Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 17 по 23 мая 2010 года

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Федеральный закон от 19 мая 2010 г. N 98-ФЗ "О ратификации Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе"

Урегулирован порядок взимания косвенных налогов и контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе.
При экспорте товаров из одного государства-участника таможенного союза на территорию другого применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов. Установлен перечень документов, подтверждающих право на указанные налоговые льготы. Если их не представить (подать недостоверные данные), косвенные налоги и пени взимаются в соответствии с законодательством государства-экспортера. Такая процедура распространяется на предметы лизинга.
При импорте товаров косвенные налоги взимаются налоговым органом государства-импортера. Предусмотрены различные схемы реализации товаров и уплаты косвенных налогов. Налоговая база по НДС определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортируемых товаров. В расчет берется стоимость приобретенных товаров в соответствии с ценой сделки. Налоговая база при ввозе продуктов переработки определяется как стоимость работ по переработке давальческого сырья. Налоговой базой для обложения акцизами является объем, количество импортируемых подакцизных товаров. Суммы налогов исчисляются по ставкам государства-импортера.

Федеральный закон от 19 мая 2010 г. N 94-ФЗ "О ратификации Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе"

Ратифицирован Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе.
Установлено, как определять место реализации работ (услуг) в целях избежания двойного обложения НДС. Речь идет о тех, которые выполняются (оказываются) хозяйствующими субъектами государств-участников таможенного союза по договорам, заключаемым между ними.
Также протоколом закрепляются перечень документов, подтверждающих факт выполнения работ (оказания услуг), и порядок их представления в налоговые органы.
В отношении услуг по переработке давальческого сырья установлен особый порядок применения НДС.
Кроме того, расширен перечень работ (услуг), местом реализации которых признается место нахождения покупателя, а также даны конкретные определения терминов данных работ (услуг).

Федеральный закон от 19 мая 2010 г. N 90-ФЗ "О внесении изменений в статью 12 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

Законом от 30 июня 2006 г. было признано утратившим силу Постановление Верховного Совета РФ, определявшее коэффициенты, на которые умножался заработок работников в целях исчисления размера возмещения работодателями вреда, причиненного здоровью в ходе исполнения трудовых обязанностей.
Коэффициенты устанавливались для вреда, определенного в 1971 г. и предшествующие периоды, на каждый год вплоть до 1991. Кроме того, по повреждениям здоровья, полученным до 1 января 1991 г., применялся повышающий коэффициент 6, полученным с 1 января 1991 г. до 31 января 1993 г. - 3.
Поправками восстанавливается данный порядок осовременивания заработка за прошлое время. Закон дополнен нормами о применении указанных коэффициентов при исчислении заработка, принимаемого для расчета размера ежемесячной страховой выплаты.
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Выплаты, начисленные со дня введения в действие закона от 30 июня 2006 г., пересчитываются с даты их назначения.

Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 27 апреля 2010 г. N 138 "Об очередности требований об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в деле о банкротстве"

Разъяснены вопросы об очередности удовлетворения требований по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в деле о банкротстве.
При осуществлении процедур банкротства требования по таким взносам, не являющиеся текущими, исполняются в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате зарплаты.
Данное правило касается только режима исполнения таких требований.
Требование об уплате указанных взносов, не являющееся текущим, относится к третьей очереди. Оно предоставляет право голоса на собрании кредиторов.
Если ранее данное требование было отнесено ко второй очереди, реестр требований меняется (для отнесения требований к третьей очереди) по заявлению уполномоченного органа на основании определения, выносимого судьей единолично.

Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 27 апреля 2010 г. N 137 "О некоторых вопросах, связанных с переходными положениями Федерального закона от 28.04.2009 N 73-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Подготовлены рекомендации по применению закона, которым были изменены положения законодательства о банкротстве (включая кредитные организации).
Речь идет об изменениях, внесенных, в частности, для совершенствования порядка оспаривания сделок должника (была расширена возможность оспаривания сделок с предпочтительным предоставлением, подозрительных сделок должника и т. д.).
Закон вступил в силу с 05.06.2009.
При оспаривании сделок, совершенных до этой даты, изменения (в части оснований их недействительности) не применяются независимо от момента возбуждения производства по делу о банкротстве.
Скорректированные нормы о субсидиарной ответственности соответствующих лиц по обязательствам должника применяются, если основания для такого привлечения (например, дача контролирующим лицом указаний должнику, одобрение или совершение им от имени должника сделки) имели место после 05.06.2009. В противном случае применяется прежняя редакция норм независимо от даты возбуждения дела о банкротстве.
Между тем после указанной даты измененные процессуальные нормы о порядке оспаривания сделок и о субсидиарной ответственности применяются судами независимо от даты совершения сделки (от даты, когда возникли основания для ответственности) или возбуждения производства по делу о банкротстве.
Указанное правило не распространяется на дела о привлечении к субсидиарной ответственности и об оспаривании сделок, которые были возбуждены вне рамок дела о банкротстве. Как до 05.06.2009, так и после этой даты, они рассматриваются по ранее действовавшим процессуальным нормами законодательства о банкротстве.
Заявления об оспаривании сделок или о привлечении к субсидиарной ответственности, ранее принятые судами к производству в общеисковом порядке, не подлежат передаче для рассмотрения в делах о банкротстве.

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 мая 2010 г. N ШС-37-3/1895 "О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за апрель 2010 года"

С 1 января 2007 г. ставка НДПИ в отношении нефти, составляющая 419 руб. за 1 т добытой обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти, умножается на 2 коэффициента. Это коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв). Приводятся данные для расчета налога за апрель 2010 г.
При среднем уровне цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 82,35 долл. США за баррель и среднем значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 29,1983 значение Кц определено как 7,5345 (в предыдущем налоговом периоде - 6,9666). Значение Кв определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Данные, применяемые для расчета НДПИ за март 2010 г., приведены в письме ФНС России от 19 апреля 2010 г. N ШС-37-3/5@.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, которым было отказано Пенсионному Фонду РФ во взыскании с предпринимателя штрафа за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования. Согласно закону условием для отнесения индивидуальных предпринимателей к категории "страхователи" является наличие у них наемных работников, а материалами дела не подтверждается факт привлечения предпринимателем работников путем заключения трудовых или гражданско-правовых договоров.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.04.2010 по делу N А56-75067/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, признавшего недействительным решение ИФНС о привлечении предпринимателя к ответственности за совершение налогового правонарушения. Предприниматель не был надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения материалов проверки, полученных инспекцией в результате дополнительных мероприятий налогового контроля, а следовательно, был лишен возможности участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки лично или через своего представителя и представлять свои объяснения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.04.2010 по делу N А66-8818/2009

ФАС Северо-западного округа отменил решение суда в части отказа истцу во взыскании с ответчика заявленной неустойки, предусмотренной заключенным между сторонами договором поставки в случае нарушения сроков оплаты. Суд, снизив размер взыскиваемых с ответчика пеней, не указал мотивы, по которым заявленная истцом неустойка признана им явно несоразмерной последствиям нарушения обязательства, а также не указал, какие имеющиеся в материалах дела доказательства свидетельствуют о такой несоразмерности.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.04.2010 по делу N А56-61701/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, признавшего незаконными действия судебного пристава-исполнителя по наложению ареста на оборудование, поскольку при наложении ареста на указанное оборудование его принадлежность должнику судебным приставом не установлена и документально не подтверждена.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.04.2010 по делу N А56-78038/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, которым было отказано в удовлетворении требования ИФНС о ликвидации ООО. Дисквалификация учредителя и генерального директора ООО не является обстоятельством, свидетельствующим о наличии неустранимых нарушений, допущенных при создании общества и влекущих его ликвидацию.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.04.2010 по делу N А56-67625/2009

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, которым было отказано в признании незаконным решения ИФНС об отказе в возврате ОАО подлинников документов, изъятых в ходе выездной налоговой проверки. Суд указал на отсутствие у инспекции фактической возможности возврата документов, поскольку решение ИФНС, вынесенное по результатам названной проверки, обжаловано обществом, а подлинники документов приложены инспекцией в качестве доказательной базы по делу и приобщены к материалам дела.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2010 по делу N А52-6074/2009

ФАС Северо-западного округа отменил решение суда об отказе ОАО в удовлетворении требования о взыскании с учреждения задолженности по оплате лесовосстановительных работ, выполненных по договорам аренды участков лесного фонда, поскольку суд не дал оценки представленным в материалы дела счетам-фактурам и актам приемки выполненных работ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2010 по делу N А26-7129/2008

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, которым было отказано предприятию в удовлетворении заявления о признании недействительным отказа Министерства природных ресурсов субъекта РФ в предоставлении земельных участков для строительства одноквартирных жилых домов. У Министерства отсутствовала предусмотренная законодательством обязанность предоставить предприятию спорные объекты недвижимости без проведения аукциона.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2010 по делу N А26-6934/2008

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, которым было признано незаконным бездействие таможни, выразившееся в невозврате таможенных платежей, излишне уплаченных ООО в результате произведенной таможней корректировки таможенной стоимости импортируемого товара по резервному методу. Таможня не представила доказательств невозможности применения основного метода определения таможенной стоимости, правомерность применения которого подтверждена имеющимися в материалах дела количественно определенными и достоверными документами.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2010 по делу N А56-68812/2009

ФАС Северо-западного округа, отменив решение суда и постановление апелляционной инстанции, прекратил производство по делу о взыскании с Минфина РФ расходов, понесенных МО на выплату компенсаций медицинским работникам, проживающим и работающим в сельской местности. Предметом данного спора является соблюдение бюджетного законодательства в части передачи средств из одного уровня бюджета в другой в порядке межбюджетных отношений, которые не охватываются содержанием предпринимательской деятельности, что свидетельствует о неподведомственности настоящего спора арбитражному суду.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2010 по делу N А66-7543/2009

ФАС Северо-западного округа отменил определение суда и постановление апелляционной инстанции, указав, что при рассмотрении дела по иску КУГИ о признании недействительной государственной регистрации права собственности ООО на объекты недвижимости суд необоснованно отказал в принятии обеспечительных мер в виде запрета уполномоченному органу осуществлять государственную регистрацию прав, сделок и обременений в отношении спорных объектов. Названные меры направлены на сохранение существующего состояния отношений между сторонами и существенно не влияют на баланс интересов сторон.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2010 по делу N А56-71845/2009

ФАС Северо-западного округа отменил судебный акт о признании права собственности истца на артезианскую скважину, поскольку истец, не владевший скважиной на момент предъявления иска и не владеющий ею в настоящее время, виндикационное требование не заявлял. Между тем недоказанность истцом владения имуществом исключает возможность признания права собственности на него без рассмотрения виндикационного иска.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2010 по делу N А56-13251/2007

ФАС Северо-западного округа оставил без изменения решение суда, которым было признано, что ИФНС неправомерно доначислила обществу НДФЛ на сумму возмещения суточных расходов, выплаченных работникам в размерах, превышающих нормы, установленные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93. Для организаций, финансируемых не из федерального бюджета, нормы суточных расходов устанавливаются локальным нормативным актом и ограничены только минимальным размером.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2010 по делу N А56-63868/2009

14.05.10 Выделенная в счете-фактуре сумма НДС подлежит уплате в бюджет

ФАС Уральского округа в Постановлении от 22 апреля 2010 г. N Ф09-2643/10-С2 подтвердил, что в случае выставления организацией, не являющейся плательщиком НДС, в связи с применением УСН, счета-фактуры покупателю с выделением суммы НДС указанная сумма подлежит уплате в бюджет.

ФАС отметил, что при освобождении налогоплательщика от исполнения обязанностей налогоплательщика расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

Между тем, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг). Вычет НДС по приобретенным товарам в таком случае законодательством не предусмотрен.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.05.10 Дополнительные требования к оформлению счетов-фактур не предъявляются

ФАС Уральского округа в Постановлении от 22 апреля 2010 г. N Ф09-2665/10-С3 пояснил, что невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных нормами законодательства, не может являться основанием для отказа принятия к вычету суммы налога, предъявленной продавцом.

ФАС отметил, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.

При этом счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного законодательством, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Никаких других ограничений в отношении счетов-фактур законодательство не содержит.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.05.10 Обоснованность расходов не определяется фактическим получением доходов

ФАС Уральского округа в Постановлении от 22 апреля 2010 г. N Ф09-2641/10-С3 подтвердил, что экономическая обоснованность расходов определяется не фактическим получением им доходов в конкретном налоговом периоде, а целевой направленностью понесенных расходов, направленных на получение дохода в результате всей его хозяйственной деятельности.

ФАС отметил, что под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным налогоплательщиком. При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа.

Таким образом, если рассматриваемые затраты являются экономически оправданными, то на этом основании они могут быть включены в состав расходов для целей налогообложения прибыли при условии их документального подтверждения.

При этом законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.05.10 Приостановление выездной проверки не нарушает прав плательщика

ФАС Уральского округа в Постановлении от 22 апреля 2010 г. N Ф09-2665/10-С3 отклонил довод о том, что приостановление выездной налоговой проверки приводит к нарушению прав и законных интересов налогоплательщика, который в течение длительного периода времени лишается первичных документов.

ФАС отметил, что выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

Руководитель налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки, в том числе, для истребования документов не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы. Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

17.05.10 Недополученные суммы дотаций возмещаются из бюджета без включения в них НДС

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 28 апреля 2010 г. по делу N А26-5210/2009 подтвердил, что недополученные на основании закона, установившего льготы, суммы подлежат компенсации из федерального бюджета без включения в них налога на добавленную стоимость.

ФАС отметил, что при реализации товаров с учетом дотаций, предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с федеральным законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров, исчисленная исходя из фактических цен их реализации.

Таким образом, суммы, полученные из бюджета в возмещение расходов по предоставлению льгот по действующему законодательству, не являются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.05.10 Отсутствие контрагентов по юридическим адресам не влияет на характер налоговой выгоды

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 11 мая 2010 г. по делу N А45-18103/2009 признал, что факт отсутствия контрагентов общества по своим юридическим адресам в момент проверки не свидетельствует о направленности деятельности налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды.

ФАС указал, что налоговым органом не представлено безусловных и достоверных доказательств того, что обществу было известно о нарушениях налогового законодательства, допускаемых контрагентами, в связи с чем указанные в оспариваемом решении инспекции обстоятельства не подтверждают недобросовестность налогоплательщика и могут лишь свидетельствовать о возможной недобросовестности контрагентов.

При этом налогоплательщиком была проявлена должная осмотрительность при выборе контрагентов, поскольку общество удостоверилось в правоспособности контрагентов, зарегистрированных налоговыми органами в установленном порядке и являющихся действующими юридическими лицами, а адреса, указанные в представленных обществом документах, являются юридическими адресами контрагентов общества.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.05.2010 Верховный Суд разъяснил право на имущественный вычет

Он предоставляется, начиная с периода составления акта приемки жилья

Законом предусмотрена возможность получения имущественного налогового вычета НДФЛ по расходам на приобретение жилья, в том числе его строительства. Однако момент, с которого такой вычет можно заявить, прямо в Налоговом Кодексе не установлен. С 2008 года максимальный размера вычета составил 2 млн.руб., ранее он составлял 1 млн.руб.  Поэтому если право на вычет возникло до 2008 года, то на него новые повышенные размеры уже не распространяются.

Недавно Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда поставила точку в споре о том в каком налоговом периоде и в каком размере должен предоставляться вычет – когда подписан акт приемки жилья, или когда получено свидетельство о регистрации права собственности (дело № 31-В10-1).

Коллегия согласилась с доводами налоговиков, о том, что предельный размер вычета, на который может претендовать налогоплательщик, определяется исходя из момента возникновения права на указанную налоговую льготу.

В соответствии с абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры и подобных объектов являются договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 Налогового кодекса РФ, первоначально возникает у налогоплательщика в связи с подписанием акта приема-передачи квартиры. Поэтому налогоплательщик вправе предоставить по своему выбору определенный вид документов, на основании которых ему будет предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный законом. Ими могут быть: договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не допускается.

Из системного толкования приведенных норм налогового законодательства следует, что имущественный налоговый вычет при покупке квартиры в строящемся доме по договору

долевого инвестирования налогоплательщиком может быть получен однократно при предоставлении указанных выше документов. При этом получение названной налоговой льготы сначала на основании одних документов (договора купли-продажи и акта приема-передачи), а затем других (свидетельства о государственной регистрации права собственности) законом не предусмотрено.

Источник Российский налоговый портал

19.05.10 Отсутствие контрагента по юридическому адресу не лишает права на вычет по НДС

Факт отсутствия контрагента общества по свому юридическому адресу в момент проверки не доказывает намерение налогоплательщика получить необоснованную налоговую выгоду.

ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 11.05.2010 г. по делу № А45-18103/2009 пришел к такому выводу: даже если общество предоставило в налоговую данные о своем контрагенте с указанием юридического адреса, по которому партнер на момент проверки отсутствует, оно все равно имеет право на вычет по НДС. По мнению ФАС неверно указанный юридический адрес не является безусловным доказательством того, что обществу было известно о нарушениях налогового законодательства контрагентом.

Источник "Главбух"

20.05.2010 Будут ли ограничены вычеты НДС по нормируемым расходам?

Это решит ВАС

Организация приняла к вычету поступивший от поставщиков НДС в полном объеме, не смотря на то, что такие расходы были нормируемыми. Налоговики при проверке это обнаружили и доначислили налог. Вопрос касался расходов на оплату общежития, в котором проживали рабочие по вахтовому методу. Кто же все-таки прав? Судом первой инстанции требования налогоплательщика были удовлетворены. Но следующие судебные инстанции отклонили доводы организации.

Высшие арбитры, рассмотрев жалобу налогоплательщика, приняли решение о передаче дела в Президиум, так как  в Кодексе речь идет о нормировании вычетов НДС, уплаченных по расходам на командировки и представительским расходам, которые принимаются для целей налогообложения по нормативам. Из всего перечня расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль по нормам, упоминаются только расходы на командировки и представительские расходы.

Определение ВАС РФ от 28 апреля 2010 г. N ВАС-2604/10

Источник Российский налоговый портал

20.05.2010 Если компания нарушила закон – но сделала это непреднамеренно

Суд указал на отсутствие умышленной формы вины

Налоговики при выездной проверке обнаружили, что предприятие рассчитывало амортизацию по ОС с ошибками, на которые инспектора указывали еще при прошлой проверке. Такие действия налогоплательщика были расценены как повторное нарушение законодательства и причем умышленное. Был соответственно начислен штраф в большем размере.

Как оценили ситуацию суды? Высшие арбитры в своем Определении отметили, что повторное совершение действий по исчислению налоговой базы, которые были оценены инспекцией в ходе проверки деятельности за предыдущий период как неправомерные, само по себе не свидетельствует об умышленном характере совершенного правонарушения. Доводы, приводимые инспекцией в надзорной жалобе, не опровергают выводов судов и не свидетельствуют о неправильном применении норм права.
Определение ВАС РФ от 26 апреля 2010 г. N ВАС-4128/10

Источник Российский налоговый портал

20.05.10 Осмотр территорий вне рамок выездной проверки проводится в исключительных случаях

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 29 апреля 2010 г. по делу N А55-24271/2009 подтвердил, что осмотр документов и предметов вне рамок выездной налоговой проверки допускается в исключительных случаях.

ФАС отметил, что законодательство предполагает право должностного лица налогового органа производить осмотр территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится проверка, в рамках выездной налоговой проверки.

Осмотр документов и предметов вне рамок выездной налоговой проверки допускается, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра.

Поскольку доказательств наличия оснований для проведения осмотра земельного участка и территории налоговым органом не представлено, так как выездная налоговая проверка в указанный период не проводилась, в рамках камеральной налоговой проверки указанный осмотр не допустим.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

20.05.10 Проверка учредительных документов контрагента свидетельствует об осмотрительности плательщика

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 29 апреля 2010 г. по делу N А57-9302/2009 признал, что поскольку общество при заключении договоров анализировало учредительные документы контрагентов, оно проявило должную осмотрительность и осторожность, вступая в правоотношения с указанными поставщиками.

ФАС указал, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности.

Из материалов дела следовало, что налоговый орган не доказал, что налогоплательщик, совершая хозяйственные операции с перечисленными контрагентами, не проявил должную осмотрительность и осторожность. Адреса, указанные в учредительных документах контрагентов, соответствуют адресам, указанным в первичных документах, подтверждающих заявленные расходы. Эти сведения были отражены в представленных в материалы дела финансовых документах.

В связи с этим у общества не было оснований сомневаться в правоспособности данных юридических лиц при заключении договоров и их выполнении контрагентами.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

14.05.2010 Без кассовой техники лом металлов у населения не скупить

Даже факт выплаты, а не приема денег, на это не влияет

Каверзный вопрос задал предприниматель, покупающий у населения лом цветных металлов для целей оказания услуг ремонта и изготовления ювелирных изделий (по которым применяет бланки строгой отчетности). Должен ли он применять контрольно-кассовую технику? Ведь ККТ применяется для приема выручки, а в данном случае денежные средства, наоборот, выдаются – поэтому на ККТ возможно пробивать разве что чеки на возврат.

Минфина эти обстоятельства не смутили. По его словам, Федеральный закон N 54-ФЗ установил перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно производить наличные денежные расчеты без применения ККТ. И деятельность организации или ИП по приему лома цветных металлов от населения в этом перечне отсутствует – а потому без ККТ осуществляться не может (Письмо Минфина от 14 апреля 2010 г. N 03-01-15/2-65).

Источник Российский налоговый портал

14.05.10 В книгах покупок и продаж счета-фактуры, выраженные в валюте, регистрируются в рублях

Минфин РФ в своем письме № 03-07-09/25 от 23.04.2010 разъясняет порядок регистрации в книге покупок и книге продаж счетов-фактур, выставленных в иностранной валюте.

Согласно п. п. 7 и 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами как в иностранной валюте, так и в валюте РФ, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету, а в книге продаж продавцом регистрируются счета-фактуры, также выставленные как в иностранной валюте, так и в валюте РФ, во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС.

При этом Приложениями № 2 и № 3 к данным Правилам установлено, что в книге покупок и книге продаж за каждый налоговый период подводятся итоги, которые используются при составлении налоговой декларации по НДС.

Кроме того, в соответствии с п. 5 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ.

Учитывая изложенное, в книге покупок и книге продаж счета-фактуры, в которых суммы выражены в иностранной валюте, следует регистрировать в валюте РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.05.2010 Для ФИСС важно, право какой страны применимо к сделке

Если право иностранное, это позволит учесть убытки

Налоговый кодекс не позволяет уменьшать базу налога на прибыль на сумму убытков по производным финансовым инструментам, требования по которым не подлежат судебной защите в соответствии с гражданским законодательством РФ, считает Минфин. Это ограничение распространяется и на срочные сделки, совершаемые в соответствии с российским правом и не подлежащие судебной защите в РФ.

А вот убытки по сделкам с ФИСС, которые заключены налогоплательщиком с иностранными организациями в соответствии с иностранным правом и подлежат судебной защите в соответствии с применимым законодательством иностранных государств, могут учитываться для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина от 29 апреля 2010 г. N 03-03-05/98).
Источник Российский налоговый портал

14.05.10 Договор аренды между работником и организацией заключен между взаимозависимыми лицами

Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-182 от 22.04.2010 разъясняет, признается ли договор, как заключенный между взаимозависимыми лицами, если организация заключила с ИП договор аренды автотранспортных средств и договор на оказание транспортных услуг по перевозке грузов, а ИП, как физлицо, работает в организации в должности заместителя директора.

В письме отмечается, что в перечне лиц, признаваемых взаимозависимыми для целей налогообложения на основании п. 1 ст. 20 НК РФ, не указаны организация и ее работники.

При этом согласно п. 2 ст. 20 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Так, Президиум ВАС РФ указал, что в случае, если характер взаимосвязи покупателя и продавца свидетельствует о возможном влиянии этой связи на условия и результаты сделки, они должны быть признаны взаимозависимыми лицами в смысле п. 2 ст. 20 Кодекса и в целях применения положений ст. 40 НК РФ.

Принимая во внимание, что отношения между организацией и ИП, являющимся работником данной организации, могут оказывать влияние на условия и результаты сделок, совершаемых между этими лицами, такие лица могут быть признаны взаимозависимыми для целей ст. 40 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.05.2010 Если организация приобрела у своих сотрудников ценные бумаги

Выступает ли она в качестве налогового агента по НДФЛ?

Согласно Кодексу организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Будет ли в нашем случае организация обязана произвести уплату налога? Обратимся к письму Минфина, в котором указано, налоговым агентом признается доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с Кодексом.

В случае если организация не относится к вышеуказанным лицам, то она не является налоговым агентом. У нее не возникает обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет суммы налога с доходов.
Письмо Минфина РФ от 29 апреля 2010 г. N 03-04-06/2-86

Источник Российский налоговый портал

14.05.2010 Компания арендовала помещение для приготовления обеда

Является ли она плательщиком ЕНВД?

Компания заключила договор аренды с учебным заведением, согласно которому она арендует помещение кухни в столовой колледжа для того, чтобы готовить горячие обеды для учащихся. Будет ли в данном случае наша Компания являться плательщиком ЕНВД?

Объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, признается здание, предназначенное для оказания услуг общепита, имеющее специально оборудованное помещение. К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные. Если деятельность Компании, отмечает Минфин, не соответствует понятию "услуги общественного питания", то она не подпадает под налогообложение ЕНВД.

Письмо Минфина РФ от 28 апреля 2010 г. N 03-11-06/3/68

Источник Российский налоговый портал

14.05.2010 Купив квартиру, гражданин вышел на пенсию: как получить вычет?

Минфин отвечает, что ставить такой вопрос некорректно

Почему Минфин считает, сто в данном случае вопрос получения имущественного вычета пенсионером некорректный? Согласно Кодексу имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению.

Лица, достигшие пенсионного возраста, получают доходы в виде пенсии, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ. Следовательно, поскольку с доходов в виде пенсии сумма налога не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется, то ставить в этом случае вопрос о получении имущественного налогового вычета представляется некорректным.
Письмо Минфина РФ от 29 апреля 2010 г. N 03-04-05/9-238

Источник Российский налоговый портал

14.05.10 Минфин разъяснил порядок учета доходов плательщиками ЕСХН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/115 от 23.04.2010 уточняет порядок применения системы ЕСХН, если ИП выполняют работы по уборке урожая сельскохозяйственных культур для предприятия, занимающегося производством сельскохозяйственной продукции, которое передает в качестве оплаты часть убранного урожая.

В письме отмечается, что доходы организаций и ИП, применяющих систему ЕСХН, от оказания услуг по уборке сельскохозяйственных культур, оплата за которые осуществляется заказчиками услуг сельскохозяйственной продукцией, должны учитываться на дату получения сельскохозяйственной продукции.

При реализации полученной сельскохозяйственной продукции вышеуказанные организации и ИП обязаны учесть доходы от ее реализации в составе доходов от реализации товаров в соответствии с п. 1 ст. 346.5 и п. 1 ст. 249 Кодекса.

Таким образом, следует иметь в виду, что в состав налоговой базы по ЕСХН в вышеуказанных случаях включаются разные виды доходов - доходы от оказания услуг по уборке сельскохозяйственной продукции и доходы от реализации сельскохозяйственной продукции.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.05.10 Мособлдума дополнила региональное законодательство об УСН

Мособлдума внесла уточнения в упрощенную систему налогообложения, передает пресс-служба ведомства.

13 мая 2010 года Мособлдума внесла изменения в Закон «О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области».

Закон дополнен приложением, в котором уточнена детализация видов экономической деятельности, при осуществлении которых налогоплательщики вправе применить пониженную ставку налога. Детализация осуществляется в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.

Также уточнен один из критериев, соответствие которому дает налогоплательщику право применить пониженную ставку: в случае осуществления им нескольких видов деятельности, налогоплательщик вправе применить пониженную ставку налога при условии, что доля выручки от реализации товаров (работ, услуг) от видов деятельности, перечисленных в приложении к закону, в общей сумме доходов составляет не менее 70%.

Данные изменения не приведут к расширению категории налогоплательщиков и соответственно не увеличат выпадающие доходы бюджета Московской области, а также не ухудшат положение налогоплательщиков.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.05.2010 Наследникам выгоднее продать дом только через три года

До этого срока выручка не освобождается от НДФЛ

Получив в порядке наследования жилой дом, гражданин может захотеть его продать, причем до момента, когда с даты вступления в наследство пройдет более 3-х лет. В этом случае следует вспомнить, что с 1 января 2009 г. не облагаются НДФЛ доходы физических лиц – налоговых резидентов РФ от продажи, в частности, жилых домов, находившихся в их собственности три года и более.

Из этого следует вывод, что оснований для освобождения от налогообложения НДФЛ доходов от продажи имущества, полученного в порядке наследования, до достижения трехлетнего срока нахождения его в собственности налогоплательщика не имеется (Письмо Минфина от 29 апреля 2010 г. N 03-04-05/9-241).
Источник Российский налоговый портал

14.05.2010 Не все выплаты военным и сотрудникам ОВД свободны от НДФЛ

Но оплата путевки на лечение налогом не облагается

Налоговый кодекс освободил от НДФЛ выплаты, производимые военнослужащим в соответствии с законодательством РФ. Но не все, а имеющие характер возмещения утраты гражданами источника доходов (в случае безработицы, беременности и рождения ребенка).

Но выплаты денежной компенсации за приобретенную путевку на санаторно-курортное лечение в России или оплаты стоимости такой путевки для сотрудника органов внутренних дел и членов его семьи обложению НДФЛ не подлежат (Письмо Минфина от 28 апреля 2010 г. N 03-04-05/1-227).
Источник Российский налоговый портал

14.05.2010 Продажа оборудования лечебным учреждениям – это не розничная торговля

Поэтому такая деятельность не может быть переведена на уплату ЕНВД

Предприниматель планирует заниматься торговлей медицинского оборудования для лечебных учреждений. И его волнует вопрос, возможно ли ему применять систему ЕНВД?
Но, чтобы быть предпринимателю плательщиком ЕНВД ему необходимо осуществлять розничную торговлю медицинским оборудованием. Продажа товара лечебным учреждениям – это не розница, так отметил в своем письме Минфин.

Продажу оборудования государственным учреждениям следует рассматривать как реализацию товаров для обеспечения деятельности таких учреждений в качестве организаций. Указанная предпринимательская деятельность не может быть признана розничной торговлей и, соответственно, не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Письмо Минфина РФ от 29 апреля 2010 г. N 03-11-11/126

Источник Российский налоговый портал

14.05.2010 Скидка на товар: сложности учета НДС у продавца

Минфин ссылается на судебный акт

В своем письме Минфин рассмотрел такой вопрос, как применение НДС в отношении премий, которые выплачиваются продавцами товаров своим покупателям, без изменения цены конкретного товара.

В своем ответе Минфин руководствовался Постановлением Высшего арбитражного суда. В данном Постановлении указано, что независимо от того, как стороны дистрибьюторского соглашения определили систему поощрения: путем предоставления скидки, определяющей размер возможного уменьшения базисной цены товара, указанной в договоре, либо предоставления бонуса - дополнительного вознаграждения, премии, предоставляемой продавцом покупателю за выполнение условий сделки, а также независимо от порядка предоставления скидок и бонусов (перечисления на расчетный счет, зачета в качестве аванса или уменьшения задолженности) при определении налоговой базы сумма выручки подлежит определению с учетом скидок, а в случае необходимости - корректировке за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров (работ, услуг).
Письмо Минфина РФ от 29 апреля 2010 г. N 03-07-11/158

Источник Российский налоговый портал

14.05.2010 Строительство жилого комплекса: вопросы вычета НДС

Вычет НДС возможен, если есть нежилые помещения

Организация осуществляет строительство жилого комплекса, в котором планируется создать встроенные нежилые помещения. Как будет распределяться НДС, поступающий от поставщиков, имеет ли право организация принять сумму налога к вычету?

Как известно, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при строительстве жилых домов, вычету не подлежат. Что касается встроенных нежилых помещений, то Минфин советует следующее: распределение сумм налога при строительстве жилого комплекса со встроенными нежилыми помещениями, относящихся к стоимости жилых и нежилых помещений, следует производить после принятия налогоплательщиком на учет готового к вводу в эксплуатацию жилого дома.

В случае если указанные суммы НДС принимались налогоплательщиком к вычету в полном объеме, до принятия на учет готового к вводу в эксплуатацию жилого комплекса, в налоговые органы следует представить уточненные декларации по НДС.

Письмо Минфина РФ от 28 апреля 2010 г. N 03-07-07/20

Источник Российский налоговый портал

17.05.2010 «Иностранный» НДС на затраты не относится

Об этом говорит Минфин

Иностранная компания – партнер, которая не состоит на учете у наших налоговых органов, оказывает Российской организации услуги. В счетах на оплату выделяется сумма «иностранного» НДС. Имеет ли право наша организация учитывать уплаченные суммы «иностранного» НДС в расходах для целей исчисления налога на прибыль?

В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются суммы НДС, установленного законодательством иностранного государства, предъявленные налогоплательщиком иностранному покупателю в связи с реализацией работ, услуг, имущественных прав на территории данного иностранного государства.

Минфин уточняет, что  уплаченный поставщикам товаров на территории иностранного государства НДС при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации также не учитывается.
Письмо Минфина РФ от 28 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/303

Источник Российский налоговый портал

17.05.2010 Акциза по алкоголю может быть уменьшен на акциз при приобретении спирта-сырца

Департамент высказал свое мнение

Организация для производства алкогольной продукции производит закупку спирта-сырца у своего поставщика. Вправе ли она при исчислении подлежащей уплате в бюджет суммы акциза по произведенной алкогольной продукции уменьшить ее на сумму акциза, уплаченную организацией при приобретении спирта-сырца?

Сумма акциза, исчисляемого по алкогольной продукции, высказал свое мнение Департамент, может быть уменьшена на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком при приобретении спирта-сырца, использованного для производства реализуемого объема алкогольной продукции.

Указанные вычеты производятся при условии фактической оплаты подакцизного сырья и его списания в производство.
Письмо Минфина РФ от 26 апреля 2010 г. N 03-07-06/77

Источник Российский налоговый портал

17.05.10 Больничный во время ежегодного отпуска: что нужно предусмотреть

Если сотрудник заболел во время отпуска, за те дни отдыха, на которые пришлась болезнь, ему нужно выплатить больничные. При этом отпуск сотрудника нужно продлить на период, в течение которого дни болезни пересеклись с днями отдыха. Отгулять остаток отпуска сотрудник может либо сразу, либо потом — в удобное для него время.

При этом работник должен письменно сообщить о том, какой из этих вариантов он хочет использовать. Бухгалтерии будет удобнее, если сотрудник напишет заявление не позднее дня, в который он по графику должен выйти из отпуска. Но, конечно, это возможно не всегда. Например, из-за все еще продолжающейся болезни. В подобных случаях остается только сообщить о принятом решении по телефону.

В такой ситуации начиная со дня, когда сотрудник должен был выйти из отпуска, в табеле учета рабочего времени проставьте напротив его фамилии отметки о неявке на работу по невыясненным причинам (код НН). А когда работник принесет больничный лист, исправьте отметки в табеле, указав напротив дней болезни код Б, а напротив дней отпуска коды ОТ или ОД.

Источник "Главбух"

17.05.10 В Госдуму внесен законопроект, распространяющий УСН на малые предприятия при ВУЗах

2 августа 2009 года Президентом РФ был подписан Федеральный закон № 217-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам создания бюджетными научными и образовательными учреждениями хозяйственных обществ в целях практического применения результатов интеллектуальной деятельности», направленный на обеспечение реального внедрения в производство создаваемых за счёт бюджетных средств результатов научно-технической деятельности, права на которые принадлежат учреждениям образования и науки.

Однако, в настоящее время положения главы 26.2 НК РФ, устанавливающей УСН, не были скорректированы в связи с изменениями, внесёнными в федеральное законодательство законом № 217-ФЗ.

Вследствие этого хозяйственные общества, созданные при ВУЗах фактически оказались лишены возможности воспользоваться правом на применение УСН наравне с иными субъектами малого и среднего предпринимательства.

В целях устранения указанной несогласованности норм федерального законодательства, выявленной в практике применения Федерального закона № 217-ФЗ, подготовлен и представлен в Госдуму законопроект № 370297-5 «О внесении изменений в статью 346-12 части второй НК РФ», которым корректируются соответствующие нормы НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

17.05.2010 Добровольные взносы в ПФР не уменьшают единый налог при «упрощенке»

Так как такие платежи были произведены добровольно

Предприниматель перечисляет в пользу своих работников добровольные страховые взносы в рамках программы софинансирования накопительной части трудовой пенсии. Будет ли уменьшать сумму единого налога при УСНО сумма уплаченных добровольных взносов?

Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к письму Минфина, где разъясняется, что в связи с тем что дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченные предпринимателем за работников вносились на основании добровольного заявления, налогоплательщики в 2009 г. не вправе уменьшать сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСНО, на указанные суммы страховых взносов.
Письмо Минфина РФ от 29 апреля 2010 г. N 03-11-11/125

Источник Российский налоговый портал

17.05.10 Доплата до среднего заработка в период нетрудоспособности уменьшает налог на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/306 от 28.04.2010 разъясняет, вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль в составе расходов на оплату труда разницу между суммой оклада и суммой пособия за период временной нетрудоспособности.

С 01 января 2010 года в соответствии с законом №255-ФЗ от 29.12.2006 средний дневной заработок, из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, не может превышать средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленной Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 на день наступления страхового случая, на 365.

При этом в соответствии с законом № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника. При стаже восемь и более лет пособие выплачивается в размере 100% среднего заработка. При стаже от пяти до восьми лет оно составит 80%, до пяти лет - 60%.

Первые два дня временной нетрудоспособности оплачиваются за счет средств работодателя. Остальной период, начиная с третьего дня временной нетрудоспособности, оплачивается за счет средств бюджета ФСС РФ.

При этом установленный статьей 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым.

Так, в частности, на основании пункта 25 статьи 255 Кодекса в качестве расходов на оплату труда признаются также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором, за исключением расходов, указанных в статье 270.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

17.05.2010 Достраиваем жилье: можно ли получить вычет?

Минфин разъясняет – при каких обстоятельствах положен имущественный вычет

Физическое лицо приобрело недостроенный жилой дом. Чтобы в него вселиться, надо провести газ, воду и прочее. Естественно, на это были потрачены средства. Физлицо интересуется, может ли оно возместить путем получения имущественного вычета, потраченные средства на водо- и газоснабжение?

Минфин отвечает - в расходы на приобретение жилого дома могут включаться  расходы на подключение к сетям водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников водо-, газоснабжения и канализации. Принятие в вычету расходов на достройку приобретенного дома возможно только в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенного строительством жилого дома.
Письмо Минфина РФ от 4 мая 2010 г. N 03-04-05/9-248

Источник Российский налоговый портал

17.05.2010 Лизингодатель считает налог на имущество по общим правилам

Учитывая объекты лизинга на балансе, он применяет ПБУ 6/01

Не всем организациям-лизингодателям до конца понятно, как правильно рассчитать базу налога на имущество в части переданного в лизинг оборудования, если применяется коэффициент ускоренной амортизации и имущество учитывается на балансе у лизингодателя. На помощь пришел Минфин.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется по правилам, установленным ПБУ 6/01 "Учет основных средств" ПБУ 6/01 в зависимости от способа амортизации: линейный или уменьшаемого остатка. А срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету (Письмо Минфина от 26 апреля 2010 г. N 03-05-05-01/09).
Источник Российский налоговый портал

17.05.10 Министерства подготовят предложения по обложению НДС скидок для ритейлеров

Мин­финну России, Минпромторгу РФ и Минэкономразвития России поручено подготовить предложения по изменению налогового законодательства в части обложения НДС скидок, которые поставщик предоставляет ритейлеру.

Речь идет об обложении НДС скидок (премий, бонусов, вознаграждений), предоставляемых поставщиками товаров торговым сетям. Также должен быть подготовлен порядок выставления в таких случаях отрицательных счетов-фактур

Источник "РНК

17.05.10 Минфин уточнил критерии сопоставимости долговых обязательств

При определении среднего уровня процентов по долговым обязательствам, в целях налогообложения прибыли расходов на уплату процентов, налогоплательщик должен провести анализ на предмет сопоставимости долговых обязательств, полученных как данным налогоплательщиком, так и иными налогоплательщиками (при наличии такой информации).

При этом в силу абзаца четвертого пункта 1 статьи 269 Кодекса, устанавливающего условие применения альтернативного метода определения: предельной величины процентов, признаваемых расходом, анализируемые долговые обязательства должны являться долговыми обязательствами перед российскими организациями.

Иная трактовка пункта 1 статьи 269 НК РФ, (в частности, предъявление требования о проведении анализа на сопоставимость только по долговым обязательствам, выданным данному налогоплательщику — заемщику) может привести к невозможности использования этого метода определения предельной величины процентов, признаваемых расходом.

Такая ситуация, в частности, может возникнуть при наличии у налогоплательщика по итогам квартала только одного долгового обязательства либо нескольких долговых обязательств перед российскими организациями, заведомо не являющихся выданными на сопоставимых условиях (на разные сроки, в разных валютах и т.д.).

Согласно пункту 1 статьи 269 Кодекса под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, отвечающие следующим критериям:

выданы в той же валюте;

выданы на те же сроки;

выданы в сопоставимых объемах;

выданы под аналогичные обеспечения.

Каких-либо иных критериев, при которых долговые обязательства признаются выданными на сопоставимых условиях, отличных от тех, которые установлены пунктом 1 статьи 269 Кодекса, положениями Кодекса не установлено.

Кроме того, анализ процентов по долговым обязательствам на предмет сопоставимости должен осуществляться одновременно по всем перечисленным критериям.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в своем письме № 03-03-05/92 от 27.04.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

17.05.2010 Налоговый агент учитывает расходы по «своим» операциям

Расходы «на стороне» можно учесть только самостоятельно

Организация, которая является налоговым агентом физического лица по НДФЛ, не вправе учитывать расходы по приобретению им ценных бумаг, произведенные им без участия самой организации. На налогового агента не возложена обязанность учитывать такие доходы и расходы, поэтому он не несет ответственность за достоверность и полноту сведений по операциям без его участия.

Поэтому такие расходы физическое лицо может учесть только самостоятельно при подаче декларации по окончании налогового периода (Письмо Минфина от 29 апреля 2010 г. N 03-04-06/2-85).
Источник Российский налоговый портал

17.05.2010 Нотариус не вправе определять стоимость имущества

А также требовать документы, подтверждающие стоимость этого имущества

Физическое лицо задает такой вопрос – оно обратилось к нотариусу, так как вступает в наследство на дом и земельный участок, а нотариус потребовал отчет о стоимости земельного участка и квартиры. Правомерны ли его действия?

По данному вопросу Департамент высказал своем мнение - нотариусы не вправе определять вид стоимости имущества в целях исчисления государственной пошлины и требовать от плательщика представления документа, подтверждающего данный вид стоимости имущества. В случае представления нескольких документов, выданных организациями, с указанием различной стоимости имущества при исчислении размера государственной пошлины принимается наименьшая из указанных стоимостей имущества.
Письмо Минфина РФ от 26 апреля 2010 г. N 03-05-06-03/42

Источник Российский налоговый портал

17.05.10 Налогоплательщики на УСН с объектом налогообложения «доходы» не учитывают отрицательные курсовые разницы

При применении УСН с объектом налогообложения в виде доходов расходы, в том числе в виде отрицательных курсовых разниц, не учитываются (письмо Минфина России от 11.03.2010 № 03−11−06/2/31).

В то же время налогоплательщик на УНС, который использует кассовый метод учета доходов и расходов, должен учитывать доходы в виде положительных курсовых разниц (в порядке, установленном пунктом 8 статьи 271 НК РФ).

Источник "РНК"

17.05.10 Организация не должна проводить почерковедческие экспертизы счетов-фактур контрагентов

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-187 от 23.04.2010 разъясняет, должно ли ОАО проводить почерковедческие экспертизы в отношении подписей представителей организаций-контрагентов, проставленных в исходящих от них договорах, доверенностях, первичных документах и счетах-фактурах по НДС, в целях проверки их правоспособности и добросовестности.

В письме отмечается, что Налоговый кодекс Российской Федерации не регулирует гражданско-правовые отношения, возникающие между контрагентами, и не предусматривает обязанность организации проводить почерковедческую экспертизу документов контрагентов.

Однако налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов.

Исходя из общих требований к документам, в том числе используемым в гражданско-правовых и налоговых отношениях, любой документ должен содержать достоверную информацию, позволяющую идентифицировать подписавшее его лицо.

В этой связи счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

17.05.2010 Перечень расходов для имущественного вычета закрыт

Поэтому, расходы на регистрацию права собственности на жилье не возмещаются

В адрес Департамента приходят вопросы, касающиеся вопроса получения имущественного вычета по таким расходам, как оформление и регистрация права собственности на жилые помещения (дом, квартиры). На что Минфин сообщил следующее: наряду с получением части имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение жилья, налогоплательщик вправе воспользоваться данным вычетом в размере суммы процентов, уплаченных в погашение займа (кредита). Но, перечень расходов на приобретение квартиры или доли (долей) в ней является закрытым, и иные расходы, не перечисленные в данном перечне, к вычету не принимаются.
Письмо Минфина РФ от 27 апреля 2010 г. N 03-04-05/9-226

Источник Российский налоговый портал

17.05.2010 Покупка программ для перепродажи зачтется в расходах

Но перепродажу должен позволять лицензионный договор

Вправе ли организация, которая применяет УСН («доходы минус расходы»), учесть при налогообложении затраты на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, если в дальнейшем эти права предполагается переуступить по сублицензии третьим лицам?

Такие расходы можно учитывать при определении налоговой базы при УСН, – заверил Минфин. В том числе в случае, если в дальнейшем эти права предполагается предоставить третьим лицам. Но при одном условии: данный способ использования программ для ЭВМ и баз данных должен быть указан в лицензионном договоре (Письмо от 29 апреля 2010 г. N 03-11-06/2/70).
Источник Российский налоговый портал

17.05.2010 Применение ККТ без фискальной памяти не допускается

Рекомендации Минфина

Банковское учреждение задает такой вопрос - в связи с отсутствием прямого запрета в законодательстве и нормативных актах имеет ли право оно при осуществлении им наличных денежных расчетов использовать ККТ без ЭКЛЗ?

В своем письме Минфин сообщает, что с учетом положений действующего законодательства, при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт применение контрольно-кассовой техники без фискальной памяти не допускается. Это в полной мере распространяется на контрольно-кассовую технику, используемую кредитными организациями при совершении кассовых операций.
Письмо Минфина РФ от 30 апреля 2010 г. N 03-01-15/3-86

Источник Российский налоговый портал

17.05.2010 Работодатель может отказать сотруднику в получении имущественного вычета

Кто же не прав в данной ситуации?

Разобраться в данном вопросе помогло письмо Минфина. В документе сообщалось следующее:  в случае если после представления налогоплательщиком работодателю заявления о получении имущественного вычета по НДФЛ и соответствующего подтверждения, выданного налоговым органом, работодатель - налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику. Иными словами, надо разобраться – было ли такое налоговое подтверждение или нет.

Минфин также отметил, что  суммы налога, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются "излишне удержанными" и, соответственно, под действие ст. 231 Кодекса не подпадают.
Письмо Минфина РФ от 29 апреля 2010 г. N 03-04-05/9-235

Источник Российский налоговый портал

18.05.10 В Правительстве не исключают возврата к вопросу об увеличении налогового бремени

Статс-секретарь - заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов заявил в интервью газете «эж-ЮРИСТ», что Правительство не исключает возможность возврата к вопросу об увеличении налогового бремени, передает пресс-служба министерства.

Сергей Шаталов отметил: «В течение 10 лет мы последовательно снижали налоги, создавая благоприятные условия для развития российской экономики».

Как отметил, статс-секретарь «подавляющая часть российских субъектов экономической деятельности платит небольшие налоги (в сравнении с налогами других государств)». «Ситуация изменится в 2011 г., когда вступят в силу отложенные решения по увеличению ставок страховых взносов, введенных вместо ЕСН, до 34%», - отметил Шаталов.

«Проводя политику снижения налогов, государство в период благоприятной мировой конъюнктуры не испытывало недостатка в финансовых ресурсах и резко наращивало бюджетные расходы, большинство из которых имеет длящийся характер. Хорошие времена прошли, а обязательства и «аппетит» остались», добавил чиновник.

Вместе с тем, представитель ведомства отметил, что «сегодня Правительство РФ не готово увеличивать налоги, никаких предложений в данном направлении не рассматривается». «Однако не исключено, что набранные обязательства потребуют вернуться к этой теме. Тогда придется выбирать, какие налоги могут повышаться с наименьшими потерями для экономики в целом», - добавил Сергей Шаталов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.05.2010 Верховный суд вернулся к досудебному взысканию налоговых долгов

Новый закон пока возражений не встретил

Верховный суд предлагает вернуться к идее внесудебной процедуры взыскания денег по бесспорной категории дел, заявил председатель Верховного суда Вячеслав Лебедев на совете судей. Он отметил что ВС уже выступал с такой идеей, но она была жестко раскритикована депутатами, и суд предпочел отозвать законопроект. Сейчас же он подготовил новую редакцию законопроекта, передал ее в администрацию президента, и там, по словам Лебедева, эта концепция возражений не встретила, пишет газета "Ведомости".
Принципиальное изменение подхода в том, что теперь возможная сумма досудебного взыскания невелика — до 1500 рублей. Однако даже это позволит значительно разгрузить суды.
Напомним, что вопрос о внесудебном взыскании налоговой задолженности с граждан обсуждался в конце марта на совещании у президента Дмитрия Медведева с участием председателей трех высших судов.

Источник Российский налоговый портал

18.05.2010 Возвратные отходы уменьшают расходы, а при продаже – доходы

Тем самым они влияют на базу налога на прибыль

Если у организации в процессе производства образовываются возвратные отходы, то при расчете налога на прибыль сумма материальных расходов может быть уменьшена на их сумму. При этом сумма возвратных отходов определяется по рыночной стоимости.

А если организация продает возвратные отходы на сторону, то выручка от реализации уменьшается на стоимость этих отходов, учтенную в налоговом учете. Полученная прибыль облагается, соответственно, налогом на прибыль (Письмо Минфина от 26 апреля 2010 г. N 03-03-06/4/49).

Источник Российский налоговый портал

18.05.10 Депутаты пересмотрят порядок уплаты НДПИ

В Госдуму поступил на рассмотрение проект федерального закона № 375177-5 «О внесении изменения в статью 335 части второй НК РФ» в части изменения действующего порядка уплаты налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых.

Законопроект разработан в целях обеспечения поступления налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых в размере 100% в бюджеты муниципальных образований, на территории которых ведется добыча общераспространенных полезных ископаемых, независимо от места регистрации недропользователя путем изменения действующего порядка уплаты налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых в отдельном субъекте РФ.

Согласно действующему порядку уплата налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых в отдельном субъекте РФ производится по месту постановки налогоплательщика на учет в качестве налогоплательщика НДПИ независимо от факта места ведения добычи общераспространенных полезных ископаемых на территории отдельного муниципального образования.

Данный законопроект не затрагивает действующий порядок уплаты налога на добычу полезных ископаемых, находящихся в юрисдикции РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.05.2010 Если брокер источник дохода, то доход получен в РФ

Это важно для целей налогообложения НДФЛ

В рамках договора на брокерское обслуживание банк по поручению клиента – физического лица заключает сделки с бумагами иностранных эмитентов посредством электронных торгов. Но данные от организаторов электронных торгов не позволяют определить территорию заключения сделки для целей НДФЛ, когда контрагентом является иностранная организация.

В соответствии с полномочиями, предоставленными ему статьей 208 Налогового кодекса, Минфин определил, что в данной ситуации российский банк является источником выплаты дохода, и доходы от таких операций считаются полученными от источников в РФ (Письмо Минфина от 29 апреля 2010 г. N 03-04-06/2-84).
Источник Российский налоговый портал

18.05.2010 Если человек заплатил за квартиру, а дом не сдан – как быть с НДФЛ?

При этом недвижимость продается в этом году

Физическое лицо еще в 2005 году оплатило все взносы за квартиру, приобрело ее в строящемся доме. Но дом еще не сдан в эксплуатацию и свидетельство о праве собственности до сих пор не получено. Вправе ли гражданин при продаже своей квартиры не платить НДФЛ, ведь он владеет недвижимостью более трех лет?

В соответствии с Кодексом правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры. В нашей ситуации Минфин дает такой совет - вместо использования права на получение имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, независимо от срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика.
Письмо Минфина РФ от 29 апреля 2010 г. N 03-04-05/9-239

Источник Российский налоговый портал

18.05.2010 Изъятие жилья для нужд государства не создает НДФЛ

На всю выплачиваемую стоимость предоставляется вычет

Для государственных или муниципальных нужд у физического лица может выкупаться жилое помещение – например, если земельный участок, на котором оно расположено, признан аварийным и подлежащим реконструкции. При таком изъятии собственнику выплачивается доход от продажи имущества в виде рыночной стоимости жилого помещения.

Однако, с 1 января 2008 г. при таком изъятии у физического лица недвижимого имущества ему предоставляется имущественный налоговый вычет в размере стоимости такого имущества. Но только при самостоятельной подаче декларации по НДФЛ по окончании налогового периода (Письма Минфина от 11 мая 2010 г. N 03-04-05/10-259, N 03-04-06/10-93).

Источник Российский налоговый портал

18.05.10 Коммунальные услуги, реализованные управляющей компанией, освобождены от НДС

Минфин РФ в своем письме № 03-07-07/21 от 30.04.2010 разъясняет особенности применения НДС в отношении коммунальных услуг и услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, оказанных управляющей организацией юридическим лицам, владеющим нежилыми и жилыми помещениями в этом доме.

В письме отмечается, что с 1 января 2010 года от налогообложения НДС освобождаются операции по реализации вышеуказанных работ (услуг), осуществляемые в том числе управляющими организациями по стоимости, соответствующей стоимости приобретения этих работ (услуг) у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).

При этом освобождение применяется независимо от того, кому оказываются услуги управляющей организацией физическим или юридическим лицам.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.05.2010 Кто на «упрощенке» сможет воспользоваться ставкой в 10%

Обновлен список видов экономической деятельности

Мособлдума уточнила список видов экономической деятельности, осуществляя которые «упрощенщик» вправе воспользоваться пониженной налоговой ставкой в 10%. Поправки в закон «О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области» приложением с детализацией «льготных» видов экономической деятельности приняты в третьем чтении, передает журнал «Главбух».

Кроме того, компании смогут применять пониженную налоговую ставку если выручка от перечисленных видов деятельности за отчетный период составляет не менее 70% в общей сумме доходов, которые учитываются при УСН.

Источник Российский налоговый портал

18.05.2010 Кто является плательщиком земельного налога?

Основание для взимания налога – правоустанавливающий документ на землю

В кадастровом паспорте земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, указаны обладатели земельного участка – это собственники квартир. Будет ли признаваться ТСЖ налогоплательщиком земельного налога, если ТСЖ не является обладателем права на земельный участок?

Минфин, сославшись на налоговое законодательство, объясняет, что основанием для взимания земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок. Обязанность по представлению в налоговые органы налоговой декларации по земельному налогу возложена на организации, являющиеся налогоплательщиками земельного налога в соответствии с Кодексом.
Письмо Минфина РФ от 27 апреля 2010 г. N 03-05-05-02/28

Источник Российский налоговый портал

18.05.10 Механизм представления налоговых отсрочек станет более действенным

Статс-секретарь - заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов заявил в интервью газете «эж-ЮРИСТ», что находящийся в настоящее время в Госдуме законопроект, сделает механизм налоговых отсрочек более действенным, передает пресс-служба министерства.

Сергей Шаталов заявил, что в законопроекте «предпринята попытка превратить механизм предоставления отсрочек (рассрочек) по уплате налогов из номинального в реальный и действенный, для чего уточняются как основания предоставления отсрочек, так и порядок подтверждения названных оснований».

«Например, сегодня для предоставления налогоплательщику отсрочки основанием является угроза его банкротства при единовременной уплате всех начисленных ему налогов. Однако в России нет государственного органа, уполномоченного подтвердить, что подобная угроза действительно существует, не наделены соответствующими полномочиями и налоговые органы. В то же время именно на налоговые органы возложена обязанность представлять интересы государства в делах о несостоятельности (банкротстве). В описанных условиях логично было бы наделить налоговые органы правом самим анализировать финансовое состояние налогоплательщика, оценивать риски и принимать решение о предоставлении отсрочки или об отказе в ней», - пояснил представитель Минфина.

«При этом решение об отсрочке по большей части не может быть обязательным для налоговых органов и в любом случае не должно приниматься в отношении налогоплательщика, не имеющего шансов выправить свое критическое положение в разумные сроки. Задача государства — помочь преодолеть временные трудности, а не «продлить агонию», - добавил чиновник.

Кроме того, законопроект должен расширить возможности использования инвестиционного налогового кредита, который сейчас мало востребован.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.05.2010 Саморегулируемым организациям предоставят налоговую поблажку

Готовятся новые поправки в НК

К рассмотрению в первом чтении готовятся новые поправки в НК. Они должны устранить сложившуюся практику дискриминации организаций, которые применяют УСН, в части невозможности отнесения на расходы, учитываемые в целях налогообложения, вступительных, членских и целевых взносов, сообщает «Российская Газета».
Речь идет о саморегулируемых организациях, роль которых в последнее время значительно возросла. Фактически СРО заменили по многим видам деятельности лицензирование. Согласно законодательству о СРО членство субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности в саморегулируемых организациях является добровольным.
Также законодатель установил, что федеральными законами могут быть предусмотрены случаи обязательного членства субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности в саморегулируемых организациях. К числу видов деятельности, при осуществлении которых предусмотрено обязательное членство в СРО, например, относится градостроительная деятельность, деятельность арбитражного управляющего, оценочная деятельность, аудиторская деятельность. При этом согласно законодательству одним из источников формирования имущества СРО являются регулярные и единовременные поступления от членов СРО. Получается, что вступление в СРО порождает обязанность организаций по уплате соответствующих взносов.
Авторы этих законодательных инициатив, согласно сложившейся правоприменительной практике «упрощенцы» с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", не вправе уменьшать налоговую базу на сумму взносов, поскольку такие расходы прямо не упомянуты в перечне, установленном статьей части второй НК.

Источник Российский налоговый портал

18.05.2010 Сведения о численности не подлежат камеральной проверке

Зато карается несоблюдение обязанности их предоставлять

Является ли камеральной проверкой контроль налогового органа за соблюдением сроков представления налогоплательщиком сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год? Минфин считает, что нет. Ведь проведение такой проверки в отношении справки о среднесписочной численности без представления налоговой декларации не предусмотрено НК РФ.

Зато НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников в определенные сроки и по форме, утвержденной ФНС России. Непредставление таких сведений признается налоговым правонарушением и штрафуется (Письмо Минфина от 5 мая 2010 г. N 03-02-08/28).
Источник Российский налоговый портал

19.05.10 Генпрокуратура утвердила порядок согласования проверок крупного бизнеса

Официальный представитель Генпрокуратуры РФ Марина Гриднева сообщила журналистам, что Генеральный прокурор РФ Юрий Чайка утвердил порядок согласования внеплановых проверок крупного бизнеса, передает ИТАР-ТАСС.

Кроме того, представитель Генпрокуратуры напомнила, что с мая 2009 года в РФ действует новый механизм проведения органами контроля внеплановых выездных проверок субъектов малого и среднего бизнеса - теперь они требуют согласования с прокуратурой.

Марина Гриднева отметила: «Постоянный мониторинг в данной сфере, проводимый Генпрокуратурой, показал правильность выбранного курса по введению независимого арбитра - прокурора - на стадии определения законности и обоснованности проведения контролирующими органами внеплановых выездных проверок».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.05.2010 Госдума включит транспортный налог в стоимость бензина

У этой идеи немало противников

Завтра Госдума рассмотрит проект закона об отмене транспортного налога и включении его в розничную стоимость бензина. Данная реформа затронет десятки миллионов человек и сделает транспортный налог более справедливым. Таксисты, которые наматывают за день по триста километров станут платить больше, чем, например, пенсионеры-дачники. Но в стенах парламента у этой идеи нашлось немало противников, сообщает «РосБизнесКонсалтинг».
Чем больше машина потребляет горючего, тем больше она наносит ущерба окружающей среде и сильнее изнашивает дорожное покрытие, поясняют авторы документа. Поэтому тот, кто много ездит, должен и больше платить. Чтобы компенсировать отмену нынешнего налога, который рассчитывается независимо от пробега, надо в стоимость горючего включить платеж, составляющий 3-6% от стоимости бензина. При этом регионы получат возможность регулировать эту ставку - в зависимости от ситуации на рынке. Чем ниже будет стоимость топлива, тем выше станет этот процент, и наоборот.
Противники отмены существующего транспортного тем налога недовольны, что переплачивать придется владельцам старых советских машин, которые отличаются повышенной "прожорливостью". Также транспортный налог платят еще и юрлица. А значит, повысится стоимость продукции, производимой предприятиями. Потом, как технически "привязать" налог к стоимости бензина? Единой компьютерной сети, которая объединила бы все заправки, не существует. А создать ее "с нуля" понадобится уйма денег.
Можно пойти и третьим путем - взять на вооружение опыт Голландии, где транспортная "подать" взимается в зависимости от пробега автомобиля. Но в таком случае автовладельцы станут скручивать спидометры, сетуют депутаты.
Последний вариант: включить транспортный налог в стоимость топливных акцизов. С одной стороны, это проще. Однако с другой, подобная практика может аукнуться тем, что из налогообложения выпадет оптовая и розничная продажа - то есть те звенья, где, собственно, и накручивается цена на бензин.

Источник Российский налоговый портал

19.05.2010 Если человек приобрел квартиру у родственницы – можно ли получить вычет?

Налоговый орган считает, что нет

В адрес Департамента поступил вопрос от гражданина, который приобрел недвижимость у своей родственницы (матери жены). Физическое лицо подготовило все необходимые документы для получения вычета, но налоговый орган отказал ему. Правы ли инспектора?

Как ответил Минфин, имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми. К понятию "отношения свойства" можно отнести отношения, возникающие в связи с заключением брака между супругом и родственниками другого супруга, а также между родственниками супругов.
Таким образом, если сделка совершается между лицами, являющимися взаимозависимыми, то имущественный налоговый вычет не применяется.
Письмо Минфина РФ от 7 мая 2010 г. N 03-04-05/7-256

Источник Российский налоговый портал

19.05.10 За вычетом по допвзносам на накопительную часть пенсии следует обращаться в ИФНС

С 1 января 2009 года налогоплательщики могут воспользоваться социальным налоговым вычетом в сумме уплаченных в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Такой вычет может быть предоставлен плательщику по окончании года, в котором понесены расходы на уплату дополнительных страховых взносов, в размере не более 120 тыс. рублей. Для этого в налоговый орган подается налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.

Помимо декларации также необходимо представить следующие документы, подтверждающие фактические расходы на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии:

платежные документы, подтверждающие уплату дополнительных страховых взносов (если физическое лицо само уплачивало взносы), либо справка налогового агента о суммах дополнительных страховых взносов, которые налоговый агент удержал и перечислил по поручению налогоплательщика (если уплата производилась работодателем). Форма справки утверждена Приказом ФНС России от 02.12.2008 N ММ-3-3/634@;

справка о доходах по форме 2-НДФЛ, подтверждающая суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.

Право на обращение налогоплательщика к работодателю за получением  социального вычета в сумме уплаченных в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии  Кодексом не предусмотрено.

Такие разъяснения приводят специалисты УФНС по Амурской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.05.2010 И снова о премиях и бонусах: как это влияет на НДС?

Минфин высказал свое мнение

Неоднократно поднимался вопрос о том, как быть с исчислением НДС и прибыли, если поставщик выставил документ, в котором отражена сумма премии за выполненный объем работ (товаров) покупателем. Причем, вопросы возникали относительно налогового учета, как у поставщика, так  и у покупателя.

Минфин еще раз, ссылаясь на Постановление Высшего арбитражного суда, говорит о том, что налогоплательщик корректирует налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в соответствующем налоговом периоде, в случае если предоставление скидок (премий) привело к изменению цены реализации.
Письмо Минфина РФ от 5 мая 2010 г. N 03-07-14/31

Источник Российский налоговый портал

19.05.10 Комиссионер, применяющий УСН, может выставить счет-фактуру с выделением НДС

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/123 от 28.04.2010 отмечает, вправе ли комиссионер, применяющий УСНО, выставлять счета-фактуры покупателям (в т.ч. физическим лицам) на полную стоимость проданных товаров с выделением НДС, принадлежащих комитенту, если последний находится на ОСНО.

В письме отмечается, что при реализации комиссионером товаров по договору комиссии, предусматривающему продажу от имени комиссионера, счета-фактуры покупателю этих товаров выставляет комиссионер, в том числе применяющий УСН.

При этом данный порядок оформления счетов-фактур не приводит к обязанности комиссионера уплачивать в бюджет НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым комитентом.

Что касается оформления счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам, то при реализации товаров за наличный расчет организациями и ИП розничной торговли или выполняющими работы и услуги непосредственно населению, требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.05.10 Материальная помощь бывшим сотрудникам не уменьшает налог на прибыль

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.

Вместе с тем пунктом 23 статьи 270 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

Таким образом, расходы в виде сумм материальной помощи, предоставляемой бывшим сотрудникам, не могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/4/53 от 29.04.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.05.2010 Метод определения расчетной цены бумаги нельзя придумать

Следует использовать один из предложенных законодательством

Фактическая цена сделки принимается при расчете налога на прибыль, если она находится между минимальной и максимальной ценами. Эти цены в свою очередь определяются, исходя из расчетной цены и предельного отклонения цен, которое установлено Налоговым кодексом в размере 20 процентам в сторону повышения или понижения.

Организация может самостоятельно определять расчетную цену не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Но она должна использовать при этом один из методов оценки, предусмотренных российским законодательством. Так, например, нельзя использовать метод наращенных сумм процентных выплат к получению, даже если захочет (Письмо Минфина от 5 мая 2010 г. N 03-03-06/2/84).
Источник Российский налоговый портал

19.05.10 Московские налоговики исключат из плана проверок однодневки

УФНС по г. Москве в своем внутреннем письме призвало инспекции пересмотреть свои планы выездных проверок на 2010 год. Управление требует исключить из списков кандидатов на ревизию все однодневки. Для проверок нужно отобрать тех налогоплательщиков, с которых действительно можно взыскать доначисленные суммы. По мнению столичного УФНС, инспекторы должны выявить по цепочке однодневок реальные компании, которые используют схемы, и сосредоточить на них свое внимание.
При этом инспекции заинтересованы «раскапывать» даже схемы, ведущие в другие ИФНС. Столичное управление ФНС пообещало за каждого найденного уклониста, состоящего на учете в другой инспекции, начислять дополнительные «аналитические баллы».

Источник "Главбух"

19.05.2010 Налоговая база не прирастает процентами должника-банкрота

Их начисление приостанавливается с даты судебного решения

После того, как принято решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, организация-кредитор останавливает начисление процентного дохода по долговым обязательствам этого должника.
Начисление этого дохода прекращается на основании судебного решения с даты его принятия арбитражным судом. Такое право налогоплательщика-кредитора основано на положениях Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (Письмо Минфина от 6 мая 2010 г. N 03-03-06/2/88).
Источник Российский налоговый портал

19.05.10 Налоговики снимают с учета «брошенные» объекты игорного бизнеса

На основании изменений, внесенных Федеральным законом №374-ФЗ в НК РФ и отдельные законодательные акты, объекты обложения налогом на игорный бизнес, указанные в пункте 1 статьи 366 НК РФ, зарегистрированные в игорных заведениях, деятельность по организации и проведению азартных игр которых прекращена в силу частей 6-9 статьи 16 Федерального закона от 29.12.2006 №244-ФЗ, подлежат снятию с регистрации по решению налогового органа без заявления налогоплательщика с обязательным письменным уведомлением его о принятом налоговым органом решении в течение шести дней.

В настоящее время налоговая служба активизирует процедуру снятия с регистрации в налоговых органах без заявлений налогоплательщиков «брошенных» объектов игорного бизнес по причине запрета указанного вида деятельности.

Такие разъяснения приводит УФНС по Иркутской области.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.05.2010 Непредставление сведений о ССЧ за истекший год – будет штраф

И кто проводит камеральную проверку?

Кодексом предусмотрено, что камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговой декларации и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Является ли камеральной проверкой контроль за соблюдением сроков представления налогоплательщиком сведений о ССЧ работников за предшествующий календарный год?

Минфин в своем письме дал разъяснения по этому вопросу: Кодексом предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников в сроки и по форме, утвержденной ФНС России. Непредставление налоговому органу таких сведений признается налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере, предусмотренном Кодексом.
Письмо Минфина РФ от 5 мая 2010 г. N 03-02-08/28

Источник Российский налоговый портал

19.05.2010 О счетах платежных агентов банки сообщают «куда следует»

А налоговики должны учитывать специфику такого счета

С 1 января 2010 г. банки открывают платежным агентам и банковским платежным агентам расчетные счета на отдельном банковском счете N 40821. По мнению Минфина, он относится к счетам налогоплательщиков для целей Налогового одекса – как расчетные и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета.

Из этого следует, что банк обязан направлять сообщения в налоговые органы об открытии таких счетов платежным агентам. А вот налоговому органу при принятии решения о взыскании налога в бесспорном порядке или приостановления операций надо учитывать, что на счете N 40821 аккумулируются не только денежные средства этого агента, но и денежные средства иных лиц. Как именно это должно отражаться на решении, Минфин, к сожалению, не пояснил (Письмо Минфина от 5 мая 2010 г. N 03-02-07/1-215, от 6 мая 2010 г. N 03-02-07/1-217).

Источник Российский налоговый портал

19.05.10 Покупка у физлиц ценных бумаг не обязывает уплачивать за них НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/2-86 от 29.04.2010 разъясняет, является ли налоговым агентом по НДФЛ организация, не являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг, а также не выполняющая функции финансового посредника, которая приобретает у физических лиц ценные бумаги на основании договора купли-продажи ценных бумаг.

В соответствии со статьей 214.1 Кодекса налоговым агентом признается доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с Кодексом.

В целях применения статьи 214.1 Кодекса налоговыми агентами также признаются иные финансовые посредники, в частности, управляющие компании, осуществляющие доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд.

В случае, если организация не относится к вышеуказанным лицам, она не является налоговым агентом и обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет суммы налога с доходов, полученных физическими лицами от реализации указанной организации на основании договоров купли-продажи ценных бумаг, у такой организации не возникает.

В этом случае, исчисление и уплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода в соответствии со статьей 228 Кодекса.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.05.2010 Правительство против усложнения НДПИ

Администрирование налога должно остаться без изменений

Внесенным в Госдуму законопроектом предусмотрено внести в пункт 1 статьи 335 Налогового кодекса изменение, согласно которому местом нахождения участка недр по НДПИ признается территория муниципального образования, на котором расположен участок недр.

Авторы законопроекта считают, что это необходимо для обеспечения поступления НДПИ ископаемых в размере 100 процентов в бюджеты муниципальных образований, на территории которых ведется добыча этих ископаемых, независимо от места регистрации недропользователя.

Однако по мнению Правительства, исчислить сумму НДПИ по каждому участку недр, расположенному на территории нескольких муниципальных районов, ввиду отсутствия необходимого учета не представляется возможным. Реализация законопроекта не только усложнит администрирование НДПИ, но и приведет к созданию дополнительных трудностей для налогоплательщиков, связанных с исчислением данного налога по каждому муниципальному образованию при добыче полезных ископаемых.

К тому же, законопроект не решает вопрос обеспечения соответствующих поступлений в бюджеты муниципальных образований, так как не учитывает положения статьи 56 Бюджетного кодекса. Согласно им НДПИ подлежит зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 100 процентов, а не муниципальных образований.

Источник Российский налоговый портал

19.05.2010 Расходы нотариуса на подготовку своих кадров: профессиональный вычет

Минфин советует обратиться за вопросом в налоговый орган

У нотариуса есть несколько работников, которые были направлены на переподготовку и курсы повышения квалификации. Естественно, нотариус оплатил расходы на обучение своих сотрудников. И теперь встал вопрос – можно ли отнести на профессиональные вычеты сумму таких затрат?

На что Минфин ответил -  состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" Кодекса. Вместе с этим Минфин сообщил, что Министерство не рассматривает конкретные хозяйственные ситуации. Информацию о налогах, порядке их исчисления и уплаты, правах и обязанностях налогоплательщиков предоставляют налоговые органы.

В связи с этим для получения необходимой информации по вопросу профессионального налогового вычета по НДФЛ следует обратиться в налоговый орган по месту учета.
Письмо Минфина РФ от 6 мая 2010 г. N 03-04-05/3-253

Источник Российский налоговый портал

19.05.2010 Регистрация изменений эмиссии ценных бумаг: оптом дешевле

За регистрацию единого комплекта платится одна госпошлина

О размере госпошлины за совершение уполномоченным органом государственной регистрации изменений в решение о выпуске или дополнительном выпуске ценных бумаг и в их проспект дал свои пояснения Минфин.
Налоговым кодексом размер такой госпошлины определен в 20 000 рублей. В таком же размере должна оплачиваться госпошлина, если в состав единого комплекта регистрационных документов одновременно включена регистрация изменений или дополнений в решение о выпуске ценных бумаг и в их проспект (Письмо Минфина от 5 мая 2010 г. N 03-05-05-03/17).
Источник Российский налоговый портал

19.05.2010 Решения судов будут публиковаться с именами участников дела

Суды не будут скрывать имена участников процесса

Решения судов должны публиковаться без купюр, с полным указанием имен участников процесса. Об этом заявил председатель Верховного суда Вячеслав Лебедев, выступая вчера на заседании Совета судей. Верховный суд уже подготовил соответствующие поправки в законы о персональных данных и о праве граждан на информацию о деятельности судов, сообщает он, пишет газета "Ведомости".
Замена имен и фамилий участников дел на буквенные инициалы может создать для пользователей интернета трудности при поиске конкретного дела, даже сделать его невозможным, утверждает Лебедев. А ведь само решение выносится публично, оно доступно значительной аудитории — какой же смысл скрывать информацию от общества? Закон четко описывает категории дел, которые должны рассматриваться закрыто, и нет оснований этот перечень расширять, убежден глава ВС.
Также судьи предлагают исключить из списка обязательных для публикации судебные приказы, например о взыскании средств по бесспорным делам. Они малоинформативны, но это большой массив — примерно 7 млн. решений в год.
Отметим, что с 1 июля вступает в силу закон о праве граждан на информацию о деятельности судов РФ, предусматривающий размещение в интернете решений судов. Однако в соответствии с законом о защите персональных данных имена и фамилии участников процесса должны заменяться на инициалы. Всего, по данным судебного департамента при Верховном суде, в интернете в течение года может быть опубликовано примерно 17-18 млн. гражданских и уголовных дел.

Источник Российский налоговый портал

20.05.10 Безвозмездно полученный в пользование товарный знак увеличит налог на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/299 от 28.04.2010 разъясняет порядок учета доходов в виде безвозмездно полученного товарного знака от участника-нерезидента в целях налогообложения прибыли.

В письме отмечается, что при безвозмездном получении права использования товарного знака в состав внереализационных доходов включается доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен использования аналогичных прав.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

20.05.10 Затраты на услуги по размещению товара включают в рекламные расходы

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/294 от 27.04.2010 разъясняет порядок налогового учета расходов поставщика на услуги мерчандайзинга, оказываемых ему покупателем товара (магазином), направленных на повышение привлекательности, доступности товаров для конечного потребителя.

Согласно гражданскому законодательству, выставление в месте продажи (на прилавках, в витринах и т.п.) товаров, демонстрация образцов или предоставление сведений о продаваемых товарах (описаний, каталогов, фотоснимков товаров и т.п.) в месте их продажи признаются публичной офертой в рамках договора розничной купли-продажи.

Оплата поставщика-продавца покупателю товаров за их размещение на полках магазинов в оговоренном месте не связана с возникновением у покупателя обязанности передать поставщику имущество, выполнить работы или оказать услуги в рамках договора поставки.

В общем случае указанные операции осуществляются в рамках деятельности покупателя (магазина) по оказанию услуг розничной торговли и не связаны с деятельностью поставщика-продавца.

Соответственно, затраты поставщика-продавца по оплате действий покупателя - организации розничной торговли в рамках договора розничной купли-продажи не могут рассматриваться как экономически обоснованные расходы для целей налогообложения прибыли.

При этом могут иметь место случаи, когда заключенное между поставщиком-продавцом и покупателем (магазином) соглашение определяет целенаправленное выполнение организацией розничной торговли за вознаграждение конкретных действий, обеспечивающих в итоге создание конкретных обстоятельств, привлекающих дополнительное внимание покупателей к наименованию и ассортименту товаров поставщика-продавца.

В этой связи, если у организации-заказчика (поставщика-продавца) есть основания полагать, что целенаправленные оговоренные в договоре действия исполнителя (покупателя - организации розничной торговли) способствуют привлечению внимания к товарам определенного наименования, продаваемым поставщиком-продавцом, то такие действия могут рассматриваться в качестве услуг по рекламе.

Таким образом, если целенаправленные, оговоренные в договоре действия исполнителя (покупателя - организации розничной торговли) направлены и обеспечивают привлечение внимания розничных покупателей к товарам определенного наименования, продаваемым организацией заказчиком (поставщиком-продавцом), то такие действия являются услугами по рекламе, которые учитываются в целях налогообложения прибыли в пределах исчисляемого от размера выручки норматива, установленного в п. 4 ст. 264 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

20.05.2010 Земля общего пользования – кто платит земельный налог?

Минфин отметил, что плательщиком является садоводческое товарищество

Обязаны ли садоводы, которые входят в садоводческое товарищество, платить земельный налог в отношении земельных участков, которые являются землями общего пользования?

Как нам объяснил Минфин, основанием для взимания земельного налога в соответствии является документ, подтверждающий право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельный участок. Учитывая изложенное, налогоплательщиком земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к имуществу общего пользования, является соответствующее садоводческое объединение.

Правлением некоммерческого объединения может быть принято решение, предусматривающее компенсацию земельного налога в отношении земель общего пользования в виде взносов членов такого некоммерческого объединения.
Письмо Минфина РФ от 7 мая 2010 г. N 03-05-06-02/43

Источник Российский налоговый портал

20.05.2010 Каков срок давности для исправления ошибки по начисленному налогу?

Кодекс не ограничивает срок пересчета налоговой базы

Бухгалтером на предприятии была обнаружена ошибка при начислении налога, которая привела к завышению налога. В соответствии с новыми изменениями в Кодекс, мы имеем право исправить такую ошибку в текущем налоговом периоде. Но суть вопроса в том, что данная ошибка была допущена более трех лет назад. Имеет ли право на исправление ошибки бухгалтер?

Обратимся за помощью к письму Минфина, в котором указано, что Кодекс не ограничивает срок перерасчета налоговой базы в случае выявления ошибок, приведших к увеличению налоговой базы и суммы налога. Вместе с тем надо помнить, что заявление о зачете или возврате излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, повлекшей излишнюю уплату налога, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Минфина РФ от 5 мая 2010 г. N 03-02-07/1-216, от 5 мая 2010 г. N 03-07-06/86

Источник Российский налоговый портал

20.05.10 Минфин представит сегодня законопроект, изменяющий порядок амортизации НМА

Минфин РФ представит сегодня на заседании Правительства РФ проект федерального закона «О внесении изменения в статью 258 части второй НК РФ», передает пресс-служба Правительства.

В настоящее время постановка на баланс нематериальных активов значительно затруднена из-за длительных сроков их амортизации.

Законопроектом предусмотрено сокращение сроков амортизации таких нематериальных активов, как исключительные права на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, программы для ЭВМ, базы данных, а также секреты производства («ноу-хау»).

Срок амортизации по указанным активам устанавливается налогоплательщиком самостоятельно, но не менее двух лет. При этом в отношении таких нематериальных активов, как произведения науки, литературы и искусства, фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, а также иных объектов интеллектуальной собственности, не связанных с инновационной и научно-технической деятельностью, сохраняется прежний порядок определения сроков их полезного использования в целях налогообложении прибыли.

Предоставление налогоплательщику права снижать срок амортизации нематериальных активов будет способствовать ускорению введения их в хозяйственный оборот.

Принятие проекта федерального закона «О внесении изменения в статью 258 части второй НК РФ» будет способствовать развитию научно-технической и инновационной деятельности, коммерциализации ее результатов, приобретению и внедрению новых технологий путем использования нематериальных активов в хозяйственном обороте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

20.05.2010 Налоговики не будут оценивать недвижимость

Минфин не спешит с введением налога на недвижимость

Элементы новой системы налогообложения недвижимости могут быть введены в 2013 году, подтвердил вчера замглавы Минфина Сергей Шаталов, передает «Российская Газета». При этом ФНС не претендует на проведение оценки недвижимости, говорит он. Она может заниматься только координацией этой работы и получить функции заказчика, т.е. формулировать, что оценивать и в какие сроки. Стоит отметить, что Шаталов не назвал даже примерные ставки нового налога.
Стоит отметить, что налог на недвижимость должен заменить собой действующие сейчас налоги на землю и на имущество. При этом налог на имущество берется с балансовой стоимости, а земельный - привязан к кадастровой оценке. Новый налог предполагается привязать к рыночной стоимости, и за счет этого не только установить более справедливое обложение граждан, но и пополнить базу местных бюджетов.
Напомним, что ввести его хотели еще 6 лет назад. Однако тогда дело раньше уперлось в то, что не был решен вопрос со ставками, и не была разработана процедура массовой оценки земли.
Глава департамента недвижимости министерства Андрей Ивакин, Минфин и Минэкономразвития согласовали план мероприятий по введению нового налога. Вопрос со ставками, как говорится в плане, будет решаться в последнюю очередь.

Источник Российский налоговый портал

20.05.2010 Отсчет ЕНВД ведется со следующего за регистрацией месяца

Данные в декларации проставляются по этому же принципу

По ЕНВД налоговым периодом признается квартал. При этом уплата этого налога производится за квартал, исходя из полных месяцев, начиная с того месяца, который следует за месяцем государственной регистрации налогоплательщика.

Поэтому, если государственная регистрация налогоплательщика или его обособленного подразделения произошла в середине квартала, в налоговой декларации по ЕНВД проставляются только данные, исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации (Письмо Минфина от 7 мая 2010 г. N 03-11-06/3/71).
Источник Российский налоговый портал

20.05.2010 Полученный грант при применении «упрощенки» освобожден от НДФЛ

Об этом напомнил Минфин

Предприниматель на развитие бизнеса получил грант в довольно крупной сумме. И его волнует вопрос – какой налог он должен заплатить в данном случае с суммы полученного гранта? Надо ли исчислить НДФЛ? Если учесть, что предприниматель применяет УСНО.

В письме Минфина от 07.05.2010 г. отмечено, что грант, полученный индивидуальным предпринимателем на развитие бизнеса, относится к доходам, полученным в рамках осуществления соответствующей предпринимательской деятельности. В случае когда в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, применяется упрощенная система, такие доходы освобождаются от налогообложения НДФЛ.

Письмо Минфина РФ от 7 мая 2010 г. N 03-04-05/3-255

Источник Российский налоговый портал

20.05.2010 Предприниматель утратил право на освобождение от НДС

Каков теперь порядок исчисления налога?

Минфин в своем письме ясно изложил порядок исчисления НДС в том случае, когда предприниматель теряет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

Предприниматель, утративший право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, начиная с месяца, в котором он утратил право на освобождение, исполняет обязанности, связанные с исчислением и уплатой данного налога, в общеустановленном порядке. В связи с этим начиная с месяца, в котором он утратил право на данное освобождение, осуществляемые им операции по реализации товаров подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина РФ от 6 мая 2010 г. N 03-07-14/32

Источник Российский налоговый портал

20.05.2010 Президент подписал протокол о взимании налогов в Таможенном союзе

Закон принят Госдумой 7 мая и одобрен сенаторами 13 мая

Президент РФ Дмитрий Медведев подписал федеральный закон "О ратификации Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе". Закон был принят Госдумой 7 мая и одобрен Советом Федерации 13 мая, сообщает «РосБизнесКонсалтинг».

Документ устанавливает порядок определения места реализации работ или услуг, чтобы избежать двойного налогообложения НДС при их выполнении (оказании) хозяйствующими субъектами государств-участников Таможенного союза по договорам, заключаемым между ними.

Источник Российский налоговый портал

20.05.10 Прибыль, полученная от реализации возвратных отходов, облагается налогом

К материальным расходам относятся затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров или образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве.

Вместе с тем сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.

При этом в целях гл. 25 Кодекса под возвратными отходами понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства, частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов и в силу этого используемые с повышенными расходами или не используемые по прямому назначению.

Однако, возвратные отходы, если эти отходы реализуются на сторону, оцениваются по цене реализации. При этом возвратные отходы следует оценивать исходя из рыночных цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 40 Кодекса.

Таким образом, сумма материальных расходов может быть уменьшена на сумму возвратных отходов, определенных по рыночной стоимости. В случае реализации возвратных отходов на сторону выручка от реализации уменьшается на стоимость таких отходов, учтенную в налоговом учете.

Полученная прибыль подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/4/49 от 26.04.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

20.05.2010 Проценты по займу облагаются НДС, если это займ ценными бумагами

Такой порядок Минфин применяет к займам, выданным до 2010 года

О том, что налогообложение НДС операций займа ценными бумагами, который выдан до 1 января 2010 г. и погашается после 1 января 2010 г. производится в порядке, действовавшем до 1 января 2010 г., разъяснил Минфин в своем Письме от 6 мая 2010 г. N 03-07-11/167.

По его мнению, данный порядок применяется, потому что Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ освободил от НДС операции займа ценными бумагами, включая проценты по ним, только с 1 января 2010 г. Поэтому проценты по таким займам ценными бумагами, которые получает заимодавец, облагаются НДС.
Источник Российский налоговый портал

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Налог на прибыль

Скажите, пожалуйста можно ли учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, обучение главного бухгалтера на курсах английского языка (в МИД), работающего в Американской компании? А также подлежит ли эта сумма включению в доходы и обложению НДФЛ и взносами во внебюджетные фонды?

Обучение главного бухгалтера, работающего в американской компании, на курсах английского языка, следует рассматривать как его профессиональную подготовку (переподготовку). В соответствии со ст. 21 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" профессиональная подготовка имеет целью ускоренное приобретение обучающимися навыков, необходимых для выполнения ими определенной работы, группы работ, и не сопровождается повышением образовательного уровня обучающегося.

1. Налог на прибыль организаций.

В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ  расходы на профессиональную подготовку и переподготовку работников организации-налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Указанные расходы включаются в состав прочих расходов, если:
профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус (п. 3 ст. 264 НК РФ).

При этом необходимо  учитывать, что необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель (ст. 196 ТК РФ). Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
Следовательно, если трудовым договором (соглашением, коллективным договором) предусмотрено обучение работника американской компании  иностранному языку в рамках программы подготовки (переподготовки) то расходы, связанные с обучением, учитываются в целях налогообложения прибыли.

По мнению Минфина РФ для признания в целях налогообложения прибыли расходов на обучение документальным подтверждением могут служить: договор с образовательным учреждением, приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение, учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений, сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучение, акт об оказании услуг (Письмо от 21 апреля 2010 г. N 03-03-06/2/77).

2. Налог на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 21 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения НДФЛ суммы платы за его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

3. Страховые взносы

Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников не подлежат обложению страховыми взносами. Основание  пп. 12  ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

НДС

У меня вопрос по порядку возмещения входного НДС по капвложениям при осуществлении экспортных операций. Ситуация следующая: предприятие осуществляет производство и реализацию продукции частично на экспорт. Долю входного НДС предприятие распределяет и НДС относящуюся к экспорту, учитывает на отдельном субсчете и принимает к возмещению в момент подтверждения экспорта. Но в то же время, предприятие начало строить новый цех, для производства новой продукции (производство и реализация которой еще не началось). Подскажите, входной НДС по этим капитальным вложениям не должен участвовать в распределении (на экспортный и не экспортный), и должен сразу возмещаться из бюджета, ведь к текущей реализации он не имеет отношения?

И еще вопрос, когда этот цех запустится и начнется реализация новой продукции, то  это тоже будет на экспорт, сейчас это может иметь какое-то значение, для возмещения входного НДС по этим капвложениям?

Налоговым кодексом РФ не определено, каким образом производятся вычеты сумм НДС, если основное средство используется для производства и реализации товаров как на экспорт, так и на внутреннем рынке.

В Письме от 13.07.2007 N 03-07-08/198 Минфин России указал, что вычеты сумм НДС по основным средствам, используемым при производстве товаров, реализуемых как на внутреннем рынке, так и на экспорт, следует принимать в той части, в которой эти основные средства использовались для производства и (или) реализации экспортной продукции на основании отдельной декларации по НДС по ставке 0 процентов.

При этом, по мнению финансового ведомства, организация должна предусмотреть в учетной политике порядок распределения сумм НДС, предъявленных по товарам (работам, услугам), использованным при производстве и (или) реализации товаров на внутреннем рынке и на экспорт, поскольку НК РФ не устанавливает правил ведения такого раздельного учета.
Исходя из разъяснений финансового ведомства организации не удастся произвести вычет сумм НДС в полном объеме по таким основным средствам сразу после их принятия на учет.

Однако существует иная позиция по данному вопросу, т.к. НК РФ не ставит право на применение налоговых вычетов (возмещение сумм НДС) по построенным (приобретенным) основным средствам в зависимость от факта последующего использования этих средств для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по разным ставкам НДС. Выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления является объектом налогообложения по НДС (п.п. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). При выполнении СМР для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение (п. 2 ст. 159 НК РФ).

При этом рекомендуется иметь ввиду, что при выполнении СМР смешанным способом (с привлечением подрядчиков) налоговая база по НДС не должна включать в себя стоимость строительных работ, выполненных подрядчиками (Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 06.03.2007 N 15182/06).
Моментом определения налоговой базы при выполнении СМР для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ).

Принимать к вычету указанный НДС можно в конце каждого налогового периода (абз. 2 п. 5 ст. 172 НК РФ) при выполнении следующих условий:
- объект, в отношении которого выполняются СМР, должен быть предназначен для операций, облагаемых НДС;
- стоимость этого объекта будет включена в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, в том числе через амортизационные отчисления (абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.03.2009 N ШС-22-3/216@).

Что касается сумм "входного" НДС по товарам (работам, услугам), использованным при выполнении СМР для собственного потребления, то они принимаются к вычету в общеустановленном порядке: после принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг) при наличии выставленных организации счетов-фактур и соответствующих первичных документов (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ).

В рассматриваемом случае организация осуществляет помимо операций по реализации готовой продукции на территории РФ, облагаемых НДС по ставке 18%, также операции по реализации продукции на экспорт, которые облагаются НДС по ставке 0% (п.п. 1 п. 1 ст. 146, п.п. 1 п. 1, п. 3 ст. 164 НК РФ).
Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов при экспорте продукции в налоговые органы представляются документы, предусмотренные п. 1 ст. 165 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, предусмотренных п. п. 1 - 8 ст. 171 НК РФ, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ, производятся в порядке, установленном ст. 172 НК РФ, на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ, т.е. после подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0%.

Порядок определения суммы НДС, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются НДС по налоговой ставке 0%, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Строящийся объект (здание цеха) будет использоваться при производстве продукции (реализация которой может облагаться НДС как по ставке 18%, так и по ставке 0%) только после окончания строительства, начала выпуска продукции на этом объекте и реализации выпущенной продукции.
Таким образом, суммы НДС, исчисленные со стоимости выполненных СМР, не могут быть отнесены к текущим операциям (распределены между текущими операциями) по реализации, облагаемым НДС по ставкам 18% и 0%. Поэтому применять к данным суммам НДС порядок, установленный п. 3 ст. 172 НК РФ, представляется необоснованным.

В то же время, применяя норму п. 10 ст. 165 НК РФ, целесообразно закрепить в учетной политике, что суммами НДС, относящимися к товарам (работам, услугам), приобретенным для совершения операций, облагаемых НДС по ставке 0%, являются только суммы "входного" НДС, относящиеся к произведенным организацией текущим расходам, и не являются суммы "входного" НДС по приобретаемым основным средствам, нематериальным активам, а также выполненным СМР.

Правомерность вышеизложенного подхода подтверждается арбитражной практикой (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.05.2007 N 485/07 по делу N А29-11486/04а, Определение ВАС РФ от 20.02.2009 N ВАС-1796/09, Постановления ФАС Московского округа от 09.08.2007, 10.08.2007 N КА-А41/7726-07, ФАС Центрального округа от 07.08.2008 N А62-471/2008, ФАС Уральского округа от 25.07.2007 N Ф09-5751/07-С2, Постановление ФАС Поволжского округа от 26.09.2006 по делу N А55-36946/05-39).

Учитывая изложенное, если организация примет к вычету суммы НДС по строящемуся основному средству, которое в последствии будет использоваться для производства товаров, реализуемых как на экспорт, так и на внутреннем рынке, в полном объеме в момент постановки на учет этого основного средства, ей, возможно, придется отстаивать свою позицию в суде.

При этом следует иметь в виду, что суды при рассмотрении дел о правомерности принятия к вычету сумм НДС по описываемому основному средству в полном объеме в периоде его строительства будут руководствоваться правовой позицией ВАС РФ, изложенной в Определении ВАС РФ от 20.02.2009 N ВАС-1796/09, а также в Постановлении Президиума ВАС РФ от 15.05.2007 N 485/07 по делу N А29-11486/04а, и, соответственно, у организации есть все основания отстоять свою позицию в суде.

Что касается исчисления соответствующего НДС после ввода нового цеха в эксплуатацию, то рекомендуется обратить внимание на следующее.
В соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению в случае их дальнейшего использования для осуществления операций, не признаваемых объектом налогообложения, либо для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой. Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

Таким образом, в периоде, когда в новом цехе будет изготавливаться и экспортная продукция, НДС, приходящийся на сумму амортизации нового цеха, будет подлежать восстановлению в той пропорции, в которой цех используется для изготовления продукции на экспорт.

После подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0%, организация может предъявить ранее восстановленный НДС, применяя положения п. 3 ст. 172 НК РФ.

В 2009г ООО применяло ОСНО, с полученной предоплаты от покупателей в 4 кв 2009 г. был исчислен и уплачен НДС в бюджет. С 2010г ООО перешло на УСНО "Доходы -расходы". В Книгу доходов и расходов в доходы были включены суммы предоплаты, отгрузка по которым произведена в 2010г. Каков порядок возмещения НДС по ранее полученным авансам? Следует ли подавать декларацию на возмещение НДС в 2010г?

Перейдя с начала года на УСН, Ваша организация перестала быть плательщиком НДС, поэтому право на предъявление налогового вычета по данному налогу с 2010 года она  утратила (п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 171 НК РФ). То есть подавать декларацию на возмещение НДС в 2010 году в данной ситуации не правомерно. В то же время  Вы имели возможность зачесть ранее исчисленный НДС с полученной предоплаты в последнем налоговом периоде перед переходом на УСН (в 4 кв. 2009 года).

На это указывает  п. 5 ст. 346.25 НК РФ. При этом налоговый вычет по НДС мог  быть предоставлен  только при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям. Другими словами перед переходом на УСН продавец должен сделать перерасчет и вернуть покупателям часть аванса в размере НДС, только тогда он  может воспользоваться вычетом.

Допустим, аванс поступил в декабре, а отгрузка планируется только в январе будущего года. Организация должна в день получения предоплаты начислить НДС на сумму аванса и сделать запись в книге продаж. До конца года сумму НДС необходимо вернуть покупателю, изменив условие договора на реализацию без НДС. В платежном поручении нужно четко указать, какая сумма НДС и с какого аванса возвращается покупателю. Эту сумму бухгалтер поставит к вычету.

Поскольку НДС исчисляется по итогам налогового периода (п. 4 ст. 166 НК РФ), а в данном случае все происходит в пределах одного квартала, в бюджет НДС, платить не следует.
Если же такие действия Ваша организация не предприняла, то возможности возместить налог она лишилась.
В ситуации, когда НДС покупателям не возвращен, актуален также вопрос о том, какую сумму предоплаты (с НДС или без НДС) следует включать в налоговую базу при переходе на УСН?

Напомню, что в силу пп.1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ на дату перехода на УСН в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на УСН в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения.

Согласно ст. 346.18 НК РФ налоговой базой «упрощенца» признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов). Исходя из ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Полагаю, что суммы НДС, которые получены "упрощенцем" от покупателя товаров (работ, услуг), не являются экономической выгодой, поскольку налог подлежит перечислению в бюджет. Следовательно, они не должны учитываться в составе доходов по УСН. Аналогичный вывод может сделать из Постановления Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 N 17472/08.

УСН

Мой вопрос таков: ИП на УСНО (доходы). Имел задолженность по взносам в ПФР на 01.01.2010г. (по ФП и с заработной платы работников). В январе - феврале задолженность погашена. Имеет ли он право уменьшить налог по УСНО за 2009г. на сумму взносов в ПФР, которая была уплачена уже в 2010г. В 2009 году была такая же ситуация. Я тогда не учла эту сумму. Спасибо заранее за ответ.

Кодексом устанавливаются четкие критерии для сумм, на которые уменьшается сумма налога.

Так, в соответствии со ст. 346.21 НК РФ, сумма налога исчисленная за налоговый период уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Уменьшить сумму налога можно на суммы взносов на ОПС, которые отражены в декларации по уплате страховых взносов на ОПС.

Срок подачи декларации по УСН установлен до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог должен быть уплачен также до 30 апреля следующего года (п. 7 Статья 346.21 НК РФ).
Срок подачи декларации по пенсионным взносам – до 30 марта следующего года (п.6 ст. 24 Закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»). Доплата пенсионных взносов по итогам года производится в течении 15 дней со дня, установленного для подачи декларации т.е. до 15 апреля 2010 г. (п.2 ст. 24 Закона № 167-ФЗ).

Задолженность по уплате взносов Вы погасили в январе и феврале 2010 года. Поэтому, по итогам года в декларации по пенсионным взносам задолженность перед Пенсионным фондом отражена не будет.
Уменьшить единый налог Вы сможете на всю сумму взносов, уплаченных за год и отраженных в декларации по взносам, независимо от того, что они были оплачены в январе-феврале. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

В том случае, если Вы подали декларацию по УСН раньше, чем подали декларацию по пенсионным взносам, что Вы можете подать уточненную декларацию по УСН или учесть суммы уплаченных взносов на пенсионное страхование в следующем году.

Для справки
Разъяснения Налоговой службы приводятся в  Письме ФНС от 28.09.2009 № ШС-22-3-/743@ «О порядке учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплат пособий по временной нетрудоспособности».

ЕНВД

Я, и/п нахожусь на ЕНВД на основной вид деятельности. Могу ли я, параллельно использовать УСН на дополнительный вид деятельности?

Да, можете. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения (абз. 2 п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

При этом налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения (абз. 1 п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Если ранее Вами не подавалось заявление о переходе на УСН, то Вы имеете право в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого переходите на УСН, направить в налоговый орган по месту жительства соответствующее заявление (п. 1 ст. 346.13 НК РФ), например, в 2009 г. подать заявление о переходе на УСН с 2010 г.

Здравствуйте, подскажите пожалуйста, имеет ли право ООО применяющая ЕНВД и УСН (6% доходы) отказаться в данный момент от ЕНВД? Если да, то что нужно сделать?

Применение ЕНВД является не правом, а обязанностью налогоплательщика, который осуществляет виды деятельности, в отношении которых введена система ЕНВД на территории соответствующего муниципального образования. Таким образом, отказаться от ЕНВД можно только прекратив осуществление соотвествующих видов деятельности или сменив территорию деятельности на муниципальное образование, где ЕНВД не введен.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления (форма ЕНВД-3, утверждена Приказом ФНС РФ от  от 14 января 2009 г. N ММ-7-6/5@), поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (ст. 346. 28 НК РФ). Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета.

Можно ли уменьшить ЕНВД за 1квартал 2010г. на страховые взносы, начисленные полностью за 1квартал 2010г., но за январь и февраль, уплаченные в 1квартале 2010г., а за март 2010г. уплаченные 15.04.2010г.?

Да, можно. Согласно требованиям п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма ЕНВД, исчисленная за квартал, может быть уменьшена на сумму страховых взносов уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ.

Страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начисляются (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Следовательно, авансовый платеж по страховым взносам за март 2010 г. вы должны уплатить не позднее 15 апреля 2010 г.

Уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.30, п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Поскольку на дату  представления вами налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2010 г. страховые взносы за 1 квартал 2010 года вами полностью уплачены, то уменьшение  суммы исчисленного налога на сумму обязательных ежемесячных платежей за январь, февраль и март будет правомерным.

Письма Минфина РФ также подтверждают вывод о том, что сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму фактически уплаченных за отчетный период на дату представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход страховых взносов (см., например, Письма Минфина России от 07.10.2009 N 03-11-09/340, от 22.07.2009 N 03-11-06/3/193, от 18.12.2008 N 03-11-05/302, от 31.01.2006 N 03-11-04/3/52).

Из разъяснений чиновников также следует, что  если страховые взносы были уплачены после подачи в налоговый орган декларации по ЕНВД, то после их уплаты организации следует подать уточненную декларацию за тот квартал, за который уплачены указанные взносы.

Страховые взносы

Как правильно в расчете по форме 4-ФСС отражаются суммы начисленных и перечисленных страховых взносов в ФСС - в полных рублях или в рублях и копейках?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При заполнении Расчета по форме 4-ФСС сумма начисленных страховых взносов в ФСС отражается в рублях и копейках, а сумма, подлежащая перечислению в бюджет, - в полных рублях.

Обоснование вывода:
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) с 1 января 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами напрямую в фонды: ПФ РФ (на обязательное пенсионное страхование), ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ФФ ОМС и ТФ ОМС (на обязательное медицинское страхование).
Согласно части 1 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.
При этом сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ (часть 2 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ).
В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (часть 3 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ).
Часть 4 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ предусматривает, что в течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.
При этом согласно части 7 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Согласно п. 2 части 9 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляют в территориальный орган ФСС РФ расчет (далее - Расчет) по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ, по форме 4-ФСС, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 N 871н.
Во исполнение Федерального закона N 212-ФЗ ФСС РФ был разработан Рекомендуемый порядок заполнения формы 4-ФСС (далее - Рекомендуемый порядок).
Пункт 6 Порядка предусматривает, что Расчет по форме 4-ФСС заполняется в рублях и копейках.
В соответствии с п. 19 Порядка данные таблицы 1 "Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Таблица) заполняются на основе записей в бухгалтерском учете страхователя.
Согласно п. 22 Порядка по строке 2 "Начислено страховых взносов" Таблицы отражается сумма начисленных страховых взносов, подлежащая зачислению в территориальный орган Фонда с начала года. Сумма подразделяется "На начало квартала" и "За отчетный квартал (месяцы)".
В свою очередь по строке 16 "Перечислены страховые взносы" Таблицы отражаются суммы перечисленных страховых взносов страхователем на лицевой счет территориального органа Фонда, открытый в органах Федерального казначейства, с указанием даты и номера платежного поручения. Сумма подразделяется "На начало квартала" и "За отчетный квартал (месяцы)" (п. 32 Порядка).
При заполнении Расчета по форме 4-ФСС необходимо учитывать следующее.
В соответствии с частью 6 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.
В связи с этим необходимо учитывать следующее.
1. Приказом Минздравсоцразвития России от 18.11.2009 N 908н был утвержден Порядок учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - Порядок).
Согласно п. 3 Порядка страхователи ведут учет взносов, пеней штрафов, расходов и расчетов в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете. Учет ведется на соответствующих балансовых счетах, предусмотренных планами счетов бухгалтерского учета.
В соответствии с п. 8 Порядка:
- учет сумм страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальные органы ФСС, осуществляется в полных рублях;
- учет сумм начисленных и произведенных расходов на выплату страхового обеспечения осуществляется в рублях и копейках.
Таким образом, в бухгалтерском учете суммы начисленных страховых взносов в ФСС отражаются в рублях и копейках, а суммы подлежащие перечислению - в полных рублях.
2. В совместном письме от 26.01.2010 N АД-30-24/691, от 14.01.2010 N 02-03-08/08-56П ПФР и ФСС рекомендовали плательщикам страховых взносов для использования в работе карточку индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов (далее - Карточка).
В Карточке суммы начисленных выплат и страховых взносов необходимо отражать в рублях и копейках.
Поскольку заполнение расчета по форме 4-ФСС осуществляется в рублях и копейках (п. 6 Порядка), то при переносе (из Карточки в Расчет) итоговых сумм начисленных страховых взносов по организации округлять значения не требуется.
Таким образом, из вышеизложенного следует, что в Расчете по форме 4-ФСС организация сумму начисленных страховых взносов в ФСС отражает рублях и копейках, а сумму, подлежащую перечислению в бюджет, - в полных рублях.
В результате после представления в ФСС РФ Расчета по форме 4-ФСС у организации образуется разница между суммой начисленных и уплаченных страховых взносов.
Обратите внимание, указанные суммы не являются переплатой (недоплатой) в том значении, в котором данное понятие используется в Федеральном законе N 212-ФЗ. Указанные суммы (повторимся) являются разницей между суммами страховых взносов, фактически начисленными в рублях и копейках, и суммами, перечисленными в рублях.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

23 апреля 2010 г.


Облагаются ли страховыми взносами суммы компенсации за использование личного транспорта в служебных целях? В ст. 9  ФЗ №212 в числе не облагаемых страховыми взносами суммы компенсаций не указаны.

Нет, не облагаются. Под компенсацией понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами (ст. 164 ТК РФ).

При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ст. 188 ТК РФ).

Из пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ следует, что все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, не подлежат для организаций обложению страховыми взносами.

Исключение составляют лишь:

выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

выплаты в иностранной валюте взамен суточных, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплаты в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.

Таким образом, исчерпывающего перечня компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, которые не включаются базу для начисления страховых взносов, Закон N 212-ФЗ не содержит.

Следовательно выплаты в виде компенсации за использование работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного автомобиля признаются компенсационными выплатами, связанными с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, которые объектом обложения страховыми взносами не являются (ст. ст. 164 и 188 ТК РФ, пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

НДФЛ

Подскажите, пожалуйста, в конце 2008г. я закончила компьютерные курсы и с января 2009г. начала работать по новой специальности. В 2008г. у меня не было дохода, облагаемого по ставке 13%, могу ли я подавая декларацию за 2009г. воспользоваться социальным вычетом по расходам на свое обучение, произведенным в 2008г.?

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить такие доходы, в частности, на суммы, предусмотренные п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

В соответствие с п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ (с 1 января 2009 г. - до 120 000 руб.).

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, то налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, не переносится (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Социальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за свое обучение (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Подтверждающими документами, в частности, могут являться:
- договор или иной документ с образовательным учреждением (имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг) на обучение в этом учреждении;
- справка из образовательного учреждения, подтверждающая, что студент действительно обучался в соответствующем налоговом периоде;
- платежные документы, подтверждающие оплату за обучение;
- справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.

Из вопроса следует, что в 2008 году Вы не получали дохода, т.е. не сможете предоставить справку о доходах по форме 2-НДФЛ. Поэтому у Вас отсутствует не только разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, но и налогооблагаемая сумма, в отношении которой может предоставляться налоговый вычет.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрена возможность переноса социального налогового вычета на следующие налоговые периоды при отсутствии доходов.

Если бы в 2008 году Вы получили доход, который облагается по ставке 13% и заплатили налог, но не заявили социальный вычет, то могли бы подать уточненную декларацию за 2008 год с приложением заявления  о применении социального налогового вычета и всех необходимых документов. Заявление о возврате излишне уплаченного налога Вы были бы вправе подать в течение трех лет со дня уплаты излишней суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Примечание. Приведенные комментарии ситуации, изложенной в вопросе, актуальны и для текущего времени.

Основные средства

Можно ли определить срок полезного использования ОС для целей бухгалтерского учета не в полных годах, например, 1 год 2 месяца или 33 месяца (что соответствует 2,75 года)? Если можно, как тогда посчитать годовую норму амортизации согласно ПБУ 6/01?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По нашему мнению, в бухгалтерском учете срок полезного использования может быть установлен как в годах, так и в месяцах.

Обоснование вывода:
Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств (далее - ОС), если одновременно выполняются условия, перечисленные в п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01).
Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования (п. 17 ПБУ 6/01).
Под сроком полезного использования ОС понимается период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации (п. 4 ПБУ 6/01).
Срок полезного использования определяется при принятии ОС к бухгалтерскому учету. Определяя срок службы ОС, необходимо учитывать:

ожидаемый срок использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

нормативно-правовые и другие ограничения использования этого объекта (например, срок аренды). Об этом говорится в п. 20 ПБУ 6/01.

Выбор порядка определения срока полезного использования при принятии основного средства к учету должен быть отражен в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.
Классификацию ОС, установленную для целей определения сроков полезного использования в налоговом учете, организация может (но не обязана) использовать и для целей бухгалтерского учета, на что специально указано в п. 1 постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
Как мы видим, ПБУ 6/01 не конкретизирует, в каких показателях должен быть установлен срок полезного использования: в месяцах или годах. В то же время ПБУ 6/01 не содержит запрета на установление срока полезного использования в месяцах.
Поэтому, по нашему мнению, организация вправе самостоятельно решить, какой показатель ей использовать.
Например, в примере, приведенном в п. 55 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, срок установлен и в годах, и в месяцах.
Поэтому представляется, что формально в рассматриваемой ситуации организация вправе установить в бухгалтерском учете срок полезного использования, равный 14 или 33 месяцам.
Начисление амортизации объектов ОС производится одним из следующих способов способов (п. 18 ПБУ 6/01):

линейным;

способом уменьшаемого остатка;

способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Выбранный способ начисления амортизации организация фиксирует в учетной политике.
В соответствии с п. 19 ПБУ 6/01 при линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта ОС и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
В течение отчетного года амортизационные отчисления по ОС начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы (п. 19 ПБУ 6/01).

Пример.
В январе 2010 года организация, применяющая общую систему налогообложения, приобрела станок. Первоначальная стоимость станка - 264 000 руб. (без НДС). В бухгалтерском учете организация установила срок полезного использования, равный 33 месяцам.
Определим годовую сумму амортизации для целей бухгалтерского учета:
264 000 руб. : 2,75 лет (33 мес. : 12 мес.) = 96 000 руб.
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 8000 руб. (96 000 руб. : 12 мес.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

22 апреля 2010 г.


Трудовое право. Выплаты работникам

Можно ли направить работника в период основного отпуска на курсы повышения квалификации по инициативе работодателя? Какие производятся выплаты?

Одним из основных прав работника является право на отдых, обеспеченный, в частности, предоставлением ежегодных оплачиваемых отпусков (ст. 21, ст. 107 ТК РФ). Время отдыха - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, и которое он может использовать по своему усмотрению (ст. 106 ТК РФ).
В п. 2 Рекомендации Международной Организации Труда от 24.06.1936 N 47 о ежегодных оплачиваемых отпусках указано, что отпуск предназначен для того, чтобы трудящийся мог восстановить свои физические и психические силы, израсходованные в течение года.
Указанные нормы говорят о том, что работник имеет право на отдых, в том числе и на ежегодный оплачиваемый отпуск, во время которого он должен отдыхать, восстанавливая свое здоровье.
По этой причине направление работника на курсы повышения квалификации во время ежегодного оплачиваемого отпуска недопустимо, так как является нарушением предоставленного работнику законом права на отдых.
Вместе с тем представляется очевидным, что сложно заранее предугадать период проведения курсов повышения квалификации, тем более учесть данный факт при составлении и утверждении графика отпусков.
Статьей 125 ТК РФ предусмотрена возможность отзыва работника из отпуска. Он допускается только с согласия работника. Неиспользованная в связи с этим часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год. Этой же статьей предусмотрены случаи, когда отзыв работника из отпуска не допускается.
На наш взгляд, чтобы не ограничивать право работника на отдых, направление работника на курсы повышения квалификации возможно либо в случае отзыва работника из отпуска (с его согласия), либо после использования работником ежегодного оплачиваемого отпуска.
Отзыв работника должен быть документально оформлен. Для этого работодателю следует издать приказ, в котором работник ставит свою подпись о том, что он согласен на отзыв его из отпуска. В этом же приказе должны быть указаны причины, по которым работник отзывается из отпуска, сколько дней отпуска успел израсходовать работник и сколько дней остались неиспользованными. Также при отзыве из отпуска следует произвести перерасчет суммы, ранее начисленной и выплаченной работнику за отпуск.
Согласно ст. 187 ТК РФ при направлении работодателем работника для повышения квалификации с отрывом от работы за ним в любом случае сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы.
Если работник направлен для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность, то ему производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки (ст. 187 ТК РФ).
Указанное означает, что направление работника в другую местность на курсы повышения квалификации не следует оформлять как служебную командировку, однако работодатель обязан в порядке и размерах, определенных коллективным договором или локальным нормативным актом для возмещения командировочных расходов, возместить направляемому на курсы работнику:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (часть первая ст. 168 ТК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Верхова Надежда

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кикинская Анна

27 апреля 2010 г.


Разное

Участник Общества с ограниченной ответственностью, применяющего УСН, в феврале 2010 года подал заявление о выходе из общества  (уставом предусмотрена возможность выхода). На основании данных отчетности за какой период (9 месяцев 2009 года либо 2009 «в целом») должна рассчитываться действительная стоимость  доли  в уставном капитале для целей производства выплаты вышедшему участнику  в данном случае?

Действительная стоимость доли в рассматриваемой ситуации должна рассчитываться на основании данных бухгалтерской отчетности за 2009 год. В соответствии с п. 6.1. ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в случае выхода участника общества из общества его доля переходит к обществу.

При этом общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества (т.е. за 2009 год), или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли.

Выплата действительной стоимости осуществляется в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок или порядок выплаты действительной стоимости доли или части доли не предусмотрен уставом общества.

Есть определенные ограничения на выход, которые нужно учитывать. Участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу, если это прямо предусмотрено уставом общества. Выход участников общества из общества, в результате которого в обществе не остается ни одного участника, а также выход единственного участника общества из общества не допускается.

Может ли юридическое лицо работать без кассы? Работать, принимая платежи только на счёт в банке, а для расходов "наличными" использовать корпоративную пластиковую карту?

Да, Вы можете осуществлять расчеты только в безналичном порядке. В соответствии со ст. 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом. А расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке.

Таким образом, общее правило, закрепленное для юридических лиц, предписывает юридическим лицам рассчитываться в безналичном порядке, но не запрещает в определенных случаях и пределах осуществлять наличные расчеты.

При этом организация может использовать для расчетов корпоративную пластиковую карту. Порядок эмиссии карт установлен «Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт», утвержденным ЦБ РФ 24.12.2004 г. № 266-П.

При этом необходимо помнить следующее. Эмиссия банковских карт для юридических лиц осуществляется кредитной организацией на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт (п. 1.6 Положения). В соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны в десятидневный срок письменно сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии счетов.

Если корпоративная карта была выдана организации в связи с открытием нового банковского счета на основании заключенного договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт, то в этом случае организация должна сообщать в налоговый орган об открытии счета. При этом уточнять, что в договоре банковского счета предусмотрено осуществление операций с использованием банковских карт, нет необходимости. В случае если корпоративная карта выдается на уже существующий счет, то есть специальный счет для обслуживания карты в банке не открывается, информировать об этом налоговый орган организация не должна.

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения