Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 7 по 13 июня 2021 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Проект Федерального закона N 1170972-7 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации) (текст ко 2 чтению)

Ко второму чтению в проект Федерального закона N 1170972-7 внесен ряд изменений

Законопроектом в НК РФ вносятся многочисленные поправки, касающиеся уплаты НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль, НДПИ и других налогов.

В частности:

уточняется порядок уплаты НДС налоговыми агентами при покупке товаров (работ, услуг) у поставщиков - иностранных организаций;

устанавливаются ставки акцизов на подакцизные товары с учетом прогнозируемого уровня инфляции в размере 4 процентов;

скорректирован порядок определения максимальной розничной цены табачных изделий;

предусматриваются поправки, направленные на донастройку демпфирующего механизма, применяемого при определении налогового вычета по акцизу на нефтяное сырье;

корректируются условия для применения с 1 января 2022 г. права на "обратный" акциз на этан и сжиженные углеводородные газы (СУГ);

по налогу на прибыль уточняется порядок учета расходов по осуществлению работ, связанных с реконструкцией (модернизацией) объекта основного средства, дополняется перечень расходов на НИОКР за счет затрат на приобретение результатов интеллектуальной деятельности по договору об отчуждении или лицензионному договору;

для организаций культуры предусматривается перенос сроков уплаты налога на прибыль за 2020 и 2021 годы на март 2022 г.;

ко второму чтению включена поправка, согласно которой при определении базы по налогу на прибыль не будут учитываются расходы на платежи в целях возмещения ущерба, перечисляемые в бюджет;

определен перечень случаев возникновения обязанности по восстановлению и уплате в бюджет страховых взносов у участников проекта "Сколково".

 

Постановление Правительства РФ от 01.06.2021 N 851
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 г. N 688"

Дополнены перечни кодов медицинских товаров в соответствии с ОКПД и ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10%

Раздел II перечня кодов медицинских товаров в соответствии с ОКПД, облагаемых НДС по ставке 10% при их реализации, дополнены кодами:

- 20.59.52.150 Среды питательные для диагностики in vitro;

- 20.59.52.195 Реагенты для определения аналитов для диагностики in vitro;

- 25.99.29.140 Контейнеры опасных медицинских отходов металлические;

- 32.50.50.149 Урологические медицинские изделия прочие.

Раздел II перечня кодов медицинских товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10% при их ввозе в РФ, дополнены кодами:

- 3821 00 000 0 Среды питательные для диагностики in vitro;

- 7310 10 000 0; 7310 29; 7326 90 940 9; 7326 90 980 7 Контейнеры опасных медицинских отходов металлические;

- 9021 90 900 9 Пессарии акушерские и урогинекологические;

- 9619 00 Пеленки (простыни) впитывающие одноразовые; пеленки медицинские впитывающие одноразовые для ухода за взрослыми, детьми и новорожденными; подгузники детские медицинские; подгузники для взрослых; прокладки урологические.

 

Приказ Минфина России от 25.02.2021 N 26н
"Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков"
Зарегистрировано в Минюсте России 04.06.2021 N 63797.

Новый порядок постановки на учет крупнейших налогоплательщиков предусматривает основания учета в налоговых органах физических лиц в качестве крупнейших налогоплательщиков

Согласно утвержденному приказу постановка на учет организации или физического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика осуществляется в соответствующей межрегиональной (межрайонной) инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам, уполномоченной осуществлять контроль за соблюдением такой организацией или физическим лицом законодательства о налогах и сборах.

Установлено, в частности, что уполномоченный налоговый орган направляет в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) физического лица, подлежащего постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, запрос о предоставлении доступа к сведениям о таком физическом лице.

В течение трех рабочих дней со дня получения доступа к сведениям о физическом лице осуществляется постановка на учет такого физического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика и выдается (направляется) ему соответствующее уведомление.

Признан утратившим силу Приказ Минфина России от 22 марта 2019 г. N 47н "Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков и о признании утратившим силу Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2005 г. N 85н".

 

Приказ Минфина России от 16.04.2021 N 62н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете"
Зарегистрировано в Минюсте России 07.06.2021 N 63814.

Утвержден ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете"

ФСБУ устанавливает требования:

к документам бухгалтерского учета (первичным учетным документам и регистрам бухгалтерского учета);

к исправлению документов бухгалтерского учета;

к хранению документов бухучета;

к документообороту в бухгалтерском учете (под документооборотом понимается движение документов в экономическом субъекте с момента их составления или получения до завершения исполнения).

Стандарт подлежит применению с 1 января 2022 года.

 

Приказ ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/548@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@"

При представлении налоговой и бухгалтерской отчетности через интернет-сайт ФНС России необходимо учитывать изменения порядка получения квалифицированной электронной подписи

Уточнениями, внесенными в порядок представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через интернет-сайт ФНС России, установлено следующее.

С 1 января 2022 года квалифицированные сертификаты пользователям интернет-сервиса выдаются:

юрлицам (лицам, имеющим право действовать от имени юрлица без доверенности), индивидуальным предпринимателям и нотариусам - удостоверяющим центром ФНС России;

кредитным организациям, некредитным финансовым организациям, индивидуальным предпринимателям - удостоверяющим центром Банка России;

бюджетным учреждениям - удостоверяющим центром Казначейства России;

физическим лицам - удостоверяющими центрами, аккредитованными Минцифры России.

Перечень УЦ, аккредитованных Минцифры России, опубликован на сайте Минцифры России в разделе "Аккредитация удостоверяющих центров" по адресу: https://digital.gov.ru/ru/activity/govservices/2/.

 

Указание Банка России от 11.01.2021 N 5694-У
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций, связанных с выполнением обязательных резервных требований"
Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2021 N 62488.

Установлен порядок отражения кредитными организациями на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с выполнением обязательных резервных требований

Указание вступает в силу с 1 ноября 2021 года.

Со дня вступления в силу настоящего указания признается утратившим силу Положение Банка России от 28 февраля 2019 года N 677-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций, связанных с выполнением обязательных резервных требований".

 

Указание Банка России от 24.03.2021 N 5753-У
"О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
Зарегистрировано в Минюсте России 27.05.2021 N 63660.

С 1 января 2022 года вносятся изменения в План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций

В частности:

наименование счета N 306 изложено в следующей редакции: "Расчеты по операциям с финансовыми и другими активами";

наименование счета N 30601 изложено в следующей редакции: "Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами";

наименование счета N 30602 изложено в следующей редакции: "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с финансовыми и другими активами";

наименование счета N 30606 изложено в следующей редакции: "Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами".

Строки счетов N 910, 91003, 91010 главы В признаны утратившими силу.

 

Приказ Росстата от 02.06.2021 N 298
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Министерством культуры Российской Федерации федерального статистического наблюдения сведения о детской музыкальной, художественной, хореографической школе и школе искусств"

Росстатом утверждена обновленная статистическая форма N 1-ДШИ, по которой подаются сведения о детских музыкальных, художественных, хореографических школах и школах искусств, действующая с отчета за 2021 год

Форму предоставляют юридические лица всех форм собственности и ведомственной принадлежности - детские музыкальные, художественные, хореографические, хоровые, театральные, цирковые школы, школы искусств, школы искусств профессиональных образовательных организаций и образовательных организаций высшего образования, реализующие дополнительные образовательные программы в области искусств.

Срок предоставления - 5 октября.

С введением в действие новой формы признается утратившим силу Приказ Росстата от 04.04.2019 N 195, которым была утверждена ранее действовавшая форма

 

<Информация> Минфина России от 03.06.2021 "Алексей Сазанов: Минфин прорабатывает налоговые послабления для малого и среднего бизнеса"

Минфин России прорабатывает несколько направлений совершенствования налогового режима для МСП

Развитие малого и среднего бизнеса, особенно в сфере услуг, а также увеличение его доли в ВВП являются одними из самых действенных контрцикличных мер, поэтому постоянно ведется работа над совершенствованием условий для этого сектора. Об этом Статс-секретарь - замминистра финансов Алексей Сазанов заявил на сессии ПМЭФ "Эволюция роли малого бизнеса: новые вызовы, новые цели".

В частности, речь идет об упрощении налогового администрирования для микропредприятий. Этот сектор перестанет представлять налоговые декларации в ФНС, а налоговые органы самостоятельно будут рассчитывать размер налоговых обязательств. "Уплата налогов и страховых взносов будет осуществляться по одному налоговому уведомлению. Я надеюсь, что уже с 2023 года мы сможем предложить такой упрощенный режим для микробизнеса", - сказал замминистра.

Также обсуждается возможность фискальных послаблений для МСП, результатом которых должно стать "обеление" зарплат.

 

<Информация> ФНС России от 04.06.2021 "К концу 2022 года ФНС введет Единый налоговый платеж для компаний и предпринимателей"

К концу 2022 года ФНС введет Единый налоговый платеж для компаний и предпринимателей

ФНС сейчас активно сотрудничает с Федеральным казначейством, и ожидается, что к концу следующего года будет запущен продукт, который снимет большое количество проблем налогоплательщиков и упростит уплату налогов.

ФНС России разработала технологию, которая позволит получать социальные вычеты на лекарства в упрощенном виде. При этом речь идет только о тех покупках, которые человек сам внесет в систему.

 

<Информация> ФНС России от 08.06.2021 "Совет Федерации одобрил особенности налогообложения имущества в федеральной территории "Сириус""

Совет Федерации одобрил закон, устанавливающий с 2022 года особенности налогообложения имущества, расположенного на федеральной территории "Сириус"

Сообщается, в частности, следующее:

для исчисления транспортного налога в границах федеральной территории будут применяться налоговые ставки, предусмотренные п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые льготы не установлены;

налогообложение недвижимого имущества организаций будет осуществляться по налоговой ставке 2,2% исходя из среднегодовой стоимости;

налоговые ставки и дополнительные налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физлиц будут определяться представительным органом федеральной территории.

 

<Информация> Минфина России
"О денонсации соглашения об избежании двойного налогообложения с Нидерландами"

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Нидерландами прекращает свое действие с 1 января 2022 года

В связи с принятием Федерального закона от 26 мая 2021 г. N 139-ФЗ Минфин России официально уведомил Нидерландскую сторону о денонсации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.12.1996.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

07.06.2021 Оборудование не освобождается от обложения налогом на имущество, если оно предназначено для выполнения работ по модернизации и переоборудованию объекта ОС, на котором оно установлено, и является его неотъемлемой технологической (функциональной) частью

Определение Верховного Суда РФ от 23.03.2021 № 307-ЭС21-1843 по делу N А42-9322/2018
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что спорное оборудование является движимым имуществом и не облагается налогом на имущество. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Оборудование предназначено для выполнения работ по модернизации и переоборудованию объекта ОС, на котором оно установлено, и является его неотъемлемой технологической (функциональной) частью. При этом такое же старое оборудование числилось в составе объекта и составляло вместе с другими его частями единый инвентарный объект. Поэтому спорное оборудование не обладает признаками движимого имущества и не подлежит учету как отдельные движимые объекты ОС, на которые распространяется налоговая льгота.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

07.06.2021 Если переработка сельскохозяйственной продукции, выращенной налогоплательщиком, осуществлялась не им, а другим лицом, то к доходам от реализации переработанной продукции не применяется ставка 0% по налогу на прибыль

Определение Верховного Суда РФ от 25.03.2021 № 308-ЭС21-1641 по делу N А32-7598/2020
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что правомерно применил нулевую ставку налога на прибыль к доходам от переработки собственной сельскохозяйственной продукции. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Установлено, что промышленная переработка продукции, выращенной налогоплательщиком, осуществлялась не им, а другим лицом. Суд пришел к выводу о том, что доходы от реализации переработанной продукции не могли быть отнесены к доходам от сельскохозяйственной деятельности. Соответственно, применение налогоплательщиком ставки по налогу на прибыль в размере 0% является неправомерным.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

07.06.2021 КС разрешил вопрос о восстановлении пропущенного конкурсным кредитором срока кассационного обжалования в гражданском процессе

Постановление Конституционного Суда РФ  от 01.06.2021 № 25-П
“По делу о проверке конституционности положений абзаца второго части шестой статьи 112 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина С.М. Глазова”

В рамках дела о банкротстве гражданина конкурсный кредитор узнал о том, что суд ранее взыскал долг в пользу еще одного кредитора. Заявитель решил обжаловать это решение. Но суд отказал ему в восстановлении процессуального срока на подачу жалобы, так как заявитель узнал об оспариваемом судебном решении спустя год с момента его вступления его в силу. Конституционный Суд РФ проверил норму ГПК РФ, которая, по мнению заявителя, позволяет суду не восстанавливать срок лишь по причине истечения года без выяснения момента, когда заявитель узнал или должен был узнать о нарушении его прав. КС указал, что оспариваемая норма не противоречит Конституции. Она не препятствует восстановлению пропущенного срока подачи жалобы на судебное постановление, если конкурсный кредитор узнал о нем по истечении года с момента его вступления в силу. Ранее схожий вопрос о преодолении пресекательного срока подачи жалобы был рассмотрен КС применительно к арбитражному процессу. Было разъяснено, что суд может восстановить срок для кредитора, который не участвовал в деле и не мог своевременно узнать о судебном акте, с учетом того, когда он узнал о нарушении своих прав. Однородные по своей юридической природе отношения должны регулироваться одинаковым образом, значит, аналогичное правило должно действовать и в гражданском процессе. Отсутствие такой возможности может приводить к нарушению принципов равенства и справедливости при защите конкурсными кредиторами своих прав. Судебные решения по делу заявителя должны быть пересмотрены.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

07.06.2021 Компенсация расходов работника на аренду жилья страховыми взносами не облагается

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.04.2021 № Ф05-6556/21 по делу N А40-297390/2019

Отделение ФСС считает, что страхователь неправомерно не начислял страховые взносы на компенсацию оплаты жилья для работников. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Отделения ФСС не согласился. Наличие трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Довод фонда о том, что выплата компенсации расходов по аренде жилья включена в систему оплаты труда, ничем не обоснован. Спорная выплата связана с проживанием работника в определенной местности и периодом, когда он фактически не исполняет трудовые обязанности. Компенсация расходов установлена не трудовым договором, а локальным нормативным актом, является социальной гарантией. Поэтому она не облагается страховыми взносами.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

08.06.2021 Суд отказал налогоплательщику в вычете НДС, поскольку уменьшение объема поставленного товара и выставление корректировочных счетов-фактур были произведены им без согласования с контрагентами

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 09.04.2021 № Ф06-1161/21 по делу N А12-8777/2020
Налоговый орган полагает, что налогоплательщик был не вправе заявлять вычеты по НДС по корректировочным счетам-фактурам. Суд, исследовав материалы дела, признал позицию налогового органа правомерной. Налогоплательщик является теплоснабжающей организацией. Им составлены корректировочные счета-фактуры, в которых уменьшена стоимость и объем реализованной тепловой энергии, на основании чего применены вычеты по НДС. Суд подчеркнул, что налогоплательщиком согласие от контрагентов на проведение корректировок объема отпущенной теплоэнергии путем выставления корректировочных счетов-фактур не получено. То есть налогоплательщиком произведена односторонняя корректировка обязательств по гражданско-правовым сделкам, связанным с отпуском теплоэнергии организациям-потребителям, в отсутствие одновременной корректировки объемов принятой теплоэнергии, что привело к применению разных способов расчета в отношении одного объема товара. Решение налогового органа было признано правомерным.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

09.06.2021 В случае продажи возвратных отходов на сторону они оцениваются по цене реализации и не могут быть приняты к учету по себестоимости

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 14.04.2021 № Ф10-913/21 по делу N А36-8976/2015

Налоговый орган посчитал, что налогоплательщик при исчислении налога на прибыль неправомерно учел образовавшиеся в процессе производства возвратные отходы по себестоимости, а не по цене реализации. Суд, исследовав обстоятельства дела, с выводами налогового органа согласился. В рамках исполнения договора по изготовлению изделий из давальческого сырья, помимо готовой продукции, налогоплательщиком были получены возвратные отходы. В спорный период данные отходы были реализованы третьим лицам. Возвратные отходы оцениваются по цене реализации, если они продаются на сторону, и в таком случае не предусмотрено принятие их к учету по себестоимости. Суд отметил, что налоговым органом правомерно произведена оценка возвратных отходов для целей отражения в расходах по налогу на прибыль исходя из стоимости их реализации покупателям.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

09.06.2021 Оборудование, полученное налогоплательщиком безвозмездно от учредителей, не подлежит амортизации, если его стоимость не была включена в состав доходов

Определение Верховного Суда РФ от 24.03.2021 № 301-ЭС21-1973 по делу N А11-421/2019
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что правомерно учел в составе расходов амортизацию на оборудование, полученное безвозмездно от учредителей. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Налогоплательщик не включил стоимость безвозмездно полученного оборудования в состав внереализационных доходов. Следовательно, его первоначальная стоимость для целей исчисления налога на прибыль равна нулю, и оно не подлежит амортизации.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

10.06.2021 Поскольку с 01.01.2013 движимое имущество не подлежало учету при определении налоговой базы по налогу на имущество, региональная налоговая ставка не может применяться исходя из стоимости всех ОС, введенных в эксплуатацию по инвестиционному проекту

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 01.04.2021 № Ф10-101/21 по делу N А14-65/2020

Налоговый орган посчитал, что налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на имущество, необоснованно применив региональную льготную ставку в отношении имущества, введенного в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта. Суд, исследовав обстоятельства дела, с выводами налогового органа согласился. Расчет ставки налога на имущество был определен налогоплательщиком как соотношение стоимости введенных ОС по инвестиционному проекту, которая включает в себя как недвижимое, так и движимое имущество, и средней стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения. Вместе с тем, в связи с изменением правового регулирования с 01.01.2013 и исключением объектов движимого имущества из состава объектов налогообложения, соответствующим образом обе величины, с которыми связывается порядок исчисления налоговой льготы, должны исчисляться с учетом изменений. В связи с этим суд пришел к выводу, что налогоплательщик не имел правовых оснований для применения пониженной налоговой ставки исходя из стоимости всех ОС, введенных в эксплуатацию по инвестиционному проекту.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

10.06.2021 Поскольку оплата в пользу третьего лица не является погашением обязательств самого налогоплательщика, данные операции не отражаются в составе доходов по УСН

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 07.04.2021 № Ф10-716/21 по делу N А62-3049/2020

Налоговый орган посчитал, что налогоплательщик неправомерно не отразил в составе доходов при исчислении базы по УСН сумму зачета взаимных требований. Суд, исследовав обстоятельства дела, с выводами налогового органа не согласился. В связи с наличием у контрагентов налогоплательщика неисполненных обязательств по оплате товаров и услуг они на основании письменных поручений (писем) просили налогоплательщика производить оплату, причитающуюся им в рамках исполнения вышеуказанных договоров, напрямую их поставщикам. Поскольку оплата третьим лицам на основании писем контрагентов является способом оплаты за товары и услуги, а не уступкой права требования, суд пришел к выводу о том, что спорная сумма правомерно учтена налогоплательщиком именно в составе расходов при исчислении налога по УСН.

Источник: http://www.pravovest.ru/

10.06.2021 Налогоплательщик не вправе заявить в уточненной декларации вычеты по НДС, которые были указаны в первичной декларации и в принятии которых ему было отказано

Определение Верховного Суда РФ от 29.03.2021 № 309-ЭС20-24102 по делу N А07-34159/2019
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что ему неправомерно отказано в вычете НДС, заявленному в уточненной декларации, т. к. сейчас он подтвержден документально. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Правомерность заявления спорных вычетов оценена в решениях инспекции по результатам камеральной проверки первичной декларации налогоплательщика. Путем представления уточненной декларации налогоплательщик повторно отразил те же суммы НДС по одним и тем же документам, которые ранее признаны ненадлежащими.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

10.06.2021 Глава крестьянского хозяйства - пенсионер не освобождается от уплаты страховых взносов

Определение Верховного Суда РФ от 26.04.2021 № 310-ЭС21-4084 по делу N А14-2221/2020
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налоговый орган считает, что глава крестьянского хозяйства, являющийся ИП, не освобождается от уплаты страховых взносов по достижении пенсионного возраста. Суд, исследовав материалы дела, согласился с доводами налогового органа. Плательщиками страховых взносов в фиксированном размере признаются предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Главы крестьянских хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. Закон не освобождает предпринимателей - глав крестьянских хозяйств, являющихся пенсионерами, от уплаты страховых взносов.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

11.06.2021 Переписка в WhatsApp может быть доказательством заключения и исполнения договора

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 09.02.2021 № Ф06-69728/20 по делу N А65-18190/2019

Истец взыскал с ответчика неосновательное обогащение. Он ссылался на то, что перечислил ответчику деньги на создание дизайн-проектов, но договор так и не был заключен. Ответчик же возражал, что фактически выполнил работы, истец согласовывал их в WhatsApp. Но суд не признал достоверно установленными участников переписки и счел недоказанным соответствие вложений к сообщениям реально направленным дизайн-проектам. Однако суд кассационной инстанции отменил судебные акты и направил дело на пересмотр. Сторона, принявшая от контрагента полное или частичное исполнение по договору либо иным образом подтвердившая его действие, впоследствии не вправе ссылаться на незаключенность договора. Взаимодействие сторон посредством мессенджеров становится обычной практикой. Непринятие переписки в качестве доказательства договорных отношений нельзя признать обоснованным.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

07.06.2021 Зарплату умершего сотрудника, не полученную при жизни, можно выплатить члену семьи или иждивенцу.

Члены семьи — супруги, родители и дети. Бабушки, дедушки, внуки, братья и сестры не являются членами семьи.

На сайте Онлайнинспекция.рф был задан вопрос в отношении выплаты зарплаты умершего сотрудника его сестре, которая проживала совместно с ним.

Роструд отметил, что зарплату можно выплатить, только если сестра находилась на иждивении у умершего сотрудника.

К иждивенцам относятся несовершеннолетние дети, пенсионеры и инвалиды I, II или III группы. Иждивенцем может признано не только родственник. Главное доказать, что человек более года получал от умершего финансовую помощь, в том числе в натуральном выражении, которая являлась основной частью дохода.

Для выплат зарплаты работодателю должны предоставить:

свидетельство о смерти работника;

письменное заявление о выплате причитающихся работнику сумм;

документ, удостоверяющий личность заявителя;

документ, подтверждающий факт родства с работником (если документ, удостоверяющий личность, не содержит необходимой информации).

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

07.06.2021 Белорусский ИП оказывает электронные услуги российскому ИП. Кто платит НДС?

Когда иностранная организация оказывает услуги в электронной форме российским организациям и ИП, она обязана встать на учет в налоговой инспекции. Но на ИП-иностранцев это правило не распространяется.

А при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является РФ, НДС исчисляется и уплачивается в бюджетную систему РФ налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица.

В связи с этим российский ИП, приобретающий оказываемые белорусским ИП услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить НДС по таким операциям.

Такое разъяснение дано в письме Минфина № 03-07-14/37565 от 18.05.2021.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

08.06.2021 С 1 июля пособия будут выплачиваться только на карту «Мир»

Открыть окно выбора социальных сетей для шаринга материала

Ряд государственных пособий с  1 июля можно будет получить только на карту «Мир».

К таким выплатам относятся:

пенсия и социальные выплаты;

пособие по безработице;

чернобыльские, в том числе больничные людям, подвергшимся воздействию радиации;

пособия по беременности и родам;

пособие по уходу за ребенком;

единовременное пособие при рождении ребенка;

пособие от 3 до 7 лет и другие.

В данный перечень не входит пособие по временной нетрудоспособности. Исключение - чернобыльцы.

Поэтому работников не надо обязывать представлять данные карты «Мир» если они принесут больничный листок.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

08.06.2021 Порядок снижения налога по ПСН на страховые взносы

Разъяснения ФНС России

ФНС РФ разъяснила порядок уменьшения налога, который уплачивает в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов, пишет пресс-служба ФНС.

Так, ИП имеет право подать уведомление об уменьшении суммы налога, который уплачивается в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов. Представить его нужно в налоговую по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ПСН.

Если индивидуальный предприниматель в календарном году получил несколько патентов, которые действуют на территории разных регионов, то он имеет право подать уведомление о снижении суммы налога в любую налоговую по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ПСН. Если ИП на момент подачи данного уведомления снят с учета в этом качестве, то он может направить его в ФНС, где он ранее состоял на учете в указанном качестве.

Источник: Российский налоговый портал

 

08.06.2021  Монтажные и сварочные работы в рамках ПСН можно выполнять по заказам юрлиц

Индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН в отношении такого вида деятельности, как предоставление услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

При этом применение ПСН в отношении указанного вида деятельности не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком по договору на оказание данных услуг (юридические или физические лица).

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-11-11/37327 от 17.05.2021.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

09.06.2021 Чек ККТ можно формировать в течение всей смены, если она переходит на следующие сутки

Чек ККТ можно формировать в течение всей рабочей смены, если она переходит на следующие сутки.

Такого мнения придерживается ФНС в письме от 08.04.2021 № АБ-4-20/4798@.

Чек или БСО должен быть выдан человеку на бумажном носителе или в электронном виде в день осуществления расчета.

Если рабочая смена, в которой был произведен расчет, переходит на следующие сутки, то чек ККТ может быть сформирован в течении суток в которых была окончена смена.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

09.06.2021 Патент можно получить как по месту проживания, так и по месту ведения деятельности

ИП может получить патент как по месту проживания, так и по месту ведения деятельности. Если деятельность будет проводиться в нескольких регионах — то в любом, по желанию ИП.

Главное — заключать все договоры в регионе получения патента.

Вопрос был задан относительно грузоперевозок. Минфин в письме от 17.05.2021 № 03-11-11/37317 ответил:

«Индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом, обязаны получить патент в налоговом органе по месту жительства или по месту осуществления предпринимательской деятельности».

Все договоры должны быть заключены именно в регионе, в котором был получен патент, а перевозить грузы можно по всей России.

Если договор будет заключен в другом регионе, то ИП придется оформлять патент и в этом регионе.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

09.06.2021 Суточные при разъездной работе не нужно облагать НДФЛ и взносами

Суточные работникам с разъездным характером работы не облагаются НДФЛ и взносами. Главное – в договоре прописано, что данная должность носит разъездной характер работы.

Такое разъяснение дал Минфин в письме от 20.05.2021 № 03-15-06/38668.

Суточные относятся к компенсационным выплатам на основании ст. 164.1 ТК. Размер суточных утверждает работодатель в ЛНА, трудовом или коллективном договоре.

Уплачивать с суточных НДФЛ и страховые взносы не надо, если они выплачены в утвержденном работодателем размере.

Минфин отдельно отметил про другие компенсационные выплаты работникам.

Дополнительные компенсации работникам, связанные с исполнением трудовых обязанностей при разъездной работе, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами, если они документально подтверждены.

К ним относятся, например, расходы на проезд или аренду жилья.

Иначе – уплата НДФЛ и страховых взносов.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

11.06.2021 Как применять ККТ при дистанционной торговле

При приеме денежных средств в рамках предоплаты и безналичной оплаты требуется применять ККТ. В каждом конкретном случае дистанционной реализации товара кассовый чек формируется по своим правилам. О них рассказала ФНС на своем сайте.

При дистанционной продаже товара существует временной разрыв между его передачей и платежом за него. При этом сначала может быть проведена передача покупки, а потом ее оплата, либо наоборот.

Стандартная схема такова: после ознакомления с описанием товара покупатель решает его приобрести, он сообщает об этом продавцу и перечисляет на его расчетный счет денежные средства (предоплату) за товар.

Если перечисление осуществляется по реквизитам расчетного счета, то о нем знает только покупатель, который формирует платежное поручение. Производится расчет – безналичный прием (получение) денежных средств за товар. Продавец узнает об их поступлении в момент зачисления на расчетный счет. Законом № 54-ФЗ отводится один рабочий день на формирование кассового чека. При этом продавец может направить его тремя способами:

онлайн на электронную почту покупателя. Для этого при выборе товара покупатель передает продавцу информацию о нем и адрес для направления чека;

в виде бумажного чека, если у продавца есть возможность непосредственного взаимодействия с покупателем;

сформировать бумажный чек в течение одного рабочего дня с момента поступления денежных средств на расчетный счет и передать его покупателю вместе с товаром.

Таким образом, в стандартной ситуации продавец сначала получает деньги от покупателя, применяет ККТ, формирует чек и передает товар. Исполнение обязанности продавца по передаче товара в счет полученной предоплаты (аванса) называется ее зачетом, при котором также применяется онлайн-касса и формируется электронный чек.

Облачная касса при этом может находиться не по адресу расчета, а размещаться в центре обработки данных, созданным самим продавцом или арендованным им у сервисной компании либо производителя ККТ. Она подключена к системе обработки данных и при получении информации о том, что деньги поступили на расчетный счет продавца, или товар передан покупателю, она формирует чек с реквизитами, соответствующими поступившей информации.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Российская организация будет применять ФСБУ 6/2020 "Основные средства" с 2022 года. В 2021 году один из производственных станков будет демонтирован, из него будут выделены узлы и детали, пригодные в будущем для ремонта других станков. Оставшийся металлолом будет передан организации, занимающейся демонтажем, в качестве оплаты услуг по демонтажу (разборке).
Как организации оценить стоимость полученных при демонтаже годных узлов и деталей? Как оценить стоимость оставшегося металлолома? Как приходовать детали и узлы, а также металлолом?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете стоимость полученных в результате демонтажа станка как узлов и деталей, так и металлолома оценивается как наименьшая из следующих величин:
а) стоимость, по которой учитываются аналогичные запасы, приобретенные (созданные) организацией в рамках обычного операционного цикла (без НДС);
б) сумма балансовой стоимости списываемого объекта основных средств и затрат, понесенных в связи с демонтажем и разборкой станка, извлечением материальных ценностей и приведением их в состояние, необходимое для потребления (продажи, использования) в качестве запасов.
Подробности и бухгалтерские проводки смотрите ниже.
В налоговом учете для оценки полученных материально-производственных запасов используются рыночные цены.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

В 2021 году организация должна руководствоваться ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01), Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания), и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета (далее - Инструкция).
Согласно п. 29 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и п. 75 Методических указаний стоимость объекта основных средств (ОС), который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета. При этом выбытие объекта ОС имеет место, в частности, в случаях прекращения его использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции и иных случаях. Выбытие объекта ОС признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету (п. 76 Методических указаний).
Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 "Основные средства" может открываться субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость ликвидируемого объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации.
В соответствии с п. 79 Методических указаний и п. 54 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, материальные ценности, остающиеся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию основных средств, приходуются по рыночной стоимости на дату списания.
Как указано в п. 31 ПБУ 6/01, доходы от списания объектов ОС с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.
В соответствии с п. 13 ПБУ 10/99 "Расходы организации" остаточная стоимость и иные расходы, связанные со списанием ликвидируемого объекта основных средств (расходы по транспортировке, демонтажу, погрузке, упаковке и т.п.) отражаются в составе прочих расходов организации. А стоимость полученных при демонтаже основного средства деталей, узлов и агрегатов, пригодных для дальнейшего использования, является прочим доходом организации (п. 5 и п. 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации"). Остаточная стоимость ликвидируемого основного средства и иные расходы, связанные с его ликвидацией, отражаются по дебету счета 91, субсчет "Прочие расходы". По кредиту счета 91, субсчет "Прочие доходы" показываются доходы от поступления материалов, полученных в результате ликвидации.
Обратившись к п. 3 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (далее - ПБУ 9/99), найдем прямое указание на то, что не признаются доходами организации в том числе суммы НДС и иных аналогичных обязательных платежей. Таким образом, материально-производственные запасы (МПЗ), полученные при выбытии объектов ОС, принимаются к учету по дебету соответствующих субсчетов к счету 10 "Материалы" с одновременным отражением в составе прочих доходов по кредиту счета 91, субсчет "Прочие доходы" по рыночной стоимости, но за вычетом НДС, который в случае реализации МПЗ будет начислен к уплате в бюджет.
Порядок формирования в бухгалтерском учете информации о запасах организаций устанавливается ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденным приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н (далее - ФСБУ 5/2019).
Если имущество, полученное в результате ликвидации основных средств, отвечает критериям, перечисленным в п. 3 ФСБУ 5/2019 (как это происходит в рассматриваемом случае), то оно принимается к учету в качестве запасов.
Материалы (в т.ч. узлы, детали и металлолом), как один из видов запасов, принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, если иное не установлено ФСБУ 5/2019 (п. 9 ФСБУ 5/2019). Однако в анализируемой ситуации установлены особенности.
В случае если в качестве запасов признаются материальные ценности, остающиеся от выбытия (в том числе частичного) внеоборотных активов или извлекаемые в процессе текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции внеоборотных активов, затратами, включаемыми в фактическую себестоимость запасов, считается наименьшая из следующих величин (п. 16 ФСБУ 5/2019):
а) стоимость, по которой учитываются аналогичные запасы, приобретенные (созданные) организацией в рамках обычного операционного цикла;
б) сумма балансовой стоимости списываемых активов и затрат, понесенных в связи с демонтажем и разборкой объектов, извлечением материальных ценностей и приведением их в состояние, необходимое для потребления (продажи, использования) в качестве запасов.
Анализируя нормы ФСБУ 5/2019, можно предположить, что если у Организации нет аналогичных запасов, по которым можно было бы оценить полученные в результате демонтажа станка материальные ценности, то учитывать такие МПЗ следует исходя из суммы балансовой (остаточной) стоимости списываемого станка и затрат, понесенных в связи с демонтажем и разборкой объекта ОС.
Если же у Организации имеется возможность оценить стоимость полученных в результате демонтажа узлов, деталей и металлолома, то можно предложить следующую последовательность действий:
1) оценить полученные узлы и детали исходя из рыночной стоимости аналогичных запчастей, а металлолом исходя из обычной продажной цены металлолома. Подсчитать общую сумму рыночной стоимости запасов. Уменьшить получившуюся стоимость на величину НДС;
2) определить общую сумму расходов на демонтаж (без НДС), добавить к ней остаточную стоимость списанного станка;
3) сравнить суммы из пунктов 1 и 2;
4) если рыночная стоимость полученных в результате разборки объекта ОС запасов будет ниже общей величины затрат, то оприходовать узлы, детали и металлолом по рыночной стоимости (без НДС);
5) если же общая величина затрат, связанных с ликвидацией станка, окажется ниже суммы рыночных стоимостей полученных МПЗ, то рекомендуем подсчитать соответствующий понижающий коэффициент, умножить рыночную стоимость каждого узла, детали и металлолома на этот коэффициент и оприходовать запасы по получившейся оценке.
К сожалению, нам не удалось обнаружить официальных разъяснений по аналогичным ситуациям. Поэтому изложенная выше позиция является исключительно нашим экспертным мнением.
Стоимость материалов, оставшихся от выбытия (в том числе частичного) внеоборотных активов, которые будут использованы в деятельности организации, списывается на расходы по мере отпуска этих запасов в производство (или при ином выбытии) одним из следующих способов (п. 36 ФСБУ 5/2019):
а) по себестоимости каждой единицы;
б) по средней себестоимости;
в) по себестоимости первых по времени поступления единиц (способ ФИФО).
Выбор применяемого метода должен быть отражен в учетной политике Организации для целей бухгалтерского учета.
По счетам бухгалтерского учета организации могут быть оформлены следующие записи:
Дебет Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств", Кредит 01
- списана первоначальная стоимость демонтированного станка;
Дебет 02, Кредит 01, субсчет "Выбытие ОС"
- списана начисленная амортизация станка;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 01, субсчет "Выбытие ОС"
- списана остаточная стоимость станка;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 23 (60)
- отражены расходы по разборке и демонтажу станка;
Дебет 10, Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- оприходованы узлы и детали, годные для дальнейшего использования;
Дебет 10, субсчет "Металлолом", Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- оприходован металлолом.
В случае дальнейшего использования в производстве узлов и деталей (например, для ремонта оборудования) оформляется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет 20 (23), Кредит 10
- списана стоимость узлов и деталей.
Передача металлолома подрядчику отражается как обычная реализация с последующим погашением взаимных задолженностей путем зачета взаимных требований.

Налог на прибыль

Стоимость материалов или иного имущества, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, учитывается в целях налогообложения в составе внереализационных доходов на основании п. 13 ст. 250 НК РФ.
Поскольку иное главой 25 НК РФ не предусмотрено, то в соответствии с пп. 5 и 6 ст. 274 НК РФ указанные внереализационные доходы учитываются исходя из рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном установленному ст. 105.3 НК РФ, на момент совершения внереализационных операций без включения в них НДС. На это же указывает и Минфин России, например, в письмах от 30.05.2016 N 03-03-06/1/30913, от 10.08.2012 N 03-03-06/1/400.
В соответствии с п. 13 ст. 250 НК РФ доходы налогоплательщика в виде стоимости МПЗ, полученных при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации ОС, признаются внереализационными доходами независимо от их использования или неиспользования в производстве (реализации или для управления организацией) (письма Минфина России от 14.11.2008 N 03-03-06/1/631, от 19.05.2008 N 03-03-06/2/58, от 15.06.2007 N 03-03-06/1/380).
Напомним, что внереализационные доходы в данном случае признаются на дату составления акта ликвидации объекта ОС, оформленного в соответствии с требованиями к бухгалтерскому учету (подп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ).
В соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, включаются в состав внереализационных расходов и уменьшают налогооблагаемую прибыль в том отчетном периоде, в котором произошла ликвидация единовременно на дату подписания ликвидационной комиссией соответствующего акта о выполнении работ по ликвидации основного средства (письма Минфина России от 21.10.2008 N 03-03-06/1/592, от 17.01.2006 N 03-03-04/1/27, от 08.04.2005 N 03-03-01-04/2/61).
При выбытии материалов и иного имущества, полученных в результате списания (ремонта) ОС, в расходы можно включить их стоимость (письма Минфина России от 30.09.2010 N 03-03-06/1/621, от 19.04.2010 N 03-03-06/1/275), то есть по мере отпуска в производство (с учетом ст. 318-319 НК РФ) или по мере реализации (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, письма Минфина России от 20.06.2018 N 03-03-06/1/42057, от 10.08.2012 N 03-03-06/1/400). В соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в соответствии с п. 13 ст. 250 НК РФ.

К сведению:
Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Учет при ликвидации (списании) основного средства;
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет списания основных средств при их ликвидации (демонтаже);
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет доходов в виде стоимости полученных материалов при списании (ликвидации) или ремонте основных средств;
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет материалов, полученных в результате ликвидации основных средств c 1 января 2021 года в соответствии с ФСБУ 5/2019;
Энциклопедия решений. Доходы в виде стоимости материалов или иного имущества при списании (ликвидации) или ремонте ОС (в целях налогообложения прибыли).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ААС Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

 

НДФЛ

 

Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами выдача приобретенных организацией путевок в детский лагерь для детей сотрудников?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При выдаче приобретенных организацией путевок в детский лагерь для детей сотрудников объект налогообложения НДФЛ и страховыми взносами не возникает.

Обоснование вывода:

НДФЛ

В общем случае объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками (физическими лицами) как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ). При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ). Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ (освобожденные от налогообложения), перечислены в ст. 217 НК РФ.
При этом в силу п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые в том числе за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (письма Минфина России от 21.08.2019 N 03-03-07/63999, от 01.08.2017 N 03-04-06/48824, от 30.11.2011 N 03-04-06/6-325, от 22.09.2011 N 03-04-06/6-234, от 08.04.2011 N 03-04-05/6-244, ФНС России от 18.12.2012 N ЕД-4-3/21567@, от 05.12.2011 N ЕД-3-3/4001@).
Обратите внимание, что суммы компенсации (оплаты) организацией стоимости путевок детям, не достигшим возраста 16 лет, на основании которых им оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 9 ст. 217 НК РФ, независимо от наличия трудовых отношений между организацией, производящей указанную оплату (возмещение), и родителями детей (письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-05/24690).
Необходимым условием для освобождения от налогообложения доходов физических лиц в виде стоимости путевок является отнесение организации, оказывающей соответствующие услуги, к санаторно-курортным или оздоровительным организациям (письма Минфина России от 19.12.2017 N 03-04-05/84723, от 03.07.2016 N 03-04-06/32361). К ним относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря (абзац шестой п. 9 ст. 217 НК РФ).
При этом представители финансового и налогового ведомств в своих письмах разъясняют, что вопрос отнесения организации к санаторно-курортным или оздоровительным относится к компетенции Минздравсоцразвития России. Документами, подтверждающими отнесение организации к санаторно-курортным или оздоровительным, может являться лицензия, учредительные документы, содержащие указание на вид деятельности, осуществляемой организацией (письма ФНС России от 11.08.2014 N ПА-4-11/15746@, Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-06/6-40, от 02.08.2010 N 03-04-06/5-162).
В свою очередь, документами, подтверждающими обоснованность освобождения от обложения НДФЛ сумм оплаты организацией путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, являются договор, заключенный с перечисленными организациями, а также платежные документы, подтверждающие целевое назначение указанной оплаты (письмо Минфина России от 19.09.2014 N 03-04-06/46990).

Страховые взносы

На основании п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций - плательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 ст. 420 НК РФ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.
Объектом обложения страховыми взносами являются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, произведенные в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам о выполнении работ, оказании услуг (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ)).
Положения гл. 34 НК РФ и Закона N 125-ФЗ не уточняют, что следует понимать под выплатами в рамках трудовых отношений*(1).
В ст. 422 НК РФ (а также в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ) перечислены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц. Данный перечень является исчерпывающим, санаторно-курортные путевки для сотрудников нем не поименованы.
Ссылаясь на данную норму, специалисты финансового и налогового ведомств на протяжении многих лет придерживаются позиции, что стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке независимо от источника финансирования оплаты таких путевок*(2). Такие разъяснения приводятся в письмах Минфина России от 30.04.2019 N 03-04-05/32077, от 23.04.2019 N 03-15-06/29511, от 15.01.2019 N 03-04-06/1107, от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3880, от 26.07.2018 N 03-15-07/52944, от 12.04.2018 N 03-15-06/24316, от 14.02.2017 N 03-15-06/8071, ФНС России от 23.03.2020 N СД-4-3/4938@, от 26.02.2020 N БС-4-11/3209, от 14.09.2017 N БС-4-11/18312).
В свою очередь, судебная практика свидетельствует о том, что арбитры, как правило, занимают иную позицию. По их мнению, факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда*(3).
В свою очередь, суммы расходов работодателя по оплате путевок для членов семьи работников не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата осуществляется за физических лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией (п. 1 ст. 420 НК РФ). Такое мнение высказано в письмах Минфина России от 20.09.2019 N 03-03-06/1/72557, от 30.04.2019 N 03-04-05/32077, от 23.04.2019 N 03-15-06/29511, от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3880, от 15.01.2019 N 03-04-06/1107, от 12.04.2018 N 03-15-06/24316, от 19.12.2017 N 03-04-05/84723, от 01.08.2017 N 03-04-06/48824, от 10.07.2017 N 03-15-06/43634, ФНС России от 07.10.2019 N БС-4-11/20417@, от 30.10.2017 N ГД-4-11/22062@.
Аналогичное заключение можно сделать в отношении обложения стоимости путевок взносами от НС и ПЗ (с учетом п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Таким образом, при выдаче путевок для детей сотрудников, которые были приобретены организацией, объект обложения страховыми взносами не возникает.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Учет оплаты путевок работникам и членам их семей;
Энциклопедия решений. Облагается ли оплата работникам санаторно-курортных и туристических путевок страховыми взносами?
Энциклопедия решений. Отправляем ребенка в лагерь отдыха: налогообложение у работника и работодателя.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

 

НДС

 

Российская организация на ОСН (далее - организация) экспортирует товар из России в Республику Казахстан путем пересылки в международных почтовых отправлениях.
Какими документами можно подтвердить нулевую ставку НДС при перемещении товара почтовым отправлением?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В анализируемой ситуации для подтверждения нулевой ставки НДС могут быть использованы следующие документы:
- договор (контракт) с казахстанским покупателем товара;
- перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
- счет-фактура;
- почтовая квитанция, содержащая реквизиты Организации и покупателя.

Обоснование вывода:
При осуществлении сделок между налогоплательщиками (плательщиками) государств - участников Евразийского экономического союза (ЕАЭС) необходимо руководствоваться:
- Договором о Евразийском экономическом союзе (Астана, 29 мая 2014 г.) (далее - Договор о ЕАЭС);
- Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о ЕАЭС) (Астана, 29 мая 2014 г.) (далее - Протокол);
- Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов (далее - Протокол об обмене информацией) (Санкт-Петербург, 11.12.2009);
- Налоговым кодексом РФ. При этом приоритет имеют нормы Договора и Протоколов (ст. 7 НК РФ).
Налогообложение по нулевой ставке производится при реализации товаров, вывезенных с территории РФ на территорию государства - члена Евразийского экономического союза, в случаях, предусмотренных Договором о ЕАЭС (подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Согласно п. 3 Протокола при экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 4 Протокола. Это:
1) договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства-члена (далее - договоры (контракты)), на основании которых осуществляется вывоз товара и т.п.;
2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена. Нормы п. 1 ст. 165 НК РФ не содержат требования о представлении организацией-экспортером в налоговый орган выписки банка в составе пакета документов, необходимых для подтверждения обоснованности применения ставки НДС в размере 0%. Следовательно, для подтверждения нулевой ставки НДС при реализации товаров в страны ЕАЭС, отгруженных с 1 октября 2011 года, представление выписки банка не требуется (письма Минфина РФ от 16.01.2012 N 03-07-15/03, от 30.11.2011 N 03-07-13/1-50);
3) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление), составленное по форме приложения 1 к Протоколу об обмене информацией, с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого вывезены товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств-членов) или перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с ЭЦП налогоплательщика). Форма Перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов утверждена приказом ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@ (письмо Минфина России от 01.06.2015 N 03-07-14/31494). Порядок заполнения Заявления разъяснен в письме ФНС России от 10.05.2011 N АС-4-2/7439@;
4) транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена. Указанные документы не представляются, если для отдельных видов перемещения товаров, в том числе перемещения товаров без использования транспортных средств, оформление этих документов не предусмотрено законодательством государства-члена;
5) иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС, предусмотренные законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары. Согласно подп. 4 п. 20 Протокола организация-импортер обязана представить в свой налоговый орган счет-фактуру, который должен быть оформлен в соответствии с законодательством государства экспортера. Для случая, когда товары отправляются почтой, таким документом может быть также квитанция, содержащая реквизиты отправителя и получателя, находящихся в РФ и другой стране ЕАЭС.
Кроме того, п. 1.3 ст. 165 НК РФ определен порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС, а также налоговых вычетов в отношении операций по реализации сырьевых товаров при вывозе в страны ЕАЭС. В частности, транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы могут не представляться одновременно с налоговой декларацией в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган в электронной форме перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
По нашему мнению, при отправке товара в Казахстан в международном почтовом отправлении у Организации не может быть товаросопроводительных (транспортных) документов. Поэтому в анализируемой ситуации для подтверждения нулевой ставки НДС могут быть использованы следующие документы:
- договор (контракт) с казахстанским покупателем товара;
- перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
- счет-фактура;
- почтовая квитанция, содержащая реквизиты Организации и покупателя.
Отметим, что нам не удалось обнаружить официальных разъяснений и материалов судебной практики по ситуациям, аналогичным рассматриваемой. В связи с этим рекомендуем обратиться в Минфин России или в свой налоговый орган с официальным запросом относительно сложившейся ситуации.

К сведению:
Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Нулевая ставка НДС при реализации товаров;
- Энциклопедия решений. НДС при вывозе (экспорте) товаров на территорию государств - участников ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия);
- Появились формы реестров для подтверждения нулевого НДС по экспресс-грузам и международным почтовым отправлениям (обзор подготовлен экспертами компании ГАРАНТ, 2020 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ААС Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычООО СЗ "ЖБИ2-Инвест"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияФутбольный клуб "Авангард"Фтбольный клуб "Факел"Футбольный клуб "Калуга"ООО «Выбор»Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения