Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 30 июля по 5 августа 2012 года

Содержание:

  1. Обзор документов
  2. Новости судебной арбитражной практики
  3. Новости налогообложения и бухгалтерского учета
  4. Вопросы и ответы

 

Обзор документов

Федеральный закон от 28.07.2012 N 140-ФЗ

"О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"

За непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении их реквизитов в банке, расположенном за пределами территории РФ, установлена административная ответственность

Предусматривается, что размер административного штрафа составит:

для граждан - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей;

для должностных лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей;

для юридических лиц - от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей.

Федеральный закон вступает в силу по истечении девяноста дней после дня его официального опубликования.

 

Приказ Минфина РФ от 15 июня 2012 г. N 83н "Об утверждении Административного регламента Министерства финансов Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по организации приема граждан, обеспечению своевременного и полного рассмотрения устных и письменных обращений граждан, принятию по ним решений и направлению ответов заявителям в установленный законодательством Российской Федерации срок"
Желаете обратиться в Минфин России - приходите лично или пишите. 
Регламентировано, как Минфин России организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение их обращений, принимает решения и направляет ответы заявителям. 
Так, гражданин может обратиться в Министерство лично, а также в письменной (электронной) форме. Приведены требования к оформлению обращения. 
Письменные обращения рассматриваются по общему правилу в течение 30 дней с даты регистрации. Письменные разъяснения по запросам о применении налогового законодательства налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты должны получить в течение 2 месяцев с момента поступления соответствующего запроса. 
Госуслуга предоставляется безвозмездно. Результат ее оказания - принятие решений по рассмотренным обращениям, направление ответов. 
Ответ на обращение не дается, если его текст не поддается прочтению; отсутствуют фамилия обратившегося, почтовый адрес, по которому должен быть направлен ответ, и др. 
В ходе личного приема гражданин может получить отказ в дальнейшем рассмотрении обращения, если ему ранее был дан ответ по существу поставленных вопросов. 
Определены также состав, последовательность и сроки административных процедур, требования к порядку их выполнения; формы контроля за предоставлением госуслуги. Закреплен досудебный (внесудебный) порядок обжалования соответствующих решений и действий (бездействия). 
Административный регламент 2010 г., посвященный исполнению аналогичной госфункции, признан утратившим силу. 
Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 июля 2012 г. Регистрационный № 25027.

 

Приказ Минфина России от 02.07.2012 N 101н
"Об утверждении Требований, предъявляемых к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика"
Зарегистрировано в Минюсте России 31.07.2012 N 25050.

Утверждены новые требования, предъявляемые к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика

Перечень видов активов, не принимаемых для покрытия собственных средств страховщика, дополнен переводными векселями и займами, выданными физическим лицам, а в перечень принимаемых активов включена дебиторская задолженность по причитающемуся к получению доходу по акциям.

Установлены более подробные требования к активам, принимаемым для покрытия собственных средств страховщика, в т.ч. к ценным бумагам (показателям их надежности), инвестиционным паям ПИФов, простым векселям юридических лиц, недвижимому имуществу (его стоимость по балансу не должна превышать рыночную стоимость). Установлены также требования к некоторым видам дебиторской задолженности.

Изменены структурные соотношения видов активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика, в частности, увеличена разрешенная доля акций и облигаций (стоимости акций и облигаций в структуре активов), объектов недвижимости, суммарной стоимости активов, принимаемых для покрытия собственных средств, не относящихся к находящимся на территории РФ, и снижена доля банковских вкладов (депозитов).

Признан утратившим силу Приказ Минфина России от 16.12.2005 N 149н, которым были утверждены действующие в настоящее время требования, предъявляемые к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика.

 

Постановление ФСС РФ от 31.05.2012 N 122
"Об утверждении значений основных показателей по видам экономической деятельности для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год"

Разработаны основные показатели по видам экономической деятельности для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год

В утвержденной таблице приведены значения основных показателей по видам экономической деятельности согласно ОКВЭД.

Основными показателями являются:

отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими по виду экономической деятельности страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов;

количество страховых случаев по виду экономической деятельности на тысячу работающих;

количество дней временной нетрудоспособности по виду экономической деятельности на один несчастный случай, признанный страховым, исключая случаи со смертельным исходом.

 

Письмо ФНС России от 17.07.2012 N ЕД-4-3/11816@
"О налоге на добавленную стоимость"

Минфином России даны разъяснения, касающиеся применения НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых казахстанскому налогоплательщику российской организацией при организации перевозки автомобильным транспортом товаров, ввозимых на территорию РФ с территории государства - члена Таможенного союза

Сообщается, в частности, что согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ нулевая ставка НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, перечень которых установлен данным подпунктом, оказываемых российскими организациями на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров, в том числе автомобильным транспортом, между пунктами отправления и назначения товаров, один из которых расположен на территории РФ, а другой - за ее пределами.

Таким образом, транспортно-экспедиционные услуги, предусмотренные подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, оказываемые российской организацией на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров автомобильным транспортом от пункта отправления, расположенного на территории государства - члена Таможенного союза, до пункта назначения, расположенного на территории РФ, подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 0 процентов независимо от количества перевозчиков, участвующих в оказании услуг по транспортировке товаров, и ставки налога, применяемой налогоплательщиками, оказывающими услуги по транспортировке.

 

Новости судебной арбитражной практики

 

31.07.2012 ФСС не вправе решать вопросы целесообразности в установлении размера зарплаты

Предпринимателю в свою защиту пришлось подтверждать весь трудовой опыт работницы

Вопросы, касающиеся определения наличия и отсутствия у работодателя-страхователя экономической целесообразности в установлении размера заработной платы не отнесены к компетенции ФСС. Такой вывод сделал ФАС Уральского округа, оставляя жалобу фонда без удовлетворения.

Как следует из материалов дела, предпринимательница обратилась в суд с заявлением о признании недействительным решения фонда в части отказа в выделении средств на возмещение расходов, произведенных страхователем на выплату страхового обеспечения в сумме 136 тыс. руб. Заявленные требования судом первой и апелляционных инстанций были удовлетворены.

Фонд, не согласившись с судебными актами, обратился в ФАС с кассационной жалобой. По мнению фонда, у работницы, которая ушла в декрет, была завышена заработная плата. Более того, как подчеркивает ФСС, у сотрудницы не было оконченного высшего образования и ее приняли на руководящую должность. Кстати размер зарплаты, которая вызвала подозрения у фонда, составлял около 30 тыс. руб. в месяц.

Арбитры пришли к выводу об отсутствии у ИП бесспорных доказательств злоупотребления своим правом на возмещение расходов по выплате страхового обеспечения из средств фонда. Было установлено, что сотрудница имела ранее опыт работы менеджера и, если можно так сказать, «отрабатывала» начисленную заработную плату – она представляла интересы ИП по доверенности. Факт выплаты указанной суммы гонорара также доказан.

Кассационная жалоба фонда была оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Уральского округа от 19.07.2012 г. № Ф09-6254/12

Источник: Российский налоговый портал

 

31.07.2012 Смягчить ответственность за налоговое правонарушение вправе суд первой инстанции

Ответственность за не перечисление налога может быть применена и к налоговому агенту

ФАС Уральского округа, который рассматривал дело компании по факту неуплаты НДФЛ в бюджет (как налогового агента), обратил внимание на следующее – обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Право оценки обстоятельств, заявленных организацией в качестве смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, принадлежит суду первой инстанции.

Как следует из материалов дела, компания как работодатель (налоговый агент) не перечислила сумму удержанного НДФЛ. За что и была привлечена к ответственности. Суд первой инстанции снизил сумму штрафа, который был назначен налоговиками. Но организация решив, что можно еще снизить штраф, обратилась в ФАС Уральского округа. Кассационная инстанция, отклоняя доводы компании, указала, что суд первой инстанции обоснованно снизил размер налоговой санкции до 67 тыс. руб. Кассационная жалоба общества была оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Уральского округа от 18.07.2012 г. № Ф09-4362/12

Источник: Российский налоговый портал

 

31.07.2012 Правовые услуги не могут быть переведены на ЕНВД

Предприниматель ошибочно применял специальный режим

ФАС Волго-Вятского округа рассматривал жалобу ИП, который был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение. Ошибка предпринимателя заключалась в том, что он по ошибке применял систему ЕНВД при оказании правовых услуг.

Как подчеркнула кассационная инстанция, правовые услуги, согласно ОКУН, отнесены к группе «Услуги правового характера» (код 090000) вид деятельности «Прочие услуги правового характера» (код 091300). Следовательно, предпринимательская деятельность по оказанию данного вида услуг как населению (физическим лицам), так и организациям не относится к видам деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД.

Кассационная жалоба ИП была оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.07.2012 г. № А29-6177/2011

Источник: Российский налоговый портал

                                                   

01.08.2012 Смена адреса ИП должна быть зафиксирована в налоговой инспекции

При изменении адреса места жительства ИП требуется государственная регистрация

Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с иском к ИФНС о признании ее решения недействительным. Одним из пунктов претензии был момент нарушения налоговиками процедуры оповещения ИП о месте и времени рассмотрения материалов проверки. Предприниматель ссылался на то, что ему не поступала корреспонденция из ИФНС.

Суды в ходе рассмотрения спора, установили, что требование о представлении документов, акт проверки, извещение о рассмотрении материалов камеральной проверки, оспариваемое решение были высланы заказной корреспонденцией по юридическому адресу налогоплательщика, содержащемуся в ЕГРИП.  

Арбитры пришли к выводу о том, что инспекцией предпринимались надлежащие меры по извещению предпринимателя. ФАС Уральского округа подчеркнул, что обязанность обеспечить получение корреспонденции по адресу, который является адресом регистрации, лежит на предпринимателе. Как было выяснено, ИП сменил адрес и об этом должным образом не сообщил в ИФНС. Представители инспекции не могли знать новое место нахождения бизнесмена. Поэтому вся заказная корреспонденция «ушла» по несуществующему адресу.

Исходя из этого, суды пришли к выводу о том, что существенных нарушений процедуры рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, являющихся безусловным основанием для признания решения налогового органа, инспекцией не допущено.

Постановление ФАС Уральского округа от 17.07.2012 г. № Ф09-6220/12

Источник: Российский налоговый портал

 

03.08.2012 Снятие с учета в качестве ИП не помогло предпринимателю избежать уплаты НДС

Переход на специальный режим нельзя подменить иными регистрационными действиями

Индивидуальный предприниматель, чтобы не восстанавливать НДС в связи с переходом на УСН с общепринятой системы налогообложения, просто снялся с учета в качестве ИП. Как следует из материалов дела, бизнесмен 18 июня 2009 года заявил о прекращении своей деятельности, а 26 июня 2009 года он был вновь зарегистрирован в качестве ИП и уведомил инспекцию о применении УСН. Такие «хитросплетения» не помогли предпринимателю избежать обязанности по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету.

Спор между ИП и налоговиками решался в арбитражном суде. Стоит отметить, что суд первой инстанции поддержал позицию ИФНС. Однако, апелляционная инстанция, напротив, подчеркнула – восстанавливать НДС предприниматель не должен был, так как он прекратил свою деятельность в качестве ИП. Именно такого основания как прекращение предпринимательской деятельности для восстановления НДС в НК РФ нет.

Но, ФАС Волго-Вятского округа отменил постановление апелляции. Действия предпринимателя по прекращению деятельности и регистрации вновь имели своей целью исключительно переход на упрощенную систему налогообложения.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.07.2012 г. № А31-5701/2011

Источник: Российский налоговый портал

 

Новости налогообложения и бухгалтерского учета

 

30.07.2012 Налоговики могут рассмотреть апелляционную жалобу с нарушением срока

Положения НК РФ не предусматривают ответственность за несоблюдение срока принятия решения по жалобе

Предусмотрена ли ответственность должностных лиц налогового органа за несоблюдение срока принятия решения по апелляционной жалобе? Такой вопрос поступил в адрес Минфина России.

Как разъяснило финансовое ведомство, законодательство о налогах и сборах не устанавливает последствий несоблюдения налоговым органом срока принятия решения по жалобе. Нарушение срока рассмотрения апелляционной жалобы не препятствует налоговому органу ее рассмотреть и не влечет недействительности решения, принятого по результатам такого рассмотрения.

Указанное решение не возлагает на лицо, подавшее жалобу, дополнительных обязанностей, не влечет ущемления его прав и законных интересов, не создает препятствий для осуществления им предпринимательской и иной экономической деятельности, не нарушает его имущественных прав.

Письмо Минфина России от 19.07.2012 г. № 03-02-07/1-180

Источник: Российский налоговый портал

 

30.07.2012 Возврат НДФЛ: как исправить ошибку в расчете налога после увольнения сотрудника?

Возврат НДФЛ: как исправить ошибку в расчете налога после увольнения сотрудника?

Минфин РФ рассмотрел порядок возврата в 2012 году сумм НДФЛ, излишне удержанных организацией – налоговым агентом с доходов работника, уволившегося в конце 2011 года. Как напомнило финансовое ведомство, п. 1 ст. 231 НК РФ предусмотрено, что излишне удержанная сумма налога налоговым агентом из дохода налогоплательщика подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ производится работодателем, в счет предстоящих платежей, как по указанному сотруднику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых компания производит удержание НДФЛ. Возврат необходимо сделать в течение трех месяцев со дня получения соответствующего заявления от работника.

Прекращение трудовых отношений между налогоплательщиком и организацией не влияют на порядок применения норм указанной ст. 231 НК РФ, уточнил Минфин.

Письмо Минфина России от 02.07.2012 г. № 03-04-06/6-193

Источник: Российский налоговый портал

 

30.07.2012 Единая (упрощенная) декларация подается лишь при определенных условиях

Движение денежных средств в банке «мешает» сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию, напомнил Минфин РФ (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Если у организации, признаваемой плательщиком НДС, отсутствуют операции, подлежащие отражению в налоговых декларациях по этому налогу, но осуществляются операции, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках, то оснований для представления в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации не имеется.  

Письмо Минфина России от 05.07.2012 г. № 03-07-15/69

Источник: Российский налоговый портал

 

30.07.2012 Расходы на лечение сотрудников: как избежать уплаты НДФЛ?

Возможность оплатить лечение сотруднику без НДФЛ зависит от наличия чистой прибыли

Как напомнил Минфин России, не подлежат обложению НДФЛ суммы, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций и уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников (п. 10 ст. 217 НК РФ).

Возможность оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания сотрудников без обложения сумм оплаты НДФЛ связывается не с уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль, а с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится, в частности, оплата лечения и медицинского обслуживания.

Письмо Минфина России от 02.07.2012 г. № 03-04-06/6-191

Источник: Российский налоговый портал

 

30.07.2012 Декларация со штрих-кодом как новый способ сдачи отчета

Распечатать декларацию со штрих-кодом можно на обычном принтере

Для тех, кто не перешел на «безбумажную» форму представления отчетности, налоговые органы предлагают использовать бланки деклараций и расчетов с двухмерным штрих-кодом, сообщило УФНС по Сахалинской области.

Штрих-код представляет собой небольшой блок из нескольких квадратиков, расположенный в верхнем правом углу декларации и отображает информацию в виде черно-белого графического символа.

Декларации со штрих – кодом можно сформировать автоматически в программном обеспечение «Налогоплательщик ЮЛ». Для того, чтобы сформировать документы со штрих-кодом, надо в закладке «Дополнительно» сделать отметку, выбрав режим «Двухмерный штрих-код PDF 417». Распечатать декларацию со штрих-кодом можно на обычном принтере.

Этот метод ввода данных отчетности налогоплательщика позволяет значительно сократить время ввода деклараций в базу данных налоговой инспекции, а также избежать ошибок, которые возникают при ручном вводе. Ввод и обработку данных налоговые органы будут вести в автоматическом режиме.

Источник: Российский налоговый портал

 

30.07.2012 За отказ предоставить документы фирмы ФНС может оштрафовать сотрудника на 5 тыс. руб.

Пояснил Минфин

Налоговики при проверке могут затребовать документы или сведения о фирме у ее контрагента или иных лиц. Данные правила прописаны в ст. 93.1 Налогового кодекса России. При этом кто именно попадает под перечень «иных лиц» НК РФ не устанавливает, пишет журнал «Главбух».

Это значит, что налоговые инспекторы вправе запросить нужную информацию у сотрудника предприятия, если узнают, что он ими располагает. Если же работнку нечего предоставить инспекторам, ему необходимо сообщить об этом в налоговую инспекцию. А за отказ в такой просьбе гражданину грозит штраф по ст. 129.1 НК РФ, который составляет 5 тыс. руб., говорится в письме Минфина России от 18 июля 2012 г. № 03-02-08/58.

Источник: Российский налоговый портал

 

30.07.12 Деятельность по приему платежей за услуги сотовой связи с использованием терминала не подпадает под ЕНВД

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, подпадает ли под ЕНВД деятельность налогоплательщика, юридического лица, который планирует осуществлять прием платежей от физлиц за услуги сотовой связи с использованием платежного терминала, если терминал установлен в магазине, принадлежащем ИП на праве собственности.

Ведомство отмечает, что деятельность по приему платежей с использованием платежного терминала в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, не входит, соответственно, доходы, полученные от данного вида деятельности, подлежит налогообложению в рамках УСН, либо общего режима налогообложения.

При этом поскольку доходы в виде полученной комиссии облагаются единым налогом, уплачиваемым при применении УСН, а доходы, полученные от розничной торговли в магазине подпадают под ЕНВД, ИП обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

30.07.12 Услуги по ремонту и техобслуживанию прицепов могут облагаться ЕНВД

Предпринимательская деятельность по оказанию услуг по ремонту и техническому обслуживанию прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков может облагаться ЕНВД.

Об этом сообщает пресс-служба УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Ведомство отмечает, что согласно Письму Госстандарта от 09.06.2012 № 140-16/455 указанные услуги могут быть отнесены к услугам по ремонту и изготовлению автомотопринадлежностей (подголовников, подлокотников, багажников, прицепных устройств, ветрозащитных приспособлений для мотоциклов и мотороллеров и т.п.) - код 017611 в ОКУН.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

30.07.12 При увеличении уставного капитала ООО у иностранного учредителя возникает налогооблагаемый доход

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/343 от 17.07.2012  приводит разъяснения по вопросу налогообложения доходов итальянской компании - участника российского ООО при увеличении уставного капитала данного общества без изменения доли участия.

Ведомство отмечает, что у налогоплательщиков - участников ООО при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения долей участников, как, например, при распределении нераспределенной прибыли, возникает доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций.

Указанный доход иностранной организации в размере увеличения номинальной стоимости доли в уставном капитале общества подлежит налогообложению по налоговой ставке в соответствии с пунктом 2 статьи 284 Кодекса.

Вместе с тем в соответствии со статьей 22 Конвенции между правительством РФ и правительством Итальянской Республики об избежании двойного налогообложения виды доходов резидента Италии, независимо от того, где они возникают, о которых не говорится в предыдущих статьях Конвенции, подлежат налогообложению только в этом государстве.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

30.07.12 Раздел нежилого помещения на части не влечет прекращения права собственности

В случае продажи одного из двух нежилых помещений, созданных в результате раздела одного нежилого помещения без изменения внешних границ и принадлежащих налогоплательщику более трех лет, доходы, полученные от продажи данного нежилого помещения, не будут подлежать налогообложению НДФЛ.

Такой вывод содержит письмо Минфина № 03-04-05/7-853 от 06.07.2012.

Ведомство поясняет, что факт регистрации налогоплательщиком двух нежилых помещений, созданных в результате раздела одного нежилого помещения без изменения внешних границ, не влечет прекращения права собственности налогоплательщика на данные нежилые помещения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

30.07.12 Доходы от продажи акций, купленных до 1 января 2011 года, облагаются НДФЛ

Доходы, полученные от продажи акций, приобретенных до 1 января 2011 года, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном статьей 214.1 НК РФ.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-05/3-883 от 18.07.2012.

Ведомство поясняет, что положения пункта 17.2  статьи 217 НК РФ  применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

31.07.2012 Предприниматели на ЕНВД вправе не вести бухгалтерский учет

Плательщик ЕНВД должен вести учет физических показателей

По мнению Минфина России, ИП – плательщики ЕНВД попадают под действие подп. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и могут не вести бухгалтерский учет в соответствии с указанным Федеральным законом.

Как обратило внимание финансовое ведомство, налогоплательщик ЕНВД должен вести учет физических показателей, в том числе и их изменения в течение налогового периода. Так, в случае, если в течение налогового периода у ИП произошло изменение величины физического показателя, он учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Письмо Минфина России от 17.07.2012 г. № 03-11-10/29

Источник: Российский налоговый портал

 

31.07.2012 Организации, которые не имеют на балансе ОС, налоговый расчет по имуществу не представляют

Налоговики еще раз напомнили о том, кто должен представлять отчетность по налогу на имущество

УФНС по Республике Алтай обратило внимание на то, что начиная с 1 января 2010 года действует новая редакция ст. 373 НК РФ, изменившая понятие плательщика налога на имущество организаций.

Налогоплательщиками признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.

Следовательно, не признаются налогоплательщиками:

– организации, которые не имеют движимого и недвижимого имущества (объектов основных средств) на балансе;

– организации, поименованные в п. 1.1 ст. 373 НК РФ.

Таким образом, организации, не имеющие на балансе объектов налогообложения, не обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации (расчеты).

Источник: Российский налоговый портал

 

31.07.2012 Вычет НДС по основным средствам не связан с отнесением их на «01» счет

Суммы налога отражаются в момент принятия имущества на «08» счет

Финансовое ведомство рассмотрело вопрос о принятии к вычету сумм НДС, предъявленных по объектам недвижимости, принятым к учету на счете «08», а также приобретенным с целью их дальнейшей реконструкции и использования в деятельности, облагаемой НДС.  

Суммы НДС, предъявленные по объектам недвижимости, приобретенным с целью их дальнейшей реконструкции и использования в деятельности, облагаемой НДС, принимаются к вычету в момент принятия на учет на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», подчеркнул Минфин России.

Письмо Минфина России от 16.07.2012 г. № 03-07-11/185

Источник: Российский налоговый портал

 

31.07.2012 Неправильно оформленную недвижимость обложат специальным налогом

Соответствующий законопроект  разработают к концу года

После введения налога на недвижимость Минэкономразвития собирается закрыть лазейку для россиян, сознательно не зарегистрировавших свою собственность, пишет РБК daily.

Министерство собирается облагать не оформленную должным образом недвижимость специальным налогом. Соответствующий законопроект будет разработан чиновниками до конца нынешнего года.

По мнению экспертов, в случае реализации этой инициативы российское правительство может столкнуться с еще большим количеством проблем.

Напомним, что в 2013 г. должен быть введен новый налог на недвижимость, который будет рассчитываться исходя из рыночной стоимости объекта. В данный момент ставка нового налога определена от 0,05% до 0,3% от рыночной стоимости объекта.

Источник: Российский налоговый портал

 

31.07.12 Перерасчет стоимости патентов для ИП на присоединенных к Москве территориях не производится

ИП, работающие или состоящие на учете на присоединенной к Москве территории и получившие патенты до 1 июля, могут применять данный спецрежим до конца срока действия полученных патентов.

Об этом сообщает пресс-служба ФНС РФ на ведомственном сайте

В ФНС отмечают, что такие патенты действуют на всей территории Москвы и Подмосковья, а перерасчет их стоимости в соответствии с законодательством Москвы не производится.

Кроме того, в ФНС отмечают, что стоимость патента, срок уплаты которой приходится на вторую половину текущего года, уплачивается в бюджет Москвы по реквизитам столичной МИФНС № 51.

Вместе с тем, если заявление на получение патентов, поступило уже после 1 июля, то их стоимость рассчитывается исходя из размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода, установленного Законом города Москвы от 29.10.2008 № 52 «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента».

При этом ИП, которые до 1 июля состояли на учете на присоединенной территории по месту жительства или по месту осуществления предпринимательской деятельности, не должны подавать новое заявление о постановке на учет в качестве ИП, применяющего УСН на основе патента.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

31.07.12 Минфин не поддерживает введение ежеквартальной отчетности по НДФЛ

Минфин РФ представил правительственный отзыв на проект федерального закона № 89493-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ».

Законопроектом предлагается внести изменения НК РФ, предусматривающие возложение на налоговых агентов обязанности ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговые расчеты по НДФЛ, а в случае их непредставления установить ответственность аналогичную ответственности налогоплательщиков за непредставление налоговых деклараций.

Минфин поясняет, что реализация данных положений законопроекта существенно усложнит налоговое администрирование и увеличит административные расходы как у налогоплательщиков, налоговых агентов, так и у налоговых органов.

В проекте отзыва отмечается, что правительство РФ представленный законопроект не поддерживает.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

31.07.12 Минфин сообщает о разработке нового стандарта аудиторской деятельности

Саморегулируемая организация аудиторов – некоммерческое партнерство «Институт Профессиональных Аудиторов» разрабатывает проект федерального стандарта аудиторской деятельности «Сообщение о недостатках внутреннего контроля руководству и представителям собственника», передает пресс-служба Минфина РФ.

В министерстве сообщают, что данный проект разрабатывается в соответствии с Программой разработки проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности на 2012-2014 гг., одобренной Советом по аудиторской деятельности 22 декабря 2011 г.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

31.07.12 Утверждены штрафы за непредставление уведомления об открытии счета в иностранном банке

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 140-ФЗ от 28.07.2012 об установлении ответственности за непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ.

Согласно документу, данное нарушение влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей, на должностных лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей, на юридических лиц - от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

31.07.12 Налоговики вправе уведомить бывшего ИП о выездной проверке заказным письмом

Выездные налоговые проверки физических лиц, утративших статус индивидуального предпринимателя, за период их деятельности в качестве индивидуального предпринимателя проводятся налоговыми органами в соответствии со статьей 89 НК РФ.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-02-08/62 от 19.07.2012.

При этом в соответствии с НК РФ выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@.

Вместе с тем, ни Кодексом, ни указанным приказом ФНС России не предусмотрен способ ознакомления лица, в отношении которого назначена выездная налоговая проверка, с указанным решением налогового органа.

Таким образом, лицо, в отношении которого назначена выездная налоговая проверки, может быть ознакомлено с решением налогового органа лично под роспись или иным способом. Например, путем направления указанного решения по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

31.07.12 ИП, выплачивающий арендную плату физлицу, обязан удержать НДФЛ

Индивидуальный предприниматель, выплачивающий арендную плату физическому лицу за арендуемое у него помещение, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-05/3-889 от 20.07.2012.

Соответственно, ИП должен исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ, а также по представлению в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физического лица и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

31.07.12 Минфин разъясняет порядок учета доходов от продажи ценных бумаг при УСН

При покупке налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения в виде доходов, ценных бумаг и их последующей реализации в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу, включается выручка от реализации данных ценных бумаг в полном объеме.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/89 от 18.07.2012.

При этом вышеуказанные налогоплательщики не вправе учитывать в целях налогообложения суммы произведенных ими расходов.

Вместе с тем, в случае выбора объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы по вышеуказанному налогу вправе учитывать затраты на приобретение ценных бумаг.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

01.08.2012 Узнать налоговую задолженность можно по СМС

Введена новая услуга для налогоплательщиков – «СМС-информирование»

В мае 2012 года УФНС России по Брянской области была введена новая услуга для налогоплательщиков – «СМС-информирование». Теперь для того, чтобы узнать свою задолженность, необходимо просто представить в налоговый орган номер своего мобильного телефона, написав соответствующее заявление по форме.

Налоговые органы настоятельно призывают всех налогоплательщиков воспользоваться новой удобной услугой «СМС-информирование». Ведь своевременно узнав о своей задолженности и погасив ее, уже не придется тратить дополнительные средства на уплату пени.

Источник: Российский налоговый портал

 

01.08.2012 Требования о представлении документов: кто такие «иные лица»?

Если физическое лицо не располагает документами, то об этом сообщается в ИФНС

Предусмотрен ли ст. 93.1 НК РФ перечень лиц, понимаемых под «иными лицами»? Как напомнил Минфин России, должностное лицо налогового органа вправе истребовать документы у контрагента, у участников сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, или располагающих информацией о конкретной сделке (ст. 93.1 НК РФ). При этом ст. 93.1 НК РФ не предусмотрен исчерпывающий перечень лиц, понимаемых под «иными лицами», рассказало финансовое ведомство.

Инспекция вправе истребовать у физического лица, располагающего документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, или располагающего информацией о конкретной сделке, такие документы (информацию).  Если же гражданин не располагает указанными документами, то об этом сообщается в ИФНС, указал Минфин (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Письмо Минфина России от 18.07.2012 г. № 03-02-08/58

Источник: Российский налоговый портал

 

01.08.2012 Передать остаток неиспользованного имущественного вычета нельзя

НК РФ не предусматривает изменение порядка предоставления налогового вычета

Супруга в 2004 году приобрела квартиру, свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру оформила на себя. Правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ по приобретенной квартире супруга пользовалась в течение ряда лет. Позже она стала пенсионеркой. Вправе ли жена передать остаток неиспользованного имущественного налогового вычета по НДФЛ мужу?

Как ответил Минфин России, изменение порядка использования имущественного налогового вычета, согласованного между налогоплательщиками, включая передачу остатка неиспользованного вычета другому налогоплательщику, ст. 220 НК РФ не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 20.07.2012 г. № 03-04-05/9-890

Источник: Российский налоговый портал

 

01.08.12 НДФЛ за надомника уплачивается по месту учета работодателя

Специалисты УФНС по Свердловской области уточняют порядок уплаты НДФЛ в случае выплат надомнику.

Ведомство отмечает, что суммы НДФЛ, удержанные с доходов, выплачиваемых надомнику, должны быть перечислены в бюджет по месту учета российской организации – налогового агента, осуществляющей выплаты по трудовому договору такому работнику, если организация не подлежит постановке на учет в налоговом органе в связи с созданием обособленного подразделения в месте выполнения надомником работ по такому договору.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

01.08.12 Разработан стандарт аудиторской деятельности «Взаимодействие представителя собственника»

Саморегулируемая организация аудиторов – некоммерческое партнерство «Институт Профессиональных Аудиторов» разрабатывает проект федерального стандарта аудиторской деятельности «Взаимодействие представителя собственника», передает пресс-служба Минфина РФ.

В министерстве сообщают, что данный проект разрабатывается в соответствии с Программой разработки проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности на 2012-2014 гг., одобренной Советом по аудиторской деятельности 22 декабря 2011 г.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

01.08.12 ФСС утвердил значения показателей для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам

ФСС РФ своим постановлением № 122 от 31.05.2012 утвердил значения основных показателей по видам экономической деятельности, используемых  для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2013 году.

Документ устанавливает для каждого вида экономической деятельности отношение суммы обеспечения по страхованию, в связи со всеми произошедшими страховыми случаями к сумме начисленных страховых взносов, количество страховых случаев на 1 000 работающих и количество дней временной нетрудоспособности на один страховой случай.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

01.08.12 Срок владения квартирой рассчитают с момента выдачи свидетельства о собственности

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/9-885 от 19.07.2012  приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ доходов от продажи квартиры, если налогоплательщик в 2007 году приобрел право на квартиру в строящемся доме в рамках договора долевого участия, полностью произведя оплату, а  акт приема-передачи квартиры подписан в 2008 году, свидетельство о регистрации права собственности оформлено в 2011 году.

Ведомство отмечает, что срок нахождения в собственности налогоплательщика объекта недвижимости следует определять с даты его регистрации в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Таким образом, если квартира продана ранее трех лет с даты государственной регистрации права собственности, оснований для освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ  не имеется.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

01.08.12 Услуги по установке кондиционеров физлицам подпадают под ЕНВД

Предпринимательская деятельность по оказанию физическим лицам услуг по установке кондиционеров подпадает под налогообложение ЕНВД в соответствии с главой 26.3 НК РФ при условии, что данная услуга оказана на основании отдельного договора.

Об этом сообщают специалисты УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

При этом аналогичные услуги, оказанные организациям и индивидуальным предпринимателям, к бытовым услугам не относятся и на ЕНВД не переводятся.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

01.08.12 Выплаты за воспроизведение фонограмм уменьшают базу налога на прибыль

Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/352 от 20.07.2012  порядке налогового учета расходов в виде вознаграждения в пользу обладателей авторского и смежных прав  за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях.

Ведомство отмечает, что вознаграждение, подлежащее уплате изготовителями или импортерами оборудования и материальных носителей, используемых для воспроизведения фонограмм и аудиовизуальных произведений исключительно в личных целях может учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

01.08.12 Об участии в сторонних организациях юрлицо сообщает в ИФНС в течение месяца

Налогоплательщики-организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-179 от 17.07.2012.

При этом исполнение обязанности налогоплательщика сообщать в налоговые органы об участии в организациях не ставится в зависимость от дальнейших его намерений в отношении приобретенных им ценных бумаг.

Кроме того, НК РФ не предусмотрено представление сообщений об участии в организациях по итогам отчетного месяца.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

01.08.12 ИФНС вправе истребовать у физлица документы о проверяемом налогоплательщике

Налоговый орган вправе истребовать у физического лица, располагающего документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика или располагающего информацией о конкретной сделке, такие документы (информацию).

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-02-08/58 от 18.07.2012.

 Если же физическое лицо не располагает указанными документами, то об этом сообщается налоговому органу.  Непредставление запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

01.08.12 Расходы на форменную одежду для сотрудников охраны уменьшают базу по УСН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/87 от 18.07.2012 разъясняет, может ли ООО, занимающееся частной охранной деятельностью,  включить в расходы при УСН расходы на специальную форменную одежду для сотрудникам охраны.

Ведомство отмечает, что специальная форменная одежда работников частного охранного предприятия, свидетельствующая о принадлежности работников к данной организации, не является спецодеждой и другими средствами индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренными законодательством Российской Федерации.

 В то же время, расходы на указанную форменную одежду, которая не передается в собственность работников, могут быть учтены в составе материальных расходов в качестве расходов на приобретение другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

01.08.12 Премии, полученные покупателем продовольственных товаров, не облагаются НДС

Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/180 от 05.07.2012 разъясняет порядок  применения НДС при предоставлении премий (бонусов), выплачиваемых продавцом покупателю продовольственных товаров.

Ведомство отмечает, что в случае перечисления поставщиком продовольственных товаров их покупателю вознаграждения за достижение определенного объема закупок данных товаров оснований для корректировки базы по НДС у поставщика не имеется, соответственно, налоговый вычет, ранее произведенный покупателем по продовольственным товарам, не корректируется.

 Учитывая изложенное, премии (бонусы), полученные покупателем продовольственных товаров за достижение определенного объема закупок товаров, налогообложению НДС не подлежат.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

02.08.2012 Налоговики рассказали, как исчислить земельный налог без границ земельного участка

Отсутствие четко определенных границ участка не препятствует взиманию земельного налога

Если у земельного участка не определены границы, должен ли собственник данного участка платить земельный налог? УФНС по Республике Коми рассказало, какие земельные участки относятся к объектам налогообложения.

В частности Управление подчеркнуло, что отсутствие четко определенных границ земельного участка не препятствует взиманию земельного налога, если земельный участок является ранее учтенным, внесенным в государственный кадастр объектов недвижимости на основании материалов инвентаризации.

Таким образом, земельный налог по земельному участку, принадлежащему на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования организациям и физическим лицам, границы которого не определены в соответствии с федеральными законами, подлежит уплате в общеустановленном порядке.

Источник: Российский налоговый портал

 

02.08.2012 Обязанность по уплате ЕНВД прекратится только после снятия с учета

Представление в налоговый орган «нулевых» деклараций по ЕНВД не предусмотрено

Если налогоплательщик перестал осуществлять предпринимательскую деятельность, в отношении которой уплачивался ЕНВД, то он обязан подать в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика данного налога, объяснило УФНС по Свердловской области.

При этом гл. 26.3 НК РФ представление «нулевых» деклараций по ЕНВД не предусмотрено. Одновременно Управление проинформировало, что  Федеральным законом от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ  в  гл. 26.3  НК РФ  с  1 января 2013 года внесены изменения  в  порядок  уплаты  налога в случае, если заявление о снятии с учета представлено налогоплательщиком ЕНВД с нарушением пятидневного срока.

При  нарушении налогоплательщиком срока представления заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, снятие с учета этого налогоплательщика осуществляются  не ранее  последнего  дня  месяца,  в  котором  представлено  указанное  заявление.   Датой  снятия с учета в данном случае  является  последний  день месяца,  в   котором   представлено   заявление   о   снятии   с   учета.  

В этом случае уплата  ЕНВД прекращается, начиная с месяца,  следующего за месяцем, в  котором налогоплательщик подал заявление о снятии с учета.

Источник: Российский налоговый портал

 

02.08.2012 Резерв на оплату отпуска подлежит инвентаризации

Недоиспользованные суммы резерва подлежат включению в состав налоговой базы

Как напомнил Минфин России, в случае формирования налогоплательщиком резерва на оплату отпусков указанный резерв подлежит инвентаризации на конец налогового периода (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).

Недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя:

– из количества дней неиспользованного отпуска;

– среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

– обязательных отчислений страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование;

– страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, объяснило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 06.06.2012 г. № 03-03-10/62  

Источник: Российский налоговый портал

 

02.08.2012 Как рассчитать отпуск, если он охватил разные периоды?

Отпускные включаются в состав расходов пропорционально дням отпуска

Минфин РФ рассмотрел письмо по вопросу учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов на оплату труда, сохраняемую на время отпуска, если отпуск приходится на разные отчетные периоды.

При методе начисления расходы, применяемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, напомнил Минфин (п. 1 ст. 272 НК РФ).

В целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда.

При формировании налоговой базы по налогу на  прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период, объяснило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 23.07.2012 г. № 03−03−06/1/356

Источник: Российский налоговый портал

 

02.08.2012 В Московской области физлиц обяжут платить налоги по месту жительства

Разрабатывается соответствующий законопроект

Власти Московской области готовит проект закона, который обязывает жителей Подмосковья, работающих в других регионах, платить налоги по месту жительства, заявил вице-губернатор — председатель правительства Московской области Андрей Шаров, передает газета «Ведомости».

«Мы продолжаем настаивать, что налоги с физических лиц должны платиться по месту жительства. Люди получают жилье и потребляют услуги Подмосковья, оставляя свои доходы, например, в Москве. Поэтому мы настаиваем на уплате налогов по месту жительства», — сообщил он.

Источник: Российский налоговый портал

 

02.08.2012 Работодатель забыл удержать НДФЛ: налоговые последствия

Как доплатить налог налогоплательщику?

Организация (в 2008 году) выплатила физическому лицу доход от сдачи в аренду имущества, но НДФЛ не исчислила, не удержала и, соответственно, не перечислила в бюджет. Что делать арендодателю в данном случае? Похожие ситуации возникают и в случае выплаты заработной платы. Гражданин становится «заложником» обстоятельств.

Как разъяснила ФНС России, в данном случае налогоплательщик, получивший доход, при выплате которого налоговым агентом не была удержана сумма налога, уплачивает налог равными долями в два платежа.

Первый платеж – не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй – не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты (то есть в порядке, действовавшем в 2008 г.).

Обязанности налогового агента, предусмотренные ст. 230 НК РФ, возлагаются на организацию независимо от обязанностей, установленных ст. 226 НК РФ.

Письмо ФНС России от 16.07.2012 г. № ЕД-4-3/11637@

Источник: Российский налоговый портал

 

02.08.12 При возврате аванса упрощенец не корректирует декларацию за предшествующий период

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, вправе ли организация скорректировать (уменьшить) налоговую базу 2011 года на сумму возвращенного аванса и представить в ИФНС уточненную декларацию по УСН за 2011 год, если организация в декабре 2011 года  получила  от заказчика  аванс  и отразила его в составе  доходов в декларации по УСН за 2011 год, а в  2012  году произвела возврат  аванса. 

Ведомство отмечает, что при возврате в 2012 году суммы аванса, полученного  от заказчика в 2011 году, на сумму возвращенного аванса уменьшается  налоговая база по  единому налогу (авансовым платежам) в 2012 году.

 В случае если у налогоплательщика, применяющего УСН,  в  2012 году  доходы отсутствуют, возможность уменьшения налоговой базы на сумму возвращенного аванса отсутствует.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

02.08.12 Правительство утвердило перечень жизненно необходимых и важнейших лекарств

Правительство РФ  своим распоряжением № 1378-р от 30 июля 2012 года устанавливает перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов на 2013 год.

Текст распоряжения опубликован на сайте правительства РФ.

Согласно документу, в 2013 году применяется перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов на 2012 год, утвержденный распоряжением правительства РФ от 7 декабря 2011 г. № 2199-р.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

02.08.12 ФСТ разработала перечень индексируемых статей затрат при выполнении гособоронзаказа

ФСТ РФ представила проект приказа об утверждении перечня статей затрат, величина которых подлежит индексации, на производство товаров (работ, услуг), поставляемых по государственному оборонному заказу.

Текст проекта приказа размещен на сайте ведомства.

Согласно документу, расходы на оплату труда корректируются на индекс потребительских цен, умноженный на коэффициент, не превышающий темп роста реальной заработной платы в соответствующем году относительно предыдущего года.

Кроме того, приказ содержит порядок индексации материальных расходов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

02.08.12 Президент освободил от НДС ряд услуг, оказываемых на рынке ценных бумаг

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ», направленный на совершенствование правового регулирования деятельности на финансовых рынках, передает пресс-служба Кремля.

Так, в частности, законом вносятся изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ, предусматривающие освобождение от налогообложения НДС отдельных услуг, оказываемых на рынке ценных бумаг, товарном и валютном рынках профессиональными участниками рынка.

От НДС предполагается освободить услуги, оказываемые регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли на основании лицензий на осуществление соответствующих видов деятельности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

02.08.12 Организации, применяющие ЕНВД, обязаны представлять бухотчетность

Специалисты УФНС по Саратовской области уточняют, обязано ли предприятие подавать бухгалтерскую отчетность при применении специального налогового режима в виде ЕНВД.

Ведомство отмечает, что организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, подпадающую под ЕНВД федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» не освобождает от обязанности ведения бухгалтерского учета.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

02.08.12 В Ярославской области увеличилось число страхователей, отчитывающихся в ФСС в электронной форме

В Ярославской области за второй квартал текущего года региональное отделение ФСС получило более 10 тысяч  отчетов в электронном виде, это почти на тысячу больше, чем в первом квартале, передает пресс-служба ФСС.

Кроме того, специалисты областного отделения ФСС регулярно проводят семинары, где отвечают на вопросы, связанные с трудностями при составлении и отправке отчетов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

02.08.12 Правительство пересмотрит правила представления деклараций об объемах производства алкогольной продукции

Правительство РФ рассмотрит сегодня на заседании президиума постановление о представлении деклараций об объеме производства, оборота и использования алкогольной продукции.

Как сообщает правительственная пресс-служба, документ содержит новые правила представления деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

02.08.12 Минфин уточняет порядок налогового учета расходов на программы для ЭВМ

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/354 от 20.08.2012 разъясняет порядок учета дохода от реализации прав на программы для ЭВМ для целей налогообложения прибыли организаций.

Ведомство отмечает, что в случае, если договор о передаче неисключительного права на использование программного обеспечения действует в течение нескольких налоговых (отчетных) периодов, и при этом вознаграждение уплачивается единовременным платежом, доход от передачи имущественных прав учитывается равномерно в течение срока действия лицензионного договора.

 Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

02.08.12 Расходы на благоустройство территории не уменьшают базу налога на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/81 от 17.07.2012 разъясняет, вправе ли банк уменьшать базу по налогу на прибыль на сумму затрат по благоустройству арендованного земельного участка.

Ведомство отмечает, что расходы на благоустройство территории текущего характера, не связанные с коммерческой деятельностью организации, не учитываются в целях налогообложения прибыли, поскольку не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и, следовательно, не удовлетворяют критериям признания расходов, предусмотренным статьей 252 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

02.08.12 В Алтайском крае власти выделят малому и среднему бизнесу субсидии на покупку оборудования

Губернатор  Алтайского края Александр Карлин подписал  постановление «О субсидировании части затрат субъектов малого и среднего предпринимательства на приобретаемое оборудование», передает пресс-служба краевой администрации.

Согласно документу, на оказание господдержки могут претендовать юридические лица с численностью работников 50 и более человек.  При этом субсидирование осуществляется по договорам на приобретение в собственность нового оборудования, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг. Договоры должны быть заключены не ранее чем в год обращения за поддержкой.

Максимальный размер субсидии составляет 10 млн. рублей на одно юридическое лицо , но не может превышать 50% от произведенных предприятием затрат.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

02.08.12 Вмененщик не представляет декларацию по НДС

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/208 от 17.07.2012 разъясняет, следует ли ИП - плательщику ЕНВД - ежеквартально сдавать декларацию по НДС, если деятельности, кроме как розничная торговля, он не ведет, но в выписке из ОГРНИП у него указаны и другие виды деятельности.

Ведомство отмечает, что если ИП не осуществляется иная предпринимательская деятельность помимо деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязанности представления налоговых деклараций по иным налогам не возникает.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

02.08.12 Страховое возмещение, перечисленное лизингополучателю, уменьшает налог на прибыль у лизингодателя

Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/337 от 17.07.2012 разъясняет порядок учета лизингодателем сумм, перечисленных лизингополучателю,  в размере разницы между полученным страховым возмещением по договору имущественного страхования предмета лизинга и суммой невыплаченных платежей по договору лизинга.

Ведомство отмечает, что в расходы организации-лизингодателя, учитываемые при налогообложении прибыли, включаются расходы в виде сумм, перечисленных лизингополучателю, в размере разницы между полученным лизингодателем страховым возмещением и суммой невыплаченных платежей по договору лизинга.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

03.08.2012 Организации, у которых отсутствуют работники, не освобождены от подачи сведений о ССЧ

Одновременно с подачей жалобы в вышестоящий налоговый орган можно подать жалобу в суд

Минфин России в письме от 17.07.2012 г. № 03-02-07/1-178 рассмотрел вопрос порядка подачи жалобы на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов и о представлении в ИФНС сведений о ССЧ, если у организации отсутствуют наемные работники.

Как подчеркнуло финансовое ведомство, освобождение налогоплательщиков, у которых отсутствуют наемные работники, от обязанности представления сведений о среднесписочной численности работников не предусмотрено.

Что же касается порядка подачи жалобы, Минфин ответил – подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено ст. 101.2 НК РФ.   

Письмо Минфина России от 17.07.2012 г. № 03-02-07/1-178

Источник: Российский налоговый портал

 

03.08.2012 Налоговики подготовили пособие по УСН

Ознакомиться с методичкой для «упрощенцев» можно на сайте

УФНС по Краснодарскому краю разработано методическое пособие в помощь налогоплательщикам УСН.

«Пособие для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения» – это брошюра, подробно разъясняющая порядок перехода на данный специальный налоговый режим, основные ограничения по применению упрощенной системы, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты и представления декларации.

Пособие разъясняет налогоплательщикам в доступной форме основные преимущества применения УСН, помогая тем самым сориентироваться при выборе системы налогообложения начинающему предпринимателю, только планирующему открыть свое дело.

Структурно пособие состоит из 12 разделов. В брошюре рассмотрены конкретные примеры, наглядно демонстрирующие, как сделать правильный выбор и  на чем он должен основываться.

Ознакомиться с «Пособием для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения» можно здесь.

Источник: Российский налоговый портал

 

03.08.2012 Достройка жилого дома не влечет прекращение права собственности для целей НДФЛ

Основания прекращения права собственности предусмотрены ст. 235 ГК РФ

Жилой дом находился в собственности гражданина с 2002 года. Впоследствии к указанному жилому дому был произведен дострой гаражей, и в 2010 году было получено новое свидетельство о государственной регистрации права собственности. Как теперь считать срок владения имуществом для целей НДФЛ?

Как объяснил Минфин России, если достройка гаражей не повлекла изменения внешних границ дома, то факт регистрации налогоплательщиком жилого дома в связи с увеличением его площади в результате достройки гаражей не влечет прекращения права собственности.

В связи с этим моментом возникновения права собственности у гражданина на жилой дом является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на жилой дом в связи с осуществлением достройки гаражей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данный дом.   

Письмо Минфина России от 03.07.2012 г. № 03-04-08/7-188

Источник: Российский налоговый портал

 

03.08.2012 Расходы на такси уменьшают налоговую базу по прибыли

Какими документами можно подтвердить затраты на оплату такси?

Какие документы для целей исчисления налога на прибыль работник (находится в командировке) должен представить организации для подтверждения обоснованности расходов на оплату услуг такси?

Как рассказал Минфин РФ, согласно п. п. 1 и 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г.  № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Приложениями № 4 и 5 к Правилам перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 г. № 112, установлены обязательные реквизиты заказа-наряда на предоставление транспортного средства для перевозки пассажиров и багажа и квитанции на оплату пользования легковым такси.

Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности, подчеркнуло финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 11.07.2012 г. № 03-03-07/33

Источник: Российский налоговый портал

 

03.08.12 Услуги по изготовлению профнастила по заказам населения подпадают под ЕНВД

Предпринимательская деятельность, связанная с оказанием платных услуг в сфере изготовления профнастила, металлосайдинга и доборных элементов кровли по заказам населения, осуществляемая на основе договоров бытового подряда, относится к предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг и, соответственно, подлежит переводу на ЕНВД.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/51 от 20.07.2012.

Ведомство поясняет, что услуги в сфере изготовления по заказам населения профнастила, металлосайдинга и доборных элементов кровли, могут быть отнесены услугам по изготовлению сшивно-кровельного покрытия из железа по заказам населения, предусмотренным по коду 013430 ОКУН.

Вместе с тем, предпринимательская деятельность по предоставлению указанных услуг организациям к предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг населению не относится и нормы главы 26.3 Кодекса на такую деятельность не распространяются.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

03.08.12 Услуги по доставке грузов в Россию, оказанные эстонским перевозчиком, не облагаются налогом на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 10.07.2012 разъясняет особенности налогообложения доходов организации - резидента Эстонии по договору с российским контрагентом о доставке грузов в Россию автомобильным транспортом.

Ведомство отмечает, что в  соответствии со статьей 7 Налогового кодекса РФ если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.

В связи с вышеизложенным, при налогообложении доходов эстонского перевозчика применимо Соглашение между Правительством РФ и Правительством Эстонской Республики о принципах сотрудничества и условиях взаимоотношений в области транспорта от 21.09.1992, и следовательно, его доходы не подлежат налогообложению налогом на прибыль в РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

03.08.12 Ошибочно уплаченную на девичью фамилию госпошлину вернут

Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-03/63 от 13.07.2012 приводит разъяснения по вопросу возврата ошибочно уплаченной на девичью фамилию государственной пошлины за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, если пошлина была уплачена  дважды: на действительную и девичью фамилии.

Ведомство отмечает, что если заявление за совершение юридически значимого действия в уполномоченный орган (к должностному лицу) не подавалось, то излишне уплаченная государственная пошлина на девичью фамилию подлежит возврату в порядке, установленном пунктом 3 статьи 333.40 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

03.08.12 При изменении типа учреждения из-за изменения в законодательстве госпошлина за внесение записи в ЕГРП не уплачивается

Минфин РФ в своем письме № 03-05-04-03/58 от 20.07.2012 приводит разъяснения по вопросу уплаты госпошлины за внесение изменений в записи ЕГРП в случаях изменения типа учреждения в соответствии с Федеральным законом от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».

Ведомство поясняет, что возложение обязанностей по изменению типа учреждений подпунктом 1 пункта 1 статьи 31 Федерального закона № 83-ФЗ обусловливает необходимость внесения изменений в записи ЕГРП по причинам, не зависящим от правообладателей, владельцев или пользователей недвижимого имущества, следовательно, государственная пошлина уплачиваться не должна исходя из подпункта 4.4 пункта 3 статьи 333.35 НК РФ.

Вместе с тем, изменение типа существующего бюджетного, казенного или автономного учреждения в целях создания учреждения иного типа не является следствием изменения законодательства РФ.

В данном случае необходимость внесения изменений в записи ЕГРП связана с реализацией права по изменению типа государственного и муниципального учреждения, соответственно, государственная пошлина должна уплачиваться согласно подпункту 27 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

03.08.12 УФНС уточняет порядок расчета ЕНВД при оказании услуг общепита в отдельно стоящих беседках

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, порядок применения ЕНВД по услугам общественного питания, осуществляемым в отдельно стоящих беседках.

Ведомство отмечает, что площадь зала обслуживания посетителей включает в себя только площадь, которая предназначена непосредственно для употребления пищи и проведения досуга. Иные помещения, например, кухня, подсобные помещения и т. д., в площадь зала обслуживания посетителей для целей применения единого налога на вмененный доход включаться не должны.

Таким образом, если отдельно стоящие беседки являются согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам открытыми площадками, относящимися к кафе-бару, то площади всех залов обслуживания складываются. 

Если отдельно стоящие беседки являются согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам отдельными объектами общественного питания ресторанами, барами, кафе,  то площади залов обслуживания учитываются отдельно.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

Вопросы и ответы

НДС

 

При подготовке отчетности по НДС за II квартал 2012 года при сверке расчетов с контрагентами были обнаружены ошибки в бухгалтерском учете и отчетности. Данные ошибки появились при неправильном вводе информации в бухгалтерскую компьютерную программу, при этом суммы введены не только завышенные, но и заниженные по отношению к первичным документам, полученным от поставщиков товаров и услуг.
Каков порядок исправления ошибок в бухгалтерском и налоговом учете в данной ситуации?

Бухгалтерский учет

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ)).
В настоящее время порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и отчетности регулируется нормами ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (далее - ПБУ 22/2010).
Согласно п. 4 ПБУ 22/2010 выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению.
Способ исправления ошибок в бухгалтерском учете и отчетности зависит не только от их характера (существенные или несущественные), но и от периодов, в которых были допущены и выявлены ошибки.
При этом ошибки отчетного года, выявленные до окончания этого года, независимо от их характера, исправляются записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором они были выявлены (п. 5 ПБУ 22/2010).
Для исправления допущенных ошибок предлагаем Вам воспользоваться следующими способами:
- способ дополнительной проводки. Данный способ применяется в тех случаях, когда в бухгалтерском учете указана сумма операции меньше той, что является фактической. Для исправления такой ошибки составляются дополнительные бухгалтерские проводки на разницу между правильной и заниженной суммами операции;
- способ "красное сторно". Данный способ применяется и в тех случаях, когда бухгалтерская проводка составлена правильно, но сумма операции завышена. Способ "красное сторно" заключается в том, что в бухгалтерском учете делается запись с отрицательным суммовым показателем. Затем в учете делается правильная запись.
Документом, на основании которого в бухгалтерский учет вносятся записи по исправлению выявленной ошибки, будет являться бухгалтерская справка, составленная с учетом требований п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ.
В бухгалтерской справке необходимо также указать корреспонденцию счетов и суммы корректировки.
Рекомендуем приложить к справке ксерокопии первичных документов по хозяйственной операции, неправильно отраженной в бухгалтерском учете, и соответствующие уточняющие расчёты.
Бухгалтерская справка будет являться основанием и для внесения изменений в налоговый учет (ст. 313 НК РФ).

Налоговый учет

В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В то же время налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ) (дополнительно смотрите письма Минфина России от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40, от 23.01.2012 N 03-03-06/1/24, письмо УФНС России по г. Москве от 01.04.2010 N 16-15/034189).
Отметим, что существует позиция налоговых органов, согласно которой в случае, если период обнаружения ошибки известен, корректировка налоговой базы должна производиться исключительно в этом периоде независимо от того, что ошибка привела к излишней уплате налога (письма ФНС России от 17.08.2011 N АС-4-3/13421, УФНС России по г. Москве от 26.03.2010 N 16-15/031541@). Однако представители финансового ведомства с таким выводом не согласны (письмо Минфина России от 25.08.2011 N 03-03-10/82).
Как указано в абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ.
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ в случае, когда допущенные ошибки не приводят к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик не обязан, но вправе внести необходимые изменения в налоговые декларации за предшествующие периоды и представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации (письмо Минфина России от 16.10.2009 N 03-03-06/1/672).
Обращаем Ваше внимание, что уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ).
Таким образом, на основании изложенного можно сделать следующий вывод: исправление ошибок в налоговом учете производится за тот период, к которому они относятся, что сопряжено с необходимостью формирования и представления в налоговый орган уточненных налоговых деклараций. При этом налогоплательщик вправе исправлять ошибки в периоде их обнаружения только в случае, если они не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ, по итогам налоговых (отчетных) периодов, в которых допущены такие ошибки.

Налог на прибыль организаций

Налоговой базой для целей главы 25 НК РФ признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, то есть разницы между полученными налогоплательщиком (российской организацией) доходами и произведенными расходами (п. 1 ст. 274, ст. 247 НК РФ).
Следовательно, в общем случае неотражение (некорректное отражение) расходов в налоговом учете имеет следствием завышение величины налоговой базы по налогу на прибыль и, соответственно, суммы налога на прибыль.
В рассматриваемой ситуации по итогам предыдущих отчетных (налоговых) периодов в налоговом учете организации был сформирован убыток. Налоговая база по налогу на прибыль в данном случае признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ), как и сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет (п. 1 ст. 286 НК РФ).
С учетом изложенного считаем, что в данной ситуации организация вправе исправить ошибки, допущенные при определении налоговой базы по налогу на прибыль, относящиеся к предыдущим отчетным периодам 2012 года, в периоде их обнаружения и учесть правильные суммы расходов при определении налогооблагаемой прибыли в текущем отчетном (налоговом) периоде. В данном случае организация также не обязана представлять в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за предыдущие отчетные периоды 2012 года.

НДС

При исправлении ошибок, влияющих на определение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета), кроме правил, установленных нормами части I НК РФ, следует учитывать нормы главы 21 НК РФ и постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление N 1137).
В рассматриваемой ситуации ошибки организации связаны с неотражением и некорректным отражением показателей счетов-фактур, выставленных поставщиками, в книге покупок.
Согласно п. 4 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137 (далее - Правила ведения книги покупок), при необходимости внесения изменений в книгу покупок (после окончания текущего налогового периода) аннулирование записи по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура, до внесения в них исправлений.
Следует отметить, что Постановлением N 1137 не предусмотрен порядок внесения изменений в книгу покупок, а также порядок внесения записей в дополнительный лист к книге покупок применительно к рассматриваемой ситуации, когда не составляется корректировочный счет-фактура и не вносятся исправления в первоначально зарегистрированный счет-фактуру.
По нашему мнению, в этом случае нет необходимости аннулировать в дополнительном листе к книге покупок за налоговый период, в которым зарегистрированы счета-фактуры с неправильными данными, указанные счета-фактуры - достаточно указать в нем реквизиты этих счетов-фактур и отразить со знаком "минус" ("плюс") стоимостные корректировки.
При этом организации следует сформировать и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, по которому корректировались показатели книги покупок.
Счета-фактуры в отношении приобретенных товаров (работ, услуг), которые не были отражены в бухгалтерском учете организации в I квартале 2012 года, по нашему мнению, следует отразить в книге покупок в периоде исправления ошибок в бухгалтерском учете (в периоде принятия приобретенных товаров (работ, услуг) на учет), то есть при выполнении всех необходимых условий для вычета НДС (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 2 Правил ведения книги покупок).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Батова Виктория

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Игнатьев Дмитрий

 

Организацией, применяющей общую систему налогообложения, на своей территории планируется установка металлического ограждения на бетонном фундаменте для обеспечения безопасности промышленного объекта. Срок использования ограждения - более 12 месяцев.
Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете изготовления и монтажа ограждения как собственными силами, так и с привлечением подрядчика? Относятся ли такие работы к строительно-монтажным работам для собственного потребления в целях обложения НДС?

Выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления признается объектом обложения по НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). В качестве выполняемых для собственного потребления строительно-монтажных работ подлежат квалификации те работы, в результате которых организацией создаются объекты, подлежащие использованию в ее собственной деятельности. При строительстве объектов с целью их последующей продажи строительные работы не могут быть квалифицированы как выполняемые для собственного потребления, а объект обложения НДС возникает при реализации построенного объекта (постановление Президиума ВАС РФ от 23.11.2010 N 3309/10).
Определения строительно-монтажных работ в налоговом законодательстве нет.
В письме от 05.11.2003 N 04-03-11/91 Минфин России разъяснил, что "строительно-монтажные работы для целей применения НДС следует рассматривать как работы капитального характера, в результате которых создаются новые объекты основных средств, в том числе объекты недвижимого имущества (здания, сооружения и т.п.), или изменяется первоначальная стоимость данных объектов, находящихся в эксплуатации, в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям".
По сути, расходы капитального характера являются расходами, формирующими первоначальную стоимость основных средств, которая впоследствии будет списана в расходы через амортизацию.
При этом, как следует из вышеуказанных разъяснений Минфина России, к такого рода расходам могут быть отнесены не только объекты капитального строительства, но и любые другие объекты, которые подлежат учету в составе основных средств.
Однако применение законодательства по аналогии не согласуется с позицией КС РФ, выраженной в Определении от 08.04.2004 N 153-О, в силу которой, по смыслу ст. 57 Конституции РФ, законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы, с тем чтобы не допускалась неясность в их понимании и, следовательно, возможность произвольного их истолкования и применения.
В соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
В письме МНС России от 24.03.2004 N 03-1-08/819/16 специалистами налоговых органов рекомендовано в целях определения понятия "строительно-монтажных работ" руководствоваться определениями, содержащимися в нормативных актах Госкомстата России.
Так, в п. 19 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения: N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате в движении работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации", утвержденных приказом Росстата (являющегося согласно Указу Президента РФ от 09.03.2004 N 314 преемником Госкомстата России) от 12.11.2008 N 278, указано, что "к строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организации, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих, основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства, а также работы, выполненные строительными организациями по собственному строительству (не в рамках договоров подряда, а например, при реконструкции собственного административно-хозяйственного здания, строительству собственной производственной базы и т.п.)".
Аналогичные разъяснения представлены в п. 22 Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации", утвержденных приказом Росстата от 23.12.2009 N 314 (далее - Указания).
Такое же определение приведено и в п. 3.1 приказа Федеральной службы государственной статистики от 11.03.2009 N 37 "Об утверждении Методологических положений по системе статистических показателей, разрабатываемых в статистике строительства и инвестиций в основной капитал" (далее - Методологические положения).
В этом же пункте приведен и конкретный перечень строительно-монтажных работ:
К ним, в частности, относятся:
- строительные работы по возведению, реконструкции, расширению, техническому перевооружению постоянных и временных зданий и сооружений и связанные с ними работы по монтажу железобетонных, металлических, деревянных и других строительных конструкций;
- работы по сооружению внешних и внутренних сетей водоснабжения, канализации, тепло- и газификации, энергоснабжения;
- работы по возведению установок (сооружений) по охране окружающей среды от загрязнения;
- работы по установке санитарно-технического оборудования;
- работы по сооружению нефтепроводов, продуктопроводов, газопроводов;
- работы по сооружению воздушных и кабельных линий электропередачи, линий связи;
- работы по сооружению мостов и набережных, дорожные работы, подводно-технические, водолазные и другие виды специальных работ в строительстве;
- работы по устройству оснований, фундаментов и опорных конструкций под оборудование, по обмуровке и футеровке котлов, печей и других агрегатов.
Таким образом, из изложенного следует, что основным критерием для отнесения произведенных собственными силами работ к строительно-монтажным работам является их включение в смету строительства, реконструкции и т.п., иными словами, деятельности, регулируемой Градостроительным кодексом РФ.
На это обращают внимание и судьи.
Так, в постановлении ФАС Поволжского округа от 25.04.2007 N А57-11919/06-6 указывается, что "при осуществлении строительно-монтажных работ хозяйственным способом заказчиком и производителем строительно-монтажных работ является одно и то же юридическое лицо. Более того, перед началом строительно-монтажных работ хозяйственным способом организации необходимо создать специальное подразделение, которое будет непосредственного этим видом работ заниматься, и за что им будет выплачиваться заработанная плата по нарядам строительства.
Таким образом, чтобы строительно-монтажные работы считались выполненными собственными силами хозяйственным способом, должны быть в совокупности соблюдены все требования Госкомстата:
1. Работы выполняются для нужд организации;
2. Работы выполняются собственными силами не строительных организаций;
3. Для работ организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности, то есть заключивших с данной организацией трудовые договоры;
4. Указанным выше работникам организации выплачивается заработанная плата по нарядам строительства".
Принимая во внимание цель возводимого ограждения (обеспечение безопасности промышленного объекта), срок использования такого имущества (более 12 месяцев), полагаем, что указанное ограждение как для целей бухгалтерского, так и налогового учета подлежит отнесению в состав основных средств.
Отметим, что ограждения в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, отнесены к восьмой амортизационной группе, а в соответствии с ОКОФ ОК 013-94 им присвоен код 12 3697050 "Ограды (заборы) металлические".
В связи с изложенным при выполнении вышеуказанных требований работы по изготовлению и монтажу ограждения собственными силами могут быть отнесены к СМР для собственного потребления.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

При смешанном способе строительства налогоплательщик-застройщик в целях налогообложения применяет нормы, предусмотренные п. 6 ст. 171 НК РФ в отношении работ, выполненных подрядным способом, и пп. 3 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 159, п. 6 ст. 171 НК РФ в отношении работ, выполненных хозяйственным способом. Увеличение налоговой базы по НДС на стоимость строительных работ, выполненных подрядчиками, недопустимо (смотрите также письмо Минфина России от 29.08.2006 N 03-04-10/12). Это решение ВАС РФ от 06.03.2007 N 15182/06 ФНС России письмом от 04.07.2007 N ШТ-6-03/527 довела до сведения налоговых органов. Постановлением Президиума ВАС РФ от 09.10.2007 N 7526/07 указанное решение ВАС РФ оставлено без изменения.
Следовательно, у организаций, строящих объекты для собственных нужд смешанным способом, в налоговую базу для исчисления НДС включаются только фактические расходы по работам, выполненным собственными силами (письмо Минфина России от 17.03.2011 N 03-07-10/05).
Моментом определения налоговой базы при выполнении СМР хозспособом для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода (квартала) (п. 10 ст. 167 НК РФ). Например, если СМР были осуществлены в течение июня, июля и августа 2012 года, то НДС по фактически осуществленным работам следует исчислить:
- за II квартал 2012 года;
- за III квартал 2012 года.
На основании п. 6 ст. 171 НК РФ суммы НДС по СМР могут быть приняты к вычету. Суммы налоговых вычетов при строительстве смешанным способом формируются из сумм НДС:
- предъявленных подрядчиком (поставщиками материалов, необходимых для строительства);
- начисленных при проведении СМР собственными силами.
Вычеты по НДС, предъявленному подрядчиками (поставщиками материалов, необходимых для строительства), производятся в общем порядке - после принятия к учету подрядных работ (материалов) при наличии счетов-фактур и соответствующих первичных документов (абзац 1 п. 5 ст. 172 НК РФ).
Вычеты по НДС, начисленному по СМР, произведенным собственными силами, производятся на момент определения налоговой базы по данным СМР, то есть на последнее число каждого квартала (абзац 2 п. 5 ст. 172, п. 10 ст. 167 НК РФ).
Таким образом, начисление НДС и его вычет осуществляются в одном и том же налоговом периоде. Учитывая, что начисляемая и принимаемая к вычету сумма НДС по СМР, выполненным собственными силами, в данном случае будут равны, такая операция не сможет повлиять на сумму налога, подлежащего уплате. Поэтому особого смысла в осуществлении таких операций, по большому счету, нет. В случае принятия решения о начислении НДС на стоимость СМР по изготовлению и монтажу оборудования никаких финансовых потерь организация не понесет.
Ранее предлагалось отменить начисление НДС на строительно-монтажные работы для собственного потребления. Однако это предложение законодательно не было утверждено (Досье на проект федерального закона N 122143-5 "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Отметим также, что при осуществлении СМР для собственного потребления налогоплательщики должны составлять счета-фактуры (п. 21 Приложения N 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137). Счета-фактуры составляются в момент определения налоговой базы, установленный в соответствии с п. 10 ст. 167 НК РФ, т.е. на последнее число квартала, и регистрируются в книге продаж.
Кроме того, счета-фактуры, составленные налогоплательщиками по выполненным СМР для собственного потребления и зарегистрированные в книге продаж, регистрируются и в книге покупок (п. 20 Приложения N 4 к Постановлению N 1137).

Бухгалтерский учет

Для целей бухгалтерского учета все затраты, связанные с сооружением объекта хозспособом, отражают на счёте 08, субсчет "Строительство объектов основных средств". При этом нужно сделать проводки:
Дебет 08 Кредит 10 (23, 25, 26, 60, 69, 70, 76...)
- отражены затраты, связанные с созданием объекта и доведением его до состояния, пригодного к использованию.
Таким образом, проводки, отраженные Вами в вопросе, сделаны верно.
Начисление НДС в бухгалтерском учете следует отразить записью:
Дебет 19 Кредит 68
- начислен НДС на сумму фактических расходов на выполнение СМР собственными силами;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- НДС, исчисленный с фактических расходов на выполнение СМР, принят к вычету.
По окончании строительства и ввода объекта в эксплуатацию:
Дебет 01 Кредит 08
- построенный объект введен в эксплуатацию.
Обращаем внимание, что учет работ по модернизации основных средств, выполняемых собственными силами организации, отражается теми же проводками, что и в случае возведения новых объектов.

Рекомендуем также по данному вопросу ознакомиться дополнительно со следующими материалами:
- Энциклопедия хозяйственных ситуаций. Строительство ОС хозяйственным способом (подготовлено экспертами компании "Гарант");
- Энциклопедия хозяйственных ситуаций. Строительство ОС подрядным способом (подготовлено экспертами компании "Гарант").

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена

 

Налог на прибыль

 

23.03.12 - было куплено ОС (дизельная станция б/у) и введено в эксплуатацию. Проработав 3 дня (24, 25, 26.03.12) ОС сломалось (сломался двигатель). До сих пор станция простаивает, пока не ремонтировали. Нужно ли все это время пока ОС простаивает начислять амортизацию и учитывать начисленную амортизацию в расходах при исчислении налога на прибыль?

В соответствии с п. 23 ПБУ 6/01 начисление амортизационных отчислений течение срока полезного использования объекта основных средств приостанавливается только в случаях:

- перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более 3-х месяцев,

- в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев (при этом к мероприятиям по восстановлению объекта основных средств в соответствии с п. 66 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13.10.2003 г. №91н, относится в т.ч. и ремонт).

Таким образом, в отношении дизельной станции в бухгалтерском учете Вы вправе приостановить начисление амортизации в том случае, если руководителем организации будет принято решение о переводе ее на консервацию на срок более 3-х месяцев, или если фактическое проведение ремонтных работ продлится более 12 месяцев.

В налоговом учете согласно п. 3 ст. 256 Налогового кодекса из состава амортизируемого имущества исключаются объекты основных средств:

переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше 3-х месяцев;

находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

Таким образом, в период простоя дизельной станции по причине поломки амортизация по ней для целей исчисления налога на прибыль продолжает начисляться в общем порядке (если объект не переведен на консервацию).

 

Налоговая инспекция частично отказала в возврате переплаты налога на прибыль, указав на пропуск срока подачи заявления на возврат налога на прибыль за 2009 год.
Можно ли еще вернуть налог?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В случае пропуска срока для подачи заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате из бюджета соответствующей суммы налога в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. В этом случае применяются общие правила исчисления срока исковой давности, установленные ГК РФ, то есть со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права.

Обоснование вывода:
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов. Порядок возврата (зачета) сумм излишне уплаченных налогов регламентируется статьей 78 НК РФ.
Пунктом 4 ст. 78 НК РФ установлено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно (п. 5 ст. 78 НК РФ).
В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Отметим, что на основании п. 14 ст. 78 НК РФ налогоплательщики могут использовать право на зачет или возврат налога и в отношении излишне уплаченных в течение налогового периода сумм авансовых платежей.
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
При этом трехлетний срок в общем случае определяется с момента фактической уплаты налога, определяемого в соответствии со ст. 45 НК РФ.
В случае пропуска установленного п. 7 ст. 78 НК РФ срока возврата налога налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате указанной суммы.
Конституционный Суд РФ в определении от 21.06.2001 N 173-О разъяснил, что в случае пропуска срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ для подачи заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы налога в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства и в этом случае применяются общие правила исчисления срока исковой давности, установленные ГК РФ.
Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 17.03.11 N 03-02-08/27, от 01.06.2009 N 03-02-07/1-281.
Пунктом 1 ст. 200 ГК РФ определено, что течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.
Таким образом, учитывая позицию Конституционного суда РФ по этому вопросу, трехлетний срок для обращения в суд с иском о взыскании суммы излишне уплаченного налога может исчисляться со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права, а не со дня уплаты налога.
Поэтому в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления о возврате (или зачете) сумм переплаты налогов (пеней) Ваша организация вправе обратиться с иском в суд. Правомерность подобных действий отмечена в п. 22 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5, где указано, что, принимая во внимание положения ст. 78 НК РФ, судам необходимо исходить из того, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого выше заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.
В рассматриваемой ситуации речь идет о возврате налога на прибыль, поэтому организации необходимо учитывать следующее.
Положения ст. 287 НК РФ устанавливают правило о зачете уплаченных авансовых платежей в счет уплаты последующих авансовых платежей и налога на прибыль, исчисленного по итогам налогового периода, основывающееся на методе нарастающего итога.
Соответственно, в случае, когда налогоплательщиком не было заявлено требования о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода (то есть не используется право, предусмотренное п. 14 ст. 78 НК РФ), данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода.
Определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по налогу на прибыль производится налогоплательщиками в декларации, представляемой по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 289 НК РФ).
Принимая во внимание действующий порядок уплаты налога на прибыль, считаем, что основания для возврата излишне уплаченного налога, а значит и течение срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ для подачи заявления на возврат за соответствующий налоговый период, возникают с даты представления налоговой декларации, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.
Такого мнения придерживаются и суды. Так, в определении ВАС РФ от 25.03.2011 N ВАС-17750/10 при рассмотрении дела судьи отметили, что общество своевременно, 26.03.2007, представило в инспекцию декларацию по налогу на прибыль за 2006 год, указав к уменьшению суммы налога на прибыль, ранее исчисленные и уплаченные в федеральный и краевой бюджеты по итогам отчетных периодов, что и повлекло возникновение у него соответствующей переплаты, юридические основания для возврата которой по итогам его финансово-хозяйственной деятельности возникали с даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган. Соответственно, обращение 09.03.2010 в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль, обществом осуществлено с соблюдением трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ.
С учетом указанных обстоятельств, судьи сочли, что отказ инспекции, оформленный решением от 22.03.2010, противоречил положениям действующего налогового законодательства, что позволяло обществу обратиться в суд за защитой своего нарушенного права предусмотренными законом способами: как с требованием об оспаривании ненормативного правового акта, так и с имущественным требованием о возврате излишне уплаченных сумм налога. В этом случае срок на обращение в суд должен исчисляться с момента нарушения прав и законных интересов общества, своевременно предпринявшего попытку досудебного урегулирования спора с инспекцией. А поскольку общество обратилось в суд 13.04.2010, его нарушенное право подлежало защите.
Таким образом, течение срока подачи заявления на возврат налога на прибыль исчисляется с момента представления налоговой декларации по налогу на прибыль за налоговый период (постановления ФАС Московского округа от 16.02.2010 N КА-А40/67-10-2, ФАС Западно-Сибирского округа от 14.01.2010 N Ф04-8595/2009).
Таким днем может быть также день подачи уточненной декларации (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.06.2009 N А32-26249/2008-46/442).
И если общество получило неправомерный отказ инспекции в возврате налога, то в этом случае срок на обращение в суд должен исчисляться с момента нарушения прав и законных интересов общества, своевременно предпринявшего попытку досудебного урегулирования спора с инспекцией. В этом случае при обращении в суд организация на основании п. 10 ст. 78 НК РФ вправе также потребовать уплаты процентов на сумму возврата излишне уплаченного налога, начиная со дня, следующего за днем окончания месячного срока с даты представления в налоговый орган заявления о возврате, до дня, предшествующего фактическому возврату налога.
Если в ходе судебного разбирательства будет установлено, что сторона по делу пропустила срок исковой давности и уважительных причин для восстановления указанного срока не имеется, то суд вправе отказать в удовлетворении заявленного требования.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, профессиональный бухгалтер, член МоАП Макаренко Елена

Ответ прошел контроль качества службой Правового консалтинга ГАРАНТ

 

Разное

 

Организация продаёт собственный автомобиль (основное средство) физическому лицу.
Необходимо ли при передаче автомобиля, кроме договора и акта передачи, оформить счет-фактуру и накладную?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Операция по продаже автомобиля должна быть оформлена договором купли-продажи и актом приема-передачи автомобиля.
При реализации автомобиля в данной ситуации организации следует оформить счет-фактуру.
Товарная накладная (форма N ТОРГ-12) в данной ситуации не оформляется.

Обоснование позиции:

Договор купли-продажи

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ сделки юридических лиц между собой и гражданами в общем случае должны заключаться в простой письменной форме.
Продажа автомобиля физическому лицу осуществляется на основании договора купли-продажи, отношения в рамках которого регулируются главой 30 ГК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
Исходя из п. 1 ст. 458 ГК РФ обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент вручения товара покупателю. Необходимо учесть, что в соответствии со ст. 130 ГК РФ автомобиль относится к движимому имуществу. А по основным средствам, признаваемым движимым имуществом, право собственности возникает у покупателя с момента их передачи, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 1 ст. 223 ГК РФ). Передачей признается вручение вещи приобретателю (п. 1 ст. 224 ГК РФ).

Первичные документы

При реализации автомобиля в бухгалтерском учете организации-продавца следует отразить его выбытие.
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ)).
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ.
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств утверждены постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7. Однако данные формы первичной документации не предназначены для документального оформления операций по передаче основного средства физическому лицу по договору купли-продажи.
Товарная накладная (форма N ТОРГ-12) в данной ситуации также не оформляется, поскольку автомобиль реализуется не сторонней организации, а физическому лицу (Указания по применению и заполнению товарной накладной, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132). Кроме того, автомобиль следует рассматривать в качестве объекта основных средств, а не товарно-материальных ценностей.
Следовательно, организация вправе самостоятельно разработать (с учетом п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ) и закрепить в приложении к учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации") форму первичного учетного документа, оформляемого при передаче основного средства физическому лицу по договору купли-продажи (например акта приема-передачи автомобиля).
За основу формы акта приема-передачи автомобиля может быть взята унифицированная форма N ОС-1 "Акт приема передачи объекта основных средств", утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7.
На основании акта приема-передачи автомобиля делается запись в инвентарной карточке учета объекта основных средств по форме N ОС-6.

Счет-фактура

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.
На основании п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм предоплаты выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения предоплаты.
Согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п.п. 3 и 4 ст. 168 НК РФ по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Обратите внимание, что в соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Следовательно, даже разовая продажа за наличный расчет организацией принадлежащего ей имущества должна осуществляться с применением ККТ.
Таким образом, если расчеты с покупателем - физическим лицом за реализованный автомобиль будут осуществляться в безналичной форме, то организация в рассматриваемой ситуации должна выставить в адрес покупателя соответствующий счет-фактуру.
По нашему мнению, организации следует выставить счет-фактуру в адрес покупателя также и в случае осуществления наличных расчетов за реализованный автомобиль, поскольку считаем, что в рассматриваемой ситуации положения п. 7 ст. 168 НК РФ не применяются в силу того, что предприятие не является организацией розничной торговли или общественного питания.
Однако в письме Минфина России от 25.05.2011 N 03-07-09/14 говорится о том, что при продаже товаров (работ, услуг) физическому лицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при соблюдении одновременно следующих условий: покупатель - физическое лицо осуществляет оплату товаров (работ, услуг) наличными средствами и продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Учитывая, что физические лица не являются плательщиками НДС и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры по товарам, оплаченным физическими лицами в безналичном порядке, по мнению финансового ведомства, возможно выписывать в одном экземпляре для учета данных товаров продавцом по итогам налогового периода. При этом в случае отсутствия у продавца товаров информации о физических лицах в соответствующих строках счета-фактуры проставляются прочерки (письмо Минфина России от 25.05.2011 N 03-07-09/14).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Синельникова Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Игнатьев Дмитрий

 

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычУправляющая компания "КМ/Ч"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотажUz-Daewoo"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения