Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 23 по 29 ноября 2015 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 23.11.2015 N 316-ФЗ
"О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Изменения законодательства о страховых взносах, уплачиваемых в ПФ РФ, ФСС РФ и ФФОМС, должны быть оформлены отдельным федеральным законом

Установлено, что внесение изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", а также приостановление действия или признание утратившими силу положений этого Федерального закона осуществляется отдельными федеральными законами и не может быть включено в тексты федеральных законов, изменяющих (приостанавливающих действие или признающих утратившими силу) другие законодательные акты или содержащих самостоятельный предмет правового регулирования.

Данная норма применяется к проектам федеральных законов, внесенным в Госдуму после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

 

Федеральный закон от 23.11.2015 N 317-ФЗ
"О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

С 1 января 2016 года стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида будет увеличен до 12 000 рублей

Налоговый вычет в указанном размере предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя и усыновителям в отношении:

ребенка-инвалида до 18 лет;

учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Опекунам, попечителям, приемным родителям и их супругам, на обеспечении которых находятся такие дети, вычет будет предоставляться в размере 6000 рублей.

Увеличен с 280 000 до 350 000 рублей размер дохода, при достижении которого (нарастающим итогом с начала года) стандартные налоговые вычеты не предоставляются.

 

Федеральный закон от 23.11.2015 N 318-ФЗ
"О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

От налогообложения НДС освобождена реализация очков солнцезащитных с функцией коррекции зрения и оправ к ним

Согласно новой редакции абзаца 7 подпункта 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ льгота по НДС распространяется на линзы для коррекции зрения, а также на корригирующие очки и оправы к ним, включая солнцезащитные.

 

Федеральный закон от 23.11.2015 N 320-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Освобождены от НДФЛ судебные расходы и перенесен предельный срок уплаты имущественных налогов физлиц

Законом вносятся изменения и дополнения в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Освобождены от налогообложения НДФЛ доходы в виде сумм возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов.

Перенесен с 1 октября на 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты имущественных налогов физлицами (земельного, транспортного и налога на имущество ФЛ).

Кроме того, внесены уточнения в статьи 214.2 и 214.2.1 НК РФ, предусматривающие обеспечение единого подхода к налогообложению НДФЛ доходов физлиц, полученных от размещения денежных средств во вклады в банках, расположенных на территории РФ, а также в кредитных потребительских кооперативах и сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах.

 

 

Федеральный закон от 23.11.2015 N 321-ФЗ
"О внесении изменений в статьи 284 и 342 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Для участников Особой экономической зоны в Магаданской области предусмотрены пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль и НДПИ

Так, в частности, законом Магаданской области может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль организаций (не выше 13,5 процентов), подлежащего зачислению в бюджет Магаданской области.

Налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов.

Указанная ставка применяется к прибыли от видов деятельности, осуществляемых на территории Магаданской области и определенных соглашением.

Установлено также, что участники ОЭЗ в Магаданской области, осуществляющие на этой территории добычу полезных ископаемых, за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых, уплачивают НДПИ в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем участке недр, с коэффициентом 0,6.

 

Федеральный закон от 23.11.2015 N 322-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Положения Налогового кодекса РФ приведены в соответствие с терминологией патентного права

Внесенные поправки направлены на приведение к единообразию в толковании используемых в НК РФ понятий.

Так, например, в ряд положений НК РФ введено упоминание термина "патентообладатель" в связи с тем, что на основании статьи 1358 Гражданского кодекса РФ исключительное право использования изобретения, полезной модели или промышленного образца принадлежит патентообладателю.

Также из НК РФ, в частности, исключено понятие "открытие", которое напрямую не является объектом патентного права.

 

Федеральный закон от 23.11.2015 N 323-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Установлены требования к форме контракта для подтверждения ставки НДС 0 процентов, ставки акцизов на 2016 - 2017 годы, а в качестве подакцизного товара определены средние дистилляты

В числе подакцизных товаров вместо топлива печного поименованы средние дистилляты.

Соответственно перечень объектов налогообложения акцизами дополнен новыми позициями (включены операции по приобретению в собственность средних дистиллятов по договору с российской организацией, а также некоторые операции по их реализации, в том числе на основе посреднических договоров). Установлен порядок выдачи свидетельств о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, определен порядок налогообложения, ставки акцизов на средние дистилляты (в 2016 году - 4150 рублей за тонну, в 2017 году - 3950 рублей за тонну) и предусмотрен порядок применения налоговых вычетов.

Законом установлены также ставки акцизов на 2016 - 2017 годы.

В основном их размеры остались на прежнем уровне. Скорректированы ставки на автомобильный бензин. Теперь за любой бензин, не соответствующий классу 5, в 2016 году будет взиматься акциз в размере 10 500 рублей за тонну, в 2017 году - 9 700 рублей за тонну.

Установлены пониженные акцизы в размере 5 рублей за литр на вина с защищенным географическим указанием, наименованием места происхождения (за исключением игристых вин (шампанского)).

Уточнены понятия "прямогонный бензин", "бензиновая фракция".

Кроме того, для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0 процентов контракты (договоры) могут быть представлены в виде одного подписанного сторонами документа либо совокупности документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащих всю необходимую информацию.

 

Приказ Минэкономразвития России от 18.11.2015 N 854
"О внесении изменения в Приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год"
Зарегистрировано в Минюсте России 19.11.2015 N 39761.

На 2016 год коэффициент-дефлятор, необходимый для целей налогообложения ЕНВД, установлен в размере 1,798

Ранее приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 были установлены коэффициенты-дефляторы для ряда налогов, в том числе для ЕНВД в размере 2,083.

Теперь Минэкономразвития России снижен размер данного коэффициента до 1,798.

Напомним, что коэффициенты устанавливаются ежегодно на каждый следующий календарный год с учетом изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.

 

Приказ ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-11/473@
"Об утверждении формы уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации"
Зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2015 N 39756.

Уведомление налогового органа о подтверждении права налогоплательщика на социальный налоговый вычет по расходам на лечение и обучение представляется по утвержденной форме

С 1 января 2016 года социальный налоговый вычет по указанным расходам, предусмотренный пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, может быть предоставлен работодателем до окончания налогового периода (календарного года, в котором были осуществлены соответствующие расходы). Для этого налогоплательщику следует обратиться к работодателю с письменным заявлением и представить уведомление о подтверждении соответствующего права, выданное налоговым органом.

ФНС России утверждена форма такого уведомления.

 

Приказ ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-6/539@
"Об утверждении Рекомендуемого формата представления сведений о доле доходов организации от осуществления деятельности по представлению социальных услуг гражданам в общей сумме доходов организации и о численности работников в штате организации в электронной форме"

Сведения о доле доходов от оказания социальных услуг и численности работников для обоснования ставки налога на прибыль ноль процентов можно представить в электронном виде

Разработан формат представления в электронном виде указанных сведений в соответствии с "бумажной" формой, утвержденной Приказом ФНС России от 23.10.2015 N ММВ-7-3/467@.

Напомним, организации вправе применять налоговую ставку 0 процентов, если соблюдены, в частности, следующие условия:

в течение налогового периода доходы организации от деятельности по предоставлению гражданам социальных услуг составляют не менее 90 процентов ее общих доходов;

в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников.

 

Приказ Росстата от 13.11.2015 N 549
"О признании утратившими силу приложения N 4 "Форма федерального статистического наблюдения N 1-ИП "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя", приложения N 5 "Форма федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия", утвержденных Приказом Росстата от 4 сентября 2014 г. N 547"

С отчета за 2015 год не подлежат применению формы статистического наблюдения, предусмотренные приложениями N 4 и 5 к Приказу Росстата от 04.09.2014 N 547

Речь идет о формах:

N 1-ИП "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя";

N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия".

Приложения, содержащие указанные формы статнаблюдения, утрачивают силу в связи с утверждением Приказом Росстата от 09.06.2015 N 263 новых форм отчетности.

 

Письмо ФНС России от 17.11.2015 N СД-4-3/20076@
"О направлении информации об аккредитованных IT-организациях (по состоянию на 12.10.2015) для целей применения пункта 6 статьи 259 НК РФ"

По состоянию на 12 октября 2015 года подготовлен реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники

Электронная версия реестра доступна на официальном сайте Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации по адресу http://www.minsvyaz.ru/ru/activity/govservices/1/.

 

<Письмо> ФНС России от 16.11.2015 N БС-4-11/19976@
"О направлении рекомендуемой формы заявления о представлении льготы по имущественным налогам"

Доработана типовая форма заявления физлица о предоставлении льготы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу

Для получения льготы по имущественным налогам гражданам необходимо предоставить в налоговые органы заявление и документы, подтверждающие соответствующее право.

ФНС России обновлена разработанная ранее типовая форма заявления о предоставлении льготы (была доведена Письмом ФНС России от 30.06.2015 N БС-4-11/11351@).

В новой форме появились поля для отражения сведений об объекте, в отношении которого заявлена льгота, даты начала и срока представления льготы (бессрочно, на определенный период), а также сведений о налогоплательщике (представителе налогоплательщика).

 

Письмо ФНС России от 18.11.2015 N БС-4-11/20124@
"О порядке предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение у индивидуального предпринимателя, осуществляющего образовательную деятельность"

Социальный налоговый вычет может представляться по расходам на обучение у индивидуального предпринимателя, осуществляющего образовательную деятельность

Согласно разъяснениям ФНС России налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за свое обучение у индивидуального предпринимателя:

при привлечении им педагогических работников и имеющего лицензию на осуществление образовательной деятельности;

самостоятельно осуществляющего образовательную деятельность, вне зависимости от факта наличия у него соответствующей лицензии.

 

Письмо ФНС России от 20.11.2015 N БС-4-11/19548@
<О представлении единой (упрощенной) налоговой декларации индивидуальными предпринимателями, находящимися на общей системе налогообложения и не осуществляющими операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках>

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено представление единой (упрощенной) налоговой декларации индивидуальными предпринимателями

Единая налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не осуществляющими операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках.

Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, представляют по итогам налогового периода декларацию по форме 3-НДФЛ. При этом, согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 11.07.2006 N 265-О, обязанность представления налоговой декларации не ставится в зависимость от результатов предпринимательской деятельности (факта получения дохода).

Учитывая, в частности, изложенное, ФНС России считает, что ИП, применяющие общую систему налогообложения, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках, обязаны представлять в налоговые органы декларацию 3-НДФЛ.

 

Письмо ФНС России от 13.11.2015 N БС-4-11/19829

ФНС России даны разъяснения по заполнению раздела 2 формы расчета 6-НДФЛ

Форма нового ежеквартального расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

В разделе 2 расчета подлежат отражению даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц. Указано, что строку 100 "Дата фактического получения дохода", следует заполнять с учетом положений статьи 223 Налогового кодекса РФ, устанавливающей порядок определения даты получения в отношении различных видов доходов.

 

Письмо ФНС России от 19.11.2015 N ЗН-3-1/4354@

ФНС России проинформировала о размещении на своем сайте актуализированных данных об уровне налоговой нагрузки по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности)

Отклонение уровня налоговой нагрузки у конкретного налогоплательщика от среднеотраслевых значений (в сторону уменьшения) является одним из критериев оценки рисков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

В письме ФНС России сообщается, что актуализированные данные о значениях налоговой нагрузки по видам деятельности за период с 2006 по 2014 год размещены на официальном сайте ведомства по адресу https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/.

 

<Информация> Минфина России N ОП 7-2015
"Обобщение практики применения МСФО на территории Российской Федерации"

Организация, публикующая по собственной инициативе годовую консолидированную финансовую отчетность, обязана одновременно опубликовать аудиторское заключение к ней

Межведомственная рабочая группа по применению МСФО обобщила поступающие вопросы и разъяснила следующее.

Исходя из положений Федерального закона "Об аудиторской деятельности", в отношении публикуемой сводной (консолидированной) бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением отдельных случаев) проводится обязательный аудит, а заключение по итогам его проведения публикуется вместе с указанной отчетностью.

 

Информация Минэкономразвития России от 25.11.2015
<Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год>

Минэкономразвития России проинформировало о коэффициентах-дефляторах на 2016 год для целей налогообложения НДФЛ, УСН, ЕНВД, ПСН, налога на имущество ФЛ и торгового сбора

Коэффициенты устанавливаются ежегодно на каждый следующий календарный год с учетом изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году.

Коэффициенты-дефляторы на 2016 год определены в следующих размерах:

в целях применения НДФЛ - 1,514;

ЕНВД - 1,798;

торгового сбора - 1,154;

УСН, ПСН и налога на имущество физических лиц - 1,329.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

23.11.2015 Нельзя уволить работника раньше указанной в заявлении даты без согласования с ним

Сотрудник предупредил работодателя о том, что хочет уволиться в день, указанный в заявлении. Однако приказ об увольнении был вынесен раньше. В этом случае расторжение трудового договора незаконно, если работодатель не докажет, что оно было согласовано с сотрудником.

Документ: Определение Приморского краевого суда от 08.04.2015 по делу N 33-2767/2015

Источник: http://www.audit-it.ru/

 

23.11.2015 Арендатор оплачивает ремонт общего имущества, если заключил договор с управляющей компанией

Когда арендатор нежилого помещения такой договор не заключил, платить за содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме должен собственник-арендодатель. К этому выводу суды приходили и ранее.

Документ: Определение ВС РФ от 11.11.2015 N 305-ЭС15-7462

Источник: http://www.audit-it.ru/

 

За какие нарушения кассовой дисциплины налоговики штрафуют предпринимателей и организации

Налоговики постоянно контролируют соблюдение кассовой дисциплины и штрафуют нарушителей за любые недочеты. Чаще всего поводом для санкций становится расходование наличной выручки на выдачу и возврат займов. Среди других распространенных нарушений — отсутствие кассовой книги в обособленном подразделении, неверный расчет лимита остатка кассы и превышение предельной величины наличных расчетов. Мы проанализировали арбитражную практику последних месяцев, чтобы понять, какие аргументы помогают успешно оспорить штрафы.

1. Наличная выручка направлена на погашение или выдачу займа

Согласно Указанию Центробанка от 07.10.13 № 3073-У (далее — Указание № 3073-У) организации и предприниматели не вправе расходовать свою наличную выручку на погашение и выдачу займов. Данные выплаты разрешено делать только за счет денег, поступивших в кассу с банковского счета (подробнее см. «Центробанк изменил порядок расходования наличной выручки и соблюдения лимита наличных расчетов»).

Несмотря на это многие компании и ИП все же рассчитываются по займам именно из денег, внесенных в кассу покупателями. Возникает вопрос: могут ли налоговики привлечь их к административной ответственности на основании статьи 15.1 КоАП РФ? Мы считаем, что не могут, поскольку перечень нарушений, подпадающих под эту статью, является закрытым, и нецелевого расходования наличной выручки там нет. Но налоговики зачастую придерживаются иного мнения и штрафуют нарушителей.

Арбитражная практика по данному вопросу неоднозначна. Есть примеры, когда суд признал, что объективная сторона состава правонарушения по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ отсутствует, и отменил санкцию (см., в частности, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.08.15 № А40-46969/2015 и Десятого арбитражного апелляционного суда от 25.02.15 № А41-56698/14).

Но нередко судьи соглашаются с инспекторами и подтверждают, что в случае выдачи или возврата займа за счет наличной выручки административный штраф законен. Подобный вывод сделан, к примеру, в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.10.15 № А40-86858/15. Не исключено, что и в дальнейшем судьи будут принимать такие решения. Поэтому расчетов по займам из наличной выручки лучше по возможности избегать.

2. Лимит наличных расчетов по одному договору превышен

В общем случае наличные расчеты между двумя юридическими лицами, двумя ИП, либо между юридическим лицом и ИП не могут превышать 100 000 руб. по одному договору. Это прямо следует из Указания № 3073-У. Несоблюдение данного лимита является административным правонарушением, подпадающим под статью 15.1 КоАП РФ.

Случается, что компании и предприниматели, желая обойти запрет и избежать наказания, идут на хитрость. Они разбивают сумму, превышающую 100 000 рублей, на несколько платежей, и для каждой заключают свой отдельный договор. В итоге наличные расчеты по каждому такому договору укладываются в лимит, что позволяет формально соблюсти требования Центробанка.

Инспекторы разоблачают уловку и заявляют, что все «мелкие» договоры с одним и тем же контрагентом нужно рассматривать как единую сделку. Поскольку наличные расчеты по единой сделке в сумме превышают 100 000 рублей, нарушителя необходимо оштрафовать. Однако суды отклоняют доводы налоговиков и подчеркивают, что подписание нескольких договоров со сходным содержанием не доказывает превышение лимита. Соответственно, санкцию применять нельзя (см., например, постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 07.09.15 № А41-27520/15).

Избежать наказания удается и организациям, которые заключают так называемые рамочные договоры. Это соглашения, где условия сделки не детализированы, а прописаны лишь в общих чертах.

Если организация или предприниматель превысит лимит наличных расчетов по рамочному договору, штраф, скорее всего, платить не придется. Дело в том, что рамочный договор не подходит под определение договора, приведенное в Гражданском кодексе. Действительно, договор считается заключенным, если достигнуто соглашение по всем существенным условиям (п.1 ст. 432 ГК РФ). А для договора купли-продажи существенным является условие о наименовании и количестве товара (п. 3 ст. 455 ГК РФ). Такая информация в рамочном договоре отсутствует, поэтому его нельзя признать договором в целях применения Указания № 3073-У. Отсюда следует, что лимит наличных расчетов по одному рамочному договору соблюдать не обязательно. К таким выводам приходят судьи (см., в частности, постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.10.15 № А62-2518/2015).

3. Обособленное подразделение не ведет кассовую книгу

Для обособленных подразделений, принимающих наличную выручку в собственные кассы, предусмотрен следующий порядок действий. В момент поступления денег кассир должен оформить приходный кассовый ордер, а в конце дня данные по всем ордерам отразить в кассовой книге. Затем копию листа кассовой книги необходимо передать в головную организацию, причем порядок и сроки передачи утверждает руководство компании. Эти правила закреплены в Указании Центробанка от 11.03.14 № 3210-У (далее — Указание № 3210-У).

На практике компании далеко не всегда придерживаются указанного алгоритма. Самым распространенным нарушением является отсутствие кассовых документов, в том числе кассовой книги. В этом случае подразделения просто сдают выручку в кассу головного офиса без оформления каких-либо бумаг.

Инспекторы при проверке назначают штраф на основании статьи 15.1 КоАП РФ, а организации обжалуют санкции. Отстаивая свою правоту, налогоплательщики заявляют: раз центральная бухгалтерия ведет кассовую книгу, то подразделениям не обязательно делать то же самое. Но такие аргументы не принимаются судьями. С их точки зрения отсутствие записи в кассовой книге подразделения означает, что наличность не оприходована, и кассовая дисциплины не соблюдена. Как следствие, штрафы признаются законными (см., постановления Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.09.15 № А13-6604/2015 и Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.03.15 № А76-24659/2014).

Иногда налогоплательщики считают, что вести кассовую книгу должны лишь те подразделения, которые отвечают критериям, приведенным в Налоговом кодексе. Так, организация из Йошкар-Олы открыла новый салон в своем административно-территориальном образовании. При этом руководство сослалось на статью 11 НК РФ. В ней сказано, что одним из критериев обособленного подразделения является его территориальная обособленность от самой организации. На этом основании салон объявили обычным подразделением, которому кассовая книга не полагается.

Данные рассуждения были признаны ошибочными, потому что в Указании № 3210-У приведен другой (причем, единственный) критерий обособленного подразделения. Это наличие одного или нескольких обособленных рабочих мест. При решении вопроса о соблюдении кассовой дисциплины руководствоваться нужно не Налоговым кодексом, а Указанием № 3210-У. А это означает, что салон является подразделением и должен оформлять все кассовые документы (постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 15.10.15 № А38-3591/2015).

4. Лимит остатка наличных денег рассчитан исходя из завышенного значения выручки

Организации могут рассчитывать лимит остатка наличных денег одним из двух способов: из объема поступлений либо из объема выдачи наличности. Компании, выбравшие первый способ, в качестве объема поступлений должны использовать выручку за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги. Об этом говорится в приложении к Указанию № 3210-У.

Проверяя кассовую дисциплину, налоговики контролируют, какие показатели учтены в составе поступлений. Если сюда помимо выручки включены другие суммы, инспекторы делают вывод, что объем поступлений необоснованно завышен. Следовательно, завышен и размер лимита. Данное нарушение, по мнению сотрудников ИФНС, подпадает под штраф согласно статье 15.1КоАП РФ.

Судьи поддерживают налоговиков. Примером может служить постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.10.15 № А21-2495/2015. Предметом спора стала величина лимита остатка наличных денег, рассчитанная исходя из объема поступлений. Определяя величину поступлений, компания учла не только выручку, но и другие суммы, отраженные по дебету счета 50 «Касса». А именно — пени, полученные по решению суда, возврат излишне выданной заработной платы, возврат подотчетных сумм и полученную от сотрудников компенсацию за трудовые книжки. Судьи согласились, что такой расчет ошибочен, и организация должна заплатить административный штраф.

Источник: http://www.buhonline.ru/

 

24.11.2015 Выездные налоговые проверки: какие недостатки в оформлении документов считаются существенными?

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа  от 01.10.2015 № Ф04-23344/15 
по делу N А03-7380/2014 (ключевые темы: налоговая выгода - договор подряда - протокол допроса - почерковедческая экспертиза - налоговый вычет по НДС)

По итогам выездной проверки фирме были доначислены налоги, пени, штрафы. Обращаясь в суд, фирма, в числе прочего, сослалась на нарушения, допущенные при проведении проверки. Суд округа поддержал позицию налогового органа и указал в т. ч. следующее. Является ошибочным вывод о том, что составленные в отсутствие понятых протоколы осмотра территории налогоплательщика, являются надлежащими доказательствами. По НК РФ осмотр территорий, помещений лица, в отношении которого проводится налоговая проверка, проводится в присутствии понятых. Таким образом, протокол осмотра является надлежащим доказательством, если составлен в присутствии понятых и подписан ими. НК РФ предусматривает, что в необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в т. ч. при проведении выездных проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт. Следует учитывать, что в законодательстве нет запрета на проведение почерковедческой экспертизы на основании копий документов. Также не установлен запрет и на использование судом заключения подобной экспертизы. Поэтому заключения почерковедческих экспертиз, проведенных на основании копий документов, могут признаваться надлежащим доказательством. Кроме того, фирма ссылалась на недостатки протоколов допроса свидетелей. Так, в данных документах не было расшифровки подписи должностного лица, составившего протокол, его должности либо наименования налогового органа. Между тем устранение этих недостатков не привело к изменению либо искажению содержания самих показаний свидетелей, их смысла и сути. Поэтому подобные недостатки не являются существенными.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

27.11.2015 Верховный Суд РФ разъяснил новый порядок расчета процентов за пользование чужими денежными средствами.

Обзор Президиума Верховного Суда России  от 25.11.2015 № 3 
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по гражданским делам"

Утвержден очередной обзор судебной практики Верховного Суда РФ (N 3 за 2015 г.). В нем собраны основные выводы, сделанные Президиумом, а также судебными коллегиями Верховного Суда РФ. В частности, отмечается, что создание и финансирование третейского суда одной из сторон спора либо аффилированными с ней лицами само по себе не влечет отказ в выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение его решения. Речь идет о случаях, когда отсутствуют доказательства нарушения гарантий справедливого разбирательства, в частности беспристрастности конкретных арбитров. Даны ответы на отдельные вопросы, возникающие в судебной практике. Многие из них касаются применения КАС РФ. По поводу процентов за пользование чужими денежными средствами разъясняется следующее. С 1 июня 2015 г. вступили в силу поправки к ГК РФ. Теперь размер процентов определяется существующими в месте жительства кредитора или, если таковым является юрлицо, в месте его нахождения, опубликованными Банком России и имевшими место в соответствующие периоды средними ставками банковского процента по вкладам физлиц. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором. По общему правилу расчет процентов производится на основании сведений по вкладам, опубликованных Банком России на его официальном сайте. Размер процентов определяется ставками, имевшими место в соответствующие периоды, а не на день предъявления иска или вынесения решения, как было прежде. Ввиду этого за каждый период просрочки расчет осуществляется исходя из средней ставки (ставок) банковского процента в этом периоде. Если ставка за соответствующий период не опубликована - исходя из самой поздней из опубликованных ставок. Проценты рассчитываются по ставке, сложившейся в федеральном округе, в котором расположено место жительства (нахождения) кредитора. Если такое место расположено за границей, расчет осуществляется по ставке, сложившейся в федеральном округе по месту нахождения суда, рассматривающего спор. Также приводятся правовые позиции, сформулированные международными договорными органами (в т. ч. Европейским Судом по правам человека).

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

23.11.2015 Услуги иностранной фирмы по патентованию: следует ли уплачивать НДС

Минфин в письме № 03-07-08/62599 от 30 октября 2015 годауточняет необходимость уплаты НДС при оказании иностранной фирмой российской организации услуг по патентованию.

Ведомство отмечает, что порядок определения места реализации работ или услуг в целях применения НДС установлен статьей 148 НК РФ. При этом услуги по патентованию в подпунктах 1 - 4.1, 4.3 статьи 148 НК РФ не поименованы.

В этой связи местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной фирмой российской организации, территория РФ не признается. Следовательно, такие услуги не подлежат обложению НДС в России.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

23.11.2015 Реструктуризация займа: надо ли уплачивать НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/62435 от 29 октября 2015 года уточняет необходимость уплаты НДФЛ в случае реструктуризации займа.

Ведомство отмечает, что реструктуризация займа в сторону уменьшения процентов сама по себе не приводит к возникновению у налогоплательщика экономической выгоды. Соответственно, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, также не возникает.

Вместе с этим при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Так, в частности, доходом налогоплательщика признается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП.

Налоговая база в данном случае определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами в рублях, исчисленной исходя из 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ РФ, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Для займов в валюте считается превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

23.11.2015 В России могут ввести новый налоговый вычет для бизнеса

Соответствующее поручение дал глава государства

Глава государства Владимир Путин поручил разработать и законодательно оформить налоговый вычет для бизнеса, который переходит на новую кассовую технику с функцией передачи в реальном времени сведений налоговикам, передает РБК.

Данный вычет необходим, «чтобы бизнес не терял никакие средства, связанные с приобретением новых кассовых аппаратов», сообщил президент в прошлую в пятницу на встрече с главой ФНС Михаилом Мишустиным.

«Чтобы бизнес не нес дополнительные нагрузки, нужно принять решение о так называемом налоговом вычете для тех предприятий, которые будут переходить на эту форму работы», — заявил глава государства, отметив, что необходимо продумать с депутатами Госдумы «вопрос о законодательном закреплении этой работы».

Напомним, что прошлым летом Минфин РФ предложил перевести весь розничный бизнес на новую кассовую технику, которая должна «накапливать и передавать» фискальную информацию в ФНС онлайн (через уполномоченного оператора). 

Источник: Российский налоговый портал

 

23.11.2015 За покупки в иностранных интернет-магазинах дороже 22 евро надо будет доплачивать 15 евро

В декабре 2013 г. глава государства поручил «упорядочить интернет-торговлю»

Совет Евразийской экономической комиссии сегодня рассмотрит новый, более жесткий вариант регулирования трансграничной интернет-торговли. Комиссия оценит целесообразность введения нового сбора в размере 15 евро на все посылки из-за границы дороже 22 евро и весом более 1 кг, сообщает газета «Коммерсантъ».

Напомним, что в декабре 2013 г. президент России Владимир Путин поручил «упорядочить интернет-торговлю». В данный момент граждане России могут покупать в иностранных интернет-магазинах товары на сумму до 1 тыс. евро и весом до 31 кг в месяц без уплаты пошлины.

Российские онлайн-ритейлеры считают, что новелла поможет им в конкуренции с AliExpress и eBay.

Источник: Российский налоговый портал

 

24.11.2015 Минтруд упростит кадровый документооборот на микропредприятиях

Минтруд России подготовил поправки в Трудовой кодекс, направленные на упрощение оформления и регулирования трудовых отношений на микропредприятиях.

Как сообщает пресс-служба Минтруда, законопроектом предлагается освободить микропредприятия от обязанности утверждать локальные нормативные акты, предусмотрев при этом закрепление положений, связанных с установлением обязательных требований, в трудовом договоре.

Кроме этого предусматриваются положения, предоставляющие возможность не вносить в трудовую книжку работника сведения о работе у такого работодателя, а при заключении трудового договора впервые – не оформлять трудовую книжку.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

24.11.2015 Президент проиндексировал ставки акцизов на 2016 год

Президент РФ подписал закон, которым предусматривается индексация ставок акцизов на 2016 и 2017 годы.

Как сообщает пресс-служба Кремля, Федеральным закономот 23.11.2015 № 323-ФЗ перечень подакцизных товаров дополняется новым видом подакцизного товара – средними дистиллятами.

При этом определяется порядок налогообложения совершаемых со средними дистиллятами операций, устанавливается государственная пошлина за выдачу свидетельства о регистрации лица, совершающего операции со средними дистиллятами, в размере 3500 рублей.

Федеральным законом также уточняется термин «прямогонный бензин», применяемый в целях налогообложения акцизами.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

25.11.2015 В Москве торговые центры лишены налоговых преференций на гаражи и стоянки

Соответствующий законопроект одобрен в окончательном чтении Мосгордумы

Московская городская дума одобрила в окончательном чтении изменение параметров налога на имущество для торговых и офисных центров, а также еще ряд изменений в налоговое законодательство. Согласно законопроекту, эти учреждения не смогут пользоваться льготой на имущество для своих парковок и гаражей, передает ТАСС.

По словам главы департамента экономической политики и развития Москвы Максима Решетникова, предлагается также освободить от уплаты земельного налога объекты, которые предназначены для проведения масштабных конно-спортивных мероприятий. Кроме того, документом предлагается распространить льготу по отмене торгового сбора на цирки и планетарии. Стоит отметить, что льготой смогут воспользоваться те компании, в структуре выручки которых свыше 50% составляет выручка от продажи билетов.

Источник: Российский налоговый портал

25.11.2015 Московские цирки и планетарии освободили от торгового сбора

Депутаты Мосгордумы приняли проект закона «О внесении изменений в отельные законы города Москвы в сфере налогообложения».

Законом торговые площади в цирках и планетариях освобождаются от торгового сбора. Срок действия льготы по торговому сбору устанавливается до 1 января 2021 года.

Документом также предусматривается освобождение от уплаты земельного налога организации, занимающиеся развитием и популяризацией конного спорта, передает ИА REGNUM.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

25.11.2015 НДФЛ при выплате аванса не удерживается

При выплате своим сотрудникам аванса компания не должна исчислять и удерживать НДФЛ. Об этом напомнил Минфин РФ в письме от 27 октября 2015 г. № 03-04-07/61550.

Чиновники ссылаются на пункт 2 статьи 223 НК РФ, согласно которому датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.

Следовательно, делают вывод авторы письма, удержание у работника исчисленной по окончании месяца суммы НДФЛ производится налоговым агентом из доходов при их выплате по завершении месяца, в котором были получены доходы, то есть в последний день месяца или в следующем месяце.

Подобные разъяснения ведомство давало и ранее (Письмо Минфина РФ от 18.04.2013 №03-04-06/13294).

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

25.11.2015 Скидка на прошлую отгрузку влечет начисление НДС у продавца с переплаты

Предоставление скидки на ранее отгруженные товары (работы, услуги), если эти товары (работ, услуги) покупатель уже оплатил, ведет к тому, что у продавца образуется переплата.

Эта переплата, по мнению Минфина РФ в Письме от 27.10.2015 № 03-07-11/61556, «превращается» в авансовый платеж, ведь впоследствии в счет нее продавец отгрузит товар (работу, услугу). А значит, как поясняет ведомство, продавец должен исчислить с этой переплаты НДС.

Чиновники считают, что включить сумму «аванса» в налоговую базу по НДС нужно в том периоде, когда произошло уменьшение стоимости поставленных товаров (работ, услуг). Ведь именно тогда образовалась переплата. А по общему правилу база по НДС определяется по наиболее ранней из дат: день отгрузки или день оплаты (частичной оплаты).

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

25.11.2015 Если при УСН авансовые платежи оказались выше минимального налога, то пени должны уменьшиться

Компания, применяющая упрощенную систему налогообложения, в течение года, как известно, должна перечислять авансовые платежи по единому налогу. Если она этого не делает или нарушает сроки уплаты, то ей придется уплатить пени.

Вместе с тем, может получиться так, что по итогам года сумма минимального налога оказалась меньше суммы авансовых платежей. В этом случае, как считает Минфин РФ в Письмеот 30.10.15 № 03-11-06/2/62714, сумма пени подлежит соразмерному в отношении этой суммы налога уменьшению.

Ведомство ссылается на Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57. В пункте 14 этого документа оговорено: если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за несвоевременную уплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

26.11.2015 Изменяются правила налогообложения доходов по инвестиционным счетам

Сенаторы одобрили закон, изменяющий порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами при получении налогоплательщиком дохода по индивидуальным инвестиционным счетам.

Как сообщает пресс-служба Совета Федерации, законом предлагается дополнить перечень операций в интересах налогоплательщика, осуществляемых доверительным управляющим или брокером, включив в него операции по погашению инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов.

Вводится ежегодное определение налоговым агентом налоговой базы по доходам от операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, и ежегодное исчисление НДФЛ в отношении таких доходов.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

26.11.2015 Тарифы страховых взносов сохранены до 2018 года

Совет Федерации сохранил до 2018 года тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Как сообщает пресс-служба Совета Федерации,  закону предусматривается сохранение на период до 2018 года включительно тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ, действующих в 2015-2017 годах для основной массы плательщиков в размере 30,0 процентов.

Также сохранен тариф в размере 10,0 процентов в бюджет Пенсионного фонда РФ сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

26.11.2015 При действующем депозитном договоре взыскание налога не производится

ФНС России уточнила порядок исполнения банком поручения налогового органа на перечисление сумм налога с депозитного счета.

В Письме № ГД-4-8/19765@ от 12.11.2015 указывается, что не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора.

При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный счет налогоплательщика.

По истечении срока действия депозитного договора во исполнение поручения налогового органа банк перечисляет денежные средства с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента) и исполняет поручение налогового органа на перечисление сумм налога.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

26.11.2015 «Уточненка», поданная после получения акта камеральной проверки по «первичной» декларации, не освободит от штрафа

Компания представила декларацию в ИФНС. Камеральная проверка этой декларации завершилась, в результате чего инспекцией был составлен акт по итогам данной проверки.

Если после получения акта компания решила представить за тот период уточненную декларацию, то проверка «первичной» декларации все равно считается завершенной. Такие разъяснения приведены в Письме ФНС от 20.11.2015 № ЕД-4-15/20327.

Таким образом, подача уточненной декларации после окончания камеральной проверки не освобождает компанию от санкций за нарушения, выявленные в ходе налоговой проверки «первичной» отчетности.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

26.11.2015 Минфин: о налогообложении обеспечительного платежа

Сумма обеспечительного платежа, которую компания получает от своего контрагента в счет исполнения обязательства, не должна включаться в облагаемый доход.

А контрагент, уплативший эту сумму, не должен включать ее в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли. Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме от 28.10.15 № 03-03-06/2/61826.

По мнению ведомства, обеспечительный платеж приравнивается к залогу, а в отношении залога даны четкие положения: в доходы не включать (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ), на расходы не относить (п. 32 ст. 270 НК РФ).

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

27.11.2015 Курортный сбор введут не раньше 2017 года

Министерство по делам Северного Кавказа не будет спешить с реализацией законопроекта о курортном сборе для применения в Ставропольском крае в экспериментальном режиме.

Порядок взимания неналоговой платы будет устанавливать исполнительная власть края.

 Размер сбора составит до 150 руб. в сутки за "пользование курортной инфраструктурой". При этом сбор начнут собирать не раньше 2017 года.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

27.11.2015 Правительство снизит НДС на дальние пассажирские перевозки до 10%

Правительство РФ приняло решение о снижении ставки НДС на железнодорожные пассажирские перевозки в дальнем следовании с 18% до 10%.

Об этом заявил замминистра транспорта РФ Алексей Цыденов в рамках круглого стола "Железнодорожные пассажирские перевозки: гарантии устойчивости и вектор развития".

Ранее президент РЖД Олег Белозеров отметил, что снижение ставки налога позволит ОАО "Российские железные дороги" направить около 10 млрд руб. на закупку пассажирских вагонов, сообщает ТАСС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

27.11.2015 Минфин изменил свою позицию по поводу момента принятия НДС к вычету по основным средствам

Организация, приобретающая объект, планируемый в дальнейшем использовать как основное средство, имеет право на вычет НДС в отношении данного объекта. Но вопрос в том, когда можно принимать НДС к вычету: в момент оприходования объекта на счет 08, или в момент переноса его стоимости со счета 08 на счет 01?

Долгое время чиновники считали, что до тех пор, пока стоимость объекта не будет учтена на счете 01, компания не имеет право претендовать на вычет НДС. Но их позиция изменилась, о чем свидетельствует Письмо Минфина РФ от 20.11.15 г. № 03-07-РЗ/67429.

В этом письме ведомство рассматривает ситуацию с покупкой объекта недвижимости, требующей ремонта или «доработки», поясняя, что вычет НДС производится после принятия на учет объекта на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Чиновники также добавляют, что компания может воспользоваться этим вычетом в течение последующих трех лет.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Доставка дизельного топлива осуществляется поставщиком (ИП) с использованием собственного транспорта. Приёмка дизельного топлива производится работником организации-покупателя (ООО) на нефтебазе (территория покупателя). Организация-поставщик использует в качестве первичного учётного документа накладную по форме ТОРГ-12, в которой аббревиатура "М.П." имеет место. Поставщик требует от покупателя поставить печать на накладной. Покупатель отказывается от проставления печати из-за того, что вместо проставления печати материально ответственное лицо (кладовщик) представляет доверенность поставщику.
Правомерно ли требование организации-поставщика при наличии доверенности на получение товарно-материальных ценностей на имя кладовщика?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Для подтверждения факта отгрузки товаров в адрес покупателя достаточно подписи уполномоченного лица покупателя в товарной накладной (при заполнении других обязательных реквизитов первичного документа).
Поскольку в данном случае представитель покупателя получает товар по доверенности, то он вправе не проставлять печать организации-покупателя в товарной накладной.

Обоснование позиции:
Статьей 458 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено договором купли-продажи, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент вручения товара покупателю или указанному им лицу, если договором предусмотрена обязанность продавца по доставке товара.
Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни, в том числе и операция по передаче товаров по договору поставки (п. 8 ст. 3 Закона N 402-ФЗ), подлежит оформлению первичным учетным документом.
Именно организация-поставщик, а не организация-покупатель принимает решение о том, каким первичным документом оформлять отгрузку товара (ч. 3 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, п. 2.1.2 Методических рекомендаций по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утверждены письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5) (далее - Методические рекомендации)).
По общему правилу состав и формы первичных учетных документов, необходимых для оформления тех или иных фактов хозяйственной жизни, определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (п. 1 ч. 2ч. 4 ст. 9Закона N 402-ФЗ, информация Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012).
Таким образом, формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, в настоящее время не являются обязательными к применению (смотрите также письма Минфина России от 28.02.2013 N 03-03-06/1/5971, от 04.02.2015 N 03-03-10/4547, от 27.05.2014 N 03-03-10/25243, ФНС России от 12.02.2015 N ГД-4-3/2104@, информацию Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012).
В то же время запрета на их использование не установлено, что свидетельствует о возможности применения унифицированных форм первичной учетной документации, удовлетворяющих требованиям ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, определяющей обязательные реквизиты любых первичных учетных документов, для оформления фактов хозяйственной жизни и в настоящее время, по желанию экономического субъекта.
Так, например, для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей может использоваться товарная накладная по унифицированной форме N ТОРГ-12 (далее - ТОРГ-12), утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132. Этим же постановлением утверждены и Указания по ее заполнению (далее - Указания).
Товарная накладная определяет взаимоотношения продавца и покупателя. В ТОРГ-12 подлежат отражению данные о грузополучателе, в том числе используется аббревиатура "М.П." (место печати) для заполнения со стороны грузополучателя товаров.
То есть одним из условий надлежащего заполнения ТОРГ-12 является наличие оттиска печати организации-покупателя. При этом в Указаниях не содержится требования об обязательном наличии оттиска печати.
Печать не входит в число обязательных реквизитов первичного документа, которые перечислены в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ*(1). На это указывает Минфин России (смотрите письмо от 06.08.2015 N 03-01-10/45390). В письме ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ также сказано, что законодательно этот реквизит в качестве обязательного не установлен. Отсутствие печати при наличии всех обязательных реквизитов, предусмотренных ст. 9 Закона N 402-ФЗ, не является основанием для отказа в принятии документа к налоговому учету.
Таким образом, при оформлении товарной накладной использование печати в принципе не является обязательным. То обстоятельство, что в ТОРГ-12 предусмотрено место для печати (буквенное обозначение "М.П."), значения не имеет.
В связи с этим отметим, что согласно абзацу второму ст. 2, абзацу второму ст. 6 Федерального закона от 06.04.2015 N 82-ФЗ печать перестала быть обязательным средством индивидуализации хозяйственных обществ (ООО и АО) (письмо Минфина России от 06.08.2015 N 03-01-10/45390 и письмо ФНС России от 05.08.2015 N БС-4-17/13706@).
Суды также исходят из того, что если товарная накладная, в которой отсутствует печать, содержит наименование товара, цену, реквизиты сторон, то действия продавца по поставке товара по данной товарной накладной и действия покупателя по принятию товара, а также подписание указанной товарной накладной уполномоченными лицами с обеих сторон, суды расценивают как оферту и акцепт соответственно (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.10.2014 N A70-13797/2013).
В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.12.2010 по делу N А19-6005/10 указывалось, что отсутствие печати на накладных не лишает их доказательственного значения. В постановлении ФАС Центрального округа от 30.11.2010 N А48-562/2010 отмечалось следующее: довод жалобы о том, что часть товарных накладных не имеет штампа общества и подписана неустановленными лицами, обоснованно отклонен судом, поскольку истцом не представлено доказательств, что указанные лица не являются работниками Общества, а наличие печатей и штампов в товарных накладных не считается обязательным условием для подтверждения факта принятия товара.
Отметим при этом, что выводы судов относятся к отношениям сторон, имевшим место до вступления в силу Закона N 402-ФЗ, то есть когда использование унифицированных форм первичной учётной документации для подтверждения фактов хозяйственной жизни было обязательным.
В постановлении ФАС Дальневосточного округа от 29.01.2014 N Ф03-6588/2013 отмечается (с учётом действия Закона N 402-ФЗ), что проставление печатей в документах, в том числе в товарной накладной, не является обязательным и что товарная накладная является доказательством передачи товара.
Таким образом, факт отгрузки товаров в адрес покупателя подтверждает подпись уполномоченного лица в товарной накладной (при заполнении других обязательных реквизитов первичного документа).
В отношении представления доверенности при приёмке товаров необходимо отметить следующее. Согласно п. 1 ст. 185 ГК РФ доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу или другим лицам для представительства перед третьими лицами. Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это в соответствии с законом и учредительными документами (п. 4 ст. 185.1 ГК РФ).
Без доверенности от имени общества (непосредственно на основании его устава) действует единоличный исполнительный орган общества - его руководитель (директор, генеральный директор) (пп. 1 п. 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", п. 2 ст. 69 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах").
Как следует из п. 1 ст. 182 ГК РФ, иные лица вправе действовать от имени организации в силу полномочия, основанного на доверенности, указании закона либо акте уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления.
Кроме того, п. 1 ст. 182 ГК РФ предусмотрено, что полномочие может также явствовать из обстановки, в которой действует представитель (продавец в розничной торговле, кассир и т.п.).
То есть всем иным лицам, действующим от имени организации, требуется доверенность для подтверждения их полномочий, за исключением случаев, когда соответствующие полномочия явствуют из обстановки, в которой действует представитель организации.
Если полномочия работника покупателя на получение товара следуют из обстановки, то есть когда получение товарно-материальных ценностей (ТМЦ) происходит непосредственно на складе организации-покупателя и принимающий их кладовщик (иное материально ответственное лицо) выполняет свои должностные обязанности либо действует на основании соответствующих распоряжений руководства, то представление доверенности не требуется (смотрите, например, постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2015 N 18АП-6517/15, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13.08.2015 N Ф02-4163/15 по делу N А19-18292/2014, ФАС Волго-Вятского округа от 03.08.2012 N Ф01-2422/12 по делу N А29-8056/2011 (определением ВАС РФ от 30.11.2012 N ВАС-15951/12 в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра отказано), ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.11.2011 N Ф02-5045/11 по делу N А78-7961/2010 (определением ВАС РФ от 19.01.2012 N ВАС-17510/11 в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра отказано)). Аналогичного подхода судьи придерживаются, в частности, и в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 02.03.2011 по делу N А75-4575/2010. В этом случае товарные накладные являются надлежащими доказательствами отгрузки товара покупателю.
В постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13.08.2015 N Ф02-4163/15 по делу N А19-18292/2014 было отмечено, что обстоятельства получения и принятия ответчиком товара подтверждены товарными накладными, содержащими сведения о наименовании товара, его количестве, цене и стоимости, а также подписи как отпустивших, так и принявших товар лиц. Ссылку учреждения на отсутствие доверенностей у лиц, принявших товар, суд округа отклоняет, так как в соответствии с п. 1 ст. 182 ГК РФ полномочие может явствовать из обстановки, в которой действует представитель. В этих случаях получатель товаров (материалов) обязан сообщить поставщикам образец печати (штампа), которой материально ответственное лицо, получившее завезенный товар (материал), скрепляет на экземпляре сопроводительного документа (накладной, счете и т.п.), остающегося у поставщика, свою подпись о получении названных ценностей*(2).
При этом по своей правовой сути проставление оттиска печати на первичном документе преследует основную цель дополнительного удостоверения подлинности документа (постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2015 N 18АП-6517/15, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.08.2015 N 17АП-8182/15, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13.08.2015 N Ф02-4163/15 по делу N А19-18292/2014, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.07.2015 N 18АП-7507/15, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2015 N 17АП-7441/15, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.07.2015 N 18АП-6550/15, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.04.2015 N 13АП-1848/15 и др.).
В рассматриваемой ситуации предоставляется дополнительное подтверждение полномочий работнику организации-покупателя в ситуации, когда такие полномочия явствуют из обстановки. Иными словами, особенностью рассматриваемой ситуации является то, что в данном случае выдача доверенности является дополнительным удостоверением полномочий материально ответственного лица на получение товара от имени организации-покупателя (когда такие полномочия также явствуют из обстановки) вместо проставления в товарной накладной печати, дополнительно удостоверяющей подлинность документа.
В том случае, когда товар получает представитель покупателя по доверенности, печать организации-покупателя на товарной накладной не ставится. В указанном случае доверенность прикладывают к накладной, на которой делают надпись о том, что товар получен по доверенности. Исходя из этого, покупатель должен поставить свою печать только тогда, когда его представитель получил товар без доверенности (постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.04.2015 N 11АП-3534/15, Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.04.2015 N 11АП-3389/15, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2015 N 07АП-708/15).
Следовательно, при предъявлении доверенности отсутствует необходимость проставления печати.
Поскольку в данном случае представитель покупателя получил товар по доверенности, он вправе не проставлять печать организации-покупателя в товарной накладной.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена


Налог на прибыль

 

Об учете компенсации работникам за дни отъезда в командировку (прибытия из командировки), приходящиеся на выходные дни, для целей налога на прибыль.

Ответ:

В соответствии с пунктом 5 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 N 749, оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации.

Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни производится в порядке, установленном статьей 153 Трудового кодекса Российской Федерации.

В целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно статье 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Пунктом 3 статьи 255 НК РФ установлено, что к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли организаций относятся, в частности, начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, если правила внутреннего распорядка, утвержденные руководителем организации, предусматривают режим работы в выходные и праздничные дни, затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные дни, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда на основании пункта 3 статьи 255 НК РФ при условии соблюдения критериев статьи 252 НК РФ.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 16 октября 2015 г. N 03-03-06/2/59267

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

О порядке списания безнадежной задолженности для целей налога на прибыль.

Ответ:

В соответствии с пунктом 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Кроме того, безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

- невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

- у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Таким образом, задолженность, подлежащая взысканию в порядке исполнительного производства, может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли организаций в случае, если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по указанным в абзаце втором пункта 2 статьи 266 Кодекса основаниям, либо в случае ликвидации организации в установленном порядке.

При этом датой признания задолженности безнадежной будет дата составления соответствующего документа, дата внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации организации, дата составления акта государственного органа, дата постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 11 сентября 2015 г. N 03-03-06/2/52390

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

УСН
 

О налоге при УСН в отношении купли-продажи иностранной валюты за российские рубли.

Ответ:

Согласно пункту 3 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

В соответствии со статьей 346.15 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые на основании статьи 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые на основании статьи 250 Кодекса. Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, при определении налоговой базы не учитываются.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса в целях главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Таким образом, доходы, полученные в иностранной валюте от операций по реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на дату поступления денежных средств на валютный счет налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Таким образом, реализуемые деньги (валюта) относятся к товарам.

Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (пункт 1 статьи 39 Кодекса).

При этом не признается реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики) (подпункт 1 пункта 3 статьи 39 Кодекса).

В соответствии с пунктом 6 статьи 5 и статьей 13 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" купля и продажа валюты в наличной и безналичной формах относятся к банковским операциям, осуществляемым на основании лицензии, выдаваемой Банком России.

Валютно-обменные операции во внебанковском секторе относятся к операциям, связанным с обращением российской или иностранной валюты, и не признаются реализацией товаров (работ, услуг) на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 39 Кодекса.

Таким образом, операции по купле-продаже иностранной валюты за российские рубли, осуществляемые организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, для которых указанные операции в соответствии с законодательством Российской Федерации не являются лицензируемым видом деятельности, не признаются реализацией товаров (работ, услуг).

Положения подпункта 1 пункта 3 статьи 39 Кодекса не применяются в отношении банков, для которых иностранная валюта является имуществом (статья 141 ГК РФ), реализуемым либо предназначенным для реализации, что соответствует признакам товара на основании пункта 3 статьи 38 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 250 Кодекса к внереализационным доходам относятся доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту.

В связи с этим у налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения и продающего иностранную валюту по курсу выше установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах на основании пункта 1 статьи 346.15 Кодекса.

При продаже иностранной валюты по курсу ниже установленного Банком России отрицательная курсовая разница в расходы в целях налогообложения не включается, так как расходы в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, в статью 346.16 Кодекса не включены.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 26 октября 2015 г. N 03-11-06/2/61235

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

О применении ЕНВД и УСН при осуществлении розничной торговли в разных муниципальных образованиях.

Ответ:

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в том числе в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту розничной торговли (подпункт 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса).

Пунктом 1 статьи 83 Кодекса установлено, что организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.

На основании пункта 2 статьи 346.28 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю через магазины и павильоны и изъявившие желание перейти на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления указанной предпринимательской деятельности.

При этом постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.

Упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 Кодекса, применяется в отношении всей деятельности организации или индивидуального предпринимателя в отношении всей деятельности в целом независимо от осуществляемых видов деятельности и количества объектов, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, а не в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Кодекса упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В то же время пунктом 4 статьи 346.12 Кодекса определено, что организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

В отношении одного и того же вида предпринимательской деятельности (например, розничной торговли через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту торговли), осуществляемого на территории одного муниципального района или на территории нескольких районов одного городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенная система налогообложения одновременно применяться не могут.

Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2 статьи 346.26 Кодекса, в разных муниципальных образованиях, в том числе находящихся в разных субъектах Российской Федерации, на основании пункта 1 статьи 346.28 Кодекса вправе добровольно принять решение о переходе на уплату единого налога на вмененный доход в каждом муниципальном образовании или применять иные режимы налогообложения.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 25 октября 2015 г. N 03-11-06/3/61231

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

О применении УСН организацией, создавшей обособленное подразделение.

Ответ:

Согласно статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса установлено, что упрощенную систему налогообложения не вправе применять организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Статьей 55 Гражданского кодекса Российской Федерации указано, что представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Исходя из вышеизложенного организация, создавшая обособленное подразделение, которое не является филиалом и (или) представительством, вправе продолжать применять упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения норм главы 26.2 Кодекса.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 14 октября 2015 г. N 03-11-06/2/58685

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Разное

 

О бухучете, НДС, налоге на прибыль и налоге при УСН при перечислении платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам транспортными средствами с разрешенной максимальной массой свыше 12 т.

Ответ:

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

Кроме того, подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса установлено, что налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Таким образом, перечисление оплаты в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, не связано с определением налоговой базы по налогу на добавленную стоимость.

В бухгалтерском учете расходы признаются при наличии условий, установленных Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденным приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

Согласно пункту 1 статьи 252 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, расходы в виде платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, учитываются при налогообложении прибыли в составе прочих расходов на основании статьи 264 Кодекса при условии соответствия таких расходов критериям, установленным статьей 252 Кодекса.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", учитывают расходы в соответствии с порядком определения расходов на основании статьи 346.16 Кодекса. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы, в том числе на суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с главой 26.2 Кодекса (подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса).

Перечень налогов и сборов установлен статьями 13 - 15 Кодекса.

Плата владельца транспортного средства в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, в данный перечень налогов и сборов не включена.

В связи с изложенным указанная плата в состав расходов налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, включаться не должна.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 6 октября 2015 г. N 03-11-11/57133

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

Работнику организации выдана доверенность на совершение сделок от имени организации.
Можно ли в случае неисполнения обязательств, предусмотренных договором, привлечь указанного работника к материальной ответственности (например взыскать сумму ущерба)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Действия, совершенные представителем, ведут к возникновению прав и обязанностей непосредственно у организации. Делегирования ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора в такой ситуации не происходит.
Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных договором, несет организация; в случае установления вины своего работника (факта причинения им при исполнении своих трудовых обязанностей материального ущерба) работодатель вправе взыскать с работника сумму прямого действительного ущерба в порядке регресса.

Обоснование вывода:
Доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу или другим лицам для представительства перед третьими лицами (п. 1 ст. 185 ГК). В силу п. 1 ст. 182 ГК РФ сделка, совершенная одним лицом (представителем) от имени другого лица (представляемого) в силу полномочия, основанного на доверенности, указании закона либо акте уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления, непосредственно создает, изменяет и прекращает гражданские права и обязанности представляемого. А согласно ст. 402 ГК РФ действия работников должника по исполнению его обязательства считаются действиями должника. Должник отвечает за эти действия, если они повлекли неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства.
Соответственно, в данном случае все действия, совершенные представителем, ведут к возникновению прав и обязанностей непосредственно у организации. Делегирования ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора в такой ситуации не происходит.
Вместе с тем согласно ч. 1 ст. 1081 ГК РФ лицо, возместившее вред, причиненный другим лицом (работником при исполнении им служебных, должностных или иных трудовых обязанностей, лицом, управляющим транспортным средством, и т.п.), имеет право обратного требования (регресса) к этому лицу в размере выплаченного возмещения, если иной размер не установлен законом.
Согласно части второй ст. 392 ТК РФ сторона трудового договора (работодатель или работник), причинившая ущерб другой стороне, возмещает этот ущерб в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами.
В соответствии с частью первой ст. 233, частью первой ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю прямой действительный ущерб, причиненный тому в результате виновного противоправного поведения (действий или бездействия) работника. Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат.
В силу ст. 238 ТК РФ работник несет материальную ответственность как за прямой действительный ущерб, непосредственно причиненный им работодателю, так и за ущерб, возникший у работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам.
При этом, как указано в п. 4 постановления Пленума ВС РФ от 16.11.2006 N 52 "О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю", работодатель обязан доказать в том числе противоправность поведения (действия или бездействие) причинителя вреда, вину работника в причинении ущерба, причинную связь между поведением работника и наступившим ущербом.
Как следует из приведенных норм, работник несет ответственность в размере выплаченного работодателем третьим лицам возмещения только при наличии вины работника и причинно-следственной связи между виновными действиями (бездействием) работника и причинением ущерба третьим лицам.
Таким образом, если материальный ущерб в связи с неисполнением обязательств по договору возник у работодателя по вине работника, то работодатель вправе взыскать с работника сумму прямого действительного ущерба в порядке регресса. Аналогичной позиции придерживаются судьи (смотрите, например, апелляционное определение СК по гражданским делам Смоленского областного суда от 06.10.2015 по делу N 33-3289/2015, апелляционное определение СК по гражданским делам Астраханского областного суда от 21.10.2015 по делу N 33-3531/2015).

По вопросу о порядке взыскания ущерба рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Материальная ответственность работника;
Энциклопедия решений. Порядок взыскания ущерба с работника;

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Верхова Надежда

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения