Об отказе в налоговых вычетах по НДС при отсутствии электронных транспортных накладных

Существуют ли риски отказа в налоговых вычетах по НДС и исключении из состава расходов по налогу на прибыль с 01 сентября 2026 года транспортных услуг, не оформленных электронными транспортными накладными

Налог на прибыль

Риски по снятию расходов на транспортные услуги, оформленные первичными документами в бумажном виде (без оформления электронных транспортных накладных), очень высок. Так, в соответствии с п.5 ст.9 Федерального закона 402-ФЗ от 06.12.2011 г. первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. В соответствии с п.1 ст.8 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ (в редакции, действующей с 01.09.2026 г.) заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной. Транспортная накладная, если иное не предусмотрено договором перевозки груза, составляется грузоотправителем. Транспортная накладная формируется в виде электронной транспортной накладной. Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере транспорта, определяет случаи, при которых транспортная накладная оформляется на бумажном носителе. В соответствии с п.1 ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Исходя из вышеназванных норм можно сделать вывод, что «бумажная» транспортная накладная, оформленная после 01 сентября 2026 года, в нарушение законодательства РФ, и, как следствие, транспортные расходы налогоплательщиком не подтверждены.

Риск негативных налоговых последствий возникает с 01.09.2026 г.

Нормативная база:

- п.5 ст. 9 Федерального закона 402-ФЗ от 06.12.2011;

- п.1 ст. 252 НК РФ;

- п.1 ст.8 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ;

НДС

Для правомерного применения налоговых вычетов по НДС необходимо выполнение нескольких условий:

- ваша организация должна быть плательщиком НДС;

- услуга должна быть приобретена для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС;

- у вас в наличии должен быть надлежаще оформленный счет-фактура;

- услуги должны быть приняты к учету.

Именно последнее условие не будет выполнено, так как «принятие к учету» возможно только на основании первичных учетных документов, которые, в свою очередь, должны быть оформлены в виде электронного документа. Исходя из вышеназванных норм можно сделать вывод, что «бумажная» транспортная накладная, оформленная после 01 сентября 2026 года, будет составлена в нарушение законодательства РФ. Принятие к учету транспортных услуг будет считаться неправомерным, и, как следствие, вычет по НДС будет невозможен.

Риск негативных налоговых последствий возникает с 01.09.2026 г.

Нормативная база:

- п.1 ст.143 НК РФ;

- п.2 ст.171 НК РФ;

- п.1 ст.172 НК РФ.