Мониторинг законодательства РФ за период с 22 по 28 июля 2024 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Для целей налогообложения НДФЛ уточнен порядок определения минимального предельного срока владения земельным участком
Согласно принятому закону в минимальный предельный срок владения земельным участком, образованным в результате раздела или перераспределения исходного земельного участка в связи с изъятием для государственных и муниципальных нужд, включается срок нахождения в собственности налогоплательщика исходного земельного участка, из которого он был образован.
Внесены изменения в порядок сбора и представления первичных статистических данных при проведении федеральных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства
В частности, предусматривается создание государственной информационной системы "Цифровая аналитическая платформа предоставления статистических данных", посредством которой будут обеспечиваться в том числе формирование официальной статистической информации при проведении федеральных статистических наблюдений за деятельностью субъектов МСП на основе первичных статистических и административных данных, ведение личного кабинета респондента, уведомление респондента о проведении в отношении него федерального статистического наблюдения, формирование и ведение единых реестров, справочников и классификаторов в сфере официального статистического учета. Порядок функционирования ГИС "Цифровая аналитическая платформа предоставления статистических данных" устанавливается Правительством РФ.
Правительство РФ наделено полномочиями по утверждению перечня первичных статистических показателей и периодичности их сбора, а также порядка и периодичности проведения выборочных федеральных статистических наблюдений за деятельностью субъектов МСП. Вводится запрет на сбор информации у субъектов малого предпринимательства, не предусмотренной перечнями первичных статистических показателей, при этом в целях предотвращения ухудшения геополитической или экономической ситуации, оказывающей влияние на развитие отраслей экономики, а также в условиях чрезвычайной ситуации Правительство РФ вправе устанавливать особенности сбора информации у субъектов малого предпринимательства, предусматривающие в том числе частичную или полную отмену указанного запрета.
Кроме того уточнено, что федеральное статистическое наблюдение проводится в том числе в отношении физических лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой. Указанные респонденты обязаны будут безвозмездно предоставлять субъектам официального статистического учета первичные статистические данные, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности либо частной практики и необходимые для осуществления официального статистического учета, в том числе сведения, составляющие государственную и коммерческую тайну.
Настоящий федеральный закон вступает в силу с 1 января 2025 года, за исключением отдельных положений, вступающих в силу с 1 апреля 2025 года.
Ко второму чтению подготовлен законопроект о включении в перечень операций, освобождаемых от налогообложения НДС, услуг подрядных организаций, осуществляющих строительство индивидуальных жилых домов с применением счетов эскроу
Согласно законопроекту не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории РФ работы подрядчика, выполняемые на основании договора строительного подряда, заключенного с физическим лицом в соответствии с Федеральным законом "О строительстве жилых домов по договорам строительного подряда с использованием счетов эскроу".
Предполагается, что указанные изменения вступят в силу с 1 апреля 2025 года.
Госдума приняла закон, направленный на оптимизацию налогового администрирования, уточнение параметров налогообложения отдельными налогами и повышение размеров госпошлин при обращении в судебные инстанции
В частности: Правительство наделено полномочием по 2028 год включительно издавать нормативные акты, предусматривающие продление сроков уплаты налогов, страховых взносов и других обязательных платежей, а также сроков представления налоговой и бухгалтерской отчетности; внесены изменения, касающиеся применения НДС в отношении отдельных видов операций; включены положения, уточняющие порядок налогообложения НДФЛ материальной выгоды и некоторых иных видов доходов, скорректирован порядок пересчета ранее исчисленной суммы НДФЛ; внесены уточнения в перечень необлагаемых доходов по налогу на прибыль, предусмотренный ст. 251 НК РФ, а также перечень учитываемых в целях налогообложения расходов; значительно увеличены размеры госпошлин.
Предусматривается, что соответствующий закон вступит в силу со дня его официального опубликования, при этом для отдельных положений устанавливается особый порядок вступления их в силу.
Представлена актуальная на 22.07.2024 редакция законопроекта, направленного на оптимизацию налогового администрирования, уточнение параметров налогообложения отдельными налогами и повышение размеров госпошлин при обращении в судебные инстанции
Текст законопроекта подготовлен к рассмотрению во втором чтении.
Данная редакция в числе прочего дополнена нормами, предусматривающими особый порядок вступления в силу отдельных положений законопроекта.
Предлагается продлить по 2037 год включительно применение пониженных тарифов страховых взносов к выплатам членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов
В настоящее время период применения льготного тарифа в размере 0,0% ограничен 2027 годом.
Согласно пояснительной записке принятие закона будет способствовать, в частности, созданию более благоприятных финансово-экономических условий хозяйствования для российских судоходных компаний, а также позволит стимулировать постройку нового флота на российских судоверфях.
Внесены изменения в Унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов
Установлены требования к отправке неформализованных документов и изображений в некоторых форматах; изложены в новой редакции приложение N 3 к унифицированному формату, а также таблицы 4.2, 4.5, 9.2, 16.5.
Приказ вступает в силу с 30.09.2024.
Для применения с 2025 года разработан проект налоговой декларации на табачные и никотинсодержащие сырье и продукцию
Проект содержит форму, формат и порядок заполнения налоговой декларации.
Декларация заполняется налогоплательщиками, совершающими операции, предусмотренные статьей 182 НК РФ, со следующими подакцизными товарами:
табаком трубочным, курительным, жевательным, сосательным, нюхательным, кальянным (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции);
сигарами;
сигариллами (сигаритами), биди, кретеком;
сигаретами, папиросами;
табаком (табачными изделиями), предназначенным для потребления путем нагревания;
жидкостями для электронных систем доставки никотина;
никотиновым сырьем, предусмотренным законодательством о государственном регулировании производства и оборота табачных изделий, табачной продукции, никотинсодержащей продукции и сырья для их производства;
бестабачной никотинсодержащей смесью для нагревания.
Подготовлен проект новой формы 3-НДФЛ
Проект содержит форму (формат) налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и порядок ее заполнения.
Обновление формы обусловлено изменениями в налоговом законодательстве и переходом на использование номера записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении РФ, при предоставлении государственных и муниципальных услуг.
С утверждением приказа будет признан утратившим силу Приказ ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@.
Дополнен перечень услуг, рекомендуемых ФНС к предоставлению налогоплательщикам в МФЦ
В перечень включена новая позиция - информирование физических лиц о начислениях налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов с истекшим сроком уплаты (задолженности) с использованием Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП).
ФНС направлена информация о правовых позициях, сформированных судебной практикой при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса"
В информации приведены судебные споры, в которых была подтверждена законность выводов налоговых органов о разделении единого бизнеса налогоплательщиков между несколькими формально самостоятельными лицами в целях получения налоговой выгоды.
Даны разъяснения по вопросу о налогообложении налогом на имущество объектов, используемых на праве оперативного управления государственными бюджетными учреждениями ЛНР
Сообщено, в частности, что указанное недвижимое имущество подлежит отражению в составе основных средств и признается объектом налогообложения налогом на имущество организаций, если право на такое имущество подтверждено документами, указанными в пункте 5 части 1 статьи 12 Закона от 04.10.2022 N 6-ФКЗ.
ФНС разъяснены правовые последствия признания задолженности налогоплательщика безнадежной к взысканию
Списание безнадежной к взысканию налоговой задолженности подтверждает исчерпание возможностей взыскания долга с налогоплательщика. При таких обстоятельствах какие-либо препятствия для последующей подачи налоговым органом в общеисковом порядке заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности, а равно для возложения обязанности по погашению задолженности на виновных лиц, в том числе через механизм гражданского иска, отсутствуют.
Налоговым органам необходимо иметь в виду следующее:
признание задолженности безнадежной к взысканию и ее последующее списание в соответствии с нормами законодательства РФ о налогах и сборах не имеет правового значения для принятия решения о направлении материалов в правоохранительные органы при наличии признаков преступления;
списание безнадежной к взысканию задолженности не тождественно возмещению причиненного преступлением ущерба.
Таким образом, налоговым органом в отношении указанных сумм могут выполняться функции потерпевшего/гражданского истца при техническом отсутствии недоимки (при принятии решения о списании налоговым органом безнадежной к взысканию задолженности), поскольку фактического возмещения ущерба, причиненного действиями (бездействием) виновных лиц, не произошло, обязанность по уплате налогов не исполнена.
ФНС сообщает об изменениях в налогообложении имущественными налогами в связи с внесением поправок в НК РФ в рамках налогового реформирования
Приведена информация о вступающих в силу изменениях с 1 января 2025 года в части уплаты налога на имущество организаций, налога на имущество физлиц и земельного налога, касающаяся повышения ставки налога в отношении объектов, стоимость которых превышает 300 миллионов рублей.
Минфин разъяснил, в каких случаях сохраняется обязанность небанковских кредитных организаций составлять отчетность по МСФО
Федеральным законом от 22 июля 2024 г. N 198-ФЗ небанковские кредитные организации (НКО), не создающие группу, освобождены от обязанности составлять финансовую отчетность по МСФО.
При этом обращено внимание на то, что НКО, которые создают группу, по-прежнему обязаны составлять консолидированную финансовую отчетность по МСФО, а не создающие группу НКО, являющиеся центральным контрагентом и центральным депозитарием, обязаны составлять финансовую отчетность по МСФО.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
22.07.2024 Доход ИП от реализации жилых домов, доведенных до состояния, пригодного для продажи, учитывается при УСН, даже если объекты были приобретены в отсутствие статуса ИП
Предприниматель полагает, что правомерно не включил в налоговую базу по УСН доход от реализации недвижимого имущества, приобретенного ранее в период отсутствия статуса ИП.
Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной.
Налогоплательщиком осуществлялись действия по доведению жилых домов в пригодное для реализации состояние, что позволяет квалифицировать такие действия в качестве нацеленных на получение положительного финансового результата в виде более выгодной дельнейшей перепродажи для извлечения прибыли.
При этом доказательств использования налогоплательщиком объектов недвижимого имущества в личных целях, для проживания членов семьи, для использования в личном (подсобном) хозяйстве не представлено.
Поименованные обстоятельства в совокупности свидетельствуют о получении дохода от продажи спорного имущества непосредственно в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, а значит, доход подлежит обложению налогом по УСН.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 22 апреля 2024 г. N Ф09-2142/24 по делу N А76-28936/2023
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
23.07.2024 Суд признал правомерным доначисление обществу НДФЛ и страховых взносов с выплат физическим лицам по договорам займа, т. к. фактически производилась оплата выполненных "заемщиками" работ
Налоговый орган полагает, что общество неправомерно не исчисляло НДФЛ и страховые взносы с выплат физическим лицам по договорам займа, в связи с чем ему были начислены НДФЛ, страховые взносы, пени и штраф.
Суд, исследовав обстоятельства спора, признал позицию налогового органа правомерной.
Установлено, что частота и размер перечислений в адрес физических лиц не связаны с условиями заключенных договоров, что свидетельствует о формальности заемных операций. Свидетели подтверждают фактическую оплату выполненных работ под видом заключенных договоров займа. Заемщики являлись непосредственными исполнителями работ для заказчика общества, участниками схем по обналичиванию денежных средств в его интересах.
В карточках счета 58.03, оборотно-сальдовой ведомости содержатся разные суммовые данные относительно размера выданных займов. Учет заемных денежных средств по сотрудникам на счете 73 бухгалтерского учета обществом не велся.
Суд пришел к выводу о доказанности инспекцией оснований для доначисления НДФЛ и страховых взносов.
Также в деле были рассмотрены другие вопросы.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 17 июня 2024 г. N Ф09-2660/24 по делу N А60-68549/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
23.07.2024 Полученная от пассажиров плата в наличной форме (ежедневно сдаваемая в кассу водителями) должна быть включена в доход налогоплательщика от оказания транспортных услуг
Налоговый орган полагает, что налогоплательщик занизил количество транспортных средств для оказания автотранспортных услуг в рамках ЕНВД, а также сумму выручки.
Суд, исследовав обстоятельства спора, признал позицию налогового органа правомерной.
Сумма дохода налогоплательщика от организации учтена в сумме поступивших денежных средств в безналичном порядке. Вместе с тем сумма полученной от пассажиров платы в наличной форме (ежедневно сдаваемая в кассу водителями) также должна быть включена в доход.
Превышение количества транспортных средств, допустимого для применения ЕНВД, подтверждено сведениями ГУ МВД России, Министерства транспорта и дорожного хозяйства области о выданных разрешениях на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси, данными страховых компаний и др.
Суд пришел к выводу, что налогоплательщик утратил право на применение ЕНВД, и ему обоснованно доначислены налоги по ОСН.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 31 мая 2024 г. N Ф04-1395/24 по делу N А45-2301/2023
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
24.07.2024 Наличие у налогоплательщика счетов-фактур и иных первичных учетных документов не является безусловным подтверждением его права на вычет НДС, если представленные документы в своей совокупности не подтверждают реальность хозяйственных операций
Налоговый орган полагает, что налогоплательщиком неправомерно применены вычеты по НДС по операциям приобретения товаров у контрагента в связи с созданием формального документооборота.
Суд, исследовав обстоятельства спора, признал позицию налогового органа правомерной частично.
Наличие у налогоплательщика счетов-фактур и иных первичных учетных документов не является безусловным подтверждением его права на вычет НДС, если представленные документы в своей совокупности не подтверждают реальность хозяйственных операций.
Налоговым органом представлено достаточно доказательств в подтверждение наличия совокупности обстоятельств, свидетельствующих о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по заявленным финансово-хозяйственным операциям в виде незаконного применения налоговых вычетов по НДС.
Между тем в остальной части, касающейся начисления пеней, размер которых превышает пени, исчисленные с учетом моратория, суд удовлетворил заявление налогоплательщика, признав указанное начисление неправомерным.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 6 июня 2024 г. N Ф07-6249/24 по делу N А21-2626/2023
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
25.07.2024 Дарение близкому родственнику, являющемуся ИП, недвижимого имущества, предназначенного для использования в предпринимательской деятельности и фактически используемого в ней одаряемым, влечет возникновение у последнего дохода, облагаемого НДФЛ
Предпринимателю был доначислен НДФЛ в связи с неотражением в составе доходов стоимости полученного в дар от близкого родственника недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности.
Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с позицией налогового органа.
Гражданин вправе использовать принадлежащее ему имущество как для собственных нужд, так и для предпринимательской деятельности, принципиальное значение для определения режима налогообложения при реализации такого имущества имеют его назначение и цели использования.
В рассматриваемом случае в период дарения имущества даритель являлся ИП, предметом дарения выступили объекты недвижимости, предназначенные для использования в предпринимательской деятельности, а не для личных нужд. Полученное в дар имущество налогоплательщик также использовал в предпринимательской деятельности.
С учетом данных обстоятельств суд пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности по уплате НДФЛ со стоимости полученного в дар имущества.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21 мая 2024 г. N Ф07-5929/24 по делу N А66-11560/2023
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
26.07.2024 Отсутствие в товаре недостатков на момент его реализации не свидетельствует об обязанности продавца, применяющего УСН, отразить в составе доходов полную стоимость товара, которая дополнительным соглашением к договору купли-продажи была уменьшена в связи с выявлением недостатка
По итогам проверки инспекция доначислила предпринимателю налог по УСН в связи с занижением дохода от реализации товара. Предприниматель, оспаривая доначисление, указывал на выявление в товаре недостатков, что привело к заключению сторонами дополнительного соглашения, которым стоимость товара была уменьшена.
Суд, исследовав обстоятельства дела, поддержал налогоплательщика.
Инспекция не представила достаточных доказательств, опровергающих возврат налогоплательщиком покупателю части стоимости товара, на которую она была уменьшена.
Документы, представленные в материалы дела, подтверждают факт поломки товара и проведения соответствующего ремонта.
При таких обстоятельствах оснований для доначисления налога по УСН у инспекции не имелось.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19 июня 2024 г. N Ф07-8073/24 по делу N А13-8253/2023
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
26.07.2024 В состав субсидиарной ответственности не подлежат включению суммы штрафов за совершение налоговых правонарушений
Арбитражный управляющий обратился в суд с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц. В состав требований, помимо прочего, были включены штрафы за совершение налоговых правонарушений.
Суд округа, исследовав обстоятельства дела, направил дело на новое рассмотрение.
Законодательство о банкротстве не позволяет взыскивать с лица, контролирующего должника, в составе субсидиарной ответственности суммы штрафов за налоговые правонарушения, наложенных на организацию-налогоплательщика.
Учитывая, что единственным кредитором общества, требования которого не удовлетворены, является ФНС России, и в состав ее требований входят в том числе штрафы, начисленные обществу за налоговые правонарушения, включение судами первой и апелляционной инстанций сумм указанных штрафов в размер субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц противоречит сложившейся судебной практике.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20 мая 2024 г. N Ф07-4533/24 по делу N А56-101911/2019
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
26.07.2024 Налог на имущество в отношении объекта незавершенного строительства исчисляется исходя из кадастровой стоимости независимо от того, располагается ли такой объект на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС
Налоговый орган доначислил обществу налог на имущество по объекту незавершенного строительства исходя из кадастровой стоимости. Общество, не согласившись с решением инспекции, указало на то, что по кадастровой стоимости облагаются лишь те объекты незавершенного строительства, которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогоплательщика.
Довод общества о том, что имеющееся в НК РФ выражение "расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" относится не только к жилым строениям, садовым домам, хозяйственным строениям или сооружениям, но и к объектам незавершенного строительства, в связи с чем спорные объекты недвижимости не обладают признаками объекта налогообложения, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, отклонен.
Как указал суд, данное уточнение распространяется на расположенные после союза "а также" объекты: жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения и не относится к объектам незавершенного строительства.
Следовательно, назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19 июня 2024 г. N Ф07-6515/24 по делу N А26-8975/2023
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
22.07.2024 Покупка лекарств: как получить вычет по НДФЛ
Вычет по НДФЛ можно получить на покупку любых лекарств, назначенных врачом. Вычет предоставляется при наличии документов, подтверждающих расходы.
Вычет по НДФЛ можно получить на расходы по покупке любых лекарственных препаратов, назначенных врачом. Об этом и об условиях предоставления вычета сообщил Минфин в письме от 11.04.24 № 03-04-05/33822.
Авторы письма напоминают: налогоплательщик имеет право на социальный вычет по НДФЛ в размере стоимости лекарств, назначенных ему лечащим врачом и приобретенных за счет собственных средств. Вычет предоставляется при наличии документов, подтверждающих расходы на покупку лекарств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Если врач указал назначенное лекарство на рецептурном бланке, для подтверждения права на вычет нужно предоставить в налоговую:
рецептурный бланк, оформленный медицинским работником;
платежные документы (например, кассовый чек) из аптеки, где были куплены лекарственные препараты.
В Минфине уточнили, что вычет можно получить на любое назначенное врачом лекарство. Если врач не выдал рецепт (например, при оказании медпомощи в стационаре), подтверждением расходов на лекарства могут служить сведения из медицинской карты пациента (см. информацию на сайте ФНС).
Для получения вычета необходимо сдать в ИФНС подтверждающие документы. Если налогоплательщик получает вычет в инспекции, он должен подать документы вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ. Если вычет предоставляет работодатель, работник вместе с документами по лекарствам должен принести заявление о подтверждении права на вычет.
Источник: Российский налоговый портал
22.07.2024 Компания купила оборудование для сдачи в аренду: как правильно вести его учет
Организации могут допустить ошибки в бухгалтерском и налоговом учете при работе с оборудованием, которое было куплено для сдачи в аренду. Узнайте, как действовать правильно и возможные варианты исправления недочетов.
Имущество, которое приобрели для передачи во временное пользование, ставится на бухгалтерский учет по его первоначальной стоимости. Она формируется в общем порядке, согласно п. 12 ФСБУ 6/2020.
Первоначальной стоимостью объекта основных средств считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений до признания объекта ОС в бухгалтерском учете.
Под капитальными вложениями понимаются затраты организации на приобретение, создание, улучшение и восстановление объектов основных средств. В частности, траты на:
доставку и приведение объекта в состояние и местоположение, в которых он пригоден к использованию в запланированных целях, в том числе его монтаж, установка;
проведение пусконаладочных работ, испытаний.
В налоговом учете РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов. Об этом сказано в п. 1 ст. 257 НК.
Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете в первоначальную стоимость ОС включаются расходы по доставке и пуско-наладочные работы.
Не учтенная при формировании первоначальной стоимости объекта основных средств сумма затрат не может быть квалифицирована в целях налогообложения прибыли в качестве убытков прошлых лет.
Если компания допустила ошибку в учете, нужно:
увеличить первоначальную стоимость недвижимости на сумму неучтенных затрат;
скорректировать размер амортизационной премии (если она применялась);
внести изменения в налоговые регистры по учету амортизации основных средств.
Исходя из п. 1 ст. 54 НК выбрать один из вариантов действий:
представить в налоговый орган уточненные декларации по налогу на прибыль за прошлые отчетные (налоговые) периоды;
отразить вновь возникшую сумму дополнительных расходов единовременно в составе расходов текущего периода.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
24.07.2024 Что включить в декларацию по прибыли налоговым агентам
Налоговым агентам обязательно нужно заполнить подраздел 1.3 раздела 1 и Лист 3 декларации по налогу на прибыль. Сдать документ нужно до 25 июля.
До 25 июля 2024 года налоговые агенты должны сдать декларацию по прибыли за полугодие 2024 года. Документ заполняется по форме, которая представлена в приказе ФНС от 17 августа 2022 года № СД-7-3/753@.
Налоговым агентам нужно заполнить подраздел 1.3 раздела 1 и Лист 3 при выплате доходов российским организациям.
Если налоговый агент не является налогоплательщиком, ему нужно сформировать отдельный налоговый расчет. Он состоит из титульного листа и указанных разделов. При этом порядок заполнения не меняется.
Если компания выплачивала дивиденды юридическим и физическим лицам, нужно заполнить подраздел 1.3 раздела 1 листа 01 и раздел А листа 03 декларации по налогу на прибыль.
Декларацию по налогу на прибыль можно не представлять, если компания выплачивала дивиденды только физлицам.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
25.07.2024 Без положительного сальдо ЕНС и заявления переплату по налогу не вернут
Если декларация по налогу на прибыль сдана без нарушения контрольных соотношений, налог к уменьшению должен отразиться на ЕНС по сроку уплаты налога на прибыль. То есть должно сформироваться положительное сальдо единого налогового счета.
Соответственно, вернуть переплату по ежемесячным авансовым платежам налога на прибыль можно, только если:
Она учтена на ЕНС.
Сформировала положительное сальдо счета.
Если положительное сальдо на ЕНС отсутствует, налоговая направит сообщение об отказе в возврате.
При недостаточности положительного сальдо возврат происходит частично.
Для возврата нужно подать в ИФНС заявление по форме КНД 1112542. Ограничений по сроку подачи данного заявления нет.
То есть автоматом переплаченные суммы не вернутся.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
26.07.2024 С 2025 года две категории расходов на ОС и НМА учитывают в повышенном размере
С 1 января 2025 года повысят с 1,5 до 2 коэффициент, который можно использовать при формировании первоначальной стоимости амортизируемых ОС и НМА в налоговом учете.
Это закрепил федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ о налоговой реформе-2025.
С 2025 года включают в первоначальную стоимость амортизируемого имущества в повышенном размере:
расходы на приобретение, сооружение, изготовление и т.д. ОС, которые включены в Реестр российской радиоэлектронной продукции, относятся к сфере искусственного интеллекта, включены в Перечень российского высокотехнологичного оборудования — при формировании первоначальной стоимости с коэффициентом 2 (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК в новой редакции);
расходы на приобретение или создание амортизируемых НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных — при формировании первоначальной стоимости с коэффициентом 2 (абз. 13 п. 1 ст. 257 НК в новой редакции).
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
26.07.2024 ФНС объяснила нюансы, как сформировать корректировочный счет-фактуру
Если из-за корректировки цены и сокращения числа отгруженных товаров меняется их стоимость, нужно составить корректировочный счет-фактуру.
В форме корректировочного счета-фактуры отражают цену, количество и стоимость товаров до изменения, после изменения, а также разницу между ними. Об этом сказано на сайте ФНС.
В строке В графы 5 нужно указать разницу, которая отражает увеличение стоимости поставленных или отгруженных товаров, переданных имущественных прав без НДС после изменения цены и количества. Этот показатель рассчитывают как разность сумм в строках А и Б этой графы. Параметр с отрицательным значением указывают положительным.
В строке Г графы 5 пишут разницу после уменьшения стоимости поставленных товаров. Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А и Б этой графы. Параметр с положительным значением указывается как есть.
Один корректировочный счет-фактуру можно выставить, если одновременно меняется количество и цена товаров. Тогда в графе 5 будет отражено итоговое изменение стоимости.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
27.07.2024 Минфин пояснил, как увеличить «старые» расходы на компенсации за личный автотранспорт
Увеличены лимиты компенсаций за использование авто сотрудника в служебных целях. Организация может пересчитать расходы, списанные в пределах старых лимитов.
Весной этого года были увеличены лимиты компенсаций за использование автомобиля сотрудника в служебных целях. Новые нормы разрешено применять при исчислении налога на прибыль с 1 января 2024 года. Может ли организация пересчитать расходы, ранее списанные в пределах старых лимитов? Да, это возможно, при соблюдении определенного условия. Подробности содержатся в письме Минфина от 22.05.24 № 03-03-06/1/46557.
Работодатель обязан выплачивать компенсацию сотруднику, использующему личный автомобиль в служебных целях, согласно письменному соглашению между ними (ст. 188 ТК РФ). Однако при расчете налога на прибыль компенсация включается в расходы только в пределах норм, установленных правительством РФ (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В апреле этого года нормы компенсаций за использование личного транспорта были удвоены (постановление правительства РФ от 03.04.24 № 417). Новые лимиты составляют:
Для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2 000 куб. см. включительно — 2 400 руб. в месяц (ранее 1 200 руб.);
Для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 2 000 куб. см. — 3 000 руб. в месяц (ранее 1 500 руб.);
Для мотоциклов — 1 200 руб. в месяц (ранее 600 руб.).
Постановление № 417 вступило в силу 5 апреля, но новые лимиты применяются с 1 января 2024 года. Если организация уже учла компенсации, выплаченные с 1 января до 5 апреля, в пределах старых норм, она может пересчитать расходы. Это возможно, если размеры компенсаций, определенные локальным нормативным актом организации, выше старых лимитов.
Например, в январе 2024 года работодатель выплатил сотруднику компенсацию за использование личного автомобиля с объемом двигателя до 2 000 куб. см. в размере 2 000 руб. При расчете налога на прибыль организация учла в расходах 1 200 руб. (в пределах старых норм). После вступления в силу новых лимитов организация может пересчитать расходы и учесть всю выплаченную сумму компенсации.
Источник: Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Может ли генеральный директор подписывать документы за главного бухгалтера (например, счета-фактуры и иные документы), если главный бухгалтер состоит в штате организации и на генерального директора не возложено ведение бухгалтерского учета? Или на генерального директора надо оформить доверенность на право подписи за главного бухгалтера?
В соответствии с гражданским законодательством без доверенности от имени организации (непосредственно на основании устава) может действовать единоличный исполнительный орган общества - его руководитель (п. 1 ст. 53, подп. 1 п. 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", п. 2 ст. 69 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах").
Также согласно п. 1 ст. 185 ГК РФ доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу или другим лицам для представительства перед третьими лицами. То есть гражданское законодательство не предусматривает возможность выписывать доверенность одним лицом на самого себя, только на другое лицо.
Поэтому генеральный директор, если он является единоличным исполнительным органом общества, вправе подписывать документы за главного бухгалтера (например, счета-фактуры, УПД, ТН, ТТН и иные документы), в том числе если главный бухгалтер состоит в штате организации и на генерального директора не возложено ведение бухгалтерского учета. При этом генеральному директору не нужно оформлять на себя доверенность.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Игнатов Дмитрий
Ответ прошел контроль качества
Налог на прибыль
Налогообложение операции по налогу на прибыль организаций при первичной уступке требования по договору
У ООО заключены договоры с ООО 2 (Договор 1) и ООО 3 (Договор 2). Обязательства ООО 2 по Договору 1 исполняются в пользу ООО стороной ООО 3 на основании договора уступки, путем зачета взаимных требований. Возникает ли в таком случае у ООО обязанность уплатить налог на прибыль?
В связи с уступкой требования к своему должнику по договору цессии организация-цедент в рассматриваемой ситуации должна будет признать в налоговом учете доход от реализации имущественного права (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 248 НК РФ).
К договору купли-продажи имущественных прав применяются общие положения о купле-продаже, если иное не вытекает из содержания или характера этих прав (п. 4 ст. 454 ГК РФ).
Выручка от реализации имущественных прав, определяемая исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные имущественные права (без НДС) (пп. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Размер такого дохода определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные имущественные права, выраженных в денежной или натуральной форме.
Сумма указанного дохода подлежит определению на основании документально подтвержденных данных (п. 1 ст. 54 НК РФ), то есть исходя из цены, установленной договором цессии.
При методе начислений датой получения дохода является дата реализации имущественного права (п. 3 ст. 271 НК РФ). Цедент (кредитор, уступивший свое требование к должнику) в налоговом учете должен признать доход от реализации имущественного права на дату подписания акта уступки права требования (п. 5 ст. 271 НК РФ, смотрите также письмо Минфина России от 07.12.2011 N 03-03-06/2/194).
Доходы от уступки требования организация вправе уменьшить на цену их приобретения и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией (подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). При этом налоговая база определяется с учетом положений, установленных ст. 279 НК РФ.
Для целей налогообложения прибыли при равенстве цены цессии и размера уступаемого требования налоговая база по данной операции равна нулю (п. 1 ст. 252, п. 2.1 ст. 268 НК РФ).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Вопрос: Отражение в учете погашения части задолженности по оплате товаров посредством уступки долга заказчика в пользу поставщика (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2023 г.);
- Энциклопедия решений. Как учитывать зачет взаимных требований (май 2023));
- Энциклопедия решений. Доходы от реализации имущественных прав в целях налогообложения прибыли.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег
Ответ прошел контроль качества
ПСН
ИП совмещает ПСН и УСН. Для расчета страховых взносов в размере 1% по ПСН нужно взять сумму потенциального или реального дохода?
При расчете страховых взносов, которые ИП должен уплатить до 1 июля 2024 года (есть выручка и по патенту, и по УСН), применяется фактически полученный доход или потенциально возможный к получению? Каков максимальный размер страховых взносов в 2023 году?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Следовательно, при расчете страховых взносов ИП, применяющими ПСН, применяется не фактически полученный доход, а потенциально возможный к получению.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.
Обоснование вывода:
При определении величины доходов от реализации для целей соблюдения пороговых ограничений в применении спецрежимов, установленных п. 4 ст. 346.13 и п. 6 ст. 346.45 НК РФ, учитываются доходы по обоим спецрежимам. При этом совмещение УСН и ПСН не приводит к необходимости уплаты страховых взносов в фиксированном размере дважды. В целях определения дохода для исчисления размера страховых взносов (1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей) суммируются облагаемые доходы от обоих видов деятельности (подп. 6 п. 9 ст. 430 НК РФ, письмо ФНС России от 01.03.2019 N БС-3-11/1855@).
Так, при совмещении УСН и ПСН суммируются следующие доходы (письмо ФНС России от 01.03.2019 N БС-3-11/1855@):
- доходы, указанные в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (подп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ);
- потенциально возможный к получению годовой доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ (подп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ, письма Минфина России от 28.01.2019 N 03-15-05/4703, от 12.04.2019 N 03-15-05/26086). При получении нескольких патентов доход от применения ПСН суммируется по всем выданным на соответствующий год патентам (постановление Девятого ААС от 18.01.2021 N 09АП-66376/20).
Следовательно, при расчете страховых взносов ИП, применяющими ПСН, применяется не фактически полученный доход, а потенциально возможный к получению (который считает ФНС при выдаче патента). Таким образом, в целях исчисления страховых взносов в виде одного процента от суммы дохода свыше 300 тыс. руб. базой обложения является сумма доходов по УСН, а также потенциальных доходов по каждому полученному патенту.
Предприниматель, совмещающий УСН, должен уплатить "за себя" страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. (45 842 руб. - в 2023 году) плюс один процент от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за год, в порядке, определяемом согласно подпунктам 3, 5 и 6 п. 9 ст. 430 НК РФ (подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, смотрите дополнительно письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-15-05/128189). При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года ( 277 571 рубля за расчетный период 2024 года) (подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина
Ответ прошел контроль качества
Разное
Физическое лицо (резидент РФ, исполнитель) планирует оказывать услуги дистанционно иностранному юридическому лицу (резидент Республики Узбекистан, заказчик) по договору ГПХ. Какие налоги и страховые взносы необходимо уплачивать физическому лицу?
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. На основании п. 2 ст. 207 НК РФ в общем случае налоговые резиденты РФ - это физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (исключения перечислены в п. 4 ст. 207 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ для физических лиц - налоговых резидентов РФ признается доход, полученный ими как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ.
В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей обложения НДФЛ к доходам от источников в РФ относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
Из положений подп. 6 п. 1 и подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ следует, что при определении источника дохода в виде вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей учитывается место осуществления деятельности, за выполнение которой производится вознаграждение, независимо от местонахождения источника выплаты такого дохода (письма Минфина России от 19.12.2008 N 03-04-06-02/127, от 01.04.2009 N 03-04-06-01/73).
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.
Соответственно, иностранные организации, не имеющие подразделения в РФ, выплачивающие доход, не признаются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц (письмо Минфина России от 26.05.2017 N 03-04-06/32516).
Физические лица, получающие вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, производят исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Согласно положениям ст. 228 НК РФ указанные физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по окончании налогового периода (п. 2, п. 3 ст. 228 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная на основании налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Таким образом, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ и ст. 229 НК РФ физические лица, получающие вознаграждения от организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, исчисление, декларирование и уплату НДФЛ в отношении указанных доходов осуществляют самостоятельно (письмо Минфина России от 08.06.2017 N 03-04-06/35855, п. 1 письма Минфина России от 24.11.2017 N 03-04-05/78094). Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом надо учитывать, что между РФ и Узбекистаном действует Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества.
Согласно ст. 14 Соглашения доход, получаемый резидентом одного Договаривающегося Государства от оказания профессиональных услуг или других услуг независимого характера, может облагаться только в этом Государстве. Однако такой доход может также облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, но только если:
a) физическое лицо имеет постоянную базу, доступную для него в другом Договаривающемся Государстве для целей осуществления своей деятельности; или
b) физическое лицо пребывает в другом Договаривающемся Государстве в течение периода или периодов, превышающих в общей сложности 183 дня в течение любого 12-месячного периода,
и только в части, относящейся к услугам, предоставленным в этом другом Государстве.
Поэтому в рассматриваемой ситуации доход резидента РФ облагается налогом только в РФ в указанном выше порядке. Иностранная организация не должна удерживать налог по законодательству Узбекистана.
Что касается страховых взносов, то НК РФ установлен порядок регистрации иностранной организации (ее филиала, представительства) в связи с осуществлением ею деятельности на территории РФ. Таким образом, иностранная организация, не зарегистрированная в налоговых органах в соответствии с законодательством, не может быть зарегистрирована ни в одном из фондов, осуществляющих контроль за уплатой страховых взносов. Поэтому полагаем, что в случае выплаты доходов гражданину РФ по гражданско-правовому договору за работу на территории РФ, иностранная организация не должна уплачивать страховые взносы, если она не подлежит регистрации в ЕГРЮЛ.
Эта точка зрения подтверждается письмом ФНС России от 07.04.2017 N БС-4-11/6662@, из которого следует вывод, что в случае если иностранная организация не имеет на территории РФ представительств, филиалов и иных обособленных подразделений, то плательщиком страховых взносов указанная организация не является и, соответственно, в изложенной ситуации исчисление и уплату страховых взносов не осуществляет.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации ни гражданин РФ, работающий по гражданско-правовому договору на территории РФ, ни сама иностранная организация, не подлежащая регистрации в налоговых органах и фондах, не признаются плательщиками страховых взносов в отношении доходов, выплачиваемых по такому договору.
Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
- Вопрос: Физическое лицо (резидент РФ) планирует оказывать иностранной компании (Венгрия) на регулярной основе услуги по разработке программного обеспечения (ПО) для видеоигр.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил
Ответ прошел контроль качества
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: