Мониторинг законодательства РФ за период с 13 по 19 сентября 2010 года
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Закон о противодействии коррупции налагает на бывших государственных и муниципальных служащих ограничения в части трудоустройства. Это касается граждан, замещавших должности, перечень которых устанавливается нормативными правовыми актами Российской Федерации. Работодатели в течение 2 лет после увольнения данных лиц со службы обязаны сообщать о заключении с ними трудовых договоров. Сведения направляется представителю нанимателя по последнему месту службы.
Установлено, что сообщение представляется в письменной форме.
Определено, какие сведения необходимо указать.
Письмо оформляется на бланке организации. Оно подписывается ее руководителем либо другим уполномоченным лицом. Ставится печать организации (кадровой службы).
Представителю нанимателя письмо направляется в 10-дневный срок после заключения трудового договора.
Определен порядок списания признанных безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящимся по состоянию на 1 января 2010 г. за организациями, которые отвечают признакам недействующего юрлица.
Решение принимает Руководитель налогового органа по месту нахождения организации.
При этом необходимо, чтобы организация одновременно соответствовала ряду условий. Так, она должна отвечать признакам недействующего юрлица и иметь подлежащую списанию задолженность. Организация не может находится в процедурах, применяемых в деле о банкротстве. Еще одно условие . наличие постановления об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскать задолженность.
Кроме того, налоговый орган проверяет наличие или отсутствие у таких организаций операций по счетам в банках в течение последних 12 месяцев.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 13 сентября 2010 г. Регистрационный N 18417.
После того, как вынесено решение привлечь к ответственности за налоговое правонарушение (отказать в этом), могут быть приняты обеспечительные меры. В частности, разрешается приостанавливать операции по банковским счетам плательщика налогов (сборов) или налогового агента. Это допускается, если уже запрещено отчуждать (закладывать) имущество. Причем совокупная стоимость последнего меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании указанного выше решения.
В связи с этим в новой редакции изложены формы решений о приостановлении операций по счетам и об отмене данной меры.
Теперь предусмотрено, что операции могут приостанавливать также с целью обеспечить исполнение решения о привлечении к ответственности (об отказе в этом).
Приостановление операций прекращают также в случае, когда принято решение отменить (заменить) данную обеспечительную меру.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 8 сентября 2010 г. Регистрационный N 18388.
Установлены общие требования к взысканию в соответствующий бюджет неиспользованных на 1 января текущего финансового года остатков субсидий, ранее предоставленных государственным (муниципальным) учреждениям.
Речь идет о средствах, не предназначенных для финансирования государственного (муниципального) задания на оказание соответствующих услуг (выполнение работ).
Остатки субсидий взыскиваются, если учредителем учреждения не принято решение о наличии потребности в направлении их на те же цели в текущем финансовом году.
Они возвращаются соответственно в федеральный, региональный или местный бюджет. Для этого территориальные УФК, финансовые органы субъектов Федерации, муниципалитетов перечисляют средства на специальный счет. Он открывается на балансовом счете N 40101.
Порядок взыскания устанавливается соответственно Минфином России, финансовыми органами регионов и муниципальных образований.
В связи с этим Министерством определены правила взыскания неиспользованных остатков субсидий, предоставленных ФГУ из федерального бюджета.
Приказ вступает в силу с 1 января 2011 г.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 7 сентября 2010 г. Регистрационный N 18378.
Разработан порядок определения размера платы за оказание услуг (выполнение работ) федеральными государственными учреждениями, подведомственными Минфину РФ
Целью данного документа является установление единого механизма формирования цен, предельных цен на услуги, оказываемые федеральными государственными учреждениями (ФГУ). Порядок применяется в отношении основных видов деятельности ФГУ и не распространяется на иные виды деятельности, не являющиеся основными в соответствии с уставом учреждения. Перечень платных услуг, а также цены на них утверждаются учреждением по согласованию с Минфином РФ. Стоимость услуг определяется на основе расчета экономически обоснованных затрат материальных и трудовых ресурсов. Для расчета затрат на оказание платной услуги Порядок предусматривает расчетно-аналитический метод (применяемый в случае, когда в оказании платной услуги задействован в равной степени весь персонал и все материальные ресурсы) и метод прямого расчета (для случаев, когда оказание платной услуги требует использования отдельных специалистов учреждения).
С 1 января 2010 г. ПФР и его территориальные органы осуществляют контроль за исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Налоговые органы проверяют правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты взносов на ОПС лишь в отношении периодов, истекших до указанной даты.
Вместе с тем при выявлении нарушений налоговые органы не вправе привлекать страхователей к ответственности. Информация о задолженности по взносам на ОПС и подтверждающие документы передаются в территориальный орган ПФР, зарегистрировавший плательщика в качестве страхователя. Именно он и принимает решение о привлечении к ответственности (об отказе в этом).
В связи с этим территориальным налоговым органам поручено передавать органам ПФР акты камеральных проверок, выписки из актов выездных проверок и иные необходимые материалы. Это должно быть сделано в течение 2-х рабочих дней после подписания акта. Приведены требования к составу и оформлению передаваемых документов.
Налогоплательщик уведомляется о возможности представить возражения на акт выездной проверки в орган ПФР в течение 15 дней с момента его вручения.
Налоговые органы по просьбе органов ПФР могут участвовать в рассмотрении материалов проверок. Копия принятого решения передается налоговому органу в 2-дневный срок. Это касается и тех, что обжалованы в вышестоящем органе ПФР.
Налоговые органы также направляют в органы ПФР выписки из решений по материалам проверок правильности уплаты ЕСН (в части изменения налоговой базы). Органы ПФР по просьбе налоговиков могут участвовать в рассмотрении указанных материалов.
С 1 января 2007 г. ставка НДПИ в отношении нефти, составляющая 419 руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв).
Приводятся данные для расчета НДПИ в отношении нефти за август 2010 г. При среднем уровне цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 75,69 долл. США за баррель и среднем значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 30,3439 Кц составляет 7,0558 (в предыдущем налоговом периоде Кц равнялся 6,9686). Значение Кв определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Таким образом, в связи с ростом цены на нефть ставка НДПИ в отношении нефти по сравнению с предыдущим налоговым периодом увеличилась.
Данные для расчета НДПИ за июль 2010 г. приведены в письме ФНС России от 16 августа 2010 г.
ФНС РФ даны рекомендации по формированию "совокупной суммы налогов" для целей применения заявительного порядка возмещения НДС
Согласно Налоговому кодексу РФ одним из условий, дающих право на применение заявительного порядка возмещения НДС, является размер совокупной суммы уплаченных налогов (НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ), которая должна составлять не менее 10 млрд. руб. за три календарных года, предшествующих году подачи заявления о применении данного порядка. В письме ФНС РФ сообщается о подлежащих включению, а также не учитываемых в расчете суммах налогов. В частности указано, что не участвуют в расчете суммы НДС и акцизов, подлежащие возмещению, в отношении которых налоговым органом принято решение о возврате налогоплательщику.
С 1 января 2012 года сведения о счетах налогоплательщиков должны будут предоставляться банками в налоговые органы только в электронном виде
ФНС РФ сообщила об изменениях, внесенных Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ в Налоговый кодекс РФ, в части, касающейся обязанности банков сообщать в налоговые органы об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя). Согласно поправкам, внесенным в положения пункта 1 статьи 86 НК РФ, с 1 января 2012 года указанные сведения должны представляться в налоговые органы только в электронном виде.
Письмо ФНС РФ от 20.08.2010 N ШС-20-3/1197
"О налоговых льготах разработчикам программного обеспечения"
ФНС выражает мнение по ряду вопросов, связанных с предоставлением льгот разработчикам программного обеспечения
ФНС отмечает, что причиной постановки вопроса о предоставлении налоговых льгот разработчикам программного обеспечения является замена ЕСН на взносы в государственные фонды, предусматривающая повышение налоговых ставок с 26% до 34% уже в 2011 году.
В связи с передачей ПФ РФ и Минздравсоцразвитию РФ функций по администрированию этих взносов, указанные вопросы, по мнению ФНС РФ, не относятся к сфере ее деятельности.
ФНС РФ считает, что терминология, критерии и понятийный аппарат, используемый в НК РФ в части установления пониженных ставок налога, для компаний, занятых в сфере ИТ, доказали свою эффективность. Поэтому, в случае принятия решения о введении пониженных ставок по взносам в государственные фонды возможно применить механизм их идентификации, ранее присутствовавший в НК РФ.
По мнению ФНС РФ, постановление об окончании исполнительного производства не является основанием для признания задолженности безнадежной, уменьшающей налоговую базу по налогу на прибыль
В силу пункта 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ одним из оснований для признания дебиторской задолженности в составе безнадежных долгов (нереальных ко взысканию) является, в частности, прекращение обязательства должника на основании акта государственного органа. Позиция ФНС РФ обоснована следующим.
Согласно разъяснениям Минюста России от 25.11.2009 N 16-1893, постановление об окончании исполнительного производства означает, что на определенный момент долг взыскать не удалось, при этом обязательство должника не прекращается. Следовательно, наличие у кредитора такого акта не дает права квалифицировать не взысканные с должника суммы как безнадежные долги, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку в данном случае не выполняется условие пункта 2 статьи 266 НК РФ о прекращении обязательства должника. Следует отметить, что Минфином РФ в письме от 12.04.2010 N 03-03-05/80 указано, что для целей налогообложения прибыли дебиторская задолженность признается безнадежной, если в отношении нее судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании пп. 4 п. 1 ст. 46 Федерального закона N 229-ФЗ.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
13.09.2010 Вновь созданный объект: как правильно определить дату постановки на учет
Ответ даст Высший Арбитражный Суд
Основанием для доначисления налога на имущество предприятию явилось то обстоятельство, что налогоплательщиком, по мнению инспекторов, неправильно был определен должный момент постановки на учет объекта основных средств. Суть спора заключалась в том, что объект построен и свидетельство о праве собственности тоже есть, но использовать по назначению объект еще рано, потому что не осуществлены работы по доведению объекта до состояния пригодного к использованию.
Высшие арбитры рассмотрели жалобу налогоплательщика, изучили материалы дела и пришли к выводу об отсутствии единообразия при разрешении аналогичных споров при толковании положений законодательства. Дело передано в Президиум ВАС РФ.
Определение ВАС РФ от 20 августа 2010 г. N ВАС-4451/10
Источник: Российский налоговый портал
13.09.2010 Налоговый орган неправомерно доначислил предпринимателю НДС
Инспекторами не был учтен факт перехода предпринимателя с УСН на общий режим
Высшим арбитражным судом была рассмотрена жалоба налогоплательщика по вопросу начисления НДС. Налоговый орган произвел доначисление налога предпринимателю по причине выставления им счет-фактур покупателям, хотя он применял УСН. Но, как было выяснено судом и подтверждается материалами дела, предприниматель уведомил налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения, так как он утратил право применения упрощенной системы. Поэтому он совершенно правильно выставлял счет-фактуры и, чего не «заметила» инспекция, уплачивал НДС. Следовательно, инспекция, доначисляя НДС за указанный период, допустила двойное налогообложение одним и тем же налогом.
На этом основании дело по настоящему спору было передано в Президиум ВАС РФ.
Определение ВАС РФ по делу № ВАС-4157/10 от 11 июня 2010 года
Источник: Российский налоговый портал
13.09.10 Без декларации вычета по НДС не будет
Зачет незаявленных вычетов по НДС в счет недоимки по этому налогу без подачи налоговой декларации невозможен. Это следует из постановления ФАС Волго-Вятского округа от 06.07.2010 по делу № А79−12979/2009.
Судьи напомнили, что уменьшение сумм налога на установленные налоговые вычеты является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Заявить о своем праве на налоговый вычет налогоплательщик может путем отражения суммы этого вычета в налоговой декларации.
Однако, как следует из дела, налогоплательщик такой возможностью не воспользовался и вообще не представил налоговые декларации. Суд же не вправе предоставлять налоговые вычеты без проверки налоговым органом сведений, заявленных в декларациях. Поскольку право на вычеты по НДС не заявлено, налоговая инспекция правомерно доначислила предпринимателю НДС, пени и штраф, отмечается в постановлении суда.
Источник "Российский Налоговый Курьер"
14.09.2010 Должны ли приглашать на рассмотрение жалобы?
Суд рассмотрит наболевший вопрос
В ВАС поступило дело, рассмотрение которого позволит ответить на один важный вопрос: должен ли вышестоящий налоговый орган при рассмотрении жалобы приглашать налогоплательщика.
Компания оспаривала в вышестоящем налоговом органе решение инспекции. Ходатайства о том, чтобы налогоплательщика известили о времени и месте рассмотрения его жалобы он не подавал. Управление жалобу рассмотрело без участия общества, подтвердило правильность выводов решения инспекции. Поскольку жалоба рассматривалась управлением без участия представителя общества, о месте и времени рассмотрения жалобы общество не извещалось, компания решила оспорить решение управления в суде.
По мнению общества, управление лишило его права на защиту своих интересов, не пригласив на рассмотрение его жалобы. Первая и апелляционная инстанция не разделила мнения компании. Однако кассация подтвердила правильность позиции. Теперь по жалобе Управления ВАС будет решать наболевший вопрос. Тем более, что при передаче дела надзор выяснилось, что в судебной практике единое мнение при решении вопроса о том, обязан ли вышестоящий налоговый орган извещать налогоплательщика о времени и месте рассмотрения его жалобы.
Определение ВАС РФ от 15 июня 2010 г. № ВАС-4292/10
Источник: Российский налоговый портал
14.09.10 Инспекция не во всех случаях вправе производить зачет налогов
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 7 сентября 2010 г. по делу N А70-12535/2009 пояснил, что вопрос о зачете налогов общества, в отношении которого введено конкурсное производство, не может решаться налоговой инспекцией.
ФАС отметил, что вопрос о зачете налогов налогоплательщика, объявленного решением суда банкротом и в отношении которого возбуждено конкурсное производство, должен решаться конкурсным управляющим в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О несостоятельности.
Следовательно, налоговый орган неправомерно распорядился денежными средствами налогоплательщика путем произведения зачета.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
14.09.10 Налоговики не вправе проверять экономическую обоснованность сделок
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 7 сентября 2010 г. по делу N А45-1832/2010 подтвердил, что налоговые вычеты по аренде тепловоза неправомерно не были приняты налоговым органом в связи с экономической необоснованностью.
ФАС указал, что налоговый контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией.
В свою очередь налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.09.2010 ВУЗ обязан платить налог на прибыль
Несмотря на пробелы законодательства
Высшее учебное заведение обратилось в ВАС с вопросом о правомерности действий инспекции при доначислении налога на прибыль с доходов учреждения от сдачи в аренду федерального имущества.
При этом, заявитель полагал, что он не является плательщиком прибыли и сослался на постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 22.06.2009 N 10-П. Напомним, что предметом рассмотрения КС являлись п. 4 части второй ст. 250 и ст. 321.1 НК во взаимосвязи с п. 3 ст 41 Бюджетного кодекса. Эти нормы предполагают включение в налоговую базу по прибыли доходов государственных образовательных учреждений высшего профессионального образования от сдачи переданного им в оперативное управление федерального имущества в аренду и, соответственно, обязательность уплаты ими этого налога. КС признал, что законодательно не установлен и какой-либо специальный порядок уплаты налога на прибыль организаций указанными бюджетными учреждениями, что свидетельствует о проблемах правового регулирования данных отношений. Т.е. по сути суд признал, что НК не совершенен и механизм уплаты налога для описанных ситуации далек от идеала. Суд тогда постановил признать не соответствующими конституции , положения статьи 321.1 НК и абзац второй пункта 3 статьи 41 БК.
Вот на это постановление КС и уповал заявитель в настоящем деле, говоря об отсутствии оснований у инспекции доначислять налог на прибыль, в связи с неопределенность в законе.
Однако ВАС указал, что поскольку ст. 250 НК не была признана неконституционной, а она обязывает включать подобные суммы в базу по прибыли, то и признать доначисление налога на прибыль незаконным нельзя. Вот и получилось, что закон не отменяет правила о включении сумм в доход, но правила уплаты налога не раскрывает. Тем самым, образовательное учреждение признано плательщиком налога на прибыль в данной ситуации.
Определение ВАС РФ от 27 августа 2010 г. N ВАС-4388/08
Источник: Российский налоговый портал
16.09.2010 «Используемая площадь» и «площадь торгового зала» это не одно и то же
К такому выводу пришел суд
ФАС Северо-Кавказского округа рассмотрел жалобу налогового органа по вопросу правильности применения предпринимателем системы ЕНВД в отношении розничной торговли. Как было выяснено при осмотре помещения, в ходе проведения проверки, предприниматель использовал три отдельных помещения под магазины. Общая площадь помещений была более 150 кв. м., что и послужило основанием для вынесения решения о привлечении его к ответственности.
Однако, кассационная инстанция указывает, что предпринимателем в торговой деятельности использовалась площадь более 150 кв. м, однако из этого не следует, что площадь торгового зала составляла более 150 кв. м.
Инспекция не установила, какую площадь фактически составлял торговый зал в каждом из проверяемых периодов.
На этом основании решение инспекции было признано недействительным.
Источник: Российский налоговый портал
16.09.2010 Банк имеет право не исполнять требование налогового органа
Если оно противоречит закону
Налоговый орган направил в банк требование о предоставлении сведений о клиенте банка – организации. Банк ответил на это требование отказом. Это и послужило основанием для привлечения банка к ответственности и направления банком иска в суд.
Кодекс предусматривает обязанность банка исполнять требования налогового органа, но при этом налоговые органы вправе получать доступ к информации, составляющей банковскую тайну, в пределах, необходимых для осуществления такого контроля.
В нашем примере, как было установлено ФАС Северо-Западного округа, требование инспекции о представлении банком документов (информации) в отношении организации не содержало указаний на конкретную сделку, в отношении которой и требовалась информация.
На этом основании суд признал действия налоговиков, выразившиеся в привлечении банка к ответственности за не предоставление документов, необоснованными.
Источник: Российский налоговый портал
16.09.2010 О каких счетах можно в инспекцию не сообщать
Суд выявил спорные моменты
Помимо уплаты налогов и представления деклараций, у налогоплательщиков есть еще целый ряд обязанностей. Например, обязанность сообщать об открытии счетов. Поскольку у банков есть обязанность сообщать о счетах, открытых клиентами, то налоговые органы узнают информация о счетах не зависимо от самого налогоплательщика.
Инспекция получила сообщение от банка об открытии организации трех банковских счетов и провела соответствующую проверку. Выяснилось, что компания открыла счета в кредитной организации, но в налоговую инспекцию сообщать об этом факте не спешила.
Налогоплательщик настаивал на том, что о таких счетах сообщать не следует. Ведь речь идет о счетах, открытых в целях проведения расчетов с использованием расчетных банковских карт, выдаваемых банком сотрудникам организации во исполнение заключенных с ней договоров по обслуживанию банковских карт «Корпоративная». Компания сделала вывод, что открытии данных счетов договор банковского счета не заключается, и на них денежные средства третьих лиц не зачисляются, счета подлежат пополнению самой организацией путем перечисления денежных средств. Значит, такой счет не подпадает под определение счета, содержащееся в ст. 11 НК.
ВАС другого мнения: судебная практика по таким счетам противоречива. Арбитры решили передать дело в надзор для окончательного понимания вопроса.
Определение ВАС РФ по делу№ ВАС-2942/10 от 31 мая 2010 года
Источник: Российский налоговый портал
16.09.2010 Отсутствие марки-пломбы на ККТ: кто имеет право проверять ее наличие?
Проверочная закупка «тут ни при чем»
Налоговый орган в ходе проведения «проверочной закупки» магазина выявил факт отсутствия марки-пломбы на ККТ. Между тем, из объяснений представителя общества в протоколе об административном правонарушении следует, что необходимая марка пломба имелась у налогоплательщика, она была наклеена в ходе проверки; снятие марок пломб за иные периоды осуществлено по просьбе мастера ЦТО, чтобы не тратить лишнее время, до его приезда. Вправе ли налоговый орган был привлекать налогоплательщика к административной ответственности?
Точку в споре поставил ФАС Московского округа, который отметил - для установления нарушений законодательства о применении ККТ (включая наличие марки-пломбы на ККТ) административный орган использует такие формы контроля как проверка необходимых документов в отношении ККТ и визуальный осмотр ККТ, что не связано с проверочными закупками. Поэтому результаты проверочной закупки не могут служить основанием в настоящем споре для привлечения организации к административной ответственности.
Источник: Российский налоговый портал
16.09.10 Право на вычет возникает сразу после уплаты НДС при ввозе товаров
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 26 августа 2010 г. по делу N А53-28491/2009 признал, что право на вычет НДС возникло сразу после фактической уплаты налогоплательщиком НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, т.е. после проведения зачета.
ФАС указал, что право налогоплательщика принять к вычету налог на добавленную стоимость, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для свободного обращения, предоставляется применительно к определенному налоговому периоду, в частности, налоговому периоду, в котором выполнены все условия для применения налогового вычета.
Как установлено судами, общество уплатило НДС при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации в связи с корректировкой таможенной стоимости путем представления заявлений о зачете залоговых платежей в счет погашения задолженности по уплате таможенных платежей, на основании выставленных таможней требований.
При этом обязанность по уплате налога считается исполненной с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента принятия заявления о зачете.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
10.09.2010 В План счетов бухгалтерского учета будут внесены изменения
Минфин готовит поправки
Минфин подготавливает поправки в План счетов бухгалтерского учета и инструкцию по его применению, которые ранее были утверждены приказом Минфина № 94н от 31.10.2000. В частности, изменения коснуться счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
Источник: Российский налоговый портал
10.09.2010 Всего пять дней – и вычет НДС может стать неправомерным
Опоздание счета-фактуры грозит потерей права на вычет
Суммы НДС, предъявленные поставщиками принятых на учет товаров, работ или услуг, подлежат вычету не ранее налогового периода, в котором от поставщиков получен счет-фактура. Так утверждает Минфин.
Он же утверждает, что счет-фактура, составленный с нарушением срока, не может являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость по указанным услугам. Этот срок, в соответствии с Налоговым кодексом, составляет пять календарных дней, считая со дня отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг (Письмо от 26 августа 2010 г. N 03-07-11/370).
Источник: Российский налоговый портал
10.09.2010 Вычетам по НДС отказано в праве на перерасчет
Статья 54 на них не распространяется
С 1 января 2010 года Налоговый кодекс разрешает налогоплательщику провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором выявлены ошибки или искажения, относящиеся к прошлым периодам, если они привели к переплате налога.
Однако, такой порядок не распространяется на налоговые вычеты по НДС. К этому выводу пришел Минфин, проанализировав порядок определения налоговой базы по НДС при реализации, а также порядок исчисления суммы этого налога (Письмо Минфина от 25 августа 2010 г. N 03-07-11/363).
Источник: Российский налоговый портал
10.09.10 Компенсация за изымаемый участок включается в доходы упрощенца
Денежные средства, полученные в счет компенсации за сносимое здание в связи с изъятием земельного участка для государственных нужд, включаются в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/136 от 26.08.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
10.09.2010 Местом сделки с бумагами вне ОРЦБ может быть всегда РФ
Это можно установить для всех сделок с неопределенностью
Налоговую учетную политику российская организация может составить таким образом, что если невозможно определить, на территории какого государства заключались сделки с ценными бумагами вне ОРЦБ, то местом их совершения будет признаваться всегда Российская Федерация.
По сути, это вариант определения места совершения сделки по продавцу, когда сторона сделки – российский налогоплательщик является продавцом, и одновременно – вариант по местонахождению покупателя, когда российская сторона сделки является покупателем (Письмо Минфина от 26 августа 2010 г. N 03-03-06/1/569).
Источник: Российский налоговый портал
10.09.10 Минфин не будет пересматривать размер имущественного вычета
Заместитель департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ Сергей Разгулин заявил накануне журналистам, что министерство не планирует увеличивать размер имущественного налогового вычета при приобретении жилья.
Сергей Разгулин отметил: «У нас нет планов, ближайших, по крайней мере, увеличения размера этого вычета».
Представитель ведомства напомнил, что согласно действующему законодательству налогоплательщик может получить налоговый вычет с суммы, уплаченной при покупке жилья, в размере не более 2 млн. рублей. То есть НДФЛ, уплаченный физлицом, может быть возвращен ему в максимальной сумме 260 тыс. рублей.
Сергей Разгулин также пояснил, что НДФЛ поступает в консолидированные бюджеты субъектов РФ и является одни из основных источников дохода регионов, поэтому любое увеличение размера вычета по данному налогу требует мер по компенсации выпадающих доходов субъектов РФ.
«Вместе с тем мы предполагаем, что получит распространение практика расширения опций, которые физлицам предоставляются в части вычетов по уплаченным процентов по кредитам», - добавил представитель министерства.
Также по словам Сергея Разгулина, вычет по процентам, возможно, будет выделен в отдельный вид и не будет связан с вычетом по приобретению жилья, передает «Интерфакс».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
10.09.2010 Минфин опубликовал рекомендации для аудиторских организаций
Ими могут воспользоваться застройщики для раскрытия своей информации
Минфин в своем письме обратил внимание на то, что на официальном сайте Минфина размещена информация рекомендательного характера для аудиторских организаций.
В части раскрытия застройщиком информации по договорам долевого строительства целесообразно обратить внимание на вышеуказанные рекомендации, размещенные на сайте Минфина в сети Интернет.
Письмо Минфина РФ от 12 августа 2010 г. N 07-02-07/5
Источник: Российский налоговый портал
10.09.2010 Минфин подготовил законопроект о налоге на недвижимость
Для владельцев старых квартир в дорогих районах налог вырастет
Минфин подготовил и разослал на согласование в ведомства законопроект, который предусматривает появление налога на недвижимость, сообщил замдиректора департамента Минфина Сергей Разгулин. Будут определены налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база и ставки, суммы вычетов, передает газета "Ведомости".
Налог на недвижимость заменит два налога: на имущество и землю, он должен появиться не раньше 2013 года. Сегодня налог на имущество организаций взимается с его балансовой стоимости, физлиц — рассчитывается по оценке БТИ; база для земельного налога — кадастровая стоимость участка. Налог на недвижимость будут взимать с рыночной стоимости объекта.
Базовая ставка будет определяться на федеральном уровне, сообщил Разгулин, предлагается 0,1% от стоимости недвижимости, однако регионы смогут ее уменьшать. Не исключено, что для разных федеральных округов или даже разных регионов базовая ставка будет разной, говорит чиновник, все зависит от оценки стоимости недвижимости, которая пока не готова. Нельзя допустить, чтобы в разных регионах примерно с одинаковой квартиры платились разные суммы, поясняет другой сотрудник Минфина.
Оценка земли уже проведена, а в отношении имущества работа ведется Росреестром и будет закончена до конца следующего года, поведал чиновник другого ведомства, который участвует в обсуждении проблемы, затем можно будет говорить о базовых ставках на федеральном уровне, но общая налоговая нагрузка не обязана вырасти. Оценят недвижимость на местах — для расчета итогового платежа — профессиональные оценщики, их будет нанимать регион, говорит он, граждане смогут эту оценку оспорить.
Партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин напоминает, что и сейчас базовая ставка налога на землю и имущество устанавливается на федеральном уровне, а на местах может корректироваться.
Для собственников квартир в старых домах в элитных районах налог вырастет, утверждает Виталий Можаровский из Goltsblat BLP. По его словам, «при высокой рыночной стоимости квартир они платят низкий налог на имущество, потому что по БТИ их жилье стоит меньше из-за возраста дома».
Источник: Российский налоговый портал
10.09.10 Минфин уточнил порядок учета упрощенцами субсидий на открытие собственного дела
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/225 от 27.08.2010 уточняет порядок учета ИП на УСН выплат на содействие самозанятости безработных граждан на открытие собственного дела.
Ведомство отмечает, что в случае получения налогоплательщиком выплат в 2009 году и использовании части этих выплат в 2009 году, в составе доходов и расходов при применении УСН должна учитываться сумма выплат, израсходованная налогоплательщиком в данном налоговом периоде в соответствии с условиями получения указанных выплат. В аналогичном порядке учитывается оставшаяся неучтенная сумма выплат в 2010 и 2011 годах.
Учитывая особый порядок учета указанных выплат, установленный Федеральным законом № 41-ФЗ от 05.04.2010, налогоплательщики, применяющие УСН в графе 4 раздела I Книги по УСН отражают суммы полученных выплат в размере фактически произведенных расходов, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат, а в графе 5 раздела I Книги по УСН - соответствующие суммы осуществленных расходов из предусмотренных условиями договоров.
При этом налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, при определении суммы дохода, подлежащего налогообложению за соответствующий отчетный (налоговый) период (графа 4 раздела I Книги по УСН), указанные суммы выплат не учитывают.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
10.09.2010 Налогообложение купонного дохода, получаемого иностранной организацией
Россия не может выступать налоговым агентом
В своем письме от 27.08.2010 года Минфин рассмотрел вопрос налогообложения налогом на прибыль купонного дохода по облигациям внешних облигационных займов РФ, получаемого иностранными организациями, не имеющими постоянного представительства на территории РФ.
В документе указано, что поскольку Российская Федерация (эмитент облигаций) является публично-правовым образованием и не отвечает определению организации для целей Кодекса, она не может являться налоговым агентом для целей удержания налога на прибыль организаций с доходов в виде процентов по облигациям у источника выплаты. Статус эмитента облигаций является исчерпывающим основанием, в соответствии с которым в Российской Федерации не удерживается налог у источника выплаты с доходов в виде процентов по облигациям, получаемых иностранными организациями, не имеющими постоянного представительства.
Письмо Минфина РФ от 27 августа 2010 г. N 03-08-05
Источник: Российский налоговый портал
10.09.10 Подготовлены поправки в законодательство об акционерных обществах
Госдума намерена принять законопроект, направленный на установление правил страхования хозяйственным обществом ответственности членов его органов управления перед самим хозяйственным обществом и третьими лицами.
Как сообщает управление Госдумы по связям с общественностью, согласно документу, допускается также возможность компенсации хозяйственным обществом члену его органа управления расходов, понесенных последним в связи с судебным разбирательством по поводу его деятельности в качестве члена органа управления такого хозяйственного общества.
Кроме того, законопроектом предлагается изменить порядок внесения участниками хозяйственного общества вопросов в повестку дня общего собрания, компетенцию совета директоров, уточнить процедуру протоколирования заседаний коллегиальных органов управления хозяйственных обществ, установить требования к лицам, входящим в состав органов хозяйственных обществ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
10.09.2010 Реализация дачного домика облагается НДС
В том случае, если домик «не жилой», по мнению Минфин
О необходимости применения НДС при совершении операции по реализации дачных домиков Минфин высказал свое мнение в письме от 25.08.2010 г., в котором указано, что в случае, если в свидетельстве о государственной регистрации права собственности на дачные дома в разделе "Объект права" указано: "Дачный дом - жилое строение без права регистрации проживания, расположенное на дачном земельном участке, назначение: нежилое" или "Дачный дом, назначение: нежилое", по нашему мнению, операции по реализации таких дачных домов облагаются НДС в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина РФ от 25 августа 2010 г. N 03-07-11/362
Источник: Российский налоговый портал
10.09.2010 Регулярность благотворительности подставляет под НДФЛ
Минфин требует удерживать его с малоимущих получателей
Минфин требует облагать НДФЛ суммы денежных средств, перечисляемых благотворительным фондом на социальные карты малоимущих и социально незащищенных категорий граждан. И это несмотря на то, что деньги направляются строго для приобретения продуктов питания в магазинах, имеющих терминалы, а снять деньги в банкомате получатели не могут.
Дело в том, что от налога освобождены лишь единовременные благотворительные выплаты малоимущим и инвалидам, осуществляемые благотворительными фордами. А в данном случае Минфин не увидел соответствия критерию единовременности, и по этой причине обязывает фонд удерживать с подопечных НДФЛ (Письмо Минфина от 25 августа 2010 г. N 03-04-06/8-187).
Источник: Российский налоговый портал
13.09.2010 Аренда объекта, право собственности на который еще не зарегистрировано
Как правильно учесть расходы на такую аренду в налоговом учете?
Если Компания арендует объект уже завершенного строительства, но право собственности на который еще не зарегистрировано, то как правильно отразить в налоговом учете затраты на аренду?
Минфин обращает наше внимание на то, что платежи по договорам временного пользования имуществом в виде объектов капитальных вложений, принятых государственной приемочной комиссией, право собственности на которые еще не зарегистрировано, учитываются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина РФ от 30 августа 2010 г. N 03-03-05/193
Источник: Российский налоговый портал
13.09.10 В правилах ведения персонифицированного учета произошли изменения
Внесены коррективы в Инструкцию о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н). Соответствующий приказ Минздравсоцразвития России от 27.07.2010 № 550н зарегистрирован в Минюсте России 27 августа.
Установлены новые ограничения во времени возращения территориальным органом ПФР страхователю индивидуальных сведений, подготовленных с нарушением закона и требований к формам документов и правил их заполнения. Эти сведения в лицевые счета не вносятся, а передаются назад страхователю с указанием ошибок в срок не позднее 7 дней со дня обнаружения нарушений (ранее — 14 дней).
Источник "Российский Налоговый Курьер"
13.09.10 Выплаты «штатному» ИП не облагаются налогом на прибыль
Минфин России в письме от 13.07.2010 № ШС-37−3/6521 проинформировал об учете в составе материальных расходов при исчислении налога на прибыль выплат по договору гражданско-правового характера индивидуальному предпринимателю, состоящему в штате организации.
Расходы на выплату сумм по договорам гражданско-правового характера, заключенным со штатными работниками, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
При этом порядок учета данных выплат зависит от характера выполняемых работ (услуг). Так, если работы (услуги) носят производственный характер, то выплаты ИП, состоящему в штате, должны учитываться в составе материальных расходов. Отметим, понятие работ (услуг) производственного характера приведено в подпункте 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Если же индивидуальный предприниматель выполняет работы (услуги) непроизводственного характера, то выплаты указанному предпринимателю учитываются в составе прочих расходов.
Минфин России подчеркивает, что договор гражданско-правового характера с ИП не должен подразумевать выполнение работ (оказание услуг), которые исполняются им в рамках трудового договора.
Источник "Российский Налоговый Курьер"
13.09.2010 Вычет НДС не должен зависеть от источника поступления денежных средств
Поэтому налог принимается к вычету в общеустановленном порядке
Организация задает такой вопрос - в случае приобретения товаров за счет средств федерального бюджета (взнос в уставный фонд), можно ли принимать НДС к вычету? Получается что, суммы НДС оплачиваются продавцам за счет средств федерального бюджета. Принятие к вычету НДС, оплачиваемых за счет средств федерального бюджета, приведет к повторному возмещению налога.
Сомнения помогло развеять письмо Минфина, где четко указывается на то, что полученные организацией средства из федерального бюджета в виде взноса в уставный капитал, не следует рассматривать как средства федерального бюджета, из которых оплачивается НДС при приобретении товаров. В связи с этим суммы налога по приобретенным товарам, оплачиваемым за счет указанных средств, должны приниматься к вычету в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина РФ от 1 сентября 2010 г. N 03-07-11/375
Источник: Российский налоговый портал
13.09.10 Депутаты предлагают освободить от НДФЛ средства поддержки подсобных хозяйств
В Госдуму поступил законопроект № 426605-5 «О внесении изменений в статью 217 части второй НК РФ».
Законопроект предлагает внести изменения в первый абзац пункта 13 статьи 217, согласно которым освобождаются от НДФЛ не только доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, продуктов животноводства, (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства, (как в натуральном, так и в переработанном виде), но и средства, полученные из бюджетов всех уровней при целевом использовании их на развитие и поддержку ведения личного подсобного хозяйства.
При этом поправками предложено детализировать виды ведения личного подсобного хозяйства.
Указанная поддержка, по мнению авторов, введена с целью повысить заинтересованность граждан в развитии сельского хозяйства и увеличения производства продукции.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.09.2010 Комиссии акционеру-гаранту банк может учесть в расходах
К гарантиям иностранных учредителей это тоже относится
Расходы в виде комиссии поручителю могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли. При этом банк вправе учесть в расходах комиссию, уплачиваемую иностранному акционеру за предоставление гарантий, обеспечивающих обязательства банка как заемщика.
Эти расходы производятся для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Кроме того, они прямо предусмотрены соответствующей нормой Налогового кодекса. Поэтому непонятны сомнения банка, которому понадобилось непосредственное подтверждение со стороны Минфина (Письмо от 26 августа 2010 г. N 03-03-06/2/152).
Источник: Российский налоговый портал
13.09.2010 Кому все-таки можно не применять ККТ?
Минфин делает ссылку на закон № 54-ФЗ
В адрес Департамента поступил такой вопрос - вправе ли предприниматель, являющийся плательщиком ЕНВД и осуществляющий деятельность по оказанию услуг населению, отказаться от применения ККТ и использовать документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующую услугу? В последнее время идет много споров вокруг данного вопроса.
За ответом обратимся к письму Минфина, в котором указывается, что организации и предприниматели, оказывающие бытовые услуги населению и применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, вправе не использовать контрольно-кассовую технику только при условии выдачи бланков строгой отчетности. Но стоит помнить, что пунктом 3 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ установлен перечень видов деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты без применения ККТ, независимо от того применяют они ЕНВД или нет.
Письмо Минфина РФ от 23 августа 2010 г. N 03-01-15/7-191
Источник: Российский налоговый портал
13.09.2010 Материальная помощь студентам должна облагаться НДФЛ
Основания по ее освобождению от налогообложения Кодексом не предусмотрены
Будет ли облагаться НДФЛ материальная единовременная помощь нуждающимся студентам, если она выплачивается из стипендиального фонда?
Ответ на этот вопрос можно найти в письме Минфина от 06.09.2010 г., в котором разъясняется, что оснований для освобождения от обложения НДФЛ сумм единовременной материальной помощи, выплачиваемых из стипендиального фонда в Кодексе не предусмотрено. Таким образом, с суммы материальной помощи, выплаченной на основании личного заявления нуждающегося студента, обучающегося по очной форме в федеральном государственном образовательном учреждении среднего или высшего профессионального образования, должен быть исчислен НДФЛ.
Письмо Минфина РФ от 6 сентября 2010 г. N 03-04-06/3-201
Источник: Российский налоговый портал
13.09.10 Минфин против глобальных изменений по транспортному налогу
Чиновники из финансового ведомства не поддерживают идею законодателей изменить правила уплаты транспортного налога. А именно включить его сумму в стоимость топлива. По мнению Минфина, такой порядок существенно усложнил бы администранирование налога. Об этом говорится в письме финансового ведомства от 25.03.2010 г. № 03-05-06-04/73.
Источник "Главбух"
13.09.10 Минфин уточняет порядок учета расходов на аудиторскую проверку
Минфин РФ в своем письме №03-03-06/1/565 от 25.08.2010 разъясняет, вправе ли организация при исчислении базы по налогу на прибыль за 2010 год учитывать в качестве расходов на проведение аудиторской проверки за 2009 г., если акт выполненных работ предоставлен в 2010 г.
В письме отмечается, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
Учитывая, что акт выполненных работ выставлен организации в 2010 году, расходы на приобретение организацией услуг следует учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на дату расчетов в соответствии с условиями заключенного договора или на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.09.2010 Налоговая инспекция отказала пенсионеру в стандартном вычете
Правомерны ли ее действия?
Минфин рассмотрел обращение физического лица – пенсионера, который сдает в аренду комнату и получает за аренду доход. Дело в том, что налоговый орган отказал ему в предоставлении стандартного вычета при исчислении НДФЛ на том основании, что он является не работающим пенсионером.
Правомерны ли действия налоговиков или нет, ответ на этот вопрос мы найдем в письме Минфина от 30.08.2010 года. В документе отмечается, что налогоплательщик - неработающий пенсионер, получающий доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ по ставке 13 процентов, в том числе доходы от сдачи в аренду имущества, имеет право на получение стандартного налогового вычета по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства.
Письмо Минфина РФ от 30 августа 2010 г. N 03-04-05/5-501
Источник: Российский налоговый портал
13.09.2010 Пособия выходящим на пенсию не уменьшают налоговую базу
Этот запрет относится не только к выплатам ветеранам труда
Некоторые работодатели выплачивают работникам единовременное пособие при увольнении работников в связи с их выходом на пенсию. Налоговый кодекс прямо запрещает учитывать при исчислении налога на прибыль единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда. Но эта норма должна применяться и в отношении выходящего на пенсию сотрудника, который звание "Ветеран труда" не имеет.
Ведь такие выплаты не соответствуют требованиям обоснованности, поскольку не связаны с производственными результатами работников (Письмо Минфина от 27 августа 2010 г. N 03-03-06/4/79).
Источник: Российский налоговый портал
13.09.2010 Предприниматель «в штате»
Порядок учета расходов по выплате сумм по гражданско-правовому договору
Минфин рассматривает ситуацию по налоговому учету выплат предпринимателю, состоящему в штате организации и одновременно выполняющему работы по гражданско-правовому договору в своем письме от 13.07.2010 года, отмечая, что если работы носят производственный характер, то выплаты, производимые предпринимателю, состоящему в штате, должны учитываться в составе материальных расходов.
Если же индивидуальный предприниматель выполняет работы непроизводственного характера, то выплаты указанному предпринимателю учитываются в составе прочих расходов.
Письмо Минфина России от 13.07.2010 № ШС-37−3/6521
Источник: Российский налоговый портал
13.09.2010 Предприниматель зарегистрирован в разных налоговых органах
В какой из них надо перечислять НДФЛ?
Предприниматель осуществляет два вида деятельности, используя труд наемных рабочих. По каждому из видов деятельности он зарегистрирован в своей налоговой инспекции. Как правильно составить платежное поручение и не ошибиться с «Получателем» налогового платежа по НДФЛ?
Как объясняет Минфин, когда предприниматель состоит на учете в разных налоговых органах: по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде ЕНВД и по месту жительства, то НФДЛ, с доходов, выплачиваемых работникам (деятельность на ЕНВД), следует перечислять в бюджет по месту учета предпринимателя в налоговом органе в качестве налогоплательщика этого налога.
В указанный налоговый орган предпринимателю следует также представлять сведения о доходах физических лиц соответствующего налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов.
Письмо Минфина РФ от 1 сентября 2010 г. N 03-04-05/3-518
Источник: Российский налоговый портал
13.09.10 Расходы включают в базу налога на прибыль независимо от наличия доходов от реализации
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/565 от 25.08.2010 уточняет, может ли организация отразить расходы в налоговой декларации по налогу на прибыль (услуги банка, аудиторская проверка) компенсационные выплаты женщинам по уходу за ребенком в размере 50 рублей за месяц, если не было доходов от реализации
Ведомство отмечает, что если произведенные организацией расходы соответствуют положениям статьи 252 НК РФ, такие расходы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, установленном НК РФ, независимо от наличия или отсутствия доходов от реализации в соответствующем налоговом периоде.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
13.09.10 С 2011 года налоговики будут высылать физическим лицам одно уведомление на три налога
Чиновники из ФНС планируют с 1 января 2011 года высылать физическим лицам единое налоговое уведомление по трем налогам – на землю, на имущество и транспорт (информация по каждому налогу на отдельной отрывной части).
Источник "Главбух"
13.09.10 Системные благотворительные выплаты малоимущим облагаются НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/8-187 от 25.08.2010 уточняет, попадают ли под налогообложение НДФЛ, выплаты, производимые благотворительным фондом, оказывающим помощь малоимущим слоям пенсионеров и инвалидов, а также детям малоимущих семей еврейской национальности.
Ведомство отмечает, что единовременные выплаты, осуществляемые в виде благотворительной помощи, зарегистрированным в установленном порядке, в целях улучшения материального положения малообеспеченных, инвалидов, а также детей малоимущих семей, которые в силу своих физических особенностей не способны самостоятельно реализовать свои права, освобождаются от обложения НДФЛ.
Вместе с тем, если перечисления денежных средств на социальные карты малоимущих и социально незащищенных категорий граждан для приобретения ими продуктов питания в магазинах имеющих терминалы не отвечают критерию единовременности, а носят системный характер, то такие выплаты подлежат обложению НДФЛ.
При этом в отношении таких выплат могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
14.09.2010 Безвозмездная передача нежилого имущества по состоянию здоровья родственнику
Возникает ли объект налогообложения по НДФЛ?
Ответ на вопрос – возникает ли в целях исчисления НДФЛ у родственника (супруга, супруги) доход в виде безвозмездно переданного имущества, в том числе и в случае использования данного имущества в коммерческих целях (сдачи в аренду)?
Минфин отвечает - положения Кодекса не содержат каких-либо норм, позволяющих отнести безвозмездное пользование имуществом, предоставленным физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, к доходам физического лица, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.
Вместе с этим следует обратить внимание, что в соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество.
Письмо Минфина РФ от 3 сентября 2010 г. N 03-04-05/3-520
Источник: Российский налоговый портал
14.09.10 Вычет по расходам на приобретение сантехники в новое жилье не предоставят
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/9-492 от 24.08.2010 разъясняет порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в части расходов на отделку купленного жилья.
Согласно НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство, либо приобретение жилья в размере фактически произведенных расходов, но не более установленного размера.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:
расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
Производство отделочных работ включает в себя производство штукатурных, столярных, плотничных, малярных и стекольных работ, устройство покрытий полов и облицовку стен.
Помимо расходов на указанные работы, в фактические расходы на новое строительство квартиры для предоставления имущественного налогового вычета включаются затраты на приобретение отделочных материалов.
Включение указанных расходов возможно в случае, если отделочные работы проводятся самим налогоплательщиком либо по договору на выполнение таких работ с подрядной организацией.
Расходы, которые не поименованы в перечне, в состав имущественного налогового вычета не принимаются (например, расходы на перепланировку и реконструкцию помещения, на покупку и установку санфаянса и иного оборудования).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
14.09.2010 Для «двойного» вычета справка из ЗАГСа не нужна
Достаточно сведений, указанных в свидетельстве о рождении
Минфин в своем письме ответил на вопрос необходимости предоставления справки из органов ЗАГСа для получения «двойного» стандартного вычета по НДФЛ. Возникает ли у матери ребенка обязанность представления справки для целей получения стандартного вычета в двойном размере как единственному родителю, если в свидетельстве о рождении ребенка в графе "Отец" стоит прочерк?
Понятие "единственный родитель" может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено, в том числе если по желанию матери ребенка сведения об отце ребенка в запись акта о рождении ребенка не внесены.
Таким образом, в случае если сведения об отце ребенка в свидетельство о рождении ребенка не внесены, мать ребенка имеет право на получение удвоенного стандартного налогового вычета, отмечает Минфин в своем письме.
Письмо Минфина РФ от 1 сентября 2010 г. N 03-04-05/5-516
Источник: Российский налоговый портал
14.09.2010 Доверительное управление вполне сочетается с УСН
Но объект может быть только «доходы минус расходы»
Организация является участником договора доверительного управления и применяет общий режим налогообложения. Может ли организация перейти на УСН, если, к примеру, второй участник договора доверительного управления применяет общий режим налогообложения?
По мнению Минфина, и организации, и ИП, ведущие деятельность по договору ДУ, вправе применять УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов – конечно, при соблюдении условий, установленных главой 26.2 Налогового кодекса. Но они не вправе применять УСН с объектом налогообложения в виде доходов (Письмо Минфина от 25 августа 2010 г. N 03-11-06/2/135).
Источник: Российский налоговый портал
14.09.10 ИП, уплачивающий НДФЛ, может воспользоваться правом на имущественный вычет
Минфин РФ в письме № 03-04-05/7-493 от 24.08.2010 приводит разъяснения по вопросу налогообложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья в 2008 году, ИП находящимся на УСН.
Ведомство отмечает, что материальная выгода, полученная с 1 января 2008 года от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья, освобождается от налогообложения при условии представления налогоплательщиком подтверждения права на имущественный налоговый вычет независимо от начала его использования.
В случае если у ИП будут доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 %, он будет иметь возможность воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
14.09.2010 Можно ли разрабатывать многодневные путевые листы?
Разъяснения Минфин
В своем письме Минфин о порядке и правильности заполнения путевых листов и, более того, многодневных путевых листов, отмечает, что путевые листы являются первичными учетными документами, являющимися основанием для отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете. Разрабатываемые формы документов должны соответствовать требованиям, предъявляемым к первичным учетным документам.
Минфин также обращает внимание на такой документ, как Приказ Министерства транспорта Российской Федерации от 18.09.2008 N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов", именно в этом документе и даются подробные разъяснения по вопросу правильности заполнения такого документа, как путевой лист.
Письмо Минфина РФ от 15 июля 2010 г. N 02-06-10/2614
Источник: Российский налоговый портал
14.09.2010 Освободить гражданина от уплаты НДФЛ не вправе никто
Но ФНС России может предоставить отсрочку или рассрочку
При продаже недвижимости можно получить имущественный налоговый вычет в полной сумме дохода, только если с даты регистрации права собственности на него прошло более трех лет. Но можно уменьшить сумму облагаемого НДФЛ дохода на сумму фактических (и при этом подтвержденных) расходов.
Если имущественное положение не позволяет уплатить НДФЛ единовременно, то налогоплательщик вправе обратиться в ФНС России с просьбой о предоставлении отсрочки или рассрочки. Но полностью освободить гражданина от уплаты НДФЛ не может даже Минфин, о чем он и сообщил в своем Письме от 25 марта 2010 г. N 03-04-05/9-132.
Источник: Российский налоговый портал
14.09.2010 Перепродажа коммуналки может быть налогово-убыточной
Но убыток для налогообложения прибыли нужно обосновать
Если организация отказалась от освобождения от налогообложения НДС услуг, хотя у нее было на это право, то счета-фактуры, книги покупок и книги продаж она должна оформлять в общеустановленном порядке.
А если это управляющая компания специализированного жилого фонда, то она вправе, получая оплату за коммунальные услуги от нанимателей-граждан, относить расходы на оплату коммунальных услуг поставщикам на уменьшение базы по налогу на прибыль, даже если они значительно превышают доходы, получаемые от потребителей. Правда, при этом все равно важно суметь обосновать такие расходы (Письмо Минфина от 19 августа 2010 г. N 03-03-06/4/76).
Если организация отказалась от освобождения от налогообложения НДС услуг, хотя у нее было на это право, то счета-
Источник: Российский налоговый портал
14.09.2010 Развод родителей не является основанием для получения двойного вычета
Даже если местонахождение отца неизвестно
Имеет ли мать ребенка получать двойной стандартный вычет, если после развода с супругом прошло более 20 лет и на сегодняшний день его местонахождение неизвестно?
Минфин отвечает следующим образом, ссылаясь на Кодекс, один из родителей может воспользоваться удвоенным стандартным налоговым вычетом, если второй родитель, имеющий на него право, письменно откажется от получения данного налогового вычета в его пользу.
Письмо Минфина РФ от 1 сентября 2010 г. N 03-04-05/5-517
Источник: Российский налоговый портал
14.09.10 Реализация нежилых дачных домиков облагается НДС в общем порядке
Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/362 от 25.08.2010 приводит порядок применения НДС в отношении операций по реализации дачных домов нежилого назначения
Ведомство отмечает, что в случае, если в свидетельстве о государственной регистрации права собственности на дачные дома в разделе «Объект права» указано: «Дачный дом - жилое строение без права регистрации проживания, расположенное на дачном земельном участке, назначение: нежилое» или «Дачный дом, назначение: нежилое», операции по реализации таких дачных домов облагаются НДС в общеустановленном порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.09.2010 "Деловая Россия" предложила провести экономическую амнистию
Партия предложила ослабить давление на бизнес
На бизнес-форуме предприятий реального сектора "Деловая Россия" во вторник представила доклад, в котором вслед за РСПП предложила идеи по гуманизации уголовного законодательства. В докладе предлагается выделить в УК "предпринимательские составы" преступлений и предусмотреть, чтобы преследование по ним осуществлялось по заявлению потерпевшего или с его согласия, сообщает газета "Коммерсантъ".
Авторы доклада просят снизить вдвое сроки давности по ряду статей, в частности, ст. 159 ("Мошенничество"), ст. 160 ("Присвоение или растрата"), ст. 199 ("Уклонение от уплаты налогов"), или же снизить максимальное наказание по ним, а также не лишать свободы тех, кто совершил экономические преступления впервые.
Кроме того, рекомендуется повышение планки крупного и особо крупного размера ущерба в ст. 169 ("Воспрепятствование законной предпринимательской или иной деятельности") с 1,5 млн до 10 млн руб и с 6 млн до 20 млн руб соответственно. А определение крупных и особо крупных размеров из ст. 199 ("Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации") распространить на ст. 199.2 ("Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов").
Для тех, кто осужден за мошенничество и причинение имущественного ущерба путем обмана (ст. 165), партия предлагает провести "экономическую амнистию". В УПК предложено предусмотреть отбор судей, которые обладают соответствующей квалификацией при рассмотрении дел по "предпринимательским составам", и разрешить проведение следственных действий в помещениях организаций только на основании решения суда.
Источник: Российский налоговый портал
15.09.2010 «Иностранный» акционер не мешает применять УСН
Даже если его доля составляет более 60 процентов
Акционерное общество применяет общепринятую систему. Одним из его акционеров (60 процентов акций) является правительство иностранного государства. Вправе ли общество, в котором 60процентов уставного капитала принадлежит правительству иностранного государства в лице уполномоченного органа, применять УСН?
Ответ на этот вопрос дает Минфин в своем письме от 02.09.2010 года, отмечая, что иностранное государство, которое имеет акции в акционерном обществе и осуществляет права акционеров через свой уполномоченный орган, не подпадает под понятие "организация" в целях применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Учитывая изложенное, открытое акционерное общество, в котором 60 процентов уставного капитала принадлежит правительству иностранного государства в лице уполномоченного органа, вправе применять упрощенную систему налогообложения при соблюдении условий, установленных гл. 26.2 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 2 сентября 2010 г. N 03-11-06/2/138
Источник: Российский налоговый портал
15.09.2010 Банк имеет право взимать комиссию при уплате сбора
Разъяснения Минфин
В адрес Департамента поступил такой вопрос - при перерегистрации оружия физлицо уплатило единовременный сбор за выдачу разрешения на хранение и ношение огнестрельного оружия, при этом комиссия не взималась. Физлицо переехало в другой субъект РФ и при перечислении данного сбора за переоформление разрешений было вынуждено оплатить комиссию, в 3 раза превышающую размер сбора. В банке ему объяснили, что КБК, указываемый при перечислении данного сбора, из-за последних цифр воспринимается программой как штраф, и автоматически ставится комиссия 30 руб. Правомерно ли взимание банком комиссии в указанном случае?
Как разъясняет Минфин, в соответствии с Кодексом (статья 60) установлена обязанность банков по исполнению поручений на перечисление налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов. При этом предусмотрено исполнение банками указанных поручений налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов, местных администраций, организаций федеральной почтовой связи без взимания платы.
Но положения статьи 60 Кодекса не распространяется на штрафы, сборы и иные платежи в бюджетную систему (в частности,, сборы за выдачу разрешений на хранение и ношение спортивного и охотничьего оружия, взимаемые в соответствии с Постановлением Правительства РФ N 574), предусмотренные иными нормативными правовыми актами, помимо законодательства о налогах и сборах.
Письмо Минфина РФ от 2 сентября 2010 г. N 03-05-06-03/100
Источник: Российский налоговый портал
15.09.10 Банки будут сообщать об открытии счетов только в электронном виде
Федеральным законом от 27.07.2010 № 229−ФЗ внесены обширные изменения в НК РФ, одно из которых заключается в корректировке пункта 1 статьи 86 Налогового кодекса. С 1 января 2012 года устанавливается обязанность для банков представлять в налоговый орган сведения об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) только в электронном виде. Об этом ФНС России сообщает в письме от 03.09.2010 № МН-37−6/10582@.
Сейчас кредитная организация сообщает названные сведения по выбору — на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.
Источник "Российский Налоговый Курьер"
15.09.2010 Бильярд и боулинг. ЕНВД не применим
Данные услуги не могут быть отнесены к «бытовым»
Предприниматель арендует помещение в торгово-развлекательном центре и оказывает услуги по организации досуга посетителей. Это бильярд, боулинг, детские игровые аттракционы. Имеет ли он право применять ЕНВД?
Услуги по предоставлению населению бильярда, боулинга, детских аттракционов в разд. 01 "Бытовые услуги" ОКУН не указаны.
Следовательно, предпринимательская деятельность по предоставлению населению платных услуг бильярда, боулинга, детских аттракционов к бытовым услугам не относится и поэтому под действие гл. 26.3 Кодекса не подпадает, а подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения, отвечает Минфин.
Письмо Минфина РФ от 31 августа 2010 г. N 03-04-06/3-191
Источник: Российский налоговый портал
15.09.10 Выплату работодателю за оборудование рабочего места для инвалида увеличат с 30 до 50 тыс. руб.
Замминистра здравоохранения и социального развития М.А. Топилин сообщил на пресс-конференции, что министерство разработало новые меры, направленные на структурные изменения на рынке труда. Это обучение женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, и содействие трудоустройству инвалидов (увеличение размера выплаты работодателю за оборудование рабочего места для инвалида с 30 до 50 тыс. руб.). По-прежнему будет оказываться поддержка и моногородам, передает пресс-служба Минздравсоцразвития России.
Помимо мер по улучшению ситуации с занятостью в следующем году министерство планирует уделить особое внимание подготовке программы «Здоровье на производстве». «В рамках средств, выделенных на дополнительные меры по стабилизации на рынке труда в 2011 году, планируется реализовать пилотные программы переобучения для людей, занятых на вредных производствах», — сообщил М.А. Топилин. Он добавил, что необходимо создать условия, в которых работодатели будут заинтересованы в улучшении условий труда.
Кроме того, замминистра отметил, что на 8 сентября 2010 года количество официально зарегистрированных безработных в стране составляет 1 688 483 человека. Это означает, что впервые в этом году удалось перейти уровень в 1,7 млн. человек.
Источник "Российский Налоговый Курьер"
15.09.2010 Для машин до 2006 г выпуска транспортный налог вырастет вдвое
Минпромторг решил стимулировать покупку новых автомобилей
В конце августа Минпромторг предложил Минфину привязать со следующего года ставку транспортного налога к экологическому классу автомобиля. Ведомство предлагает определить для каждого класса коэффициент, который будет уменьшать или увеличивать базовую ставку транспортного налога — в зависимости от стандарта автомобиля, отмечает замглавы Минпромторга Андрей Дементьев, передает газета "Ведомости".
Для владельцев автомобилей класса «Евро-4» Минпромторг предлагает оставить налог неизменным, базовая ставка составит от 2,5 до 15 рублей за 1 л. с. — в зависимости от мощности. На машины класса «Евро-3» базовая ставка налога может быть повышена в 1,2 раза, «Евро-2» — в 1,6 раза.
Также снизится налог для автомобилей классов «Евро-5» и выше, базовую ставку для них предложено уменьшить на 30%. Для автомобилей, которые выпущены до 1 января 2006 года (до введения в РФ стандарта «Евро-2»), налог вырастет в два раза.
Дифференцированные коэффициенты будут стимулировать население покупать автомобили более высоких экологических стандартов, поясняет замминистра промышленности. За регионами останется право повышать базовую ставку налога — максимум в 10 раз — или снижать ее до нуля для машин мощностью менее 150 л. с.
Источник: Российский налоговый портал
15.09.10 Для столичных компаний появятся еще одни зарплатные комиссии
Московские Управления Пенсионного фонда предложат некоторым столичным компаниям вместе с отчетностью по страховым взносам сдать опросные листы. Они касаются уровня зарплат на предприятиях. В документе нужно будет указать количество работников, суммы начисленных взносов, суммы задолженности. После рассмотрения опросного листа представителей компании могут вызвать на комиссию.
Дело в том, что Правительство Москвы решило: за уровнем зарплат в регионе удобнее всего следить пенсионщикам. Поэтому в своем постановлении от 10.08.2010 г. № 701-ПП чиновников регионального Пенсфонда наделили такими полномочиями. Теперь ОПФР обязано ежеквартально предоставлять в Департамент экономической политики и развития г. Москвы списки компаний с низким уровнем зарплат. Ориентироваться чиновники будут, скорее всего, на среднеотраслевые показатели заработной платы. Внимание также привлекут те организации, которые имеют непогашенную недоимку по взносам более чем за два отчетных периода.
Источник "Главбух"
15.09.10 Добровольным переселенцам предоставят налоговые льготы
Президиум Правительства Российской Федерации одобрил законопроект, направленный на обеспечение финансовой и социальной поддержки участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников.
Как сообщает пресс-служба ФМС России, документом предлагается зафиксировать на уровне 13 % налоговую ставку в отношении дохода, получаемого от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы, а также членами их семей, совместно переселившимися в Российскую Федерацию на постоянное место жительства. По мнению законотворцев, снижение налоговой нагрузки должно помочь соотечественникам обустроиться и социально адаптироваться на территории вселения после прибытия в Россию. Для этого будут внесены дополнения в пункт 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации.
Также предлагается освободить участников программы и членов их семей от уплаты государственной пошлины за регистрацию по месту жительства.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.09.2010 Договор вклада на три года. Материальная выгода не возникает
Ответ Минфина
Физическое лицо заключило договор вклада в банке сроком на три года по ставке, превышающей ставку рефинансирования на 1,5% годовых. Условия вклада не меняются в течение всего срока действия договора. Возникает ли у физлица в целях НДФЛ материальная выгода в виде процентов по данному вкладу, в том числе и в случае изменения ставки рефинансирования?
Как отвечает нам Минфин в своем письме от 01.09.2010 года, принимая во внимание положения Кодекса, процентного дохода по такому вкладу, подлежащего налогообложению НДФЛ, не возникает. При снижении ставки рефинансирования Банка России по вкладу может возникнуть доход, который будет освобождаться от налогообложения на основании абз. 4 п. 27 ст. 217 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 1 сентября 2010 г. N 03-04-05/6-511
Источник: Российский налоговый портал
15.09.2010 Имущественный вычет по процентам. Порядок его распределения
В случае, когда супруги приобрели недвижимость в совместную собственность
Каков порядок распределения имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам, между супругами?
Минфин напоминает нам в своем письме от 01.09.2010 года о том, что размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с положениями Кодекса, у налогоплательщиков, приобретающих недвижимое имущество в общую долевую либо в общую совместную собственность, в сумме расходов как на приобретение имущества, так и на погашение процентов по целевому займу (кредиту), израсходованному на его приобретение, распределяется между совладельцами в одной и той же пропорции.
Письмо Минфина РФ от 1 сентября 2010 г. N 03-04-05/6-512
Источник: Российский налоговый портал
15.09.2010 Кассовый метод не мешает контролировать задолженность
Предельные проценты и коэффициент считаем в те же сроки
Налоговый кодекс обязывает плательщиков налога на прибыль исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности на последнее число каждого отчетного (налогового) периода. Если при этом организация применяет кассовый метод учета доходов и расходов, она не освобождается от этой обязанности.
Но и предельную величину процентов по контролируемой задолженности, и коэффициент капитализации такая организация рассчитывает тоже на последнее число каждого периода. Причем независимо от того, в каком периоде происходят фактическая уплата процентов по долговому обязательству (Письмо Минфина от 19 августа 2010 г. N 03-03-06/1/559).
Источник: Российский налоговый портал
15.09.10 Как получить стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере
Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю (абз. 7 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Об этом напоминает Минфин России в письме от 12.08.2010 № 03−04−05/5−449. При этом понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.
Для применения вычета понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В этом случае сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка вносятся на основании заявления матери. В таких случаях мать ребенка может получать удвоенный налоговый вычет. Он не предоставляется с месяца, следующего за месяцем установления отцовства ребенка или наступления иных оснований, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.
В письме сказано, что если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка сделана со слов матери, не состоящей в браке, то для получения удвоенного налогового вычета необходимо представить налоговому агенту справку о рождении ребенка, выданную органами ЗАГС, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака).
Источник "Российский Налоговый Курьер"
15.09.10 Минимальный размер штрафа за непредставление налоговой декларации составляет 1000 руб.
Напоминаем, что со 2 сентября 2010 года минимальный размер штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации составляет 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
Соответствующие коррективы были внесены в статью 119 НК РФ «Непредставление налоговой декларации» Федеральным законом от 27.07.2010 № 229−ФЗ. В ней сказано, что за непредставление декларации в установленный законом срок штраф составит 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц, но не более 30% и не менее 1000 руб.
Ранее минимальный порог штрафа был ограничен 100 руб. При этом в статье 119 НК РФ была установлена дополнительная ответственность за непредставление декларации в срок, превышающий 180 дней. Сейчас эта норма в Налоговом кодексе отсутствует.
Источник "Российский Налоговый Курьер"
15.09.10 Минфин разработал упрощенный порядок сдачи экзамена на аттестат аудитора
Минфин представил проект приказа «Об утверждении положения об упрощенном порядке сдачи квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора для аудиторов, имеющих действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные до 01 января 2011 г.»
Текст документа представлен на сайте Минфина.
Документ устанавливает упрощенный порядок сдачи квалификационного экзамена для аудиторов, имеющих действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные до 1 января 2011 г.
Порядок регулирует вопросы, предлагаемые претендентам на упрощенном экзамене, порядок регистрации претендентов, порядок проведения и определения результатов упрощенного экзамена.
Упрощенный экзамен проводится с 1 января 2011 г. до 1 января 2013 г.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.09.10 Минфин уточнил срок уплаты налога на имущество в 2011 году
Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-01/103 от 24.08.2010 уточняет порядок уплаты налога на имущество физических лиц в 2011 году.
Ведомство отмечает, что в соответствии с пунктом 9 Закона №2003-1 (в редакции Федерального закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ) уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
При этом указанные изменения вступят в силу с 1 января 2011 года.
Кроме того, налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, т.е. не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2011 год подлежит уплате плательщиками на основании соответствующих налоговых уведомлений до 1 ноября 2012 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.09.2010 Порядок представления сведений о среднесписочной численности работников
На что обратить внимание
В своем письме Минфин дает пояснения к порядку заполнения и представления сведений о среднесписочной численности работников. В документе обращается наше внимание на то, что если обязанность представлять сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год установлена для всех налогоплательщиков, то обязанность представлять сведения о среднесписочной численности работников в текущем календарном году установлена только для вновь созданных (реорганизованных) организаций.
Вышеуказанные сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя). При этом порядок заполнения формы может не только быть представлен в виде отдельного документа, но и являться составной частью формы документа (приведен в виде сносок, расположен на обороте и т.п.).
Письмо Минфина РФ от 20 июля 2009 г. N 03-02-07/2-124
Источник: Российский налоговый портал
15.09.2010 Сроки возврата резиденту иностранного государства НДФЛ
В случае предоставления им соответствующего подтверждения
В какие сроки осуществляется возврат НДФЛ, удержанного с резидентов иностранных государств, в случае представления ими подтверждения после истечения сроков, определенных ст. 232 НК РФ?
Как указывает Минфин, положения Кодекса о сроках подачи заявления о зачете или возврате сумм излишне уплаченного налога не применяются в отношении сроков представления подтверждения налогоплательщиком статуса резидента иностранного государства в целях реализации норм договоров об избежание двойного налогообложения, относящихся к налогообложению доходов физических лиц.
В случае представления налогоплательщиком подтверждения статуса резидента иностранного государства после истечения срока, установленного в п. 2 ст. 232 Кодекса, положения данной статьи Кодекса к такому налогоплательщику не применяются.
Письмо Минфина РФ от 31 августа 2010 г. N 03-04-08/4-189
Источник: Российский налоговый портал
15.09.2010 Ставка налога на землю зависит только от вида участков
Но использование их не по назначению наказуемо
Многим организациям принадлежат на праве собственности земельные участки. Если правоустанавливающими документами для них определен вид разрешенного использования «для личного подсобного хозяйства», то к ним применяется ставка земельного налога, которая установлена для такого вида участков.
Но только следует помнить, что использование земельного участка не по целевому назначению влечет административную ответственность в виде наложения штрафа на граждан, должностных и юридических лиц (Письмо Минфина от 24 августа 2010 г. N 03-05-05-02/67).
Источник: Российский налоговый портал
16.09.10 Депутаты предлагают освободить от НДС малый бизнес при выкупе госимущества
Первый зампред комитета Госдумы по собственности Дмитрий Саблин заявил накануне, что число малых и средних предприятий, выкупающих недвижимость, может вырасти на 30%, если освободить выкупаемые помещения от НДС.
Как пояснил депутат, в настоящее время в комитете по бюджету и налогам Госдумы на рассмотрении находится соответствующий законопроект, передает РБК.
Дмитрий Саблин отметил: «Мы предлагаем освободить для малого и среднего бизнеса от обложения НДС операции по выкупу государственной и муниципальной недвижимости, которая не закреплена за госпредприятиями».
Депутат напомнил, что сейчас малые и средние предприятия при выкупе недвижимости обязаны уплачивать НДС в размере 18% от цены имущества.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.09.2010 Как правильно отразить данные по амортизации в декларации по прибыли
На вопросы налогоплательщиков отвечает ФНС России
В связи с многочисленными вопросами, поступающими в адрес ФНС России по заполнению строк 131 – 135 Приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль, налоговая служба в своем письме отвечает на вопросы налогоплательщиков.
Например, в письме указано, что если налогоплательщиком в учетной политике предусмотрен линейный метод начисления амортизации, то сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период подлежит отражению по строке 131 Приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по строке 132.
Код метода начисления амортизации, отраженного в учетной политике для целей налогообложения, указывается по строке 135. В данном случае по строке 135 должен быть указан код "1".
Источник: Российский налоговый портал
16.09.2010 Оказывая услуги иностранцам, уточняйте место
Это поможет определиться с наличием НДС
Вопрос применения НДС может интересовать российскую организацию, предоставляющую иностранной организации доступ к техническим ресурсам, расположенным на территории РФ.
А нужно всего лишь определить, относятся ли услуги по предоставлению такого доступа к работам и услугам, местом действия которых Налоговый кодекс определяет иностранное государство. И если не относятся, то местом их реализации признается территория РФ. Соответственно, данные услуги облагаются НДС (Письмо Минфина от 26 августа 2010 г. N 03-07-08/245).
Источник: Российский налоговый портал
16.09.2010 Освободиться от НДФЛ иностранец должен успеть в срок
Через год документальное подтверждение уже не пригодится
Иностранный налогоплательщик для освобождения от уплаты НДФЛ должен представить в налоговые органы подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым у РФ есть соглашение об избежании двойного налогообложения. Причем максимальный срок представления подтверждения не может превышать одного года после окончания налогового периода.
А если он превысит срок представления, то на применение такого налогового освобождения может не рассчитывать. Об этом строго предупредил Минфин в своем Письме от 31 августа 2010 г. N 03-04-08/4-189.
Источник: Российский налоговый портал
16.09.10 Под ЕНВД подпадает только монтаж пластиковых окон
Изготовление пластиковых окон, дверей, согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, относится к сфере производства, а ремонт и замена дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок, согласно ОКВЭД услуг населению, относятся к бытовым услугам.
Бытовые услуги, в соответствии с главой 26.3 НК РФ, подлежат налогообложению ЕНВД.
Следовательно, изготовление пластиковых окон, дверей и реализация их заказчику подлежит налогообложению общим режимом или по желанию налогоплательщика, при соблюдении положений гл. 26.2 НК РФ, УСН, а их монтаж (установка) подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.
Такие разъяснения приводят специалисты УФНС по Амурской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.09.2010 Новые налоги сократят и урежут зарплаты
От налоговых нагрузок пострадают и работодатели, и сотрудники
С 2011 года увеличатся вычеты в ПФР и ФОМС. Изменения в налоговом законодательстве в очередной раз ударят по простым работникам. Руководители организаций урезают премии, зарплаты, будут сокращать персонал и вновь готовы на переход к зарплатам в конвертах, чтобы избежать лишних расходов, пишет «РосБизнесКонсалтинг».
Со следующего года на 6% увеличатся налоговые отчисления с выплачиваемой зарплаты. На столько же возрастут выплаты в ПФР, а отчисления в ФОМС вырастут на 1%. Из-за этого некоторые предприятия уже сейчас уменьшают официальную белую зарплату своих работников. По этой причине многие из последних теперь будут не в состоянии обратиться в банк за кредитом. Из-за больших налоговых издержек сотрудникам будут отказывать в повышении окладов, уберут льготы, урежут премиальный фонд.
От налоговых нагрузок пострадают, как работодатели, так и сотрудники. Главный экономист "Финам менеджмент" Александра Осин считает, что объем налоговой нагрузки на предприятия увеличится на 5%, а сейчас он составляет 30%. При этом под удар попадут малые и средние предприятия, вырастут долги и количество банкротств. Фирмам придется сокращать персонал, в связи с этим число безработных может увеличиться на 100-200 тыс человек.
Но ситуация не такая мрачная, как кажется. Добросовестные работодатели не будут перелаживать налоговое бремя на плечи работников и сокращать штат, утверждают некоторые специалисты. Вместо этого они могут урезать маркетинговый бюджет или же уменьшить финансирование нового направления, филиала или продукта, чтобы компенсировать налоговые издержки.
Источник: Российский налоговый портал
20.09.2010 «Упрощенцев» и «вмененщиков» ждут тяжелые времена
Для них финансовая нагрузка потяжелеет в 2,4 раза
Со следующего года для налогоплательщиков, которые применяют УСН и ЕНВД, ставка страховых взносов увеличивается на 20%. При общем же режиме налогообложения рост составит всего 8%, говорит в интервью «Российская Газете» вице-президент Торгово-промышленной палаты РФ Сергей Катырин.
В итоге, для «упрощенцев» и «вмененщиков» финансовая нагрузка единовременно потяжелеет в 2,4 раза, подчеркивает. Тогда как для тех, кто применяет общий режим налогообложения - в 1,3 раза. Получается, что предприниматели на УСН и ЕНВД окажутся не просто в неравном положении с другими субъектами предпринимательства, а, по сути, на грани банкротства, "вымирания", отмечает Сергей Катырин.
Источник: Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Налог на прибыль
У некоторых давно уволенных сотрудников по 70 счету числятся суммы излишне уплаченные. Переплата возникла вследствие не удержанного НДФЛ. (НДФЛ организацией давно перечислен в бюджет). Суммы маленькие. Директор решил простить долг и списать. Проводка будет 91.2 Кт 70. Должны ли мы эти суммы включать в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, начислить страховые взносы в ПФР и ФСС? НДФЛ я знаю что нет.
Сумма НДФЛ, перечисленного в бюджет и не удержанного из доходов сотрудников, не образует в налоговом учете организации внереализационных доходов.
Включить в состав внереализационных расходов сумму списанного долга в налоговом учете нельзя, поскольку, во-первых, расходы на оплату труда (с учетом налога) уже учитывались Вами при налогообложении прибыли, и, во-вторых, налог, перечисленный за сотрудников, не подлежит включению в расходы организации.
Страховые взносы в ПФР и ФСС на указанные суммы не начисляются, так как ЕСН или данные взносы уже были уплачены Вашей организацией ранее с заработной платы сотрудников.
Подскажите, пожалуйста, подтверждает ли проезд билет, оформленный в электронном виде, но приобретенный в авиакассе, с приложенным чеком ККТ, но без посадочного талона? Работаем мы на Крайнем Севере, в районе, который связан с остальным миром только авиатранспортом и поэтому вопрос о признании таких билетов для целей налогообложения, встает часто.
Договор воздушной перевозки пассажира удостоверяется билетом (п. 2 ст. 105 Воздушного кодекса РФ). В силу п. 3 ст. 105 Воздушного кодекса РФ билет может быть оформлен в электронном виде (электронный перевозочный документ) с размещением информации об условиях договора воздушной перевозки в автоматизированной информационной системе оформления воздушных перевозок.
При использовании электронного перевозочного документа пассажир вправе потребовать, а перевозчик или действующее на основании договора с перевозчиком лицо при заключении договора перевозки или регистрации пассажира обязаны выдать заверенную выписку, содержащую условия соответствующего договора воздушной перевозки, из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок. Форма электронного пассажирского билета в гражданской авиации утверждена Приказом Приказ Минтранса РФ от 08.11.2006 N 134 (далее – Приказа).
Пункт 2 Приказа (в редакции Приказа Минтранса РФ от 18.05.2010 N 117) устанавливает в качестве выписки из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок документ строгой отчетности - маршрут/квитанцию электронного пассажирского билета.
Из пп. «а» п. 2 Приложения к Приказу следует, что указанный документ выдается (направляется в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети) пассажиру обязательно и содержит следующие сведения о перевозке: сведения о пассажире (для внутренних перевозок - фамилия, имя, отчество, наименование, серия и номер документа, удостоверяющего личность; для международных перевозок - фамилия, другие сведения в соответствии с международными нормами); наименование и (или) код перевозчика; номер рейса; дату отправления рейса; время отправления рейса; наименование и (или) коды аэропортов/пунктов отправления и назначения для каждого рейса; тариф; эквивалент тарифа (если применяется); итоговую стоимость перевозки; форму оплаты; сборы (если применяются); наименование и (или) код класса бронирования; код статуса бронирования; дату оформления; наименование агентства/перевозчика, оформившего билет; норму бесплатного провоза багажа (по усмотрению); уникальный номер электронного билета.
Таким образом, при приобретении командированным работником авиабилета в бездокументарной форме (электронного билета) документом, удостоверяющим договор перевозки и подтверждающим произведенные расходы, является маршрут/квитанция. Поскольку в ней указаны все реквизиты, позволяющие идентифицировать проезд работника в командировку (в частности, фамилия пассажира, маршрут, стоимость билета, дата поездки), наличие посадочного талона не является обязательным. Если же работник маршрут/квитанцию не предоставит, то произведенные им расходы на приобретение электронного билета могут иметь косвенное подтверждение и также приниматься в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
Имеется в виду наличие документов, удостоверяющих факт пребывания работника в командировке (направление работника в командировку, его проживание и т.д.), а также распечатки электронного билета или посадочного талона. Данный вывод может последовать также из Информационного письма Минфина России от 26.08.2008 "Об учете расходов на приобретение электронного билета в целях налогообложения налогом на прибыль организаций" и Письма Минфина России от 04.06.2010 N 03-03-06/1/384.
Отмечу также, что поскольку с вступлением в силу Приказа Минтранса РФ от 18.05.2010 N 117 маршрут/ квитанция электронного пассажирского билета приобрела статус документа строгой отчетности, то при ее оформлении и выдаче пассажиру чек ККТ не пробивается (п. 2 Приказа).
ИП
Можно ли ликвидировать ИП с долгами? И можно ли это сделать частично пользуясь услугами почты?
Елена, в первую очередь определимся в терминах. ИП – это физическое лицо, человек. Совсем его ликвидировать нельзя. Можно лишь зарегистрировать прекращение деятельности этого физического лица в качестве предпринимателя. При этом все права и обязанности несет физическое лицо, независимо от того, действует ли регистрация в качестве ИП или прекращена.
Если у физического лица, зарегистрированного как ИП, есть долги перед налоговой инспекцией или контрагентами, то закон разрешает прекратить регистрацию. При этом все долги будут взысканы с физического лица после регистрации прекращения деятельности.
Если у физического лица, зарегистрированного как ИП, есть долги перед Пенсионным фондом, то зарегистрировать прекращение деятельности без закрытия этих долгов ИП не сможет, так как для такой регистрации требуется справка из ПФР об отсутствии долгов.
Чтобы прекратить регистрацию, ИП должен предоставить в налоговый орган по почте:
Заявление о прекращении по форме Р26001
Справку из ПФР об отсутствии задолженности.
Госпошлину 160 рублей.
Документы можно направить почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения.
ИП применяет ЕНВД. Должен ли он вести бухгалтерский учёт (касса, банк и т.п.)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
ИП следует соблюдать порядок ведения кассовых операций и, соответственно, вести кассовую книгу. При этом отражать осуществляемые операции на счетах бухгалтерского учета необязательно.
Обоснование вывода:
Сразу отметим, что законодательство не обязывает индивидуального предпринимателя вести бухгалтерский учет (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"; далее - Закон N 129-ФЗ). Согласно п. 2 ст. 4 Закона N 129-ФЗ граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном п. 2 ст. 54 НК РФ.
Таким образом, индивидуальный предприниматель не обязан вести бухгалтерский учет и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность (письма Минфина России от 25.01.2008 N 03-11-05/14, от 20.04.2007 N 03-11-05/75). В то же время, если предприниматель решил вести бухгалтерский учет, то это его право.
При этом стоит отметить, что налоговым законодательством, а именно п. 5 ст. 346.26 НК РФ, ИП при применении им системы налогообложения в виде ЕНВД предписана обязанность соблюдения порядка ведения кассовых операций.
Основным нормативным документом по ведению кассовых операций в РФ (в том числе кассовой книги) является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок). При этом из положений Порядка следует, что требования данного документа распространяются только на предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от их организационно-правовых форм и сферы деятельности и не распространяются на ИП.
Таким образом, с одной стороны, НК РФ предусмотрена обязанность ИП соблюдать порядок ведения кассовых операций при применении им специальных режимов налогообложения, а, с другой стороны, самим Порядком данная обязанность не предусмотрена.
Однако в письме от 17.07.2006 N 08-17/2540 Банк России сообщил, что указанный Порядок распространяется также и на ИП (указанная позиция Банка России была доведена до нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 30.08.2006 N ММ-6-06/869@).
Необходимо отметить, что данное письмо Банка России не является нормативным актом и не может применяться в качестве такового (письмо Банка России от 17.10.2006 N 36-3/1993). Однако в дальнейшем свою позицию банкиры подтвердили в письме Московского главного территориального управления Банка России от 20.02.2009 N 26-13-4-12/14232 "О разъяснениях по вопросам организации наличного денежного обращения", сообщив, что при совершении кассовых операций на ИП распространяются требования Порядка и Положения Банка России от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", в частности, по установлению лимита остатка наличных денег в кассе и проведению проверок соблюдения определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью.
Контролирующие органы, в свою очередь, в многочисленных разъяснениях не раз указывали на то, что ИП обязаны осуществлять наличные денежные расчеты в соответствии с Порядком, соблюдать требования о ведении кассовой книги и оформлении приходных и расходных кассовых ордеров (смотрите письма Минфина России от 25.01.2008 N 03-11-05/14, ФНС России от 30.08.2006 N ММ-6-06/869@, УФНС России по г. Москве от 01.04.2009 N 17-15/030679, от 16.01.2007 N 18-12/3/002583, от 10.10.2006 N 22-12/89802).
Данной позиции придерживаются и многие суды, например, в постановлениях ФАС Центрального округа от 11.12.2009 N А09-7203/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 14.04.2009 N А63-6279/2008-С3-2, ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.09.2008 N А69-188/07-5, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.10.2009 N 15АП-8463/2009.
В постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 28.01.2010 N А53-15859/2009, от 07.12.2009 N А53-11447/2009 суд указал, что применение Порядка индивидуальными предпринимателями не противоречит ст. 23 ГК РФ. По мнению суда, в федеральном законодательстве отсутствуют нормы, освобождающие ИП от соблюдения порядка ведения кассовых операций.
Указанное толкование дано в решении ВС РФ от 15.09.2008 N ГКПИ08-1000, оставленном без изменения определением Кассационной коллегии ВС РФ от 04.12.2008 N КАС08-62.
Таким образом, учитывая вышеизложенное (с учетом судебных решений, принятых в последнее время), полагаем, что во избежание налоговых и иных рисков, связанных с предпринимательской деятельностью, ИП следует соблюдать порядок ведения кассовых операций и, соответственно, вести кассовую книгу. При этом отражать осуществляемые операции на счетах бухгалтерского учета необязательно.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана
19 августа 2010 г.
Подскажите, пожалуйста, где еще нужно зарегистрироваться после открытия ИП: в каких органах?
После регистрации регистрирующий орган должен сам зарегистрировать вас в Пенсионном фонде РФ в качестве плательщика взносов в ПФР "на себя". Если вы планируете принимать наемных работников, то вам следует зарегистрироваться в Пенсионном фонде, Фонде медицинского страхования и фонде социального страхования как работодателю.
Трудовое право. Выплаты работникам.
Нужно ли выходить на работу перед вторым декретным отпуском, если в данный момент я нахожусь в отпуске по уходу за ребёнком до 1,5 лет и на момент декретного со вторым ребенком первому исполниться годик? Как повлияет мой выход на работу на выплату пособия по беременности и родам, и в дальнейшем на пособие по уходу за двумя детьми до 1,5 лет?
В общем случае, необходимости выходить на работу перед вторым декретным отпуском нет. Все зависит от Вашей системы оплаты труда. Выходить на работу имеет смысл в случае, если за время Вашего отпуска по уходу за ребенком в Вашей организации произошло повышение окладов и, выйдя на работу, вы получите бОльшую заработную плату, либо если у Вас выплачиваются большие премии и надбавки кроме оклада.
Однако, если зарплата до ухода в декретный отпуск и отпуск по уходу была достаточно высокой, и среднедневной заработок превышал ограничение в 1136,99, тогда смысла выходить на работу нет. И не забудьте, что на время отпуска по беременности и родам Вы должны выбрать выбираете Вы оплату отпуска по беременности и родам или Вы остаетесь в отпуске по уходу за первым ребенком. Получить одновременно и то и другое за этот период не получится - п.3 ст.10 Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 24.07.2009).
Рассмотрим оба варианта. Вы не выходите на работу. В расчетном периоде для пособия по беременности и родам нет фактически отработанных дней и начисленных сумм, поэтому будут рассматриваться 12 месяцев, предшествующих предыдущему страховому случаю, то есть отпуску по уходу за первым ребенком. Правда, расчет будет вестись уже в соответствии с новыми требованиями и в базу для расчета будут включены все выплаты по трудовому договору, то есть расчетная сумма за 12 месяцев может отличаться от той, которая фигурировала в расчете среднего заработка для отпуска по уходу за ребенком.
Далее, при расчете пособия по уходу за ребенком опять же в расчетном периоде не будет фактически отработанных дней и начисленных сумм, предшествующий страховой случай - отпуск по беременности и родам, в течение 12 месяцев перед ним так же не было фактически отработанных дней и начисленных сумм. Вы не работали в месяце наступления страхового случая, поэтому расчет среднего заработка будет вестись исходя из оклада (тарифной ставки). Таким образом, если у вас премия составляла существенную часть заработной платы, сумма пособия по уходу может оказаться ниже, чем для первого ребенка , так как премии не учитываются при расчете среднего исходя из оклада, поэтому в этом случае лучше будет выйти на работу.
Если Вы получаете только оклад – разницы нет. Вы выходите на работу перед отпуском по беременности и родам. В этом случае расчет пособия по беременности и родам и пособия по уходу будет вестись исходя из сумм , начисленных за время работы перед отпуском по беременности и родам. При этом в расчете участвуют все выплаты – оклад, премии, надбавки. Если работодатель согласится, можно выйти буквально на несколько дней. Чем меньше выходных попадет в период работы, тем лучше для суммы среднего заработка.
Я находился в командировке с выходными днями, но в выходные дни не работал. Должны ли оплачиваться выходные в этом случае?
Согласно ст. 167 ТК от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 25.11.2009) за дни нахождения в командировке выплачивается средний заработок. При этом оплате подлежат рабочие дни.
Если сотрудник, находясь в командировке, работает и в выходные дни, это подтверждается распоряжением или служебной запиской руководителя того предприятия, куда был командирован сотрудник, тогда эти дни оплачиваются по правилам оплаты за работу в выходные и праздничные дни - а именно, не менее чем в двойном размере от тарифной ставки или оклада, либо оплачиваются в одинарном размере, но предоставляется дополнительный день отдыха (по выбору работника).
Так как в Вашем случае работник не работал, выходные дни в командировке оплате не подлежат. За эти дни выплачиваются только «суточные».
Разное
Учредитель поменял паспорт, надо ли регистрировать изменения в уставе?
Ответить на ваш вопрос сможет только ваш нынешний действующий устав. Откройте его и посмотрите, прописаны ли фамилии участников ООО и их паспортные данные в уставе? Если да, тогда нужно регистрировать изменения устава. Если нет, тогда достаточно зарегистрировать изменения только в ЕГРЮЛ.
Из практики, в старых, неперерегистрированных уставах частенько указывали паспортные данные участников, а после перерегистрации прошлого года на соответствие 312-ФЗ большинство фирм при помощи юристов перестало указывать паспортные данные участников, что полностью соответствует новой редакции закона.
Тем не менее, отдельные юристы и бухгалтеры могли прописать паспортные данные в уставе. Для точного ответа на ваш вопрос загляните в собственный устав.
Между российской и украинской организациями заключен договор аренды рабочей силы. Может ли работник иностранной организации работать в России без оформления разрешения в миграционных службах, если он находится в России в командировке?
Сразу отметим, что российским трудовым и гражданским законодательством отношения, возникающие при предоставлении персонала организацией-работодателем другой организации, прямо не регламентированы.
Вместе с тем законодательство этого не запрещает. Согласно ст. 421 ГК РФ участники гражданских правоотношений вправе заключать и смешанные договоры, в которых содержатся элементы различных видов договоров, предусмотренных ГК РФ, и любые соглашения, которые ГК РФ не предусмотрены, если такие договоры не противоречат действующему законодательству.
Из сложившейся судебной практики следует, что заключение договоров о предоставлении персонала не противоречит закону и основам публичного порядка, а возникшие между сторонами такого договора отношения регулируются нормами ГК РФ о возмездном оказании услуг (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 06.05.2009 по делу N А43-26239/2008-1-343; ФАС Уральского округа от 23.05.2007 N Ф09-3811/07-С5, ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2004 N А56-20964/03, ФАС Московского округа от 18.04.2007 N КА-А40/2546-07; ФАС Западно-Сибирского округа от 17.10.2007 N Ф04-4584/2007(39332-А27-25); ФАС Поволжского округа от 01.08.2008 N А72-8549/07).
ВАС РФ в своем определении от 04.03.2010 N ВАС-2063/10 при рассмотрении конкретного спора отмечает, что договоры на оказание услуг по предоставлению персонала не противоречат закону и распространены в деятельности коммерческих организаций. Таким договорам присущ комплекс отношений, регламентация которых осуществляется и нормами трудового права, и гражданско-правовыми нормами, поскольку имеют место два предмета регулирования - имущественных отношений и трудовых отношений.
При этом трудовые отношения связывают организацию, предоставляющую персонал, и работников, которые предоставляются в качестве персонала другому юридическому лицу. Между заключившими такой договор юридическими лицами имеют место гражданско-правовые отношения, имеющие некоторые признаки возмездного оказания услуг, при этом предметом договора являются услуги по предоставлению персонала и заказчик платит именно за эту услугу, а не за труд конкретных работников.
Пунктом 1 ст. 2 Гражданского кодекса установлено, что правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Следовательно, заключение договора аренды персонала с иностранным юридическим лицом не противоречит российскому гражданскому законодательству.
В рассматриваемом случае договор аренды персонала заключается с украинским юридическим лицом. Персонал состоит из граждан Украины, которые приедут в Россию для выполнения служебного задания своего работодателя - украинской организации.
Правовое положение иностранных граждан в РФ регулируется Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Закон N 115-ФЗ).
В соответствии со ст. 2 Закона N 115-ФЗ под трудовой деятельностью иностранного гражданина понимается работа иностранного гражданина в РФ на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг). Лицо, заключившее с иностранным гражданином трудовой договор, является работодателем, лицо, использующее труд иностранных работников на основании заключенных с ними гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), признается заказчиком (п. 2 и п. 3 ст. 13 Закона N 115-ФЗ). Иностранный гражданин имеет право осуществлять трудовую деятельность только при наличии разрешения на работу (п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ).
В рассматриваемом случае российская организация, заключившая договор аренды иностранного персонала, не заключает с иностранными гражданами ни трудовой, ни гражданско-правовой договоры. Поэтому, по смыслу вышеуказанных норм, положения Закона N 115-ФЗ, регулирующие трудовую деятельность иностранных граждан в РФ, в данной ситуации на иностранцев не распространяются.
ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 22.01.2009 N А33-9334/08-Ф02-7114/08 в аналогичной ситуации пришел к выводу, что российская организация не является работодателем по отношению к иностранным гражданам, поскольку трудовой договор с ними не заключался, расчеты с ними по оплате труда не производились (смотрите также постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.02.2009 N А33-9337/2008-Ф02-7004/2008).
Однако, по нашему мнению, ответ на данный вопрос не является столь однозначным и со стороны контролирующих органов вполне могут возникнуть претензии к российской организации, использующей в конечном счете труд иностранцев без получения необходимого разрешения.
В этой связи хочется обратить внимание на содержание ст. 13 Закона N 115-ФЗ. В п. 4 указанной статьи приведен исчерпывающий перечень случаев, при которых получение разрешения на работу на территории РФ не требуется. В частности, без оформления разрешения на работу могут осуществлять трудовую деятельность работники иностранных юридических лиц (производителей или поставщиков), выполняющих монтажные (шеф-монтажные) работы, сервисное и гарантийное обслуживание, а также послегарантийный ремонт поставленного в РФ технического оборудования, т.е. командированные работники иностранного юридического лица. Работники, осуществляющие деятельность по договору аренды персонала, в данной норме не поименованы.
Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 18.15 КоАП РФ установлена ответственность за привлечение к трудовой деятельности в РФ иностранного гражданина или лица без гражданства при отсутствии у этих иностранного гражданина или лица без гражданства разрешения на работу, если такое разрешение требуется в соответствии с федеральным законом. Согласно примечанию к данной статье под привлечением к трудовой деятельности в РФ иностранного гражданина или лица без гражданства понимается допуск в какой-либо форме к выполнению работ или оказанию услуг либо иное использование труда иностранного гражданина или лица без гражданства.
Таким образом, контролирующие органы вполне могут предъявить претензии к организации в случае привлечения иностранных работников по договору аренды персонала без оформления на них разрешений на трудовую деятельность на территории РФ, и тогда придется доказывать свою правоту в суде.
В заключение отметим, что среди специалистов также нет единого мнения по данному вопросу (смотрите, например, Аутстаффинг: правовой и экономический анализ (А. Кузнецов, "Финансовая газета", N 33, 34, август 2008 г.); Аутсорсинг персонала (http://www.eg-online.ru/article/85701/)).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Карасевич Любовь
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Кузьмина Анна
20 августа 2010 г.
Может ли арбитражный суд полностью освободить ОАО от уплаты неустойки (штрафа), размер которой оговорен сторонами при заключении договора?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Суд не может на основании ст. 333 Гражданского кодекса полностью освободить ответчика от уплаты неустойки.
Обоснование вывода:
Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков (п. 1 ст. 330 ГК РФ).
Согласно ст. 333 ГК РФ, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.
Таким образом, в ст. 333 Гражданского кодекса закреплен принцип соразмерности неустойки последствиям нарушения обязательства.
При наличии признаков несоразмерности у суда есть право именно уменьшить неустойку. Полное освобождение от уплаты неустойки, указанной статьей, не предусмотрено (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11 января 2007 г. N А13-4664/2006; постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 5 июня 2009 г. N 13АП-5717/2009).
Освобождение ответчика, нарушившего обязательство, от уплаты неустойки противоречило бы принципу обеспечения восстановления нарушенных прав и их судебной защиты, закрепленному ст. 1 ГК РФ.
В п. 42 постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 01.07.1996 N 6/8 разъяснено, что размер неустойки может быть уменьшен судом только в том случае, если подлежащая неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательств. Оценивая такие последствия, суд может принимать во внимание, в том числе, и обстоятельства, не имеющие прямого отношения к последствиям нарушения обязательства (цена товаров, работ, услуг; сумма договора и т.п.).
Критериями для установления несоразмерности неустойки в каждом конкретном случае могут быть чрезмерно высокий процент неустойки, значительное превышение суммы неустойки над суммой возможных убытков, вызванных нарушением обязательств, длительность неисполнения обязательств и другое.
При наличии оснований для применения статьи 333 Гражданского кодекса арбитражный суд уменьшает размер неустойки независимо от того, заявлялось ли такое ходатайство ответчиком (п. 1 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 июля 1997 г. N 17 "Обзор практики применения арбитражными судами статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации").
Сторона, заинтересованная в снижении размера неустойки, должна обосновать и доказать ее несоразмерность, поскольку каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Парамонова Ирина
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Кузьмина Анна
19 августа 2010 г.
Нужно ли нам вести маршрутные листы служебного автомобиля, если организация находится на УСН "Доходы", и наши расходы роли для налогообложения не имеют.
Пунктом 2.1.1 Правил дорожного движения предусмотрено, что водитель механического транспортного средства обязан иметь при себе и по требованию сотрудников милиции передавать им для проверки в установленных случаях путевой лист.
На основании ст. 6 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта" запрещается осуществление перевозок пассажиров и багажа, грузов автобусами, трамваями, троллейбусами, легковыми автомобилями, грузовыми автомобилями без оформления путевого листа на соответствующее транспортное средство.
Из п. 9 Обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов, утвержденных Приказом Минтранса России от 18.09.2008 N 152, следует, что путевой лист оформляется на каждое транспортное средство, используемое юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем для осуществления перевозок грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом в городском, пригородном и междугородном сообщениях.
Частью 3 ст. 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях установлено, что осуществление предпринимательской деятельности с нарушением условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией), влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трех тысяч до четырех тысяч рублей.
Из примечания к ст. 2.4 КоАП РФ следует, что лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, совершившие административные правонарушения, несут административную ответственность как должностные лица, если КоАП РФ не установлено иное.
Форма N 3 "Путевой лист легкового автомобиля", утвержденная Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте" (далее - Постановление N 78), по согласованию с Минфином России, Минэкономики России, Минтрансом России в составе комплекта унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в автомобильном транспорте распространяется на юридических лиц всех форм собственности, осуществляющих деятельность по эксплуатации автотранспортных средств (грузовых, легковых, в том числе служебных автомобилей, специализированных и такси), и носит обязательный характер.
В п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ) определено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
В путевом листе должен быть обязательно указан конкретный маршрут следования автомобиля, а к самостоятельной форме путевого листа приложен заполненный маршрутный лист.
Что касается описания в путевом листе маршрута следования автомобиля, то в соответствии с указаниями по применению и заполнению форм путевых листов он описывается по всем пунктам следования автомобиля.
Подобные реквизиты являются обязательными и отражают содержание хозяйственной операции (Письмо Минфина России от 20 февраля 2006 г. N 03-03-04/1/129). Пункты назначения по маршрутам следования позволяют обосновать производственный характер поездки и подтвердить показания счетчика.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: