Мониторинг законодательства РФ за период с 2 по 8 апреля 2012 года
Субъекты РФ наделены полномочиями по установлению дополнительных оснований и условий предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки его действия и ставки процентов на сумму инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации
Кроме того, изменениями, внесенными в статью 288 части второй Налогового кодекса РФ, устанавливается особый порядок уплаты налога на прибыль организаций ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, в состав которой входят организации, являющиеся собственниками объектов Единой системы газоснабжения, распространяющийся на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года.
Начиная с отчетности за 2012 год вводится в действие новая форма налоговой декларации по транспортному налогу, а также формат ее представления в электронном виде
В новой форме декларации учтены изменения, внесенные в порядок исчисления транспортного налога и представления отчетности, - в частности, с 2011 года отменена обязанность представления налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу.
Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 6 марта 2012 г. N 204н "Об утверждении Административного регламента предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по приему расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС)"
Как ФСС России и его территориальные органы принимают расчет по форме-4 ФСС?
Установлено, как ФСС России и его территориальные органы принимают расчет по начисленным и уплаченным взносам по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС).
Документом, необходимым для предоставления госуслуги, является расчет. Его заявитель может подать лично, направить по почте, а также в форме электронного документа.
Расчет принимается не позднее одного рабочего дня, следующего за тем, когда он поступил. Если последним является выходной или нерабочий праздничный день, это делается в первый следующий за ним рабочий день.
Результат оказания госуслуги - прием расчета.
Оснований для отказа в приеме документов, необходимых для получения госуслуги, а также для ее приостановления или отказа в ее предоставлении нет. Услуга оказывается бесплатно.
Кроме того, регламентированы состав, последовательность и сроки административных процедур (действий), требования к порядку их выполнения, формы контроля за исполнением регламента, досудебный (внесудебный) порядок обжалования соответствующих решений и действий (бездействия).
Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 апреля 2012 г. Регистрационный № 23674.
ФНС РФ разъяснен порядок заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в случае ввоза товаров на территорию РФ с территории государства - члена Таможенного союза на основании договора между российской организацией и налогоплательщиком государства, не являющегося членом Таможенного союза
Сообщается, в частности, что с учетом положений пункта 8 статьи 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 документом, подтверждающим уплату налога на добавленную стоимость налоговому органу при ввозе товаров с территории государств - членов Таможенного союза, является заявление, составленное по форме Приложения 1 к Протоколу об обмене информацией в электроном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009, с отметкой налогового органа государства - члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств).
Вместе с тем, правилами заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, утвержденными указанным Протоколом об обмене информацией, не установлен особый порядок заполнения такого заявления в случае ввоза на территорию одного государства - члена Таможенного союза с территории другого государства - члена Таможенного союза товаров, приобретаемых хозяйствующим субъектом этого другого государства - члена Таможенного союза на основании договора с налогоплательщиком государства, не являющегося членом Таможенного союза.
Протоколом об обмене информацией не запрещено отражение в заявлении дополнительной информации о взаимоотношениях налогоплательщика государства, не являющегося членом Таможенного союза, с налогоплательщиком государства, являющегося членом Таможенного союза, с территории которого товары вывозятся на территорию другого государства - члена Таможенного союза. Поэтому в случае ввоза на территорию одного государства - члена Таможенного союза с территории другого государства - члена Таможенного союза товаров, приобретаемых хозяйствующим субъектом этого другого государства - члена Таможенного союза на основании договора с налогоплательщиком государства, не являющегося членом Таможенного союза, в разделе 3 заявления:
- в строках 08 "Продавец, комитент, доверитель, принципал" и 09 "Покупатель, комиссионер, поверенный, агент" налогоплательщику, на территорию которого импортированы товары, следует указывать соответственно наименования грузоотправителя - налогоплательщика государства - члена Таможенного союза, с территории которого вывозятся товары, и налогоплательщика государства, не являющегося членом Таможенного союза;
- в строках 10 и 11 - коды стран, налогоплательщиками которых являются указанные лица;
- в строке 12 - реквизиты договора между этими лицами.
Письмо ФНС РФ от 21.03.2012 N АС-4-2/4767
"О рассмотрении обращения"
ФНС РФ разъяснены некоторые вопросы, касающиеся порядка заполнения формы заявления о регистрации, перерегистрации и снятия с регистрации контрольно-кассовой техники
Приказом ФНС РФ от 21.11.2011 N ММВ-7-2/891 "О внесении изменений в приказ ФНС России от 09.04.2008 N ММ-3-2/152 "Об утверждении форм заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, книги учета контрольно-кассовой техники и карточки регистрации контрольно-кассовой техники" установлена новая форма заявления о регистрации контрольно-кассовой техники.
В этой связи сообщается, в частности, следующее:
в случае если Заявление подписано руководителем организации, поле "Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" на странице 1 Заявления не заполняется;
в случае подачи заявления о перерегистрации контрольно-кассовой техники в связи с заменой блока ЭКЛЗ в поле "Регистрационный номер ЭКЛЗ" на странице 1 Заявления сотрудником налогового органа указывается регистрационный номер устанавливаемого блока ЭКЛЗ;
до момента утверждения образца паспорта контрольно-кассовой техники в Заявлении указывается номер действующего паспорта ККТ, а в случае отсутствия такого номера в графе номер паспорта проставляется прочерк;
при подаче заявления о перерегистрации в связи с заменой блока ЭКЛЗ по коду строки 070 раздела 1 Заявления указывается заводской номер вновь устанавливаемого блока ЭКЛЗ;
при подаче заявления о перерегистрации в связи с заменой блока ЭКЛЗ по коду строки 080 раздела 1 Заявления проставляется прочерк. Регистрационный номер вновь устанавливаемого блока ЭКЛЗ указывается сотрудником налогового органа на странице 1 Заявления.
ПФР информирует об изменениях с 2012 года в представлении отчетности по персонифицированному учету
Сообщается, в частности, следующее:
- изменены правила заполнения форм АДВ-6-2 и АДВ-3;
- уточнены порядок представления и правила заполнения формы СЗВ-6-1;
- утверждена новая форма отчетности РСВ-1 (применяется с I квартала 2012 года);
- внесены изменения в классификатор параметров, используемых в формах документов персонифицированного учета;
Кроме того, подготовлены изменения в Постановление Правления ПФ РФ от 31.07.2006 N 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению". Соответствующее Постановление Правления ПФР от 28.03.2012 N 66р находится на регистрации в Минюсте РФ. При этом отмечено, что данные изменения необходимо будет учесть при подготовке отчетности за I квартал 2012 года.
<Информация> ПФ РФ от 02.04.2012
Со 2 апреля 2012 года управления ПФ РФ начали принимать Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также сведения индивидуального (персонифицированного) учета за I квартал 2012 года
Установлено, что последняя дата сдачи отчетности по страховым взносам и сведений персучета - 15 мая 2012 года. Чтобы своевременно уплатить страховые взносы и представить отчетность, Пенсионный фонд России призывает работодателей не делать этого в последний день.
Представлять отчетность в электронном виде с электронно-цифровой подписью необходимо в том случае, если численность работников страхователя превышает 50 человек. Пенсионный фонд России рекомендует сдавать отчетность в электронном виде и тем страхователям, у которых работают менее 50 человек.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
02.04.2012 Отсутствие деятельности по ЕНВД: спорные моменты при заполнении декларации
Арбитры подчеркнули, что ИП правомерно отразил физический показатель, равный нулю
В судебной практике неоднократно поднимался вопрос относительно порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД в случае отсутствия деятельности. Если налогоплательщик в одном каком-то месяце налогового периода не осуществлял деятельность, вправе ли он отразить физический показатель, равный нулю?
Как показывает практика – вправе. ФАС Западно-Сибирского округа рассматривал жалобу инспекции, которая считала, что ИП обязан до момента снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, платить налог. По мнению налоговиков, отражать «пустой» физический показатель предприниматель не имел права. Арбитры поддержали позицию ИП полностью, удовлетворив его заявленные требования. Кассационная жалоба ИНФС была отклонена.
Однако, стоит заметить, что доверять данному постановлению ФАС Западно-Сибирского округа не стоит. Например, Минфин России отмечает, что расчет налога по ЕНВД никоим образом не должен зависеть от количества фактически проработанных дней. Получается, в аналогичной ситуации финансовое ведомство заняло совершенно противоположную позицию.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.03.2012 г. № А70-7195/2011
Источник: Российский налоговый портал
02.04.2012 Работодатель должен внимательно относиться к документам в случае возмещения расходов из ФСС
Формальное соблюдение норм законодательства не является основанием для возмещения расходов
Формальное соответствие требованиям законодательства представленных предпринимателем в ФСС документов не является основанием для возмещения ему спорных расходов. Такой вывод сделал ФАС Западно-Сибирского округа при рассмотрении жалобы ИП.
Как следует из материалов дела, предприниматель получил отказ из ФСС в возмещении ему расходов по выплаченным пособиям по беременности и родам. Бизнесмен обратился в суд. По его мнению, фонд нарушил его права, так как все документы были в порядке, и сотрудница на самом деле работала и получала заработную плату.
Но, стоит отметить, что в данном случае было формальное отношение к составлению документации. На самом деле сотрудница, являясь родственницей руководителя, была принята на работу буквально за несколько дней до ухода в декретный отпуск. Также, внимание сотрудников фонда привлекло то, что должность, на которую пришла беременная женщина, ранее не функционировала. Все эти обстоятельства и послужили основанием для отказа.
Арбитры отказали предпринимателю. Кассационная жалоба ИП была оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.03.2012 г. № А70-8738/2011
Источник: Российский налоговый портал
02.04.2012 Повторная налоговая проверка: когда ее проведение носит законный характер
Вышестоящий налоговый орган вправе проводить проверку в порядке контроля за нижестоящей ИФНС
Индивидуальный предприниматель решил через суд отстоять свои права, так как, по его мнению, они были нарушены назначенной повторной проверкой. В каком случае повторная проверка носит законный характер?
Из материалов дела следует, что налоговики провели выездную проверку. По ее итогам ИП был привлечен к ответственности. Так как инспекторами была нарушена процедура рассмотрения материалов проверки, вышестоящий налоговый орган производство по налоговому правонарушению прекратил.
Далее, управление налоговой службы назначило повторную проверку. В итоге предпринимателю были опять доначислены НДФЛ и НДС. Бизнесмен обратился в суд. Арбитры, поддерживая позицию налогоплательщика, подчеркнули, что целью повторной выездной налоговой проверки предпринимателя, оформленной управлением как проводимой в порядке контроля за деятельностью инспекции, ранее осуществившей такую проверку, не являлось проведением контроля за нижестоящим налоговым органом. Суды сочли, что действия управления были направлены на взыскание с предпринимателя налогов, доначисление которых предусмотрено в отменённом им решении инспекции.
Но, ВАС РФ, рассматривавший жалобу ИФНС, напротив, считает, что судьи не придали значения, что вышестоящий налоговый орган вправе проводить повторную проверку в порядке контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа, а не только за законностью принятого этим органом решения по результатам проверки. Дело передано на пересмотр. Заседание Президиума ВАС РФ состоится 3 апреля 2012 года.
Определение ВАС РФ от 24.01.2012 г. № ВАС-15129/11
Источник: Российский налоговый портал
02.04.2012 Несоблюдение налоговым агентом обязанности по удержанию НДС не освобождает его от ответственности
Компания – налоговый агент в любом случае обязана уплатить налог, в т.ч. за счет собственных средств
Компания не выполнила обязанности налогового агента по НДС, не удержала сумму налога и не перечислила ее в бюджет. Налоговики, обнаружив данный факт в ходе проверки, привлекли общество к ответственности и обязали его заплатить НДС. Предприятие не согласилось с таким выводом и обратилось в суд.
Арбитры, согласились с выводом инспекции о нарушении обществом положений ст. 161 НК РФ, в связи, с чем посчитали правомерным начисление пени и привлечение общества к налоговой ответственности. Вместе с тем они признали невозможным осуществление удержания у иностранной компании сумм НДС после выполнения условий соглашения, срок действия которого уже истек. И, как следствие, суды признали незаконным решение инспекции в части возложения возникшей обязанности по уплате налога на общество – контрагента по соглашению.
Представители ИФНС обратились в ВАС РФ. Высшие арбитры передали дело на пересмотр. Напомним, что в случае приобретения товаров у иностранного лица обязанность по уплате НДС возлагается на приобретателя таких товаров. Указанное лицо, признаваемое налоговым агентом, обязано произвести исчисление и удержание налога у источника выплат – иностранного предприятия.
Несоблюдение налоговым агентом этого порядка не может освобождать его от исполнения обязанности по перечислению НДС в бюджет, в том числе за счет собственных средств. При этом следует учитывать, что данной обязанности корреспондирует право налогового агента на применение вычета налога на добавленную стоимость в размере уплаченного налога.
Заседание Президиума ВАС РФ состоится 3 апреля 2012 года.
Определение ВАС РФ от 01.02.2012 г. № ВАС-15483/11
Источник: Российский налоговый портал
02.04.2012 Услуги юристов на стадии досудебного обжалования: кто возместит расходы
Организация вынуждена была обратиться в ВАС РФ
Организация понесла расходы на оплату юридических услуг по подготовке возражений по акту проверки и жалобы в вышестоящий налоговый орган. Сумму данных расходов компания решила возместить, подав иск в арбитражный суд. Общество полагало, что его расходы в размере, понесенные на стадии досудебного обжалования, являются убытками. Такие расходы подлежат возмещению в соответствии со ст. 15, 16, 1069 ГК РФ и ст. 35, 103 НК РФ.
Однако, суд первой и кассационной инстанции оставили заявленные требования без удовлетворения. Арбитры не признал расходы, понесенные налогоплательщиком на стадии обжалования решения инспекции в досудебном порядке, убытками, подлежащими возмещению в соответствии со ст. 15, 16, 1069 ГК РФ. По мнению судей, урегулирование спорных правовых вопросов, возникающих в ходе осуществления предпринимательской деятельности, следует рассматривать как элемент обычной хозяйственной деятельности независимо от того, осуществляется оно силами работников самой организации или с привлечением третьих лиц. В процессе деятельности любой субъект предпринимательской деятельности несет соответствующие расходы, которые при определенных условиях, предусмотренных Налоговым кодексом, уменьшают полученные доходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации.
Но ВАС РФ, который рассматривал жалобу предприятия, отметил, что у судов сложились разные подходы при решении данного вопроса. Например, ФАС Центрального округа постановлением от 03.02.2011 г. по делу № А36-1260/2009 признал обоснованным отнесение расходов на оплату обжалования решения инспекции в досудебном порядке к убыткам по следующим мотивам. Решение о привлечении к ответственности может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. Таким образом, обжалование решения инспекции в вышестоящем налоговом органе не зависит от волеизъявления самого налогоплательщика и является обязательным условием в случае обращения за судебной защитой своего права.
Поскольку анализ судебной практики по аналогичным делам показал отсутствие единообразия в толковании и применении арбитражными судами норм Налогового кодекса, дело передано в Президиум ВАС РФ, заседание которого состоится 3 апреля 2012 года.
Определение ВАС РФ от 20.01.2012 г. № ВАС-14621/11
Источник: Российский налоговый портал
04.04.2012 Налоговый агент по НДС: освобождение от обязанности уплатить налог в бюджет не предусмотрено
Высшие арбитры поставили точку в данном споре
Несоблюдение налоговым агентом порядка исчисления НДС не может освобождать его от исполнения обязанности по перечислению налога в бюджет, в том числе за счет собственных средств. При этом следует учитывать, что данной обязанности корреспондирует право налогового агента на применение вычета налога на добавленную стоимость в размере уплаченного налога. Об этом сообщил ВАС РФ, вынося окончательное решение по делу.
Напомним, что компания не выполнила обязанности налогового агента по НДС, не удержала сумму налога и не перечислила ее в бюджет. Налоговики, обнаружив данный факт в ходе проверки, привлекли общество к ответственности и обязали его заплатить НДС. Предприятие не согласилось с таким выводом и обратилось в суд.
Арбитры, согласились с выводом инспекции о нарушении обществом положений ст. 161 НК РФ, в связи, с чем посчитали правомерным начисление пени и привлечение общества к налоговой ответственности. Вместе с тем они признали невозможным осуществление удержания у иностранной компании сумм НДС после выполнения условий соглашения, срок действия которого уже истек. И, как следствие, суды признали незаконным решение инспекции в части возложения возникшей обязанности по уплате налога на общество – контрагента по соглашению.
Представители ИФНС обратились в ВАС РФ. Высшие арбитры передали дело на пересмотр. 3 апреля 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ. Окончательное решение – судебные акты в части удовлетворения требования акционерного общества о признании недействительным решения ИФНС по эпизоду доначисления налога на добавленную стоимость, не удержанного обществом как налоговым агентом, отменить. В данной части в удовлетворении требования общества отказать.
Источник: Российский налоговый портал
06.04.2012 Водный налог: кого можно признать налогоплательщиком
Наличие лицензии «смутило» налоговиков при доначислении водного налога
Компания занималась деятельностью по выращиванию птиц в акватории озер на основании лицензии на водопользование. При этом предприятие не платило водный налог, за что было привлечено к ответственности налоговиками. По мнению инспекции, общество, не имея договора водопользования и осуществляя пользование водными объектами на основании лицензии, должно признаваться плательщиком водного налога. Позицию ИФНС поддержали суды первой, апелляционной и кассационной инстанций. Напомним, что согласно п. 2 ст. 333.8 НК РФ не признаются плательщиками водного налога организации, осуществляющие водопользование на основании договоров, заключенных после введения Водного кодекса РФ.
Почему же компания не заключила такой договор? Общество в свою защиту сделало ссылку на п. 16 ч. 3 ст. 11 Водного кодекса 2006 года, согласно которой не требуется заключение договора водопользования в случае, если водный объект используется для полива садовых, огородных, дачных земельных участков, ведения личного подсобного хозяйства, а также водопоя, проведения работ по уходу за сельскохозяйственными животными. Но арбитры отклонили указанные доводы.
Предприятие обратилось с жалобой в ВАС РФ. Дело было передано на пересмотр. 5 апреля 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ. Коллегия судей отметила, что выданная обществу лицензия не содержит указания об осуществлении водопользования с применением каких-либо сооружений, технических средств и устройств, что не позволяет отнести использование предоставленных обществу акватории озер к специальному водопользованию.
То обстоятельство, что использование акватории водных объектов является объектом обложения водным налогом (п. 1 ст. 333.9 НК РФ), не может являться основанием для признания организации плательщиком этого налога. Потому что данный объект налогообложения возникает только у лиц, признаваемых налогоплательщиками, к каковым общество не относится.
На этом основании ранее принятые судебные акты отменены, а решение ИФНС признано недействительным в части привлечения компании к ответственности и доначисления ей водного налога.
Определение ВАС РФ от 30.01.2012 г. № ВАС-13321/11
Источник: Российский налоговый портал
06.04.2012 В сфере налоговых отношений должна действовать презумпция добросовестности
Налогоплательщик не обязан проводить исследования достоверности подписей лиц на первичных документах
В сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности, подчеркнул ФАС Уральского округа, который рассматривал жалобу инспекции. Правоприменительные органы не вправе истолковывать понятие «добросовестные налогоплательщики» как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством, в том числе исследовать достоверность подписей на первичных документах.
Как следует из материалов дела, предприятие на проверке предъявило некоторые документы от поставщиков, у которых (по мнению ИФНС) вызвали сомнение подписи. Налоговики сразу сделали вывод о том, что общество получило налоговую выгоду. Налоговый орган указал, что документы от имени поставщика подписаны неустановленным лицом, содержат недостоверные сведения, факт оказания указанным контрагентом услуг является документально не подтвержденным.
Спор рассматривался в арбитражном суде. Организация смогла доказать свою добросовестность и выиграть дело. Инспекция обратилась с жалобой в ФАС Уральского округа. Изучив материалы дела, кассационная инстанция оставила жалобу без удовлетворения.
Арбитры подчеркнули, налоговая выгода может быть признана необоснованной, если инспекцией будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о нарушениях. Вывод о недостоверности счетов-фактур, подписанных не лицом, значащимся в учредительных документах контрагента, не может самостоятельно рассматриваться в качестве основания для признания налоговой выгоды необоснованной. Данная позиция изложена в постановлении от 20.04.2010 г. № 18162/09 Президиума ВАС РФ.
Постановление ФАС Уральского округа от 21.03.2012 г. № Ф09-1087/12
Источник: Российский налоговый портал
06.04.2012 Отмена записи в ЕГРЮЛ о реорганизации законом не предусмотрена
Для отмены процедуры реорганизации следует обратиться с заявлением в ИФНС
Акционерное общество обратилось в суд с иском к налоговому органу на том основании, что ему было отказано в исключении записи о реорганизации компании из ЕГРЮЛ. Как следует из материалов дела, общество начало процедуру реорганизации, о чем свидетельствуют представленные документы. Но, спустя определенное время, было принято решение о прекращении данной процедуры.
АО обратилось в налоговый орган с заявлением об исключении из ЕГРЮЛ записи о том, что общество находится в процессе реорганизации, приложив решение акционера о прекращении процедуры реорганизации.
Однако регистрирующий орган отказал заявителю в исключении записи. Налоговая инспекция указала, что порядок отмены записей о начале процедуры реорганизации, содержащихся в ЕГРЮЛ, Федеральным законом от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» не предусмотрен.
Компания обратилась в суд. Но арбитры полностью поддержали позицию налоговиков. ФАС Дальневосточного округа подчеркнул, что судами обоснованно указано на необходимость обращения общества в регистрирующий орган с заявлением о внесении в ЕГРЮЛ сведений о фактическом состоянии юридического лица – прекращении процедуры реорганизации.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 07.03.2012 г. № Ф03-780/2012
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
02.04.2012 3-НДФЛ составляется отдельно за каждый налоговый период
Объединить доходы за несколько лет в одном документе не получится
В адрес Минфина Росси поступил такой вопрос – можно ли указать все доходы за предшествующие три налоговых периода (2010, 2009, 2008 года) в одной декларации за 2011 год, с приложением справок по форме № 2-НДФЛ за предыдущие 3 года?
Как ответило финансовое ведомство, налоговая декларация заполняется отдельно за каждый налоговый период – год.
Письмо Минфина России от 12.03.2012 г. № 03-04-05/7-278
Источник: Российский налоговый портал
02.04.2012 Расходы на использование мобильного телефона могут быть учтены при УСН
Компенсация личного транспорта относится на затраты в пределах норм
Учитываются ли расходы на покупку бензина, а также расходы на оплату услуг мобильной связи при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН? Такой вопрос поступил в адрес Минфина России.
При условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ и использования компанией или ИП телефона для осуществления предпринимательской деятельности расходы на оплату услуг мобильной связи могут быть включены в состав расходов по оплате услуг связи, объяснило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 11.03.2012 г. № 03-11-11/74
Источник: Российский налоговый портал
02.04.2012 Расходы на использование мобильного телефона могут быть учтены при УСН
Компенсация личного транспорта относится на затраты в пределах норм
Учитываются ли расходы на покупку бензина, а также расходы на оплату услуг мобильной связи при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН? Такой вопрос поступил в адрес Минфина России.
При условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ и использования компанией или ИП телефона для осуществления предпринимательской деятельности расходы на оплату услуг мобильной связи могут быть включены в состав расходов по оплате услуг связи, объяснило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 11.03.2012 г. № 03-11-11/74
Источник: Российский налоговый портал
02.04.2012 За непредставление декларации предусмотрена двойная ответственность
Во избежание двойного штрафа, налогоплательщикам необходимо своевременно представлять декларации
Мера ответственности за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации установлена ст. 119 НК РФ и ст. 15.5 КоАП РФ, напомнило УФНС по Липецкой области.
Статьей 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Кроме этого, статьей 15.5 КоАП предусмотрена административная ответственность – нарушение сроков представления декларации влечет предупреждение или наложение штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей.
Таким образом, во избежание двойной ответственности, налогоплательщикам необходимо своевременно представлять декларации в налоговый орган.
Источник: Российский налоговый портал
02.04.2012 Налоговики пресекут популярную схему ухода от уплаты налогов
Налогоплательщики уничтожают отчетность, чтобы ФНС не смогла подтвердить правильность начисления налогов
Федеральная налоговая служба собирается прикрыть схему, которая позволяющую не платить налоги по причине отсутствия отчетной документации. Налоговикам рекомендовано проверять, почему документы исчезли, и начислять налоги расчетным методом, то есть без документального подтверждения, передает РБК daily.
Стоит отметить, что среди недобросовестных налогоплательщиков распространена схема: уничтожить налоговую отчетность, чтобы налоговые инспекторы не смогли подтвердить правильность начисления налогов.
В первую очередь фискалы будут проверять обстоятельства утраты документов. Налоговикам рекомендуется удостовериться, виноват ли в потере документов менеджмент фирмы, восстанавливает ли сам налогоплательщик утраченную отчетность. Для подтверждения кражи инспекторы будут обращаться в правоохранительные органы, в случае пожара — в МЧС, а в случае затопления — в коммунальные службы.
Если вины налогоплательщика в утрате бумаг нет, налоговики постараются уговорить его самому рассчитать свой налог.
Источник: Российский налоговый портал
03.04.12 ФНС утвердила «либеральный» стандарт электронных счетов-фактур
11 апреля Минюст должен зарегистрировать приказ Федеральной налоговой службы, в котором определяются требования к составлению электронного счета-фактуры. Об этом 3 апреля 2012 года в ходе пресс-конференции на тему «Электронный документооборот первичных учетных документов. Взгляд ФНС России. Декларационная кампания-2012» заявил заместитель руководителя ФНС России Даниил Егоров. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
«Вообще-то юридические предпосылки для электронного оборота первичных документов существуют еще с прошлого года, - заметил Егоров. - Но мы все, конечно, понимаем, что предприятиям неинтересно обмениваться счетами-фактурами, если нет возможности представить их в электронном виде в налоговую инспекцию».
7 марта, по словам чиновника, ФНС направила на регистрацию в Минюст приказ, в котором определены форматы электронных счетов-фактур. Ожидается, что до 11 апреля он будет зарегистрирован.
«Мы двигаемся в русле, которое определяется новым законом о бухучете, вступающим в силу с 2013 года, - заявил Даниил Егоров. - Он, как известно, отменяет необходимость соответствия первичных документов унифицированным формам. Поэтому в разработке форматов электронных счетов-фактур мы пошли по тому же пути.
Наша логика такая - мы оставляем минимум полей, необходимых для налоговой, а остальное плательщики вписывают сами. «Скелет» документа повторяет ту форму, которая есть в постановлении правительства, а налогоплательщики уже могут сами ее необходимыми для их операции реквизитами. Например, можно ожидать, что свои требования к подотчетным ему субъектам выдвинет Федеральное казначейство, равно как, впрочем, и любая крупная компания коммерческая компания может потребовать от контрагентов соблюдать ее стандарты.
Мы хотим проверить, насколько такой подход будет удобен для налогоплательщиков».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.04.2012 Развод супругов не мешает получать вычет на ребенка
Право разведенного родителя на стандартный вычет подтверждается фактом уплаты алиментов
Правомерен ли отказ бухгалтерии в предоставлении работнику вычета по НДФЛ на ребенка, родителем которого он является, при условии, что брак с его матерью расторгнут? Как объяснил Минфин России, право разведенного родителя на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на содержание детей подтверждается фактом уплаты налогоплательщиком алиментов на содержание несовершеннолетних детей.
Также можно представить документы, подтверждающие расходы на детей, уплаченные в соответствии с соглашением. При отсутствии вышеназванных документов стандартный налоговый вычет родителю не предоставляется.
Письмо Минфина России от 23.03.2012 г. № 03-04-05/8-367
Правомерен ли отказ бухгалтерии в предоставлении работнику вычета по НДФЛ на ребенка, родителем которого он является, при условии, что брак с его матерью расторгнут? Как объяснил Минфин России, право разведенного родителя на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на содержание детей подтверждается фактом уплаты налогоплательщиком алиментов на содержание несовершеннолетних детей.
Также можно представить документы, подтверждающие расходы на детей, уплаченные в соответствии с соглашением. При отсутствии вышеназванных документов стандартный налоговый вычет родителю не предоставляется.
Письмо Минфина России от 23.03.2012 г. № 03-04-05/8-367
Источник: Российский налоговый портал
04.04.2012 Правопреемник становится плательщиком земельного налога
Обязанность по уплате налога не зависит от факта регистрации перехода соответствующего права
В результате реорганизации в форме присоединения к обществу присоединилась другая компания, в собственности которой находились земельные участки. Стоит отметить, компания являлась налогоплательщиком земельного налога. Является ли новое общество как правопреемник налогоплательщиком земельного налога?
На основании п. 2 ст. 58 ГК РФ при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом. Об этом напомнил Минфин России.
Поскольку при универсальном правопреемстве вещные права на земельные участки, упомянутые в п. 1 ст. 388 Налогового кодекса, переходят непосредственно в силу закона, правопреемники становятся плательщиками земельного налога независимо от регистрации перехода соответствующего права, ответило финансовое ведомство.
Данная правовая позиция находит свое отражение в п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 г. № 54.
Письмо Минфина России от 23.03.2012 г. № 03-05-05-02/66
Источник: Российский налоговый портал
04.04.2012 Стоимость патента уменьшается на сумму страховых взносов без ограничения
Оплату 1/3 стоимости патента следует произвести не позднее 25 календарных дней после начала деятельности
Возникает ли у предпринимателя обязанность уплатить 1/3 стоимости патента, если сумма платежей в ПФР по результатам года превысит стоимость патента? Как разъяснил Минфин России, оплату одной трети стоимости патента следует производить в общеустановленном порядке, то есть в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
Оставшаяся часть стоимости патента, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплачиваемых за соответствующий период времени без ограничения.
Письмо Минфина России от 26.03.2012 г. № 03-11-11/96
Источник: Российский налоговый портал
04.04.2012 Утверждена новая форма налоговой декларации по транспортному налогу
Применять новую форму следует, начиная с представления декларации за налоговый период – 2012 год
Федеральная налоговая служба утвердила форму налоговой декларации по транспортному налогу.
Обратите внимание, что применять положения приказа ФНС России от 20.02.2012 г. № ММВ-7-11/99@ следует, начиная с представления декларации за налоговый период – 2012 год
Приказ ФНС России от 20.02.2012 г. № ММВ-7-11/99@
Источник: Российский налоговый портал
04.04.2012 Лишение гражданина родительских прав не означает, что второй родитель – «единственный»
Вычет на ребенка предоставляется в двойном размере «единственному» родителю
Как напомнил Минфин России, налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.
Лишение одного из родителей родительских прав не означает отсутствия у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель, разъяснило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 06.05.2011 г. № 03-04-05/1-338
Как напомнил Минфин России, налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.
Лишение одного из родителей родительских прав не означает отсутствия у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель, разъяснило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 06.05.2011 г. № 03-04-05/1-338
Источник: Российский налоговый портал
04.04.2012 Акционерные общества на «упрощенке» обязаны вести бухучет
Нормы законодательства об АО обязывают акционерное общество вести бухгалтерский учет
Минфин РФ отметил, что п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрено освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета организаций, перешедших на УСН.
Но, не стоит забывать, что нормы законодательства Российской Федерации об акционерных обществах обязывают акционерное общество вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность общества, а также утверждать распределение прибылей и убытков по результатам финансового года (ст. 88 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).
Указанные нормы подлежат применению всеми акционерными обществами, включая применяющие упрощенную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 18.05.2011 г. № 03-11-11/123
Источник: Российский налоговый портал
04.04.2012 Опубликован образец единого налогового уведомления
Налогоплательщики будут уплачивать имущественные налоги один раз в год
Скоро налогоплательщики начнут получать данные о своих налоговых обязательствах по уплате имущественных налогов за 2011 г. Образец единого налогового уведомления опубликовала «Российская Газета».
С этого года россияне будут уплачивать имущественные налоги один раз в год за истекший налоговый период. Причем сроки уплаты имущественных налогов сближены: транспортный и земельный налоги нужно платить с 1 ноября по 31 декабря, налог на имущество физлиц - не позднее 1 ноября. Более точные даты по уплате транспортного налога устанавливаются региональными властями, земельного налога и налога на имущество физлиц - представительными органами местного самоуправления.
В нынешнем году налоговики направят налогоплательщикам единое налоговое уведомление, которое будет содержать сведения о трех имущественных налогах: транспортном, земельном и налог на имущество физлиц. По каждому объекту налогообложения будут указаны налоговый период, налоговая база, налоговая ставка, льготы при наличии, сумма налога к уплате или уменьшению и другая информация.
Источник: Российский налоговый портал
04.04.12 Удержание налоговым агентом НДФЛ дает налогоплательщику право на вычет
Налоговый кодекс РФ не ставит возможность получения налогового вычета (например, социального, имущественного) в зависимость от перечисления, удержанного у налогоплательщика налога на доходы физических лиц конкретным налоговым агентом.
Об этом напоминает ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/4582@ от 20.03.2012.
Таким образом, если налоговый агент при выплате дохода работнику удержал налог на доходы физических лиц, но не перечислил его в бюджет, то налогоплательщик вправе воспользоваться налоговым вычетом в связи с расходами, например на обучение ребенка.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.04.12 Минфин уточняет порядок предоставления двойного вычета на ребенка
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-341 от 21.03.2012 напоминает, что налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Вместе с тем, право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, и непревышением размера такого дохода установленной величины в сумме 280 000 рублей.
Учитывая, что налоговый вычет в двойном размере одному из родителей предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии непревышения размера дохода в сумме 280 000 рублей, то справка с места работы второго родителя работодателю первого родителя предоставляется ежемесячно.
В случае несоблюдения таких условий налогоплательщик утрачивает право на получение такого налогового вычета.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.04.12 Деятельность агента по поиску клиентов для размещения рекламы не подпадает под ЕНВД
Предпринимательская деятельность агента, связанная с оказанием услуг по привлечению клиентов в целях заключения с ними договоров на предоставление мест для размещения рекламы (рекламной конструкции), а также деятельность, связанная с передачей в аренду мест на рекламных конструкциях, не подлежит налогообложению ЕНВД.
Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/22 от 19.03.2012.
Ведомство отмечает, что налогоплательщиком ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций признается лицо, являющееся владельцем рекламных конструкций и осуществляющее деятельность по распространению наружной рекламы (рекламораспространитель), то есть организация или ИП, занимающиеся непосредственным распространением наружной рекламы для заказчика.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.04.12 Срок действия патента не ограничен календарным годом
Патент выдается ИП на период, указанный им в заявлении на получение патента. При этом дата начала действия патента, указанная в форме патента (форма 26.2.П-3) соответствует дате, указанной ИП в этом заявлении.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/43 от 19.03.2012.
Ведомство также отмечает, что срок действия патента исчисляется непосредственно с даты начала действия патента, и не ограничен календарным годом. Поэтому, сроки, на которые выдаются патенты, могут переходить на следующий год.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.04.12 УСН не освобождает малые инновационные предприятия от составления статформы № 2-МП инновация
Малые инновационные предприятия, применяющие УСН, предоставляют статистическую форму № 2-МП инновация на общих основаниях.
Об этом сообщает Хабаровскстат на ведомственном сайте.
Ведомство напоминает, что в 2012 году Росстатом проводится выборочное статистическое наблюдение по форме № 2-МП инновация «Сведения о технологических инновациях малого предприятия за 2011 год».
Данную форму до 9 апреля 2012 года представляют юридические лица, являющиеся малыми предприятиями (кроме микропредприятий), осуществляющие экономическую деятельность в сферах добычи полезных ископаемых, обрабатывающих производств, производства и распределения электроэнергии, газа и воды.
При этом списки обследуемых субъектов представлены на сайтах территориальных органов Росстата.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.04.12 Вмененщик, приступающий к новой деятельности, вправе применять УСН с начала года
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность, облагаемую ЕНВД, и приступающий к осуществлению иных видов предпринимательской деятельности, переход на УСН должен осуществлять в общеустановленном порядке.
Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-11/91 от 19.03.2012.
Ведомство напоминает, что ИП, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения.
До перехода на применение упрощенной системы налогообложения в отношении иных видов предпринимательской деятельности налогообложение этих видов деятельности следует осуществлять в рамках общего режима налогообложения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.04.12 Право на применение налоговых вычетов возникает после отражения их в декларации
Наличие у налогоплательщика первичных бухгалтерских документов, подтверждающих, право на применение налогового вычета по НДС, без отражения (указания, заявления) суммы вычета в налоговой декларации, не является основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода НДС.
Об этом сообщает УФНС по Смоленской области на ведомственном сайте.
Ведомство, ссылаясь на судебную практику, поясняет, что право на применение налоговых вычетов возникает у лица только после отражения в налоговой декларации. Поскольку применение налоговых вычетов по НДС является правом общества и носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в инспекцию налоговых декларациях, то оно может быть реализовано только при соблюдении установленных в НК РФ условий.
Вместе с тем, недекларирование налоговых вычетов и непредставление инспекции в ходе налоговой проверки документов, подтверждающих данные вычеты, не лишает налогоплательщиков права на их применение в последующем при соблюдении условий, установленных НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.04.2012 Изменился порядок уплаты налога на прибыль
Изменения касаются участников КГН
Как сообщила Федеральная налоговая служба, Президент Российской Федерации Д.А. Медведев 30 марта подписал Федеральный закон № 19-ФЗ «О внесении изменений в статью 67 части первой и статью 288 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Указанным законом внесены изменения в НК РФ, которыми предусматривается особый порядок распределения прибыли между участниками консолидированной группы налогоплательщиков, в состав которой входят организации - собственники объектов Единой системы газоснабжения, с переходным периодом в 4 года (2012-2015 года).
Изменения позволят осуществить постепенный переход на распределение сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, поступающих в бюджеты субъектов Российской Федерации, в зависимости от численности работников и стоимости амортизируемого имущества каждой организации и ее обособленного подразделения, без резкого сокращения налоговых поступлений в бюджет регионов, теряющих доходы в связи с консолидацией. Для этого разработана специальная формула расчета доли прибыли по каждому из переходных годов.
Источник: Российский налоговый портал
05.04.2012 Как будет проходить отмена ЕНВД?
Минфин рассказал о поэтапной системе отмены специального режима
С 1 января 2013 года предлагается отменить систему налогообложения в виде ЕНВД в сфере розничной торговли, указал Минфин России. Это будет касаться налогоплательщиков:
– которые ведут розничную торговлю через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;
– и в сфере оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.
На период с 1 января по 31 декабря 2012 года применение ЕНВД в отношении данных видов деятельности предлагается разрешить налогоплательщикам со среднесписочной численностью работников, не превышающей 50 человек, объяснило финансовое ведомство.
В отношении иных видов предпринимательской деятельности, предусмотренных гл. 26.3 НК РФ, предполагается отмена единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с 1 января 2014 года.
Письмо Минфина России от 11.05.2011 г. № 03-11-11/117
Источник: Российский налоговый портал
05.04.2012 Датой отгрузки товара для целей НДС признается дата составления первичного документа
Счет-фактура выписывается в течение пяти дней с даты составления первого первичного документа
Минфин России объяснил порядок определения в целях НДС даты отгрузки товаров и порядок выставления счетов-фактур по товарам, отгружаемым со склада поставщика и доставляемым непосредственно покупателю.
Для целей применения НДС датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика (организацию связи) для доставки товаров покупателю, объяснило финансовое ведомство.
В связи с этим счета-фактуры по товарам, отгружаемым со склада поставщика и доставляемым непосредственно покупателю, выставляются продавцом не позднее пяти календарных дней, считая с даты составления указанного документа.
Письмо Минфина России от 01.03.2012 г. № 03-07-08/55
Источник: Российский налоговый портал
05.04.2012 ККТ можно применять после истечения ее нормативного срока
Применение законно до момента исключения техники из Госреестра
ККТ, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники, после истечения нормативного срока ее амортизации (свыше 5 до 7 лет включительно) может применяться при осуществлении наличных денежных расчетов, объяснил Минфин России.
Применять ее можно до момента исключения ее из Государственного реестра контрольно-кассовой техники.
Письмо Минфина России от 16.03.2012 г. № 03-01-15/2-56
Источник: Российский налоговый портал
05.04.2012 Сведения о среднесписочной деятельности должны были подавать и ИП
Вопрос об освобождении предпринимателей от этой обязанности рассматривается
Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, у которых отсутствуют наемные работники, представляют в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников, уточнил Минфин России.
В настоящее время в ФНС России с участием Министерства финансов Российской Федерации подготавливается проект приказа о внесении изменений в Приказ ФНС России от 29.03.2007 г. № ММ-3-25/174@.
При этом рассматривается вопрос об указании в рекомендациях по заполнению формы сведений о среднесписочной численности работников лиц (в частности, предпринимателей, у которых отсутствуют наемные работники), в отношении которых этот приказ не будет применяться.
Письмо Минфина России от 20.03.2012 г. № 03-02-08/24
Источник: Российский налоговый портал
05.04.2012 НДФЛ по договору негосударственного пенсионного обеспечения: налоговые последствия
Минфин разъяснил порядок определения налоговой базы по НДФЛ
Как напомнил Минфин РФ, согласно п. 2 ст. 213.1 НК РФ при определении налоговой базы по НЛФЛ учитываются:
– суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам НПО, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами;
– суммы пенсий, выплачиваемых по договорам НПО, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц.
Также при определении налоговой базы не учитываются суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, а также заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц.
Письмо Минфина России от 22.03.2012 г. № 03-04-05/3-342
Источник: Российский налоговый портал
05.04.2012 Реализация товара, произведенного в Евросоюзе: как оформить счет-фактуру
В счете-фактуре в графе 10 «цифровой код» следует проставлять прочерк
При реализации товаров, страной происхождения которых является группа либо союз стран, цифровые коды и краткие наименования которых отсутствуют в Общероссийском классификаторе, в счете-фактуре в графе 10 «цифровой код» следует проставлять прочерк, объяснил Минфин РФ. При этом в графе 10а «краткое наименование» – наименование группы (союза) стран, указанное в таможенной декларации или счете-фактуре поставщика.
Напомним, что п. 1 ст. 58 Таможенного кодекса Таможенного союза установлено, что страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной обработке (переработке). При этом под страной происхождения товаров может пониматься группа стран, либо таможенные союзы стран, либо регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения страны происхождения товаров.
Письмо Минфина России от 05.03.2012 г. № 03-07-09/19
Источник: Российский налоговый портал
05.04.12 Услуги по подготовке транспорта к международной перевозке облагаются НДС по ставке 18%
Применение налоговой ставки 0% по НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг (в частности, услуг по подготовке и дополнительному оборудованию транспортных средств), оказываемых на основании договора на возмездное оказание услуг, не включающего организацию международной перевозки, НК РФ не предусмотрено.
Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/4588@ от 20.03.2012.
Вышеперечисленные услуги, оказываемые налогоплательщиком не при организации международной перевозки товаров в рамках договора на возмездное оказание услуг, подлежат налогообложению по ставке 18%.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.04.12 ИФНС вправе вынести решение о проверке до дня изменения адреса организации
Налоговый орган, в котором организация состоит на учете до дня внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи об изменении места нахождения этой организации, вправе вынести решение о проведении в отношении такой организации выездной налоговой проверки.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-68 от 23.03.2012.
Ведомство напоминает, что согласно НК РФ решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.04.12 Льготы по НДФЛ при увольнении действуют для всех категорий работников
С 1 января 2012 года выплаты, производимые при увольнении работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, освобождаются от обложения НДФЛ, не превышающей в целом шестикратный размер среднего месячного заработка.
Об этом напоминает Минфин в письме № 03-04-05/6-368 от 26.03.2012.
При этом суммы превышения шестикратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Указанные положения применяются в отношении доходов всех работников организации независимо от занимаемой должности.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.04.2012 При проведении камеральной проверки инспекция не должна выходить за рамки полномочий
Какие проверки вправе проводить налоговый орган?
Минфин России разъяснил, что налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки. Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе деклараций. Выездная же проверка проводится на территории налогоплательщика.
Обратите внимание, что отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок осуществляется в соответствии с Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@.
Письмо Минфина России от 06.05.2011 г. № 03-05-06-01/50
Источник: Российский налоговый портал
06.04.2012 Жилищный сертификат не мешает получить вычет при продаже квартиры
Гражданин вправе уменьшить выручку от продажи квартиры на сумму расходов, связанных с ее приобретением
Правомерно ли, что налогоплательщик при продаже ранее приобретенной квартиры может учесть все документально подтвержденные расходы, произведенные за счет собственных средств, включая средства, полученные по жилищному сертификату?
Как ответил Минфин России, поскольку суммы субсидии, направленные на приобретение квартиры, являются расходами гражданина, то при продаже жилья он имеет право уменьшить сумму доходов на всю сумму фактически произведенных им расходов, связанных с приобретением данной квартиры.
Письмо Минфина России от 19.03.2012 г. № 03-04-05/7-323
Источник: Российский налоговый портал
06.04.2012 Покупка и продажа квартиры в одном периоде: как платить НДФЛ
Гражданин имеет право на имущественный вычет
Физическое лицо продало квартиру. Одновременно гражданином с использованием средств ипотечного кредита и материнского капитала была приобретена другая квартира. Подлежат ли доходы от продажи квартиры налогообложению НДФЛ?
Как разъяснил Минфин России, если продажа одной квартиры и покупка другой квартиры произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов.
При этом следует иметь в виду, что имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на приобретение жилья производится за счет средств материнского капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Письмо Минфина России от 20.03.2012 г. № 03-04-05/7-334
Источник: Российский налоговый портал
06.04.2012 Изменение доли в собственности не меняет срок владения квартирой
Момент возникновения права собственности не связан с повторным получением свидетельства
Моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру. Об этом рассказал Минфин России в письме от 03.03.2011 г. № 03-04-05/7-325.
Финансовое ведомство также напомнило, что изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество (ст. 235 ГК РФ).
При этом на основании ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.
Письмо Минфина России от 03.03.2011 г. № 03-04-05/7-325
Источник: Российский налоговый портал
06.04.2012 Изменился порядок заполнения АДВ-6-2 и АДВ-3
ПФР опубликовал изменения в представлении отчетности по персонифицированному учету
Как сообщил ПФР, постановлением Правления ПФР от 28.03.2012 г. № 66р были внесены следующие изменения в постановление Правления ПФР от 31.07.2006 г. № 192п «О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению»:
1) измены правила заполнения форм АДВ-6-2 «Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР» и АДВ-3 «Опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР»;
2) уточнены порядок представления и правила заполнения формы СЗВ-6-1 «Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица»;
3) внесены изменения в классификатор параметров, используемых в формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, в том числе для отражения сведений;
4) за членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов за исполнение обязанностей члена экипажа судна;
5) за иностранных граждан или лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно проживающие на территории Российской Федерации и заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев;
6) за работников из числа иностранных граждан или лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории Российской Федерации и заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.
Пенсионный фонд также обращает внимание страхователей на то, что при подготовке отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету за первый квартал 2012 года, представляемых в территориальный орган ПФР с 1 апреля 2012 года необходимо руководствоваться изменениями, внесенными в постановление Правления ПФР от 31.07.2006 г. № 192п постановлением Правления ПФР от 28.03.2012 г. № 66р.
Полный текст постановления Правления ПФР от 28.03.2012 г. № 66р размещен на сайте ПФР в разделе «Законодательство» подразделе «Персонифицированный учет». Пенсионный фонд напомнил, что при представлении отчетности по начисленным и уплаченным страховым взносам с I квартала 2012 года применяется уже новая форма РСВ-1.
Источник: Российский налоговый портал
06.04.12 После продажи жилья право переноса полученного ранее имущественного вычета сохраняется
Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, сохраняется ли за налогоплательщиком право на имущественный налоговый вычет, полученный при покупке квартиры, после продажи этой квартиры, если сумма налогового вычета выплачена не полностью.
Ведомство отмечает, что если в последующем квартира была продана налогоплательщиком, то это никак не меняет того факта, что ранее им были понесены расходы по строительству или приобретению жилья.
НК РФ не обусловливает право налогоплательщика на перенос остатка имущественного налогового вычета на последующие налоговые периоды до полного его использования необходимостью наличия этого имущества в собственности налогоплательщика в каждом налоговом периоде, за который предоставляется имущественный налоговый вычет.
Таким образом, оставшаяся часть имущественного налогового вычета может быть предоставлена налогоплательщику в последующие налоговые периоды независимо от того, что в эти периоды квартира может уже не находиться в собственности налогоплательщика.
Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.04.12 Минздравсоцразвития разработало порядок выплат детских пособий при банкротстве работодателя
Минздравсоцразвития РФ подготовил приказ, который определяет порядок выплат Фондом социального страхования детских пособий работникам, в случае если их работодатели прекратили свою деятельность или не имеют средств на счетах.
Согласно документу, на получение пособий имеют право граждане, работающие по трудовым договорам, государственные и муниципальные служащие, члены производственных кооперативов, священнослужители, а также осужденные, но привлеченные к оплачиваемому труду.
Регламент также определяет перечень документы, которые следует предоставить для предоставления пособия, сообщает «Российская газета».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.04.12 Вновь созданные медорганизации лишены льготы по налогу на прибыль
ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/5543@ от 03.04.2012 приводит разъяснения по вопросу о применении вновь созданными организациями, осуществляющими образовательную или медицинскую деятельность, ставки налога на прибыль 0%.
Ведомство отмечает, что одним из условий применения налоговой ставки 0% для организаций, осуществляющих образовательную или медицинскую деятельность, является наличие в штате организации непрерывно в течение налогового периода не менее 15 работников.
Таким образом, соблюдение условия о численности работников должно выполняться непрерывно в течение налогового периода по состоянию на любую дату в течение налогового периода.
Кроме того, организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0%, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется нулевая ставка, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, копии лицензии (лицензий) на осуществление образовательной или медицинской деятельности.
Поскольку вновь созданные организации, осуществляющие образовательную или медицинскую деятельность со дня создания, не могут выполнить названных выше условий о численности и представлении лицензии на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, то за первый налоговый период они не вправе применять ставку по налогу на прибыль организаций 0%.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.04.12 При наличии нескольких оснований для перерегистрации ККТ подается одно заявление
ФНС РФ в своем письме № АС-4-2/5537@ от 03.04.2012 разъясняет, допустима ли подача одного заявления при наличии нескольких причин, например, изменение ЦТО и замена ЭКЛЗ.
Ведомство отмечает, что в случае если основанием для подачи заявления о перерегистрации ККТ являются несколько причин одновременно, то следует подавать одно заявление, с указанием всех причин перерегистрации.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.04.12 Минфин уточняет порядок учета резерва предстоящих расходов на оплату отпусков
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/131 от 20.03.2012 уточняет порядок проведения инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.
Ведомство отмечает, что если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда.
Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.
Таким образом, если резерв на сумму неначисленных вознаграждений, относящихся к завершенному налоговому периоду, переносится на следующий налоговый период, то в состав внереализационных доходов (расходов) включается сумма резерва, уточненного в порядке, установленном пунктом 4 статьи 284.1 НК РФ.
Если налогоплательщиком принято решение не формировать резерв на следующий налоговый период, то весь фактический остаток резерва включается в доходы (расходы) на 31 декабря текущего года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.04.12 Выплаты из состава нераспределенной ранее прибыли квалифицируются как дивиденды
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/133 от 20.03.2012 разъясняет порядок налогообложения дивидендов, выплаченных за счет нераспределенной прибыли.
Ведомство напоминает, что дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.
Вместе с тем, в обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% от его уставного капитала. Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств.
Кроме того, уставом общества может быть предусмотрено формирование из чистой прибыли специального фонда акционирования работников общества. Его средства расходуются исключительно на приобретение акций общества, продаваемых акционерами этого общества, для последующего размещения его работникам.
Таким образом, если чистая прибыль не была ранее направлена на формирование этих фондов, выплаты из состава нераспределенной ранее прибыли будут квалифицироваться как дивиденды и подлежать налогообложению.
Если же средства из состава чистой прибыли были ранее направлены на формирование указанных выше фондов, последующие выплаты акционерам должны подлежать обложению налогом на прибыль у организаций-акционеров по ставке 20%.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.04.12 Социальный вычет по расходам на обучение ребенка вправе получить оба родителя
Специалисты УФНС по Республике Тыва разъясняют порядок предоставления социального налогового вычета на обучение ребенка одному из родителей, если документы на оплату оформлены на другого родителя.
Ведомство отмечает, что если оплата расходов за обучение ребенка была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по оплате обучения ребенка. То, что при внесении платежа по договору в платежных документах в качестве плательщика указывается один из супругов, не изменяет того обстоятельства, что эти расходы являются общими расходами супругов и, соответственно, оба супруга могут претендовать на получение социального налогового вычета.
Таким образом, в случае, если документы на обучение ребенка оформлены на одного из супругов, другой супруг вправе получить социальный налоговый вычет по расходам на обучение ребенка при наличии у него в налоговом периоде доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
Такие разъяснения приводит УФНС по Республике Тыва на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НДФЛ
Учредитель продал ООО в 2011 году.
Каковы порядок и сроки уплаты НДФЛ и подачи декларации по форме 3-НДФЛ? Какой КБК указать в платежном документе?
Статьями 93, 94 ГК РФ предусмотрено, что участнику ООО принадлежит право на долю в уставном капитале общества и при его выбытии из общества эта доля (либо ее часть) может продаваться или иным образом отчуждаться. При этом правила, регулирующие переход доли (части доли) участника общества в уставном капитале общества к третьим лицам, закреплены в ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ).
В соответствии с п. 2 ст. 21 Закона N 14-ФЗ участник общества вправе продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества. Согласие других участников общества или общества на совершение такой сделки не требуется, если иное не предусмотрено уставом общества.
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).
В свою очередь, к доходам от источников в РФ относятся, в частности, доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). Такие доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, на основании ст. 209 НК РФ, признаются объектом налогообложения и согласно ст. 224 НК РФ облагаются НДФЛ по ставке в размере 13%.
Таким образом, доход, полученный налогоплательщиком от реализации доли в уставном капитале организации, подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях (письмо Минфина России от 26.06.2008 N 03-04-05-01/223).
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.
Доля в уставном капитале общества является имущественным правом (п. 2 ст. 48 ГК РФ), а имущественные права для целей налогообложения на основании п. 2 ст. 38 НК РФ в понятие "имущества" не входят.
Поэтому при продаже доли в уставном капитале общества физическое лицо не может воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным в абзаце 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (письмо Минфина России от 23.06.2008 N 03-04-06-01/176).
Вместе с тем в соответствии с абзацем 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже доли в уставном капитале участник общества вправе уменьшить сумму своих доходов, полученных при продаже доли, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Эти расходы в соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ могут быть учтены при представлении налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода в соответствии со ст. 229 НК РФ.
Подтверждающими документами произведенных расходов, по мнению Минфина России, могут быть учредительный договор, акт приема-передачи имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал, соответствующий договор на приобретение доли, первичные учетные документы, документы, подтверждающие оплату услуг нотариуса, комиссии регистратору за осуществление сделки и т.п. (письма Минфина России от 08.04.2011 N 03-04-05/3-240, от 02.03.2007 N 03-04-06-01/54).
При отсутствии документов, подтверждающих произведенные расходы, доход от продажи доли в уставном капитале организации подлежит налогообложению в полном объеме (письмо Минфина России от 28.06.2011 N 03-04-05/3-452).
Исчисление и уплату НДФЛ с дохода, полученного от продажи доли, физическому лицу необходимо произвести самостоятельно (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет и указанная в налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Налоговая декларация должна быть представлена в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@.
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Учитывая, что 30 апреля в 2012 году является выходным днем, налоговую декларацию по НДФЛ следует представить в налоговый орган не позднее 2 мая 2012 года.
Уплата налога должна быть осуществлена не позднее 15 июля 2012 года.
При указании КБК в платежных поручениях в 2012 году следует руководствоваться приказом Минфина России от 21.12.2011 N 180н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" (далее - Приказ N 180н). При перечислении НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в платежных поручениях следует указывать КБК 182 1 01 02030 01 1000 110 (письмо Федеральной налоговой службы от 26.01.2012 N ЗН-4-1/1159@). В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Учитывая, что 30 марта в 2008 году приходилось на воскресенье, налоговую декларацию по ЕСН за 2007 год организации следовало представить в налоговый орган не позднее 31 марта 2008 года.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена
Трудовое право
С 24 февраля 2012 года сотрудник перестал появляться на работе, на телефонные звонки не отвечает. Ответил на звонок только 1 раз, пообещав выйти на работу, но не вышел.
Каков порядок увольнения сотрудника за прогулы?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В случае неуважительности причин отсутствия работника на работе работодатель вправе уволить работника на основании пп. "а" п. 6 части первой ст. 81 ТК РФ за прогул. Для этого необходимо соблюсти процедуру наложения дисциплинарного взыскания, а также порядок увольнения, предусмотренные Трудовым кодексом РФ. Уволить работника за прогул можно не позднее 1 месяца с последнего дня прогула. Этот срок удлиняется на время болезни работника и иные периоды, предусмотренные ст. 193 ТК РФ.
До выяснения причин отсутствия работника увольнять его за прогул не рекомендуется, поскольку, если причины его отсутствия на работе являются уважительными, увольнение будет считаться незаконным.
Обоснование вывода:
В соответствии с пп. "а" п. 6 части первой ст. 81 ТК РФ трудовой договор с работником может быть расторгнут по инициативе работодателя в случае такого однократного грубого нарушения им трудовых обязанностей, как прогул.
Прогулом в силу этой же нормы являются отсутствие на рабочем месте без уважительных причин в течение всего рабочего дня (смены) независимо от его (ее) продолжительности, а также отсутствие на рабочем месте без уважительных причин более четырех часов подряд в течение рабочего дня (смены).
Из приведенного определения следует, что основным критерием прогула является отсутствие уважительных причин неявки сотрудника на работу. При этом ТК РФ не содержит перечня причин, которые являются уважительными. Соответственно, в каждом случае необходимо оценить "уважительность" той или иной причины (смотрите также определение СК по гражданским делам Омского областного суда от 20 октября 2004 г. N 33-3509).
Иными словами, поскольку всегда существует вероятность того, что работник отсутствует по уважительной причине, увольнять его за прогул до выяснения обстоятельств его отсутствия на работе не рекомендуется. Кроме того, не исключено, что после выяснения причин отсутствия работника на рабочем месте трудовой договор с ним необходимо будет прекратить по иным обстоятельствам (например по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон: в связи с осуждением его к наказанию, исключающему продолжение прежней работы, в соответствии с приговором суда, вступившим в законную силу, и другое (ст. 83 ТК РФ)).
В рассматриваемой ситуации работодателю обязательно нужно зафиксировать факт отсутствия работника на рабочем месте. Для этого составляется акт в произвольной форме, который подписывается несколькими свидетелями. Оформить такой акт можно как в первый же день невыхода сотрудника на работу, так и в любой из последующих дней. Кроме того, факт отсутствия сотрудника следует зафиксировать в табеле учета рабочего времени, для чего в нем ставится отметка "неявка по невыясненным причинам" (НН), которая затем, когда точно станет известно, что уважительных причин отсутствия не было, меняется на отметку "прогул" (ПР).
С момента фиксации в кадровых документах отсутствия работника на рабочем месте имеются все основания не начислять отсутствующему работнику заработную плату.
В ситуации, когда у работодателя есть все основания полагать, что причины отсутствия сотрудника на работе не являются уважительными, он вправе уволить его на основании пп. "а" п. 6 части первой ст. 81 ТК РФ за прогул.
Если же достоверной информации об этом нет, то при необходимости на должность отсутствующего работника можно принять другого человека по срочному трудовому договору с формулировкой: "на период временного отсутствия работника, за которым в соответствии с законом сохраняется место работы" (часть первая ст. 59 ТК РФ). Также можно поручить его работу другому сотруднику без освобождения последнего от работы, определенной трудовым договором (ст. 60.2 ТК РФ). Возможен и вариант временного перевода кого-либо из сотрудников на должность временно отсутствующего работника (ст. 72.2 ТК РФ).
Прежде чем предпринимать какие-либо дальнейшие действия, работодателю следует выяснить причины отсутствия сотрудника на рабочем месте. Конечно, принимать меры по розыску пропавших сотрудников работодатель не обязан. Однако во избежание незаконного увольнения следует предпринять простейшие меры по выяснению местонахождения работника (например направить заказное письмо с уведомлением о вручении по последнему известному адресу работника с просьбой объяснить причины отсутствия на работе, выехать на место проживания сотрудника, по возможности пообщаться с супругом, родственниками и соседями для выяснения причин отсутствия работника, сообщить в орган внутренних дел).
Напомним, что при увольнении сотрудника за прогул бремя доказывания факта его совершения лежит именно на работодателе, который должен располагать доказательствами его совершения работником (п. 38 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление Пленума ВС РФ)). Если же работодатель выяснит, что причины отсутствия сотрудника на работе не являются уважительными, он вправе уволить его за прогул.
В соответствии со ст. 192 ТК РФ прогул является грубым нарушением работником трудовых обязанностей, то есть дисциплинарным проступком, а увольнение - дисциплинарным взысканием за его совершение. Это значит, что при увольнении за прогул работодателю необходимо соблюсти порядок применения дисциплинарных взысканий, установленный ст. 193 ТК РФ. Если такой порядок будет нарушен, то в случае возникновения судебного разбирательства суд, скорее всего, признает увольнение незаконным, даже если будет доказан факт совершения работником прогула.
В первую очередь работодателю необходимо уложиться в сроки применения дисциплинарного взыскания, установленные ст. 193 ТК РФ.
Уволить за прогул можно не позднее 1 месяца со дня его обнаружения, не считая времени болезни работника, пребывания его в отпуске, а также времени, необходимого на учет мнения представительного органа работников, и не позднее 6 месяцев со дня его совершения.
В случае совершения работником длительного прогула месячный срок для обнаружения проступка следует исчислять с последнего дня прогула, а не с первого (смотрите, например, определение Рязанского областного суда от 25 апреля 2007 г. N 33-580; Обобщение практики рассмотрения в 1-м полугодии 2008 г. судами Саратовской области дел о расторжении трудового договора по инициативе работодателя и по другим основаниям, не связанным с волеизъявлением работника).
Вторым важнейшим условием надлежащего оформления увольнения за прогул является правильное документальное оформление (общий порядок увольнения работника за прогул приведен, например, в письме Роструда от 31 октября 2007 г. N 4415-6).
Статья 193 ТК РФ требует, чтобы еще до применения дисциплинарного взыскания работодатель затребовал от работника объяснение в письменной форме. Затребовать у работника, который не появляется на рабочем месте, письменные объяснения, причем сделать это так, чтобы потом можно было доказать факт такого затребования объяснений, крайне трудно. Поэтому уволить отсутствующего работника за прогул практически невозможно. Многие специалисты по этой причине рекомендуют дождаться момента, когда работник появится на работе и не представит оправдательных документов.
Если работодатель все же решит уволить работника за прогул в его отсутствие, то он должен на случай судебного разбирательства собрать доказательства того, что он исполнил все свои обязанности в процессе применения дисциплинарного взыскания.
В ст. 193 ТК РФ не говорится о том, как именно работодатель должен затребовать письменное объяснение (при личной встрече или посредством направления письма с уведомлением). Поэтому можно предложить следующий порядок действий. Отсутствующему работнику по почте заказным письмом с уведомлением высылается просьба дать письменные объяснения о причине своего отсутствия на работе. Если прошли два рабочих дня с момента получения работником письма, а объяснение работником так и не предоставлено, то составляется соответствующий акт. Непредставление работником объяснения не является препятствием для применения дисциплинарного взыскания, то есть для увольнения (часть вторая ст. 193 ТК РФ). При этом на почтовом уведомлении должна стоять подпись самого работника, это доказывает, что работник получил требование работодателя.
Если почтовое уведомление вернулось с отметкой об отсутствии получателя, направление такого уведомления нельзя считать надлежащим затребованием письменного объяснения. Поэтому в такой ситуации оформлять увольнение за прогул мы также не рекомендуем. Работодатель, в течение периода длительного отсутствия работника, может периодически направлять ему письма с требованием о даче объяснений, ожидая, когда работник лично распишется в уведомлении.
На основании акта об отсутствии на рабочем месте, а также письменного объяснения либо акта о непредставлении работником объяснения работодатель издает приказ (распоряжение) об увольнении.
Приказ объявляется работнику под роспись в течение трех рабочих дней со дня его издания, не считая времени отсутствия его на работе (часть шестая ст. 193 ТК РФ). Отсутствующему работнику следует направить телеграмму или заказное письмо с уведомлением, в котором пригласить работника для ознакомления с приказом об увольнении и для получения расчета и трудовой книжки. Если работник отказывается ознакомиться с указанным приказом (распоряжением) под роспись, то составляется соответствующий акт.
Обратите внимание, что датой приказа об увольнении должна быть дата его фактического издания в пределах сроков применения дисциплинарного взыскания, установленных ст. 193 ТК РФ. А вот датой увольнения должен являться последний день работы работника, за исключением случаев, когда работник фактически не работал, но за ним в соответствии с ТК РФ или иным федеральным законом сохранялось место работы (должность) (часть третья ст. 84.1 ТК РФ).
Согласно ст. 84.1 ТК РФ в день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку. Если в день прекращения трудового договора выдать трудовую книжку работнику невозможно в связи с его отсутствием либо отказом от ее получения, работодатель обязан направить работнику уведомление о необходимости явиться за трудовой книжкой либо дать согласие на отправление ее по почте. Со дня направления указанного уведомления работодатель освобождается от ответственности за задержку выдачи трудовой книжки.
Кроме того, работодатель не несет ответственность за задержку выдачи трудовой книжки в случае несовпадения последнего дня работы с днем оформления прекращения трудовых отношений при увольнении работника за прогул.
По письменному обращению работника, не получившего трудовую книжку после увольнения, работодатель обязан выдать ее не позднее трех рабочих дней со дня обращения работника.
При увольнении работодатель обязан произвести с работником расчет. В ст. 140 ТК РФ отмечено, что выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.
Поскольку причины отсутствия на работе в рассматриваемой ситуации неизвестны, то нельзя полностью исключить, например, что работник находится на больничном.
Однако следует иметь в виду, что при реализации гарантий, предоставляемых ТК РФ работникам в случае расторжения с ними трудового договора, должен соблюдаться общеправовой принцип недопустимости злоупотребления правом, в том числе и со стороны самих работников. В частности, недопустимо сокрытие работником временной нетрудоспособности на время его увольнения с работы. При установлении судом факта злоупотребления работником правом суд может отказать в удовлетворении его иска о восстановлении на работе (изменив при этом по просьбе работника, уволенного в период временной нетрудоспособности, дату увольнения), поскольку в указанном случае работодатель не должен отвечать за неблагоприятные последствия, наступившие вследствие недобросовестных действий со стороны работника (п. 27 Постановления Пленума ВС РФ). Если уволенный за прогул работник обратится в суд с требованием о восстановлении на работе и представит листок нетрудоспособности, наличие которого он скрыл от работодателя в момент затребования у него объяснений, то подписанное им уведомление о вручении письма, в котором работодатель интересовался причинами отсутствия на рабочем месте, поможет работодателю доказать в суде факт злоупотребления правом со стороны работника.
Как разъяснено в п. 41 постановления Пленума ВС РФ, если при разрешении спора о восстановлении на работе лица, уволенного за прогул, и взыскании среднего заработка за время вынужденного прогула выяснится, что отсутствие на рабочем месте было вызвано неуважительной причиной, но работодателем нарушен порядок увольнения, суду при удовлетворении законных требований необходимо учитывать, что средний заработок восстановленному работнику в таких случаях может быть взыскан не с первого дня невыхода на работу, а со дня издания приказа об увольнении, поскольку только с этого времени прогул считается вынужденным.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Штукатурова Татьяна
Ответ прошел контроль качества службой Правового консалтинга ГАРАНТ
Разное
Предприятие в бухгалтерском учете создает резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. При увольнении работника начисляется компенсация за неиспользованный отпуск.
Данные выплаты включаются в состав текущих расходов на оплату труда или списываются за счет сформированного резерва?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Компенсация за неиспользованный отпуск может быть учтена за счет суммы сформированного резерва, если расходы на оплату отпуска, за который выплачивается компенсация при увольнении, были ранее учтены организацией при создании резерва.
Обоснование вывода:
Резерв на выплату отпускных признается оценочным обязательством и учитывается в соответствии с ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы".
Согласно п. 8 ПБУ 8/2010 оценочные обязательства отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов. При признании оценочного обязательства в зависимости от его характера величина оценочного обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива.
В соответствии с п. 15 ПБУ 8/2010 оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству. Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину, необходимую непосредственно для исполнения (погашения) обязательства по состоянию на отчетную дату или для перевода обязательства на другое лицо по состоянию на отчетную дату.
На это указано и в письме Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2011 год".
Специалисты финансового ведомства уточняют, что указанное следует иметь в виду при определении аудируемым лицом величины оценочного обязательства, связанного, например, с реализацией работниками права на ежегодные оплачиваемые отпуска в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, в частности необходимость учета таких обстоятельств, как утвержденный график отпусков, различия в условиях оплаты труда и дней отпуска отдельных категорий работников, необходимость уплаты страховых взносов в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков и прочее.
Оплачиваемые ежегодные отпуска предоставляются в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации (ст. 123 ТК РФ).
В соответствии со ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
В настоящее время отсутствует утвержденная методика расчета рассматриваемого оценочного обязательства. Поэтому каждая организация определяет его в том порядке, который утвержден в учетной политике.
Поскольку задача организации - отразить в учете наиболее достоверную оценку предстоящих расходов, то, по нашему мнению, рассчитывая величину оценочного обязательства, организация должна учитывать все предстоящие отпуска отчетного периода, а также те отпуска, задолженность по которым у организации осталась с прошлых периодов. Иными словами, резерв должен формироваться с учетом величины предстоящих выплат по каждому работнику.
Предполагается, что при создании резерва организация исходит из утвержденного графика отпусков, а также из информации о неиспользованных отпусках за прошлые периоды. Увольнение работника, в отличие от отпуска, не является планируемым мероприятием, и сумма резерва не корректируются на возможные случаи увольнения работников.
Таким образом, для соблюдения принципа достоверности при определении величины оценочного обязательства, связанного с оплатой ежегодных отпусков работников, организация должна учесть все свои обязательства перед работниками.
Мы считаем, что если оценочное обязательство формируется с учетом предстоящей оплаты по всем отпускам, в том числе и неиспользованным в прошлые периоды, то компенсация за неиспользованный отпуск может быть учтена за счет суммы сформированного таким образом резерва.
Начисление оценочного обязательства отражается по дебету счетов 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции с кредитом счета 96, субсчет "Резерв на оплату отпусков". При списании начисленных сумм за счет резерва производятся следующие записи:
Дебет 96 Кредит 70
- на выплачиваемые в связи с уходом в отпуск суммы среднего заработка, а также компенсации за неиспользованный отпуск;
Дебет 96 Кредит 69
- на соответствующие суммы страховых взносов.
Если организация выплачивает компенсацию за неиспользованный отпуск, оплата за который не была ранее учтена при создании резерва на оплату отпусков, или если сумма сформированного резерва не покрывает расходы по отпускам и компенсациям за неиспользованный отпуск, с учетом которых создавался резерв, то в таком случае расходы на выплату компенсации учитываются на счетах учета затрат, на которых учитывается заработная плата:
Дебет 20 (23, 25, 26 ...) Кредит 70;
Дебет 20 (23, 25, 26 ...) Кредит 69.
К сведению:
Имеются комментарии некоторых специалистов*(1), в которых они указывают, что в налоговом учете компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые работникам при увольнении согласно ст. 127 ТК РФ, учитываются в составе расходов на оплату труда и не уменьшает сумму созданного резерва. По их мнению, это следует из п. 8 ст. 255 НК РФ. Поскольку в вопросе речь шла о бухгалтерском учете и, кроме того, Вы уточнили, что Ваша организация в налоговом учете не формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (ст. 324.1 НК РФ), мы не рассматриваем свою позицию по данному вопросу. Если этот вопрос Вам будет интересен, Вы можете его задать отдельным запросом.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Ананьева Лариса
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана
В декабре из кассы похищены денежные средства, недостача обнаружена в январе.
Как оформить недостачу, на кого выписывать расходный ордер? Как отразить это в бухгалтерском учете?
Согласно п. 1 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ) для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
В соответствии с п. 2 ст. 12 Закона N 129-ФЗ инвентаризация обязательно проводится при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества.
Порядок проведения инвентаризации определен в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.
Результаты проведенной инвентаризации отражаются в акте инвентаризации наличных денежных средств (унифицированная форма N ИНВ-15, утвержденная постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88) и ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (унифицированная форма N ИНВ-26, утвержденная постановлением Госкомстата России от 27.03.2000 N 26).
Согласно п.п. 4.1 и 4.2 Положения Банка России от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" расходным кассовым ордером 0310002 оформляется выдача наличных денег из кассы непосредственно получателю, указанному в кассовом ордере, при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
То есть расходным кассовым ордером оформляется санкционированная выдача наличных денег конкретному получателю, и данный документ не используется при выявлении факта недостачи денежных средств в кассе.
Обращаем внимание, что в соответствии с п. 5.5 Методических указаний результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация.
Следовательно, недостача отражается в месяце окончания инвентаризации, то есть в Вашем случае в январе, на основании данных инвентаризации и бухгалтерской справки.
В силу п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о суммах недостач материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц, предназначен счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
В рассматриваемом случае в учете организации будут сделаны следующие записи:
Дебет 94 Кредит 50
- отражена сумма похищенных денежных средств;
Так как все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, служащими первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет (п. 1 ст. 9 Закона N 129-ФЗ), то списание суммы хищения с кредита счета 94 напрямую зависит от документально подтвержденного факта установления виновных лиц или об отсутствии таковых следственными органами.
В случае если виновные лица установлены и стоимость недостачи будет компенсироваться за счет виновного лица - сотрудника организации, то в учете будут сделаны следующие записи:
Дебет 73 Кредит 94
- списан убыток за счет виновного лица;
Дебет 50 Кредит 73
- взыскана с виновника сумма ущерба.
Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации.
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Дебет 94
- сумма похищенных средств списана на прочие расходы.
Рекомендуем ознакомиться с материалом Энциклопедии хозяйственных ситуаций. Инвентаризация наличных денежных средств в кассе (подготовлено экспертами компании "Гарант").
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Анисимова Валентина
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: