Мониторинг законодательства РФ за период с 14 по 20 марта 2022 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
До 31 декабря 2022 г. введено специальное правовое регулирование в сфере финансового рынка и корпоративных отношений
В частности, повышен с 1 до 5 процентов голосующих акций общества установленный законодательством об акционерных обществах порог участия в капитале общества, предоставляющий право на получение документов общества, на оспаривание в суде сделок и действий общества или члена его совета директоров.
Кроме того, российским страховщикам запрещается заключать сделки с иностранными страховщиками, перестраховщиками и страховыми брокерами из недружественных государств.
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
Подписан закон, направленный на обеспечение устойчивого бесперебойного функционирования транспортного комплекса в условиях внешнего санкционного давления
Правительство РФ уполномочено устанавливать в отношении иностранных судов государств, в которых имеются специальные ограничения захода в их порты в отношении аналогичных судов РФ, ответные ограничения.
Минтранс России вправе определять особенности применения на территории РФ актов Совета по железнодорожному транспорту государств - участников СНГ, а также иных международных организаций в области железнодорожного транспорта.
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых предусмотрены иные сроки вступления их в силу.
Максимальный срок действия специальных инвестиционных контрактов (СПИК 1.0) для инвесторов, попавших под меры ограничительного характера, увеличен до 12 лет
В связи с этим Правительство РФ наделено в 2022 году правом устанавливать дополнительные особенности изменения и расторжения специальных инвестиционных контрактов, заключенных до принятия Федерального закона от 2 августа 2019 г. N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О промышленной политике в Российской Федерации" (СПИК 1.0).
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
Опубликован закон о дополнительных механизмах поддержки экономического сектора в связи с недружественными действиями иностранных государств
В частности, Правительство РФ наделено дополнительными полномочиями в области начисления и уплаты пени в случаях неполного и (или) несвоевременного внесения платы за жилое помещение, коммунальные услуги и взносов на капитальный ремонт.
Также поправки позволят урегулировать вопрос истечения срока действия договора счета эскроу до завершения строительства объекта недвижимости в случае увеличения ранее установленного срока ввода в эксплуатацию.
Кроме того, упрощен порядок проведения правовой экспертизы при осуществлении государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав.
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
Предлагается увеличить предельную сумму микрозайма до 7 млн рублей
В настоящее время размер основного долга перед микрофинансовой организацией по договорам микрозайма не может превышать 5 млн руб.
Необходимость повышения максимального размера микрозайма до 7 млн рублей продиктована ростом инфляции, а также формированием устойчивого спроса со стороны субъектов МСП на микрозаймы.
Руководителям субъектов РФ поручено принять исчерпывающие меры по обеспечению социально-экономической стабильности
В перечне таких мер:
принятие дополнительных мер адресной поддержки различных категорий граждан РФ, оказавшихся в трудной жизненной ситуации, а также при необходимости решений об осуществлении единовременных денежных выплат гражданам, включая определение порядка и условий осуществления таких выплат;
сохранение доступности социальных услуг для граждан РФ;
бесперебойное функционирование объектов жизнеобеспечения, транспортной, логистической, социальной инфраструктуры, объектов образования, здравоохранения, социального обслуживания, энергетики, промышленности и связи;
проведение оперативного мониторинга розничных цен на товары первой необходимости, лекарственные препараты, медицинские изделия и наличия их в организациях торговли;
проведение оперативного мониторинга ситуации на рынке труда и реализацию мер проактивной поддержки занятости населения (включая организацию переобучения и повышения квалификации);
оказание организациям, индивидуальным предпринимателям, самозанятым гражданам мер поддержки, в том числе адресной, в виде предоставления денежных средств, другого имущества, иных льгот и преференций, включая установление особенностей закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд и нужд отдельных юридических лиц, в том числе для реализации проектов развития;
принятие дополнительных мер поддержки социально ориентированных некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность по социальному обслуживанию, социальной поддержке и защите граждан РФ, оказанию помощи беженцам и вынужденным переселенцам, деятельность в сфере патриотического воспитания граждан РФ, содействия развитию внутренней трудовой миграции.
Настоящий указ вступает в силу со дня его подписания.
Медорганизации, осуществляющие деятельность в сфере ОМС, смогут приобретать за счет средств ФФОМС оборудование стоимостью до 1 млн рублей
Согласно документу речь идет о медицинских изделиях, используемых для проведения медицинских вмешательств, лабораторных и инструментальных исследований.
Соответствующие изменения внесены в Программу государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2021 г. N 2505.
Определен особый порядок раскрытия информации в соответствии с законодательством об акционерных обществах, о рынке ценных бумаг и инсайдерской информации
В частности, эмитенты ценных бумаг вправе осуществлять раскрытие и/или предоставление информации, подлежащей раскрытию и/или предоставлению в соответствии с требованиями Федерального закона "Об акционерных обществах" и Федерального закона "О рынке ценных бумаг" (вне зависимости от целей и формы раскрытия или предоставления информации), в ограниченных составе и/или объеме либо отказаться от раскрытия и/или предоставления указанной информации, в случае если ее раскрытие и/или предоставление приводит к введению мер ограничительного характера в отношении эмитента и/или иных лиц.
Постановление вступает в силу с даты его официального опубликования и действует до 31 декабря 2022 г.
Правительством РФ определены максимальные размеры кредитов, по которым заемщикам могут быть предоставлены кредитные каникулы
Так, для потребительских кредитов (займов) физлиц максимальный размер такого кредита (займа) составляет 300 тысяч рублей, для потребительских кредитов (займов) индивидуальных предпринимателей - 350 тысяч рублей.
Документом также определены максимальные размеры для автокредитов с залогом автотранспортного средства, для потребительских кредитов (займов) с лимитом кредитования, заемщиками по которым являются физлица, а также для ипотечных кредитов (займов), выданных в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Настоящее постановление действует до 30 сентября 2022 года.
Правительство продлило на 12 месяцев сроки действия лицензий и других видов разрешительных документов
Предусмотрена процедура их упрощенного получения или переоформления в 2022 году.
В перечне срочных разрешений, сроки действия которых истекают в период со дня вступления в силу настоящего постановления по 31 декабря 2022 г., в том числе: лицензии на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции; лицензии на телевизионное вещание, радиовещание; разрешения на выброс загрязняющих веществ в атмосферный воздух; сертификаты соответствия аэродромов; лицензии на водопользование; разрешения на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси и др.
Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
С 15 марта по 31 августа 2022 г. включительно вводится запрет на вывоз белого сахара и тростникового сахара-сырца
Предусматривается ряд исключений, в частности запрет не распространяется на поставки сахара в рамках гуманитарной помощи, в рамках международных транзитных перевозок, в целях обеспечения деятельности воинских формирований РФ, находящихся на территориях иностранных государств, для использования пассажирами и членами экипажа водных, воздушных судов или пассажирами поездов и работниками поездных бригад, водителями автомобильных транспортных средств, осуществляющих международные перевозки в Республику Белоруссию в рамках Союзного государства.
Кроме того, сахар тростниковый или свекловичный и химически чистая сахароза в твердом состоянии включены в перечень товаров, являющихся существенно важными для внутреннего рынка РФ, в отношении которых в исключительных случаях могут быть установлены временные ограничения или запреты экспорта.
С 15 марта по 30 июня 2022 г. включительно запрещается вывоз из РФ пшеницы и меслина, ржи, ячменя и кукурузы
Для вывоза указанных зерновых культур предусмотрен ряд исключений. В частности, поставки этой продукции за пределы России будут возможны в том числе для оказания гуманитарной помощи, в рамках международных транзитных перевозок, в целях обеспечения деятельности воинских формирований РФ, находящихся на территориях иностранных государств, на основании разовых лицензий на экспорт, выданных Минпромторгом России.
Правительством РФ определен перечень товаров, в отношении которых до 31 декабря 2022 года действует разрешительный порядок их вывоза на территории государств - членов ЕАЭС
В перечень включены отдельные виды транспортных средств, их частей и комплектующих, сельскохозяйственная техника, промышленная продукция, телекоммуникационное оборудование, отдельные виды лабораторного, добычного, геолого-разведочного, геофизического оборудования и частей к нему.
Согласно документу разрешительный порядок вывоза указанных товаров и оборудования также действует при их вывозе в Абхазию и Южную Осетию.
Установлено, что разрешения на вывоз товаров за пределы территории РФ выдаются Минсельхозом, Минтрансом, Минпромторгом, Минцифры и Минприроды России.
Правительство РФ ввело мораторий на проведение плановых проверок юрлиц и ИП в 2022 году
Установлено, что проведение запланированных на 2022 год контрольных мероприятий допускается только в определенных случаях в рамках санитарно-эпидемиологического контроля (надзора), пожарного надзора, надзора в области промышленной безопасности, а также государственного ветеринарного контроля (надзора).
Кроме того, документом определены исключительные основания проведения в 2022 году внеплановых контрольных мероприятий и проверок, в числе которых - непосредственная угроза причинения вреда жизни и тяжкого вреда здоровью граждан, непосредственная угроза обороне страны и безопасности государства и непосредственная угроза возникновения чрезвычайных ситуаций природного и (или) техногенного характера.
Утвержден перечень отраслей для предоставления субъектам МСП кредитных каникул
Так, заемщик из числа субъектов МСП вправе обратиться за получением отсрочки в период с 1 марта по 30 сентября 2022 года при осуществлении деятельности в следующих отраслях: сельское, лесное хозяйство; торговля оптовая и розничная, ремонт автотранспортных средств и мотоциклов; образование; деятельность в области здравоохранения и социальных услуг; деятельность гостиниц и предприятий общепита; обрабатывающие производства, включая производство пищевых продуктов, напитков, одежды и др.
Напоминаем, что заемщик вправе обратиться к кредитору с требованием о предоставлении кредитных каникул при условии, что кредитный договор был заключен в период до 1 марта 2022 года.
Правительством установлены дополнительные случаи и порядок закупки у единственного поставщика
Реализованы положения Федерального закона от 08.03.2022 N 46-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
До конца 2022 года заказчик вправе осуществить закупку для госнужд у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя), определенного соответственно актом Правительства РФ, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ, муниципальным правовым актом местной администрации, изданными в соответствии с настоящим постановлением.
Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
Для поддержки участников контрактной системы госзакупок вводится бессрочный порядок списания штрафов и пеней с поставщиков (подрядчиков, исполнителей), нарушивших обязательства по государственному или муниципальному контракту из-за внешних санкций
Для списания пеней и штрафов достаточно будет представить госзаказчику письменное обоснование обстоятельств, повлекших невозможность исполнения контракта в связи с введением санкций и (или) мер ограничительного характера, с приложением подтверждающих документов (при их наличии).
Также дополняются основания для принятия решения о списании начисленной и неуплаченной суммы неустоек (штрафов, пеней) при наличии документа о подтвержденных сторонами контракта расчетах.
Кредитным организациям предоставят субсидии в связи с льготным кредитованием системообразующих организаций и (или) их дочерних обществ, занятых в агропромышленном комплексе
Субсидии предоставляются ежемесячно в пределах лимитов бюджетных обязательств, доведенных до Минсельхоза.
Установлены требования к заемщикам и условиям предоставления льготных кредитов.
Максимальный размер льготного оборотного кредита, предоставляемого одному заемщику, не должен превышать 5 млрд рублей в год, за исключением определенных случаев.
Постановление вступает в силу с 21 марта 2022 г.
Граждане, находящиеся под риском увольнения, смогут обращаться в центры занятости наряду с безработными
Согласно документу воспользоваться услугами центров занятости в 2022 году смогут также:
граждане, переведенные работодателем на неполный рабочий день или неполную рабочую неделю;
работники организаций, в которых принято решение о простое;
граждане, находящиеся в отпусках без сохранения заработной платы;
работники организаций, находящихся в процедурах банкротства;
граждане, испытывающие трудности в поиске работы.
Для получения помощи указанные лица вправе обратиться в государственные учреждения службы занятости населения своего региона.
Продлен срок исполнения обязательств российскими компаниями и предпринимателями, получающими субсидии по нацпроекту "Международная кооперация и экспорт", в наибольшей степени пострадавшими от санкций
В отношении обязательств по договорам о предоставлении субсидий, заключенным до 31 марта 2022 года, сроки исполнения обязательств по которым наступают после 22 февраля 2022 г., в случае невозможности достижения значений результатов предоставления субсидии из-за санкций такие значения могут быть изменены и/или продлен срок их достижения до 24 месяцев без возврата субсидий или наложения штрафов.
Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
Расширен перечень товаров, на которые не распространяется запрет на вывоз за пределы территории РФ
В этот перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 09.03.2022 N 311, включены, например, товары, произведенные (изготовленные, полученные) на территориях свободных складов, расположенных на территории РФ, с использованием товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада.
Одновременно скорректирован перечень отдельных видов товаров, в отношении которых вводится временный запрет на вывоз, а также уточнен разрешительный порядок вывоза отдельных видов товаров за пределы территории РФ, установленный Постановлением Правительства РФ от 09.03.2022 N 312.
Наконец, установлен перечень отдельных видов товаров медицинского назначения, в отношении которых на временной основе вводится разрешительный порядок вывоза, а также уточнены случаи, на которые не распространяется запрет на вывоз за пределы территории РФ в иностранные государства и территории, совершающие в отношении РФ недружественные действия, отдельных видов товаров.
Признано утратившим силу Постановление Правительства РФ от 06.03.2022 N 302.
Российским кредитным организациям будут предоставлены субсидии на льготные кредиты системообразующим организациям промышленности и торговли
Субсидии предоставляются на возмещение недополученных доходов по выданным кредитам.
Субсидии могут быть предоставлены российской кредитной организации, включенной в перечень системно значимых кредитных организаций, и (или) российской кредитной организации, в отношении которой в 2022 году введены санкционные ограничения, и (или) российской кредитной организации по решению Правительства РФ.
Установлены требования к заемщикам и условиям предоставления льготных кредитов.
В частности, субсидированию подлежат кредиты с льготной процентной ставкой в размере 11% годовых.
Будет усилен прокурорский надзор в условиях неблагоприятных внешнеполитических и экономических факторов, связанных с недружественными действиями ряда государств
В частности, первостепенное внимание будет уделяться надзору за исполнением законов в сферах трудовых отношений, здравоохранения, ценообразования на продукты питания, лекарственные средства, медицинские изделия и иную социально значимую продукцию, оборота государственной и муниципальной собственности, использования бюджетных средств, импортозамещения.
Будут приниматься меры к недопущению, в том числе распространения заведомо недостоверной информации, оказывающей дестабилизирующее воздействие на социальную и экономическую сферу.
Также будет организован действенный надзор за исполнением филиалами, представительствами и дочерними компаниями иностранных юридических лиц, объявивших о прекращении либо о приостановлении деятельности в РФ, предусмотренных трудовым, налоговым и иным законодательством обязанностей, недопущением злоупотреблений, связанных с односторонним отказом от исполнения договорных, гарантийных и иных обязательств перед потребителями, добросовестными контрагентами, а также перед бюджетной системой.
Скорректирован перечень иностранных товаров для госзакупок
В новой редакции изложено приложение к Приказу Минфина России от 04.06.2018 N 126н
Кроме того, условия допуска иностранных товаров для целей осуществления госзакупок распространены на ДНР и ЛНР.
Утверждены новые форма и формат расчета суммы утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов
Признан утратившим силу приказ ФНС России от 24.10.2016 N ММВ-7-3/578@.
Скорректирована строка "номер лицевого счета" в форме (формате) сообщения в налоговый орган об открытии (о закрытии) лицевого счета организации
Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования.
Обновлены форма и формат расчета суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним
Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 24.10.2016 N ММВ-7-3/577@.
С 1 января 2023 года применяются обновленные форма (формат) и порядок представления сведений о выдаче предписания об устранении нарушений по использованию и охране объектов земельных отношений
Признан утратившим силу Приказ ФНС России 20.12.2019 N ММВ-7-21/646@, которым была утверждена аналогичная форма представления сведений.
Обновлен формат представления в налоговые органы транспортного, перевозочного документа, подтверждающего вывоз экспортируемых товаров
На основании пункта 1.2 и пункта 20 статьи 165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и налоговых вычетов при реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) в отношении экспортируемых товаров, налогоплательщики вправе представлять в налоговый орган транспортные и перевозочные документы, составленные в электронной форме по утвержденному формату.
Признан утратившим силу Приказ ФНС России и ФТС России от 13.05.2019 N ММВ-7-15/241@/778, которым ранее был утвержден формат указанных документов.
На 2022 - 2024 годы определен размер инвестиционного портового сбора
Требуемый инвестиционный портовый сбор утвержден в следующих размерах: на 2022 год - 5 181,64 млн рублей, на 2023 год - 6 047,03 млн рублей, на 2024 год - 7 543,28 млн рублей.
Признается утратившим силу Приказ Минтранса России от 25 ноября 2020 г. N 512, которым регулируются аналогичные правоотношения.
На период по 31 декабря 2022 года установлен порядок бухгалтерского учета НФО некоторых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, а также операций, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
Решение о применении данного порядка принимается однократно.
В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.
Расширен временной диапазон расчета официального курса доллара к рублю
Согласно поправкам Банк России будет устанавливать официальный курс доллара на основе данных Московской биржи о средневзвешенном курсе доллара к рублю по сделкам, заключенным с 10:00 до 16:30 мск. Ранее период расчета составлял 10:00 - 11:30 мск.
Кроме того, упрощен порядок установления официального курса евро к рублю.
Указание вступает в силу со дня его официального опубликования.
На период по 31 декабря 2022 года установлен порядок бухгалтерского учета НФО некоторых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, а также операций, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
Решение о применении данного порядка принимается однократно.
Установлен временный порядок бухучета кредитов, приобретенных прав требования, ПФИ, иных активов, оцениваемых по справедливой стоимости, а также операций, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
Решение о применении данного порядка принимается однократно.
Указание вступает в силу со дня его опубликования и действует по 31 декабря 2022 года.
"Заседание Правительства" (информация с официального сайта Правительства РФ от 17.03.2022)
В мае за период с первого апреля начнут начисляться выплаты на детей от 8 до 16 лет, растущих в семьях с невысокими доходами
Сотрудники промышленных предприятий смогут пройти профессиональное обучение или получить дополнительное образование, в случае если производство будет переориентировано. Гражданам, находящимся под риском увольнения, будут предложены временные вакансии.
Предусмотрены изменения в законодательство для лиц, взявших заем под плавающую ставку, которые позволят реструктуризировать долг и облегчить платежи. Такую возможность получат представители крупного бизнеса, малые и средние компании, а также граждане - за исключением кредитов по ипотеке, по которым ведется отдельная работа. Для каждой категории заемщиков предусматривается свой порядок реструктуризации и обслуживания кредитной задолженности, включая как длительность льготного периода, так и динамику процентных ставок.
Разработана специальная кредитная программа на пополнение оборотного капитала. Предприятие сможет получить до 10 млрд рублей на один год и до 30 млрд рублей, если речь идет о группе компаний.
Для системообразующих агропредприятий будет упрощен доступ к займам по льготной ставке. Займы станут выдаваться на срок до одного года. Их максимальный размер не должен превышать 5 млрд рублей. Взять такие льготные оборотные кредиты можно будет при соблюдении ряда условий, среди которых сохранение не менее 90% рабочих мест.
Также в рамках поддержки малого и среднего бизнеса будут выделены дополнительные средства на субсидирование процентной ставки по кредитам. Это позволит расширить предпринимателям доступ к льготному финансовому механизму.
"Оперативное совещание с вице-премьерами" (информация с официального сайта Правительства РФ от 14.03.2022)
Определены меры поддержки станкоинструментальной отрасли, здравоохранения и детского отдыха
Для станкоинструментальной отрасли будет частично отменена процедура казначейского сопровождения выделяемых субсидий и бюджетных инвестиций. Авансовые средства на закупку необходимого оборудования, комплектующих и систем числового программного управления теперь будут поступать непосредственно на банковские счета предприятий, что значительно ускорит проведение платежей по заключаемым договорам.
Увеличен лимит на покупку медоборудования за счет средств ОМС. Раньше медицинские организации имели право приобретать такое оборудование стоимостью не более 100 тыс. рублей за единицу. Правительство увеличивает такой лимит до 1 млн рублей.
Продлевается программа кешбэка за путевки в детские лагеря. Условия остаются прежними: родитель покупает ребенку путевку в детский лагерь с помощью карты "Мир" и в срок до пяти дней получает возврат 50% потраченных средств на эту карту за купленную путевку, но не более 20 тыс. рублей. Количество поездок на одного ребенка не ограничено - можно поехать на любое количество смен. Например, три смены - три транзакции, и с каждой транзакции будет возврат. Для семей с несколькими детьми вернуть половину стоимости можно будет также с каждой купленной путевки.
"Дмитрий Чернышенко: "Биржа импортозамещения" обеспечит прямое взаимодействие между российскими производственными компаниями и заказчиками" (информация с официального сайта Правительства РФ от 13.03.2022)
Новый онлайн-сервис "Биржа импортозамещения" создан на базе Государственной информационной системы промышленности
С помощью "Биржи импортозамещения" заказчики смогут публиковать запросы на приобретение промышленной продукции, запасных частей и комплектующих, а поставщики - направлять свои ценовые предложения и предлагать аналоги без дополнительных затрат, согласований и посредников.
Система позволит собрать широкую базу поставщиков и автоматически рассылать приглашения к торгам. Она также будет осуществлять проверку производителей и их продукции на соответствие требованиям заказчика. Кроме того, за счет дополнительных финансовых сервисов - банковской гарантии, факторинга и лизинга - она снизит трудозатраты поставщиков.
"Заседание Правительственной комиссии по повышению устойчивости российской экономики в условиях санкций" (информация с официального сайта Правительства РФ от 11.03.2022)
Правительство готовит третий антисанкционный пакет законодательных инициатив
В частности, утвержден перечень отраслей в сегменте малого и среднего предпринимательства, представители которых смогут рассчитывать на кредитные каникулы. Предприятия, взявшие заем до 1 марта этого года, получат возможность договориться об отсрочке платежей на срок до полугода. Она появится у тех, кто работает в сфере сельского хозяйства, туризма, науки, культуры, общественного питания, медицины, разработки программного обеспечения, производства продуктов питания, мебели и одежды, а также в торговле.
Готовятся инициативы, направленные на поддержку системообразующих предприятий. Разработаны правила предоставления субсидий по кредитам на пополнение оборотных средств. Благодаря этому механизму они получат займы по льготным ставкам 10%.
Есть решения для защиты тех, кто участвует в государственных закупках. Пострадавшие от санкций компании получат право не публиковать список своих контрагентов, чтобы избавить их от лишних рисков. Также заказчики смогут списывать неустойки, пени и штрафы в отношении тех поставщиков, кто не может надлежащим образом выполнить свои обязательства из-за санкций.
Предусмотрена возможность зачисления резидентами иностранной валюты на свои счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за рубежом
В частности, резиденты смогут: переводить средства в иностранной валюте на свои счета, открытые в иностранных банках и иных организациях финансового рынка для финансирования текущей операционной деятельности филиалов и представительств в объеме не более объема финансирования за предыдущий год; зачислять на счета в иностранных банках валюту, полученную от нерезидентов в виде заработной платы, арендной платы, купонов и дивидендов по ценным бумагам и иных процентных платежей.
Определены условия кредитования резидентов РФ, находящихся под контролем недружественных иностранных лиц
Разрешено кредитование российскими кредитными организациями резидентов (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, местом регистрации которых является Российская Федерация, а также физических лиц, являющихся гражданами РФ), которые находятся под контролем иностранных лиц, связанных с иностранными государствами, которые совершают в отношении российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия (в том числе если такие иностранные лица имеют гражданство этих государств, местом их регистрации, местом преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности или местом преимущественного извлечения ими прибыли от деятельности являются эти государства), осуществляющих производственно-хозяйственную деятельность на территории РФ, при условии направления вновь поступающих кредитных ресурсов на осуществление производственно-хозяйственной деятельности на территории РФ.
"Брифинг Министра экономического развития Максима Решетникова" (информация с официального сайта Правительства РФ от 16.03.2022)
Определены основные направления финансовой поддержки малого и среднего бизнеса
В частности, реализована совместная программа Банка России и Правительства РФ, связанная с кредитными каникулами. Банк России дал возможность банкам реструктуризировать кредиты малому и среднему бизнесу в тех отраслях, которые определило Правительство - это промышленность, торговля, сельское хозяйство. Предприятия могут обратиться в банки, и банки, соответственно, на полгода переносят платежи по кредиту либо предоставляют рассрочку по процентным платежам.
Другое направление - это льготное фондирование банков. Банк России предоставил коммерческим банкам дополнительную ликвидность под льготную ставку, с тем чтобы они не останавливали кредитование малого и среднего бизнеса. Соответственно, у средних компаний есть возможность под 13,5% получить кредиты, у малого и микробизнеса - под 15%.
Вторая программа - это кредитование под инвестиционные цели. То же самое, те же условия, те же ставки, только кредитование идет на инвестиционные цели, как раз на импортозамещение или на продолжение тех инвестиционных программ, которые компании уже начали.
И третья программа - это кредитование под те же параметры, до 15% уже оборотного капитала предприятий. Здесь ставка будет субсидироваться за счет средств федерального бюджета.
Кроме того, с 1 июля заработает новая система налогообложения для компаний до пяти человек, которая тоже существенно упростит возможности ведения бизнеса и налогообложения для компаний.
До 9 сентября 2022 года с физических лиц не должна взиматься комиссия при выдаче им наличной иностранной валюты с любых их вкладов или счетов в иностранной валюте
Комиссии, полученные кредитной организацией с 9 марта 2022 года за совершение указанной операции, подлежат возврату физическому лицу по его заявлению с учетом следующего:
в случае выдачи наличной иностранной валюты в сумме до 10.000 (десяти тысяч) долларов США удержанная в долларах США комиссия подлежит зачислению на банковский счет в долларах США данного физического лица, либо подлежит выдаче ему наличными долларами США (при условии соблюдения предельного размера получаемой физическим лицом суммы наличной иностранной валюты 10.000 (десять тысяч) долларов США), либо с учетом его заявления может быть зачислена на его банковский счет в рублях или выдана наличными рублями;
в случае выдачи физическому лицу наличной иностранной валюты в сумме до 10.000 (десяти тысяч) долларов США удержанная в рублях комиссия подлежит зачислению на его банковский счет в рублях, либо с учетом его заявления может быть выдана наличными рублями;
в случае выдачи физическому лицу наличной иностранной валюты в сумме 10.000 (десять тысяч) долларов США удержанная сверх этой суммы комиссия подлежит зачислению на банковский счет в рублях данного физического лица, либо с учетом его заявления может быть выдана наличными рублями.
Действия по возврату комиссии должны быть осуществлены кредитной организацией в течение трех рабочих дней после дня получения соответствующего заявления физического лица.
С 10 марта по 30 апреля 2022 года приостановлено действие тарифов, применяемых уполномоченными торгово-промышленными палатами в деятельности по свидетельствованию обстоятельств непреодолимой силы по договорам (контрактам), заключенным в рамках внутрироссийской экономической деятельности
Указанные тарифы утверждены Приказом ТПП РФ от 08.07.2021 N 64.
Уполномоченным торгово-промышленным палатам в данный период предписано организовать работу по свидетельствованию обстоятельств непреодолимой силы по указанным договорам (контрактам) на бесплатной основе.
С 10 марта по 30 апреля 2022 года приостановлено действие тарифов за осуществляемое ТПП РФ рассмотрение заявлений и оформление сертификата о свидетельствовании обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора)
Указанные тарифы утверждены Приказом ТПП РФ от 31.01.2022 N 11.
В данный период свидетельствование обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора) будет осуществляться на бесплатной основе.
ФНС направлены уточнения в контрольные соотношения показателей формы расчета 6-НДФЛ (версия 2)
Скорректированы контрольные соотношения 1.23, 4.4 и 4.5 показателей формы расчета 6-НДФЛ (версия 2).
Данные уточнения направлены в дополнение к письму ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-11/1981@.
<Письмо> ФНС России от 10.03.2022 N БС-4-11/2851@
"О направлении письма Минфина России"
Даны разъяснения по вопросу обложения НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами работниками кредитных организаций
В течение марта 2022 года будут подготовлены изменения в НК РФ, в соответствии с которыми указанные доходы за налоговые периоды 2022 - 2023 годов, не будут учитываться при исчислении НДФЛ.
При этом с учетом распространения действия указанных изменений с начала 2022 года Минфин полагает возможным не осуществлять исчисление и уплату НДФЛ с указанных доходов кредитными организациями в отношении своих работников.
Банк России разъяснил некоторые вопросы, касающиеся обязательной продажи части иностранной валюты юрлицами, ИП и лицами, занимающимися частной практикой
Сообщено, что понимается под термином "резиденты - участники внешнеэкономической деятельности, обязанные осуществить продажу валютной выручки", а также указаны нормы правовых актов, положениями которых необходимо руководствоваться при выполнении требований, установленных Указом Президента РФ от 28.02.2022 N 79 о специальных экономических мерах.
Даны разъяснения по вопросу заполнения формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников"
В целях заполнения формы N П-4 за отчетные периоды 2022 г. респонденты руководствуются Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации", утвержденными приказом Росстата от 24 ноября 2021 г. N 832 (далее - Указания).
Согласно п. 88_4) Указаний единовременные пособия (выплаты, вознаграждения) при выходе на пенсию относятся к выплатам социального характера и, соответственно, отражаются в графе 11 формы N П-4, включая начисленные на эти суммы районные коэффициенты.
<Письмо> ФНП от 02.03.2022 N 1176/03-16-3
Со 2 марта 2022 года ряд сделок с гражданами недружественных государств осуществляется на основании разрешений, выдаваемых Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ
В письме определены сделки, для которых необходимо получить указанное разрешение, а также установлено, что нотариус, которому представлен проект сделки по отчуждению недвижимого имущества, стороной которой является нерезидент, должен проверить факт включения страны учреждения/гражданства нерезидента в перечень недружественных государств. Если в перечне содержится указанное государство, нотариусу до совершения нотариального действия необходимо затребовать разрешение Правительственной комиссии на осуществление указанной сделки.
До утверждения актуального перечня нотариусам рекомендовано руководствоваться перечнем, утвержденным распоряжением Правительства РФ от 13.05.2021 N 1230-р.
Предусмотрено, что указанный порядок не распространяется на отношения наследственного правопреемства, осложненные иностранным элементом, сделки по отчуждению долей в уставном капитале ООО, а также случаи выдачи доверенностей, предусматривающих полномочия по осуществлению сделок (операций), для которых необходимо получение разрешения Правительственной комиссии.
Банк России проинформировал о регуляторных послаблениях при применении нормативных актов Банка России
В информации, в частности, речь идет о возможности неухудшения оценки финансового положения заемщика, качества обслуживания долга, категории качества обеспечения, осуществленной на последнюю отчетную дату, предшествующую 18 февраля 2022 года.
Также Банк России информирует о возможности использовать сложившуюся по состоянию на 18 февраля 2022 года оценку справедливой стоимости залога, относящегося к I и II категориям качества обеспечения.
БКИ и кредиторам рекомендовано не учитывать в моделях оценки вероятности дефолта заемщика реструктуризацию, проведенную источником формирования кредитной истории после 18 февраля 2022 года.
С 1 апреля 2022 года на 1 января 2023 года будет перенесена дата перехода к использованию кредитных рейтингов при проведении операций репо и операций кредитования под обеспечение
Данное решение принято в целях сохранения возможностей кредитных организаций по привлечению ликвидности.
Соответствующие изменения будут внесены в нормативные акты Банка России.
Банк России уточнил временный порядок выдачи средств с валютных вкладов и счетов граждан
Сообщается, что выдача наличной валюты со счетов, открытых до 9 марта, осуществляется в долларах США по курсу банка. При этом выплачиваемая физическому лицу сумма не может быть меньше суммы, рассчитанной на день выплаты по официальным курсам иностранных валют Банка России для конвертации иных валют в доллары США.
Начиная с 9 марта выплаты в рублях со счетов в иностранной валюте осуществляются без ограничений по курсу банка. Выплачиваемая физическому лицу сумма не может быть меньше суммы, рассчитанной на день выплаты по официальным курсам иностранных валют Банка России для конвертации иных валют по отношению к рублю.
Средства, полученные в качестве перевода из банка за пределами РФ, а также с электронных кошельков выдаются исключительно в рублях. Конвертация производится по курсу банка, а выплачиваемая сумма не может быть меньше суммы, рассчитанной на день выплаты по официальным курсам иностранных валют Банка России для конвертации иных валют по отношению к рублю.
Средства, не востребованные получателями переводов без открытия счета, учитываются банками до момента выдачи их получателю либо возврата плательщику по его требованию.
<Информация> Банка России от 11.03.2022 "Меры поддержки финансового сектора (применение информационного письма Банка России от 25.02.2022 ИН-018-53/16 "Об особенностях исполнения требований нормативных актов Банка России")"
Банк России разъясняет меры поддержки финансового сектора
Даны ответы на следующие вопросы, в том числе:
должен ли страховщик направить уведомление о применении мер Банка России по поддержке финансового сектора в условиях повышенной волатильности;
могут ли страховщики в рамках Положения Банка России от 10.01.2020 N 710-П "Об отдельных требованиях к финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков" не признавать равной нулю стоимость вложений в иностранной валюте в банках, попавших под санкции;
возможно ли будет досрочно отказаться от ранее принятого решения о применении мер по поддержке финансового сектора;
корректируется ли справедливая стоимость облигаций на выплаченный процентный доход.
<Информация> Минфина России от 10.03.2022 "Деятельность подкомиссии по выдаче разрешений"
Минфином сообщен порядок обращения в подкомиссию для получения разрешений на осуществление резидентами сделок с иностранными лицами недружественных государств, а также валютных операций
Порядок направления заявления, а также полный перечень прилагаемых документов указаны в пунктах 4 - 15 Постановления Правительства РФ N 295 от 06.03.2022.
В информации, в частности, указаны адреса, в которые могут быть направлены документы в электронном виде, на бумажном носителе или нарочно.
Сообщен перечень оснований для вынесения вопроса на подкомиссию Правительственной комиссии (приведены наименования видов сделок, подлежащих согласованию).
Обновленная версия сервиса "Реестр дисквалифицированных лиц" на сайте ФНС позволяет получать сведения о конкретном лице в виде выписки или справки об отсутствии запрашиваемой информации
Такие сведения могут потребоваться при заключении договора (контракта) при замещении определенных должностей, например, руководителя компании.
Сведения из реестра дисквалифицированных лиц формируются в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного налогового органа, после подтверждения оплаты за их представление.
Оплатить услугу можно банковской картой на сайте ФНС России, через сайт кредитной организации или сформировав квитанцию для оплаты в банке.
Минфин информирует о временном порядке исполнения государственных долговых обязательств РФ в иностранной валюте
Сообщается, что для исполнения государственных долговых обязательств РФ по еврооблигациям Минфин России будет давать платежные поручения банкам-агентам для осуществления выплат в валюте и сроки, предусмотренные соответствующей эмиссионной документацией. Фактическая возможность осуществления указанных выплат будет зависеть от санкционных ограничений в отношении возможности Правительства и Банка России распоряжаться средствами на своих валютных счетах.
Если иностранный банк-корреспондент не исполнит платежное поручение по еврооблигациям, оно подлежит отзыву. Исполнение обязательств в таком случае будет осуществляться в установленном порядке.
Минфин России также будет дополнительно информировать об исполнении своих обязательств банками-агентами по условиям эмиссий еврооблигаций.
Банк России расширит временной диапазон расчета официального курса доллара к рублю
Проект соответствующего указания направлен на регистрацию в Минюст России.
Согласно документу Банк России будет устанавливать официальный курс доллара на основе данных Московской биржи о средневзвешенном курсе доллара к рублю по сделкам, заключенным с 10:00 до 16:30 по московскому времени. Ранее период расчета составлял 10:00 - 11:30 мск.
Кроме того, официальный курс евро к рублю будет устанавливаться так же, как и официальные курсы других иностранных валют по отношению к рублю. Это упростит порядок установления и публикации официальных курсов.
Контейнеры при их таможенном декларировании в качестве транспортных средств международной перевозки могут использоваться для перевозки импорта и экспорта, а также транзита товаров через территорию РФ без ограничений
Минтранс России разъясняет, что положения постановлений Правительства РФ N 311 и N 312 от 9 марта 2022 г., касающиеся вывоза отдельных видов товаров за пределы РФ, не распространяются на транспортные средства международной перевозки. Порядок ввоза, нахождения на территории РФ и вывоза с территории РФ транспортных средств международной перевозки регулируется Таможенным кодексом ЕАЭС. Положения ТК ЕАЭС сохраняют свое действие в отношении транспортных средств, указанных в постановлениях и используемых в международных перевозках или транзите товаров через территорию РФ. Согласно ТК ЕАЭС к транспортным средствам международной перевозки относятся также контейнеры.
Таким образом, контейнеры при их таможенном декларировании в качестве транспортных средств международной перевозки могут использоваться для перевозки импорта и экспорта, а также транзита товаров через территорию РФ без ограничений.
Агентство по страхованию вкладов меняет текущие процедуры продажи имущества ликвидируемых финансовых организаций в связи с изменением рыночных цен
Агентством отменены процедуры торгов, проводимых в электронной форме посредством публичного предложения. Все активы будут выставлены на торги в форме аукциона.
Данное решение не распространяется на процедуры реализации прав требования к физическим и юридическим лицам. Также будут продолжены торги, проводимые в настоящее время в форме аукциона.
Подробную информацию можно получить по телефону Информационного центра по реализации активов 8 800 505-80-32 (звонок бесплатный).
Налоговые органы не планируют привлекать пользователей ККТ к ответственности за нарушения, обусловленные перебоями с поставками чековых лент
Не является нарушением отсутствие бумажного чека, если расчет зафиксирован на кассе, а чековая лента отсутствует. В данном случае это объективное обстоятельство, свидетельствующее об отсутствии вины.
Указано также, что минимизировать расходы на приобретение кассовой ленты пользователи онлайн-касс могут, выдавая покупателям электронные чеки.
<Информация> ФНП от 16.03.2022 "Изменения в порядке удостоверения сделок с иностранным элементом"
Разъяснены новые требования для нотариусов при совершении сделок по отчуждению недвижимого имущества и ценных бумаг с нерезидентами
Для удостоверения сделки, где одной из сторон выступает нерезидент, нотариус обязан проверить, входит ли страна гражданства заявителя в перечень недружественных государств, установленных Правительством РФ. В случае подтверждения этого факта нотариус должен запросить у заявителя разрешение правительственной комиссии на осуществление указанной сделки.
Данный порядок не касается оформления наследственных прав, сделок по отчуждению долей в уставном капитале ООО, а также выдачи доверенностей на осуществление сделок, для которых необходимо получение разрешения правительственной комиссии.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
15.03.2022 ЗАТРАТЫ, НЕПОСРЕДСТВЕННО ОБУСЛОВЛЕННЫЕ ПРОЦЕССОМ ПРОИЗВОДСТВА, ФОРМИРУЮЩИЕ СЕБЕСТОИМОСТЬ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ (ДОБЫТЫХ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ), НЕ МОГУТ БЫТЬ ОТНЕСЕНЫ К КОСВЕННЫМ РАСХОДАМ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Определение Верховного Суда РФ от 23.12.2021 № 307-ЭС21-24536 по делу N А05-4852/2020
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налогоплательщик полагает, что правомерно отнес к косвенным расходам по налогу на прибыль спорные затраты (расходы на приобретение дизельного топлива для заправки транспортных средств на участке добычи полезных ископаемых, на водоотведение и электрическую энергию, на приобретение материалов на текущий ремонт машин и оборудования и др.). Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Основным видом деятельности налогоплательщика является добыча полезных ископаемых. Спорные затраты непосредственно обусловлены процессом производства, формируют себестоимость готовой продукции. Принимая во внимание учетную политику налогоплательщика и специфику технологического процесса поиска, разведки, добычи, транспортировки и переработки полезных ископаемых, суд пришел к выводу о правомерном отнесении налоговым органом названных затрат к прямым расходам.
Источник: http://www.pravovest.ru/
15.03.2022 СРОК ДЛЯ ОБРАЩЕНИЯ С ЗАЯВЛЕНИЕМ О ВОЗВРАТЕ ПЕРЕПЛАТЫ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ, САМОСТОЯТЕЛЬНО ИСЧИСЛЯЕМЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ, НЕ МОЖЕТ БЫТЬ ИСЧИСЛЕН С ДАТЫ ПОЛУЧЕНИЯ СПРАВКИ О СОСТОЯНИИ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ
Определение Верховного Суда РФ от 29.12.2021 № 306-ЭС21-25190 по делу N А49-11481/2020
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Отделение ПФР считает, что требования предпринимателя о возврате страховых взносов не подлежат удовлетворению, т. к. им пропущен срок для обращения с заявлением о возврате и срок исковой давности для обращения в суд. Суд, исследовав материалы дела, согласился с доводами Отделения ПФР. Предприниматель, исчисляя и уплачивая страховые взносы в фиксированном размере самостоятельно, должен знать об излишне уплаченных суммах непосредственно в момент уплаты или при формировании окончательного финансового результата по итогам расчетного периода. В этом случае сроки не могут исчисляться с даты получения справки о состоянии расчетов с бюджетом с указанием переплаты. Суд пришел к выводу, что предпринимателем пропущен как срок для обращения в фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и срок исковой давности для обращения в суд с соответствующим заявлением.
Источник: http://www.pravovest.ru/
17.03.2022 ПРИ ВВОЗЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ МЯСОПРОДУКТОВ ПРИМЕНЯЕТСЯ СТАВКА НДС 20%, ЕСЛИ ТОВАР В СООТВЕТСТВИИ С ТН ВЭД (БЕКОН ВАРЕНО-КОПЧЕНЫЙ) ОТНЕСЕН К ДЕЛИКАТЕСНЫМ ТОВАРАМ
Определение Верховного Суда РФ от 24.12.2021 № 305-ЭС21-24570 по делу N А40-141177/2020
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Общество полагает, что правомерно применило ставку НДС 10% в отношении ввезенных и задекларированных мясопродуктов. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Рассматриваемый товар в соответствии с ТН ВЭД (бекон варено-копченый) отнесен к деликатесным товарам, налогообложение которых производится по ставке НДС 20%. Поэтому оспариваемое решение таможни об отказе в предоставлении льготы по НДС соответствует положениям таможенного законодательства.
Источник: http://www.pravovest.ru/
17.03.2022 ЕСЛИ АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ШТРАФ ОТМЕНИЛИ ИЗ-ЗА ОТСУТСТВИЯ СОСТАВА, РАСХОДЫ НА ПРЕДСТАВИТЕЛЯ МОЖНО ВЗЫСКАТЬ КАК УБЫТКИ
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 10.03.2022 № 305-ЭС21-22671 по делу N А40-214071/2020
Суд отменил вынесенные ранее судебные решения и направил дело о взыскании убытков на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку истцом понесены расходы в результате незаконного привлечения к административной ответственности на оплату услуг представителя в рамках заключенного договора об оказании юридических услуг
Общество через суд добилось отмены административного штрафа, наложенного на него. Производство по делу об АП прекратили из-за недоказанности обстоятельств. После этого общество вновь обратилось в суд, потребовав взыскать как убытки свои расходы на юруслуги представителя в административном деле. Три инстанции отказали обществу. ВС РФ отправил дело на пересмотр. Тот, в отношении кого прекратили производство по делу ввиду отсутствия состава правонарушения, может понести убытки из-за восстановления своих прав. Взыскание таких убытков, по сути, является возмещением судебных расходов. В данном случае постановление о штрафе суд отменил. Общество является стороной, в пользу которой принято решение. Поэтому оно может добиваться возмещения причиненных ему убытков в самостоятельном процессе. При этом его расходы на оплату услуг представителя взыскиваются с другой стороны в разумных пределах. Суд может определить таковые по аналогии закона.
Источник: http://www.pravovest.ru/
18.03.2022 СТАВКА 0% ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ПРЕДУСМОТРЕННАЯ ДЛЯ СЕЛЬХОЗПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ, НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОГОВОРАМ ЗАЙМА, ДАЖЕ ЕСЛИ ОНИ ЗАКЛЮЧЕНЫ С СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫМИ КРЕДИТНЫМИ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИМИ КООПЕРАТИВАМИ
Определение Верховного Суда РФ от 24.12.2021 № 309-ЭС21-21457 по делу N А60-73317/2019
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налогоплательщик полагает, что правомерно применил ставку 0% по налогу на прибыль, предусмотренную для сельхозпроизводителей, в отношении доходов в виде процентов по договорам займа, заключенным с сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Ставка 0% применятся сельскохозяйственными товаропроизводителями только по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной ими собственной сельскохозяйственной продукции. Предоставление займов не связано с реализацией произведенной сельскохозяйственной продукции, поэтому ставка 0% в отношении спорных доходов не применяется.
Источник: http://www.pravovest.ru/
18.03.2022 ВЫЧЕТ НДС, УПЛАЧЕННОГО ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРА НА ТЕРРИТОРИЮ РФ, МОЖЕТ БЫТЬ ПРИМЕНЕН ТОЛЬКО ПОСЛЕ ВЫПУСКА ТОВАРА (ПРИ НАЛИЧИИ СООТВЕТСТВУЮЩЕЙ ОТМЕТКИ ТАМОЖЕННОГО ОРГАНА НА ТАМОЖЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ)
Определение Верховного Суда РФ от 24.12.2021 № 309-ЭС21-25177 по делу N А76-61/2021
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налогоплательщик полагает, что правомерно предъявил к вычету НДС при ввозе товара, не дожидаясь его выпуска, т. к. продавцу были уплачены авансовые платежи. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Выпуск товара в определенной таможенной процедуре является условием вычета НДС, уплаченного при ввозе товара на территорию РФ. При этом документом, подтверждающим факт ввоза товара, является декларация с отметкой таможенного органа о выпуске товара. Согласно данным таможенной декларации выпуск товара состоялся во 2 квартале, как и принятие товара на учет налогоплательщиком, а потому суд пришел к выводу, что налогоплательщиком не выполнены условия для принятия сумм НДС к вычету в 1 квартале. Довод общества о наличии у него права на налоговый вычет в связи с перечислением предоплаты отклонен судом в связи с отсутствием документального подтверждения уплаты авансовых платежей.
Источник: http://www.pravovest.ru
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
15.03.2022 Какие банки и куда за границу проводят платежи? Бухгалтеры ищут информацию
Бухгалтеры рассказывают, через какие банки удается отправить платежи за границу. Например, через Райффайзен, по их словам, куда угодно проходят.
Спрашивает наш подписчик.
«Коллеги, кто куда платил последнее время? Как идут платежи и идут ли? Из какого банка. Нам предстоят Италия, Китай, мы в раздумьях...».
В комментариях пишут, что через Райффайзен прошли платежи в Италию, да и вообще в любую страну идут. Из Альфа-банка проходят платежи в Швейцарию. А вот во Францию, пишут, с 1 марта платеж висит.
В Китай и Европу также проходят платежи через Тинькофф банк, но бухгалтеры пишут о сложностях с валютным контролем. Еще упоминали ЮниКредит, там тоже платежи проходят без проблем.
А вот в Германию платежи, как пишут, не проходят — отказываются из российских банков платежи принимать.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
17.03.2022 ФНС разъяснила частые вопросы о применении ПСН
Соответствующие разъяснения были доведены по системе налоговых органов письмом ФНС
ФНС РФ разъяснила как пересчитать стоимость патента при изменении установленного в субъекте РФ размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода (ПВГД) или списка видов предпринимательской деятельности, для которых применяется ПСН, пишет ТАСС.
Так, если в период действия патента размер ПВГД был уменьшен законом региона, который предусматривает обратную силу, то налоговики обязаны пересчитать сумму налога по патентам, которые налогоплательщик получил ранее, и выдать или направить ему новый патент с уточненной суммой налога.
При этом если в текущем году до принятия закона, которые устанавливает размеры ПВГД в субъекте РФ на следующий год, ИП подаст заявление на получение патента, начало действия которого наступает в следующем календарном году, налоговые инспекторы обязаны выдать или направить ему патент с учетом действующего размера ПВГД.
При этом был разъяснен вопрос о возможности отказа от патента до начала его действия. Получивший патент ИП вправе до даты начала его действия, принять решение об отказе от указанного патента, уведомив об этом налоговый орган в произвольной форме.
Соответствующие разъяснения были доведены по системе налоговых органов письмом ФНС России от 26.11.2021 № СД-4-3/16553@.
Источник: Российский налоговый портал
17.03.2022 Как облагать НДФЛ обеды сотрудников в столовой
Если бухгалтер в обед съела лист капусты за 20 рублей, а юрист — кусок мяса за 200 рублей, то в среднем они съели по голубцу и должны заплатить НДФЛ со 110 рублей.
Такой расчет применяет компания, в которой организовано питание работников по системе шведского стола.
С работников удерживают НДФЛ. Сумму дохода высчитывают по-среднему. Стоимость обеда просто делят на количество сотрудников компании, невзирая на то, кто что, и сколько ел.
Такой расчет подтвердили налоговики.
В письме УФНС по г. Москве № 20-21/023902@ от 02.03.2022 говорится, что налоговый агент должен принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода) физлиц.
В данной ситуации доход каждого сотрудника можно определить на основе стоимости предоставляемого питания в расчете на одного человека.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
18.03.2022 Сотрудник должен лично подписать трудовой договор
Работник не может никого уполномочить для подписания трудового договора. Нельзя выдать доверенность на родственника, чтобы он за вас подписал ваш трудовой договор.
Об этом сообщает Минтруд в письме № 14-6/ООГ-1352 от 14.03.2022.
Вопрос касается дистанционного работника. Сам он живет в Пензе, а работодатель — в Москве. Человек приехать не может, но его родственник собирается в Москву и мог бы подписать трудовой договор по доверенности.
Но так делать нельзя, сказал Минтруд.
В ведомстве также напомнили, что по ТК с дистанционщиками можно заключать трудовой договор путем обмена электронными документами
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
18.03.2022 Налоговики снимают ограничения на личный прием в инспекциях с 21 марта
С понедельника, 21 марта, в налоговых инспекциях по всей стране снимаются ковидные ограничения. Теперь посетить ИФНС можно лично в рабочие часы.
График работы своей инспекции можно найти в разделе «Контакты» на сайте ФНС.
Записаться на прием можно онлайн — с помощью электронного сервиса.
На «Клерке» недавно писали, что для личного приема открыты не все инспекции: в некоторых регионах еще действовали антиковидные меры. Теперь эти ограничения сняты.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
20.03.2022 За прием на работу молодого сотрудника работодателю дадут 3 МРОТ
Компании, которые в 2022 году возьмут к себе на работу сотрудников до 30 лет, получат господдержку в рамках программы субсидирования найма. Такое решение приняли в правительстве.
Речь идет о таких безработных:
выпускники колледжей и вузов без опыта работы;
люди без среднего профессионального или высшего образования, инвалиды;
дети-сироты;
родители несовершеннолетних детей.
Субсидия = (3 МРОТ х РК страховые взносы) х количество трудоустроенных
Первый платеж работодатель получит через месяц после трудоустройства соискателя, второй — через 3 месяца, третий — через 6 месяцев.
Чтобы получить господдержку, работодателю нужно обратиться в ЦЗН для подбора специалистов под имеющиеся вакансии.
Сделать это можно личный кабинет на портале «Работа России».
После этого через систему «Соцстрах» надо направить заявление в ФСС, который занимается распределением и выплатой субсидий.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Организация заключила договор о передаче для последующей утилизации отработанных аккумуляторных батарей. Стоимость данных аккумуляторных батарей была списана в расходы.
Как правильно передать аккумуляторные батареи на утилизацию? Возникает ли в данном случае обязанность по оприходованию и реализации, или правильно отразить в учете только расходы, связанные с утилизацией данных батарей?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Действующее законодательство не содержит требования о повторном оприходовании имущества, стоимость которого организация единовременно списала в себестоимость реализованной продукции.
В бухгалтерском учете в рассматриваемой ситуации следует отразить только расходы, связанные с утилизацией отработанных аккумуляторных батарей. Такие расходы зачисляются в состав прочих расходов.
В налоговом учета данные расходы учитываются в составе материальных расходов.
Передача отходов на утилизацию для целей НДС реализацией не признается. Однако есть риски признания данной операции безвозмездной передачей, тогда порядок уплаты НДС будет определяться с учетом особенностей, изложенных ниже.
Обоснование позиции:
Бухгалтерский учет
Согласно п. 11 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, в бухгалтерском учете организации текущие затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг и затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями, учитываются раздельно.
При принятии к бухгалтерскому учету имущества в качестве актива определенного вида следует руководствоваться критериями (условиями), установленными соответствующими нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету (письмо Минфина России от 08.09.2009 N 03-05-05-01/54).
В рассматриваемой ситуации имущество изначально приходовалось в составе материально-производственных запасов.
Действующее законодательство не содержит требования об оприходовании повторно имущества, стоимость которого организация единовременно списала в себестоимость реализованной продукции.
Следовательно, организация-заказчик не должна повторно оприходовать, а затем еще раз списывать в расходы стоимость такого имущества при его передаче организации-исполнителю по договору об утилизации (или амортизировать).
При этом принимается к учету в качестве запасов имущество, которое получено:
- в результате ликвидации основных средств, если оно отвечает критериям, перечисленным в п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н (далее - ФСБУ 5/2019), то оно принимается к учету в качестве запасов;
- в результате выбытия (в том числе частичного) внеоборотных активов или извлекаемые в процессе текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции внеоборотных активов (п. 16 ФСБУ 5/2019).
Таким образом в рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете должны быть отражены только расходы, связанные с утилизацией отработанных аккумуляторных батарей.
Согласно п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99) в зависимости от характера расходов, условий их осуществления и направлений деятельности организации расходы организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99)
На наш взгляд, расходы, которые несет организация в связи утилизацией отработанных аккумуляторных батарей, не связаны непосредственно с его основной деятельностью. С учетом этого считаем, что такие расходы целесообразно учитывать в составе прочих.
Таким образом, в учете организации следует оформить следующие бухгалтерские записи по счетам:
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 60 (76)
- учтена стоимость услуг специализированной организации (с учетом НДС (если исходить из того, что перехода права собственности (облагаемой НДС операции по реализации) при передаче отходов не возникает, о чем будет отмечено ниже))*(1);
Дебет 60 (76) Кредит 50 (51)
- оплачены услуги.
Налог на прибыль организаций
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).
В составе расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываются, в частности, материальные расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ), перечисленные в ст. 254 НК РФ.
Так, на основании подп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ в состав материальных расходов включаются расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов.
Исходя из этого, считаем, что в рассматриваемой ситуации затраты предприятия на оплату услуг специализированной организации по утилизации отработанных (утративших потребительские свойства) аккумуляторных батарей можно учесть при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в составе материальных расходов. Документальным подтверждением факта оказания услуг в данном случае может служить акт выполненных работ (оказанных услуг), подписанный заказчиком и исполнителем.
Сделанный нами вывод подтверждают разъяснения Минфина России (письмо от 21.08.2007 N 03-11-05/193).
Налог на добавленную стоимость
Обращение с отходами в РФ регулируется Федеральным законом от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" (далее - Закон N 89-ФЗ).
Утилизацией признается использование отходов для производства товаров (продукции), выполнения работ, оказания услуг, включая повторное применение отходов, в том числе повторное применение отходов по прямому назначению (рециклинг), их возврат в производственный цикл после соответствующей подготовки (регенерация), а также извлечение полезных компонентов для их повторного применения (рекуперация) (абзац восьмой ст. 1 Закона N 89-ФЗ).
Право собственности на отходы определяется в соответствии с гражданским законодательством (статья 4 Закона N 89-ФЗ).
Поскольку отходы в рассматриваемой ситуации передаются не в распоряжение исполнителя, а для выполнения конкретной цели - утилизации (т.е. получателю не передаются права владения, пользования и распоряжения), то их передача не признается реализацией для целей НК РФ.
Например, в письме Минфина России от 20.02.2019 N 03-07-14/10689 отмечено, что если запасы передаются для хранения и дальнейшей утилизации без передачи права собственности на них, то такая передача не является реализацией.
По мнению судов, передача отходов в подобных ситуациях не признается объектом налогообложения НДС (постановления АС Московского округа от 10.12.2014 N Ф05-14321/14 по делу N А41-59418/2013, Шестнадцатого ААС от 23.08.2011 N 16АП-1963/11 (постановлением ФАС Северо-Кавказского округа от 07.12.2011 N Ф08-7540/11 по делу N А63-852/2011 оставлено без изменения)).
Так, в постановлении Шестнадцатого ААС от 23.08.2011 N 16АП-1963/11 (постановлением ФАС Северо-Кавказского округа от 07.12.2011 N Ф08-7540/11 по делу N А63-852/2011 оставлено без изменения) суд указал, что в соответствии со ст. 146 НК РФ операции по передаче отходов на утилизацию не являются объектом налогообложения по НДС. На этом основании налогоплательщику было отказано в принятии к вычету НДС по услугам утилизации. В данном случае налоговый орган настаивал на том, что передача отходов на утилизацию объектом налогообложения НДС не является.
Схожий вывод суда представлен в постановлении АС Московского округа от 10.12.2014 N Ф05-14321/14 по делу N А41-59418/2013, в котором суд указал, что передача налогоплательщиком готовой продукции (мясной) на утилизацию в связи с невозможностью ее использования для реализации по истечении сроков годности, не признается объектом налогообложения НДС. В данном случае налоговый орган настаивал на начислении НДС на безвозмездную передачу права собственности на упомянутые отходы.
В то же время мы видим, что наличие судебных решений свидетельствует о возможных налоговых рисках.
Если из договорных отношений будет следовать, что имеет место переход права собственности на утилизируемое имущество, то операция будет признаваться реализацией.
Как следует из рассматриваемой ситуации, организация не переводит отработанные аккумуляторы в категорию лома.
В противном случае и (или) если из договорных отношений будет следовать, что имеет место переход права собственности на утилизируемое имущество, и, соответственно, операция будет признаваться реализацией, то необходимо учитывать следующее.
Понятие "лом и отходы черных и цветных металлов" в НК РФ не раскрывается. Соответственно, при применении указанной нормы следует руководствоваться положениями соответствующих федеральных законов, стандартов (ГОСТ) и технических условий (ТУ) (п. 1 ст. 11 НК РФ, смотрите также письмо Минфина России от 20.09.2016 N 03-07-11/54788).
Для определения данного понятия контролирующие органы рекомендуют обращаться к положениям Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" (далее - Закон N 89-ФЗ), Национальный стандарт ГОСТ Р 54564-2011 "Лом и отходы цветных металлов и сплавов. Общие технические условия" (утвержден приказом Росстандарта от 29.11.2011 N 648-ст, далее - ГОСТ Р 54564-2011), Национальный стандарт ГОСТ Р 54565-2011 "Лом и отходы цветных металлов и сплавов. Термины и определения" (утвержден приказом Росстандарта от 29.11.2011 N 649-ст, далее - ГОСТ Р 54565-2011). Смотрите письма Минфина России от 31.05.2021 N 03-07-11/41886, от 11.12.2018 N 03-07-14/89845, от 20.02.2019 N 03-07-14/10689, от 01.07.2011 N 03-07-07/32, письма ФНС России от 06.08.2018 N СД-4-3/15231@, от 10.04.2017 N СД-4-3/6740@, от 15.12. 2011 N ЕД-20-3/1587.
Согласно ст. 1 Закона N 89-ФЗ лом и отходы цветных и (или) черных металлов - это пришедшие в негодность или утратившие свои потребительские свойства изделия из цветных и (или) черных металлов и их сплавов, отходы, образовавшиеся в процессе производства изделий из цветных и (или) черных металлов и их сплавов, а также неисправимый брак, возникший в процессе производства указанных изделий.
В соответствии с ГОСТ Р 54565-2011 лом цветных металлов представляет собой непригодные для прямого использования изделия или части изделий, содержащие цветные металлы или их сплавы, которые по решению собственника утратили эксплуатационную ценность в результате физического или морального износа.
То есть к лому цветных металлов относятся не только изделия, полностью состоящие из таких металлов, но и иные изделия или их части, содержащие эти металлы.
В ГОСТ Р 54564-2011 свинцовые аккумуляторы в эбонитовых моноблоках, термопластовых и полипропиленовых моноблоках поименованы в качестве лома цветных металлов (группы С10-С12). Вместе с тем анализ положений ГОСТ Р 54564-2011 показывает, что свинцовые аккумуляторы сами по себе не могут являться ломом свинца, в отличие, например, от никель-кадмиевых и никель-железных аккумуляторов, которые могут являться сложным ломом (группы Сл5-Сл6). Для того, чтобы свинцовые аккумуляторы являлись ломом свинца, они должны отвечать определенным характеристикам. В частности, установлены предельные показатели содержания металлов (55-65%) и процент засоренности (35-45%).
Таким образом, пришедшие в негодность свинцовые аккумуляторы могут быть признаны ломом цветных металлов в том случае, если содержание свинца в них составляет не менее 55-65% и процент засоренности данного свинца не более 35-45% (в зависимости от конкретной марки).
В связи с этим для того, чтобы определить порядок исчисления НДС при реализации отработанных аккумуляторов, налогоплательщику необходимо обратиться к имеющейся у него технической документации на реализуемые аккумуляторы. Кроме того, оценку процентного соотношения свинца в аккумуляторах обычно осуществляет компания, принимающая их на переработку, поэтому можно обратиться к контрагенту за получением соответствующей информации. Помимо этого, из письма Минфина России от 15.03.2018 N 03-07-14/15988 следует, что для решения вопроса об отнесении того или иного имущества к лому и отходам цветных металлов можно обратиться в Минэкономразвития России и Минпромторг России.
В том случае, если реализуемые аккумуляторы не признаются ломом цветных металлов, НДС с операции по их реализации исчисляется и уплачивается в бюджет продавцом в общеустановленном порядке, без каких-либо особенностей. Налогоплательщик-продавец исчисляет сумму НДС со стоимости реализации, предъявляет ее покупателю (п. 1 ст. 168 НК РФ) и не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки выставляет счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). В такой ситуации наименование товара в счете-фактуре целесообразно указывать без каких-либо отсылок на возможное содержание в нем цветных металлов, например, "Аккумулятор". Предъявленную ему сумму НДС покупатель в дальнейшем принимает к вычету (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).
Если же по своим техническим характеристикам аккумуляторы будут признаны ломом цветных металлов, то НДС с операции по их реализации должен исчислять покупатель как налоговый агент. Минфин России в письме от 19.01.2018 N 03-07-11/2791 указывал, что если отходы лома черных и цветных металлов передаются безвозмездно в качестве товаров, то такие операции подлежат обложению НДС в соответствии с порядком, установленным п. 8 ст. 161 НК РФ. Исчислить и уплатить в бюджет налог обязаны получатели товаров в случае получения ими лома и отходов черных и цветных металлов у организаций, которые являются плательщиками НДС (смотрите также письмо Минфина России от 11.12.2018 N 03-07-14/89845). Таким образом, исходя из указанного письма Минфина России, организация - плательщик НДС, передающая право собственности на лом и отходы черных и цветных металлов на безвозмездной основе, должна выставить в адрес получателя счет-фактуру.
В общем случае в соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты при одновременном выполнении следующих условий:
- приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
- товары (работы, услуги) приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика (в установленных НК РФ случаях - иные документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога (п. 1 ст. 172 НК РФ)).
Однако в случае, когда приобретенные товары (работы, услуги) используются для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), предъявленные поставщиками суммы НДС, в силу нормы подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг).
Соответственно, в рассматриваемой ситуации если исходить их того, что переход права собственности и, соответственно, реализация отходов контрагенту не происходит, то предъявленный исполнителем НДС учитывается организацией в стоимости услуг по утилизации отходов (письмо Минфина России от 20.02.2019 N 03-07-14/10689).
Если же из договорных отношений будет следовать, что имеет место переход права собственности на утилизируемое имущество, операция будет признаваться реализацией, и в отношении такой облагаемой НДС операции НДС, предъявленный исполнителем, может быть принят к вычету.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Вопрос: Порядок исчисления НДС при реализации свинцовых аккумуляторов (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2020 г.);
- Вопрос: АО сдает отработанные аккумуляторы индивидуальному предпринимателю, у которого есть лицензия. Следует ли выставить покупателю НДС? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2018 г.)
- Примерная форма журнала учета образования и движения отходов (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег
Ответ прошел контроль качества
Налог на прибыль
Предприятие работало на патенте, вид деятельности - розничная торговля. Физическому лицу был продан товар. Предприятие перешло на режим ОСНО, и покупатель вернул товар.
Как провести в учете возврат товара при сменившемся режиме налогообложения? Какие бухгалтерские проводки нужно оформить? Нужно ли учитывать НДС?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Организация может признавать внереализационные доходы и расходы в периоде возврата товаров. НДС в данной ситуации не учитывается. В бухгалтерском учете оформляются проводки методом "сторно" на дату возврата товара.
Обоснование позиции:
Налоговым законодательством не установлены переходные положения для исчисления НДС при переходе с ПСН на ОСН (в отличие, например, от перехода с УСН на ОСН). Полагаем, в анализируемой ситуации у предприятия отсутствуют основания для осуществления налогового вычета "входного" НДС по товарам, приобретенным в периоде нахождения на ПСН, а также при возврате товаров в период действия ОСНО, реализованных физическим лицам в период действия патента.
Что касается налога на прибыль, отметим, что глава 25 НК РФ не содержит норм, прямо определяющих налоговые последствия возврата продавцу товаров и специального порядка учета в отношении таких операций. В своих разъяснениях Минфин указывает, что возврат товара для целей расчета налога на прибыль следует учитывать исходя из договорных отношений, регулируемых ГК РФ, в рамках договора купли-продажи товара либо путем изменения условий ранее заключенного договора (письма Минфина России от 18.07.2019 N 03-07-11/53323, от 17.06.2019 N 03-07-11/43992, от 15.05.2019 N 03-07-09/34582). При этом порядок ведения поставщиком налогового учета в зависимости от особенностей договорных отношений в приведенных письмах не раскрывается.
Существует мнение контролирующих ведомств, что возврат товара следует рассматривать как расторжение договора, то есть самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы продавца необходимо отразить в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным (письма Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372, от 23.03.2012 N 03-07-11/79, от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378, УФНС России по г. Москве от 23.12.2011 N 16-15/124436@). Так, в письме УФНС России по г. Москве от 23.12.2011 N 16-15/124436@ разъяснено: продавец отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, сумму возвращенной покупателю оплаты за поставленный товар как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенного покупателем товара, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ). Товар, возвращенный покупателем, принимается к учету у продавца по стоимости, по которой данный товар учитывался на дату реализации. При применении данного подхода продавец не корректирует налоговые обязательства периода реализации товара. Корректировка продавцом налоговых обязательств периода реализации качественного товара, который впоследствии был возвращен покупателем в рамках первоначального договора купли-продажи (поставки), не требуется, поскольку в такой ситуации признание выручки и расходов в периоде реализации товара покупателю нельзя считать ошибочным (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 248, ст. 249, ст. 268, п. 3 ст. 271 НК РФ). Иными словами, организация-продавец должна отразить в налоговом учете соответствующие доходы и расходы на момент расторжения договора.
Заметим, что суды придерживаются аналогичной точки зрения. Например, в постановлении Третьего ААС от 24.07.2013 N 03АП-3176/13 судьи пришли к выводу, что возврат товара в связи с неоплатой его покупателем юридически обусловлен нарушением покупателем обязательств по оплате и расторжением сделки купли-продажи; передача товара продавцу не является ни возмездной, ни безвозмездной и направлена на возврат сторон в первоначальное положение до заключения договора купли-продажи. Таким образом, возврат продавцу товара не является реализацией в значении, придаваемом указанному понятию статьей 39 НК РФ. Аналогичные выводы содержатся в решении АС г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 30.04.2015 по делу N А56-2944/2015, решении АС Нижегородской области от 02.03.2015 по делу N А43-14608/2013, решении АС Красноярского края от 06.05.2013 по делу N А33-15601/2012.
Однако у контролирующих ведомств существует и противоположная точка зрения, согласно которой возврат товаров, после того как право собственности на них перешло к покупателю, рассматривается как обратный выкуп со всеми вытекающими налоговыми последствиями. Для первоначального продавца это означает отражение в учете самостоятельной операции по приобретению товаров у бывшего покупателя. В частности, такая точка зрения содержится в письмах Минфина России от 06.11.2018 N 03-03-06/1/79496, от 03.06.2015 N 03-07-11/31971, от 07.04.2015 N 03-07-09/19392, от 30.03.2015 N 03-07-09/17466, от 09.02.2015 N 03-07-11/5176, письмах ФНС России от 05.07.2012 N АС-4-3/11044@, от 26.10.2012 N ОА-4-13/18182 (вопрос 4) и др.
Данной позиции придерживаются и многие суды. Например, в постановлении АС Центрального округа от 17.10.2017 N Ф10-3573/2017 возврат покупателем товара был признан реализацией; по мнению судей ФАС Дальневосточного округа, выраженному в постановлении от 27.03.2008 N Ф03-А24/08-2/710, обратный переход права собственности к продавцу следует рассматривать как обратную реализацию, то есть самостоятельную хозяйственную операцию. Вывод о том, что возврат покупателем товара признается реализацией и не имеет значения, по каким причинам товар возвращается продавцу, содержится в постановлениях ФАС Московского округа от 23.06.2014 N Ф05-6004/14, Двенадцатого ААС от 27.06.2011 N 12АП-3710/11, Девятого ААС от 28.02.2014 N 09АП-3350/14, Девятого ААС от 27.07.2018 N 09АП-22473/18. Президиум ВАС в п. 9 информационного письма от 17.11.2011 N 148, в частности, указал, что налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые в их исполнение финансово-хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерском учете.
О том, что порядок отражения возврата не через обратный выкуп несет налоговые риски для бывшего продавца, следует из постановления АС Волго-Вятского округа от 19.12.2018 N Ф01-5714/2018, в котором рассматривалась ситуация, когда в связи с неисполнением покупателем обязательств по оплате поставленного товара стороны заключили соглашение о расторжении договора поставки. Судьи согласились с доводами налогового органа. Возврат товара покупателем подлежит отражению в налоговом учете продавца как операция по приобретению товара: стоимость возвращенных товаров должна быть учтена в составе расходов в момент последующей их реализации. Общество неправомерно единовременно отразило в составе внереализационных расходов стоимость возвращенной продукции.
Однако продавец может руководствоваться одним из предложенных способов (отражать операции по возврату товара как операции по его приобретению или признавать внереализационные доходы и расходы в периоде возврата товаров), зафиксировав выбранный вариант учета в учетной политике для целей налогообложения.
В бухгалтерском учете в соответствии с п. 6.4 ПБУ 9/99 "Доходы организации" в случае изменения обязательства по договору первоначальная величина поступления и (или) дебиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего получению организацией. Таким образом, при отказе покупателя от договора и появлении обязанности вернуть покупателю уплаченную за товар сумму в учете следует отразить соответствующие хозяйственные операции.
При возврате товара в день покупки сумма выручки за данный день уменьшается на сумму возврата. В таком случае никаких проводок, отражающих возврат товара, в бухгалтерском учете делать не нужно (в учете изначально не отразится факт реализации возвращенного товара).
При возврате товара не в день покупки в бухгалтерском учете в день возврата оформляются следующие проводки:
Сторно Дебет 90.02.1 К 41.01 - сторнирована себестоимость возвращенного товара;
Сторно Дебет 62.02 Кредит 90.01.1 - сторнирована выручка возвращенного товара;
Дебет 62.02 Кредит 50 - возвращены деньги от покупателя.
Кассовый чек формируется при выплате денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, в том числе при их возврате.
Требования к реквизитному составу кассового чека установлены ст. 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ. Кассовый чек должен содержать реквизит "признак расчета" (получение средств от покупателя (клиента) - приход, возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода, выдача средств покупателю (клиенту) - расход, получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, - возврат расхода) (абзац 8 п. 1 ст. 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ).
Вышеперечисленные значения реквизита "признак расчета" установлены таблицей 9 Приложения N 2 к приказу ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@.
Таким образом, реквизит "признак расчета" принимает значение "возврат прихода" при выплате пользователем денежных средств за ранее реализованные товары, работы, услуги, то есть в случае осуществления покупателем (клиентом) соответствующего возврата.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Андреева Людмила
Ответ прошел контроль качества
УСН
Организация в 2021 году находилась на УСН "доходы", с 2022 года она перешла на УСН "доходы минус расходы". В 2021 году ООО приобрело по кассовым чекам стройматериалы и построило временное сооружение на автостоянке.
Может ли ООО принять в расходы чеки 2020 года через подотчет, оплатить эти чеки в 2021 году подотчетному лицу и принять в эксплуатацию данное сооружение в 2021 году?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Затраты на строительство объекта основных средств, введенного в эксплуатацию в периоде применения УСНО "доходы минус расходы", учитываются в расходах при условии оплаты понесенных расходов, их документального подтверждения, экономической обоснованности и эксплуатации объекта в предпринимательской деятельности.
Обоснование вывода:
Для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
С 1 января 2021 года если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю (второй абзац п. 2 ст. 348.18 НК РФ). При этом за налогоплательщиком сохраняются обязанность уплатить минимальный налог и право перенести убыток, полученный в текущем году, на следующие периоды (пп. 6 и 7 ст. 346.18 НК РФ).
Налогоплательщики с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" при определении налоговой базы учитывают только те расходы, которые приведены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письма Минфина России от 23.03.2017 N 03-11-11/16982, от 13.02.2013 N 03-11-06/2/3694, от 20.12.2012 N 03-11-06/2/147, ФНС России от 08.11.2010 N ШС-37-3/14932, УФНС России по г. Москве от 09.12.2011 N 16-15/119728@).
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, в частности, на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 указанной статьи Кодекса).
Основными средствами для цели УСН являются объекты, которые соответствуют признакам амортизируемого имущества по правилам главы 25 НК РФ (ст. 256, 257, п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ под основными средствами в целях главы 25 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
Подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ предусмотрено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств учитывают после ввода этих основных средств в эксплуатацию независимо от того, что такие расходы были понесены налогоплательщиком в периоде применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов (смотрите письма Минфина России от 11.12.2019 N 03-11-11/96917, от 18.10.2017 N 03-11-11/68187, от 17.08.2018 N 03-11-11/58541, от 24.07.2013 N 03-11-11/29209, от 25.02.2013 N 03-11-11/81, письмо УФНС России по г. Москве от 23.12.2009 N 16-15/135873).
Согласно абзацу 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ указанные расходы признаются в размере первоначальной стоимости этого ОС, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в 2022 году может учесть расходы на строительство временного сооружения на автостоянке, если:
1) расходы на строительство основного средства оплачены (неважно, в 2021 или в 2022 году),
2) основное средство введено в эксплуатацию в 2022 году,
3) основное средство используется в предпринимательской деятельности,
4) расходы на строительство основного средства экономически обоснованны и направлены на получение дохода,
5) расходы подтверждены документально.
Документальным подтверждением произведенных расходов могут являться первичные документы: авансовые отчеты, акты выполненных работ, копии платежных поручений, акты на списание строительных материалов, отчеты о расходе материалов и другие первичные учетные документы. Кассовый чек, выданный подотчетному лицу, также является первичным документом, на основании которого организация может учесть расходы (смотрите Вопрос: Можно ли учесть расходы, если кассовый чек (БСО) подотчетному лицу организации (ИП) был выдан как физическому лицу, т.е. без указания реквизитов, предусмотренных п. 6.1 ст. 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", июль 2019 г.)).
Отметим также, что подтверждающие документы должны быть оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации, и из этих документов должно быть четко и определенно видно, какие расходы были произведены (письма Минфина России от 1 октября 2019 г. N 03-03-06/1/75343, от 8 ноября 2019 г. N 03-03-06/1/86247, от 18 ноября 2019 г. N 03-03-07/88709, от 5 декабря 2019 г. N 03-03-06/2/94579).
Если приложенные к авансовому отчету подтверждающие документы оформлены с нарушениями законодательства РФ, то расходы (затраты) по такому авансовому отчету не учитываются для целей налогообложения как не имеющие надлежащего документального подтверждения. При этом QR-код является обязательным реквизитом, который должен содержать кассовый чек (письмо Минфина России от 14.10.2019 N 03-03-06/1/78500).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Нюансы перехода с "доходной" "упрощенки" на "доходно-расходную" (М.А. Липина, журнал "Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2020 г.);
- Вопрос: Необходимо ли требовать с подотчетного лица товарный чек, чтобы принять расходы, понесенные сотрудником для приобретения товаров для организации, или достаточно чека ККТ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2020 г.)
- ОС на УСН: от 40 000 до 100 000 рублей (О. Доброва, журнал "Расчет", N 5-6, май-июнь 2016 г.);
- Вопрос: "Упрощенец" своими силами возводит здание. Какие документы являются подтверждением произведенных расходов на строительство основных средств собственными силами? ("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2013 г.)
- Переход с "доходной" на "доходно-расходную" УСНО: какие прежние расходы можно учесть? (О.П. Гришина, журнал "Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2021 г.)
- Учет операций с основными средствами в рамках УСНО (С. Новикова, журнал "Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, июль 2021 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Школина Марина
Ответ прошел контроль качества
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: