Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 29 апреля по 12 мая 2024 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Постановление Правительства РФ от 03.05.2024 N 563
"О введении временного запрета на вывоз сахара тростникового или свекловичного и химически чистой сахарозы, в твердом состоянии (код 1701 ТН ВЭД ЕАЭС), из Российской Федерации и об утверждении объемов вывоза сахара тростникового или свекловичного и химически чистой сахарозы, в твердом состоянии (код 1701 ТН ВЭД ЕАЭС), из Российской Федерации в государства - члены Евразийского экономического союза"

По 31 августа 2024 г. включительно вводится временный запрет на вывоз сахара тростникового или свекловичного и химически чистой сахарозы

Временный запрет распространяется также на сахар, вывозимый с территории РФ со дня вступления в силу настоящего постановления, задекларированный и выпущенный в соответствии с таможенными процедурами.

Определены случаи, на которые временный запрет не распространяется.

Установлены объемы вывоза сахара и сахарозы в государства - члены ЕАЭС, а также правила распределения между участниками внешнеторговой деятельности объемов их вывоза в государства - члены ЕАЭС.

Приводится форма заявления о распределении объемов вывоза сахара тростникового или свекловичного и химически чистой сахарозы.

Настоящее постановление вступает в силу по истечении одного дня после дня его официального опубликования.

 

Постановление Правительства РФ от 02.05.2024 N 560
"О внесении изменения в Постановление Правительства Российской Федерации от 30 апреля 2009 г. N 372"

Внесены уточнения в перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС

Позиция, классифицируемая кодом 8479 81 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС, дополнена словами "; высокоскоростная экструзионная линия для нанесения изоляции, модель GT-80мм+45мм".

Настоящее постановление вступает в силу по истечении одного дня со дня его официального опубликования.

 

Проект Постановления Правительства РФ "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 18 февраля 2023 года N 259"

Правительство планирует предоставить отсрочку по уплате налогов и страховых взносов лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на приграничной территории Белгородской области

Проектом предусмотрено продление на 12 месяцев:

сроков уплаты налогов (за исключением НДС и налогов, подлежащих уплате налоговым агентом), авансовых платежей по налогам, страховых взносов, которые наступают в 2024 году;

установленных Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" сроков уплаты страховых взносов, которые наступают в 2024 году.

Указанные меры поддержки предоставляются лицам, включенным в перечни, которые были направлены в уполномоченные органы в 2024 году.

 

Проект Постановления Правительства РФ "Об изменении сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на территории Оренбургской области, пострадавшим от паводка"

Лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на территории Оренбургской области, пострадавшим от паводка, Правительство предоставит отсрочку по уплате налогов и страховых взносов

Проектом предусмотрено продление на 12 месяцев сроков уплаты налогов (за исключением НДС, акцизов, НДПИ и налогов, подлежащих уплате налоговым агентом), авансовых платежей по этим налогам и страховых взносов, включая страховые взносы на "травматизм", которые наступают с 1 апреля 2024 года.

К лицам, имеющим право на получение установленных мер поддержки, относятся организации и физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, отвечающие одновременно следующим критериям:

местом нахождения (местом осуществления предпринимательской деятельности) является территория Оренбургской области, на которой введен режим чрезвычайной ситуации;

получен ущерб в результате паводка 2024 года;

доходы от реализации снизились более чем на 30% в течение периода действия режима ЧС.

Приказ Минфина России от 22.03.2024 N 29н
"О внесении изменений в Порядок заключения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения в отношении внешнеторговой сделки, хотя бы одна сторона которой является налоговым резидентом иностранного государства, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, с участием уполномоченного органа исполнительной власти такого иностранного государства, утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 марта 2018 г. N 60н"
Зарегистрировано в Минюсте России 26.04.2024 N 78030.

Обновлены формы заявлений, направляемых в налоговый орган в целях заключения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения

В новой редакции изложены приложения к Порядку заключения между ФНС и российской организацией - крупнейшим налогоплательщиком соглашения о ценообразовании в отношении внешнеторговых сделок, предусматривающие:

заявление о заключении (об изменении) соглашения о ценообразовании в отношении внешнеторговых сделок;

заявление о повторном представлении проекта соглашения о ценообразовании в отношении внешнеторговых сделок.

Новые формы предусматривают возможность обратиться в ФНС России с соответствующим заявлением налогоплательщикам, которым такое право предоставлено Федеральным законом от 27.11.2023 N 539-ФЗ.

 

Приказ Минфина России от 28.03.2024 N 35н
"Об утверждении Специального перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)"
Зарегистрировано в Минюсте России 26.04.2024 N 78026.

Минфином утвержден перечень офшорных зон

Приказ содержит перечень из 40 юрисдикций, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).

Приказ применяется в отношении налоговых периодов 2024 - 2026 годов по налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц.

 

Приказ ФНС России от 11.03.2024 N ЕД-7-3/185@
"Об утверждении формата и порядка представления в налоговый орган расчета отношения суммы значений показателей VПБ_ВР, VАБ и VДТ к сумме значений показателей VСВ и VПБ по группе компаний в электронной форме"
Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2024 N 78038.

Утвержден формат представления в налоговый орган расчета отношения суммы значений показателей по группе компаний налогоплательщиком, совершающим операции по переработке нефтяного сырья

В соответствии с данным форматом в налоговый орган представляется расчет отношения суммы значений показателей Vпб_вр, Vаб и Vдт к сумме значений показателей Vсв и Vпб по группе компаний для целей определения величины Кврк, участвующей в расчете налогового вычета по акцизу.

Расчет представляется налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, в период действия указанного свидетельства при совершении им операции, указанной в подпункте 34 пункта 1 статьи 182 НК РФ.

 

<Письмо> ФНС России от 07.03.2024 N ШЮ-4-17/2605@
<О правомерности зачисления на зарубежные счета резидентов денежных средств от нерезидентов по договорам аренды>

Даны разъяснения по вопросу правомерности зачисления на зарубежные счета резидентов денежных средств от нерезидентов по договорам аренды

Сообщается, в частности, что абзацем вторым части 5 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) разрешено зачисление денежных средств в иностранной валюте и валюте РФ на счета резидента в зарубежных банках по внешнеторговым договорам (контрактам), в отношении которых требование о репатриации было отменено. Согласно части 8 статьи 19 Федерального закона N 173-ФЗ к таким внешнеторговым договорам (контрактам) относятся в том числе договоры, предусматривающие оказание нерезидентам услуг, сумма обязательств по которым определена в иностранной валюте и (или) условиями которых предусмотрена оплата в иностранной валюте.

Таким образом, физические лица - резиденты, включая физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, заключившие с нерезидентами договор аренды расположенного как в России, так и за ее пределами недвижимого имущества, в том числе жилой недвижимости, вправе на основании абзаца второго части 5 статьи 12 Федерального закона N 173-ФЗ зачислять денежные средства, причитающиеся по таким договорам, на свои счета в зарубежных банках.

 

<Письмо> Росреестра от 19.04.2024 N 14-3656-ТГ/24
<Об уплате государственной пошлины при переходе права собственности по нотариально удостоверенному договору об отчуждении объекта недвижимости>

Росреестр разъяснил, должна ли уплачиваться госпошлина при переходе права собственности по договору купли-продажи (договору дарения)

Сообщается, что в случае приобретения объектов недвижимости на основании договора купли-продажи (дарения) новым правообладателем или иным лицом в его интересах должна уплачиваться государственная пошлина в размере, установленном подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ за государственную регистрацию прав, ограничений прав и обременений объектов недвижимости, сделок с объектом недвижимости, если такие сделки подлежат государственной регистрации в соответствии с федеральным законом, за исключением юридически значимых действий, предусмотренных подпунктами 21, 22.1, 23 - 26, 28 - 31, 61 и 80.1 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ, физлицами уплачивается государственная пошлина в размере 2 000 рублей, организациями - в размере 22 000 рублей.


 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

29.04.2024 Страхователь не подлежит ответственности в случае своевременного представления отчетности по страховым взносам по недействующей форме

Отделение СФР считает, что страхователь правомерно привлечен к ответственности за нарушение срока представления расчета по взносам.
Суд, исследовав материалы дела, с доводами фонда не согласился.
Установлено, что первоначально расчет по страховым взносам был представлен в надлежащий срок. В последний день установленного законом срока для представления отчетности фонд направил страхователю письмо о несоответствии формы представленного расчета, предложив направить отчет по действующей форме 4-ФСС. Страхователь, получив соответствующее уведомление фонда и действуя добросовестно, на следующий день устранил допущенное нарушение и представил отчетность по установленной форме.
Поскольку законом предусмотрена ответственность за нарушение срока представления расчета, но не формы этого документа, оснований для привлечения страхователя к ответственности нет.

 Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 5 марта 2024 г. N Ф04-372/24 по делу N А75-10398/2023

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

03.05.2024 Налогоплательщик вправе применить вычет по НДС в отношении услуг по обеспечению работников обедами

Налоговый орган отказал налогоплательщику в применении налоговых вычетов по НДС в отношении операций по реализации питания работникам.
Суд, исследовав обстоятельства дела, с выводами налогового органа не согласился.
Налогоплательщиком в спорный период был заключен договор на оказание услуг по предоставлению питания своим работникам. Как следует из договора, список сотрудников согласовывается сторонами в приложении к договору, являющемуся неотъемлемой его частью. Стоимость комплексных обедов включалась в налогооблагаемый доход сотрудника с последующим начислением и удержанием НДФЛ.
Суд указал, что поскольку организация питания работника непосредственно связана с производственной деятельностью налогоплательщика, последним выполнены все условия для применения вычетов.

 Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 4 марта 2024 г. N Ф10-416/24 по делу N А36-1861/2023

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

06.05.2024 Оборудование, входящее в состав единого неделимого комплекса, являющегося недвижимым имуществом, подлежит обложению налогом на имущество организаций

Общество представило в инспекцию уточненную декларацию по налогу на имущество, в которой уменьшило подлежащую уплате сумму налога. По результатам камеральной проверки инспекция пришла к выводу, что общество неправомерно уменьшило сумму налога, поскольку исключило из декларации имущество, являющееся недвижимым и признаваемое объектом налогообложения.
Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с позицией инспекции.
Исключенное обществом при расчете налога оборудование является неотъемлемой частью и входит в состав единого неделимого комплекса, являющегося недвижимым имуществом, участвует в едином процессе производства. В такой ситуации все части, составляющие единый комплекс, являются недвижимым имуществом и подлежат обложению налогом на имущество организаций.
Следовательно, исключение спорного оборудования из объектов налогообложения налогом на имущество организаций является необоснованным.

 Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 15 марта 2024 г. N Ф03-198/24 по делу N А73-513/2023

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

06.05.2024 Доначисленные налоговым органом суммы пени и штрафа могут быть взысканы с руководителя налогоплательщика в качестве убытков

Общество обратилось в суд с иском о взыскании с директора в качестве убытков суммы пеней и штрафа, доначисленных налоговым органом. По мнению общества, директором не были своевременно приняты меры для исполнения возглавляемым им юридическим лицом публично-правовой обязанности по уплате обязательных платежей, вследствие чего обществу и были причинены убытки.
Суд, исследовав обстоятельства дела, поддержал позицию общества.
Директор, действуя от имени общества, получил часть оплаты по договору подряда наличными денежными средствами. Соответствующая сумма не была учтена в налоговой базе общества по налогу на прибыль.
С учетом наличия у гражданина статуса руководителя общества и производности привлечения общества к налоговой ответственности от занижения налоговой базы на сумму полученных обществом наличных денежных средств, требование о взыскании убытков является обоснованным и подлежит удовлетворению.

 Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13 марта 2024 г. N Ф02-7605/23 по делу N А19-29974/2019

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

07.05.2024 Денежная компенсация за задержку выплаты зарплаты страховыми взносами не облагается

Отделение СФР считает, что страхователь неправомерно не включил в базу по взносам денежную компенсацию за задержку выплаты зарплаты.
Суд, исследовав материалы дела, с доводами фонда не согласился.
Денежная компенсация установлена ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.
Поскольку денежная компенсация за задержку зарплаты является компенсационной выплатой, установленной законом, она не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.

 Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 7 марта 2024 г. N Ф04-342/24 по делу N А27-7590/2023

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

07.05.2024 Оплата дополнительного отпуска, доплаты к пособиям, матпомощь, премии к праздникам, стоимость путевок работникам страховыми взносами не облагаются

Отделение СФР считает, что страхователь неправомерно не включил в базу по взносам оплату дополнительного отпуска, доплаты к пособиям по уходу за ребенком, матпомощь, премии к праздникам, стоимость путевок работникам, т. к. это выплаты в рамках трудовых отношений.
Суд, исследовав материалы дела, с доводами фонда не согласился.
Спорные выплаты не предусмотрены трудовыми договорами, основанием для них являлись локальные нормативные акты. Выплаты носят социальный характер, не обладают признаками зарплаты, не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения работы. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.
Выплаты социального характера, основанные на локальных актах, не являются объектом обложения страховыми взносами.

 Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22 марта 2024 г. N Ф04-933/24 по делу N А70-15817/2023

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

07.05.2024 Обеспечение работников бесплатным питанием, связанное с исполнением работниками трудовых обязанностей, не является безвозмездной передачей товара и не облагается НДС

По мнению налогового органа, налогоплательщик занизил налоговую базу по НДС вследствие невключения в нее не освобожденных от налогообложения операций по реализации продуктов питания своим работникам. Компенсация за питание является частью заработной платы сотрудников в натуральной форме, при этом предоставление такого рода питания не относится к гарантиям и компенсациям, предусмотренным трудовым законодательством.
Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогового органа.
Обеспечение работников бесплатным питанием, вытекающее из условий локального акта, трудового договора, связанное с исполнением работниками трудовых обязанностей, не является безвозмездной передачей услуг (товара). Целью предоставления питания работникам налогоплательщика являлось обеспечение социальных гарантий, создание надлежащих условий труда.
Следовательно, НДС доначислен налоговым органом неправомерно.

 Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 15 марта 2024 г. N Ф03-6415/23 по делу N А37-2930/2022

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

07.05.2024 КС обобщил практику за первый квартал 2024 года

КС РФ утвердил обзор наиболее важных постановлений и определений, принятых им в первом квартале 2024 года.
Представлены акты, в которых оценивалась конституционность либо выявлялся смысл отдельных норм публичного и частного права, в том числе налогового, корпоративного, жилищного, трудового законодательства, уголовной юстиции.

 Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2024 года

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

09.05.2024 Страхователь, самостоятельно исправивший отчет по форме СЗВ-М до момента обнаружения ошибки фондом, не подлежит привлечению к ответственности

Отделение СФР считает, что страхователь правомерно привлечен к ответственности за нарушение срока представления отчета по форме СЗВ-М (дополняющая) в отношении застрахованных лиц.
Суд, исследовав материалы дела, с доводами фонда не согласился.
Самостоятельное выявление страхователем ошибки, которая была исправлена до момента ее обнаружения фондом путем представления исправленных (дополняющих) сведений, свидетельствует о возможности в таком случае не применять к страхователю соответствующие финансовые санкции.
Поскольку страхователь самостоятельно представил дополняющие сведения, оснований для привлечения его к ответственности нет.

 Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22 марта 2024 г. N Ф05-3675/24 по делу N А40-115901/2023

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/


09.05.2024 Вычет по НДС не может быть принят, если приобретенное транспортное средство не предназначено для использования в облагаемых НДС операциях, поставлено на учет на физическое лицо, не имеющее отношения к деятельности налогоплательщика

Налоговым органом не принят вычет по НДС в отношении транспортного средства, которое контрагентом не использовалось в облагаемых НДС операциях, поставлено на учет на физическое лицо, не имеющее отношения к деятельности налогоплательщика.
Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с позицией налогового органа.
Транспортное средство продавцом фактически было передано физическому лицу минуя налогоплательщика. В результате анализа представленных документов установлено, что физическое лицо и общество заключили соглашение об отступном, согласно которому стороны договорились о прекращении обязательств заемщика перед займодавцем. В качестве отступного передано транспортное средство, составлен акт приема-передачи движимого имущества. Приобретенное транспортное средство не предназначено для использования в облагаемых НДС операциях, никогда не использовалось в хозяйственной деятельности общества.
Таким образом, вычет по НДС обоснованно не принят налоговым органом, поскольку приобретенное транспортное средство не предназначено для использования в облагаемых НДС операциях, поставлено на учет на физическое лицо.

 Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16 февраля 2024 г. N Ф08-449/24 по делу N А32-48618/2022

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

29.04.2024 С 1 мая между своими банковскими счетами можно переводить без комиссии и до 30 млн рублей

Отправить деньги на свой счет в другие банки можно без комиссий. Также кредитным организациям запрещено ограничивать размер и число переводов в пределах 30 млн рублей.

1 мая вступает в силу закон, который запретит банкам брать комиссию за перевод средств клиентов на их же собственные счета в других кредитных организациях. Максимальная сумма таких операций ограничена 30 млн рублей в месяц.

«Человек имеет право распоряжаться собственными средствами по своему усмотрению. Открывая в банке счет или вклад, гражданин и так оплачивает банковские услуги. Важно, чтобы он имел возможность без каких-либо финансовых препятствий забрать или перевести эти деньги», — сказал председатель Госдумы Вячеслав Володин.

Отправить средства без комиссий будет можно по системе быстрых платежей (СБП) и по реквизитам. Для переводов средств другим людям по СБП действует ограничение — без комиссии пройдет не больше 100 000 рублей, а при операциях свыше лимита придется заплатить не больше 0,5% или максимум 1,5 тыс. рублей.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

02.05.2024 За физкультурные услуги не надо платить НДС

Услуги, оказанные населению, по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий освобождены от НДС по статье 149 НК.

Но в НК не уточняется, какие именно услуги относятся к физкультурно-оздоровительным.

А раз так, надо ориентироваться на профильный закон — от 04.12.2007 № 329-ФЗ «О физической культуре и спорте в РФ».

Об этом сообщает Минфин в письме от 20.03.2024 № 03-07-07/24805.

В частности, по закону 329-ФЗ физкультурные мероприятия — это организованные занятия граждан физкультурой.

В свою очередь, физкультура — это совокупность ценностей, норм и знаний для физического и интеллектуального развития способностей человека, совершенствования его двигательной активности и формирования здорового образа жизни.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

02.05.2024 Экономия на процентах по займу от работодателя облагается НДФЛ даже после увольнения

Если работодатель выдал вам заем под низкие проценты или вовсе беспроцентный, то будет матвыгода, которая облагается НДФЛ. Увольнение от налога не спасет.

Об этом сообщает Минфин в письме от 18.03.2024 № 03-04-06/23964.

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, признается облагаемым доходом в случае, если заем получен  от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом либо с которыми человек состоит в трудовых отношениях.

Налог с матвыгоды будет, в том числе после прекращения трудовых отношений, утверждает Минфин.

Напомним, в 2021-2023 годах матвыгода не облагалась НДФЛ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

03.05.2024 В НК нет предельного срока простоя для целей начисления амортизации

Минфин разъяснил исчисление для целей налогообложения прибыли амортизации по объектам амортизируемого имущества в период их временного простоя.

Согласно письму Минфина от 03.04.2024 № 03-03-06/3/30336, период простоя (временного простоя) для целей налога на прибыль организаций, в том числе его предельный срок, глава 25 НК не регулирует.

Амортизацию по объектам амортизируемого имущества в том числе в период их временного простоя исчисляют для в порядке, предусмотренном ст. 256-259.3 НК.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

07.05.2024 С аванса от иностранного покупателя не надо платить НДС, если потом будет экспорт

При экспорте товаров ставка НДС 0%, а с предоплаты за эти товары платить НДС не надо. Даже если товаров еще нет – они в процессе производства.

Разъяснение дает Минфин в письме от 22.02.2024 № 03-07-08/15639.

Ситуация такая: компания планирует экспортировать будущую вещь, которая подлежит регистрации и считается недвижимостью – например, морское судно. Вещь будут строить в России и потом вывозить в другую страну. По договору предусмотрена предоплата.

При реализации товаров, вывезенных из РФ, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих нулевую ставку.

Исчислять НДС с предоплаты, полученной от иностранного покупателя в счет будущей поставки недвижимости, не требуется.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

07.05.2024 Минфин: есть ли пониженный НДС на замороженные булочки

Продовольственные товары облагаются НДС по пониженной ставке 10%, если они включены в перечень. В частности, там есть хлебобулочные изделия.

Этот перечень утвержден постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908.

Продукты там идут с кодами ОКПД 2.

В перечне есть код ОКПД 2 10.72.19 «Изделия хлебобулочные сухие прочие или хлебобулочные изделия длительного хранения». Он включает в себя код ОКПД 2 10.72.19.140 «Полуфабрикаты хлебобулочные замороженные».

Поэтому при реализации замороженных хлебобулочных изделий будет ставка НДС 10%.

Такое разъяснение дает Минфин в письме от 26.01.2024 № 03-07-07/6076.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

07.05.2024 Роструд пояснил, в какой срок надо издать приказ о приеме на работу

Приказ о приеме на работу следует составить и ознакомить работника с ним в течение 3 рабочих дней со дня его начала работы.

Если работодатель все еще применяет приказы (распоряжения) о приеме на работу, важно соблюдать сроки оформления этого документа. В соответствии с письмом Роструда от 12 апреля 2024 года № ПГ/06177-6-1, такой приказ следует составить и ознакомить работника с ним в течение трех рабочих дней со дня его фактического начала работы.

Сейчас работодатель имеет право, а не обязанность, издавать приказ о приеме на работу по форме Т-1. Оформление приема на работу осуществляется через заключение трудового договора (согласно статье 68 Трудового кодекса РФ). Тем не менее, если работодатель продолжает издавать приказы о приеме на работу, важно не откладывать процесс оформления этого документа.

Роструд рекомендует соблюдать такой же срок для составления приказа, как и для заключения трудового договора. Согласно статье 67 Трудового кодекса РФ, на оформление трудового договора отводится три рабочих дня со дня фактического начала работы сотрудника. Следовательно, приказ о приеме на работу также должен быть издан (и представлен на подписание работнику) не позднее трех рабочих дней после фактического начала работы.

Эти сроки могут быть зафиксированы в локальных нормативных актах, включая правила внутреннего трудового распорядка, отметили авторы письма.

Источник: Российский налоговый портал

 

07.05.2024 Роструд пояснил, включать ли отпуск за свой счет в «отпускной» стаж

Если общая продолжительность неоплачиваемых отпусков в течение года превышает 14 дней, при расчете стажа не учитываются дни с 15-го дня отпуска.

Сотрудник в течение рабочего года, с августа 2023 года по август 2024 года, находился в неоплачиваемом отпуске в течение 16 дней. Согласно письму Роструда от 10.04.24 № ПГ/05862-6-1, такие дни включаются в стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, однако существует ограничение. Согласно статье 121 Трудового кодекса РФ, не более 14 календарных дней в течение рабочего года могут учитываться как время неоплачиваемого отпуска без сохранения заработной платы.

Таким образом, если общая продолжительность неоплачиваемых отпусков в течение рабочего года превышает 14 календарных дней, при расчете стажа, дающего право на ежегодный оплачиваемый отпуск, не учитываются календарные дни, начиная с 15-го дня отпуска. Окончание рабочего года сотрудника «отодвигается» на количество дней отсутствия работника, исключенных из стажа работы, дающего право на отпуск. В данной ситуации окончание рабочего года сотрудника «отодвигается» на 2 календарных дня.

Источник: Российский налоговый портал

 

08.05.2024 Минфин назвал условия учета модернизации НМА через амортизацию

Результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей – это амортизируемое имущество по нормам НК.

Если стоимость имущества менее 100 000 рублей, то его сразу относят на материальные расходы.

При этом стоимость нематериальных активов изменяется, в частности, в случаях их модернизации.

Если первоначальная стоимость НМА была менее 100 000 руб., и эти затраты изначально отнесли к материальным расходам, а после модернизации стоимость превысила 100 000, такой НМА надо отнести к амортизируемому имуществу для целей налогового учета.

Расходы на проведение модернизации в данном случае надо учитывать путем начисления амортизации.

Такое разъяснение дает Минфин в письме от 04.03.2024 № 03-03-06/1/19130.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

08.05.2024 При корректировке таможенной стоимости импортеры должны доплатить НДС и пени

При помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления сроком уплаты таможенных платежей, в том числе НДС, является срок выпуска товаров. Но иногда приходится платить позже.

Так бывает, когда проверка ФТС выявляет, что таможенная стоимость определена неправильно.

Если стоимость увеличивается, то надо доплатить НДС. А также уплатить пени.

На это указывает Минфин в письме от 13.09.2023 № 03-07-08/87245.

Пени начисляются со дня, следующего за днем выпуска товаров.

Затем этот НДС можно взять на вычет.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Арендованные основные средства: забалансовый учет, пояснения к бухгалтерской отчетности

Организация-арендатор арендует здание и согласно ФСБУ 25/2018 отражает на счете 01 "Основные средства" соответствующее право пользования активом.
Должен ли арендатор отражать указанное здание на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" и показывать его по строке 5283 "Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом" в таблице 2.4 "Иное использование основных средств", входящей в состав пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (приложение N 3 к приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н)?
Изменился ли порядок забалансового учета арендованных основных средств и отражения его в пояснениях к бухгалтерской отчетности в связи с началом применения ФСБУ 25/2018?

Если организация-арендатор при аренде здания учитывает в бухгалтерском учете на счете 01 право пользования активом, то на забалансовом счете 001 отражать это здание не нужно. Это связано с тем, что информация об арендованном здании, по сути, отражена в бухгалтерском учете на балансовом счете 01ФСБУ 25/2018 не содержит требование об отражении на забалансовом счете информации об арендованном имуществе.

Сформированное в бухгалтерском учете ППА при составлении пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах отражают в таблице 2.4 "Иное использование основных средств" по строке 5282 "Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе".

Вместе с тем если организация-арендатор при наличии на то соответствующих обстоятельств (пп. 1112 ФСБУ 25/2018) не признает предмет аренды (арендованное имущество) в качестве права пользования активом и не признает обязательство по аренде (например, в связи с правом на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета), то такое имущество отражается в учете на забалансовом счете 001. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах информация о таком арендованном имуществе отражается в таблице 2.4 "Иное использование основных средств" по строке 5283 "Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом".

Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2025 год подлежит применению ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", утвержденный приказом Минфина России от 04.10.2023 N 157н.

Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" утратит силу с 01.01.2025.

В образце пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, приведенном в приложении N 8 к ФСБУ 4/2023, имеется таблица 4.2 "Наличие и движение прав пользования активами".

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет аренды по ФСБУ 25/2018 (апрель 2024 г.);

Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет платежей за аренду имущества (кроме лизинга) по ФСБУ 25/2018 (апрель 2024 г.);

- Вопрос: Учет арендованного ТС на забалансовом счете (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2023 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Давыдова Ольга

Ответ прошел контроль качества

 

Налог на прибыль

 

Авансовые платежи по налогу на прибыль и полученный убыток за отчетный период. Как отразить в декларации?

Организация в 1 квартале 2024 года не имела реализации и прочих доходов, но были расходы, в результате чего получен убыток в 1 квартале 2024 года. В декларации за 9 месяцев 2023 года были начислены авансовые платежи на 1 квартал 2024 года, и они регламентно уплачивались в каждом из месяцев 1 квартала 2024 года. Как это отражается в отчетности за 1 квартал 2024 года? Не будет ли препятствовать "уменьшению" налога факт получения убытка в отчетном периоде?

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года. Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются. При этом, если организация не получила прибыль или получила убыток по итогам отчетного периода, то сумма исчисленного квартального авансового платежа будет равна нулю (п. 8 ст. 274пп. 12 ст. 286 НК РФ).

Поэтому полагаем, что в отчетности за 1 квартал 2024 нужно будет отобразить начисленные авансы (уплаченные согласно п. 1 ст. 287 НК РФ), и при отсутствии налоговой базы по итогам текущего отчетного периода они идут в уменьшение налога, а авансов в следующем квартале не будет. И это все в отчетности отобразится так:

1. Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате, рассчитывается в Листе 02, а затем из соответствующих строк переносится в подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1.

Строка 210 (220-230) декларации за I квартал = строка 320 (330-340) Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года;

2. При уменьшении налога (п. 5.13 Порядка заполнения декларации):

Строка 280 = строка 220 + строка 250 + строка 268 - строка 190 Листа 02 декларации отчетного года;

Строка 281 = строка 230 + строка 260 + строка 267 + строка 269 - строка 200 Листа 02 декларации отчетного года.

3. После заполняются строки 290300 и 310 Листа 02 (пп. 5.14-5.15 Порядка заполнения декларации, смотрите также письмо Минфина России от 13.01.2022 N 03-03-06/2/1119), в данном случае при нулевой налоговой базе авансовые платежи, подлежащие уплате во 2 квартале, отсутствуют.

Что касается того, не будет ли препятствовать уменьшению полученный по итогам 1 квартала убыток, то считаем, что нет. Ведь согласно п. 8 ст. 274 НК РФ убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях п. 1 ст. 278.1 и ст. 283 НК РФ, а последняя не устанавливает ограничений для рассматриваемой ситуации. Нет их, насколько можно судить, и в пп. 35 ст. 11.3п. 3 ст. 58пп. 12 ст. 79 НК РФ.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Вопрос: Возврат на уплату квартальных платежей по налогу на прибыль (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2020 г.);

- Вопрос: Период возникновения обязанности по уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль и порядок их отражения в декларации (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2022 г.);

Энциклопедия решений. Как заполнить Раздел 1 Декларации по налогу на прибыль?;

Энциклопедия решений. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей?;

Энциклопедия решений. Как уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение года?;

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2021 г. N СД-4-3/2256@;

- Новость УФНС России по Амурской области "Налог на прибыль: как отразить авансовые платежи в декларации" (https://www.nalog.gov.ru/rn28/news/activities_fts/13715025/).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

 

УСН

 

Можно ли сумму фиксированных страховых взносов за 2023 год учесть в уменьшение налогов на УСН и ПСН в последующие периоды?

ИП находится на ПСН и УСН (доходы) без наемных работников.
При распределении доходов между ПСН и УСН получилось следующее: доходы УСН 5,3 млн - 27% в общей сумме доходов, доходы ПСН 14,2 млн - 73; в общей сумму доходов.
Страховые взносы за себя у ИП составили 45 842 руб. Страховые взносы в виде 1% с доходов свыше 300 000 руб в 2023 году составили 52 962 руб. Итого сумма страховых взносов, на которые можно уменьшить патент и доход по УСН, составили 98 804 руб. Доля страховых взносов, на которые можно уменьшить налог УСН, составила: 98 804 руб. х 27% = 26 677 руб. Стоимость патента за 2023 год можно было уменьшить на 72 127 руб.
Получается, что налог УСН за 2023 год составит: 5,3 млн руб. х 6% - 26 677 руб. = 291 323 руб. Стоимость же патента за 2023 год составила 13 280 руб., и получается, что предельная сумма страховых взносов для уменьшения ПСН составит всего 13 280 руб.
Можно ли оставшуюся сумму страховых взносов по ПСН (72 127 руб. - 13 280 руб. = 63 840 руб.) перенести на уменьшение налога на УСН за 2023 год или последующие периоды?

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В подпункте 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ для ИП на патенте приведено аналогичное правило, которое также предусматривает, что такой ИП уменьшает сумму налога на сумму страховых взносов, подлежащих уплате в соответствии со ст. 430 НК РФ в календарном году периода действия патента.

В пункте 2 ст. 432 НК РФ указано, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Имеются в виду фиксированные взносы в сумме 45 842 руб. Они подлежат уплате не позднее 31.12.2023. То есть и могут быть учтены в уменьшение налога на УСН или ПСН только в 2023 году.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Эти взносы за 2023 год должны быть уплачены не позднее 01.07.2024. Поэтому они могут быть учтены в уменьшение налога на УСН или ПСН в 2024 году. Но ни за какой более поздний период.

Также надо не забывать, что согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в соответствии с гл. 26.5 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

То есть произвольное распределение взносов между УСН и ПСН невозможно, а только пропорционально долям доходов в общем объеме доходов.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

Энциклопедия решений. Уменьшение налога по ПСН на сумму страховых взносов ИП в фиксированном размере "за себя" (апрель 2024 г.);

информация Федеральной налоговой службы от 29 августа 2023 г. "ФНС России разъяснила для ИП порядок уменьшения налога по УСН и ПСН на страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей";

Энциклопедия решений. Как предпринимателям совмещать УСН и ПСН? (апрель 2024 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

 

НДФЛ

 

НДФЛ при продаже акций

Закрытые АО имеют уставный капитал в размере 27 862 рубля, 2 главных акционера, владеющих всеми акциями, будут их продавать. Владеют акциями более 10 лет. Будет ли полученная от продажи сумма облагаться подоходным налогом?

В целях применения освобождения от налогообложения НДФЛ доходов от реализации акций на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ, акции должны соответствовать следующим требованиям п. 2 ст. 284.2 НК РФ, с учетом требований п. 1 ст. 284.2 НК РФ:

- на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет;

- акции составляют уставный капитал российских и иностранных организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.

Для применения п. 17.2 ст. 217 НК РФ может использоваться официальный ответ эмитента о составе активов (или информация на официальном сайте эмитента, биржи) (письмо Минфина России от 26.11.2019 N 03-08-05/91706).

Алгоритм расчета доли активов организации, прямо или косвенно состоящих из российской недвижимости, был изложен в письме ФНС России от 20.11.2019 N СД-4-3/23559@ для целей подп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ и международных соглашений, предусматривающих удержание налога с доходов иностранных организаций от продажи акций. Указанный алгоритм можно использовать для целей применения освобождения от обложения НДФЛ (смотрите письма Минфина России от 09.12.2019 N 03-03-06/1/95589от 05.03.2021 N 03-03-06/1/15900, материал: Изменения в НК РФ, влияющие на налогообложение доходов от продажи долей (акций) (интервью с Разгулиным С.В., действительным государственным советником РФ 3 класса). - Специально для Системы ГАРАНТ, июнь 2021 г. // Как рассчитать в активах долю, которая приходится на российскую недвижимость?).

При продаже акций организации, не соответствующих критериям п. 2 ст. 284.2 НК РФ, доход (финансовый результат) от их продажи подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке (смотрите письма ФНС России от 11.03.2021 N СД-4-11/3112@, Минфина России от 20.04.2020 N 03-04-05/31567).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

Энциклопедия решений. НДФЛ по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами;

Энциклопедия решений. Льготы по НДФЛ с доходов от реализации долей участия в уставном капитале (акций) российских организаций;

- Вопрос: Налогообложение дохода физического лица от реализации акций (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2023 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Полякова Елизавета

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычООО СЗ "ЖБИ2-Инвест"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияФутбольный клуб "Авангард"Фтбольный клуб "Факел"Футбольный клуб "Калуга"ООО «Выбор»Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения