Мониторинг законодательства РФ за период с 4 по 10 июля 2011 года
Порядок бухгалтерского учета производных финансовых инструментов приводится в соответствие с требованиями МСФО
Банком России утверждено Положение, устанавливающее для кредитных организаций порядок ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов.
Положение предусматривает, что первоначальное признание в бухгалтерском учете производных финансовых инструментов (ПФИ) будет осуществляться на дату заключения соответствующего договора.
Учитываться ПФИ будут на вновь открываемых балансовых счетах по справедливой стоимости - цене, которая может быть получена при продаже ПФИ, представляющего собой актив, или которая подлежит уплате при передаче (урегулировании) ПФИ, являющегося обязательством, при обычной сделке между участниками рынка на дату оценки.
При определении справедливой стоимости необходимо будет руководствоваться информацией, получаемой с рынка, являющегося для конкретного ПФИ активным (на котором операции с данным ПФИ совершаются на регулярной основе и информация о цене является общедоступной). Если операции с ПФИ осуществляются на неактивном рынке (характерными особенностями которого является в частности, осуществление операций с данным ПФИ на нерегулярной основе), справедливая стоимость определяется исходя из представляемой брокерами или иными субъектами рынка информации о ценах (котировках), стоимости ПФИ, сопоставимых с оцениваемым ПФИ, или применяя иные методы оценки. Используемые методы оценки должны быть закреплены в учетной политике.
Положение устанавливает правила определения ПФИ в качестве актива, либо в качестве обязательства. Установлено, что ПФИ, представляющие собой актив, должны отражаться на активном балансовом счете 52601; ПФИ, представляющие собой обязательство, - на пассивном балансовом счете 52602 (соответствующие дополнения планируется внести в План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях).
Результат изменений справедливой стоимости (определяемый, в частности, в последний рабочий день месяца, на дату прекращения признания ПФИ, на дату возникновения требований или обязательств по уплате в соответствии с договором промежуточных платежей) отражается на счетах по учету доходов и расходов от производных финансовых инструментов.
Положение вступит в силу с 1 января 2012 года.
Приказ Минфина РФ от 20 апреля 2011 г. N 48н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июня 2009 г. N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения"
Декларацию по УСН привели в соответствие с законодательством.
Скорректирован приказ Минфина России об утверждении формы декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и Порядка ее заполнения.
Установлено, что плательщики с объектом "доходы" могут уменьшать исчисленный налог (авансовые платежи) не только на сумму взносов на ОПС, но и на взносы на ОМС, а также ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве.
Дело в том, что до внесения изменений приказ противоречил поправкам к НК РФ от 24.07.2009, на что ВАС РФ указал решением от 17 мая 2011 г.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 24 июня 2011 г. Регистрационный № 21162.
С отчетности за июль 2011 года вводится новая форма налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табака
Утверждены форма декларации, формат ее представления в электронном виде, а также порядок заполнения декларации.
Новая форма декларации разработана в связи с многочисленными изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ, касающимися порядка исчисления и уплаты акциза (в том числе установлены дифференцированные ставки акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо и увеличены некоторые ставки акцизов, расширен перечень подакцизных товаров (включен спирт коньячный), введен авансовый платеж по акцизу).
Новая форма декларации адаптирована для целей ее автоматической обработки, введены строки для отражения КБК, изменена структура разделов декларации с учетом необходимости отражения сумм авансовых платежей, скорректирован состав приложений к декларации.
Приказ Фонда социального страхования РФ от 30 мая 2011 г. N 107 "Об утверждении особенностей заполнения страхователями расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма - 4 ФСС)"
Что нужно учитывать страхователям Карачаево-Черкесской Республики и Нижегородской области при заполнении формы-4 ФСС?
В 2011-2013 гг. в Карачаево-Черкесской Республике и Нижегородской области реализуется пилотный проект, направленный на организацию перехода к кассовому обслуживанию исполнения бюджета ФСС РФ.
В связи с этим для страхователей, зарегистрированных в территориальных органах Фонда указанных регионов, установлены некоторые особенности по заполнению формы-4 ФСС.
Так, не заполняются показатели строки 15 в графе 1 таблицы 1 раздела I.
В таблицах 2 и 5 этого раздела данные по расходам, произведенным страхователями за счет средств обязательного соцстрахования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отражаются по состоянию на 1 июля 2011 г.
Часть особенностей касается расходов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных в текущем расчетном периоде, не принятых к зачету Фондом в 2011 г.
Они отражаются путем уменьшения ранее приведенных страхователем показателей по расходам по строке 15 в графах 1 и 3 таблицы 1 раздела I, а также по соответствующим строкам в таблицах 2 и 5.
Приказ применяется при заполнения расчета за 9 месяцев и 2011 г. в целом.
Минфином РФ даны разъяснения по вопросам налогообложения НДС и налогом на прибыль финансовой помощи в виде субсидий, предоставляемой участникам реализации проекта "Сколково"
Действующим законодательством предусматривается предоставление финансовой помощи участникам проекта на возмещение их затрат по уплате таможенных пошлин и НДС (путем перечисления субсидии управляющей компании) в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ для целей их использования, в том числе при строительстве объектов недвижимости или необходимых для осуществления исследовательской деятельности на территории Центра.
Разъяснения касаются ситуации, когда при ввозе указанных товаров на территорию РФ услуги таможенного брокера (представителя) осуществляются управляющей компанией от имени и по поручению лица, участвующего в реализации проекта.
Сообщается, в частности, что уплаченные при ввозе суммы НДС не подлежат вычетам. Суммы налога по этим товарам, ранее принятые к вычету, следует восстановить в том налоговом периоде, в котором были получены суммы предоставляемых субсидий.
Также отмечено, что субсидии, поступающие управляющей компании, оказывающей услуги таможенного брокера, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются, поскольку эти суммы являются доходом участников проекта. Если участник не воспользовался освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль на основании статьи 264.1 НК РФ, при формировании налоговой базы суммы предоставленных субсидий учитываются ими в составе внереализационных доходов.
Письмо ФНС РФ от 05.07.2011 N ЗН-4-1/10659@
"О порядке указания информации в расчетных документах"
Минфином РФ сообщены особенности заполнения платежного поручения для перечисления в бюджет обязательных платежей в связи с предоставлением банковской гарантии производителям алкогольной продукции
Данные разъяснения о порядке заполнения расчетных документов адресованы банкам-гарантам, исполняющим обязанности по уплате в бюджет денежной суммы в размере авансового платежа акциза в случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком суммы акциза по реализованной продукции, а также налоговым органам в случае реализации ими права бесспорного списания сумм с банка-гаранта.
Напомним, что с 1 июля 2011 года отдельные категории производителей алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции обязаны уплачивать авансовые платежи по акцизам. Возможность не уплачивать этот платеж предоставляется в случае, если в налоговую инспекцию будет представлена банковская гарантия (ст. 194, 204 НК РФ).
<Информация> ФСС РФ от 24.06.2011
"Новый формат бланка нетрудоспособности"
Новый листок нетрудоспособности отвечает современным требованиям: его легко заполнить, а также проверить подлинность содержащихся в нем сведений
С 01.07.2011 на территории РФ вводится новая форма бланка больничного листка (утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.04.2011 N 347н). По Информации ФСС РФ, применение бланка старого образца прекращается "с первого числа следующего месяца". Видимо, в Информации речь идет о 1 июля 2011 года, поскольку именно с этой даты утрачивает силу Приказ Минздравсоцразвития РФ от 16.03.2007 N 172, которым была утверждена старая форма бланка.
При разработке новой формы бланка были учтены и исправлены все ранее имевшиеся недостатки.
Так, в частности, сообщается, что новый бланк соответствует современным техническим стандартам, в том числе по степени защиты от фальсификации (в том числе за счет штрих-кода с уникальной комбинацией из 12 цифр). Увеличен формат бланка с A5 до A4. Для облегчения его заполнения на оборотной стороне листка размещена памятка.
Новый формат предполагает автоматическую обработку машиносчитываемого документа. Для целей автоматической идентификации предусматривается внесение, в том числе, ОГРН лечебно-профилактического учреждения, регистрационного номера организации, ИНН и СНИЛС сотрудника. Значительная часть информации закодирована (в том числе причина нетрудоспособности, отметки о нарушении режима).
Вся информация должна вноситься печатными буквами в соответствующие поля.
Отмечено также, что введение нового бланка совпадает с началом реализации пилотного проекта на территории Карачаево-Черкесской Республики и Нижегородской области (в данных регионах предусматривается переход на новый порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности - не через работодателя, а напрямую из Фонда застрахованному лицу).
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
04.07.2011 Отсутствие обычных хозяйственных платежей явилось основанием для начисления налогов
Суд установил транзитный характер использования расчетного счета контрагента общества
Как было установлено ФАС Московского округа, компания работала через подставного контрагента. В ходе рассмотрения материалов проверки суд выяснил транзитный характер использования расчетного счета партнера организации.
Еще раз судебная практика показывает нам, что такие факты как: отсутствие обычных хозяйственных платежей (уплата налогов, зарплаты, аренды и прочее), разноплановый характер расходования денежных средств со счета свидетельствуют об отсутствии ведения реальной предпринимательской деятельности.
По итогам проверки налоговая инспекция произвела доначисления соответствующих налогов компании. Судебные инстанции полностью поддержали доводы ИФНС, отказав организации в удовлетворении ее требований.
Постановление ФАС Московского округа от 23.06.2011 г. № КА-А40/5730-11
Источник: Российский налоговый портал
04.07.2011 Акт по форме КС-14 не является необходимым условием для применения вычета по НДС
Ссылка в счетах-фактурах и акте приемки-передачи на разные объекты не препятствует применению налогового вычета
Как было установлено ФАС Московского округа, сам по себе акт приемки законченного строительством объекта не является необходимым условием для применения вычета по НДС.
Из материалов дела следует, что компания при оформлении счетов-фактур и актов указала разные строительные объекты. А именно, налоговая инспекция утверждает, что в счетах-фактурах и актах приемки-передачи в качестве наименования работ указано только на скважину № 165-Р. Скважина № 166 в счет-фактуре не указана. Акт приемки по форме КС-14 вообще отсутствует. Поэтому НДС, по мнению налоговиков, учитываться не должен.
Поскольку строительство кустовой площадки является подготовительной стадией к строительству всех трех скважин, затраты должны делиться пропорционально построенным на территории куста скважинам, отметили судьи. Поэтому ссылка в счетах-фактурах и акте приемки-передачи на скважину № 165-Р не препятствует применению налогового вычета в виде НДС, приходящегося на введенную в эксплуатацию скважину № 166.
Постановление ФАС Московского округа от 24.06.2011 г. № КА-А40/5792-11
Источник: Российский налоговый портал
04.07.2011 Требование об уплате налога – это мера принудительного характера
Перечисление средств по решению ИФНС не может рассматриваться как добровольная уплата налогов
Как подчеркнул ФАС Московского округа, выставление требования об уплате налога является мерой принудительного характера. Перечисление денежных средств во исполнение этого решения не может рассматриваться как добровольное исполнение компанией обязанностей по уплате налога и сбора.
Из материалов дела следует, что инспекцией на основании незаконных актов была взыскана определенная сумма с расчетного счета компании. Уплатить проценты за несвоевременный возврат излишне удержанных денежных средств налоговики отказывались. Контролеры ссылались на то, что организация добровольно уплатила налоги.
Однако, арбитры отметили, то обстоятельство, что сумма налога была незаконно взыскана с предприятия, само по себе является основанием для ее возврата и начисления на нее процентов в порядке ст. 79 НК РФ. Учитывая, что действия инспекции по выставлению требований и зачету налога совершены на основании незаконных актов налогового органа, они приравниваются к принудительному взысканию налогов. Применение положений ст. 79 НК РФ при начислении процентов на изъятую сумму налога в данном случае является обоснованным.
Постановление ФАС Московского округа от 24.06.2011 г. № КА-А40/6113-11
Источник: Российский налоговый портал
04.07.2011 Закрытие расчетного счета стало для ИФНС основанием, чтобы не возвращать налог
Контролирующий орган обязан был вернуть денежные средства на новые банковские реквизиты
Налоговая инспекция отказалась вернуть излишне уплаченную сумму налога по той причине, что у организации был закрыт расчетный счет. Но, как было рассмотрено ФАС Московского округа, предприятие неоднократно обращалось в ИФНС с заявлением о возврате денежных средств. За то время, пока налогоплательщик добивался возврата, он успел поменять обслуживающий банк, о чем своевременно сообщил в налоговый орган.
Однако, довод налоговиков о невозможности исполнения заявления общества, в связи с тем, что указанный им расчетный счет был закрыт, не принят судом кассационной инстанции. Поскольку, как усматривается из материалов дела, бездействие налогового органа по не возврату излишне уплаченного налога не было связано с невозможностью его возврата по указанным обстоятельствам.
Постановление ФАС Московского округа от 24.06.2011 г. № КА-А40/6299-11
Источник: Российский налоговый портал
05.07.2011 Наступление страхового случая на пятый месяц уплаты взносов: пособие положено
Этот факт не является основанием для отказа в выплате ИП пособия
Как отметил ВАС РФ, суд первой инстанции сделал правильный вывод, указав, что наступление страхового случая в период уплаты страховых взносов (до истечения шестимесячного срока) не является основанием для отказа в выплате предпринимателю пособия по беременности и родам в полном объеме.
Как следует из материалов дела, ФСС отказал предпринимателю в выплате пособия со ссылкой на то, что страховой случай наступил на пятый месяц уплаты страховых взносов. То есть до уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование в течение шести месяцев. Не согласившись с названным решением, предприниматель обратился в суд.
Суд первой инстанции полностью поддержал мнение ИП. Но апелляционная и кассационные инстанции, напротив, сделали вывод, что страховой случай наступил до истечения шестимесячного срока уплаты страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, поэтому у предпринимателя отсутствуют правовые основания для получения пособия по беременности и родам.
Дело было направлено на новое рассмотрение. При новом рассмотрении дела суду следует определить размер пособия по беременности и родам, подлежащий выплате предпринимателю, исходя из максимального размера пособия за полный календарный месяц.
Постановление Президиума ВАС РФ от 18.05.2011 г. № 164/11
Источник: Российский налоговый портал
06.07.2011 ИП не может подтвердить расходы: размер профессионального вычета
Вычет производится в размере 20 процентов суммы полученного дохода
Как отметил ВАС РФ, если ИП не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, профессиональный вычет производится в размере 20% суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 221 НК РФ).
К такому выводу пришел суд при рассмотрении спора между бизнесменом и налоговой инспекцией, которая не принимала определенные документы в качестве затрат. Предприниматель не смог доказать реальность осуществленных расходов. Однако, инспекция пренебрегла положениями п. 1 ст. 221 НК РФ. Поэтому дело направлено на новое рассмотрение.
Постановление Президиума ВАС РФ от 31.05.2011 г. № 17649/10
Источник: Российский налоговый портал
06.07.2011 Отсутствие ККТ у поставщика не говорит о фиктивности сделки
Недобросовестность контрагента – это еще не факт недобросовестности самой компании
Как указал ФАС Западно-Сибирского округа, отсутствие у поставщика ККТ само по себе не является основанием для установления недобросовестности налогоплательщика.
Из материалов дела следует, что при проверке компании инспекции «не понравились» документы, подтверждающие расход, потому что отсутствовали чеки ККТ. Однако, налоговый орган не представил доказательств того, что общество знало или должно было знать об отсутствии регистрации ККТ поставщика.
Судебные инстанции поддержали доводы организации. Арбитры подчеркнули, что недобросовестность контрагента не является основанием признания недобросовестности самого общества и возложения на него ответственности за действия других лиц, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.06.2011 г. № А03-13277/2010
Источник: Российский налоговый портал
06.07.2011 Для вычета НДС подойдет только полноценный счет-фактура
Такое требование выставляет НК РФ для пресечения операций, связанных с необоснованным возмещением
Как указал ФАС Центрального округа, налогоплательщик в качестве основания налогового вычета по НДС может представить только полноценный счет-фактуру, содержащий все требуемые сведения, и не вправе предъявлять к вычету сумму налога, начисленную по дефектному счету-фактуре. Такое требование Налогового кодекса направлено на пресечение операций, связанных с необоснованным вычетом налога из бюджета.
К такому выводу пришел суд при рассмотрении очередного спора между налоговиками и организацией. Одним из элементов спора был как раз спор по поводу оформления счетов-фактур. И такое мнение арбитров лишний раз подтверждает, что компании должны очень внимательно относиться к процедуре составления первичных документов.
Постановление ФАС Центрального округа от 05.07.2011 г. № А68-1427/2010
Источник: Российский налоговый портал
07.07.2011 Товарная накладная не сможет подтвердить расходы по доставке товара
Для таких случаев предусмотрена товарно-транспортная накладная или акт
ФАС Центрального округа подчеркнул, что товарные накладные, которые налогоплательщик предъявил на проверку, могут доказать факт приобретения товара, но не факт его доставки. Как следует из материалов дела, предприниматель применял УСН и при расчете единого налога на расходы отнес затраты по доставке товара. Все бы казалось правильно. Но налоговый инспектор обратил внимание на то, что первичным документом, подтверждающим транспортные расходы, явились обычные товарные накладные. Соответственно, бизнесмену было вынесено решение о привлечении его к ответственности.
Арбитры подержали доводы ИФНС, указав при этом, что товарная накладная формы ТОРГ-12 является основанием для принятия товаров к учету. Она не содержит сведений, необходимых для установления факта перевозки товара и для осуществления расчетов за перевозку.
Постановление ФАС Центрального округа от 01.07.2011 г. № А35-12023/2009
Источник: Российский налоговый портал
08.07.2011 Данные о кадастровой стоимости земли можно узнать из сети Интернет
Этими данными необходимо воспользоваться при расчете земельного налога
Общество, определяя свои налоговые обязательства по исчислению земельного налога, имело возможность получить необходимые сведения о кадастровой стоимости принадлежащего ему земельного участка. К такому выводу пришел ВАС РФ, рассматривавший жалобу организации. Как следует из материалов дела, компания при расчете земельного налога использовала «старые» данные о кадастровой стоимости. Но налоговики при проверке указали на то, что были опубликованы новые сведения, согласно которым сумма земельного налога должна была быть больше.
Данные о кадастровой стоимости были опубликованы в сети Интернет. И довод налогоплательщика, что он не мог ими воспользоваться, судом не принят. Арбитры отметили, согласно п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.11.2007 г. № 48 «О практике рассмотрения судами дел об оспаривании нормативных правовых актов полностью или в части» целью официального опубликования нормативного правового акта является обеспечение возможности ознакомиться с содержанием этого акта тем лицам, права и свободы которых он затрагивает.
Если такая возможность была обеспечена, порядок опубликования нормативного правового акта не может признаваться нарушенным по мотиву опубликования не в том печатном издании, либо доведения его до сведения населения в ином порядке.
Определение ВАС РФ от 20.06.2011 г. № ВАС-4799/11
Источник: Российский налоговый портал
08.07.2011 Досудебный порядок обжалования решений ИФНС является обязательным
Это относится и к обжалованию решений об отказе в вычете НДС в результате камеральной проверки
Решение о привлечении к налоговой ответственности может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящий налоговый орган, обратил внимание ВАС РФ. Из материалов дела следует, что компания пренебрегла досудебным порядком обжалования решения налоговой инспекции. Предприятие сразу обратилось в арбитражный суд за защитой своих прав. Налогоплательщик сослался на то, что подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.
Но суд подчеркнул, что мнение общества о том, что оспариваемое решение ИФНС об отказе в возмещении НДС не относится к ненормативным правовым актам, по которым досудебный порядок обжалования является обязательным, противоречит нормам действующего законодательства.
Постановление ВАС РФ от 24.05.2011 г. № 18421/10
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
04.07.2011 Убытки от приобретения ценных бумаг в состав внереализационных расходов не входят
Возможность учета таких расходов относительно ценных бумаг в Налоговом кодексе отсутствует
Организация не вправе учесть убытки, связанные с приобретением ценных бумаг, в том числе в виде безнадежной задолженности по облигации, в составе внереализационных расходов на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, высказал свое мнение Минфин России.
Статьей 280 НК РФ не предусмотрен порядок включения в расходы стоимости облигаций, задолженность по которым признана безнадежной. Возможность учета таких расходов для целей налогообложения отсутствует, указало финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 03.06.2011 г. № 03-03-06/3/3
Источник: Российский налоговый портал
04.07.2011 Реорганизация в форме присоединения: как учесть убытки
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет
Минфин объяснил, то организация – правопреемник имеет право в порядке правопреемства уменьшать свои доходы на суммы убытков, полученных и отраженных в налоговых декларациях реорганизуемым лицом. Учитывать убытки компания вправе в течение оставшегося срока в порядке, установленном п. 2 ст. 283 НК РФ.
Часть убытка от реализации амортизируемого имущества, не учтенного в прочих расходах реорганизуемым лицом, правопреемник имеет право учесть при определении налоговой базы в порядке, установленном п. 3 ст. 268 НК РФ.
Письмо Минфина России от 07.06.2011 г. № 03-03-06/1/328
Источник: Российский налоговый портал
04.07.2011 Обязанность по начислению страховых взносов не зависит от налогового учета
Суммы начисленных страховых взносов относятся к прочим расходам
Как указал Минфин России, страховые взносы уплачиваются с выплат и иных вознаграждений в пользу работников вне зависимости от того, учитываются такие выплаты в уменьшение налогооблагаемой прибыли или нет. Основанием для этого служит Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
Финансовое ведомство напомнило, что ст. 270 НК РФ не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях гл. 25 НК РФ.
Письмо Минфина России от 07.06.2011 г. № 03-03-06/1/325
Источник: Российский налоговый портал
04.07.11 Иностранные работники, проживающие в РФ, подлежат обязательному соцстрахованию
Специалисты Воронежского ФСС уточнили, вправе ли гражданка Украины, которая живет и работает в Воронеже, получить единовременное пособие при рождении ребенка.
В ведомстве отметили, что в соответствие со статьей 2 Федерального закона 255 – ФЗ обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане, работающие по трудовым договорам.
Временно пребывающие иностранные граждане социальному страхованию не подлежат. Таким образом, все зависит от статуса иностранного работника.
Такие разъяснения привела начальник отдела анализа экспертизы нетрудоспособности Воронежского регионального отделения ФСС РФ Галина Иванова, выступая в пресс-центре «Комсомолки», передает пресс-служба ФСС.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.07.11 Возврат в кассу организации суммы займа не обязывает применять ККТ
При внесении в кассу организации наличных денежных средств при возврате суммы займа, а также при уплате заемщиком процентов за пользование заемными средствами, обязательного применения ККТ не требуется.
Об этом сообщает ФНС РФ в письме № АС-4-2 9303@ от 10.06.2011.
Ведомство поясняет, что уплата заемщиком процентов за пользование заемными средствами наличными денежными средствами в кассу организации, оприходование наличных денежных средств, вносимых заемщиком в счет уплаты основного долга по договору займа, не подпадают под признаки торговых операций, работ или услуг.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.07.11 ФНС уточнила порядок использования кредитными организациями платежных терминалов
Федеральный закон № 54-ФЗ от 22.05.2003 не содержит положений, устанавливающих обязанность кредитных организаций осуществлять деятельность по приему платежей физических лиц через платежные терминалы, являющиеся основными средствами этой кредитной организации и принадлежащие только ей на праве собственности, с применением в их составе контрольно-кассовой техники.
Об этом сообщает ФНС РФ в письме № АС-4-2 9303@ от 10.06.2011.
В соответствии с пунктом 2 статьи 6 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 кредитная организация, которая применяет платежные терминалы и банкоматы, осуществляющие прием средств наличного платежа, являющиеся основными средствами этой организации и принадлежащие только ей на праве собственности, обязана:
ежедневно осуществлять ведение бухучета по каждому платежному терминалу и банкомату, которые осуществляют прием средств наличного платежа;
применять исправные платежные терминалы и банкоматы, осуществляющие прием средств наличного платежа и обеспечивающие надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов, а также отражать операции в бухгалтерском учете этой кредитной организации в соответствии с нормативными актами Банка России.
В случае если кредитная организация применяет платежный терминал или банкомат, осуществляющие прием средств наличного платежа, не являющиеся основными средствами этой кредитной организации и не принадлежащие только ей на праве собственности или в силу специфики своей конструкции либо особенностей своего места нахождения, не позволяющие ей выполнить обязанности, предусмотренные данным законом, такой платежный терминал или банкомат должен быть оборудован исправной ККТ, зарегистрированной в налоговых органах.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.07.11 Перевозка грузов краном-манипулятором подпадает под ЕНВД
Минфин РФ в свое письме № 03-11-11/148 от 10.06.2011 разъясняет, будет ли оказание услуг краном-манипулятором классифицироваться как оказание автотранспортных услуг для применения ЕНВД.
Ведомство отмечает, что если стоимость погрузо-разгрузочных работ включается в стоимость услуг по перевозке груза краном-манипулятором и не выделяется в счетах, выставляемых потребителям таких услуг отдельной строкой, то такую деятельность следует рассматривать как неотъемлемую часть предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по перевозке грузов.
Если стоимость работ по погрузке-разгрузке выделяется в счетах, выставляемым потребителям данных услуг отдельной строкой, то деятельность по осуществлению таких работ следует признавать самостоятельным видом предпринимательской деятельности, не подпадающим под налогообложение ЕНВД.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.07.11 Передача в аренду автотранспортных средств с экипажем не обязывает к уплате ЕНВД
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/66 от 10.06.2011 приводит разъяснения по вопросу о возможности применения системы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по передаче в аренду юридическим лицам автотранспортных средств с экипажем.
Ведомство отмечает, что если исходя из договора аренды транспортного средства с экипажем на налогоплательщика-арендодателя не возлагаются обязанности по оказанию от своего имени услуг, связанных с перевозкой пассажиров и грузов, то осуществляемая им деятельность по передаче во временное владение или пользование транспортных средств с экипажем не может рассматриваться в качестве предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке.
В связи с этим, в целях применения главы 26.3 НК РФ деятельность по передаче в аренду транспортных средств с экипажем не относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов и, соответственно, налогообложение указанной предпринимательской деятельности осуществляется в общеустановленном порядке или в рамках УСН.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.07.11 Упрощенец пересчитывает в рубли расходы на товары по курсу на дату их реализации
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/93 от 10.06.2011 разъясняет по какому курсу должны пересчитываться в рубли расходы на приобретаемые товары: по курсу, установленному на дату оплаты товаров поставщику или по курсу, установленному на дату признания расходов.
Ведомство отмечает, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации и оплаченных поставщикам, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, после передачи права собственности на товары покупателям.
В случае, если вышеуказанные расходы выражены в иностранной валюте, перерасчет расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в рубли следует производить по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату передачи права собственности на товары покупателям.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.07.11 Выплаты работникам, находящимся в длительной зарубежной командировке, не облагаются НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-136 от 10.06.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ выплат, производимых сотрудникам организации в период их длительного нахождения за пределами РФ.
В письме отмечается, что при направлении работников на работу за границу на длительный период времени, когда они все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняют по месту работы в иностранном государстве, получаемое ими вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.
До момента, пока сотрудники организации будут признаваться налоговыми резидентами РФ, указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
В случае, если в течение налогового периода статус сотрудников организации меняется на нерезидента и остается таким до конца налогового периода, такие лица не признаются плательщиками НДФЛ по доходам, полученным от источников за пределами РФ.
При этом возмещение организацией расходов работников, возникающих при направлении их для выполнения трудовых обязанностей за пределы РФ, является их доходом, полученным в натуральной форме.
Такие доходы относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, поскольку указанное возмещение, не являясь вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, производится российской организацией - работодателем.
Соответственно, указанные суммы возмещения подлежат обложению налогом на доходы физических лиц с применением налоговой ставки в размере 13% в отношении доходов лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ и ставки в размере 30% в отношении доходов лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.07.2011 Страховые взносы входят в состав расходов
Признаются страховые взносы в том периоде, в котором они были перечислены
Как объяснил Минфин РФ, расходы по обязательному и добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов.
Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно. Они признаются в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
Письмо Минфина России от 15.06.2011 г. № 03-03-06/1/346
Источник: Российский налоговый портал
05.07.2011 Минфин изменил декларацию по УСН
В Минюсте зарегистрирован соответствующий приказ
В Минюсте 24 июня этого года зарегистрирован приказ Минфина от 20.04.2011 г. № 48н., который вносит изменения в декларацию по УСН, сообщает журнал «Главбух».
Теперь в названии строки 280 кроме пенсионных вносов будут упомянуты взносы на социальное и медицинское страхование. Несмотря на то, что законодательство и раньше позволяло организациям и бизнесменам уменьшать сумму начисленного единого налога на все виды перечисленных страховых взносов, из формы декларации этого прямо не следовало. В ней говорилось только о взносах, перечисленных в ПФР.
Источник: Российский налоговый портал
05.07.2011 Переход на упрощенку: налоговые последствия
Восстанавливать НДС надо в том налоговом периоде, который предшествует переходу на УСН
При переходе на упрощенку суммы НДС, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг), объяснил Минфин России. При этом восстановление указанных сумм налога необходимо осуществлять в налоговом периоде, предшествующем переходу на упрощенную систему, в порядке, установленном подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Что касается сумм НДС, исчисленных с сумм предоплаты, полученных до перехода на УСН, то указанные суммы налога подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на упрощенку. Это возможно при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом организации на упрощенную систему налогообложения.
Письмо Минфина РФ от 18 апреля 2011 г. N 03-07-11/97
Источник: Российский налоговый портал
05.07.2011 Потери сырья в пределах норм объектом для НДПИ не признаются
Объемы утраченного сырья отражаются в статистической отчетности
Как отметил Минфин РФ, в соответствии со ст. 342 НК РФ нормативными потерями полезных ископаемых признаются фактические потери полезных ископаемых при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения. Потери признаются таковыми в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
Например, утраченные в результате аварийного фонтанирования запасы углеводородного сырья не признаются объектом налогообложения и, соответственно, не учитываются при исчислении НДПИ. При этом, как указало финансовое ведомство, указанные объемы углеводородного сырья отражаются в государственной статистической отчетности по форме № 6-гр «Сведения о состоянии и изменении запасов нефти, газа, конденсата, этана, пропана, бутана, серы, гелия, азота, углекислого газа».
Письмо Минфина России от 21.04.2011 г. № 03-06-06-01/5
Источник: Российский налоговый портал
05.07.2011 Без возврата авансов лизингодатель не вправе принимать НДС к вычету
Суммы НДС подлежат вычету в случае возврата авансовых платежей
Минфин России объяснил порядок принятия НДС к вычету в случае расторжения договора финансовой аренды. Финансовое ведомство сообщило, что без возврата авансовых платежей у лизингодателя не имеется оснований для принятия к вычету НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет с сумм авансовых платежей.
Напомним, что в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ суммы НДС, исчисленные продавцами с сумм оплаты в счет предстоящих поставок товаров, в случае расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей подлежат вычетам.
Письмо Минфина России от 25.04.2011 г. № 03-07-11/109
Источник: Российский налоговый портал
05.07.2011 Салон красоты вправе применять УСН на основе патента
Но для этого необходимо соблюсти требования ст. 346.25.1 НК РФ
Минфин РФ в письме от 15.06.2011 г. № 03-11-11/146 отметил, что индивидуальный предприниматель вправе оказывать парикмахерские услуги, применяя упрощенную систему налогообложения на основе патента по виду деятельности «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты».
Это возможно при соблюдении требований ст. 346.25.1 НК РФ. В которой речь идет о правилах, которые организации и ИП должны выполнить при переходе на упрощенную систему.
Письмо Минфина России от 15.06.2011 г. № 03-11-11/146
Источник: Российский налоговый портал
06.07.2011 Реализация муниципального имущества: новый порядок НДС применяется с 1 апреля
Если право собственности на имущество перешло до 1 апреля 2011 г., операции подлежат обложению НДС в «старом» порядке
Как напомнил Минфин РФ, не признаются объектом обложения НДС операции по реализации государственного или муниципального имущества субъектам малого бизнеса. Данная норма вступила в силу с 1 апреля 2011 года (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 28.12.2010 г. № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).
Вышеуказанная норма применяется, если право собственности на имущество перешло с 1 апреля 2011 г. В случае перехода права собственности до 1 апреля 2011 г., такие операции подлежат налогообложению НДС в ранее действовавшем порядке.
Письмо Минфина России от 22.04.2011 г. № 03-07-14/37
Источник: Российский налоговый портал
06.07.2011 Правительство подготовило проект распоряжения о продлении сроков эксплуатации ККТ
Ведется работа по нормативно-правовому обеспечению реализации положений законодательства о ККТ
Минфин РФ в письме от 02.06.2011 г. № 03-01-15/4-71 рассказал, что в рамках Правительственной комиссии по проведению административной реформы подготовлен проект распоряжения Правительства Росси, предусматривающий подготовку предложений по увеличению срока эксплуатации ККТ.
В настоящее время ведется работа по дальнейшему нормативно-правовому обеспечению реализации положений законодательства о ККТ. Во исполнение постановления Правительства Российской Федерации от 23.07.2007 г. № 470 Минпромторгом России подготовлен проект приказа «Об утверждении технических характеристик и параметров функционирования контрольно-кассовой техники».
Письмо Минфина России от 02.06.2011 г. № 03-01-15/4-71
Источник: Российский налоговый портал
06.07.2011 Не всякая ошибка в счет-фактуре приведет к отказу в вычете НДС
Главное, чтобы не было препятствий для идентификации продавца, покупателя и наименования товара
Как отметил Минфин РФ, не все ошибки в счетах-фактурах являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС. Это возможно в случае, когда такие ошибки (неточности) не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога.
Финансовое ведомство уточнило, что если в графе 1 счет-фактуры «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» указана неполная информация о товаре, но такой счет-фактура не препятствует налоговым органам идентифицировать информацию, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
Письмо Минфина России от 10.05.2011 г. № 03-07-09/10
Источник: Российский налоговый портал
06.07.2011 Загранкомандировки: как определить расходы
Курс обмена определяется по справке о покупке командированным лицом иностранной валюты
Минфин России объяснил, что расходы организации на командировочные расходы следует определять исходя из истраченной суммы согласно первичным документам на покупку валюты по курсу обмена.
Курс обмена определяется по справке о покупке командированным лицом иностранной валюты. При этом в силу подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета.
Письмо Минфина России от 15.06.2011 г. № 03-03-06/1/347
Источник: Российский налоговый портал
06.07.11 Суммы возвращенной банком комиссии не облагаются НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-140 от 14.06.2011 разъясняет порядок налогообложения НДФЛ взысканных на основании решения суда с банка в пользу физлица суммы, уплаченной физлицом комиссии за ведение ссудного счета, суммы процентов за пользование денежными средствами физлица, суммы неустойки, суммы расходов на оплату нотариальных действий и услуг представителя, суммы компенсации морального вреда.
Суммы комиссии за ведение счета, предусмотренные договором и возвращенные банком в соответствии с решением суда, не являются экономической выгодой (доходом) физического лица, поскольку физическому лицу возвращаются его собственные денежные средства, неправомерно удержанные банком.
Указанные суммы комиссии за ведение ссудного счета, возвращенные банком физическому лицу на основании решения суда, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Вместе с тем, суммы процентов за пользование денежными средствами физлица, сумма неустойки за ненадлежащее исполнение условий договора, а также возмещение банком расходов физлица на оплату нотариальных услуг и на оплату услуг представителя, выплачиваемые банком на основании решения суда, отвечают указанным признакам экономической выгоды и подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке по ставке в размере 13%.
При получении налогоплательщиком от банка вышеперечисленных доходов, подлежащих налогообложению, банк признается налоговым агентом.
Что касается суммы возмещения морального вреда, причиненного банком физическому лицу, то указанная выплата является компенсационной выплатой, связанной с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья и не подлежит обложению НДФЛ.
Обязанностей налогового агента при выплате доходов, не подлежащих обложению, у банка не возникает.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.07.11 Упрощенец учитывает расходы на покупку участка в момент его реализации
Расходы на приобретение земельного участка, предназначенного для дальнейшей реализации, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываются в составе расходов (по мере его реализации).
Такой вывод содержит письмо Минфина № 03-11-06/2/91 от 08.06.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.07.11 Плательщики НДФЛ вправе перенести убытки от операций с ценными бумагами на будущие периоды
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-467 от 01.07.2011 разъясняет порядок переноса налогоплательщиками НДФЛ убытков от операций с ценными бумагами на будущие периоды с 1 января 2010 г.
Ведомство напоминает, что особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок установлены ст. 214.1 НК РФ.
При этом с 1 января 2010 г. НК РФ предусмотрена возможность переноса плательщиками налога на доходы физических лиц убытков от операций с ценными бумагами на будущие периоды.
Указанные положения действуют в отношении убытков, полученных начиная с налогового периода 2010 г.
Возможность учета убытков, полученных в предыдущие налоговые периоды, гл. 23 Кодекса не предусмотрена.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.07.11 ФНС разработала новые формы документов для постановки на учет организаций и физлиц
ФНС РФ представила проект ведомственного приказа, утверждающего формы и форматы документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц в налоговых органах.
Текст проекта приказа представлен на сайте ведомства.
Документ содержит:
форму № 1-1-Учет «Свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения»;
форму № 1-3-Учет «Уведомление о постановке на учет российской организации в налоговом органе»;
форму № 1-5-Учет «Уведомление о снятии с учета российской организации в налоговом органе»;
форму № 1-6-Учет «Уведомление о выборе налогового органа российской организацией для постановки на учет нескольких обособленных подразделений российской организации, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам»;
форму № 2-1-Учет «Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе»;
форму № 2-2-Учет «Заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе»;
форму № 2-3-Учет «Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе»;
форму № 2-4-Учет «Уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе »;
форму № 2-5-Учет «Заявление индивидуального предпринимателя о постановке на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения на основе патента»;
форму № 3-Учет «Запрос организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, о направлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде».
Кроме того, проект приказа включат порядок заполнения соответствующих форм.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.07.11 Изменение размера доли в квартире не лишит супруга права на вычет по НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-444 от 27.06.2011 разъясняет порядок уплаты НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной на общие средства супругов, оформленной в 1998 г. на мужа, если в 2011 г. между супругами был заключен договор о разделе имущества, в соответствии с которым данная квартира полностью перешла в собственность супруги.
Ведомство напоминает, что в соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Таким образом, моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.
Учитывая изложенное, поскольку квартира находится в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера его доли в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи квартиры не будут подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.07.11 Расходы на мобильную связь должны быть экономически обоснованы
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/378 от 23.06.2011 разъясняет порядок учета расходов на мобильную связь по безлимитному тарифу в целях налога на прибыль.
Ведомство напоминает, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем.
В составе прочих расходов налогоплательщика могут быть учтены расходы на приобретение услуг сотовой связи при условии, что такие расходы соответствуют критериям, установленным п. 1 ст. 252 Кодекса.
Так, расходы на оплату услуг сотовой связи должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, их размер должен быть экономически обоснован, а также данные расходы должны подтверждаться документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Для признания произведенных затрат на оплату услуг сотовой связи расходами для целей налогообложения, необходимо иметь: утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи, договор с оператором на оказание услуг связи и счета оператора связи.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.07.11 Вмененщик при расчете ЕНВД учитывает площадь всего гостиничного номера
Компания, оказывающая услуги по временному размещению и проживанию отдыхающих в гостинице, при расчете суммы ЕНВД учитывает площадь всего гостиничного номера.
Об этом, отвечая на вопросы налогоплательщиков, сообщила старший налоговый инспектор УФНС по Ленинградской области Татьяна Бугаева, передает пресс-служба регионального УФНС на ведомственном сайте.
Представитель УФНС пояснила, что в данном случае следует учитывать площадь всех помещений номера независимо от количества спальных мест, в том числе душевой, санузла, прихожей, коридора и комнаты отдыха.
В главе 26.3 Налогового кодекса нет требований, исключать из спальной площади отдельного номера какие-либо помещения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.07.2011 Возможность работать без ККТ предоставлена тем, кто применяет ЕНВД
Однако, необходимо выдавать покупателям бланки строгой отчетности
Минфин РФ еще раз подчеркнул, что возможность не применять ККТ предоставлена организациям и ИП при осуществлении ими видов деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ. То есть налогоплательщикам ЕНВД, в случае, если они выдают по требованию покупателя (клиента) документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Данный порядок могут применять компании и предприниматели, оказывающие услуги населению, которые перечислены в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденном Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 г. № 163.
Письмо Минфина России от 26.05.2011 г. № 03-01-15/4-67
Источник: Российский налоговый портал
08.07.2011 Договор субаренды с иностранным партнером: кто платит НДС
Российская организация выступает налоговым агентом
Иностранная компания, которая выступает в роли арендатора, вправе сдать имущество в субаренду. В такой ситуации доходы в виде арендной платы, полученные иностранным партнером, не осуществляющим деятельность через постоянное представительство в России, подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
При этом российская организация – источник выплаты признается налоговым агентом, на которого возлагаются обязанности по исчислению и удержанию налога с указанных доходов иностранной организации при каждой их выплате.
Письмо Минфина России от 10.06.2011 г. № 03-08-05
Источник: Российский налоговый портал
08.07.2011 Услуги по международной перевозке товаров облагаются нулевой ставкой НДС
Генеральный агент должен указать в счет-фактуре ставку НДС 0%
Минфин РФ напомнил, что по нулевой ставке НДС облагаются услуги по международной перевозке товаров воздушными судами, оказываемые лицом, имеющим соответствующую лицензию на перевозку грузов воздушным транспортом. Что касается услуг генерального агента, уполномоченного перевозчиком, по заключению договоров международной перевозки товаров воздушными судами, не являющихся транспортно-экспедиционными услугами, то в отношении таких услуг применение ставки НДС в размере 0% не предусмотрено. Указанные услуги подлежат налогообложению по ставке налога в размере 18%.
Как отметило финансовое ведомство, при составлении агентом счета-фактуры, выставленного покупателю, по реализованным от своего имени услугам по международной авиаперевозке в графе 7 «Налоговая ставка» указывается ставка НДС в размере 0%. Кроме того, агенты, являющиеся налогоплательщиками НДС, составляют счета-фактуры на сумму своего вознаграждения по оказанным услугам в общеустановленном порядке с указанием ставки налога 18%.
Письмо Минфина России от 25.04.2011 г. № 03-07-08/124
Источник: Российский налоговый портал
08.07.2011 Стоимость приобретения товара списывается по мере их реализации
Увеличение стоимости товаров на затраты по доведению их до состояния, в котором они пригодны для реализации не предусмотрено
Минфин РФ рассмотрел вопрос порядка списания расходов на приобретение товаров на затраты при применении УСН. Согласно подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК Ф расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.
Одновременно с этим финансовое ведомство обратило внимание, что гл. 26.2 НК РФ не предусмотрено увеличение стоимости приобретения товаров на затраты по доведению их до состояния, в котором они пригодны для реализации.
Письмо Минфина России от 08.06.2011 г. № 03-11-06/2/91
Источник: Российский налоговый портал
08.07.11 Дальнейшая передача по наследству выкупаемого госимущества не влияет на порядок уплаты НДС
Минфин РФ в своем письме № 03-07-14/63 от 29.06.2011 разъясняет порядок уплаты НДС при выкупе муниципального недвижимого имущества, если в документе, подтверждающем передачу права собственности на данное имущество субъекту малого или среднего предпринимательства, указана дата до 1 апреля 2011 г. и это имущество переходит в собственность другому лицу по наследству после 1 апреля 2011 г.
Ведомство напоминает, что согласно п. 2 ст. 1 Федерального закона №395-ФЗ от 28.12.2010 не признаются объектом налогообложения НДС операции по реализации (передаче) на территории РФ муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну, выкупаемого субъектами малого и среднего предпринимательства.
При этом, вышеуказанная норма применяется в отношении операций по реализации субъектам малого и среднего бизнеса муниципального недвижимого имущества, право собственности на которое перешло из муниципальной собственности к субъекту малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2011 г.
Таким образом, в случае если в документе, подтверждающем передачу права собственности на вышеуказанное недвижимое имущество из муниципальной собственности к субъекту малого или среднего предпринимательства, указана дата до 1 апреля 2011 г., то при оплате этого имущества НДС следует уплачивать независимо от перехода этого имущества в собственность другому лицу по наследству после 1 апреля 2011 г.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.07.11 Правительство намерено установить регрессивную шкалу страховых взносов
Вице-премьер, министр финансов РФ Алексей Кудрин заявил вчера на брифинге по итогам заседания кабинета министров, что правительство приняло за основу предложенную Минфином регрессивную шкалу для страховых взносов во внебюджетные фонды
Министр отметил: «Принято за основу решение о введении дополнительной ставки в 10% при зарплатах свыше 512 тыс. руб. в год с 2012 г. По малому бизнесу, по которому общая ставка 20%, соответствующая ставка регрессии для зарплат свыше 512 тыс. руб. в год составит 7%».
Напомним, согласно Основным направлениям налоговой политики, одобренных вчера правительством, с 2012 года будет действовать совокупная ставка страховых взносов 30%, а для малого бизнеса производственной и социальной сфер– 20%.
Глава Минфина пояснил, что дополнительные начисления на зарплаты свыше 512 тыс. руб. в год затронут в первую очередь добывающий и финансовый сектора, а также около 20% работающих в сфере торговли и транспорта.
В тоже время, для информационно-телекоммуникационного сектора продолжит действовать льготная ставка страховых взносов в 14%, уточнил министр.
Алексей Кудрин отметил: «В ходе обсуждения было предложено взять за основу эти параметры и еще раз проанализировать влияние таких ставок на бизнес, на отдельные отрасли, прежде всего высокотехнологичные и инновационные, и внести окончательные предложения вместе с проектом закона», передает ПРАЙМ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.07.11 ФСТ выступила против отмены госрегулирования тарифов на услуги фиксированной телефонной связи
ФСТ РФ считает, что ставить вопрос об отмене государственного регулирования тарифов для конечных пользователей услуг фиксированной телефонной связи преждевременно.
Тарифное ведомство, таким образом отреагировало на предложение Минкомсвязи РФ провести анализ наличия межвидовой конкуренции между фиксированной телефонной связью и подвижной радиотелефонной связью на региональных рынках с целью рассмотрения целесообразности отмены госрегулирования цен для конечных потребителей фиксированной телефонной связи на территориях с высоким уровнем конкуренции.
По мнению ФСТ, говорить о наличии конкуренции на рынке услуг фиксированной телефонной связи, позволяющей отменить госрегулирование в этой сфере, абсолютно некорректно.
Ведомство отмечает, что на территории РФ существуют районы, где потребители вообще не имеют технической возможности пользоваться услугами сотовой связи и Интернет, либо цены на данные услуги связи не соответствуют их платежеспособности.
Наличие межвидовой конкуренции услуг фиксированной телефонной связи и подвижной радиотелефонной связи, а также замещение услуг фиксированной телефонной связи услугами подвижной радиотелефонной связи и широкополосного доступа характерно в основном для мегаполисов и крупных населенных пунктов.
В ФСТ также напоминают, что в настоящее время тарифы на услуги фиксированной телефонной связи, предоставляемые конечным пользователям, не подлежат жесткому ценовому регулированию со стороны регулятора. На услуги местной и внутризоновой телефонной связи ФСТ РФ установлены различные тарифные планы, которые абоненты вправе выбрать в зависимости от разговорной активности, платежеспособности и индивидуальных потребностей.
При этом все тарифные планы на услуги местной телефонной связи, а также тарифы на услуги внутризоновой и междугородной телефонной связи, установленные ФСТ России, являются предельными максимальными. Операторам связи предоставлено право самостоятельно устанавливать тарифы на указанные услуги связи, но не выше максимальных значений, позволяя тем самым проводить более гибкую тарифную политику, отмечает пресс-служба ФСТ РФ на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.07.11 ФНС уточнила особенности формирования банками резерва по сомнительной задолженности
ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/9433 от 15.06.2011 уточняет особенности определения налоговой базы по банкам.
В письме отмечается, что сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и, в частности, не обеспечена залогом.
При этом задолженность считается обеспеченной залогом по факту заключения договора.
Таким образом, для расчета суммы резерва в состав сомнительной задолженности включаются суммы процентов только по тем займам, в отношении которых отсутствует договор залога. При этом договором о залоге можно предусмотреть, что залогом обеспечивается только сумма основного долга, но не процентов.
В этом случае задолженность по процентам может быть включена в состав сомнительной задолженности для расчета резерва по сомнительным долгам в общеустановленном порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.07.11 Выплата физлицу стоимости отчуждаемой доли не обязывает ООО удерживать НДФЛ
Общество, выплачивающее физлицу - участнику этого общества доход в виде стоимости отчуждаемой им доли в уставном капитале, не является налоговым агентом в отношении такого дохода.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-06/3-151 от 28.06.2011.
Обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц в рассматриваемом случае у общества не возникают.
Также НК РФ не установлено обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о доходах, полученных от них налогоплательщиками.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.07.11 Размещение рекламы в неспециализированных изданиях должно сопровождаться рекламной пометкой
Для признания расходов на размещение рекламы в периодических печатных изданиях, не специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного характера, размещение текста рекламы должно сопровождаться пометкой «реклама» или пометкой «на правах рекламы».
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/94 от 15.06.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.07.11 Розничная торговля по образцам и каталогам с расчетом на дому у покупателя не подпадает под ЕНВД
Торговля по образцам и каталогам через объект стационарной торговли может переводится на ЕНВД только при определенных условиях оплаты.
Об этом сообщают специалисты УФНС по Ленинградской области на ведомственном сайте.
Если договор розничной купли-продажи заключен на территории магазина, но товар покупатель оплатил при доставке домой, то данный вид деятельности в целях главы 26.3НК РФ не подпадает под ЕНВД.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.07.11 ФНС приводит критерии достаточности доказательств получения необоснованной налоговой выгоды
ФНС РФ в своем письме № СА-4-9/8250 от 24.05.2011 приводит разъяснения по вопросу достаточности доказательств необоснованной налоговой выгоды налогоплательщика.
Ведомство отмечает, что при досудебном урегулировании налоговых споров установлены случаи неполного исследования и отражения в решениях налоговых органов всех необходимых обстоятельств и доказательств, подтверждающих получение налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды.
Это в первую очередь обусловлено неправильным определением обстоятельств, подлежащих доказыванию, отсутствием доказательственной базы или недостаточностью доказательств, на которые ссылается налоговый орган.
Налоговым органам необходимо учитывать, что в числе важнейших доказательств налоговой недобросовестности следует рассматривать совокупность взаимосвязанных фактов, из которых следует, что налогоплательщик своими действиями преследовал цель по получению необоснованной налоговой выгоды.
Существенным является, например, комплекс документальных доказательств одновременного наличия фактов о несовершении конкретных хозяйственных операций налогоплательщиком и неведении реальной деятельности его контрагентом.
Первостепенное значение в этом случае имеет сбор доказательств о конкретных хозяйственных проявлениях результатов сделок непосредственно в обороте налогоплательщика. Налоговым органам следует обосновать, что документы, представленные налогоплательщиком, в действительности не подтверждают факты (реальность) совершения хозяйственных операций.
Значимыми доказательствами, раскрывающими фиктивность (имитацию) сделок налогоплательщика, будут являться данные о налоговой нелигитимности и недобросовестности контрагента. К их числу могут относиться установленная недостоверность документов в связи с их подписанием от лица контрагента неустановленными лицами, а также от лица несуществующего хозяйствующего субъекта - фиктивного контрагента.
На практике такой довод может присутствовать в ситуации, когда, исходя из обстоятельств совершения и исполнения соответствующей сделки, налогоплательщик знал либо должен был знать об указании контрагентом недостоверных сведений или о подложности представленных документов ввиду их подписания неуполномоченным (неустановленным) лицом, не являющимся руководителем контрагента. В этом случае необходимо аргументированно, на основании выявленных фактов, доказать, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности при заключении и исполнении сделки.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НДС
ООО на ОСНО выкупило по договору цессии кредит фирмы А. В счет частичного погашения долга получает здание, а на остальную часть долга фирма А пока выдает свой вексель. Как будет облагаться НДС и налогом на прибыль операция по получению недвижимости у ООО?
Право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) (п. 1 ст. 382 ГК РФ).
В данной ситуации денежный заем возвращается фирмой А не деньгами, а имуществом организации. В силу ст. 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (в данном случае передачей имущества). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами.
Оценка имущества, предоставляемого в качестве отступного, устанавливается по соглашению сторон (ст. ст. 421, 424 ГК РФ).
Статья 41НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной и натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для организаций в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Согласно положениям гл. 25 НК РФ при передаче имущества в порядке оплаты права требования в рамках заключения соглашения об отступном экономическая выгода не определяется.
В соответствии с пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению НДС операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки.
Таким образом, переуступка требований по договору займа или кредитному договору, а также исполнение обязательств перед теми кредиторами, к которым в результате переуступки перешло это требование, НДС не облагаются.
С учетом изложенного интересующая Вас операция налогообложению не подлежит.
Организация банкрот находится на стадии конкурсного производства. Планируется проведение торгов. Является ли конкурсный управляющий налоговым агентом по уплате НДС, если предприятие находится на упрощенной системе налогообложения? Согласно НК РФ, плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС.
Согласно п. 4 ст. 161 НК РФ при реализации на территории РФ имущества, реализуемого по решению суда (в том числе при проведении процедуры банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации), налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений ст. 40 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров). В этом случае налоговыми агентами признаются органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества.
В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты перечисляют налоги в порядке, предусмотренном Кодексом для уплаты налогов налогоплательщиком. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В связи с этим при реализации по решению суда имущества организаций, не являющихся налогоплательщиками НДС, уполномоченные лица, осуществляющие реализацию такого имущества, налоговыми агентами не являются и на них, соответственно, не возлагается обязанность перечислять в бюджет налог на добавленную стоимость (см. также Письмо Минфина РФ от 18.11.2010 N 03-07-14/81).
Кроме того, отмечу, что в соответствии с изменениями, внесенными в ст. 20 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" Федеральным законом от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)", с 1 января 2011 г. деятельность арбитражного управляющего в деле о банкротстве не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Трудовое право. Выплаты работникам.
В организации несколько отделов. Работник Петров (водитель, часовая ставка 40 руб/час, постоянная работа) из одного отдела был переведен на постоянную работу с 15 февраля 2011 г в другой отдел на должность механика с часовой ставкой 45 руб/час. С 1 апреля в организации была индексация часовых ставок на 10 %, причем не во всех отделах (в отделе, где водители индексации не было, в отделе, где механики индексация была на 10%). Петров уходит в отпуск с 1мая 2011г. Как считать отпускные (учитывать ли индексацию)?
В соответствии с п. 16 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 г. №922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов) средний заработок работников для целей оплаты отпусков исчисляется с учетом повышения оклада. При этом вПостановлении Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 г. №2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» дано определение структурного подразделения организации. Так, согласно трактовке Пленума Верховного структурными подразделениями являются филиалы, представительства, а такжеотделы, цеха, участки и т.д.
Таким образом, если произошло повышение окладов у всех сотрудников отдела, в котором на момент ухода в отпуск числится работник, его средний заработок для оплаты отпуска следует исчислять с учетом повышения окладов в отделе.
Моя жена сейчас находится в отпуске по беременности и родам. В августе она пойдет в отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет. Можно ли ей будет в период отпуска устроиться совместителем еще на одну работу на 0,5 ставки с сохранением пособия по уходу за ребенком, оставаясь при этом в отпуске по уходу за ребенком на основной работе?
Статья 256 Трудового кодекса РФ определяет, что по заявлению женщины во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком она может работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию.
Поскольку ТК РФ не уточняет, в какой организации женщина может работать на условиях неполного рабочего времени, предполагается, что ее работа может осуществляться как по основному месту работы (у своего работодателя), так и по совместительству (у другого работодателя).
То есть женщина вправе трудоустроиться к другому работодателю по совместительству во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком по основному месту работы.
Как учесть при расчете средней заработной платы годовую премию в следующем случае? Годовая премия за 2010 год выплачена в марте 2011 года, расчетный период - с 01.07.2010-30.06.2011. За расчетный период у сотрудника в августе 2011 г. была командировка (оплачиваемая по среднему) и выход на работу в выходной день (оплачено в двойном размере от оклада), в октябре - б/л - 25 календарных дней. За период с ноября 2010 по июнь 2011 - 28 дней работы в выходные дни, оплаченных в двойном размере от оклада.
Т.е. сложилась следующая картина: за расчетный период количество рабочих дней по плану 249, фактически отработанных (с учетом работы в выходные дни, но без учета дней в командировке и на б/л)- 257, количество отработанных дней без учета работы в выходные дни, дней в командировке и на б/л - 228. Расчет средней заработной платы необходим для расчета компенсации за отпуск при увольнении и расчета пособия при увольнении по сокращению штата.
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат (п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).
К таким выплатам относятся, в частности, премии, предусмотренные системой оплаты труда (пп. "н" п. 2 Положения).
В рассматриваемой ситуации годовая премия за 2010 г. начислена за период, предшествующий событию (увольнение в 2011 г.). Следовательно, она учитывается при определении среднего заработка.
В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения, премии учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.) (п. 15 Положения).
Таким образом, если сотрудник полностью отработал расчетный период, при определении суммы отпускных годовая премия учитывается целиком, если не полностью - способ учета годовой премии при расчете среднего заработка будет определяться в зависимости от порядка ее начисления. Если премия выдается вне зависимости от фактически отработанного времени (в фиксированной сумме), то при расчете среднего заработка такую премию учитывают не целиком, а пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. В Вашем случае с учетом работы в выходные дни расчетный период отработан полностью, следовательно при расчете среднего заработка премия учитывается целиком.
Разное
Просим дать консультацию по вопросу резерва по сомнительным долгам. У нас в компании есть дебиторская задолженность за оказанные услуги, контрагенты которой не платят уже почти три года. Срок исковой давности три года наступает в декабре 2011 г. (письма о погашении долгов направлялись, а в суд исковые заявления не подавались). До принятия закона об обязательном создании резерва по сомнительным долгам, резервы не создавались, что и прописано в учетной политике предприятия.
Данные контрагенты ежеквартально исправно подписывают акты сверок и соглашаются со своими долгами. Как быть в данной ситуации? Включать в резерв по сомнительным долгам данных дебиторов или нет? Так, согласно письму ФНС России от 06.12.2010 г. №ШС-37-3/16955, акты сверок прерывают течение исковой давности.
Согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н, резервы по сомнительным долгам создаются в отношении задолженности с истекшим сроком исполнения обязательств, предусмотренных договором. Так, например, если оплата товара покупателем по договору производится в течение 10 дней со дня поставки, то, уже начиная с 11-го дня, в случае его неоплаты задолженность считается сомнительной по смыслу п. 70 Приказа №34н.
Подтверждение должником суммы задолженности посредством подписания актов сверки взаиморасчетов действительно, по мнению ряда специалистов, прерывает течение срока исковой давности. Но без пересмотра сроков исполнения должником обязательств по договору подтвержденная им задолженность не перестает быть просроченной. Таким образом, наличие актов сверки не влияет на порядок создания резерва по сомнительным долгам организации.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: