Мониторинг законодательства РФ за период с 1 по 7 октября 2012 года

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 сентября 2012 г. N ВАС-9698/12
Госрегистрация изменений, вносимых в учредительные документы юрлица: форма заявления. 
Предприниматель просит признать недействующим отдельное приложение к Постановлению Правительства РФ об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юрлиц, а также физлиц в качестве индивидуальных предпринимателей. 
Заявитель сослался на то, что оспариваемое приложение вступило в противоречие с принятым позднее Законом о внесении изменений в часть первую ГК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации. Он требует приведения уставов ООО, созданных до дня его вступления в силу, в соответствие с данными изменениями. 
ВАС РФ пришел к выводу, что заявление предпринимателя не подлежит удовлетворению по следующим основаниям. 
Оспариваемым приложением утверждена форма заявления о госрегистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица. 
Заявитель оспаривает данное приложение в части отсутствия в названной форме строки, указывающей, что изменения вносятся в целях приведения устава в соответствие с Законом о внесении изменений в часть первую ГК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации. 
Как пояснил ВАС РФ, данная форма заявления, действительно, не содержит указанной строки. Следовательно, в данном случае, по сути, речь идет не о несоответствии оспариваемого приложения закону, а об образовавшемся пробеле. Он подлежит устранению путем издания компетентным органом исполнительной власти правового акта, дополняющего действующую форму соответствующей строкой. 
Однако суды не наделены полномочиями по понуждению органов исполнительной власти к изданию тех или иных актов. Такие действия были бы нарушением их компетенции. 
Таким образом, суд выявил не противоречие оспариваемой формы законодательству, а ее неполноту. Вместе с тем установлено, что у органов исполнительной власти данное обстоятельство не вызывает неоднозначного толкования, так же как и у арбитражных судов, правоприменительной практикой которых устранена возникшая неопределенность.

Федеральный закон от 02.10.2012 N 161-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"

Сельскохозяйственным товаропроизводителям предоставлены налоговые льготы

Принят Закон, вносящий изменения в Налоговый кодекс РФ, в соответствии с которым, в частности:

- налогообложение НДС операций по реализации отдельных видов племенного скота, а также их семенного материала и эмбрионов должно осуществляться по льготной ставке - 10 процентов;

- от налогообложения НДФЛ освобождаются суммы грантов, предоставляемых на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства и семейной животноводческой фермы, а также субсидии, предоставляемые главам крестьянских (фермерских) хозяйств;

- продлевается срок действия нулевой ставки по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- организациям потребительской кооперации численностью более 100 человек предоставляется право применять ЕСХН.

Письмо ФНС России от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16501@
"По вопросу переноса остатка имущественного налогового вычета"

ФНС России разъяснила порядок переноса на предшествующие налоговые периоды остатка имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры

С 1 января 2012 года налогоплательщикам, получающим пенсии, в случае отсутствия у них дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, предоставлена возможность перенести остаток имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Сообщается, в частности, что трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

При этом указано, что в случае, если за переносом остатка имущественного налогового вычета налогоплательщик обращается не сразу, а в последующие налоговые периоды (например, через год), то количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 июля 2012 г. N 03-04-05/7-878
Отделка купленной квартиры: расходы на какие работы и материалы учитываются в рамках вычета по НДФЛ? 
Плательщики НДФЛ имеют право на вычет в сумме расходов на приобретение в России квартиры, комнаты или доли (долей) в них. В них, в частности, включаются затраты на покупку материалов и на работы, связанные с отделкой. 
Разъяснено, что речь идет о работах, относимых к отделочным в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред.1), группа 45.4 "Производство отделочных работ". 
При этом к материалам могут быть отнесены все товары, используемые при производстве таких работ.

<Письмо> ФСС РФ от 02.10.2012 N 15-03-11/07-12612

ФСС РФ рекомендует к отчету за 9 месяцев 2012 года по форме 4-ФСС прилагать сведения по аттестации рабочих мест по условиям труда

Форма представления сведений по аттестации рабочих по условиям труда и проведенным обязательным предварительным и периодическим медицинским осмотрам содержится в Приказе Минтруда России от 31.08.2012 N 152н, который в настоящее время находится на согласовании в Минюсте России.

Указанные сведения необходимо представить в ФСС РФ в целях установления скидки к страховому тарифу на 2013 год (соответствующее заявление страхователей принимается до 1 ноября текущего года). ФСС РФ напоминает также, что размер скидки (или надбавки) к страховому тарифу устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая в т.ч. результаты аттестации рабочих мест) и расходов на обеспечение по страхованию.

Информация ФСС РФ от 02.10.2012

Форма отчетности по начисленным и уплаченным страховым взносам в ФСС РФ за 9 месяцев 2012 года (форма - 4 ФСС) не изменилась

Фонд социального страхования напоминает, что в период с 1 по 15 октября 2012 года отчетность за 9 месяцев 2012 года принимается по форме расчета, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н.

Изменения, которые планировалось внести в указанную форму отчетности, еще не приняты (в настоящий момент Приказ Минтруда России от 31.08.2012 N 152н, предусматривающий внесение изменений в форму отчетности, находится на государственной регистрации в Минюсте России).

Предположительно новая форма - 4 ФСС начнет применяться с отчетности за 2012 год.

Информация Банка России от 5 октября 2012 г. "О ставке рефинансирования и процентных ставках по операциям Банка России"
Ставка рефинансирования пока не меняется. 
Сообщается, что 5 октября 2012 г. Совет директоров Банка России решил не менять ставку рефинансирования (8,25%) и процентные ставки по операциям ЦБ РФ. 
Решение принято на основе оценки инфляционных рисков и перспектив экономического роста. В то же время риски существенного замедления экономического роста, связанные с некоторым ужесточением денежно-кредитных условий, невелики. 
Следующее заседание по вопросам денежно-кредитной политики планируется провести в I декаде ноября 2012 г.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

01.10.2012 Утрата бухгалтерских документов: как уйти от ответственности?

Предприятие смогло доказать право на применение нулевой ставки по НДС

Компании «Клиника лазерной медицины» пришлось в суде доказывать свое право на освобождение от уплаты НДС. Как следует из материалов дела, часть бухгалтерских документов была утеряна по причине угона автомобиля.

Как указал налоговый орган, общество не представило документы, подтверждающие заявленную льготу по НДС (документы, подтверждающие льготы и были утеряны). На момент проверки утраченные документы налогоплательщиком не восстановлены, инспекция о факте кражи не уведомлена. Обращения в правоохранительные органы по факту угона автомобиля генерального директора компании осуществлено не было. Указанные обстоятельства и стали причиной для привлечения медицинского учреждения к ответственности.

На суде в свою защиту компания представила иные документы для подтверждения факта оказания медицинских услуг. А именно: медицинские карты, договоры на оказание медицинских услуг, гарантийные талоны, выписки из историй болезни, лечебные планы, иные документы об оказании медицинских услуг (в том числе лабораторные наряды, акты), штатное расписание, документы отдела кадров. ФАС Московского округа пришел к выводу о подтверждении заявителем факта оказания медицинских услуг населению и получения им выручки от оказания данных услуг в заявленной в налоговых декларациях суммах.

Постановление ФАС Московского округа от 19.09.2012 г. № А40-2536/12-75-11

Источник: Российский налоговый портал

02.10.2012 ВАС РФ решит вопрос – облагаются ли страховыми взносами компенсации по оплате заграничного отпуска

Что является пунктом пропуска через границу Российской Федерации?

На заседании Президиума ВАС РФ 2 октября будет решен вопрос – облагаются ли страховыми взносами в ПФР компенсация стоимости проезда работников к месту отдыха и обратно от пункта пропуска через границу России до фактической точки пересечения границы.

Из материалов дела следует, что организация выплатила компенсации своим работникам, которые летели отдыхать в отпуск за границу. Страховые взносы на сумму компенсации начислены не были. А именно, спор между учреждением и ПФР коснулся компенсаций затрат от пункта пропуска через государственную границу до места пересечения границы.

Как считает Пенсионный фонд, спорные суммы надо было включить в базу по страховым взносам. Организация обратилась в суд.

Удовлетворяя требование работодателя, суды сделали вывод, что не подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов выплаты, производимые работникам для компенсации стоимости авиационного перелета от места отправления до фактического пересечения государственной границы Российской Федерации и обратно, то есть компенсационные выплаты в полном объеме.

При этом арбитры исходили из того, что согласно п. 85 Федеральных правил использования воздушного пространства Российской Федерации (утв. постановлением Правительства РФ от 11.03.2010 г. № 138), пересечение государственной границы Российской Федерации воздушными судами при выполнении международных полетов осуществляется по воздушным коридорам пролета государственной границы Российской Федерации.

Однако ВАС РФ, передавая дело на пересмотр, подчеркнул, что суды не учли различное правовое регулирование размера компенсации стоимости оплаты проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно. Не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов только компенсация стоимости проезда работника от места жительства или работы до международного аэропорта и обратно, отметили высшие арбитры.

Определение ВАС РФ от 30.07.2012 г. № ВАС-7828/12

Источник: Российский налоговый портал

03.10.2012 Небрежное отношение к акту налоговой проверки со стороны ИФНС освободило предпринимателя от ответственности

При проведении расчетов были допущены опечатки, иные ошибки, также содержащиеся в акте проверки

Налоговая инспекция не смогла привлечь предпринимателя к ответственности по причине невнимательного составления акта налоговой проверки. Кроме того, ИП не был извещен должным образом о месте и времени рассмотрения материалов проверки. Бизнесмен не смог подготовить свои возражения и представить их на рассмотрение налоговикам.

Как подчеркнул ФАС Западно-Сибирского округа, поддерживая позицию ИП, рассмотрение налоговым органом материалов проверки в отношении налогоплательщика, не извещенного заблаговременно надлежащим образом, следует расценивать как нарушение, влекущее безусловную отмену принятого по результатам такого рассмотрения решения.

Напомним, что несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом (п. 14 ст. 101 НК РФ).

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2012 г. № А03-13779/2011

Источник: Российский налоговый портал

04.10.2012 ВАС РФ решил спор о «заграничных» страховых взносах

Компенсации затрат от пункта пропуска через границу до места пересечения границы взносами не облагаются

На заседании Президиума ВАС РФ 2 октября был решен вопрос – облагаются ли страховыми взносами в ПФР компенсация стоимости проезда работников к месту отдыха и обратно от пункта пропуска через границу России до фактической точки пересечения границы.

Как писал Российский налоговый портал ранее, организация выплатила компенсации своим работникам, которые летели отдыхать в отпуск за границу. Страховые взносы на сумму компенсации начислены не были. А именно, спор между учреждением и ПФР коснулся компенсаций затрат от пункта пропуска через государственную границу до места пересечения границы.

Как считает Пенсионный фонд, спорные суммы надо было включить в базу по страховым взносам. Организация обратилась в суд.

Удовлетворяя требование работодателя, суды сделали вывод, что не подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов выплаты, производимые работникам для компенсации стоимости авиационного перелета от места отправления до фактического пересечения государственной границы Российской Федерации и обратно, то есть компенсационные выплаты в полном объеме.

При этом арбитры исходили из того, что согласно п. 85 Федеральных правил использования воздушного пространства Российской Федерации (утв. постановлением Правительства РФ от 11.03.2010 г. № 138), пересечение государственной границы Российской Федерации воздушными судами при выполнении международных полетов осуществляется по воздушным коридорам пролета государственной границы Российской Федерации.

ВАС РФ передал дело на пересмотр. Но в итоге, ранее принятые судебные акты были оставлены без изменения, а заявление ПФР – без удовлетворения.

Источник: Российский налоговый портал

04.10.2012 Вопросы проведения камеральных проверок были рассмотрены ФНС России

Налоговые органы не вправе требовать аналитические справки, не являющиеся первичными  документами

Федеральная налоговая служба в письме от 13.09.2012 г. № АС-4-2/15309 дала разъяснения по некоторым вопросам проведения камеральных проверок. Например, был рассмотрен такой вопрос – вправе ли налоговый орган в ходе проведения камеральной проверки истребовать у ИП, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы», копии всех первичных документов за 2011 год?

Как ответила налоговая служба, при проведении камеральной налоговой проверки ИФНС не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено НК РФ.

Напомним, что Президиум ВАС РФ в Постановлении от 11.11.2008 г. № 7307/08 указал, что в случаях, когда налоговый орган при проведении камеральной проверки не выявил ошибок и иных противоречий в представленной декларации, оснований для истребования у налогоплательщика объяснений, а также первичных учетных документов нет.

Письмо ФНС России от 13.09.2012 г. № АС-4-2/15309

Источник: Российский налоговый портал

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

01.10.2012 С 1 октября действует новый формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Приказ ФНС России от 01.02.2012 г. № ММВ-7−6/40@ признан утратившим силу

Федеральная налоговая служба России утвердила новый формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Подавать заявление в новом формате следует с 1 октября 2012 года. В частности,  будет проверяться правильность заполнения обязательных реквизитов, разрядность и структура показателей, наличие актуальных значений в соответствующих классификаторах (справочниках).

Приказ ФНС России от 01.02.2012 г. № ММВ-7−6/40@ «Об утверждении формата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российских налогоплательщиков» признан утратившим силу.

Приказ ФНС России от 31.08.2012 г. № ММВ-7−6/583@

Источник: Российский налоговый портал

01.10.2012 Подать заявление на получение ИНН можно через Интернет

Получить свидетельство на руки гражданин сможет только при личном посещении налогового органа

Подать заявление о постановке физического лица на учет в налоговом органе можно через Интернет,напомнило УФНС по Республике Мордовия. Сервис позволяет:

– заполнить заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации;

– зарегистрировать и отправить в налоговый орган заполненное заявление;

– получать информацию о состоянии обработки заявления в налоговом органе на сайте и по адресу электронной почты (если адрес будет указан его в заявлении в разделе «Контактные данные заявителя»);

– распечатать заполненное заявление.

Стоит обратить внимание на следующее: получить свидетельство о постановке на учет можно только при личном посещении налогового органа.

Источник: Российский налоговый портал

01.10.2012 О порядке уплаты водного налога было рассказано на сайте УФНС по Московской области

Рекомендации были подготовлены отделом имущественных налогов УФНС

Не признаются плательщиками водного налога организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации, напомнило УФНС по Московской области (п. 2 ст. 333.8 НК РФ).

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 03.06.2006 г. № 73-ФЗ «О введении в действие Водного кодекса Российской Федерации» Водный кодекс применяется к отношениям, возникшим после введения его в действие.

Водопользователи, осуществляющие использование водных объектов на основании решений Правительства РФ или решений органов исполнительной власти субъектов РФ, либо лицензий на водопользование и договоров пользования водными объектами, соответственно принятых, выданных и заключенных до введения в действие Водного кодекса, сохраняют права долгосрочного или краткосрочного пользования водными объектами на основании лицензий на водопользование и договоров пользования водными объектами до истечения срока действия таких лицензий и договоров.

Указанные водопользователи вправе заключить новые договоры водопользования или обратиться с заявлением о предоставлении водных объектов в пользование на основании соответствующих решений.

Действие решений Правительства Российской Федерации (решений органов исполнительной власти), либо лицензий, принятых до введения в действие Водного кодекса, прекращается с момента возникновения права пользования водными объектами на основании договоров водопользования, либо по истечении срока действия лицензии на водопользование и договоров пользования водными объектами.

Таким образом, если организация – водопользователь осуществляет пользование поверхностными водными объектами на основании лицензии и срок действия лицензии на настоящий момент не истек, организация будет являться плательщиком водного налога, и обязана представлять налоговые декларации в общеустановленном порядке, объяснило Управление.

Источник: Российский налоговый портал

01.10.2012 Оказание услуг иностранными организациями на территории России: порядок уплаты НДФЛ

Ставка НДФЛ будет зависеть от налогового статуса работника

Вознаграждение, выплачиваемое иностранной организацией своим сотрудникам, выполняющим трудовые обязанности на территории Российской Федерации, является их доходом, полученным от источников в России, независимо от источника выплаты такого вознаграждения, отметил Минфин России.

Если сотрудники иностранной организации по итогам налогового периода не признаются налоговыми резидентами, то их доходы подлежат налогообложению НДФЛ по ставке в размере 30%. Если сотрудники признаются налоговыми резидентами Российской Федерации, то указанные доходы подлежат налогообложению по ставке в размере 13%.

Письмо Минфина России от 13.09.2012 г. № 03-04-06/6-277

Источник: Российский налоговый портал

01.10.2012 Ввоз товара с территории Республики Беларусь: как подтвердить право на вычет НДС?

Для подтверждения права на вычет НДС, необходимо заявление о ввозе товаров с отметкой ИФНС

Минфин РФ в письме от 05.09.2012 г. № 03-07-13/01-47 рассмотрел вопрос о порядке принятия к вычету сумм НДС, уплаченных по товарам, ввезенным на территорию РФ с территории Республики Беларусь.

В частности, финансовое ведомство подчеркнуло, что для целей принятия к вычету сумм НДС, документами, подтверждающими право на вычет, являются не только документы, подтверждающие фактическую уплату налогоплательщиком налога в бюджет, но и заявление о ввозе товаров с отметкой ИФНС, подтверждающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

В связи с этим право на вычет соответствующих сумм НДС возникает у налогоплательщика не ранее периода, в котором налог на добавленную стоимость по таким товарам уплачен и отражен в соответствующих налоговой декларации и заявлении о ввозе товаров.

Письмо Минфина России от 05.09.2012 г. № 03-07-13/01-47

Источник: Российский налоговый портал

01.10.2012 Основанием для земельного налога будут служить правоустанавливающие документы

Граждане уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления

Что является основанием для уплаты земельного налога физическим лицом? Такой вопрос был задан налогоплательщиками в адрес УФНС по Кабардино-Балкарской Республике.

Основанием для взимания земельного налога является наличие у налогоплательщика правоустанавливающих документов на земельный участок, ответила налоговая служба.

Напомним, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Источник: Российский налоговый портал

01.10.2012 Двое налоговиков незаконно получили налоговый вычет

Обе чиновницы находятся под следствием

Прокуратура Башкортостана направила в следственные органы материалы для решения вопроса об уголовном преследовании сразу нескольких налоговиков, которые подозреваются в незаконном оформлении вычетов на свое имя, пишет «Российская Газета».

Бывший начальник территориальной налоговой инспекции одного из районов республики, не имея на руках свидетельства о праве собственности на новую квартиру и даже не расплатившись за нее, написала заявление о предоставлении имущественного налогового вычета и получила 30 тыс. руб.

Затем выяснилось, что и замначальника той же инспекции также незаконно получила имущественный налоговый вычет, но уже на сумму 190 тыс. руб. При этом она приобрела квартиру у своей матери. Но по закону, если сделка совершается между родственниками, налоговый вычет предоставляться не должен.

Возбуждены уголовные дела в отношении обеих бывших сотрудниц налоговой инспекции. В их действиях усматриваются признаки преступлений, которые предусмотрены ч. 1 ст. 285 Уголовного кодекса России «Использование должностным лицом своих служебных полномочий» и ч. 3 ст. 159 Уголовного кодекса «Мошенничество, совершенное с использованием своего служебного положения».

Обе чиновницы сейчас находятся под следствием, против них возбуждены уголовные дела. Они уже добровольно вернули в казну незаконно полученные деньги.

Источник: Российский налоговый портал

01.10.12 В План счетов автономных учреждений будут внесены изменения

Минфин разработал проект ведомственного приказа «О внесении изменений в План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению, утвержденный приказом Минфина России от 23 декабря 2010 г. №183н».

Текст документа размещен на сайте министерства.

Документ предусматривает исключение строки «Недвижимое имущество учреждения в пути», дополнение плана счетов строкой  «Расчеты по авансам по приобретению ценных бумаг и по иным финансовым вложениям» и изменение формулировок ряда других строк.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.10.12 Невостребованные выигрыши организаторы лотерей хранят на спецсчете

Выигрыши, не востребованные в установленный условиями лотереи (за исключением стимулирующей лотереи) срок, в том числе денежные эквиваленты выигрышей в натуре, депонируются на специальном счете и хранятся в течение предусмотренного Гражданским кодексом РФ общего срока исковой давности.

Об этом напоминает УФНС по Москве на ведомственном сайте.

В УФНС также отмечают, что после истечения общего срока исковой давности невостребованные выигрыши зачисляются в бюджет соответствующего уровня.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.10.12 Материальная помощь при рождении ребенка, выплаченная несколькими платежами, не облагается НДФЛ

Единовременная выплата, предоставляемая работодателем работнику при рождении ребенка не облагается НДФЛ, в случае если она выплачена в течение первого года после рождения ребенка и ее размер не превышает 50 тыс. рублей.

Об этом напоминает УФНС по Тверской области на ведомственном сайте.

При этом порядок выплаты суммы материальной помощи (одним или несколькими платежами) для целей освобождения от налогообложения значения не имеет.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.10.12 Выплаты работнику, находящемуся в длительной зарубежной командировке, облагаются НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-286 от 21.09.2012 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ выплат работнику (зарплата, премия, оплата отпуска и питания), производимых сотрудникам организации, выполняющим трудовые обязанности за пределами РФ в соответствии с договором между российской и иностранной компанией.

Ведомство отмечает, что при направлении сотрудника российской организации на работу за пределы РФ, когда он все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняет по месту работы в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

При этом плательщиками НДФЛ признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Вместе с тем, премии, выплаченные организацией своему сотруднику, не являются вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ, а представляют собой стимулирующую выплату, которая выплачивается российской организацией, указанные премии относятся к доходам от источников в РФ.

Суммы оплаты отпуска и питания сотрудника также не являются вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации, и, поскольку выплачиваются российской организацией, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Таким образом, доходы, полученные физлицами, признаваемыми налоговыми резидентами, как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, подлежат обложению НДФЛ по ставке в размере 13%.

Физические лица, не признаваемые налоговыми резидентами РФ, не являются плательщиками налога на доходы физических лиц по доходам, полученным в данном налоговом периоде от источников за пределами РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.10.12 Размеры потенциального годового дохода ИП для патентной системы утверждаются субъектом РФ

Субъект РФ вправе установить для города с численностью населения более одного миллиона человек размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода от 100 тыс. рублей до 5 млн. рублей как в отношении всех видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, так и в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данный специальный налоговый режим.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-10/42 от 21.09.2012.

Ведомство напоминает, что согласно пункту 7 статьи 346.43 НК РФ законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.10.12 Расчет транспортного налога осуществляет ФНС на основании данных ГИБДД

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физлицами, исчисляется налоговой службой на основании сведений, которые представляют органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств.

Поэтому  транспортный налог  может быть  исчислен в течение одного месяца после регистрации транспортного средства. Такие разъяснения предоставил Минфин в своем письме № 03-05-06-04/163 от 19.09.2012.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.10.2012 Единое налоговое уведомление вызвало много вопросов у граждан

Как будут начисляться пени за просрочку уплаты имущественных налогов?

Как рассказало УФНС по Приморскому краю, во всех налоговых инспекциях прошли Дни открытых дверей для налогоплательщиков – физических лиц по вопросам уплаты имущественных налогов. Чаще всего налогоплательщики интересовались сроками уплаты имущественных налогов за 2011 год, спрашивали, суммируются ли налоги за все имущество в целом, или налог на каждый вид имущества начисляется и оплачивается отдельно?

Граждан интересовали и такие вопросы, как: «Что будет, если налог не уплачен в установленный срок» или «Как использовать заявление к налоговому уведомлению?» или «Каковы преимущества единого уведомления?». Встречались и те, кто спрашивал: «Что такое единое налоговое уведомление?».

Прежде всего, необходимо отметить, что с 2011 года формирование налогового уведомления производится в зависимости от наличия у физического лица объектов налогообложения по одному или нескольким налогам, подлежащим уплате: земельному, транспортному и налогу на имущество физических лиц. В случае неуплаты налогов, происходит начисление пени за каждый день просрочки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Важно отметить, что преимуществом новой формы налогового уведомления является то, что она позволяет налогоплательщику увидеть в одном документе информацию по всем налоговым обязательствам и суммам налогов, которые он должен уплатить.

Источник: Российский налоговый портал

02.10.2012 Порядок перехода на УСН: изменения вступили в силу

Остаточную стоимость основных средств следует показывать по состоянию на 1 октября

Срок направления уведомления в налоговый орган об изменении объекта налогообложения продлевается до 31 декабря 2012 года, напомнило УФНС по Карачаево-Черкесской Республике.

Новшество введено Федеральным законом от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

То есть, если намереваетесь перейти на УСН с января 2013 года, то остаточную стоимость основных средств и размер доходов указываете по состоянию на 1 октября 2012 года.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

Источник: Российский налоговый портал

02.10.2012 Приобретение нескольких долей в праве собственности на квартиру: как получить вычет?

До получения правоустанавливающих документов право на налоговый вычет не возникает

Гражданин приобрел семь долей в праве общей долевой собственности на квартиру. В каком размере ему будет предоставлен имущественный вычет?

Как объяснил Минфин России, налогоплательщик вправе претендовать на предоставление имущественного вычета, в части расходов на приобретение одной из семи долей в праве общей долевой собственности на квартиру.

Напомним, что, поскольку право на налоговый вычет у гражданина должно подтверждаться правоустанавливающими документами, до получения таких документов право на имущественный налоговый вычет у него не возникает.

Письмо ФНС России от 12.09.2012 г. № АС-4-3/15199@

Источник: Российский налоговый портал

02.10.2012 Налоговики «предложили» новую схему для зачета налогов

Вернуть переплату по налогу не так-то просто

Организация обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в сумме 687 771 руб. В период проведения камеральной проверки налоговый орган произвел зачет других налоговых обязательств в счет переплаты по данному налогу, в связи с чем сумма переплаты стала меньше и составила – 678 217 руб.

Правомерен ли отказ ИФНС в возврате суммы излишне уплаченного налога по первоначальному заявлению в связи с тем, что повторного заявления о возврате переплаты по налогу с указанием «новой» суммы 678 217 руб. от организации не поступало?

Как ответил Минфин России, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, производится налоговыми органами самостоятельно (п. 5 ст. 78 НК РФ). Возврат компании суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки.

К сожалению, финансовое ведомство так и не ответило – вправе ли налоговики требовать повторного написания заявления о возврате налога?

Письмо Минфина России от 20.09.2012 г. № 03−02−07/1−226 «О порядке возврата излишне уплаченной суммы налога»

Источник: Российский налоговый портал

02.10.2012 Типичные ошибки при расчете пособия по уходу за ребенком: советы специалистов

Специалисты отделения ФСС Российской Федерации по Республике Бурятия разъяснили некоторые вопросы

Как рассказало отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Бурятия, очень часто допускаются ошибки при исчислении пособия по беременности и родам по нормам расчета пособия, действующих до 1 января 2011 года, когда в расчетном периоде нет заработка.

Наиболее частый случай, когда в расчетном периоде отсутствует доход – это ситуация, когда молодая мама, находясь в отпуске по уходу за ребенком, снова ждет ребенка. Бухгалтерами делается расчет из среднедневного заработка, рассчитанного для предыдущего пособия по беременности и родам, следовало среднедневной определить из предшествующего страхового случая – в данном случае уход за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

В случае если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей и в двух предшествующих календарных годах было занято у тех же страхователей, ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается и выплачивается ему страхователем по одному месту работы по выбору застрахованного лица. Исчисляется пособие исходя из среднего заработка, определяемого у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие.

Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей и в 2 предшествующих календарных годах было занято у тех же страхователей, при исчислении ежемесячного пособия по уходу за ребенком средний заработок за время работы у другого работодателя учитывается только за период, предшествующий периоду работы у страхователя, назначающего и выплачивающего указанное пособие.

При назначении и выплате ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет неверно определяется размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет исходя из 40% среднего заработка:

– не учитывается установленный максимальный или минимальный размер;

– применяется неверный расчет среднего заработка;

– применяется страховой стаж.

Источник: Российский налоговый портал

02.10.12 Штрафы, включенные в реестр требований кредиторов, учитываются в составе внереализационных доходов

Суммы штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба, включенные в реестр требований кредиторов, учитываются у кредитора в составе внереализационных доходов на дату вступления в силу соответствующих судебных актов.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/480 от 10.09.2012.

Ведомство напоминает, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.10.12 Цены, применяемые по предписанию антимонопольного органа, для целей налогообложения признаются рыночными

Цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, для целей налогообложения признаются рыночными.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-01-18/7-130 от 19.09.2012.

Кроме того, статьей 105.3 НК РФ установлены особые случаи признания цен рыночными. Так, с 1 января 2012 года в случае, если цены применяются в сделках в соответствии с предписаниями антимонопольного органа, эти цены для целей налогообложения признаются рыночными ценами с учетом особенностей, предусмотренных статьей 105.4 Кодекса для сделок, в которых применяются регулируемые цены.

При этом в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 105.3 Кодекса налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены, примененной в указанной сделке, в случае, если цена, фактически примененная в указанной сделке, не соответствует рыночной цене.

В свою очередь, в случае выявления занижения сумм указанных в пункте 4 статьи 105.3 Кодекса налогов федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, производятся корректировки соответствующих налоговых баз.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.10.12 Минфин разъясняет порядок исчисления налога на имущество при переоценке ОС

Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-01/55 от 19.09.2012 уточняет порядок исчисления банком среднегодовой стоимости имущества за 2011 год при проведении переоценки основных средств по состоянию на 1 января 2012 года и отражением результатов переоценки в бухгалтерском учете в 2012 году.

Ведомство отмечает, что среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

При этом при определении среднегодовой стоимости имущества за 2011 год остаточная стоимость имущества на конец налогового периода должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета на конец календарного года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.10.12 Агент вправе совершить сделку в интересах принципала только после заключения агентского договора

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/277 от 18.09.2012 уточняет порядок учета доходов при УСН по агентскому договор на выполнение работ, где арендодатель помещения, выступая агентом от имени арендатора,  ежемесячно оформляет его счета по электричеству и перечисляет поставщику электроэнергии от арендатора плату за электроэнергию.

Ведомство напоминает, что предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.

При этом сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента.

В связи с этим при агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала.

При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.10.12 Расходы на программное обеспечение можно распределить с учетом принципа равномерности

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/476 от 10.09.2012 уточняет порядок учета затрат на приобретение неисключительных прав на использование программного обеспечения, если вышеуказанное право приобретено на неопределенный срок.

Ведомство отмечает, что расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

 Таким образом, если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программы для ЭВМ, налогоплательщик, применяющий метод начисления, распределяет произведенные расходы с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.10.12 Доходы от эксплуатации земснарядов, расчищающих каналы, не включают в базу налога на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/99 от 18.09.2012 разъясняет порядок учета доходов от эксплуатации вспомогательных судов, которые используются на территории РФ для расчистки дна акватории и каналов (земснаряды).

Ведомство напоминает, что при определении базы по налогу на прибыль не учитываются доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 1 января 2010 года и зарегистрированных в РМРС.

При этом под эксплуатацией таких судов в целях указанной льготы понимается их использование для перевозок грузов, пассажиров и их багажа, буксировки и обеспечения указанных услуг и видов деятельности независимо от расположения пункта отправления и (или) пункта назначения.

 Услуги по расчистке дна акватории и каналов морских портов, осуществляемые на территории РФ судами-земснарядами, зарегистрированными в РМРС, направлены на обеспечение надлежащего уровня безопасности мореплавания при использовании судов для перевозок грузов, пассажиров и их багажа, буксировки при их следовании для выполнения рейсов из морских портов.

Поэтому, при условии, если такие суда-земснаряды были построены после 1 января 2010 года на российских судоверфях, в отношении полученных от их эксплуатации доходов подлежит применению освобождение от уплаты налога на прибыль.

Вместе с тем вышеупомянутые положения НК РФ не применяются в отношении доходов, полученных от эксплуатации судов-земснарядов, приобретенных или построенных за рубежом, а также построенных на российских судоверфях ранее 1 января 2010 года.

Кроме того, начисление суммы амортизации не производится в отношении всех судов, зарегистрированных в РМРС, независимо от того, осуществляют ли они деятельность по перевозке, буксировке или используются для иных целей торгового мореплавания, предусмотренных статьей 2 КТМ РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.10.12 ФСС напоминает о форме и сроках представления отчетности

ФСС РФ сообщает, что с 1 октября 2012 года началась отчетная кампания по приему расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам от страхователей, которая продлится до 15 октября 2012 года.

В ведомстве напоминают, что отчетность в Фонд социального страхования РФ принимается по действующей в настоящее время форме 4 ФСС, утвержденной приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12.03.2012 года № 216н.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.10.12 Для получения льготы по налогу на имущество при выходе на пенсию следует уведомить ИФНС

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, как налогоплательщику, который в августе выходит на пенсию, воспользоваться льготой по уплате имущественных налогов.

В ведомстве отмечают, что до 1 марта следующего года налогоплательщик должен представить в инспекции по месту нахождения объектов налогообложения (земельные участки, объекты недвижимости, транспорт) заявление о предоставлении льготы и копии документов, на основании которых будет предоставлена льгота.

В данном случае следует представить копию пенсионного удостоверения.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.10.12 У работодателя отсутствуют основания для оплаты незакрытого больничного

На проходящей на форуме Клерк.Ру интернет-конференции «Отчетность в ФСС за 9 месяцев 2012 года» эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерина Анненкова разъясняет правомерность оплаты больничного, в случае если сотрудник вышел на работу и предъявил незакрытый больничный лист.

Эксперт напоминает, что порядок выдачи листков нетрудоспособности утвержден Приказом Минздравсоцразвития РФ от 29.06.2011г. №624н.

В соответствии с п.61 Порядка, в строке «Приступить к работе» в ячейках «с –»  указывается дата восстановления трудоспособности следующим днем после осмотра и признания гражданина трудоспособным.

Таким образом, оснований для оплаты незакрытого больничного листа у компании нет, поскольку либо этот больничный лист не заполнен в соответствии с действующим законодательством, либо сотрудник продолжает болеть и нарушает режим лечения, находясь на рабочем месте.

В любом случае, уменьшение начисленных к уплате страховых взносов по такому больничному листу не правомерно и расходы по нему не будут приняты ФСС.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.10.12 В счете-фактуре по услуге экспедитора отражается сумма его вознаграждения

Минфин РФ в своем письме № 03-07-09/132 от 21.09.2012 разъясняет порядок составления счетов-фактур при оказании услуг по договору транспортной экспедиции.

Ведомство отмечает, что поскольку экспедитор организует перевозку груза за вознаграждение и заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре транспортной экспедиции, то в счете-фактуре по услуге экспедитора следует отражать сумму его вознаграждения без указания стоимости услуг, определенных договором транспортной экспедиции, приобретаемых экспедитором от своего имени за счет клиента.

Что касается составления экспедиторами счетов-фактур по услугам третьих лиц, приобретаемым экспедитором от своего имени за счет клиента, то организации, осуществляющие транспортно-экспедиционную деятельность, оказывают услуги по организации услуг по перевозке груза любыми видами транспорта и оформлению перевозочных документов, документов для таможенных целей и других документов, необходимых для осуществления перевозок грузов.

В связи с этим и принимая во внимание, что элементы условия договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому договору, экспедиторы могут по услугам третьих лиц, приобретаемым ими от своего имени за счет клиента, выставлять счета-фактуры с отражением показателей счетов-фактур, выставленных экспедиторам организациями, непосредственно оказывающими эти услуги, в порядке, предусмотренном Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, для комиссионеров (агентов).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.10.12 При продаже прав на заключение договоров на размещение рекламных конструкций НДС уплачивается в общем порядке

Минфин РФ в своем письме № 03-07-14/94 от 21.09.2012 уточняет порядок применения НДС при приобретении индивидуальным предпринимателем на торгах, проводимых муниципальным казенным учреждением, прав на заключение договора на установку и эксплуатацию рекламной конструкции.

Ведомство отмечает, что при покупке на торгах, проводимых муниципальным казенным учреждением, прав на заключение договора на установку и эксплуатацию рекламной конструкции покупатели, в том числе индивидуальные предприниматели, обязаны оплатить казенному учреждению стоимость указанных прав с учетом налога на добавленную стоимость.

При этом при реализации прав на заключение договоров на размещение рекламных конструкций особенностей уплаты налога на добавленную стоимость НК РФ не установлено.

Поэтому при осуществлении указанных операций казенным учреждением налогоплательщиком налога на добавленную стоимость является это учреждение.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.10.12 Президент дополнил налоговые льготы для сельхозстрахования

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 162-ФЗ от 2 октября 2012 года, вносящий изменения в главу 25 Налогового кодекса РФ, которые направлены на поддержание платежеспособности системы сельскохозяйственного страхования, осуществляемого с помощью государства.

Документ устанавливает, что не подлежат обложению налогом на прибыль организаций средства, получаемые объединением страховщиков в рамках государственной поддержки в сфере сельхозстрахования и предназначенные для формирования фонда компенсационных выплат.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.10.2012 Экономические дела будут возбуждать только по заявлению и при наличии потерпевшего

МВД подготовило соответствующий проект закона

В следственном департаменте МВД разработали законопроект, вносящий изменения в уголовное законодательство по экономическим статьям, пишет газета «Ведомости».

Поправки не касаются Уголовного кодекса — только Уголовно-процессуального: в нем появляется отдельная глава о расследовании и рассмотрении в суде экономических преступлений. В ней сосредоточены как уже принятые нормы, так и все новые предложения.

Документ продлевает срок проведения доследственных проверок по экономическим делам до 30 дней (сейчас — 3) с продлением до 60 (в данный момент можно продлить сначала до 10, затем до 30 дней). Также расширяются и полномочия проверяющих следователей: им разрешают допросы, выемки документов и экспертизы.

Проект расширяет основания для отказа в возбуждении дел за счет причин, по которым сейчас можно только прекратить дело, в частности внесение подозреваемым пятикратной суммы причиненного ущерба. Дела по преступлениям, которые перечислены в главе 23 УК РФ (злоупотребление полномочиями, коммерческий подкуп), поправки разрешают возбуждать только по заявлению потерпевшего — генерального директора фирмы или ее владельцев с долей не менее 25%. Кроме того, предлагается исключить возбуждение уголовных дел по экономическим статьям в отношении неизвестных лиц, т.е. по факту совершения преступления.

Источник: Российский налоговый портал

03.10.2012 Формирование первоначальной стоимости основных средств: мнение Минфина

Правила формирования информации о расходах установлены ПБУ 10/99

Минфин России в письме от 15.08.2012 г. № 07-02-06/203 рассмотрел вопросы формировании в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах коммерческих организаций, а также об определении фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость основных средств.

Как сообщило финансовое ведомство, правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций установлены Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н. При формировании фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость основных средств, следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденном приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 г. № 07-02-06/203

Источник: Российский налоговый портал

03.10.2012 Капитальный ремонт арендованного имущества: как начислять амортизацию?

Амортизацию начисляют в течение срока действия договора аренды

25 сентября 2012 года на Российском налоговом портале состоялась онлайн-конференция, на которой были рассмотрены вопросы подготовки бухгалтерского отчета за девять месяцев. Онлайн-конференция прошла при информационной поддержке научно-информационного журнала «Аудитор» и информационного портала Bankir.ru.

Одним из вопросов, заданных посетителями сайта на конференции, был вопрос, касающийся начисления амортизации на капитальные вложения в арендованные объекты.  Как объяснил руководитель специальных проектов ООО «Издательство Гарант-Пресс» Владимир Верещака, в данном случае речь идет об неотделимых улучшениях арендованного имущества. Если такие улучшения проведены с согласия арендодателя, но арендатору не возмещаются, то в течение срока договора аренды расходы на них погашаются путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256, письма Минфина России  от 19.01.2009 г. № 03-03-07/1 и от 10.11.2008 г. № 03-03-06/1/620).

Амортизацию начисляют в течение срока действия договора аренды (п. 1 ст. 258 НК РФ, письма Минфина России  от 06.11.2009 г. № 03-03-06/2/215 и от 05.02.2008 г. № 03-03-06/2/12, ФНС России  от 17.08.2009 г. № 3-2-13/181, УФНС России по г. Москве  от 04.06.2008 г. № 20-12/053638  и  от 18.03.2008 г. № 20-12/025122.1), подчеркнул Владимир. Если впоследствии договор пролонгируется, то арендатор вправе и дальше продолжать начислять амортизацию (письмо Минфина России от 08.10.2008 г. № 03-03-06/2/140).

Рассчитывается амортизация с учетом срока полезного использования арендованного объекта ОС, который определяется в соответствии с  Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1. А в случае отсутствия объектов в классификации – в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций – изготовителей (п. 1, п. 6 ст. 258 НК РФ).

С 2010 года норма амортизации капвложений у арендатора рассчитывается исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с  классификацией, или для объекта аренды, или для самих капитальных вложений (письмо Минфина России от 21.01.2010 г. № 03-03-06/2/7).

Арендатор начинает начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором капложения в арендованное имущество введены в эксплуатацию.

Источник: Российский налоговый портал

03.10.2012 Социальный вычет по медикаментам без рецепта не положен

Врач должен выписать рецептурный бланк в двух экземплярах

УФНС по Тверской области объяснило, что в случае отсутствия у налогоплательщика рецепта со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» налоговые органы не вправе предоставить социальный вычет по расходам на приобретение медикаментов.

Подтверждением назначения налогоплательщику лечащим врачом лекарственного средства являются рецептурные бланки, выписываемые врачом по установленной форме в двух экземплярах. Один из экземпляров обязательно предъявляется в аптечное учреждение для получения лекарственных средств, второй представляется в налоговый орган при подаче 3-НДФЛ.

Источник: Российский налоговый портал

04.10.2012 Правительство решило урегулировать вопрос повышения тарифов ОСАГО

Будет введен переходный период сроком на несколько лет

В прошлый вторник на закрытом совещании у первого вице-премьера России Игоря Шувалова решено урегулировать вопрос увеличения тарифов ОСАГО. Этот вопрос был снят с повестки на время выборов, уже в осеннюю думскую сессию этого года, пишет газета «Коммерсантъ».

Правительство предлагает ввести переходный период сроком на несколько лет, чтобы рост базовых ставок «автогражданки» на 50% не стал шоком для россиян. В течение данного срока автовладельцы смогут выбирать между нынешними дешевыми полисами ОСАГО — и дорогими, на которые распространяются повышенные лимиты выплат. Потом власти избавят граждан от этого выбора, оставив на рынке лишь дорогие страховки.

Источник: Российский налоговый портал

04.10.2012 Следователи и антимонопольщики договорились о совместном сотрудничестве

Ведомства подписали соглашение о взаимопомощи, дружбе и совместной борьбе

Глава Следственного комитета России Александр Бастрыкин и глава Федеральной антимонопольной службы РФ Игорь Артемьев подписали соглашение о взаимопомощи, дружбе и совместной борьбе, сообщает РБК.

Договор предусматривает регулярный обмен сведениями по вопросам, который представляют взаимный интерес двух ведомств. Стандартное в таких случаях проведение всевозможных совместных мероприятий. В соглашении также говорится о создании межведомственных экспертных групп. Суть документа в том, чтобы наши налоги, попав в бюджет, были потрачены на что-то нужное людям, а не перетекли в карманы очередных воров и мошенников.

Соглашение позволит следственным органам на принципиально новом уровне получать оперативные сведения о конкретных обстоятельствах коррупционных преступлений. Документ обеспечит участие работников антимонопольной службы в качестве специалистов в процессуальных действиях следователей. Другими словами, у следователя появится на законном основании под рукой грамотный специалист.

Источник: Российский налоговый портал

04.10.2012 Форма заявления о переходе на УСН не изменилась

Подать заявление можно в течение трех месяцев

Российский налоговый портал напоминает, что с 1 октября 2012 года организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, могут уведомить об этом ИФНС не позднее 31 декабря 2012 года. Напомним, ранее это было до 30 ноября.

Сама форма заявления о переходе на упрощенную систему не изменилась. Форма утверждена приказом ФНС России от 13.04.2010 г. № ММВ-7-3/182@.

Кроме того, вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на упрощенную систему не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (ранее было 5 дней).

Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения (ранее было до 20 декабря).

Источник: Российский налоговый портал

04.10.2012 Порядок переноса остатка имущественного вычета: разъяснения ФНС России

Если имущественный вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен

В 2008 году налогоплательщиком была приобретена квартира. В 2009 году по доходам за 2008 год имущественный вычет налогоплательщиком был получен. В конце 2008 года гражданин вышел на пенсию, как ему теперь правильно перенести остаток неиспользованного имущественного вычета?

Федеральная налоговая служба разъяснила порядок переноса остатка налогового вычета в письме от 02.10.2012 № ЕД-4-3/16501@. В частности налоговики подчеркнули, что если за переносом остатка имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток вычета, а в последующие годы, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.

Письмо ФНС России от 02.10.2012 № ЕД-4-3/16501@

Источник: Российский налоговый портал

04.10.2012 Как изменить срок уплаты налога?

За последние годы Налоговый кодекс претерпел ряд существенных изменений

УФНС по Республике Хакасия рассказало, что за последние годы Налоговый кодекс претерпел ряд существенных изменений, в том числе в части вопросов, касающихся изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа, осуществляемого в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

Данным вопросам посвящена гл. 9 НК РФ. В частности, Федеральным законом от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ установлено, что:

1. Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена в отношении сумм штрафа (п. 6 ст. 61 НК РФ). Ранее изменение срока уплаты суммы штрафа предусмотрено не было;

2. Кодексом в настоящее время предусмотрено, что налоговые агенты не могут обращаться с заявлением об изменении сроков перечисления обязательных платежей, пеней, штрафов (п. 9 ст. 61 НК РФ), ранее, такая норма отсутствовала;

3. Налогоплательщик вправе представить в налоговый орган одновременно с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки обязательного платежа заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита (п. 3.1 ст. 61 НК РФ);

4. Основания, исключающие изменение срока уплаты налога, дополнены новым правилом (подп. 4 п. 1 ст. 62 НК РФ). Отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит не получит налогоплательщик, который ранее уже воспользовался данным правом и нарушил взятые на себя обязательства;

5. Отсрочка или рассрочка будет предоставляться на сумму, не превышающую стоимость чистых активов организации, и сумму, не превышающую стоимость имущества физического лица, за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание (новый п. 2.1 ст. 64 НК РФ);

6. Перечень прилагаемых к заявлению о предоставлении отсрочки документов теперь представлен в самом Кодексе (п. 5, п. 5.1 ст. 64). Следует напомнить, что ранее данный список содержался в приказе ФНС России от 21.11.2006 г. № САЭ-3-19/798@, который утратил силу в связи с изданием приказа ФНС России от 28.09.2010 г. № ММВ-7-8/469@. В целом перечень документов остался прежним, но есть и изменения. Так, например, теперь к заявлению о предоставлении отсрочки нужно будет приложить справку налогового органа обо всех открытых налогоплательщику счетах, справку банков об остатках денежных средств на этих счетах, а также справку о ежемесячных оборотах по ним и перечень контрагентов-дебиторов, а также копии договоров с ними;

7. Увеличен размер инвестиционного налогового кредита с 30 до 100 процентов стоимости приобретенного оборудования (подп. 1 п. 2 ст. 67 НК РФ). Напомним, что такой кредит предоставляется: организациям, которые проводят научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы, техническое перевооружение производства; организациям, которые создают рабочие места для инвалидов или защищают окружающую среду от загрязнения промышленными отходами; компаниям, инвестирующим в создание объектов с наивысшим классом энергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов;

8. Срок для принятия налоговым органом решения о предоставлении отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита увеличен с одного месяца до 30 рабочих дней со дня получения заявления (п. 6 ст. 64, п. 5 ст. 67 НК РФ);

9. Если налогоплательщик, который получил отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит, не выплатит необходимые проценты, они взыскиваются, как и при ускоренном возмещении НДС, согласно ст. 176.1 НК РФ, то есть в принудительном порядке за счет средств на счетах в банках или иного имущества налогоплательщика (п. 10 ст. 68 НК РФ).

Источник: Российский налоговый портал

04.10.2012 Налог на имущество кардинально изменится в этом году

Правительство делает крутой налоговый маневр

Как мы знаем, 5 июня 2012 года в первом чтении был рассмотрен проектФедерального закона «О внесении изменений в главу 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (о признании земельных участков, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, объектами обложения земельным налогом)».

Однако, ко второму чтению законопроекта № 41444-6 Правительством были подготовлены поправки, которые серьезно изменяют порядок обложения по налогу на имущество организаций. Суть новых поправок заключается в следующем:

– вновь вводимые объекты основных средств, относящиеся к движимому имуществу, планируется освободить от налога;

– имущество естественных монополий, напротив, предложено включить в налоговую базу.  

Хотя о таких изменениях говорили давно, поправки появились весьма неожиданно.  Возможно такая секретность связана с тем, что изменения существенно повлияют на наполняемость бюджетов регионов, куда зачисляется налог на имущество.

В свете таких поправок налогоплательщикам можно посоветовать – оценить необходимость приобретения дорогостоящего движимого имущества в 2012 году и возможность отложить данные сделки до следующего года, когда указанное оборудование будет освобождено от налога на имущество.

Кроме того, серьезные опасения вызывает отмена льгот для естественных монополий, которые максимально постараются переложить налоговое бремя на своих потребителей. В итоге существует большая неопределенность в реальных выгодах для бизнеса от таких изменений.

Источник: Российский налоговый портал

04.10.12 НДС, уплаченный упрощенцем, не уменьшит базу единого налога

В случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщиков данного налога, покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС, вся сумма налога, указанная в данном счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-11/280 от 21.09.2012.

При этом суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах, выставленных покупателям товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, и уплаченные ими в бюджет, при определении налоговой базы в составе расходов не учитываются.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.10.12 В Воронежской области более 150 сельхозпроизводителей направят средства ФСС на охрану труда

В Воронежской области около половины предприятий, направляющих средства ФСС на мероприятия по охране труда, работают в сфере агропромышленного комплекса и составляют 5% от общего числа страхователей области.

Как сообщает пресс-служба ФСС, в этом году из 376 работодателей, которые получили разрешение на использование средств Фонда на охрану труда, 157 предприятий – представители АПК.

При этом сельхозпроизводители, участвующие в кампании 2012 года, большую часть средств планируют направить на приобретение средств индивидуальной защиты.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.10.12 Услуги учреждений в рамках госзадания не облагаются НДС

С 1 января 2012 года не облагается НДС выполнение работ и оказание услуг казенными, бюджетными и автономными учреждениями.

Об этом напоминает ФНС РФ на ведомственном сайте.

Причем автономные и бюджетные учреждения не должны уплачивать НДС, только если выполняют работы (оказывают услуги) в рамках государственного или муниципального задания, источником финансирования которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.10.12 Минфин предлагает внести изменения в порядок расчета НДПИ при добыче нефти

Минфин РФ разработал законопроект федерального закона «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ» в части применения к ставке НДПИ при добыче нефти коэффициента, характеризующего степень сложности ее извлечения.

Федеральный закон предусматривает применение коэффициента Кд к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти из нефтяной залежи, с показателем проницаемости не более 2*103 мкм2 и степени выработанности запасов нефтяной залежи с учетом показателя предельной эффективности пласта 0,2 - 1.

Кроме того установлен коэффициент 0 при добыче нефти из нефтяной залежи, в пределах баженовских, абалакских, хадумских и доманиковых продуктивных отложений, по данным государственного баланса, в течение 180 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором степень выработанности запасов эксплуатационного объекта месторождения нефти из нефтяной залежи превысила 1%.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.10.12 Минтруд разработал порядок аккредитации организаций, оказывающих услуги по охране труда

Минтруд РФ разработала проект ведомственного приказа, утверждающего Административный регламент предоставления Министерством труда и социальной защиты РФ государственной услуги по аккредитации организаций, оказывающих услуги в области охраны труда.

Текст документа опубликован на сайте министерства.

Документ устанавливает сроки и последовательность административных действий министерства при предоставлении государственной услуги по аккредитации организаций, оказывающих услуги в области охраны труда.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.10.12 С 1 января 2013 года изменяется порядок перехода на ЕСХН

С 1 января 2013 года организации и ИП, изъявившие желание перейти на ЕСХН, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего переходу на спецрежим. Соответствующие изменения в НК РФ предусмотрены Федеральным законом от 25 июня 2012 г. №94-ФЗ.

Об этом напоминает УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

При этом вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Кроме того, налогоплательщикам ЕСХН, разрешено продолжать применять этот налоговый режим в следующем налоговом периоде в случае, если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на ЕСХН, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.10.12 ФСС рекомендует прилагать к отчетности за 9 месяцев сведения об аттестации рабочих мест

ФСС РФ в своем письме № 15-03-11/07-12612 от 02.10.2012  напоминает, что  размер скидки или надбавки к страховому тарифу устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию.

Вместе с тем, в настоящее время приказ Минтруда РФ с новой формой 4-ФСС РФ, включающей таблицу 10 «Сведения по аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенным обязательным предварительным и периодическим медицинским осмотрам», не утвержден и проходит процедуру согласования.

Таким образом, учитывая, что заявление на установление скидки к страховому тарифу на 2013 год принимается до 1 ноября текущего календарного года, ФСС рекомендует страхователям при сдаче отчетности за 9 месяцев 2012 года прилагать к действующей форме 4-ФСС дополнительный раздел, соответствующей таблице 10.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.10.12 Минтранс утвердил правила перевозок пассажиров и их багажа на внутреннем водном транспорте

Министерство транспорта РФ своим приказом № 140 от 05.05.2012 утверждает правила перевозок пассажиров и их багажа на внутреннем водном транспорте.

Данные нормы применяются при осуществлении перевозок пассажиров и их багажа на внутреннем водном транспорте на транспортных, туристских и экскурсионно-прогулочных маршрутах, а также при осуществлении перевозок пассажиров по договору фрахтования судна.

Утвержденные правила являются обязательными для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих перевозки пассажиров и их багажа на внутреннем водном транспорте и пассажиров внутреннего водного транспорта.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.10.12 Минфин РФ уточняет порядок расчета доли прибыли обособленного подразделения

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/488 от 19.09.2012 уточняет порядок расчета доли прибыли обособленного подразделения налогоплательщика.

Ведомство напоминает, что уплата авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений осуществляется исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.

Данное соотношение  определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.

Удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.

 Остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период характеризуется показателем средней (среднегодовой) остаточной стоимости основных средств, относящихся к амортизируемому имуществу.

 Средняя (среднегодовая) остаточная стоимость указанных основных средств за отчетный (налоговый) период определяется аналогично порядку, изложенному в пункте 4 статьи 376 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.10.12 Выплаты участникам совета директоров компании с иностранным участием облагаются НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/4-285 от 19.09.2012 уточняет порядок налогообложения НДФЛ выплат членам совета директоров организации со 100-процентным участием иностранного капитала (Республика Кипр), если члены совета директоров являются резидентами Республики Кипр.

Ведомство отмечает, что вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации - налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, рассматриваются как доходы, полученные от источников в РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.

Таким образом, выплаты указанным членам совета директоров Общества подлежат обложению в РФ НДФЛ. При этом в отношении выплат членам совета директоров, не являющихся налоговыми резидентами РФ, применяется налоговая ставка в размере 30%.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.10.12 Агент вправе не учитывать в доходах поступления в пользу принципала после заключения агентского договора

При агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/126 от 17.09.2012.

При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.10.12 По сумме материнского капитала, направленного на погашение ипотеки, имущественный вычет не предоставят

Минфин РФ в своем письме № 03-04-08/4-303 от 17.09.2012 уточняет порядок предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета при погашении основного долга по ипотечному кредиту из средств материнского капитала.

В письме отмечается, что сумма расходов налогоплательщика на приобретение (строительство) жилого помещения в размере средств материнского (семейного) капитала, направленных на погашение основного долга по целевому (ипотечному) кредиту, не может включаться в расходы, учитываемые при предоставлении имущественного налогового вычета.

В то же время, поскольку в статье 220 НК РФ  расходы по уплате процентов по целевым кредитам (займам) на приобретение (строительство) жилья не включены в расходы на приобретение жилья, а выделены в отдельную группу, в отношении таких расходов данное ограничение не применяется.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.10.12 Минфин разъясняет порядок учета доходов от процентного СВОП-контракта

Доходы (расходы), связанные с финансовыми инструментами срочных сделок в виде процентного СВОП-контракта, заключенного в целях компенсации неблагоприятных последствий, которые могут возникнуть для банка в результате изменения значения плавающей процентной ставки по облигациям, учитываются при определении налоговой базы на конец отчетного (налогового) периода и на дату исполнения сделки (сделок).

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-10/109 от 18.09.2012.

В случае, если фактическая цена финансового инструмента срочной сделки, не обращающегося на организованном рынке, отличается более чем на 20% в сторону повышения (понижения) от расчетной стоимости этого финансового инструмента срочных сделок, доходы (расходы) налогоплательщика определяются исходя из расчетной стоимости, увеличенной (уменьшенной) на 20%.

При этом порядок определения расчетной стоимости соответствующих видов финансовых инструментов срочных сделок установлен приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 9 ноября 2010 г. N 10-67/пз-н.

В связи с этим положения статьи 269 НК РФ  к расходам по финансовым инструментам срочных сделок не применяются.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.10.12 ТСЖ может не включать в базу по УСН платежи жильцов за коммунальные услуги

Суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/127 от 18.09.2012.

Вместе с тем, при наличии с собственниками помещений жилого дома агентского договора и при соблюдении ряда условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения может учитываться только агентское вознаграждение.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

05.10.2012 Товар на экспорт: как оформить книгу покупок?

В случае, если сырье приобретается для производства экспортируемой продукции, счета-фактуры  регистрируются в книге покупок в общем порядке

На Российском налоговом портале 3 октября 2012 года состоялась онлайн-конференция «Налогообложение внешнеэкономической деятельности. Валютные операции». Среди вопросов, заданных посетителями конференции, был следующий – надо ли отражать в книге покупок счета-фактуры от поставщиков сырья (российских компаний), если указанное сырье используется в производстве товаров, которые направляются на экспорт?

Как ответила генеральный директор ООО «Аудиторско-консалтинговое партнерство Маминой» Мамина Ирина, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 в случае, если сырье приобретается для производства экспортируемой продукции, счета-фактуры  регистрируются в книге покупок в общем порядке, НДС  принимается к вычету.

В момент отгрузки товара на экспорт указанный НДС должен быть восстановлен через книгу продаж, «окончательный» вычет (повторные записи в книге покупок) делаются в том налоговом периоде (квартале), когда собран полный пакет документов для подтверждения ставки 0%. В целях упрощения налогового учета по НДС возможно делать записи в книге покупок «единоразово» – после готовности документов для подтверждения 0% ставки.

Источник: Российский налоговый портал

05.10.2012 Ответственность за несвоевременную сдачу расчета авансового платежа – мнение Минфина

Ст. 119 НК РФ не предусмотрена ответственность за  несвоевременную  сдачу расчета

Российский налоговый портал

Предусмотрены ли штрафы за несвоевременную сдачу расчета авансового платежа по налогу на прибыль? Как ответил Минфин России, ст. 119 НК РФ не предусмотрена ответственность за  непредставление в установленный срок в налоговый орган расчета авансового платежа.

Расчет авансового платежа представляет собой заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.

Письмо Минфина России от 25.09.2012 г. № 03−02−08/86

Источник: Российский налоговый портал

05.10.2012 Несовершеннолетние дети от налога на имущество не освобождены

Законными представителями несовершеннолетних детей являются их родители

Несовершеннолетние дети, являющиеся собственниками имущества, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, подчеркнуло УФНС по Тверской области.

Напомним, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники недвижимого имущества независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев (п. 1 ст. 1 Федерального закона Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).

В соответствии ст. 28 Гражданского кодекса Российской Федерации законными представителями несовершеннолетних детей (имеющих в собственности имущество) являются родители (усыновители, опекуны, попечители), которые осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Источник: Российский налоговый портал

05.10.2012 Подарок от учредителя: налоговый учет

Имущество не признается доходом, если в течение одного года оно не передается третьим лицам

В адрес Минфина России поступил такой вопрос – подлежат ли налогообложению налогом на прибыль доходы, полученные в результате погашения или реализации простого беспроцентного векселя, безвозмездно полученного от единственного учредителя организации?   

Как разъяснило финансовое ведомство, вексель, срок погашения которого составляет более одного года, полученный безвозмездно от физического лица, уставный капитал которой более чем на 50% состоит из вклада этого лица, не признается доходом для целей налогообложения прибыли организаций.

При этом доход, полученный при погашении векселя учредителя, в пределах суммы, указанной в векселе, не учитывается для целей налогообложения прибыли организаций. Денежные средства, полученные сверх указанной суммы, признаются доходом организации и облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке.

Напомним, что полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.  

Письмо Минфина России от 10.09.2012 г. № 03-03-06/1/478

Источник: Российский налоговый портал

05.10.2012 Расходы по выкупу просроченной продукции уменьшают налоговую базу

При решении вопроса вычета НДС следует руководствоваться нормами ст. ст. 171 и 172 НК РФ

Расходы, связанные с выкупом поставщиком (производителем) из розничной сети нереализованной кондитерской и хлебобулочной продукции с истекшим сроком реализации, а также расходы на утилизацию такой продукции могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль, уточнил Минфин РФ (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

По вопросу применения вычета НДС, предъявленного торговыми сетями по выкупаемой у них продукции, финансовое ведомство рекомендовало руководствоваться нормами ст. ст. 171 и 172 НК РФ.

Письмо Минфина России от 10.09.2012 г. № 03-03-06/1/479

Источник: Российский налоговый портал

05.10.2012 О чем должна уведомить налоговый орган саморегулируемая организация?

Налогоплательщик обязан сообщать обо всех случаях участия его в российских и иностранных организациях

Как рассказал Минфин России, саморегулируемые организации, являющиеся членами национальных объединений саморегулируемых организаций, обязаны сообщать в налоговые органы обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (подп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ).

В сообщении, форма и формат которого утверждены приказом ФНС России от 09.06.2011 г. № ММВ-7-6/362@, указываются сведения о начале участия и доле участия (в процентах) организации-налогоплательщика в другой организации.

Напомним, что компании обязаны сообщать в налоговый орган обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия (подп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ).

Письмо Минфина России от 13.09.2012 г. № 03-02-07/1-223

Источник: Российский налоговый портал

05.10.2012 Если нет возможности платить по долгам, можно объявить себя банкротом

Процедура банкротства «ждет» изменений

УФНС по Республике Тыва обратило внимание на законопроект, согласно которому гражданин, задолжавший банку свыше 50 тыс. руб. и имеет просрочку по платежам не менее 6 месяцев, может обратиться в суд с просьбой признать его банкротом.

С такой же просьбой в суд может обратиться и кредитор. Суд предоставляет должнику рассрочку на 5 лет. Если и через 5 лет кредитный должник не образумился, то все его имущество уходит с молотка. Банкроту оставят единственное жилье и необходимые на первое время средства. Кредитная история должника будет надолго испорчена.

В целях устранения случаев «фиктивного банкротства» у банкрота появится назначенный кредитором по согласованию с судом конкурсный управляющий. Для решения вопроса о реструктуризации или взыскании долгов арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом, назначает собрание кредиторов, на котором без права голоса участвует должник и (или) его представитель.

Законопроект также регулирует процедуры созыва и принятия решений собранием кредиторов и его полномочия.

Законопроектом о делах по банкротству граждан не предусматривается страхование ответственности арбитражного управляющего по возмещению убытков, причиненных лицам, участвующим в деле о банкротстве, и иным лицам в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств.

Источник: Российский налоговый портал

05.10.2012 В 2013 году ожидаются изменения уплаты страховых взносов для ИП

Сумма платежа будет рассчитываться исходя из двух МРОТ

На рассмотрении в Госдуме находится законопроект № 143350-6 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования». Авторы законопроекта предложили изменить формулу расчета фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для самозанятых лиц.

Если сейчас размер фиксированного платежа рассчитывается исходя из одного МРОТ, то предполагается, что в 2013 году будет введен двойной МРОТ, в 2014 году – 2,5 х МРОТ, в 2015 году – 3 х МРОТ.

Источник: Российский налоговый портал

05.10.2012 Что изменилось в форме 4-ФСС?

Фонд рекомендовал приложить к действующей форме лист с новыми данными

Фонд социального страхования обратил внимание страхователей на то, что за девять месяцев 2012 года представлять расчет 4-ФСС следует по «старой» форме, которая утверждена приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12.03.2012 г. № 216н.

Но, как отметил ФСС, региональным отделениям Фонда необходимо при приеме отчетности за 9 месяцев 2012 года рекомендовать страхователям прилагать к действующей форме 4-ФСС дополнительный раздел по прилагаемой, соответствующей таблице 10.

Напомним, что в настоящее время приказ Минтруда России «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка ее заполнения», которым предусмотрена форма 4-ФСС РФ за 9 месяцев 2012 года, включающая таблицу 10 «Сведения по аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенным обязательным предварительным и периодическим медицинским осмотрам» проходит процедуру согласования.

Письмо ФСС России от 02.10.2012 г. № 15-03-11/07-12612

Источник: Российский налоговый портал

05.10.12 Ставка налога на имущество зависит от суммарной стоимости квартир налогоплательщика

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют порядок расчета налога на имущество, в случае если у налогоплательщика несколько квартир.

Ведомство отмечает, что в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и решениями органов представительной власти муниципалитетов, налог на имущество физических лиц исчисляется с совокупной стоимости объектов недвижимости.

Таким образом, если у человека в собственности три квартиры на территории одного муниципального образования, то для расчета налога на имущество физических лиц принимается их суммарная инвентаризационная стоимость. Чем выше суммарная инвентаризационная стоимость, тем выше ставка данного налога.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

05.10.12 ФНС РФ представила новую версию программы «Налогоплательщик ЮЛ»

ФНС РФ представила новую версию программы «Налогоплательщик ЮЛ» (версия 4.31.2).

Необходимые файлы программного средства для автоматизации процесса подготовки налогоплательщиком форм документов налоговой и бухгалтерской отчетности, документов, используемых при учете налогоплательщиков, при представлении в налоговые органы размещены на сайте ФНС.

В новой версии разработано программное обеспечение ввода и формирования файла в формате передачи данных уведомления о контролируемых сделках, а также информационного сообщения о представительстве в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

05.10.12 Минфин сообщает о разработке аудиторского стандарта «Особенности аудита оценочных значений»

Минфин РФ сообщает, что саморегулируемая организация аудиторов – некоммерческое партнерство «Московская аудиторская палата» разрабатывает проект федерального стандарта аудиторской деятельности «Особенности аудита оценочных значений».

В министерстве поясняют, что данный проект разработан в соответствии с Программой разработки проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности на 2012-2014 гг., одобренной Советом по аудиторской деятельности 22 декабря 2011 г.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

05.10.12 Утверждены правила предоставления платных медицинских услуг

Правительство РФ своим постановлением № 1006 от 4 октября 2012 г. утверждает правила предоставления медицинскими организациями платных медицинских услуг.

Текст документа размещен на сайте правительства РФ.

Постановление утверждает условия предоставления платных медицинских услуг, перечень обязательных сведений о медицинской организации и предоставляемых ею медицинских услугах, порядок заключения договора и оплаты медицинских услуг, а также порядок предоставления платных медицинских услуг.

Кроме того, документом предусмотрена ответственность медицинской организации и контроль за предоставлением платных медицинских услуг.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

05.10.12 Правительство утвердило порядок лицензирования химически опасных производственных объектов

Правительство РФ своим постановлением № 992 от 27 сентября 2012 г. утверждает Положение о лицензировании эксплуатации химически опасных производственных объектов.

Текст документа опубликован на сайте правительства.

Постановление определяет порядок лицензирования эксплуатации химически опасных производственных объектов, осуществляемой юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Лицензирование эксплуатации химически опасных производственных объектов осуществляется Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

05.10.12 Минфин уточняет размер госпошлины за регистрацию собственности на сельхозучасток

Минфин РФ в письме № 03-05-05-03/19 от 20.09.2012 уточняет порядок уплаты государственной пошлины за регистрацию права собственности на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения.

Ведомство отмечает, что установленный подпунктом 24 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ размер государственной пошлины за государственную регистрацию права собственности физического лица на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения, предоставленный для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, определяется в соответствии с видами разрешенного использования земельных участков сельскохозяйственного назначения.

Иных оснований для определения вида разрешенного использования земель сельскохозяйственного назначения в целях применения подпунктов 24-26 пункта 1 статьи 333.33 главой 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ не установлено.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

05.10.12 Выплаты собственным работникам по ГПД уменьшают базу налога на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/495 от 21.09.2012 разъясняет, имеет ли право организация отнести выплаты вознаграждения по гражданско-правовым договорам, заключенным с лицами, состоящими в штате организации, к расходам по налогу на прибыль.

Ведомство отмечает, что расходы на выплату сумм по договорам гражданско-правового характера, заключенным со штатными работниками, могут быть учтены при определении базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

05.10.12 Минфин разъясняет порядок уплаты квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль

Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/493 от 21.09.2012 разъясняет порядок исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций.

Ведомство напоминает, что налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи, начиная с квартала, следующего за отчетным (налоговым) периодом.

Таким образом, при определении предыдущих четырех кварталов для целей уплаты только квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду подачи соответствующей налоговой декларации.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

05.10.12 Реализация товаров по каталогам вне объектов стационарной торговой сети не подпадает под ЕНВД

Реализация товаров по образцам и каталогам по договорам розничной купли-продажи через объекты стационарной торговой сети признается розничной торговлей, в отношении которой может применяться система ЕНВД.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/282 от 21.09.2012.

При этом реализация товаров по образцам и каталогам не через объекты стационарной торговой сети в целях главы 26.3 НК РФ к розничной торговле не относится.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

05.10.12 При продаже отечественных товаров в графах 10 и 11 счета-фактуры ставится прочерк

Минфин РФ в письме № 03-07-08/275 от 20.09.2012 приводит разъяснения по вопросу заполнения граф 10, 10а и 11 счетов-фактур при оказании услуг, а также при реализации на территории Российской Федерации товаров, страной происхождения которых является территория Российской Федерации.

В письме отмечается, что при оказании услуг, а также при реализации на территории РФ товаров, страной происхождения которых является территория РФ, в графах 10 и 11 счета-фактуры следует проставлять прочерк.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

05.10.12 Покупка имущества обанкротившегося ИП не обязывает к уплате НДС

С момента принятия арбитражным судом решения о признании ИП банкротом такой индивидуальный предприниматель налогоплательщиком НДС не признается.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-07-14/93 от 20.09.2012.

Таким образом, при приобретении имущества ИП, признанного в соответствии с законодательством РФ банкротом, у покупателя этого имущества обязанностей налогового агента по налогу на добавленную стоимость не возникает.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

05.10.12 При изменении кадастровой стоимости участков земельный налог пересчитывается только в меньшую сторону

Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-02/97 от 20.09.2012 поясняет правомерность пересчета уплаченных за предыдущий налоговый период сумм земельного налога, в случае если органом исполнительной власти субъекта РФ отменены результаты кадастровой оценки земель за прошлые налоговые периоды и утверждении новые результаты государственной оценки земель.

Ведомство отмечает, что при отмене органом исполнительной власти субъекта РФ результатов государственной кадастровой оценки земель за прошлые налоговые периоды и утверждении новых результатов государственной оценки земель нормативным актом, положения которого распространяются на прошлые налоговые периоды, вновь утвержденные результаты государственной кадастровой оценки земель применяются для перерасчета земельного налога, уплаченного за предыдущие налоговые периоды, в том случае, если улучшается положение налогоплательщика.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Страховые взносы

В организации в связи с сокращением объема работ с сотрудниками расторгаются по соглашению сторон трудовые договоры. Сотрудникам выплачивается единовременное пособие при увольнении за досрочное прекращение трудового договора. Данная компенсация не предусмотрена ни в трудовом, ни в коллективном договоре организации.
Следует ли облагать данную компенсацию страховыми взносами?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Компенсация (выходное пособие), выплачиваемая сотруднику при расторжении договора по соглашению сторон, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке независимо от того, предусмотрена такая компенсация трудовым и (или) коллективным договором или нет.

Обоснование вывода:
Одним из оснований прекращения трудового договора является соглашение сторон (п. 1 части первой ст. 77 ТК РФ, ст. 78 ТК РФ).
Гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора, установлены в главе 27 ТК РФ.
Выплата выходного пособия работнику предусмотрена ст. 178 ТК РФ, в которой определены порядок и случаи выплаты пособия при расторжения трудового договора. При этом порядок выплаты пособия в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон этой статьей не установлен. В то же время в ней указано, что трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
Согласно части 3 ст. 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельными приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.

Страховые взносы

В силу части 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Подпункт "д" п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ определяет, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Как уже было отмечено нами выше, положениями главы 27 ТК РФ прямо не установлена выплата компенсации (пособия) при расторжении трудового договора по соглашению сторон. Следовательно, единовременное пособие при увольнении за досрочное прекращение трудового договора не относится к выплатам, поименованным в пп. "д" п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Соответственно, сумма выходного пособия, выплачиваемая Вашей организацией, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Такого же мнения придерживается Минздравсоцразвития России в письме от 26.05.2010 N 1343-19. При этом в указанном письме указано, что компенсация, выплачиваемая работнику при увольнении по соглашению сторон, подлежит обложению страховыми взносами, даже если она прописана в дополнительном соглашении к трудовому договору и в положении об оплате труда.
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 28.10.2011 N 13АП-15047/11 также пришел к выводу, что произведенные предприятием выплаты выходных пособий при увольнении работников по соглашению сторон подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Подпункт 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" указывает, что не подлежат обложению страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников.
Принимая во внимание, что указанная норма аналогична норме пп. "д" п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, полагаем, что выходное пособие, выплачиваемое в анализируемой ситуации, подлежит обложению и страховыми взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

К сведению:
Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС, а также страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные как на учитываемые, так и на не учитываемые при налогообложении прибыли выплаты и вознаграждения, являющиеся в то же время объектом обложения взносами в соответствии со ст. 7 Закона N 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, учитываются в составе прочих расходов в целях налогообложения прибыли на основании пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 18.05.2012 N 03-03-06/4/40, от 07.04.2011 N 03-03-06/1/224, от 15.03.2011 N 03-03-06/1/138).

Рекомендуем дополнительно ознакомиться с Энциклопедией хозяйственных ситуаций. Выходное пособие при расторжении трудового договора (подготовлено экспертами компании "Гарант").

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Овчинникова Светлана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

Трудовое право. Выплаты работникам

Сотруднице организации в соответствии с её заявлением пособие по беременности и родам рассчитано по старым (действовавшим до 1 января 2011 года) правилам.
По каким правилам следует рассчитать ей ежемесячное пособие по уходу за ребенком?

Расчет пособия по беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ), а также в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления пособий..., утвержденным постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375.
Исходя из п. 2 ст. 1.3 Закона N 255-ФЗ беременность и роды и уход за ребенком до достижения им возраста полутора лет являются двумя разными страховыми случаями. Следовательно, пособие по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком рассчитываются независимо друг от друга.
Согласно ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года (включительно), по заявлению застрахованного лица могут быть назначены, исчислены и выплачены как по старым (действовавшим до 1 января 2011 года), так и по новым правилам.
Из данной нормы следует, что работница сама должна решить, по каким правилам будет рассчитываться каждое из пособий, и отразить свое решение в заявлении. Если соответствующее заявление от работницы работодатель не получал, расчет того или другого пособия должен производиться по новым правилам. При этом факт назначения, исчисления по старым правилам одного пособия, выплаченного ранее, не является основанием для исчисления и назначения в последующем времени другого пособия также по старым правилам. Если работница, которой пособие по беременности и родам ранее было исчислено и выплачено по старым правилам, при предоставлении ей отпуска по уходу за ребенком не обратится к работодателю с отдельным заявлением о назначении, исчислении и выплате пособия по уходу за ребенком по старым правилам, работодатель должен произвести назначение и исчисление этого пособия по новым правилам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Коробейникова Анастасия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория

Разное

Организацией покупаются земельные доли у пайщиков - физических лиц. На приобретенные доли организация имеет свидетельства на право собственности.
Какие налоги и с какого момента должна уплачивать организация?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При приобретении доли земельного участка организация признается плательщиком земельного налога с момента государственной регистрации прав собственности на эту долю.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) земельные участки относятся к основным средствам, если по отношению к ним выполняются условия, перечисленные в п. 4 ПБУ 6/01.
При этом п. 6 ПБУ 6/01 предусматривает, что объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией в составе основных средств соразмерно ее доле в общей собственности.
Таким образом, приобретенная организацией доля земельного участка включается в состав основных средств в общем порядке, но с учетом приходящейся на организацию земельной доли в общей собственности. Отметим, что исходя из п. 17 ПБУ 6/01 стоимость доли земельного участка погашаться посредством начисления амортизации не будет, поскольку потребительские свойства земельных участков с течением времени не изменяются.

Налоговый учет

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ организации, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, признаются плательщиками земельного налога. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог (п. 1 ст. 389 НК РФ), за исключением указанных в п. 2 ст. 389 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если земельный участок образован в течение налогового периода, то налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
Отметим, что налоговая база по земельному налогу и первоначальная стоимость земельного участка, отраженная в бухгалтерском учете, могут не совпадать, поскольку это разные понятия. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с Земельным кодексом РФ (п. 2 ст. 390 НК РФ), а первоначальная стоимость участка в бухгалтерском учете формируется из фактических затрат на его приобретение (п. 7 и п. 8 ПБУ 6/01).
Пунктом 2 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).
Таким образом, организация, являясь собственником земельной доли, признается плательщиком земельного налога и обязана самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости определить налоговую базу исходя из принадлежащей ей доли земельного участка и исчислить сумму налога (авансовых платежей по налогу) (п. 3 ст. 391, п. 2 ст. 396 НК РФ).
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (календарного года) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода организация исчисляет авансовые платежи по налогу как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости доли земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 393, п.п. 1, 6 ст. 396 НК РФ). Отметим, что земельный налог является местным налогом, устанавливаемым наряду с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, которые вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода (п. 1 ст. 387, п. 9 ст. 396 НК РФ).
Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на долю земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данной доли земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данная доля земельного участка находилась в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав (письма Минфина России от 24.07.2009 N 03-05-06-02/66, от 23.12.2008 N 03-05-05-02/93, от 08.09.2006 N 03-06-01-02/36, ФНС России от 03.04.2012 N БС-4-11/5540).
Иными словами, при приобретении земельного участка (его доли) в течение налогового периода плательщиком земельного налога за соответствующий месяц будет являться организация-покупатель, если право собственности на долю земельного участка возникло у организации до 15 числа этого месяца включительно. Если право собственности на земельную долю возникло у организации после 15 числа соответствующего месяца, то плательщиком земельного налога за этот месяц остается продавец.
В силу п. 2 ст. 8 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.
Земельные участки относятся к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) (п. 1 ст. 130 ГК РФ). На основании п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее - Закон N 122-ФЗ) государственная регистрация права на недвижимое имущество и сделок с ним является единственным доказательством существования зарегистрированного права.
Датой государственной регистрации прав является день внесения записей о правах в Единый государственный реестр прав (ЕРГП) (п. 3 ст. 2 Закона N 122-ФЗ). Возникновение и переход прав на недвижимое имущество удостоверяются свидетельством о государственной регистрации (ст. 14 Закона N 122-ФЗ).
Таким образом, организация признается плательщиком земельного налога с момента регистрации за ней права собственности на соответствующую долю земельного участка, то есть внесения записи в ЕГРП, дата которой должна быть отражена в свидетельстве о государственной регистрации прав (п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54). Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 16.03.2012 N 03-05-05-02/64, от 20.01.2012 N 03-05-05-02/03, от 21.10.2011 N 03-05-06-02/110, от 04.04.2008 N 03-05-05-02/19).

К сведению:
Плательщиком налога на имущество в отношении доли земельного участка организация не является, поскольку согласно пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество.

Рекомендуем ознакомиться с Энциклопедией хозяйственных ситуаций. Вложения в земельные участки (подготовлено экспертами компании "Гарант").

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые ^* обязательны для заполнения.

Автор *

E-mail *

Сайт

Комментарий *

Проверочный код