Мониторинг законодательства РФ за период с 18 по 24 апреля 2011 года
| Содержание:
1. Обзор обновлений законодательства РФ |
Самое важное:
1. Страховые взносы в 2011 году 2. Пониженные ставки взносов в 2011 году 3. Страховые взносы ИП в 2011 году |
Приказ Минпромторга РФ от 15.04.2011 N 512
"О Государственном реестре контрольно-кассовой техники"
Перечень ККТ, разрешенной к применению организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении наличных денежных расчетов и с использованием платежных карт, дополнен новой моделью
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники..." при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт на территории РФ применяются модели контрольно-кассовой техники, включенные в Государственный реестр.
Первый раздел "Государственного реестра контрольно-кассовой техники" дополнен сведениями о программно-техническом комплексе "EPSON TM-H5000 K". Его поставщиком является ООО "МультиСофт Системз". Приведены также реквизиты, печатаемые образцом данной модели на кассовом чеке.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 апреля 2011 г. N 03-02-07/1-113
Налоговые органы вправе требовать документы по формам и (или) форматам в электронном виде, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов. Кроме того, они могут затребовать материалы, подтверждающие правильность их расчета и своевременность внесения.
Разъясняется, что требование налогового органа представить документы, составление которых не предусмотрено законодательством, можно оспорить.
Письмо ФНС РФ от 18.04.2011 N КЕ-4-6/6116
"О представлении промежуточной бухгалтерской отчетности в 2011 году"
За первый квартал 2011 года бухгалтерская отчетность организаций должна составляться в соответствии с новыми формами, утвержденными Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н
Названным Приказом установлено, что утвержденные формы отчетности (бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, а также приложений к ним) вводятся в действие начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год. Вместе с тем отмечено, что в соответствии с "Рекомендациями аудиторам...", предусмотренными в письме Минфина РФ от 24.01.2011 N 07-02-18/01, содержание включаемых в состав промежуточной бухгалтерской отчетности бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках должно соответствовать содержанию и формам отчетности, включаемым в состав годовой бухгалтерской отчетности. С учетом изложенного сделан вывод о том, что формы промежуточной отчетности 2011 года должны соответствовать формам бухгалтерской отчетности за этот год, т.е. должны формироваться в соответствии с формами, утвержденными Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н.
Письмо ФНС РФ от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@
"О налоге на доходы физических лиц"
ФНС РФ подготовило обзорное письмо, содержащее ответы на вопросы налогоплательщиков, касающиеся исчисления и уплаты НДФЛ
В письме даны разъяснения по вопросу возникновения обязанности уплаты НДФЛ с сумм:
- денежного содержания муниципального служащего, выплаченного по решению мирового судьи;
- пособий, выплачиваемых сотрудникам милиции на содержание детей в детских дошкольных учреждениях;
- неустойки, выплаченной по решению суда за ненадлежащее исполнение страховщиком обязанности по выплате страхового возмещения потерпевшему в ДТП;
- единовременного пособия лицу, уволенному со службы в органах внутренних дел;
- материальной помощи, выплаченной из средств стипендиального фонда;
- вознаграждений, выплачиваемых работнику за счет средств гранта;
- субсидий, предоставляемых гражданам, ведущим личное подсобное хозяйство;
- дохода от продажи земельного участка, находящегося в собственности с 1993 года;
- дохода от продажи доли в уставном капитале организации.
Помимо этого, в письме затронуты вопросы предоставления налоговых вычетов (имущественного, социального) по расходам на приобретение жилья, санитарно-технического оборудования, по расходам на благотворительность, а также вопросы, касающиеся рассмотрения обращений граждан, в частности о предоставлении информации об уплате налогов и страховых взносов другими физическими лицами.
Письмо Федеральная налоговая служба от 18 апреля 2011 г. N КЕ-4-3/6128@ "О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за март 2011 года"
С 1 января 2007 г. ставка НДПИ в отношении нефти в 419 руб. за 1 т добытого обезвоженного, обессоленного и стабилизированного продукта умножается на 2 коэффициента: Кц и Кв. Первый характеризует динамику мировых цен на названное полезное ископаемое, второй - степень выработанности конкретного участка недр. Приводятся данные для расчета налога за март 2011 г.
При средних уровне цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках соответствующего сырья 111,35 долл. США за баррель и значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 28,4316 значение Кц определено как 10,4957 (в феврале 2011 г. - 9,6639). Значение Кв налогоплательщик устанавливает сам.
Данные для расчета НДПИ за февраль 2011 г. приведены в письме ФНС России от 22 марта 2011 г. N КЕ-4-3/4438@.
Письмо ЦБР от 7 апреля 2011 г. N 14-27/150 "О перечислении денежных средств юридическим лицом в пользу физического лица, не имеющего банковского счета"
Разъяснен порядок перечисления организацией средств в пользу физлица, у которого нет банковского счета, с последующей выплатой наличными.
В таких случаях банк вправе по просьбе организации-клиента принять на себя обязанность по исполнению его денежных обязательств перед физлицом путем выплаты ему причитающихся средств. Условие - данный способ платежа должен быть предусмотрен в договоре организации с физлицом.
Средства, поступившие от организации в пользу физлица до его обращения в банк, можно учитывать на балансовом счете N 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы".
При выдаче физлицу переведенных ему средств банк должен соблюдать нормы законодательства о противодействии легализации преступных доходов и финансированию терроризма (в т. ч. требования к идентификации клиента и выгодоприобретателя, установленные Положением ЦБР от 19 августа 2004 г.).
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
18.04.2011 Сдача нулевой отчетности не является признаком однодневки
Законодательство исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика
Сдача нулевой отчетности еще не доказывает факт существования фирмы однодневки, такой вывод сделал ФАС Московского округа. В арбитражном суде рассматривался спор между предпринимателем и ИФНС. Налоговая инспекция привлекла к ответственности бизнесмена по той причине, что документы по его контрагентам подписаны неустановленными лицами, а сами поставщики являются фирмами «однодневками», сдают «нулевую» отчетность.
Как отметила кассационная инстанция, законодательство о налогах и сборах Российской Федерации исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика. Представленные предпринимателем первичные документы свидетельствуют о реальном приобретении товара и движении денежных средств. Также ИП подтвердил реализацию приобретенного товара. Доводы налоговой инспекции были отклонены. Суд оставил кассационную жалобу ИФНС без удовлетворения.
Постановление ФАС Московского округа от 07.04.2011 г. № КА-А40/2138-11
Источник: Российский налоговый портал
18.04.2011 Уплату госпошлины подтвердит только оригинал
Копия платежки не является доказательством расходов
При разрешении административного спора встал вопрос о возврате госпошлины. Суд выяснил, что предприниматель к заявлению приложил копию чека-ордера об уплате пошлины.
Арбитры напомнили, что платежные документы предоставляются в суд только с подлинной отметкой банка, а копии таких расчетных документов не являются доказательством перечисления государственной пошлины в федеральный бюджет. Таким образом, надлежащим доказательством уплаты государственной пошлины является именно оригинал (подлинник) платежного поручения или квитанции. Поскольку в материалах дела не нашлось оригинала квитанции, суд не смог взыскать с проигравшей стороны сумму госпошлины.
Постановление 13 арбитражного апелляционного суда от 01.04.2011 г. № А56-62187/2010
Источник: Российский налоговый портал
18.04.2011 Нужно ли для приостановки счета выставлять инкассо
Допустимость приостановки операций и инкассо на разные счета18.04.2011,Российский налоговый портал
Инспекция решила взыскать доначисленные налоги за счет средств налогоплательщика в банке и направила инкассовые поручения. В тот же день инспекция приняла решение о приостановлении операций по счетам в другом банке. Общество посчитало, что инспекция не вправе принимать решения о приостановлении операций по тем счетам в банках, на которые не выставлялись инкассовые поручения.
Суд решил, что две упомянутые процедуры не противоречат друг другу. Инспекция имеет право приостановить операции по счетам, на которые инкассо не выставлялись.
Определение ВАС РФ от 05.04.2011 г. № ВАС-3491/11
Источник: Российский налоговый портал
18.04.2011 Отказ инспекции в регистрации изменений: возврат госпошлины
Суд не вернул госпошлину
Инспекция отказала в регистрации изменений, вносимых в учредительные документы. Организация потребовала вернуть госпошлину, но в этом ей также было отказано. Инспекция сослалась на то, что заявление о возврате госпошлины, последовало уже после того как был совершен отказ в госрегистрации изменений.
Суд решил, что инспекция имела право не возвращать госпошлину. Согласно НК государственная пошлина взимается за государственную регистрацию, за совершение прочих юридически значимых действий. Инспекция к моменту подачи заявления о возврате госпошлины уже совершила юридически значимые действия.
Постановление ФАС Московского округа от 07.04.2011 г. № КГ-А40/1534-11
Источник: Российский налоговый портал
19.04.2011 Продажа магазина под ЕНВД не попадает
Налогоплательщик не смог доказать разовый характер сделки
Предприниматель попыталась убедить суд в том, что сделка по продаже имущества носила разовый характер и не образует доход от предпринимательской деятельности. Инспекция установила, что предприниматель применяла ЕНВД. Поводом для доначисления налогов по общей системе стала продажа здания магазина и земельного участка под ним.
Суды поддержали позицию инспекции. Арбитры исходили из того, что в период до продажи недвижимости предприниматель осуществляла в магазине деятельность по розничной торговле товарами, в связи с чем, суды сделали вывод о том, что реализованное имущество использовалось в предпринимательских целях для систематического извлечения прибыли. К тому же денежные средства за спорное имущество по договорам купли-продажи были перечислены платежными поручениями на расчетный счет предпринимателя. С таким выводом согласился ВАС.
Определение ВАС РФ от 05.04.2011 г. № ВАС-3702/11
Источник: Российский налоговый портал
20.04.2011 Как определить площадь торгового зала
Инспекция доначислила ЕНВД без осмотра помещений
Расчет площади торгового зала, составленный инспекцией и налогоплательщиком, оказался разным. Инспекция доначислила ЕНВД исходя из условий договора аренды.
Суд пришел к выводу о том, что фактически налогоплательщиком используются помещения под торговый зал площадью 166,3 кв. м., а не 108,3 кв.м., как указала инспекция. Налоговым органом не представлены доказательства использования обществом для розничной торговли площади торгового зала менее 150 кв.м. Инспекторы не проводили осмотр помещений, не допрашивали сотрудников общества о фактическом использовании помещений. Арбитры отметили, что обязательным признаком отнесения площадей к категории «площадь торгового зала» и учета их при исчислении ЕНВД является фактическое использование площади при осуществлении торговли.
Постановление Западно-Сибирского округа от 28.03.2011 г. № А45-13959/2010
Источник: Российский налоговый портал
20.04.2011 Наличие документов о вычетах без их декларирования влечет доначисления
Суд подтвердил правомерность доначисления НДС
В декларациях по НДС суммы вычетов не совпадали с теми, что указаны в книге покупок. На вычет отнесена сумма НДС без подтверждающих первичных документов; дополнения и изменения в налоговые декларации не вносились. Общество пояснило, что в декларациях были отражены не все суммы вычетов, но они были заявлены в более поздние периоды.
Суд пришел к выводу, что уменьшение сумм налога на установленные налоговые вычеты является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Наличие документов по вычетам подтверждает лишь наличие у налогоплательщика соответствующего права, но не заменяет его декларирования в целях уменьшения общей суммы налога. Поскольку вычеты по НДС обществом не заявлялись в налоговой декларации, у инспекции отсутствовали основания для проверки их обоснованности и документального подтверждения. Инспекцией правомерно при проверке не были применены налоговые вычеты, не заявленные обществом в налоговой декларации.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.03.2011 г. № А81-3021/2010
Источник: Российский налоговый портал
20.04.2011 Деятельность по производству дверей не облагается ЕНВД
Производство дверей не имеет отношения к оказанию бытовых услуг
Инспекция доначислила ЕНВД посчитав, что предпринимательская деятельность по производству дверей облагается данным налогом. Предприниматель настаивал на том, что налогоплательщиками ЕНВД признаются только те организации и предприниматели, которые оказывают физическим лицам платные бытовые услуги на основе договоров бытового подряда.
Суд выяснил, что предприниматель осуществлял деятельность по производству металлических дверей. Производство включало в себя цепь определенных технологических процессов: снятие замеров, непосредственно производство, установка. Данная деятельность не может быть отнесена к бытовым услугам, и не подлежит налогообложению ЕНВД. Кроме того, суд установил, что отдельно стоимость работ по установке предпринимателем не выделялась, а указывалась лишь стоимость двери.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.03.2011 г. № А27-9150/2010
Источник: Российский налоговый портал
22.04.2011 Копия счета-фактуры не дает право на вычет
Счет-фактура был получен по факсимильной связи
Известно, что счет-фактура открывает налогоплательщику путь к вычету по НДС. Каким должен быть этот документ, чтобы убедить суд в правомерности использования вычетов? Общество заключило договоры сразу с несколькими контрагентами и по этим сделкам решило воспользоваться вычетом по НДС. Большую часть требований суд удовлетворил, несмотря на претензии к деятельности контрагентов. Однако в одном случае налогоплательщика подвел счет-фактура.
Арбитры отказали в вычетах, поскольку суды не приняли в качестве доказательства счет-фактуру, выданного контрагентом. Дело в том, что он был только в виде копии. Копия счета-фактуры была получена посредством факсимильной связи, без направления подлинного экземпляра. По такому счету-фактуре получить вычет по НДС оказалось невозможным.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.04.2011 г. № А53-15854/2010
Источник: Российский налоговый портал
22.04.2011 Программное обеспечение не относится к основным средствам
Электронный архив не имеет вещественной формыИнспекция решила, что общество неправомерно исключило стоимость основного средства из налоговой базы по налогу на имущество. Спор касался приобретенного обществом программного обеспечения. Налогоплательщик пояснил, что электронный архив конструкторской документации исправительными проводками сняты обществом со счета бухгалтерского учета «01» «Основные средства» и отражены на счете бухгалтерского учета «97» «Расходы будущих периодов».
Суд выяснил, что полученный обществом программный продукт не является архивным документом (архивным фондом), поскольку не имеет привязки к конкретному материальному носителю информации, и является компьютерной программой (базой данных). Арбитры установили, что приобретенное программное обеспечение не имеет вещественной формы, отнесение его к основным средствам и учет в качестве инвентарного объекта необоснованно.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.04.2011 г. № А53-10464/2010
Источник: Российский налоговый портал
22.04.2011 Ст. 40 НК: договоры общества не являются официальным источником информации
Инспекция снова нарушает закон
При проверке инспекция выяснила, что арендная плата, которую общество взимало с арендаторов, отклоняется от рыночных цен. Налогоплательщик засомневался в правильности расчетов инспекции и обратился в суд.
Арбитры установили нарушения при применении ст. 40 НК РФ. Суд указал, что информация, полученная инспекцией, касалась не рыночных цен на идентичные и однородные услуги (арендной платы за идентичные помещения на сопоставимых условиях), а среднерыночной ставки годовой арендной платы за помещения, находящиеся в собственности г. Москвы, по другому адресу и на неизвестных условиях. За рыночные цены инспекторы взяли один из договоров аренды общества. На это суд справедливо указал, что возможность определения рыночных цен сделки по наибольшей сумме среди заключенных налогоплательщиком сделок НК РФ не предусмотрена. При вынесении решения инспекция не обращалась за информацией к официальным источникам. Доначисления по налогу на прибыль и НДС отменены.
Постановление ФАС Московского округа от 18.04.2011 г. № КА-А40/2541-11
Источник: Российский налоговый портал
22.04.2011 Статистическая отчетность не влияет на размер уплачиваемого налога
Инспекция в ходе проведения камеральной проверки запросила статотчетность
Как указал ВАС РФ, формы статистического наблюдения не являются документами, влияющими на размер подлежащего уплате налога. Инспекция привлекала компанию к ответственности за непредставление статистической отчетности. Форма статистического наблюдения потребовалась инспектору в ходе проведения камеральной проверки. Общество вынуждено было обратиться в суд.
Арбитры признали решение ИФНС недействительным. Судьи руководствовались положениями ст. 88 НК РФ. Напомним, что при проведении камеральной проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, инспектор вправе истребовать иные документы, являющиеся основанием для исчисления налогов. Но форма статистического наблюдения «1-ЛС», которую предприятие не представило, никоим образом не влияет на размер уплачиваемого налога.
Доводы, приведенные инспекцией в надзорной жалобе, не свидетельствуют о неправильном применении норм материального права.
Определение ВАС РФ от 05.04.2011 г. № ВАС-3084/11
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
18.04.2011 Инспекция не вправе требовать составление произвольных документов
Требование ИФНС о представлении документов, непредусмотренных законодательством можно оспорить
Как указал Минфин России, инспекция не вправе требовать от организации составления документов в произвольной форме, которая не предусмотрена законодательством. К таким формам можно отнести всякого рода сводные таблицы. Финансовое ведомство напомнило, что инспектор вправе требовать на проверку документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (подп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ). Документы должны соответствовать установленным действующим законодательством формам и служить основанием для исчисления и уплаты налогов.
Требование ИФНС о представлении документов, составление которых не предусмотрено законодательством, может быть оспорено, отметил Минфин РФ.
Письмо Минфина России от 08.04.2011 г. № 03-02-07/1-113
Источник: Российский налоговый портал
18.04.2011 Продажа квартиры нерезидентом: порядок расчета НДФЛ
Нерезидент обязан представить 3-НДФЛ
Нерезидент, в случае продажи недвижимости на территории нашей страны, признается плательщиком НДФЛ, объяснил Минфин РФ в письме от 07.04.2011 г. № 03-04-05/6-235. В данном случае возникает обязанность по сдаче 3-НДФЛ и уплате налога в отношении полученных доходов.
Как напомнило финансовое ведомство, не подлежат обложению НДФЛ доходы от продажи имущества, которое принадлежало его владельцу три года и более (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Данная льгота применяется только в отношении налоговых резидентов.
Письмо Минфина России от 07.04.2011 г. № 03-04-05/6-235
Источник: Российский налоговый портал
18.04.2011 Акт по итогам проверки должен строго соответствовать установленной форме
Давать подстрочные пояснения в акте не обязательно
Акт выездной налоговой проверки должен строго соответствовать требованиям, установленным налоговым законодательством, отметил Минфин России. Перечень необходимых реквизитов документа определен п. 3 ст. 100 НК РФ. Форма акта выездной налоговой проверки утверждена приказом ФНС России от 25.12.2006 г. № САЭ-3-06/892@.
Как пояснило финансовое ведомство, обязанность давать в тексте акта подстрочные пояснения (разъясняющие положения в скобках) действующим законодательством не предусмотрена.
Письмо Минфина России от 07.04.2011 г. № 03-02-08/40
Источник: Российский налоговый портал
18.04.2011 Изменение состава собственников не влечет прекращение права собственности
Если квартира находилась в собственности более трех лет, то доходы НДФЛ не облагаются
Изменение состава собственников, в том числе переход долей к одному из участников, не влечет прекращения права собственности, разъяснил Минфин России в письме от 07.04.2011 г. № 03-04-05/5-233 (ст. 235 ГК РФ).
Финансовое ведомство рассмотрело вопрос уплаты НДФЛ на примере. Дочь и мать более трех лет имели квартиру в совместной собственности без определения долей. Год назад мать скончалась, и дочь вступила в наследство, выделив долю из общей собственности. Дочь имеет право не уплачивать НДФЛ, так как она владела квартирой более трех лет.
Если недвижимость находилась в собственности гражданина (независимо от изменения размера долей) более трех лет, то доходы от продажи не подлежат обложению НДФЛ.
Письмо Минфина России от 07.04.2011 г. № 03-04-05/5-233
Источник: Российский налоговый портал
18.04.2011 Приостановлены операции на счету ликвидируемой организации: как получить средства на зарплату
При ликвидации расчеты по оплате труда предшествуют расчетам по обязательным платежам
Приостановление операций по счету ликвидируемой организации не распространяется на расчеты по оплате труда сотрудников, работающих по трудовому договору, указал Минфин РФ. Очередность исполнения обязанностей по уплате налогов при ликвидации компании среди расчетов с другими кредиторами определяется гражданским законодательством России, пояснило финансовое ведомство (п. 3 ст. 49 НК РФ).
Напомним, что при ликвидации организации расчеты по оплате труда предшествуют расчетам по обязательным платежам в бюджетную систему РФ (п. 1 ст. 64 ГК РФ).
Письмо Минфина России от 08.04.2011 г. № 03-02-07/1-112
Источник: Российский налоговый портал
18.04.2011 Разработан порядок заполнения декларации по ЕНВД
Об этом сообщила ФНС в своем письме
ФНС проработала вопрос порядка заполнения налогоплательщиками декларации ЕНВД (письмо ФНС от 04.04.2011 № КЕ-4-3/5183@). Это относится к тем налогоплательщиком, которые осуществляют новый вид деятельности «Реализация товаров с использованием торговых автоматов», введенный законом от 07.03.2011 № 25-ФЗ, сообщает пресс-служба ФНС.
Источник: Российский налоговый портал
18.04.2011 Услуги массажа не всегда переводятся на ЕНВД
Если косметические услуги и услуги массажа оказывает баня, то в таком случае речь идет о ЕНВД
Косметические услуги и услуги массажа переводятся на ЕНВД в том случае, если они оказываются банями или парикмахерскими, обратило внимание финансовое ведомство.
Минфин РФ еще раз напомнил о том, что к бытовым услугам, подпадающим под ЕНВД, относятся услуги, предоставляемые банями и парикмахерскими, включая массаж, комплексный уход за кожей, гигиенический массаж, смягчающие, тонизирующие ванночки. Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 г. № 163, к бытовым услугам отнесены услуги по коду 019000 «Услуги бань и душевых, парикмахерских. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги».
Письмо Минфина Росси от 15.03.2011 г. № 03-11-06/3/27
Источник: Российский налоговый портал
18.04.2011 Затраты компании в период простоя: налоговый учет
Прямые расходы в период простоя необходимо отнести на внереализационные расходы
Как разъяснил Минфин РФ в письме от 04.04.2011 г. № 03-03-06/1/206, компания вправе относить прямые затраты, которые она несет во время простоя, на внереализационные расходы (п. 2 ст. 265 НК РФ). Это могут быть затраты на заработную плату работников, амортизацию оборудования, не переведенного на консервацию.
На счет косвенных расходов финансовое ведомство указало, что такие расходы организация продолжает нести и во время простоя. Поэтому они учитываются для целей налогообложения прибыли в составе соответствующих групп расходов в порядке, установленном гл. 25 НК РФ.
Письмо Минфина России от 04.04.2011 г. № 03-03-06/1/206
Источник: Российский налоговый портал
18.04.2011 Операции по пересчету наличности НДС не облагаются
Проверка подлинности купюр, упаковка и пересчет денежной наличности относятся к банковским операциям
Банковские операции по пересчету денежной наличности НДС не облагаются. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 27.08.2010 г. № 03-07-05/34. Банковские операции (за исключением инкассации), освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость, указал Минфин (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Финансовое ведомство объяснило, что операции по пересчету и проверке подлинности денежных средств, их упаковке относятся к банковским операциям по кассовому обслуживанию организаций и физических лиц, не подлежащим налогообложению НДС.
Письмо Минфина России от 27.08.010 г. № 03-07-05/34
Источник: Российский налоговый портал
18.04.11 Минфин РФ разъяснил порядок учета расходов на содержание общежития при организации
Минфин РФ в воем письме № 03-03-06/1/157 от 21.03.2011 приводит разъяснения по вопросу о порядке учета в целях налогообложения прибыли затрат на содержание общежития, в котором проживают не только работники организации, но и сторонние лица.
Ведомство отмечает, что общежитие, числящееся на балансе организации и оказывающее услуги, как своим работникам, так и сторонним лицам, относится к объектам жилищно-коммунального хозяйства, налоговая база по которому определяется в соответствии со статьей 275.1 Кодекса.
Данная норма предусматривает особый порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.04.2011 Услуги нотариуса могут уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ
Доход от продажи доли в уставном капитале гражданин вправе уменьшить на расходы
Гражданин вправе уменьшить доход от продажи доли в уставном капитале на сумму понесенных расходов, отметил Минфин России. В частности, к таким расходам можно отнести затраты на услуги нотариуса.
Напомним, что при продаже доли в уставном капитале организации физическое лицо имеет право уменьшить сумму доходов на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с получением этих доходов (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Письмо Минфина Росси от 08.04.2011 г. № 03-04-05/3-240
Источник: Российский налоговый портал
19.04.2011 Адвокаты не должны использовать ККТ
Нормы Федерального закона № 54-ФЗ применяются при осуществлении предпринимательской деятельности
Как ответил Минфин РФ, адвокаты в своей деятельности не должны использовать ККТ. Финансовое ведомство объяснило это тем, что целью адвокатской деятельности является защита прав, свобод и интересов юридических и физических лиц. Поэтому результаты такой деятельности не могут расцениваться как продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг.
Минфин обратил внимание на то, что нормы Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» применяются только при осуществлении предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина России от 07.09.2010 г. № 03-01-15/7-201
Источник: Российский налоговый портал
19.04.2011 Гостиничная бронь в случае командировки: налоговый учет
Забронировать номер можно с помощью пластиковой карты19.04.2011,Российский налоговый портал
Затраты на бронирование и оплату гостиничного номера учитываются в составе прочих расходов, указал Минфин России (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это возможно в случае документального подтверждения расходов.
По вопросу расчета с отелем пластиковой картой финансовое ведомство сообщило что, к учету можно принять контрольно-кассовый чек или бланк строгой отчетности. Порядок оформления документов, связанных с командированием работников, установлен постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 г. № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».
Письмо Минфина России от 10.03.2011 г. № 03-03-06/1/131
Источник: Российский налоговый портал
19.04.2011 Суммы НДС за услугу по уборке территории к вычету не принимаются
Услуги по уборке мусора, благоустройству газонов не используются при реализации товаров
Как объяснил Минфин РФ в письме от 15.03.2011 г. № 03-03-06/1/136, сумму НДС за услугу по уборке территории возле предприятия к вычету принять нельзя. Услуги по уборке снега, мусора, благоустройству газонов, по мнению финансового ведомства, не используются для осуществления операций по реализации товаров.
Что касается налога на прибыль, то подобные затраты можно отнести на уменьшение налогооблагаемой базы при условии их документального подтверждения, отметил Минфин. Под расходами в объекты внешнего благоустройства следует понимать расходы, которые направлены на создание удобного, обустроенного пространства на территории организации.
Письмо Минфина России от 15.03.2011 г. № 03-03-06/1/136
Источник: Российский налоговый портал
19.04.2011 Письма Минфина не являются нормативно-правовыми актами
Разъяснения финансового ведомства несут информационный характер
Как отметило финансовое ведомство, письма Минфина России не являются нормативно-правовыми актами. Такие документы имеют информационный характер. Обязанность Минфина давать пояснения по тем или иным вопросам установлена в п. 1 ст. 34.2 НК РФ.
Опубликованные письменные разъяснения, предоставленные Минфином, должны восприниматься субъектами налоговых правоотношений наряду с иными публикациями специалистов в этой области, указало финансовое ведомство.
Письмо Минфина РФ от 05.04.2011 г. № 03-04-05/9-218
Источник: Российский налоговый портал
19.04.2011 Прекращение деятельности в качестве ИП: обязанность по уплате налога остается
За гражданином сохраняется обязанность по предоставлению налоговой декларацииВ случае прекращения деятельности в качестве ИП у гражданина сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов, объяснил Минфин России. Оплатить налоги и сдать отчетность следует за те периоды, в которых еще велась предпринимательская деятельность.
Напомним, что налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Письмо Минфина России от 06.04.2011 г. № 03-11-11/83
Источник: Российский налоговый портал
19.04.2011 Приостановлены операции по счету: госпошлину можно оплатить
Государственная пошлина отнесена к федеральному сбору
Как указал Минфин РФ, в случае приостановления операций по расчетному счету организации госпошлину оплатить можно. Приостановление операций по счету не распространяется на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов (п. 1 ст. 76 НК РФ).
Напомним, что государственная пошлина относится к федеральному сбору, взимаемому с организаций и физических лиц при их обращении, в частности, в государственные органы (ст. 333.16 НК РФ).
Письмо Минфина России от 05.04.2011 г. № 03-02-07/1-106
Источник: Российский налоговый портал
19.04.11 Уточнена возможность применения ЕНВД к услугам по техобслуживанию прицепов
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/32 от 21.03.2011 разъясняет возможность применения ЕНВД к деятельности по ремонту и техническому обслуживанию прицепной техники - прицепов, полуприцепов к грузовому автотранспорту.
Ведомство отмечает, что к услугам по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств (подпункт 3 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса) относятся согласно ОКУН, утвержденному постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 №163, услуги по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, машин и оборудования по коду 017000, кроме техобслуживания и ремонта строительно-дорожных машин и оборудования.
По вопросу отнесения работ по техническому обслуживанию и ремонту прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков к услугам по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, машин и оборудования следует обращаться в Росстандарт.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.04.11 ИП, уплачивающий НДФЛ, вправе претендовать на имущественный вычет
ФНС РФ в своем информационном сообщении разъяснила порядок представления имущественного налогового вычета индивидуальным предпринимателям.
Ведомство сообщает, что налоговые вычеты, установленные статьями 218 - 221 НК РФ применяются только к доходам налогоплательщиков (включая и индивидуальных предпринимателей) подлежащим обложению НДФЛ по ставке 13%.
Так как доходы, получаемые ИП, перешедшими на УСН, ЕНВД, ЕСХН не подлежат обложению НДФЛ, к таким доходам налоговые вычеты по НДФЛ не применяются.
Вместе с этим, если налогоплательщик получает другие доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13 %, он вправе уменьшить сумму таких доходов на налоговые вычеты
Такие разъяснения приводят специалисты ФНС РФ на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.04.11 ИП должен включить грант на развитие бизнеса в базу по УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/62 от 21.03.2011 разъясняет порядок учета доходов при УСН, если ИП получил областной грант (субсидию) на создание собственного дела.
В письме отмечается, что поскольку средства на развитие собственного бизнеса, полученные в 2009 году индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, не являются грантами в целях статьи 251 НК РФ, указанные средства должны учитываться при определении базы по УСН.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.04.11 Минфин разъяснил порядок подтверждения расходов принципала и агента
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/155 от 21.03.2011 приводит разъяснения по вопросу документального обоснования расходов принципала в целях налогообложения прибыли.
Ведомство напоминает, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом расходами признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком в целях получения дохода.
Как следует из ст. 1008 Гражданского кодекса Российской Федерации, в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и сроки, которые предусмотрены договором.
Если агентским договором не определено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.
Обязанности предоставления принципалу первичных документов, подтверждающих хозяйственные операции между агентом и субагентом, законодательством не предусмотрено.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.04.11 Охранная фирма вправе учесть затраты на добровольное страхование работников при УСН
Налогоплательщик, занимающийся частной детективной и охранной деятельностью, вправе учесть сумму платежей (взносов) по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, в составе расходов при исчислении налоговой базы по УСН.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/35 от 21.03.2011.
При этом следует учитывать, что взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.04.11 Остаточная стоимость недвижимости определяется на дату подписания акта приема-передачи
Остаточная стоимость недвижимости, учитываемая в расходах при продаже, определяется на дату подписания акта о приеме-передаче недвижимого имущества.
Об этом сообщает Минфин в письме № 03-03-06/1/162 от 21.03.2011.
В ведомстве поясняют, что одним из условий признания имущества амортизируемым является его использование в деятельности, направленной на извлечение дохода, а на основании пункта 11 статьи 258 НК РФ амортизацию по недвижимому имуществу после подписания акта приемки-передачи и подачи документов на регистрацию будет начислять покупатель.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.04.2011 Продажа имущества в долевой собственности: как распределить вычет
Продавцы вправе получить имущественный вычет пропорционально своей доли
При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, имущественный вычет распределяется между совладельцами пропорционально их доле (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Минфин России в письме от 01.04.2011 г. № 03-04-08/10-58 объяснил, что у участников долевой собственности объектом права выступает не доля в праве общей собственности на имущество, а само имущество в целом.
Как отметило финансовое ведомство, приобретая долю, принадлежащую другому участнику, или получая такую долю по наследству, новый собственник увеличивает объем своих прав в указанном имуществе. Но при этом объект права собственности остается прежним.
Письмо Минфина России от 01.04.2011 г. № 03-04-08/10-58
Источник: Российский налоговый портал
20.04.2011 В случае длительной командировки можно утратить налоговый статус
Период нахождения в России не прерывается на периоды выезда для леченияМинфин РФ в письме от 06.04.2011 г. № 03-04-05/6-228 отметил, что гражданин при длительной заграничной командировке может утратить статус налогового резидента. Напомним, что налоговыми резидентами нашей страны признаются граждане, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). 183 дня пребывания исчисляются путем суммирования всех календарных дней.
При выезде физического лица за границу для краткосрочного лечения или обучения период нахождения в России прерываться не будет, пояснил Минфин.
Письмо Минфина России от 06.04.2011 г. № 03-04-05/6-228
Источник: Российский налоговый портал
20.04.2011 Туристские путевки для сотрудников от НДФЛ не освобождаются
К оздоровительным организациям относятся санатории, базы отдыха, пансионаты, детские лагеря
Со стоимости туристской путевки, приобретенной для сотрудника компании, надо заплатить налог (п. 9 ст. 217 НК РФ), напомнил Минфин России. Не будет облагаться НДФЛ только путевка в оздоровительное учреждение, которую оплатило предприятие для своего работника (п. 9 ст. 217 НК РФ).
К оздоровительной организации можно отнести санатории-профилактории, дома и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря, разъяснило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 08.04.2011 г. № 03-04-05/6-244
Источник: Российский налоговый портал
20.04.2011 Крупный бизнес предложил пожертвовать льготами ради снижения страховых взносов
Получателю льгот сложно их идентифицировать и воспользоваться ими
Крупный бизнес предложил государству ради снижения ставок страховых взносов пожертвовать льготами, общий объем которых составляет сейчас 1 трлн рублей в год. Причем, льготы предоставляются так, чтобы «получателю было сложно их идентифицировать» и воспользоваться ими, недоволен глава РСПП Александр Шохин, пишут «Московские новости».
Он полагает, что «это часть игры, которую ведет Минфин», ради сохранения бюджета. «Даже в территориях, предусмотренных для этого, налогового рая нет», - заявил Игорь Дроздов из Фонда «Сколково», на фактах доказавший, что пока ни одной из предоставленных иннограду льгот бизнес реально воспользоваться не может.
Источник: Российский налоговый портал
20.04.2011 Передача в аренду торгового зала на ЕНВД не переводится
Стационарная торговая сеть – это сеть, подсоединенная к инженерным коммуникациям
Передача в аренду объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы, на уплату ЕНВД не переводится, говорит Минфин России. На ЕНВД можно перевести деятельность по сдаче в аренду нестационарных торговых сетей (подп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Финансовое ведомство пояснило, что стационарная торговая сеть – это сеть, которая расположена в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям.
Письмо Минфина России от 07.04.2011 г. № 03-11-11/85
Источник: Российский налоговый портал
20.04.2011 Перепродажа земельных участков: налоговый учет расходов
Стоимость приобретения участка будет списываться по мере реализации земли
Как объяснил Минфин России, организация, применяющая УСН, вправе уменьшить доходы на сумму затрат на приобретение земельных участков. Это возможно, если участки приобретаются с целью дальнейшей их перепродажи. Относить на затратную часть покупную стоимость земли необходимо только в момент реализации данного земельного участка.
Напомним, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере их реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Письмо Минфина России от 08.04.2011 г. № 03-11-06/2/46
Источник: Российский налоговый портал
20.04.11 Минфин уточнил порядок применения льготной ставки налога на прибыль негосударственным ВУЗом
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/198 от 01.04.2011 приводит разъяснения о возможности применения негосударственным образовательным учреждением высшего профессионального образования ставки 0% по налогу на прибыль с 01.01.2011 года на основании ст. 284.1 НК РФ, введенной Федеральным законом от 28.12.2010 №395-ФЗ.
Ведомство напоминает, то Федеральным законом № 395-ФЗ от 28 декабря 2010 г. установлена налоговая ставка в размере 0% к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную деятельность, при соблюдении определенных условий, установленных статьей 284.1 НК РФ.
При этом для целей применения положений статьи 284.1 НК РФ образовательной и медицинской деятельностью признается деятельность, включенная в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, установленный Правительством РФ.
Организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0%, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется нулевая ставка, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление и копию лицензии на осуществление образовательной деятельности.
Вместе с тем, перечень видов образовательной деятельности, устанавливаемый Правительством Российской Федерации в целях статьей 284.1 НК РФ, в настоящее время не утвержден.
Для применения организациями, осуществляющими образовательную деятельность, которые удовлетворяют предусмотренным статьей 284.1 НК РФ критериям, ставки по налогу на прибыль в размере 0%с 1 января 2012 г. необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление и предусмотренные НК РФ копии документов не позднее 30 ноября 2011 г.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.04.11 Передача векселя третьего лица в обмен на товары не облагается НДС
Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-79 от 21.03.2011 приводит разъяснения по вопросам о признании реализацией товаров (работ, услуг) для целей налогообложения досрочного погашения векселя на основании заявления и передачи векселя по индоссаменту.
Ведомство отмечает, что в целях применения НДС передача права собственности на вексель третьего лица, в том числе в обмен на товары (работы, услуги), признается реализацией векселя, освобождаемой от налогообложения на основании статьи 149 НК РФ.
Кроме того, досрочное погашение векселя векселедателем признается у векселедержателя иным выбытием ценных бумаг. В целях налогообложения прибыли при определении налоговой базы налогоплательщику необходимо руководствоваться положениями статьи 280 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.04.2011 При выдаче подарка физлицу его статус для целей НДФЛ не имеет значения
Организация не вправе требовать у иностранного гражданина документ об уплате им налога за пределами России
Налоговый статус гражданина – получателя дохода в виде подарка для целей НДФЛ значения не имеет, такой вывод сделал Минфин России в письме от 05.04.2011 г. № 03-04-06/6-75. Организация, которая выплатила иностранному гражданину доход в виде подарка, признается налоговым агентом. Она обязана удержать налог с доходов.
Как отметило финансовое ведомство, обязанность компаний требовать у иностранных физлиц – получателей подарков документ об уплате ими налога за пределами России законодателями не установлена.
Письмо Минфина России от 05.04.2011 г. № 03-04-06/6-75
Источник: Российский налоговый портал
21.04.2011 Депутаты хотят отменить предельный размер базы для начисления страховых взносов
Одновременное снижение ставок не поможет крупному бизнесу уменьшить налоговую нагрузкуДепутаты «Справедливой России» внесли на рассмотрение Госдумы очередной законопроект, касающийся изменений размера ставок обязательных страховых взносов.
Авторы законопроекта предлагают снизить действующие ставки страховых взносов «задним числом» с 1 января 2011 года. Если законопроект будет принят, то тарифы страховых взносов составят 27% от фонда заработной платы. Напомним, что сейчас общая сумма тарифов составляет 34% для организаций и предпринимателей, производящим выплаты физическим лицам (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).
Для некоторых категорий плательщиков сейчас предусмотрена пониженная ставка. Однако депутаты из состава существующих льготников предлагают убрать сельхозпроизводителей и лиц, применяющих ЕСХН и объединить их вместе со спецрежимниками в новую группу. Для нее депутаты хотят установить страховой тариф в размере 15%.
Однако вместе с понижением страховых ставок, авторы законопроекта предлагают отменить предельный размер базы для начисления страховых взносов. Сейчас с выплат в пользу работников, превышающих 463 тыс. руб. в год, страховые взносы не взимаются. Возможные нововведения, да еще и «задним числом», приведут к тому, что нагрузка на компании возрастет еще больше. Пострадают и работники. Из-за отмены ограничения работодателям станет невыгодно сохранять высокие заработные платы. Поэтому «серыми» станут зарплаты не только представителей малого бизнеса, но и всех оставшихся компаний.
Источник: Российский налоговый портал
21.04.2011 Расходы на реконструкцию квартиры: возможность применения вычетов по НДС
Для получения вычета по НДС необходим перевод квартиры в статус нежилого помещения
Как объяснил Минфин России, предприниматель вправе принять к вычету НДС по расходам на реконструкцию квартиры. Это возможно в случае перевода объекта недвижимости в статус нежилого помещения.
Финансовое ведомство подчеркнуло, что расходы по реконструкции должны проводиться после получения свидетельства о государственной регистрации права собственности на нежилое помещение.
Письмо Минфина России от 04.04.2011 г. № 03-07-14/24
Источник: Российский налоговый портал
21.04.2011 Страховые взносы относятся на затраты без ограничений
Сумма взносов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, не зависит от вида выплаты
Расходы по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитываются в составе расходов без ограничений, указал Минфин РФ (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Налоговое законодательство не содержит положений, не позволяющих учесть страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях гл. 25 НК РФ, объяснило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 07.04.2011 г. № 03-03-06/1/224
Источник: Российский налоговый портал
21.04.2011 Выплата банком страхового возмещения: порядок расчета НДФЛ
Сумма страховых взносов при исчислении налога не учитывается
Как объяснил Минфин РФ, в случае выплаты банком разницы между страховым возмещением и задолженностью гражданина – страхователя имущества по кредиту, банк будет признаваться налоговым агентом. Какие либо вычеты для целей НДФЛ в отношении такого дохода, полученного физическим лицом, законодателями не предусмотрены.
Финансовое ведомство подчеркнуло, что кредитное учреждение в данном случае выступает выгодоприобретателем. Для целей НДФЛ рыночная стоимость застрахованного имущества уменьшает сумму страховой выплаты в том случае, когда гражданин выступает одновременно и выгодоприобретателем и страхователем (ст. 213 НК РФ).
Письмо Минфина России от 08.04.2011 г. № 03-04-06/6-82
Источник: Российский налоговый портал
21.04.2011 Расходы на служебные поездки при УСН не учитываются
Затраты, связанные с разъездным характером работы, в налоговом законодательстве не поименованы
Как сообщила ФНС России, расходы на возмещение работникам затрат на служебные поездки не учитываются в затратах при исчислении УСН. Расходы, связанные с разъездным характером работы, в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не поименованы.
Для организаций и предпринимателей, применяющих упрощенную систему, порядок определения расходов установлен ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, строго ограничен.
Письмо ФНС России от 04.04.2011 г. № КЕ-4-3/5226
Источник: Российский налоговый портал
21.04.2011 Компания вправе отнести на затраты расходы на обучение сотрудников
Образовательное учреждение должно иметь соответствующую лицензию
Компания вправе включить в состав затрат расходы по обучению и профессиональную переподготовку своих кадров, сообщило ФНС России. Это возможно в случае заключения с образовательным учреждением договора (п. 3 ст. 264 НК РФ).
Напомним, что еще одним условием для отнесения образовательных расходов на уменьшение налогооблагаемой прибыли, является подписание трудового договора. Работник должен после окончания обучения заключить трудовой договор с организацией, которая произвела оплату. Если по истечении трех месяцев гражданин не заключит трудовой договор, расходы на обучение будут включены в состав его доходов.
Письмо УФНС России от 11.04.2011 г. № КЕ-4-3/5722@
Источник: Российский налоговый портал
21.04.2011 Выплаты в рамках гражданско-правового договора: получение стандартного вычета
Организация предоставит вычет только в тех месяцах, в которых действовали договоры
Организация имеет право предоставить стандартный вычет при исчислении НДФЛ работнику, с которым у нее заключен гражданско-правовой договор, сообщил Минфин России в письме от 07.04.2011 г. № 03-04-06/10-81. При заключении гражданско-правовых договоров на определенный срок налоговая база по НДФЛ формируется только в эти периоды.
Как объяснило финансовое ведомство, стандартные вычеты предоставляются гражданину только за те месяцы, в которых действовали договоры.
Письмо Минфина России от 07.04.2011 г. № 03-04-06/10-81
Источник: Российский налоговый портал
21.04.2011 Минфин увеличит налогообложение высоких зарплат
Чтобы компенсировать снижение страховых взносов21.04.2011,Российский налоговый портал
Получив от президента России Дмитрия Медведева задание снизить тариф страховых взносов до 26–28%, Минфин выдвинул свои предложения. Чтобы бюджет потерял не слишком много денег, министерство хочет увеличить налогообложение высоких зарплат. Минфин сдвинет порог, после которого страховые взносы не выплачиваются, с сегодняшних 463 тыс. руб. до 1,5–2 млн, а также введет небольшой тариф 3–6% на зарплаты, превышающие этот порог, пишут «Московские новости».
Источник: Российский налоговый портал
21.04.2011 Сделка между родственниками: как доказать факт родства для целей НДФЛ
Взаимозависимость может быть установлена в судебном порядке
Доказать факт родства можно обратившись в органы ЗАГСа, отметил управляющий юридической фирмы Legal Consulting Group Махач Бижанов на состоявшейся 21 апреля 2011 г. онлайн-конференции на Российском налоговом портале. Для этого следует подать заявление в отделение Федеральной миграционной службы. Напомним, что воспользоваться имущественным налоговым вычетом при покупке жилья у родственника, нельзя (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Взаимозависимость может быть установлена налоговой инспекцией в судебном порядке. Если будет скрыт факт родства, ИФНС откажет в предоставлении имущественного вычета, обратил внимание Махач Бижанов.
Источник: Российский налоговый портал
21.04.2011 Минфин не собирается увеличивать ставки НДС и налога на имущество
Налоговая нагрузка на потребление увеличится за счет роста акцизов
Увеличение налоговой нагрузки на потребление возможно в ближайшие годы, заявил глава Минфина Алексей Кудрин, сообщает пресс-служба Минфина.
По его словам, это касается, в первую очередь, акцизов. Также к налогам на потребление относится НДС, но министр финансов отметил, что повышение этого налога не планируется. "Мы как раз против повышения этого налога", - говорит он.
Кроме того, речь идет и о налоге на имущество физических и юридических лиц. Правда, как сказал министр, будет увеличиваться собираемость этого налога, а не его ставка. "Мы постепенно будем увеличивать саму собираемость, потому что у нас недвижимость и учтена плохо, и зарегистрирована плохо, и права собственности плохо отражены, и, соответственно, не всегда собирается в полной мере налог. То есть мы скорее будем увеличивать сбор не за счет увеличения налога, а за счет улучшения администрирования", - подчеркнул Кудрин.
Источник: Российский налоговый портал
21.04.11 УФНС восстановит пропущенный срок подачи жалобы при наличии уважительной причины
Специалисты УФНС по Санкт-Петербургу разъясняют, может ли быть восстановлен пропущенный срок на подачу жалобы в вышестоящий налоговый орган.
Ведомство напоминает, что порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган установлены ст.139 Налогового кодекса РФ.
Пропущенный срок подачи жалобы может быть восстановлен Управлением ФНС РФ по региону при наличии уважительной причины пропуска срока на обжалование и подачи заявления лицом, подающим жалобу, о его восстановлении.
При этом в случае, если жалоба была оставлена УФНС без рассмотрения в связи с пропуском для ее подачи, заявитель вправе повторно подать жалобу с заявлением о восстановлении пропущенного срока на обжалование при наличии уважительных причин пропуска этого срока.
Такие разъяснения приводит УФНС по Санкт-Петербургу на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.04.11 Сумма индексации денежного содержания муниципального служащего облагается НДФЛ
ФНС РФ в своем письме №КЕ-4-3/5392@ от 06.04.2011 разъясняет, облагаются ли НДФЛ суммы индексации денежного содержания муниципального служащего, выплаченные по решению мирового судьи.
В письме отмечается, что в соответствии со статьями 208 и 209 НК РФ вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ являются объектом налогообложения как для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, так и не являющихся таковыми.
Поскольку сумма индексации денежного содержания муниципального служащего является составной частью денежного содержания, она подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.
Такие разъяснения представлены УФНС Ленинградской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.04.11 Транспортный налог уплачивает арендодатель автомобиля
Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, какая из сторон договора (арендатор или арендодатель) должна уплачивать транспортный налог, если организация арендует транспортные средства у сторонних организаций, зарегистрированных в разных регионах РФ.
Ведомство напоминает, что уплата транспортного налога осуществляется по месту государственной регистрации транспортного средства.
Таким образом, в случае если государственная регистрация транспортных средств осуществлена за арендодателем, а временная регистрация за арендатором, то налогоплательщиком транспортного налога признается арендодатель.
Такие разъяснения представлены УФНС Саратовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.04.2011 Возможность деноминации в целях НДФЛ не предусмотрена
Положения НК РФ не содержат механизма учета расходов приобретенных ценных бумаг до 1 января 1998 г.22.04.2011,Российский налоговый портал
Как подчеркнул Минфин России в письме от 08.04.2011 г. № 03-04-05/3-241, возможность учета деноминации цен для целей исчисления НДФЛ законодателями не предусмотрена.
Механизм учета размера понесенных расходов на приобретение ценных бумаг до 1 января 1998 г., при определении в современных условиях налоговой базы по НДФЛ отсутствует, разъяснило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 08.04.2011 г. № 03-04-05/3-241
Источник: Российский налоговый портал
22.04.2011 Ошибка при указании казначейства в платежном поручении: налог считается неуплаченным
Для устранения проблемы готовится законопроект по изменениям в ст. 45 НК РФ
Как объяснила Федеральная налоговая служба России, в случае ошибочного указания в расчетном документе реквизитов Федерального казначейства, инспекция не вправе признать обязанность налогоплательщика исполненной. В такой ситуации ИФНС не может принять решение об уточнении платежа. Уточнение возможно только при зачислении денежных средств на счет казначейства (п. 7 ст. 45 НК РФ).
ФНС также сообщила, что в целях устранения проблемы готовится законопроект, предусматривающий внесение изменений в статью 45 НК РФ.
Письмо ФНС России от 28.01.2011 г. № ЗН-11-1/1113@
Источник: Российский налоговый портал
22.04.2011 Квартира по сертификату: вычет не положен
Имущественный вычет касается только личных расходов гражданина
Если квартира приобретена по сертификату (из средств материнского капитала), то гражданин не вправе претендовать на имущественный вычет, разъяснила на прошедшей 21 апреля 2011 г. онлайн-конференции на Российском налоговом портале главный бухгалтер корпорации «Адвекс. Недвижимость» Ирина Бобина. Она отметила, что вычет предоставляется только в том случае, когда физическое лицо тратит на покупку жилья свои личные средства.
Имущественный вычет не применяется, если оплата расходов на строительство и покупку объекта недвижимости произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского капитала (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Источник: Российский налоговый портал
22.04.2011 При получении займа за счет бюджетных средств материальная выгода не возникает
Доход в виде выгоды возможен только при оформлении кредита с организацией
Финансовое ведомство отметило, что в случае получения беспроцентного займа за счет бюджетных средств, материальная выгода для целей НДФЛ не возникает. Доходом гражданина, полученным в виде материальной выгоды, является выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Как разъяснил Минфин, речь об уплате НДФЛ и о материальной выгоде идет в случае заключения договора займа физического лица с организацией или предпринимателем.
Письмо Минфина РФ от 4 апреля 2011 г. N 03-04-05/6-217
Источник: Российский налоговый портал
22.04.11 Суточные, выплачиваемые водителям-дальнобойщикам, уменьшают базу по УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/41 от 01.04.2011 разъясняет, имеет ли право предприятие, занимающееся международными грузоперевозками, включать в состав расходов, уменьшающих единый налог при УСН, суммы суточных, выплачиваемых водителям в связи с их служебными поездками.
Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при определении базы по налогу учитывать командировочные расходы, в частности суммы суточных, выплачиваемых водителям в связи со служебными поездками, при условии, что данные поездки оформляются как служебные командировки.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.04.11 Турагенты включают в доходы только агентское вознаграждение
Доходом организации-агента от операций по реализации туристских путевок, принадлежащих на основании агентского договора принципалу (туроператору), является агентское вознаграждение.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/44 от 01.04.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.04.11 ОАО, в котором 100% уставного капитала принадлежит РФ, вправе применять УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/43 от 01.04.2011 разъясняет возможность применения УСН организацией - открытым акционерным обществом при условии, что 100% акций принадлежит Российской Федерации, в лице органа исполнительной власти - Росимущества.
Ведомство напоминает, что согласно статье 346.12 НК РФ, не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
Вместе с тем, Российская Федерация, которая имеет акции в акционерном обществе и осуществляет права акционера через уполномоченный орган, не подпадает под понятие «организация» в целях применения налогового законодательства.
Учитывая изложенное, ОАО, в котором 100% уставного капитала принадлежит РФ в лице уполномоченного органа - Федерального агентства по управлению государственным имуществом, вправе применять УСН.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.04.11 Матпомощь до 4 000 рублей работнику, вышедшему на пенсию, освобождена от НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/9-66 от 01.04.2011 приводит разъяснения по вопросу налогообложения сумм материальной помощи, оказываемой бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по возрасту.
Ведомство напоминает, что в НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы материальной помощи, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.
Выплаты материальной помощи бывшему работнику, который уволился по иным основаниям, подлежат налогообложению.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.04.11 Доход от сдачи имущества в аренду не лишит права на ЕСХН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/1/5 от 01.04.2011 разъясняет, включается ли доход от сдачи имущества в аренду в общий доход от реализации товара при подтверждении доли дохода (70%) от реализации сельскохозяйственной продукции с целью применения ЕСХН.
В письме отмечается, что если сдача имущества в аренду не является для организации основным видом деятельности, доходы, полученные по соответствующим договорам, включаются в состав внереализационных доходов и не учитываются при определении общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика в целях применения ЕСХН.
При этом для целей налогообложения в доход включаются суммы денежных средств, поступивших от арендаторов по договорам аренды.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.04.11 Минфин разъяснил порядок учета доходов от продажи ценных бумаг
При реализации ценных бумаг, приобретенных на денежные средства, полученные от участников в виде вклада в имущество общества, организация может из доходов от реализации таких ценных бумаг вычесть расходы на их приобретение.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/190 от 31.03.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НДС
Организация, применяющая УСН (Доходы), осуществляла в 2009- 2010 году расходы, связанные с подготовкой к строительству здания. Бухгалтерский учет не велся. С 2010 года организация - стала применять общую систему налогообложения. Восстанавливаем остатки по бухгалтерскому учету и возник вопрос. Как правильно отнести расходы за 2009-2010 год на 08 счет - полностью суммой с НДС (так как организации находящиеся на УСН - не являются плательщиками НДС) или двумя суммами - НДС на 19 счет, расходы на 08? НДС с тех расходов возмещать не планируем!
Согласно п. 6 ст. 346.25 НК РФ организации, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 Кодекса для налогоплательщиков НДС.
В соответствии с п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, а также суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком для выполнения строительно-монтажных работ.
При этом на основании п. п. 1 и 5 ст. 172 Кодекса указанные суммы налога на добавленную стоимость подлежат вычетам на основании счетов-фактур после принятия на учет товаров (работ, услуг), приобретенных для осуществления налогооблагаемых операций, и при наличии соответствующих первичных документов.
Согласно пункту 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).
Суммы НДС, уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией, относящиеся к строительству объектов основных средств, учитываются на субсчете 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств".
Таким образом, НДС, относящийся к расходам, связанным с подготовкой к строительству здания, должен быть учтен на счете 19. Сумма налога, не возмещенного по каким-либо причинам из бюджета, подлежит списанию на прочие расходы организации (счет 91), не принимаемые для целей налогообложения (п. 1 ст. 170 НК РФ, п.11 ПБУ 10/99).
Включение в стоимость здания предъявленных при его строительстве сумм налога, возможно лишь в случаях, перечисленных в п. 2 ст. 170 НК РФ, в частности, при его использовании для операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).
НДФЛ
Я ООО. Арендую посещение у физлица и оплачиваю за него НДФЛ. Я слышала, что с этого года можно не оплачивать НДФЛ за физлицо, если в договоре аренды прописать, что налогоплательщикм является сам арендатель.
В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление и уплата НДФЛ производятся организацией как налоговым агентом в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых она является, включая доходы от сдачи имущества в аренду (исключение составляют только доходы, указанные в ст.ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1, 228 НК РФ).
Таким образом, даже включение в договор аренды условия о том, что налог будет уплачиваться непосредственно арендодателем, не освобождает Вашу организацию от обязанности выполнения функций налогового агента в отношении выплат, осуществляемых в пользу арендодателя. Никаких изменений в налоговое законодательство в данной части с 01.01.2011 г. не вносилось.
Я пенсионер, я продал квартиру, приватизированную мною в 2006 году за 6,9 млн. рублей. Сразу же купил комнату и квартиру стоимостью 1,9 и 4,2 млн. рублей. Так как я владел первой квартирой более 3 лет, нужно ли мне платить налог НДФЛ? И если да, то можно ли оформить вычет, и как это делается?
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК доходы от продажи квартиры, находящейся в собственности 3 года и более налогом на доходы физических лиц не облагаются.
Что касается применения вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК, в размере расходов на приобретение Вами квартиры и комнаты, то здесь надо учесть следующие обстоятельства:
1. указанным имущественным вычетом налогоплательщик вправе воспользоваться только один раз (п. 1 ст. 220 НК).
Так, применить данный вычет Вы можете только в том случае, если ранее им не пользовались;
2. применить вычет Вы вправе лишь в отношении одного из приобретенных объектов.
Поскольку в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК максимальный размер указанного вычета составляет 2 млн. рублей, то Вам выгоднее его использовать в отношении расходов на приобретение квартиры (в этом случае Вы можете заявить максимальный размер вычета (2 млн. руб.), поскольку стоимость квартиры превышает этот предел, тогда как в отношении расходов на приобретение комнаты размер вычета составит только 1,9 млн. руб.);
3. применить имущественный вычет в размере расходов на приобретение квартиры Вы вправе только при наличии облагаемых НДФЛ (по ставке 13%) доходов (п. 3 ст. 210 НК).
Если Вы получаете доходы только в виде пенсии, то применить указанный Вы не сможете (в соответствии с п. 2 ст. 217 НК пенсии НДФЛ не облагаются).
УСН
Вправе ли упрощенец (доходы- расходы) включать сумму НДФЛ, удержанную с зарплаты сотрудников и перечисленную в бюджет, в книгу доходов и расходов? Спорный вопрос с налоговой, пожалуйста.
Перечень расходов, установленный пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ, является исчерпывающим.
В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
Пунктом 5 статьи 346.11 НК РФ установлено, что организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.
Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Так как уплата сумм НДФЛ за счет налоговых агентов не допускается, то согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ сумма этого налога не может включаться в состав расходов, уменьшающих полученные доходы организации-налогоплательщика.
В то же время пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном статьей 255 НК РФ.
Исходя из норм статьи 255 НК РФ, в расходах налогоплательщика на оплату труда отражается начисленная зарплата, которая включает в себя НДФЛ. Таким образом, суммы НДФЛ учитываются в расходах на оплату труда (отражается в книге учета с формулировкой «Расходы на оплату труда») при УСН после фактической выплаты дохода сотруднику и перечисления налога в бюджет (подп. 1 и 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
ООО, УСН (6%), согласно Федеральному закону имеет право не применение пониженных страховых тарифов для исчисления страховых взносов (ОКВЭД. 92.1). Могут ли возникнуть претензии со стороны налоговых органов при проверке единого налога (УСН-доходы), если организация уменьшает исчисленный налог на страховые взносы без применения пониженных тарифов (не более 50%)?
В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленного ими за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 %.
Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога по УСН (авансовых платежей по налогу) на суммы страховых взносов, которые исчислены и уплачены им за налоговый (отчетный) период.
При этом возможность уменьшения суммы налога (авансовых платежей по налогу) не поставлена в зависимость от применяемых налогоплательщиком тарифов страховых взносов. Поэтому, на мой взгляд, к ООО, которое не воспользуется правом на пониженные тарифы страховых взносов, претензии со стороны проверяющих не возникнут (если, конечно, сумма налога по УСН не будет уменьшена более чем на 50%, а исчисленные по общеустановленным тарифам страховые взносы будут уплачены).
Разное
Основная деятельность - строительно-монтажные работы, подрядчик. В 1 кв 2011 года оплатили за проект коттеджа, строительство которого планируется в будущем. Но строительства может и не быть, т.к. договор на застройку домов не заключен. Пока только заказчик рассматривает нас в качестве подрядчика в строительстве коттеджного поселка. На каком счете учесть этот расход в бух.учете и можно ли включить его в налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль?
В бухгалтерском учете расходы на разработку проекта строительства подлежат учету на счете 20 в составе расходов в незавершенном производстве до момента признания дохода по соответствующему договору (в случае его заключения).
В том случае если организация применяет ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», то указанные расходы на основании п. 23 ПБУ 2/2008 в периоде их осуществления признаются расходами по обычным видам деятельности отчетного периода (Дт 90.2 Кт 20) как расходы, вероятность возмещения которых отсутствует.
В налоговом учете рассматриваемые расходы подлежат учету в момент признания выручки по заключенному с заказчиком договору с учетом требований п. 1 ст. 272 НК о распределении расходов по договорам, получение дохода по которым предусмотрено в течение нескольких отчетных периодов.
Должны ли выдавать "Справку о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которую были начислены страховые взносы на обязательное соц. страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или обращения за справкой, и текущий календарный год" организации, работающие на упрощенке?
Если нет, то как начислять больничный лист, если работник принят на работу в фирму с общим режимом налогообложения из фирмы, работающей на упрощенке?
Да, такую Справку должны выдавать все страхователи, в том числе, применяющие УСН.
Согласно п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в ред. Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ) страхователи обязаны выдавать застрахованному лицу в день прекращения работы (службы, иной деятельности) или по письменному заявлению застрахованного лица после прекращения работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления справку о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой о сумме заработка, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы, по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
Приказом Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 N 4н утверждены форма и Порядок выдачи справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которую были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой, и текущий календарный год.
В Приложении N 1к Приказу N 4н указано, что за период до 1 января 2010 года, а для лиц, работающих по трудовым договорам в организациях и у индивидуальных предпринимателей,применяющих специальные налоговые режимы, за период до 1 января 2011 года в справке указываются сведения о всех видах выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и которые не превышают предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, установленную в 2010 году.
На предприятии с 12 апреля 2011 г. выездная налоговая проверка. Проверяют 2008-2009-2010 года. Имеют ли право проверяющие затребовать документы за 2008 год, которые уже проверялись по камеральной проверке? Я сослалась на ст. 93 п. 5 НК РФ, на что инспектор ответила, что эта статья распространяется на документы только с 2010 года. Прав ли инспектор?
С 01.01.2010 вступил в силу п. 5 ст. 93 НК РФ на основании Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ. Согласно ему в ходе проведения налоговой проверки налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица.
Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы. Данный пункт применяется в отношении документов, представляемых в налоговые органы после 01.01.2010 (п. 15 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ).
Поэтому документы, представленные до 01.01.2010, налоговые органы вправе запросить при проверках снова. Следовательно, с целью предотвращения претензий со стороны налоговых органов Вам, по моему мнению, целесообразно представить запрашиваемые документы, даже если Вы уже делали это до 01.01.2010.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: