Мониторинг законодательства РФ за период с 12 по 18 июля 2010 года
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Скорректировано постановление Правления ПФР о формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС и инструкции по их заполнению.
В перечень указанных форм включена новая - "Сведения о начисленных, уплаченных страховых взносах на ОПС и страховом стаже застрахованного лица для установления трудовой пенсии (СПВ-1)". Инструкция дополнена разделом о правилах ее заполнения.
Форма представляется в территориальный орган ПФР страхователем (работодателем) по заявлению застрахованного лица, у которого возникли условия для установления трудовой пенсии. Если такое лицо уплачивает страховые взносы самостоятельно, оно может подать форму одновременно с заявлением об установлении трудовой пенсии.
Сведения указываются на предполагаемую дату ее установления. В соответствующих случаях форма заверяется подписью руководителя и печатью подавшей ее организации.
Зарегистрировано в Минюсте 6 июля 2010 г.
Регистрационный N 17693.
Полномочия Правительства РФ по утверждению федеральных стандартов аудиторской деятельности (ФСАД) были переданы Минфину России. В связи с этим утвержден ряд новых ФСАД.
Один из них определяет требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В заключении аудитор выражает свое мнение о достоверности отчетности. Оно формируется на основе полученных аудиторских доказательств. Аудитор должен оценить, в частности, обоснованность принятой учетной политики, а также является ли информация, отраженная в бухотчетности, надежной, сопоставимой, понятной и уместной. Следует выяснить, дает ли отчетность достоверное представление об имевших место хозяйственных операциях и событиях.
Отдельный ФСАД посвящен аудиторскому заключению, содержащему модифицированное мнение о достоверности отчетности. Оно может быть выражено в следующих формах: с оговоркой, отрицательное, отказ от выражения мнения.
Аудитор обязан модифицировать свое мнение, если он пришел к выводу, что бухотчетность в целом содержит существенные искажения. Второй случай - у него отсутствует возможность получить достаточные доказательства того, что такие искажения отсутствуют. Определено, что понимается под существенным искажением отчетности.
Третий ФСАД устанавливает требования к дополнительной информации, включаемой в аудиторское заключение. Цель - привлечь внимание пользователей отчетности к отраженному в ней обстоятельству, которое, по мнению аудитора, настолько важно, что является основополагающим для понимания отчетности ее пользователями. Другое обстоятельство . не отраженное в отчетности, но которое может способствовать пониманию пользователями аудита, ответственности аудитора или содержания аудиторского заключения.
Приведены примеры аудиторских заключений.
Приказ вступает в силу с даты признания утратившим силу правила (стандарта) N 6 "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности"(утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696).
Зарегистрировано в Минюсте РФ 7 июля 2010 г. Регистрационный N 17736.
Приказ Минфина РФ от 08.06.2010 N 56н
"О внесении изменений в Порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 5 сентября 2008 г. N 92н"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 07.07.2010 N 17738.
Скорректирован порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ
Так, в частности, указанный Порядок дополнен новым пунктом 47.1, устанавливающим правила уточнения (выяснения) принадлежности платежей, отнесенных к невыясненным поступлениям, зачисляемым в бюджет субъекта РФ (местный бюджет). В новой редакции изложено приложение N 1 к Порядку "Уведомление N__ о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней, штрафов...", а также признано утратившим силу приложение N 23 "Ведомость N__ о поступлениях нефтегазовых доходов и нефтегазовых трансфертов".
Некоторые плательщики могут применять заявительный порядок возмещения НДС. В частности, те, кто представил банковскую гарантию. Она должна быть выдана кредитной организацией, отвечающей определенным требованиям.
Если возмещенный НДС превышает тот, что подлежит возврату, то плательщик должен перечислить в бюджет излишне полученные суммы.
Если плательщик, представивший гарантию, в течение 5 дней не перечислил указанные суммы (внес их не полностью), то налоговый орган не ранее дня, следующего за тем, когда истек срок, направляет в банк требование внести средства.
На основании этого утверждена форма требования уплатить денежную сумму по банковской гарантии. Его нужно выполнить в течение 5 дней с момента получения.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 12 июля 2010 г. Регистрационный N 17772.
Лица, подлежащие обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, вправе получать соответствующее обеспечение. Одно из требований - наличие трудового договора между ними и организацией.
Минздравсоцразвития России разъяснило, что руководитель организации, состоящий с ней в трудовых отношениях, удовлетворяет данному требованию.
Речь также идет о случаях, когда он является единственным учредителем (участником), членом юрлица, собственником его имущества.
Таким образом, указанный руководитель вправе получать страховое обеспечение.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 8 июля 2010 г. Регистрационный N 17764.
Разъяснен порядок признания в целях налогообложения прибыли страховых взносов, уплачиваемых вместо отмененного ЕСН
В письме Минфина РФ, направленном для использования в работе налоговых органов, сообщается, что страховые взносы, уплачиваемые на основании Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. При этом отмечено, что порядок исчисления страховых взносов, установленный указанным Федеральным законом, отличен от действующего ранее порядка исчисления ЕСН и не увязан с учетом выплат и иных вознаграждений физическим лицам в составе расходов в целях налогообложения прибыли. Таким образом, страховые взносы, начисленные как в отношении учитываемых, так и в отношении не учитываемых при налогообложении прибыли выплат и иных вознаграждений работникам, признаются в составе расходов по налогу на прибыль организаций на основании указанной выше нормы. Датой признания таких расходов в налоговом учете! является дата их начисления.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения постановление апелляционного суда, отказав в признании договора аренды помещения незаключенным, поскольку истец, ставший собственником части здания в 2007 году, не вправе ссылаться на незаключенность договора аренды от 1993 года, права и обязанности по которому перешли к истцу согласно ст. 617 ГК РФ в том объеме, какой существовал к моменту возникновения у истца права собственности. Оспаривание договора по причине его незаключенности по существу свидетельствует о несогласии истца с наличием у приобретенного им имущества обременения в виде аренды.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2010 по делу N А26-8302/2008
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, которыми было частично удовлетворено требование об уменьшении покупной цены приобретенного по договору купли-продажи недвижимого имущества (здания убойного пункта) - на стоимость демонтированной компрессорной в здании. Истец не доказал, что холодильное и иное технологическое оборудование подлежало передаче в составе здания и является его неотъемлемой частью.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2010 по делу N А42-3776/2009
ФАС Северо-западного округа отменил решение суда и постановление апелляционной инстанции, которыми истцу было отказано в удовлетворении требования о взыскании с ответчика в порядке суброгации ущерба, причиненного в результате повреждения автомобиля в ДТП. При рассмотрении настоящего дела суд не исследовал надлежащим образом вопрос о том, была ли застрахована ответчиком ответственность лица, виновного в совершении ДТП, а также, выдавался ли ответчиком причинителю вреда страховой полис, ссылка на который имеется в справке о дорожно-транспортном происшествии.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2010 по делу N А56-41777/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения постановление апелляционного суда, которым был удовлетворен иск о взыскании задолженности по договору аренды, поскольку наличие задолженности по арендной плате подтверждено материалами дела, а факт прекращения истцом доступа сотрудников ответчика в арендуемое помещение не доказан.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2010 по делу N А56-43981/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, которыми было отказано в иске о применении последствий недействительности ничтожной сделки по изъятию имущества МУП из его хозяйственного ведения на основании постановления главы местного самоуправления, поскольку предприятие не доказало факт возникновения у него права хозяйственного ведения. При этом МУП пропущен срок исковой давности по заявленному требованию, течение которого следует исчислять с даты изъятия имущества, а не с момента, когда конкурсный управляющий МУП узнал о нарушении прав предприятия.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2010 по делу N А26-7730/2009
ФАС Северо-западного округа отменил определение суда и постановление апелляционной инстанции, и в рамках рассмотрения дела об оспаривании решения ИФНС о государственной регистрации новой редакции устава ЗАО вынес постановление об отказе акционеру общества в удовлетворении ходатайства о принятии обеспечительных мер в виде запрета ИФНС регистрировать изменения в учредительных документах общества. Акционер не обосновал, каким образом отказ в принятии названных обеспечительных мер затруднит или сделает невозможным исполнение решения по делу в случае удовлетворения исковых требований.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2010 по делу N А56-79671/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, признав, что антимонопольная служба правомерно вынесла предписание об отмене распоряжения администрации района о предоставлении земельного участка ГУП без проведения торгов. В результате одному из хозяйствующих субъектов, работающих на рынке услуг по хранению автомобилей на открытых автостоянках (предприятию), созданы преимущественные условия доступа к средствам осуществления предпринимательской деятельности (земельному участку), а другому участнику того же рынка (ЗАО) - дискриминационные условия.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2010 по делу N А56-28246/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, признав незаконным бездействие таможни, выразившееся в непринятии решения о возврате ООО таможенных платежей, излишне уплаченных в результате произведенной таможней корректировкой таможенной стоимости ввезенных товаров. ООО представило полный пакет документов, достоверно подтверждающих заявленную таможенную стоимость товара с использованием первого метода.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.05.2010 по делу N А56-48321/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, признав, что суд, удовлетворяя иск компании о взыскании с ОАО задолженности по оплате тепловой энергии, правомерно исходил из того, что отсутствие оформленного надлежащим образом договора энергоснабжения с владельцем электрических сетей не освобождает потребителя от оплаты фактически принятого количества энергии принадлежащими ему объектами.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.05.2010 по делу N А66-6103/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, которыми было отказано ФНС РФ в иске о взыскании убытков, причиненных в результате ненадлежащего исполнения временным управляющим ООО возложенных на него обязанностей. Управляющим осуществлены все необходимые мероприятия по проведению процедуры наблюдения, в том числе приняты исчерпывающие меры для получения сведений об имуществе общества-должника, а доказательства ненадлежащего осуществления управляющим своих обязанностей в материалах дела отсутствуют.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.05.2010 по делу N А26-7589/2009
ФАС Северо-западного округа отменил решение суда и постановление апелляционной инстанции, которыми неправомерно отказано в признании недействительным решения ИФНС о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы ООО. Отклонено указание суда, что при смене руководителя в инспекцию представляется заявление, подписанное лицом, сведения о котором содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц (прежним руководителем), поскольку полномочия единоличного исполнительного органа возникают с момента избрания, в связи с чем заявление должно быть подписано вновь избранным директором.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.05.2010 по делу N А56-45973/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения постановление апелляционного суда, отказав ООО в иске о взыскании со страхового общества страхового возмещения в связи с повреждением застрахованного автотранспортного средства. Опрокидывание полуприцепа самосвала произошло не вследствие ДТП, а при разгрузке гранита, в связи с чем произошедшее событие, в контексте Правил страхования, не является страховым случаем.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.05.2010 по делу N А56-43552/2008
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, которыми было отказано ФНС РФ в иске о взыскании убытков, причиненных в результате ненадлежащего исполнения арбитражным управляющим обязанностей временного и конкурсного управляющего ООО. Налоговая служба не представила доказательств неисполнения или ненадлежащего исполнения арбитражным управляющим возложенных на него обязанностей и непогашения задолженности общества по обязательным платежам именно в связи с неправомерными действиями (бездействием) управляющего.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.05.2010 по делу N А26-4436/2009
17. ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, признав недействительным требование таможни об уплате таможенных платежей, доначисленных в связи с корректировкой таможенной стоимости ввезенного ООО товара. Общество представило полный пакет документов, достоверно подтверждающих заявленную таможенную стоимость товара, а у таможни отсутствовали законные основания для корректировки.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.05.2010 по делу N А56-22210/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, признав незаконными действия Таможни по корректировке таможенной стоимости товаров, оформленных ООО по грузовым таможенным декларациям, поскольку таможенный орган не обосновал, что использованная им при корректировке таможенной стоимости товара информация применима к конкретным условиям осуществленной сделки.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.05.2010 по делу N А56-74680/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, признав незаконным постановление Таможни о привлечении иностранной организации к административной ответственности за сообщение недостоверных сведений о весе товара по прибытии на таможенную территорию РФ. Материалами дела установлено, что у названной организации отсутствовали полномочия и технические возможности для проверки веса ввезенного товара.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.05.2010 по делу N А52-21/2010
ФАС Северо-западного округа отменил определение суда о приостановлении производства по делу о признании недействительным требования ФНС РФ об уплате ООО денежных средств в качестве штрафа за неисполнение обязательства об использовании приобретенных федеральных специальных марок на алкогольную продукцию до разрешения другого дела (об оспаривании аналогичных требований налогового органа). Суд не мотивировал вывод о том, что указанное дело имеет преюдициальное значение для разрешения настоящего спора.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.05.2010 по делу N А56-37841/2009
ФАС Северо-западного округа установил, что определение суда об оставлении без рассмотрения иска о взыскании долга по договору об оказании транспортных услуг в связи с несоблюдением досудебного порядка урегулирования спора подлежит отмене. В названном договоре не определены конкретные требования к форме претензии, к порядку и срокам ее предъявления и рассмотрения, в связи с чем в данном случае нельзя признать установленным претензионный порядок урегулирования спора.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.05.2010 по делу N А56-14189/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, которым был удовлетворен иск КУГИ о взыскании с ООО задолженности по договору аренды земельного участка, поскольку материалами дела подтверждается, что ООО частично внесло арендную плату, при этом дополнительное соглашение к данному договору об изменение сроков платежей сторонами не заключалось.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.05.2010 по делу N А56-17262/2009
ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда и постановление апелляционной инстанции, удовлетворив требования администрации МО о взыскании с Минфина РФ расходов, возникших в результате предоставления квартир участковым уполномоченным милиции. Возложение на органы местного самоуправления обязанности по предоставлению жилых помещений сотрудникам милиции предполагает полную компенсацию из федерального бюджета возникающих дополнительных расходов и гарантирует право собственности МО.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.05.2010 по делу N А05-13607/2009
Суд удовлетворил иск ОАО о взыскании с предпринимателя долга по договору поставки, поскольку со стороны предпринимателя товарные накладные подписаны уполномоченными лицами и подтверждают факт поставки и приемки им товара.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.06.2010 по делу N А56-64070/2009
Подлежит отмене решение суда о взыскании с управления службы судебных приставов задолженности по оплате услуг по хранению конфискованного в рамках административного дела товара на складе временного хранения ЗАО, поскольку управление не передавало обществу имущество на хранение, не давало ему такого поручения и не заключало соответствующего договора, а расходы по хранению товара на СВХ согласно постановлению суда общей юрисдикции взысканы с лица, допустившего административное правонарушение.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.06.2010 по делу N А52-5320/2009
Суд правомерно удовлетворил заявление о предоставлении рассрочки исполнения решения суда о взыскании с ООО задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, поскольку принудительное взыскание взносов без учета финансовых возможностей общества-должника может привести к дестабилизации его хозяйственной деятельности, невыплате заработной платы работникам и, как следствие, невыполнению обязанности по уплате текущих платежей.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.06.2010 по делу N А44-4705/2009
Суд, исследовав доводы ООО о возникшей сложной финансовой ситуации, а также представленные в их документальное обоснование доказательства (справки о численности работающих, об отсутствии денежных средств, о кредиторской задолженности), предоставил рассрочку исполнения решения о взыскании с ООО задолженности по страховым взносам, указав, что принудительное взыскание взносов без учета финансовых возможностей ООО может привести к дестабилизации его хозяйственной деятельности.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.06.2010 по делу N А44-4707/2009
Суд отказал в принятии мер по обеспечению исполнения решения суда (о взыскании с ООО задолженности по страховым взносам) в виде наложения ареста на денежные средства, которые будут поступать на банковский счет ООО, или на его имущество, отклонив довод о недостаточности у общества имущества, денежных средств для погашения долга и тяжелое финансовое положение ООО, поскольку данные обстоятельства не могут являться основанием для принятия указанных мер: принятие последних не может улучшить финансовое положение ООО.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.06.2010 по делу N А44-4707/2009
09.07.2010 Включаем проценты по кредиту в расход
Суд не против уменьшения налога на прибыль
Налоговики борются за справедливую ставку процентов по кредиту. Зачем им это нужно? Чтобы налогоплательщики не завышали сумму расходов при исчислении налога на прибыль. По мнению инспекции, компания неправомерно включила в состав внереализационных расходов, сумму процентов, уплаченных по банковским кредитам в сумме, превышающей ставку рефинансирования ЦБ, увеличенной в 1.1 раза.
Т.е. налоговикам показалось, что суммы процентов завышены, когда другие банки выдают кредиты и под менее высокий процент. Однако мало сказать, надо доказать, но у налогового органа не хватило доказательств. Суд установил, что инспекцией не исследовался вопрос о наличии или отсутствии сопоставимых долговых обязательств. В оде проверки не доказано превышения процентов по кредитам общества над средним уровнем процентов на основании данных банков, иных кредитных организаций по всем долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. Суды также указали, что из содержания ст. 269 НК не следует, что средний уровень процентов необходимо определять по сходным кредитным обязательствам самого налогоплательщика.
Определение ВАС РФ от 21 июня 2010 г. N ВАС-8150/10
Источник [Российский налоговый портал]
13.07.10 Госпошлину за регистрацию изменений в ЕГРЮЛ может заплатить директор от своего имени
ФАС Западно-Сибирского округа разъяснил неправомерность отказа налоговиков в госрегистрации изменений в ЕГРЮЛ, в случае если госпошлина за регистрацию изменений ООО уплачена по квитанции Сбербанка РФ физическим лицом – руководителем организации, а не юридическим лицом, обратившимся с заявлением о государственной регистрации.
В постановлении № А67-8283/2009 от 07.07.2010 указано, что если в представленном платежном документе платежные реквизиты указаны правильно, государственная пошлина за осуществление регистрационных действий перечислена в федеральный бюджет, право РФ на взимание государственной пошлины в данном случае не нарушено, оснований для отказа Обществу в совершении регистрационных действий не имеется.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
14.07.10 В период приостановления операций по счетам пени не начисляются
В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 75 НК РФ не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.
Указанные положения Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают не временное приостановление начисления пеней, а освобождение налогоплательщика от уплаты пеней за весь период действия названных обстоятельств в связи с отсутствием у него объективной возможности погасить задолженность в добровольном порядке.
Такие разъяснения приводятся ФАС Северо-Западного округа в Постановлении № А66-9335/2009 от 01.07.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.07.2010 Верховный суд введет прецедентное право
Пленум ВС внес в Госдуму проект поправок в ГПК России
Пленум Верховного суда в среду внес в Госдуму проект поправок в ГПК РФ, который меняет порядок пересмотра гражданских дел. К существующему перечню оснований для пересмотра дел по вновь открывшимся обстоятельствам (ч. 2 ст. 392) добавится еще один раздел —«новые обстоятельства». Таковым станет решение Конституционного суда, Европейского суда по правам человека, а также постановление пленума ВС или практика применения правовой нормы президиумом ВС по конкретному делу, передает газета "Ведомости".
Верховный суд воспользовался правом законодательной инициативы, чтобы исполнить постановления КС, утверждает секретарь пленума ВС Владимир Дорошков. В январе нынешнего года КС решил, что разъяснения пленума либо решения президиума высшего суда по конкретному делу — это основание для пересмотра решений в порядке новых обстоятельств. А в феврале КС отметил, что таким основанием является и решение ЕСПЧ по гражданским делам, если тот выявил существенные нарушения прав человека. Такая же норма уже есть в Уголовном и Арбитражно-процессуальном кодексах, говорит Дорошков.
ВС идет по пути, который уже прошел ВАС, отстоявший в КС право напрямую влиять на нижестоящие инстанции, считает партнер «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры» Дмитрий Степанов.
Поправки в Арбитражно-процессуальный кодекс РФ, в соответствии с которыми решение надзорной инстанции становится новым обстоятельством, ВАС инициировал в марте этого года, сейчас они находятся на рассмотрении Госдумы. Зампред комитета по законодательству Андрей Назаров подчеркивает, что инициатива ВС была ожидаема, и считает ее «вполне приемлемой в целом».
Источник [Российский налоговый портал]
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
09.07.2010 Брокер не зачтет иностранцу доход и убыток по торговле акциями
Весь доход от реализации акций облагается налогом
Не так уж и прост порядок налогообложения налогом на прибыль доходов иностранной организации, выплачиваемых российским брокером, если брокер осуществил в течение одного операционного дня две и более сделки по реализации акций российских эмитентов (одного или различных), и по результатам сделок получен как доход, так и убыток.
Проанализировав законодательство, Минфин пришел к следующему выводу. В данной ситуации организация-брокер не вправе уменьшить облагаемый доход, полученный при реализации акций одного эмитента, на сумму убытков, полученных от реализации акций как этого же, так и других эмитентов (Письмо Минфина от 21 июня 2010 г. N 03-03-06/1/422).
Источник [Российский налоговый портал]
09.07.2010 Возможное изменение ставки не меняет принцип начисления
Процентные доходы всегда начисляются равномерно
Как правило, договор депозитного вклада устанавливает зависимость размера процентов от срока размещения денежных средств. При досрочном расторжении вклада размер процентов пересматривается в сторону уменьшения. Но это не дает оснований для учета процентных доходов при исчислении налога на прибыль только в момент закрытия договора депозитного вклада, мотивируя тем, что до этого момента окончательный размер процентов неизвестен.
Ведь Налоговый кодекс четко установил: проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных доходов равномерно в течение всего срока действия договора на конец каждого месяца, исходя из действующего размера процентной ставки (Письмо Минфина от 23 июня 2010 г. N 03-03-06/1/426).
Источник [Российский налоговый портал]
09.07.2010 Договор доверительного имущества: вопросы начисления налога на имущество
Налог по такому имуществу не начисляется
Договор доверительного имущества: вопросы начисления налога на имущество
Налог по такому имуществу не начисляется
Если компания приняла по договору доверительного управления имущество, то обязана ли она начислять по нему налог на имущество? На этот вопрос Минфин дал ответ в своем письме от 22.06.2010 г.
В документе указано, что передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему. Организация, принявшая в доверительное управление недвижимое имущество, не может начислять по нему амортизацию, поскольку данное имущество не принадлежит этой организации на праве собственности, поясняет Минфин.
http://www.taxpravo.ru/legislation/article/106187-pismo_minfina_rf_ot_22_iyunya_2010_g_n_03
Письмо Минфина РФ от 22 июня 2010 г. N 03-03-06/1/424
Если компания приняла по договору доверительного управления имущество, то обязана ли она начислять по нему налог на имущество? На этот вопрос Минфин дал ответ в своем письме от 22.06.2010 г.
В документе указано, что передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему. Организация, принявшая в доверительное управление недвижимое имущество, не может начислять по нему амортизацию, поскольку данное имущество не принадлежит этой организации на праве собственности, поясняет Минфин.
Письмо Минфина РФ от 22 июня 2010 г. N 03-03-06/1/424
Источник [Российский налоговый портал]
09.07.2010 Доплата до заработка уменьшает налог на прибыль
Но для этого она должна быть предусмотрена договором
Организация-работодатель имеет право учесть сумму доплаты работнику до фактического заработка на период временной утраты трудоспособности и отпуска по беременности и родам в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Минфин считает, что такая доплата подпадает под другие виды расходов, произведенных в пользу работника, названных Налоговым кодексом уменьшающими налоговую базу.
Однако, при этом необходимо соблюсти условие Налогового кодекса, что отнесение сумм такой доплаты к расходам при исчислении налога на прибыль возможно только в случае, если она предусмотрена трудовыми или коллективными договорами (Письмо Минфина от 22 июня 2010 г. N 03-03-06/4/62).
Источник [Российский налоговый портал]
09.07.2010 Изделия из металла заказчика производят, применяя ЕНВД
При расчете этого налога нужно учитывать всю численность
Оказывающим услуги по изготовлению изделий из металла (например, элементов кровли) по эскизам и из материала заказчиков адресована информация от Минфина, что их деятельность может быть отнесена к бытовым услугам и переведена на уплату ЕНВД. Причем для исчисления ЕНВД при оказании бытовых услуг используется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
Поэтому для расчета суммы ЕНВД следует учитывать общее количество работников, занятых оказанием данных услуг. В их число включаются работники и административно-управленческого, и общехозяйственного персонала – такие, как директор, бухгалтер, менеджер и т.д. (Письмо Минфина от 24 июня 2010 г. N 03-11-11/174).
Источник [Российский налоговый портал]
09.07.2010 Как правильно рассчитать площадь торгового зала для целей ЕНВД
Если в помещении находится несколько комнат
Организация обратилась в Департамент с вопросом о том, как ей правильно рассчитать площадь торгового зала в том случае, когда в одном помещении расположено несколько комнат, предназначенных как для розничной торговли, так и для опта.
На что Минфин ответил так, если находящиеся в здании помещения, имеющие торговые залы, согласно правоустанавливающим документам, относятся к одному торговому объекту (магазину или павильону), то учитывается общая площадь торговых залов всех помещений. Если помещения являются разными торговыми объектами, то площадь торгового зала учитывается отдельно по каждому торговому объекту.
Письмо Минфина РФ от 24 июня 2010 г. N 03-11-06/3/90
Источник [Российский налоговый портал]
09.07.10 Комиссия ТС уточнила порядок подтверждения нулевой ставки по НДС
Прекращение действия таможенных режимов, указанных в части 3 пункта 4 статьи 370 Таможенного кодекса Таможенного союза, а также завершение временного хранения товаров, перемещаемых в рамках взаимной торговли, осуществляется путем декларирования в порядке и на условиях, действовавших на момент начала действия указанных таможенных режимов и/или временного хранения.
В связи со вступлением в силу Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года и Протоколов к нему, взимание косвенных налогов по товарам, ввезенным (ввозимым) с территории государств — членов таможенного союза, помещенным под таможенные процедуры, режимы и операции в соответствии с таможенным законодательством государств — членов таможенного союза, не завершенные по состоянию на 1 июля 2010 года, осуществляется таможенными органами Сторон.
Во взаимной торговле по товарам, в отношении которых до 1 июля 2010 года таможенному органу государства-импортера произведено предварительное декларирование и декларантом уплачены косвенные налоги, экспортер таких товаров, отгруженных после 1 июля 2010 года, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов представляет в налоговый орган в пакете документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе, вместо Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов копию таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в свободное обращение.
Данные нормы закреплены Комиссией Таможенного союза в Решении № 293 от 18.06.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.07.10 Минфин пояснил порядок учета стоимости акций, полученных при преобразовании НКО в ЗАО
Минфин в своем письме № 03-03-06/1/420 от 18.06.2010 разъясняет порядок налогового учета стоимости акций, полученных при реорганизации в форме преобразования некоммерческого партнерства в акционерное общество.
В письме отмечается, что при реорганизации организации, независимо от формы реорганизации, у налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) не образуется прибыль (убыток), учитываемая в целях налогообложения.
Пунктом 4 статьи 277 НК РФ установлен порядок определения стоимости акций (долей, паев), полученных при реорганизации организаций в форме преобразования.
При этом указанной нормой не определен порядок определения стоимости акций, полученных налогоплательщиком при реорганизации некоммерческого партнерства в хозяйственное общество.
Вместе с тем, при вступлении в некоммерческое партнерство организация приобретает, в том числе, имущественные права, предусмотренные пунктом 3 статьи 8 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».
В частности, участник некоммерческого партнерства имеет право получать при выходе из некоммерческого партнерства или ликвидации некоммерческого партнерства часть его имущества или стоимость этого имущества в пределах стоимости имущества, переданного членами некоммерческого партнерства в его собственность, в соответствии с порядком, установленным указанным федеральным законом, учредительными документами некоммерческого партнерства.
Таким образом, если формирование уставного капитала создаваемого акционерного общества осуществляется за счет имущества некоммерческого партнерства, стоимость акций, полученных налогоплательщиком в результате реорганизации, может быть определена как стоимость (остаточная стоимость) имущества (имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку), определяемая по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) при осуществлении налогоплательщиком вступительного взноса в некоммерческое партнерство.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.07.10 Минфин разъяснил порядок расчета суммы ЕНВД при оказании услуг в нескольких местах
Минфин РФ в своем письме № 03-11-09/46 от 21.06.2010 разъясняет порядок определения величины физического показателя базовой доходности «количество работников, включая ИП» при оказании индивидуальным предпринимателем бытовых услуг в нескольких местах.
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в нескольких местах на территории одного муниципального образования, при исчислении ЕНВД учитывает количество работников, включая себя, осуществляющих деятельность на территории данного муниципального образования. При этом ИП принимается равным 1.
В данном случае при отражении показателей по строкам 050, 060 и 070 раздела П налоговой декларации по ЕНВД по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности ИП может учитывать себя по любому месту осуществления деятельности.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.07.10 Минфин разъяснил порядок учета контролируемой задолженности лизинговой фирмой
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/421 от 18.06.2010 разъясняет порядок учета расходов в виде процентов по контролируемой задолженности лизинговой организацией, если у лизинговой компании, косвенным участником которой более чем на 20% является иностранная организация, по состоянию на 31.12.2008 г. существовали долговые обязательства перед российской организацией - аффилированным лицом указанной иностранной фирмы.
В письме отмечается, что пунктом 8 статьи 272 НК РФ, в редакции, действовавшей в 2009 году, было предусмотрено, что расходы в виде начисленных процентов по долговым обязательствам признаются в налоговом учете и включаются в состав внереализационных расходов на конец соответствующего отчетного периода.
В случае, если в течение отчетного периода задолженность налогоплательщика была признана контролируемой, расходы в виде процентов, начисленных с начала квартала (месяца - для налогоплательщиков, исчисляющих авансовые платежи исходя из фактической прибыли), в котором такая задолженность была признана контролируемой, учитывались в соответствии с положениями пунктов 2-4 статьи 269 НК РФ.
При этом пересчет процентов, начисленных за предыдущие отчетные периоды, на дату окончания которых задолженность не признавалась контролируемой, и отраженных в расходах с учетом положений пункта 1 статьи 269 НК РФ, не производился.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
09.07.2010 Нормы расхода ГСМ для служебных авто можно заказать
Это касается машин, которых нет в методике Минтранса
При определении обоснованности затрат на топливо для служебного автомобиля налогоплательщик может учитывать Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте". Если для каких-то марок автомобилей нормы расхода ГСМ не утверждены, то правильным действием налогоплательщика будет подача заявки в научную специализированную организацию на их разработку.
Разработанные нормы принимаются приказом по организации. До этого момента налогоплательщик может руководствоваться соответствующей технической документацией или информацией от изготовителя автомобиля (Письмо Минфина от 22 июня 2010 г. N 03-03-06/4/61).
Источник [Российский налоговый портал]
12.07.10 «Электронные паспорта» появятся в России с 2011 года
Уже с 2011 года в России гражданам будут выдаваться специальные магнитные карты, так называемые «электронные паспорта», которые объединят в себе ряд документов. Карта будет удостоверять личность гражданина и давать право на различные государственные услуги. Об этом проинформировал руководитель аппарата Правительства РФ С. Собянин на Тверском социально-экономическом форуме «Информационное общество».
Карта заменит полис обязательного медицинского страхования, свидетельство пенсионного страхования, социальную карту. Кроме того, ей можно будет пользоваться для проезда в общественном транспорте и др.
Получить «электронный паспорт» гражданин сможет бесплатно и по собственному желанию (то есть она не будет являться обязательной, как, например, общегражданский паспорт).
Пока проект отрабатывается в пилотном режиме. Эксперимент проводится в том числе и в Москве.
Источник "РНК"
12.07.2010 Выигрыш в суде оборачивается дополнительным налогом
Ущерб включается в налоговую базу еще до его возмещения
Отношения банка и нерадивого заемщика порой доходят до судебной стадии. Порой в отношении руководства организации-заемщика возбуждаются уголовные дела по факту совершения мошеннических действий при получении кредита. При этом подается гражданский иск по возмещению ущерба в сумме кредита и процентов по нему.
В случае выигрыша дела, по мнению Минфина, банк должен на дату вступления в силу решения суда отразить в составе налогооблагаемых доходов сумму ущерба, присужденную к получению с виновного лица (Письмо от 29 июня 2010 г. N 03-03-06/2/123).
Источник [Российский налоговый портал]
12.07.10 Госдума одобрила в первом чтении изменения по тарифам страховых взносов на 2011 год
Тариф страховых взносов, уплачиваемых в федеральный ФОМС, в 2011 году составит 3,1 процента. А в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2 процента. Напомним, действующая редакция статьи 12 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ пока предусматривает на 2011 год другие ставки – 2,1 процента и 3 процента. При этом общий тариф будет равен 34 процентам.
Источник "Главбух"
12.07.2010 Госдума освободила суды от исков по недоимкам до 1,5 тыс руб
Депутаты приняли законопроект в первом чтении
Госдума приняла в первом чтении президентские поправки в НК и ГПК. Согласно законопроекту, налоговики вправе обращаться в суд с иском к физлицу о взыскании налога, сбора, пенни и штрафа только после того как общая сумма долга превысит 1500 рублей. Это значит, что физлицам простят малые задолженности, передает «БН.ру».
Главной задачей документа является снижение нагрузки на суды общей юрисдикции. Стоит отметить, что сейчас, если налогоплательщик не выполняет свои обязанности по уплате налогов, то взыскание задолженности производится исключительно в судебном порядке за счет имущества должника независимо от суммы.
Законопроектом предлагается внести поправки в ст. 48 НК, предусматривающие, что в случае, если общая сумма налоговой задолженности физлица превысит 1,5 тысяч рублей, налоговики смогут обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании этой суммы. В таком случае исковое заявление подаётся в течение 6 месяцев с момента, когда общая сумма задолженности превысит 1,5 рублей.
Также предлагается внести поправку в ст. 122 ГПК, которая предусматривает, что основанием для отказа в выдаче судебного приказа являются случаи, когда заявлено требование о взыскании с физлиц налога, сбора пеней и штрафов, общая сумма которых не превышает 1,5 тыс рублей, сообщает пресс-служба Кремля.
Президент России Дмитрий Медведев ранее говорил, что внесудебное взыскание долгов не создаст проблем для граждан. "Эта мера может по-разному толковаться", - подчеркнул он. "Прежде чем мы примем окончательное решение, необходимо будет определиться, как сделать так, чтобы, с одной стороны, облегчить работу судов, а с другой стороны, не разрушить фундаментальных основ нашей судебной системы и не создать проблем для граждан", - отметил президент.
Стоит отметить, что год назад Верховный суд уже вносил в Госдуму законопроект, который позволял налоговикам списывать недоимки и штрафы с банковских счетов граждан либо продавать их имущество. Документ предполагал, что несогласные граждане должны будут сами подавать в суд иски к инспекциям, что значительно уменьшит нагрузку на суд. Но инициатива ВС вызвала резкую критику со стороны как депутатов, так и Минфина, пишет газета "Коммерсантъ".
Законопроект ВС был отозван, но идея сохранилась. Уже осенью прошлого года председатель ВАС Антон Иванов сообщил о разработке концепции разрешения налоговых споров, которая предполагает как внесудебное взыскание налогов, так и передачу всех дел в арбитражные суды. В марте 2010 года Дмитрий Медведев на встрече с председателями высших судов поддержал досудебное взыскание налогов с физлиц, но предложил ограничиться незначительными суммами.
Источник [Российский налоговый портал]
12.07.2010 Госпошлину за годовую лицензию можно дробить
За срок менее года она уплачивается пропорционально
По закону лицензия на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции выдается на срок, указанный организацией, но не более чем на пять лет. Налоговый кодекс установил госпошлину в размере 40 тыс. руб. за каждый год срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции. А какую госпошлину нужно заплатить, если желаемый срок действия лицензии – менее одного года?
По мнению Минфина, размер госпошлины за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции сроком менее одного года зависит от срока действия данной лицензии. Например, госпошлина за лицензию сроком на 6 месяцев составит 20 000 рублей (Письмо Минфина от 29 июня 2010 г. N 03-05-04-03/79).
Источник [Российский налоговый портал]
12.07.10 Депутаты одобрили закон о консолидированной бухгалтерской отчетности
Депутаты Госдумы одобрили в окончательном третьем чтении проект Федерального закона о консолидированной финансовой отчетности. Ее, согласно новому документу, надо будет по правилам МСФО составлять банкам, страховым компаниям и организациям, ценные бумаги которых обращаются на открытом рынке (последние начнут составлять такую отчетность не ранее 2015 года).
Источник "Главбух"
12.07.2010 Депутаты расширили полномочия ФСБ
Законопроект принят во втором чтении почти без дискуссий
Проект закона, расширяющий полномочия ФСБ, прошел в Госдуме второе чтение. Он был принят почти без дискуссии. Третье, окончательное, рассмотрение пройдет 16 июля. Напомним, что первое чтение документ прошел 11 июня, причем «за» голосовали только депутаты-единороссы, сообщает газета "Ведомости".
ФСБ получает право объявлять гражданину представление наподобие прокурорского о необходимости устранения причин для угроз безопасности РФ. Закон дополнен новой статьей, где такое представление в отношении как граждан, так и госорганов и организаций всех видов именуется мерой спецпрофилактики.
В ст. 19.3 КоАП внесена поправка, по которой за неповиновение «законному требованию или распоряжению сотрудника ФСБ и воспрепятствование исполнению им служебных обязанностей» гражданина можно оштрафовать от 500 до 1000 рублей или арестовать до 15 суток, должностных лиц оштрафовать от 1000 до 3000 рублей, а юрлиц — от 10 000 до 50 000 рублей.
Но ко второму чтению формулировки немного изменили — внесена возможность обжалования предостережений ФСБ в суде, прописано, что предостережения обязательны для исполнения. Кроме того, исключена возможность публикации предостережений в СМИ, а также говорится, что изменения в КоАП — об административном аресте на 15 суток — не касаются мер профилактики.
Источник [Российский налоговый портал]
12.07.2010 Камеральная налоговая проверка на основе справки о среднесписочной численности работников не проводится
Информационное сообщение
Камеральная налоговая проверка на основе справки о среднесписочной численности работников не проводится
Налоговым кодексом не предусмотрено проведение камеральной налоговой проверки на основе справки о среднесписочной численности работников без представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 05.05.2010 № 03-02-08/28.
В указанном письме приведена позиция Президиума ВАС РФ, изложенная в постановлении от 26.06.2007 № 1580/07. Из документа следует, что налоговый контроль в форме камеральной налоговой проверки ставится в зависимость от представления налоговому органу деклараций налогоплательщиком. Если налогоплательщик не представил сведения о среднесписочной численности работников, налоговым органом могут быть использованы иные формы налогового контроля.
Так, обязанность представлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников установлена пунктом 3 статьи 80 НК РФ. На основании этой нормы непредставление налоговому органу таких сведений признается налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере, предусмотренном пунктом 1 статьи 126 НК РФ.
Журнал "Российский налоговый курьер"
12.07.10 Минфин не поддерживает изменения порядка взимания транспортного налога
Минфин представил заключение на проект федерального закона «О внесении изменений в статью 362 части второй НК РФ», вносимый в Государственную Думу депутатом Сергеем Ивановым.
Законопроектом предлагается внести изменение в пункт 3 статьи 362 главы 28 «Транспортный налог» НК РФ, которым установлены особенности определения коэффициента при исчисления суммы транспортного налога в случае регистрации транспортного средства и снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода.
По мнению авторов законопроекта, установленный пунктом 3 статьи 362 Кодекса порядок противоречит принципам налогового законодательства и не обоснованно возлагает дополнительное налоговое бремя на граждан, поскольку в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца, транспортный налог за данный месяц взимается с продавца и покупателя.
В этой связи законопроектом предусматривается, что месяц регистрации транспортного средства принимается за полный месяц, а месяц снятия с регистрации транспортного средства не принимается за полный месяц. При этом в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Минфин отмечает, что существующий порядок взимания транспортного налога с продавца и покупателя транспортного средства не возлагает дополнительное налоговое бремя на граждан, поскольку объект налогообложения возникает у разных налогоплательщиков.
Кроме того, предлагаемые законопроектом изменения приведут к уменьшению доходной части бюджетов.
На основании вышеизложенного, Правительство РФ не поддерживает представленный проект федерального закона.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.07.10 Минэкономразвития готовит предложения по акцизам на товары роскоши
Минэкономразвития России в течение недели — 10 дней подготовит предложения по акцизам на товары роскоши. Об этом сообщила вчера журналистам в кулуарах Тверского социально-экономического форума глава министерства Э.С. Набиуллина, информирует РБК.
«Я сейчас не буду говорить о конкретных товарах, потому что сейчас мы ведем расчеты», — отметила она. При этом министр напомнила, что во многих странах акцизы применяются на большее количество товаров, чем в России. «В них входят те предметы, которые не являются товарами повседневного спроса. Этот набор товаров может быть широким в разных странах. Мы акцизы применяем только для нефти, нефтепродуктов, алкоголя и табака», — сказала Э.С. Набиуллина.
По ее словам, сейчас Минэкономразвития России заканчивает расчеты по соответствующим предположениям. Она отметила, что скорее всего этот перечень не будет очень широким.
Источник "РНК"
12.07.2010 Много подразделений в одном городе: как платить НДФЛ?
Порядок уплаты зависит от порядка постановки на учет
Организации, имеющие обособленные подразделения, как налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения – и своего, и каждого подразделения. Если организация имеет несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым органам, и стоит на учете по месту нахождения одного из них по своему выбору, то НДФЛ с доходов работников всех подразделений этого муниципального образования должен быть перечислен в бюджет по месту учета этого подразделения.
А если организация встала на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, то и НДФЛ следует перечислять в бюджет по месту учета каждого подразделения (Письмо Минфина от 1 июля 2010 г. N 03-04-06/8-138).
Источник [Российский налоговый портал]
12.07.10 Отпуска будут предоставляться по новым правилам
Чиновникам придется внести поправки в Трудовой кодекс. Это связано с тем, что Россия присоединилась к конвенции Международной организации труда. Правила предоставления очередного оплачиваемого отпуска, предусмотренные в международном документе, несколько отличаются от российского трудового законодательства. Так, в настоящее время ежегодный отпуск может переноситься на будущие годы. Единственный запрет – нельзя допускать, чтобы работник ни разу не сходил в отпуск в течение двух лет. Согласно конвенции Международной организации труда, работник обязан ежегодно отгуливать хотя бы три недели. А остальную часть отпуска можно перенести максимум на 18 месяцев. Поправки в Трудовой кодекс чиновники скорее всего внесут только в 2011 году.
Источник "Главбух"
12.07.10 По каким правилам будут проводиться выездные проверки по персонифицированному учету
Документом, регламентирующим порядок проведения проверок по персонифицированному учету органами ПФР, является Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ, а также Методические рекомендации, утвержденные постановлением Правления ПФР от 30.01.2002 г. № 11п. Как рассказал «Главбуху» начальник Департамента организации персонифицированного учета, взаимодействия со страхователями и взыскания недоимки Пенсионного Фонда РФ Иван Кучмий, главное, на что нужно обратить внимание бухгалтерам, — сведения о стаже и заработке сотрудника могут быть проверены лишь за два предшествующих года.
Кроме того, если число работников организации не превышает 30 человек, проводится сплошная проверка по всему персоналу. А если работников больше, проводится выборочная проверка, но не менее семи процентов сотрудников. В первую очередь проверяют сведения персонифицированного учета тех работников, кто в текущем или в следующем году будет обращаться за назначением трудовой пенсии, в том числе досрочной. Также проверке в первую очередь подлежат сведения на сотрудников, работающих по гражданско-правовым договорам.
Источник "Главбух"
12.07.2010 Расплатившись имуществом, поручитель не платит НДФЛ
Но при регрессном возмещении возникает облагаемый доход
Порой юридическое лицо не может рассчитаться по своему кредиту, и тогда поручитель – физическое лицо передает банку по договору отступного свое имущество, которое принадлежит ему на праве собственности менее трех лет – к примеру, земельный участок. Естественно, возникает проблема НДФЛ.
По мнению Минфина, у физического лица в данном случае доход не образуется. Соответственно, у него не возникает и НДФЛ. Но если в дальнейшем поручитель - физическое лицо удовлетворит свои требования по кредиту в порядке регресса к заемщику - юридическому лицу, то в таком случае у физического лица возникнет облагаемый доход. Причем у заемщика - юридического лица возникают обязанности налогового агента (Письмо Минфина от 1 июля 2010 г. N 03-04-06/10-138).
Источник [Российский налоговый портал]
13.07.10 База по НДС на отрицательную суммовую разницу не уменьшается
Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/278 от 01.07.2010 уточняет возможность уменьшения базы по НДС на суммовую разницу, возникающую при оплате услуг в рублях по договору, цены в котором выражены в иностранной валюте.
В письме отмечается, что в случае если по условиям договора оплата товаров (работ, услуг) производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, уменьшать сумму налога, исчисленную и уплаченную в бюджет по итогам налогового периода, в котором произведена отгрузка товаров (работ, услуг), на отрицательные суммовые разницы, возникающие в налоговом периоде, в котором фактически получена оплата за ранее отгруженные товары (работы, услуги), оснований не имеется.
Кроме того, нормами главы 21 НК РФ выставление счетов-фактур на отрицательные суммовые разницы не предусмотрено.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.07.2010 Госпошлину с ошибкой в КБК можно зачесть
Но только в счет аналогичной госпошлины
О порядке возврата или зачета ошибочно уплаченной на неверный КБК госпошлины за государственную регистрацию юридического лица по просьбе налогоплательщиков рассказал Минфин в своем Письме от 30 июня 2010 г. N 03-05-06-03/83. По его мнению, такой возврат или зачет возможен, если плательщик может представить в орган, совершающий юридически значимые действия, за которые уплачена госпошлина, подтверждение из органа Федерального казначейства о поступлении данного сбора в бюджетную систему РФ.
С заявлением о зачете излишне уплаченной суммы госпошлины за госрегистрацию юридического лица можно обратиться в инспекцию ФНС в течение трех лет со дня уплаты этой суммы в бюджет. При этом ее зачтут только в счет уплаты госпошлины за совершение аналогичного действия.
Источник [Российский налоговый портал]
13.07.2010 Доплата к пенсии бывшему госслужащему
НДФЛ на сумму такой доплаты не начисляется
Если физическое лицо, которое ранее занимало муниципальную должность, получает доплату ежемесячно к своей трудовой пенсии, будет ли облагаться такая доплата НДФЛ?
Обратимся за ответом к письму Минфина, в котором обращается наше внимание на то, что ежемесячная доплата к пенсии по старости, выплачиваемая лицам, уволенным с муниципальной службы в связи с выходом на пенсию по старости, не является социальной доплатой к пенсии, выплачиваемой до величины прожиточного минимума пенсионера, как это обусловлено Федеральным законом от 17.07.1999 N 178-ФЗ, и не является пенсией за выслугу лет, назначаемой муниципальным служащим, и, соответственно, не подпадает под действие Кодекса и подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина РФ от 30 июня 2010 г. N 03-04-05/9-365
Источник [Российский налоговый портал]
13.07.2010 Квартира приобретена за счет общих доходов супругов
Кто получит вычет?
Как ответил Минфин, общим имуществом супругов являются приобретенные за счет их общих доходов движимые и недвижимые вещи, а также любое другое имущество, нажитое в браке. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Из этого следует, что если оплата расходов по строительству квартиры была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по строительству квартиры.
А это значит, что если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено.
Письмо Минфина РФ от 29 июня 2010 г. N 03-04-05/9-360
Источник [Российский налоговый портал]
13.07.2010 Досрочное расторжение депозитного договора с вкладчиком
Как вернуть физлицу излишне удержанный НДФЛ?
Банк заключает с физическими лицами долгосрочные депозитные договоры с условием ежемесячной выплаты процентных доходов. При его досрочном расторжении процентная ставка пересматривается в сторону ее уменьшения. В этом случае банк пересчитывает проценты за весь период действия депозита. Как и в какие сроки осуществляется возврат вкладчику излишне удержанного банком НДФЛ?
Минфин ответил на этот вопрос следующим образом: возврат суммы излишне уплаченного налога может производиться налоговым органом по месту учета налогоплательщика. Возврат налогоплательщику суммы налога, излишне удержанного налоговым агентом с доходов в виде процентов по вкладу, может быть осуществлен по окончании налогового периода по письменному заявлению налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган.
Письмо Минфина РФ от 28 июня 2010 г. N 03-04-06/6-136
Источник [Российский налоговый портал]
13.07.10 Доходы по договору пожизненного содержания облагаются НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/10-371 от 01.07.2010 разъясняет порядок налогообложения доходов физических лиц, полученных по договору пожизненного содержания с иждивением.
В письме отмечается, что перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установленный статьей 217 НК РФ, является исчерпывающим. При этом доходы в виде денежных сумм или средств на содержание в иной форме, предоставляемых получателю ренты по договору пожизненного содержания с иждивением, в данном перечне не поименованы.
Таким образом, денежные суммы или средства на содержание в натуральной форме, предоставляемые получателю ренты по договору пожизненного содержания с иждивением, являются его доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.07.2010 Какой документ является основанием для получения имущественного вычета?
Минфин еще раз напоминает об этом
В своем письме Минфин еще раз подчеркивает, что от того, в каком доме приобретается квартира, будет зависеть и вид документа, предъявляемого при получении имущественного вычета.
Согласно Кодексу, документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры, а в существующем доме - свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру.
Если квартира была приобретена по договору купли-продажи в существующем доме и свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру получено в 2010 г., имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 г. и последующие годы.
Письмо Минфина РФ от 30 июня 2010 г. N 03-04-05/9-363
Источник [Российский налоговый портал]
13.07.2010 Не получив в срок квартиру, дольщик не получает и вычет
У него отсутствует основание для имущественного вычета
Некоторые физлица-дольщики, вложившие денежные средства в строительство многоквартирных домов, в том числе с привлечением ипотечных средств, сталкиваются с тем, что строительство временно приостановлено, установленные сроки окончания строительства истекли, а акты приема-передачи квартир ими не получены.
Такие лица не вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, поскольку основанием для его получения является только наличие готового жилья и права собственности на него, либо, в случае приобретения квартиры в строящемся доме, акта о передаче жилого помещения физическому лицу (Письмо Минфина от 1 июля 2010 г. N 03-04-05/10-370).
Источник [Российский налоговый портал]
13.07.2010 Нельзя дважды распределить один и тот же вычет
Что один раз согласовано супругами, то неизменно
Если расходы на приобретение квартиры были оплачены за счет общей собственности супругов, то оба супруга могут претендовать на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, распределяя имущественный налоговый вычет согласно письменному заявлению.
Однако в дальнейшем «переиграть», представив уточненные налоговые декларации, в которых один из супругов аннулирует вычет при условии возврата налога в бюджет, а другой заявит вычет в полном объеме, не получится. Изменение порядка использования имущественного налогового вычета или отказ от его использования Налоговым кодексом не предусмотрены (Письмо Минфина от 30 июня 2010 г. N 03-04-05/9-364).
Источник [Российский налоговый портал]
13.07.2010 Обособленное подразделение при ЕНВД – не помеха УСН
Но в том случае, если оно не филиал и не представительство
Организации – плательщики ЕНВД порой создают обособленные подразделения, которые не являются филиалом или представительством, и соответственно не указывают его в качестве таковых в своих учредительных документах.
В этом случае в отношении своей предпринимательской деятельности, не облагаемой ЕНВД, они вправе применять упрощенную систему налогообложения. Конечно, это справедливо только при условии соблюдения норм главы 26.2 Налогового кодекса (Письмо Минфина от 29 июня 2010 г. N 03-11-06/3/95).
Источник [Российский налоговый портал]
13.07.2010 Объект недвижимости продан в рассрочку. Вопросы уплаты земельного налога
Минфин дает ответ
Организация продала объект недвижимости (здание цеха) в рассрочку на несколько лет. По договору право собственности к покупателю переходит только после полной оплаты за объект недвижимости. Кто в данном случае будет являться плательщиком земельного налога в отношении земельного участка, на котором находится здание столярного цеха?
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, напоминает нам Минфин.
Таким образом, основанием для взимания земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок.
Письмо Минфина РФ от 28 июня 2010 г. N 03-05-05-02/45
Источник [Российский налоговый портал]
13.07.2010 Обязанность по уплате налога у физлица возникнет только после получения уведомления
В том случае, когда обязанность по начислению того же налога возложена на налоговый орган
Имеет ли право налоговый орган при не врученном физическому лицу налоговом уведомлении высылать налоговое требование?
Как указано в письме Минфина от 25.06.2010, нет, не имеет. В случае, когда обязанность по исчислению налога возложена на налоговый орган, до дня получения налогоплательщиком соответствующего налогового уведомления обязанность по уплате такого налога у налогоплательщика не возникает.
Также Минфин обращает наше внимание на то, что каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
Письмо Минфина РФ от 25 июня 2010 г. N 03-02-08/43
Источник [Российский налоговый портал]
13.07.2010 Операции по передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал НДС не облагаются
В том случае, если они носят инвестиционный характер
Минфин высказал свою точку зрения по вопросу обложения НДС такой операции, как передача имущества в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации.
Передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации носит инвестиционный характер и не является реализацией товаров, которая определена Кодексом.
Кроме того, в случае передачи имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по имущественным правам подлежат восстановлению. Указанные суммы налога не включаются в первоначальную стоимость имущественных прав и подлежат налоговому вычету у принимающей организации в порядке, установленном гл. 21 Кодекса.
Таким образом, передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации не облагается НДС.
Письмо Минфина РФ от 28 июня 2010 г. N 03-07-07/42
Источник [Российский налоговый портал]
13.07.2010 Отрицательная суммовая разница – не повод для пересчета НДС
Ее появление при оплате после отгрузки на налог не влияет
Если по условиям договора оплата товаров, работ или услуг производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, то нельзя уменьшать сумму НДС, уплаченную в бюджет по итогам налогового периода, в котором произведена отгрузка, на отрицательные суммовые разницы, возникающие в налоговом периоде, в котором фактически получена оплата.
Об отсутствии оснований для этого в Налоговом кодексе сообщил Минфин в своем Письме от 1 июля 2010 г. N 03-07-11/278. При этом он напомнил, что выставление счетов-фактур на отрицательные суммовые разницы также не предусмотрено.
Источник [Российский налоговый портал]
13.07.2010 Передача земельного участка в безвозмездное пользование под магазин
Вопросы применения ЕНВД
В адрес Департамента поступил такой вопрос – применяется ли ЕНВД в том случае, когда оказывается услуга по безвозмездной передаче земли под объект торговли?
На что Минфин дал следующий ответ: если согласно решениям представительных органов муниципальных районов, система налогообложения ЕНВД применяется в отношении указанного вида предпринимательской деятельности, то организация или предприниматель, передающие земельные участки в безвозмездное срочное пользование для размещения на них объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания признаются налогоплательщиками ЕНВД.
Письмо Минфина РФ от 4 июня 2010 г. N 03-11-10/72
Источник [Российский налоговый портал]
13.07.10 Порядок уплаты НДФЛ зависит от варианта постановки на учет обособленных подразделений
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/8-138 от 01.07.2010 приводит разъяснения о порядке перечисления в бюджет удержанных сумм НДФЛ организацией, имеющей несколько обособленных подразделений.
В письме отмечается, что если организация, имеющая несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, поставлена на учет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, определенного организацией, то НДФЛ, исчисленный и удержанный с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в этом муниципальном образовании, должен быть перечислен в бюджет по месту учета такого обособленного подразделения.
В случае если организация встала на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников таких обособленных подразделений, должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.07.10 При безвозмездном распределении доли участниками ООО уплачивается НДФЛ
УФНС по Санкт –Петербургу разъясняет особенности налогообложения участников ООО при безвозмездном распределении в их пользу доли, ранее принадлежавшей обществу.
При этом ООО выкупило у одного выбывающего участника его долю 4% в Уставном капитале этого же общества номинальной стоимостью 10 тысяч рублей за 400 тысяч рублей и затем безвозмездно распределило её между 4-мя оставшимися равными участниками равными долями. В итоге каждый участник получил долю 1%, номинальной стоимостью 2 500 рублей.
Ведомство отмечает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
В данном случае налог на доходы физических лиц необходимо будет заплатить от безвозмездного распределения доли уставного капитала в пользу физических лиц, то есть со 100 тысяч рублей, при этом ставка налога у налогоплательщиков - резидентов РФ составит 13%, у налогоплательщиков-нерезидентов РФ - 30%.
Такие разъяснения представлены УФНС по Санкт-Петербуру на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
14.07.10 Бюджетные субсидии за предоставление льготного проезда не подпадают под ЕНВД
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/96 от 30.06.2010 разъясняет, возникает ли внереализационный доход у ООО, которое оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, в случае если предприятие получило средства (субвенции) из бюджета в связи с предоставлением льготного проезда.
В письме отмечается, что по своему назначению указанные субсидии направляются на компенсацию части произведенных затрат или недополученных доходов, возникших в связи с деятельностью, которую осуществляют юридическое лицо или ИП.
Таким образом, у организаций, получивших субсидии в соответствии со статьей 78 БК РФ, возникает экономическая выгода.
Денежные средства в виде субсидий, выделяемые организации согласно статье 78 БК РФ на возмещение затрат в связи с оказанием услуг, являются внереализационным доходом и, соответственно, не относятся к виду деятельности, переведенному на уплату ЕНВД.
В связи с изложенным, денежные средства в виде субсидий, полученные организацией из бюджета для компенсации затрат на проезд льготной категории населения при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, подлежат налогообложению в рамках иных режимов налогообложения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
14.07.10 В Налоговый кодекс внесут много поправок
Минимальная стоимость амортизируемого имущества составит 40 000 руб. вместо 20 000 руб. За несдачу нулевых деклараций будут взыскивать штраф в размере до 1000 руб., а не 100 руб. Норматив процентов по рублевым кредитам уже в этом году составит 1,8 ставки рефинансирования ЦБР. А с 2011 года поменяется и норматив по кредитам в иностранной валюте. Эти и многие другие изменения предусматривает проект очередных поправок в Налоговый кодекс, которые 9 июля депутаты Госдумы одобрили во втором чтении.
Источник "Главбух"
14.07.2010 В стоимости услуг по содержанию дома может не быть НДС
Так бывает, когда управляющая компания не делает наценку
Некоторые юридические лица арендуют нежилые помещения в многоквартирном доме. А управляющая организация оказывает им услуги по содержанию и ремонту общего имущества, а также коммунальные услуги.
Управляющая компания может быть спокойна касательно налогообложения НДС стоимости таких услуг. Если они реализовываются по стоимости, соответствующей стоимости приобретения этих работ или услуг на стороне, то от НДС она освобождена. Причем независимо от того, кому оказываются услуги управляющей организацией – физическим или юридическим лицам (Письмо Минфина от 1 июля 2010 г. N 03-07-07/44).
Источник [Российский налоговый портал]
14.07.10 Вычет акциза при возврате товара возможен, при условии уплаты акциза в бюджет
УФНС России по Краснодарскому краю, в связи с поступающими запросами налогоплательщиков, разъясняет порядок применения налогового вычета по акцизу при возврате алкогольной продукции.
Ведомство отмечает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 200 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 НК РФ, на установленные статьей 200 НК РФ налоговые вычеты.
При этом, пунктом 3 статьи 204 НК РФ предусмотрено, что уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункта 5 статьи 200 НК РФ вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.
В соответствии с пунктом 5 статьи 201 НК РФ вычеты сумм акциза, указанные в пункте 5 статьи 200 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата этих товаров или отказа от этих товаров.
Таким образом, вычет акциза при возврате товара возможен при условии соблюдения всех вышеуказанных условий, в том числе при условии уплаты акциза налогоплательщиком в бюджет.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
14.07.10 Для иностранцев, получающих большую зарплату, оформлять разрешение на привлечение на работу больше не нужно
С 1 июля начали действовать поправки в закон «О правовом положении иностранных граждан», утвержденные Федеральным законом от 19.05.2010 года № 86-ФЗ. Как рассказал «Спутнику Главбуха» Александр Степанов, заместитель начальника Управления Федеральной миграционной службы по городу Москве, работодателям теперь не нужно получать разрешение на привлечение иностранных работников из «визовых» стран, если они обладают высокой квалификацией и их годовая зарплата будет не ниже 2 000 000 руб.
Кроме того, разрешение не нужно оформлять, если работодатель принимает на работу граждан из «безвизовых» стран, временно пребывающих на территории России.
Источник "Главбух"
14.07.10 Зарегистрирована форма персонифицированного учета СПВ-1
Минюст зарегистрировал новую форму персонифицированного учета СПВ-1 «Сведения о начисленных, уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица для установления трудовой пенсии». Документ утвержден Постановлением Правления ПФ РФ от 23.06.2010 № 152п. Отчитываться по новой форме должны работодатели, получившие заявление от застрахованного сотрудника, который собирается выйти на пенсию.
Напомним: на регистрации в Минюсте находятся также поправки в формы персонифицированного учета, необходимые для сдачи полугодовой отчетности (изменения в постановление Правления ПФР от 31.06.2006 г. № 192п). Несмотря на это, отчитаться по новым формам можно уже сейчас. Отделения ПФР на местах начали принимать отчетность по новой форме уже с 1 июля.
Источник "Главбух"
14.07.2010 Инвентаризации имущества и обязательств не избежать
Об этом напоминает Минфин
Минфин в своем письме от 03.06.2010 напоминает об обязанности проводить регулярно инвентаризацию. В соответствии с законом "О бухгалтерском учете" для обеспечения достоверности данных учета и отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. При принятии организацией учетной политики наряду с другими решениями, необходимыми для организации бухгалтерского учета, утверждается порядок проведения инвентаризации.
Общие правила проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации установлены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.
Письмо Минфина РФ от 3 июня 2010 г. N 07-02-12/13
Источник [Российский налоговый портал]
14.07.10 О размере чистых активов ежеквартально должны сообщать все без исключения акционерные общества
Сведения о размере чистых активов акционерного общества на конец отчетного периода с 31 декабря 2009 года отражаются в ЕГРЮЛ. Поэтому в сроки, установленные для того, чтобы сдать бухотчетность, такие компании представляют заявление о внесении сведений в ЕГРЮЛ. Инспекторы рекомендуют бланк, разработанный ФНС России — форму № Р14002.
Как разъяснила «Главбуху» Татьяна Коршунова, ведущий юрист компании ООО «МДН-Консалт», нужно обратить внимание, что отчитаться по этой форме придется всем без исключения акционерным обществам, независимо от того, представляет компания бухотчетность в ИФНС или нет (как, например, «упрощенщики»). Заявление должны подать даже те организации, у которых чистые активы превышают уставный капитал. И те, у кого размер чистых активов по сравнению с показателем на 31 марта сохранился на прежнем уровне.
Источник "Главбух"
15.07.10 В Госдуме рассмотрят законопроект, расширяющий налоговые льготы для ТСЖ
В Госдуму поступил законопроект № 406048-5 «О внесении изменений в статью 251 части второй НК РФ» в части расширения льгот по налогу на прибыль для управляющих организаций, ТСЖ и ЖСК.
В целях обеспечения сохранности жилищного фонда и реформирования жилищно-коммунального хозяйства законопроектом предлагается из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль исключить средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие управляющим организациям, товариществам собственников жилья, жилищным и иным специализированным потребительским кооперативам на проведение капитального ремонта многоквартирных домов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.07.10 Временный простой имущества не выводит его из под предпринимательской деятельности
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/177 от 28.06.2010 разъясняет ИП, применяющему УСН, можно ли считать временно не сданные в аренду помещения Торгово-офисного центра как имущество, не используемое в предпринимательской деятельности.
Ведомство отмечает, что в соответствии с НК РФ применение УСН ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).
В связи с этим основанием для освобождения ИП, применяющего УСН, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода
Вэтой связи временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода, в частности, отсутствие договоров аренды, ремонт помещения и т.п., а также использование имущества (его части) для управленческих нужд индивидуального предпринимателя, само по себе не может рассматриваться как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности.
При этом, к предпринимательской деятельности относиться не только сдача имущества в аренду, но и действия подготовительного характера, например, проведение ремонтных и строительных работ, поиск потенциальных арендаторов, что подтверждается сложившейся судебной практикой
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.07.10 Отсутствие по болезни более 4 месяцев не является поводом для увольнения
Специалисты Государственной инспекции труда в Ставропольском крае поясняют, имеет ли право работодатель уволить работника, болеющего более 4 месяцев.
Ведомство отмечает, что согласно ранее действовавшему законодательству неявка на работу в течение более чем четырех месяцев подряд вследствие временной нетрудоспособности (не считая отпуска по беременности и родам) являлась основанием для расторжения трудового договора по инициативе администрации (п. 5 ст. 33 КЗоТ РФ).
ТК РФ не содержит такого основания увольнения работника по инициативе работодателя. Поэтому с 1 февраля 2002 г. работники, находящиеся на больничном листе свыше четырех месяцев, не могут быть уволены.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.07.2010 Годовой отчет сдан: в бухгалтерию поступили «опоздавшие» документы
Каким образом можно внести изменения в налоговый учет?
Кодексом определены два случая перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором выявлены ошибки. Это возможно, во-первых, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок, и во-вторых, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога.
Минфин обратил наше внимание на то, что при обнаружении нескольких ошибок, повлекших как занижение, так и завышение налоговой базы и суммы налога, относящихся к прошлым налоговым периодам, налоговая база и сумма налога уточняются в разрезе каждой обнаруженной ошибки: ошибки, повлекшие занижение налоговой базы и суммы налога, отражаются в периоде, в котором они были совершены, если этот период известен; те ошибки, которые привели к излишней уплате налога, могут отражаться в налоговой базе за налоговый период, в котором они были выявлены.
Письмо Минфина РФ от 28 июня 2010 г. N 03-03-06/4/64
Источник [Российский налоговый портал]
16.07.2010 Документы, приравненные к кассовым чекам – обязательные реквизиты
Они изложены в Положении
Минфин в своем письме от 25.01.2010 г. обращает наше внимание на следующий документ - Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ. Именно этим документом, отмечает Минфин, установлен порядок осуществления организациями и предпринимателями наличных денежных расчетов без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку.
Организация и индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги населению, вправе использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные п. 3 Положения. Утверждения формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, в том числе Министерством финансов Российской Федерации, не требуется.
Письмо Минфина РФ от 25 января 2010 г. N 03-01-15/1-08
Источник [Российский налоговый портал]
16.07.2010 Некоторые проценты считаются расходами на приобретение
Например, при приобретении основных средств в рассрочку
За предоставление рассрочки по оплате стоимости приобретенного нежилого помещения организация, применяющая УСН, по условиям договора может быть обязана заплатить проценты.
Такие проценты должны учитываться при определении налоговой базы по УСН в составе расходов на приобретение основных средств (Письмо Минфина от 2 июля 2010 г. N 03-11-11/182).
Источник [Российский налоговый портал]
19.07.2010 Оборотная сторона «больничного»: как ее правильно заполнить
Разъяснения Минздравсоцразвития
Стоит напомнить о том, что в соответствии с новым порядком начисления пособий, средний дневной заработок не может превышать максимальный средний дневной заработок (в 2010 году он равен 1136,99 руб.).
В связи с этим изменением в столбце «Средний дневной заработок» таблицы «Сведения о заработной плате» раздела III оборотной стороны бланка листка нетрудоспособности необходимо, помимо среднего дневного заработка, исчисленного из фактического заработка работника, в скобках указывать максимальный средний дневной заработок.
Поскольку с 2010 года отменены максимальные размеры пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, столбец пятый "Размер дневного пособия, исчисленный из максимального размера пособия" таблицы "Причитается пособие" раздела III оборотной стороны бланка листка нетрудоспособности заполнять не следует, отмечает Минздравсоцразвития совместно с фондом социального страхования.
Совместное письмо Минздравсоцразвития от 21.05.10 № 14-6/10/2-4208 и ФСС № 02-03-09/08-1132П
Источник [Российский налоговый портал]
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
НДС
ООО арендовал помещении у КУИ, платил аренду, а также НДС как налоговый агент, в апреле мы выкупили это здания, заключили договор на сумму 1500000 (в т.ч. НДС), уже получили свидетельство о собственности. Так как выплатить общую сумму мы не можем, составили график погашения на частичную оплату. Возникает вопрос, в какой срок мы должны уплатить сумму НДС в бюджет за квартал или так так мы частично платим, мы может частично платить НДС.
В соответствии с п. 3 ст. 161 НК покупатели государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными и муниципального предприятиями и учреждениями, признаются налоговыми агентами в части уплаты налога на добавленную стоимость. При этом налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на дату оплаты (в том числе на условиях предоплаты) приобретенного имущества.
При этом если оплата производится частями (имущество приобретено в рассрочку), то НДС Вы должны будете исчислять каждый раз в момент осуществления очередного платежа за приобретаемое имущество. Аналогичное мнение высказано в Письмах Минфина России от 19.03.2010 г. №03-07-11/72, от 16.09.2009 г. №03-07-11/228).
Организация планирует сотрудничество с контрагентом из Украины - экспорт строительных материалов российского производства.
Как правильно учитывать НДС, по какой ставке и каков порядок возмещения НДС?
Прежде всего отметим, что порядок уплаты и вычета НДС при экспорте товаров в страны СНГ зависит от конкретной страны, в которую осуществляется вывоз.
Так как с Республикой Украина каких-либо соглашений о принципах взимания косвенных налогов Правительством РФ не заключалось, то уплата и принятие к вычету НДС при вывозе товаров с территории РФ в рассматриваемом случае осуществляются на общих основаниях - в соответствии с нормами НК РФ.
НДС
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. При этом порядок определения места реализации товаров установлен положениями ст. 147 НК РФ.
В соответствии со ст. 147 НК РФ местом реализации товаров признается территория РФ при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:
- товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;
- товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.
То есть реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта с территории РФ, признается объектом обложения НДС. При этом обложение НДС производится согласно п. 1 ст. 164 НК РФ по налоговой ставке в размере 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке в размере 0%, в частности, при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.
В соответствии со ст. 165 Таможенного кодекса РФ (далее - ТК РФ) экспорт - таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, вывозятся с этой территории без обязательства об обратном ввозе.
При экспорте товаров производятся освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2 ст. 166 ТК РФ).
При вывозе товаров с таможенной территории РФ в таможенном режиме экспорта налог не уплачивается (пп. 1 п. 2 ст. 151 НК РФ). При этом п. 1 ст. 164 НК РФ предусмотрено, что для товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, должна применяться ставка НДС в размере 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.
Таким образом, операция по реализации товаров в Украину облагается НДС по ставке в размере 0%.
Для подтверждения обоснованности применения ставки в размере 0% организации в общем случае необходимо представить в налоговый орган документы, перечень которых приведен в ст. 165 НК РФ.
Согласно п. 9 ст. 165 НК РФ данные документы (их копии) представляются в налоговую инспекцию в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов. При этом, если по истечении 180 календарных дней, считая с указанной выше даты, организация не представит данные документы (их копии), то операции по реализации этих товаров подлежат налогообложению по ставкам в размере 10% или 18% (в зависимости от вида реализуемых товаров). А впоследствии, если данные документы все же будут представлены в налоговый орган, уплаченные суммы налога по ставке в размере 10% или 18% подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 и ст. 176.1 НК РФ.
В соответствии с п. 10 ст. 165 НК РФ указанный пакет документов должен представляться в налоговую инспекцию вместе с налоговой декларацией (утверждена приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н) за тот налоговый период, в котором наступил момент определения налоговой базы.
При реализации товаров на экспорт налоговые вычеты производятся на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ (п. 3 ст. 172 НК РФ).
При реализации товаров (продукции) организации необходимо вести раздельный учет "входного" НДС, относящегося к внутренним операциям и экспортным сделкам.
Методика расчета суммы НДС, приходящейся на экспортные отгрузки, должна быть определена в приказе об учетной политике для целей налогообложения (п. 10 ст. 165 НК РФ).
Если документы собраны в срок, налогоплательщик-экспортер включает в налоговую декларацию по НДС за тот период, в котором были собраны документы, раздел 4.
Если полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, не собран на 181-й календарный день, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, то моментом определения налоговой базы считается день отгрузки товаров (п. 9 ст. 167 НК РФ).
В этом случае экспортер подает в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за тот период, в котором была произведена отгрузка товаров на экспорт. В состав этой декларации включается раздел 6, в котором отражается стоимость отгруженных на экспорт товаров и начисленная на эту стоимость сумма НДС (по ставке 10 или 18%).
Также обращаем внимание на то, что если нулевая ставка была подтверждена в текущем квартале, а право на вычет входного НДС будет подтвержден в следующем квартале, то в декларации за следующий квартал организация должна будет отразить вновь появившиеся вычеты по ранее подтвержденному экспорту. Иными словами, необходимо дополнительно заполнить раздел 5. Этот раздел так и называется: "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям ... обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)". Причем документы, подтверждающие фактический экспорт, повторно представлять в налоговую инспекцию не нужно.
Обращаем внимание, что этот же раздел декларации нужно заполнять и с неподтвержденным экспортом (в соответствии с п. 10 ст. 171 НК РФ), а именно когда появляется право на вычет входного НДС, но нулевая ставка была пока не подтверждена.
К сведению:
В течение трех лет за налогоплательщиком остается право представить в налоговые органы документы (их копии) и декларации по НДС, обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0%. При использовании этого права уплаченные суммы НДС подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 176 НК РФ.
Течение трехлетнего срока начинается с того налогового периода, в котором произведена отгрузка (постановление ФАС Московского округа от 04.03.2009 N КА-А40/903-09).
Бухгалтерские проводки
Дебет 62 Кредит 90, субсчет "Выручка"
- признана выручка от реализации товаров (на основании транспортных и товаросопроводительных документов);
Дебет 90, субсчет "Себестоимость товаров (продукции)" Кредит 41 (43)
- списана фактическая себестоимость реализованных товаров (на основании бухгалтерской справки);
Дебет 51 (52) Кредит 62
- получены денежные средства (на основании выписки банка);
А) Если экспорт подтвержден:
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19, субсчет "НДС по неподтвержденному экспорту"
- отражена сумма НДС, подлежащая возврату (возмещению) (на основании счета-фактуры);
Б) Если экспорт не подтвержден:
По мнению Минфина России (смотрите письмо от 27.05.2003 N 16-00-14/177), начисленная в соответствии с п. 9 ст. 165 НК РФ сумма НДС отражается по дебету счета 68, субсчет "НДС к возмещению", в корреспонденции с кредитом счета 68, субсчет "НДС к начислению" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Однако, поскольку до представления документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки в размере 0%, у организации нет права на вычет начисленной к уплате в бюджет суммы НДС, считаем, что начисление НДС может быть отражено записью на отдельном субсчете, открытому к счету 19.
Например:
Дебет 19 (76), субсчет "НДС по неподтвержденному экспорту" Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС со стоимости товаров, реализованных на экспорт в Украину, право на применение налоговой ставки в размере 0% по которым не подтверждено (на основании бухгалтерской справки, счета-фактуры);
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19, субсчет "НДС по приобретенным материально-производственным запасам"
- принят к вычету "входной" НДС по товарам, реализованным на экспорт в Украину (на основании счета-фактуры);
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19, субсчет " НДС по неподтвержденному экспорту"
- отражена сумма НДС, подлежащая возврату (возмещению) (на основании счета-фактуры).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей
23 июня 2010 г.
Страховые взносы
Я нахожусь на 3-ем месяце беременности и являюсь ИП. Если я сейчас начну выплачивать взносы в ФСС могу ли я рассчитывать на пособия по беременности и родам? И на какие пособия?
В соответствии с п. 6 ст. 4.5 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством» индивидуальные предприниматели, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты ими установленных страховых взносов за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай.
Таким образом, в случае если Вы начнете уплачивать страховые взносы начиная с 2010 года, то претендовать на получение страхового обеспечения (выплату пособий) сможете лишь в отношении страховых случаев, наступивших в 2011 году; т.е. если отпуск по беременности и родам у Вас начнется в 2010 году, соответствующее пособие Вам выплачено не будет.
НДФЛ
На нашем предприятии был уволен сотрудник. Окончательный расчет при увольнении был ему выплачен с опозданием в один день. Сотрудник подал иск в суд и суд обязал предприятие выплатить ему процент за задержку выплаты заработной платы. Данная сумма перечислена нами в службу судебных приставов. Скажите пожалуйста, облагается ли такая выплата НДФЛ и страховыми взносами? Сотрудник давно не работает, в трудовых отношениях с работодателем не состоит.
Денежная компенсация, выплачиваемая работникам при нарушении работодателем установленного срока причитающихся работнику выплат при увольнении, других выплат, налогом на доходы физических лиц не облагается на основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса как установленные действующим законодательством РФ компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Аналогичное мнение высказано и Минфином России, в частности, в Письме от 16.07.2009 г. № 03-04-06-01/172.
Рассматриваемые компенсационные выплаты не облагаются и страховыми взносами на основании пп. 2 «и» п. 1 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
Если в течение года работнику при начислении заработной платы предоставлялся налоговый вычет на работника (400руб) и вычет на ребенка (1000руб), а с середины года работник заявил о предоставлении вычета на ребенка в удвоенном размере. Как это оформляется?
Предоставление вычета в двойном размере производится начиная с месяца, в котором у работника возникли обстоятельства, предоставляющие ему право на получение указанного вычета. Данный порядок напрямую не предусмотрен Налоговым кодексом, но согласуется с логикой пп. 4 п. 1 ст. 218 НК.
Перечень документов, которые налогоплательщик должен предоставить работодателю в качестве подтверждения права на получении вычета на ребенка в двойном размере, налоговым законодательством опять же не установлен, но очевидно, что ими будут являться: заявление работника и документы, подтверждающие его новый статус (статус налогоплательщика), предоставляющий право на получение рассматриваемого вычета.
УСН
ООО применяет УСНО (доходы, уменьшенные на величину расходов), вид деятельности сервисное обслуживание аудиодомофонного оборудования. Имеет ли право ООО приобрести объект незавершенного строительства (2-х этажное здание) и учесть расходы на его достройку (еще 2-х этажей), ремонт в момент приобретения или данные расходы будут учитываться только после ввода в эксплуатацию здания? Нужно ли зарегистрировать новый вид деятельности в налоговой инспекции, чтобы учесть эти расходы в текущем периоде (в 2010г.) при расчете единого налога. В дальнейшем это здание будет применяться как жилое (верхние 2 этажа) и нежилое помещение (офис, аренда нижние 2 этажа). Как лучше поступить, чтобы иметь возможность учесть данные расходы при расчете единого налога.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений п. п. 3 и 4 указанной статьи Кодекса).
Согласно п. 3 ст. 346.16 Кодекса расходы в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.
Согласно п. п. 7 и 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой в данном случае признается сумма фактических затрат организации на приобретение и сооружение объекта ОС.
Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на приобретение (сооружение), основных средств отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
В связи с этим при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, расходы на приобретение (сооружение) основных средств могут учитываться только после введения основных средств в эксплуатацию по мере их оплаты.
При этом следует иметь в виду, что основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16 Кодекса).
В состав ОС в целях ст. 346.16 НК РФ включаются ОС, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
В свою очередь амортизируемым имуществом в целях гл. 25 признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации (п.1 ст. 256 НК РФ).
Таким образом, для того чтобы включить в состав ОС построенный объект, необходимо не только наличие права собственности на него, но и фактическое использование этого имущества для извлечения дохода.
Вопрос не уточняет цель строительства жилых помещений. Но поскольку ст. 288 ГК РФ установлено, что жилые помещения предназначены для проживания граждан, то в любом случае принять в состав ОС упрощенец их сможет (они не предназначены для получения доходов, следовательно, не отвечают признакам амортизируемого имущества).
Следует также помнить, что одним из условий применения упрощенной системы налогообложения является размер остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ). Не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб.
Регистрация нового вида деятельности в налоговой инспекции для целей учета расходов НК РФ не предусмотрена.
Трудовое право. Выплаты работникам.
Включается ли в расчет среднего заработка для больничного, премия начисленная в расчетном периоде (12 мес), но в период нахождения сотрудника на другом больничном.
Обратимся к Постановлению Правительства РФ ╧375 от 15.06.2007 (в ред. Постановления Правительства РФ ╧839 от 19.10.2009) в нем п.8 гласит:
"8. При определении среднего заработка застрахованного лица для исчисления пособия из расчетного периода исключаются следующие периоды, а также начисленные за эти периоды суммы:"
Правильная трактовка слов "начисленные за эти периоды суммы" такова: речь идет о суммах начисленных за те дни которые исключаются (не в тех днях, а именно "за" эти дни). Например сумма отпускных начисленная за дни отпуска, сумма командировочных начисленная за дни командировки и т.д. Но исключение не касается тех сумм, начисление которых выпало на эти же дни, но которые больше ничем с этими днями не связаны.
Я нахожусь в оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком. За это время организация перешла на работу по графику неполной рабочей недели - 3 дневный график, да еще находится в стадии реорганизации.
1) Имею ли я право по заявлению выйти на условиях неполного рабочего дня (с сохранением пособия) по графику 5 дневной недели и 5 часовым рабочим днем?
2) Может ли руководство организации путем вынесения выговоров (при желании всегда можно создать повод и за что, тем более на моей должности)и других взысканий поставить меня перед выбором уволиться по собственному или по приказу за несоответствие (при наличии 2 и более выговоров)? Защищен ли работник от данной ситуации при работе на условиях неполного рабочего времени во время отпуска по уходу за ребенком до 3 лет?
3) И еще один вопрос: могу ли я устроиться в другую организацию и в другом городе на условиях неполного рабочего времени (недели - например 4-х дневка), сохранив при этом право на пособие по основному месту работы?
1) В ст. 256 Трудового кодекса РФ указано, что по заявлению женщины или лиц, фактически осуществляющих уход за ребенком (в т.ч. отцом ребенка, бабушкой, дедом, другим родственником или опекуном) во время нахождения в отпусках по уходу за ребенком они могут работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию.
Следовательно, подав соответствующее заявление, Вы можете работать на условиях неполного рабочего времени с сохранением пособия.
В соответствии с Постановлением Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам от 29 апреля 1980 г. N 111 и Секретариата ВЦСПС от 29 апреля 1980 г. N 8-51 (на сегодняшний день данный акт действует в соответствии со ст. 423 ТК в части, не противоречащей ТК РФ) режимы труда, устанавливаемые при работе с неполным рабочим временем, могут предусматривать:
сокращение продолжительности ежедневной работы (смены) на определенное количество рабочих часов во все дни рабочей недели;
сокращение количества рабочих дней в неделю при сохранении нормальной продолжительности ежедневной работы (смены);
сокращение продолжительности ежедневной работы (смены) на определенное количество рабочих часов при одновременном сокращении количества рабочих дней в неделю.
При этом трудовым законодательством не установлена предельная продолжительность неполного рабочего дня или недели. Поэтому стороны могут договориться о любом сокращении продолжительности рабочего времени (недели). В этом случае условия для сохранения права на ежемесячное пособие страхователем будут выполнены (см. Постановления ФАС УО от 08.07.2009 N Ф09-4211/09-С2, от 10.12.2008 N Ф09-9217/08-С2).
2) Работник от данной ситуации защищен, поскольку ст. 256 Трудового кодекса РФ содержит императивное правило о том, что на период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность). То есть уволить Вас по собственной инициативе работодатель (независимо от причины) не сможет, поскольку трудовым законодательством гарантировано сохранение рабочего места.
3) Да, можете. Поскольку ст. 256 ТК РФ не уточняет, в какой организации работник, осуществляющий уход за ребенком, может работать на условиях неполного рабочего времени, предполагается, что его работа может осуществляться как по основному месту работы (у своего работодателя), так и по совместительству (у другого работодателя). То есть Вы вправе трудоустроиться к другому работодателю по совместительству во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком по основному месту работы.
Может ли иностранный гражданин работать в районах Крайнего Севера вахтовым методом?
Согласно ст. 297 ТК РФ вахтовый метод - это особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.
Вахтовый метод применяется при значительном удалении места работы от места постоянного проживания работников или места нахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями, а также в целях осуществления иной производственной деятельности.
Законодательство не запрещает привлекать к работе вахтовым методом иностранных граждан. Вместе с тем при избрании такой формы организации трудового процесса следует учитывать положения Федерального закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Закон о правовом положении иностранцев).
Во-первых, должны быть соблюдены общие требования привлечения иностранных работников к работе и осуществления иностранными гражданами трудовой деятельности: в необходимых случаях иностранному гражданину надлежит иметь разрешение на осуществление трудовой деятельности, а работодателю - разрешение на привлечение и использование иностранной рабочей силы (п. 4 ст. 13, п. 9 ст. 13.1 Закона о правовом положении иностранцев).
Во-вторых, необходимо учитывать, что в соответствии с п. 4.2 ст. 13 Закона о правовом положении иностранцев временно пребывающий в РФ иностранный гражданин (то есть прибывший в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получивший миграционную карту, но не имеющий вида на жительство или разрешения на временное проживание - п. 2 ст. 2 указанного Закона) по общему правилу не вправе осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъекта РФ, на территории которого ему выдано разрешение на работу. Временно проживающий в РФ иностранный гражданин (то есть получивший разрешение на временное проживание) по общему правилу не вправе осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъекта РФ, на территории которого ему разрешено временное проживание (п. 5 ст. 13 того же Закона).
Постановление Правительства РФ от 17 февраля 2007 г. N 97, устанавливающее случаи осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами, временно пребывающими (проживающими) в Российской Федерации, вне пределов субъекта РФ, на территории которого им выдано разрешение на работу (разрешено временное проживание), в перечне таких случаев не предусматривает работу вахтовым методом.
Соответственно, временно пребывающий иностранец может быть направлен на работу на вахте только в пределах того субъекта РФ, на территории которого ему выдано разрешение на работу, а временно проживающий - в пределах того субъекта РФ, в котором ему разрешено временное проживание.
Таким образом, временно пребывающий (проживающий) иностранный гражданин сможет работать вахтовым методом в районе Крайнего Севера, если ему разрешено пребывание (проживание) в субъекте РФ, относящимся к этим районам.
В отношении же постоянно проживающих иностранных граждан (то есть получивших вид на жительство) аналогичного требования не установлено. Они могут осуществлять трудовую деятельность в любой точке Российской Федерации.
Также при вахтовом методе работы не следует забывать о необходимости соблюдения требований Федерального закона от 18 июля 2006 г. N 109-ФЗ "О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации" о регистрации иностранных граждан по месту пребывания.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ефимова Ольга
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Кузьмина Анна
23 июня 2010 г.
Разное
Помогите разобраться в ситуации. При открытии ИП в 2009г. было подано заявление на применение УСН 10%, а деятельность стали вести по ОСНО, не применяв УСН. Сдали декларацию по НДС за 4 кв.2009 года и попали на камеральную проверку. Теперь налоговики говорят, что мы не вправе применять НДС, все должны переделать на УСН и должны переделать счета-фактуры без НДС т.к. заявление об отказе применения УСН мы не подавали. Как можно выйти из этой ситуации не переделывая документы покупателям и с минимальными затратами?
Организации и предприниматели на упрощенной системе не могут сменить налоговый режим по собственному желанию, пока не окончился налоговый период (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему, может перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года. Для этого необходимо уведомить налоговый орган не позднее 15 января года, в котором налогоплательщик предполагает перейти на иной режим налогообложения (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
Согласно п. п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ организации и предприниматели, применяющие "упрощенку", не обязаны платить НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и проведения операций в соответствии с договорами простого товарищества, о совместной деятельности, доверительного управления имуществом или концессионными соглашениями на территории Российской Федерации, упомянутых в ст. 174.1 НК РФ). Следовательно, "упрощенцы" не должны выставлять своим покупателям и заказчикам счета-фактуры, а тем более выделять в них НДС (ст.169 НК РФ).
Если "упрощенец" согласился и, чтобы не потерять покупателя или клиента, выдал ему счет-фактуру с НДС, то согласно п.п. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ указанную в счете-фактуре сумму налога следует перечислить в бюджет. Это требование законодательства, с которым сложно поспорить. Налоговики настаивают еще на том, что в этом случае по окончании налогового периода следует подать декларацию по НДС. При этом заполняется не вся декларация, а только титульный лист и разд. 1. Данное требование выполнить несложно. Но есть и другое. По мнению Минфина (см., например, Письма от 14.04.2008 N 03-11-02/46, от 13.03.2008 N 03-11-04/2/51, от 11.01.2008 N 03-11-05/02 и от 01.11.2007 N 03-11-04/2/269), полученный от покупателя НДС необходимо включить в состав доходов при определении налоговой базы по УСН. Минфин ссылается на ст. 249 НК РФ, в соответствии с которой доходом от реализации является выручка от реализации, складывающаяся из всех поступлений от покупателей. В Письме от 03.02.2009 N 16-15/008584 УФНС России по г. Москве уточняет, что при заполнении Книги учета доходов и расходов "упрощенцы" не обязаны выделять НДС отдельной строкой, то есть вся сумма, перечисленная заказчиком или клиентом, учитывается в составе доходов в графе 4.
При этом уменьшить налоговую базу на НДС, уплаченный в бюджет, не получится. Такой расход не упомянут в перечне, указанном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. И с этим тоже сложно поспорить.
Однако с требованием Минфина включать в доходы полученный от покупателя НДС можно и поспорить. Дело в том, что арбитры не признают полученный НДС экономической выгодой "упрощенца" и в этой связи не причисляют его к доходам, с которых нужно уплатить налог в рамках УСН. Именно к такому выводу пришел ВАС РФ в Определении от 08.06.2009 N ВАС-17472/08. Напомним, что согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода налогоплательщика в денежной или натуральной форме. Так что решение налоговой инспекции о доначислении упрощенного налога "упрощенец", не включивший в доходы сумму НДС, полученную от покупателя или заказчика, может оспорить в судебном порядке, причем с большой вероятностью положительного результата.
Учитывая изложенное, организации рекомендуется:
- заплатить в бюджет сумму НДС, указанную во всех счетах-фактурах, выставленных в адрес контрагентов в периоде применения УСН;
- предоставить в ИФНС уточненные декларации за соответствующие периоды.
Если организация готова отстаивать свою позицию в суде, в декларациях и в Книге доходов и расходов возможно указать сумму выручки, полученной от контрагентов, которым выставлялись счета-фактуры, без НДС. Однако в таком случае будет существовать риск отсутствия единообразия в заполнении Книги доходов и расходов, т.к. выручка по контрагентам, которым не выставлялись счета-фактуры, должна быть показана в полном объеме.
Кроме того, организации, решая вопросы минимизации налоговых последствий, связанных с неправомерным выставлением счетов-фактур, рекомендуется принять к сведению следующее.
В ст. ст. 346.12 и 346.13 НК РФ указаны условия, при которых организация может находиться на УСН. Если в период применения УСН организация нарушит хотя бы одно из условий (например, средняя численность работников организации за отчетный период стала более 100 человек, создан филиал (представительство), доходы превысили необходимый лимит и т.п.), то начиная с того квартала, в котором было нарушено условие применения УСН, организация должна перейти на общий режим налогообложения. При этом в течение 15 календарных дней по истечении квартала, в котором произошла утрата права применения УСН (п. 4, п. 5 ст. 346.13 НК РФ), организация должна представить в свою налоговую инспекцию «Сообщение об утрате права на применение УСНО», форма N 26.2-5 которого представлено в Приложении N 5 к Приказу МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495.
Договор лизинга заключен с резидентом России. Увеличивают ли стоимость автомашины, находящейся на балансе лизингополучателя, курсовые разницы, полученные при оплате лизинговых платежей?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Стоимость лизингового имущества определяется в рублях по курсу, действовавшему на дату его принятия к учету (отражения лизингового имущества на счете 08), и в дальнейшем не пересчитывается.
Обоснование вывода:
Правовые основы лизинговых отношений регулируются действующим российским законодательством, а именно положениями ГК РФ, касающимися лизинга, и Федеральным законом от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (далее - Закон N 164-ФЗ).
При отражении лизинговых операций в бухгалтерском учете следует руководствоваться Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 (далее - Указания), ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания).
В соответствии с п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
Для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, предназначен счет 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Основными затратами по договору лизинга являются лизинговые платежи.
Согласно п. 1 ст. 28 Закона N 164-ФЗ под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.
То есть, если переход права собственности на предмет лизинга предусмотрен непосредственно самим договором лизинга, первоначальная стоимость лизингового имущества будет сформирована из суммы лизинговых платежей и выкупной стоимости, указанных в договоре, а также других расходов, связанных с получением предмета лизинга (без НДС), что соответствует требованиям ПБУ 6/01 о включении в стоимость основного средства всех фактически произведенных затрат, связанных с его приобретением.
В соответствии со ст. 317 ГК РФ денежные обязательства должны быть выражены в рублях. Кроме того, в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах.
Особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (далее - ПБУ 3/2006).
Стоимость вложений во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы и другое), в материально-производственные запасы и другие активы, не перечисленные в пункте 7 ПБУ 3/2006, а также средства полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков принимаются в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой указанные активы и обязательства принимаются к бухгалтерскому учету.
При этом, как разъясняется в письме Минфина России от 07.11.2008 N 03-05-05-01/64, датой совершения операций по вложениям организации в иностранной валюте во внеоборотные активы (основные средства и другое) является дата признания затрат, формирующих их стоимость. В этом случае курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы, а пересчет стоимости указанных активов, а также средств полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится (пункты 9, 10 и 13 ПБУ 3/2006).
На наш взгляд, сумма этих затрат формируется на дату передачи лизингового имущества лизингополучателю. Передача имущества лизингодателем лизингополучателю оформляется актом приема-передачи по унифицированной форме N ОС-1, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7.
Исходя из содержания пункта 4 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. Следовательно, отражение операции по приему лизингового имущества в бухгалтерском учете должно осуществляться на дату подписания акта. Считаем, что именно на эту дату следует пересчитать сумму лизинговых платежей, выраженных в иностранной валюте.
Таким образом, стоимость лизингового имущества принимается к учету в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой указанный актив принимается к бухгалтерскому учету, то есть на дату принятия лизингового имущества к учету (отражения его на счете 08), и в дальнейшем не пересчитывается (п.п. 4, 5, 6, 9, 10 ПБУ 3/2006).
Отметим также, что в том случае, если до поступления лизингового имущества уплачивался аванс, выраженный в иностранной валюте, в силу п. 10 ПБУ 3/2006 пересчет величины средств полученных и выданных авансов, предварительной оплаты и т.п. после принятия их к бухгалтерскому учету не производится.
То есть в этом случае первоначальная стоимость лизингового имущества будет определяться как результат сложения:
- части стоимости, в счет оплаты которой была перечислена частичная предоплата (аванс), которая определяется по курсу на дату выплаты аванса (абзац 2 п. 9 ПБУ 3/2006);
- части, оставшейся неоплаченной стоимости, которая отражается в учете по официальному курсу иностранной валюты, действовавшему на день оприходования ценностей, либо по иному курсу, установленному в договоре (п. 5 и абзац 1 п. 9 ПБУ 3/2006).
Сформированная таким образом стоимость автомобиля, учитываемого на балансе лизингополучателя, погашается посредством начисления амортизации в течение срока полезного использования, который устанавливается организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету (п. 17, 18, 19, 20 ПБУ 6/01).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Горностаев Вячеслав
15 июня 2010 г.
В г.Липецке открыто обособленное подразделение Калининградского ООО с отдельным расчетным счетом. Директором Липецкого ОП являюсь я. Какую работу с налоговыми органами и пенсионным фондом должна проводить я? (Изначально планировалось, что вся отчетность и отчисления осуществляются в Калининграде. Правильно ли это?)
К сожалению, в Вашем вопросе не указано, на какой системе налогообложения находится Ваша организация. В своем ответе буду исходить из того, что Вы уплачиваете налоги в рамках общего режима налогообложения.
По месту нахождения обособленного подразделенияорганизации Вам следует:
перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц в отношении сотрудников, принятых на работу в обособленное подразделение (п. 7 ст. 226 Налогового кодекса).
Кроме того, не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представлять в налоговый орган по месту своего учета (по месту нахождения обособленного подразделения) сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно (п. 2 ст. 230 НК). По данному вопросу см. также Письмо МФ РФ от 29.03.2010 г. № 03-04-06/55;
в случае, если обособленное подразделение имеет отдельный баланс, уплачивать страховые взносы в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (п. 5 ст. 15 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», а также представлять ежеквартально расчеты по страховым взносам по месту своего нахождения (по месту нахождения обособленного подразделения):
- до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, - в территориальный орган Пенсионного фонда РФ;
- до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации (п. 9 ст. 15 закона № 212-ФЗ);
уплачивать авансовые платежи и суммы налога на прибыль, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения (определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику) (п. 2 ст. 288 НК). Кроме того, представлять в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения налоговые декларации (в объеме, указанном в п. 1.4 Приказа МФ РФ от 05.05.2008 г. № 54н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка заполнения»):
- по итогам отчетных периодов - не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;
- по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п. 3, 4 ст. 289 НК);
в случае, если обособленное подразделение имеет отдельный баланс, уплачивать налог на имущество в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, находящегося на отдельном балансе этого обособленного подразделения, и представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс:
- налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу - не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода;
- налоговые декларации по итогам налогового периода - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 386 НК).
Организации оказали услуги по демонтажу оборудования и установке нового оборудования.
Надо ли включать в бухгалтерском учете в первоначальную стоимость нового оборудования стоимость демонтажа старого?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Стоимость демонтажа старого оборудования не включается в первоначальную стоимость нового оборудования.
Обоснование вывода:
Учет основных средств осуществляется, в том числе, с учетом положений ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01).
Так, п. 7 ПБУ 6/01 указывает, что основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Пункт 8 ПБУ 6/01 предусматривает, что в первоначальную стоимость основных средств включаются, например, следующие затраты:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.
Как видно из данной нормы, фактически перечень затрат, включаемых в первоначальную стоимость основного средства, носит открытый характер.
В то же время в п. 8 ПБУ 6/01 также говорится, что не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.
Представляется, что затраты на демонтаж старого оборудования не связаны с приобретением нового оборудования.
Поэтому полагаем, что расходы на демонтаж целесообразно учесть в расходах, связанных с ликвидацией старого оборудования.
В этой связи стоимость демонтажа старого оборудования в первоначальную стоимость нового оборудования не включается, а учитывается в составе прочих расходов на основании п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации".
Данную точку зрения подтверждает и письмо Минфина России от 07.09.2007 N 03-11-04/1/21, в котором говорится, что расходы на демонтаж не увеличивают первоначальную стоимость новых основных средств.
Косвенно подтверждает данные вывод и письмо Минфина России от 29.12.2009 N 03-03-06/1/828, касающееся, правда, вопросов исчисления налога на прибыль, в котором отмечается, что если основное средство перенесено на новое место в связи с невозможностью его использования и далее не используется, то затраты на демонтаж подлежат включению во внереализационные расходы.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана
22 июня 2010 г.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: