Мониторинг законодательства РФ за период с 13 по 19 ноября 2023 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
С 1 января 2024 года физические лица, получающие доходы в виде региональных и муниципальных грантов, премий, подарков в денежной или натуральной форме, освобождены от уплаты НДФЛ
Установлено, что не подлежат налогообложению в том числе доходы в виде грантов, премий, призов и (или) подарков в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, перечень которых утвержден высшим исполнительным органом субъекта РФ или решением представительного органа муниципального образования, в виде оплаты стоимости проезда к месту проведения таких соревнований, конкурсов, иных мероприятий и обратно, питания (за исключением стоимости питания в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 НК РФ) и предоставления помещения во временное пользование, полученные налогоплательщиком за счет средств бюджетов субъектов РФ и (или) местных бюджетов.
Также освобождены от налогообложения доходы в виде единовременного денежного поощрения, полученные налогоплательщиками в соответствии с Указом Президента РФ от 13 мая 2008 года N 775 "Об учреждении ордена "Родительская слава", Указом Президента РФ от 15 августа 2022 года N 558 "О некоторых вопросах совершенствования государственной наградной системы Российской Федерации".
Предусматривается, что внесенные изменения распространяются на доходы, полученные с 1 января 2023 года.
С 1 января 2024 года устанавливаются налоговые преференции сервисным компаниям в авиационной отрасли
Определено, что реализация неисправных (исправных) авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для гражданских воздушных судов и передаваемых в обмен на аналогичные исправные (неисправные) авиационные двигатели, запасные части и комплектующие изделия, облагается налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов.
При этом доходы в виде полученных в результате замены частей воздушного судна и расходы в виде переданных на замену частей воздушного судна исключаются из налогооблагаемых доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.
Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2024 года составит 2 225 000 рублей
Данная величина установлена для целей исчисления страховых взносов налогоплательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам.
Предельная величина базы определена с учетом размера средней заработной платы в РФ на 2024 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента в размере 2,3.
Формы счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) планируется скорректировать
Подготовлен проект, вносящий дополнения в формы счетов-фактур, предусматривающие указание в них стоимости товара, подлежащего прослеживаемости.
Также необходимые изменения вносятся в порядок составления счетов-фактур, правила ведения книг покупок и книг продаж.
Проект направлен на реализацию требований пункта 8 статьи 2 Федерального закона от 31 июля 2023 г. N 389-ФЗ, в соответствии с которым с 1 октября 2023 года в счете-фактуре необходимо отражать стоимость товара, подлежащего прослеживаемости.
Утверждена форма (формат) расчета доли доходов личного фонда для целей применения льготной ставки по налогу на прибыль
Для личных фондов установлена ставка налога в размере 15% при выполнении условия, установленного статьей 284.12 НК РФ: в общей сумме налогооблагаемых доходов личного фонда (за исключением доходов в виде положительной курсовой разницы) более 90% в совокупности должны составлять доходы, перечисленные в пункте 2 статьи 284.12 НК РФ.
В целях реализации данных положений утверждены форма и формат расчета доли доходов личного фонда для подтверждения соответствия указанному выше условию.
Внесены корректировки в ОСБУ "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов"
Изменения направлены на реализацию новых требований ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения".
Введено понятие "негарантированная возможность получения дополнительных выгод", применяемое в значении понятия "условие дискреционного участия", определенного в приложении А к МСФО (IFRS)4.
Также внесен ряд уточнений, связанных с принятием Положения Банка России от 17.10.2023 N 829-П о порядке отражения на счетах бухгалтерского учета НПФ договоров долгосрочных сбережений.
Документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.
ФНС: если выплата в пользу иностранной организации осуществлена в первом отчетном периоде, то обязанность по представлению налоговых расчетов сохраняется до конца соответствующего года
Это объясняется тем, что налоговый расчет заполняется нарастающим итогом и представляется в течение всего налогового периода.
При этом отмечено, что в налоговом расчете отражению подлежат все виды доходов: облагаемые и необлагаемые налогом; осуществленные в неденежной форме.
Отдельные разъяснения касаются порядка заполнения новой формы расчета: в форме учтены изменения в части пересчета суммы налога в иностранной валюте в валюту РФ на дату выплаты дохода; конкретизирован перечень кодов доходов, применяемых при заполнении расчета за 2023 год. Сообщены изменения, касающиеся представления уточненного расчета.
Также ФНС напоминает о том, что с 01.01.2024 дополнительным основанием для приостановления операций по банковским счетам является непредставление данного налогового расчета. Кроме того, непредставление расчета повлечет ответственность в виде штрафа.
С 1 января 2024 года вводится в действие единая форма представления организациями пояснений на сообщение налогового органа об исчисленных суммах налогов на имущество
Если сумма уплаченного налога не соответствует сумме, указанной в сообщении налогового органа, организация вправе в течение 20 дней со дня получения сообщения представить пояснения.
Пояснения рассматриваются в течение месяца. Если сумма налога изменилась, то налоговый орган проводит перерасчет и направляет налогоплательщику уточненное сообщение об исчисленной сумме налога с указанием оснований для перерасчета.
Оплатить налоги за ребенка можно в личном кабинете налогоплательщика с помощью вкладки "Семейный доступ"
Сообщается, в каких случаях возникает обязанность уплатить налог, кто может это сделать за несовершеннолетнего ребенка, а также указаны способы перечисления средств.
Одним из таких способов является вкладка "Семейный доступ" в ЛКН. В информации приведен перечень действий для добавления пользователя в ЛКН и уплаты налога за ребенка
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
13.11.2023.Налогоплательщик не вправе применить вычеты по НДС и учесть расходы по налогу на прибыль при приобретении ТМЦ у технических контрагентов, тогда как ТМЦ фактически закупались у официальных дистрибьюторов
Инспекцией отказано в применении вычетов по НДС и в признании расходов по налогу на прибыль, т. к. налогоплательщик создал формальный документооборот с контрагентами, не обладающими возможностью выполнить оговоренные поставки.
Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с позицией налогового органа.
У спорных контрагентов расходы, связанные с закупкой оговоренных товаров, отсутствуют. Следственным департаментом возбуждено уголовное дело, в ходе расследования которого установлено, что спорные контрагенты созданы без цели ведения финансово-хозяйственной деятельности, зарегистрированы на подставных лиц, расчетные счета организаций использовались для транзитного перечисления и обналичивания денежных средств, полученных от клиентов.
Установлено, что товар приобретался налогоплательщиком самостоятельно у официальных дистрибьюторов, а не у технических контрагентов. Поэтому он не вправе учесть сделки с последними для целей налогообложения.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 9 августа 2023 г. N Ф05-11004/23 по делу N А40-187534/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ
Источник: http://www.pravovest.ru/
15.11.2023.Использование налогоплательщиком группы контролируемых лиц на УСН с целью занижения своей выручки по ОСН влечет доначисление налогов с учетом сумм, исчисленных указанными лицами в налоговых декларациях
Налоговая инспекция в ходе проверки установила обстоятельства, свидетельствующие о наличии группы лиц, контролируемых из единого центра, в число которых входят как налогоплательщик, так и спорные контрагенты - ИП на УСН. Налогоплательщик являлся непосредственным выгодоприобретателем по сделкам контрагентов, поэтому доходы от реализации товара по выявленной схеме подлежат учету в составе его доходов по налогу на прибыль и НДС.
Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с позицией налогового органа.
Выявленные налоговым органом обстоятельства в совокупности свидетельствуют о согласованности действий указанных лиц, о предопределенности движения денежных потоков, совершении ряда неслучайных действий (операций), подчиненных единой цели - возможности отражения заведомо ложных сведений о фактах хозяйственной жизни.
Налогоплательщиком сознательно занижены объемы реализации товара.
При определении размера не уплаченных налогоплательщиком налогов - НДС и налога на прибыль - налоговым органом учтены налоги, исчисленные контрагентами в декларациях по УСН.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 1 августа 2023 г. N Ф05-17449/23 по делу N А40-225205/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
15.11.2023. Суд признал незаконным исключение общества из Реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, т. к. достоверные сведения о среднесписочной численности работников за 2020 г. были поданы 30.12.2020; норма о подаче сведений не позднее 30 января следующего периода вступила в силу с 01.01.2021
Инспекция исключила общество из Реестра субъектов малого и среднего предпринимательства по причине отсутствия данных о среднесписочной численности за 2020 год.
Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогового органа.
С 01.01.2021 начиная с расчета по страховым взносам за 2020 г. сведения о среднесписочной численности работников представляются в налоговые органы плательщиками не позднее 30 января года, следующего за расчетным периодом.
Общество сведения о среднесписочной численности работников за 2020 г. и расчет по страховым взносам представило 30.12.2020 по форме, действовавшей на указанную дату. Налоговым органом не было обнаружено никаких нарушений в поданных документах по их форме или содержанию; каких-либо уведомлений, сообщений об имеющихся нарушениях, недостатках в указанных документах обществу не направлялось.
Суд пришел к выводу, что исключение общества из Реестра субъектов малого и среднего предпринимательства было незаконным.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 3 августа 2023 г. N Ф05-17501/23 по делу N А40-134936/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
16.11.2023 Отсутствие бухгалтерского учета у контрагента на ЕНВД при отсутствии иных доказательств, с достоверностью опровергающих реальность хозяйственных операций, не лишает налогоплательщика права учесть расходы по сделке
Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль в связи с необоснованным принятием расходов в отношении услуг, которые фактически контрагент не оказывал. Также эти услуги по договору не входили в перечень обязательных.
Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа необоснованной
Установлено, что налогоплательщик заключил дилерский договор, в рамках которого обязан был проводить предпродажную подготовку ТС перед выдачей конечному потребителю. Во исполнение данного договора налогоплательщик заключил с предпринимателем договор оказания услуг по предпродажной подготовке ТС. В проверяемый период предприниматель был плательщиком ЕНВД и не вел бухгалтерский учет.
Таким образом, отсутствие бухгалтерского учета у контрагента по сделке в данном случае (с учетом отсутствия иных доказательств, с достоверностью опровергающих реальность хозяйственных операций) не может иметь негативных последствий для налогоплательщика.
Также суд отметил, что отраслевой стандарт предусматривает лишь необходимый перечень услуг по предпродажной подготовке и не исключает возможность расширения такого перечня непосредственно продавцом автомобилей в целях привлечения большего числа покупателей и улучшения качества обслуживания; дилерский договор также не содержит таких ограничений.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21 сентября 2023 г. N Ф04-5142/23 по делу N А27-15112/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ
Источник: http://www.pravovest.ru/
16.11.2023.В целях применения вычета по НДС наличие должной осмотрительности налогоплательщика при выборе контрагента при отсутствии реальной сделки правового значения не имеет
По мнению общества, оно правомерно заявило к возмещению НДС, так как проявило должную осмотрительность при выборе контрагента.
Суд, исследовав материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной.
Согласно материалам дела между обществом и спорным контрагентом отсутствуют реальные хозяйственные взаимоотношения. Наличие у общества первичных документов, содержащих предусмотренные законодательством реквизиты, не влечет за собой безусловного уменьшения налоговых обязательств.
Суд пришел к выводу, что в отсутствие реальных хозяйственных операций со спорными контрагентами довод общества о проявленной им должной осмотрительности правового значения не имеет.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21 сентября 2023 г. N Ф01-5677/23 по делу N А43-29167/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
16.11.2023 Любая доля иностранного участия лишает юрлицо возможности быть учредителем СМИ
Роскомнадзор потребовал приостановить деятельность газеты, учрежденной заводом и профсоюзом.
Как указал госорган, среди акционеров завода имеются нерезиденты России (иностранцы и зарубежная компания), поэтому он не может быть учредителем газеты.
Три инстанции разошлись во мнениях. ВС РФ отправил дело на пересмотр.
По Закону о СМИ отечественное юрлицо с иностранным участием (иностранца, апатрида, россиянина с двойным гражданством) не может выступать учредителем в т. ч. газеты.
Две инстанции исходили из того, что упомянутый запрет распространяется лишь на российские юрлица с долей участия нерезидентов более 20 %. Однако такая доля акционеров-нерезидентов завода в рассматриваемом случае не превышала указанное пороговое значение. Поэтому требование закона нарушено не было.
Между тем такое толкование норм ошибочно. Закон содержит прямой запрет российской организации с иностранным участием выступать учредителем СМИ независимо от доли такого участия в ее уставном капитале.
Кассационное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 18 октября 2023 г. N 45-КАД23-18-К7 Суд оставил в силе решение суда первой инстанции о приостановлении деятельности средства массовой информации, поскольку действующим законодательством установлен прямой запрет российскому юридическому лицу с иностранным участием выступать учредителем средства массовой информации
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
16.11.2023. Если к доначислению недоимки привели умышленные действия налогоплательщика под контролем единого центра, а не объективные экономические факторы, то штраф за неуплату налога не подлежит снижению
Налогоплательщик полагает, что налоговый орган при определении размера штрафа необоснованно не учел все обстоятельства, смягчающие ответственность.
Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа обоснованной.
Отклоняя довод налогоплательщика о тяжелом финансовом положении, о возбуждении дела о его банкротстве, суд исходил из того, что к доначислениям заявленных в деле о банкротстве сумм привели умышленные действия налогоплательщика под контролем единого центра, а не объективные экономические факторы.
Доводы об ухудшении макроэкономической ситуации на соответствующем рынке не были приняты судом, поскольку носят общий информационный характер и не свидетельствуют о влиянии указанных обстоятельств конкретно на деятельность Общества.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22 сентября 2023 г. N Ф04-2951/22 по делу N А45-13789/2021
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
17.11.2023. Привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения впервые может рассматриваться как обстоятельство, смягчающее ответственность
По мнению налогоплательщика, привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения впервые является обстоятельством, смягчающим ответственность.
Суд, исследовав материалы дела, признал позицию налогоплательщика обоснованной.
Согласно материалам дела общество привлечено к налоговой ответственности за неуплату налогов. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки было установлено смягчающее обстоятельство в виде тяжелого материального положения, и налоговый орган снизил штраф в два раза.
Однако суд указал, что инспекцией необоснованно не принято во внимание наличие такого смягчающего обстоятельства, как привлечение к ответственности впервые. При таких обстоятельствах суд дополнительно снизил штраф.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11 августа 2023 г. N Ф01-4424/23 по делу N А79-7002/2021
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
17.11.2023.Компенсация стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников не облагается страховыми взносами
По мнению Отделения СФР, компенсация стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, а также работникам в период не ранее чем за пять лет до достижения ими возраста, дающего право на назначение страховой пенсии, облагается страховыми взносами.
Суд, исследовав материалы дела, признал позицию фонда необоснованной.
Согласно материалам дела приобретение путевок вышеназванным категориям работников осуществлялось на основании коллективного договора, согласно которому работодатель с учетом финансовых возможностей обеспечивает работникам оплату санаторно-курортного лечения.
Суд указал, что названные расходы носили социальный характер, не относились к стимулирующим выплатам, не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы и не являлись вознаграждением или оплатой труда.
Следовательно, компенсация стоимости путевок на санаторно-курортное лечение не облагается страховыми взносами.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10 октября 2023 г. N Ф01-6766/23 по делу N А43-36722/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
13.11.2023 Налоговые льготы для сферы радиоэлектроники продлят на 2025 год
Минпромторг продлит срок действия налоговых льгот для предприятий радиоэлектроники на 2025 год. Льготы включают снижение налога на прибыль до 3%.
Минпромторг планирует продлить срок действия налоговых льгот для предприятий радиоэлектроники на 2025 год, сообщил замглавы министерства Василий Шпак. Он отметил, что в настоящее время ведется работа с другими органами федеральной власти по продлению этих льгот, и окончательное решение будет принято в следующем году.
Замминистра подчеркнул высокую эффективность данных мер, утверждая, что в 2022 году 169 организаций воспользовались налоговыми льготами на прибыль на сумму почти 9 млрд рублей, а 179 организаций - на страховые взносы более 6 млрд рублей, согласно данным ФНС.
Шпак добавил, что в настоящее время рассматриваются направления деятельности радиоэлектронных предприятий, которые могли бы быть включены в действующее постановление. Эти льготы, применяемые к предприятиям радиоэлектроники, входят в комплекс мер поддержки IT-отрасли и включают снижение ставки страховых взносов до 7,6% с 14% и налога на прибыль до 3% с 20%.
Льготы применяются к компаниям и предприятиям, предоставляющим услуги в области радиоэлектроники, такие как проектирование, разработка электронных компонентов, сложнофункциональных блоков, технологий и программного обеспечения для электронных продуктов. Регистрация таких компаний осуществляется в реестре, ведение которого обеспечивает Минпромторг.
Эти льготы направлены на снижение издержек дизайн-центров, увеличение их конкурентоспособности на мировом рынке и уменьшение зависимости России от импортных средств производства и электронных компонентов. В январе 2021 года правительство приняло соответствующее постановление, подчеркивая значимость данного шага.
С начала 2021 года в России действует пакет мер поддержки для IT-сектора, включающий установление ставки налога на прибыль в 3% и нулевую ставку в части, идущей в региональные бюджеты. Также для IT-компаний установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6% на постоянной основе
Источник: Российский налоговый портал
13.11.2023 Какие проводки надо сделать по давальческому сырью и как отразить его в акте КС-2
Если субподрядчик выполняет строительные работы из материалов подрядчика, за них потом надо будет отчитаться. В бухучете у подрядчика эти материалы идут по счету 10.7, у субподрядчика – по счету 003.
Проводки у подрядчика будут такие:
|
Проводка |
Хозяйственная операция |
|
Д10.7 — К10.8 |
Материалы переданы субподрядчику по накладной М-15 |
|
Д20 — К60 |
Приняты результата работ, выполненных из этих материалов по акту КС-2 |
|
Д19 — К60 |
Отражен НДС по счету-фактуре субподрядчика |
|
Д68.2 — К19 |
НДС принят на вычет |
|
Д20 — К10.7 |
Использованные субподрядчиком материалы списаны на стоимость принятых от него работ на основании отчета |
Проводки у субподрядчика будут такие:
|
Проводка |
Хозяйственная операция |
|
Д003 |
Материалы получены от подрядчика по накладной М-15 |
|
Д62 – К90.1 |
Сданы подрядчику результаты работ, выполненных из этих материалов по акту КС-2 |
|
Д90.3 – К68.02 |
Начислен НДС по сданным работам |
|
К003 |
Списаны давальческие материалы на основании отчета |
Что касается отражения давальческих материалов в форме КС-2, то здесь могут быть варианты:
не отражать давальческие материалы вообще, они будут только в отчете о давальческих материалах;
отражать давальческие материалы с нулевой стоимостью;
отражать давальческие материалы со стоимостью, а затем вычесть ее при формировании итоговой суммы.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
13.11.2023 На какую дату учесть доход от маркетплейса: на дату чеков покупателям или на дату отчета площадки
Селлеры сталкиваются с проблемой при определении даты признания дохода. Ситуацию осложняют и разные позиции Минфина и ФНС, поэтому продавец может самостоятельно определить, каким мнением руководствоваться.
Продажа товаров на маркетплейсах происходит через посредника. Поскольку площадка участвует в расчетах с покупателями, то оплата за товар сначала поступает маркетплейсу, а затем он перечисляет селлерам выручку.
Если продавец применяет УСН, то датой получения доходов будет день поступления денежных средств на банковский счет или в кассу предпринимателя. Об этом сказано в п.1 ст. 346.17 НК.
Однако у селлеров возникают проблемы с учетом доходов. Например, отчет маркетплейса за 2 квартал с 29.06.2023 по 04.07.2023 утвержден на 04.07.2023. Если эту сумму отчета включить в 3 квартал, то получится, что предприниматель не учел поступления средств за последние дни июня. Если учесть доход во втором квартале, получится, что не включили доход за первые числа июля.
Предприниматели могут запутаться еще и потому, что у ФНС и Минфина на этот счет есть разные мнения.
ФНС в письме от 04.08.2017 N СД-4-3/15363@ сообщает, что дата получения дохода – это день оплаты клиентами товаров или услуг, «то есть день поступления платежей от клиентов согласно агентскому договору на счета в банках и (или) в кассу агента или через платежный терминал».
Минфин в письме от 18.05.2020 N 03-11-11/40176 объясняет, что «датой получения доходов, полученных в рамках агентского договора, у принципала, применяющего упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу принципала».
Продавцу нужно самостоятельно определиться, чем руководствоваться при определении даты получения дохода.
Реклама | Hybrid.ai
Если следовать позиции ФНС, то нужно учитывать каждую оплату от покупателя. Тогда как мнение Минфина более удобно для учета.
Разница этих подходов состоит в дате признания дохода, а не в сумме дохода.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
14.11.2023 Реорганизация ООО: как вести книгу учета трудовых книжек
В Роструде рассказали, как вести книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей, если компания реорганизована путем выделения нового ООО.
Компания была реорганизована путем выделения нового ООО, и сотрудники продолжают свою работу, не получив при этом трудовых книжек. Как отразить эту ситуацию в книге учета движения трудовых книжек и вкладышей? Эксперты Роструда предоставили рекомендации.
Согласно Роструду, действующее законодательство не предусматривает четких норм для таких случаев. Однако эксперты считают, что следует придерживаться следующих шагов.
В книге учета движения трудовых книжек организация-предшественник должна отметить, что произошла реорганизация в форме выделения, указав номер приказа о реорганизации. Также необходимо указать общее количество зарегистрированных трудовых книжек, которые будут переданы вновь созданной организации в соответствии с актом выделения. После этого организация-предшественник может продолжить вести учет трудовых книжек только для оставшихся работников.
В новой организации следует завести новую книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей в них. В этой книге следует указать, что трудовые книжки работников были переданы по акту в связи с реорганизацией компании в форме выделения, а также указать номер приказа о реорганизации.
Источник: Российский налоговый портал
14.11.2023 Как учитывать страховые взносы для расчета налога по УСН «доходы минус расходы»
В течение года несколько раз менялись вводные по вопросу уменьшения налога по УСН «доходы» на фиксированные взносы. А что с УСН «доходы минус расходы»?
И фиксированные взносы ИП, и взносы за работников, учитываются при УСН «доходы минус расходы» в составе расходов по мере их уплаты.
Нормы НК РФ в этой части никак не изменились. Однако изменился факт признания взносов уплаченными. Если раньше факт уплаты доказывала платежка, то теперь платежи отражаются на ЕНС в виде ЕНП.
Факт уплаты взносов фиксируется списанием денег в бюджет после сдачи уведомления по ЕНП или РСВ.
Кроме того, теперь при сдаче уведомления происходит автоматическое резервирование взносов. Их переносят из безликого сальдо ЕНС в отложенную переплату на конкретный КБК. Факт уплаты в этом случае зафиксирован.
Если уплатить взносы пораньше (до окончания текущего месяца), то можно раньше сдать уведомление, после которого произойдет зачет.
В частности, по декабрю есть разъяснение ФНС по этому поводу. В уведомлении на взносы за декабрь надо ставить код периода 34/03. Вместо уведомления в декабре можно использовать платежку-02 с кодом периода МС.12.2023.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
15.11.2023 Когда компания начнет платить налог на имущество
Когда у компании появляется право собственности на недвижимость, с того момента и начинает «капать» налог.
Речь идет о налоге на имущество организаций, который считают по кадастровой стоимости.
Разъяснение дает Минфин в письме от 13.10.2023 № 03-05-05-01/97423.
Объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимость, принадлежащая организация:
на праве собственности;
на праве хозяйственного ведения;
полученная по концессионному соглашению.
Право собственности на недвижимость возникает у организации с момента госрегистрации соответствующих прав на это имущество.
Таким образом, от даты в Росреестре налоговики начнут начислять налог.
Напомним, что по годовому налогу на имущество, который считают по кадастровой стоимости, нужно сдавать уведомление по ЕНП. Подробно об этом мы рассказывали здесь.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
16.11.2023 Как в декларации по УСН отразить переход с ПСН
Если ИП утрачивает право на применение ПСН (а это в основном очень болезненно, так как происходит задним числом), он может уменьшить свой вынужденный налог по УСН на сумму уплаченного ранее налога по ПСН.
Для этого в декларации по УСН надо заполнить строку 101 в разделе 1.1 (для УСН «доходы») или 1.2 (для УСН «доходы минус расходы»).
Эту строку надо заполнять, если:
с начала года доходы по ПСН+УСН превысили 60 млн рублей (если на момент превышения был патент);
было допущено несоответствие требованиям для ПСН по численности работников, по площади объекта и т.д.;
была реализация товаров, не относящаяся к розничной торговле.
Наши подписчики в Telegram-канале «Красный уголок бухгалтера» обсуждают ситуацию, когда патент был в ноябре, а превышение лимита по доходу (60 млн руб.) произошло в декабре.
Несмотря на то, что лимит считают за весь год, имеет значение дата окончания последнего патента. Если патент закончился до того, как произошло превышение, то утраты права на этот патент не будет. Что было, то прошло.
ФНС в письме от 27.01.2022 № СД-4-3/899@ на примерах поясняла, что если срок патента уже закончился, право на него не теряется.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
17.11.2023 Минфин разъяснил, можно ли самозанятым сдавать в аренду жилые помещения
Физлица, в том числе ИП, сдающие в аренду жилые помещения, могут уплачивать налог на профессиональный доход по этому виду деятельности.
Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, занимающиеся сдачей в аренду и субаренду жилых помещений, имеют возможность уплачивать налог на профессиональный доход по этому виду деятельности. Об этом напомнило Министерство финансов в письме от 12.10.23 № 03-04-06/97271.
Согласно разъяснениям, налог на профессиональный доход облагает доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Это указано в части 1 статьи 6 Федерального закона от 27.11.18 № 422-ФЗ (далее — закон № 422-ФЗ).
Часть 2 статьи 6 того же закона перечисляет категории доходов, которые не подпадают под налогообложение профессиональным доходом. Так, доходы от передачи имущественных прав на недвижимость, за исключением аренды (найма) жилых помещений, не являются объектом налогообложения.
Минфин подчеркивает, что физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, вправе уплачивать налог на профессиональный доход с доходов от сдачи жилых помещений в аренду (субаренду), при условии соблюдения указанных ограничений. Важно отметить, что лица, занимающиеся посреднической деятельностью на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров, не имеют права применять налог на профессиональный доход.
Источник: Российский налоговый портал
17.11.2023 В ФНС пояснили, как получить вычет НДФЛ при продаже общей недвижимости
Распределение вычета по НДФЛ между бывшими совладельцами при продаже квартиры, принадлежащей на праве общей собственности менее 5 лет, зависит от того, как были проданы доли.
Продав квартиру, принадлежащую супругам на праве общей долевой собственности менее 5 лет, возникает вопрос о распределении имущественного вычета по НДФЛ между бывшими совладельцами. Решение этой задачи зависит от того, были ли проданы доли по отдельным договорам купли-продажи или по единому.
Согласно письму ФНС от 27.09.23 № БС-19-11/292@, если каждая доля была продана как самостоятельный объект по отдельному договору купли-продажи, то каждый совладелец имеет право на имущественный вычет в размере 1 млн рублей.
В случае, если же квартира была продана по единому договору купли-продажи, то сумма вычета (1 млн рублей) распределяется пропорционально долям каждого в праве собственности. Например, если супруги продали квартиру, принадлежащую каждому из них на праве 1/2 доли, то каждый может получить вычет не более 500 тыс. рублей (половина от 1 млн рублей). Для оформления имущественного вычета необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
Источник: Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Отчетность вновь созданной организации
27 сентября 2023 года зарегистрировано новое юридическое лицо (ООО). В ближайшие три-четыре месяца деятельность не планируется. Скорее всего, будет применяться общая система налогообложения, но возможна и подача заявления о переходе на УСН (время еще не истекло). В организации два учредителя.
Надо ли начислять заработную плату генеральному директору? Можно ли уставный капитал использовать на оплату банковской комиссии при открытии расчетного счета? Нужно ли сдавать нулевую отчетность в налоговый орган (какую)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Заработную плату генеральному директору, с которым должен быть заключен трудовой договор, начислять нужно. Вместе с тем работодателю не нужно оплачивать периоды времени, когда работник находился в отпуске без сохранения заработной платы.
Денежными средствами, внесенными учредителем в качестве вклада в уставный капитал, организация может пользоваться свободно, в том числе использовать на оплату банковской комиссии при открытии расчетного счета. В этом случае организация будет тратить денежные средства (не уставный капитал, его величина не изменится).
В описанной ситуации первым отчетным годом организации для составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с 27.09.2023 по 31.12.2023. Бухгалтерскую отчетность за 2023 год нужно будет представить в налоговый орган для внесения в ГИР БО не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.
Если организация не перейдет на УСН:
декларацию по НДС за первый налоговый период (с 27.09.2023 по 31.12.2023), даже если она будет с нулевыми показателями, нужно представить в налоговый орган не позднее 25.01.2024;
декларацию по налогу на прибыль за первый отчетный период (с 27.09.2023 по 30.09.2023), даже если она будет содержать нулевые показатели, нужно представить в налоговый орган не позднее 25.10.2023.
Нулевой расчет по форме 6-НДФЛ представлять в налоговый орган не нужно.
Если трудовые отношения между организацией и генеральным директором возникли в сентябре 2023 года, то организации необходимо представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за первый отчетный период (с 27.09.2023 по 30.09.2023) (независимо от того, осуществлялись ли выплаты в пользу генерального директора) не позднее 25.10.2023.
Если организация перейдет с 27.09.2023 на УСН, декларацию по упрощенному налогу за первый налоговый период (с 27.09.2023 по 31.12.2023) (даже если она будет содержать нулевые показатели) нужно будет представить в налоговый орган не позднее 25.03.2024.
Обоснование вывода:
О начислении заработной платы
Особенности регулирования труда руководителя организации, а также членов коллегиального исполнительного органа организации установлены гл. 43 ТК РФ. Положения этой главы распространяются на руководителей организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, за исключением тех случаев, когда:
руководитель организации является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества;
управление организацией осуществляется по договору с другой организацией (управляющей организацией) или индивидуальным предпринимателем (управляющим).
Согласно ст. 273 ТК РФ руководитель организации - это физическое лицо, которое в соответствии с Трудовым кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, нормативными правовыми актами ОМСУ, учредительными документами юридического лица (организации) и локальными нормативными актами осуществляет руководство этой организацией, в том числе выполняет функции ее единоличного исполнительного органа.
Права и обязанности руководителя организации в области трудовых отношений определяются Трудовым кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, нормативными правовыми актами ОМСУ, учредительными документами организации, локальными нормативными актами, трудовым договором (ст. 274 ТК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 58 ТК РФ трудовые договоры могут заключаться:
на неопределенный срок;
на определенный срок не более пяти лет (срочный трудовой договор), если иной срок не установлен Трудовым кодексом и иными федеральными законами.
На основании абзаца 8 ч. 2 ст. 59 ТК РФ с руководителями организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности по соглашению сторон может заключаться срочный трудовой договор.
Таким образом, с руководителем организации может быть заключен как трудовой договор на неопределенный срок, так и срочный трудовой договор (письмо Минтруда России от 01.10.2021 N 14-6/ООГ-9362 (можно ознакомиться в сети Интернет)).
Получается, что в ситуации, когда учредителей организации несколько, с руководителем организации, в том числе если он является одним из учредителей, должен быть заключен трудовой договор. Как результат, на такого руководителя распространяются нормы трудового законодательства. Смотрите также письмо Роструда от 29.07.2021 N ПГ/20827-6-1.
В силу ст. 2 ТК РФ обеспечение права каждого работника на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы, обеспечивающей достойное человека существование для него самого и его семьи, не ниже установленного федеральным законом МРОТ является одним из основных принципов правового регулирования трудовых и иных непосредственно связанных с ними отношений.
Условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) являются обязательными для включения в трудовой договор (ч. 2 ст. 57 ТК РФ).
Обязанность работодателя выплачивать в полном размере причитающуюся работнику заработную плату установлена абзацем 7 ч. 2 ст. 22 ТК РФ. Более того, ТК РФ установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). При этом каких-либо исключений для руководителя организации не предусмотрено.
Таким образом, любому работнику, включая и руководителя организации, работодатель обязан выплачивать заработную плату.
Не предусмотрено законодательством исключений и для ситуации, когда организация не осуществляет никакой экономической деятельности.
Обратим внимание на то, что полнота выплаты месячной заработной платы работника обусловлена требованием, чтобы работник полностью отработал норму рабочего времени и выполнил все нормы труда, что соответствует общему принципу оплаты по труду, закрепленному ст. 132 ТК РФ, согласно которому заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и в общем случае максимальным размером не ограничивается. При этом работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником (ч. 4 ст. 91 ТК РФ).
Простой и время, в течение которого работник не исполнял трудовые обязанности, оплачиваются в установленном размере, если они имели место по вине работодателя или по причинам, не зависящим от сторон трудового договора (части 1 и 2 ст. 155 ТК РФ, части 1 и 2 ст. 157 ТК РФ).
Кроме того, согласно ст. 128 ТК РФ по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем. Максимальная продолжительность указанного отпуска в отношении работников коммерческих организаций законодательством не ограничена.
Следовательно, работодателю не нужно оплачивать периоды времени, когда работник находился в отпуске без сохранения заработной платы.
К сведению:
Гражданское законодательство не предусматривает прекращения (приостановления) полномочий директора (как исполнительного органа юридического лица) на время его отпуска, болезни и т.п. Соответственно, директор может представлять возглавляемое им общество и при наступлении указанных обстоятельств. Арбитражная практика признает правомочность директора представлять интересы общества во время нахождения его в отпуске (смотрите, например, постановление Президиума ВАС РФ от 09.02.1999 N 6164/98, определение ВАС РФ от 24.11.2009 N ВАС-15541/09, постановления Третьего арбитражного апелляционного суда от 27.02.2017 N 03АП-7764/16, Четвертого ААС от 28.08.2013. N 04АП-897/13, Двадцатого ААС от 18.10.2010 N 20АП-4209/10, ФАС Северо-Кавказского округа от 20.08.2007 N Ф08-4564/2007-1978А, ФАС Центрального округа от 17.11.2003 N А54-2182/03-С3).
Таким образом, руководитель организации может подписывать документы (в частности, налоговые декларации возглавляемой им организации-налогоплательщика) даже в период нахождения в отпуске без сохранения заработной платы.
Об оплате услуг банка
Согласно п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" оплата долей в уставном капитале ООО может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами.
В силу п. 1 ст. 16 указанного закона каждый учредитель ООО должен оплатить полностью свою долю в уставном капитале общества в течение срока, который определен договором об учреждении общества или в случае учреждения общества одним лицом решением об учреждении общества. Срок такой оплаты не может превышать четырех месяцев с момента государственной регистрации общества. Не допускается освобождение учредителя ООО от обязанности оплатить долю в уставном капитале общества.
Денежными средствами, внесенными учредителем в качестве вклада в уставный капитал, ООО может пользоваться свободно, в том числе использовать на оплату банковской комиссии при открытии расчетного счета. В этом случае организация будет тратить денежные средства (не уставный капитал, его величина не изменится).
О бухгалтерской отчетности
На основании ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) первым отчетным годом является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по 31 декабря того же календарного года включительно, если иное не предусмотрено настоящим законом и (или) федеральными стандартами.
Если государственная регистрация экономического субъекта, за исключением кредитной организации, организации бюджетной сферы, произведена после 30 сентября, первым отчетным годом является, если иное не установлено экономическим субъектом, период с даты государственной регистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом его государственной регистрации, включительно (ч. 3 ст. 15 Закона N 402-ФЗ).
Соответственно, в описанной ситуации первым отчетным годом организации является период с 27.09.2023 по 31.12.2023.
Годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2023 год нужно будет представить в налоговый орган для внесения в ГИР БО не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (части 3, 5 ст. 18 Закона N 402-ФЗ).
Первым отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно (ч. 5 ст. 15 Закона N 402-ФЗ).
Датой, на которую составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность (отчетной датой), является последний календарный день отчетного периода, за исключением случаев реорганизации и ликвидации юридического лица (ч. 6 ст. 15 Закона N 402-ФЗ).
Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом в случаях, когда законодательством РФ, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее представления (ч. 4 ст. 13 Закона N 402-ФЗ).
Промежуточная бухгалтерская отчетность в налоговые органы не представляется.
Сроки сдачи налоговой отчетности вновь созданной организацией. Общий порядок
Сроки представления налоговой отчетности вновь созданной организации зависят от определения первого налогового периода в соответствии с положениями ст. 55 НК РФ.
Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (п. 1 ст. 55 НК РФ).
Устанавливается он по каждому налогу отдельно и может быть равен календарному месяцу, кварталу или календарному году.
НК РФ установлены некоторые особенности определения налогового периода в зависимости от даты создания, ликвидации или реорганизации организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (утраты силы такой регистрации)).
Правила определения налогового периода установлены не только для налогоплательщиков организаций, индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, но и для налоговых агентов по НДФЛ.
Из п. 2 ст. 55 НК РФ следует: если организация создана в период времени с 1 января по 30 ноября одного календарного года, первым налоговым периодом для такой организации является период времени со дня создания организации по 31 декабря этого календарного года. Это правило актуально для тех налогов, по которым налоговым периодом является календарный год. Первым налоговым периодом организации на УСН является период времени со дня создания организации по 31 декабря этого календарного года (вне зависимости от того, когда такая организация зарегистрирована) (п. 4 ст. 55 НК РФ).
В целях исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных п. 3.5 ст. 55 НК РФ.
Первым налоговым (расчетным) периодом для вновь созданной организации является период времени со дня ее создания до конца календарного года, в котором создана организация.
Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается квартал, даты начала и завершения налогового периода определяются с учетом положений, установленных пп. 3.1 и 3.2 ст. 55 НК РФ.
Так, если организация создана не менее чем за десять дней до конца квартала, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца квартала, в котором создана организация.
Соответственно, первым налоговым периодом для организации, созданной 27.09.2023, будет являться период с 27.09.2023 по 31.12.2023 (для всех налогов, по которым налоговый период календарный год или квартал). Первый расчетный период для страховых взносов такой же.
Если по налогам, страховым взносам установлены отчетные периоды, то в целях их исчисления первым отчетным периодом для вновь созданной организации является период времени со дня создания до окончания отчетного периода. Смотрите, в частности, письмо Минфина России от 26.02.2021 N 03-15-07/13523, направленное для сведения и использования в работе письмом ФНС РФ от 17.06.2021 N БС-4-11/8511@.
"Нулевая" отчетность
Декларация по НДС
Глава 21 НК РФ не содержит положений о том, что при отсутствии у организации объектов налогообложения исключается необходимость представления ею налоговых деклараций, а сама организация не признается плательщиком НДС (смотрите, например, п. 5 ст. 174 НК РФ, а также письмо Минфина России от 04.08.2010 N 03-07-11/341).
Если организация не перейдет на УСН, декларацию по НДС за первый налоговый период (с 27.09.2023 по 31.12.2023), даже если она будет с нулевыми показателями, нужно представить в налоговый орган не позднее 25.01.2024 (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Декларация по налогу на прибыль.
В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль и (или) авансовых платежей по нему, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периодов представлять в налоговые органы по месту своего нахождения (и месту нахождения каждого обособленного подразделения), если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.
Таким образом, обязанность по представлению декларации по налогу на прибыль не зависит от наличия в конкретном периоде (отчетном или налоговом) прибыли или суммы налога к уплате (смотрите также п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71).
Нулевой результат при исчислении налога на прибыль может возникнуть по двум причинам:
отсутствуют доходы и расходы (то есть предпринимательская деятельность не ведется);
налогооблагаемая база равна нулю (то есть сумма полученных доходов совпала с суммой понесенных расходов либо величина расходов больше суммы доходов).
В первом случае организации необходимо подать нулевую декларацию, во втором обычную. Сроки сдачи общие.
Согласно п. 3 ст. 289 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода, по итогам которого производится исчисление авансового платежа.
Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).
Таким образом, если организация не перейдет на УСН, декларацию по налогу на прибыль за первый отчетный период (с 27.09.2023 по 30.09.2023), даже если она будет содержать нулевые показатели, нужно представить в налоговый орган не позднее 25.10.2023.
Расчет по форме 6-НДФЛ
Российские организации признаются налоговыми агентами по НДФЛ, если от них или в результате отношений с ними физические лица - налогоплательщики получили доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ. Тогда организация как налоговый агент должна исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога, а также представить в налоговый орган отчетность по НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
При отсутствии операций по выплате доходов физлицам представление налоговым агентом "нулевого" расчета 6-НДФЛ не предусмотрено (смотрите письма ФНС России от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@, от 08.06.2016 N ЗН-19-17/97, ИФНС России N 16 по г. Москве от 02.03.2016 N 20-11/05588@).
Таким образом, нулевой расчет по форме 6-НДФЛ представлять в налоговый орган не нужно.
Расчет по страховым взносам.
Организации, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений.
В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ и п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ лица, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества, относятся к застрахованным лицам по обязательному пенсионному страхованию, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному медицинскому страхованию.
Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ организации - плательщики страховых взносов должны представлять в налоговый орган:
расчет по страховым взносам не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;
персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.
Обратите внимание: форма персонифицированных сведений о физических лицах содержит показатели в отношении физических лиц, идентичные показателям раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" формы расчета по страховым взносам, а именно ФИО, СНИЛС, сумма выплат и иных вознаграждений. Поэтому в случае представления раздела 3 в составе расчета по страховым взносам (форма по КНД 1151111) в установленном порядке по итогам каждого отчетного (расчетного) периодов обязанность по представлению персонифицированных сведений о физических лицах (форма по КНД 1151162) за последний месяц отчетных (расчетного) периодов по страховым взносам считается исполненной (письмо ФНС России от 28.03.2023 N БС-4-11/3700@).
Чиновники подчеркивают, что Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчетов по страховым взносам в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности и отсутствия выплат физическим лицам.
В случае отсутствия у плательщика страховых взносов в течение того или иного расчетного (отчетного) периода выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, такой плательщик обязан представить в налоговый орган в установленный срок расчет с нулевыми показателями.
Представляя расчеты по страховым взносам с нулевыми показателями, плательщик заявляет в налоговый орган об отсутствии в конкретном отчетном (расчетном) периоде выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, являющихся объектом обложения страховыми взносами, и, соответственно, об отсутствии сумм страховых взносов, подлежащих уплате за этот же отчетный (расчетный) период. Смотрите, например, письма ФНС РФ от 22.04.2021 N БС-3-11/3059@, от 17.03.2020 N БС-4-11/4592@, от 16.04.2020 N БС-3-11/3048@, Минфина РФ от 31.12.2020 N 03-15-03/116923, от 15.10.2020 N 03-15-05/89958.
Соответственно, если трудовые отношения между организацией и генеральным директором возникли в сентябре 2023 года, то организации необходимо представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за первый отчетный период (с 27.09.2023 по 30.09.2023) (независимо от того, осуществлялись ли выплаты в пользу генерального директора) не позднее 25.10.2023.
Декларация по налогу на имущество
Данная декларация представляется в том случае, если у организации имеются объекты налогообложения. Соответственно, если у организации отсутствует недвижимость, которая признается объектом обложения налогом на имущество, "нулевую" декларацию в налоговый орган подавать не нужно (п. 1 ст. 373, ст. 374, п. 1 ст. 386 НК РФ).
Декларация по упрощенному налогу
В силу подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ организации на УСН по итогам налогового периода (календарного года) представляют декларацию в налоговый орган не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация должна быть представлена и в том случае, если предпринимательская деятельность не ведется и, соответственно, прибыль не извлекается (определение КС РФ от 17.06.2008 N 499-О-О, письмо УФНС по г. Москве от 17.02.2021 N 20-21/021912@ (можно ознакомиться в сети Интернет)).
Таким образом, если организаций перейдет с момента регистрации на УСН, декларацию по упрощенному налогу за первый налоговый период (с 27.09.2023 по 31.12.2023) (даже если она будет содержать нулевые показатели) нужно будет представить не позднее 25.03.2024.
К сведению:
Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Единая (упрощенная) декларация подается в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (п. 2 ст. 80 НК РФ).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Вопрос: У организации нет дохода. В штате в данный момент состоит один директор, зарплата ему не начисляется. Будут ли претензии со стороны налогового органа, или нужно все-таки начислять заработную плату хотя бы минимальную, если директор по совместительству работает? Какие риски и претензии возможны со стороны налогового органа? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2018 г.)
Энциклопедия решений. Налоговый период (октябрь 2023 г.);
Энциклопедия решений. Налоговая декларация по НДС (октябрь 2023 г.);
Нулевая декларация по налогу на прибыль (П.Н. Лукьянов, журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 3, март 2022 г.);
Энциклопедия решений. Заполнение Расчета по страховым взносам при отсутствии деятельности и выплат физлицам ("нулевой" расчет) (октябрь 2023 г.);
Отчетность вновь созданной организации (В.С. Позняк, журнал "Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, июль-август 2021 г.);
Энциклопедия решений. Как заполнить раздел 2 формы ЕФС-1 при отсутствии деятельности и выплат физлицам - "нулевые" сведения (октябрь 2023 г.);
Энциклопедия решений. Как заполнить форму ЕФС-1 при приеме на работу (октябрь 2023 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Давыдова Ольга
Ответ прошел контроль качества
Налог на прибыль
Агентский договор: учет принципалом авансовых платежей, перечисленных агентом на счета продавцов
У организации заключен агентский договор на оказание услуг по транспортировке и растаможке товара из Китая в РФ. В 3 квартале агент (действует от имени и за счет принципала) предоставил отчет на авансовые услуги. Т.е. агент заплатил аванс поставщикам за услуги и перевыставил эти счета-фактуры принципалу. Услуга по факту еще не оказана, товар по агентскому договору еще не получен, но счета-фактуры на предварительную оплату от агента уже есть.
Агент действует от имени и за счет организации.
Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации счета-фактуры на аванс на предварительную оплату от агента сторонним организациям за доставку товара, который еще в пути, но расходы по нему уже есть? В этих счетах-фактурах на предварительную оплату указаны платежные поручения от агента сторонним поставщикам услуг (по транспортировке товара). Как правильно отразить задолженность перед агентом по предварительной оплате услуг, которые оказаны поставщиками по товару в пути (бухучет, НДС, отражение в книге покупок и продаж, налог на прибыль)?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
1. Суммы предоплаты, перечисленные агентом продавцам товаров (работ, услуг), не учитываются принципалом в составе расходов для целей налогообложения прибыли.
2. В случае если агент действует от имени принципала и за счет принципала, продавцы товаров (работ, услуг) оформляют счета-фактуры, в том числе авансовые, на имя принципала (организации).
Агент перевыставляет счета-фактуры продавцов принципалу лишь в том случае, когда агент действует от своего имени, но за счет принципала.
Принципал в целях применения вычетов по НДС в общеустановленном порядке регистрирует в книге покупок полученные от продавцов счета-фактуры (авансовые и отгрузочные).
3. Возможная схема записей на счетах бухгалтерского учета изложена ниже.
Обоснование позиции:
1. Налог на прибыль
Денежные средства, перечисленные агенту (комиссионеру) на исполнение комиссионного поручения, а также сумма аванса, перечисленная комиссионеру в соответствии с условиями договора, не признаются в качестве расходов (п. 14 ст. 270 НК РФ). Как указано, например, в письме Минфина России от 16.03.2015 N 03-03-06/13706, поскольку на момент перечисления организацией предварительной оплаты услуга еще не оказана, расходы как таковые не возникли.
То есть впоследствии расходы будут признаваться по факту, по мере оказания услуг (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 01.12.2014 N 16-15/120598).
Согласно последнему абзацу подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений ст. 320 НК РФ.
Стоимость приобретенного товара принципал (комитент) может сформировать исходя из фактически произведенных затрат на приобретение, обусловленных условиями договора комиссии и отраженных в отчете комиссионера, с учетом суммы вознаграждения, причитающейся комиссионеру, за минусом НДС. Указанная стоимость товара учитывается в расходах при его реализации. Смотрите дополнительно: Энциклопедия решений. Учет приобретения товаров за плату, раздел Налог на прибыль.
Таким образом, суммы предварительной оплаты, перечисленные агентом продавцам товаров, работ и услуг (включая аванс за доставку товара), не признаются в составе расходов принципала. Фактические расходы на доставку, сумма вознаграждения агента в соответствии с учетной политикой принципала могут быть либо включены в стоимость приобретенного товара, либо учтены в составе издержек обращения после того, как услуги будут оказаны.
2. НДС
При исполнении договоров поручения, комиссии или агентского договора при выставлении счетов-фактур необходимо учитывать, действует посредник (комиссионер, поверенный, агент) во взаимоотношениях с третьими лицами от своего имени или от имени доверителя, принципала.
Как уточнили, в рассматриваемой ситуации агент действует от имени принципала и за счет принципала.
Приобретение товаров (работ, услуг) через посредника от имени принципала (доверителя) возможно в рамках договора поручения, а также в рамках агентского договора, по условиям которого агент действует от имени принципала и за счет принципала. В таком случае права и обязанности по сделке, совершенной агентом (поверенным), возникают непосредственно у принципала (доверителя) (п. 1 ст. 1005 ГК РФ, п. 1 ст. 971 ГК РФ).
Обязанность по оформлению (перевыставлению) счетов-фактур возникает у посредника только в том случае, когда он действует от своего имени (приобретает или продает товары (работы, услуги) в интересах принципала (комитента)). Смотрите Энциклопедия решений. Оформление счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени агента (комиссионера); Энциклопедия решений. Счета-фактуры при посреднических операциях; Энциклопедия решений. Как комиссионеры и агенты составляют счета-фактуры при посреднических операциях?, письмо Минфина России от 20.06.2023 N 03-07-09/57075.
В случае если агент действует от имени принципала и за его счет во всех первичных документах, в том числе в счете-фактуре, в качестве покупателя должен быть указан именно принципал. Следовательно, не позднее пяти календарных дней считая с даты отгрузки продавец обязан выписать счет-фактуру в двух экземплярах на имя принципала (смотрите письма Минфина России от 27.11.2013 N 03-07-09/51186, от 22.10.2013 N 03-07-14/44201, Энциклопедия решений. Оформление счетов-фактур при приобретении агентом (поверенным) товаров (работ, услуг) от имени принципала (доверителя), Энциклопедия решений. НДС по агентскому договору у принципала, Вопрос: На кого выписываются авансовые счета-фактуры - на агента или принципала, если есть агентский договор? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, октябрь 2021 г.).
Разъяснения по этому вопросу представлены также в письме Минфина России от 13.03.2013 N 03-07-11/7651. В частности, указано, что при приобретении товаров (работ, услуг) агентом, участвующим в расчетах, от имени и за счет принципала вычеты у принципала сумм НДС, предъявленных продавцом принципалу при получении от агента сумм предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), производятся принципалом при наличии:
договора, предусматривающего перечисление сумм предоплаты принципалом агенту, и копии договора, предусматривающего перечисление авансов агентом продавцу; документов, подтверждающих фактическое перечисление принципалом агенту сумм авансов и копии документов, подтверждающих их последующее перечисление агентом продавцу;
счетов-фактур, выставленных продавцом принципалу при получении продавцом сумм предоплаты с указанием в строке 5 счета-фактуры реквизитов платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств агентом продавцу.
Получив от продавца счет-фактуру, агент (поверенный), не регистрируя его ни в книге покупок, ни в журнале полученных и выставленных счетов-фактур, а передает его принципалу (доверителю).
Принципал (доверитель) полученный счет-фактуру регистрирует в книге покупок.
Аналогичный порядок действует и при регистрации счета-фактуры на сумму перечисленного продавцу аванса. При этом право на вычет НДС по перечисленным агентом продавцу авансам возникает у принципала лишь в том случае, если перечисление аванса производилось агентом за счет средств принципала. Если агент рассчитывается с продавцом за счет собственных средств (или привлекает для расчетов с продавцом кредитные средства), у принципала права на вычет НДС в части сумм предварительной оплаты не возникает (письмо Минфина России от 08.07.2015 N 03-07-11/39397).
Таким образом, в ситуации, когда агент действует от имени принципала и за его счет, агент не должен перевыставлять принципалу счета-фактуры продавцов. Продавцы товаров, работ и услуг должны оформлять счета-фактуры, в том числе авансовые, на имя принципала (т.е. организации). В целях применения вычетов по НДС полученные от продавцов счета-фактуры (авансовые и отгрузочные) организация в общеустановленном порядке регистрирует в книге покупок.
Смотрите дополнительно: Крутякова Т.Л. НДС: практика исчисления и уплаты (6-е изд., перераб. и доп.). - "АйСи", 2019 г. (раздел 14.4. Оформление счетов-фактур и заполнение книг и журналов при осуществлении посреднических сделок).
Отметим, что согласно подп. о) п. 6 Правил ведения книги покупок в графе 11 отражается, в частности, наименование посредника (комиссионера, агента), приобретающего товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени для покупателя-комитента (принципала, инвестора, клиента). При этом в графе 12 указывается ИНН налогоплательщика и код причины постановки на учет посредника, указанного в графе 11 книги покупок (подп. п) п. 6 Правил ведения книги покупок). Следовательно, если агент действует от имени принципала, названные графы в книге покупок принципала не заполняются.
Коды видов операций, указываемых в книге покупок, приведены в приказе ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@. Им предусмотрено, что в общем случае при отгрузке (передаче) или приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, в книге покупок указывается код вида операции 01, при оплате (частичной оплате) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) код 02.
3. Бухгалтерский учет
Денежные средства, перечисленные агенту (комиссионеру) на исполнение комиссионного поручения, не признаются расходами принципала (комитента) и отражаются в бухгалтерском учете в качестве дебиторской задолженности на счете учета расчетов с комиссионером, например на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетный счет" (пп. 3, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации", Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета).
В случае, когда агент действует от имени принципала и за его счет, в бухгалтерском учете принципала операции могут быть отражены следующим образом:
Дебет 76, субсчет "Расчеты с агентом" Кредит 51 - агенту перечислены денежные средства на исполнение поручения;
Дебет 60, субсчет Авансы выданные Кредит 76, субсчет "Расчеты с агентом" - на основании полученного отчета агента отражено перечисление предоплаты продавцу товаров (работ, услуг);
Дебет 68 Кредит 76, субсчет НДС с авансов выданных - принят к вычету НДС на основании авансового счета-фактуры продавца;
Дебет 41 Кредит 60 - приняты к учету приобретенные товары;
Дебет 19 Кредит 60 - учтен НДС, предъявленный продавцом товара;
Дебет 68 Кредит 19 - принят к вычету НДС, предъявленный продавцом товара;
Дебет 60 Кредит 60, субсчет Авансы выданные - отражен зачет аванса в счет оплаты товара;
Дебет 76, субсчет НДС с авансов выданных Кредит 68 - восстановлен авансовый НДС.
Аналогично отражаются операции по доставке товаров:
Дебет 41 Кредит 60 - затраты на доставку включены в стоимость приобретенных товаров;
Дебет 19 Кредит 60 - учтен НДС со стоимости доставки товаров;
Дебет 68 Кредит 19 - принят к вычету НДС со стоимости доставки товаров;
Дебет 60 Кредит 60, субсчет Авансы выданные - отражен зачет аванса в счет оплаты товара;
Дебет 76, субсчет НДС с авансов выданных Кредит 68 - восстановлен авансовый НДС по расходам на доставку.
Также существует еще один вариант отражения операций с использованием счета 19 при получении авансового счета-фактуры. Этот вариант не противоречит правилам бухгалтерского учета. Организация использует тот способ учета НДС с предварительной оплаты, который закреплен в учетной политике.
Подробнее смотрите Энциклопедия решений. Учет перечисления поставщику аванса с расчетного счета (октябрь 2023), раздел "Бухгалтерский учет".
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кошкина Татьяна
Ответ прошел контроль качества
Разное
При определении размера годового дохода организации в целях соблюдения критериев отнесения к малому и среднему бизнесу учитывается ли НДС в этой сумме?
При определении размера годового дохода организации в целях соблюдения критериев отнесения к малому и среднему бизнесу учитывается ли НДС в этой сумме?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Субъекты МСП для целей соблюдения условия о предельной величине дохода доход определяет без учета предъявленного НДС.
Обоснование вывода:
Понятие субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) установлено Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ).
Из ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ следует, что для признания субъектом МСП необходимо единовременное соблюдение условий, перечисленных в данной норме. В частности, согласно п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209 доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, который определяется в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, суммируется по всем осуществляемым видам деятельности и применяется по всем налоговым режимам, не должен превышать предельные значения, установленные Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.
В целях применения п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209 при определении величины дохода следует руководствоваться ст. 248 НК РФ "Порядок определения доходов. Классификация доходов" (дополнительно смотрите письмо ФНС России от 01.09.2023 N КВ-4-3/11208).
В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам налогоплательщика для целей налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При этом в силу абзаца 5 п. 1 ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Пунктом 1 ст. 168 НК РФ установлено, что налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пп. 4, 5 и 5.1 ст. 161 НК РФ) обязан предъявить к оплате покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму НДС:
при реализации товаров (работ, услуг);
в случае получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ.
Таким образом, для целей применения п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209 доход определяется без учета предъявленного НДС.
Напомним, что в настоящее время предельные значения дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, определяемого в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, суммируемого по всем осуществляемым видам деятельности и применяемого по всем налоговым режимам, установлены постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства:
микропредприятия - 120 млн рублей;
малые предприятия - 800 млн рублей;
средние предприятия - 2 млрд рублей.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина
Ответ прошел контроль качества
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: