Мониторинг законодательства РФ за период с 28 ноября по 4 декабря 2016 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Утвержден закон, предусматривающий повышение акцизов, размера пени для ИП и ЮЛ, уточнение порядка уплаты налога на прибыль, НДПИ и другие изменения в НК РФ
Законом предоставляется возможность уплаты налогов за налогоплательщиков третьими лицами.
Увеличивается размер процентной ставки пени с 1/300 до 1/150 ставки рефинансирования Банка России для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в случае просрочки уплаты налогов, сборов и страховых взносов свыше 30 календарных дней.
Скорректирован порядок переноса убытков прошлых налоговых периодов. Так, в частности, исключается положение о 10-летнем сроке переноса убытка и предусматривается, что в периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база (за исключением некоторых случаев) не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.
Изменен подход к формированию консолидированной налоговой базы КГН.
На период 2017 - 2020 гг. изменяются ставки налога на прибыль (теперь 3 процента подлежит уплате в федеральный бюджет и 17 процентов в бюджет субъекта РФ).
По НДС устанавливается льгота на услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении на период 2017 - 2029 гг., а также продлевается срок применения льготы на услуги по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении до 1 января 2030 года.
Проиндексированы ставки акцизов на отдельные виды подакцизных товаров, установленные на 2017 год (в том числе в отношении вин, табачной продукции, топлива), кроме того, к подакцизным товарам отнесены "электронные сигареты".
Скорректирован порядок определения показателей, используемых при расчете НДПИ, установлены налоговые ставки в отношении многокомпонентных комплексных руд.
Ограничивается действие налоговых льгот по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества и имущества, используемого при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья в Каспийском море.
Уточнены условия применения понижающего коэффициента 0,7 при уплате госпошлины физлицами за совершение юридически значимых действий с использованием порталов государственных и муниципальных услуг
В новой редакции изложены положения пункта 4 статьи 333.35 НК РФ. Текст названной нормы теперь не содержит условие о необходимости получения результата услуги в электронной форме.
Закон вступает в силу с 1 января 2017 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
В Налоговом кодексе РФ определен новый механизм формирования резерва по сомнительным долгам
Действующий порядок налогообложения при формировании резерва по сомнительным долгам с учетом продолжающегося роста просроченной задолженности по кредитам приводит к существенной дополнительной налоговой нагрузке на банковский сектор.
Это связано с тем, что на основании положений статьи 266 НК РФ, предусматривающих ограничение размера резерва в объеме не более 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, осуществляется сравнение сформированного резерва с выручкой, определяемой на конец первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года.
Поскольку выручка на конец года и выручка, полученная в первом квартале следующего календарного года, существенно отличаются, это приводит к значительным обязательствам по уплате налога на прибыль организаций.
В этой связи внесено уточнение, согласно которому сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период.
При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.
Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни можно получить у работодателя
Вычет предоставляется при условии подтверждения права налогоплательщика на получение данного вычета, выданного налоговым органом.
Порядок предоставления вычета аналогичен действующему порядку, предусмотренному в отношении социальных налоговых вычетов по расходам на обучение, медицинские услуги и приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения.
Доходы в натуральной форме, полученные волонтерами Чемпионата мира по футболу FIFA-2018 и Кубка конфедераций FIFA-2017 освобождаются от НДФЛ
Речь идет о доходах в натуральной форме, полученных волонтерами по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом "Россия-2018" и предметом деятельности которых является участие в мероприятиях, предусмотренных Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и выплаты, произведенные волонтерам по указанным договорам, на возмещение понесенных ими расходов при исполнении указанных договоров.
Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДФЛ. Положения НК РФ в редакции настоящего Федерального закона применяются по 31 декабря 2018 года включительно.
По 31 декабря 2018 года включительно освобождены от уплаты госпошлины за выдачу визы иностранные граждане - участники ЧМ по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года
Установлено, что госпошлина не уплачивается за предоставление федеральным органом исполнительной власти, ведающим вопросами иностранных дел, принятого на основании ходатайства Оргкомитета "Россия-2018" и направляемого в диппредставительство или консульское учреждение РФ решения о выдаче обыкновенной однократной, двукратной или многократной визы иностранному гражданину или лицу без гражданства, принимающим участие в мероприятиях, предусмотренных Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", либо участникам спортивных соревнований при условии, что указанные лица включены в списки FIFA в соответствии с данным Федеральным законом, а также за внесение изменений в решение о выдаче визы и за переадресацию решения в диппредставительство или консульское учреждение РФ по просьбе Оргкомитета "Россия-2018" . Данная норма вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования.
Также установлено, что не признаются объектом налогообложения по НДС связанные с осуществлением мероприятий, предусмотренных названным Федеральным законом, операции по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав дочерними организациями Оргкомитета "Россия-2018" (в прежней редакции - дочерними организациями FIFA). Указанная норма вступает в силу по истечении 1 месяца со дня официального опубликования Федерального закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.
В Налоговом кодексе РФ устранена неопределенность по вопросу освобождения от НДФЛ ежемесячных денежных выплат ветеранам боевых действий
Постановлением Конституционного Суда РФ от 13 апреля 2016 года N 11-П были признаны не соответствующими Конституции РФ положения статьи 217 НК РФ, поскольку они в силу своей неопределенности допускали возможность налогообложения НДФЛ ежемесячной денежной выплаты, установленной для ветеранов боевых действий.
В этой связи в статью 217 НК РФ внесено дополнение, согласно которому ежемесячные денежные выплаты, производимые ветеранам боевых действий в соответствии с Федеральным законом от 12 января 1995 года N 5-ФЗ "О ветеранах", отнесены к доходам, не подлежащим налогообложению НДФЛ.
Определены налоговые агенты, обязанные перечислять НДФЛ с выплат военнослужащим и лицам гражданского персонала Вооруженных Сил РФ
Статья 226 НК РФ дополнена положением, согласно которому налоговыми агентами признаются также российские организации, которые производят перечисление сумм денежного довольствия, денежного содержания, заработной платы, иного вознаграждения (иных выплат) военнослужащим и лицам гражданского персонала (федеральным государственным гражданским служащим и работникам) Вооруженных Сил РФ.
Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная с указанных сумм, перечисляется в бюджет по месту учета налогового агента в налоговых органах.
Постановка и снятие с учета осуществляются в налоговом органе по месту нахождения налогового агента. Соответствующее заявление может быть подано в электронной форме по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика.
Госпошлина для физических лиц при обращении в суд с заявлением о признании банкротом составит 300 рублей
Принятым законом дифференцирован размер государственной пошлины при подаче в суд заявления о признании банкротом.
Для юридических лиц пошлина сохраняется в размере 6 000 рублей, а для физических лиц размер госпошлины составит 300 рублей.
Закон вступает в силу с 1 января 2017 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Освобождена от НДФЛ единовременная денежная выплата пенсионерам
Соответствующее дополнение внесено в статью 217 НК РФ.
Единовременную денежную выплату в размере 5000 рублей пенсионеры получат в январе 2017 года (Федеральный закон от 22.11.2016 N 385-ФЗ).
Выплата будет произведена органами, осуществляющими основное пенсионное обеспечение.
Увеличен с 40% до 45% предельный объем рекламы, размещаемой в номере периодического печатного издания, при реализации которого применяется ставка НДС 10%
Указанная ставка НДС применяется при реализации периодических печатных изданий, за исключением, в частности изданий рекламного характера (периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера такого издания).
В рамках принятия мер, направленных на поддержку печатных СМИ, допустимый предельный объем рекламы в целях применения льготной ставки НДС увеличен до 45 процентов.
Утверждены изменения в Бюджетный кодекс РФ
Законом предусматривается перераспределение нормативов зачислений некоторых налоговых доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ: так, зачисление налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" будет осуществляться по нормативу 25/75 вместо 20/80, норматив зачисления акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков) составит 50/50 (ранее 60/40).
Установлены на 2017 - 2019 годы новые нормативы зачисления акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации.
Введены особенности предоставления и использования дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации.
Согласно уточнениям допускается утверждение на плановый период не распределенного между субъектами РФ объема дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ в размере не более 30 процентов (было 15 процентов) общего объема указанных дотаций, утвержденного на первый год планового периода, и не более 30 процентов (ранее - 20 процентов) общего объема указанных дотаций, утвержденного на второй год планового периода.
При этом предоставляться дотации будут с установлением условий их предоставления и использования, отражаемых в соглашении, заключаемом получателем дотации и Минфином России.
Дополнен перечень оснований внесения изменений в сводную бюджетную роспись без внесения изменений в Закон о федеральном бюджете.
Так, в соответствии с решениями Министра финансов РФ допускается перераспределение бюджетных ассигнований, предусмотренных главным распорядителям средств федерального бюджета, являющимся федеральными органами исполнительной власти, в частности в сфере государственной политики в области обороны, в сфере внутренних дел, деятельности войск нацгвардии, мобилизационной подготовки, фельдъегерской связи.
Закреплены особенности использования в 2017 году остатков средств федерального бюджета на 1 января 2017 года.
Приостановлено действие ряда норм Бюджетного кодекса РФ, в том числе в целях создания надлежащих правовых условий для подготовки проекта федерального закона о федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов.
Предлагается предоставить возможность налогоплательщикам, применяющим ЕНВД, ПСН, уменьшать сумму исчисленного налога на расходы на приобретение новых ККТ с режимом "онлайн" передачи данных
Соответствующими положениями предлагается дополнить Налоговый кодекс РФ.
Уменьшить налог на расходы по приобретению такой контрольно-кассовой техники можно будет в размере не более 18000 рублей на единицу ККТ, причем только за налоговые периоды 2018 года.
Законопроектом также устанавливается коэффициент-дефлятор для целей применения ЕНВД: на 2017 год - равный 1,891, на 2018 год - равный 1,982, на 2019 год - равный 2,063.
Минфин России предлагает дополнить Налоговый кодекс РФ положениями, направленными на создание в России системы "tax free"
Проектом закона устанавливается ставка НДС в размере 0 процентов в отношении услуг, оказываемых организациями, по возврату сумм налога физлицам, осуществляющим вывоз товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС.
Сумма налога, подлежащая возврату, будет определяться как разница между суммой налога, уплаченного при приобретении физлицом товаров в организациях розничной торговли, и стоимостью услуги, оказываемой такими организациями.
Определен порядок обоснования применения нулевой ставки налога организациями, оказывающими указанные услуги.
Проектом также устанавливаются условия возврата налога, перечень документов, подтверждающих право на возврат налога, а также требования к организации розничной торговли, перечень которых будет устанавливаться уполномоченным органом.
В 2017 году предельная величина дохода физлица, с которого уплачиваются страховые взносы на социальное и пенсионное страхование, установлена в размере 755 000 рублей и 876 000 рублей соответственно
Правительством РФ утверждено постановление об индексации с 1 января 2017 года предусмотренной законодательством базы для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ:
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в 1,051 раза (предельная величина базы - 755 000 рублей нарастающим итогом с начала года);
- на обязательное пенсионное страхование - в 1,9 раза (876 000 рублей нарастающим итогом с начала года).
В связи с переходом на новые классификаторы определены коды видов экономической деятельности и коды услуг, относящиеся к бытовым услугам, для УСН, ЕНВД и ПСН
Коды определены для целей применения Налогового кодекса РФ, предусматривающего налоговые льготы в отношении предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг населению.
С 1 января 2017 года утрачивает силу Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН), в соответствии с которым в настоящее время определяются бытовые услуги. С указанной даты подлежат применению новые общероссийские классификаторы ОКВЭД2 и ОКПД2.
Определение кодов позволит субъектам РФ установить льготную налоговую ставку в отношении деятельности в сфере бытовых услуг населению для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы - УСН, ЕНВД, ПСН.
Распоряжение вступает в силу с 1 января 2017 года.
Минфином России утвержден перечень единых справочников, реестров и классификаторов, используемых в государственной системе управления общественными финансами "Электронный бюджет"
Система "Электронный бюджет" предназначена для обеспечения прозрачности, открытости и подотчетности деятельности государственных органов и органов управления государственными внебюджетными фондами, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, а также для повышения качества их финансового менеджмента за счет формирования единого информационного пространства и применения информационных и телекоммуникационных технологий в сфере управления государственными и муниципальными (общественными) финансами.
Скорректированы требования к составлению и представлению бюджетной отчетности
Изменения внесены в Приказы Минфина России, которыми утверждены, в том числе: План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений; Единый план счетов бухгалтерского учета для органов госвласти; Инструкция о порядке составления и представления отчетности об исполнении бюджетов; Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений; формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета.
Приказ применяется при формировании показателей бухгалтерского (бюджетного) учета и отчетности за 2016 год, за исключением отдельных положений, применяемых к отчетности за 2017 год.
В настоящее время документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.
Утверждена новая годовая форма статистического наблюдения N 2-аудит "Сведения об аудиторской деятельности", действующая с отчета за 2016 год
Форму представляют юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие право заниматься аудиторской деятельностью, в Минфин России. Срок предоставления - 1 марта после отчетного периода.
С введением указанного статистического инструментария признается утратившим силу Приложение N 1 "Форма федерального статистического наблюдения N 2-аудит "Сведения об аудиторской деятельности" (утв. Приказом Росстата от 23.11.2012 N 615).
Заявление о распоряжении средствами материнского капитала теперь можно подать в форме электронного документа через личный кабинет застрахованного лица на сайте ПФ РФ
Установлено, что заявление о распоряжении средствами МСК может быть направлено в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации в форме электронного документа, оформленного в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 07.07.2011 N 553, в том числе посредством информационной системы Пенсионного фонда Российской Федерации "Личный кабинет застрахованного лица".
Предусмотрены порядок регистрации заявления, направления заявителю уведомления о получении заявления с указанием даты представления и перечня необходимых документов, а также последствия непредставления необходимых документов.
Вводятся в действие форма и формат уведомления о необходимости представления налоговой декларации по НДС иностранной организацией, оказывающей IT-услуги
С 1 января 2017 года Налоговый кодекс РФ дополняется новой статьей 174.2, устанавливающей особенности исчисления и уплаты НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме (это, в том числе, предоставление прав на использование программ (включая компьютерные игры), оказание рекламных услуг в сети "Интернет", предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга и т.д.).
При непредставлении налоговой декларации по НДС иностранной организацией, оказывающей такие услуги, в установленный срок налоговый орган обязан направить данной организации уведомление о необходимости представления налоговой декларации.
В целях реализации налоговыми органами соответствующих полномочий утверждена форма такого уведомления и формат его направления в электронной форме.
ФНС России и Роструд договорились о взаимном информировании о хозяйствующих субъектах, не осуществивших налоговые отчисления за начисленную заработную плату и страховые взносы в установленные сроки
В соответствии с заключенным Соглашением, при установлении Рострудом в ходе контрольно-надзорных мероприятий фактов неосуществления хозяйствующими субъектами налоговых отчислений за начисленную заработную плату и страховые взносы в установленные сроки вследствие осуществления работниками трудовой деятельности в соответствии с гражданско-правовыми договорами, фактически регулирующими трудовые отношения, или без оформления гражданско-правовых или трудовых договоров, направляет в ФНС России по адресу места нахождения организации, адресу места жительства (места пребывания) физического лица сообщение и соответствующие материалы.
ФНС России использует поступившие от Роструда материалы по указанным фактам при осуществлении полномочий по контролю и надзору за соблюдением налогового законодательства и направляет в Роструд сведения о выявленных нарушениях и мерах ответственности за них.
В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях отменена глава Д "Счета депо"
Внесение изменений обусловлено принятием Положения Банка России от 13.11.2015 N 503-П "О порядке открытия и ведения депозитариями счетов депо и иных счетов".
Указание вступает в силу с 1 января 2017 года.
В настоящее время документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.
Проект Приказа Минфина России
"Об установлении перечня видов аудиторских услуг"
Минфином России предложен перечень видов аудиторских услуг
Перечень соответствует Федеральному закону "Об аудиторской деятельности" и международным стандартам аудита. Перечень содержит определение аудиторской деятельности и сопутствующих аудиту услуг.
В зависимости от степени уверенности в предмете задания заказчика, которую обеспечивают аудиторские услуги, последние подразделяются на аудиторские услуги, обеспечивающие разумную уверенность в предмете задания заказчика, обеспечивающие ограниченную уверенность в предмете задания заказчика, и аудиторские услуги, не обеспечивающие уверенность в предмете задания заказчика.
В частности, к аудиторским услугам, обеспечивающим разумную уверенность в предмете задания заказчика, относятся:
аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая консолидированную финансовую отчетность, аудит части бухгалтерской (финансовой) отчетности и части консолидированной финансовой отчетности;
аудит отчетности, содержащей финансовую информацию, систематизированную по специальным правилам, аудит части отчетности, содержащей финансовую информацию, систематизированную по специальным правилам;
аудит иной финансовой информации прошедших периодов;
выполнение заданий, обеспечивающих разумную уверенность в финансовой информации, не относящейся к прошедшим периодам;
выполнение заданий, обеспечивающих разумную уверенность в нефинансовой информации;
выполнение заданий, обеспечивающих разумную уверенность в предмете, отличном от информации.
Вступление в силу соответствующего приказа предполагается с 1 января 2017 года, но не ранее дня его официального опубликования.
Письмо Минфина России от 17.11.2016 N 03-04-06/67741
Минфин России разъяснил порядок предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ
Инвестиционный налоговый вычет в размере положительного финансового результата, полученного от реализации (погашения) ценных бумаг, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ, предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании НДФЛ налоговым агентом или при представлении налоговой декларации.
Разъяснено следующее:
в случае получения в течение налогового периода заявления налогоплательщика о предоставлении ему инвестиционного налогового вычета исчисление суммы налога при выводе денежных средств производится налоговым агентом с учетом указанного налогового вычета при соблюдении условий, предусмотренных в подпункте 1 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ;
если заявление налогоплательщика о предоставлении инвестиционного налогового вычета поступило налоговому агенту после окончания налогового периода, такой вычет предоставляется налоговым агентом в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком за весь завершившийся налоговый период.
Письмо Минфина России от 18.11.2016 N 03-04-06/67928
Доходы, получаемые по программам лояльности, действующим в рамках кредитного договора, не подпадают под освобождение от НДФЛ
С 1 января 2017 года вступает в силу положение Налогового кодекса РФ, предусматривающее освобождение от НДФЛ доходов от участия в бонусных программах с использованием банковских или дисконтных карт (пункт 68 статьи 217 НК РФ)
В целях освобождения доходов клиентов банка от налогообложения программа лояльности банка должна иметь направленность на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг организации, а бонусы (баллы), начисляемые в рамках указанной программы, должны характеризовать активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг).
По мнению Минфина России, программа лояльности, действующая в рамках кредитного договора, не соответствует вышеперечисленным требованиям пункта 68 статьи 217 НК РФ.
Минфин России напомнил о введении в действие новой формы федерального статистического наблюдения N 2-аудит
Форма вводится в действие, начиная с предоставления сведений за 2016 год. Сведения должны быть представлены аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
Новая форма N 2-аудит и указания по ее заполнению размещены на официальном сайте Минфина России в сети "Интернет" по адресу www.minfin.ru в рубрике "Аудиторская деятельность - Общая информация - Деятельность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов - Отчетность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов".
ФНС России даны рекомендации, касающиеся формы принятия решения о проведении налогового мониторинга
Решение о проведении налогового мониторинга в отношении организаций, представивших заявления о проведении налогового мониторинга за 2017 год, принимается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 07.05.2015 N ММВ-7-15/184@.
При принятии решений о проведении налогового мониторинга за 2017 год в отношении организаций, находящихся на налоговом мониторинге, рекомендуется в решении налогового органа указать реквизиты ранее принятого им решения о проведении налогового мониторинга, а также отразить факт отсутствия заявления организации об отказе в его проведении (в письме приведена форма такого решения).
Письмо ФНС России от 11.11.2016 N АС-4-20/21345@
ФНС России сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке при осуществлении расчетов авансом
В настоящее время разработан проект приказа ФНС России "Об утверждении форматов фискальных документов, сроках хранения реквизитов фискальных документов, дополнительных реквизитах фискальных документов, дополнительных требованиях к порядку формирования и обработки фискальных данных", которым предусмотрены признаки способа расчета, такие как аванс/предоплата.
С учетом изложенного в случае осуществления расчетов авансом необходимо использовать ККТ и выдавать кассовый чек с соответствующим признаком способа расчета, а после конечного расчета, совершенного с использованием ранее внесенной оплаты, выдавать кассовый чек с формой расчета "зачет аванса".
Разъяснен порядок отражения в бюджетном учете и отчетности операций, связанных с упразднением Росфиннадзора
Согласно разъяснениям, приведенным в письме Минфина России, в целях отражения в бюджетном учете операций по передаче правопреемникам (Федеральному казначейству, ФТС России, ФНС России) активов, обязательств, бюджетных данных в рамках мероприятий по упразднению Службы возможно применить положения ГК РФ по реорганизации.
Порядок доведения бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств при реорганизации участников бюджетного процесса федерального уровня установлен приказом Минфина России от 30.09.2008 N 104н "О Порядке доведения бюджетных ассигнований...".
Сообщается о необходимости передачи показателей не только на дату подписания акта приема-передачи активов, обязательств, показателей финансового результата, бюджетных данных (на дату мероприятий по упразднению), но и осуществить техническую передачу показателей, которые сформировали указанные передаваемые данные.
Приведены бухгалтерские записи, которыми отражаются в бюджетном учете соответствующие операции.
<Письмо> ФНС России от 18.11.2016 N БС-4-11/21918
"Об имущественном налоговом вычете"
Сотрудник органов внутренних дел, получивший единовременную социальную выплату для приобретения жилья, вправе претендовать на имущественный налоговый вычет, но только по расходам, осуществленным за счет собственных средств
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не применяется в случаях, если оплата расходов налогоплательщика на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них производится, в частности, из средств бюджетной системы РФ.
В этой связи сотрудник органов внутренних дел, получивший единовременную социальную выплату для приобретения или строительства жилого помещения, имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, не превышающем 2 000 000 рублей, уменьшенных на сумму денежных средств, полученных из федерального бюджета в виде единовременной социальной выплаты.
По состоянию на 26 октября 2016 года подготовлен реестр аккредитованных IT-организаций, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники
Электронная версия реестра доступна на официальном сайте Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации по адресу http://www.minsvyaz.ru/ru/activity/govservices/1/.
Нормативные правовые акты субъектов РФ и муниципальных образований, содержащие виды бытовых услуг, должны быть приведены в соответствие с новыми классификаторами
С 1 января 2017 года вступают в силу новые редакции Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2). Одновременно утрачивает силу Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) ОК 002-93.
В этой связи Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации предписано инициировать работу по внесению изменений в законы субъектов РФ, а также в решения муниципальных районов, городских округов, в которых виды бытовых услуг установлены в соответствии с Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) ОК 002-93.
Разъяснен порядок составления таможенным органом счетов-фактур при выдаче акцизных марок организациям, осуществляющим ввоз алкогольной продукции
Не позднее пяти дней со дня выдачи акцизных марок таможенный орган оформляет счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр счета-фактуры направляется организации, а другой экземпляр хранится в таможенном органе.
Поскольку изготовление и реализация акцизных марок осуществляется АО "Гознак", сообщается порядок перевыставления таможенным органом счетов-фактур, полученных от АО "Гознак".
В строках 1, 2, 2а, 2б, 3 счета-фактуры указываются показатели, аналогичные показателям, указанным в счетах-фактурах, выставленных АО "Гознак" таможенному органу.
Остальные показатели отражаются в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137.
В отношении услуг по бурению и обустройству скважин на воду для населения может применяться ПСН
Разъяснения касаются перечня видов предпринимательской деятельности, предусмотренного пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ (в редакции, действующей до 1 января 2017 года).
Отмечено, что в соответствии с ОКУН ОК 002-93 данные услуги отнесены к бытовым услугам населению (код ОКУН 016217).
Следовательно, если услуги по бурению и обустройству скважин на воду для населения законом субъекта РФ включены в дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, то ИП вправе применять патентную систему налогообложения.
В связи с определением кодов бытовых услуг рекомендовано внести соответствующие изменения в нормативные правовые акты субъектов РФ и органов местного самоуправления и обеспечить вступление их в силу с 1 января 2017 года
С 1 января 2017 года вступает в силу Распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р, которым утверждены коды видов деятельности и услуг, относящихся к бытовым услугам для целей налогообложения.
Коды определены в связи с переходом на новые общероссийские классификаторы и подлежат применению при установлении льготной налоговой ставки 0 процентов по УСН, ЕНВД и ПСН.
Обращено внимание на то, что законы и иные нормативные правовые акты о налогах, соответствующие указанным актам и официально опубликованные после 31 декабря 2016 года, могут иметь обратную силу и применяться с 1 января 2017 года, если прямо предусматривают это.
Минфином России разъяснен порядок формирования показателей новой формы статнаблюдения N 2-аудит "Сведения об аудиторской деятельности"
Форма N 2-аудит вводится в действие с предоставления сведений за 2016 год, в срок не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
Сообщается, что изменения затронули разделы 2 - 5 формы, в том числе введен показатель "Объем услуг по аудиту отчетности общественно-значимых организаций", изменена форма представления информации об участии аудиторской организации в российской или международной сети и др.
Сообщается, что оплатить налоги можно любым удобным способом: через отделения банков и их терминалы или воспользовавшись электронными сервисами на сайте ФНС России www.nalog.ru - "Заплати налоги" или "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".
Кроме того, подключившись к сервису "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", можно получить полную информацию о своих налоговых обязательствах по объектам недвижимого имущества и транспортных средствах, проконтролировать состояние расчетов с бюджетом, обратиться в налоговые органы без личного визита.
Следует иметь в виду, что в случае неисполнения обязанности по уплате налогов на образовавшуюся сумму задолженности будут начисляться пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки платежа, начиная со 2 декабря.
Разъяснены вопросы налогообложения НДФЛ доходов при прощении долга по беспроцентному займу
Речь идет о материальной выгоде от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, полученным до 1 января 2016 года (уточнение к письму ФНС России от 27.10.2016 N БС-4-11/20459@).
С учетом положений НК РФ сообщается, что материальная выгода возникает, если ставка по рублевому займу меньше 2/3 ставки рефинансирования.
До 1 января 2016 года датой получения такого дохода считался день возврата заемных средств. После этой даты - последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.
Таким образом, в случае, если до 2016 года погашение задолженности по беспроцентному займу не производилось, то дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению НДФЛ, не возникало.
Указано также, что при прощении долга материальной выгоды за пользование беспроцентными займами за периоды до 2016 года у налогоплательщика также не возникает.
Вместе с тем у должника возникает экономическая выгода в виде суммы прощенной задолженности. Указанный доход подлежит налогообложению НДФЛ в установленном порядке.
<Информация> ПФ РФ от 29.11.2016 <Пенсионный фонд расширяет электронные услуги>
Пенсионный фонд РФ информирует о новых услугах, доступных в "Личном кабинете гражданина"
Сообщается, что в "Личном кабинете гражданина" на сайте Пенсионного фонда России доступна новая услуга - "Подать заявление об изменении статуса занятости". Теперь граждане могут в электронном виде уведомить ПФР о факте прекращения или возобновления трудовой деятельности.
Помимо этого, в "Личном кабинете гражданина" расширены услуги раздела для граждан, проживающих за границей, выплату пенсии которым Пенсионный фонд осуществляет по месту их жительства за рубежом.
Также в этом разделе теперь доступен сервис "О статусе направленных в ПФР документов", который позволяет отслеживать, на каком этапе находится рассмотрение отправленных в ПФР заявлений и документов.
Если пенсионер получает пенсию на территории РФ, справку о ее размере он может получить в разделе Личного кабинета "Пенсии и социальные выплаты".
Все услуги и сервисы, предоставляемые ПФР в электронном виде, объединены в один портал на сайте Пенсионного фонда - es.pfrf.ru. Чтобы получить услуги ПФР в электронном виде, необходимо иметь подтвержденную учетную запись на едином портале государственных услуг (gosuslugi.ru).
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
28.11.2016 Если размер компенсации морального вреда из-за профзаболевания установлен в коллективном договоре...
Постановление Президиума Верховного Суда РФ от 26.10.2016 № N 6-ПВ16
Состоявшееся определение судебной коллегии по делу о компенсации морального вреда подлежит отмене, а дело - направлению на новое кассационное рассмотрение, поскольку в случае спора размер компенсации морального вреда определяется судом вне зависимости от ее размера, установленного соглашением сторон, и вне зависимости от имущественного ущерба, которым в случае трудового увечья или профессионального заболевания является утраченный средний заработок работника
Размер и порядок выплаты компенсации морального вреда, причиненного профзаболеванием, могут устанавливаться коллективным договором и отраслевым соглашением. В таком случае при наличии оснований работодатель обязан выплатить в бесспорном порядке компенсацию морального вреда в размере, предусмотренном указанными договором и соглашением. Однако подобные положения не означают, что в случае спора работник не вправе требовать, а суд не может взыскивать компенсацию морального вреда в размере большем, чем это установлено отраслевым соглашением или коллективным договором. Иной подход нарушает как единообразие в толковании норм права, так и права работника, получившего увечье или профзаболевание. Кроме того, процессуальное законодательство не требует от истца, в т. ч. от сотрудника, предъявляющего иск к работодателю, точно и исчерпывающе указывать в исковом заявлении нормы материального права, а равно не ограничивает суд в применении тех положений, которые регулируют спорные правоотношения, но не приведены в подобном заявлении. Такую позицию озвучил Президиум ВС РФ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
ФНС России подготовлен третий за год обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов
В обзоре рассматривается судебная практика по вопросам:
оспаривания решений об отказе в государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя, решений о государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя, оспаривания иных решений, действий (бездействия), принимаемых (осуществляемых) регистрирующими органами при реализации функции по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
В обзоре содержатся, в частности, следующие выводы:
неисполнение юридическим лицом обязанности по уведомлению уполномоченного государственного органа о начале реорганизации в форме преобразования служит основанием для оставления без удовлетворения требований, направленных на оспаривание решения об отказе в государственной регистрации юридического лица, создаваемого в результате реорганизации;
принятие участниками юридического лица решения о ликвидации является таким действием по распоряжению принадлежащим участникам имуществом в виде доли в ООО, которое не только приведет к снижению стоимости такого имущества как доля в обществе, но и к прекращению его дальнейшего существования, в связи с чем суд кассационной инстанции признал ошибочным вывод суда апелляционной инстанции о том, что регистрирующему органу не было запрещено осуществлять регистрационные действия, направленные на ликвидацию общества;
суды признали обоснованным решение об отказе в государственной регистрации юридического лица, поскольку представленное для государственной регистрации уведомление о начале процедуры реорганизации по форме N Р12003 было заполнено с нарушением пунктов 4.7.6, 4.7.3 Требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утвержденных Приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@, принимая во внимание тот факт, что представление в регистрирующий орган ненадлежащим образом оформленного уведомления расценивается как его непредставление.
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
29.11.2016 Налоговый орган вправе принять обеспечительные меры и в отношении заложенного имущества
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.10.2016 № N Ф03-5092/16
по делу N А59-6080/2015 (ключевые темы: публичное общество - договор дарения - обеспечительные меры - налоговое правонарушение - решение о привлечении к ответственности)
Налоговый орган может принять обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без его согласия заложенного имущества налогоплательщика. Причем налоговый орган вправе это сделать, не спрашивая залогодержателя данного имущества. Такие выводы поддержал суд округа, отметив в т. ч. следующее. Законодательство не запрещает налоговому органу принимать обеспечительные меры в отношении любого имущества, кроме изъятого из гражданского оборота. Ссылка на неправомерность принятия таких мер без согласия залогодержателя несостоятельна, т. к. защита прав кредитора по обеспеченному залогом обязательству гарантируется нормами гражданского законодательства.
Источник: http://www.pravovest.ru/
30.11.2016 Готовность должника платить не прерывает течение срока исковой давности
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.08.2016 № N Ф07-5401/16
по делу N А56-51183/2015 (ключевые темы: срок исковой давности - признание долга - плата за технологическое присоединение - дата заключения договора - технические условия)
В силу ГК РФ течение срока исковой давности прерывается совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. После перерыва течение данного срока начинается заново. Как отметил суд округа, письмо ответчика, из которого видно, что он готов платить, не может расцениваться как признание задолженности. Следовательно, данное обстоятельство не прерывает течение срока исковой давности.
Источник: http://www.pravovest.ru/
02.12.2016 Надо ли начислять соцвзносы, оплачивая питание для работников по льготной цене?
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 15.11.2016 № N Ф10-4509/16
по делу N А48-68/2016 (ключевые темы: трудовой договор - плательщики страховых взносов - коллективный договор - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - объект обложения страховыми взносами)
Общество обеспечивало своих работников питанием по льготной цене. Суд округа счел, что оплата стоимости такого питания не облагается взносами на соцстрахование, и отметил в т. ч. следующее. Питание оплачивалось на основании коллективного договора в одинаковом размере для всех сотрудников независимо от занимаемой должности. Такое обеспечение сотрудников питанием по льготной цене не является вознаграждением за труд, поскольку не зависит от его результата или их квалификации. Поэтому подобные суммы не могут быть отнесены к выплатам, подлежащим включению в базу для исчисления страховых взносов.
Источник: http://www.pravovest.ru/
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
28.11.2016 В приложении к декларации по прибыли можно не указывать ИНН физлиц, получающих доход от ценных бумаг
АО является налоговым агентом по перечислению НДФЛ по операциям с ценными бумагами и обратилось в ФНС с вопросом: Как заполнить Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль, если ИНН не является обязательным реквизитом и некоторые пайщики могут его не иметь и данных об ИНН нет на сайте http://www.nalog.ru, а при проверке реестра доходов выявляется критическая ошибка - "Поле ИНН обязательно для заполнения"?
В ФНС, в свою очередь, пояснили, что при отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.
Программное средство ПК "Налогоплательщик ЮЛ", рекомендуемое ФНС России для подготовки декларации по налогу на прибыль организаций, в том числе Приложения N 2, не выдает замечаний или предупреждений при отсутствии ИНН физического лица - получателя дохода.
В электронном формате представления налоговой декларации по налогу на прибыль организации реквизит "ИНН в Российской Федерации" - необязательный, поэтому отсутствие данного реквизита не является основанием для отказа в приеме налоговой декларации от налогоплательщика.
Такие разъяснения ФНС дает в письме № СД-4-3/21035@ от 07.11.2016
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
28.11.2016 Документацию по грузоперевозкам разрешили не заверять печатями
Правительство РФ Постановлением от 24.11.2016 № 1233 внесло изменения в Правила перевозок грузов автомобильным транспортом. Изменения связаны с отменой обязанности хозяйственных обществ иметь печати.
Из правил исключено требование заверять печатями заказ-наряд, сопроводительную ведомость и письменную претензию.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
28.11.2016 Доходы при возмещении судебных расходов не облагаются НДФЛ
В соответствии с п. 61 ст. 217 НК РФ, внесенным Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ, не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде.
Таким образом, доходы в виде сумм возмещения налогоплательщику судебных расходов, произведенного на основании решения суда, после вступления в силу Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-04-05/64302 от 02.11.2016.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
29.11.2016 Доходы от участия в бонусных программах освобождаются от НДФЛ при определенных условиях
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/64301 от 02.11.2016 напомнил, что статья 217 НК РФ дополнена пунктом 68, который вступает в силу с 01.01.2017.
Согласно данному пункту предусмотрено освобождение от НДФЛ доходов в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств или полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров (услуг), полученных в результате участия налогоплательщика в программах российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) или дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг и предусматривающих начисление бонусов по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов дохода в денежной или натуральной форме.
Между тем существует ряд ограничений. В частности, освобождение от НДФЛ не применяется в следующих случаях:
при участии налогоплательщика в программах, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;
при присоединении налогоплательщика к программам, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней или которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;
при выплате доходов лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты за поставленные налогоплательщиком товары (работы, услуги) или материальной помощи.
В иных случаях, в том числе в случаях несоответствия цели программы лояльности направленности на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг организации, доходы физических лиц подлежат налогообложению в установленном порядке с применением налоговой ставки 13%.
Напомним, соответствующие разъяснения ранее дала ФНС в своем письме № БС-4-11/19982 от 21.10.2016.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
29.11.2016 В Москве расширят список налогооблагаемой недвижимости
Налоги на имущество будут платить до 90% владельцев всех торговых и офисных зданий
Новый список объектов коммерческой недвижимости, по которым налог на имущество организаций рассчитывается от кадастровой стоимости, будет сегодня рассмотрен на заседании столичного правительства. Со следующего года налог на имущество будут платить владельцы всех зданий, расположенных на участках, которые по виду разрешенного использования относятся к торгово-офисным, независимо от их площади, заявил глава департамента экономической политики и развития Максим Решетников. По его словам, для зданий, используемых как торгово-офисные, порог облагаемой налогом площади уменьшен с 2000 до 1000 кв. м., пишет газета «Ведомости».
В этом году в список включены здания площадью более 3000 кв. м и расположенные на участках с торгово-офисным видом разрешенного использования, а также здания площадью более 2000 кв. м, которые используются под торговлю или офисы. Налог на эти объекты в нынешнем году составляет 1,3% от их кадастровой стоимости, в 2017 г. — 1,4%, в 2018 г. — 1,5%.
Максим Решетников также отметил, что расширение круга объектов направлено на создание равных условий налогообложения собственников торгово-офисной недвижимости. У небольших торговых и офисных зданий доля полезных площадей выше, чем у крупных объектов, из-за отсутствия атриумов, фонтанов и проч. В итоге налоговая нагрузка даже при переходе к налогообложению от кадастровой стоимости у небольших объектов относительно дохода на 1 кв. м на 30–40% ниже, чем у крупных зданий, говорит он. Если в прошлом году список охватывал примерно 62% всех торгово-офисных объектов Москвы, то в 2017 г. — свыше 90%.
Источник: Российский налоговый портал
30.11.2016 ФНС пояснила, как на новых ККТ выбивать чеки на полученные авансы
Пунктом 1 статьи 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ (в новой редакции) определен обязательный перечень реквизитов, содержащихся на кассовом чеке, бланке строгой отчетности. Это в том числе наименование товаров, работ, услуг, их количество, цена за единицу, стоимость с указанием ставки и суммы НДС.
А как быть, если клиент вносит наличными предоплату, а позже доплачивает оставшуюся сумму? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме№ АС-4-20/21345@ от 11.11.2016.
В ведомстве пояснили, что разработан проект приказа ФНС России "Об утверждении форматов фискальных документов, сроках хранения реквизитов фискальных документов, дополнительных реквизитах фискальных документов, дополнительных требованиях к порядку формирования и обработки фискальных данных", которым предусмотрены соответствующие признаки способа расчета, такие как аванс/предоплата.
Таким образом, в случае осуществления расчетов авансом необходимо использовать ККТ и выдавать кассовый чек с соответствующим признаком способа расчета, а после конечного расчета, совершенного с использованием ранее внесенной оплаты, выдавать кассовый чек с формой расчета "зачет аванса".
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
30.11.2016 ФНС утвердила форму уведомления иностранной организации об обязанности представлять декларацию по НДС
ФНС продолжает подготовку к введению "налога на Гугл". Приказом от 28.09.2016 № ММВ-7-15/516@ утверждены форма и формат уведомления о необходимости представления налоговой декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.
Уведомление будет направляться на русском языке в электронной форме в формате pdf. Куда именно будут отправлять этот документ, на какой именно электронный адрес, из приказа непонятно.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
30.11.2016 Обращаем внимание московских ИП! Изменился закон о патентной системе налогообложения в Москве
В Москве внесли изменения в региональный закон о патентной системе налогообложения. Закон №36 от 23.11.2016 опубликован вчера на сайте Московской городской Думы.
Изменения коснулись всех видов деятельности, поскольку подняли размер потенциального дохода. Кроме того, изменились некоторые формулировки в законе. Так, право применять ПСН потеряли предприниматели, осуществляющие деятельность по изготовлению мебели. Изменились правила подсчета потенциального дохода при деятельности такси и при сдаче в аренду нежилой недвижимости.
Из положительных изменений можно отметить только появление в списке видов деятельности, попадающих под ПСН, деятельности по торговле через автоматы (вендинга).
В декабре многие предприниматели подают заявления на получение патента на следующий год. Прежде чем обратится в ИФНС, ознакомьтесь с изменениями. Как это сделалапользователь нашего форума Tatyana И, в результате чего было принято решение от получения патента отказаться.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
30.11.2016 В Белгородской области стоимость патентов для ИП вырастет на 40%
В Белгородской области резко вырастет потенциальный доход для расчета патентов для индивидуальных предпринимателей. Закон от 28.11.2016 № 118, вносящий изменения в региональный закон о ПСН, опубликован вчера на официальном сайте НПА.
Размер потенциального дохода вырастет по всем видам деятельности. Так, при виде деятельность "ремонт мебели" (без наёмных работников), потенциальный доход в 2017 году составит 142 500, вместо 100 000 рублей.
Справедливости ради надо отметить, что размер потенциального дохода не пересматривался четыре года, со времени принятия закона в 2012 году.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
30.11.2016 Совет Федерации освободил нянь и репетиторов от налогов на два года
Список самозанятых для налоговых каникул может расшириться после 2017 г.
Совет Федерации одобрил законопроект о двухлетних налоговых каникулах для самозанятых россиян.
Согласно проекту, самозанятые россияне должны будут встать на учет в ФНС, после чего будут освобождены от всех налогов в 2017-2018 гг. После этого они должны будут решить: прекратить заниматься своей деятельностью, стать ИП или платить НДФЛ по ставке 13%, сообщает Интерфакс.
Стоит отметить, что налоговые каникулы будут распространяться на нянь и сиделок, репетиторов и уборщиц, не привлекающих к своей деятельности наемных работников. При этом документ позволяет регионам РФ самим расширить список видов деятельности, на которые будут распространяться эти нормы НК РФ.
Источник: Российский налоговый портал
30.11.2016 Компенсация за досрочное расторжение договора не облагается НДС
Минфин в письме № 03-07-11/60859 от 19.10.2016рассмотрел вопрос начисления НДС в отношении денежных средств, получаемых в качестве компенсации за досрочное расторжение договора.
В письме сделан вывод, что в случае если денежные средства, получаемые налогоплательщиком, не связаны с оплатой реализуемых им товаров (работ, услуг), то такие денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются.
Поэтому в отношении денежных средств, получаемых в качестве компенсации за досрочное расторжение договора, налог на добавленную стоимость для уплаты в бюджет не исчисляется.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
30.11.2016 СНИЛС теперь выдают мгновенно
Во многих регионах России сейчас можно оформить СНИЛС «не отходя от кассы». Накануне Отделение ПФР по г. Москве и Московской области отчиталось о том, что регистрация в системе ОПС и выдача СНИЛС в режиме реального времени стала доступной во всех клиентских службах ПФР, подведомственных отделению, находящихся в Москве и Подмосковье.
Для реализации предоставления услуг в режиме реального времени Пенсионным фондом РФ разработано программное обеспечение, в течение определенного периода проходившее тестирование и сейчас работающее в штатном порядке.
В ПФР напомнили, что взрослый работающий гражданин может оформить СНИЛС через работодателя, который направит заполненную анкету в ПФР при заключении гражданином трудового договора. Для детей младше 14 лет СНИЛС может оформить один из родителей, обратившись в ПФР или в МФЦ, имея при себе собственный паспорт и свидетельство о рождении ребенка. Если ребенок достиг 14-летнего возраста, он может самостоятельно со своим паспортом обратиться в ПФР или МФЦ.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
30.11.2016 Торговлю книгами в Москве освободили от торгового сбора
Законом города Москвы №36 от 23.11.2016внесены изменения в закон от 17 декабря 2014 года № 62 «О торговом сборе». В число льготников, имеющих право не уплачивать сбор включены организации и индивидуальные предприниматели основной вид деятельности которых, указанный при государственной регистрации, относится к розничной торговле книгами, розничной торговле газетами и журналами, розничной торговле букинистическими книгами. Однако чтобы получить такую льготу, необходимо соблюсти некоторые условия:
-доля доходов плательщика торгового сбора нарастающим итогом с начала календарного года от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов составитне менее 60 процентов;
-площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов, составляет не менее 60 процентов общей площади объекта торговли;
-все наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт исключительно с использованием контрольно-кассовой техники, обеспечивающей возможность передачи фискальных документов оператору фискальных данных.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
01.12.2016 В Белгородской области многих налогоплательщиков лишили права на пониженные ставки по УСН
Законодатели Белгородской области лишили многих субъектов малого предпринимательства права применять пониженные ставки по УСН. Законом от 28.11.2016 № 119 внесены значительные поправки в региональный закон.
С 2917 года не имеют права применять ставку 7% налогоплательщики, осуществляющие розничную и оптовую торговлю, занимающиеся автосервисом, ремонтом бытовых изделений, а также деятельностью гостиниц и общественного питания.
Из списков льготных видов деятельности, по которым применяется ставка 5%, убрано строительство, обрабатывающие производства, транспорт и связь и др. Осталось только сельское хозяйство, образование, здравоохранение и научная деятельность.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
01.12.2016 Отражение в 6-НДФЛ доходов в натуральной форме, с которых невозможно удержать налог
Компания 20.06.2016 подарила бывшему сотруднику телевизор за 10 тыс. рублей. Сумма сверх 4 тыс. руб. облагается НДФЛ, который не с чего удержать удерживать. При заполнении формы 6-НДФЛ в разделе 1 бухгалтер отразила данные в строках 040 и 080. расчета 6-НДФЛ.
А как в этом случае заполнить раздел 2, ведь налога к уплате не возникает? На этот вопрос ответила ФНС в письме № БС-4-11/21695@ от 16.11.2016.
По мнению ФНС, в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года данная операция должна быть отражена следующим образом:
по строке 100 указывается 20.06.2016;
по строкам 110, 120 - 00.00.0000;
по строке 130 - 10 000;
по строке 140 - 0.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
01.12.2016 ФСС разъяснил порядок установления скидок и надбавок к тарифу по страхованию от травматизма
Одним из механизмов экономической заинтересованности субъектов страхования в снижении профессионального риска является установление страхователям скидок и надбавок к страховому тарифу на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пояснили в отделении ФСС по Республике Саха.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 мая 2012 года № 524 утверждены Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Скидки или надбавки рассчитываются по итогам работы страхователя за три года и устанавливаются с учетом состояния охраны труда (включая результаты СОУТ, обязательных предварительных и периодических медосмотров) и расходов на обеспечение по страхованию.
Расчет основных показателей производится исходя из основных показателей, определенных по итогам деятельности за три года.
- отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со страховыми случаями, произошедшими у страхователя, к начисленной сумме страховых взносов;
- количество страховых случаев у страхователя, на тысячу работающих;
- количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один несчастный случай на производстве, признанный страховым, исключая случаи со смертельным исходом.
Если рассчитанные значения основных показателей страхователя больше утвержденных значений трех аналогичных показателей по виду экономической деятельности, которому соответствует основной вид деятельности страхователя, устанавливается надбавка, меньше – скидка. (Значения основных показателей по видам экономической деятельности рассчитываются и утверждаются ФСС по согласованию с Минтрудом России не позднее 1 июня текущего года)
• Надбавки устанавливаются страхователю не позднее 1 сентября текущего финансового года.
• Скидки устанавливаются страхователю не позднее 1 декабря текущего финансового года.
• Размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40 % страхового тарифа.
Основания для отказа в установлении скидки:
• осуществление заявителем финансово-экономической деятельности менее 3 лет с момента его государственной регистрации до года, в котором рассчитывается скидка;
• несвоевременная уплата заявителем текущих страховых взносов;
• наличие задолженности по страховым взносам на дату подачи заявления об установлении скидки;
• наличие в предшествующем финансовом году страхового случая со смертельным исходом, произошедшего не по вине третьих лиц;
• результат расчета скидки, при котором один из рассчитанных основных показателей, больше аналогичного показателя по виду экономической деятельности, к которому отнесен основной вид деятельности заявителя.
Страхователь обращается с заявлением об установлении скидки не позднее 1 ноября текущего календарного года. Форма заявления утверждена Приказом Минтруда России от 6 сентября 2012 года № 177 н.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
01.12.2016 Арбитражные управляющие не могут применять УСН
Арбитражный управляющий, имеющий статус ИП, считает, что имеет право применять УСН. Свое мнение он обосновал в том числе судебной практикой, а именно Постановлением Президиума ВАС РФ от 04.03.2014 N 17283/13, в котором говорится, что арбитражный управляющий может применять УСН в том числе и по суммам доходов, полученных от профессиональной деятельности.
Между тем предприниматель обратился с запросом в Минфин России, который в своем письме № 03-11-06/2/65616 от 09.11.2016пояснил, что в данном случае применение УСН невозможно.
Согласно Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 14 сентября 2015 г. N 301-КГ15-5301 Федеральный закон N 127-ФЗ разграничивает профессиональную деятельность арбитражных управляющих и предпринимательскую деятельность, установив, что регулируемая законодательством о банкротстве деятельность арбитражных управляющих не является предпринимательской деятельностью.
Таким образом, если гражданин зарегистрирован в качестве ИП и является арбитражным управляющим, то в отношении его доходов, полученных от деятельности в качестве арбитражного управляющего, уплачивается НДФЛ.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
02.12.2016 Физлица ответят за долги компаний перед налоговиками
30 ноября президент Владимир Путин подписал почти стостраничный пакет поправок в НК. Среди поправок — замена одного слова, которая дает возможность налоговикам взыскивать неуплаченные налоги компании с аффилированных физических лиц, например с владельцев, обратили внимание в РБК.
Речь идет о поправках в восьмой и девятый абзацы пп.2 п.2 ст.45 НК. Эти параграфы определяют, что недоимка может быть взыскана через суд с аффилированных структур компании-должника, если та переводила на них выручку, денежные средства или другие активы. В новой редакции статьи слово «организациям» заменено на слово «лицам». Фактически это значит, что налоговики теперь смогут взыскать неуплаченные налоги компании не только со связанных организаций, но и с аффилированных физлиц, например учредителей или акционеров, поясняет юрист BGP Litigation Денис Савин. Норма вступила в силу немедленно, со дня опубликования закона.
Норма о взыскании налоговой задолженности с аффилированных организаций была введена в 2013 году для борьбы с распространенной практикой банкротства компаний, которым были предъявлены крупные претензии по результатам налоговых проверок, рассказывает юрист. Пока лазейка не была закрыта, бизнес не прекращался, а перевоплощался в новое юридическое лицо, куда переводились активы, персонал и контрактная база.
Но из прежней нормы закона следовало, что подобные взыскания применимы именно к организациям. В связи с этим недобросовестные налогоплательщики выводили активы на физических лиц, в том числе со статусом ИП. Формально у налоговых органов отсутствовали основания предъявлять претензии к таким налогоплательщикам — таких претензий и не встречалось. «Теперь подобное ограничение для фискалов снято», — говорит Савин.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
02.12.2016 В Санкт-Петербурге впервые за 8 лет изменили закон по ЕНВД
В Санкт-Петербурге внесли изменения в Закон от 17.06.2003 N 299-35 (ред. от 21.11.2008) "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности". Отметим, что закон не менялся с ноября 2008 года.
Поправки носят технический характер и связаны с отменой ОКУН. Никаких изменений в списках видов деятельности в законе нет.
Закон Санкт-Петербурга от 30.11.2016 № 635-106вступит в силу с 1 января 2017 года. Таким образом, налогоплательщикам ЕНВД в Санкт-Петербурге не стоит беспокоиться о своем праве применять эту систему налогообложения в 2017 году.
Напомним, что некоторые Управления ФНС ужедавали разъяснения о том, что в связи с отменой ОКУН невозможно будет применять ЕНВД в тех городах и районах, где не приведут в соответствие с новыми классификаторами нормативные документы по вмененному налогу.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
В соответствии с п. 8, п. 18 ПБУ 19/02 финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая может изменяться в случаях, установленных законодательством и настоящим ПБУ. Финансовые вложения для целей последующей оценки подразделяются на те, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и те, по которым она не определяется (п. 19 ПБУ 19/02).
Можно ли в целях применения положений ПБУ 19/02 считать финансовое вложение подлежащим оценке по текущей рыночной стоимости, если это финансовое вложение ежемесячно оценивается оценщиком?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В целях применения положений ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" к финансовым вложениям, по которым определяется текущая рыночная стоимость, относятся ценные бумаги, обращающиеся на рынке ценных бумаг.
Обоснование позиции:
Информация о финансовых вложениях организации формируется в бухгалтерском учете по правилам, установленным ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" (далее - ПБУ 19/02), на счете 58 "Финансовые вложения" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (п. 12 ПБУ 19/02).
В соответствии с п. 18 ПБУ 19/02 первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, в случаях, установленных ПБУ 19/02, может изменяться.
Согласно п. 19 ПБУ 19/02 для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы:
- финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость в установленном ПБУ 19/02 порядке;
- финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.
При этом для целей ПБУ 19/02 под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг (п. 13 ПБУ 19/02).
Для иных видов финансовых вложений порядок определения текущей рыночной стоимости нормами ПБУ 19/02 не установлен.
В свою очередь, согласно п. 20 ПБУ 19/02 по текущей рыночной стоимости отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально (письма Минфина России от 03.09.2015 N 07-01-06/50818, от 18.08.2015 N 07-01-06/47557).
Причем в п. 20 ПБУ 19/02, в отличие от п. 19 ПБУ 19/02, не указано, нормами какого документа устанавливается текущая финансовая стоимость.
Представляется, что, применяя положения п. 20 ПБУ 19/02, следует руководствоваться определением, приведенным в п. 19 ПБУ 19/02.
И учитывая, что порядок определения текущей рыночной стоимости ПБУ 19/02 установлен только для ценных бумаг, полагаем, к финансовым вложениям, по которым определяется текущая рыночная стоимость, в целях применения положений ПБУ 19/02 относятся ценные бумаги, которые обращаются на рынке ценных бумаг и по которым, соответственно, определяется текущая рыночная стоимость. К таким финансовым вложениям могут относится акции, облигации, паи и другие виды ценных бумаг, обращающихся на рынке ценных бумаг.
Косвенно подтверждает наше мнение письмо Минфина России от 15.05.2003 N 16-00-14/162, в котором указано, что "при определении текущей рыночной стоимости финансовых вложений в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности может быть использована информация о рыночной цене финансовых вложений не только российских организаторов торговли на рынке ценных бумаг, но и зарубежных организованных рынков или организаторов торговли, имеющих соответствующую лицензию национального уполномоченного органа".
В то же время следует обратить внимание на сообщение Минфина России от 21.12.2009 N ПЗ-4/2009 "О раскрытии информации о финансовых вложениях организации в годовой бухгалтерской отчетности" (далее - Сообщение).
В п. 11 Сообщения отмечено, что "в соответствии с ПБУ 19/02 финансовые вложения, по которым можно определить в установленном указанным ПБУ порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности организации на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Для целей ПБУ 19/02 под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг".
Далее разъясняется: "если по состоянию на 31 декабря отчетного года организатором торговли на рынке ценных бумаг не определяется текущая рыночная стоимость ценных бумаг, то, если возможно, им должна раскрываться оценка ценных бумаг по справедливой стоимости, которая определяется в соответствии с МСФО. Аналогично определяется справедливая стоимость других финансовых вложений организации, не являющихся ценными бумагами" (п. 13 Сообщения).
Следовательно, исходя из рекомендаций специалистов финансового ведомства, по справедливой стоимости, определяемой в соответствии с МСФО, на конец отчетного года следует оценивать не только ценные бумаги, но и иные финансовые вложения.
При этом в соответствии с п. 15 Сообщения в составе информации о справедливой стоимости финансовых вложений организации приводится описание примененных способов ее определения и существенных допущений, лежащих в основе этих способов.
Определение справедливой стоимости дано в п. 2 МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", согласно которому справедливая стоимость - оценка, основанная на рыночных данных, а не оценка, специфичная для организации. В отношении некоторых активов и обязательств могут быть доступны наблюдаемые рыночные сделки или рыночная информация. В отношении других активов и обязательств могут не быть доступными наблюдаемые рыночные сделки или рыночная информация. Однако цель оценки справедливой стоимости в обоих случаях одна - определить цену, по которой была бы осуществлена обычная сделка между участниками рынка с целью продажи актива или передачи обязательства на дату оценки в текущих рыночных условиях (то есть цену выхода на дату оценки с позиции участника рынка, который удерживает указанный актив или является должником по указанному обязательству).
Таким образом, если организация решит воспользоваться рекомендациями Минфина России, приведенными в Сообщении, то она может производить оценку финансовых вложений, не являющихся ценными бумагами. При этом порядок оценки финансовых вложений, не относящихся к ценным бумагам, необходимо закрепить в учетной политике организации в целях бухгалтерского учета (п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей
НДС
Об НДС при оказании медицинских услуг иностранной организацией.
Ответ:
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 Кодекса.
Согласно положениям указанной статьи 148 Кодекса медицинские услуги к услугам, перечисленным в подпунктах 1 - 4.1, 4.4 пункта 1 статьи 148 Кодекса, не относятся, и, следовательно, в отношении таких услуг применяется положение подпункта 5 пункта 1 данной статьи, согласно которому местом реализации услуг признается территория Российской Федерации в случае, если деятельность организации, оказывающей услуги, осуществляется на территории Российской Федерации.
Таким образом, местом реализации медицинских услуг, оказываемых иностранной организацией, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 24 октября 2016 г. N 03-03-07/61847
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
ООО (общая система налогообложения) получило от покупателя в оплату за поставленный товар собственные векселя. Сейчас ООО планирует продать эти векселя или передать их своему поставщику в оплату за товар.
Будут ли эти операции облагаться НДС?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Реализация векселей не подлежит обложению НДС на основании пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ.
2. Вопрос о применении нормы пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ к операции по передаче векселей в счет оплаты за товары (работы, услуги) является спорным. По данному вопросу имеются как противоречивые разъяснения налоговых органов, так и противоположные судебные решения.
Если организация будет придерживаться позиции, что выбытие векселя в данном случае не является реализацией ценной бумаги, возможны претензии налоговых органов.
Обоснование вывода:
Правовые аспекты
Отношения, возникающие при обращении векселей, регулируются:
- ГК РФ;
- Конвенцией, устанавливающей единообразный закон о переводном и простом векселях (Женева, 07.06.1930);
- Федеральным законом от 11.03.1997 N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе";
- Положением о переводном и простом векселе, утвержденным постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341.
В силу ст.ст. 128, 142 ГК РФ вексель является ценной бумагой и как объект гражданских прав признается вещью. Соответственно, вексель можно передавать в порядке реализации (продавать, передавать в качестве отступного и т.д.) Одновременно вексель является документом, удостоверяющим ничем не обусловленное обязательство выплатить в предусмотренный векселем срок определённую денежную сумму (ст. 815 ГК РФ).
В п. 36 совместного постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 04.12.2000 N 33/14 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей" указано, что в случаях, когда одна из сторон обязуется передать вексель, а другая сторона обязуется уплатить за него определенную денежную сумму (цену), к отношениям сторон применяются нормы о купле-продаже, если законом не установлены специальные правила (п. 2 ст. 454 ГК РФ).
Следует также отметить, что вексель имеет определенную стоимостную оценку, следовательно, является документом, удостоверяющим имущественные права, осуществление или передача которых возможна только при его предъявлении.
Таким образом, вексель имеет двойственную природу: это ценная бумага и средство платежа (смотрите, например, постановление АС Уральского округа от 24.12.2015 N Ф09-9491/15 по делу N А50-23282/2014).
НДС
Объектом налогообложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также по передаче имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем для целей исчисления НДС признаются передача (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу, как на возмездной, так и на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39, абзац второй пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В свою очередь, п. 3 ст. 38 НК РФ определено, что товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Таким образом, исходя из норм гражданского и налогового законодательства вексель как имущество может быть признан товаром для целей налогообложения, если он реализуется либо предназначен для реализации.
Пунктом 2 ст. 146 НК РФ определены операции, не являющиеся объектом обложения НДС. В частности, к ним относятся операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ, которые не признаются реализацией товаров, работ или услуг.
Здесь отметим, что в вышеуказанных нормах не поименованы операции по передаче векселя в счет оплаты товаров (работ, услуг), из чего формально следует, что данные операции образуют объект налогообложения НДС.
Одновременно в ст. 149 НК РФ перечислены операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).
В числе таких операций указана операция по реализации на территории РФ ценных бумаг (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ)*(1).
Согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся в письме от 21.03.2011 N 03-02-07/1-79, в целях исчисления НДС передача права собственности на вексель третьего лица, в том числе в обмен на товары (работы, услуги), признается реализацией векселя, освобождаемой от обложения НДС на основании пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ (смотрите также ответ УФНС России по Ярославской области (Вопрос: Является ли реализацией передача векселей третьего лица подлежащей освобождению от налогообложения в соответствии со статьей 149 НК РФ?)).
Аналогичной позиции придерживаются некоторые суды (постановления ФАС Поволжского округа от 20.12.2011 N А72-2252/2011, от 26.01.2007 N А57-16025/05-33, Одиннадцатого ААС от 22.08.2011 N 11АП-7832/11).
В то же время арбитражная практика, сложившаяся на данный момент, показывает, что большинство судов, принимая во внимание двойственную природу векселя, приходят к выводу, что при использовании векселя, в том числе третьего лица в качестве средства платежа, не происходит реализации товара и возникновения объекта налогообложения НДС, соответственно, пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, освобождающий от налогообложения реализацию ценных бумаг, в таких случаях не применяется (смотрите, например, определения ВС РФ от 06.02.2015 N 305-КГ14-8195, ВАС РФ от 11.08.2009 N 10058/09, от 24.10.2008 N 13622/08, от 08.02.2008 N 910/08, постановления АС Уральского округа от 24.12.2015 N Ф09-9491/15 по делу N А50-23282/2014, ФАС Московского округа от 22.07.2013 N Ф05-8203/13 по делу N А40-78449/2012, Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.05.2012 N 11АП-4372/12, ФАС Московского округа от 24.12.2010 N КА-А40/16397-10, ФАС Поволжского округа от 23.07.2009 N А55-18702/2008 и другие).
В письме УФНС России по г. Москве от 01.02.2011 N 16-15/009021@ (с учетом ряда материалов судебной практики) также было отмечено, что в случае, если вексель используется исключительно как средство платежа (для осуществления расчетов с контрагентами), выбытие векселя в этом случае не является реализацией ценной бумаги.
При этом суды соглашаются с применением пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ в случаях, когда налогоплательщиком осуществляются именно операции по реализации векселей по договорам купли-продажи ценных бумаг (по мене векселей). Смотрите, например, постановления АС Поволжского округа от 28.07.2016 N Ф06-10998/16 по делу N А65-24268/2015, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.07.2016 N 18АП-5839/16.
Вышеизложенное позволяет прийти к следующим выводам.
Реализация векселей по договору купли-продажи (по договору мены) является операцией, не облагаемой НДС на основании пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ. С этим согласны и официальные органы, и суды.
При этом является спорным вопрос о применении нормы пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ к операции по передаче векселей в счет оплаты за товары (работы, услуги). По данному вопросу имеются как противоречивые разъяснения налоговых органов, так и противоположные судебные решения.
Из анализа арбитражной практики следует, что налоговые органы в основном рассматривают передачу векселя третьих лиц в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) в качестве реализации ценной бумаги, в связи с чем настаивают на необходимости ведения налогоплательщиком раздельного учета "входного" НДС (п. 4 ст. 149, п.п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ).
Таким образом, если организация в рассматриваемой ситуации примет решение реализовать векселя третьих лиц по договору купли-продажи ценных бумаг, то такая операция не будет облагаться НДС в силу пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ*(2). При этом у организации возникнет необходимость ведения раздельного учета, если наряду с осуществлением операций, не подлежащих налогообложению (реализация ценных бумаг), будут иметь место операции, подлежащие налогообложению.
Аналогичные налоговые последствия ожидают Вашу организацию, если векселя третьих лиц будут переданы в счет оплаты за поставленные товары и при этом организация примет решение рассматривать выбытие векселей как реализацию ценных бумаг.
Если организация будет исходить из того, что использование векселей третьих лиц в качестве средства платежа за приобретаемые товары не признается операцией по реализации ценных бумаг и, соответственно, не является объектом налогообложения НДС, не исключено, что налоговый орган при проверке не согласится с этим и предъявит претензии об отсутствии ведения раздельного учета. Такую точку зрения организация должна быть готова отстаивать в суде.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав
НДФЛ
Об НДФЛ в отношении процентов по рублевым вкладам в банках.
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившей в силу с 1 января 2016 года, в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет (пункт 2 статьи 214.2 Кодекса).
Пунктом 3 статьи 214.2 Кодекса установлено, что в отношении доходов в виде процентов по рублевым вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, начисленных за период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, при определении налоговой базы ставка рефинансирования Банка России увеличивается на десять процентных пунктов.
При определении налоговой базы в отношении процентов по вкладам, начисленных за иные периоды, ставка рефинансирования Банка России увеличивается на пять процентных пунктов, в том числе и в случае, если договор вклада был заключен в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года и на дату заключения договора процентная ставка по договору не превышала ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на десять процентных пунктов.
То есть в отношении процентов, начисленных за период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, налоговая база по доходам в виде процентов по рублевым вкладам в банках возникать не будет, если размер процентной ставки по договору вклада не будет превышать размер ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 10 процентных пунктов.
В отношении доходов в виде процентов по рублевым вкладам в банках, начисленных за период с 1 января 2016 года, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц ставка рефинансирования Банка России увеличивается на 5 процентных пунктов.
Начиная с 1 января 2016 года доходов в виде процентов по рублевым вкладам, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, возникать не будет, если размер процентной ставки по договору вклада не будет превышать размер ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 5 октября 2016 г. N 03-04-06/57838
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
В организации налоговая инспекция проводила камеральную проверку расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). В ходе камеральной проверки были выявлено, что своевременно не был перечислен в бюджет удержанный с доходов физического лица НДФЛ. На момент проверки данный налог был уплачен.
Имеет ли право налоговая инспекция наложить штраф на сумму недоимки?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
За несвоевременную уплату НДФЛ налоговая инспекция может привлечь организацию к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, путем взыскания штрафа в размере 20% от суммы НДФЛ, уплаченного с опозданием.
Обоснование вывода:
Согласно п. 5 ст. 24 НК РФ за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Так, за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению, для налоговых агентов предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ).
В п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 разъяснено, что правонарушение может быть вменено налоговому агенту только в том случае, когда он имел возможность удержать и перечислить соответствующую сумму, имея в виду, что удержание осуществляется из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств.
Из вопроса следует, что организация имела возможность удержать налог с доходов физического лица и сделала это. При этом удержанный НДФЛ был перечислен в бюджет позже установленного НК РФ срока.
Ранее до вступления в силу действующей редакции ст. 123 НК РФ (до 02.09.2010 года) ответственность налогового агента была установлена лишь за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) налога, подлежащего удержанию и перечислению.
При этом специалисты налоговых органов пытались применять указанную норму и в случае несвоевременного перечисления налога налоговым агентом (т.е. в случае нарушения сроков) (письмо ФНС России от 26.02.2007 N 04-1-02/145@).
Однако такая позиция налоговых органов не находила поддержки в судах, которые указывали на то, что понятия "неисполнение обязанности" и "несвоевременное исполнение обязанности" не являются идентичными. Поэтому налоговый агент не должен нести ответственность по этой статье, если до принятия решения о привлечении к налоговой ответственности он перечислит налог в бюджет в полном объеме (смотрите, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 01.02.2010 N А45-8602/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 03.02.2010 N А32-38736/2009-46/620). Аналогичной позиции придерживалось и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 13.10.2008 N 03-02-07/2-177).
Действующая же редакция ст. 123 НК РФ предусматривает ответственность налогового агента, даже если он перечислил НДФЛ, но сделал это с нарушением установленного срока (смотрите, например, постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2014 N 18290/13, письма Минфина России от 12.04.2013 N 03-02-07/1/12347 и от 19.03.2013 N 03-02-07/1/8500).
Самостоятельным основанием для привлечения к ответственности налогового агента стало неудержание (неполное удержание) им налога.
Таким образом, ответственность по ст. 123 НК РФ может наступить в результате следующих действий (бездействия) налогового агента:
- не исчислена соответствующая сумма налога из доходов, выплаченных налогоплательщику, вследствие чего налог не удержан и не перечислен в бюджет;
- налог исчислен, но не удержан и, соответственно, не перечислен в бюджет;
- налог исчислен, удержан, но в бюджет не перечислен или перечислен несвоевременно (письмо Минфина России от 16.02.2015 N 03-02-07/1/6889).
Поэтому привлечение налогового агента к ответственности по ст. 123 НК РФ возможно и в случае перечисления НДФЛ на один день позже установленного НК РФ срока (письмо ФНС России от 29.12.2014 N СА-4-7/27163).
Отсутствие задолженности по НДФЛ на дату составления акта налоговой проверки не является основанием для неприменения штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет налоговым агентом. На это указал суд в постановлении АС Северо-Западного округа от 02.11.2015 N Ф07-948/15). Это решение было поддержано и ВС РФ (определение ВС РФ от 31.03.2016 N 307-КГ16-1594).
Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 24.07.2013 N 03-02-07/1/29131. В нем финансовое ведомство указало на то, что обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотрены ст. 109 НК РФ. При этом последующее (после срока, установленного НК РФ) перечисление налога не является обстоятельством, исключающим привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, установленного ст. 123 НК РФ.
В рассматриваемой ситуации НДФЛ был уплачен не в срок, установленный НК РФ, а с опозданием. В связи с этим, даже если на дату составления налоговым органом акта проверки задолженность по налогу погашена, это обстоятельство не является основанием для освобождения организации от ответственности по ст. 123 НК РФ.
Таким образом, организация может быть оштрафована за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет.
Кроме того, организации необходимо будет уплатить пени, рассчитанные в порядке, установленном ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки уплаты налога.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья
Ответ прошел контроль качества
Разное
Сотрудник, отгуляв отпуск авансом, написал заявление на увольнение. Необходимо ли удержать с работника сумму, превышающую 20% от выплачиваемой работнику суммы?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В данном случае работодатель не вправе удержать свыше 20% заработной платы, причитающейся работнику, даже с его согласия.
Обоснование вывода:
Работодатель вправе произвести удержание при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска (абзац пятый части второй ст. 137 ТК РФ).
Удержания за неотработанные дни отпуска не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п. 8 части первой ст. 77, п. 1, п. 2 и п. 4 части первой ст. 81, п. 1, п. 2, п. 5, п. 6 и п. 7 ст. 83 ТК РФ. Самый распространенный случай прекращения трудового договора - увольнение по собственному желанию - к таким основаниям не относится. Значит, при расторжении договора по инициативе работника работодатель вправе произвести удержание за неотработанные дни отпуска.
В отличие от удержаний, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым части второй ст. 137 ТК РФ, удержание за неотработанные дни отпуска может быть произведено даже при наличии возражений работника. Специального решения работодателя об удержании также не требуется (определение Пензенского областного суда от 20.12.2011 N 33-3297). При увольнении составляется записка-расчет, где и отражается соответствующее удержание.
В соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.
Установленные статьей 138 ТК РФ ограничения распространяются и на сумму окончательного расчета при увольнении. Иными словами, работодатель не вправе удержать из последней выплаты всю сумму задолженности перед ним, если она превышает 20% причитающейся суммы (смотрите, например, определение Пензенского областного суда от 20.12.2011 N 33-3297).
Необходимо учитывать, что при удержании отпускных за неотработанные дни отпуска должны соблюдаться ограничения размера удержаний, предусмотренные ст. 138 ТК РФ. Согласно части первой ст. 138 ТК РФ работодатель в отсутствие других удержаний вправе удерживать в счет погашения задолженности за неотработанные дни отпуска не более 20% от суммы заработной платы сотрудника. При этом даже с согласия последнего работодатель не вправе превышать указанный 20-процентный размер удержания (смотрите также разъяснения представителей Роструда (вопроc N 1, вопроc N 2)).
Если начисленных сотруднику при увольнении сумм недостаточно для полного погашения задолженности или ограничения, установленные ст. 138 ТК РФ, не позволяют полностью погасить задолженность, то оставшуюся часть работник может добровольно возвратить путем внесения в кассу работодателя или перечислить на его расчетный счет.
Если же работник откажется от добровольного возмещения отпускных, то задолженность за неотработанные дни отпуска взысканию в судебном порядке не подлежит. К такому выводу пришел Верховный Суд РФ в определении от 25.10.2013 N 69-КГ13-6. Это определение включено в Обзор судебной практики Верховного Суда РФ за III квартал 2013 г. (п. 5 раздела "Судебная практика по гражданским делам").
Позиция суда основана на том, что действующее законодательство не содержит оснований для взыскания в судебном порядке задолженности за неотработанные дни отпуска. Согласно части четвертой ст. 137 ТК РФ заработная плата, излишне выплаченная работнику, не может быть с него взыскана, за исключением случаев счетной ошибки, если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое, если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом. В силу же п. 3 ст. 1109 ГК РФ не подлежит возврату в качестве неосновательного обогащения не только заработная плата, но и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки. Эти положения закона согласуются с нормами международного права и содержат исчерпывающий перечень случаев, когда допускается взыскание с работника излишне выплаченной заработной платы.
Раньше у работодателя был шанс взыскать с работника сумму за неотработанные дни отпуска, поскольку вопрос являлся спорным и иногда суды удовлетворяли подобные иски (смотрите, например, определение Новгородского областного суда от 07.08.2013 N 33-1145/2013; определение Кировского областного суда от 11.07.2013 N 33-2465/2013).
Теперь рассчитывать на это не приходится. Поскольку вывод о невозможности взыскания с уволенного работника отпускных, выплаченных за неотработанные дни отпуска, включен в обзор судебной практики Верховного Суда РФ, он является обязательным для всех судов общей юрисдикции.
Если работник при увольнении выдал письменное обязательство, что в течение определенного срока вернет работодателю денежные средства, полученные за использованный авансом отпуск, но принятую на себя обязанность не исполнил, взыскать отпускные в судебном порядке все равно не получится. Наличие каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу добровольного возврата излишне выплаченных сумм не указано в законе в качестве самостоятельного основания для их принудительного взыскания (определение Верховного Суда РФ от 14.03.2014 N 19-КГ13-18).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Панова Наталья
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: