Мониторинг законодательства РФ за период с 1 по 7 февраля 2010 года
Утверждена новая форма налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ).
Это связано с внесением изменений в НК РФ.
Так, расширен перечень доходов, освобождаемых от налогообложения. При определенных условиях это также доходы, полученные в натуральной форме в качестве оплаты труда от сельскохозяйственных товаропроизводителей. Сумма такого дохода, не подлежащая налогообложению, указывается на Листе Г1. Расчет суммы приводится в Продолжении Листа Г1.
Теперь на Листе Г2 отражаются не облагаемые НДФЛ суммы выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других рекламных мероприятиях. Ранее расчет данных сумм указывался в п. 2 Листа Г1.
Появился дополнительный лист - Г3. В нем производится расчет суммы НДФЛ, удержанного с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, не облагаемого НДФЛ. Прежде для этого предназначался Лист Г2.
Пересмотрен перечень операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
Уточнен размер доходов, при котором можно получать стандартные налоговые вычеты. Так, налоговый вычет в сумме 400 руб. за каждый месяц предоставляется, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 40 тыс. руб. (а не 20 тыс. руб.). Вычет на каждого ребенка в размере 1 тыс. руб. (ранее - 600 руб.) можно получать до месяца, в котором указанный доход превысил 280 тыс. руб. (прежде - 40 тыс. руб.).
Обновлен справочник кодов документов. Из него исключен паспорт СССР (код 01).
Приказ вступает в силу с представления налоговых деклараций за налоговый период 2009 г.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 января 2010 г. Регистрационный N 16142.
Минфин РФ упорядочивает свою нормативную правовую базу
Признан утратившим силу Приказ Минфина РФ от 25.10.2005 N 132н "О создании Межведомственной комиссии по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". Напомним, что Приказом Росфинмониторинга от 08.12.2009 N 336 утверждено Положение о Межведомственной комиссии по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма.
В 2009 г. в НК РФ было внесено немало изменений, касающихся начисления и уплаты налога на прибыль. Например, с 24% до 20% снижена ставка за счет уменьшения суммы, зачисляемой в федеральный бюджет (с 6,5% до 2,5%).
Уточнен порядок учета некоторых расходов. Так, увеличен размер амортизационной премии с 10 до 30% для определенных групп оборудования. При налогообложении прибыли клиринговых организаций теперь не учитываются доходы и расходы от операций с финансовыми инструментами, обеспечивающими клиринг.
Уточнен порядок налогового учета по срочным сделкам при методе начисления, а также по операциям РЕПО.
Все это отражено в изменениях в форму декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения.
Помимо этого, уточнен порядок отражения в декларации дивидендов, налоги с которых согласно международным договорам исчислены по ставкам 0%, до 5% включительно, свыше 5% до 10% включительно, свыше 10%. Скорректирован расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.
Приказ вступает в силу с представления декларации за налоговый период 2009 г.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 28 января 2010 г. Регистрационный N 16120.
Установлен порядок постановки и снятия с налогового учета российских организаций, физических лиц (в том числе частных нотариусов и адвокатов), а также индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на основе патента.
Относительно российских организаций имеется ввиду постановка и снятие с налогового учета по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств.
Так, заявление о постановке на учет организации подается в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения в налоговый орган по его месту нахождения. Приведен перечень прилагаемых документов.
Организация, не состоящая на учете в налоговом органе по месту нахождения филиала (представительства) ни по одному из оснований, предусмотренных НК РФ, вправе подать заявление о постановке на учет одновременно с заявлением по форме N Р11001 (N Р12001, N Р13001) либо уведомлением по форме N Р13002, содержащим сведения об указанном филиале (представительстве). Заявление о постановке на учет и соответствующие сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, регистрирующий (налоговый) орган обязан направить в электронном виде в налоговый орган по месту нахождения филиала (представительства) организации не позднее следующего рабочего дня после дня внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.
В остальных случаях постановка на учет организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (в том числе расположенных на территории одного муниципального образования) осуществляется на основании сообщений в письменной форме, представляемых этой организацией в налоговый орган по месту ее нахождения.
При получении сведений о создании обособленного подразделения налоговый орган по месту нахождения организации обязан не позднее следующего рабочего дня направить их в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации для постановки ее на учет.
Установлены особенности постановки на налоговый учет в случаях, когда несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам.
Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 28 января 2010 г. Регистрационный N 16121.
Внесены уточнения в порядок направления Федеральным казначейством представлений о приостановлении операций в валюте РФ по счетам, открытым участникам бюджетного процесса в учреждениях Банка России и кредитных организациях в нарушение бюджетного законодательства РФ
Управление Федерального казначейства по субъектам РФ оформляет отдельно по каждому счету, открытому бюджетному учреждению (финансовому органу), Уведомление о необходимости закрытия счета по установленной форме. В соответствии с внесенными изменениями бюджетное учреждение (финансовый орган) передает в Управление первый экземпляр Уведомления с отметкой учреждения банка о закрытии счета не позднее трех рабочих дней со дня внесения указанной отметки учреждением банка, второй экземпляр Уведомления с отметкой хранится в бюджетном учреждении (финансовом органе).
Приказ Минфина РФ от 29.10.2009 N 109н
Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.01.2010 N 16119.
Регламентирована процедура согласования обществами взаимного страхования с Росстрахнадзором правил страхования по дополнительным видам страхования
Согласно требованиям Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" в случае внесения изменений в устав в части дополнения перечня видов страхования, общество взаимного страхования обязано направить в орган страхового надзора на согласование правила страхования по таким видам страхования и положение о формировании страховых резервов. Утвержденным Порядком определены: перечень документов, представляемых в Росстрахнадзор, требования к их оформлению, порядок и сроки рассмотрения документов, основания отказа в согласовании (в том числе предоставление недостоверной информации, наличие неустраненного нарушения страхового законодательства, неисполнение обществом требований законодательства к финансовой устойчивости).
Если плательщик налога на прибыль имеет на территории одного региона несколько обособленных подразделений, он вправе исчислять суммы налога, подлежащего уплате в бюджет этого региона, исходя из совокупной прибыли указанных подразделений. Уплата при этом производится через одно из них. Разъяснен порядок представления деклараций по налогу на прибыль при закрытии такого ответственного подразделения.
Если налогоплательщик решает закрыть ответственное подразделение, он должен назначить другое ответственное подразделение (из находящихся в том же регионе) и уведомить об этом налоговые органы. При этом уплата налога на прибыль по ненаступившим срокам уплаты продолжается по месту нахождения вновь выбранного ответственного подразделения с учетом ранее исчисленных авансовых платежей.
Налоговый орган по месту нахождения закрытого ответственного подразделения передает документы в части, относящейся к уплате налога на прибыль, в налоговый орган по месту нахождения нового ответственного подразделения.
Последующие декларации за отчетные периоды и текущий налоговый период представляются в этот орган. Туда же подаются уточненные декларации за налоговые периоды, когда налог уплачивался через закрытое ответственное подразделение, и по обособленным подразделениям, действовавшим на дату перехода налогоплательщика на централизованный порядок уплаты налога в региональный бюджет.
Во всех указанных декларациях указываются КПП налогоплательщика и код ОКАТО муниципального образования (в первых двух видах деклараций - по месту нахождения нового ответственного подразделения, в уточненных - как в первичных декларациях).
По подразделениям, закрытым до перехода на централизованный порядок уплаты, а также при одновременном закрытии всех подразделений на территории региона уточненные декларации представляются в налоговый орган по месту нахождения организации (либо, в соответствующих случаях, по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).
С 1 января 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами на конкретные виды социального страхования, в том числе на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).
Сообщается, что органами контроля за уплатой страховых взносов на ОМС являются ПФР и его территориальные органы.
На сайте ПФР для страхователей размещены порядок уплаты платежей, коды бюджетной классификации, образцы заполнения платежных поручений.
Администрирование налогов, уплачиваемых плательщиками в 2010 г., применяющими специальные налоговые режимы, осуществляется территориальными органами ФНС России. Порядок уплаты налогов не изменился.
Приведены коды бюджетной классификации и тарифные ставки для страховых взносов на ОМС.
Письмо Фонда социального страхования РФ от 28 декабря 2009 г. N 02-10/05-13656
С 1 января 2010 г. действует Закон о страховых взносах вПФР, ФСС России, ФФОМС и ТФОМС.
Законом предусмотрена обязанность банков в течение 5 дней сообщать об открытии или закрытии счета (изменении реквизитов) организации, ИП на бумажном носителе или в электронной форме в органконтроляза уплатой страховых взносов по месту своего нахождения.
Порядок сообщения устанавливается ЦБР по согласованию с ПФРи ФСС России.
ФСС России разработаны примерные формы сообщения (приводятся в приложении). Они направлены в ЦБР для использованияихпри подготовке порядка.
Помимо этого, плательщики страховых взносов в течение 7 дней обязаны письменно сообщать в орган контроля за их уплатой об открытии (закрытии) счетов в банке.
Приведена рекомендуемая форма уведомления страхователем об открытии (закрытии) счета. Она предназначена для плательщиков страховых взносов по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
Суд отказал в удовлетворении иска об истребовании из чужого незаконного владения здания лыжной базы, поскольку материалами дела установлено, что ответчик обладает зарегистрированным правом собственности на спорный объект, а сделка, на основании которой было приобретено названное здание, недействительной не признана.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2009 по делу N А56-58527/2008
Поскольку после прекращения договора аренды ввиду допущенной арендатором просрочки внесения арендных платежей в течение трех месяцев арендатор, у которого отсутствовали законные основания для удержания арендованного имущества, не возвратил нежилые помещения арендодателю, суд правомерно выселил арендатора из незаконно занимаемых помещений.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2009 по делу N А56-56310/2008
Поскольку материалами дела подтверждается факт наличия у ТСЖ задолженности по оплате потребленной в спорном периоде тепловой энергии, суд правомерно удовлетворил требования ГУП о взыскании с товарищества задолженности по договору теплоснабжения и неустойки, уменьшив размер последней ввиду ее явной несоразмерности последствиям нарушения обязательства.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2009 по делу N А56-26491/2009
Суд, удовлетворяя иск комбината о взыскании с ОАО предоплаты по договору поставки продольно-резательного станка, исходил из того, что стороны, понимая невозможность исполнения обязательств по договору в полном объеме, не смогли согласовать стоимость фактически поставленных частей станка, в связи с чем суд принял расчет комбината, произведенный на основании письма единственного официального дилера спорного оборудования.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2009 по делу N А56-251/2009
Суд вынес решение об удовлетворении иска общества о взыскании с предприятия стоимости восстановительного ремонта автомобиля, поврежденного в результате наезда колесами на находящуюся на проезжей части дороги выбоину, поскольку вина предприятия в ненадлежащем исполнении своих обязанностей по содержанию автомобильной дороги подтверждается постановлением инспектора ОГИБДД о привлечении дорожного мастера предприятия к административной ответственности за нарушение правил содержания дорог.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2009 по делу N А56-13147/2008
Суд удовлетворил иск товарищества собственников жилья об обязании ЗАО предоставить документы, необходимые для заключения договора с энергоснабжающей организацией, поскольку общество как застройщик ответственно за сохранность технической документации и обязано передать ее товариществу, так как без указанных документов эксплуатация многоквартирного дома затруднительна.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2009 по делу N А56-11822/2009
Суд отказал в удовлетворении иска об обязании ответчика заключить договор о переводе долга истца перед третьим лицом по договору купли-продажи взятого на комиссию автомобиля, поскольку ответчик добровольно не принял на себя обязательства по заключению с истцом договора перевода долга, а действующим законодательством такая обязанность не предусмотрена.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2009 по делу N А42-6153/2008
Суд отказал ОАО во взыскании с администрации МО в порядке субсидиарной ответственности задолженности, возникшей по обязательствам муниципального предприятия, поскольку задолго до изъятия имущества из хозяйственного ведения предприятия последнее было убыточным, имело признаки банкротства, реальной возможности восстановить платежеспособность у него не было, а следовательно, между действиями администрации и несостоятельностью предприятия отсутствует прямая причинно-следственная связь.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2009 по делу N А42-5855/2007
Суд вынес решение об удовлетворении иска участников общества о взыскании невыплаченной части действительной стоимости доли в уставном капитале ООО, отклонив довод общества о том, что заключение эксперта об оценке рыночной стоимости недвижимого имущества ООО не соответствует требованиям действующего законодательства, поскольку в материалы дела не представлены доказательства неправомерности отказа эксперта от применения затратного подхода при проведении оценки указанного имущества.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2009 по делу N А26-3413/2008
Поскольку на день платежа на расчетном счете ООО в банке было достаточно средств для уплаты НДС, спорные денежные средства списаны с расчетного счета общества, но не зачислены в бюджет из-за отсутствия необходимых денежных средств на корреспондентском счете банка, суд признал исполненной обязанность общества по уплате указанного налога и признал недействительным требование ИФНС об уплате ООО недоимки по НДС.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.01.2010 по делу N А21-4191/2009
Суд отказал в признании незаконным уклонения совета директоров ОАО от принятия решения о включении предложенных акционером кандидатов в список кандидатур для голосования по выборам совета директоров, поскольку направленное обществу телеграммой предложение акционера не могло рассматриваться по существу как противоречащее требованиям ФЗ "Об акционерных обществах", согласно которым предложение вносится в письменной форме и должно быть подписано акционером.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.01.2010 по делу N А56-13008/2009
29.01.2010 Вычет по НДС с векселей: позиция ВАС
Надо исходить из балансовой стоимости
Налоговики указали на занижение НДС. По их мнению, занижение обнаружено по счетам-фактурам, выставленным контрагентами, с учетом разницы между номинальной стоимостью векселей и стоимостью их приобретения.
Суд установил, что налоговый вычет обществом заявлен исходя из номинальной стоимости векселей, тогда как следовало исходить из балансовой стоимости, формирующейся на момент приобретения векселей и являющейся суммой фактических затрат на их приобретение, за исключением сумм http://taxpravo.ru/rubrics/topic1/topic14279НДС, подлежащих исчислению при реализации работ (товаров, услуг).
Определение ВАС РФ от 16 ноября 2009 г. N ВАС-14136/09
Источник Российский налоговый портал
29.01.2010 Взносы на ПФР являются прямыми расходами
Общество неправомерно ссылалось на положения учетной политики
Суть спора между Обществом и налоговым органом заключалась в том, относятся ли страховые взносы на обязательное пенсионное страхование к прямым расходам. Общество утверждало, что это чисто косвенные затраты, потому что в учетной политике такие расходы не отнесены к прямым.
Спор рассматривался в суде, который принял позицию инспекции, указав на то, что спорные затраты на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, Общество должно было учитывать в составе прямых расходов.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20 ноября 2009 г. по делу N А82-7247/2008-99
Источник Российский налоговый портал
29.01.2010 За аренду транспорта получен задаток
Когда задаток утрачивает природу обеспечительного платежа?
В ФАС Волго-Вятского округа рассматривалось дело по вопросу получения задатков за предоставленные предпринимателям и физическим лицам в аренду транспортные средства (с последующим правом выкупа). И при проверке Общества был выявлен факт того, что оно не включало в налогооблагаемую базу по прибыли (единого налога по УСНО) суммы полученных задатков по тем видам транспорта, которые благополучно были выкуплены.
Кассационная инстанция, изучив представленные материалы, пришла к выводу, что с момента перехода права собственности на транспортные средства суммы задатка утрачивали свою природу обеспечительного платежа и подлежали включению Обществом в доход, который должен был учитываться при исчислении налогов.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 2 декабря 2009 г. по делу N А29-11314/2008
Источник Российский налоговый портал
29.01.2010 Имеет ли право арендатор на вычет НДС по электроэнергии
Суд разрешил дело в пользу арендатора
Арендаторы продолжают борьбу за вычеты по НДС по операциям, связанным с подачей электрической и тепловой энергии.
Очередной спор в пользу налогоплательщика-арендатора. Суды установили, что общество получает электроэнергию в связи с пользованием нежилым помещением, но получает ее не от арендодателя, а от компании, являющейся абонентом и эти отношения вытекают из договора электроснабжения. Правомерность вычетов подтверждена. Позиция соответствует постановлению Президиума ВАС от 25.02.2009 N 12664/08.
Определение ВАС РФ от 14 апреля 2009 г. N ВАС-2093/09
Источник Российский налоговый портал
29.01.2010 Как доначисляют налог по мнимой сделке
Из-за ее "нереального" характера
Инспекция провела проверку Общества и пришла к выводу, что оно получило необоснованную налоговую выгоду. А именно, Общество заключило договоры с контрагентами на проведение строительных работ. Но, как было выяснено инспекторами, контрагенты не могли самостоятельно осуществлять названные работы.
Как было отмечено судом, куда обратилось Общество с иском, поставщики услуг фактически не имели возможности самостоятельно выполнять строительно-монтажные работы. Отсюда вывод – у Общества отсутствовала деловая цель, что свидетельствовало о получении им необоснованной налоговой выгоды.
Для отнесения затрат к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, необходимо, чтобы сделки и оплата по ним носили реальный характер
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10 декабря 2009 г. по делу N А29-2365/2009
Источник Российский налоговый портал
29.01.2010 Какие расходы признаются неразумными
Позиция суда
Общество обратилось за помощью к специалисту, который мог бы представлять интересы организации на суде. И, как водится, услуги были оплачены, а начисленные по договору расходы уменьшили прибыль. Но, при проверке оказалось не все так просто. Дело в том, что Общество не смогло доказать разумность судебных расходов на оплату услуг своего представителя.
Как указал ВАС РФ, Общество могло было принять во внимание, в частности, время, которое мог бы затратить на подготовку материалов квалифицированный специалист и другие обстоятельства. Но налогоплательщиком эти доказательства не были представлены.
Определение ВАС РФ от 30 декабря 2009 г. N ВАС-17415/09
Источник Российский налоговый портал
29.01.2010 Когда резерв по долгам считается сомнительным
Если компания не воспользовалось возможностью произвести взаимозачет
Налогоплательщик создал резерв по сомнительным долгам. При проверке налоговый орган тщательно проверил соответствующие документы и, как было установлено судом, правомерно пришел к выводу о том, что Общество обязано было использовать все меры для покрытия долга. А именно, имелась в свое время возможность произвести взаимозачет с должником. Однако зачет не был произведен.
Высшие арбитры, поддержав позиции инспекции, отказали в передачи дела в Президиум.
Определение ВАС РФ от 31 декабря 2009 г. N ВАС-16876/09
Источник Российский налоговый портал
29.01.2010 Командировка не увеличивает стоимость ОС
Позиция высших арбитров
Высшим арбитражным судом рассматривалось дело, одним из эпизодов которого был вопрос отнесения затрат на командировку для приобретения ОС на увеличение его первоначальной стоимости. Позиция налогового органа состояла в том, что командировочные расходы нельзя списывать одновременно в период, когда они понесены, потому что такие расходы связаны с доставкой ОС.
Дело было рассмотрено в порядке надзора Высшим Арбитражным судом. Суд отметил, что спорные расходы учету при определении первоначальной стоимости приобретаемых ОС не подлежат и, соответственно, должны списываться не путем начисления амортизации, а единовременно в соответствии с Кодексом.
Определение ВАС РФ от 31 декабря 2009 г. N ВАС-16942/09
Источник Российский налоговый портал
29.01.2010 Новые изменения в ВАС
Административная коллегия суда пополнилась новым судьей
Пленум ВАС утвердил в качестве члена коллегии по рассмотрению налоговых споров Юрия Гросула, который до недавнего времени занимал пост судьи Арбитражного суда г.Москвы. Теперь вновь назначенный судья ВАС будет рассматривать надзорные жалобы налогоплательщиков и решать вопрос об их вынесении на рассмотрение Президиума ВАС.
Во время работы в Арбитражном суде г.Москвы Юрий Гросул запомнился многим доброжелательной атмосферой в судебных заседаниях под его председательством, а также пониманием принципов налогового права.
Источник Российский налоговый портал
29.01.2010 Предприниматель смог оспорить коэффициент К2
И решение местного органа власти было признано незаконным
Предприниматель обратился в суд по причине того, что (как он решил) установление различных корректирующих коэффициентов базовой доходности (К2) в рамках одного вида предпринимательской деятельности в зависимости от вида реализуемой продукции противоречит требованиям Кодекса. К2 был установлен Положением Финансового управления при администрации. Именно это управление и было вызвано в качестве третьего лица на судебное разбирательство.
ФАС Волго-Вятского округа, поддерживая налогоплательщика, указало, что оспариваемое Положение не соответствует нормам Кодекса, создает неопределенность при исчислении суммы ЕНВД, приводит к нарушению равенства налогообложения.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 7 декабря 2009 г. по делу N А79-7103/2009
Источник Российский налоговый портал
29.01.2010 Резерв на ремонт ОС не был использован: налоговые последствия
Сумма резерва должна быть восстановлена
Еще в 2006 году Общество создало резерв на ремонт своего теплохода. Однако средства из созданного резерва были потрачены совершенно на иные цели. Это послужило основанием для доначисления инспекторами налога на прибыль и штрафных санкций.
Суды, рассматривавшие данный спор, признали правомерность доначисление налога на прибыль. Они указали на то, что, так как резерв создан на ремонт ОС, который не израсходован Обществом на указанные цели, то средства резерва подлежат восстановлению в целях налогообложения и включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика.
Определение ВАС РФ от 14 января 2010 г. N ВАС-12652/09
Источник Российский налоговый портал
01.02.2010 «Камералка» прошла без участия налогоплательщика
ВАС попросил не забывать уведомлять о рассмотрении материалов проверки
Камеральная проверка проведена. Штрафы начислены, решение вынесено. Однако налогоплательщик не извещался о рассмотрении ее итогов. Налоговики, наверное, считают это лишним.
Однако ВАС так не считает. Суд признал недоказанным факт уведомления общества о дне рассмотрения итогов камеральной проверки. Данный спор еще раз доказывает, что налоговикам не выгодно утаивать материалы проверки. Ведь проиграть спор можно только по формальным основаниям.
Определение ВАС РФ от 7 апреля 2009 г. N ВАС-3764/09
Источник Российский налоговый портал
01.02.10 ВАС разъяснил изменения в Законе об ООО
ВАС РФ подготовил проект информационного письма «О некоторых вопросах, связанных с применением статьи 5 Федерального закона № 312-ФЗ от 30.12.2008 «О внесении изменений в часть первую ГК РФ и отдельные законодательные акты РФ», касающихся ООО.
Позитивным является факт, что с момента принятия Закона № 312-ФЗ прошло немногим более полугода, а ВАС РФ уже готовит проект информационного письма о его применении, который уже сейчас является ориентиром правоприменительной практики для многих судов, отмечает наш колумнист Дмитрий Дмитриев, управляющий партнер юридической компании «Правовой Департамент» .
В своей статье «ВАС РФ об изменениях в Закон об ООО» автор останавливается на наиболее интересных пунктах данного проекта, которые имеют большое ценностное значение не только для юристов и судов, но для самого широкого круга лиц.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.02.2010 Дополнительные мероприятия не могут пройти мимо налогоплательщика
Налоговики обязаны обеспечить участие общества
Налоговики часто используют свои полномочия на проведение дополнительных мероприятий налогового контроля. Однако вопреки сложившейся судебной практики они часто забывают пригласить налогоплательщика на рассмотрение результатов таких доп. мероприятий.
ВАС указал, что не достаточно обеспечить участие представителя налогоплательщика при обсуждении материалов проверки. На налоговые органы также возложена обязанность обеспечить налогоплательщику право участия в рассмотрении окончательных итогов налоговой проверки по завершении дополнительных мероприятий.
Определение ВАС РФ от 7 апреля 2009 г. N ВАС-17365/08
Источник Российский налоговый портал
01.02.2010 Досудебный порядок действует только с 2009 года
Решения, принятые до 2009 г. досудебный порядок не проходят
По результату камеральной проверки было вынесено два решения: об отказе в привлечении к ответственности и об отказе в возмещении НДС. Налогоплательщик оспорил отказ в возмещении налога. Налоговики полагая, что оспариваемое решение основано на доводах решения об отказе в привлечении, утверждали, что надо было оспаривать оба решения. Суд опроверг эту позицию: решение об отказе в возмещении НДС является самостоятельным ненормативным правовым актом, и может быть обжаловано в суд отдельно от других решений, вынесенных налоговым органом.
Оба решения были приняты в декабре 2008 г., но налоговики настаивали на обязательном обжаловании в вышестоящем налоговом органе. Однако суд указал, что такой порядок предусмотрен только с 2009 г.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 2 сентября 2009 г. N Ф04-5188/2009(13489-А67-34)
Источник Российский налоговый портал
01.02.2010 НДС со стоимости коммунальных услуг можно принять к вычету
Арендодатель вправе выставить счет-фактуру с НДС
Может ли арендодатель выставить счет-фактуру с НДС на сумму коммунальных услуг? ВАС считает, что эти действия правомерны. Кроме того, арендатор, уплативший в стоимости коммунальных услуг НДС, вправе принять его к вычету.
Инспекция не смогла доказать пресловутую необоснованную налоговую выгоду у арендатора. Вывод налогового органа, основанный на анализе счетов-фактур, выставленных арендодателем в рамках исполнения договора на предоставление коммунальных услуг, был признан необоснованным.
Определение ВАС РФ от 31 декабря 2009 г. N ВАС-17119/09
Источник Российский налоговый портал
02.02.2010 Выплаченный подрядчикам НДС возмещению не подлежит
Если средства поступили застройщику от инвесторов - физических лиц
Темпы строительства опережают возмещение НДС. Налогоплательщику отказали в возврате налога, уплаченного подрядчикам в составе стоимости выполненных работ (услуг) по капитальному строительству здания торгово-сервисного комплекса из средств, поступивших в распоряжение застройщика от инвесторов - физических лиц.
Вас согласился с мнением нижестоящих судов. Возмещение обществу НДС, уплаченного подрядчикам в составе стоимости выполненных работ (услуг) по капитальному строительству здания из средств, поступивших в распоряжение застройщика от инвесторов - физических лиц неправомерно, т.к. затраты по уплате налога подрядчикам в стоимости работ (услуг), выполненных до вступления общества в процесс реализации инвестиционного проекта в качестве самостоятельного инвестора, компенсированы за счет средств покупателей - физических лиц.
Определение ВАС РФ от 23 апреля 2009 г. N ВАС-4004/09
Источник Российский налоговый портал
02.02.10 Деньги, полученные от лица, имеющего более 50% в УК общества, не облагаются налогом
ФАС Московского округа в Постановлении от 18 января 2010 г. N КА-А40/14756-09 признал, что деньги, полученные от генерального директора общества, имеющего в уставном капитале общества долю равную 60%, не облагаются налогом на прибыль.
Здесь ФАС указал, что при определении налоговой базы налога на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного организацией от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоят из доли этого физического лица.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.02.2010 Термины НК не могут нарушить прав налогоплательщика
Отличия стационарной и нестационарной торговой сети найти не удалось
Разобраться в терминах НК бывает не просто. Предприниматель, неверно квалифицировал торговую площадь, используемую им при осуществлении предпринимательской деятельности, как объект нестационарной торговой сети. Из-за возникшего непонимания налогоплательщик решил поставить вопрос о конституционности нормы ст. 346.27 НК. Данная статья определяет, что относится к стационарной, а что к нестационарной торговой сети.
Однако КС указал, что законодатель вправе для реализации конкретных целей, в т.ч. для целей налогообложения придавать терминам то или иное значение. А сами по себе термины прав налогоплательщика не нарушают.
Определение КС РФ от 17 ноября 2009 г. N 1423-О-О
Источник Российский налоговый портал
03.02.10 Инспекция обязана указывать точные реквизиты истребуемых документов
ФАС Поволжского округа в Постановлении от 12 января 2010 г. по делу N А65-12966/2009 подтвердил, что, поскольку требования не содержат точных реквизитов истребуемых документов, позволяющих проверяемому однозначно их идентифицировать и своевременно предоставить на проверку, эти требования не могут соответствовать законодательству.
ФАС отметил, что должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу требования о представлении документов.
Данному праву налогового органа корреспондирует обязанность налогоплательщика представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
При этом требование должно содержать реквизиты и другие индивидуализирующие признаки документов с указанием периода, к которому они относятся, а также при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать данную сделку.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.02.10 Исправление счета-фактуры подтверждается подписавшими его лицами
ФАС Поволжского округа в Постановлении от 14 января 2010 г. по делу N А55-8225/2009 указал, что исправление счета–фактуры должно подтверждаться подписями лиц, которые ранее подписали данный счет-фактуру с указанием даты внесения исправлений.
ФАС отметил, что пунктом 5 статьи 9 закона о бухгалтерском учете, регламентирующим общий порядок внесения исправлений в первичные документы, указано, что соответствующие исправления могут вноситься по согласованию с участниками хозяйственных операций. Это должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.
В случае, если счет-фактура подписан уполномоченным лицом, то такой счет-фактуру не следует рассматривать как составленный с нарушением законных требований. При этом законные требования считаются выполненными, если при выставлении счета-фактуры он будет подписан руководителем и главным бухгалтером организации - налогоплательщика налога на добавленную стоимость либо иным лицом, уполномоченным на то приказом по организации или доверенностью от имени организации.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.02.2010 Конституционный суд рассказал о порядке взыскания налогов за счет имущества
Предприниматель столкнулся с действием ст. 47 НК
Предприниматель остался один на один с законом. По результатам выездной проверки, проверяющие предложили налоговому агенту уплатить НДФЛ, пени и штраф. Однако с указанными доначислениями предприниматель не согласился и направился в суд. Не успел он разобраться с судебными вопросами, как ощутил давление государства на собственное имущество. Пока решалось дело, судебный пристав вынес постановление о возбуждении исполнительного производства о взыскании начисленных сумм за счет имущества налогового агента. Приостановить исполнительное производство арбитражный суд отказался.
Когда была сделана попытка найти правду в КС., оспорив ст. 47 НК. Обжалуемые нормы предусматривают порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика. КС указал, что норма ст. 47 НК не предполагает произвольное и не ограниченное судебным контролем применение порядка взыскания недоимки по налогам, пеней, а также штрафов за счет имущества налогоплательщика (налогового агента), - иное противоречило бы статьям 35 (часть 3) и 46 Конституции. Одним словом, закон всегда прав!
Определение КС РФ от 4 июня 2009 г. N 1032-О-О
Источник Российский налоговый портал
03.02.10 Повторное требование направляется только при изменении обязанностей плательщика
ФАС Поволжского округа в Постановлении от 14 января 2010 г. по делу N А55-8840/2009 пояснил, что налоговый орган вправе и обязан направить уточненное налоговое требование только в случае изменения обязанности лица по уплате налогов и сборов.
ФАС отметил, что если обязанность налогоплательщика, или налогового агента об уплате налога изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.
Законодательство не допускает возможности направления налоговыми органами повторных требований. Повторное направление требований об уплате в бюджет обязательных платежей направлено на искусственное увеличение сроков их принудительного взыскания.
При этом обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.02.2010 Двое судей выносили по 1,5 тыс. судебных решений в день
Растет число нарушений в делах по взысканию задолженности
Во время роста количества судебных разбирательств по взысканию задолженности с заемщиков-физлиц растет и число нарушений, которые допускаются судьями. Так, в Самаре мировые судьи рассматривали иски, не обращая внимания на то, что ни банк, ни заемщик не были зарегистрированы в регионе, и выносили более чем по 1,5 тыс. судебных решений в день. Эксперты считают, что эти действия судей как являются грубейшим нарушением закона, беспрецедентным по масштабу, пишет газета "Коммерсантъ".
Квалификационная коллегия судей Самарской области заподозрила в "умалении авторитета судебной власти" двух мировых судей Самары, которые занимались рассмотрением дел о взыскании просроченной задолженности. "27 января ККС рассмотрела представление председателя Самарского областного суда Любови Дроздовой о лишении судей Аллы Семаевой и Оксаны Скрябиной полномочий в соответствии со ст. 12.1 закона "О статусе судей в РФ"",— сообщил председатель областной ККС Татьяна Рощина.
Дроздова отметила, что судьи Семаева и Скрябина в прошлом году принимали к рассмотрению обращения Альфа-банка о взыскании задолженности по кредитам с грубейшими нарушениями правил о подсудности дел — ни истец, ни ответчики не были зарегистрированы в Самарской области. Также председателя облсуда поразила и скорость работы мировых судей: за 2 дня они успевали рассмотреть более чем по 3 тыс. дел. "На коллегии речь шла о том, что ни один судья не в состоянии изучить материалы, проверить расчеты банка в такие сроки",— заявила Татьяна Рощина.
Рассмотрев представление Дроздовой, ККС ограничилась предупреждением в адрес обеих судей. Но в тот же день они сами написали заявления об уходе, которые были приняты.
Источник Российский налоговый портал
05.02.2010 Регистрация по «массовому» адресу – не признак «однодневки»
И не повод не доверять фирме
В ФАС Волго-Вятского округа рассматривалась жалоба налогового органа о пересмотре решения суда первой инстанции. Суть спора заключалась в том, что, как считает инспекция, Общество и его контрагенты осуществляют одинаковый вид деятельности, применяют УСНО, зарегистрированы по одному адресу, их учредителями и руководителями являются одни и те же лица, поэтому фирма вызывает подозрения.
Кассационная инстанция не стала делать такого категорического вывода, напротив, она считает, что вышеперечисленные обстоятельства не могут служить доказательством получения Обществом необоснованной налоговой выгоды.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 9 ноября 2009 г. по делу N А39-5016/2009
Источник Российский налоговый портал
05.02.2010 Раскрыта новая схема уклонения от ЕСН
Формальное заключение договоров подряда
Налоговым органом в ходе проверки было установлено, что Общество заключало договоры субподряда с предпринимателями, применяющими УСНО, через которых фактически производило выплату заработной платы работникам. По мнению проверяющих, это является нарушением Кодекса и приводит к занижению налогов, а именно, ЕСН.
Кассационной инстанцией, куда была подана жалоба Общества, позиция инспекторов была поддержана. ФАС Волго-Вятского округа отметил, что заключение между взаимозависимыми лицами договоров подряда носило формальный характер, а было направлено исключительно на выплату работникам заработной платы через налогоплательщиков, применяющих УСНО.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11 декабря 2009 г. по делу N А29-4203/2009
Источник Российский налоговый портал
05.02.2010 Руководитель 165 фирм подозрений не вызвал
Это еще не доказательство недобросовестности
Предприниматель работал по договорам с поставщиками, директорами которых являлись лица, одновременно исполняющие обязанности директоров сразу на нескольких фирмах. Да не просто на нескольких, а на 165 и 157 организаций. При проверке предпринимателя налоговый орган обнаружил такую «тонкость» и просто не поверил в добросовестность предпринимателя.
Однако, ФАС Волго-Вятского округа позиция налогоплательщика была поддержана. А именно, судом отмечено - довод инспекции о том, что директора поставщиков являются руководителями 165 и учредителями 157 организаций, не является доказательством недобросовестности Предпринимателя.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 декабря 2009 г. по делу N А43-24820/2008
Источник Российский налоговый портал
05.02.2010 Суд «освободил» налогоплательщика от наказания
Административное правонарушение признано малозначительным
Предприятие было привлечено к ответственности за не применение ККТ. Административный спор был рассмотрен в суде, которым правонарушение было признано малозначительным и наказание было отменено.
Но, налоговый орган подал кассационную жалобу, однако, и кассационная инстанция так же придерживается того мнения, что совершенное Обществом правонарушение не создало существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, не повлекло нарушения прав и интересов государства и граждан, в связи с чем суд законно признал его малозначительным и освободил нарушителя от ответственности.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11 января 2010 г. по делу N А28-12618/2009
Источник Российский налоговый портал
05.02.2010 Суд в очередной раз не принял показания свидетеля
Кассационная инстанция отменила решение суда
В ФАС Волго-Вятского округа поступила жалоба от налогового органа о пересмотре решения суда, который при рассмотрении дела не принял показания свидетеля. Основанием для этого послужил тот факт, что, якобы, свидетель не был предупрежден о последствиях дачи ложных показаний.
Кассационная инстанция отменила решение суда и направила дело на новое рассмотрение, отметив при этом, что суд должен рассмотреть юридически значимые для дела факты и доказательства не в отдельности, а исследовать и оценить их в совокупности; при этом каждое доказательство подлежит оценке арбитражным судом наряду с другими доказательствами.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 2 декабря 2009 г. по делу N А43-16761/2009-32-325
Источник Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
29.01.2010 Амортизационная премия в стоимости не восстанавливается
Ранняя реализация не увеличит остаточную стоимость
Уже не первый год налоговое законодательство при реализации основного средства, к которому была применена амортизационная премия, до истечения пяти лет с момента его ввода в эксплуатацию, требует восстановления суммы расходов в виде этой премии и включению ее в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль.
Но при этом остаточная стоимость такого основного средства, в отличие от налоговой базы, не подлежит увеличению на сумму ранее учтенной премии. Эта стоимость определяется по данным налогового учета на дату реализации в общеустановленном порядке (Письмо Минфина от 26 октября 2009 г. N 03-03-06/1/690).
Источник Российский налоговый портал
29.01.10 В Госдуму внесен законопроект, вводящий прогрессивную шкалу по НДФЛ
В Госдуму поступил на рассмотрение очередной законопроект № 310805-5, вносящий изменения в главу 23 части второй НК РФ, направленный на введение прогрессивной шкалы НДФЛ, передает пресс-служба ведомства.
В соответствии с таблицей прогрессивной шкалы ставки НДФЛ, указанной в законопроекте, предлагается установить следующие ставки НДФЛ при наличии заработной платы и других доходов физических лиц:
на уровне минимального размера оплаты труда и менее ( 4330 рублей в месяц, 52 тысячи рублей в год) - 10% от налогооблагаемой базы, то есть ниже на 3% ныне действующей ставки;
от 52 001 рубля 600 000 рублей в год -сохранить в размере 13%;
от 600 001 рубля до 1 400 000 рублей – 15%;
от 1 400 001 рубля до 1 800 000 рублей в год – 18%;
свыше 1 800 001 рубля – 20% с налогооблагаемой базы.
Законопроект подготовлен с учетом того, что за 8 лет действия плоской шкалы НДФЛ экономика России постепенно вышла на уровень, позволяющий вводить небольшое повышение ставок НДФЛ с доходов лиц, получающих свыше 600 тысяч рублей в год, а также в связи с финансово-экономическим кризисом поддержать работающих граждан, имеющий месячный доход на уровне минимального размера оплаты труда и ниже.
Кроме того, по мнению авторов законопроекта, ставка налога 13% сохраняется в отношении подавляющего большинства работающих граждан, а их свыше 76% от общей численности экономически активного населения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.01.2010В счетах-фактурах подразделения указывается его КПП
Это правило действует и для продаж, и для покупок
Обособленные подразделения организаций сами по себе не являются налогоплательщиками НДС. Поэтому по облагаемым НДС товарам, работам или услугам, которые реализуются организацией через свои подразделения, счета-фактуры должны быть выписаны покупателям только от имени организации. Хотя, конечно, выписать их могут и сами подразделения.
При этом, когда выписываются такие счета-фактуры, в строке 2б "ИНН/КПП продавца" указывается КПП подразделения, которое реализовало товары, работы или услуги. Кроме того, если подразделение организации, наоборот, приобретает облагаемые НДС товары, работы или услуги, то по строке 6б "ИНН/КПП покупателя" указывается КПП этого подразделения (Письмо Минфина от 14 января 2010 г. N 03-07-09/01).
Источник Российский налоговый портал
29.01.10 Депутаты пересмотрят порядок применения нулевой ставки по НДС
Депутаты Госдумы намерены рассмотреть проект федерального закона № 309593-5 направленного на устранения противоречий между положениями статьи 164 и статьи 165 НК РФ, касающимися порядка обоснования нулевой ставки по НДС по международным перевозкам, осуществляемым российскими железнодорожными перевозчиками, передает пресс-служба ведомства.
Согласно пункту 5 статьи 165 НК РФ нулевая ставка налога применяется не по всем услугам по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров и вывозу с таможенной территории РФ продуктов переработки на таможенной территории РФ, а только по тем, по которым на момент принятия груза к перевозке товары помещены под таможенный режим экспорта или припасы помещены под процедуру внутреннего таможенного транзита.
В то же время текстуально норма, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 164 НК, может быть истолкована и более широко.
Законопроект предлагает устранить возможность разного толкования нормы, предусмотренной подпунктом 9 пункта 1 статьи 164 Кодекса, дополнив условие ее применения наличием специальной отметки таможенного органа, подтверждающей помещение груза под соответствующий таможенный режим.
Кроме того, предлагается уточнить перечень работ (услуг), связанных с железнодорожными перевозками, облагаемых по ставке ноль процентов. А именно, предлагается, применять нулевую ставку только по тем услугам (работам), связанным с перевозкой или транспортировкой, облагаемой по нулевой ставке, стоимость которых указывается в перевозочных документах.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.01.10 Затраты на создание новой технологии относятся к расходам на НИОКР
Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-13 от 14.01.2010 разъясняет порядок признания расходов на создание новой или совершенствование действующей технологии.
В письме отмечается, что расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР) признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство.
Определения понятия расходов на НИОКР по созданию новых (совершенствованию применяемых) технологий Кодекс не содержит.
Таким образом, расходы по созданию новых (совершенствованию применяемых) технологий могут быть приняты к учету в целях налогообложения прибыли в качестве расходов на НИОКР, если данные технологии связаны с производством продукции (товаров, работ, услуг).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.01.10 Изготовление багетных рам для картин, фотографий, зеркал подпадает под ЕНВД
Услуги, оказываемые населению по изготовлению багетных рам из дерева для картин, фотографий, зеркал и других изделий, по мнению Ростехрегулирования, могут быть отнесены к группировке ОКУН 014305 «Изготовление и ремонт багетных рам и деревянных карнизов».
В связи с изложенным, налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность по оказанию указанных услуг, могут быть признаны налогоплательщиками ЕНВД.
Вместе с тем, если услуги по изготовлению деревянных карнизов и багетных рамок осуществляются в рамках производственной деятельности по изготовлению мебели как дополнительные оформительские работы интерьера по коду 014116 ОКУН, включенному в код ОКУН 014100 «Изготовление мебели», то данные работы на уплату ЕНВД не переводятся.
Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме № 03-11-10/04 от 15.01.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.01.2010 Компаниям ограничат внешние займы налогами
Минфин скоро рассмотрит вопрос налогового дестимулирования
Минфин скоро рассмотрит вопрос налогового дестимулирования внешних займов компаний и банков России, заявил глава министерства Алексей Кудрин, передает газета "Ведомости".
«Это вопрос недель. Параметры я пока не готов сказать», — отметил Кудрин, отвечая на вопрос о предложениях Банка России по дестимулированию за счет налогов заимствований в иностранной валюте. Ранее первый зампред ЦБ Алексей Улюкаев говорил, что ЦБ РФ внес свои предложения по этому вопросу и глава Минфина их поддержал. В кризисный период компании имели право уменьшать налог на прибыль за счет расходов по процентным платежам, при этом предельная величина этих процентов зафиксирована в Налоговом кодексе. С 1 августа по 31 декабря прошлого она равнялась 2-кратному размеру ставки рефинансирования ЦБ России в отношении рублевых долговых обязательств и 22% — в отношении валютных обязательств.
В конце декабря прошлого года был принят федеральный закон, который продлевает действие этих норм до 30 июня 2010 года. Но было установлено и ограничение: льготное налогообложение стало применяться только в отношении кредитов, который были взяты до 1 ноября 2009 г. Также предельная величина процентов по рублевым займам осталась на том же уровне, а по валютным — снизилась до 15%.
Источник Российский налоговый портал
29.01.2010 Лишь те проценты, что за свой счет, уменьшат налог застройщика
Из взносов дольщика платить проценты вообще нельзя
Организации, выступающие в роли застройщика по договорам участия в долевом строительстве объектов, при недостаточности средств дольщиков иногда привлекают заемные средства под проценты. Но уплаченные процентов по договорам займа застройщик может включить в расходы, уменьшающие базу налога на прибыль, только если денежные средства, из которых проценты выплачены, переданы застройщику дольщиком как часть цены договора, а не в качестве целевого взноса.
А если в договоре участия в долевом строительстве закреплено согласие дольщика на самостоятельное распоряжение застройщиком средствами его целевого взноса, помимо прочего, на оплату процентов по займам – это вообще незаконно (Письмо Минфина от 12 января 2010 г. N 03-03-06/1/2).
Источник Российский налоговый портал
29.01.2010 Минфин против роста табачных акцизов
Фискальные интересы оказались не самыми главными
По мнению Минфина текущие ставки акцизов акциза на табачную продукцию в настоящее время является оптимальным как с точки зрения увеличения налоговых доходов федерального бюджета, так и недопущения создания экономически выгодных условий для контрабанды и незаконного производства табачных изделий.
Предлагаемое же рядом депутатов Госдумы увеличение ставок акциза и, соответственно, резкий единовременный рост цен на табачную продукцию может создать экономические предпосылки для существенного роста незаконного оборота табачных изделий.
Так, в ряде государств проведение подобной налоговой политики сопровождалось существенным ростом объемов нелегального оборота табачной продукции. Например, в Латвии доля нелегальных сигарет на рынке достигла 20 процентов, в Эстонии – 20-25 процентов, в Литве – 40 процентов. В то же время в России в настоящее время по экспертным оценкам доля незаконного оборота табачных изделий на внутреннем рынке не превышает одного процента.
Значительный рост цен на табачные изделия вследствие увеличения ставок акцизов также может привести к увеличению потребления более дешевой и менее качественной продукции, что не отвечает интересам государственной политики в области здравоохранения.
Источник Российский налоговый портал
29.01.10 Минфин уточняет особенности дополнительных мероприятий налогового контроля
Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-14 от 15.01.2010 уточняет, в какой срок после окончания дополнительных мероприятий налогового контроля налоговый орган должен вынести решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности.
Поскольку НК РФ не предусмотрено принятие по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля специального решения, полагаем, что решение о привлечении либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа по материалам налоговой проверки и результатам дополнительных мероприятий налогового контроля в срок, установленный пунктом 1 статьи 101 НК РФ.
Данная норма предусматривает, что решение должно быть принято руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для представления налогоплательщиком в налоговый орган письменных возражений.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.01.2010 Недоимку по пенсионным взносам нужно погашать по новым КБК
Пояснили Федеральное казначейство и ПФР
В совместном письме Федерального казначейства и ПФР от 20.01.10 № 42-7.4-05/5.4-34/АД-03-24/521 чиновники указали по каким КБК в нынешнем году предпринимателям надо отправлять пенсионные взносы, пишет журнал «Главбух».
Итак, если предприниматель погашает задолженность за прошлые годы, то в платежном поручении нужно отразить новые коды бюджетной классификации, которые утверждены специально для отмененных платежей:
– 39210910010061000160 – взносы в виде фиксированного платежа на страховую часть пенсии;
– 39210910020061000160 – взносы в виде фиксированного платежа на страховую часть пенсии.
А при уплате страховых взносов, которые действуют с 1 января 2010 года вместо ЕСН, надо указывать следующие КБК:
– 39210202100061000160 – взносы, исчисляемые исходя из стоимости страхового года на страховую часть пенсии;
– 39210202110061000160 – взносы, исчисляемые исходя из стоимости страхового года на накопительную часть пенсии.
Стоит отметить, что на регистрации в Минюсте находится документ Минфина, в котором сведены все коды бюджетной классификации на 2010 год с подробной инструкцией по их применению.
Источник Российский налоговый портал
29.01.2010 От касс отказывается всё больше компаний
На 60 тысяч аппаратов больше снято с учета, чем поставлено
Все больше предприятия отказываются от применения ККТ после принятия Федерального закона от 17.07.2009 № 162-ФЗ, заявила глава Минэкономразвития Эльвира Набиуллина. Министр говорит, что в 2010 году впервые количество касс, снимающихся с учета, значительно превысило количество ККТ, которые становятся на учет. «На 60 тысяч аппаратов предприятия больше сняли с учета, чем поставили», - привела статистику Набиуллина, пишет журнал «Главбух».
Стоит отметить, что снятые с учета ККТ «вмененщики» вполне могут использовать для внутреннего учета – налоговики не против.
Источник Российский налоговый портал
29.01.10 Полномочия по изменению сроков уплаты федеральных налогов могут передать УФНС
В Госдуму на рассмотрение поступил проект федерального закона № 316376-5 «О внесении изменений в статью 63 НК РФ», который предусматривает передачу полномочий по изменению срока уплаты налогов и сборов по федеральным налогам, зачисляемым также и в бюджет субъекта РФ и местный бюджет, от ФНС на уровень субъекта РФ в лице УФНС по субъекту РФ, передает ведомственная пресс-служба.
Данная мера, по мнению инициаторов законопроекта, позволит налогоплательщику упростить механизм получения отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита.
В настоящее время среди федеральных налогов есть ряд налогов, которые в полном объёме или частично зачисляются в бюджет субъекта РФ, а право предоставления отсрочек, рассрочек по ним предоставлено ФНС (в частности налог на прибыль, НДФЛ, акцизы).
При этом действующая практика применения механизма изменения срока уплаты обязательных налоговых платежей выявила ряд сложностей в решении этого вопроса на федеральном уровне.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.01.10 Право на вычет акциза возникает при фактическом использовании сырья
Минфин РФ в своих письмах № 03-07-06/07 от 18.01.2010 и № 03-07-06/02 от 14.01.2010 приводит разъяснения вопросу применения норм главы 22 «Акцизы» НК РФ, вступивших в силу с 1 января 2010 года в соответствии с Федеральным законом № 282-ФЗ от 28 ноября 2009 г.
В соответствии с пунктом 2 статьи 200 НК РФ вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
Согласно изменениям, внесенным федеральным законом № 282-ФЗ с 1 января 2010 года при исчислении суммы акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, исходя из ставки акциза на этиловый спирт, установленной пунктом 1 статьи 193 Кодекса на дату приобретения подакцизного товара, использованного в качестве сырья.
Таким образом, если фактическое использование приобретенного до 1 января 2010 года подакцизного товара в качестве сырья осуществляется в январе 2010 года, право на налоговый вычет акциза возникает у налогоплательщика при исчислении суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет за январь 2010 года, при условии соблюдения нормы об ограничении суммы акциза, подлежащей вычету, предусмотренной вышеуказанной статьей 200 Кодекса.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.01.2010 При УСН покупка основных средств учитывается в период оплаты
Налоговую базу уменьшают суммы фактических платежей за них
Не редкость, когда организация, применяющая УСН, переходит с очередного календарного года с объекта налогообложения "доходы" на объект "доходы, уменьшенные на величину расходов". При этом может сложиться ситуация, когда в конце предыдущего года к ней переходит право собственности на объект основных средств, а ввод в эксплуатацию, как и предусмотренная договором оплата, состоятся уже в период применения нового объекта налогообложения («доходы минус расходы»).
Минфин разъясняет, что в данной ситуации расходы по основным средствам вполне могут быть учтены в расчете базы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в размере уплаченных сумм (Письмо Минфина от 12 января 2010 г. N 03-11-06/2/01).
Источник Российский налоговый портал
29.01.2010 С Генпрокуратурой будут согласовывать все проверки бизнеса
Законопроект будет рассмотрен 17 февраля
Госдума скоро может распространить требование согласования с Генпрокуратурой внеплановых проверок ведомствами всех бизнес-структур, добавив к малому и среднему бизнесу крупный, сообщает газета "Коммерсантъ".
В четверг комитет Госдумы по экономполитике и предпринимательству рекомендовал нижней палате парламента принять в первом чтении проект закона заместителя председателя комитета Владимира Головнева, который расширяет полномочия Генпрокуратуры в отношении работы всего российского бизнеса. Рассмотрение проекта намечено на 17 февраля, законопроект 28 декабря прошлого года получил положительный отзыв главы аппарата правительства, вице-премьера Сергея Собянина.
Согласно законопроекту, из ст. 10 (часть 5) закона "О защите прав юрлиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" исключается упоминание "субъектов малого и среднего предпринимательства". Стоит напомнить, что закон "О защите прав", который был принят 26 декабря 2008 года, вводил обязанность ведомств согласовывать с органами прокуратуры все плановые проверки компаний и внеплановые проверки малого и среднего бизнеса. После изъятия определения субъектов проверки с прокуратурой нужно будет согласовывать все внеплановые проверки всех компаний России — как считает Головнев, документ реализует принцип снижения административных барьеров в предпринимательстве.
Выходит, что Генпрокуратура при принятии поправок получит полный контроль за осуществлением всех проверок российских хозяйствующих субъектов российскими ведомствами.
Стоит отметить, что плановые выездные проверки в отношении малого и среднего бизнеса с 1 января, ограничены по времени (15 часов в год для частных предпринимателей и 70 часов для малого бизнеса) и в частоте (не чаще раза в 3 года).
Источник Российский налоговый портал
29.01.2010 С платежей за аренду земли у Росимущества не платится НДС
А вот субарендная плата НДС облагается
Территориальное управление Росимущества взимает арендную плату с организаций, заключивших с ним договоры аренды земельных участков, находящихся в собственности Российской Федерации. Такая плата не облагается НДС. И это потому, что она относится к платежам в бюджет за право пользования указанными земельными участками.
Но при передаче такими организациями земельных участков в субаренду они уже должны платить НДС в бюджет в общеустановленном порядке (Письмо Минфина от 15 января 2010 г. N 03-07-11/05).
Источник Российский налоговый портал
01.02.10 Акциз начисляется в период отгрузки товара
На основании пункта 2 статьи 195 НК РФ в целях исчисления акцизов дата реализации подакцизных товаров определяется как день отгрузки соответствующих подакцизных товаров независимо от факта оплаты реализованных товаров.
Учитывая изложенное, начисление акцизов осуществляется производителем подакцизных товаров на дату их отгрузки.
Соответственно, в налоговой декларации по акцизам, представляемой за истекший налоговый период (календарный месяц), расчет налоговой базы и суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, должны осуществляться исходя из объема подакцизных товаров, отгруженных в указанном периоде.
Таким образом, начисление акциза по подакцизным товарам, отгруженным, например, в апреле 2009 года, должно быть отражено в декларации, представляемой за этот налоговый период, то есть независимо от того, что оплата за эти товары не поступила.
Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме № 03-07-06/03 от 14.01.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.02.2010 В Санкт-Петербурге введут налог для туристов
Власти Санкт-Петербурга скоро внесут в Госдуму законопроект
Власти Санкт-Петербурга собираются в течение 3 месяцев внести в Госдуму предложения по введению налога для прибывающих туристов, сообщил председатель комитета по инвестициям и стратегическим проектам города Алексей Чичканов, пишет газета "Коммерсантъ".
"Мы сейчас прорабатываем идею о введении налога для туристов в размере €1-2 за день пребывания. Хотим поднять этот вопрос на федеральном уровне. Думаю, что в течение трех месяцев мы внесем свои предложения в Госдуму. Скорее это будет не налог, а сбор", — заявил он.
Источник Российский налоговый портал
01.02.10 Госдума приняла изменения для налогоплательщиков ЕСХН
Депутаты одобрили в первом чтении проект федерального закона (скачать— DOC-версия, 20Кб) о внесении изменений в статью 346.3 Налогового кодекса. Проектом предлагается уточнить порядок уплаты пеней и штрафов в случае утраты налогоплательщиком права применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Предполагается разграничить случаи утраты права на применение спецрежима при нарушении по итогам налогового периода требований пунктов 2 и 2.1 статьи 346.2 НК РФ (в том числе и по независящим от налогоплательщика причинам ввиду специфики его деятельности) и при нарушении требований пунктов 5 и 6 статьи 346.2 НК РФ (необоснованное применение ЕСХН).
Так, в первом случае начисление пеней предлагается осуществлять со дня, следующего за днем окончания срока перерасчета подлежащих уплате сумм налогов, от уплаты которых он был освобожден в связи с применением системы налогообложения для сельхозтоваропроизводителей (один месяц после истечения налогового периода по ЕСХН).
Во втором случае авторы законопроекта предлагают осуществлять начисление пеней начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты соответствующего налога (авансовых платежей по налогу), который должен был уплачиваться в соответствии с общим режимом налогообложения в налоговом периоде, в котором необоснованно применялся ЕСХН. Кроме того, в данном случае налогоплательщик должен уплатить предусмотренные НК РФ штрафы за непредставление в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговых деклараций по налогам, за нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, а также за неуплату или неполную уплату сумм налогов, которые он должен был уплачивать в соответствии с общим режимом налогообложения.
Источник Журнал "Российский налоговый курьер
01.02.10 Депутаты предлагают расшить список льготников по НДФЛ
Перечень доходов, с которых не взимается НДФЛ, возможно, расширится. На этой неделе в Госдуму поступил проект с поправками в статью 217 Налогового кодекса. В нем авторы предлагают освободить от налога суммы благотворительной (материальной) помощи, которую гражданин получил от общественной организации, общественного движения или фонда. В частности, это касается ветеранов и пенсионеров, состоящих в таких объединениях.
Источник "Главбух"
01.02.10 Изменения в справке 2-НДФЛ
Приказом ФНС России от 22.12.2009 № ММ-7−3/708@ (зарегистрирован в Минюсте России 18 января 2010 года) вносятся изменения и дополнения к справке по форме 2−НДФЛ (утверждена приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3−04/706@).
Поправки затронули Приложение № 2 к приказу № САЭ-3−04/706@. Добавлены, изменены и исключены некоторые коды в справочниках «Коды доходов» и «Коды вычетов». Применяются с 01.01.2010 года.
Источник Журнал "Российский налоговый курьер
01.02.2010 Изменились правила заполнения справки 2-НДФЛ
Часть изменений связана с прошлогодними поправками
Заполнять справки по форме 2-НДФЛ за 2009 год необходимо с учетом измененных справочников кодов доходов и вычетов. Стоит отметить, что поправки были утверждены приказом ФНС России от 22.12. 2009 г. № ММ-7-3/708@. Часть изменений связана с прошлогодними поправками в перечень необлагаемых выплат, который предусмотрен в ст. 217 НК, сообщает журнал «Главбух».
И так, к примеру, не нужно платить НДФЛ с доходов в пределах 4300 руб. в месяц, которые получены с 1 января прошлого года сотрудниками в виде натуральной оплаты труда от сельскохозяйственных производителей. Такому доходу в справке 2-НДФЛ присваивается код 2791.
Также внесены и технические правки. Если раньше доходу в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам, которые были получены на новое строительство или покупку жилья, присваивался код 2620. Теперь данный код указывается только, если выгода возникла до 2008 года. К таким доходам, но полученным позже, теперь применяется код 2610.
Источник Российский налоговый портал
01.02.10 ККТ уходят в прошлое
Все больше компаний отказываются от применения контрольно-кассовой техники после принятия Федерального закона от 17.07.2009 № 162-ФЗ. Об этом сообщила министр экономического развития России Эльвира Набиуллина. По ее словам, в этом году впервые количество касс, которые снимаются с учета, значительно превысило количество ККТ, которые ставят на учет. «На 60 тысяч аппаратов предприятия больше сняли с учета, чем поставили», - привела статистику глава Минэкономразвития.
Между тем, снятые с учета ККТ «вмененщики» вполне могут использовать для внутреннего учета – ФНС не возражает.
В то же время есть случаи, когда без контрольно-кассовой техники никак не обойтись.
Источник "Главбух"
01.02.2010 Международная связь не препятствует вычету НДС
Сами услуги НДС не облагаются, но это не помеха
В операциях по оказанию российской организацией - оператором связи услуг международной связи иностранным покупателям Минфин не видит ничего особенного с точки зрения применения налоговых вычетов по НДС. И это несмотря на то, что сама выручка от реализации таких услуг иностранным покупателям не облагается НДС.
А поскольку особенности применения вычетов для таких операций налоговым законодательством не предусмотрены, вычет НДС по операциям по оказанию услуг международной связи иностранным покупателям осуществляется в общеустановленном порядке. Конечно, положения статей 171 и 172 Налогового кодекса при этом учесть необходимо (Письмо Минфина от 15 января 2010 г. N 03-07-08/08).
Источник Российский налоговый портал
01.02.10 Минфин уточняет порядок амортизации ОС негосударственным пенсионным фондом
Минфин РФ в письме № 03-03-06/3/1 от 15.01.2010 разъясняет, имеет ли право негосударственный пенсионный фонд начислить амортизацию на ОС, используемых для осуществления уставной деятельности, с включением суммы начисленной амортизации в состав расходов, учитываемых при исчислении базы по налогу на прибыль, если данные ОС приобретены за счет прибыли от размещения имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности.
В письме отмечается, что амортизируемое имущество негосударственного пенсионного фонда, приобретенное за счет средств, полученных от осуществления деятельности, облагаемой налогом на прибыль, и используемое для осуществления уставной деятельности, облагаемой налогом на прибыль, подлежит амортизации в целях налогообложения прибыли.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.02.2010 Негосударственный пенсионный фонд тоже вправе амортизировать
Это зависит от источников средств и от использования имущества
Всегда ли негосударственный пенсионный фонд может амортизировать в целях налогообложения прибыли имущество, которое признается амортизируемым в целях Главы 25 Налогового кодекса? Вовсе нет.
Это возможно, только если амортизируемое имущество приобретено фондом за счет средств, полученных от осуществления деятельности, облагаемой налогом на прибыль. Но одного этого недостаточно: такое имущество еще и должно использоваться для осуществления уставной деятельности НПФ, облагаемой налогом на прибыль (Письмо Минфина от 15 января 2010 г. N 03-03-06/3/1).
Источник Российский налоговый портал
01.02.10 Новая декларация по налогу на прибыль понравилась государственным юристам
Как нам сегодня сообщили в финансовом ведомстве, обновленная декларация по налогу на прибыль одобрена Минюстом, и уже в понедельник приказу Минфина России от 16.12.09 № 135н будет присвоен регистрационный номер.
Отчитаться на обновленном бланке декларации надо по итогам 2009 года. Сдать декларацию положено не позднее 28 марта, но поскольку эта дата выпала на выходной, то срок переносится на 29 марта.
Напомним, чиновникам Минфина пришлось взяться за обновление бланка, чтобы отразить в нем все давние и относительно свежие поправки в Налоговый кодекс. Внесенные, в частности, Федеральным законом от 25.11.09 № 281-ФЗ.
Источник "Главбух"
01.02.2010 Об уплате налогов за детей уже все сказано?
В специальной главе Налогового кодекса нужды не видят
О том, что к нему поступило обращение по вопросу о включении в Налоговый кодекс главы, посвященной налогам, которые родители должны уплачивать за детей, рассказал в своем Письме Минфин. Но все необходимые положения уже имеются в первой части кодекса.
Так, уже установлено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, через законного или уполномоченного представителя. И что законными являются те представители налогоплательщика - физического лица, которые выступают в данном качестве в соответствии с гражданским законодательством РФ. И даже возраст, с которого физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений, также установлен: шестнадцать лет (Письмо Минфина от 15 июня 2009 г. N 03-02-08-54).
Источник Российский налоговый портал
01.02.10 Погашать недоимку по пенсионным взносам предпринимателям надо по новым КБК
В совместном письме Федерального казначейства и ПФР от 20.01.10 № 42-7.4-05/5.4-34/АД-03-24/521 (документ был опубликован на официальном сайте Казначества) чиновники указали, по каким КБК в 2010 году предпринимателям надо отправлять пенсионные взносы.
Так, если бизнесмен погашает задолженность за прошлые годы, то в платежном поручении необходимо отразить новые коды бюджетной классификации, которые утверждены специально для отмененных платежей:
– 39210910010061000160 – взносы в виде фиксированного платежа на страховую часть пенсии;
– 39210910020061000160 – взносы в виде фиксированного платежа на страховую часть пенсии.
А вот при уплате страховых взносов, действующих с 1 января 2010 года вместо ЕСН, надо указывать следующие КБК:
– 39210202100061000160 – взносы, исчисляемые исходя из стоимости страхового года на страховую часть пенсии;
– 39210202110061000160 – взносы, исчисляемые исходя из стоимости страхового года на накопительную часть пенсии.
Источник "Главбух
01.02.10 Появился новый порядок выплаты пособий и учета страховых взносов
Если сотрудник выслал документы на пособие по почте, бухгалтерия должна отправить извещение о получении.
Документы: Приказы Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н и от 18 ноября 2009 г. № 908н.
Начали действовать: С 1 января 2010 года.
В декабре Минюст России зарегистрировал два приказа. Первый документ — Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (утвержден приказом № 1012н). Надо сказать, что этот приказ во многом повторяет прежние правила, прописанные в постановлении Правительства РФ от 30 декабря 2006 г. № 865. Из отличий отметим следующие.
Во-первых, теперь сотрудники могут посылать работодателю заявление и копии документов, подтверждающих право на получение пособий, по почте. А организация в свою очередь, получив необходимые документы, должна направить сотруднику извещение о дате получения документов. На это отводится 5-дневный срок с этой даты. А если к заявлению не приложены все необходимые документы, компания также в 5-дневный срок должна вернуть все бумаги работнику. Разумеется, указав причину возврата.
Во-вторых, теперь документы на пособие в бухгалтерию работник может подать через законного представителя.
Еще по этой теме
Читайте о том, как в 2010 году изменился порядок расчета пособий.
Наконец, в-третьих, чиновники более четко прописали ситуацию, когда мама ребенка не может с ним сидеть из-за своей болезни. В этом случае находиться с ребенком до полутора лет, а значит, и получать пособие может любой другой член семьи.
Второй документ — приказ № 908н — устанавливает порядок учета взносов на социальное страхование. Использовать для этого по-прежнему можно счет 69 субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию». При этом суммы взносов, подлежащие перечислению в бюджет, надо отражать в полных рублях, а начисленные платежи и суммы выплачиваемых пособий — в рублях и копейках.
Источник "Главбух"
01.02.2010 Президент продлил бесплатную приватизацию жилья
Она продлена до 1 марта 2013 года
Президент России Дмитрий Медведев подписал закон о продлении бесплатной приватизации жилья до 1 марта 2013 г, сообщает АЭИ «ПРАЙМ-ТАСС».
"Есть одна тема, по которой я неоднократно получал письма. Эта тема касается приватизации. Приватизация у нас идет давно, но все равно этим инструментом воспользовались далеко не все", - сказал он на встрече с главой Федерального фонда содействия жилищному строительству Александром Браверманом. "Поэтому мною было принято решение еще раз продлить срок на приватизацию жилья, которое предоставляется гражданам по договору социального найма помещений. Такой закон я подписал, у нас срок приватизации заканчивается в этом случае в 2013 году. То есть срок приватизации продлен до 1 марта 2013 года", - отметил Дмитрий Медведев.
Источник Российский налоговый портал
01.02.10 Разработаны поправки по ЕНВД
Минфин России подготовил проект федерального закона, которым вносятся изменения в главу 26.3 Налогового кодекса (ЕНВД).
Проектом (скачать — ZIP-версия, 20Кб) предусматривается совершенствование порядка налогообложения предпринимательской деятельности с использованием торговых автоматов.
Пункт 2 статьи 346.26 НК РФ, в котором приведен перечень видов деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, дополняется подпунктом 15 (добавляется новый вид предпринимательской деятельности «реализация товаров и (или) продукции общественного питания с использованием торговых автоматов»).
Вносятся изменения в установленные статьей 346.27 НК РФ понятия «розничная торговля», «стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов», «развозная торговля» (исключаются из них положения, связанные с торговыми автоматами).
В новой редакции предлагается изложить таблицу (предусмотрена пунктом 3 статьи 346.29 НК РФ), содержащую перечень видов предпринимательской деятельности, соответствующие им физические показатели и размеры базовой доходности, используемые для исчисления ЕНВД. Таблица дополнена новым видом предпринимательской деятельности в виде реализации товаров и (или) продукции общественного питания с использованием торговых автоматов, соответствующим ей физическим показателем и размером базовой доходности в месяц.
Размер базовой доходности в отношении указанного вида предпринимательской деятельности предлагается установить в размере 4500 руб. в месяц на один торговый автомат. Данный размер базовой доходности приравнен к размеру базовой доходности, применяемой в целях главы 26.3 НК РФ в отношении предпринимательской деятельности в виде развозной и разносной торговли (4500 руб. в месяц на одного работника).
Источник Журнал "Российский налоговый курьер
01.02.2010 Сколько товара отгрузили, столько и акциза уплатили
Дата оплаты за товар не влияет на базу расчета
Как правильно отразить в налоговой декларации суммы акциза, который начислен по отгруженным в этом периоде подакцизным товарам, если оплата за эти товары еще не поступила? Его сумма отражается в декларации за этот же налоговый период, независимо от даты поступления оплаты.
Ведь начисление акцизов осуществляется производителем подакцизных товаров на дату их отгрузки. Потому и в налоговой декларации по акцизам за истекший налоговый период (календарный месяц) налоговая база и сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, рассчитываются, исходя из объема отгруженных в этом периоде подакцизных товаров (Письмо Минфина от 14 января 2010 г. N 03-07-06/03).
Источник Российский налоговый портал
01.02.2010 Страховые организации тоже применяют по НДС кассовый метод
Выбрав пункт 5 статьи 170 НК РФ, они считают его «по оплате»
Не только банки могут применять порядок исчисления НДС при реализации товаров, работ и услуг, подлежащих налогообложению, предусмотренный пунктом 5 статьи 170 НК РФ. Страховым организациям такое право также предоставлено Налоговым кодексом.
И если страховая организация выбрала именно такой порядок исчисления НДС при реализации, то она должна уплачивать этот налог в бюджет по мере получения оплаты от покупателей. А суммы НДС, уплаченные поставщикам, включать в расходы, уменьшающие базу налога на прибыль (Письмо Минфина от 17 июня 2009 г. N 03-07-11/161).
Источник Российский налоговый портал
02.02.10 В Московской области МРОТ установлен в размере 6 700 рублей
Правительство Московской области, Московское областное объединение организаций профсоюзов и объединения работодателей Московской области заключили Соглашение № 48 от 24.12.2009 о минимальной заработной плате в Московской области на 2010 год.
Документ устанавливает на территории Московской области минимальную заработную плату с 1 января 2010 года в размере 6 700 рублей.
Соглашение распространяется на работодателей - юридических лиц (организации) и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на территории Московской области, в порядке, установленном статьей 133.1 ТК РФ, за исключением организаций, финансируемых из федерального бюджета.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.02.2010Владельцы газовых автомобилей получат налоговые льготы
Данное предложение для Минфина готовит Российское газовое общество
Автовладельцы-частники и организации, которые владеют автомобилями на газомоторном топливе, смогут получить скидку 50% на транспортный налог. Данное предложение для Минфина готовит Российское газовое общество. Но чтобы претворить его в жизнь, сначала должен быть принят закон «Об использовании альтернативных видов моторного топлива», который после многочисленных исправлений и доработок готовится к первому чтению в Госдуме, передает РБК daily.
Проект закона «Об использовании альтернативных видов моторного топлива» разрабатывается в течение нескольких лет, однако нефтяные компании, которым выгодно повсеместное использование традиционного топлива, его не поддержали, отмечает вице-президент РГО Олег Жилин. А «Газпром», которому закон выгоден, не особенно активно его лоббирует, из-за того, что потребление газа у компании и так на достаточном уровне. Если законопроект, наконец, будет принят, то могут быть внедрены методы экономического стимулирования, чтобы привлечь производителей и потребителей к переходу на альтернативное газомоторное топливо.
Например, специально созданная рабочая группа при РГО разработала предложения по введению 50% оплаты транспортного налога для граждан и предприятий, которые пользуются автомобилями на газу. «Однако это предложение требует внесений изменений в Налоговый кодекс, а значит, обсуждения с Минфином. До принятия основного закона это бессмысленно», —говорит Жилин.
Источник Российский налоговый портал
02.02.2010 Для раздельного учета НДС выручка считается тоже без НДС
Сопоставимость – важнейший фактор для налогового учета
Определяя суммы НДС, подлежащие включению в соответствующую налоговую декларацию в качестве налоговых вычетов, предусмотренных п. 4 ст. 170 Налогового кодекса, необходимо применять сопоставимые показатели. В данном случае это суммы, отражающие стоимость товаров, работ и услуг, облагаемых и не облагаемых НДС, без учета этого налога.
Такую свою позицию Минфин разъяснял еще в 2004 году, и она не изменилась. К тому же, позднее она была подтверждена Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ (Письмо Минфина от 17 июня 2009 г. N 03-07-11/162).
Источник Российский налоговый портал
02.02.2010 Если налог меньше аванса, пени пропорционально уменьшаются
На такую позицию Пленума ВАС рекомендует опираться Минфин
Бывают ситуации, когда организация на момент уплаты первого авансового платежа по налогу на прибыль не имеет задолженности перед бюджетом, при этом ежемесячные авансовые платежи внутри квартала за два месяца она платит вовремя, а за третий месяц не платит вовсе. А по итогам отчетного периода сумма полученной прибыли оказывается меньше суммы уплаченных авансовых платежей.
Чтобы узнать, начисляются ли в этом случае пени на сумму недоплаченного аванса, Минфин рекомендует учитывать позицию Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ. А его позиция заключается в том, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению, если сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода (Письмо Минфина от 19 января 2010 г. N 03-03-06/1/9). А пример такого расчета пеней Минфин привел в своем Письме от 22 января 2010 г. N 03-03-06/1/15.
Источник Российский налоговый портал
02.02.10 Минфин разъясняет особенности учета расходов ИП на собственный офис
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/1 от 18.01.2010 разъясняет особенности учета расходов ИП, применяющем УСН, если предприниматель использует собственное нежилое помещение для осуществления предпринимательской деятельности в качестве личного офиса.
Для освобождения ИП, применяющих УСН, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц необходимо соблюдение требования об использовании соответствующего имущества в предпринимательской деятельности.
Основанием для применения указанного освобождения является наличие документов, подтверждающих факт использования имущества в предпринимательской деятельности.
Вместе с тем, незаключение договоров аренды недвижимого имущества в течение отчетного (налогового) периода применяющим УСН индивидуальным предпринимателем, основным видом деятельности которого является сдача имущества в аренду, или использование этого имущества (его части) для управленческих нужд предпринимателя, само по себе не может рассматриваться как использование недвижимого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.02.10 Оплата сторонних консультационных услуг включается в материальные расходы
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/03 от 18.01.2010 уточняет, вправе ли ИП, оказывающий консультационные услуги и применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, включать в состав расходов стоимость аналогичных услуг, приобретенных у других организаций или предпринимателей, как материальные расходы.
В письме отмечается, что в случае если основным видом деятельности ИП является оказание консультационных услуг, то оплата консультационных услуг, оказываемых такому ИП привлекаемыми сторонними организациями, учитывается при исчислении базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, в составе материальных расходов.
Кроме того, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы в виде НДС по оплаченным услугам.
При этом, суммы НДС, предъявленные при приобретении консультационных услуг признаются расходами в момент фактической оплаты этих услуг.
В этом случае налогоплательщик при заполнении Книги учета доходов и расходов должен указать в графе 5 отдельной строкой стоимость материальных расходов, подлежащих включению в состав расходов, и, соответственно, отдельной строкой сумму налога на добавленную стоимость.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.02.2010 Предприниматель на УСН не облагает доходы от аренды НДФЛ
И не платит налог на имущество, предназначенное для сдачи в аренду
Физическое лицо, которое зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя с указанием в ЕГРИП такого вида его экономической деятельности, как сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества, и является плательщиком УСН, облагает свои доходы от сдачи в аренду нежилого помещения не НДФЛ, а налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.
При этом такой индивидуальный предприниматель – собственник имущества, используемого для осуществления его предпринимательской деятельности, не обязан уплачивать налог на имущество физических лиц по такому имуществу (Письмо Минфина от 18 января 2010 г. N 03-11-11/02) .И даже незаключение им договоров аренды недвижимого имущества в течение отчетного или налогового периода не может само по себе переквалифицировать такое имущество из используемого в предпринимательской деятельности и создать обязанность уплаты налога на имущество филически лиц (Письмо Минфина от 18 января 2010 г. N 03-11-11/1).
Источник Российский налоговый портал
02.02.2010 Списать суточные можно без «первички»
«Первичка» не нужна для подтверждения суточных
Списать суточные в налоговом учете можно без «первички», которая подтверждает размер затрат, понесенных работником в командировке, напомнила ФНС России в письме от 03.12.2009 г. № 3-2-09/362, пишет журнал «Главбух».
Порядок выплаты суточных компания должна прописать в трудовом или коллективном договоре. Данный вывод делается из статьи 168 ТК. Также, бухгалтеру понадобятся документы, которые подтверждают сам факт командировки.
Источник Российский налоговый портал
02.02.2010 Убыток от продажи полученного по отступному имущества можно учесть
Но чтобы амортизировать, нужно использовать в своей деятельности
В качестве отступного в счет погашения долга может быть получено имущество. Так, банки практикуют это в счет исполнения обязательств по кредитному договору. При этом в большинстве случаев полученное имущество кредиторы не оставляют для собственного использования, а реализуют. И если с даты получения имущества до даты его реализации цены рынка упали, то от реализации имущества может быть получен убыток.
Минфин разъясняет, что если такое имущество не используется для извлечения дохода, то оно не может быть для кредитора амортизируемым. Зато, если цена полученного по отступному имущества, которая равна сумме списываемой задолженности, выше, чем выручка от его последующей реализации, такую разницу можно отнести к убыткам, учитываемым при расчете налога на прибыль (Письмо Минфина от 18 января 2010 г. N 03-03-06/2/1).
Источник Российский налоговый портал
03.02.10 Аптека переводится на ЕНВД независимо от численности работников
Согласно Закону № 86-ФЗ «О лекарственных средствах» аптечное учреждение определено как организация, осуществляющая розничную торговлю лекарственными средствами, изготовление и отпуск лекарственных средств.
К аптечным учреждениям относятся аптеки, аптеки учреждений здравоохранения, аптечные пункты, аптечные магазины, аптечные киоски.
В этой связи, организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли готовыми лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения через аптечные учреждения, признаваемые таковыми в соответствии с указанным Законом, при выполнении условий главы 26.3 НК РФ (в частности, исключая передачу лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также реализацию продукции собственного производства (изготовления)) до 1 января 2011 года переводятся на уплату ЕНВД независимо от среднесписочной численности работников и доли участия в них иных организаций.
Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-11-06/3/04 от 20.01.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.02.2010 В счет налога при УСН могут быть зачтены и иные налоги
Но предельные сроки для зачета не должны быть превышены
У налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расход», ранее исчисленные суммы авансовых налоговых платежей засчитываются при исчислении следующих авансов и налога за налоговый период.
С 1 января 2008 г. зачет сумм излишне уплаченных федеральных, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам. И в принципе переплата иного налога, совпадающего по уровню бюджета, может быть зачтена в счет налога, уплачиваемого при применении УСН. Но при этом следует учитывать, что заявление о зачете может быть подано только в течение трех лет со дня уплаты излишней суммы налога (Письмо Минфина от 19 января 2010 г. N 03-11-06/2/4).
Источник Российский налоговый портал
03.02.2010 Налог на землю под торговыми объектами может быть ниже
Городские власти обладают необходимыми полномочиями
Органы местного самоуправления (представительные органы соответствующих муниципальных образований) обладают достаточными полномочиями для снижения ставок земельного налога или предоставления льгот по уплате земельного налога в отношении земельных участков, на которых расположены торговые объекты.
Ведь налоговое законодательство предоставляет им право принимать решения об установлении дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель или разрешенного использования земельного участка, устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения (Письмо Минфина от 20 апреля 2009 г. N 03-05-06-02/26).
Источник Российский налоговый портал
03.02.2010 Продавец может не дать кассовый чек, если платит ЕНВД
Но это право он имеет не по любой своей деятельности
Чтобы организация - плательщик налога на прибыль при приобретении товара, работы или услуги у налогоплательщиков ЕНВД, освобожденных от применения ККТ, за наличный расчет или с использованием платежных карт могла документально подтверждать такие расходы, продавец должен выдать ей документ, подтверждающий прием денежных средств.
Такие документы должны обязательно содержать сведения, предусмотренные нормами Федерального закона от N 54-ФЗ. При этом продавцы – плательщики ЕНВД вправе выдавать такие документы вместо чека ККТ только при осуществлении ими предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД и допускающей расчеты без кассового аппарата (Письмо Минфина от 19 января 2010 г. N 03-03-06/4/2).
Источник Российский налоговый портал
03.02.10 ПФР уточнит платежи по страховым взносам
Казначейство РФ и Пенсионный фонд РФ выпустили совместное письмо от 20.01.2010 № 42−7.4−05/5.4−34, № АД-03−24/521, в котором проинформировали об уточнении платежей, отнесенных территориальными органами Казначейства РФ к невыясненным поступлениям, зачисляемым в федеральный бюджет. Речь идет о платежах по КБК 392 1 02 02030 06 0000 160 (страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии) и КБК 392 1 02 02040 06 0000 160 (страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии).
Территориальным органам Федерального казначейства предписано обеспечить формирование и направление в отделения ПФР запросов на выяснение принадлежности платежа, сформированных по расчетным документам, в поле 104 которых указаны вышеприведенные КБК.
В письме отмечается, что страховые взносы по указанным КБК, поступающие в 2010 году, должны учитываться территориальными органами Федерального казначейства как невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет. Уточнение таких невыясненных поступлений осуществляется территориальными органами Федерального казначейства и отделениями Пенсионного фонда.
Источник Журнал "Российский налоговый курьер"
04.02.10 В Госдуму внесен очередной законопроект о введении прогрессивной шкалы НДФЛ
На этот раз предлагается установить следующие ставки НДФЛ при наличии заработной платы и других доходов физических лиц:
— на уровне минимального размера оплаты труда и менее (4330 руб. в месяц, 52 000 руб. в год) — 10% от налогооблагаемой базы;
— от 52 001 руб. до 600 000 руб. в год — 13%;
— от 600 001 руб. до 1 400 000 руб. — 15%;
— от 1400 001 руб. до 1 800 000 руб. в год — 18%;
— свыше 1800 001 руб. — 20% с налогооблагаемой базы.
Авторы инициативы отмечают, что предлагаемые законопроектом ставки НДФЛ намного ниже ставок налога и уровней доходов, с которых уплачивался этот налог до 2001 г. Тогда при доходах свыше 50 001 руб. применялась ставка в размере 20%, а при доходах свыше 150 001 руб. — 30%.
Источник "Экономика и Жизнь"
04.02.10 Доходы от зарубежного банковского вклада могут не декларироваться
При расчете налоговой базы по доходам в виде процентов по вкладу в иностранной валюте в банке, находящемся за пределами РФ, необходимо принимать во внимание сумму процентов, рассчитанную исходя из условий договора, и сумму процентов, рассчитанную исходя из 9% годовых.
Процентные доходы по такому вкладу, не превышающие сумму процентов, рассчитанную исходя из 9% годовых, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на основании положений статьи 214.2 НК РФ.
Соответственно, обязанности по декларированию таких доходов у их получателя не возникает.
Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме № 03-04-05/6-10 от 20.01.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.02.10 Минфин России наконец признал, что компенсации за использование автомобиля сотрудника не нормируются
Минфин России последовательно продолжает изменять свою прежнюю, не совсем соответствующую законодательству, позицию о распространении на налогообложение норм, которые приняты для применения в других областях права. Например, вслед за признанием того, что законодательно не нормируются подъемные, Минфин России признал, что не нужно применять нормы при выплате сотрудникам компенсации за использование их автотранспорта (письмо Минфина России от 23 декабря 2009 г. № 03-04-07-01/387). И это обоснованно, ведь из законодательства совсем не следует, что эти расходы должны нормироваться. Вместе с тем, остались еще вопросы, в которых позиция ведомства остается прежней, например, по нормам на ГСМ.
Источник БСС "Система Главбух
04.02.10 Минфин России разъясняет, как арендатору амортизировать неотделимые улучшения
Арендатор вправе улучшить арендованное им имущество.
Если неотделимые улучшения проведены с согласия арендодателя, но он не компенсирует их стоимость, то арендатор получает право амортизировать произведенные капитальные вложения.
Если неотделимые улучшения проведены с согласия арендодателя и он компенсирует их стоимость, то амортизацию на произведенные капитальные вложения не начисляйте.
Если же арендодатель компенсирует не все затраты арендатора, то арендатор вправе начислять амортизацию с части затрат, не возмещаемых арендодателем (письмо Минфина России от 25 января 2010 г. № 03-03-06/1/19).
Источник БСС "Система Главбух"
04.02.10 Минфин уточняет порядок зачета переплаты по авансовым платежам единого налога при УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/4 от 19.01.2010 поясняет правомерность отказа МИФНС засчитывать в уплату минимального налога по УСН переплату по авансовым платежам единого налога, которая образовалась на лицевом счете предприятия на 01.01.09 г.
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, по итогам налогового периода могут уплачивать минимальный налог в порядке.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
При этом нормами НК РФ установлено, что ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
Также следует иметь в виду, что до 1 января 2007 года зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществлялся при условии, что эта сумма направлялась в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.
В 2007 году суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и штрафов подлежали возврату (зачету) за счет сумм поступлений, подлежащих перечислению в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
С 1 января 2008 года зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Следует также иметь в виду, что на основании пункта 7 статьи 78 Кодекса заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.02.10 Минюст зарегистрировал порядок постановки на налоговый учет физических лиц
Минфин РФ своим Приказом № 114н от 05.11.2009 утверждает порядок постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах физических лиц - граждан РФ.
Представленный приказ был зарегистрирован накануне в Минюсте РФ - № 16121 от 28 января 2010 г.
Документ регулирует порядок постановки на учет в налоговом органе:
нотариуса, занимающегося частной практикой и адвоката;
физического лица по месту нахождения принадлежащих ему недвижимого имущества и или транспортного средства;
физического лица, в отношении которого поступили сведения о факте регистрации по месту жительства, о регистрации факта рождения;
физического лица, в отношении которого поступили сведения об установлении в отношении него опеки (попечительства);
физического лица, в отношении которого оформлено право на наследство на недвижимое имущество и (или) транспортное средство;
физического лица, в отношении которого поступили сведения о первичной выдаче документа, удостоверяющего личность, или о его замене;
физического лица по месту жительства на основании заявления о постановке на учет; физических лиц при изменении места жительства
Документ также содержит порядок изменений в сведениях о физическом лице, содержащихся в ЕГРН, порядок снятия с учета в налоговых органах физических лиц, а также порядок выдачи Свидетельства физическому лицу.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.02.10 Минюст предлагает сделать штрафы главным наказанием за экономические преступления
Министр юстиции РФ Александр Коновалов, выступая в Совете Федерации в рамках «Правительственного часа» заявил сенаторам, что главным наказанием за экономические преступления должны стать штрафы, но их размер должен возрасти на порядок, передает ПРАЙМ-ТАСС.
Кроме того, глава Минюста выразил мнение о возможности вовлекать в трудовую деятельность в местах лишения свободы «беловоротничковый спецконтингент» - лиц, осужденных за экономические преступления, которые имеют более высокое образование.
Вместе с тем, министр подчеркнул, что основным наказанием за экономические преступления должны быть штрафы, причем, значительные, «которые могли бы даже подорвать бизнес».
При этом, предусматриваемые в настоящее время Уголовным кодексом размеры штрафов, должны быть «на порядок подняты». «Тогда не придется помещать этого бизнесмена в «шарашку» и придумывать ему работу, а достаточно дать ему возможность продолжать свой бизнес, но уже честно», - пояснил Александр Коновалов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.02.2010 Налоговое бремя снижаться не будет
Основной задачей является совершенствование администрирования
Первый вице-премьер Игорь Шувалов сообщил, что власти РФ в будущем будут принимать только точечные решения по налоговым режимам. Основной задачей является совершенствование администрирования, отметил он. «В целом налоговая система в 2009 году приобрела свои основные очертания. Мы больше не можем позволить себе в целом снижать налоговое бремя на бизнес. Считаем, что у нас очень хорошая налоговая система в виде установленного налогового законодательства и ставок. У нас очень много что нужно поправить в администрировании, мы будем это делать», — заявил он, пишет «Banki.ru».
Определенные планы на этот счет есть у Минфина и ФНС, сообщил вице-премьер. «Но также мы думаем, что мы в состоянии принять решения по отдельным налоговым режимам для того, чтобы поддерживать предприятия, создаваемые в специальных зонах либо которые будут работать в отдельных секторах», — подчеркнул Шаталов.
Источник Российский налоговый портал
04.02.10 Налоговые агенты ведут учет доходов физлиц по самостоятельно разработанной форме
Минфин РФ в своем письме № 03-04-08/4-6 от 21.01.2010 уточняет порядок ведения налоговыми агентами учета доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде.
В письме отмечается, что согласно статье 24 НК РФ налоговые агенты обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, в том числе по каждому налогоплательщику.
При этом налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством финансов РФ, которая до настоящего времени министерством не утверждена.
Учитывая изложенное, налоговые агенты для учета доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, могут использовать самостоятельно разработанную форму или соответствующие разделы формы 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год», утвержденной Приказом МНС РФ от 31.10.2003 N БГ-3-04/583.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.02.10 Расходы на предпродажную подготовку товаров нужно распределять
Предпродажная подготовка некоторых видов товара – законодательно установленная обязанность продавца.
В налоговом учете расходы на предпродажную подготовку (например, ремонт автомобилей, поврежденных в процессе их доставки) можно списать при реализации товара. Порядок их учета и распределения нужно указать в учетной политике для целей налогообложения. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 28 января 2010 г. № 03-03-06/1/27.
В бухучете торговых организаций порядок учета предпродажных расходов четко не урегулирован.
Источник БСС "Система Главбух"
04.02.2010 С января изменились требования к документам по пособиям
С этого года чиновники частично поменяли требования к некоторым документам, которые компаниям обязательно надо иметь для назначения детских и декретных пособий (Порядок, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.09 № 1012н). Перечислим самые важные
Автор Максим Фомин, эксперт «УНП»
Заявление о назначении пособия.Как и прежде, заявление о назначении детских и декретных пособий сотрудницы подают в произвольной форме. Обязательной формы не появилось и сейчас. Но в пункте 6 Порядка теперь содержится конкретный перечень обязательных сведений. Так, помимо фамилии, имени и отчества в заявлении важно, чтобы были реквизиты паспорта, сведения о месте жительства и месте фактического проживания сотрудницы. Также теперь необходимо упоминать способ получения пособия (почтовым переводом или на счет) и реквизиты счета для перечисления денег. В заявлении на «детские» обязательно писать статус лица, имеющего право на получение такого пособия (мать, отец, лицо, их заменяющее).
Свидетельство о рождении малыша.Для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком теперь помимо копии свидетельства о рождении малыша, за которым осуществляется уход, и предыдущих детей работодателю необходимо попросить у сотрудницы оригиналы этих документов. Затем сверить с ними копии, поставить на них отметку о сверке и вернуть оригиналы обратно маме малыша.
Заявление о перерыве отпуска по уходу за ребенком. В пункте 42 Порядка теперь прямо зафиксирован алгоритм действий в ситуации, когда мама малыша по состоянию здоровья не может за ним ухаживать. В таких случаях пособие по уходу за ребенком может получать другой член семьи. Для этого маме следует подать своему работодателю заявление о прекращении выплаты пособия и заявление о том, что она прерывает отпуск по уходу за ребенком. Отец ребенка или другой родственник должен будет представить своему работодателю документы, необходимые для назначения пособия, а также справку с места работы мамы ребенка о том, что она действительно не использует отпуск по уходу и не получает пособие. Раньше этот порядок содержался лишь в разъяснениях (утв. совместным приказом от 22.12.08 Минздравсоцразвития России № 749н и ФСС РФ № 286).
Источник газета «Учет. Налоги. Право»
05.02.2010Для целей ЕНВД численность меньше единицы не бывает
Всегда, как минимум, есть учредитель, он же – директор
Когда физическое лицо является единственным учредителем и директором ООО, которое оказывает подпадающие под ЕНВД услуги – например, бытовые услуги по пошиву и ремонту одежды – возникает затруднение: как определить физический показатель для целей исчисления ЕНВД, если нет работников?
На помощь пришел Минфин. Физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", используемый для целей исчисления ЕНВД, в принципе не может быть меньше единицы. А вообще такой показатель, как количество работников, определяется по среднесписочной численности работающих за каждый месяц с учетом всех работников и по методике, утвержденной Приказом Росстата № 278 (Письмо Минфина от 25 января 2010 г. N 03-11-06/3/7).
Источник Российский налоговый портал
05.02.2010 Если фактический доход меньше вмененного, ЕНВД не снизится
Но можно перейти на УСН на основе патента
Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги населению (к примеру, по ремонту телевизоров), может фактически получать доход в размере, который значительно меньше вмененного дохода. Тем не менее, возможность не уплачивать ЕНВД в полном объеме в указанной ситуации, у него отсутствует.
Ведь обязанность налогоплательщика по уплате ЕНВД возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления. Оптимальна ли такая нагрузка для налогоплательщиков ЕНВД, вправе решать только местные органы власти, а Минфину этот вопрос адресовать неправильно. Кроме того, такой предприниматель вправе применять не только ЕНВД, а и УСН на основе патента (Письмо Минфина от 25 января 2010 г. N 03-11-11/14).
Источник Российский налоговый портал
05.02.2010 Прежняя декларация по НДФЛ – «ограниченно годная»
До вступления в силу новой она применима, но по возможности
В Письме от 21 января 2010г. Минфин разъяснил, что его новый N 145н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения" уже направлен на государственную регистрацию в Минюст.
Действующую форму налоговой декларации по НДФЛ можно использовать до госрегистрации, официального опубликования и вступления в силу данного Приказа. Но делать это можно лишь в том случае, если это не будет препятствовать определению налоговой базы и суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет, с учетом изменений законодательства, относящихся к налоговому периоду 2009 г. (Письмо Минфина от 21 января 2010 г. N 03-04-08/10-8).
Источник Российский налоговый портал
05.02.2010 Страхование ответственности может быть учтено в расходах
Но только, если это требование госконтракта
Затраты на страхование ответственности правомерно при исчислении налога на прибыль включать в состав расходов, если это – страхование ответственности организации по государственному контракту.
Минфин считает, что в данном случае выполняется требование Налогового кодекса, а именно: страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности в соответствии с законодательством РФ. В качестве законодательства выступает Федеральный закон N 94-ФЗ, при этом требование предоставить именно такую форму обеспечения исполнения должно содержаться в самом государственном контракте (Письмо Минфина от 22 января 2010 г. N 03-03-06/1/17).
Источник Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Налог на прибыль
На конец года в организации сформирован объект незавершенного производства (НЗП). Какой порядок отнесения расходов на объект НЗП для целей налогообложения прибыли?
Для целей исчисления налога на прибыль в соответствии с п. 1 ст. 318 НК РФ все затраты организации делятся на прямые и косвенные. Отметим, для того, чтобы разделение расходов на прямые и косвенные было как можно более корректным, следует руководствоваться следующим принципом:
- к прямым расходам можно отнести те виды затрат, которые непосредственно связаны с изготовлением продукции (выполнением работ, оказанием услуг);
- к косвенным расходам принадлежат затраты, которые можно отнести на изготовление продукции только с помощью специальных расчетов (условной базы распределения). Для примера к таким расходам относятся затраты на электроэнергию, вспомогательные материалы, расходы на администрацию и другое.
Сразу отметим, что указанный принцип прослеживается и в перечне прямых расходов, приведенном в п. 1 ст. 318 НК РФ. Так, к прямым расходам могут быть отнесены, в частности:
- материальные затраты;
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы ЕСН и расходы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
Обращаем внимание, что перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), определяется налогоплательщиком самостоятельно и устанавливается учетной политикой для целей налогообложения.
Так, в письмах Минфина России от 02.03.2006 N 03-03-04/1/176, от 28.03.2007 N 03-03-06/1/182 и от 15.05.2007 N 03-03-06/1/274 разъясняется, что прямые расходы для целей налогообложения прибыли могут быть сформированы по усмотрению налогоплательщика, который не нарушит налоговое законодательство, даже если, например, организация ограничит прямые расходы только материальными затратами.
К косвенным расходам для целей исчисления прибыли относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. Косвенные расходы в полном размере списываются на затраты текущего периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Минфин России в письме от 02.03.2006 N 03-03-04/1/176 отметил, что порядок отнесения расходов на производство и реализацию, осуществленных в течение отчетного или налогового периода, к расходам в целях налогообложения целесообразно устанавливать по аналогии с порядком, применяемым организацией в целях бухгалтерского учета.
Таким образом, для целей налогообложения налогоплательщик вправе самостоятельно определить состав прямых расходов, связанных с производством, закрепив их перечень в учетной политике (письма Минфина России от 12.11.2009 N 03-03-06/1/742, от 29.05.2009 N 03-03-06/1/355).
В силу п. 2 ст. 318 НК РФ прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 319 НК РФ определено, что под НЗП понимается продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом. В частности, в НЗП включаются законченные, но не принятые заказчиком работы.
При этом налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на НЗП и выполненные в текущем месяце работы (оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов выполненным работам (оказанным услугам).
Указанный порядок распределения прямых расходов (формирования стоимости НЗП) устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов.
Сумма остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включается в состав прямых расходов следующего месяца. По окончании налогового периода сумма остатков незавершенного производства на конец налогового периода включается в состав прямых расходов следующего налогового периода в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 319 НК РФ.
Согласно ст. 319 НК РФ оценка остатков незавершенного производства на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика) и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.
В соответствии со ст. 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы (включая справку бухгалтера), аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы.
На основании ст. 314 НК РФ данные налогового учета - данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.
По нашему мнению, для обоснованного и документально подтвержденного распределения прямых расходов на остатки НЗП целесообразно необходимые для распределения прямых расходов показатели ежемесячно отражать в специальной разработочной таблице или справке бухгалтера. Форма такой таблицы разрабатывается организацией самостоятельно.
В таблице (справке бухгалтера), на наш взгляд, помимо затрат (например материалы, зарплата рабочих), осуществленных организацией, следует отражать договорную стоимость всех выполняемых в текущем месяце работ (этапов) с разбивкой по договорам и с указанием реквизитов этих договоров, договорную стоимость работ, принятых в текущем месяце заказчиками, с разбивкой по соответствующим актам выполненных работ, а также определенную договорную стоимость работ (этапов работ), незавершенных или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами, представленными в системе ГАРАНТ:
- Вопрос: Основной вид деятельности организации - строительные работы. В организации бухгалтер и сметчик работают в тесной взаимосвязи и списание материалов в производство происходит согласно подписанных со стороны заказчика актов КС-2 и КС-3 в тот момент, когда работы уже выполнены, а не тогда, когда материалы реально отпускаются и используются при производстве работ, т.е. у организации нет отклонений между бухгалтерским и налоговым учетом при оценке материальных затрат. Также происходит и с субподрядными работами. Что нужно предусмотреть в учетной политике, чтобы в организации не возникало НЗП? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2008 г.);
- Вопрос: Организация применяет общий режим налогообложения, занимается строительно-монтажными работами (ремонт зданий и сооружений и т.п.). Все работы выполняются собственными силами, без привлечения субподрядчиков. Все договоры с заказчиками заключены на срок меньше года, при этом срок выполнения некоторых из них приходится на разные отчетные периоды (начинается в 2009 году, заканчивается в 2010 году). Как производится бухгалтерский и налоговый учет, в частности: - должна ли организация делить затраты по договорам; - как осуществлять деление общехозяйственных затрат; - к каком периоде можно списывать косвенные расходы и что к ним можно отнести? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2009 г.);
- Вопрос: Строительной организацией 20.08.2008 был заключен договор подряда с заказчиком на выполнение ремонтно-строительных работ, срок окончания работ по договору 27.02.2009. Данный договор не предусматривал поэтапную сдачу работ. Таким образом, договор подряда распространяется на два налоговых периода. Каким образом организация должна учитывать доходы и расходы по данному договору в этих налоговых периодах в налоговом учете? Существует ли ограничение в выборе показателя, пропорционально которому будут распределяться данные расходы и доходы? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2009 г.);
Оценка НЗП: век живи - век учись! (О.В. Кулагина, "Актуальная бухгалтерия", N 10, октябрь 2008 г.);
- Учет НЗП при выполнении работ или оказании услуг (Д.Ю. Ежек, "Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2008 г.);
- Затраты в незавершенном производстве: отражение в учете и отчетности (Л.П. Фомичева, "Новое в бухгалтерском учете и отчетности", N 21, 22, ноябрь 2008 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена
Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
28 декабря 2009 г.
НДС
Об отсутствии оснований для применения банком п. 3 ст. 154 НК РФ в целях определения налоговой базы по НДС при реализации имущества, полученного по соглашению о предоставлении отступного.
Ответ:
В соответствии с п. 3 ст. 154 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая ! база по налогу на добавленную стоимость определяется как разница между ценой реализуемого имущества, исчисляемой с учетом положений ст. 40 Кодекса, с учетом налога на добавленную стоимость, акцизов (для подакцизных товаров) и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) при реализации имущества, подлежащего учету, с учетом уплаченного налога на добавленную стоимость.
Согласно п. 5 ст. 170 Кодекса банки имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). Указанные суммы налога учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса при условии соответствия критериям, предусмотренным ст. 252 данной главы Кодекса.
Таким образом, банки, применяющие для целей исчисления налога на добавленную стоимость нормы п. 5 ст. 170 Кодек! са, не учитывают в стоимости имущества суммы налога по полученному по соглашению о предоставлении отступного имуществу, а включают указанные суммы налога в затраты при исчислении налога на прибыль организаций. При этом указанный порядок применяется в отношении имущества, как используемого для осуществления банковской деятельности, так и предназначенного для перепродажи.
В связи с этим не имеется оснований для применения банками порядка определения налоговой базы, установленного п. 3 ст. 154 Кодекса, при реализации имущества, полученного по соглашению о предоставлении отступного.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 7 июля 2009 г. N 03-07-05/27
Надо ли в выданном счете-фактуре указывать полное и краткое наименование покупателя, аналогично тому, как это делается относительно продавца с июня 2009 года?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В строке 6 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.
Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном в главе 21 НК РФ.
При этом п. 2 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного в п. 5, п. 5.1 и п. 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных в п. 5 и п. 6 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.
В соответствии с требованиями пп. 2 и пп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:
- наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
- наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя.
Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 утверждена форма счета-фактуры, а также Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - Правила). Постановлением Правительства РФ от 26.05.2009 N 451 в Правила были внесены изменения, однако они не коснулись порядка заполнения строки 6 "покупатель".
В ней, как и прежде, налогоплательщик должен указывать или полное, или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами (письмо УФНС России по г. Москве от 24.03.2009 N 16-15/02648).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна
Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
12 января 2010 г.
УСН
Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в сфере общественного питания через столовую, находящуюся в здании школы, с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В 2009 г. приобретен грузовой автомобиль для доставки закупленных продуктов в столовую. Правомерно ли учитывать в составе расходов при исчислении налога стоимость автомобиля, а также расходы на его содержание (ГСМ, запчасти, ремонт)? Обязан ли предприниматель уплачивать транспортный налог?
(30.01.10)
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 декабря 2009 г. N 03-11-09/413
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения положений гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу вправе уменьшать полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств с учетом положений п. п. 3 и 4 указанной статьи Кодекса.
Так, согласно п. 3 ст. 346.16 Кодекса расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, произведенные в период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
Пунктом 4 ст. 346.16 Кодекса установлено, что в целях гл. 26.2 Кодекса в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 Кодекса.
Одновременно обращаем внимание, что в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.
Указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением в период применения упрощенной системы основных средств, при выполнении двух условий: ввод основных средств в эксплуатацию и фактическая их оплата.
На основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения в случае, когда в качестве объекта налогообложения используется показатель "доходы, уменьшенные на величину расходов", налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, уменьшают полученные доходы на материальные расходы.
Исходя из п. 2 ст. 346.16 Кодекса материальные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 Кодекса.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии.
Расходы на приобретение горюче-смазочных материалов признаются после оплаты независимо от даты списания их в производство (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Кодекса).
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 346.16 Кодекса затраты на приобретение запасных частей для автомобиля учитываются в составе расходов на ремонт основных средств. В качестве подтверждения понесенных затрат должны быть представлены документы, свидетельствующие об оплате ремонтных работ, акт приемки-передачи выполненных работ, а при осуществлении ремонта собственными силами - документы, подтверждающие оплату использованных деталей.
При этом согласно п. 2 ст. 346.16 Кодекса расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 Кодекса, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.
Также следует отметить, что согласно ст. 357 гл. 28 "Транспортный налог" Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей Кодекса.
Пунктом 3 ст. 346.11 Кодекса установлено, что применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 Кодекса.
В связи с этим индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не освобождаются от уплаты транспортного налога.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
Источник: КонсультантПлюс
Трудовое право. Выплаты работникам.
Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей. В торговой точке работают два продавца. Отличается ли порядок организации охраны труда у индивидуального предпринимателя от правил, установленных для юридических лиц?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Законодательством не предусмотрено каких-либо особенностей организации охраны труда у индивидуальных предпринимателей.
Обоснование вывода:
В соответствии с частью второй ст. 22 и часть второй 212 ТК РФ на работодателя возложена обязанность обеспечивать безопасность и условия труда, соответствующие государственным нормативным требованиям охраны труда. Согласно части четвертой ст. 20 ТК РФ индивидуальный предприниматель, заключивший трудовой договор с работником, является работодателем.
В соответствии с частью первой ст. 217 ТК РФ для соблюдения требований охраны труда, осуществления контроля за их выполнением у каждого ведущего производственную деятельность работодателя, численность работников которого превышает 50 человек, создается служба охраны труда или вводится должность специалиста по охране труда. Под производственной деятельностью понимается совокупность действий работников с применением средств труда, необходимых для превращения ресурсов в готовую продукцию, включающих в себя производство и переработку различных видов сырья, строительство, оказание различных видов услуг (часть девятая ст. 209 ТК РФ).
С учетом специфики производственной деятельности работодатель вправе не создавать службу охраны труда или не вводить должность специалиста по охране труда в случае, если численность работников составляет не более 50 человек (часть вторая ст. 217 ТК РФ).
При отсутствии у работодателя службы охраны труда, штатного специалиста по охране труда их функции осуществляют работодатель, другой уполномоченный работодателем работник либо организация или специалист, оказывающие услуги в области охраны труда, привлекаемые работодателем по гражданско-правовому договору (часть третья ст. 217 ТК РФ).
Таким образом, индивидуальный предприниматель, у которого отсутствует служба охраны труда, специалист по охране труда, не возложивший функции по охране труда на другого сотрудника и не заключивший договор гражданско-правового характера об оказании услуг в области охраны труда, должен отвечать за соблюдение государственных нормативных требований охраны труда лично. Система нормативных правовых актов, которые устанавливают эти требования, предусмотрена постановлением Правительства РФ от 23.05.2000 N 399 "О нормативных правовых актах, содержащих государственные нормативные требования охраны труда".
Практические рекомендации, предназначенные для использования всеми, на кого возложена ответственность за управление охраной труда, содержатся в Межгосударственном стандарте ГОСТ 12.0.230-2007 "Система стандартов безопасности труда. Системы управления охраной труда. Общие требования" (введен в действие с 1 июля 2009 г.).
Индивидуальный предприниматель должен разработать и утвердить правила и инструкции по охране труда для работников, иметь комплект нормативных правовых актов, содержащих требования охраны труда в соответствии со спецификой своей деятельности (часть вторая ст. 212 ТК РФ), иметь другие документы, предусмотренные государственными нормативными требованиями охраны труда. Типовые инструкции по охране труда для работников розничной торговли утверждены постановлением Минтруда России от 12 февраля 2002 г. N 9.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Чибисова Марина
Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Михайлов Иван
13 января 2010 г.
В период простоя не по вине работодателя сотрудник ушел на больничный. Оплата за период простоя 2/3 оклада. Чистый оклад сотрудника менее МРОТ, т.к. оплата труда включает в себя еще и премии. Как в этом случае выплачивается пособие по временной нетрудоспособности?
В соответствии со ст. 129 Трудового кодекса РФ оклад (должностной оклад) – это фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.
В соответствии со ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. Федеральным законом от 24.06.2008 N 91-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» МРОТ с 1 января 2009 г. установлен в размере 4 330 руб. в месяц.
При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ (абз. 2 ст. 93 ТК РФ).
Следовательно, если сотрудник работает в режиме неполного рабочего времени, то оплата труда должна производиться не ниже МРОТ, исчисленного пропорционально отработанному времени.
Поскольку оклад сотрудника менее МРОТ, вероятно, он работает на условиях неполного рабочего времени. Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя (ст. 157 ТК РФ).
Пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам (п. 7 ст. 7 Федерального закона № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).
Таким образом, следует рассчитать по общим правилам сумму пособия по временной нетрудоспособности за время болезни работника; рассчитать сумму, которая составляет 2/3 оклада работника за рабочие дни, которые приходятся на время его болезни; сравнить две вышеуказанные суммы и выплатить работнику ту из них, которая меньше.
По итогам аттестации рабочих мест по условиям труда в муниципальном учреждении установлена компенсационная выплата работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда. Выплата предусмотрена и коллективным договором. Правомерно ли не облагать НДФЛ и ЕСН указанную выплату на основании п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ?
Ответ:
В соответствии с п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности связанных с выполнением физическ! им лицом трудовых обязанностей, а также связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Статьей 210 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) предусмотрен самостоятельный вид компенсаций за тяжелую работу и работу с вредными и (или) опасными условиями труда, неустранимыми при современном техническом уровне производства и организации труда.
Статьей 219 Трудового кодекса предусмотрено, что каждый работник имеет право на компенсации, установленные законом, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
Основаниями для предоставления компенсаций за работу с вредными условиями труда служат результаты аттестации рабочих мест по условиям труда (наличие вредных производственных факторов, травмоопасных участков, оборудования, показателей тяжести, напряженности трудового процесса и т.д.), которая проводится в соответствии с Приказом Минздравсоцразвития России от 31.08.2007 N 569 ! "Об утверждении Порядка проведения аттестации рабочих мест по условиям труда".
Таким образом, компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, неустранимыми при современном техническом уровне производства и организации труда, выплачиваемые работодателем в дополнение к повышенной оплате труда, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом на основании п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 10 декабря 2009 г. N 03-04-06-02/89
При смене руководства и изменении устава ООО необходимо ли перезаключать трудовые договоры с работниками?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Смена руководства и изменение устава организации не являются основаниями для изменения или прекращения ранее заключенных с работниками трудовых договоров.
Обоснование вывода:
Согласно ст. 57 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) в трудовой договор включаются сведения и условия, предусмотренные, соответственно, частями первой и второй ст. 57 ТК РФ.
Если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо из таких сведений или условий, то это не является основанием для признания трудового договора незаключенным или его расторжения. Трудовой договор просто дополняется недостающими сведениями и (или) условиями. Недостающие сведения вносятся непосредственно в текст трудового договора, а недостающие условия определяются приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора (часть третья ст. 57 ТК РФ). Дополнительное соглашение также подписывается работником и работодателем при изменении ранее установленных условий трудового договора (ст. 72 ТК РФ).
Информация о представителе работодателя, подписавшем трудовой договор, а также об основании, в силу которого он наделен соответствующими полномочиями, относится к сведениям, включаемым в трудовой договор. При этом стороной трудового договора является сам работодатель (в данном случае - юридическое лицо, смотрите ст. 20 ТК РФ), а не уполномоченные им на заключение трудовых договоров представители. Поэтому, если достоверные сведения о таком уполномоченном лице включены в трудовой договор, то дальнейшее их изменение не допускается, так как именно этими сведениями подтверждается факт подписания трудового договора от имени работодателя надлежащим лицом.
Устав является учредительным документом общества с ограниченной ответственностью (ст. 12 Федерального закона N 14-ФЗ от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Сведения о положениях устава общества не включаются в трудовые договоры. Устав не относится к числу документов, содержащих нормы трудового права (ст. 5 ТК РФ). Его изменение осуществляется по решению участников общества и никак не влияет на трудовые отношения между обществом и его работниками. Поэтому изменение положений устава общества не может повлечь необходимости внесения изменений в трудовые договоры, заключенные между обществом и его работниками.
Таким образом, ни смена руководства, ни изменение устава организации не влекут необходимости изменения ранее заключенных с работниками трудовых договоров. Не являются указанные обстоятельства и основанием для прекращения трудовых договоров с работниками (ст. 77 ТК РФ).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Авдейкина Алевтина
Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей
28 декабря 2009 г.
Разное
Организация (ООО) является специализированной организацией, оказывающей услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета. В соответствии с п. 5 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией, специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, подписывается руководителем организации, централизованной бухгалтерии или специализированной организации либо бухгалтером-специалистом, ведущим бухгалтерский учет. В связи с производственной необходимостью генеральный директор ООО вынужден длительное время проводить в другом городе, поэтому подписание налоговой и бухгалтерской отчетности непосредственно руководителем организации становится затруднительным. Вправе ли руководитель специализированной организации передавать свои полномочия по подписанию бухгалтерской и налоговой отчетности иным работникам организации? Какими документами должна быть удостоверена передача таких полномочий?
(30.01.10)
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 декабря 2009 г. N 03-02-07/1-566
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросам о полномочиях сотрудников специализированной организации подписывать налоговую и бухгалтерскую отчетность и сообщается следующее.
Согласно ст. 26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик (плательщик сборов, налоговый агент) может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом. При этом полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными законами.
Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (п. п. 1 и 3 ст. 29 Кодекса).
В соответствии с п. 5 ст. 80 Кодекса налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете). Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета)). При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).
В качестве уполномоченного представителя, имеющего право подписи налоговой декларации (расчета), может выступать как руководитель организации, осуществляющей ведение бухгалтерского и налогового учета организации-налогоплательщика, так и иное лицо, если в соответствии со ст. ст. 185 - 189 Гражданского кодекса Российской Федерации доверенность на право подписи налоговой декларации (расчета) выдана на имя руководителя указанной специализированной организации с правом передоверия другому лицу.
При представлении в налоговый орган в этом случае налоговой декларации (расчета) организации-налогоплательщика к ней следует прикладывать как документ, подтверждающий полномочия руководителя организации, осуществляющей ведение бухгалтерского и налогового учета организации-налогоплательщика, на подписание налоговой декларации (расчета), так и документ, подтверждающий соответствующие полномочия конкретного физического лица, подписавшего декларацию, которому передоверено право подписи налоговой декларации (расчета) организации-налогоплательщика.
В соответствии с п. 5 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией, специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, подписывается руководителем организации, централизованной бухгалтерии или специализированной организации либо бухгалтером-специалистом, ведущим бухгалтерский учет.
В силу ст. 2 указанного Федерального закона под руководителем организации понимается руководитель исполнительного органа организации либо лицо, ответственное за ведение дел организации.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
Источник: КонсультантПлюс
ИП находится на УСНО. Зарегистрирован и работает в г. Владивосток. Так же в г. Хабаровск арендованы офис и склад, ведется деятельность (не подпадающая под ЕНВД), оформлены работники. Вопрос: нужно ли этому предпринимателю вставать на учет в г. Хабаровск?
Спасибо.
По общему правилу постановка на налоговый учет производится по месту жительства индивидуального предпринимателя (п. п. 1, 3 ст. 83 НК РФ). Предположим, это требование предприниматель уже выполнил. А нужно ли подавать какие-либо сведения о себе в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности?
В основном нет. Однако из этого правила есть и исключения. Прежде всего это ситуация, когда осуществляемые виды деятельности подпадают под уплату ЕНВД на соответствующей территории. Обязанность постановки на учет в данном случае прямо предусмотрена законом. На основании п. 2 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщик должен сделать это в течение 5 дней (рабочих) с начала осуществления деятельности на территории, где введен спецрежим в виде ЕНВД.
Есть еще два исключения, но они встречаются гораздо реже. Это добыча полезных ископаемых и занятие игорным бизнесом. Обязанность по постановке на учет в этих случаях предусмотрена ст. 335 и п. 2 ст. 366 НК РФ соответственно
Таким образом, прежде чем на другой территории начать деятельность, следует выяснить, не облагается ли она ЕНВД, и не занимается ли ИП добычей полезных ископаемых и игорным бизнесом..
Если есть решение суда о взыскании долга с заемщика, когда нужно организации-заимодавцу приостановить начисление процентов, предусмотренных договором, в налоговом и бухгалтерском учете?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По нашему мнению, заимодавец начисляет проценты на сумму займа и после вступления в силу судебного решения.
Обоснование вывода:
Пункт 1 ст. 807 ГК РФ указывает, что по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Пункт 1 ст. 809 ГК РФ устанавливает, что, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.
В п. 2 ст. 809 ГК РФ определено, что при отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.
Пункт 3 ст. 810 ГК РФ предусматривает, что, если иное не предусмотрено договором займа, сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет.
В силу п. 1 ст. 811 ГК РФ, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере, предусмотренном п. 1 ст. 395 ГК РФ, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата заимодавцу независимо от уплаты процентов, предусмотренных п. 1 ст. 809 НК РФ.
При этом параграф 1 главы 42 ГК РФ, регулирующий обязательства сторон по договору займа, не предусматривает особого порядка начисления процентов по договору займа в случае вынесения судом решения о взыскании с должника суммы займа.
Глава 26 ГК РФ, в свою очередь, не относится к числу оснований для прекращения обязательства вынесение судебного решения.
Таким образом, полагаем, что вступление в силу судебного решения о взыскании суммы займа не влечет прекращения начисления процентов по договору займа. Проценты продолжают начисляться до дня передачи заимодавцу суммы займа или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет.
Поэтому у заимодавца нет оснований для прекращения начисления процентов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете на невозвращенную сумму займа и после вступления в силу судебного решения. Указанный вывод подтверждается судебной практикой (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 03.05.2005 N Ф08-1734/05, ФАС Волго-Вятского округа от 30.03.1999 N А39-1810/98-135/12).
Начисленные к получению проценты учитываются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
В налоговом учете доходы в виде процентов учитываются в составе внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ).
Рекомендуем ознакомиться с материалами, представленными в системе ГАРАНТ:
- Вопрос: Между юридическими лицами был заключен договор займа денежных средств. Установлены конкретный срок возврата суммы займа и размер годовых процентов. Денежные средства не были возвращены заемщиком по истечении установленного срока возврата заемных средств. Подлежат ли начислению проценты по договору займа по истечении срока действия договора? Является ли правомерным начисление процентов на сумму займа при наличии вступившего в силу решения арбитражного суда в пользу заимодавца о взыскании с заемщика задолженности по договору займа? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2008 г.);
- Вопрос: Заключен договор займа между юридическим лицом и физическими лицами. Обязанность по его возврату и уплате процентов по нему не исполнена. Судом вынесено решение о понуждении должника к возврату суммы займа и процентов за определенный период. Судебное решение не исполнено, денежные средства не возвращены. Заимодавцем был подан новый иск о взыскании процентов в размере, предусмотренном в договоре, за пользование заемными средствами за следующий период времени. Суд первой инстанции требование удовлетворил. Суд второй инстанции отказал. В какой момент прекращается договор займа и вытекающие из него обязательства? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2007 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл
Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей
11 января 2010 г.
ЗАО является участником ООО. Имеет ли право ЗАО заключать хозяйственные договоры с данным ООО?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Акционерное общество, являющееся участником общества с ограниченной ответственностью, может заключать договоры с этим обществом.
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 2 ГК РФ участниками регулируемых гражданским законодательством отношений являются граждане и юридические лица.
Общество с ограниченной ответственностью (далее - ООО) и закрытое акционерное общество (далее - ЗАО), будучи юридическими лицами, имеют в собственности обособленное имущество и отвечают по своим обязательствам этим имуществом, могут от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде (п. 1 ст. 48 ГК РФ).
Участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
Таким образом, ЗАО и ООО выступают в качестве самостоятельных участников гражданских отношений. Согласно п. 2 ст. 1 ГК РФ эти лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора. Гражданские права могут быть ограничены на основании федерального закона и только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.
Запрета на совершение сделок между обществом с ограниченной ответственностью и участниками этого общества законодательство не содержит. Соответственно, ООО может заключать гражданско-правовые договоры с лицами, являющимися его участниками (в рассматриваемом случае - с ЗАО).
Однако нужно учитывать, что если ЗАО совместно с его аффилированными лицами принадлежит 20% и более процентов голосов от общего числа голосов участников ООО, то согласно п. 1 и п. 3 ст. 45 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" для заключения договоров между ЗАО и ООО потребуется согласие общего собрания участников ООО как на совершение сделки с заинтересованностью, за исключением случаев, предусмотренных п. 4 и п. 6 указанной статьи.
Договор, заключенный без получения такого согласия, может быть признан недействительным по иску общества или его участника (п. 5 ст. 45 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью").
Не следует забывать и о том, что на основании пп. 1 п. 2 ст. 40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами. Для целей налогообложения взаимозависимыми, в частности, являются организации, одна из которых непосредственно или косвенно участвует в другой, и суммарная доля такого участия составляет более 20%. Если отношения между организациями могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг), такие лица могут быть признаны судом взаимозависимыми и по иным основаниям (п. 2 ст. 20 НК РФ).
При установлении взаимозависимости лиц налоговый орган в предусмотренных налоговым законодательством случаях вправе вынести решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты совершенной этими лицами сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги (п. 3 ст. 40 НК РФ).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ефимова Ольга
Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей
12 января 2010 г.
ИФНС запросила при встречной проверке копии документов в двух экземплярах. При больших объемах копирование в двух экземплярах отнимает массу времени. Правомерно ли это требование?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Требование налогового органа о представлении копий документов в двух экземплярах является неправомерным и не соответствует налоговому законодательству.
Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 82 НК РФ налоговый контроль проводится посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.
В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться также истребование документов в соответствии со ст. 93 и ст. 93.1 НК РФ (п. 6 ст. 101 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).
Кроме того, при наличии обоснованной необходимости получения информации относительно конкретной сделки налоговые органы вправе истребовать такую информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке, вне рамок проведения налоговых проверок (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
Требование о представлении документов (информации) направляется налоговым органом по месту учета лица, у которого истребуются документы, на основании соответствующего письменного поручения налогового органа, осуществляющего налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля. В таком поручении должно быть указано, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку. Копия поручения прилагается налоговым органом по месту учета лица, у которого истребуются документы, к соответствующему требованию о представлении документов (п. 3 и п. 4 ст. 93.1 НК РФ).
В силу п. 5 ст. 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения, при этом истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных п. 2 ст. 93 НК РФ.
Пункт 2 ст. 93 НК РФ предусматривает, что истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий, при этом копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
Налоговое законодательство не содержит положений, предоставляющих налоговому органу право требовать от налогоплательщика представления копий документов, истребуемых в порядке, предусмотренном ст. 93 и ст. 93.1 НК РФ, в произвольном количестве экземпляров. Представляется, что по смыслу указанных статей истребование документов осуществляется в целях получения дополнительной информации о налогоплательщике, которая может быть необходима налоговым органам, в частности, для принятия обоснованного решения по результатам налоговых проверок. Очевидно, что указанные цели достигаются и в случае представления налоговому органу соответствующих копий в единственном экземпляре.
Таким образом, требование налогового органа о предоставлении копий истребуемых документов в двух экземплярах является неправомерным и не соответствует налоговому законодательству. По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик вправе предоставить налоговому органу копии истребуемых документов в одном экземпляре.
Напоминаем, что в силу п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные требования налоговых органов, требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков, а также обжаловать в установленном порядке действия должностных лиц налоговых органов.
Также рекомендуем ознакомиться с материалом, представленным в системе ГАРАНТ:
- Вопрос: Общество получает большое количество требований налоговых инспекций о предоставлении документов (информации) о наших потребителях. Какие инспекции имеют право присылать нам требования; Какой статьей НК РФ следует руководствоваться при определении срока, в течение которого необходимо представить налоговой инспекции требуемые документы Правомерно требование налогового органа о предоставлении документов в двух экземплярах с описью вложения и указанием количества листов каждого документа; Является ли правомерным требование налогового органа о предоставлении документов о предыдущем поставщике товара (ООО "Аудит-новые технологии", февраль 2007 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Котыло Игорь
Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей
15 января 2010 г.
ООО на ОСНО существует неполные три года, полтора года деятельность не ведется, так как бизнес не пошёл. Также в этот же срок не сдавались декларации и отчетность. Какие шаги нужно предпринять, чтобы закрыть фирму?
Вам необходимо сдать все декларации и уплатить штрафы. Затем провести сверку с ИФНС и погасить все задолженности, если таковые имеются. После чего Вы можете начинать процедуру ликвидации компании.
Обратите внимание на то, что в процессе ликвидации Вам обязательно потребуется провести сверку с ПФР и погасить задолженность перед фондом, если таковая имеется, для того чтобы получить справку, необходимую для ликвидации.
Также при ликвидации предприятия в обязательном порядке проводится выездная налоговая проверка.
Подробнее о процедуре ликвидации ООО в моей консультации от 25.12.09. Следует учесть, что с 29.01.10 изменились ставки государственной пошлины, и теперь госпошлина за ликвидацию составляет 800 рублей.
Можно ли одновременно провести перерегистрацию, смену адреса и выход из ООО участника?
Да, вы можете провести все эти изменения одновременно. В законодательстве не содержится ни прямых, ни косвенных запретов на одновременное проведение этих изменений.
Хочу обратить Ваше внимание на два момента.
Первый момент.
При смене адреса, в случае, если происходит смена налоговой инспекции, рекомендуется до подачи документов на смену адрес провести сверку расчетов с бюджетом и погасить все задолженности.
Второй момент.
Документы для государственной регистрации выхода участника должны быть представлены в регистрирующий орган в течение месяца со дня перехода доли к обществу (п. 7.1 ст. 23 ФЗ об ООО). При этом у общества есть три месяца на выплату действительной стоимости доли (если иной срок не предусмотрен уставом) (п. 6.1. ст. 23 ФЗ об ООО). Наша московская МИФНС 46 требует прикладывать в обязательном порядке документ, подтверждающий выплату действительной стоимости доли выходящему участнику, в противном случае дает отказ в регистрации выхода участника с формулировкой «отсутствуют документы, подтверждающие переход доли». Несомненно, это незаконный отказ, и его можно оспорить в суде. Однако, вот такая вот наша московская практика, считаю необходимым предупредить Вас об этом.
Предприятие зарегистрировано на домашний адрес, а фактически сотрудники предприятия работают в арендованном помещении (офисе) по другому юридическому адресу в офисном здании. Нужно ли оформлять обособленное подразделению (или филиал) в налоговой инспекции по месту арендованного офиса?
В Гражданском кодексе РФ (далее - ГК РФ) употребляется выражение "место нахождения юридического лица" - так называемый юридический адрес, официально зарегистрированный в ЕГРЮЛ. В то же время организация может располагаться и по другому адресу - фактическому. В гражданском законодательствдресе не содержится общей нормы, касающейся соотношения или соответствия понятий "место нахождения", "юридический адрес" и "фактический адрес" организации.
Как представляется из анализа законодательства, под юридическим адресом понимается место нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации на момент ее регистрации, а в случае его отсутствия - иного органа или лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности, по которому осуществляется связь с данным юридическим лицом. Соответственно, юридический адрес указывается в учредительных документах организации и является ее местом нахождения.
Фактический адрес - это адрес, по которому реально располагается постоянно действующий исполнительный орган юридического лица. Юридический и фактический адреса организации могут и не совпадать. При этом следует отметить, что понятий "фактический" и "юридический адрес" не содержится в действующем законодательстве.
Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия такового - по месту нахождения иного органа или лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности. Юридически местом нахождения организации считается адрес, указанный в ее учредительных документах.
При несовпадении "фактического" и "юридического" адресов у налоговых органов возникает вопрос об обособленном подразделении. Статьей 11 НК РФ предусмотрено понятие обособленного подразделения организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.
Понятия "филиал" и "представительство" отсутствуют в НК РФ. В этом случае в соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. Так, в силу п. 1 ст. 55 ГК РФ представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
В силу п. 2 ст. 55 ГК РФ филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Согласно п. 3 ст. 55 ГК РФ представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Представительства и филиалы с их адресами должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица (см. Письмо Минфин России от 16.11.2006 N 03-02-07/1-324)
Из содержания вопроса не представляется возможным определить указан ли «юридический адрес офиса» в учредительных документах организации как адрес ее филиала или в учредительных документах указан только домашний адрес руководителя этого исполнительного органа или иного должностного лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности, как юридический адрес организации, а слово «юридический» отнесено к адресу расположения офиса ошибочно. Однако в любом случае адрес вашего офиса имеет статус обособленного подразделения с функциями или фактического адреса организации в целом (если в учредительных документах не указаны филиалы), или адреса филиала (если этот адрес совпадает с адресом филиала, указанном в учредительных документах).
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 83 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения в течение одного месяца со дня его создания (п. п. 1, 4 ст. 83, п.п. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ) и сообщить об этом в свою (по месту государственной регистрации) налоговую инспекцию.
Предприятие на основании договора безвозмездного пользования арендует офис у единственного Учредителя. Какие налоги обязаны уплачивать физическое и юридическое лицо?
Права владения, пользования и распоряжения принадлежат собственнику имущества (п. 1 ст. 209 ГК РФ). Не отказываясь от права собственности, он волен передать свои имущественные права другим лицам и организациям (п. 2 ст. 209 ГК РФ), в том числе безвозмездно. В связи с заключением договора безвозмездного пользования имуществом между физическим лицом (учредителем) и организацией последняя получает безвозмездное право пользования имуществом (офисом).
К договору безвозмездного пользования имуществом применяются отдельные правила, установленные для договоров аренды (п. 2 ст. 689 ГК РФ). Сторонами сделки выступают арендодатель (физическое лицо – учредитель) и арендатор (организация).
После оформления договора аренды возникают вопросы о налогообложении этих операций НДС, налогом на прибыль, на имущество.
НДС. В связи с исполнением договора аренды у арендатора не возникает новых обязательств по уплате НДС. Его статус налогоплательщика по облагаемым НДС операциям не изменяется. НДС он рассчитывает и уплачивает в обычном порядке. Однако арендатор получает право принять к вычету "входной" НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным с целью содержания, эксплуатации, технического обслуживания и ремонта объекта аренды, используемого для осуществления операций, облагаемых НДС (п.п. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Налог на имущество. Объектом налогообложения признается имущество, которое учитывается на балансе предприятия в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). У арендатора объекты по договору ссуды учитываются на забалансовом счете. Следовательно, их стоимость не включается в расчет облагаемой базы по налогу на имущество.
Налог на прибыль. В соответствии с п.п. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного организацией безвозмездно от физического лица, владеющего более чем 50% уставного капитала данной организации.
Однако эта норма не распространяется на имущество, полученное в безвозмездное пользование (см. п. 2 Информационного письма от 22.12.2005 N 98 Президиума ВАС РФ).
Экономическая выгода от безвозмездного пользования имуществом образует внереализационный доход (п. 8 ст. 250 НК РФ). Этот доход необходимо учесть при исчислении налога на прибыль, в независимости от доли учредителя в уставном капитале организации. Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ оценку доходов следует производить исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, главное - чтобы они не были ниже содержания, эксплуатации, технического обслуживания и ремонта объекта аренды. При этом информация о ценах (расходах) должна быть подтверждена документально или путем проведения независимой оценки.
Что касается налогообложения физического лица - учредителя, в контексте безвозмездной передачи помещения в пользование, то необходимо иметь более полную информацию о мере отношения физического лица к помещению, сдаваемому в аренду (собственность, субаренда и т.д.). Узнать эти данные из содержания вопроса не представляется возможным. Поэтому не представляется возможным определить налоговые обязательства этого физического лица.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: