Мониторинг законодательства РФ за период с 3 по 9 июля 2017 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Уточнена продолжительность рабочего времени для 14-летних граждан, работающих в период летних каникул
ТК РФ предусматривает особенности регулирования труда несовершеннолетних, устанавливая для них, в том числе, сокращенную продолжительность рабочего времени.
Ранее на подростков в возрасте от 14 до 15 лет в случае их трудоустройства в период летних каникул распространялась общая норма о продолжительности сокращенного рабочего времени, без учета дополнительных ограничений, которые предусмотрены для подростков, совмещающих работу с учебой.
Теперь для работников (включая лиц, получающих общее образование или среднее профессиональное образование и работающих в период каникул) в возрасте от четырнадцати до пятнадцати лет устанавливается продолжительность ежедневной работы (смены) - 4 часа.
Законом уточняются также условия заключения трудового договора с лицами в возрасте 14 - 15 лет.
Пенсионеры, прекратившие работу, получат страховую пенсию с учетом всех произведенных за время их работы индексаций, за период начиная с месяца, следующего за месяцем прекращения работы
Работающим пенсионерам страховые пенсии выплачиваются в размере, исчисленном без учета корректировок (индексаций), имевших место в период осуществления ими работы.
В случае прекращения работы осуществляется пересчет размера страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии с учетом имевших место индексаций.
Согласно действующему порядку решение о выплате таких сумм выносится в месяце, следующем за месяцем, в котором органом, осуществляющим пенсионное обеспечение, получены уточненные сведения индивидуального (персонифицированного) учета.
Срок принятия данного решения может составлять три месяца с момента увольнения пенсионера (прекращения иной деятельности).
В этой связи Законом вносится уточнение срока начала осуществления выплат пенсионерам - начиная с месяца, следующего за месяцем прекращения работы.
Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и полным кавалерам ордена Славы предоставлена возможность получать земельные участки в аренду
Действующей редакцией Закона Российской Федерации от 15.01.1993 N 4301-1 "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы" предусмотрено предоставление указанным лицам земельных участков только в собственность. При этом согласно действующему законодательству целый ряд земельных участков не может предоставляться гражданам в собственность. Кроме того, выделение земельных участков согласно Земельному кодексу РФ должно проходить через торги, что формально не позволяет Героям Советского Союза и Российской Федерации и полным кавалерам ордена Славы реализовать свое право на получение земельных участков бесплатно. Принятым Федеральным законом положения Закона РФ "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы" приведены в соответствие с действующим законодательством. В частности, введены нормы, позволяющие гражданам беспрепятственно реализовать свое право на льготу.
Кроме того, Федеральным законом устанавливается, что Герои России, Герои Советского Союза и полные кавалеры ордена Славы имеют право на получение ежемесячной денежной выплаты независимо от предоставления им земельного участка.
Дополнен перечень органов, осуществляющих пенсионное обеспечение лиц, проходивших военную службу
Изменения в Закон РФ от 12 февраля 1993 года N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу..." предусматривают включение Генеральной прокуратуры РФ и Следственного комитета РФ в перечень органов, осуществляющих пенсионное обеспечение. Действие соответствующих положений распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.
Уточнения, касающиеся перечня государственных органов, внесены в положения Федеральных законов от 17 июля 1999 года N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи" и от 21 ноября 2011 года N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации".
С 1 октября 2017 года за выдачу лицензии на оружие будет взиматься госпошлина
Налоговым кодексом РФ устанавливаются размеры госпошлин за совершение действий уполномоченного органа в сфере оборота оружия. Так, например, за выдачу лицензии на приобретение, экспонирование или коллекционирование оружия и патронов к нему необходимо уплатить госпошлину в размере 2000 рублей, за лицензию на приобретение, в частности, газового пистолета, холодного клинкового оружия для ношения с национальным костюмом или казачьей формой - 500 рублей.
Госпошлины вводятся взамен единовременных сборов, взимаемых за аналогичные действия уполномоченного органа, предусмотренных постановлением Правительства РФ от 08.06.1998 N 574.
Депутаты предлагают запретить налогоплательщикам учитывать в целях налогообложения факты хозяйственной жизни, основной целью учета которых является неуплата или неполная уплата и (или) зачет (возврат) сумм налога
Согласно законопроекту не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
При отсутствии указанных обстоятельств, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога при соблюдении одновременно следующих условий:
основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;
обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.
Предусматривается, что подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.
Законопроектом предусматривается распространить действие указанных положений также на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.
Минюстом России предложены критерии определения понятия "самозанятые граждане"
Согласно проекту самозанятыми могут считаться граждане, отвечающие следующим критериям:
самостоятельно осуществляющие на свой риск направленную на систематическое получение прибыли деятельность по оказанию услуг, выполнению работ для физических лиц, основанную исключительно на личном трудовом участии, в том числе во время, свободное от исполнения обязанностей по трудовому договору;
не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;
достигшие 16-летнего возраста;
представившие уведомления об осуществлении указанной деятельности в налоговый орган в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
Утверждена новая периодическая форма статистического наблюдения, по которой представляются сведения о заработной плате работников по профессиям и должностям (Форма N 57-Т), действущая с отчета за 2017 год
Форму предоставляют в территоиальный орган Росстата юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства), осуществляющие все виды экономической деятельности (кроме финансовой и страховой деятельности; государственного управления и обеспечения военной безопасности; деятельности общественных и экстерриториальных организаций). Срок предоставления - 30 ноября.
Утверждены также указания по заполнению формы. Возможно предоставление формы в электронном виде.
С введением данного статистического инструментария признается утратившим силу приложение N 14 к Приказу Росстата от 03.08.2015 N 357, которым была утверждена ранее действовавшая Форма N 57-Т.
Для расчета скидок и надбавок к тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2018 год определены значения основных показателей по видам экономической деятельности
Значения основных показателей определены в соответствии с "Правилами установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам...", утвержденными Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 N 524.
Такими показателями являются:
- отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими по виду экономической деятельности страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов;
- количество страховых случаев по виду экономической деятельности на тысячу работающих;
- количество дней временной нетрудоспособности по виду экономической деятельности на один несчастный случай, признанный страховым, исключая случаи со смертельным исходом.
Уточнены дополнительные ограничения по распоряжению НПФ средствами пенсионных накоплений
В частности Положением устанавливается:
перечень активов, которые могут входить в состав пенсионных накоплений фонда, в том числе в результате совершения сделок РЕПО. Указывается, что ряд активов могут входить в состав пенсионных накоплений НПФ только при условии, что средства пенсионных накоплений были вложены в них до момента вступления настоящего Положения в силу;
требования, предъявляемые к сделкам с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, иностранной валютой;
дополнительные требования к инвестиционному портфелю НПФ, осуществляющего обязательное пенсионное страхование;
запрет на передачу брокеру, являющемуся кредитной организацией, не соответствующей установленным Положением требованиям, средств пенсионных накоплений при их инвестировании;
дополнительные требования к кредитным организациям, в которых размещаются средства пенсионных накоплений и накопления для жилищного обеспечения военнослужащих;
положение, устанавливающее обязанность по размещению на сайте Банка России в сети "Интернет" данных о кредитных организациях, соответствующих установленным требованиям;
требование к стоимости чистых активов ПИФов, активов, в которые инвестированы средства пенсионных накоплений негосударственных пенсионных фондов, осуществляющих обязательное пенсионное страхование, средств накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, находящихся в доверительном управлении управляющей компании, отобранной по конкурсу (не мене 1 млрд. руб.).
Положение вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки вступления их в силу.
Минфин России информирует об издании приказов, которыми вносятся изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации
Речь идет о приказах Минфина России от 6 июня 2017 года N 84н, от 9 июня 2017 года N 87н и от 16 июня 2017 года N 95н.
Электронные версии приказов размещены на официальном сайте Минфина России (http://www.minfin.ru/) в рубрике "Бюджет", подрубрике "Бюджетная классификация Российской Федерации".
Даны разъяснения по вопросу применения налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр
Сообщается, в частности, что пониженная ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, для участников региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов, может устанавливаться законами субъектов РФ.
В случае если законами субъектов РФ, в отношении участников региональных инвестиционных проектов для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов, не установлена пониженная ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, то указанными налогоплательщиками применяется ставка, предусмотренная абзацем третьим пункта 1 статьи 284 НК РФ в размере 18 процентов (17 процентов в 2017 - 2020 годах).
При этом вышеуказанные налогоплательщики вправе применять налоговую ставку по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0 процентов (пункт 1.5-1 статьи 284 НК РФ), в течение 10 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором впервые одновременно присутствуют условия, указанные в пункте 2 статьи 284.3-1 НК РФ.
В отношении помещений общего пользования здания налогоплательщиком налога на имущество организаций признается лицо, на которое зарегистрированы соответствующие права на эти помещения
Сообщается, в частности, что если помещения в здании принадлежат одному или нескольким собственникам, все собственники несут бремя содержания принадлежащего ему имущества и также, если это предусмотрено законом или договором, - бремя содержания имущества общего пользования.
В рамках статьи 378.2 НК РФ налогоплательщиком налога на имущество организаций признается собственник указанных в пункте 1 статьи 378.2 НК РФ объектов недвижимого имущества или организация, владеющая таким объектом на праве хозяйственного ведения, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.
Поэтому в отношении помещений общего пользования здания налогоплательщиком налога на имущество организаций признается лицо, на которое зарегистрированы соответствующие права на эти помещения.
Даны разъяснения по вопросу предоставления имущественного налогового вычета при приобретении квартиры по договору участия в долевом строительстве
Сообщается, что пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", в частности, предусмотрено, что в договоре указывается цена договора, то есть размер денежных средств, подлежащих уплате участником долевого строительства для строительства (создания) объекта долевого строительства. Цена договора может быть определена в договоре как сумма денежных средств на возмещение затрат на строительство (создание) объекта долевого строительства и денежных средств на оплату услуг застройщика. Цена договора может быть определена как произведение цены единицы общей площади жилого помещения или площади нежилого помещения, являющихся объектом долевого строительства, и соответствующей общей площади или площади объекта долевого строительства.
По мнению Минфина России, в целях определения имущественного налогового вычета в расходы на приобретение прав на квартиру в строящемся доме может включаться сумма денежных средств, фактически уплаченных участником долевого строительства застройщику в размере цены договора участия в долевом строительстве.
<Письмо> ФНС России от 28.06.2017 N БС-4-11/12446@
"О представлении уточненных расчетов"
ФНС России разъяснен порядок заполнения уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды начиная с I квартала 2017 года
Сообщается, в частности, что плательщикам страховых взносов раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" уточненного расчета необходимо заполнять следующим образом:
по каждому застрахованному физическому лицу, по которому выявлены несоответствия, в соответствующих строках подраздела 3.1 расчета указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете, при этом в строках 190 - 300 подраздела 3.2 расчета во всех знакоместах указывается "0";
одновременно по указанному застрахованному физическому лицу заполняются подраздел 3.1 расчета с указанием корректных (актуальных) персональных данных и строки 190 - 300 подраздела 3.2 расчета согласно установленному порядку, при необходимости корректировки отдельных показателей подраздела 3.2 расчета.
Для корректировки (уточнения) сведений о застрахованных физических лицах, за исключением персональных данных, уточненный расчет заполняется в установленном порядке с учетом следующего:
в случае, если какие-либо застрахованные физические лица не отражены в первоначальном расчете, то в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении указанных физических лиц, и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета;
в случае ошибочного представления сведений о застрахованных лицах в первоначальном расчете в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении таких физических лиц, в котором в строках 190 - 300 подраздела 3.2 расчета во всех знакоместах указывается "0", и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета;
в случае необходимости изменения по отдельным застрахованным лицам показателей, отраженных в подразделе 3.2 расчета, в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении таких физических лиц с корректными показателями в подразделе 3.2 расчета, и при необходимости (в случае изменения общей суммы исчисленных страховых взносов) производится корректировка показателей раздела 1 расчета.
<Письмо> ФНС России от 28.06.2017 N БС-4-11/12447@
"О применении пониженных тарифов"
Разъяснен порядок классификации деятельности, связанной с использованием вычислительной техники и информационных технологий, в целях применения пониженных тарифов
Исходя из положений подпункта 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов установлены, в частности, для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является, в частности, деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций, указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 427 НК РФ.
Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст с 1 января 2017 года введена в действие новая редакция Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОКВЭД ОК 029-2014 (ОКВЭД 2), при этом ОКВЭД ОК 029-2001 (ОКВЭД) утратил свою силу.
Вместе с тем в ОКВЭД 2 и в ОКВЭД, который действовал до 1 января 2017 года, использованы иерархический метод классификации и последовательный метод кодирования.
Так, в ОКВЭД класс 72 "Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий" включает в себя следующие группы: 72.10 "Консультирование по аппаратным средствам вычислительной техники", 72.20 "Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области", 72.30 "Обработка данных", 72.40 "Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов", 72.50 "Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники", 72.60 "Прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий". Указанным кодам ОКВЭД возможно установить следующее соответствие с кодами ОКВЭД 2:
коду 72.10 "Консультирование по аппаратным средствам вычислительной техники" - код ОКВЭД 2 62.02 "Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий";
коду 72.20 "Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области" - коды ОКВЭД 2 62.01 "Разработка компьютерного программного обеспечения" и 62.02 "Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий";
коду 72.30 "Обработка данных" - код 63.11 "Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность";
коду 72.40 "Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов" - код 63.11.1 "Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов";
коду 72.50 "Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники" - код 95.11 "Ремонт компьютеров и периферийного компьютерного оборудования";
коду 72.60 "Прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий" - код ОКВЭД 2 62.09 "Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая".
Таким образом, деятельность, включенная в ОКВЭД в класс 72 "Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий", относится к нескольким видам ОКВЭД 2 и не идентифицируется кодом 62.09 "Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая", который, в свою очередь, и подразумевает предшествующую классификацию, так как содержит термин "прочая".
В связи с этим положения подпункта 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ распространяются на плательщиков страховых взносов, основными видами экономической деятельности которых в соответствии с ОКВЭД 2 являются виды деятельности по кодам 62.01, 62.02, 62.09, 63.11, 63.11.1 и 95.11.
Письмо ФНС России от 28.06.2017 N БС-4-11/12448@
"О применении пониженных тарифов"
Разъяснены основания для применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками страховых взносов, одновременно применяющими УСН и ЕНВД и осуществляющими основной вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
Сообщается, в частности, что исходя из положений подпункта 5 пункта 1 и подпункта 3 пункта 2 статьи 427 главы 34 "Страховые взносы" НК РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является деятельность в производственной и социальной сферах, на период до 2018 года (включительно) установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20% (на обязательное пенсионное страхование - 20%, на обязательное медицинское страхование - 0%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0%) при условии, что доходы таких плательщиков за налоговый период не превышают 79 млн. рублей.
Согласно пункту 6 статьи 427 главы 34 "Страховые взносы" НК РФ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ.
Следовательно, пониженные тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 главы 34 "Страховые взносы" НК РФ, применяются упомянутыми плательщиками страховых взносов при соблюдении указанных критериев и применения УСН по основному виду экономической деятельности.
Таким образом, если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 главы 34 "Страховые взносы" НК РФ, но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.
Письмо ФНС России от 30.06.2017 N БС-4-11/12678@
"О направлении контрольных соотношений"
Обновлены контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам
Настоящие контрольные соотношения подготовлены взамен направленных ранее письмом ФНС России от 13.03.2017 N БС-4-11/4371@.
Контрольные соотношения применяются для проверки правильности отражения показателей в форме расчета сумм страховых взносов, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.
Разъяснен порядок заключения договора поручительства между налоговым органом и поручителем в целях пункта 2.1 статьи 176.1 и (или) пункта 2.2 статьи 184 НК РФ
С 1 июля 2017 года вступают в силу нормы НК РФ, предусматривающие возможность получения возмещения НДС в заявительном порядке, а также освобождения от уплаты акциза, в случае заключения договора поручительства между налоговым органом и российской организацией, являющейся поручителем налогоплательщика.
В письме приводится порядок действий налогового органа и поручителя для заключения соответствующего договора.
Договор поручительства (мотивированное сообщение об отказе в заключении договора поручительства) подлежит регистрации в налоговом органе налогоплательщика. Налоговый орган поручителя осуществляет ведение реестра заключенных Договоров поручительства (мотивированных сообщений об отказе в заключении договора поручительства).
Усиленная квалифицированная электронная подпись может быть проверена с помощью сервиса, расположенного сети "Интернет" по адресу: https://www.gosuslugi.ru/pgu/eds.
При использовании электронного документооборота рекомендуется использовать формат "PDF".
В приложениях приводятся рекомендуемые формы используемых документов, в том числе форма договора поручительства и заявления о заключении данного договора.
Обращается внимание, что при представлении поручителем проекта договора поручительства по форме, не соответствующей форме согласно приложению к настоящему письму, срок заключения договора поручительства, а также его вручения (направления) поручителю определяется налоговым органом налогоплательщика самостоятельно с учетом времени, необходимого на проверку условий представленного проекта договора, но не более 15 рабочих дней со дня получения налоговым органом налогоплательщика справки о соответствии (несоответствии) поручителя требованиям пункта 2.1 статьи 176.1 и (или) пункта 2.2 статьи 184 НК РФ.
ФНС России напоминает об основных изменениях в информационном обмене органов Росреестра с налоговыми органами
Сообщается, что Приказом ФНС России от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@ "Об утверждении формы, формата представления сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества, а также порядка заполнения формы и признании утратившими силу отдельных положений приказа Федеральной налоговой службы от 13.01.2011 N ММВ-7-11/11@", изданным во исполнение пунктов 4, 10 статьи 85 НК РФ, предусматриваются следующие основные изменения в информационном обмене органов Росреестра с налоговыми органами:
возможность представления сведений об адресе объекта недвижимости, внесенном в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН) и структурированном в соответствии с требованиями к адресации объектов, в т.ч. на основании записей в Федеральной информационной адресной системе;
представление сведений о кадастровой стоимости с указанием даты ее внесения в ЕГРН и даты начала применения, в т.ч. в случае изменения кадастровой стоимости вследствие исправления ошибок либо по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда;
указание признака включения объекта недвижимости в состав общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме;
представление сведений о дате снятия объекта недвижимости с кадастрового учета;
представление сведений о назначении здания с типом жилое строение;
структурированное представление сведений об объектах недвижимости вида "гараж", "машино-место", "объект незавершенного строительства", "единый недвижимый комплекс";
исключение "дублирования" сведений об адресе (места нахождения) организации и физического лица - правообладателей объектов недвижимости;
указание полной информации о цене сделки с объектом недвижимости, в т.ч. условий определения цены в натуральном выражении и размера арендной платы;
расширение реквизитного состава информации о разрешенном использовании земельного участка, об ограничении права на объект недвижимого имущества в связи с заключением концессионного соглашения, об ограничении права общей долевой собственности на недвижимое имущество, составляющее закрытый паевой инвестиционный фонд, владельцев инвестиционных паев в связи с заключением договора доверительного управления закрытым паевым инвестиционным фондом;
указание полной информации о прекращении ранее возникших (до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ) прав на земельные участки.
Разъяснен порядок отражения в налоговых декларациях по УСН и по ЕСХН сумм налога, уплаченного ИП в связи с применением ПСН
В соответствии с пунктом 7 статьи 346.45 НК РФ суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с применением УСН или ЕСХН, а также суммы торгового сбора за период, в котором ИП утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются ИП в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных ИП. При этом указанные ИП не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), подлежащих уплате в соответствии с УСН (ЕСХН), и сумм торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН.
Сумма налога, уплачиваемого при применении УСН (ЕСХН), подлежащая уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН.
До внесения в форму декларации по УСН и порядок ее заполнения, утвержденных Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@, и в форму декларации по ЕСХН и порядок ее заполнения, утвержденных Приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@, необходимых изменений налогоплательщикам, утратившим право на применение ПСН, рекомендуется учитывать суммы налога, уплаченного в связи с применением ПСН, посредством уменьшения на них суммы налога, подлежащего уплате (доплате) за налоговый период, которая отражается по строке 100 Раздела 1.1 декларации по УСН (при применении ИП объекта налогообложения в виде доходов), по строке 100 Раздела 1.2 декларации по УСН (при применении ИП объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов), по строке 004 Раздела 1 декларации по ЕСХН.
Расчеты (перерасчеты) налогов, отражаемые в налоговых уведомлениях, предназначенных для массового формирования и централизованного направления налогоплательщикам, не могут одновременно дублироваться в иных налоговых уведомлениях с "единичными" расчетами (перерасчетами)
Таким образом, если расчет (перерасчет) налога проведен в период кампании по массовому формированию и централизованному направлению налоговых уведомлений и у налогового органа имеются основания соответствующего информирования налогоплательщика (например, в рамках рассмотрения его обращения), в окончательном ответе налогоплательщику сообщается, что расчет (перерасчет) налоговых обязательств включен в налоговое уведомление, направляемое в рамках кампании по массовому формированию и централизованному направлению налоговых уведомлений.
Разъяснен порядок заполнения разделов 2.1 форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций
Сообщается, в частности, что согласно подпункту 3 пункта 6.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России N ММВ-7-21/271@, строка с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 налоговой декларации заполняется в случае отсутствия информации по строке с кодом 010 (кадастровый номер) или строке с кодом 020 (условный номер) раздела 2.1 налоговой декларации.
При этом по строке с кодом 020 раздела 2.1 налоговой декларации может указываться условный номер объекта недвижимости, присвоенный в соответствии с Инструкцией о порядке присвоения при проведении государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним объектам недвижимого имущества условных номеров, которым в установленном законодательством РФ порядке не присвоен кадастровый номер (утверждена Приказом Минюста России от 08.12.2004 N 192), или в соответствии с Порядком присвоения при проведении государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним объектам недвижимого имущества условных номеров, которым в установленном законодательством РФ порядке не присвоен кадастровый номер (Приложение N 2 к Приказу Минэкономразвития России от 23.12.2013 N 765).
В случае отсутствия информации по строке с кодом 010 или строке с кодом 020 раздела 2.1 налоговой декларации и при отсутствии условного номера объекта недвижимости по строке с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 налоговой декларации указывается инвентарный номер.
При этом в качестве инвентарного номера может заполняться инвентарный номер, присвоенный объекту недвижимости в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.10.2010 N 91н, либо инвентарный номер объекта недвижимости, присвоенный органами технической инвентаризации при проведении технического учета, технической инвентаризации.
В аналогичном порядке следует заполнять строку с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, форма которого утверждена Приказом ФНС России N ММВ-7-21/271@.
ФНС России напоминает, что с 1 июля 2017 года держатели реестров акционеров начнут передавать сведения для Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства
В связи с внесением изменений в законодательство они отнесены к поставщикам информации для формирования Единого реестра субъектов МСП.
Сведения передаются через сайт ФНС России в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью держателя реестра акционеров.
Передача держателями реестров акционеров сведений в ФНС России об акционерных обществах, которые по состоянию на 1 июля текущего календарного года отвечают установленным законом условиям по доле участия в капитале, осуществляется ежегодно с 1 по 5 июля (включительно).
Дополнительная информация для держателей реестров акционеров по вопросу передачи сведений размещена на сайте ФНС России и в электронном сервисе Реестра МСП.
ФНС России напоминает о вступающих в силу с 4 июля 2017 года изменениях в требования регламента информационного взаимодействия налогового органа и организации
С указанной даты вступает в силу приказ ФНС России от 21.04.2017 N ММВ-7-15/323@ "Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним", который вносит изменения в требования регламента информационного взаимодействия налогового органа и организации. В том числе, в нем более детально прописаны требования к описанию:
порядка представления налоговому органу доступа к информационным системам организации;
функциональных возможностей информационных систем организации;
работы с документами в информационных системах организации;
сведений об организационных формах и способах ведения бухгалтерского учета;
структуры раскрытия показателей налоговой отчетности;
порядка и сроков внесения изменений в регламент информационного взаимодействия в случае изменения законодательства РФ о налогах и сборах.
Налоговый мониторинг как новая форма налогового контроля действует с 1 января 2016 года. В рамках налогового мониторинга организации предоставляют налоговым органам онлайн доступ к своим информационным системам (ресурсам), с помощью которых ведутся бухгалтерский и налоговый учеты. Взаимодействие налогового органа и организации при предоставлении такого доступа основывается на регламенте информационного взаимодействия.
Жилые помещения кредитных организаций не являются основными средствами, если временно не используются в основной деятельности и получены по договорам ипотеки или отступного
Соответственно такие активы, по общему правилу, не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций (ст. 374 НК РФ) и учитываются кредитной организацией на счетах бухгалтерского учета 619 "Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности", 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи", 62101 "Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено".
Однако если закон субъекта РФ допускает использование в качестве налоговой базы кадастровой стоимости жилых помещений, не учитываемых на бухгалтерском балансе в качестве основных средств, тогда такие помещения облагаются налогом исходя из кадастровой стоимости.
ФНС России сообщает, что получить информацию о субъектах РФ, где действуют такие законы, можно с помощью сервиса "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам".
Информация ФСС РФ
<О применении Приказа ФСС РФ от 07.06.2017 N 275>
Изменения, внесенные в форму расчета по страховым взносам (4-ФСС) Приказом ФСС РФ от 07.06.2017 N 275, применяются начиная с отчетности за 9 месяцев 2017 года
ФСС РФ информирует, что в Минюсте России прошел государственную регистрацию приказ ФСС РФ от 07.06.2017 N 275 "О внесении изменений в приложения N 1 и 2 к Приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от 26 сентября 2016 г. N 381 "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения".
Данный приказ официально опубликован на www.pravo.gov.ru 28.06.2017 и вступает в законную силу по истечении 10 дней с даты опубликования.
Однако, учитывая, что вступление в законную силу приказа приходится на дату после начала отчетной кампании, данный приказ следует применять начиная с отчетности за 9 месяцев 2017 года.
Напомним, что в указанную форму расчета были внесены, в частности, следующие изменения:
титульный лист дополнен полем для проставления признака страхователя, являющегося бюджетной организацией в соответствии с источником финансирования;
таблица 2 "Расчеты по обязательному социальному страхованию..." дополнена строками для отражения информации, касающейся страхователей-правопреемников в отношении перешедшей к ним задолженности при реорганизации.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
04.07.2017 Об ответственности за несообщение налоговому органу об обособленном подразделении
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 26.05.2017 № N 303-КГ17-2377
При рассмотрении настоящего дела суды должным образом не разграничили между собой составы правонарушений, предусмотренных пунктом 2 статьи 116, статьями 122 и 126 Налогового кодекса, что привело к неправильному выводу о законности решения налогового органа в оспариваемой части
По поводу ответственности за несообщение налоговому органу об обособленном подразделении СК по экономическим спорам ВС РФ разъяснила следующее. Организация ставится на учет по месту нахождения таких подразделений (за исключением филиалов, представительств) налоговыми органами на основании представляемых ею сообщений. Ненаправление в срок указанного сообщения влечет ответственность, предусмотренную НК РФ за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Ошибочен вывод о том, что в таком случае должна применяться ответственность за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе. Законодатель различает обязанность встать на учет в налоговых органах и обязанность сообщить им обо всех обособленных подразделениях. За ведение деятельности без постановки на учет предусмотрена санкция, исчисляемая в процентах от дохода, полученного за такой период. Это связано с тем, что в подобных случаях у налогового органа нет возможности идентифицировать налогоплательщика в рамках налогового контроля и, соответственно, определить, какие налоги и в каком размере он должен уплатить. В том же случае, когда налоговый орган может определить размер налоговой обязанности, лицо привлекается к ответственности за неуплату (в т. ч. неполную) налогов. Соответственно, если установлена величина доходов, полученных через обособленное подразделение, и при этом не допущено неполной уплаты налогов от деятельности, осуществляемой через него, организация, не сообщившая о нем в налоговый орган, привлекается к ответственности за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Источник: http://www.pravovest.ru/
04.07.2017 Верховный суд: ИП на ОСНО могут учесть в затратах купленный товар не дожидаясь его реализации
Верховный суд постановлением от 19 июня 2017 года по делу АКПИ17-283 признал недействующим пункт 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв.приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее Порядок).
В суд обратился индивидуальный предприниматель, которому был доначислен НДФЛ по итогам выездной проверки в том числе и по причине того, что он включил в состав профессионального вычета расходы по купленным, но не проданным товарам. Доначисления налога были произведены налоговой инспекцией в соответствии с пунктом 22 Порядка, которым предписывается материальные расходы списывать на затраты в части реализованных товаров.
По мнению ИП, пункт 22 Порядка противоречит решению Высшего Арбитражного суда РФ от 8 октября 2010 г. № ВАС-9939/10, в котором указывалось, что индивидуальные предприниматели, избравшие кассовый метод признания доходов и расходов, согласно пункту 3 статьи 273 НК РФ вправе учесть для целей налогообложения понесенные расходы после их фактической оплаты, без каких либо дополнительных условий, связанных с их дальнейшей реализацией.
Позицию предпринимателя поддержал в суде и представитель Минюста, тогда как представители Минфина и ФНС выступили против неё. Однако Верховный суд согласился с мнением ИП, признав, что дополнительное условие согласно пункту 3 статьи 273 НК установлено только для расходов по приобретению сырья и материалов в производство, наступление которого необходимо для признания данного вида расходов для целей налогообложения.
Пункт 22 Порядка признан недействующим со дня вступления в законную силу решения Верховного суда.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
Суд признал правомерным исключение из состава затрат процентов по долговым обязательствам, установив, что операции по выдаче и получению займа, приобретению долей в уставном капитале носили заранее спланированный характер, проведены в непродолжительный период времени в рамках ограниченного круга контрагентов, являющихся по отношению друг к другу аффилированными лицами
ООО "С." (заемщик) получены от Schlumberger Finans B.V. (займодавец) по договору займа денежные средства, которые направлены заемщиком на приобретение у физических лиц - участников ООО "Р." доли в размере 60,1% в уставном капитале. В результате этой сделки участниками ООО "Р." стали ООО "С." с долей в уставном капитале 60,1%, Schlumberger B.V. - 39,9%.
ООО "С." реорганизовано в форме присоединения к ООО "Р.". В связи с реорганизацией права и обязанности ООО "С.", в том числе по договору по погашению займа и процентов, перешли к ООО "Р.".
SmitHoldings (Nederland) B.V. в условиях его подконтрольности Schlumberger B.V. реализовало последнему свою долю в капитале ООО "Р.", после чего основными участниками ООО "Р." стали Schlumberger B.V. (99,1%) и Schlumberger Investment Services B.V. (0,1%), входящие в холдинг группы компаний Schlumberger.
Сам по себе факт выдачи и получения займа и его использование на приобретение долей в уставном капитале ООО "Р." не является необоснованной налоговой выгодой. Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (п. п. 3 и 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"). Налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Если суд установит, что главной целью налогоплательщика являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано (п. 9 Постановления Пленума N 53).
Schlumberger B.V., Schlumberger Finans B.V., SmitHoldings B.V., ООО "Р.", ООО "С." являются взаимозависимыми лицами, что позволяет им в результате согласованных действий влиять на финансовую деятельность друг друга.
Соглашение о выдаче займа не предусматривает графика погашения основного долга, а также обеспечения договора, что позволило ООО "С." не возвращать заем и проценты до присоединения к ООО "Р."; у ООО "С." отсутствовала фактическая возможность полностью обеспечить кредит, т.к. обеспеченность заемных средств собственными средствами составляла всего 46%.
ООО "С." не имело возможности исполнения своих обязательств в части выплаты займодавцу долга по договору займа в соответствии с установленным договором сроком и уплатой процентов, что было известно Schlumberger Finans B.V. в силу их взаимозависимости, однако, несмотря на это, денежные средства Schlumberger Finans B.V. были перечислены на счет ООО "С.".
Уставный капитал ООО "Р." до последнего распределения долей составлял: 39,9% - доля участия Schlumberger B.V., 60,1% - доли физических лиц. По договору купли-продажи, заключенному с ООО "С.", эти физические лица передали право собственности на долю участия в ООО "Р.", в этот же день им перечислены 75% денежных средств, полученных днем ранее от Schlumberger Finans B.V.; остальные 25% были зарезервированы на счете ООО "С.", для уплаты задолженности бывшим участникам ООО "Р.".
Между SmitHoldings B.V. и Schlumberger B.V. был заключен договор купли-продажи доли в ООО "Р.". В этот же день Schlumberger B.V. 0,1% доли был продан компании "Schlumberger Investment Services B.V.", в связи с чем 100% собственником ООО "Р." стал холдинг Schlumberger.
Фактически возврат займа по договору производился ООО "Р." на счет Schlumberger Finans B.V. за счет собственных средств.
Данные обстоятельства оценены апелляционным судом как свидетельствующие о том, что договор займа между Schlumberger Finans B.V. и ООО "С." был заключен с единственной целью - передачи обязательств по его исполнению ООО "Р.", за счет денежных средств которого холдинг Schlumberger возмещает свои затраты по покупке 65% доли в уставном капитале самого ООО "Р.".
Декларируемая деловая цель по всей цепочке сделок - получение Schlumberger B.V. контроля над активами ООО "Р." - достигается способом образования расходов у ООО "Р.", выступающим фактически объектом сделки, не связанных с его доходами, поскольку фактически "собственником" расходов в виде финансовых вложений является Schlumberger B.V., что противоречит п. 1 ст. 252 НК РФ.
Апелляционный суд заключил, что операции по выдаче и получению займа, приобретению долей в уставном капитале ООО "Р." носили заранее спланированный характер, проведены в непродолжительный период времени в рамках ограниченного круга контрагентов, являющихся по отношению друг к другу взаимозависимыми (аффилированными) лицами, способными влиять на результаты своей финансово-хозяйственной деятельности.
Посредством последовательного совершения сделок займа и купли-продажи через аффилированные (подконтрольные компании), а также процедуры слияния, весь объем долга перенесен не на субъект, который, покупая доли, по сути, должен вложить в капитал юридического лица (понести расходы), а на приобретаемую организацию (ООО "Р."), за счет ресурсов которой в конечном итоге и произошло финансирование сделки по передаче долей от физических лиц к Schlumberger B.V.
Перенос долговых обязательств на ООО "Р." фактически повлек для него возникновение дополнительных расходов, не связанных с ведением предпринимательской деятельности и с получением прибыли от их совершения. Увеличение его расходов за счет учета процентов по договору займа повлекло уменьшение прибыли, в период возврата основной суммы займа показатели налоговой и бухгалтерской отчетности ООО "Р." существенно снизились.
Суд округа оставил постановление апелляционного суда без изменения.
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Отдельные положения Перечня медицинских противопоказаний для осуществления работ, непосредственно связанных с движением поездов и маневровой работой, признаны недействующими как создающие правовую неопределенность
Признаны не действующими со дня вступления решения в законную силу подпункт "б" пункта 26 и подпункт "в" пункта 28 Перечня медицинских противопоказаний для осуществления работ, непосредственно связанных с движением поездов и маневровой работой, утвержденного Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 19 декабря 2005 г. N 796, в той части, в которой данные подпункты в графе 4, указывающей на группы профессий и должностей, работа в которых противопоказана, содержат цифровое обозначение 1.1.1.
Верховный Суд РФ, в частности, указал следующее.
Подпункт "б" пункта 26 и подпункт "в" пункта 28 Перечня медицинских противопоказаний в графе 4 содержат цифровое обозначение 1.1.1, относящееся согласно сноске 1 к Перечню профессий и должностей.
В Перечне профессий и должностей приведены шесть групп профессий и должностей, имеющих нумерацию римскими цифрами, при этом обозначение 1.1.1 в нем отсутствует.
С учетом изложенного суд пришел к выводу о том, что подпункт "б" пункта 26 и подпункт "в" пункта 28 Перечня медицинских противопоказаний в оспариваемой части противоречат нормативным правовым актам большей юридической силы, а также порождают правовую неопределенность в применении на практике, в связи с чем подлежат признанию не действующими в указанной части со дня вступления решения в законную силу, так как до вынесения решения оспариваемый акт применялся.
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Взаимозависимость участников сделок сама по себе не является доказательством получения необоснованной налоговой выгоды, если не установлено, что она используется участниками сделки как возможность для осуществления согласованных действий, не обусловленных разумными экономическими или иными причинами
В ходе выездной проверки налоговой инспекцией установлено, что ООО "М." предоставляло взаимозависимым лицам - В. (учредитель ООО "М.") и его отцу займы по ставке 6% годовых. При этом иным, невзаимозависимым лицам ООО "М." предоставляло займы по ставке 8 - 12%. Инспекция пришла к выводу о необоснованном занижении ООО "М." доходов по займам, предоставленным В.
Суд первой инстанции признал эти выводы обоснованными.
Суд апелляционной инстанции указал, что при проведении выездной налоговой проверки инспекция вышла за пределы предоставленных ей полномочий, произведя на основании главы 14.3 НК РФ корректировку цен в проверяемый период по сделкам ООО "М." с взаимозависимыми лицами, и признал недействительным решение инспекции о доначислении ООО "М." налогов и привлечении к ответственности.
В соответствии с разделом V.1 НК РФ на ФНС России возложено бремя доказывания того, что примененная сторонами цена сделки не является рыночной. В этих целях именно данный орган наделен компетенцией по проведению налогового контроля в форме проверки полноты исчисления и уплаты налога в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (п. 6 ст. 105.3 и п. 1 ст. 105.17 НК РФ).
Установив специальные процедуры проведения данного вида контроля (сроки, ограничения по количеству проверок, возможность заключения соглашения о ценообразовании, право на симметричную корректировку), НК РФ исключил из числа сделок между взаимозависимыми лицами, подлежащих контролю в порядке, предусмотренном разделом V.1 НК РФ, сделки, не соответствующие критерию контролируемых сделок, в том числе сделки, по которым объем доходов не превышает установленные ст. 105.14 НК РФ суммовые критерии.
При этом в силу прямого запрета, установленного в абз. 3 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, не может быть предметом выездных и камеральных проверок. Следовательно, при проведении выездной проверки инспекция вышла за пределы предоставленных ей полномочий, произведя на основании главы 14.3 НК РФ корректировку цен по сделкам ООО "М." с взаимозависимыми лицами.
Апелляционный суд указал, что взаимозависимость участников сделок сама по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, а может иметь юридическое значение в целях налогового контроля, только если установлено, что такая взаимозависимость используется участниками сделки как возможность для осуществления согласованных действий, не обусловленных разумными экономическими или иными причинами.
В. являются платежеспособными лицами, в связи с чем спорные займы относились к низкорискованным операциям, обычно влекущим понижение ставки кредитования. В. являлся собственником объектов недвижимости, которые предоставлялись в аренду ООО "М.", в связи с чем предоставление займа по более высокой ставке могло повлечь увеличение размера арендной платы и, следовательно, дополнительные расходы ООО "М.".
В. неоднократно безвозмездно становились поручителями ООО "М." при кредитовании, в связи с чем предоставление им займов по пониженной ставке имело целью сохранение сложившихся хозяйственных отношений и позволяло ООО "М." впоследствии рассчитывать на предоставление в аренду торговых площадей и осуществление поставок товара на более выгодных условиях.
Суд апелляционной инстанции посчитал обоснованными доводы, приведенные в подтверждение экономической целесообразности предоставления займов по пониженной ставке, поскольку, предлагая данным лицам более выгодные условия, ООО "М." впоследствии рассчитывало на получение от них встречных льгот и сохранение сложившихся хозяйственных отношений.
Таким образом, инспекция в ходе выездной налоговой проверки, установив факт взаимозависимости ООО "М." с контрагентами по сделкам В., ограничилась констатацией данного факта, не установив совокупность условий, свидетельствующих о согласованных действиях взаимозависимых лиц в целях получения необоснованной налоговой выгоды.
Суд округа оставил постановление апелляционного суда без изменения.
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Отклонение указанной в договорах купли-продажи цены от рыночного уровня цен с учетом взаимозависимости участников сделок и отсутствия к этому разумных экономических причин означает, что поведение продавца было направлено на получение налоговой экономии
При выездной проверке налоговая инспекция установила, что заключение ООО "Д." договоров купли-продажи недвижимости было направлено на получение необоснованной налоговой выгоды. Инспекция пришла к выводу о том, что ООО "Д." и ООО "Р.", являясь взаимозависимыми лицами согласно ст. 105.1 НК РФ, заключили сделку по реализации здания, в силу взаимозависимости сторон сделки была установлена нерыночная цена на объекты.
В результате занижения цены в нарушение п. 1 ст. 105.3, 247, 249, 274 НК РФ ООО "Д." не включило в состав налоговой базы по налогу на прибыль доход от реализации недвижимости, что привело к неуплате налога на прибыль и НДС.
К аналогичным выводам инспекция пришла по сделкам с другими лицами.
Суд первой инстанции указал на недоказанность инспекцией отсутствия деловой цели сделки и получения ООО "Д." необоснованной налоговой выгоды.
ООО "Р." создано за один день до совершения спорной сделки и фактически не имело ни деловой репутации, ни активов в целях реализации взятых на себя по договору купли-продажи обязательств, ни действительной воли по ведению бизнеса в области сдачи в наем коммерческой недвижимости. После приобретения покупателями здания остались прежними арендаторы помещений и условия договоров аренды.
Инспекцией установлено уменьшение активов ООО "Д.", все активы переведены в адрес ООО "Р.". Часть сотрудников ООО "Д." при реализации объектов были переведены в ООО "Р.". ООО "Д." и ООО "Р." перечислялись денежные средства за бухгалтерское и налоговое сопровождение организации ООО "Ю.", руководителями и учредителями которого являлись, в том числе, должностные лица ООО "Д." и ООО "Р.".
Соответственно, ООО "Д." в результате спорной сделки не преследовало цель извлечения фактической прибыли от продажи объектов, так как первоначальное приобретение объекта осуществлялось им от взаимозависимого лица, а размер полученного финансового результата не только многократно ниже установленной проверкой рыночной стоимости объекта, но более чем в два раза ниже его инвентарной стоимости и более чем в пять раз ниже кадастровой стоимости.
Довод суда о наличии иных способов передачи прав собственности на объекты взаимозависимому лицу через вклад в уставный или добавочный капитал нельзя признать обоснованным, так как суд не учел, что при наличии вложения в активы других обществ ООО "Д." не смогло бы быть признано банкротом, что фактически и было произведено впоследствии.
Смена фактического владельца и перевод здания на балансовый учет ООО "Р." фактически по той же остаточной стоимости свидетельствуют о смене держателя актива, а не о намерении приобрести объект на рыночных условиях без получения необоснованной налоговой выгоды продавцом, в связи с чем у покупателя не могло возникнуть корреспондирующего права отразить приобретенный объект в составе амортизируемого имущества.
Отсутствие единовременного исчисления и уплаты налогов при реализации объекта недвижимости подтверждает выводы о получении ООО "Д." необоснованной налоговой выгоды и нанесении ущерба бюджету.
Вывод суда о том, что приведенные инспекцией обстоятельства взаимозависимости не отвечают критериям п. 2 ст. 105.1 НК РФ, является необоснованным ввиду того, что такие обстоятельства, как вид деятельности, переход сотрудников из одного общества в другое, замена стороны по договору, перечисление выручки, которая ранее перечислялась ООО "Д.", передача активов и др. свидетельствуют о наличии признаков взаимозависимости.
В период совершения спорной сделки бенефициаром учредителя ООО "Д." (доля участия - 100%) и учредителем ООО "Р." (доля участия - 50%) являлась Г., что свидетельствует о взаимозависимости этих организаций.
Таким образом, отклонение указанной в договорах цены от рыночного уровня цен ставит под сомнение саму возможность совершения операций по реализации дорогостоящего имущества на таких условиях, что с учетом взаимозависимости участников сделок и отсутствия разумных экономических причин к установлению цены в столь заниженном размере, позволяет сделать вывод о том, что поведение ООО "Д." при определении условий сделок было продиктовано, прежде всего, целью получения налоговой экономии.
Апелляционный суд решение суда первой инстанции отменил, признав привлечение ООО "Д." к ответственности правомерным.
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
03.07.2017 Получатели субсидий теперь должны восстанавливать НДС
Соответствующие поправки в НК РФ вступили в силу с 1 июля
Налоговая служба напомнила, что с 1 июля 2017 г. вступают в силу изменения, внесенные в ст. 170 НК РФ, пишет ГАРАНТ.РУ.
Так, суммы налога, которые приняты к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в частности, по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению в случае получения налогоплательщиком в соответствии с российским законодательством из казны субсидий на возмещение расходов (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение расходов по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Стоит отметить, что восстановлению подлежат суммы налога в размере, который ранее был принят к вычету. При этом суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость этих товаров (работ, услуг), а учитываются в составе прочих затрат.
Кроме того, восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий.
Источник: Российский налоговый портал
03.07.2017 Госпошлину вернут налогоплательщику, даже если уплатило ее иное лицо
Госпошлину за налогоплательщика уплатило иное лицо. Как ее вернуть? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-05-06-03/36715 от 14.06.2017.
Согласно абзацу четвертому пункта 1 статьи 45 НК уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. При этом иное лицо не вправе требовать возврата из бюджета уплаченного за налогоплательщика налога.
В том случае, если государственная пошлина уплачена иным лицом, на основании пункта 3 статьи 333.40 НК РФ с заявлением о возврате излишне уплаченной государственной пошлины должен обратиться плательщик государственной пошлины (т.е. лицо, в отношении которого должно быть совершено юридически значимое действие) в орган, уполномоченный совершать данное действие.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
03.07.2017 В Москве выросла минимальная заработная плата
В Москве с 1 июля выросла минимальная заработная плата. Она составляет 17 642 руб. вместо 17 561 руб.
Повышение связано с тем, что МЗП в Москве привязана к региональному прожиточному минимуму, а он увеличился на 81 руб.
В соответствии с пунктом 3.1.1. Московского трехстороннего соглашения на 2016-2018 годы, размер минимальной заработной платы в городе Москве пересматривается ежеквартально и устанавливается в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения города Москвы. Предыдущее повышение МЗП произошло с 1 октября 2016 года, потом прожиточный минимум уменьшался, и минимальная зарплата не повышалась, поскольку в пункте 3.1.2 соглашения установлено, что в случае снижения величины минимума размер МЗП сохраняется на прежнем уровне.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
03.07.2017 Когда долг признается сомнительным
В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 266 НК сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом.
По мнению Минфина, выраженному им в письме№ 03-03-РЗ/38289 от 20.06.2017, в целях определения сомнительного долга при наличии встречного обязательства (кредиторской задолженности) необходимо исходить из того, что в первую очередь кредиторская задолженность перекрывает (уменьшает) дебиторскую задолженность с наибольшим сроком возникновения.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
04.07.2017 Сумма, уплаченная застройщику по договору, включается в состав имущественного вычета
ФНС своим письмом № БС-4-11/12277@ от 27.06.2017 направила для сведения и использования в работе письмо Минфина от 13.06.2017 N 03-04-07/38031 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры по договору участия в долевом строительстве.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, - при приобретении прав на объект долевого строительства.
В договоре с застройщиком указывается цена договора, то есть размер денежных средств, подлежащих уплате участником долевого строительства для строительства объекта долевого строительства. Цена договора может быть определена как сумма денежных средств на возмещение затрат на строительство объекта долевого строительства и денежных средств на оплату услуг застройщика. Цена договора может быть определена как произведение цены единицы общей площади жилого помещения или площади нежилого помещения, являющихся объектом долевого строительства, и соответствующей общей площади или площади объекта долевого строительства.
Учитывая изложенное, по мнению Минфина, в целях определения имущественного налогового вычета в расходы на приобретение прав на квартиру в строящемся доме может включаться сумма денежных средств, фактически уплаченных участником долевого строительства застройщику в размере цены договора участия в долевом строительстве.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
04.07.2017 Строительные организации обязаны регистрировать обособленные подразделения
УФНС России по Курской области напомнило строителям о том, что они должны регистрировать обособленные подразделения по месту ведения строительства.
РуководительУправления на совещании с представителями строительных организаций, предупредила, что стационарные рабочие места строительной организации, оборудованные на срок свыше одного месяца и расположенные вне ее территории, признаются обособленным подразделением.
Налогоплательщики-организации обязаны сообщать в налоговый орган обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации, и изменениях в ранее сообщенных в налоговый орган сведениях о таких подразделениях:
в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;
в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
04.07.2017 Для применения ЕНВД по автотранспортным услугам не имеет значения принадлежность груза
Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не более чем 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
Налоговым Кодексом не установлены особенности применения термина "автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов" для целей налогообложения.
Согласно статье 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.
Таким образом, в целях применения ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов ИП оказывает данные услуги по договору перевозки в его гражданско-правовом смысле, то есть в соответствии с нормами главы 40 ГК РФ.
При этом каких-либо ограничений в части принадлежности груза в целях применения ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов НК и ГК РФ в гражданско-правовом смысле не предусмотрено.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/36298 от 09.06.2017.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
04.07.2017 Налогоплательщик вправе определить последовательность предоставления вычетов
Об этом сообщила налоговая служба
ФНС России в письме от 28 июня 2017 г. № БС-4-11/12466@ разъяснила, что при наличии у налогового агента в течение налогового периода нескольких заявлений о предоставлении различных видов налоговых вычетов от налогоплательщика агент имеет право предоставить такие вычеты в любой последовательности с учетом предпочтений налогоплательщика, при этом соблюдая особенности и ограничения в размере, который установлен налоговым законодательством, пишет ГАРАНТ.
Стоит отметить, что при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить налоговые вычеты, которые установлены, в частности, НК РФ.
Налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком декларации в налоговую по месту учета по окончании налогового периода со всеми необходимыми документами.
Источник: Российский налоговый портал
04.07.2017 Туристические фирмы на УСН не могут применять пониженные страховые взносы
Таково мнение налоговой службы
ФНС РФ в письме письмо ФНС России от 23 июня 2017 г. № БС-4-11/12091 пояснил, что компания на «упрощенке», основным видом экономической деятельности которой является деятельность туристических агентств, не имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов, пишет ГАРАНТ.
Пониженные тарифы страховых взносов могут применять компании и индивидуальный предприниматели на УСН, основным видом экономической деятельности которых являются, в частности, транспорт и связь.
Источник: Российский налоговый портал
04.07.2017 В новом кассовом чеке обязательно должно быть указано наименование товара
Отсутствие в кассовом чеке обязательных реквизитов будет являться неисполнением положений Федерального закона
Как рассказал Минфин России, п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 г. № 290-ФЗ) определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности.
А именно, в кассовом чеке и на бланке БСО должны быть указаны:
– наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты;
– количество товара;
– цена за единицу с учетом скидок и наценок;
– стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость.
Таким образом, отсутствие в кассовом чеке указанных реквизитов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ, будет являться неисполнением положений данного Федерального закона.
Письмо Минфина России от 09.06.2017 г. № 03-01-15/36151
Источник: Российский налоговый портал
05.07.2017 Для изменения ОКВЭД в ЕГРИП необходимо подать заявление в регорган
Начиная с 11 июля 2016 года в ЕГРИП коды видов экономической деятельности отражаются в соответствии с ОКВЭД 2.
Коды видов экономической деятельности, внесенные в ЕГРИП до 11 июля 2016 года с использованием ОКВЭД 1, в автоматическом режиме приведены в соответствие с ОКВЭД 2 с учетом переходных ключей, разработанных Министерством экономического развития РФ.
Так, внесенный в ЕГРИП до 11 июля 2016 года код вида экономической деятельности по ОКВЭД 1 "74.1 Деятельность в области права, бухгалтерского учета и аудита; консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления предприятием" с учетом вышеназванных переходных ключей изменен на код вида экономической деятельности по ОКВЭД 2 "69 Деятельность в области права и бухгалтерского учета".
Исходя из положений Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ внесение в ЕГРИП сведений об ИП, в том числе изменений в сведения, содержащиеся в ЕГРИП, осуществляется на основании документов, представленных при государственной регистрации.
В этой связи для внесения в ЕГРИП уточненных сведений об основном виде экономической деятельности по ОКВЭД 2 на основании вышеназванного обращения без представления в регистрирующий орган соответствующего заявления правовых оснований не имеется.
Такие разъяснения дает ФНС в письме № ГД-3-14/4210 от 21.06.2017.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
05.07.2017 Чек коррекции и применение онлайн кассы
В каких случаях продавец должен пробивать чек коррекции?
Многие компании и индивидуальные предприниматели уже начали использование новых онлайн касс. Российский налоговый портал публиковал статью, в которой рассказывалось об особенностях применения онлайн касс в магазинах. Возникают вопросы по порядку проведения чека коррекции. Что это и в каком случае надо пробивать такой чек?
Чек коррекции — это своего рода корректировка данных, исправление суммы поступившей выручки. Например, был продан товар за 520 рублей, а кассир пробил чек на сумму 620 рублей. Была допущена ошибка и сумма выручки была завышена. Или наоборот, была пробита сумма 250 рублей, что привело к занижению суммы выручки.
Чтобы не было подобных расхождений, надо привести кассу в порядок и убрать расхождения с помощью чека коррекции.
1. Ситуация первая, когда продавец пробил случайно сумму больше, чем фактически принял денег от покупателя. «Страшна» ли такая ситуация? Нет, потому что в кассе будет недостача, не будет излишка (а именно по сумме излишка можно сказать, что был факт неприменения ККТ).
В данном случае можно оформить чек на возврат суммы, на которую ошибся кассир и все. И фактические данные совпадут с суммой наличности в кассе.
2. Ситуация вторая, когда чек был по ошибке пробит на сумму меньше, чем необходимо. Случайная ошибка может привести к печальным последствиям. Потому что в кассе будет излишек, который говорит о факте неиспользования контроль-кассовой техники. Что делать в таком случае?
Необходимо кассиру составить служебную записку, в которой указать дату и время допущенной ошибки, написать причину ошибку. У этой служебной записки должна быть дата и номер, как у любого другого документа. Далее, на основании составленной служебной записки (у которой есть свой номер и дата) сделать чек коррекцию. И в чеке коррекции указать следует номер и дату служебной записки. В чеке коррекции кассир указывает признак расчета «приход» и тип коррекции «самостоятельная операция».
Что делать, если продавец обнаружил неточность или ошибку в присутствии покупателя? Данная ситуация не такая сложная, как та, о которой мы выше написали. При покупателе, если вы увидели свои ошибки, можно сделать «возврат прихода» на неверную сумму и выбить правильный чек. И покупателю отдать в руки правильный чек, а ошибочный можно уничтожить.
Источник: Российский налоговый портал
05.07.2017 Госдума поддержала новые правила отсчета первого налогового периода для ИП
Законопроект распространяет правила, которые установлены для юрлиц, на ИП
Депутаты Госдумы России приняли по втором чтении проект закона об изменении правил отсчета первого налогового периода для вновь созданных ИП, пишет ТАСС.
Сейчас для юрлиц, которые зарегистрировали компанию с 1 по 31 декабря, первый налоговый период наступает со дня создания фирмы и до конца календарного года, следующего за годом создания. Но на ИП, которые регистрируются в период с 1 декабря по 31 декабря, такие правила не действуют, что вызывает для них необходимость подавать отчетность за такой налоговый период. Документ распространяет правила, которые установлены для юридических лиц, на индивидуальных предпринимателей.
Эти поправки существенно упростят работу предпринимателям, которые зарегистрировались в последний месяц года, говорится в пояснительной записке к проекту.
Источник: Российский налоговый портал
06.07.2017 Введены в действие дополнительные КБК по акцизам
Минфин опубликовал Приказ № от 04.07.2017 № 108н «О порядке введения в действие приказа Министерства финансов Российской Федерации от 6 июня 2017 г. № 84н».
В связи с признанием Минюстом приказа Минфина № 84н не нуждающимся в государственной регистрации он вводится в действие со дня его подписания.
Поясним, Приказом 84н вносятся изменения в КБК. В частности, утверждены новые КБК по акцизам:
18210302360010000110 - Акцизы на электронные системы доставки никотина, производимые на территории Российской Федерации
18210302370010000110 - Акцизы на никотинсодержащие жидкости, производимые на территории Российской Федерации
18210302380010000110 - Акцизы на табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания, производимый на территории Российской Федерации
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
06.07.2017 Компенсация морального вреда, выплаченная сотруднику по решению суда, не облагается взносами
Работнику по решению суда выплачены компенсация морального вреда, причиненного повреждением здоровья, и возмещение расходов на юридические услуги. Что со страховыми взносами на эти суммы? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № БС-4-11/8974@ от 12.05.2017.
В перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК включены компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм компенсации морального вреда на основании судебного решения статьей 422 НК не установлено.
Между тем любое причинение вреда работнику, в том числе морального вреда, подтверждается в порядке, установленном законодательством РФ.
Учитывая изложенное, в случае если на основании судебного решения на организацию возложена обязанность денежной компенсации морального вреда в связи с причиненным увечьем или иным повреждением здоровья физическому лицу, указанные выплаты обложению страховыми взносами на основании положений пункта 1 статьи 420 НК не подлежат.
В иных случаях суммы компенсации морального вреда облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Кроме того, ФНС России сообщает, что, исходя из положений части 1 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, в том числе и расходы на оплату услуг представителя (статья 100 ГПК РФ).
В связи с этим, поскольку возмещение расходов по оплате физическими лицами юридических услуг осуществляется организацией не в рамках трудовых отношений с физическими лицами, а в рамках гражданско-процессуальных отношений, указанные выплаты обложению страховыми взносами не подлежат.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
06.07.2017 ПФР призывает ИП, сменивших фамилию, поменять свидетельство СНИЛС
Пенсионный фонд начал разносить на индивидуальные лицевые счета граждан суммы страховых взносов, уплаченные на пенсионное страхование в 2016 году. Размер отчислений учитывается при назначении пенсии. Распространяется это и на ИП, уплачивающих фиксированные взносы. Однако некоторым ИП внести уплаченные ими суммы на лицевой счёт невозможно.
- Проблема у нас возникла с теми, –рассказывает заместитель начальника отдела персонифицированного учёта Отделения ПФР по Хакасии Ольга Викторова, – кто поменял паспортные данные - имя, фамилию или отчество - но не уведомил об этом Пенсионный фонд и не получил страховое свидетельство, с внесённой в него информацией согласно новому паспорту. С момента изменения персональных данных прежнее свидетельство считается недействительным, соответственно не поступают на лицевые счета отчисления от граждан, не сменивших документ. База данных их не идентифицирует. Те, с кем нам удалось связаться и уведомить об этом, поменяли свидетельство, у них будут учтены все перечисленные ими взносы. Но со многими мы попросту не можем выйти на связь – они или не живут по указанному адресу, или номер телефона уже не действующий. Что касается граждан, за которых взносы перечисляет работодатель, то здесь проще: мы ведём работу с бухгалтерией и указываем на несоответствие, информация доводится до сотрудника, он своевременно меняет свидетельство. Поэтому у нас проблема именно с ИП. Мы обращаемся к тем, у кого поменялись анкетные данные, но осталось прежнее свидетельство, прийти в Пенсионный фонд и получить новый документ.
Так, по причине несоответствия данных паспорта и страхового свидетельства, взносы, перечисленные в ПФР за 2016 год, не учтены на счетах 130 предпринимателей Хакасии.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
06.07.2017 Какие дни отдыха предоставляются работнику, если он сдает кровь?
При сдаче крови и ее компонентов работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха
Сотрудник компании в тот день, когда он сдавал кровь, вышел на работу. Обязан ли работодатель предоставить ему выходной? Напомним, что в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского осмотра работник освобождается от работы (ст. 186 ТК РФ).
Как разъясняет Роструд, в случае если по соглашению с работодателем работник в день сдачи крови и ее компонентов вышел на работу (за исключением работ с вредными и (или) опасными условиями труда, когда выход работника на работу в этот день невозможен), ему предоставляется по его желанию другой день отдыха.
В случае сдачи крови и ее компонентов в период ежегодного оплачиваемого отпуска, в выходной или нерабочий праздничный день работнику по его желанию предоставляется другой день отдыха.
После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха. Указанный день отдыха по желанию работника может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован в другое время в течение года после дня сдачи крови и ее компонентов.
При сдаче крови и ее компонентов работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха.
Письмо Роструда от 19.05.2017 г. № ПГ/09871-03-3
Источник: Российский налоговый портал
06.07.2017 Выплаты по решению суда можно совершить, даже если счет заблокирован за несдачу декларации
ИФНС приостановила операции по счету налогоплательщика по причине непредставления им налоговой декларации. Как исполнить вступивший в силу судебный акт, если счет заблокирован? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-02-08/37450 от 16.06.2017.
В соответствии с пунктом 1 статьи 76 НК приостановление операций по счету по решению налогового органа означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено указанным пунктом и пунктом 2 статьи 76 НК.
Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.
Высшим Арбитражным Судом РФ в определении от 10.10.2012 N ВАС-4246/12 выражена правовая позиция, согласно которой приостановление расходных операций по счету налогоплательщика по причине непредставления налоговой декларации является не обязанностью, а правом налогового органа и по существу выступает мерой организационного, а не обеспечительного характера. Приостановление расходных операций по счету налогоплательщика только по причине непредставления им налоговой декларации, соответственно, при отсутствии документально подтвержденной задолженности перед бюджетом не может препятствовать исполнению судебного решения, вступившего в законную силу.
Вступившие в законную силу судебные акты обязательны для всех государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории РФ.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
06.07.2017 Госдума освободила от НДС лизинг медизделий
Это выровняет условия обложения НДС операций по передаче указанных изделий в лизинг и по их реализации
Депутаты Госдумы приняли во втором чтении правительственный проект закона об освобождении от НДС лизинга жизненно необходимых медицинских изделий, пишет ТАСС.
Сейчас, согласно налоговому законодательству, от обложения НДС освобождена реализация важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий по списку, который утвержден российским правительством. При этом операции по передаче данных медицинских изделий по договорам финансовой аренды (лизинга) с последующим выкупом облагаются НДС в общеустановленном порядке.
Принятие законопроекта необходимо для выравнивания условий обложения НДС операций по передаче указанных изделий в лизинг и по их реализации, говорится в пояснительной записке к документу.
Источник: Российский налоговый портал
07.07.2017 Участвующие в НИОКР предприятия получат налоговые льготы
Соответствующий законопроект принят в третьем чтении Госдумы
Госдума приняла в третьем чтении проект закона, которые уменьшает платежи по налогу на прибыль для компаний, участвующих в научно-исследовательских и опытно-конструкторских работах (НИОКР), пишет ТАСС.
Документ дополняет список доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, доходами в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленными в ходе проведенной инвентаризации имущества и имущественных прав. Данная норма будет применяться в отношении имущественных прав, которые выявлены с 1 января 2017 г.
Также расширяется список расходов на оплату труда сотрудников, которые участвуют в выполнении НИОКР. К затратам будут относится начисления стимулирующего характера, в частности, премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство и другие подобные показатели, а также расходы на страховые взносы. К расходам, к которым для целей налога на прибыль применяется коэффициент 1,5, предлагается относить также затраты на приобретение прав на результаты интеллектуальной деятельности, но только при их использовании в НИОКР.
Кроме того, законопроект вводит также нормы, которые упрощают налоговое администрирование. Согласно документу, налогоплательщик имеет право не представлять в налоговую отчет о выполненных НИОКР (отдельных этапов работ) в случае, если данный отчет размещен в единой государственной информационной системе.
В результате принятия законопроекта дополнительные выпадающие доходы российского бюджета составят 600 млн руб. в год.
Источник: Российский налоговый портал
07.07.2017 Как предпринимателю получить патент в другом городе
ИП планирует осуществлять деятельность в муниципальных образованиях Саратовской области, в которых он не состоит на учете в налоговых органах. Как платить налог при ПСН? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № СД-4-3/11397@ от 16.06.2017.
В случае если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, заявление на получение патента подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по выбору ИП.
В случае если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента (за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346.43 НК) на территории, которая определена законом субъекта Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса и на которой он не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления указанным ИП предпринимательской деятельности, кроме случая, когда ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента на территории Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
В соответствии с законом Саратовской области от 13.11.2012 N 167-ЗСО на территории региона определены 5 групп муниципальных образований, для каждой из которых установлены значения потенциально возможного к получению ИП годового дохода. Каждая из 5 групп включает в себя территории, подведомственные различным налоговым инспекциям.
Если ИП планирует осуществлять деятельность на территории нескольких муниципальных образований, относящихся к одной группе, определенной Законом, и при этом он на данной территории не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, а также в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, в таком случае заявление подается в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления указанным индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.
Соответственно, сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, исчисляется исходя из размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода, установленного Законом для данной группы муниципальных образований. Полученный патент будет действовать на территории тех муниципальных образований, которые включены в определенную Законом группу.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
07.07.2017 Как ИП, утратившим право на ПСН, заполнить декларации по УСН и ЕСХН
Согласно пункту 6 статьи 346.45 НК налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на УСН или на ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае нарушения условий, предусмотренных подпунктами 1 и 2 данного пункта.
В соответствии с пунктом 7 статьи 346.45 НК суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с применением УСН или ЕСХН, а также суммы торгового сбора за период, в котором ИП утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются ИП в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных ИП. При этом указанные ИП не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), подлежащих уплате в соответствии с УСН (ЕСХН), и сумм торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН.
Сумма налога, уплачиваемого при применении УСН (ЕСХН), подлежащая уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН.
До внесения в форму декларации по УСН и порядок ее заполнения необходимых изменений налогоплательщикам, утратившим право на применение ПСН, рекомендуется учитывать суммы налога, уплаченного в связи с применением ПСН, посредством уменьшения на них суммы налога, подлежащего уплате (доплате) за налоговый период, которая отражается по строке 100 Раздела 1.1 и 1.2 декларации по УСН, по строке 004 Раздела 1 декларации по ЕСХН.
Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/12517@ от 29.06.2017.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Каковы особенности применения ККТ комиссионером, являющимся плательщиком НДС, при продаже в розницу товаров комитента, применяющего УСН? Возникает ли у комиссионера обязанность по уплате НДС, выделенного в кассовом чеке при продаже комиссионного товара?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При осуществлении расчетов с покупателями комиссионер формирует кассовый чек и другие фискальные документы с включением в них дополнительных реквизитов, указывающих на осуществление деятельности в рамках договора комиссии. К таким реквизитам мы относим, в частности, реквизит "признак агента", а также информацию о комитенте в реквизите "данные поставщика".
У комиссионера, реализующего товары комитента, применяющего УСН, нет обязанности предъявлять покупателям к оплате сумму НДС и уплачивать его в бюджет, а при расчетах за комиссионный товар указывать в кассовом чеке информацию об НДС.
Обоснование вывода:
По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 990 ГК РФ).
При этом по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
Иными словами, в отношениях с покупателями именно комиссионер выступает в качестве продавца. Соответственно, все необходимые действия, связанные с продажей комиссионного товара покупателям, включая оформление документов, сопровождающих сделку, счетов-фактур в установленных законодательством случаях, а также применение контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) при расчетах с покупателями, осуществляет именно комиссионер (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Закон N 54-ФЗ)). Сказанное подтверждается письмом Минфина России от 26.04.2017 N 03-01-15/25252, в котором разъясняется, что при реализации товаров комиссионером ККТ применяется в обязательном порядке. Смотрите также письма Минфина России от 29.12.2016 N 03-01-15/79182, от 20.12.2016 N 03-01-15/76178, от 11.06.2009 N 03-01-15/6-310, ФНС России от 20.06.2005 N 22-3-11/1115.
Стоит отметить, что Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ (далее - Закон N 290-ФЗ) в Закон N 54-ФЗ внесен ряд существенных изменений, вступивших в силу с 15 июля 2016 года (за исключением некоторых положений, имеющих особые сроки вступления в силу) (ст. 7 Закона N 290-ФЗ). Указанным законом предусмотрен поэтапный переход на применение новой ККТ, которая автоматически передает данные об операциях в налоговые органы в режиме "on-line" через оператора фискальных данных (далее также - онлайн-касса) (п. 1 ст. 4, п. 1 ст. 4.1 Закона N 54-ФЗ)*(1). При этом в общих случаях с 1 июля 2017 года онлайн-кассы должны применяться в обязательном порядке (смотрите также письма Минфина России от 30.05.2017 N 03-01-15/33121, ФНС России от 03.03.2017 N ЕД-4-20/3955@, от 02.02.2017 N ЕД-4-20/1848@, от 31.01.2017 N ЕД-4-20/1602)*(2).
В терминологии Закона N 54-ФЗ организация или индивидуальный предприниматель, применяющие ККТ при осуществлении расчетов, именуются "пользователями". В свою очередь, под "расчетами" понимаются прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа, в частности, за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
В обязанности пользователя входят в том числе (п.п. 2, 6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ):
- выдача при осуществлении расчета кассового чека или бланка строгой отчетности (БСО) покупателю;
- обеспечение передачи в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением ККТ, в налоговые органы.
Требования к кассовому чеку определены ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ (в редакции Закона N 290-ФЗ). К числу обязательных реквизитов, которые в общих случаях должны содержаться в кассовом чеке, отнесены в том числе (интересующие нас в рассматриваемой ситуации) (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ):
- применяемая при расчете система налогообложения;
- наименование товаров, платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС);
- сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС).
Таким образом, по правилам Закона N 54-ФЗ в редакции Закона N 290-ФЗ кассовый чек должен содержать указание на ставку и сумму НДС, относящуюся к товару (работе, услуге), за который производится расчет, однако только для случаев, когда расчеты производятся за товар, облагаемый НДС, пользователем, являющимся налогоплательщиком этого налога. При этом каких-либо особенностей отражения реквизитов в кассовом чеке при торговле комиссионными товарами Закон N 54-ФЗ не устанавливает*(3).
Отметим, что из буквальных формулировок абзацев 9 и 10 п. 1 ст. 4.7 Закона о ККТ можно предположить, что исключение в части указания НДС предусмотрено исключительно для пользователей (т.е. лиц, осуществляющих расчеты), не являющихся налогоплательщиками НДС. Однако, на наш взгляд, эти исключения применимы и для случаев реализации товара, принадлежащего комитенту, не являющемуся плательщиком НДС. Объясняем мы это, прежде всего, тем, что по смыслу положений п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ ставка и сумма НДС, указываемая в кассовом чеке, относится именно к продаваемому товару (предмету расчета).
При продаже комиссионных товаров переход права собственности происходит непосредственно от комитента к покупателю (п. 1 ст. 996 ГК РФ). Соответственно, объект обложения НДС при реализации комиссионных товаров (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ) возникает у комитента, являющегося налогоплательщиком НДС, а не у комиссионера. На основании п. 1 ст. 156 НК РФ в налоговую базу по НДС у комиссионера включается только сумма комиссионного вознаграждения. И даже в случаях реализации товаров комитента, облагаемых НДС, и выставления покупателям соответствующих счетов-фактур у комиссионера не возникает обязанности по уплате выделенного в таких счетах-фактурах НДС (письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37290). Полагаем, то же самое можно сказать и в отношении кассовых чеков, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой.
Вместе с тем в рассматриваемой ситуации комитент, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН), не признается плательщиком НДС в отношении реализуемых комиссионером товаров (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Соответственно, в данном случае покупателям сумма НДС к оплате не предъявляется (п.п. 1, 4, 6 ст. 168 НК РФ). В связи с этим отсутствует необходимость указывать в кассовом чеке, выдаваемом при расчете за комиссионный товар, ставку и сумму НДС в отношении этого товара.
Кроме того, в соответствии с абзацем двенадцатым п. 4, абзацем шестым п. 5 статьи 4.1 Закона N 54-ФЗ приказом ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (далее - Приказ) утверждены дополнительные реквизиты фискальных документов (Приложение 1) и форматы фискальных документов, обязательные к использованию (Приложение 2). При этом на официальном сайте ФНС России должны быть размещены методические рекомендации по использованию данного приказа (письма Минфина России от 02.05.2017 N 03-01-15/26812, от 17.03.2017 N 03-01-15/15607, от 16.03.2017 N 03-01-15/15261, от 01.03.2017 N 03-01-15/11622)*(4).
Согласно п. 2 Приложения 1 необходимость для указания в фискальных документах (далее - ФД) дополнительных реквизитов определяется в соответствии с версией форматов фискальных документов (далее - ФФД). ФД и его реквизиты должны иметь формат, соответствующий одной из версий ФФД, указанных в таблице 3 (при этом для каждого ФФД есть реквизиты, которые должны быть включены в состав ФД или рекомендованы для включения, и которые могут в него не включаться). В свою очередь, перечень реквизитов ФД приведен в таблице 4 (п.п. 6, 8 Приложения N 2).
Из анализа Приказа можно выделить дополнительные реквизиты, относящиеся к комиссионной торговле, например такие как (пп. "о" п. 3 Приложения 1, таблицы 4, 5, 10, 21, 23):
- признак агента (тег 1057) - при осуществлении расчета с покупателем (клиентом) пользователем, являющимся комиссионером, этот реквизит в ФД в печатной форме принимает значение "КОМИССИОНЕР";
- признак агента по предмету расчета (тег 1222) - "КОМИССИОНЕР" (осуществление расчета с покупателем (клиентом) пользователем, являющимся комиссионером);
- данные поставщика (тег 1224, 1225 "наименование поставщика", 1226 "ИНН поставщика") - в случае, если пользователь является комиссионером, то в реквизите "данные поставщика" (тег 1224) должны быть указаны данные лица, являющегося комитентом комиссионера в соответствии с п. 1 ст. 990 ГК РФ.
Причем включение реквизита "признак агента" (тег 1057) предусмотрено и непосредственно в кассовый чек (таблица 19 и Примечание к ней). Кроме того, кассовый чек, с учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты, может содержать "дополнительный реквизит пользователя" (тег 1084), а также "дополнительный реквизит предмета расчета" (тег 1191), "дополнительный реквизит чека (БСО)" (тег 1192), значения которых определяются ФНС России (п.п. 31, 32 Приложения 2).
Как видим, Приказом предусмотрена возможность формирования ФД (в том числе кассового чека) с учетом особенностей осуществления комиссионной торговли. При этом в налоговые органы будут передаваться фискальные документы, сформированные онлайн-кассой при осуществлении расчетов в рамках исполнения договора комиссии. Это подтверждает наше мнение о возможности комиссионера, торгующего товарами комитента, не являющегося плательщиком НДС, не выделять в кассовом чеке сумму НДС, соответствующую применяемой комиссионером системе налогообложения. И безусловно, исходя из норм главы 21 НК РФ и ст. 990 ГК РФ, у комиссионера в таком случае нет обязанности предъявлять к оплате покупателям сумму НДС и уплачивать его в бюджет из собственных средств.
На наш взгляд, в таком случае в реквизите "применяемая система налогообложения" (тег 1055) комиссионеру следует указывать систему налогообложения, применяемую комитентом, в данном случае - УСН с соответствующим объектом (смотрите таблицу 9). Согласно описанию, приведенному в таблице 4, в этом реквизите указывается система налогообложения, применяемая пользователем при расчете с покупателем (клиентом), что не противоречит нашему выводу. Сказанное в какой-то степени подтверждается письмом Минфина России от 21.04.2017 N 03-01-15/24306 и согласуется с целями Закона N 54-ФЗ, одной из которых является полнота учета выручки.
К сожалению, разъяснений уполномоченных органов по ситуациям, аналогичным рассматриваемой, нами не обнаружено. При этом Минфин России по вопросам технической реализации расчетов, о применении реквизитов и форматов кассовых чеков, а также о формировании кассовых чеков в зависимости от различных условий считает целесообразным обращаться в ФНС России (письма Минфина России от 27.01.2017 N 03-01-11/4154, от 01.03.2017 N 03-01-15/11618, от 16.03.2017 N 03-01-15/15260, от 21.04.2017 N 03-01-15/24312, от 12.05.2017 N 03-01-15/28914 (с последним письмом Вы можете ознакомиться в сети "Интернет")).
Дополнительно финансовое ведомство обращает внимание, что на официальном сайте ФНС России в сети "Интернет" в разделе "Новый порядок применения контрольно-кассовой техники" размещена справочная информация о новом порядке применения ККТ, в частности о моделях и экземплярах ККТ, соответствующей требованиям нового регулирования, сведения о выданных разрешениях на обработку фискальных данных, ответы на часто задаваемые вопросы и иные информационные материалы.
Рекомендуем ознакомиться с материалом:
- Энциклопедия решений. Налогообложение комиссионера, реализующего товары комитента.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина
Ответ прошел контроль качества
НДС
В счете-фактуре появится строка 8 для идентификатора государственного контракта (постановление Правительства РФ от 25.05.2017 N 625). С 1 июля 2017 года компании, которые реализуют товары, работы или услуги в рамках госконтрактов, должны указывать этот идентификатор в счете-фактуре. Понятие идентификатор государственного контракта в Законах N 44-ФЗ, 223-ФЗ отсутствует, данное понятие содержится лишь в терминологии госконтрактов по оборонному заказу.
Где содержится расшифровка термина "идентификатор государственного контракта"?
Какой цифровой шифр/код под ним понимается?
Где исполнитель услуги может получить сведения об идентификаторе госконтракта для корректного заполнения счетов-фактур?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Идентификатор государственного контракта" используется при казначейском сопровождении государственных контрактов, контрактов учреждений, соглашений о предоставлении целевых субсидий. Порядок его формирования устанавливается Федеральным казначейством.
Идентификатор государственного контракта представляет собой двадцатизначный цифровой код, который формируется заказчиком и сохраняется на весь период действия государственного контракта. Указанный идентификатор указывается в договоре (контракте).
Информацию об идентификаторе госконтракта для корректного заполнения счета-фактуры исполнитель может уточнить у заказчика.
Обоснование вывода:
В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 03.04.2017 N 56-ФЗ в ст. 169 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 25.05.2017 N 625, в формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры включена новая строка 8. С 1 июля 2017 года в ней, при наличии, должен быть указан идентификатор:
- государственного контракта на поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг;
- договора или соглашения о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.
Сам термин "идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)" (далее - Идентификатор госконтракта), как и государственный контракт, налоговым законодательством не определен. Исходя из п. 1 ст. 11 НК РФ указанное понятие в целях налогообложения применяется в том значении, в каком оно устанавливается в иных нормативно-правовых актах.
Государственный контракт - договор, заключенный от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации (государственный контракт) государственным заказчиком для обеспечения государственных нужд (п. 8 ст. 3 Закона N 44-ФЗ).
Идентификатор госконтракта используется при казначейском сопровождении, которое предусмотрено Федеральным законом от 19.12.2016 N 415-ФЗ "О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов" и Федеральным законом от 14.12.2015 N 359-ФЗ "О федеральном бюджете на 2016 год".
"Правила казначейского сопровождения ..." утверждены постановлением Правительства РФ от 30.12.2016 N 1552 (далее - Правила). Согласно пп. "д" п. 7 Правил Идентификатор госконтракта подлежит указанию в договорах и расчетных документах, а также документах, подтверждающих возникновение денежных обязательств. Порядок формирования Идентификатора госконтракта устанавливается Федеральным казначейством. На 2017 год этот порядок установлен приказом Федерального казначейства от 20.03.2017 N 9н (на 2016 год - приказом Федерального казначейства от 16.02.2016 N 4н) (далее - соответственно Приказ N 9н и Приказ N 4н).
Идентификатор госконтракта формируется заказчиком после формирования реестровой записи в реестре контрактов, заключенных заказчиками (п. 3 Приказа N 9н, п. 3 Приказа N 4н). Идентификатор госконтракта представляет собой двадцатизначный цифровой код и указывается в документах, подтверждающих возникновение денежных обязательств, через символ "/" перед номером документа (п.п. 6, 7 Приказа N 9н, п.п. 5, 7 Приказа N 4н). К документам, подтверждающим возникновение денежных обязательств, относится в том числе договор (контракт) (Приложения 4.1 к Порядку, утв. приказомМинфина России от 30.12.2015 N 221н).
Структура Идентификатора госконтракта установлена п. 7 Приказа N 9н и п. 7 Приказа N 4н.
При необходимости информацию об идентификаторе госконтракта для корректного заполнения счета-фактуры исполнитель может уточнить у заказчика.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
Ответ прошел контроль качества
Организация работает по агентским договорам по продаже авиабилетов, железнодорожных билетов. По авиабилетам на международные авиаперевозки НДС - 0%, по авиабилетам на внутренние авиаперевозки - 10%. Если в чеке на внутренние авиаперевозки будет выделена сумма НДС, не возникнет ли требование со стороны контролирующих органов (ИФНС) перечислить выделенный НДС в бюджет (ведь им неизвестно, что организация работает по агентским договорам и НДС в бюджет перечисляет перевозчик)? Можно ли в данном случае НДС не выделять?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При продаже авиабилетов в кассовом чеке следует выделять сумму НДС.
Предъявление покупателям НДС не влечет обязанность по исчислению и уплате налога у посредника, применяющего УСН.
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Как видим, реализация товаров (работ, услуг) по посредническим договорам не относится к числу исключений, поименованных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Следовательно, при реализации товаров принципала, осуществляемой агентом, применяющим УСН, обязанность по исчислению и уплате НДС у последнего не возникает.
В то же время агенты, применяющие УСН, при реализации товара принципала выставляют счета-фактуры в случае, если принципал является плательщиком НДС (письма Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37290, от 05.10.2015 N 03-07-11/56700).
В случае осуществления наличных расчетов при реализации товаров непосредственно населению требования, установленные п.п. 3, 4 ст. 168 НК РФ по оформлению и выставлению счетов-фактур, считаются выполненными, если продавец выдал покупателю, в том числе, кассовый чек (п. 7 ст. 168 НК РФ). Данный порядок применяется и агентами (комиссионерами), реализующими товары (работы, услуги) физическим лицам (письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-07-09/153).
Таким образом, при реализации авиабилетов за наличный расчет населению агенту следует выдать покупателю кассовый чек.
На основании п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Закон N 54-ФЗ) кассовый чек должен содержать ряд обязательных реквизитов, в частности сумму расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС) (абзац 10 п. 1 ст. 4.7 Закон N 54-ФЗ).
Поскольку данные по реализации авиабилетов физическим лицам должны найти отражение в книге продаж принципала, а также быть включенными им в налоговую декларацию по НДС (п. 5.1 ст. 174 НК РФ, письмо Минфина России от 13.10.2016 N 03-07-05/59705), считаем, что организации-агенту следует указывать ставку и сумму НДС в кассовых чеках.
Вместе с тем полагаем, что выделение НДС в кассовом чеке не влечет возникновение у агента обязанности по его уплате. Применительно к кассовым чекам разъяснений уполномоченных органов нам обнаружить не удалось. Однако в ситуациях выставления посредником - "упрощенцем" счетов-фактур с суммой НДС представители уполномоченных органов неоднократно указывали, что у посредника обязанность по уплате НДС не возникает (смотрите, например, письма Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37290, от 30.09.2014 N 03-07-14/48815, от 28.04.2010 N 03-11-11/123).
Кроме того, поскольку при реализации авиабилетов физическим лицам счета-фактуры не выставляются, при осуществлении таких операций журнал учета выставленных счетов-фактур, по мнению финансового ведомства, агентом не ведется (письмо Минфина России от 25.02.2015 N 03-07-11/9429).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл
Ответ прошел контроль качества
Разное
25 июня 2017 года в Республике Татарстан является региональным праздником Ураза-байрам.
Включается ли нерабочий праздничный день 25 июня 2017 года, установленный в субъекте Российской Федерации и приходящийся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Нерабочие праздничные дни, установленные в субъекте Российской Федерации, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительно оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются.
Если на период отпуска приходится один нерабочий праздничный день в Республике Татарстан - 25 июня 2017 г. - начало проведения праздника Ураза-байрам, то продолжительность непрерывного времени отдыха, когда работник на законных основаниях освобождается от исполнения своих трудовых обязанностей, увеличивается на один день.
Обоснование позиции:
В соответствии с частью первой ст. 120 ТК РФ продолжительность ежегодного основного и дополнительных оплачиваемых отпусков исчисляется в календарных днях. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются при любом режиме рабочего времени (смотрите также письмо Роструда от 20.11.2006 N 1904-6-1).
Единый для всех работодателей и работников перечень нерабочих праздничных дней на территории Российской Федерации установлен частью первой ст. 112 ТК РФ.
Вместе с тем трудовое законодательство находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов РФ (п. "к" ч. 1 ст. 72 Конституции РФ). Законы субъектов РФ и нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов РФ могут регулировать трудовые отношения (часть перваяст. 5 ТК РФ). Статья 6 ТК РФ, разграничивающая полномочия органов власти в сфере регулирования трудовых отношений, не относит вопросы установления нерабочих праздничных дней к исключительной компетенции федеральных органов государственной власти.
Таким образом, вопросы установления нерабочих праздничных дней не отнесены к исключительной компетенции Российской Федерации, что позволяет субъектам Российской Федерации устанавливать на их территории нерабочие праздничные дни дополнительно к перечню, установленному федеральным законодателем в ст. 112 ТК РФ (смотрите постановление Президиума Верховного Суда РФ от 21.12.2011 N 20-ПВ11).
В соответствии со ст. 1 Закона Республики Татарстан от 19.02.1992 N 1448-ХII "О праздничных и памятных днях в Республике Татарстан" (далее - Закон N 1448-ХII) и Указом Президента Республики Татарстан от 19 мая 2017 г. N УП-401 "Об определении дней проведения праздников Ураза-байрам и Курбан-байрам в 2017 году" 25 июня 2017 года определен в Республике Татарстан нерабочим праздничным днем, на который в соответствии с лунным календарем и сложившимися традициями приходится начало проведения праздника Ураза-байрам.
Следовательно, к этому дню должны применяться все особенности, предусмотренные ТК РФ для нерабочих праздничных дней, в том числе норма части первой ст. 120 ТК РФ (смотрите также письмо Роструда от 12.09.2013 N 697-6-1).
При этом вступление в силу Закона РТ от 29.09.2016 N 67-ЗРТ, в соответствии с которым при совпадении выходных и праздничных дней дополнительный к выходным дням день отдыха не предоставляется*(1), не повлияет на определение дней отпуска работников в Республике Татарстан (в том числе и в случае, когда нерабочий праздничный день совпал с выходным днем), так как предоставленные либо непредоставленные дополнительные выходные дни, как и рабочие дни, включаются в число календарных дней отпуска.
Обратим внимание, в части первой ст. 120 ТК РФ речь идет не об увеличении продолжительности (количества календарных дней) отпуска, а о продлении периода отсутствия сотрудника на работе в связи с предоставленным отпуском. Так, если на период отпуска приходятся нерабочие праздничные дни, то дата окончания отпуска, исчисленная исходя из его продолжительности, переносится на количество дней, соответствующее числу праздников. В итоге увеличивается продолжительность непрерывного времени отдыха, когда работник на законных основаниях освобождается от исполнения своих трудовых обязанностей, но не продолжительность самого отпуска.
Таким образом, нерабочие праздничные дни, установленные в субъекте Российской Федерации, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются. Если на период отпуска работника приходится один нерабочий праздничный день в Республике Татарстан - 25 июня 2017 г., то дата окончания отпуска, исчисленная исходя из его продолжительности, переносится на один день.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Каменщиков Александр
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: