Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 20 по 26 ноября 2023 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Проект Федерального закона N 448557-8 "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов" (текст принятого закона, направляемого в СФ РФ)

В Совет Федерации направлен законопроект, сохраняющий на период 2024 - 2026 годов действующие тарифы и порядок уплаты страховых взносов на травматизм и профзаболевания

Согласно законопроекту в указанный период страховые взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний должны уплачиваться, как и ранее, в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ.

Кроме того, сохраняются действующие льготные тарифы (в размере 60% от установленного размера) для индивидуальных предпринимателей в отношении выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II и III групп.

 

Проект Федерального закона N 448566-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (текст принятого закона, направляемого в СФ РФ)

В Совет Федерации направлен законопроект N 448566-8 с многочисленными изменениями в НК РФ, предусматривающими усиление контроля за трансфертным ценообразованием, индексацию акцизов и госпошлин, изменение порядка и сроков уплаты НДФЛ и многое другое

Законопроектом предусмотрен ряд поправок, направленных на усиление контроля за рыночным ценообразованием, в т.ч.: дополнен перечень критериев взаимозависимости в целях увеличения перечня сделок, подпадающих под контроль за трансфертными ценами; в рамках налогового контроля будет проверяться также правильность уплаты налоговым агентом налога с дохода лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, в размере корректировки налоговой базы при нерыночных ценах, такой доход будет приравниваться к дивидендам, полученным от источников в РФ; скорректированы требования к представляемой отчетности по контролируемым сделкам и ужесточены штрафы за непредставление установленных сведений (например, за непредставление уведомления о контролируемых сделках размер штрафа увеличен с 5000 до 100000 рублей; штраф за непредставление национальной или глобальной документации составит 1 млн рублей, за непредставление документации относительно конкретной сделки (группы однородных сделок) - 500000 рублей).

НДФЛ: с 1 января 2024 года предлагается изменить порядок и сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами (перечислять суммы налога необходимо будет дважды - за период с 1-го по 22-е число текущего месяца, а также за период с 23-го числа по последнее число месяца).

Госпошлины: предусмотрено увеличение некоторых госпошлин (например, за выдачу загранпаспорта нового образца госпошлина составит 6000 рублей вместо 5000 рублей; такое же увеличение госпошлины предусмотрено за выдачу вида на жительство).

НДС: предлагается возложить обязанность по исчислению и уплате НДС при ввозе в РФ товаров с территории государств - членов ЕАЭС с участием посредников на организации, оказывающие соответствующие услуги.

Акцизы: размеры ставок акцизов увеличены на отдельные виды алкогольной продукции, табак и табачные изделия, а также скорректированы положения, касающиеся применения вычетов при реализации алкогольной продукции.

Прибыль: в целях нивелирования последствий приостановления действия положений международных договоров об избежании двойного налогообложения предусмотрены освобождение от налогообложения или пониженные ставки налога для отдельных видов доходов, выплачиваемых иностранным компаниям.

Законопроектом также, в частности, уточнены правила определения уровня цен нефти сорта "Юралс"; определены особенности налогообложения при реализации газа потребителям и многое другое.

 

Приказ Минэкономразвития России от 23.10.2023 N 730
"Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2024 год"
Зарегистрировано в Минюсте России 20.11.2023 N 76021.

На 2024 год утверждены коэффициенты-дефляторы, необходимые для целей уплаты НДФЛ, НДД, налога при УСН, ПСН, торгового сбора

Коэффициенты-дефляторы установлены в следующих размерах:

для целей применения НДФЛ - 2,400;

для исчисления НДД - 1,284;

для целей уплаты торгового сбора - 1,828;

для целей применения УСН - 1,329;

для целей применения ПСН - 1,058.

Коэффициенты-дефляторы рассчитываются ежегодно исходя из величины коэффициента-дефлятора, применяемого в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги).

 

Приказ ФНС России от 20.11.2023 N ПА-7-26/894@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/535@"

Скорректированы требования к размеру транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов

Согласно внесенному уточнению размер транспортного контейнера не должен превышать 1 гигабайт для документов с КНД = 1160100, 1165022, 1165023, 1165052, 1165063, 1165215.

Для документов с КНД 1160098, 1165020, 1165021 максимальный размер транспортного контейнера 10 гигабайт. Размер любого файла в транспортном контейнере не должен превышать 9 гигабайт. Суммарный объем всех исходных файлов, zip-архивы которых содержатся в транспортном контейнере, не должен превышать 10 гигабайт.

 

Письмо ФНС России от 17.11.2023 N БС-4-21/14532@
"О применении федеральных стандартов бухгалтерского учета в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций (в части обоснованности обесценения)"

Изложена позиция Минфина о применении ФСБУ при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении инвестиционного имущества

В соответствии с пунктом 38 ФСБУ 6/2020 организация проверяет основные средства на обесценение и учитывает изменение их балансовой стоимости вследствие обесценения в порядке, предусмотренном МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов".

С учетом приведенного анализа положений ФСБУ сообщается о том, что полное обесценение объектов основных средств, подлежащих налогообложению, может быть достигнуто недобросовестными налогоплательщиками в результате совершения сделок, основной целью которых является неуплата (неполная уплата) суммы налога.

В этой связи отмечено, что при проведении налоговой проверки особого внимания требуют такие факты, как, например, заключение налогоплательщиком заведомо убыточных договоров аренды.

 

<Письмо> ФНС России от 10.11.2023 N СД-4-3/14259@
<О направлении письма Минфина России от 29.08.2023 N 03-13-06/82246>

Доведена позиция Минфина по вопросу о налогообложении акцизами сахаросодержащих напитков, изготовленных организациями общественного питания

С 1 июля 2023 года сахаросодержащие напитки признаются подакцизными товарами.

Согласно выводу, содержащемуся в письме Минфина, основанному на положениях НК РФ и госстандартов, напиток, изготовленный и упакованный организацией, оказывающей услуги в сфере общественного питания, не признается подакцизным сахаросодержащим напитком.

 

<Письмо> ФНС России от 13.11.2023 N СД-4-3/14330@
<О направлении рекомендуемой формы сообщения об отсутствии кодов товаров в ГИС МТ, указанных в Уведомлении о максимальных розничных ценах на табачные изделия, производимые на территории Российской Федерации>

Приведена рекомендуемая форма сообщения об отсутствии кодов товаров в ГИС МТ, указанных в Уведомлении о максимальных розничных ценах на табачные изделия, производимые в РФ

Форму сообщения рекомендовано применять с 01.01.2024.

В ней указываются коды товаров табачных изделий, отраженные по строке 020 уведомления, которые не зарегистрированы в подсистеме национального каталога маркированных товаров РФ согласно правилам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 28.02.2019 N 224.

 

<Письмо> ФНС России от 16.11.2023 N БС-4-21/14484@
"Об условиях применения при исчислении земельного налога коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации"

ФНС даны разъяснения по вопросу применения коммерческими организациями повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога

Со ссылкой на позицию Верховного Суда РФ сообщается, в частности, что с налогового периода 2020 года коммерческие организации исключены из субъектов, которые вправе применять пониженную ставку земельного налога в отношении участков, приобретенных для ИЖС, даже в случаях возведения объектов жилищного строительства для реализации гражданам.

Также, по мнению ФНС, начиная с указанного налогового периода в отношении таких земельных участков в установленных случаях при исчислении налога подлежат применению повышающие коэффициенты, предусмотренные пунктом 15 статьи 396 НК РФ, вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости на этих земельных участках.

 

<Письмо> ФНС России от 01.09.2023 N КЧ-4-8/11179@
"О применении мер взыскания по ст. 46 НК РФ"

Сообщено об организации работы налоговых органов по взысканию задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщиков юрлиц и ИП

Приведен перечень мероприятий, которые необходимо осуществить налоговым органам в рамках взыскания задолженности.

Сообщается, в частности, о необходимости: запуска автоматических заданий по формированию решений о взыскании задолженности, а также заданий по формированию и направлению в банки запросов об остатках денежных средств на счетах должников; выборочного контроля за движением денежных средств на счетах налогоплательщиков в банках в случае установления фактов сокрытия (вывода) денежных средств от взыскания; организации учета поручений налоговых органов, направленных в "проблемные банки" на бумажном носителе, и результатов их исполнения.

 

<Информация> ФНС России от 17.11.2023 "Обновлен сервис по проверке контрагентов на сайте ФНС России"

ФНС обновила сервис "Прозрачный бизнес", используемый для проверки контрагентов

В сервисе дополнены варианты поиска, а также расширен перечень отображаемых сведений о налогоплательщике.

Сообщается, в частности, что новый интуитивно понятный интерфейс, наличие всплывающих подсказок, а также ссылок на иные сервисы ФНС позволят пользователям сервиса всесторонне оценить будущего контрагента.

 

<Информация> ФНС России
"31 декабря заканчивается переходный период, связанный с введением единого налогового счета"

ФНС России напоминает, что предоставление в банк платежного распоряжения со статусом "02" вместо уведомления об исчисленных налогах возможно только до 31 декабря 2023 года

Уведомление подается только в отношении платежей с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога (имущественные налоги организации, страховые взносы, НДФЛ, УСНО, ЕСХН). Достаточно одного уведомления по всем авансам, причем можно оформить одно уведомление сразу на несколько периодов.

В случае отправки из личного кабинета индивидуального предпринимателя предусмотрена возможность использования неквалифицированной электронной подписи.

Подробнее ознакомиться с порядком, сроками представления уведомления, примерами его заполнения и другой полезной информацией можно на официальном сайте ФНС России.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

20.11.2023 Доход от продажи объекта, фактически не полученный предпринимателем, не отражается в составе доходов по УСН, тем более если объект был возвращен покупателем обратно ИП

Налоговый орган полагает, что предприниматель неправомерно не отразил в декларации по УСН доход от продажи объекта незавершенного строительства.
Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа необоснованной.
Между налогоплательщиком (продавец) и физическим лицом (покупателем) был заключен договор купли-продажи объекта незавершенного строительства. Вместе с тем фактически денежные средства за отчуждаемый объект налогоплательщиком получены не были, что также подтверждается протоколами допроса. Более того, налоговым органом установлено, что спорный объект недвижимости был возвращен налогоплательщику.
При таких обстоятельствах наличие зарегистрированного договора с указанием в нем на то, что объект незавершенного строительства оценен сторонами и продан за определенную сумму, уплаченную до подписания настоящего договора, не является достаточным доказательством для вывода о реальном получении ИП дохода.

 Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 3 августа 2023 г. N Ф09-4659/23 по делу N А76-8175/2022

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

22.11.2023 Налогоплательщик имеет право на взыскание излишне уплаченного налога в гражданско-правовом порядке в течение трех лет с момента нарушения права

Налоговый орган произвел зачет недоимки, имеющейся по его данным у налогоплательщика, денежными средствами, поступившими в счет уплаты налога за текущий период.
Налогоплательщик утверждал, что недоимка возникнуть не могла, поскольку налог был уплачен своевременно. При этом в суде плательщик заявил имущественное требование о возврате излишне уплаченного налога.
Суд, исследовав обстоятельства дела, поддержал налогоплательщика, направив дело на новое рассмотрение.
Положения НК РФ не препятствуют налогоплательщику обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в порядке арбитражного судопроизводства. В этом случае действуют общие правила исчисления трехлетнего срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.
Поскольку срок исковой давности не истек, налогоплательщик имел право заявлять требование о возврате излишне взысканной суммы налога.

 Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28 сентября 2023 г. N Ф07-13474/23 по делу N А56-89914/2022

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

22.11.2023 Переход арендодателя на УСН не обязывает его исключить НДС из состава платы, закрепленной договором

Предприятие-арендодатель потребовало взыскать с компании долг за аренду.
Как указал истец, в период действия договора аренды предприятие перешло на УСН. Ссылаясь на это, компания отказывается платить истцу сумму НДС, хотя та закреплена в договоре как часть арендной платы.
Три инстанции отказали в иске. ВС РФ отправил дело на пересмотр.
Утрата продавцом (исполнителем, арендодателем и т. п.) статуса плательщика НДС и переход на применение специального налогового режима по общему правилу имеет только публично-правовые последствия. Такое обстоятельство не влечет за собой пересмотр условий ранее совершенных сделок, не может само по себе служить основанием для изменения цены договора.
Установленную договором цену покупатель (заказчик, арендатор) обязан уплатить вне зависимости от того, как продавец (исполнитель, арендодатель) должен распорядиться полученными средствами, в т. ч. без учета того, какие именно налоговые платежи тот вносит в бюджет.
С учетом этого арендатор без оснований вносил плату в меньшем размере, а нижестоящие суды неправомерно исключили из состава задолженности сумму, равную НДС.
Кроме того, надо было учитывать, что муниципальное имущество было передано компании в аренду по результатам торгов. Стороны не могут уменьшить цену заключенного договора.

 Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 14 ноября 2023 г. № 308-ЭС23-10806 по делу N А01-523/2021 Суд отменил судебные акты и направил дело о взыскании задолженности по договору аренды процентов за пользование чужими денежными средствами на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку для разрешения спора требуется проведение итоговых расчетов, определение соотношения общего долга по договорной цене с платежами, наличие/отсутствие переплат по периодам и оценка представленных в их обоснование доказательств

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

22.11.2023 Налоговый орган обязан проверять правильность формирования налогоплательщиком расходной части налоговой базы по налогу на прибыль не только в плане ее завышения, но и в части занижения

По итогам проверки обществу был доначислен налог на прибыль в связи с отказом в единовременном учете расходов на сооружение объекта основных средств в полном объеме.
Суд, исследовав обстоятельства дела, не поддержал налоговый орган.
В возражениях на акт проверки общество указывало на то, что возведенное сооружение оно считает вновь созданным им объектом основных средств, введенным в эксплуатацию и достроенным в следующем году. Соответственно, спорные расходы в виде стоимости материалов формируют первоначальную стоимость основного средства и подлежат списанию в порядке амортизации.
Данные обстоятельства отражены самим налоговым органом в решении. Однако из содержания оспоренного решения усматривается, что никакой оценки данным возражениям налогоплательщика не дано.
Суд отметил, что налоговый орган обязан проверять правильность формирования налогоплательщиком расходной части не только в плане ее завышения, но и в части, которую налогоплательщик не учел, но должен был учесть (то есть в части занижения). При этом размер доначисляемых налоговым органом налогов должен соответствовать действительной налоговой обязанности налогоплательщика.

 Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21 сентября 2023 г. N Ф07-13514/23 по делу N А05-3906/2022

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

23.11.2023 Выручка ИП от продажи объекта, сдававшегося в аренду, включается в состав доходов по УСН независимо от того, что объект был куплен до приобретения налогоплательщиком статуса ИП

Предприниматель полагает, что ему неправомерно доначислен налог по УСН с дохода от продажи объекта, который был им куплен до приобретения статуса ИП по договору долевого участия.
Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной.
Налогоплательщиком было приобретено нежилое помещение, которое использовалось в предпринимательской деятельности - сдавалось в аренду. Суд согласился с выводом налогового органа о том, что фактически ИП осуществлялась предпринимательская деятельность по реализации спорного нежилого помещения.
Отсутствие в договоре купли-продажи указания на статус налогоплательщика как ИП не влияет на налоговые последствия сделки.
Поэтому выручка за реализованное имущество, использовавшееся в предпринимательской деятельности, должна включаться ИП в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН.

 Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23 августа 2023 г. N Ф09-4963/23 по делу N А50-5365/2023

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

23.11.2023 Здание, представляющее собой торговый комплекс, более 20% площади которого фактически используется для ведения торговой деятельности, включается в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость

Предприниматель полагает, что его здание неправомерно включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.
Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной.
Спорный объект расположен на земельном участке с видом разрешенного использования "Для проектирования и строительства торгово-сервисного комплекса"; здание представляет собой торговый комплекс, в котором находятся магазины и иные объекты. По договору аренды части здания разрешенным использованием арендованного помещения является торговая деятельность непродовольственными товарами.
Суд признал, что более 20% площади спорного объекта фактически используется для ведения торговой деятельности, что является основанием для включения его в Перечень.

 Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 25 августа 2023 г. N Ф09-5494/23 по делу N А07-924/2022

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

24.11.2023 Суд признал обоснованным доначисление обществу НДФЛ и страховых взносов, т. к. при сопоставлении данных первичных документов и налоговой отчетности выявлено сокрытие части выплаченной работникам зарплаты

Налоговый орган полагает, что обществу правомерно доначислены НДФЛ и страховые взносы на выплаты, фактически произведенные своим работникам, но не нашедшие отражения в налоговой и бухгалтерской отчетности.
Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа обоснованной.
В данных платежных ведомостей, расходных кассовых ордеров, изъятых в ходе проверки у налогоплательщика, и сведениях представленной в инспекцию налоговой отчетности есть расхождения, указывающие на сокрытие обществом части дохода (заработной платы), выплаченного своим работникам.
Суд признал обоснованным решение инспекции в части возложения на общество обязанности удержать и перечислить в бюджет недостающие суммы НДФЛ и уплатить страховые взносы, а также соответствующие пени, начисленные на них.
Суд отметил, что обществом не доказаны обстоятельства, устраняющие противоречия в документах, выявленные при проверке, и подтверждающие достоверность отчетности 6-НДФЛ.

 Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 16 августа 2023 г. N Ф09-4785/23 по делу N А50-30633/2021

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

20.11.2023 Минтруд расширил перечень поводов для внеплановых трудовых проверок

Минтруд расширит перечень признаков, сигнализирующих о нарушениях со стороны работодателей: если зарплата ниже МРОТ или если компания уменьшает отчисления в Соцфонд.

Минтруд стремится расширить перечень признаков, сигнализирующих о возможных нарушениях со стороны работодателей. Согласно предложенному проекту приказа, нарушениями могут считаться следующие факторы: если зарплата на предприятии оказывается ниже МРОТ или если работодатель уменьшает отчисления в Социальный фонд. Эти критерии могут стать основанием для проведения внеплановых проверок в сфере труда.

Проект приказа основан на статье 23 Федерального закона от 31.07.20 № 248-ФЗ, предусматривающей разработку индикаторов риска нарушений обязательств законодательства. Действующий перечень нарушений в трудовой сфере утвержден приказом Минтруда от 30.11.21 № 838н (в ред. от 27.03.23 № 215н). Новый проект предлагает включить в список индикаторов следующие факторы:

Зарплата ниже МРОТ, сопоставляемая с фондом оплаты труда и численностью сотрудников за отчетный период.

Отсутствие кадровых изменений, при сокращении обязательных отчислений в Социальный фонд на 50%, несмотря на отсутствие изменений в персонале. Такие критерии предоставят трудовым инспекциям дополнительные основания для проверок деятельности работодателей.

Источник: Российский налоговый портал

 

20.11.2023 В УФНС пояснили, как списываются деньги с ЕНС ИП

Физлицо, зарегистрированное как ИП, использует ЕНС. Все платежи распределяются между всеми обязательствами, включая уплату «имущественных» налогов физлица и ИП.

Физическое лицо, зарегистрированное как индивидуальный предприниматель (ИП), использует один единый налоговый счет (ЕНС). В связи с этим все платежи, поступающие на этот счет, автоматически распределяются между всеми обязательствами, независимо от того, предназначены ли они для уплаты «имущественных» налогов физического лица или налогов ИП. Об этом сообщили в Управлении Федеральной налоговой службы по Томской области.

Налоговики пояснили, что при формировании сводного уведомления по «имущественным» налогам сумма на ЕНС резервируется для уплаты этих налогов. Если до 1 декабря у ИП возникнет задолженность по налогам от предпринимательской деятельности, то резерв отменится, и средства будут использованы для уплаты обязательств с более ранними сроками.

Например, если предприниматель в октябре получил уведомление об уплате «имущественных» налогов на 17 000 рублей и у него на момент получения уведомления сальдо на ЕНС составляло 2 000 рублей, эта сумма будет переведена в отложенную переплату.

Если предприниматель затем в ноябре перечислит 27 000 рублей для уплаты налога ПСН, и срок уплаты «имущественных» налогов наступит раньше, то 15 000 рублей автоматически перейдут в отложенную переплату по «имущественным» налогам.

Информация о положительном сальдо ЕНС будет отражена в личном кабинете налогоплательщика, где отразятся «12 000 рублей» в разделе «Переплата» (остаток после оплаты патента: 27 000 рублей - 15 000 рублей = 12 000 рублей). Сумма «17 000 рублей» будет одновременно отражена в разделах «Отложенная переплата» и «Предстоящие платежи». Таким образом, для оплаты патента необходимо будет пополнить ЕНС на 15 000 рублей. Налоговики отметили, что этот порядок действует с 1 октября 2023 года.

Источник: Российский налоговый портал

 

20.11.2023 Возмещение коммуналки от арендаторов идет в доходы ИП на ПСН

При сдаче в аренду помещений ИП может применять ПСН. При этом к доходам в рамках ПСН относится как арендная плата, так и возмещение коммунальных расходов от арендаторов.

Разъяснение дает Минфин в письме от 10.10.2023 № 03-11-11/96011.

Если возмещение стоимости коммунальных услуг предусмотрено договором аренды, то ИП учитывает полученные средства в составе доходов по ПСН.

ИП на патенте ведут книгу учета доходов. В ней надо отражать возмещение коммуналки.

Таким образом, этот доход также будет учитываться при подсчете лимита по ПСН (до 60 млн рублей).

Кстати, с 2024 года поменяют книгу учета доходов на ПСН.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

22.11.2023 При продаже автомобиля НДФЛ платят с разницы между ценой продажи и покупки

Если вы владели автомобилем более 3 лет, то в случае его продажи НДФЛ не будет. Если менее 3 лет, то будет НДФЛ.

Разъяснение дает Минфин в письме от 12.10.2023 № 03-04-05/97051.

Доход от продажи автомобиля для целей НДФЛ можно уменьшить на имущественный вычет в размере 250 тыс. рублей или фактические расходы на его покупку.

Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи автомобиля, а сумма дохода, уменьшенная на имущественный вычет или на покупную стоимость этого авто.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.11.2023 Минфин напомнил, как при расчете налога на прибыль учесть представительские расходы

Рассчитывая налог на прибыль, организация может учесть представительские расходы, но такие затраты ограничены и нормированы.

При расчете налога на прибыль, организация имеет право учесть представительские расходы, но следует помнить, что такие затраты ограничены и являются нормированными, как напоминает Минфин в письме от 30.10.23 № 03-03-06/1/103183.

Перечень представительских расходов определен пунктом 2 статьи 264 НК РФ и включает в себя расходы на:

Официальный прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления или поддержания сотрудничества, а также участников заседаний руководящего органа налогоплательщика.

Проведение официальных приемов (завтраков, обедов и т. д.) для вышеупомянутых лиц и официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах.

Доставку указанных лиц к месту проведения представительского мероприятия и обратно.

Буфетное обслуживание во время переговоров.5. Оплату услуг переводчиков, не являющихся сотрудниками налогоплательщика, по обеспечению перевода во время указанных мероприятий.

Важно отметить, что представительские расходы учитываются в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за соответствующий отчетный (налоговый) период.

Однако следует учитывать, что к представительским расходам не относятся затраты на развлечение, отдых, профилактику и лечение заболеваний. По мнению чиновников, это означает, что расходы на культурные программы для участников переговоров или заседания совета директоров (посещение театров, концертов, музеев) не могут быть учтены. Также невозможно списание расходов на официальный прием или обслуживание лиц, которые не указаны в пункте 2 статьи 264 НК РФ. Важно закрепить порядок признания расходов в учетной политике организации, чтобы обеспечить защиту расходов в случае налоговых проверок.

Источник: Российский налоговый портал

 

23.11.2023 Изменения с 2024 года: что важно знать бухгалтеру

Новые год несет ряд важных изменений, которые повлияют на работу бухгалтера. Успейте подготовиться!

1. С 1 января 2024 года отменят платежки, которые заменяют уведомление об исчисленных суммах. Налоги и взносы в составе ЕНП нужно платить поручениями со статусом 01 на КБК ЕНП — 18201061201010000510.

2. Доходы дистанционных сотрудников, которые устроены по трудовому договору с российской компанией, будут считать доходами от источников в РФ. Независимо от того, является ли сотрудник резидентом РФ, к его доходам применяется обычная ставка — 13% или 15% с доходов от 5 млн рублей в год.

3. Начнут действовать новые формы отчетов:

Расчет 6-НДФЛ — с отчетности за I квартал 2024 года.

Декларация 3-НДФЛ — с отчетность за 2023 год.

Расчет по страховым взносам — с отчетности за 2023 год.

Новая форма декларации по УСН — с отчетности за 2023 год.

С 2024 года начнет действовать новая форма расчета для налоговых агентов.

4. Запланируйте переход на МЧД. С сентября 2024 сертификаты ЭП сотрудников компаний использовать нельзя.

Документы нужно будет подписывать с помощью КЭП физлица и МЧД.

Если же срок действия сертификата сотрудника истечет еще до сентября, выпустить новый уже не получится — значит, МЧД нужно будет применять раньше.

5. Не забудьте про изменения в воинском учете. С начала 2024 года вырастет число сотрудников, по которым нужно будет отчитываться в военкомат, так как призывной возраст повышается с 27 до 30 лет.

Чтобы поставить сотрудника на учет, заполните карточку учета. Это основной документ учета военнообязанных и призывников в компании. На тех, кто уже трудится в организации, карточки оформите до сверки с военкоматом, на новых сотрудников — сразу после трудоустройства.

6. С 1 января 2024 года МРОТ увеличится на 18,5%. Это значит, что заработная плата должна быть не меньше 19 242 рублей.

Важно проверить, у всех ли работников зарплата дотягивает до установленной суммы — если нет, нужно подготовить допсоглашения к трудовым договорам о ее увеличении.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

25.11.2023 Услуги застройщика не облагаются НДС даже по нежилым помещениям

Услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве освобождены от НДС. Исключение – услуги при строительстве объектов производственного назначения.

То есть, по объектам долевого строительства есть льгота по НДС, а по объектам производственного назначения – нет.

Понятия «объект» и «объект долевого строительства» имеют различное значение.

Минфин в письме от 28.09.2023 № 03-07-07/92596 со ссылкой на судебную практику делает вывод: многоквартирный дом (как здание в целом) является объектом непроизводственного (жилого) назначения независимо от наличия в нем нежилых помещений.

Поэтому даже если в доме на первом этаже будут кафе и магазины, возмещение от дольщиков за эти помещения не облагается НДС.

Ранее Минфин в письме от 24.04.2023 № 03-07-11/37349 пояснял, что услуги застройщика освобождены от НДС, но если он строит сам своими силами, то строительные работы облагаются НДС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Как отразить аренду в бухгалтерском и налоговом учете?

Организацией было передано в аренду транспортное средство на срок 3 года балансовой стоимостью 470 000 рублей. Этот вид деятельности не является для организации основным. Аренда не является неоперационной (финансовой).
Ежемесячная сумма амортизации 6176-47 руб. Стоимость аренды составляет 10 000 рублей в месяц.
Как правильно отразить аренду в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В случае классификации объектов учета аренды в качестве объектов учета операционной аренды арендодатель не изменяет прежний принятый порядок учета актива в связи с его передачей в аренду.
Так как право собственности на имущество, переданное во временное пользование, остается у организации-арендодателя, то амортизацию такого имущества арендодатели начисляют в обычном порядке.
Рекомендуемые записи в бухгалтерском учете приведены ниже.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

Особенности бухгалтерского учета предметов договоров аренды (субаренды) регулируются ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды".
Стороны договора аренды применяют ФСБУ 25/2018 вне зависимости от наличия в договоре условия о том, на чьем балансе учитывается имущество (п. 2 ФСБУ 25/2018).
ФСБУ 25/2018 предусматривает, что порядок бухгалтерского учета предмета аренды (в том числе основных средств) у арендодателя зависит от того, является ли такая аренда операционной или неоперационной (финансовой).
В рассматриваемом случае, поскольку экономические выгоды и риски, обусловленные правом собственности на предмет аренды, несет арендодатель, то такая аренда считается операционной (п. 26 ФСБУ 25/2018).
В случае классификации объектов учета аренды в качестве объектов учета операционной аренды арендодатель не изменяет прежний принятый порядок учета актива в связи с его передачей в аренду, за исключением изменения оценочных значений (п. 41 ФСБУ 25/2018).
Это означает, что если объект основных средств организации передается в аренду, то арендодатель продолжает учитываться данное имущество в составе основных средств.
Так как право собственности на имущество, переданное во временное пользование, остается у организации-арендодателя, то амортизацию такого имущества арендодатели начисляют в обычном порядке.
Подробнее о порядке амортизации арендованного имущества смотрите Учет амортизации имущества, предоставленного в аренду.
Стоимость предмета аренды при его передаче арендатору с баланса арендодателя не списывается (п. 40 ФСБУ 6/2020).
Имущество, передаваемое в аренду, отражается в бухгалтерском учете арендодателя обособленно путем открытия к счету 01 "Основные средства" отдельного субсчета.
Арендные платежи по договору аренды признаются в качестве дебиторской задолженности на протяжении срока действия аренды по мере того, как они становятся подлежащими получению от арендатора (пункты 12, 15 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
Доходы от аренды в общем случае признаются равномерно в течение всего срока аренды (п. 42 ФСБУ 25/2018).
Порядок отражения в учете полученных арендных платежей зависит от того, является ли деятельность по предоставлению в аренду имущества основным видом деятельности организации или предоставление осуществляется на разовой, не систематической основе.
Доходы организаций, основная деятельность которых не связана с предоставлением имущества в аренду, признаются прочими доходами (п. 7 ПБУ 9/99). Для отражения прочих доходов Инструкцией по применению Плана счетов предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы".
При этом расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, для организаций, у которых предоставление в аренду не является предметом основной деятельности, считаются прочими расходами согласно п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации". Для отражения в учете прочих расходов предназначен счет 91, субсчет "Прочие расходы". Например, к таким расходам могут относиться амортизационные отчисления по переданному в аренду имуществу.
В связи с исполнением обязательств по договору операционной аренды арендодатель может сделать на счетах учета следующие записи:
На дату передачи транспортного средства арендатору по акту приема-передачи:
Д-т счета 01/ОС в аренде - К-т счета 01 - 470 000 000 руб. - отражена первоначальная стоимость переданного в аренду транспортного средства;
Д-т счета 02 - К-т счета 02/ОС в аренде (например, 240 000 руб.) - отражена сумма амортизации по переданному в аренду транспортному средству.
Далее ежемесячно:
Д-т счета 62 - К-т счета 91 - 10 000 руб. - признана в прочих доходах арендная плата;
Д-т счета 91 - К-т счета 68/НДС - 1 667 руб. - начислен НДС с арендной платы;
Д-т счета 91 - К-т счета 02/ОС в аренде 6176,47 руб. - начислена амортизация по переданному в аренду транспортному средству.
На дату возврата объекта от арендатора:
Д-т счета 01 К-т счета 01/ОС - в аренде отражено получение транспортного средства от арендатора;
Д-т счета 02/ОС в аренде К-т счета 02 - учтена сумма амортизации по возвращенному транспортному средству.

Налог на прибыль при передаче основных средств в аренду

В налоговом учете в зависимости от того, осуществляет организация операции по передаче имущества в аренду на постоянной основе или нет, доходы арендодателя от сдачи имущества в аренду в соответствии с положениями главы 25 НК РФ могут быть отнесены к доходам от реализации (ст. 249 НК РФ) или к внереализационным доходам (ст. 250 НК РФ).
Поскольку в рассматриваемом случае аренда не является основным видом деятельности, то согласно п. 4 ст. 250 НК РФ доходы от сдачи имущества в аренду являются внереализационными доходами. В этом случае датой получения дохода будет являться дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Соответственно, расходы, связанные с содержанием переданного по договору аренды имущества, в том числе амортизация, включаются в состав внереализационных расходов (п. 1 ст. 265 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Учет передачи основных средств в аренду (ссуду) (октябрь 2023);
- Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет (издание второе, доп. и перераб.) (Крутякова Т.Л.). - "Издательство АйСи," 2022 г.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шпилевая Ольга

Ответ прошел контроль качества

 

НДС

 

Подлежат ли обложению НДС услуги населению по организации и проведению физкультурных и спортивных мероприятий?

ООО (на ОСНО) имеет в собственности крытые спортивные ледовые комплексы (далее - Комплексы), в которых функционируют спортивные и оздоровительные группы. Услуги по занятиям спортом оказываются работникам Организации и сторонним лицам как индивидуально, так и под руководством тренера на платной основе. В перечень услуг включены: тренажерный зал, фитнес, аквааэробика, группы бокса и дзюдо, группы по игровым видам спорта (волейбол, баскетбол, мини-футбол, теннис), группа по плаванию, группа фигурного катания на коньках и группа хоккея с шайбой на льду. Расходы на содержание комплексов в полном объеме учтены в налоговой базе по налогу на прибыль.
Подлежат ли обложению НДС оказываемые ООО услуги, или данные услуги освобождаются от налогообложения в соответствии с подп. 14 1 п. 2 ст. 149 НК РФ как услуги населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
От налогообложения НДС освобождаются услуги по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, оказываемые работникам организации и сторонним лицам как индивидуально, так и под руководством тренера.

Обоснование позиции:
В соответствии с абзацем шестым подп. 14.1 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены услуги, оказанные населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий.
Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
Понятие услуги по организации и проведению физкультурных и физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, а также перечень услуг, в отношении которых применяется указанное освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, НК РФ не предусмотрены.
В то же время п. 29 ст. 2 Федерального закона от 4 декабря 2007 г. N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации" установлено, что физкультурными мероприятиями являются организованные занятия граждан физической культурой.
Кроме того, в соответствии с п. 26 ст. 2 указанного закона физической культурой признается часть культуры, представляющая собой совокупность ценностей, норм и знаний, создаваемых и используемых обществом в целях физического и интеллектуального развития способностей человека, совершенствования его двигательной активности и формирования здорового образа жизни, социальной адаптации путем физического воспитания, физической подготовки и физического развития.
Таким образом, под услугами по организации и проведению физкультурных мероприятий, оказанными населению, понимаются услуги по проведению организованных занятий граждан физической культурой в целях физического и интеллектуального развития способностей человека, совершенствования его двигательной активности и формирования здорового образа жизни, социальной адаптации путем физического воспитания, физической подготовки и физического развития.
Полагаем, что предоставление площадок для занятий по игровым видам спорта, фигурному катанию, боксу, дзюдо, плаванию, услуги тренажерного зала населению (занятия как индивидуальные, так и с тренером) соответствуют понятиям, установленным ст. 2 Закона N 329-ФЗ.
Учитывая изложенное, услуги, оказываемые населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий на территории физкультурно-оздоровительного комплекса как индивидуально, так и под руководством тренера, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 16.12.2020 N 03-07-07/110247, от 21.09.2020 N 03-07-07/82487, от 28.08.2019 N 03-07-07/66117, ФНС России от 08.11.2016 N СД-4-3/21104@, от 10.12.2014 N ГД-4-3/25567).
Вместе с тем, по нашему мнению, действие нормы, установленной абзацем шестым подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, не будет распространяться на услуги, заключающиеся в предоставлении спортивных объектов (имущества) в аренду, то есть на услуги, не предполагающие организации и проведения физкультурно-спортивных мероприятий самим Обществом.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Освобождение от НДС социальных услуг, проведения физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий;
Вопрос: Освобождение от НДС услуг по организации и проведению физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2021 г.);
Вопрос: Налогообложение НДС услуг по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий при заключении договора с юридическим лицом (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2022 г.);
Вопрос: Облагается ли НДС предоставление спортивных объектов в аренду? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2023 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шпилевая Ольга

Ответ прошел контроль качества

Разное

 

Особенности оформления и налогообложения ИП при продаже на маркетплейсах

Индивидуальный предприниматель планирует заняться продажей на маркетплейсах. Сейчас он применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
Какой код ОКВЭД нужен? Может ли индивидуальный предприниматель покупать на других маркетплейсах и перепродавать? В данной ситуации какая система налогообложения должна быть? Каковы особенности документооборота?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При торговле через маркетплейсы предпринимателю достаточно указать код групп ОКВЭД 47.91 (т.е. 4 цифры), а остальное - по желанию (подгруппа - 5 цифр, вид - 6 цифр). Если ИП будете торговать только на маркетплейсе, то можно использовать код 47.91.2.
Осуществлять торговлю через маркетплейс могут ИП на общей системе налогообложения, УСН и ЕСХН.
Особенности налогообложения и документального оформления при применении ИП УСН с объектом "доходы минус расходы" рассмотрены в обосновании.

Обоснование позиции:
Маркетплейс представляет собой онлайн-платформу (электронную торговую площадку), где продавать товары могут различные производители и продавцы.
С правовой точки зрения продажа товаров через агрегатора торговли (маркетплейс) является продажей товаров продавца (комитента, принципала - в нашем случае ИП) с участием торгового посредника (комиссионера, агента - маркетплейс) (п. 1 ст. 990п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Выбор кода ОКВЭД

Согласно п. 9 Приложения N 13 к приказу ФНС России от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@ "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств" для показателя, значением которого является код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, используются три поля, разделенные знаком точка. Заполнение показателя осуществляется слева направо в соответствии с цифровым значением кода по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). При этом указываются не менее четырех цифровых знаков кода.
В качестве ОКВЭД для ИП, занимающегося продажами на маркетплейсах, нужно выбрать ОКВЭД 47.91 Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет.
Этот раздел (47.91) содержит следующие подразделы:
47.91.1 "Торговля розничная по почте";
47.91.2 "Торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи информационно-коммуникационной сети Интернет";
47.91.3 "Торговля розничная через интернет-аукционы";
47.91.4 "Торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи телевидения, радио, телефона".
Таким образом, при торговле через маркетплейсы предпринимателю достаточно указать код групп ОКВЭД 47.91 (т.е. 4 цифры), а остальное - по желанию (подгруппа - 5 цифр, вид - 6 цифр). Если ИП будете торговать только на маркетплейсе, то можно использовать код 47.91.2.
В большинстве случаев для внесения новых кодов ИП нужно подать только заявление по форме N Р24001 (утверждена приказом ФНС России от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@). Примеры заполнения Заявления о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (Форма N P24001) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, декабрь 2020 г.) // Пример 4. Оформление заявления при необходимости внесения в ЕГРИП или изменения содержащихся в указанном государственном реестре сведений о кодах по ОКВЭД. Подробнее смотрите в материале: ОКВЭД: "и прибавить, и убавить" (журнал "Практическая бухгалтерия", N 3, март 2021 г.) // Как добавить ОКВЭД для ИП в 2021 году).

Особенности налогообложения и документального оформления

Осуществлять торговлю через маркетплейс могут ИП на общей системе налогообложения, УСН и ЕСХН. Отметим, что плательщики ПСН не могут осуществлять продажу товаров через маркетплейс. Реализация товаров вне стационарной торговой сети по образцам и каталогам, размещенным на сайте в сети Интернет, в целях главы 26.5 НК РФ не относится к розничной торговле и не подпадает под ПСН. В отношении этой предпринимательской деятельности применяются иные режимы налогообложения (подробнее смотрите в письме Минфина России от 22.11.2013 N 03-11-11/50540, ФНС России от 15.04.2013 N ЕД-3-3/1352@).
Рассмотрим особенности налогообложения при применении ИП УСН с объектом "доходы минус расходы".
По общим правилам при продаже товаров организацией или предпринимателем на УСН выручка от продажи товаров учитывается в доходах, в соответствии с пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ). Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной или натуральной форме (п. 2 ст. 249 НК РФ).
Доход признается в том размере, в котором он поступил от покупателя агенту, т.е. маркетплейсу. Если посредник перевел оплату продавцу за минусом своего вознаграждения, то доход учитывается со всей суммы выручки и не уменьшается на сумму удержанного вознаграждения (подп. 1 п. 1 ст. 248пп. 12 ст. 249п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письмо ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5762@, письма Минфина России от 03.04.2020 N 03-11-11/26872, от 18.05.2020 N 03-11-11/40176, от 01.08.2019 N 03-11-11/57877).
При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" в расходах можно учесть затраты на вознаграждение посреднику (ст. 346.16п. 2 ст. 346.17п. 2 ст. 346.18 НК РФ, письмо Минфина России от 22.07.2019 N 03-11-11/54491). А вот при применении УСН с объектом налогообложения "доходы" возникают спорные моменты по учету доходов при торговле через маркетплейсы, подробнее смотрите в материале: УСН при торговле через маркетплейс (Энциклопедия решений. Бухгалтерский и налоговый учет торговли через маркетплейс).
В отношении документов при покупке на других маркетплейсах и перепродаже необходимо учитывать следующее.
Подтверждением реальности сделки в интернет-пространстве является совокупность фактов: документальное подтверждение, принятие к учету приобретенных ТМЦ, оплата ТМЦ и услуг торговых площадок.
В настоящее время отсутствуют разъяснения уполномоченных органов о порядке работы на маркетплейсах, интернет-площадках, в онлайн-магазинах электронной торговли, поэтому существует некая неопределенность в вопросе возможности учета расходов на приобретение ТМЦ для осуществления предпринимательской деятельности. При этом положения главы 25 НК РФ и главы 26.2 НК РФ не устанавливают конкретного перечня документов, которые налогоплательщик должен оформить для подтверждения операций (смотрите, например, письма Минфина России от 29.08.2017 N 03-03-06/1/55280, от 15.08.2017 N 03-07-08/52318, от 19.07.2017 N 03-07-08/45864). Такое законодательное регулирование позволяет преодолевать неоправданные ограничения налогоплательщиков в возможности выбора способов доказывания осуществленных хозяйственных операций для целей налогообложения (определение КС РФ от 24.09.2012 N 1543-О).
По нашему мнению, подтвердить расход и реальность сделок, в частности, с торговыми площадками, могут следующие виды документов: кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме; договор и накладные, по которым производилась получение; документы на перевозку и транспортировку; платежные документы; акты сверок расчетов; видеоматериалы о получении, скриншоты сайтов, фото публикаций по контрагенту. Также подтверждающими документами могут быть распечатка заказа с перечнем и стоимостью ТМЦ, упаковочный лист, счет (инвойс) о доставке, почтовая (транспортная) накладная, таможенная декларация.
Подробнее смотрите в материале: Энциклопедия решений. Бухгалтерский и налоговый учет торговли через маркетплейс (Документальное оформление сделок между маркетплейсом и продавцом).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Бухгалтерский и налоговый учет торговли через маркетплейс (октябрь 2023 г.);
- Вопрос: Возможность применения патентной системы налогообложения при торговле товарами через маркетплейс "Озон" (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2021 г.);
Вопрос: Дата признания дохода при УСН в случае реализации товаров через маркетплейс (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2023 г.);
Вопрос: Подтверждение реальности сделки в киберпространстве (на маркетплейсах) (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2020 г.);
- Налогообложение интернет-торговли: признание расходов на товарно-материальные ценности (Е.Е. Минина, журнал "Финансы", N 1, январь 2020 г.);
Вопрос: Подбор ОКВЭД для ИП, планирующего осуществлять разработку косметических средств и оптово-розничную торговлю косметическими средствами (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2022 г.);
Вопрос: Документальное подтверждение приобретения товарно-материальных ценностей в интернет-пространстве (на торговых площадках) (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2022 г.);
- Закупки через AliExpress (Д.А. Столяров, журнал "Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, ноябрь-декабрь 2022 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Полякова Елизавета

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычООО СЗ "ЖБИ2-Инвест"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияФутбольный клуб "Авангард"Фтбольный клуб "Факел"Футбольный клуб "Калуга"ООО «Выбор»Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения