Мониторинг законодательства РФ за период с 27 мая по 2 июня 2024 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
В НК РФ закреплен порядок исчисления и уплаты НДС при реализации иностранными продавцами из ЕАЭС товаров на маркетплейсах
Закон устанавливает, в частности: определение электронной торговой площадки; правила признания РФ местом реализации таких товаров; особенности определения налоговой базы с учетом пересчета стоимости товара в иностранной валюте в рубли; сроки и порядок уплаты налога; правила применения налогового вычета.
Для реализации данного механизма также уточняются положения НК РФ, предусматривающие требования к постановке на учет (снятию с учета) иностранного лица и порядок использования личного кабинета налогоплательщика.
Кроме того, законом внесены уточнения, касающиеся исполнения обязанности по уплате НДС налоговыми агентами - поверенными, комиссионерами и агентами, а также правил учета сумм налога в стоимости товаров.
Подписан закон, предусматривающий возможность сохранить льготу по НДФЛ при переоформлении активов КИК на контролирующее лицо
Пунктом 60.2 статьи 217 НК РФ установлена налоговая льгота по НДФЛ, позволяющая физлицам - налоговым резидентам РФ переоформлять на себя российские активы, которыми они владеют через свои КИК, без уплаты налога.
Принятым законом:
действие указанной выше льготы продлено на 2024 год;
для целей освобождения от НДФЛ предусмотрена возможность зачета срока владения активами в КИК в срок владения такими активами после переоформления в порядке, предусмотренном пунктом 60.2 статьи 217 НК РФ.
Внесены изменения также в положения, устанавливающие условия применения указанной льготы по НДФЛ, и особенности применения ставки 0% к налоговой базе по налогу на прибыль по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) с учетом срока владения такими активами.
От налога на прибыль освобождены любые субсидируемые государством гранты на инновационное развитие
До внесения изменений не подлежали налогообложению гранты, предоставляемые, в частности, институтами инновационного развития и другими организациями, осуществляющими поддержку государственных программ и проектов за счет субсидий, предоставленных Минцифры.
После внесения изменений такие гранты могут финансироваться за счет субсидий, предоставленных любыми уполномоченными Правительством РФ федеральными органами исполнительной власти.
Резидентам ТОР на территории ДФО и резидентам СП Владивосток, получившим соответствующий статус до 01.01.2023, предлагается предоставить возможность приостановки применения пониженных тарифов страховых взносов
Согласно законопроекту резиденты вправе однократно представить в налоговый орган уведомление о приостановлении применения единых пониженных тарифов страховых взносов на срок, не превышающий три года.
Предложение о внесении изменений в НК РФ связано с тем, что после получения статуса резидента инвесторами осуществляются подготовительные работы с привлечением, как правило, подрядных организаций. Данная стадия реализации проекта не требует привлечения наемных работников, с выплат которым уплачиваются страховые взносы.
Приостановка применения льготы будет осуществляться на основании представленного в налоговый орган уведомления.
Парламентские слушания по вопросам налогообложения: необходимы пересмотр основных параметров налоговой системы и наличие возможностей увеличения доходов бюджетов для решения масштабных общенациональных задач
Основные резервы дополнительных доходов предлагается изыскивать преимущественно путем корректировки ставок прямых, а не косвенных налогов, уплата которых в большей степени перекладывается на потребителя, что негативно скажется на уровне инфляции.
Ориентиром в изменении основных параметров налоговой системы должен стать не столько дополнительный объем поступлений, сколько достижение целей более справедливого распределения налоговой нагрузки.
В части рекомендаций по конкретным налогам было предложено следующее, в частности:
не повышать ставки действующей двухступенчатой шкалы НДФЛ, а ввести многоступенчатую шкалу налогообложения так, чтобы было обеспечено плавное повышение налоговой нагрузки в зависимости от получаемых доходов; предложено введение новых налоговых вычетов для многодетных семей и для граждан, регулярно проходящих диспансеризацию и успешно сдающих нормативы ГТО;
расширить границы, при которых бизнес будет иметь право применять УСН при одновременном введении обязанностей уплачивать НДС при превышении порога по доходам;
по налогу на прибыль предлагаются распространение инвестиционного вычета на подлежащую зачислению в федеральный бюджет часть налога, а также применение повышающих коэффициентов к базе для расчета амортизации и повышение коэффициента по расходам на НИОКР в высокотехнологичных отраслях;
в целях стимулирования технологического перевооружения экономики страны для предприятий малого и среднего бизнеса, осуществляющих деятельность в области обрабатывающего производства, предложено принять меры поддержки посредством введения льготного режима налогообложения;
в качестве дополнительного источника налоговых доходов муниципалитетов предлагается предоставить органам местного самоуправления право введения на своей территории туристического налога, дополнив НК РФ соответствующей новой главой;
в качестве резерва по повышению доходов бюджетов предложено рассмотреть вопрос повышения налоговой нагрузки на дорогостоящее имущество и земельные участки.
На 2029 год размер единой индикативной ставки акцизов на сигареты, классифицируемые в субпозиции 2402 20 ТН ВЭД ЕАЭС, утвержден в национальной валюте в размере, эквивалентном 45 евро за 1000 штук
Диапазоны отклонения фактических ставок акцизов, действующих в государствах - членах ЕАЭС, от указанной индикативной ставки должны составлять не более 20 процентов в меньшую или большую сторону.
Настоящее решение вступает в силу с 1 января 2025 г.
В порядок предоставления отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита внесены уточнения, касающиеся налоговых органов, уполномоченных принимать соответствующие решения
Кроме того, предусмотрена возможность предоставления гарантом в налоговый орган банковской гарантии за налогоплательщика в порядке, установленном статьей 74.1 НК РФ, а также скорректирован формат заявления о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.
Внесены уточнения в форму требования налогового органа об уплате задолженности и форму решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика
Данные формы документов предусмотрены приложениями 1 и 3 к Приказу ФНС от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@.
Уточнения касаются адреса направления указанных документов налогоплательщику в соответствии с пунктом 5 статьи 31 НК РФ.
С 1 июля 2024 года информацию о зарубежных счетах необходимо направлять в налоговый орган по новым формам уведомлений
Утверждены новые формы (форматы) уведомлений об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке или иной организации финансового рынка и об изменении реквизитов счета (вклада), а также форма уведомления о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось.
Определены способы направления уведомлений в налоговые органы.
Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 24.04.2020 N ЕД-7-14/272@.
Даны разъяснения по вопросу применения налога на прибыль организаций и НДС при получении налогоплательщиками субсидий
Сообщен порядок налогового учета полученных сумм бюджетных ассигнований, а также отмечено, что денежные средства в виде субсидий, получаемые налогоплательщиком на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку не связаны с оплатой реализуемых товаров. Также в письме приведены разъяснения, касающиеся порядка применения налогового вычета сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг) за счет средств субсидий.
Дополнены и уточнены некоторые контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам
В дополнение к письму от 26.02.2024 N БС-4-11/2112@ направлены контрольные соотношения 0.48, 1.240, 1.241, 1.242, 2.18 показателей формы расчета по страховым взносам, а также уточнены контрольные соотношения 0.25, 1.154.
Форма расчета утверждена Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ (в редакции Приказа ФНС России от 29.09.2023 N ЕА-7-11/696@).
ФНС даны разъяснения условий освобождения религиозных организаций от уплаты налога на имущество в отношении объекта незавершенного строительства
В целях применения пункта 2 статьи 381 НК РФ к имуществу, освобождаемому от налогообложения, относятся культовые здания и сооружения, иные объекты, специально предназначенные для совершения и обеспечения богослужений, молитвенных и религиозных собраний, других религиозных обрядов и церемоний, религиозного почитания (паломничества), другое имущество, используемое для религиозной деятельности.
По мнению ФНС, указанная льгота распространяется на принадлежащие религиозным организациям объекты незавершенного строительства, в случае их использования для осуществления религиозной деятельности.
Письмо ФНС России от 23.05.2024 N СД-4-3/5790@
"О порядке восстановления НДС"
ФНС разъяснен порядок восстановления покупателем НДС, ранее принятого к вычету с суммы перечисленного продавцу аванса в счет предстоящих поставок
Обязанность по восстановлению указанных сумм НДС предусмотрена подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Сообщается о налоговом периоде, в котором производится восстановление сумм налога, а также о размере налога, подлежащего восстановлению.
ФНС даны разъяснения по вопросам, связанным с предоставлением Налогового расчета и отражением в нем доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов
Сообщается о введении штрафа за непредставление налоговым агентом указанного Налогового расчета, а также о праве налогового органа приостановить операции по банковским счетам (электронным кошелькам) налогового агента.
Обращено внимание на то, что доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ, оказания услуг на территории иностранного государства, а также от реализации товаров в адрес российских лиц, не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в Налоговом расчете. Приведены рекомендации, касающиеся оценки места выполнения работ и оказания услуг иностранной организацией.
ФНС напоминает также, что с 01.01.2024 к доходам иностранной организации от источников в РФ, облагаемым налогом и подлежащим отражению в расчете, относятся доходы от выполнения работ и оказания услуг на территории РФ взаимозависимому лицу.
Даны разъяснения по вопросу налогообложения в 2024 году доходов физлиц в виде дивидендов от долевого участия в российской организации
В письме содержатся разъяснения, касающиеся исчисления суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с применения налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, исходя из величины совокупности налоговых баз.
Сообщается, в частности, что при определении суммы налога налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 214 НК РФ в расчет совокупности налоговых баз не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2 - 9 пункта 21 статьи 210 НК РФ.
Также отмечено, что при получении налогоплательщиком доходов в совокупной сумме, превышающей 5 млн рублей за налоговый период, и при условии, что общая сумма налога, исчисленная налоговым органом, превышает совокупность суммы налога, в том числе исчисленной налоговым агентом, уплата соответствующей суммы налога производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления.
Разъяснен временный порядок исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами
Сообщается, что, в случае если переход прав по ценным бумагам, в том числе прав на получение причитающихся по ним выплат, был обусловлен переходом прав на ценные бумаги от лиц недружественных иностранных государств к резидентам или дружественным нерезидентам на основании выданных в соответствии с указами Президента разрешений, на выплаты по таким ценным бумагам не распространяется установленное пунктом 8 Указа Президента от 05.03.2022 N 95 требование об их зачислении на банковские счета типа "С".
Настоящее официальное разъяснение подлежит размещению на официальном сайте Банка России и применяется с даты его размещения.
"Навигатор по ограничительным мерам" (информация актуальна на 12 апреля 2024 года) (подготовлен Банком России)
Актуализирован навигатор, содержащий справочную информацию о действующих ограничительных мерах экономического характера
Навигатор по ограничительным мерам, кроме указания сделок (операций), в отношении которых установлены ограничения (запреты, особый порядок их совершения), также включает описание сделок (операций), на которые не распространяются указанные ограничения (запреты, особый порядок их совершения) в силу действующего регулирования или выданных разрешений на совершение сделок (операций), не носящих индивидуальный характер.
Обновление представленной в навигаторе информации по ограничительным мерам осуществлено 12 апреля 2024 года.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
27.05.2024 В отсутствие обстоятельств, свидетельствующих об искусственной подмене трудовых отношений гражданско-правовыми, оснований для переквалификации и доначисления организации НДФЛ с выплат в адрес плательщика НПД не имеется
По результатам проверки обществу был доначислен НДФЛ, который, по мнению налогового органа, не был удержан при выплате дохода плательщику налога на профессиональный доход. Позиция инспекции сводилась к тому, что в действительности между сторонами имели место трудовые, а не гражданско-правовые отношения.
Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогового органа.
Договор возмездного оказания услуг заключается для выполнения исполнителем определенного задания заказчика, согласованного сторонами при заключении договора.
О наличии трудовых отношений может свидетельствовать устойчивый и стабильный характер этих отношений, подчиненность и зависимость труда, выполнение работником работы только по определенной специальности, квалификации или должности, наличие дополнительных гарантий работнику, установленных законами, иными нормативными правовыми актами, регулирующими трудовые отношения.
Суд пришел к выводу, что заключенный с физическим лицом спорный договор являлся договором возмездного оказания услуг, при этом отсутствует совокупность признаков, свидетельствующих о подмене фактических трудовых отношений гражданско-правовыми, соответственно, спорные выплаты по нему не являлись доходом от трудовой деятельности.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20 марта 2024 г. N Ф07-970/24 по делу N А66-4125/2023
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
27.05.2024 Пониженная ставка земельного налога для коммерческих организаций не предусмотрена в отношении участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, даже если после проверяемого периода вид разрешенного использования был изменен на малоэтажную многоквартирную застройку
Налоговый орган полагает, что общество не вправе применять пониженную ставку земельного налога в отношении участка, используемого для индивидуального жилищного строительства.
Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с налоговым органом.
Общество является коммерческой организацией и собственником большого количества земельных участков с разрешенным видом использования "для размещения индивидуального (одноквартирного) жилого дома без права содержания скота и птицы".
Поскольку установленная законом субъекта РФ пониженная ставка земельного налога не предусмотрена для участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, у общества не было права на применение пониженной ставки в спорных периодах.
Довод общества о том, что в следующем периоде были внесены изменения в ЕГРН, и разрешенный вид использования участков указан как "Малоэтажная многоквартирная застройка", отклонен.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20 марта 2024 г. N Ф07-22662/23 по делу N А56-35016/2023
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
28.05.2024 Налоговая база по НДС по договорам цессии определяется исходя из причитающихся сумм в рамках таких договоров за минусом расходов на приобретение прав требования
Налоговый орган полагает, что налогоплательщик неправомерно не отразил реализацию имущественных прав по договорам цессии, тем самым занизив налоговую базу по НДС.
Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа обоснованной.
Из выписок банка установлено поступление денежных средств на счета налогоплательщика с последующим их использованием в своей деятельности. При этом по расчетному счету предоставление налогоплательщиком займа контрагенту не установлено. Кроме того, налогоплательщик приобрел право требования по договорам цессии, но бухгалтерские счета не содержат сведений относительно приобретенной задолженности.
Суд пришел к выводу, что налоговая база по НДС (сумма доходов при оказании услуг по договорам цессии) верно определена налоговым органом исходя из взысканных обществом с должников сумм за минусом подтвержденных проверкой расходов на приобретение прав требования.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 6 февраля 2024 г. N Ф09-8986/23 по делу N А76-11372/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
29.05.2024 Вычет по НДС при покупке объекта может быть заявлен не только в налоговом периоде его приобретения и принятия на учет, но и в более позднем периоде (в пределах трёх лет)
Налоговый орган полагает, что налогоплательщик не вправе заявить налоговый вычет по НДС после приобретения им товаров, когда последние используются для осуществления облагаемых и не облагаемых НДС операций.
Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа необоснованной.
Налогоплательщиком приобретен автомобиль, который принят к учету. С момента приобретения транспортное средство использовалось налогоплательщиком как в облагаемой, так и не облагаемой НДС деятельности. Основанием для отказа в предоставлении налогового вычета послужило обстоятельство заявления вычета по НДС не в налоговом периоде его приобретения и принятия на учет, а в более позднем налоговом периоде, но в рамках трёхлетнего срока с момента постановки на учет.
Таким образом, приобретая и принимая к учету спорный автомобиль и начиная его использовать в деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС, налогоплательщик вправе применить вычет НДС по спорному автомобилю, но не в полной сумме, а только в части деятельности, облагаемой НДС, фактически осуществленной непосредственно в периоде использования.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 6 февраля 2024 г. N Ф09-9117/23 по делу N А50-6565/2023
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
31.05.2024 Компенсации работникам за разъездной характер работы могут быть учтены в составе расходов по УСН
По результатам проверки налоговый орган доначислил обществу налог, уплачиваемый в связи с применением УСН. По мнению налогового органа, общество неправомерно учло в составе расходов по УСН компенсации, выплаченные водителям-экспедиторам за разъездной характер работы. Как указал налоговый орган, данные затраты не являются командировочными расходами, представляют собой компенсационные выплаты работникам за разъездной характер труда, в связи с чем не учитываются в составе расходов при исчислении УСН.
Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогового органа.
В состав расходов по УСН включаются расходы на оплату труда. При этом НК РФ установлен открытый перечень расходов на оплату труда работников, учитываемых в целях налогообложения, при условии, что эти выплаты производятся в рамках трудовых и связанных с ними отношений.
Следовательно, оснований для отказа в признании спорных расходов для целей исчисления налога по УСН у налогового органа не имелось.
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 8 апреля 2024 г. N Ф02-952/24 по делу N А69-607/2023
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
31.05.2024 Если использование по назначению денежных средств, перечисленных работникам на хозяйственные расходы, документально не подтверждено, то эти суммы облагаются НДФЛ и страховыми взносами
Налоговый орган полагает, что налогоплательщик исказил сведения относительно размера выплаченных его работникам денежных средств с целью неудержания и неперечисления НДФЛ, а также не исчислил страховые взносы с доходов, выплаченных сотрудникам через фиктивное создание подотчетных операций без их фактического осуществления.
Суд, исследовав обстоятельства спора, признал позицию налогового органа правомерной.
Налогоплательщик в спорный период перечислял ежемесячно в определенные даты денежные средства своим сотрудникам (в том числе руководителю) с назначением платежа "под отчет", при этом в колонке "вид платежа" указано "зарплата".
Достоверных доказательств использования спорных подотчетных денежных средств для нужд налогоплательщика, а также оприходования товарно-материальных ценностей в установленном порядке не представлено.
Суд пришел к выводу, что НДФЛ и страховые взносы доначислены обоснованно.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12 апреля 2024 г. N Ф04-720/24 по делу N А27-14984/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
31.05.2024 Доход налогоплательщика, получающего арендную плату посредством наличного расчета и уклоняющегося от уплаты налога, может быть установлен налоговым органом из содержания договоров аренды и пояснений арендаторов
По мнению налогового органа, предприниматель занизил доход, полученный от сдачи в аренду имущества.
Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа заслуживающей внимания.
В условиях сокрытия налогоплательщиком выручки в виде наличной арендной платы и отсутствия в связи с этим платежных документов размер полученного им дохода определяется налоговым органом исходя из заключенных договоров аренды и свидетельских показаний арендаторов.
Определение Верховного Суда Российской Федерации от 16 апреля 2024 г. N 309-ЭС23-30097 по делу N А76-5542/2022 О передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
31.05.2024 ВС представил первый обзор судебной практики за 2024 г.
В очередном обзоре практики по гражданским, уголовным, административным делам Верховный Суд РФ представил ряд важных правовых позиций.
Прекращение дела по нереабилитирующим основаниям обязывает суд устанавливать состав гражданского правонарушения при привлечении к ответственности причинителя вреда.
Привлечение ответчика к административной ответственности за пользование недрами без лицензии не освобождает истца от доказывания оснований и размера возмещения вреда ответчиком.
Для защиты прав несовершеннолетних на жилое помещение, приватизированное одним из родителей, суд должен проверить соблюдение при приватизации требований закона и наличие контроля со стороны органов опеки.
Супруги могут изменить режим общей совместной собственности на нажитое в браке имущество только на основании нотариально удостоверенного соглашения.
Исковая давность по требованию о возврате предоплаты начинает течь со дня просрочки поставки товара, а не с момента требования покупателя вернуть уплаченные за товар деньги.
Лизингополучатель имеет право на возмещение убытков из-за удорожания предмета лизинга, который не был передан лизингополучателю по вине лизинговой компании, уклонившейся от внесения оплаты продавцу.
Включение явно обременительных положений в договор присоединения не допускается.
Антимонопольный запрет создания дискриминационных условий распространяется также на субсидии хозсубъектам в соответствии с бюджетным законодательством. Антимонопольный орган вправе контролировать процедуру торгов.
Под запрет трансляции звуковой рекламы попадает и такая, которая не вмонтирована во внешнюю стену здания, а размещена нестационарно возле входа в него.
Невключение акциза в стоимость товара занижает налогооблагаемую базу по НДС.
Присужденные судом суммы при обращении взыскания на бюджетные средства индексируются со дня поступления исполнительных документов должнику, а не со дня вынесения судебного решения.
Несмотря на обладание юридическими знаниями и навыками, арбитражный управляющий вправе пользоваться услугами представителей.
Вопрос определения ущерба зеленым насаждениям не отнесен к полномочиям органов местного самоуправления.
Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2024) (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 29 мая 2024 г.)
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
27.05.2024 Какие семена облагаются НДС по ставке 10%
Недавно в НК внесли норму про НДС 10% в отношении семян.
По льготной ставке облагаются обработанные протравителями (протравленные) семена подсолнечника и кукурузы. Эта норма введена в 2023 году задним числом – с 2020 года.
Скоро выйдет постановление правительства с перечнем этих семян
В него включены разные сорта кукурузы и подсолнечника.
По остальным протравленным семенам – в частности, семенам сахарной свеклы — ставка НДС 10% не применяется.
Об этом сообщает Минфин в письме от 09.01.2024 № 03-07-05/119.
Поэтому за семена свеклы надо платить НДС 20%.
Ранее мы рассказывали, что ставки 10% не будет и для семян горчицы (письмо Минфина от 26.02.2024 № 03-07-07/16209), семян пшеницы и ячменя (письмо Минфина от 31.01.2024 № 03-07-07/7581).
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
27.05.2024 До 3 июня физлица должны отчитаться о движениях по зарубежным счетам
Отчет о движении денежных средств на заграничных счетах или электронных кошельках за 2023 год физлица должны сдать не позднее 3 июня 2024 года (понедельник).
Не нужно представлять отчет (КНД 1112520), если:
физлицо в 2023 году проживало за рубежом в совокупности более 183 дней, то есть человек – налоговый нерезидент РФ;
зарубежные счета были открыты на территории ЕАЭС или в странах, участвующих в автоматическом обмене финансовой информацией, и движения по счету или остаток на конец года не превысили 600 000 рублей (эквивалент в валюте);
общая сумма зачисленных на иностранные кошельки средств за год не превысила сумму, эквивалентную 600 000 рублей.
Налоговики пояснили, как заполнить отчет:
основные сведения о счете или вкладе должны совпадать со сведениями, которые отражены в ранее представленном уведомлении об открытии счета;
в подразделе 1.2 отчета в графе «сумма» необходимо указывать денежные средства в единицах соответствующей валюты;
физическому лицу-резиденту необходимо заполнить один отчет в отношении всех открытых счетов или вкладов.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
27.05.2024 При переходе с УСН на ОСНО строительная компания не платит НДС с прошлых авансов
Если компания на УСН за строительно-монтажные работы получила аванс, то после перехода на ОСНО исчислять НДС с этого аванса не надо.
Об этом сообщает Минфин в письме от 02.04.2024 № 03-07-11/29768.
Порядок исчисления НДС при переходе с УСН на иные режимы налогообложения прописан в п. 6 ст. 346.25 НК. Там нет нормы про авансы.
Вместе с тем строительно-монтажные работы, выполняемые организацией после перехода с УСН на ОСНО, облагаются НДС в общем порядке.
То есть с аванса НДС не будет, потому что он был при УСН, а с реализации будет, потому что она произойдет при ОСНО.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
27.05.2024 Когда НДС надо включать в расходы
В общем случае при расчете налога на прибыль в состав расходов не включают НДС. Но есть исключения.
В частности, в случае приобретения товаров (работ, услуг) полностью за счет субсидий или бюджетных инвестиций, НДС:
не идет на вычет;
не включается в стоимость эти товаров (работ, услуг);
включается в состав прочих расходов единовременно.
При этом расходы формируются по методу начисления, независимо от времени фактической выплаты денег поставщику.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 23.04.2024 № 03-03-06/1/37822.
В иных случаях НДС включать в расходы нельзя.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
27.05.2024 Минфин: «упрощенщики» могут учесть расходы на электронную отчетность
Налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» могут учитывать расходы на услуги по отправке электронной отчетности через интернет.
По письму Минфина от 26 апреля 2024 года № 03-11-11/39438 налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» имеют право учитывать расходы на услуги по отправке электронной отчетности через интернет. Это основано на пункте 18 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, который предусматривает учет расходов на почтовые, телефонные, телеграфные и аналогичные услуги, включая оплату услуг связи.
Минфин ссылается на определение электросвязи в статье 2 Федерального закона от 7 июля 2003 года № 126-ФЗ «О связи», где указано, что это включает передачу или прием знаков, сигналов, голосовой информации, письменного текста, изображений, звуков или сообщений различного вида по различным электромагнитным системам. Следовательно, расходы на услуги, связанные с передачей отчетности по телекоммуникационным каналам связи, могут быть учтены как расходы в рамках упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы минус расходы».
Кроме того, согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, налоговую базу по упрощенной системе налогообложения можно уменьшить на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем. Минфин считает, что эти положения применимы и к расходам на настройку рабочего места для сдачи электронной отчетности, что позволяет учитывать такие расходы в рамках упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы минус расходы».
Источник: Российский налоговый портал
30.05.2024 Максимальная ставка НДФЛ поднимется до 22%
Минфин планирует введение пятиступенчатой шкалы ставок НДФЛ. Максимальная ставка составит 22%.
Министерство финансов представило в правительство Российской Федерации пакет законопроектов, в котором предусмотрены изменения в Налоговый кодекс. Эти изменения включают в себя введение пятиступенчатой шкалы ставок налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Максимальная ставка будет составлять 22%.
На данный момент действует две ставки НДФЛ для доходов налоговых резидентов (например, заработная плата, доходы от долевого участия и т. д.): базовая ставка 13% и повышенная ставка 15% для доходов, превышающих 5 млн рублей в год.
Согласно предложенному законопроекту, шкала ставок НДФЛ будет выглядеть следующим образом:
13% для доходов до 2,4 млн рублей в год (или до 200 тыс. рублей в месяц);
15% для доходов от 2,4 млн до 5 млн рублей в год;
18% для доходов от 5 млн до 20 млн рублей в год;
20% для доходов от 20 млн до 50 млн рублей в год;
22% для доходов свыше 50 млн рублей в год.
Как и сейчас, повышенные ставки будут применяться только к той части дохода, которая превышает установленные лимиты. Предполагается, что новые ставки начнут действовать с 2025 года.
Относительно дивидендов, процентных доходов от банковских депозитов, доходов от продажи ценных бумаг и долей участия, а также от продажи недвижимости предлагается следующее:
13% для дохода до 2,4 млн рублей;
15% для дохода свыше 2,4 млн рублей (без дальнейшей прогрессии).
Источник: Российский налоговый портал
30.05.2024 В ФНС рассказали, как учитывать вознаграждение маркетплейсов при исчислении налога по УСН
Налоговики пояснили, как предпринимателям на УСН учитывать комиссию маркетплейсов из дохода за проданный товар.
Маркетплейс может удерживать комиссию из выручки продавца при продаже товаров через площадку. В этом случае доходом продавца признается вся сумма поступлений от покупателя за товары, реализованные ему через маркетплейс, сообщили налоговые инспекторы в своем телеграм-канале.
Сумма комиссии является расходом налогоплательщика. Он может учесть его при определении налоговой базы по УСН «доходы минус расходы».
❗️ По УСН «доходы» учет любых расходов не предусмотрен.
Более подробные разъяснения можно почитать в письме налоговиков от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
30.05.2024 Скидку покупателю можно включить в расходы
Премии (скидки), предоставленные продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок, идут в состав внереализационных расходов.
Об этом сообщает Минфин в письме от 05.04.2024 № 03-03-06/1/31429.
При этом расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
Минфин на всякий случай предупреждает, что обоснованность расходов оценивают с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях компании получить экономический эффект в результате реальной деятельности.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
30.05.2024 «Упрощенщикам» придется платить НДС
Планируется увеличить лимиты доходов, позволяющих работать на УСН, но обязать налогоплательщиков с высокими доходами уплачивать НДС.
Минфин России предлагает внести изменения в параметры применения упрощенной системы налогообложения (УСН). Согласно законопроекту, планируется увеличить лимиты доходов и стоимости основных средств, позволяющих работать на УСН, но при этом обязать налогоплательщиков с высокими доходами уплачивать НДС.
В частности, максимальный порог годового дохода для применения УСН предлагается повысить с нынешних 265,8 млн рублей до 450 млн рублей. Лимит стоимости основных средств увеличится со 150 млн рублей до 200 млн рублей.
Однако «упрощенцы» с доходом свыше 60 млн рублей в год будут обязаны платить НДС. Минфин предлагает два варианта уплаты этого налога: либо по стандартной ставке 20% (10% для отдельных категорий товаров) с возможностью применения вычетов, либо по льготной ставке 5% при доходах до 250 млн рублей или 7% при доходах от 250 до 450 млн рублей, но без права на вычеты.
По расчетам министерства, в настоящее время 96,8% предприятий на УСН имеют выручку менее 60 млн рублей, и предлагаемые новшества их не затронут. Оставшиеся 3,2% «упрощенцев» с более высокими доходами формируют 46% всех доходов, полученных в рамках этого спецрежима. Значительную долю среди них составляют компании, работающие в сферах розничной и оптовой торговли, общепита и недвижимости.
Источник: Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Приобретение доли в уставном капитале ООО с последующим получением от продавца сумм в качестве "возмещения убытков". Следует ли уменьшить стоимость финансового вложения или отразить внереализационный доход?
Организация приобрела долю в уставном капитале ООО и учла по стоимости приобретения финансовое вложение на счете 58. Уже после приобретения ООО в процессе работы были выявлены недостатки в имуществе ООО, требующие ремонта, исправления и дополнительных вложений, связанных с оформлением незарегистрированных перепланировок. С физическими лицами, у которых организация приобрела долю в ООО, было заключено мировое соглашение с формулировкой "возмещение убытков", и согласована сумма, подлежащая уплате на счет организации. Как организации учесть поступившую от предыдущих собственников сумму в бухгалтерском и налоговом учете? Следует ли уменьшить стоимость финансового вложения или отразить внереализационный доход?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете сумма, определенная мировым соглашением в качестве возмещения убытков, должна формировать прочие доходы организации. Оснований для уменьшения первоначальной (учетной) стоимости финансового вложения мы не находим.
Аналогично в целях налогообложения прибыли: полученная в качестве возмещения убытков сумма должна включаться в состав внереализационных доходов, не уменьшая стоимость приобретенных имущественных прав.
Обоснование вывода:
Бухгалтерский учет
Для целей бухгалтерского учета доля в уставном капитале стороннего ООО является финансовым вложением (пп. 2, 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", далее - ПБУ 19/02).
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 8 ПБУ 19/02).
В соответствии с п. 9 ПБУ 19/02 первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах). При этом фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются суммы (вознаграждения), уплачиваемые:
- в соответствии с договором продавцу;
- организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов,
- посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений,
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.
Соответственно, на дату перехода прав на долю в уставном капитале ООО (как правило, с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ) в бухгалтерском учете организации формируется финансовое вложение по первоначальной стоимости (при отсутствии иных затрат - по цене его приобретения) (п. 2 ПБУ 19/02, п. 12 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", План счетов... и Инструкция по применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н):
Дебет 76 Кредит 51 - произведена оплата продавцу доли;
Дебет 58 Кредит 76 - принято к учету финансовое вложение.
При этом финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, что справедливо в отношении долей в уставном капитале ООО, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости (п. 21, 24 ПБУ 19/02)*(1).
Стоит заметить, что в случае возникновения ситуации, в которой может произойти обесценение финансовых вложений*(2), проводится проверка наличия условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений (п. 37, п. 38 ПБУ 19/02).
В случае, если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений. Коммерческая организация образует указанный резерв за счет финансовых результатов организации (в составе прочих расходов).
В бухгалтерской отчетности стоимость таких финансовых вложений показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.
То есть и в случае обесценения финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их первоначальная стоимость, учтенная на счете 58 ("учетная" стоимость), не изменяется. Обесценение влияет на балансовую стоимость финансового вложения в качестве регулирующей величины, сформированной на счете 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".
Таким образом, по нашему мнению, сумма, определенная в данном случае мировым соглашением в качестве возмещения убытков, должна формировать прочие доходы организации (пп. 2, 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации"). Оснований для уменьшения первоначальной (учетной) стоимости финансового вложения мы не находим.
Налоговый учет
Аналогично при налогообложении прибыли. В сложившихся обстоятельствах мы не видим оснований для корректировки покупной стоимости доли, формирующей расходы налогоплательщика в целях налогообложения. Затраты на приобретение доли в уставном капитале ООО могут быть учтены в расходах только при выбытии доли (например, при реализации доли третьему лицу) (п. 1 ст. 252, подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
В свою очередь, суммы возмещения убытков или ущерба необходимо включить в состав внереализационных доходов налогоплательщика на дату их признания должником (т. е. на дату заключения мирового соглашения) (п. 1 ст. 41, п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
На наш взгляд, рассматривать вариант уменьшения расходов на приобретение доли (стоимости доли) возможно только в случае изменения договорной цены. Во всяком случае, от продавцов в подобных случаях контролирующие органы требуют уточнения доходов (например, письмо Минфина России от 06.10.2020 N 07-01-09/87189). Смотрите Вопрос: Последствия изменения сторонами стоимости переданных ранее имущественных прав (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2022 г.). Но в данном случае об уменьшении цены приобретения доли речи не идет.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Финансовые вложения (строка 1170 бухгалтерского баланса) (апрель 2024);
- Вопрос: Отражение в учёте ООО (ОСНО) приобретения доли другого ООО, отражение такой информации в бухгалтерском балансе, а также особенности бухгалтерского и налогового учёта получения дивидендов от участия в ООО (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2021 г.);
- Вопрос: Каков порядок отражения операции по приобретению 100% доли в уставном капитале ООО в учете организации-покупателя? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2018 г.);
- Вопрос: В составе активов ООО (далее - Общество), которое не является субъектом малого предпринимательства, числится доля в уставном капитале другого ООО (дочернее общество). По состоянию на 31.12.2016 величина чистых активов дочернего общества, рассчитанная в соответствии с приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н, была в 20 раз меньше, чем балансовая стоимость доли по данным Общества. Дочернее общество сейчас не убыточное. Должно ли Общество провести актуальную оценку стоимости доли своего дочернего общества и на основании этой оценки принять решение о формировании в учете резерва под обесценение? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2017 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина
Ответ прошел контроль качества
НДС
При освобождении арендодателя от НДС по ст. 145 НК РФ надо ли указывать НДС в счете и акте?
Бюджетное учреждение сдает имуществов аренду. Предоставлена льгота по НДС по ст. 145 НК РФ.
Нужно ли указывать НДС при выставлении счета и акта?
По общему правилу при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик НДС дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС. В расчетных документах, первичных учетных документах и в счетах-фактурах соответствующая сумма НДС выделяется отдельной строкой (пп. 1, 4 ст. 168 НК РФ).
Лица, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС соответствии со ст. 145 НК РФ, сумму налога покупателям не предъявляют. Однако они не освобождены от обязанности выставления счетов-фактур при осуществлении операций, признаваемых объектом обложения НДС в соответствии с главой 21 НК РФ (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Для таких лиц пунктом 5 ст. 168 НК РФ предусмотрено специальное правило: при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".
Аналогично следует поступать и с первичными документами, актами и счетами, служащими основанием для расчетов, то есть указывать "Без НДС".
Рескомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ) в организациях бюджетной сферы;
- Энциклопедия решений. Счета-фактуры при совершении не подлежащих налогообложению НДС операций, при освобождении от исполнения обязанностей плательщика НДС.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина
Ответ прошел контроль качества
Облагается ли НДС неустойка за нарушение сроков поставки товара?
Денежные средства в виде неустоек (штрафов, пеней), полученные покупателем от продавца товаров (работ, услуг) за ненадлежащее исполнение продавцом договорных обязательств, НДС не облагаются (письма Минфина России от 08.06.2015 N 03-07-11/33051, от 12.04.2013 N 03-07-11/12363).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Учет доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций по договорам, возмещения убытков или ущерба;
- Энциклопедия решений. Обложение НДС сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг);
- Вопрос: Подлежат ли обложению НДС штрафные санкции в связи с нарушением условий договора? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2021 г.)
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Полякова Елизавета
Ответ прошел контроль качества
НДФЛ
Применение ставки НДФЛ с доходов свыше пяти миллионов рублей в случае выплаты учредителю дивидендов и доходов по договору гражданско-правового характера
В ООО на УСН 16 января 2024 года учредителю были начислены дивиденды в сумме 15 млн руб. НДФЛ составил: 5 млн руб. х 13% = 650 000 руб.; 10 млн руб. х 15% = 1,5 млн руб. Всего НДФЛ: 650 000 руб. + 1,5 млн руб. Перечислено дивидендов: 15 млн руб. - 2,1 млн руб. = 12,8 млн руб.
С данным учредителем заключен договор ГПХ. 16 января учредителю выплачено авансом вознаграждение по договору ГПХ.
По какой ставке облагается данная выплата вознаграждения: 13% или 15%?
Вознаграждение по договору ГПХ было за январь 2024 года, выплачено в январе 2024 года. Дивиденды за 2023 год, но выплачены в 2024 году. С 1 января 2023 года датой фактического получения дохода признается в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ день выплаты дохода, и неважно за какой период они были начислены, они включаются в налогооблагаемую базу 2024 года.
С 2024 года налоговая ставка 15% подлежит применению в отношении совокупности всех видов доходов, полученных физическим лицом за год от всех работодателей, включая налогооблагаемую базу по выплаченным дивидендам.
На наш взгляд, безопаснее при расчете суммы НДФЛ с вознаграждения по ГПД учитывать суммы выплаченных дивидендов и в итоге к этому доходу применить ставку 15%.
Действующие положения п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 и п. 1 ст. 225 НК РФ не позволяют исключать из совокупности налоговых баз для целей применения налоговым агентом основной налоговой ставки (13/15%) дивиденды, НДФЛ с которых исчисляется налоговым агентом.
Применение налоговой ставки в зависимости от размера исключительно налоговой базы по дивидендам прямо закреплено в п. 3 ст. 214 НК РФ. Но в отношении НДФЛ с иных доходов (совокупности других налоговых баз) подобных положений, в т.ч. для налоговых агентов, нет.
Исходя из информации Минфина России от 28.09.2023 "Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов", законодатель понимает проблему. Согласно п. 5 этого документа "в целях повышения определенности предлагается уточнить, что при исчислении налоговым агентом НДФЛ в отношении доходов, не являющихся дивидендами, в расчет совокупности налоговых баз для целей применения налоговой ставки, установленной в отношении доходов, получаемых налоговыми резидентами РФ, не включается налоговая база по дивидендам".
Не исключено, что в случае принятия предлагаемых изменений механизм расчета НДФЛ налоговым агентом при выплате налогоплательщику дивидендов наряду с иными доходами будет аналогичным периодам 2021-2023 гг. То есть, возможно, основная налоговая база (которую формируют, в частности, зарплата и доходы по ГПД) и налоговая база по доходам от долевого участия не будут суммироваться для целей применения налоговым агентом повышенной ставки НДФЛ ни с дивидендов, ни с доходов основной налоговой базы (часть 3 ст. 2 Закона N 372-ФЗ).
Но информацией о каких-то законодательных инициативах (законопроектах) по этому вопросу мы на сегодняшний день не располагаем.
Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
- Вопрос: По каким ставкам в 2024 году рассчитывается НДФЛ с дивидендов и зарплаты, если дивиденды превысили 5 000 000 рублей, а зарплата не превысила? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2024 г.)
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина
Ответ прошел контроль качества
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: