Мониторинг законодательства РФ за период с 11 по 17 июня 2012 года
Указание Банка России от 31 мая 2012 г. N 2820-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"
С 2013 г. вводится отдельная группа счетов бухучета для осуществления клиринга.
Скорректированы правила ведения бухучета в кредитных организациях.
Изменения коснулись плана счетов. Счет N 304 предназначается для осуществления клиринга (ранее на нем отражались расчеты на ОРЦБ). На нем будут учитываться денежные средства участников клиринга и иных лиц, предназначенные для исполнения (обеспечения исполнения) допущенных к клирингу обязательств, а также для уплаты вознаграждения клиринговой и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.
Счет N 304 включает 27 счетов. Приведена их характеристика. Уточнены характеристики корреспондирующих с ними счетов.
Одновременно исключаются счета N 30213 "Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях" и N 30214 "Счета участников расчетов расчетных небанковских кредитных организаций". На них учитывались средства, депонированные кредитными организациями и участниками расчетов в расчетной НКО; отражались результаты клиринга и валовые расчеты.
Соответствующие коррективы внесены в порядок бухучета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ними.
Указание вступает в силу с 1 января 2013 г.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 8 июня 2012 г. Регистрационный № 24509.
Выездная налоговая проверка по уточненной налоговой декларации может охватывать период, выходящий за пределы трех календарных лет, предшествующих году ее представления
В связи с неоднозначным толкованием нормы, предусмотренной пунктом 4 статьи 89 НК РФ, регламентирующей проведение выездной налоговой проверки в случае представления уточненной налоговой декларации, ФНС России разъясняет, в частности, следующее:
- данная норма является исключением из общего правила о периоде, который может быть охвачен выездной налоговой проверкой (по общему правилу - три календарных года, непосредственно предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки);
- выездная проверка проводится за период, за который представлена налоговая декларация, причем только в том случае, если он ранее не был охвачен выездной налоговой проверкой;
- момент представления уточненной налоговой декларации (во время проверки, до или после ее проведения), для применения нормы не имеет значения.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не вправе при исчислении единого налога зачесть суммы налогов, уплаченных, в частности, с доходов от отчуждения недвижимого имущества за пределами РФ
Налогообложению, в том числе в случае применения УСН, подлежат доходы налогоплательщиков, полученные как от источников в РФ, так и за ее пределами.
Отдельные международные соглашения по вопросам предотвращения двойного налогообложения предусматривают возможность при определении налогооблагаемой прибыли зачесть суммы налогов, уплаченных за границей.
Вместе с тем отмечено, что упрощенная система налогообложения освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты НДФЛ и налога на имущество, а также устанавливает особый порядок определения налоговой базы, не содержащий возможности зачета сумм налогов, уплаченных за границей.
С учетом изложенного, ФНС России сообщает о том, что указанные выше нормы международных соглашений не распространяются на УСН, в связи с чем индивидуальные предприниматели, применяющие данную систему налогообложения, не праве применять вычеты сумм налогов, уплаченных за пределами РФ.
Даны разъяснения по вопросу определения даты фактического получения дохода в виде оплаты отпускных для целей налогообложения
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.
В решении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 отмечено, что оплата отпуска, несмотря на то что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.
Таким образом, дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться как день выплаты дохода (перечисления денежных средств на счета налогоплательщика в банках).
Информация Банка России от 15 июня 2012 г.
Ставка рефинансирования ЦБР пока останется неизменной - 8% годовых.
Принято решение пока оставить на прежнем уровне ставку рефинансирования и процентные ставки по основным операциям Банка России. Напомним, что с 26 декабря 2011 г. учетная ставка ЦБР составляет 8%.
Это обусловлено сохраняющимся низким уровнем инфляции. Складывающийся размер ставок денежного рынка рассматривается ЦБР как приемлемый на ближайшие месяцы. Банк России продолжит мониторинг инфляционных рисков и внешнеэкономической ситуации. По его оценкам, запланированное на июль 2012 г. повышение тарифов на коммунальные услуги приведет к росту потребительских цен во II полугодии.
Вместе с тем с 18 июня 2012 г. меняются параметры расчета своп-разницы по сделкам "валютный своп" на срок 1 день: снижается с 8% до 6,5% годовых процентная ставка по рублевой части сделок и до 0% - по валютной. Это позволит расширить возможности кредитных организаций по привлечению рублевой ликвидности от Банка России.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
14.06.2012 Налог с доходов, полученных от иностранных источников, подлежит зачету
Обязанность зачета налога не должна зависеть от финансового результата
Российская компания в 2010 году уплатила налог с доходов, который был ею получен от иностранной организации (Румыния). Сумма налога составила почти 700 тыс. руб. В соответствии с п. 5.9 Приказа Минфина России от 15.12.2010 г. № ММВ-7-3/730@ по строке «240» Листа «02» в декларации по налогу на прибыль предприятие указало сумму налога, рассчитанного и уплаченного по доходам, полученным за границей.
Однако инспекция отметила это как нарушение. По мнению налоговиков, общество необоснованно в нарушение ст. 311 НК РФ засчитало по строке «240» листа «02» налоговой декларации в уплату налога на прибыль за 2010 год сумму налога, выплаченную в соответствии с законодательством иностранных государств за пределами Российской Федерации. Это привело к необоснованному уменьшению суммыналога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет за 2010 год. Предприятию было отказано в зачете суммыналога на прибыль, выплаченной за пределами Российской Федерации.
Налоговая инспекция указала, что законодательство не предусматривает возмещение налогоплательщику из федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, при получении им за налоговый (отчетный) период убытка или исчислении налога в сумме, недостаточной для проведения зачета в полном объеме. Это стало основным аргументом ИФНС при рассмотрении спора в арбитражном суде.
Но судебные инстанции полностью подержали позицию организации. Как подчеркнул ФАС Московского округа, суды пришли к обоснованному выводу о том, что сумма налога на прибыль, уплаченная обществом за пределами нашей страны, подлежала отражению в декларации по налогу на прибыль в Российской Федерации за соответствующий период. Кассационная жалоба ИФНС была оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Московского округа от 04.06.2012 г. № А40-108839/11-99-467
Источник: Российский налоговый портал
14.06.2012 Налоговики забыли указать в требовании о представлении документов соответствующие реквизиты
Организация в ходе проведения повторной налоговой проверки не смогла выполнить требование налоговиков о представлении документов. Стоит отметить, что предприятие сообщило в ИФНС в письменной форме о невозможности сбора документов в виду отсутствия в требовании необходимых реквизитов. Однако налоговики сочли это как нарушение и привлекли налогоплательщика к ответственности. Спор рассматривался в арбитражном суде.
ФАС Московского округа, оставляя кассационную жалобу инспекции без удовлетворения, подчеркнул, что требование не содержало конкретного перечня и реквизитов, подлежащих представлению документов, предполагающих возможность их идентификации. Данные обстоятельства не позволили налогоплательщику определить конкретный перечень документов, необходимых для проведения проверки. На этом основании решение ИФНС было признано недействительным.
Постановление ФАС Московского округа от 04.06.2012 г. № А40-102501/11-140-433
Источник: Российский налоговый портал
14.06.2012 Утрата права применения ЕСХН: порядок перерасчета налогов
За несвоевременную уплату налогов следует заплатить пени
Как пересчитать налоги, и за какой период, в случае утраты права примененияЕСХН? Об этом шла речь при рассмотрении спора между ИП и налоговиками в суде. В частности, высшие арбитры, рассматривавшие жалобу предпринимателя, подчеркнули, что налогоплательщик, утративший право на применение ЕСХН, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств.
При этом налогоплательщик уплачивает пени за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним, напомнил ВАС РФ.
Определение ВАС РФ от 05.06.2012 г. № ВАС-6752/12
Источник: Российский налоговый портал
14.06.2012 Досрочная уплата налогов не всегда может привести к положительным результатам
До момента окончательного формирования налоговой базы обязанность по уплате налога отсутствует
Организация в IV квартале 2010 года заплатила налоги, что называется, «наперед». В частности, НДС был уплачен за IV квартал 2010 года 1 декабря 2010 года. Сумма перечисленных налогов составила более 7 млн руб. Но у банка, в котором обслуживалось предприятие, была отозвана лицензия. Причем дата отзыва – 3 декабря, буквально через несколько дней после уплаты налогов. В итоге – суммы налоговых платежей так и не поступили в бюджет.
Налоговики сделали вывод о формальном исполнении предприятием обязанности по уплате налогов. И поэтому не приняли вышеуказанные платежи как налоговые перечисления. Организация была вынуждена обратиться в суд. Но арбитры заняли противоположную позицию. Судьи подчеркнули, что досрочно налог можно заплатить, но только тогда, когда сформирована налоговая база.
Обращение в ВАС РФ также не помогло налогоплательщику. Коллегия судей оснований для пересмотра оспариваемых судебных актов в порядке надзора не нашла. Доводы общества, по мнению ВАС, не опровергают выводы судов апелляционной и кассационной инстанций.
Остается только такой вопрос – но ведь компания уплатила сумму налога в бюджет. Денежные средства были списаны с ее расчетного счета. Неужели данная сумма никоим образом не говорит о добросовестности налогоплательщика? Или быть добросовестным налогоплательщиком в наше время опасно?
Определение ВАС РФ от 05.05.2012 г. № ВАС-7027/12
Источник: Российский налоговый портал
15.06.2012 Горячее питание для сотрудников не может облагаться НДС
Организация питания осуществлялась предприятием в рамках коллективного договора
Предприятие на время посевной заключало временные договоры с работниками. Кроме того, был заключен коллективный договор, в котором указывалась обязанность организации обеспечить сотрудников на время работы горячим питанием.
Налоговики расценили это, как реализацию продуктов питания и включили стоимость обедов в налоговую базу по НДС. Компания вынуждена была обратиться в суд.
ФАС Западно-Сибирского округа, рассматривавший жалобу ИФНС (первые две инстанции поддержали полностью налогоплательщика) уточнил, что горячее питание осуществлялось в рамках обязательств по исполнению заключенного коллективного договора. Следовательно, у предприятия отсутствовала реализация товаров, а значит, стоимость горячего питания не может быть включена в налоговую базу поНДС. Кассационная жалоба налоговиков была оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.06.2012 г. № А03-12355/2011
Источник: Российский налоговый портал
15.06.2012 Убыток прошлых лет может «перекрыть» доначисления текущего периода
Довод ИФНС о том, что отражение суммы убытка носит заявительный характер, судом был отклонен
Налоговая инспекция по результатам проверки доначислила компании налог на прибыль. Соответственно на сумму доначислений были выставлены пени. При этом налоговики не учли тот факт, что у предприятия имелась сумма убытка, образовавшегося в прошлые налоговые периоды.
Как следует из материалов дела, согласно декларации за 2009 год сумма налогооблагаемой прибыли составила 76 млн руб., но налогоплательщик уменьшил (на законных основаниях) прибыль на сумму убытка в размере 76 млн руб. (убыток в сумме 479 млн руб. образовался в 2007 году). В итоге налог на прибыль к уплате получился – 0 руб. По итогам проверки налоговики обнаружили ошибки в учете и указали на занижение налоговой базы в размере 15 млн руб.
Налогоплательщик отметил, что указанное занижение налогооблагаемой базы также можно было уменьшить на сумму убытка (которого «в запасе» по сумме было еще достаточно). Но инспекция подчеркнула, что отражение суммы убытка носит чисто заявительный характер, и могло быть произведено только при подаче уточненной налоговой декларации (поданной до окончания проверки).
Судебные инстанции, рассматривавшие данный спор уточнили, что налогоплательщик при переносе убытков прошлых лет действовал в пределах полномочий, предоставленных ст. 283 НК РФ. Организация вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет. Грубо говоря, если есть сумма убытка, которая еще нигде не учтена, то она может «перекрыть» сумму доначислений, произведенных в ходе налоговой проверки.
Кассационная жалоба ИФНС была оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Московского округа от 29.05.2012 г. № А40-99370/11-99-443
Источник: Российский налоговый портал
15.06.2012 Передача товаров для собственных нужд: когда возникает обязанность начислить НДС?
Обязанность по уплате НДС напрямую связана с невозможностью отражения расходов в налоговом учете
Организация производила работы, оказывала услуги для собственных нужд, а именно несла затраты по поддержанию в режиме постоянной готовности химически опасных производственных объектов.
Указанные выше расходы не принимались обществом к вычету при исчислении налога на прибыль. Это и послужило основанием для вывода инспекции о занижении компанией налоговой базы при исчислении НДС. Напомним, что к объекту налогообложения по НДС относятся операции по передаче товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Казалось бы, все просто – не «отнес» расходы на прибыль, начисли НДС. Судебные инстанции, рассматривавшие данный спор, также не пришли к единому мнению.
ВАС РФ, передавая дело на пересмотр, подчеркнул, что обязанность по исчислению НДС с операций по передаче товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, напрямую связана с невозможностью учета расходов по этим операциям при исчислении налога на прибыль. Получается, тот факт, что организация по ошибке не отнесла расходы на уменьшение налогооблагаемой прибыли (хотя вполне могла это сделать), еще не говорит о возникновении обязанности начислить НДС.
Заседание Президиума ВАС состоится 19 июня 2012 года.
Определение ВАС РФ от 02.04.2012 г. № ВАС-75/12
Источник: Российский налоговый портал
15.06.2012 По какому основанию должна возникнуть недоимка, чтобы пени не были начислены?
Спорный вопрос о взыскании пени будет рассмотрен на заседании Президиума ВАС
Операции по расходованию денежных средств (с лицевого счета) института были приостановлены. Получается, что учебное заведение не имело возможности самостоятельно в срок исполнить обязанность по уплате страховых взносов. Возникла недоимка, на которую ПФР не замедлил начислить пени. Именно факт начисления пени послужил основанием обращения института в суд.
Правомерно ли начисление штрафных санкций в данном случае? Это предстоит выяснить высшим арбитрам, которые будут рассматривать жалобу управления ПФР. Дело было передано на пересмотр на том основании, что судебные инстанции не пришли к единому мнению.
Также изучение судебной практики показало, что единообразие в определении оснований для применения положений ч. 4 ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ отсутствует. Одни суды придерживаются позиции, что пени не начисляются только на сумму недоимки, которую плательщик страховых взносов не мог погасить в силу того, что именно по решению суда были приостановлены операции плательщика страховых взносов в банке. А другие суды придерживаются позиции – пени не начисляются в случае, если у плательщика страховых взносов отсутствовала возможность для погашения задолженности по страховым взносам. При этом допускают приостановление операций плательщика страховых взносов в банке или наложение ареста на его имущество иными органами, не поименованными в ч. 4 ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ.
19 июля 2012 года состоится заседание Президиума ВАС РФ, на котором будет решен данный вопрос и арбитры поставят точку в споре.
Определение ВАС РФ от 05.04.2012 г. № ВАС-7/12
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
13.06.2012 Расходы на аренду жилья можно списывать в пределах норматива
Стоимость предоставляемого жилья включается в состав расходов на оплату труда
Организация, которая привлекла для работы иностранных граждан, задала такой вопрос – может ли она при исчислении налога на прибыль учесть расходы в виде сумм оплаты аренды квартир либо в виде сумм компенсации?
Как объяснил Минфин России, расходы на оплату аренды квартир приглашенных иностранных сотрудников при условии их документального подтверждения могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. Это возможно, если отнести такие затраты в состав расходов на оплату труда в размере, не превышающем 20% от суммы заработной платы.
Напомним, что стоимость предоставляемого бесплатного жилья включается в состав расходов на оплату труда, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 4 ст. 255 НК РФ).
Письмо Минфина России от 02.05.2012 г. № 03-03-06/1/216
Источник: Российский налоговый портал
13.06.2012 Сделка между родственниками помешает получить имущественный вычет
Минфин разъяснил, кто является взаимозависимым лицом
Если сделка (купля-продажа квартиры, например) совершается между физическим лицом и его родителями и сестрой, то имущественный налоговый вычет не применяется, объяснил Минфин России. Потому что указанные родственники в соответствии с действующим законодательством являются взаимозависимыми лицами.
Напомним, что взаимозависимыми признаются, в частности, лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого (подп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ).
Письмо Минфина России от 02.05.2012 г. № 03-04-05/9-580
Источник: Российский налоговый портал
13.06.2012 Зачет взаимных требований: как получить имущественный вычет
К фактическим расходам на покупку квартиры можно отнести стоимость жилья, переданного по обмену
Можно ли получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении жилья, приобретенного гражданином по договору участия в долевом строительстве, если оплата произведена зачетом взаимных требований?
К фактически произведенным расходам по приобретению квартиры может быть, в частности, отнесена стоимость имущества (другой квартиры), переданного в обмен наприобретение права по договору участия в долевом строительстве. Такое разъяснение дал Минфин России в своем письме.
Напомним, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме фактически произведенных расходов, в частности, на приобретение прав на квартиру в строящемся доме (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Письмо Минфина России от 03.05.2012 г. № 03-04-05/9-592
Источник: Российский налоговый портал
13.06.2012 Компенсации за использование личного автомобиля НДФЛ не облагаются
Подобного рода компенсация положена в том случае, если транспорт принадлежит работнику на праве собственности
Не подлежат обложению НДФЛ компенсационные выплаты (в пределах норм) связанные, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, напомнил Минфин РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Например, если предприятие выплачивает работнику компенсацию за использование личного автомобиля, налог не будет начисляться, если сумма выплаты рассчитана «по норме».
Следует помнить, что ст. 188 Трудового кодекса предусматривает компенсацию за использование имущества, например, автомобиля, принадлежащего работнику, если такое транспортное средство принадлежит работнику на праве собственности.
Письмо Минфина России от 03.05.2012 г. № 03-03-06/2/49
Источник: Российский налоговый портал
13.06.2012 Право на освобождение возникает с момента назначения пенсии
Гражданин, вышедший на пенсию, задал в адрес Минфина России такой вопрос – правомерны ли требования налогового органа об уплате пенсионером налога на имущество физических лиц за 2009 г., если учесть, что пенсионное удостоверение было получено пенсионером 16 марта 2012 года?
Как объяснило финансовое ведомство, лица, своевременно не привлеченные к уплате налога на имущество, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4ст. 57 НК РФ). Уведомление, направленное в 2012 году и предусматривающее уплату налога на имущество физических лиц за 2009 год, соответствует законодательству, ответил Минфин. Стоит обратить внимание на то, что право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц возникает с момента назначения пенсии.
Письмо Минфина России от 05.05.2012 г. № 03-05-06-01/21
Источник: Российский налоговый портал
13.06.2012 Отклонение цены сделки от рыночной: «ценовое» нарушение будет стоить дорого
Проверять соответствие цен рыночным будет ФНС России
Федеральным законом от 18.07.2011 г. № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» с 1 января 2012 года введен новый вид налоговых проверок – это проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Об этом напомнило нам УФНС по Республике Калмыкия.
Управление объяснило, что ответственность за отклонение цены сделки от рыночных цен установлена новой редакцией Налогового кодекса РФ: штраф за неуплату налога в результате применения нерыночных цен составит 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 тыс. руб.
В указанном размере санкция будет применяться только при вынесении решений о доначислении налогов за налоговые периоды, начавшиеся в 2017 г. В 2012 и 2013 гг. штраф назначаться не будет, а в 2014 – 2015 гг. сумма штрафа составит 20% от неуплаченной суммы налога.
Вместе с тем, за «ценовое» правонарушение, совершенное за периоды, истекшие до 1 января 2012 года будет применяться мера ответственности, предусмотренная ст. 122 НК РФ от 20% до 40% от суммы налоговой недоимки. Проверять соответствие цен рыночным будет ФНС России.
Источник: Российский налоговый портал
13.06.2012 Фирмы заставят проводить тендер на отбор аудитора
Доли игроков рынка аудиторских услуг будут перераспределены
Предприятия, чья отчетность подлежит обязательному аудиту, хотят заставить проводить тендер на отбор аудитора. Таким образом, регуляторы планируют перераспределить доли игроков рынка аудиторских услуг, пишет газета «Коммерсантъ».
От компаний, которые выбирают аудиторов на тендерах, потребуют ориентироваться на качество оказываемых услуг и квалификацию участников, а не только на стоимость услуги.
Стоит отметить, что в аудиторских организациях из числа лидеров рыка к этой идеи отнеслись скептически.
Эксперты отмечают, что организаторы конкурсов уже давно приспособились выстраивать свои условия под конкретного участника.
Источник: Российский налоговый портал
13.06.2012 Утверждены новые формы для регистрации юридических лиц и ИП
Новые формы подлежат использованию со дня признания утратившим силу Постановления № 439
14 мая 2012 года Министерством юстиции Российской Федерации зарегистрирован приказ ФНС России от 25.01.2012 г. № ММВ-7-6/25@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств» (регистрационный номер 24139).
Согласно п. 6 указанного приказа ФНС России утвержденные им формы подлежат использованию со дня признания утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 г. № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей».
Приказ ФНС России от 25.01.2012 г. № ММВ-7-6/25@
Источник: Российский налоговый портал
13.06.2012 Как отразить в счет-фактуре «непредусмотренные» единицы измерения?
Не все ошибки при заполнении счет-фактуры мешают получить вычет НДС
Организация осуществляет оптовую торговлю бумагой и картоном. Отгрузка товара ведется в пачках и коробках. В Общероссийском классификаторе единиц измерения отсутствуют такие единицы измерения, как пачка и коробка. Возможно ли указывать в счете-фактуре для целей исчисления НДС в графе «2» прочерк, а в графе «2а» ставить наименование «ПАЧ» или «КОР»?
Как ответил Минфин России, в графах «2» и «2а» счета-фактуры указывается единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разд. 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) (при возможности ее указания). При этом в случае отсутствия показателей ставится прочерк.
Напомним, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.
Письмо Минфина России от 03.05.2012 г. № 03-07-09/46
Источник: Российский налоговый портал
13.06.12 ИП, применяющий ОСНО, не представляет декларацию по транспортному налогу
Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, должен ли ИП, применяющий общий режим налогообложения, представлять декларации по транспортному налогу.
Ведомство отмечает, что предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, не обязан представлять декларацию по транспортному налогу.
Транспортный налог уплачивается в порядке, аналогичном установленному для физических лиц, - на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.06.12 Организация, учрежденная общественной организацией инвалидов, вправе применять УСН
Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, можно ли организации перейти на упрощенную систему налогообложения, если единственным учредителем является общественная организация инвалидов.
Ведомство напоминает, что в соответствии с подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ не вправе применять УСН организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%.
Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%.
Таким образом, организация имеет право применять УСН при соблюдении указанных выше условий, предусмотренных главой 26.2 НК РФ.
Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.06.12 Несвоевременная подача заявления о переходе на УСН лишает права применять спецрежим с даты регистрации
В случае, если вновь созданная организация не подала заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с момента постановки на учет в налоговом органе, такие налогоплательщики вправе перейти на спецрежим, подав заявление о переходе на УСН в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики планируют применять указанный режим.
Об этом напоминает УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Также специалисты УФНС поясняют, что если налогоплательщиком заявление о переходе на УСН представлено в более поздний срок, чем установлено в нормах НК РФ, налоговый орган вправе сообщить ему о невозможности рассмотрения данного заявления по причине нарушения сроков его подачи.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.06.12 Для получения двойного вычета одинокий родитель должен предоставить справку формы №25
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/1-657 от 23.05.2012 разъясняет, какие документы и с какой периодичностью следует представлять матери ребенка, отцовство в отношении которого не установлено, своему работодателю для подтверждения права на стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере.
Ведомство отмечает, что если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка сделана со слов матери, не состоящей в браке, то для получения удвоенного налогового вычета необходимо представить налоговому агенту справку формы № 25, выданную органами ЗАГС, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака).
При этом если в последующие налоговые периоды у налогоплательщика отсутствуют изменения в ранее сообщенных сведениях, то повторного представления указанных документов для целей получения вычета не требуется.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.06.12 Правительство может пересмотреть порядок установления пошлин на нефть и нефтепродукты
Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев сообщил сегодня на совещании по вопросам налогообложения нефтегазового сектора, что система таможенных пошлин «60-66» на нефть и нефтепродукты пока не удовлетворяет правительство РФ.
Премьер-министр напомнил, что с 1 сентября 2011 года в отношении экспорта нефти и нефтепродуктов в России был введен специальный таможенный режим «60–66», предполагающий снижение экспортной пошлины на сырую нефть до уровня 60% с установлением ставки на нефтепродукты на уровне 66% от пошлины на нефть.
«Эта мера призвана обеспечить повышение эффективности разработки действующих месторождений за счёт налоговой нагрузки, привлечение инвестиций, ну и, конечно, как следствие, рост добычи в последующий период. Также она была принята для того, чтобы стимулировать модернизацию НПЗ за счёт увеличения рентабельности установок вторичных процессов. Определенный эффект эти решения принесли, но, наверное, это не тот эффект, на который мы все рассчитывал», - отметил Дмитрий Медведев, передает пресс-служба правительства РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.06.12 Вычет распределят по заявлению супругов при покупке жилья в общую совместную собственность
При покупке имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением .
Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-05/5-656 от 23.05.2012.
При этом только при покупке квартиры в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между супругами в соответствии с их письменным заявлением.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.06.12 Верховный Суд РФ отклонил иск об отмене нового порядка ведения кассы для ИП
Верховный Суд РФ отклонил иск об оспаривании абз. 1 п. 1.1, абз. 10 п. 2.5, абз. 6 п. 4.6 Положения Банка России от 12.10.2011 №373-П, передает пресс-служба ВС РФ.
Напомним, сегодня Верховный суд РФ рассматривал иск индивидуального предпринимателя Сергея Астахова, который оспаривал законность скандально известного Положения ЦБ «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» № 373-П от 12 октября 2011 года. Как известно, Центробанк распространил новый порядок ведения кассовых операций на индивидуальных предпринимателей, что вызвало массу протестов в бизнес-сообществе.
Таким образом, Верховный Суд РФ принял сегодня решение отклонить этот иск. Пока не известна мотивировка отказа, информация о которой будет представлена через несколько дней.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.06.12 Затраты на приобретение питьевой воды для сотрудников уменьшают базу налога на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/274 от 25.05.2012 приводит разъяснения вопросу учета затрат на приобретение питьевой воды для сотрудников организации.
Ведомство отмечает, что согласно приказу Минздравсоцразвития РФ от 01.03.2012 г. № 181н, одним из мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков является приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой.
В этой связи затраты организации на приобретение чистой питьевой воды могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
14.06.2012 Нотариус вправе подать заявление на возврат НДФЛ только по окончании налогового периода
Вправе ли нотариус получить имущественный вычет по НДФЛ до окончания налогового периода на основании уведомления? Как разъяснил Минфин России, воспользоваться правом на налоговый вычет нотариус, как самозанятое лицо, может только по окончании налогового периода (года).
Нотариусы, занимающиеся частной практикой, не имеют работодателя и самостоятельно уплачивают НДФЛ. Указанным налогоплательщикам имущественный налоговый вычет в соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ может быть предоставлен при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, уточнило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 04.05.2012 г. № 03-04-05/3-596
Источник: Российский налоговый портал
14.06.2012 Исключение составляют объекты недвижимости
Если гражданин получил в подарок от другого физического лица денежные средства, будет ли он обязан заплатить НДФЛ? Минфин России объяснил, что от налогообложения освобождаются доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения. Исключение составляют случаи дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей паев.
Доходы физического лица в виде денежных средств, полученных от другого физического лица в наличной или безналичной форме по договору дарения, не подлежат налогообложению вне зависимости от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.
Письмо Минфина России от 05.05.2012 г. № 03-04-05/4-608
Источник: Российский налоговый портал
14.06.2012 Как рассчитать алименты, если предприниматель ведет ЕНВД
Для расчета алиментов необходимо учесть все расходы и уплаченную сумму налога
Как рассказал Минфин РФ, расчет алиментов индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность на ЕНВД, должен осуществляться исходя из дохода, полученного, уменьшенного на величину расходов, и на сумму единого налога.
Также финансовое ведомство сообщило, что по мнению Минздравсоцразвития России, при определении дохода ИП, применяющего ЕНВД, в целях исчисления алиментов на несовершеннолетних детей следует учитывать чистый доход предпринимателя, то есть доход от реализации продукции (услуг) за вычетом сумм произведенных им расходов.
Письмо Минфина России от 05.05.2012 г. № 03-11-11/145
Источник: Российский налоговый портал
14.06.2012 Чтобы получить подробную расшифровку, необходимо пройти процедуру сверки с ИФНС
Многие налогоплательщики, получив сведения о состоянии расчетов с бюджетом, задаются вопросом: из чего сложилась сумма задолженности или переплаты, отраженная в справке формы № 39-1?
Как объяснило УФНС по Костромской области, указанная форма содержит только итоговые цифры расчетов, которые связаны с отражением в карточке расчетов с бюджетом начисленных и уплаченных сумм. Чтобы получить подробную расшифровку, необходимо пройти процедуру сверки с налоговой инспекцией.
Переход на электронную форму взаимодействия с налоговым органом значительно ускоряет и упрощает процедуру сверки расчетов, напомнило Управление.
Источник: Российский налоговый портал
14.06.2012 Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль
В состав декларации введены новые приложения
УФНС по Чеченской Республике напомнило налогоплательщиками, что приказом ФНС России от 22.03.2012 г. № ММВ-7-3/174@ были утверждены новые форма и формат представления декларации по налогу на прибыль. В частности были изменены:
– оформление титульного листа,
– порядок представления декларации по консолидированной группе налогоплательщиков (КГН),
– уточнены отдельные приложения и введены новые – № 6 и 6а, касающиеся расчета авансовых платежей и налога на прибыль по КГН, с разбивкой по обособленным подразделениям. Количество таких приложений зависит от числа субъектов РФ, на территориях которых находятся участники КГН и их обособленные подразделения, уточнило Управление.
Источник: Российский налоговый портал
14.06.12 При совмещении УСН и ЕНВД общехозяйственные расходы распределяют пропорционально доходам
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/35 от 23.05.2012 разъясняет порядок учета общехозяйственных расходов при совмещении специальных налоговых режимов УСН и ЕНВД.
Ведомство напоминает, что налогоплательщики, применяющие УСН, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.
В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
В связи с этим, налогоплательщики, применяющие УСН и ЕНВД, должны распределять общехозяйственные расходы в указанном выше порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
14.06.12 УСН не предусматривает возможности зачета налогов, уплаченных за границей
ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/9681@ от 13.06.2012 разъясняет порядок налогообложения доходов, полученных налогоплательщиками, применяющими УСН, из источников за пределами РФ.
Ведомство напоминает, что согласно законодательству РФ о налогах и сборах, налогообложению подлежат доходы налогоплательщиков, полученные как из источников в России, так и за ее пределами.
Данная норма распространяется и на налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
При этом УСН является специальным налоговым режимом, устанавливающим особый порядок определения налоговой базы.
Так, в частности, УСН предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты налога на доходы физических лиц и налога на имущество и не содержит возможности зачета налогов, уплаченных за границей.
В связи с вышеизложенным нормы Соглашений об избежании двойного налогообложения между РФ и иностранными государствами не распространяются на упрощенную систему налогообложения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
14.06.12 При увеличении размера исковых требований истец доплачивает недостающую сумму госпошлины
Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-03/09 от 24.05.2012 уточняет порядок уплаты истцом недостающей суммы государственной пошлины по иску имущественного характера при увеличении размера исковых требований.
Ведомство отмечает, что при увеличении истцом размера исковых требований во время рассмотрения дела недостающая сумма государственной пошлины доплачивается истцом в соответствии с увеличенной ценой иска.
Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ недостающая сумма государственной пошлины доплачивается в соответствии с увеличенной ценой иска в десятидневный срок, со дня вступления в законную силу решения суда.
При этом цена иска, по которой исчисляется государственная пошлина, определяется истцом, а в случаях, установленных законодательством, судьей по правилам, установленным гражданским процессуальным законодательством РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.06.2012 В случае невозможности разделения расходов взносы можно разделить пропорционально доходам
В случае если налогоплательщик, например, имеет два патента – в субъекте Российской Федерации по месту жительства и в другом субъекте Российской Федерации, то он обязан вести раздельный учет доходов, полученных по каждому из видов предпринимательской деятельности, на которые получен патент, разъяснила Федеральная налоговая служба.
Раздельный учет в данном случае должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности страховые взносы могут быть распределены пропорционально сумме доходов, полученных ИП от деятельности по каждому патенту.
Письмо ФНС России от 31.05.2012 г. № ЕД-4-3/8971@
Источник: Российский налоговый портал
15.06.2012 Заплатить транспортный налог гражданин должен сам, а не через доверенное лицо
Если гражданину не пришло уведомление об уплате налога, его можно распечатать из интернет-сервиса
В адрес Минфина России поступил такой вопрос – в каком порядке уплачиватьтранспортный налог, если налогоплательщик в период уплаты налога не находится в городе, в котором зарегистрировано транспортное средство? Налоговый орган, ссылаясь на ст. 45 НК РФ, отказывается зачесть уплату транспортного налога, произведенную за налогоплательщика другим лицом.
Финансовое ведомство пояснило, что можно воспользоваться интернет-сервисом – «Узнай свою задолженность», расположенном на сайте Федеральной налоговой службы. Воспользовавшись такимсервисом, гражданин может распечатать соответствующий платежный документ и уплатить налог.
Письмо Минфина России от 10.05.2012 г. № 03-02-08/44
Источник: Российский налоговый портал
15.06.2012 Операции по кассовому пересчету денежных средств не облагаются НДС
Операции по кассовому обслуживанию не подлежат обложению НДС
Правомерно ли отнесение операций по пересчету и проверке подлинности денежных средств, а также их упаковке без зачисления на счет клиента к банковским операциям по кассовому обслуживанию организаций и физических лиц, не подлежащим налогообложению НДС? Такой вопрос поступил в адрес Минфина России.
Кассовые операции по пересчету и проверке подлинности денежных средств, а также их упаковке, осуществляемые банками, по мнению финансового ведомства, относятся к банковским операциям по кассовому обслуживанию, не подлежащим налогообложению НДС.
Письмо Минфина России от 10.05.2012 г. № 03-07-05/13
Источник: Российский налоговый портал
15.06.2012 Выездная проверка может охватить период, превышающий три года
Федеральная налоговая служба объяснила, на каком основании проверяемый период будет увеличен
Как сообщила Федеральная налоговая служба, в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.
Письмо ФНС России от 29.05.2012 г. № АС-4-2/8792
Источник: Российский налоговый портал
15.06.2012 Срок проверки 3-НДФЛ: когда «ждать» денежные средства?
Сумма налога подлежит возврату в течение месяца со дня подачи соответствующего заявления
Как напомнило УФНС по Тверской области, камеральная налоговая проверка3-НДФЛ проводится в течение трех месяцев со дня ее представления налогоплательщиком. По окончании такой проверки сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлениюналогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6ст. 78 НК РФ).
Инспекция обязана сообщить гражданину о ставшем известным ему факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
Обращаем внимание! Срок на возврат суммы излишне уплаченного налога, определенный п. 6 ст. 78 НК РФ, в случае проведения камеральной налоговой проверки на основании представленной налогоплательщиком - физическим лицом налоговой декларации, начинает исчисляться со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате, но не ранее момента завершения камеральной налоговой проверки либо момента, когда такая проверка должна быть завершена в соответствии со ст. 88 НК РФ.
Источник: Российский налоговый портал
15.06.12 Налогоплательщики обязаны уведомлять только о контролируемых сделках
Минфин РФ в своем письме № 03-01-18/3-68 от 23.05.2012 напоминает, что согласно НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках.
Таким образом, если сделка не является контролируемой, то представление уведомления в отношении этой сделки не требуется. При этом условия признания сделок контролируемыми определены статьей 105.14 НК РФ.
Следовательно, если сделка не признается контролируемой в соответствии со статьей 105.14 Кодекса (например, в случае когда сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок), указанным в подпункте 1 пункта 2 статьи 105.14 Кодекса, в 2012 г. не превышает 3 млрд. рублей, либо по каким-либо иным основаниям), положения статьи 105.16 Кодекса в отношении таких сделок не применяются.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.06.12 При введении дифференцированной ставки по УСН порядок исчисления минимального налога не меняется
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/71 от 28.05.2012 разъясняет, в каком размере должен исчисляться минимальный налог по УСН при применении утвержденной субъектом РФ дифференцированной налоговой ставки, сниженной на 50%.
Ведомство напоминает, что налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, уплачивает минимальный налог в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые согласно статье 346.15 НК РФ, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
При этом, главой 26.2 НК РФ не предусмотрено уменьшение размера минимального налога в случае применения налогоплательщиком дифференцированной налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.06.12 При продаже места на автопарковке имущественный вычет составит 250 000 рублей
При продаже машино-места (места на автопарковке), находившегося в собственности физического лица менее трех лет, размер имущественного вычета составит не более 250 000 рублей.
Об этом сообщает УФНС по Тверской области на ведомственном сайте.
Ведомство напоминает, что подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на имущественный вычет при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков, если эти объекты находились в собственности менее трех лет.
При этом размер вычета не может быть более 1 000 000 рублей. Если же плательщик продает иное имущество (также находящееся в его собственности менее трех лет), то максимальная сумма вычета составляет 250 000 рублей.
В УФНС также отмечают, что машино-место относится к иному имуществу. Потому если машино-место находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, размер имущественного налогового вычета не может превышать 250 000 руб.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
Основные средства
Обществом по договору купли-продажи приобретен объект недвижимого имущества. Впоследствии по виндикационному иску, поданному cобственником, сделка признана судом недействительной в связи с тем, что имущество было приобретено у лица, не имеющего права его отчуждать (третье лицо). При фактическом возврате имущества собственнику вправе ли общество учесть в расходах по налогу на прибыль остаточную стоимость недвижимого имущества? Как отразить в бухгалтерском учете операции по возврату?
Согласно п. 1 ст. 167 Гражданского кодекса РФ недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, инедействительна с момента ее совершения.
Приведенное выше означает, что факт перехода права собственности на имущество по сделке купли-продажи, признанной впоследствии недействительной, считается несостоявшимся.
Следовательно, у продавца имущества отсутствуют операции реализации (продажи) по смыслу гражданского законодательства (п. 1 ст. 454 ГК), нормативных актов по бухгалтерскому учету (пп. «г» п. 12 ПБУ 9/99) и Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 39 НК), а у покупателя не возникает право собственности на имущество, полученное в результате заключения такой сделки.
В свете вышеизложенного и на основании п. 1 ст. 256 НК рассматриваемый объект недвижимости в целях налогообложения прибыли для покупателя амортизируемым имуществом не является, поскольку согласно решению суда не принадлежит ему на праве собственности.
Таким образом, за весь период начисления амортизации по объекту недвижимости (с момента приобретения и ввода в эксплуатацию) покупателю следует исключить расходы в виде амортизационных исчислений из состава расходов, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Считаем, что сделать это следует в том отчетном (налоговом) периоде, в котором решение суда о признании сделки недействительной вступило в законную силу. Наряду с этим, велика вероятность, что налоговый орган сочтет необходимым представить уточненные налоговые декларации за предыдущие налоговые периоды, в которых фактически имело место начисление амортизации (и, соответственно, уменьшение налоговой базы), и уплатить в бюджет пени (при возникновении суммы налога к доплате). Такой вывод, в частности, следует из Письма Минфина РФ от 27.12.2010 г. №03-03-06/2/221.
Кроме того, покупателю объекта недвижимости придется восстановить вычет НДС, предъявленного продавцом (если, конечно, вычет был применен), поскольку у продавца в силу судебного решения отсутствует объект обложения НДС (операция реализации имущества как таковая).
В соответствии с п. 2 ст. 167 Гражданского кодекса РФ при недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке.
Возврат объекта недвижимости собственнику не является для покупателя операцией реализации и, следовательно, не влечет у него возникновения дохода (в виде ранее уплаченной продавцу цены объекта недвижимости) и расходов (в виде покупной или остаточной стоимости этого имущества). Таким образом, включать в расходы остаточную стоимость выбывшего объекта недвижимости он не вправе.
В бухгалтерском учете покупателя возврат имущества собственнику в силу признания сделки купли-продажи недействительной отражаются записями:
Дт 01 Кт 76 – сторно (первоначальная стоимость)
Дт 91.2 (за предыдущие годы) или 20, 44… (за текущий год) Кт 02 - сторно (начисленная амортизация)
Дт 76 Кт 68 / НДС – восстановление вычета НДС.
Денежные средства, полученные покупателем по решению суда в порядке возврата уплаченной ранее цены объекта недвижимости, следует отразить проводкой:
Дт 50, 51, … Кт 76.
НДС
Добрый день, очень прошу помочь вот в каком вопросе. Общество получило в качестве вклада в уставный капитал основные средства. В передаточных актах также указана сумма восстановленного НДС в размере 4,6 млн. руб. Общество приняло 4,6 млн. руб. к вычету (сч-ф есть, ОС используются для облагаемых НДС операций).
Налоговая проверила и сделала следующие выводы: НДС был восстановлен с имущества остаточной стоимостью (у передающей стороны) 26 млн. Расчетно это значит, что НДС восстановлен (и уплачен в бюджет у передающей стороны) в размере 4,6 млн. (26 млн. *18%). Однако при передаче это имущество оценено в 10 млн.
Вывод налоговой следующий: "Сумма вычета по НДС должна исчисляться исходя из стоимости поставленного на учет имущества, так как при определении поставленного на учет имущества, передаваемому в качестве вклада в уставный капитал, должно быть учтено выполнение всех условий, предусмотренных статьей 172 НК РФ, в том числе и стоимость имущества, принятого к учету, исходя из которой и определяется сумма вычета НДС". То есть налоговая посчитала НДС, который можно принять как 10млн. *18% = 1,8 млн. То есть сняла с вычета 2,8 млн. рублей НДС.
Согласно п. 11 ст. 171 НК РФ "Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 настоящего Кодекса, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой". Права ли налоговая? Очень нужно, если есть - арбитражную практику по данному вопросу.
Согласно п. 3 ст. 170 НК РФ принятый к вычету налогоплательщиком НДС по основным средствам подлежит восстановлению в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости(без учета переоценки) указанных основных средств, при передаче их налогоплательщиком в качестве вклада в уставный капитал третьих лиц. Сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача рассматриваемого имущества (наличие счета-фактуры необязательно).
В соответствии с п. 11 ст. 171 НК у налогоплательщика, получившего имущество в качестве вклада в уставный капитал, суммы НДС, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) подлежат вычету в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС. Право на вычет согласно п. 8 ст. 172 НК возникает у налогоплательщика после принятия на учет основных средств, полученных в качестве оплаты вклада в уставный капитал.
Таким образом, Налоговым кодексом не предусмотрена (!) необходимость расчета суммы НДС, подлежащего вычету у принимающей стороны, исходя из стоимости, в которую имущество было оценено при передаче участником. В п. 11 ст. 171 НК напрямую указано, что к вычету принимается налог, восстановленный передающей стороной. Единственным ограничением для применения вычета в данном случае является использование имущества в не облагаемых НДС операциях.
В свете вышесказанного считаем, что претензии налогового органа не обоснованы; Налоговый кодекс не содержит оснований для пересчета суммы вычета в рассматриваемой ситуации.
Судебная практика по данному вопросу почти отсутствует. Вместе с тем, есть Постановление ФАС Московского округа от 04.08.2010 г. №КА-А40/6853-10, в котором суд отметил, что условиями для применения вычета НДС в отношении имущества, получаемого в качестве вклада в уставный капитал, являются:
- восстановление суммы налога передающей стороной и выделение суммы налога в документах на передачу имущества;
- использование имущества для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС.
ЕНВД
Организация, применяющая УСН, предоставляет услуги по заполнению анкет для получения заграничных паспортов. В качестве сопутствующей услуги организация оказывает услуги фотоателье (фотоуслуги). Услуги фотоателье (фотоуслуги) по месту регистрации организации переведены на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Может ли организация в данной ситуации применять УСН в отношении услуг фотоателье (фотоуслуг)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В отношении услуг фотоателье (фотоуслуг) организация в рассматриваемом случае обязана применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при отсутствии общих ограничений на применение этой системы, предусмотренных НК РФ.
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД, единый налог) устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
Пунктом 2 ст. 346.26 НК РФ предусмотрено, что система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, перечисленных в этой норме. В этот перечень входит оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (далее - ОКУН). В соответствии с ОКУН к бытовым услугам относятся, в частности, услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий (код 018000).
Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Указанные лица обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве плательщиков единого налога путем подачи заявления о постановке на учет в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом (п.п. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ).
Пункт 7 ст. 346.26 НК РФ обязывает налогоплательщиков, осуществляющих наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой они уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
Таким образом, организации, которые осуществляют вид деятельности, переведенный на территории соответствующего муниципального района, городского округа (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) на систему налогообложения в виде ЕНВД, обязаны применять именно эту систему налогообложения в отношении такого вида деятельности независимо от того, что по другим видам деятельности (даже сопутствующим по своему характеру) они применяют иные режимы налогообложения. Следовательно, в рассматриваемом случае на услуги фотоателье (фотоуслуги) упрощенная система налогообложения распространяться не будет, и в отношении этого вида деятельности налогоплательщик обязан будет в установленном порядке перейти на уплату ЕНВД, если для применения системы налогообложения в виде ЕНВД нет ограничений, предусмотренных п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ.
Аналогичные разъяснения (применительно к иным видам деятельности, подпадающим под систему налогообложения в виде ЕНВД) приведены в письмах Минфина России от 07.11.2011 N 03-11-11/277, от 29.03.2011 N 03-11-06/3/36.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
Разное
Организация получила уведомление о проведении выездной налоговой проверки и требование о предоставлении документов для данной проверки. Еще до получения этих документов организация решила сменить свое место нахождения и сдала документы на внесение соответствующих изменений в ЕГРЮЛ.
Какая налоговая инспекция будет проводить проверку - новая или старая?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Выездная налоговая проверка проводится тем налоговым органом, которым было вынесено решение о ее проведении.
Обоснование вывода:
Согласно п.п. 1, 2 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка организации проводится на основании решения, которое, по общему правилу, выносит руководитель (заместитель руководителя) налогового органа по месту нахождения организации.
Срок проведения выездной проверки начинает течь со дня вынесения решения о назначении проверки (п. 8 той же статьи).
Место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации (п. 2 ст. 54 ГК РФ). Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности. Наименование и место нахождения юридического лица указываются в его учредительных документах (п. 3 ст. 54 ГК РФ).
Изменения, внесенные в устав общества, подлежат государственной регистрации и приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации, кроме случаев, установленных федеральным законом, когда изменения, внесенные в учредительные документы, приобретают силу для третьих лиц с момента уведомления регистрирующего органа о таких изменениях (п. 4 ст. 12 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").
По смыслу приведенных норм, функции по проведению выездной налоговой проверки возложены на тот налоговый орган, руководителем (заместителем руководителя) которого принято решение о проведении проверки.
Возможность передачи материалов выездной налоговой проверки в другой налоговый орган в случае, если в ходе проведения такой проверки место нахождения проверяемого налогоплательщика изменилось, налоговым законодательством не предусмотрена. Изменение места нахождения проверяемого налогоплательщика не является основанием и для прекращения выездной налоговой проверки налоговым органом, в котором налогоплательщик ранее состоял на налоговом учете (постановление ФАС Центрального округа от 04.06.2007 N А48-70/07-15).
Таким образом, выездная налоговая проверка проводится тем налоговым органом, руководителем (заместителем руководителя) которого принято решение о ее проведении (смотрите также, например, постановление ФАС Поволжского округа от 06.10.2011 N Ф06-8105/11 по делу N А55-1733/2011, постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 03.08.2011 N Ф10-2385/11 по делу N А08-763/2010-1).
Приказом Управления ФНС по г. Москве от 29 февраля 2008 N 106 утвержден Регламент по организации работы структурных подразделений налоговых органов г. Москвы по подготовке и передаче пакета документов российских организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, в налоговый орган по новому месту нахождения (месту жительства), а также при прекращении деятельности организации через обособленное подразделение.
Пункт 3.3. этого документа устанавливает, что в случае, если налогоплательщиком принято решение об изменении места нахождения, но при этом данному налогоплательщику уже вручено решение о проведении выездной налоговой проверки или такая проверка уже проводится, но не завершена, решение по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки выносит налоговый орган, принявший решение о проведении выездной налоговой проверки. Инспекция ФНС России, приступившая к проведению налоговой проверки (выездной или камеральной проверки, в том числе обоснованности суммы НДС, заявленной к возмещению) до внесения записи в ЕГРЮЛ об изменении места нахождения и снятия организации с учета, передает в налоговый орган по новому месту нахождения соответствующие документы в пятидневный срок после завершения налоговой проверки в установленные законодательством РФ сроки и вынесения решений по результатам налоговых проверок, в том числе проверок обоснованности применения налоговой ставки в размере 0% и налоговых вычетов по НДС.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Коробейников Евгений
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: