Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 25 февраля по 3 марта 2019 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Постановление Правительства РФ от 19.02.2019 N 160
"О внесении изменений в Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий"

Периоды уплаты за себя страховых взносов в ПФР плательщиками налога на профессиональный доход будут включаться в страховой стаж

Одновременно устанавливаются особенности подсчета страхового стажа.

Так, в частности, если общая сумма страховых взносов, уплаченных в течение календарного года, составила не менее установленного фиксированного размера страхового взноса на ОПС, с учетом положений абзаца седьмого пункта 5 статьи 29 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", в страховой стаж засчитывается период, равный соответствующему расчетному периоду (по общему правилу - календарный год, либо со дня подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по ОПС по день подачи заявления о прекращении правоотношений по ОПС).

Если общая сумма уплаченных страховых взносов, составляет менее фиксированного размера страхового взноса, в страховой стаж засчитывается период, определяемый пропорционально сумме уплаченных страховых взносов, но не более продолжительности соответствующего расчетного периода, определяемого в соответствии с абзацем четвертым пункта 5 статьи 29 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

 

Постановление Правительства РФ от 20.02.2019 N 168
"О внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"

Внесены уточнения в перечень технологического оборудования, при ввозе которого на территорию РФ НДС не взимается

В частности:

в позиции, классифицируемой кодом ТН ВЭД ЕАЭС 8428 39 900 9, слова "оборудование линии сборки легкового автомобиля, используемое для производства автомобилей под маркой HAVAL**" заменены словами "оборудование линии сборки легкового автомобиля, используемое для производства автомобилей под маркой HAVAL; подборщик соли Dart SH1000**";

в позиции, классифицируемой кодом ТН ВЭД ЕАЭС 8451 40 000 9, слова "высокотемпературный джиггер Vald. Henriksen, тип НТ 1400-2000**" заменены словами "высокотемпературный джиггер Vald. Henriksen, тип НТ 1400-2000; линия отбелки Complexa; линия Colora для крашения Pad Steam и промывки после печати**".

Кроме того, в новой редакции изложена позиция, классифицируемая кодом ТН ВЭД ЕАЭС 8479 82 000 0.

 

Постановление Правительства РФ от 21.02.2019 N 174
"Об установлении дополнительного обязательного реквизита кассового чека и бланка строгой отчетности"

Кассовый чек (бланк строгой отчетности) должен содержать дополнительный обязательный реквизит - "код товара"

В реквизите "код товара" для товаров, в отношении которых предусмотрена обязательная маркировка товаров средствами идентификации, указывается код идентификации.

Требования по указанию в реквизите "код товара" кода идентификации подлежат применению по истечении 3 месяцев после вступления в силу правового акта, предусматривающего введение обязательной маркировки товаров средствами идентификации.

 

Приказ Росстата от 15.02.2019 N 76
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Министерством строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации федерального статистического наблюдения за наемными домами"

Обновлена квартальная статистическая форма N 1-найм, по которой подаются сведения о наемных домах, действующая с отчета за январь - март 2019 года

Форму предоставляют органы местного самоуправления, юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства), осуществляющие строительство, ввод в эксплуатацию и учет наемных домов, в региональные органы власти. Срок предоставления - не позднее 3 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Региональные органы предоставляют сведения Минстрою России не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Признается утратившим силу Приказ Росстата от 10.06.2016 N 279, которым была утверждена ранее действовавшая форма "Об утверждении статистического инструментария для организации Минстроем России федерального статистического наблюдения за жильем экономического класса, наемными домами".

 

Приказ Росстата от 07.12.2018 N 725
"Об утверждении Организационных положений по формированию официальной статистической информации по показателям, характеризующим имущественное и финансовое положение организаций, в 2019 году"

Утверждены Организационные положения о формировании статистической информации по показателям об имущественном и финансовом положении организаций в 2019 году

Положения регулируют вопросы сбора и обработки данных годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций и формирования на их основе сводной статистической информации и распространяются только на Росстат и его территориальные органы.

Сводная информация по данным отчетности формируется для обеспечения информационных потребностей государства и общества об имущественном и финансовом положении организаций: о финансовых результатах организаций; об эффективности деятельности организаций; о платежеспособности и финансовой устойчивости организаций; о движении денежных средств организаций; о движении капитала организаций.

Разработка сводной информации предусмотрена по РФ; федеральным округам; субъектам РФ; районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям; видам экономической деятельности; организационно-правовым формам; формам собственности.

Формирование данной статистической информации осуществляется по формам бухгалтерской отчетности, приведенным в приложении к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н и Дополнений к Приказу от 05.10.2011 N 124н, от 17.08.2012 N 113н, от 04.12.2012 N 154н, от 06.04.2015 N 57н.

Организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в органы государственной статистики по месту своей государственной регистрации не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.

 

Приказ Минтруда России от 26.12.2018 N 850н
"Об утверждении формы информации, представляемой негосударственным пенсионным фондом в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с подпунктом 26 статьи 362 Федерального закона от 7 мая 1998 г. N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах", форматов, порядка и сроков представления указанной информации и признании утратившим силу Приказа Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 14 октября 2014 г. N 722н и внесенных в него изменений"
Зарегистрировано в Минюсте России 22.02.2019 N 53876.

Обновлена форма представления НПФ, осуществляющим деятельность по обязательному пенсионному страхованию, информации в ПФР

Согласно утвержденной форме, информация предоставляется по 7 разделам: о сумме средств пенсионных накоплений, передаваемых при переходе застрахованного лица из фонда в фонд; о результатах инвестирования средств пенсионных накоплений, отраженном на пенсионном счете накопительной пенсии застрахованного лица, получающего ежемесячные выплаты за счет средств пенсионных накоплений, по итогам финансового года; о результате инвестирования средств пенсионных накоплений, отраженном на пенсионном счете накопительной пенсии застрахованного лица, не получающего ежемесячные выплаты за счет средств пенсионных накоплений, по итогам финансового года; о размере назначенной застрахованному лицу соответствующей выплаты за счет средств пенсионных накоплений и о периоде таких выплат; о сумме средств пенсионных накоплений, выплаченных правопреемником умершего застрахованного лица; о сумме средств пенсионных накоплений, отраженной на пенсионном счете накопительной пенсии застрахованного лица в соответствии со статьей 36.2-1 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах", и о сумме средств пенсионных накоплений, отраженной на пенсионном счете накопительной пенсии застрахованного лица по итогам предыдущего финансового года, а также о сумме дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений (по состоянию на 31 декабря предыдущего финансового года), не подлежащего передаче в случае удовлетворения заявления застрахованного лица о досрочном переходе, или сумме убытка (по состоянию на 31 декабря предыдущего финансового года), не подлежащего гарантийному восполнению в случае удовлетворения заявления застрахованного лица о досрочном переходе.

Необходимость утверждения формы обусловлена возложением Федеральным законом от 29.07.2018 N 269-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях обеспечения права граждан на получение информации о последствиях прекращения договоров об обязательном пенсионном страховании" на НПФ, осуществляющий деятельность по обязательному пенсионному страхованию, с 1 января 2019 г. обязанности представлять в ПФ РФ информацию о предоставленных застрахованному лицу сведениях о последствиях досрочной смены пенсионного фонда, по форме, установленной уполномоченным федеральным органом.

Утратившим силу признается Приказ Минтруда России от 14.10.2014 N 722н "Об утверждении формы информации, представляемой негосударственным пенсионным фондом в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с подпунктом 26 статьи 36.2 Федерального закона от 7 мая 1998 г. N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" с внесенными в него изменениями.

 

Указание Банка России от 21.01.2019 N 5063-У
"О порядке и сроках представления в Банк России годовой консолидированной финансовой отчетности организациями, указанными в пунктах 2 - 5 части 1 статьи 2 Федерального закона от 27 июля 2010 года N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности"
Зарегистрировано в Минюсте России 14.02.2019 N 53807.

Обновлена процедура представления в Банк России годовой консолидированной финансовой отчетности организациями

Действие документа распространяется на страховые организации (за исключением страховых медицинских организаций, осуществляющих деятельность исключительно в сфере ОМС), НПФ, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговые организации, не являющиеся кредитными организациями.

Отчетность предоставляется в срок, предусмотренный Федеральным законом "О консолидированной финансовой отчетности", вместе с сопроводительным письмом в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, в соответствии с требованиями Указания Банка России от 03.11.2017 N 4600-У.

Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования. Со дня вступления в силу Указания признано утратившим силу аналогичное Указание Банка России от 01.09.2014 N 3374-У.

 

"Правила осуществления контроля соблюдения аудиторскими организациями, проводящими обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения"
(утв. Казначейством России 07.02.2019)

Регламентировано проведение органами Федерального казначейства контроля за соблюдением требований законодательства о ПОД/ФТ аудиторскими организациями, проводящими обязательный аудит

Контроль соблюдения аудиторскими организациями требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения осуществляется в процессе внешнего контроля качества работы (ВВКР) аудиторских организаций, предусмотренного Федеральным законом "Об аудиторской деятельности".

В целях осуществления контроля соблюдения аудиторскими организациями законодательства РФ о ПОД/ФТ и ФРОМУ Федеральное казначейство:

устанавливает применение риск-ориентированного подхода при организации и осуществлении контроля;

определяет порядок реализации риск-ориентированного подхода, в частности устанавливает критерии распределения аудиторских организаций по уровням риска ОД/ФТ, периодичность проведения проверок, перечень проверяемых вопросов и др.

Для целей контроля Федеральное казначейство осуществляет ранжирование аудиторских организаций по видам оказываемых услуг. Результаты ранжирования аудиторских организаций периодически пересматриваются, но не реже одного раза в 3 года.

Оценка рисков ОД/ФТ предполагает изучение и анализ всех имеющихся сведений об аудиторской организации и ее деятельности, включая информацию о бенефициарных владельцах аудиторской организации, лицах, контролирующих деятельность аудиторской организации, о клиентах и оказываемых услугах.

 

Письмо Минфина России от 14.02.2019 N 03-07-09/9057

Дубликат счета-фактуры: Минфин России вновь высказался о неправомерности вычетов НДС на основании дубликата

По мнению ведомства, выставление продавцом дубликатов счетов-фактур и принятие покупателем к вычету сумм НДС, указанных в дубликатах счетов-фактур, нормами главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ не предусмотрены (аналогичное мнение содержалось в письме от 01.04.2009 N 03-07-09/17).

Следует отметить, что позиция судов по данному вопросу довольно противоречивая (например, Постановление ФАС Уральского округа от 29.01.2009 N Ф09-10682/08-С2, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.02.2009 N А19-9280/08-51-Ф02-52/09).

 

<Письмо> ФНС России от 19.02.2019 N БС-4-21/2825@
"Об исполнении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2019 N 10-П по делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации"

Налоговым инспекциям рекомендовано руководствоваться выводами Конституционного Суда РФ по вопросу применения для целей налогообложения "неофициальной" кадастровой стоимости

Конституционным Судом РФ в Постановлении от 15.02.2019 N 10-П по делу о проверке конституционности статьи 402 НК РФ был сформулирован ряд важных правовых позиций.

В целях применения положений статьи 402 НК РФ ФНС России обращает внимание, в частности, на следующие выводы КС РФ:

пункты 1 и 2 статьи 402 НК РФ не противоречат Конституции РФ, поскольку они не исключают права налогоплательщика (в тех субъектах РФ, в которых не утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов) требовать в индивидуальном порядке при исчислении суммы налога на имущество физлиц использование кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества в том случае, когда сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из кадастровой стоимости;

если кадастровая стоимость конкретного объекта недвижимости не определена, это не исключает применения взамен нее для целей налогообложения рыночной стоимости соответствующего объекта, определенной в соответствии с установленными требованиями;

при этом такой порядок, направленный на выравнивание налоговой нагрузки на граждан, не предполагает дополнительного применения при перерасчете налоговой базы в индивидуальном порядке понижающих коэффициентов (пункт 8 статьи 408 НК РФ), предназначенных для недопущения резкого роста размера налоговых обязательств у налогоплательщиков после исчисления налога на имущество с учетом кадастровой стоимости объектов недвижимости (применение указанных понижающих коэффициентов связывается с моментом перехода субъекта РФ в целом на использование кадастровой стоимости в целях налогообложения).

 

<Письмо> ФНС России от 21.02.2019 N СД-4-3/3078@
"Об акцизе на нефтяное сырье"

Разъяснен порядок расчета среднего значения за календарный месяц курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого Банком России

В расчете сумм акциза на нефтяное сырье, а также в формуле расчета коэффициента Кц, характеризующего динамику мировых цен на нефть при определении ставки НДПИ на нефть, участвует среднее значение за календарный месяц курса доллара США к рублю РФ.

Разъяснено, что Банк России устанавливает официальные курсы иностранных валют ежедневно, по рабочим дням. Курсы устанавливаются приказом, который вступает в силу в указанный в нем срок, и действуют (в том числе в выходные и праздничные дни) до вступления в силу следующего приказа Банка России.

Расчет среднеарифметического значения производится за все дни налогового периода - календарного месяца с учетом праздничных и рабочих дней.

 

<Письмо> ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@
"О применении налога на профессиональный доход"

Налог на профессиональный доход (НПД): как правильно заключить договор с плательщиком НПД, оформить документы при расчетах, получить чек ККТ

С 1 января 2019 года в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан) вводится новый специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".

В связи с этим ФНС России даны, в частности, следующие разъяснения:

на основании ГК РФ сделки (договоры) совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной). Согласно общему правилу сделки, исполняемые при самом их совершении, могут совершаться устно. При этом факт заключения договора подтверждается уплатой соответствующей суммы за оказанные услуги;

при расчетах, связанных с получением доходов, облагаемых НПД, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки (уполномоченную кредитную организацию) сформировать чек и обеспечить его передачу заказчику. В чеке должны быть указаны наименование оказанных услуг и ИНН юридического лица или индивидуального предпринимателя - заказчика услуг;

чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты;

налогоплательщик НПД вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога;

при превышении установленного порога доходов (2,4 млн. рублей) физлицо утрачивает право на применение специального налогового режима НПД с даты такого превышения. В этом случае в отношении ранее учтенных доходов (до даты утраты права) порядок налогообложения не меняется. При этом на юрлицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физлица, не являющегося ИП, с даты утраты им права на применение специального налогового режима НПД.

 

Письмо ФНС России от 20.02.2019 N БС-4-21/2913@
"О налогообложении легковых автомобилей марки "Lexus" модели (версии) "LX 570 Luxury 21+" транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента"

ФНС России даны разъяснения о применении повышающего коэффициента к ставке налога в отношении автомобилей "Lexus" модели (версии) "LX 570"

Повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 НК РФ, применяется к легковым автомобилям, включенным Минпромторгом России в соответствующий Перечень.

Коэффициент не применяется в случае несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска автомобиля, аналогичному показателю, указанному в Перечне.

В Перечень для налогового периода 2018 года включены транспортные средства марки "Lexus" модели (версии) "LS 570 5.7 Premium+" с типом двигателя "бензин" и объемом двигателя 5663 куб. см, при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло не более 1 года.

Учитывая, что транспортные средства марки "Lexus", выпущенные в исполнении "Luxury 21+", являются более дорогим исполнением по отношению к "Premium+", сообщается о возможности отнесения указанного транспортного средства 2018 года выпуска к позиции 185 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей для налогового периода 2018 года.

При этом обращено внимание на то, что транспортные средства марки "Lexus" модели (версии) "LX 570" 2017 года выпуска в Перечень для налогового периода 2018 года не входят.

 

<Письмо> Банка России от 11.02.2019 N 54-5-2-4/314
"О правилах расчета текущей стоимости активов и стоимости чистых активов пенсионных фондов, правилах определения стоимости чистых активов инвестиционных фондов"

Банком России приведен перечень наиболее распространенных нарушений порядка расчета стоимости чистых активов

В письме приведен перечень нарушений ранее действовавших требований в целях их недопущения при составлении внутренних документов НПФ, правил определения стоимости чистых активов.

В числе таких нарушений, в частности, - определение уровней иерархии справедливой стоимости, не соответствующее пунктам 72 - 75 МСФО (IFRS) 13; использование на протяжении всего срока признания актива (в рамках метода приведенной стоимости) ставки дисконтирования/рыночной ставки, определенной при первоначальном признании актива; отсутствие корректировки на кредитный риск контрагента при использовании доходного подхода (расчета приведенной стоимости); использование ставки RUONIA в качестве безрисковой ставки при расчете ставки дисконтирования.

 

<Письмо> ФНС России от 19.02.2019 N БС-4-21/2824@
"О налогообложении легковых автомобилей марки "Land Rover" модели (версии) "Range Rover Sport TDV6 3.0 SE" транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента"

За 2017 год налог на "Range Rover Sport" 2017 года выпуска исчисляется без применения повышающего коэффициента

Повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 НК РФ, применяется к легковым автомобилям, включенным Минпромторгом России в соответствующий Перечень.

Согласно Перечню за налоговый период 2017 года транспортные средства марки "Land Rover" модели (версии) "Range Rover Sport TDV6 3.0 SE" с типом двигателя "дизель" и объемом двигателя "2993" относятся к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей при условии, что с года выпуска указанных транспортных средств прошло от 2 до 3 лет (включительно).

Учитывая год выпуска автомобиля (2017 год), обращено внимание на несоответствие количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня (от 2 до 3 лет включительно).

В этой связи сообщается об отсутствии оснований для применения повышающего коэффициента при исчислении транспортного налога за налоговый период 2017 года.

 

<Письмо> ФНС России от 21.02.2019 N СД-4-3/3012@
"О применении специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"

Уплачивать НПД можно в отношении всех доходов, в том числе полученных в субъектах РФ, не включенных в эксперимент

Эксперимент по применению нового специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" проводится в четырех субъектах РФ - в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.

При переходе на указанный налоговый режим налогоплательщик указывает субъект РФ, на территории которого им ведется деятельность.

Сообщается, что в случае если физлицо оказывает услуги как в субъекте РФ, включенном в эксперимент, так и в субъектах РФ, не включенных в эксперимент, и при регистрации в качестве налогоплательщика НПД им выбран субъект, включенный в эксперимент, то при соблюдении остальных предусмотренных ограничений такое физлицо вправе применять НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

 

<Письмо> ФНС России от 21.02.2019 N СД-4-3/3038@
"О направлении информации об аккредитованных IT-организациях (по состоянию на 22.01.2019) для целей применения пункта 6 статьи 259 НК РФ"

По состоянию на 22 января 2019 года подготовлен реестр аккредитованных IT-организаций, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники

Электронная версия реестра доступна на официальном сайте Минкомсвязи России по адресу http://www.minsvyaz.ru/ru/activity/govservices/1/.

 

Письмо ФНС России от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@
"О налоге на добавленную стоимость"

ФНС России разъяснила порядок документального подтверждения уплаты сумм НДС с применением комплекса программных средств "Лицевые счета - ЕЛС" при ввозе товаров на территорию РФ

Налоговые вычеты по НДС производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров.

С 27 августа 2018 года организована работа по апробации администрирования единого ресурса лицевых счетов юридических лиц - плательщиков таможенных пошлин, налогов, открытых на уровне ФТС России, с применением комплекса программных средств "Лицевые счета - ЕЛС".

Данный сервис предоставляет возможность осуществлять уплату таможенных и иных платежей в объеме общего остатка денежных средств по КБК в соответствии с ИНН организации без детализации до платежных документов.

Если лицо использует единый лицевой счет, следует обратить внимание на порядок заполнения декларации на товары (указано, в частности, что в графе "В" обязательно заполняется код вида платежа, сумма уплаченного платежа, цифровой код валюты уплаты).

С учетом этого сообщается, что документом, подтверждающим уплату суммы НДС, может являться декларация на товары, в которой содержатся сведения, свидетельствующие о выпуске товаров в соответствующей таможенной процедуре, а также сведения о сумме исчисленного и уплаченного налога по соответствующему коду вида платежа.

 

Письмо ФНС России от 26.02.2019 N БС-4-21/2914@
"О критериях отнесения земельных участков, занятых производственными объектами, используемыми для содержания и ремонта автомобильных дорог"

С учетом вида разрешенного использования земельные участки, занятые производственными объектами для содержания и ремонта дорог, могут быть освобождены от налогообложения

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 395 НК РФ от уплаты земельного налога освобождаются организации в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования.

Исходя из положений Закона об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в РФ Минтрансом России сделан вывод о том, что владельцы земельных участков, предназначенных для размещения производственных объектов, фактически используемых для целей капитального ремонта, ремонта, содержания федеральных и региональных автомобильных дорог, должны освобождаться от налогообложения по земельному налогу в части указанных участков.

Вместе с тем обращено внимание на положения статьи 37 Градостроительного кодекса РФ, касающиеся разрешенного использования земельных участков.

Предусмотрено, в частности, что установление основных видов разрешенного использования земельных участков и объектов капитального строительства является обязательным применительно к каждой территориальной зоне, в отношении которой устанавливается градостроительный регламент.

То есть для земельных участков, предназначенных для размещения производственных объектов автомобильной дороги и расположенных в границах действия градостроительных регламентов (в границах населенных пунктов), должны быть определены виды разрешенного использования с учетом установленного для соответствующей территориальной зоны градостроительного регламента.

В отношении земельных участков, на которые действие градостроительных регламентов не распространяется или для которых градостроительные регламенты не устанавливаются (вне границ населенных пунктов), рекомендовано руководствоваться положениями документации по планировке территории автомобильной дороги.


Информационное сообщение Минфина России от 22.02.2019 N ИС-аудит-28
"Актуализированная версия Международных стандартов аудита"

Актуализированная версия МСА введена в действие Приказом Минфина России от 9 января 2019 г. N 2н

Сообщается, что тексты МСА, введенных в действие указанным приказом, а также дополнительные документы МФБ, связанные с МСА, опубликованы на сайте Минфина России www.minfin.ru в разделе "Аудиторская деятельность - Стандарты и правила аудита - Международные стандарты аудита".

В информации Минфина России содержится также перечень введенных в действие МСА.

 

<Информация> ФНС России
<О расчете налоговой нагрузки с помощью специального калькулятора на сайте ФНС России>

Новый сервис ФНС России позволит организации сравнить собственную налоговую нагрузку, в том числе по налогу на прибыль и НДС, со среднеотраслевыми значениями налоговой нагрузки по своей отрасли и региону

Речь идет о сервисе "Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки". Налоговая нагрузка является одним из ключевых показателей налоговой дисциплины налогоплательщиков и рассчитывается как отношение уплаченных налогов (без агентских платежей) к доходам организации по отчету о финансовых результатах (без доходов от участия в других организациях). Кроме того, необходимо учитывать, что показатель рассчитывается по организации в целом, то есть с учетом всех обособленных подразделений.

В сервисе также представлена информация о рентабельности продаж и об уровне средней заработной платы, рассчитанном на основе данных справок 2-НДФЛ. Показатель средней заработной платы применяется для оценки рисков, возникающих при расчете страховых взносов и НДФЛ.

 

<Информация> ФНС России
<О формате отчета об иностранных клиентах по Стандарту ОЭСР>

Прием отчетов об иностранных клиентах по новому формату версии 5.02 будет открыт с 25 марта 2019 года

ФНС России напоминает российским организациям финансового рынка, что представить сведения об иностранных клиентах за 2018 год необходимо не позднее 31 мая 2019 года.

В соответствии с новым форматом отчета по стандарту ОЭСР организации смогут отчитываться как по ранее заключенным, так и новым договорам. Кроме того, версия 5.02 позволяет избежать некорректного заполнения сведений об иностранных клиентах и повысить точность их идентификации.

При необходимости уточнения отчетов, ранее направленных по формату версии 5.01, необходимо пользоваться обновленным форматом версии 5.02.


 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

25.02.2019 Срок давности привлечения к ответственности за неуплату (неполную уплату) налога исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 05.12.2018 № Ф01-4933/18 по делу N А11-9880/2016 

По мнению общества, срок давности привлечения к ответственности за неуплату налога истек. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогоплательщика. Срок давности привлечения к ответственности за неуплату налога исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение. Поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога. Например, срок уплаты налога на прибыль за 2012 г. установлен не позднее 28.03.2013. Началом течения срока давности привлечения к налоговой ответственности является 01.01.2014, окончание течения данного срока приходится на 01.01.2017.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

25.02.2019 Срок на подачу заявления о возврате переплаты задекларированного и уплаченного налога исчисляется с момента подачи первоначальной налоговой декларации

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 05.12.2018 №  Ф01-5612/18 по делу N А17-10187/2017 

По мнению общества, срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченного налога не пропущен, поскольку его необходимо исчислять с момента подачи уточненной налоговой декларации. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогоплательщика. Основания для возврата излишне уплаченного налога на прибыль наступают с даты представления декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган. Первичная декларация по налогу на прибыль была подана налогоплательщиком в установленный срок, и налог уплачен своевременно. Поэтому заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога должно было быть подано в налоговый орган в течение трех лет с даты представления основной, а не уточненной декларации.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

25.02.2019 Вознаграждение членам совета директоров и ревизионной комиссии облагается страховыми взносами независимо от того, содержится ли условие о выплате в договоре между такими лицами и обществом

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 29.11.2018 № Ф01-5461/18 по делу N А43-44079/2017 

По мнению общества, деятельность членов наблюдательного совета и ревизионной комиссии общества не может быть отнесена к работам и услугам, осуществляемым на основании гражданско-правовых договоров. Полномочия этих лиц возложены на них федеральным законом. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией общества. Вознаграждение членам совета директоров и ревизионной комиссии в связи с выполнением ими обязанностей по управлению и контролю за деятельностью общества относится к объекту обложения страховыми взносами. При этом не имеет значения, содержится ли условие о выплате данного вознаграждения в договоре, заключаемом между членом соответствующего органа и обществом, поскольку в противном случае правовой режим обложения страховыми взносами для одной и той же выплаты будет ставиться в зависимость от формального, не связанного с ее правовой природой, критерия (наличие или отсутствие условия о ней в договоре).

Источник: http://www.pravovest.ru

 

25.02.2019 Об отсутствии реальности поставки товара заявленными контрагентами и неправомерности применения вычетов по НДС могут свидетельствовать ошибки в товарно-транспортных накладных

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.01.2019 
Ф08-11131/18 по делу N А53-38501/2017

По мнению общества, наличие отдельных ошибок в товарно-транспортных накладных не является основанием для отказа в вычете НДС. Общество отмечает реальность заявленных финансово-хозяйственных отношений; проявление должной степени осмотрительности при выборе контрагентов. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогоплательщика. Суд учел отсутствие реальной возможности выполнения поставок товара заявленными контрагентами с учетом времени, удаленности друг от друга мест погрузки и разгрузки. Сведений о местах погрузки товара в товарно-транспортных накладных недостоверны (согласно разным ТТН один и тот же водитель в одно и то же время находился одновременно по двум адресам в разных населенных пунктах).

Источник: http://www.pravovest.ru

 

25.02.2019 С 01.01.2017 порядок расчета процентов, начисляемых на сумму излишне взысканных страховых взносов, подлежащих возврату плательщику, регулируется положениями НК РФ

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 20.11.2018 № Ф01-5099/18 по делу N А28-656/2017 

По мнению Отделения ПФР, проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов с 01.01.2017 начисляются в соответствии с положениями налогового законодательства. Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с позицией Отделения ПФР. С 01.01.2017 НК РФ дополнен разделом XI "Страховые взносы", ФЗ "О страховых взносах" утратил силу. Вследствие этого с указанной даты порядок расчета процентов, начисляемых на сумму излишне взысканных страховых взносов, подлежащих возврату плательщику, регулируется положениями НК РФ. Дело частично направлено на новое рассмотрение для определения верного размера подлежащих выплате страхователю процентов.

Источник: http://www.pravovest.ru

26.02.2019 Поступления на расчетный счет налогоплательщика, применяющего УСН, не облагаются налогом, пока налоговый орган не докажет, что данные поступления являются доходом налогоплательщика

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.12.2018 №  Ф09-7976/18 по делу N А71-130/2018 

Решением налогового органа предпринимателю доначислен налог по УСН, пени и штраф в связи с расхождением между суммой выручки, поступившей на его расчетный счет, с доходами, отраженными в декларации по УСН. Суд, исследовав обстоятельства дела, с позицией налогового органа не согласился. Налоговым органом не представлено доказательств того, что сумма, находящаяся на расчетном счете предпринимателя, поступила от деятельности по УСН, является его доходом, и каково происхождение данных средств.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

26.02.2019 Общество, находящееся в процедуре банкротства, при выплате заработной платы своим работникам обязано своевременно перечислять удержанный НДФЛ в бюджет

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 11.12.2018 № Ф09-7388/18 по делу N А50-44101/2017 

Решением налогового органа налоговый агент привлечен к ответственности за неуплату НДФЛ, ему начислен налог и пени Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с позицией налогового органа. Решением арбитражного суда налоговый агент признан несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство. Однако введение арбитражным судом процедуры банкротства не препятствует текущей финансово-хозяйственной деятельности должника и не лишает его статуса налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента), то есть участника отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Следовательно, общество, находящееся в процедуре конкурсного производства, при начислении и выплате заработной платы своим работникам обязано своевременно перечислять удержанный НДФЛ в бюджет.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

27.02.2019 Компенсационные выплаты («суточные») работнику при направлении его в однодневную служебную командировку не облагаются страховыми взносами

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 12.12.2018 № Ф09-7870/18 по делу N А07-5332/2018 

Решением Отделения ФСС страхователю доначислены страховые взносы на сумму суточных при однодневной командировке работника в связи с отсутствием документального подтверждения целевого использования производимых работнику выплат. Суд, исследовав обстоятельства дела, с позицией Отделения ФСС не согласился. Страхователь выплатил компенсационные выплаты ("суточные") работнику при направлении его в однодневную служебную командировку (поездку), вызванные необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы. Спорные выплаты по своему характеру и содержанию не являются оплатой труда, а представляют собой компенсацию, направленную на возмещение дополнительных затрат работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер, которые производятся вне зависимости от трудового результата.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

27.02.2019 В отношении нежилых помещений не применяется льгота по налогу на имущество, предусмотренная для объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.12.2018 № Ф05-20977/18 по делу N А40-14674/2018 

Общество применило льготу по налогу на имущество, предусмотренную для объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в отношении нежилых помещений. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика неправомерной. Определение классов энергетической эффективности в настоящее время возможно только в отношении товаров и многоквартирных домов. Законодательством в области энергосбережения и повышения энергетической эффективности маркировка зданий, не являющихся многоквартирными домами, по классам энергетической эффективности не предусмотрена. Следовательно, основания для применения льготы по налогу на имущество в отношении нежилых помещений отсутствуют.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

28.02.2019 Паспорт, в котором отсутствуют отметки о пересечении границы, подтверждает отсутствие у иностранного гражданина статуса резидента РФ в целях определения налоговой ставки по НДФЛ

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.12.2018 № Ф05-20311/18 по делу N А40-25638/2018 

По мнению ИФНС, налоговым агентом была неправомерно применена ставка НДФЛ 13% к доходу в виде заработной платы, выплаченному иностранному работнику, в отсутствие документов, подтверждающих, что он выступает российским налоговым резидентом. Налоговым агентом в подтверждение пребывания иностранного физлица на территории РФ были представлены табели рабочего времени. Суд, исследовав обстоятельства дела, пришел к выводу о правомерности позиции налогового органа. По сведениям миграционной службы иностранному гражданину выдавалось разрешение на работу только один раз, документы, подтверждающие пребывание иностранного гражданина на территории РФ, отсутствуют. Справки по форме 2-НДФЛ за спорный период на иностранного работника ни одним налоговым агентом не представлялись. Общество должно было располагать копией паспорта иностранного гражданина с отметками пограничной службы о дате пересечения государственной границы РФ, которые являются объективным доказательством периода присутствия данного гражданина на территории РФ. Пересечение границы РФ невозможно без проставления соответствующих отметок в паспорте, однако в паспорте иностранного гражданина они отсутствуют. Таким образом, наличие у иностранного гражданина статуса резидента РФ официальными документами не подтверждено.

Источник: http://www.pravovest.ru

28.02.2019 При изменении стоимости услуг аренды выставляется корректировочный, а не исправительный счет-фактура

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.12.2018 № Ф05-19852/18 по делу N А40-227229/2017 

Общество выписало новый счет-фактуру по услугам аренды исходя из того, что на момент передачи имущества отсутствовала определенность относительно условий, на которых оно передается, а также относительно контрагента по соответствующим отношениям. Суд, исследовав обстоятельства дела, пришел к выводу о неправомерности позиции налогоплательщика. НК РФ установлен специальный порядок корректировки налоговых обязанностей по НДС в случае изменения (уменьшения) цены услуг - путем принятия к вычету суммы разницы между первоначально исчисленным налогом и его суммой после корректировки (уменьшения); при этом подлежит выставлению корректировочный счет-фактура. В первоначальном счете-фактуре отношения по передаче имущества были определены как аренда со стоимостью пользования имуществом за соответствующий период. Стоимость аренды определена на основе тех же показателей, что были впоследствии указаны сторонами в приложении к договору аренды. Таким образом, факт заключения договора аренды не свидетельствует о каких-либо новых обстоятельствах или взаимоотношениях сторон, а является уточнением уже существовавших к моменту его заключения арендных отношений, в связи с чем при изменении стоимости услуг должен был быть выставлен корректировочный, а не исправительный счет-фактура.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

28.02.2019 НДС, уплаченный при получении нежилых помещений и машиномест после расторжения инвестиционного договора, не подлежит учету в составе расходов по налогу на прибыль

Постановление Арбитражного суда Московского округа  от 06.12.2018 № Ф05-20488/18 по делу N А40-106743/2017 

Общество участвовало в инвестиционном договоре, заключенном для строительства жилых домов. После расторжения договора общество получило в собственность жилые и нежилые помещения, а также машиноместа. Суммы НДС, предъявленные ему при передаче нежилых помещений и машиномест, общество включило в расходы при исчислении налога на прибыль, что признано налоговым органом необоснованным, т.к. передача объектов произошла после расторжения инвестиционного контракта. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика неправомерной. Операции по реализации нежилых помещений и машиномест подлежат налогообложению НДС. При этом передача спорных нежилых помещений и машиномест осуществлялась после расторжения договора, следовательно, не носила инвестиционный характер. Стороны пришли к обоюдному согласию о расторжении договора, последствия расторжения договора, установленные сторонами в соглашении, не могут свидетельствовать о том, что инвестиционная деятельность ими продолжается, таким образом, передача обществу нежилых помещений и машиномест не носит инвестиционный характер. Поэтому основания для учета суммы НДС в качестве расходов отсутствуют.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

01.03.2019 Нарушение срока поступления сведений по форме СЗВ-М в ПФР из-за некорректной работы средств криптографической защиты информации исключает ответственность страхователя

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.11.2018 № Ф08-10265/18 по делу N А32-840/2017 

Управление ПФР считает, что страхователь правомерно привлечен к ответственности, т.к. сведения по форме СЗВ-М на застрахованных лиц были предоставлены по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью с опозданием. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Управления ПФР не согласился. Установлено, что страхователь своевременно направил в адрес фонда форму СЗВ-М о застрахованных лицах. Пакет документов принят транспортным сервером оператора электронного документооборота и в тот же день передан фонду. От фонда получено сообщение об ошибке, связанной с некорректной работой средств криптографической защиты информации, что подтверждается письмом удостоверяющего центра. В связи с полученным сообщением об ошибке общество повторно направило фонду пакет сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М с теми же данными и на то же количество застрахованных лиц. Оператор электронного документооборота подтвердил факт первоначальной передачи обществом файлов с отчетностью в установленный срок. Таким образом, фонд не получил своевременно направленную отчетность в связи с некорректной работой средств криптографической защиты информации, не зависящей от действий страхователя. В связи с чем отсутствуют основания для привлечения страхователя к ответственности.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

01.03.2019 Компенсация стоимости санаторно-курортных путевок для работников взносами не облагается

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.12.2018 № Ф04-6069/18 по делу N А27-7392/2018 

Отделение ФСС считает, что организация неправомерно не включила в базу для начисления страховых взносов суммы на оплату санаторно-курортных путевок для работников. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Отделения ФСС не согласился. Обязанность возместить стоимость путевок на санаторно-курортное лечение установлена локальным нормативным актом. Санаторно-курортное лечение проводилось в профилактических целях в качестве предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний. То, что выплата не поименована напрямую в составе сумм, не подлежащих обложению взносами, не является основанием для включения ее в облагаемую базу исходя из ее характера и назначения. Поэтому спорные выплаты не облагаются взносами.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

01.03.2019 На выплаты сотруднику, занятому на вредных работах менее 80% рабочего времени (что подтверждено в т.ч. судебным актом), страховые взносы по дополнительному тарифу не начисляются

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.12.2018 № Ф07-15605/18 по делу N А56-96162/2017 

Организация считает, что правомерно не начисляла страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работнику, который трудился во вредных условиях труда менее 80% рабочего времени. Суд, исследовав материалы дела, согласился с доводами организации. Установлено, что по результатам специальной оценки условия работы сотрудника отнесены к классу условий труда 3.1 без права на досрочное назначение трудовой пенсии. При этом его занятость на "вредных" работах составляла менее 80% рабочего времени. Кроме того, решением суда этому работнику отказано во включении в стаж, дающий право на назначение пенсии досрочно, соответствующих периодов работы. Заявленные им требования были отклонены в связи с недоказанностью факта занятости на "вредных" работах в течение полного рабочего дня (не менее 80% времени). Поэтому у общества нет обязанности по начислению взносов по дополнительному тарифу на выплаты в его пользу.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

25.02.2019 С 1 июля обнулится НДС практически на все услуги аэропортов для иностранных рейсов

Для внутренних рейсов будет введена стандартная ставка 20%

Правительство с 1 июля 2019 г. обнулит НДС практически на все услуги аэропортов для иностранных рейсов. Для внутренних рейсов будет введена стандартная ставка 20%, передает газета «Коммерсантъ».

Соответствующее Постановление приводит законодательство в соответствие с НК РФ, изменения к которому вступят в силу с 1 июля.

Выгоду от нововведения получат аэропорты, которые за счет возврата НДС из казны могут повысить свою маржу на 30 млрд руб. в ближайшие три года.

Авиакомпании рассчитывают, что это приведет к снижению цен на аэропортовые услуги, но эксперты так не считают.

Источник: Российский налоговый портал

 

25.02.2019 Водители автобусов не умеют пользоваться ККТ. Их надо как-то научить

Сейчас водитель или кондуктор автобуса может не применять ККТ при продаже билетов. Но с 01.07.2019 данная норма признается утратившей силу и, соответственно, с указанной даты водитель или кондуктор при осуществлении расчетов за проезд в общественном транспорте обязаны применять ККТ вне зависимости от способа оплаты (наличными денежными средствами или в безналичном порядке).

Как сообщает Минфин в письме № ЕД-4-20/22602@ от 22.11.2018, при осуществлении расчетов между организацией или ИП в лице водителя или кондуктора и пассажиром за оказанные услуги по перевозке необходимо применение ККТ в момент осуществления расчета непосредственно в салоне транспортного средства.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина № 03-01-15/76375 от 24.10.2018.

1 июля уже не за горами и бухгалтеры транспортных предприятий ломают голову над тем, как лучше организовать этот кассовый процесс.

Участница нашего нового форума рассказала о проблемах перевозчиков из провинции.

Дело в том, что водитель вынужден выполнять еще и роль кондуктора, на вакансию которых никто не стремится трудоустраиваться из-за копеечной зарплаты. При этом у водителя нет никаких навыков работы с ККТ и привить ему эти навыки не всегда представляется возможным.

Уважаемые коллеги! Помогите понять, как можно применять ККТ в малых автобусах, курсирующих по маршруту “деревня-районный центр”? Где нет транспортных карт, терминалов и прочих примет крупных городов? Где нет кондукторов (никто не хочет идти на собачью должность за маленькую зарплату), а есть один водитель, который умудряется забывать пин-код от своей личной карты? Где разная стоимость проезда (тариф зависит от проезжаемых километров)? И самое главное - зачем все это? Режим - ЕНВД, все держится на субсидиях собеса и районных бюджетов, огромная текучка кадров (пьют, собаки)…

- Галина

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «Применение ККТ на транспорте».

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

26.02.2019 Стало известно какие выплаты освобождающихся от НДФЛ в регионах

ФНС об этом сообщила в своем письме

Примеры таких выплат и компенсаций, которые выплачиваются физлицам по законодательству субъекта РФ, перечислены в письме ФНС России от 15 февраля 2019 г. № СА-17-11/26. Например, к числу таких выплат относится:

региональное ежемесячное пособие на ребенка;

ежемесячная денежная выплата одному из родителей, являющемуся гражданином РФ, на третьего ребенка или последующих детей;

пособие неработающим пенсионерам и инвалидам;

ежемесячная денежная выплата ветеранам труда, труженикам тыла.

Государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, получаемые физлицами по российскому законодательству, освобождаются от НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ.

Налоговая служба отметила, что положения этой нормы освобождают от налогообложения не любые пособия и выплаты. К числу облагаемых НДФЛ выплат относятся, в частности, пособия по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком.

При этом в некоторых случаях положения п. 1 ст. 217 НК РФ не позволяют однозначно определить, какие денежные компенсации могут освобождаться от НДФЛ.

Источник: Российский налоговый портал

 

26.02.2019 Если ИП стал плательщиком НПД, перезаключать с ним договоры не надо

У компании был заключен договор с ИП, который позже перешел на НПД. Надо ли перезаключать с ним договор? Нет, ответила ФНС в письме № СД-4-3/2899@ от 20.02.2019.

Вместе с тем будет целесообразным изменить условия договора, заключив допсоглашение, если ранее в нем фигурировал НДС, плательщиком которого ИП на НПД не является.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

27.02.2019 Как организации облагать безвозмездную помощь, полученную от дочерней фирмы

Компания получила безвозмездно денежные средства от ООО, участником которого она является. Что с налогом на прибыль? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-03-06/1/9345 от 14.02.2019.

Согласно подпункту 11.1 пункта 1 статьи 251 НК при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.

Необходимо отметить, что операция, доход от которой не учитывается для целей налогообложения прибыли организаций на основании подпункта 11.1 пункта 1 статьи 251 НК, является обратнойк операции получения денежных средств в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества, доход от которой не учитывается для целей налогообложения прибыли организации в силу подпункта 3.7 пункта 1 статьи 251 НК.

При этом в целях подпункта 11.1 пункта 1 статьи 251 НК не имеет значения, когда был осуществлен вклад в имущество хозяйственного общества или товарищества (до или после 01.01.2018).

Учитывая вышеизложенное, не подлежат обложению налогом у источника выплаты доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от ООО, участником которого такая организация является, в пределах суммы ее вклада в имущество такого ООО в виде денежных средств, ранее полученных ООО от такой организации.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

27.02.2019 Когда в декларацию по НДС можно включить счет-фактуру, датированный следующим кварталом

Согласно пункту 1.1 статьи 172 НК при получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг) после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги) приняты на учет, но до установленного срока представления декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму НДС в отношении таких товаров (работ, услуг) с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги) были приняты на учет.

Учитывая изложенное, вычет НДС по услугам, принятым на учет в сентябре, по счету-фактуре, выставленному 5 октября и полученному до 25 октября, в налоговом периоде, в котором товары приняты на учет, не противоречит налоговому законодательству. Такой вывод содержится в письме № 03-07-11/9305 от 14.02.2019

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

27.02.2019 Как применять налог для самозанятых при ведении деятельности в нескольких регионах

Разъяснения ФНС России

Эксперимент по введению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД) с 1 января этого года проходит в четырех регионах – в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Если самозанятый ведет свою деятельность на территории нескольких регионов, то для применения НПД он может выбрать любой из экспериментальных регионов, на территории которого он ведет деятельность, сообщает пресс-служба ФНС России. 

Если физлицо оказывает услуги как в субъекте РФ, включенном в эксперимент, так и в других регионах, которые не включены в эксперимент, то физлицо может применять НПД в отношении всех доходов, которые являются объектом обложения НПД, говорится в в письме ФНС РФ от 21.02.2019 № СД-4-3/3012@

Источник: Российский налоговый портал

 

28.02.2019 Иногда предпринимателю приходится платить двойные фиксированные взносы

Физическое лицо, одновременно являющееся ИП и арбитражным управляющим, исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Об этом сообщает ФНС в письме № БС-3-11/1183@ от 15.02.2019.

Напомним, недавно эта тема раздвоения личности обсуждалась в блогах компаний на нашем сайте.

Добавим, Арбитражный суд Северо-западного округа в Постановлении от 04.04.2016 № Ф07-1264/2016 по делу № А56-33700/2015 заявил, что ИП-арбитражный управляющий должен платить фиксированные взносы один раз.

Однако это решение базировалось еще на старом законе 212-ФЗ, действовавшим до 1 января 2017 года, и, по мнению ФНС, при исчислении страховых взносов в соответствии с главой 34 НК применению не подлежит.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

28.02.2019 Возмещение сотруднику стоимости аренды жилья облагается НДФЛ

Статьей 169 ТК не предусмотрены компенсационные выплаты в виде сумм возмещения расходов сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилого помещения, поэтому такие доходы подлежат обложению НДФЛ.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-04-06/8405 от 12.02.2019.

Таким образом, оплата организацией за работника в его интересах стоимости аренды жилого помещения признается его доходом, полученным в натуральной форме. Суммы данной оплаты включаются в налоговую базу по НДФЛ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

В ноябре 2018 года от поставщика получен счет-фактура на сумму 13 028 руб., в том числе НДС 18%. В январе (после сдачи бухгалтерской отчетности) выяснилось, что счет-фактура был на большую сумму. Товар, полученный от поставщика в 2018 году, учтен на счете 41 и не реализован. На основании счета-фактуры поставщика НДС принят к вычету в IV квартале 2018 года, но по ошибке бухгалтера в меньшем размере. Ошибка является несущественной. Бухгалтерская отчетность за 2018 год подписана и утверждена.
Каков порядок внесения исправлений в бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация может принять к вычету в I квартале 2019 года часть суммы НДС, не принятую ранее к вычету на основании счета-фактуры поставщика.
Организации следует скорректировать (увеличить) фактическую себестоимость товаров и задолженность перед поставщиком, отразив в месяце обнаружения ошибки в составе прочих доходов и расходов соответственно.

Обоснование вывода:

НДС

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного НДС на установленные в данной статьей налоговые вычеты. В общем случае суммы предъявленного налогоплательщику НДС подлежат вычетам при условии приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав) для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия их на учет на основании соответствующих первичных документов и при наличии надлежащим образом оформленных счетов-фактур, выставленных продавцами (ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171п. 1 ст. 172 НК РФ).
Право на применение налоговых вычетов возникает у налогоплательщиков в том налоговом периоде, в котором выполнены все вышеперечисленные условия (письмо ФНС России от 28.02.2012 N ЕД-3-3/631@).
В силу п. 1.1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, в частности предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ (п. 2 ст. 171 НК РФ), могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет таких товаров (работ, услуг).
При этом, по мнению Минфина России (смотрите, например, письма от 26.01.2018 N 03-07-08/4269, от 12.09.2017 N 03-07-10/58705, от 18.05.2015 N 03-07-РЗ/28263, от 09.04.2015 N 03-07-11/20293), не противоречит нормам НК РФ принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг). Налоговые органы согласны с таким подходом (Информация Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области от 1 августа 2015 г. "Принять к вычету НДС возможно на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах").
Ошибки, обнаруженные в налоговой декларации после ее подачи в налоговый орган, исправляются путем подачи уточненной налоговой декларации в порядке, установленном ст. 81 НК РФ. Как следует из п. 1 ст. 81 НК РФ, обязанность представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию возникает при обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащего уплате. Если же ошибка не привела к занижению суммы налога, подлежащего уплате, налогоплательщик не обязан представлять уточненную налоговую декларацию, однако вправе это сделать (смотрите также постановления ФАС Московского округа от 26.04.2013 N Ф05-3327/13, ФАС Северо-Западного округа от 18.03.2010 N Ф07-1600/2010, ФАС Московского округа от 05.06.2009 N КА-А41/3719-09).
В рассматриваемом случае ошибка не привела к занижению суммы НДС, подлежащей уплате, следовательно, у налогоплательщика нет обязанности представить уточненную налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2018 года. В то же время, с учетом разъяснений уполномоченных органов, полагаем, организация может принять к вычету в I квартале 2019 года часть суммы НДС, не принятую ранее к вычету на основании счета-фактуры. Но в таком случае мы не исключаем, что налоговый орган потребует пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ, смотрите также письма ФНС России от 21.02.2018 N СА-4-9/3514@, от 23.10.2017 N ЕД-4-15/21345@, от 29.03.2016 N ЕД-19-15/52).
Заметим также, в связи с тем, что товары не были реализованы, стоимость приобретения не была учтена в расходах по налогу на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ), у организации нет необходимости вносить коррективы в декларацию по налогу на прибыль за 2018 год.

Бухгалтерский учет

Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению (п.п. 24 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности"). Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете зависит от периода их обнаружения и существенности суммы ошибки (п. 3 ПБУ 22/2010).
В соответствии с п. 14 ПБУ 22/2010 ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода, т.е. в корреспонденции со счетом 91 (смотрите План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению (далее - Инструкция по применению Плана счетов), утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
В рассматриваемой ситуации отчетность за 2018 год подписана и утверждена, поэтому исправлять допущенную ошибку и ее влияние необходимо в месяце ее обнаружения - в январе (либо феврале) 2019 года (смотрите также п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). В данном случае занижена фактическая себестоимость товара и задолженность перед поставщиком.
Согласно п. 12 ПБУ 5/01 фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ. В то же время, на наш взгляд, увеличение покупной стоимости товаров, как факт хозяйственной жизни, должно найти свое отражение в бухгалтерском учете и отчетности (также чтобы в будущем не занизить расходы от реализации) (ч. 2 ст. 1п. 8 ст. 3п. 1 ст. 5п. 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").
С учетом Инструкции по применению Плана счетов, по нашему мнению, в бухгалтерском учете следует сделать следующие записи:
Дебет 41, Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- на сумму выявленной разницы скорректирована (увеличена) фактическая себестоимость товаров;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 60
- скорректирована (увеличена) задолженность перед поставщиком (без учета НДС);
Дебет 19, Кредит 60, субсчет "Прочие доходы"
- отражена ранее неучтенная сумма НДС, предъявленная поставщиком в счете-фактуре (разница между предъявленной поставщиком суммой НДС по счету-фактуре и ошибочно учтенной суммой в 4 квартале 2018 года);
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- неучтенная сумма НДС принята к вычету на основании счета-фактуры.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Условие о наличии счета-фактуры для вычета НДС;
- Энциклопедия решений. Период получения налогового вычета по НДС (вычет в более позднем периоде);
Энциклопедия решений. Истребование налоговым органом пояснений в ходе камеральной налоговой проверки;
Энциклопедия решений. Представление налогоплательщиком пояснений при проведении камеральной налоговой проверки;
Энциклопедия решений. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

Ответ прошел контроль качества

 

НДС

 

Организация предполагает отказаться от освобождения от НДС в отношении операций, которые перечислены в п. 3 ст. 149 НК РФ, а именно:
- передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение единицы которых не превышают 100 рублей;
- услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги;
- операции займа в денежной форме, включая проценты по ним.
В связи с отказом от освобождения у организации появится обязанность при осуществлении этих операций исчислить и уплатить НДС за счет собственных средств.

Вправе ли будет организация учесть сумму уплаченного НДС в составе прочих расходов в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (не "входной" НДС, а начисленный, но не предъявленный контрагенту)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
НДС в рассматриваемой ситуации должен уплачиваться за счет собственных средств организации и не может признаваться расходом для целей налогообложения прибыли.

Обоснование вывода:
В целях исчисления НДС передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией и является объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поскольку безвозмездная передача имущества признается облагаемой операцией, то входной НДС, принятый дарителем к вычету при приобретении этого имущества, не подлежит восстановлению в связи с последующей безвозмездной передачей этого имущества (письмо Минфина России от 21.08.2013 N 03-07-08/34198).
Налоговая база при безвозмездной передаче определяется исходя из рыночных цен в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (п. 2 ст. 154 НК РФ). При безвозмездной передаче налогоплательщик обязан начислить НДС, выписать счет-фактуру в двух экземплярах и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168п. 3 ст. 169 НК РФ).
Поскольку организация предполагает добровольно отказаться от освобождения от НДС в отношении ряда операций, налогообложение по ним будет производиться в общем порядке.
Следует отметить, что на основании п. 16 ст. 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются. Начисленный НДС представляет собой разновидность расходов, связанных с безвозмездной передачей имущества. В связи с этим сумма НДС, исчисленная при безвозмездной передаче имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Аналогичной позиции придерживаются финансовые органы (письма Минфина России от 12.11.2018 N 03-07-11/81021, от 22.09.2006 N 03-04-11/178).
Нам не удалось обнаружить судебной практики по рассматриваемому вопросу. Возможно, налогоплательщики не видели оснований для признания начисленного при безвозмездной передаче НДС расходом в налоговом учете.
Таким образом, НДС в рассматриваемой ситуации должен уплачиваться за счет собственных средств организации и не может признаваться расходом для целей налогообложения прибыли.

Рекомендуем дополнительно ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Определение налоговой базы по НДС по товарообменным (бартерным) операциям, при реализации на безвозмездной основе, при передаче права собственности на предмет залога, при передаче товаров в оплату труда в натуральной форме;
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет при безвозмездной передаче товаров;
Энциклопедия решений. Налогообложение при дарении. Учет у дарителя.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества


Налог на прибыль

 

Как в организации (общая система налогообложения) в целях исчисления налога на прибыль правильно определить нормы расхода топлива на транспорт и спецтранспорт (используется на территории аэропорта), нормы расхода топлива которых не определены Методическими рекомендациями, введенными в действие распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Порядок определения норм расхода топлива и оформления его результатов силами самой организации действующими нормативными документами не установлен.
Организация вправе самостоятельно разработать и утвердить временные нормы расхода топлива на основании результатов испытаний, контрольных замеров, проведенных комиссией и зафиксированных в акте контрольного замера расхода топлива. При этом во избежание споров с налоговыми органами целесообразно обратиться в специализированную организацию для разработки норм расхода топлива для транспорта и спецтранспорта.
При самостоятельном определении нормы расхода топлива исходя из результатов контрольных замеров и информации, указанной в документах производителя соответствующей техники, необходимо учитывать некоторые обстоятельства, изложенные ниже.

Обоснование позиции:
Пунктом 3 Методических рекомендаций, введенных в действие распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р (Методические рекомендации) определено, что нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте предназначены, в частности, для расчетов по налогообложению предприятий. Однако главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ не предусмотрено нормирование расходов на приобретение топлива для служебного транспорта и другой техники, а также не установлены правила определения обоснованности таких расходов.
В Методических рекомендациях, которые были разосланы ФНС России письмом от 15.04.2008 N СК-6-5/281 "для руководства в работе" нижестоящим налоговым органам, указано следующее:
"...для моделей, марок и модификаций автомобильной техники, поступающей в автопарк страны, на которую Минтрансом России не утверждены нормы расхода топлив (отсутствующие в данном документе), по решению юридического лица, осуществляющего эксплуатацию автотранспортных средств, в отношении данных автотранспортных средств могут вводиться базовые нормы, разработанные по индивидуальным заявкам в установленном порядке научными организациями, осуществляющими разработку таких норм по специальной программе-методике" (п. 6 Методических рекомендаций)*(1).
В письмах Минфина России от 11.07.2012 N 03-03-06/4/71, от 10.06.2011 N 03-03-06/4/67, от 22.06.2010 N 03-03-06/4/61 отмечалось, что в соответствии с п. 6 Методических рекомендаций руководители организаций могут вводить в действие своим приказом нормы, разработанные по индивидуальным заявкам в установленном порядке научными организациями, осуществляющими разработку таких норм по специальной программе-методике. До принятия приказа организации, утверждающего нормы, разработанные в установленном порядке, налогоплательщик может руководствоваться соответствующей технической документацией и (или) информацией, предоставляемой изготовителем автомобиля.
Следовательно, организация имеет право до утверждения норм, разработанных специализированной организацией, самостоятельно разработать и утвердить временные нормы расхода топлива. Минфин России в письме от 13.12.2013 N 02-10-010/55111 (адресованном госучреждению) указал, что Методические рекомендации имеют рекомендательный характер (что следует из самого их названия), и несоблюдение установленного в них порядка (а значит, в том числе, установленного в п. 6 Методических рекомендаций в части разработки норм по индивидуальным заявкам в установленном порядке научными организациями), не влечет применения мер административной ответственности и бюджетных мер принуждения, предписаний об устранении нарушений бюджетного законодательства. В письме Минфина России от 27.01.2014 N 03-03-06/1/2875 разъясняется, что налогоплательщики вправе, но не обязаны использовать Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", утвержденные распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р, при определении обоснованности произведенных затрат на ГСМ.
Аналогичный вывод содержится в судебной практике (смотрите, например, постановление ФАС Центрального округа от 04.04.2008 N А09-3658/07-29 (ВАС РФ не нашел оснований для пересмотра этого решения (определение ВАС РФ от 14.08.2008 N 9586/08), АС Северо-Кавказского округа от 25.09.2015 N Ф08-5527/15 по делу N А53-24671/2014)*(2).
О том, что экономическая обоснованность произведенных затрат на приобретение ГСМ может быть подтверждена нормами расхода ГСМ, которые установлены организацией самостоятельно, свидетельствует, например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.12.2010 N А53-3254/2010. В нем говорится, что документальным подтверждением выступает акт, утвержденный приказом руководителя организации, который отражает данные контрольного замера по конкретной единице автомобильной техники.
Таким образом, организация может самостоятельно разработать нормы расхода топлива исходя из результатов контрольных замеров. При этом порядок самостоятельного определения норм расхода топлива и оформления его результатов действующими нормативными документами не установлен.
Результаты замеров не должны существенно отличаться от информации, указанной в документах производителя соответствующей техники. В постановлении ФАС Дальневосточного округа от 07.07.2010 N Ф03-4439/2010 по делу N А04-2074/2009 организации было вменено нарушение, заключающееся в неправомерном составлении расчета, определяющего списание ГСМ, обосновывающего расход топлива, не соответствующий действующей технической документации.
В этой связи также отметим, что Распоряжением Министерства транспорта РФ от 20.09.2018 N ИА-159-р в п. 7 Методических рекомендаций были внесены изменения: базовая норма расхода топлива на пробег автомобиля определяется не только по таблицам, приведенным Минтрансом в пп.пп. 7.1, 7.1.1, 7.2, 7.2.1 Методических рекомендаций, но и на основе данных завода-изготовителя. Они могут быть получены по результатам испытаний WLTP 1 или испытаний по Правилу ООН N 1012. Если применяются данные завода-изготовителя, полученные по результатам испытаний по Правилу ООН N 101, их нужно скорректировать на поправочный коэффициент. Здесь же, после Таблицы 7, даны ссылки на эти документы.
Очевидно, что в целях утверждения временных норм расхода топлива организация будет создавать комиссию для проведения соответствующих испытаний, производить контрольные замеры для выявления реального расхода топлива на 100 км, сопоставлять полученные данные с данными технической документации, а также информации, полученной от изготовителя.
Результаты испытаний, контрольных замеров, проведенных комиссией, при которых выявляется реальный расход топлива на 100 км (а не на 1 км (смотрите также постановление ФАС Дальневосточного округа от 07.07.2010 N Ф03-4439/2010 по делу N А04-2074/2009)), оформляются в акте контрольного замера расхода топлива для конкретной марки (модели) автомобиля, форма которого не установлена. Вами может быть использована Примерная форма приказа об утверждении норм расхода топлив и смазочных материалов (подготовлено экспертами компании "Гарант").
Затем на основании указанного акта руководитель организации в приказе об учетной политике будет утверждать нормы списания топлива для конкретной марки (модели) транспортного средства.
Как уже было отмечено, основанием для издания такого приказа и подтверждением экономической обоснованности применения данных норм могут служить:
- техническая документация завода-изготовителя*(3);
- результаты испытаний, контрольных замеров, проведенных комиссией, при которых выявляется реальный расход топлива на 100 км, за один час непрерывной работы и т.п.
При разработке норм расхода топлива учитываются:
- конструктивные особенности автомобиля (марка двигателя; рабочий объем двигателя, его мощность и тип, количество передач), его техническое состояние;
- режим эксплуатации автомобиля;
- дорожно-транспортные, климатические и иные факторы.
Кроме того, могут быть предусмотрены поправочные коэффициенты (например при эксплуатации в зимнее время, в городских условиях).
При установлении поправочных повышающих коэффициентов следует придерживаться норм, которые приведены в п. 5 Методических рекомендаций (постановление ФАС Дальневосточного округа от 07.07.2010 N Ф03-4439/2010 по делу N А04-2074/2009).
Периодичность и порядок пересмотра временных норм расхода топлива не установлены, следовательно, организация вправе определить их самостоятельно.
Полагаем, что порядок и периодичность пересмотра временных норм расхода топлива следует закрепить в учетной политике для целей налогообложения (смотрите, например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.12.2008 N Ф04-7500/2008(16942-А27-37).

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Учет горюче-смазочных материалов;
Энциклопедия решений. Учет расходов на содержание служебного транспорта;
Энциклопедия решений. Учет списания топлива и смазочных материалов (для госсектора);
- Вопрос: Автомобиль "Volkswagen" относится к зарубежным автобусам 2008 года выпуска. Заводом-изготовителем определена базовая норма расхода топлива автомобиля "Volkswagen" по городу - 10,4 литра на 100 км. На основании Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р, базовый расход топлива указанного автомобиля определяется как 8,8 литров на 100 км. Летняя норма расхода топлива - 11 литров на 100 км. В зимний период расход топлива увеличивается на 10%. Как происходит увеличение расхода топлива в зимний период - от базовой нормы (8,8 литров на 100 км) или от летней нормы (11 литров на 100 км)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2016 г.);
Вопрос: Распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 N АМ-23-р утверждены Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте. В нем четко по маркам автомобилей указаны нормы расхода топлива, однако отсутствует информация по автомобилю Hyundai Creta. Какими нормами руководствоваться организации в данной ситуации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2018 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

 

Разное

 

Религиозная организация применяет УСН (с объектом налогообложения "доходы"), при этом поступлениями от деятельности церковной лавки являются пожертвования от распространения предметов религиозного назначения и совершения религиозных обрядов. Организация планирует установить в церковной лавке банковский терминал для приема денежных средств с банковских карт по договору торгового эквайринга со Сбербанком. По договору эквайринга поступление денежных средств на расчетный счет организации будет осуществляться с формулировкой "Возмещение средств по операциям эквайринга". Сбербанк предложил установить в церковной лавке вендинг-аппарат для сбора пожертвований через терминал с банковских карт прихожан на расчетный счет организации.
Возможно ли собирать пожертвования данным способом?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Религиозная организация может собирать пожертвования с помощью эквайринга, в том числе с использованием вендинг-аппаратов.
При этом полагаем, что при заключении договора с банком-эквайером организация может оговорить свои требования, включая вопросы размещения и оформления устройств для приема банковских платежных карт на территории своего помещения, в том числе возможность раздельного сбора средств, а также формулировки в отчетных документах об операциях, совершенных через оборудование для эквайринга с применением платежных банковских карт.

Обоснование позиции:
Согласно пп. 27 п. 1 ст. 251 НК РФ в целях налогообложения не учитываются, в частности, доходы в виде имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав, которые получены религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения (письма Минфина России от 02.08.2018 N 03-05-06-04/54486, от 05.10.2015 N 03-01-11/56755).
Кроме того, на основании п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления, к которым относятся целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. К указанным средствам относятся, в частности:
- пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ);
- средства и иное имущество, имущественные права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 251 НК РФ);
- имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, которые получены религиозными организациями на осуществление уставной деятельности (пп. 11 п. 2 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 20.04.2016 N 03-11-06/2/25405).
На основании п. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвования могут делаться, в частности, и религиозным организациям. При этом на принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия (п. 2 ст. 582 ГК РФ).
Согласно п. 4 ст. 11 Федерального закона от 30.12.2006 N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" при публичном сборе денежных средств жертвователи принимают условия стандартной формы договора пожертвования только путем присоединения к такому договору в целом. Жертвователи - физические лица могут заключать такой договор путем перечисления денежных средств на указанный в стандартной форме договора пожертвования банковский счет. Смотрите также Примерную форму договора пожертвования (публичная оферта) (подготовлено экспертами компании "Гарант").
Учитывая сказанное, оформлять получение денежных средств от физического лица целесообразно именно в качестве пожертвования (на осуществление благотворительной деятельности), а не по договору обычного дарения. При оформлении по договору обычного дарения полученные денежные средства могут быть квалифицированы налоговым органом как безвозмездно полученное имущество, подлежащее учету в составе внереализационных доходов на основании п. 8 ст. 250 НК РФ (смотрите также письма Минфина России от 20.04.2012 N 03-07-11/121, от 05.08.2011 N 03-03-06/4/91, дополнительно смотрите письма Минфина России от 13.07.2012 N 03-03-06/4/73, ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10452@).
Нужно отметить, что денежные средства могут быть получены религиозной организацией как наличным, так и безналичным способом. При этом законодательством РФ не запрещено получение денежных средств в данном случае с использованием эквайринга.
С правовой точки зрения эквайринг в России регулируется Положением ЦБР от 24.12.2004 N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт". Согласно п. 1.9 данного положения расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляют кредитные организации - эквайреры.
Эквайрингом называется весь процесс от приема оплаты по пластиковой карте физического лица до зачисления денежных средств на счет организации. В середине данной цепочки находится банк-эквайер, осуществляющий функцию посредника (удерживает комиссию за данную услугу). Эквайринг в данном случае в первую очередь нужен для того, чтобы обеспечить удобство для физических лиц, пожелавших сделать пожертвование, что позволит увеличить сумму целевых поступлений организации.
При заключении организацией с банком договора эквайринга банк производит перевод сумм возмещения денежных средств на текущий счет организации на сумму всех операций, проведенных на его оборудовании (POS-терминалах) с помощью платежных карт. Вознаграждение (комиссию) при осуществлении вышеуказанных расчетов с использованием платежных карт в виде процента от сумм денежных средств, возмещаемых организации, заключившей договор эквайринга, получает как банк - эмитент платежных карт, так и банк-эквайрер (письмо Минфина России от 01.09.2015 N 03-04-06/50206).
Разновидностей терминалов эквайринга существует довольно много, в том числе возможно использование встраиваемых POS-терминалов для вендинга, когда терминал располагается внутри вендингового автомата*(1). Для того, чтобы не ошибиться с выбором устройства, организации нужно учитывать, в какой сфере терминал будет работать и какие функции он должен выполнять.
Кроме того, при этом нужно иметь в виду, что НКО, принимающие пожертвование, должны расходовать целевые средства строго по назначению и вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества (п.п. 3-5 ст. 582 ГК РФ, п. 2 ст. 251НК РФ, письмо Минфина России от 05.08.2011 N 03-03-06/4/91).
В соответствии с п. 4 ст. 582 ГК РФ иное использование пожертвования возможно только с согласия жертвователя. Использование пожертвования не в соответствии с назначением, указанным жертвователем, дает ему право требовать отмены пожертвования. При изменении целевого назначения средств без согласия лица, являющегося источником целевых поступлений, у некоммерческой организации могут возникнуть налоговые последствия.
В момент фактического использования целевых средств не по целевому назначению либо в момент нарушения условий, на которых они предоставлялись, данные средства признаются внереализационным доходом и включаются в налоговую базу (п. 14 ст. 250пп. 9 п. 4 ст. 271п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
В случае наличия различных источников финансирования НКО должны не только вести раздельный учет доходов и расходов по предпринимательской и уставной деятельности, но при наличии целевого финансирования с разным назначением также организовать раздельный учет расходования целевых средств, поступивших на содержание и ведение уставной деятельности НКО.
В силу п. 9.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее - Порядок, Декларация) налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные вп.п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ, заполняют раздел 3 Декларации, в котором указывают код вида поступлений, соответствующий виду полученных налогоплательщиком целевых средств (приложение N 5 к Порядку).
Таким образом, религиозная организация может собирать пожертвования с помощью эквайринга, в том числе с использованием вендинг-аппаратов. При этом полагаем, что при заключении договора с банком-эквайером организация может оговорить свои требования, включая вопросы размещения и оформления устройств для приема банковских платежных карт на территории своего помещения, в том числе возможность раздельного сбора средств, а также формулировки в отчетных документах об операциях, совершенных через оборудование для эквайринга. Например, к формулировке, предлагаемой банком, может быть добавлена фраза о пожертвовании: "Возмещение средств по операциям эквайринга (пожертвование религиозной организации)" или иной текст, исходя из потребностей раздельного учета и технических возможностей эквайринга.
Обращаем внимание, что изложенная точка зрения является нашим экспертным мнением и может не совпадать с мнением других специалистов. Официальных разъяснений и материалов арбитражной практики по рассматриваемой ситуации нами не обнаружено. В этой связи напоминаем, что для устранения сомнений организация вправе обратиться с письменным запросом в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России (пп.пп. 12 п. 1 ст. 21ст. 34.2 НК РФ). При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Договор пожертвования;
Энциклопедия решений. Учет получения денежной выручки через ККТ с использованием банковских карт;
- Безналичные платежи. Чем полезен эквайринг для бизнеса (К. Зайнулин, С. Алексеев, газета "Финансовая газета", N 42, ноябрь 2017 г.);
Вопрос: Бюджетное медицинское учреждение безвозмездно получило денежные средства от ИП и коммерческих организаций. Полученные средства будут направлены на проведение праздничного мероприятия для сотрудников учреждения. Будут ли поступившие средства облагаться налогом на прибыль? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2013 г.)
Вопрос: Некоммерческая организация (благотворительный фонд) планирует получить наличные денежные средства в дар от учредителя и пожертвовать эти денежные средства нуждающимся физическим лицам. Учредитель является физическим лицом, денежные средства будут получены от него в качестве пожертвования. Фонд применяет УСН (6%). У благотворительного фонда нет расчетного счета. Возможна ли такая операция? Каким образом и какими документами оформляется эта операция? Необходимо ли применение контрольно-кассовой техники? Каков порядок отражения операций в бухгалтерском учете? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2018 г.)
Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма";
Вопрос: Религиозная организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Она получает пожертвования в виде денежных средств, которые учитываются на счете 86 "Целевое финансирование". Данные средства используются организацией на покупку религиозной атрибутики, религиозной литературы и другие уставные цели. В течение налогового периода других доходов (кроме пожертвований) не было. Надо ли уплачивать минимальный налог в данной ситуации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2017 г.)
Вопрос: Религиозная организация использует систему налогообложения в виде УСН (объект налогообложения - "доходы"). Доходами религиозной организации являются пожертвования, которые не включаются в базу для налогообложения по УСН. Другая религиозная организация планирует передать организации безвозмездно на праве собственности деревянный дом, который планируется сразу продать с целью получения средств для восстановления и ремонта мужского монастыря и культовых зданий. Дом не относится к предметам религиозного назначения. По какому договору следует оформить сделку безвозмездной передачи недвижимости, чтобы у принимающей стороны не возникло доходов и налога по УСН? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2016 г.)
Вопрос: Религиозная некоммерческая организация применяет общую систему налогообложения. В кассу организации и на расчетный счет поступают пожертвования, епархиальные взносы, средства за церковную утварь и за церковные книги. Каков порядок учета и использования епархиальных взносов, а также налогообложения продажи церковной утвари и церковных книг? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2014 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Елистратова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения