Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 5 по 11 августа 2013 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

<Письмо> ФНС России от 02.08.2013 N БС-4-11/14061
"О земельном налоге"
(Вместе с <Письмом> Минфина России от 26.07.2013 N 03-05-04-02/29850)

Применение повышающего коэффициента при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, на которых осуществляется жилищное строительство, должно осуществляться в отношении земельных участков, которые приобретены (предоставлены) и права на которые зарегистрированы только начиная с 1 января 2008 года

Отмечается, однако, что повышающий коэффициент не применяется, например, в случае, если у земельного участка сельскохозяйственного назначения, права на который зарегистрированы до 1 января 2008 года, после этой даты изменен вид разрешенного использования на "для жилищного строительства" без изменения правообладателя земельного участка.

 

Письмо ФНС России от 01.08.2013 N ЕД-3-3/2730@
"Об уменьшении при применении упрощенной системы налогообложения доходов на сумму расходов, понесенных индивидуальным предпринимателем, не привлекающим наемных работников, в связи с его обучением на курсах"

По мнению ФНС России, индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, не вправе учесть расходы в виде оплаты самому себе обучения на курсах в качестве расходов на подготовку и переподготовку кадров при расчете налога, уплачиваемого в рамках упрощенной системы налогообложения

Согласно разъяснениям ФНС России, работник - это физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем, а работодатель - физическое либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником.

Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не относятся к категории работников. Кроме того, у таких физических лиц отсутствует другой субъект трудовых отношений - работодатель.

Следовательно, индивидуальный предприниматель не может быть направлен на обучение на курсах.

 

<Информация> ФНС России от 06.08.2013 
"ФНС России разъяснила, как будет исчисляться транспортный налог для владельцев дорогостоящих автомобилей"

Разъяснен порядок уплаты транспортного налога с учетом повышающих коэффициентов собственниками легковых автомобилей, стоимостью свыше 3 млн. рублей

Сообщается, что порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей будет определять Минпромторг России. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. рублей будет размещаться ежегодно не позднее 1 марта на официальном интернет-сайте данного ведомства.

Изменения вступают в силу с 1 января 2014 года. Исчисление налога за 2014 год будет осуществляться налоговым органом в 2015 году, в течение которого собственники дорогостоящих легковых автомобилей получат налоговые уведомления на уплату транспортного налога с учетом повышающего коэффициента.

 

<Информация> ФНС России от 29.07.2013
"Массовая рассылка налоговых уведомлений будет завершена в августе-сентябре"

Налоговые органы Российской Федерации завершают работу по направлению уведомлений гражданам по уплате имущественных налогов

Сообщается, что в настоящее время направлено 80 процентов (63 млн.) налоговых уведомлений от запланированных к отправке налогоплательщикам.

Информацию о периодах направления уведомлений на уплату налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов в конкретной налоговой инспекции можно узнать, воспользовавшись интернет-сервисом "Сроки направления налоговых уведомлений".

Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от 05.10.2010 N ММВ-7-11/479@. Налоговое уведомление формируется в зависимости от наличия у физического лица объектов налогообложения по одному или нескольким налогам, подлежащим уплате. К уведомлению прилагаются платежные документы на оплату налога. Количество платежных документов, направляемых вместе с налоговым уведомлением, соответствует количеству налогов, которые необходимо уплатить.

Вместе с налоговым уведомлением направляется форма заявления, предназначенная для обратной связи с налоговым органом в случае обнаружения налогоплательщиком недостоверной информации об объектах налогообложения в уведомлении.

Исчисление имущественных налогов производится налоговыми органами по месту нахождения объекта налогообложения, а централизованную печать и рассылку документов производят ФКУ "Налог-сервис" и его филиалы, поэтому на конвертах с налоговым уведомлением в качестве отправителя указывается именно ФКУ "Налог-сервис" и его филиалы, а в самом уведомлении будут указаны координаты налоговой инспекции, в которой произведено исчисление налогов.

 

<Информация> Банка России
"Ответы на вопросы по применению Положения Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств"

Банк России разъяснил, какая информация должна указываться в реквизите "Назначение платежа" инкассового поручения при взыскании налоговым органом денежных средств со счета налогоплательщика

Положение Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" устанавливает общие правила перевода денежных средств на основании распоряжений о переводе денежных средств, составляемых плательщиками, получателями средств, а также лицами, органами, имеющими право на основании закона предъявлять распоряжения к банковским счетам плательщиков, в том числе налоговыми органами, включая порядок указания значений реквизитов распоряжений. Перечень и описание реквизитов распоряжений приведены в приложении 1 к Положению N 383-П.

В значении реквизита 24 "Назначение платежа" инкассового поручения при взыскании денежных средств на основании закона указываются наименование взыскания, дата, номер и статья федерального закона, предусматривающего право взыскания денежных средств, номер и дата решения о взыскании денежных средств, если принятие такого решения предусмотрено федеральным законом.

Таким образом, инкассовое поручение налогового органа на взыскание денежных средств со счета налогоплательщика в случаях, установленных Налоговым кодексом РФ, должно содержать наименование взыскания, ссылку на закон (с указанием номера, даты принятия и соответствующей статьи), номер и дату решения о взыскании денежных средств.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

 

05.08.2013 Предоставление нулевой отчетности может натолкнуть налоговиков на мысль о незаконной схеме

Минимальные показатели деятельности явились основанием для глубокой проверки

Компания была привлечена к ответственности по ст. 122 НК РФ и ей был доначислен НДС. Анализ отношений компании с контрагентами показал, что реальных экономических отношений между ними не было. Формальное подписание документов от имени компании «Электротехника» (исходя из показаний руководителя) стали основанием для более глубокой проверки.

Как выяснилось, фирма не располагала материальными средствами для производственной деятельности. Арбитры отметили, что предоставление в налоговый орган «нулевой» отчетности (с минимальными показателями) или непредставление ее вовсе, может натолкнуть проверяющих на мысль о недобросовестности налогоплательщика.

Учтя совокупность обстоятельств, суд отказал в удовлетворении компании и признал, что заявитель должен был знать о нарушениях.

Постановление Первого Арбитражного Апелляционного суда  от 24.06. 2013 г. №. А79-13246/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

05.08.2013 Какими документами подтвердить дебиторскую задолженность?

Непогашенные в срок долги перед организацией могут быть учтены ею в расходах

Подвергнута сомнению правомерность списания в составе внереализационных расходов компанией «Межрегиональная распределительная сетевая компания Центра» дебиторской задолженности в размере 8, 7 млн руб. Общество обратилось в суд. Как отметили налоговики, они не увидели документального подтверждения образования дебиторки у компании.

Проведя анализ отношений заявителя с контрагентами, судьи отметили, что по ряду задолженностей истек срок исковой давности в три года, предусмотренный ст. 196, 200 ГК РФ.

Из материалов дела видно, что организация все документально подтвердила. В регистрах налогового и бухгалтерского учета отражены: номера и даты счетов-фактур, сумма непогашенной должниками задолженности, дата погашения долга, предусмотренная договором, основания признания долга безнадежным, реквизиты документа, подтверждающего признание долга безнадежным.

Кроме того, зафиксирован факт создание резерва по сомнительным долгам. Довод налоговиков о дополнительном подтверждении списания долгов отклонен, так как какой-то особой «первички» для этого случая не предусмотрено. Требования общества удовлетворены.

Постановление Девятого Арбитражного Апелляционного суда от 24.07.2013 г. №. 09АП-20595/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

05.08.2013 Обращение взыскания на специально открытые компании счета является незаконным

ВАС отметил, что взыскание нарушит интересы населения

Судебным приставом-исполнителем вынесено решение о взыскании 931 тыс. руб. долга с компании «Сибирская строительная компания» путем списания денег со специально открытого банковского счета в банке.

Как утверждали представители организации, указанный счет, внимание на который обратил пристав, открыт ей как управляющей компании в рамках ФЗ от 03.06.2009 г. №. 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» для зачисления средств физических лиц за управление многоквартирными домами.

Руководствуясь положениями ГК РФ, Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», судьи, включая ВАС РФ, отметили, что решение пристава нарушает интересы населения и не может быть признано правомерным. Открытие специального счета было обусловлено особыми целями, средства на нем не предназначались для осуществления предпринимательской деятельности. Приставу было отказано в пересмотре дела в порядке надзора.

Определение ВАС РФ от 24.07. 2013 г. №. ВАС-6687/13

Источник: Российский налоговый портал

 

05.08.2013 ВАС РФ разъяснил порядок выдачи исполнительных листов в случае нахождения материалов в судах вышестоящих инстанций

При наличии расхождений в копиях судебных актов, в выдаче исполнительного листа должно быть отказано

Российский налоговый портал

В связи с возникающими в судебной практике вопросами, касающимися применения ст. 318 и 319 АПК РФ в части невозможности выдачи арбитражными судами первой инстанции исполнительных листов по вступившим в законную силу судебным актам ввиду нахождения материалов судебных дел в судах вышестоящих инстанций, Президиум ВАС РФ проинформировал арбитражные суды о выработанных рекомендациях.

В частности высшие арбитры указали:

1) В настоящее время все судебные акты, принятые арбитражными судами, размещаются в автоматизированной информационной системе «Картотека арбитражных дел», поэтому поступление судебного дела для выдачи исполнительного листа не является необходимым;

2) При наличии каких-либо расхождений в копиях судебных актов, представленных взыскателем, и электронных копиях судебных актов, размещенных в системе «Картотека арбитражных дел», в выдаче исполнительного листа должно быть отказано до поступления в арбитражный суд первой инстанции судебного дела с оригиналами судебных актов.

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 18.06.2013 г. № 159

Источник: Российский налоговый портал

 

05.08.2013 Возможность предоставить «уточненку» без последствий не может нарушать права налогоплательщика

П. 3 ст. 81 НК РФ помогает представить декларацию без последствий

Заявитель – физическое лицо обратился в Конституционный суд с целью оспорить конституционность п. 3 ст. 81 НК РФ, как норму, позволяющую привлекать к ответственности организации и ИП за представление уточненных налоговых деклараций. Как отметила коллегия КС РФ, положения, согласно которому подача уточненных сведений, в которых налог уменьшен к уплате, позволяет избежать ответственности, направлены на защиту налогоплательщиков.

До того момента, пока налоговики не узнали о недоимке и не выявили ее в процессе выездной проверки, у организации или ИП есть возможность ее уплатить без налоговых последствий для своей деятельности.

Указанная норма не может нарушать права заявителя, и направлена на предоставление возможности «исправиться». Судьи отказали заявителю в принятии его жалобы к рассмотрению, со ссылкой на ст. 43 ФКЗ от 21.07.1994 г. №. 1-ФКЗ «О Конституционном суде в РФ».

Определение Конституционного суда Российской Федерации от 16.07.2013 г. №. 1074-О

Источник: Российский налоговый портал

 

05.08.2013 Продажа недвижимости в коммерческих целях право на вычет по НДФЛ не дает

Подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ на деятельность ИП не распространяется, подтвердил ВАС РФ

Предприниматель обратился в суд за подтверждением права на налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже нежилых помещений. Отказ налоговиков был мотивирован тем, что регистрация заявителя в качестве ИП, предоставление отчетности и продажа недвижимости говорит о предпринимательской деятельности налогоплательщика.

Три инстанции отказали предпринимателю в удовлетворении его требований. НК РФ прямо говорит о том, что право на вычет не возникает в случае продажи помещений не в личных целях.

Коммерческий характер сделок был подтвержден обстоятельствами. Следствием этого был отказ судей ВАС в передаче дела в Президиум ВАС.

Определение ВАС РФ от 25.07.2013 г. № ВАС-9586/13

Источник: Российский налоговый портал

 

06.08.2013 Без необходимых монтажных работ организация не вправе использовать оборудование

Начисление амортизации без спуска станций в скважину было неправомерным

Налоговики предложили обществу «Колванефть» уменьшить убыток по налогу на прибыль на 15 млн руб. в связи с неправомерным вводом в эксплуатацию оборудования для нефтяных скважин. Как отметил налогоплательщик, глава 25 НК РФ позволяет начислять амортизацию по объекту с момента ввода основного средства в эксплуатацию.

В подтверждение своих слов в суд представлена инвентарная карточка учета объекта основных средств по форме № ОС-6. Изучив технические паспорта объектов, суд отметил, что в них отсутствует информация о монтаже оборудования (спуска его в скважину), которое было необходимым. Монтажные работы, исходя из всей представленной обществом «первички», не проводились.

Довод организации о невозможности принятия станций к учету в условиях агрессивной среды отклонен. Один лишь акт приема-передачи не может говорить о том, что именно это оборудование использовалось организацией. Суды отклонили жалобу заявителя.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.06.2013 г. № А29-7992/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

06.08.2013 Не всякое мнение аудитора является аудиторским заключением

Сопутствующее аудиту исследование не может быть признано заведомо ложным

Общество «Участок жилищно-эксплуатационных услуг № 3» обратилось в арбитражный суд с требованием признать заведомо ложными аудиторские заключения, подготовленные ИП по заказу председателей совета многоквартирных домов. Основанием явилось документальная неподтвержденность и ложность заключений на основании ч. 5 ст. 6 ФЗ от 30.12.2008 г. №. 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Анализ дела показал, что советом инициирована проверка деятельности управляющей компании, а именно: проверка тарифов ЖКХ, тарифов на ремонт общего имущества, исполнение сметы доходов, расходов, а также правомерность начисления оплаты труда и премий. Проверив представленные в суд заключения, арбитры отметили, что они не являются аудиторскими по смыслу ст. 6 Закона № 307-ФЗ.

Они попросту не содержали оценки бухгалтерской отчетности заявителя, что говорит о невозможности признания их заведомо ложными. Сопутствующие аудиту услуги являются мнением специалиста, а не аудиторским заключением. Требования общества были отклонены.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.07.2013 г. №. А74-4071/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

06.08.2013 ИП не сделала ничего, чтобы признать свою задолженность безнадежной к взысканию

«Первичка», свидетельствующая о задолженности, у налоговиков не сохранилась

ИП обратилась в арбитражный суд с целью признать незаконным отказ налоговиков признать безнадежной к взысканию и списать задолженность, числящуюся за налогоплательщиком с 2005 года. Как установлено в суде, предприниматель подавала заявление о проведении совместной сверки, списания задолженности и возврате переплаты. Чиновники обратили внимание судов на то, что документального подтверждения какой-либо переплаты не представлено.

Первая инстанция сделала вывод о пропуске предпринимателем трехлетнего срока (ст. 78 НК РФ). Со ссылкой на подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ судьи отметили, что безнадежной к взысканию в связи с истечением сроков взыскания задолженность может быть признана только в суде.

Судебное разбирательство, по словам служителей фемиды, имела возможность инициировать и предприниматель, но этого не сделала. Учтя тот момент, что с 2005 года у инспекции не сохранилось свидетельств уплаты заявителем налога и наличия задолженности, кассация отклонила жалобу ИП.

Постановление ФАС Дальневосточного округа  от 24.07.2013 г. №. Ф03-2945/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

06.08.2013 ИП не сделала ничего, чтобы признать свою задолженность безнадежной к взысканию

«Первичка», свидетельствующая о задолженности, у налоговиков не сохранилась

ИП обратилась в арбитражный суд с целью признать незаконным отказ налоговиков признать безнадежной к взысканию и списать задолженность, числящуюся за налогоплательщиком с 2005 года. Как установлено в суде, предприниматель подавала заявление о проведении совместной сверки, списания задолженности и возврате переплаты. Чиновники обратили внимание судов на то, что документального подтверждения какой-либо переплаты не представлено.

Первая инстанция сделала вывод о пропуске предпринимателем трехлетнего срока (ст. 78 НК РФ). Со ссылкой на подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ судьи отметили, что безнадежной к взысканию в связи с истечением сроков взыскания задолженность может быть признана только в суде.

Судебное разбирательство, по словам служителей фемиды, имела возможность инициировать и предприниматель, но этого не сделала. Учтя тот момент, что с 2005 года у инспекции не сохранилось свидетельств уплаты заявителем налога и наличия задолженности, кассация отклонила жалобу ИП.

Постановление ФАС Дальневосточного округа  от 24.07.2013 г. №. Ф03-2945/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

06.08.2013 При наличии вины обоих участников ДТП страховое возмещение выплачивается в равных долях

Страховщики разделили стоимость поврежденного автомобиля

Общество «Кварц» обратилось к страховой организации за выплатой 48 тыс. руб. страхового возмещения. Причиной явилось ДТП с участием автомобиля, принадлежащего заявителю. Так как автомобили участников ДТП были застрахованы, требования были подкреплены ссылкой на нормы ГК РФ (ст. 15, 395, 931) и ФЗ от 25.04.2002 г. №. 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».

В силу п. 4 ст. 931 ГК РФ владелец автомобиля вправе обратиться за возмещением.  Страховщик отказал в выплате денег, после чего общество обратилось к арбитрам. Суд первой инстанции, установив вину водителя – представителя компании в нарушении п. 11.1, 11.2 ПДД, отказал в удовлетворении требований. В то же время, при внимательном рассмотрении материалов, апелляционная инстанция установила вину обоих водителей (истца и ответчика). Была определена стоимость восстановления поврежденных автомобилей.

Степень вины, по мнению арбитров, точному определению не подлежала. Данные обстоятельства стали основанием для взыскания равных сумм возмещения с обоих виновников. Кассация согласилась со ссылкой на п. 2 ст. 1081 ГК РФ и взыскала ровно половину, т.е. 24 тыс. руб.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 6.06. 2013 г. №. А29-4865/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

06.08.2013 Получение субсидии в рамках программы поддержки малого и среднего предпринимательства придется отразить в доходах

Указанные выплаты не поименованы в ст. 251 главы 25 НК РФ

Общество «Вертикаль» получило крупную субсидию из бюджетных средств по решению Администрации Приморского края. Из решения краевых властей следовало, что сумма 6 млн руб. поступила на расчетный счет компании в целях возмещения осуществляемых ею затрат и носила характер поддержки предпринимательской деятельности.

По мнению налоговиков, деньги не могут рассматривать в смысле п. 2 ст. 251 НК РФ как целевые, и должны быть отражены как доход по налогу на прибыль. Судьи отметили, что средства направлялись налогоплательщиком на производственные нужды.

«Перебрав» все возможные варианты, арбитры увидели, что поступления не подходят ни под целевое финансирование (так как поддержка предпринимателям не поименована в ст. 251 НК РФ), ни под гранты, ни под благотворительную помощь. Суд признал доначисление правомерным.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.07. 2013 г. № Ф03-2892/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

07.08.2013 Непоименованный в счете-фактуре участник простого товарищества за вычетом по НДС обращаться не вправе

Тот факт, что общество отвечало за налоговый и бухгалтерский учет, значения не имел

Компания обратилась к налоговикам за возмещением НДС как участник договора о совместной деятельности (простого товарищества). В обоснование требований налогоплательщик сослался на ст. 171, 172 и 174.1 НК РФ и отметил, что является участником, ответственным за ведение бухгалтерского и налогового учета и составление отчетности.

И чиновники, и суды сделали анализ представленных документов, из которых видно, что это действительно так. Однако основной документ, дающий право на вычет (счет-фактура) оформлен на другого участника ИП. Арбитры отметили, что п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ не позволяет заявителю получить вычет по такому счету-фактуре.

За льготой должен был обращаться предприниматель. Только счета-фактуры, выставленные на имя конкретного налогоплательщика, дают право на льготу. Жалоба организации была оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.04.2013 г. №. А43-13567/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

07.08.2013 Взаимозависимость контрагентов не всегда влияет на цену продукции

Анализ несопоставимых сделок был признан недостоверным доказательством

Компании по результатам проверки вменялось существенное отклонение цен реализации овощей, в связи, с чем организации был доначислен НДС и налог на прибыль. Со ссылкой на ст. 20 и 40 НК РФ налоговики отметили наличие взаимозависимости между предприятием и его партнером.

Влияет ли этот факт на объективность сделки – выясняли судьи. На анализ арбитрам представлено заказанное налоговиками экспертное заключение. Из его положений было видно, что специалистом анализировались разные рынки: не учитывалось качество и количество продукции, анализ проводился выборочно, что не могло обеспечить его объективность. Сравнение производилось между несопоставимыми продуктами, а условия сделок вовсе не принимались специалистом в расчет.

Кроме того, выделяемая оценщиком цена включала в себя НДС, который делал стоимость продукции значительно большей, чем значилась в документах у налогоплательщика (без НДС). Такая оценка не могла быть положена в основание доначисления налог, отметила кассация и отклонила жалобу чиновников.

Постановление ФАС Центрального округа от 16.07.2013 г. №. А54-5296/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

07.08.2013 ТСЖ имеет право на применение пониженных ставок пенсионных взносов

Некоммерческий характер деятельности не умалил права на льготу

Применение ТСЖ пониженных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование было признано неправомерным. Товарищество отметило, что оно представило расчет по страховым взносам, из которого видно, что более 70% выручки приходится на деятельность по управлению жилищным фондом.

Плательщик взносов обратился в суд. Из ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ видно, что деятельность по управлению недвижимым имуществом дает право на льготные ставки взносов. Как отмечало Минздравсоцразвития РФ в письме от 30.11.2011 г. № 5071-19, свое право подтверждает сам плательщик вносов, что и сделано было компанией.

Ссылка контролирующего органа на то, что предприятие является некоммерческой организацией и не имеет права на льготу, отклонена и жалоба оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Уральского округа от 23.07.2013 г. № Ф09-5561/13

Источник: Российский налоговый портал

 

07.08.2013 ВАС РФ разъяснил – какие юрадреса следует считать недействительными

Высшие арбитры опубликовали Постановление Пленума ВАС РФ

В связи с возникающими в судебной практике вопросами по спорам о достоверности адресов юридических лиц при их государственной регистрации Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации на основании ст. 13 Федерального конституционного закона от 28.04.1995 г. № 1-ФКЗ «Об арбитражных судах в Российской Федерации» дал следующие разъяснения:

о недостоверности названных сведений может, в частности, свидетельствовать следующее:

1) Адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, согласно сведениям ЕГРЮЛ обозначен как адрес большого количества иных юридических лиц, в отношении всех или значительной части которых имеются сведения о том, что связь с ними по этому адресу невозможна (представители юридического лица по данному адресу не располагаются и корреспонденция возвращается с пометкой «организация выбыла», «за истечением срока хранения» и т. п.);

2) Адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, в действительности не существует или находившийся по этому адресу объект недвижимости разрушен;

3) Адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, является условным почтовым адресом, присвоенным объекту незавершенного строительства;

4) Адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, заведомо не может свободно использоваться для связи с таким юридическим лицом (адреса, по которым размещены органы государственной власти, воинские части и т. п.);

5) Имеется заявление собственника соответствующего объекта недвижимости (иного управомоченного лица) о том, что он не разрешает регистрировать юридические лица по адресу данного объекта недвижимости.

Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 61

Источник: Российский налоговый портал

 

08.08.2013 Подтверждение судебного решения выставлением требования об уплате налога НК РФ не предусмотрено

Было установлено, что задолженность не изменилась

Общество «Мост-Чермет» столкнулось с ситуацией направления ей повторного требования об уплате недоимки по налогам в порядке ст. 71 НК РФ. В деле пришлось разбираться судьям. Как было установлено, налоговики выставили требования об уплате налога и решение о его взыскании по недоимке, которая уже раньше фигурировала в решении инспекции.

Арбитры установили, что документы отправлены после признания арбитражным судом частично незаконным доначисление налога. По словам налогоплательщика, налоговики продлили для себя срок взыскания задолженности (ст. 46 НК РФ), нарушив его интересы. Такого механизма НК РФ не предусмотрено - заметила кассация.

«Уточнять» задолженность, которая не изменилась и была известна организации, не было необходимости. Такого рода подтверждение судебного решения было признано незаконным  и в удовлетворении требований контролеров отказано.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23.07.2013 г. № А53-23985/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

08.08.2013 Таможенники не обязаны дважды пересчитывать курс валюты при приеме таможенных деклараций

Предварительное оформление товара признано началом процедуры оформления товара на экспорт

По мнению общества «ТНК-BP Холдинг», оно уплатило излишнюю сумму таможенной пошлины при перемещении товаров через границу. Как следовало из материалов дела, компания представила 23 временных таможенных декларации, уплатила таможенные пошлины по тарифам, закрепленным в постановлении Правительства РФ от 16.11.2006 г. №. 695 по курсу иностранной валюты, установленному Банком России на день их принятия.

Общество обратилось в таможню за возвратом «излишне уплаченной» пошлины, сославшись на изменение курса иностранной валюты в дальнейшем, при окончательном оформлении товаров на экспорт. Плательщик сослался на ст. 326 Таможенного Кодекса РФ (тогда еще действующего акта). Впоследствии последовал отказ, правомерный, по мнению арбитров. Из документов видно, что при представлении предварительных документов общество уже инициировало процедуру оформления (ст. 60 ТК РФ).

Как отметили судьи, предварительное и последующее оформление это единая процедура разрешения экспорта товара. Поскольку ст. 326 ТК РФ требует установить курс валюты на день принятия деклараций, повторный пересчет курса валюты недопустим.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.07.2013 г. №. А21-5060/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

08.08.2013 Как доказать воздействие агрессивной среды для применения повышенного коэффициента амортизации?

Ускоренная амортизация была вызвана риском чрезвычайной ситуации

Компании «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефтепродукт» было вменено неправомерное применение коэффициента ускоренной амортизации «2» и доначислено 13 млн руб., так как налоговики не увидели подтверждения  нахождения основных средств в контакте с агрессивной технологической средой. В правильности понимания ст. 259.3 НК РФ разбирались арбитры. Обществом были представлены свидетельства того, что здания АЗС эксплуатируются в близости от легковоспламеняющихся контейнеров.

Довод налоговиков о том, что объекты исключены из перечня опасных производственных объектов (Федеральный закона от 21.07.1997 г. № 116-ФЗ «О промышленной безопасности опасных производственных объектов») отклонен, так как первоначально  объект к таковым отнесен, что подтверждается лицензиями. Налогоплательщик представил свидетельства страхования АЗС, планы ликвидации чрезвычайных ситуаций на объектах.

Проведенный осмотр подтвердил возможность разрушения объекта, а графики работ показали круглосуточное его функционирование. Таким образом, все  основания для ускоренной амортизации были у организации «на лицо». Требования компании были удовлетворены.

Постановление ФАС Поволжского округа от 24.06.2013 г. №. А12-19990/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

08.08.2013 Неверная оценка имущества при передаче объекта недвижимости может привести к недоимке

Поскольку недвижимость была получена от чиновников безвозмездно, то оценивать ее нужно было исходя из рыночных цен

Из анализа дела видно, что за унитарным предприятием «Федеральный компьютерный центр фондовых и товарных информационных технологий» решением Федерального агентства по управлению государственным имуществом закреплена недвижимость. По мнению налоговиков, неверная оценка имущества привела к недоимке в 185 млн руб. при его дальнейшей продаже.

Стоимость зданий должна определяться на основании абз. 5 п. 1 ст. 277 НК РФ, как остаточная стоимость по данным передающей стороны (Росимущества). Как отметили суды, передача недвижимости в рамках Федерального закона от 14.11.2002 г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» имеет совсем иную природу.

Поскольку предприятие не понесло расходов на приобретение имущества, а получило его  безвозмездно от чиновников, то оценивать его нужно было исходя из рыночных цен (п. 8 ст. 250 НК РФ). Именно Росимущество в акте приема-передачи установило цену недвижимости, так как сам налогоплательщик этого делать был не вправе. Жалоба инспекции оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Московского округа от 30.07.2013 г. № А40-53105/12-20-296

Источник: Российский налоговый портал

 

09.08.2013 Не убедившись в отсутствии денег на счетах, налоговики не вправе взыскивать долг за счет имущества организации

Если инспекция обладает достоверными сведениями, то взыскание законно

Посчитав не соблюденными ст. 46, 47 НК РФ в части взыскания задолженности за счет его имущества, общество «Терминал Астафьева» отметило, что налоговики не убедились в отсутствии денежных средств на всех счетах налогоплательщика. В подтверждение этого общество сослалось на то, что не во все банки, где открыты счета компании, отправлены поручения на списание средств.

В то же время, из ряда банков поступили свидетельства помещения поручений в картотеку «не оплачено» за отсутствием денег.  Как отметили суды, налоговики запросили сведения о состоянии счетов у всех кредитных учреждений, которые подтвердили отсутствие денег.

Как отметила кассация, направление инкассовых поручений во все без исключения банки не является необходимым, достаточно лишь достоверно убедиться в отсутствии денег на счетах. Требования общества были отклонены.

Постановление ФАС Дальневосточного округа  от 19.07.2013 г. № Ф03-2214/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

09.08.2013 Компенсация из бюджета недополученных доходов является обычной выручкой, а не целевым финансированием

Ни о каком целевом финансировании речи и не шло

Унитарному предприятию «Коммунсервис» были доначислены 497 тыс. руб. единого налога по УСН. Расценив поступившие из бюджета деньги в качестве средств целевого финансирования, организация, как увидели арбитры, и не собиралась платить с них налог. Подлежит ли в данном случае применению подп. 14 п. 1 ст. 251 НК, разбирались судьи.

Из пояснений самого общества следовало, что ни о какой экономической выгоде в смысле ст. 41 НК РФ не  могло быть и речи: деньги компенсировали действие регулируемых жилищно-коммунальных тарифов.

Из мнения судей, подкрепленного позицией Президиума ВАС РФ (Информационное письмо от 22.12.2005 г. № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 НК РФ»), было видно, что поступления не были целевыми, а представляли лишь неполученную предприятием выручку. Так как деньги «шли» на обычные хозяйственные цели, требования налогоплательщика были отклонены.  

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.07.2013 г. № А58-5726/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

09.08.2013 Какие условия необходимы для признания имущества амортизируемым?

Среди всего прочего, имущество должно принадлежать организации на праве собственности

Общество «Строительно-промышленный комбинат» включило в состав амортизируемого имущества систему видеонаблюдения, установленную в ресторане «Бавария».  Начисление амортизации по объекту было признано незаконным. Налогоплательщик опирался на ст. 256 НК РФ, отметив, что предполагалось использовать оборудование  длительное время, его стоимость  составляет более 40 тыс. руб., перепродажа системы не планировалась (т.е. все условия для признания имущества амортизируемым были «на лицо»).

В то же время, документы бухгалтерского учета выявили то, что система видеонаблюдения не находится на балансе у общества и не принадлежит ему на праве собственности. Представленный в суд договор на проведение монтажных работ показал, что работы по установке системы проводились в «Баварии», которая была продана другой компании.

Только имущество, принадлежащее организации на праве собственности может быть амортизируемым (ст. 256 НК РФ) – согласилась кассация с налоговым органом и отклонила требования организации.  

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2013 г. № А75-5038/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

09.08.2013 При передаче имущества в уставный капитал вычет по НДС придется вернуть

Выполнение всех условий для вычета со стороны принимающей имущество стороны недостаточно

Общество «Альянс» не согласилось с отказом в возмещении НДС в сумме 14 млн руб. Как отметили налоговики, получение вычета зависело не только от этой организации. Получив имущество в качестве вклада в уставной капитал, налогоплательщик применил вычет, не посмотрев на соблюдение подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Сторона, передающая имущество в уставный капитал (организация «Офис-Центр», единственный учредитель  «Альянса»), должна была уплатить ранее принятый к вычету НДС по данным объектам.

Арбитрами было отмечено, что таковы условия для получения вычета и такова природа НДС. В силу обстоятельств заявитель не мог не знать, что налог в бюджет не уплачен. На основе данных фактов, отказ в предоставлении льготы был признан правомерным.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа  от 25.07.2013 г. № А03-11901/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

09.08.2013 Если реконструируемый объект не готов к эксплуатации, принятие на учет по счету 01 «Основные средства» нужно отложить

Налоговики поторопились взыскать налог на имущество

По мнению налоговиков, общество «Трансагро» неправомерно не отразило в бухгалтерском учете на счете 01 «Основные средства» здания и сооружения, тем самым нарушив ст. 374 НК РФ и не доплатив в бюджет 6 млн руб. налога на имущество. Компания обратилась в суд. Как было отмечено, в процессе проводимых обществом «Орландо-Белини» подрядных работ стоимость реконструкции зданий отражалась налогоплательщиком на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», так как объект был еще «не готов» к эксплуатации.

Налоговики не смогли представить свидетельства принятия зданий к учету, для начисления налога на имущество. Вопреки Положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденному приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н, объекты не могли приносить организации экономические выгоды.

Как утверждал налогоплательщик, им не составлялся акт о приеме-сдаче отремонтированных зданий по форме № ОС-3, что говорит о незавершенности работ. Отметив данные факты, в удовлетворении требований чиновников было отказано.

Постановление ФАС Центрального округа от 04.07.2013 г. № А68-8765/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

05.08.2013 Имущественный вычет за ребенка: в каком случае родитель может его получить?

Повторное предоставление налогового вычета не допускается

Родители приобрели квартиру в общую долевую собственность со своими двумя несовершеннолетними детьми. Вправе ли один из родителей получить имущественный вычет по НДФЛ за своего ребенка, если он ранее уже воспользовался правом на вычет?

Как ответил Минфин России, если родитель ранее воспользовался своим правом на вычет, то оснований для предоставления налогового вычета «за ребенка» в отношении расходов на приобретение новой квартиры не имеется.

Напомним, что повторное предоставление имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.

Письмо Минфина России от 23.07.2013 г. № 03-04-05/29049

Источник: Российский налоговый портал

 

05.08.2013 Формы налоговых регистров компания разрабатывает самостоятельно

Налоговые органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета

Минфин России рассмотрел такой вопрос – какими документами необходимо оформить начисление санкций (штрафов, пеней, неустойки) за нарушение контрагентами договорных обязательств?  

Финансовое ведомство напомнило, что система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно.

Порядок ведения налогового учета устанавливается предприятием в учетной политике для целей налогообложения. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

Письмо Минфина России от 23.07.2013 г. № 03-03-06/1/28978

Источник: Российский налоговый портал

 

05.08.2013 Статус плательщика налога на имущество подтвердит свидетельство о праве собственности

Датой регистрации прав является день внесения записей о правах в Единый государственный реестр

Какие документы удостоверяют статус плательщика налога на имущество физических лиц?  Ответ на этот вопрос дал Минфин России в письме от 24.07.2013 г. № 03-05-06-02/29361.

Плательщиком налога на имущество физических лиц признаются граждане, обладающие документами, свидетельствующими о праве собственности на имущество, объяснило финансовое ведомство.

Напомним, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества – жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на перечисленное имущество. Основание – ст. 2 Федерального закона Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Письмо Минфина России от 24.07.2013 г. № 03-05-06-02/29361

Источник: Российский налоговый портал

 

05.08.2013 Сумма материальной выгоды для предпринимателя на УСН не определяется

Ст. 250 НК РФ не предусмотрено включение в состав внереализационных доходов сумм материальной выгоды по договорам беспроцентного займа

Предприниматель (применяющий УСН) получил денежные средства от юридического лица по договору беспроцентного займа. Будет ли возникать у него доход в виде сумм материальной выгоды?

Как объяснил Минфин РФ, сумма материальной выгоды по договорам беспроцентного займа предпринимателями, применяющими УСН.

Сумма такой выгоды, соответственно, не учитывается при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы.

Напомним, что ИП ан «упрощенке» учитывают внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При этом ст. 250 НК РФ не предусмотрено включение в состав внереализационных доходов налогоплательщиков сумм материальной выгоды по договорам беспроцентного займа.  

Письмо Минфина России от 24.07.2013 г. № 03-11-06/2/29384

Источник: Российский налоговый портал

 

05.08.2013 При оказании услуг населению в любом случае необходимо выписывать бланк строгой отчетности

Налогоплательщик на ЕНВД: порядок расчетов наличными денежными средствами

Как напомнило УФНС по Республике Калмыкия, при оказании бытовых услуг населению «вмененщики» должны руководствоваться данной нормой, то есть подтверждать прием денег именно бланками строгой отчетности, а не товарными чеками.

Такой вывод Управление сделало на основании письма Минфина России от 24.05.2013 г. № 03-01-15/18798. В этом письме финансовое ведомство рассказывает о том, что налогоплательщики на ЕНВД могут не применять контрольно-кассовую технику.

Но, как оказалось, в различных ситуациях вместо чеков ККТ нужно выдавать разные документы. Так, в общем случае «вмененщики» должны вместо чеков выдавать товарные чеки, квитанции или другие документы, подтверждающие прием денежных средств. Все это документы не строгой отчетности. И изготовлены они могут быть, например, на принтере.

Вместе с тем в Федеральном законе № 54-ФЗ перечислены случаи, когда все компании, а не только фирмы на ЕНВД, могут не применять ККТ. Например, при оказании услуг населению (п. 2 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ).

Источник: Российский налоговый портал

 

05.08.2013 Организация бесплатных обедов не приводит к образованию налоговой базы по УСН

Если организация создала обособленное подразделение, она вправе применять упрощенную систему

Компания планирует на территории обособленного подразделения раздавать обеды для социально незащищенных слоев населения (малоимущих, пенсионеров, инвалидов). Правомерно ли применять УСН в отношении данной деятельности и признать налоговую базу равной нулю?

Как объяснил Минфин России, если предприятие организует на безвозмездной основе бесплатные обеды для социально незащищенных слоев населения и не имеет доходов, то налоговой базы в данном случае не возникает.

Напомним, что если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, то она вправе применять УСН на общих основаниях.  

Письмо Минфина России от 24.07.2013 г. № 03-11-06/2/29196

Источник: Российский налоговый портал

 

05.08.2013 Индивидуальные предприниматели при расчете НДФЛ метод «начисления» не используют

В доход ИП включаются все доходы, дата получения которых приходится на соответствующий налоговый период

Имеет ли право индивидуальный предприниматель, осуществляющий оптовую торговлю, для целей НДФЛ учитывать доходы и расходы по методу начисления? Как разъяснил Минфин России, в гл. 23 НК РФ не используются такие понятия, как «кассовый метод» или «метод начисления», поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления НДФЛ.

Дата фактического получения дохода определяется, в частности, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, а при получении доходов в натуральной форме – как день передачи доходов в натуральной форме. Основание – п. 1 ст. 223 НК РФ.

Письмо Минфина России от 16.07.2013 г. № 03-04-05/27723

Источник: Российский налоговый портал

 

05.08.2013 Утилизационный сбор не обладает обязательными элементами налогообложения

Вопрос о целесообразности наделения налоговых органов полномочиями администратора утилизационного сбора относится к компетенции Минфина России

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу передачи полномочий по взиманию утилизационного сбора в отношении транспортных средств, произведенных (изготовленных) на территории России и сообщила, что утилизационный сбор не обладает обязательными элементами налогообложения.

Вопрос о целесообразности наделения налоговых органов полномочиями администратора утилизационного сбора относится к компетенции Минфина России.

Письмо ФНС России от 19.07.2013 г. № ЕД-18-3/810@

Источник: Российский налоговый портал

 

06.08.2013 Приобретение товаров через обособленные подразделения: порядок заполнения счета-фактуры

Минфин разъяснил порядок указания КПП

Как объяснил Минфин России, если товары приобретаются организацией через свои обособленные подразделения, указание в счете-фактуре КПП подразделения и КПП организации-покупателя не является нарушением.

Напомним, что нормами гл. 21 НК РФ отражение в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не запрещено.  

Письмо Минфина России от 24.07.2013 г. № 03-07-09/29204

Источник: Российский налоговый портал

 

07.08.2013 При получении премии покупателем за достижение объема закупок, восстанавливать НДС не надо

Данное правило действует вне зависимости от условий договора

Как напомнил Минфин России в письме от 25.07.2013 г. № 03-07-11/29474, вне зависимости от условий договора в случае перечисления продавцом продовольственных товаров их покупателю премии за достижение определенного объема закупок данных товаров указанные премии не изменяют стоимость ранее поставленных продовольственных товаров.

В данном случае отсутствуют основания восстановления сумм НДС у покупателя.

Письмо Минфина России от 25.07.2013 г. № 03-07-11/29474

Источник: Российский налоговый портал

 

07.08.2013 Порядок отражения НЗП в бухгалтерском учете: мнение специалиста

В бухгалтерском учете расходы по строительным договорам отражаются на счете 20 «Основное производство»

О том, как правильно отразить НЗП в бухгалтерском учете, рассказал директор департамента аудита Аудиторско-консалтинговой группы «Уральский союз» Александр Миронов на прошедшей 6 августа 2013 года онлайн-конференции.

1) Если организация является подрядчиком (субподрядчиком), то расходы учитываются в соответствии с  нормами Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008) утвержденного приказом Минфина России от 24.10.2008 г. № 116н.

Согласно п. 1 ПБУ 2/2008 его требования распространяются только на долгосрочные договоры строительного подряда (субподряда): длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года; сроки начала и окончания работ, по которым приходятся на разные отчетные годы. К строительным работам, заказанным подрядчику, начатым и законченным в течение одного года, ПБУ 2/2008 не применяется.

В бухгалтерском учете расходы по строительным договорам отражаются на счете 20 «Основное производство». Соответственно не сданные работы учитываются как НЗП на конец отчетного периода;

2) Если организация является заказчиком (застройщиком), то расходы учитываются в соответствии с рекомендациями письма Минфина России от 30.12.1993 г. № 160 «Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций». В данном случае бухгалтерский учет НЗП ведется на счете «Капитальные вложения». На этом счете отражаются инвестиции по их видам на специально открываемых субсчетах соответствующего наименования: «Строительство объектов основных средств», «Приобретение отдельных объектов основных средств», «Приобретение земельных участков», «Приобретение объектов природопользования» и «Приобретение нематериальных активов», независимо от источников их финансирования.

Источник: Российский налоговый портал

 

08.08.2013 Минфин разъяснил порядок признания рабочего места обособленным подразделением

Обособленное подразделение признается таковым независимо от формы организации работы

В случае если компания осуществляет деятельность посредством создания оборудованного стационарного рабочего места, находящегося по адресу, отличному от места ее нахождения, указанная деятельность приводит к созданию обособленного подразделения организации, объяснил Минфин России.

Следует помнить, что обособленное подразделение признается таковым независимо от формы организации работы, от конкретных работников, выполняющих определенную работу, срока нахождения конкретного работника на стационарном рабочем месте.  

Письмо Минфина России от 23.07.2013 г. № 03-02-08/28888

Источник: Российский налоговый портал

 

08.08.2013 Налоговики ответили на вопросы об имущественных налогах

Специалисты ИФНС России по Тамбову провели встречи с жителями областного центра

Такой формат консультаций позволил гражданам задать актуальные для них вопросы, не обращаясь в налоговую инспекцию, отметила Федеральная налоговая служба.

Основные вопросы об имущественных налогах:

1) Обязан ли гражданин уплачивать транспортный налог, если принадлежащий ему автомобиль не эксплуатируется?

Специалисты налоговой службы пояснили, что начисление транспортного налога прекращается только после снятия автомобиля с учета в органах ГИБДД.

2) Что делать, если в уведомлении допущена ошибка?

Налогоплательщики при обнаружении неточностей в полученных уведомлениях могут с помощью специальной формы заявления обратиться в налоговый орган лично, по почте.

3) Имеет ли возможность гражданин сформировать платежное поручение через интернет?

Как ответили специалисты, новый сервис «Заплати налоги» дает возможность налогоплательщикам самостоятельно сформировать платежные документы на уплату имущественных налогов, а также оплатить их в режиме онлайн через один из банков-партнеров ФНС России.

4) Срок уплаты налогов.

Налоговики напомнили, что 1 ноября – срок уплаты имущественных налогов физических лиц за 2012 год и вручили всем участникам информационные буклеты по имущественным налогам и электронным сервисам Федеральной налоговой службы России.

Источник: Российский налоговый портал

 

08.08.2013 Налоговые органы не вправе устанавливать обязательные формы документов налогового учета

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно

Какими первичными документами необходимо оформить списание инструмента и спецоснастки при передаче их в производство (эксплуатацию) для целей налога на прибыль? Такой вопрос был рассмотрен в письме Минфина России от 24.07.2013 г. № 03-03-06/1/29181.

Как объяснило финансовое ведомство, система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета.

Порядок ведения налогового учета устанавливается компанией в учетной политике для целей налогообложения. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета, подчеркнул Минфин.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 г. № 03-03-06/1/29181

Источник: Российский налоговый портал

 

08.08.2013 Разовый платеж за пользование недрами: налоговый учет

Расходы в виде разового платежа за пользование недрами не включаются в первоначальную стоимость НМА

Минфин России объяснил, что расходы в виде разового платежа за пользование недрами не включаются в первоначальную стоимость нематериального актива (лицензии).

Такой расход учитываются в составе «прочих» расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Поскольку уплата разовых платежей является лицензионным требованием и условием, уплата таких разовых платежей не может рассматриваться как расход, осуществленный в целях приобретения лицензии, отметило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 23.07.2013 г. № 03-03-06/1/28990

Источник: Российский налоговый портал

 

08.08.2013 Каковы особенности бухучета для члена простого товарищества?

Отчетность организации-товарища составляется с учетом финансовых результатов, полученных по договору о совместной деятельности

Существуют ли особенности налогового и бухгалтерского учета, если компания занимается производством как член простого товарищества? Такой вопрос был рассмотрен на, прошедшей 6 августа 2013 года,онлайн-конференции.

Как рассказал директор департамента аудита аудиторско-консалтинговой групп «Уральский союз»Александр Миронов, согласно п. 1 ст. 1041 ГК РФ по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.

Имущество, внесенное товарищами в совместную деятельность, которым они обладали на праве собственности, а также продукция, произведенная в результате совместной деятельности, полученные от нее плоды и доходы, признаются общей долевой собственностью товарищей (п. 1 ст. 1043 ГК РФ).  Порядок ведения общих дел простого товарищества устанавливается в договоре о совместной деятельности. Стороны указанного договора могут предусмотреть, что общие дела товарищества ведут отдельные участники либо совместно все участники (п. 1 ст. 1044 ГК РФ). Если в договоре порядок ведения общих дел не определен, то каждый товарищ вправе действовать от имени всех участников совместной деятельности.

Для совершения каждой сделки требуется согласие всех товарищей. Согласно п. 2 ст. 1044 ГК РФ полномочие товарища совершать сделки от имени всех товарищей удостоверяется доверенностью, выданной ему остальными товарищами, или договором простого товарищества, совершенным в письменной форме.

Порядок покрытия расходов и убытков, связанных с совместной деятельностью товарищей, определяется их соглашением. При отсутствии такого соглашения каждый товарищ несет расходы и убытки пропорционально стоимости его вклада в общее дело (ст. 1046 ГК РФ). Соглашение, полностью освобождающее кого-либо из товарищей от участия в покрытии общих расходов или убытков, ничтожно.

Правила отражения в бухгалтерском учете и отчетности информации об участии в совместной деятельности установлены в ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности» (далее – ПБУ 20/03).

Активы, внесенные в счет вклада по договору простого товарищества, организация включает в состав финансовых вложений по стоимости, по которой указанные активы были отражены в бухгалтерском балансе на дату вступления договора в силу (п. 13 ПБУ 20/03). Финансовые вложения в виде вклада в совместную деятельность учитываются на субсчете «Вклады по договору простого товарищества», открытом к счету 58 (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н).

Прибыль и убыток по совместной деятельности организация включает в прочие доходы и расходы и учитывает при формировании финансового результата (п. 14 ПБУ 20/03). Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91.

Бухгалтерская отчетность организации-товарища составляется с учетом финансовых результатов, полученных по договору о совместной деятельности. В бухгалтерском балансе вклад в совместную деятельность отражается в составе финансовых вложений, а в случае существенности показывается отдельной статьей. В отчете о прибылях и убытках, причитающиеся организации-товарищу по итогам раздела прибыль или убыток, включаются в состав прочих доходов или расходов при формировании финансового результата (п. 16 ПБУ 20/03).

Источник: Российский налоговый портал

 

08.08.2013 ИП вправе включить в состав профессионального вычета амортизационные отчисления

Предприниматели вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования

Если предприниматель приобрел автомобиль до момента регистрации в качестве ИП, имеет ли он право включить в состав профессионального вычета амортизационные отчисления?

Как объяснила Федеральная налоговая служба, предприниматели, приобретающие объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу. Причем норма амортизации определяется в данном случае с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

ИП вправе уменьшить срок полезного использования основного средства, бывшего в употреблении, на количество лет (месяцев) его эксплуатации собственником (физическим лицом), в том числе до регистрации в качестве ИП.

Письмо ФНС России от 25.07.2013 г. № ЕД-4-3/13609@

Источник: Российский налоговый портал

 

09.08.2013 Изменение долей в праве собственности на квартиру: как определить срок владения имуществом?

Минфин разъяснил, что является моментом возникновения права собственности на жилье

Как правильно определить срок владения квартирой (домом), если произошли изменения в размере долей в праве собственности на объект недвижимости? Как объяснил Минфин России, моментом возникновения права собственности на квартиру является не дата получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением размера долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности.

Напомним, что изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. Основание – ст. 235 ГК РФ.

На основании ст. 131 Гражданского кодекса изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 г. № 03-04-05/29162

Источник: Российский налоговый портал

 

09.08.2013 Право на применение ЕНВД не зависит от формы расчетов

Не относится к розничной торговле деятельность, связанная с реализацией товаров по государственным контрактам

Минфин России рассмотрел такой вопрос: вправе ли предприниматель ЕНВД в отношении деятельности по продаже товаров юридическим лицам с розничной торговой точки по розничным ценам? Как объяснило финансовое ведомство, тип цены не влияет на право применения указанного специального режима.

Предприниматель может продавать товар и по розничной цене, и цене со скидками. Суть заключается в следующем – к розничной торговле в целях применения ЕНВД относится деятельность, связанная с торговлей товарами, как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.

Напомним, что к розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки.  

Письмо Минфина России от 24.07.2013 г. № 03-11-11/29238

Источник: Российский налоговый портал

 

09.08.2013 Налоговики напомнили о новых правилах выдачи доверенностей

Доверенность может быть многосторонней

УФНС по Тверской области напомнило о том, что с 1 сентября 2013 года согласно новым нормам ст. 186 ГК РФ доверенность может быть выдана на любой срок по усмотрению доверителя (сейчас действует ограничение в три года).

Кроме того, доверенность может быть многосторонней, то есть выдаваться несколькими лицами или нескольким лицам (п.1 и 6 ст. 185 ГК РФ). При этом доверенность считается единой.

Исключается требование о наличии печати в доверенности, выданной от имени юридического лица.

Новые правила вводят понятие безотзывной доверенности (ст. 188.1 ГК РФ).

Безотзывная доверенность может быть выдана только лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность. Такую доверенность нельзя отменить до окончания срока ее действия, а аннулировать можно только в предусмотренных ею случаях. В силу закона отменить такую доверенность можно после прекращения того обязательства, для исполнения или обеспечения исполнения которого она выдана, а также в случае злоупотребления представителем своими полномочиями.

Безотзывная доверенность должна быть нотариально удостоверена и содержать прямое указание на ограничение возможности ее отмены. Лицо, которому выдана безотзывная доверенность, не может передоверить совершение действий, на которые оно уполномочено, другому лицу, если иное не предусмотрено в доверенности.

Источник: Российский налоговый портал

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

НДФЛ

 

В какой момент надо уплачивать в бюджет НДФЛ при выплате сотруднику отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, пособия по временной нетрудоспособности?
Какая налоговая ответственность предусмотрена за несвоевременную уплату НДФЛ с указанных выплат?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Перечисление НДФЛ в бюджет с отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск и пособия по временной нетрудоспособности совпадет с перечислением налога с заработной платы только в случае, если выдача этих выплат совпадет с выдачей заработной платы по итогам месяца.

В остальных случаях необходимо перечислять НДФЛ с этих выплат в бюджет в соответствии с датами, указанными в п. 6 ст. 226НК РФ.

За перечисление с нарушением установленного НК РФ срока сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, ст. 123 НК РФ установлена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

Кроме того, несвоевременное исполнение налоговым агентом обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм НДФЛ с выплаченных физическим лицам доходов влечет начисление на сумму недоимки пеней.

Обоснование позиции:

Перечисление НДФЛ в бюджет с сумм отпускных

Средний заработок, сохраняемый за работником на период отпуска, является его доходом, облагаемым НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ организация, выплачивающая отпускные, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с выплаченного дохода.

До недавнего времени вопрос о дате перечисления НДФЛ в бюджет с сумм отпускных был спорным.

Судьи, ссылаясь на положения ТК РФ(ст.ст. 91106107114 и 129 ТК РФ), в которых даются понятия рабочего времени, времени отдыха, ежегодного оплачиваемого отпуска и заработной платы, признавали отпускные частью оплаты труда, а не самостоятельным видом дохода работника.

На этом основании они делали вывод, что налоговый агент должен перечислять в бюджет НДФЛ в последний день месяца, за который начислен доход, то есть в данном случае необходимо руководствоваться п. 2 ст. 223 НК РФ (постановления ФАС Северо-Западного округа от 21.07.2011 N Ф07-6036/11, от 30.09.2010 N Ф07-10158/2010, ФАС Уральского округа от 05.08.2010 N Ф09-9955/09-С3, от 04.03.2008 N Ф09-982/08-С2, ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 N Ф04-5305/11, от 26.09.2011 N Ф04-4370/11).

В судебной практике встречается и другое мнение, что оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, поскольку отпуск - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей (ст.ст. 106107ТК РФ). По этой причине дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке, независимо от того, за какой месяц она была начислена.

Такой подход продемонстрирован, например, в постановлениях Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11, ФАС Московского округа от 09.02.2012 N Ф05-14940/11, ФАС Центрального округа от 27.05.2011 N Ф10-1067/11).

Таким образом, судьи приходят к выводу, что каких-либо объективных препятствий для перечисления налоговым агентом указанного налога в соответствии с порядком, предусмотренным абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, не имеется (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2013 N 07АП-11382/12).

Что касается Минфина России и ФНС, то они последовательно придерживаются мнения, что оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, следовательно, дата фактического получения отпускных должна определяться как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке.

Эта позиция выражена, например, в письмах ФНС России 13.06.2012 N ЕД-4-3/9698@, от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@, Минфина России от 06.06.2012 N 03-04-08/8-139, от 15.11.2011 N 03-04-06/8-306.

Письмо ФНС от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9698@ было доведено до нижестоящих налоговых органов как содержащее официальную позицию налогового ведомства с учетом постановления Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11, поэтому не вызывает сомнения тот факт, что налоговые инспекторы будут им руководствоваться при проверке.

Таким образом, в целях минимизации налоговых рисков необходимо определять дату фактического получения отпускных как день их выплаты и в соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ перечислять НДФЛ в бюджет в сроки:

- не позднее дня получения средств в банке для выплаты дохода - при выплате отпускных из кассы (за счет средств, полученных с расчетного счета);

- не позднее дня перечисления дохода на счет сотрудника либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (при перечислении сумм отпускных на счет работника);

- не позднее дня, следующего за днем фактического получения работником отпускных (при выплате из кассы предприятия).

Перечисление НДФЛ в бюджет с сумм компенсации за неиспользованный отпуск

При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника (ст. 140 ТК РФ).

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ на общих основаниях, поскольку она не включена в перечень компенсационных выплат, освобожденных от налогообложения (п. 3 ст. 217 НК РФ). При этом не имеют значения обстоятельства ее выплаты - увольнение работника или замена части отпуска, превышающей 28 календарных дней.

Доходы, полученные налогоплательщиком от российской организации, являются объектом обложения НДФЛ. Организация, выплачивая сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму налога с выплаченного дохода (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

Однако компенсация за часть неиспользованного отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, поскольку в соответствии со ст.ст. 106 и 107 ТК РФ отпуск - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.

Поэтому дата фактического получения доходов в виде денежной компенсации части неиспользованного отпуска определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке, независимо от того, за какой месяц она была начислена.

Поэтому перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ организация должна с учетом норм п. 6 ст. 226 НК РФ, именно:

- не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (при выплате компенсации из кассы за счет полученных с расчетного счета средств);

- не позднее дня перечисления дохода со счетов работодателя в банке на счет работника либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (при перечислении компенсации на счет сотрудника);

- не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (при выплате компенсации из кассы).

Сказанное касается как суммы компенсации, выплачиваемой увольняющемуся, так и продолжающему трудиться работнику.

Перечисление НДФЛ в бюджет с сумм пособия по временной нетрудоспособности

Согласно ч. 1 ст. 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности. Размеры пособий и условия их выплаты устанавливаются федеральным законом.

Пособия по временной нетрудоспособности, включая пособия по уходу за больным ребенком, подлежат обложению НДФЛ согласно п. 1 ст. 217 НК РФ.

Налог удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Суммы исчисленного и удержанного НДФЛ перечисляются в бюджет в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 НК РФ, т.е. не позднее дня получения наличных денежных средств на выплату дохода в банке или перечисления дохода на счет работника со счета организации.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.

В соответствии со ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" страхователь назначает пособия по временной нетрудоспособности в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами. Выплата пособий осуществляется страхователем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.

Пунктом 2 ст. 223 НК РФ определено, что исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы, в том числе за первую половину месяца (аванса), производится один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца (письма Минфина России от 03.07.2013 N 03-04-05/25494, от 18.04.2013 N 03-04-06/13294, от 15.08.2012 N 03-04-06/8-143).

Это означает, что перечисление НДФЛ в бюджет с пособия по временной нетрудоспособности совпадет с перечислением НДФЛ с заработной платы только в случае, если выдача пособия совпадет с выдачей заработной платы по итогам месяца.

Минфин России сообщает, что пособие по временной нетрудоспособности не является оплатой труда, так как в период временной нетрудоспособности работник трудовых обязанностей не выполняет (письмо Минфина России от 10.10.2007 N 03-04-06-01/349). Выплата работнику при временной нетрудоспособности пособия является гарантией, установленной трудовым законодательством РФ (ст. 183 ТК РФ).

Поэтому суммы пособий по временной нетрудоспособности не признаются доходами в виде оплаты труда за выполнение трудовых обязанностей. Соответственно, положения п. 2 ст. 223 НК РФ к таким доходам не применяются. Дата фактического получения указанных доходов определяется в соответствии с п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты доходов, в том числе перечисления доходов на счета работников в банках.

Таким образом, если дата выплаты пособия не совпадает со сроком выплаты заработной платы по итогам месяца, НДФЛ с сумм пособий по временной нетрудоспособности подлежит перечислению в бюджет в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ (так же, как указано нами выше в отношении отпускных и сумм компенсации за неиспользованный отпуск).

Налоговая ответственность налогового агента

Обязанность налоговых агентов правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства определена в пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ.

Ответственность за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, установлена ст. 123 НК РФ.

Обращаем внимание на то, что действующая с 02.09.2010 редакция ст. 123 НК РФ определяет наступление ответственности даже если налоговый агент перечислил налог за налогоплательщика, но сделал это с нарушением установленного срока (смотрите, например,письма Минфина России от 12.04.2013 N 03-02-07/1/12347 и от 19.03.2013 N 03-02-07/1/8500).

Кроме этого необходимо иметь в виду, что неисполнение налоговым агентом обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм НДФЛ с выплаченных физическим лицам доходов влечет начисление на сумму недоимки пеней (п. 7 ст. 75 НК РФ).

Рекомендуем ознакомиться с материалами:

Энциклопедия решений. Учет компенсации за часть отпуска свыше 28 дней, выплачиваемой работникам без увольнения;

Энциклопедия решений. Учет компенсации за неиспользованный отпуск.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Шишкина Ольга

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Мельникова Елена

 

Бухгалтерский учет

 

У организации на балансе числятся домики (как собственные, так и приобретенные в лизинг), которые используются для проживания работников, а также как административно-бытовые помещения на участках строительства. Домики представляют собой мобильные здания из прочного металлического каркаса, стены из сэндвич-панелей, имеются окна, санузлы, домики отапливаются.
Являются ли эти домики временными зданиями и сооружениями? Какой срок полезного использования следует применять в бухгалтерском и налоговом учете?

1. По вопросу, являются ли указанные домики временными зданиями и сооружениями (далее - ВЗиС), отметим, данная практическая ситуация регулируется строительными, техническими нормами (п. 1.1 Сборника сметных норм затрат на строительство временных зданий и сооружений ГСН 81-05-01-2001 (утвержден постановлением Госстроя РФ от 07.05.2001 N 45)).

При этом отметим, что перечни титульных и нетитульных объектов приводятся в приложениях 2 и 3 к ГСН 81-05-01-2001. Так, например, в составе титульных ВЗиС учитываются временные конторы строительных участков, поездов, строительно-монтажных управлений и подобных организаций.

В сметной стоимости строительства стоимость титульных ВЗиС обозначатся отдельной строкой, а нетитульных - в составе накладных расходов.

2. Что касается срока полезного использования объекта основных средств, отметим следующее.

Согласно п. 20 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:

- ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например срок аренды).

Выбор порядка определения срока полезного использования при принятии основного средства к учету должен быть отражен в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Таким образом, в бухгалтерском учете организация может установить любой срок полезного использования. Определяя его, следует руководствоваться техническими характеристиками, учитывать требования техники безопасности, предположительный физический износ, ограничения использования объекта основных средств и другие факторы. Выбранный срок специальная комиссия должна обосновать в приказе о вводе объекта в эксплуатацию.

В налоговом учете в соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификацию).

Обращаем внимание, Классификацию, установленную для целей определения сроков полезного использования в налоговом учете, организация может, но не обязана использовать для целей бухгалтерского учета, на что специально указано в п. 1 постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

При отнесении объекта основных средства к амортизационной группе по Классификации следует руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359.

Согласно ОКОФ передвижные домики производственного назначения (мастерские, котельные, кухни, АТС и пр.) и непроизводственного назначения (жилые, бытовые, административные и пр.) относятся к зданиям.

К подразделу "Здания (кроме жилых)" относятся здания, представляющие собой архитектурно-строительные объекты, назначением которых является создание условий (защита от атмосферных воздействий и пр.) для труда, социально-культурного обслуживания населения и хранения материальных ценностей. Здания имеют в качестве основных конструктивных частей стены и крышу.

Полагаем, что модульные сборно-разборные домики предназначены для обеспечения возможности исполнения работниками своих трудовых обязанностей. Таким образом, указанные домики могут быть отнесены к категории "Здания (кроме жилых)". Такая категория объектов имеет код ОКОФ 11 0000000.

Объекты с кодом 11 0000000 "Здания (кроме жилых)" включены, в частности, в следующие амортизационные группы:

четвертая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно) - здания (кроме жилых) из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные;

пятая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно) - здания (кроме жилых) сборно-разборные и передвижные;

седьмая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно) - здания (кроме жилых) деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные.

Заметим также, что здания (кроме жилых) могут быть включены в восьмую, девятую и десятую амортизационные группы. Однако считаем, что исходя из приведенных в Классификации характеристик таких зданий, рассматриваемые модульные сборно-разборные домики к этим группам нельзя отнести.

Таким образом, для определения срока полезного использования и точной группы по Классификации для окончательного ответа необходимо располагать полной информацией о конструкции приобретенного здания. Исходя из представленной информации, полагаем, что модульные сборно-разборные домики можно отнести к пятой группе основных средств: здания (кроме жилых) сборно-разборные, передвижные со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.04.2012 N 09АП-7528/12).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП, профессиональный бухгалтер Федорова Лилия

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

 

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычООО СЗ "ЖБИ2-Инвест"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияФутбольный клуб "Авангард"Фтбольный клуб "Факел"Футбольный клуб "Калуга"ООО «Выбор»Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения