Мониторинг законодательства РФ за период с 30 мая по 5 июня 2011 года

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Федеральный закон от 01.06.2011 N 106-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"

С 1 июня 2011 года минимальный размер оплаты труда повышен с 4330 до 4611 рублей в месяц

Указанное изменение внесено в Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда".

В соответствии с  данным Законом минимальный размер оплаты труда применяется только для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования.

Согласно Трудовому кодексу РФ минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории РФ федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения.

Приказ Минфина РФ от 03.03.2011 N 26н
"Об утверждении Порядка ведения государственного реестра микрофинансовых организаций"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 30.05.2011 N 20891.

Сведения, содержащиеся в государственном реестре микрофинансовых организаций, являются открытыми и общедоступными

Микрофинансирование - деятельность юридических лиц, имеющих статус микрофинансовой организации, по предоставлению займов, в рамках соответствующего договора, в сумме, не превышающей один миллион рублей.

Согласно утвержденному Порядку, ведение государственного реестра микрофинансовых организаций осуществляется Минфином РФ. За внесение сведений в Реестр взимается госпошлина.

Реестр ведется на бумажном носителе и в электронном виде.

Для включения в Реестр сведений о себе юридическое лицо представляет в Минфин РФ на бумажном носителе соответствующее заявление с приложением копий учредительных документов, а также квитанции об уплате госпошлины.

Срок внесения сведений о юридическом лице в Реестр и выдачи заявителю свидетельства об этом составляет 14 рабочих дней с даты поступления в Минфин РФ заявления с прилагаемыми документами.

Приказ Минфина РФ от 25.04.2011 N 50н
"Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.05.2011 N 20860.

Установлены процедуры взаимодействия участников электронного документооборота в рамках выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи

Электронный документооборот счетов-фактур между продавцом и покупателем осуществляется через специализированные организации-операторы электронного документооборота.

Использование электронного документооборота счетов-фактур допускается при обязательном применении сертифицированных в соответствии с законодательством РФ систем криптографической защиты информации, совместимых со средствами такой защиты, применяемыми ФНС РФ, и позволяющих идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения информации.

Утвержденным Порядком детализированы процедуры выставления и получения счетов-фактур в электронном виде с применением электронной цифровой подписи.

Приказ ФНС РФ от 01.04.2011 N ММВ-7-8/247@
"О внесении изменений в Приказ Федеральной налоговой службы от 29.11.2005 N САЭ-3-19/622@ "Об утверждении форм договоров об инвестиционном налоговом кредите"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.05.2011 N 20886.

Утвержденные ФНС РФ формы договоров об инвестиционном налоговом кредите не могут применяться в отношении региональных налогов и налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ

Соответствующие изменения внесены в Приказ ФНС РФ от 29.11.2005 N САЭ-3-19/622@, которым утверждены названные формы договоров. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита регулируются статьей 67 Налогового кодекса РФ.

Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 N 02-03-09/2138

Минфином РФ даны разъяснения по вопросам, связанным с осуществлением операций со средствами, поступающими получателям средств федерального бюджета, уставы которых не приведены в соответствие с действующим законодательством РФ

В связи с проводимой реформой, направленной на совершенствование правового положения государственных (муниципальных) учреждений, до 1 июня 2011 года учредителями должны быть внесены изменения в уставы федеральных бюджетных и казенных учреждений.

Поскольку связанные с этим мероприятия требуют длительных процедур, Минфин РФ считает возможным при санкционировании операций таких учреждений руководствоваться положениями уставов в их прежней редакции, т.е. до внесения в них изменений.

Кроме того, сообщается о нецелесообразности внесения уточнений, связанных с изменением типа учреждения, в разрешительные документы на осуществление приносящей доход деятельности до окончания срока их действия.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 мая 2011 г. N 03-04-06/6-107
Облагается ли НДФЛ приобретаемая организацией для своих сотрудников питьевая вода?

Организация приобретает питьевую воду для своих сотрудников.
В данном случае работники могут получать доходы в натуральной форме, организация может выполнять функции налогового агента.
В этих целях организация должна оценивать и учитывать экономическую выгоду, получаемую сотрудниками.
Если при потреблении сотрудниками приобретенной организацией питьевой воды отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, то дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает.

<Письмо> Минэкономразвития РФ от 25.05.2011 N д06-2649
"О разъяснении порядка налогообложения"

По мнению Минэкономразвития РФ, действующее законодательство предусматривает возможность регистрации арбитражного управляющего в качестве индивидуального предпринимателя

Сообщается, что с 1 января 2011 года на основании новой редакции пункта 1 статьи 20 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" деятельность арбитражного управляющего в деле о банкротстве не требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Исходя из положений Закона о банкротстве, предусматривающих возможность занятия арбитражными управляющими иными видами профессиональной деятельности и предпринимательской деятельностью, а также определения предпринимательской деятельности, содержащегося в статье 2 Гражданского кодекса РФ, Департаментом Минэкономразвития РФ сделан вывод о том, что действующее законодательство предусматривает возможность регистрации арбитражного управляющего в качестве ИП.

Отметим при этом, что отмена обязательного требования о регистрации арбитражного управляющего в качестве индивидуального предпринимателя согласуется с позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в пункте 3 Определения от 03.11.2009 N 1364-О-О. В частности, было указано, что регистрация арбитражного управляющего в качестве индивидуального предпринимателя не сочетается с реальным характером деятельности арбитражного управляющего как лица, осуществляющего преимущественно публичные функции. Публичные функции, возложенные на арбитражного управляющего, выступают в качестве своего рода пределов распространения на него статуса индивидуального предпринимателя.

Информация ЦБР от 30 мая 2011 г.
Ставка рефинансирования пока остается на прежнем уровне.
ЦБР решено не изменять ставку рефинансирования. Напомним, что с 3 мая 2011 г. она составляет 8,25%.
Однако с 31 мая 2011 г. на 0,25 процентного пункта повышаются ставки по депозитным операциям.
Также сообщается, что на 23 мая 2011 г. инфляция в годовом выражении составила 9,7% (в апреле - 9,6%). В то же время темпы роста потребительских цен за месяц остаются сравнительно невысокими.
Отмечается ускорение роста цен на бензин. Оно носит немонетарный характер.
Замедлен рост цен на ряд продовольственных товаров. Это свидетельствует о постепенном исчерпании эффекта шока внутренних цен на сельскохозяйственное сырье.
В мае продолжилось замедление годовых темпов роста денежной массы, что способствует снижению инфляции, обусловленной действием монетарных факторов.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

31.05.2011 Будка охранника не относится к самовольной постройке

Аргументов истца не хватило, чтобы выиграть спор

Истец попросил ответчика снести будку охранника, которая примыкала к его зданию. По его утверждению, будка является самовольной постройкой.  Ответчик пояснил, что он является собственником смежного земельного участка, а спорный объект возведен ответчиком и вплотную примыкает к зданию истца.

Суд пришел к выводу, что будка не имеет признаков самовольной постройки. Арбитры указали на несостоятельность доводов истца. Для подтверждения позиции не были представлены документы, свидетельствующие о разрушении либо повреждении здания истца, ухудшении условий его эксплуатации и использования вследствие примыкания к этому зданию вплотную строения ответчика.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2011 г. № А56-53080/2008

Источник: Российский налоговый портал

31.05.2011 Повторное взыскание взносов незаконно

Проблемы банка не должны волновать плательщика

Общество решило вернуть повторно взысканные суммы страховых взносов. ПФР возвращать ничего не собиралось, т.к. считало, что общество не является добросовестным плательщиком. Через месяц после того, как общество направило платежные поручения, у банка отозвали лицензию, и деньги в бюджет не поступили.

Суд выяснил, что на момент предъявления в банки платежных общество располагало достаточным остатком денежных средств на расчетных счетах. ПФР не смог доказать, что обществу были известны проблемы банка до направления поручений. Суд признал, что обязанность по уплате страховых взносов исполнена, повторное взыскание было произведено незаконно.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2011 г. № А21-5390/2010

Источник: Российский налоговый портал

31.05.2011 Заявление о возврате НДС составлять не нужно

Решение о возврате налога должно приниматься одновременно с решением о возмещении

Согласно ст. 176 НК РФ, осуществление возврата НДС на расчетный счет не зависит от подачи организацией заявления о возврате налога. Такой вывод был сделан ВАС РФ при рассмотрении судебного дела, вопросом которого стал факт не возврата НДС на счет компании.

Как следует из материалов дела, инспекция провела камеральную проверку НДС и приняла решение о возмещении налога. Но, при этом, налоговики самостоятельно решили сумму НДС направить не на расчетный счет предприятия, а на покрытие недоимки по социальному налогу. Такая самостоятельность инспекторов привела к тому, что организация подала иск в суд.

Суд не принял доводы контролирующего органа, сославшись на п. 7, 8 и 10 ст. 176 НК РФ. Согласно которым, решение о зачете либо возврате суммы НДС принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога. Довод ИФНС о том, что до получения от общества заявления о возврате суммы налога, подлежащей возмещению, у налогового органа не возникает обязанности ее возвратить, противоречит нормам действующего законодательства.

Постановление ВАС РФ от 17.03.2011 г. № 14223/10

Источник: Российский налоговый портал

02.06.2011 Таможня незаконно скорректировала стоимость товаров

Таможенный орган запросил лишние документы

Для подтверждения стоимости ввозимого товара общество представило ряд документов. Однако таможня сочла, что их недостаточно.  Защитники границы предложили применить вместо первого шестой метод определения стоимости товара и  представить  документы, подтверждающие структуру заявленной таможенной стоимости. Обществу было предложено внести обеспечение уплаты таможенных платежей.  В итоге таможня скорректировала таможенную стоимость самостоятельно. Общество решило, что требования таможни являются излишними и сделаны с превышением полномочий.

Суд согласился, что вместо 19 млн руб., которые таможня указала в качестве стоимости товара, следовало указать 8 млн руб., которые изначально заявлены обществом. Таможня не только не опровергла правильность применения первого метода, но и не привела аргументов против 2-5 методов, применив шестой метод. Требование о представлении документов было признано незаконным.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.05.2011 г. № А56-46590/2009

Источник: Российский налоговый портал

02.06.2011 Почтовый реестр не доказывает получение корреспонденции

Инспекция не известила общество о рассмотрении акта

К сожалению, не смотря на многочисленную практику, налоговики забывают о процедуре  извещения налогоплательщиков. Инспекция не уведомила общество о месте и времени рассмотрения материалов проверки. Как это часто бывает, инспекторы считают, что общество извещено надлежащим образом. В качестве доказательства инспекция представила реестр отправки корреспонденции. Как справедливо заметил суд, запись в реестре не подтверждает факт получения обществом конкретной корреспонденции. Из почтового реестра невозможно установить, какая именно корреспонденция направлена обществу; налоговая инспекция не представила ни опись вложения в конверт, ни уведомление о вручении обществу извещения о месте и времени рассмотрения материалов проверки. Представитель общества отрицал факт получения извещения. Из-за процедурных нарушений решение инспекции об отказе в возмещении НДС признано незаконным.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.05.2011 г. № А53-12916/2010

Источник: Российский налоговый портал

02.06.2011 ЕНВД: предприниматель доказал правильность своего расчета

Инспекция использовала неверный показатель для пассажирских перевозок

Суд разрешил спор о применении ЕНВД. Предприниматель оказывал услуги  по внутригородским пассажирским перевозкам. Инспекция доначислила предпринимателю налог, используя в качестве физического показателя общее количество посадочных мест, в принадлежащих ему транспортных средствах.  Всего у налогоплательщика имелось два автомобиля, которые он поочередно использовал.

Суд заметил, что инспекция, применяя свой расчет, должна была представить доказательства, подтверждающие одновременное использование предпринимателем принадлежащих ему транспортных средств. Следовательно, предприниматель правомерно исчислял ЕНВД исходя из количества посадочных мест в автомобиле, который использовался для оказания услуг.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.05.2011 г. № А63-5031/2010

Источник: Российский налоговый портал

03.06.2011 Декларация по УСН не поспевает за изменениями

Показатель строки 280 декларации признан недействительным

Предприниматель обратил внимание на противоречия в заполнении строки 280 декларации по УСН для тех, кто применяет. Показатель строки и правила ее заполнения вступают  в противоречие с нормами НК.

Суд согласился, что действующая форма декларации не учитывает дополнения, внесенные законодателем в ст. 346.21 НК, в соответствии с которыми расширен перечень страховых взносов, на которые налогоплательщики вправе уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН. Положения, которые были оспорены  налогоплательщикам незаконны в той мере, в какой они не предусматривают права уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени.

Решение ВАС РФ от 17.05.2011 г. № ВАС-3440/11

Источник: Российский налоговый портал

03.06.2011 По сомнительной накладной долг не взыскать

В товарной накладной стояла подпись неустановленного лица

Стороны заключили договор поставки. Впоследствии продавец уступил денежное требование, возникшее из договора поставки. Новый участник сделки также совершил уступку прав и передал денежные требования истцу. Истец попытался взыскать с покупателя через суд задолженность по договору поставки. Однако предстояло еще доказать факт передачи товара по договору поставки. В качестве доказательства была представлена товарная накладная. Покупатель заявил о фальсификации самого договора поставки, спецификации и товарной накладной, на которую ссылался истец.

Для установления истины суду пришлось провести три экспертизы документов.  Получив результаты, арбитры посчитали не доказанным факт передачи продавцом и получение покупателем товара по товарной накладной. В графе «груз получил» стояла подпись неустановленного лица.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.05.2011 г. № А46-24753/2009

Источник: Российский налоговый портал

03.06.2011 Паспорт транспортного средства не аргумент для акциза

Инспекция незаконно отнесла автомобиль к подакцизным товарам

Инспекция попыталась разобраться в тонкостях начисления акцизов. Инспекторы настаивали, чтобы общество при начислении акцизов учло реализацию автомобилей марки ГАЗ. Налогоплательщик считал, что данные автомобили не относятся к категории легковых, а потому не являются подакцизными товарами.

Суды поддержали позицию налогоплательщика. При проверке инспекция руководствовалась сведениями, имеющимися в паспорте транспортного средства. На это суд отметил, что категория транспортного средства, указываемая в паспорте, означает возможность управления автомобилем лицом, имеющим соответствующее водительское удостоверение. Данные сведения служат целям безопасности дорожного движения, не характеризуя транспортное средство с позиции назначения и конструктивных особенностей.

Определение ВАС РФ от 26.05.2011 г. № ВАС-4326/11

Источник: Российский налоговый портал

03.06.2011 В каком периоде списать безнадежную «дебиторку»

Налогоплательщик не может выбрать произвольный период

В каком периоде списать дебиторскую задолженность? Инспекция настаивала на том, что задолженность контрагентов перед Обществом стала безнадежной в 2005 – 2006 годах, поэтому ее списание за счет резерва по сомнительным долгам в 2007 году является неправомерным.

Суд подтвердил позицию налогового органа. Арбитры отметили, что налогоплательщик не вправе произвольно выбирать налоговый период, в котором в состав внереализационных расходов включается безнадежная к взысканию задолженность. Сумму «дебиторки», по которой истек срок давности, необходимо отнести во внереализационные расходы в том периоде, в котором истек этот срок. Суд также рассмотрел вопрос о доначислении налога на имущество. В результате арбитры пришли к выводу о том, что на объекты незавершенного строительства налог не начисляется.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.05.2011 г. № А27-9148/2010

Источник: Российский налоговый портал

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

30.05.2011  Выставлять счета-фактуры должны только плательщики НДС

В случае, если поставщик выставил счет-фактуру, находясь на УСН, покупатель не вправе применить вычета налога

Минфин РФ обратил внимание на то, что выставлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). НДС, указанный в счетах-фактурах, выставленных при оказании услуг предпринимателем, применяющим упрощенную систему, к вычету у покупателя не принимается.

Указанная позиция изложена в письме Минфина России от 29.11.2010 г. № 03-07-11/456, подготовленном по запросу налогоплательщика, получавшего счета-фактуры от организации, перешедшей на упрощенную систему налогообложения.

Письмо Минфина России от 16.05.2011 г. № 03-07-11/126

Источник: Российский налоговый портал

30.05.2011  Совместители имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск

Совместительство – это выполнение работником другой работы в свободное от основной работы время

Граждане, работающие по совместительству, имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск с сохранением места работы (должности) и среднего заработка, объяснил Минфин РФ (ст. 114 ТК РФ). Если в порядке совместительства работник занимает должность, по которой законом предусмотрен удлиненный ежегодный оплачиваемый отпуск, то ему должен предоставляться такой удлиненный отпуск (ст. 115 ТК РФ).

Напомним, что согласно ст. 282 ТК РФ совместительство – это выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время.

Письмо Минфина России от 16.05.2011 г. № 03-03-06/1/294

Источник: Российский налоговый портал

30.05.2011 Квартира как общая собственность супругов: кто имеет право на вычет

Оба супруга могут считаться участвующими в расходах по приобретению жилья

Как отметил Минфин РФ в письме от 19.05.2011 г. № 03-04-05/1-362, если оплата расходов по приобретению квартиры была произведена за счет общей собственности супругов, они оба могут считаться участвующими в расходах по приобретению данной квартиры. Если при покупке жилья платежные документы и свидетельство о праве собственности оформлены на одного из супругов, другой супруг также имеет право на имущественный вычет.

Напомним, что при приобретении имущества в общую совместную собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Письмо Минфина России от 19.05.2011 г. № 03-04-05/1-362

Источник: Российский налоговый портал

30.05.11 Нерезидент уплачивает НДФЛ с дохода от продажи подаренного имущества

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, облагается ли НДФЛ доход, полученный от продажи на территории РФ имущества, полученного в порядке дарения физическим лицом, являющимся нерезидентом (гражданин Украины).

Ведомство отмечает, что физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, в любом случае уплачивает НДФЛ с доходов от продажи имущества по ставке 30 %.

Право на налоговую льготу по пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ и на имущественный налоговый вычет по подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса на нерезидента РФ не распространяется.

При определении необходимости декларировать доход в виде полученного нерезидентом подарка следует руководствоваться положениями пункта 18.1 статьи 217 Кодекса.

Такие разъяснения приведены УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

30.05.11 В качестве свидетеля для дачи показаний ИФНС может вызвать любое физлицо

Минфин РФ в своем письме № 03-02-08/55 от 13.05.2011 разъясняет, имеет ли право  сотрудник ИФНС, осуществляющей налоговую проверку, вызывать свидетеля и получать от него информацию, если свидетель состоит на учете не в данной, а в другой налоговой инспекции, в том числе в другом городе.

Ведомство отмечает, что налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля, за исключением лиц, указанных в пункте 2 статьи 90 Кодекса.

При этом показания свидетеля заносятся в протокол.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

31.05.2011 Бонус для покупателя может стать расходом для продавца

Ст. 265 НК РФ применяются в случае предоставления скидок без изменения цены товара

Бонус или скидка для покупателя будет относиться к внереализационным расходам продавца, отметил Минфин РФ. Напомним, что в соответствии с подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов учитываются расходы в виде премии (скидки).

Положения ст. 265 НК РФ применяются в случае предоставления покупателям скидок (бонусов) без изменения цены единицы товара или внесения изменений в договор купли-продажи.

Письмо Минфина России от 16.07.2010 г. № 03-01-10/2-62

Источник: Российский налоговый портал

31.05.2011 Безвозмездная передача организацией денежных средств работнику: налоговые последствия

При передаче средств юридическим лицом НДС не исчисляется

При передаче организацией денежных средств в собственность физического лица НДС не исчисляется, такой вывод сделал Минфин РФ в письме от 11.04.2011 г. № 03-07-11/87.

Напомним, что перечень объектов налогообложения по НДС установлен п. 1 ст. 146 НК РФ. При этом операции по безвозмездной передаче денежных средств данным перечнем не предусмотрены.

Письмо Минфина России от 11.04.2011 г. № 03-07-11/87

Источник: Российский налоговый портал

31.05.2011 Расходы по предварительному договору аренды на затраты включать нельзя

Затраты в виде капитальных вложений можно включить в состав расходов только после подписания основного договора

Как указал Минфин РФ, расходы в виде капитальных вложений, произведенные организацией на стадии предварительного договора аренды, могут быть учтены только с момента заключения основного договора. Пока основной договор аренды не подписан, включить в состав затрат сумму капитальных вложений нельзя.

Для целей налогообложения прибыли указанные расходы могут быть признаны только после заключения договора аренды.
Письмо Минфина России от 12.04.2011 г. № 03-03-06/1/231

Источник: Российский налоговый портал

31.05.2011 Первичные документы представляют налоговую тайну

За разглашение налоговой тайны налоговики несут ответственность

Как отметил Минфин, сведения, полученные налоговой инспекцией, содержащиеся в первичных документах организации или предпринимателя, составляют налоговую тайну. Согласно п. 2 ст. 102 НК РФ налоговая тайна не подлежит разглашению.

Финансовое ведомство напомнило, что за разглашение налоговой тайны должностные лица налоговых органов несут ответственность, установленную действующим законодательством (ст. ст. 102 и 313 НК РФ).

Письмо Минфина России от 12.04.2011 г. № 03-02-08/41

Источник: Российский налоговый портал

31.05.2011 Каким документом гражданин сможет подтвердить «иностранный» доход

Во избежание двойного налогообложения надо представить в ИФНС документ о полученном доходе

Документ, содержащий информацию о полученном доходе и сумме уплаченного в США налога, выпущенный службой внутренних доходов, например, Department of the Treasury Internal Revenue Service Philadelphia, по мнению Минфина России, соответствует требованиям ст. 232 НК РФ. Такой документ сможет подтвердить иностранный доход.

Напомним, что гражданин обязан во избежание двойного налогообложения представить в российскую ИФНС документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами нашей страны. Этот документ должен быть подтвержден налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Письмо Минфина России от 19.05.2011 г. № 03-08-13

Источник: Российский налоговый портал

31.05.11 Порядок расчета ЕНВД собственниками торговых автоматов изменяется с III квартала

Минфин РФ в своем письме № 03-11-10/24 от 13.05.2011 разъясняет порядок расчета ЕНВД при осуществлении розничной торговли через торговые автоматы.

Согласно положениям статьи 346.27 НК РФ торговые автоматы относятся к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или к нестационарной торговой сети в части развозной торговли, если торговый автомат является передвижным.

При исчислении суммы ЕНВД при осуществлении розничной торговли через торговые автоматы до 1 июля 2011 года используются физические показатели «торговое место», «площадь торгового места (в квадратных метрах)» или «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

Согласно № 25-ФЗ от 7 марта 2011 г. с третьего квартала 2011 года налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров с использованием торговых автоматов любого типа, должны исчислять налоговую базу по ЕНВД с использованием физического показателя базовой доходности «торговый автомат». Размер базовой доходности установлен в сумме 4 500 рублей в месяц.

При этом в отношении базовой доходности, установленной в таблице пункта 3 статьи 346.29 НК РФ для реализации товаров с использованием торговых автоматов, с 1 июля 2011 года следует применять значения корректирующего коэффициента К2, установленные на 2011 год для стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или для нестационарной торговой сети в зависимости от того, к какому из указанных видов розничной торговли относится используемый торговый автомат.

Также Минфин отмечает, что в том случае, если  розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети, переведена на уплату ЕНВД до вступления в силу Федерального закона № 25-ФЗ, принятия дополнительных решений относительно перевода на ЕНВД такого вида деятельности как «реализация товаров с использованием торговых автоматов» не требуется.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

31.05.11 Услуги по установке кондиционеров подпадают под патентную УСН

ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность по установке в зданиях кондиционеров и таких систем противовзломной (охранной) сигнализации как камеры видеонаблюдения, вправе перейти на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.

К такому выводу пришли специалисты Минфина в письме № 03-11-11/102 от 22.04.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

31.05.11 Плательщики ЕСХН обязаны представлять бухотчетность с заключением ревизионного союза

Федеральным законом № 129-ФЗ  от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете» предусмотрено освобождение от обязанности ведения бухучета организаций, перешедших на УСН. При  этом  организации, применяющие общепринятую систему налогообложения  или  систему ЕСХН, обязаны вести бухучет  в  общем порядке.

Кроме того, обязанность ведения бухучета сельскохозяйственными потребительскими кооперативами  установлена  также  ст. 39 Федерального закона  №193-ФЗ от  08.12.1995 «О сельскохозяйственной кооперации».

Также сельскохозяйственный кооператив подлежит обязательной ревизии, осуществляемой ревизионным союзом,  в  состав которого входят указанный кооператив, один  раз  в  два  года (по итогам каждого финансового года).

Кооперативы, сумма активов баланса которых на конец отчетного года превышает в 100 тысяч раз установленный федеральным законом минимальный  размер  оплаты  труда, подлежат ревизии каждый год.

Таким образом, заключение ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов входит в состав годовой бухгалтерской отчетности сельскохозяйственного кооператива, обязанного  вести   бухгалтерский   учет.

Следовательно, если сельскохозяйственный кооператив, представил в налоговый орган бухгалтерскую отчетность без заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, считается, что бухгалтерская отчетность представлена  не  полностью.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

31.05.11 При продаже выигранного автомобиля уплачивается НДФЛ по ставке 13%

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/6-351 от 16.05.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ доходов в виде стоимости продаваемого автомобиля, полученного в качестве приза при участии в рекламной акции.

Ведомство отмечает, что стоимость автомобиля, выигранного при участии в рекламной акции, подлежит обложению НДФЛ по ставке в размере 35%.

В тоже время доходы, полученные от продажи физическими лицами принадлежащего им имущества, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13 %.

При этом доходы в виде стоимости призов, полученных при участии в рекламной акции, и доходы от продажи имущества в виде стоимости продаваемого имущества являются различными видами доходов. Двойного налогообложения одних и тех же доходов в данном случае не возникает.

Вместе с тем, при определении базы по НДФЛ при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме, полученной им от продажи указанного имущества, но не превышающей в целом 250 000 рублей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.06.2011 Электронные счета-фактуры утверждены

Документы составляются в электронном виде только по взаимному согласию сторон

Минфин РФ в приказе от 25.04.2011 г. № 50н утвердил порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением ЭЦП. Счета-фактуры составляются в электронном виде только по взаимному согласию сторон сделки. И только при наличии у них совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур.

Датой получения покупателем счета-фактуры в электронном виде считается дата направления покупателю оператором электронного документооборота файла счета-фактуры продавца.
Приказ Минфина от 25.04.2011г. № 50н «Об утверждении порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением ЭЦП»

Источник: Российский налоговый портал

01.06.2011 Сдача в аренду автостоянки: такая услуга не переводится на ЕНВД

Специальный режим будет применять только арендатор

Минфин РФ обратил внимание на то, что такой вид услуги как передача в аренду автостоянки не переводится на ЕНВД. Плательщиками ЕНВД признаются организации и ИП, предоставляющие во временное владение места для стоянки, хранения автотранспортных средств. Иными словами, арендатор автостоянки в нашем случае будет применять специальный режим.

Напомним, что к площади стоянки относится общая площадь земельного участка, на которой размещена платная стоянка. Она определяется на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Письмо Минфина России от 23.05.2011 г. № 03-11-06/3/59

Источник: Российский налоговый портал

01.06.2011 Компенсация жилья работникам уменьшает налогооблагаемую прибыль

Указанные расходы не должны превышать 3% суммы расходов на оплату труда

Как объяснил Минфин РФ, расходы в виде сумм компенсаций работникам расходов по оплате процентов по жилищным кредитам или по строительству жилья уменьшают налогооблагаемую прибыль. Они также учитываются при определении налоговой базы по УСН в размере, установленном п. 24.1 ст. 255 НК РФ.

Напомним, что согласно п. 24.1 ст. 255 НК РФ, расходы на возмещение затрат работников на приобретение жилья признаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда.

Письмо Минфина России от 11.04.2011 г. № 03-11-06/2/50

Источник: Российский налоговый портал

01.06.2011 Имущественный вычет по коммунальной квартире имеет свои особенности

Вычет будет касаться отдельно комнаты, а не квартиры в целом

Минфин РФ в письме от 16.05.2011 г. № 03-04-05/7-355 объяснил, что если гражданин ранее приобрел комнаты в коммунальной квартире и теперь он оформляет документы на их объединение, имущественный вычет будет касаться отдельно комнаты. Но не квартиры в целом.

Поскольку квартира как самостоятельный объект налогоплательщиком не приобреталась, он вправе получить вычет в сумме фактически произведенных им расходов на приобретение какой-либо одной комнаты по своему выбору.

Письмо Минфина России от 16.05.2011 г. № 03-04-05/7-355

Источник: Российский налоговый портал

01.06.2011 Минфин разработал новое ПБУ «Учет затрат на освоение природных ресурсов»

Положение будет применяться, начиная с отчетности за 2012 год

Минфин подготовил проект нового ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов» (проект приказа Минфина "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет затрат на освоение природных ресурсов»"), пишет журнал «Главбух».

Применять новое ПБУ будут организации, ведущие поиск, оценку и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр. В случае утверждения этого проекта, положение будет применяться, начиная с отчетности за 2012 год.

Источник: Российский налоговый портал

01.06.2011 ФНС улучшит качество предоставления услуг налогоплательщикам

За этим проследит руководитель ФНС Михаил Мишустин

Федеральная налоговая служба России проводит политику повышения качества предоставления услуг налогоплательщикам, сообщает пресс-служба ФНС.
Глава налоговой службы Михаил Мишустин обратился с письмом в адрес руководителей территориальных налоговых органов, в котором отметил, что «критерием оценки исполнения должностных обязанностей государственных гражданских служащих налоговых органов является корректное и внимательное отношение к налогоплательщикам».
В соответствии с требованиями ст.33 Налогового кодекса России и Кодекса этики и служебного поведения государственных гражданских служащих ФНС в отношениях с налогоплательщиками налоговики обязаны проявлять вежливость, такт, чуткость и внимание, быть образцом воспитанности, высокой культуры общения и поведения, уважительного отношения к людям.
Мишустин особо подчеркнул, что по каждому факту безответственного, предвзятого, нетактичного поведения, грубости, формализма и хамства по отношению к налогоплательщикам должны приниматься меры дисциплинарного воздействия к виновным должностным лицам, вплоть до увольнения из ФНС.
Главный налоговик призвал принять действенные меры по повышению качества работы с налогоплательщиками и предупредил всех глав территориальных налоговых органов о персональной ответственности за организацию этой работы.

Источник: Российский налоговый портал

01.06.11 Минфин уточнил перечень документов, подтверждающих налоговый статус

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-110 от 16.05.2011 приводит разъяснения по вопросу подтверждения налогового статуса физического лица.

В письме отмечается, что документами, подтверждающими фактическое нахождение физлиц на территории РФ, в частности, могут являться справки с места работы, подготовленные на основании сведений из табеля учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице и другие документы, оформленные в порядке, установленном законодательством РФ, на основании которых можно установить длительность фактического нахождения физического лица в РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.06.11 Организатор концерта удерживает НДФЛ с сумм оплаты проезда музыкантов

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-109 от 16.05.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ стоимости проезда и проживания, оплаченной организацией, проводящей концерты и музыкальные конкурсы, для участников таких мероприятий.

В письме отмечается, что при получении участниками концертов и музыкальных конкурсов от организации, проводящей такие мероприятия, дохода в натуральной форме в виде оплаты проезда к месту проведения мероприятий и проживания в месте их проведения, указанная организация признается агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.

При этом налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.06.2011 ОС в рассрочку: как учесть расходы при УСН

Расходы на приобретение ОС должны учитываться в размере фактически оплаченных сумм

Как объяснил Минфин РФ, если основные средства были приобретены в рассрочку, то расходы на их приобретение следует относить на затраты по мере оплаты. Например, оплата за основное средство, введенное в эксплуатацию, по договору осуществляется в рассрочку по одной третьей части суммы в течение трех лет. В таком случае при определении налоговой базы по УСН расходы будут учитываться в отчетном (налоговом) периоде в размере фактически оплаченных сумм.

Напомним, что согласно подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) ОС в период применения упрощенной системы принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. В течение налогового периода вышеуказанные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Письмо Минфина России от 17.05.2011 г. № 03-11-06/2/78

Источник: Российский налоговый портал

02.06.2011 ИП при регистрации должен сам указать вид деятельности

Минфин объяснил, каким образом учитывать доход по виду деятельности, который не был указан при регистрации02.06.2011,Российский налоговый портал

ИП в момент своей регистрации должен самостоятельно указать виды экономической деятельности, которые он планирует осуществлять, уточнил Минфин РФ. Бизнесмен вправе работать, применяя упрощенную систему налогообложения. Причем, доходы от видов деятельности, которые были указаны при регистрации, облагаются налогом в рамках УСН.

А по тем доходам, которые касаются видов деятельности, не перечисленных при регистрации, упрощенную систему  в данном случае применять нельзя.

Письмо Минфина России от 19.05.2011 г. № 03-11-11/131

Источник: Российский налоговый портал

02.06.2011 Гражданский брак оказывает влияние на имущественный вычет

Только нажитое в законном браке имущество можно назвать совместной собственностью

Если проценты по жилищному кредиту погашал гражданский муж, то жена в такой ситуации получить имущественный вычет не сможет, объяснил Минфин РФ. Только имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

При предоставлении имущественного вычета определяющим фактором являются фактическая оплата расходов на приобретение квартиры и уплата процентов по кредиту.

Письмо Минфина России от 19.05.2011 г. № 03-04-05/7-364

Источник: Российский налоговый портал

02.06.2011 Получить кредит через Яндекс-деньги нельзя

Процедура кредитования возможна в будущем

На прошедшем сегодня вебинаре «Электронные платежи. Правовой статус платежных агентов, расчетных центров и прочих участников платежной системы. Порядок налогообложения», который был проведен юридической фирмой Клифф, поднимались вопросы электронных платежей, электронных денежных систем, правового статуса платежных агентов. Была дана оценка законопроекту об электронных деньгах.

На вопрос - возможна ли процедура кредитования физических лиц посредством электронных денег (WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI, i-Free), был дан ответ старшим юристом гражданско-правового департамента юридической фирмы «Клифф» Еленой Денисовой. Эксперт уточнила, что на сегодняшний день нет четкого правового положения по данному вопросу. Скорее всего сегодня речь идет о займах на условиях, которые прописаны непосредственно в соглашениях. Но в будущем, конечно, прямые участники платежных систем будут работать в системе кредитования.

Источник: Российский налоговый портал

02.06.2011 Работа ИП в нескольких регионах: два патента покупать не нужно

Допускается дифференциация годового дохода с учетом особенностей ведения деятельности

Минфин РФ уточнил в письме от 13.05.2011 г. № 03-11-11/125, что в случае осуществления работы в нескольких регионах, покупать несколько патентов (для УСН) нет необходимости. Если бизнесмен, применяющий УСН, осуществляет предпринимательскую деятельность на территории нескольких муниципальных образований, он вправе приобрести один патент по месту своей постановки на налоговый учет.

При этом годовая стоимость патента должна определяться с учетом того размера потенциально возможного к получению годового дохода, который установлен для муниципального образования (населенного пункта), где состоит на налоговом учете индивидуальный предприниматель.

Письмо Минфина России от 13.05.2011 г. № 03-11-11/125

Источник: Российский налоговый портал

02.06.2011 Стандартный вычет для ветерана боевых действий не зависит от факта увольнения

Вычет предоставляется независимо от того, уволены они или продолжают военную службу

Как уточнил Минфин РФ, в отношении граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти России в боевых действиях на территории нашей страны, налоговый вычет (в размере 500 руб.) предоставляется независимо от того, уволены они или продолжают военную службу.

Напомним, что согласно подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг, имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода.

Письмо Минфина России от 19.05.2011 г. № 03-04-05/5-361

Источник: Российский налоговый портал

02.06.2011 Счет-фактура на журнал выставляется при его передаче

Документ выставляется не позднее пяти календарных дней, считая со дня отправки журнала

Минфин РФ в письме от 06.04.2011 г. № 03-07-09/07 отметил, что при распространении, например, по полугодовой подписке журналов, счета-фактуры должны выставляться при передаче ежемесячного номера журнала.

Напомним, что при реализации товаров соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Письмо Минфина России от 06.04.2011 г. № 03-07-09/07

Источник: Российский налоговый портал

02.06.2011 Имущественный вычет, полученный по старым правилам, нельзя увеличить до двух млн руб.

Поясняет Минфин

Если гражданин заявил свое право на имущественный вычет при покупке недвижимости по старым правилам в сумме один млн руб., то увеличить его размер до двух млн руб., по новым правилам, он не сможет, пояснил Минфина в письме от 20.05.2011 г. № 03-04-05/7-371, пишет журнал «Главбух».
До 1 января 2008 года, размер вычета по НДФЛ, предоставляемого при покупке недвижимости, был равен один млн руб. После этой даты – два млн руб. Кто успел написать заявление на вычет в соответствии со старым порядком, воспользоваться повышенным размером уже не сможет. Данный запрет касается и тех ситуаций, когда один млн руб. не израсходован полностью до конца 2008 года и остатки вычета перешли на последующие годы.
Чиновники считают, что для определения суммы вычета важен не период, когда человек воспользовался своим правом, а дата, когда он впервые обратился за вычетом.

Источник: Российский налоговый портал

02.06.2011 Суд обложил налогом бюджетные дотации

Налогоплательщики по схожим делам должны добиваться защиты своих прав

Арбитражный суд Пермского края решил, что при реализации налогоплательщиком товаров и услуг по государственным тарифам средства, получаемые из бюджета безвозмездно в качестве компенсации, облагаются налогом на прибыль, передает РБК daily.

Юристы утверждают, что налогоплательщики по схожим делам все равно должны идти в суды и добиваться защиты своих прав, правильно квалифицируя свою позицию с правовой точки зрения.

Источник: Российский налоговый портал

02.06.11 Доходы от личного подсобного хозяйства освободят от НДФЛ

Депутаты Госдумы приняли во втором (основном) чтении законопроект № 426605-5 «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса РФ и статью 4 Федерального закона «О личном подсобном хозяйстве».

Документ предполагает освобождение от обложения НДФЛ доходов, получаемых налогоплательщиками от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах.

Законопроект излагает в новой редакции первый абзац пункта 13 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.06.11 Соцвычет по расходам на лечение ребенка может быть заявлен любым из супругов

Специалисты УФНС по Свердловской области уточняют порядок получения социального вычета по расходам на лечение ребенка, если в 2009 году жена заключила договор на лечение ребенка, в котором заказчиком (плательщиком) была указана она, но оплату за лечение произвел муж безналичным путем со своей зарплатной карты.

Ведомство отмечает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 34 Семейного Кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. К такому имуществу относятся, в частности, доходы каждого из супругов.

Поскольку в рассматриваемом случае оплата лечения была произведена за счет совместных средств супругов, социальный налоговый вычет может быть заявлен любым из них.

Такие разъяснения предствлены УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.06.11 Средства, полученные медучреждением по системе ОМС, не включают в базу налога на прибыль

Средства, получаемые медицинскими учреждениями, ведущими медицинскую деятельность в системе ОМС, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих ОМС этих лиц, относятся к средствам целевого финансирования и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-03-07/15 от 12.05.2011.

Кроме того, доходы в виде имущества (работ, услуг), которое получено медицинскими учреждениями, ведущими медицинскую деятельность в системе ОМС, от страховых организаций, осуществляющих ОМС, за счет резерва финансирования предупредительных мероприятий, используемого в установленном порядке, также не учитываются при определении базы по налогу на прибыль.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.06.11 Упрощенец включает в доходы сумму, полученную в счет уплаты переуступленного долга

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/107 от 28.04.2011 разъясняет, должен ли новый кредитор, ИП на УСН, учитывать платеж, полученный в качестве возврата неосновательного обогащения, в составе доходов, если ранее ООО, находящееся на общем режиме, передало ИП право требовать от ОАО (должника) уплаты неосновательного обогащения.

Ведомство отмечает, что при уступке налогоплательщиком, применяющим общий режим, права требования долга в виде суммы неосновательного обогащения, налогоплательщику, применяющему УСН, сумма, полученная последним в погашение долгового обязательства, должна учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.06.2011 Уплату налога можно перенести на более поздний срок

Изменение срока не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога

Как было отмечено в письме Минфина РФ от 31.03.2011 г. № 03-02-07/2-49, уплату налога или сбора можно перенести на более поздний срок (ст. 61 НК РФ). При этом изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

При обращении организации с заявлением об изменении срока уплаты налога, инспекцией может быть принято решение об изменении срока. Отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена на срок, не превышающий один год со дня истечения установленного срока исполнения требования об уплате налога. В аналогичном порядке могут быть предоставлены отсрочка или рассрочки по уплате пени и штрафа.

Письмо Минфина России от 31.03.2011 г. № 03-02-07/2-49

Источник: Российский налоговый портал

03.06.2011 Доверительный управляющий должен обеспечить ведение бухгалтерского учета

Расходы в рамках договора доверительного управления учитываются в общеустановленном порядке

Доверительный управляющий должен организовать бухгалтерский учет, отметил Минфин РФ в письме от 21.04.2011 г. № 07-02-08/167. Причем необходимо обеспечить самостоятельный учет операций по каждому договору доверительного управления имуществом, обособленный от операций, связанных с имуществом доверительного управляющего.

Как посоветовало финансовое ведомство, с целью обобщения информации о наличии и движении объектов можно использовать счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» с выделением указанной информации на отдельном субсчете.

Письмо Минфина России от 21.04.2011 г. № 07-02-08/167

Источник: Российский налоговый портал

03.06.2011 В случае выигрыша гражданин обязан сам уплатить НДФЛ

В данной ситуации налоговым агентом никто не выступает

Гражданин, получивший доход в виде выигрыша, должен самостоятельно исчислить сумму налога исходя из полученных сумм выигрыша, объяснил Минфин РФ. А также он обязан представить в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Напомним, что с 1 января 2002 г. выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, облагаются НДФЛ по ставке 13% (Федеральный закон от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации»). Налоговая ставка в размере 35% применяется только в отношении стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб (ст. 224 НК РФ).

Письмо Минфина России от 20.05.2011 г. № 03-04-05/1-369

Источник: Российский налоговый портал

03.06.2011 Требование об уплате транспортного налога опоздало: как быть

Установлен срок давности для его исполнения

Направление налогового уведомления физическому лицу допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, отметил Минфин РФ. За какой срок плательщик транспортного или земельного налогов, уплачивающий их на основании налогового уведомления, должен заплатить эти налоги в случае, если он не получил требование?

Финансовое ведомство ответило, что согласно п. 3 ст. 363 и п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают соответственно транспортный и земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Письмо Минфина России от 27.07.2010 г. № 03-05-06-02/81

Источник: Российский налоговый портал

03.06.2011 Закон о фирмах-однодневках дошел до первого чтения

В середине июня документ будет рассмотрен в первом чтении

Несмотря на все противоречия, проект закона о наказании за создание фирм-однодневок наконец дошел до первого чтения. Профильный комитет решил вынести проект на первое чтение. Если все сложится удачно, его первое рассмотрение состоится уже 14—15 июня, сообщает РБК daily.
Начать рассмотрение документа планировали еще в апреле, но серьезные противоречия по документу заставили отложить его рассмотрение. После прохождения символического этапа первого чтения текст поправок может сильно поменяться.

Источник: Российский налоговый портал

03.06.2011 Убыток по ЕСХН можно переносить в течение десяти лет

Не перенесенный на следующий год убыток компания вправе перенести целиком на любой год

Минфин РФ отметил, что организации, применяющие ЕСХН вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Если компания получила убыток более чем в одном налоговом периоде, его перенос производится в той очередности, в которой он получен. Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, уточнило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 19.05.2011 г. № 03-11-11/130

Источник: Российский налоговый портал

03.06.2011 Компании смогут вести расчеты электронными деньгами

Соответствующий законопроект рассмотрен во втором чтении

Законопроект «О национальной платежной системе» прошел второе чтение в Госдуме. Если предложения по контролю за оборотом электронных денежных средств утвердят, электронные деньги станут новым законным способом расчета с контрагентами, пишет журнал «Главбух».
Виртуальне деньги отличаются от привычного безналичного расчета тем, что для них не надо открывать банковский счет. Компаниям интересен один из трех предложенных в проекте подвидов электронных платежных средств - «Корпоративные средства». Их движение будет происходить с помощью кредитных организаций, которые получат специальную лицензию на право работы с электронными деньгами. На конец рабочего дня в электронном кошельке компании может оставаться до 100 тыс. руб. Это значит, что новый инструмент больше всего будет интересен малому бизнесу.
В связи с рассмотрением данного проекта закона параллельно идет работа над законопроект, вносящим поправки в Гражданский и Налоговый кодексы, а также в КоАП РФ.

Источник: Российский налоговый портал

03.06.2011 Юный возраст на обязанность по уплате налога не влияет

Налог на имущество за ребенка может оплатить его родитель

Как подчеркнул Минфин РФ, плательщиками налога на имущество физические лица – собственники этого имущества. Независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев. Если собственником, например, квартиры, является ребенок, не достигший совершеннолетия, то обязанность по уплате налога ложится на плечи его родителей.

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Письмо Минфина России от 10.08.2010 г. № 03-05-06-01/95

Источник: Российский налоговый портал

03.06.2011 Изменения учетную политику можно внести ретроспективно

Изменения необходимы в случае, когда последствия влияют на финансовое положение организации

Минфин РФ в письме от 29.04.2011 г. № отметил, что изменения в учетную политику организация вправе внести ретроспективно. Финансовое ведомство ссылается на ПБУ № 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 г. № 106н.

Такие изменения вносить следует в том случае, когда последствия могут оказать какое-либо влияние на финансовое положение предприятия.

Письмо Минфина России от 29.04.2011 г. № 07-02-06/66

Источник: Российский налоговый портал

03.06.2011 Услуги иностранной компании по перевозке грузов НДС не облагаются

Местом реализации услуг по перевозке грузов территория Российской Федерации не признается

Услуги по сопровождению перевозок, оказываемые иностранной организацией,  не облагаются НДС, высказал свое мнение Минфин РФ.

Местом реализации услуг по организации перевозок, в том числе из Российской Федерации в иностранные государства, оказываемых представительством иностранной компании на территории нашей страны, территория России не признается.

Письмо Минфина России от 11.04.2011 г. № 03-07-08/108

Источник: Российский налоговый портал

03.06.2011 Президент повысил МРОТ

Он подписал соответствующий законопроект

МРОТ с 1 июня составляет 4 611 руб. в месяц. Соответствующий законопроект «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» 2 июня подписал президент России Дмитрий Медведев, пишет журнал «Главбух».

Стоит отметить, что в последний рез изменение МРОТ произошло 1 января 2009 года, с тех пор он был равен 4 330 руб.

Источник: Российский налоговый портал

03.06.11 Перечень видов деятельности, подпадающих под патентную УСН, укрупнят

На рассмотрении в Госдуме находится законопроект, которым предусматривается поэтапная отмена ЕНВД и расширение сферы действия патентной системы налогообложения.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/116 от 11.05.2011.

По сравнению с действующим перечнем видов предпринимательской деятельности в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, на которые распространяется ЕНВД, общий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, укрупнен.

В данный перечень включен ряд новых видов деятельности, среди которых  химическая чистка, крашение и услуги прачечных, оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом, оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом, услуги по прокату, экскурсионные услуги, розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 10 квадратных метров, и объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Такой вид предпринимательской деятельности как услуги общественного питания заменен на услуги общественного питания, осуществляемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 10 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания

При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период десять человек.

Законами субъектов РФ также устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, переводимым на патентную систему налогообложения в пределах минимального (100 тыс. рублей) и максимального их размеров (500 тыс. рублей).

Указанные минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

Переход на патентную систему налогообложения осуществляется ИП добровольно.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.06.11 Минздравсоцразвития предлагает дополнить порядок выплаты больничных и декретных пособий

Минздравсоцразвития РФ представил проект Федерального закона,  вносящего изменения в часть 4 статьи 13 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Текст законопроекта представлен на сайте министерства.

Согласно изменениям, застрахованным лицам, указанным в части 3 статьи 2 закона №255-ФЗ, а также иным категориям застрахованных лиц в случае ликвидации страхователя (прекращения деятельности ИП) на день обращения застрахованного лица за пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком, либо в случае неисполнения вступившего в законную силу решения суда о взыскании с страхователя в пользу застрахованного лица сумм указанных пособий в связи с невозможностью установления местонахождения страхователя и его имущества, либо в случае невозможности их выплаты страхователем в связи с недостаточностью денежных средств на его счете в кредитной организации и применением очередности списания денежных средств со счета, предусмотренной Гражданским кодексом РФ, назначение и выплата указанных пособий осуществляются территориальным органом страховщика.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.06.11 Расходы на строительство, понесенные после регистрации собственности, к вычету не примут

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, за какой период налоговый орган может принять к вычету расходы на строительство жилого дома в случае, если разрешение на строительство объекта получено в Администрации города в 2006 году, свидетельство о регистрации права собственности на жилой дом – в 2008 году.

Ведомство отмечает, что поскольку свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом выдается после окончания его строительства, расходы на строительство, понесенные после получения свидетельства о регистрации права собственности, в состав вычета не включаются.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.06.11 Дневную форму обучения ребенка подтвердит справка образовательного учреждения

УФНС по Свердловской области разъясняет, каким документом подтверждается очная (дневная) форма обучения для получения социального вычета по расходам на дополнительные образовательные платные услуги в детском саду или школе.

Форма обучения, в том числе дополнительных образовательных услуг, может быть указана в договоре с образовательным учреждением.

При отсутствии в договоре указания на форму обучения, для подтверждения права на вычет необходимо представление соответствующей справки образовательного учреждения.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.06.11 Вмененщик, оказывающий услуги населению, обязан применять ККТ или выдавать БСО

Вмененщики, оказывающие услуги населению, к которым относятся гостиницы, фотоателье, мастерские по пошиву и ремонту одежды, обуви, а также перевозка пассажиров и т.д., по-прежнему должны либо применять ККТ, либо выдавать бланки строгой отчетности.

Об этом напоминает УФНС по Республике Бурятия на ведомственном сайте.

В данном случае, если вмененщик не применяет ККТ, он должен выдавать бланк строгой отчетности, иначе его оштрафуют так же, как за неприменение ККТ.

Документы, которые оформляются на бланках строгой отчетности, такие как квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы, другие документы, приравниваются к кассовому чеку.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.06.11 Упрощенец вправе учесть расходы на покупку ОС с момента ввода их в эксплуатацию

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/73 от 12.05.2011 разъясняет порядок учета расходов  на покупку автомобиля организацией на УСН, основным видом деятельности которой является сдача в аренду собственного нежилого недвижимого имущества, если автомобиль куплен в ноябре 2009 года, введен в эксплуатацию в декабре 2009 года, а сдан в аренду в 2010 году.

В письме отмечается, что организации, основным видом деятельности которых является сдача в аренду имущества, расходы на приобретение транспортного средства, предназначенного для сдачи в аренду (в случае оплаты данного транспортного средства в ноябре 2009 года и введении его в эксплуатацию в декабре 2009 года) вправе включить в состав расходов при определении объекта налогообложения по УСН в 2009 году.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.06.11 Субсидия на проект, предусматривающий выполнение НИОКР, включается в базу налога на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/291 от 12.05.2011 приводит разъяснения по вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций субсидий из федерального бюджета, выделенных на реализацию комплексных проектов по созданию высокотехнологического производства.

В письме отмечается, что доходы, не учитываемые при определении базы по налогу на прибыль, определены в статье 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим.

Субсидии, полученные коммерческими организациями на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в данном перечне не поименованы, в связи с чем, учитываются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.

Таким образом, субсидии, полученные коммерческими организациями на реализацию проекта, предусматривающего выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ российскими вузами, подлежат учету для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДС

Если ИП приобрел дорогостоящую машину в конце квартала (к примеру 27.03.2011) и не осуществлял на ней никакой предпринимательской деятельности, может ли он поставить себе НДС к вычету в 1 квартале?

Сумму "входного" НДС можно принять к вычету при соблюдении условий, приведенных в ст. ст. 171 и 172 НК РФ, а именно:
ИП – является налогоплательщиком НДС;

автомобиль приобретен для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС;
имеется в наличии счет-фактура, выставленная продавцом.

Если все условия будут соблюдены, то вычет НДС при приобретении автомобиля (основного средства ИП ) производится в полном объеме после принятия его на учет (то есть факт начала использования автомобиля в деятельности ИП значения не имеет).

Отмечу, что согласно п. 1 ст. 257 НК РФ, п. 24 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002) к основным средствам ИП относится часть имущества, используемого в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Первоначальная стоимость амортизируемого основного средства, приобретенного для осуществления предпринимательской деятельности по операциям, облагаемым НДС, определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением суммы НДС и сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК.

Принятие на учет автомобиля должно подтверждаться первичным документом. Формы первичных документов по учету основных средств утверждены Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств".

Источник: Клерк.Ру.

НДФЛ

Может ли один из родителей получить двойной стандартный налоговый вычет на ребенка, если 2-й родитель ИП?

Налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ),

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

При этом отказаться от получения данного налогового вычета родитель может, только если является налогоплательщиком (то есть если он имеет на него право).

Если такое право, подтвержденное соответствующими документами, у налогоплательщика имеется, то по заявлению налогоплательщика удвоенный стандартный налоговый вычет может быть предоставлен второму родителю налоговым агентом либо налоговым органом при подаче им налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода.

Если один из родителей не работает или не имеет доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 % (к примеру, ИП на ЕНВД), то у него не имеется оснований для отказа от получения данного налогового вычета в пользу второго родителя.

Источник: Клерк.Ру.

У работника с начала года брали подоходный налог,20.05.2011 он предоставил уведомление на имущественный вычет. Кто должен вернуть подоходный: работодатель или налоговая? И что для этого нужно?

Существуют два вида имущественных вычетов учитываемых при определении размера налоговой базы по НДФЛ п. 3 ст. 210 НК РФ:

• Первый предоставляется по доходам, полученным налогоплательщиком от реализации жилых домов, квартир, дач, земельных участков или долей в указанном имуществе не превышающих 1 000 000 рублей, а так же другого имущества, не превышающего 250 000 рублей. При этом перечисленное имущество должно принадлежать налогоплательщику  не менее трех лет.  Получить такой вычет налогоплательщик может, только обратившись в налоговую инспекцию, работодатель же не вправе предоставлять данный вычет.
• Второй имущественный вычет – в сумме фактически произведенных расходов, может быть получен при покупке или строительстве жилья, дома, квартиры, земельного участка под жилую застройку  или долей в них. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей. Такой налоговый вычет может предоставить как налоговая инспекция, так и работодатель. Право на получение данного вычета должно быть подтверждено налоговым органом, т.е. налоговый орган должен выдать налогоплательщику  уведомление, его форма утверждена  приказом ФНС России от 07.12.2004 №САЭ-3-04/147@. И если работник решил получить данный вычет у организации-работодателя, то это его законное право и отказать ему в этом нельзя, для этого работник должен составить письменное заявление в свободной форме о предоставлении данного  вычета. При этом если сотрудник принес работодателю уведомление и заявление на имущественный  вычет в середине года, то вычет нужно предоставить в отношении всех доходов полученных сначала года, а не с момента предоставления уведомления, излишне удержанный налог подлежит возврату налогоплательщику п. 4 ст. 220 НК РФ.

Источник: Клерк.Ру.

Имею ли я право на налоговый вычет за обучение, если компания, в которой я работаю, оплатила за мое обучение 120 тыс. руб. и удерживает ежемесячно в течение года по 10 тыс. руб. из моей заработной платы? Т.е. фактически оплату произвела я.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по НДФЛ в размере произведенных им расходов за свое обучение в образовательном учреждении.

В соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ данный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не свыше 120 000 руб. в налоговом периоде, при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Основанием для предоставления данного социального налогового вычета по НДФЛ являются следующие документы:
- договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- справка по форме 2-НДФЛ, подтверждающая суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период;
- документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на обучение.

Если оплату обучения за налогоплательщика производит работодатель с последующим удержанием из его заработной платы, то вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные работодателем расходы.

Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату обучения, подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем (Письмо ФНС России от 31.08.06 №САЭ-6-04/876@).

Источник: Клерк.Ру.

Начисляется ли налог на беспроцентный кредит на приобретение жилья в строящемся доме, если займ был получен в 2009 г., а квартира сдана в 2011 г. и получена госрегистрация в 2011 г.?

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 НК. А именно необходимо наличие уведомления налогового органа о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета.

Таким образом, если в отношении иных объектов жилой недвижимости Вы ранее имущественный вычет не применяли, то в настоящее время материальная выгода в виде экономии на процентах по целевому беспроцентному кредиту (займу) налогом на доходы физических лиц при наличии у Вас уведомления облагаться не будет.

При этом следует отметить, что согласно пп. 3 п. 1 ст. 223 НК дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам. Налоговый кодекс не содержит разъяснений о том, как определяется дата получения дохода в виде материальной выгоды побеспроцентным займам. По мнению Минфина, в этом случае датой получения дохода считается день возврата заемных средств (см., в частности, Письмо МФ России от 20.08.2010 г. №03-04-06/7-184).

Вновь подчеркнем, что условием для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды в данном случае является наличие у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета. Таким образом, материальная выгода, полученная до подтверждения права на получение имущественного вычета, подлежит налогообложению по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК).
Т.е. в том случае, если до получения уведомление об имущественном вычете (в течение 2009 – 2010 г.г.) Вы осуществляли возврат заемных средств, то определяемая материальная выгода признавалась у Вас налогооблагаемым доходом.

По мнению Минфина, в данном случае после получения уведомления налогового органа производится возврат налогоплательщику удержанного ранее налога, исчисленного от материальной выгоды (см., в частности, Письмо МФ РФ от 14.08.2009 г. №03-04-05-01/634).

Источник: Клерк.Ру.

Проконсультируйте, пожалуйста, по вопросу налогообложения материальной выгоды с беспроцентного займа  сотруднику. Займ выдан сотруднику на приобретение  квартиры.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными, в частности, на приобретение на территории РФ квартиры при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, подтвержденного налоговым органом.

По мнению Минфина, указанная норма распространяется и на беспроцентные займы (см., например, Письмо Минфина РФ от 04.09.2009 г. №03-04-05-01/671).

Так, если в договоре будет отражен целевой характер займа и сотрудник предоставит Вам уведомление налогового органа о подтверждении права на имущественный вычет, доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, возникающий в данном случае в момент полного или частичного погашения займа, облагаться налогом на доходы физических лиц не будет.

Источник: Клерк.Ру.

Купили по ипотеке квартиру за 1 780 000. Узнал у друзей, что налоговая возвращает 13% с суммы. Я думаю что должны перечислить на расчетный счет порядка 230 000 или уменьшить основной долг. Но оказывается из-за маленькой офиц.зарплаты будут возвращать много лет маленькими платежами, а у меня появляется возможность в скором времени погасить ипотечный займ (1 млн.руб.). Вопрос: Получается, я не успею вернуть 230 000? Обидно.

Срок получения имущественного вычета (в Вашем случае в сумме 230 тыс. рублей) Налоговым кодексом не ограничен. Более того, в п. 1 ст. 220 НК указано, что если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Таким образом, вычет будет предоставляться Вам частями на протяжении длительного периода, при этом факт погашения ипотечного кредита не лишает Вас права на возврат налога в последующих периодах.

Источник: Клерк.Ру.

Страховые взносы

Изменился МРОТ. С какого момента и как для ИП пересчитывать фиксированные платежи во внебюджетные фонды?

ИП, не производящие выплаты физическим лицам, обязаны определять размер страховых взносов исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

В соответствии с ч. 2 ст. 13 Федерального закона N 212-ФЗ такая стоимость определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

На 01.01.2011 г. МРОТ составлял 4330 руб. в месяц (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда").

Следовательно размер страховых взносов для ИП в 2011 г., равный стоимости страхового года, составит:
- в ПФР - 13 509,6 руб. (4330 руб. x 26% x 12);
- в ФФОМС - 1610,76 руб. (4330 руб. x 3,1% x 12);
- в ТФОМС - 1039,2 руб. (4330 руб. x 2% x 12).

Итого - 16 159,56 руб.

Таким образом, установление МРОТ с 1 июня 2011 года в сумме 4 611 рублей не оказывает влияния на стоимость страхового года и, соответственно, на размер страховых взносов уплачиваемых ИП за 2011 год.

Источник: Клерк.Ру.

Должен ли работодатель отчислять страховые взносы в Пенсионный фонд за работника, с которым заключено трудовое соглашение (гражданско-правовой договор)? При этом работник не имеет статуса ИП, налог 13% из вознаграждения удерживается, а в Пенсионный  фонд взносы не отчисляются.

В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона РФ от 22.07.2009 г. №212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организацией в пользу физических лиц в рамках кактрудовых отношений, так и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, являются объектом обложения страховыми взносами.

При этом на основании пп. 2 п. 3 ст. 9 Закона №212-ФЗ в отношении выплат, производимых физическим лицам по гражданско-правовым договорам, страховые взносы в Фонд социального страхования не уплачиваются.

Источник: Клерк.Ру.

УСН

Для покупки "маркиз" для кафе не хватает наличных денежных средств. Предприятие находится на УСН "доходы минус расходы". Два учредителя, имеющие равные доли, предлагают безвозмездное финансирование этой покупки. Какие проводки надо сделать бухгалтеру, какими документами подтвердить и как облагается такая финансовая помощь?

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.15 и пп. 11 п. 1 ст. 251 НК при определении объекта налогообложения по единому налогу, в частности, не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, доля участия которого в уставном капитале указанной организации составляет более 50%.

Поскольку размер долей участников (50% у каждого) не соответствуют указанному выше показателю, стоимость оплаченного участниками имущества подлежит включению в налоговую базу по единому налогу. Таким образом, стоимость маркиз, приобретенных за счет участников организации, учитывается при определении налоговой базы по единому налогу при наличии документа, подтверждающего получение имущества организацией, или погашение за нее кредиторской задолженности. Так, если договор с продавцом заключен от имени покупателя (и на его же имя выписаны накладные), а оплата произведена участниками, то доходы подлежат признанию организацией на основании платежных документов, подтверждающих оплату товара участниками, и/или акта сверки взаиморасчетов с поставщиком.

В бухгалтерском учете при этом следует сделать записи:
Дт 08 (или 10)   Кт 60 / Поставщик
Дт 60 / Поставщик   Кт 76 / Участники
Дт 76 / Участники   Кт 91.1 – на основании решения участников о безвозмездном для организации характере сделки.

Если же участники вносили деньги в кассу и на расчетный счет непосредственно организации и оплату она производила от своего имени, в учете это будет отражено проводками:
Дт 50, 51)   Кт 91.1
Дт 08 (или 10)   Кт 60 / Поставщик
Дт 60 / Поставщик   Кт 51.

Обращаем Ваше внимание, что предоставление участниками организации займа для приобретения маркиз не приведет к образованию налогооблагаемых доходов, т.е. с точки зрения минимизации налоговых обязательств организации целесообразнее оформлять не оказание участниками финансовой помощи, а предоставление долгосрочного займа (в т.ч. беспроцентного).

Источник: Клерк.Ру.

Социальные пособия

1 марта 2011 принята на работу сотрудница, имеющая ребенка в возрасте 8 месяцев. Отработав 1 неделю, она была вынуждена пойти в отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет (так сложились обстоятельства). Имеем ли мы право выплачивать ей пособие по уходу за ребенком и в каком размере?

По заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Порядок и сроки выплаты пособия по государственному социальному страхованию в период указанного отпуска определяются федеральными законами (ст. 256 ТК РФ).

В период нахождения в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, лицу, подлежащему обязательному социальному страхованию (в том числе лицу, оформленному по трудовому договору), и осуществляющему уход за ребенком, со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста полутора лет выплачивается ежемесячное пособие по уходу за ребенком в размере 40 процентов среднего заработка. (ст. 13-15 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей").

Частью 2 ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ предусмотрены переходные положения для расчета пособий по беременности и родам и ежемесячных пособий по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в период с 01.01.2011 по 31.12.2012 (включительно). По заявлению застрахованного лица эти пособия могут быть назначены, исчислены и выплачены по нормам Федерального закона N 255-ФЗ в редакции, действовавшей до 01.01.2011.

По правилам, действовавшим в 2010 г., ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется исходя из среднего заработка женщины, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы у страхователя, предшествующих месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком (расчетный период).

При расчете ежемесячного пособия по уходу за ребенком организация в данном случае должна руководствоваться Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375, в редакции, действовавшей до 01.01.2011, а именно п. 10 указанного Положения.

В нем сказано, что в случае если застрахованное лицо не имело заработка в течение последних 12 календарных месяцев работы у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком, средний заработок определяется исходя из суммы заработка, полученного в месяце наступления отпуска по уходу за ребенком.

При этом согласно абз. 2, 3 ч. 1 ст. 15 Федерального закона N 81-ФЗ минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком в 2011 году не может быть менее 2194,34 руб.

С учетом изложенного, в данной ситуации Ваша организация обязана выплачивать пособие по уходу за ребенком.

Источник: Клерк.Ру.

С сентября 2010г. работаю в организации, где имеется 2 юридических лица и зар. плата разделена между ними - по основному месту работы и по внешнему совместительству. В июне 2011 года собираюсь в декретный отпуск. Имею ли я право на оформление листка нетрудоспособности по обоим организациям и выплату пособия по новым правилам у двух работодателей или нет? Могу ли я в одной организации рассчитать пособие по новым правилам, а по совместительству - по старым исходя из среднего заработка в данной организации?

В случае, если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей и в двух предшествующих календарных годах было занято у тех же страхователей, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются ему страхователями по всем местам работы (службы, иной деятельности) (ч.2.2 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ).

Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах было занято как у этих, так и у других страхователей (другого страхователя), пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются ему либо страхователями по всем местам работы (службы, иной деятельности) исходя из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие, либо страхователем по одному из последних мест работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица (ч.2.2 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ).

Следовательно, В Вашей ситуации пособие может назначаться и выплачиваться по всем местам работы.

Согласно ч. 2 ст. 3 Федерального закона N 343-ФЗ пособия по беременности и родам по страховым случаям, наступившим в переходный период, по заявлению застрахованного лица могут быть назначены, исчислены и выплачены по нормам Федерального закона N 255-ФЗ в редакции, действовавшей до 01.01.2011. Закон не содержит требования о том, что бы указанное заявление женщина подавала всем работодателям, назначающим ей пособие. Поэтому, на мой взгляд, подача заявления о расчете пособия по прежним правилам только одному из работодателей правомерна. Соответственно второй работодатель рассчитает его в соответствии с новым порядком.

Источник: Клерк.Ру.

Работаю в организации с 16 ноября 2010 года. Собираюсь в декрет с 16 июня 2011 года, на данный момент уже не успеваю взять отпуск (ежегодный оплачиваемый). Скажите пожалуйста, каким образом будет происходить расчет отпускных, если я его возьму сразу после декретного отпуска? Сколько дней я имею право его взять и каким образом будут его рассчитывать (в расчет будут брать 140 дней те дни которые я проведу в декрете или нет)? Или вообще мне начислять по МРОТ?

В соответствии с ч. 3 ст. 122 и ст. 260 ТК РФ женщине по ее заявлению должен быть предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него независимо от стажа работы у данного работодателя.

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней (за исключением некоторых категорий работников, которым по закону положен удлиненный основной отпуск) (ст. 115 ТК РФ).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12 календарных месяцев (п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Как установлено п. 5 Положения, при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, в частности, если работник получал пособие по беременности и родам (пп. "б" п. 5).
На основании п. 10 Положения средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).

В случае если из расчетного периода исключалось время в соответствии с п. 5 Положения (то есть как в данной ситуации), средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Таким образом, после отпуска по беременности и родам Вам обязаны предоставить очередной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. На расчет отпускных сумм факт Вашего нахождения в отпуске по беременности и родам в течение расчетного периода влияния не окажет.

Источник: Клерк.Ру.

Здравствуйте, помогите пожалуйста разобраться. Мой трудовой стаж менее 6 месяцев (не хватило 10 дней), декретные мне выплатили из МРОТ (сказали из-за того что стаж менее 6 месяцев) около 20 000 руб. З/п у меня была 11 000 руб. - правильно ли это? Сколько мне будут выплачивать пособие до 1,5 лет, если это у меня 2 - ой ребенок?

В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ пособие по беременности и родам выплачивается в размере 100% среднего заработка.

Исключение предусмотрено только для работников, страховой стаж которых не превышает 6 месяцев (ч. 3 ст. 11 Закона N 255-ФЗ), в этом случае пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда. Поэтому Ваш работодатель поступил правильно.

Согласно ст. 11.2 Федерального закона N 255-ФЗ ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40 процентов среднего заработка застрахованного лица. При этом сумма пособия по уходу за ребенком не может быть меньше установленного минимального размера пособия, который в 2011 г. составляет 2 194,34 руб. (по уходу за первым ребенком) и 4388,67 руб. (по уходу за вторым и последующими детьми).

Источник: Клерк.Ру.

Я работала с 21 июля по 21 сентября 2010 г. и работаю с 24 февраля 2011 по сей день. С 19 мая у меня декретный отпуск. Можно ли мне рассчитать декретные по старому за последние 12 месяцев? Так у меня зарплата 118 000, а если за два года, то все вместе у меня 180 000. Мне  выгодней по старому, чем по новому закону!

Федеральным законом от 08.12.10 г. №343 ФЗ были утверждены изменения в порядок расчета пособий, где начиная с 01.01.11 г. для пособий установлен новый расчетный период – полные два календарных года или 730 дней, предшествующих страховому случаю.  При этом в расчет для периода, начиная с 1 января 2011 года включаются все суммы, с которых были исчислены страховые взносы в ФСС это отпускные, выплаты за время командировок и время простоя так же учитываются в расчете.

Также нужно учитывать выплаты по всем местам работы за предыдущие два календарных года, но в пределах установленного лимита, облагаемого страховыми взносами (для 2009-2010 г.г.- 415 000 рублей, для 2011г. лимит – 463 000 рублей, но он будет учитываться  при наступлении страхового случая уже в 2012 г.).  Здесь заработок за два календарных года делится на 730 дней и умножается на число дней отпуска по беременности и родам, обычно это 140 дней.

Однако Федеральным законом от 25.02.11 г. №21-ФЗ был введен двухлетний переходный период. То есть в 2011-2012 по заявлению сотрудницы, бухгалтер должен рассчитать декретные и пособия по уходу за ребенком по старым правилам, если для сотрудницы они будут наиболее выгодными.

Составить заявление о расчете декретных по старым правилам, исходя из расчета за 12 предыдущих месяцев нужно обязательно, иначе бухгалтер может начислить пособие по новым правилам, да и для ФСС оно так же потребуется. По старым правилам, действовавшим  в 2010 году,  в расчет войдут суммы заработка, на которые начислялись страховые взносы за последние 12 месяцев, за исключением выплат по среднему заработку (за периоды  отпусков, болезней и т.д.).

Расчетную сумму нужно поделить на календарные дни в расчетном периоде, при этом также надо исключить время, когда сотрудница не работала (время отпуска или больничного), в результате деления получим средний заработок, далее ее нужно умножить на число дней отпуска по беременности и родам. Здесь также действует ограничение по лимиту, облагаемому страховыми взносами, т.е. сумма пособия по беременности и родам за день не может превышать 1136,99 рублей (415 000 руб. / 365 дн.).

Пособие по беременности и родам подлежат начислению в течение 10 календарных дней, после предъявления в бухгалтерию подлинника больничного листа, а перечислению  в самый ближайший день выдачи заработной платы, установленного в организации.

Источник: Клерк.Ру.

Трудовое право

ТСЖ на  УСН. В связи с невозможностью сдать дела, председателю ТСЖ, бухгалтеру и дворнику выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. Основание - решение правления ТСЖ. Данные суммы заложены в смету на содержание ТСЖ. Правомерны ли данные действия?

Нет, не правомерны. Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно (ст. 122 ТК РФ).

Данная норма является императивной, она является гарантией, предусмотренной ч. 5 ст. 37 Конституции РФ и ст. 2 ТК РФ. В соответствии с ч. 3 ст. 124 ТК РФ в исключительных случаях, когда предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации, индивидуального предпринимателя, допускается с согласия работника перенесение отпуска на следующий рабочий год.

При этом отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется. Данная норма предусматривает именно перенесение отпуска на следующий год, а не замену его денежной компенсацией;

В силу ч. 1 ст. 126 ТК. РФ по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией только часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней. То есть если продолжительность Вашего ежегодного отпуска не превышает 28 календарных дней, замена его дней денежной компенсацией незаконна.

Источник: Клерк.Ру.

Разное

Учредителями ООО "Статус" являются физлицо Карпова-10% (100 000 руб.) и ООО "Сирена"- 90% (900 000 руб.)  уставного капитала. Одновременно Карпова является учредителем ООО "Сирена". Согласно договора займа, ООО "Сирена" должна Карповой 1 000 000 руб. Можно ли в счет долга Карповой передать долю уставного капитала -90% ( 900 000 руб)? Если да, то как это оформить для бухучета и налогообложения?

Механизм перехода доли участника ООО в уставном капитале к другим участникам определен ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью».

В частности, согласно п. 2 ст. 21 Закона участник общества вправе продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или ее части в уставном капитале одному или нескольким участникам данного общества. Доля в уставном капитале общества переходит к ее приобретателю с момента нотариального удостоверения сделки (п. 12 ст. 21 Закона).

Доля в уставном капитале ООО «Статус» отражена в учете ООО "Сирена" в составе финансовых вложений по первоначальной стоимости на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции".

Продажная цена доли в ООО признается прочим доходом ООО "Сирена, который отражается по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", и дебету счета учета расчетов с покупателем доли, например 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. п. 7, 16 ПБУ 9/99). Первоначальная стоимость выбывающего финансового вложения отражается в составе прочих расходов (п. п. 25, 27 ПБУ 19/02, п. 11 ПБУ 10/99). При этом производится запись по дебету счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 58, субсчет 58-1.

Выручка от реализации доли в уставном капитале ООО признается доходом от реализации на дату перехода доли к ее приобретателю (п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ доход от реализации доли уменьшается на цену ее приобретения. Реализация долей в уставных капиталах организаций не облагается НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Имеющееся у ООО обязательство по договору займа с Карповой может быть прекращено зачетом встречного однородного требования к ней, возникшего из договора купли-продажи доли. Для зачета достаточно заявления одной стороны (ст. 410 ГК РФ).

Источник: Клерк.Ру.

Наша фирма занимается оптовой торговлей металлорежущего инструмента. Работаем с большими заводами в Поволжье. Как дилеры Чешского производителя входим в десятку крупнейших продавцов в мире. В июне месяце производитель устраивает дни открытых дверей, приглашает на производство с ознакомлением технического процесса.

Мы за свой счет вывозим в Прагу десять человек, представителей наших постоянных покупателей. Мы оплачиваем авиабилеты и проживание в гостинице. Так вот. Какие необходимы документы и как я имею право провести все эти расходы? Какие налоги мне необходимо будет перечислить в бюджет?

Ваша фирма производит выплаты (стоимость авиабилета и проживания в гостинице) в пользу физических лиц (представителей ваших постоянных покупателей), с которыми у нее не заключены ни трудовые, ни гражданско-правовые договоры на выполнение работ или оказание услуг.

Налог на прибыль

Расходы в виде стоимости авиабилетов и проживания в гостинице представителей ваших постоянных покупателей произведены не для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, в связи с чем на основании п. 1 ст. 252 НК РФ не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

НДС

Ваша фирма имеет право принять к вычету НДС по стоимости перелета и проживания в гостинице при выполнении следующих условий:
- если товары, работы, услуги или имущественные права были приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
- НДС принимается к вычету после того, как товары, работы, услуги или имущественные права будут приняты на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- налоговый вычет применим только при наличии правильно оформленного счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ). Основанием для вычета служит лишь документ, который содержит все сведения, предусмотренные п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ.
Поскольку указанные расходы не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, то и вычету не принимаются.

НДФЛ

В данном случае вы являетесь налоговым агентом по НДФЛ в части дохода физических лиц (стоимости перелета и проживания в гостинице),
Если налоговый агент не может удержать НДФЛ (например, билет и ваучер в гостиницу выданы в натуральной форме и денежных выплат физическому лицу в этом налоговом периоде больше не производилось), обязанности удержать налог не возникает (Постановление ФАС Уральского округа от 10.06.2009 N Ф09-3923/09-С2).

Однако в таких случаях нужно письменно сообщить налоговому органу, а также налогоплательщику о невозможности удержать налог и о сумме задолженности физического лица (п. 5 ст. 226 НК РФ).
При этом если до окончания года вы выплатите физическому лицу какие-либо доходы, то с них нужно будет удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, который ранее невозможно было уплатить (Письма Минфина России от 17.11.2010 N 03-04-08/8-258, ФНС России от 02.12.2010 N ШС-37-3/16768@).

Страховые взносы

Объект обложения страховыми взносами определяется согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) как все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, начисленные плательщиками страховых взносов - организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в пп. "а" и "б" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ и в ч. 2 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, начисленные плательщиками страховых взносов - физическими лицами, не признаваемыми индивидуальными предпринимателями, указанными в пп. "в" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ.

Выплаты, производимые организацией в пользу физических лиц, с которыми у нее ни трудовые, ни гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг не заключены, страховыми взносами не облагаются.

Выводы:

Ваша фирма несет дополнительные расходы по уплате по налога на прибыль, не может принять НДС со стоимости перелета и проживания в гостинице, а также несет налоговые риски по НДФЛ.
Но, возможно, Вы неправильно квалифицировали данную операцию.

Ваша фирма предоставляет бонус (премию) своим Клиентам за исполнение условий заключенных договоров, при этом сумма бонуса компенсирует расходы Клиентов на оплату стоимости перелета и проживания в гостинице?

В данном случае предоставление Вашей фирмой бонуса (премии) должно быть оформлено документально: дополнительное соглашение о предоставлении премии, отчет Клиента об исполнении условий договора, акт согласования бонуса (премии). В налоговом учете сумма премии включается в состав внереализационных расходов на основании пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Источник: Клерк.Ру.

Комментарии (1)

[...] 5. Ставка рефинансирования ЦБР [...]

Мониторинг законодательства РФ за период с 6 по 12 июня 2011 года &raquo; Точка и - Юридические консультации и аудит 17.06.2011

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые ^* обязательны для заполнения.

Автор *

E-mail *

Сайт

Комментарий *

Проверочный код