Мониторинг законодательства РФ за период с 12 по 18 декабря 2022 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
К третьему чтению подготовлен законопроект об упрощении документального подтверждения ставки НДС в размере 0 процентов
Законопроектом в ряде случаев предусматривается отказ от представления подтверждающих документов на бумажном носителе. Вместо этого в налоговые органы экспортерам необходимо будет представлять реестры в электронной форме, включающие, в частности, сведения декларации, по которой товары были вывезены за пределы таможенной территории ЕАЭС, а также из контракта, с учетом установленных особенностей.
Кроме того, законопроектом уточняется момент определения налоговой базы по подтвержденному и неподтвержденному экспорту товаров.
Проект поправок в НК РФ: освобождение от НДС в рамках реализации федеральных проектов, нулевая ставка налога на прибыль при продаже российских акций, корректировка налогообложения курсовых разниц
Ко второму чтению подготовлен текст законопроекта, предусматривающего, в частности:
освобождение от НДС работ (услуг), а также имущественных прав, передаваемых НКО в рамках реализации ими федеральных проектов, финансируемых за счет средств федеральной субсидии;
применение налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе по доходам от операций по реализации в 2022 году акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций налогоплательщиком, в отношении которого были установлены санкционные ограничения, при условии их нахождения в собственности или ином вещном праве более одного года;
определение особого порядка, предусматривающего право банков не применять установленный порядок признания в доходах положительных курсовых разниц.
Предлагается освободить от уплаты налогов организации и физлиц при безвозмездной передаче им результатов интеллектуальной деятельности
Положения проекта закона направлены на стимулирование развития инновационной экономики Российской Федерации и предусматривают, в частности, освобождение от уплаты налога на прибыль организаций при передаче им исключительных прав или прав использования РИД, созданных в ходе реализации государственного или муниципального контракта, а также от налогообложения НДФЛ доходов физлиц в виде исключительного права или права использования на РИД, которое передано налогоплательщику госзаказчиком или исполнителем контракта либо работодателем своему работнику - автору РИД.
До 1 июля 2023 г. продлевается действие положений, предусматривающих возможность отказаться от раскрытия консолидированной финансовой отчетности
Право организаций, обязанных раскрывать годовую и промежуточную консолидированную финансовую отчетность, отказаться от ее раскрытия предусмотрено в случае, если это приведет (может привести) к введению мер ограничительного характера (Постановление Правительства РФ от 18 марта 2022 г. N 395).
Внесены дополнения в перечень нормативных правовых актов, содержащих обязательные требования в сфере контроля и надзора за соблюдением законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники
В указанный перечень включены также указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" и от 09.12.2019 N 5348-У "О правилах наличных расчетов".
Установлена форма ФСН N ПО (квартальная) "Сведения о численности слушателей в возрасте 15 лет и старше, обученных по основным программам профессионального обучения"
Форму предоставляют юрлица и ИП (кроме субъектов малого предпринимательства), осуществляющие образовательную деятельность по основным программам профессионального обучения.
Минфином разработан проект ФСБУ 28/2022 "Инвентаризация"
Проект ФСБУ устанавливает:
требования к инвентаризации активов и обязательств экономических субъектов, за исключением организаций бюджетной сферы;
случаи, сроки, порядок проведения и перечень объектов, подлежащих обязательной инвентаризации.
Даны разъяснения по вопросу об установлении налоговых льгот по налогу на имущество организаций
Сообщается, в частности, что в узком значении налоговая льгота является элементом налогообложения, который не относится к обязательным элементам налогообложения, перечисленным в пункте 1 статьи 17 Налогового кодекса. В отличие от налоговой льготы налоговая ставка (в том числе дифференцированная или пониженная) является обязательным элементом налогообложения, и налогоплательщик не может произвольно ее применять или отказаться от ее применения.
Учитывая различную правовую природу налоговых ставок и налоговых льгот, Налоговым кодексом разграничено регулирование (в том числе установление и применение) указанных элементов налогообложения, в том числе по налогу на имущество организаций.
Согласно пункту 2 статьи 380 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ) субъектам РФ предоставлено право устанавливать дифференцированные (пониженные) налоговые ставки по налогу на имущество организаций в зависимости от вида объекта недвижимого имущества и (или) его кадастровой стоимости.
Установление дифференцированных (пониженных) налоговых ставок по налогу на имущество организаций для отдельных категорий налогоплательщиков, а также установление налоговых льгот в виде дифференцированных (пониженных) налоговых ставок Налоговым кодексом не предусмотрено.
Внесены уточнения в типовую схему обработки налоговыми органами налоговых документов отдельных видов
Установлено, в частности, что в случае представления с уведомлением о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, уведомлением о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, сведений о том, что налогоплательщик относится к одной из категорий лиц, перечисленных в пункте 5 статьи 391, пункте 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ, и отсутствии в АИСе таких сведений, налоговый орган в пределах срока, установленного Налоговым кодексом РФ для рассмотрения указанных уведомлений, запрашивает сведения, подтверждающие отнесение налогоплательщика к соответствующей категории лиц, имеющих право на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.
При этом основанием для направления запроса являются положения пункта 3 статьи 361.1, пункта 10 статьи 396, пункта 6 статьи 407 Налогового кодекса РФ, пунктов 1, 2 части 1 статьи 10 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации"; для оформления запроса может использоваться типовая (рекомендуемая) форма, указанная в пункте 3.2 Схемы обработки налоговыми органами формализованных сообщений, заявлений и уведомлений по вопросам налогообложения имущества.
Схема с актуальными изменениями на постоянной основе размещается на Интранет-портале ФНС в разделе "Схема обработки формализованных документов".
<Письмо> ФНС России от 13.12.2022 N АБ-4-20/16827@
"Запуск нового функционала"
В АИС "Налог-3" реализован функционал для автоматического направления уведомлений о предстоящем снятии ККТ с регистрационного учета
ККТ снимается с регистрационного учета налоговым органом в одностороннем порядке по причине истечения срока действия ключа фискального признака в фискальном накопителе.
ФНС напоминает, что перед снятием ККТ с учета следует удостовериться, что дата предполагаемого снятия ККТ равна 30 дням с даты истечения срока действия ключа фискального признака в фискальном накопителе.
С 31 декабря 2022 г. ФНС прекратит ограничение доступа к некоторым сведениям, содержащимся в ГИРБО
Исключение будет сделано в отношении организаций, представивших заявления об ограничении доступа в соответствии с постановлениями Правительства РФ.
Сообщается также о продлении до 1 июля 2023 года:
права организаций ограничить раскрытие консолидированной финансовой отчетности;
права эмитентов ценных бумаг осуществлять раскрытие и (или) предоставление информации в ограниченных составе и (или) объеме либо отказаться от ее раскрытия и (или) предоставления.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
12.12.2022 Налогоплательщик не имеет права включать в состав расходов убытки от использования объектов обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ), если передает данные объекты в аренду
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 2022-10-13 № Ф06-23534/22 по делу N А12-27717/2021
Налоговый орган полагает, что налогоплательщиком завышены расходы по налогу на прибыль в результате необоснованного включения в их состав убытков от использования объектов обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ). Суд, исследовав материалы дела, признал позицию налогового органа правомерной. Установлено, что налогоплательщиком не соблюдены императивные условия, предусмотренные НК РФ, позволяющие учесть полученный убыток при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ. Суд подчеркнул, что если объекты ОПХ сдаются в аренду, то относящиеся к ним специальные положения НК РФ не применяются, а доходы (расходы), полученные (понесенные) от сдачи указанных объектов в аренду, учитываются в общеустановленном порядке. Решение налогового органа было признано законным.
Источник: http://www.pravovest.ru/
13.12.2022 Налоговый орган не вправе включать в требование об уплате суммы, в отношении которых ранее уже были приняты меры принудительного взыскания; такое требование является не уточненным, а повторным
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 2022-09-12 № Ф05-22136/22 по делу N А40-252292/2019
Налоговый орган полагает, что оспариваемое требование об уплате налога и пеней является уточненным, выставлено после отзыва ранее направленного требования. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа необоснованной. Установлено, что в оспариваемое требование включены в т.ч. пени по "текущим платежам" и по выездной налоговой проверке, которые ранее были включены в другое требование, на основании которого была продолжена процедура бесспорного взыскания. Так называемые ошибки в виде неверного учета налоговым органом в КРСБ взысканных сумм не повлекли изменения порядка и процедуры взыскания вышеуказанных пеней. Доводы налогового органа о том, что предыдущие требования, а также принятые на их основе решения о взыскании были "отозваны", отклонены, т. к. в данном случае право изменять, отменять ненормативные акты инспекции предоставлено только вышестоящему налоговому органу. Поэтому налоговый орган не вправе был включать повторно в оспариваемое требование ранее предъявленные налогоплательщику суммы.
Источник: http://www.pravovest.ru/
13.12.2022 Налоговому агенту должна быть возвращена переплата по НДФЛ, образовавшаяся в связи с перечислением налога по прежнему месту постановки на налоговый учет с указанием ошибочного кода ОКТМО
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 2022-09-13 № Ф05-21574/22 по делу N А40-161224/2021
Общество полагает, что ему должен быть возвращен НДФЛ, излишне перечисленный в качестве налогового агента. Оно сменило адрес, в рамках места нахождения изменился ОКТМО, однако ввиду технической ошибки уплата НДФЛ производилась на прежний ОКТМО, что и послужило основанием для образования переплаты. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию общества обоснованной. Установлено наличие у общества переплаты, образовавшейся в связи с тем, что оно перечислило НДФЛ по прежнему месту постановки на налоговый учет с ошибочным кодом ОКТМО. Указание ошибочного кода ОКТМО не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной, так как налог в бюджетную систему РФ налоговым агентом перечислен. При этом трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога не пропущен. Суд обязал инспекцию возвратить обществу спорную сумму налога с начислением на нее процентов.
Источник: http://www.pravovest.ru/
14.12.2022 При определении фактического вида использования здания для целей применения льготы субъекта РФ по налогу на имущество следует не только установить факт соответствия помещений формальным требованиям, но также выяснить, кем они используются
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 2022-09-06 № Ф05-18879/22 по делу N А40-175640/2021
Госинспекция по недвижимости полагает, что являются правомерными выводы по результатам мероприятий по определению фактического вида использования здания общества о том, что более 20% площади объектов используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (что влияет на применение льготы субъекта РФ по налогу на имущество). Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию Госинспекции необоснованной. Госинспекцией нарушены положения Порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения, утвержденного постановлением Правительства города. Суд указал, что Госинспекции следовало не только установить факт соответствия помещений формальным требованиям, но также выяснить, кем они используются. В частности, неверно квалифицированы площади, занимаемые компьютерным клубом и спортивным центром; помещения, которые не используются, ошибочно отнесены к местам общего пользования.
Источник: http://www.pravovest.ru/
15.12.2022 Пени начисляются по срокам уплаты сумм налогов в установленные законодательством сроки независимо от даты вынесения решения по итогам налоговой проверки
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 2022-10-11 № Ф05-24400/22 по делу N А40-268378/2021
По мнению налогоплательщика, затягивание налоговым органом сроков вынесения решения по результатам выездной проверки привело к излишнему начислению пени. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с выводами налогоплательщика. Начисление пеней определяется неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, а не решением, вынесенным по результатам налоговой проверки. Нарушение срока вынесения решения по результатам выездной проверки не является безусловным основанием для признания такового решения недействительным. Нарушений существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки, являющихся основанием для отмены решения инспекции, не установлено.
Источник: http://www.pravovest.ru/
16.12.2022 КС еще раз напомнил об ответственности организаций - собственников автомобилей за нарушение ПДД их работниками
Постановление Конституционного Суда РФ от 2022-12-13 № 54-П
“По делу о проверке конституционности части 2 статьи 2.6.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с запросом Октябрьского районного суда города Екатеринбурга”
Банк пытался оспорить штраф за нарушение ПДД со ссылкой на то, что в момент нарушения автомобилем управлял его служащий на основании трудового договора. Суд, рассматривающий дело, обратился с запросом в Конституционный Суд РФ. Оспоренная норма не противоречит Конституции. Она не предполагает освобождения от административной ответственности организации, если ее автомобилем в момент фиксации нарушения управлял ее работник. Любое иное истолкование нормы исключается. Ранее КС уже делал вывод о том, что управление транспортным средством компании-собственника не означает переход владения им к работнику даже в том случае, если работник использовал автомобиль в обход работодателя. Работник не является владельцем транспортного средства в силу трудового или гражданско-правового договора с собственником. Пользование им автомобилем тождественно пользованию им работодателем. Последний должен нести в правоотношениях с государством риски и неблагоприятные последствия необеспечения надлежащего контроля за своим работником.
Источник: http://www.pravovest.ru/
19.12.2022 Выплачиваемая поставщикам часть дохода от реализации ввезенных товаров может быть включена в таможенную стоимость
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 2022-12-02 № 310-ЭС22-9639 по делу № А09-1751/2021
Дело о признании незаконными решений таможни о внесении изменений (дополнений) в сведения, указанные в ряде деклараций на товары, направлено на новое рассмотрение, поскольку в ходе проведения мероприятий таможенного контроля и при рассмотрении дела общество не представило доказательства, опровергающие признаки недостоверного определения таможенной стоимости, в том числе не раскрыло документы и сведения о ценообразовании, которое применялось при экспорте товаров в РФ
Таможня обязала импортера "Бершка СНГ" включить лицензионные платежи и дивиденды в таможенную стоимость товаров. Импортер работает с правообладателями по договорам поставки и коммерческой концессии. Ему предоставлено право на товарный знак "BERSHKA", ноу-хау, программное обеспечение, веб-сайт и коммерческое обозначение. Суды признали требование таможни незаконным. В упомянутых договорах не указано, что эти платежи относятся к ввезенным товарам и являются условием их продажи. Но Верховный Суд РФ направил дело на пересмотр. Спорные платежи создают доход продавца и, следовательно, включаются в таможенную стоимость, даже если не были включены в контрактную цену товаров. Спорные платежи относятся к оцениваемым товарам в силу фактически сложившихся правил внутри группы, в которую входит импортер (дистрибьютор), иностранные поставщики и правообладатель. Дивиденды по общему правилу не входят в цену товара, но в рассматриваемом случае добавляются к уплаченной за них цене, так как были перечислены поставщику в качестве части дохода от последующей продажи ввезенных товаров.
Источник: http://www.pravovest.ru/
19.12.2022 При выполнении работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме собственными силами управляющей компании (с формальным приобретением работ у взаимозависимого контрагента) освобождение от НДС не применяется
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 2022-10-12 № Ф04-4315/22 по делу N А75-13315/2021
Налоговый орган доначислил управляющей компании НДС в связи с необоснованным применением налоговой льготы. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа обоснованной. Управляющая компания с целью осуществления деятельности по управлению МКД часть функций на основании договора на оказание услуг (работ) по содержанию и ремонту общего имущества передала взаимозависимому лицу. Вместе с тем установлено, что услуги фактически оказывались потребителям силами самого налогоплательщика, а не спорным контрагентом. Освобождение от НДС операций по реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых управляющими организациями, осуществляется при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД налогоплательщиком у контрагентов, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги). Соответственно, при выполнении таких работ собственными силами управляющих компаний освобождение от НДС законодательством не предусмотрено.
Источник: http://www.pravovest.ru/
19.12.2022 При определении размера дохода (не более 79 млн. руб.) для целей использования пониженных тарифов страховых взносов не учитываются целевые поступления, не входящие в состав доходов по УСН
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 2022-10-07 № Ф05-23481/21 по делу N А41-62955/2020
Налоговый орган доначислил страховые взносы, указав, что целевые поступления являются доходом плательщика, хотя и не подлежащим обложению налогом по УСН, но подлежащим учету при определении размера дохода (лимит 79 млн. руб.) для применения пониженных тарифов по страховым взносам. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с выводами налогового органа. Некоммерческое партнерство получало от своих членов денежные средства в виде членских и целевых взносов. Нецелевого использования или неполного использования сумм установлено не было. Плательщик является некоммерческой организацией. Осуществляя функции по сбору членских и целевых взносов, он не преследовал цели получения дохода, а удовлетворял потребности собственников жилых домов, расположенных в поселке. Суд пришел к выводу, что доходы, не учитываемые при формировании объекта налогообложения по УСН, не должны учитываться в общем объеме доходов для целей определения условий использования пониженных тарифов страховых взносов.
Источник: http://www.pravovest.ru/
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
12.12.2022 Страховые взносы за декабрь 2022 года в январе 2023 года надо будет платить на новые КБК
Для страховых взносов за периоды до 2023 года будут новые КБК. Приказ находится на регистрации в Минюсте.
Смотрите в нашей таблице, что изменится по взносам за 2022 год.
|
Взносы |
Уплата взносов за 2022 год в 2022 году |
Уплата взносов за 2022 год в 2023 году |
|
на ОПС |
18210202010061010160 |
18210214010061000160 |
|
на ОСС |
18210202090071010160 |
18210214020061000160 |
|
на ОМС |
18210202101081013160 |
18210214030081000160 |
Внимание! По взносам за 2023 год будут другие КБК. Те, что в нашей таблице, применяются только для уплаты взносов за 2022 год.
Общий КБК для единого тарифа страховых взносов за 2023 год – 18210201000011000 160
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
12.12.2022 Лимит дохода по ПСН в 60 млн рублей повышать не будут
При доходах свыше 60 млн рублей ИП теряет право на ПСН, причем задним числом – с даты начала патента. Предлагают поднять лимит дохода по ПСН. Но Минфин считает, что ничего менять нельзя, потому что стабильность способствует доверию граждан к государству.
Свою позицию чиновники озвучили в письме от 17.11.2022 № 03-11-11/112039.
Тех, чей доход приближается к 60 млн руб. на ПСН всего 2%. А тех, кто слетел с ПСН из-за дохода свыше 60 млн руб. – еще меньше, всего 0,039%.
Если повысить лимит, станет больше тех, кто применяет ПСН. Они получат конкурентные преимущества по сравнению с субъектами МСП.
Минфин также ссылается на позицию Конституционного суда: менять НК надо так, чтобы «соблюдался принцип поддержания доверия граждан к закону и действиям государства». Этот принцип предполагает «сохранение стабильности правового регулирования и недопустимость внесения произвольных изменений в действующую систему норм».
В общем, повышать лимит по ПСН нецелесообразно, констатирует Минфин.
Аналогичное мнение изложено и в другом письме Минфина – от 18.08.2022 № 03-11-11/80743.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
13.12.2022 Уплаченный с аванса НДС нельзя взять на вычет, если отгрузка была по ставке 10%
Компания получила от клиента аванс в 1,2 млн рублей, уплатила НДС 200 тыс. с аванса. Потом отгрузила товар на эти же 1,2 млн, но по ставкам 20% и 10%. Придется уплатить НДС с отгрузки, а вот взять на вычет весь уплаченный ранее НДС с аванса нельзя.
Принять на вычет можно только ту сумму НДС с аванса, которая была начислена при отгрузке.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 14.11.2022 № 03-07-11/110368.
Тот лишний НДС, который уплатили с аванса, можно вернуть по правилам для возврата налогов (то есть, писать заявление на возврат).
В книгу покупок он не попадет.
Объясним эту позицию Минфина на примере, озвученном выше.
|
Операция |
Сумма и ставка НДС |
НДС в книге продаж |
НДС в книге покупок |
|
Поступила предоплата |
1 200 000 по ставке 20/120 |
200 000 |
- |
|
Отгружен товар |
600 00 по ставке 20% |
100 000 |
- |
|
600 000 по ставке 10% |
54 545 |
- |
|
|
Зачет аванса |
1 200 000 |
- |
154 545 |
|
Итого |
|
354 545 |
154 545 |
|
К уплате в бюджет |
|
200 000 |
|
Таким образом, всего в бюджет ушло 200 тыс. рублей, хотя НДС с отгрузки составил только 154 545 руб.
Сумму 45 455 руб. Минфин предлагает возвращать по норме статьи 78 НК РФ.
При этом по декларации (на основании книг продаж и покупок) будет начислено 200 тыс. рублей, но фактически 45,5 тыс. из них – это тот НДС, которого быть не должно. Его Минфин не разрешил включать в книгу покупок.
Кстати, зачет аванса после отгрузки налоговики считают разрывом по НДС, если покупатель не восстановил НДС с этого аванса в том же периоде.
По мнению ФНС, авансовый счет-фактура в книге покупок поставщика должен иметь свой зеркальный аналог в книге продаж покупателя.
Ранее мы уже рассказывали, что налоговики требуют от поставщика убрать из книги покупок его собственный счет-фактуру на аванс.
Добавим, что бизнес давно ратует за отмену НДС с авансов, создает петиции. Бухгалтеры считают, что НДС с авансов – это зло.
Глава комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров ранее заявил, что НДС с предоплаты – это практически кредит, который бизнес выдает государству, и от этого надо отказаться.
Свой комментарий по этому вопросу «Клерку» дал Артур Леер, управляющий партнер юридической компании «Лекс Альянс».
Он отметил, что этот вопрос в текущей редакции НК имеет однозначное решение и устоявшуюся судебную практику.
«С октября 2014 года нормы НК РФ (п. 6 ст. 172 и пп. 3 п. 3 ст. 170 позволяют принять к вычету сумму НДС, исчисленную с предоплаты, исключительно в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров», – пояснил эксперт.
Данная позиция нашла свое отражение в судебной практике (дело № А08-3624/2017).
Суды согласились с налоговиками, что лишний «авансовый» НДС подлежит возврату в порядке ст. 78 НК РФ, а не корректировке посредством вычетов.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
14.12.2022 Расходы можно подтверждать и электронной первичкой
Первичные документы могут быть как бумажными, так и электронными.
Информация в электронной форме, подписанная простой или усиленной неквалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью.
Таким образом, для целей налога на прибыль расходы могут быть подтверждены электронными документами, подписанными электронной подписью.
Исключение – если нормативным актом установлено требование о составлении таких документов только на бумажном носителе.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 14.11.2022 № 03-03-06/1/110658.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
15.12.2022 Налоговая служба запустит сервисы для малых экспортеров
Основной целью сервисов для малых экспортеров является максимальная автоматизация всех процессов
ФНС РФ запустит линейку сервисов для малых экспортеров, сообщил глава ФНС Даниил Егоров, выступая на Всероссийском налоговом форуме в ТПП РФ. Основной целью, как и в других сервисах налоговой службы, является максимальная автоматизация всех процессов, пишет ТАСС.
«Мы готовы выпускать линейку сервисов для наших экспортеров. Не для крупнейших компаний, потому что мы видим, что там такой потребности нет, а для малых предприятий, где у нас будет прикреплен и налоговый инспектор с точки зрения консультативной помощи экспортеру, у нас будут автоматически подкачиваться данные от коллег из таможни, чтобы автоматически сразу формировать данные для возмещения исходя их тех таможенных деклараций, которые к нам отгружаются, чтобы этот процесс был максимально простой», — поведал руководитель налогового ведомства.
Обеспечивать данный сервис будет АСК НДС-2, которая была запущена несколько лет назад для контроля в сфере возмещения НДС. Но в 2022 году благодаря этой технологии удалось существенно ускорить процесс возврата НДС налогоплательщикам. Свыше 83% всего НДС возмещается в течение месяца.
При этом Егоров отметил, что с 1 января будет запущен Единый налоговый счет — новый инструмент по консолидации всех обязанностей плательщиков в единую сумму. Технология тестируется с 1 июля, в ней уже участвуют свыше 700 организаций и предпринимателей, рассказал он.
Источник: Российский налоговый портал
16.12.2022 От НДФЛ освободили часть доходов
Если банк простил человеку долг по ипотеке, с этой суммы не придется платить налог на доходы. Такое правило будет работать для доходов физлиц, полученных с начала 2022 года.
Госдума в третьем чтении приняла поправку, которая освобождает от НДФЛ доходы, полученные при полном или частичном прекращении в 2022–2023 годах обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу).
Условия: кредитная организация находится на территории РФ, банк и гражданин не взаимозависимые.
Если банк простил человеку долг по ипотеке, требуется заплатить налог. Но банк идет на это, потому что заемщик попал в трудную жизненную ситуацию, а налог – финансовая нагрузка. Теперь НДФЛ с прощенного долга платить не придется.
Депутаты напоминают, что по действующему законодательству, освобождены от уплаты НДФЛ доходы в виде суммы задолженности по ипотечному жилищному кредиту:
при реструктуризации такого кредита в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков;
при прекращении обязательства по ипотеке при передаче банку в собственность заложенного имущества;
при частичном прекращении обязательства по ипотечному кредиту, выданному в период до 1 октября 2014 года.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
19.12.2022 Путин утвердил размер МРОТ в 16 242 рубля
Также на два года изменили методику расчета минимального размера оплаты труда.
Президент Владимир Путин подписал закон, изменяющий методику расчета МРОТ на два года, сообщает «ТАСС».
Объясняем шесть новых ФСБУ: Аренда, НМА, ОС, Капвложения, Документооборот, Запасы.
Также президент утвердил минимальный размер оплаты труда на 2023 год – 16 242 рубля.
«Минимальный размер оплаты труда на 2023 и 2024 годы устанавливается ежегодно федеральным законом и исчисляется исходя из темпа роста минимального размера оплаты труда, превышающего на три процентных пункта темп роста величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ в 2023 и 2024 годах, по отношению к указанной величине, установленной на предшествующий год», – сказано в законе.
До сих пор минимальный размер оплаты труда исчислялся исходя из величины медианной заработной платы за предыдущий год. С 2021 года соотношение минимального размера оплаты труда и медианной зарплаты было в размере 42%. Новый закон приостанавливает действие этих норм с 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
19.12.2022 Гендиректор не может сам себе назначить премию
Это приводит к конфликту интересов, ведь решения о премировании – компетенция общего собрания либо совета директоров. Самостоятельно назначенные премии придется вернуть.
Верховный суд решил, что у гендиректора компании нет права издавать приказы о применении мер поощрения в отношении самого себя, сообщает «Интерфакс».
Судебная коллегия по экономическим спорам (СКЭС) ВС РФ рассмотрела спор между ООО «Центр новых технологий Плюс» и Александром Струковым, который был генеральным директором компании с мая 2017 до 2019 года.
За 2018-2019 годы Струков получил 14,84 млн рублей премий и стимулирующих выплат на основании изданных им самим приказов. После увольнения Струкова компания обратилась в суд с иском о взыскании с бывшего гендиректора этой суммы в качестве убытков.
Сначала арбитражный суд первой инстанции отказался взыскивать деньги и экс-гендира, а затем апелляция и кассация подтвердили решение не выплачивать сумму истцу. И только СКЭС Верховного суда отклонила их выводы и отправила дело на новое рассмотрение.
«Генеральный директор вправе издавать приказы о применении мер поощрения в отношении подчиненных ему работников общества, но не в отношении самого себя. Иное приводило бы к конфликту интересов», – сказано в определении ВС.
Гендиректора, который сам себе выписал премии, обяжут возместить убытки, причиненные юрлицу на основании статьи 53.1 Гражданского кодекса. Суд отметил, что премии Струкову не были согласованы с учредителями компании.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
В 2019 году производилась выдача подотчетных средств физическому лицу. Возврат сумм не осуществляется и, скорее всего, не будет осуществлен.
Каким образом на практике можно закрыть эту задолженность?
Компания задолженность не требовала. Срок для предъявления исковых требований истек.
Возникает ли у физического лица обязанность уплатить НДФЛ в этой ситуации? Как организации списать эти убытки?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Одним из способов прекращения обязательства, при котором обязательство прекращается освобождением должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора, является прощение долга.
При прощении долга бывшее подотчетное лицо освобождается от обязанности по возврату вверенных ему средств, и у него возникает экономическая выгода и, соответственно, доход, облагаемый НДФЛ, в размере суммы прощенной задолженности.
Норм, прямо позволяющих признавать в составе расходов в налоговом учете сумму списанной (прощенной) дебиторской задолженности, глава 25 НК РФ не содержит.
Обоснование вывода:
Согласно ст. 407 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным ГК РФ, другими законами, иными правовыми актами или договором. Одним из способов прекращения обязательства, при котором обязательство прекращается освобождением должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора, является прощение долга (ст. 415 ГК РФ).
При этом обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга (п. 2 ст. 415 ГК РФ, п. 34 постановления Пленума ВС РФ от 11.06.2020 N 6 "О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств"). Смотрите подробнее в Энциклопедии решений. Прощение долга (ноябрь 2022 г.).
На практике решение о прощении долга сотруднику (в том числе подотчетному лицу) оформляется соответствующим распорядительным документом (например приказом руководителя). Данный документ, в свою очередь, служит основанием для заключения с сотрудником соглашения (двусторонняя сделка) о прощении долга или направлении ему уведомления о прощении долга (односторонняя сделка). Но в любом случае в соглашении (договоре) или в уведомлении, направляемом должнику, целесообразно четко указывать, какой долг прощается, основания его возникновения, сумму прощаемого долга.
Основанием для отражения тех или иных фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете служат первичные документы (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ)). В целях применения Закона N 402-ФЗ первичным документом может служить любой документ, содержащий реквизиты, установленные частью 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ (письмо ФНС России от 09.06.2011 N ЕД-4-3/9163@). Документальным основанием для отражения в учете факта прощения долга подотчетному лицу может стать соответствующая справка бухгалтера.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция к Плану счетов), счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).
Что касается НДФЛ, то при прощении долга бывшее подотчетное лицо освобождается от обязанности по возврату вверенных ему средств, и у него возникает экономическая выгода и, соответственно, доход, облагаемый НДФЛ, в размере суммы прощенной задолженности. Такой доход подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке с применением в отношении дохода физического лица - резидента РФ налоговой ставки 13% (15%) (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Организации, производящие выплаты физическим лицам, признаются налоговыми агентами, в обязанности которых входят исчисление, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Соответственно, при ближайшей выплате дохода физлицу (если такой доход имеется, например при выплате ему заработной платы) необходимо удержать НДФЛ с суммы прощенной задолженности (Дебет 70 Кредит 68 "Расчеты по НДФЛ" - начислен НДФЛ на сумму прощенного долга) и уплатить его в бюджет. Если НДФЛ в течение налогового периода удержать невозможно в связи с отсутствием или недостаточностью выплачиваемых физлицу доходов, организации нужно будет в установленном порядке сообщить об этом в налоговый орган не позднее 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Норм, прямо позволяющих признавать в составе расходов в налоговом учете сумму списанной (прощенной) дебиторской задолженности, глава 25 НК РФ не содержит. При этом в силу п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.
Официальная точка зрения заключается в том, что убытки, полученные от операции прощения долга, не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль (смотрите, например, письма Минфина России от 26.02.2020 N 03-03-07/13686, от 22.05.2018 N 03-03-06/1/34203, от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53125, от 18.03.2011 N 03-03-06/1/147).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. НДФЛ с невозвращенных подотчетных сумм;
- Энциклопедия решений. Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина
Ответ прошел контроль качества
НДС
Поставщик направил счет-фактуру на старом бланке, который действовал до 1 июля 2021 года.
Можно ли предоставить вычет по НДС по такому документу? Каковы последствия для организации? На каком основании организация может обязать контрагента выставить документ по установленной форме?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
С 1 июля 2021 года выставляемый контрагентам счет-фактура, в том числе корректировочный, а также УПД в обязательном порядке должны соответствовать формам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534.
Отсутствие в счете-фактуре отдельных реквизитов может привести к отказу в предоставлении вычета по НДС, т.к. в этом случае счет-фактура не будет соответствовать форме, утвержденной Правительством РФ, и, как следствие, являться недействительным.
Обоснование позиции:
В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия к вычету НДС, предъявленного покупателю продавцом.
Формы счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, и правила их заполнения установлены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
Обязательные реквизиты для отгрузочных счетов-фактур перечислены в п. 5 ст. 169 НК РФ, для авансовых - в п. 5.1 ст. 169 НК РФ, для корректировочных - в п. 5.2 ст. 169 НК РФ.
В новой редакции Постановление N 1137 применяется с 1 июля 2021 года (п. 3 Постановления Правительства РФ N 534 от 02.04.2021).
В частности, форма счета-фактуры дополнена:
- новой строкой - 5а "Документ об отгрузке N п/п". В соответствии с подп. "з1" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры (раздел 2 Приложения 1 к Постановлению N 1137) по данной строке необходимо показать реквизиты (номер и дата составления) документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав, соответствующего порядковому номеру (порядковым номерам) записи в счете-фактуре. В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих поставку (отгрузку) товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, в этой строке указываются номера и даты таких документов через разделительный знак ";" (точка с запятой);
- графой 1 N п/п в табличной части. Согласно подп. "а" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры здесь отражается порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
- графами: 12, 12а и 13. Согласно подп. "м"-"н" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры в графах 12 и 12а указывается количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (код и соответствующее ему условное обозначение), определяется согласно Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ). В графе 13 - количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, предусмотренного перечнем, утверждаемым в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации". Данные графы не заполняются в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости.
Напомним также, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных ему продавцом сумм НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ). В силу п. 2 ст. 169 НК РФ основанием для принятия покупателем НДС к вычету являются только те счета-фактуры, которые соответствуют требованиям, установленным пп. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ.
Причем Минфин России в письме от 03.06.2022 N 03-07-09/52542 указал, что при изменении внешней формы счета-фактуры, в котором не нарушены содержание и число показателей, предусмотренных п. 5 ст. 169 НК РФ и Постановлением N 1137, такой счет-фактура признается соответствующим требованиям налогового законодательства. В письме сказано, что форма счета-фактуры учитывает состав сведений, предусмотренных п. 5 ст. 169 НК РФ. При этом Постановлением N 1137 не предусмотрено право налогоплательщика исключать строки и графы из утвержденной формы счета-фактуры. Другими словами, в случае если организация при совершении операций, облагаемых НДС, составляет документ, внешне не похожий на счет-фактуру, но в котором не нарушено содержание и число показателей, предусмотренных п. 5 ст. 169 НК РФ и Постановлением N 1137, то такой документ можно использовать при расчетах по НДС.
Если следовать данной позиции, любой документ, в котором не нарушены содержание и число показателей, предусмотренных п. 5 ст. 169 НК РФ и Постановлением N 1137, может признаваться счетом-фактурой, соответствующим требованиям налогового законодательства. При этом в форме счет-фактуры, действующей до 1 июля 2021 года, отсутствовал, например, такой показатель, как порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Вместе с тем в соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, а также неуказание (неверное указание) в счете-фактуре сведений, установленных подп. 6-18 п. 5 ст. 169 НК РФ (в этих подпунктах идет речь о сведениях, подлежащих указанию в графах 12-13 счета-фактуры), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
Отклонение от утвержденной актуальной формы счета-фактуры на дату его оформления (за исключением случаев, предусмотренных правилами заполнения счета-фактуры) вызывает налоговые риски у покупателя при принятии к вычету НДС по такому документу (смотрите письмо ФНС России от 01.06.2021 N ЕА-4-15/7550@).
В описанной ситуации налогоплательщик может сослаться на положения п. 2 ст. 169 НК РФ, согласно которым ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Однако гарантировать положительный исход спора мы не беремся, поскольку в описанной ситуации имеет место не ошибка, допущенная при заполнении счета-фактуры, а применение документа неустановленной формы. Смотрите также Вопрос: Незаполнение строки 5а в счете-фактуре и УПД (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2022 г.).
Рекомендуем связаться с поставщиком для того, чтобы он выставил документ по установленной форме. Обязанность продавца оформлять документы по формам, соответствующим требованиям налогового законодательства, можно закрепить в тексте договора (дополнительного соглашения к договору).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Вопрос: Правомерность применения после 1 июля 2021 года форм счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур без учета внесенных в них изменений (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2021 г.);
- Вопрос: Возможно ли принимать к учету счета-фактуры старого образца (до октября 2017 года) и возмещать НДС, отражая в книге покупок, в I квартале 2018 года по поставкам 2018 года? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2018 г.)
- Вопрос: С 01.07.2021 вводится новая форма счета-фактуры, но многие поставщики не обновили программы и выставляют счета-фактуры на товар и услуги старого образца. Можно ли заявлять вычет по таким счетам-фактурам? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, август 2021 г.)
- Энциклопедия решений. Счет-фактура;
- Чек-лист. Декларация по НДС за четвертый квартал 2021 года (В. Варламова, АКГ "ПРАВОВЕСТ Аудит", декабрь 2021 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Коренева Ольга
Ответ прошел контроль качества
НДФЛ
Если ИП, вид деятельности которого реализация квартир, утратил право на применение УСН в связи с превышением размера дохода, то должен ли он уплатить с выручки от реализации квартир НДФЛ или на него распространяется действие п. 17.1 ст. 217 НК РФ?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
ИП, занимающийся деятельностью по продаже квартир, находящийся на общем режиме налогообложения (т.е. являющийся плательщиком НДФЛ), освобождается от уплаты НДФЛ в отношении доходов от продажи квартир, реализованных в 2019 году и позже, если такие квартиры приобретены им в собственность после 2016 года и находились в собственности более минимального срока владения.
Обоснование вывода:
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Для целей налогообложения ИП признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Таким образом, ИП, применяющие общий режим налогообложения, признаются налогоплательщиками НДФЛ и обязаны уплачивать этот налог по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).
При этом ст. 217 НК РФ установлен перечень доходов от реализации собственного имущества налогоплательщика, освобождаемых от налогообложения НДФЛ.
На основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ*(1). Пунктом 2 ст. 217.1 НК РФ определено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более*(2).
Соответственно, доходы, полученные налогоплательщиком НДФЛ от продажи объектов недвижимости, которые находились в его собственности более минимального срока владения, не облагаются НДФЛ. Здесь обращаем внимание, что положения ст. 217, 217.1 НК РФ и иные положения НК РФ не содержат каких-либо оговорок в отношении возможности или невозможности их применения физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП. Соответственно, данные нормы в полной мере распространяются на ИП, применяющих общий режим налогообложения, так как они являются обычными налогоплательщиками НДФЛ.
Последним абзацем п. 17.1 ст. 217 НК РФ определено, что положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
В данной редакции приведенная норма действует с 1 января 2019 года (Федеральный закон от 27.11.2018 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации"). До 01.01.2019 положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ не распространялись на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи любого имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности (абзац четвертый п. 17.1 ст. 217 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2019).
Таким образом, с 01.01.2019 доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи квартир и иных жилых объектов, находившихся в собственности более минимального срока владения, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ даже в том случае, если они непосредственно использовались в предпринимательской деятельности.
Понятия "предпринимательская деятельность", "использование в предпринимательской деятельности" в НК РФ не расшифрованы. Пунктом 1 ст. 11 установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
В связи с этим, для определения понятия "предпринимательская деятельность" обратимся к ГК РФ. Исходя из п. 1 ст. 2 ГК РФ, под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Понятие "использование" в действующих нормативно-правовых актах не раскрывается. Толковый словарь русского языка Ефремовой Т.Ф. значение слова "использовать" определяет следующим образом: "Употреблять что-либо для какого-либо дела; пользоваться чем-либо в своих интересах; извлекать выгоду из чего-либо.
С учетом сказанного, приведенное в п. 17.1 ст. 217.1 НК РФ словосочетание "использование в предпринимательской деятельности" можно трактовать как применение (употребление) объекта недвижимости для деятельности, направленной на систематическое получение прибыли.
Таким образом, ИП, занимающийся деятельностью по продаже квартир, находящийся на общем режиме налогообложения (т.е. являющийся плательщиком НДФЛ), имеет полное право на применение положений ст. 217, 217.1 НК РФ. Поэтому, если такой предприниматель в 2019 году и позже продает квартиры, которые приобретены им в собственность после 2016 года*(1) и находились в собственности более минимального срока владения*(2), то доходы от продажи этих квартир не должны облагаться НДФЛ.
Данный вывод подтверждается и официальными разъяснениями, смотрите письма Минфина России от 12.04.2019 N 03-04-05/26141, от 03.12.2019 N 03-07-14/93614, от 29.07.2019 N 03-04-05/56650.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина
Ответ прошел контроль качества
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: