Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 25 по 31 марта 2024 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 23.03.2024 N 49-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"

Возвращено право на применение спецрежимов ювелирами, работающими с серебром, и отменена льгота по НДС при продаже физлицам серебряных слитков

При этом льгота по НДС сохраняется при продаже слитков ЦБ, банкам и иным лицам при условии, что слитки остаются в одном из специализированных хранилищ.

Кроме того, закон возвращает возможность применения специальных налоговых режимов (УСН, ПСН, АУСН) для налогоплательщиков, которые занимаются производством и/или реализацией изделий из серебра.

Установлен порядок перехода таких налогоплательщиков на УСН с 1 января 2024 года (при условии уведомления налогового органа до 31 марта 2024 года), и определены особенности применения НДС в этом случае.

 

Федеральный закон от 23.03.2024 N 58-ФЗ
"О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Подписан закон о введении налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан и корректировке вычетов по договорам ИИС

Законом действующие налоговые вычеты по ИИС1 (в части сумм денежных средств, внесенных на счет), а также ИИС2 (в части полученного финансового результата) сохранены в отношении договоров, заключенных до 31 декабря 2023 года.

Исключен инвестиционный налоговый вычет в отношении доходов от продажи ценных бумаг иностранных эмитентов, за исключением ценных бумаг, эмитированных в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС.

Предусмотрено положение, согласно которому не признается выплатой дохода налогоплательщику перечисление денежных средств, учитываемых на его ИИС, открытом после 1 января 2024 года, медицинским организациям или ИП, осуществляющим медицинскую деятельность, в счет оплаты дорогостоящего лечения.

Введена статья 219.2 НК РФ, устанавливающая основания, порядок предоставления налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, а также их максимальные значения.

 

Федеральный закон от 23.03.2024 N 65-ФЗ
"О внесении изменения в статью 333.35 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Отменена пошлина за госрегистрацию транспортных средств, пожертвованных для гуманитарных миссий и нужд СВО

Согласно внесенному дополнению госпошлина не взимается за совершение юридически значимых действий, предусмотренных подпунктами 36 - 40, 41.2, 46 - 46.3, 59 - 61, 65 - 67 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ, в отношении техники, безвозмездно полученной по договору пожертвования для осуществления решения транспортных задач в интересах гуманитарных миссий и отдельных задач в сфере обороны и безопасности на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.

 

Проект Федерального закона "О внесении изменения в статью 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (не внесен в ГД ФС РФ)

До конца 2026 года предлагается продлить срок действия пониженных страховых взносов для НКО, осуществляющих социально значимые виды деятельности

Речь идет о некоммерческих организациях (НКО), указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса РФ: НКО (за исключением бюджетных учреждений), применяющих УСН и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта.

Действующими положениями НК РФ данная мера господдержки установлена только на 2023 и 2024 годы.

 

Постановление Правительства РФ от 22.03.2024 N 363
"Об установлении прогнозной величины уменьшения значения показателя Цнсд и величины уменьшения средней цены на нефть сырую марки "North Sea Dated" на рынке Северного моря"

Установлены показатели, необходимые для целей определения ставок НДПИ и вывозных таможенных пошлин на нефть

Для целей применения:

пункта 3 статьи 342 НК РФ прогнозная величина уменьшения значения показателя Цнсд на период с 1 января по 31 декабря 2024 г. включительно установлена в размере 20 долларов США;

пункта 3 статьи 3.1 закона о таможенном тарифе величина уменьшения средней цены на нефть сырую марки "North Sea Dated" на рынке Северного моря для периодов мониторинга с 15 ноября 2023 г. по 14 ноября 2024 г. включительно установлена в размере 146 долларов США за 1 тонну.

 

Приказ Минфина России от 04.10.2023 N 157н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"
Зарегистрировано в Минюсте России 21.03.2024 N 77591.

Утвержден ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"

Стандарт устанавливает:

состав и содержание информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности,

состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах,

состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств,

условия, при которых бухгалтерская (финансовая) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период.

Стандарт не применяется: организациями бюджетной сферы; Банком России; при составлении консолидированной финансовой отчетности; при создании информации, необходимой для составления отчетности для целей, отличных от предусмотренных Федеральным законом "О бухгалтерском учете", если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Стандарт подлежит применению начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2025 год.

 

Приказ ФНС России от 27.03.2024 N ЕД-7-26/245@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/535@"

Внесены изменения и дополнения в Унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов

Согласно внесенному уточнению для шифрования используются алгоритмы ГОСТ 34.12-2018 и ГОСТ 34.13-2018.

В новой редакции изложены раздел IX приложения N 1 и таблица 16.5 приложения N 16 к унифицированному формату.

Включено новое приложение N 18 "Классификатор ошибок форматно-логического контроля файлов налоговой и бухгалтерской отчетности ФНС России".

 

<Письмо> ФНС России от 27.03.2024 N СД-4-3/3478@
"О разъяснении вопроса порядка заполнения уведомления о переходе на УСН в связи с принятием Федерального закона от 23.03.2024 N 49-ФЗ"

ФНС сообщает о представлении ювелирами, осуществляющими производство и (или) реализацию изделий из серебра, уведомления о переходе с 01.01.2024 на УСН

Такая возможность появилась в связи с принятием Федерального закона от 23.03.2024 N 49-ФЗ.

О желании перейти на УСН с 1 января 2024 года необходимо уведомить налоговый орган не позднее 31 марта 2024 года.

Приведены рекомендации по заполнению такого уведомления (форма КНД 1150001).

 

<Письмо> ФНС России от 20.03.2024 N БС-4-11/3143@
<По вопросу передачи сведений об исчисленных и уплаченных страховых взносах в фиксированном размере, соответствующих периоду деятельности плательщиков, снятых с учета по причине смерти в целях обеспечения пенсионных прав застрахованных лиц, в том числе при назначении/перерасчете пенсии по случаю потери кормильца нетрудоспособным членам семьи умершего, состоявшим на его иждивении>

Направлены разъяснения по вопросу передачи сведений об уплаченных страховых взносах в фиксированном размере в отношении умерших плательщиков в целях назначения/перерасчета пенсии по случаю потери кормильца

В частности, указано, что передача данных сведений не представляется возможной с учетом следующего:

обязанность умершего ИП по сдаче отчетности полностью прекращается на дату его смерти и не переходит к наследникам. При этом налоговый орган по своей инициативе не может исчислить налоговую обязанность ИП после его смерти;

суммы, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, по своей сущности являются суммами переплаты. В случае смерти ИП до наступления срока платежа страховых взносов такие зарезервированные суммы должны быть возвращены наследникам в составе наследуемого имущества.

 

Письмо ФНС России от 25.03.2024 N БС-4-21/3309@
"Об указании кода по ОКТМО в уведомлениях об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (при исчислении налога на имущество организаций, авансовых платежей по этому налогу)"

ФНС разъяснила, какие коды ОКТМО надо указывать в уведомлениях об исчисленных суммах налога (авансовых платежей) на имущество

В письме приведена информация:

об особенностях уплаты налога на имущество в бюджеты субъектов РФ с учетом места нахождения объектов недвижимого имущества;

о кодах ОКТМО, указываемых в уведомлении, в том числе в отношении имущества, находящегося во внутренних морских водах РФ, на континентальном шельфе и (или) за пределами РФ.

 

Письмо ФНС России от 25.03.2024 N БС-4-11/3349@
"О применении единых пониженных тарифов страховых взносов резидентами территории опережающего развития, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа, и резидентами свободного порта Владивосток, получившими соответствующие статусы после 01.01.2023"

Даны разъяснения по вопросу применения единых пониженных тарифов страховых взносов резидентами ТОР, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа, и резидентами свободного порта Владивосток, получившими соответствующие статусы после 01.01.2023

В соответствии с положениями абзаца второго пункта 10.1 статьи 427 НК РФ плательщики страховых взносов, получившие после 01.01.2023 статус резидента ТОР, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа (далее - ДФО), или статус резидента свободного порта Владивосток (далее - СПВ), применяют единые пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2.2 статьи 427 НК РФ, в течение десяти лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором плательщик уведомил налоговый орган об использовании права на применение единых пониженных тарифов страховых взносов. Плательщик вправе представить в налоговый орган уведомление об использовании права на применение единых пониженных тарифов страховых взносов в течение трех лет со дня получения соответствующего статуса.

В случае если плательщик не представил уведомление до истечения периода его представления, единые пониженные тарифы страховых взносов применяются таким плательщиком в течение десяти лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекает период представления уведомления.

Таким образом, применение единых пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 427 НК РФ, плательщиками, получившими статус резидента ТОР, расположенной на территории ДФО, или статус резидента СПВ после 01.01.2023, без представления уведомления является неправомерным.

В связи с этим сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период, в котором плательщиком неправомерно применялись единые пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2.2 статьи 427 НК РФ, подлежит восстановлению исходя из тарифов страховых взносов, установленных пунктом 3 статьи 425 НК РФ, и уплате в установленном порядке с учетом уменьшения на величину уплаченных за этот период страховых взносов со взысканием с плательщика соответствующих сумм пеней. Плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет по страховым взносам и представить в налоговый орган уточненный расчет по страховым взносам в порядке, установленном статьей 81 НК РФ.

 

Письмо ФНС России от 25.03.2024 N СД-4-3/3354@
"Исчисление акциза на сахаросодержащие напитки в полимерной таре"

В связи с изменением ставок акцизов на алкогольную продукцию сообщены коды вида подакцизного товара для заполнения налоговой декларации

В пункт 1 статьи 193 НК РФ вносятся изменения, вступающие в силу с 1 мая 2024 года.

В письме приведены рекомендуемые коды вида подакцизного товара, применяемые до внесения необходимых изменений в порядок заполнения налоговой декларации по акцизам, в отношении:

алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта с 9 до 18% включительно - код 228,

крепленого (ликерного) вина, крепленого вина наливом - код 278.


<Письмо> Минобрнауки России от 05.03.2024 N МН-11/725
"О направлении информации"

Не подлежат налогообложению НДФЛ суммы стипендий и материальной поддержки, оказываемой нуждающимся студентам образовательными организациями

Независимо от гражданства и налогового статуса студента указанные суммы, установленные и выплачиваемые в соответствии с положениями Федерального закона "Об образовании в Российской Федерации", не подлежат налогообложению на основании пункта 11 статьи 217 НК РФ.

 

<Письмо> Росстата от 11.03.2024 N 881/ОГ
<О сроке предоставления первичных статистических данных по форме федерального статистического наблюдения N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате">

Разъяснены особенности предоставления формы федерального статистического наблюдения N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате"

Согласно указаниям по заполнению формы, утвержденной Приказом Росстата от 31 июля 2023 г. N 360, первичные статистические данные о просроченной задолженности по заработной плате работникам приводятся на конец отчетного месяца и предоставляются до 2 числа месяца после отчетного периода.

Сроки предоставления отчетов по форме, указанные в статкалендаре, размещенном на официальном сайте Росстата, исчисляются в пользу респондента (организации) с "добавлением" дополнительного дня. В данном контексте предлог "до" включает применяемую с этим предлогом дату. При необходимости 2-е число календарного месяца также может быть использовано для получения территориальными органами Росстата корректирующих отчетов.

 

<Информация> ФНС России
"Не позднее 1 апреля организациям необходимо представить годовую бухгалтерскую отчетность"

ФНС напоминает о необходимости представить годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 апреля 2024 года

Отчетность представляется только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Форматы утверждены Приказом ФНС России от 13.11.2019 N ММВ-7-1/570@.

От представления обязательного экземпляра отчетности освобождаются, в частности, организации бюджетной сферы, религиозные организации, организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством РФ. Организации, имеющие основания на ограничение доступа к своей бухгалтерской отчетности в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 16.09.2022 N 1624, не освобождаются от предоставления обязательного экземпляра отчетности. При наличии такого основания юрлицо должно представить заявление в налоговый орган по форме, в формате и порядке, утвержденным Приказом ФНС России от 14.10.2022 N ЕД-7-1/939@.

 

<Информация> ФНС России от 28.03.2024 "Реестры по ставке НДС 0% теперь можно представлять через сервис "Офис экспортера"

Реестры для обоснования нулевой ставки НДС можно представить на сайте ФНС через сервис "Офис экспортера"

Начиная с отчетности за 1 квартал 2024 года ставка НДС 0% подтверждается налогоплательщиками-экспортерами электронными реестрами.

Письмом ФНС России от 26.03.2024 N ЕА-4-15/3388@ рекомендовано формировать такие реестры по форматам, указанным в Приказе ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@.


Информация Минфина России от 25.03.2024 N ПЗ-3/2024
"Об упрощенной системе бухгалтерского учета, включая бухгалтерскую (финансовую) отчетность"

Минфином приведены особенности применения упрощенной системы бухгалтерского учета исходя из условий хозяйствования экономического субъекта

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять: субъекты малого предпринимательства; НКО; организации, получившие статус участников проекта "Сколково".

Организация имеет возможность самостоятельно избирать, какие упрощенные способы применять, принимая во внимание, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о ее финансовом положении и финансовом результате деятельности за отчетный период.

Приведена информация об учетной политике, применении счетов бухгалтерского учета, регистров учета, особенностях отражения в учете отдельных операций, а также о порядке формирования бухгалтерской отчетности.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

25.03.2024 Налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности за невыполнение требования о представлении документов (информации) за непредставление конкретного документа, а не за невыполнение пункта требования

Налогоплательщик полагает, что налоговый орган необоснованно привлек его к ответственности за непредставление документов либо предоставление в ненадлежащем виде, делающим невозможным проведение их анализа.
Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика обоснованной.
Налоговым органом были запрошены первичные документы по взаимозачетам, договоры со всеми участниками зачета взаимных требований, акты сверок, счета-фактуры и другие первичные документы. Налогоплательщик представил документы не в полном объеме и по форме, не соответствующей запрашиваемой, в связи с чем был привлечен к ответственности.
При этом налоговый орган привлек общество к ответственности за непредставление одного документа по пункту требования о представлении документов (информации), а не за конкретный документ. Вместе с тем привлечение к ответственности по пункту требования, а не за какой-либо конкретный документ является необоснованным.

 Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12 февраля 2024 г. N Ф04-6983/23 по делу N А70-23202/2022

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

25.03.2024 Денежные средства, поступающие от арендатора арендодателю в счет компенсации его расходов на оплату коммунальных услуг ресурсоснабжающих организаций, образуют у арендодателя доход, облагаемый налогом по УСН

По результатам проверки арендодателю был доначислен налог по УСН ввиду неотражения им дохода в виде полученной от арендатора компенсации расходов на оплату коммунальных услуг ресурсоснабжающих организаций.
Налогоплательщик полагал, что указанные денежные средства дохода не образуют, поскольку коммунальные ресурсы потреблял арендатор, а не он.
Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогоплательщика.
Оплачивая коммунальные и иные услуги, связанные с содержанием объектов аренды, общество исполняло обязанность по предоставлению арендаторам имущества в состоянии, соответствующем его назначению, в связи с чем компенсация арендаторами стоимости данных услуг с учетом избранного налогоплательщиком объекта налогообложения по УСН увеличивает доход от осуществляемой им деятельности.
С учетом изложенного суд пришел к выводу о том, что денежные средства, полученные от арендаторов в счет возмещения стоимости коммунальных услуг, необходимых для обеспечения использования арендуемых объектов по их назначению, являются доходом общества, в связи с чем подлежат включению в налоговую базу по УСН.

 Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14 февраля 2024 г. N Ф07-22009/23 по делу N А26-3651/2023

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

26.03.2024 Размещение ИП на УСН в нежилом помещении, находящемся в здании торгового центра, объектов, не являющихся торговыми объектами, объектами общественного питания и (или) бытового обслуживания, не лишает ИП права на освобождение от уплаты налога на имущество

Налоговый орган отказал в освобождении ИП, применяющего УСН, от уплаты налога на имущество в отношении нежилого помещения, расположенного в торговом центре. При этом помещение было исключено из перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, ввиду того, что фактически использовалось для размещения гостиницы.
Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с налоговым органом.
Принадлежащее предпринимателю нежилое помещение не является административно-деловым центром или торговым центром (комплексом), доля в общей площади помещения, используемая под гостиницу, составляет более 80%.
Суд пришел к выводу, что, поскольку принадлежащее предпринимателю помещение не включено в соответствующий Перечень по причине его несоответствия требованиям закона, инспекция неправомерно отказала предпринимателю в предоставлении льготы по налогу на имущество.

 Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 30 января 2024 г. N Ф07-21099/23 по делу N А56-16875/2023

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

26.03.2024 Ошибочное указание регистрационного номера головной организации вместо номера филиала в первоначально представленном расчете по форме 4-ФСС не влечет привлечения к ответственности за несвоевременное представление отчетности

СФР считает, что страхователь правомерно привлечен к ответственности за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме 4-ФСС в установленный законом срок.
Суд, исследовав материалы дела, с доводами фонда не согласился.
Установлено, что страхователь направил расчет по форме 4-ФСС с соблюдением установленного законом срока. При этом в расчете в качестве регистрационного номера страхователя прогрузился регистрационный номер головной организации, а не регистрационный номер филиала. Все остальные идентифицирующие филиал сведения (КПП, код подчиненности и наименование страхователя) были указаны верно.
Поскольку фонд имел возможность определить, что представленный расчет касается именно филиала, суд счел, что оснований для привлечения страхователя к ответственности нет.

 Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 15 января 2024 г. N Ф07-20246/23 по делу N А56-20584/2023

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

27.03.2024 Совпадение IP-адресов рабочих станций отправителей налоговой отчетности по ТКС в совокупности с другими обстоятельствами указывает на единый орган управления всеми компаниями

Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, и применении вычетов по НДС при отсутствии реальных хозяйственных операций по заключенным со спорными контрагентами договорам.
Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с позицией налогового органа.
Суд сделал вывод о том, что указанные в представленных налогоплательщиком первичных документах контрагенты не имели реальной возможности оказать услуги в соответствии с условиями спорных договоров.
В частности, совпадение IP-адресов рабочих станций отправителей налоговой отчетности по ТКС прямо указывало на единый орган управления всеми компаниями. Это свидетельствует о создании налогоплательщиком цепочки подконтрольных обществ, финансово-хозяйственные взаимоотношения с которыми сопряжены с рисками невыполнения работ (услуг), о чем налогоплательщик должен был знать, проявляя необходимую должную осмотрительность при выборе указанных контрагентов.

 Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12 декабря 2023 г. N Ф05-26304/23 по делу N А40-296921/2022

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

28.03.2024 ВС РФ снизил штраф, напомнив правила его назначения для субъектов МСП

Контролирующий орган потребовал привлечь фирму к ответственности из-за хранения ею в своем кафе алкоголя без лицензии.
Три инстанции сочли, что основания для ответственности имеются. ВС РФ снизил размер назначенного судами штрафа с 3 млн. до 1,5 млн. руб.
Фирма является микропредприятием, включенным в Единый реестр субъектов МСП.
Для такого рода организаций КоАП РФ предусматривает особенности при назначении им штрафа.
Данное наказание им определяют в величине, предусмотренной для тех, кто ведет предпринимательскую деятельность без образования юрлица. Если подобная величина не установлена, штраф назначают в сумме, исчисляемой от 1/2 его минимума до 1/2 максимума, предусмотренного для юрлиц, либо в 1/2 этой санкции в фиксированном размере.
Минимальный размер штрафа, предусмотренного для должностного лица, учитывают лишь в случае, когда исчисляемая по указанному правилу сумма оказалась ниже такой величины.

 Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 18 марта 2024 г. N 305-ЭС23-16928 по делу N А40-260137/2022 Суд изменил судебные акты о привлечении общества к административной ответственности по делу о производстве или обороте этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции без соответствующей лицензии в части назначения обществу наказания в виде административного штрафа, уменьшив его, поскольку административный штраф за совершенное обществом правонарушение подлежал назначению в размере половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного санкцией статьи

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

28.03.2024 ВС запретил нарушать условие договора о выплате страховки с суммой НДС

Страховщик выплатил газодобывающему предприятию страховку за аварию, исключив из нее НДС.
Первая инстанция с этим не согласилась. Договор не освобождал страховую компанию от обязанности возместить страхователю НДС. Но последующие инстанции решили иначе, так как у страхователя есть право на вычет НДС. Удовлетворение иска предприятия приведет к его неосновательному обогащению.
Однако Верховный Суд РФ оставил в силе решение первой инстанции.
По условиям договора страховщик при любых убытках по любым страховым случаям возмещает страхователю все расходы на ремонт (восстановление) застрахованного оборудования или приобретение нового. Исключение сумм НДС договором не предусмотрено. Страховое возмещение включается в состав внереализационных доходов страхователя вместе с НДС. Следовательно, право на вычет напрямую не связано с выплаченной суммой.

 Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 22 марта 2024 г. № 305-ЭС23-23146 по делу N А40-117726/2022 Суд отменил судебные акты апелляционного и кассационного судов, оставив в силе решение суда первой инстанции о взыскании страхового возмещения, поскольку произошедшее событие является страховым случаем по условиям договора страхования

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

29.03.2024 При определении налоговых обязательств налогоплательщика должны быть учтены реально понесенные им расходы на приобретение оборудования с учетом стоимости ранее приобретенного аналогичного оборудования

ИФНС приняла решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в связи с тем, что им необоснованно завышены вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль по взаимоотношениям со спорным контрагентом.
Суд, исследовав материалы дела, согласился с позицией налогового органа.
Анализ показателей деятельности спорного контрагента и содержания свидетельских показаний должностных лиц указывает на отсутствие подтверждения поставки оборудования его силами - он не располагал фактической возможностью поставки товара в адрес налогоплательщика.
Документы, подтверждающие происхождение товара, заявленного к поставке спорным контрагентом, также не были представлены.
Однако инспекцией при определении налоговых обязательств общества учтены реально понесенные им расходы на приобретение оборудования с учетом стоимости ранее приобретенного у производителя аналогичного оборудования.

 Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25 декабря 2023 г. N Ф05-32243/23 по делу N А40-30702/2023

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

29.03.2024 Отсутствие ТТН, подтверждающих транспортировку товара, сведений о лицах, принимавших товар, сертификатов качества/соответствия на товары, приобретенные налогоплательщиком у спорных контрагентов, лишает налогоплательщика права на вычет по НДС

ИФНС приняла решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, начислении недоимки по НДС и пени без учета вычетов по счетам-фактурам, выставленным от имени спорных контрагентов.
Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с позицией налогового органа. Представление формально соответствующих требованиям законодательства документов по сделкам не влечет автоматического предоставления права на применение налоговых вычетов по НДС, а является лишь условием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций.
Сертификаты качества/соответствия на товары, приобретенные налогоплательщиком у спорных контрагентов, ТТН, подтверждающие транспортировку товара, сведения о лицах, принимавших товар от спорных контрагентов, а также информация о дальнейшей реализации товара не представлены.
Суд пришел к выводу, что налогоплательщик взаимодействовал напрямую с заводами-изготовителями поставляемых товаров, при этом создал формальный документооборот по взаимоотношениям со спорными контрагентами с целью неправомерного уменьшения налоговой обязанности по НДС.

 Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20 декабря 2023 г. N Ф05-28991/23 по делу N А40-37675/2023

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

29.03.2024 Основной вид экономической деятельности для применения пониженной ставки при исчислении УСН определяется исходя из размера полученного дохода, а не в соответствии с ОКВЭД, отраженным в ЕГРИП

Налоговый орган доначислил предпринимателю налог по УСН в связи с необоснованным применением пониженной ставки в отношении вида деятельности, который не предусматривает ее использования.
Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа необоснованной.
Налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность на основании патента. После превышения допустимого лимита доходов от реализации перешел на УСН. При исчислении недоимки по УСН налоговый орган применил ставку налога 6%, поскольку вид деятельности согласно ОКВЭД не позволял применить пониженную налоговую ставку.
Вместе с тем основным видом деятельности предпринимателя исходя из полученного дохода являлось оказание услуг общественного питания. От вида деятельности, указанного в ЕГРИП как основного, выручки он не получал. Выручка от розничной торговли составила незначительный процент от объема выручки.
Довод налогового органа о том, что для применения пониженной налоговой ставки по УСН основной вид экономической деятельности должен быть определен в соответствии с ОКВЭД, отраженным в ЕГРИП, не обоснован.

 Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17 января 2024 г. N Ф04-7295/23 по делу N А75-4589/2023

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

18.03.2024 На какой номер телефона оператор связи должен направить клиенту кассовый чек

Когда оплата за услуги связи идет дистанционно через интернет, клиенту должны направить кассовый чек на указанный им номер телефона или адрес электронной почты.

Информацию об абонентском номере и электронке клиент должен дать до оплаты.

Что делать, если клиент эти данные не дал, рассказал Минфин в письме от 13.02.2024 № 30-01-11/12232.

В этом случае оператор связи должен направит чек на абонентский номер, являющийся предметом договора об оказании услуг связи.

Если он так сделает, то его обязанность по направлению чека будет считаться выполненной.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

25.03.2024 Сколько нужно хранить z-отчеты о закрытии кассовой смены

Отчеты об открытии и закрытии кассовой смены могут не печатать и не хранить те, кто работает с онлайн-кассами. Электронные документы автоматически отправляются в налоговую и оператору информационных систем. В остальных случаях чеки нужно распечатать и сохранять в течение 5 лет.

Перед началом работы с контрольно-кассовой техникой (ККТ) формируется отчет об открытии смены, а в конце снимается z-отчет о закрытии.

В законе не сказано, в каком виде хранить такие отчеты — в бумажном или электронном. Кроме того, у предприятий нет обязанности хранить эти чеки таким образом, как это предусмотрено для фискального накопителя — в течение 5 лет с момента окончания его использования в составе ККТ.

Чтобы внести ясность, ФНС выпустила приказ от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@, который устанавливает форматы документов. При применении ККТ в режиме передачи данных отчеты об открытии и закрытии смены можно не распечатывать.

При использовании онлайн-кассы, передающей сведения в налоговые органы через оператора фискальных данных, налогоплательщики не обязаны распечатывать и хранить указанные отчеты, — сказано на сайте ФНС.

Если компании работают с ККТ, которые не передают в электронной форме фискальные документы в налоговую и оператору информсистемs маркировки, отчеты нужно распечатать и хранить в течение 5 лет, как и фискальный накопитель. Это позволит внести ясность, если будут конфликтные ситуации.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

26.03.2024 Сокращение у ИП: выплаты увольняемым работникам

Определение компенсаций для увольняемых сотрудников, которые работали на ИП, зависит от условий, установленных в их трудовом договоре.

В связи с закрытием магазина, индивидуальный предприниматель принимает решение о сокращении персонала. Определение выплат для увольняемых работников зависит от условий, установленных в трудовом договоре.

Индивидуальный предприниматель имеет право расторгнуть трудовой договор, в том числе при сокращении численности или штата работников (согласно статье 81 Трудового кодекса РФ). Процедура прекращения трудового договора с работниками индивидуального предпринимателя определена в статье 307 Трудового кодекса РФ. Согласно этой норме, трудовой договор с работником, занятым у физического лица, может быть расторгнут по основаниям, предусмотренным трудовым договором (в дополнение к основаниям, предусмотренным Трудовым кодексом РФ). Уведомление о предстоящем увольнении, а также условия и размеры выплат, таких как выходное пособие и другие компенсации, определяются в трудовом договоре (согласно части 2 статьи 307 ТК РФ).

Из этих норм следует: индивидуальный предприниматель, увольняющий работников в связи с закрытием магазина, обязан выплатить все причитающиеся суммы в день увольнения (включая зарплату за этот день и компенсацию за неиспользованные отпускные дни). Если работник не работал в день увольнения (например, был в отпуске или на больничном), все суммы должны быть выплачены на следующий день после запроса работника на расчет (согласно статье 140 ТК РФ).

Что касается выплат при сокращении (таких как выходное пособие и средний заработок за период работы), они предусмотрены только в случае, если это прямо указано в трудовом договоре между работником и индивидуальным предпринимателем-работодателем, сообщили в Роструде.

Источник: Российский налоговый портал

 

26.03.2024 Из-за цифровых рублей поменяют форму требования об уплате налогов

ФНС обновит документы по взысканию налоговой задолженности: требование, решение о взыскании и т. д.

На федеральном портале опубликовано уведомление о разработке проекта.

Новые формы будут применяться с 2025 года.

Поправки связаны с тем, что взыскание будет происходить в том числе со счетов цифрового рубля.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

26.03.2024 Невыплаченные дивиденды не облагаются НДФЛ

Если человек не получил дивиденды от акционерного общества, то у него нет дохода, облагаемого НДФЛ. А сами неполученные дивиденды восстанавливают в нераспределенной прибыли.

Разъяснение дает Минфин в письме от 09.02.2024 № 03-03-06/1/11209.

У акционера есть 3 года, чтобы получить дивиденды, которые ему не выплатили вовремя, потому что не было точных данных (например, банковских реквизитов). Кроме того, АО может прописать в своем уставе больший срок, но не более 5 лет.

Если этот срок прошел, а человек за дивидендами так и не обратился, то их уже не отдадут.

По истечении этого срока объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливают в составе нераспределенной прибыли общества, а обязанность по их выплате прекращается.

При этом такие восстановленные в прибыли невостребованные дивиденды не облагаются налогом на прибыль.

Что касается НДФЛ, то если выплаты не было, то нет и НДФЛ. То есть в таком случае обязанности налогового агента по исчислению и уплате НДФЛ не возникают.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

27.03.2024 За какие грубые налоговые нарушения компанию оштрафуют

По статье 120 НК компанию могут оштрафовать на грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения.

Какие именно нарушения считаются грубыми, уточнил Минфин в письме от 24.01.2024 № 07-01-09/5295.

Это такие нарушения:

отсутствие первичных документов;

отсутствие счетов-фактур;

отсутствие регистров бухгалтерского учета или налогового учета.

Также грубое нарушение – это систематическое (более 2 раз в течение года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухучета, в регистрах налогового учета и в отчетности:

хозяйственных операций;

денежных средств;

материальных ценностей;

НМА и финвложений.

Штраф за грубое нарушение учета доходов и расходов такой:

10 000 руб. – если нарушение было в течение года и нет признаков налогового правонарушения;

30 000 руб. – если нарушение было в течение более 1 года и нет признаков налогового правонарушения;

20% от неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. – если из-за нарушения была занижена налоговая база.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

27.03.2024 Когда безнадежный долг покупателя войдет в расходы

Есть несколько оснований для признания задолженности безнадежной и включения ее в состав внереализационных расходов.

Если подходящих оснований – сразу 2, то надо ориентироваться на то, которое наступило раньше. Об этом сообщает Минфин в письме от 24.01.2024 № 03-03-06/1/5276.

Закрытый перечень оснований для признания долгов безнадежными – в п. 2 ст. 266 НК. Это такие причины:

истек срок исковой давности;

обязательство прекращено из-за невозможности его исполнения, на основании акта госоргана или ликвидации организации.

Комментарий главного редактора «Клерка»

Недавно Минфин признал, что исключение контрагента из ЕГРЮЛ – это как ликвидация, и его долг можно признать безнадежным и списать в расходы (письмо от 12.07.2023 № 03-03-06/2/65088).

Если с момента образования долга прошло 3 года, да и компания-должник уже ликвидирована, долг можно признать безнадежным по любому из этих двух оснований – в зависимости от того, что наступило раньше.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

28.03.2024 Минфин: при торговле через маркетплейсы на УСН агентское вознаграждение тоже идет в доход

При УСН есть закрытый перечень доходов, которые не учитывают для налогообложения. Эта норма не предусматривает уменьшение доходов принципалов на вознаграждение, которое они платят агентам.

Разъяснение по работе упрощенцев с маркетплейсами дает Минфин в письме от 01.09.2023 № 03-11-11/83988.

Доходы принципала, применяющего УСН, не уменьшаются на агентское вознаграждение, удерживаемое агентом из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров.

То есть доход селлера – эта вся сумма, которую покупатели платят макретплейсу за товары, а не только та, которую маркеплейс перечисляет селлеру.

На УСН дата получения дохода – это дата поступления денег на счет или погашения задолженности иным способом.

Учитывая особенности реализации товаров по агентским договорам через маркетплейс, дата получения дохода принципалом на УСН – это дата возникновения права у принципала распоряжаться полученными доходами, сообщает Минфин.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

29.03.2024 В ФНС напомнили, как получить социальные вычеты у работодателя

УФНС подчеркнуло, что граждане имеют право запросить социальные вычеты через работодателя по расходам на образование, лечение и занятия спортом.

Управление Федеральной налоговой службы (УФНС) по Тамбовской области напомнило, что физические лица имеют право получать социальные вычеты через своего работодателя по расходам на обучение, лечение и занятие спортом.

Процесс получения вычетов начинается с заполнения заявления о подтверждении права на вычет. Это можно сделать различными способами: лично в инспекции, почтой с описью вложения, электронно через систему для сдачи электронной отчетности или через личный кабинет на сайте ФНС.

После подачи заявления срок рассмотрения составляет 30 календарных дней. При отсутствии оснований для отказа, работодателю направляется уведомление о подтверждении права на вычет. Затем работник должен подать заявление о предоставлении вычета своему работодателю.

На основании уведомления и заявления о вычете работодатель должен прекратить удерживать НДФЛ из текущей зарплаты и пересчитать удержанный налог с начала года. Работодатель должен вернуть соответствующую сумму налога, независимо от времени получения уведомления.

Также было напомнено, что с 2024 года общая сумма социальных вычетов составляет 150 тысяч рублей в год. По дорогостоящим видам лечения сумма вычета принимается в размере фактически произведенных затрат.

Если вычеты были получены в меньшем размере, чем положено, можно подать декларацию № 3-НДФЛ за соответствующий год для уточнения расходов.

Отмечается также, что с 2024 года можно воспользоваться упрощенным порядком получения социальных вычетов за расходы 2024 года и позднее, который предусматривает подачу только заявления через личный кабинет на сайте ФНС.

Источник: Российский налоговый портал

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Бухгалтерский учет неисключительных прав со сроком до 12 месяцев

На 31.12.2023 на счете 97 ООО числятся неисключительные права пользования со сроком до 12 месяцев. Какие проводки и в какой период должны быть сделаны ООО в связи с переходом на ФСБУ 14/2022 по данным видам активов в бухгалтерском учете? Можно ли их дальше учитывать в бухгалтерском учете на счете 97 "Расходы будущих периодов"?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Имеются предпосылки для учета неисключительных прав на счете 97.

Обоснование позиции:

До 2024 года в соответствии с ПБУ 14/2007 Учет нематериальных активов неисключительные права на использование результатов интеллектуальной деятельности учитывались на счете 97. Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражались в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежали списанию в течение срока действия договора (п. 39 ПБУ 14/2007 Учет нематериальных активов (документ утратил силу с 01.01.2024)).

Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 год организации обязаны перейти на учет нематериальных активов в соответствии с ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы", утвержденным приказом Минфина России от 30.05.2022 N 86н (далее - ФСБУ 14/2022), проанализировав состав имеющихся объектов на предмет соответствия условиям признания актива в качестве НМА (п. 4 ФСБУ 14/2022).

Организация может списать в расходы активы, имеющие признаки НМА, но имеющие стоимость ниже установленного организацией лимита, и отражать такие активы за балансом (п. 7 ФСБУ 14/2022).

Одним из условий признания актива в качестве НМА является его предназначение для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев (подп. в) п. 4 ФСБУ 14/2022).

В данном случае в организации имеются активы - неисключительные права на использование результатов интеллектуальной деятельности, не соответствующие вышеуказанному условию. Порядок учета таких активов, в отличие от активов со стоимостью ниже стоимостного лимита, в ФСБУ 14/2022 не содержится.

Согласно п. 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации" расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

- сумма расхода может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

В данном случае все условия признания расходов выполняются.

Вместе с тем расходы признаются путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, если такие расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем (п. 19 ПБУ 10/99).

Для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам Планом счетов предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов". Перечень расходов будущих периодов является открытым, то есть организация может отражать в составе расходов будущих периодов любые затраты, относящиеся к нескольким отчетным периодам и удовлетворяющие критериям расходов, установленным п. 16 ПБУ 10/99 (смотрите также Энциклопедию решений. Бухгалтерский учет прав, полученных по лицензионному договору, в соответствии с ПБУ 14/2007 до 31 декабря 2023 года).

Согласно п. 65 положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Таким образом, сальдо по счету 97 формирует данные об активах организации. К активам относят любую собственность независимо от формы (материальная или нематериальная), а также контролируемые организацией ресурсы и затраты, имеющие денежную оценку, от которых в будущем ожидается экономическая выгода (подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Активы для целей бухгалтерского учета).

Исходя из изложенного, полагаем, рассматриваемые активы в данной ситуации могут продолжать учитываться на счете 97 на основании п. 19 ПБУ 10/99. Тогда сальдо по счету 97 должно отражаться по строке 1260 "Прочие оборотные активы" Бухгалтерского баланса, а в пояснениях к Бухгалтерскому балансу следует указать, какие именно активы учтены в составе прочих.

Вместе с тем по данному вопросу существует иная позиция, которая заключается в следующем: если при переходе на ФСБУ 14/2022 выявятся объекты, отраженные на счете 97, со сроком использования менее 12 месяцев и (или) стоимостью менее установленного лимита, то они единовременно списываются в расходы и продолжают отражаться за балансом.

В бухгалтерском учете могут быть сделаны следующие записи:

Дебет 84 Кредит 97 - списаны расходы будущих периодов в связи с переходом на ФСБУ 14/2022 (Что придется сделать со счетом 97 при переходе на новый ФСБУ 14/2022 (журнал "Практическая бухгалтерия", N 1, январь 2024 г.; Вопрос: Нюансы перехода на применение ФСБУ 14/2022, когда объект был НМА, но не будет по новым правилам (и наоборот) (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2023 г.), Как перейти на учет НМА в соответствии с ФСБУ 14/2022 (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, 2023 г.) (Переклассификация в НМА объектов, ранее признаваемых другими видами активов).

Последствия перехода на ФСБУ 14/2022 должны быть впервые отражены в бухгалтерской отчетности за тот год, в котором организация впервые начала применять положения нового стандарта (информация Минфина России от 18.07.2022 N ИС-учет-40). Таким образом, если организация начала применение бухстандарта начиная с отчетности за 2024 год, соответственно, корректировки необходимо провести в межотчетный период (в интервале между 31.12.2023 и 01.01.2024 после этапа реформации баланса и формирования отчетности за 2023 год). Иными словами, корректировки должны быть впервые отражены в бухгалтерской отчетности за 2024 год. Возникшие при переходе разницы, урегулированные нераспределенной прибылью (или признанные изменением оценочных значений), отражаются в бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 год - как данные на начало периода. На бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2023 год операции, связанные с первым применением ФСБУ 14/2022, не влияют.

Отметим, что такая позиция соответствует принципу осмотрительности (большей готовности к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, недопущению создания скрытых резервов) (п. 6 ПБУ 1/2008).

На текущий момент каких-либо рекомендаций финансовых органов по вопросу учета прав по лицензионным договорам в соответствии с ФСБУ 14/2022 нами не обнаружено. При принятии решения о вариантах учета данных объектов стоит ориентироваться на собственное профессиональное суждение (Рекомендация Р-96/2018-КпР "Профессиональное суждение" (принята фондом "НРБУ "БМЦ" от 17.12.2018), п. 6 ПБУ 1/2008).

Также организация вправе обратиться за письменными разъяснениями в Минфин России. Обращения в Минфин России в письменном виде направляются по адресу: 109097, г. Москва, ул. Ильинка, д. 9, а также на сайте: https://minfin.gov.ru/ru/appeal/.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Вопрос: Отражение в бухгалтерском учете неисключительных прав на программное обеспечение, сумм страховых премий и затрат на освоение лесов (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2023 г.);

- Вопрос: Приобретено неисключительное право на использование программы сроком на один год и стоимостью 130 000 руб. В ноябре 2023 году ФСБУ 14/2022 не применялся, неисключительное право учитывается на счете 97, стоимость на 01.01.2024 составляет 108 333 руб. Как перейти на применение ФСБУ 14/2022, если стоимость неисключительного права более 100 тыс. руб., а срок использования - десять месяцев? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2023 г.);

- Вопрос: Учет неисключительных прав с 01.01.2024, если остаток срока использования неисключительной лицензии менее 12 месяцев (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2024 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Школина Марина

Ответ прошел контроль качества

 

Налог на прибыль

 

Налог на прибыль и налоговый расчет при выплате китайской организации доходов за услуги, оказанные на территории РФ

Китайская сторона оказала организации услуги по техническому обслуживанию и ремонту преобразователя частоты. Специалист выезжал на территорию РФ. В этом случае организация является плательщиком НДС. Китайский контрагент не имеет представительства в РФ, стороны не взаимозависимые.
Должна ли организация удерживать налог с доходов, выплачиваемых китайской организации? Должна ли организация отчитаться в ИФНС, заполнив еще и расчет налогового агента при выплате доходов иностранным организациям? В случае обязанности отчитаться, что каков порядок действий с примером заполнения расчета налогового агента при выплате доходов иностранным организациям?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

В рассматриваемой ситуации доходы китайской компании за услуги за техническое обслуживания и ремонт преобразователя частоты, осуществляемые на территории РФ, не облагаются налогом на прибыль в РФ, но при этом признаются доходами от источников в Российской Федерации и отражаются российской организацией - налоговым агентом в Налоговом расчете.

Обоснование позиции:

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль регулируется положениями главы 25 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль признаются, в частности, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации, установлены ст. 309 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 309 НК РФ определен перечень доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации и относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Рассматриваемые услуги за техническое обслуживания и ремонт оборудования в п. 1 ст. 309 НК РФ не поименованы.

С 1 января 2024 года доходами иностранных организаций, подлежащими налогообложению у источника выплаты, признаются также доходы, перечисленные в подп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ, а именно доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории Российской Федерации взаимозависимому лицу, определяемому в соответствии со ст. 105.1 НК РФ (п. 14 ст. 2ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ). В данном случае стороны не являются взаимозависимыми, поэтому эта норма не применяется.

При этом в п. 2 ст. 309 НК РФ закреплено, что доходы, полученные иностранной организацией от реализации товаров, иного имущества, имущественных прав (за некоторым исключением), от выполнения работ (оказания услуг) на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства на территории РФ в соответствии со ст. 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат (письма Минфина России от 07.02.2023 N 03-08-05/9532от 25.02.2021 N 03-08-08/13115от 03.12.2019 N 03-08-05/93879).

Таким образом, доходы иностранной организации, указанные в п. 2 ст. 309 НК РФ, налогом на прибыль в РФ не облагаются, но при этом признаются доходами от источников в РФ и отражаются российскими организациями - налоговыми агентами в налоговом расчете (смотрите решение ВС РФ от 30.03.2023 N АКПИ23-19, письма ФНС России от 12.04.2022 N СД-4-3/4421@от 12.11.2020 N СД-4-3/18617@от 29.01.2020 N СД-4-3/1351@от 16.01.2019 N СД-4-3/431@, Минфина России от 07.09.2017 N 03-08-05/57611).

Учитывая приоритет норм международных договоров (п. 1 ст. 7 НК РФ), при налогообложении доходов китайской организации необходимо учитывать положения п. 1 ст. 7 Соглашения, согласно которым прибыль китайской организации подлежит налогообложению только в Китае, если только эта организация не осуществляет предпринимательскую деятельность в России через находящееся здесь постоянное представительство.

Учитывая изложенное, доходы китайской компании за услуги за техническое обслуживания и ремонт преобразователя частоты, осуществляемые на территории РФ, не облагаются налогом на прибыль в РФ, но при этом признаются доходами от источников в Российской Федерации и отражаются российской организацией - налоговым агентом в налоговом расчете.

Итак, в рассматриваемом случае российская организация как налоговый агент должна представить в налоговый орган в установленном порядке Налоговый расчет, даже несмотря на то, что она не будет удерживать Налог из дохода иностранного контрагента в отношении услуг за техническое обслуживания и ремонт преобразователя частоты. Налоговый расчет необходимо представить по месту своего нахождения (п. 4 ст. 310 НК РФ) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@. Данная форма расчета и соответствующий ей формат вступили в силу с 01.01.2024 и применяются с представления налогового расчета за 2023 год.

В состав Налогового расчета включаются:

титульный лист;

раздел 1 "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента";

раздел 2 "Сумма налога с выплаченных сумм доходов" (далее - раздел 2), состоящий из подраздела 2.1 "Сумма исчисленного налога с выплаченных сумм доходов по видам доходов" (далее - подраздел 2.1), подраздела 2.2 "Сумма исчисленного налога с начала налогового периода";

раздел 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов" (далее - раздел 3), состоящий из подраздела 3.1 "Сведения об иностранной организации - получателе дохода", подраздела 3.2 "Сведения о доходах и расчет суммы налога" (далее - подраздел 3.2), подраздела 3.3 "Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход";

раздел 4 "Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)" (далее - раздел 4), состоящий из подраздела 4.1 "Сведения об иностранной организации - получателе дохода" (далее - подраздел 4.1), подраздела 4.2 "Сведения о доходах";

раздел 5 "Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению".

В частности, в рассматриваемом случае необходимо заполнить раздел 4, где отражается информация об иностранных организациях - получателях доходов от источников в РФ, не подлежащих налогообложению у источника выплаты (п. 111 Порядка). Раздел 4 заполняется, в частности, в отношении выплаченных иностранной организации в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода доходов от продажи имущественных прав и иного имущества (за исключение доходов от продажи товаров), осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящих к образованию постоянного представительства в России, предусмотренных п. 2 ст. 309 НК РФ.

Подробнее о заполнении Налогового расчета смотрите в материалах: Энциклопедии решений. Как заполнить и сдать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов; Пример заполнения Налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (форма по КНД 1151056) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, декабрь 2023 г.).

Обращаем внимание, что с 01.01.2024 непредставление налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (в том числе и в отношении доходов иностранной организации, не подлежащих налогообложению) является основанием для приостановления операций по банковским счетам (смотрите письмо ФНС России от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@). Кроме того, с 01.01.2024 непредставление налогового расчета в установленный законодательством срок приведет к штрафу в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании налогового расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Смотрите также информацию Федеральной налоговой службы от 20.12.2023 "С 1 января вводится блокировка операций по счетам за непредставленный налоговый расчет доходов иностранных организаций".

Все вышеизложенное является нашим экспертным мнением и может отличаться от мнения других специалистов.

Напоминаем, что организация вправе обратиться за письменными разъяснениями в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России (подп. 12 п. 1 ст. 21подп. 4 п. 1 ст. 32ст. 34.2 НК РФ). При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ. Обратиться в налоговый орган за разъяснениями возможно на сайте ФНС России: https://www.nalog.ru/rn77/service/obr_fts/other/ul/. Также возможно обращение в контакт-центр ФНС России по телефону: 8-800-222-2222.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

Энциклопедия решений. Особенности налогообложения налогом на прибыль иностранных организаций;

- Расчет, да не тот. Законодатели хотят расширить форму налогового расчета по доходам нерезидентов (А. Князев, журнал "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", N 11, ноябрь 2023 г.);

- Вопрос: Монтаж оборудования, пусковые работы, обучение включены в стоимость по договору с китайским контрагентом - поставщиком оборудования. Возникают ли обязанности налогового агента по НДС и по налогу на прибыль у российской организации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2022 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Полякова Елизавета

Ответ прошел контроль качества

 

УСН

 

Продажа части доли в ООО третьему лицу. Налоговые последствия для продавца на УСН

ООО1 применяет УСН (доходы минус расходы). С 2015 года ООО1 владеет 60% долей в уставном капитале ООО2. В 2024 году ООО1 продает часть доли в уставном капитале ООО2 в размере 2% третьему лицу.
1. Может ли в таком случае ООО1 уменьшить доходы на расходы по приобретению доли / внесению вклада в уставный капитал ООО2 пропорционально отчуждаемой доле?
2. Можно ли в данном случае применить подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ, учитывая, что продается не вся доля, а только ее часть?

Вопрос 1. Продажа доли в уставном капитале ООО2 представляет собой реализацию имущественного права. Доход от этой сделки для продавца является доходом от реализации (ст. 249п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Такой доход определяется исходя из всех поступлений, связанных с оплатой доли, иначе говоря, исходя из цены сделки.

Налогоплательщики, применяющие УСН, признают любые доходы кассовым методом - по факту поступления оплаты (денежных средств, получения в оплату иного имущества или погашения задолженности иным способом) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Поэтому при УСН выручка от продажи доли в УК учитывается в доходах в размере фактически поступивших денежных средств (письмо Минфина России от 11.04.2016 N 03-11-06/2/20499от 10.01.2014 N 03-11-11/116).

При этом перечень расходов, которые можно учесть при УСН, определен ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Поскольку затраты на приобретение имущественных прав в нем не поименованы, они не учитываются в расходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (письма Минфина России от 08.12.2020 N 03-11-11/107025от 30.11.2020 N 03-11-11/104754от 01.12.2015 N 03-11-11/70011п. 13 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018).

То есть налоговую базу при УСН будут формировать только доходы от реализации доли в ООО2. Уменьшить их на расходы, связанные с приобретением отчужденной доли (в том числе частично), организация не сможет (письмо Минфина России от 18.04.2018 N 03-11-06/2/25967)*(1).

Вопрос 2. Что касается возможности применения подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ, то эта норма применяется участником (в том числе налогоплательщиком УСН - п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ) в случае его выхода из общества. К операциям реализации (отчуждения) доли в ООО2 третьим лицам эта норма неприменима.

Например, как указано в письме Минфина России от 03.10.2018 N 03-11-06/2/71038 со ссылкой на приведенный подпункт, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются, в частности, доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада участником общества при выходе данного участника из общества в порядке, предусмотренном ст. 26 Федерального закона N 14-ФЗ.

В свою очередь, при продаже доли в уставном капитале общества в составе доходов учитывается выручка от продажи указанной доли в размере фактически поступивших денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Отчуждение участником ООО доли в уставном капитале и доход на УСНО (Е.С. Казаков, журнал "Бухгалтер Крыма", N 12, декабрь 2018 г.);

- О реализации "упрощенцем" доли в уставном капитале (М.В. Подкопаев, журнал "Бухгалтер Крыма", N 9, сентябрь 2016 г.);

- Вопрос: Налоговые последствия для продавца на УСН при оплате реализованной доли в ООО частями (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2023 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычООО СЗ "ЖБИ2-Инвест"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияФутбольный клуб "Авангард"Фтбольный клуб "Факел"Футбольный клуб "Калуга"ООО «Выбор»Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения