Мониторинг законодательства РФ за период с 26 октября по 1 ноября 2020 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Депутаты предлагают освободить от НДС российских интернет-продавцов
Иностранные интернет-продавцы, не зарегистрированные в российской юрисдикции, не платят НДС.
Это ставит их в неравное конкурентное преимущество по сравнению с российскими интернет-продавцами, которые платят НДС по ставке до 20%.
Предложенный депутатами законопроект вносит изменение в статью 164 НК РФ, предусматривающее ставку НДС 0% в отношении реализации продовольственных и непродовольственных товаров физическим лицам посредством онлайн-магазинов в сети Интернет.
Предлагается скорректировать порядок освобождения от налогообложения компенсации сотрудникам стоимости путевок
Согласно законопроекту суммы компенсации за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей) стоимости путевок, на основании которых оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, за исключением туристских, освобождаются от обложения НДФЛ, за исключением случаев повторной (многократной) их компенсации в одном налоговом периоде.
При этом в проекте отсутствует условие, что суммы компенсации не должны учитываться в расходах работодателя при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Одновременно уточняются условия признания для целей налогообложения затрат на оплату услуг по санаторно-курортному лечению.
Так, в частности, основанием возникновения таких расходов может быть любой договор, а не только договор о реализации туристского продукта.
Учитываемые расходы на путевки нормируются - не больше 50 000 руб. в год на человека и не более 6% расходов на оплату труда (с учетом взносов на ДМС).
ФНС рекомендованы форматы представления документов (информации), используемых в целях заключения соглашения о ценообразовании
Соглашение о ценообразовании представляет собой соглашение между налогоплательщиком и налоговым органом, о порядке определения цен и (или) применения методов ценообразования в контролируемых сделках для целей налогообложения в течение срока его действия.
Приказом утверждены:
рекомендуемый формат представления документов (информации), предоставляемых налогоплательщиками в целях заключения соглашения о ценообразовании, в электронной форме;
рекомендуемый формат представления документов (информации), направляемых налогоплательщикам в целях заключения соглашения о ценообразовании, в электронной форме.
Утверждена и введена в действие с отчета за 2020 год годовая форма ФСН N 1-СОНКО (Р) "Сведения о деятельности религиозной организации" с указаниями по ее заполнению
Форму предоставляют юридические лица - некоммерческие организации, являющиеся религиозными, не позднее 1 апреля после отчетного года. От РПЦ отчитываются епархии. Они включают в свою отчетность сводную информацию всех канонических подразделений, входящих в их состав. Религиозные организации, применяющие УСН, предоставляют отчетность на общих основаниях.
<Письмо> ФНС России от 21.10.2020 N СД-4-3/17292@
"О направлении письма"
ФНС разъяснен порядок применения налогового вычета по акцизам на авиационный керосин с учетом величины Вавиа
Объектом налогообложения акцизами признается получение авиационного керосина в собственность по договору с российской организацией.
Сумма вычета по акцизу рассчитывается с применением величины Вавиа, которая определяется налогоплательщиком самостоятельно в установленном порядке.
Сообщается, что величина Вавиа компенсирует неблагоприятные последствия роста внутренних цен на авиатопливо, обусловленного повышением цен на данный товар на мировом рынке, и рассчитывается исходя из показателей ЦКЕРэксп и ЦКЕРвр для налогового периода, в котором возник объект налогообложения акцизами.
ВС РФ направил на новое рассмотрение налоговый спор по вопросу исчисления земельного налога с учетом повышающего коэффициента в отношении земельных участков для жилищного строительства
Верховным Судом РФ признаны необоснованными выводы судебных инстанций о наличии оснований для применения коэффициента 2 при расчете земельного налога.
Судам при рассмотрении налогового спора следовало дать оценку тому, с какого момента после получения земельных участков в собственность должен исчисляться срок применения повышающего коэффициента, предусмотренный пунктом 15 статьи 396 НК РФ.
Применение коэффициента без учета взаимосвязи налогового и градостроительного законодательства влечет возникновение ситуации, когда застройщик вынужден нести более высокое бремя налогообложения в связи с самим фактом выбора юридической формы осуществления жилищного строительства в рамках развития территорий.
Данное обстоятельство противоречит как целям установления особого порядка определения налоговой базы, так и реализуемому публичному интересу, связанному с развитием территорий.
<Письмо> ФНС России от 28.09.2020 N ВД-4-17/15732
С 31 июля 2020 года вступили в силу правила признания российским налоговым резидентом за налоговый период 2020 года
изменения внесены в статью 207 НК РФ. Согласно новому пункту 2.2 физическое лицо может быть признано российским налоговым резидентом за налоговый период 2020 года при условии пребывания в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно в течение 2020 года.
Для получения статуса российского налогового резидента физлицу необходимо представить заявление в произвольной форме, в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 229 НК РФ для представления налоговой декларации по НДФЛ за налоговый период 2020 года.
Заявление должно содержать ФИО и ИНН физического лица.
В заявлении рекомендуется указывать количество дней, проведенных на территории Российской Федерации в 2020 году.
<Письмо> Росреестра от 07.10.2020 N 14-8878-ГЕ/20
<О направлении письма Минфина России>
Разъяснены вопросы уплаты государственной пошлины за госрегистрацию дополнительных соглашений к договорам аренды
Поскольку дополнительное соглашение к договору аренды недвижимого имущества подлежит госрегистрации, то за совершение юридически значимого действия (государственной регистрации такого соглашения) должна уплачиваться пошлина в размерах, установленных подпунктами 22 и 25 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ.
Вместе с тем, учитывая, что на основании заявления о государственной регистрации соглашения к договору аренды вносятся изменения в ЕГРН без подачи отдельного заявления, то, согласно разъяснению Минфина, за внесение таких изменений государственная пошлина, установленная подпунктом 27 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ, уплачиваться не должна.
ФНС пояснила, какие доходы от реализации учитываются налогоплательщиком, перешедшим с ЕНВД на УСН
Датой получений доходов у налогоплательщиков, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Таким образом, в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, включаются доходы от реализации, поступившие в период применения УСН за товары (работы, услуги), реализованные (то есть фактически переданные на возмездной основе) в период применения УСН.
Если реализация товаров (работ, услуг) была осуществлена в период применения ЕНВД, то доходы от реализации указанных товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСН, при определении налоговой базы по УСН не учитываются.
ФНС рекомендована типовая форма заявления о предоставлении акта совместной сверки расчетов (КНД 1165180)
Рекомендуемая форма применяется до вступления в силу приказа ФНС России "Об утверждении порядка проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, формы и формата заявления о предоставлении акта сверки расчетов, формы и формата акта сверки расчетов".
Разъяснен порядок определения размеров земельных долей, выраженных в гектарах или баллах (балло-гектарах), в виде простой правильной дроби, участниками общей долевой собственности земельного участка
Постановлением Правительства РФ от 16 сентября 2020 г. N 1475 утверждены Правила определения размеров земельных долей, выраженных в гектарах или баллах (балло-гектарах), в виде простой правильной дроби (Правила).
Законодательством не установлена обязанность участников долевой собственности земель сельскохозяйственного назначения и иных органов пересчитывать размеры земельных долей, выраженных в гектарах или баллах (балло-гектарах), в виде простой правильной дроби.
Сообщается, что участники долевой собственности на общем собрании могут принять решение об утверждении расчета размера долей в праве общей собственности на земельный участок в целях их выражения единым способом, если ранее данные доли были выражены разными способами.
Банк России разъяснил некоторые вопросы, касающиеся определения справедливой стоимости активов и обязательств
В соответствии с пунктом 70 МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", если актив или обязательство на дату оценки имеют цену продавца (Ask) и цену покупателя (Bid), то в качестве справедливой стоимости должна использоваться цена в пределах спрэда между ценой продавца и ценой покупателя.
По мнению Банка России использование в качестве справедливой стоимости соответствующего актива (обязательства) цены, которая находится за пределами данного спрэда, является недопустимым.
Разъяснен порядок отражения сведений в форме статнаблюдения N 1-АРЕНДА "Сведения о долговых обязательствах перед нерезидентами по договорам аренды"
Сообщается, в частности, что в случае, если договором аренды не предусмотрена выплата процентов:
в графе 11 "Процентная ставка по договору" указывается "0";
в графе 14 "Периодичность платежа по договору, проценты" отражается код "4 (другая периодичность)";
в графе 32 "Примечание" приводится пояснение "Договором процентная ставка не предусмотрена".
В графе 15 "Остаток обязательств по платежам на начало отчетного квартала" отражается расчетная величина стоимости арендной платы за весь срок за вычетом ранее выплаченных сумм.
Если договор по требованию арендодателя или арендатора, а также по решению суда прекращает свое действие, остатки по обязательствам в соответствующем периоде отчетного квартала отражаются со знаком минус по графам 14, 19 и 24 "Прочие изменения" соответственно.
В случае пересмотра арендных платежей, предусмотренных договором или дополнительным соглашением к договору, повышение/снижение выплат по арендной плате отражается по графам 18, 23 и 28 "Переоценка", при этом при снижении выплат отражается со знаком минус.
Обращено внимание на то, что для соблюдения форматно-логического и арифметического контроля в Форме должны быть заполнены все графы. При наличии незаполненных граф или знаков "-" проверка Формы выдаст сообщение об ошибках.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
26.10.2020 Прощение долга не свидетельствует о совершении безвозмездной сделки
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 20.08.2020 № 306-ЭС19-2986 (5) по делу N А65-27205/2017
Суд отменил принятые ранее судебные акты и отказал в признании недействительными двух соглашений о прощении долга, поскольку суды не учли, что исходя из особенностей правового регулирования отношений по субординированным депозитам заявитель в отличие от обычных вкладчиков еще в момент размещения денежных средств принял на себя риск поражения в правах кредитора на случай экономического кризиса в банке, его банкротства, что и стало причиной невозможности пополнения конкурсной массы заявителя, а не соглашений о прощении долга
Банк принял от компании деньги по субординированным депозитам. Затем стороны подписали два соглашения о прощении долга, а позднее обанкротились. Конкурсный управляющий компании оспорил прощение долга, и суды восстановили задолженность банка перед компанией. Они сочли спорные сделки безвозмездными, что уменьшило конкурсную массу неплатежеспособной компании и нарушило интересы ее кредиторов. Однако Верховный Суд РФ отменил судебные акты и оставил в силе спорные сделки. Само по себе прощение долга не свидетельствует о совершении безвозмездной сделки. Суды не оценили корпоративную связь между должником и банком. В основе возмездности лежал экономический интерес компании в финансовом оздоровлении контролируемого ею банка, что прямо предусмотрено Законом о банкротстве. Действия компании не противоречили интересам ее кредиторов, так как при банкротстве банка она в любом случае не смогла бы вернуть вложенные деньги. Требования по субординированным депозитам удовлетворяются после требований иных кредиторов.
Источник: http://www.buhonline.ru/
26.10.2020 Внесенная в ЕГРН кадастровая стоимость не может быть уменьшена на сумму НДС при расчете налога на имущество организаций, при этом сумма НДС входит в стоимость объекта и не облагается налогом на имущество сама по себе
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20.07.2020 № Ф05-8358/20 по делу N А40-119438/2019
По мнению общества, при расчете суммы налога на имущество из кадастровой стоимости объекта подлежит вычету сумма НДС, т. к. в противном случае налогом на имущество облагается сумма этого налога. Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с выводами налогового органа. Правовых оснований для квалификации исчисленного с кадастровой стоимости НДС в качестве льготы по налогу на имущество не имеется. Установленный законодательством порядок пересмотра результатов определения кадастровой стоимости не предполагает возможность произвольного изменения сведений, внесенных в государственный реестр, в том числе посредством ее уменьшения на суммы НДС расчетным способом или на основании иных данных.
Источник: http://www.buhonline.ru/
27.10.2020 Ускоренная амортизация в отношении ОС, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, может применяться налогоплательщиком, созданным путем преобразования юридического лица, принявшего на учет эти ОС до 01.01.2014
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.08.2020 № Ф09-4402/20 по делу N А76-43514/2019
По мнению налогового органа, налогоплательщик необоснованно применил механизм ускоренной амортизациив отношении основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, поскольку налогоплательщик был создан путем преобразования после 01.01.2014. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогового органа. Положения о начислении указанной амортизации применяются в отношении основных средств, которые были приняты на учет до 01.01.2014. Налогоплательщик был образован путем преобразования из юридического лица, которое приняло на учет спорные основные средства до 01.01.2014. Следовательно, налогоплательщик обоснованно при исчислении амортизации применял соответствующие положения НК РФ в отношении имущества, поставленного на учет предшественником до 01.01.2014.
Источник: http://www.buhonline.ru/
28.10.2020 Страхователь, самостоятельно выявивший ошибку в представленных сведениях о застрахованных лицах и устранивший ее до момента обнаружения органом ПФР, не подлежит ответственности за несвоевременную подачу отчетности
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.09.2020 № Ф07-9392/20 по делу N А05-390/2020
Управление ПФР считает, что страхователь правомерно привлечен к ответственности за представление после установленного срока сведений по форме СЗВ-М "доп" в отношении застрахованных лиц, сведения о которых ранее не представлялись. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Управления ПФР не согласился. Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности. Самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения Управлением ПФР, общество реализовало свое право на уточнение ранее представленных сведений, что позволяет не применять к нему финансовые санкции.
Источник: http://www.buhonline.ru/
29.10.2020 Невыплата дохода работникам, в т.ч. директору, не освобождает страхователя от обязанности представлять в отношении них отчетность по форме СЗВ-М
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26.08.2020 № Ф07-9106/20 по делу N А13-20493/2019
Страхователь считает, что не обязан представлять сведения по форме СЗВ-М в отношении лиц, которым не выплачивалась заработная плата, в том числе в отношении директора. Поскольку деятельность в организации не велась и заработная плата не выплачивалась, оснований для привлечения к ответственности за непредставление отчетности нет. Суд, исследовав материалы дела, с доводами страхователя не согласился. Отсутствие начислений в пользу работников за отчетный период не имеет правового значения для соблюдения обязанности по представлению в отношении этих лиц отчетности по форме СЗВ-М. Директор является застрахованным лицом, и в отношении него также должны быть представлены соответствующие сведения, необходимые для персонифицированного учета. Неисполнение этой обязанности повлекло за собой правомерное применение к обществу штрафных санкций.
Источник: http://www.buhonline.ru/
29.10.2020 ГЖИ вправе вынести предписание о перерасчете платы за отопление за те периоды, по которым истек срок исковой давности
Определение Верховного Суда РФ от 23.09.2020 № 301-ЭС20-13171 по делу N А17-7257/2019
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Суды поддержали госжилинспекцию, которая обязала управляющую компанию (УК) пересчитать собственникам МКД плату за отопление с учетом показаний общедомового счетчика, в том числе за период, по которому истек срок исковой давности. Верховный Суд РФ отказал УК в пересмотре дела. Доводы УК о применении срока давности не применимы к рассматриваемому спору, поскольку он разрешается рамках не гражданских, а административных правоотношений. Спорное предписание предъявлено госорганом в пределах его полномочий и направлено на устранение нарушения лицензионных требований.
Источник: http://www.buhonline.ru/
29.10.2020 На выплаты за время простоя сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда, начисляются страховые взносы по дополнительному тарифу
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.08.2020 № Ф08-6584/20 по делу N А63-6358/2018
Управление ПФР считает, что страхователь неправомерно не начислил страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда, за время простоя, т. к. на иные должности на это время они не переводились. Суд, исследовав материалы дела, согласился с доводами Управления ПФР. Время простоя относится к рабочему времени, поэтому при простое работники должны находиться на рабочем месте. Приказы об объявлении простоя не содержат разрешения отсутствовать на рабочем месте; документы, подтверждающие полную остановку производственной деятельности, не представлены. Поскольку не доказано отсутствие застрахованных лиц на рабочих местах в период простоя, и на иные должности либо в иные цеха с обычными условиями труда они не переводились, работодатель обязан был начислить взносы по дополнительному тарифу на выплаты в их пользу.
Источник: http://www.buhonline.ru/
29.10.2020 Выплаты по договорам подряда, которые фактически являются трудовыми, облагаются взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25.08.2020 № Ф08-6318/20 по делу N А63-14780/2019
Отделение ФСС считает, что отношения, сложившиеся между обществом и физическими лицами по договорам подряда, фактически являются трудовыми, а выплаты по ним являются скрытой формой оплаты труда. Поэтому вознаграждение по этим договорам облагается взносами на обязательное социальное страхование. Суд, исследовав материалы дела, согласился с доводами Отделения ФСС. Целью заключения договоров подряда являлся не только конечный результат, но и ежедневно выполняемая работа. Физические лица выполняли работу с подчинением режиму труда и под контролем работодателя, который обеспечивал им условия труда. Суд пришел к выводу, что договоры подряда имеют признаки срочных трудовых договоров, их условием является выполнение работниками конкретной трудовой функции, связанной с регулярной деятельностью общества. Соответственно, вознаграждение, выплаченное по спорным договорам, облагается взносами на обязательное социальное страхование.
Источник: http://www.buhonline.ru/
30.10.2020 Первоначальная стоимость самортизированных объектов ОС не учитывается при расчете амортизации после модернизации таких объектов
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.09.2020 № Ф07-9164/20 по делу N А66-16390/2019
По мнению инспекции, общество неправомерно произвело расчет ежемесячной амортизации по модернизированным объектам. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал доводы налогового органа обоснованными. Спорные основные средства были полностью самортизированы до модернизации, их остаточная стоимость, как и оставшийся срок полезного использования, равны нулю. Соответственно, при расчете амортизации необходимо использовать стоимость модернизации и срок полезного использования, определенный при вводе основных средств в эксплуатацию. Включение обществом в расчет амортизации первоначальной стоимости полностью самортизированных ОС привело к ее необоснованному увеличению ввиду повторного использования первоначальной стоимости объектов.
Источник: http://www.buhonline.ru/
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
26.10.2020 Совместителей не надо предупреждать о возможности выбора электронной трудовой
В связи с тем, что работодатель не ведет трудовые книжки работников-совместителей, уведомлять их о переходе на электронные трудовые книжки и получать заявления на ведение бумажных трудовых книжек нет необходимости. Об этом сообщает Роструд.
А если речь идет о внутреннем совместительстве? Если такой сотрудник пожелал перейти на электронную трудовую, то заявление от него должно быть одно (по основной должности).
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
26.10.2020 ФНС объяснила, в каком случае страховой агент может не применять ККТ
В случае оплаты страхователем — физическим лицом страховой премии наличными или платежной картой в кассу страхового агента, на ком лежит обязанность применять ККТ — на страховом агенте или организации (страховщике)? Ответ на этот вопрос дала ФНС на своем сайте в разделе «Часто задаваемые вопросы».
В данном случае возможны 2 ситуации:
Если страховой агент не является организацией или индивидуальным предпринимателем, обязанность применения ККТ возникает у страховщика. При это страховщик применяет ККТ при получении этим страховщиком денежных средств от страхового агента — физического лица с направлением кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме страхователю.
Если страховой агент является организацией или индивидуальны предпринимателем, то обязанность применения ККТ и выдаче (направления в электронной форме) кассового чека возникает у страхового агента.
В своем ответе ФНС сослалась на пункт 11 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ»
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
27.10.2020 Минфин пояснил, как считать доходы от продажи основных средств обслуживающего производства
Минфин в письме № 03-03-07/90349 от 16.10.2020 г. объяснил, как учитывать при расчете налога на прибыль продажу основных средств, используемых в деятельности объектами обслуживающих производств и хозяйств.
Статье 275.1 Налогового кодекса налогоплательщики, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.
Таким образом, в случае реализации объектов основных средств этих производств и хозяйств, такие операции должны учитываться в налоговой базе по налогу на прибыль, определяемой для объектов обслуживающих производств и хозяйств в соответствии с положениями статьи 275.1 НК РФ.
При этом налоговая база по деятельности обслуживающих производств и хозяйств определяется в целом по всем обслуживающим производствам и хозяйствам.
В этом же письме поясняется, что если объекты обслуживающих производств и хозяйств сдаются в аренду, то положения статьи 275.1 НК РФ в этом случае не применяются, а доходы и расходы, полученные (понесенные) от сдачи указанных объектов в аренду, учитываются в общеустановленном порядке.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
27.10.2020 Петербург отложил введение повышенной кадастровой оценки недвижимости до 2022 года
Таким образом, бизнесу фактически предоставляется поддержка на общую сумму 14 млрд рублей
Власти Санкт-Петербурга утвердили решение отложить введение в нынешнем году новой повышенной кадастровой стоимости всей городской недвижимости. Губернатор город Александра Беглов заявил, что до новой переоценки будет применяться кадастровая стоимость 2018 года, пишет Коммерсантъ.
По словам Беглова, кадастровая стоимость недвижимости заметно увеличилась, что влечет за собой повышение налогов. «В сегодняшней непростой экономической ситуации ни у бизнеса, ни у горожан нет лишних денег. Поэтому нельзя создавать дополнительную имущественную нагрузку», — отметил он.
В результате бизнесу фактически предоставляется поддержка на общую сумму 14 млрд рублей. При этом не вырастет налог и для собственников жилых помещений.
Источник: Российский налоговый портал
28.10.2020 Меняются бланки для регистрации юрлиц и ИП
Начиная с 25 ноября 2020 года при подаче заявлений на регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (внесение изменений в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, ликвидацию ЮЛ, прекращение деятельности ИП/КФХ) нужно применять новые формы бланков, утвержденные приказом ФНС от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@.
Результат государственной услуги будет приходить на адрес электронной почты, указанный в заявлении, который будет обязателен для заполнения.
Основные изменения в заявлениях о регистрации юридического лица и ИП:
1. Изменения в нумерации некоторых форм:
Сохранили тот же код: форма № Р11001 (о создании юридического лица), форма № Р21001 (о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), форма № Р24001 (о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в ЕРГИП), форма № Р26001 (о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), форма № Р24002 (о внесении изменений в сведения о КФХ, содержащиеся в ЕРГИП), форма № Р26002 (о прекращении деятельности КФХ), форма № Р16002 (для внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении унитарного предприятия или учреждения), форма № Р17001 (сообщение сведений о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года).
Отменены: форма № Р27001 (внесение в ЕГРИП сведений о КФХ, созданном до 1 января 1995 года), форма № Р17001 «Сообщение сведений о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года».
Добавлены новые формы:
форма № Р18002 (заявление (уведомление) о регистрации международной компании). Данная форма заявления является новой, ранее не использовавшейся.
форма № Р12003 (уведомление о начале реорганизации). Данная форма объединила ранее использовавшиеся формы — № Р12001 и № Р12003.
форма № Р12016 (заявление о завершении реорганизации). Ранее использовалась форма № Р16003.
форма № Р13014 (заявление о государственной регистрации изменений, внесенных в учредительный документ юридического лица, и (или) о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц). Данная форма объединила ранее использовавшиеся формы — № Р13001 и № Р14001.
форма № Р15016 (заявление (уведомление) о ликвидации юридического лица). Данная форма объединила ранее использовавшиеся формы — № Р15001 и №Р16001.
При создании крестьянско-фермерского хозяйства необходимо использовать
Форму № Р21001 (ст. 23 Гражданского Кодекса РФ).
2. Изменения в правилах заполнения новых форм:
В новых заявлениях добавились:
— пункты куда предоставляется заявление (в регистрирующий орган, МФЦ)- по формам № Р21001, № Р24001/24002, № Р26001/Р26002.
— новые поля для адресов и новые характеристики адресных элементов. Адрес должен соответствовать сведениям, содержащимся в Государственном адресном реестре;
— у организаций появится возможность заявить сведения о том, что юридическое лицо действует на основании типового Устава (из 36-ти типовых форм уставов, утвержденных Приказом Минэкономразвития России от 01.08.2018 N 411), и в этой связи, не представлять его на государственную регистрацию, а также внести в ЕГРЮЛ информацию о наличии корпоративного договора между участниками, данные о совместном или раздельном осуществлении полномочий руководителями юридического лица, если их несколько, о наличии у юридического лица наименования на языках народов РФ и/или на иностранных языках, адрес электронной почты организации обязателен.
В заявлении (Уведомлении) о ликвидации юридического лица (форма № Р15016) заявитель должен будет подтвердить, что работникам, увольняемым в связи с ликвидацией ЮЛ, произведены все установленные трудовым законодательством выплаты.
3. Общие требования:
По новым правилам заявления можно заполнять:
«от руки» — печатными заглавными буквами чернилами черного, фиолетового или синего цвета (раньше разрешалось писать только черными чернилами);
на компьютере — шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов, черным цветом;
как и раньше, не допускаются исправления и дописки (приписки);
разрешается двусторонняя печать;
указание адреса электронной почты обязательно.
Кроме того, внесли рекомендации по уставу — левое поле документа должно быть 3 см или более, а в левом верхнем углу должно оставаться свободное пространство с параметрами по длине — 8 см, по ширине — 6 см.
Все документы (результаты госуслуги) в обязательном порядке будут направляться заявителю в электронном виде, то есть приходить в регистрирующий орган (или МФЦ) можно только один раз для сдачи документов, факт приема которых подтверждается распиской.
Приходить повторно за получением документов необязательно, результат госуслуги с визуализированным штампом регистрирующего органа в электронном виде направляется на адрес электронной почты, указанный в заявлении.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
29.10.2020 Как правильно перейти с ЕНВД на УСН: пояснения от налоговой службы
Федеральная налоговая служба разослала по нижестоящим инспекциям письмо № СД-4-3/17181@ от 20.10.2020 г., в котором объяснила, как переходить на УСН тем налогоплательщикам, которые сейчас применяют ЕНВД.
Уведомить налоговые органы о переходе на УСН надо до 31 декабря 2020 года, документ подается по форме № 26.2-1 (КНД 1150001), утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.
При этом в уведомлении по строке «Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления» в соответствии с пунктом 4 статьи 346.12 Кодекса отражается величина доходов по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения. Т.е. у тех налогоплательщиков, у которых была деятельность только по ЕНВД, величина доходов в уведомлении будет равна нулю.
Уведомление может быть представлено в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя лично или через представителя, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по ТКС с применением квалифицированной электронной подписи, в том числе через «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» в разделе «Моя система налогообложения».
Организация или индивидуальный предприниматель после представления уведомления о переходе на УСН вправе изменить первоначально выбранный объект налогообложения либо отказаться от применения данного режима налогообложения, направив новое уведомление о переходе на УСН и (или) соответствующее обращение в налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное уведомление. При этом в указанных случаях ранее представленное уведомление будет аннулировано.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
29.10.2020 В Госдуме поддержали повышение МРОТ и прожиточного минимума
Увеличение МРОТ коснется 3,9 млн человек
Комитет Госдумы по труду, социальной политике и делам ветеранов рекомендовал нижней палате принять в первом чтении проект закона о новой методике расчета минимального размера оплаты труда (МРОТ) и прожиточного минимума с 1 января 2021 года, сообщает ТАСС.
С 2021 года МРОТ и прожиточный минимум предлагается рассчитывать исходя не из потребительской корзины, а из медианного дохода (половина работающих получает больше этой величины, половина — меньше). Размер МРОТ будет составлять 42% от медианной зарплаты — 12 792 рублей (в данный момент — 12 130 рублей, +5,5%), а прожиточного минимума в целом по России — 11 653 рублей (+3,7%). По расчетам Минтруда, увеличение МРОТ затронет 3,9 млн человек.
«С целью гибкого реагирования на изменения социально-экономической ситуации предусматривается пересмотр соотношения прожиточного минимума и медианного дохода (44,2%) и соотношения минимального размера оплаты труда и медианной заработной платы (42%) не реже одного раза в пять лет. Это дает возможность при росте экономики и доходов населения увеличивать указанное соотношение», — отмечается в пояснительной записке к законопроекту.
Источник: Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Организация понесла расходы на публикацию в специализированном онлайн-издании статьи о награждении ее руководителя почетной грамотой.
Как в бухгалтерском учете отразить данные расходы?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Расходы, не связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг, учитываются в составе прочих расходов, т.е. на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
Вместе с тем расходы на публикацию статьи в специализированном онлайн-издании могут рассматриваться в качестве рекламных расходов или расходов на поддержание имиджа предприятия и могут отражаться на счете 44 "Расходы на продажу".
Однако окончательное решение о квалификации расходов следует принимать, ориентируясь на содержание статьи.
Обоснование позиции:
В силу п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99) расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. При этом для целей ПБУ 10/99 расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.
Согласно п. 5 ПБУ 10/99 расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
Расходы по обычным видам деятельности в соответствии с п. 7 ПБУ 10/99 формируют:
- расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;
- расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.).
Очевидно, что указанные в вопросе расходы не связаны с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов, а также не возникают непосредственно в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг).
Поэтому на основании п.п. 4, 5, 12 ПБУ 10/99 можно сделать вывод, что расходы на публикацию в специализированном онлайн-издании статьи о награждении ее руководителя почетной грамотой следует учесть в составе прочих расходов, т.е. на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Такое мнение представлено, например, в материале: Вопрос: Компания организовала проведение пресс-конференции прежде всего для демонстрации нового вида продукции. В СМИ была опубликована информация об этом мероприятии. Как учесть расходы на проведение пресс-конференции и рекламу в СМИ? ("Актуальная бухгалтерия", N 10, октябрь 2010 г.)
Вместе с тем, как видно из п. 7 ПБУ 10/99, в составе расходов по обычным видам деятельности учитываются и коммерческие расходы. Исходя из Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н), коммерческие расходы (перечень открыт), включая затраты на рекламу, учитываются по дебету счета 44 "Расходы на продажу". Причем учесть такие расходы на счете 44 могут и организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность.
Пункт 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" (далее - Закон N 38-ФЗ) определяет, что рекламой является информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
В свою очередь, п. 2 ст. 3 Закона N 38-ФЗ предусматривает, что под объектами рекламирования понимаются, в частности, товар, средства индивидуализации юридического лица и (или) товара, изготовитель или продавец товара, на привлечение внимания к которым направлена реклама.
Как определено ст. 16 Закона N 38-ФЗ, размещение текста рекламы в периодических печатных изданиях, не специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного характера, должно сопровождаться пометкой "реклама" или пометкой "на правах рекламы". Как мы поняли, в данном случае статья с информацией о награждении директора размещена в узкоспециализированном журнале, не специализирующемся на материалах рекламного характера. В этой связи не исключается спорность признания расходов при налогообложении (смотрите материал: Вопрос: Журнал не относится к периодическому печатному изданию рекламного характера (рекламная информация в нем не превышает 40% объема одного номера периодического печатного издания). В данном журнале ООО была размещена информация об обществе и выпускаемой им продукции без пометки "реклама". Затем ООО выкупило пять журналов (без НДС) и подарило покупателям. Должно ли общество начислить НДС с безвозмездной передачи? Если да, то какую налоговую ставку при этом следует применить (10% или 18%)? Можно ли отнести расходы на размещение информации рекламного характера без пометки "реклама" к нормируемым рекламным расходам, а размещение статьи - к прочим расходам? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2014 г.)).
Однако, на наш взгляд, даже при отсутствии такой пометки расходы не перестают быть рекламными для целей отражения в бухгалтерском учете.
Мы придерживаемся позиции, что косвенно информация о награждении руководителя организации может формировать и/или поддерживать интерес к предприятию, а также к выпускаемой (разрабатываемой) продукции, формировать благоприятный имидж организации.
В этой связи мы допускаем, что расходы на публикацию статьи в специализированном онлайн-издании могут рассматриваться в качестве рекламных расходов и отражаться на счете 44 "Расходы на продажу".
Разъяснениями уполномоченных органов, а также судебными решениями применительно к рассматриваемой ситуации мы не располагаем. В то же время нами обнаружены следующие материалы, косвенно свидетельствующие в пользу того, что расходы организации могут рассматриваться в качестве рекламных.
Так, в письме Минфина России от 05.09.2006 N 03-03-04/2/201 в отношении расходов на публикацию в СМИ интервью руководителей банка финансовое ведомство разъяснило, что данные статьи к рекламным не относятся, поскольку не содержат пометку "на правах рекламы".
В свою очередь, в постановлении АС Волго-Вятского округа от 13.08.2014 N Ф01-2713/14 по делу N А38-4113/2013 суды пришли к выводу о том, что опубликованное в СМИ интервью директора организации по своему содержанию и целевой направленности является рекламой, поскольку адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования - услугам организации.
В связи с изложенным полагаем, что окончательное решение о квалификации расходов надо принимать, исходя из содержания статьи и положений Закона N 38-ФЗ.
Не исключаем также, что награждение директора грамотой, информация о котором опубликована, носит имиджевый характер (статья может иметь целью не только рекламу, возможно, она предназначена для того, чтобы поддержать деловую репутацию и укрепить имидж предприятия). В таком случае затраты организации на создание ее благоприятного имиджа также могут быть отражены в составе расходов по обычным видам деятельности с применением счета 44 "Расходы на продажу". Косвенно о связи рекламы и имиджа свидетельствует п. 7 письма УМНС по Московской области от 08.10.2004 N 04-27/164 (речь шла о налоговом учете).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ассоциации "Содружество" Мельникова Елена
УСН
Организация применяет УСН с налоговой ставкой 15%, планирует с нового года перейти на УСН с налоговой ставкой 6%. Заказчики должны организации 10 000 000 руб. за услуги. В каком налоговом периоде будут получены деньги, неизвестно.
Если оплата от заказчиков будет получена после перехода на УСН 6%, то налоги нужно будет уплатить из расчета налоговой ставки 6% или 15%?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При получении денежных средств после перехода на УСН 6% за услуги, оказанные в период применения УСН 15%, доходы от оказания услуг облагаются по ставке 6%.
Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ на УСН доходы признаются кассовым методом. При этом дата получения дохода зависит от способа расчетов - денежный или неденежный.
При денежных формах расчетов датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу организации. Факт получения дохода устанавливается на основании документов, которыми оформляется хозяйственная операция. Так, поступление денежных средств в кассу налогоплательщика подтверждается приходным кассовым ордером и документами ККТ, а на расчетный счет - банковской выпиской.
О признании в доходах поступлений по неденежным расчетам смотрите в Энциклопедии решений. Кассовый метод признания доходов при УСН.
Порядок учета доходов не зависит от применяемого при УСН объекта налогообложения. При любом объекте налогообложения доходы признаются в налоговой базе по одним и тем же правилам, установленным ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ.
Поэтому при переходе с одного объекта налогообложения на другой порядок учета доходов не меняется: доходы, полученные до 31 декабря 2020 года, учитываются в налоговой базе 2020 года, которая формируется в соответствии с применяемым в этом периоде объектом налогообложения, доходы, полученные после этой даты, - в базе 2021 года, исчисляемой с учетом нового объекта налогообложения. Подобные выводы сделаны в письме Минфина России от 07.09.2010 N 03-11-11/235 (по Вопросу 1).
В рассматриваемой ситуации, применяя УСН 15%, организация оказала услуги, но оплату за них не получила. Если оплату от заказчиков она получит после перехода на УСН с объектом налогообложения доходы (ставка 6%), то налоги ей необходимо будет уплатить из расчета 6%.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Учет доходов при смене объекта налогообложения при применении УСНО (Д.А. Столяров, журнал "Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь-февраль 2020 г.);
- Меняем объект налогообложения по УСНО (C.Г. Новикова, журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2019 г.);
- О последствиях смены объекта налогообложения (С.Г. Новикова, журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2018 г.);
- Вопрос: Организация в 2012 году применяла УСН с объектом налогообложения "доходы", а с 2013 года сменила объект налогообложения на "доходы минус расходы". У организации имеются дебиторские и кредиторские задолженности, при возникновении которых она выступала поставщиком или покупателем соответственно. В частности, например, услуги оказаны в 2012 году, а деньги поступили в 2013 году (или наоборот). Также, например, товары оплачены поставщику в 2012 году, а накладные (акты) датированы 2013 годом (или наоборот). Как учесть в данной ситуации дебиторскую и кредиторскую задолженности при смене объекта налогообложения "доходы" на "доходы минус расходы"? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2014 г.)
- Вопрос: В 2018 году компания применяла УСНО с объектом налогообложения "доходы" (ставка 6%). В 2019 году она сменила объект налогообложения на "доходы минус расходы" (ставка 15%). У компании имеется дебиторская задолженность по оказанным в 2018 году услугам. По факту эта задолженность погашена в январе 2019 года. Какую ставку налога (6 или 15%) применить к сумме задолженности? (журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2019 г.)
- Вопрос: В 2006 г. в период применения УСН (объект - "доходы") индивидуальный предприниматель заключил договор поставки продукции с организацией. Согласно договору право собственности на товар переходит к организации в момент его передачи. 100%-ную оплату необходимо произвести до 31.12.2008. Организация нарушила условия договора в части его оплаты, и только в июле 2010 г. по решению суда с организации была взыскана сумма задолженности по договору. С 01.01.2010 ИП сменил объект налогообложения на "доходы, уменьшенные на величину расходов", и в настоящее время учесть расходы по производству этой продукции не представляется возможным... (Журнал "Налоговый Навигатор", N 23, декабрь 2010 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Савина Елена
Ответ прошел контроль качества
НДФЛ
Корпорация заключает договор с магазином на приобретение сертификатов для детей. Сертификаты передаются в соцзащиту для раздачи детям (их семьям).
Будет ли облагаться НДФЛ стоимость подарочных сертификатов (5000 руб.) при вручении детям?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Благотворительная помощь, оказанная организацией в виде передачи подарочных сертификатов детям из многодетных и малообеспеченных семей, сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, не будет облагаться налогом на доходы физических лиц.
Обоснование вывода:
Согласно п. 26 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождены от налогообложения) налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) доходы в виде благотворительной помощи, получаемые детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, размер которого определяется в порядке, установленном законами субъектов РФ, независимо от источника выплаты.
Согласно положениям ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях, которое может делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ.
При этом под благотворительной деятельностью согласно ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.
Подарочным сертификатом принято называть оформленный на бланке произвольной формы (или в виде пластиковой карты) документ, который представляет возможность предъявителю сертификата обменять его в какой-либо организации или группе организаций, которые принимают участие в акции, на товары (работы, услуги) на обозначенную в сертификате сумму (номинал). Подарочный сертификат выдается лицу, которое внесет за него определенную денежную сумму. Приобрести товары (работы, услуги) по подарочному сертификату в пределах его номинальной стоимости может любое лицо, которому он передан (подарен) (определение Московского городского суда от 13.10.2016 N 4г-11519/16).
Таким образом, благотворительная помощь, оказанная организацией в виде вручения подарочных сертификатов детям из многодетных и малообеспеченных семей, сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, не будет облагаться налогом на доходы физических лиц на основании п. 26 ст. 217 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 23.01.2018 N 03-03-07/3443, от 30.04.2019 N 03-04-05/32119, от 27.07.2015 N03-04-05/42997).
Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
- Энциклопедия решений. Не облагаемая НДФЛ благотворительная помощь, а также помощь сиротам, инвалидам, ветеранам.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия
Ответ прошел контроль качества
Разное
Организация внесена в Реестр МСБ. Ей разрешено применять льготную ставку по налогообложению на взносы 30% и 15%. Штатный сотрудник является также членом Совета директоров (приравнен к ГПХ), получает зарплату и денежное вознаграждение.
Как в этом случае применять понижающую ставку: на общий доход или отдельно по каждому доходу? Если в составе Совета директоров есть работники других организаций, как в отношении этих работников применять понижающую ставку?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расчет суммы выплат, в отношении которой применяется пониженный тариф страховых взносов, производится исходя из всех начисленных организацией в пользу застрахованного лица доходов (по трудовому и гражданско-правовому договору в совокупности).
Факт получения застрахованным лицом иных доходов (у другого работодателя) для расчета суммы выплат значения не имеет.
Обоснование вывода:
Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ (далее - Закон N 102-ФЗ) с 1 апреля 2020 года до конца расчетного периода 2020 года для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства (далее также - МСП), введены пониженные тарифы страховых взносов в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного на начало года (ст.ст. 5-6 Закона N 102-ФЗ):
1) на обязательное пенсионное страхование:
а) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10%;
б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10%;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0%;
3) на обязательное медицинское страхование - в размере 5%.
Аналогичные поправки внесены в ст. 427 НК РФ и ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) (смотритест.ст. 2 и 4 Закона N 102-ФЗ), они вступят в силу с 1 января 2021 года и предполагается, что будут действовать бессрочно.
На 01.01.2020 МРОТ установлен в сумме 12 130 рублей в месяц (Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ). Отметим, что МРОТ для целей расчета взносов применяется в фиксированной величине без учета районных коэффициентов (смотрите информацию ФНС России от 29.04.2020).
В этой связи при исчислении страховых взносов по итогам месяца субъект МСП в 2020 году к части выплат, равной МРОТ (12 130 рублей), применяет общий тариф страховых взносов - 30% (ст. 425 НК РФ). К выплатам, превышающим эту величину, применяется уже пониженный тариф - 15%.
Отметим, что формулировки ст.ст. 5, 6 Закона N 102-ФЗ, как и формулировки ст. 427 НК РФ и ст. 33 Закона N 167-ФЗ в будущих редакциях (п. 9 ст. 2, ст. 4 Закона N 102-ФЗ), предполагают возможность распространения рассматриваемых пониженных тарифов в том числе на выплаты, производимые членам совета директоров по договорам гражданско-правового характера*(1).
При этом из буквального прочтения вышеназванных норм не имеет никакого значения, по какому именно основанию произведены данные выплаты: по основному трудовому договору, по договору с совместителем, по гражданско-правовому договору и т.д. Важна именно их общая величина за месяц.
Таким образом, расчет суммы выплат, в отношении которой применяется пониженный тариф страховых взносов, производится исходя из всех начисленных страхователем доходов (по трудовому и гражданско-правовому договору в совокупности).
Кроме того, расчет страховых взносов производится в отношении выплат, начисленных застрахованным лицам непосредственно страхователем. Факт получения застрахованным лицом иных доходов (например, у другого работодателя) для расчета совокупной суммы выплат значения не имеет.
Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
- Энциклопедия решений. Учет выплат физлицам по договорам гражданско-правового характера за работы (услуги);
- Энциклопедия решений. Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства в 2020 году;
- Вопрос: Пониженные тарифы страховых взносов по договорам ГПХ (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2020 г.);
- Вопрос: Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства в 2021 году (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2020 г.);
- Вопрос: Налоговые преференции и льготы для субъектов МСП (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2020 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара
Ответ прошел контроль качества
Как оформить трудовые отношения с работником при дистанционной работе в условиях предупреждения распространения новой коронавирусной инфекции?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации стороны могут в письменной форме заключить соглашение к трудовому договору, предусмотрев в нем условия о дистанционном характере работы.
Обоснование вывода:
Прежде всего отметим, что нормы трудового законодательства не содержат понятия "удаленная работа". Так, выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, является дистанционной работой (часть первая ст. 312.1ТК РФ). Особенности регулирования труда дистанционных работников содержатся в главе 49.1 ТК РФ.
Иными словами, если вся работа, поручаемая работникам в рамках основного трудового договора в период эпидемии будет выполняться с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования дома, они вправе работать дистанционно. Если работник в своей работе не будет использовать информационно-телекоммуникационные сети, то речь идет о другом виде работы на дому - надомной (ст. 310 ТК РФ)*(1).
Дистанционными работниками считаются лица, заключившие трудовой договор о дистанционной работе (часть вторая ст. 312.2 ТК РФ)*(2).
Как видим, дистанционная работа представляет собой способ выполнения трудовой функции, непосредственно не связанный с ее конкретным содержанием. ТК РФ не ограничивает возможность трудиться дистанционно в зависимости от должности, занимаемой работником, и от того, выполняется ли работа на условиях совместительства или является для работника основной. Важно лишь, чтобы характер трудовой функции сотрудника допускал возможность выполнять ее в порядке дистанционной работы.
По смыслу абзаца восьмого части второй ст. 57 ТК РФ в тексте трудового договора, заключаемого с дистанционным работником, должно быть прямо указано, что работа имеет дистанционный характер.
В силу ст. 72 ТК РФ в период действия трудового договора по соглашению сторон могут быть изменены любые условия этого договора.
Нормы ТК РФ, в том числе главы 49.1 этого кодекса, которая устанавливает особенности регулирования труда дистанционных работников, не исключают возможности изменить уже заключенный трудовой договор, внеся в него условия о дистанционном характере работы.
Следовательно, работник и работодатель вправе заключить в письменном виде соглашение об изменении условий трудового договора, изменяющее и дополняющее эти условия в связи с тем, что работа сотрудника становится дистанционной*(3) (смотрите, например,постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.03.2014 N 11АП-1004/14). Расторгать ранее заключенный трудовой договор и заключать новый трудовой договор, указывающий на выполнение дистанционной работы, не обязательно.
В большинстве случаев такого же мнения придерживаются специалисты Роструда (смотрите ответ на вопрос 1, ответ на вопрос 2, ответ на вопрос 3, размещенные на информационном портале Роструда "Онлайнинспекция.РФ"). Поддержку этого правового подхода можно обнаружить и в судебной практике (апелляционное определение СК по гражданским делам Омского областного суда от 21.12.2016 по делу N 33-12116/2016).
Таким образом, для того, чтобы работа в рассматриваемом случае стала дистанционной, сторонам достаточно заключить соглашение об изменении условий трудового договора, включив в него положения о дистанционном характере работы и изменив (исключив) условия, которые этому характеру работы не соответствуют. Отметим, что по общему правилу дистанционный работник по своему усмотрению устанавливает режим рабочего времени и времени отдыха. Однако трудовой договор о дистанционной работе может предусматривать и иные правила (часть первая ст. 312.4 ТК РФ).
Дополнительное соглашение к трудовому договору об изменении соответствующих условий вступает в силу с момента его подписания работником и работодателем, если иное не будет предусмотрено самим соглашением (ст. 61 ТК РФ).
К сведению:
Для признания работы дистанционной необходимо, чтобы вся работа, поручаемая работнику в рамках трудового договора о дистанционной работе, выполнялась с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования. Если же исполнение тех или иных обязанностей, предусмотренных трудовым договором, предполагает необходимость выполнения работником каких-либо действий, которые не могут быть осуществлены с помощью таких сетей (например, при необходимости личного присутствия работника на территории или объекте, подконтрольных работодателю, для организации каких-либо мероприятий или участия в них), такую работу нельзя признать дистанционной.
Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
- Был "офисным" - стал "дистанционным": как перевести работника на удаленную работу (Л. Чистякова, журнал "Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2017 г.);
- Энциклопедия решений. Работа на дому;
- Вопрос: Что понимается под удаленным режимом работы? Как он вводится в организации? Требуется ли получение согласия от работника? Вправе ли работник отказаться от работы в удаленном режиме? Каков порядок перевода работников на удаленный режим работы? Чем отличается удаленный режим работы от дистанционной работы? Как производится учет рабочего времени при дистанционной работе? (информационный портал Роструда "Онлайнинспекция.РФ", апрель 2020 г.)
- Заявление работника о переходе на дистанционную работу с предоставлением удаленного доступа;
- Приказ о переводе на дистанционную работу с предоставлением удаленного доступа работнику в связи с ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV);
- Приказ о переходе на дистанционную работу с предоставлением удаленного доступа в связи с ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV);
- Дополнительное соглашение к трудовому договору о продлении срока дистанционной работы;
- Уведомление работнику об отмене режима дистанционной работы в связи с отменой ограничений, связанных с распространением новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV);
- Дополнительное соглашение к трудовому договору об отмене режима дистанционной работы в связи отменой ограничений, связанных с распространением новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV);
- Энциклопедия решений. Взаимодействие работодателя и дистанционного работника;
- Вопрос: Дистанционная работа: оформление дополнительного соглашения к трудовому договору и порядок взаимодействия работника и работодателя (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2020 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Миллер Оксана
Ответ прошел контроль качества
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: