Мониторинг законодательства РФ за период с 27 апреля по 3 мая 2020 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Правительству РФ предоставлено право устанавливать особый порядок направления в органы ПФР сведений о трудовой деятельности работников
Действующим законодательством на страхователей возложена обязанность ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, представлять в Пенсионный фонд РФ сведения о трудовой деятельности зарегистрированных лиц (работников).
С учетом сложившейся экономической ситуации принятым законом предусматривается возможность устанавливать особый порядок и сроки представления указанных сведений в органы ПФР на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года. Соответствующими полномочием наделено Правительство РФ.
Действие данных положений распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2020 года.
Жители ЛНР и ДНР освобождены от уплаты госпошлины за прием в гражданство РФ
Лица, постоянно проживающие на территориях отдельных районов Донецкой и Луганской областей Украины, имеют право обратиться с заявлениями о приеме в гражданство Российской Федерации в упрощенном порядке (Указ Президента РФ от 24.04.2019 N 183).
Принятый Закон освобождает от уплаты госпошлины за прием в гражданство РФ указанных лиц, обратившихся с заявлениями о приеме в гражданство Российской Федерации в упрощенном порядке.
Субъектам РФ предоставлено право приостанавливать взимание курортного сбора
Эксперимент по взиманию курортного сбора проводится в Республике Крым, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях.
В настоящее время взимание курортного сбора может быть прекращено на территории муниципального образования законом субъекта РФ на основании заявки соответствующего муниципального образования.
Теперь такое решение может быть принято субъектом РФ самостоятельно, в отношении отдельных или всех муниципальных образований, входящих в территорию эксперимента. Срок такого приостановления устанавливается законом субъекта РФ исходя из реальной экономической ситуации в регионе.
Период нерабочих дней продлен до 11 мая 2020 года
Согласно указу дни с 6 по 8 мая 2020 г. включительно объявлены нерабочими с сохранением за работниками заработной платы.
Действие указа не распространяется на следующие организации (работодателей и их работников):
- непрерывно действующие, имеющие оборудование, предназначенное для непрерывного технологического процесса;
- медицинские и аптечные;
- обеспечивающие население продуктами питания и товарами первой необходимости;
- выполняющие неотложные работы в условиях чрезвычайной ситуации и (или) при возникновении угрозы распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь, здоровье или нормальные жизненные условия населения;
- осуществляющие неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы;
- предоставляющие финансовые услуги в части неотложных функций (в первую очередь услуги по расчетам и платежам);
- иные организации, определенные решениями конкретного субъекта РФ.
Указ может распространяться на системообразующие, а также на научные и образовательные организации по согласованию с Правительством РФ.
Настоящий указ вступает в силу со дня его официального опубликования.
Новые меры Правительства РФ: установлен порядок перечисления сумм налогов с отложенным сроком уплаты, уточнен порядок предоставления отсрочки (рассрочки) и определен перечень ВЭД
Установлено, что уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами а - в пункта 1 Постановления Правительства от 2 апреля 2020 N 409, производится равными частями в размере 1/12 ежемесячно начиная со следующего месяца после наступления срока уплаты.
Постановлено также, что правила предоставления отсрочки (рассрочки), предусмотренные названным выше постановлением, применяются заинтересованными лицами, осуществляющими виды экономической деятельности, которые приведены в приложении.
Для целей предоставления отсрочки (рассрочки) уточняется порядок определения доходов на основании данных налоговых деклараций, а также уточняется срок, начиная с которого предоставляется отсрочка (рассрочка).
На 2020 год определены правила предоставления субсидий субъектам МСП на осуществление деятельности, сохранение занятости и оплаты труда работникам
Субсидии предоставляются субъектам МСП, включенным в единый реестр по состоянию на 1 марта 2020 г. и ведущим деятельность в наиболее пострадавших отраслях российской экономики, перечень которых утверждается Правительством РФ.
Получатель субсидии определяется по основному виду экономической деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ, ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 г.
Субсидии предоставляются на основании реестра для перечисления субсидий, формируемого Федеральной налоговой службой.
Для получения субсидии необходимо направить в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства ИП) заявления в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика или в виде почтового отправления по форме согласно приложению.
Также необходимо соблюдение ряда требований, в том числе:
у получателя субсидии по состоянию на 1 марта 2020 г. должна отсутствовать недоимка по налогам и страховым взносам, в совокупности превышающая 3000 рублей;
количество работников получателя субсидии в месяце, за который выплачивается субсидия, составляет не менее 90 процентов количества работников в марте 2020 г.
Размер субсидии определяется исходя из величины МРОТ (12130 рублей) и количества работников (для ИП без работников - исходя из МРОТ).
В 2020 году туроператоры смогут получить субсидии на возмещение затрат, вызванных распространением COVID-19
Субсидии предоставляются организациям, сведения о которых внесены в единый федеральный реестр туроператоров, в целях возмещения затрат, понесенных при выполнении мероприятий по договорам о реализации туристского продукта в сфере выездного туризма:
в части возврата денежных средств туристам, являющимся гражданами РФ, в отношении которых услуги по перевозке воздушным транспортом фактически не исполнены;
по обеспечению вывоза туристов из государств, в которых сложилась неблагоприятная ситуация в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
Субсидия предоставляется единовременно на основании соглашения, заключаемого Федеральным агентством по туризму в соответствии с типовой формой.
Туроператор на 1-е число месяца, предшествующего месяцу, в котором планируется заключение соглашения, должен соответствовать установленным требованиям, в частности не являться иностранным юрлицом, а также российским юрлицом с долей участия в уставном капитале "офшорных" иностранных юридических лиц, превышающей 50%.
Рассмотрение документов осуществляется комиссией, состав которой и положение о которой утверждаются Федеральным агентством по туризму.
С 1 апреля 2020 г. до 31 декабря 2020 г. (включительно) сведения о приеме и увольнении должны поступать в ПФР не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа
Установлено, что страхователь представляет в территориальные органы ПФР сведения о работающих у него зарегистрированных лицах:
- в случаях приема на работу и увольнения зарегистрированного лица с 1 апреля 2020 г. до дня вступления в силу настоящего постановления - не позднее рабочего дня, следующего за днем вступления в силу настоящего постановления;
- в случаях перевода на другую постоянную работу и подачи зарегистрированным лицом заявления о продолжении ведения страхователем трудовой книжки в соответствии со статьей 66 Трудового кодекса РФ либо о предоставлении страхователем ему сведений о трудовой деятельности в соответствии со статьей 66.1 Трудового кодекса РФ - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имели место перевод на другую постоянную работу или подача соответствующего заявления;
- в случаях приема на работу и увольнения зарегистрированного лица - не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения), иных решений или документов, подтверждающих оформление трудовых отношений.
Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2020 г., и действует до 31 декабря 2020 г. (включительно).
На год продлен срок вступления в силу обязательных требований по оснащению транспортных средств аппаратурой спутниковой навигации ГЛОНАСС или ГЛОНАСС/GPS
До 31 мая 2021 г. приостанавливается действие Правил оснащения транспортных средств категорий M2, M3 и транспортных средств категории N, используемых для перевозки опасных грузов, аппаратурой спутниковой навигации ГЛОНАСС или ГЛОНАСС/GPS, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 13 февраля 2018 г. N 153.
Также установлено, что до 30 июня 2021 г. не применяются дополнительные требования к году выпуска автобусов, использующихся при организованной перевозке групп детей автобусами, и до 31 мая 2021 г. - дополнительные требования к оснащению автобусов аппаратурой спутниковой навигации ГЛОНАСС или ГЛОНАСС/GPS.
Отсрочкой по уплате арендных платежей смогут воспользоваться стоматологические клиники и розничные непродовольственные магазины
Отсрочка уплаты платежей по договорам аренды федерального имущества теперь может быть применена во всех отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434.
Распоряжение вступает в силу со дня его официального опубликования.
Отчетность бюджетных и автономных учреждений, предусмотренная Инструкцией N 33н на 1 апреля и на 1 мая 2020 года, не составляется и не представляется
Соответствующее дополнение, уточняющее требования к порядку составления и представления бухгалтерской отчетности учреждений в соответствии с инструкцией, утвержденной Приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. N 33н, внесено в связи с осуществлением мероприятий по нераспространению COVID-19.
В связи с осуществлением мероприятий по нераспространению COVID-19 отменено требование о представлении бюджетной отчетности по дополнительным формам на 1 апреля 2020
Установлено, что бюджетная отчетность по дополнительным формам, предусмотренным приложением N 1 к приказу Минфина России от 01.03.2016 N 15н, на 1 апреля 2020 года не составляется и не представляется.
В некоторых сообщениях по имущественным налогам, направляемых в налоговые органы, в том числе через МФЦ, нужно будет указывать способ информирования о результатах его рассмотрения
Соответствующие изменения внесены в формы, в частности:
- сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами;
- заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц;
- уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц;
- заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц.
В некоторых случаях форма документа дополняется строкой "4", заполняемой в случае передачи результатов рассмотрения сообщения через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ), через который подано сообщение, а также для выражения согласия на передачу документов, составляющих налоговую тайну, на бумажном носителе через МФЦ.
В остальных случаях в дополнительном поле необходимо будет указать код (от 1 до 4), каждый из которых соответствует определенному способу информирования о результатах рассмотрения сообщения (например, код 4 означает передачу результатов через МФЦ).
Обновлен унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов
Изложены в новой редакции раздел IX приложения N 1, а также таблица 16.5 приложения N 16 к Унифицированному формату, утвержденному Приказом ФНС России ОТ 09.11.2010 N ММВ-7-6/535@.
С отчета за январь - декабрь 2019 года вводятся актуализированные квартальные формы федерального статистического наблюдения, сбор и обработка данных по которым осуществляется Банком России
Речь идет о формах:
N 1-ФС (НПФ) "Сведения о финансовых операциях негосударственного пенсионного фонда";
N 1-ФС (СК) "Сведения о направлениях заимствования и размещения средств страховщика".
С введением указанных форм федерального статистического наблюдения признается утратившим силу приказ Росстата от 25 апреля 2017 г. N 290 "Об утверждении статистического инструментария для организации Центральным банком Российской Федерации статистического наблюдения за финансовыми операциями негосударственного пенсионного фонда, направлениями заимствования и размещения средств страховщиков".
С 1 января 2023 года вводится новый План счетов для некредитных финансовых организаций
Основные изменения касаются счетов по учету операций, связанных с договорами страхования (в частности, введены счета для отражения аквизиционных потоков), а также обязательств по договорам ОПС.
Скорректированы характеристики отдельных счетов, введены приложения, содержащие символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах по видам НФО.
С принятием нового Положения утратит силу Положение Банка России от 02.09.2015 N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", а также Указания Банка России, вносящие в него изменения.
МВД России разъясняет порядок продления срока действия паспортов и водительских удостоверений
Сообщается, в частности, что паспорта граждан РФ, удостоверяющие личность гражданина РФ на территории РФ, подлежащие замене в связи с достижением возраста 20-ти либо 45-ти лет в период с 1 февраля по 15 июля текущего года, а также российские национальные водительские удостоверения, срок действия которых истек или истекает в указанный период, признаются действительными до их замены. Порядок и сроки замены этих документов будут определены ведомственным нормативным правовым актом.
Продление срока действия паспортов и водительских удостоверений не подразумевает прекращения предоставления госуслуги по их выдаче и замене.
По ряду моделей дорогостоящих автомобилей приведена информация о наличии оснований для применения повышающих коэффициентов к ставке налога
Исчисление транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента в отношении автомобилей, информация о которых включена в Перечень, ежегодно публикуемый Минпромторгом России.
С учетом паспортных и технических данных по конкретным автомобилям сообщено о применении (неприменении) повышающих коэффициентов к ставке транспортного налога в отношении указанных в запросе автомобилей.
ФНС России сообщила об изменениях в форме и формате сведений о транспортных средствах и их владельцах, регистрируемых органами гостехнадзора
Изменения в форму сведений внесены Приказом ФНС России от 13.02.2020 N ЕД-7-21/99@, вступающим в силу с 1 января 2021 г.
Внесенными поправками предусмотрено:
- указание муниципального округа в составе сведений об адресе места жительства физлица, на которое органами гостехнадзора зарегистрировано транспортное средство;
- включение в формат вида сведений "ГТН_СВЕРКА" - для представления сведений за период, определенный взаимодействующими органами в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ);
- представление сведений о дате прекращения розыска транспортного средства в связи с его возвратом владельцу в соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ).
Налоговые органы вправе обмениваться с банками документами в электронной форме
Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, и может применяться в любых правоотношениях в соответствии с законодательством РФ, кроме случая, если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами установлено требование о необходимости составления документа исключительно на бумажном носителе.
Таким образом, налоговые органы вправе направлять в уполномоченные банки запросы в электронной форме (в том числе сканированные копии запросов), а уполномоченные банки вправе представлять в ответ сканированные копии (образы) запрашиваемых документов, подписанные квалифицированной электронной подписью, с использованием телекоммуникационных каналов связи, предоставленных специализированными операторами связи в рамках реализации налоговых правоотношений.
Применение мер взыскания задолженности и соответствующих обеспечительных мер, установленных НК РФ, приостановлено до 31.05.2020 включительно
Соответствующее решение принято с учетом пункта 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 и действует в отношении всех налогоплательщиков - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Исключение составляют случаи, когда непринятие мер взыскания задолженности может повлечь сокрытие активов и (или) возможность совершения иных действий, препятствующих взысканию.
ФНС рекомендован формат заявления в электронной форме о предоставлении субсидии на сохранение занятости и оплаты труда работников
Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 определены правила предоставления субсидий субъектам МСП на осуществление деятельности в условиях распространения COVID-19, сохранение занятости и оплаты труда работникам.
Субсидии предоставляются субъектам МСП, включенным в единый реестр по состоянию на 1 марта 2020 г. и ведущим деятельность в наиболее пострадавших отраслях российской экономики, перечень которых утвержден Правительством РФ.
Для получения субсидии необходимо направить в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства ИП) заявление в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика, или в виде почтового отправления по форме согласно приложению.
Для направления заявления в электронной форме ФНС разработан рекомендуемый формат.
По ряду дорогостоящих автомобилей приведена информация о возможности применения повышающего коэффициента к ставке налога
Исчисление транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента в отношении автомобилей стоимостью от 3 млн. рублей, информация о которых включена в Перечень, публикуемый Минпромторгом России.
Повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года его выпуска, аналогичному показателю Перечня.
С учетом паспортных и технических данных сообщено о применении (неприменении) повышающих коэффициентов к ставке транспортного налога для указанных в запросе автомобилей.
С 1 апреля 2020 года страховые взносы субъектами МСП должны исчисляться по установленному ФНС алгоритму
С указанной даты для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП, в отношении части выплат в пользу физлица, определяемой как превышение над величиной МРОТ, применяются пониженные тарифы страховых взносов: на ОПС - 10% (с предельной величины базы для исчисления страховых взносов и с суммы ее превышения); на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0%, на ОМС - в размере 5% (в совокупности - 15%).
Отмечено, что в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях субъекты МСП исчисляют страховые взносы с выплат, определяемых с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок, а суммы превышения, облагаемые по пониженным тарифам страховых взносов, определяются исходя из величины МРОТ, установленного на начало расчетного периода.
В отношении части выплат, определяемой по итогам каждого календарного месяца, в размере, меньшем или равном величине МРОТ, страховые взносы исчисляются данными плательщиками по общим тарифам (с предельной величины базы - в совокупности 30%, с превышения предельной величины - на ОПС 10%, ОСС - 0%, ОМС - 5,1%).
В приложении к настоящему письму изложен алгоритм исчисления страховых взносов с учетом изложенного выше.
<Письмо> ФНС России от 20.04.2020 N БС-4-21/6581@
"О предоставлении информации по запросу"
ФНС направила информацию о правоприменительной практике, касающейся квалификации недвижимого имущества, в т.ч. в целях исчисления налога на имущество организаций
НК РФ не содержит определения понятий "движимое" и "недвижимое имущество", в связи с чем, при решении данного вопроса используются определения, содержащиеся в иных отраслях законодательства.
В определении Верховного Суда РФ от 07.04.2016 по делу N 310-ЭС15-16638 было отмечено, что вещь является недвижимой либо в силу своих природных свойств, либо в силу прямого указания федерального закона, что такой объект подчинен режиму недвижимых вещей.
Государственная регистрация права на вещь не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости.
Для выявления оснований отнесения объекта имущества к недвижимости целесообразно исследовать: наличие записи об объекте в ЕГРН; при отсутствии сведений в ЕГРН - наличие документов, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность его перемещения без несоразмерного ущерба его назначению. Это могут быть документы технического учета или технической инвентаризации, разрешения на строительство и (или) на ввод объекта в эксплуатацию, заключения экспертизы и т.п.
Так, например, при рассмотрении спора в отношении имущества (высокостеллажные конструкции) было установлено, что спорное имущество не является частью производственно-складского комплекса и обоснованно учтено обществом как производственное оборудование, поскольку является оборудованием с возможностью демонтажа.
В другом случае, в ходе проверки было установлено, что налог на имущество не исчислен налогоплательщиком по основным средствам, входящим в объект "Тепловая электростанция", а именно: системе электроснабжения тепловой электростанции, градирне, дизельно-генераторной установке, дробилке с установленным вибростолом и транспортером, дымовой трубе, ленточной сушилке, ленточному конвейеру, оборудованию участка промежуточного хранения и подачи топлива, разгрузочному конвейеру, системе управления ТЭС, тепловой электростанции, системе кондиционирования, котлу водогрейному, баку аварийного слива, внутриплощадочным технологическим дорогам и проездам, проезду из железобетонных плит, канализации бытовой, канализации ливневой, канализации напорной, канализационно-насосной станции, сетям водоснабжения наружным, очистным сооружениям, площадке с бетонным покрытием за зданием главного корпуса, площадке с бетонным покрытием перед зданием главного корпуса, сетям 0,4 кВ, сетям наружного освещения.
Исследовав и оценив представленные доказательства, суды установили, что тепловая электростанция представляет собой комплекс объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, возведенных по единому проекту и расположенных на одном земельном участке; основные средства, входящие в состав тепловой электростанции, являются ее составной частью и относятся к сложной вещи.
Изменены формы налоговых документов, представляемых через МФЦ
Приказом ФНС России от 25.03.2020 N ЕД-7-21/192@ в формы документов, направляемых в налоговые органы, внесены поправки, связанные с информированием физических лиц о результатах рассмотрения документов, представленных в налоговые органы через МФЦ.
В формах документов предусматривается, в частности:
возможность отражения просьбы физлица о получении результатов рассмотрения налоговых документов на бумажном носителе через этот же МФЦ;
возможность отражения согласия физического лица на передачу ему документов, содержащих сведения о нем, составляющие налоговую тайну, на бумажном носителе через МФЦ;
внесение в налоговые документы служебных отметок о приеме их работником МФЦ;
возможность незаполнения в "Заявлении о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц" (КНД 1150063) и "Заявлении о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц" (КНД 1150075) соответственно сведений о документах, подтверждающих право на налоговую льготу, факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в случае если такие документы приложены к указанным заявлениям.
Разъяснены особенности применения кредитными организациями перечня наиболее пострадавших отраслей российской экономики
Указанный перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. N 434 для оказания первоочередной адресной поддержки. Кредитным организациям при принятии решения о предоставлении кредитов по программе льготного зарплатного кредитования рекомендовано руководствоваться перечнем.
Каждая отрасль (сфера деятельности) в перечне определяется соответствующими кодами ОКВЭД 2. В ОКВЭД 2 отражены отдельные классы, подклассы, группы, подгруппы и виды.
Сообщается, что в случае, если в перечне приведен целиком класс или подкласс, это означает, что все входящие в него группировки (группы, подгруппы, виды) также включены в перечень.
В приложении приведены вопросы кредитных организаций и комментарии Минэкономразвития России.
Казначейство проинформировало о сроках сдачи ежемесячной бюджетной отчетности по состоянию на 1 мая 2020 года
В связи с праздничными и выходными днями в мае 2020 года приведены сроки представления по конкретным формам отчетности, представляемым территориальными органами Федерального казначейства и Межрегиональным операционным управлением Федерального казначейства.
В двойном стандартном вычете на ребенка по НДФЛ было отказано, поскольку лишение отца родительских прав не означает, что у ребенка один родитель
ФНС России разъяснила, что понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим. Лишение одного из них родительских прав не значит, что у ребенка отсутствует второй родитель. Только в случае отказа одного родителя от получения вычета в пользу другого родителя тот вправе воспользоваться им в двойном размере.
Доработан сервис ФНС, помогающий самостоятельно определять возможность получения отсрочки или рассрочки по платежам
Отсрочка (рассрочка) по уплате налогов (взносов) предоставляется на основании обращения заявителя в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409.
На странице сервиса достаточно ввести ИНН или ОГРН (ОГРИП) заинтересованного лица.
Сервис предоставит информацию, по каким обязательным платежам возможна отсрочка (рассрочка), на какой период и в какой форме может быть изменен срок уплаты таких платежей, а также какие документы для этого потребуются.
С 1 апреля 2020 субъекты МСП уплачивают страховые взносы с выплат, не превышающих МРОТ, - по совокупному тарифу 30%, а с превышений данной суммы - по тарифу 15%
ФНС России обращает внимание, что величина МРОТ (12130 руб.) является фиксированной. Ее размер не увеличивается на районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.
Страхователям, для которых период по 8 мая 2020 включительно является нерабочим, срок представления документов для подтверждения ОВЭД переносится на 12 мая 2020 года
Указом Президента РФ от 28.04.2020 N 294 на период с 6 по 8 мая 2020 года включительно установлен режим нерабочих дней.
С учетом положений статьи 193 ГК РФ (о переносе срока на ближайший рабочий день), сообщается о переносе срока представления документов для подтверждения основного вида экономической деятельности (ОВЭД) на 12 мая 2020 года (с учетом выходных дней в период с 9 по 11 мая 2020 года).
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
28.04.2020 При ввозе на территорию РФ кормовых добавок, не предназначенных для употребления в пищу животными без добавления в какой-либо корм, ставка НДС 10% не применяется
Определение Верховного Суда РФ от 25.02.2020 № 301-ЭС20-42 по делу N А11-4904/2018
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Таможенный орган полагает, что общество неправомерно применило ставку НДС 10% при ввозе на территорию РФ кормовых добавок для оптимизации процессов пищеварения у сельскохозяйственных животных. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию таможни обоснованной. Ввезенные обществом товары не являются вареными кормами, поименованными в разделе "Мясо и мясопродукты" ТН ВЭД, и не могут быть признаны продуктами, используемыми для кормления животных, поименованными в разделе "Зерно, комбикорма, кормовые смеси и зерновые отходы". Фактически товары являются кормовыми добавками и не предназначены для употребления в пищу животными без добавления в какой-либо корм. Суд пришел к выводу о необоснованном применении обществом при декларировании товаров ставки НДС в размере 10%.
Источник: http://www.pravovest.ru
28.04.2020 Налог на имущество не может быть исчислен исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, внесенной в ЕГРН, уменьшенной на сумму НДС
Определение Верховного Суда РФ от 20.02.2020 № 305-ЭС20-12 по делу N А40-13014/2019
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налогоплательщик полагает, что правильно исчислил налог на имущество, исключив из кадастровой стоимости объекта недвижимости сумму НДС. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. В рассматриваемом случае налоговая база по налогу на имущество в отношении спорного объекта должна определяться в соответствии с кадастровой стоимостью, установленной решением Комиссии и внесенной в Единый государственный реестр.
Источник: http://www.pravovest.ru
28.04.2020 Право на вычет НДС по подрядным работам возникает в периоде их приобретения, принятия на учет, получения счетов-фактур, а не в периоде ввода построенного ОС в эксплуатацию
Определение Верховного Суда РФ от 25.02.2020 № 307-ЭС19-28236 по делу N А52-100/2019
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налогоплательщик полагает, что не пропустил срок на предъявление к вычету НДС по подрядным работам, поскольку он исчисляется с момента ввода в эксплуатацию построенного основного средства. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Момент предъявления НДС к вычету связан с принятием на учет товаров (работ, услуг) и производится в период совершения операций по их приобретению, принятию на учет, получению счетов-фактур. В данном случае налогоплательщик своевременно не воспользовался указанным правом и пропустил установленный законом трехлетний срок.
Источник: http://www.pravovest.ru
28.04.2020 Доход ИП от реализации транспортного средства, ранее использовавшегося при оказании автотранспортных услуг (облагаемых ЕНВД), включается в налоговую базу по НДФЛ
Определение Верховного Суда РФ от 20.02.2020 № 310-ЭС20-273 по делу N А54-10551/2018
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Предприниматель полагает, что правомерно не включил в налоговую базу по НДФЛ доход от продажи транспортного средства, поскольку реализация была не связана с предпринимательской деятельностью. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Данное транспортное средство ранее использовалось налогоплательщиком при оказании автотранспортных услуг (облагаемых ЕНВД). Суд квалифицировал доходы от спорной сделки как доходы от предпринимательской деятельности и пришел к выводу, что они подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ.
Источник: http://www.pravovest.ru
28.04.2020 При отсутствии на используемых налогоплательщиком площадях торгового зала и конструктивно обособленных помещений ЕНВД исчисляется исходя из показателя «площадь торгового места» применительно ко всей площади
Определение Верховного Суда РФ от 20.02.2020 № 301-ЭС20-605 по делу N А79-15377/2018
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налогоплательщик полагает, что правильно определил физический показатель "площадь торгового зала" по ЕНВД исходя из торговых площадей арендуемых помещений без учета подсобных и прилегающих площадей, не используемых для обслуживания покупателей. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Арендуемые налогоплательщиком помещения не относятся к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговый зал, в связи с чем при исчислении ЕНВД следует применять физический показатель "площадь торгового места" применительно ко всей арендуемой площади. Доказательств, подтверждающих наличие на арендуемых площадях конструктивно обособленных помещений, не имеется.
Источник: http://www.pravovest.ru
29.04.2020 При выплате процентов по займу иностранным организациям подлежит удержанию налог на прибыль по ставке 20%, если фактическим получателем дохода является другая иностранная организация, предоставившая им средства
Определение Верховного Суда РФ от 27.02.2020 № 305-ЭС19-28457 по делу N А40-8065/2018
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Банк полагает, что правомерно не удержал налог с доходов иностранных организаций при выплате процентов иностранным банкам, разместившим у него свои средства, на основании международных соглашений. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию Банка необоснованной. Иностранные банки размещали свои средства за счет денежных средств, привлеченных у акционера банка на сопоставимых условиях и с гарантией на случай невозврата средств банком. Суммы займа в составе собственных операций банками не учитывались и превышали их кредитные риски; полученные проценты по займам практически в полном объеме перечислялись банками другой организации. Таким образом, банки выполняли лишь посреднические функции и фактическими получателями процентного дохода по долговым обязательствам не являлись. Поэтому налоговый орган обоснованно доначислил банку не удержанный налог на прибыль по ставке 20%, предусмотренной НК РФ.
Источник: http://www.pravovest.ru
29.04.2020 Общество не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, если основной (льготируемый) вид его деятельности облагается ЕНВД, при этом не доказано, что доходы от него составляют не менее 70%, и раздельный учет не ведется
Определение Верховного Суда РФ от 26.02.2020 № 309-ЭС19-26259 по делу N А71-21732/2018
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Общество полагает, что правомерно применяло пониженные тарифы страховых взносов для организаций, применяющих УСН и осуществляющих льготируемый вид деятельности. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию общества необоснованной. Льготируемый вид деятельности являлся для общества основным видом деятельности, и в отношении него применялась система налогообложения в виде ЕНВД, при которой у общества отсутствовало право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Кроме того, обществом не велся раздельный учет доходов по видам деятельности, облагаемым по УСН и ЕНВД. Доказательств того, что доходы общества от льготируемой деятельности составляют не менее 70% в общем объеме всех доходов, не представлено.
Источник: http://www.pravovest.ru
30.04.2020 Гаражный кооператив, которому участок предоставлен в постоянное (бессрочное) пользование, должен платить земельный налог, даже если гаражные боксы располагаются под землей, а непосредственно на участке расположены чужие объекты
Определение Верховного Суда РФ от 03.03.2020 № 309-ЭС20-1621 по делу N А60-74018/2018
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Кооператив полагает, что не должен платить земельный налог за предоставленный ему участок, в т. ч. потому, что капитальное сооружение под ним является подземным гаражом; непосредственно участком, как частью земной поверхности, налогоплательщик не пользуется. На участке длительное время располагаются капитальные сооружения муниципальной собственности. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Спорный земельный участок был предоставлен гаражному кооперативу в постоянное (бессрочное) пользование для капитального строительства и дальнейшей эксплуатации, от прав на участок он не отказывался. Суд отметил, что уплата налога на имущество собственниками гаражных боксов не освобождает налогоплательщика от уплаты земельного налога.
Источник: http://www.pravovest.ru
Уточнен порядок проведения судебных заседаний с использованием видео-конференц-связи и системы веб-конференции
Внесены изменения в Постановление Президиума Верховного Суда Российской Федерации, Президиума Совета судей Российской Федерации от 8 апреля 2020 г., которым были введены ограничительные меры в порядок осуществления судопроизводства в части приостановления личного приема граждан в судах, изменения работы экспедиции, сокращения категории дел, подлежащих рассмотрению, преимущественного использования систем видео-конференц-связи и (или) системы веб-конференции при рассмотрении дел и прочее.
Настоящими изменениями определено, что для участия в судебном заседании посредством веб-конференции участники судопроизводства подают в суд заявление в электронном виде с приложением электронных образов документов, удостоверяющих личность и подтверждающих полномочия.
Кроме того, в судах необходимо обеспечить соблюдение правил, предусмотренных постановлениями Главного государственного санитарного врача Российской Федерации, и правил поведения граждан при введении в субъекте РФ режима повышенной готовности, включая правила социального дистанцирования.
Также установлено, что ограничительные меры действуют в период с 8 апреля 2020 года по 11 мая 2020 года (включительно).
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Заемщики вправе получить кредитные каникулы дважды - Верховным Судом РФ даны разъяснения по законодательным изменениям и мерам, принятым в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)
В частности, сообщается:
каковы особенности исполнения гражданином-должником кредитных договоров и договоров займа в период действия мер, направленных на противодействие распространению новой коронавирусной инфекции (COVID-19);
в отношении каких периодов просрочки в 2020 г. не подлежит начислению неустойка в случае несвоевременно и (или) не полностью внесенных платы за жилое помещение, взносов на капитальный ремонт и коммунальные услуги, установленных жилищным законодательством РФ, а также за несвоевременное и (или) не полностью исполненное обязательство по оплате услуг, предоставляемых в соответствии с законодательством РФ о газоснабжении, электроэнергетике, теплоснабжении, водоснабжении и водоотведении;
начисляются ли в период действия моратория проценты, являющиеся мерой гражданско-правовой ответственности, установленные статьей 395 ГК РФ;
вправе ли кредиторы в период действия моратория направлять исполнительные документы о взыскании денежных средств по требованиям, возникшим до введения моратория, непосредственно в банк или иную кредитную организацию, в которых открыты счета должника, в порядке, установленном законодательством об исполнительном производстве;
что следует понимать в диспозициях статей 207.1 и 207.2 УК РФ под заведомо ложной информацией и ее распространением под видом достоверных сообщений;
в чем состоит публичность распространения информации, указанной в диспозициях статей 207.1 и 207.2 УК РФ;
образуют ли объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 12.7 КоАП РФ, действия водителя транспортного средства, выразившиеся в управлении транспортным средством при наличии у него водительского удостоверения, срок действия которого истек 1 февраля 2020 г. или в иной день после указанной даты;
возможно ли в период действия ограничительных мер, связанных с противодействием распространению на территории РФ новой коронавирусной инфекции (COVID-19), рассмотрение судами уголовных дел и материалов с использованием систем видео-конференц-связи.
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Обязанность подтверждения права на применение нулевой ставки акциза лежит на налогоплательщике
Конституционный Суд РФ признал положения пункта 1 статьи 193 и пункта 4 статьи 195 Налогового кодекса РФ, а также пункта 5 статьи 20 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" не противоречащими Конституции РФ.
Конституционный Суд РФ, в частности, указал, что обязанность представления налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой налоговой ставки или право на предоставление налогового вычета, - в частности, наличие требуемого правового статуса у контрагента налогоплательщика, - не может рассматриваться как противоречащая Конституции РФ.
Обнаружение же недостачи спиртосодержащей и алкогольной продукции (в том числе при недоказанности факта ее уничтожения самим налогоплательщиком) свидетельствует о невозможности для налогоплательщика подтвердить, а для налогового органа - опровергнуть совершение конкретной хозяйственной операции из числа указанных в статье 193 Налогового кодекса РФ и, соответственно, наличие или отсутствие права применения нулевой налоговой ставки. Применение в таком случае ставки акциза 0 процентов обессмысливало бы квалификацию выявленной недостачи в качестве объекта налогообложения и вело бы к злоупотреблениям со стороны плательщика акциза, притом, что поступление в бюджет государства суммы акциза от возможного контрагента налогоплательщика в данном случае также не обеспечивается.
Конституционный Суд РФ отметил, что федеральный законодатель не лишен возможности дальнейшего совершенствования правового регулирования вопросов оборота этилового спирта. Так, в отношении последствий прекращения действия лицензии для организаций - производителей этилового спирта он вправе расширить круг законных способов распорядиться образовавшимися у них остатками данной продукции (особенно это значимо для случаев, когда деятельность данных лиц не была сопряжена с нарушениями установленных правил). Он также вправе регламентировать процедуру уничтожения организацией-налогоплательщиком остатков этилового спирта (например, предусмотрев возможность участия представителя уполномоченного государственного органа в этой процедуре или конкретный способ ее фиксации).
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
28.04.2020 Налоговики предупреждают: приостановление деятельности не освобождает от уплаты ЕНВД
Факт временного приостановления предпринимателем своей деятельности сам по себе не снимает с него статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от уплаты налога и сдачи декларации. Об этом предупреждают налоговики Хабаровского края.
То есть, налогоплательщик должен заплатить налог исходя из вмененного по определенному виду предпринимательской деятельности доходу, с указанием в налоговой декларации количества календарных дней в налоговом периоде (квартале), а не фактически отработанные дни в налоговом периоде.
Возможный вариант в данной ситуации- сняться с учета как плательщик ЕНВД, а по истечении определенного времени при возобновлении осуществления предпринимательской деятельности, снова встать на учет как плательщик ЕНВД и оставаться им до конца 2020 года.
Как сняться с учета по ЕНВД из-за коронавируса
При этом за период времени, когда налогоплательщик не является плательщиком ЕНВД, он остается плательщиком, применяющим общую систему налогообложения или УСН (если ранее на основании уведомления перешел на УСН).
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
28.04.2020 Срок трудового договора не продлевается на нерабочие дни
Как известно, весь апрель объявлен нерабочим. Между тем у некоторых сотрудников имеются срочные трудовые договоры, которые истекают в период нерабочих дней.
Что в этом случае делать? Увольнять, поясняет Роструд.
Увольнение в нерабочий или выходной день не противоречит действующему законодательству, при условии, что на дату увольнения за работником сохранялось место работы.
В период действия Указов о нерабочих днях для неработающих сотрудников расторжение трудовых договоров в связи с истечением в этот период срочных трудовых договоров допустимо.
Но не забудьте предупредить сотрудника о прекращении трудового договора в связи с истечением срока его действия работник письменной форме не менее чем за 3 календарных дня до увольнения.
О том, какие трудовые сроки в апреле продлеваются, а какие нет, читайте в материале «Как нерабочий апрель влияет на течение сроков по трудовым вопросам. Спойлер: в основном никак».
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
29.04.2020 При поступлении безнала от ИП чек ККТ пробивать не надо
В соответствии с пунктом 9 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и ИП, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.
Таким образом, если безналичная оплата на счет организации поступила от ИП без предъявления электронного средства платежа (то есть это не эквайринг) в рамках его предпринимательской деятельности, то применять ККТ не надо.
Об этом сообщает Минфин в письме от 6.04.2020 № 03-01-15/27082.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
29.04.2020 Продавая товары собственного производства, ИП без работников может не применять ККТ до июля 2021
ИП, не имеющий работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства вправе не применять ККТ при расчетах за такие товары до 01.07.2021.
Об этом сообщает Минфин в письме от 06.04.2020 № 03-01-15/27087.
Основание: пункт 1 статьи 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
30.04.2020 Срок сдачи 3-НДФЛ продлен на три месяца
ФНС напомнила о продлении срока представления 3-НДФЛ за 2019 год из-за пандемии коронавируса.
По налоговому законодательству отчитаться о доходах, полученных в 2019 году, необходимо до 30 апреля 2020 года. Однако было принято решение продлить на три месяца установленный срок представления деклараций, срок подачи которых приходится на март-май 2020 года. Исключение — декларации по налогу на добавленную стоимость.
Таким образом, декларацию 3-НДФЛ с отражением доходов, полученных в 2019 году, следует направить до 30 июля 2020 года. При этом оплатить налог, исчисленный в ней, необходимо до 15 июля 2020 года.
Для индивидуальных предпринимателей, которые заняты в наиболее пострадавших от COVID-19 отраслях и внесены на 01.03.2020 в реестр субъектов МСП, срок уплаты НДФЛ за 2019 год, исчисленный с доходов от предпринимательской деятельности, продлен на три месяца — до 15 октября 2020 года.
На граждан, представляющих 3-НДФЛ за 2019 год только для получения налоговых вычетов, установленный срок подачи декларации — 30 июля 2020 года — не распространяется. Они могут направить ее в налоговую в течение всего года.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
30.04.2020 Субъекты РФ просят власти продлить режим ЕНВД в условиях коронавируса
В зависимости от региона предлагается продлить режим ЕНВД до 2023, 2024 и 2025 гг.
Ряд российских субъектов РФ предлагают рабочей группе Совета Федерации по ревизии законодательства в условиях пандемии продлить на несколько лет режим ЕНВД, срок применения которого истекает в 2020 г., передает ТАСС.
С данной инициативой, в частности, выступили органы власти Кабардино-Балкарской республики, Ивановской, Иркутской, Костромской, Оренбургской, Смоленской областей, Ненецкого и Чукотского автономных округов. В зависимости от субъекта РФ предлагается продлить режим ЕНВД до 2023, 2024 и 2025 гг. Ранее минэкономики Омской области также направило предложение в Минэкономразвития России о переносе срока отмены ЕНВД на 2024 г.
«Сохранение системы налогообложения в виде ЕНВД с 1 января 2021 года позволит сохранить количество налогоплательщиков и доходы местных бюджетов. Кроме того, гостиницы вместе с кафе и ресторанами применяют исключительно единый налог на вмененный доход», — сообщили в органах власти Смоленской области.
Источник: Российский налоговый портал
30.04.2020 Переводы в Системе быстрых платежей стали бесплатными
Переводы по номеру телефона со счета в одном банке на счет в другом становятся фактически бесплатными. С 1 мая банки не могут брать комиссии за переводы между физлицами через Систему быстрых платежей на сумму до 100 тысяч рублей в месяц.
Комиссии за переводы на более крупные суммы ЦБ РФ ограничил 0,5%, но не более 1500 рублей, пишет «Российская газета». Ранее Банк Росии обнулил собственные тарифы для банков за переводы в СБП, они составляли от 5 копеек до 3 рублей в зависимости от суммы.
Не взимают комиссии с граждан за переводы в СБП и не планируют вводить их за переводы на крупные суммы ВТБ, Газпромбанк, «Открытие», «Русский стандарт» и Ак Барс Банк, сообщили «РГ» их представители. У Промсвязьбанка комиссий не будет с 1 мая по 30 июня (эта мера призвана поддержать клиентов, находящихся в режиме самоизоляции, отметили в банке).
У Альфа-Банка, Райффайзенбанка, Росбанка и Почта Банка комиссии за переводы более 100 тысяч рублей будут на уровне верхнего предела — 0,5%, но не более 1500 рублей.
Сбербанк, который начал подключать клиентов к СБП, не ответил на запрос об уровне комиссий, сообщив лишь, что выполнит требования ЦБ.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Как осуществляется раздельный учет, если организация отгружает готовую продукцию (имеющуюся в наличии) по договору государственного оборонного заказа?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Корректировки в ранее сделанные записи по выпущенной готовой продукции не вносятся.
Отгружаемую в рамках государственного оборонного заказа продукцию целесообразно учитывать на соответствующих субсчетах, открытых к счетам 43 "Готовая продукция" и 90 "Продажи".
Обоснование позиции:
Бухгалтерский учет
Учет расходов в бухгалтерском учете регулируется нормами ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99).
Так, в общем случае на основании п. 4 ПБУ 10/99 расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.
Расходами по обычным видам деятельности являются в том числе расходы, связанные с выполнением работ (п. 5 ПБУ 10/99).
Согласно п. 9 ПБУ 10/99 себестоимость выполненных работ формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей выполнения работ и их продажи.
При этом коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (абзац 2 п. 9 ПБУ 10/99).
В соответствии с п. 10 ПБУ 10/99 правила учета затрат на производство продукции, продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг в разрезе элементов и статей, исчисления себестоимости продукции (работ, услуг) устанавливаются отдельными нормативными актами и методическими указаниями по бухгалтерскому учету.
Учитывая данную норму, считаем, что организации необходимо учитывать также и отраслевые особенности хозяйственной деятельности, в частности, Порядок определения состава затрат, включаемых в цену продукции, поставляемой в рамках государственного оборонного заказа (утвержден приказомМинпромторга России от 08.02.2019 N 334, далее - Порядок).
В силу п. 1 Порядка учет фактических затрат осуществляется в соответствии с Правилами ведения организациями, выполняющими государственный оборонный заказ, раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 47 (далее - Правила).
В п. 1 Правил определено, что организация, выполняющая государственный оборонный заказ (головной исполнитель), а также организация, участвующая в поставках продукции по государственному оборонному заказу (исполнитель, участник кооперации), осуществляют учет производственных и коммерческих затрат, обязательств (дебиторская и кредиторская задолженности), денежных средств, имущественных прав, материальных запасов, основных средств, нематериальных активов и т.п. отдельно по каждому контракту.
Первичная учетная документация (лимитные карты, требования, рабочие наряды и др.) оформляется на предусмотренные в государственном оборонном заказе отдельное изделие, группу изделий, работу, услугу (далее - продукция).
Пункт 3 Правил предусматривает, что фактические затраты на производство продукции группируются в регистрах аналитического учета (карточке фактических затрат по калькуляционным статьям затрат, ведомости затрат на производство и др.).
При этом производственная себестоимость продукции включает в себя прямые затраты и накладные расходы (пп.пп. 1, 2 п. 3 Правил).
Накладные расходы (расходы по обслуживанию основного и вспомогательных производств, административно-управленческие расходы, расходы по содержанию общехозяйственного персонала и др.) включаются в себестоимость пропорционально прямым затратам, количеству продукции и другим показателям, характеризующим продукцию, выполняемую по государственному заказу за счет средств федерального бюджета, и иную продукцию, выпускаемую организацией (пп. 2 п. 3 Правил).
В свою очередь, коммерческие расходы (расходы, связанные с реализацией (сбытом) продукции) включаются в себестоимость пропорционально производственной себестоимости продукции, выпускаемой по государственному заказу за счет средств федерального бюджета, и иной продукции, выпускаемой организацией (пп. 3 п. 3 Правил).
Как видим, накладные (управленческие) и коммерческие расходы согласно Правилам формируют себестоимость продукции, выполняемой по государственному заказу. То есть положения абзаца 2 п. 9 ПБУ 10/99 в подобных случаях не применяются.
Как мы полагаем, в данном случае указанное требование в части выпущенной ранее продукции выполнено не было, поскольку отгружаться будет продукция, изначально предназначенная не для поставок в рамках государственного оборонного заказа.
Однако данное обстоятельство, на наш взгляд, не свидетельствует о допущенной ошибке в понимании п. 2 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности", так как информация о поставке продукции по госконтракту не была доступна организации на момент отражения факта хозяйственной деятельности (формирования ее себестоимости).
В связи с изложенным мы придерживаемся позиции, что в анализируемой ситуации оснований для внесения каких-либо корректировок в ранее совершенные записи в бухгалтерском учете не имеется.
Вместе с тем считаем, что себестоимость реализуемой в рамках гособоронзаказа готовой продукции, ранее не предназначенной для этого, целесообразно перенести на соответствующий субсчет, открытый к счету 43 "Готовая продукция" (при наличии такого). Соответственно, ее реализацию следует отразить также на субсчетах, открытых в целях реализации положений о раздельном учете. Например, на субсчетах 90-1-2 "Выручка по гособоронзаказу", 90-2-2 "Себестоимость по гособоронзаказу".
Мы не располагаем разъяснениями уполномоченных органов применительно к рассматриваемому случаю. Приведенная выше позиция является нашим экспертным мнением.
Налог на прибыль
Положениями главы 25 НК РФ не предусмотрено самостоятельного основания для ведения раздельного учета доходов (расходов) при поставке продукции в целях гособоронзаказа. В п. 2 ст. 274 НК РФ установлено, что налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Например, ведение раздельного учета для целей налогообложения предусмотрено при осуществлении налогоплательщиком операций в рамках целевого финансирования, целевых поступлений, при осуществлении расходов на освоение природных ресурсов, при применении пониженных ставок налога и др. обстоятельствах (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 251, п. 4 ст. 261, ст. 284, 321, 332 НК РФ).
Поэтому, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации какие-либо корректировки в данные налогового учета организацией не вносятся.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав
НДС
АО выпустило ряд новой продукции. Для ее реализации АО желает зарегистрироваться на интернет-площадке eBay.
Не приведет ли это к негативным последствиям в части уплаты налогов? Каким образом будут уплачиваться налоги?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Реализация продукции через интернет-площадку eBay подлежит обложению НДС по ставке 20%. При реализации продукции иностранным гражданам применяется ставка 0% при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.
В целях налогообложения прибыли доходы от реализации продукции при посредстве интернет-площадки eBay учитываются в общеустановленном порядке.
Обоснование вывода:
Прежде всего отметим, что eBay является американской компанией, предоставляющей услуги в областях интернет-аукционов и интернет-магазинов.
EBay оказывает услуги в рамках пользовательского соглашения (далее - Соглашение) eBay, которое регулируется законодательством США (https://www.ebay.com/pages/ru/help/policies/user-agreement.html).
Из Соглашения следует, что еВау фактически является посредником между продавцами и покупателями, который не выступает от имени покупателя и продавца и не участвует в расчетах.
Расчеты за реализованный товар производятся с помощью электронной платежной системы PayPal, то есть через оператора по переводу электронных денежных средств (п. 3 ст. 3, ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - Закон N 161-ФЗ)) (смотрите также приложение к информационному письму Банка России от 11.03.2016 N ИН-017-45/12).
В силу ст. 7 Закона N 161-ФЗ юридические лица и ИП не могут быть плательщиками, если получателем платежа являются другие ИП или юридические лица. Иными словами, расчеты электронными денежными средствами возможны между юридическим лицом или ИП и физическими лицами.
Следовательно, при рассмотрении вопроса налогообложения реализации через площадку еВау мы будем исходить из того, что реализация продукции будет осуществляться физическим лицам, как иностранным, так и российским гражданам.
НДС
1. На основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.
При реализации готовая продукция признается товаром (п. 3 ст. 38 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается передача на возмездной основе (в том числе обмен) права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.
В соответствии с п. 1 ст. 147 НК РФ местом реализации товаров для целей НДС признается территория РФ при наличии одного или нескольких обстоятельств (с учетом особенностей, установленных п. 2 ст. 147 НК РФ):
- товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется;
- товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.
Следовательно, в данной ситуации местом реализации готовой продукции общества является территория РФ.
Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ в целях главы 21 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Соответственно, в сложившейся ситуации НДС исчисляется в зависимости от того, какое событие наступит раньше: оплата или отгрузка.
В общем случае в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение НДС производится по налоговой ставке 20%, за исключением случаев, указанных в пунктах 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ.
Заметим, что какие-либо особенности при реализации собственной продукции в аналогичных случаях положениями НК РФ не предусмотрены. Поэтому, считаем, что в данной ситуации реализация продукции физическим лицам облагается НДС по ставке 20% в общеустановленном порядке.
2. При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, применяется ставка НДС 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ; Энциклопедия решений. Нулевая ставка НДС при реализации товаров; Энциклопедия решений. Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ (экспорте)).
Основным документом, подтверждающим применение ставки НДС 0%, является контракт (копия контракта) с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории ЕАЭС (письмо Минфина России от 03.12.2019 N 03-07-11/93810). Контракты (договоры), представление которых в налоговые органы предусмотреност. 165 НК РФ, могут быть представлены в виде составленного в письменной форме одного документа, подписанного сторонами, либо документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащих необходимую информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о цене и сроках ее исполнения.
Исходя из разъяснений финансового ведомства следует, что при реализации товаров иностранному физическому лицу заменой контракта может являться заявка или договор, который оформляется покупателем на сайте (письмо Минфина России от 15.03.2006 N 03-04-08/62).
Кроме того, согласно пп. 7 п. 1 ст. 165 НК РФ (в редакции, действующей с 1 апреля 2020 года*(1)), в случае, если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, в налоговые органы представляются сведения из деклараций на товары либо из таможенных деклараций CN 23 в виде реестра в электронной форме, предусмотренного абзацем двенадцатым п. 15 ст. 165 НК РФ.
Согласно пп. 8 п. 1 ст. 165 НК РФ (действует с 1 апреля 2020 года*(1)) в случае, если товары, при таможенном декларировании которых используется декларация на товары для экспресс-грузов, доставляются перевозчиком в качестве экспресс-груза, в налоговые органы представляются сведения из декларации на товары для экспресс-грузов в виде реестра в электронной форме, предусмотренного абзацем десятым п. 15 ст. 165 НК РФ.
То есть для случаев пересылки товаров в международных почтовых отправлениях и доставки товаров с помощью перевозчиков в качестве экспресс-груза предусмотрены специальные правила подтверждения нулевой ставки. И если организация будет доставлять продукцию до покупателей одним из названных способов, то она вправе применять ставку НДС 0% в случае представления в налоговый орган документов, приведенных в пп. 7, 8 п. 1 ст. 165 НК РФ (письмо от 24.03.2020 N ЕА-4-15/5039@, Информация Федеральной налоговой службы от 01.04.2020 "С 1 апреля подтвердить нулевую ставку по НДС для розничных экспортеров станет проще")*(2).
3. Нулевая ставка НДС также применяется при вывозе товаров из РФ на территорию государства - члена Евразийского экономического союза при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) (Астана, 29 мая 2014 г.) (далее - Протокол) (смотрите дополнительно Энциклопедию решений. НДС при вывозе (экспорте) товаров на территорию государств - участников ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия)).
Среди документов, которые необходимо представить в налоговый орган, п. 4 Протокола предусмотрено представление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого вывезены товары.
При этом особенности подтверждения нулевой ставки НДС при реализации товаров физическим лицам положениями Протокола не предусмотрены. Полагаем, что получить от покупателя - физического лица заявление об уплате косвенного налога с отметкой налогового органа не представляется возможным в связи с тем, что физические лица не являются плательщиками НДС.
Поэтому считаем, что при реализации товаров дистанционным способом российской организацией физическим лицам, находящимся на территории государств - участников ЕАЭС, применяется ставка НДС 20% (письмо Минфина России от 25.01.2012 N 03-07-13/01-03).
4. Также отметим, что услуги, оказываемые компанией еВау, относятся к услугам, оказываемым в электронной форме, при которых обязанность по исчислению НДС возложена на оказывающую электронные услуги иностранную организацию независимо от того, кто является покупателем - физическое лицо, ИП или юридическое лицо (п. 1 ст. 174.2НК РФ; Энциклопедия решений. Исчисление и уплата НДС иностранными организациями при оказании услуг в электронной форме).
Соответственно, организация при покупке электронных услуг в данном случае налоговым агентом по уплате НДС не является.
При этом организация может принять к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении электронных услуг у иностранной организации, при наличии:
- договора и (или) расчетного документа с выделением суммы НДС и указанием ИНН и кода причины постановки на учет иностранной организации;
- документов на перечисление оплаты (включая сумму НДС) иностранному поставщику электронных услуг. Смотрите дополнительно Энциклопедию решений. Вычет НДС при покупке электронных услуг у иностранной компании.
Налог на прибыль
Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, которая определяется как разница между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247 НК РФ).
Соответственно, налоговой базой по налогу на прибыль для указанной категории налогоплательщиков признается денежное выражение прибыли, определяемой как разница между полученными ими доходами и произведенными расходами (п. 1 ст. 274 НК РФ).
При применении метода начисления выручка от реализации продукции (без учета НДС) признается доходом на дату перехода права собственности к покупателю (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 39 НК РФ).
То есть в общем случае поступление денег за отгруженную продукцию не является моментом получения дохода. Если денежные средства поступили до отгрузки, то они являются авансом и тоже не учитываются при налогообложении (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
В сложившейся ситуации налогооблагаемым доходом организации будет являться вся выручка, полученная в результате реализации продукции через интернет-площадку.
Согласно п. 3 ст. 271 НК РФ для организаций, применяющих в целях налогового учета метод начисления, датой получения дохода признается дата реализации товаров, определяемой в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав в их оплату.
На наш взгляд, в данной ситуации при методе начисления датой признания доходов от реализации продукции через площадку еВау будет являться дата отправки товара покупателю.
По мере реализации продукции прямые расходы, учтенные в стоимости готовой продукции, уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Кроме того, организация вправе учесть в расходах, связанных с производством и реализацией продукции, стоимость услуг электронного посредника, услуг оператора электронных средств платежа, почтовых услуг, услуг сторонних организаций по доставке продукции и т.п., то есть стоимость расходов, непосредственно связанных с реализацией продукции через иностранную интернет-площадку.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Электронные средства платежа;
- Энциклопедия решений. Место реализации товаров для целей НДС;
- Вопрос: Необходимо ли применение ККТ при реализации товаров за пределы территории Российской Федерации посредством торговой площадки ebay с использованием сети Интернет? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", март 2019 г.)
- Цифровая революция в сфере финансов: правила безопасного поведения потребителя (журнал "Библиотечка "Российской газеты", выпуск 24, декабрь 2019 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида
Ответ прошел контроль качества
Разное
ООО по всем критериям относится к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП). Но не был вовремя сдан отчет о среднесписочной численности за 2018 год, поэтому в августе 2019 года организация была исключена из реестра МСП.
Имеет ли право организация на льготы в отношении пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП? В случае если в августе 2020 года организацию снова внесут в реестр МСП, то можно ли будет пересчитать страховые взносы в сторону уменьшения за весь год?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В настоящее время организация не имеет права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Это право появится только с даты внесения сведений об организации в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
В случае включения сведений об организации в единый реестр в августе 2020 года считаем маловероятным появление права на перерасчет начисленных с 01.04.2020 страховых взносов в сторону уменьшения. Рекомендуем организации обратиться в налоговый орган по месту учета или Минфин России с официальным запросом.
Обоснование позиции:
Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ (далее - Закон N 102-ФЗ) с 1 апреля 2020 года для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства (далее - МСП), введены пониженные тарифы страховых взносов в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного на начало года (ст. 6 Закона N 102-ФЗ, подробнее можно ознакомиться в Энциклопедии решений. Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года).
В предыдущем ответе нами был сделан вывод, что из п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ) следует, что для того чтобы организация относилась к субъекту малого и среднего предпринимательства, необходимо не только выполнение условий, предусмотренных ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ, но и сведения о такой организации должны быть внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - Реестр). Соответственно, если сведения об организации исключены из Реестра на основании п. 5 ч. 5 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ в связи с непредставлением организацией сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, то она не может быть признана субъектом малого и среднего предпринимательства, даже если удовлетворяет условиям, предусмотренным ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ. В связи с чем, полагаем, организация не имеет права на налоговые преференции, предусмотренные для субъектов МСП, в частности в виде пониженных тарифов страховых взносов.
В настоящее время отсутствуют какие-либо разъяснения относительно того, имеют ли право плательщики, которые будут включены в Реестр с 10.08.2020 (п. 1 ч. 5 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ), возможность пересчитать страховые взносы, начисленные с 01.04.2020, в сторону уменьшения. Исходя из ст. 6 Закона N 102-ФЗ, п. 1 ст. 3, п. 4 ч. 3, ч. 5 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ, полагаем, что право на налоговые льготы может возникнуть только с даты внесения сведений об организации в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
Обращаем внимание, что в ответе выражено наше экспертное мнение, которое может не совпадать с мнением официальных органов. Организация вправе письменно обратиться в налоговый орган по месту учета или в Минфин России с официальным запросом по рассматриваемой ситуации. Такое право предоставлено плательщикам страховых взносов в силу пп.пп. 1 и 2 п. 1, п. 3 ст. 21 НК РФ.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства в связи с пандемией COVID-19? (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, 2020 г.)
- Энциклопедия решений. Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19;
- Коронавирус COVID-19 (тематическая подборка документов), смотрите в т.ч. раздел "Комментарии специалистов (подготовлены экспертами компании ГАРАНТ)", Налоги и сборы, проверки.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия
Ответ прошел контроль качества
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: