Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 20 по 26 мая 2024 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Проект Федерального закона N 518220-8 "О внесении изменений в статьи 217 и 284.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части приобретения имущества у контролируемых иностранных компаний)) (текст ко второму чтению)

Ко второму чтению доработан текст законопроекта, предусматривающего возможность сохранить льготу по НДФЛ при переоформлении российских активов на контролирующее лицо КИК

Пунктом 60.2 статьи 217 НК РФ, установлена налоговая льгота по НДФЛ, позволяющая физлицам - налоговым резидентам РФ переоформлять на себя российские активы, которыми они владеют через свои КИК, без уплаты налога.

Законопроектом предлагается:

продлить льготу, предусмотренную пунктом 60.2 статьи 217 НК РФ, на 2024 год;

предусмотреть возможность зачета срока владения активами в КИК в срок владения российскими активами после деофшоризации в порядке, предусмотренном пунктом 60.2 статьи 217 НК РФ.

Внесенные ко второму чтению доработки коснулись положений, устанавливающих условия применения указанной льготы по НДФЛ, а также особенности применения ставки 0 процентов к налоговой базе по налогу на прибыль по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале), с учетом срока владения такими активами.

 

Проект Федерального закона N 564179-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (текст ко второму чтению)

Законопроект, устанавливающий порядок исчисления и уплаты НДС при реализации иностранными продавцами из ЕАЭС товаров на маркетплейсах, подготовлен ко второму чтению

Проект устанавливает, в частности: определение электронной торговой площадки; правила признания РФ местом реализации таких товаров; особенности определения налоговой базы с учетом пересчета стоимости товара в иностранной валюте в рубли; сроки и порядок уплаты налога; правила применения налогового вычета.

Для реализации данного механизма проектом также уточняются положения НК РФ, предусматривающие требования к постановке на учет (снятию с учета) иностранного лица и порядок использования личного кабинета налогоплательщика.

Ко второму чтению добавлены некоторые правки, в том числе касающиеся исполнения обязанности по уплате НДС налоговыми агентами - поверенными, комиссионерами и агентами, а также учета сумм налога в стоимости товаров.

 

Приказ ФНС России от 17.05.2024 N ЕД-7-31/398@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 24.03.2023 N ЕД-7-31/181@ "Об утверждении Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3"

Обновлена методика проведения оценки финансово-хозяйственного состояния юрлиц на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"

Проведение оценки осуществляется по запросу юрлица о предоставлении выписки.

Выписка предоставляется по выбранным шаблонам, формы которых приведены в приложениях к методике.

Методика предусматривает проведение двухэтапной оценки юрлица, от которого поступил запрос, в соответствии с определенными методикой критериями.

В случае несогласия с результатами оценки юрлицо имеет возможность направить запрос о корректировке сведений, содержащихся в выписке, приложив документы, подтверждающие обоснованность внесения соответствующих корректировок.


Приказ ФНС России от 11.03.2024 N ЕД-7-3/184@
"О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 31.05.2021 N ЕД-7-3/525@"
Зарегистрировано в Минюсте России 17.05.2024 N 78190.

В налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в новой редакции изложен раздел 3 "Расчет суммы акциза, подлежащей налоговому вычету"

Приказом также внесены изменения в порядок заполнения налоговой декларации, формат ее представления в электронной форме и уточнены штрих-коды.

Обновление налоговой декларации связано с принятием Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ.

 

Приказ ФНС России от 16.05.2024 N ЕД-7-23/390@
"Об утверждении Порядка проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей"

Установлен Порядок проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей

В частности, в отношении участников налогового мониторинга, осуществляющих деятельность по проведению лотерей, проводятся мероприятия налогового контроля, в том числе по вопросам:

- полноты отражения выручки от проведения лотерей, корректности формирования призового фонда лотереи и расчета целевых отчислений от лотерей;

- правильности отражения расходов в виде агентского вознаграждения распространителей, включая сверку данных отчетов распространителей с фактическими данными.

 

Приказ ФНС России от 14.03.2024 N ЕД-7-15/202@
"Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением абзаца десятого пункта 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации), в электронной форме"
Зарегистрировано в Минюсте России 17.05.2024 N 78197.

Для подтверждения ставки НДС 0% утверждены формы (форматы) представления реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 НК РФ

С 1 января 2024 года Федеральным законом от 19.12.2022 N 549-ФЗ обновлен порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС.

В целях реализации новых требований приказом утверждены формы и форматы реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 НК РФ (за исключением абзаца десятого пункта 15 статьи 165 НК РФ).

Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 23.10.2020 N ЕД-7-15/772@.

 

Письмо ФНС России от 17.05.2024 N СД-4-3/5610@
"По вопросу применения налоговой ставки акциза на этиловый спирт организациями, имеющими свидетельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 179.2 Налогового кодекса Российской Федерации, при ввозе этилового спирта в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза, являющегося товаром ЕАЭС"

ФНС даны разъяснения по вопросу применения ставки акциза при ввозе этилового спирта в РФ из государств - членов ЕАЭС для производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции

Суммы косвенных налогов по импортированным товарам исчисляются по ставкам, установленным законодательством того государства - члена ЕАЭС, на территорию которого эти товары импортированы.

В РФ ставки акциза на этиловый спирт установлены подпунктами 1, 2 и 5 пункта 1 статьи 193 НК РФ.

Следовательно, уплата акциза при ввозе этилового спирта из стран ЕАЭС лицом, имеющим свидетельство, предусмотренное пунктом 1 статьи 179.2 НК РФ, для производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости осуществляется в 2024 году по ставке 643 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, установленной подпунктом 5 пункта 1 статьи 193 НК РФ.


<Письмо> ФНС России от 27.04.2024 N ЗГ-2-17/6782@
"О рассмотрении интернет-обращения"

ФНС разъясняет особенности заполнения форматов представления организациями финансового рынка информации о финансовых счетах клиентов - резидентов иностранных государств

Сообщается, что рекомендации по заполнению форматов являются вспомогательным (рекомендательным) документом и организациям финансового рынка прежде всего необходимо руководствоваться форматом и порядком заполнения элементов согласно формату, который ФНС России размещает на официальном сайте в сети "Интернет".

При этом в целом текущие рекомендации являются актуальными и для формата версии 5.06, за исключением новых элементов (например: "Признак отчитывающейся организации финансового рынка", "Счет типа "С" (и иной специальный счет)", "Договор, который стал неподотчетным в отчетном периоде" и др.), а также условий об обязательности заполнения отдельных элементов (например: "Тип транслитерации" в отношении новых договоров (счетов) и др.).

 

<Письмо> ФНС России от 08.04.2024 N СД-4-3/4031@
"О направлении информации"

ФНС даны разъяснения по вопросу об утрате права на применение УСН организациями, в которых доля участия других организаций составляет более 25%

Разъяснения касаются особенностей применения законодательства о налогах и сборах на присоединенных территориях.

Согласно действующим требованиям организации на указанных территориях должны привести свои учредительные документы в соответствие с законодательством РФ в установленные сроки при первом внесении изменений в ЕГРЮЛ.

ФНС сообщает, что в случае если при приведении учредительных документов в соответствие с законодательством РФ у налогоплательщиков, применяющих УСН, будет установлено, что доля участия в них других организаций составляет более 25 процентов, то такие налогоплательщики утрачивают право на применение УСН с начала того квартала, в котором в ЕГРЮЛ внесены сведения об учредителях - юридических лицах.

 

<Письмо> ФНС России от 26.04.2024 N СД-4-2/4985@
"О направлении рекомендаций по применению показателей нормативной совокупной фискальной нагрузки участников отрасли клининга и технической эксплуатации"

Для проведения контрольно-аналитических мероприятий приведены показатели нормативной совокупной фискальной нагрузки участников отрасли клининга и технической эксплуатации

Отклонение от показателей в сторону уменьшения более чем на 20% может привести к оценке финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика как осуществляемой с высокой вероятностью рисков уклонения от уплаты налогов (страховых взносов).

Заказчикам услуг в целях предупреждения риска вовлечения себя в схемы уклонения от уплаты налогов рекомендуется самостоятельно сопоставлять фискальную нагрузку предполагаемых исполнителей таких услуг и указанную нормативную совокупную фискальную нагрузку, уменьшенную на 20%.

 

<Информация> Минфина России от 17.05.2024 "Россия и Малайзия подписали соглашение об избежании двойного налогообложения"

17 мая 2024 года состоялось подписание нового Соглашения об устранении двойного налогообложения между Россией и Малайзией

Согласно информации Минфина в основу документа заложены типовые подходы к международным налоговым договорам, которых Россия придерживается на современном этапе.

Соглашением устанавливаются: ставка налога у источника на доходы в виде дивидендов в размере 10% при 25%-м участии в капитале в течение года и 15% в остальных случаях; ставка налога по процентам и роялти - 10%. По дивидендам и процентам также предусмотрены исключения для правительств и госкомпаний.

Ратификация соглашения должна состояться до конца текущего года, чтобы его положения начали применяться с 1 января 2025 года.

 

<Информация> ФНС России
"ФНС разъяснила, как получить налоговый вычет без декларации"

ФНС: чтобы получить социальные налоговые вычеты по НДФЛ на обучение, лечение и спорт, не обязательно ждать следующего года и подавать декларацию

Налогоплательщик вправе обратиться в свою инспекцию с заявлением о подтверждении права на вычет для получения его у работодателя. Отправить такое заявление можно через личный кабинет налогоплательщика.

Также отмечено, что в этом году увеличены лимиты по расходам, которые подпадают под налоговый вычет.


 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

20.05.2024 Налогоплательщик имел право применять пониженную ставку налога по УСН, предусмотренную законом субъекта РФ, поскольку право на ее применение не зависело от того, физическим или юридическим лицам оказываются услуги

Налоговый орган полагает, что налогоплательщик не имел права применять ставку налога по УСН 0%, поскольку оказывал услуги юридическим лицам.
Суд, исследовав материалы дела, признал позицию налогового органа неправомерной.
Установлено, что на основании закона субъекта РФ право применять налоговую ставку по УСН в размере 0% имеют предприниматели, осуществляющие определенные данным законом виды деятельности.
При этом условие об оказании услуг во всех перечисленных сферах только населению (физическим лицам) в данной норме отсутствует, а главным критерием возможности применения ставки в размере 0% выступает вид предпринимательской деятельности в данных сферах, указанный в Перечне в соответствии с конкретным кодом ОКВЭД.

 Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 22 марта 2024 г. N Ф06-1098/24 по делу N А12-6888/2023

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

20.05.2024 Предприниматель обязан включить доход от продажи имущества в налоговую базу по УСН, если данные объекты не были предназначены для использования в личных целях

Налоговый орган полагает, что предприниматель обязан был включить выручку от реализации земельного участка и расположенных на нем нежилых помещений в налоговую базу по УСН.
Суд, исследовав материалы дела, признал позицию налогового органа правомерной.
Установлено, что имущество не было предназначено для использования в личных целях, не связанных с предпринимательскими, следовательно, доход от его продажи должен был облагаться налогом по УСН.

 Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25 марта 2024 г. N Ф06-1114/24 по делу N А12-15608/2023

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

21.05.2024 Денежные средства, поступившие налогоплательщику в отсутствие документов, сопровождающих сделку займа, с назначением платежа, отличным от платежа "возврат займа", подлежат квалификации в качестве дохода по УСН

Налоговый орган полагает, что налогоплательщиком создан фиктивный документооборот с целью занижения налога по УСН.
Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа обоснованной.
Налогоплательщик не включил в состав доходов для целей исчисления УСН денежные средства, полученные от контрагентов по договорам займа и цессии с целью создания видимости получения не облагаемых налогом доходов от финансово-хозяйственных операций с юридическими лицами и ИП. Документы, подтверждающие выдачу займов, ни налогоплательщиком, ни контрагентами не представлены.
В свою очередь денежные средства, поступившие от спорных контрагентов, не являлись возвратом займа, ранее предоставленного налогоплательщиком. В назначении платежей в платежных поручениях контрагентов отсутствуют сведения о возврате долга в качестве основания платежа, напротив, в них фигурирует оплата за различные ТМЦ или по счетам.
Таким образом, отсутствие документов, сопровождающих сделку, не позволяет подтвердить её реальность. Следовательно, спорные платежи образуют налогооблагаемый доход.

 Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 1 февраля 2024 г. N Ф09-9601/23 по делу N А76-5607/2023

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

21.05.2024 Экспертиза, проведенная с соблюдением требований НК РФ, является допустимым доказательством в судебном налоговом споре

Налоговый орган доначислил налоги по итогам выездной проверки, использовав результаты проведенной экспертизы в качестве доказательства.
Общество указывает, что заключение экспертизы получено с нарушением требований НК РФ и не может являться допустимым доказательством.
Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией общества.
Налогоплательщиком не направлено ходатайство об участии (личном присутствии) при производстве экспертизы, перечень дополнительных вопросов также не составлялся и в адрес инспекции не поступал.
Таким образом, инспекцией налогоплательщику предоставлена возможность реализовать свои права, и действия налогового органа являются правомерными.
Довод общества о том, что эксперт не является специалистом в соответствующей области исследований, отклонен, поскольку противоречит материалам дела. В приложении к экспертному заключению содержатся свидетельства и сертификаты, подтверждающие получение необходимой квалификации в данной области, в том числе свидетельство о прохождении обучения по специализации: экспертиза давности выполнения документов.

 Постановление Арбитражного суда Московского округа от 1 марта 2024 г. N Ф05-778/24 по делу N А40-44932/2023

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

22.05.2024 Срок на возврат самостоятельно исчисляемого налогоплательщиком налога не может быть исчислен с даты получения акта сверки расчетов с бюджетом

Налоговый орган отказал в возврате излишне уплаченного налога по причине пропуска срока, установленного на подачу заявления.
Заявитель ссылается на то, что организация о факте переплаты налогов и сборов узнала из акта сверки.
Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с выводами заявителя.
Акт сверки не может быть признан достаточным и единственным доказательством, свидетельствующим о наличии у организации переплаты по налогам и сборам, поскольку данный документ лишь отображает состояние расчетов с бюджетом. В связи с этим отклонен довод о том, что такой срок правомерно отсчитывать от даты получения акта сверки, в то время как налогоплательщик мог и должен был знать об излишней уплате налогов и сборов по итогам налогового (отчетного) периода.
Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности, надо установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации; изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.

 Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15 марта 2024 г. N Ф05-3302/24 по делу N А40-136971/2023

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

23.05.2024 Обязанность по уплате земельного налога прекращается с момента внесения в ЕГРН записи о прекращении права собственности на участок, а не с момента принятия судом решения о признании права на данный участок за иным лицом

По мнению налогоплательщика, у него отсутствовала обязанность по уплате земельного налога, так как в судебном порядке признано отсутствующим его право на оспариваемые объекты.
Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогоплательщика.
Установление факта ничтожности сделки по приобретению объекта недвижимости не влечет автоматического прекращения права собственности на этот объект, а является лишь основанием для прекращения вещного права.
Сам факт признания сделки недействительной не является достаточным основанием для внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет участников сделки, а также перерасчета их налоговых обязательств. Для налогообложения имеет значение не квалификация гражданско-правовых отношений, а фактические отношения по владению имуществом и факт его соответствующей регистрации в качестве объекта права.
Обязанность по уплате земельного налога прекращается с момента внесения в ЕГРН записи о прекращении права собственности на земельный участок, а не с момента принятия судом решения о признании права собственности на данный земельный участок иного лица, в связи с чем налогоплательщик обязан уплачивать налог даже в случае наличия такого решения суда.

 Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27 марта 2024 г. N Ф05-4011/24 по делу N А40-75501/2023

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

24.05.2024 Налоговый орган обязан представлять налогоплательщику подробный расчет сумм пеней, включенных в требования, с указанием сведений, за какой конкретно налоговый период произведено начисление пеней, ставки пеней, сумм недоимки, на которые начислены пени, и оснований их образования

По мнению налогового органа, представление расчетов пеней по требованиям не входит в процедуру сверки расчетов с бюджетом, кроме того, не представляется технически возможным включить расчет пеней в одно конкретное требование.
Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогового органа.
Спорные требования не позволяют налогоплательщику при их получении оценить правомерность, правильность и корректность расчета начислений - установить, за какой конкретно налоговый период произведено начисление пеней, ставку пеней, сумму недоимки, на которую начислены пени, и основания ее образования.
То обстоятельство, что расчет пеней, включенных в одно конкретное требование, не представляется технически возможным в программном комплексе "Система электронной обработки данных", не может являться основанием для отказа в удовлетворении требований общества.
В связи с тем, что судами не учтена обязанность налогового органа по представлению налогоплательщику подробного расчета сумм пеней, дело направлено на новое рассмотрение.

 Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12 марта 2024 г. N Ф05-1939/24 по делу N А40-117860/2023

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

24.05.2024 Налоговые органы вправе производить выемку документов не у проверяемого налогоплательщика, а у третьего лица, если они имеют отношение к предмету проверки

По мнению заявителя, в рамках выемки у него были неправомерно изъяты предметы и документы, поскольку они не имеют отношения к предмету проверки (проверка производится в отношении другого лица), кроме того, отсутствовало постановление о выемке документов и предметов, относящихся к деятельности заявителя.
Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией заявителя.
Законодательство о налогах и сборах не содержит положений, предписывающих производство выемки документов и предметов исключительно по месту регистрации налогоплательщика, указанному в учредительных документах. У налогового органа также имеется право на проведение выемки документов у контрагента проверяемой организации в случае наличия достаточных сведений о взаимозависимости налогоплательщиков.
Изъятые предметы и информация располагались в офисных помещениях, не изолированных друг от друга и используемых одновременно заявителем и его контрагентом (проверяемым налогоплательщиком). Ввиду отсутствия системности хранения документов и противодействия сотрудников как проверяемого налогоплательщика, так и заявителя документы и жесткие диски были изъяты для последующей проверки и составления подробных описей.
Соответственно, налоговый орган был вправе производить выемку документов и предметов, так как имелись достаточные оснований полагать, что интересующие документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.

 Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14 марта 2024 г. N Ф05-2517/24 по делу N А40-106079/2023

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

24.05.2024 ВС посчитал срок исковой давности для выплаты процентов за пользование чужими деньгами

Управляющий успешно оспорил сделку и взыскал деньги в конкурсную массу. Позднее он потребовал проценты за пользование чужими деньгами, но ему отказали из-за пропуска годичного срока исковой давности.
Верховный Суд РФ обязал первую инстанцию пересчитать срок.
Заявленное требование, по сути, направлено на устранение последствий исполнения недействительной оспоримой сделки, в связи с чем к спорным отношениям применяется годичный срок исковой давности.
При этом пользование денежными средствами - это длящееся нарушение. Оно продолжается до момента возврата денег. Проценты взимаются за каждый день просрочки возврата. Следовательно, с истечением каждого нового дня незаконного пользования деньгами возникает новое обязательство по уплате процентов за этот день.

 Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 13 мая 2024 г. № 306-ЭС23-27236 по делу № А06-4443/2019 Суд отменил принятые по делу судебные акты и направил обособленный спор на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку управляющий вправе требовать выплаты процентов за пользование чужими денежными средствами, начисленных на сумму, взысканную в порядке реституции, за годичный период, предшествующий дню предъявления иска о взыскании процентов

Документ представлен в Системе ГАРАНТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

20.05.2024 Переплата по налогам, которая не вошла в сальдо ЕНС, не идет в расходы

Старая переплата по налогам на 01.01.2023 не вошла в сальдо ЕНС, но и в состав внереализационных расходов ее включать нельзя.

Об этом сообщает Минфин в письме от 01.03.2024 № 03-03-06/1/18445.

При введении института ЕНС в сальдо не вошли суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, если со дня их уплаты прошло более 3 лет. Вдобавок и до 31.12.2022 включительно в общем случае заявление о зачете или возврате излишне уплаченного налога можно было подать только в течение 3 лет.

Безнадежные долги относятся к внереализационным расходам. Безнадежными считаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности.

При этом срок исковой давности по возврату излишне перечисленных налогов НК не предусмотрен, сообщает Минфин.

То есть списать «сгоревшую» переплату по налогам в расходы нельзя.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.05.2024 Как учесть доменное имя сайта в качестве НМА

По ГК сайт является программным продуктом и относится к результатам интеллектуальной деятельности (п. 1 ст. 1225). При соответствии установленным признакам они выступают нематериальными активами.

Получение домена — это составная часть создания сайта.

При признании в бухгалтерском учете объект НМА оценивают по первоначальной стоимости: это общая сумма связанных с ним капитальных вложений, сделанных до признания объекта НМА в бухучете (п. 13 ФСБУ 14/2022).

Капитальные вложения признают в бухучете в сумме фактических затрат, в частности, на создание объектов НМА — подп. «л» п. 5, п. 9 ФСБУ 26/2020. Все расходы, связанные с созданием НМА, включают в его первоначальную стоимость.

Первоначальная стоимость НМА формируется по дебету счета 08. Поэтому при регистрации доменного имени и до его включения в стоимость сайта нужно делать проводку Дебет 08 Кредит 76 (60). А после создания сайта плата за доменное имя — это просто текущие расходы на счете 26.

Некоторые компании ежегодно оплачивают несколько доменных имен, обычно каждый раз на год. Часть доменных имен фактически используют, а часть забронирована под будущее развитие. При этом лимит для НМА в учетной политике не установлен.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.05.2024 ФНС пояснила, как на УСН учитывать доходы при торговле через маркетплейсы

При УСН учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы. Выручка – сумма поступлений, связанных с расчетами за товары или имущественные права.

При продаже товаров через маркетплейс торговая площадка удерживает из выручки продавца агентское вознаграждение. Об этом, а также о том, как продавец, использующий упрощенную систему налогообложения (УСН), должен учитывать соответствующие доходы и расходы, сообщила Федеральная налоговая служба (ФНС) в письме от 08.05.24 № СД-4-3/5416@.

Согласно статье 248 Налогового кодекса РФ, плательщики УСН учитывают доходы от реализации товаров и внереализационные доходы. Это означает, что выручка от реализации определяется как общая сумма поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары или имущественные права.

Продавец признает доходом всю сумму, полученную от покупателя за товары, реализованные через маркетплейс. При использовании УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" агентское вознаграждение, удержанное торговой площадкой, может быть учтено в расходах, согласно подпункту 24 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Однако при применении УСН с объектом "доходы" продавец не может учесть расходы.

Пример расчета налоговой базы: Предположим, что налогоплательщик на УСН продал товары на 1 000 рублей через маркетплейс. Торговая площадка удержала агентское вознаграждение в размере 100 рублей, а продавцу перечислила 900 рублей.

При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" продавец отразит в доходах 1 000 рублей и в расходах сумму агентского вознаграждения, т.е. 100 рублей.

При применении УСН с объектом "доходы" продавец должен указать в доходах 1 000 рублей, при этом учесть расходы, включая агентское вознаграждение, не получится.

Важно отметить, что организация должна определить особенности ведения учета в своей учетной политике, чтобы обеспечить защиту расходов и избежать разногласий при налоговых проверках.

Источник: Российский налоговый портал

 

21.05.2024 ИП на ПСН может вести образовательную деятельность через интернет

Деятельность по оказанию услуг в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых можно вести на ПСН.

При этом в НК нет запрета на оказание этих услуг с использованием сети интернет. Об этом сообщает Минфин в письме от 19.01.2024 № 03-11-11/3762.

Патент действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте.

Если ИП ведет образовательную деятельность на территории региона, указанного в патенте, он вправе применять ПСН, в том числе при оказании данных услуг через интернет.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

22.05.2024 Если начислили лишний транспортный налог, сдавать уточненку по налогу на прибыль не надо

Транспортный налог уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. Если транспортный налог начислен в сумме большей, чем надо было, расходы увеличены, и налог на прибыль занижен. Но пересчитывать его не надо.

Такое разъяснение дает Минфин в письме от 25.04.2024 № 03-03-06/1/38979.

Исчисление налогов, учитываемых в составе расходов, в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль.

Если транспортный налог пересчитали в связи с выявлением излишне уплаченного транспортного налога, соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как новое обстоятельство.

Оно приводит к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного периода.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.05.2024 Как исправить ошибки в кассовых чеках и не получить штраф

В работе с кассой легко допустить ошибку. Но главное вовремя ее заметить и скорректировать, чтобы не попасть на штрафы.

Чаще всего в кассовых чеках встречаются следующие ошибки:

неправильно указана сумма;

неверно определили способ расчета — наличный или безналичный;

чек не учитывается в ФНС из-за технических сбоев;

не совпадает дата формирования чека и момент фактического прихода денег.

Если компания вовремя найдет ошибку в чеке, исправит ее и предоставит в ФНС все данные о нарушении, бизнес не оштрафуют по ст. 14.5 КоАП.

Чтобы исправить ошибку в фискальном документе, нужно сделать коррекцию. Например, сформировать чек коррекции или чек возврата. Подход будет зависеть от формата фискальных документов (ФФД), которые использует компания.

Версию ФФД можно узнать на сайте ОФД в личном кабинете оператора или же выгрузить таблицу со всеми кассами в Excel и обратить внимание на столбец «ФФД».

Внести исправления можно в любой момент, а не только в день, когда была допущена ошибка. Важно, чтобы она была исправлена до того, как ФНС увидит нестыковки.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

24.05.2024 Магазин возместил ущерб покупателю: платить ли НДФЛ

Сумма компенсации ущерба, размер которого подтвержден документально, не доход физлица и, соответственно, не облагается НДФЛ.

Организация (сервисный центр) выплатила клиенту денежную компенсацию для возмещения убытка, причиненного его имуществу. Размер компенсации составил двойную стоимость имущества. Облагается ли эта сумма НДФЛ? Ответ содержится в письме Минфина от 02.05.24 № 03-04-05/40582.

Как известно, в налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы физлица, полученные как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).

В то же время в статье 15 ГК РФ указано, что под убытками понимаются расходы, которые лицо произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права; утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб). Также убытками признаются неполученные доходы, которые лицо могло бы получить при обычных условиях гражданского оборота, если бы его права не были нарушены (упущенная выгода).

На этом основании Минфин делает следующий вывод: сумма компенсации реального ущерба, размер которого подтвержден документально, не является доходом физлица и, соответственно, не облагается НДФЛ. Налог придется заплатить с суммы, которая превышает размер документально подтвержденного реального ущерба, причиненного имуществу физлица.

Источник: Российский налоговый портал

 

24.05.2024 Воду в офис можно без проблем учесть в расходах

На общей системе налогообложения (ОСНО) можно применить в расход покупку воды в офис.

Затраты на приобретение питьевой воды, а также кулера и помпы, которые часто закупают фирмы, можно учесть в расходах, поскольку их можно отнести к мероприятиям, которые направлены на обеспечение нормальных условий труда — подп.7 ст. 264 НК.

Приказом Минздравсоцразвития от 29.10.2021 № 771н утвержден перечень таких мероприятий, в который в том числе входит приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой — п. 17.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Учет компенсации вахтовикам оплаты за проезд от места жительства до пункта сбора

На предприятии есть работники-вахтовики, работодатель производит компенсацию платы за проезд от места жительства до пункта сбора (возмещается работникам стоимость билетов согласно подтверждающим документам). Как отражать в бухгалтерском учете данные расходы? Как учесть расходы при налогообложении налогом на прибыль? Входит ли данная сумма в состав расходов на оплату труда?

Расходы на выплату сотрудникам фиксированной компенсации за проезд от места жительства до места сбора могут быть учтены в целях налогообложения прибыли при условии закрепления этих выплат в трудовом и (или) коллективном договоре.

Такие расходы учитываются в составе прочих расходов (подп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 29.12.2021 N 03-03-06/3/107474) или в составе расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 23.10.2020 N 03-01-10/92685).

В бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, суммы данной компенсации стоимости проезда, на наш взгляд, следует отражать по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (202526).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

 

Налог на прибыль

 

Необходимость заполнения налогового расчета в части дохода, выплаченного иностранному поставщику товара. Товар при его реализации находится за пределами РФ

В п. 2 ст. 309 НК РФ говорится, что доходы, полученные иностранной организацией от реализации товаров, иного имущества (кроме указанного в подп. 5, 6 и 9.1 п. 1 настоящей статьи), имущественных прав (за исключением указанных в подп. 9.2 п. 1 настоящей статьи), от выполнения работ (оказания услуг) (за исключением указанных в подп. 9.4 п. 1 настоящей статьи) на территории Российской Федерации, не подлежат обложению налогом у источника выплаты, если такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со ст. 306 настоящего Кодекса. При этом в приказе ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675 о заполнении налогового расчета сказано: "130. В разделе 5 отражается информация о суммах выплаченных иностранным организациям доходов (в том числе в неденежной форме) от продажи товаров, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 2 статьи 309 Кодекса и не относящихся к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты в соответствии с пунктом 1 статьи 309 Кодекса".
Имеет ли значение для заполнения налогового расчета территория продажи товара (на территории РФ или вне)? Если да, то верно ли, что если товар (автомобили) продан не на территории РФ (переход права собственности состоялся вне РФ), то не нужно заполнять раздел 5?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Ранее уполномоченные органы считали, что доходы иностранных организаций по внешнеторговым договорам прямой реализации могли не отражаться в налоговом расчете.

В настоящее время нельзя исключить иной подход.

При отсутствии каких-либо разъяснений, касающихся заполнения новой формы расчета, нельзя исключить претензии налоговиков в случае неотражения в налоговом расчете дохода иностранной компании по договору реализации товара, находящегося на территории иностранного государства. Если налоговый спор не входит в планы организации, ей целесообразно отразить выплаченный иностранной организации доход в разделе 5 налогового расчета и представить его в налоговый орган.

Обоснование позиции:

Иностранные организации, не осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства, но получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль (п. 1 ст. 246 НК РФ).

В п. 1 ст. 309 НК РФ поименованы виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относящиеся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежащие обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов в силу п. 1.1 ст. 309 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией от реализации товаров, иного имущества (кроме указанного в подп. 56 и 9.1 п. 1 ст. 309 НК РФ) на территории РФ, не подлежат обложению налогом у источника выплаты, если такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст. 306 НК РФ.

В рассматриваемом случае товары, реализуемые иностранным поставщиком, не поименованы в п. 1 ст. 309 НК РФ, а потому доходы от их продажи не подлежат обложению налогом у источника выплаты.

С 1 января 2024 года применяется форма налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (далее - Расчет), утвержденная приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@. Этим же приказом утвержден и порядок заполнения Расчета (далее - Порядок).

Как справедливо отметили, согласно п. 130 Порядка в разделе 5 Расчета отражается информация о суммах выплаченных иностранным организациям доходов (в том числе в неденежной форме) от продажи товаров, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ и не относящихся к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты в соответствии с п. 1 ст. 309 НК РФ.

Из приведенных положений Порядка прослеживается, что изначально в налоговом расчете отражается информация не о всех доходах, выплаченных иностранным организациям, а только о тех из них, которые относятся к доходам от источников в РФ, в том числе не подлежащим налогообложению у источника выплаты. В письме ФНС России от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@ аналогичным образом указано, что в налоговом расчете отражаются все виды доходов, относящиеся к доходам иностранной организации от источников в РФ:

- подлежащие обложению налогом;

- не подлежащие налогообложению;

- осуществленные в неденежной форме (например, в виде взаимозачетов, капитализации процентов).

Финансовое ведомство ранее разъясняло, что доходы иностранных организаций, получаемые по внешнеторговым договорам прямой реализации покупателю произведенных ими в иностранном государстве товаров на основании ст. 309 НК РФ, не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в Расчете (смотрите, например, письмо Минфина России от 30.09.2016 N 03-08-13/56982). В письме ФНС России от 12.04.2022 N СД-4-3/4421@ указывается, что доходы иностранных организаций, полученные по внешнеторговым операциям, связанные с экспортом (реализацией) на территорию РФ товаров, не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в Расчете (смотрите также письма Минфина России от 07.08.2019 N 03-08-05/59549от 07.09.2017 N 03-08-05/57611от 10.10.2016 N 03-08-05/58776).

Однако нельзя исключить, что такое мнение чиновников после утверждения новой формы Расчета потеряло свою актуальность, т.к. четкого определения, какие доходы являются выплатами от источников в РФ, глава 25 НК РФ не содержит.

Так, на основании п. 131 Порядка раздел 5 расчета заполняется организациями, постоянными представительствами иностранных организаций и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими иностранным организациям доходы по внешнеторговым контрактам, предметом которых является приобретение у иностранных организаций товаров, соответствующих коду дохода "33" из приложения N 6 к Порядку.

При этом код "33" является общим кодом для доходов от продажи товаров, поэтому полагаем, что он может распространяться на все доходы от продажи иностранными компаниями товаров по внешнеэкономическим контрактам. На наш взгляд, его можно считать соответствующим доходам, выплаченным в данном случае иностранному поставщику за импортные товары.

В уже поименованном нами выше письме ФНС от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@ говорится, что поскольку решением ВС РФ от 30.03.2023 N АКПИ23-19 подтверждена обязанность налогоплательщиков представлять налоговый расчет в отношении всех выплат доходов иностранных организаций, в том числе не подлежащих налогообложению, в налоговый расчет внесены новые разделы 4 и 5: сведения о выплаченных доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров) и сведения о выплаченных доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению.

Данное обстоятельство, на наш взгляд, косвенно свидетельствует о необходимости включения в Расчет и тех доходов, которые были выплачены по договору, местом реализации товара по которому территория РФ не является (смотрите также материалы: - Вопрос: Нужно ли российской организации заполнять и представлять Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов в связи с выплатой в 2023 году иностранным компаниям доходов за товары и услуги? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2024 г.); - Вопрос: Нужно ли заполнять и представлять Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов при покупке товаров у иностранных контрагентов? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2024 г.); - Вопрос: Нужно ли российской организации заполнять и представлять налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов при импорте товаров? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2024 г.)).

Официальных разъяснений, касающихся необходимости представления Расчета в аналогичных рассматриваемой ситуациях, нами не обнаружено. Полагаем, что с учетом п. 7 ст. 3 НК РФ организация все же может принять решение не заполнять Расчет в связи с приобретением в рассматриваемой ситуации товаров у иностранной организации. При этом такое решение сопряжено с налоговыми рисками. Но если налоговый спор не входит в планы организации, ей целесообразно отразить выплаченный иностранной организации доход в разделе 5 налогового расчета и представить его в налоговый орган.

В целях минимизации налоговых рисков организация вправе обратиться за разъяснениями в налоговый орган по месту учета и/или в Минфин России (подп. 12 п. 1 ст. 21подп. 4 п. 1 ст. 32п. 1 ст. 34.2 НК РФ). Обратиться в налоговый орган за разъяснениями возможно на сайте ФНС России, пройдя по ссылке: https://www.nalog.ru/rn77/service/obr_fts/other/ul/. Также в ФНС России можно обратиться по телефону единого контакт-центра: 8-800-222-22-22.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

 

 

 

Налог на имущество

 

Объект налогообложения налогом на имущество при покупке нежилого помещения (Чувашская Республика)

Организацией на УСН в 2024 году приобретено нежилое помещение в Чувашской Республике. Является ли оно объектом налогообложения по налогу на имущество, если его используют под офис? Если да, то какая ставка применяется при налогообложении?

Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение УСН организацией предусматривает ее освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций, за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.

По п. 1 ст. 378.2 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении такого вида недвижимости российских организаций, как нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (подп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Условием применения кадастровой стоимости в целях налогообложения для таких объектов (помимо определения кадастровой стоимости и наличия аналогичных положений в законе субъекта РФ) является включение их в перечень объектов недвижимого имущества, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ в рамках п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Если обратиться к главе 6 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 N 38, то по ст. 18.1 указанного НПА к объектам с налоговой базой кадастровой стоимостью отнесены, в частности, нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (как мы поняли, п. 3 ст. 18.1 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 N 38 не относится к приобретенному помещению). И поскольку, как мы поняли, кадастровый номер помещения включен в Приложение к приказу Министерства экономического развития и имущественных отношений Чувашской Республики от 12.12.2023 N 265, считаем что организация в 2024 году является налогоплательщиком налога на имущество по такой недвижимости (с налоговой базой - кадастровой стоимостью с применением налоговой ставки в размере 2,0 процента ст. 19 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 N 38 в действующей с 01.01.2023 редакции).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

Энциклопедия решений. Как платить налог на имущество организаций при УСН;

Энциклопедия решений. Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости;

Энциклопедия решений. Как рассчитать налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему?;

Энциклопедия решений. Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

 

ПСН

 

ИП на ПСН собирается вести деятельность не только в той области, где зарегистрирован, но и в другой, также на основании патента. Правильно ли то, что налоги в таком случае ИП будет уплачивать в ту налоговую инспекцию, где был поставлен на учёт и получил патент, а также по новому месту ведения деятельности?

В соответствии с п. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщик на патенте уплачивают налог на патенте в ту налоговую, где они поставлены на учет.

Поэтому если патент получен в том регионе, где ИП зарегистрирован, то сумма патента уплачивается в этом регионе.

Если он дополнительно получил патент в другом регионе, то сумма этого второго патента уплачивается по месту учета именно в другом регионе.

Если в деятельности на патенте, полученном в другом регионе, заняты работники, то НДФЛ по выплатам в отношении них также уплачивается по месту учета в этом другом регионе (п. 7 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ со всех прочих выплат иным работникам данный ИП уплачивает в общем порядке там, где зарегистрирован как ИП.

Для страховых взносов подобного разделения не предусмотрено, то есть по всем выплатам работникам, в том числе занятым в деятельности на патенте в другом регионе, взносы уплачиваются по месту регистрации ИП (ст. 431 НК РФ).

Каких-либо иных налогов по месту регистрации на патенте в другом регионе ИП также не уплачивает.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

Энциклопедия решений. Исчисление налога при ПСН (стоимость патента). Порядок и сроки уплаты (апрель 2024);

Энциклопедия решений. Исполнение функций налогового агента при ПСН (апрель 2024).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычООО СЗ "ЖБИ2-Инвест"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияФутбольный клуб "Авангард"Фтбольный клуб "Факел"Футбольный клуб "Калуга"ООО «Выбор»Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения