Мониторинг законодательства РФ за период с 15 по 22 ноября 2024 года
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Письмо ФНС России от 11.11.2024 № СД-4-3/12849@ «О возможности учета ИП, применяющими УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, в книге учета доходов и расходов страховых взносов, подлежащих уплате в налоговом периоде в соответствии со статьей 430 НК РФ»
ФНС привела пример, как вести УСН «Доходы и расходы». С 2025 года ИП и организации, использующие УСН, могут включать фиксированные взносы в категорию расходов, даже если они не уплачены.
Письмо ФНС России от 08.08.2024 № 03-03-06/1/74189 «О документальном подтверждении командировочных расходов по авансовому отчету, в том числе кассовым чеком, в целях налога на прибыль»
ФНС сообщило, что приложенные к авансовому отчету подтверждающие документы оформлены с нарушениями законодательства Российской Федерации, расходы по такому авансовому отчету не могут учитываться для целей налогообложения прибыли организации как не имеющие надлежащего документального подтверждения.
Письмо ФНС России от 29.07.2024 № 07-01-09/70399 «Об отступлении организацией от правил формирования учетной политики»
ФНС были даны разъяснения по поводу отступлений от норм ФСБУ в учетной политике.
Оступиться от норм, можно, если есть обстоятельства, которые не позволяют дать достоверные представления финансового положения организации в бухгалтерском отчете и альтернативный способ ведения бухгалтерского учета не приводит к возникновению других обстоятельств, при которых бухгалтерская отчетность организации будет давать недостоверное представление о ее финансовом положении. При этом необходимо предоставить информацию, какие обстоятельства помешали использовать ФСБУ, какой метод был использован и где конкретно применён.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
15.11.24 Совершение правонарушения впервые, отсутствие умысла на совершение правонарушения не являются обстоятельствами, смягчающими ответственность в случае использования налогоплательщиком формального документооборота с целью уменьшения налогов
По мнению налогоплательщика, налоговый орган при назначении штрафа не учел смягчающие ответственность обстоятельства: правонарушение совершено впервые; отсутствует умысел на совершение правонарушения; документы по операциям с контрагентами не были переданы бывшим генеральным директором.
Суд, исследовав материалы дела, не согласился с позицией налогоплательщика.
К смягчающим ответственность обстоятельствам могут быть отнесены обстоятельства, свидетельствующие о наличии объективных причин, в силу которых исполнение налогоплательщиком конкретной налоговой обязанности было затруднительным.
В рассматриваемом случае совокупность обстоятельств свидетельствует о применении налогоплательщиком схемы уклонения от уплаты налогов путем использования формального документооборота в целях неправомерного учета расходов и заявленных налоговых вычетов.
Поэтому приведенные налогоплательщиком обстоятельства не могут быть признаны в качестве смягчающих ответственность.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26 августа 2024 г. N Ф05-17044/24 по делу N А40-188426/2023
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: https://pravovest.ru/hotnews/psr/199938
15.11.24 Налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС по фиктивным сделкам с организациями, не ведущими реальной финансово-хозяйственной деятельности, даже если налоговым органом не установлены отношения аффилированности и взаимозависимости между сторонами
По мнению налогоплательщика, налоговым органом не представлено достоверных доказательств того, что сделки со спорными контрагентами не обладают признаками реальности. Умысла с его стороны на заключение договоров исключительно с целью получения необоснованной налоговой выгоды не было.
Суд, исследовав материалы дела, не согласился с позицией налогоплательщика.
Подтверждено, что сделки, заключенные проверяемым налогоплательщиком со спорными контрагентами, не имеют разумных экономических оснований, а совершены с целью завышения расходов посредством использования транзитных организаций, не участвующих в финансово-хозяйственной деятельности, связанной с приобретением и последующей реализацией услуг, а также фактически не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность.
Суд пришел к выводу, что налогоплательщиком создана схема фиктивного документооборота с целью занижения НДС.
Довод о том, что налоговым органом не установлены отношения аффилированности и взаимозависимости между налогоплательщиком и спорными контрагентами, отклонен, т. к. само по себе обстоятельство подконтрольности спорного контрагента проверяемому налогоплательщику не является единственным основанием для вывода о неправомерных действиях налогоплательщика, направленных на неуплату им налога.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27 августа 2024 г. N Ф05-17677/24 по делу N А40-218734/2023
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: https://pravovest.ru/hotnews/psr/199940
18.11.24 Налоговый орган вправе проанализировать документы по взаимоотношениям с контрагентами налогоплательщика, относящиеся к периодам, выходящим за рамки камеральной проверки
По итогам камеральной проверки обществу был доначислен НДС в связи с совершением операций с "техническими" компаниями. Налогоплательщик оспорил решение инспекции в суде, указав на неправомерность действий налогового органа по анализу документов, относящихся к периодам, выходящим за рамки проверки.
Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с налогоплательщиком.
Довод о выходе инспекции за пределы рассматриваемого периода проверки отклонен, поскольку анализ инспекцией финансово-хозяйственных документов за иные периоды, способствовавший установлению факта наличия формального документооборота между обществом и спорным контрагентом, проведен правомерно и без нарушений налогового законодательства.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 9 октября 2024 г. N Ф07-13772/24 по делу N А56-66782/2023
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: https://pravovest.ru/hotnews/psr/200032
19.11.24. В случае нереальности хозяйственных операций налогоплательщика с заявленными контрагентами у налогового органа отсутствует обязанность доказывать, какими именно лицами фактически были поставлены товары (выполнены работы, оказаны услуги)
По мнению инспекции, подконтрольные контрагенты обладают признаками формально созданных лиц, не участвовавших в какой-либо экономической деятельности, что свидетельствует об умышленных действиях налогоплательщика, выразившихся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, направленных исключительно на неуплату налогов.
Суд, исследовав обстоятельства дела, посчитал позицию налогового органа обоснованной.
Налогоплательщиком не было представлено никаких обоснований выбора спорных контрагентов и наличие у них на рынке выполнения соответствующих работ деловой репутации и опыта.
В свою очередь у налогового органа отсутствует обязанность доказывать, какими именно лицами фактически были поставлены товары (выполнены работы, оказаны услуги), поскольку именно налогоплательщик должен подтвердить реальное выполнение соответствующих обязательств конкретным контрагентом, по взаимоотношениям с которым заявлена налоговая выгода в виде вычетов НДС.
Само по себе представление обществом оформленных документов в целях получения налоговой экономии не является основанием для ее получения, если налоговым органом установлены обстоятельства и представлена совокупность доказательств, свидетельствующих об отсутствии реальности хозяйственных операций, недобросовестности действий налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25 сентября 2024 г. N Ф05-20096/24 по делу N А40-247059/2023
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: https://pravovest.ru/hotnews/psr/200108
20.11.24. Если возможность выявления у налогоплательщика средств и имущества, на которые может быть обращено взыскание, не исключена, в том числе с привлечением контролирующих лиц в порядке субсидиарной ответственности, то основания для признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию отсутствуют
По мнению налогоплательщика, имеются основания для признания безнадежной к взысканию его задолженности перед налоговым органом и признания обязанности по уплате этой задолженности прекращенной.
Суд, исследовав обстоятельства дела, посчитал позицию налогоплательщика необоснованной.
В адрес общества были выставлены требования об уплате налогов. На основании данных требований налоговым органом были приняты решения о взыскании за счет имущества налогоплательщика.
Впоследствии налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о признании общества несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре отсутствующего должника, включении в реестр требований кредиторов задолженности, вытекающей из требований об уплате налогов, пени и штрафов. Определением арбитражного суда производство по заявлению прекращено в связи с отсутствием у общества средств, достаточных для возмещения судебных расходов.
Вместе с тем возможность выявления у общества средств и имущества, на которые может быть обращено взыскание, не исключена, в том числе с привлечением контролирующих лиц в порядке субсидиарной ответственности.
Поэтому основания для признания спорной задолженности общества безнадежной к взысканию у налогового органа отсутствовали.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 сентября 2024 г. N Ф05-16908/24 по делу N А40-202190/2023
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: https://pravovest.ru/hotnews/psr/200201
20.11.24. Налогоплательщик, формально включенный в цепочку переработки и реализации товара, не вправе принять к вычету НДС, если реальный поставщик применяет УСН
По мнению инспекции, общество допустило уменьшение налоговой базы по НДС в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом учете и налоговой отчетности.
Суд, исследовав обстоятельства дела, посчитал позицию налогового органа обоснованной.
Общество формально включено в цепочку переработки и реализации товара для возмещения НДС из бюджета, поскольку при наличии прямых договорных отношений между реальным поставщиком и конечным покупателем право на возмещение НДС не возникает, так как реальный поставщик применяет УСН.
Таким образом, налоговым органом установлены обстоятельства, свидетельствующие о создании формального документооборота группой аффилированных, взаимозависимых лиц в отношении перехода права собственности на спорные отходы, а именно - передача отходов обществу являлась формальной, так как спорный контрагент продолжал реализацию результатов переработки отходов, при этом закупка сырья для осуществления переработки не осуществлялась.
Тем самым налоговый орган выполнил обязанности по доказыванию того, что основной целью заключения налогоплательщиком сделки (операции) являлось получение налоговой экономии.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19 сентября 2024 г. N Ф05-19840/24 по делу N А40-3902/2023
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: https://pravovest.ru/hotnews/psr/200204
21.11.2024. При отсутствии уважительных причин пропуска трехлетнего срока на предъявление НДС к вычету и осведомленности налогоплательщика о возможности корректировки обязательств этот срок не восстанавливается
Налоговый орган отказал налогоплательщику в вычете НДС, поскольку пропущен трехлетний срок на предъявление налога к вычету.
Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа правомерной.
В ходе рабочей встречи налогоплательщику было предложено отказаться от применения вычетов по проблемным контрагентам, также было разъяснено о праве скорректировать налоговые обязательства путем представления уточненной декларации в трехлетний срок.
Таким образом, налогоплательщик имел реальную возможность своевременно скорректировать свои налоговые обязательства по НДС за спорный период, при этом каких-либо объективных обстоятельств, препятствовавших заявлению вычетов в установленный срок, не установлено.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 22 октября 2024 г. N Ф09-5938/24 по делу N А07-28068/2023
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: https://pravovest.ru/hotnews/psr/200282
22.11.24. О создании налогоплательщиком схемы дробления бизнеса свидетельствуют осуществление деятельности на одной территории; использование одного IP-адреса; заключение экономически необоснованных договоров в группе компаний; замкнутая система расчетов; завышение себестоимости продукции
По мнению налогоплательщика, ему необоснованно вменена схема минимизации налоговых обязательств и дробления бизнеса. Указанные налоговым органом субъекты (общество и ИП) осуществляют самостоятельную и независимую предпринимательскую деятельность, у каждого из них есть собственные основные средства, они несут соответствующие расходы.
Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика неправомерной.
Фактически налогоплательщик и взаимозависимые с ним лица осуществляли деятельность по одним адресам на одной территории. Они использовали один IP-адрес представления отчетности, одно контактное лицо и один номер телефона. Расходы налогоплательщика на услуги по изготовлению деталей предпринимателем значительно превышают аналогичные расходы при самостоятельном изготовлении деталей.
Система расчетов между участниками, входящими в одну группу компаний, представляет собой замкнутую систему расчетов, при которой указанные субъекты создают имитацию оплаты, в банке эти суммы не проходят.
Суд пришел к выводу, что построение бизнеса налогоплательщика устроено так, что отсутствуют разумные и какие-либо эффективные экономические причины оптимизации и разделения деятельности: расходы увеличены, себестоимость завышена, выручка занижена. Согласованные действия взаимозависимых лиц привели к неуплате налогов.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 11 октября 2024 г. N Ф09-4902/24 по делу N А60-5288/2023
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: https://pravovest.ru/hotnews/psr/200383
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
16. 11.24. С проверяющими органами можно заключить соглашение об устранении нарушений
Готовится законопроект, который позволит организациям и предприятиям заключить соглашение о надлежащем устранении выявленных нарушений, с органами госконтроля.
При выполнении всех пунктов соглашения, ИП будет освобождено от административной ответственности. Соглашение может быть заключено не более чем 3 года. Орган госконтроля может объявить соглашение невыполненным до истечения срока соглашения, если не было принято никаких действий и за срок до истечения соглашения невозможно исправить нарушения.
Источник: https://regulation.gov.ru/Regulation/Npa/PublicView?npaID=152369#
17.11.24. С 2025 года ИП будут платить авансы по НДФЛ в новые сроки
Срок оплаты авансов по НДФЛ перенесли на 28 число, сроки для уплаты годового НДФЛ остается прежним
Таким образом, сроки уплаты ИП авансовых платежей по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев – не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября соответственно.
Это затрагивает только ИП на ОСНО, адвокатов, нотариусов
Источник: https://www.klerk.ru/buh/news/629880/
18.11.24. При страховании жизни можно получить налоговый вычет
Налогоплательщики могут получить налоговый вычет за страхование своей жизни или жизни родственника. Получить вычет может только человек заключивший договор и его же оплативший, за счет личных средств. (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ)
Условия необходимые для получения вычета
- Договор должен быть заключен не менее чем на 5 лет. Если договор заключен на 1 год и ежегодно продлевался, то вычет получить, никак не получится.
- После оплаты договора не должно пройти более 3 лет
- Выплаты были произведены налогоплательщиком
Максимальный вычет за 2024 год равен 19500
Максимальный вычет за года предшествующие 2024 году равны 15600
Источник: Федеральная налоговая служба
20.11.24. Какие предприятия должны платить НДС, при использовании УНС
С 1 января 2025 года, индивидуальные предприниматели и организации, использующие УСН, будут обязаны заплатить НДС, при условии, что их доходы превысили 60 млн. рублей в 2024 году. Этот критерий будет иметь законную силу каждый год, то есть если в 2025 году предприятие имеет доход больше 60 млн. рублей, то в следующем году оно обязано выплатить НДС.
Так же нужно отметить, что если после 1 января 2025 года, сумма доходов превысит 60 млн рублей, до окончания года. Организация будет обязана с 1 числа месяца, месяца предстоящим месяцу превышения дохода, выплатить НДС.
Налогоплательщик УСН имеет право выбрать общеустановленные ставки НДС (0%, 10%, 20%) или же выбрать специальную ставку:
- 5%, доходы от 60 млн. рублей по 250 млн. рублей.
- 7%, доходы от 250 млн. рублей по 450 млн рублей.
Уведомлять об освобождении от выплаты НДС, не нужно, это происходит автоматический.
Если организация после 2025 года использует УСН, то 60 млн рублей считается по тем же правилам учета доходов, как и доходы для расчета налога по УСН.
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО НДС ДЛЯ УСН
Источник: Федеральная налоговая служба
21.11.24. ФНС планирует дополнительные проверки и налоги для компаний которые перенесли годовые бонусы на декабрь 2024 года «если, ребята, вы перегнете палку, мы среагируем.»
В связи с повышением НДФЛ в 2025 году многие компании решили перенести годовые бонусы на декабрь, что бы выплатить меньше налогов. ФНС планирует бороться с этим путем дополнительных внеплановых проверок. Если будет выявлено что перенос годовых бонусов, был вызван мотивом выплатить меньше налогов, то компании будут до начислены налоги. Основание для доказательства будет аномальное поведение предприятия. В первую очередь будут смотреть на системность, а именно как оперировала компания раньше, если будет замечены сильные отклонения, то это будет считаться достаточным мотивом для доначисления налогов, а так же когда было утверждено положение о премиях в компании как локальный акт.
Пример приведенный ФНС:
«Другая история — когда условно производство выпускает 10 тыс. единиц продукции в месяц, и вдруг наступает месяц, когда производится 120 тыс. единиц продукции — на весь следующий год [когда налоговая ситуация изменится]. Это аномалия или не аномалия? Будет ли в этом случае налоговая атаковать? С большой долей вероятности.»
Источник: Интервью РБК , 21 ноя, 00:00
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: