Мониторинг законодательства РФ за период с 12 по 18 сентября 2011 года
Письмо ФНС РФ от 07.09.2011 N ЕД-4-3/14566@
"По отдельным вопросам, касающимся переходного периода"
В связи с изменениями, внесенными в главу 21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса РФ, ФНС РФ даны разъяснения по отдельным вопросам, касающимся переходного периода
В частности, сообщено следующее.
Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" данный Закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых указанной статьей установлены иные сроки вступления их в силу.
Принимая во внимание, что Федеральный закон N 245-ФЗ опубликован в "Российской газете" от 22 июля 2011 года N 159, при определении места реализации работ (услуг) нормы статьи 148 НК РФ в редакции Федерального закона N 245-ФЗ применяются в отношении работ (услуг), выполненных (оказанных) начиная с 1 октября 2011 года. Иные сроки вступления в силу Федерального закона N 245-ФЗ в отношении отдельных его положений установлены, в частности, пунктом 7 статьи 4 данного Закона.
В соответствии с пунктом 12 статьи 2 Федерального закона N 245-ФЗ статья 164 НК РФ дополнена пунктами 3.1, 9.1 и 11, а в подпункты 2.1, 2.3 и 2.7 пункта 1 данной статьи Налогового кодекса внесены соответствующие изменения.
Нормы Кодекса с учетом указанных дополнений и изменений (за исключением абзаца второго подпункта 2.3 пункта 1 статьи 164 НК РФ), принимая во внимание установленный срок вступления в силу Федерального закона N 245-ФЗ, применяются в отношении работ (услуг), выполненных (оказанных) начиная с 1 октября 2011 года.
Для целей главы 21 Налогового кодекса РФ определение понятия "организация транспортировки природного газа", данное в абзаце втором 2.3 пункта 1 статьи 164 НК РФ, применяется начиная с 1 января 2011 года.
В соответствии с пунктом 13 статьи 2 Федерального закона N 245-ФЗ статья 165 НК РФ дополнена пунктами 4.1 и 5.1, а в пункты 1 - 3, 3.1 - 3.8, 4 - 7 и 9 данной статьи Налогового кодекса внесены соответствующие изменения.
Принимая во внимание установленный пунктом 1 статьи 4 Федерального закона N 245-ФЗ срок вступления его в силу, порядок документального подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (с учетом указанных дополнений и изменений в Налоговый кодекс) при реализации товаров, предусмотренных подпунктами 1 и 8 пункта 1 статьи 164 НК РФ, работ (услуг), предусмотренных подпунктами 2.1 - 2.8, 3, 3.1, 4, 5, 9, 9.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, применяется в отношении товаров отгруженных (переданных), работ (услуг), выполненных (оказанных) начиная с 1 октября 2011 года.
По мнению ФНС РФ, расходы налогоплательщика по проведению мероприятия с участием распространителей продукции (самостоятельно или с привлечением третьих лиц) с целью привлечения внимания неопределенного круга лиц потребителей этой продукции могут относиться к расходам на рекламу, с учетом их соответствия налоговому законодательству
В частности, сообщается, что нормы Налогового кодекса РФ не содержат понятия "реклама". На основании положений пункта 1 статьи 11 НК РФ можно руководствоваться Федеральным законом от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе", из которого следует, что рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме, с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
Согласно письму ФАС РФ от 05.04.2007 N АЦ/4624, в указанной норме Закона о рекламе под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о некоем лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена.
ФНС РФ рассмотрены некоторые вопросы, касающиеся порядка применения положений глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса РФ с учетом изменений, внесенных в Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93
В частности, сообщается следующее:
организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, нормативными правовыми актами (законами) которых на уплату единого налога на вмененный доход переведена предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг (без выделения конкретных видов услуг), по видам бытовых услуг, включенным в ОКУН с 1 апреля 2011 года, обязаны перейти на уплату единого налога на вмененный доход с начала очередного налогового периода по единому налогу на вмененный доход, то есть с 1 июля 2011 года;
предпринимательскую деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей, связанную с оказанием парикмахерских и косметических услуг, предусмотренных по коду 019300 ОКУН - "Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения", независимо от того, относятся ли такие хозяйствующие субъекты к организациям коммунально-бытового назначения или нет, в целях применения главы 26.3 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекса) следует относить к предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг, которая соответственно подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;
услуги соляриев предусмотрены по коду 019339 ОКУН, а услуги по уходу за телом и массажу тела - по коду 019338 ОКУН. В связи с этим предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг соляриев и услуг массажных кабинетов относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг и переводится на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;
организации, за исключением медицинских и санаторно-оздоровительных учреждений (профилактории, санатории, физкультурно-оздоровительные и иные лечебно-оздоровительные организации), а также индивидуальные предприниматели, предоставляющие населению услуги, предусмотренные в подразделе 019300 ОКУН - "Услуги бань, душевых и саун. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги", вправе применять начиная с 1 июля 2011 года в отношении такой деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Следует иметь в виду, что согласно подпункту 3 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход не переводятся индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.2 Кодекса на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 346.25.1 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим, в частности, предпринимательскую деятельность, связанную с предоставлением услуг парикмахерскими и салонами красоты (подпункт 37 пункта 2 статьи 346.25.1 Кодекса! ) и в отношении услуг бань, саун, соляриев, массажных кабинетов (подпункт 51 пункта 2 статьи 346.25.1 Кодекса).
В случае, когда в соответствии с законами субъектов РФ и решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по одному и тому же виду предпринимательской деятельности возможно применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, индивидуальный предприниматель вправе сам выбирать применяемую им систему налогообложения.
Письмо Федеральной налоговой службы от 6 сентября 2011 г. N ЕД-4-3/14453@ "О порядке учета в целях налогообложения затрат по аттестации рабочих мест и компенсационных выплат"
Расходы на аттестацию рабочих мест, выплаты занятым на вредных и опасных производствах: вопросы налогообложения.
Компания понесла расходы на аттестацию рабочих мест по условиям труда с последующей сертификацией организации работ по охране труда.
Разъяснено, что в целях налогообложения прибыли данные затраты можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Компенсации работникам производств с особыми условиями (вредными, опасными и др.) при налогообложении прибыли можно включить в состав расходов на оплату труда.
Речь идет о выплатах, установленных работодателем в локальном нормативном акте (коллективном, трудовом договоре) по результатам аттестации рабочих мест.
Также разъяснено, что компенсации, которые работодатель выплачивает занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями, неустранимыми при современном техуровне производства и организации труда, НДФЛ не облагаются.
Информация ЦБР от 14 сентября 2011 г.
Ставка рефинансирования все еще остается на уровне 8,25% годовых.
Сообщается, что решено не изменять ставку рефинансирования ЦБР (с 3 мая 2011 г. она равна 8,25% годовых).
При этом с 15 сентября 2011 г. на 0,25 процентного пункта повысятся ставки по депозитным операциям ЦБР на фиксированных условиях (с 3,5 до 3,75% годовых). С указанной даты на столько же снизятся ставки по отдельным операциям предоставления ликвидности.
Отмечено, что годовые темпы инфляции продолжили снижаться. На 5 сентября 2011 г. она составила 8% (в августе - 8,2%, в июле - 9%).
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
12.09.2011 Продажа товара детским учреждениям: что это – опт или розница?
Дело передано на пересмотр. Точку в споре поставит ВАС РФ
ВАС РФ рассматривал одну из наболевших тем, это вопрос отнесения продажи товаров муниципальным детским учреждениям к розничной торговле. Как установлено судами предприниматель осуществляла розничную торговлю продуктами питания через магазины. Кроме того, она осуществляла продажу указанных товаров по договорам поставки с выставлением счетов-фактур и накладных бюджетным учреждениям. В частности, товар поставлялся в средние школы. Полагая, что вся осуществляемая ею деятельность является розничной торговлей, предприниматель уплачивала ЕНВД.
Но по мнению налоговой инспекции и арбитражных судов, розничная торговля характеризуется приобретением товара именно в торговой точке по розничной цене с применением контрольно -кассовой техники. ИП была привлечена к ответственности и ей были начислены налоги по общепринятой системе налогообложения.
Точку в споре поставит ВАС РФ. Высшие арбитры подчеркнули, что при разрешении аналогичных споров отсутствует единообразие в вопросах налогообложения реализации товаров бюджетным учреждениям, в том числе по договорам поставки. К розничной торговле в целях ЕНВД относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи. Независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.
Определяющее значение имеет именно цель приобретения и использования товара независимо от наименования договора, названия его сторон и способа передачи товара. Дело было передано на пересмотр. Следующее заседание состоится 4 октября 2011 года.
Определение ВАС РФ от 08.06.2011 г. № ВАС-5566/11
Источник: Российский налоговый портал
12.09.2011 Уплачивать земельный налог должны только собственники
Обязанность уплачивать земельный налог возникает с момента регистрации права на землю
Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, еще раз напомнил ВАС РФ. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у лица, с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок. То есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.
В арбитражном суде рассматривался спор относительно уплаты земельного налога, и кто обязан его уплатить. Из материалов дела следует, что компания, у которой земельный участок находится в постоянном (бессрочном) пользовании, продала объект недвижимости, расположенный на спорном участке. И, по мнению организации, обязанность по уплате земельного налога перешла к покупателю с момента регистрации права собственности на здание. Однако на счет прав на земельный участок никто регистрационных действий не производил.
ВАС РФ уточнил, что плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. До тех пора такое право не перешло к покупателю, земельный налог обязан уплачивать продавец здания.
Определение ВАС РФ от 30.06.2011 г. № ВАС-5934/11
Источник: Российский налоговый портал
12.09.2011 ВАС РФ рассмотрит вопрос о возможности подписания счетов-фактур факсимиле
Законодательство о бухгалтерском учете не содержит запрета на совершение подписи путем проставления штампа-факсимиле
Одним из эпизодов рассматриваемого дела в арбитражном суде стал вопрос подписи счетов-фактур штампом факсимиле. Как следует из материалов дела, инспекцией была проведена выездная налоговая проверка общества. По ее результатам компании отказано в применении вычета по НДС по счетам-фактурам. Основанием для отказа в применении вычета на основании указанных счетов-фактур послужил вывод инспекции о несоответствии порядка их заполнения требованиям ст. 169 НК РФ. В данном случае подписи руководителя и главного бухгалтера на счетах-фактурах выполнены путем факсимильного воспроизведения. Общество, не согласилось с решенением ИФНС и обратилось в суд.
Однако, суды не поддержали позицию налогоплательщика. Арбитры отметили, что налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость применяются только при наличии соответствующих первичных документов и правильно оформленных счетов-фактур. Принимая во внимание, что положениями ст. 169 НК РФ не предусмотрено возможности факсимильного воспроизведения подписи при оформлении счета-фактуры, суды пришли к выводу, что первичный документ налогового и бухгалтерского учета должен содержать подлинные подписи.
ВАС РФ придерживается иного мнения. Анализ судебной арбитражной практики свидетельствует о наличии и иных правовых подходов при разрешении подобной проблемы. При рассмотрении аналогичных дел суды, поддерживая позицию налогоплательщика, указывают, что действующее налоговое законодательство и законодательство о бухгалтерском учете не содержат запрета на совершение подписи руководителя путем проставления штампа-факсимиле (постановления ФАС Поволжского округа от 03.08.2010 г. № А72-18254/2009 и от 29.04.2010 г. № А12-15936/2009, постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.10.2009 г. № Ф03-5231/2009).
С учетом изложенного для формирования Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации правовой позиции и выработки единообразия в толковании и применении соответствующих норм права судебные акты по указанному эпизоду дело передано на пересмотр в порядке надзора. Следующее заседание состоится 27 сентября 2011 года.
Определение ВАС РФ от 17.06.2011 г. № ВАС-4134/11
Источник: Российский налоговый портал
13.09.2011 Доказать право на вычет НДС помогли бухгалтерские проводки
Чтобы сделки носили реальный характер, документы должны содержать достоверную информацию
ФАС Поволжского округа подчеркнул, что компания правомерно заявила вычет НДС, так как она отразила хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета. Необходимые исправления были внесены в соответствующие налоговые регистры, что указывает на оприходование приобретенных заявителем товаров (работ, услуг).
Как следует из материалов дела, в отношении контрагентов организации инспекция сделала вывод о нереальности хозяйственных операций. Основанием для этого послужили некие противоречия и неточности в бухгалтерском учете. А именно, отсутствие оплаты и кредиторской задолженности, отсутствие контрагентов в расшифровке по счету «60», «76». Общество, не согласившись с такими выводами, обратилось в суд. Арбитры полностью поддержали налогоплательщика.
Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности, указала кассационная инстанция. Суд сделал вывод о реальности хозяйственных операций с указанными контрагентами, поскольку они подтверждены материалами дела. Организация вправе внести исправления в регистры бухгалтерского учета. После внесения исправлений в бухгалтерский учет, компания представила бухгалтерские проводки, где все спорные операции были отражены.
При таких обстоятельствах арбитры оставили кассационную жалобу ИФНС без удовлетворения.
Постановление ФАС Поволжского округа от 25.08.2011 г. № А55-21637/2010
Источник: Российский налоговый портал
13.09.2011 Реализация по каталогам не является розницей в целях ЕНВД
К стационарной торговой сети относятся магазины и павильоны
Как подчеркнул ФАС Поволжского округа, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети не является розничной торговлей для целей применения единого налога на вмененный доход. Из материалов дела следует, что индивидуальный предприниматель реализовывал товар по образцам и каталогам вне объектов стационарной торговой сети. Налоговая инспекция при проверке, обнаружив данный факт, привлекла ИП к ответственности.
Предприниматель обратился в суд. Причем, суд первой и апелляционной инстанций поддержали позицию налогоплательщика. Однако, ФАС Поволжского округа отметил, что к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи. При этом реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети к данному виду предпринимательской деятельности не относится.
Согласно протоколу осмотра арендуемого предпринимателем помещения установлено, что бизнесмен арендует офис в не предназначенном для торговли административном здании, в котором расположены только служебные помещения. Арендуемое предпринимателем офисное помещение не является объектом стационарной торговой сети. Деятельность по продаже жалюзи и рольставен с использованием указанного объекта, не относится к деятельности, в отношении которой применяет ЕНВД. Суд отказал предпринимателю в удовлетворении его исковых требований.
Постановление ФАС Поволжского округа от 25.08.2011 г. № А72-8306/2010
Источник: Российский налоговый портал
13.09.2011 Предприниматель в любом случае обязан хранить документы
ИП, уплачивающие ЕНВД, не освобождены от публичной обязанности соблюдать порядок ведения кассовых операций
ФАС Поволжского округа отметил, что поскольку предприниматель не исполнил надлежащим образом обязанность по представлению документов, не обеспечил сохранность документов бухгалтерского учета, следовательно, налоговый орган правомерно доначислил предпринимателю НДФЛ.
Предприниматель осуществлял торговлю, по его мнению, строительными материалами в розницу. Причем никаких документов, подтверждающих расходы или поступление товара на склад, он не хранил и не считал нужным это делать. Налоговики при проверке обнаружили факт продажи строительных материалов явно не для бытовых целей некоторым юридическим лицам. Которые к тому же оказались фирмами – однодневками. Также, не в пользу бытовых сделок свидетельствует систематичность реализации вышеуказанным контрагентам значительных объемов строительных материалов на протяжении двух лет.
Также кассационная инстанция разъяснила, что индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, не освобождены от публичной обязанности соблюдать установленный порядок ведения кассовых операций в наличной и безналичной формах. Суд поддержал позицию налоговой инспекции.
Постановление ФАС Поволжского округа от 25.08.2011 г. № А65-12598/2010
Источник: Российский налоговый портал
14.09.2011 Оплата счетов-фактур не является обязательным условием для вычета НДС
Кодекс не предусматривают ограничений прав ИП по самостоятельному выбору порядка признания доходов и расходов
Ввиду того, что для предпринимателей действует общий порядок зачета НДС, оплата счетов-фактур не считается обязательным условием для принятия налога к вычету, подчеркнул ФАС Центрального округа.
Из материалов дела следует, что предприниматель осуществлял строительные работы и находился на общепринятой системе налогообложения. Но ему по итогам налоговой проверки был доначислен НДС. По мнению налоговиков, ИП обязан был применять кассовый метод учета доходов и расходов. И, как следствие, НДС к вычету надо было ставить после оплаты счетов-фактур поставщика.
ФАС Центрального округа, признавая такой вывод ИФНС несостоятельным, указал, что факты отражения или не отражения в книге учета соответствующих операций и момент оплаты товаров сами по себе не являются условиями для применения налогового вычета. Право на вычет обусловлено наличием у предпринимателя документов, перечисленных в ст. ст. 171 и 172 НК РФ. Таким образом, основанием для принятия товаров к учету и зачета «входного» НДС являются первичные документы, свидетельствующие о совершении хозяйственных операций.
Постановление ФАС Центрального округа от 25.08.2011 г. № А08-6608/2010-16
Источник: Российский налоговый портал
14.09.2011 Управление ФСС сделало преждевременный вывод о правонарушении страхователя
Была проведена только камеральная проверка предпринимателя
Суды первой и апелляционной инстанций пришли к правильному выводу об отсутствии в действиях предпринимателя события правонарушения, поскольку у него не имелось обязанности по представлению заявления о регистрации в фонд в 10-дневный срок, ввиду расторжения 03.01.2009 заключенного 01.01.2009 трудового договора с работником, подчеркнул ФАС Уральского округа.
Из материалов дела следует, что управление ФСС привлекло к ответственности предпринимателя за то, что он нарушил установленный срок регистрации в Фонде социального страхования. Полагая, что решения фонда являются незаконными и нарушают его права, предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными данных ненормативных актов страховщика.
Удовлетворяя заявленные требования, суды исходили из недоказанности фондом вменяемых предпринимателю правонарушений. Арбитры указали, что в оспариваемом решении фонда не отражены обстоятельства совершенного предпринимателем правонарушения, так как они установлены проведенной камеральной проверкой. Отсутствуют ссылки на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Надлежащего описания и установления объективной стороны вменяемого правонарушения в действиях предпринимателя решение не содержит.
При таких обстоятельствах суды правомерно удовлетворили заявленные предпринимателем требования о признании недействительными решений фонда.
Постановление ФАС Уральского округа от 24.08.2011 г. № Ф09-5232/11
Источник: Российский налоговый портал
14.09.2011 Безвозмездная передача имущества грозит начислением НДС
Даже если такая передача будет временной
ФАС Центрального округа, рассматривая жалобу налогоплательщика, отметил, что передача имущества во временное пользование на основании договора приводит к возникновению у общества объекта налогообложения НДС, а также о правомерности доначисления налога на добавленную стоимость.
В соответствии с договором о передаче имущества в адрес последнего компанией были переданы в безвозмездное пользование средства технологического оснащения. Факт передачи вышеуказанного имущества подтверждается актами приема-передачи имущества в безвозмездное пользование. Полагая, что обществом на безвозмездной основе была оказана услуга по предоставлению возможности извлечь полезные свойства из переданного во временное пользование имущества, инспекция пришла к выводу о том, что безвозмездная передача является объектом налогообложения по НДС.
Судебные инстанции полностью поддержали налоговиков в данном вопросе. Передача имущества во временное пользование на основании рассматриваемого договора приводит к возникновению у Общества объекта налогообложения НДС.
Постановление ФАС Центрального округа от 26.08.2011 г. № А64-3070/2010
Источник: Российский налоговый портал
14.09.2011 Инспекция арестовала имущество, не указав при этом на основания
По мнению налоговиков, компания хотела скрыть имущество
ФАС Центрального округа оставил кассационную жалобу инспекции без удовлетворения. ИФНС в нарушение ст. 65, 200 АПК РФ не представила доказательств, которые с достоверностью подтверждали намерение налогоплательщика скрыться либо скрыть свое имущество, совершение обществом действий, направленных на реализацию (иное отчуждение) имущества.
Налоговики действовали слишком решительно. Арестовали имущество, полагая, что организация хочет его скрыть. Как подчеркнули арбитры, арест имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога производится в случае неисполнения налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налога. И только при наличии достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.
Согласно п. 3 ст. 77 НК РФ, арест может быть применен только для обеспечения взыскания налога пеней и штрафов за счет имущества организации в соответствии со ст. 47 НК РФ. При этом суд отметил, что данные бухгалтерского баланса за не свидетельствуют о реализации имущества налогоплательщиком. Также кассационная инстанция объяснила, что обстоятельства, на которые ссылается налоговый орган в жалобе, не указаны в постановлении в качестве основания для ареста имущества. Коллегия судей не нашла оснований для удовлетворения жалобы ИФНС.
Постановление ФАС Центрального округа от 26.08.2011 г. № А35-9800/2010
Источник: Российский налоговый портал
15.09.2011 Тяжелое материальное положение компании не спасло ее от ответственности
Суд вправе признать неустойку несоразмерной
Как отметил ФАС Поволжского округа, ссылка ответчика на тяжелое материальное положение не является основанием для применения ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации. Компания нарушила условия договора, заключенного с контрагентом. Последний обратился в суд с иском о взыскании суммы неустойки.
Ссылка организации на ее тяжелое материальное положение не помогла ей выиграть спор в арбитражном суде. Напомним, что учитывая, разъяснения Президиума ВАС РФ, данные в Информационном письме от 14.07.1997 г. № 17 «Обзор практики применения арбитражными судами статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации», признание несоразмерности неустойки последствиям нарушения обязательства является правом суда. Арбитры могут принять решение, при этом в каждом конкретном случае они вправе оценивать возможность снижения неустойки с учетом конкретных обстоятельств дела.
Но, посчитав ст. 333 ГК РФ неподлежащей применению к спорным правоотношениям, суды исходили из того, что доказательства чрезмерно высокого размера неустойки ответчиком не представлены. Заявленная к взысканию сумма пени не является явно завышенной и не нарушает баланса интересов сторон.
Постановление ФАС Поволжского округа от 26.08.2011 г. № А65-3340/2011
Источник: Российский налоговый портал
15.09.2011Отсутствие инвентаризации кредиторской задолженности послужило основанием для начисления НДС
В справке о кредиторской задолженности были предоставлены недостоверные сведения
Компания в ходе проведения проверки предоставила инспекторам справку о состоянии кредиторской задолженности на 01.01.2006 г. с искаженными данными. Ошибки в документе повлекли за собой неточности при заявлении вычета НДС. Налоговая инспекция привлекла организацию к ответственности.
Налогоплательщик обратился в суд. Однако, арбитры полностью поддержали доводы ИФНС. ФАС Западно-Сибирского округа, рассматривавший кассационную жалобу предприятия, подчеркнул, что выводы судов, что компанией не исполнена обязанность по проведению инвентаризации кредиторской задолженности, не исследован вопрос о составе кредиторской задолженности являются обоснованными. Кассационная жалоба организации была оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.09.2011 г. № А67-6259/2010
Источник: Российский налоговый портал
16.09.2011 Неотделимые улучшения арендованного имущества: вычет НДС у арендодателя
Арендодатель компенсирует затраты на капитальный ремонт по условиям договора
ФАС Московского округа поддержал выводы судов о том, что общество правомерно приняло в состав вычетов сумму НДС по работам по капитальному ремонту здания, переданной по сводному счету-фактуре в виде компенсации затрат на ремонт и переданные неотделимые улучшения в арендованное имущество.
Как установлено судами, общество передало контрагенту во временное владение (аренду) здание. Арендатор на основании условий договора аренды произвел за счет собственных средств с привлечением подрядных организаций капитальный ремонт арендуемого здания, результаты которого были приняты арендатором – заказчиком.
После регистрации права собственности на неотделимые улучшения здания за обществом между ним и арендатором было заключено соглашение. Согласно соглашению арендодатель обязан был компенсировать все расходы на капитальный ремонт. Арендатор предоставил обществу сводный счет-фактуру. Компания – арендодатель приняла НДС по сводному счет-фактуре к вычету. Но налоговая инспекция не согласилась с такими действиями. В обоснование своих позиций налоговики отметили, что арендодатель не имел права ставить на вычет всю сумму НДС, так как он не погасил задолженность (по компенсации) перед арендатором.
Однако, арбитры, подчеркнули, что в настоящее время произведена частичная оплата компенсации за произведенные неотделимые улучшения, а срок оплаты продлен до 01.02.2012 г. соглашением между сторонами от 30.12.2010 г. Ссылка кассационной жалобы на то, что заявителем не произведено возмещение суммы капитальных вложений в арендованное имущество, судом кассационной инстанции не принимается. Доводы ИФНС были отклонены.
Постановление ФАС Московского округа от 07.09.2011 г. № А40-2066/11-107-10
Источник: Российский налоговый портал
16.09.2011 Оплата стоимости питания не входит в расчет среднего заработка
В заработок, из которого исчисляются пособия по уходу за ребенком, не включаются выплаты социального характера
Как подчеркнул ВАС РФ, в расчет среднего заработка, из которого исчисляются пособия по уходу за ребенком, не включаются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, в том числе, оплата стоимости питания. Такой вывод был сделан судьями при рассмотрении жалобы компании.
Управление ФСС произвело проверку организации и был выявлен факт неверного расчета среднего заработка. Организацию привлекли к ответственности. Основанием для принятия оспариваемого решения послужил вывод фонда о необоснованном включении в расчет среднего заработка при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам премий, начисленных в период отпуска по беременности и родам, а также выплат социального характера, не относящихся к оплате труда (оплата стоимости питания).
Жалоба общества отклонена. Суды полностью поддержали позицию фонда.
Определение ВАС РФ от 02.09.2011 г. № ВАС-8195/11
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
12.09.2011 Расходы при УСН учитываются в момент реализации товара
Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации
В адрес Минфина России поступил такой вопрос – при продаже объекта недвижимости, приобретенного с целью дальнейшей перепродажи, в какой момент для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, можно включить в состав расходов оплаченную стоимость объекта недвижимости?
Как объяснило финансовое ведомство, организация в целях исчисления единого налога по УСН, вправе уменьшить доходы на сумму фактически понесенных расходов по оплате стоимости объекта недвижимости (приобретенного с целью перепродажи) в момент его реализации.
Напомним, что товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).
Письмо Минфина России от 29.08.2011 г. № 03-11-06/2/122
Источник: Российский налоговый портал
12.09.2011 Оплата проживания «вахтового» работника НДФЛ не облагается
Арендная плата учитывается в целях налогообложения прибыли
Суммы оплаты организацией проживания работников, выполняющих работу вахтовым методом, не подлежат обложению НДФЛ, отметил Минфин РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Также финансовое ведомство уточнило, что арендная плата за пользование зданиями и сооружениями, предназначенными для обеспечения жизнедеятельности работников, привлекаемых к работам вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ, учитывается в целях налогообложения прибыли (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Письмо Минфина России от 02.09.2011 г. № 03-04-06/0-197
Источник: Российский налоговый портал
12.09.2011 Оплата проживания «вахтового» работника НДФЛ не облагается
Арендная плата учитывается в целях налогообложения прибыли
Суммы оплаты организацией проживания работников, выполняющих работу вахтовым методом, не подлежат обложению НДФЛ, отметил Минфин РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Также финансовое ведомство уточнило, что арендная плата за пользование зданиями и сооружениями, предназначенными для обеспечения жизнедеятельности работников, привлекаемых к работам вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ, учитывается в целях налогообложения прибыли (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Письмо Минфина России от 02.09.2011 г. № 03-04-06/0-197
Источник: Российский налоговый портал
12.09.2011 Для получения двойного вычета на ребенка достаточно предоставить заявление
Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий
Как разъяснил Минфин России, стандартные налоговые вычеты предоставляются родителю одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Право на получение данного вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика. Или наличием у родителя дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов и не превышением размера такого дохода установленной величины в сумме 280 тыс. руб.
Письмо Минфина России от 01.09.2011 г. № 03-04-05/1-624
Источник: Российский налоговый портал
12.09.2011 Зарегистрировать предпринимателя можно по доверенности
Требования к оформлению доверенности установлены ст. 185 Гражданского кодекса
Минфин России рассмотрел обращение по вопросу о порядке представления документов при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Зарегистрировать гражданина в качестве индивидуального предпринимателя возможно доверенному лицу.
Документы при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей могут быть поданы лицом, действующим на основании доверенности. Об этом указано в ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Заверение соответствия копии документа подлиннику осуществляется с учетом положений п. 3.26 Государственного стандарта Российской Федерации ГОСТ Р 6.30-2003.
Письмо Минфина России от 01.09.2011 г. № 03-01-11/4-288
Источник: Российский налоговый портал
12.09.2011 Обязанность по уплате транспортного налога не зависит от факта использования автомобиля
Взимание налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспорта с учета
Если гражданин – владелец транспортного средства по какой-то причине не использует автомобиль, то он все равно обязан платить транспортный налог. Об этом уточнил Минфин России в письме от 31.08.2011 г. № 03-05-06-04/269. Взимание транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия автомобиля с регистрационного учета.
Напомним, что сумма налога, подлежащая уплате гражданами, исчисляется налоговыми инспекциями. Основанием для начисления налога являются сведения, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Письмо Минфина России от 31.08.2011 г. № 03-05-06-04/269
Источник: Российский налоговый портал
12.09.2011 «Упрощенцы» вправе сдавать единую упрощенную декларацию раз в год
Сдавать ее нужно до 20 января года, следующего за отчетным
Если у предприятия нет движения по расчетному счету и облагаемых налогом операций, то оно может отчитываться перед налоговой инспекций по упрощенной форме - сдавать единую декларацию. Данное правило установлено в п. 2 ст. 80 Налогового кодекса России, где также говорится, что единая упрощенная декларация сдается по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года. При этом такие сроки установлены для всех, в частности, и для компаний на УСН, сообщает журнал «Главбух».
Однако с прошлого года «упрощенщы» не должны больше отчитываться поквартально - свою обычную декларацию они сдают только по итогам года. ФНС в письме от 08.08.2011 г. № АС-4-3/1284@ разрешили таким же образом поступать и с единой упрощенной деклараций, то есть сдавать ее до 20 января года, следующего за отчетным.
Источник: Российский налоговый портал
12.09.11 Отсутствие подписи главбуха на счете-фактуре не лишит права на вычет по НДС
Согласно позиции Минфина, в случае отсутствия на счете-фактуре подписи лица, уполномоченного подписывать счета-фактуры за главбуха, такой документ признается составленным с нарушением установленного порядка и не может служить основанием для принятия к вычету соответствующих сумм НДС.
Вместе с тем, на предприятиях нередки ситуации, когда в штатном расписании должность главного бухгалтера не предусмотрена.
В своей статье «Счет фактура без подписи главбуха: точка зрения поставщика» наш редактор Лита Максимова рассматривает варианты оформления счетов-фактур, когда ведение учета передано сторонней организации или если руководитель компании ведет бухгалтерский и налоговый учет лично.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.09.11 При возмещении физлицу судебных расходов удерживается НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-611 от 29.08.2011 разъясняет порядок обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения судебных расходов.
Ведомство напоминает, что пунктом 3 статьи 217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
Выплаты, производимые обществом в качестве возмещения понесенных физлицом судебных расходов, в вышеуказанный перечень не включены, и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.09.11 Аптеки, применяющие ЕНВД, должны использовать ККТ
Деятельность аптечных организаций по реализации физическим и юридическим лицам за наличный расчет лекарственных препаратов и прочих товаров медицинского назначения, осуществляется в рамках договоров розничной купли-продажи, и может быть переведена на систему ЕНВД.
Об этом напоминает УФНС по Республике Коми на ведомственном сайте.
Вместе с тем, при применении норм законодательства по отношению к организациям и ИП, осуществляющим розничную торговлю лекарственными средствами, следует учитывать, что данный вид деятельности осуществляется на основании специального разрешения – лицензии на осуществление фармацевтической деятельности.
Пунктом 6.14 ОСТ 91500.05.0007-2003Об Отраслевого стандарта «Правила отпуска (реализации) лекарственных средств в аптечных организациях. Основные положения», утвержденного согласно пункту 2 статьи 55 Федерального закона № 61-ФЗ, установлено одно из лицензионных требований в части регистрации в налоговых органах ККТ по месту нахождения аптечной организации.
Таким образом, при продаже аптеками лекарств необходимо применение ККТ, кроме случаев указанных в части 3 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ, с обязательным учетом особенностей применения специального режима налогообложения в виде ЕНВД.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.09.2011 Временное изъятие земли для госнужд: налоговые последствия
Сумма упущенной выгоды подлежит обложению НДФЛ (в случае ее компенсации)
Минфин России рассмотрел вопрос налогообложения НДФЛ сумм возмещаемых убытков, расходов на биологическую рекультивацию нарушенных земель и упущенную выгоду, причиненных в связи с временным изъятием земельного участка. Суммы реального ущерба, причиненного собственнику земельного участка, не являются доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Суммы упущенной выгоды подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке, отметило финансовое ведомство.
Письмо Минфина РФ от 01.09.2011 г. № 03-04-05/8-622
Источник: Российский налоговый портал
13.09.2011 Для исчисления финансового результата применяется фактическая цена реализации ценной бумаги
Доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг
Минфин России объяснил, что исчисление доходов и финансового результата при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, производится исходя из фактической цены их реализации.
Напомним, что доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде (п. 7 ст. 214.1 НК РФ).
Письмо Минфина России от 05.09.2011 г. № 03-04-06/3-200
Источник: Российский налоговый портал
13.09.2011 Работодатель как налоговый агент обязан хранить расходные документы
Если расходы не учтены налоговым агентом, гражданин вправе самостоятельно подать 3-НДФЛ
В случаях представления физическим лицом оригиналов документов своему работодателю, последний (как налоговый агент) обязан хранить копии таких документов, подчеркнул Минфин РФ.
Финансовое ведомство также обратило внимание на то, что если расходы ранее не были учтены налоговым агентом, то гражданин самостоятельно может подать налоговую декларацию в ИФНС по окончании налогового периода.
Письмо Минфина России от 01.09.2011 г. № 03-04-05/3-623
Источник: Российский налоговый портал
13.09.2011 Законопроект о новых ставках страховых взносов разработан
Документ скоро поступит в Госдуму
Замглавы Минфина Татьяна Нестеренко заявила, что проект закона о новых ставках страховых взносов поступит в Государственную думу в скором будущем, сообщает журнал «Главбух».
В будущем году будут снижены ставки страховых взносов для российских предприятий с 34% до 30%, а для льготников – с 26% до 20%. При этом планируется ввести регрессивную шкалу, согласно которой с большей части российских компании будет взиматься 10% с заработков работников, превышающих пороговое значение 512 тыс. руб. в год.
Стоит отметить, что ранее рассматривалась возможность ввести для льготных категорий ставку 7%. Как говорит Татьяна Нестеренко, от этой идеи в правительстве не отказались. Она будет реализована, когда удастся разработать критерии и выделить среди малых компаний те организации, которые являются инновационными и высокотехнологичными. Нулевая ставка останется только для них, а для всего остального малого бизнеса она будет определяться отдельно, возможно, на уровне 7%.
Стоит отметить, что установление нулевой ставки страховых взносов для зарплат более 512 тыс. руб. в год для малого бизнеса повлечет за собой незначительное увеличение выпадающих доходов – примерно 5 млрд руб. в год.
Источник: Российский налоговый портал
13.09.11 О факте угона автомобиля следует уведомить налоговиков
Специалисты УФНС по Санкт-Петербургу разъясняют порядок действий налогоплательщика в случае, если ему пришло налоговое уведомление на уплату транспортного налога, а машину у него угнали еще в сентябре прошлого года.
Ведомство напоминает, что соответствии с Налоговым кодексом РФ транспортные средства, находящиеся в розыске, не облагаются транспортным налогом при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченными органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.).
Налоговые инспекции вправе оформить освобождение от уплаты транспортного налога за транспортное средство, находящееся в розыске, при представлении налогоплательщиком такого документа.
Таким образом, владельцу угнанного автомобиля необходимо предоставить в налоговую инспекцию указанный выше документ, после чего будет пересчитана сумма транспортного налога с учетом количества месяцев, в течение которых автомобиль находился в розыске в 2010 году.
Такие разъяснения приводит УФНС по Санкт-Петербургу на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.09.11 Услуги по перевозке грузов на арендованном автомобиле с экипажем подпадают под ЕНВД
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/219 от 29.08.2011 разъясняет, облагается ли ЕНВД оказание услуг по перевозке грузов с использованием арендованных автотранспортных средств с экипажем.
Ведомство отмечает, что в целях применения главы 26.3 НК РФ предоставление услуг по перевозке пассажиров и грузов при фактическом использовании арендованного транспортного средства, осуществляемое в рамках договора аренды транспортного средства с экипажем, рассматривается как предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов, которая облагается ЕНВД.
Следовательно, если при предоставлении услуг по перевозке грузов использовалось менее 20 автотранспортных средств, из которых часть арендована по договорам аренды транспортного средства с экипажем, то налогообложение данных услуг производится в соответствии с главой 26.3 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.09.11 Минфин уточнил порядок налогового учета расходов на ценные бумаги
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/522 от 26.08.2011 разъясняет, вправе ли налогоплательщик, реализующий в 2011 году ценные бумаги, приобретенные до 2010 года, как обращающиеся, так и не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, определить финансовый результат с учетом фактических затрат на приобретение ценных бумаг, в том числе по цене выше максимального интервала цен.
В письме отмечается, что расходы по приобретению ценных бумаг по цене выше максимальной цены, сложившейся на организованном рынке ценных бумаг, или определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, произведенные до 2010 года, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций при формировании стоимости ценных бумаг в налоговом учете при условии соответствия таких расходов критериям, установленным статьей 252 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
14.09.2011 Если компания применяет только ЕНВД, то сдавать НДС не нужно
А также нет необходимости представлять «нулевую» прибыль
Организации, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают ЕНВД, не обязаны представлять налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль, подчеркнул Минфин России.
Обязанность по представлению деклараций по налогу на добавленную стоимость возлагается только на налогоплательщиков (налоговых агентов), в том числе перечисленных в п. 5 ст. 173 НК РФ, напомнило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 31.08.2011 г. № 03-11-06/3/96
Источник: Российский налоговый портал
14.09.2011 Оплата медикаментов для детей–инвалидов не облагается НДФЛ
Выплаты должны осуществляться общественными организациями
От обложения НДФЛ освобождены суммы, уплаченные религиозными организациями, а также благотворительными организациями за услуги по лечению лиц, не состоящих с ними в трудовых отношениях, а также за приобретенные ими лекарственные средства для указанных лиц. Об этом напомнил Минфин России в письме от 02.09.2011 г. № 03-04-05/8-627.
Финансовое ведомство обратило внимание на то, что Федеральным законом от 18.07.2011 г. № 235-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности» внесены изменения в п. 10 ст. 217 НК РФ. Именно эти изменения и предусматривают вышеуказанное освобождение с 1 января 2011 года.
Письмо Минфина России от 02.09.2011 г. № 03-04-05/8-627
Источник: Российский налоговый портал
14.09.2011 ФНС станет реже проверять сделки на отклонение от рыночных цен
Об этом рассказал Сергей Разгулин
Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Сергей Разгулин рекомендует ознакомиться с новым законом о трансфертных ценах всем налогоплательщикам. Однако по существу положения документа коснутся не всех, поскольку количество сделок, которые попадут под контроль с 2012 года, будет ограничено критериями нового закона. А на сегодняшний день налоговая инспекция может проверить, насколько правильно установлены цены фактически по любой сделке, сообщает журнал «Главбух».
Источник: Российский налоговый портал
14.09.11 Увеличение стоимости доли уставного капитала ООО увеличит налог на прибыль у участника
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/518 от 25.08.2011 разъясняет, возникает ли в момент увеличения уставного капитала у участников ООО доход и подлежит ли он налогообложению.
Ведомство отмечает, что у налогоплательщиков - участников ООО при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения долей участников, как, например, при распределении нераспределенной прибыли прошлых лет, возникает внереализационный доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций.
Указанный внереализационный доход в размере увеличения номинальной стоимости доли в уставном капитале общества облагается по ставке в соответствии с пунктом 1 статьи 284 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
14.09.11 Перевод квартиры в нежилое помещение изменит размер вычета при ее продаже
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-607 от 26.08.2011 приводит разъяснения по вопросу применения имущественного налогового вычета при продаже квартиры, купленной в 2005 году и переквалифицированной в нежилое помещение в 2009 году.
Ведомство отмечает, что поскольку продаже подлежит нежилое помещение, получившее такой статус в 2009 году в результате изменения целевого использования недвижимого имущества, имущественный налоговый вычет в связи с продажей указанного имущества в 2011 году предоставляется в сумме, полученной от его продажи, но не превышающей 250 000 руб.
Вместе с тем, изменение назначения помещения не отменяет факта осуществления расходов по его приобретению.
Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемого дохода от продажи нежилого помещения, находившегося в его собственности менее трех лет, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
14.09.11 Возврат НДФЛ при смене статуса производится по итогам налогового периода налоговиками
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/1-192 от 26.08.2011 приводит разъяснения по вопросу возврата сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса сотрудника организации.
Ведомство отмечает, что в случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента РФ перерасчет и возврат суммы налога производится по итогам налогового периода налоговым органом.
Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может изменяться (то есть физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде) все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода подлежат налогообложению по ставке 13%.
В таких случаях начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30%.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.09.2011 Итоговая сумма пособия в больничном указывается без учета НДФЛ
Конечная сумма должна быть прописана без учета налога
Еще со старым больничным листом возникал вопрос о том, какую именно итоговую сумму необходимо указывать в больничном листе работодателю - за вычетом НДФЛ или без. И специалисты Фонда социального страхования много раз разъясняли, что конечная сумма должна быть прописана без учета налога. В новом же бланке строку «Итого (к выдаче)» заменили на «Итого начислено». Из-за этого данный вопрос вновь возник.
Как пишет журнал «Главбух», фонд в письме от 8 сентября 2011г. № 14-03-14/15-10022отмечает, что в графах «Сумма пособия: за счет средств работодателя и за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации» необходимо указывать размер пособия в полной сумме. А значит до вычета НДФЛ.
А вот конечную сумму, которая указывается по строке «Итого начислено» надо отобразить уже без налога. В том размере, который получит сотрудник после удержаний.
Источник: Российский налоговый портал
15.09.2011Как получить вычет за покупку участка, на котором расположен дом
Гражданину необходимо предоставить документы и на землю, и на недвижимость
Минфин России объяснил, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет гражданин (при покупке земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома), представляет документы, подтверждающие право собственности на земельный участок, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом.
Имущественный вычет предоставляется в размере, установленном ст. 220 НК РФ на дату получения документов, подтверждающих право собственности на недвижимое имущество, напомнило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 01.09.2011 г. № 03-04-05/7-626
Источник: Российский налоговый портал
15.09.2011 Обязанность налогового агента возникает у банка не всегда
Налоговым агентом в целях НДФЛ признаются доверительный управляющий и брокер
Минфин России в письме от 02.09.2011 г. № 03-04-06/4-198 рассмотрел вопрос НДФЛ при совершении операций с векселями банка. Финансовое ведомство напомнило, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми гражданин получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.
Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется налоговым агентом. При этом налоговым агентом признаются доверительный управляющий, брокер, иное лицо, осуществляющее в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами.
Если при оплате собственного векселя банка, предъявленного векселедержателем в срок к платежу, банк не выступает в качестве доверительного управляющего или брокера, он не является налоговым агентом.
Письмо Минфина России от 02.09.2011 г. № 03-04-06/4-198
Источник: Российский налоговый портал
15.09.2011 Чиновники изменят порядок выплаты "детских" пособий
Разработан соответствующий проект приказа
Минздравсоцразвития уточнит порядок выплаты единовременного пособия при рождении ребенка в случае, если родители малыша расстались. Согласно разработанному министерством проекту приказа, при расторжении брака единовременное пособие назначается и выплачивается тому родителю, с которым ребенок непосредственно живет, сообщает «УНП».
Получить его можно будет либо по месту работы, либо в управлении соцзащиты населения по месту жительства. Для получения пособия кроме заявления, справки о рождении ребенка, справки с места работы и других документов, которые перечислены в п. 28 приказа Минздравсоцразвития от 23.12.09 № 1012н, потребуется свидетельство о расторжении брака и документ, подтверждающий совместное проживание ребенка с мамой или папой.
Если ребенок живет по прописке, документ выдаст паспортный стол, если без нее - ЖЭК.
Источник: Российский налоговый портал
15.09.2011 Услуги парикмахерских относятся к бытовым в целях ЕНВД
С апреля 2011 года ОКУН претерпел изменения
С 1 апреля 2011 г. в Общероссийский классификатор услуг населению, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 г. № 163 претерпел изменения. В частности, в разд. 010000 «Бытовые услуги» ОКУН были внесены поправки, напомнил Минфин России.
Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения, услуги предприятий по прокату, ритуальные, обрядовые услуги вправе применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, объяснило финансовое ведомство.
С 1 апреля 2011 г. в соответствии с приказом № 1072-ст в разд. 010000 «Бытовые услуги» ОКУН выделена отдельная группа услуг – «Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения» (код 019300 ОКУН), которые относятся к подразделу 019000 «Услуги бань, душевых и саун. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги».
Письмо Минфина РФ от 31 августа 2011 г. N 03-11-09/55
Источник: Российский налоговый портал
15.09.2011 Как на налоговом учете отразится изменение цен
Налогоплательщик, допустивший искажения, имеет право скорректировать налоговую базу
Как следует из письма, поступившего в адрес Минфина России, энергосбытовые компании выставляли потребителям счета с использованием прогнозных средневзвешенных цен, поскольку фактические средневзвешенные нерегулируемые цены были опубликованы коммерческим оператором позднее. Каким образом теперь внести корректировки в налоговый учет в результате изменения цен?
Финансовое ведомство объяснило, что при изменении цены ранее поставленного товара следует в выставленный при отгрузке товаров счет-фактуру внести соответствующие исправления. Кроме того, продавцу товаров следует внести изменения в книгу продаж.
В части налога на прибыль организаций, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, производится перерасчет за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
Налогоплательщик, допустивший ошибки (искажения), которые привели к излишней уплате налога в предыдущем налоговом (отчетном) периоде, имеет право скорректировать налоговую базу за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).
Письмо Минфина России от 02.09.2011 г. № 03-03-06/1/539
Источник: Российский налоговый портал
15.09.2011 Ошибка в ИНН не говорит, что обязанность по уплате страховых взносов не исполнена
Страховые взносы засчитают даже в том случае, если в платежном поручении неверно указаны ИНН/КПП
Неверно указанный в платежном поручении на перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ИНН получателя, а также код причины постановки на учет, не является основанием для признания обязанности по уплате страховых взносов неисполненной, отметила начальник департамента организации администрирования страховых взносов ПФР И.И. Афонина.
Страховые взносы «не дойдут» до адресата в том случае, если неправильно указан номер счета Федерального казначейства, КБК или наименование банка.
Письмо ПФР от 09.06.2011 г. № 30−26/6418
Источник: Российский налоговый портал
15.09.2011 Правило «пяти процентов» применимо теперь к торговым операциям
Законодатели решили вопрос в пользу налогоплательщиков
Как мы знаем, организации и предприниматели, осуществляющие как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, обязаны вести раздельный учет сумм «входного» НДС. Из этого правила есть исключение. Если доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), используемых в не облагаемых НДС операциях, не превышает пяти процентов от общей величины совокупных расходов на производство, то раздельный учет не ведется.
Возник спорный вопрос – имеют ли право применять такое правило торговые организации. Мнение по этому поводу разделились. Минфин России в письме от 30.05.2011 г. № 03-07-11/149 указал, что торговые предприятия вправе не вести раздельный учет и принимать весь «входной» НДС к вычету. Мнение налоговиков было другим. Законодатели поставили точку в этом вопросе.
Федеральный закон от 19.07.2011 г. № 245-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» изменил содержание абзаца 9 пункта 4 статьи 170 НК РФ. С 1 октября 2011 г. на основании нового абзаца «правило о пяти процентах» применяется и при перепродаже товаров (работ, услуг).
Источник: Российский налоговый портал
15.09.11 При реорганизации работодателя налоговики повторно подтвердят право на имущественный вычет
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-599 от 25.08.2011 порядок предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета по НДФЛ, в случае обращения работника с реорганизованного предприятия.
Ведомство отмечает, что налоговый агент обязан предоставить имущественный вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на него, выданного налоговым органом.
Если налогоплательщик в налоговом периоде не смог воспользоваться имущественным налоговым вычетом в полном объеме у налогового агента в связи с его реорганизацией, то налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о представлении нового (повторного) уведомления о подтверждении права на вычет у другого налогового агента.
При этом для подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета необходимо к указанному заявлению представить справку по форме 2-НДФЛ, выданную налоговым агентом до реорганизации юридического лица по доходам налогоплательщика с начала налогового периода до даты прекращения деятельности данного юридического лица.
Налоговый орган определяет остаток имущественного налогового вычета, на который может претендовать налогоплательщик, с учетом имущественного налогового вычета, предоставленного в последнем налоговом периоде налоговым агентом до его реорганизации, и выдает уведомление о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета у нового налогового агента.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.09.11 Малый бизнес не коснется введение дополнительной ставки страховых взносов
Министр финансов РФ Алексей Кудрин заявил журналистам, что правительство РФ не планирует вводить дополнительные ставки страховых взносов для малого бизнеса, передает пресс-служба ФНС РФ.
Министр напомнил, что в 2012 году произойдет снижение ставок страховых взносов в социальные внебюджетные фонды с 34% до 30% для всех компаний и с 26% до 20% для малого бизнеса, работающего в производственной и социальной сферах. Вместе с тем, одновременно решено ввести дополнительную ставку взносов для зарплат свыше 512 тысяч рублей в год - 10%.
Алексей Кудрин заверил: «А для малого бизнеса, работающего по упрощенной системе налогообложения - 0%». «То есть мы освобождаем малый бизнес от этой дополнительной ставки», - добавил министр.
При этом Алексей Кудрин уточнил, что данная мера предусмотрена только «для малых неторговых и нефинансовых организаций».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.09.11 Минфин уточнил порядок перерасчета базы налога на прибыль при обнаружении ошибок
Минфин РФ в своем письме № 03-03-10/82 от 25.08.2011 разъясняет порядок перерасчета налоговой базы и суммы налога на прибыль при обнаружении ошибок или искажений.
Ведомство напоминает, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).
Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Таким образом, в случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (вне зависимости от того, возможно или нет определить период их совершения) налогоплательщик вправе произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.09.11 Увеличение доли в собственности не влияет на исчисление срока владения квартирой
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-604 от 26.08.2011 приводит разъяснения по вопросу уплаты НДФЛ при продаже квартиры, которая с 1992 года находилась в общей долевой собственности трех собственников с равными долями, если в связи со смертью в 2010 году одного из собственников его долю в праве собственности на квартиру получил в наследство один из оставшихся двух собственников.
Ведомство отмечает, что поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщиков (независимо от изменения состава собственников и размеров их долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры в 2011-2012 годах не будут подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.09.11 Расходы на перепродаваемые музыкальные и видеопроизведения не учитываются при УСН
Расходы налогоплательщика, применяющего УСН, в виде стоимости приобретенных для перепродажи прав на музыкальные и видеопроизведения на основании лицензии, не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением указанной системы налогообложения.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/218 от 24.08.2011.
Ведомство поясняет, что имущественные права не относятся к товарам, а расходы на приобретение прав на результат интеллектуальной деятельности не могут быть отнесены к расходам, предусмотренным подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.09.2011 Профессиональный вычет можно получить у налогового агента
Расходы на оплату питания не включаются в состав профессионального налогового вычета
Как напомнил Минфин России, граждане, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, при исчислении НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов. Вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Такие налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту. А при его отсутствии – путем представления в ИФНС налоговой декларации по окончании налогового периода.
Расходы на оплату питания не включаются в состав профессионального налогового вычета, уточнило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 05.09.2011 г. № 03-04-05/8-633
Источник: Российский налоговый портал
16.09.2011 Сумма аванса в валюте пересчитывается на дату его получения
Сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли на дату реализации
Минфин России в письме от 19.08.2011 г. № 03-08-05 рассмотрел запрос по вопросу переоценки доходов, выраженных в иностранной валюте. В случае получения аванса, задатка доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату получения аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток), объяснил Минфин.
Согласно абз. 3 ст. 316 НК РФ, в случае если цена реализуемого товара выражена в валюте иностранного государства, сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли на дату реализации. В случае получения аванса, задатка компанией, определяющим доходы и расходы по методу начисления, сумма выручки от реализации в части, приходящейся на аванс, задаток, определяется по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату получения аванса, задатка.
Письмо Минфина России от 19.08.2011 г. № 03-08-05
Источник: Российский налоговый портал
16.09.2011 «Теплые полы» приведут к ЕНВД
Работы по устройству тепловых покрытий полов отнесены к бытовым услугам
Как отметил Минфин России, организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие физическим лицам на основе договоров бытового подряда платные бытовые услуги, в частности услуги по устройству тепловых покрытий полов, признаются налогоплательщиками ЕНВД.
Финансовое ведомство обратило внимание на то, что к бытовым услугам раздела «Ремонт и строительство жилья и других построек» отнесены услуги по коду 016227 «Работы по устройству тепловых покрытий полов» ОКУН.
Письмо Минфина России от 30.08.2011 г. № 03-11-11/221
Источник: Российский налоговый портал
16.09.2011 Срок сдачи декларации не зависит от режима работа налоговой инспекции
Во многих ИФНС суббота стала рабочим днем
У многих налогоплательщиков появился вопрос – если налоговая инспекция стала работать и по субботам (многие ИФНС переведены на новый график работы), то отразится ли это на срок сдачи налоговых деклараций?
Напомним, что когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, в данном случае понедельник.
Если крайний срок сдачи налоговой отчетности выпадает на субботу, то отчитаться по тому или иному налогу надо будет не позднее понедельника, объяснил Минфин России. Независимо от режима работы ИФНС.
Письмо Минфина России от 22.07.2011 г. № 03-02-07/1-180
Источник: Российский налоговый портал
16.09.2011 Компенсация при увольнении директора должна быть не ниже трехкратного среднего месячного заработка
Сумма денежной компенсации, выплачиваемая руководителю, освобождена от НДФЛ
В случае прекращения трудового договора с руководителем организации ему выплачивается компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка, объяснил Минфин России.
Сумма денежной компенсации, выплачиваемая руководителю организации в случае прекращения трудового договора по основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 278 Трудового кодекса, освобождается от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Письмо Минфина России от 20.06.2011 г. № 03-04-06/6-144
Источник: Российский налоговый портал
16.09.2011 Перечень случаев восстановления НДС расширен
Изменения начинают действовать с 1 октября 2011 года
Напомним, что Федеральный закон от 19.07.2011 г. № 245-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» дополнил к пункту 3 статьи 170 НК РФ новые подпункты 4 – 6.
1. Теперь восстанавливать НДС необходимо в случае, если произошло изменение стоимости отгруженных товаров, переданных имущественных прав в сторону уменьшения. Восстановление сумм налога производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:
– дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных имущественных прав;
– дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
2. Восстанавливать НДС следует в случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций по реализации товаров, предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету. Восстановление сумм налога производится в налоговом периоде, в котором осуществляется отгрузка товаров.
3. Если организация получит субсидию из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров, с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, то ей также придется восстановить НДС. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий.
Источник: Российский налоговый портал
16.09.11 Упрощенец вправе уменьшить налог на страховые взносы, уплаченные с опозданием
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/215 от 22.08.2011 уточняет возможность уменьшения суммы единого налога по УСН на сумму страховых взносов, уплаченных с опозданием установленного срока.
Ведомство отмечает, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные индивидуальным предпринимателем за 2009 год в январе 2010 года, следует учитывать при расчете суммы авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 1 квартал 2010 года, а страховые взносы за 2009 год, уплаченные в мае 2010 года, учитываются при исчислении авансового платежа по названному налогу за 1 полугодие 2010 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.09.11 Субсидия на создание собственного дела, полученная ИП в 2010 году, облагается НДФЛ
Полученные в 2010 году ИП, как безработным гражданином, средства финансовой поддержки в виде субсидии на создание (открытие) собственного дела, а также в целях создания дополнительных рабочих мест, подлежат НДФЛ в соответствии с главой 23 НК РФ независимо от того, что в отношении указанной деятельности предприниматель применяет систему налогообложения в виде ЕНВД.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-11/214 от 22.08.2011.
Также в письме отмечается, что в отношении средств финансовой поддержки в виде субсидий на создание (открытие) собственного дела, а также в целях создания дополнительных рабочих мест, полученных в рамках Программы дополнительных мероприятий по снижению напряженности на рынке труда, обязанности по исчислению и уплате НДС не возникает.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.09.11 Услуги по предпродажной подготовке автомобилей подпадают под ЕНВД
ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств, в том числе платные услуги по предпродажной подготовке автомобилей на основании договоров возмездного оказания услуг с организациями розничной торговли автотранспортными средствами, могут быть переведены на систему ЕНВД.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/216 от 22.08.2011.
При этом форма оплаты (наличный или безналичный расчет) заказчиком за услуги по предпродажной подготовке автомобилей на применение указанной системы налогообложения не влияет.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.09.11 Взносы и пожертвования некоммерческое партнерство не включает в базу по УСН
Не подлежат включению в налоговую базу некоммерческого партнерства взносы, пожертвования и отчисления, признаваемыми целевыми поступлениями.
При этом к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, в частности, относятся взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ, доходы в виде безвозмездно полученных работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся ТСЖ, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, ЖСК или иному специализированному потребкооперативу их членами.
В случае использования данных поступлений не по назначению указанные доходы следует включать в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Поступления от лиц, не являющихся учредителями (участниками, членами) некоммерческой организации, учитываются при налогообложении в установленном порядке.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-11/217 от 22.08.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
Налог на прибыль
Включается ли стоимость земли для расчета налога на прибыль по обособленному подразделению?
В соответствии с п. 2 ст. 288 НК уплата налога на прибыль (и авансовых платежей) по месту нахождения обособленного подразделения производится исходя из доли прибыли, приходящейся на это подразделение, определяемой как средняя арифметическая удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного весаостаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения в соответствующих показателях в целом по организации.
Согласно п. 2 ст. 256 НК земля не подлежит амортизации, в связи чем стоимость земельных участков не учитывается для определения доли прибыли обособленного подразделения для целей исчисления налога на прибыль. Аналогичный вывод сделан и в Письме Минфина РФ от 14.03.2006 г. №03-03-04/1/225.
НДС
Подскажите, пожалуйста, что делать? Как правильно рассчитать НДС при переходе на ОСНО с УСН? Мы открыли филиал 28.07.2011 и потеряли право на применении УСН. До 28.07.2011 были выставлены акты покупателям без НДС. Часть актов уже оплачено, нужно ли с начало июля на эти акты начислять сумму налога?
Действительно, в соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК организации, считается утратившей право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено несоответствиетребованиям, установленным ст.ст. 346.12 и 346.14 НК, включая условие о наличии филиалов (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК).
Здесь хотелось бы обратить Ваше внимание, что не любое обособленное подразделение организации признается ее филиалом, а лишь соответствующее признакам филиалов, приведенным в ст. 55 ГК РФ
Так, согласно п. 4 ст. 346.13 НК по товарам (работам, услугам), реализованным Вами за период с 1 по 27 июля 2011 г. (т.е. с начала очередного квартала до момента, когда организация утратила право на применение УСН), следует начислить НДС.
При этом в том случае, если в договоры с покупателями (заказчиками) не будут внесены изменения в части условия о цене (о том, что цена включает сумму НДС), организации придется исчислить и заплатить в бюджет за счет собственных средств налог, исчисленный по ставке 18% от стоимости товаров (работ услуг), указанной в документах покупателей (т.е. сверх цены договора).
Если же с покупателями будет достигнуто соглашение о том, что цена включает НДС, то налог будет исчисляться по ставке 18 /118; при этом необходимо внести изменения в первичные документы, подписанные с заказчиками, указав в них сумму НДС, а также выписать счета-фактуры.
Вместе с тем, в своем Письме от 08.02.2007 г. №ММ-6-03/95@ ФНС России высказала позицию, согласно которой выставлять покупателю счета-фактуры позднее чем через 5 дней со дня реализации (п. 3 ст. 168 НК), в рассматриваемой ситуации налогоплательщик-продавец не вправе, следовательно, у покупателя не будет оснований для вычета налога. Наряду с этим, начислить налог к уплате в бюджет продавец должен.
Считаем вывод налогового органа, приведенный выше, недостаточно аргументированным, поскольку в Налоговым кодексе право покупателя на вычет НДС, предъявленного поставщиком в составе цены товара (работ, услуг), не ставится в зависимость от соблюдения поставщиком установленного НК срока выписки счета-фактуры.
Организация по собственному желанию переходит с ОСНО (с НДС) на УСН, на момент перехода имеется имущество в лизинге, по которому НДС ежемесячно принимается к вычету.
На 01.01.2012 остаточная стоимость ОС по имуществу в лизинге по данным НУ 1270000, но вся сумма лизингового платежа принимается к расходу (амортизация+остаток лизингового платежа). Остаток не оплаченных лизинговых траншей на 01.01.1012 составляет 124000 в январе2012 + выкупная стоимость в феврале 2012 16000руб.
Проконсультируйте, что делать с НДС уже принятому к вычету и какую сумму Основного средства можно принять на расход при УСН, ведь ОС оплачен не полностью?
При переходе налогоплательщика на УСН суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), на основании пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг) для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг) в период после перехода налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения. При этом восстановление указанных сумм НДС необходимо осуществлять в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН, в порядке, установленном данным пп. 2 п. 3 ст. 170 Кодекса.
Что касается восстановления сумм НДС, ранее принятых к вычету по лизинговым платежам.
В данном случае услуги по финансовой аренде (лизингу) имущества, использовались Вашей организацией до перехода на УСН для осуществления операций, подлежащих обложению НДС, поэтому восстановление сумм НДС по таким услугам не производится.
В соответствии с п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы, в том числе на расходы на приобретение основных средств (с учетом положений п. 3 настоящей статьи) и арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.
Таким образом, после перехода на УСН с объектом «Доходы минус расходы», Ваша организация вправе будет учесть остаток не оплаченных лизинговых траншей на 01.01.1012 (124 000 руб.), а также расходы на приобретение основных средств, которые будут равны выкупной стоимости лизингового имущества (16000руб.).
Согласно п. 3 статьи 346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств, приобретенных в период применения УСН, учитываются в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями.
НДФЛ
Подскажите, пожалуйста, пайщику потребительского общества был выдан заем в сумме 1 млн. рублей с процентной ставкой 1% годовых. Заем был выдан на строительство собственного дома. Какая процентная ставка налога на материальную выгоду будет в данном случае? И какова процедура отчислений данного налога?
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением, в частности, материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Данной нормой предусмотрено, что указанная материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 НК РФ.
Информация о факте предоставления вычета, в том числе в виде уведомления, предусмотренного положениями пункта 3 статьи 220 Кодекса, или о возможности его предоставления, направленная налоговым органом по месту жительства физического лица в адрес займодавца - налогового агента, является подтверждением, достаточным для освобождения указанной материальной выгоды от налогообложения (Письмо ФНС РФ от 17 сентября 2009 г. N 3-5-03/1423@).
Если же права на имущественный вычет по расходам на строительство у Вас нет (например, если ранее имущественный вычет, связанный со строительством или приобретением жилья Вам уже предоставлялся), то нужно учитывать следующее.
Подпунктом 1 п. 2 ст. 212 НК РФ предусмотрено, что при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной, исходя из условий договора.
Указанием Банка России от 29.04.2011 N 2618-У "О размере ставки рефинансирования Банка России" с 3 мая 2011 г. она составляет 8,25% годовых (2/3 ставки – 5,5%).
Таким образом, в Вашем случае, налоговая база в виде материальной выгоды = сумма процентов, исчисленная исходя из 5,5 % годовых - сумма процентов, исчисленная исходя из 1 % годовых.
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом (организацией - заимодавцем).
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ доход в виде материальной выгоды возникает и учитывается при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в том налоговом периоде, в котором налогоплательщиком производится выплата процентов по займу (кредиту). НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды исчисляется по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).
УСН
Подскажите, пожалуйста, имеем ли мы право при УСН (доходы-расходы) принимать в расходы всю сумму расходов на рекламу? Или эта сумма должна быть не более чем 1% от доходов?
Плательщики единого налога при УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы» в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК вправе учесть при исчислении налога расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.
При этом согласно п. 2 ст. 346.16 НК указанные расходы признаются в порядке, установленном п. 4 ст. 264 НК, а именно: без каких-либо ограничений (в части величины затрат) признаются расходы на рекламные мероприятия через СМИ и телекоммуникационные сети, на световую и иную наружную рекламу, на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Все иные расходы (не поименованные выше) признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.
У ИП, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", по итогам года не было дохода, но были перечислены страховые взносы в фиксированной сумме "за себя". Уменьшают ли эти взносы налог по УСН, исчисленный за последующие отчетные периоды? Нужно ли их показывать в декларации по УСН, если дохода не было?
Сумма налога при УСН, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Поэтому уменьшить исчисленный за налоговый период налог на сумму взносов, уплаченных не за этот, а за прошлый налоговый период, не получиться.
Согласно п.5.9 Порядка заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, (утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н) по коду строки 280 налогоплательщиками, объектом налогообложения у которых являются доходы, указывается сумма уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период страховых взносов, уменьшающая (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного налога.
Сумма уплаченных налогоплательщиком страховых взносов, не уменьшающая сумму исчисленного налога (в том числе и в Вашей ситуации, когда налог не исчислен из-за отсутствия облагаемых доходов) в декларации не отражается.
Разное
Я работаю у индивидуального предпринимателя, который применяет общую систему налогообложения. Мы закупили оборудование (станки) на сумму 2 000 000 рублей. Я не уверена, как правильно следует поступить: поставить ли эту сумму на расходы или начислять на нее амортизацию? Согласно положению, ИП не обязан вести бухгалтерскую отчетность, а если не обязан, то какие могут быть амортизационные начисления? Разъясните, пожалуйста, если я поставлю сумму в 2 000 000 рублей на расходы, то на какие статьи Налогового Кодекса мне следует в данном случае ссылаться?
Если индивидуальный предприниматель не применяет УСН и не осуществляет видов деятельности, переведенных на систему налогообложения в виде ЕНВД, он признается плательщиком налога на доходы на физических лиц. При этом предприниматель вправе уменьшить облагаемый НДФЛ доход, применив профессиональный вычет в размере суммы понесенных им в рамках осуществления предпринимательской деятельности и документально подтвержденных расходов (п. 1 ст. 221 НК) или в размере 20% от общей суммы полученных доходов (п. 1 ст. 221 НК).
В первом случае расходы определяются в порядке, установленном главой 25 Налогового кодекса РФ для целей исчисления налога на прибыль. Таким образом, поскольку расходы на приобретение основных средств при расчете налога на прибыль учитываются посредством амортизационных отчислений, определяемых в соответствии со ст. 259 НК РФ, индивидуальный предприниматель вправе учесть расходы на приобретение станков через амортизационные отчисления, рассчитанные исходя из сроков полезного использования, установленных в отношении указанного оборудования Классификатором основных средств…, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1 (п. 1 ст. 258 НК).
Тот факт, что индивидуальный предприниматель не обязан вести бухгалтерский учет никаким образом не влияет на порядок расчета его налоговых обязательств, установленный Налоговом кодексом.
У физлица в собственности находится движимое (строит.техника,транспорт) и недвижимое имущество. Это физ.лицо регистрирует ИП (6%). Вышеперечисленное имущество будет сдаваться в аренду от ИП. Должна ли начисляться амортизация на движимое имущество? Можно ли для получения оплаты по договору аренды использовать личный банковский счет или нужно открыть р/сч как у юрлица?
В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ при применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.
На основании п. 1 ст. 346.18 НК РФ, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.
Согласно ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
В соответствии с п. 2.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, утвержденного Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, обязаны заполнять разд. I только в отношении доходов.
Что касается амортизации по объектам ОС, то обязанность ее начисления установлена лишь для ИП, находящихся на ОСН (в том случае, если они учитывают суммы начисленной амортизации в составе профессиональных налоговых вычетов для целей исчисления НДФЛ (п. 1 ст. 221 НК РФ, п. 30 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002)).
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.
Согласно п. 2.3 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, индивидуальным предпринимателям открываются расчетные счета.
При этом пп. 1 п. 2 ст. 23 Кодекса установлено, что налогоплательщик - индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган по месту жительства об открытии или о закрытии счетов, используемых им в предпринимательской деятельности.
Сообщение об открытии банковского счета необходимо представить в налоговый орган по форме N С-09-1, утвержденной Приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@.
Нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке, согласно ст. 118 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
Таким образом, для осуществления безналичных расчетов с арендаторами Вам необходимо будет открыть расчетный счет и сообщить об этом в ИФНС. Такой же вывод следует из Письма Минфина РФ от 20.09.2010 N 03-11-11/248.
У нашей организации имеется безнадежный долг, решение суда от 2006 года. Первое постановление о невозможности взыскания было от мая 2008 года. Весной 2011 года было подано повторное заявление о возбуждении исполнительного производства. Получен акт о невозможности взыскания ввиду банкротства и ликвидации компании в 2009 году. Имеем ли мы право в 2011 году списать безнадежный долг во внереализационные расходы или срок уже истек?
В налоговом учете к убыткам налогоплательщика, приравненным к внереализационным расходам, отнесены суммы безнадежных долгов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Такие расходы возникают только при наличии одного из четырех оснований, указанных в п. 2 ст. 266 НК РФ, в частности при истечении срока исковой давности и при прекращении обязательства вследствие ликвидации должника.
Момент признания расходов для целей налогообложения прибыли при методе начисления для различных видов расходов устанавливается статьей 272 НК РФ.
Нормы ст. 272 НК РФ не содержат условия о том, что расходы в виде безнадежных долгов могут быть признаны только в момент истечения срока исковой давности или до истечения этого срока только в периоде, в котором в ЕГРЮЛ сделана запись о ликвидации должника, в связи с чем определение момента списания безнадежной задолженности в период издания руководителем организации соответствующего приказа (п. 77
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 г. N 34н), не противоречит действующему законодательству. Данный вывод подтверждает арбитражная практика (Постановления ФАС МО от 03.03.2009 N КА-А40/999-09, от 20.01.2009 N КА-А40/12837-08-2, ФАС СЗО от 30.10.2008 N А56-5119/2008).
Таким образом, Ваша организация вправе признать безнадежный долг в расходах 2011 года при условии соблюдения установленного порядка его списания (наличие приказа о проведении инвентаризации по соответствующим счетам бухгалтерского учета, акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами).
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: