Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 23 апреля по 6 мая 2018 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 23.04.2018 N 88-ФЗ
"О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей"

С 1 января 2018 года не облагаются НДФЛ суммы ежемесячной выплаты семьям, имеющим детей

Федеральным законом "О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей" введены дополнительные меры государственной поддержки малообеспеченных семей.

В связи с этим в статью 217 НК РФ внесено изменение, предусматривающее включение в перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ ежемесячной выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка и ежемесячной выплаты в связи с рождением (усыновлением) второго ребенка.

Положения закона распространены на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

 

Федеральный закон от 23.04.2018 N 95-ФЗ
"О внесении изменений в статьи 149 и 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Для российских организаций - создателей анимационного кино предусмотрены налоговые преференции

В целях снижения себестоимости продукции в сфере анимационной индустрии в течение 2018 - 2023 годов для организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции, устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов, в том числе:

на ОПС - 8,0 процента;

на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2,0 процента;

на ОМС - 4,0 процента.

Одним из условий применения пониженных тарифов является получение организацией документа, подтверждающего нахождение в реестре организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции.

Определен уполномоченный орган на ведение реестра, перечень документов, необходимых для включения организации в реестр, и порядок осуществления контроля за соблюдением организациями условий применения пониженных тарифов страховых взносов.

Помимо этого предусмотрена льгота по НДС в части, касающейся предоставления лицензий на использование персонажей, музыкальных произведений, иных охраняемых объектов авторских и смежных прав, вошедших в состав кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.

 

Федеральный закон от 23.04.2018 N 98-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Дополнен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ

К числу таких доходов отнесены:

гранты, премии и призы по результатам участия в мероприятиях, предоставленных некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ;

доходы в виде оплаты стоимости проезда к месту проведения соревнований, конкурсов, иных мероприятий и обратно, питания (в установленных пределах) и предоставления помещения во временное пользование, производимой некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ.

Соответствующие положения закона распространяются на правоотношения с 1 января 2018 года.

Принятым законом предусматриваются также одинаковые условия освобождения от налогообложения НДФЛ доходов добровольцев (волонтеров), получаемых ими как в денежной, так и в натуральной формах. Данные изменения вступают в силу с 1 мая 2018 года.

 

Федеральный закон от 23.04.2018 N 104-ФЗ
"О внесении изменений в статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

Снижен тариф страховых взносов на ОПС для российских создателей анимационной продукции

На период 2018 - 2023 годов для российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции, установлен тариф страхового взноса 8,0 процента.

В случае выбора застрахованным лицом варианта пенсионного обеспечения, связанного с финансированием накопительной пенсии (предусмотрен для лиц 1967 года и моложе), тариф страхового взноса распределяется следующим образом: 2 процента на страховую пенсию и 6 процентов на накопительную пенсию.

 

Федеральный закон от 23.04.2018 N 105-ФЗ
"О внесении изменений в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Дополнен перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций

В перечень таких доходов включены суммы прекращенных обязательств по договорам субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа), при осуществлении в отношении банка мер по предупреждению банкротства и доходы в виде имущества, полученного от реализации Банком России облигаций федерального займа.

Введены положения, касающиеся использования сформированных банками резервов на возможные потери по ссудам в случае отзыва лицензии на осуществление банковских операций.

Так, предусмотрено, в частности, что суммы резервов не полностью использованные банком на покрытие убытков по безнадежной задолженности по ссудам и задолженности, приравненной к ссудной, до отзыва (аннулирования) у него лицензии, не подлежат восстановлению в составе доходов.

После отзыва лицензии такие суммы фиксируются и используются в порядке, установленном Банком России.

 

Федеральный закон от 23.04.2018 N 108-ФЗ
"О внесении изменения в статью 112 Федерального закона "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд"

Определен порядок списания начисленных поставщику, но не списанных заказчиком неустоек в связи с неисполнением в 2015 и 2016 годах обязательств по госконтракту

Установлено, что начисленные поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанные заказчиком суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015 и (или) 2016 годах обязательств, предусмотренных контрактом, подлежат списанию в случаях и порядке, которые установлены Правительством РФ.

 

Федеральный закон от 23.04.2018 N 112-ФЗ
"О внесении изменений в Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и статью 13 Федерального закона "Об аудиторской деятельности"

Аудиторы обязаны уведомлять Росфинмониторинг об имеющихся у них подозрениях, что сделки или финансовые операции аудируемого лица осуществляются для легализации преступных доходов или для финансирования терроризма

Закон о противодействии легализации преступных доходов дополнен положением, согласно которому аудиторские организации, индивидуальные аудиторы при оказании аудиторских услуг при наличии любых оснований полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица могли или могут быть осуществлены в целях легализации доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, обязаны уведомить об этом уполномоченный орган.

Порядок передачи информации о таких сделках или финансовых операциях устанавливается Правительством РФ. При этом аудитор не вправе разглашать факт передачи такой информации.

Определено также, что Росфинмониторинг по согласованию с соответствующими надзорными органами определяет объем и порядок представления через личные кабинеты соответствующих надзорных органов информации, необходимой для осуществления ими контроля (надзора) за исполнением требований закона о противодействии легализации преступных доходов. Указанный закон дополнен определением личного кабинета и целями его использования.

 

Федеральный закон от 23.04.2018 N 113-ФЗ
"О внесении изменений в статьи 255 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Подписан закон, позволяющий учитывать в расходах по прибыли затраты на отдых работников на территории РФ

Целью закона является государственная поддержка развития туризма в Российской Федерации и предоставление работающим лицам и членам их семей дополнительной возможности реализовать свое право на отдых.

В этой связи Налоговый кодекс РФ дополняется положениями, согласно которым в налоговую базу по налогу на прибыль (в пределах 50 000 рублей на человека) могут включаться расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха в соответствии с договором о реализации туристского продукта.

В перечень таких услуг включены, в частности, услуги по перевозке, проживанию и питанию в гостинице или ином объекте размещения на территории РФ, услуги по санаторно-курортному обслуживанию и экскурсионные услуги.

При этом установлено ограничение - указанные затраты и затраты, предусмотренные абзацем девятым пункта 16 статьи 255 НК РФ (медицинские расходы застрахованных работников), в совокупности не могут превышать 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

 

Проект Федерального закона N 419090-7
"О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ" (новая редакция от 13.04.2018)

Депутатами доработан законопроект об альтернативных способах привлечения инвестиций

Законопроект получил новое название - "О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ" (ранее - "Об альтернативных способах привлечения инвестиций (краудфандинге)").

В новой редакции, в частности, предусмотрено, что размещение эмиссионных ценных бумаг может осуществляться путем закрытой подписки среди инвесторов, являющихся участниками инвестиционной платформы, в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг" с учетом ряда особенностей.

Под инвестиционной платформой понимается информационная система в сети Интернет, используемая для организации привлечения инвестиций от многих лиц. При этом услуги по организации привлечения инвестиций могут оказывать только лица, включенные Банком России в реестр операторов инвестиционных платформ. Данные услуги оказываются на основании договоров об оказании услуг по привлечению инвестиций и договоров об оказании услуг по содействию в инвестировании. Осуществление инвестиций гражданами посредством инвестиционной платформы не требует госрегистрации в качестве ИП.

Также определено, что для граждан, не являющихся квалифицированными инвесторами или ИП, максимальный объем инвестиций через инвестплатформу в течение календарного года не может превышать сумму, определенную нормативным правовым актом Банка России.

Также из новой редакции исключена норма, которая предполагала увеличение в три раза - с 50 до 150 - максимального числа участников хозяйственных партнерств.

 

Проект Федерального закона N 449331-7 "О внесении изменения в статью 75 Налогового кодекса Российской Федерации"

Размер пени, начисляемой на сумму недоимки, предлагается ограничить

Подготовлен законопроект, вносящий изменения в статью 75 НК РФ.

Согласно предлагаемой редакции абзаца первого пункта 3 статьи 75 НК РФ, сумма пеней, начисленных на недоимку, не должна превышать размер этой недоимки.

Указанное изменение позволит улучшить положение налогоплательщиков и снизить дополнительную нагрузку на бизнес.

 

Проект Федерального закона N 451536-7 "О внесении изменений в статьи 333.28 и 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона "О внесении изменений в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Госпошлина на выдачу загранпаспорта нового поколения может быть увеличена до 5000 рублей

На рассмотрение в Госдуму поступил законопроект, предусматривающий изменения в НК РФ по вопросам взимания госпошлин.

Так, в частности, размер госпошлины за выдачу загранпаспорта нового поколения предлагается увеличить с 3500 до 5000 рублей, для детей до 14 лет - с 1500 до 2500 рублей.

Также предлагается изменить госпошлины за регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий.

Например, за выдачу свидетельства о регистрации транспортного средства на пластиковой основе нового поколения госпошлина составит 1500 рублей.

За выдачу национального водительского удостоверения на пластиковой основе нового поколения предлагается взимать госпошлину в размере 3000 рублей.

 

Постановление Правительства РФ от 18.04.2018 N 466
"Об утверждении перечня кодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза"

Утвержден перечень кодов видов сырьевых товаров, операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов

В перечень включены (с указанием кодов ТН ВЭД ЕАЭС) минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них.

Постановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.

Предусматривается, что отдельные положения перечня, утвержденного настоящим Постановлением, применяются в течение одного года после вступления его в силу.

 

Постановление Правительства РФ от 21.04.2018 N 487
"Об утверждении Правил доведения до сведения кредитных организаций и платежных агентов информации, включаемой в перечень лиц, в отношении которых имеются сведения об осуществлении ими деятельности по организации и проведению лотерей с нарушением законодательства Российской Федерации, и перечень лиц, в отношении которых имеются сведения об осуществлении ими деятельности по организации и проведению азартных игр с нарушением законодательства Российской Федерации"

На сайте ФНС России будет размещаться информация о лицах, нарушающих законодательство РФ по организации и проведению лотерей и азартных игр

Установлено, что доведение до сведения кредитных организаций и платежных агентов информации, включаемой в перечень лиц, в отношении которых имеются сведения об осуществлении ими деятельности по организации и проведению лотерей с нарушением законодательства РФ, и перечень лиц, в отношении которых имеются сведения об осуществлении ими деятельности по организации и проведению азартных игр с нарушением законодательства РФ, осуществляется ФНС России посредством размещения такой информации на своем официальном сайте в сети "Интернет". Также определено, что указанные перечни публикуются в "Российской газете" не реже чем один раз в месяц.

Настоящее Постановление вступает в силу с 27 мая 2018 года.

 

Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 N 828-р
<О внесении изменений в распоряжение Правительства РФ от 07.02.2018 N 173-р>

В новой редакции изложен перечень пунктов пропуска через государственную границу РФ, которые будут участвовать в системе "tax free"

Согласно статье 169.1 Налогового кодекса РФ физические лица - граждане иностранных государств при вывозе товаров, которые приобретены ими у налогоплательщиков - организаций розничной торговли и при реализации которых был исчислен налог, имеют право на компенсацию суммы налога, уплаченной такими физическими лицами в составе цены товара организациям розничной торговли (в том числе при осуществлении ими деятельности через обособленное подразделение), в виде выплаты денежных средств таким физическим лицам.

Распоряжением Правительства РФ от 07.02.2018 N 173-р были определены автомобильные, воздушные и морские пункты пропуска через государственную границу РФ, при условии вывоза через которые таких товаров физические лица - граждане иностранных государств имеют право на компенсацию оплаченного НДС.

Настоящим Распоряжением указанный перечень расширен более чем в два раза и включает в себя один автомобильный, четырнадцать воздушных и три морских пункта пропуска.

 

Приказ Минфина России от 29.03.2018 N 60н
"Об утверждении Порядка заключения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения в отношении внешнеторговой сделки, хотя бы одна сторона которой является налоговым резидентом иностранного государства, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, с участием уполномоченного органа исполнительной власти такого иностранного государства"
Зарегистрировано в Минюсте России 03.05.2018 N 50957.

Установлена процедура заключения между ФНС России и российской организацией - налогоплательщиком соглашения о ценообразовании в отношении внешнеторговых сделок

Целями заключения таких соглашений являются, в числе прочего:

обеспечение экономически обоснованного и справедливого распределения налоговой базы между РФ и иностранным государством;

устранение двойного налогообложения;

устранение неопределенности и обеспечение предсказуемости порядка налогообложения внешнеторговых сделок;

предупреждение неуплаты или неполной уплаты налогов.

Утвержденный Порядок включает в себя следующие этапы: предварительное обсуждение соглашения, подача налогоплательщиком заявления о заключении соглашения, рассмотрение заявления, проведение переговоров с компетентным органом иностранного государства, заключение соглашения и его реализация.

В приложениях приводятся формы необходимых заявлений.

Настоящий Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

 

Приказ Минфина России от 11.04.2018 N 74н
"О признании утратившим силу пункта 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н"
Зарегистрировано в Минюсте России 25.04.2018 N 50890.

Утратило силу содержащееся в "Положении по ведению бухгалтерского учета..." требование о составлении промежуточной отчетности

Это связано с тем, что в соответствии с Законом о бухгалтерском учете промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом только в случаях, когда законодательством (нормативными правовыми актами, договорами, учредительными документами, решениями собственника) установлена обязанность ее представления.

То есть, составление промежуточной отчетности не является обязанностью каждого экономического субъекта и представляется только в определенных (установленных) случаях.

Соответствующие выводы были отражены Верховным Судом РФ в Решении от 29 января 2018 г. по делу N АКПИ17-1010.

В целях реализации указанного Решения признан утратившим силу пункт 29 Положения, утвержденного Приказом Минфином России от 29 июля 1998 г. N 34н.

 

Приказ Минфина России от 31.03.2018 N 64н
"О внесении изменений в приложения N 1 и N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
Зарегистрировано в Минюсте России 26.04.2018 N 50910.

Утверждены изменения в План счетов бухгалтерского учета организаций госсектора

Поправки связаны с введением в действие с 1 января 2018 года федеральных стандартов бухгалтерского учета.

Проектом изменяются наименования отдельных счетов (например, счет 10107 "Библиотечный фонд" переименован в "Биологические ресурсы"), исключен счет 10240 "Материальные запасы - предметы лизинга", 10740 "Предметы лизинга в пути", а также включен ряд новых счетов, в том числе 10690 "Вложения в имущество концедента", 11100 "Права пользования имуществом", 11400 "Обесценение нефинансовых активов".

 

Приказ Минфина России от 31.03.2018 N 65н
"О внесении изменений в приложения к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
Зарегистрировано в Минюсте России 26.04.2018 N 50911.

Скорректирован План счетов бюджетного учета

Поправки в План счетов бюджетного учета и инструкцию по его применению вносятся в связи с вступлением в силу новых федеральных стандартов по бухгалтерскому учету для организаций госсектора.

Вносимыми изменениями предусматривается исключение некоторых счетов (в том числе для учета предметов лизинга), введение новых (например, счета для учета имущества в концессии, отдельных непроизводственных активов и др.), изложение ряда счетов бюджетного учета в новой редакции.

 

Приказ Минфина России от 31.03.2018 N 66н
"О внесении изменений в приложения к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2010 г. N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
Зарегистрировано в Минюсте России 26.04.2018 N 50908.

План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений приведен в соответствие с федеральными стандартами

Вносимыми изменениями предусматривается исключение некоторых счетов (в том числе для учета предметов лизинга), введение новых (например, счета для учета прав пользования активами, отдельных непроизводственных активов, расчетов с подотчетными лицами по оплате страхования и др.), а также изложение ряда счетов в новой редакции.

Изменения применяются при формировании учетной политики и показателей бухгалтерского учета, начиная с 2018 года.

 

Приказ ФНС России от 13.04.2018 N ММВ-7-8/217@
"О внесении изменений и дополнений в Приказ ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-1/736@"

Уточнен перечень источников доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, закрепленных за территориальными налоговыми органами

Исключены отдельные позиции и включены новые в перечень источников доходов, администрируемых территориальными органами, осуществляющими полномочия главных администраторов (администраторов) доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

 

Приказ ФНС России от 13.04.2018 N ММВ-7-8/218@
"О внесении изменений и дополнений в Приказ ФНС России от 10.11.2017 N ММВ-7-22/847@"

Скорректированы перечни КБК источников доходов федерального бюджета, закрепленные за территориальными налоговыми органами

Внесены изменения в Приказ ФНС России "Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов федерального бюджета...".

Дополнен новыми позициями перечень источников доходов, предусмотренный приложением N 1 к названному приказу (включены КБК от уплаты налога на прибыль при выполнении Соглашений о разработке месторождений нефти и газа).

Также исключены некоторые позиции в перечне источников доходов федерального бюджета, предусмотренные приложением N 2.

 

Приказ ФНС России от 06.03.2018 N ММВ-7-17/124@
"Об утверждении формата уведомления об участии в международной группе компаний, порядка его заполнения и представления в электронной форме"
Зарегистрировано в Минюсте России 25.04.2018 N 50884.

Уведомление об участии в международной группе компаний необходимо направлять в соответствии с утвержденным форматом

В связи с присоединением России к международному автоматическому обмену информацией для целей налогового контроля в НК РФ закреплены правила представления документов по международным группам компаний ее участниками.

Настоящим приказом утвержден формат уведомления об участии в международной группе компаний (МГК), а также порядок его заполнения и порядок представления в налоговые органы.

Уведомление представляется участниками МГК, за исключением иностранных организаций, получающих только доходы, указанные в статье 309 НК РФ.

Направление и получение уведомления в электронной форме по ТКС допускается при обязательном использовании сертифицированных средств усиленной квалифицированной электронной подписи, позволяющих идентифицировать владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, а также установить отсутствие искажения информации, содержащейся в уведомлении.

 

Приказ ФНС России от 02.04.2018 N ММВ-7-3/186@
"Об утверждении формы сведений, подтверждающих размещение отчета и идентифицирующих отчет о выполненных научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках (отдельных этапах работ) в государственной информационной системе, и формата их представления"
Зарегистрировано в Минюсте России 24.04.2018 N 50876.

ФНС России утверждена форма сведений, подтверждающих размещение отчета о выполненных НИОКР в соответствующей государственной информационной системе

Согласно НК РФ, налогоплательщик вправе не представлять в налоговый орган отчет о выполненных НИОКР в случае, если он размещен в определенной Правительством РФ государственной информационной системе. В этом случае при представлении налоговой декларации налогоплательщик обязан представить в налоговый орган сведения, подтверждающие размещение отчета и идентифицирующие его в такой системе.

Настоящим приказом ФНС России утверждена форма представления таких сведений, в которой указываются, в частности:

- информация о завершении научного исследования и (или) опытно-конструкторской разработки (работы или этапа);

- номер государственного учета, идентифицирующий отчет в государственной информационной системе (ГИС);

- соответствующая ссылка, адресная строка в Интернете;

- номер государственного учета НИОКР;

- индекс универсальной десятичной классификации и др.

 

Приказ ФНС России от 19.03.2018 N ММВ-7-21/151@
"Об утверждении формы, формата представления сведений о транспортных средствах и об их владельцах, регистрируемых органами, осуществляющими государственный надзор за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации, в электронной форме, а также порядка заполнения формы и о внесении изменений в Приказ ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@"
Зарегистрировано в Минюсте России 26.04.2018 N 50904.

Утверждена форма и формат представления в налоговые органы сведений о регистрации самоходных машин и других видов техники

Утверждение отдельной формы представления указанных сведений осуществлено в связи с совершенствованием информационного обмена между налоговыми органами и органами, осуществляющими государственный надзор за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации, в целях автоматизации процесса приема и обработки предоставленных сведений.

Приказ вступает в силу с 1 мая 2018 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

 

Приказ ФНС России от 06.04.2018 N ММВ-7-6/196@
"О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@"
Зарегистрировано в Минюсте России 26.04.2018 N 50907.

Скорректированы форматы представления в электронной форме документов, применяемых при расчетах по НДС

Обновление форматов связано с изменениями в порядке заполнения (ведения) указанных документов, внесенных постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981.

Утверждены поправки (новые редакции) следующих форматов:

журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронной форме;

книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронной форме;

дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронной форме;

книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронной форме;

дополнительного листа книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронной форме.

 

Указание Банка России от 31.01.2018 N 4712-У
"О требованиях к отчету о прекращении паевого инвестиционного фонда и порядку его представления, а также об объеме, о сроках и форме его представления в Банк России"
Зарегистрировано в Минюсте России 17.04.2018 N 50793.

Обновлены требования к отчету о прекращении ПИФ и порядку его представления

Указанием, в частности, устанавливается:

- объем сведений о ПИФе, представляемый в отчете о его прекращении;

- круг лиц, уполномоченных на подписание отчета;

- сроки представления отчета в Банк России;

- требования к отчету, представляемому в электронной форме и в форме документа на бумажном носителе;

- обновленная форма отчета о прекращении паевого инвестиционного фонда.

Не подлежащим применению признается Приказ ФКЦБ России от 25.09.2002 N 39/пс "О требованиях к отчету о прекращении паевого инвестиционного фонда и порядке его представления в Федеральную комиссию по рынку ценных бумаг".

Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

 

Указание Банка России от 08.02.2018 N 4715-У
"О формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов"
Зарегистрировано в Минюсте России 13.04.2018 N 50765.

Обновлен порядок составления и представления в Банк России отчетности акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов

Отчетность в соответствии с настоящим Указанием составляется и представляется в Банк России начиная с отчетности за отчетный период, в котором данное Указание вступает в силу.

Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

Со дня его вступления в силу признается утратившим силу Указание Банка России от 24 марта 2017 года N 4323-У, которым были утверждены ранее применявшиеся формы, порядок и сроки составления и представления указанной отчетности.

 

"Базовый стандарт совершения микрофинансовой организацией операций на финансовом рынке"
(утв. Банком России, Протокол от 27.04.2018 N КФНП-12)

Утвержден базовый стандарт совершения микрофинансовой организацией операций на финансовом рынке

Стандарт устанавливает условия и порядок совершения следующих операций на финансовом рынке, подлежащих стандартизации в отношении микрофинансовых организаций:

выдача микрозаймов;

привлечение денежных средств физических лиц.

Стандарт обязателен для исполнения всеми микрофинансовыми организациями вне зависимости от членства в саморегулируемой организации в сфере финансового рынка, объединяющей микрофинансовые организации.

Стандарт применяется с 1 июля 2018 года, за исключением отдельных положений, для которых установлен иной срок начала их применения.

Положения Стандарта не применяются к отношениям микрофинансовых организаций с получателями финансовых услуг, возникшим до дня вступления его в силу.

 

Приказ ФФОМС от 30.03.2018 N 60
"Об утверждении Порядка принятия Федеральным фондом обязательного медицинского страхования решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования"
Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2018 N 50871.

Утвержден порядок принятия ФФОМС решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет

Приказом определен перечень оснований для принятия ФФОМС решения о признании задолженности безнадежной к взысканию (это в том числе признание банкротом индивидуального предпринимателя, ликвидация организации, принятие судом акта, в соответствии с которым ФФОМС утрачивает возможность взыскания задолженности).

Для принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет ФФОМС создается постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов.

Состав комиссии (не менее пяти человек) утверждается приказом председателя ФФОМС.

Документы по задолженности для представления в комиссию формирует Управление бухгалтерского учета и отчетности ФФОМС.

Срок рассмотрения комиссией представленных документов, подтверждающих наличие оснований для признания безнадежной к взысканию задолженности, не должен превышать 10 рабочих дней со дня их получения.

 

Постановление Правления ПФ РФ от 05.04.2018 N 184п
"Об утверждении Формы сведений о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица и о признании утратившим силу Постановления Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 15 июня 2016 г. N 491п"
Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2018 N 50874.

Сведения о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица будут предоставляться ПФР по новой форме

Данная форма (СЗИ-6) используется ПФР для предоставления застрахованному лицу сведений о состоянии его индивидуального лицевого счета, включая информацию о состоянии специальной части индивидуального лицевого счета и о результатах инвестирования средств пенсионных накоплений.

Сведения предоставляются бесплатно на основании обращения застрахованного лица.

Признано утратившим силу Постановление Правления ПФ РФ от 15.06.2016 N 491п, которым была утверждена ранее действовавшая форма сведений.

 

Постановление ПФ РФ от 12.02.2018 N 49п
"Об утверждении Порядка признания безнадежными к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам и их списания"
Зарегистрировано в Минюсте России 24.04.2018 N 50878.

ПФР утвердил процедуру признания безнадежными к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, числящихся на 1 января 2017 года

Речь идет о суммах недоимки по страховым взносам на ОПС И ОМС, а также взносам, уплачиваемым организациями угольной промышленности и организациями, использующими труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, на выплату доплаты к пенсии, задолженности по пеням и штрафам, числящихся за плательщиками страховых взносов по состоянию на 1 января 2017 года.

Соответствующие суммы признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию в связи с истечением срока их взыскания и отсутствием акта суда, в соответствии с которым утрачена возможность их взыскания.

Территориальные органы ПФР принимают решение о списании при наличии оснований, подтвержденных документами (это в том числе справка о принятых мерах по обеспечению взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, справка о суммах недоимки и задолженности).

Документы направляются на рассмотрение комиссии, созданной территориальными органами ПФР на постоянной основе.

Срок рассмотрения документов не должен превышать трех рабочих дней.

 

Приказ ФСС РФ от 06.02.2018 N 35
"Об утверждении Порядка признания территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации безнадежными к взысканию сумм недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, задолженности по пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, и их списания"
Зарегистрировано в Минюсте России 19.04.2018 N 50825.

Разработан порядок списания территориальными органами ФСС РФ задолженности по страховым взносам в связи с истечением срока взыскания

Признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка и задолженность по пеням и штрафам в случае утраты на 1 января 2017 года возможности их взыскания в связи с истечением срока взыскания и отсутствием акта суда, в соответствии с которым утрачена возможность взыскания.

Решение о списании задолженности принимается на основании следующих документов:

справки о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам, невозможных к взысканию в связи с истечением до 1 января 2017 года срока их взыскания, по каждому плательщику страховых взносов;

справки о принятых мерах по обеспечению взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам;

документов, подтверждающих применение мер по взысканию, либо акт об уничтожении документов в связи с истечением сроков их хранения.

Документы рассматриваются Комиссиями по поступлению и выбытию активов, создаваемых в территориальных органах ФСС РФ на постоянной основе. Срок рассмотрения документов не должен превышать трех рабочих дней.

В приложении к Приказу приведены формы необходимых документов (форма справки о суммах недоимки и задолженности, а также форма решения о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании).

 

<Письмо> Минфина России N 02-06-07/26400, Казначейства России N 07-04-05/02-7273 от 19.04.2018
<О формировании отдельных форм бюджетной (бухгалтерской) отчетности>

Минфином России дополнены разъяснения, касающиеся формирования и представления отдельных форм бюджетной (бухгалтерской) отчетности

Сообщены особенности формирования, в частности:

"Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности" (ф. 0503737),

"Справочной таблицы по неисполненным решениям судов Сведений об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета" (ф. 0503296),

"Справочной таблицы по неисполненным решениям судов в Сведениях об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения" (ф. 0503295).

Указано также, что Таблица N 3 "Сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о бюджете" в составе квартальной отчетности на 1 апреля, 1 июля, 1 октября в 2018 году не составляется и не представляется.

 

<Письмо> ФНС России от 16.04.2018 N АС-4-5/7174
"О порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"

ФНС России разъяснен порядок применения бюджетной классификации при осуществлении выплат уволенным федеральным госслужащим территориальных налоговых органов

Сообщено, в частности:

компенсации в сумме, не выплаченной в период прохождения службы истца и органа ответчика за неиспользованный отпуск, являющейся элементом оплаты труда, отражаются по виду расходов 121 "Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов";

компенсации в размере четырехмесячного денежного содержания при увольнении с государственной гражданской службы в связи с реорганизацией (изменением структуры), не приводящей к сокращению должностей государственной гражданской службы, отражаются по виду расходов 122 "Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда".

 

<Письмо> ФНС России от 17.04.2018 N БС-4-21/7322@
"О направлении письма Минфина России о применении налоговых ставок по налогу на имущество организаций"

ФНС России разъяснены вопросы применения льготной ставки по налогу на имущество организаций в отношении отвода от магистрального распределительного газопровода

Пониженные ставки по налогу на имущество организаций, предусмотренные пунктом 3 статьи 380 НК РФ, предусмотрены в отношении магистральных трубопроводов, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой частью.

С учетом содержащегося в Постановлении Правительства РФ от 29.10.2010 N 870 определения термина "сеть газораспределения" сообщается, что в случае если газопровод-отвод входит в технологическую схему магистрального газопровода, утвержденную в установленном порядке в составе проектной документации, и является его неотъемлемой технологической частью, то он относится к имуществу магистрального газопровода, в отношении которого может применяться налоговая льгота.

 

Письмо ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7542@

ФНС России на конкретном примере разъяснила, как уменьшить сумму ЕНВД на расходы по приобретению новой ККТ

Индивидуальные предприниматели вправе уменьшить исчисленную сумму единого налога на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники в размере не более 18 000 рублей за каждый экземпляр.

В письме рассмотрен случай, когда индивидуальный предприниматель приобрел и зарегистрировал ККТ в I квартале 2018 года, стоимость ККТ составила 18 000 рублей, сумма исчисленного ЕНВД за I квартал 2018 года составила 5 000 рублей, а сумма страховых взносов за указанный период - 2 000 рублей.

Итак, исчисленная сумма налога (5 000 рублей) уменьшается на сумму страховых взносов 2 000 рублей и сумму расходов на приобретение ККТ в размере 3 000 рублей.

Остаток в 15 000 рублей индивидуальный предприниматель вправе учесть при уменьшении суммы исчисленного налога в последующих налоговых периодах в пределах установленного срока.

 

<Письмо> ФНС России от 25.04.2018 N БС-4-11/7965@
"О коде тарифа страховых взносов"

Сообщен код тарифа страховых взносов для заполнения расчета производителями анимационной продукции

С 1 января 2018 года по 31 декабря 2023 года установлены пониженные тарифы страховых взносов для российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции.

До внесения изменений плательщики вправе в расчете указывать код тарифа - "18".

При заполнении подраздела 3.2.1 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу застрахованного лица..." расчета рекомендовано использовать приведенные в письме коды категорий застрахованных лиц (АНМ, ВПАН, ВЖАН).

Указанные коды применяются начиная с представления расчета за 1 квартал 2018 года.

 

Письмо ФНС России от 26.04.2018 N БС-4-21/8060@
"Об уменьшении для целей налогообложения кадастровой стоимости объекта недвижимости на сумму НДС"

ФНС России разъяснены некоторые вопросы, касающиеся включения в кадастровую стоимость объектов сумм НДС

В письме, в частности, приведена позиция Верховного Суда РФ, изложенная в определении от 15.02.2018 N 5-КГ17-258.

Так, в частности, судом было указано, что само по себе определение рыночной стоимости объекта в целях дальнейшей его эксплуатации без реализации этого имущества не создает объект налогообложения НДС. Выводы судов о включении НДС в кадастровую стоимость в размере рыночной основаны на неправильном толковании норм права.

Также обращено внимание на разъяснения Минэкономразвития России. Министерством было сообщено в том числе следующее:

кадастровая стоимость является конкретной величиной на установленный период времени и внесенной в ЕГРН;

использование для целей налогообложения налогом на имущество организаций иной кадастровой стоимости (отличной от стоимости, внесенной в ЕГРН) действующим законодательством не предусмотрено.

 

Письмо Минфина России от 06.04.2018 N 03-01-15/22580

При осуществлении безналичных расчетов с покупателями агент, действующий по поручению продавца, обязан применять ККТ

Обязанность применения ККТ при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа установлена Федеральным законом "О применении контрольно-кассовой техники...".

При этом отмечено, что положения данного Федерального закона не запрещают агенту регистрировать и применять ККТ.

При оплате товаров (работ, услуг) путем перевода денежных средств по безналичному расчету обязательства покупателя по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств обслуживающей покупателя кредитной организацией.

С учетом изложенного указано, что при осуществлении расчета с использованием электронных средств платежа, в том числе исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с продавцом или уполномоченным им лицом (в рассматриваемом случае - агентом), последний обязан применять ККТ с момента подтверждения кредитной организацией исполнения распоряжения покупателя о переводе денежных средств.

 

<Письмо> Минфина России от 20.03.2018 N 02-05-12/17519
<О применении видов расходов классификации расходов бюджетов при отражении расходов на реализацию мероприятий, связанных с процедурами банкротства>

Расходы на реализацию мероприятий, связанных с процедурами банкротства, следует отражать по виду расходов 831 "Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению причиненного вреда"

Сообщается, в частности, что статьей 20.6 "Вознаграждение арбитражного управляющего в деле о банкротстве" Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон) установлено, что арбитражный управляющий имеет право на вознаграждение в деле о банкротстве, а также на возмещение в полном объеме расходов, фактически понесенных им при исполнении возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве.

При этом в соответствии с положениями статьи 59 Закона в случае, если Законом не предусмотрено иное или соглашением с кредиторами, все судебные расходы на выплату вознаграждения арбитражным управляющим в деле о банкротстве относятся на имущество должника. В случае отсутствия у должника средств, достаточных для погашения расходов, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, заявитель обязан погасить указанные расходы в части, не погашенной за счет имущества должника. Если заявителем по делу выступала ФНС России, расходы взыскиваются с нее (ее соответствующего территориального органа) за счет средств, выделенных на реализацию мероприятий, связанных с процедурами банкротства.

Согласно Указаниям по виду расходов 831 "Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению причиненного вреда" отражаются, в том числе, расходы на:

возмещение судебных издержек истцам (государственной пошлины и иных издержек, связанных с рассмотрением дел в судах);

внесение на депозитный счет арбитражного суда денежных сумм, необходимых для оплаты судебных издержек, осуществляемых на основании соответствующего судебного решения.

По мнению Минфина России, осуществляемые на основании судебных решений расходы на возмещение арбитражным управляющим в делах о банкротстве вознаграждения и судебных расходов на основании судебных актов РФ и выданных исполнительных документов, а также по внесению на депозитный счет арбитражного суда для выплаты фиксированного вознаграждения финансовому управляющему в соответствии с пунктом 4 статьи 213.5 Закона следует отражать по виду расходов 831 "Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению причиненного вреда".


<Письмо> ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@
"О порядке заполнения налоговой декларации по НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ"

ФНС России разъяснила, как заполняется налоговая декларация по НДС при реализации товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 НК РФ

Речь идет о реализации сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов.

При реализации указанных товаров сумма НДС налогоплательщиками-продавцами не исчисляется, за исключением случаев, предусмотренных абзацами седьмым и восьмым пункта 8 статьи 161, подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, а также при реализации этих товаров физическим лицам, не являющимся ИП.

Налогоплательщиками-продавцами указанные операции отражаются в книге продаж и соответственно в разделе 9 налоговой декларации по НДС (в книге покупок и разделе 8 налоговой декларации по НДС в случае выставления корректировочных счетов-фактур).

По общему правилу исчисление НДС по таким операциям определяется налоговыми агентами - покупателями данных товаров.

Порядок заполнения налоговой декларации зависит от того, является покупатель налогоплательщиком НДС или нет (в письме приведены рекомендации по заполнению соответствующих разделов налоговой декларации).

 

<Письмо> ФНС России от 16.04.2018 N БС-4-21/7160@
"О применении налоговой льготы (пониженной налоговой ставки) по налогу на имущество организаций в отношении линий электропередачи"

ФНС России сообщила об отсутствии оснований для применения льготы по налогу на имущество организаций в отношении сетей наружного электроснабжения АЗС и трансформаторных подстанций

В письме ФНС России приведена правовая позиция Верховного Суда РФ по вопросу применения налоговой льготы в отношении указанных объектов основных средств.

Статьей 380 НК РФ предусмотрены пониженные налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ, в отношении линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Линия электропередачи (ЛЭП) - это электрическая линия, выходящая за пределы электростанции или подстанции и предназначенная для передачи электрической энергии на расстояние.

Поскольку сети наружного электроснабжения АЗС и трансформаторные подстанции используются налогоплательщиком для нужд собственных АЗС, а не для передачи электроэнергии иным субъектам, оснований для применения налогоплательщиком налоговой льготы не имеется.

 

<Письмо> ФНС России от 16.04.2018 N БС-4-21/7162@
"О порядке применения налоговых льгот при налогообложении имущества физических лиц"

Повторного заявления физлица о предоставлении с 1 января 2018 года налоговой льготы по имущественным налогам не требуется

С 1 января 2018 года для предоставления налоговых льгот по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц необходимо направить в налоговый орган соответствующее заявление (представлять документы, подтверждающие право на налоговую льготу, налогоплательщики вправе, но не обязаны).

При этом обращено внимание на то, что налогоплательщики - физические лица, которым были предоставлены льготы по указанным налогам до 1 января 2018 года (в том числе на основании законов субъектов РФ и нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований) и которые имеют право на их применение после 1 января 2018 года, вправе не представлять после 1 января 2018 года заявление о предоставлении налоговой льготы.

 

<Письмо> ФНС России от 17.04.2018 N БС-4-11/7320@
"О направлении письма Минфина России"

ФНС России разъяснила, как определить дату получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого на период командировки

При направлении в служебную командировку работнику гарантируются, в частности, сохранение места работы (должности) и среднего заработка. Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат.

С учетом изложенного сообщается, что для целей налогообложения НДФЛ средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, относится к оплате труда.

Согласно НК РФ, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического его получения признается последний день месяца, за который был начислен доход.

 

<Письмо> ФНС России от 23.03.2018 N БС-4-11/7715@
"О порядке применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"

Размер имущественного налогового вычета между совладельцами недвижимости может быть перераспределен в последующих налоговых периодах

При приобретении недвижимости в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределялся между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Поскольку погашение процентов по ипотечным кредитам распределено на длительный период времени, сумма имущественного налогового вычета может быть определена в полном объеме только после погашения кредита (займа).

В связи с этим сообщается, что распределение вновь понесенных расходов в части процентов по кредиту может быть изменено по усмотрению супругов в последующих налоговых периодах.

 

<Письмо> ФНС России от 06.04.2018 N БС-4-21/6569
"О направлении письма Минфина России об определении даты выпуска движимого имущества"

ФНС России разъяснила, как установить число, месяц и год выпуска движимого имущества для целей применения налоговой льготы

Законами субъектов РФ могут вводиться дополнительные налоговые льготы для движимого имущества, если оно принято на учет в качестве основного средства начиная с 1 января 2013 года и с даты выпуска прошло не более трех лет.

Сообщается, что под термином "выпуск" понимается изготовление продукции производителем.

Дата выпуска может определяться на основании технических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар, российских каталогов, каталогов иностранных издательств и других документов.

Чтобы определить, истек трехлетний срок с даты выпуска или нет, необходимо учитывать месяц и год изготовления продукции, указанные в документах.

При этом разъяснено следующее:

если в информации изготовителя указан только год изготовления, то датой изготовления техники следует считать 1 июля года изготовления;

если указан месяц и год изготовления, датой изготовления следует считать 15 число месяца, указанного в информации изготовителя.

 

<Письмо> ФНС России от 09.04.2018 N СД-4-3/6707
"О направлении информации об аккредитованных IT-организациях (по состоянию на 29.03.2018) для целей применения пункта 6 статьи 259 НК РФ"

По состоянию на 29 марта 2018 года подготовлен реестр аккредитованных IT-организаций, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники

Электронная версия реестра доступна на официальном сайте Минкомсвязи России по адресу http://www.minsvyaz.ru/ru/activity/govservices/1/.

 

<Письмо> ФНС России от 11.04.2018 N АС-4-5/6935
"О доведении письма Министерства финансов Российской Федерации от 06.04.2018 N 02-06-10/22985"

На сайте Минфина России размещен приказ об изменениях в порядке составления и представления отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ

Речь идет о приказе Минфина России от 7 марта 2018 года N 43н "О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. N 191н" (зарегистрирован в Минюсте России 30 марта 2018 года, регистрационный номер 50573). Сообщается, что электронная версия указанного приказа размещена на официальном сайте Минфина России (https://www.minfin.ru/ru/) в рубрике "Бюджет", подрубрике "Бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора", в разделе "Бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора".

 

<Письмо> ФНС России от 18.04.2018 N ГД-4-14/7395@
<О размещении сведений, указанных в пункте 1.1 статьи 102 НК РФ>

До 24 апреля 2018 года организации должны быть проинформированы налоговыми органами о публикации сведений, в отношении которых снят режим налоговой тайны

Режим налоговой тайны снят Федеральным законом от 1 мая 2016 года N 134-ФЗ в отношении некоторых сведений о налогоплательщиках - организациях, в том числе: о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам; о налоговых правонарушениях; о среднесписочной численности работников, о суммах доходов и расходов, а также суммах уплаченных налогов и сборов.

Соответствующие сведения будут размещены 1 июня 2018 года на сайте ФНС России.

Налоговым органам предписано организовать работу по информированию налогоплательщиков (по форме, приведенной в приложении к настоящему письму) о порядке формирования и размещения сведений.

 

<Письмо> ФНС России от 27.04.2018 N БС-4-11/8207@
<Об обложении страховыми взносами выплат, производимых организацией в пользу физического лица по договору о предоставлении в пользование (в аренду) доменного имени>

Выплаты физлицу по договору о предоставлении в пользование доменного имени не подлежат обложению страховыми взносами

Данный вывод ФНС России обоснован тем, что в соответствии с пунктом 4 статьи 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами в частности выплаты и иные вознаграждения в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Исключением из данного правила являются договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса РФ.

Поскольку в перечень поименованных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса РФ результатов интеллектуальной деятельности доменное имя не включено, указанные выплаты не облагаются страховыми взносами.

 

<Письмо> ФНС России от 27.04.2018 N БС-4-11/8209@
<Об обложении страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц вознаграждения, выплачиваемого переводчикам и экспертам за оказание услуг в ходе судопроизводства по назначению суда>

Выплаты переводчикам и экспертам за оказание услуг в ходе судопроизводства облагаются страховыми взносами на ОПС и ОМС, а также НДФЛ

Если данная услуга не входит в круг служебных обязанностей указанных лиц в качестве работников госучреждения, т.е. исполняется не в порядке служебного задания, то за ее выполнение выплачивается вознаграждение на основании пункта 4 части 2 статьи 131 УПК РФ.

В силу пункта 1 статьи 420 НК РФ выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляемые по гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание услуг, облагаются страховыми взносами.

При этом такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 422 НК РФ.

То есть указанные выплаты облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Для целей налогообложения НДФЛ такие выплаты относятся к доходам от источников в Российской Федерации и, следовательно, подлежат обложению данным налогом.

 

<Письмо> Казначейства России от 26.04.2018 N 07-04-05/22-8102
"О направлении методических рекомендаций"

Подготовлены рекомендации по заполнению форм документов, применяемых при казначейском сопровождении средств государственного оборонного заказа

В письме приведены рекомендации по заполнению форм документов, применяемых в случаях приостановления открытия (отказа в открытии) лицевых счетов, приостановления (отмены приостановления) операций по лицевым счетам и отказе в проведении приостановленной операции ТО ФК.

Федеральное казначейство сообщает также, что Руководство пользователя при выполнении операций технологического регламента "Порядок управления платежами" (ТР 106) с использованием прикладного программного обеспечения "Автоматизированная система Федерального казначейства" размещено на официальном сайте Федерального казначейства по адресу: fap.roskazna.ru.

 

<Информация> Минфина России N ОП 12-2018
"Обобщение практики применения МСФО на территории Российской Федерации"

Минфином России разъяснены вопросы отражения в консолидированной отчетности "бессрочных" облигаций

На рынке ценных бумаг обращаются облигации, не имеющие срока погашения (бессрочные) или имеющие сверхдлинный срок погашения и по которым эмитент имеет право в одностороннем порядке отказаться от выплаты процентов (купона).

Классификация таких облигаций осуществляется путем их отнесения к финансовым обязательствам, долевым инструментам или составным инструментам (содержащим компоненты финансового обязательства и долевого инструмента).

Так, например, разъяснено, что отсутствие у заемщика обязанности по возврату основной суммы долга или процентов, либо по передаче переменного количества собственных долевых инструментов может свидетельствовать о том, что такие облигации являются долевым инструментом.

Наличие в условиях выпуска положения, согласно которому возможен обмен или конвертация требований кредиторов в обыкновенные акции (доли в уставном капитале) организации по коэффициенту, не зафиксированному в момент эмиссии, может свидетельствовать о том, что такие облигации являются составным инструментом.


<Информация> ФНС России <О запрете на создание новых юридических лиц недобросовестными гражданами>

Временный запрет для недобросовестных граждан на создание новых юрлиц и на участие в управлении уже существующих не противоречит Конституции РФ

Конституционный Суд РФ отказал в рассмотрении жалобы гражданина, который оспаривал конституционность подпункта "ф" пункта 1 статьи 23 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

На основании оспариваемой нормы налоговая инспекция отказала гражданину в назначении его ликвидатором ООО. Отказ был обоснован тем, что ранее гражданин являлся директором хозяйствующих субъектов, исключенных из ЕГРЮЛ и имевших на момент их исключения задолженность перед бюджетом.

Исключение из ЕГРЮЛ "проблемных" юридических лиц произошло до вступления в силу изменений в указанный Закон, предусматривающих данное основание. Гражданин посчитал, что новая норма распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2016 года, и обратной силы не имеет.

Конституционный Суд РФ пришел к выводу, что оспариваемая норма соответствует Конституции РФ, так как ограничивает лиц, которые проявили недобросовестность как до 1 января 2016 года, так и после.

 

Информационное письмо Банка России от 26.04.2018 N ИН-015-47/23
"О применении мер к некредитным финансовым организациям"

Банк России напоминает о выдаче предписаний в случае несоблюдения страховщиками, НПФ, профессиональными участниками РЦБ нового формата представления отчетности

Сообщается о вступлении в силу с 1 января 2018 года Указания Банка России от 25.10.2017 N 4584-У, с 7 января 2018 года Указаний Банка России от 27.11.2017 N 4621-У и от 27.11.2017 N 4623-У.

В связи с этим, учитывая переход страховщиков, профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, клиринговых организаций, лиц, осуществляющих функции центрального контрагента, негосударственных пенсионных фондов на новый формат представления отчетности, Банк России рекомендует своим структурным подразделениям при выявлении нарушений со стороны данных поднадзорных организаций требований нормативных актов при составлении отчетности за период с 1 января по 30 июня 2018 года выдавать предусмотренные законодательством предписания об устранении таких нарушений со сроком исполнения не менее 180 календарных дней со дня получения предписания.

 

<Информация> Банка России
"О сроках перехода специализированных депозитариев на представление отчетности в Банк России в формате XBRL"

Таксономия XBRL и нормативный акт, устанавливающий требования по представлению в Банк России отчетности в формате XBRL для специализированных депозитариев, вступят в силу начиная с 2020 года

До вступления в силу данного нормативного акта специализированные депозитарии продолжают представлять в Банк России отчетность в соответствии с требованиями действующих нормативных актов Банка России и ФСФР России с использованием Программы-анкеты подготовки электронных документов.

 

<Информация> Банка России
"О сроках перехода субъектов рынка микрофинансирования на представление отчетности в Банк России в формате XBRL"

Таксономия XBRL и нормативные акты, устанавливающие требования по представлению в Банк России отчетности в формате XBRL для микрофинансовых организаций, вступят в силу начиная с 2020 года

Указанные таксономия и нормативные акты:

- для кредитных потребительских кооперативов и жилищных накопительных кооперативов будут также разработаны в 2019 году и вступят в силу начиная с 2020 года;

- для ломбардов и сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов будут разработаны в течение 2021 года и вступят в силу начиная с 2022 года.

До вступления таких нормативных актов в силу указанные субъекты рынка микрофинансирования продолжают представлять отчетность в соответствии с требованиями действующих нормативных актов с использованием Программы-анкеты подготовки электронных документов.

 

<Информация> Банка России
"Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 05.11.2015 N 501-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей" (далее - Положение Банка России N 501-П) на 19 апреля 2018 года"

Банк России разъяснил некоторые вопросы, касающиеся учета НФО операций по привлечению денежных средств

В информации, в частности:

приведены бухгалтерские записи по погашению процентов по договору займа или кредитному договору;

разъяснено, что в качестве эффективной ставки процента (ЭСП), соответствующей рыночным условиям, следует применять ставку дисконтирования, удовлетворяющую определению эффективной процентной ставки в Приложении А к МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", рассчитанную исходя из понимания рыночных условий, соответствующих конкретному договору;

разъяснен порядок отражения в бухгалтерском учете НФО переоценки финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, при их полном погашении в установленный договором срок.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

23.04.2018 "Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2018 года по вопросам налогообложения"

ФНС России представлен обзор правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения за 1 квартал 2018 года

В обзоре приведены наиболее важные судебные решения, содержащие, в частности, следующие выводы:

налоговый агент, допустивший просрочку в уплате НДФЛ (правильно исчисленного в представленном расчете), не должен быть лишен права на освобождение от налоговой ответственности;

одним из механизмов обеспечения достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, выступает установленный временный запрет на создание новых юридических лиц и на участие в управлении существующими юридическими лицами для тех граждан, которые ранее проявили недобросовестность;

при реализации возвращенной алкогольной продукции возникает объект налогообложения акцизами при отсутствии права на вычет акциза, уплаченного при первоначальной ее реализации, поскольку объектом обложения акцизами является реализация, а не сам товар. При этом двойного налогообложения не возникает;

обязанность по уплате процентов в повышенном размере (исходя из двукратной ставки рефинансирования) на сумму излишне возмещенного НДС не освобождает налогоплательщика от ответственности в виде штрафа за неуплату налога, поскольку указанные проценты являются лишь компенсацией потерь бюджета;

отличие примененной налогоплательщиком цены от уровня цен, обычно применяемых по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам), не может служить самостоятельным основанием для вывода о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды;

суммы возмещенных гражданину расходов для восстановления нарушенного права не образуют экономической выгоды. Не являются доходом и суммы индексации, начисленные на возмещение реального ущерба, поскольку целью индексации являлось восстановление покупательной способности присужденных денежных средств.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

24.04.2018 Определение Верховного Суда РФ от 18.04.2018 N 307-КГ17-3553 по делу N А26-3613/2015

Верховный Суд РФ не согласился с выводами нижестоящих судов о невозможности возмещения сумм НДС, предъявленных подрядными организациями при выполнении работ, освобожденных от НДС

Налоговая инспекция отказала обществу в возмещении из бюджета НДС по выполненным подрядными организациями работам, поскольку ремонтируемое ими здание является объектом культурного наследия регионального значения и в отношении таких работ подпунктом 15 пункта 2 статьи 149 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения НДС.

Однако Верховный Суд РФ при рассмотрении жалобы налогоплательщика указал на позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в Постановлении от 03.06.2014 N 17-П, которым было разъяснено, в частности, что одним из проявлений диспозитивности в регулировании налоговых правоотношений выступает право лиц, не являющихся плательщиками НДС, вступить в правоотношения по уплате данного налога. В силу пункта 5 статьи 173 НК РФ это возлагает на таких лиц обязанность выставить покупателю счет-фактуру с выделением в нем суммы налога, исчислить и уплатить эту сумму в бюджет. При этом выставленный покупателю счет-фактура служит основанием для принятия последним указанных в нем сумм к вычету.

В этой связи Верховным Судом РФ был сделан вывод о том, что общество, приобретавшее у подрядных организаций работы (услуги) по сохранению объекта культурного наследия и его реставрации, получившее счета-фактуры с выделением суммы НДС, в общем случае, вправе было применить соответствующие налоговые вычеты.

Налоговой инспекцией были приведены также доводы относительно того, что подрядные организации в действительности не выполняли заявленные работы, что также исключало возможность применения обществом вычетов по НДС.

Поскольку указанная позиция налогового органа и возражения общества судами не оценивались, дело направлено на новое рассмотрение.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

24.04.2018 Снижать размер рассчитанного из МРОТ пособия из-за установления неполного рабочего времени нельзя

Постановление АС Волго-Вятского округа  от 27.03.2018 № Ф01-673/18 

Общество с ограниченной ответственностью обратилось в суд с требованием о признании недействительным решения ФСС России, в частности, о взыскании излишне понесенных Фондом расходов в связи с недостоверностью представленных страхователем сведений. По мнению страховщика, общество неверно исчислило размер пособий по временной нетрудоспособности работникам, которые работали на условиях неполного рабочего времени и средний заработок которых подлежал исчислению из МРОТ. Специалисты Фонда полагали, что в такой ситуации размер среднего заработка, используемый для расчета пособия, необходимо было скорректировать пропорционально установленной работникам продолжительности рабочего времени, в то время как работодатель этого не сделал.
Напомним, что согласно п. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, если работник в расчетном периоде не имел заработка или если его средний заработок в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, средний заработок, исходя из которого исчисляется в том числе пособие по временной нетрудоспособности, принимается равным МРОТ. При этом если работник работает на условиях неполного рабочего времени, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени.
Специалисты ФСС России последовательно толкуют данную норму как предписывающую в упомянутых случаях сравнивать фактический заработок работника со средним заработком, исчисленным из доли МРОТ, определенной пропорционально продолжительности рабочего времени. И если фактический заработок ниже, то в дальнейшем в расчетах необходимо использовать именно долю МРОТ (см., например, письмо ФСС России от 14.12.2010 N 02-03-17/05-13765, ответ Тверского регионального отделения ФСС России, ответ Московского областного регионального отделения ФСС России, ответ Кузбасского регионального отделения ФСС России).
Так, например, при наступлении страхового случая в апреле 2018 года минимальный средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности работника, которому установлена 20-часовая рабочая неделя (при норме в 40 часов), будет составлять:
9489 руб. : 40 ч. х 20 ч. х 24 : 730 = 155,98 руб.
До 2015 года данная позиция была представлена и в арбитражных судах (см. постановление АС Дальневосточного округа от 29.04.2015 N Ф03-1305/15, постановление Второго ААС от 26.03.2014 N 02АП-1163/14). И даже Верховный Суд РФ разделял данную точку зрения (определение от 03.03.2015 N 308-КГ14-8701).
Ситуация изменилась после того, как Верховный Суд РФ в определении от 27.07.2015 N 309-КГ15-4727 признал такой подход неправомерным. Судьи пришли к выводу о том, что в случае если застрахованному лицу установлен режим неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний дневной заработок определяется в таком же порядке, как и в случае, когда работнику установлен нормальный режим рабочего времени и работник работает полный рабочий день. При этом суд сослался на пункты 15-16 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В дальнейшем этот свой вывод Верховный Суд ФР повторил в определениях от 07.08.2017 N 309-КГ17-9589 и от 17.01.2018 N 309-КГ17-20636.
В итоге в настоящее время в арбитражной практике превалирует подход, в соответствии с которым работникам с неполным рабочим временем, чей заработок в расчетном периоде был слишком мал или отсутствовал, пособие нужно рассчитывать исходя из среднего заработка, исчисленного из МРОТ без его уменьшения пропорционально установленной продолжительности рабочего времени (см., например, постановление АС Уральского округа от 08.02.2018 N Ф09-177/18, постановление АС Восточно-Сибирского округа от 04.05.2017 N Ф02-1505/17).
Вот и в рассматриваемом случае АС Волго-Вятского округа занял такую же позицию и удовлетворил требования работодателя об отмене решений ФСС России.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

24.04.2018 Нарушение порядка уплаты страховых взносов за отчетный период не повод для штрафа

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 18.04.2018 № 305-КГ17-20241 
Суд отменил принятые по делу судебные акты и признал недействительным решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах, поскольку нарушение порядка исчисления и уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Общество представило неправильный расчет и было оштрафовано за неуплату страховых взносов за второй квартал 2016 г. Поскольку расчетным периодом по взносам признается календарный год, Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ отменила штраф. Дело в том, что согласно НК РФ нарушение порядка исчисления и/или уплаты авансовых платежей не влечет ответственности за нарушение налогового законодательства. То же самое относится к порядку уплаты страховых взносов.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

24.04.2018 Отцу не полагается ежемесячное пособие по уходу за ребенком, пока мать находится в отпуске по беременности и родам

Определение Верховного Суда РФ  от 02.04.2018 № 307-КГ18-1973 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Судья Верховного Суда РФ не нашел оснований для пересмотра судебных актов, подтвердивших правоту регионального отделения ФСС РФ в споре с работодателем. Суды признали, что работнику неправомерно выплачивалось ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в период, пока мать новорожденного находилась в отпуске по беременности и родам. Законодательство не предполагает, что отцу, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, может выплачиваться такое пособие, когда мать пребывает в отпуске по беременности и родам, получает соответствующее пособие и также фактически ухаживает за новорожденным.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

27.04.2018 Как рассчитывается срок до начала отпуска, не позже которого должны быть выплачены отпускные?

Решение Пермского краевого суда от 23.01.2018 № 21-46/2018 

В силу ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за 3 дня до его начала. При этом в законе не уточняется, должны ли это быть три полных дня или отпуск может начинаться на третий день после дня оплаты. Нет единства по этому вопросу и в правоприменительной практике. Так, в судах широко представлен подход, в соответствии с которым сам день выплаты отпускных также засчитывается в указанный трехдневный срок (определение Кемеровского областного суда от 26.01.2017 N 33-942/2017, определение Ленинградского областного суда от 06.08.2015 N 33-3731/2015, решение Московского городского суда от 18.02.2014 N 7-764/14, определение Суда Чукотского автономного округа от 14.07.2011 N 33-168/11, определение Московского городского суда от 02.09.2010 N 33-23757).
Однако имеются среди судей и сторонники противоположной точки зрения, согласно которой после выплаты отпускных должно быть еще минимум 3 полных календарных дня перед началом отпуска (определение Челябинского областного суда от 17.09.2015 N 11-11043/2015, определение Ростовского областного суда от 16.09.2013 N 33-11864).
Такую же позицию занял и Пермский краевой суд, признав правомерным привлечение работодателя государственным инспектором труда к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ в ситуации, когда отпускные были выплачены работнику 06.03.2017, а отпуск предоставлен с 09.03.2017.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

23.04.2018 ПФР: за дополняющие СЗВ-М оштрафуют

ПФР в своем письме № 19-19/5602 от 28.03.2018объяснил, почему штрафует за дополняющие сведения по форме СЗВ-М.

Порядок ведения ПФР индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах определен Инструкцией, утвержденной приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н.

В соответствии с пунктом 39 Инструкции за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом ПФР самостоятельно представить уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Таким образом, финансовые санкции не применяются лишь в том случае, если корректируются именно раннее представленные сведения на конкретно застрахованное лицо.

Представление страхователем дополняющих форм на лиц, в отношении которых за отчетный период ранее сведения не представлялись, является основанием для применения финансовых санкций.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.04.2018 При покупке ККТ стоит обратить внимание на версию фискального накопителя

Управление ФНС по Ставропольскому краюобращает внимание предпринимателей и бухгалтеров на то, что с 1 января 2019 года формат фискальных документов версии 1.0 утратит силу, и налогоплательщики будут обязаны использовать в ККТ форматы фискальных документов с версией 1.05 или 1.1.

Переход на версию формата 1.05 осуществляется без замены накопителя и без перерегистрации кассы. Для получения более подробной информации следует обратиться непосредственно к производителям ККТ.

Налогоплательщикам, которые обязаны применять онлайн-кассы с 1 июля 2018 года, стоит обратить внимание на целесообразность приобретения фискального накопителя нового формата (с версией 1.05 или 1.1).

С 01.01.2019 кассы со старой версией фискальных документов 1.0 будут сняты налоговым органом с учета в одностороннем порядке.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

24.04.2018 Правила ведения трудовых книжек меняются

Накануне Минтруд опубликовал проект поправок в Постановление Правительства от 16.04.2003 № 225 «О трудовых книжках».

Согласно поправкам, Минтруд разработает приказ, которыми будет утвержден порядок ведения и хранения трудовых книжек. Проект приказа также был опубликован накануне.

При этом Минфин должен будет разработать порядок изготовления бланков трудовых книжек.

Проект подготовлен в связи с необходимостью реализации плана мероприятий («дорожной карты») по актуализации, оптимизации и отмене обязательных требований в сфере охраны труда.

«Дорожная карта» предусматривает отмену обязанности работодателя знакомить работника под роспись в личной карточке с каждой вносимой в трудовую книжку записью и скреплять сургучной печатью или опломбировать приходно–расходную книгу и книгу учета, а также, соответственно, предоставление работодателю возможности при увольнении работников заверять записи в трудовой книжке не только печатью работодателя, но и печатью кадровой службы.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

24.04.2018 Допкомпенсация при сокращении работников не облагается НДФЛ и взносами

В соответствии со ст. 180 ТК работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока предупреждения о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами такая компенсация? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/17473 от 20.03.2018.

Согласно пункту 3 статьи 217 НК освобождаются от НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Исходя из положений абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части,превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Дополнительная компенсация, выплачиваемая в соответствии со статьей 180 ТК в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении, не относится к доходам в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаемым от налогообложения в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), и не подлежит обложению НДФЛ в полном объеме на основании пункта 3 статьи 217 НК.

Кроме того, она не подлежит обложению страховыми взносами на основании вышеупомянутого абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК в размере, установленном статьей 180 ТК.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

24.04.2018 Затраты на отдых сотрудников можно будет учесть в расходах по налогу на прибыль

Организации смогут относить к расходам на оплату труда при расчете налога на прибыль затраты на оплату отдыха сотрудников на территории России. Соответсвующий закон подписал вчера Владимир Путин.

В состав расходов на оплату труда включаются расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям и подопечным (при очном обучении - до 24 лет).

Размер учитываемых расходов ограничен суммой 50 тыс. руб. на человека (при условии соблюдения общего ограничения на размер затрат, включаемых в состав расходов на оплату труда).

Положения нового закона применяются к договорам о реализации туристского продукта, заключенным начиная с 1 января 2019 года.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

24.04.2018 Как облагаются путевки для сотрудников и их детей

Организация приобретает для своих работников и их детей путевки, в том числе за счет средств ФСС. Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами стоимость путевок и оплата проезда на санаторно-курортное лечение?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/24316 от 12.04.2018.

Согласно пункту 9 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации работодателями своим работникам и членам их семей, бывшим своим работникам-пенсионерам, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ.

При этом освобождение от НДФЛ стоимости проезда к месту санаторно-курортного лечения Налоговым кодексом не предусмотрено.

Что касается страховых взносов, то на оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, а также оплату стоимости их проезда к месту лечения и обратно не распространяется действие статьи 422 НК. Соответственно независимо от источника финансирования оплаты таких путевок и оплаты проезда работников их стоимость подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

В случае если организация приобретает санаторно-курортные путевки и оплачивает проезд к месту санаторно-курортного лечения и обратно непосредственно для членов семьи работников, то данные выплаты на основании пункта 1 статьи 420 НК не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата осуществляется за физлиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

24.04.2018 Сокращение слов «город» и «улица» в счете-фактуре допустимо

В строках 2а и 6а «Адрес» счета-фактуры указываются адрес юридического лица, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц

Будет ли считаться ошибкой при оформлении счета-фактуры, если компания укажет свой адрес или адрес контрагента в сокращенном варианте, например, будут сокращены слова «город», «улица»?

Как объяснил Минфин, ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.

Таким образом, написание в строках счета-фактуры адресов продавца или покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, строчными буквами вместо заглавных, сокращение слов «город», «улица» или перестановка слова «область» не являются основаниями для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

Письмо Минфина России от 02.04.2018 г. № 03-07-14/21045

Источник: Российский налоговый портал

 

24.04.2018 Минфин рассказал о порядке списания недоимки по налогам для предпринимателей

Недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный НК РФ срок

Как напомнил Минфин России, частью второй статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ предусмотрено признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам, образовавшимся на 1 января 2015 года.

При этом указанная недоимка должна числиться безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за ИП, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Какие действия должен предпринять сам предприниматель, чтобы налоговый орган принял решение о списании долга? Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам принимается налоговым органом без участия налогоплательщика на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Напомним, что недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок.

Недоимка, выявленная за налоговый период 2013 год и образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, подпадает под действие части 2 статьи 12 указанного выше Федерального закона.

Письмо Минфина России от 13.04.2018 г. № 03-02-08/24936

Источник: Российский налоговый портал

 

24.04.2018 Если компания временно не ведет деятельность, то она не освобождена от сдачи РСВ с нулевыми показателями

Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от представления расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности

Компания временно приостановила свою деятельность, у нее нет сотрудников, и она не производит начисления и выплаты заработной платы. Обязана ли она в данной ситуации сдавать Расчет по страховым взносам?

Как объяснил Минфин РФ, Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности.

В случае отсутствия у плательщика в течение того или иного расчетного (отчетного) периода выплат в пользу работников, такой плательщик обязан представить в налоговый орган в установленный срок расчет с нулевыми показателями.

Письмо ФНС России от 02.04.2018 г. № ГД-4-11/6190@

Источник: Российский налоговый портал

 

24.04.2018 С 20 апреля уведомлять о принятии на работу иностранных сотрудников следует по новой форме

Функции Федеральной миграционной службы в настоящее время выполняет МВД России

5 апреля 2018 года в Минюсте был зарегистрирован приказ МВД России от 10.01.2018 г. № 11, который утвердить бланки уведомления для работодателей в случае заключения (расторжения) трудовых договоров с иностранными работниками.

Компания в случае приема на работу иностранного гражданина должна в течение трех рабочих дней с даты его трудоустройства уведомить об этом территориальный орган МВД России на региональном уровне в соответствующем субъекте Российской Федерации.

Форма уведомления заполняется разборчиво от руки или с использованием технических средств (пишущей машинки, компьютера) на русском языке. При заполнении уведомления не допускаются зачеркивания и исправления. В уведомлении должны быть заполнены все соответствующие поля.

Куда предоставляется уведомление?

Уведомление представляется организацией непосредственно в подразделение по вопросам миграции территориального органа МВД России на региональном уровне или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении и описью вложения.

Уполномоченное должностное лицо подразделения по вопросам миграции территориального органа МВД России на региональном уровне регистрирует полученное уведомление с проставлением на нем регистрационного номера.

Скачать форму уведомления

Файлы для скачивания

Приказ МВД России от 10.01.2018 г. N 11

Приказ МВД России от 10.01.2018 N 11Форма уведомления

Источник: Российский налоговый портал

 

24.04.2018 Как определить дату выплаты среднего заработка за время командировки?

Разъяснения Минфина

Минфин РФ в письме от 9 апреля 2018 г. № 03-04-07/23964 сообщил, что средний заработок, сохраняемый при направлении сотрудника в служебную командировку, для целей обложения НДФЛ относится к оплате труда, пишет ГАРАНТ.

Датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении сотрудника в служебную командировку, выплачиваемого в сроки, которые установлены для выплаты зарплаты, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен этот доход.

В марте мы писали о том, может ли предприниматель на УСН учитывать расходы на командировки.

Источник: Российский налоговый портал

 

25.04.2018 ИП прекратил деятельность: в какой срок платить взносы

В случае, если индивидуальный предприниматель прекращает  осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физлица в качестве ИП.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия ИП с учета включительно.

Для ИП с доходами, превышающими 300 000 рублей, уплачивается дополнительно 1,0% от суммы, превышающей 300 000 рублей за год.

Таким образом, при прекращении деятельности предприниматель, помимо взносов в фиксированном размере, дополнительно уплачивает сумму взносов, исчисленную как 1,0%  от суммы своего дохода, превышающего 300 000 рублей с учетом периода наличия статуса ИП.

Рассчитанная сумма должна быть оплачена в течение 15 календарных дней после прекращения деятельности.

Следует отметить, что в случае прекращения предпринимательской деятельности и последующей новой регистрации того же ИП возникают новые обязанности по уплате страховых взносов.

Таким образом, для определения размера страховых взносов за расчетный период, доходы, полученные ИП по прекращенной деятельности  не суммируются с доходами, полученными при возобновлении предпринимательской деятельности в течение этого же расчетного периода.

Такие разъяснения приводит на своем сайте УФНС Брянской области.

Для расчета взносов можно пользоваться нашим калькулятором.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

25.04.2018 Как облагать НДС и налогом на прибыль поставку тепловой энергии

При поставке тепловой энергии налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости фактически поставляемой тепловой энергии. Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-03-06/1/24718 от 13.04.2018, комментируя порядок налогообложения у теплоснабжающей компании.

Что касается налога на прибыль, то по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (пункт 2 статьи 271 НК).

Что касается расходов, то согласно пункту 1 статьи 272 НК расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, если иное не предусмотрено пунктом 1.1 статьи 272 НК.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

26.04.2018 Применение льготы по налогу на имущество, если в налоговом периоде истекают три года с даты выпуска объекта

Разъяснения Минфина

Субъекты РФ в отношении движимого имущества могут устанавливать дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налога, сообщил Минфин в письме от 9 апреля 2018 г. № 03-05-05-01/23087, пишет ГАРАНТ.

Минфин утверждает, что в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, нужно учитывать день, месяц и год изготовления объекта, которые указаны в документах производителя. При этом если в этих сведениях указан только год, то датой изготовления техники необходимо считать 1 июля года изготовления; если указаны месяц и год изготовления, датой изготовления считается 15-е число месяца, который указан в данных изготовителя.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, которая получена в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода (1-е число месяца, следующего за отчетным периодом), на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

В марте Минфин сообщил, что предложения о замене налога на движимое имущество скоро будут готовы.

Источник: Российский налоговый портал

 

26.04.2018 Обратите внимание! С этого года организации на ЕСХН сдают отчетность по налогу на имущество

В соответствии с изменениями в налоговом законодательстве организации, применяющие ЕСХН, с 1 января 2018 освобождаются от уплаты налога на имущество только в части имущества, используемого при производстве, реализации и переработке сельскохозяйственной продукции.

 В связи с этим юридические лица-налогоплательщики ЕСХН обязаны представлять отчетность по налогу на имущество организаций и уплачивать налог, начиная с налогового периода 2018 года, в отношении имущества, которое не участвует в производстве, переработке и хранении сельскохозяйственной продукции, например, легковые автомобили, административные здания и помещения, офисное оборудование и другие основные средства.

 Индивидуальным предпринимателям (а также КФХ, глава которых зарегистрирован как ИП) деклараций представлять не надо, поскольку физическим лицам налог с недвижимости рассчитывает налоговая инспекция. А налог на движимое имущество физические лица не уплачивают.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

26.04.2018 Посылать вместо себя представителя на допрос в налоговую нельзя

Налогоплательщик вправе воспользоваться юридической помощью при даче пояснений в качестве свидетеля, но не может заменить себя на иное лицо, даже при наличии доверенности, подтверждающей полномочия представителя.
Такое решение СА-3-9/2269@ от 11.04.2018опубликовала ФНС России.

Налогоплательщик не смог явиться на допрос в качестве свидетеля, и прислал вместо себя своего представителя, действующего по доверенности. Налоговики отказались проводить допрос.
В свою очередь, налогоплательщик подал жалобу, в которой указал на ущемление своих прав на участие на участие в налоговых правоотношениях через представителя.

Как налоговики мотивировали отказ в удовлетворении жалобы, читайте в статье: «Представитель не может заменить свидетеля, вызванного для дачи показаний в ФНС»

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

27.04.2018 Когда не надо платить НДФЛ с доходов от участия в программах лояльности

Пункт 68 статьи 217 НК предусматривает освобождение от НДФЛ доходов в денежной или натуральной форме, полученные в результате участия налогоплательщика в программах российских и иностранных организаций с использованием банковских или дисконтных карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг и предусматривающих начисление бонусов.

Освобождение доходов от налогообложения, предусмотренное данным пунктом, не применяется в следующих случаях:

при участии налогоплательщика в программах российских и иностранных организаций, указанных в абзаце первом пункта 68 статьи 217 НК, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;

при присоединении налогоплательщика к программам российских и иностранных организаций, указанным в абзаце первом пункта 68 статьи 217 НК, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;

при выплате доходов, указанных в абзаце первом пункта 68 статьи 217 НК, в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи.

Таким образом, при выполнении условий, предусмотренных пунктом 68 статьи 217 НК, доходы физлиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от обложения НДФЛ.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-06/22165 от 05.04.2018.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

28.04.2018 Арендованный для переговоров офис признают «обособкой»

Компания из Калужской области намерена арендовать помещение в Москве для ведения переговоров с контрагентами. Представители компании в этом помещении будут находиться эпизодически, стационарных рабочих мест там не планируется. Будет ли этот «переговорный пункт» считаться «обособкой»?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-02-07/1/23401 от 10.04.2018.

Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от этой организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более 1 месяца.

Согласно статье 209 ТК рабочим местом признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей.

По мнению Минфина, в рассматриваемой ситуации имеются признаки обособленного подразделения.

В соответствии с пунктом 9 статьи 83 НК в случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.

Налоговый орган по месту нахождения организации или налоговый орган по месту осуществления деятельности организации принимает указанное решение исходя из представленных организацией документов, на основании которых она осуществляет соответствующую деятельность.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

28.04.2018 ФНС поменяла электронные форматы журналов и книг по НДС

В электронные форматы журналов и книг по НДС внесены изменения. Приказ ФНС от 06.04.2018 № ММВ-7-6/196@ официально опубликован в пятницу, 27 апреля.

Изменены форматы:

журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур;

книги покупок;

дополнительного листа книги покупок;

книги продаж;

дополнительного листа книги продаж.

Формат счета-фактуры не меняется.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

03.05.2018 В чем ошибаются главы КФХ при заполнении расчета по страховым взносам

По итогам прошлого года в 70% случаев главы крестьянских (фермерских) хозяйств ошиблись при заполнении расчета по страховым взносам. Об этом пишет УФНС Республики Алтай.

 В соответствии с пунктом 4 ст. 432 гл.34 НК РФфизические лица, прекратившие деятельность в качестве главы КФХ до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за текущий год.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета. При этом при заполнении расчета на титульном листе в графе «расчетный (отчетный) период (код)» необходимо отражать код – 83, если прекращение деятельности произошло в 1 квартале, код - 84, если прекращение деятельности произошло во 2 квартале, код – 85, если прекращение деятельности произошло в 3 квартале, код - 86, если прекращение деятельности произошло в 4 квартале.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

03.05.2018 Агенты должны применять ККТ при электронных средствах платежа

При осуществлении расчетов агентом ККТ применяется в обязательном порядке.

При этом положения Федерального закона N 54-ФЗ не запрещают агенту регистрировать и применять ККТ.

При осуществлении расчета с использованием электронных средств платежа, в том числе исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем ККТ или уполномоченным им лицом, пользователь обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств кредитной организацией.

В целях устранения неопределенности относительно обязанности организаций и ИП применять ККТ в зависимости от ряда способов оплаты товаров (работ, услуг) Госдумой принят в первом чтении проект федерального закона N 344028-7, согласно которому под расчетами понимается, в частности, прием или выплатаденежных средств в наличной и безналичной формах за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № 03-01-15/22580 от 06.04.2018.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

04.05.2018 Продажа очков, изготовленных из давальческого сырья, может облагаться ЕНВД

Минфин в письме № 03-11-06/3/21690 от 04.04.2018разъяснил, какие нюансы следует учесть при осуществлении предпринимательской деятельности по реализации очков, изготовленных сторонним подрядчиком из давальческого сырья заказчика (продавца) в рамках договора подряда.

Если организация осуществляет розничную реализацию товаров, изготовленных по заказу третьей стороной в рамках договоров подряда, при этом предоставляет только сырье (материалы, запасные части, комплектующие изделия и т.п.) и непосредственно не участвует в производственном процессе, то такая организация не признается изготовителем указанных товаров, а осуществляемую организацией деятельность следует рассматривать в качестве предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли товарами, изготовленными третьим лицом.

Следовательно, предпринимательская деятельность организации, связанная с реализацией через розничную торговую сеть очков, изготовленных сторонней организацией - подрядчиком по договору подряда из давальческого сырья продавца (очковые линзы и оправы) может быть признана розничной торговлей, в отношении которой может применяться ЕНВД.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

04.05.2018 При реализации металлолома фирмой-банкротом агентского НДС не возникает

ФНС в письме № СД-4-3/7966@ от 25.04.2018разъяснила порядок исчисления НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов налогоплательщиками-продавцами, признанными несостоятельными (банкротами).

Реализация имущества должника-банкрота, в том числе сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов лома, объектом налогообложения НДС не является.

Кроме того, исходя из положений пункта 3 статьи 169 НК обязанность по составлению счетов-фактур при осуществлении операций, не являющихся объектом налогообложения НДС, в том числе операций по реализации имущества должников, признанных несостоятельными (банкротами), НК не установлена. В связи с этим при реализации такого имущества счета-фактуры продавцами не составляются.

Соответственно, при реализации сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налогоплательщиками-продавцами, признанными несостоятельными (банкротами), у покупателей (получателей) таких товаров обязанности налогового агента не возникают.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

В марте 2018 года организация приобрела спецодежду в виде защитных костюмов. В марте 2018 года у другой организации приобрела фирменный логотип на эти костюмы. Приобретенная спецодежда была передана сторонней организации для нанесения (печати) фирменного логотипа в виде наименования организации.
Спецодежда учитывается в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов (далее - МПЗ), а в налоговом - как материальные расходы.
Организация применяет общий режим налогообложения.
Может ли организация стоимость услуги по нанесению логотипа включить в стоимость костюмов в бухгалтерском и налоговом учёте?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В бухгалтерском учете затраты, связанные с нанесением (печатью) фирменного логотипа, могут быть учтены в фактической себестоимости спецодежды.
В налоговом учете организация также вправе включить стоимость нанесения логотипов в стоимость костюмов.

Обоснование позиции:

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет специальной одежды осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н (далее - Методические указания N 135н).
Согласно п. 11 Методических указаний N 135н специальная оснастка и специальная одежда, находящиеся в собственности организации, а также в хозяйственном ведении или оперативном управлении, принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, т.е. в сумме фактических затрат на приобретение или изготовление, исчисленных в порядке, предусмотренном для учета материально-производственных запасов, изложенном в Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, которые утверждены приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее - Методические указания N 119н).
В соответствии с п. 16. Методических указаний N 119н фактической себестоимостью запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).
В то же время на основании п. 6 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" к фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
- таможенные пошлины;
- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы МПЗ;
- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены МПЗ;
- затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов;
- затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке МПЗ до места их использования, если они не включены в цену МПЗ, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); начисленные до принятия к бухгалтерскому учету МПЗ проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов;
- затраты по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ.
Учитывая указанное, затраты, связанные с нанесением (печатью) фирменного логотипа на спецодежду, по нашему мнению, могут быть учтены в фактической себестоимости спецодежды (защитных костюмов) как затраты по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

Налоговый учет

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. При этом расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
Затраты налогоплательщика на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом, относятся к материальным расходам в силу пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости имущества, указанного в данном подпункте, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.
В соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость МПЗ, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (в общих случаях без учета НДС и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.
То есть, так же как и в бухгалтерском учете, в рассматриваемом случае стоимость спецодежды может быть сформирована из стоимости самой спецодежды и стоимости изготовления логотипа как затрат, понесенных в связи с ее приобретением. Косвенно подтвердить сказанное можно разъяснениями финансового ведомства.
Так, например, в письме Минфина России от 22.07.2016 N 03-03-06/1/42943 сказано, что в стоимости приобретаемых сырья, материалов учитываются транспортные расходы (смотрите также письмо Минфина России от 25.01.2005 N 03-03-02-04/1/15).
А в п. 4 письма Минфина России от 25.05.2009 N 03-03-06/2/106 также со ссылкой на абзац первый п. 2 ст. 254 НК РФ сообщено, что при приобретении материалов, а также работ и услуг производственного характера на территории иностранного государства суммы НДС, включаемые в цену товара в соответствии с законодательством иностранного государства, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в стоимости приобретаемых материалов (работ и (или) услуг производственного характера).
О том, что положения НК РФ (п. 2 ст. 254 НК РФ) определяют учет таможенных пошлин, уплаченных в связи с приобретением товарно-материальных ценностей (и основных средств), в стоимости этого имущества, было разъяснено в письме Минфина России от 20.02.2006 N 03-03-04/1/130.
Возможно включение в стоимость приобретаемых ТМЦ и стоимости банковской гарантии (вознаграждения банку за поручительство), при условии обоснованности ее получения, поскольку такие затраты связаны с приобретением товарно-материальных ценностей (письмо Минфина России от 01.08.2005 N 03-03-04/1/111). Смотрите также письмаМинфина России от 17.10.2012 N 03-03-06/1/554, от 01.09.2006 N 03-11-04/2/182.
Таким образом, в налоговом учете организация также вправе включить стоимость нанесения логотипов в стоимость костюмов.
Что касается порядка признания расходов в налоговом учете, то в общем случае п. 1 ст. 272 НК РФ предусматривает признание расходов в отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Вместе с тем абзац второй п. 1 ст. 272 НК РФ указывает, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
Иными словами, так же, как и в бухгалтерском учете, в налоговом учете присутствует принцип распределения расходов. Поэтому в целях минимизации расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом считаем целесообразным признавать данные расходы в налоговом учете в порядке, аналогичном применяемому в бухгалтерском, т.е. путем распределения расходов между отчетными (налоговыми) периодами.

К сведению:
Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ, письмо Минфина России от 06.10.2014 N 03-03-06/1/49949). Поэтому мы полагаем, что для целей налогообложения возможны и иные способы учета расходов в виде стоимости нанесения логотипа на спецодежду.
Например, учитывая понятия рекламы, объекта рекламирования, данные в п.п. 12 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе", полагаем, что затраты, связанные с нанесением (печатью) фирменного логотипа на спецодежду, в целях налогообложения прибыли возможно учитывать в составе расходов на рекламу по пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ с учетом п. 4 ст. 264 НК РФ. При этом, напомним, иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором - четвертом п. 4 ст. 264 НК РФ, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии сост. 249 НК РФ (смотрите, например, постановление ФАС Московского округа от 22.06.2009 N КА-А40/5426-09).
Или же, поскольку перечень расходов, связанных с производством и (или) реализацией, является открытым в силу пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, на наш взгляд, организация вправе затраты, связанные с нанесением (печатью) фирменного логотипа на спецодежду, учесть также в расходах на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Учет приобретения спецодежды;
Энциклопедия решений. Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли;
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет приобретения спецодежды;
Энциклопедия решений. Материально-производственные запасы;
Энциклопедия решений. Учет приобретения материалов за плату.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

 

Налог на прибыль

 

Является ли убыток ломбарда при реализации невостребованных вещей безнадежным долгом (с учетом письма Минфина РФ от 31.03.2017 N 03-03-03/1/18878)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Принимая во внимание мнение чиновников, изложенное в указанном Вами письме, списание во внереализационные расходы остатка задолженности заемщиков может привести к налоговым спорам.

Обоснование вывода:
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
Сумма задолженности может быть включена в состав внереализационных расходов для целей расчета налога на прибыль организаций в случае, если такая задолженность признается безнадежной в соответствии с нормами главы 25 НК РФ (письма Минфина России от 10.11.2017 N 03-03-07/74130, от 13.10.2017 N 03-03-06/1/67057).
Однако если дебиторская задолженность не удовлетворяет критериям безнадежной задолженности, установленным п. 2 ст. 266 НК РФ, то есть списана по иным критериям, разработанным самой организацией, то такая задолженность не может быть учтена организацией в уменьшении прибыли в периоде списания (письмо Минфина России от 05.10.2015 N 03-03-06/2/56751).
В силу п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) в целях налогообложения признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Также безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в случае возврата взыскателю исполнительного документа.
Как видим, НК РФ предусматривает исчерпывающий перечень оснований, по которым обязательства признаются безнадежными для целей налогообложения прибыли.
На данное обстоятельство неоднократно обращали внимание уполномоченные органы (смотрите, например, письма Минфина России от 07.06.2017 N 03-03-06/1/35488, от 10.04.2017 N 03-03-06/1/21019, от 05.10.2015 N 03-03-06/2/56757).
Погашение требования ломбарда к залогодателю (должнику) в ситуации, когда сумма, вырученная при реализации заложенного имущества, недостаточна для его полного удовлетворения в порядке п. 5 ст. 358 ГК РФ, прямо в п. 2 ст. 266 НК РФ не поименовано.
На этом основании в письме Минфина России от 31.03.2017 N 03-03-06/1/18878 было высказано мнение, что признание погашенными требований ломбарда к заемщику или поклажедателю после продажи невостребованной вещи, не является основанием для признания задолженности безнадежной для целей налогообложения прибыли.
Вместе с тем считаем необходимым учитывать следующее.
НК РФ не разъясняет понятие невозможности исполнения обязательства. В этом случае следует обратиться к нормам ГК РФ (п. 1 ст. 11 НК РФ).
Прекращение обязательства вследствие невозможности его исполнения регулируется ст. 416 ГК РФ.
По смыслу ст. 416 ГК РФ невозможность исполнения обязательства наступает в случае, если действие, являющееся содержанием обязательства, объективно не может быть совершено ни одним лицом (п. 21 Обзора судебной практики ВС РФ N 2 (2017), утвержденного Президиумом ВС РФ 26.04.2017).
На практике невозможность исполнения также означает, что ни одна из сторон договорных отношений не отвечает за обстоятельства, которые привели к такой ситуации. Речь идет об обстоятельствах, которые наступили после возникновения обязательства, то есть таких, которые стороны не могли предвидеть.
При этом фактически законодательство не ограничивает перечень случаев, когда обязательство прекращается вследствие невозможности его исполнения.
В вашем случае стороны не могли предвидеть, что суммы, вырученной от продажи предмета залога, будет недостаточно для погашения обязательства заемщика. Поскольку требования ломбарда к заемщику после продажи предмета залога погашаются в любом случае, можно сделать вывод, что обязательство объективно не может быть совершено. Следовательно, в таком случае имеются предпосылки для признания остатка задолженности безнадежным долгом, что в свою очередь означает возможность признания убытка от его списания в целях налогообложения прибыли.
Косвенно в пользу приведенной позиции могут свидетельствовать письма Минфина России от 25.03.2015 N 03-03-06/1/16376, от 09.02.2015 N 03-03-06/2/5139, от 22.09.2014 N 03-03-06/2/47334, от 11.07.2014 N 03-03-05/33871. В них представители финансового ведомства приходят к выводу, что если организация, являющаяся залогодержателем, оставляет за собой предмет ипотеки в порядке, установленном Федеральным законом от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)", то задолженность по обеспеченному ипотекой обязательству считается погашенной. В данном случае обязательство будет считаться прекращенным вследствие невозможности его исполнения, а остаток необеспеченной задолженности будет признаваться безнадежным долгом для целей налогообложения. Соглашаются с таким подходом и судьи (постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.06.2015 N Ф04-19602/15 по делу N А27-15483/2014).
В свою очередь, в письме Минфина России от 05.10.2015 N 03-03-06/2/56743 указывается, что сумма долга по договорам займа признается безнадежным долгом для целей налогообложения прибыли организаций и включается в состав внереализационных расходов в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ при условии соответствия критериям, предусмотренным ст. 252 НК РФ.
В случае, если сумма, вырученная при реализации заложенного имущества, недостаточна для полного погашения задолженности, полученный убыток уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль в порядке, установленном ст. 283 НК РФ.
Поскольку, по мнению финансового ведомства, списание ломбардом во внереализационные расходы остатка задолженности заемщиков, не обеспеченной залогом, неправомерно, ее учет в целях налогообложения с большой долей вероятности может привести к налоговым спорам.
Арбитражную практику применительно к анализируемой ситуации нам обнаружить не удалось.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елен

 

Разное

 

В организации сотрудники проходят первичные (при приеме на работу) и вторичные обязательные медицинские осмотры. Сотрудники оплачивают стоимость медосмотра, а потом организация возмещает им эти расходы. Надо ли облагать НДФЛ и страховыми взносами суммы возмещения работникам расходов на оплату медицинских осмотров?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Суммы возмещения работникам расходов на прохождение обязательных медицинских осмотров не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
При этом, исходя из последних разъяснений Минфина России, такие выплаты не подлежат обложению НДФЛ только в случае, если они возмещены за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.
Также, по мнению Минфина России, компенсация работникам расходов на оплату медицинских осмотров не входит в перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, поэтому такие выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Обоснование позиции:

НДФЛ

Для целей исчисления НДФЛ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлен ст. 217 НК РФ. Данный перечень является исчерпывающим, соответственно, все иные доходы облагаются НДФЛ в общем порядке (письмо Минфина России от 17.02.2016 N 03-04-09/8848).
Пунктом 3 ст. 217 НК РФ установлено, что не являются объектом обложения НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Обязанность по оплате расходов на проведение в предусмотренных законом случаях медицинского осмотра работников возложена на работодателя (ст. 69, часть вторая ст. 212ст. 213 ТК РФ, часть пятая ст. 24 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в РФ").
В случае если осмотр оплачен работником самостоятельно, то расходы по его проведению должны быть работодателем компенсированы (смотрите, например апелляционное определение СК по гражданским делам Краснодарского краевого суда от 14.06.2016 по делу N 33-17011/2016, определение СК по гражданским делам Приморского краевого суда от 10.05. 2016 по делу N 33-4389/2016, апелляционное определение СК по гражданским делам Курганского областного суда от 15.04.2014 N 33-905/2014).
Поэтому, считаем, что если сотрудники за свой счет проходят обязательный медицинский осмотр, а организация впоследствии эти расходы компенсирует, то такие компенсации не облагаются НДФЛ в случае, если проведение медосмотра предусмотрено для данной профессии в силу закона (смотрите также письмо Минфина России от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84, постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.08.2006 по делу N А56-31936/2005).
При этом в письме Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-06/7527 (далее - Письмо) отмечается, что предусмотренные ст. 213 ТК РФ медицинские осмотры (обследования) осуществляются за счет средств работодателя. На основании этого специалисты финансового ведомства полагают, что оплата обязательных медицинских осмотров (обследований) работников за счет собственных средств работников с последующим возмещением таких расходов работодателем ст. 213 ТК РФ не предусмотрена.
Представители Минфина России считают, что не подлежат обложению НДФЛ суммы возмещения организацией работникам стоимости проведения медицинских осмотров на основании п. 10 ст. 217 НК РФ в случае соблюдения условий, установленных п. 10 ст. 217 НК РФ.
Напомним, что согласно п. 10 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг, в частности, своим работникам, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций. Отметим, что и ранее представители финансового ведомства приводили аналогичные разъяснения (письмо Минфина России от 05.03.2005 N 03-03-01-04/1/100).
Причем в Письме указывается, что затраты самого работодателя на проведение медицинских осмотров работников в соответствии с положениями ст. 213 ТК РФ являются производственными расходами организации, необходимыми для осуществления ее деятельности.
Таким образом, из Письма прослеживается такой вывод, что если работодатель заключил договор с медицинской компанией и оплатил услуги медосмотра работников, то для сотрудников стоимость таких услуг не является доходом, облагаемым НДФЛ. Если работодатель компенсирует стоимость медосмотров работнику, то такая стоимость не будет облагаться НДФЛ только в случае, если компенсация оплачена за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.
Все выводы в Письме основаны на том, что, по мнению Минфина России, ст. 213 ТК РФ не предусматривает возмещение стоимости проведенных медосмотров работникам.
На наш взгляд, ТК РФ все же не конкретизирует, каким именно образом работодатель должен оплатить работникам прохождение медицинских осмотров. В то же время по смыслу п.п. 23, 25, 26, 42, 44 Порядка проведения обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 N 302н, очевидно, что для целей проведения медосмотров работников предполагается непосредственное взаимодействие между работодателем и медицинской организацией. Фактически исполнение содержащихся в данных нормах требований без установления договорных отношений между указанными сторонами невозможно. Таким образом, работодатель, направляющий своих работников на медосмотр, обязан оплачивать соответствующие услуги медицинской организации самостоятельно в рамках договора с ней. Ситуация, при которой договор с медицинской организацией на проведение обязательных медицинских осмотров работодатель не заключает, а лишь компенсирует расходы работников, которые самостоятельно производят оплату медицинских услуг в рамках проведения медосмотров, может расцениваться как нарушающая требования законодательства об охране труда, и работодатель может быть привлечен к административной ответственности (смотрите, например, постановление Октябрьского районного суда г. Самары Самарской области от 13.05.2015 N 12-232/2015).
Тем не менее, если медицинский осмотр все же был пройден соискателем за свой счет, он вправе требовать от работодателя возмещения понесенных расходов (определение Смоленского областного суда от 22.11.2011 N 33-3776, определение Мурманского областного суда от 05.06.2013 N 33-1940-2013).
По нашему мнению, несмотря на то, что работодатель в нарушение названных норм не заключает договор с медицинский организацией договор, а возмещает сотруднику стоимость проведенного обязательного медосмотра, у налогоплательщика облагаемый доход не возникает, так как работник проходит такой осмотр не по собственной инициативе, а в соответствии с требованиями законодательства.
При этом, учитывая разъяснения, приведенные в Письме, существует риск доначисления НДФЛ с сумм таких компенсаций, если они выплачены не за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль.

Страховые взносы

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций и ИП, если иное не предусмотрено ст. 420 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ) в рамках, в частности, трудовых отношений.
Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.
Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенный в ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим.
В пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ приведен перечень видов компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), к которым относятся, в том числе, компенсации, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
На наш взгляд, суммы, оплаченные за прохождение периодических медицинских осмотров (обследований) работниками, для которых эти медицинские осмотры являются обязательными в соответствии с требованиями трудового законодательства, возмещаемые работодателем, который обязан организовать проведение этих медосмотров за счет собственных средств, не подлежат обложению страховыми взносами на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, поскольку носят компенсационный характер.
Однако представители финансового ведомства придерживаются противоположной позиции.
В Письме представители финансового ведомства высказали свою позицию в отношении обложения рассматриваемых выплат страховыми взносами.
А именно, возмещаемые организацией своим работникам суммы расходов работников по оплате медицинских осмотров не являются компенсационными выплатами, предусмотренными ТК РФ.
Таким образом, из письма следует, что суммы возмещения работникам расходов на прохождение обязательных медицинских осмотров подлежат обложению страховыми взносами.
В письме Минфина России от 02.02.2018 N 03-04-06/6205 указано, что если организация компенсирует работникам расходы по медицинскому обследованию (лечению) в медицинских учреждениях, то учитывая, что такие выплаты не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, в ст. 422 НК РФ, данные суммы компенсации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
В то же время из Письма следует, что если работодатель осуществляет расходы на проведение медицинских осмотров работников в соответствии с положениями ст. 213 ТК РФ, то такие затраты не являются объектом обложения страховыми взносами.
Также считаем, что компенсация сотрудникам расходов на прохождение медицинских осмотров до поступления на работу не подлежат обложению страховыми взносами, как выплаты, производимые вне рамок трудовых отношений, так как сотрудник понес расходы на прохождение медосмотра до поступления на работу.
Однако мнение контролирующих ведомств по аналогичным вопросам обнаружить не удалось.
Отметим, что в Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) присутствовала норма, аналогичная пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.
В частности, согласно пп. "и" п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежали обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Отметим, что обнаружить какие-либо разъяснения уполномоченных органов, касающиеся порядка исчисления страховых взносов с сумм, возмещаемых работникам расходов на оплату предварительных медицинских осмотров (обследований), в период действия Закона N 212-ФЗ не удалось.
При этом суды, рассматривая аналогичные вопросы, разъясняли, что поскольку в определённых случаях прохождение медицинского осмотра для исполнения трудовых обязанностей необходимо в силу закона, оплата медицинского осмотра возложена на работодателя в силу закона, то возмещение работнику стоимости прохождения медицинского осмотра является компенсацией в целях применения пп. "и" п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, в соответствии с которым не подлежат обложению страховыми взносами.
Смотрите, например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.03.2012 N Ф04-1187/12. Причем ВАС РФ определением от 20.07.2012 N ВАС-9128/12 поддержал эти выводы, отметив, что суммы возмещения организацией расходов физическим лицам в связи с прохождением ими медицинской комиссии при приеме на работу не являются объектом обложения страховыми взносами, так как носят компенсационный характер, и отказал в передаче дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора.
К аналогичным выводам пришли суды в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 26.08.2016 N Ф04-3258/16. 
В постановлении АС Западно-Сибирского округа от 19.12.2016 N Ф04-5931/16 судами также определено, что компенсация затрат на прохождение медосмотра не является объектом обложения страховыми взносами. Суды исходили из того, что такие выплаты не носят характера вознаграждения в рамках трудовых отношений, не являются выплатой по трудовому или гражданско-правовому договорам, не являются поощрительной или стимулирующей выплатой.
В постановлении АС Поволжского округа от 27.01.2016 N Ф06-4898/15 также указано, что возмещение работнику стоимости прохождения медицинского осмотра является компенсацией в целях применения пп. "и" п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Кроме того, здесь же определено, что если работодатель возмещает работнику затраты, связанные с прохождением предварительного медосмотра, то последующее заключение трудовых договоров общества с физическими лицами и выплата компенсации даже в период наличия трудовых отношений не имеют правового значения, поскольку события, с которыми связана выплата компенсации, имели место при отсутствии трудовых отношений между обществом и физическими лицами, и соответственно, компенсация затрат на прохождение обязательного предварительного медосмотра не является объектом обложения страховыми взносами, так как не носит характера вознаграждения в рамках трудовых отношений, не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договорам, не является поощрительной или стимулирующей выплатой.
Смотрите также постановления АС Восточно-Сибирского округа от 09.08.2016 N Ф02-3901/16, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2018 N 15АП-16864/17
Таким образом, из судебной практики следует, что и в период действия Закона N 212-ФЗ вопрос обложения страховыми взносами аналогичных выплат являлся спорным. При этом суды поддерживали страхователей (работодателей).
Однако необходимо иметь в виду, что, по мнению специалистов налогового ведомства, сложившаяся судебная практика по делам с аналогичными фактическими обстоятельствами, принятая на основании норм Закона N 212-ФЗ, утратившего силу с 1 января 2017 года, применению налоговыми органами не подлежит (письма ФНС России от 14.09.2017 N БС-4-11/18312,от 23.08.2017 N БС-4-11/16742@).
По вопросам исчисления страховых взносов с сумм возмещения работникам расходов на прохождение медосмотра в период применения главы 34 НК РФ судебная практика на сегодняшний день не сложилась.
Поэтому, учитывая позицию Минфина России, если организация решит не начислять страховые взносы в данной ситуации, не исключаем претензии со стороны налоговых органов.
Исходя из изложенного, полагаем, что в дальнейшем во избежание претензий по вопросу обложения рассматриваемых выплат НДФЛ и страховыми взносами, организации целесообразно заключать договоры с медицинскими организациями на проведение предварительных и периодических обязательных медицинских осмотров работников организации.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Страховые взносы на выплаты в рамках трудовых отношений;
Энциклопедия решений. Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами;
Энциклопедия решений. НДФЛ с оплаты работодателями за медицинское обслуживание (лечение) физлиц.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения