Мониторинг законодательства РФ за период с 3 по 9 сентября 2012 года
Содержание: |
Обзор документов
С 1 октября 2012 года вводится в действие новый формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российских налогоплательщиков в электронном виде
Утвержден новый формат заявления и Правила контроля заявления при его приеме в налоговом органе (проверяется, в частности, правильность заполнения обязательных реквизитов, разрядность и структура показателей, наличие актуальных значений в соответствующих классификаторах (справочниках)).
С 1 октября 2012 года утратит силу Приказ ФНС России от 01.02.2012 N ММВ-7-6/40@, которым утвержден действующий в настоящее время формат данного заявления.
Утвержден порядок документооборота в электронном виде между банками (операторами по переводу денежных средств) и налоговыми органами
Порядок применяется при представлении в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи таких документов, как: требования о перечислении обязательных платежей в бюджет, запросы о предоставлении справок о наличии счетов, запросы об остатках денежных средств (электронных денежных средств) на счетах и других документов.
Электронные сообщения, содержащие данные документы, направляются по телекоммуникационным каналам связи через ЦБ РФ, банки и их филиалы, которые заключили с ЦБ РФ соглашения, содержащие условия о получении электронных сообщений.
Уведомить налоговые органы о совершенных контролируемых сделках необходимо в соответствии с утвержденной формой (форматом уведомления в электронном виде)
Утверждены форма и порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках, а также формат уведомления в электронном виде и порядок его представления в налоговые органы.
Обязанность налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о совершенных в календарном году контролируемых сделках установлена статьей 105.16 Налогового кодекса РФ. Соответствующее уведомление необходимо направить в налоговые органы в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.
Приказ Минфина РФ от 2 июля 2012 г. N 99н "Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)"
Как ФНС России информирует плательщиков и налоговых агентов о действующих налогах и сборах?
Регламентировано, как ФНС России информирует плательщиков и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и уплаты, правах и обязанностях названных лиц, законодательстве в обозначенной области. Речь идет и о приеме налоговых деклараций (расчетов).
Данная госуслуга оказывается бесплатно, в т. ч. и в письменной форме. Ее предоставляют ФНС России, ее управления по субъектам Федерации, межрегиональные инспекции Службы по крупнейшим налогоплательщикам, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, межрайонного уровня.
Узнать, как получить госуслугу, можно на информационных стендах в помещениях налоговых органов, официальных сайтах ФНС России и региональных управлений Службы, Едином портале государственных и муниципальных услуг, по телефону.
В результате оказания госуслуги предоставляется запрашиваемая информация, принимаются налоговые декларации (расчеты) либо отказывается в этом. Также заявителю может быть направлено уведомление о непредоставлении госуслуги.
Максимальный срок ожидания в очереди при подаче запроса лично и при получении результата предоставления госуслуги - 30 минут.
Ранее действовавший порядок утрачивает силу.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 августа 2012 г. Регистрационный № 25312.
ФНС России подготовлены рекомендации по вопросам подготовки и представления в налоговые органы документации в отношении контролируемых сделок
В частности, ФНС России напоминает о переходных положениях Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ, направленного на совершенствование принципов определения цен для целей налогообложения, согласно которым статьи 105.15 - 105.17 НК РФ (посвященные представлению документации о контролируемых сделках, уведомлению налоговых органов о совершенных сделках и проведению контроля) до 1 января 2014 года применяются в случаях, когда сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает в 2012 году - 100 млн. рублей; в 2013 году - 80 млн. рублей.
Сообщается также о требованиях к содержанию представляемой документации согласно статьи 105.15 НК РФ, о необходимости представления информации о методах, используемых при определении доходов (прибыли, выручки) в контролируемых сделках (в том числе: обоснование причин выбора и способа применения используемого метода, расчет интервала рыночных цен по контролируемой сделке, сведения о полученной экономической выгоде в результате приобретения информации, результатов интеллектуальной деятельности и др.).
Разъяснения коснулись также объема и уровня детализации представляемой информации (сообщено о необходимости руководствоваться принципом соразмерности представляемой документации сложности сделки и формированию ее цены).
Помимо прочего ФНС России рекомендовано осуществлять мониторинг цен в контролируемых сделках и подготовку определенных разделов документации в части, касающейся расчета интервалов рыночных цен (рентабельности) в период совершения сделки (или установления цены), а также обращено внимание на то, что подготовленная и представленная документация, обосновывающая рыночный уровень цен в соответствии с порядком, установленным статьей 105.15 НК РФ, освобождает налогоплательщика от ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.3 НК РФ.
Отмечено, что по заявлению ФНС России суд может признать сделку контролируемой при наличии достаточных оснований полагать, что совершенная сделка является частью однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой сделки, установленным статьей 105.14 НК РФ.
Письмо ФНС России от 04.09.2012 N ЕД-4-3/14705@
"О налоге на добавленную стоимость"
Несоответствие в графах счета-фактуры цифрового кода страны наименованию страны происхождения товара не является основанием для отказа налогоплательщику в принятии к вычету НДС по такому счету-фактуре
В разъяснениях ФНС России сообщается также о том, что при реализации товаров, страной происхождения которых является группа (союз) стран, цифровые коды и краткие наименования которых отсутствуют в Общероссийском классификаторе стран мира, в счете-фактуре в графе 10 вместо цифрового кода следует поставить прочерк, а в графе 10а, предназначенной для указания краткого наименования страны, - наименование группы (союза) стран, например - "Евросоюз".
Новости судебной арбитражной практики
03.09.2012 Инспекция отказалась признать услуги по переводу текста «бытовыми»
ВАС РФ предстоит решить – какую систему налогообложения следовало применять
Индивидуальный предприниматель в 2006 году оказывал услуги по переводу текста, применяя две системы налогообложения. Если услуги оказывались физическим лицам, то ИП применял ЕНВД, если же договор заключался с юридическими лицами – применялась УСН.
Налоговая инспекция посчитала такой «выбор» (ЕНВД и УСН) неверный. Судьи также высказали мнение, что услуги по выполнению переводов с одного языка на другой в 2006 году не относились к видам деятельности, в отношении которых применялся ЕНВД.
Однако, как уточнил ВА РФ, рассматривая жалобу ИП, судами не учтено следующее: согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93 выполнение переводов с одного языка на другой, включая письменные переводы, выполненные путем доработки автоматического перевода, соответствует коду 019753 и относится к «Прочим услугам непроизводственного характера» группы 01 «Бытовые услуги».
Под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам, предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (ст. 346.27 НК РФ).
Из материалов дела следует, что в 2006 году предприниматель выполнял переводы по заказам физических лиц. При таких обстоятельствах деятельность предпринимателя подпадала под ЕНВД, подчеркнули высшие арбитры. Дело передано на пересмотр. Заседание Президиума ВАС РФ состоится 4 сентября 2012 года.
Определение ВАС РФ 04.06.2012 г. № ВАС-15397/11
Источник: Российский налоговый портал
04.09.2012 Наличие кредиторской задолженности не исключает возможность списания расходов по сделке
Суд признал выводы инспекции ошибочными
В ходе проверки предприятия инспекторы обратили внимание на наличие кредиторской задолженности перед арендодателем, который в свою очередь применял УСН. Инспекция сочла это «сомнительной» сделкой. Более того, по ее мнению, так как стороны по договору были взаимозависимыми, речь шла о сокрытии доходов.
Как уточнили контролеры и суд апелляционной инстанции, который поддержал ИФНС, между предприятиями осуществлялись частичные расчеты по договорам аренды. А значит можно сделать вывод о создании ситуации, позволяющей арендодателю оставаться на упрощенной системе налогообложения и не платить налог на прибыль с полученной выручки.
Поясним обстоятельства дела, компания передала в качестве вклада в уставный капитал своему партнеру недвижимое имущество. Впоследствии она заключила договоры аренды данного имущества. В спорный период в целях исчисления налога на прибыль общество определяло расходы по методу начисления и уплачивало арендные платежи не в полном объеме. Именно «не полный объем» вызвал подозрения у ИФНС.
ФАС Волго-Вятского округа, который рассматривал жалобу предприятия, напротив, считает, что общество представило все необходимые документы для включения арендных платежей в состав расходов по налогу на прибыль. В решении инспекции отсутствовали выводы о несоответствии размера арендной платы уровню рыночных цен.
Наличие у компании кредиторской задолженности не является основанием для исключения затрат из состава расходов, определяемых в целях исчисления налога на прибыль по методу начисления (ст. 272 НК РФ).
Кассационная жалоба предприятия была удовлетворена. Совершение гражданско-правовых сделок между лицами, применяющими общую и упрощенную систему налогообложения, не запрещено, подчеркнули арбитры.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.08.2012 г. № А29-9328/2011
Источник: Российский налоговый портал
Новости налогообложения и бухгалтерского учета
03.09.2012 Порядок удержания алиментов: памятка для работодателя
Размер алиментов исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов
Как сообщила Федеральная служба судебных приставов, бухгалтеру организации, производящему удержание денежных средств из заработной платы или иных доходов должника, необходимо знать следующее:
1) размер удержания из заработной платы и иных видов доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов;
2) организация обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) дохода и уплачивать или переводить их за счет этого же лица получателю алиментов не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты;
3) перечень доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.1996 г. № 841.
4) если удержанная денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований всех исполнительных документов одной очереди в полном объеме, они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю.
5) удержание денежных средств из заработной платы должника производится на основании постановления судебного пристава-исполнителя и копии исполнительного документа.
Недопустимо самостоятельное внесение изменений в постановление судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на заработную плату должника.
6) перевод и перечисление денежных средств взыскателю осуществляется за счет должника.
Взысканные по алиментным платежам суммы могут быть перечислены взыскателю по почте или на его расчетный счет.
7) при перемене должником места работы, работодатель обязан незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и возвратить ему исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях (ст. 111 СК РФ).
В отметке о произведенных удержаниях бухгалтеру следует указывать: размер удержаний, удержанную сумму, номер платежного поручения (квитанции), дату перечисления, остаток задолженности. Отметка о произведенных удержаниях заверяется печатью организации и подписью должностного лица.
Методические рекомендации ФССП РФ 19.06.2012 г. № 01-16
Источник: Российский налоговый портал
03.09.2012 В какой срок подать заявление о возврате налога на прибыль?
Налоговики сделали ссылку на судебную практику
Срок подачи заявления о возврате переплаты по налогу на прибыль начинает исчисляться с даты представления декларации за налоговый период, но не позднее 28 марта года, следующего за годом, в котором образовалась переплата, напомнило УФНС по Краснодарскому краю.
Нередко организации обнаруживают переплату по налогу на прибыль после представления годовой отчетности. Заявление о зачете или о возврате излишне уплаченной суммы налога налогоплательщик может подать в течение трех лет со дня ее уплаты. Поэтому, одним из часто задаваемых вопросов у бухгалтеров является: с какого момента отсчитывается указанный трехлетний срок, если излишне уплаченная сумма образовалась в результате перечисления авансовых платежей?
Как отметило Управление, по данному вопросу существует судебная практика. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 28.06.2011 г. № 17750/10 указал, что основания для возврата переплаты по налогу на прибыль наступают с даты представления декларации за налоговый период, но не позднее 28 марта года, следующего за годом, в котором образовалась переплата. Это означает, что например, заявление о возврате переплаты за отчетные периоды 2011 год можно подать не позднее 28 марта 2015 года (при условии, что декларация за 2011 год была представлена 28 марта 2012 года).
Источник: Российский налоговый портал
03.09.2012 Выписка из ЕГРЮЛ по интернет: о чем необходимо помнить?
На данном этапе выписку могут получить только организации и ИП для «самих себя»
Получение информации из государственных реестров юридических лиц и ИП – одна из самых востребованных государственных услуг, рассказало УФНС по Ростовской области.
Заявителями для получения выписки по запросу через интернет могут быть:
– физические лица, имеющие право без доверенности действовать от имени юридического лица (получение выписки из ЕГРЮЛ в отношении данного юридического лица);
– индивидуальные предприниматели (получение выписки из ЕГРИП в отношении самого себя);
– главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ) (получение выписки из ЕГРИП в отношении КФХ, главой которого он является).
На данном этапе выписки по запросу через интернет предоставляются юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям только о самих себе.
Чтобы направить заявку для получения выписки через интернет, необходимо иметь сертификат ключа подписи (сертификат CryptoPro), выданный удостоверяющим центром, аккредитованным в сети доверенных удостоверяющих центров ФНС России.
Каким получить выписку, решает налогоплательщик: она может быть предоставлена ему в электронном виде через интернет, на бумажном носителе при личном обращении в инспекцию или направлена по почте.
Источник: Российский налоговый портал
03.09.2012 НДС по кофе-паузе подлежит вычету в общеустановленном порядке
Если условие о предоставлении питания включено в договор, расходы можно признать в налоговом учете
Как объяснил Минфин РФ, НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для организации обедов и кофе-пауз, стоимость которых включена в стоимость услуг по проведению семинаров, облагаемых НДС, может подлежать вычету. В случае, если предоставление питания включено в стоимость договора на участие в семинаре, расходы на организацию питания участников могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения. Такого мнения придерживается финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 13.08.2012 г. № 03-03-06/1/406
Источник: Российский налоговый портал
03.09.2012 Единовременная компенсация при «обычном» увольнении облагается НДФЛ
В ТК РФ не установлена обязательная выплата компенсации работнику в случае увольнения по соглашению сторон
Если работник уволился в 2011 году по соглашению сторон, и ему была выплачена единовременная компенсация (выплата), связанная с увольнением, будет ли она облагаться НДФЛ? Как мы знаем, согласно п. 3 ст. 217 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2012 года) не подлежали обложению НДФЛ все виды установленных компенсационных выплат, связанных, в частности, с увольнением работников.
Минфин России объяснил, что в Трудовом кодексе Российской Федерации не установлена обязательная выплата компенсации работнику в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон. Следовательно, единовременная компенсация работнику в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон подлежала обложению НДФЛ в установленном порядке.
Письмо Минфина России от 13.08.2012 г. № 03-04-05/1-940
Источник: Российский налоговый портал
03.09.2012 Правительство не может решить судьбу накопительной части пенсии
Найти решение пока не удалось и президенту
В понедельник в правительстве состоится комиссия по бюджетным проектировкам, на которой чиновники решат, как сбалансировать бюджет, пишет газета «Ведомости».
Скорее всего, российское правительство будет вынуждено принять какое-то техническое решение, отмечает сотрудник аппарата правительства: к примеру, повысить дефицит бюджета. Он также сообщил, что в правительстве не смогли договориться, что делать с накопительной частью пенсии — отменять ее или нет.
В проектировках бюджета, которые правительство рассматривало в июле, дотация Пенсионному фонду была снижена на 835,5 млрд руб. за три года. После согласований в Минфине и Минтруде спорную сумму удалось уменьшить до 290 млрд руб., сообщил источник, это и есть цена главного спорного сейчас вопроса по накопительному компоненту.
Социальный блок правительства настаивали на частичной отмене накопительной части — с 6 до 2%, а финансово-экономический блок выступил резко против.
В результате Минтруд и ПФР разработали стратегию развития пенсионной системы до 2030 г., в которой содержится компромиссный вариант: в 2013-2015 гг. уменьшить взнос в накопительную часть с нынешних 6% до 2% или 4% в пользу распределительной. А уже с 2015 г. накопительный тариф передать в распределительную часть, но при этом предоставить гражданам, которые захотят оставить обязательные накопления, право такого выбора по заявлению. Подавая заявление, нужно будет доплатить 2% от зарплаты самостоятельно — в дополнение к 6%, которые будет платить работодатель.
В Минэкономразвития согласны на данный компромисс, но в Минфине — нет. «Мы предлагаем дать возможность тем, кто хочет, не вступать в накопительную систему или выйти из нее», — заявил глава Минфина Андрей Белоусов. Чиновник Минфина называет компромисс Минтруда мифическим и полагает, что это означает не одномоментную, а поэтапную отмену накопительного элемента. Рост распределительных пенсий приведет к наращиванию пенсионных прав и в долгосрочной перспективе к увеличению обязательств казны перед Пенсионным фондом, отметил он.
Минфин отстаивает накопительную часть пенсии, потому что на деньги накоплений покупаются ОФЗ, пояснил сотрудник ПФР.
По словам двух чиновников, Путин выслушал все стороны, и велел к 1 октября принять решение о пенсионной формуле.
Источник: Российский налоговый портал
03.09.2012 Орловские депутаты предлагают платить НДФЛ по месту жительства
Сейчас налог взимается по месту регистрации работодателя
На сессии орловского областного Совета депутатов было рассмотрено предложение о внесении поправок в Налоговый кодекс, передает ИА REGNUM.
Депутаты рассмотрели проект постановления «Об обращении Орловского областного Совета народных депутатов к председателю правительства Российской Федерации, председателю Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации по вопросу зачисления налога на доходы физических лиц по месту жительства налогоплательщика».
В документе речь идет о зачислении НДФЛ по месту жительства налогоплательщика. В данный момент подоходный налог взимается по месту регистрации работодателя.
Источник: Российский налоговый портал
03.09.2012 Налоговый учет для ИП: существует два основных метода ведения учета
Налоговый учет необходим для обеспечения своевременной выплаты налогов в бюджет
Как объяснило УФНС по Тульской области, в случае создания собственного бизнеса нужна не только регистрация ИП, но и осознанное понимание того, с чем еще придется столкнуться. Одним из самых важных моментов стало ведение налогового учета.
В настоящее время предприниматели, находящиеся на различных системах налогообложения (общий режим, УСН, патентная упрощенная система налогообложения и др.) обязаны систематически вести налоговый учет своих доходов и расходов.
Существует два основных метода ведения налогового учета:
1) По принципу «дохода-расхода». Он отражает получаемую прибыль и расходы;
2) Принцип двойной записи. Также есть определенные правила, на основании которых производится налоговый учет:
– последовательность сбора информации в строгом порядке (от текущего периода к следующему);
– хронологическое отображение всех осуществляемых хозяйственных операций и получения прибыли.
Данные, которые в обязательном порядке заносятся при составлении налогового учета, отображают:
– порядок, в котором были сформированы те или иные суммы доходов и расходов;
– порядок, в котором была выявлена доля дохода. Учитываются для налогообложения отчетного периода;
– остаток убытков, относимых к следующему налоговому периоду;
– порядок формирования и создания суммы резерва;
– конкретную сумму задолженности в налоговый бюджет.
Источник: Российский налоговый портал
03.09.2012 Изменен порядок присвоения ИНН
Новый порядок вступил в силу со вчерашнего дня
Со 2 сентября этого года вступил в силу приказ ФНС РФ от 29.06.2012 г. № ММВ-7-6/435@ «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика», пишет журнал «Главбух».
Существенных поправок приказ не привнес. Порядок приведен в соответствие с нормами Налогового кодекса России и принципами присвоения, применения и изменения идентификационного номера налогоплательщика, действовавших ранее.
Согласно документу, ИНН присваивают при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения, иностранным - при впервые осуществляемых действиях по постановке на учет.
Гражданам РФ, иностранным гражданам и лицам без гражданства ИНН присваивают при впервые осуществляемых действиях по постановке их на учет по месту жительства. При отсутствии места жительства в России ИНН присваивается в налоговой инспекции по месту жительства. А если у собственников недвижимости или транспорта отсутствует место жительства и место пребывания, то ИНН они получают по месту нахождения данного имущества.
Источник: Российский налоговый портал
03.09.12 У налогоплательщика не возникает выгоды от экономии на процентах, в случае несвоевременного возврата кредита
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/9-951 от 15.08.2012 разъясняет, является ли правомерным предоставление банком в налоговые органы сведений по форме 2-НДФЛ о наличии материальной выгоды в связи с несвоевременным погашением задолженности по кредитному договору.
Ведомство напоминает, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций.
Дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, в случае несвоевременной оплаты процентов по кредитному договору,статьей 212 НК РФ не предусмотрено.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.09.2012 Стоимость «старых» патентов в 2013 году подлежит пересчету
С 1 января 2013 года прекращается применение УСН, установленной ст. 346.25.1 НК РФ
Как рассказало УФНС по Челябинской области, Федеральным законом от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ внесены поправки в порядок применения специальных налоговых режимов.
С 1 января 2013 года применение ЕНВД перестанет быть обязательным. Согласно внесенным поправкам налогоплательщик сможет самостоятельно выбирать этот специальный режим налогообложения наряду с другими до 2018 года, когда положения главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налог на вмененный доход» утратят силу.
С 1 января 2013 года прекращается применение УСН на основе патента, установленной статьей 346.25.1 НК РФ. Стоимость приобретенных предпринимателями патентов, срок действия которых истекает в 2013 году, подлежит пересчету.
Источник: Российский налоговый портал
04.09.2012 Социальный вычет на обучение: перечень документов и порядок получения
Налоговый вычет не положен, если выплата происходит за счет средств материнского капитала
УФНС по Рязанской области напомнило, что социальный вычет на обучение могут получить налогоплательщики, которые в течение истекшего года произвели расходы на свое обучение, а также на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Для получения социального налогового вычета по расходам на обучение налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:
1. Справку (справки) из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ);
2. Копию договора на обучение;
3. Платежные документы, подтверждающие перечисление денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, за обучение детей (ребенка, подопечных), в которых должны быть указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение;
4. Копию свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика (в случае оплаты обучения ребенка). В случае получения вычета по расходам на обучение детей размер фактически произведенных расходов на обучение составляет не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Социальный вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Также Российский налоговый портал обращает внимание на то, что подавать декларацию 3-НДФЛ на возврат налога можно в течение всего года. Более подробно о сроке подачи налоговой декларации рассказано в нашей статье.
Источник: Российский налоговый портал
04.09.2012 Штраф за «серую» зарплату может достигнуть суммы 500 тыс. руб.
Что понимается под «серой» зарплатой?
Под заработной платой «в конвертах» принято понимать вознаграждение, выплачиваемое работодателем работнику за выполненную работу, только в отличие от заработной платы в обычном понимании такое вознаграждение не оформляется документально, пояснило УФНС по Ивановской области.
В результате, в соответствии с трудовым договором, штатным расписанием, ведомостями по выплате заработной платы и другими документами работник получает одну сумму, а на практике ему выплачивают другую, большую сумму.
Ст. 122 и 123 НК РФ за вышеуказанные нарушения налогового законодательства предусмотрено наказание в виде штрафа в размере от 20 до 40 процентов от неуплаченной суммы налога. Кроме того, неуплата налогов в крупном размере (за период в пределах трех финансовых лет подряд от 2 млн руб. – для организаций и от 600 тыс. руб. – для ИП) является уголовно наказуемым деянием (ст. 198, 199, 199.1 Уголовного кодекса РФ). Такое преступное уклонение от уплаты налогов может повлечь за собой ответственность не только в виде штрафа от 100 до 500 тыс. руб., но и лишение свободы на срок до 6 лет.
Источник: Российский налоговый портал
04.09.2012 Размер материального ущерба для освобождения от НДФЛ роли не играет
Не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат
Какими документами физическое лицо должно подтвердить то, что ущерб был причинен именно в результате стихийного бедствия, в целях освобождения сумм выплат от налогообложения НДФЛ?
С 1 января 2012 года для целей применения абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ факт и размер причинения материального ущерба для целей освобождения от НДФЛ значения не имеет, подчеркнул Минфин России.
Напомним, что не облагаются НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых в связи со стихийным бедствием (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Письмо Минфина России от 17.08.2012 г. № 03-03-06/4/85
Источник: Российский налоговый портал
04.09.12 При расчете суммы ЕНВД учитывается площадь размещения товара, выходящая за границы торгового отдела
ФНС РФ в своем письме № ЕД-3-3/3036@ от 22.08.2012 уточняет порядок расчета ЕНВД, в случае если два индивидуальных предпринимателя, арендуют по 50 квадратных метров в торговом помещении общей площадью 100 квадратных метров и занимаются: первый - розничной торговлей мебелью, а второй - розничной торговлей светильниками.
Ведомство отмечает, что при исчислении налоговой базы по ЕНВД налогоплательщиком, осуществляющим розничную торговлю через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал, учитываются площади всех фактически используемых им для ведения розничной торговли помещений такого объекта.
Таким образом, в случае размещения реализуемых товаров (мебель и светильники) по всей имеющейся торговой площади (на 100 квадратных метрах), фактическое использование каждым налогоплательщиком для ведения розничной торговли своей группой товаров всей имеющейся торговой площади будет являться основанием для исчисления каждым из них налоговой базы по ЕНВД с использованием величины физического показателя базовой доходности, равной 100 квадратным метрам.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.09.12 При совмещении режимов коммунальные расходы ИП вправе распределять пропорционально доходам
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/252 от 20.08.2012 разъясняет для ИП, который совмещает ОСНО и ЕНВД, порядок учета расходов, относящихся как к одной, так и к другой деятельности: услуги тепло- и электросети, аренда земельного участка.
Ведомство отмечает, что расходы в виде арендной платы за земельный участок и оплаты электроэнергии, понесенные при осуществлении деятельности, облагаемой ЕНВД для отдельных видов деятельности, и деятельности, облагаемой в рамках общего режима налогообложения, распределяются ИП пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.09.2012 Имущественный вычет и долевая собственность: порядок представления
Налоговый вычет распределяется только в случае продажи квартиры как единого объекта права собственности
Российский налоговый портал обращает внимание граждан – налогоплательщиков на то, что при продаже жилого имущества, которое находилось у гражданина в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного вычета распределяется между совладельцами пропорционально их доле.
Если мы имеем случай общей совместной собственности, то налоговый вычет распределяется по договоренности между совладельцами. Стоит обратить внимание на письмо ФНС России, в котором налоговая служба разъяснила порядок получения имущественного вычета по НДФЛ при продаже квартиры как единого объекта права собственности, находившейся в общей долевой собственности.
Как уточнили налоговики, при продаже квартиры как единого объекта права собственности, находившейся в общей долевой собственности нескольких человек менее трех лет, налоговый вычет в размере 1 млн руб. распределяется между совладельцами этого имущества.
Письмо ФНС России от 22.08.2012 г. № ЕД-4-3/13896@
Источник: Российский налоговый портал
05.09.2012 В случае прекращения деятельности предпринимателя, минимальный налог по УСН следует заплатить
Налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации
Индивидуальный предприниматель в 2012 году прекратил деятельность в связи с убыточностью бизнеса. Он применял упрощенную систему налогообложения. Должен ли ИП исчислить и уплатить минимальный налог за 2012 год?
Как разъяснил Минфин России, ИП, прекративший свою деятельность до конца календарного года, должен уплатить минимальный налог, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Налог, подлежащий уплате, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Письмо Минфина России от 20.08.2012 г. № 03-11-11/25
Источник: Российский налоговый портал
05.09.2012 Высшие арбитры отнесли к «бытовым» услуги по переводу текстов
Заявленные требования предпринимателя были удовлетворены
4 сентября 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором рассматривалось дело ИП по вопросу правомерности отнесения к ЕНВД деятельности по оказанию услуг (перевод текста с иностранных языков для физических лиц).
Напомним обстоятельства дела, индивидуальный предприниматель в 2006 году оказывал услуги по переводу текста, применяя две системы налогообложения. Если услуги оказывались физическим лицам, то ИП применял ЕНВД, если же договор заключался с юридическими лицами – применялась УСН.
Налоговая инспекция посчитала такой «выбор» (ЕНВД и УСН) неверный. Судьи также высказали мнение, что услуги по выполнению переводов с одного языка на другой в 2006 году не относились к видам деятельности, в отношении которых применялся ЕНВД.
Однако, как уточнил ВА РФ, рассматривая жалобу ИП, судами не учтено следующее: согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93 выполнение переводов с одного языка на другой, включая письменные переводы, выполненные путем доработки автоматического перевода, соответствует коду 019753 и относится к «Прочим услугам непроизводственного характера» группы 01 «Бытовые услуги».
Под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам, предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (ст. 346.27 НК РФ).
Из материалов дела следует, что в 2006 году предприниматель выполнял переводы по заказам физических лиц. При таких обстоятельствах деятельность предпринимателя подпадала под ЕНВД, подчеркнули высшие арбитры.
В итоге, высшие арбитры удовлетворили заявленные требования ИП, по делу принят новый судебный акт. Ранее принятые судебные акты (в спорной части) были отменены.
Источник: Российский налоговый портал
05.09.2012 Во избежание ошибок заполнить платежный документ можно с помощью сервиса
Среди основных ошибок, которые допускают плательщики – это неверный КБК, ОКАТО
Как рассказало УФНС по Еврейской автономной области, основные ошибки, которые допускаются налогоплательщиками, как юридическими, так и физическими лицами, это:
– неправильное указание ИНН и КПП получателя платежа;
– КПП налогоплательщика;
– указан несуществующий показатель кода бюджетной классификации или отсутствует КБК;
– не указан код ОКАТО муниципального образования или указан несуществующий код ОКАТО.
Если допущена хотя бы одна из ошибок, то платежи не находят отражения в базе данных налоговых органов, в таких случаях возникают расхождения в учете уплаченных налогов между данными налогоплательщика и налоговых органов. В результате к налогоплательщику могут быть применены санкции – от начисления пеней до принудительного взыскания недоимки.
В целях безошибочного оформления платежных документов налогоплательщики – как юридические, так и физические лица могут воспользоваться электронным сервисом «Заполнить платежное поручение», который размещен на сайте Управления ФНС России по Еврейской автономной области www.r79.nalog.ru.Программа позволяет без ошибок заполнить расчетный документ, поэтапно выбирая значения из предлагаемого меню.
Также Российский налоговый портал предлагает воспользоваться сервисом по заполнению платежных поручений (квитанций) на оплату налоговых платежей.
Источник: Российский налоговый портал
05.09.2012 Материнский капитал не входит в состав имущественного вычета
Расходы на погашение жилищного кредита являются расходами на приобретение квартиры
Имущественный налоговый вычет не может быть предоставлен по расходам, в том числе на погашение целевого жилищного кредита, произведенным за счет средств материнского (семейного) капитала, сообщило УФНС по Тверской области.
Напомним, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 млн руб. на приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры, комнаты и доли (долей) в них (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится, в частности, за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Расходы на погашение кредита, использованного на приобретение квартиры, являются расходами на приобретение данной квартиры.
Источник: Российский налоговый портал
05.09.2012 Повышение уставного капитала ООО за счет его чистой прибыли облагается налогом
Развивающимся фирмам станет сложнее гарантировать права своих кредиторов
Если участники ООО захотят увеличить уставный капитал за счет чистой прибыли, им нужно будет заплатить налог. Данный подход Минфин в письме от 17 июля 2012 г. № 03-03-06/1/343 порекомендовал применить фирме из Италии, которая ведет бизнес в РФ через «дочку» в форме ООО, сообщает РБК.
Налоговый кодекс России позволяет акционерам не платить налог за увеличение уставного капитала за счет чистой прибыли своей фирмы. Но такой же налоговой льготы для участников ООО в НК РФ не предусмотрено. Как раз на этом основании министерство решило, что в случае если участники общества примут решение не распределять между собой дивиденды, а направить их на увеличение уставного капитала предприятия, они обязаны уплатить налог на прибыль.
По мнению экспертов, развивающимся и растущим организациям из-за этого станет сложнее гарантировать права своих кредиторов.
Источник: Российский налоговый портал
05.09.12 Сдача в аренду машиномест на автостоянке подпадает под ЕНВД
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/241 от 15.08.2012 разъясняет порядок налогообложения доходов от деятельности от сдачи автопарковки (асфальтированная площадка на земельном участке) в аренду физическим и юридическим лицам, с которыми заключаются договоры аренды. При этом объектом аренды является часть земельного участка автопарковки (машиноместо).
Ведомство отмечает, что предпринимательская деятельность по передаче во временное владение или пользование (в аренду) имущества в виде машиномест на автопарковке относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, предусмотренной подпунктом 4 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, и, соответственно, подлежит переводу на ЕНВД.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.09.2012 На смену квалификационным справочникам придут профессиональные стандарты
Профстандарты могут внести существенный вклад в разработку качественных образовательных программ
На рассмотрение в Госдуму был внесен проект Федерального закона «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации» (в части законодательного регулирования порядка разработки, утверждения и применения профессиональных стандартов).
Напомним, что сейчас основу действующей системы квалификаций составляют Квалификационные справочники (ЕТКС – по профессиям рабочих, ЕКС – по должностям служащих). Однако, как указано в пояснительной записке к проекту, еще в 1990-е годы возникло множество проблем в области использования системы квалификационных справочников: организационных, правовых, методических, финансовых и пр.
Что мы видим? Квалификационные справочники постепенно устаревают. Появляется много новых профессий, которых в старых справочниках просто нет. А если и есть «похожая» профессия, то ее описание не соответствует действительности.
Так вот профессиональные стандарты направлены на согласование спроса и предложения на рабочую силу. Они должны установить соответствие между системой подготовки кадров (это образовательные стандарты) и сферой их использования (это единые профессионально-квалификационные требования).
Источник: Российский налоговый портал
06.09.2012 Как правильно регистрировать бланки строгой отчетности в книге покупок?
Документ подлежит регистрации в случае выделения отдельной строкой суммы НДС
Как объяснил Минфин России, при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии.
Регистрации подлежат БСО только в том случае, если в бланке сумма НДС выделена отдельной строкой.
Письмо Минфина России от 31.07.2012 г. № 03-07-09/98
Источник: Российский налоговый портал
06.09.2012 Имущественный вычет для пенсионера: порядок получения
Как перенести остаток неиспользованного налогового вычета?
Может ли пенсионер получить имущественный вычет в случае приобретения, например, квартиры? Такой вопрос часто поступает в адрес Российского налогового портала. Разъяснения по этому вопросу содержатся в письме Минфина РФ от 28.04.2012 г. № 03-04-05/7-577, пишет УФНС по Кабардино-Балкарской Республике.
Согласно этим разъяснениям налогоплательщики, получающие пенсии, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых НДФЛ, могут переносить разницу между суммой налоговых вычетов и суммой доходов на предшествующие налоговые периоды.
Например, у налогоплательщиков, получающих пенсии, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых налогом, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех лет.
Допустим, что в январе 2011 года гражданин купил квартиру в общую долевую собственность с сыном. При этом с декабря 2008 года он является пенсионером. Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13 процентов, а не в виде возврата суммы произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение жилья.
Исходя из положений НК РФ, остаток имущественного налогового вычета, образовавшийся в связи с приобретением доли в квартире в 2011 году, может быть перенесен на доходы 2008 года. Такие года, как 2009 и 2010 в расчет не берутся, потому что доходов в эти налоговые периоды гражданин не получал.
Таким образом, при отсутствии у пенсионеров доходов, облагаемых по НДФЛ, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
Образец расчета налогового вычета для пенсионера
Источник: Российский налоговый портал
06.09.12 ФНС разработала формы требований об уплате налогов, сборов, пени и штрафов
ФНС РФ разработала проект приказа об утверждении формы документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также форм, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ.
Текст проекта приказа размещен на сайте ФНС РФ.
Документ содержит:
форму документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);
форму требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей);
форму требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями);
форму решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств;
форму решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);
форму постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);
форму решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств;
форму решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств;
форму постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);
форму протокола об аресте имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);
форму постановления об отмене ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.09.12 Здания, переданные некоммерческому партнерству, не лишат его права на УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/116 от 24.08.2012 разъясняет, имеет ли право применять УСН некоммерческое партнерство, которое имеет на своем балансе 2 здания стоимостью 120 млн. рублей, полученных в качестве взноса учредителя.
Ведомство напоминает, что согласно статье 346.12 НК РФ, не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб.
Вместе с тем, взносы учредителей (участников, членов) признаются целевыми поступлениями, а имущество, полученное в виде взноса учредителя некоммерческой организации, не подлежит амортизации.
Таким образом, стоимость переданного некоммерческой организации имущества в виде взноса учредителя, в целях подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса учитываться не должна.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.09.12 При оказании услуг такси водители вправе выдавать БСО
В случае оказания услуг населению, в том числе услуг легкового такси, взамен применения кассовой техники законодательством допускается использование бланков строгой отчетности.
Об этом напоминает УФНС по Костромской области на ведомственном сайте.
При этом водители легковых такси при взимании платы с пассажиров вправе самостоятельно выбирать один из двух способов наличных денежных расчетов – с применением кассовой техники и выдачей кассовых чеков или с оформлением и выдачей бланков строгой отчетности.
Если при осуществлении расчетов за услуги такси избирается способ оформления и выдачи пассажирам бланков строгой отчетности, обязательные к установке таксометры можно использовать без применения контрольно-кассовой техники.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.09.2012 Ограничения по сумме процентов для имущественного вычета не существует
Для предоставления налогового вычета необходимо, чтобы кредит был целевой
УФНС России по Еврейской автономной области по вопросу получения имущественного налогового вычетав части расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту сообщило следующее.
При определении размера налоговой базы гражданин имеет право на получение имущественного вычета в сумме фактически произведенных расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Основание – подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
При этом налоговый вычет в части расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, по которым предоставляется имущественный налоговый вычет, не ограничен каким-либо пределом.
Имущественные вычеты предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
Если ипотечный кредит фактически использован на приобретение квартиры, по расходам на приобретение которой был предоставлен имущественный налоговый вычет, гражданин вправе также получить вычет в части расходов на погашение процентов по данному ипотечному кредиту.
При этом в составе имущественного налогового вычета учитывается сумма фактически уплаченных процентов, начиная с даты их уплаты.
Источник: Российский налоговый портал
07.09.2012 За отсутствие налоговой отчетности компанию могут исключить из ЕГРЮЛ
Представлять отчетность предприятие обязано даже при отсутствии деятельности
Как рассказало УФНС по Рязанской области, нередко возникают ситуации, когда организации (юридические лица) по тем или иным причинам на время приостанавливают свою финансово-хозяйственную деятельность, без намерения ликвидации самого субъекта предпринимательской деятельности в установленном законом порядке.
Многие налогоплательщики ошибочно считают, что в этом случае организация утрачивает обязанности по исполнению требований налогового законодательства, например, в части представления налоговой отчетности.
Спустя полтора года после последнего представления налоговой отчетности руководители и учредители таких юридических лиц могут обнаружить, что их организация исключена из государственного реестра по решению налогового органа.
Порядок исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) по решению регистрирующего органа, определен ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Признаками недействующего юридического лица являются:
– непредставление в налоговый орган налоговой отчетности в течение последних двенадцати месяцев;
– отсутствие в этом же периоде операций хотя бы по одному банковскому счету.
При наличии одновременно двух признаков регистрирующий налоговый орган принимает решение о предстоящем исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ, которое в течение трех дней публикуется в журнале «Вестник государственной регистрации».
Источник: Российский налоговый портал
07.09.2012 Налоговый агент вправе выставить счет-фактуру в иностранной валюте
Данные в валюте указываются при условии, что данное положение оговорено в контракте
Как объяснил Минфин России, налоговые агенты вправе выставлять счета-фактуры, выраженные в иностранной валюте.
Согласно п. 7 ст. 169 НК РФ счета-фактуры могут составляться налоговыми агентами в иностранной валюте, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, отметило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 19.07.2012 г. № 03-07-09/67
Источник: Российский налоговый портал
07.09.2012 ФНС и МВД обсудили вопросы повышения эффективности взаимодействия ведомств
Перед ними стоят серьезные задачи по обеспечению качества мероприятий налогового контроля
Вчера в здании центрального аппарата Федеральной налоговой службы состоялся семинар – совещание по вопросам повышения эффективности взаимодействия ФНС и МВД, сообщает пресс-служба налоговой службы.
На совещании были подведены итоги совместной работы, а также обсуждены актуальные вопросы взаимодействия ФНС И МВД по выработке единых подходов по сбору и документированию доказательств налоговых правонарушений при проведении совместных проверок налогоплательщиков, при выявлении фактов незаконного заявления налогоплательщиками возмещения налогов из бюджета, при обнаружении признаков преднамеренного банкротства, незаконной регистрации юрлиц, а также взаимодействия в рамках работы межведомственной рабочей группы по противодействию незаконным финансовым операциям, в расследовании налоговых преступлений.
Глава налоговой службы Михаил Мишустин заявил, что, несмотря на улучшение эффективности совместных проверок за последние полтора года в 1,5 раза, перед сотрудниками обоих ведомств стоят серьезные задачи по обеспечению качества мероприятий налогового контроля и оперативно-розыскных мероприятий при сборе доказательств налоговых правонарушений.
Кроме того, на заседании обсуждалась возможность участия сотрудников органов внутренних дел в камеральных проверках, в рамках которых выявляется подавляющее большинство фактов незаконного возмещения НДС из бюджета, а также наделения сотрудников МВД, которые участвуют в проверках, полномочиями должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих налоговые проверки.
Источник: Российский налоговый портал
07.09.2012 Налоговики напомнили о праве получения отсрочки по уплате НДФЛ
Для получения отсрочки необходимо обратиться в ИФНС по месту жительства
Многие граждане не знают о том, что могут воспользоваться отсрочкой по уплате налогов, сообщило УФНС по Ставропольскому краю.
16 июля 2012 года наступил срок уплаты НДФЛ. Нередки ситуации, когда налогоплательщик, продав свою недвижимость, с изумлением обнаруживает у себя в почтовом ящике уведомление о необходимости уплатить налог на доходы физических лиц либо требование об уплате.
Если налогоплательщик не имеет возможности единовременно уплатить налог, то он может воспользоваться правом отсрочки или рассрочки на срок, не превышающий один год. По сути, отсрочка (рассрочка) по уплате НДФЛ представляет собой изменение срока уплаты налога соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.
Если сумма задолженности не превышает 100 тыс. руб., то вопрос об отсрочке может быть решен в ИФНС по месту жительства, вопросы о предоставлении отсрочки на большую сумму находятся уже в компетенции регионального УФНС. Важно помнить, что это относится к доходам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Указанное право также не применяется в отношении доходов, при получении которых налог удерживается налоговыми агентами, то есть работодателями. Решения об изменении сроков уплаты налога с указанных доходов принимаются в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
Перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки, определен п. 5 и ст. 64 НК РФ. Таким образом, каждый налогоплательщик по вопросу о предоставлении отсрочки по уплате налога на срок, не превышающий один год, вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства.
Образец заявления и перечень необходимых документов для предоставления отсрочек или рассрочек по уплате налога размещены на интернет-сайте Управления Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю www.r26.nalog.ru.
Источник: Российский налоговый портал
07.09.2012 Недостроенная пенсионная система станет самой большой проблемой России
Так считают экономисты, финансисты и социологи
На конференции «Накопительное и добровольное пенсионное обеспечение 2012: новый период» экономисты, социологи и управляющие пенсионными накоплениями обсудили и осудили пенсионную стратегию-2030, которая быларазработана Министерством труда России, передает газета «Ведомости».
НАПФ нашла в стратегии 10 слабых мест, от противоречивости до отсутствия анализа последствий и собственно стратегических целей, но основным минусом является то, что предлагаемый переход к полностью распределительной системе изначально бесперспективен. Когда количество пенсионеров растет, а работников — уменьшается, то должен расти либо пенсионный взнос, либо трансферт из бюджета или будут снижаться пенсии.
Стратегия пытается решить местечковые проблемы, а вопрос стоит о развитии всей экономики страны, заявила президент НПФ электроэнергетики Ирина Лисицына.
Вчера мы писали о том, что глава комитета Совета Федерации по социальной политике Валерий Рязанский считает преждевременной отмену накопительной части пенсии.
Источник: Российский налоговый портал
07.09.2012 Право на имущественный вычет не зависит от того, на чье имя из супругов был оформлен объект
В случае заключения брачного договора имущество не будет считаться «совместно нажитым»
В адрес Минфина России поступил такой вопрос – автомобиль находился в совместной собственности супругов менее трех лет и был оформлен на супруга. В связи со смертью супруга автомобиль планируется продать.
Вправе ли жена при исчислении НДФЛ уменьшить сумму облагаемого дохода от продажи автомобиля на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением?
Как разъяснило финансовое ведомство, при продаже после смерти супруга автомобиля, находившегося в общей совместной собственности, супруга вправе уменьшить сумму облагаемого дохода от продажи автомобиля на всю сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.
Напомним, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если между супругами не был заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Письмо Минфина России от 24.08.2012 г. № 03-04-05/3-1000
Источник: Российский налоговый портал
07.09.2012 Строительная фирма незаконно возместила НДС на 193 млн руб.
В отношении руководства фирмы возбуждено уголовное дело
В Ленинградской области правоохранительные органы установили, что ЗАО «Спецстроймонтаж», не имея соответствующего разрешения, произвело строительство причальных сооружений удаленного морского порта «Высоцк». После этого, в апреле этого года, компания представила в ФНС декларацию за отчетный период на сумму НДС к возмещению 193 млн руб. При этом факт отсутствия разрешения на строительство руководство предприятия скрыло, передает REGIONS.RU.
В мае нынешнего года налоговиками была возмещена заявленная фирмой сумма налога в размере свыше 193 млн руб., чем был причинен особо крупный ущерб бюджету России.
В отношении руководства компании возбуждено уголовное дело по ч. 4 ст. 159 Уголовного кодекса России ("Хищение путем мошенничества с причинением ущерба в особо крупном размере). Ход следствия находится на контроле Выборгской городской прокуратуры.
Источник: Российский налоговый портал
07.09.2012 ВАС РФ разместил обзор судебной практики по применению ЕНВД
Рассмотрены спорные ситуации применения специального режима
ВАС РФ разместил на сайте «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации».
В частности, рассмотрены одни из самых спорных ситуаций применения данного специального режима. Например, оказание услуг по аренде транспортного средства, возможности освобождения налогоплательщика от представления налоговой декларации по ЕНВД, порядок определения физического показателя «количество работников» и многие другие вопросы.
Источник: Российский налоговый портал
07.09.2012 Регистрация собственного бизнеса: Минфин дал пошаговую инструкцию
Упростилась процедура регистрации для ИП
Минфин России представил в своем приказе от 22.06.2012 г. № 87н регламент предоставления Федеральной налоговой службой РФ услуги по регистрации ИП, предприятий и КФХ.
Стоит обратить внимание на порядок подачи жалобы на те, или иные действия или решения налоговых инспекторов.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22.06.2012 г. № 87н
Источник: Российский налоговый портал
07.09.12 ФНС переносит дату запуска приема документов от налогоплательщиков в электронном виде
На днях Клерк.Ру сообщал о том, что Федеральная налоговая служба объявила о своей технической готовности к истребованию документов от налогоплательщиков в электронном виде.
Об этом в ходе конференции «Запуск электронных счетов-фактур в России» рассказала начальник отдела Организации взаимодействия с налогоплательщиками в электронном виде и обработки документов отчетности Управления информатизации ФНС Ирина Филипук.
Имеется в виду то, что в электронном виде будут отправляться запросы от инспекций, и тем же способом на требования могут отвечать налогоплательщики.
Согласно последним уточнениям от ФНС, программное обеспечение такой функции действительно готово, но еще не выложено. Обновления на рабочих местах еще не произошло, сотрудники ИФНС не прошли обучение. Федеральная налоговая служба обещает сообщить нашим читателям, когда начнется полноценное функционирование сервиса.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.09.12 Услуги по ремонту компьютерной техники подпадают под ЕНВД
Деятельность ИП, связанная с оказанием услуг по ремонту компьютерной техники, относится к бытовым услугам и, соответственно, подлежит переводу на систему ЕНВД.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/255 от 24.08.2012.
Вместе с тем, услуги по установке персональных компьютерных систем и программ, их настройке и обслуживанию, не предусмотрены ОКУН в составе бытовых услуг по кодам 013200 «Ремонт бытовых машин» и 013300 «Ремонт бытовых приборов».
В связи с чем, осуществление предпринимательской деятельности по оказанию данных услуг под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не подпадает и подлежит налогообложению в рамках общего режима налогообложения или УСН.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.09.12 НК РФ не ограничивает размер полевых выплат, не облагаемых НДФЛ
Выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов сотрудников, связанных с работой в полевых условиях, производимые в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором, не подлежат обложению НДФЛ.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/9-976 от 21.08.2012.
При этом ограничений в отношении сумм полевого довольствия, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, НК РФ не установлено.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.09.12 Выплаты госслужащим после увольнения не облагаются НДФЛ
ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/13839@ от 21.08.2012 разъясняет порядок налогообложения ежемесячных выплат в размере денежного содержания, производимых лицам, замещавшим государственные должности Вологодской области, после увольнения.
Ежемесячные выплаты, производимые в соответствии с Уставом Вологодской области, в размере денежного содержания (с учетом повышения) в течение одного года со дня истечения срока полномочий, служебного контракта, сокращения численности или штата работников, сложения полномочий, а также отставки по собственному желанию не подлежат налогообложению НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
Вопросы и ответы
НДС
Покупатель настаивает на том, чтобы организация-продавец при выставлении счета-фактуры дублировала "шапку" (строки 1-7) данной формы на втором и каждом следующем его листе. Допускается ли оформление счетов-фактур на нескольких листах? Можно ли при этом дублировать строки 1-7 счета-фактуры на каждом его листе?
Может ли подобное оформление счета-фактуры являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС?
7 сентября 2012
СЕМИНАР ДЛЯ ЗАКАЗЧИКОВ
по методикам ЗАО "Сбербанк-АСТ"
Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм НДС к вычету.
Обязательные реквизиты, которые должны быть указаны в счете-фактуре, перечислены в п.п. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ.
Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление N 1137) (п. 8 ст. 169 НК РФ).
Нормы главы 21 НК РФ и Постановления N 1137 не содержат запрета на оформление счетов-фактур на нескольких листах, равно как и не содержат специальной формы и указаний по их оформлению. Кроме того, нормы действующего законодательства не содержат требования о дублировании строк 1-7 счета-фактуры на каждом его листе.
Ранее специалисты Минфина России и налоговых органов исходили из того, что при составлении счета-фактуры на нескольких листах необходимо обеспечить их сквозную нумерацию (письмо Минфина России от 15.05.2006 N 03-04-09/11, письмо УФНС России по г. Москве от 10.07.2009 N 16-15/070874).
Таким образом, дублирование строк 1-7 счета-фактуры на втором и каждом следующем листе счета-фактуры является допустимым, но не обязательным.
Специалисты Минфина России неоднократно указывали на то, что нормами главы 21 НК РФ отражение в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не запрещено (смотрите, например, письма Минфина России от 27.07.2012 N 03-07-09/93, от 23.04.2012 N 03-07-09/39). Следовательно, можно сделать вывод о том, что указание дополнительных реквизитов (сведений) в счетах-фактурах, а также их дублирование не приводят к нарушению формы счета-фактуры, установленной Постановлением N 1137.
По нашему мнению, дублирование "шапки" счета-фактуры на втором и каждом следующем его листе не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю. Следовательно, дублирование "шапки" счета-фактуры на втором и каждом следующем его листе не может являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Батова Виктория
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Игнатьев Дмитрий
УСН
Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
Каков порядок списания на расходы "входного" НДС по счетам-фактурам: на услуги, оказанные сторонними организациями (аренда), на приобретенные материалы, на приобретенные основные средства?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При применении организацией УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" сумма НДС, уплаченная при приобретении товаров (работ, услуг), может включаться в состав расходов при определении объекта налогообложения.
Обоснование вывода:
Пунктом 2 ст. 346.11 НК РФ установлено, что применение организациями УСН предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Кроме того, организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ по выбору налогоплательщика объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со ст. 346.16 и ст. 346.17 НК РФ.
Таким образом, организация может учесть сумму НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в составе расходов при УСН при выполнении двух условий: соответствующие товары (работы, услуги) должны быть оплачены, а также включены в состав расходов при УСН.
При этом в соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, согласно которому для признания расходов (затрат) в целях налогообложения они должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Аналогичный вывод содержится в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 17.03.2009 N Ф04-1471/2009(2200-А03-19). Судами сделан вывод о том, что поскольку факт приобретения предпринимателем материалов и оплата НДС поставщику указанной продукции подтверждены письменными доказательствами, то расходы по уплате НДС в составе стоимости товара для целей обложения по УСН подлежат включению в состав расходов, уменьшающих полученные предпринимателем доходы.
В письме УФНС России по г. Москве от 28.06.2006 N 18-11/3/56398@ налоговики указали: "...уменьшение для целей налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, полученных налогоплательщиком доходов на расходы в виде сумм НДС по приобретаемым товарам (работам и услугам) производится на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС, счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и при условии признания самих произведенных расходов, то есть при наличии товарных накладных, актов приемки-передачи выполненных работ и актов об оказании услуг".
Кроме того, по мнению финансового ведомства, соблюдение продавцом установленных правил по заполнению счета-фактуры является обязательным условием, при котором возможно отражение сумм НДС в составе расходов при применении организацией УСН (письмо Минфина России от 24.09.2008 N 03-11-04/2/147). То есть, по мнению финансистов, налогоплательщик, применяющий УСН, не может признать в расходах предъявленный НДС не только случае отсутствия счета-фактуры, но и в случае ее неверного заполнения.
Причем ранее Минфин России разъяснял, что документальным подтверждением расходов по уплате НДС является платежное поручение, имеющее необходимые реквизиты первичного учетного документа (см. письмо Минфина России от 04.10.2005 N 03-11-04/2/94).
В то же время судебные органы указывают на то, что налогоплательщики, применяющие УСН, вправе подтверждать расходы в виде "входного" НДС, уплаченного поставщикам, не только счетами-фактурами, но и прочими документами (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 19.09.2005 N А31-9074/20, Северо-Западного округа от 17.10.2006 N А42-12002/2005, от 06.08.2007 N А52-235/2007). В письме УФНС России по г. Москве от 19.07.2011 N 16-15/071052@ также сообщается, что суммы НДС при наличии накладных и платежных поручений в случае оплаты приобретенных услуг в целях осуществления предпринимательской деятельности, организация вправе учесть в составе расходов.
Заметим, что суммы НДС по оплаченным приобретенным товарам (работам, услугам) в целях применения гл. 26.2 НК РФ являются самостоятельным видом расхода, что требует его обособленного отражения в книге учета доходов и расходов от стоимости товаров. Такая позиция неоднократно высказывалась финансовым ведомством.
Так, в письме Минфина России от 18.01.2010 N 03-11-11/03 указано, что налогоплательщик при заполнении Книги учета доходов и расходов должен указать в графе 5 отдельной строкой стоимость материальных расходов, подлежащих включению в состав расходов, и, соответственно, отдельной строкой сумму НДС (смотрите также письма Минфина России от 02.12.2009 N 03-11-06/2/256, УФНС России по г. Москве от 30.11.2006 N 18-11/3/104921@).
Учитывая изложенное, организация имеет право учесть сумму НДС, уплаченную по приобретенным товарам (работам, услугам), в составе расходов, подлежащих включению в состав расходов при УСН, в качестве самостоятельного вида расхода. При этом наличие у Вашей организации надлежаще оформленных контрагентами счетов-фактур позволит минимизировать риск возникновения претензий налоговых органов при проведении проверки.
Обращаем внимание, что "входной" НДС списывают на расходы в том же порядке, что и стоимость материальных расходов, услуг аренды, основных средств, к которым он относится (пп. 1, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Так, сумма НДС по материальным расходам (сырью и материалам) и услугам аренды признается расходом после их фактической оплаты (письмо Минфина России от 31.07.2008 N 03-11-05/188).
Суммы НДС при приобретении основных средств признаются в расходах с учетом особенностей признания расходов на их приобретение. Так, согласно пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ при приобретении основных средств лицами, не являющимися плательщиками НДС, суммы НДС, предъявленные им продавцами, учитываются в стоимости таких основных средств. Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), поэтому "входной" НДС включается в первоначальную стоимость приобретенного объекта основных средств на основании пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письмо Минфина России от 04.10.2005 N 03-11-04/2/94). Затем списывается в расходах в составе стоимости ОС в порядке, определенном п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Овчинникова Светлана
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: