Мониторинг законодательства РФ за период с 22 по 28 февраля 2016 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
В связи с изменениями в области использования электронных подписей утвержден обновленный порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме
Приказ устанавливает процедуры взаимодействия участников электронного документооборота в рамках выставления и получения счетов-фактур (в том числе исправленных и корректировочных) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.
Соответствующее требование о применении усиленной квалифицированной электронной подписи при получении и выставлении счетов-фактур в электронном виде предусмотрено п. 6 ст. 169 НК РФ.
В новом порядке учтено также изменение, касающееся отмены требования о наличии извещения покупателя о получении счета-фактуры.
Признан утратившим силу Приказ Минфина РФ от 25.04.2011 N 50н "Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде...".
В План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений внесены изменения
План счетов дополнен новыми счетами, в том числе: "Расчеты по невыясненным поступлениям", "Расчеты по компенсации затрат", "Расчеты по суммам принудительного изъятия", "Доходы будущих периодов от операций с активами".
Некоторые счета бухгалтерского учета исключены из Плана счетов, а часть из них изложена в новой редакции (в частности это коснулось раздела 5 "Санкционирование расходов").
Соответствующие уточнения внесены в Инструкцию по применению Плана счетов.
Приказ применяется начиная с 2016 года, за исключением отдельных положений, применяемых с 1 января 2017 года.
В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.
Уточнены требования к присвоению КБК по доходам бюджетов бюджетной системы РФ
Так, в частности, установлено, что доходам от денежных взысканий (штрафов) присваиваются коды бюджетной классификации, содержащие код главного администратора доходов бюджетов, являющегося оранном, администрирующим такие взыскания, от имени которого должностным лицом вынесено постановление по делу об административном правонарушении или предписание об уплате штрафа.
Аналогичные уточнения коснулись случаев назначения штрафов судом по результатам рассмотрения гражданских, административных и уголовных дел.
Помимо этого раздел III Указаний дополнен новыми направлениями расходования бюджетных средств (например, 31180 "Осуществление пенсионного обеспечения граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в Республике Абхазия", 20800 "Обеспечение оказания гуманитарной помощи населению иностранных государств").
В настоящее время документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.
Скорректирован План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений
План счетов дополнен новыми счетами, в том числе: "Расчеты по невыясненным поступлениям", "Расчеты по компенсации затрат", "Расчеты по суммам принудительного изъятия", "Доходы будущих периодов от операций с активами".
Некоторые счета бухгалтерского учета исключены из Плана счетов, а часть из них изложена в новой редакции (в частности это коснулось раздела 5 "Санкционирование расходов").
Также, в частности, Инструкция по применению Плана счетов дополнена положениями, посвященными структуре номера счета Рабочего плана счетов, утвержденного бюджетным учреждением в рамках формирования учетной политики.
Обновлен формат передачи в налоговые органы заявления на получение патента (форма N 26.5-1) в электронной форме
Новая форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 22.12.2015 N ММВ-7-3/591@.
В этой связи обновлен формат представления данного заявления в электронной форме (версия формата 5.06, часть XCII).
Признан утратившим силу приказ ФНС России от 20.01.2015 N ММВ-7-6/13@, которым был утвержден формат ранее действовавшего заявления.
Установлены особенности исчисления и выплаты пенсии работающим пенсионерам
В соответствии с изменениями в пенсионном законодательстве, с 2016 года работающие пенсионеры получают страховую пенсию и фиксированную выплату к ней без учета плановых индексаций. Эта норма закона распространяется только на получателей страховых пенсий.
В этой связи Правила выплаты пенсий дополнены положениями, устанавливающими порядок принятия решения (пересмотра ранее вынесенного решения) о выплате сумм страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты) пенсионерам, осуществляющим (прекратившим) работу и (или) иную деятельность, в период которой они подлежат обязательному пенсионному страхованию.
Установлено, что определение размера сумм страховой пенсии, подлежащих выплате работающим (прекратившим трудовую или иную деятельность) пенсионерам, производится на основании сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица.
Определены процедуры и сроки принятия соответствующих решений территориальными органами ПФР.
Утверждена форма сведений о застрахованных лицах, представляемая в ПФР ежемесячно (форма СЗВ-М)
С 1 апреля 2016 года сведения персонифицированного учета нужно подавать в ПФР ежемесячно.
По утвержденной форме страхователь не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, обязан сообщать в ПФР следующие сведения о застрахованных лицах:
фамилию, имя и отчество;
страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС);
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) при его наличии.
Такая обязанность установлена в п. 2.2 ст. 11 Закона о персонифицированном учете (в ред. Федерального закона от 29.12.2015 N 385-ФЗ).
Обновлены формы документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации
Утверждены, в частности:
- форма решения о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках (форма 1-ПФР);
- форма постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации (индивидуального предпринимателя) (форма 2-ПФР);
- форма справки о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (форма 3-ПФР), а также формы 4-ПФР, 5-ПФР, 6-ПФР, 7-ПФР, 8-ПФР, 9-ПФР, 10-ПФР, 11-ПФР, 12-ПФР, 13-ПФР, 14-ПФР, 15-ПФР, 16-ПФР, 17-ПФР, 18-ПФР, 19-ПФР, требования к составлению актов камеральной и выездной проверки.
Приказ вступает в силу со дня признания утратившими силу Приказа Минтруда России от 27.11.2013 N 698н "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов".
Обновлены формы документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов в Фонд социального страхования
Утверждены, в частности:
- форма решения о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках (форма 1-ФСС);
- форма постановления о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации (индивидуального предпринимателя) (форма 2-ФСС);
- форма справки о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов (форма 3-ФСС), а также формы 5-ФСС, 7-ФСС, 8-ФСС, 9-ФСС, 10-ФСС, 11-ФСС, 12-ФСС, 13-ФСС, 14-ФСС, 15-ФСС, 16-ФСС, 17-ФСС, 18-ФСС, 19-ФСС, 20-ФСС, 21-ФСС, требования к составлению актов камеральной и выездной проверки.
Приказ вступает в силу со дня признания утратившими силу Приказа Минтруда России от 23.06.2014 N 400н "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" и Приказа Минтруда России от 27.11.2013 N 698н "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов".
Установлен порядок осуществления Банком России контроля за деятельностью единого общероссийского объединения страховщиков, членами которого являются страховщики, осуществляющие сельскохозяйственное страхование с государственной поддержкой
Контроль осуществляется в отношении единого общероссийского объединения страховщиков, членами которого являются страховщики, осуществляющие сельскохозяйственное страхование, осуществляемое с государственной поддержкой, в том числе за формированием объединением страховщиков фонда компенсационных выплат и осуществлением компенсационных выплат. Контроль за деятельностью страховщиков включает в себя осуществление Банком России дистанционных и выездных проверок. Положением установлены, в частности:
- порядок осуществления дистанционных и выездных проверок;
- состав сведений, представляемых объединением страховщиков в Банк России на ежеквартальной основе;
- порядок осуществления взаимодействия Банка России и объединения страховщиков в форме электронных документов;
- права и обязанности представителей (служащих) Банка России, осуществляющих проверку, а также объединения страховщиков, в отношении которого проводится такая проверка.
По результатам проведения выездной проверки составляется акт выездной проверки в соответствии с формой, приведенной в приложении к Положению. Акт подписывается уполномоченными представителями (служащими) Банка России, проводившими проверку, и направляется в двух экземплярах в адрес объединения страховщиков почтовым отправлением с уведомлением о вручении или вручается уполномоченному представителю объединения под расписку. Руководитель (иное уполномоченное лицо) объединения страховщиков в течение 5 рабочих дней подписывает первый экземпляр акта и возвращает его в Банк России. При несогласии с результатами проверки в акте делается соответствующая отметка, а сами возражения (замечания) направляются в Банк России в письменном виде в 2 экземплярах.
Положение вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".
В приложении приведены формы документов, используемых при проведении проверок.
Обновлены формы представляемых в Банк России отчетов о деятельности ломбарда и о персональном составе его руководящих органов
Предусмотрены сроки и порядок составления отчетности по каждой форме.
Документы, содержащие отчетность, представляются в Банк России в форме электронного документа с усиленной квалифицированной электронной подписью посредством телекоммуникационных каналов связи, в том числе через Интернет, в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФСФР России от 25.03.2010 N 10-21/пз-н.
Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".
Со дня вступления в силу данного Указания признано утратившим силу Указание Банка России от 05.08.2014 N 3355-У, регулирующее аналогичные правоотношения.
Уточнен состав информации, которую Банк России может запрашивать в рамках мониторинга национальной платежной системы
В частности определено, что в рамках мониторинга Банк России вправе запрашивать информацию об оказываемых операторами по переводу денежных средств, платежными агентами платежных услугах:
- об информационно-коммуникационных технологиях и количественных характеристиках инфраструктуры (банкоматов, платежных терминалов, электронных терминалов), используемых при оказании платежных услуг;
- о показателях, характеризующих эффективность и бесперебойность оказания платежных услуг, в том числе уровень бесперебойности, уровень риска нарушения бесперебойности, а также о фактах приостановления (прекращения) оказания платежных услуг, связанных с их ненадлежащим оказанием, и мероприятиях по восстановлению оказания платежных услуг;
- об уровне обеспечения защиты информации при оказании платежных услуг (в том числе о количестве инцидентов, связанных с нарушениями требований к обеспечению защиты информации при осуществлении перевода денежных средств);
- о количестве жалоб клиентов (в том числе рассмотренных), служебных расследований, подтверждающих факты ненадлежащего оказания платежных услуг.
Банк России сможет запрашивать у оператора платежной системы в том числе информацию о составе участников платежной системы, о составе и порядке сбора информации о функционировании операционных, платежных клиринговых и расчетных центров, об организации мониторинга рисков в платежной системе и применяемых способах управления ими, о показателях, характеризующих бесперебойность функционирования платежной системы.
Определено также, что для оценки ЗПС будет установлена система рейтингов оценки степени соответствия ЗПС рекомендациям Банка России.
Уточнены также положения, касающиеся согласования отчета об оценке ЗПС.
Обобщенные результаты оценки ЗПС должны будут размещаться в форме пресс-релизов на сайте Банка России.
Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".
<Письмо> Минфина России от 18.02.2016 N 03-05-06-04/9050
<О транспортном налоге>
Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от его фактического наличия или использования налогоплательщиком
Сообщается, в частности, что в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса РФ исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.
Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Налоговым кодексом РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.
Письмо Минфина России от 05.02.2016 N 03-05-04-01/5884
Минфином России даны разъяснения о налогообложении налогом на имущество ОС кредитных организаций с 2016 года
По мнению Минфина России, к элементам, формирующим остаточную стоимость основных средств, относятся показатели, отражаемые на следующих счетах бухгалтерского учета в кредитных организациях:
604 "Основные средства" (за исключением счета 60415 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств");
608 "Финансовая аренда (лизинг)" (за исключением счета 60806 "Арендные обязательства");
619 "Недвижимость, временно не используемая в основной деятельности" (за исключением счета 61911 "Вложения в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно не используемой в основной деятельности");
620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи".
При этом показатели по счетам 604, 619 и 620 уменьшаются на величину резервов на возможные потери, которые формируются, в частности, при обесценении (снижении стоимости) активов кредитной организации.
Обращено внимание на то, что в ПБУ 6/01 "Учет основных средств" обесценение основных средств не предусмотрено.
В этой связи, по мнению Минфина России, с 1 января 2016 года подлежат налогообложению учтенные на указанных счетах бухгалтерского учета основные средства, остаточная стоимость которых сформирована без уменьшения стоимости основных средств на величину резервов на возможные потери.
<Письмо> ФНС России от 10.02.2016 N БС-4-11/2150@
"О рекомендуемой форме справки"
Налоговым инспекциям рекомендовано использовать обновленную форму Справки о получении/неполучении налогоплательщиком социального налогового вычета
В случае расторжения договора добровольного страхования жизни с суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, страховая организация обязана удержать НДФЛ. Налог не удерживается, если налогоплательщик представит справку, выданную налоговым органом по месту его жительства, подтверждающую неполучение указанного социального налогового вычета.
Действующая форма справки не учитывает данные изменения налогового законодательства. До утверждения новой формы рекомендовано применять форму справки, приведенную в приложении к настоящему письму ФНС России.
Рекомендованы для применения с 1 января 2016 года формы расчетов сумм утилизационного сбора в отношении самоходных машин и прицепов
С указанной даты введена обязанность уплаты утилизационного сбора в отношении самоходных машин и прицепов к ним, а также прицепов к колесным транспортным средствам.
В этой связи ФНС России рекомендует до утверждения в установленном порядке форм и форматов расчетов сумм утилизационного сбора использовать доведенные данным письмом рекомендуемые формы и форматы.
<Информация> ФНС России
<Об указании в заявлении на получение патента применяемой налоговой ставки>
С 9 февраля 2016 года заявление на получение патента подается по новой форме с указанием установленной налоговой ставки
Форма заявления дополнена полем для отражения сведений о применяемой предпринимателем налоговой ставке со ссылкой на положение закона субъекта РФ, установившего нулевую или пониженную ставку налога (соответствующие изменения внесены Приказом ФНС России от 22.12.2015 N ММВ-7-3/591@).
Если законом субъекта РФ не установлена налоговая ставка в отношении указанного в заявлении вида деятельности, то проставляется налоговая ставка в размере 6 процентов, предусмотренная НК РФ.
ФНС России напоминает, что с 2016 года изменен порядок расчета коэффициента владения в отношении объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом по кадастровой стоимости
Сообщается, что согласно новому порядку, если возникновение права на объект недвижимости произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Если возникновение права произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента владения.
Для сравнения - ранее за полный месяц в целях определения коэффициента владения принималось любое количество дней в месяце.
Отсутствие у АО предоставляемых в налоговый орган сведений об акционере - физическом лице не освобождает общество от исполнения обязанности по выплате объявленных дивидендов
Акционерные общества признаются налоговыми агентами и обязаны удерживать и перечислять из выплачиваемых акционерам - физическим лицам дивидендов налоги в бюджетную систему РФ.
При этом налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов, содержащие, в том числе, данные о физическом лице - получателе дохода.
Банк России информирует участников финансового рынка, что отсутствие у акционерного общества предоставляемых в налоговый орган сведений об акционере - физическом лице не освобождает от исполнения обязанности по выплате объявленных дивидендов в установленные законодательством сроки (25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов).
Размер (квота) участия иностранного капитала в уставных капиталах страховых организаций по состоянию на 1 января 2016 года составил 20,93 процента
В соответствии с Законом РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" в случае, если размер (квота) участия иностранного капитала в уставных капиталах страховых организаций превышает 50 процентов, орган страхового надзора прекращает выдачу лицензий на осуществление страховой деятельности страховым организациям, являющимся дочерними обществами по отношению к иностранным инвесторам (основным организациям) или имеющим долю иностранных инвесторов в своем уставном капитале более 49 процентов.
Информация Банка России
"О перечне ценных бумаг, входящих в Ломбардный список Банка России"
В Ломбардный список Банка России включены новые ценные бумаги
Такими бумагами, в частности, являются:
биржевые облигации Акционерного общества "Холдинговая компания "МЕТАЛЛОИНВЕСТ", имеющие идентификационный номер выпуска 4B02-01-25642-H;
биржевые облигации публичного акционерного общества "Государственная транспортная лизинговая компания", имеющие идентификационный номер выпуска 4B02-07-32432-H;
биржевые облигации Публичного акционерного общества "Российские сети", имеющие идентификационный номер выпуска 4B02-05-55385-E.
Одновременно из Ломбардного списка Банка России исключены следующие ценные бумаги:
биржевые облигации Внешнеэкономического промышленного банка (Общество с ограниченной ответственностью), имеющие идентификационный номер выпуска 4B020303261B;
облигации Внешнеэкономического промышленного банка (Общество с ограниченной ответственностью), имеющие государственный регистрационный номер выпуска 40203261B.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
24.02.2016 Какие решения принимали арбитражные суды в январе 2016 года: начисление страховых взносов на зарплаты ниже регионального минимума, истребование регистров бухучета, расходы на доставку питания
Для обзора мы отобрали самые интересные, на наш взгляд, решения арбитражных судов, принятые в первом месяце нового года. Многие споры касаются начисления страховых взносов. Кроме того, в обзор включены решения, посвященные налогу на прибыль, НДС и налоговым проверкам. Вот некоторые вопросы, на которые ответили судьи. Сколько работников может нанять предприниматель, совмещающий «вмененку» и ПСН? Можно ли привлечь организацию к ответственности за непредставление регистров бухгалтерского учета, если учетной политикой не предусмотрено их составление? Является ли факт выплаты зарплаты в размере ниже регионального прожиточного минимума основанием для доначисления страховых взносов?
Суд разъяснил, какое предельное число работников может быть у предпринимателя, совмещающего «вмененку» и патентную систему
Суть спора
Ограничения по количеству наемных работников при ЕНВД и при ПСН различны. Так, предприниматель, применяющий «вмененку», может нанимать до 100 работников, а предприниматель на патенте — до 15 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26, п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Контролеры из налоговой инспекции сочли, что при совмещении «вмененки» и ПСН предприниматель вправе иметь не более 15 работников. А поскольку общая численность наемных работников предпринимателя составила более 15 человек, налицо несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ. Таким образом, заявили налоговики, предприниматель не может применять патентную систему налогообложения.
Решение суда
Суд не согласился с мнением инспекции, указав на следующее. Ограничение, предусмотренное пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ, не может распространяться на иные режимы налогообложения, поскольку находится в главе, регулирующей патентную систему налогообложения. Среднюю численность работников при совмещении ПСН и «вмененки» нужно определять отдельно по каждому спецрежиму. Это обусловлено тем, что по названным системам налогообложения предусмотрены разные налоговые периоды.
В данном случае в деятельности, переведенной на патентную систему налогообложения (сдача внаем недвижимого имущества), был занят только один работник. А остальные сотрудники привлекались для выполнения работ в рамках деятельности, по которой предприниматель платил ЕНВД (розничная торговля). Таким образом, средняя численность персонала, занятого в «патентной» деятельности, не превысила предел, установленный пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ, а значит, ИП правомерно применял данный спецрежим (постановление АС Поволжского округа от 29.01.16 № Ф06-4859/2015).
Комментарий редакции
Ранее Минфин России неоднократно разъяснял, что при совмещении «вмененки» и патентной системы предприниматель вправе иметь до 100 наемных работников. При этом численность работников, занятых в деятельности, переведенной на ПСН, не должна превышать 15 человек (письма Минфина от 01.09.14 № 03-11-12/43538, от 22.08.14 № 03-11-11/42180; также см. «Минфин разъяснил, какое количество наемных работников может быть у ИП, совмещающего «вмененку» и ПСН»). Однако позже чиновники изменили свою позицию. Так, в письме от 21.07.15 № 03-11-09/41869 говорится, что при определении численности сотрудников ИП на патенте обязан учитывать и тех работников, которые заняты в видах деятельности, облагаемых налогами в рамках иных спецрежимов (см. «Минфин разъяснил, какое количество работников может нанять предприниматель, совмещающий патентную систему с «упрощенкой» или «вмененкой»).
Расходы на доставку питания для работников, не предусмотренные трудовым или коллективным договором, не уменьшают налогооблагаемую прибыль
Суть спора
Организация отнесла на расходы стоимость доставки обедов для работников. Налогоплательщик полагал, что данные затраты можно отнести к прочим расходам, связанным с содержанием помещений объектов общественного питания, и списать на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Однако инспекция сняла расходы и доначислила организации налог на прибыль. Обоснование такое. Работодатель обязан создать нормальные условия для отдыха работников, в том числе определить время для отдыха и питания и оборудовать место для приема пищи. В данной ситуации на предприятии была организована столовая, оборудованная микроволновыми печами и холодильниками, кулерами и столами, то есть были обеспечены нормальные условия для приема пищи. А вот организовывать доставку питания для сотрудников работодатель по закону не обязан. Поэтому спорные затраты не относятся ни к производственной деятельности, ни к расходам на содержание столовой.
Решение суда
Суд согласился с инспекцией. При этом арбитры добавили, что стоимость доставки обедов для сотрудников можно было бы учесть не как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ), а как расходы на оплату труда в соответствии со статьей 255 НК РФ. Но только в том случае, если бы в коллективном договоре или трудовых договорах содержалось положение о том, что работодатель обязан организовать и оплатить доставку питания. Ведь расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ). Кроме того, в пункте 25 статьи 270 НК РФ четко сказано: не учитываются расходы в виде предоставления питания по льготным ценам или бесплатно, за исключением случаев, когда такое питание предусмотрено трудовыми и (или) коллективными договорами. В данном случае в коллективном договоре и трудовых договорах не содержалось условие об оплате работодателем стоимости доставки обедов. Таким образом, поскольку затраты документально не подтверждены, то и оснований включать их в состав расходов по налогу на прибыль нет (постановление АС Северо-Западного округа от 27.01.16 № А44-3160/2015).
Протокол допроса свидетеля, составленный до начала проведения налоговой проверки, является надлежащим доказательством
Суть спора
По итогам выездной проверки инспекция доначислила организации НДС. Налоговики усомнились в том, что первичные документы содержат достоверную информацию и подтверждают реальность хозяйственных операций с контрагентами.
Налогоплательщик обратился в суд с требованием признать решение инспекции недействительным. Один из аргументов — протоколы допросов свидетелей составлены вне рамок выездной налоговой проверки, а это, по мнению организации, является нарушением положения пункта 4 статьи 101 НК РФ.
Решение суда
Суд отказался поддержать налогоплательщика. Арбитры отклонили довод о том, что протоколы допросов свидетелей, составленные вне рамок налоговой проверки, не могут являться допустимыми доказательствами по делу. В пункте 27 постановления Пленума ВАС РФот 30.07.13 № 57 разъяснено: при рассмотрении материалов проверки налоговый орган вправе исследовать также документы, полученные до момента начала соответствующей ревизии. Таким образом, использование доказательств, собранных до начала выездной проверки налогоплательщика, не свидетельствует об их недопустимости (постановление АС Западно-Сибирского округа от 26.01.16 № А45-19355/2014).
Безвозмездная передача арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества не облагается НДС
Суть спора
Организация-арендатор произвела с разрешения арендодателя отделимые и неотделимые улучшения в арендуемом помещении. Все улучшения учитывались как единый инвентарный объект на счете 01 «Основные средства». Первоначальная стоимость улучшений составила 93,4 млн. рублей. Согласно допсоглашению к договору аренды, стороны договорились о выкупе арендодателем отделимых и неотделимых улучшений после окончания договора аренды. Выкупная стоимость составила 33,1 млн. рублей (без учета НДС).
По мнению налоговиков, по истечении срока договора аренды право собственности на неотделимые улучшения, выполненные арендатором, перешло к арендодателю. Таким образом, выкупная стоимость улучшений (33,1 млн. руб.) является частичным возмещением их стоимости, а полученный арендатором убыток (58,7 млн. руб.) — безвозмездной передачей неотделимых улучшений. Передача права собственности на результаты выполненных работ (оказанных услуг) на безвозмездной основе признается реализацией, которая облагается НДС (ст. 146 НК РФ). Следовательно, арендатор был обязан уплатить налог со стоимости переданных, но не возмещенных арендодателем неотделимых улучшений. Поскольку это сделано не было, контролеры доначислили НДС.
Решение суда
Однако суд признал доначисление налога необоснованным. Проанализировав положения статей 39 и 146 НК РФ, 133, 423 и 623 ГК РФ, арбитры пришли к следующему выводу. При возврате арендованного помещения не происходит переход права собственности на неотделимые улучшения от арендатора к арендодателю, так как это право изначально в силу закона принадлежит арендодателю. Нормы действующего законодательства не предусматривают возникновение у арендатора права собственности на неотделимые улучшения арендованного имущества. Таким образом, возврат арендуемого имущества с неотделимыми улучшениями не является безвозмездной передачей таких улучшений, и НДС не облагается (постановление АС Московского округа от 12.01.16 № А40-47957/2013).
Комментарий редакции
Такой же вывод содержится в постановлениях ФАС Поволжского округа от 18.01.13 № А55-14290/2012 и Северо-Кавказского округа от 27.07.11 № А53-19081/2010.
Однако многие суды указывают на то, что при возврате арендованного имущества с неотделимыми улучшения, стоимость которых не возмещается арендодателем, должен исчисляться НДС. См., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 30.05.14 № А45-12766/2013, Поволжского округа от 26.06.12 № А65-12909/2011, определение Верховного суда от 15.07.15 № 306-КГ15-7133 (см. «Верховный суд: передача арендодателю неотделимых улучшений без возмещения их стоимости облагается НДС»). Этот вывод согласуется с позицией Минфина России (письмо от 17.12.15 № 03-07-11/74085) и ФНС России (письмо от 30.12.10 № КЕ-37-3/19032).
Инспекция вправе запросить банковскую выписку по счетам контрагента и в том случае, когда он состоит на учете в другой ИФНС
Суть спора
Межрегиональная инспекция проводила проверку налогоплательщика, в рамках которой собирала сведения о его контрагентах. Инспекторы направили в банк, обслуживающий одного из контрагентов, требование представить выписки по счетам. Но кредитная организация ответила отказом. Обоснование — организация, в отношении которой запрошены сведения, не состоит на учете в МИФНС, направившей требование, и не является проверяемым налогоплательщиком. Контролеры из этой инспекции не вправе запрашивать выписки по счетам контрагента проверяемого налогоплательщика напрямую у банка, минуя налоговый орган, в котором организация — клиент банка состоит на учете.
Решение суда
Суд признал отказ банка незаконным. Из пункта 2 статьи 86 НК РФ следует, что налоговый орган вправе запросить выписку по операциям на счетах организации, в отношении которой проводится «встречная» проверка (ст. 93.1 НК РФ), и в том случае, когда указанная организация не состоит на учете в этой инспекции. Кроме того, статья 86 НК РФ не обязывает налоговые органы направлять требование в инспекцию по месту учета банка. Таким образом, кредитная организация была обязана представить выписки по счетам своего клиента (постановление АС Московского округа от 18.01.16 № А40-92446/2015).
Нельзя оштрафовать за непредставление регистров бухгалтерского учета, если страхователь не составлял соответствующие документы
Суть спора
Управление ПФР оштрафовало организацию на основании статьи 48 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ за непредставление регистров бухучета. Согласно этой норме, отказ или непредставление в установленный срок документов, предусмотренных Законом № 212-ФЗ, или иных документов, необходимых для контроля за правильностью исчисления страховых взносов, наказывается штрафом в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Решение суда
Суд отменил решение о штрафе, указав на следующее. Чиновники запросили главную книгу, оборотно-сальдовые ведомости, карточки бухгалтерских счетов. Эти документы являются регистрами бухучета, и их ведение в обязательном порядке не предусмотрено ни законодательством, ни учетной политикой организации. Кроме того, страхователь может быть привлечен к ответственности по статье 48 Закона № 212-ФЗ за непредставление документов, которые имеются у него в наличии. А фонд не доказал, что у организации была реальная возможность представить эти документы (постановление АС Уральского округа от 28.01.16 № Ф09-10727/15).
Сам по себе факт выплаты зарплаты в размере ниже регионального прожиточного минимума не является основанием для доначисления страховых взносов
Суть спора
В ходе проверки контролеры из управления ПФР установили, что размер зарплаты в организации был ниже регионального прожиточного минимума. «В целях восстановления пенсионных прав работников» на разницу между фактически начисленной зарплатой и величиной прожиточного минимума были доначислены страховые взносы. Кроме этого, страхователю были начислены пени и выписан штраф на основании статьи 47 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.
Решение суда
Но суд указал, что вывод Пенсионного фонда противоречит действующему законодательству. Сам по себе факт установления работодателем размера заработной платы ниже регионального прожиточного минимума не является основанием для доначисления страховых взносов. Работодатель и сотрудник заключают трудовой договор, в котором оговаривается размер вознаграждения работника. При этом месячная зарплата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, должна быть не ниже минимального размера оплаты труда (ст. 133 ТК РФ). В данном случае организация исчислила и уплатила «пенсионные» взносы исходя из фактических выплаченных сумм, предусмотренных трудовыми договорами. А именно — исходя из федерального МРОТ. Из этого следует, что основания для начисления страховых взносов, пеней и штрафа отсутствовали (постановление АС Северо-Кавказского округа от 18.01.16 № А63-3315/2015).
На компенсацию оплаты VIP-зала в аэропорту страховые взносы не начисляются
Суть спора
По мнению проверяющих из управления ПФР, организация неправомерно не включила в базу для начисления «медицинских» взносов компенсацию расходов генерального директора компании за пользование VIP-залом в аэропорту. Контролеры сослались на перечень и правила формирования тарифов и сборов за обслуживание воздушных судов в аэропортах и воздушном пространстве РФ (утв. приказом Минтранса России от 17.07.12 № 241). Из этого документа следует, что услуги аэропорта по обслуживанию в VIP-залах являются специальными, связанными с повышением комфортности для пассажиров аэропорта, то есть дополнительными. Значит, компенсация расходов по оплате услуг VIP-залов в аэропортах, выплачиваемая отдельным категориям командируемых работников, не относится к обязательным командировочным расходам, поименованным в статье 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. Следовательно, на данную выплату страховые взносы начисляются в общем порядке.
Решение суда
Суд поддержал организацию. При оплате командировок страховые взносы можно не начислять на целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, а также на сборы за услуги аэропортов (ч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Согласно статье 168 Трудового кодекса, порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. В данном случае условие о том, что генеральному директору возмещаются расходы на услуги VIP-зала, содержалось в приказе организации. Эти расходы были понесены с целью обеспечения руководителю комфортных условий труда, доступа к телекоммуникационным средствам связи, осуществления возможности вести переговоры при сохранении коммерческой тайны. Значит, названные расходы относятся к командировочным расходам и не облагаются взносами (постановление АС Уральского округа от 14.01.16 № А76-8425/2015).
Комментарий редакции
Отметим, что в постановлении АС Дальневосточного округа от 07.08.15 № Ф03-3138/2015 выражена противоположная позиция. Арбитры указали: расходы на оплату VIP-залов не являются обязательными платежами за услуги аэропортов, поэтому на компенсацию таких расходов страховые взносы начисляются в общем порядке. Добавим, что этот вывод суда согласуется с совместным письмом от 29.07.14 ПФР № НП-30-26/9660 и ФСС № 17-03-10/08-2786П (см. «ПФР и ФСС высказались о начислении страховых взносов в спорных ситуациях»).
Возмещение расходов в фиксированном размере «разъездным» работникам не облагается страховыми взносами
Суть спора
На основании коллективного договора и локального акта организация выплачивала водителям-экспедиторам компенсации в размере 500 рублей за каждые сутки, проведенные в рейсе. На суммы компенсаций страховые взносы не начислялись. Однако проверяющие из управления ПФР решили, что поскольку выплаты производились в фиксированном размере, то они являются надбавками за разъездной характер работы, то есть частью зарплаты (ст. 129 ТК РФ). Следовательно, такие выплаты не могут быть отнесены к расходам, предусмотренным статьей 168.1 ТК РФ, и должны облагаться страховыми взносами.
Решение суда
Суд признал позицию ПФР ошибочной. Перечень выплат, полагающихся тем, чья постоянная работа осуществляется в пути или имеет разъездной характер, приведен в статье 168.1Трудового кодекса. В частности, таким работникам возмещаются расходы по проезду, найму жилья, суточные либо полевое довольствие. Размеры и порядок возмещения расходов устанавливаются трудовым или коллективным договором (иным локальным нормативным актом). В рассматриваемой ситуации выплаты в размере 500 рублей определены коллективным договором, а список сотрудников, имеющих разъездной характер работу, к числу которых отнесены водители-экспедиторы, утвержден приказом руководителя организации. Данная выплата производится вне зависимости от трудового результата. По своему характеру и содержанию эти суммы не являются оплатой труда, а представляют собой компенсацию, направленную на возмещение дополнительных затрат водителей-экспедиторов, постоянная работа которых имеет разъездной характер. Следовательно, спорные выплаты не облагаются взносами на основании подпункта «и» пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (постановление АС Северо-Западного округа от 15.01.16 № А66-6195/2015).
Комментарий редакции
Отметим, что вывод суда соответствует правовой позиции Верховного суда РФ (определения от 23.12.14 № 306-КГ14-6099 и от 21.02.15 № 301-КГ15-2791), Президиума ВАС РФ (определение от 09.07.14 № ВАС-8467/14 и постановление от 11.09.12 № 4357/12).
http://www.buhonline.ru
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
20.02.2016 Налоговый вычет для владельцев большегрузов введут со второго полугодия 2016 года
Вице-премьер РФ Аркадий Дворкович сообщил журналистам, что налоговый вычет для владельцев грузовых автомобилей, вносящих плату за проезд грузовиков по общим дорогам, начнет действовать со второго полугодия 2016 года.
Зампред правительства заявил в кулуарах Красноярского экономического форума»: «В высокой степени готовности находится законопроект, в котором будет введен вычет для налогоплательщиков этой системы. Из суммы транспортного налога на большегрузные автомобили будет вычитаться объем выплаченных средств по «Платону». То есть в результате транспортный налог, если интенсивно используется автомобиль, может обнулиться для владельцев большегрузных транспортных средств».
По словам Аркадия Дворковича, правительство рассчитывает, что данная мера будет введена со 2 полугодия 2016 года.
«Мы планируем, что это решение войдет в действие во втором полугодии, но для этого Дума должна принять законопроект, поэтому здесь зависит от депутатов многое, но позиция правительства будет такая», - сообщил вице премьер, передает ТАСС.
Напомним, накануне Аркадий Дворкович сообщал, что действующий размер платы за проезд грузовиковсохранится до осени.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"
20.02.2016 Ставку страхового взноса в ПФР с высоких зарплат могут повысить до 20%
Минтруд вступил с инициативой повысить с 10 до 20% ставку взноса на обязательное пенсионное страхование с зарплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов.
Как сообщает РБК, соответствующее предложение обсуждалось на совещании у премьер-министра Дмитрия Медведева 18 февраля.
При этом повышать ставку планируется поэтапно с 2017 по 2020 годы на 2% в год. По расчетам министерства, данная мера позволит финансировать индексацию пенсий.
Напомним, в настоящее время предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР составляет 796 тыс. рублей. Данная величина индексируется ежегодно. Ставка страхового взноса на обязательное пенсионное страхование с заработной платы, превышающей эту величину, составляет 10%.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"
20.02.2016 Из письма ФНС от 05.02.16 № ЗН-4-1/1711 следует, что если по итогам года сумма минимального налога оказалась меньше суммы авансовых платежей по УСН, то пени, начисленные ранее за просрочку уплаты авансов, должны быть соразмерно уменьшены.
При этом в письме отмечено, что для уменьшения пеней необходимо сначала произвести перерасчет авансовых платежей соразмерно сумме налога за налоговый период. Вследствие чего расчет пеней произойдет в автоматизированном режиме на пересчитанную сумму авансовых платежей.
Заметим, что ранее Минфин РФ в письме от 30.10.15 № 03-11-06/2/62714 высказывался аналогично.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"
20.02.2016 Распределение чистой прибыли: порядок выплаты и учета
С 2016 года изменились сроки перечисления НДФЛ с доходов от долевого участия в организации. Об этом предупреждает Альбина Исанова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».
Напомним, в начале года большинство организаций решают вопросы, связанные с распределением чистой прибыли, полученной по итогам прошлого периода.
«Раньше НДФЛ следовало перечислять не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика. А с 1 января 2016 г. сумму исчисленного и удержанного НДФЛ организация обязана перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода», - уточняет эксперт.
Подробней о том, как и в какой срок распределяется чистая прибыль, а также что необходимо при этом учитывать, читайте в статье «Кусок «общественного» пирога: распределяем чистую прибыль».
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"
20.02.2016 Железнодорожникам предоставят новую льготу по НДС
Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев поручил Минфину проработать вопрос об установлении нулевой ставки НДС на услугу по перевозкам пассажиров железнодорожным транспортом в дальнем следовании.
Соответствующее поручение дано по итогам совещания о перспективах развития транспортного машиностроения, передает правительственная пресс-служба.
Свои предложения Минфин должен представить в правительство до 15 марта 2016 года.
При этом до 1 марта Минтранс, Минпромторг и Минэкономразвития должны передать Минфину финансово-экономическое обоснование установления нулевой ставки НДС.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"
20.02.2016 Доходы по договору уступки права требования: как рассчитать НДФЛ
ФНС РФ в своем письме № БС-4-11/1889@ от 09.02.2016 уточняет порядок определении базы по НДФЛ при получении денежных средств по договору уступки права требования.
Согласно правовой позиции ВАС РФ, налогооблагаемой базой по таким договорам является экономическая выгода в виде разницы между выручкой, полученной по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено.
Расходы, понесенные налогоплательщиком при приобретении права требования дебиторской задолженности, могут быть учтены при определении налоговой базы при получении доходов в виде денежных средств, поступивших от должника.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"
24.02.2016 Власти освободят от налогов ввозимое сырье для производства медицинских товаров
Об этом сообщил глава правительства Дмитрий Медведев
Правительство собирается на своем заседании одобрить проект закона об освобождении от налогообложения ввоза в РФ сырья и комплектующих для производства медицинских товаров, сообщил премьер-министр Дмитрий Медведев, открывая заседание кабинета министров, пишет Росбалт.
«Речь идет о жизненно важных для людей вещах, таких например, как протезы, как ортопедические изделия, автотранспорт для инвалидов, очки и некоторые другие. От НДС мы освобождаем только те товары, аналоги которых не производятся в России», — заявил он.
Источник: Российский налоговый портал
24.02.2016 Компенсационные выплаты при увольнении работника: порядок освобождения от НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/7535 от 12 февраля 2016 г.уточняет порядок освобождения от НДФЛ компенсационных выплат при увольнении работника.
Ведомство напоминает, что компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, освобождаются от НДФЛ в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднемесячного заработка.
К таким выплатам относятся, в том числе, выходное пособие, суммы среднемесячного заработка, выплачиваемые в соответствии со статьей 178 ТК РФ, а также дополнительная компенсация в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.
Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Такой порядок освобождения от НДФЛ выплат при увольнении предусматривают нормы пункта 3 статьи 217НК РФ.
Для целей применения данной нормы необходимо суммировать все выплаты, производимые работнику при увольнении, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"
24.02.2016 С 1 квартала 2016 года отчитываться по ЕНВД надо по новой форме
Декларацию по ЕНВД необходимо представлять по новой форме, начиная с отчетности за 1 квартал 2016 года.
Напомним, ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-3/590@ от 22.12.2015внесла поправки в форму декларации по ЕНВД. Приказ был зарегистрирован в Минюсте РФ 27 января 2016 года и официально опубликован 1 февраля 2016 года.
Так, в частности, из титульного листа декларации удалили знак «МП», а также в новой редакции изложен Раздел 2 «Расчет единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности». В Разделе 2 теперь появится новая строка – «ставка налога». Это связано с тем, что теперь региональные власти вправе снижать ставку единого налога по ЕНВД.
Корректно представить декларацию по ЕНВД помогут материалы Клерк.Ру:
Переплата по страховым взносам: как учесть вмененщику
Новогодний подарок для вмененщиков: президент утвердил К1 на 2016 год;
ИП на ЕНВД: где встать на учет при оказании услуг в нескольких районах.
Также мы рекомендуем посетить страницу Народной бухгалтерской энциклопедии, посвященную ЕНВД.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"
24.02.2016 Передача прав требования займа при ликвидации фирмы: надо ли платить НДФЛ
Минфин в своем письме № 03-04-05/6676 от 9 февраля 2016 г. уточняет порядок налогообложения доходов при приобретении прав требования по договору займа при ликвидации организации.
Доходы в натуральной форме в виде приобретенных при ликвидации иностранной организации прав требования по договору займа освобождаются от налогообложения. Данную норму предусматриваетпункт 60 статьи 217 НК РФ.
Вместе с тем, в случае ликвидации российской организации доходы в виде приобретенных прав требования по договорам займа подлежат налогообложению в установленном порядке.
Дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"
25.02.2016 Указание в справке 2-НДФЛ неверного ИНН грозит штрафом
Налоговая инспекция примет справку 2-НДФЛ, в которой не указан ИНН физического лица, если нет других нарушений форматно-логического контроля. Об этом еще раз напомнила ФНС в письме от 12.02.2016 № БС-4-11/2303@.
В этом же письме чиновники сообщили, что внесение некорректного ИНН (присвоенного иному физическому лицу) признается налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена статьей 126.1 НК РФ.
Напомним, что статья 126.1 НК РФ появилась в НК РФ с 1 января этого года. Она предусматривает ответственность налогового агента за представление в налоговую инспекцию документов с недостоверной информацией. В этом случае взыскивается штраф в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
Вместе с тем, если налоговый агент самостоятельно выявит ошибки и представит уточненные документы до того, как их обнаружит ИФНС, то штрафа можно избежать.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"
25.02.2016 ИП на УСН: как уменьшается налог, если единственный работник в декрете
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/3455 от 27.01.2016 уточняет возможность уменьшения налога при УСН на фиксированные страховые взносы для ИП, единственный наемный работник которого находится в декретном отпуске.
Ведомство напоминает, что ИП на УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплат физлицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей) на фиксированные страховые взносы в ПФР и ФФОМС.
Вместе с тем, в среднесписочную численность работников не включаются, в том числе, женщины, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком.
Таким образом, ИП, не выплачивающий вознаграждения своему работнику, который находится в отпуске по уходу за ребенком, может уменьшить налоги на собственные страховые взносы в фиксированном размере.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"
25.02.2016 ПСН для арендодателей: сумма налога зависит от количества арендаторов
Минфин РФ в своем письме № 03-11-12/5414 от 04.02.2016 приводит порядок расчета налога при ПСН, если ИП сдает в аренду 100 кв. м нежилого помещения площадью 400 кв. м, либо все помещение, но разным арендаторам.
Ведомство напоминает, что для целей применения ПСН количество объектов, передаваемых в аренду, определяется на основании договоров аренды, заключаемых ИП-собственником.
Если ИП фактически сдает в аренду только 100 из 400 кв. м., то расчет суммы налога следует осуществлять по площади, указанной в договоре аренды и отраженной ИП в заявлении на получение патента.
Если ИП полностью сдает в аренду все 400 кв. м. по восьми договорам аренды, заключенным с разными арендаторами, то сумма налога исчисляется по каждому из восьми объектов.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"
25.02.2016 Оплата компанией детсада: какие суммы не облагаются НДФЛ
Суммы, уплаченные работодателем за обучение детей своих сотрудников в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, только частично не облагаются НДФЛ.
От налогообложения освобождаются суммы оплаты исключительно стоимости обучения. Суммы оплаты организацией стоимости присмотра и ухода за детьми облагаются НДФЛ в общем порядке. Такой вывод сделан Минфином РФ в письме от 08.02.2016 № 03-04-06/6374.
Чиновники ссылаются на пункт 21 статьи 217 НК РФ. Из данного пункта следует, что не подлежит обложению НДФЛ плата за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии. При этом дошкольная организация осуществляет образовательную деятельность, а также присмотр и уход за детьми.
Подобным образом Минфин высказывался и ранее, о чем свидетельствуют письма от 06.03.2015 № 03-04-06/11975, от 25.02.2015 № 03-04-06/9472.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"
25.02.2016 Продажа овощей, упакованных в лотки: какую ставку НДС применять
Минфин РФ в своем письме № 03-07-07/5746 от 04.02.2016 уточняет ставку НДС при реализации овощей (включая картофель), упакованных в лотки.
Ведомство напоминает, что согласно нормам статьи 164 НК РФ, налогообложение НДС производится по ставке 10% при реализации продовольственных товаров, в том числе овощей (включая картофель).
При этом тара однократного использования, в том числе полиэтиленовая, как правило, включается в себестоимость затаренной продукции и покупателем отдельно не оплачивается.
Таким образом, обложение НДС операций по реализации овощей (включая картофель), упакованных в указанную тару, производится по ставке налога в размере 10%.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"
26.02.2016 Совмещение УСН и ЕНВД: как рассчитать налоги при продаже ОС
Минфин РФ в своем письме № 03-11-09/4088 от 29 января 2016 г. уточняет порядок уплаты налогов при продаже автотранспортного средства ИП, совмещающим УСН и ЕНВД.
В письме отмечается, что операция по реализации основного средства (в том числе разовая продажа автотранспортного средства) не подлежит налогообложению в рамках ЕНВД.
В этом случае доходы от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, учитываются в составе доходов от реализации при определении налоговой базы по УСН.
Такой порядок налогового учета указанной операции распространяется на налогоплательщиков, совмещающих применение УСН и системы налогообложения в виде ЕНВД.
Вместе с тем, если продаваемое имущество не использовалось в деятельности, облагаемой налогом в рамках УСН, то при определении налоговой базы доходы от его реализации не уменьшаются на расходы на его покупку.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"
26.02.2016 СНТ не могут уплачивать налоги без открытия счета в банке
Минфин в своем письме № 03-05-06-02/4504 от 01.02.2016 уточняет порядок уплаты налогов садоводческими некоммерческими товариществами.
Ведомство напоминает, что только физические лица имеют возможность уплаты налогов наличными денежными средствами. При этом НК РФ не предусматривает уплату налогов представителем налогоплательщика-организации наличными деньгами за этого налогоплательщика.
Учитывая изложенное, НК РФ не допускает возможности уплаты налогов садоводческими некоммерческими товариществами без открытия счета в банке.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"
26.02.2016 Форма 6-НДФЛ: какие операции следует отразить
ФНС РФ в своем письме № БС-3-11/553@ от 12.02.2016 приводит особенности заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ).
Ведомство отмечает, что раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена.
Например, в случае если работникам зарплата за март 2016 года выплачена 5 апреля 2016 года, а НДФЛ перечислен 6 апреля 2016 года, то данная операция отражается в разделе 1 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.
При этом налоговый агент вправе не отражать данную операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате зарплаты работникам в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. Так, в частности, по строке 100 указывается 31.03.2016, по строке 110 - 05.04.2016, по строке 120 - 06.04.2015, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"
26.02.2016 Передача прав на результаты интеллектуальной деятельности: когда не уплачивается НДС
Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/4141 от 1 февраля 2016 г. уточняет, когда не уплачивается НДС при передаче иностранной фирмой прав на использование результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору.
Местом реализации услуг по передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности, оказываемых иностранной фирмой российскому контрагенту в рамках лицензионного договора, признается территория России.
При этом от НДС освобождаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, а также прав на их использование на основании лицензионного договора. Это предусмотрено нормами статьи 149 НК РФ.
В связи с этим услуги по передаче прав на использование данных результатов интеллектуальной деятельности, оказываемые иностранной фирмой российскому контрагенту по лицензионному договору, освобождаются от НДС. Соответственно, российская организация в качестве налогового агента по таким операциям НДС не уплачивает.
В случае передачи прав на использование результатов интеллектуальной деятельности, не указанных вподпункте 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, российская организация-покупатель является налоговым агентом и обязана уплатить НДС.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Здание склада введено в эксплуатацию. Приобретение и монтаж стеллажей были осуществлены уже после ввода в эксплуатацию в качестве основного средства здания склада. Стеллажное оборудование было спроектировано специально под склад. Стоимость стеллажей - более 100 000 руб.
Можно ли увеличить первоначальную стоимость здания склада на стоимость стеллажного оборудования?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Монтаж стеллажного оборудования не влечет изменения технологического или служебного назначения здания склада и не улучшает его технико-экономические показатели. Поэтому оснований для увеличения первоначальной стоимости здания склада на стоимость данного оборудования не имеется.
Стеллажное оборудование следует учесть в качестве самостоятельного инвентарного объекта основных средств.
Обоснование вывода:
Порядок бухгалтерского учета объектов основных средств регламентируется, в частности, ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01).
Так, согласно п.п. 7, 8 ПБУ 6/01 основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).
В соответствии с п. 14 ПБУ 6/01 стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, по общему правилу не подлежит изменению.
Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.
Однако нормативные акты по бухгалтерскому учету не раскрывают понятия достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации. Мы полагаем, что в целях бухгалтерского учета можно руководствоваться нормами главы 25 НК РФ.
На основании п. 2 ст. 257 НК РФ к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами. К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции (смотрите также п. 60 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).
Схожим образом определяли данные понятия и в финансовом ведомстве для использования участниками бюджетного процесса (п. 310.2 письма Минфина России от 05.02.2010 N 02-05-10/383).
С учетом изложенного любые расходы, которые влекут за собой изменение технологического или служебного назначения здания, улучшение (повышение) его первоначальных технико-экономических показателей могут увеличивать уже сформированную первоначальную стоимость этого объекта.
Мы полагаем, что монтаж стеллажного оборудования не влечет изменения технологического или служебного назначения здания склада и не улучшает его технико-экономические показатели.
В этой связи можно сделать вывод, что в рассматриваемом случае оснований для увеличения первоначальной стоимости здания склада не имеется.
В силу п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается к учету в качестве основного средства, если одновременно выполняются следующие условия:
- объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
В свою очередь, из определения объекта основных фондов, представленного в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденном постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26.11.1994 N 359, следует, что инвентарный объект должен представлять собой технически законченную единицу учета основных средств, которая выделяется благодаря самостоятельным эксплуатационным возможностям (постановление ФАС Центрального округа от 18.12.2012 N Ф10-4599/12 по делу N А09-3255/2012).
Если оборудование не может использоваться самостоятельно и по своим характеристикам и назначению не способно самостоятельно выполнять производственные функции, не предназначено для использования в качестве средств труда для производства и реализации продукции, оно не отвечает требованиям, по которым может быть отнесено к объектам основных средств (постановление ФАС Центрального округа от 16.05.2013 N Ф10-1180/13 по делу N А36-4259/2012).
На наш взгляд, в отношении стеллажного оборудования условия, перечисленные в п. 4 ПБУ 6/01, выполняются. Поэтому считаем, что указанное в вопросе оборудование может быть учтено в качестве самостоятельного инвентарного объекта основных средств.
Разъяснений уполномоченных органов, а также судебных решений применительно к анализируемой ситуации нам обнаружить не удалось. Косвенно в пользу нашей позиции свидетельствует мнение, изложенное работниками территориального налогового органа (смотрите материал "Упрощенная система налогообложения (Управление ФНС России по Ленинградской области, 22 сентября 2010 г.)"). В частности, сотрудники контролирующего органа отметили, что систему отопления, смонтированную налогоплательщиком в собственном здании, следует ввести в эксплуатацию как основное средство, поскольку к модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта. В случае монтажа системы отопления назначение помещения не изменяется. Так что систему отопления необходимо учитывать как основное средство.
На основании приведенных выше норм п. 2 ст. 257 НК РФ, а также п. 1 ст. 256 НК РФ полагаем, что аналогичный порядок учета стеллажного оборудования (в качестве самостоятельного объекта основных средств) будет применяться и целях исчисления налога на прибыль.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена
Налог на прибыль
О порядке начисления амортизации для целей налога на прибыль после модернизации ОС.
Ответ:
В соответствии с пунктом 1 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.
Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 257 Кодекса для целей налогообложения прибыли первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
При установлении налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения линейного метода начисления амортизации сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется в соответствии с формулой, приведенной в пункте 2 статьи 259.1 Кодекса.
Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 258 Кодекса налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после модернизации такого объекта увеличился срок его полезного использования. В этом случае увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
В случае если после модернизации объекта основных средств налогоплательщик не воспользовался правом, предусмотренным указанным выше абзацем, начисление амортизации объекта основных средств следует продолжать, используя норму амортизации, которая была определена при введении этого основного средства в эксплуатацию, до полного погашения измененной первоначальной стоимости.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 11 января 2016 г. N 03-03-06/40
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Об учете расходов на добровольное имущественное страхование при исчислении налога на прибыль.
Ответ:
В соответствии со статьей 263 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного имущественного страхования:
1) добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;
2) добровольное страхование грузов;
3) добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);
4) добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
5) добровольное страхование товарно-материальных запасов;
6) добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;
7) добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;
8) добровольное страхование ответственности за причинение вреда или ответственности по договору, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями;
10) другие виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности.
На основании пункта 6 статьи 270 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, указанных в статьях 255, 263 и 291 Кодекса.
Таким образом, если расходы на добровольное имущественное страхование осуществляются по договорам, соответствующим условиям, установленным статьей 263 Кодекса, то затраты, понесенные по таким договорам, могут включаться в налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 28 декабря 2015 г. N 03-03-06/1/76840
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
НДС
Руководитель организации-поставщика по ошибке повторно расписался в строке счета-фактуры, предназначенной для подписания индивидуальным предпринимателем.
Является ли это ошибкой? Может ли налоговая инспекция отказать организации на основании этого счета-фактуры в вычете по НДС?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Проставление подписи руководителя организации-поставщика в строке счета-фактуры, предназначенной для подписания индивидуальным предпринимателем, является ошибкой, однако такая ошибка сама по себе не препятствует применению вычета по НДС на основании этого счета-фактуры.
Обоснование позиции:
В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм НДС (далее также - налог) к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.
При этом п. 2 ст. 169 НК РФ установлено, что счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п.п. 5, 5.1 и 6 той же статьи.
Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
Следовательно, если счет-фактура составляется организацией, то его строка, предназначенная для подписи индивидуальным предпринимателем, не заполняется. Соответственно, в данном случае она заполнена ошибочно.
Вместе с тем абзацем вторым п. 2 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. В силу абзаца четвертого п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, при обнаружении в счетах-фактурах таких ошибок они не исправляются.
С нашей точки зрения, проставление руководителем организации-поставщика своей подписи также и в строке счета-фактуры, предназначенной для подписания этого документа индивидуальным предпринимателем, хотя формально и является ошибкой при составлении счета-фактуры, но само по себе не препятствует налоговому органу в идентификации контрагентов по сделке, стоимости товара (работы, услуги), суммы налога и иных показателей, которые влияют на правомерность применения покупателем вычета по НДС, разумеется, при условии, что эти показатели в счете-фактуре отражены корректно. Кроме того, в анализируемой ситуации подписи руководителя и главного бухгалтера поставщика в счете-фактуре присутствуют, следовательно, требования п. 6 ст. 169 НК РФ соблюдены.
Таким образом, полагаем, что у налогового органа отсутствуют основания для отказа организации в применении вычета НДС по счету-фактуре, содержащему дополнительную подпись руководителя поставщика в не предназначенной для этого строке.
Разъяснений контролирующих органов и судебной практики по вопросам правомерности применения вычета НДС в случаях, когда счет-фактура составлен с ошибочным дублированием подписи одного из лиц, уполномоченных подписывать счет-фактуру, в строке, которая предназначена для подписания иным лицом, мы не обнаружили.
Что касается требований п. 6 ст. 169 НК РФ к подписанию счета-фактуры, судьи высказывают мнение о том, что существенным нарушением ст. 169 НК РФ (дефект формы), влекущим невозможность применения вычета по НДС, отраженного в счете-фактуре, является отсутствие заполнения реквизитов "подпись руководителя" и "подпись главного бухгалтера" в этом документе (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 12.04.2013 N 09АП-9399/13). Вместе с тем в ситуациях, когда подписи уполномоченных лиц в счете-фактуре имеются, но по каким-либо причинам достоверность подписания счета-фактуры такими лицами вызывает сомнения у налогового органа, суды подчеркивают, что оценочный вывод о том, что содержащиеся в спорных документах (договорах, счетах-фактурах) сведения, касающиеся подписи должностных лиц поставщиков, не соответствуют действительности (недостоверны), должен основываться на бесспорных доказательствах, подтверждающих эти обстоятельства (постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.10.2010 N 20АП-4233/10).
Подчеркнем, что выраженная точка зрения является нашим экспертным мнением. За официальными письменными разъяснениями по заданному вопросу организация вправе обратиться в налоговый орган по месту учета и (или) непосредственно в Минфин России (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий
УСН
Об учете для целей налога при УСН расходов по приобретению товарно-материальных ценностей, подтвержденных товарным чеком или квитанцией.
Ответ:
Перечень расходов, учитываемых при применении упрощенной системы налогообложения, установлен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса вышеуказанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
В соответствии с пунктом 2.1 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, и не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 статьи 2 вышеуказанного Федерального закона, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги).
Учитывая вышеизложенное, расходы по приобретению товарно-материальных ценностей, предусмотренные в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса и подтвержденные, в частности, товарным чеком или квитанцией, учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 30 декабря 2015 г. N 03-11-06/2/77747
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Разное
О возможности ИП применять УСН и ПСН при сдаче в аренду помещения (помещений), если стоимость его ОС более 100 млн руб.
Ответ:
В соответствии с подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб.
При этом пунктом 4 статьи 346.13 Кодекса предусмотрено, что, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Кодекса и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 60 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Кодекса, такой налогоплательщик (как организация, так и индивидуальный предприниматель) считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
В соответствии с подпунктом 19 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
При этом ограничений по стоимости основных средств для применения патентной системы налогообложения главой 26.5 Кодекса не установлено.
Исходя из этого при соблюдении всех других условий, предусмотренных главой 26.5 Кодекса, индивидуальный предприниматель при использовании в целях патентной системы налогообложения основного средства стоимостью более 100 млн руб. вправе применять патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности.
Согласно пункту 6 статьи 346.53 Кодекса, если индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 30 декабря 2015 г. N 03-11-11/77831
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: