Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 29 марта по 4 апреля 2010 года

Обзор документов

Федеральный конституционный закон от 29 марта 2010 г. N 2-ФКЗ "О внесении изменения в статью 12 Федерального конституционного закона "Об арбитражных судах в Российской Федерации"

Установлено, что в случае необходимости могут проводиться совместные заседания Пленума ВАС РФ и Пленума ВС РФ.
Закон вступает в силу по истечении 30 дней после его официального опубликования.

Приказ Федеральной налоговой службы от 15 февраля 2010 г. N ММ-7-6/54@ "О внесении изменений в формы документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, утвержденные приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@"

Скорректированы формы заявлений о постановке на учет (снятии с учета) российских организаций и физических лиц в налоговом органе.
Согласно изменениям в новой редакции изложены формы N1-2-Учет, N1-4-Учет и форма N2-2-Учет, а также рекомендации по их заполнению.
Форма заявления о постановке на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения содержит раздел "Сведения об обособленном подразделении".
Если организация встает на учет вместе со своими обособленными подразделениями по месту их нахождения, то по каждому из них заполняется отдельная страница. Она должна содержать сведения об обособленном подразделении.
Заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе включает поля для отражения кодированной информации. Приводятся коды видов документов, удостоверяющих личность.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 23 марта 2010 г. Регистрационный N 16695.

Приказ ФНС РФ от 26.03.2010 N ММ-7-6/144@
"Об утверждении форматов документов, представляемых в налоговые органы при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, в электронном виде"

Утверждены требования к файлам передачи в электронном виде новых форм заявлений о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе

Приказом ФНС РФ от 15.02.2010 N ММ-7-6/54@ вводятся в действие новые формы заявлений о постановке на учет и снятии с учета российской организации по месту нахождения ее обособленного учреждения (форма 1-2-Учет, форма 1-4-Учет) и форма заявления физического лица о постановке на учет в налоговом органе на территории РФ (форма 2-2-Учет). В соответствии с указанными формами заявлений разработаны форматы их представления в налоговые органы в электронном виде.

Приказ ФНС РФ от 26.03.2010 N ММ-7-2/145@
"О признании утратившим силу Приказа ФНС России от 18.03.2008 N ММ-3-6/101@ "Об утверждении форматов представления деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции"

Утрачивают силу утвержденные ФНС РФ требования к форматам представления в электронном виде деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции

Приказ ФНС РФ от 18.03.2008 N ММ-3-6/101@, которым были утверждены данные требования, утрачивает силу в связи с передачей в ведение Росалкогольрегулирования функций по утверждению формата и порядка представления в электронном виде указанных деклараций (Постановление Правительства РФ от 26.01.2010 N 26).

Приказ ФНС РФ от 24.03.2010 N ММ-7-6/138@

"Об утверждении рекомендуемой формы сообщения организации о выборе налогового органа для постановки на учет нескольких обособленных подразделений организации, находящихся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам"

ФНС РФ разработала рекомендуемую форму сообщения организации о выборе налогового органа для постановки на учет

Форма сообщения применяется при выборе налогового органа для постановки на учет обособленных подразделений организации, находящихся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам.

Указание ЦБР от 26 марта 2010 г. N 2415-У "О размере ставки рефинансирования Банка России"

С 29 марта 2010 г. на 0,25 процентного пункта понижена ставка рефинансирования ЦБР. Теперь она составляет 8,25% годовых.
Указание вступает в силу со дня его подписания и подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России".

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ


Суд удовлетворил иск о взыскании с ответчика задолженности по договору на оказание услуг по оценке рыночной стоимости недвижимого имущества, поскольку материалами дела подтверждается, что ответчик не произвел оплаты за оказанные услуги.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2010 по делу N А66-5437/2009

Суд отказал администрации района в иске о признании недействительным зарегистрированного за дошкольным учреждением права собственности на детский комбинат, поскольку администрация не подтвердила, что на указанное имущество возникло право муниципальной собственности и имеются правовые основания для признания недействительным договора купли-продажи, по которому учреждение приобрело спорное имущество.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2010 по делу N А66-5100/2009

Суд отказал в признании права собственности ООО на нежилые помещения, созданные в результате исполнения обязательств по договору о долевом участии в строительстве жилого дома, поскольку сведения о спорных помещениях в акте государственной комиссии о приемке дома в эксплуатацию отсутствуют, в списке дольщиков ООО не значится, а создание указанных помещений в том виде, в каком они существуют в настоящее время, проектной документацией на строительство не предусматривалось.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2010 по делу N А66-2223/2009

Управление Федеральной регистрационной службы отказало ООО в государственной регистрации права собственности общества на нежилое здание, поскольку представленные на государственную регистрацию судебные акты, согласно которым признаны недействительными торги по продаже заложенного имущества ООО, не свидетельствуют о восстановлении права собственности общества на названное здание, а следовательно, не могут служить основанием для государственной регистрации права собственности.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2010 по делу N А56-9133/2009

Суд удовлетворил иск о взыскании с ответчика задолженности по договору поставки комбикормов, отклонив довод ответчика о том, что взыскиваемая сумма задолженности подлежит уменьшению на сумму убытков, которую истец обязан уплатить в связи с нарушением условий названного договора, поскольку процессуальное законодательство предусматривает возможность зачета судом взаимных требований сторон при условии предъявления должником встречных требований.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2010 по делу N А56-56894/2008

Суд признал недействительным положение заключенного между предприятием и учреждением договора теплоснабжения в горячей воде, согласно которому предприятию предоставлено право ограничить подачу тепловой энергии учреждению в случае присоединения систем теплоснабжения до приборов учета, поскольку названное положение договора противоречит действующему законодательству.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2010 по делу N А56-51450/2009

Суд удовлетворил требование истца о взыскании с ответчика задолженности и пеней, предусмотренных договором подряда, отклонив довод ответчика о том, что заявленное истцом уточнение иска, выразившееся в требовании о взыскании с ответчика неустойки, должно осуществляться путем подачи в суд отдельного искового заявления, поскольку заявленное требование непосредственно связано с рассмотрением спора в отношении основной задолженности ответчика.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2010 по делу N А56-39082/2008

Суд, удовлетворяя требование истца о взыскании с ответчика неустойки за нарушение сроков поставки дизельной электростанции, снизил размер взыскиваемых пеней, поскольку принял во внимание совершение последним действий, направленных на минимизацию затрат истца, связанных с просрочкой поставки оборудования, в частности, предложение передать в пользование иное оборудование на время просрочки и обеспечение гарантийного обслуживания электростанции даже при нарушении правил ее эксплуатации.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2010 по делу N А56-30546/2008

Суд признал недействительным решение ИФНС об отказе ОАО в возмещении налога на добавленную стоимость, поскольку инспекция не представила в материалы дела доказательств наличия у общества при заключении и исполнении сделок с контрагентами умысла, направленного на незаконное получение из бюджета сумм названного налога.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2010 по делу N А56-32245/2009

Решение суда о взыскании платы за перевозку грузов железнодорожным транспортом подлежит отмене, поскольку суд, не располагая выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц о регистрации ответчика - ООО, необоснованно пришел к выводу о том, что ответчиком является другое юридическое лицо.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2010 по делу N А56-8866/2009

Суд удовлетворил иск о взыскании с ответчика задолженности по договору поставки товаров, поскольку материалами дела подтверждается получение данного товара ответчиком и наличие у него задолженности по его оплате.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2010 по делу N А56-61088/2009

Суд удовлетворил требование истца о взыскании с ответчика задолженности по договору поставки оконных блоков, поскольку наличие задолженности подтверждается подписанным сторонами актом сверки расчетов.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2010 по делу N А56-32547/2009

Суд принял решение о взыскании с ответчика в пользу истца в порядке суброгации страхового возмещения, выплаченного истцом в результате повреждения в ДТП автомобиля, отклонив довод ответчика о том, что отсутствие вины причинителя вреда в совершении ДТП подтверждается постановлением о прекращении производства по делу об административном правонарушении, поскольку основанием для вынесения названного постановления послужило истечение срока давности привлечения к административной ответственности.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2010 по делу N А56-25302/2009

Подлежит отмене решение суда об удовлетворении требования истца о взыскании с ответчика стоимости рекламных услуг по договору на размещение наружной рекламы, поскольку в материалах дела отсутствует акт приемки оказанных услуг, стоимость которых предъявлена к оплате.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.02.2010 по делу N А56-4492/2009

Суд отказал ИФНС в удовлетворении иска о ликвидации ООО, допустившего грубые нарушения при его регистрации, выразившиеся в предоставлении заведомо ложных сведений об учредителе и генеральном директоре и месте нахождения ООО, поскольку допущенное юридическим лицом нарушение не может само по себе являться единственным основанием для его ликвидации при условии, что оно носит устранимый характер.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.02.2010 по делу N А56-25535/2009

Суд отказал ООО в удовлетворении заявления о признании незаконным распоряжения Комитета по градостроительству и архитектуре города, согласно которому отменено ранее принятое распоряжение комитета, утвердившее обществу границы земельного участка, поскольку оспариваемое распоряжение издано на основании и во исполнение действующего законодательства города и в соответствии с установленной правительством города процедурой.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.02.2010 по делу N А56-1954/2009

Суд удовлетворил заявленный на основании договора цессии иск о взыскании с ответчика задолженности по оплате поставленной продукции в рамках договора поставки, поскольку материалами дела подтверждаются факт получения ответчиком данной продукции и наличие у него задолженности по ее оплате.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.02.2010 по делу N А26-843/2009

Суд отказал ГУП в удовлетворении заявления об установлении юридического факта оплаты предприятием потребленной тепловой энергии в рамках заключенного с жилищным агентством договора на коммунальное обслуживание, поскольку факт исполнения договорной обязанности одной из сторон правоотношения не подлежит установлению в суде в порядке особого производства, такие разногласия следует рассматривать как спор о праве.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.03.2010 по делу N А56-21390/2009

Суд признал недействительными положения заключенного между ООО и учреждением договора энергоснабжения в части указания на возможность введения полного ограничения режима потребления электроэнергии в отношении учреждения, поскольку последнее относится к числу таких потребителей, ограничение режима потребления электрической энергии которых ниже уровня аварийной брони не допускается.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.03.2010 по делу N А42-2159/2009

Суд удовлетворил иск о взыскании с ответчика задолженности по договору займа, отклонив довод ответчика о невозможности подписания им в связи с его отсутствием названного договора, поскольку договор займа квалифицируется как реальный договор, заключенный не с момента его подписания сторонами, а с момента передачи суммы займа.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.03.2010 по делу N А21-4269/2009

26.03.2010 Бесспорное взыскание налогов при ликвидации фирмы невозможно

Об этом еще раз рассказал суд

На практике неоднократно возникал такой вопрос, как взыскание в бесспорном порядке задолженности по налогам и сборам с организации, которая начала процедуру ликвидации.

Вот и на этот раз ФАС Дальневосточного округа рассматривал подобное дело. И еще раз хочется отметить, что, как было отмечено кассационной инстанцией,  действия инспекции по принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам в бесспорном порядке не соответствуют требованиям налогового и гражданского законодательства, потому что нарушают права организации, находящейся в процессе ликвидации, и остальных кредиторов.

И в очередной раз действия налогового органа были признаны незаконными.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28 января 2010 г. N Ф03-7651/2009

Источник Российский налоговый портал

26.03.10 АС РФ: «уточненка» с увеличением убытка может привести к повторной проверке

Инспекция вправе прийти с повторной выездной проверкой, если после первоначальной ревизии по налогу на прибыль компания подала «уточненку» с увеличенной суммой убытка.

ВАС РФ рассмотрел дело ООО «Дирол Кэдбери» и МРИ № 9 по Новгородской области*. Налоговики провели выездную проверку и доначислили налог на прибыль. Компания подала «уточненку» за проверенный период, которая увеличивала сумму убытка по сравнению с первоначальной декларацией. Позже компания сумела оспорить решение по первой проверке в суде. Но МРИ назначила повторную проверку.

Компания обратилась в суд, чтобы признать решение о повторной проверке недействительным. Налогоплательщик доказывал, что инспекторы не могли руководствоваться подпунктом 2 пункта 10 статьи 89 НК РФ. В нем говорится, что повторную проверку можно провести, если представлена «уточненка» с уменьшением суммы налога. Но в данном случае этого не было: из-за убытка отсутствовала налоговая база.

В первой инстанции выиграли налоговики. Зато апелляция и кассация их не поддержали, так как из-за повторной проверки могло быть пересмотрено постановление суда по первой ревизии. А Конституционный суд в постановлении от 17.03.09 № 5-П признал это недопустимым.

Но Президиум ВАС РФ решил иначе: для налога на прибыль имеет значение не только прибыль, но и убыток, ведь его можно переносить на будущие периоды. Значит, «уточненка», увеличивающая убыток, может быть основанием для повторной ревизии. А постановление КС РФ не относится к данному спору. Оно касается только повторных проверок, которые может проводить УФНС, контролируя работу инспекций. В итоге ВАС поддержал инспекцию*.

На момент подписания номера в печать реквизиты постановлению не присвоены.

Источник: газета "Учет.Налоги.Право"

26.03.10 Выделение НДС в счете-фактуре всегда является основанием для уплаты налога

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 9 марта 2010 г. по делу N А63-13200/2006-С4 указал, что правовым последствием выставления счета-фактуры с выделением налога лицом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость, является обязанность по перечислению в бюджет полученной суммы налога.
ФАС отметил, что применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
Следовательно, при переходе на упрощенную систему налогообложения лицо перестает быть плательщиком налога на добавленную стоимость.
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.03.2010 Вычет НДС в «чужом» налоговом периоде не дают

Суд высказал свое мнение

ФАС Волго-Вятского округа, рассматривавший жалобу Компании, отмечает, что Кодекс не содержит такой нормы, которая бы позволила налогоплательщику применить вычет НДС в более поздний налоговый период.

Как следует из материалов дела, Компания в книге покупок за второй квартал отразила счет-фактуры, поступившие и датированные первым кварталом. Инспектора при проверке обнаружили это несоответствие и отразили ошибку в акте. Судебные инстанции при проверке материалов дела отметили, что право на применение вычета по НДС может быть реализовано в том налоговом периоде, в котором соблюдены условия для его применения. Возможность применять вычет в более поздние налоговые периоды, по усмотрению налогоплательщика, законодательство не содержит.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26 февраля 2010 г. по делу N А82-4790/2009-37

Источник Российский налоговый портал

26.03.2010 Если работаете по совместительству – пособия не получите

Так действует ФСС

В ФАС Восточно-Сибирского округа рассматривалось дело, суть которого состояла в том, что Фонд социального страхования отказывался возместить расходы по выплате пособия по беременности и родам на том основании, что женщина работает по совместительству. Но в данном случае речь идет не об обычном совместительстве, а о совмещении сразу четырех мест работы, причем с одинаковым режимом работы.

Фонду показалось подозрительным то обстоятельство, при котором женщина «умудрялась» работать сразу в четырех фирмах.

Судами была поддержана позиция Фонда, так как предприятие не смогло подтвердить факт рабочей деятельности своей сотрудницы.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 февраля 2010 г. N А78-3555/2009

Источник Российский налоговый портал

26.03.2010 Когда дополнительную проверку сочтут не обоснованной

Суд отклонил жалобу налогового органа

Налогоплательщик вынужден был обратиться в суд по причине того, что, по его мнению, инспекция нарушила нормы Кодекса, запросив документы для проведения дополнительной проверки.

На практике очень часто встречаются такие ситуации. В нашем случае, дело рассматривалось в ФАС Дальневосточного округа. В ходе изучения материалов дела, кассационная инстанция пришла к следующему выводу: налоговый орган не смог доказать необходимость проведения мероприятий дополнительного контроля. И на этом основании, что налоговый орган не обосновал необходимость проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и  не указал конкретные формы их проведения.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 3 февраля 2010 г. N Ф03-126/2010

Источник Российский налоговый портал

26.03.2010 Оказанные услуги агента должны быть подтверждены «первичкой»

В противном случае, вам доначислят налог на прибыль и НДС

Общество заключило со своим контрагентом агентский договор, согласно которому Агент по поручению Принципала обязуется совершать юридические действия, связанные с поиском и организацией взаимоотношений Принципала с заказчиками. Но, как выяснилось в ходе проверки, кроме договора и отчета агента, Общество не смогло предоставить первичные документы, которые бы подтверждали реальность оказанных услуг.

Как было установлено ФАС Волго-Вятского округа, при таких обстоятельствах необходимо признать правомерность доначисления инспекторами Обществу налога на прибыль и НДС, а также соответствующих сумм пеней и штрафа. Содержащиеся в отчетах агента данные должны быть обязательно подтверждены первичными документами, свидетельствующими о реальности оказанных услуг.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26 февраля 2010 г. по делу N А29-7138/2009

Источник Российский налоговый портал

26.03.2010 Передача акций Минимуществу: это безвозмездная операция?

Инспекция не смогла доказать этого

Между Организацией и налоговым органом возник спор, суть которого состояла в том, является ли такая операция как передача акций (приобретенных за счет чистой прибыли) Министерству имущества, задолженность по которым не погашена, безвозмездной или нет. Дело в том, что налогоплательщиком была уменьшена налоговая база по прибыли на сумму внереализационных расходов в виде нереальной ко взысканию дебиторской задолженности, возникшей в результате передачи акций.

Налоговики считают, что, так эта операция является абсолютно безвозмездной, то и речи о том, что возникает дебиторская задолженность, быть не может. Какое решение было принято судьями?
Кассационная инстанция постановила, что отсутствуют правовые основания для признания передачи акций безвозмездной. На этом основании действия налогоплательщики были признаны законными.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16 февраля 2010 г. N А19-11475/09

Источник Российский налоговый портал

26.03.2010 После подачи уточненной декларации у инспектора вопросов не было

На этом основании налогоплательщик сделал вывод о том, что все благополучно

Предприниматель подал уточненную декларацию, так как были обнаружены некоторые ошибки при подаче первой. Стоит обратить внимание, вопросов каких-либо у инспекторов не возникло и требований по предоставлению дополнительных документов в адрес предпринимателя не поступало. И естественно, налогоплательщик, что называется, «спал спокойно». Но не все так просто, как оказалось на самом деле. Налоговая инспекция обнаружила самостоятельно, без какого-либо участия предпринимателя ошибки и произвела «нужные» доначисления.

По понятным причинам предприниматель вынужден был обратиться в суд, который полностью поддержал его позицию, отметив при этом, что инспекция обязана была сообщить об ошибках в целях реализации налогоплательщиком своих прав по представлению пояснений, связанных с исчислением и уплатой налогов.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16 февраля 2010 г. N А78-3250/2009

Источник Российский налоговый портал

26.03.2010 Справка о нереальной недоимке и как с ней бороться?

Суд встал на защиту компании

Поле битвы – справка о расчетах с бюджетом. Действующие лица – налогоплательщик и налоговики. Одни отстаивают возможность включить в справку задолженность давно минувших дней, другие говорят о невозможности указания в справке пеней и штрафов, по которым истек срок взыскания.

Пожалуй, только суд и может разрешить конфликт. И суд решил, что выданная обществу справка о состоянии расчетов с бюджетом не содержит информацию о невозможности взыскания долга в принудительном порядке. Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящаяся за обществом, нарушает право компании на достоверную информацию. Следовательно, справка без указания информации о невозможности ее взыскания нарушает закон.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 12 февраля 2010 г. N Ф03-453/2010

Источник Российский налоговый портал

26.03.2010 Стоимость приобретенных товаров при УСН: особенности единого налога

Какую ошибку часто допускают налогоплательщики?

Предприниматель обратился в суд за защитой своих прав и интересов по вопросу правильности исчисления единого налога при «упрощенке». Дело в том, что очень часто налогоплательщики неверно трактуют нормы Кодекса, в которых указано, что при определении затрат при УСНО на расходы можно относить стоимость приобретенных товаров. Вот и относят всю сумму товаров, которая была приобретена за налоговый период. Но при этом, совершенно забывая о том, что моментом реализации товаров у налогоплательщиков, применяющих УСНО, следует считать день поступления денежных средств за реализованные товары.

Таким образом, как отметил ФАС Дальневосточного округа, при определении налоговой базы в состав расходов включается стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 8 февраля 2010 г. N Ф03-100/2010

Источник Российский налоговый портал

26.03.10 Суммы НДС, уплаченные подрядчикам, подлежат вычету

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 4 марта 2010 г. по делу N А32-7799/2007-19/228 пояснил, что к вычету относятся суммы налога, уплаченные налогоплательщиком своим подрядчикам, выполняющим различные работы, связанные с капитальным строительством.

ФАС указал, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщику с 01.01.2005 до 01.01.2006 подрядными организациями и уплаченные им при проведении капитального строительства и не принятые к вычету, подлежат вычетам в течение 2006 года равными долями.

При этом в случае принятия объекта завершенного капитального строительства на учет в 2006 году или при реализации в 2006 году объекта незавершенного капитального строительства уплаченные суммы налога на добавленную стоимость, не принятые ранее к вычету в порядке, установленном названной частью, подлежат вычетам по мере принятия на учет объекта завершенного капитального строительства или при реализации объекта незавершенного капитального строительства.

Исходя из буквального толкования данной нормы, вычет НДС применяется в отношении сумм налога, уплаченных налогоплательщиком подрядным организациям при проведении капитального строительства. При этом специального указания на то, что данные организации должны непосредственно осуществлять такое строительство, данная норма права не содержит.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

29.03.2010 Лизинговые платежи перечислены авансом: когда их учесть в расходах?

Суд определил верный период

Предприниматель доказал право учесть расходы в виде лизинговых платежей. Платежи были произведены авансом в 2003 г., а учел их налогоплательщик в 2004-2006 г., т.е. в период предоставления предмета лизинга.

Суды, указали, что уплаченные авансы по лизинговым платежам являются предоплатой за еще не оказанные услуги и до момента предоставления предметов лизинга во владение и пользование не дают предпринимателю оснований учитывать их в качестве расходов. Следовательно, учитывать расходы следовало именно в 2004-2006 г., а не в 2003, как указала Инспекция.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16 февраля 2010 г. N А33-5049/2009

Источник Российский налоговый портал

29.03.2010 Не каждая железная дорога считается путем общего пользования

Об этом надо помнить при исчислении налога на имущество

Организация, имеющая на балансе железнодорожный путь, отнесла его к категории «общего пользования» и воспользовалась на этом основании льготой по налогу на имущество. Между инспектором и налогоплательщиком при проверке возник спор, который далее был рассмотрен в суде.

Налоговый орган считает, что принадлежащие предприятию ж/д пути не являются путями общего пользования, в связи с чем налогоплательщик неправомерно воспользовался льготой и занизил подлежащий уплате в бюджет налог на имущество организаций. Эту позицию подтвердил и суд кассационной инстанции, который, проанализировав материалы дела, указал, что спорное имущество является подъездным железнодорожным путем не общего пользования и не входит в перечень имущества, на которое распространяются льготы.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 9 февраля 2010 г. N Ф03-99/2010

Источник Российский налоговый портал

30.03.10 ИП может не знать дату закрытия счета до получения уведомления банка

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 23 марта 2010 г. по делу N А27-13259/2009 пояснил, что срок представления в налоговый орган сведений о закрытии счета в банке подлежит исчислению с момента, когда клиент банка узнал или должен был узнать о закрытии банком его счета.

ФАС указал, что налогоплательщики - индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган об открытии или о закрытии счетов в течение семи дней со дня открытия, или закрытия таких счетов.

Закрытие счета предполагает проведение банком определенных мероприятий, поэтому момент расторжения договора банковского счета и момент закрытия счета могут не совпадать по времени, а датой закрытия счета банком следует считать дату внесения соответствующей записи в книгу регистрации открытых счетов.

Учитывая названные нормы права, суды пришли к обоснованному выводу о неправомерном привлечении предпринимателя к налоговой ответственности, поскольку предприниматель не мог знать конкретную дату закрытия счета до получения соответствующего уведомления банка, а получив такое уведомление - сообщил в налоговый орган о закрытии счета в установленный семидневный срок.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

30.03.2010 Как распределяются курсовые разницы между общим режимом и ЕНВД

Суд рассмотрел необычный спор

Необычная ситуация: компания применяет ЕНВД и общий режим. Как распределять курсовые разницы между видами деятельности?  Дело обстояло так: при определении внереализационных расходов, налогоплательщик не произвел пропорциональное распределение отрицательных курсовых разниц между видами деятельности, находящимися на общем режиме налогообложения и переведенными на ЕНВД. Все отрицательные разницы были учтены в общем режиме. Положительные разницы также имели место быть, но налоговики решили их не распределять по видам деятельности. Компания отстаивала мнение. Согласно которому все курсовые разницы должны быть учтены на общем режиме, т.к. по правилам п. 9 статьи 274 НК РФ расходы организаций, перешедших на уплату ЕНВД, подлежат пропорциональному разделению по видам деятельности только в том случае, если не возможно определить, к какому виду деятельности данный расход относится. Курсовые разницы от вида деятельности не зависят, а формируются от колебания курса валюты.

Однако суд решил, что отрицательные курсовые разницы стоит распределять пропорционально видам деятельности. При этом, компании удалось доказать, что если следовать логике о распределении отрицательных курсовых разниц, то и положительные разницы также следует распределять пропорционально видам деятельности. За счет такой логики компании удалось уменьшить произведенные доначисления более чем на 50 миллионов. Мнение суда свелось к следующему: поскольку сами валютные ценности использовались при осуществлении обоих видов деятельности, суд правомерно указал, что и курсовые разницы, возникшие вследствие осуществления валютных операций, должны распределяться между видами деятельности, находящимися на разных режимах налогообложения.

Постановление ФАС Московского округа от 10 марта 2010 г. N КА-А40/1393-10
Источник Российский налоговый портал

31.03.2010 Вычеты предшественников не навредили правопреемнику

Суд доказал отсутствие схемы

Потревожить сон плательщика УСН (ЕНВД) может история с НДС. Проверкой выявлено, что после реорганизации, в виде присоединения к обществу С. (применяет УСН и ЕНВД) другого юридического лица А., применявшего общий режим, налогоплательщик не восстановил и не уплатил в бюджет НДС, заявленный к возмещению из бюджета присоединившимся обществом, то есть до реорганизации.
Инспекция указала на взаимозависимость, существующую между налогоплательщиком и присоединившимся обществом. Проверяющие полагали, что общество А.было создано с единственной целью - получения обществом С. необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов по НДС, связанных со строительством здания гостиницы, предназначавшегося к использованию в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, то есть не облагаемой НДС.

Суд установил, что НДС, предъявленный обществу А. поставщиками работ и услуг при строительстве здания гостиницы, был заявлен правомерно. До присоединения общество А. использовало гостиницу для получения дохода от сдачи в аренду, то есть в производственных целях. Эти обстоятельства позволили сделать вывод о том, что у компании С., как у правопреемника, не возникла обязанность восстановления НДС, правомерно заявленного к возмещению из бюджета правопредшественником - обществом А.

Постановление ФАС Уральского округа от 26.01.2010 г. № Ф09-11294/09-С2

Источник Российский налоговый портал

31.03.2010 Для применения ставки НДС 10% заключение санэпидемстанции не нужно

Об этом напомнил ФАС Московского округа

Одним из эпизодов дела, которое рассматривалось в арбитражном суде, был вопрос правильности применения Компанией ставки НДС 10% на такие товары как: коктейли, мороженое, пирожки. Налоговый орган считает, что на мороженое и коктейли ставка НДС 10% должна применяться после получения обществом санитарно-эпидемиологических заключений. До получения такого заключения применение ставки НДС 10% признано инспекцией неправомерным.

Однако, ФАС Московского округа считает, что , определяя условия налогообложения молочных коктейлей, мороженого, пирожков, Компания руководствовалась положениями Кодекса, согласно которым реализация хлебобулочных изделий, продуктов из мяса и молока облагается НДС по ставке 10%.
Постановление ФАС Московского округа от 9 марта 2010 г. N КА-А40/1466-10-2

Источник Российский налоговый портал

31.03.2010 Как не пропустить срок давности для зачета налога

Суд установил, с какого момента начинается отсчет срока исковой давности

Общество подало заявление в 2005 году в налоговый орган о зачете излишне уплаченного налога (оплата в 2003 году) в счет будущих платежей. Но инспекция отправила отказ, сославшись на то, что истек срок исковой давности для проведения процедуры зачета.

Помог разобраться в споре суд, который поддержал доводы налогоплательщика и отметил, что начало течения срока исковой давности должно исчисляться с момента, когда Общество узнало о нарушении своего права на зачет, то есть с момента получения им письма об отказе в проведении зачета. Суд признал незаконным отказ налогового органа в проведении зачета излишне уплаченного налога, поскольку переплата по налогу документально подтверждена и срок на зачет заявителем не пропущен.

Постановление ФАС Московского округа от 9 марта 2010 г. N КА-А40/1465-10

Источник Российский налоговый портал

31.03.2010 Когда плательщику ЕНВД грозит уплата НДС?

И наступят ли последствия в виде штрафа и пени?

Когда плательщик ЕНВД может встретиться с НДС? И чем ему это грозит? Если выставить покупателю счет-фактуру с выделением в ней суммы налога, то придется столкнуться с претензиями проверяющих. Предпринимателю помимо доначисления НДС начислили пени и штраф.

Однако стоит разобраться, что налоговики могли начислить, а с чем погорячились. Удовлетворяя требования предпринимателя, суды исходили из положений п. 5 ст. 173 НК, указывая на то, что предприниматель не являющийся плательщиком по НДС не может нести ответственности за его неуплату. Не подлежат начислению в данном случае и пени. Однако сумму налога он все же уплатить обязан.

Постановление ФАС Уральского округа от 13.01.2010 г. № Ф09-10740/09-С2

Источник Российский налоговый портал

31.03.2010 Когда повторная проверка не нарушает права налогоплательщика?

Необходимо устранять нарушения, допущенные при первой проверке

Общество в своем иске, поданном в арбитражный суд, отметило, что инспекция неправомерно назначила повторную выездную проверку, нарушив тем самым права налогоплательщика. Помог разобраться в данном вопросе ФАС Московского округа, который при детальном изучении всех представленных материалов, постановил - вышестоящий налоговый орган, назначив повторную выездную налоговую проверку в порядке контроля, тем самым принял меры по устранению нарушений, допущенных при назначении первоначальной налоговой проверки.

Оспариваемое решение налоговиков о проведении выездной налоговой проверки, при изложенных обстоятельствах, не может нарушать права налогоплательщика.
Постановление ФАС Московского округа от 5 марта 2010 г. N КА-А40/484-10

Источник Российский налоговый портал

31.03.2010 Компания попыталась доказать право на ставку 18% вместо 0%

Избранная тактика не помогла исправить позицию суда

Компания взялась доказать правильность применения ставки по НДС. Товар (нефть и нефтепродукты), в отношении которого оказаны спорные агентские услуги, отгружались на экспорт по временным таможенным декларациям. Полные ГТД были составлены после фактического вывоза товара.

Суд установил, что счета-фактуры были выставлены после проставления отметки о выпуске товара на временных ГТД. Позиция компании о применении ставки 18% вместо 0%, не опровергают факт выставления счетов-фактур после проставления таможенным органом отметок на временных ГТД, то есть не влияют на обстоятельства, с которыми закон связывает применение налоговой ставки 0 процентов. Налогоплательщик попытался ввести новый аргумент, не использованный ранее о том, что для определения подлежащей применению ставки НДС необходимо соотносить момент оказания услуги (дата акта приема-сдачи нефти) и помещения товара под таможенный режим экспорта. Однако приведенный довод не повлиял на мнение суда.

Постановление ФАС Московского округа от 11 марта 2010 г. N КА-А40/1573-10

Источник Российский налоговый портал

31.03.2010 Отражение имущества на балансе –не повод для начисления налога

Основные средства должны отвечать всем требованиям, указанным в ПБУ 6/01

Муниципальное предприятие вынуждено было обратиться в суд из-за спора с налоговым органом. Вопрос заключался в следующем: на балансе МУП находилось имущество, которое было переведено на счет «06». При исчислении налога на имущество оно не участвовало. Инспекция же установила занижение налоговой базы, происшедшее по причине снятия предприятием со счета 01 с целью передачи иному собственнику, который это имущество в конечном итоге не принял.

ФАС Московского округа при рассмотрении спора, сделал вывод о том, что для отнесения имущества к объектам ОС, оно должно отвечать требованиям ПБУ 6/. Факт нахождения на балансе предприятия ОС сам по себе не означает наличия у него обязанности уплачивать налог на имущество.

Постановление ФАС Московского округа от 10 марта 2010 г. N КА-А41/1613-10

Источник Российский налоговый портал

01.04.10 НДС может включаться в расчет убытков

ФАС Уральского округа в Постановлении от 10 марта 2010 г. N Ф09-1303/10-С5 отклонил довод заявителя кассационной жалобы о неправомерности включения истцом в расчет убытков суммы НДС, как несоответствующий нормам действующего законодательства.

ФАС указал, что лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества. При этом действующее законодательство не содержит ограничений относительно включения НДС в расчет убытков. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА


26.03.2010 Амортизация будет начисляться исходя из функционального признака

Изменится принцип формирования амортизационных групп

Сейчас Минэкономики РФ работает над проектом закона, который поменяет принцип формирования амортизационных групп. Сегодня НК предусматривает, что амортизационные группы формируются пообъектно. Законопроектом предлагается, что амортизация будет начисляться исходя из функционального признака, сообщает газета «Учет. Налоги. Право».

Отметим, что сейчас в одной производственной цепочке может использоваться оборудование, которое относится к разным группам амортизации. Из-за этого может случиться, что одни основные средства из цепочки списывают быстрее других. По замыслу Минэкономики, возможность формирования амортизационных групп по функциональному признаку позволит установить для всех звеньев производства один срок списания.

Источник Российский налоговый портал

26.03.10 Доходы от зарубежного банковского вклада декларируются в особых случаях

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/6-95 от 12.03.2010 приводит разъяснения по вопросу налогообложения НДФЛ доходов в виде процентов по вкладу в банке, находящемся за пределами РФ.

Специалисты министерства отмечают, что статьей 214.2 НК РФ предусмотрено, что в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых.

При этом данные положения применяются в отношении доходов в виде процентов по вкладам в банках независимо от места их нахождения.

Таким образом, при расчете налоговой базы по доходам в виде процентов по вкладу в банке, находящемся за пределами РФ, необходимо принимать во внимание сумму процентов, рассчитанную исходя из условий договора, и суммы процентов, рассчитанные по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых.

Процентные доходы по такому вкладу, не превышающие суммы процентов, установленные статьей 214.2 Кодекса, не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ.

Cоответственно, обязанности по декларированию таких доходов у их получателя не возникает.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.03.2010 Если товары оплатили за счет средств федерального бюджета

Сумму «входящего» НДС следует восстановить

Как правильно определить сумму НДС в случае, когда товар приобретен на территории России и оплачен за счет средств бюджетного финансирования? Обратимся за ответом к письму Минфина, в котором дан ответ.

В случае уплаты НДС по товарам за счет субсидий, выделенных из федерального бюджета для компенсации расходов, данные суммы налога к вычету не принимаются. В связи с этим суммы НДС следует восстанавливать.

Что же касается сумм НДС по товарам, оплаченным за счет бюджетов субъектов Российской Федерации, то данные суммы восстановлению не подлежат.
Письмо Минфина РФ от 21 октября 2009 г. N 03-07-11/260

Источник Российский налоговый портал

26.03.2010 За выход из состава ООО получили квартиру

От стоимости переданного жилья надо исчислить НДФЛ

Как быть с расчетом НДФЛ если участник вышел из состава ООО, но не получил денежную компенсацию. Просто отсутствовали денежные средства на счете предприятия? Общество рассчиталось с участником квартирой. Будет ли начисляться НДФЛ на стоимость переданной в данном случае квартиры?

Как нам пояснил Минфин, будет. Доход, полученный в натуральной форме в виде квартир в строящемся доме, подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях.
Письмо Минфина РФ от 15 марта 2010 г. N 03-04-05/2-98

Источник Российский налоговый портал

26.03.2010 По своим участкам ПИФ не платит земельный налог

Также его не платят владельцы паев и управляющая компания

Законодательно установлено, что основанием для уплаты земельного налога является наличие у налогоплательщика правоустанавливающего документа на земельный участок. Но этого не всегда достаточно. Так, паевой инвестиционный фонд не может быть признан плательщиком земельного налога по составляющим этот фонд земельным участкам, несмотря на наличие таких документов.

Владельцы инвестиционных паев не могут быть налогоплательщиками земельного налога в отношении составляющих ПИФ земельных участков: их имена и доли не известны ЕГРП. Управляющая компания также не может быть плательщиком земельного налога в отношении таких земельных участков, поскольку лишь управляет этим фондом, не являясь собственником земли. Иных же кандидатов в плательщики налога в ПИФе нет, а сам он не является юридическим лицом (Письмо от 21 октября 2009 г. N 03-05-05-02/64).

Источник Российский налоговый портал

26.03.2010 Поставить на учет соседнее подразделение проще, чем первое

Для этого достаточно письменного сообщения в ИФНС

Организация уже состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения, и при этом открывает на подведомственной этой же налоговой инспекции территории еще одно подразделение. Необходимо направить в налоговую инспекцию  сообщение в письменной форме, и этого будет достаточно для постановки на учет нового обособленного подразделения.

Заявление о постановке на учет организации в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения подавать не требуется. Это необходимо, только если организация еще не состоит на учете в налоговых органах на территории муниципального образования, в котором создано это обособленное подразделение (Письмо Минфина от 9 марта 2010 г. N 03-02-07/1-100).

Источник Российский налоговый портал

26.03.2010 Предоплата валюте: когда возникает доход в виде курсовой разницы

Рассказывает Минфин

По возникновению доходов (или расходов), которые учитываются при расчете налога на прибыль, в виде положительной (или отрицательной) курсовой разницы Минфин дал следующие разъяснения. Эти доходы в валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания дохода.

И в случае осуществления предварительной оплаты в валюте возникают доходы в виде положительной курсовой разницы.
Письмо Минфина РФ от 20 октября 2009 г. N 03-03-06/1/675

Источник Российский налоговый портал

26.03.2010 Сколько мест учета – столько и мест уплаты НДФЛ

Налог перечисляется по месту постановки на учет

Организация может иметь несколько обособленных подразделений в одном городе на территориях, подведомственных разным налоговым органам. Она может встать на учет по месту нахождения одного из таких подразделений по своему выбору. При этом НДФЛ с доходов работников всех обособленных подразделений в этом городе должен перечисляться в бюджет по месту учета этого подразделения.

Если же организация встала на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего подразделения, то НДФЛ с доходов работников подразделений следует перечислять в бюджет по месту учета каждого обособленного подразделения, исходя из суммы облагаемого дохода их работников (Письмо Минфина от 15 марта 2010 г. N 03-04-06/3-33).

Источник Российский налоговый портал

26.03.2010 Суммы НДС по кассовым чекам при отсутствии счет-фактуры не принимаются

Особенностей вычета НДС в отношении розницы не предусмотрено

Правомерно ли будет принять к вычету НДС по приобретенным ГСМ, если учесть, что ГСМ приобретены в розницу, имеются кассовые чеки? На кассовом чеке сумма налога не выделена.

Как поясняет Минфин, особенности вычета НДС в отношении товаров, приобретаемых в организациях розничной торговли, Кодексом не предусмотрены. Суммы налога по ГСМ и запасным частям, приобретенным в указанных организациях, без наличия счетов-фактур к вычету не принимаются.
Письмо Минфина РФ от 9 марта 2010 г. N 03-07-11/51

Источник Российский налоговый портал

26.03.2010 Таможня вернула НДС – вычет восстанавливается

При этом пересдается декларация за период вычета

Право на вычет НДС, фактически уплаченного при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, возникает у налогоплательщика в том налоговом периоде, в котором выполнены все установленные Налоговым кодексом условия. Но бывает и так, что НДС уплачивается таможенному органу, а потом его взыскание признается судом неправомерным.

Если такое происходит и данная сумма налога подлежит возврату налогоплательщику таможенным органом, то налогоплательщик, принявший к вычету уплаченный при ввозе товаров НДС, должен представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором произвел эти вычеты (Письмо Минфина от 3 ноября 2009 г. N 03-07-08/224).

Источник Российский налоговый портал

29.03.10 Cтавка рефинансирования составит 8,25 процента

С 29 марта, Центробанк в очередной раз снизижает  ставку рефинансирования на 0,25 процента. Ставка составит 8,25 процента годовых.

Напомним, что это уже второе снижение ставки в этом году. С 24 февраля она составляет 8,5 процента

Источник "Главбух"

29.03.10 Агент, реализующий товар от своего имени и на своих площадях, уплачивает ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/31 от 12.03.2010 разъясняет порядок уплаты ЕНВД, если организация планирует реализацию товара через агента на основании агентского договора через торговые площади принадлежащие агенту.

В письме отмечается, что в случае, когда сделки совершаются агентом в соответствии с условиями договора от своего имени и за счет принципала через принадлежащий (используемый агентом) агенту на правовых основаниях объект организации торговли, то такая деятельность агента относится к розничной торговле, а сам агент является налогоплательщиком ЕНВД.

Налогообложение доходов принципала в указанной ситуации должно осуществляться в рамках общей системы налогообложения, либо упрощенной системы налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

29.03.2010 Безнадежные долги правильно отражайте в декларации

Резервы по сомнительным долгам – в другой строке

У организации в отчетном периоде могут возникнуть и расходы на формирование резерва по сомнительным долгам, и расходы в виде сумм безнадежных долгов, не покрытых за счет средств резерва, а также в виде сумм безнадежных долгов, в отношении которых такой резерв не создавался. Каким образом это становится возможным, пояснил Минфин в своем Письме от 5 марта 2010 г. N 03-03-06/1/117.

В части заполнения декларации по налогу на прибыль Минфин уточнил, что расходы на формирование резерва по сомнительным долгам отражаются по строке 200 Приложения N 2 к листу 02 Декларации. Убытки в виде сумм безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва по сомнительным долгам, а также в виде сумм безнадежных долгов, по которым резерв не формировался, отражаются по строке 300, а затем выделяются по строке 302 Приложения N 2 к листу 02 Декларации.
Источник Российский налоговый портал

29.03.2010 В утиль без налогов

Автовладельцев планируется освободить от уплаты налогов при утилизации машин

Госдума планирует избавить от уплаты налога на доходы автовладельцев, которые решили воспользоваться программой по утилизации старых машин. Об этом говорится в законопроекте, принятом вчера во втором чтении.

Напомним, что программа утилизации начала действовать в России с 8 марта, она позволяет любому гражданину сдать свой старый автомобиль автодилеру и взамен получить скидку в размере 50 000 рублей при покупке новой машины.

Но в соответствующем постановлении правительства не был прописан вопрос, должен ли автолюбитель с этих 50 000 платить налог на доход в размере 13%. Министерство промышленности и торговли считало, что в уплате НДФЛ нет необходимости, ведь это  снизило бы сумму государственной поддержки автовладельца на 6 500 рублей. А  Минфин поначалу придерживался иного мнения, заявляя, что платить нужно.

Вчера была принята поправка в НК, которая гласит, что НДФЛ не взимается с «суммы частичной оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости новых автомобилей, приобретенных взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию». Этот пункт считается вступившим в силу с 1 января 2010 года. Так что все, кто уже сдал свою машину в утиль, освобождены от уплаты налога. В третьем чтении поправка может быть принята уже в апреле.

К выделению субсидий для поддержки отечественных автомобилестроителей часто прибегали за рубежом - к примеру, в Китае и Германии, рассказывает координатор рабочей группы по совершенствованию налоговой системы при Торгово-промышленной палате Михаил Абрамов. При этом никакие дополнительные налоги не взымались.

Источник Российский налоговый портал

29.03.2010 Госдума отменила лжепредпринимательство

Депутаты приняли законопроект в третьем чтении

Сегодня Госдума в третьем чтении приняла проект закона, который уточняет основания для вынесения наказания за экономические преступления. Например, из УК исчезнет ст. 173 «Лжепредпринимательство». Инициатор законопроекта президент России Дмитрий Медведев считает, что данная статья «мертвая» и не применяется по причине неопределенности своей формулировки. Также предусмотренные в ней деяния вполне можно подвести и под другие статьи УК РФ, пишет журнал «Главбух».

Также изменится статья 174.1 «Легализация денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления». Сегодня она, как считает президент, напротив, применяется неоправданно широко. Ее действующая редакция приводит к тому, что лицу, обвиняемому в незаконном предпринимательстве, в случае совершения им любой покупки дополнительно инкриминируют и ст. 174.1 УК. А все потому, что в ней не утоняется цель финансовых операций с нечестно нажитыми деньгами (обналичка, «отмывание» доходов).

Источник Российский налоговый портал

29.03.10 Декларации по УСН и ЕСХН за 2009 год представляются по новой форме

Специалисты УФНС по Ленинградской области напоминают налогоплательщикам, что приказом Минфина РФ № 58н от 22.06.2009 утверждена новая форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применениемУСН, и порядок ее заполнения. Приказ вступает в силу, начиная с представления декларации за налоговый период 2009 года.

Таким образом, организации должны подать декларацию за 2009 год в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 31 марта 2010 года, индивидуальные предприниматели — в налоговые органы по месту жительства не позднее 30 апреля 2010 года.

Также приказом Минфина РФ № 57н от 22.06.2009 утверждена новая форма налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и порядок ее заполнения.

Декларацию за 2009 год налогоплательщики ЕСХН должны представлять по новой форме до 31 марта 2010 года.

Такие разъяснения представлены специалистами УФНС по Ленинградской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

29.03.10 Единовременное поощрение при выходе на пенсию уменьшает налог на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/129 от 12.03.2010 разъясняет порядок учета в целях налогообложения прибыли единовременного поощрения за добросовестный труд, выплачиваемого при увольнении работников в связи с выходом на пенсию, предусмотренного коллективным договором.

В письме отмечается, что согласно абзацу первому статьи 255 НК РФ, в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.

При этом перечень расходов, включаемых в расходы на оплату труда, является открытым и содержит такой вид расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, как другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

Кроме того, ранее приведенный абзац первый статьи 255 НК РФ, определяя общее понимание в целях главы 25 НК РФ расходов на оплату труда, предусматривает такой вид расходов как премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

29.03.10 Если сотрудник заболел раньше, чем оформлен на работу, оплачивать больничный компания ему не обязана

Компания, которая заключила трудовой с сотрудником, который находится на больничном, не обязана оплачивать ему больничный листок. Как разъяснила «Главбуху» Нина Ковязина, заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России,   больничное пособие нужно выплачивать только тем сотрудникам, которые работают или недавно работали (в течение 30 календарных дней после увольнения) в компании по трудовым договорам. Такой порядок установлен в пункте 2 статьи 5 и пункте 1 статьи 13 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ.

Источник "Главбух"

29.03.2010 Есть много способов подсчета доли российской недвижимости

Налоговый агент делать официальную оценку не обязан

Когда иностранная организация, не имеющая постоянного представительства в РФ, реализует акции или доли российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимости на территории РФ, такие доходы облагаются налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты. Необходимо ли проведение оценки доли такого недвижимого имущества?

Налоговый кодекс не обязывает налогоплательщика проводить специальную оценку. Расчет доли может быть произведен на основании балансовой стоимости активов организации и этой недвижимости. Также информацию может предоставить покупателю и сам эмитент акций. И вообще, можно использовать и сведения из общепризнанных частных или официальных источников – да и просто из любых иных не запрещенных законом достоверных источников (Письмо Минфина от 5 марта 2010 г. N 03-08-05).
Источник Российский налоговый портал

29.03.10 Как учесть начисленные суммы страховых взносов

При расчете налога на прибыль начисленные суммы страховых взносов включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это правило распространяется на всю сумму страховых взносов независимо от того, уменьшают ли налогооблагаемую прибыль выплаты, на которые взносы начислялись, или нет. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 11.02.2010 г. № 03-03-05/25.

Источник "Главбух"

29.03.10 Когда надо сдать декларацию по «упрощенному» налогу за 2010 год, если право на спецрежим было утрачено в первом квартале

Если право на применение упрощенной системы налогообложения  было утрачено в первом квартале, декларацию за 2010 год можно сдать заранее, не дожидаясь 31 марта 2011 года. Такое разъяснение дал «Главбуху» Юрий Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. По его словам, срок подачи декларации установлен в статье 346.23 Налогового кодекса РФ. В этой статье определен последний отчетный день — 31 марта следующего года. Начало периода не установлено. Это значит, что компания вправе подать декларацию в период, начиная с дня утраты право на спецрежим и заканчивая 31 марта 2011 года.

Источник "Главбух"

29.03.2010 Милиция сообщает о росте налоговых преступлений

Главной головной болью для милиционеров остаются фирмы-однодневки

Московские компании в кризис резко сократили отчисления по налогу на прибыль. В УНП ГУВД по Москве отметили, что ухудшение показателей связано не только с «просевшей кассой» предпринимателей, но и ростом налоговых уклонений. Главной головной болью для милиционеров остаются фирмы-однодневки, для выявления которых даже организованы ежедневные дежурства оперативников в налоговой инспекции, регистрирующей юрлица, передает РБК daily.
Врио начальника УНП московского ГУВД Александр Казаков отмечает, что при уходе от налогов предприниматели в основном используют фирмы-однодневки. В прошлом году было ликвидировано более тысячи подобных компаний. «Такие фирмы используются не только для ухода от налогов, но и в мошеннических схемах, в том числе сделках с недвижимостью. Использование фиктивных структур распространилось на ТЭК, сферу потребительского рынка, оборота эмиссионных и ценных бумаг», — отмечает Казаков.
Стоит отметить, что количество выявленных налоговых преступлений по Москве не растет. В минувшем году оно осталось практически на докризисном уровне, даже немного снизившись (до 1419 против 1488 годом ранее). В суд направлено 1256 уголовных дел, к уголовной ответственности привлечены 969 лиц. Причиненный ущерб составил 15,3 млрд. руб., возмещение составило 9,7 млрд. рублей.

Источник Российский налоговый портал

29.03.10 Можно ли списать расходы по оплате госпошлины за перерегистрацию ООО, если в течение года не было доходов?

По закону компания может  списать расходы по оплате госпошлины за перерегистрацию ООО и обслуживанию расчетного счета, если в течение года доходов не было. Правда,  можно столкнуться с претензиями инспекторов. «Упрощенщики» вправе учитывать расходы на оплату услуг банка и госпошлины на основании подпунктов 9 и 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Конечно, при условии что такие затраты экономически обоснованны и документально подтверждены. А также оплачены — таково требование пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Однако при отсутствии доходов расходы безопаснее не учитывать. Чиновники против того, чтобы «упрощенщик» признавал затраты, произведенные им в период временного простоя. Мол, организация не осуществляет предпринимательскую деятельность, и значит расходы не направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).

Вместе с тем позицию чиновников нельзя признать бесспорной. Ведь в пункте 1 статьи 252 кодекса условия о непосредственном получении дохода в том отчетном периоде, в котором учтены расходы, нет. К тому же затраты по расчетно-кассовому обслуживанию и по оплате госпошлины за перерегистрацию ООО можно рассматривать как составную часть производственного процесса, направленного на получение доходов в будущем.

Источник "Главбух"

29.03.2010 Налоговиков будут оценивать по поступлениям в бюджет

Об этом сообщил глава ФНС Михаил Мокрецов

Премии налоговиков должны зависеть от того, насколько они пополнили бюджет, считают в ФНС, пишет газета "Ведомости".
Руководитель налоговой службы Михаил Мокрецов написал письмо начальникам МИ ФНС, в котором проанализировал итоги выездных проверок за девять месяцев прошлого года.
Показатели неутешительные, утвеождает глава ФНС: на одного сотрудника отдела выездных проверок приходится всего 2,8 проверки, т. е. меньше одной за квартал, а в некоторых управлениях — 1,5. Но выросла их эффективность — в среднем сумма, которая собрана по итогам одной проверки, выросла с 3,7 млн. до 4,4 млн. рублей, отмечает он, однако в некоторых регионах она упала в 5 раз. Затягиваются и сроки проверок: в среднем — 152 дня, иногда — 200-250 дней, сетуют в ФНС.
Проведение выездных проверок необходимо активизировать, говорится в письме, их качество — один из критериев оценки эффективности налоговиков. Премии будут напрямую зависеть от результатов, пишет Михаил Мокрецов, например, учтут уровень собираемости налогов, поступления в расчете на одного сотрудника.
Если ФНС хочет бороться с необоснованными начислениями, необходимо установить персональную ответственность инспекторов, утверждает партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин. Позиция налоговой службы приводит к тому, что налоговики охотятся за крупными налогоплательщиками, говорит он.

Источник Российский налоговый портал

29.03.2010 Не все выплаты члену совета директоров одинаковы

Исполнение иных функций уменьшает налоговую базу

Может ли организация ли принять в налоговом учете расходы на вознаграждение физлицу, которое не является ее работником, но является членом совета директоров? Нюанс в том, что вознаграждение выплачивается по договору оказания услуг, не связанных с исполнением этим лицом функций члена совета директоров?

С одной стороны, Налоговый кодекс четко установил, что при расчете налога на прибыль не учитываются выплаты, осуществляемые членам совета директоров. Но с другой стороны, выплаты физлицам на основании трудовых или гражданско-правовых договоров относятся на расходы – включая договоры с физлицами, не связанные с выполнением ими функций члена совета директоров. Этой позиции и предлагает придерживаться Минфин (Письмо от 5 марта 2010 г. N 03-03-06/1/116).
Источник Российский налоговый портал

29.03.10 Расходы на страхование ответственности по госконтракту уменьшают налог на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/17 от 12.03.2010 разъясняет порядок учета в составе расходов для целей налогообложения прибыли страховых взносов уплаченных по договору страхования ответственности, в качестве обеспечения исполнения государственного контракта на выполнение НИР.

Согласно закону № 94-ФЗ от 21.07.2005 в случае, если заказчиком, уполномоченным органом установлено требование обеспечения исполнения госконтракта, то гос контракт заключается только после предоставления участником конкурса безотзывной банковской гарантии, страхования ответственности по контракту, договора поручительства или передачи заказчику в залог денежных средств, в том числе в форме вклада (депозита), в размере обеспечения исполнения контракта.

В соответствии с пунктом 1 статьи 263 НК РФ (в редакции Федерального закона № 224-ФЗ от 26.11.2008, вступившей в силу 1 января 2009 года) расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по видам добровольного имущественного страхования.

При этом согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 263 НК РФ, расходы на добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по другим видам добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством РФ такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности.

Таким образом, по договорам страхования ответственности по вышеуказанным контрактам часть страховой премии, приходящаяся на период, начиная с 1 января 2009 года, может учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 263 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

29.03.2010 С 1 января 2010 года порядок учета процентов по кредитам изменен

Рекомендации Минфина по этому поводу

Как известно, законодательство внесло поправки в Кодекс и с этого года произошли изменения в учете процентов  по кредитам и займам. Кодекс предусматривает, что расход по начисленным и уплаченным процентам включается в состав затрат на конец месяца соответствующего отчетного периода.

Какой именно месяц имеется в виду? Департамент по данному вопросу привел нам такой пример: при определении предельной величины процентов, например, в январе необходимо принимать ставку рефинансирования Центрального банка РФ, действующую (действовавшую) на конец января.
Письмо Минфина РФ от 29 января 2010 г. N 03-03-05/11

Источник Российский налоговый портал

29.03.2010 Страховые бонусы для страховщиков – обоснованный расход

Страхование жизни допускает выплату инвестиционного дохода

Страховщики, осуществляя страхование жизни, могут учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли часть инвестиционного дохода, выплачиваемого в дополнение к страховой сумме. Эти выплаты могут производиться в качестве страховых бонусов за счет ранее сформированного резерва страховых выплат.

По мнению Минфина, такое возможно потому, что к расходам страховых организаций в целях главы 25 НК РФ относятся страховые выплаты в виде рент, аннуитетов, пенсий и прочих, предусмотренных условиями договора страхования. К тому же, право на выплату страховщиком часть инвестиционного дохода при осуществлении страхования жизни предусмотрена Законом "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (Письмо от 5 марта 2010 г. N 03-03-06/3/5).
Источник Российский налоговый портал

29.03.2010 Строительство без свидетельства на допуск – расходы на учесть

Свидетельство нужно получить от СРО

С 1 января 2010 г. прекращается лицензирование (и срок действие всех соответствующих лицензий) таких видов деятельности, как проектирование и строительство зданий и сооружений (кроме сезонных или вспомогательных), а также инженерных изысканий для такого строительства.

При этом с 1 января 2010 г. расходы организаций по установленным видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, могут приниматься в расчет налога на прибыль только при наличии свидетельств на допуск к таким работам, которые предоставляют саморегулируемые организации (СРО). Эти свидетельства должны быть оформлены в соответствии с нормами Градостроительного кодекса РФ (Письмо Минфина от 9 марта 2010 г. N 03-03-06/1/121).
Источник Российский налоговый портал

29.03.10 Субсидии, полученные ИП на погашение займов, НДФЛ не облагаются

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/52 от 12.03.2010 разъясняет порядок налогообложения бюджетных субсидий, полученных ИП для компенсации части затрат, связанных с уплатой процентов за пользование кредитами, в случае применения УСН и системы ЕНВД.

По своему назначению указанные субсидии направлены на компенсацию части произведенных затрат или недополученных доходов, возникших в связи с деятельностью, который осуществляет индивидуальный предприниматель.

Следовательно, у ИП, получившего субсидии в соответствии со статьей 78 БК РФ, возникает экономическая выгода.

Денежные средства в виде субсидий, выделяемые согласно статье 78 БК РФ на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, относятся к внереализационным доходам и, соответственно, не подпадают под вид деятельности, переведенный на уплату ЕНВД.

Таким образом, данные средства подлежат налогообложению у организаций, переведенных по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности на уплату ЕНВД, налогом на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ, а у ИП - в соответствии с главой 23 НК РФ, с применением налоговой ставки в размере 13%.

При этом суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам), на основании подпункта 35 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения НДФЛ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

30.03.2010 В 2010 году начнут действовать новые формы бухотчетности

Минфин собирает к проекту приказа предложения экспертов и компаний

Минфин обнародовал формы бухотчетности, которые могут применяться организациями уже в 2010 году. До 31 марта Минфин собирает к проекту приказа «О формах бухгалтерской отчетности организаций» предложения экспертов и компаний, а после этого направит его на регистрацию в Минюст, сообщает газета «Учет. Налоги. Право».

Из бухгалтерского баланса убрали расшифровки по многим позициям. Подробности надо будет раскрывать в пояснениях, ссылка на которые должна стоять около каждой позиции. Какие показатели нуждаются в расшифровке, организации будут решать самостоятельно, ориентируясь на критерий существенности.

Источник Российский налоговый портал

30.03.2010 Возвраты авансов усложняют переход с УСН

Возникают нюансы по налогу на прибыль

Если налогоплательщик перешел с УСН на общий режим налогообложения, а потом вернул часть аванса, полученного в период применения УСН, то пересчитать налог, уплаченный при УСН, после перехода он не вправе.

Возврат предоплаты не учитывается и в составе расходов для целей налогообложения прибыли. Зато в ней учитывается оплата за поставленный в период применения УСН товар, полученная после перехода на общий режим налогообложения. Правда, денежные средства за товары, реализованные в период применения УСН, не подлежат включению в налоговую базу по НДС (Письмо Минфина от 12 марта 2010 г. N 03-11-06/2/33).
Источник Российский налоговый портал

30.03.2010 Гарантийный платеж – еще не облагаемая база

Это вид обеспечения, и потому освобожден от налога

На практике встречаются предварительные договоры купли-продажи, которые предусматривают получение продавцом гарантийной суммы. В случае заключения основного договора купли-продажи эта сумма подлежит возврату покупателю, а при отказе покупателя заключить основной договор продавец вправе удержать ее в качестве неустойки.

Такой гарантийный платеж, полученный в качестве обеспечения обязательства, не учитывается в доходах продавца для целей налогообложения прибыли. Ведь в Налоговом кодексе прямо сказано, что при определении налоговой базы не учитываются доходы, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств (Письмо Минфина РФ от 12 марта 2010 г. N 03-03-06/1/131).

Источник Российский налоговый портал

30.03.2010 Если страховщик реализовал поврежденный автомобиль

Какой порядок определения налоговой базы по НДС в данном случае?

Уплачивает ли НДС организация–страховщик, если она реализовала поврежденный автомобиль, полученный от физического лица? Если учесть, что физическое лицо получило страховку в размере полной страховой суммы.

По мнению Департамента, при реализации автомобилей, приобретенных для перепродажи у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС, налоговая база по определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со ст. 40 Кодекса, с учетом НДС и ценой приобретения указанных автомобилей. В письме также указано, что все разъяснения носят рекомендательный и информационный характер.
Письмо Минфина РФ от 11 ноября 2009 г. N 03-07-11/293

Источник Российский налоговый портал

30.03.2010 Есть ли обособленное подразделение – это решает налоговый орган

Речь идет о работе вахтовым методом

Организация приняла решение производить удаленные работы, для которых работники будут вывезены на свое рабочее место, и будут проживать в передвижных вагончиках. Будет ли считаться в данном случае такое рабочее место обособленным подразделением, которое необходимо зарегистрировать?

Минфин нам дает такой совет, форма организации работ (вахтовый метод), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеет правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения. Для решения вопроса о наличии признаков обособленного подразделения организации необходимо обратиться в ИФНС, которая будет, в свою очередь, учитывать характер отношений между организацией и ее сотрудниками и другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения.
Письмо Минфина РФ от 17 марта 2010 г. N 03-02-07/1-114

Источник Российский налоговый портал

30.03.2010 К какому месяцу относятся расходы по начислению страховых взносов?

К тому, за который начислена зарплата

Неоднократно приходилось встречать такой вопрос, как, расходами какого месяца являются расходы по начислению страховых взносов в ПФР – месяца выплаты заработной платы или месяца ее начисления)?

В письме Минфина мы нашли ответ на этот вопрос, в котором указано, что расходы по начислению взносов признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Таким образом, расходы на выплату вышеуказанных взносов относятся к месяцу, в котором была начислена заработная плата, а не к месяцу, в котором суммы взносов были фактически перечислены во внебюджетные фонды.
Письмо Минфина РФ от 16 марта 2010 г. N 03-03-06/1/140

Источник Российский налоговый портал

30.03.2010 Как «упрощенец» должен платить взносы во внебюджетные фонды

По какой ставке он должен платить страховые взносы

С начала этого года предприниматели платят не только взносы в ПФР, но и в медстрах. Сумму годового фиксированного платежа у предпринимателей определяют по такой формуле: Сумма годового фиксированного платежа = МРОТ × cтавка страхового взноса × 12 мес., сообщает журнал «Главбух».
Значения не имеет, какой режим налогообложения применяет предприниматель. Напомним, что ставки на нынешний год установлены такие: в ПФР — 20%, в территориальный и федеральный ФОМС — 2% и 1,1% соответственно. Выходит, что в общем 23,1%. Получается, что в 2010 году в бюджет ПФР надо перечислить 10 392 рублей, в бюджет ФФОМС — 571,56 рублей, в бюджет ТФОМС — 1039,20 рублей. Итого 12 002,76 рублей.
Что же касается взносов в ФСС, то их уплата носит добровольный характер. Это значит, что если предприниматель хочет, чтобы фонд оплачивал ему социальные пособия, он должен перечислять взносы самостоятельно. Ставка равна 2,9%.
Теперь о взносах с выплат работникам – в этом году в отношении пенсионных взносов для «упрощенцев» установлена пониженная ставка 14%. А взносы в ФОМС и ФСС на выплаты сотрудникам в 2010 году вообще не нужно начислять.

Источник Российский налоговый портал

30.03.2010 Лизинговая услуга: как заполнить счет-фактуру?

Ссылка в счет-фактуре на номер договора и его дату не противоречит нормам Кодекса

Организация задает вопрос: как правильно надо «обозвать» в счет-фактуре такую услугу по графе «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)» как услугу финансовой аренды? Будет ли нарушением отражение в счет-фактуре ссылки на заключенный договор?

Как отмечено в письме Минфина, запись в указанной графе "Финансовая аренда (лизинг)", в том числе с указанием наименования имущества, предоставляемого в финансовую аренду (лизинг), и номера и даты договора лизинга, может рассматриваться как дополнительная информация и поэтому не противоречит нормам Кодекса и положениям Правил.
Письмо Минфина РФ от 11 ноября 2009 г. N 03-07-05/55

Источник Российский налоговый портал

30.03.10 Оплата за товар, отгруженный в период УСНО, включается в базу налога на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/33 от 12.03.2010 разъясняет, включаются ли суммы оплаты за поставленное в 2009 году оборудование в период применения УСН, полученные в 2010 году после перехода на исчисление базы по налогу на прибыль, в налогооблагаемую базу по НДС и по налогу на прибыль.

В письме отмечается, что организации, применявшие УСН, при переходе на исчисление базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений признают в составе доходов суммы выручки от реализации в период применения УСН, оплата которых не произведена до даты перехода на исчисление налога на прибыль по методу начисления.

При исчислении базы по налогу на прибыль по кассовому методу датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества или имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Таким образом, суммы оплаты за поставленный в период применения УСН товар, полученные после перехода на общий режим налогообложения, включаются в базу по налогу на прибыль организаций, не зависимо от используемого метода определения доходов и расходов.

Кроме того, организации, применяющие УСН, налогоплательщиками НДС не признаются, и, соответственно, осуществляемые ими операции НДС не облагаются.

Поэтому включать в базу по НДС денежные средства, полученные организацией после перехода на общий режим с УСН за товары, реализованные в период применения упрощенки, не следует.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

30.03.2010 Оплату к пособию можно учесть в расходах

Если указанная доплата предусмотрена трудовым договором

На период временной утраты трудоспособности и отпуска по беременности и родам доплата до фактического заработка может быть учтена в расходах на оплату труда в целях налогообложения прибыли, сообщает «Экономика и Жизнь».
Это возможно, если указанная доплата предусмотрена трудовым договором и (или) коллективным договором, говорится в письме Минфина от 22.03.2010 № 03-03-06/1/158.
Отметим, что до этого года доплата до фактического заработка включалась в расходы на основании п. 15 ст. 255 НК РФ, который с 2010 года был отменён. Теперь Минфин предлагает учитывать доплаты на основании п. 25 ст. 255 НК. При этом страховые взносы с подобных доплат в любом случае учитываются в расходах на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК.

Источник Российский налоговый портал

30.03.2010 Проценты от налогового органа облагаются по факту

Пока они не получены, налог на прибыль не возникает

Если налоговым органом нарушены сроки отмены решения о приостановлении операций по счетам в банке, то на сумму денежных средств, движение которых приостанавливалось, начисляются проценты за каждый календарный день нарушения срока. Налогоплательщику-организации важно не только их получить, но и правильно отразить в налоговом учете.

Минфин считает, что такие проценты подлежат включению в состав внереализационных доходов. Ведь Налоговым кодексом освобождение от налогообложения таких доходов не предусмотрено. Но учитывать их в облагаемой налогом на прибыль базе следует только после их фактического получения (Письмо Минфина от 12 марта 2010 г. N 03-03-06/1/128).
Источник Российский налоговый портал

30.03.2010 Расходы на профподготовку относим к «прочим»

Указанные расходы не зависят от количества часов обучения работника

Министерство на вопрос об отнесении затрат на профессиональную подготовку работников, сообщило следующее: каких-либо критериев, которым должны соответствовать расходы на обучение, профессиональную подготовку или переподготовку работников, в частности критериев, предусматривающих зависимость учета вышеуказанных расходов от количества часов обучения, профессиональной подготовки или переподготовки работников, Кодексом не установлено.

Таким образом, расходы на обучение, профессиональную подготовку и переподготовку работников учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
Письмо Минфина РФ от 12 марта 2010 г. N 03-03-06/2/42

Источник Российский налоговый портал

30.03.2010 Реализована собственная продукция работникам: что с налогами?

В каких случаях мы не платим НДС и налог на прибыль?

Предприятие, применяющее систему ЕНВД в отношении такого вида деятельности, как пошив и ремонт одежды, часть продукции передало своим же работникам. Возник вопрос – подлежит ли налогообложению НДС и налогом на прибыль реализация части продукции собственного производства?

Если предприятие является налогоплательщиком ЕНВД в отношении вида предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг населению, то оказание таких услуг работникам организации облагается также ЕНВД. Такое мнение высказал Минфин в своем письме от 12.03.2010 г.
Письмо Минфина РФ от 12 марта 2010 г. N 03-11-06/3/36

Источник Российский налоговый портал

30.03.2010 Резерв под просроченные облигации восстанавливается

Такие бумаги больше не считаются котируемыми на ОРЦБ

Продолжая тему резервов под обесценение ценных бумаг, которые создаются по обращающимся на ОРЦБ эмиссионным ценным бумагам, Минфин напомнил, что закон N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" допускает к торгам на фондовой бирже эмиссионные бумаги в процессе их размещения и обращения. При этом фондовая биржа вправе устанавливать дополнительные требования к бумагам из котировальных списков.

Если эмитент не погасил облигации в заявленный срок, то такие бумаги подлежат исключению биржей из котировальных списков. В дальнейшем они уже не могут учитываться как обращающиеся на ОРЦБ. Сумма резерва под их обесценение подлежит корректировке. И сделать эту корректировку следует в том отчетном периоде, когда облигации были исключены биржей из котировальных списков (Письмо Минфина от 11 марта 2010 г. N 03-03-06/2/40).
Источник Российский налоговый портал

30.03.10 Страховые взносы на выплаты физлицам уменьшают налог на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/135 от 15.03.2010 разъясняет, правомерно ли относить к прочим расходам, учитываемым при расчете налога на прибыль с 2010 г., страховые взносы в ПФ РФ, ФСС, ФОМС, начисленные на выплаты физическим лицам, не учитываемые в целях налогообложения.

В письме отмечается, что порядок исчисления страховых взносов, вступивший в действие с 1 января 2010 года, не увязан с учетом выплат и иных вознаграждений физическим лицам в составе расходов в целях налогообложения прибыли.

В том случае, если налогоплательщик в 2010 году будет осуществлять выплаты физлицам, не учитываемые при налогообложении прибыли, но при этом в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ подлежащие обложению страховыми взносами, необходимо учитывать, что согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ.

При этом статья 270 НК РФ не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях главы 25 НК РФ.

Данные страховые взносы следует учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

31.03.10 «Упрощенный» налог придется пересчитать при «досрочной» продаже основного средства

Бухгалтеру нужно пересчитывать «упрощенный» налог при продаже основного средства в двух случаях. Во-первых, если продано ОС со сроком службы менее 15 лет включительно, в течение трех лет после приобретения. Во-вторых, если продажа основного средства со сроком службы более 15 лет случилась в течение 10 лет после покупки.

Базу по «упрощенному» налогу за прошлые периоды нужно будет пересчитать с учетом того, что по основному средству следовало начислять амортизацию по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. Для этого потребуется информация о сроке эксплуатации основного средства и норме амортизации. Взять эти данные можно из акта формы ОС-1. В результате пересчета расходов, образуется недоплата по «упрощенному» налогу за первый год эксплуатации проданного имущества. И переплата за все последующие.

Уточненные декларации в налоговую инспекцию нужно сдать только после того, как пересчитан и заплачен в бюджет налог, а также самостоятельно начислены и заплачены пени за первый год уплаты налога.

Источник "Главбух"

31.03.10 В первые два года санкции за трансфертное ценообразование применять не будут

Статс-секретарь, заместитель главы Минфина РФ Сергей Шаталов, выступая на конференции в Москве, заявил, что Министерство финансов предлагает не применять штрафные санкции за трансфертное ценообразование в 2011-2012гг., передает РБК.

Представитель Минфина отметил: «Мы считаем и предлагаем внести ко второму чтению законопроекта о трансфертном ценообразовании поправки о том, что первые два года - в 2011-2012гг. - штрафные санкции применяться не будут».

Сергей Шаталов при этом пояснил, что в нынешнем варианте законопроекта предусматривается, что штрафные санкции не применяются, если налогоплательщик правильно и своевременно предоставил все необходимые документы, обосновывающие ценообразование.

Кроме того, по словам представителя Минфина, министерство планирует уточнить понятие «взаимозависимых лиц» ко второму чтению законопроекта.

«С точки зрения российской действительности автоматически взаимозависимыми лицами считают очень многие компании с государственным участием, несмотря на то, что фактически между ними никакой взаимной зависимости нет, например Газпром и «Аэрофлот», «Роснефть» и Сбербанк. Это направление нужно проработать», - отметил замминистра.

Кроме того, Минфин рассчитывает на вступление его в силу закона с 1 января 2011г.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

31.03.2010 В строке 3 счета-фактуры продавец может зваться «он же»

Неполные наименование и почтовый адрес – тоже не нарушение

Еще одно разъяснение по вопросу оформления счетов-фактур дал Минфин. Так, в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры указываются полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. В случае если продавец товаров и грузоотправитель - одно и то же лицо, то в данной строке счета-фактуры пишется "он же".

По мнению Минфина, основания для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка не возникнет, если в данной строке будет указано полное или сокращенное наименования грузоотправителя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес (Письмо от 17 марта 2010 г. N 03-07-09/13).
Источник Российский налоговый портал

31.03.10 Возвращенная страховщиком часть премии по ОСАГО не признается доходом

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/133 от 15.03.2010 разъясняет особенности учета обществом возвращенной части страховой премии за неистекший срок действия договора ОСАГО, поскольку общество до истечения срока действия договора продает автомобиль. При этом страховая фирма возвращает Обществу часть страховой премии за неистекший срок действия договора ОСАГО, но за минусом 23%.

В письме отмечается, что страховую премию страхователю необходимо учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций равномерно в течение срока действия договора начиная с момента ее оплаты.

Учитывая, что страховая премия была уплачена полностью, а за неистекший срок действия договора обязательного страхования страхователь не может учесть в расходах часть этой страховой премии, то такая часть страховой премии за минусом 23%, возвращенная страховщиком страхователю в связи с продажей последним застрахованного автомобиля, не признается доходом страхователя, учитываемым в доходах для целей налогообложения прибыли организаций.

Что касается 23%, не возвращенных страховщиком страхователю, то страхователь вправе учесть их в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

31.03.10 Вычет на обучение во время отпуска по уходу за ребенком

Заочно обучаясь в вузе с государственной аккредитацией, физическое лицо находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет и не имеет доходов, облагаемых НДФЛ. Может ли оно воспользоваться социальным налоговым вычетом, оплачивая обучение из ранее сделанных сбережений?

Минфин России в письме от 18.03.2010 № 03-04-05/7-110 напомнил, что социальные вычеты предоставляются по доходам того налогового периода, в котором были фактически произведены расходы на обучение. Поскольку с дохода в виде ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет сумма налога не удерживалась и в соответствующий бюджет не перечислялась, социальный вычет к таким доходам не применяется. Если у физлица будут иные доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, физлицо сможет воспользоваться указанным вычетом.

Источник Журнал "Зарплата"

31.03.2010 Выявляем ошибки за прошлые периоды: порядок их учета

Рассмотрим случай, когда ошибка повлекла за собой излишнюю уплату налога

Как было пояснено Минфином в письме от 18.03.2010 г.,  налогоплательщик имеет право пересчитать налоговую базу и налог за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки, относящиеся к прошлым периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога.

К излишней уплате налога на прибыль организаций могут привести, в том числе, не учтенные в момент возникновения расходы. Осуществляя такой перерасчет, налогоплательщик отражает в составе соответствующей группы расходов  отчетного (налогового) периода, в котором выявлена ошибка, сумму выявленного своевременно не учтенного расхода.
Письмо Минфина РФ от 18 марта 2010 г. N 03-03-06/1/148

Источник Российский налоговый портал

31.03.2010 Дети работников ездят обучаться за счет фирмы без НДФЛ

Налог не возникает при оплате проезда любых детей

Вопрос налогообложения НДФЛ сумм оплаты организацией проездных билетов для несовершеннолетних детей сотрудников к месту обучения и обратно прояснил Минфин в своем Письме от 17 марта 2010 г. N 03-04-06/6-38.

Его позиция однозначна: Налоговый кодекс освобождает от НДФЛ стоимость проездных билетов к месту обучения и обратно, оплаченная организацией лицам, не достигшим 18 лет. И это вне зависимости от того, являются такие лица детьми сотрудников организации или нет.

Источник Российский налоговый портал

31.03.2010 До момента поставки НДС может исчезнуть из цены товара

Поставщик может перестать быть плательщиком налога

Налоговый кодекс обязывает составлять счета-фактуры налогоплательщиков НДС. Но если счет-фактуру с выделением суммы НДС выставило покупателю товаров лицо, которое плательщиком налога не является – к примеру, перешедшее на УСН – то вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.

Такое разъяснение дал Минфин по ситуации, когда договор заключен по цене с НДС 18%, а отгрузка товара по нему произошла в следующем году, когда продавец перешел на УСН и, соответственно, передал покупателю товар и сопутствующие отгрузке документы (включая счет-фактуру) по цене договора, но без НДС (Письмо Минфина от 17 марта 2010 г. N 03-07-11/66).
Источник Российский налоговый портал

31.03.2010 Имущественный вычет не может быть больше, чем доход

Это распространяется и на молодые семьи с господдержкой

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде частичного или полного возврата ранее уплаченного им НДФЛ. Происходит это путем уменьшения дохода, подлежащего налогообложению. Поэтому те, кто приобрел квартиру, участвуя в федеральной программе помощи молодым семьям в приобретении жилья, не может получить вычет по НДФЛ в большем размере, чем сумма дохода, полученная ими в соответствующем налоговом периоде.

И тем не менее, все не так плохо: ведь если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (Письмо Минфина от 17 марта 2010 г. N 03-04-05/7-104).
Источник Российский налоговый портал

31.03.2010 Можно ли продавать в розницу товары юрлицу?

На этот вопрос отвечает Минфин

В департамент с вопросом обратился предприниматель, где он указывает, что он продает ТМЦ юридическим лицам, но по договорам розничной купли-продажи. Будет ли он платить НДФЛ с тех сумм, которые поступают ему от юридических лиц, если он применяет ЕНВД?

Минфин отвечает, что надо вести отдельно учет продажи товаров – продажа в розницу и реализация ТМЦ юридическим лицам. При этом доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, по которой предприниматель является налогоплательщиком ЕНВД, освобождаются от обложения НДФЛ.
Письмо Минфина РФ от 17 марта 2010 г. N 03-11-11/56

Источник Российский налоговый портал

31.03.2010 Налоговый вычет при покупке жилья увеличат

Сенатор от Петербурга предложил главе Минфина увеличить вычет

Член Совета Федерации от исполнительной власти Санкт-Петербурга Виктор Евтухов предлагает предоставить регионам право самим устанавливать размер налогового вычета при покупке жилья, пишет БалтИнфо.ru.
Сенатор предлагает предоставить жителям крупных мегаполисов больший имущественный налоговый вычет. «Напомню, что с 1 января 2009 года были внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, которые увеличили имущественный налоговый вычет при приобретении жилья с 1 млн. рублей до 2 млн. рублей. Теперь в случае приобретения жилого дома, квартиры или комнаты доходы гражданина, подлежащие налогообложению, могут быть уменьшены на сумму покупки, но не более чем на 2 млн. рублей», - заявил Евтухов.
Но стоимость квартиры в столицах, крупных и малых городах России существенно отличается, отметил он. Например, трехкомнатная квартира в центре провинциального районного города ровно в 2 раза дешевле, чем аналогичная в Приморском районе Санкт-Петербурга. Из этого следует, что в относительном выражении снижение налогового бремени для граждан обеих столиц оказывается значительно ниже.
«В связи с этим я считаю целесообразным предоставить субъектам Российским Федерации возможность самим устанавливать размеры налоговых вычетов при покупке жилья, тем более что в федеральный бюджет этот налог все равно не поступает. Очевидно, что данные меры позволят более дифференцированно стимулировать граждан при приобретении жилья», - утверждает сенатор.
Соответствующее обращение он направил главе Минфина России Алексею Кудрину.

Источник Российский налоговый портал

31.03.10 НДФЛ с доходов работников предпринимателя, применяющего ЕНВД

Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в инспекциях по месту жительства и по месту осуществления деятельности с применением ЕНВД как налоговый агент в отношении наемных работников. Куда он должен уплачивать НДФЛ с доходов наемных работников: по месту своего учета или осуществления деятельности с применением ЕНВД?

Если индивидуальный предприниматель состоит на учете в разных инспекциях -- по месту жительства и осуществления деятельности с применением ЕНВД, НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам, он должен перечислять в бюджет по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности.

На это обратил внимание Минфин России в письме от 19.03.2010 № 03-11-11/67.

Источник Журнал "Зарплата"

31.03.2010 По состоянию здоровья патент на «упрощенку» не был оплачен

К сожалению, право на его применение потеряно

Предпринимателем был пропущен срок по причине болезни оплаты 1/3 стоимости патента на применение УСН. Кодекс четко указывает на то, что если платежа не было – применить УСН на праве патента уже нельзя. Право считается потерянным. Есть ли хоть какая-то возможность срок оплаты восстановить?

Как нам сообщил Минфин, в будущем предполагается внести поправки в Кодекс, которые бы сохранили за индивидуальными предпринимателями право на применение УСНО в случае нарушения срока уплаты стоимости патента. А сейчас, нет, восстановить ничего нельзя, не смотря на «уважительную» причину пропуска платежа.
Письмо Минфина РФ от 17 марта 2010 г. N 03-11-11/57

Источник Российский налоговый портал

01.04.2010 «Новые» страховые взносы будут уменьшать базу по прибыли

Рекомендации Минфина

Плательщики взносов задают такой вопрос – будут ли относиться на затраты в целях исчисления налога на прибыль, начисленные взносы на выплаты, которые, в свою очередь, не уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли? Обратимся к разъяснениям Минфина.

Департамент отметил, Кодекс не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами.
Учитывая изложенное, расходы на уплату страховых взносов, начисленных на выплаты в пользу физических лиц по трудовым договорам, в том числе на выплаты социального характера, не учитываемые в целях налогообложения прибыли, будут включаться в состав прочих расходов.
Письмо Минфина РФ от 18 марта 2010 г. N 03-03-06/1/146

Источник Российский налоговый портал

01.04.2010 Депозитарная расписка равна сконвертированным бумагам

Стоимость расписки равна цене приобретения ценных бумаг

Среди особенностей определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами – определение расходов при реализации или иному выбытию ценных бумаг исходя из цены их приобретения и затрат на ее реализацию. Поэтому в случае получения организацией депозитарной расписки в связи с конвертацией ценных бумаг иностранного эмитента стоимость расписки признается равной цене приобретения этих ценных бумаг.

А когда такая депозитарная расписка будет реализована, цена ее реализации может быть уменьшена организацией на цену приобретения ценных бумаг иностранного эмитента. Кроме того, ее можно уменьшить на комиссионное вознаграждение за конвертацию ценных бумаг в депозитарную расписку (письмо Минфина от 18 марта 2010 г. N 03-03-06/1/147).
Источник Российский налоговый портал

01.04.2010 Минфин в апреле решит, кто получит льготы по налогу на прибыль

Министерство определит перечень компаний

Минфин к середине апреля определит, какие организации в сфере здравоохранения и образования будут освобождены от уплаты налога на прибыль, заявил замглавы Минфина Сергей Шаталов, сообщает «АМИ-ТАСС».
"Сейчас мы имеем общие установки и должны сформулировать наши подходы. Думаю, к середине апреля мы сформулируем понимание того, что это будет", - отметил он, добавив, что соответствующий проект закона министерство собирается подготовить в ближайшее время, т.к. он должен быть окончательно принят до конца весенней сессии.
Напомним, что в основных направлениях налоговой политики на будущий год Минфин предусмотрел освобождение от уплаты налога на прибыль НКО в сфере образования, здравоохранения и науки. Премьер Владимир Путин во время обсуждения документа предложил распространить эту норму и на коммерческие организации в сфере здравоохранения и образования, установив для них нулевую ставку налога на 8 лет.

Источник Российский налоговый портал

01.04.2010 Налог на имущество уплачивается только со следующего года

Это касается налога физлиц по объекту долевого строительства

Закон "О налогах на имущество физических лиц" связывает возникновение обязанности по уплате этого налога с моментом приобретения права собственности. А право собственности на недвижимое имущество возникает у физического лица с момента государственной регистрации. Право собственности участника долевого строительства на объект тоже подлежит госрегистрации - на основании документов, подтверждающих факт постройки.

А уплата налога на имущество физических лиц по новым строениям производится с начала года, следующего за их возведением или приобретением. Поэтому в отношении новых объектов недвижимости, приобретенных по договору долевого участия в строительстве, обязанность по уплате налога возникает с начала следующего года (Письмо Минфина от 18 сентября 2009 г. N 03-05-06-01/220).
Источник Российский налоговый портал

01.04.2010 При частичной предоплате стоимость оценивается по двум курсам

В расчет берутся курсы ЦБ РФ на дату аванса и дату перехода прав

Минфин подсказывает порядок действий в ситуации, когда организация приобретает основное средство в порядке импорта за инвалюту и при этом производит частичную предоплату. Такой аванс учитывается в бухучете в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату его перечисления, а в налоговом учете - по курсу Банка России на дату переоценки на конец отчетного периода.

Стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте путем предварительной и последующей оплаты, предложено определять по официальному курсу Банка России двояко. В части, приходящейся на предварительную оплату, курс берется на дату перечисления аванса. А в части последующей оплаты курс определяется на дату перехода права собственности (Письмо Минфина от 18 марта 2010 г. N 03-03-06/1/149).
Источник Российский налоговый портал

01.04.2010 Проценты от должника-банкрота не считаются санкциями

Минфин предписывает учитывать их как процентный доход

Многие налогоплательщики считают, что предусмотренные законом 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" проценты на сумму требований конкурсного кредитора в размере ставки рефинансирования являются мерой ответственности за нарушение должником-банкротом своих обязательств. Соответственно, будет правомерным учитывать их в целях исчисления налога на прибыль так же, как и штрафы или иные санкции.

Но Минфин с такой позицией не согласен. По его мнению, такие проценты следует признавать для налогообложения прибыли доходом в виде именно начисленных процентов, а не в виде сумм штрафных санкций. Ведь для взыскания такого дохода с должника не требуется ни признания, ни решения суда о взыскании процентов (Письмо Минфина от 19 августа 2009 г. N 03-03-06/2/157).
Источник Российский налоговый портал

01.04.2010 Проценты по рассрочке входят в имущественный вычет

Но в период временного пользования вычет не дадут

В случае приобретения квартиры по договору участия в долевом строительстве имущественный налоговый вычет по НДФЛ может быть получен до регистрации права собственности на квартиру при оформлении акта приема-передачи. Однако, следует иметь в виду, что передача квартиры во временное пользование не может служить основанием для получения имущественного налогового вычета.

А если квартира приобретена в рассрочку, то при определении суммы фактически произведенных расходов на ее приобретение для целей получения имущественного вычета принимается стоимость с учетом увеличения из-за предоставления рассрочки платежа (Письмо Минфина от 17 марта 2010 г. N 03-04-05/7-103).
Источник Российский налоговый портал

02.04.2010 Очередные уточнения в нулевую ставку НДС

Уточняется перечень документов, подтверждающих экспорт при бартере

Депутаты приступят к рассмотрению в первом чтении очередного законопроекта, которым вносятся изменения в статью 165 Налогового Кодекса. В ней установлены перечни документов, которые надо представлять в инспекции для подтверждения экспортной нулевой ставки НДС. Изменения затронут порядок подтверждения нулевой ставки при экспорте, который осуществляется по внешнеторговым бартерным сделкам. Текст законопроекта выложена на нашем сайте.

Так, предусматривается исключение из Кодекса нормы об оприходовании товаров (работ, услуг), получаемых российскими налогоплательщиками при реализации товаров на экспорт в рамках внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций.  Также определяется порядок представления документов, обосновывающих право на применение нулевой ставки.

В тоже время, по мнению Правительства особенности документального подтверждения нулевой ставки НДС при бартерном экспорте без ввоза товаров на территорию России, в том числе через посредников. Необходимо конкретизировать виды документов и их реквизитов, представляемых в налоговые органы для обоснования правомерности применения указанной налоговой ставки.

Также следует учесть ситуацию, когда для участника внешнеэкономической деятельности экономически выгоднее не ввозить встречные товары, получаемые по бартерной сделке, на территорию Российской Федерации и не реализовать их за пределами территории Российской Федерации, а перерабатывать данные товары за пределами территории Российской Федерации (в частности, при получении сырья в качестве встречных товаров).

Дополнительной проработки и обоснования требуют вопросы о целесообразности исключения условия об оприходовании товаров (работ, услуг), получаемых российскими налогоплательщиками в обмен на экспортированные товары, и значительного увеличения срока реализации встречных товаров.

На этих условиях законопроект поддержан Правительством.

Источник Российский налоговый портал

Вопросы и ответы

НДС

Можно ли поставить к вычету НДС при приобретении ТМЦ, если в кассовом чеке выделен НДС? Магазин сч/фактуру не выписывает.

При реализации товаров за наличный расчет организациями розничной торговли, а также компаниями, выполняющими работы и оказывающими услуги непосредственно населению, обязанность продавца по выставлению счета-фактуры считается выполненной, если он выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Письмом Минфина России от 20.05.2005 N 03-04-11/116 "Об оформлении документов для вычета НДС при наличных расчетах и при продаже товара индивидуальными предпринимателями" определено, что для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении товаров за наличный расчет, документом, подтверждающим фактическую уплату сумм налога, будет являться выданный покупателю кассовый чек с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость.

В то же время по мнению Минфина России упомянутая норма не распространяется на случаи, когда товары (работы, услуги) приобретают юридические лица для целей предпринимательства. Поскольку вряд ли могут быть отнесены к категории "население" (например - Письмо от 19 марта 2004 г. N 04-03-11/42).

Однако арбитражные суды такой подход не разделяют. Так, Президиум ВАС РФ в Постановлении от 13 мая 2008 г. N 17718/07 по делу N А40-13151/06-98-80, опираясь на правовую позицию Конституционного Суда (Определение от 2 октября 2003 г. N 384-О), пришел к выводу, что при приобретении товаров (работ, услуг) в розницу за наличный расчет право на вычет можно подтвердить кассовым чеком. Счет-фактура не является единственным основанием для предоставления вычетов. То есть НДС можно принять к вычету на основании кассового чека, в котором выделена сумма налога. При этом судьи не уточняют, должна ли быть прописана сумма налога отдельно или достаточно просто указания о том, что цены включают НДС. В описанном вами случае сумму НДС можно определить расчетным путем.

Как видите, НДС по чеку можно принять к вычету. Однако, скорее всего, такой подход приведет к судебным разбирательствам с налоговыми органами. Что касается учета в целях налогообложения прибыли указанного в кассовом чеке НДС, то рекомендуется иметь ввиду следующее. В Налоговом кодексе РФ не сказано, можно ли учесть в расходах при расчете налога на прибыль сумму НДС, который был предъявлен, но не принят к вычету.

В УМНС России по г. Москве уверены, что в составе прочих расходов не отражаются суммы невозмещенного налога на добавленную стоимость. Свою позицию они обосновывают так: случаи, когда суммы НДС учитываются для целей налогообложения прибыли в составе стоимости материальных ценностей и включаются в расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг), предусмотрены ст. 170 НК РФ (Письмо УМНС России по г. Москве от 28 ноября 2003 г. N 26-12/66366). Перечень, указанный в ст. 170 НК РФ, является закрытым, и в нем отсутствует рассматриваемый случай. Поэтому НДС, который выделен в кассовом чеке, но не принят к вычету, учесть в расходах нельзя.

Соглашаются с налоговыми органами и некоторые суды. Например - Постановление ФАС Уральского округа от 21 июня 2006 г. N Ф09-5207/05-С7 по делу N А71-726/05. Суд пришел к следующему выводу: "Неиспользование налогоплательщиком права на получение возмещения НДС не является основанием для отнесения сумм НДС на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли". И это не единственное решение. К аналогичному выводу пришел ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 23 января 2006 г. N Ф04-2578/2005(18865-А27-40), Ф04-2578/2005(18884-А27-40) по делу N А27-21352/2004-6.

Справедливости ради скажем, что существуют и противоположные решения. Так, ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 4 декабря 2006 г. N Ф04-7977/2006(28867-А27-34) по делу N А27-8018/06-6 указал следующее. Пункт 19 ст. 270 Налогового кодекса РФ предписывает не включать в расходы суммы НДС, полученные организацией от покупателей при реализации товаров. При этом НДС, который уплачен поставщикам при приобретении товаров, в ст. 270 Налогового кодекса РФ не упомянут. При таких обстоятельствах препятствий для учета "входного" НДС в расходах нет.

Таким образом, и вычет НДС, и включение налога в расходы при налогообложении прибыли несут в себе налоговые риски, поскольку наверняка это приведет к судебным разбирательствам.

НДФЛ

Купили квартиру по ипотеке. По условиям сделки в обязательном порядке выделили долю 1/4 несовершеннолетнему ребенку, 1/2 долю у мужа, и 1/4 у меня. Может ли супруг получить имущественный налоговый вычет на себя и на несовершеннолетнего ребенка?

Согласно пункту 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П родитель, приобретший за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Применять норму пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса в том ее конституционно-правовом смысле, который был выявлен Конституционным Судом Российской Федерации, следует с момента ее принятия, то есть с момента вступления в силу части второй Кодекса (с 1 января 2001 г.).

Таким образом, налогоплательщик, приобретший квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, имеет право на получение имущественного налогового вычета по доле квартиры, оформленной в собственность этого ребенка.

В то же время следует иметь в виду, что при принятии упомянутого выше пункта Постановления Конституционный Суд Российской Федерации рассматривал конкретную ситуацию: приобретение квартиры в общую долевую собственность одним родителем и несовершеннолетними детьми.

К иным случаям, в том числе к ситуации, приведенной в вопросе (приобретение квартиры в общую долевую собственность двух родителей и несовершеннолетнего ребенка), Постановление не применяется.

Подобные разъяснения приведены в Письмах Минфина России от 06.04.2009 N 03-04-07-01/109, ФНС России от 26.11.2009 N 3-5-04/1737, от 18.09.2009 N 3-5-04/1437@, от 09.04.2009 N ШС-17-3/78@, от 21.10.2008 N 3-5-04/620@, УФНС России по г. Москве от 13.10.2009 N 20-14/4/108107@, от 16.09.2009 N 20-14/4/096762@, от 10.09.2009 N 20-14/4/094718@, от 28.07.2009 N 20-14/4/077296, от 05.03.2009 N 20-14/4/019631).

Следовательно, супругу в данной ситуации имущественный налоговый вычет, приходящийся на долю ребенка, не предоставляется.

ЕНВД

ИП зарегистрирован в регионе как плательщик ЕНВД, но деятельность там не ведется (вся деятельность ведется в Москве). Но в Москве кроме рекламы ничего не попадает под ЕНВД. Как плательщик ЕНВД я должен начислять налоги по месту деятельности и стать на учет в московскую налоговую. Но что я тогда должен и как платить по Москве? Что должен тогда платить в налоговую по месту регистрации?

В соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.

Пунктом 2 ст. 11 Кодекса определено, что под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Постановка на учет в налоговых органах индивидуальных предпринимателей осуществляется и по иным предусмотренным Кодексом основаниям, в частности: в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности подлежат индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности;

Таким образом, возможность постановки на учет в налоговом органе по месту пребывания физического лица (в данном случае в г. Москве), в том числе имеющего статус индивидуального предпринимателя, Кодексом не предусмотрена. Следовательно, поскольку Вы не имеете постоянную регистрацию в г. Москве и не осуществляете на ее территории деятельность, подпадающую под ЕНВД, то оснований для регистрации на территории г. Москвы у Вас нет.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 23 Кодекса Вы обязаны  представлять в налоговый орган по месту учета (по месту жительства) в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые обязаны уплачивать.

С учетом того, что в регионе, в котором Вы состоите на налоговом учете, деятельность, которую Вы осуществляете, подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, но при этом местом фактического осуществления указанного вида деятельности является территория г. Москвы, где система налогообложения в виде ЕНВД в отношении этого вида деятельности в действие не введена, Вами применяется общая система налогообложения.

Пунктом 5 ст. 227 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета (т.е. месту жительства) декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Согласно статье 229 Кодекса налоговая декларация представляется индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 227 Кодекса индивидуальные предприниматели самостоятельно определяют в налоговой декларации налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

Декларацию по налогу на доходы физических лиц Вам необходимо представлять в налоговый орган по месту учета. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией по налогу на доходы, уплачивается по месту учета индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 346.28 Кодекса установлено, что налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Как следует из вопроса, деятельность, подпадающую под ЕНВД, Вы не ведете. В таком случае и  плательщиком ЕВНД Вы не являетесь.

Абзацем 3 п. 3 ст. 346.28 Кодекса установлено, что снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД направить ему уведомление о снятии его с учета (абз. 4 п. 3 ст. 346.28 Кодекса).

Следовательно, Вам необходимо подать в налоговый орган, по месту регистрации,  заявление о снятии с учета как налогоплательщика ЕНВД.

Трудовое право. Выплаты работникам.

Выплачивается ли работнику дополнительное вознаграждение, предусмотренное частью 3 ст. 112 ТК РФ, если нерабочие праздничные дни пришлись на период его отстранения от работы?

В соответствии с частью третьей ст. 112 Трудового кодекса работникам, за исключением тех, кто получает оклад (должностной оклад), за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе, выплачивается дополнительное вознаграждение.
Такая формулировка позволяет сделать вывод о том, что дополнительное вознаграждение должно быть выплачено работнику за сам факт того, что в праздничный день он не привлекался к работе.
Однако в рассматриваемом случае необходимо учитывать и то, что данное вознаграждение является составной частью заработной платы.
В соответствии со ст. 129 ТК РФ под заработной платой (оплатой труда работника) понимается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты.
Непосредственно в самой части третьей ст. 112 Трудового кодекса указано, что суммы расходов на выплату дополнительного вознаграждения за нерабочие праздничные дни относятся к расходам на оплату труда в полном размере.
Чиновники также придерживаются позиции, что вознаграждение, предусмотренное в ст. 112 ТК РФ, является по своей сути частью заработной платы. С их мнением по этому вопросу можно ознакомиться, например, в следующих материалах, размещенных в системе ГАРАНТ:
- "Зарплата и пособия в январе: разбираемся в нюансах расчета" (интервью с Н.З. Ковязиной, заместителем директора Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России, Т.М. Ильюхиной, консультантом Департамента правового обеспечения социального страхования ФСС РФ) ("В курсе правового дела", N 1, январь 2010 г.);
- Вопрос: Организация выплачивает работникам-сдельщикам дополнительное вознаграждение за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе (ст. 112 ТК РФ). По условиям коллективного договора сумма такого вознаграждения (независимо от установленной сдельной ставки) составляет 75 руб. в день. Эта сумма учитывается для целей налогообложения прибыли и включается в налоговую базу по ЕСН. Должна ли организация учитывать эту сумму при расчете среднего заработка для оплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также пособий по уходу за детьми до достижения ими возраста 1,5 лет? ("Практический бухгалтерский учет", N 9, сентябрь 2008 г.).
Согласно ст. 76 ТК РФ в период отстранения от работы (недопущения к работе) заработная плата работнику не начисляется, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами.
Таким образом, если за период отстранения сотрудника от работы зарплата ему не начисляется, то, по нашему мнению, не должно начисляться и дополнительное вознаграждение за праздничные дни, приходящиеся на период такого отстранения.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арзамасцев Александр

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кикинская Анна

2 марта 2010 г.


Может ли организация, находящаяся в Московской области, оформить на работу 17-летнего сотрудника и какие льготы работодатель получит при его оформлении от государства?

В соответствии с частью первой ст. 63 ТК РФ заключение трудового договора допускается с лицами, достигшими возраста шестнадцати лет.
Таким образом, работодатель может принять на работу семнадцатилетнего сотрудника. При этом должны быть соблюдены требования законодательства о трудовой деятельности такой категории граждан, в частности:

обязательный предварительный медицинский осмотр (ст. 69 ТК РФ);

запрет на установление испытательного срока при приеме на работу (часть четвертая ст. 70 ТК РФ);

сокращенная продолжительность рабочего времени - не более 35 часов в неделю, а для лиц, работающих в течение учебного года в свободное от учебы время, продолжительность рабочего времени за неделю не может превышать половину указанного времени (ст. 92 ТК РФ) с соблюдением продолжительности ежедневной работы, установленной ст. 94 ТК РФ;

запрет направления в служебные командировки, привлечения к сверхурочной работе, работе в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни (часть пятая ст. 96, часть пятая ст. 99, ст. 268 ТК РФ);

запрет применения труда таких лиц на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, на подземных работах, а также на работах, выполнение которых может причинить вред их здоровью и нравственному развитию (часть первая ст. 265 ТК РФ);

ограничения по переносу тяжестей (часть вторая ст. 265 ТК РФ)

и другие.

Трудовым и налоговым законодательством не предусмотрено предоставление работодателям каких-либо льгот в связи с трудоустройством несовершеннолетних работников.
В настоящее время в рамках мер по поддержке рынка труда, осуществляемых Правительством РФ (постановление Правительства РФ от 31 декабря 2008 г. N 1089), в субъектах Российской Федерации действуют региональные программы по реализации дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда в соответствующем субъекте.
Такие программы могут предусматривать организацию временного трудоустройства несовершеннолетних на основании договоров между работодателями и органами занятости с компенсацией работодателям расходов на выплату заработной платы (в установленных пределах) таким работникам.
Программа дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда Московской области, на 2010 год (утверждена постановлением Правительства Московской области от 29 января 2010 г. N 48/3) не предусматривает отдельных мероприятий по временному трудоустройству несовершеннолетних граждан. Вместе с тем неработающие несовершеннолетние граждане могут принять участие в данной программе на общих основаниях.
Работодателю, находящемуся в Московской области, для участия в данной программе и направления к нему граждан для трудоустройства необходимо иметь соответствующий договор с центром занятости населения.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ефимова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кикинская Анна

09 марта 2010 г.


Разное

Индивидуальный предприниматель сдает в аренду торговые залы в г.Балашихе и состоит на учете в ИФНС г.Химки (по месту жительства) . В ИФНС г.Химки он поставил на учет ККМ и платит налог по схеме УСН «доходы-расходы». В ИФНС г.Химки (по месту жительства) ему сказали, что надо эту ККМ еще поставить на учет в ИФНС г. Балашиха (т.к.там он получает доход). Но непонятно, зачем?

Ведь сдача в аренду торговых залов не относится к ЕНВД. Действительно ли он должен как либо регистрироваться в налоговой по месту получения дохода и в качестве кого (если у него не ЕНВД и не патент) и надо ли ККМ там регистрировать?

Из ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" следует, что индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах.

В соответствии с п. 1 ст. 4 указанного Закона требования к контрольно-кассовой технике, используемой индивидуальными предпринимателями, порядок и условия ее регистрации и применения определяются Правительством Российской Федерации.
При этом контрольно-кассовая техника, применяемая индивидуальными предпринимателями, должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика.

Пунктом 15 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470, предусмотрено, что для регистрации контрольно-кассовой техники в налоговом органе (за исключением кредитных организаций) пользователь представляет в налоговый орган (по месту нахождения - для юридического лица или по месту жительства - для физического лица) заявление о регистрации контрольно-кассовой техники по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять контроль и надзор за соблюдением порядка и условий регистрации и применения контрольно-кассовой техники.

Форма заявления о регистрации контрольно-кассовой техники предусмотрена Приложением N 1 к Приказу ФНС России от 09.04.2008 N ММ-3-2/152@.

К заявлению прилагаются паспорт контрольно-кассовой техники, подлежащей регистрации, и договор о ее технической поддержке, заключенный пользователем и поставщиком (центром технического обслуживания).

Налоговый орган не позднее 5 рабочих дней с даты представления заявления и необходимых документов регистрирует контрольно-кассовую технику путем внесения сведений о ней в книгу учета контрольно-кассовой техники.

Налоговый орган одновременно с регистрацией контрольно-кассовой техники выдает пользователю карточку регистрации контрольно-кассовой техники, а также возвращает документы, прилагавшиеся к заявлению.

Из изложенного следует, что индивидуальный предприниматель должен представлять заявление о регистрации ККТ в налоговый орган только по месту жительства (см. также Письмо ФНС России от 05.10.2007 N ШТ-6-06/755@). То есть требования налоговиков в данном случае не законны.

ИП также не должен регистрироваться в налоговой по месту получения дохода (в случае если получаемый им доход не облагается ЕНВД). Объясняется это следующим.

В соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.

Пунктом 2 ст. 11 Кодекса определено, что под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Постановка на учет в налоговых органах индивидуальных предпринимателей осуществляется и по иным предусмотренным Кодексом основаниям, в частности:
в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности подлежат индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности.

Таким образом, возможность постановки на учет в налоговом органе по месту получения дохода физического лица (в данном случае в г. Балашиха), в том числе имеющего статус индивидуального предпринимателя, налоговым законодательством не предусмотрена.

Подскажите,  если в ИП (ЕНВД) и ООО (УСНО) один и тот же учредитель, в ООО он же и директор, может ли ООО продавать товар в ИП? В данном случае может ли  налоговая отнести их  к взаимозависимым лицам и признать сделки не действительными?

В первую очередь отмечу, что признать сделку недействительной может  только суд. Налоговые органы такими полномочиями не наделены.

В силу положения ст. 168 ГК РФ сделка, не соответствующая требованиям закона или иных правовых актов, ничтожна, если закон не устанавливает, что такая сделка оспорима, или не предусматривает иных последствий нарушения.

Согласно п. 3 ст. 182 ГК РФ представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично. Однозначно ответить на вопрос, подлежит ли применению в рассматриваемом  случае норма  п. 3 ст. 182 ГК РФ, к сожалению, не представляется возможным. Причина в том, что арбитражная практика на этот счет весьма противоречива.

Так, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 13.08.2008 N А78-5281/06-Ф02-3598/08, А78-5281/06-Ф02-3779/08 признал договор аренды ничтожным на том основании, что от имени арендодателя и от имени арендатора договор был подписан одним и тем же лицом, являвшимся директором организации-арендодателя и индивидуальным предпринимателем - арендатором. По мнению суда, подобная ситуация нарушает положения п. 3 ст. 182 ГК РФ, запрещающего представителю совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично.

Однако существует и иная позиция. ФАС Московского округа в Постановлении от 06.08.2009 N КА-А40/7291-09 отклонил довод налогового органа о ничтожности договора поставки ввиду того, что договор от лица обеих сторон подписан одним и тем же физическим лицом, со ссылкой на п. 1 ст. 53 ГК РФ, в силу которого органы юридического лица не могут рассматриваться как самостоятельные субъекты гражданских правоотношений и, следовательно, выступать в качестве представителей юридического лица в гражданско-правовых отношениях.

Аналогичные выводы содержатся также в Постановлениях ФАС Поволжского округа от 04.07.2006 по делу N А55-31646/05-34, Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.02.2008 N 09АП-1139/2008-ГК, ФАС Северо-Западного округа от 26.03.2007 по делу N А13-5001/2006-24.

Таким образом, большинство судов все же сходятся во мнении, что лицо, исполняющее функции единоличного исполнительного органа в организации, не может рассматриваться  в качестве представителя данного юридического лица, и, соответственно  п. 3 ст. 182 ГК РФ по спорным сделкам применению не подлежит. В то же время Вам следует иметь в виду возможность возникновения споров с налоговой инспекцией, которые могут быть разрешены только в судебном порядке.

Кроме того, Вам нужно учесть и возможность возникновения спора с налоговиками на предмет соответствия цены договора уровню рыночных цен. Дело в том, что налоговые органы могут проверить правильность применения цен по сделкам между  взаимозависимыми лицами (пп. 1 п. 2 ст. 40 Налогового кодекса РФ). В том случае, если  цены товаров,  примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров, налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги (п. 3 ст. 40 НК РФ).

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц (абз. 1 п. 1 ст. 20 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 20 НК РФ предусмотрен перечень оснований признания организаций и (или) физических лиц взаимозависимыми в силу закона.

Кроме того, лица могут быть признаны взаимозависимыми по решению суда по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 20 Кодекса).

Установление факта взаимозависимости лиц по обстоятельствам иным, чем перечисленные в п. 1 ст. 20 Кодекса (как в данной ситуации), осуществляется судом с участием налогового органа и налогоплательщика в ходе рассмотрения дела, касающегося обоснованности вынесения решения о доначислении налога и пеней (п. 1 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71).

Обязан ли индивидуальный предприниматель иметь круглую печать?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Индивидуальный предприниматель не обязан иметь печать.
Однако ее отсутствие может воспрепятствовать предпринимателю при совершении некоторых сделок, а также при наделении полномочиями представителя в суде.

Обоснование вывода:
Из норм закона, прежде всего - ст. 23 Гражданского кодекса, следует, что индивидуальный предприниматель - это гражданин, решивший заниматься предпринимательской деятельностью и зарегистрировавшийся в связи с этим в соответствующем качестве.
Безусловно, следует иметь в виду, что п. 3 ст. 23 ГК РФ гласит, что к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила Гражданского кодекса РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.
Однако общие нормы Гражданского кодекса РФ о коммерческих организациях также не содержат положений об обязательности наличия у коммерческой организации печати. Соответствующие требования содержатся лишь в специальных законах, регулирующих деятельность юридических лиц соответствующей организационно-правовой формы (смотрите, например, п. 5 ст. 2 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах").
Печатью должна скрепляться доверенность, выданная от имени юридического лица (п. 5 ст. 185 ГК РФ), что дает основание для вывода, сделанного, в частности, в письме Федеральной налоговой службы РФ от 10 августа 2009 г. N ШС-22-6/627@, что доверенность, выдаваемая индивидуальным предпринимателем, должна быть заверена печатью последнего.
По нашему мнению, не вполне корректно говорить о том, что в данном случае в отношении индивидуального предпринимателя должны применяться нормы, относящиеся к юридическим лицам, хотя бы потому, что у индивидуального предпринимателя нет руководителя, который должен подписывать доверенность, как то установлено для юридических лиц, поэтому он все равно не может выдавать доверенность в порядке, установленном для юридических лиц.
Тем не менее иногда суды не признавали полномочия, основанные на доверенности, выданной индивидуальным предпринимателем для представительства в процессе, не скрепленной печатью (определения ФАС Волго-Вятского округа от 14.07.2005 N А38-4668-8/310-2004, ФАС Поволжского округа от 13.06.2000 N А12-7498/99-С12).
Хотя в других случаях суды признавали доверенность без оттиска печати, выданную индивидуальным предпринимателем своему представителю, надлежащим образом оформленной (постановление ФАС Уральского округа от 22.06.2005 N Ф09-1831/05-С5).
Распространенное на практике скрепление печатью договоров относится к дополнительным требованиям, которым должна соответствовать письменная форма сделки, устанавливаемым законом или соглашением сторон (ст. 160 Гражданского кодекса), то есть фактически обычаем делового оборота (ст. 5 ГК РФ). Основным же требованием является наличие подписи лиц, совершающих сделку.
Тем не менее, если законом или иным правовым актом будет установлено требование о скреплении какого-либо вида договоров печатью, индивидуальный предприниматель, не имеющей печати, не сможет совершать такие сделки.
Кроме того, следует отметить, что данный обычай делового оборота широко распространен, и если какой-либо контрагент потребует проставления печати на договоре, то понудить его к заключению договора без этого реквизита не представляется возможным, поскольку все граждане и юридические лица свободны в установлении гражданско-правовых отношений на основе договора (п. 2 ст. 1 ГК РФ).
Однако в отношении уже подписанных договоров, равно как и во взаимоотношениях с государственными органами отсутствие печати не должно создавать препятствий, поскольку в этом отношении судебная практика единообразно исходит из того, что законодательство не требует от предпринимателя наличия печати.
Так, например, в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.11.2008 N А33-3638/2008-Ф02-4977/2008 суд признал неправомерным отклонение заявки на участие в конкурсе индивидуального предпринимателя в связи с отсутствием печати на представленных документах, поскольку предприниматель вправе осуществлять деятельность без печати.
Несостоятельным довод о незаключенности договора в связи с отсутствием в нем печати индивидуального предпринимателя признал ФАС Северо-Западного округа, поскольку отсутствие печати предпринимателя в договоре не является основанием для признания этого договора незаключенным (постановление от 24.03.2009 N А52-3612/2008).
Проставление печати на бланках первичных учетных документов следует признать обязательным, только если это прямо предусмотрено в самой форме или в указаниях по ее заполнению.
Таким образом, вопрос о необходимости изготовления печати решается индивидуальным предпринимателем самостоятельно.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Галиуллин Руслан

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Серков Аркадий

2 марта 2010 г.

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения