Мониторинг законодательства РФ за период с 16 по 22 апреля 2012 года
Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок и продаж в электронном виде теперь можно будет вести, не распечатывая их на бумаге
Приказ ФНС России, которым утверждены форматы указанных выше документов, а также счетов-фактур (в том числе корректировочных счетов-фактур) в электронном виде, прошел регистрацию в Минюсте России.
Форматы разработаны в соответствии с формами документов, применяемых при расчетах по НДС, которые введены в действие Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
Налогоплательщики и ранее имели возможность формировать данные документы в электронном виде. Однако теперь, применяя утвержденные форматы, налогоплательщики смогут не только выставлять электронные счета-фактуры своим контрагентам, но также и представлять их в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи.
На регистрацию в Минюст России отправлен Приказ Федеральной налоговой службы, которым утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль и формат ее представления в электронном виде
Необходимость принятия новой формы налоговой декларации обусловлена вступлением в силу с 1 января 2012 года многочисленных изменений, внесенных в налоговое законодательство, касающихся, в первую очередь, установления особенностей налогообложения доходов, полученных участниками консолидированных групп налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций.
Приказом утверждены форма, формат налоговой декларации, а также порядок ее заполнения.
В частности, в новой форме декларации предусмотрен отдельный раздел для расчета авансовых платежей и налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.
Налоговая декларация по НДС в электронном виде за первый квартал 2012 года должна формироваться в соответствии с новой версией формата
Внесены изменения в состав и структуру налоговой декларации по НДС в электронном виде (утв. Приказом ФНС России от 31.12.2009 N ММ-7-6/730@).
В таблице 4.2 элемент "Налоговый период (код)", а также элемент "Код места, по которому представляется документ" графа "Дополнительная информация" дополнена новыми значениями указанных кодов, предусмотренными для случаев представления налоговой декларации управляющим товарищем по договору инвестиционного товарищества. Указанные поправки внесены в соответствии с рекомендациями, содержащимися в письме ФНС России от 13.04.2012 N ЕД-4-3/6289@.
<Письмо> ФНС России от 17.04.2012 N ЕД-4-3/6475@
"О предоставлении имущественного вычета"
Налогоплательщики, купившие квартиру за счет средств государственного жилищного сертификата при исчислении НДФЛ в связи с получением доходов от продажи этой квартиры, вправе учесть расходы на ее приобретение, включая средства, полученные по сертификату
Одновременно в письме ФНС России сообщается следующее.
То обстоятельство, что в качестве номинального владельца государственного жилищного сертификата в целях открытия счета в банке для зачисления средств субсидии, предоставляемой всей семье, выступает один из ее членов, не изменяет того факта, что собственниками средств субсидии являются все члены семьи, поименованные в сертификате.
Таким образом, каждый из членов семьи при приобретении квартиры в общую долевую собственность, в случае ее продажи, имеет право при определении налоговой базы по НДФЛ учесть в составе расходов документально подтвержденные затраты на ее приобретение, в том числе за счет средств государственной субсидии, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
ФНС России сообщает об особенностях представления налоговых деклараций по НДС ответственным управляющим по договору инвестиционного товарищества
С 1 января 2012 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, касающиеся особенностей налогообложения НДС при осуществлении деятельности в рамках инвестиционного товарищества. Обязанности по исчислению, уплате НДС, а также представлению налоговой отчетности возлагаются на уполномоченного управляющего участника товарищества.
В письме ФНС России отмечено, в частности, что возложение обязанностей ответственного управляющего на товарища, не являющегося юридическим лицом, не допускается.
Кроме того, сообщается, что налоговые декларации по НДС должны представляться ответственным управляющим товарищем по каждому заключенному договору инвестиционного товарищества (в случае, если организация является участником двух и более договоров), а также отдельная налоговая декларация должна представляться им в отношении иной деятельности, не связанной с исполнением указанных договоров.
В письме ФНС России также указаны особенности оформления титульных листов представляемых ответственным управляющим товарищем налоговых деклараций в целях обеспечения налоговым органом раздельного учета обязательств по уплате НДС. Так, в частности, отмечено, что при заполнении показателя "По месту нахождения (учета) (код)" вместо значения 400 следует указывать следующие значения: буква "Д" и цифровой двузначный индекс, установленный ответственным управляющим товарищем, обозначающий совершение операции в соответствии с конкретным договором инвестиционного товарищества, например, "Д01".
Налоговым органам даны рекомендации, касающиеся обмена информацией о регистрации договоров о создании консолидированных групп налогоплательщиков
Рекомендации, касающиеся проверки сведений, представленных налогоплательщиками в целях регистрации договора (внесения изменений в договор) о создании консолидированной группы налогоплательщиков (КГН), были приведены в Письме ФНС России от 29.12.2011 N АС-4-3/22569@.
В дополнение к данному письму сообщается о надлежащем порядке направления запросов при проведении проверок соответствия участников КГН установленным критериям и направления информации о создании КГН в случае регистрации соответствующего договора, а также в случае внесения в него изменений.
В частности отмечено, что соответствующие запросы следует направлять в налоговые органы по месту нахождения организации (месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика), а также по месту нахождения ее обособленных подразделений, если через такие подразделения осуществлялась уплата налога на прибыль (за исключением случаев, когда с учетом возможностей информационного ресурса налоговый орган обладает достаточной информацией для принятия обоснованного решения по результатам проведенной проверки).
Затраты на приобретение имущества, переданного в лизинг, могут быть единовременно учтены в расходах по налогу на прибыль при условии, что стоимость такого имущества менее 40 тыс. рублей
Имущество, стоимость которого не превышает 40 тыс. рублей, не может быть отнесено к амортизируемому как не соответствующее установленным критериям.
В этой связи сообщается, что признание в расходах полной стоимости такого имущества по мере ввода его в эксплуатацию устанавливается положениями подпункта 3 пункта 1, а также пункта 2 статьи 254 НК РФ.
Письмо ФНС России от 13.04.2012 N ЕД-4-3/6240@
"Об имущественном налоговом вычете"
Возникновение права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении приобретенного земельного участка для индивидуального жилищного строительства зависит от момента государственной регистрации права на расположенный на этом участке жилой дом
С учетом позиции Минфина России, изложенной в письме от 13.09.2011 N 03-04-08/4-167, Федеральная налоговая служба сообщает, что в отношении указанных расходов для целей предоставления имущественного налогового вычета земельные участки и расположенные на них дома рассматриваются как единый объект. При этом согласно положениям Налогового кодекса РФ указанный вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.
Отмечено также, что, поскольку изменения в Налоговый кодекс РФ, устанавливающие право на получение данного вычета, вступили в силу с 1 января 2010 года, соответствующий вычет может быть предоставлен налогоплательщику только в случае оформления в собственность жилого дома после 1 января 2010 года, независимо от даты регистрации права на земельный участок.
В связи с ростом цен на нефть продолжает увеличиваться значение коэффициента, корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти
В марте 2012 года значение указанного коэффициента определено в размере 12,1691 (в феврале этого года значение коэффициента составляло 11,9272, в январе - 11,4473, в декабре прошлого года его значение было еще ниже и составляло 11,1973).
Данный коэффициент рассчитывается исходя из величины двух показателей: уровня мировых цен на нефть сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья (в марте уровень цен составил 123,15 долл. США за баррель, в феврале - 119,17) и среднего значения курса доллара США к рублю РФ за все дни этого налогового периода (в марте данный показатель определен на уровне 29,3678).
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
13.04.2012 Утрата права на применение ЕНВД в середине периода: порядок сдачи налоговой декларации
Тот факт, что общество восстановило свое право до конца налогового периода, не помог выиграть спор
Организация, применяющая ЕНВД, во втором квартале 2009 года утратила право на применение специального режима. Так как, по ее мнению, до окончания налогового периода она устранила несоответствие, то она вправе продолжать применять ЕНВД. Соответственно, предприятие продолжало сдавать налоговые декларации по ЕНВД. Инспекция при проверке расценила это как нарушение. Спор решался в арбитражном суде.
Судебные инстанции отклонили довод налогоплательщика. Как подчеркнул ФАС Северо-Западного округа, суды обоснованно указали на то, что налогоплательщик утрачивает право на применение специального налогового режима при фактическом наступлении несоответствия требованиям подп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ. Причем, независимо от того в какой момент года (в начале, в середине или в конце) общество допустило это несоответствие.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.03.2012 г. № А44-3860/2011
Источник: Российский налоговый портал
16.04.2012 Зарплата за время вынужденного прогула не относится к льготным выплатам для целей НДФЛ
Льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя
Как следует из материалов дела, решением суда гражданка Л.А. Кудрявцева была восстановлена на работе и в ее пользу взыскана заработная плата за время вынужденного прогула. Работодатель выплатил причитающиеся работнице денежные средства, удержав при этом НДФЛ. В удовлетворении требований заявительницы к работодателю о взыскании незаконно удержанного, по мнению Кудрявцевой, налога с выплаченной ей заработной платы за время вынужденного прогула судом отказано.
Работница обратилась в Конституционный суд РФ с жалобой, в которой оспаривает конституционность подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ. Напомним, что Налоговый кодекс к доходам для целей обложения налогом на доходы физических лиц относит вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу. По мнению Кудрявцевой, подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ допускает расширительное толкование понятия «вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей», что позволяет облагать НДФЛ выплаченную ей заработную плату за время вынужденного прогула.
Конституционный суд, изучив представленные материалы, не находит оснований для принятия жалобы к рассмотрению. Судьи отметили, что доходом для целей обложения налогом на доходы физических лиц признаются любые доходы, в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей. Такое регулирование, принятое законодателем в рамках его дискреционных полномочий, не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявителя. В итоге КС РФ отказал гражданке в принятии ее жалобы к рассмотрению.
Определение Конституционного суда РФ от 22.03.2012 г. № 406-О-О
Источник: Российский налоговый портал
16.04.2012 Зарплата за время вынужденного прогула не относится к льготным выплатам для целей НДФЛ
Льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя
Как следует из материалов дела, решением суда гражданка Л.А. Кудрявцева была восстановлена на работе и в ее пользу взыскана заработная плата за время вынужденного прогула. Работодатель выплатил причитающиеся работнице денежные средства, удержав при этом НДФЛ. В удовлетворении требований заявительницы к работодателю о взыскании незаконно удержанного, по мнению Кудрявцевой, налога с выплаченной ей заработной платы за время вынужденного прогула судом отказано.
Работница обратилась в Конституционный суд РФ с жалобой, в которой оспаривает конституционность подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ. Напомним, что Налоговый кодекс к доходам для целей обложения налогом на доходы физических лиц относит вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу. По мнению Кудрявцевой, подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ допускает расширительное толкование понятия «вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей», что позволяет облагать НДФЛ выплаченную ей заработную плату за время вынужденного прогула.
Конституционный суд, изучив представленные материалы, не находит оснований для принятия жалобы к рассмотрению. Судьи отметили, что доходом для целей обложения налогом на доходы физических лиц признаются любые доходы, в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей. Такое регулирование, принятое законодателем в рамках его дискреционных полномочий, не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявителя. В итоге КС РФ отказал гражданке в принятии ее жалобы к рассмотрению.
Определение Конституционного суда РФ от 22.03.2012 г. № 406-О-О
Источник: Российский налоговый портал
18.04.2012 КБК по УСН: как платить налог предпринимателю
Индивидуальные предприниматели должны сдать налоговую декларацию до 30 апреля 2012 года
При уплате единого налога по УСН индивидуальными предпринимателями следует руководствоваться положениями ст. 346.21 НК РФ. При заполнении платежного поручения следует правильно указать коды бюджетной классификации, которые указаны в нашем разделе«КБК». По итогам первого квартала 2012 года налогоплательщики должны уплатить авансовый платеж в срок до 25 апреля 2012 года.
Напомним, что на основании п. 2 ст. 346.23 НК РФ, налогоплательщики УСН – индивидуальные предприниматели обязаны сдать налоговую декларацию (по месту своего жительства) в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В 2012 году этот день приходится на 2 мая в связи с переносом выходных дней.
Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина России от 22.06.2009 г. № 58н (в ред. приказа Минфина России от 20.04.2011 г. № 48н, с изм., внесенными решением ВАС РФ от 17.05.2011 г. № ВАС-3440/11).
Источник: Российский налоговый портал
19.04.2012 Отсутствие транспортной накладной послужило поводом для начисления НДС
Оценка добросовестности налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок на предмет их действительности
Отсутствие транспортной накладной послужило поводом для доначисления компании НДС. Налоговая инспекция провела проверку и сделала вывод о том, что организация не доказала факт доставки товара. Кроме того, по мнению проверяющих, первичные документы поставщика были подписаны неустановленными лицами. На этом основании компания не имела права принимать «входящий» НДС к вычету.
Предприятие обратилось в суд. Арбитры полностью поддержали позицию налогоплательщика. Как отметил ФАС Уральского округа, компания доказала факт оприходования товара, его доставки, реальных взаимоотношений с контрагентами. Более того, как подчеркнули судьи, организация не принимала участие в доставке товара (его привозил поставщик за свой счет), поэтому «держать» ей транспортные документы не имело смысла.
Напомним, что Конституционный Суд РФ в определении от 25.07.2001 г. № 138-О разъяснил, что по смыслу положения, содержащегося в п. 7 ст. 3 НК РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков. Кассационная жалоба ИФНС была оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Уральского округа от 05.04.2012 г. № Ф09-2347/12
Источник: Российский налоговый портал
19.04.2012 Управление ПФР слишком «самостоятельно» привлекло к ответственности предпринимателя
ФАС Уральского округа оставил кассационную жалобу фонда без удовлетворения
Индивидуальный предприниматель несвоевременно представил сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования. А именно: ИП сдал документы за отчетный период 11 апреля 2011 года при сроке – до 1 марта 2011 года.
Но при, казалось бы, таком явном нарушении, управление ПФР не смогло привлечь бизнесмена к ответственности. Причиной всему стала излишняя «самостоятельность» в процедуре привлечения. Фонд не оповестил предпринимателя и вынес решение без его участия. Материалы проверки были также рассмотрены без извещения ИП.
При таких обстоятельствах ФАС Уральского округа оставил кассационную жалобу ПФР без удовлетворения.
Постановление ФАС Уральского округа от 05.04.2012 г. № Ф09-2295/12
Источник: Российский налоговый портал
19.04.2012 При возникновении любых сомнений налоговики вправе произвести выемку документов
Организация не смогла доказать тот факт, что ее права были нарушены незаконной выемкой документов
Налоговая инспекция проводила выездную проверку на территории налогоплательщика. В ходе контрольных мероприятий у инспекторов возникли сомнения, что первичные документы могут быть исправлены (сокрытии, изменены) и они провели выемку документов. Компания, посчитав данными действиями свои права нарушенными, обратилась в арбитражный суд.
Подача иска не помогла организации доказать незаконность действий ИФНС. Судьи при изучении материалов дела пришли к выводу, что налоговики действовали в рамках закона. ФАС Уральского округа оставил кассационную жалобу налогоплательщика без удовлетворения.
Напомним, что налоговые органы вправе производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. Основание – подп. 3 п. 1 ст. 31 НК РФ.
Постановление ФАС Уральского округа от 05.04.2012 г. № Ф09-1678/12
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
13.04.2012 Суммы НДФЛ, удержанные из зарплаты работников, относиться на затраты не могут
Работодатель выступает налоговым агентом и НДФЛ перечисляется сразу после выплаты зарплаты
Организация, применяющая УСН, задала такой вопрос – учитываются ли в расходах суммы удержанного из зарплаты работников НДФЛ?
Как объяснил Минфин России, удерживая налог на доходы физических лиц, организация выступает не налогоплательщиком, а налоговым агентом. Таким образом, организация в качестве налогового агента перечисляет в бюджет НДФЛ за работников.
В этой связи суммы налога на доходы физических лиц, уплаченные в бюджет, не являются расходами общества с ограниченной ответственностью и не могут быть включены в состав расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН.
Письмо Минфина России от 30.03.2012 г. № 03-11-06/2/49
Источник: Российский налоговый портал
13.04.2012 Услуги косметолога можно оказывать без применения ККТ
Бланк строгой отчетности налогоплательщик вправе разработать самостоятельно
Организация оказывает услуги косметолога, массажа, консультации специалистов и задает такой вопрос – вправе ли она не применять контрольно-кассовую технику, а использовать бланки строгой отчетности?
Как ответил Минфин России, организации при оказании косметических услуг населению вправе при осуществлении наличных денежных расчетов не применять ККТ, а использовать самостоятельно разработанный документ. Это возможно, если в документе будут присутствовать реквизиты, установленные п. 3 Положения «Об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 г. № 359).
Письмо Минфина России от 19.03.2012 г. № 03-01-15/2-57
Источник: Российский налоговый портал
13.04.2012 Доход несовершеннолетнего ребенка от продажи квартиры: как считать НДФЛ
Ребенок также имеет право на имущественный вычет
Несовершеннолетнему ребенку принадлежит 1/2 доли в праве собственности на жилой дом. В каком порядке будет облагаться НДФЛ доход несовершеннолетнего ребенка, полученный в результате продажи данного жилого дома?
Минфин России рассказал, что при получении вышеуказанным собственником доходов от продажи жилого дома он имеет право на получение имущественного налогового вычета. Размер налогового вычета будет предоставлен пропорциональном его доле в этом жилом доме, то есть 1/2 от 1 млн руб.
Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного вычета, подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
Письмо Минфина России от 26.03.2012 г. № 03-04-05/7-376
Источник: Российский налоговый портал
13.04.2012 Появилась возможность вести книги покупок и продаж в электронном виде
Российские налогоплательщики смогут освободиться от бумажной волокиты
Российские налогоплательщики получили реальную возможность избавиться от бумажной волокиты и перейти на электронные счета-фактуры, сообщило УФНС по Ростовской области.
11 апреля Минюстом России зарегистрирован приказ ФНС России от 05.03.2012 г. № ММВ-7-6/138@ «Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде». Напомним, формы указанных документов были утверждены ранее постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137.
Выставлять и получать электронные счета-фактуры по установленным форматам можно будет через 10 дней после официального опубликования Приказа ФНС России.
Впервые у российского бизнеса появилась возможность не только использовать электронные счета–фактуры в своей деятельности, но и вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, дополнительные листы книг покупок и продаж в электронном виде, не распечатывая документы на бумаге.
Источник: Российский налоговый портал
16.04.12 В Белгородской области внесены изменения в законодательство о патентной УСН
В Белгородской области принят закон № 99 от 06.03.2012, вносящий изменения в действующее региональное законодательство об упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента.
Документ изменяет размер потенциально возможного годового дохода для автотранспортных услуг и услуг общественного питания.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.04.12 По сделке между взаимозависимыми лицами имущественный вычет не предоставят
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/9-408 от 02.04.2012 разъясняет порядок получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в случае, если налогоплательщик приобретает долю в квартире у одного из родителей супруга.
Ведомство отмечает, что если сделка купли-продажи совершается между физическими лицами, которые в соответствии с подпунктом 11 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ являются взаимозависимыми лицами, то имущественный налоговый вычет не применяется.
При этом подпунктом 11 пункта 2 статьи 105.1 Кодекса определено, что взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.04.12 ФНС утвердила формы документов, необходимых для постановки на учет иностранных фирм
ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-6/80@ от 13.02.2012 утверждает формы документов необходимых для постановки на учет иностранных организаций и их обособленных подразделений. Документ содержит:
форму №11ИО-Учет «Заявление иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе»;
форму №11НП-Учет «Заявление иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе в связи с открытием обособленного подразделения»;
форму №11ПП-Учет «Заявление иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе в связи с осуществлением деятельности, указанной в пункте 9 статьи 306 Налогового кодекса РФ»;
форму №11НМ-Учет «Заявление международной организации, иностранной некоммерческой неправительственной организации о постановке на учет в налоговом органе»;
форму №11ДП-Учет «Заявление дипломатического представительства о постановке на учет в налоговом органе»;
форму №11БС-Учет «Заявление иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе в связи с открытием счета в банке»;
форму №11СН-Учет «Заявление иностранной организации о снятии с учета в налоговом органе»;
форму №11УВ-Учет «Уведомление иностранной организации о выборе налогового органа для постановки на учет иностранной организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам»;
форму №11ИС-Учет «Заявление иностранной организации об изменениях в ранее сообщенных в налоговый орган сведениях»;
форму №11УП-Учет «Уведомление о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе»;
форму №11УС-Учет «Уведомление о снятии с учета иностранной организации в налоговом органе»;
форму №11СВ-Учет «Свидетельство о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе».
Приказ также утверждает электронный форматы представленных документо и порядок их заполнения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.04.12 Минфин уточняет порядок применения НДС в отношении работ по сохранению объекта культурного наследия
Минфин РФ в своем письме № 03-07-07/36 от 27.03.2012 разъясняет, порядок применения освобождения от налогообложения НДС в отношении работ по приспособлению объекта культурного наследия для современного использования.
Ведомство отмечает, что согласно подпункту 15 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС выполнение работ (услуг) по сохранению объекта культурного наследия (памятника истории и культуры) народов РФ, включенного в единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ, проведенных в соответствии с требованиями Федерального закона от 25 июня 2002 г. №73-ФЗ «Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов РФ».
При определении перечня работ, относящихся к приспособлению объекта культурного наследия для современного использования, следует руководствоваться нормами вышеуказанного Федерального закона.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.04.2012 Как вернуть НДФЛ?
На проверку налоговой декларации может уйти три месяца
Многих налогоплательщиков волнует вопрос: когда поступят деньги на счет физического лица после подачи налоговой декларации 3-НДФЛ (на получение имущественного или социальногоналогового вычета)?
Как объяснило УФНС по Еврейской автономной области, уполномоченными должностными лицами налогового органа проводится камеральная налоговая проверка деклараций 3-НДФЛ в течение трех месяцев (п. 2 ст.88 НК РФ). При этом инспекция обязана сообщить гражданину после проверки о ставшем известным ему факте излишней уплаты налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлениюналогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Таким образом, максимальное время от дня регистрации декларации до дня зачисления причитающихся денежных средств на счет физического лица – четыре месяца.
Источник: Российский налоговый портал
17.04.2012 Как правильно уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов
Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов
В адрес Минфина России поступил такой вопрос – правомерно ли полагать, что если сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за квартал, составляет 1000 руб., то она может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных за квартал, в размере 500 руб.?
Как объяснило финансовое ведомство, сумма ЕНВД, исчисленная за квартал в размере 1,0 тыс. руб., может быть уменьшена на сумму вышеуказанных страховых взносов не более чем на 500 руб.
Письмо Минфина России от 03.04.2012 г. № 03-11-11/118
Источник: Российский налоговый портал
17.04.2012 Гражданин вправе получить имущественный вычет на отделку квартиры
Для получения налогового вычета необходимо прямое указание в договоре условий об отделке
Какие расходы, связанные с выполнением физическим лицом отделочных работ и приобретением им отделочных материалов, включаются в сумму имущественного налогового вычета по НДФЛ?
Минфин РФ ответил, что Налоговый кодекс не содержит определения понятий «отделочные работы» и «отделочные материалы». Вместе с тем состав отделочных работ в строительстве определен в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2007, в группе 45.4 которого детализируются виды работ, относящихся к отделочным.
Напомним, что принятие к имущественному вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре будет указано, что квартира приобретена без отделки (абз. 16 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Если в договоре купли-продажи не указано, что квартира приобретена без отделки, расходы, связанные с отделкой данной квартиры, не включаются в состав налогового вычета.
Письмо Минфина России от 04.04.2012 г. № 03-04-05/9-442
Источник: Российский налоговый портал
17.04.12 При выплате процентов иностранному кредитору ИП не признается агентом по налогу на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-07/9 от 27.03.2012 разъясняет, возникают ли у ИП, получившего процентный заем от иностранной компании, обязанности агента по налогу на прибыль при выплате процентов по договору в доход иностранной компании.
В письме отмечается, что главой 25 НК РФ на индивидуальных предпринимателей, выплачивающих доходы иностранным организациям от источников в РФ, не возложена обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.04.12 Налогоплательщик не может отозвать свое заявление о переходе на УСН
Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, вправе ли налогоплательщик, зарегистрировавший организацию в 2012 году и подавший при регистрации заявление на УСН, отозвать свое заявление, отказаться от применения упрощенки и работать на ОСНО.
Ведомство отмечает, что НК РФ не установлена возможность отзыва налогоплательщиком заявления о переходе на УСН.
Вновь созданная организация, подавшая заявление о переходе на УСН, при соблюдении всех условий, предусмотренных НК РФ, вправе перейти на общий режим налогообложения только с начала следующего календарного года, уведомив об этом налоговый орган в установленный срок.
Следовательно, в данном случае переход на общий режим возможен только с 2013 года при условии подачи соответствующего заявления об отказе от УСН (по форме № 26.2-3) не позднее 15.01.2013 года.
Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.04.12 НК РФ не устанавливает порядок представления Книг учета доходов и расходов для заверения
Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, должен ли налогоплательщик, применяющий УСН, регистрировать в налоговой инспекции Книгу учета доходов и расходов.
Ведомство отмечает, что Налоговый кодекс РФ не устанавливает порядок представления Книг учета доходов и расходов в налоговый орган для заверения, следовательно, налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков обязательного представления таких Книг. Поэтому Книги учета доходов и расходов заверяются по просьбе налогоплательщиков.
Кроме того, НК РФ не предусматривает штраф за незаверение (несвоевременное заверение) в налоговом органе Книги учета доходов и расходов.
Вместе с тем если налогоплательщик обратился в налоговый орган с просьбой заверить Книгу, то налоговый орган обязан в присутствии налогоплательщика произвести регистрацию Книги.
Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.04.2012 Пояснительная записка для малых предприятий: ее можно не сдавать
Субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе
Как подчеркнул Минфин России, формирование бухгалтерской отчетности субъектами малого предпринимательства осуществляется по упрощенной системе, указанной в п. 6 приказа Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н.
Организация, являющаяся субъектом малого предпринимательства, не обязана включать в бухгалтерскую отчетность отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснительную записку, за исключением наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Письмо Минфина России от 03.04.2012 г. № 03-02-07/1-80
Источник: Российский налоговый портал
18.04.2012 Материнский капитал «мешает» получить имущественный вычет
Расходы на погашение жилищного кредита являются расходами на приобретение квартиры
Гражданин купил квартиру, за которую он частично расплатился с помощью кредита. Спустя некоторое время кредит был погашен с помощью средств материнского капитала. Какой порядок получения имущественного вычета в данном случае?
Как объяснил Минфин РФ, расходы на погашение кредита, использованного на приобретение квартиры, являются расходами на приобретение данной квартиры. Таким образом, имущественный налоговый вычет не может быть предоставлен по расходам, в том числе на погашение целевого жилищного кредита, произведенным за счет средств материнского (семейного) капитала.
Письмо Минфина России от 05.04.2012 г. № 03-04-05/7-454
Источник: Российский налоговый портал
18.04.2012 Минфину поручено просчитать параметры налога на сверхпотребление
Он не должен затронуть людей со средними доходами
Премьер-министр России Владимир Путин поручил Минфину просчитать параметры налога на сверхпотребление, пишет пресс-служба ФНС.
«Как уже было заявлено, предполагается повысить налог на сверхпотребление. Обращаю внимание: параметры такого налога надо тщательно просчитать, он не должен затронуть людей со средними доходами. Все конкретные шаги в фискальной сфере должны быть обозначены в «Основных направлениях налоговой политики на 2013–2015 годы», работа над этим документом сейчас входит в решающую стадию», - заявил глава правительства.
Источник: Российский налоговый портал
18.04.2012 Изменение размера долей не влечет прекращение права собственности
Минфин разъяснил, как правильно рассчитать срок владения имуществом
Моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на имущество, напомнил Минфин России.
Напомним, что изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество (ст. 235 ГК РФ).
Письмо Минфина России от 04.04.2012 г. № 03-04-05/9-440
Источник: Российский налоговый портал
18.04.12 Суммы заработка работника, выплачиваемые за время вынужденного прогула, облагают НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/3-93 от 03.04.2012 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ суммы среднего заработка работника за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда.
Ведомство отмечает, что оснований для освобождения от обложения НДФЛ суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, статья 217 Кодекса не содержит.
Указанные суммы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.04.12 Участник накопительно-ипотечной системы вправе получить имущественный вычет
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-430 от 03.04.2012 уточняет, имеет ли право военнослужащий, который приобрел квартиру по программе «Накопительно-ипотечная система для военнослужащих», на получение имущественного вычета с суммы кредита, выданного уполномоченным банком для приобретения данной квартиры.
Ведомство напоминает, что имущественный вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится, в частности, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета.
Вместе с тем, за счет средств федерального бюджета формируется только часть накоплений для жилищного обеспечения участников накопительно-ипотечной системы, а именно - накопительные взносы. Доходы от инвестирования и иные поступления формируются не за счет бюджетных источников, а также не учитываются в доходах федерального бюджета.
Таким образом, имущественный вычет может быть предоставлен в суммах накоплений для погашения полученного целевого жилищного займа, сформированных за счет доходов от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения участников и иных не запрещенных законодательством РФ поступлений.
В отношении сумм накоплений, сформированных за счет средств, полученных из федерального бюджета, имущественный налоговый вычет не предоставляется.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.04.2012 Сделка между взаимозависимыми лицами: имущественный вычет не положен
Минфин объяснил, кто является взаимозависимым лицом для целей НДФЛ
Имеет ли право муж получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в случае, если он приобрел долю в праве собственности на квартиру у отца своей жены? Такой вопрос поступил в адрес Минфина России.
Финансовое ведомство объяснило, что если сделка купли-продажи совершается между физическими лицами, которые в соответствии с подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ являются взаимозависимыми лицами, то имущественный вычет не применяется.
Напомним, что взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Если буквально подойти к чтению положения НК РФ, то получается, что родители супруга (супруги) не являются взаимозависимыми лицами. К сожалению Минфин не ответил конкретно на вопрос, остается только предполагать, что сделка между зятем и тестем не будет признаваться сделкой между взаимозависимыми лицами.
Письмо Минфина России от 02.04.2012 г. № 03-04-05/9-408
Источник: Российский налоговый портал
19.04.2012 Получить стандартный вычет поможет справка с места жительства
Для получения стандартного вычета на ребенка надо доказать тот факт, что ребенок находится на обеспечении
Одним из условий, при котором предоставляется стандартный вычет на ребенка, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей, отметил Минфин России.
Если ребенок фактически проживает с родителями и находится на их обеспечении, то независимо от регистрации ребенка по месту жительства одного из родителей оба родителя имеют право на получение стандартного налогового вычета.
Документами для подтверждения права на налоговый вычет, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, справка из образовательного учреждения о том, что ребенок является студентом.
Факт совместного проживания родителя с ребенком может быть подтвержден справкой с места его жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации.
Письмо Минфина России от 02.04.2012 г. № 03-04-05/8-401
Источник: Российский налоговый портал
19.04.2012 По уплате НДФЛ можно получить отсрочку
За получение отсрочки платежа на год следует обратиться в налоговую инспекцию
Как напомнил Минфин РФ, гражданину, который не является индивидуальным предпринимателем, может быть предоставлена отсрочка (рассрочка) по НДФЛ. Это возможно на основании подп. 1 и 4 п. 2 ст. 64 НК РФ.
Финансовое ведомство в письме от 03.04.2012 г. № 03-02-08/36 разъяснило, как получить отсрочку платежа, какие документы следует представить. В частности отмечено, что гражданин вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства с представлением документов, подтверждающих соответствующее основание, и других документов, предусмотренных п. 5 и 5.1 ст. 64 НК РФ.
Письмо Минфина России от 03.04.2012 г. № 03-02-08/36
Источник: Российский налоговый портал
19.04.2012 НДС 2012. Особенности оформления счетов-фактур
Дополнительные реквизиты в счет-фактуре не запрещены Налоговым кодексом
Как подчеркнул Минфин России, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Перечень реквизитов, которые должны быть указаны в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров, установлен п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ. При этом отражение в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не запрещено Налоговым кодексом.
Напомним, что с 1 апреля 2012 года налогоплательщики обязаны применять новые формысчетов-фактур. Новые формы были установлены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137.
Письмо Минфина России от 03.04.2012 г. № 03-07-09/31
Источник: Российский налоговый портал
19.04.12 При ввозе товара из Белоруссии упрощенец уплачивает НДС
Специалисты УФНС по Саратовской области уточняют, какие обязанности возникают при ввозе товара из Республики Беларусь у налогоплательщика, который находится на специальном режиме налогообложения (УСН) и не является плательщиком НДС.
Ведомство отмечает, что при ввозе товара из Белоруссии и Казахстана на территорию РФ у российского покупателя (независимо от применяемого режима налогообложения) возникают обязанности по исчислению и уплате НДС, а также представлению декларации по косвенным налогам вместе с пакетом документов.
Уплаченный НДС покупатель вправе принять к вычету, но при соблюдении определенных условий.
Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.04.12 ФНС вносит изменения в электронный формат декларации по НДС
ФНС РФ своим приказом ММВ-7-6/244@ от 17 апреля 2012 года вносит изменения в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5).
Так, в частности, изменения вносятся в Часть III: Состав и структура показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (версия 01).
Документ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронном виде за первый квартал 2012 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.04.12 Суммы доплат до среднего заработка к больничному не уменьшают единый налог по УСН
Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, правомерно ли учесть в строке 280 декларации по УСН налогоплательщиком, применяющим объект налогообложения – доходы, суммы доплат к пособию по временной нетрудоспособности до фактического среднего заработка.
Ведомство отмечает, что поскольку доплаты до среднего (фактического) заработка при выплате работникам пособий по временной нетрудоспособности превышают размер данного пособия, исчисленный в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ, указанные доплаты в целях п. 3 ст. 346.21 НК РФ не учитываются.
Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.04.12 Расходы на покупку помещения, понесенные до регистрации ИП, не включают в базу по УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/114 от 03.04.2012 разъясняет, вправе ли предприниматель учесть расходы на приобретение основного средства в виде нежилого помещения в расходах при УСН, если помещение было куплено до регистрации в качестве ИП.
В письме отмечается, что поскольку физлицо приобрело в собственность объект основных средств (нежилое помещение) до госрегистрации в качестве ИП, следовательно, не являлось налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую деятельность, расходы на приобретение основного средства при применении ИП УСН учитываться не должны.
В то же время, расходы на ремонт указанного помещения, осуществленный в период применения упрощенной системы налогообложения, могут быть учтены при определении налоговой базы.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.04.12 Ежемесячные компенсационные выплаты матерям уменьшают базу налога на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-07/13 от 02.04.2012 разъясняет порядок учета в целях налогообложения прибыли организаций компенсационных выплат матерям.
Ведомство отмечает, что ежемесячные компенсационные выплаты женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, состоящим в трудовых отношениях с организацией, учитываются в составе налоговой базы по налогу на прибыль.
В соответствии с действующим законодательством ежемесячные компенсационные выплаты осуществляются за счет средств, направляемых на оплату труда организациями независимо от их организационно-правовых форм.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.04.12 Ограничение в уменьшении единого налога по УСН отменено для ИП с 2012 года
Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, вправе ли налогоплательщик, применяющий объект «доходы», в декларации по УСН за 2011 год уменьшить единый налог более чем на 50 % на основании закона № 338-ФЗ от 28.11.2011.
Ведомство отмечает, что с 1 января 2012 года ограничение в уменьшении единого налога по УСН не более чем на 50% не распространяется на ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
В декларации по УСН за 2011 год новый порядок уменьшения налога не применяется.
Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.04.12 Автомобиль с транзитными номерами не облагается транспортным налогом
Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, предусмотрен ли порядок уплаты транспортного налога на автомобили, имеющие транзитные номера.
Ведомство отмечает, что поскольку в соответствии с Приказом МВД РФ от 24.11.2008 № 1001 при выдаче регистрационных знаков «Транзит» делается только отметка в паспорте транспортных средств, свидетельства о регистрации транспортных средств в таких случаях не выдаются, транспортные средства, имеющие транзитные номера, не являются объектом обложения транспортным налогом.
Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.04.2012 Выплаты по уходу за ребенком до достижения им 3-х лет относятся на затраты
Компенсационные выплаты осуществляются за счет средств, направляемых на оплату труда
Учитываются ли при исчислении налога на прибыль ежемесячные компенсационные выплаты женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, состоящим в трудовых отношениях с организацией?
Как объяснил Минфин России, ежемесячные компенсационные выплаты женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, учитываются в составе налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 255 НК РФ). Это возможно, если женщина состоит в трудовых отношениях с компанией.
Напомним, что ежемесячные компенсационные выплаты осуществляются за счет средств, направляемых на оплату труда организациями независимо от их организационно-правовых форм.
Письмо Минфина России от 02.04.2012 г. № 03-03-07/13
Источник: Российский налоговый портал
20.04.2012 Столичным организациям разрешат бесплатно сдать отчетность через интернет
Московские налоговики проводят акцию «Бесплатно сдайте отчет через Интернет»
С 19 по 26 апреля столичное Управление ФНС совместно со спецоператорами связи проводят акцию «Бесплатно сдайте отчет через Интернет». В эти дни у фирм будет возможность сдать налоговую отчетность через интернет бесплатно, пишет журнал «Главбух».
Такая акция проводится в Москве не впервые. В мартовской акции представители 2 тыс. предприятий познакомились в налоговых органах с возможностями электронного документооборота. И свыше трехсот из них бесплатно отправили отчеты в электронном виде. Также в инспекциях города в эти дни можно будет заполнить заявки на льготное или тестовое подключение к системе сдачи отчетности.
Стоит отметить, что отчетность будет направляться через уполномоченных представителей, а значит, при себе нужно будет иметь печать для оформления доверенности.
Источник: Российский налоговый портал
20.04.2012 Фирмы смогут не сообщать налоговикам об открытии и закрытии счетов
ФНС в данный момент рассматривает этот вопрос
Не исключено, что в ближайшем будущем организациям и предпринимателям не придется извещать налоговую инспекцию об открытии или закрытии счета в банке, пишет журнал «Главбух».
Федеральная налоговая служба в письме от 10 апреля 2012 г. № ПА-2-6/238@ отметила, что сейчас рассматривает данный вопрос. Для этого планируется отменить положения п. 2 ст. 23 Налогового кодекса России, согласно которым сообщить об открытии (закрытии) счета необходимо в течение семи рабочих дней.
Источник: Российский налоговый портал
20.04.2012 Квартира в новостройке: имущественный вычет можно получить на основании акта
Налоговики незаконно отказали в налоговом вычете, ссылаясь на отсутствие свидетельства о регистрации права
Гражданин купил квартиру в строящемся доме по договору долевого участия в строительстве жилого дома. 30 декабря 2011 года получен акт приема-передачи квартиры, право собственности на квартиру не оформлено. Но налоговый орган отказал в предоставлении имущественного вычета по НДФЛ, так как отсутствует свидетельство о государственной регистрации права собственности.
Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по доходам за 2011 год? Как ответил Минфин РФ, документом, необходимым для подтверждения права на налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры.
Письмо Минфина России от 03.04.2012 г. № 03-04-05/7-432
Источник: Российский налоговый портал
20.04.2012 Тонкости учета расходов на основное средство для ИП
На уменьшение налоговой базы можно списать расходы на ремонт помещения
Если индивидуальный предприниматель купил объект недвижимости (здание) и решил сдавать его в аренду, какие расходы будут уменьшать налогооблагаемую базу по УСН?
Как рассказал Минфин России, налогоплательщики при определении объекта налогообложения вправе учитывать расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.
Но, стоит помнить, если физическое лицо приобрело в собственность объект основных средств (нежилое помещение) до государственной регистрации в качестве ИП, расходы на приобретение основного средства при применении индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения учитываться не должны.
В то же время расходы на ремонт указанного помещения, осуществленный в период применения УСН, могут быть учтены при определении налоговой базы.
Письмо Минфина России от 03.04.2012 г. № 03-11-11/114
Источник: Российский налоговый портал
20.04.2012 Обособленные подразделения выписывают счета-фактуры от имени организации
Порядок нумерации счетов-фактур для обособленного подразделения надо предусмотреть в учетной политике
Обособленные подразделения российских организаций налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не являются, напомнил Минфин РФ. Поэтому в случае, если товары реализуются организациями через свои обособленные подразделения, счета-фактуры могут выписываться обособленными подразделениями только от имени организаций.
В связи с этим при заполнении счетов-фактур, в строке 2б указываются ИНН организации и КПП соответствующего обособленного подразделения организации, а в строке 3 – наименование и почтовый адрес этого обособленного подразделения.
В случае если организация реализует товары через обособленные подразделения, при составлении счетов-фактур порядковый номер документа через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения. Индекс следует установить в приказе об учетной политике для целей налогообложения.
Письмо Минфина России от 03.04.2012 г. № 03-07-09/32
Источник: Российский налоговый портал
20.04.2012 РСВ-1 за 1 квартал 2012 года: следует применять новую форму
Расчет необходимо сдать до 15 мая 2012 года включительно
Напомним, что Минздравсоцразвития приказом от 15.03.2012 г. № 232н утвердил расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (форма РСВ-1 ПФР).
Новую форму следует применять, начиная с 1 квартала 2012 года. Также в приказе утвержденпорядок заполнения РСВ-1.
Источник: Российский налоговый портал
20.04.12 Временная регистрация автомобиля на другое лицо не освободит от транспортного налога
Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют порядок уплаты транспортного налога в случае, если налогоплательщик передал автомобиль в безвозмездное пользование сыну, проживающему в другой области, который оформил временную регистрацию в своем ГИБДД.
Поскольку налогоплательщик является к арендодателем, на имя которого зарегистрировано передаваемое в безвозмездное пользование транспортное средство, он должен по-прежнему уплачивать транспортный налог независимо от того, что фактически имуществом пользуется другое лицо.
Даже если произведена временная регистрация автомобиля на арендатора, плательщиком налога все равно останется арендодатель - как лицо, на которое постоянно зарегистрировано транспортное средство.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.04.12 Производственные операции: особенности учета и методы калькулирования затрат
Одним из самых сложных объектов бухгалтерского учета являются производственные операции. При этом учет расходов, относящихся к себестоимости производимой продукции (работ, услуг) необходим для формирования итоговых показателей производственной деятельности фирмы.
Вместе с тем, несмотря на то, что в настоящее время порядок ведения бухучета затрат на производство регламентируется многими нормативными документами, все они не дают четких представлений о порядке ведения бухгалтерского учета производственных операций и не учитывают специфику различных видов производственной деятельности, отмечает эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерина Анненкова.
В своей статье «Бухгалтерский учет производственных операций. Методы калькулирования производственных затрат» автор приводит основные принципы и некоторые особенности ведения бухгалтерского учета производственной деятельности в настоящее время.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.04.12 При покупке жилья по договору с ЖСК вычет предоставят по акту приема-передачи
Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, с какого момента предоставляется имущественный вычет на приобретение жилья при покупке квартиры по договору с жилищно-строительным кооперативом.
Ведомство отмечает, что для приобретения членом кооператива права собственности на жилое или иное помещение должны быть соблюдены два условия - ЖСК должен передать помещение члену кооператива (то есть помещение должно фактически существовать) и член кооператива должен полностью внести паевой взнос.
Документом, подтверждающим передачу члену кооператива квартиры, является акт приема-передачи квартиры, оформленный в установленном порядке.
Из вышеизложенного следует, что в случае полного внесения членом ЖСК паевого взноса и оформления в установленном порядке акта приема-передачи квартиры налогоплательщик - член ЖСК имеет право на получение имущественного налогового вычета.
Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.04.12 Россияне предпочитают просто мечтать о руководстве, чем строить карьеру
В российском обществе принято считать, что каждый работник должен стремиться стать руководителем. Вместе с тем, между просто желанием стать руководителем и готовностью им быть – громадный разрыв, отмечает редактор ИА «Клерк.Ру» Лиманский Алексей.
В своей статье «Работники предпочитают просто мечтать о руководстве, чем строить карьеру» автор приводит результаты исследований отношений россиян к руководству и карьере и отмечает, что у многих трудящихся после осознания всей ответственности руководящей должности и неизбежно возросших нагрузок, желание стать начальником так и остается только мечтой.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.04.12 Убытки присоединенной организации уменьшают базу по УСН
Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют порядок учета убытков организацией применяющей УСН после присоединения к ней другой фирмы.
Ведомство отмечает, что при отсутствии у налогоплательщика в налоговом периоде доходов, минимальный налог им не уплачивается, поскольку отсутствует налоговая база.
В случае ликвидации организации по причине реорганизации, правопреемник имеет право уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемой организацией до момента реорганизации.
Таким образом, если предприятие является правопреемником организации, ранее применявшей УСН с объектом «доходы минус расходы», то оно вправе учесть убытки, полученные ликвидированной организацией до момента реорганизации.
Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.04.12 Разница между единым и минимальным налогом не отражается упрощенцем в Книге учета доходов и расходов
Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, следует ли производить запись в Книге учета доходов и расходов за 2011 год на разницу между единым и минимальным налогом за 2010 год.
Ведомство отмечает, что налогоплательщик, применяющий УСН с объектом «доходы минус расходы», имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
Данная разница в графе 5 Книги учета доходов и расходов не отражается, т.к. в Книге записываются только те расходы, которые поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В случае если такая разница образовалась в 2010 году, то она может быть включена в расходы при исчислении налоговой базы за налоговый период 2011 года и отражена по строке 220 разд. 2 налоговой декларации по единому налогу.
Налогоплательщик вправе учесть данную разницу в следующих налоговых периодах, например, в декларации за 2012 год.
Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.04.12 Власти изменят порядок распределения налоговых поступлений от малого бизнеса
Президент ОПОРЫ РОССИИ, вице-президент ОАО «Сбербанк России» Сергей Борисов сообщил, что правительством поддержана идея о перераспределении налоговых поступлений от малого бизнеса в муниципальные бюджеты.
«Уже скоро такие налоги будут оставаться в муниципалитете, а не уходить «наверх», как раньше », - сообщил Сергей Борисов в интервью «Интерфаксу».
Глава ОПОРЫ РОССИИ также заявил: «Наша задача сделать так, чтобы оставалось до 80% налогов от малого бизнес».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.04.12 ФНС уточняет порядок представления декларации по НДС участниками инвестиционного товарищества
Ответственный управляющий товарищ ведет раздельный учет операций, совершенных в процессе выполнения договора инвестиционного товарищества, и операций при осуществлении иной деятельности, а также в срок, предусмотренный пунктом 5 статьи 174 НК РФ, представляет в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДС по каждому договору отдельно.
Об этом напоминает ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/6289@ от 13.04.2012.
Таким образом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, организация - ответственный управляющий товарищ представляет в налоговый орган по месту своего учета отдельную декларацию по НДС по операциям, совершенным в процессе выполнения конкретного договора инвестиционного товарищества.
По иной деятельности налоговая декларация по НДС представляется в общеустановленном порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НДС
Правомерно ли использование следующей нумерации счетов-фактур в 2012 году: счет-фактура N 01/17-1, где: "01" - месяц (январь); "17" - число дня; "-1" - порядковый номер счета-фактуры в данный день (каждый день нумерация начинается заново)?
Согласно п. 3, п. 8 ст. 169 НК РФ плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.
В соответствии с пп. 1 п. 5 и пп. 1 п. 5.1 ст. 169 НК РФ в счетах-фактурах должны быть указаны порядковый номер и дата выписки счета-фактуры. Эти нормы содержат требование только о наличии этих реквизитов, но не о способе нумерации.
Представители налоговых органов ограничиваются только указанием, что нумерация счетов-фактур производится организацией в порядке возрастания номеров в целом по организации (письмо ФНС России от 06.07.2005 N 03-1-04/1166/13@, разъяснения к письму ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@, письмо МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404).
При этом, как указывают специалисты налогового ведомства, порядок оформления счетов-фактур должен быть отражен в учетной политике организации для целей налогообложения.
Однако отметим, что в приведенных письмах разъяснений были даны для организаций, имеющих обособленные подразделения и в которых счета-фактуры выставляются как головной организацией, так и от имени организации обособленными подразделениями.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление N 1137) вводятся в действие новые формы счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж.
Согласно п. 3 приложения 3 к Постановлению N 1137 счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), составленные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке в части 1 журнала учета по дате их выставления.
Таким образом, в ст. 169 НК РФ сказано о необходимости проставлять номера и даты счетов-фактур, в Постановлении N 1137 речь идет о хронологическом порядке составления и регистрации счетов-фактур, а налоговой службой разъяснено, что нумерация должна быть возрастающей (сквозной).
При этом ни гл. 21 НК РФ, ни Постановление N 1137 не содержат в отношении нумерации счета-фактуры никаких специальных положений.
Также не содержат определенных требований в отношении вида и (или) структуры номеров счетов-фактур и разъяснения контролирующих органов, в том числе относительно периода (например день или налоговый период по НДС), в течение которого должна соблюдаться сквозная нумерация.
Например, на вопрос налогоплательщика о правомерности использования в порядковых номерах счетов-фактур буквенных обозначений московские налоговики напомнили норму абзаца третьего п. 2 ст. 169 НК РФ, в соответствии с которой невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п.п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом. При этом иного порядка оформления счета-фактуры, как констатировали представители налогового органа, НК РФ не предусмотрено (письмо УФНС России по г. Москве от 26.01.2007 N 19-11/06924).
По нашему мнению, налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок присвоения и структуру номеров, утвердив их в учетной политике для целей налогообложения.
При этом важно соблюсти основное требование к регистрации счетов-фактур - хронологический порядок (то есть по дате выставления счета-фактуры).
Мнение о том, что налогоплательщик самостоятельно решает, каким образом присваиваются номера счету-фактуре, высказано отделом косвенных налогов Управления ФНС России по Тамбовской области.
В связи с тем, что плательщики нередко сталкиваются с ситуацией, когда налоговый орган отказывает в применении налоговых вычетов по счетам-фактурам, составленным с нарушением порядка, установленного п.п. 5-6 ст. 169 НК РФ, чтобы избежать спорных ситуаций и трудностей при получении вычетов, отдел косвенных налогов рассмотрел, какие именно сведения должны указываться в строках счета-фактуры и в каких случаях у плательщика могут возникнуть трудности при получении вычетов.
В частности, в части заполнения строки 1 счета-фактуры, порядковый номер и дата выписки счета-фактуры, специалисты отдела дали следующие разъяснения:
"Как и любой документ, счет-фактура должен содержать порядковый номер, причем нумерация осуществляется в порядке возрастания (на это указано, например, в письме МНС России от 21 мая 2001 года N ВГ-6-03/404 "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость"). Однако, Постановление N 914, как, впрочем, и НК РФ, не содержит в отношении нумерации счета-фактуры никаких специальных положений, поэтому налогоплательщик должен самостоятельно решить, каким образом присваиваются номера этому документу. Способ нумерации счетов-фактур (как общепринятый, так и отличающийся от него) лучше закрепить в учетной политике".
Поскольку Постановление N 1137, как и ранее действовавшее постановление N 914, не вносит в части нумерации счетов-фактур специальных положений, полагаем, что приведенное выше мнение налоговых органов актуально и в настоящее время.
Вместе с тем в рассматриваемой ситуации, учитывая применяемую организацией структуру номера, а также тот факт, что каждый день нумерация (последняя цифра в применяемой структуре номера) начинается заново, предполагаем, что проверяющие могут не признать такую нумерацию сквозной.
Однако, если даже применяемый организацией порядок нумерации налоговым органом будет признан нарушением нумерации счетов-фактур, это для Вашей организации не влечет никаких штрафных санкций.
В информации УФНС по Челябинской области от 30.11.2011 г. "Прямая линия": НДС" специалисты налоговой службы на вопрос "Будут ли штрафные санкции, если нумерация выставленных счетов-фактур нарушена?" дали следующий ответ:
"Счета-фактуры заполняются в соответствии с требованиями НК РФ. Согласно пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны порядковый номер и дата выписки счета-фактуры.
Санкции за нарушение налогового законодательства предусмотрены гл. 16 части первой НК РФ. Статьей 120 НК РФ предусмотрен штраф за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается, в частности, отсутствие счетов-фактур.
В связи с тем, что в вашем случае счета-фактуры выставлены, основания для наступления ответственности по ст. 120 НК РФ отсутствуют".
Также применяемая Вашей организацией нумерация счетов-фактур не может привести к отказам в вычете НДС у покупателя.
Отметим, что, по мнению арбитражных судов, претензии налогового органа к нумерации счетов-фактур не могут служить основанием для отказа в вычете НДС, в пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ содержатся требования к наличию номера, но не к порядку нумерации (постановления ФАС Московского округа от 24.06.2008 N КА-А40/4542-08, Поволжского округа от 21.07.2005 N А65-22072/2004-СА1-7).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Машедо Надежда
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлан
Основные средства
К какой амортизационной группе отнести портфель из натуральной кожи стоимостью 45 000 руб.?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Такой объект основных средств, как кожаный портфель, не поименован ни в одной из амортизационных групп, предусмотренных в Классификации.
Если организация примет решение учесть портфель в качестве амортизируемого имущества, то она вправе самостоятельно установить срок его полезного использования исходя из рекомендаций завода-изготовителя или на основании решения комиссии по приемке данного имущества.
Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.
Пунктом 1 ст. 257 НК РФ предусмотрено, что под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.
Таким образом, одним из основных условий, которое непременно должно выполняться при решении вопроса об отнесении приобретенного имущества в состав амортизируемого, является использование его в деятельности организации с целью получения дохода.
Обратите внимание, что имущество, не используемое в деятельности, направленной на получение дохода, для целей налогообложения прибыли, по мнению Минфина России, не может быть признано амортизируемым имуществом для целей налогообложения (письмо Минфина России от 04.07.2011 N 03-03-06/2/108).
Если организация не сможет доказать использование портфеля в производственной деятельности или для управленческих нужд с целью получения дохода, то и квалифицировать такое имущество в качестве амортизируемого для целей налогообложения будет неправомерно. В этом случае для целей налогового учета нет необходимости включать его в амортизационную группу и начислять амортизацию. При этом неважно, будет ли признано имущество амортизируемым или нет, стоимость приобретенного портфеля ни при каких обстоятельствах не подлежит включению в состав расходов.
Из анализа арбитражной практики следует, что судьи в случае, когда организация может доказать производственную направленность своих расходов, признают имущество непроизводственного назначения (например сауны, имущество спортзала, стоянки для автомобилей, кофе-машины, ковры, подставки для цветов, телевизор и т.д.) в составе амортизируемого и более того признают правомерность учета амортизации по таким объектам в составе расходов (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 26.06.2009 N А56-14177/2007, ФАС Московского округа от 05.11.2008 N КА-А40/10237-08, решение Арбитражного суда Свердловской области от 26.03.2007 N А60-36582/2006-С5).
В случае недоказанности производственной направленности осуществленных расходов судьи принимают точку зрения налоговых органов (постановление ФАС Московского округа от 23.04.2008 N КА-А40/1258-08).
По нашему мнению, доказательством того, что кожаный портфель используется в деятельности организации с целью получения дохода, может служить факт перевозки документов при направлении сотрудника на деловые встречи, в командировки. Более того, кожаный портфель подчеркивает статус его владельца, что может повлиять на результаты деловых переговоров. Если организация сможет должным образом это обосновать, то портфель может быть учтен в качестве амортизируемого имущества.
В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.
Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее - Классификация), утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
При отнесении объекта основных средства к амортизационной группе по Классификации следует руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОКОФ (ОК 013-94), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359.
В указанном классификаторе основных фондов не предусмотрен самостоятельный код, соответствующий таким объектам основных средств, как кожаные портфели. Указанные объекты, в соответствии с ОКОФ по своему назначению, полагаем, вполне оправданно могут быть отнесены к инвентарю хозяйственному (код ОКОФ - 16 0000000), то есть к предметам конторского и хозяйственного обзаведения, непосредственно не используемым в производственном процессе. В рассматриваемой ситуации может быть, например, использован код ОКОФ 16 3697000 "Инвентарь хозяйственно-бытового назначения".
Поскольку Классификацией не предусмотрено включение кода ОКОФ 16 3697000 ни в одну из амортизационных групп, налогоплательщик вправе воспользоваться нормой п. 6 ст. 258 НК РФ. В соответствии с этой нормой для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей (смотрите также письмо Минфина России от 16.11.2009 N 03-03-06/1/756).
Если в паспорте изделия либо другой аналогичной документации завода-изготовителя (например руководство по эксплуатации, гарантийный талон и прочее) срок полезного использования кожаного портфеля не указан, то можно обратиться к изготовителю с соответствующим запросом.
Для определения конкретного срока использования объекта основных средств в организации может быть создана комиссия по приемке объектов ОС. В нее могут войти, к примеру, руководитель, главный бухгалтер, иные представители административно-хозяйственного персонала. На основании решения комиссии издается приказ руководителя об установлении срока полезного использования объекта ОС.
К сведению:
В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основного средства необходимо единовременное выполнение следующих условий:
1) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
2) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
3) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
4) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Согласно п. 20 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" в бухгалтерском учете при принятии к учету объектов основных средств срок их полезного использования определяется организацией самостоятельно исходя из:
- ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта.
Таким образом, в бухгалтерском учете срок полезного использования объекта ОС может определяться организацией самостоятельно. При этом, устанавливая срок полезного использования, следует учесть все предусмотренные в п. 20 ПБУ 6/01 ограничения.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Синельникова Татьяна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена
Организация покупает ОС, бывшие в эксплуатации, стоимостью менее 40 000 руб. В бухгалтерском учете лимит стоимости основных средств утвержден в сумме 40 000 руб. Продавец (юридическое лицо) и покупатель используют линейный способ начисления амортизации.
Можно ли ОС оприходовать как материалы?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете Ваша организация вправе учесть приобретенное имущество в составе материально-производственных запасов.
Для целей налогообложения прибыли приобретаемые активы учитываются в составе материальных расходов.
Обоснование вывода:
Бухгалтерский учет
Пункт 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) устанавливает, что актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняется ряд условий.
Объект ОС принимается к учету по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма фактических затрат организации на его приобретение, за исключением НДС (п.п. 7, 8 ПБУ 6/01, п.п. 23, 24 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).
Полагаем, что в отношении основных средств, бывших в эксплуатации и пригодных к дальнейшей использованию, поименованные в п. 4 ПБУ 6/01 условия выполняются.
В свою очередь, п. 5 ПБУ 6/01 определяет, что активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут +1 отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. При этом в целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
Таким образом, вне зависимости от того, как учитывался объект у продавца, при приобретении актива формируется новая первоначальная стоимость. Исходя из этой первоначальной стоимости покупатель принимает решение о том, как учитывать данный актив на своем балансе.
Следовательно, если учетной политикой Вашей организации утвержден соответствующий лимит, то Ваша организация вправе учитывать основные средства стоимостью менее 40 000 руб. в составе материально-производственных запасов. Стоимость таких активов в бухгалтерском учете будет списана единовременно при отпуске в производство. Первичными документами в этом случае будут являться формы первичной документации по учету материалов, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а (приходный ордер М-4 и требование-накладная М-11).
Обычно в целях обеспечения сохранности этих объектов организуется их забалансовый учет.
Налоговый учет
Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
В налоговом учете первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за минусом НДС и акцизов (п. 1 ст. 257 НК РФ). Этот порядок формирования первоначальной стоимости распространяется как на новые основные средства, так и на бывшие в эксплуатации.
Так как расходы на приобретение ОС составляют меньшую сумму, чем установленный НК РФ стоимостной критерий (40 тыс. руб.), Ваша организация не вправе такое имущество признать амортизируемым. Поэтому их стоимость списывается в расходы согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ в составе материальных расходов в полной сумме в момент ввода в эксплуатацию (смотрите, в частности, письма УФНС России по г. Москве от 09.06.2009 N 16-15/058809, Минфина России от 02.04.2009 N 03-03-06/2/74).
Рекомендуем ознакомиться с Энциклопедией хозяйственных ситуаций. Приобретение "малоценных" ОС, учитываемых как МПЗ (подготовлено экспертами компании "Гарант").
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: