Мониторинг законодательства РФ за период с 11 по 17 октября 2010 года
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Разъяснен порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Республику Беларусь
Сообщается о возможности принятия налоговыми органами для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС Заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленных в июле - августе 2010 года по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 N 153н. Данная форма Заявления применялась в рамках действия Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров...".
Напомним, что в настоящее время подлежит применению форма Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а также правила ее заполнения, которые установлены Протоколом от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов".
<Письмо> ФНС РФ от 05.10.2010 N ЯК-37-3/12611@
"Об имущественном налоговом вычете"
Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в отношении не оконченного строительством жилого дома
Имущественный вычет представляется при наличии свидетельства о регистрации права собственности на не оконченный строительством жилой дом в сумме расходов на его строительство или приобретение, но не более 2 млн. рублей. Одновременно сообщается, что при продаже такого имущества вычет может быть предоставлен в размере 250 тыс. рублей, поскольку недостроенный жилой дом не поименован в перечне имущества, в отношении которого вычет может быть предоставлен в размере до 1 млн. рублей.
<Письмо> Минфина РФ от 08.10.2010 N 03-04-08/2-211
Разъяснен порядок налогообложения операций с облигациями внутренних облигационных займов
В письме Минфина РФ даны разъяснения по вопросам налогообложения НДФЛ и налогом на прибыль организаций сумм купонного дохода, а также доходов от реализации (иного выбытия) облигаций; налогообложения НДС операций по реализации услуг, оказываемых в связи с размещением, обращением и обслуживанием облигаций за пределами РФ, а также по вопросам исполнения обязанности по уплате налога при изменениях в законодательстве о налогах и сборах, приводящих к увеличению сумм платежей по облигациям (по договорам на оказание услуг, не предусмотренных на момент выпуска облигаций). Сообщено, в частности, что Российская Федерация (эмитент облигаций) является публично-правовым образованием, в связи с чем, не отвечает определению "организации" для целей налогообложения и не может являться налоговым агентом, исполняющим обязанности по удержанию налога на прибыль организаций с доходов в виде процентов по облигациям у источника выплаты дохода.
Определены принципы, направления, порядок и формы взаимодействия ОВД и налоговых органов России.
Они договорились совместно выявлять и пресекать противоправную деятельность лиц, уклоняющихся от налогообложения, в том числе незаконное предпринимательство. Это также касается нарушений законодательства о банкротстве, в валютной сфере, в области применения ККТ, производства и оборота табачной продукции, госрегистрации юрлиц.
Еще одним направлением взаимодействия является предотвращение незаконного возмещения из федерального бюджета сумм НДС. Кроме того, органы выявляют кредитные организации, имеющие картотеку неисполненных платежных документов клиентов по перечислению денежных средств в бюджеты всех уровней. Причина - их отсутствие на корреспондентских счетах.
Среди форм взаимодействия - обмен информацией, совместные экспертизы и консультации по вопросам разработки нормативных правовых актов, проведение семинаров (конференций) и стажировок.
Для указанных мероприятий и координации совместной деятельности на всех уровнях могут создаваться рабочие группы из числа сотрудников ОВД и налоговых органов.
Соглашение вступает в силу с момента его подписания и действует бессрочно
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
Суд правомерно отказал в признании незаконным постановления Управления Федеральной миграционной службы РФ о привлечении ООО к административной ответственности за привлечение к трудовой деятельности в РФ иностранного гражданина.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.09.2010 по делу N А56-90358/2009
Суд правомерно возвратил исковое заявление учреждению в связи с отказом в удовлетворении ходатайства об отсрочке уплаты государственной пошлины, поскольку учреждение не представило сведения об открытых счетах и данные о наличии (отсутствии) на них денежных средств.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.09.2010 по делу N А56-8445/2010
Суд отказал ОАО в признании незаконными действий должностного лица управления Росприроднадзора по изъятию принадлежащей ОАО автомобильной техники в рамках дела об административном правонарушении.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.09.2010 по делу N А56-82027/2009
Суд уменьшил размер исполнительского сбора, взыскиваемого с ООО на основании постановления судебного пристава-исполнителя в размере 7% от подлежащей взысканию суммы, указав на наличие объективных обстоятельств, препятствующих своевременному исполнению исполнительного документа, поскольку все расходные операции по имеющимся у общества расчетным счетам были приостановлены (кроме уплаты налогов).
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.09.2010 по делу N А21-1365/2010
Суд правомерно прекратил производство по заявлению ФНС РФ о признании ООО несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре отсутствующего должника. $$$4У ООО отсутствует какое-либо имущество, следовательно, в результате признания его банкротом не будут достигнуты цели конкурсного производства, открытие которого вместо полного (частичного) погашения долга по обязательным платежам повлечет лишь дополнительные расходы бюджетных средств.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.09.2010 по делу N А26-11515/2009
Водитель автобуса не был обеспечен схемой маршрута с указанием опасных участков, в путевом листе нет показаний одометра при выезде транспортного средства из гаража и времени проведения предрейсового медицинского осмотра водителя.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.09.2010 по делу N А05-2973/2010
Суд удовлетворил иск КУГИ о взыскании с администрации МО неосновательного обогащения в размере арендной платы за использование предприятием земельного участка.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.09.2010 по делу N А56-28248/2009
Суд признал незаконным постановление управления Роспотребнадзора о привлечении ООО к ответственности по ст. 8.2 КоАП РФ за размещение отходов с нарушением санитарно-эпидемиологических требований.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.09.2010 по делу N А56-18016/2010
Отказывая МУП в расторжении заключенного с ООО договора на выполнение работ по проектированию реконструкции котельной и во взыскании неосвоенного авансового платежа, суд удовлетворил встречный иск о взыскании с предприятия задолженности по оплате работ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.09.2010 по делу N А13-167/2009
Суд удовлетворил иск конкурсного управляющего ЗАО о признании недействительной заключенной с ООО сделки по зачету встречных однородных требований.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.09.2010 по делу N А26-9980/2009
Суд удовлетворил иск о взыскании задолженности за поставленные товары, отклонив довод ответчика об отсутствии реальной возможности оплатить товар в отсутствие счетов на его оплату, поскольку ответчику известны платежные реквизиты истца и ответчик не оплатил товар ни после получения претензии, ни после обращения истца в арбитражный суд.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.09.2010 по делу N А21-421/2010
Поскольку в результате ошибочного применения ООО при декларировании экспортируемых неокоренных лесоматериалов поправочного коэффициента объемы вывозимого товара были указаны обществом в ГТД с превышением, что повлекло излишнюю уплату таможенных пошлин, суд признал незаконными действия таможни по отказу в возврате обществу излишне уплаченных платежей.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.09.2010 по делу N А26-11279/2009
Суд правомерно признал незаконными действия ИФНС по учету за банком задолженности по земельному налогу, пеням и штрафам, а также бездействие инспекции, выразившееся в невыдаче справки об отсутствии такой задолженности.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.09.2010 по делу N А13-1312/2010
Иск Министерства промышленности субъекта РФ об исключении ООО из Единого реестра резидентов Особой экономической зоны в связи с невыполнением обществом общего объема инвестиций по инвестиционному проекту удовлетворению не подлежит.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.09.2010 по делу N А21-13248/2009
Суд признал недействительным решение ИФНС о доначислении ОАО налога на прибыль организаций и НДС, поскольку материалами дела подтверждается осуществление обществом реальных хозяйственных операций по приобретению товаров и аренде оборудования.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.09.2010 по делу N А66-14452/2009
Определение суда об отказе в удовлетворении заявления о разъяснении постановления суда об обязании ответчиков устранить дефекты и недоработки, указанные в дефектных ведомостях актов обследования помещения, отмене не подлежит.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2010 по делу N А56-798/2003
Суд отказал в иске о взыскании убытков, составляющих стоимость похищенных товаров из помещения, охраняемого ответчиком, поскольку истец не доказал факт ненадлежащего исполнения ответчиком своих обязательств по договору оказания охранных услуг, выразившегося в несвоевременном прибытии на место происшествия вооруженной мобильной группы, и наличия причинно-следственной связи между действиями ответчика и причиненными убытками.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2010 по делу N А56-84754/2009
Суд признал незаконным постановление Комитета по природопользованию, охране окружающей среды Правительства Санкт-Петербурга о привлечении ООО к ответственности по ст. 8.2 КоАП РФ за обнаруженную в ходе вертолетного осмотра несанкционированную свалку отходов на принадлежащей обществу промышленной территории.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.09.2010 по делу N А56-62417/2009
Суд взыскал с ответчика судебные расходы на оплату услуг представителей истца по делу о переводе на последнего прав и обязанностей покупателя по договору отчуждения акций ЗАО, поскольку истец документально подтвердил фактическое оказание юридических услуг, а также расходы на оплату указанных услуг.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.09.2010 по делу N А52-1361/2008
Поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства привлечения гражданина Узбекистана, не вставшего на миграционный учет, к трудовой деятельности, суд признал незаконным постановление Управления Федеральной миграционной службы РФ о привлечении ООО к административной ответственности за неисполнение обязанностей принимающей стороны.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.09.2010 по делу N А56-8403/2010
Суд признал незаконным постановление Управления Государственной административно-технической инспекции о привлечении ООО к административной ответственности за несоблюдение требований к установке урн и мусорных контейнеров.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.09.2010 по делу N А66-4689/2010
Суд отказал в удовлетворении заявления об отмене обеспечительных мер в виде наложения ареста на объекты недвижимости, принятых при рассмотрении дела о взыскании с ответчика задолженности по арендной плате.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.09.2010 по делу N А21-10192/2008
При рассмотрении дела о взыскании с ОАО задолженности по договору купли-продажи электроэнергии и процентов за пользование чужими денежными средствами суд отклонил ходатайство ОАО о выделении требования о взыскании указанных процентов в отдельное производство.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.09.2010 по делу N А26-284/2010
Суд частично взыскал с ИФНС расходы на оплату услуг представителя, понесенные предпринимателем при рассмотрении в суде дела о признании недействительными ненормативных правовых актов инспекции, поскольку пришел к выводу о том, что рассмотренное дело не относится к категории высокой сложности.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.09.2010 по делу N А66-7878/2008
Суд отказал ФНС РФ во взыскании с арбитражного управляющего убытков, причиненных при исполнении обязанностей конкурсного управляющего, отклонив довод о затягивании управляющим процедур банкротства, что привело к увеличению расходов на выплату вознаграждения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.09.2010 по делу N А13-16349/2009
11.10.2010 Суд поменяет очередность погашения долгов и штрафов
ВАС разработал соответствующий документ
ВАС предлагает запретить банкам и другим организациям получать с клиентов неустойку в обход погашения основного долга. Сегодня банки и энергокомпании включают в договоры с клиентами условия, по которым перечисляемые ими суммы вначале идут на уплату штрафных санкций и только затем — на погашение основного долга и процентов по нему. Банкиры полагают, что законодательство не запрещает приоритетное взыскание неустойки, а инициатива ВАС может привести к удорожанию стоимости кредитов, сообщает газета "Ведомости".
Суд подготовил проект информационного письма президиума "О некоторых вопросах применения положений ст. 319 Гражданского кодекса", который определяет порядок исполнения денежного обязательства. На заседании президиума ВАС в прошлый четверг состоялось публичное обсуждение документа. Причиной его появления стали судебные дела с участием банков и энергокомпаний. Их клиенты возражают против того, что перечисленные им деньги идут прежде всего в счет погашения штрафных санкций. Документ, разработанный ВАС, предусматривает два варианта решения проблемы. В основном тексте говорится, что сумма платежа клиента должна засчитываться в погашение процентов за пользование деньгами и основного долга, а условия договора, делающие приоритетной уплату штрафных санкций, должны считаться недействительными. А противоположный вариант исходит из того, что стороны договора могут сами определить любую очередность платежей.
Источник: Российский налоговый портал
11.10.2010 Инспекция проигнорировала предпринимателя
И не пригласила на рассмотрение материалов проверки
Рассмотрение материалов проверки важный этап налоговой процедуры. Налогоплательщик имеет полное право присутствовать при этом. Его отсутствие грозит налоговому органу неприятностями.
Несмотря на это не все налоговые инспекции соблюдают нормы закона. Суд в очередном споре установил, что инспекция приняла решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отсутствие предпринимателя. Проверяющие не располагали сведениями о вручении предпринимателю или его представителю уведомления о времени рассмотрения материалов проверки.
В такой ситуации нарушение прав налогоплательщика очевидно. Было установлено, что приглашение на рассмотрение материалов налоговой проверки было получено предпринимателем уже после того, как инспекция приняла решение по результатам проверки. Суд сделал вывод о том, что инспекция не обеспечила предпринимателю возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки лично и (или) через представителя и дать свои объяснения, то есть нарушила процедуру рассмотрения материалов налоговой проверки. Оспариваемое решение налогового органа признано недействительным в связи с нарушением инспекцией законных прав налогоплательщика.
Определение ВАС РФ от 20 сентября 2010 г. N ВАС-11919/10
Источник: Российский налоговый портал
11.10.2010 Недоимка определяется не только по сверке
Суд назвал отправную точку для отсчета срока на взыскание
Налоговым кодексом установлены сроки на направление налогоплательщику требования об уплате налога. А с какого момента эти сроки следует начинать исчислять?
Арбитражный суд при разрешении спора установил, что об имеющейся недоимке общества по уплате налога на имущество инспекции должно быть известно 16.03.2009. Это день, когда была объявлена резолютивная часть решения суда по делу, и сделан вывод о направлении требования инспекции об уплате налога за пределами срока, установленного статьей 70 НК, что и послужило основанием к удовлетворению заявления по настоящему делу.
Инспекция попыталась объяснить, что момент выявления недоимки определяется посредством составления налоговым органом документа по форме, утверждаемой федеральным органом в области налогов и сборов, уполномоченным по контролю и надзору. Однако суд не подтвердил эту позицию, что означает. что не только акт сверки фиксирует задолженность.
Определение ВАС РФ от 20 сентября 2010 г. N ВАС-12124/10
Источник: Российский налоговый портал
11.10.2010 Списать просроченную «кредиторку» в произвольно выбранном периоде нельзя
Необходимо отталкиваться от той даты, когда истек срок давности взыскания долга
В ходе налоговой проверки организации был доначислен налог на прибыль. Основанием для доначисления спорной суммы налога явилось выявление в ходе проверки факта не включения организацией в состав внереализационных доходов суммы просроченной кредиторской задолженности перед поставщиком, срок исковой давности которого истек в проверявшемся инспекцией периоде.
Как было установлено судебными инстанциями и подтверждено высшими арбитрами, Кодекс предусматривает обязанность налогоплательщика учитывать суммы требований кредиторов, по которым истек срок исковой давности, в составе внереализационных доходов в определенный налоговый период (год истечения срока исковой давности), а не в произвольно выбранный налогоплательщиком.
Эта обязанность подлежит исполнению вне зависимости от того, проводилась ли налогоплательщиком инвентаризация задолженности, и был ли издан по ее результатам приказ руководителя о списании задолженности. Поэтому требования организации не были удовлетворены.
Определение ВАС РФ от 19 августа 2010 г. N ВАС-8961/10
Источник: Российский налоговый портал
11.10.2010 Внимание: товарообменная операция. Не стоит забывать про доход
В противном случае налоговый орган доначислит налог на прибыль
В суде рассматривался вопрос отнесения на статью «доходы» у предпринимателя, который совершил товарообменную операцию. А именно, в счет задолженности перед поставщиком (комбинатом) было отгружено зерно, причем, такая операция была предусмотрена договором.
Точка в споре была поставлена высшими арбитрами, которые пояснили, что при передаче предпринимателем зерна в счет оплаты комбинату стоимости оказанных услуг, а также в счет погашения задолженности за оказанные ранее услуги и поставленные товары, у налогоплательщика возникает доход от реализации товаров, стоимость которых определена инспекцией на основе данных о стоимости зерна, отраженных в счетах-фактурах, выставленных предпринимателем комбинату.
Определение ВАС РФ от 27 сентября 2010 г. N ВАС-10659/10
Источник: Российский налоговый портал
13.10.2010 Суд назвал случаи, когда можно отменить требование по налогам
Есть только две веские причины
Налогоплательщик безуспешно пытался добиться отмены требования об уплате налога. Однако все инстанции ему отказали. Отказывая обществу в удовлетворении требований, суды исходили из того, что требование об уплате налога может быть признано недействительным, только если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по уплате налога, а также при существенных нарушениях требований, предъявляемых к его содержанию. Указанное означает, что суд может отменить такое требование, если на самом деле у налогоплательщика нет к уплате в бюджет тех сумм, которые обозначены в требовании. С другой стороны, можно отменить требование и при наличии действительной задолженности, но только из-за существенных нарушений в содержании самого требования.
Налогоплательщик решил попытать счастья в ВАС. Однако судьи также поддержали мнение коллег. Более того, они указали, что доводы заявителя фактически сводятся к оспариванию законности решения инспекции, принятого по результатам проверки общества, хотя данное решение не обжалуется заявителем в данном деле.
Определение ВАС РФ от 20 сентября 2010 г. N ВАС-11127/10
Источник: Российский налоговый портал
13.10.2010 Юридическое лицо было незаконно исключено из ЕГРЮЛ
Были затронуты права и интересы третьих лиц (учредителей общества)
Как видно из материалов дела, которое рассматривалось в ФАС Поволжского округа, инспекцией принято решение о предстоящем исключении недействующего юридического лица из реестра. А через некоторое время оно и было исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо.
Основанием для такого вывода послужил тот факт, что продолжительное время обществом не сдавалась налоговая отчетность. Стоит отметить, что у регистрирующего органа имелись достоверные сведения о том, что в результате данного решения будут затрагиваться права и законные интересы третьих лиц, в том числе участников общества.
Как было замечено ФАС Поволжского округа в его Постановлении, поскольку регистрирующий орган был осведомлен о наличии обстоятельств, в силу которых учредитель общества не имел возможность повлиять на умышленное неисполнение директором возложенных на него обязанностей по сдаче налоговой отчетности, у инспекции отсутствовали основания для признания общества прекратившим свою деятельность и исключении его из реестра.
Источник: Российский налоговый портал
13.10.2010 Автомобиль по договору лизинга: кто заплатит транспортный налог
Ответ в Постановлении ФАС Поволжского округа
В арбитражном суде решался вопрос уплаты транспортного налога именно той организацией, которая приобрела по договору лизинга автомобиль. Какие документы являются основанием для того, чтобы производить начисление транспортного налога? Этот и другие вопросы были рассмотрены ФАС Поволжского округа.
Например, в Постановлении кассационная инстанция, отклоняя доводы налогового органа, отметила, что организация, владеющая автомобилем по договору лизинга, является плательщиком транспортного налога только в том случае, если по взаимному согласию между ней и лизингодателем данный автомобиль зарегистрирован на эту организацию.
Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа
от 19 августа 2010 г. по делу N А12-13054/2009
Источник: Российский налоговый портал
13.10.2010 Налогоплательщик был привлечен к административной ответственности за «его спиной»
Протокол был составлен без участия представителей организации
В арбитражном суде решался спор между налоговым органом и предпринимателем по вопросу привлечения последнего к административной ответственности. Суть спора заключалась в том, что предприниматель работал без соответствующей лицензии. Но, вывод, который был сделан ФАС Поволжского округа, основан на иных событиях.
А именно, составление протокола об административном правонарушении было осуществлено без участия предпринимателя и его представителей. Да, налоговый орган отправил письмом уведомление о рассмотрении дела, но составлен был протокол по каким-то причинам раньше той даты, которой было получено данное уведомление предпринимателем.
При таких обстоятельствах суды сделали вывод о том, что инспекция составила протокол об административном правонарушении не известив надлежащим образом об этих действиях предпринимателя или его законного представителя, что является существенным нарушением процедуры привлечения ответчика к административной ответственности и самостоятельным основанием для признания оспариваемого постановления Инспекции незаконным и его отмены.
Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа
от 18 августа 2010 г. по делу N А65-1097/2010
Источник: Российский налоговый портал
13.10.2010 Банк снимал комиссию за прием платежей от населения
Антимонопольный орган проверил данную операцию
Из материалов дела, которое рассматривалось в ФАС Поволжского округа, следует, что в Управление федеральной антимонопольной службы поступило заявление гражданина о взимании отделениями Сбербанка России по Саратовской области платы с населения в размере 10 рублей при приеме платежей.
По итогам рассмотрения данного заявления антимонопольным органом возбуждено дело в отношении Сбербанка по признакам нарушения части 1 статьи 10 Закона Закон о защите конкуренции. Настоящий спор решался в арбитражном суде. Банк в свою защиту доказывал, что не навязывал своими действиями физическим лицам платную услугу по оформлению платежного документа без альтернативной возможности заполнения документа физическим лицом, поскольку клиент сам мог формировать платеж в электронном виде через терминалы и банкоматы.
Точку в споре поставил ФАС Поволжского округа, который, рассмотрев жалобу банка, пришел к такому выводу: оставить жалобу банка без удовлетворения. В Постановлении судом четко разъяснено, на каком основании было вынесено данное решение.
Источник: Российский налоговый портал
13.10.2010 Земельный участок используется для складирования? ЕНВД не начисляем
Даже если на этом участке расположена торговая точка
Основанием для доначисления предпринимателю ЕНВД явился вывод налогового органа о неверном определении размера физического показателя для расчета налога, поскольку весь земельныйучасток, переданный заявителю в аренду, используется для ведения розничной торговли. Но тут внимательно разобраться в следующем: часть земельного участка использовалась предпринимателем не для осуществления розничной торговли, а для складирования товара. Данные обстоятельства подтверждены договором аренды.
При таких обстоятельствах, ФАС Поволжского округа сделал вывод о недоказанности налоговым органом факта использования предпринимателем в проверяемые периоды земельного участка не для складирования (хранения) товара, а для совершения сделок розничной купли-продажи. Доводы инспекции были отклонены.
Источник: Российский налоговый портал
13.10.2010 Для проверки ККТ на предприятии не была приглашена милиция
В таком случае факт не использования ККТ доказать не представляется возможным
Налоговым органом была проведена проверка соблюдения обществом законодательства о применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов. В ходе проверки обнаружено, что в магазине, принадлежащем обществу, выявлен факт неприменения продавцом ККТ припродаже гребня для волос по цене 20 руб.
Казалось бы факт нарушения использования ККТ налицо, но данный факт необходимо правильно доказать.
ФАС Поволжского округа обратил наше внимание на то, что проверочная закупка в силу допускается как оперативно-розыскное мероприятие, проводимое полномочным органом, а налоговые органы не наделены правом самостоятельно проводить оперативно-розыскные мероприятия. А в нашем примере милиция не была приглашена на проведение контрольной закупки.
При таких обстоятельствах суд сделал вывод о том, что проведение должностным лицом налогового органа проверочной закупки не может расцениваться как доказательство, полученное в соответствии с требованиями закона. Следовательно, факт не применения ККТ в установленном порядке материалами делами не подтвержден.
Источник: Российский налоговый портал
13.10.2010 Предприниматель не смог лично присутствовать на рассмотрении материалов проверки
Так как он находился на стационарном лечении
Как часто приходится сталкиваться с таким вопросом, как отсутствие уведомления должным образом налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Суды занимают позицию предпринимателей в том случае, если налоговый орган нарушил права налогоплательщика. Как быть с такой ситуацией, когда предприниматель находился в больнице и рассмотреть материалы проверки не смог?
Подобный случай был рассмотрен ФАС Поволжского округа. Причем, как следует из материалов дела, налоговый орган направил на почтовый адрес материалы, но они были получены бывшей женой предпринимателя и ему в стационар не передавались. Какую позицию займет судебная инстанция?
Cуд вынес следующее решение: права налогоплательщика на своевременное получение акта проверки, а так же на защиту своих интересов, представление возражений, объяснений, при рассмотрении результатов проверки были налоговым органом нарушены и нарушения эти являются существенными. Кассационная жалоба налогового органа была отклонена.
Источник: Российский налоговый портал
14.10.2010 Счет-фактура – это не единственный документ, дающий право на вычет НДС
О первичных документах, подтверждающих прием товара, так же не стоит забывать
Предприниматель обратился в суд с иском о признании решения налогового органа недействительным. Суть спора заключалась в том, что предприниматель принял НДС к вычету по счет-фактуре, поступившей от своего поставщика, но не учел того, что, документами, дающими право на налоговые вычеты, являются в совокупности счета-фактуры, выставленные продавцами и первичные документы, подтверждающие принятие товара на учет. Предприниматель не представил доказательства суду о поставке рыбной продукции к нему на склад.
Кассационная инстанция, рассмотрев материалы дела, отметила, что, так как документы предпринимателя не подтверждают реальность совершения сделок со спорными контрагентами, то требования налогоплательщика не подлежат удовлетворению.
Источник: Российский налоговый портал
14.10.2010 Судебный приказ не помог пропущенный восстановить срок
Налоговики не успели взыскать транспортный налог
Источник: Российский налоговый портал
Налоговые органы могут доставить массу неприятностей автовладельцам. Налогоплательщику пришлось убеждать суд в необоснованности требований о взыскании транспортного налога.
Как выяснил суд, в 2010 г. Инспекция обратилась с иском о взыскании недоимки и пени за 2003-2005 гг. Ранее налоговый орган (в 2008 г.) выставлял требование об уплате задолженности. Налогоплательщик действительно с 2003 по 2006 г. являлся владельцем автомобиля. Судья пришел к выводу о том, что ИФНС пропустила срок исковой давности для предъявления требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2003-2005 г. и пени. Но налоговый орган не бездействовал и указал уважительные причины пропуска срока: в 2009 г. в отношении налогоплательщика был вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, но в этом же году приказ был отменен, что повлекло обращение с иском в суд. Кроме того, инспекция сослалась на плохую работу коллег из ГИБДД, которые предоставляют налоговым органам с большим опозданием сведения об автовладельцах. Причины пропуска срока не были расценены как уважительные, т.к. судебный приказ был вынесен в 2009 г., то есть после истечения срока давности для предъявления иска о взыскании задолженности за 2003 и 2004 г. Что касается долга за 2005 г., то судебный приказ действительно приостановил срок давности, но однако после отмены судебного приказа в 2009 г. течение срока давности возобновилось. А на момент подачи искового заявления в 2010 г. срок исковой давности для предъявления требований о взыскании задолженности за 2005 г. истек. Следовательно, Инспекция не успела ни по одному из периодов и оправдание в виде судебного приказа не помогло восстановить срок на взыскание транспортного налога.
Решение мирового судьи судебного участка N 362 Басманного района г.Москвы от 30.06.2010 N 2-560/10
14.10.2010 Для уплаты земельного налога нельзя брать кадастровую стоимость, утвержденную в текущем периоде
ФАС Уральского округа отметил, что налоги не могут быть произвольными
В ходе проведения камеральной проверки декларации по земельному налогу за 2 квартал 2009 года инспекция выявила ошибку, а именно, для расчета налога использовалась «устаревшая» кадастровая стоимость земельного участка. Но, по мнению налогоплательщика – организации, та кадастровая стоимость, которую советовала использовать налоговая инспекция должна быть применена только с 2010 года. Потому что Постановление об утверждении новой кадастровой стоимости было опубликовано только в 2009 году.
Спор между налоговым органом и организацией решался в арбитражном суде. Не смотря на то, что суд первой инстанции поддержал доводы налогоплательщика, ФАС Уральского округа, рассматривавший жалобу инспекции, напротив, отмечает, что суд первой инстанции не дал оценку установленным фактическим обстоятельствам с учетом положений Кодекса. Да, недопустимым является применение кадастровой стоимости земельного участка, утвержденной в текущем налоговом периоде, но дело в том, что Постановление, которое утвердило новую кадастровую стоимость, вступило в силу с 01.01.2009 года.
Источник: Российский налоговый портал
14.10.2010 Автомобиль снят с бухгалтерского учета: но транспортный налог никто «не отменял»
Постановление ФАС Уральского округа о необходимости оплаты транспортного налога в данной ситуации
Организация отразила у себя в бухгалтерском учете факт выбытия в качестве вклада в уставный капитал другого юридического лица автотранспортного средства. И на этом основании была прекращена оплата транспортного налога.
Но, как отметила налоговая инспекция и, как было подтверждено ФАС Уральского округа, организация не представила доказательств снятия спорных транспортных средств с учета в ГИБДД.
Тот факт, что транспорт выбыл из владения налогоплательщика (снят с баланса), в отношении которого исчислен налог, не имеет правового значения для возникновения и прекращения обязанности по уплате налога.
Источник: Российский налоговый портал
14.10.2010 Если истек срок давности, то привлечь к административной ответственности нельзя
Несмотря на то, что доказан сам факт нарушения
В ходе налоговой проверки был выявлен факт осуществления предпринимателем проведенияазартных игр без лицензии. Это стало основанием для привлечения предпринимателя к административной ответственности. Но привлечь налогоплательщика к ответственности так и не удалось.
ФАС Уральского округа рассматривал жалобу предпринимателя по данному вопросу и пришел к выводу, что на момент рассмотрения дела в суде первой инстанции срок привлечения к административной ответственности за совершение предпринимателем административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 14.1 Кодекса, истек. При таких обстоятельствах суды пришли к правильному выводу об отсутствии в данном случае оснований для удовлетворения заявленных инспекцией требований и привлечения предпринимателя к административной ответственности, предусмотренной ч. 2 ст. 14.1 Кодекса.
Источник: Российский налоговый портал
14.10.2010 Добросовестное поведение общества свидетельствует об отсутствии его вины
Решил ФАС Уральского округа
Между обществом и иностранным партнером был заключен внешнеторговый договор на изготовление и поставку товара. Как было выяснено в ходе проверки, обществом не была выполнена в установленный срок обязанность по получению на свой банковский счет иностранная валюта, причитающаяся за переданные нерезиденту товары, за что общество и было привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 Кодекса, в виде взыскания штрафа.
Но, как было установлено ФАС Уральского округа, общество при заключении договора поставки предприняло разумные и достаточные меры для исполнения нерезидентом обязательств по оплате товара в соответствии с условиями договора. Таким образом, судами обоснованно отмечено, что такое добросовестное поведение общества свидетельствует об отсутствии его вины в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 Кодекса.
Источник: Российский налоговый портал
14.10.2010 Собственник недвижимости имеет право пользования земельным участком, занятым этой недвижимостью
О решении земельных вопросов в Постановлении ФАС Уральского округа
В арбитражном суде рассматривался вопрос об отказе в регистрации договора аренды на земельный участок, на котором расположены здания и сооружения, принадлежащие организации на праве собственности. Управление мотивировало свой отказ тем, что с прежним арендатором отношения еще не прекращены и прекращение договорных отношений на земельный участок носит заявительный характер. Прежний арендатор не подавал заявление о расторжении договора аренды.
Кассационная инстанция, ссылаясь на положения земельного кодекса, в своем Постановлении отметила, что граждане и юридические лица, имеющие в собственности здания, строения, сооружения, расположенные на земельных участках, находящихся в государственной или муниципальной собственности, приобретают права на эти земельные участки в соответствии с настоящим Кодексом. Поэтому, с приобретением в собственность объектов недвижимости, расположенных на спорном земельном участке, организация приобрела право на использование соответствующей части этого земельного участка. Отказ в регистрации договора аренды был признан незаконным.
Источник: Российский налоговый портал
14.10.2010 Реорганизация юридического лица: за кем будет признано право собственности на имущество
Спор был разрешен ФАС Уральского округа
Предметом рассмотрения по делу, рассматриваемому в арбитражном суде, являлся спор о праве, возникший между истцом, который, как он полагает, приобрел объект недвижимости в результате реорганизации другого юридического лица, и субъектом, чье право на указанное имущество зарегистрировано.
Как известно, в случае реорганизации юридического лица право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит к юридическим лицам правопреемникам реорганизованного юридического лица. Об этом напомнил ФАС Уральского округа, который также отметил, что истец не предоставил доказательств, подтверждающих факт передачи ему спорного имущества при реорганизации. В связи с этим, судом было отказано в признании права собственности истца на объекты недвижимости, поскольку факт нахождения спорного имущества на балансе истца сам по себе не свидетельствует о наличии оснований для возникновения на него права собственности.
Источник: Российский налоговый портал
14.10.2010 В залог может быть передано имущество, принадлежащее на праве собственности
В противном случае договор о залоге может быть признан ничтожным
Обманная операция была раскрыта в ходе рассмотрения материалов дела в арбитражном суде. Представители компании, которые оказались мошенниками, вступили в сговор с такими же «добросовестными» работниками другой организации и заключили договор купли-продажинедвижимости, которая впоследствии была передана по договору о залоге банковскомуучреждению.
Но ФАС Уральского округа подтвердил, что у покупателя имущества не возникло право собственности и, соответственно, полномочий по распоряжению указанными объектами недвижимости, в том числе путем передачи их в залог.
Поскольку, залогодателем вещи может быть только ее собственник или лицо, которому данная вещь принадлежит на праве хозяйственного ведения, в то время как покупатель собственником объектов не являлся, оспариваемый договор ипотеки правомерно признан судами недействительным.
Источник: Российский налоговый портал
15.10.2010 Площадь места, используемого для прохода покупателей в целях ЕНВД
Включаются ли данные квадратные метры в расчет ЕНВД или нет?
Помог разобраться с таким вопросом ФАС Уральского округа, рассматривавший жалобу налогового органа.
Как следует из материалов дела, основанием для доначисления налога послужил вывод инспекции о неверном определении предпринимателем физического показателя при исчислении налога. Инспекция указала, что Кодексом уменьшение площади торгового места на площадь проходов для покупателей не предусмотрено. Кто же прав?
ФАС Уральского округа отметил в своем Постановлении, что при определении физического показателя "площадь торгового места" предприниматель учитывал площадь места, используемого им для совершения сделок. А использование в этих целях площади проходов для покупателей инспекцией не доказано. Поэтому жалоба налогового органа была оставлена без удовлетворения.
Источник: Российский налоговый портал
15.10.2010 Корреспонденция должна попадать в руки налогоплательщика
Суд отменил решение из-за ненадлежащего извещения предпринимателя
Кто может беспокоить человека, находящего в больнице? Только налоговые инспекторы. Несмотря на самочувствие налогоплательщик обязан явиться получить причитающуюся ему корреспонденцию, отговорки не принимаются.
Предприниматель обратился в суд, т.к. решил оспорить решение по результатам выездной проверки. В заседании налоговый орган утверждал, что известил налогоплательщика о дате рассмотрения материалов проверки и вручении акта. Они ссылались на почтовые уведомления, в которых, по их мнению, присутствовала подпись предпринимателя.
Сам виновник событий утверждал, что не мог получать извещение, т.к. в это время находился в больнице. Следовательно, он не мог лично получить направленные ему извещения. Кто же получил и расписался в уведомлениях? По утверждению самого предпринимателя это сделала бывшаясупруга, но документы она ему не передала.
Суд поверил налогоплательщику и пришел к выводу, что Инспекция нарушила процедуру рассмотрения проверки, т.к. провела ее без участия самого налогоплательщика, который не был надлежащим образом уведомлен. Получение извещения женой не в счет.
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
11.10.2010 Разработана новая форма декларации по налогу на прибыль
Каждый желающий может оставить свой отзыв
Федеральная налоговая служба опубликовала проект новой формы декларации по налогу на прибыль. Каждый желающий может оставить на форуме ФНС свой отзыв о проекте, пишет журнал «Главбух».
Источник: Российский налоговый портал
11.10.2010 Иностранец, оказавший услуги вне РФ – не плательщик НДФЛ
А российская организация, соответственно, не налоговый агент
Узнать об особенностях налогообложения НДФЛ сумм вознаграждений иностранных граждан, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера за пределами России, поможет Письмо Минфина от 30 сентября 2010 г. N 03-04-06/6-231. В первую очередь оно информирует, что получаемое ими вознаграждение не относится к доходам от источников в РФ – ведь работы выполняются на территории иностранного государства.
Поскольку такие лица не являются налоговыми резидентами РФ, по их доходам от источников в иностранном государстве налог в РФ вообще не взимается. А российская организация, заключившая такой договор, не должна предоставлять сведения в налоговые органы по доходам таких лиц.
Источник: Российский налоговый портал
11.10.2010 Остатки после демонтажа могут быть и доходом, и расходом
Доход – при принятии на склад, расход – при реализации
При расчете налога на прибыль с 1 января 2010 г. организации уменьшают выручку от реализации материалов, полученных при демонтаже выводимого из эксплуатации оборудования, на цену приобретения или создания этого имущества, а также на сумму расходов, указанных в абзаце 2 пункта 2 статьи 254 Налогового кодекса.
В своем Письме от 30 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/621 Минфин подтвердил, что действительно с 1 января 2010 г. выручка от реализации материалов, полученных при демонтаже выводимого из эксплуатации оборудования, уменьшается на сумму стоимости таких материалов, ранее учтенную как внереализационный доход.
Источник: Российский налоговый портал
11.10.2010 Победитель конкурсов должен сам себя обложить налогом
Обязанность возникает, если приз дороже 4000 рублей
Когда физическое лицо, участвуя в рекламных конкурсах или играх, получает от организации приз в виде товаров стоимостью свыше 4000 рублей, то сумма превышения облагается НДФЛ, а организация признается налоговым агентом. Но если приз получен не в денежной форме, то у организации нет возможности удержать налог.
Тогда она как налоговый агент обязана в установленном порядке сообщить в налоговый орган о задолженности физлица по налогу, а физлицо должно самостоятельно исчислить и уплатить сумму НДФЛ с превышения стоимости полученного приза над суммой 4000 рублей (Письмо Минфина от 30 сентября 2010 г. N 03-04-05/9-574).
Источник: Российский налоговый портал
11.10.2010 Услуги сауны – это тоже бытовые услуги в целях ЕНВД
Основанием для такого вывода служит письмо Ростехрегулирования
Какую систему налогообложения надо применять предпринимателям, которые оказывают услуги саун, в том числе, расположенных в салонах красоты?
За ответом на этот вопрос обратимся к письму Минфина от 01.10.2010, в котором идет ссылка на письмо Ростехрегулирования от 12.08.2009 N 140-14/981, на основании которого услуги саун могут быть отнесены к прочим услугам, оказываемым в банях и душевых (код ОКУН 019200) по договору бытового подряда с населением.
В связи с этим Письмом Минфина России от 19.10.2009 N 03-11-11/198 было дано разъяснение о том, что услуги сауны подпадают под действие гл. 26.3 Кодекса и подлежат налогообложению в виде ЕНВД в сфере оказания бытовых услуг.
Письмо Минфина РФ от 1 октября 2010 г. N 03-11-06/3/135
Источник: Российский налоговый портал
11.10.2010 Получен аванс в иностранной валюте: налоговые последствия
О порядке учета поступившего аванса в письме Минфина
Какой порядок учета в 2010 году стоимости имущества, за которое организация получила авансовый платеж в иностранной валюте?
Минфин дал следующие разъяснения по этом вопросу: с 1 января 2010 г. при получении организацией аванса в иностранной валюте дохода в виде положительной курсовой разницы, так же как и расхода в виде отрицательной курсовой разницы, в целях исчисления налога на прибыльне возникает.
Учитывая изложенное, по мнению Минфина, стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте авансом или после фактической поставки, может определяться по курсу Банка России, действовавшему на дату перечисления аванса (даты перечисления авансов, если предварительная оплата осуществлялась в несколько этапов), в части, приходящейся на аванс, и на дату перехода права собственности на имущество в части его последующей оплаты.
Письмо Минфина РФ от 30 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/620
Источник: Российский налоговый портал
11.10.2010 Как определить размер вычета при покупке квартиры в общую собственность
Если учесть, что один из супругов уже ранее воспользовался имущественным вычетом
Супругами была приобретена квартира в общую совместную собственность. Возник такой вопрос, как определить размер имущественного вычета для одного из супругов, если второй уже ранее использовал вычет?
Как известно, при приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением. Но, как отмечает Минфин, в случае, когда один из супругов уже воспользовался имущественным вычетом, соответствующие положения в части общей совместной собственности не могут применяться, поскольку такой супруг уже реализовал право на вышеуказанный вычет и в связи с этим он не может распределяться между супругами по их письменному заявлению.
В этом случае имущественный вычет супругу, имеющему право на его получение, предоставляется в размере половины понесенных расходов на приобретение квартиры, но не превышающем 1/2 от максимального размера имущественного налогового вычета, т.е. 1 000 000 руб.
Письмо Минфина РФ от 1 октября 2010 г. N 03-04-05/9-580
Источник: Российский налоговый портал
11.10.2010 Доходы нерезидента РФ облагаются по ставке 30 процентов
Это касается доходов, полученных от реализации ценных бумаг
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления и уплаты НДФЛ нерезидентом Российской Федерации по операциям с ценными бумагами и разъясняет следующее:
- доходы налогоплательщика, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, полученные от реализации в Российской Федерации ценных бумаг, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 30 процентов.
Письмо Минфина РФ от 1 октября 2010 г. N 03-04-05/2-578
Источник: Российский налоговый портал
11.10.2010 Предприниматель применяет ЕНВД: имущественный вычет в данном случае не положен
Разъяснения Минфин в письме от 01.10.2010 г.
Как говорит Кодекс, имущественные налоговые вычеты применяются только к доходам налогоплательщиков, как физических лиц, так и индивидуальных предпринимателей, подлежащим обложению НДФЛ по ставке 13 процентов. Если предприниматель применяет систему ЕНВД, имеет ли он право воспользоваться имущественным вычетом при определении налога?
Обратимся за ответом к письму Минфина, в котором объясняется, что к доходам предпринимателя, получаемым им от осуществления тех видов деятельности, по которым он является плательщиком ЕНВД, имущественные налоговые вычеты по НДФЛ не применяются.
Вместе с этим, если налогоплательщик получает другие доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13 процентов, он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 1 октября 2010 г. N 03-04-05/3-582
Источник: Российский налоговый портал
11.10.2010 Для максимальных выплат по нетрудоспособности придется работать 15 лет
Минздрав радикально поменял схему оплаты больничных листов
Минздравсоцразвития для сбалансированности бюджета ФСС и для введения страховых принципов в систему социального страхования начинает ее реформу. Со следующего года будут увеличены стажевые пороги при начислении пособий по временной нетрудоспособности. Таким образом, для получения максимального размера больничного 38,5 тыс. руб. необходим будет 15-летний страховой стаж вместо 8-летнего. Работодатель же будет оплачивать дополнительный, третий день больничного за свой счет. Благодаря нововведениям, против которых выступают и работодатели, и профсоюзы, бюджет ФСС дополнительно получит 70 млрд рублей и станет бездефицитным, пишетгазета "Коммерсантъ".
Минздрав согласовал с Минэкономразвития и Минфином законопроекты, касающиеся изменений системы обязательного социального страхования. Документы уже одобрены правительством, будут рассмотрены Госдумой в осеннюю сессию и должны вступить в силу с нового года, сообщил замглавы Минздрава Юрий Воронин. По его словам, все изменения направлены на установление социальной справедливости. "Необходимость приведения в порядок базовых принципов соцстраха давно назрела и перезрела",— отмечает глава ФСС Сергей Афанасьев.
Источник: Российский налоговый портал
11.10.10 Выписка товара в выставочном зале с получением на складе не лишает права на ЕНВД
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/246 от 17.09.2010 разъясняет, подпадает ли под ЕНВД деятельность по продаже строительных материалов юридическим и физическим лицам за наличный расчет, если в выставочном зале покупатели получают информацию об ассортименте и ценах на товар и составляют список выбранного товара с указанием прейскурантных номеров, затем выписываются документы на оплату и получение товара на складе, а оплата осуществляется в кассе.
Ведомство отмечает, что предпринимательская деятельность по розничной реализации строительных материалов физическим лицам, осуществляемая с использованием выставочного зала, площадки для отпуска товара, помещения для выписки и оплаты товара, а также открытой площадки и склада, предназначенных для хранения товара, может быть отнесена к розничной торговле и переведена на уплату ЕНВД, при условии соблюдения положений главы 26.3 Кодекса, в том числе, ограничения по площади торгового зала (не более 150 кв. м.).
При этом, ЕНВД в отношении указанного вида предпринимательской деятельности следует исчислять с использованием физического показателя «площадь торгового зала (в квадратных метрах)», и учитывать при расчете площадь выставочного зала, площадь помещения, используемого для выписки и оплаты товара, а также площадь площадки, используемой для отпуска товара покупателям.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
11.10.10 ИП вправе учесть при расчете базы по НДФЛ до 30% от стоимости приобретаемого ОС
Минфин РФ в письме № 03-04-05/3-557 от 17.09.2010 разъясняет порядок применения амортизационной премии при исчислении налоговой базы по НДФЛ индивидуальным предпринимателем.
Ведомство отмечает, что в статье 258 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право включать в состав расходов налогового периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30%- в отношении ОС, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств.
При этом, если налогоплательщик использует указанное право, соответствующие объекты ОС после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы по своей первоначальной стоимости за вычетом не более 10% (не более 30% в отношении ОС третьей - седьмой амортизационных групп) первоначальной стоимости, отнесенных в состав расходов налогового периода.
Учитывая то, что начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (по примеру - 2009 г.), а также то, что основания для отнесения расходов в целях налогообложения НДФЛ возникают в 2009 году в связи с введением в эксплуатацию ОС, расходы в размере 30% стоимости имущества, относящегося к третьей - седьмой амортизационной группе, учитываются при исчислении налоговой базы по НДФЛ в расходах 2009 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.10.2010 ФСС недосчитался 5 млн застрахованных
Чиновники обещают прикрыть лазейку
ФСС в этом году недосчитался 5 млн застрахованных: бизнес переводил работников на гражданско-правовые договоры. С 2011 года чиновники обещают прикрыть лазейку, передаетгазета "Ведомости".
Со следующего года за лиц, которые работают по гражданско-правовым договорам, работодатели начнут платить взносы в ФСС. До сих пор эти договоры не были включены в систему социальногострахования, хотя взносы в ПФР, Фонд медицинского страхования и НДФЛ платились. Часто трудовые отношения оформляются как гражданско-правовые ради экономии, отмечает замглавы Минздравсоцразвития Юрий Воронин. По его словам, у крупных компаний на такие договоры приходится до 16% фонда оплаты труда, у среднего бизнеса — до 26%.
Напомним, что с 2011 года страховые взносы придется уплачивать по 34%. Для малого бизнеса это означает рост в 2,5 раза. Выскажите свое мнение о таком повышении и о последствиях такого повышения нагрузки на бизнес.
Источник: Российский налоговый портал
12.10.2010 Остаток имущественного вычета можно продлить
Что делать, если годовая зарплата меньше вычета
Имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется путем уменьшения доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. И если по итогам года сумма дохода, полученного у работодателя, оказалась меньше суммы вычета, то можно получить у работодателя остаток вычет в последующие налоговые периоды. Но для этого придется получить в налоговом органе новоеподтверждение права на вычет.
Для этого, в свою очередь, нужно представить в налоговый орган заявление и документы, подтверждающие право на вычет и уплату денег по произведенным расходам. Также следует представить справку о доходах по форме 2-НДФЛ, получив её у работодателя в конце года. Но вместо всего этого налогоплательщик может просто получить остаток вычета в налоговом органе (Письмо Минфина от 30 сентября 2010 г. N 03-04-05/9-577).
Источник: Российский налоговый портал
12.10.2010 Порядок определения рыночной цены, взаимозависимость сторон
Обо всем этом в письме Минфина от 30.09.2010
Минфин в своем письме от 30.09.2010 дает подробные разъяснения по вопросу применения организациями положений статей 20 и 40 Кодекса.
В частности, в документе обращается внимание на то, что в случаях, предусмотренных статьей 40 Кодекса, когда цены на товары, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных товаров, налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.
По вопросу взаимозависимости Минфин отвечает следующим образом, ссылаясь на Информационное письмо от 17.03.2003 N 71 Президиума Высшего Арбитражного Суда, в случае, если характер взаимосвязи покупателя и продавца свидетельствует о возможном влиянии этой связи на условия и результаты сделки, они должны быть признаны взаимозависимыми лицами в смысле п. 2 ст. 20 Кодекса и в целях применения положений ст. 40 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 30 сентября 2010 г. N 03-02-07/1-437
Источник: Российский налоговый портал
12.10.2010 Проценты по договору займа – это внереализационный расход
О порядке признания в целях налога на прибыль расходов в виде процентов
Как известно, на основании Кодекса, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида относятся к внереализационным расходам.
Минфин в своем письме от 30.09.2010 напоминает о том, что налогоплательщик, определяющий расходы по методу начисления, определяет сумму расхода, выплаченного либо подлежащего выплате в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора. Налогоплательщик в аналитическом учете так же обязан отразить в составе расходов сумму процентов, причитающуюся к выплате на конец месяца.
Проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия договора займа, вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов, на конец каждого месяца пользования предоставленными денежными средствами.
Письмо Минфина РФ от 30 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/622
Источник: Российский налоговый портал
12.10.2010 Доходы участника потребительского общества не являются дивидендами
Поэтому они облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов
Закон "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" установил, что собственником имущества потребительского общества является потребительское общество как юридическое лицо. При этом имущество потребительского общества не распределяется по долям (вкладам) между пайщиками и работающими по трудовому договору (контракту) в потребительской кооперации гражданами.
Как отмечает Минфин в своем письме, доходы, выплачиваемые потребительским обществом своим участникам, не признаются дивидендами и подлежат налогообложению НДФЛ на общих основаниях с применением ставки в размере 13 процентов.
Письмо Минфина РФ от 1 октября 2010 г. N 03-04-06/2-232
Источник: Российский налоговый портал
12.10.2010 Товар был приобретен за счет бюджетных инвестиций
Имеет ли право ГУП принять к вычету поступивший НДС?
Государственное унитарное предприятие в виде взноса в уставный капитал получило денежные средства за счет бюджетных инвестиций. На эти средства были приобретены товары. И вот возник такой вопрос – как быть с «поступившим» НДС, можно ли его поставить на вычет?
Как говорит Минфин, принятие к вычету сумм НДС, оплачиваемых за счет средств федерального бюджета, приведет к повторному возмещению налога из федерального бюджета. Поэтому, в таком случае суммы налога к вычету (возмещению) принимать не следует.
Но, стоит отметить, что средства, полученные организацией из федерального бюджета в виде взноса в уставный капитал организации, не следует рассматривать как средства федерального бюджета, из которых оплачивается НДС при приобретении товаров. В связи с этим суммы налога по приобретенным товарам, оплачиваемым за счет указанных средств, должны приниматься к вычету в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина РФ от 1 октября 2010 г. N 03-07-11/385
Источник: Российский налоговый портал
12.10.2010 Как ТСЖ правильно определить налоговую базу по УСН?
Минфин дает подробные разъяснения
Согласно Жилищному кодексу, товариществом собственников жилья признается некоммерческая организация, объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместногоуправления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме.
Как разъясняет Минфин, ТСЖ, применяющее УСН, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу его членами.
Что касается суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет организации, то они должны учитываться в составе доходов ТСЖ при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Письмо Минфина РФ от 30 сентября 2010 г. N 03-11-06/2/153
Источник: Российский налоговый портал
12.10.10 Минфин уточнил порядок налогообложения дивидендов организации
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, применяется налоговая ставка 0% при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация:
в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-% вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов;
стоимость приобретения или получения в собственность вклада в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн. руб.
Следовательно, стоимость приобретения или получения в собственность доли в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации должна превышать 500 млн. руб., а для применения налоговой ставки в размере 0% непрерывное владение долей в уставном капитале, превышающей 500 млн. руб., должно составлять не менее 365 календарных дней.
При этом дивидендом признается любой доход, полученный акционером или участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, в том числе в виде процентов по привилегированным акциям.
Учитывая изложенное, налогообложение доходов в виде дивидендов, соответствующих критериям, установленным подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса, осуществляется по налоговой ставке в размере 0%.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/604 от 22.09.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.10.10 Работающие по гражданско-правовым договорам будут социально защищены
Заместитель Министра здравоохранения и социального развития РФ Юрий Воронин в минувшую пятницу рассказал на официальном сайте ведомства о мерах по оптимизации системы социального страхования, предлагаемых Минздравсоцразвития к реализации в 2011-2013 годах.
На сегодняшний день, по словам заместителя Министра, лица, работающие на основе гражданско-правовых договоров, подлежат пенсионному и медицинскому страхованию, но исключены из базы ФСС. Соответственно эти работники не имеют права на получение пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а ежемесячное пособие по уходу за ребенком получают в том же размере, что и неработающие граждане.
Такая ситуация использовалась некоторыми недобросовестными работодателями, для минимизации расходов на уплату страховых взносов. На крупных предприятиях доля выплат по гражданско-правовым договорам в объеме платежей физическим лицам составляет около 16,5%. На средних предприятиях эта цифра достигает 26%. Как сообщает Юрий Воронин, Минздравсоцразвития предлагает распространить социальное страхование на людей, работающих на основе гражданско-правовых договоров.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.10.10 Вмененщик, получивший субсидию на развитие бизнеса, не уплачивает с нее НДФЛ
Уплата ИП ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом.
В этой связи следует отметить, что субсидия, полученная ИП на развитие бизнеса, относится к доходам, полученным в рамках осуществления соответствующей предпринимательской деятельности.
Таким образом, субсидия на развитие бизнеса, полученная ИП, являющимся налогоплательщиком ЕНВД, при определении налоговой базы по НДФЛ не учитывается.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-11/250 от 23.09.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.10.10 Отсутствие доходов от реализации лишает права на ЕСХН
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.3 НК РФ, если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщика от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации составила менее 70%, такой налогоплательщик считается утратившим право на ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного условия.
При этом налогоплательщик, утративший право на применение ЕСХН, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение вышеназванного условия, должен за весь прошедший налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц.
Кроме того, такой налогоплательщик уплачивает пени за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним.
Таким образом, при отсутствии доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции за налоговый период, такая организация может быть признана утратившей право на применение ЕСХН.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/1/23 от 23.09.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.10.10 Период расчета среднего заработка для пособий по беременности и родам увеличат
Минздравсоцразвития предложило к реализации ряд мер по оптимизации системы социального страхования, которые позволят сформировать бездефицитный бюджет ФСС на 2011-2013 годы
Одна из мер - переход к расчету пособий по беременности и родам на основе заработка за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая. Напомним, что сегодня этот срок составляет 1 год, передает пресс-служба министерства.
Как отмечают специалисты ведомства, эта мера направлена на реализацию принципа эквивалентности между размером отчислений в Фонд социального страхования и уровнем страхового обеспечения застрахованных лиц. Пособие по социальному страхованию должно рассчитываться исходя из устойчивого заработка сотрудника.
При выборе периода учитывался опыт обязательного пенсионного страхования (трудовая пенсия исчисляется из заработка за двухгодичный период). Как показала практика, двухгодичный период наиболее объективно отражает реально получаемый работником заработок и позволяет исключить возможную несправедливость, причем как в сторону завышения размера выплат, так и в сторону занижения. В текущем году у человека может быть и более низкая заработная плата, чем в предыдущем.
Как отмечают специалисты ведомства, для «устойчиво» работающих и страхующихся людей социальных ухудшений не произойдет.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.10.10 ИП на патентной УСН не уплачивает НДФЛ с субсидий на самозанятость
Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, полученные ИП, применяющим УСН на основе патента, не учитываются в целях определения базы по НДФЛ.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-05/3-556 от 17.09.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
12.10.10 Работодатель будет оплачивать 3 дня больничного
Ответственность за создание сбалансированной системы социального страхования должна равномерно распределяться между всеми сторонами, полагают специалисты Фонда социального страхования РФ. Именно поэтому ведомство выступило за увеличение количества дней «больничного», оплачиваемых работодателем.
«При этом говорить о существенном росте нагрузки на работодателя нет оснований. По расчетам, нагрузка на ФОТ увеличится на 3,7 млрд. рублей, причем 1,5 из них - выплаты сотрудникам госучреждений», — пояснил Сергей Афанасьев, Председатель Правления Фонда социального страхования РФ.
Стоит отметить, что сам работодатель зачастую отвечает за здоровье своих сотрудников условиями труда и проведением профилактических мероприятий, например вакцинацией работников. Причем это касается не только, тех, кто работает на вредных или опасных производствах, но и офисных работников.
С чиновниками ФСС солидарны и в Минздравсоцразвития: «Система социального страхования должна быть построена таким образом, чтобы работодатель был заинтересован в улучшении условий труда», - отметил в минувшую пятницу на официальном сайте ведомства Заместитель Министра здравоохранения Юрий Воронин.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.10.2010 «Больничные» пособия – тоже расходы на оплату труда
Но их следует предусмотреть в договоре с работниками
Право организации признать в налоговом учете выплаты работнику пособий по временной нетрудоспособности в составе расходов на оплату труда – при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором – подтвердил Минфин в своем Письме от 30 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/619.
Ведь установленный Налоговым кодексом перечень расходов на оплату труда не является закрытым. Поэтому ими можно признать и другие виды расходов в пользу работника – но при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором, и при этом не поименованы в статье 270 Налогового кодекса.
Источник: Российский налоговый портал
13.10.2010 Вычет можно получить и до регистрации собственности
Но лишь при участии в долевом строительстве новостройки
Если жилье приобретено по договору участия в долевом строительстве, то имущественный налоговый вычет по НДФЛ может быть получен до регистрации права собственности на квартиру – уже при оформлении акта приема-передачи.
А если квартира приобретена уже в готовом доме по договору купли-продажи, то налогоплательщик для подтверждения права на вычет должен представить не только основной договор купли-продажи квартиры, но и свидетельство о госрегистрации права собственности на нее (Письмо Минфина от 30 сентября 2010 г. N 03-04-05/7-572).
Источник: Российский налоговый портал
13.10.2010 Госпошлина с физлиц за госрегистрацию прав разнообразна
Она может умножаться на коэффициент доли в собственности
Налоговый кодекс установил госпошлину за госрегистрацию прав на недвижимое имущество, уплачиваемую физическими лицами, в размере 1000 рублей. При этом за госрегистрацию доли в праве общей долевой собственности, возникновение которой не связано с первоначальной госрегистрацией прав на объект недвижимости, госпошлина в размере 1000 рублей должна уплачиваться каждым физическим лицом.
А за госрегистрацию доли в праве общей собственности, которое возникает с момента госрегистрации прав, госпошлина уплачивается каждым физическим лицом в размере 1000 рублей, умноженных на размер доли в праве собственности (Письмо Минфина от 30 сентября 2010 г. N 03-05-06-03/108).
Источник: Российский налоговый портал
13.10.2010 Предприниматель-арендодатель вправе применять УСН
Он может выбрать объект налогообложения «доходы»
О применении УСН с объектом налогообложения "доходы" индивидуальным предпринимателем при сдаче в аренду недвижимого имущества, находящегося в долевой собственности, рассказал Минфин в своем Письме от 1 октября 2010 г. N 03-07-14/70.
В частности, он отметил, что на УСН при соблюдении требований НК РФ могут перейти в том числе и участники долевой собственности в виде нежилых помещений, приобретенных в рамках договора об инвестиционной деятельности, которые осуществляют предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений.
Источник: Российский налоговый портал
13.10.2010 Не каждый полученный грант освобожден от НДФЛ
Не облагаются выплаты от организаций из переченя
Суммы грантов (безвозмездной помощи), предоставленных физлицам для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными или российскими организациями Налоговый кодекс освободил от НДФЛ – но только по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ.
Такой перечень утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.07.2009 N 602. Соответственно, в общем порядке должны облагаться НДФЛ суммы выплат в виде грантов, не поименованных в данном Постановлении (Письмо Минфина от 30 сентября 2010 г. N 03-04-05/9-575).
Источник: Российский налоговый портал
13.10.2010 Евросоюз заставит Ирландию повысить налог на прибыль
Ирландии придется отказаться от низкого налога на прибыль
Ирландии, не исключено, придется отказаться от одного из своих конкурентных преимуществ — низкого налога на прибыль. Если страна не повысит его, она может не рассчитывать на финансовую помощь ЕС, сообщает газета "Ведомости".
Официально власти Евросоюза не могут заставить Ирландию повысить налог на прибыль, однако у них есть другие инструменты воздействия на правительство страны.
Чиновники ЕС дают понять Дублину, что, если стране понадобится денежная помощь, ей придется повысить уровень налоговой нагрузки. «После случившегося Ирландия не сможет оставаться страной с низкими налогами», — отмечает еврокомиссар Олли Рен.
Речь идет о возможной поддержке из учрежденного 16 странами еврозоны Европейского фонда финансовой стабильности объемом 750 млрд евро (60 млрд — кредиты Еврокомиссии, 440 млрд — гарантии государств ЕС и 250 млрд — от МВФ).
Источник: Российский налоговый портал
13.10.2010 Образовательную деятельность компаний освободят от налога на прибыль
Как минимум до 2020 года
Участники парламентских слушаний в Госдуме по вопросам доработки концепции правительственного проект закона "Об образовании в РФ" рекомендовали правительству рассмотреть возможность освобождения от налога на прибыль образовательной деятельности, которая осуществляется образовательными учреждениями и организациями реального сектора экономики, сообщает «РосБизнесКонсалтинг».
Такая возможность может быть предусмотрена, "по крайней мере, до 2020г.", отмечают участники мероприятия. Они также обратились к правительству с предложением разработать законопроект, регламентирующий разработку и применение профессиональных стандартов и национальную систему квалификации в России.
Источник: Российский налоговый портал
13.10.2010 Предприниматель задолжал по зарплате и налогам 16 млн руб
Уголовное дело направлено в суд
В Кирове направлено в суд дело в отношении председателя совета директоров ОАО "Физприбор" Мурада Дзагоева, который задолжал по зарплате и налогам более 13 млн рублей. Предпринимателю предъявлено обвинение по ч.1 ст.145.1 УК РФ (невыплата заработной платы) и ч.1 ст.199.1 УК РФ (неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению налога на доходы физических лиц), пишет «РосБизнесКонсалтинг».
Также бизнесмен обвиняется в уклонении от уплаты НДФЛ с выплаченной работникам заработной платы в размере 3 млн 83 тыс. рублей.
Во время расследования уголовного дела было арестовано имущество Дзагоева и ОАО "Физприбор" на общую сумму свыше 3,5 млн руб. для обеспечения погашения долгов.
Источник: Российский налоговый портал
13.10.10 КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ФОНД СОЦСТРАХА ВПРАВЕ ЗАПРОСИТЬ ПРИ ПРОВЕРКЕ 4 ФСС РФ
Сотрудники ФСС России в рамках камеральной проверки вправе проверить любые документы, касающиеся начисления платежей в фонд, а также подтверждающие произведенные организациями расходы на цели обязательного социального страхования (ч. 7 ст. 34 и ч. 1 ст. 37 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).
При получении требования в течение последующих десяти рабочих дней надо направить копии подтверждающих документов в соответствующее отделение ФСС РФ. Копии заверяют печатью организации и подписью руководителя (ч. 2 и 5 ст. 37, ч. 6 ст. 4 закона № 212-ФЗ).
Если организация не сможет в 10-дневный срок представить запрошенные документы, то в течение дня, следующего за днем получения требования, необходимо письменно уведомить об этом проверяющих. В уведомлении объясняют причины, по которым компания не имеет возможности исполнить требование в отведенное для этого время, а также отразить сроки, в течение которых она сможет представить истребуемые документы. В этом случае организация вправе рассчитывать на отсрочку. Такой порядок установлен частью 6 статьи 37 закона № 212-ФЗ.
Нина Ковязина,
заместитель директора
департамента заработной платы,
охраны труда и социального партнерства
Минсоцздравразвития
Источник "УНП”
13.10.10 ИНСПЕКТОРЫ ТРЕБУЮТ АМОРТИЗИРОВАТЬ WINDOWS
Налоговики настаивают, что новые программы, например операционную систему Windows, необходимо амортизировать вместе с компьютером. По их мнению, покупка новой системы – это модернизация. И в соответствии с пунктом 2 статьи 257 НК РФ надо увеличивать первоначальную стоимость объекта. Однако есть способы защититься от этих требований и учесть расходы единовременно.
Во-первых, компания не приобретает программное обеспечение в собственность, а лишь покупает неисключительные права на пользование. А на основании статьи 256 НК РФ амортизируемыми признаются только те объекты, которые находятся в собственности компании. Есть исключения, например неотделимые улучшения в арендованное имущество, но про программы оговорок нет.
Во-вторых, покупку и установку программ нельзя рассматривать как модернизацию, поскольку никаких принципиально новых свойств сам компьютер не приобретает (п. 2 ст. 257 НК РФ).
В-третьих, раз есть две точки зрения на учет расходов, то это однозначно говорит о неустранимых противоречиях. А их надо трактовать в пользу компании (п. 7 ст. 3 НК РФ). Более того, в пункте 4 статьи 252 НК РФ сказано, что, если расходы можно отнести одновременно к нескольким группам, компания вправе сама определить, к какой из них. Значит, затраты на Windows можно признать в первоначальной стоимости компьютера либо в прочих (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Наконец, и судьи поддерживают все перечисленные доводы (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.09.10 № А40-148041/09-90-1080).
Юрий Семин,
эксперт «УНП»
Источник "УНП"
13.10.10 СТАВКИ СТРАЗОВЫХ ВЗНОСОВ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОМС С 2011 ГОДА ВОЗРАСТУТ
Депутаты в пятницу приняли в окончательном чтении поправки в закон о страховых взносах (скачать изменения — DOC-версия, 112Кб). Установлены новые ставки страховых взносов в фонды ОМС, которые должны применять страхователи. В Федеральный ФОМС с 2011 года нужно будет уплачивать 3,1%, с 2012 — 5,1% (в настоящий момент для 2011 года и последующих годов ставка прописана на уровне 2,1%). В территориальный ФОМС с 2011 года тариф составит 2%, с 2012 года — 0% (вместо 3%). Ставка взносов в ПФР и ФСС России не меняется (с 2011 года — 26% и 2,9% соответственно).
Таким образом, в 2011 году и последующих годах совокупная ставка страховых вносов не изменится по сравнению с установленной сейчас для 2011 года — и составит 34%. При этом увеличатся отчисления в Федеральный ФОМС.
Кроме того, уточнения внесены в статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212−ФЗ. А именно: в ней перечислены страхователи, которые смогут применять пониженные тарифы страховых взносов в 2011−2019 годах (сейчас льготами плательщики вправе пользоваться только до 2014 года). Список страхователей-льготников расширен.
Законодатель более четко прописал установленный частью 5 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212−ФЗ механизм индексации предельной величины базы для начисления страховых вносов. 415 000 индексируются ежегодно с учетом роста средней заработной платы в РФ. Размер предельной величины базы для начисления взносов определяется и устанавливается Правительством РФ. Причем размер базы округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 руб. и более округляется до полной тысячи, а сумма менее 500 руб. — отбрасывается.
Источник "Российский Налоговый Курьер"
13.10.10 НАЛОГ ПО УСН УМЕНЬШАЕТСЯ НА СУММЫ ВЫПЛАЧЕННОГО ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ РАБОТОДАТЕЛЯ ПОСОБИЯ ПО НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ
Сумма налога по УСН (объект налогообложения «доходы») может быть уменьшена только на суммы фактически выплаченных пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя. Об этом письмо Минфина России от 16.09.2010 № 03−11−06/2/146.
Налогоплательщики на упрощенной системе с объектом налогообложения «доходы» вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей), исчисленную ими за налоговый (отчетный) период, на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (ст. 346.21 НК РФ). При этом сумма налога (аванса) не может быть уменьшена более чем на 50%.
Источник "Российский Налоговый Курьер"
13.10.10 ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ВПРАВЕ ОПРЕДЕЛЯТЬ АМОРТИЗАЦИЮ ПО ИМУЩЕСТВУ, ПРИОБРЕТЕННОМУ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА
Если организация приобретает основные средства у индивидуального предпринимателя, то она вправе уменьшить срок полезного использования на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником. При условии, что продавец предоставил документы, подтверждающие срок эксплуатации.
А вот приобретая основные средства у физического лица, который не является индивидуальным предпринимателем, компания не вправе определять норму амортизации по этим объектам. Такие разъяснения дал Минфин РФ в письме от 06.10.2010 г. № 03-03-06/2/172.
Источник "Главбух"
13.10.10 Суммы поощрений молодым специалистам не уменьшают налога на прибыль
Минфин в письме № 03-03-06/1/602 от 21.09.2010 уточнил порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов на выплату молодым работникам поощрительной премии, не связанной с выполнением трудовых обязанностей, которая производится в рамках городской целевой программы по закреплению молодых специалистов в научных и промышленных организациях и компенсируется работодателю из средств бюджета города.
По мнению ведомства, расходы в виде выплат, не связанных с производственными результатами работников, не соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ и, следовательно, они не могут быть учтены в составе расходов в целях налогообложения прибыли.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.10.10 Для освобождения от налога на имущество ИП следует подтвердить использование объектов в бизнесе
ИП, применяющие УСН и являющиеся собственниками имущества, используемого для осуществления своей предпринимательской деятельности, не являются плательщиками налога на имущество физических лиц в отношении такого имущества.
Вместе с тем, в отношении иного имущества указанные ИП признаются плательщиками налога на имущество физических лиц на общих основаниях.
При этом для подтверждения права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц ИП подают в налоговые органы заявление в произвольной форме об освобождении от уплаты данного налога в отношении указываемых в заявлении объектов недвижимости.
Кроме того, необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности.
Документами, подтверждающими сдачу в аренду нежилых помещений, являются договоры аренды с арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществления данного вида деятельности, и любые другие документы, подтверждающие использование имущества для осуществления предпринимательской деятельности в период применения упрощенной системы налогообложения.
Такие разъяснения приводит ФНС РФ в письме.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
14.10.10 Продажа в розницу товаров по договору комиссии подпадает под ЕНВД
Если организация осуществляет розничную торговлю, в том числе по договорам комиссии, то такая организация может быть признана налогоплательщиком ЕНВД в отношении розничной торговли через магазины, площадь каждого из которых не превышает 150 кв. м., с учетом положений пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/148 от 21.09.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
14.10.2010 Срок владения долями в УК обнуляется при преобразовании
Это важно для применения ставки налога 0% к дивидендам
Желающим узнать подробности об исчислении российской организацией в целях применения нулевой ставки к дивидендам срока непрерывного владения не менее чем 50-процентной долей в уставном капитале организации, если такая организация создана в результате преобразования, адресовано письмо Минфина от 28 сентября 2010 г. N 03-03-05/210.
Основная рекомендация, которая дана в этом письме – учитывать срок владения указанной долей с момента государственной регистрации организации, возникшей при реорганизации юридического лица в форме преобразования.
Источник: Российский налоговый портал
14.10.2010 Сдавая в аренду газетный киоск, применяйте ЕНВД
Но следите, чтобы арендаторы не прекращали торговлю
Если ваша предпринимательская деятельность связана с передачей в аренду торговых киосков попродаже печатной продукции арендаторам, то она подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.
При этом, безусловно, должны соблюдаться положения Главы 26.3 Налогового кодекса, – предупреждает Минфин. В частности, арендаторы должны вести в этих киосках розничную торговлю (Письмо Минфина от 28 сентября 2010 г. N 03-11-11/253).
Источник: Российский налоговый портал
14.10.2010 При покупке жилья совместно с ребенком вычет сохраняется
Средства при этом – собственные, а собственность – общая долевая
Если родители приобрели со своим несовершеннолетним ребенком квартиру в общую долевую собственность за счет собственных средств, то они могут получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ. На это указал еще Конституционный Суд РФ в своем Постановлении от 13.03.2008 N 5-П.
И хотя Минфин предупреждает, что толкование правовых позиций КС РФ с целью их применения к разным примерам может дать только сам КС РФ, в данной ситуации он не возражает против наличия у родителя права на имущественный налоговый вычет (Письмо Минфина от 28 сентября 2010 г. N 03-04-05/9-568, от 30 сентября 2010 г. N 03-04-05/7-571).
Источник: Российский налоговый портал
14.10.2010 Одобрено создание консолидированной группы налогоплательщиков
В Госдуме одобрили соответствующий законопроект
Бюджетный комитет Госдумы одобрил законопроект, который разрешает компаниям объединять доходы и убытки, чтобы сообща платить налог на прибыль. На следующей неделе поправки могут быть рассмотрен в первом чтении, сообщил член комитета Наталья Бурыкина, передает газета "Ведомости".
В пояснительной записке к документу говориться, что проект выгоден бизнесу: консолидация позволит избежать контроля за трансфертными ценами группы. Однако воспользоваться механизмом смогут немногие — законопроект устанавливает жесткие условия: организации должны принадлежать друг другу на 90%, их общие активы — превышать 1 трлн рублей, сумма федеральных налогов за год — 15 млрд руб, выручка от продаж — 100 млрд. руб.
Замглавы Минфина Сергей Шаталов уже назвал некоторых претендентов. Это организации ТЭКа, особенно нефтегаза, РЖД, «Норникель» и банковский сектор, из которого он отметил ВТБ. По результатам нынешнего года таких групп может быть 11, подчеркнул замминистра финансов.
Источник: Российский налоговый портал
14.10.2010 Появится налог на передачу данных
Операторы заплатят его за скачивание музыки и фильмов по их сетям
Операторов связи хотят заставит платить авторские отчисления за скачивание музыки и фильмов по их сетям. Соответствующие поправки в закон «О связи» внесены в Госдуму. Однако операторы за пиратов платить не хотят, передает газета "Ведомости".
В данный момент в соответствии с Гражданским кодексом авторы и исполнители имеют право на получение вознаграждения при воспроизведении музыки и фильмов в личных целях, эти деньги выплачивает не сам потребитель, а производители и импортеры техники и чистых дисков. Теперь предлагается включить в этот список и операторов связи.
Депутаты хотят, чтобы деньги от операторов связи поступали в специальный «резерв вознаграждения».
Создание резерва вознаграждений будет лишь стимулировать пиратство, а не пресекать его, ведь вместо взыскания вознаграждения с нарушителей авторских прав создается другой компенсационный механизм, утверждает представитель МТС Ирина Осадчая. Помимо этого, операторы связи только передают информацию, а не воспроизводят ее. Руководитель одной из крупных музыкальных компаний также удивлен. Он не понимает, как можно собирать авторские отчисления дважды — "ведь легальные музыкальные и видеосервисы в сети и так имеют прямые договоры с правообладателями".
Источник: Российский налоговый портал
14.10.2010 Ритейлеры просят ввести "налог на воровство"
Но Минфин против
Ассоциация компаний розничной торговли планирует обратиться в правительство и Госдуму с предложением о внесении поправок в НК РФ. Сообщество ритейлеров хочет добиться, чтобы кражи в магазинах списывались на расходы, благодаря чему снизится сумма, с которой вычитается налог на прибыль, пишет РБК daily.
Но против выступает Минфин, который полагает, что подобные изменения нанесут ущерб бюджету в размере более 30 млрд рублей.
Источник: Российский налоговый портал
14.10.10 Прощенные долг, пени и штрафы по кредиту облагаются НДФЛ
С момента прощения долга должник приобретает легальную возможность не исполнять своих обязательств по возврату денежных средств, процентов, неуплаченных штрафов и пени по кредитному договору и, соответственно, возможность распоряжаться ими по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме.
Таким образом, суммы процентов, штрафов и пеней по кредиту, прощенные банком физическому лицу, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Такие разъяснение приводит Минфин в письме № 03-04-05/5-562 от 20.09.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
14.10.10 Упрощенцы определяют чистую прибыль по правилам бухучета
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/147 от 20.09.2010 приводит разъяснения по вопросу определения размера чистой прибыли организации, применяющей УСН с объектом обложения «доходы минус расходы», для целей распределения чистой прибыли между участниками общества.
Ведомство отмечает, что организации, применяющие УСН и распределяющие чистую прибыль между участниками, должны определять вышеуказанную прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета.
При этом в составе налогов и сборов, учитываемых при исчислении чистой прибыли, у данных организаций учитываются налоги и сборы, от уплаты которых данные организации не освобождены.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
14.10.10 18:00 При продаже недостроенного жилого дома вычет предоставят в размере 250 000 рублей
Федеральная налоговая служба в письме № ЯК-37-3/12611@ от 05.10.2010 направляет для сведения и использования в работе "письмо" Министерства финансов РФ от 14.09.2010 № 03-04-08/10-199 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета при приобретении и продаже жилого дома, не оконченного строительством.
В письме отмечается, что при наличии свидетельства о регистрации права собственности на не оконченный строительством жилой дом налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов по строительству или приобретению такого дома, но не более 2 000 000 рублей.
Вместе с тем, учитывая, что не оконченный строительством жилой дом не поименован в перечне объектов, при продаже которого предоставляется имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей, этот объект относится к иному имуществу, при продаже которого данный вычет предоставляется в размере 250 000 рублей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.10.2010 Скоро постановка иностранцев на учет будет беспошлинной
Соответствующие нормы отменяются с 2011 года
За постановку иностранного гражданина или лица без гражданства на учет по месту пребывания действующее налоговое законодательство предусматривает уплату госпошлины. Предусмотрена она и за продление срока временного пребывания иностранного гражданина или лица без гражданства.
Однако, с 1 января 2011 года эти нормы Налогового кодекса признаются утратившими силу, – напоминает Минфин в своем Письме от 30 сентября 2010 г. N 03-05-05-03/46. И рекомендует обращаться с вопросами касательно регистрационного учета граждан в Федеральную миграционную службу.
Источник: Российский налоговый портал
15.10.2010 Остатки бюджетных субсидий не пополнят налоговую базу
Независимо от их будущего, налог на прибыль не возникает
Порядок налогового учета не использованных на конец налогового периода субсидий, выделенных автономному учреждению, не всем очевиден. На помощь тем, кому это важно знать, приходит Минфин (Письмо от 30 сентября 2010 г. N 03-03-06/4/93).
Учредитель может установить, что не использованные по итогам года субсидии при выполнении госзадания будут использоваться автономными учреждениями в течение следующего года самостоятельно на текущие цели либо будут направлены на финансовое обеспечение госзадания. Но в любом случае, в части налогообложения прибыли Налоговый кодекс не содержит положений о признании облагаемым доходом не использованных на конец года бюджетных субсидий.
Источник: Российский налоговый портал
15.10.2010 При продаже недостроенного жилого дома вычет меньше
Зато при его приобретении вычет тот же, что и у готового
Когда гражданин строит либо приобретает недостроенный жилой дом, то при наличии свидетельства о регистрации права собственности он вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов в пределах 2 000 000 рублей.
Но если недостроенный жилой дом гражданин не покупает, а продает, то в случае, если срок владения им составил менее трех лет, ему при продаже будет предоставлен вычет только в пределах 250 000 (а не миллиона) рублей. Письмо Минфина от 14 сентября 2010 г. N 03-04-08/10-199 с таким разъяснением ФНС России направила нижестоящим налоговым органам для сведения и использования в работе.
Источник: Российский налоговый портал
15.10.2010 Летняя форма заявлений белорусских импортеров уточнена
Подтвердить ставку НДС 0% можно было по форме 2006 года
И налогоплательщики, и даже Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь обращались в налоговые органы РФ с просьбой о возможности подачи для подтверждения ставки НДС 0% в июле-августе 2010 года импортерами товаров Республики Беларусь Заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме утвержденной Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 153н.
И вот – радостная новость: Минфин России по запросу ФНС России поддержал эту просьбу. Так что, налоговые органы РФ не откажут в приеме от импортеров Республики Беларусь заявлений, составленных в июле - августе 2010 года по данной форме (Письмо ФНС от 5 октября 2010 г. N АС-37-2/12630@).
15.10.2010 Не облагаемое налогами выходное пособие ограничат
Оно будет ограничено тремя месячными окладами
"Золотые парашюты" свыше трех среднемесячных зарплат не должны освобождаться от НФДЛ, считает Минфин. Соответствующий законопроект с поправками в статью 217 НК РФ опубликован насайте министерства. В данный момент эта статья позволяет не платить налоги с любых «выплат и компенсаций, выплачиваемых в соответствии с действующим законодательством», пишет газета "Ведомости".
Стоит отметить, что год назад Минфин уже пытался решить этот вопрос. В письме от 12 августа 2009 года министерство пояснило, что от налогов освобождается выходное пособие в пределах трех месячных окладов. По ТК РФ три среднемесячных зарплаты — максимальный размер выплаты при увольнении, говорит Евгений Рейзман из Baker & McKenzie: большие выплаты — предмет договоренности сотрудника и работодателя. Суды не обязаны принимать во внимание разъяснения Минфина, но обязаны руководствоваться определениями Конституционного суда, который в 2005 году подтвердил статус компенсации за выходными пособиями любого размера, утверждает партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин.
Источник: Российский налоговый портал
15.10.2010 Регионы смогут увеличить вдвое вычеты при покупке жилья
Соответствующий законопроект внесен в Госдуму
Жилье для жителей Москвы и Санкт-Петербурга может стать доступнее. Сэкономить они смогут на налоговых вычетах, размер которых предлагается повысить вдвое. Проект закона, который внесен в Госдуму, передает полномочия по их увеличению из центра к законодателям субъектов Федерации. Предложение могут поддержать в «Справедливой России», которая в последнее время активнолоббирует снижение налоговой нагрузки на простых граждан, сообщает РБК daily.
Нововведение в налоговое законодательство призвано дифференцированно стимулировать граждан при приобретении жилья. До 4 млн рублей вычет может быть повышен только в тех субъектах Федерации, которые не злоупотребляли межбюджетными трансфертами. Их доля из федерального бюджета не должна превышать за последние два года 20% от собственных доходов. В эту сумму не входят разнообразные субвенции и субсидии, предоставляемые из Инвестфонда на конкретные проекты.
Но стоит отметит, что законопроект не понравился правительству, которое попросило своих коллег не сильно радеть за простых граждан. Власти считают, что вычеты никак не могут быть равнозначны стоимости жилья, а средств для стимулирования его покупки и так хватает. Правительство ссылается на выплаты на строительство или покупку жилого помещения, которые выделяются регионами и не облагаются налогами.
Источник: Российский налоговый портал
15.10.10 В отчетности за 9 месяцев следует учесть изменения в учете материальных расходов
Стоимость МПЗ, полученных при модернизации, реконструкции, техническом перевооружении и частичной ликвидации ОС, признается доходами и определяется в соответствие с пунктами 13 и 20 части второй статьи 250 НК РФ.
Как пояснили вчера специалисты УФНС по Республике Башкортостан на своем официальном сайте, списывать такие МПЗ на материальные расходы следует исходя из суммы дохода, учтенного налогоплательщиком в вышеуказанном порядке.
Данные изменения распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года (п. 5 ст. 10 Закона № 229-ФЗ). Поскольку они вступают в силу со 2 сентября 2010 года (п. 1 ст. 10 Закона № 229-ФЗ), то стоимость таких МПЗ можно учесть в составе материальных расходов в декларации за девять месяцев 2010 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.10.10 Налоговики рассказали, как вернуть старую переплату в ПФР
С 1 января 2010 года администратором страховых взносов на обязательное пенсионное страхование является ПФР. В то же время главным администратором доходов бюджета ПФР за 2002-2009 годы в текущем году остается ФНС. Ее администрирование осуществляется по КБК 182 1 02 02010 06 0000 160, используемому для зачисления взносов на страховую часть трудовой пенсии, и по КБК 182 1 02 02020 06 0000 160, который указывается в расчетных документах для зачисления взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
В связи с этим специалисты УФНС по Республике Дагестан на официальном сайте ведомства пояснили порядок возврата сумм излишне уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафов за периоды до 2010 года.
Для возврата старых взносов компания должна подать соответствующее заявление в территориальный орган ПФР по месту регистрации в качестве плательщика. После этого отделение ПФР принимает решение о возврате переплаты и адресует его в налоговый орган по месту налогового учета заявителя.
В свою очередь налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня получения решения о возврате должен оформить заявку на возврат и направить ее в орган Федерального казначейства. Обратно налоговый орган получает от органа Федерального казначейства все необходимые документы, подтверждающие проведение операции по возврату, и переадресует их копии в электронном виде территориальному органу ПФР.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.10.10 Для перехода на спецрежимы остается все меньше времени
Напоминаем, что в соответствие с действующим законодательством для перехода на специальные режимы налогообложения следует направить соответствующее заявление в налоговый орган по своему местонахождению в следующие сроки:
Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН с 1 января 2011 года, заявление подают в период с 20 октября по 20 декабря 2010 года.(Статья 346.3 НК РФ).
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2011 года, подают заявление в период с 1 октября по 30 ноября 2010 года. (Статья 346.13 НК РФ).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.10.10 Перечень расходов по налогу на прибыль театральных организаций могут расширить
По итогам встречи Президента Дмитрия Медведева с деятелями российского театрального искусства утвержден перечень поручений Правительству РФ.
Так Правительство в срок до 1 февраля 2011 года в целях создания дополнительных возможностей для финансирования затрат на уставную деятельность театральных организаций должно представить предложения по возможному расширению перечня расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Кроме того, в срок до 15 декабря 2010 года при формировании государственных заданий для бюджетных учреждений культуры Правительство должно предусмотреть применение нормативов, учитывающих качественные характеристики услуг, предоставляемых этими учреждениями.
Об этом сообщила вчера пресс-служба Кремля.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.10.10 Минфин пояснил порядок ведения раздельного учета при совмещении УСН и ЕНВД
На основании пункта 1 статьи 346.11, пункта 4 статьи 346.12 и пункта 1 статьи 346.26 НК РФ упрощенная система налогообложения может применяться наряду с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
При этом налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Порядок ведения раздельного учета при применении налогоплательщиками одновременно системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН НК РФ не установлен.
Таким образом, организация самостоятельно разрабатывает и утверждает порядок ведения раздельного учета. При этом применяемый организацией способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности.
Разработанный организацией порядок ведения раздельного учета должен быть закреплен в приказе об учетной политике или в любом локальном документе, утвержденном приказом по организации (или приказом ИП). При его разработке необходимо руководствоваться Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Эти разъяснения ведомства можно найти в Письме Министерства финансов № 03-11-06/3/132 от 2
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.10.10 Смета позволит определить размер отчислений в резерв на оплату отпусков
Министерство финансов РФ дало разъяснения по порядку расчета предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков при формировании резерва.
Согласно позиции Минфина, налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.
Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальную смету, в которой отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков. Сюда же относят сумму страховых взносов на ОПС, в соцстрах на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве с этих начислений. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
Недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.
Эти и другие разъяснения ведомства можно найти в письме Минфина №03-03-06/1/617 от 24.09.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.10.10 ИП - плательщик ЕНВД должен встать на соответствующий учет
Обязанность ИП встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, установлена Налоговым Кодексом независимо от того, что индивидуальный предприниматель уже состоит на учете в этом налоговом органе по иным основаниям.
Об этом напомнил Минфин в своем письме №03-02-08/58 от 27.09.2010.
Нарушение налогоплательщиком установленного Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет ответственность, установленную статьей 116 Кодекса.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Налог на прибыль
Организация начала свою деятельность в апреле 2010г. За 2 и 3 квартал получены убытки. Платим ли авансовые платежи по налогу на прибыль?
Согласно п. 5 ст. 287 Налогового кодекса РФ вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 миллион рублей в месяц либо 3 миллиона рублей в квартал.
В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 287 с учетом требований п. 6 ст. 286 НК.
Так, согласно п. 1 ст. 287 НК ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
При этом согласно п. 6 ст. 286 НК вновь созданные организации начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.
Т.е. если Ваша организация была создана в апреле 2010 года, то обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль у нее возникает начиная с IV квартала 2010 года и только в случае, если выручка за предыдущие периода превысит ограничения, установленные п. 5 ст. 287 НК.
В соответствии с п. 2 ст. 286 НК сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
При этом если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, то указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
Исходя из ситуации, описанной в тексте вопроса, и по итогам полугодия, и по итогам 9 месяцев 2010 года Вашей организацией получены убытки, следовательно, сумма авансовых платежей по налогу по итогам указанных отчетных периодов равна 0, таким образом, на основании п. 2 ст. 286 НК уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в IV квартале 2010 года Вы не должны.
НДС
Подскажите, пожалуйста, я начинающий ИП - розничная торговля свадебными платьями, являюсь плательщиком ЕНВД. При закупке товара у поставщиков мне предъявили счет-фактуру, имею ли я право на вычет по НДС?
Право на вычет НДС в соответствии с п. 1 ст. 171 Налогового кодекса предоставляется плательщикам налога на добавленную стоимость.
Поскольку согласно п. 4 ст. 346.26 НК организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, то право на вычет НДС, предъявленного поставщиками, у Вас отсутствует.
У нас ООО занимается грузоперевозками на ЕНВД. Для этого купили новый грузовой автомобиль в Белоруссии в кредит через банк, т.е. банк оплатил полную стоимость автомобиля автосалону в Белоруссии, а мы теперь выплачиваем кредит банку. Имеем ли мы право на возмещение НДС от стоимости купленного автомобиля?
Согласно п. 4 ст. 346.26 НК организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС. Вместе с тем, им вменена в обязанности уплата на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 170 НК суммы налога, фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств, на территорию РФ лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, учитываются в стоимости таких товаров (основных средств).
Кроме того, п. 1 ст. 171 Налогового кодекса право на вычет НДС предоставлено только плательщикам налога на добавленную стоимость.
Таким образом, право на вычет НДС, уплаченного Вами при ввозе автомобиля на таможенную территорию РФ, у Вас отсутствует.
Организация является импортером услуг (приобретает обновление программных продуктов через интернет) оплата этих услуг производиться в валюте в Ирландию в течение трех месяцев после приобретения услуг (подписания акта о приобретении услуг). Когда организация должна начислять и уплачивать НДС в качестве налогового агента, в момент получения услуги или в момент оплаты?
В соответствии с п. 4 ст. 174 Налогового кодекса уплата налога на добавленную стоимость производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств налогоплательщикам - иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщиков.
Кроме того, считаю необходимым обратить Ваше внимание на пп. 2 п. 2 ст. 149 НК, согласно которому передача на территории РФ исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, а также прав на их использование на основании лицензионного договора не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. Указанная норма действительна, в том числе и для случаев, когда поставщик не является налоговым резидентом Российской Федерации.
Прошу в оперативном порядке разъяснить следующую ситуацию : у организации возникло право на возмещение НДС из бюджета по причине ввода в эксплуатацию основных средств. Какие могут быть нюансы (придирки) при взаимоотношениях с ИФНС со стороны налоговых органов? И как максимально себя обезопасить документально, чтобы заявленный вычет в 100% размере был возмещен?
На основании ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные ст.171 НК РФ налоговые вычеты.
1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.
Право на налоговый вычет возникает у организации при соблюдении следующих условий: 1) товары , работы услуги приобретены для деятельности облагаемой НДС; 2) Товары (в вашем случае основное средство) поставлены на учет, объект ОС введен в эксплуатацию; 3) имеется надлежаще оформленный счет-фактура поставщика.
Исходя из вышеизложенного, следует проверить документальное оформление ввода в эксплуатацию объекта ОС, т.е. наличие акта ввода в эксплуатацию (Акт №ОС-1-унифицированная форма), наличие счета-фактуры на приобретенный объект, данный объект ОС используется в деятельности облагаемой НДС. При соблюдении всех условий Вы имеете право на вычет НДС.
Страховые взносы
Подскажите, пожалуйста, какие налоги я должна платить как ИП (6%), без наемных работников , 1963г.р.? Я совсем запуталась, т.к. ПФ разные работники говорят по разному: то 14%, то 14%+ медицина, то 20%, то 20%+ медицина. Один и тот же закон все коментируют по-разному.
В соответствии с п. 1 ст. 14, п. 2 ст. 13 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (МРОТ х 12 мес.).
Согласно п. 4 ст. 57 Закона №212-ФЗ в 2010 году страховые взносы в Пенсионный фонд исчисляются исходя из ставки 20% (10392 руб. = 4330 руб. х 12 мес. х 20%), в территориальный ФОМС – исходя из ставки 2% (1039,20 руб. = 4330 руб. х 12 мес. х 2%), федеральный ФОМС – 1,1% (571,56 руб. = 4330 руб. х 12 мес. х 1,1%). При этом не имеет значения, на каком режиме налогообложения находится индивидуальный предприниматель.
В отношении выплат, производимых индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, физическим лицам, в 2010 году уплачиваются в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 57 Закона №212-ФЗ только взносы на обязательное пенсионное страхование, рассчитываемые исходя из ставки 14%.
УСН
Наша организация находится на УСНО, учредитель имеет долю 100%.
Согласно ст.251 п.11 Не является доходом для нас доход:
11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
Относятся ли к этому пункту денежные средства? Налоговики вроде бы не против не учитывать в доходах денежные средства - поступившие от учредителя на безвозмездной основе (с долей в Ук более 50%), но при этом настаивают оформить эти взносы в виде договора займа.
По нашему мнению договор займа здесь не уместен, т.к. никаких деньги учредителю не возвращаются, проценты не начисляются и материальная выгода не насчитывается.
Правомерны ли действия налоговиков? Если нет, то какими документами необходимо оформить взнос учредителя на безвозмездной и безвозвратной основе на р/с организации?
Статьей 251 Налогового кодекса РФ установлен перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации. В частности, не учитывается в составе доходов имущество, полученное российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
Из ст. 130 Гражданского кодекса РФ следует, что деньги признаются движимым имуществом.
В рассматриваемой ситуации доля учредителя составляет 100 процентов, следовательно, безвозмездно полученные денежные средства от учредителя, не включаются в состав доходов при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. К «упрощенцам» данная норма также применима (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщикобязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК РФ). Поскольку в данном случае не возникает обязанности по возврату денег учредителю, то требовать заключения договора займа налоговики не вправе.
Оформляется такая сделка договором дарения, причем возможна его устная форма, поскольку даритель – физическое лицо (ст. 574 ГК РФ). В платежном поручении на перечисление денег (или в кассовом ордере) можно употребить, например, такую формулировку – «Безвозмездная финансовая помощь учредителя на развитие деятельности».
Напомню, что по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (ст. 572 ГК РФ). Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги.
ЕНВД
Когда мы открывали магазин комиссионной торговли, нам выдали уведомление о возможности применения УСН. Теперь говорят что мы должны платить ЕНВД. Как быть?
Согласно статье 346.27 НК РФ, розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
В Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21.09.2010 г. N 03-11-06/2/148 на основании ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения", комиссионная торговля приравнивается к розничной торговле, так как она предполагает продажу комиссионерами товаров, переданных им для реализации третьими лицами - комитентами, по договорам комиссии.
Казалось бы речь идет о разных договорах - договор розничной купли-продажи и договор комиссии. Но логика в следующем:
Согласно статье 990 ГК РФ, по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. То есть комиссионер (розничный продавец) комиссионный товар по договору комиссии не продает, а получает от комитента для продажи в розницу.
Из этого следует, что торговля комиссионными товарами для целей налогообложения признается розничной торговлей и подлежит обложению ЕНВД.
Трудовое право. Выплаты работникам.
Получили письмо из налоговой с требованием предоставить объяснения о причине нулевой отчетности по заработной плате. Одновременно требуют предоставить копии приказов по кадрам и трудовых книжек на руководителей и всех сотрудников. Директор работает один. Подскажите как правильно заполнить на него трудовую книжку.
Во-первых, если директор одновременно является учредителем предприятия, т.е. его собственником, тогда он не обязан заключать с собой трудовой договор. Хозяин предприятия может заниматься бизнесом не извлекая на личное потребление получаемую предприятием прибыль. В последующем, часть прибыли можно будет выплатить учредителю в качестве дивидендов.
Если директор является наемным работником, тогда трудовой договор должен быть заключен и заработная плата должна начисляться.
Чтобы учинить правильную запись в трудовой книжке директора о его приеме на работу, следует, во-первых, правильно оформить приказ по кадрам. Как следует из Письма Федеральной службы по труду и занятости от 22.09.2010 г. N 2894-6-1, единоличный исполнительный орган (генеральный директор, директор, президент) издает приказ о вступлении в должность или о приступлении к исполнению обязанностей.
В соответствии с пунктом 3.1. Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда России от 10.10.2003 г. N 69, при приеме работника на работу в графу 4 заносится дата и номер приказа (распоряжения) или иного решения работодателя, согласно которому работник принят на работу.
Следовательно, назначение на должность помимо приказа может быть оформлено и иным решением, то есть при внесении записей в трудовую книжку о назначении руководителя в графе 4 можно сделать ссылку на решение общего собрания участников (иное решение работодателя), либо на приказ руководителя о вступлении в должность.
Подскажите, пожалуйста, что делать если основной отпуск совпадает с учебным отпуском. Продлевается ли основной отпуск на дни учебного? Оплачивается ли в таком случае учебный отпуск?
Обратитесь к работодателю с заявлением с просьбой перенести основной отпуск.
Работник не может одновременно находиться в двух отпусках. Согласно главе 26 ТК РФ от 30.12.2001 работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях, имеющих государственную аккредитацию, работодатель предоставляет дополнительные (учебные) отпуска с сохранением среднего заработка.
При этом трудовым законодательством работнику так же гарантируется право на отдых, в том числе на ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. ТК). Если ежегодный оплачиваемый отпуск и учебный совпадают по времени, значит, работника ущемляют в одном из его прав - либо в праве на отдых, либо в праве на дополнительный оплачиваемый учебный отпуск . Ежегодный оплачиваемый отпуск может быть перенесен в установленных законом случаях – ст.124. Кроме того, вы можете попросить присоединить основной отпуск к учебному (ст.177 ТК).
Обратите внимание, что указанные гарантии предоставляются в обязательном порядке при получении образования впервые, и только в связи с обучением в одном образовательном учреждении (обязательное условие так же - наличие государственной аккредитации). В случае получения дополнительного (второго) образования эти вопросы решаются по согласованию с работодателем.
Сотрудница, находясь в отпуске по уходу до 1,5л, ушла второй раз на декретный больничный, затем оформила отпуск по уходу до 1,5 лет, но уже за двумя детьми. Какой средний будет браться для первого ребенка, тот который был в первоначальном отпуске по уходу до 1,5 лет или такой же как и для второго ребенка?
Если отпуск по уходу прерывается по каким либо причинам – выход на работу или отпуск по беременности и родам , а затем возобновляется, расчет происходит заново, при этом изменяется расчетный период.
В Вашем случае расчет среднего для определения пособия по уходу за первым и за вторым ребенком будет происходить по одинаковым правилам, т.е. средний заработок должен быть одинаковый. Отличие только в сумме ограничения пособия - пособие по уходу за первым ребенком с 01.01.2010 не может быть меньше 2060,41, а пособие по уходу за вторым - 4120,82 с учетом районного коэффициента
По п.8 постановление правительства РФ ОТ 24.12.2007 N922 Применяется ли районный и ДВ коэффициент при расчете отпускных при увольнении?
Пункт 8 Постановления «работает» в случае, когда работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка. В этом случае средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада). Согласно определению ставки или оклада (ст. 129 ТК РФ от 30.12.2001 (ред. от 25.11.2009)), сюда не включаются никакие дополнительные выплаты компенсационные, стимулирующие или социальные – в том числе районный коэффициент. В самом пункте 8, районный коэффициент в явном виде так же не упоминается.
Соответственно расчет будет идти из чистого оклада (ставки). В случае со средним заработком для больничных (Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 №375 (в ред. от 19.10.2009)) ситуация другая, там в п.11.1 в аналогичной ситуации в явном виде упоминаются районные коэффициенты.
Пункт 8 Постановления «работает» в случае, когда работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка. В этом случае средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада). Согласно определению ставки или оклада (ст. 129 ТК РФ от 30.12.2001 (ред. от 25.11.2009)), сюда не включаются никакие дополнительные выплаты? компенсационные, стимулирующие или социальные – в том числе районный коэффициент.
В самом пункте 8, районный коэффициент в явном виде так же не упоминается. Соответственно расчет будет идти из чистого оклада (ставки).
В случае со средним заработком для больничных (Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 №375 (в ред. от 19.10.2009)) ситуация другая, там в п.11.1 в аналогичной ситуации в явном виде упоминаются районные коэффициенты.
При расчете страхового стажа для опалты больничного листа допущена ошибка - в трудовую книжке не вписан период службы в армии, в результате чего он не вошел в страховой стаж, и больничный был оплачен не верно. Скажите, что делать в этом случае?
Если допущена ошибка при расчете больничного листа, в частности, из-за неправильного подсчета, ее надо исправить, пересчитав сумму пособия. Если же в результате ошибки работнику выдали меньше положенного, то недостающую сумму пособия надо доплатить. Вы должны составить записку – расчет, в которой будет указан новый процент оплаты больничного листа и новая сумма пособия, доначислить сотруднику разницу между старой суммой и новой, подать в ФСС документы на доначисленную сумму больничного - необходимо подать записку расчет и документы, подтверждающие изменения в расчете величины страхового стажа .
Разное
Вчера в банке обрадовали - заблокирован расчетный счет на 3500 рублей. Одновременно по инкассовому поручению списали такую-же сумму. Денег на счету осталось порядка 11000 рублей, но платежку на 9000 рублей не пропустили. Ничего не понимаю. Требования никакого мы не получали. Задолженности по нашим данным быть не должно. Произвол какой-то. Что посоветуете?
Согласно пункту 1/5 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 76 НК РФ, приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 настоящего Кодекса.
Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.
На лицо явная нелогичность и перестраховка налоговых органов. Если в банк передается инкассовое поручение и оно полностью исполняется, блокировать расчетный счет необходимости уже нет, однако счет блокируется. Если денежных средств на расчетном счете недостаточно, блокировать расчетный счет и в этом случае нет необходимости, так как, при наличии в картотеке 2 неисполненных инкассовых поручений, банк все-равно не пропустит коммерческие платежные поручения. Блокировать счет имеет смысл тогда, когда у налогоплательщика открыто несколько расчетных счетов в банках - в этом случае было бы логично на один из счетов выписать инкассовые поручения а другие счета заблокировать. Иначе создаются ничем не оправданные проблемы для бизнеса и культивируются отнюдь не лучшие чувства к нашей справедливой налоговой инспекции.
Расходные банковские операции приостанавливаются с момента получения банком решения инспекторов до отмены ими данного решения. Согласно пункту 8 статьи 76 НК РФ, отменить Решение инспекторы должны не позднее одного дня после получения документов, подтверждающих факт взыскания налога. Максимально оперативно передайте в налоговую инспекцию письмо с просьбой отменить Решение о приостановке операций по расчетному счету в связи с уплатой недоимки. Приложите к письму копии платежных документов. В письме можете попросить вручить Решение о разблокировке лично Вам в руки, если вы доедете до банка быстрее налогового курьера, тогда это несколько ускорит процесс реанимации расчетного счета.
Одновременно запрашивайте расшифровку состояния вашего лицевого счета и сверяйте данные налогового органа со своими. Далее по ситуации.
По поводу "требования никакого мы не получали" ничем не порадую. В настоящее время обсуждается вопрос о необязательности получения налогоплательщиком документов, отправленных ему налоговым органом. То есть, предполагается, что для доказательства надлежащего уведомления налогоплательщика будет достаточно факта отправки корреспонденции. Вот это точно произвол начнется.
Собираюсь зарегистрироваться в качестве предпринимателя. Затрудняюсь какую систему налогообложения выбрать - упрощенную или обычную?
Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.
Кроме того в 2010 году предприниматель обязан уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды в размере 14% от начисленной заработной платы своим наемным работникам. В наступающем 2011 году страховые взносы во внебюджетные фонды за работников предстоит уплачивать в размере 34%.
При расчете налогооблагаемой базы при УСН налогоплательщик уменьшает полученные доходы на закрытый перечень расходов, перечисленных в статье 346.16 НК, и ограниченный 36-ю пунктами.
Согласно пункту 1 статьи 221 НК РФ, при расчете налогооблагаемой базы на обычной системе налогообложения, состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций". В этой главе перечень принимаемых к вычету расходов изначально существенно шире чем при УСН и содержит замечательный пункт 49 статьи 264 "другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией".
Сравните реестр своих расходов, фактических или ожидаемых, со статьей 346.16 НК РФ. Найдите в своем реестре расходы, которые будучи на УСН вы не сможете принять к налоговому вычету, умножьте полученную сумму на ставку УСН в вашем регионе 10-15%. Если сумма налога получается ощутимой, тогда вам УСН не выгоден, поскольку основное преимущество УСН, низкая ставка страховых взносов на заработную плату, с 2011 года не действует. Разница в ставках УСН 10-15% и НДФЛ 13% скорее всего с лихвой перекроется экономией за счет увеличения налоговых вычетов. Ну а НДС, это по желанию, то есть от его уплаты можно отказаться в соответствии со статьей 145 НК РФ.
Если вы решили отказаться от применения УСН и перейти на обычную систему налогообложения, тогда вы должны сообщить об этом в налоговый орган в период с 01.01.2011 по 15.01.2011.
В Интернете в новостях промелькнуло сообщение, что замглавы ФНС Сергей Шульгин заявил, что все организация без исключения с годовым оборотом до 60 млн. рублей нужно перевести на УСН, причем не выборочно, как это сейчас, а обязательно. Если это действительно так, тогда остается только поблагодарить ФНС России.
Спасибо Вам, уважаемые! Мало того, что у нас нет права отказаться от ЕНВД ввиду несправедливой уравниловки, так вы еще и на УСН нас под конвоем поведете. Недолго осталось малому бизнесу жить однако.
Ну а для тех, кто применяет общий режим, но хочет перейти на УСН, напоминаю - в срок не позднее 30.11.2010 вы должны успеть подать в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление о переходе на УСН с 2011 года в соответствии с пунктом 1 статьи 346.13 НК РФ.
ООО (усн доходы минус расходы) взяли кредит 10млн. руб., первые пол года ежемесячно будем гасить только проценты (15%), какие проводки ООО должен делать? Отразиться ли сумма кредита или оплата процентов на доходы или на расходы?
Дт 51 Кт 66 взяли кредит
Дт 66 Кт 51 погасили кредит
Дт 91 Кт 66 начислили проценты за пользование кредитом
Уплаченные проценты учитываются в составе расходов в соответствии с пунктом 1/9 статьи 346/16 НК РФ.
Полученные заемные средства в составе доходов не учитываются согласно пункту 1/10 статьи 251 НК РФ.
В апреле 2010 г введено средство стоимость 19,0 т.руб. В налоговом учете списана стоимость средства единовременно, в момент ввода.
Для бухгалтерского учета это средство является амортизируемым (по учетной политике стоимость основных средств от 10,0 руб), в августе проведена его модернизация на 56,0 т.руб. Как в налоговом учете должна списаться сумма модернизации?
В соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.
Затраты на приобретение объекта первоначальной стоимостью менее 20 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК и включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
П. 2 ст. 257 НК предусмотрено изменение первоначальной стоимости основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и т.п. В силу нормы, содержащейся в п. 1 ст. 257 НК, под основными средствами в целях исчисления налога на прибыль понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.
Перевод неамортизируемого имущества в состав основных средств после увеличения его стоимости в результате модернизации Налоговым кодексом не предусмотрен.
Таким образом, расходы на модернизацию основных средств первоначальной стоимостью менее 20 000 рублей, подлежат включению в состав текущих расходов налогового (отчетного) периода как прочие расходы, связанные с производством и реализацией при условии их экономической обоснованности и надлежащего документального подтверждения.
Аналогичное мнение неоднократно высказывалось и в Письмах Минфина (см., в частности, Письма МФ РФ от 25.03.2010 г. №03-03-06/1/173, от 02.04.2009 г. №03-03-06/2/74, от 15.01.2009 г. №03-03-06/1/16).
ОАО ни разу не подавало заявление о стоимости чистых активов в регистрирующий орган. Какие последствия за непредставления сведений? Нужно ли сдавать эти заявления с опозданием или ждать административный штраф?
Обществу необходимо размещать уведомление о снижении стоимости чистых активов в средствах массовой информации в которых публикуются данные о государственной регистрации юридических лиц.
В соответствии с п. 7 ст. 35 Федерального закона № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее – Федеральный закон № 208-ФЗ) если стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала более чем на 25 процентов по окончании трех, шести, девяти или двенадцати месяцев финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, общество дважды с периодичностью один раз в месяц обязано поместить в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридических лиц, уведомление о снижении стоимости чистых активов общества.
Весь этот год организация обязана отслеживать динамику стоимости чистых активов.
На основании п. 8 ст. 35 Федерального закона № 208-ФЗ в уведомлении о снижении стоимости чистых активов общества указываются:
1) полное и сокращенное наименование общества, сведения о месте нахождения общества;
2) показатели, характеризующие динамику изменения стоимости чистых активов и уставного капитала общества за три последних завершенных финансовых года, или, если общество существует менее чем три года, за каждый завершенный финансовый год;
3) стоимость чистых активов общества по окончании трех, шести, девяти и двенадцати месяцев финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала;
4) описание порядка и условий заявления кредиторами общества требований, предусмотренных пунктом 9 настоящей статьи, с указанием адреса (места нахождения) постоянно действующего исполнительного органа общества, дополнительных адресов, по которым могут быть заявлены такие требования, а также способов связи с обществом (номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и другие сведения).
Из содержания Вашего вопроса не ясно, какое соотношение величины чистых активов и уставного капитала имеет Общество по окончании трех, шести месяцев текущего года. Указанный порядок действует с 01.01.2010 г с введением в действие Федерального закона № 352-ФЗ от 27.12.2009.
Кодекс об административных правонарушениях не содержит положений о применении административных санкций за непредоставление сведений о стоимости чистых активов Общества.
Судебная практика по данному вопросу отсутствует. Рекомендуем Вам рассчитывать стоимость чистых активов Общества по окончании отчетных периодов (трех, шести, девяти месяцев) текущего года и в случае уменьшения стоимости чистых активов в порядке, описанном выше, поместить уведомление об их снижении.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: