Мониторинг законодательства РФ за период с 20 по 26 июня 2022 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Правительством скорректированы условия, при наличии которых кассовый чек и бланк строгой отчетности могут не содержать реквизит "код товара"
Так, кассовый чек и бланк строгой отчетности могут не содержать реквизит "код товара", в частности, если:
расчеты осуществляются до 28 февраля 2023 г. за товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации, приобретенные по образцам или дистанционным способом продажи, а также юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, оказывающими курьерские услуги и услуги почтовой связи, связанные с доставкой товара, подлежащего обязательной маркировке средствами идентификации, конечным потребителям по поручению продавца, в том числе с доставкой такого товара наложенным платежом в отделение почтовой связи или иные пункты выдачи и временного хранения товара (включая постаматы);
расчеты осуществляются до 20 апреля 2023 г. за товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации, приобретенные в вендинговых автоматах, оснащенных автоматическим устройством для расчетов.
Настоящее постановление вступает в силу с 1 марта 2023 г., за исключением положений, для которых предусмотрен иной срок их вступления в силу.
Расширен перечень отраслей для предоставления субъектам МСП кредитных каникул
Так, заемщик из числа субъектов МСП вправе обратиться за получением отсрочки в период с 1 марта по 30 сентября 2022 года при осуществлении им, в частности, деятельности прочего сухопутного пассажирского транспорта.
Напоминаем, что заемщик вправе обратиться к кредитору с требованием о предоставлении кредитных каникул при условии, что кредитный договор был заключен в период до 1 марта 2022 года.
В период по 31 декабря 2023 г. установлен особый порядок вступления в силу МСФО и Разъяснений МСФО для отдельных видов некредитных финансовых организаций
МСФО и Разъяснения МСФО, признанные для применения на территории РФ, но не вступившие в силу для обязательного применения до 1 января 2022 г., вступают в силу для обязательного применения отдельными видами некредитных финансовых организаций в сроки, определенные в этих документах, но не ранее сроков, установленных Банком России.
Внесены уточнения в порядок заполнения формы расчета по страховым взносам
В приложение 2 "Порядок заполнения формы расчета по страховым взносам" внесены следующие изменения:
новым кодом 25 "Плательщики страховых взносов, зарегистрированные на территории Курильских островов" дополнена таблица, содержащая коды тарифов плательщика страховых взносов (приложение 5);
включены 3 новых кода категорий застрахованного лица (приложение 7).
Утвержден формат представления акта сверки взаимных расчетов
Формат описывает требования к XML файлам передачи по телекоммуникационным каналам связи электронного акта сверки взаимных расчетов, применяемого для инвентаризации расчетов с контрагентами.
Утверждение формата обеспечит налогоплательщикам возможность представить его по требованию налогового органа в электронном виде.
Актуализирован порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях исчисления транспортного налога
Согласно изменению, внесенному в НК РФ, исчисление транспортного налога с применением повышающих коэффициентов осуществляется в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей (ранее от 3 млн рублей).
В этой связи корреспондирующие уточнения внесены в порядок формирования Минпромторгом России перечня легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей в части запроса у производителей информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей.
ФНС разъяснила порядок направления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности в качестве ИП лицом, содержащимся под стражей либо отбывающим наказание
Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@.
В соответствии с Федеральным законом от 11.06.2022 N 167-ФЗ подпись такого ИП на заявлении может быть удостоверена начальником места содержания под стражей или начальником исправительного учреждения.
Для этих целей предлагается указанную форму заявления дополнить новым пунктом (рекомендуемая форма приведена в приложении к настоящему письму).
Заявление необходимо направить почтовым отправлением с описью вложения. Госпошлина за регистрацию прекращения деятельности в качестве ИП составляет 160 руб.
ФНС разъяснила, какие документы могут подтверждать гибель застрахованного транспортного средства для целей прекращения исчисления транспортного налога
В соответствии с законодательством страхователь (выгодоприобретатель) вправе отказаться от своих прав на застрахованное транспортное средство в пользу страховщика в целях получения от него страховой выплаты в размере полной страховой суммы.
В таком случае в качестве основания для прекращения исчисления транспортного налога могут представляться:
- договор страхования;
- соглашение об отказе от права собственности на транспортное средство в пользу страховщика и выплате страхового возмещения;
- экспертное заключение, в котором содержится вывод о гибели транспортного средства;
- акт приема-передачи оставшихся частей ТС.
<Информация> ФНС России
"Уплатить НДФЛ за 2021 год необходимо до 15 июля"
15 июля 2022 года - последний день уплаты НДФЛ за 2021 год
Уплатить налог нужно тем, кто должен был представить декларацию 3-НДФЛ за прошлый год до 4 мая 2022 года.
Ознакомиться с информацией о том, кто обязан отчитываться о доходах за 2021 год, можно в специальном разделе на сайте ФНС России.
<Информация> ФНС России от 16.06.2022 "Даниил Егоров: АУСН - первая налоговая система в мире, которая полностью считает налоги с касс и банковских счетов за налогоплательщика"
ФНС разработаны сервисы, которые помогут зарегистрировать свой бизнес и платить налоги
Оперативно зарегистрировать свое дело помогают сервисы "Государственная онлайн-регистрация бизнеса" (для юрлиц и ИП) и "Мой налог" (для самозанятых).
Разъяснены удобства использования данных сервисов и их преимущества.
Также сообщается, что с 1 июля в режиме эксперимента запускается новый специальный режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (АУСН), - первая налоговая система в мире, которая полностью считает налоги на основании данных онлайн-касс и сведений о движении средств по банковским счетам.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
20.06.2022 ПЛАТА ЗА КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ, ПОСТУПАЮЩАЯ УПРАВЛЯЮЩЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОТ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ, ВКЛЮЧАЕТСЯ В ОБЩИЙ ОБЪЕМ ДОХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПРАВА НА ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ЕСЛИ ДАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПОСРЕДНИЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Определение Верховного Суда РФ от 27.04.2022 № 307-ЭС21-29754 по делу N А56-99342/2020
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налоговый орган считает, что страхователь, осуществляющий деятельность по управлению многоквартирными домами и применяющий УСН, утратил право на применение пониженного тарифа страховых взносов, т. к. размер суммарного дохода от основного вида деятельности с учетом полученных из бюджета субсидий превысил установленный порог. Суд, исследовав материалы дела, согласился с доводами налогового органа. Сумма дохода от основного вида деятельности налогоплательщика в целях применения пониженного тарифа для страховых взносов в спорный период превысила установленный предел. Кроме того, доля доходов в связи с осуществлением основного вида деятельности составляет менее 70% в общем объеме доходов. Как отметил суд, сумма платы за коммунальные услуги, поступающая управляющей организации от потребителей коммунальных услуг, включается в общий объем доходов для целей определения права на льготные тарифы страховых взносов, если данная организация не осуществляет посредническую деятельность. В связи с чем общество обязано применить к выплатам работникам общеустановленные тарифы страховых взносов.
Источник: http://www.pravovest.ru/
20.06.2022 ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ИНСПЕКЦИЯ ВПРАВЕ ЗАПРОСИТЬ У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ОБОРОТНО-САЛЬДОВЫЕ ВЕДОМОСТИ
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.04.2022 № Ф05-5915/22 по делу N А40-118345/2021
Налогоплательщик считает, что у него в ходе выездной проверки неправомерно истребованы оборотно-сальдовые ведомости. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с выводами налогоплательщика. При проведении выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверить регистры бухгалтерского и налогового учета, которые ведутся в установленном порядке и с учетом учетной политики налогоплательщика. В связи с этим суд отклонил доводы налогоплательщика об отсутствии обязанности по представлению оборотно-сальдовых ведомостей и карточек счетов. По требованию инспекции налогоплательщиком с пропуском срока были представлены оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета в разрезе субсчетов, а также карточки счетов бухгалтерского учета в разрезе субсчетов соответствующих счетов. Поэтому он обоснованно привлечен к налоговой ответственности. Вместе с тем при определении размера подлежащего взысканию штрафа суд исходил из того, что количество несвоевременно представленных документов налоговым органом завышено.
Источник: http://www.pravovest.ru/
21.06.2022 УТОЧНЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ, ПОДПИСАННЫЕ ЭЛЕКТРОННОЙ ПОДПИСЬЮ РУКОВОДИТЕЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, НЕ СЧИТАЮТСЯ ПОДАННЫМИ НЕУПОЛНОМОЧЕННЫМ ЛИЦОМ
Определение Верховного Суда РФ от 29.04.2022 № 306-ЭС22-5226 по делу N А55-7698/2021
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налогоплательщик считает, что налоговый орган неправомерно принял уточненные декларации, поданные за него неуполномоченным лицом, поэтому обязан восстановить результаты представленных первичных налоговых деклараций. Суд, исследовав материалы дела, с налогоплательщиком не согласился. Действия инспекции по приему уточненных налоговых деклараций совершены в полном соответствии с нормами законодательства и не затрагивают права и законные интересы налогоплательщика. Спорные уточненные декларации подписаны электронной подписью руководителя налогоплательщика, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, сведения о котором содержатся в ЕГРЮЛ. Оснований для отказа в принятии налоговой отчетности у налогового органа не имелось.
Источник: http://www.pravovest.ru/
22.06.2022 ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА НА БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ НЕ ИСКЛЮЧАЕТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ РУКОВОДИТЕЛЯ УЧРЕЖДЕНИЯ ЗА НАРУШЕНИЕ СРОКА ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ
Постановление Верховного Суда РФ от 08.04.2022 № 53-АД22-2-К8
Суд оставил без изменения вынесенные ранее судебные решения, поскольку в деянии лица содержится состав административного правонарушения, выразившегося в нарушении установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета
Верховный Суд РФ согласился с назначением штрафа директору школы за несвоевременное представление отчетности в налоговые органы. Отклонены доводы директора о том, что отвечать за нарушение должно муниципальное учреждение, с которым школа заключила договор о бухгалтерском обслуживании. Руководитель организации по Закону о бухучете несет ответственность за надлежащую организацию бухучета даже в случае, если учетные функции переданы сторонней организации. Тем более, право первой подписи при оформлении отчетности находится у директора учреждения, что свидетельствует о реальной возможности контроля за работой сотрудников централизованной бухгалтерии.
Источник: http://www.pravovest.ru/
22.06.2022 В СЛУЧАЕ ОТСУТСТВИЯ ВЫПЛАТ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ СТРАХОВАТЕЛЬ ДОЛЖЕН ПРЕДСТАВИТЬ «НУЛЕВОЙ» РАСЧЕТ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ, А ЕСЛИ ОН ПОДАН С НАРУШЕНИЕМ СРОКА, ТО СТРАХОВАТЕЛЬ ПОДЛЕЖИТ ПРИВЛЕЧЕНИЮ К НАЛОГОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
Определение Верховного Суда РФ от 05.05.2022 № 306-ЭС22-6230 по делу N А65-8831/2021
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации, взыскании государственной пошлины
Налоговый орган считает, что страхователь правомерно привлечен к налоговой ответственности за нарушение срока представления расчета по страховым взносам. Суд, исследовав материалы дела, согласился с доводами налогового органа. В случае отсутствия у плательщика страховых взносов в том или ином отчетном периоде выплат в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию, этот плательщик обязан представить в налоговый орган в установленный срок расчет по страховым взносам с нулевыми показателями. Поэтому суд отклонил довод страхователя, оспаривающего меру ответственности, об отсутствии у него работников, осуществляющих деятельность на основании трудового договора.
Источник: http://www.pravovest.ru/
23.06.2022 НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ИМЕЕТ ПРАВО, НО НЕ ОБЯЗАН УМЕНЬШИТЬ СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОС НА ТО ВРЕМЯ, КОТОРОЕ ДАННОЕ ОС НАХОДИЛОСЬ В ЭКСПЛУАТАЦИИ У ПРЕДЫДУЩЕГО СОБСТВЕННИКА, НЕЗАВИСИМО ОТ ПОЛОЖЕНИЙ СВОЕЙ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.04.2022 № Ф04-1543/22 по делу N А81-5038/2021
Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, пересчитав срок полезного использования приобретенных ОС, бывших в употреблении, с учетом документов, представленных предыдущим собственником. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа необоснованной. Налогоплательщик приобрел основные средства, бывшие в употреблении. На основании приказа был определен срок полезного использования. После издания приказа от бывшего собственника поступили справки о фактических сроках эксплуатации спорного имущества, но налогоплательщик не стал делать перерасчет. Суд указал, что НК РФ предоставляет налогоплательщику право, но не обязывает его уменьшить срок полезного использования основного средства на то время, которое данное основное средство находилось в эксплуатации у предыдущего собственника. В связи с этим суд признал правомерными действия налогоплательщика, несмотря на то, что, по мнению инспекции, налогоплательщиком нарушены положения своей учетной политики.
Источник: http://www.pravovest.ru/
23.06.2022 НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ВПРАВЕ НАПРАВИТЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ ТРЕБОВАНИЯ ОБ УПЛАТЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПОЧТОВЫМ ОТПРАВЛЕНИЕМ НА АДРЕС РЕГИСТРАЦИИ
Определение Верховного Суда РФ от 19.05.2022 № 305-ЭС22-7907 по делу N А40-236938/2020
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Предприниматель оспорил решение налогового органа о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах в банках, т. к. отсутствуют доказательства направления налоговым органом в его адрес требования об уплате взносов. Суд, исследовав материалы дела, с доводами предпринимателя не согласился. Установлено, что требование об уплате страховых взносов было направлено инспекцией в адрес страхователя почтовым направлением на его адрес регистрации, о чем свидетельствует почтовый реестр на отправку корреспонденции с отметкой почты. В случае направления указанного требования по почте оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма. Направление требования об уплате взносов в адрес предпринимателя почтовым отправлением на его адрес регистрации соответствует требованию закона. Размер добровольно не уплаченных предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определен налоговым органом верно.
Источник: http://www.pravovest.ru/
24.06.2022 ПСН МОЖНО ПРИМЕНЯТЬ К БЫТОВЫМ УСЛУГАМ, ОКАЗЫВАЕМЫМ И ДЛЯ НУЖД ЮРЛИЦ
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.06.2022 № 305-ЭС22-1659 по делу N А41-6753/2021
Суд признал недействительным решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку состоявшееся в деле толкование понятия "бытовая услуга" привело к нарушению принципов равенства и экономического основания налога, т.к., выполняя одинаковые виды работ и имея при этом сопоставимый экономический результат, налогоплательщики поставлены в зависимость от субъектного состава заказчиков (потребителей) данных работ и услуг, что привело к произвольному начислению истцу недоимки, штрафа и лишению права на применение льготного специального налогового режима
ИП оштрафовали, ссылаясь на то, что он неправомерно применил патентную систему налогообложения (далее - ПСН). Как посчитал налоговый орган, ПСН нельзя применять к кровельным работам, выполняемым для юрлиц. ВС РФ указал на ошибочность такой позиции. НК РФ устанавливает перечень видов деятельности, при ведении которых разрешено применять ПСН. Также регионы могут определять таковые, исходя из ОКВЭД и ОКПД. В данном деле в регионе предусматривалась возможность применить ПСН к бытовым услугам в т. ч. в части кровельных работ. При этом не было ограничения, что они должны выполняться только для юрлиц. В таком случае ошибочно ограничительно толковать понятие "бытовая услуга" применительно к видам деятельности, к которым можно применять ПСН.
Источник: http://www.pravovest.ru/
24.06.2022 НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК, УПЛАТИВШИЙ НАЛОГ В ПРЕДЫДУЩИХ ПЕРИОДАХ В ИЗЛИШНЕМ РАЗМЕРЕ, ВПРАВЕ УПЛАТИТЬ НАЛОГ ЗА ТЕКУЩИЙ ПЕРИОД С УЧЕТОМ ИМЕЮЩЕЙСЯ ПЕРЕПЛАТЫ, И ВЫСТАВЛЕНИЕ ТРЕБОВАНИЯ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА НА УЖЕ УПЛАЧЕННУЮ В БЮДЖЕТ СУММУ НЕЗАКОННО
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.03.2022 № Ф05-35602/21 по делу N А40-137187/2020
Налоговый орган взыскал с налогоплательщика выявленную недоимку по транспортному налогу, т. к. заявление о зачете имеющейся переплаты не было представлено. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконными требования об уплате налога, решений о взыскании. Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с позицией налогоплательщика. Несмотря на то, что налоговый орган вернул переплату в ходе рассмотрения спора в суде, требованием на налогоплательщика незаконно была возложена обязанность по уплате налога и пени. При рассмотрении дела налоговым органом не оспаривался факт наличия переплаты по транспортному налогу за предыдущий период (то есть по тому же виду налога), однако ввиду перехода налогоплательщика на учет в другую инспекцию указанная переплата отражалась по другому ОКТМО. В данном случае оба кода ОКТМО относятся к одному субъекту РФ, следовательно, все произведенные налогоплательщиком платежи за предыдущий период в установленные сроки поступили в надлежащий бюджет, а недоимки перед бюджетом не возникло. Налогоплательщик, уплативший налог за один из предыдущих периодов в излишнем размере, не ограничен в возможности производить уплату налога за текущий период с учетом остатка платежей по налогу, накопленного на его лицевом счете. Задолженность перед бюджетом по конкретному виду налога в данном случае с учетом накопленных сумм объективно отсутствует.
Источник: http://www.pravovest.ru/
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
20.06.2022 С 1 декабря ИНН можно будет оформить через Госуслуги
Физлица смогут подать заявление в ИФНС (по форме № 2-2-Учет) о постановке на учет через портал госуслуг.
Внесут поправки в приказы Минфина о порядке постановке на учет россиян и иностранцев. Документ опубликован на федеральном портале.
Причина внесения этих поправок — Федеральный закон от 28.05.2022 № 151-ФЗ.
Изменится статья 84 НК. Заявление можно будет подать через Госуслуги, подписав его усиленной неквалифицированной подписью, сертификат ключа которой создан на портале.
Поправки заработают с 1 декабря 2022 года.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
21.06.2022 Компенсацию за неиспользованный отпуск могут освободить от НДФЛ
Минфин планирует освободить от НДФЛ любые компенсационные выплаты при увольнении работника, предусмотренные законодательством.
Такая идея заложена в «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов».
То есть, освобождены от НДФЛ будут как выходные пособия, так компенсация за неиспользованный отпуск.
Сейчас не облагается НДФЛ выходное пособие при сокращении штата и ликвидации фирмы.
Также не облагаются выплаты по соглашению сторон, если они не превышают тройной средний заработок (для Крайнего Севера — 6 средних).
Разъяснение по этому поводу регулярно дает Минфин. Например, в письме № 03-04-06/82897 от 22.09.2020.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
21.06.2022 Компании и ИП могут рассчитываться между собой через систему быстрых платежей без использования ККТ
Об этом сообщила ФНС России в своем письме
Согласно п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между компаниями и (или) ИП, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (Письмо ФНС от 15 июня 2022 г. № ЗГ-3-20/6261@), пишет ГАРАНТ.
Согласно п. 1.2 Положения ЦБ РФ от 24.09.2020 N 732-П сервис быстрых платежей (СБП) предусматривает выполнение круглосуточно в режиме реального времени процедур приема к исполнению распоряжений в размере не более 1 млн рублей незамедлительно по мере поступления распоряжений в операционный центр, платежный клиринговый центр другой платежной системы и процедур исполнения распоряжений незамедлительно после успешного завершения процедур приема к исполнению распоряжений.
При использовании СБП пользователями могут применяться положения Закона N 54-ФЗ, которые связаны с безналичными расчетами.
Поэтому при осуществлении расчетов через СБП между компаниями и (или) ИП ККТ может не применяться, за исключением расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.
Источник: Российский налоговый портал
24.06.2022 Особенности выставления счетов-фактур при ежедневных отгрузках одному и тому же покупателю
Разъяснения ФНС и Минфина
При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются счета-фактуры не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки товара или получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.
Но на практике бывают случаи длящихся финансово-хозяйственных отношений между продавцом и покупателем. Как поясняет ФНС РФ, в случае непрерывных долгосрочных поставок в адрес одного и того же покупателя товаров допускается в соответствии с условиями договора поставки выставление счетов-фактур не реже раза в месяц и не позднее 5 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Такой порядок может применяться, в частности, при ежедневной многократной реализации хлеба, скоропортящихся продуктов питания и прочее, при оказании услуг по транспортировке электроэнергии, нефти, газа, услуг электросвязи, банковских услуг. Об этом говориться в письме ФНС РФ от 28 февраля 2022 г. № СД-3-3/1758@ и письме Минфина России от 13 сентября 2018 г. № 03-07-11/65642.
В ФНС сообщили, что этот порядок выставления счетов-фактур по итогам истекшего календарного месяца, но не позднее 5 числа месяца, следующего за истекшим месяцем может быть применен в отношении отгрузки любых других товаров (работ, услуг), имущественных прав, пишет ГАРАНТ.
Источник: Российский налоговый портал
24.06.2022 Инвесторам разрешат иметь два ИИС одновременно
Второй счет будет для замороженных из-за санкций активов, это должно позволить сохранить налоговый вычет
Минфин РФ согласовал с ФНС и другими ведомствами механизм, который позволит инвесторам иметь два индивидуальных инвестиционных счета (ИИС): на одном будут бумаги, которые учитываются в российской инфраструктуре, а на другом — заблокированные из-за санкций. Это должно позволить инвесторам не потерять право на налоговый вычет, поведал замглавы Минфина Алексей Моисеев, пишет ТАСС.
Проблема с ИИС появилась после того, как брокерские компании российских банков попали под блокирующие санкции и их зарубежные активы оказались заморожены. Владельцы ИИС, которые обслуживались в санкционных брокерах, не могут проводить операции с рядом активов, которые учитывались на счете. Брокеры поступали с ИИС по-разному, отметил Моисеев. Первый путь — перевод зарубежных активов клиентов санкционных брокеров к тем, кто под санкции не попал. Однако тут возникла другая проблема: частичный перевод активов с ИИС грозит потерей льгот, так как досрочно (до истечения трехлетнего срока с даты заключения договора) закрывает такой счет, открывая новый у другого брокера. Льготу можно было сохранить только при переводе счета целиком и на ИИС, но брокеры об этом не предупреждали.
Источник: Российский налоговый портал
24.06.2022 Не только новые, но и старые гостиницы могут применять НДС 0%
С 1 июля 2022 года услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах облагаются НДС по ставке 0%. Но срок этой льготы зависит от ряда условий – когда был ввод в эксплуатацию, входит ли гостиница в реестр, объяснил Минфин.
Льгота по НДС действует 20 кварталов, следующих за кварталом, в котором объект был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции). Будет реестр объектов туриндустрии.
НДС 0% будет не только по новым гостиницам, которые введены в эксплуатацию в 2022 году и позже, но и по старым (пп.19 п.1 ст.164 НК).
Если гостиница не включена в реестр — НДС 0% будет по 30 июня 2027 года включительно.
Если включена — НДС 0% будет 20 кварталов, следующих за кварталом, в котором объект был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года.
Таким образом, если гостиница введена в эксплуатацию до 1 июля 2022 года, то ее услуги облагаются НДС 0% с 1 июля 2022 года по 30 июня 2027 года включительно.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 09.06.2022 № 03-07-11/54760.
Таблицу условия по нулевой ставке НДС для турбизнеса смотрите здесь.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
24.06.2022 По новым трудовым правилам можно временно иметь две основных работы
Когда ввели новое трудовое правило о приеме к новому работодателю без увольнения от старого, многие подумали, что речь идет о совместительстве, и власти практически изобрели велосипед. Но никакого совместительства не будет, рассказал Минтруд.
Обе работы будут для сотрудника основными.
Об этом сообщает Минтруд в письме от 01.06.2022 № 14-4/10/В-7208.
Работа по временному переводу не является совместительством. В трудовом договоре необходимо указать «срочный трудовой договор».
Новые непривычные кадровикам особенности трудовых отношений в 2022 году утверждены постановлением Правительства № 511 от 30.03.2022.
Работодатели могут направлять своих сотрудников в другие компании. Там с ними заключат новый срочный трудовой договор. Старый договор не прервется, но будет приостановлен. А потом он снова возобновится.
Все это происходит с участием ЦЗН, если работодатель объявил простой. Об этом мы рассказывали тут.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Как оформляются и принимаются в целях бухгалтерского и налогового учета расходы на оплату корпоративного такси?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Затраты на оплату корпоративного такси, которые осуществлены в связи с включением обязанности их несения в локальный нормативный акт (содержащий, как мы поняли, нормы трудового права), признаются в составе расходов на оплату труда.
Факт оплаты организацией-работодателем услуг такси по доставке сотрудников при исполнении ими трудовых обязанностей не образует у них дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ.
Объекта обложения страховыми взносами также не возникает.
Обоснование позиции:
Налог на прибыль
Основные критерии для признания расходов в целях налогообложения прибыли установлены в ст. 252 НК РФ. Пунктом 1 ст. 252 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ. При этом расходы, учитываемые в целях налогообложения, должны быть направлены на получение доходов, экономически обоснованны и документально подтверждены.
Прямых норм, позволяющих учитывать в расходах рассматриваемые затраты налогоплательщика, глава 25 НК РФ не содержит.
В то же время из ст. 255 НК РФ следует, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Причем перечень расходов на оплату труда не является закрытым. Так, п. 25 ст. 255 НК РФ определено, что к расходам на оплату труда могут быть отнесены фактически любые виды расходов, произведенные в пользу работников, предусмотренные трудовыми договорами с работниками и (или) коллективным договором.
Кроме того, перечень расходов, которые могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, является открытым (подп. 49 п. 1 ст. 264, подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), что, по сути, означает возможность признания в налоговом учете любых затрат, отвечающих требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ и прямо не поименованных в ст. 270 НК РФ.
Обращаем внимание, что на основании п. 4 ст. 252 НК РФ налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок учета затрат, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов.
Соответствующее решение необходимо закрепить в учетной политике (ст. 313 НК РФ).
Пунктом 26 ст. 270 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Таким образом, в целях налогообложения прибыли организация вправе учесть затраты, связанные с перевозкой работников службами такси, в том случае, если они отвечают критериям ст. 252 НК РФ и выполняются условия:
- доставка вызвана технологическими особенностями производства (например, многосменным режимом работы предприятия);
- обязанность работодателя организовать доставку сотрудников прописана в трудовых или коллективных договорах.
Отметим, что по вопросу соблюдения указанных условий среди специалистов финансового ведомства и ФНС нет единого мнения. Так, из некоторых писем уполномоченных органов следует, что для правомерного учета расходов указанные условия должны соблюдаться одновременно (письма Минфина России от 23.01.2020 N 03-03-06/1/3758, от 18.03.2015 N 03-03-06/14664, от 21.04.2014 N 03-03-06/1/18198, от 31.08.2012 N 03-03-06/1/449, от 24.11.2011 N 03-03-06/1/778, от 11.05.2006 N 03-03-04/1/434, от 11.05.2006 N 03-03-04/1/435). Существует и примеры арбитражной практики, в которых поддерживается эта позиция (постановления ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2013 N Ф07-8924/13, ФАС Московского округа от 29.02.2012 N Ф05-10937/11). Анализ других разъяснений позволяет прийти к выводу, что затраты на проезд можно учесть даже в том случае, если выполняется хотя бы одно из перечисленных условий (письма Минфина России от 27.11.2015 N 03-03-06/1/69181, от 10.01.2017 N 03-03-06/1/80079, от 16.07.2015 N 03-11-06/1/40977, от 13.11.2007 N 03-03-06/1/810, от 07.11.2007 N 03-03-06/1/777). Это мнение также находит подтверждение в арбитражной практике (постановление Восьмого ААС от 12.08.2015 N 08АП-8001/15, постановление Тринадцатого ААС от 24.05.2011 N 13АП-6277/11).
По нашему мнению, учесть в целях налогообложения расходы на проезд сотрудников к месту работы и обратно без включения соответствующего условия в трудовой (коллективный) договор можно только в том случае, если эти расходы учитываются по основаниям, предусмотренным подп. 49 п. 1 ст. 264 или подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ (при этом способ учета данных затрат прямо установлен положениями учетной политики). Мы считаем, что порядок изложения п. 26 ст. 270 НК РФ предусматривает альтернативность (вариантность) условий, при которых допускается учет соответствующих расходов при определении налогооблагаемой прибыли, и не содержит никаких указаний о возможности учета указанных расходов только при наличии совокупности таких условий. Между тем если рассматриваемые расходы организация отражает в учете в качестве расходов на оплату труда, то выполнение второго условия (наличие в трудовом (коллективном) договоре положений об оплате проезда) обязательно, т.к. требование его соблюдения является прямым требованием ст. 255 НК РФ. В этой связи обращаем внимание на письма Минфина России от 30.04.2019 N 03-04-06/32414 и от 16.04.2019 N 03-03-07/26913, где сказано следующее: если расходы организации по возмещению затрат работника на проезд на работу и возвращение с работы из удаленных населенных пунктов являются формой системы оплаты труда, то такие расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ. В случае если указанные расходы организации не являются формой системы оплаты труда и носят социальный характер, то такие расходы не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций независимо от того, предусмотрены эти расходы трудовыми договорами или нет (п. 29 ст. 270 НК РФ).
Таким образом, одновременное соблюдение рассматриваемых условий, безусловно, является наименее рискованным вариантом для налогоплательщика. Здесь напомним, что по общему правилу изменение условий трудового договора осуществляется по письменному соглашению сторон договора (ст. 72 ТК РФ). Статья 72 ТК РФ предусматривает, что условия трудового договора могут быть изменены сторонами в любое время.
В рассматриваемом случае проезд сотрудников на такси, как мы поняли, обусловлен технологическими особенностями производства (местность, где работают сотрудники, является удаленной, туда затруднен доступ общественного транспорта). Полагаем, что в такой ситуации есть все основания признавать затраты на доставку сотрудников затратами, связанными с технологическими особенностями производства. Поэтому мы считаем, что в данном случае расходы на проезд сотрудников на такси могут быть учтены при расчете налога на прибыль, но только при наличии соответствующих документов, их подтверждающих.
Положения гл. 25 НК РФ не ограничивают перечень документов, подтверждающих тот или иной вид затрат, поэтому для целей документального подтверждения могут быть использованы любые документы, из которых следует, что тот или иной факт имел место быть в действительности.
В данном случае в качестве документального подтверждения, прежде всего, должны выступать документы, подтверждающие технологические особенности производства, например:
- локальный акт, устанавливающий список сотрудников, работающих в ночное время, с указанием их Ф.И.О.;
- правила внутреннего трудового распорядка, в которых отражен график работы сотрудников, для которых организована доставка;
- документ, подтверждающий режим работы общественного транспорта (например, письмо (справка) от местных органов власти об отсутствии маршрутов общественного транспорта в определенные часы ночного времени). Данный документ необходим для подтверждения того факта, что режим работы организации не совпадает с режимом работы общественного транспорта;
- приказ руководителя об организации доставки сотрудников до места жительства (в приказе целесообразно указать, каким образом организована доставка, для каких категорий работников организуется доставка, указать причины необходимости организации доставки сотрудников);
- трудовой (коллективный) договор, в котором предусмотрена обязанность работодателя обеспечивать доставку работников.
НДФЛ
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
На основании подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в интересах налогоплательщика. В силу п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 НК РФ.
Таким образом, оплата за физическое лицо услуг по проезду признается доходом этого физического лица и облагается НДФЛ, но только в том случае, если оплата этих услуг была осуществлена в интересах данного физического лица.
Президиум Верховного Суда РФ в п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ от 21.10.2015 (далее - Обзор), указал, что при решении вопроса о возникновении дохода на основании данной нормы НК РФ необходимо учитывать направленность затрат по оплате за гражданина соответствующих товаров (работ, услуг) или имущественных прав на удовлетворение личных потребностей физического лица либо на достижение целей, преследуемых плательщиком, например работодателем, для обеспечения необходимых условий труда, повышения эффективности выполнения трудовой функции и т.п. Одно лишь то обстоятельство, что в результате предоставления гражданину оплаченных за него благ в определенной мере удовлетворяются личные потребности физического лица, не является достаточным для вывода о возникновении дохода в натуральной форме, облагаемого налогом.
Поэтому, если по характеру работы работнику нужно совершать рабочие поездки на такси, необходимость использования этого вида транспорта надо обосновать. В этой связи смотрите, например, письмо Минфина России от 20.03.2017 N 03-04-06/15815 где указано, что при использовании сотрудниками организации арендованных автомобилей или такси для служебных поездок дохода, предусмотренного ст. 211 НК РФ, у сотрудников не возникает, поскольку транспортные услуги в таких случаях оказываются в интересах организации, а не налогоплательщиков - физических лиц. При этом в организации должны иметься документы, подтверждающие использование сотрудниками арендованных автомобилей или такси в служебных целях, поскольку использование сотрудниками организации арендованных организацией автомобилей или такси без документов, подтверждающих цели совершенных поездок, может привести к возникновению у таких лиц экономической выгоды в той мере, в которой эту выгоду можно оценить.
Например, если поездки осуществляются в течение рабочего дня, можно закрепить в локальном нормативном акте необходимость служебных поездок для работника. Это могут быть приказ с указанием конкретных сотрудников, которые для выполнения своих должностных обязанностей могут пользоваться услугами такси, правила внутреннего трудового распорядка, где для работников установлен разъездной характер работы. Кроме того, обоснованность использования такси в служебных целях могут подтверждать служебные записки с обоснованием необходимости поездки именно на такси (а не на ином общественном транспорте), приказы о проведении представительских мероприятий и отчеты о представительских расходах и т.п. Полагаем, что к служебным целям можно отнести транспортные расходы в соответствии со спецификой деятельности организации - сверхурочными работами, удаленностью объектов и др.
При осуществлении поездок во внеурочное время (рано утром или поздно вечером) расходы на оплату проезда сотрудников не являются их экономической выгодой (доходом) в случае, если у работников отсутствует возможность добираться до работы и обратно общественным транспортом (удаленность от маршрутов общественного транспорта или неподходящий график его движения). Смотрите также письма Минфина России от 07.09.2015 N 03-04-06/51326, от 24.12.2007 N 03-04-06-02/226, от 11.05.2006 N 03-03-04/1/434. Во всех остальных ситуациях стоимость доставки работников на работу и обратно, по мнению Минфина России, является их доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ (письма Минфина России от 23.01.2020 N 03-03-06/1/3758, от 12 февраля 2020 г. N 03-04-06/9583, от 18.01.2019 N 03-03-06/1/2093, от 17.07.2007 N 03-04-06-01/247, от 04.12.2006 N 03-03-05/21, от 01.06.2006 N 03-05-01-04/142, от 11.05.2006 N 03-03-04/1/435).
В качестве документального подтверждения отсутствия факта экономической выгоды при оплате услуг такси во внеурочное время могут выступать: трудовые договоры с работниками, включающие условие об оплате расходов на проезд в определенное время (например, после 22 часов вечера), соответствующий приказ руководителя, локальные нормативные акты, устанавливающие график работы сотрудников предприятия (например, внутренний трудовой распорядок), документ, подтверждающий режим работы общественного транспорта, письма (справки) от органов местного самоуправления об отсутствии маршрутов общественного транспорта вблизи местонахождения организации или ее структурных подразделений (или справка о том, что данное направление не обслуживается общественным транспортом) и т.д.
Страховые взносы
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ для организаций объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, перечисленные в пп. 4-8 ст. 420 НК РФ, не относятся к объекту обложения страховыми взносами.
Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, установлен ст. 422 НК РФ и является исчерпывающим. Оплата стоимости проезда работников к месту работы и обратно в указанном перечне не поименована, на основании этого факта Минфин России приходит к выводу, что суммы такой оплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. Смотрите п. 2 письма Минфина России от 19.04.2019 N 03-04-06/28569, письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-03-06/1/2093.
В то же время в арбитражной практике существует позиция, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Так, в постановлении от 14.05.2013 N 17744/12 Президиум ВАС РФ сделал следующие выводы: Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 ТК РФ регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 ТК РФ регулирует социально-трудовые отношения. Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд) в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Указанную позицию поддержал ВС РФ в определениях от 04.09.2017 N 303-КГ17-6952 по делу N А51-10641/2016, от 04.06.2018 N 309-КГ18-5970.
Если говорить непосредственно о доставке сотрудников к месту работы и обратно, то можно привести в пример постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.08.2014 N Ф04-8569/14 по делу N А45-20334/2013, в котором представлен вывод о том, что компенсация проезда к месту работы и обратно в рассмотренном споре не являлась стимулирующей выплатой, не зависела от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не признана оплатой труда работников (вознаграждением) в том числе и потому, что не предусмотрена трудовыми договорами, в связи с чем не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов. В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 18.01.2013 N Ф07-8246/12 по делу N А26-2680/2012 указывается, что произведенные предпринимателем по договорам, заключенным с организациями-перевозчиками, перечисления представляют собой оплату услуг, оказанных сторонней организацией предпринимателю, и не являются выплатами в пользу работников по гражданским или трудовым договорам, тем более что условиями трудовых договоров соответствующие положения не предусмотрены (постановления ФАС Центрального округа от 03.09.2012 N Ф10-2647/12 и Восемнадцатого ААС от 10.09.2015 N 18АП-9619/15).
В приведенной практике речь идет об отношениях, которые имели место в период действия утратившего силу Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ). Вместе с тем в нормах ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ относительно трудового договора содержались те же формулировки, что и сейчас в п. 1 ст. 420 НК РФ - объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений. Соответственно, вышеуказанная практика применима, по нашему мнению, и после включения положений о страховых взносах в НК РФ. Это подтверждает постановление Семнадцатого ААС от 16.01.2020 N 17АП-18844/19, в котором судьи, основываясь на положениях ст. 420 НК РФ, пришли к выводу, что спорные выплаты по компенсации оплаты проезда к месту работы и обратно не подлежат обложению страховыми взносами, поскольку не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не являются стимулирующими или компенсирующими выплатами и не включены в систему оплаты труда.
В рассматриваемой ситуации, как мы поняли, услуги такси оказываются непосредственно организации-работодателю. При этом возможность воспользоваться такой услугой не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы. Необходимость организации проезда сотрудников обусловлена исключительно технологическими условиями или бизнес-решениями. В связи с изложенным полагаем, что в рассматриваемой ситуации есть основания считать, что расходы на проезд сотрудников с использованием такси (включая поездки к месту работы и обратно) не являются объектом обложения страховыми взносами.
В то же время не исключаем вероятность возникновения претензий со стороны контролирующих органов при таком подходе.
В отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний применяются аналогичные положения (ст. 20.1, п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, далее - Закон N 125-ФЗ). В связи с этим полагаем, что приведенный выше подход для страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с НК РФ, справедлив и для страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с Законом N 125-ФЗ.
Бухгалтерский учет
Сумма оплаты транспортной организации оказанных ею услуг по доставке сотрудников в бухгалтерском учете организации отражается на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" или на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
На основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, в бухгалтерском учете организации могут быть сделаны записи:
Дебет 20 (26, 44...) Кредит 60 (76), субсчет "Расчеты с транспортной компанией"
- признаны расходы на приобретение услуг такси;
Дебет 60 (76), субсчет "Расчеты с транспортной компанией" Кредит 51
- оплачены услуги сторонней организации (транспортной компании).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина
Ответ прошел контроль качества
НДФЛ
Производитель молочной продукции закупает молоко у физического лица. От физического лица получены ВСД с количеством этого молока и сопроводительные документы (ТТН, договор купли-продажи). В закупочном акте нужно ли указывать и Уплачивать НДФЛ с суммы оплаты за молоко?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемом случае организация не является налоговым агентом по НДФЛ в отношении выплат за приобретенное у физического лица молоко, поэтому она не должна удерживать НДФЛ с этих выплат и, соответственно, заполнять строку Удержан подоходный налог в закупочном акте.
Обоснование вывода:
Доходы, полученные физическими лицами от реализации принадлежащего им имущества, находящегося в РФ, являются объектом обложения НДФЛ независимо от налогового статуса продавцов (ст. 209, подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).
В общем случае в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 НК РФ.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ прямо установлено, что физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов.
Таким образом, в данной ситуации юридическое лицо, которое приобрело молоко у физического лица, не является налоговым агентом и не должно удерживать НДФЛ с сумм, причитающихся ему за выкупленное молоко.
Согласно п. 7.6 Методических рекомендаций по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5 (далее - Методические рекомендации), покупка сельхозпродукции оформляется закупочным актом, который утверждается руководителем организации. Приобретенные товары принимаются на склад по накладной (п. 7.7 Методических рекомендаций). Лица, получившие деньги под отчет на закупку товара у населения, должны представить авансовый отчет о фактическом использовании выданных им сумм с приложением утвержденного руководителем предприятия закупочного акта и копии накладной о сдаче товаров (п. 7.8 Методических рекомендаций).
Унифицированная форма закупочного акта (форма N ОП-5) утверждена постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132. В эту форму вносятся сведения о продавце, а также в ней ставится его подпись в подтверждение того факта, что он получил от покупателя оплату стоимости товара. Кроме того, здесь присутствуют строки, предназначенные для отражения информации о справке о наличии личного подсобного хозяйства у физлица продавца и о суммах удержанного подоходного налога.
В связи с тем, что согласно действующим в настоящее время нормам налогового законодательства организация-покупатель не является налоговым агентом по НДФЛ при покупке товаров у физических лиц и, как следствие, не имеет права удерживать у них данный налог, указанные строки форма N ОП-5 заполняться не должны.
Также обращаем внимание, что с 01.01.2013 форма N ОП-5 не является обязательной к применению, поэтому организация вправе не руководствоваться ею, а разработать иную форму закупочного акта как первичного учетного документа при обязательном наличии в нем реквизитов, предусмотренных ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
К сведению:
Глава 23 НК РФ не устанавливает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них доходах физическими лицами. В силу п. 2 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества (молока), самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, и представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Вместе с тем в соответствии с п. 13 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде). Указанные доходы освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий:
- если общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, не превышает максимального размера, установленного в соответствии с п. 5 ст. 4 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве";
- если ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства на указанных участках осуществляется без привлечения в соответствии с трудовым законодательством наемных работников.
Для освобождения от налога налогоплательщик представляет документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления, правлением товарищества собственников недвижимости, подтверждающий, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем (принадлежащих) ему или членам его семьи земельном участке (участках), используемом (используемых) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, с указанием сведений о размере общей площади земельного участка (участков).
Таким образом, при соблюдении условий, установленных п. 13 ст. 217 НК РФ, доход налогоплательщика (физического лица), полученный от продажи выращенной в личном подсобном хозяйстве продукции животноводства, освобождается от обложения НДФЛ (письма Минфина России от 16.12.2020 N 03-04-06/110386, от 26.02.2019 N 03-01-11/12260). В таком случае налогоплательщик вправе не представлять налоговую декларацию по доходам от продажи продукции растениеводства, если нет иных доходов, подлежащих декларированию (письмо Минфина России от 17.07.2018 N 03-04-05/49816).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина
Ответ прошел контроль качества
НДС
Организация находится на ОСНО.
При реализации основных средств, не до конца самортизированных, другой организации (тоже ОСНО), нужно ли восстанавливать НДС, ранее принятый у вычету?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При продаже не до конца самортизированных основных средств обязанности по восстановлению НДС не возникает.
Обоснование позиции:
Реализация организацией ОС на территории РФ является объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 39, п. 3 ст. 38 НК РФ).
Налоговая база по НДС определяется как стоимость имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). В данном случае применяется налоговая ставка в размере 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Случаи, в которых правомерно принятый к вычету НДС подлежит восстановлению, установлены п. 3 ст. 170 НК РФ, к ним относятся, в частности:
- передача имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов;
- дальнейшее использование товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, не облагаемых НДС (указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ);
- перечисление покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Обращаем внимание, что перечень, установленный подп. 1-6 п. 3 ст. 170 НК РФ, носит закрытый характер. Реализация товара (основного средства) не относится к операциям, перечисленным в п. 3 ст. 170 НК РФ.
При этом ни НК РФ, ни иные нормативные акты не содержат положений, обязывающих налогоплательщиков восстанавливать суммы НДС при реализации не до конца самортизированных основных средств.
Как было сказано, реализация объекта основных средств признается объектом налогообложения по НДС. У организации обязанности восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС по такому объекту основных средств не возникает независимо от финансового результата, полученного от такой сделки.
Таким образом, при осуществлении операции по реализации основного средства сумму налога, ранее принятую к вычету налогоплательщиком по этому основному средству в порядке, предусмотренном НК РФ, восстанавливать не следует. Смотрите дополнительно письма Минфина России от 15.01.2015 N 03-07-11/422, от 18.05.2015 N 03-07-11/28248.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина
Ответ прошел контроль качества
Налог на прибыль
Внутренним локальным документом организации (общая система налогообложения, оптовая торговля крепежными изделиями) при оприходовании импортного товара на склад предусмотрено проведение проверки контроля качества ввезенной продукции. Из каждой партии изымаются образцы и испытываются, исследуется химический состав образцов. Проверку осуществляет отдел контроля качества организации в собственной лаборатории. После испытаний составляется отчет-заключение о соответствии продукции требованиям нормативных документов. Образцы после испытаний не подлежат продаже.
Можно ли признать стоимость товаров, использованных для проведения испытаний, в расходах для целей налогообложения прибыли?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Если организация сможет документально подтвердить, что передача образцов товара на тестирование производится в целях дальнейшей реализации товаров, то есть для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, расходы, связанные с такой передачей, в частности образцы, переданные на тестирование в лабораторию, могут быть признаны в качестве других расходов, связанным с производством и (или) реализацией.
В то же время мы не можем полностью исключить налоговые риски, связанные с учетом данных расходов.
Обоснование позиции:
В общем случае расходы на обязательную и добровольную сертификацию продукции и услуг, произведенные в порядке, установленном Федеральным законом от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании", включаются в состав расходов для целей налогообложения прибыли в течение срока, на который выдан сертификат (подп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-03-06/1/8186). При этом, как указал суд в постановлении Арбитражного суда Республики Башкортостан от 20.10.2006 по делу N А07-13292/06, в состав расходов на сертификацию включается также стоимость образцов продукции, передаваемых для испытаний, если возвращенные организации образцы утрачивают свои потребительские свойства и не могут быть в дальнейшем реализованы.
В данном случае проверка качества крепежа проводится силами самой организации в собственной лаборатории.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль доходы уменьшаются на сумму произведенных расходов (за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ), которые должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 2 ст. 252 НК РФ). Причем перечень расходов открыт (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ и подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
При этом нужно иметь в виду, что согласно правовой позиции КС РФ (определения от 04.06.2007 N 320-О-П и N 366-О-П) и Пленума ВАС РФ (постановление от 12.10.2006 N 53) налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности, не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом речь идет именно о намерениях и целях этой деятельности, а не о ее результате. Причем бремя доказательства необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы. В силу конституционного принципа свободы экономической деятельности налоговые органы не вправе вмешиваться в деятельность налогоплательщика и оценивать произведенные им расходы с точки зрения эффективности и целесообразности. В то же время расходы должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 23.03.2021 N 03-03-06/1/20579, от 25.02.2016 N 03-03-06/2/10324, от 08.08.2012 N 03-03-06/1/390, от 08.10.2008 N 03-03-06/1/567 и письмо ФНС России от 01.08.2018 N СД-4-3/14871).
Следует отметить, что в целях налогообложения прибыли НК РФ не устанавливает перечня первичных документов, подлежащих оформлению при осуществлении налогоплательщиком тех или иных хозяйственных операций, не предъявляет каких-либо специальных требований к их оформлению (заполнению). При решении вопроса о возможности учета тех или иных расходов в целях налогообложения прибыли необходимо исходить из того, подтверждают документы, имеющиеся у налогоплательщика, произведенные им расходы или нет. То есть условием для включения затрат в налоговые расходы является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены и направлены на получение дохода.
Поскольку рассматриваемые затраты, когда испытания проводятся силами самой организации, не поименованы в ст. 270 НК РФ, если организация сможет документально подтвердить, что передача образцов товара на тестирование производится в целях дальнейшей реализации товаров, то есть для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, расходы, связанные с такой передачей, в частности образцы, переданные на тестирование в лабораторию, могут быть признаны на основании пп. 1, 2, 4 ст. 252, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ в качестве других расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
На наш взгляд, вывод о том, что расходы, связанные с проверкой соответствия партии товаров заявленному качеству, можно учесть для цели налогообложения косвенно, следует, например, из писем Минфина России от 31.01.2014 N 03-11-06/2/3799 и от 06.10.2014 N 03-03-06/1/49949, постановления ФАС Московского округа от 17.06.2009 N КА-А40/5333-09, решения АС Свердловской области от 23.09.2011 N А60-17595/2011 и решения АС Вологодской области от 08.04.2008 N А13-8137/2007. Смотрите также Вопрос: Организация применяет общую систему налогообложения. При производстве асфальтобетонной смеси при подборе рецептуры асфальтобетонной смеси производятся пробные замесы. Как в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли организация сможет учесть затраты на израсходованные материалы? Какими документами можно подтвердить указанные расходы? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2016 г.)
В то же время мы не располагаем разъяснениями уполномоченных органов и примерами судебной практики по данному конкретному вопросу и не можем полностью исключить налоговые риски. Поэтому напоминаем о праве налогоплательщика на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Вопрос: Организация применяет общую систему налогообложения. Организация закупила у поставщика пробную партию материалов для использования в производстве своей продукции. Данные материалы организация подвергла проверке на соответствие качеству путем разрушения. Решение о целесообразности использования тестируемых материалов для нужд организации может быть как принято, так и нет. Материалы используются вспомогательным подразделением, занятым обслуживанием и ремонтом. Как организации отразить данные расходы в бухгалтерском и налоговом учете? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2018 г.)
- Вопрос: Между покупателем и поставщиком заключен договор поставки, в рамках которого продукция приобретается партиями. Для того чтобы определить соответствие качества партии продукции предъявляемым требованиям, покупатель направляет своих сотрудников в командировку в место нахождения продукции. Может ли приобретение партии продукции по результатам исследований, поскольку оно выгодно для поставщика, рассматриваться как услуга, которую покупатель оказывает поставщику? Можно ли в данном случае включать затраты на командировку в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2018 г.)
- Энциклопедия решений. Признание расходов в целях налогообложения прибыли.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Коренева Ольга
Ответ прошел контроль качества
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: