Мониторинг законодательства РФ за период с 1 по 7 марта 2010 года
Оспаривались нормы ГПК РФ об основаниях пересмотра судебных актов по вновь открывшимся обстоятельствам.
КС РФ счел нормы конституционными. Исходя из разъяснений КС РФ, можно сделать следующие выводы.
Суд общей юрисдикции не вправе отказывать в пересмотре судебных актов по делу, в котором Европейский Суд по правам человека (ЕС) установил нарушения Конвенции о защите прав человека и основных свобод.
Россия, ратифицировав Конвенцию, признала юрисдикцию ЕС по вопросам ее толкования и применения в случаях предполагаемого нарушения. Соответственно, не только Конвенция, но и решения ЕС являются составной частью российской правовой системы, а потому должны учитываться федеральным законодателем и правоприменительными органами.
Не всякое решение ЕС, обязывающее государство-ответчика выплатить соответствующую денежную компенсацию, обеспечивает тем самым и полное восстановление нарушенного права заявителя. ЕС лишь констатирует факт нарушения Конвенции, он не вправе принять дальнейшие меры с тем, чтобы устранить такое нарушение. Поскольку национальный судебный акт не подлежит пересмотру в системе международной юрисдикции, восстановление прав заявителя должно обеспечиваться путем введения соответствующего механизма в национальном законодательстве.
АПК РФ закрепляет соответствующее основание пересмотра, а ГПК РФ нет. Это приводит к установлению различного уровня гарантий защиты прав граждан. Такое различие не может быть оправдано спецификой дел, рассматриваемых судами общей юрисдикции.
Следовательно, требуется законодательно закрепить механизм исполнения окончательных постановлений ЕС, который позволит обеспечить адекватное восстановление нарушенных прав.
Федеральный законодатель обязан внести соответствующие изменения в ГПК РФ.
Вводится учетная форма N 59-НСП/у. Это извещение о пострадавшем от несчастного случая на производстве, обратившемся или доставленном в медицинскую организацию.
Данная форма заполняется медицинской организацией на каждого пострадавшего.
Извещение направляется в государственную инспекцию труда того региона, в котором находится медицинская организация. Срок - не более суток.
В извещении указываются наименование, адрес и телефон медицинской организации; ФИО, пол, дата рождения, место работы пострадавшего; способ, дата, время обращения; дата и время несчастного случая. Необходимо отразить диагноз, краткую информацию об обстоятельствах несчастного случая.
Извещение хранится 45 лет.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 24 февраля 2010 г. Регистрационный ≤ 16486.
Даны разъяснения по вопросу выявления недоимки.
НК РФ не устанавливает общий срок давности ее выявления. Например, недоимку могут обнаружить в ходе проверок и иных мероприятий налогового контроля, при совместной сверке расчетов.
Если недоимка обнаружена в ходе мероприятий налогового контроля, по результатам которых акт не составляется, налоговый орган должен оформить документ о выявлении недоимки.
При этом НК РФ не обязывает налоговые органы вручать налогоплательщикам такие документы.
Общий трехлетний срок исковой давности, установленный ГК РФ, не распространяется на выявление недоимки налоговым органом.
Письмо Минфина РФ от 10 февраля 2010 г. N 01-02-03/03-41
По общему правилу платежные агенты обязаны использовать при приеме платежей ККТ с фискальной памятью и контрольной лентой. Однако при соблюдении 2 условий они могут использовать до 1 января 2014 г. при приеме платежей ККТ, не отвечающую указанным требованиям.
Во-первых, ККТ должна быть включена в госреестр до 1 января 2010 г. Во-вторых, ККТ должна быть зарегистрирована платежным агентом в налоговых органах до 1 января 2011 г.
ККТ в составе платежного терминала, применяемого платежным агентом и банковским платежным агентом, и банкомата, применяемого банковскими платежными агентами, также должна быть зарегистрирована в налоговом органе.
Для такой регистрации в налоговый по месту учета организации, месту нахождения обособленного подразделения, или месту жительства ИП подаются заявление о регистрации ККТ, ее паспорт и договор о техподдержке, заключенный пользователем и поставщиком (или центром технического обслуживания) ККТ.
При этом в ряде случаев госфункция по регистрации ККТ не исполняется.
Это несоблюдение вышеуказанных условий (неполнота комплекта документов, их ненадлежащее оформление, предъявление для регистрации модели ККТ, не включенной в госреестр или исключенной из него, отсутствие поименованного договора). Также ККТ не регистрируется, если она находится в розыске, обнаружена ее неисправность, отсутствуют марки-пломбы, идентификационный знак или знаки "Государственный реестр" и "Сервисное обслуживание", истек нормативный срок амортизации ранее применявшейся ККТ, исключенной из госреестра, при перерегистрации представлены чеки, контрольные ленты и фискальные отчеты, не отвечающие техническим требованиям к ККТ или отпечатанные в нефискальном режиме.
Приведенные перечни документов и оснований для отказа в регистрации являются исчерпывающими. Установление дополнительных условий регистрации ККТ и отказ в ее регистрации по иным основаниям неправомерны.
До 01.01.2010 г. плательщиками налога на имущество признавались все российские организации независимо от наличия или отсутствия у них имущества, являющегося объектом налогообложения. Такие организации должны были представлять в налоговые органы соответствующие декларации и расчеты по авансовым платежам.
С указанной даты плательщиками признаются российские организации, имеющи объектов основных средств. е объекты налогообложения. К ним относится движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве
Соответственно, не списанные с баланса основные средства (в т. ч. и полностью самортизированные) продолжают являться объектом налогообложения. Поэтому в отношении них у организации сохраняется обязанность по представлению в налоговые органы указанных деклараций и расчетов.
С 2010 г. вступили в силу поправки к НК РФ. Согласно им объектом обложения НДС не признается передача имущества, составляющего государственную или муниципальную казну, в пользование некоммерческим организациям на ведение уставной деятельности.
Теперь НДС не облагается реализация коммунальных услуг и работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме (при определенных условиях). До 2017 г. от НДС освободили передачу имущественных прав в рамках соглашений, заключенных с организаторами Олимпийских и Паралимпийских зимних игр 2014 г. в Сочи.
Коды, по которым эти операции должны отражаться в разделе 7 налоговой декларации по НДС, еще не определены. В связи с этим приведены коды, которые можно использовать для этого (пока не дополнят перечень кодов операций, не признаваемых объектом обложения НДС, а также операций, освобождаемых от НДС).
До того, как для данных операций установят коды, можно использовать иные способы кодификации.
В соответствии с изменениями реализация базисного актива финансовых инструментов срочных сделок облагается НДС. Теперь от НДС освобождаются также операции займа ценными бумагами, операции РЕПО, операции по переуступке прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров. Приведены коды, по которым в налоговой декларации по НДС отражаются данные операции.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
Суд удовлетворил иск о взыскании задолженности по договору подряда на выполнение ремонтных работ в ювелирном магазине, отклонив довод о подписании договора неуполномоченным лицом, поскольку в данном случае одобрением сделки является перечисление аванса, а также частичная оплата работ по договору.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2010 по делу N А56-58531/2008
Суд удовлетворил иск о взыскании задолженности по договору поставки и пеней, поскольку поставка товара, его принятие и неоплата поставленного товара подтверждены материалами дела.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2010 по делу N А56-5086/2009
Суд кассационной инстанции оставил без изменения решение о взыскании в порядке суброгации страхового возмещения, отклонив довод об отсутствии в материалах дела доказательств, подтверждающих, что гражданская ответственность причинителя вреда на момент совершения ДТП была застрахована ответчиком, поскольку указанный довод впервые заявлен ответчиком в кассационной жалобе.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2010 по делу N А56-41242/2009
Суд отказал в иске о взыскании с ответчика стоимости работ по устранению недостатков и неустойки за ненадлежащее качество работ, выполненных в рамках государственного контракта, поскольку истец не подтвердил объем некачественно выполненных по контракту работ и, следовательно, объем работ, необходимых для устранения выявленных дефектов.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2010 по делу N А56-17027/2008
Суд удовлетворил иск Росимущества о взыскании с ООО пеней, начисленных по договору аренды нежилых помещений, установив несвоевременное перечисление ООО задолженности по данному договору и сделав вывод об отсутствии оснований для уменьшения неустойки на основании ст. 333 ГК РФ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.02.2010 по делу N А56-573/2009
Суд признал недействительным решение ИФНС о доначислении предпринимателю ЕНВД, поскольку наличие у предпринимателя объекта, являющегося физическим показателем для исчисления размера ЕНВД (торговой палатки), само по себе не может свидетельствовать об осуществлении им того вида предпринимательской деятельности, который подлежит обложению названным налогом.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2010 по делу N А66-3108/2008
Суд отклонил ходатайство ИФНС об отмене обеспечительных мер в виде приостановления действия решения инспекции о приостановлении операций по счетам ООО, принятых в рамках рассмотрения дела об оспаривании названного решения, поскольку налоговый орган в обоснование заявленного ходатайства не указал обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии необходимости в существовании принятых судом обеспечительных мер.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2010 по делу N А56-73139/2009
Суд удовлетворил иск о взыскании с ответчика задолженности по договору на оказание услуг по оценке рыночной стоимости недвижимого имущества, поскольку материалами дела подтверждается, что ответчик не произвел оплаты за оказанные услуги.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2010 по делу N А66-5437/2009
Суд удовлетворил заявление общества о признании недействительным постановления ИФНС о производстве выемки документов, подтверждающих финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО с контрагентами, поскольку инспекция не представила в материалы дела доказательств того, что на момент вынесения оспариваемого постановления и осуществления ее сотрудниками выемки документов у налогового органа имелись основания полагать, что изымаемые документы могут быть уничтожены, исправлены или заменены обществом.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.02.2010 по делу N А56-29230/2009
Суд апелляционной инстанции снизил размер взысканной с ответчика судом первой инстанции неустойки за просрочку исполнения обязательства по оплате поставленного товара, отклонив довод истца о несправедливом изменении решения суда первой инстанции при отсутствии новых доказательств несоразмерности пеней последствиям нарушения обязательства, поскольку в законодательстве не сказано, что неустойка может быть снижена только судом первой инстанции.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.02.2010 по делу N А56-25423/2009
Суд отказал в иске Росрезерва в части обязания ОАО освежить материальные ценности мобилизационного резерва, поскольку на момент рассмотрения данного дела сроки хранения таких ценностей продлены.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.02.2010 по делу N А56-18760/2009
Суд отказал управлению Росрезерва в удовлетворении требований об обязании ОАО освежить находящиеся на ответственном хранении материалы мобилизационного резерва, поскольку на момент рассмотрения данного дела сроки хранения таких материальных ценностей продлены.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.02.2009 по делу N А56-18758/2009
Суд отказал истцу в удовлетворении требования о признании недействительным заключенного с ответчиком договора участия в долевом строительстве жилого дома, отклонив довод истца об отсутствии у его исполнительного директора полномочий на подписание спорной сделки, поскольку согласно уставу названному лицу предоставлено право без доверенности действовать от имени истца.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.02.2010 по делу N А21-4544/2009
Суд отказал ЗАО в признании недействительным заключенного между ООО и фирмой дополнительного соглашения к договору займа, которым стороны увеличили размер заемных средств, поскольку ЗАО не являлось стороной данного договора и оспариваемого соглашения, не представило доказательств нарушения его прав как участника ООО, а довод том, что вследствие заключения соглашения оно лишилось права на получение прибыли от доходов ООО, носит предположительный характер и документально не подтвержден.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.02.2010 по делу N А21-1404/2009
26.02.2010 Вопросы оформления «первички»: ТОРГ-12
Отдельные недостатки в оформлении накладной не приведут к налоговым последствиям
В суде рассматривался спор между Обществом и налоговой по вопросу налогообложения. Одним из эпизодов было рассмотрение такого вопроса, как оформление накладных, которые не соответствуют форме ТОРГ-12. Налоговый орган ссылается на то, что предприятие предъявило документы, которые составлены с нарушениями Кодекса, а именно, накладные содержат незаполненные реквизиты: "вид упаковки", "количество в одном месте", "количество мест, штук", "всего мест".
Но, как было установлено ФАС Московского округа, ссылка инспекции на нормы Закона "О бухгалтерском учете" не принимается, так как отдельные недостатки в оформлении первичных документов не означают, что расходы не произведены.
Постановление ФАС Московского округа от 4 февраля 2010 г. N КА-А40/99-10
Источник Российский налоговый портал
26.02.10 Вычет по счетам-фактурам, выставленным незарегистрированной организацией, невозможен
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 16 февраля 2010 г. по делу N А70-8542/2009 отклонил довод о том, что факт отсутствия сведений о контрагентах в Едином государственном реестре юридических лиц не опровергает фактов реального исполнения договоров и не исключает реальной хозяйственной деятельности.
ФАС указал, что право на вычет сумм налога на добавленную стоимость возникает у налогоплательщика при наличии оформленного в соответствии со статьей 169 Налогового кодекса Российской Федерации счета-фактуры.
Между тем, организации, не прошедшие государственную регистрацию в качестве юридических лиц, не приобретают правоспособности юридического лица, а их действия, направленные на установление, изменение и прекращение гражданских прав и обязанностей, не могут быть признаны реальными сделками в целях налогообложения и применения налоговых вычетов.
При таких обстоятельствах арбитражный суд пришел к правильному выводу, что расходы, связанные с расчетами по сделкам с незарегистрированными контрагентами не отвечают критерию реально понесенных затрат, в связи с чем у индивидуального предпринимателя отсутствует возможность заявлять к вычету суммы налога на добавленную стоимость, указанные в счет-фактурах, выставленных данными организациями.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.02.2010 Налоговики используют обеспечение во вред компаниям
Суд обнаружил целый ряд нарушений
В руках у налоговиков серьезные полномочия. Иногда они используют их во вред компаниям. Обществу запретили отчуждать имущество. Т.е. к налогоплательщику были применены обеспечительные меры посредством принятия соответствующего решения. Однако налоговики забыли, что для таких мер должны быть веские основания – угроза того, что решение о доначислении налогов не будет исполнено обществом.
Суд нашел и другие нарушения закона. Инспекция установила наличие разницы между общей суммой активов Общества и доначисленями, сделанными по решению Инспекции. Однако какое именно имущество налогоплательщика составляет активы на сумму запрета указано не было. Сведения о наличии иного имущества налоговики тоже не проверили.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 февраля 2010 г. по делу N А03-9816/2009
Источник Российский налоговый портал
26.02.2010 Налоговики могут арестовать автомобиль предпринимателя
Суд признал незаконными проведенные инспекторами обеспечительные меры
Налоговая инспекция, проверив предпринимателя и доначислил ему налоги и санкции, приняла решение (так, на всякий случай) наложить запрет на отчуждение его имущества. А это, не много не мало, автомобиль и несколько расчетных счетов. Но, при этом, налоговики не поинтересовались, а будет ли предприниматель добровольно платить недоимку.
Налогоплательщик отстоял свои права в суде, который подтвердил, что налоговый орган не доказал наличие оснований для применения в отношении предпринимателя обеспечительных мер, предусмотренных Кодексом и нарушил процедуру принятия обеспечительной меры.
Постановление ФАС Поволжского округа от 21 января 2010 г. по делу N А12-14720/2009
Источник Российский налоговый портал
26.02.2010 Прикладывать расходные документы к декларации не нужно
Суд стал на сторону налогоплательщика
Судьи отменили решение налоговых инспекторов, доначисливших налог предпринимателю, который не приложил расходные документы к декларации (постановление ФАС Московского округа от 12.01.10 № КА-А40/14809-09), пишет журнал «Главбух».
Чиновникам посоветовали изучить статью 88 НК, где говорится, что документы предоставляются лишь в отдельных случаях. К примеру, когда в декларации выявлены ошибки или разночтения с другой отчетностью. Если у проверяющих нет претензий, то они не имеют право требовать «первичку».
Источник Российский налоговый портал
27.02.2010 Вычет не связан с фактом использования имущества
Налогоплательщик доказал право на вычет по объектам недвижимости
Если инспектор человек творческий, то недостатка в поводах для отказа в вычетах по НДС не будет. Пример того, как налоговики «умело» применяют НК. Они решили, что поскольку ряд приобретенных обществом объектов недвижимости не использовался им в целях, осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, то вычет не полагается. Кроме того, было указано, что поскольку счета-фактуры выставлены ранее государственной регистрации права собственности на приобретенные объекты, это свидетельствует об их несоответствии требованиям ст.169 НК.
Суд решил научить проверяющих читать НК. Обязанности продавца выставлять счет-фактуру с момента государственной регистрации права собственности общества на недвижимое имущество в НК нет. Для получения вычета необходимо приобретение товаров (работ, услуг) для целей осуществления операций, признаваемых объектами НДС. Основным видом деятельности общества является сдача имущества в аренду, которая НДС облагается. Тот факт, что некоторые приобретенные помещения не сдавались заявителем в аренду не свидетельствует об отсутствии у последнего права на применение спорных вычетов по НДС.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23 декабря 2009 г. N Ф03-7533/2009
Источник Российский налоговый портал
27.02.2010 Если налоговый платеж не поступил в бюджет
Вечные вопросы «проблемных» банков
ФАС Московского округа рассматривал жалобу инспекции, в которой она просила отменить решение апелляционного суда, принявшего позицию налогоплательщика. Суть налогового спора заключалась в том, что компания своевременно перечислила налоги, но, из-за возникших финансовых трудностей у банка, налоговые платежи не поступили в бюджет.
Как было установлено судами, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика. А обязанность доказывания недобросовестности налогоплательщика при перечислении средств в бюджет лежит на налоговом органе.
Постановление ФАС Московского округа от 5 февраля 2010 г. N КА-А41/224-10
Источник Российский налоговый портал
27.02.2010 НДС начислен на проценты по коммерческому кредиту
Суд признал доводы налоговиков правомерными
Налоговики начислили НДС на сумму процентов по договору коммерческого кредита. Налогоплательщик оспорил эти доводы, полагая, что проценты не связаны с оплатой товаров.
Однако суд поддержал мнение проверяющих. Денежные средства, полученные продавцом товаров (работ, услуг) от покупателей за предоставление коммерческого кредита, являются денежными средствами, связанными с оплатой этих товаров. Поэтому сумма процентов обоснованно включена налоговым органом в налоговую базу по НДС
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27 января 2010 г. N Ф03-8066/2009
Источник Российский налоговый портал
27.02.10 При определении рыночной цены инспекция не может руководствоваться ответами предприятий
ФАС Московского округа в Постановлении от 11 февраля 2010 г. N КА-А40/438-10 пояснил, что ответы коммерческих организаций не могут приниматься в качестве допустимого способа определения рыночной цены товара.
ФАС отметил, что при определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.
Ответ же коммерческой организации не является заключением о рыночной стоимости объекта, поскольку для определения рыночной стоимости объекта необходимо провести его оценку в соответствии с законодательством "Об оценочной деятельности в Российской Федерации".
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.02.10 Применение вычетов связано только с моментом оплаты товара
ФАС Московского округа в Постановлении от 11 февраля 2010 г. N КА-А40/439-10 отклонил довод о том, что вычет по налогу на добавленную стоимость может быть заявлен только в том налоговом периоде, когда счета-фактуры получены в исправленном виде.
ФАС указал, что налоговые вычеты производятся при соблюдении следующих условий: наличие счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров; принятие на учет указанных товаров, имущественных прав; при наличии соответствующих первичных документов.
При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки.
Только в случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки. Следовательно, применение налоговых вычетов связано только с моментом оплаты товара и принятия его на учет, а не с датой внесения исправлений в счет-фактуру.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.02.2010 Управление ФНС назначает незаконные проверки
Суд установил: управление нарушило нормы Кодекса
По итогам проверки, предприятие обратилось в вышестоящий налоговый орган – УФНС с жалобой. На что управление ФНС вынесло решение, которое обязывало инспекцию провести проверку повторно. Правы ли они?
Судебные инстанции, рассматривавшие дело, считают, что, обязывая нижестоящий налоговый орган вынести новое решение взамен отмененного, Управление вышло за рамки полномочий, предоставленных Кодексом. У инспекции отсутствовали предусмотренные законом основания для проведения повторной выездной налоговой проверки, в связи с чем можно сделать вывод о незаконности решения инспекции, вынесенного по итогам такой проверки.
Постановление ФАС Московского округа от 3 февраля 2010 г. N КА-А40/14938-09
Источник Российский налоговый портал
27.02.10 ФАС уточнил требования к исправлению счета-фактуры
ФАС Московского округа в Постановлении от 11 февраля 2010 г. N КА-А40/439-10 подтвердил, что, поскольку исправленные счета-фактуры позволяют определить как контрагента по сделке, так и все необходимые количественные и качественные показатели по ней, плательщик не может быть лишен права на вычет по данным счетам-фактурам.
ФАС указал, что при обнаружении ошибок и искажений в исчислении налоговой базы, плательщик вправе внести изменение в счет-фактуру заверенные подписью руководителя и печатью с указанием даты внесения исправления.
При этом соответствие исправленного счета-фактуры законным требованиям должно позволять определить контрагентов по сделке, их адреса, объект сделки, количество поставляемых товаров, цену, сумму начисленного налога, уплачиваемую налогоплательщиком и принимаемую им далее к вычету.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.03.2010 Азартные игры в Интернет: налоговые последствия
Суд признал такую деятельность игорным бизнесом
Инспекцией было вынесено решение о доначислении налога на игорный бизнес на том основании, что фирма проводила в сети Интернет азартные игры на деньги, при проведении которых отсутствуют объекты налогообложения. В связи с этим, налоговики считают, что налогообложение таких азартных игр должно осуществляться в общеустановленном порядке.
Какой судебный акт принят Высшими арбитрами? Высшая инстанция так же подчеркивает, что деятельность по приему ставок и выплате выигрышей, осуществляемая обществом, является игорным бизнесом и подлежит налогообложению в соответствии с Кодексом.
Определение ВАС РФ от 5 февраля 2010 г. N ВАС-679/10
Источник Российский налоговый портал
01.03.10 Вычет может заявляться в более позднем налоговом периоде
ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 11 февраля 2010 г. по делу N А66-75/2009 пояснил, что само по себе то обстоятельство, что общество заявило вычеты в декларации за более поздний период, а не представило уточненные декларации за предшествующие периоды, не может служить основанием для лишения плательщика права на вычет.
ФАС отметил, что условиями для предъявления НДС к вычету являются: фактическое приобретение товаров, наличие у покупателя надлежащим образом оформленного счета-фактуры с указанием суммы НДС, а также принятие указанных товаров на учет.
При этом нормы главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации не запрещают налогоплательщику при соблюдении им срока, установленного в пункте 2 статьи 173 НК РФ, воспользоваться правом на налоговый вычет в более позднем налоговом периоде, чем в тот период, в котором налог был уплачен поставщику.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.03.2010 Если налогоплательщик не получал уведомление об уплате налога
Расчет пени в таком случае неправомерен
Налоговым органом, в связи с отсутствием оплаты, был доначислен Обществу налог на прибыль иностранных юридических лиц. По мнению налогоплательщика, оплачивать такой налог он имеет право только на основании выданного налоговиками уведомления, которое в адрес предприятия не поступало.
В данном споре точку поставил ФАС Дальневосточного округа, отметивший, что в случае, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Поскольку такое уведомление налогоплательщику не пришло, можно сделать вывод о неправомерном привлечении Компании к ответственности.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 26 января 2010 г. N Ф03-8193/2009
Источник Российский налоговый портал
01.03.10 Инспекция обязана обосновать необходимость выемки документов
ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 15 февраля 2010 г. по делу N А56-29230/2009 пояснил, что в постановлении о производстве выемки документов налоговый орган должен обосновать выводы о недостаточности копий документов и о наличии оснований полагать возможным уничтожение, сокрытие, изменение или замену подлинников документов.
ФАС указал, что при наличии у осуществляющих выездную налоговую проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов.
В случаях, если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинники документов.
При этом выемка производится только на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку.
В свою очередь при осуществлении налогового контроля не допускается сбор, хранение и использование информации о налогоплательщике, полученной в нарушение положений Налогового кодекса Российской Федерации.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.03.2010 К чему относится компенсация за изъятие земельного участка
Суммы такой компенсации не включаются во внереализационные доходы
Суд кассационной инстанции рассматривал дело, одним из эпизодов которого был вопрос налогообложения суммы полученной Компанией компенсации за изъятие у нее земельного участка муниципальными властями. Подлежит ли включению в состав внереализационных доходов спорная компенсация или нет?
Обратимся к постановлению ФАС Западно-Сибирского округа. Здесь указано, что возникновение убытков у предприятия произошло в результате прекращения права владения участками и не зависело от волеизъявления налогоплательщика; данные убытки включаются в выкупную цену, в связи с чем спорные денежные средства, полученные Обществом в виде компенсации убытков, правомерно не включены в состав внереализационных доходов.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15 февраля 2010 г. по делу N А81-1212/2009
Источник Российский налоговый портал
01.03.2010 Когда просроченную «кредиторку» признать доходом?
Необходимо издать приказ о ее списании
На предприятии образовалась кредиторская задолженность, по которой истекли все сроки исковой давности. И вот тут и возник спор между налоговиками и компанией. Когда можно отнести просроченную кредиторскую задолженность на внереализационные доходы? Какие документы должны служить основанием для этого? Как показывает нам судебная практика, а именно, Постановление ФАС Дальневосточного округа, суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации и относятся на финансовые результаты у организации.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 25 января 2010 г. N Ф03-8058/2009
Источник Российский налоговый портал
01.03.10 Компания может признать расходы на проезд сотрудников до места работы
Налоговики пересчитали налог компании, которая компенсировала сотрудникам расходы на проезд до работы и обратно. По мнению инспекторов, признавать в налоговом учете спорные затраты можно при одновременном соблюдении двух условий: у производства есть технологические особенности (например, круглосуточный режим работы) и возможность такой компенсации закреплена в трудовом или коллективном договоре.
Однако судьи пришли к противоположному выводу: для того, чтобы списать затраты достаточно соблюсти любое из двух условий. В данном случае это было выполнено - компенсация за проезд была закреплена в коллективном договоре (постановление ФАС Московского округа от 30.11.2009 г. № КА-А40/12738-09).
Источник "Главбух"
01.03.10 Компенсация за неиспользованный отпуск не облагается ЕСН
ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 11 февраля 2010 г. по делу N А26-3172/2009 отклонил довод инспекции о том, что не подлежит налогообложению единым социальным налогом исключительно компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая работнику при увольнении.
ФАС указал, что налогообложению ЕСН не подлежат те виды компенсаций, выплата которых предусмотрена законодательством Российской Федерации. В свою очередь часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.
Таким образом, компенсация за неиспользованный отпуск свыше 28 календарных дней предусмотрена трудовым законодательством и выплачивается физическому лицу в связи с исполнением им трудовых обязанностей, в связи с чем не подлежит включению в налогооблагаемую базу при исчислении единого социального налога.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.03.2010 Постановка ОС на учет - когда предъявляем вычет НДС?
Кодекс не ставит в зависимость право на вычет от данных на «01» счете
При проверке организации инспектора сделали отметку о том, что основные средства не введены в эксплуатацию, данные «висят» на «08» счете, а налогоплательщик воспользовался правом на вычет НДС. По их мнению, это грубая ошибка. Но, стоит обратить внимание на то, Кодекс нигде не ставит в зависимость вычет НДС от случая постановки основного средства на «01» счет.
Так же и высшие арбитры поясняют, что налоговое законодательство не ставит право на налоговые вычеты в зависимость от того, на каком счете учитывается приобретенное оборудование.
Определение ВАС РФ от 5 февраля 2010 г. N ВАС-793/10
Источник Российский налоговый портал
01.03.2010 Сдача декларации не предусматривает предоставление иных документов
Налоговый орган неосновательно потребовал дополнительные документы
Сельскохозяйственное предприятие вынуждено было защищать свои интересы в суде, вот по какому вопросу – за 2008 год была сдана декларация по ЕСХН. Налоговики затребовали предоставление дополнительных документов.
Арбитражные суды, поддерживая доводы налогоплательщика, пришли к выводу о том, что у ИФНС правовых оснований для истребования первичных учетных документов не имелось. Кодексом не предусмотрена обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по ЕСХН первичные документы, послужившие основанием для исчисления налога в заявленном размере.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12 февраля 2010 г. по делу N А03-6202/2009
Источник Российский налоговый портал
01.03.2010 Суд признал, что индикативные цены не подходят для ст. 40 НК
Однако нашел возможность их применить
Удача отвернулась от ООО «Удача-Лес». Суд признал, что налоговым органом правомерно скорректирована налоговая база по налогу на прибыль, поскольку цена товара, примененная сторонами сделки, не соответствуют уровню рыночных цен, участники сделки являются взаимозависимыми лицами.
Не помогли доводы о том, что налоговики не могли использовать индикативные цены, разработанные Союзом лесопромышленников и лесоэкспортеров России. Налогоплательщик полагал, что эти цены не являются рыночными ценами, что противоречит положениям статьи 40 НК. Суд признал, что индикативные цены являются прогнозируемыми ценами, то есть они не являются уже сложившимися (сформированными) на рынке ценами на идентичные товары. Однако это не влияет на законность позиции налоговиков, т.к. налоговым органом помимо индикативных цен использованы цены аналогичного налогоплательщика, которые выше индикативных цен.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21 января 2010 г. N Ф03-8275/2009
Источник Российский налоговый портал
02.03.2010 Возмещение убытков может не включаться в налог на прибыль
Для организаций ЖКХ суммы возмещаемых убытков являются целевым финансированием
Сегодня Президиум ВАС может скорректировать свою же практику по вопросу о том, включаются ли суммы, которые получают коммунальщики от местных властей в доходы по налогу на прибыль. Ранее в информационном письме 2005 г. Президиум посчитал, что эти деньги коммунальные организации получают в связи с тем, что они реализуют услуги по установленным тарифом. А значит, доплата от местных властей по сути является возмещением неполученной выручки. Для целей налогообложения такие поступления должны также признаваться выручкой, а не целевым финансированием.
Однако, ФАС Дальневосточного округа в одном из своих недавних постановлений посчитал, что деньги, полученные от муниципалитет в счет возмещения убытков из-за оказания услуг по государственным тарифам, являются необлагаемым целевым финансированием.
При этом тот же ФАС Дальневосточного округа ранее отказывал налогоплательщикам по аналогичным требованиям.
Поскольку в судебной практике появилось разнообразие во мнениях, коллегия судей ВАС решила передать дело № 15187/09 коммунальщиков из г.Южно-Сахалинска на рассмотрение Президиума.
Источник Российский налоговый портал
02.03.2010 Если компания понесла расходы при камеральной проверке
Взыскать их с налогового органа, увы, не удалось
Компанией был заключен договор с юридической фирмой, которая вела работу по подготовке документов для представления их в налоговый орган по камеральной проверке. Налогоплательщик обратился в ИФНС с заявлением о взыскании расходов, на что ему было отказано.
Но, как показывает судебная практика, и суды поддерживают в данной ситуации мнение налоговиков. ФАС Поволжского округа отметил в постановлении, что налогоплательщик не представил доказательств причинения ему вреда незаконными действиями налогового органа.
Постановление ФАС Поволжского округа от 1 декабря 2009 г. по делу N А06-731/2009
Источник Российский налоговый портал
02.03.2010 Если стоимость услуги в договоре указана без НДС
Арендодатель вправе потребовать с арендатора дополнительную сумму
Между арендатором и арендодателем произошел спор, согласно которому арендодатель требовал с арендатора сумму НДС, которая не была указана в договоре.
Арендодатель обратился в суд за защитой своих прав. Ответчик (арендатор) ссылается на то, что, по его мнению, имело место необоснованное увеличение указанного в договоре размера арендной платы на сумму НДС. Дело рассматривалось в Высшем арбитражном суде. Суд признал правомерным требование истца, предъявившего ответчику к оплате сумму НДС сверх упомянутой в договоре величины арендной платы. Основанием для этого стало то обстоятельство, что в договоре размер арендной платы не включает НДС.
Определение ВАС РФ от 10 февраля 2010 г. N ВАС-1414/10
Источник Российский налоговый портал
02.03.2010 Излишне уплаченный налог подлежит возврату
Срок возврата не зависит от момента завершения камеральной проверки
Предприятие обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы земельного налога. Но, денежные средства в срок не поступили на расчетный счет. В связи с этим налогоплательщик обратился в суд. Судебные инстанции единогласно поддержали доводы предприятия. Более того, на момент обращения общества с заявлением о возврате налога факт переплаты указанного налога был установлен.
Инспекция, не согласившись с судебными актами, обратилась к высшим арбитрам, которые отклонили довод инспекции о том, что срок на возврат излишне уплаченного налога должен исчисляться с учетом момента завершения камеральной налоговой проверки.
Определение ВАС РФ от 11 февраля 2010 г. N ВАС-1266/10
Источник Российский налоговый портал
02.03.2010 Когда договор аренды вызывает сомнения
Инспекции надо доказать факт занижения цен. Но не всегда это удается
Основанием для принятия налоговым органом решения послужил вывод о занижении организацией налоговой базы по налогу на прибыль и НДС по эпизоду сдачи в аренду нежилых помещений. Было зафиксировано отклонение цен в меньшую сторону более чем на 20 процентов. Но, чтобы произвести доначисление соответствующих налогов, необходимо доказать факт преднамеренного занижения цен.
Как было установлено судами, инспекция не доказала факт занижения цен на указанные услуги по сравнению с рыночными ценами. На этом основании решение налоговиков было признано недействительным.
Определение ВАС РФ от 11 февраля 2010 г. N ВАС-1240/10
Источник Российский налоговый портал
02.03.10 Неправильное заполнение расчета авансовых платежей не влечет возникновение недоимки
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 19 февраля 2010 г. по делу N А70-5917/2009 отклонил довод налогового органа о том, что некорректное заполнение форм расчета авансовых платежей по ЕСН является основанием для возникновения недоимки по данному налогу.
Из материалов дела следовало, что оспариваемое решение инспекции в этой части не содержит обстоятельств выявления факта именно занижения или неуплаты ЕСН.
Здесь ФАС указал, что обязанность по уплате налога возникает в соответствии с требованиями, выраженными в налоговом законодательстве.
При этом сам по себе факт неправильного заполнения расчета авансовых платежей по ЕСН не свидетельствует о возникновении обязанности по уплате налога за соответствующий период.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.03.10 Неуплата пеней исключает возможность освобождения плательщика от ответственности
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 19 февраля 2010 г. по делу N А70-6877/2009 пришел к выводу о неисполнении налогоплательщиком условий освобождения от налоговой ответственности, выразившемся в неуплате на момент начала выездной налоговой проверки сумм пеней.
ФАС отметил, что законодательством предусмотрена возможность освобождения от ответственности налогоплательщика, допустившего налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, если он самостоятельно выявит допущенное нарушение, произведет расчет налога, исчислит пени за просрочку уплаты доначисленной суммы налога, уплатит доначисленные суммы налога и пеней в бюджет и внесет исправления в ранее представленную декларацию.
Следовательно, неуплата пени должна рассматриваться как несоблюдение одного из условий освобождения налогоплательщика от ответственности, предусмотренных пунктом 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.03.10 Средства со счетов банкрота могут списываться по требованию налогового органа
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 24 февраля 2010 г. по делу N А27-14659/2009 отклонил довод о том, что списание денежных средств со счета банкрота должно было быть произведено банком только по распоряжению конкурсного управляющего.
ФАС указал, что при определении очередности погашения требований по текущим платежам наличие исполнительного документа или иного документа, предусматривающего бесспорный порядок взыскания, значения не имеет. Установленная календарная очередность определяется исходя из даты поступления в банк расчетного документа.
В свою очередь требования об уплате обязательных платежей, возникшие после открытия конкурсного производства, относятся к текущим платежам четвертой очереди.
Для взыскания таких платежей налоговый орган вправе направить в банк инкассовое поручение. При этом данное поручение подлежит исполнению банком с учетом очередности, установленной пунктом 2 статьи 134 закона о банкротстве.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.03.10 Временное отсутствие лицензии не упраздняет право на получение льгот по НДС
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 16 февраля 2010 г. по делу N А32-11143/2009-5/142 отклонил довод о том, что общество при осуществлении деятельности по обеспечению авиационной безопасности может воспользоваться льготой по НДС только при наличии лицензии на осуществление данного вида деятельности.
ФАС отметил, что не подлежит налогообложению реализация на территории Российской Федерации услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание.
Эти операции не подлежат налогообложению при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом общество имеет право на освобождение от уплаты НДС даже при временном отсутствии лицензии на обеспечение авиационной безопасности, если данная лицензия не получена заявителем по независящим от него причинам, и в силу объективной невозможности общество не могло приостановить оказание услуг населению.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.03.10 Действия плательщика всегда предполагаются добросовестными
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 16 февраля 2010 г. по делу N А53-12897/2009 пояснил, что в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности, а правоприменительные органы не могут истолковывать понятие "добросовестные налогоплательщики" как возлагающее на них дополнительные обязанности.
ФАС указал, что факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.
Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.03.10 Невозможность проверки контрагентов не лишает плательщика права на возмещение НДС
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 15 февраля 2010 г. по делу N А53-11646/2009 подтвердил, что поскольку доказательств недобросовестности плательщика и наличия "схемы", направленной на необоснованное возмещение НДС, налоговым органом не представлено, плательщик не может быть лишен права на получение налоговой выгоды.
ФАС отметил, что правовой защитой пользуются налогоплательщики, которые в полном объеме исполняют свои обязанности по правильному исчислению, удержанию, полному и своевременному перечислению в бюджет законно установленных налогов и сборов, а также по соблюдению необходимых условий предоставления налоговых вычетов.
Сам по себе факт отсутствия у налогового органа возможности проверить поставщиков, отнесение их к "проблемным", непредставление ими отчетности не свидетельствует о недобросовестности общества.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.03.2010 ВАС сможет пересматривать решения по новым обстоятельствам
Суд подготовил поправки в АПК
ВАС подготовил законопроект с поправками в Арбитражный процессуальный кодекс, которые закрепляют за ним право пересматривать вступившее в силу решение по вновь открывшимся обстоятельствам. Сегодня их обсудит президиум суда, сообщает газета "Ведомости".
Внести изменения поручил КС в постановлении от 21 января. Тогда он постановил, что данная практика ВАС не противоречит Основному закону. Были отклонены жалобы четырех компаний, требовавших признать неконституционным одно из постановлений пленума ВАС. По нему вновь открывшимися обстоятельствами считались постановления президиума суда по любым делам.
Поправки разделяют обстоятельства на «вновь открывшиеся» и «новые». Решения президиума ВАС по конкретным делам, а также Конституционного и Страсбургского судов отнесены ко второй категории. Руководствуясь ими можно пересматривать в порядке надзора вступившие в силу судебные акты в трехмесячный срок.
Источник Российский налоговый портал
04.03.10 Налоговая инспекция не вправе произвольно списывать долги
ФАС Поволжского округа в Постановлении от 9 февраля 2010 г. по делу N А72-54/2009 подтвердил, что у инспекции не было оснований удовлетворять заявление об исключении из лицевого счета сумм недоимки, а у судов - понуждать инспекцию к списанию, так как они по своей инициативе не вправе списывать долги, нереальные для взыскания.
ФАС указал, что недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном:
- по федеральным налогам и сборам - Правительством Российской Федерации;
- по региональным и местным налогам и сборам - соответственно исполнительными органами субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.
При этом должностные лица налоговых органов не могут произвольно, исходя из собственного усмотрения, признавать долги по налогам нереальными к взысканию и списывать соответствующие суммы.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.03.10 Сведения ведомственного учета сами по себе не нарушают прав плательщика
ФАС Поволжского округа в Постановлении от 9 февраля 2010 г. по делу N А72-54/2009 пояснил, что наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика.
ФАС указал, что лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнение ведомственных документов.
Содержание справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должно соответствовать реальной обязанности налогоплательщика. Включение в справку в качестве задолженности сумм налогов и пеней по налогам создает налогоплательщику препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности, в частности для участия в тендерах и получения кредитов, лицензий.
При этом наличие в документах внутриведомственного учета сведений о суммах недоимки само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика до тех пор, пока данные сведения не указываются в справках, получаемых налогоплательщиком для участия в различных экономических мероприятиях как тендеры и кредиты.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.03.10 ФАС уточнил возможность возврата излишне уплаченных налогов
ФАС Поволжского округа в Постановлении от 11 февраля 2010 г. по делу N А65-11889/2009 пояснил, что если у налогового органа отсутствуют данные о переплате в случае, когда плательщик не представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации по спорному налогу, то у налогового органа не возникает обязанности возвратить налог.
ФАС отметил, что сама по себе информация об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащаяся в базе данных, формируемой в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, недостаточна для вывода об излишней уплате налога и удовлетворения требования о возврате сумм из бюджета.
По крайней мере, здесь необходимы налоговые декларации, исполненные платежные поручения налогоплательщика, позволяющие установить вид, сумму налога и налоговый период, за который он уплачен, а также дату уплаты для целей исчисления срока на подачу заявления о возврате.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
26.02.2010 В Налоговом кодексе может появиться статья о том, как проверять контрагента
Минфин и ФНС России согласились с тем, что в законе необходимо четко определить, каким образом компании должны проверять благонадежность своих контрагентов. Только если компания не выполнит эти условия, инспекторы смогут снимать вычеты по НДС и расходы
Автор Олег Жук, корреспондент «УНП»
Об этом представители финансового и налогового ведомств рассказали на встрече с бизнесменами в Российском союзе промышленников и предпринимателей (РСПП).
Предприниматели хотят инициировать поправки в Налоговый кодекс, уточняющие, какие именно документы необходимо затребовать у партнера, чтобы удостовериться в том, что он не однодневка. РСПП готов выступить с законодательной инициативой и планирует обратиться в Правительство РФ с текстом поправок. А финансовое и налоговое ведомства готовы поддержать документ. Поэтому не исключено, что такие изменения появятся в кодексе уже в ближайшее время.
От представителей бизнеса поступило и более революционное предложение. Александр Мурычев, исполнительный вице-президент РСПП, высказал общее мнение предпринимателей о том, что из счета-фактуры необходимо убрать подписи генерального директора и главного бухгалтера. Это избавит компании и налоговиков от экспертиз подписи, а также от отказов из-за того, что документ подписан неуполномоченным лицом. Но Наталья Комова, замруководителя департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, заявила, что ее ведомство пока не согласно убрать из счета-фактуры графу с подписями. Хотя Наталья Комова не спорит с тем, что зачастую волокита со счетами-фактурами доставляет компаниям неудобства.
В свою очередь ФНС России считает, что проблемы с подписями не существует. Компания всегда может запросить у контрагента нужные данные, в том числе и приказы о назначении генерального директора, чтобы проверить, кто именно подписал документ. И контрагент, по словам Сергея Шульгина, замруководителя ФНС России, с радостью эту информацию предоставит.
Источник газета «Учет. Налоги. Право»
26.02.2010 Вопросы применения двойного вычета на ребенка
Лишение родительских прав не говорит об отсутствии обязанности содержать ребенка
Минфином была рассмотрена ситуация, когда одного из родителей лишили прав, а второй задает вопрос – вправе ли он воспользоваться двойным стандартным вычетом на ребенка?
Согласно Кодексу указанный вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей на основании заявления, в котором второй родитель отказывается от получения налогового вычета.
Таким образом, один из родителей может воспользоваться удвоенным вычетом, если родитель, лишенный родительских прав, на содержании которого находится ребенок, откажется от получения данного налогового вычета в его пользу.
Письмо Минфина РФ от 9 февраля 2010 г. N 03-04-05/8-36
Источник Российский налоговый портал
26.02.2010 Выплаты за нарушения не уменьшат налог работодателя
Они не отвечают условиям Главы 25 Налогового кодекса
Расходы на денежные компенсации, уплачиваемые при нарушении срока выплаты зарплаты, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, организация-работодатель не вправе учесть для целей налогообложения прибыли. Такие расходы не могут быть включены в налоговый расчет ни в составе расходов на оплату труда, ни в качестве санкций за нарушение договорных обязательств, ни в качестве возмещения причиненного ущерба.
И даже выплаты в возмещение причиненного морального вреда не могут уменьшить базу налога на прибыль, поскольку тоже не относятся к возмещению причиненного ущерба, отвечающего условиям включения в расчет налоговой базы. Минфин считает, что под таким ущербом понимается лишь понесенный ущерб материальный, а не моральный (Письмо Минфина от 9 декабря 2009 г. N 03-06-06/2/232).
Источник Российский налоговый портал
26.02.2010 Как получить «повышенный» вычет при покупке жилья?
Разъяснения Минфина
Физическое лицо приобрело квартиру в 2008 году, но сам акт приемо-передачи жилого помещения подписан уже в 2009 году. Может ли физическое лицо получить «повышенный» (2 000 000 рублей) имущественный вычет по НДФЛ?
Как нам разъяснил Минфин, правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры. Вычет в размере до 2 000 000 руб. может быть получен при подаче декларации по НДФЛ за 2009 г. и последующие годы.
Письмо Минфина РФ от 10 февраля 2010 г. N 03-04-05/9-42
Источник Российский налоговый портал
26.02.2010 Кооперативам предоставят налоговую льготу
НДФЛ с них будет взиматься также как с процентов
Минфин готов поддержать идею о том, чтобы в Налоговом кодексе был установлен единый порядок налогообложения НДФЛ от размещения личных сбережений как в банках, так и в сельскохозяйственных и кредитных потребительских кооперативах.
Речь идет о том, чтобы распространить нормы глав 23 НК РФ, устанавливающие особенности определения НДФЛ и ставку по доходам в виде процентов по вкладам в банках на доходы в виде компенсации за использование кредитным потребительским кооперативом личных сбережений члена кооператива в целях осуществления финансовой взаимопомощи. А так же на доходы в виде процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займа, полученных от члена кооператива или ассоциированного члена кооператива – в качестве финансовой взаимопомощи.
Источник Российский налоговый портал
26.02.2010 Нарушение договорных обязательств и НДФЛ
Автосалон выплатил неустойку за задержку автомобиля
Физическому лицу автосалоном была выплачена сумма неустойки за просрочку поставки автомобиля в установленные договором сроки. Гражданский кодекс говорит нам о компенсационном характере таких сумм. А в налоговом законодательстве ничего конкретно не сказано о том, подлежат ли такие компенсации налогообложению НДФЛ. Помог разобраться с таким вопросом Минфин, пояснивший нам, что сумма неустойки, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, является его доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ.
Письмо Минфина РФ от 12 февраля 2010 г. N 03-04-05/10-57
Источник Российский налоговый портал
26.02.2010 Нельзя приостановить операции по счету, если это счет банкрота
Такое решение налогового органа «слабее» нормы закона
Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке подлежит безусловному исполнению банком. Но что делать банку, если такое решение принято налоговым органом в период признания данной организации банкротом и открытия в отношении ее конкурсного производства?
С одной стороны, Налоговым кодексом вообще не предусмотрен возврат банком налоговому органу его решения о приостановлении операций по счетам организации. Однако, это еще ничего не значит: ведь с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства снимаются ранее наложенные ограничения распоряжения имуществом должника и не допускаются наложение новых. И это отменяет действие решения налогового органа (Письмо Минфина от 12 февраля 2010 г. N 03-02-07/1-58).
Источник Российский налоговый портал
26.02.2010 Облагается ли НДФЛ сумма полученного задатка?
При продаже квартиры
Физическое лицо задает такой вопрос – им продана квартира, но еще в 2007 году по предварительному договору купли-продажи продавцу был перечислен задаток. Будет ли включаться в налогооблагаемую базу по НДФЛ в 2007 году сумма задатка?
Как нам поясняет Минфин в своем письме, да, такая сумма полученного задатка по предварительному договору купли-продажи должна быть включена в базу по исчислению НДФЛ в том году, в котором она получена (в нашем примере это 2007 год).
Письмо Минфина РФ от 12 февраля 2010 г. N 03-04-05/10-56
Источник Российский налоговый портал
26.02.2010 Подаренное организации имущество облагается налогами
Возникают и НДС, и налог на прибыль
Если юридическое лицо имеет право подарить другому юридическому лицу движимое имущество, то в дело вступает и налоговое законодательство. Передачу на безвозмездной основе права собственности на товары Налоговый кодекс признает реализацией. А операции по реализации товаров на территории РФ, совершенные организацией на безвозмездной основе, облагаются налогами.
Во-первых, операции по реализации товаров на территории РФ на безвозмездной основе признаются объектом налогообложения по НДС. Во-вторых, для целей налогообложения прибыли безвозмездно полученное организацией имущество является облагаемым внереализационным доходом. Порядок дальнейшего налогового учета такого имущества установлен Главой 25 Налогового кодекса (Письмо Минфина от 8 февраля 2010 г. N 03-02-07/1-52).
Источник Российский налоговый портал
26.02.10 Президент внесет в Госдуму законопроект, смягчающий наказания за экономические преступления
Президент РФ Дмитрий Медведев, сообщил сегодня в ходе встречи с предпринимателями, что в ближайшие дни внесет в Госдуму законопроект, который смягчает наказания за экономические преступления, передает ПРАЙМ-ТАСС.
Глава государства отметил: «Наказания за экономические преступления должны быть неотвратимыми, но соизмеримыми с совершенными деяниями и при этом мера пресечения не является наказанием».
При этом Дмитрий Медведев перечислил несколько предложений по смягчению наказаний, среди которых невозможность сразу взять под стражу обвиняемого в экономическом преступлении, установление залога от 100 тыс. до 500 тыс. руб., а также возможность принимать в залог недвижимость и ценные бумаги.
«Надеюсь, что то, что я предлагаю, позволит хотя бы частично заблокировать возможность для коррумпированных сотрудников правоохранительных органов использовать посадки в тюрьму в рейдерских целях», - подчеркнул президент.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.02.2010 При покупке недостроя имущественный вычет только один
Что нам стоит дом достроить, на НДФЛ это не скажется
После того, как физическое лицо приобрело недостроенный жилой дом и зарегистрировало переход права собственности на себя, оно вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Но попытка получить имущественный налоговый вычет еще и на завершенный строительством жилой дом – в сумме понесенных расходов на достройку этого дома – будет заведомо обречена на неудачу.
Ведь повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного при строительстве либо приобретении на территории РФ жилого дома или долей в нем, не допускается. И это правило незыблемо (Письмо Минфина от 12 февраля 2010 г. N 03-04-05/9-53).
Источник Российский налоговый портал
26.02.10 Решение о зачете сумм излишне уплаченного налога принимается в течение 10 дней
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа, которое должно быть принято в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика.
Таким образом, при отсутствии у налогоплательщика недоимки по иным налогам, в том числе по НДС, налоговый орган не вправе самостоятельно (без заявления налогоплательщика) проводить зачет сумм излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам.
В случае, если заявление о зачете излишне уплаченной суммы налога на прибыль организаций в счет предстоящих платежей по НДС подано в последний день установленного срока уплаты НДС, то налоговый орган в течение 10 дней вправе принять решения о зачете сумм излишне уплаченного налога на прибыль организаций в счет уплаты НДС.
Соответственно ИФНС в данном случае могут быть начислены пени до момента принятия налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченного налога.
Такие разъяснения представил Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-62 от 12.02.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.02.10 Уплаченный НДС с невостребованной предоплаты в состав расходов не включается
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/58 от 10.02.2010 разъясняет порядок учета для целей исчисления налога на прибыль сумм НДС, уплаченных в бюджет при получении аванса.
В письме отмечается, что при списании налогоплательщиком (продавцом) по истечении срока исковой давности сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), и не возвращенных покупателю, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных им в бюджет с сумм авансовых платежей.
Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму НДС только по кредиторской задолженности по материально-производственным запасам, работам, услугам, списанной в отчетном периоде в соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ в состав внереализационных доходов.
При этом возможность учесть в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученным авансам, списанным в связи с истечением срока исковой давности, главой 25 Кодекса не предусмотрена.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.02.2010 Услуги ксерокопирования как самообслуживание
Какой Спецрежим можно применять?
Общество приняло решение установить прием платежей за услуги ксерокопирования через копировальный автомат самообслуживания (без участия сотрудников организации). И возникает такой вопрос - какой режим налогообложения следует применять при осуществлении указанной деятельности? Подлежит ли указанная деятельность переводу на ЕНВД?
Как нам разъяснил Минфин - предпринимательская деятельность организации, связанная с оказанием услуг ксерокопирования с использованием для этих целей копировального автомата самообслуживания, может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг и переведена на уплату ЕНВД.
Письмо Минфина РФ от 9 февраля 2010 г. N 03-11-06/3/19
Источник Российский налоговый портал
27.02.2010 Акционерами получен доход при реорганизации: разбираемся с налогами
Если акционер – юрлицо, то исчисляем налог на прибыль
Компанией (ООО) было принято решение о реорганизации в акционерное общество. Учредителями ООО являлись и юридические лица, будет ли облагаться налогом на прибыль для юридических лиц (ныне акционеров) доход, в связи с увеличением уставного капитала в ходе реорганизации?
Минфин отвечает в своем письме - у участников ООО при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале возникает внереализационный доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций. Указанный доход в размере увеличения номинальной стоимости доли в уставном капитале общества облагается по ставке в соответствии с Кодексом.
Письмо Минфина РФ от 15 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/69
Источник Российский налоговый портал
27.02.2010 Госдума одобрила продажу трудовых патентов мигрантам
Законопроект принят в первом чтении
Госдума приняла в первом чтении проект закона о введении патентов для трудовых мигрантов. Их выдачей будут заниматься территориальные органы ФМС. Стоимость патента сроком на месяц для мигрантов, которые въезжают в страну без визы, составит 1000 рублей, передает Lenta.ru.
Данные поправки коснутся, в первую очередь, тех мигрантов, которые работают у частных лиц. К ним относятся помощники по хозяйству, воспитатели, обслуживающий персонал загородных домов, сторожа, садовники и т.д.
Действие патента будет продлеваться в уведомительном порядке. Мигранту необходимо будет внести плату за следующий месяц и отправить квитанцию сотрудникам ФМС по почте. На работодателей ложится обязанность уведомления о заключении и расторжении договоров с мигрантами, а также о предоставлении иностранным работникам отпусков на срок более одного месяца без сохранения зарплаты.
Стоит отметить, что документ был одобрен правительством России 17 декабря прошлого года. В Госдуму он был внесен 9 января нынешнего года.
Источник Российский налоговый портал
27.02.2010 Ипотечные кредиты будут выдавать под 6% годовых
А первоначальный взнос будет около 15%
Банки, пользующиеся государственной поддержкой, будут выдавать ипотечные кредиты гражданам не больше, чем под 11% годовых, а в ближайшие годы ставка должна снизиться до 6%, заявил премьер-министр России Владимир Путин, передает Интерфакс.
"Мы будем говорить о том, чтобы банки, которые войдут в систему, должны будут выдать кредиты под 11% годовых", - сказал премьер. В скором будущем, по его прогнозам, ставки по ипотечным кредитам в РФ должны снизиться до 6%.
Также Путин отметил, что первоначальный взнос по ипотечным кредитам не должен превышать 20%, если заемщик приходит в банк, который входит в систему ипотечного кредитования. А в скором времени и этот параметр планируется снизить. "Первоначальный взнос должен быть около 15%", - сказал глава правительства.
Источник Российский налоговый портал
27.02.2010 Как оснастить платежные терминалы кассовой техникой
Минфин о проблемах регистрации в налоговой ККТ
На вопрос - правомерно ли принятие дополнительных оснований инспекторами, по которым они вправе отказать в регистрации кассовой техники для платежных терминалов, Минфин дает подробный ответ в своем письме.
В документе поясняется, что перечень оснований для отказа в регистрации ККТ являются исчерпывающими и не предполагают установления дополнительных условий. Отказ в регистрации ККТ по основаниям, не предусмотренным в Положении о регистрации ККТ и Административном регламенте, неправомерен.
Письмо Минфина РФ от 10 февраля 2010 г. N 01-02-03/03-41
Источник Российский налоговый портал
27.02.2010 Компании не смогут взыскать с налоговиков расходы на юристов
У инспекторов появился повод не возмещать компаниям эти затраты
Возможности компаний взыскивать с налоговых инспекторов свои расходы на юристов ограничил ФАС Поволжского округа. Он отклонил иск астраханского Судостроительно-судоремонтного завода им. III Интернационала, пытавшегося получить из бюджета 70 000 рублей, которые были заплачены аудиторскому центру «Аст-Абико» за подготовку возражений на акт проверки. Не помогло заводу даже то, что сами результаты проверки он успешно оспорил в суде. Акт — это еще не решение о привлечении к ответственности и права компании он не затрагивает, пояснил ФАС ПО, передает газета "Ведомости".
МИ ФНС № 5 по Астраханской области последовательно выносила однотипные решения об отказе в возмещении НДС — в целом на сумму около 8 млн. рублей, не обращая внимания на успешное оспаривание отказов в судах, говорит директор «Аст-Абико» Инна Воротникова: «Поэтому мы и порекомендовали клиенту взыскать с чиновников расходы на составление возражений». Однородной практики по таким спорам нет, отмечает она, в других округах суды выносили решения и в пользу компаний. Организация изучает возможность обращения с жалобой в ВАС, сообщает финансовый директор ГК «Каспийская энергия» Игорь Кулик.
УФНС по Астраханской области не комментирует решение суда, в ответе и. о. руководителя Марины Чайкиной отмечается только, что ранее подобной судебной практики в регионе не было.
Источник Российский налоговый портал
27.02.2010 Развода супругов, выплата алиментов и НДФЛ
Является ли мать «единственным» родителем в целях исчисления НДФЛ?
Минфин рассмотрел такую ситуацию, когда супруг-отец после развода не пересылает на содержание детей алименты и не выходит на связь, а мать задает вопрос – имеет ли она право на получение двойного вычета в целях исчисления НДФЛ как «единственный» родитель.
В письме Минфин объясняет, что понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признании родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим. Лишение одного из родителей родительских прав не означает отсутствие у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель.
Письмо Минфина РФ от 9 февраля 2010 г. N 03-04-05/8-37
Источник Российский налоговый портал
27.02.2010 Санаторные услуги в России освобождены от НДС
Причем такое освобождение не зависит от срока путевки
Организация, которая занимается предоставлением санаторных услуг населению, обратилась с таким вопросом – зависит ли от срока, на который выписывается путевка (курсовка), льгота по НДС, предоставляемая Кодексом?
Как ответил нам Минфин, услуги организаций отдыха, в том числе по профилактическому лечению и сестринскому уходу, включенные в стоимость путевок (курсовок), оформленных по соответствующей форме, налогом НДС не облагаются вне зависимости от срока оказания услуг.
Письмо Минфина РФ от 4 февраля 2010 г. N 03-07-11/18
Источник Российский налоговый портал
01.03.10 «Упрощенщик» может платить НДС
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, может платить НДС добровольно. Правда, как разъяснил «Главбуху» Юрий Лермонтов, консультант Минфина России, при этом у него возникает целый ряд налоговых обязанностей.
Как напомнил чиновник, изначально организации, применяющие «упрощенку», плательщиками НДС не являются. Это установлено пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. Соответственно, им не нужно увеличивать стоимость своих товаров (работ, услуг) на сумму НДС, выписывать счета-фактуры, перечислять налог в бюджет и сдавать декларации по этому налогу.
Однако, по словам Юрия Лермонтова, некоторые «упрощенщики», чтобы не потерять заказчиков-плательщиков НДС принимают добровольное решение начислять этот налог. При этом покупателями выписывают счета с НДС и счета-фактуры. Но принять к вычету «входной» налог такие компании не могут. А вот заплатить НДС в бюджет и отчитаться по нему в инспекцию придется (п. 4, 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ).
Источник "Главбух"
01.03.2010 Арендован земельный участок для торговли: как ЕНВД?
Отвечает Минфин
В адрес Минфина поступил такой вопрос – предприниматель арендовал земельный участок у муниципальных властей для ведения предпринимательской деятельности. А именно, тут будет вестись торговля, а остальная часть участка также будет сдана в субаренду. Что будет являться налоговой базой для ЕНВД?
Минфин пояснил нам, что предпринимательская деятельность по передаче в аренду частей земельного участка для размещения объектов нестационарной торговой сети может быть переведена на уплату ЕНВД. Так же в письме даны разъяснения, как определить правильно в данном случае физический показатель.
Письмо Минфина РФ от 9 февраля 2010 г. N 03-11-11/28
Источник Российский налоговый портал
01.03.10 Выделение НДС в счете-фактуре обязывает к уплате налога
УФНС по Саратовскй области разъясняет, обязан ли налогоплательщик, освобожденный от уплаты НДС в соответствии с п.1 ст.145 НК РФ, уплатить в бюджет сумму НДС, в случае, если он выставил покупателям счет-фактуру с выделением указанной суммы НДС отдельной строкой.
Ведомство напоминает, что на основании п.1 ст.145 НК РФ плательщики НДС имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой этого налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученная этими налогоплательщиками, без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб.
Таким образом, операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые налогоплательщиками, использующими в установленном порядке право на указанное освобождение, не подлежат обложению НДС.
В этом случае на основании п.5 ст.168 НК РФ налогоплательщики при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляют без выделения отдельной строкой НДС и с надписью или проставлением штампа «Без налога (НДС)».
В случае неисполнения налогоплательщиком указанной нормы кодекса и выставления покупателям счетов-фактур с выделением НДС отдельной строкой вся сумма налога, указанная в этих счетах-фактурах, подлежит уплате в бюджет в соответствии с п.5 ст.173 НК РФ.
Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.03.10 Как отразить нулевую остаточную стоимость основных средств
В письме ФНС России от 08.02.2010 г. № 3-3-05/128 указано, что даже при нулевой остаточной стоимости основных средств организация обязана подавать декларацию по налогу на имущество. Такое мнение основано на требованиях статьи 386 Налогового кодекса РФ, согласно которым все налогоплательщики должны подавать налоговые декларации по налогу на имущество.
При нулевой остаточной стоимости основных средств, признаваемых объектом налогообложения, налоговая база и сумма налога, которые нужно указать в декларации, будут равны нулю.
Источник "Главбух"
01.03.2010 Когда учесть расходы на услуги, если первичка запаздывает?
Если не в последний день периода, то в дату ее поступления
Знаете ли вы ответ на вопрос, в каком отчетном периоде организация вправе учесть расходы на приобретение услуг при расчете налога на прибыль, если счет-фактура и акт выставлены поставщиком и получены организацией в следующем после фактического оказания услуги отчетном периоде или году?
Если да, то проверьте себя по ответу Минфина, данному в Письме от 16 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/70. Эти расходы следует учитывать на дату расчетов согласно договору или на дату предъявления организации документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последнее число отчетного налогового периода – в зависимости от того, что произошло раньше.
Источник Российский налоговый портал
01.03.2010 Компания, созданная при реорганизации, вправе применять УСН
Неважно, какой налоговый режим применяла реорганизованная организация
Компания, которая создана в результате реорганизации, имеет право применять «упрощенку». Стоит отметить, что не имеет значения, какой налоговый режим применяла реорганизованная организация, сообщает журнал «Главбух».
Из-за того, что в результате выделения образуется новая компания, на нее распространяется такой же порядок перехода на УСН, как для всех вновь созданных компаний. Например, чтобы начать применять «упрощенку», необходимо в течение 5 дней после постановки на учет подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию (п. 2 ст. 346.13 НК).
Источник Российский налоговый портал
01.03.10 Минздравсоцразвития против пересмотра базовой ставки страховых платежей
Министр здравоохранения и социального развития Татьяна Голикова в интервью журналу «Русский Newsweek» пояснила, что Минздравсоцразвития не поддерживает инициативу Минфина осуществить переход не к 34-процентной базовой ставке страховых платежей в социальные фонды, а к 32%, передает пресс-лужба ведомства.
Министр пояснила: «Решение об увеличении страховых взносов в систему ОМС было принято законом. А предложение Минфина - инициатива, которая пока никем не согласована».
«Может сложиться так, что существующих денег достаточно, но они неправильно структурированы. А может оказаться, что денег мало, и тогда мы будем обсуждать конкретные цифры: на два процентных пункта надо повышать взносы - или потребуются другие решения», - сказала Татьяна Голикова.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.03.10 НДФЛ с доходов квалифицированных иностранцев надо будет удерживать по особым правилам
Госдума в первом чтении приняла законопроект, изменяющий порядок удержания НДФЛ с иностранных работников. Если трудовой договор заключен иностранцем не менее чем на 183 календарных дня, то специалист сразу признается налоговым резидентом РФ. А значит, налог сразу надо будет удерживать по ставке 13 процентов, а не 30 процентов. Соответствующие поправки внесены в статью 207 Налогового кодекса РФ.
Правда, изменения будут касаться не всех, а лишь квалифицированных иностранных работников, которых приглашают компании. Согласно поправкам иностранные граждане с высшим и средним профессиональным образованием, включая научных сотрудников и преподавателей, могут получить разрешение на работу в России на срок действия трудового или гражданско-правового договора. Поправки, автором которых является Правительство, имеют все шансы в длижайшее время стать законом.
Источник "Главбух"
01.03.2010 Размер выплат при увольнении Налоговый кодекс не ограничивает
Будучи правильно оформленными, они уменьшат налог на прибыль
При расторжении трудового договора некоторые организации производят компенсационную выплату в более благоприятном для работника размере по сравнению с законодательно установленным – например, в размере нескольких средних месячных заработков. Такая выплата заранее предусматривается трудовым или коллективным договором и выплачивается по соглашению сторон.
Работодатель вправе учитывать ее в составе своих расходов, уменьшающих базу налога на прибыль, и это подтвердил Минфин. Он же считает, что компенсационные выплаты, производимые увольняемым работникам по основаниям и в размерах сверх установленных нормами Трудового кодекса, до 01.01.2010 подлежали обложению ЕСН (Письмо Минфина от 16 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/73).
Источник Российский налоговый портал
01.03.2010 Расходы могут быть и тогда, когда нет доходов от реализации
Признавать их при налогообложении прибыли правомерно
В жизни организации, которая не является профессиональным участником рынка ценных бумаг, могут случиться и периоды, когда она не имеет выручки от реализации товаров, работ и услуг, но получает внереализационные доходы от операций с ценными бумагами, приобретенными за счет собственных средств. Причем доходы от таких операций являются единственным источником ее дохода.
Сомнений, правомерно ли учитывать при налогообложении прибыли в такой ситуации расходы на оплату труда своих работников, в чьи обязанности входят эти операции с ценными бумагами, быть не должно. Отсутствие в отчетном периоде доходов от реализации вовсе не препятствует учесть расходы, связанные с производством и реализацией, включая и расходы на оплату труда (Письмо Минфина от 11 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/66).
Источник Российский налоговый портал
02.03.2010 Бонусный доход в розничной торговле облагается ЕНВД
Наличие деятельности, облагаемой УСН – не помеха
Учет организацией дохода в виде скидки, премии, бонуса, полученного от поставщиков товара за выполнение определенных условий договора, может стать непростой задачей, если она осуществляет одновременно оптовую торговлю с применением УСН и розничную с уплатой ЕНВД. Добавляет неясности то обстоятельство, что данные товары используются только в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД.
Минфин помог с решением задачи. По его мнению, премию, скидку или бонус следует признать частью дохода, облагаемого ЕНВД, на основании раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (Письмо Минфина от 16 февраля 2010 г. N 03-11-06/3/22).
Источник Российский налоговый портал
02.03.10 2010 году Минфин завершит разработку нескольких новых стандартов бухгалтерской отчетности
В ближайшие месяцы Министерство финансов может утвердить несколько новых стандартов бухгалтерской отчетности. Об этом на конференции «Подготовка к годовой отчетности – 2009. Изменения в налоговом законодательстве – 2010», организованной журналом «Российский налоговый курьер», сообщила заместитель начальника отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности и бухгалтерского учета Минфина РФ Татьяна Шнайдерман, передает наш корреспондент Сергей Васильев, посетивший мероприятие.
«По добывающей промышленности готовится российский аналог МСФО-6», - уточнила Шнайдерман. «Подготовлена и рассматривается новая редакция восьмого стандарта по резервам, то есть аналога МСФО-37. На уровне международных стандартов в отчетности ликвидирован географический сегмент, оставлены только операционные сегменты», - напомнила Татьяна Шнайдерман.
«Разрабатывается специальный стандарт по подготовке отчета о движении денежных средств – аналог МСФО-7. Разрабатываются вопросы по учету лизинга», - подчеркнула Шнайдерман. «К сожалению, - заметила она, - российская практика отличается тем, что у нас есть выбор, на каком балансе учитывать лизинговое имущество - на балансе лизингодателя или получателя». У Минфина, по ее словам, есть «большое желание», которое соответствует и европейской практике – ввести учет только на балансе лизингополучателя. «Нас сдерживает действующий закон, но попытки мы не прекращаем», - добавила Татьяна Шнайдерман.
Особо упомянула она о будущем специальном стандарте по учету и отчетности субъектов малого предпринимательства. Малый бизнес освобождают от административного бремени, соответственно требуется либо упрощение для них бухучета, либо полное освобождение от него. «Будущий «Закон о бухучете», шестое внесение которого было недавно осуществлено – это ближайшая перспектива. Он предусматривает упрощенные процедуры ведения учета и отчетности для малого бизнеса, но не полное освобождение от них»,- заявила замначальника отдела методологии.
Шнайдерман подчеркнула, что все эти разработки могут быть завершены в течение года и призвала внимательно следить за сайтом Минфина.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.03.10 Минфин уточнил порядок учета расходов на приобретение организацией услуг
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/70 от 16.02.2010 разъясняет, в каком отчетном периоде Общество вправе принять расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, если счет-фактура и акт об оказании услуг были выставлены поставщиком и получены Обществом в следующем, после фактического оказания услуги, году либо отчетном периоде.
В письме отмечается, что расходы на приобретение организацией услуг следует учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода, в зависимости от того, что произошло раньше.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.03.2010 Некоммерческие организации освободят от налога на прибыль
Законопроект внесен правительством в Госдуму
Некоммерческие организации не будут платить налог на прибыль с безвозмездной помощи в виде услуг – эту помощь предлагается приравнять к пожертвованиям. Сегодня законопроект "О проекте федерального закона "О внесении изменений в статью 582 части второй Гражданского кодекса РФ" правительство России внесло в Госдуму, передает ИА REGNUM.
Сейчас же пожертвованием признается дарение, т.е. безвозмездная передача в собственность вещи или права в общеполезных целях. Однако благотворительное пожертвование может осуществляться также в форме безвозмездного выполнения работ, предоставления услуг благотворителями - юрлицами, говорят в правительстве.
Сегодня при определении налоговой базы налога на прибыль не учитываются пожертвования на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности. Поправками предлагается распространить нормы налогового законодательства на предоставление НКО безвозмездной помощи в виде выполнения работ или предоставления им услуг.
Документ направлен на создание благоприятных условий для функционирования НКО и развития благотворительной деятельности, отмечается в сопроводительных документах к законопроекту.
Источник Российский налоговый портал
02.03.10 Необходимость постановки на учет подразделения установят налоговики
Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-67 от 18.02.2010 разъясняет необходимость постановки организации на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности.
Согласно налоговому законодательству обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. При этом не имеет значение, какое количество дней в каждом месяце организация осуществляет свою деятельность вне места своего нахождения.
В соответствии с арбитражной практикой под оборудованностью стационарного рабочего места понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей.
Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеет правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения.
При возникновении у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.
Для решения вопроса о наличии либо об отсутствии признаков обособленного подразделения организации по месту осуществления этой организацией деятельности налоговыми органами учитываются существенные условия рассматриваемых договоров, заключенных между организацией и ее контрагентом, характер отношений между организацией и ее работниками, а также другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.03.2010 Новая статья применяется к новым ценнобумажным займам
На выданные до начала 2010 года она не распространяется
Организациям, по роду своей деятельности практикующим выдачу займов ценными бумагами, немаловажно знать следующее. Положения статьи 282.1 Налогового кодекса "Особенности налогообложения при осуществлении операций займа ценными бумагами", которая вступила в силу с 1 января 2010 г., применяются к операциям займа с ценными бумагами, возникшим с 1 января 2010 г.
Соответственно, налогообложение по операциям займа ценными бумагами, дата начала займа по которым наступила в 2009 г. или ранее, а дата окончания займа наступает позднее 1 января 2010 г., осуществляется в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса, действовавшими в 2009 г. То есть, до вступления новой статьи в силу (Письмо Минфина от 16 февраля 2010 г. N 03-03-06/2/30).
Источник Российский налоговый портал
02.03.2010 Продажа имущества: как увеличить вычет
Предельный размер вычета для «иного» имущества - 250 000 руб.
В адрес Минфина поступило письмо, в котором задается вопрос о возможности получения увеличенного имущественного вычета при продаже автомобиля, который находился в собственности продавца менее трех лет.
На что Минфин отвечает, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных от продажи такого (в нашем примере автомобиля) имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.
Письмо Минфина РФ от 10 февраля 2010 г. N 03-04-05/7-46
Источник Российский налоговый портал
02.03.2010 Чем больше таможенных деклараций, тем сложнее книга покупок
В ней следует перечислить все данные о происхождении товаров
Порядок оформления счетов-фактур и ведения книги покупок, в случае наличия нескольких наименований стран происхождения товаров и нескольких номеров таможенных деклараций, имеет свою нюансы. Во-первых, отражение в графах 10 и 11 счета-фактуры нескольких стран происхождения товаров и нескольких номеров таможенных деклараций не следует рассматривать как нарушение порядка ее заполнения.
А во-вторых, если счет-фактура содержит много наименований товаров, ввезенных на территорию РФ из разных стран и по разным таможенным декларациям, то при регистрации в книге покупок в графе 6 указываются все сведения о стране происхождения и номере таможенной декларации. Исключений из такого порядка для товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, не предусмотрено (Письмо Минфина от 19 февраля 2010 г. N 03-07-09/10).
Источник Российский налоговый портал
03.03.10 В книге покупок нужно отражать все номера ГТД из счета-фактуры поставщика
Сотрудники Минфина России в письме от 19.02.2010 г. № 03-07-09/10 разъяснили, как лучше оформлять книгу покупок, если счет-фактура предусматривает большую номенклатуру импортных товаров. Напомним, что в графах 10 и 11 такого счета-фактуры должны быть отражены страна происхождения товаров и номера ГТД. Иначе инспекторы откажут покупателю в вычете НДС, так как страна и номер ГТД – два обязательных реквизита счета-фактуры (ст. 169 Налогового кодекса РФ).
Чиновники пришли к следующему выводу – если счет-фактура предусматривает товары из разных стран и много номеров ГТД, все эти значения нужно указывать в графе 6 книги.
Источник "Главбух"
03.03.2010 Если компания ведет работы вне места нахождения
Является ли это основанием для регистрации обособленного подразделения?
Организация задает вопрос – она планирует заключить договоры подряда, согласно которым предстоит работы выездного характера. Причем работы будут осуществляться регулярно. Ведет ли такая деятельность к образованию обособленного подразделения?
Минфин дает такой совет, что, согласно Кодексу, не имеет значения, какое количество дней в каждом месяце организация осуществляет свою деятельность вне места своего нахождения. В соответствии с арбитражной практикой, форма организации работ, срок нахождения работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения.
Письмо Минфина РФ от 18 февраля 2010 г. N 03-02-07/1-67
Источник Российский налоговый портал
03.03.2010 Изменение условий дает право переквалифицировать ФИСС
Отмена поставки базового актива фатальна для налога
Разъясняя порядок налогообложения операций банка с финансовыми инструментами срочных сделок для целей налогообложения прибыли в 2009 г., Минфин подчеркнул, что квалификация ФИСС, исполнение которых производится путем поставки базисного актива, должна осуществляться в соответствии с условиями заключения срочной сделки.
Внесение сторонами изменений в условия срочной сделки, меняющих ее исполнение, является основанием для переквалификации сделки из поставочной срочной сделки в беспоставочную. Речь идет об изменении поставки базисного актива на проведение взаиморасчета, в зависимости от изменения цены или иного показателя базисного актива относительно величины, определенной сторонами сделки. Убытки по такой сделке в налоговом учете 2009 г. банк был не вправе учесть (Письмо Минфина от 18 февраля 2010 г. N 03-03-06/2/31).
Источник Российский налоговый портал
03.03.10 Как заполнить графы 10 и 11 счета-фактуры — разъяснения Минфина
Минфин России в письме от 19.02.2010 № 03−07−09/10 рассказал о порядке оформления счетов-фактур и ведения книги покупок, если по товарам указывается несколько наименований стран их происхождения и несколько номеров таможенных деклараций.
Как известно, страна происхождения товаров ставится в графе 10 счета-фактуры, а номер таможенной декларации — в графе 11. По мнению Минфина России, налогоплательщик вправе указывать в этих графах несколько наименований стран происхождения товаров и несколько номеров таможенных деклараций, в которых указано количество товаров, относящихся к соответствующей таможенной декларации.
Если счет-фактура содержит большое количество наименований товаров, ввезенных на территорию РФ из разных стран и по разным таможенным декларациям, то при заполнении книги покупок необходимо помнить следующее.
Полученные от продавца счета-фактуры регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты. При этом в графе 6 книги покупок указываются сведения о стране происхождения товара и номере таможенной декларации для товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ.
Исключений из общего порядка ведения книг покупок здесь не предусмотрено. Следовательно, налогоплательщик должен отражать все показатели счета-фактуры, полученного от продавца, в соответствующих графах книги покупок.
Источник "Российский налоговый курьер"
03.03.10 Как сдать отчеты по страховым взносам за I квартал точно в срок и без ошибок
Если компания выплачивает вознаграждения физическим лицам, то с 2010 года вместо ЕСН надо перечислить страховые взносы. О суммах начисленных и уплаченных взносов, начиная с I квартала, придется отчитываться, как минимум, перед двумя ведомствами.
Во-первых, отчета ждут в территориальном отделении ПФР – туда надо сообщить о пенсионных взносах, а также о взносах на обязательное медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР). Во-вторых, отчитаться перед территориальным отделением соцстраха. Отчет по страховым взносам на «травматизм», на случаи временной нетрудоспособности и материнства нужно представить по обновленной форме 4-ФСС РФ.
Источник "Главбух"
03.03.2010 Когда получают вычет за квартиру в строящемся доме
Основанием для вычета является акт о передаче квартиры
Физическое лицо приобрело квартиру в строящемся доме, причем, в одном году был подписан договор соинвестирования, в другом – произошла полная оплата стоимости квартиры, в третьем – выдан акт о передаче квартиры. Когда можно воспользоваться правом на имущественный вычет.
Как рекомендует Минфин, все зависит от наличия такого правоустанавливающего документа га квартиру. А правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права на вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры.
Письмо Минфина РФ от 10 февраля 2010 г. N 03-04-05/9-43
Источник Российский налоговый портал
03.03.10 Минфин представил порядок представления отчетности кредитными потребкооперативами
Минфин РФ представил проект приказа, утверждающего Порядок представления кредитными потребительскими кооперативами годовых и квартальных отчетов о соблюдении финансовых нормативов.
Документ устанавливает состав, сроки и процедуру представления кредитными потребительскими кооперативами и иными потребительскими кооперативами, осуществляющие деятельность, предусмотренную частью 1 статьи 3 Федерального закона «О кредитной кооперации», годовой и квартальной отчетности о соблюдении финансовых нормативов, установленных Федеральным законом «О кредитной кооперации».
В документе устанавливается, что кредитные кооперативы, число членов которых превышает 5 тысяч физических или юридических лиц, кредитные кооперативы второго уровня, а также кредитные кооперативы, не являющиеся членами саморегулируемых организаций кредитных кооперативов, предоставляют отчетность в Министерство финансов РФ.
Документ утверждает состав годовой и квартальной отчетности кредитных кооперативов.
Согласно проекту приказа, кредитные кооперативы обязаны представлять квартальную отчетность в течение 30 дней по окончании отчетного периода, за исключение квартального отчета за календарный год, который представляется в течение 90 дней по окончании четвертого квартала.
Годовой отчет кредитного кооператива представляется не позднее чем через семь месяцев после окончания финансового года и не позднее одного месяца после проведения общего собрания членов кредитного кооператива (пайщиков), на котором была утверждена годовая финансовая (бухгалтерская) отчетность кредитного кооператива.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.03.10 Минфин уточнил особенности регистрации нескольких подразделений в одном городе
Минфин РФ в своем письме №03-02-07/1-68 от 18.02.2010 разъясняет особенности постановки организации на учет в налоговом органе по месту нахождения ее обособленных подразделений.
В письме отмечается, что согласно статье 83 НК РФ, в случае если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемым организацией самостоятельно.
Таким образом, на основании указанного положения организации предоставлено право выбора налогового органа для постановки на учет ее обособленных подразделений, в случае, если эти обособленные подразделения организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам.
Вместе с тем, Минфином РФ утвержден приказ от 05.11.2009 № 114н «Об утверждении Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан РФ, а также ИП, применяющих УСН на основе патента».
Согласно данному документу, о выборе налогового органа, в котором может быть осуществлена постановка на учет обособленных подразделений организации на территории одного муниципального образования, организацией сообщается письменно в этот налоговый орган.
Следовательно, в случае, если организацией, состоящей на учете в разных налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений, созданных до вступления в силу приказа № 114н, на территории одного муниципального образования, выбран для постановки на учет налоговый орган по месту нахождения одного из этих обособленных подразделений, постановка на учет в налоговом органе, указанном в сообщении организации о выборе налогового органа для постановки на учет каждого такого обособленного подразделения, осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня получения сведений о снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения, переданных не позднее следующего рабочего дня после даты внесения в Единый государственный реестр налогоплательщиков указанных сведений.
В тот же срок налоговый орган, осуществивший постановку организации на учет, обязан выдать (направить заказным письмом) организации уведомление о постановке на учет по форме, установленной ФНС России, по каждому обособленному подразделению.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.03.10 Наличие на балансе ОС обязывает представлять декларацию по налогу на имущество
Согласно налоговому законодательству, с 01.01.2010 организации, не имеющие на балансе имущество, признаваемое объектом налогообложения, не являются налогоплательщиками налога на имущество организаций, следовательно, у них отсутствует обязанность по представлению в налоговые органы деклараций (налоговых расчетов по авансовым платежам) по данному налогу.
Вместе с тем, до момента выбытия (списания с баланса) основные средства учитываются на балансе организации в качестве основных средств, в том числе и полностью самортизированные основные средства, имеющие нулевую стоимость.
Следовательно, у организации, имеющей на балансе полностью самортизированные ОС, сохраняется обязанность по представлению в налоговые органы деклараций (налоговых расчетов по авансовым платежам) по налогу на имущество организаций.
Такие разъяснения представила ФНС РФ в своем письме № 3-3-05/128 от 08.02.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.03.2010 Нельзя препятствовать выбору налогового органа
Это право может быть у организаций с подразделениями
Если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, то у организации есть право выбора налогового органа для постановки на учет этих обособленных подразделений. И налоговые органы не вправе препятствовать ей в выборе.
После того, как выбор сделан, и организация о нем сообщила, постановка на учет в налоговом органе осуществляется в течение пяти рабочих дней после получения сведений о снятии с учета налоговым органом по месту нахождения «переводимого» обособленного подразделения. А эти сведения, в свою очередь, должны передаваться не позднее следующего рабочего дня после внесения сведений в ЕГРП. В тот же срок налоговый орган обязан выдать уведомление о постановке на учет по каждому обособленному подразделению (Письмо Минфина от 18 февраля 2010 г. N 03-02-07/1-60).
Источник Российский налоговый портал
03.03.10 Правительство закрепляет полномочия ФНС по госрегистрации юрлиц и ИП
Правительство РФ на ближайшем Заседании рассмотрит проект Постановления, закрепляющего полномочия Федеральной налоговой службы, передает пресс-служба Кабинета Министров.
Предлагаемые проектом изменения необходимы для обеспечения реализации статьи 85 Федерального закона от 23 июля 2008 г. № 160-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием осуществления полномочий Правительства РФ», устанавливающей передачу полномочий Правительства в сфере государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве ИП уполномоченному Правительством федеральному органу исполнительной власти.
В соответствии с вносимыми в Положение о Министерстве финансов РФ изменениями предусматривается возложить на Минфин полномочия по принятию нормативного правового акта, устанавливающего формы, порядок и срок предоставления указанных в пунктах 5 и 6 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и ИП» справок и информации.
В соответствии с вносимыми в Положение о Федеральной налоговой службе изменениями предусматривается возложить на ФНС полномочия, связанные с государственной регистрацией юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве ИП, которые не отнесены к компетенции Минфина в соответствии с Положением о Министерстве финансов РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.03.10 Предприниматели получат по 58 800 руб. за каждого принятого на работу безработного
Антикризисные программы этого года предусматривают, что предприниматели, которые примут на работу официально зарегистрированных безработных, получат по 58 800 руб. за каждого. Об этом в интервью «Российской газете» заявил заместитель министра Минздравсоцразвития России М.А. Топилин.
По его словам, это касается и тех, кто начал свое дело в прошлом году, и тех, кто только планирует начать в этом. Правила для всех одинаковые.
«Мы рассчитываем, что в 2010−м программой воспользуются 174 тыс. человек», — сказал замминистра.
Источник "Российский налоговый курьер"
03.03.2010 Процентные расходы предыдущего периода не пересчитываются
В 2009 году проценты отчетных периодов тоже были неизменны
Начисленные в 2009 году проценты по долговым обязательствам признавалась в расходах для целей налогообложения прибыли на дату окончания соответствующего отчетного периода. При этом определение предельного размера и признание расхода в виде процентов в налоговом учете в 2009 г. осуществлялись на конец соответствующего отчетного или налогового периода.
Пересчет процентов, включенных в расходы в предыдущих отчетных периодах года, при изменении ставки рефинансирования ЦБ РФ в следующем отчетном периоде (при отсутствии сопоставимых долговых обязательств или по выбору самого налогоплательщика) осуществлять не следовало (Письмо Минфина от 18 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/77).
Источник Российский налоговый портал
04.03.2010 «Почетному железнодорожнику» положен бесплатный проезд
Но оплата стоимости проезда все равно облагается НДФЛ
Как пояснил нам Минфин, бывшие работники железнодорожного транспорта, награжденные знаком «Почетный железнодорожник» имеют право бесплатного проезда по разовому билету. Возникает вопрос – а как на счет НДФЛ? Освобождается ли такой вид дохода как оплата стоимости проезда?
Как установлено Кодексом, в перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, стоимость проезда на железнодорожном транспорте пенсионеров-железнодорожников не включена.
Письмо Минфина РФ от 9 февраля 2010 г. N 03-04-05/8-35
Источник Российский налоговый портал
04.03.10 Арендодатель не выставляет арендатору счет-фактуру на возмещение коммунальных затрат
ФНС РФ в своем письме уточняет особенности составления арендодателем счетов-фактур в случае, если договором аренды предусмотрена стоимость определенного количества переданной в аренду площади (т.е. постоянная арендная плата), а платежи за коммунальное обслуживание (включая пользование связью, а также охрану, уборку) предоставленных в аренду помещений, не являются дополнительной (переменной) частью арендной платы и взимаются арендодателем с арендатора без НДС на основании отдельного договора на возмещение затрат арендодателя.
В письме отмечается, что направленные в установленном порядке налоговым органам, указанные платежи (компенсационные выплаты) на возмещение затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений не учитываются арендодателем при определении налоговой базы и, соответственно, счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных платежей (компенсационных выплат) не составляет.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.03.2010 Банки опасаются налоговых претензий
И просят Минфин о смягчении регулирования
Попытки банков удержать вкладчиков высокими ставками по депозитам в острую фазу кризиса в 2008 году и снижение ставок по требованию Банка России во второй половине 2009 года обернулись для банков новыми проблемами — налоговыми. Значительные колебания ставок по вкладам чреваты для банков налоговыми претензиями. Для их минимизации банкиры обратились в Минфин с просьбой о смягчении регулирования.
Налоговые проблемы банков, ставшие следствием сильных колебаний ставок по вкладам в кризис, подробно описаны в обращении, направленном заместителю министра финансов Сергею Шаталову из Ассоциации российских банков (АРБ). Дело в том, что Налоговый кодекс разрешает банкам относить процентные выплаты по вкладам на расходы лишь частично. Уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль можно, только если ставки по вкладу не отклонялись от средних ставок по другим вкладам этого банка, привлекаемым на сопоставимых условиях, более чем на 20% как в большую, так и в меньшую сторону. "В кризис, когда банки резко и часто повышают или понижают ставки по вкладам, разрыв ставок по отдельным вкладам со средними ставками по сопоставимым обязательствам зачастую превышает 20%, в результате налоговая служба считает неправомерным отнесение выплат по значительной части вкладов на расходы и доначисляет налог на прибыль",— пояснил глава АРБ Гарегин Тосунян. По его словам, обращение в Минфин инициировано банками, которые столкнулись или опасаются столкнуться с претензиями налоговиков.
Основную проблему, по мнению банкиров, составляют слишком общие критерии так называемой сопоставимости вкладов, прописанные в Налоговом кодексе. Так, сопоставимыми считаются вклады, привлеченные в том же квартале в одной валюте на схожие сроки в схожих объемах. В кризис ставки по сопоставимым вкладам у одного и того же банка стали сильно различаться, поэтому, по мнению банкиров, формулировки в законодательстве требуют уточнения.
"Критерии сопоставимости действительно размыты, и поэтому налоговая служба может трактовать их как угодно,— уточняет финансовый директор Бинбанка Алексей Китаев.— Например, ставки по розничным вкладам в прошлом году изменялись очень резко — банк мог в начале квартала привлекать депозиты под 14%, а в конце квартала под 9-10%, вот и получается скачок в 30%". Немаловажную роль в таком скачкообразном снижении ставок сыграла борьба ЦБ с повышенными ставками по вкладам. "В конце 2008 года — в острую фазу кризиса — ставки по вкладам, наоборот, резко росли",— отмечает директор дирекции развития розничных продуктов ОТП-банка Игорь Антонов.
Дополнительные проблемы банкам с налоговой создают многочисленные разновидности вкладов, появившиеся в кризис. "Нельзя сопоставлять вклады с авансовыми выплатами и вклады с ежемесячной капитализацией, потому что расхождение по ставкам может быть очень существенным",— отмечает начальник розничных продаж Промсвязьбанка Егор Шкерин. Также, по словам участников рынка, некорректно сопоставлять классический вклад до востребования (как правило, со ставкой 0,1-0,3%) со срочным вкладом, который можно забрать досрочно с сохранением процентной ставки. Такой вклад был, например, у ХКФ Банка (ставка 15%). Сопоставление ставок по этим вкладам дает разрыв в тысячи процентов.
До сих пор на налоговые проблемы из-за ставок по вкладам банки не жаловались. "Сейчас подводятся итоги года и проводятся налоговые проверки",— говорит первый зампред правления Московского кредитного банка Владимир Чубарь. Проблема могла стать актуальной именно в кризис из-за общего недобора налогов, говорит господин Китаев. Ранее банки уже просили Минфин ослабить регулирование по налогу на прибыль в части отнесения на расходы резервов на потери по ссудам, которые в кризис значительно выросли. Впрочем, ответа от Минфина они пока не получили.
Источник «BANKIR.RU»
04.03.2010 Бюджетные субсидии кооперативам – их облагаемый доход
Это не целевое финансирование и не целевые поступления
Полученные сельскохозяйственными производственными, снабженческо-сбытовыми и кредитными кооперативами субсидии на покрытие своих производственных расходов не учитываются ни в качестве средств целевого финансирования, ни в качестве целевых поступлений. Ведь на них не возлагается обязанность осуществлять их расходование в соответствии с определенными целями.
Поэтому такие поступления кооперативы включают в доходную базу, облагаемую налогом на прибыль. Зато и затраты, связанные с производством, учитываются в расходах, признаваемых в целях налогообложения прибыли (Письмо Минфина от 12 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/68).
Источник Российский налоговый портал
04.03.10 Вмененщик, торгующий алкоголем вне города, может не использовать ККТ
Специалисты УФНС по Красноярскому краю разъясняют, следует ли использовать ККТ в населенных пунктах, не имеющих статус города, организации, являющейся налогоплательщиком ЕНВД и осуществляющей реализацию алкогольной продукции.
На сайте ведомства отмечается, что правовые основы производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в РФ устанавливает Федеральный закон от 22.11.1995 №171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».
Согласно п. 5 ст. 16 данного закона организации, осуществляющие в городах розничную продажу алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 15% объема готовой продукции, должны иметь для таких целей стационарные торговые и складские помещения общей площадью не менее 50 квадратных метров, охранную сигнализацию, сейфы для хранения документов и денег, ККТ.
Следовательно, плательщик ЕНВД при розничной продаже алкогольной продукции в населенных пунктах, не имеющих статус города (деревня, поселок, село), может осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар.
В случае, если налогоплательщик ЕНВД для отдельных видов деятельности решил перейти на расчеты с покупателями без применения ККТ, её необходимо снять с учета в налоговом органе.
Такие разъяснения представили специалисты УФНС по Красноярскому краю на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.03.2010 Может ли предприятие отказать в «северной» компенсации проезда
Сославшись на то, что электронный билет не является подтверждением
У физического лица возникла такая ситуация. Предприятие-работодатель в г. Сургуте отказало в оплате проезда к месту жительства от места учебы ребенка. Основанием для этого послужило то, что сотрудник предъявил электронный билет, который, якобы, не является необходимым документов, так как не имеет чека.
Но Минфин в своем письме подробно объяснил, какие виды документов должны приниматься работодателями для оплаты стоимости проезда, например, одним из которых является подтверждение банковского учреждения, в котором открыт счет сотрудника с подтверждением оплаты билета.
Письмо Минфина РФ от 5 февраля 2010 г. N 03-03-07/4
Источник Российский налоговый портал
04.03.2010 Можно обжаловать решение инспекции, минуя вышестоящий орган
Разъяснения Минфина
Банк был привлечен к ответственности за то, что не исполнил решение налогового органа о приостановке счета клиента. По мнению банка, оспорить указанное решение он может, минуя вышестоящий налоговый орган, он может сразу в суде. И, как разъяснил нам Минфин, это мнение верное.
Порядок обращения обязательно в вышестоящую инстанцию (прежде подачи иска в суд) не распространяется на решения налоговых органов о привлечении к ответственности за совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, виды которых предусмотрены гл. 18 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 2 февраля 2010 г. N 03-02-07/1-37
Источник Российский налоговый портал
04.03.2010 Налог на имущество физлиц не знает усредненной стоимости
Минфин не согласен с налоговым методом Самарской Думы
Применение усредненной стоимости по жилым и нежилым строениям, помещениям и сооружениям, не имеющим инвентаризационной оценки, в качестве налоговой базы по налогу на имущество физических лиц не предусмотрено действующим налоговым законодательством РФ.
А потому оснований для установления представительным органом городского округа Самара усредненной стоимости по таким объектам в качестве базы по налогу на имущество физлиц не имелось, и оно было неправомерным (Письмо Минфина от 19 февраля 2010 г. N 03-05-04-01/12).
Источник Российский налоговый портал
04.03.2010 Налоговый учет суммовых разниц не зависит от вида договора
Они участвуют в расчете налога, даже когда сама услуга - нет
Иногда суммовые разницы, возникающие исходя из условий договоров со стоимостью в иностранной валюте и оплатой в рублях по курсу ЦБ РФ, могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций в составе доходов или расходов, а сама услуга при этом – нет.
Например, страхование гражданской ответственности экспедитора или оператора склада не является обязательным или добровольным видом страхования, расходы на которые учитываются при налогообложении прибыли. А доходы или расходы в виде суммовой разницы по таким договорам спокойно участвуют в расчете налоговой базы (Письмо Минфина от 16 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/71).
Источник Российский налоговый портал
04.03.2010 Продажа изделий из давальческого сырья - ЕНВД применять нельзя
Потому что, продавец выступает в роли производителя товаров
Предприниматель принял решение скупать у населения ювелирные изделия. Те изделия, которые невозможно перепродать, он будет передавать на завод. А в дальнейшем новый товар, изготовленный из давальческого сырья, будет реализовываться в магазине розничной торговли. Можно ли в таком случае применять ЕНВД?
В письме Минфина даны четкие пояснения по данному вопросу. А именно, по договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику. При дальнейшей реализации продукции, изготовленной по договору подряда с третьим лицом, заказчик уже выступает в качестве производителя продукции.
Таким образом, реализация продукции собственного производства, включая продукцию, произведенную с давальческого сырья, является деятельностью в сфере производства готовой продукции. Поэтому ЕНВД в данном случае не применим.
Письмо Минфина РФ от 9 февраля 2010 г. N 03-11-11/27
Источник Российский налоговый портал
04.03.10 Продажа по муниципальному контракту не относится к розничной торговле
ФНС РФ в письме от 01.03.2010 № ШС-22-3/144@ пояснила процедуру применения системы ЕНВД при реализации товаров бюджетным учреждениям по государственным и муниципальным контрактам.
В соответствии со статьей 346.27 НК РФ под розничной торговлей для целей главы 26.3 НК РФ понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
В письме отмечается, что к розничной торговле в целях применения системы ЕНВД относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с осуществлением предпринимательской деятельности, т.е. не для последующей реализации или использования в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
При этом следует иметь в виду, что Налоговый кодекс не устанавливает для организаций и ИП, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).
В этих условиях, например, если при реализации товаров продавец выдает покупателю кассовый и (или) товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату товара (например, эксплуатационную или гарантийную документацию на товар, в которой сделана отметка об оплате), то такая реализация признается розничной торговлей.
Если в целях реализации товаров, например, заключаются договоры, в которых определяются ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары, а также оформляются и передаются покупателям накладные, счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, то такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.
Таким образом, деятельность по реализации товаров на основе договоров поставки, а также муниципальных контрактов, содержащих признаки договора поставки, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, результаты от занятия которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.2 НК РФ.
Такие разъяснения представило УФНС по Иркутской области.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.03.10 Расходы в виде процентов по займу признаются на конец отчетного периода.
Минфин в своем письме № 03-03-06/1/77 от 18.02.2010 разъясняет порядок налогового учета расходов в виде процентов в 2009 году для организации, которая привлекла на срок более одного отчетного периода кредиты и займы, предусматривающие изменение процентной ставки в течение срока действия договоров.
В письме отмечается, что сумма расходов в виде начисленных по долговому обязательству процентов в 2009 году признавалась для целей налогообложения на дату окончания соответствующего отчетного периода.
При этом пунктом 1 статьи 269 Кодекса предусмотрено, что по долговым обязательствам в рублях, содержащим условие об изменении процентной ставки в течение срока действия долгового обязательства, в качестве показателя для определения предельного размера процентов применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату признания расходов в виде процентов.
Таким образом, определение предельного размера и признание расхода в виде процентов в налоговом учете в 2009 году осуществлялось на конец соответствующего отчетного (налогового) периода.
При этом пересчет процентов, включенных в расходы в предыдущих отчетных периодах, при изменении ставки рефинансирования ЦБ РФ не производился.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.03.10 Расходы на страхование ответственности экспедитора не уменьшают налог на прибыль
Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/71 от 16.02.2010 разъясняет порядок учета расходов в виде страховых взносов по договорам страхования гражданской ответственности экспедитора (оператора) транспортного терминала (склада).
В письме отмечается, что страхование гражданской ответственности экспедитора (оператора) транспортного терминала (склада) не является обязательным видом страхования, а также не относится к видам добровольного страхования, расходы на которые учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.
Таким образом, расходы в виде страховых взносов по договорам страхования вышеуказанной гражданской ответственности не могут учитываться в составе расходов организации для целей налогообложения прибыли организаций.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.03.2010 Реализация стройматериалов облагается налогом на прибыль
Даже если финансирование инвестором строительства объекта прекращено
Предприятие выступало в качестве застройщика. Строительство велось за счет средств инвестора. Но финансирование прекратилось. В связи с этим компания-застройщик планирует реализовать ранее приобретенные стройматериалы. Будет ли облагаться налогом на прибыль операция по реализации таких материалов, которые были приобретены за счет средств инвестора?
Минфин дал следующие рекомендации: доход, полученный от реализации строительных материалов, учитывается в целях налогообложения прибыли. Также подлежит учету в качестве внереализационного дохода часть средств целевого финансирования, направленная на приобретение строительных материалов.
Письмо Минфина РФ от 1 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/33
Источник Российский налоговый портал
04.03.2010 Таможенный режим экспорта не требует замены декларации
Во время сбора документов экспорт в нее не включается
Вопрос применения НДС по операциям реализации в 2008 г. товаров на экспорт рассмотрел Минфин. Он пояснил, что налогоплательщику было предоставлено право до окончания срока для сбора документов, подтверждающих право на нулевую ставку НДС (а это 180 дней по товарам, помещенным под таможенный режим экспорта в первом полугодии 2008 г., и 270 дней – во втором полугодии 2008 г.), не отражать экспортные операции в налоговой декларации.
Соответственно, неотражение экспортных операций до окончания такого срока не является нарушением налогового законодательства. И представлять в налоговые органы уточненную декларацию по НДС за те налоговые периоды, в которых фактически собраны подтверждающие документы, необходимости нет (Письмо Минфина от 15 февраля 2010 г. N 03-07-08/38).
Источник Российский налоговый портал
04.03.2010 Фирма открыла обособленные подразделения в разных городах
Заполняем правильно ОКАТО в декларации по ЕНВД
Компания имеет два обособленных подразделения в разных муниципальных образованиях. Кроме того, она занимается деятельностью, переведенной на ЕНВД. Налогоплательщик спрашивает, какие виды ОКАТО правильно надо указать в разделах 1 и 2 декларации по ЕНВД?
Минфин отвечает на вопрос следующим образом, при заполнении декларации по ЕНВД в отношении указанной предпринимательской деятельности в разд. 1 и 2 декларации следует указывать код ОКАТО по месту постановки на учет организации.
Письмо Минфина РФ от 2 февраля 2010 г. N 03-11-06/3/15
Источник Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Налог на прибыль
Скажите, пожалуйста, какой коэффициент применяется на 2010 год по ограничению отнесения расходов на выплату процентов по долговым обязательствам от 26.05.2009 N 451? В соответствии с Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ действие абз. 4 п. 1 ст. 269 приостановлено до 31 декабря 2009 г. Есть ли какие нибудь изменения на 2010 год в отношении увеличения возможностей отнесения расходов в уменьшении налога на прибыль?
С 1 января по 30 июня 2010 г. продляется приостановление действия абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ. Касается оно только расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 г., и в период приостановления указанной нормы применяется предельная величина, равная ставке рефинансирования, увеличенной в два раза (при оформлении долгового обязательства в рублях), и 15 процентам (по обязательствам в валюте) (ст. 4 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ).
Следует отметить, что согласно п. 8 ст. 272 НК РФ организация определяет предельную величину процентов, учитываемых в расходах, на момент их признания, т.е. на конец отчетного периода. Таким образом, при учете процентов по долговым обязательствам следует обратить внимание на следующее:
- если долговое обязательство возникло до 1 ноября 2009 г., то по итогам IV квартала 2009 г. при отсутствии обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, либо по выбору налогоплательщика, предельная величина процентов рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в два раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и 22 процентов - по обязательствам в валюте (ст. ст. 2, 5, п. 5 ст. 6 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ). В I и II квартале 2010 г. следует применять предельную величину процентов, равную ставке рефинансирования, увеличенной в два раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и 15 процентам - по обязательствам в валюте (ст. 4 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ);
- если долговое обязательство возникло после 1 ноября 2009 г., то по итогам IV квартала 2009 г. предельная величина процентов также признается равной ставке рефинансирования, увеличенной в два раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и 22 процентам - по обязательствам в валюте (ст. ст. 2, 5, п. 5 ст. 6 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ).
Однако в I и последующих кварталах 2010 г. будет применяться старый порядок учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам (т.к. приостановление абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ в отношении таких обязательств не действует): предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза, - по обязательствам в рублях и 15 процентам - по обязательствам в валюте (абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ).
НДС
ЗАО заключило дог! овор аренды нежилых помещений. Указанные помещения были переданы ЗАО без отделки. После получения разрешения арендодателя ЗАО произвело перепланировку и ремонт арендованных помещений. ЗАО уплатило суммы НДС, предъявленные подрядчиками и поставщиками стройматериалов в момент их приобретения. В соответствии с условиями договора аренды неотделимые улучшения, произведенные в ходе перепланировки, принадлежат на правах собственности ЗАО.
В связи с тяжелым финансовым положением руководство ЗАО приняло решение о досрочном расторжении договора аренды, при этом условиями договора предусмотрено, что компенсация за передаваемые арендодателю в собственность неотделимые улучшения арендатору не выплачивается.
Является ли в указанной ситуации безвозмездная передача неотделимых улучшений арендатором арендодателю объектом налогообложения по НДС?
Ответ:
Согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом нало! гообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по ре ализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе в целях налога на добавленную стоимость признается реализацией товаров (работ, услуг). Поэтому передача арендатором арендодателю на безвозмездной основе неотделимых улучшений арендуемого имущества облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 31 декабря 2009 г. N 03-07-11/341
Организация издает периодические издания и реализует их путем получения предоплаты за шесть месяцев (по подписке). В 2010 г. организация переходит на УСН. Вправе ли организация при поступлении платежей в 2009 г. в счет поставки продукции в 2010 г. не исчислять НДС с полученной предоплаты, руководствуясь п. 1 ст. 154 НК РФ? Цены на издания в 2010 г. установлены без НДС.
Ответ:
На основании п. 1 ст. 154 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) оплата (частичная оплата), полученная налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в счет предстоящих поставок товаров, не подлежащих налогообложению, в налоговую базу по этому налогу не включается.
Согласно п. 2 ст. 346.11 гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимост! ь при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, за исключением налога, уплачиваемого при исполнении организацией обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, предусмотренных ст. 174.1 гл. 21 Кодекса. В связи с этим осуществляемые такими организациями операции по реализации товаров (работ, услуг) не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Таким образом, авансовые платежи, получаемые налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в счет поставок товаров, осуществляемых после перехода данного налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения, в налоговую базу по данному налогу не включаются.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 25 декабря 2009 г. N 03-11-06/2/266
У меня ИП на ЕНВД, розница - продажа запчастей, у меня закупает ООО и просит выставить счёт-фактуру с НДС. ООО имеет право на возмещение суммы НДС?
В соответствии с п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат только суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Согласно пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.
При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма НДС, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Таким образом, в случае выставления Вами счета-фактуры с выделением суммы НДС ООО имеет право принять НДС к вычету, а Вы должны уплатить НДС в бюджет.
УСН
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН ("доходы"), является получателем субсидий от государства в рамках областной целевой программы "Развитие малого и среднего предприни! мательства". Признаются ли доходом и подлежат ли налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, средства, полученные предпринимателем из федерального бюджета в рамках указанной программы?
Ответ:
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.
При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
Перечень средств, признаваемых средствами целевого финансирования, которые не учитываются при определении объекта налогообложения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, установлен пп. 14 п. 1 и п. 2 ст. 251 Кодекса.
Согла! сно пп. 14 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учит ываются доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования.
При этом к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, в том числе в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, а также в виде субсидий автономным учреждениям.
В соответствии с п. 2 указанной статьи Кодекса при определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров), в том числе целевые поступления из бюджета.
На основании ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации получателем бюджетных средств (получателем средств соответствующего бюджета) является орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местн! ой администрации, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств бюджетное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета, если иное не установлено Бюджетным кодексом Российской Федерации.
Бюджетное учреждение - это государственное (муниципальное) учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы (документа, устанавливающего в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения).
Таким образом, средства, полученные индивидуальным предпринимателем из федерального бюджета в рамках целевой программы "Развитие малого и среднего предпринимательства", признаются доходом в! целях применения упрощенной системы налогообложения и подлежат налого о бложению в порядке, установленном гл. 26.2 Кодекса.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 18 января 2010 г. N 03-11-11/04
Организация, применяющая УСН, переходит в 2010 г. с объекта налогообложения "доходы" на объект "доходы, уменьшенные на величину расходов".
В конце декабря 2009 г. по актам приема-передачи объектов основных средств ОС-1 организации будут переданы объекты недвижимого имущества, оформление государственной регистрации прав на которые должно быть завершено 31.12.2009. С 01.01.2010 организация планирует ввести недвижимое имущество в эксплуатацию с целью получения дохода от сдачи в аренду.
Договором купли-продажи недвижимого имущества предусмотрена расс! рочка по оплате стоимости недвижимого имущества, действующая в период с 2010 по 2011 гг. Таким образом, в момент применения объекта "доходы" в 2009 г. оплата производиться не будет.
Может ли организация в 2010 г. по оплате включать в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, затраты на приобретение объектов недвижимого имущества?
Ответ:
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают, в частности, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств (с учетом положений п. п. 3 и 4 вышеуказанной статьи Кодекса).
Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в р! азмере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
Пунктом 3 ст. 346.16 Кодекса установлено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. В течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
В связи с этим расходы по основным средствам, введенным в эксплуатацию в 2010 г. и оплаченным в период с 2010 по 2011 гг., могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в течение 2010 г. в размере уплаченных сумм.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 12 января 2010 г. N 03-11-06/2/01
Трудовое право. Выплаты работникам.
Каковы общий порядок удержания алиментов с доходов работника и отражение операций по удержанию и перечислению алиментов в бухгалтерском учете?
Удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами (ст. 137 ТК РФ).
Порядок взыскания алиментов и задолженности по алиментным обязательствам определен Семейным кодексом РФ (далее - СК РФ).
Статьей 109 СК РФ на администрацию организации возложена обязанность ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода работника, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее, чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и(или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.
Подтверждающими документами, на основании которых производится удержание алиментов, являются:
- либо нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, заключаемое между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем (ст. 99 и ст. 100 СК РФ);
- либо исполнительный лист на уплату алиментов (судебный приказ), выданный судебным органом (ст. 109 СК РФ).
Кроме того, получатель алиментов должен сообщить в бухгалтерию организации, осуществляющую удержания, выбранный им способ получения денежных сумм (в кассе, со счета в банке, почтовым переводом). При этом расходы по переводу (комиссия банка или почтовые расходы) на перечисление или перевод сумм несет плательщик алиментов. При выдаче же алиментов наличными деньгами из кассы организации лично получателю или по его доверенности кассир обязан отметить номер, дату и место выдачи предъявленного паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя, а также место его регистрации.
Согласно п. 1 ст. 81 СК РФ при отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются в судебном порядке (на основании исполнительного листа) с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка - одной четверти, на двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины заработка и(или) иного дохода родителей.
В случаях, когда алименты на несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме либо одновременно в долях и твердой денежной сумме, администрация организации по месту удержания алиментов, в соответствии с п. 1 ст. 117 СК РФ, должна производить их индексацию пропорционально увеличению минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ).
Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которого производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, определен постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.1996 N 841.
Виды доходов, с которых не удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, перечислены в ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ).
Статьей 138 ТК РФ установлено, что при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей размер удержаний из заработной платы с учетом расходов на их перечисление не может превышать 70%. Об этом же говорится в п. 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ.
Причем размер удержаний определяется исходя из сумм, оставшихся после удержания НДФЛ (п. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ), то есть размер удержания определяется исходя из той суммы, которая причитается к выдаче работнику.
Более того, п. 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841, прямо установлено, что взыскание алиментов с сумм заработной платы, причитающейся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы налогов в соответствии с налоговым законодательством.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.
В силу п. 1 ст. 226 НК РФ работодатель, являясь налоговым агентом, обязан исчислить, удержать у работника и уплатить сумму НДФЛ с полученного им дохода.
При этом удержать начисленную сумму НДФЛ необходимо непосредственно из доходов сотрудника при их фактической выплате (п. 3, п. 4 ст. 226 НК РФ).
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Следовательно, исчисление, удержание и перечисление в бюджет сумм НДФЛ при выплате заработной платы работнику два раза в месяц производятся налоговым агентом один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, предусмотренные п. 6 ст. 226 НК РФ (письма Минфина России от 16.07.2008 N 03-04-06-01/209, от 17.07.2008 N 03-04-06-01/214, УФНС РФ по г. Москве от 29.04.2008 N 21-11/041841@).
Итак, работодатель должен удержать НДФЛ и заплатить его в бюджет при окончательном расчете по итогам месяца.
Соответственно, выплачивать алименты авансом нельзя. Расчет и удержание алиментов работодатель должен производить один раз в месяц исходя из суммы заработной платы работника за отработанный месяц (смотрите также письмо Федеральной службы по труду и занятости от 28.12.2006 N 2261-6-1).
Отметим также, что, как и всем плательщикам НДФЛ, работникам, с которых удерживаются алименты, могут предоставляться (при наличии оснований) различные виды налоговых вычетов. Поэтому налоговая база по НДФЛ определяется с учетом стандартных, социальных, имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-220 НК РФ.
Например, работнику начислена заработная плата за месяц в размере 18 000 руб., стандартный налоговый вычет в текущем месяце - 400 руб. Размер удержаний по исполнительному листу - 25%.
Для определения суммы алиментов бухгалтер сначала определит сумму зарплаты за вычетом НДФЛ:
18 000 руб. - (18 000 руб.- 400 руб.) х 13% = 15 712 руб.
Размер алиментов, подлежащих удержанию, составит:
15 712 руб. х 0,25 = 3 928 руб.
Отметим, исполнительный документ может поступить в организацию после начала срока взыскания алиментов, поскольку алименты присуждаются с момента обращения в суд, то есть со дня предъявления иска. Если работник постоянно с начала возникновения у него алиментных обязательств трудился в данной организации, с него следует удержать задолженность за предыдущие месяцы (прошлые периоды).
В бухгалтерском учете удержанные и перечисленные по распоряжению получателя суммы алиментов оформляются следующими записями:
Дебет 70 Кредит 76, субсчет "Расчеты по алиментам"
- на сумму удержанных алиментов с выплат по оплате труда;
Дебет 73 Кредит 76, субсчет "Расчеты по алиментам"
- на сумму удержанных алиментов с иных выплат в пользу работников организации;
Дебет 70, 73, 76 Кредит 76, субсчет "Расчеты по алиментам"
- на сумму почтового сбора, удержанного с выплат в пользу работников;
Дебет 76, субсчет "Расчеты по алиментам" Кредит 50
- на сумму алиментов, выданных их получателю из кассы организации;
Дебет 76, субсчет "Расчеты по алиментам" Кредит 51
- на суммы алиментов, перечисленных со счета организации на счет алиментополучателя в кредитном учреждении.
В случае, если наличные денежные средства для перевода алиментов по почте передаются подотчетному лицу организации, в бухгалтерском учете оформляются следующие записи:
Дебет 71 Кредит 50
- выданы средства из кассы для пересылки их по почте;
Дебет 76, субсчет "Расчеты по алиментам" Кредит 71
- подотчетным лицом представлены документы, подтверждающие перевод алиментов по почте.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов, профессиональный бухгалтер Сергеева Вероника
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Горностаев Вячеслав
8 февраля 2010 г.
Работодатель являлся индивидуальным предпринимателем, он умер.
Кто должен заполнить трудовые книжки работникам и какую запись сделать в них, на каком основании они будут уволены?
Согласно части первой ст. 66 ТК РФ трудовая книжка установленного образца является основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника. Основания и дата прекращения трудового договора относятся к числу сведений, вносимых в трудовую книжку работника (часть четвертая ст. 66 ТК РФ).
Смерть работодателя (физического лица) является основанием прекращения всех заключенных им с работниками трудовых договоров по п. 6 части первой ст. 83 ТК РФ.
При увольнении работника записи, внесенные в его трудовую книжку за время работы у данного работодателя, заверяются подписью работодателя или лица, ответственного за ведение трудовых книжек, печатью работодателя и подписью самого работника (п. 35 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. N 225; далее - Правила). Лицо, ответственное за ведение трудовых книжек, назначается приказом работодателя (п. 45 Правил). Соответственно, именно это лицо должно внести записи в трудовые книжки работников в случае смерти работодателя - индивидуального предпринимателя. На наш взгляд, полномочия ответственного лица со смертью индивидуального предпринимателя не прекращаются. Приказ о возложении на одного из работников обязанности вести трудовые книжки не является доверенностью (п. 1 ст. 185, пп. 6 п. 1 ст. 188 ГК РФ).
Невозможность продолжения трудовых отношений сама по себе не означает, что работник уволен (определение Верховного Суда РФ от 10 августа 1995 г.). Поскольку трудовые отношения продолжаются, пока их прекращение не оформлено в надлежащем порядке, полагаем, что приказ работодателя о возложении на одного из работников обязанности вести трудовые книжки своего правового значения не потерял.
Таким образом, ответственное лицо может сделать в трудовых книжках всех работников умершего индивидуального предпринимателя и в своей собственной трудовой книжке следующую запись: "Трудовой договор прекращен в связи со смертью физического лица - работодателя, пункт 6 части первой статьи 83 Трудового кодекса Российской Федерации" (п. 5.4 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановление Минтруда России от 10 октября 2003 г. N 69).
Если ответственное лицо назначено не было, то запись об увольнении в трудовые книжки внести некому. Работникам следует обращаться в суд за установлением факта, имеющего юридическое значение (смерти работодателя - физического лица), в порядке, предусмотренном главой 28 Гражданского процессуального кодекса РФ. Необходимость установления факта прекращения трудовых отношений с умершим индивидуальным предпринимателем обусловлена тем, что без подтверждения этого факта работники не смогут устроится к другому работодателю на основное место работы.
В соответствии со ст. 265 Гражданского процессуального кодекса РФ суд устанавливает факты, имеющие юридическое значение, только при невозможности получения заявителем в ином порядке надлежащих документов, удостоверяющих эти факты, или при невозможности восстановления утраченных документов. Так как в отсутствие лица, ответственного за ведение трудовых книжек, запись об увольнении в связи со смертью работодателя (физического лица) сделать некому, работники лишены возможности в ином порядке удостоверить факт прекращения трудовых отношений.
Решение суда по заявлению об установлении факта, имеющего юридическое значение, является документом, подтверждающим факт, имеющий юридическое значение (ст. 268 Гражданского процессуального кодекса РФ).
После принятия судом решения работники имеют право устраиваться на другую работу по основному месту.
Однако возникает вопрос о том, какие записи может внести новый работодатель, учитывая, что блок записей по прежнему месту работы не закрыт.
Обязанность работодателя по новому месту работы вносить в трудовую книжку запись о работе по прежнему месту работы у индивидуального предпринимателя предусмотрена только для ситуаций, когда необходимо исправить неправильную или неточную запись в трудовой книжке, произведенную работодателем - физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, деятельность которого прекращена в установленном порядке (п. 28 Правил). Об обязанности же нового работодателя вносить не сделанную ранее запись об увольнении с прежней работы Правила умалчивают. В этом случае новому работодателю остается только открыть другой блок записей и внести запись о приеме на работу.
Стаж за период работы у индивидуального предпринимателя будет подтверждаться:
- при назначении трудовой пенсии - документами об уплате соответствующих обязательных платежей, выдаваемыми в установленном порядке территориальным органом Пенсионного фонда РФ на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета (п. 2 ст. 13 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", п. 34 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий, утвержденных постановлением Правительства РФ от 24 июля 2002 г. N 555);
- при назначении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам - письменным трудовым договором, оформленным в соответствии с трудовым законодательством, действующим на день возникновения соответствующих правоотношений, справками, выданными соответствующими государственными (муниципальными) органами, выписками из приказов, лицевыми счетами и ведомостями на выдачу заработной платы (п. 8 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. N 91).
Имеет право на существование и иной подход к решению проблемы.
В соответствии с п. 27 Правил при выявлении в трудовой книжке работника неточных или неверных записей работодатель обязан оказать работнику при его обращении необходимую помощь. Если расширенно толковать эту норму, то можно предположить, что работодателю по новому месту работы предоставлено право исправлять любые неточности в трудовой книжке, касающиеся работы у прежнего работодателя, уже прекратившего свою деятельность, в том числе вносить записи, которые не были внесены по прежнему месту работы.
Следовательно, при подаче работником соответствующего заявления новый работодатель на основании судебного решения об установлении факта прекращения трудовых отношений вправе внести в трудовую книжку работника запись об увольнении с прежней работы.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мазухина Анна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Михайлов Иван
5 февраля 2010 г.
Сотрудник работает и обучается заочно (не от организации). Могут ли его уволить по сокращению штата?
Одним из оснований для расторжения с работником трудового договора является сокращение численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя (п. 2 части первой ст. 81 ТК РФ). Решение о сокращении численности или штата, а также определение конкретных должностей, подлежащих сокращению, принимается исключительно по инициативе работодателя.
Трудовой кодекс РФ не содержит запрета на расторжение трудового договора по основанию, предусмотренному п. 2 части первой ст. 81 ТК РФ, с работниками, совмещающими работу с обучением. В то же время гарантии при увольнении в связи с сокращением численности или штата, предусмотренные статьями 178-180 ТК РФ, в полной мере распространяются и на указанных работников.
Так, о предстоящем увольнении в связи с сокращением численности или штата работники предупреждаются работодателем персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения (часть вторая ст. 180 ТК РФ).
Увольнение в связи с сокращением допускается только в том случае, если невозможно перевести работника с его письменного согласия на другую имеющуюся у работодателя работу (как вакантную должность или работу, соответствующую квалификации работника, так и вакантную нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу), которую работник может выполнять с учетом его состояния здоровья (часть первая ст. 180 ТК РФ, часть третья ст. 81 ТК РФ).
Напомним, что согласно ст. 179 ТК РФ при сокращении численности или штата работников преимущественное право на оставление на работе имеют в первую очередь работники с более высокой производительностью труда и квалификацией. При равной производительности труда и квалификации предпочтение в оставлении на работе отдается: семейным - при наличии двух или более иждивенцев (нетрудоспособных членов семьи, находящихся на полном содержании работника или получающих от него помощь, которая является для них постоянным и основным источником средств к существованию); лицам, в семье которых нет других работников с самостоятельным заработком; работникам, получившим в период работы у данного работодателя трудовое увечье или профессиональное заболевание; инвалидам Великой Отечественной войны и инвалидам боевых действий по защите Отечества; работникам, повышающим свою квалификацию по направлению работодателя без отрыва от работы.
Как видим, факт совмещения работы с обучением не наделяет работника преимущественным правом на оставление его на работе при проведении в организации процедуры сокращения штата.
Однако, если указанный работник имеет более высокую производительность труда и квалификацию или при равной производительности и квалификации обладает преимущественным правом в силу обстоятельств, указанных в части второй ст. 179 ТК РФ, он вправе рассчитывать на оставление на работе при сокращении штата в организации.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кикинская Анна
1 февраля 2010 г.
Разное
Индивидуальный предприниматель - УСН при регистрации указал один вид деятельности, а занимался другим, что ему грозит и как выйти из этого положения. Спасибо.
В п.п. а) – р) п. 2 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее – Закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей") перечислены сведения, которые должен сообщить индивидуальный предприниматель при своей регистрации в налоговом органе.
В последующем индивидуальный предприниматель в течение трех дней с момента изменения вышеуказанных сведений, за исключением сведений, указанных в подпунктах м) – р), обязан сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего жительства (п.5 ст. 5 Закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").
Для справки.
«…о) коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности;».
Таким образом, у предпринимателя отсутствует обязанность по сообщению в регистрирующий орган об изменении осуществляемых им видов экономической деятельности.
В то же время п. 3 ст. 346.12 НК РФ предусмотрены ограничения на применение УСНО, перечень которых закрыт.
Следовательно, если ваш применяемый вид деятельности соответствует критериям п.3 ст. 346.12 НК РФ, вы не можете быть привлечены к административной ответственности за несообщение в регистрирующий орган сведений об изменении вида деятельности.
Наше ООО зарегистрировано в ИФНС №23 по адресу, располагающемуся в ЮВАО. С декабря 2009 года наше ООО заключило договор аренды помещения на территории ЦАО г.Москвы. В декабре 2009 года также были получены необходимые разрешения на ведение хозяйственной деятельности по новому месту. Но деятельность фактически не осуществляется (не установлено и не протестировано необходимое для осуществления хозяйственной деятельности программное обеспечение, отсутствует оборудование).
Вопрос:
1. Возникает ли у ООО обязанность по постановке на учёт в налоговых органах в связи с арендой помещения в ЦАО?
2. Где можно получить информацию - в каком налоговом органе необходимо встать на учёт (в ЦАО арендовано помещение на ул. Стройковская)?
3. С какого момента у ООО возникает обязанность по постановке на учёт обособленного помещения? Каким образом можно оформить внутри ООО факт введения обособленного подразделения в действие?
4. Отсутствие работника (отсутствие в штате и отсутствие договоров), который может осуществлять деятельность ООО по местонахождению обособленного подразделения (после организации рабочего места), может ли являться причиной не направления в налоговый орган информации о постановке на учёт по местонахождению обособленного подразделения?
Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (абз. 20, п.2, ст. 11 НК РФ).
Рабочее место - место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 ТрК РФ).
Налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения (п. 2 ст. 23 НК РФ).
1. Сама по себе аренда помещения не влечет автоматического создания рабочих мест, следовательно и не влечет необходимости постановки на учет в качестве обособленного подразделения.
2. На сайте налоговой инспекции есть ссылка на их сервис по поиску своей налоговой инспекции. http://service.nalog.ru:8080/addrno.do
3. Обязанность по постановке на учет возникает с момента оборудования стационарных рабочих мест. Очевидно, что как только организация создаст рабочее место на срок более 1 месяца, с этого момента возникает обязанность сообщить в налоговую о создании обособленного подразделения. На мой взгляд, никаких дополнительных действий по введению в работу обособленного подразделения делать не нужно.
4. Если работник отсутствует, соответственно можно говорить о том, что рабочие места не оборудованы и необходимость извещать налоговую о создании обособленного подразделения нет.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: