Мониторинг законодательства РФ за период с 22 по 28 марта 2010 года
Оспаривались нормы АПК РФ, касающиеся восстановления пропущенного срока на обжалование судебных актов в порядке надзора.
По мнению заявителя, эти положения позволяют безосновательно восстанавливать указанный срок, чем нарушают право на справедливое судебное разбирательство.
КС РФ счел нормы конституционными и отметил следующее.
Оспариваемые положения по своему смыслу предполагают обязательность оценки компетентными арбитражными судами обоснованности доводов лица, настаивавшего на таком восстановлении, и не исключают возможность прекращения возбужденного производства по делу.
Законодательное регулирование восстановления срока для подачи заявления о таком пересмотре должно обеспечивать надлежащий баланс между принципом правовой определенности и правом на справедливое судебное разбирательство.
При этом обязанность предотвращать злоупотребления правом на восстановление пропущенного срока лежит как на законодательной власти, так и на власти судебной.
Реализация такого права не должна приводить к необоснованному восстановлению срока и тем самым - к нарушению принципа правовой определенности. Произвольное восстановление процессуальных сроков противоречило бы целям их установления.
Определение о принятии заявления о пересмотре судебного акта в порядке надзора выносится единолично судьей ВАС РФ, который, помимо прочего, проверяет доводы лица, ходатайствующего о восстановлении срока. Это влечет как необходимость доказать уважительность причин для восстановления срока, так и предоставление участвующим в деле лицам возможности довести свою позицию по делу до суда. Затем указанное определение передается на рассмотрение коллегиального состава судей ВАС РФ. Это - второй обязательный этап, обеспечивающий обоснованность передачи дел на рассмотрение Президиума ВАС РФ.
Как отметил КС РФ, процедуры проверки уважительности причин для восстановления пропущенного срока могут быть разъяснены ВАС РФ с тем, чтобы единообразно определить полномочия по проверке обоснованности восстановления этого срока.
С 1 января 2010 г. вступили в силу поправки к Закону об основах обязательного социального страхования. Исключены некоторые виды страхового обеспечения. В частности, оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, пособие на такое лечение.
В связи с этим утрачивает силу постановление Правительства РФ, утвердившее Положение о приобретении, распределении, выдаче указанных путевок.
Утрачивают силу и постановления, вносившие изменения в положение.
Скорректирован единый перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации. Из него исключены сигареты.
Следует отметить, что согласно техрегламенту на табачную продукцию соответствие его требованиям подтверждается принятием декларации о соответствии.
14 февраля 2010 г. вступило в силу постановление Правительства РФ от 1 декабря 2009 г. N 982. Им, в частности, был утвержден новый единый перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации.
Вносимые изменения касаются применения сертификатов соответствия на продукцию, выданных до указанной даты.
Установлено, что они действительны до окончания срока, указанного в них, но в пределах срока годности или срока службы продукции.
Информация ЦБР от 26 марта 2010 г.
Принято решение с 29 марта 2010 г. снизить ставку рефинансирования ЦБР еще на 0,25%. Это обусловлено замедлением темпов роста потребительских цен (по состоянию на 22 марта годовая инфляция составила 6,9% по сравнению с 7,2% в феврале 2010 г.). Ставка будет равна 8,25%.
Также на 0,25% будут снижены ставки по отдельным операциям ЦБР. Это ломбардные кредиты и аукционы, прямое РЕПО, кредиты овернайт, валютный своп (рублевая часть), кредиты, обеспеченные нерыночными активами или поручительствами, депозитные операции, проводимые по фиксированным ставкам.
Последний раз ставка рефинансирования снижалась 24 февраля 2010 г. также на 0,25%.
В соответствии с налоговым законодательством при выборе налогового органа для постановки на учет организацией своих обособленных подразделений необходимо представить письменное сообщение. Это касается и тех обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам.
Утверждена примерная форма такого сообщения.
В нем указываются сведения об основной организации и ее обособленных подразделениях - их количество, юридический адрес, ИНН, сведения о руководителе, контактная информация и т. д.
Вводятся в действие новые формы заявлений о постановке на учет и снятии с учета российской организации по месту нахождения ее обособленного подразделения и форма заявления физического лица о постановке на учет в налоговом органе на территории РФ
Согласно изменениям, внесенным в Приказ ФНС РФ от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@, в новой редакции изложены формы указанных выше документов (т.е. форма N 1-2-Учет, форма N 1-4-Учет и форма N 2-2-Учет), а также рекомендации по их заполнению. В частности, теперь форма заявления о постановке на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения содержит раздел "Сведения об обособленном подразделении". В случае одновременной постановки на учет организации по месту нахождения нескольких обособленных подразделений, по каждому из них заполняется отдельная страница, содержащая сведения об обособленном подразделении. Заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе содержит поля для отражения кодированной информации (в Рекомендациях по заполнению формы приведена таблица с кодами видов документов, удостоверяющих личность).
Приказ ФНС РФ от 16.03.2010 N ММ-7-6/120@
"Об утверждении Регламента ввода в автоматизированную информационную систему налоговых органов данных, представляемых налогоплательщиками (представителями) налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов"
Установлены единые принципы ввода в АИС налоговых документов, представленных в ИФНС на различных типах носителей
Разработан Регламент, устанавливающий единые принципы ввода в автоматизированную информационную систему (АИС) налоговых документов в условиях централизованной обработки данных и порядок взаимодействия инспекций ФНС РФ (ИФНС) с инспекцией ФНС РФ, выполняющей функции по централизованной обработке данных (ЦОД). Установлено в частности, что централизованной обработке подлежат налоговые документы в бумажном виде, представленные на машиноориентированных формах, утвержденных Минфином РФ, а также на машиноориентированных формах с двухмерным штрих-кодом. Обмен информацией между ИФНС и ЦОД осуществляется по защищенным каналам связи с использованием установленного программного обеспечения. Список лиц, не представивших налоговые документы, формируется по истечении 10 дней после установленного законодательством о налогах и сборах срока представления соответствующих документов.
Установлены особенности составления и представления обществами взаимного страхования ежегодных статистических сведений о своей деятельности (статформа N 2-С).
Так, общество, осуществляющее взаимное страхование своих членов непосредственно на основании устава, не предусматривающего заключение договора страхования, отражает в форме показатели по виду страхования, указанному в его уставе.
Приведены особенности заполнения кодовой части титульного листа формы.
В графе "Регистрационный номер страховой (страховой медицинской) организации" отражается регистрационный номер общества по единому госреестру субъектов страхового дела, указанный в лицензии.
Вместе с статформой N 2-С дополнительно представляются сведения о числе членов общества взаимного страхования за год. Сведения отражаются в специальной таблице (приведена в приложении).
Каждый раздел статформы и сведения заверяются подписью директора общества и лица, ответственного за их составление. Указываются их ФИО и должность, приводится контактный номер телефона.
Статформа и сведения представляются в территориальные органы страхового надзора.
Приказ вступает в силу, начиная с отчетности за 2009 г.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 18 марта 2010 г. Регистрационный N 16653.
Общества взаимного страхования должны представлять информацию о своей деятельности по форме N 1-С. Последняя предназначена для страховых организаций.
Определены особенности, с учетом которых данные общества, а также их филиалы заполняют эту форму. В частности, установлено, в каком составе они ее представляют.
Общества, осуществляющие взаимное страхование непосредственно на основании устава, который не предусматривает заключение договора страхования, отражают показатели по виду страхования, указанному в уставе.
Кроме того, общества взаимного страхования и их филиалы обязаны представлять сведения о числе членов. Соответствующие данные направляются в Росстрахнадзор и его территориальные органы вместе с формой N 1-C.
Приведены форма для представления сведений и правила ее заполнения.
Форма N 1-C и данные сведения подписываются директором общества (филиала) и лицом, ответственным за составление этих документов.
Приказ вступает в силу с отчетности за первое полугодие 2010 г.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 18 марта 2010 г. Регистрационный N 16654.
С 1 января 2010 г. некоторые категории граждан могут получить единовременную выплату из средств пенсионных накоплений, учтенных на их пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии. Это лица, которые достигли пенсионного возраста (60 лет для мужчин и 55 лет для женщин), но в силу отсутствия необходимого страхового стажа не имеют права на пенсию по старости. Они получают трудовую пенсию по инвалидности или по случаю потери кормильца либо пенсию по государственному пенсионному обеспечению.
Утверждена форма заявления гражданина в негосударственный пенсионный фонд, осуществляющий обязательное пенсионное страхование, о получении единовременной выплаты.
Заявление можно подать лично или направить по почте. В последнем случае подпись заявителя и прилагаемые копии документов должны быть нотариально заверены. При личном обращении можно представить подлинники документов. Речь идет о паспорте, пенсионном свидетельстве и справке из ПФР. После снятия копий подлинники документов возвращаются заявителю. Заявление можно подать через законного представителя или доверенное лицо.
Также утверждены формы решений о единовременной выплате (об отказе) и о доплате к ней.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 15 марта 2010 г. Регистрационный N 16620.
Плательщики ЕСН, производящие выплаты физлицам, могут самостоятельно расходовать средства на цели государственного соцстрахования. Если такие расходы превышают сумму подлежащего уплате в ФСС РФ налога, Фонд возмещает плательщику возникшую разницу.
Разъяснено, что полученные таким образом средства учитываются в том периоде, в котором они поступили на счет плательщика. Момент, когда возник перерасход, значения не имеет.
Соответственно, при исчислении ЕСН за 2009 г. в части, зачисляемой в ФСС, средства, поступившие на счета плательщиков в указанном порядке в 2010 г., не учитываются.
Письмо ФНС РФ от 15.01.2010 N ШС-22-3/15@
"О применении нормы налогового законодательства"
Разъяснен порядок освобождения от налогообложения НДФЛ сумм пенсионных накоплений, учтенных на индивидуальном лицевом учете умершего лица, выплачиваемых его правопреемникам
Указанная льгота установлена Федеральным законом от 27.09.2009 N 220-ФЗ. Закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ). В этой связи сообщается, что под действие данной льготы попадают суммы пенсионных накоплений, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица, после 1 января 2010 года.
Письмо ФНС РФ от 01.03.2010 N 3-2-10/4
"О налоговой декларации по налогу на прибыль организаций"
ФНС РФ сообщила об отсутствии необходимости представления налоговой декларации по налогу на прибыль организацией, применяющей УСН, в связи с получением ею дивидендов от российской организации
В данном случае обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате в бюджет налога, а также по представлению в налоговый орган налогового расчета возложена на налогового агента - российскую организацию, от которой получен доход в виде дивидендов. В случае если дивиденды получены от иностранной организации, то российская организация, применяющая УСН, обязана самостоятельно исчислить сумму налога, и, соответственно, представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль, в состав которой входит подраздел 1.3 раздела 1 и лист 04.
Определен перечень банков, которые вправе предоставить гарантию налогоплательщикам НДС, в целях применения заявительного порядка возмещения данного налога
Согласно новому правилу, предусмотренному статьей 176.1 НК РФ, сумма налога, заявленная к возмещению в налоговой декларации по НДС (положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой исчисленного налога) может быть возмещена налогоплательщику до завершения налоговыми органами камеральной проверки. Воспользоваться правом применения такого порядка могут налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлена сумма НДС к возмещению, банковскую гарантию (предусматривающую обязанность банка по требованию налогового органа уплатить в бюджет излишне полученную налогоплательщиком (зачтенную) сумму налога). Гарантию могут предоставлять банки, включенные в указанный Перечень.
Скорректирован перечень территориальных органов ФНС РФ, на которые возлагаются полномочия администраторов доходов бюджетов бюджетной системы РФ
Из названного Перечня, утвержденного Приказом ФНС РФ от 05.12.2008 N ММ-3-1/643, исключен ряд налоговых инспекций, в том числе: Межрайонная инспекция N 28 по Республике Башкортостан, Межрайонные инспекции N 10 и N 13 по Самарской области. Одновременно в Перечень включены, в частности: Межрайонная инспекция N 7 по Ульяновской области, Межрайонная инспекция по г. Махачкале.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
Суд удовлетворил иск заказчика о взыскании с подрядчика предварительной оплаты, перечисленной по контракту на разработку и согласование проектной документации по строительству объекта, поскольку доказательства выполнения подрядчиком работ на сумму полученного от заказчика аванса в материалах дела отсутствуют.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.02.2010 по делу N А56-22642/2009
Суд отказал Управлению Федеральной налоговой службы в удовлетворении требования о признании недействительным (мнимым) заключенного между компанией и обществом соглашения к кредитному договору об изменении срока возврата кредитных средств, поскольку материалами дела подтверждается, что правовые последствия, на которые направлена воля сторон при заключении оспариваемого соглашения, наступили.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.02.2010 по делу N А56-14943/2009
Суд удовлетворил иск о взыскании с ЗАО вексельного долга и процентов, поскольку ООО доказало факт передачи векселей ЗАО, а довод последнего о том, что предъявление векселей к платежу может быть доказано лишь совершением протеста векселей в неплатеже, не соответствует действующему законодательству.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.02.2010 по делу N А56-12660/2009
Суд прекратил производство по делу о привлечении ООО к ответственности по ч. 2 ст. 14.16 КоАП РФ за реализацию алкогольной продукции при наличии товарно-сопроводительных документов, не зарегистрированных в Единой государственной автоматизированной информационной системе УФНС, поскольку указанные действия ООО охватываются диспозицией части 3 указанной статьи, однако рассмотрение дел о привлечении к ответственности, предусмотренной ч. 3 ст. 14.16 КоАП РФ, не отнесено к подведомственности арбитражного суда.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.02.2010 по делу N А66-9511/2009
Поскольку предприятие рассчиталось с администрацией муниципального района за аренду земельного участка в том размере, который был установлен на спорный период заключенным между сторонами договором аренды, суд отказал в удовлетворении иска администрации о взыскании с предприятия задолженности по арендным платежам, указав на незаконное применение администрацией новой ставки арендной платы задним числом.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2010 по делу N А26-2353/2009
Суд апелляционной инстанции снизил размер взысканной с ответчика судом первой инстанции неустойки за просрочку исполнения обязательства по оплате поставленного товара, отклонив довод истца о несправедливом изменении решения суда первой инстанции при отсутствии новых доказательств несоразмерности пеней последствиям нарушения обязательства, поскольку в законодательстве не сказано, что неустойка может быть снижена только судом первой инстанции.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.02.2010 по делу N А56-25423/2009
Суд отказал в иске Росрезерва в части обязания ОАО освежить материальные ценности мобилизационного резерва, поскольку на момент рассмотрения данного дела сроки хранения таких ценностей продлены.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.02.2010 по делу N А56-18760/2009
Суд отказал управлению Росрезерва в удовлетворении требований об обязании ОАО освежить находящиеся на ответственном хранении материалы мобилизационного резерва, поскольку на момент рассмотрения данного дела сроки хранения таких материальных ценностей продлены.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.02.2009 по делу N А56-18758/2009
Суд отказал истцу в удовлетворении требования о признании недействительным заключенного с ответчиком договора участия в долевом строительстве жилого дома, отклонив довод истца об отсутствии у его исполнительного директора полномочий на подписание спорной сделки, поскольку согласно уставу названному лицу предоставлено право без доверенности действовать от имени истца.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.02.2010 по делу N А21-4544/2009
Суд отказал ЗАО в признании недействительным заключенного между ООО и фирмой дополнительного соглашения к договору займа, которым стороны увеличили размер заемных срдств, поскольку ЗАО не являлось стороной данного договора и оспариваемого соглашения, не представило доказательств нарушения его прав как участника ООО, а довод том, что вследствие заключения соглашения оно лишилось права на получение прибыли от доходов ООО, носит предположительный характер и документально не подтвержден.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.02.2010 по делу N А21-1404/2009
Суд признал недействительным решение ИФНС о доначислении предпринимателю ЕНВД, поскольку наличие у
предпринимателя объекта, являющегося физическим показателем для исчисления размера ЕНВД (торговой палатки), само по себе не может свидетельствовать об осуществлении им того вида предпринимательской деятельности, который подлежит обложению названным налогом.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2010 по делу N А66-3108/2008
Суд отклонил ходатайство ИФНС об отмене обеспечительных мер в виде приостановления действия решения инспекции о приостановлении операций по счетам ООО, принятых в рамках рассмотрения дела об оспаривании названного решения, поскольку налоговый орган в обоснование заявленного ходатайства не указал обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии необходимости в существовании принятых судом обеспечительных мер.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2010 по делу N А56-73139/2009
Суд удовлетворил заявление общества о признании недействительным постановления ИФНС о производстве выемки документов, подтверждающих финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО с контрагентами, поскольку инспекция не представила в материалы дела доказательств того, что на момент вынесения оспариваемого постановления и осуществления ее сотрудниками выемки документов у налогового органа имелись основания полагать, что изымаемые документы могут быть уничтожены, исправлены или заменены обществом.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.02.2010 по делу N А56-29230/2009
19.03.10 Суд обязан проверять все представленные плательщиком документы
ФАС Поволжского округа в Постановлении от 25 февраля 2010 г. по делу N А12-9417/2009 пояснил, что плательщик вправе предоставить, а суды обязаны исследовать документы, которые являются основанием получения вычета, независимо от того, были ли эти документы исследованы налоговым органом при решении вопроса о предоставлении вычета.
ФАС указал, что когда суды при рассмотрении дела не исследуют по существу его фактические обстоятельства, а ограничиваются только установлением формальных условий применения нормы, право на судебную защиту, закрепленное статьей 46 Конституции Российской Федерации, оказывается существенно ущемленным.
При этом суд обязан принять и оценить документы все доказательства, представленные налогоплательщиком в обоснование своих возражений, независимо от того, представлялись ли эти документы налогоплательщиком налоговому органу в сроки, определенные НК РФ.
Таким образом, арбитражные суды первой и апелляционной инстанций правомерно приняли указанные выше документы в качестве доказательств по делу, и дали им надлежащую правовую оценку.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.03.2010 Если документ от поставщика подписан неуполномоченным лицом
Налогоплательщик все равно может доказать факт произведенных затрат
Организацию после проверки привлекли к ответственности за то, что она увеличила свою затратную часть совершенно необоснованно, по мнению налогового органа. Как выяснилось в ходе проверки, документы от поставщика были подписаны неуполномоченными на то лицами. Но, бухгалтер подтвердила осуществленные расходы. Были предоставлены банковские и иные документы.
ФАС Волго-Вятского округа, рассмотревший материалы, пришел к выводу, что налогоплательщик доказал факт понесенного расхода. И, несмотря на неизвестную подпись, решение налоговиков было признано недействительным.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24 февраля 2010 г. по делу N А43-23342/2008
Источник Российский налоговый портал
22.03.2010 Компании на УСН и ЕНВД нельзя штрафовать за неуплату НДС
Они освобождены от обязанностей налогоплательщика по НДС
«Вмененщики» и «упрощенцы», показав НДС в счете-фактуре, должны перечислить его в бюджет. Вместе с тем, их нельзя оштрафовать за неуплату налога. Недопустимо и начисление пеней. Ведь пени и санкции взимаются с налогоплательщиков, сообщает журнал «Главбух».
Компании на спецрежимах освобождены от обязанностей налогоплательщика по НДС, говорится в статях 346.11 и 346.26 НК (постановление ФАС Уральского округа от 13.01.10 № Ф09-10740/09-С2).
Источник Российский налоговый портал
22.03.10 Малозначительные нарушения не влекут ликвидацию организации
ФАС Московского округа в Постановлении от 5 марта 2010 г. N КГ-А40/976-10 разъяснил, что юридическое лицо не может быть ликвидировано, если допущенные им нарушения носят малозначительный характер или вредные последствия таких нарушений устранены.
ФАС отметил, что регистрирующий орган вправе обратиться в арбитражный суд с требованием о ликвидации юридического лица в случае допущенных при создании такого юридического лица грубых нарушений закона или иных правовых актов, если эти нарушения носят неустранимый характер, а также в случае неоднократных либо грубых нарушений законов или иных нормативных правовых актов государственной регистрации юридических лиц.
При рассмотрении заявлений о ликвидации юридических лиц по мотиву осуществления ими деятельности с неоднократными нарушениями закона необходимо исследовать характер нарушений, их продолжительность и последующую после совершения нарушений деятельность юридического лица.
При этом ликвидация юридического лица не может быть назначена по одному лишь формальному основанию неоднократности нарушений законодательства, а должна применяться в соответствии с общеправовыми принципами юридической ответственности и быть соразмерной допущенным юридическим лицом нарушениям и вызванным ими последствиям.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.03.10 Суммы возмещения оплаты коммунальных платежей не являются доходами арендодателя
Специалисты УФНС по Саратовской области уточняет порядок учета коммунальных платежей, связанных с получением в аренду имущества.
Согласно постановлению Президиума ВАС РФ от 06.04.2000 №7349/99 арендодатель, получающий электроэнергию для обеспечения помещения, не является энергоснабжающей организацией для арендатора.
Следовательно, в целях исчисления НДС подобные действия не относятся к операциям по реализации товаров, т.е. на стоимость электроэнергии, компенсируемую арендодателем, налог начислять нельзя.
Поскольку арендодатель не является организацией, имеющей право на поставку электроэнергии, он не может перепродавать ее и, соответственно, выставлять счета-фактуры на стоимость электроэнергии.
Договоры об оказании услуг по передаче электроэнергии, об оказании услуг по передаче тепловой энергии и горячей воды, об оказании услуг по передачи питьевой воды, об оказании услуг по передачи технической воды и приему промстоков не являются договорами предоставления коммунальных услуг.
Данные договора фактически устанавливали порядок определения (возмещения) расходов арендатора на коммунальные услуги в арендуемых им помещениях.
Как следует из ст.168 НК РФ, НДС начисляется лицом, оказывающим услуги, и включается в соответствующие расчетные документы одновременно со стоимостью данных услуг.
Полученные от арендаторов суммы возмещения оплаты коммунальных платежей не являются доходами арендодателя. В данном случае компенсируется стоимость приобретенных им услуг по содержанию сданного в аренду помещения, а не осуществляется перепродажа этих услуг арендаторам. Эти расходы являются расходами арендаторов и, следовательно, не могут признаваться экономически обоснованными у арендодателя.
Сумма возмещения коммунальных расходов не образует объекта обложения НДС. Оснований для того, чтобы операции, осуществляемые в рамках указанных договоров, считать операциями по реализации товаров (работ, услуг) для целей, НДС не имеется.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.03.2010 Как инспекция наказывает за непредставление документов
Правда, налоговики не учитывают иногда учла, что документы у Общества отсутствовали по не зависящим от него причинам
В суде рассматривалось дело, одним из эпизодов которого был факт не предоставления необходимых документов по запросу налогового органа. За что, в принципе, и было привлечено к ответственности Общество.
Как известно, согласно Кодексу лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии вины лица в совершении налогового правонарушения. Так же и ФАС Волго-Вятского округа установил, что, так как требуемых документов у налогоплательщика не имелось по не зависящим от него причинам, следовательно, данное обстоятельство свидетельствует об отсутствии вины Общества.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 1 февраля 2010 г. по делу N А17-5953/2008
Источник Российский налоговый портал
23.03.2010 Когда повторная проверка назначается «в рамках закона»
Высшие арбитры высказали свое мнение
Высший арбитражный суд рассматривал надзорную жалобу налогового органа. Суть спора заключалась в том, чтобы определить, на сколько законные были основания для проведения повторной налоговой проверки предприятия. По мнению суда первой инстанции, у налогового органа отсутствовали правовые основания для контроля за деятельностью межрайонной инспекции путем назначения повторной выездной проверки.
Однако, как отметил высший суд, судами не было учтено следующее: Кодекс не исключает, а напротив, допускает возможность назначения и проведения повторной выездной налоговой проверки вышестоящим налоговым органом в порядке контроля деятельности налогового органа, проводившего налоговую проверку. Причем, повторная проверка проводится по общим правилам, установленным Кодексом.
Определение ВАС РФ от 29 декабря 2009 г. N ВАС-14585/09
Источник Российский налоговый портал
23.03.10 Отсутствие ТТН не мешает вычетам
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 12 марта 2010 г. по делу N А67-5030/2009 пояснил, что представление товарно - транспортных накладных не отнесено налоговым законодательством к условиям, необходимым для реализации налогоплательщиком права на получение налогового вычета по НДС.
ФАС указал, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом заверенных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и противоречивы.
При наличии же иных доказательств факт отсутствия товарно - транспортных накладных не может свидетельствовать об отсутствии фактических отношений общества с указанными поставщиками.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.03.2010 Получен аванс, а НДС начислен в более позднем периоде
За несвоевременное начисление уплачивается только пеня
Налогоплательщик с полученного аванса уплатил НДС в бюджет не в том налоговом периоде, когда это сделать было необходимо, а уже спустя какое-то время. Налоговики произвели доначисление НДС и рассчитали сумму пени. По мнению налогоплательщика, доначислить НДС инспекция не имела права, так как обязательство по уплате налога выполнено.
Мнение предприятия было поддержано ФАС Дальневосточного округа. Судебная инстанция отметила, что обстоятельства по уплате НДС в другом периоде, не влечет возникновение дополнительных налоговых обязательств перед бюджетом, а предусматривает только начисление пеней.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 10 февраля 2010 г. N Ф03-156/2010
Источник Российский налоговый портал
23.03.2010 Застройщиков обяжут соблюдать закон о долевом строительстве
Суд рассмотрит прецедентное дело об ответственности застройщика
Застройщиков жилых домов пытаются административными мерами заставить соблюдать закон о долевом строительстве. Сегодня президиум ВАС рассмотрит прецедентное дело о штрафе, наложенном Госстройнадзором на оренбургскую компанию за нарушение порядка привлечения денег граждан-дольщиков, пишет газета "Коммерсантъ".
Стоит отметить, что президиум ВАС впервые в своей практике рассмотрит дело об ответственности застройщика за нарушение закона об участии в долевом строительстве, известного под номером 214-ФЗ. Инспекция Госстройнадзора Оренбургской области в марте прошлого года выяснила, что ООО "Агро Защита", застройщик многоквартирного дома, привлекало деньги граждан-дольщиков, договоры с которыми не прошли положенную по 214-му закону госрегистрацию. К примеру, одна из дольщиц внесла деньги в кассу застройщика в день заключения договора, 1 октября 2008 года, а госрегистрацию этот договор прошел только 20 октября 2008 года. 3 апреля минувшего года инспекция оштрафовала "Агро Защиту" на 400 тыс. рублей по ч. 1 ст. 14.28 Кодекса об административных правонарушениях. Данная статья предусматривает для компаний штраф до 500 тыс. руб. за "нарушение требований законодательства об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости". Ввел ее 214-й закон, который действует с апреля 2005 года.
"Агро Защита" оспорила штраф в суде, и арбитражные суды в Уральском округе признали постановление инспекции Госстройнадзора незаконным. Суды пришли к выводу, что для привлечения средств дольщиков застройщику достаточно было иметь разрешение на строительство, опубликовать проектную декларацию и зарегистрировать договор аренды земельного участка. Однако коллегия судей ВАС передала дело в президиум для пересмотра. В определении коллегии говорится, что соблюдения застройщиком только этих требований недостаточно: деньги граждан можно привлекать только по договору об участии в долевом строительстве, который считается заключенным с момента госрегистрации.
Если президиум ВАС встанет на сторону инспекторов, то это станет прецедентом, утверждает руководитель аналитического центра IRN.ru Олег Репченко. Юристы с этим согласны. "Сколько-нибудь заметной практики применения ст. 14.28 КоАП до сих пор не сложилось",— отмечает руководитель практики "Недвижимость. Земля. Строительство" юридической компании "Вегас-Лекс" Юрий Борисенко.
Источник Российский налоговый портал
23.03.10 Факт взаимозависимости организаций не влечет непризнания расходов
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 12 марта 2010 г. по делу N А45-15872/2009 разъяснил, что установление факта взаимозависимости организаций само по себе не влечет непризнание расходов при отсутствии иных доказательств, свидетельствующих о необоснованном получении налоговой выгоды.
ФАС указал, что фактическое оспаривание цены сделки без применения установленного статьей 40 НК РФ порядка, попытки поставить под сомнение цену договора путем указания на необоснованность расходов без применения статьи 40 НК РФ, являются неправомерными.
Поскольку доводы инспекции относительно правомерности доначисления Обществу налога на прибыль не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела путем представления совокупности допустимых доказательств, суд кассационной инстанции считает, что суды обоснованно удовлетворили требования общества.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.03.2010 Субсидии не должны включаться в базу по НДС
Так как они не являются оплатой реализованных услуг
Как было установлено ФАС Волго-Вятского округа и подтверждается материалами дела, Компания оказывала коммунальные услуги населению с использованием имеющихся на балансе котельных. Сумма разницы от реализации услуг по установленным местным тарифам и тарифами, установленными субъектом РФ была перечислена Обществу из бюджета муниципального района в качестве субсидии. И спор между налоговиками и Обществом возник на базе того, включаются ли субсидии в налогооблагаемую базу по НДС или нет?
Как постановил суд, субсидии предоставляются на покрытие фактически полученных убытков, возникших в результате оказания коммунальных услуг по ценам, определенным органом местного самоуправления. Следовательно, указанные средства не связаны с оплатой реализованных услуг и не должны включаться в налогооблагаемую базу по НДС.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11 февраля 2010 г. по делу N А29-4039/2009
Источник Российский налоговый портал
24.03.2010Бизнес защитили от повторных проверок налоговиков
Высший арбитражный суд стал на стороны бизнеса
ВАС принял важное решение, которое отразится на правоприменительной практике в отношении бизнеса и налоговых инспекторов, пишет «Российская Газета».
Высший арбитражный суд отклонил жалобу Управления ФНС по Волгоградской области на решения нижестоящих судов, которые признали незаконной повторную проверку налогоплательщика ФГУП "Центральное конструкторское бюро "Титан" (ЦКБ "Титан") в порядке контроля за деятельностью нижестоящей налоговой инспекции.
Дмитрий Штыков, юрист Юридического бюро "Падва и Эпштейн" отметил, что НК определен порядок проведения налоговых проверок, согласно которому решение о проведении выездной проверки компании, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, выносит налоговый орган, осуществивший ее постановку на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. ФГУП ЦКБ "Титан" был поставлен на учет как крупнейший налогоплательщик МИФНС №2 по Волгоградской области, а соответственно проверка, инициированная МИФНС №9 по Волгоградской области, была проведена в нарушение требований действующего законодательства, что подтвердил Арбитражный суд.
Получается, что УФНС по Волгоградской области пыталось оценить действия, уже признанные арбитражным судом незаконными. "Проверка, проведенная МИФНС №9, вообще не должна была проводиться, а соответственно, ее перепроверка вышестоящей инстанцией не имеет оснований, - говорит эксперт. - Президиум ВАС, отклонив жалобу УФНС по Волгоградской области, подтвердил незаконность решения о проведении повторной проверки, что сыграет благоприятную роль для бизнеса в аналогичных спорах с налоговиками".
Источник Российский налоговый портал
25.03.2010 «Уточненка» с увеличением убытка может привести к повторной проверке
Инспекция вправе прийти с повторной выездной проверкой, если после первоначальной ревизии по налогу на прибыль компания подала «уточненку» с увеличенной суммой убытка
Автор Ольга Рэм, корреспондент «УНП»
ВАС РФ рассмотрел дело ООО «Дирол Кэдбери» и МРИ № 9 по Новгородской области*. Налоговики провели выездную проверку и доначислили налог на прибыль. Компания подала «уточненку» за проверенный период, которая увеличивала сумму убытка по сравнению с первоначальной декларацией. Позже компания сумела оспорить решение по первой проверке в суде. Но МРИ назначила повторную проверку.
Компания обратилась в суд, чтобы признать решение о повторной проверке недействительным. Налогоплательщик доказывал, что инспекторы не могли руководствоваться подпунктом 2 пункта 10 статьи 89 НК РФ. В нем говорится, что повторную проверку можно провести, если представлена «уточненка» с уменьшением суммы налога. Но в данном случае этого не было: из-за убытка отсутствовала налоговая база.
В первой инстанции выиграли налоговики. Зато апелляция и кассация их не поддержали, так как из-за повторной проверки могло быть пересмотрено постановление суда по первой ревизии. А Конституционный суд в постановлении от 17.03.09 № 5-П признал это недопустимым.
Но Президиум ВАС РФ решил иначе: для налога на прибыль имеет значение не только прибыль, но и убыток, ведь его можно переносить на будущие периоды. Значит, «уточненка», увеличивающая убыток, может быть основанием для повторной ревизии. А постановление КС РФ не относится к данному спору. Оно касается только повторных проверок, которые может проводить УФНС, контролируя работу инспекций. В итоге ВАС поддержал инспекцию*.
Источник газета «Учет. Налоги. Право»
25.03.2010 Комиссия по договору факторинга: какие бывают сложности с НДС
Общество неправомерно приняло к вычету НДС с банковской комиссии
Компания заключила договор факторинга с банком. При проверке налоговый орган выяснил, что налогоплательщик, по мнению инспекции, незаконно принял к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным банком, с сумм банковской комиссии. Дело рассматривалось в суде.
Какое решение приняла судебная инстанция? ФАС Волго-Вятского округа заметил, что ни в отчетах, ни в счетах-фактурах не отражено, что банк оказывал по договору дополнительные услуги, облагаемые НДС. При таких обстоятельствах можно сделать вывод о том, что отношения между банком и Компанией по удержанию части денежных средств при передаче имущественного права не свидетельствуют о реализации банком услуг, учитываемых для целей налогообложения НДС.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29 января 2010 г. по делу N А82-14601/2008-99
Источник Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
19.03.2010 Богатым повысят налоги
Плоскую шкалу НДФЛ менять не будут
Вчера на заседании Совета федерации глава Минфина России Алексей Кудрин заявил, что считает возможным постепенно повышать налоговое бремя для граждан с высокими доходами, пишет газета "Коммерсантъ". "Разными методами налогового администрирования и разных налогов мы, конечно, суммарно должны работать над тем, чтобы постепенно повышать налоговую нагрузку (на лиц с высокими доходам)", — сказал он.
Кудрин также подчеркнул, что не видит возможности в скором будущем менять плоскую шкалу налогообложения. Этому препятствуют, по его мнению, и слабое администрирование, и слабая работа правоохранительных органов.
Источник Российский налоговый портал
19.03.2010 Водораздел для госпошлины – 29 января 2010 года
Обращение в госорганы до или после этой даты значимо
Уплата госпошлины за рассмотрение заявлений на совершение юридически значимых действий, связанных с государственной регистрацией выпуска эмиссионных ценных бумаг, не предусмотрена. Но кредитные организации, обратившиеся в Банк России по поводу регистрации выпусков эмиссионных бумаг, размещаемых путем подписки, должны уплачивать госпошлину за совершение юридически значимых действий, связанных с такой регистрацией.
При этом размер такой госпошлины зависит от того, когда именно ее уплатила кредитная организация: до 29 января 2010 г. или после этой даты. А также – от того, когда последовало обращение в Банк России: до 29 января 2010 г. или после этого дня. Какова эта зависимость, разъяснил Минфин в своем Письме от 3 марта 2010 г. N 03-05-05-03/08.
Источник Российский налоговый портал
19.03.10 Доход от продажи сельхозучастка уменьшают на цену его приобретения
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/111 от 04.03.2010 уточняет, можно ли уменьшить доходы от последующей реализации земельного участка сельскохозяйственного назначения на стоимость его приобретения в соответствии со ст. 268 НК РФ как расходы, связанные с реализацией прочего имущества.
В письме отмечается, что согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 268 НК РФ при реализации прочего имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на цену приобретения (создания) этого имущества.
При реализации имущества и (или) имущественных прав, указанных в статье 268 НК РФ, налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.
Таким образом, при реализации земельного участка сельскохозяйственного назначения организация может уменьшить доход от реализации такого земельного участка на цену его приобретения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.03.2010 Местная прибавка к пенсии облагается НДФЛ
От него освобождается только социальная доплата
С 1 января 2010 года федеральная или региональная социальная доплата к пенсии, предоставленная пенсионеру по месту его проживания из бюджетной системы РФ, до величины прожиточного минимума пенсионера, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Но ежемесячная доплата к трудовой пенсии, выплачиваемая определенным категориям работников государственных служб при выходе на трудовую пенсию по старости, не подпадает под критерии вышеназванной социальной доплаты к пенсии, даже если она выплачивается в соответствии с местным законом. Поэтому она облагается НДФЛ в общем порядке (Письмо Минфина от 4 марта 2010 г. N 03-04-06/9-23).
Источник Российский налоговый портал
19.03.10 Неверное указание в счете-фактуре ИНН покупателя не влечет отказа в вычете
ФАС Поволжского округа в Постановлении от 24 февраля 2010 г. по делу N А55-5204/2009 пояснил, что неверное указание в счете-фактуре ИНН покупателя не может служить основанием для отказа налогоплательщику в применении налоговых вычетов.
ФАС отметил, что указанное нарушение не является существенным, учитывая, что основные реквизиты, позволяющие определить стороны по сделке, их местонахождение, объем поставляемых товаров, цену товара, в счетах-фактурах имеются.
При этом налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.03.2010 Нюансы подсчета предела процентов за отчетный период
Важно правильно применять коэффициенты к ставке ЦБ РФ
По договорам займа и иным долговым обязательствам, срок которых приходится больше чем на один отчетный период, глава 25 НК РФ предписывает включать расход в состав уменьшающих налоговую базу расходов на конец каждого отчетного периода. Если же долговое обязательство погашено (или договор прекращен иным способом) до истечения отчетного периода, то расход признается в налоговом учете на дату этого события.
Если, к примеру, это произошло в третьем отчетном периоде 2009 года (т.е. девять месяцев), то при определении предельной величины процентов необходимо принимать ставку рефинансирования Банка России на конец этого отчетного периода. При этом предельную величину процентов за июль необходимо рассчитать с коэффициентом 1,5, а за август и сентябрь – с коэффициентом 2 (Письмо Минфина от 3 марта 2010 г. N 03-03-06/4/13).
Источник Российский налоговый портал
19.03.2010 Парадокс перевозок между иностранными городами
Для налогового учета они не считаются международными
Налоговый кодекс относит доходы иностранной организацией от международных перевозок (если оно не связано с предпринимательской деятельностью через постоянное представительство в РФ) к доходам от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты такого дохода.
Но если перевозка осуществляется исключительно между пунктами за пределами России, то она не рассматривается в налоговом учете как "международная". Доходы иностранной организации-перевозчика, соответственно, не относятся к доходам от источников в РФ и потому не подпадают под налогообложение в РФ (письмо Минфина от 5 марта 2010 г. N 03-08-05/1).
Источник Российский налоговый портал
19.03.2010 Пенсионные фонды недовольны политикой ФСФР
Они сетуют на приказ ФСФР, нарушающий действующее законодательство
Как пишет РБК daily, участники пенсионного рынка решили обжаловать приказ ФСФР «О порядке расчета результатов инвестирования средств пенсионных накоплений». Они направили свои возражения в Минфин и Минздравсоцразвития. Пенсионные фонды утверждают, что применение приказа ФСФР приведет к нарушению прав клиентов НПФ, а также апеллируют к тому, что он напрямую нарушает действующее законодательство. В четверг Национальная ассоциация пенсионных фондов направила официальное письмо со своими замечаниями главе ФСФР Владимиру Миловидову. В ФСФР отмечают, что пока не получали письма из НАПФ.
Документ, который устанавливает для НПФ правила расчета доходности, которая была получена от инвестирования пенсионных средств, вызвал волну критики участников рынка. Представители фондов не понимают, как они могут выполнить требования по гарантии доходности пенсионных накоплений, что автоматически вытекает из приказа ФСФР по расчету доходности. «Проект приказа в принципе неисполним, поскольку противоречит пенсионному законодательству, — сказал вчера на брифинге глава НАПФ Константин Угрюмов. — Кроме того, он нарушает права клиентов фонда».
Источник Российский налоговый портал
19.03.2010 Перепродажа любой земли позволяет учесть расходы
Есть универсальная норма по реализации
Налоговый кодекс относит к расходам на приобретение права на земельные участки затраты на их приобретение для целей капитального строительства или затраты на уже застроенные участки. Но если в собственность приобретен участок с целевым использованием для сельскохозяйственного назначения, а в категорию "земли под капитальное строительство" переведен не был, можно ли в целях исчисления налога на прибыль уменьшить доходы от последующей реализации участка на стоимость его приобретения?
По мнению Минфина, при реализации земельного участка сельхозназначения организация тоже вправе уменьшить доход от реализации такого земельного участка на цену его приобретения. Ведь при реализации имущества или имущественных прав налогоплательщик также вправе уменьшить доходы на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией (Письмо Минфина от 4 марта 2010 г. N 03-03-06/1/111).
Источник Российский налоговый портал
19.03.10 Суммы возмещения из бюджета затрат на производство продукции не включают в базу по НДС
Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/57 от 05.03.2010 приводит порядок применении НДС в отношении денежных средств, выделяемых организации из бюджета субъекта РФ в целях возмещения затрат в связи с производством товаров, предназначенных для реализации на экспорт.
В письме отмечается, что согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
При этом указанной нормой Кодекса включение в налоговую базу полученных налогоплательщиком сумм, не связанных с оплатой реализуемых им товаров (работ, услуг), не предусмотрено.
Учитывая изложенное, денежные средства, полученные организацией из бюджета субъекта РФ на возмещение ее затрат, связанных с производством товаров, предназначенных для реализации на экспорт, в налоговую базу по НДС у этой организации не включаются.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.03.10 УФНС разъяснил особенности учета расходов при УСН
Специалисты УФНС по Саратовской области уточняют порядок включения в расходы разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке при применении УСН.
В ведомстве отмечают, что налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 НК РФ.
Разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, рассчитывается при определении налоговой базы по итогам налогового периода.
При этом указанная разница включается в расходы только при исчислении налоговой базы по итогам следующих налоговых периодов.
В случае, если такая разница образовалась в 2008 году, данная сумма может быть включена в расходы при исчислении налоговой базы за налоговый период 2009 года и отражена по строке 220 раздела 2 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, утвержденной Приказом Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н.
Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.03.10 Бюджетные средства, возмещающие расходы работодателя, включают в базу налога на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/122 от 09.03.2010 разъясняет, является ли частичное возмещение из бюджета работодателю затрат на заработную плату участникам общественных работ по договору ОАО с ГУ Центр занятости населения «Об организации и проведении общественных работ для работников в случае угрозы массового увольнения с частичным возмещением работодателю затрат на заработную плату участникам общественных работ» базой для начисления налога на прибыль.
В письме отмечается, что бюджетные средства на возмещение расходов по организации общественных работ, полученные работодателем, не являющимся бюджетным учреждением или некоммерческой организацией, не могут рассматриваться ни в качестве средств целевого финансирования, ни в качестве целевых поступлений, и, как следствие, учитываются в составе налогооблагаемых доходов.
При этом затраты, произведенные работодателями в связи с осуществлением деятельности по организации общественных работ за счет полученных из бюджета средств, могут быть учтены в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в порядке, установленном главой 25 Кодекса.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.03.10 Без свидетельства о рождении ребенка стандартный вычет лучше не предоставлять
Предоставить детский стандартный вычет по НДФЛ без свидетельства о рождении ребенка нельзя, даже несмотря на то, что глава 23 НК РФ не предусматривает четкий перечень необходимых документов. Зато, как разъяснила «Главбуху» Татьяна Тюнина, главный специалист — эксперт отдела налогообложения доходов граждан и единого социального налога Минфина России, подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 кодекса установлено, что стандартный вычет предоставляется родителю, который содержит ребенка в возрасте до 18 лет (или до 24 лет, если ребенок обучается по очной форме).
Из этого следует, что разведенному отцу необходимо предоставить документы, подтверждающие возраст ребенка и исполнительный лист на уплату алиментов. Так как в исполнительном листе возраст ребенка не указывается, родителю необходимо для получения вычета предоставить оригинал или копию свидетельства о рождении. Только этот документ позволит точно определить, сколько ребенку лет.
Источник "Главбух"
22.03.10 Возмещение из бюджета затрат на организацию общественных работ включается в базу по УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/24 от 02.03.2010 приводит разъяснения по вопросу определения дохода организациями, применяющими УСН, в связи с получением денежных средств на возмещение затрат по организации общественных работ, стажировку, временное трудоустройство граждан, ищущих работу.
В письме отмечается, что доходы организаций, не соответствующие перечню средств и критериям целевого финансирования (целевых поступлений), учитываются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в порядке, предусмотренном главой 26.2 Кодекса.
В этой связи, субсидии, полученные организациями (кроме автономных учреждений), в целях возмещения затрат по организации общественных работ, стажировку, временное трудоустройство граждан, ищущих работу, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.03.10 Выходные и праздники из расчетного периода исключать не нужно
Нерабочие дни не участвуют в расчете среднего заработка только в тех случаях, когда они попадают на какое-либо время, исключаемое из расчетного периода. Например, на дни временной нетрудоспособности, отпуска (кроме праздников!), командировки и т. п.
Например, в январе 31 календарный день, из них шесть праздничных. Тем не менее, в расчетный период, который включает в себя январь, нужно включать именно 31 день.
Допустим, расчетный период включает в себя февраль 2010 года. В этом месяце сотрудник был в отпуске - с 15 по 28 февраля. Всего 14 календарных дней, но именно на период отпуска приходится 13 дней. Дело в том, что 23 февраля не входит в число дней отпуска как праздник и выходной (ст. 120 Трудового кодекса РФ). И потому этот день нужно учесть при расчете календарных дней, приходящихся на отработанное время. А исключить из расчетного надо периоды с 15 по 22 февраля и с 24 по 28 февраля.
Источник "Главбух"
22.03.10 Госпошлина за регистрацию включается в первоначальную стоимость ОС
Согласно пункту 1 статьи 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
Таким образом, государственная пошлина, уплачиваемая за государственную регистрацию права собственности на объект недвижимости, в целях налогообложения прибыли включается в первоначальную стоимость объекта недвижимого имущества.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/113 от 04.03.2010 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.03.2010 Даже если нет облагаемых НДС операций, декларация подается
Но подается единая упрощенная налоговая декларация
Порядок представления налоговой отчетности по НДС при отсутствии операций, подлежащих отражению в декларации по этому налогу, не просто известен, но и отражен в порядке заполнения этой декларации, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н. Он довольно прост: следует представить налоговую декларацию по упрощенной форме, утверждаемой Минфином.
И такая форма единой упрощенной налоговой декларации существует, она утверждена Приказом Минфина от 10.07.2007 N 62н. Именно ее и следует представлять в налоговые органы в случае в случае отсутствия операций, подлежащих отражению в декларации по НДС (Письмо Минфина от 10 марта 2010 г. N 03-07-08/64).
Источник Российский налоговый портал
22.03.10 Затраты на страхование риска невозврата кредита не уменьшают налог на прибыль
Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/38 от 09.03.2010 разъясняет, вправе ли банк относить затраты в виде взносов на добровольное страхование риска невозврата кредита к расходам, учитываемым при определении базы по налогу на прибыль.
Специалисты Минфина отмечают, что добровольное страхование риска невозврата кредита в соответствии с законодательством РФ не является условием осуществления кредитной организацией своей деятельности.
Кроме того, такое страхование не является обязательным видом страхования, а также не относится к видам добровольного страхования, расходы на которые учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.
Таким образом, расходы в виде страховых взносов по договорам страхования риска невозврата кредита не могут учитываться в составе расходов организации для целей налогообложения прибыли организаций.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.03.10 Как списать расходы, если для ремонта помещения заказчик передал исполнителю собственные материалы
Если компания заказала ремонт помещения специализированной организации, при этом предоставила подрядчику собственные материалы, которые остаются в собственности заказчика, то при передаче материалов нужно оформить накладную по форме № М-15. На основании этого документа бухгалтер сделает в учете внутреннюю запись по счету 10 «Материалы». Так поступать рекомендует пункт 157 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ.
А для списания материалов необходим отчет об израсходовании материалов и акт выполненных работ.
Источник "Главбух"
22.03.2010 Куда плательщикам ЕНВД перечислять НДФЛ работников
Оба налога платятся по месту облагаемой ЕНВД деятельности
Для предпринимателей ситуация, когда они состоят на учете в налоговых органах и по месту осуществления деятельности, в отношении которой уплачивают ЕНВД, и еще по месту жительства, достаточно распространена. Но в какой налоговый орган следует уплачивать НДФЛ из доходов работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД?
Минфин вносит ясность: с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности с применением ЕНВД, НДФЛ следует перечислять в бюджет по месту учета предпринимателя в связи с осуществлением этой деятельности. Сведения о доходах физических лиц, начисленного и удержанного НДФЛ подаются в этот же налоговый орган (Письмо Минфина от 10 марта 2010 г. N 03-04-08/3-50).
Источник Российский налоговый портал
22.03.10 Минфин уточняет порядок расчета предельной величины процентов
В период приостановления действия абзаца 4 пункта 1 статьи 269 НК РФ с 1 августа 2009 года по 31 декабря 2009 года было установлено, что при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 2 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
При определении предельной величины процентов за третий отчетный период необходимо принимать ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшую на конец такого отчетного периода.
При этом предельную величину процентов за июль необходимо рассчитать исходя из коэффициента 1,5, а за август и сентябрь исходя из коэффициента 2.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/4/13 от 03.03.2010.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.03.10 Минфин уточняет процедуру снятия с учета представительства иностранной фирмы
Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 05.03.2010 уточняет процедуру снятия с учета представительства иностранного юридического лица.
Специалисты ведомства разъясняют, что в соответствии с действующим законодательством иностранные и международные организации и дипломатические представительства, поставленные на учет, обязаны не позднее трех дней со дня принятия решения об окончании деятельности сообщить об этом в налоговый орган по месту постановки на учет.
В целях снятия с учета в налоговый орган представляются:
заявление о снятии с учета по форме 2006ИМД;
копия решения уполномоченного органа иностранной (международной) организации о закрытии отделения (представительства международной организации) или, в соответствующих случаях, копия акта сдачи работ;
декларация о доходах и расчеты (декларации) по налогам, составленные на дату окончания деятельности иностранной (международной) организации;
письмо из банка (филиала банка) о закрытии счетов иностранных и международных организаций и дипломатических представительств;
свидетельство о постановке на учет.
Снятие с учета иностранных и международных организаций и дипломатических представительств производится налоговым органом в течение четырнадцати дней после подачи заявления.
Никаких иных действий от иностранной организации при снятии с налогового учета не требуется.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.03.2010 Недострой не признается недвижимостью для вычета по НДФЛ
Имущественный вычет применяется как по «иному имуществу»
У плательщика НДФЛ есть на получение имущественного налогового вычета, в частности, в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее трех лет, но не превышающих до 01.01.2010г. 125 000 руб., а после этой даты – 250 000 руб.
Размер такого вычета в случае продажи жилой недвижимости больше. Однако, не завершенный строительством жилой дом не признается жилым помещением. Для целей налогообложения НДФЛ он подпадает под понятие "иное имущество", даже если право собственности на него зарегистрировано. И если он находился в собственности менее трех лет, можно воспользоваться вычетом только в размере, не превышающем 125 000 руб. или 250 000 руб., в зависимости от даты продажи (Письмо Минфина от 10 марта 2010 г. N 03-04-05/9-93).
Источник Российский налоговый портал
22.03.2010 Проценты, полученные вперед, сразу признаются доходом
Базу налога на прибыль они увеличивают после уплаты
При невозврате кредита банк может потребовать его досрочного возврата, а суд может присудить к взысканию с заемщика дополнительно к основному долгу еще и сумму задолженности в виде процентов, рассчитанных до первоначального срока возврата кредита.
По мнению Минфина, в этом случае банк должен учесть досрочно уплаченную заемщиком по решению суда сумму процентов единовременно в составе внереализационных доходов. Хорошо, что всю эту сумму процентов не рекомендовано учесть, когда она еще только присуждена банку (Письмо Минфина от 10 марта 2010 г. N 03-03-06/2/39).
Источник Российский налоговый портал
23.03.2010 «Рекламные» НДС и акциз не уменьшают налог на прибыль
Налоговые минусы передачи продукции в рекламных целях
При безвозмездной передаче рекламной продукции суммы НДС и акциза не включаются в расходы при исчислении налога на прибыль, в рамках общих норм НК РФ касательно безвозмездной реализации.
Это правило распространяется и на ситуации, когда организация в рекламных целях – для дегустации, оформления выставочных стендов, при участии в ярмарках и т.п. –
использует подакцизную продукцию собственного производства, при этом стоимость единицы продукции превышает 100 рублей (Письмо Минфина от 11 марта 2010 г. N 03-03-06/1/123).
Источник Российский налоговый портал
23.03.2010 Бюджетные субсидии предпринимателю облагаются НДФЛ
От него не освобождает и факт уплаты ЕНВД
Должен ли предприниматель платить НДФЛ с целевых денежных средств, предоставленных на создание собственного бизнеса из федерального бюджета в рамках областной целевой программы содействия малому и среднему предпринимательству?
Такие средства являются субсидиями, направленными на компенсацию затрат или недополученных доходов в рамках предпринимательской деятельности. Следовательно, у предпринимателя возникает экономическая выгода. И хотя уплата ЕНВД освобождает от НДФЛ с доходов от облагаемой ЕНВД деятельности, субсидии на возмещение производственных затрат к таким доходам не относятся. И потому облагаются НДФЛ по ставке 13% (Письмо Минфина от 10 марта 2010 г. N 03-11-11/45).
Источник Российский налоговый портал
23.03.2010 Депутаты решат, кто должен платить земельный налог
Завтра депутаты в первом чтении рассмотрят законопроект
В среду Госдума в первом чтении планируется рассмотреть проект закона "О внесении изменений в статью 388 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Депутаты должны решить, на основании каких документов физлица и юрлица будут платить земельный налог, пишет «Российская Газета».
Новые поправки определяет перечень правоустанавливающих документов на земельный участок. Они станут основаниями для признания лиц плательщиками земельного налога.
Источник Российский налоговый портал
23.03.2010 Когда можно применять ставку НДС 0%
Разъясняет Минфин
При реализации работ (услуг), непосредственно связанных с импортом товаров, ставку НДС 0% необходимо применять независимо от таможенного режима, под который помещены ввозимые товары, и цели ввоза этих товаров, говорится в письме Минфина от 16 марта 2010 г. № 03-07-08/69, сообщает журнал «Главбух».
Связано это с тем, что положения абзаца 2 подп. 2 п. 1 ст. 164 НК не конкретизируют таможенный режим, в котором должны быть ввезены товары.
Источник Российский налоговый портал
23.03.10 Минфин разъясняет возможность применения вычета при продаже ценных бумаг
Минфин РФ в письме № 03-04-06/2-27 от 09.03.2010 разъясняет Банку - крупнейшему брокеру на финансовом рынке России, который выполняет функции налогового агента по НДФЛ, допустимо ли с 1 января 2010 г. применять имущественный вычет, предусмотренный п. 1 ст. 220 НК РФ, в частности, при продаже ценных бумаг, которыми физическое лицо владело более 3 лет.
В письме отмечается, что особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок установлены статьей 214.1 Кодекса.
Пунктом 14 статьи 214.1 Кодекса установлено, что налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6-13 статьи 214.1 Кодекса.
При этом в соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса финансовый результат определяется как доходы от операций с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.
Возможность применения имущественного налогового вычета, установленного пунктом 1 статьи 220 Кодекса, в отношении доходов налогоплательщика от операций с ценными бумагами статьей 214.1 Кодекса не предусмотрена.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.03.10 Минфин уточняет порядок применения ЕНВД в отношении услуг по авторемонту
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/43 от 09.03.2010 разъясняет особенности применения системы ЕНВД в отношении оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств.
Предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, как юридическим, так и физическим лицам, при соблюдении положений главы 26.3 Кодекса подлежит переводу на уплату ЕНВД.
В отношении предпринимательской деятельности по реализации запчастей при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию, следует иметь ввиду, что если договор или акт на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства предусматривает замену конкретных запчастей и общая стоимость данных запчастей включается в общую стоимость предоставленных услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства, то такую установку запчастей следует рассматривать как неотъемлемую часть услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства.
В данной ситуации, отпуск запчастей, стоимость которых включается в стоимость предоставленных услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства, не признается розничной торговлей.
Если при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства заключается отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемые запчасти или если в договоре на оказание услуг по ремонту стоимость запчастей выделяется отдельной строкой и указывается с наценкой, то такую деятельность следует признавать розничной торговлей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.03.2010 Наказания за «трудовые» нарушения ужесточат
Штрафы составят от 10 тыс. до 800 тыс. рублей
Штрафовать работодателей будут за привлечение к сверхурочной работе, нарушение сроков выплаты зарплаты, отпускных и сумм при увольнении, нарушения при оформлении трудовых отношений, привлечении предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска. Также будут наказывать за незаконное увольнение беременной женщины, одиноких матерей, воспитывающих ребенка в возрасте до 14 лет, а также за неправильное применение труда подростков в возрасте до 18 лет, пишет журнал «Главбух».
Проект закона, который вводит новые «трудовые» статьи (5.27.1– 5.27.6) в Кодекс об административных правонарушениях, подготовили чиновники Минздравсоцразвития. Стоит отметить, что штрафы за названные нарушения будут немаленькие – от 10 тыс. до 800 тыс. рублей.
Источник Российский налоговый портал
23.03.2010 Оплата проживания не добавит НДФЛ вахтовым рабочим
Вахтовики – это почти командированные сотрудники
Если требуется осуществление работ вахтовым методом, организация может заключить трудовые договоры с лицами, проживающими в разных городах субъектов РФ и оплачивать проживание этих работников в общежитии, когда общежитие и объект, на котором применяется вахтовый метод работы, находятся в ином населенном пункте.
Для работников, выполняющих работу вахтовым методом, и чье проживание в общежитии оплачивается организацией, суммы оплаты не включаются в облагаемый НДФЛ доход. По мнению Минфина, она схожа с возмещением расходов работников по найму жилья в служебных командировках или служебных поездках в связи с разъездным характером работы (Письмо Минфина от 11 марта 2010 г. N 03-04-06/6-29).
Источник Российский налоговый портал
23.03.2010 Оптовая торговля не зависит от количества реализуемого товара
Минфин дает определение оптовой торговле
Предприятие задает такой вопрос - является ли продажа юридическим лицам оборудования при безналичной оплате оптовой торговлей, несмотря на единичное количество продаваемого товара?
Департамент разъясняет так: оптовая торговля товарами осуществляется в рамках договоров поставки. Согласно, гражданскому Кодексу, по договору оптовой поставки поставщик обязуется передать закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. При этом количество единиц поставляемого товара гражданским законодательством не регламентируется.
Письмо Минфина РФ от 12 марта 2010 г. N 03-11-06/3/33
Источник Российский налоговый портал
23.03.2010 Предприниматель-нерезидент тоже имеет право на УСН
Он не входит в список тех, у кого нет такого права
Вправе ли применять УСН физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, но не являющееся налоговым резидентом РФ? Минфин не видит к тому препятствий. Ведь перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН, является исчерпывающим, и в нем нет предпринимателей – нерезидентов РФ.
Значит, такой индивидуальный предприниматель вправе применять УСН в общем порядке – с даты его постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке (Письмо Минфина от 11 марта 2010 г. N 03-11-11/46).
Источник Российский налоговый портал
23.03.10 При перераспределении доли оставшийся участник ООО уплачивает НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/2-26 от 09.03.2010 разъясняет, должен ли участник, получивший в результате распределения доли ООО, заплатить НДФЛ с разницы между первоначальной и новой стоимостью доли, если в результате выхода участников в ООО остался один участник, имеющий ранее долю, составляющую 1% уставного капитала, номинальной стоимостью 1 000 рублей, а доли вышедших участников (99% номинальной стоимостью 99 000 рублей) перешли к ООО и в дальнейшем были распределены единственному (оставшемуся) участнику.
При этом, при выходе из состава участников Общества им была выплачена действительная стоимость их долей, рассчитанная исходя из стоимости чистых активов за минусом суммы, составляющей размер уставного капитала Общества.
В письме отмечается, что в соответствии с пунктом 19 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению, в частности, доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале.
Поскольку увеличение стоимости доли единственного участника Общества производится за счет распределения ему долей вышедших из Общества участников, а не в результате переоценки основных фондов (средств), положения статьи 217 Кодекса, в данном случае, не применяются.
Следовательно, доход в виде разницы между первоначальной и новой стоимостью доли единственного участника Общества подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях с применением ставок, предусмотренных статьей 224 Кодекса.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.03.2010 При УСН положительные курсовые разницы – всегда доход
А отрицательные – не расход, если объект УСН «доходы»
Глава 26.2 Налогового кодекса не определяет порядок признания доходов и расходов в виде положительных и отрицательных курсовых разниц налогоплательщиками УСН. Зато она устанавливает, что при применении УСН используется кассовый метод учета доходов и расходов.
Поэтому налогоплательщики УСН, получающие валютную выручку и переводящие ее в рубли по курсу на дату продажи, должны учитывать положительные курсовые разницы в составе доходов. А вот отрицательные курсовые разницы вправе учитывать только те налогоплательщики, кто применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (Письмо Минфина от 11 марта 2010 г. N 03-11-06/2/31).
Источник Российский налоговый портал
23.03.10 ПФР отрабатывает механизм проведения камеральных проверок
Пенсионный фонд РФ завершил очередной этап учений по организации работы территориальных органов ПФР в условиях администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, передает пресс-служба ПФР.
На этот раз учения проходили в части приема, ввода и камеральной проверки расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, которые плательщики представляют по формам РСВ-1 и РСВ-2.
В учениях участвовали все 82 отделения ПФР по субъектам РФ, 521 управление ПФР по районам и городам РФ, а также 2 163 плательщика страховых взносов, основная часть которых представила отчеты в ПФР в электронной форме с электронной цифровой подписью.
В ходе учений был полностью протестирован процесс проведения камеральной проверки на соответствие законодательству о страховых взносах в части оформления актов камеральной проверки с последующим вынесением решений в виде документов по формам, предусмотренным Приказом Минздравсоцразвития России.
До конца марта ПФР проведет серию дополнительных семинаров для плательщиков страховых взносов по разъяснению положений нового пенсионного законодательства; особое внимание при этом будет уделено порядку заполнения форм расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
Страхователи на безвозмездной основе обеспечиваются программными средствами для подготовки отчетов в ПФР в электронной форме.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.03.2010 Ребенок может получить имущественный вычет «в будущем»
Приобретение квартиры в долевую собственность со своим ребенком
Физическое лицо приобрело недвижимое имущество в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком. И задает такой вопрос – имеет ли право ребенок воспользоваться в будущем имущественным вычетом?
Рассмотрим позицию Минфина, которая освящена в письме - поскольку в соответствии с Решением Конституционного Суда имущественный налоговый вычет получает на данный момент только родитель, то ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета в будущем.
Письмо Минфина РФ от 15 марта 2010 г. N 03-04-05/9-101
Источник Российский налоговый портал
23.03.10 Суммы НДС по ГСМ и запчастям принимаются к вычету при наличии счетов-фактур
Минфин в своем письме № 03-07-11/51 от 09.03.2010 приводит особенности применения вычетов НДС по ГСМ и запасным частям, приобретенным у организаций розничной торговли, на основании кассовых чеков, в которых сумма налога не выделена.
В письме отмечается, что согласно действующему законодательству, вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.
При этом, особенности вычета сумм НДС в отношении товаров, приобретаемых в организациях розничной торговли, Кодексом не предусмотрены.
Учитывая изложенное, суммы налога по горюче-смазочным материалам и запасным частям, приобретенным в указанных организациях, без наличия счетов-фактур к вычету не принимаются.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.03.10 28 марта страна переходит на «летнее» время
С 28 марта по 31 октября в стране устанавливается летнее время. Таким образом, стрелки часов на всей территории Российской Федерации в 2 часа 28 марта (по местному времени) нужно перевести на один час вперед, информирует Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии.
Источник "Российский налоговый курьер"
24.03.10 Выдача справок об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и др. платежей будет проходить в оперативном режиме
ФНС России рекомендовала управлениям организовать работу по формированию и выдаче справок в оперативном режиме об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций юридическим лицам, не имеющим филиалов и представительств, физическим лицам и индивидуальным предпринимателям, которые не имеют неисполненной обязанности по уплате перечисленных платежей.
Об этом сказано в письме ФНС России от 25.01.2010 № ММ-22−8/45@.
Источник "Российский налоговый курьер"
24.03.10 Госдума увечила размер платы за выписки из реестра лицензий в десять раз
Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» устанавливает плату за получение физическими и юридическими лицам информации из реестра лицензий в виде выписок о конкретных лицензиатах в размере 10 руб. Госдума в пятницу одобрила законопроект (скачать — DOC-версия, 24Кб), которым предлагается увеличить размер этой платы в десять раз — до 100 руб.
Как сказано в пояснительной записке к проекту, размер платы в 10 руб. несоразмерен с затратами по выдаче таких выписок.
Источник "Российский налоговый курьер"
24.03.2010 Государство будет платить за волокиту в судах
Россияне получат компенсацию за затягивание судебного процесса
Президент России Дмитрий Медведев внес на рассмотрение в Госдуму проект закона «О компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок», передает газета "Ведомости".
После принятия этого документа россияне смогут получать компенсацию за чрезмерное затягивание судебного процесса. Потребовать компенсацию могут «заинтересованные лица, претерпевшие неблагоприятные последствия в связи с допущенными нарушениями разумного срока судопроизводства или исполнения судебного акта», говорится в записке. Это могут быть как российские, так и иностранные граждане и лица без гражданства, а также российские и международные организации, сообщает «infox.ru».
При этом понятие судопроизводства включает в себя не только продолжительность рассмотрения дела в суде, но и длительность досудебного производства по уголовному делу.
Также подчеркивается, что при присуждении компенсации не будет учитываться степень вины того или иного органа, допустившего проволочку. Стоит отметить, что даже если у сотрудников ведомства не было объективной возможности выполнить нужные действия в срок, это не освобождает их от ответственности за проволочку.
Кроме того, как пишет «Газета.Ru», предусматривается, что заявления о присуждении компенсации подаются в суд общей юрисдикции или в арбитражный суд, в зависимости от того где произошло нарушение.
В проекте говорится, что исполнение судебных решений о присуждении компенсации за нарушение разумного срока судопроизводства производится за счёт средств федерального бюджета. А за нарушение разумного срока исполнения судебных актов производится за счёт средств федерального бюджета, или бюджета субъекта РФ, или местного бюджета.
В пояснительной записке к проекту отмечается, что подготовка законопроекта обусловлена необходимостью выполнения требований Европейского суда по правам человека (постановление Европейского Суда от 15 января 2009г. по делу «Бурдов против Российской Федерации, № 2») и Конституционного суда (определение от 3 июля 2008г. № 734-О-П).
Источник Российский налоговый портал
24.03.10 Гражданам разрешат объявлять себя банкротами
В ближайшее время на рассмотрение в Госдуму будут внесены поправки, которые позволят гражданам объявлять себя банкротами. Соответствующий законопроект премьер-министр поручил разработать Правительству, пишет газета «Учет. Налоги. Право». Граждане смогут объявлять себя банкротами, в случае, если сумма непогашенной задолженности составит 50 тысяч рублей. Инициировать процедуру банкротства смогут сами должники или кредиторы.
Источник "Главбух"
24.03.10 Даже по основным средствам с нулевой стоимостью необходимо представлять декларации
До момента выбытия (списания с баланса) основные средства учитываются на балансе организации в качестве основных средств. Указанное правило распространяется в том числе и на полностью самортизированное имущество, имеющее нулевую стоимость. Что из этого вытекает — ФНС России рассказала в письме от 08.02.2010 № 3−3−05/128.
По основным средствам с нулевой стоимостью необходимо подавать декларации и расчеты по налогу на имущество — до момента их выбытия (списания с баланса). Выбытие объекта основных средств имеет место в случаях: продажи, прекращения использования из-за морального или физического износа, ликвидации при аварии, передачи по договору мены и др. (п. 29 ПБУ 6/01).
Источник "Российский налоговый курьер"
24.03.10 Законопроект о новом порядке уплаты налога на прибыль вот-вот поступит в Госдуму
Сегодня Минфин на своем официальном сайте обнародовал законопроект, ожидаемый не меньше проекта о трансфертном ценообразовании. Он вводит в первую часть Налогового кодекса РФ новую главу 3.1, посвященную консолидированной группе налогоплательщиков. Суть в том, что холдинги при расчете налога на прибыль смогут суммировать прибыль и убытки по всем своим компаниям и сдавать консолидированную отчетность. Операции внутри группы учитывать не станут.
Согласно проекту, соединиться в группу для уплаты налога на прибыль можно будет, если материнской компании принадлежит не менее 90 процентов «дочки». В состав группы не могут входить: резиденты ОЭЗ, компании на спецрежимах, компании, имеющие обособленные подразделения за рубежом, не смогут объединяться финансовые и нефинансовые организации. Кроме того, консолидация будет возможна при выполнении ряда условий: ни один из участников не находится в процессе реорганизации, у всех компаний единая учетная политика, сумма начисленных налогов за год до создания группы превышает 15 млрд рублей., сумма выручки – 100 млрд рублей, а сумма активов – 1 трлн рублей. Соединение в группу возможно на срок не менее двух лет.
Если все условия соблюдены, можно приступать к подготовке пакета документов. В него, а частности, входит договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков – его необходимо будет зарегистрировать в налоговой инспекции по месту нахождения ответственного участника группы. Все документы надо подать в налоговую не позднее 30 октября года, предшествующего году, начиная с которого налог на прибыль будет уплачиваться консолидированно. А уже до 30 ноября руководитель инспекции должен принять решение: зарегистрировать воссоединение плательщиков налога на прибыль или нет.
Источник "Главбух"
24.03.10 Изменились правила и нормы выдачи спецодежды
Чиновники Минздравсоцразвития изменили межотраслевые правила обеспечения работников спецодеждой и нормы выдачи средств индивидуальной защиты. Так, приказом от 27.01.2010 № 28н установлено, что в случае, если сотрудник, занятый на вредных работах, отказался отказаться от выполнения трудовых обязанностей из-за невыдачи ему спецодежды, работодатель обязан оплатить ему простой. Также изменены правила ведения электронной формы карточки по учету выдачи средств индивидуальной защиты.
А приказом от 09.12.2009 № 970н утверждены типовые нормы выдачи средств индивидуальной защиты работникам нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности, строительной отрасли, лесного, энергетического и жилищно-коммунального хозяйства, а также связи, транспорта, флота и др.
Источник "Главбух"
24.03.2010 Лицензии для малого бизнеса станут бессрочными
Пообещал премьер-министр России Владимир Путин
Лицензии компаний в РФ могут стать бессрочными, чтобы организациям не приходилось каждые 5 лет их продлевать, заявил премьер-министр России Владимир Путин на Всероссийском форуме по малому и среднему бизнесу, сообщает «Lenta.ru».
"Нет никакой необходимости каждые пять лет проходить длительную и обременительную процедуру их (лицензий) продления", - сказал он. Премьер также добавил, что лицензирование будет как можно быстрее переводиться в электронную форму, чтобы избежать возможности для коррупции.
Кроме того, Путин отметил, что организации, которые работают в сфере здравоохранения и образования, получат налоговые каникулы сроком на 9 лет - до 2020 года. Помимо этого, малым предприятиям, создаваемым вузами и научными центрами, облегчат переход на УСН.
Напомним, что 15 марта сообщалось, что Владимир Путин подписал распоряжение о введении бессрочной лицензии на образовательную деятельность. Ранее срок подобных лицензий составлял 5 лет.
В РФ перечень видов деятельности, для которых нужно получать лицензию, установлен, в частности федеральным законом "О лицензировании".
Источник Российский налоговый портал
24.03.10 Минфин подготовил новые формы бухгалтерской отчетности
На сайте Министерства финансов размещен проект приказа, утверждающего формы бухгалтерской отчетности организаций. В соответствии с этим документом малые предприятия будут представлять бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе.
Планируется, что приказ вступит в силу с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год. В тоже время организациям дается право применять настоящий приказ для составления бухгалтерской отчетности за 2010 год.
Экспертные заключения финансовое ведомство принимает по 31 марта.
Источник "Российский налоговый курьер"
24.03.2010 Налоговые последствия выхода иностранного участника
У ООО могут возникнуть обязанности налогового агента
Федеральный закон N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" устанавливает, что участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу. При этом общество обязано выплатить ему действительную стоимость его доли в уставном капитале общества. Но в составе участников ООО могут быть и иностранные организации. Их выход имеет свою специфику.
Доход в виде действительной стоимости доли в уставном капитале ООО, получаемый иностранной организацией при выходе, подлежит налогообложению у источника выплаты в РФ в части, превышающей его взнос в уставный капитал. При этом на ООО возлагаются обязанности налогового агента по налогу на прибыль с доходов иностранной организации (Письмо Минфина от 12 марта 2010 г. N 03-03-06/1/132).
Источник Российский налоговый портал
24.03.10 Ответственность за «трудовые» нарушения ужесточится
В частности, штрафовать работодателей будут за привлечение к сверхурочной работе, нарушение сроков выплаты зарплаты, отпускных и сумм при увольнении, нарушения при оформлении трудовых отношений, привлечении предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска. Кроме того, наказывать будут за незаконное увольнение беременной женщины (женщины, имеющей детей в возрасте до трех лет), одиноких матерей, воспитывающих ребенка в возрасте до четырнадцати лет, а также за неправильное применение труда подростков в возрасте до восемнадцати лет.
Законопроект, вводящий новые «трудовые» статьи (5.27.1– 5.27.6) в Кодекс об административных правонарушениях, подготовили чиновники Минздравсоцразвития. Причем штрафы за названные нарушения будут немаленькие – от 10 тыс. до 800 тыс. рублей.
Источник "Главбух"
24.03.2010 Проценты по одному кредиту на погашение другого – тоже расход
Базу налога на прибыль уменьшают проценты по любым займам
Учет процентных расходов по заемным средствам, направленным на рефинансирование ранее выданных кредитных средств, при налогообложении прибыли правомерно. Ведь Глава 25 Налогового кодекса предусматривает включение при налогообложении прибыли в состав расходов организаций проценты по долговым обязательствам любого вида, причем вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа.
Этой же главой НК РФ предусмотрено, что в целях налогообложения прибыли под долговыми обязательствами понимаются кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления (Письмо Минфина от 12 марта 2010 г. N 03-03-06/1/125).
Источник Российский налоговый портал
24.03.2010 Размещение рекламы в транспортном средстве попадает под ЕНВД
Решили чиновники Минфина
ЕНВД применяется и в отношении предпринимательской деятельности, которая связана с размещением рекламы на транспортных средствах. На «вмененку» переводится и размещение рекламы на внутренних поверхностях транспортных средств, говорится в письме Минфина от 25 .01.2010 г. № 03-11-09/03, сообщает журнал «Главбух».
Источник Российский налоговый портал
24.03.2010 Свой интерес к счету налоговый орган обязан объяснить
Это предусмотрено формой запроса в банк
Налоговые органы вправе истребовать у банков справки о наличии счетов в банке или об остатках денежных средств на них, а также выписки по операциям на счетах контрагентов организации, в отношении которых проводятся мероприятия налогового контроля. Формы таких запросов и порядок их направления налоговым органом в банк утверждены Приказом ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829@.
Этим же приказом установлено, что в мотивировочной части запроса должны быть приведены основания, по которым в банк направлен соответствующий запрос. Например, что он направлен в связи с проведением в отношении организации мероприятий налогового контроля (Письмо Минфина от 12 марта 2010 г. N 03-02-07/1-103).
Источник Российский налоговый портал
24.03.2010 У кого операции облагаются НДС, тот имеет право на вычет
Вычитается НДС по использованным товарам и услугам
Право на вычет НДС, предъявленного по товарам, работам и услугам, которые использованы для осуществления на территории РФ облагаемых НДС операций, возникает у российского налогоплательщика в том налоговом периоде, в котором соблюдены все установленной Главой 21 Налогового кодекса условия. А именно – товары или услуги приняты на учет на основании выставленных продавцами счетов-фактур.
Разница между суммой налоговых вычетов и суммой начисленного НДС, отраженная в декларации по НДС за соответствующий налоговый период, подлежит возмещению из бюджета в установленном Налоговым кодексом порядке (Письмо Минфина от 12 марта 2010 г. N 03-07-08/65).
Источник Российский налоговый портал
25.03.10 В случае отсутствия заработка больничные рассчитываются, исходя из должностного оклада
Вячеслав Шинкарев, руководитель разработки программного продукта «Контур-Зарплата» компании СКБ Контур, в рамках проходящей на Клерк.Ру интернет –конференции, разъясняет порядок расчета больничного пособия для сотрудницы фирмы, которая находилась в 2х отпусках по уходу за ребенком до 3х лет последовательно и фактически 6 лет заработную плату не получала после чего сообщила, что заболела и открыла больничный, если выход её на работу был ранее намечен на 1 марта 2010 года.
Консультант напоминает, согласно Постановлению Правительства РФ № 375 от 15.06.2007 (в ред. Постановления Правительства РФ №839 от 19.10.2009), в случае если застрахованное лицо не имело периода работы непосредственно перед наступлением страховых случаев, то пособия исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая.
Вместе с тем, для данной сотрудницы предыдущим страховым случаем является отпуск по уходу до достижения вторым ребенком возраста 1.5 лет. Поскольку этот отпуск был в свою очередь непосредственно сразу после отпуска по уходу до 3 лет и отпуска по БиР, то за последние 12 месяцев, предшествующих его наступлению, тоже не было периодов работы и начисленных сумм.
В этом случае вступает в действие п.11.1 Постановления Правительства №375, согласно которому в случае если застрахованное лицо в течение периодов, указанных в пунктах 6, 10 и 11 настоящего Положения, не имело заработка, средний заработок определяется исходя из тарифной ставки установленного ему разряда, должностного оклада, денежного содержания (вознаграждения) на день наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком.
Таким образом, рассчитать пособие следует из оклада, установленного на 01.03.2010 г.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.03.2010 Для налоговой отсрочки сезонность можно подтвердить самим
Документы уполномоченных органов не требуются
Когда в налоговые органы обращаются организации-налогоплательщики с заявлениями об отсрочке налогов по основанию сезонности своей деятельности, они порой получают отказ – на том основании, что не представили документы, выданные уполномоченным органом, подтверждающим сезонность.
Минфин с этим не согласен. По его мнению, сезонный характер деятельности налогоплательщика может быть подтвержден им самостоятельно, на основании лишь документов, подтверждающих осуществление этой деятельности. Ведь Приказ ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@ не содержит конкретный перечень обосновывающих сезонность документов (Письмо Минфина от 2 марта 2010 г. N 03-02-07/1-87).
Источник Российский налоговый портал
25.03.2010 Если основные средства не принимали участия в производстве…
То амортизацию можно не начислять
Компания получила в качестве вклада в уставный капитал производственную линию по изготовлению пищевой продукции. Но данная линия так и не была включена в производственный процесс, по причине изменения технологии приготовления продукта. Что делать в таком случае с амортизационными отчислениями? Необходимо ли начислять амортизацию на ОС – производственную линию?
Как нам советует Минфин, учитывая, что полученное Компанией амортизируемое ОС не было введено в эксплуатацию, и оно не использовалось для извлечения дохода, то амортизация по такому основному средству не начисляется.
Письмо Минфина РФ от 5 марта 2010 г. N 03-03-06/1/115
Источник Российский налоговый портал
25.03.2010 ИП тоже применяют социальные и имущественные вычеты
Но лишь при наличии доходов, облагаемых НДФЛ 13%
Имеет ли право индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, на социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ? По нормам налогового законодательства, это невозможно, но имеется исключение.
Социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ не применяются к доходам ИП от осуществления тех видов деятельности, по которым он платит ЕНВД. Но если у налогоплательщиков есть доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ по ставке 13 процентов, они вправе уменьшить сумму таких доходов на социальные и имущественные налоговые вычеты, даже будучи в статусе ИП (Письмо Минфина от 15 марта 2010 г. N 03-04-05/3-100).
Источник Российский налоговый портал
25.03.2010 Как сформировать резерв на проведение ремонта
В каких случаях полученные средства не включаются в базу по НДС?
В Департамент поступило письмо с просьбой дать разъяснения по вопросу применения нормы Кодекса, по которой не включаются в налоговую базу по НДС полученные средства на формирование резерва. Причем, на проведение ремонта многоквартирного дома. Кто именно из налогоплательщиков имеет право воспользоваться освобождением от уплаты НДС?
Минфин пояснил в своем письме, что такими налогоплательщиками являются управляющие организации, товарищества собственников жилья, жилищно-строительные, жилищные или иные специализированные потребительские кооперативы, созданные в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающие за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги.
Письмо Минфина РФ от 12 марта 2010 г. N 03-07-14/18
Источник Российский налоговый портал
25.03.2010 Кто относится из налоговых агентов должен начислять НДФЛ?
Расшифровано такое понятие, как «иные лица»
Как известно, Кодекс дает определение – кто такой налоговый агент, какие организации, лица к нему относятся. Но вот вопрос – а кто такие «иные лица», указанные в Кодексе?
В соответствии с Кодексом, в целях исчисления НДФЛ по операциям с ценными бумагами, налоговым агентом признается доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, и иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с Кодексом. Так вот, «иное лицо», это - иные финансовые посредники, в частности управляющие компании, осуществляющие доверительное управление имуществом, составляющим ПИФ, как указывает нам Минфин.
Письмо Минфина РФ от 15 марта 2010 г. N 03-04-06/2-32
Источник Российский налоговый портал
25.03.2010 Местные власти могут ввести дополнительные льготы по налогу на имущество
Об этом напомнил Минфин
Минфин в своем письме в очередной раз напоминает нам о том, что органам местного самоуправления предоставлены такие полномочия, как установление дополнительных льгот по налогу на имущество для отдельных категорий физических лиц.
Иными словами, льготы, установленные непосредственно федеральным законом, являются основными. Менять их органы местной власти уже не могут, но вот ввести дополнительные – да, это входит в их полномочия.
Письмо Минфина РФ от 3 ноября 2009 г. N 03-05-06-01/295
Источник Российский налоговый портал
25.03.2010 Может ли площадь пристройки увеличить площадь торгового зала?
Минфин дает ответ
Организация спрашивает – у нее по инвентаризационным документам площадь торгового зала магазина составляет более 150 кв.м. и она применяет «упрощенку»? Но, у магазина есть пристройка, которая организация взяла в аренду, по квадратуре составляющая всего 41 кв.м. Будет ли данная пристройка увеличивать общую площадь торгового зала или по ней отдельно надо будет уплачивать ЕНВД?
Минфин советует внимательно изучить инвентаризационные документы. Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через конструктивно обособленные объекты розничной торговли, имеющие торговые залы, площадь торгового зала в целях ЕНВД должны учитывать по каждому объекту торговли отдельно.
Письмо Минфина РФ от 12 марта 2010 г. N 03-11-06/3/32
Источник Российский налоговый портал
25.03.10 На компенсацию проезда курьеру начисляются страховые взносы
Вячеслав Шинкарев, руководитель разработки программного продукта «Контур-Зарплата» компании СКБ Контур, в рамках проходящей на Клерк.Ру интернет –конференции разъясняет, нужно ли начислять на сумму возмещения секретарю расходов на проезд в общественном транспорте страховые взносы, если эти расходы осуществляются в целях выполнения работником трудовых обязанностей.
Консультант отмечает, что если у работника есть выделенное рабочее место, то скорее всего сложно будет признать характер работы разъездным, хотя еще можно посмотреть на долю времени на рабочем месте и в разъездах.
Более того, если характер работы разъездной, то этот момент должен быть отражен в трудовом договоре (ст.57 ТК РФ). Если это не отражено, то это еще один "минус".
В соответствии со статьей 7, 212-ФЗ в базу для исчисления страховых взносов входят выплаты и иные вознаграждения начисляемые по трудовым договорам. Исключения перечислены в статье 9, список закрытый, и туда подобные компенсации не входят. В частности часть 2 статьи 9 касается только командировок, а у нас разъездной характер работы.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.03.2010 Некоторые сервисные услуги не могут быть переведены на ЕНВД
Так как попадают в раздел «бытовых услуг»
Организация обратилась в Департамент с таким вопросом, имеет ли она право применять ЕНВД. Компания по заказу физического лица устанавливает натяжной потолок. Следует отметить, что непосредственно само потолочное покрытие изготавливает не Компания, а ее поставщик-изготовитель.
Минфин дал свои разъяснения по этому вопросу, согласно которым налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере оказания услуг по установке натяжных потолков, могут быть переведены на уплату ЕНВД, так как эти услуги отнесены к группировке 010000 "Бытовые услуги" ОКУН.
Письмо Минфина РФ от 12 марта 2010 г. N 03-11-06/3/34
Источник Российский налоговый портал
25.03.2010 Правительство рассмотрит новые изменения в НК
Поправки вносятся в статью 170 части второй Налогового кодекса
Минфин представит в среду на заседании президиума правительства России законопроект "О внесении изменения в статью 170 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", сообщает АЭИ «ПРАЙМ-ТАСС».
Документом предусматривается не восстанавливать суммы НДС, которые были приняты к вычету российскими авиационными предприятиями по приобретенным воздушным судам, двигателям и запасным частям к ним, при использовании этих судов для выполнения работ в рамках миротворческих и гуманитарных программ ООН за пределами территории РФ.
Сейчас в соответствии с нормами НК для всех налогоплательщиков на НДС установлен единый порядок восстановления ранее принятых к вычету сумм налога, которые предъявлены по товарам, используемым для выполнения работ, местом реализации которых в целях применения НДС не признается территория России.
Источник Российский налоговый портал
25.03.10 Прекращение деятельности не освобождает от уплаты патента
ФНС РФ в своем письме № ШС-22-3/165@ от 05.03.2010 разъясняет порядок применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.
В письме отмечается, что оплата стоимости патента осуществляется индивидуальными предпринимателями в два срока:
одна треть стоимости патента уплачивается в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента (пункт 8 статьи 346.25.1 Кодекса);
оставшаяся часть стоимости патента уплачивается не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был выдан патент (пункт 10 статьи 346.25.1 Кодекса).
Статьей 346.25.1 Кодекса не предусмотрено осуществление перерасчета стоимости патента в случае окончательного прекращения индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности в период действия патента.
В этой связи, в случае окончательного прекращения ИП предпринимательской деятельности в период действия патента, уплата оставшейся стоимости патента осуществляется в полной сумме в срок, установленный пунктом 10 статьи 346.25.1 Кодекса.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.03.10 При выходе из ООО иностранная фирма уплачивает налог с полученной доли
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/132 от 12.03.2010 приводит порядок учета для целей налогообложения прибыли действительной стоимости доли в капитале ООО, полученной при выходе иностранной организации из общества.
Доход в виде действительной стоимости доли в уставном капитале ООО, получаемый иностранной организацией при выходе из общества, подлежит налогообложению у источника выплаты в РФ в части, превышающей взнос этого иностранного участника в капитал общества.
Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль с доходов иностранной организации возлагается на налогового агента - организацию, вытачивающую доходы такой иностранной организации.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.03.10 При изменениях в законодательстве стоимость выданных патентов не пересчитывается
ФНС РФ в своем письме № ШС-22-3/165@ от 05.03.2010 разъясняет порядок применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.
В письме отмечается, что в соответствии с пунктом 4 статьи 346.25.1 НК РФ патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев.
Учитывая, что указанный период не ограничен календарным годом, сроки, на которые выдаются патенты, устанавливаются с первого числа месяца и могут переходить на следующий год.
При этом, в случае изменения законом субъекта РФ на следующий год размера потенциально возможного к получению годового дохода по виду предпринимательской деятельности, по которому ИП получил в текущем году патент, переходящий на следующий год, не осуществляется перерасчет стоимости патента.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.03.2010 При росте стоимости доли в ООО растут и налоги
Это происходит при увеличении долей за счет прибыли
Один из способов увеличения ООО своего уставного капитала - пропорциональное увеличение номинальной стоимости долей участников. Если оно производится обществом за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, а не в результате переоценки основных средств, то доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью долей для участников общества – физических лиц подлежит обложению НДФЛ. При этом ООО признается налоговым агентом.
Для участников ООО – юридических лиц при увеличении номинальной стоимости их долей в уставном капитале без изменения долей участников возникает доход, облагаемый налогом на прибыль. Его размер равен сумме, на которую увеличилась номинальная стоимость доли юридического лица в уставном капитале общества (Письмо Минфина от 12 марта 2010 г. N 03-04-06/2-30).
Источник Российский налоговый портал
25.03.2010 Совет Федерации повысит эффективность налогового контроля
И защитит права налогоплательщика
Вчера в Совете Федерации прошло заседание круглого стола "Повышение эффективности налогового контроля и защита прав налогоплательщика", сообщает «Regions.ru».
Открыл слушания глава Комитета СФ по бюджету Евгений Бушмин. Он указал на необходимость проведения анализа сложившейся практики налогового администрирования. Парламентарии, как говорит, стремятся разобраться, что же происходит на практике, после того как президент подписывает принятый закон.
Во время дискуссии отмечалось, что в 2009 году в стране произошло значительное сокращение бюджетных доходов: доходы федерального бюджета по сравнению с 2008 годом снизились на 20,9%, при этом ненефтегазовые доходы — на 10,9%, а собственные доходы консолидированных бюджетов субъектов Федерации — на 13,7%. В этих условиях обеспечить формирование доходов бюджетов возможно, например, за счет улучшения собираемости налогов, отметили специалисты. По их мнению, важную роль приобретают задачи повышения эффективности налогового контроля и совершенствования его технологии.
Принятые почти 4 года назад поправки в НК и отдельные законодательные акты РФ внесли существенные изменения в положения законодательства России, которые касаются налогового контроля, заявили участники заседания. Но, отмечают специалисты, некоторые вопросы всё же остались неурегулированными. Тем более, возникли проблемы с применением новых налоговых норм на практике. Все это, считают специалисты, диктует необходимость дальнейшего совершенствования нормативно-правовой базы.
Участники заседания сошлись на мнении, что серьезной проблемой продолжает оставаться уклонение от уплаты налогов и сборов, сокрытие денежных средств или имущества организации или индивидуального предпринимателя, использование мошеннических схем незаконного возмещения НДС.
Несовершенство законодательства о налогах и сборах, наличие правовых коллизий, различий в толковании установленных норм в значительной степени снижает эффективность налогового контроля, отметили участники заседания. Они внесли предложения по оптимизации налогового контроля и высказались за развитие отечественного законодательства.
Эти рекомендации круглого стола будут положены в основу законодательной деятельности Комитета СФ и палаты федерального Собрания в целом.
Источник Российский налоговый портал
25.03.2010 Строительные работы выполнены за счет средств местного бюджета
Вопросы начисления НДС
О том, как исчислить НДС при выполнении СМР, выполненных за счет средств местного бюджета, Минфин рассказывает в своем новом письме. Итак, Кодексом установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на вычеты по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения СМР. Такой порядок применения НДС действует в отношении СМР, оплаченных за счет средств местного бюджета, а также работ, оплаченных за счет других источников, и при осуществлении которых из местного бюджета выделены субсидии на возмещение затрат на приобретение материалов.
Письмо Минфина РФ от 9 марта 2010 г. N 03-07-11/52
Источник Российский налоговый портал
25.03.2010 Торговля по муниципальному контракту не считается розничной
И поэтому, она не может быть переведена на ЕНВД
Департамент рассмотрел обращение по такому вопросу, как применение ЕНВД при торговле по государственным и муниципальным контрактам и сообщает нам, что к отношениям по поставке товаров для государственных или муниципальных нужд применяются правила о договоре поставки.
А договор розничной купли-продажи является публичным договором и считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового, подтверждающего оплату товара, в отличие от договора поставки.
Таким образом, учитывая положения Кодекса, заключение муниципальных и государственных контрактов розничной купли-продажи товаров с муниципальными и государственными учреждениями представляется необоснованным.
Письмо Минфина РФ от 9 марта 2010 г. N 03-11-11/44
Источник Российский налоговый портал
26.03.2010 В утиль без налогов
Автовладельцев планируется освободить от уплаты налогов при утилизации машин
Госдума планирует избавить от уплаты налога на доходы автовладельцев, которые решили воспользоваться программой по утилизации старых машин. Об этом говорится в законопроекте, принятом вчера во втором чтении.
Напомним, что программа утилизации начала действовать в России с 8 марта, она позволяет любому гражданину сдать свой старый автомобиль автодилеру и взамен получить скидку в размере 50 000 рублей при покупке новой машины.
Но в соответствующем постановлении правительства не был прописан вопрос, должен ли автолюбитель с этих 50 000 платить налог на доход в размере 13%. Министерство промышленности и торговли считало, что в уплате НДФЛ нет необходимости, ведь это снизило бы сумму государственной поддержки автовладельца на 6 500 рублей. А Минфин поначалу придерживался иного мнения, заявляя, что платить нужно.
Вчера была принята поправка в НК, которая гласит, что НДФЛ не взимается с «суммы частичной оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости новых автомобилей, приобретенных взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию». Этот пункт считается вступившим в силу с 1 января 2010 года. Так что все, кто уже сдал свою машину в утиль, освобождены от уплаты налога. В третьем чтении поправка может быть принята уже в апреле.
К выделению субсидий для поддержки отечественных автомобилестроителей часто прибегали за рубежом - к примеру, в Китае и Германии, рассказывает координатор рабочей группы по совершенствованию налоговой системы при Торгово-промышленной палате Михаил Абрамов. При этом никакие дополнительные налоги не взымались.
Источник Российский налоговый портал
Вопросы и ответы
Налог на прибыль
С целью продвижения на рынке своей продукции организация, являющаяся оптовым поставщиком товаров, приобретает следующие услуги магазинов: логистические услуги по операционной обработке, отгрузке товара через распределительный центр с последующей его доставкой в магазины. Данные услуги оформляются договорами поставки или договорами на оказание услуг. Вправе ли поставщик учесть вышеуказанные расходы при исчислении налога на прибыль?
Ответ:
Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в целях налогообложения прибыли организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономичес! ки оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы, понесенные поставщиком в связи с договором поставки, должны быть подтверждены в том числе договором поставки, составленным в соответствии с действующим законодательством.
1 февраля 2010 г. вступил в силу ! Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон).
Согласно п. 3 ст. 9 Закона цена договора поставки продовольственных товаров, заключаемого между хозяйствующим субъектом, осуществляющим поставки продовольственных товаров, и хозяйствующим субъектом, осуществляющим торговую деятельность, определяется исходя из цены продовольственных товаров, установленной соглашением сторон договора поставки продовольственных товаров с учетом предусмотренных ч. 4 и 5 ст. 8 Закона положений.
Пункт 4 ст. 9 Закона определяет, что соглашением сторон договора поставки продовольственных товаров может предусматриваться включение в его цену вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров. Раз мер указанного вознаграждения подлежит согласованию сторонами этого до! говора, включению в его цену и не учитывается при определении цены продовольственных товаров. Размер вознаграждения не может превышать десять процентов от цены приобретенных продовольственных товаров.
В соответствии с п. 6 ст. 9 Закона включение в цену договора поставки продовольственных товаров иных видов вознаграждения за исполнение хозяйствующим субъектом, осуществляющим торговую деятельность, условий этого договора и (или) его изменение не допускаются.
Пунктами 11 - 12 ст. 9 Закона установлено, что услуги по рекламированию продовольственных товаров, маркетингу и подобные услуги, направленные на продвижение продовольственных товаров, могут оказываться хозяйствующим субъектом, осуществляющим торговую деятельность, на основании договоров возмездного оказания соответствующих услуг.
Включение в договор поставки продовольственных товаров условий о совершении хозяйствующим субъектом, осуществляющим торговую деятельность, в отношении поставленных продовольс! твенных товаров определенных действий, об оказании услуг по рекламирова нию товаров, маркетингу и подобных услуг, направленных на продвижение продовольственных товаров, а также заключение договора поставки продовольственных товаров путем понуждения к заключению договора возмездного оказания услуг, направленных на продвижение продовольственных товаров, не допускается.
Таким образом, поставщик продовольственных товаров вправе учесть на основании договора поставки только расходы в виде вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров в размере, не превышающем десять процентов от цены приобретенных продовольственных товаров.
Расходы поставщика в виде платы за совершение хозяйствующим субъектом, осуществляющим торговую деятельность, в отношении поставленных продовольственных товаров определенных действий по оказанию услуг по рекламирован! ию товаров, маркетингу и подобных услуг, направленных на продвижение продовольственных товаров, предусмотренной договором поставки, не учитываются в целях гл. 25 НК РФ.
Вместе с тем, если между поставщиком товаров и организацией, осуществляющей торговую деятельность, заключен договор на возмездное оказание услуг по рекламированию продовольственных товаров, маркетингу и подобных услуг, направленных на продвижение продовольственных товаров, расходы в виде платы за полученные услуги учитываются при налогообложении прибыли в составе прочих расходов.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 19 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/85
В качестве взноса в уставный капитал организация получила имущество (основные средства), нематериальные активы и материально-производственные запасы.
Пунктом 1 ст. 277 НК РФ установлено, что если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущес! твенных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.
Какими документами для целей налога на прибыль подтверждается стоимость переданных в уставный капитал нематериальных активов (программ для ЭВМ), созданных самим участником, патентов, имущества (основных средств)?
Ответ:
Согласно п. 1 ст. 277 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав). Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов , которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей сторон! ой, при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.
В соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. п. 8 и 20 ст. 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вст! упления в силу гл. 25 НК РФ, определяется как разница между их первонач альной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.
Пунктом 3 ст. 257 НК РФ установлено, что первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.
Для подтверждения стоимости вносимого имущества передающая сторона должна представить документы, которыми подтверждены расходы, формирующие первоначальную стоимость дан! ного имущества, в ее налоговом учете, а также документы, подтверждающие размер амортизации, начисленной в отношении этого имущества.
Представленные передающей стороной вышеназванные документы подтверждают стоимость вносимого имущества, по которой оно будет отражено в налоговом учете получающей стороны.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 18 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/82
В каком отчетном периоде организация вправе учесть расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, если счет-фактура и акт об оказании услуг были выставлены поставщиком и получены организацией в следующем после фактического оказания услуги году либо отчетном периоде?
Ответ:
В соответствии с п. 1 ст. 272 Налогов ого кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ.
Согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ для расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено ст. ст. 261, 262, 266 и 267 НК РФ, дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
Из вопроса следует, что организации были оказаны услуги. Счет-фактура и акт об оказании услуг были выставлены организации после оказания услуг,! но в следующем отчетном (налоговом) периоде.
Таким образом, расходы на приобретение организацией услуг следует учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 16 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/70
НДС
Имеет ли организация право на возмещение НДС, если все денежные средства изначально являются заемными (беспроцентными) от иностранного учредителя?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Право организации на возмещение налога на добавленную стоимость (НДС) не зависит от источника оплаты за приобретенные товары (работы, услуги), в том числе оборудование.
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты. Порядок применения налоговых вычетов установлен ст. 172 НК РФ.
Вычет предъявленного продавцом НДС может быть осуществлен при выполнении следующих требований:
при наличии счета-фактуры (абзац 1 п. 1 ст. 172 НК РФ);
приобретенные товары (работы, услуги) приняты к учету (абзац 2 п. 1 ст. 172 НК РФ);
приобретенные товары (работы, услуги) предполагается использовать в деятельности, облагаемой НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
При этом особенности вычета сумм НДС, предъявленных поставщиками товаров (работ, услуг), в том числе оборудования, за счет заемных средств, НК РФ не установлены.
Таким образом, суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным на территории Российской Федерации, могут быть приняты к вычету при одновременном соблюдении условий, предусмотренных ст. 171 и ст. 172 НК РФ (письмо Минфина России от 27.07.2006 N 03-04-11/128).
Следовательно, право организации на возмещение НДС не зависит от источника оплаты за приобретенные товары (работы, услуги), в том числе оборудование.
Данный вывод подтверждается и арбитражной практикой (постановления ФАС Московского округа от 26.03.2008 N КА-А41/147-08, Президиума ВАС РФ от 28.01.2008 N 12064/07).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
26 февраля 2010 г.
Страховые взносы
Организация является плательщиком ЕНВД. Какие налоги от ФОТ мы обязаны платить? в журнале Главная книга №1 экономист Елина дает разъяснения, что спецрежимные предприятия в 2010 г. платят только 14 % в ПФ. А пенсионный фонд с этим не согласен. Обязывают платить и в ФОМС.
С 1 января 2010 г. организации, применяющие специальные налоговые режимы (в том числе и "вмененщики"), исчисляют и уплачивают страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
Для таких организаций в 2010 году предусмотрено особое правило: эта категория налогоплательщиков исчисляет (как и прежде) только пенсионные взносы в ПФР, причем по льготному тарифу - 14%.
Размеры страховых взносов в бюджеты ФСС, ФФОМС и ТФОМС в силу п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ для "вмененщиков" и "упрощенцев" в 2010 г. установлены в размере 0% (то есть взносы не уплачиваются). Поэтому в данном случае требования ПФ РФ не законны.
ЕНВД
Налогоплательщик осуществляет оптовую и розничную торговлю. По оптовой торговле он применяет УСН (объект - доходы, уменьшенные на величину расходов), а по розничной уплачивает ЕНВД. Является ли доход в виде скидки, премии, бонуса, полученный от поставщиков товара за выполнение определенных условий договора, доходом от деятельности, облагаемой ЕНВД, или он является внереализационным доходом для УСН, учитывая, что эти товары используются только в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД?
Ответ:
При налогообложении полученного от поставщика в виде премии дополни! тельного объема товаров организацией, осуществляющей розничную торговлю , налогообложение которой производится единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и оптовую торговлю, облагаемую в рамках упрощенной системы налогообложения, следует учесть положение п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которому налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный до! ход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Таким образом, доход организации, применяющей одновременно единый налог на вмененный доход в отношении розничной торговли и упрощенную систему налогообложения в отношении оптовой торговли, полученный в виде премии (скидки, бонусов), предоставленной организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров в виде дополнительной партии товара, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой единым налогом на вмененный доход, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 16 февраля 2010 г. N 03-11-06/3/22
Трудовое право. Выплаты работникам
Включается ли краткосрочный отпуск без сохранения заработной платы в страховой стаж при исчислении работнику пособия по временной нетрудоспособности?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Отпуск без сохранения заработной платы независимо от его продолжительности включается в страховой стаж при исчислении работнику пособия по временной нетрудоспособности.
Обоснование вывода:
В соответствии с частью первой ст. 128 Трудового кодекса по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем. В этом случае продолжительность отпуска максимальным пределом не ограничена.
В некоторых случаях работодатель обязан на основании письменного заявления работника предоставить ему отпуск без сохранения заработной платы. Для таких случаев законом установлено максимальное количество дней отпуска за свой счет, которое работодатель обязан предоставить по просьбе работника (смотрите часть вторую ст. 128 ТК РФ).
Продолжительность отпуска без сохранения заработной платы, предоставленного работнику, имеет значение для целей исчисления стажа работы, дающего право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск. Так, согласно ст. 121 Трудового кодекса в стаж, дающий право на ежегодный отпуск, включается только время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.
А вот при подсчете страхового стажа, необходимого для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, продолжительность отпусков за свой счет не имеет значения. Все время таких отпусков должно включаться в страховой стаж.
О том, какие периоды входят в страховой стаж для определения размеров пособий, сказано в ст. 16 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
Согласно этой статье закона в страховой стаж наряду с другими периодами включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору.
Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. N 91 (далее - Правила).
Пунктом 8 Правил предусмотрено, что основным документом, подтверждающим периоды работы по трудовому договору, является трудовая книжка установленного образца. При отсутствии трудовой книжки, а также в случае, если в трудовой книжке содержатся неправильные и неточные сведения либо отсутствуют записи об отдельных периодах работы, в подтверждение периодов работы принимаются письменные трудовые договоры.
Согласно п. 21 Правил исчисление периодов работы производится в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы.
Правила не предполагают исключения из времени работы по трудовому договору каких-либо отдельных периодов, в течение которых застрахованное лицо фактически не исполняло свои трудовые обязанности.
Следовательно, все время, в течение которого работник состоял в трудовых отношениях с работодателями, включается в его страховой стаж. Соответственно, период, когда работник находился в отпуске без сохранения заработной платы, независимо от его продолжительности, включается в страховой стаж.
Аналогичный вывод содержится в письме ФСС России от 9 августа 2007 г. N 02-13/07-7424.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Котыло Игорь
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кикинская Анна
2 марта 2010 г.
Выплачивается ли заработная плата и в каком размере сотруднику в период приостановки работы согласно ст. 142 ТК РФ?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если работник приостановил работу в порядке части второй ст. 142 Трудового кодекса, ему не должна выплачиваться заработная плата. Также по закону на этот период за ним не сохраняется средний заработок.
Обоснование вывода:
В случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. В период приостановления работы работник имеет право в свое рабочее время отсутствовать на рабочем месте. Работник, отсутствовавший в свое рабочее время на рабочем месте в период приостановления работы, обязан выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о готовности произвести выплату задержанной заработной платы в день выхода сотрудника на работу.
Как видим, положения ст. 142 ТК РФ, равно как и иные положения Трудового кодекса, не предусматривают выплату заработной платы на период приостановки работы ввиду задержки её выплаты.
Заработная плата - это вознаграждение за труд (ст. 129 ТК РФ). Приостановка работы в порядке ст. 142 ТК РФ означает прекращение выполнения работником своих трудовых обязанностей1. Поэтому заработная плата работнику в данном случае начисляться не должна. Аналогичные разъяснения были даны и в письме Федеральной службы по труду и занятости от 04.10.2006 N 1661-6-1.
Не предусмотрено кодексом и сохранение за работником среднего заработка на период приостановки работы в порядке части второй ст. 142 ТК РФ2.
Отметим, что в силу ст. 9 ТК РФ коллективным трудовым договором, локальными нормативными актами, соглашениями и трудовым договором с работником могут быть установлены дополнительные гарантии, поэтому в этих документах могут быть предусмотрены какие-либо выплаты на период приостановки работы. В таком случае оплата должна производится на основании и в порядке, установленном в этих документах.
К сведению:
Работодатель и (или) уполномоченные им в установленном порядке представители работодателя, допустившие задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в соответствии со ст. 236 ТК РФ, 5.27 КоАП РФ, ст. 145.1 УК РФ.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Павленко Виктория
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим
27 февраля 2010 г.
Какова должна быть продолжительность еженедельного и ежедневного рабочего времени для школьника 14 лет в период учебного года, а также во время школьных каникул?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Продолжительность рабочего времени для школьника 14 лет в период учебного года не может превышать 12 часов в неделю и 2,5 часов в день, а в период каникул - не более 24 часов в неделю и 4 часов в день.
Обоснование вывода:
В соответствии с частью первой ст. 92 ТК РФ для работников в возрасте до шестнадцати лет устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени - не более 24 часов в неделю, а в возрасте от шестнадцати до восемнадцати лет - не более 35 часов в неделю. Для учащихся образовательных учреждений в возрасте до восемнадцати лет, работающих в течение учебного года в свободное от учебы время, продолжительность рабочего времени не может превышать половины норм для лиц соответствующего возраста, указанных выше (часть вторая ст. 92 ТК РФ).
При этом согласно части первой ст. 94 ТК РФ продолжительность ежедневной работы (смены) не может превышать:
- для работников в возрасте от пятнадцати до шестнадцати лет - 5 часов, в возрасте от шестнадцати до восемнадцати лет - 7 часов;
- для учащихся общеобразовательных учреждений, образовательных учреждений начального и среднего профессионального образования, совмещающих в течение учебного года учебу с работой, в возрасте от четырнадцати до шестнадцати лет - 2,5 часа, в возрасте от шестнадцати до восемнадцати лет - 4 часов.
Вопрос о том, какова максимальная продолжительность ежедневной работы для сотрудника в возрасте до 15 лет во время каникул (то есть в период, когда у работника нет необходимости совмещать работу с учебой), ТК РФ напрямую не урегулирован.
Пунктом 12 Положения о порядке и условиях добровольного труда учащихся общеобразовательной и профессиональной школы в свободное от учебы время (утверждено постановлением Госкомтруда СССР, Гособразования СССР, Секретариата ВЦСПС, Секретариата ЦК ВЛКСМ от 3 июня 1988 г. N 343/90-01-490/25-01/17-30/43/34-А (далее - Положение)) предусмотрено, что продолжительность рабочего времени в период каникул не может превышать:
- для учащихся в возрасте от 16 до 18 лет - 36 часов в неделю и 6 часов в день;
- для учащихся от 14 до 16 лет - 24 часов в неделю и 4 часов в день.
В течение учебного года продолжительность еженедельного и ежедневного рабочего времени учащихся не может превышать половины максимальной продолжительности рабочего времени, предусмотренного для учащихся соответствующего возраста. Согласно ст. 423 ТК РФ данное Положение применяется в части, не противоречащей ТК РФ.
Таким образом, ежедневная работа школьника в период, когда у него нет необходимости совмещать работу с обучением, не может превышать 4 часов в день.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мазухина Анна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем
3 марта 2010 г.
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, если в момент декретного отпуска, я открою ИП, сохранится ли выплата пособия по уходу за ребенком с основного места работы? Спасибо!
В п. 1 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" указано, что назначение и выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляются по общему правилу по месту работы застрахованного лица.
Законодательство не содержит запрета на одновременное занятие гражданином трудовой и предпринимательской деятельностью. В случае оформления по основному месту работы отпуска по уходу за ребенком, Вы по-прежнему будете считаться лицом, работающим по трудовому договору.
А такие лица в силу ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" подлежат обязательному социальному страхованию в связи с материнством (являются застрахованными лицами). Следовательно права на пособие Вы не потеряете.
Основные средства
Организацией была приобретена и введена в эксплуатацию электронная проходная РЕRСО-КТ 02-1 стоимостью 57 тыс. рублей.
К какой группе основных средств относится это имущество?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если основное средство не поименовано ни в одной из амортизационных групп, предусмотренных в Классификации, организация самостоятельно устанавливает срок его полезного использования исходя из рекомендаций завода-изготовителя или технических условий (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.
Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее - Классификация), утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
При отнесении объекта основных средства к амортизационной группе по Классификации следует руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОКОФ (ОК 013-94), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359.
Следует отметить, что в Классификации электронные проходные прямо не поименованы.
В этом случае налогоплательщик вправе воспользоваться нормой п. 6 ст. 258 НК РФ, согласно которой для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей (смотрите, например, письма Минфина России от 25.01.2010 N 03-03-06/1/21, от 16.11.2009 N 03-03-06/1/756). В этом случае возможные претензии налоговиков в отношении величины признанных расходов не будут основаны на законе (постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.02.2008 N А56-14866/2007).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации при определении срока полезного использования объекта электронная проходная следует руководствоваться техническим паспортом завода-изготовителя либо другой аналогичной технической документацией. Если по этим документам невозможно установить срок полезного использования основного средства, то организация может обратиться к изготовителю с соответствующим запросом.
Далее исходя из установленного срока полезного использования объекты распределяются по амортизационным группам в соответствии с п. 3 ст. 258 НК РФ.
Согласно п. 20 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" в бухгалтерском учете при принятии к учету объектов основных средств срок их полезного использования определяется организацией самостоятельно исходя из:
ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например срок аренды).
Таким образом, в бухгалтерском учете срок полезного использования объекта ОС может определяться организацией самостоятельно. При этом при установлении срока полезного использования следует учесть все предусмотренные в п. 20 ПБУ 6/01 ограничения.
Следует отметить, что Классификацию основных средств, установленную для целей определения сроков полезного использования в налоговом учете, организация может (но не обязана) использовать и при определении сроков полезного использования для целей бухгалтерского учета, на что специально указано в п. 1 постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
На интернет-сайте компании PERCo, ведущего российского производителя систем и оборудования безопасности, размещена информация о Системе Электронная проходная КТ02 (http://www.perco.ru/products/sistemy-kontrolja-dostupa/ehlektronnaja-prokhodnaja-KT02/).
При этом производитель в размещенном там же документе "Руководство по эксплуатации" проинформировал пользователей, что средний срок службы изделия составляет 8 лет (http://www.perco.ru/download/documentation/rus/KT02_ApplicGuide.pdf).
Поэтому, если эта информация будет подтверждена техническим паспортом завода-изготовителя либо другой аналогичной технической документацией, которая была получена вами при приобретении электронной проходной (или же подтверждена ответом изготовителя на запрос о сроке полезного использования), согласно п. 3 ст. 258 НК РФ такое имущество следует отнести к пятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Волкова Ольга
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена
27 февраля 2010 г.
Разное
Индивидуальный предприниматель планирует заключить трудовые договоры с наемными работниками. Может ли он отправить в Пенсионный фонд документы на регистрацию в качестве работодателя по почте?
В силу п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ), когда индивидуальный предприниматель нанимает себе работников либо заключает с физическими лицами гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг), он обязан самостоятельно пройти регистрацию в качестве страхователя для того, чтобы уплачивать страховые взносы на таких физических лиц. Статьей 27 Закона N 167-ФЗ предусмотрено взыскание штрафа за нарушение установленного срока регистрации.
В настоящее время действует Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета индивидуальных предпринимателей в качестве страхователей, производящих выплаты физическим лицам (далее - Порядок), утвержденный постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 13.10.2008 N 296п.
Пунктом 4 Порядка установлено, что страхователи регистрируются и снимаются с регистрационного учета в территориальных органах ПФР. При этом в силу п. 23 Порядка заявление о регистрации в территориальном органе ПФР страхователя, производящего выплаты физическим лицам, заполняется в соответствии с Порядком его заполнения, представленном в Приложении 8 (далее - Приложение 8). Согласно п. 24 Порядка при регистрации в качестве страхователя физическому лицу (работодателю) вручается уведомление о регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации страхователя, производящего выплаты физическим лицам (Приложение 9).
Пунктом 15 Приложения 8 установлено, что после заполнения всех перечисленных пунктов заявитель подписывает Заявление, проставляет дату его заполнения и передает его уполномоченному лицу территориального органа ПФР. Уполномоченное лицо территориального органа ПФР указывает присвоенный страхователю код категории страхователя, поверяет правильность заполнения Заявления, ставит дату выдачи Уведомления страхователю, дату регистрации страхователя в территориальном органе ПФР и заверяет подписью (п.п. 17, 18 Приложения 8).
Как видно из приведенных положений Порядка и его Приложения 8, предусмотрено личное обращение страхователя в территориальный орган ПФР. Регистрация производится на месте по представленному страхователем заявлению после проверки правильности заполнения заявления, и сразу же вручается уведомление о регистрации в территориальном органе ПФР.
Направление необходимых документов для регистрации в территориальном органе ПФР по почте Порядком не предусмотрено.
Однако это не означает, что индивидуальный предприниматель должен только лично явиться в ПФР. Законодательство предусматривает возможность действия лица через его уполномоченного представителя (ст. 185 ГК РФ). Поэтому в силу ст. 185 ГК РФ индивидуальный предприниматель вправе письменно уполномочить другое лицо путем выдачи ему доверенности для представительства его интересов в ПФР и совершения там необходимых действий, о которых следует упомянуть в доверенности (подписание и подача заявления о регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации страхователя, производящего выплаты физическим лицам). Чтобы исключить возможные сомнения со стороны сотрудников ПФР в части надлежащего наделения представителя полномочиями, рекомендуем индивидуальному предпринимателю удостоверить его доверенность нотариально.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Павленко Виктория
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем
26 февраля 2010 г.
Основным видом деятельности ООО является техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств. В ходе ремонта и ТО используются собственные з/ч и расходные материалы для замены старых. К какому виду деятельности относится передача(установка на транспорте)клиенту запчастей и расходных материалов: к ремонту и ТО или к розничной торговле?
Указанная в вопросе схема работы авторемонтных мастерских в большинстве случаев является общепринятой. И, на мой взгляд, респондента интересует не количество видов деятельностей, осуществляемых в ходе ремонта автомобиля, а какие налоговые последствия будут от разделения (неразделения) по видам деятельности при оказании услуг по ремонту автотранспортных средств.
Если бы ваше ООО имело основания находиться на общей системе налогообложения или на УСНО, то учет расходных материалов и запчастей в стоимости услуг или как розничная торговля ими для исчисления налога на прибыль и единого налога не имел бы принципиального значения, в силу единообразия налоговых ставок. От отнесения реализации расходных материалов и запчастей к тому или иному виду деятельности могло бы зависеть заполнение строк бухгалтерской и налоговой отчетности.
Однако, в связи с Решением Думы г. Ростова на Дону № 37 от 23.08.2005г. на территории города Ростова-на-Дону введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в частности, в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (п.п. 1.3 п. 1 Решения Думы) и розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (п.п. 1.7 п. 1 Решения Думы).
Поэтому, если деятельность организации подпадает под ЕНВД (а она под него подпадает), то организация обязана уплачивать именно этот налог в отношении описываемого вида деятельности, в отличие от добровольности применения общей системы налогообложения или УСНО к другим видам своей деятельности.
При этом согласно п.п. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств переводятся на уплату ЕНВД, при этом физическим показателем для данного вида деятельности является количество работников, включая индивидуального предпринимателя, а базовой доходностью - сумма 12 000 руб. на человека (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
В соответствии с п.п. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ отдельно переводится на уплату единого налога розничная торговля (в данном случае таковая может быть осуществлена через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м). Здесь в качестве физического показателя для расчета налога устанавливается торговое место, а базовая доходность в месяц равна 9000 руб. с 1 торгового места.
Для справки.
Согласно ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом согласно п. 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Кроме того, при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления ЕНВД, должен вестись раздельно по каждому виду деятельности (п. 6 ст. 346.26 НК РФ) и, как следствие, по каждому виду деятельности должен быть исчислен и уплачен свой ЕНВД.
Поэтому для решения вопроса об оптимизации ЕНВД рекомендуется учитывать следующее.
Минфин РФ, пытаясь разъяснить данную ситуацию, выпустил достаточное количество писем, смысл которых одинаковый, но изложен он по-разному (например, Письма от 08.05.2007 N 03-11-04/3/145, от 02.07.2009 N 03-11-06/3/181, от 03.02.2009 N 03-11-09/31, от 05.08.2009 N 03-11-09/272): если стоимость расходных материалов и запчастей включена в стоимость услуги по ремонту, то есть только один вид деятельности – ремонт и техобслуживание. Если стоимость расходных материалов и запчастей (с наценкой) указана в заказе-наряде (общепринятая форма договора на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства) отдельной строкой, то появляется еще один вид деятельности – розничная торговля.
В свою очередь налоговые органы (Письмо от 25.06.2009 N ШС-22-3/507@), ссылаясь на Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93, утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, отметили, что услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся к подгруппе услуг 017000. Поэтому выполнение работ (оказание услуг), связанных с ремонтом, техобслуживанием и мойкой автотранспорта, является договорным обязательством, регулируемым нормами ГК РФ о бытовом подряде и (или) возмездном оказании услуг.
Статьей 730 ГК РФ определено, что по договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик - принять и оплатить работу. При этом, если работа по договору бытового подряда выполняется из материала (с использованием материала) подрядчика, материал оплачивается заказчиком при заключении договора полностью или в части, указанной в договоре, с окончательным расчетом при получении заказчиком выполненной подрядчиком работы (ст. 733 ГК РФ).
По договору возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ) исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик - оплатить эти услуги. При этом к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде (ст. ст. 702 - 729 ГК РФ) и положения о бытовом подряде (ст. ст. 730 - 739 ГК РФ), если это не противоречит ст. ст. 779 - 782 ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг (ст. 783 ГК РФ).
Таким образом, если по условиям указанных договоров на подрядчиков (исполнителей) возложена обязанность выполнить работы (оказать услуги) по ремонту и (или) техническому обслуживанию автотранспортных средств с использованием принадлежащих им запчастей, то для целей гл. 26.3 НК РФ использованные ими в рамках таких договоров запчасти не признаются товаром, а сами подрядчики (исполнители) не признаются розничными продавцами и, следовательно, налогоплательщиками ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
В этом случае выполняемые подрядчиками (исполнителями) работы (оказываемые ими услуги) по замене запасных частей относятся к предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, и подлежат налогообложению ЕНВД на общих основаниях.
Кроме того следует отметить, что арбитражные суды не разделяют мнение Минфина. Например, в Постановлении от 14.04.2009 N А65-12716/2008 ФАС ПО указал: включение запчастей в заказ-наряд с торговой наценкой само по себе не может свидетельствовать о факте розничной торговли. Если нет отдельного договора розничной купли-продажи, передача запчастей является частью услуги по ремонту. Аналогичная позиция высказана и в других судебных решениях - Постановлениях ФАС ВСО от 10.06.2004 N А33-14761/02-С3-Ф02-2015/04-С1, ФАС ДВО от 02.04.2003 N Ф03-А73/03-2/521.
Возвращаясь к причине заданного вопроса: у ООО есть все основания не уплачивать ЕНВД по виду деятельности "розничная торговля" при условии включения в один наряд-заказ стоимости услуг по ремонту и стоимости необходимых для этого запчастей и расходных материалов, пусть даже и отдельной строкой.
1. В конце 2008 года из общества вышел один из пяти участников, он же директор. Изменения в ЕГРЮЛ не были внесены своевременно и до настоящего времени (в суде рассматривали спор о выплате доли) решением суда долю определили выплаченной имуществом.
Собранием участников вместе с утверждением устава в новой редакции распределили долю оставшуюся у общества после выхода распределили непропорционально и еще решили часть доли передать директору (не являющемся участником) Как на сегодняшний день оформить выход из общества и такое распределение долей?
2. Подача формы 14001 облагается гос.пошлиной?
3. Какой порядок более приемлемый в данном случае: перерегистрация а потом внесение изменений в состав участников, тогда форму 13001 я должна подавать с учетом принадлежности доли выбывшему участнику или ООО?
1. Выход участника из общества оформляется заявлением на выход. Вход участника оформляется заявлением на вступление в общество.
Порядок распределения и выкупа долей следует прописать в решении общего собрания участников (оставшихся четверых). Комплект документов для подачи будет следующий (с учетом перерегистрации):
- Заявление старого участника о выходе
- Заявление нового участника о принятии
- Протокол собрания участников
- Заявление Р14001 новое
- Заявление Р13001 новое
- Документ, подтверждающий выплату доли старому участнику имуществом
- Документ, подтверждающий выкуп (оплату) распределяемых долей в уставном капитале действующими участниками и третьим лицом.
- Новая редакция устава
- Копия устава
- Запрос на копию устава
- Госпошлина 800 рублей
- Плата за копию устава 400 рублей.
2. Пошлиной облагается только внесение изменений в учредительные документы. Форма р14001 фиксирует изменения в ЕГРЮЛ (не связанные с изменениями в учредительных документах). Поэтому пошлина по форме Р14001 не платится.
3. Вы можете внести все изменения одновременно.
Подскажите, пожалуйста, какой пакет документов нужно собрать для уменьшения уставного капитала в случае, если стоимость чистых активов меньше размера УК ООО? Основной вопрос - нужно ли уведомлять налоговую в течение 3х дней с момента принятия решения об уменьшении и в какой форме? Заранее спасибо!
Пакет документов:
Решение (протокол) о принятии новой редакции устава
Устав в новой редакции
Простая копия устава
Заявление на регистрацию изменений по форме Р13001 (новая, рекомендуемая).
Заявление на регистрацию изменений по форме Р14001 (новая, рекомендуемая).
Госпошлина в размере 800 руб.
Плата за копию устава в размере 400 руб.
Заявление (запрос) на получение копии устава.
Копия бланка публикации в "Вестнике государственной регистрации", заверяем печатью общества и подписью директора.
Копия страницы из вестника (саму публикацию) ", заверяем печатью общества и подписью директора.
Расчет стоимости чистых активов
Доказательство уведомления кредиторов об уменьшении УК.
В течение тридцати дней с даты принятия решения об уменьшении своего уставного капитала общество обязано письменно уведомить об уменьшении уставного капитала общества и о его новом размере всех известных ему кредиторов общества. Документы для государственной регистрации должны быть представлены в регистрирующий орган, в течение одного месяца с даты направления кредиторам последнего уведомления об уменьшении уставного капитала общества и о его новом размере.
Трехдневный срок, установленный п. 4 ст. 17 ФЗ о госрегистрации относится только к акционерным обществам.
4. Для внесения в единый государственный реестр юридических лиц изменений, касающихся сведений о том, что юридическое лицо, являющееся акционерным обществом, находится в процессе уменьшения уставного капитала, к заявлению о внесении таких изменений в единый государственный реестр юридических лиц прилагается решение об уменьшении уставного капитала такого юридического лица.
Наша организация/работает на ЕНВД/ намерена взять долгосрочный заем у учредителя /или стороннего физ.лица/. Какие налоги при этом обязаны заплатить обе стороны?
Налогообложение организации
Денежные средства, полученные организацией по договору займа, не признаются доходом организации при их получении и расходом - при возврате их заимодавцу (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 Налогового кодекса РФ).
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 и 25 НК РФ.
Главой 23 НК РФ установлен порядок определения и налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Аналогичного порядка признания доходом материальной (экономической) выгоды от экономии на процентах по займу гл. 25 НК РФ не содержит.
Следовательно, если договором займа установлено, что плата за пользование заемными средствами не взимается, то есть заем является беспроцентным, доходов в виде экономической выгоды, облагаемых налогом на прибыль, у организации не возникает.
Налогообложение у физического лица (в том случае, если договором займа предусмотрена выплата процентов)
В соответствии с п. 1 ст. 208 и пп. 1 ст. 209 НК РФ доход, полученный налогоплательщиком в налоговом периоде (календарном году) в виде процентов, полученных от российской организации, признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка в отношении таких доходов устанавливается в размере 13 процентов.
Следовательно, полученные физическим лицом проценты по договору займа признаются его доходом и подлежат налогообложению НДФЛ. В рассматриваемой ситуации организация будет являться налоговым агентом. Так, согласно п. 1 ст. 226 НК РФ в случае, если организация является налоговым агентом по НДФЛ, то она обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить соответствующую сумму налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе (п. 7 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация признается налоговым агентом, в связи с чем она обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Если же по договору займа физическое лицо проценты не получает, то дохода, подлежащего обложению НДФЛ, у него не возникает. Соответственно организация, налоговым агентом по данному налогу не является.
Обратите внимание! Если бы беспроцентный заем был получен не организацией (как в рассматриваемом случае), а ИП, деятельность которого подлежит переводу на уплату ЕНВД, то по правилам гл. 23 НК РФ у него возникала бы материальная выгода. Такой выгодой считается доход, полученный от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Из судебной практики следует, что порядок обложения материальной выгоды у ИП должен был бы зависеть от того, на какие цели предприниматель израсходует заемные средства.
Если полученные заемные средства использовались бы им для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, то материальная выгода предпринимателя в виде экономии на процентах за пользование средствами по договорам беспроцентного займа не подлежала бы обложению НДФЛ (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 25.06.2009 N А05-9905/2008, ФАС Дальневосточного округа от 01.09.2008 N Ф03-А73/08-2/3456).
Если же денежные средства, полученные по договору беспроцентного займа, не использовались бы налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, НДФЛ с полученной им материальной выгоды следовало бы заплатить (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.06.2009 N А52-4404/2008).
Организация хочет заказать печать с дополнительной надписью "для документов". Можно ли ее будет ставить на договоры с подрядчиками, на акты выполненных работ, накладные, счета на оплату и прочие документы? Есть ли какие-то ограничения?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Законодательство допускает существование у юридического лица двух и более различных печатей (штампов) и практически не регламентирует их применение.
Проставление печатей на договорах и иных документах является обязательным только в случаях, специально оговоренных в законодательстве, или по соглашению сторон.
Организация вправе по собственному усмотрению заверять "дополнительной" печатью, имеющей оттиск "Для документов", все свои документы.
Обоснование вывода:
Прежде всего следует отметить, что в общих положениях ГК РФ о юридических лицах (глава 4) печать вообще не упомянута в качестве одного из обязательных реквизитов.
Вывод о том, что печать организации все же необходима, косвенно следует из других норм гражданского законодательства (п. 5 ст. 185, п. 1 ст. 160 ГК РФ) и нормативных актов иных отраслей права (смотрите, например, ст. 93 НК РФ, Инструкцию ЦБР от 14.09.2006. N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)", определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 20.02.1998. N 58-Г98-2).
Требование о наличии печати применительно к отдельным организационно-правовым формам юридических лиц содержится в нормах специального законодательства.
Так, в пункте 7 ст. 2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" установлена обязанность акционерного общества (аналогичная норма закреплена и в п. 5 ст. 2 ФЗ от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью") иметь круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. На печати может быть также указано фирменное наименование общества на любом иностранном языке или языке народов РФ. При этом наличие иных реквизитов в качестве обязательных (например таких как ИНН, ОГРН, КПП и прочее) законом не предусмотрено.
Законодательством также не ограничивается количество печатей, которые могут иметься у общества, их назначение, возможность нанесения на печать дополнительной информации (смотрите, например постановление ФАС Поволжского округа от 29.06.2009 N А06-6474/2008).
Таким образом, юридическое лицо вправе иметь несколько различных печатей (штампов), причем их применение детально не регламентируется.
Например, что касается оформления договоров, то ни Гражданским кодексом РФ (абз. 3 п. 1 ст. 160, ст. 434), ни какими-либо законами и подзаконными актами, касающимися отдельных видов договоров, не установлено требования о скреплении договоров печатями заключающих его сторон.
То есть наличие оттиска печати на договоре в соответствии с законом не является обязательным, требуется лишь подпись уполномоченного лица. Этот вывод подтверждается и судебной практикой (смотрите, например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 03.03.2009 N А29-3632/2008(Т-36395/2008), ФАС Поволжского округа от 23.05.2006 г. N А55-6844/05-40, ФАС Московского от 05.03.2008 N КГ-А40/862-08, от 03.11.2006 г. N КА-А40/10681-06).
Что касается вопроса проставления печати на иных документах, оформляемых в организации, необходимо руководствоваться требованиями актов, регулирующих порядок их составления.
Нормы Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ст. 9) и Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н) предусматривают, что первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование, дату составления документа, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц.
То есть проставление печати на бланках первичных учетных документов следует признать обязательным, только если это прямо предусмотрено в самой форме или в указаниях по ее заполнению.
Например, ни на бланке формы N АО-1 "Авансовый отчет" (утверждена постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 N 55), ни в Указаниях по применению и заполнению унифицированной формы наличие печати организации не предусмотрено.
Унифицированная форма акта выполненных работ по договорам строительного подряда (КС-2) также не предполагает такого обязательного реквизита, как печать, и скрепление его печатью является обязательным, только если стороны сделки установили, что сам договор, акт выполненных работ и иные приложения к договору должны заверяться подобным образом.
В отношении заполнения формы товарной накладной по форме ТОРГ-12 также нет указания о проставлении печати. Однако в самой унифицированной форме есть буквенное обозначение "М.П.", которое можно рассматривать как "место для печати". Однако в судебной практике есть примеры того, что отсутствие печати на товарной накладной не является основанием считать ее недействительной (решение Арбитражного суда Республики Бурятия от 31 октября 2008 г. N А10-4972/07).
ФАС Поволжского округа, со ссылкой на п. 2 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете", в своем постановлении от 23.06.2009 N А12-17475/2008 также указал, что в отсутствие печати товарная накладная по форме ТОРГ-12 и акт о приемки товара по форме ТОРГ-1 являются достоверными для применения налогового вычета по НДС.
С оформлением унифицированной формы акта о приемке выполненных работ (форме N КС-2) ситуация аналогична. Как следует из постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 24.01.2008 N Ф08-8487/07, отсутствие печати на актах приемки работ, при наличии подписей уполномоченных лиц, не лишает их доказательственного значения (смотрите также постановление 17-го арбитражного апелляционного суда от 11.03.2008 N 17АП-1324/08).
Наличие печати не входит в число обязательных реквизитов и счета-фактуры. Финансовые и налоговые органы много раз в своих разъяснениях (письмо Минфина России от 04.06.2008 N 03-07-11/214; УМНС РФ по г. Москве от 19.05.2004 N 11-14/33605, от 24.03.2004 N 24-11/19733, от 19.09.2003 N 11-14/51591) указывали на то, что печать на счете-фактуре необязательна.
Относительно счета на оплату отметим, что такой документ в действующем законодательстве вообще не фигурирует. Соответственно, и официально утвержденной типовой формы счета в настоящее время не существует.
Как правило, продавец оформляет счет на собственном бланке с указанием своих реквизитов, а покупатель, на основании счета, производит оплату. Предъявление счета (до его оплаты) не является свидетельством того, что у сторон возникли какие-либо права и обязанности. Выставление счета содержит лишь предложение продавца покупателю оплатить товар и не свидетельствует о факте совершения операции.
То есть данный документ не является первичным бухгалтерским документом, вследствие чего на него, в принципе, не могут распространяться требования Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Таким образом, требований о применении печати при оформлении счета не предусмотрено ни одним из нормативных правовых актов.
В ситуации, когда организация в работе использует несколько печатей, целесообразно принять локальный акт, регламентирующий их применение и определяющий, какая именно печать ставится в том или ином случае - первая "базовая" или дополнительные. Фактически такой акт должен установить в организации свою систему документации, исключающую неправильное применение печатей.
Сложившаяся практика подтверждает, что многие организации работают с несколькими печатями: например, одна печать используется для заверения финансовых документов, вторая - для договоров, специальная - для оформления кадровых документов и другие.
В рассматриваемом случае как первая, так и вторая печать с отметкой "Для документов" будут иметь одинаковую силу и, по нашему мнению, организация может использовать их по своему усмотрению при оформлении любых документов (поскольку в самой "дополнительной" не конкретизирован тип документов, для которых она может применяться).
В заключение стоит отметить, что в настоящее время действует Государственный стандарт РФ ГОСТ Р 6.30-2003 "Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов" (принят и введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 03.03.2003 N 65-ст). Требования данного ГОСТа носят рекомендательный, а не обязательный характер, поскольку в соответствии со ст. 46 Федерального закона от 27.12.2002 N 184-ФЗ с 1 июля 2003 года до вступления в силу соответствующих технических регламентов требования, установленные действующими национальными стандартами, подлежат обязательному исполнению только в части, обеспечивающей достижение целей законодательства РФ о техническом регулировании.
На наш взгляд, правила указанного ГОСТа в силу устойчивого продолжительного применения могут рассматриваться в качестве сложившихся обычаев делового оборота и заключаются в следующем:
- оттиском основной печати организации заверяется подлинность подписи должностного лица на документах, удостоверяющих права лиц, фиксирующих факты, связанные с финансовыми средствами, а также на иных документах, предусматривающих заверение подлинной подписи (п. 3.25), то есть на договорах, доверенностях, финансовых и т.п. документах;
- копию документа можно заверить любой печатью, в том числе и дополнительной, по усмотрению организации (п. 3.26).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арзамасцев Александр
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим
27 февраля 2010 г.
Комментарии (1)
В тексте статьи Вами указано "Унифицированная форма акта выполненных работ по договорам строительного подряда (КС-2) также не предполагает такого обязательного реквизита, как печать, и скрепление его печатью является обязательным, только если стороны сделки установили, что сам договор, акт выполненных работ и иные приложения к договору должны заверяться подобным образом." Уважаемые а как прокоментируте буквы "М.П." в унифицированной форме,утвержденой Постановлением Госкомстата России
от 11 ноября 1999 г. N 100? Вопрос возникает в связи хозяйственными спорами.
Сергей
Сергей 11.08.2010
Оставьте свой комментарий: