Мониторинг законодательства РФ за период с 12 по 18 июня 2023 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
В НК РФ предлагается закрепить возможность введения налогов разового характера
Введение таких налогов может быть предусмотрено федеральными законами (в настоящее время разработан законопроект о введении налога на сверхприбыль).
Также в НК РФ закрепляется положение, устанавливающее право налогоплательщиков перечислить в федеральный бюджет обеспечительный платеж в счет предстоящей уплаты налога на сверхприбыль в период 1 октября 2023 года по 30 ноября 2023 года включительно, размер которого определяется налогоплательщиками самостоятельно.
Проект Федерального закона N 379248-8 "О налоге на сверхприбыль"
В Госдуму направлен законопроект о введении налога на сверхприбыль
Согласно общему правилу, предусмотренному законопроектом, налогообложению подлежит сверхприбыль, определяемая как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год, при условии что данная величина оказалась более 1 миллиарда рублей.
Налоговая ставка устанавливается в размере 10 процентов.
Данный налог является налогом разового характера, уплатить который необходимо будет не позднее 28 января 2024 года.
Налог на сверхприбыль коснется крупных налогоплательщиков. К числу организаций, которые исключаются из состава налогоплательщиков налога на сверхприбыль, отнесены, в частности, субъекты МСП и плательщики ЕСХН. Также от налога освобождены некоторые категории организаций нефтегазового сектора.
В НК РФ предлагается закрепить особый порядок уплаты страховых взносов на отдельные виды обязательного социального страхования
Законопроект предусматривает порядок уплаты страховых взносов плательщиками, производящими выплаты в пользу физлиц, подлежащих в соответствии с международными договорами Российской Федерации отдельным видам страхования, - только по одному или двум из трех видов обязательного социального страхования в Российской Федерации.
Кроме того, законопроектом в отношении лиц, получающих пенсию в соответствии с Законом РФ от 12 февраля 1993 г. N 4468-1, самостоятельно обеспечивающих себя работой, устанавливается возможность уплаты страховых взносов за себя только на обязательное медицинское страхование в размере установленного норматива зачисления в бюджет ФФОМС (19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов).
Предлагается внести изменения в положения НК РФ в связи с введением реестровой модели оказания услуги по госрегистрации медицинских изделий
Подтверждением государственной регистрации, произведенной в соответствии с новым порядком, является запись в госреестре медицинских изделий и организаций (индивидуальных предпринимателей), осуществляющих производство и изготовление медицинских изделий.
Проектом в НК РФ вносятся дополнения, предусматривающие возможность для подтверждения льгот по НДС представить выписку из госреестра.
Также необходимые уточнения предлагается внести в положения, касающиеся взимания госпошлин за внесение записей в госреестр.
Утвержден формат представления договорного документа в электронной форме
Формат описывает требования к XML-файлам передачи документов, выражающих согласованную волю сторон сделок, предметом которых являются любые объекты гражданских прав (договоров, соглашений, контрактов, приложений к договору, дополнительных соглашений и т.д.).
Использование формата позволяет составить в электронной форме текст, выражающий содержание сделки, для его дальнейшего подписания, передачи, хранения, воспроизведения на материальном носителе, в том числе для визуализации актуальных версий условий сделки.
Обновлена форма налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров с территории государств - членов ЕАЭС
В новой редакции изложен раздел 1 декларации, а также включен новый раздел 1.1 "Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных резидентом СЭЗ на территорию СЭЗ Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза".
Также, в частности, обновлен формат и порядок заполнения декларации.
Утверждены формы уведомлений о необходимости получения документов от налоговых органов (прекращения получения документов) через личный кабинет на едином портале госуслуг
Приказом утверждены формы уведомлений, их форматы и порядки заполнения утвержденных форм.
Приказ вступает в силу с 1 июля 2023 года.
С 1 июля 2023 года вводятся обновленные требования к составу и структуре передаваемого файла, содержащего сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП
Требования к составу и структуре файла утверждены в целях обеспечения возможности предоставления заинтересованным лицам (в т.ч. государственным органам, Банку России, физическим и юридическим лицам) сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП.
С 1 июля 2023 года по 1 января 2024 года действует переходный период по представлению сведений с учетом технической готовности заинтересованных органов, с 1 января 2024 года - исключительно в соответствии с новыми требованиями.
С 1 января 2024 года признается утратившим силу Приказ ФНС России от 13 ноября 2020 года N ЕД-7-14/820@, которым были утверждены аналогичные требования к составу и структуре файлов передачи сведений.
Дополнен перечень видов водных биоресурсов, содержащихся в справочнике, подлежащих обложению сбором за пользование объектами водных биологических ресурсов
В указанный справочник добавлен код "1650" - Горбуша, добываемая во внутренних водных объектах (реки, водохранилища, озера).
Даны разъяснения по особенностям налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании в условиях действия в отношении нее или контролирующего ее налогоплательщика - российской организации запретительных, ограничительных или аналогичных мер
Сообщается о лицах, на которых распространяется действие положений пункта 1.2 и 1.3 статьи 25.15 НК РФ, применяемых в отношении порядка определения прибыли КИК, а также перечне документов, предоставляемых в подтверждение факта действия мер, затрудняющих деятельность налогоплательщиков и КИК.
<Письмо> ФНС России от 07.06.2023 N БС-4-21/7161@
"Об изменении формы налогового уведомления"
ФНС информирует об изменениях в форме налогового уведомления, вступающих в силу с 1 июля 2023 года
Изменения внесены Приказом ФНС России от 28.04.2023 N ЕД-7-21/292@ и предусматривают:
- исключение из налогового уведомления информации о возможности получения на сайте ФНС России платежных реквизитов налоговой инспекции, поскольку в налоговом уведомлении указываются сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа;
- внесение сведений о том, что налоговое уведомление передано через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в случае применения такого способа передачи налогового уведомления в соответствии с пунктом 1.2 статьи 21, пунктом 9 статьи 31, пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ.
О реализации изменений в форме налогового уведомления в автоматизированной информационной системе ФНС России (в рамках заявки в системе управления требованиями N 6908346) будет сообщено дополнительно.
Опубликованы данные для расчета НДПИ, НДД и акциза на нефтяное сырье за май 2023 года
Коэффициент Кц определен в размере 11,6461.
Коэффициент рассчитан исходя из следующих показателей:
средний уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья - 53,50 долл. США за баррель;
среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода - 78,9516.
Также сообщается, что:
показатели ЦАБрт, ЦДТрт, ТАБм, ТДТм, ЦАБэксп и ЦДТэксп, а также средняя за налоговый период оптовая цена реализации в РФ автомобильного бензина АИ-92 класса 5 и дизельного топлива класса 5 публикуются на официальном сайте ФАС России по адресу: https://fas.gov.ru/pages/pokazateli-dla-vycheta-akciza;
средняя цена 1 тонны сырой нефти марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за период мониторинга и ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти, размещаются на официальном сайте Минэкономразвития России http://economy.gov.ru/material/directions/vneshneekonomicheskaya_deyatelnost/tamozhenno_tarifnoe_regulirovanie/.
Актуализированы контрольные соотношения показателей налоговой декларации по НДПИ
Новая форма налоговой декларации по НДПИ утверждена Приказом ФНС России от 20.09.2022 N ЕД-7-3/854@.
ФНС России считает целесообразным продлить до 01.01.2024 действие особого режима начисления пеней на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате обязательных платежей
Данное решение продиктовано проблемами с указанием налогоплательщиками ошибочных данных о совокупной обязанности в расчетных документах, отличных от данных, указанных впоследствии в налоговых декларациях (расчетах). Это приводит к начислению пеней на сумму такой обязанности.
Также сообщается о планируемом отказе от подписания уведомления об исчисленных суммах только квалифицированной электронной подписью, что позволит упростить представление уведомлений и обеспечит отказ от представления уведомлений в виде распоряжений на перевод денежных средств, в которых плательщики допускают наибольшее количество ошибок.
Доходы, полученные начиная с 2023 года от продажи земельного участка членом семьи с двумя и более детьми, освобождаются от обложения НДФЛ, если соблюден ряд условий
Сообщается, в частности, следующее:
на таком участке должно быть расположено жилое помещение, на которое распространяется освобождение от налогообложения (если на земельном участке есть хозяйственные постройки, доходы от их продажи также не облагаются НДФЛ);
освобождение распространяется только на имущество, которое не использовалось в предпринимательской деятельности;
нововведение действует также в случае, если доходы от продажи земельного участка получает несовершеннолетний ребенок.
<Информация> ФНС России
"Как настроить онлайн-кассу для продажи сладких напитков с 1 июля"
С 1 июля 2023 года сахаросодержащие напитки войдут в перечень подакцизных товаров - необходимо настроить онлайн-кассу
Если продавец:
уже применял кассу для подакцизных товаров, то в программе необходимо добавить "подакцизный" признак к сахаросодержащим напиткам;
уже применял кассу, но не работал с подакцизными товарами, то необходимо перерегистрировать ККТ в соответствии с приведенными рекомендациями;
не применял ККТ, то необходимо ее зарегистрировать, при этом в заявлении указать, что касса используется при продаже подакцизных товаров, и настроить ККТ.
<Информация> Минфина России от 13.06.2023 "Законопроект о налоге на сверхприбыль для крупных компаний одобрен на заседании Правительства РФ"
Правительством одобрен законопроект, устанавливающий налог на сверхприбыль
Сообщается, что законопроект устанавливает налог на сверхприбыль для крупных компаний.
Налог не коснется компаний малого и среднего бизнеса, плательщиков ЕСХН, а также компаний, созданных после 2020 года, и компаний, у которых средняя доналоговая прибыль за 2021 - 2022 годы не превышает 1 млрд рублей.
Отмечено также, что в периметр налога не войдут компании нефтегазового сектора и добычи угля, так как для них в этом году уже предусмотрены дополнительные налоговые изъятия по НДПИ и демпферу на моторное топливо.
Согласно проекту ставка налога составит 10% от суммы превышения прибыли за 2021 - 2022 годы над аналогичным показателем за 2018 - 2019 годы.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
13.06.2023 Суд признал, что налогоплательщиком завышены вычеты по НДС, т. к. не подтверждены приобретение и оприходование работ, указанных в счете-фактуре; уточненная декларация по НДС с верными контрольными соотношениями не представлена
По мнению налогоплательщика, им не завышены вычеты по НДС, т. к. ошибки в декларации носят технический характер, в то время как полученные от поставщика счета-фактуры внесены в книгу покупок без ошибок.
Изучив материалы дела, суд признал позицию налогоплательщика необоснованной.
Представленные налогоплательщиком договор и счета-фактуры от имени контрагента подписаны неустановленным лицом. Не подтвержден факт оприходования приобретенных работ на счетах бухгалтерского учета. Не представлены синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета, на которых отражено оприходование строительных материалов, оборудования, выполненных работ.
Уточненная декларация по НДС, в которой контрольные соотношения были бы приведены налогоплательщиком в соответствие, также не представлена.
Суд пришел к выводу, что налогоплательщик завысил сумму НДС, подлежащую вычету, и, как следствие, занизил сумму НДС к уплате в бюджет за спорный период.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 2023-03-27 № Ф05-302/23 по делу N А40-54773/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
14.06.2023 Суд признал, что при определении периода списания безнадежной дебиторской задолженности налогоплательщик правильно исходил из даты акта сверки взаимных расчетов, подписание которого должником прерывает срок исковой давности
По мнению налогового органа, в состав внереализационных расходов спорного периода неправомерно включена дебиторская задолженность, срок исковой давности по которой истек раньше.
Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа необоснованной.
Образовавшаяся по итогам года задолженность перед налогоплательщиком подтверждается актом инвентаризации. При определении даты возникновения права на учет дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности налогоплательщик руководствовался актом сверки взаимных расчетов, подписанием которого должник осуществил прерывание срока исковой давности путем признания долга.
Кроме того, отражение внереализационных расходов в более позднем периоде, а не в том, который указал налоговый орган, привело не к неуплате, а к излишней уплате налога, соответственно, налогоплательщик был вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 2023-03-01 № Ф09-767/23 по делу N А60-25826/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
14.06.2023 Суммы НДС по услугам аренды имущества, используемого только в не облагаемых НДС операциях, подлежат учету в стоимости соответствующих товаров (работ, услуг) и не могут быть приняты к вычету
Налоговый орган доначислил НДС в связи с необоснованным предъявлением к вычету сумм по освобожденным от обложения НДС операциям.
Общество считает, что имеет право на вычет вне зависимости от характера операций, не облагаемых НДС.
Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией Общества.
Вычеты по НДС применены налогоплательщиком при аренде имущества детского оздоровительного комплекса. Целью и результатом приобретения указанного имущества являлось оказание услуг по организации отдыха и оздоровления детей. Такие услуги не подлежат обложению НДС. Использование приобретенного имущества для оказания облагаемых НДС услуг не установлено.
В рассматриваемой ситуации речь идет о суммах НДС по приобретенным товарам, используемым только для не подлежащих налогообложению операций. Данные суммы НДС подлежат учету в стоимости соответствующих услуг.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 2023-04-04 № Ф05-1771/22 по делу N А40-74583/2020
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
15.06.2023 Отдельный расчет налоговой базы по земельному налогу может производиться на основе различных документально подтвержденных данных при условии, что они позволяют достоверно определить площадь участка, занятого непосредственно объектами инженерной инфраструктуры
Общество полагает, что на спорных земельных участках располагаются объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, и они не используются в предпринимательской деятельности, в связи с чем подлежит применению пониженная ставка земельного налога.
Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с позицией налогоплательщика.
Налогоплательщиком представлены выписки из ЕГРН в отношении участков, кадастровые паспорта на сооружения (сети), технический паспорт на газопровод высокого давления. Из документов следует, что по своей конфигурации участки повторяют контуры внутрипоселковых дорог, под которыми (или в непосредственной близости от которых) проложены сети газопровода, водопровода, а также канализации.
Инспекцией не представлены доказательства, свидетельствующие о том, что расположенные на земельном участке объекты не относятся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Также не доказан факт использования обществом спорных земельных участков в предпринимательской деятельности.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 2023-04-05 № Ф05-36219/22 по делу N А41-25743/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
16.06.2023 Уведомление налогового органа о том, что запрашиваемые им документы находятся в процессе подготовки и обработки для их передачи, не освобождает налогоплательщика от ответственности за непредставление этих документов
Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности за непредставление документов по требованию в рамках выездной проверки.
Налогоплательщик указал на отсутствие вины, поскольку он сообщил инспекции о том, что запрашиваемые документы находятся в процессе подготовки и обработки для их передачи. Исходя из большого объема запрашиваемых документов, отсутствует достаточное количество трудовых ресурсов для исполнения требования.
Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогоплательщика.
Уведомление налогового органа о подготовке документов не является и не может являться по своему содержанию фактом исполнения обязанности по предоставлению документов в налоговый орган.
В налоговый орган не направлялось уведомление о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин и сроков, в течение которых документы могут быть представлены. Налоговый орган не уведомлялся о том, что истребуемые документы были представлены ранее (с указанием реквизитов документа, которым они были представлены).
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 2023-04-14 № Ф05-6034/23 по делу N А40-158775/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
16.06.2023 Оплата предоставленных на основании коллективного договора путевок на санаторно-курортное лечение работников не облагается страховыми взносами
По мнению Отделения ФСС, расходы общества на оплату путевок на санаторно-курортное лечение работников облагаются страховыми взносами в общем порядке.
Суд, исследовав материалы дела, признал позицию Отделения ФСС необоснованной.
Оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников осуществлялась обществом в соответствии с условиями коллективного договора.
При таких условиях названные расходы носили социальный характер, не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы и не являлись оплатой труда, следовательно, данные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 2023-05-15 № Ф01-1885/23 по делу N А43-32239/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
16.06.2023 Если налогоплательщик не исполнил решение о доначислении недоимки и требование о ее уплате, то налоговый орган вправе проводить осмотр помещения, территории или документов данного налогоплательщика
По мнению налогоплательщика, осмотр помещений и территорий, используемых им для извлечения дохода, не может осуществляться вне рамок выездной налоговой проверки или вне рамок налогового мониторинга декларации по НДС.
Суд, исследовав материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной.
Основанием для проведения осмотра территории, помещений, документов и предметов налогоплательщика послужило неисполнение им решения о доначислении недоимки и требования об уплате.
Приняв во внимание наличие согласия директора общества на проведение осмотра и отсутствие доказательств нарушения прав и законных интересов общества в сфере экономической деятельности, суд пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для признания осмотра незаконным.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 2023-05-16 № Ф01-1808/23 по делу N А31-4528/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: http://www.pravovest.ru/
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
14.06.2023 Малому бизнесу упросили процедуру прекращения деятельности
Предприниматели смогут подать заявление на исключение из ЕГРЮЛ быстро и без дополнительных материальных затрат. Ликвидацию проведет ФНС.
Владимир Путин подписал закон, который упрощает добровольную ликвидацию малого и среднего бизнеса.
Компании, которые решили прекратить деятельность, у которых нет имущества и долгов, смогут обратиться в ФНС за быстрым исключением компаний из ЕГРЮЛ.
Ликвидацию будут проводить налоговики. На это нужно всего пять дней.
Если не будет возражений со стороны кредиторов, то ФНС исключит компанию из реестра через 3,5 месяца без последствий.
Закон вступит в силу 1 июля 2023 года.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
15.06.2023 В Воронежской области торговца транспортом будут судить за неуплату 20 млн рублей налогов
В Воронежской области директор торгующей автотранспортными средствами компании ООО «Агропроектмонтаж» не уплатил более 20 млн рублей налогов.
Воронежское отделение Следственного комитета завершило расследование уголовного дела в отношении 44-летнего директора компании по торговле автотранспортом за неуплату налогов на сумму более 20 миллионов рублей. Об этом сообщили в управлении.
Личность фигуранта дела не разглашается, однако, по данным источников «Коммерсант-Черноземье» в правоохранительных органах региона, речь идет о руководителе ООО «Агропроектмонтаж» Алексее Евсюкове.
По версии следствия, в период с 1 октября 2019 года по 30 сентября 2021 года он создал фиктивную цепочку договорных обязательств с семью компаниями, не осуществляя с ними реальной финансово-хозяйственной деятельности, с целью незаконного получения финансовой выгоды за счет бюджетных средств. Результаты этих фиктивных сделок физическое лицо обманным путем включило в налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, в результате чего федеральный бюджет недополучил более 20 миллионов рублей.
Источник: Российский налоговый портал
15.06.2023 Егоров пообещал открыть сальдо по ЕНС для юрлиц на следующей неделе
Глава ФНС сообщил, что ошибочные платежи сокращаются, а исправлять проблемы с ЕНС налоговики заканчивают.
— По ЕНС: на этой и следующей неделе мы открываем личные кабинеты юрлиц, — объявил Даниил Егоров на Петербургском международном экономическом форуме.
Сейчас, по словам Егорова, количество ошибочных платежей снизилось в 11 раз. Исправить из проблем в личных кабинетах осталось визуализацию данных по начислениям.
В невыясненных платежах суммы тоже сильно уменьшились: как сказал глава ФНС, сейчас там уже несколько миллиардов рублей, а не триллион, как было прежде.
— Я абсолютно уверен, что концепция ЕНС верная, неверное исполнение, — заключил Даниил Егоров.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
15.06.2023 Когда прекращает действовать «детский» вычет на студента
Если обучение в вузе завершится до окончания того года, в котором студенту исполнится 24 года, то, начиная со следующего месяца, «детский» вычет уже не предоставляется.
Как вы, возможно, знаете, стандартный налоговый вычет может быть заявлен родителями и супругом родителя, который содержит своего ребенка. Размер вычета варьируется в зависимости от определенных критериев:
1 400 руб. на первого ребенка.
1 400 руб. на второго ребенка.
3 000 руб. на третьего ребенка и каждого последующего ребенка.
12 000 руб. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет с инвалидностью I или II группы.
Эти подробности изложены в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. Также в пункте 11 данного подпункта уточняется, что вычет может быть заявлен на ребенка до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента или курсанта до 24 лет.
Кроме того, в пункте 18 разъясняется, что налоговая база уменьшается до конца года, в котором ребенок достигнет возраста, указанного в абзаце 11 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. Если ребенок учится, то вычет применяется в течение всего периода обучения, включая любые академические отпуска, взятые в этот период.
Таким образом, родители могут претендовать на «детский» вычет до конца года, в котором их ребенку, обучающемуся на дневном отделении, исполнится 24 года. Однако вычет применяется только в период обучения, включая академический отпуск.
Поэтому, если студент завершит обучение до достижения 24 лет (например, в июне 2023 года), родители больше не будут иметь права на «детский» вычет, начиная с месяца, следующего за месяцем окончания обучения (т.е. с июля 2023 года).
Источник: Российский налоговый портал
15.06.2023 После заморозки налоговых соглашений с Западом россиянам не придется платить двойные налоги
Заявление о такой возможности сделал Минфин. Релоканты в недружественные страны смогут не платить налоги дважды.
После приостановки соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с «недружественными» странами, россиянам все равно будут зачитывать налоги, которые уплачены за границей.
Об этом сообщил заместитель министра финансов Алексей Сазанов на ПМЭФ.
— Соглашения не планируются к денонсации, — подчеркнул Сазанов. — Будут приостановлены отдельные статьи соглашений, а не сами соглашения, поэтому в части физлиц нормы об избежании двойного налогообложения сохраняются, — цитирует замминистра Форбс.
Окончательное решение, когда будут приостановлены СИДН, остается за администрацией президента.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
16.06.2023 Центробанк признает квалифицированными инвесторов с 25 млн рублей
Сейчас эта планка составляет 6 млн рублей. Чтобы быть признанным квалифицированным инвестором также понадобится и экономическое образование.
Имущественный ценз для квалифицированных инвесторов планируют поднять с 6 млн до 24-25 млн рублей. Об этом пишет «Прайм» со ссылкой на представителя ЦБ Михаила Мамуту.
— Но что мы считаем возможным — это повышение ценза в два этапа с определенным лагом — до 12 млн, например, и потом до 24–25 млн руб. С момента принятия закона, например, год действует первый шаг, потом начинает действовать второй шаг, —- сказал Михаил Мамута.
Помимо имущественного ценза, ЦБ включит в критерии отбора наличие экономического образования.
Ранее Центробанк планировал поднять имущественный ценз для инвесторов до 30 млн рублей.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
16.06.2023 Самозанятые будут предоставлять заказчикам акты и договоры
Такое дополнение сделают налоговики в приложении «Мой налог», чтобы усовершенствовать работу с самозанятыми.
Сейчас заказчики получают от самозанятых только чеки — это основной вид отчетности, но систему хотят доработать.
Такой анонс сделал на Петербургском международном экономическом форуме глава ФНС Даниил Егоров.
— Планируется серьезное обновление – мы туда заложим электронные документы для работы с компаниями. Самозанятые смогут предоставлять им не только чек, но и полный пакет – счет, договор, акт выполненных работ, — рассказал Егоров о приложении «Мой налог»
Налоговики постоянно совершенствуют систему работы с самозанятыми, собирая обратную связь, по словам главы ФНС.
Работать с самозанятыми сейчас довольно просто, но для компаний-заказчиков есть много подводных камней. Если составить договоры неправильно, вовремя не собрать отчетность или допустить другие ошибки, можно легко нарваться на налоговую проверку.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Организация работает на общей системе налогообложения и дополнительно является управляющей компанией. Организация приобретает у сторонних организаций для собственников жилья услуги по обслуживанию лифтов и по дезинфекции общих помещений. Как организация должна перевыставить эти работы (услуги) собственникам жилья: с НДС или без? Какими проводками оформляются данные операции?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
У организации имеются предпосылки не включать в налоговую базу по НДС суммы возмещения понесенных расходов на обслуживание лифтов и по дезинфекции общих помещений.
Бухгалтерские записи приведены ниже.
Обоснование позиции:
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Закрытый перечень операций, не подлежащих налогообложению, определен в ст. 149 НК РФ.
Так, в соответствии с подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги), реализация работ (услуг) по выполнению функций технического заказчика работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирных домах, выполняемых (оказываемых) специализированными некоммерческими организациями, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с ЖК РФ, а также органами местного самоуправления и (или) муниципальными бюджетными учреждениями в случаях, предусмотренных ЖК РФ.
Финансовое ведомство (смотрите письма Минфина России от 17.03.2011 N 03-07-11/52, от 17.06.2010 N 03-07-11/256) для определения перечня работ, попадающих под действие подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, рекомендует руководствоваться п. 11 Правил содержания общего имущества в многоквартирном доме, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13.08.2006 N 491 (далее - Правила).
В частности, в силу подп. "з" п. 11 Правил содержание общего имущества включает в себя текущий и капитальный ремонт, содержание общего имущества, указанного в подп. "а"-"д" п. 2 Правил.
В свою очередь, на основании подп. "а" п. 2 Правил в состав общего имущества включаются лифты и лифтовые шахты.
Учитывая изложенное, на наш взгляд, можно сделать вывод, что эти услуги по обслуживанию лифтов передаются (перевыставляются) собственникам жилья по стоимости их приобретения, то управляющая компания имеет право на применение освобождения от налогообложения по подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Исходя из подп. "г" п. 11 Правил, к содержанию общего имущества относится также уборка и санитарно-гигиеническая очистка помещений общего пользования.
Из пп. 14, 23 Минимального перечня услуг и работ, необходимых для обеспечения надлежащего содержания общего имущества в многоквартирном доме (утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2013 N 290, далее - Перечень) следует, что к работам, услугам, связанным с содержанием общего имущества в многоквартирном доме, относятся в том числе работы по чистке, промывке и дезинфекции загрузочных клапанов стволов мусоропроводов, мусоросборной камеры и ее оборудования, проведение дератизации и дезинсекции помещений, входящих в состав общего имущества в многоквартирном доме, а также дезинфекция септиков.
Однако работы (услуги) по дезинфекции общих помещений в многоквартирном доме напрямую ни в Правилах, ни в Перечне не поименованы.
В этой связи мы придерживаемся позиции, что применение в отношении таких работ (услуг) подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ может привести к претензиям проверяющих.
К сожалению, нами не обнаружены разъяснения уполномоченных органов, а также судебные решения применительно к данной ситуации.
Вместе с тем косвенно о возможности отнесения работ (услуг) по дезинфекции общих помещений в многоквартирном доме к работам (услугам) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме свидетельствует следующий материал: - Годовой отчет. Жилищно-коммунальное хозяйство - 2022 (под общ. ред. д.э.н. Васильева Ю.А.). - Специально для Системы ГАРАНТ, 2022 г. (п. 6.2.4).
Кроме того, в анализируемой ситуации необходимо учитывать следующее.
Организация фактически работы (услуги) по обслуживанию лифтов и дезинфекции помещений не выполняет (не оказывает). Таким образом, отсутствует факт реализации в понимании НК РФ (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Финансовое ведомство неоднократно делало вывод о том, что полученные суммы возмещения расходов на оплату услуг не учитываются при определении налоговой базы по НДС получателем такого возмещения (смотрите, например, письма Минфина России от 22.02.2018 N 03-07-09/11443, от 13.04.2016 N 03-07-09/21127, от 22.10.2013 N 03-07-09/44156).
Писем официальных органов применительно к анализируемой ситуации нам обнаружить не удалось. Однако, учитывая приведенные выше письма Минфина России, считаем, что высказанное чиновниками мнение актуально и в данном случае.
В этой связи мы придерживаемся позиции, что полученное возмещение расходов не включается управляющей компанией в налоговую базу по НДС, поскольку факт реализации работ (услуг) отсутствует.
Соответственно, у управляющей компании имеются предпосылки для того, чтобы перевыставлять работы (услуги) по обслуживанию лифтов и дезинфекции помещений без НДС, т. е. не выделяя налог в первичных документах.
В целях минимизации налоговых рисков организация также вправе обратиться за разъяснениями в налоговый орган по месту учета и/или в Минфин России (подп. 1, 2 п. 1 ст. 21, подп. 4 п. 1 ст. 32, п. 1 ст. 34.2 НК РФ). Обратиться в налоговый орган за разъяснениями возможно на сайте ФНС России, пройдя по ссылке: https://www.nalog.ru/rn77/service/obr_fts/other/ul/. Также в ФНС России можно обратиться по телефону единого контакт-центра: 8-800-222-22-22.
Что касается бухгалтерских записей, связанных с перевыставлением расходов, то в настоящее время единого механизма отражения в бухгалтерском учете ситуаций, сходных с рассматриваемой, не выработано.
На практике применяется два варианта отражения.
1. Согласно пп. 2, 4, 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации", а также пп. 2, 4, 5, 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации" расходы в виде платы сторонним организациям могут быть учтены в составе расходов по обычным видам деятельности, а возмещение этих расходов поставщиком в составе прочих доходов, поскольку оно не является выручкой для организации.
В результате в учете организации возможны следующие записи:
Дебет 60 Кредит 51 - оплачены работы (услуги), выполненные (оказанные) сторонними организациями;
Дебет 20 (26) Кредит 60 - признаны соответствующие расходы;
Дебет 51 Кредит 76 - получено возмещение расходов;
Дебет 76 Кредит 91 - в составе прочих доходов учтена сумма возмещения.
2. Вторая позиция заключается в том, что сумма возмещения, полученная от поставщика, не является доходом, так как в данном случае не осуществляется перепродажа этих услуг. Одновременно и сумма платы организациям-исполнителям (подрядчикам) расходами не признается.
В этом случае в учете делаются записи:
Дебет 60 Кредит 51 - перечислена плата организациям исполнителям (подрядчикам);
Дебет 76 Кредит 60 - сумма платы отражена в качестве задолженности перед организацией;
Дебет 51 Кредит 76 - получено возмещение.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл
Ответ прошел контроль качества
УСН
Планируем зарегистрировать НКО (ОО или АНО) спортивного характера. Попадает ли в налоговую базу при УСН доход от оплаты родителей за тренировки детей; в виде спонсорской помощи на организацию соревнований?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Денежные средства, получаемые НКО от родителей за тренировки детей, учитываются в качестве налогооблагаемых доходов от реализации услуг.
Денежные средства, полученные от спонсора в рамках договора об оказании возмездной спонсорской помощи (оказания рекламных услуг), являются для НКО доходами от реализации услуг и учитываются при определении налоговой базы по УСН.
Обоснование вывода:
Налоговым кодексом РФ не предусмотрена зависимость системы налогообложения от организационно-правовой формы налогоплательщика. В общем случае некоммерческие организации уплачивают те же налоги и сборы, что и коммерческие организации.
Действующее налоговое законодательство также не содержит специальных положений, регулирующих порядок определения доходов и расходов для НКО при применении упрощенной системы налогообложения (далее - УСН).
Организации, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
В целях налогообложения в связи с применением УСН доходы определяются в порядке, установленном ст. 346.15 НК РФ. При этом налогоплательщик учитывает доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
При определении объекта налогообложения не учитываются, в частности, доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Перечень этих доходов является закрытым и расширительному толкованию не подлежит (письмо Минфина России от 11.07.2017 N 03-03-06/1/43750).
Перечень средств, признаваемых средствами целевого финансирования и целевыми поступлениями, не учитываемыми в целях налогообложения прибыли организаций, установлен пп. 14 п. 1 и п. 2 ст. 251 НК РФ.
К целевым поступлениям на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, в частности, относятся:
осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов),
пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации;
доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров;
средства и иное имущество, имущественные права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности;
использованные по целевому назначению поступления от собственников созданным ими учреждениям.
Из п. 2 ст. 251 НК РФ следует, что для признания в целях налогообложения поступивших в НКО средств и (или) иного имущества целевыми поступлениями необходимо, чтобы указанные поступления производились на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности безвозмездно.
Согласно положениям п. 2 ст. 248 НК РФ имущество считается полученным безвозмездно, если его получение не связано с возникновением у получателя обязанности выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги.
В рассматриваемой ситуации в счет платежей, полученных от физических лиц, организация оказывает этим лицам услуги в области физической культуры. То есть имеет место возмездное оказание услуг физическим лицам (п. 5 ст. 38, п. 1 ст. 39 НК РФ).
Поэтому указанные в вопросе платежи не могут являться целевыми поступлениями, поименованными в п. 2 ст. 251 НК РФ.
Доходы, полученные от оказания услуг, в том числе в рамках основной деятельности НКО, признаются налогооблагаемым доходом от реализации (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Подтверждают данный вывод разъяснения уполномоченных органов.
Например, в письме ФНС России от 01.07.2015 N ГД-4-3/11408@ налоговая служба пояснила, что суммы платы, взимаемые с родителей за содержание детей в образовательной организации, признаются платой за оказанные родителям услуги по присмотру и уходу за детьми. Выручка от оказания этих услуг не может быть признана целевым поступлением в смысле, придаваемом этому термину п. 2 ст. 251 НК РФ, и потому признается налогооблагаемым доходом образовательной НКО (смотрите также письма Минфина России от 29.04.2019 N 03-03-06/3/34284, от 06.04.2015 N 03-03-10/19184, от 07.10.2013 N 03-03-05/41579).
2. Понятие спонсора и спонсорской рекламы дано в ст. 3 Закона N 38-ФЗ "О рекламе":
спонсор - лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности;
спонсорская реклама - реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре.
В число спонсоров могут входить любые лица, заинтересованные в распространении рекламы о себе, своих товарах.
Спонсорские поступления, как правило, имеют целевой характер и предполагают встречные обязательства сторон по предоставлению услуг рекламного характера (пп. 9, 10 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе").
Спонсорский вклад признается платой за рекламу, а спонсор и спонсируемый - соответственно рекламодателем и рекламораспространителем.
Такой договор можно отнести к договору возмездного оказания рекламных услуг (п. 1 ст. 779 ГК РФ). В таком случае спонсорский взнос признается платой за рекламу.
Таким образом, денежные средства, полученные от спонсора в рамках договора об оказании возмездной спонсорской помощи (оказания рекламных услуг), являются для НКО доходами от реализации услуг и учитываются при определении налоговой базы (письма Минфина России от 09.01.2017 N 03-03-06/3/80029, от 17.01.2013 N 03-03-06/4/5, от 17.09.2010 N 03-03-06/4/88, от 01.09.2009 N 03-03-06/4/72).
Если спонсор не нуждается в рекламных услугах, то спонсорство превращается в обычную благотворительность.
В свою очередь, в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" (далее - Закон N 135-ФЗ) под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.
Абзацем десятым ч. 1 ст. 2 Закона N 135-ФЗ предусмотрено, что благотворительная и добровольческая (волонтерская) деятельность осуществляется в целях, в частности, содействия деятельности в области физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), участия в организации и (или) проведении физкультурных и спортивных мероприятий в форме безвозмездного выполнения работ и (или) оказания услуг физическими лицами.
Согласно положениям п. 2 ст. 248 НК РФ имущество (в т.ч. денежные средства) считается полученным безвозмездно, если его получение не связано с возникновением у получателя обязанности выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги.
Если в счет платежей, полученных от юридического лица, организация оказывает услуги в области физической культуры (организацию соревнований), то имеет место возмездное оказание услуг юридическому лицу (п. 5 ст. 38, п. 1 ст. 39 НК РФ).
Таким образом, если рассматриваемые в вопросе поступления носят описанный выше характер (не являются целевыми), то их следует учесть в качестве доходов от предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению (письмо Минфина России от 14.08.2009 N 03-11-06/2/153).
3. Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в форме общественных организаций (п. 3 ст. 50 ГК РФ, п. 1 ст. 117 ГК РФ). Они вправе осуществлять предпринимательскую деятельность лишь для достижения целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям (п. 1 ст. 117 ГК РФ, п. 1 ст. 6 Федерального закона РФ от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", далее - Закон N 7-ФЗ).
Источниками формирования имущества некоммерческой организации (в денежной и иных формах) являются, в частности, добровольные имущественные взносы и пожертвования (п. 1 ст. 26 Закона N 7-ФЗ).
Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 ГК РФ). К объектам гражданских прав относятся деньги, ценные бумаги, иное имущество (ст. 128 ГК РФ).
Пожертвование имущества юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества (п. 3 ст. 582 ГК РФ).
Иными словами, НКО следует вести учет доходов (расходов), полученных в рамках целевых поступлений, с тем чтобы было возможно проследить целевой характер расходования денежных средств, полученных в виде пожертвований.
По нашему мнению, в такой ситуации целевые взносы (пожертвования) на проведение спортивных соревнований относятся к целевым поступлениям и не учитываются при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН, при условии использования их по назначению и ведения раздельного учета таких средств (смотрите также письма Минфина России от 10.05.2006 N 03-11-04/2/98, Управления МНС по г. Москве от 05.02.2004 N 21-09/07173).
Если налоговым органом платеж "за организацию соревнований" будет расценен как плата за оказание услуги, организации придется доказывать в судебном порядке, что данный взнос носит характер пожертвования.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Вопрос: В каких случаях индивидуальная плата за участие в соревнованиях и обязательный вступительный взнос будут считаться целевым поступлением и не будут облагаться налогом? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2022 г.);
Вопрос: В общественную организацию поступают взносы от других некоммерческих спортивных организаций за участие в спортивных соревнованиях разного уровня. Предметом заключенных с ними договоров является участие команды клуба в соревнованиях различного рода. На основании договора обязанностью некоммерческих спортивных организаций является перечисление целевого взноса за участие в спортивных соревнованиях. Полученные целевые средства расходуются по смете. Других доходов получатель не имеет. Он применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Облагаются ли полученные взносы за участие в спортивных соревнованиях налогом в связи с применением УСН? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2010 г.);
Вопрос: Учет в целях налогообложения при УСН поступления денежных средств от физических лиц в оплату услуг в области физической культуры, оказываемых НКО в рамках своей уставной деятельности (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2020 г.);
Энциклопедия решений. Расходы на услуги сторонних организаций при УСН.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шпилевая Ольга
Ответ прошел контроль качества
НДС
Учреждение оказывает услуги по организации отдыха и оздоровления. Для применения льготы по НДС услуги должны быть оформлены путевкой.
Какие установлены требования к бланку путевки? Какие обязательные реквизиты должны содержаться в бланке путевки?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Путевка как бланк строгой отчетности при одновременной выдаче физическому лицу, не являющемуся ИП, кассового чека может быть оформлена по форме, утвержденной приказом Минфина России от 10.12.1999 N 90н.
Обоснование позиции:
Из прямого прочтения подп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ следует, что для применения освобождения от налогообложения НДС необходимо одновременное выполнение следующих условий:
услуги должны быть оказаны на территории РФ организациями, являющимися санаторно-курортными, оздоровительными, организациями отдыха, организациями отдыха и оздоровления детей (в том числе детскими оздоровительными лагерями);
услуги должны быть оформлены путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности.
Формы путевок (курсовок) в санаторно-курортные организации (учреждения), оздоровительные учреждения были утверждены в качестве документов строгой отчетности приказом Минфина России от 10.12.1999 N 90н, который фактически прекратил действие с 1 декабря 2008. При этом до 2021 года пунктом 3 постановления Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники" был установлен перечень обязательных реквизитов, который должен содержать документ для отнесения его к бланкам строгой отчетности. С 2021 года этот нормативный правовой документ утратил силу. Нормативного правового документа отраслевого ведомства, который бы утверждал бланк строгой отчетности для организаций отдыха и оздоровления, на сегодняшний день нет.
Однако в подп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ осталось требование о наличии путевок (курсовок), являющихся бланками строгой отчетности. При этом понятие бланков строгой отчетности, в отношении которых применяется указанная льгота по НДС, положениями НК РФ не определено. Поэтому в силу п. 1 ст. 11 НК РФ при решении вопроса о применении положений подп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ следует руководствоваться нормами иных отраслей законодательства. Понятие бланка строгой отчетности содержится, в частности, в Федеральном законе от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 54-ФЗ).
Согласно ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ бланком строгой отчетности является первичный учетный документ, приравненный к кассовому чеку, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением автоматизированной системы для бланков строгой отчетности в момент расчета между пользователем и клиентом за оказанные услуги, содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. То есть этот документ предназначен для подтверждения расчетов в целях соблюдения законодательства о применении ККТ.
По мнению контролирующих органов, отпечатанная типографским способом или на принтере путевка (курсовка) не является БСО в понимании Закона N 54-ФЗ (информация ФНС России от 07.05.2021). Вместе с тем путевки или курсовки могут выдаваться клиентам при соблюдении правил применения ККТ (письма Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-07/73113, от 30.08.2021 N 03-07-11/69766):
БСО может быть оформлен с помощью онлайн-кассы, в нем могут быть указаны дополнительные реквизиты - содержимое путевки;
путевка может быть оформлена одновременно с выдачей кассового чека;
БСО может быть оформлен в виде утвержденной формы бланка документа с нанесением на него QR-кода, сформированного ККТ.
Обязательные реквизиты кассового чека и БСО установлены в п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ (смотрите также материал: Все про применение и неприменение ККТ. Памятка бухгалтеру бюджетной сферы (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ).
Однако бланк строгой отчетности в рамках Закона N 54-ФЗ подлежит оформлению вместо кассового чека в случае отсутствия обязанности при осуществлении расчетов по применению ККТ.
На сегодняшний ввиду отсутствия внесенных изменений в НК РФ в связи с вступлением в силу Закона N 54-ФЗ, а также отсутствия утвержденной соответствующим отраслевым органом формы БСО в виде путевки*(1) возникает неурегулированность в части формы путевки в качестве бланка строгой отчетности.
В такой ситуации, принимая во внимание позицию контролирующих органов (письма Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-07/73113, от 30.08.2021 N 03-07-11/69766, письмо ФНС России от 24.10.2022 N СД-4-3/14289@), мы считаем, что путевка может быть оформлена по форме, утвержденной приказом Минфина России от 10.12.1999 N 90н. При реализации путевки физическому лицу, не являющемуся ИП, одновременно с путевкой необходимо выдать кассовый чек, если бланк путевки не оформляется с применением онлайн ККТ.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Старовойтова Елена
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: