Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 22 по 28 апреля 2013 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Письмо ФНС России от 10.04.2013 N ОА-4-12/6612@
"О порядке представления, приема и обработки уведомлений о контролируемых сделках"

ФНС России даны разъяснения по вопросам приема уведомлений о контролируемых сделках

Разъяснения касаются, в частности, переноса сроков представления уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2012 году; представления уведомлений за реорганизованную организацию; принятия и отказа в принятии уведомления, невозможности отзыва налогоплательщиком уведомлений и др.

Согласно налоговому законодательству РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. Форма уведомления о таких сделках, а также порядок его заполнения и представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@.

Налогоплательщик направляет Уведомление в тот налоговый орган, в котором он состоит на налоговом учете, то есть либо по месту своего нахождения (налогоплательщики-организации), либо по месту жительства (налогоплательщики - физические лица). Организации, отнесенные к крупнейшим налогоплательщикам, представляют уведомление в налоговый орган по месту учета.

Если в состав организации входят обособленные подразделения, то уведомление о сделках следует подавать только в налоговый орган по месту нахождения (учета) головной организации.

По выбору налогоплательщика уведомление можно представлять на бумажном носителе в виде утвержденной машинно-ориентированной формы, заполненной от руки или распечатанной на принтере, или в электронной форме по установленным форматам.

Уведомление о контролируемых сделках, доходы и расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 НК РФ в 2012 году, направляется налогоплательщиком в налоговый орган в срок не позднее 20 ноября 2013 года.

Рекомендации по подготовке и представлению документации в целях налогового контроля изложены в письме ФНС России от 30.08.2012 N ОА-4-13/14433@.

 

Письмо ФНС России от 19.04.2013 N ЕД-4-3/7382@
"О порядке применения положений статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации"

Ставки НДПИ в отношении угля следует определять, умножая их на коэффициенты-дефляторы, установленные на текущий, а также все предыдущие кварталы

При этом отмечено, что в случае, если лицензия на право пользования недрами на добычу угля выдана в январе 2013 года, то при исчислении суммы НДПИ налоговая ставка умножается на коэффициент-дефлятор, установленный на I отчетный квартал 2013 года, и коэффициенты-дефляторы, которые были установлены ранее по каждому виду угля.

Напомним, что коэффициенты-дефляторы определяются Минэкономразвития России ежеквартально на основании информации об изменении цен производителей по каждому виду угля.

 

<Письмо> ФНС России от 12.04.2013 N ЕД-4-3/6812@

ФНС России разъяснен порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций при уступке конкурсным кредитором права требования по долговому обязательству лица, признанного банкротом

В случае признания должника банкротом срок исполнения денежных обязательств, возникших до открытия конкурсного производства, считается наступившим. При этом на суму требований конкурсного кредитора начисляются проценты с даты открытия конкурсного производства до даты погашения указанных требований должником.

При определении налогооблагаемой прибыли указанные проценты включаются в стоимость уступаемого права требования долга. Убыток от уступки данного права (с учетом начисленных процентов) принимается для целей налогообложения в следующем порядке:

- 50 процентов от суммы убытка включается в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования;

- оставшиеся 50 процентов - по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.

 

Письмо ФНС России от 24.04.2013 N ЕД-4-3/7701@
"О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за март 2013 года"

Величина коэффициента, корректирующего ставку НДПИ в отношении нефти, в марте 2013 года составила 10,8043

ФНС России ежемесячно определяет величину коэффициента исходя из цен на нефть и курса доллара к рублю.

Так, в марте 2013 года уровень мировых цен на нефть сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья определен в сумме 106,56 долл. США за баррель.

Второй показатель, исходя из которого рассчитывается коэффициент, - среднее значение курса доллара США к рублю РФ за все дни этого налогового периода. В марте данный показатель определен в размере 30,7987.

Напомним, что в феврале 2013 года, в связи с более высокой ценой на нефть, значение данного коэффициента было несколько выше и составляло 11,5064.

 

Информационное письмо ФСФР России от 24.04.2013
"Об объеме, порядке, сроках и формате составляемой и (или) представляемой в ФСФР России в электронном виде консолидированной годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2012 год в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и (или) Общепринятыми принципами бухгалтерского учета США (US GAAP)"

Предельным сроком представления в ФСФР России годовой консолидированной финансовой отчетности за 2012 год является 30 апреля 2013 года

Соответствующее разъяснение содержится в информационном письме ФСФР России по вопросам представления организациями консолидированной финансовой отчетности за 2012 год в соответствии с МСФО и Общепринятыми принципами бухгалтерского учета США (US GAAP).

В письме приведены общие требования к представляемой отчетности (в том числе в электронном виде), а также обращено внимание организаций, в частности, на следующее:

- исключение ценных бумаг организаций (за исключением кредитных и страховых) из котировального списка влечет прекращение их обязанности по составлению, представлению и публикации консолидированной финансовой отчетности;

- в настоящее время отсутствуют требования законодательства об утверждении общим собранием акционеров ОАО (общим собранием участников или советом директоров, наблюдательным советом ООО) аудиторской организации для проведения обязательного аудита годовой консолидированной финансовой отчетности;

- перечень удостоверяющих центров, имеющих право выдачи ЭП (неквалифицированной электронной подписи) размещен в сети Интернет по адресу www.fcsm.ru в разделе "Участники финансовых рынков/Электронный документооборот/Удостоверяющие центры".

 

Информационное письмо ФСФР России от 24.04.2013 N 13-СХ-12/14856
"О представлении страховыми организациями годовой консолидированной финансовой отчетности за 2012 год, составленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности"

Страховые организации, включая страховые медицинские организации, осуществляющие деятельность в сфере ОМС, обязаны представить в ФСФР России консолидированную финансовую отчетность за 2012 год не позднее 30 апреля 2013 года

Отчетность представляется только в форме электронного документа посредством телекоммуникационных каналов связи либо с использованием программы, размещенной на сайте ФСФР России. Отчетность может быть подписана усиленной квалифицированной электронной подписью, используемой для подписания других видов отчетности. К отчетности в обязательном порядке прилагается аудиторское заключение.

При представлении отчетности в ФСФР России необходимо сообщить о фактическом или планируемом способе, месте и дате ее опубликования. Факт публикации в печатном издании должен быть подтвержден бумажной копией такого издания.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

22.04.2013 Должны ли налоговики «автоматом» учитывать налоговые вычеты?

Президиум ВАС должен ответить на вопрос о границах заявительного порядка применения вычета по НДС и обязанности налоговиков рассчитывать налог

Организация «Газпром трансгаз Краснодар» была привлечена к ответственности по ст. 122 НК РФ за неуплату НДС.  Общество обратилось в суд. По материалам дела видно, что основанием начисления налога явился отказ общества учесть в налоговой базе и уплатить налог со стоимости подарков, передаваемых безвозмездно его работникам. Заявитель не согласился с тем, что передача сотрудникам приобретенных у поставщиков подарков подлежит налогообложению на основании ст. 146 НК РФ, поэтому и не применял вычеты по операциям их приобретения. 

В суды представлены договоры и счета-фактуры, на основании которых налоговый орган и рассчитал стоимость этих товаров. Переквалифицировав данные отношения и доначислив налог, налоговики отказали налогоплательщику в применении вычетов на основании того, что они не заявлены им в декларации по НДС. С данным выводом согласились и суды трех инстанций. Судьи признали, что НК РФ установлен заявительный порядок получения вычета, и инспекция не обязана учитывать его «автоматом». Налогоплательщик обратился в ВАС с просьбой пересмотреть дело.

Коллегия при передаче дела в Президиум отметила, что непредставление декларации с заявленными вычетами не освобождает инспекцию от обязанности по определению размера подлежащего уплате налога (п. 1 ст. 173). Тот факт, что общество не реализовало свое право на заявление вычета, связан с тем, что организация первоначально не согласилась с квалификацией налогового органа и не признала передачу товаров в качестве объектов налогообложения. Коллегия учла также тот момент, что правомерность вычета налоговиками и не оспаривалась. Точку в данном деле предстоит поставить Президиуму ВАС.

Определение ВАС РФ от 11.04.2013 г. № ВАС-1001/13

Источник: Российский налоговый портал

 

22.04.2013 От самостоятельного расчета земельного налога освобождает использование участков в личных целях

Доказать факт неиспользования земли в предпринимательской деятельности должен заявитель

Индивидуальный предприниматель представил в налоговый орган декларацию по земельному налогу, не учтя и не рассчитав в ней  налог по двум земельным участкам. Указанное обстоятельство явилось причиной доначисления указанных сумм. Налогоплательщик обратился в арбитражный суд.

Как утверждал в суде заявитель, абз. 2 п. 2 ст. 396 НК РФ дает право предпринимателям самостоятельно не рассчитывать сумму налога по земельным участкам, которые не используются ими в предпринимательской деятельности. Данный довод не нашел подтверждения со стороны судебных инстанций.

Как отметили арбитры, тот факт, что земельные участки были переданы в пользование другим лицам, не имеет правового значения. В данном случае предприниматель не доказал использование указанных объектов в личных целях. Голословные утверждения заявителя не нашли поддержки и у судей ВАС,  которые отказали в передаче данного дела в Президиум.

Определение ВАС РФ от 12.04.2013 г. № ВАС-3544/13

Источник: Российский налоговый портал

 

22.04.2013 Схема по завышению суммы сделки между взаимозависимыми лицами была раскрыта

Недобросовестность и использование УСН исключительно для экономии – повод для признания выгоды необоснованной

Общество «АВВА РУС» было привлечено к ответственности, и налоговый орган не признал вычеты НДС и расходы по налогу на прибыль в отношении договора аренды, заключенного с индивидуальным предпринимателем. В материалах дела разбирались суды. Налоговики сослались на значительное завышение размера уплачиваемой арендной платы и на взаимозависимость участников сделки.

В материалы дела были представлены договор аренды и дополнительное соглашение, которое увеличивало количество арендуемых объектов и размер арендной платы. Платежные документы показали, что арендная плата уплачена  в полном объеме. Как установили суды, у заявителя были основания заключать договор с предпринимателем, так как он не выставлял НДС, поскольку, в силу применения УСН, был освобожден от уплаты НДС.

Тщательная проверка деятельности заявителя позволила установить, что единственным партнером общества в указанный период была компания «Лексирь».  Руководителем этой организации являлся отец  предпринимателя (арендодателя).  Указанное оборудование было  приобретено арендодателем у общества «Лексирь». Документы и акты  позволили сделать вывод, что контрагенты реализовали товар с целью экономии на налогах и для последующей сдачи в аренду по завышенной цене. С учетом взаимозависимости сторон и нацеленности на получение выгоды все три инстанции отказали налогоплательщику в удовлетворении требований.

Постановление ФАС Московского округа от 11.04.2013 г. № А40-49819/12-99-280

Источник: Российский налоговый портал

 

23.04.2013 Целевые денежные средства не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль

Анализ совокупности документов позволил определить: субсидия это или нет

Обществу «Тепловые системы» по  итогам проверки были доначислены налоги по общей системе налогообложения в связи с утратой, по мнению налоговиков, права на применение УСН. Основанием для такого вывода стало превышение предельного дохода, дающего права на применение режима. Общество, как утверждают чиновники, не отразило в своих доходах за 4 квартал 2009 года суммы, перечисленные на его расчетный счет за реализацию угля.

В свою очередь, налогоплательщик утверждал, что данные суммы носят целевой характер субсидии и не подлежат налогообложению на основании ст. 251 НК РФ. Суд апелляционной и кассационной инстанций согласились с данным утверждением. В материалы дела были представлены распоряжение главы города Черногорска об оказании материальной помощи обществу «Тепловые системы», заключенное между сторонами соглашение,  а также платежное поручение на перечисление средств.

Указанные документы позволили судам понять, что деньги перечислялись в целях расчета с контрагентом, то есть носили целевой характер. Данный тезис подтверждается п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 г. № 98, посвященного вопросам главы 25 НК РФ. Суд кассационной инстанции сделал вывод, что условия получения субсидии (ст. 78 БК РФ) соблюдены и не нашел оснований для удовлетворения жалобы налоговой инспекции.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.04.2013 г. № А74-1981/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

24.04.2013 Если использование объектов в опасных условиях подтверждено, право на ускоренную амортизацию является доказанным

Износ основных средств зависит от условий его использования

По итогам налоговой проверки обществу «ЛУКОЙЛ-КГПЗ» были доначислены суммы налога на прибыль. Поводом послужил вывод налоговиков о завышении  организацией размера признаваемых в расходах сумм амортизации. По мнению чиновников, ускоренное списание стоимости основных средств было неправомерным и необоснованным.

Как установил суд, обществом в порядке  подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ применен коэффициент ускоренной амортизации в размере «2». В рамках заседания установлено, что на право применения ускоренной амортизации претендует налогоплательщик, чье оборудование функционирует в условиях агрессивной среды и в контакте с опасными объектами.

Налогоплательщиком в суд представлено свидетельство государственной регистрации основных средств в качестве опасных производственных объектов (на основании Федерального закона от 21.07.1997 г. № 116-ФЗ «О промышленной безопасности опасных производственных объектов»). Доводы заявителя подтверждены лицензией на  эксплуатацию опасных объектов, и договором страхования ответственности. Налоговики утверждали, что в свидетельстве о государственной регистрации объекта должно было быть предусмотрено применение ускоренной амортизации. Поскольку указанные замечания не меняют сути дела, жалоба налогового органа была оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Поволжского округа от 03.04.2013 г. № А12-13353/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

24.04.2013 Налоговый орган не освобожден от уплаты судебных издержек

Стоимость услуг представителя компенсируется проигравшей стороной, если не установлена их чрезмерность

Индивидуальный предприниматель обратился в суд с целью оспорить решение налогового органа о доначислении ему сумм НДС. Решение налоговиков было признано незаконным и отменено. По итогам судебного заседания суд в своем решении произвел распределение судебных расходов и в соответствии со ст. 110 АПК РФ, которая гласит, что расходы взыскиваются со стороны, проигравшей дело в суде.

Посчитав размер средств (13 тыс. руб.), потраченных предпринимателем на услуги представителя, завышенным, налоговый орган указал на это в своей кассационной жалобе. Как отметил суд, «чрезмерность» расходов устанавливается через совокупность обстоятельств.

В Постановлении Президиума ВАС РФ в п. 20 информационного письма от 13.08.2004 г. № 82 «О некоторых вопросах применения АПК РФ» коллегия сказала, что разумность расходов на представителя определяется на основании информации о сложности дела, о времени его рассмотрения, затраченных сил самого представителя на рассмотрение материалов. А также на основании данных статистики конкретного региона РФ, его служебных расходах, подтвержденных документально. На основании правовой позиции КС РФ в определении от 21.12.2004 г. № 454-О суд заключил, что снижение размера расходов возможно в случае нарушения интересов сторон.

Как отметила коллегия, сумма в размере 13 тыс. руб. обоснована сложностью дела. Поэтому в указанной части требования налоговиков не могут быть удовлетворены.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.04.2013 г. № А67-2168/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

24.04.2013 Налогоплательщик не обязан удерживать налог при каждой выплате дохода иностранной компании

Из правил есть исключения

Общество «Самараоргсинтез» было привлечено к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ за неисполнение обязанностей налогового агента. Налогоплательщик обратился в суд. В ходе налоговой проверки налоговики установили, что общество не удержало и не уплатило в бюджет налог с выплаченных иностранной организации «НЕРВИА ТРЕЙДИН ЛИМИТЕД» процентов по займам.

Как отразил налоговый орган в акте проверки, в нарушение ст. 310 НК РФ, общество не удержало в качестве налогового агента налог с дохода от источника в РФ. Для освобождения заявителя от обязанности исчислять налог на основании ст. 310 и 312 НК РФ иностранная компания должна была представить доказательства своей регистрации на территории другого государства.

Как было установлено в суде, партнер российской компании зарегистрирован на территории Кипра, с которым РФ заключила во избежание двойного налогообложения Соглашение от 05.12.1998. Его нормы гласят, что налогоплательщик, зарегистрированный на территории Кипра, платит налоги только там.

Данный вопрос был предметом судебного рассмотрения. В материалы дела представлен налоговый сертификат от 15.11.2007, выданный уполномоченным органом Республики Кипр, который подтверждает регистрацию иностранного юридического лица. Кроме того, налоговики не установили наличие на территории РФ  представительств «НЕРВИА ТРЕЙДИН ЛИМИТЕД». Поскольку оснований для привлечения «Самараоргсинтез»   к ответственности по ст. 123 НК РФ не было, было признано незаконным взыскание штрафа. Требования налоговой инспекции отклонены.

Постановление ФАС Поволжского округа от 27.03.2013 г. № А55-14124/2011

Источник: Российский налоговый портал

 

24.04.2013 Доначисляя бюджетному учреждению доходы, налоговики должны были учесть его затраты

ВАС признал, что нормы главы 25 НК РФ были нарушены

Отдел вневедомственной охраны МВД обратился в суд с требованием признать незаконными привлечение его к ответственности и доначисление налога на прибыль. В ходе налоговой проверки установлено, что отдел, со ссылкой  исполнение должностных обязанностей не уплачивал налог на прибыль с поступавшего за охрану дохода.

Как установили суды, заявитель получал средства от физических и юридических лиц. Будучи бюджетным учреждением, оно должно было исчислять налог на прибыль по доходам от коммерческой деятельности на основании ст. 321.1 НК РФ.  При повторном рассмотрении дела судебные инстанции отказали в удовлетворении требований налогоплательщика на основании того, что деньги, поступившие за охрану, не могут рассматриваться как средства целевого финансирования, которые не входят в налоговую базу.

Как отмечено в судебной практике и подтверждено в Постановлении КС РФ от 22.06.2009 № 10-П учреждение должно было уплатить налоги до перечисления средств в бюджет и является обычным налогоплательщиком.

Заявитель обратился в ВАС с просьбой разобраться в деле. При передаче дела в Президиум судьи отметили то, что налоговый орган сослался в решении на п. 2 ст. 321.1 НК РФ. Со ссылкой на то, что деятельность бюджетного учреждения финансируется из бюджета, налоговики не признали осуществляемые заявителем расходы по налогу на прибыль. Признав выручку целиком в качестве результата коммерческой деятельности, инспекция не признала расходы. Это является нарушением прав налогоплательщика – отметила коллегия.

На заседании Президиума ВАС, состоявшемся 23 апреля 2013 года, арбитры отменили принятые ранее по делу судебные акты, а требования налогоплательщика удовлетворили.  

Определение ВАС РФ от 13.02.2013 г. № 12527/12

Источник: Российский налоговый портал

 

25.04.2013 Льгота по земельному налогу для земель оборонного значения предоставляется, если установлено их целевое использование

Земли, предназначенные для науки, в такую категорию не входят

Общество «51 центральный конструкторско-технологический институт судоремонта» обратилось в суд с целью доказать право на применение налоговой льготы по земельному налогу, предусмотренной подп. 3 п. 2 ст. 389 НК РФ. Связано это было с тем, что налогоплательщик относится к организациям, обеспечивающим вооруженную целостность, неприкосновенность РФ  и относящимся к обороне РФ.

В связи с этим общество уменьшило авансовый платеж по земельному налогу за II квартал 2010 года. Налоговый орган отказал в применении льготы, ссылаясь на ее неправомерность. Как отметил суд первой инстанции, из свидетельства государственной регистрации видно, что объект зарегистрирован за заявителем на праве частной собственности.

В материалы были представлены договоры аренды участка, что свидетельствует о нецелевом использовании недвижимости и получении за счет коммерческой выгоды.  Суд кассационной инстанции установил, что данный объект был приватизирован заявителем и никогда не был использован в целях обороны. В документах назначение земельного участка выглядело как «для размещения объектов науки». Данные факты противоречили законным основаниям получения льготы, и жалоба налогоплательщика была отклонена.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.04.2013 г. № А56-14377/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

25.04.2013 Размер оклада в целях расчета пособия оценивается с учетом объективной сложности работы

ВАС оценил фактические обстоятельства и добросовестность налогоплательщика

Индивидуальный предприниматель обратилась в отделение ФСС РФ с просьбой возместить уплаченную работнице сумму пособия по беременности и родам. Получив отказ, предприниматель написала заявление в суд. Отказ был мотивирован повышением оклада работника перед наступлением беременности, что явилось следствием завышения размера выплаченного пособия. Как отметили представители ФСС, оклад другого сотрудника с должностью «директор» был в 2 раза меньше, чем у указанной сотрудницы с должностью «юрист».    

Тщательный анализ дела показал следующее. В соответствии с ч. 1 ст. 13 ФЗ от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» основанием для выплаты пособия является наступление страхового случая, подтвержденного документами. Размер обеспечения, выплаченный работнику, рассчитывается исходя из среднего заработка. Суд апелляционной инстанций, исходя из сопоставимости окладов работников, признал суммы пособий завышенными и отказал в удовлетворении требований предпринимателя.

Налогоплательщик обратился в ВАС. Передавая дело в Президиум, арбитры отметили некоторые обстоятельства. В материалах дела содержится подтверждение наступления страхового случая (листок нетрудоспособности). Ведомости заработной платы показали, что оклад сотрудницы был повышен задолго до установления факта беременности. Коллегия судей не согласилась с выводами апелляционной инстанции, поскольку такой размер заработной платы работницы был вызван несравнимо большим объемом выполняемой ею работы.

На заседании Президиума, состоявшемся 23 апреля 2013 года, ВАС отменил Постановления судов апелляционной и кассационной инстанций, а решение суда первой инстанции оставил в силе.

Определение ВАС РФ от 13.02.2013 г. № ВАС-16549/12

Источник: Российский налоговый портал

 

25.04.2013 Невозможность единовременной уплаты госпошлины должна быть подтверждена документально

Институт отсрочки (рассрочки) уплаты государственной пошлины требует оценки обстоятельств их предоставления

Предприниматель обратилась в ФАС Центрального округа с просьбой предоставить отсрочку по уплате государственной пошлины. Получив отказ, заявитель с этим не согласилась.

Исходя из положений НК РФ (п.2 ст. 333.22) основанием для предоставления отсрочки и рассрочки является затруднительное финансовое положение налогоплательщика, подтвержденное документально. На это обратили внимание и судьи.

Как утверждала предприниматель, ей не удалось получить справку из налогового органа об открытых ей счетах в банках и подтвердить необходимую информацию о финансовом положении. В то же время, со стороны суда прозвучала ссылка на п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 20.03.1997 г. № 6 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами законодательства РФ о государственной пошлине».

Ключевым моментом в целях  освобождения от уплаты государственной пошлины является документальное подтверждение обстоятельств, хотя бы и отказа налоговиков, на которое ссылается заявитель. На основании  этого суд вынес Определение об  отказе в принятии заявления предпринимателя.

Постановление ФАС Центрального округа от 01.04.2013 г. № А54-4122/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

26.04.2013 В отношениях учредитель доверительного управления – управляющий налог должен уплатить тот, кто получает выгоду

Положения ГК РФ и НК РФ тесно соприкасаются

Индивидуальный предприниматель был привлечен к ответственности за неуплату  НДС в бюджет с сумм, полученных им платежей за сдачу имущества в аренду. Предприниматель обратился в суд, поскольку заявлял, что осуществлял деятельность по предоставлению объектов в аренду в качестве доверительного управляющего.

Как отмечал заявитель, его действия соответствовали требованиям ГК РФ, и он действовал от имени учредителя доверительного управления (также физического лица).

В суд были представлены договор доверительного управления и дополнительное к нему соглашение. Судьи установили, что выгодоприобретателем по основному договору в случае сдачи имущества в аренду является  управляющий (заявитель).

Из других материалов следует, что предприниматель отражал в отчетности суммы дохода от сдачи недвижимости в аренду. Анализ движения денег по расчетному счету показал, что арендодатель получал сумму арендных платежей целиком, и учредителю управления их не передавал. Тем самым, арбитры сделали вывод о наличии объекта налогообложения и обязанности предпринимателя уплатить с арендных платежей налог. Требования налогоплательщика были отклонены.  

Постановление ФАС Центрального округа от 27.03.2013 г. № А14-12880/2011

Источник: Российский налоговый портал

 

26.04.2013 Расхождения в стоимости товаров еще не повод для отказа в применении ставки НДС 0%

Сопоставление документов позволило судам признать получение льготы правомерным

Обществу «Уралтехинвест» было отказано в подтверждении права на применение ставки 0% НДС в отношении экспортной реализации  товаров. Как отразила инспекция в акте налоговой проверки, компания не представила полный пакет документов для подтверждения льготы, как этого требует ст. 165 НК РФ. В обоснованности отказа разбирались судебные инстанции.

Как установил суд, налоговики нашли расхождения в стоимости товаров, указанной в грузовых таможенных декларациях (что была значительно ниже) и налоговой декларации. В ходе заседания был установлен факт расхождения величин стоимости товаров в размере 132 млн руб. Он был вызван, по словам представителей компании, ошибочным отражением в таможенных декларациях лишь части комплекта оборудования.

Это утверждение подтверждается положениями контрактов, данными счетов-фактур, в которых стоимость товаров была отражена верно. При этом налоговиками не оспаривается оплата имущества в полном объеме. Так как весь пакет платежных документов предоставлен стороной дела и суммы оплаты отражены верно, суд не нашел оснований для удовлетворения жалобы налогового органа.

Постановление ФАС Уральского округа от 05.04.2013 г. № Ф09-1433/13

Источник: Российский налоговый портал

 

26.04.2013 Результат деятельности застройщика можно оценить только после окончания строительства

Налогоплательщик «попал» под действие льготы

Общество СК «Тагил» – застройщик долевого строительства было привлечено к ответственности за неправомерное применение налоговой льготы по НДС, предусмотренной подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Указанная норма гласит, что налогоплательщик не включает в базу по НДС сумму, полученную  за оплату его (застройщика) услуг. Без сомнения считая себя подпадающим под категорию льготников, общество учло освобождение в налоговой декларации по НДС.

В акте проверки налоговики указали, что указанная норма действует в НК РФ только с 1 октября 2010 года, тогда как объекты строительства переданы дольщикам по актам приема-передачи в 2008 и 2009 г. Указанный довод был проверен судьями. Анализ деятельности застройщика показал, что жилые комплексы отстраивались и после 1. 10. 2010 г.

Сроки окончания строительства содержались в проектной документации, и они позволили судьям наряду с бухгалтерскими документами налогоплательщика определить правомерность применения льготы.  Квартиры, представляющие единый строительный комплекс, были сданы после 1 октября 2010 года. И, определить финансовой результат деятельности общества в целях исчисления НДС до этого было невозможно. Организация доказала право на льготу, и требования налоговиков были отклонены.

Постановление ФАС Уральского округа от 09.04.2013 г. № Ф09-1449/13

Источник: Российский налоговый портал

 

26.04.2013 Вычет НДС с авансовых платежей требует его возврата покупателю

Расторжение договора отражается на налоговых обязательствах сторон

Общество «Кубаньхлебопродукт» заключило договор поставки с компанией  «Коммунал-Сервис» (покупатель). В целях расчета за поставку «Коммунал-Сервис» перечислило обществу предоплату. С указанной суммы продавец исчислил и уплатил в бюджет НДС. Впоследствии договор поставки был расторгнут и заменен (соглашением о новации) заемным обязательством. Посчитав правомочным заявить вычет НДС на основании абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик отразил его в декларации по НДС. Данные отношения сложились у компании и с несколькими другими контрагентами.

Впоследствии общество получило отказ в предоставлении вычета, который был мотивирован тем, что организация не вернула предоплату покупателю и не выполнила условия получения льготы. В материалах пришлось разбираться суду. В ходе разбирательства были представлены договоры поставки, соглашение о новации обязательств и платежные документы.

Арбитры отметили, что НК РФ позволяет вернуть налог в случае возврата полученных от покупателя авансов. Указанный факт был подтвержден выписками по расчетным счетам заявителя и не опровергнут инспекцией. Поскольку получение денег по договору займа не подлежит обложению НДС, претензии со стороны налоговиков являются незаконными.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 05.04.2013 по делу № А32-2964/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

22.04.2013 Для списания дебиторской задолженности нужны документы, подтверждающие истечение срока давности

Документами, подтверждающими факт возникновения дебиторской задолженности, могут быть любые первичные документы

Минфин России рассмотрел такой вопрос – вправе ли организация учесть в составе внереализационных расходов, в связи с истечением срока исковой давности, дебиторскую задолженность контрагента при отсутствии подписанных со стороны партнера документов?  

Как ответило финансовое ведомство, для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности необходимо документальное подтверждение возникновения задолженности, а также истечения срока исковой давности.

Документами, подтверждающими факт возникновения дебиторской задолженности, могут быть любые первичные документы о совершении хозяйственной операции, в результате которой образовался долг контрагента перед налогоплательщиком (накладные на передачу ценностей, акты приемки-сдачи работ (услуг), платежные документы и др.).

Письмо Минфина России от 08.04.2013 г. № 03-03-06/1/11347

Источник: Российский налоговый портал

 

22.04.2013 Имущественный вычет за ребенка: порядок предоставления

Ребенок сохраняет свое право на налоговый вычет

Может ли мать, купившая квартиру в общую долевую собственность с ребенком, получить имущественный вычет по НДФЛ по своей доле и по доле квартиры, оформленной в собственность ребенка? Сохраняется ли за ребенком право на получение налогового вычета в будущем?

Как разъяснил Минфин России, родитель, приобретающий за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет.

В данном примере мать имеет право, увеличить размер причитающегося ей имущественного вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность ребенка.

При этом ребенок сохраняет право на получение в дальнейшем имущественного налогового вычета, уточнило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 10.04.2013 г. № 03-04-05/5-362

Источник: Российский налоговый портал

 

22.04.2013 Подписать счет-фактуру может любой сотрудник организации при наличии доверенности

Указание в счетах-фактурах дополнительных реквизитов не запрещено

Минфин РФ напомнил, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Основание – п. 6 ст. 169 НК РФ.  

Указание в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений), в том числе должности уполномоченного лица, подписавшего соответствующий счет-фактуру, не запрещено.  

Письмо Минфина России от 10.04.2013 г. № 03-07-09/11863

Источник: Российский налоговый портал

 

22.04.2013 Электронный авиабилет на иностранном языке: порядок вычета НДС

Перевод иной информации, не относящейся к применению вычета НДС, не требуется

Как напомнил Минфин России, документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета осуществляются на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

В случае выписки авиабилетов на иностранном языке реквизиты, необходимые для применения вычета по НДС, должны быть переведены на русский язык. При этом перевод иной информации, не относящейся к применению вычета налога на добавленную стоимость (например: правил перевозки багажа, условий применения тарифа), не требуется.

Письмо Минфина России от 10.04.2013 г. № 03-07-11/11867

Источник: Российский налоговый портал

 

22.04.2013 В каком случае оставшуюся стоимость лицензии можно списать единовременно

Минфин дал пояснения

Минфин пояснил, как досписать стоимость лицензии, которую компания получила на определенный срок, если позже она стала бессрочной. Об этом говорится в письме министерства от 12.04.2013 г. № 03-03-06/1/12248.

Предположим, потраченную сумму бухгалтер начал списывать при расчете налога на прибыль равномерно в течение срока, на который была выдана лицензия. Если до сих пор в налоговом учете расходы полностью не списали, то теперь остаток можно признать единовременно.

Источник: Российский налоговый портал

 

22.04.13 При переходе с УСН на общий режим НДС по приобретенным ранее товарам принимается к вычету

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/10983 от 04.04.2013 разъясняет порядок исчисления базы по НДС при переходе организации с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения.

В письме отмечается, что при переходе организации с УСН на общий режим налогообложения суммы НДС по товарам, приобретенным как для реализации, так и для использования в производственной деятельности, но не использованным в период применения УСН, принимаются к вычету в первом налоговом периоде, в котором организация перешла на ОСНО.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

22.04.13 Переплата по страховым взносам учитывается при исчислении ЕНВД

Сумма образовавшейся переплаты по страховым взносам, которая была зачтена в счет предстоящих платежей по страховым взносам, может быть учтена при исчислении суммы ЕНВД в налоговом периоде, в котором произведен соответствующий зачет.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/136 от 03.04.2013.

Ведомство напоминает, что  сумма ЕНВД, исчисленная за квартал, может быть уменьшена на суммы расходов, платежей и взносов, указанных в пункте 2 статьи 346.32 НК рф, которые исчислены за этот же налоговый период и фактически уплачены к моменту представления в налоговые органы декларации по ЕНВД за данный период, но не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, и не более чем на 50%.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

22.04.13 Имущественный вычет в полном размере могут предоставить одному из супругов

ФНС РФ в своем письме № ЕД-3-3/1202@ от 04.04.2013 приводит разъяснения по вопросу предоставления имущественного вычета при приобретении жилья одному из супругов в случае, если другой супруг уже воспользовался правом на получение указанного вычета.

Ведомство отмечает, что в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный вычет распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Частным случаем такого согласованного решения совладельцев имущества (супругов) является распределение между ними имущественного налогового вычета в соотношении 100% и 0%. При таком распределении один из собственников общей совместной собственности вправе получить вычет в полном размере.

Ведомство поясняет, что налогоплательщик - совладелец квартиры, поименованный в заявлении о распределении имущественного налогового вычета, но лично не обратившийся в налоговый орган и не представивший налоговую декларацию, не может считаться воспользовавшимся своим правом на вычет в смысле положений статьи 220 НК РФ.

Таким образом, в данном случае возможно предоставление супругу имущественного вычета в сумме затрат по приобретению квартиры, находящейся в общей совместной собственности, в размере 100%, а также в сумме направленной на погашение процентов по целевому займу (кредиту).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.04.2013 Малым компаниям вернут упрощенную бухгалтерию

Налоговый комитет Госдумы должен одобрить соответствующий законопроект

Комитет Государственной думы по бюджету и налогам сегодня, скорей всего, одобрит проект закона о возврате малым компаниям упрощенной системы ведения бухгалтерского учета, пишет РБК Daily.

Авторы документа — группа депутатов во главе с башкирским единороссом, активистом «Деловой России» Рафаэлем Марданшиным — планировали принять ее еще до нового года, но натолкнулись на сопротивление со стороны коллег и чиновников.

В 2012 г. при подготовке новой редакции закона «О бухучете» законодатели предусмотрели упрощенный бухучет только для индивидуальных предпринимателей, хотя до этого привилегией почти десять лет пользовались также малые и средние компании. Обязанность вести полноценную бухгалтерию существенно повысила нагрузку на малые предприятия, и бухгалтеров пришлось нанимать даже владельцам небольших торговых точек. Марданшин и его соавторы хотели исправить закон «О бухучете» в этой части еще до его вступления в силу 1 января 2013 г. Но принять изменения не успели.

На этой неделе состоялось заседание профильного подкомитета, на котором представители всех фракций не просто поддержали этот законопроект, а настаивали на скорейшем принятии документа в первом чтении.

Источник: Российский налоговый портал

 

23.04.2013 Об ошибках, выявленных в ходе проведения камеральной проверки, налоговый орган обязан сообщить

Налогоплательщик имеет возможность представить разъяснения в течение пяти дней

УФНС по Курганской области рассказало, что если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки в налоговой декларации, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

В этом случае налогоплательщик вправе дополнительно направить выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Кроме того, налогоплательщики могут быть вызваны в инспекцию для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.

Источник: Российский налоговый портал

 

23.04.2013 Минфин объяснил порядок переноса остатка имущественного вычета для пенсионеров

Когда следует подать 3-НДФЛ, чтобы количество лет, на которые может быть перенесен налоговый вычет, не уменьшилось?

Минфин России рассмотрел такой вопрос – гражданин приобрел квартиру в 2011 году и получил часть имущественного налогового вычета по НДФЛ по доходам за 2011 год. Вправе ли он перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды 2008, 2009, 2010 гг., если он вышел на пенсию в октябре 2012 года?

Как разъяснило финансовое ведомство, учитывая положения ст. 78 НК РФ, если за переносом остатка имущественного вычета на предшествующие годы гражданин обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за годом, в котором образовался остаток вычета, а в последующие годы, то количество лет, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.

В данном примере при представлении декларации в 2013 году данный налоговый период будет являться налоговым периодом, непосредственно следующим за годом, в котором образовался остаток имущественного вычета (это 2012 год). Неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на налоговые периоды 2011, 2010 и 2009 годы.

Письмо Минфина России от 11.04.2013 г. № 03-04-05/7-370

Источник: Российский налоговый портал

 

23.04.13 Банки продолжат требовать у заемщиков-юрлиц ежеквартальную бухгалтерскую отчетность

Несмотря на поправки в ст. 23 Налогового кодекса, согласно которым юридические лица освобождены от сдачи ежеквартальной бухотчетности, банки продолжат требовать от заемщиков предоставления такой отчетности, внося соответствующие пункты в свои кредитные договоры.

Об этом в ходе встречи руководителей московских кредитных организаций с руководством Московского городского территориального управления Банка России сообщила главный экономист МГТУ ЦБ РФ Екатерина Лазарева. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Самый актуальный вопрос с точки зрения банковского сообщества связан с недавним внесением поправок в закон о бухучете и Налоговый кодекс, отметила Екатерина Лазарева. Как известно, в соответствии с этими изменениями юридические лица с 1 января 2013 предоставляют в ФНС бухгалтерскую отчетность на ежегодной основе. В то время как в целях применения положения 254-П банки используют отчетность ежеквартальную.

«Банк России в этом случае рекомендует нам запрашивать у заемщиков на ежеквартальной основе промежуточную финансовую отчетность, а также отчетность, представляемую в иные органы государственной власти, - подчеркнула Лазарева. - При этом информация, содержащаяся в формах Росстата должна соответствовать промежуточной отчетности организации-заемщика».

Также Банк России рекомендует включать требования по предоставлению такой отчетности в тексты кредитных договоров при их заключении. Соответствующие изменения на эту тему вскоре будут внесены в Положение 254-П, сообщила представитель МГТУ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.04.13 К расходам на оплату труда упрощенец может отнести компенсацию коммунальных платежей

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/146 от 15.04.2013 разъясняет порядок учета индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, выплаченную работнику компенсацию расходов на коммунальные платежи.

Ведомство отмечает, что к расходам на оплату труда относятся, в частности, стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством РФ коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством РФ порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг).

Таким образом учесть указанные расходы можно только в случае, если обязанность по предоставлению налогоплательщиком своим работникам бесплатных коммунальных услуг предусмотрена законодательством РФ.

Документами, подтверждающими указанные расходы, могут служить приказ о выплате компенсации, платежные и иные аналогичные документы.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.04.13 Обеспечительный платеж, возвращаемый подрядчику, не увеличивает базу по УСН у заказчика

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/11372 от 08.04.2013 разъясняет порядок учета при УСН обеспечительного платежа, получаемого заказчиком от подрядчика для обеспечения последним обязательств по соблюдению методов рубки лесных насаждений и гарантирующим, что штрафные санкции будут уплачены за счет подрядчика.

В ведомстве отмечают, что при получении заказчиком от подрядчика платежа для обеспечения исполнения обязательств при условии возврата указанных сумм после исполнения договора подряда на заготовку древесины и подписания актов принятия делянок при отсутствии штрафных санкций со стороны участковых лесничеств у налогоплательщика-заказчика не возникает доходов, учитываемых при исчислении базы по УСН.

Если сумма обеспечительного платежа (залога) не будет возвращена налогоплательщиком-заказчиком подрядчику, а будет направлена для оплаты штрафных санкций со стороны участковых лесничеств, которые будут наложены по вине подрядчика, данные суммы признаются внереализационными доходами, которые включаются в состав доходов в целях налогообложения.

В случае если налогоплательщиком-заказчиком оплата штрафных санкций удерживается с подрядчика из залога (обеспечительного платежа), то в составе доходов внереализационные доходы учитываются на дату проведения зачета (удержания) указанных средств в счет погашения задолженности по штрафным санкциям.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.04.2013 Обязан ли налогоплательщик подписывать акт проверки?

Особое внимание при получении акта следует обратить на то, чтобы к нему прилагались все документы, указанные в акте

Напрямую обязанности подписывать акт налоговой проверки не предусмотрено, сообщило УФНС по Кабардино-Балкарской Республике. Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя подписать акт, делается соответствующая запись в акте налоговой проверки.

После вынесения такой записи, акт налоговой проверки уже не выдается лицу, а направляется ему по почте. Если лицо уклоняется от получения акта или не может получить его по объективным причинам, акт отправляется также посредством почты. В этом случае акт считается полученным налогоплательщиком на шестой рабочий день со дня отправления.

Источник: Российский налоговый портал

 

24.04.2013 Облагаются ли налогом на имущество банкоматы и платежные терминалы, принятые на учет после 1 января 2013 года?

Под объектом недвижимого имущества необходимо понимать единый конструктивный объект капитального строительства

Как напомнил Минфин России, не облагается налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств. Основание – подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ. Будут ли облагаться налогом улучшения в виде установки кондиционеров, пожарной и охранной сигнализации, рекламной конструкции, а также банкоматы и платежные терминалы, принятые на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 года?

Не входящие в состав единого конструктивного объекта капитального строительства (здания) инвентарные объекты движимого имущества, поставленные на баланс в состав основных средств с 1 января 2013 года, не являются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Сюда можно отнести банкоматы, платежные терминалы, рекламную конструкцию, кондиционеры (не являющиеся системой кондиционирования здания).

Финансовое ведомство также разъяснило, что положение подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ может распространяться на пожарную и охранную сигнализацию, если указанные объекты не являются составной частью систем инженерно-технического обеспечения здания (то есть когда перемещение их без причинения несоразмерного ущерба назначению объекта недвижимого имущества невозможно).

Письмо Минфина России от 11.04.2013 г. № 03-05-05-01/11960

Источник: Российский налоговый портал

 

24.04.2013 Авансовый отчет можно оформить в электронном виде

Информация в электронной форме, подписанная ЭЦП, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе

Налогоплательщик задал вопрос в адрес Минфина России – заполнение авансовых отчетов по итогам командировок отнимает достаточно много времени у работников. Возможно, ли исключить ручное заполнение форм авансового отчета, оставив лишь электронное согласование в системе документооборота с верификацией ЭЦП в целях налога на прибыль?  

Как объяснил Минфин, случаи, в которых информация в электронной форме признается документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в НК РФ не определены.

Таким образом, документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью), может являться документом, подтверждающим расходы.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 г. № 03-03-07/12250

Источник: Российский налоговый портал

 

24.04.2013 Предприниматель на УСН вправе учесть в расходах компенсацию за коммунальные платежи работника

Документами, подтверждающими указанные расходы, могут служить приказ о выплате компенсации

Исходя из п. 4 ст. 255 НК РФ, учесть выплаченную компенсацию работнику (на коммунальные расходы) можно только в случае, если обязанность по предоставлению налогоплательщиком своим работникам бесплатных коммунальных услуг предусмотрена законодательством Российской Федерации, объяснил Минфин России.

Документами, подтверждающими такие расходы, могут служить приказ о выплате компенсации, платежные и иные аналогичные документы.

Напомним, что в расходы налогоплательщика на оплату труда (ст. 255 НК РФ) включаются:

– любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах;

– стимулирующие начисления и надбавки;

– компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;

– премии и единовременные поощрительные начисления;

– расходы, связанные с содержанием этих работников.

Письмо Минфина России от 15.04.2013 г. № 03-11-11/146

Источник: Российский налоговый портал

 

24.04.2013 Депутаты рассмотрят закон о запрете на счета за рубежом для чиновников

Соответствующий законопроект будет сегодня рассмотрен в окончательном чтении

Государственная дума сегодня рассмотрит в третьем окончательном чтении поправки в законодательство, которые запрещают чиновникам и депутатам иметь иностранные счета и ценные бумаги в банках за границей. Документ включает в себя пакет законопроектов, изменения к которым были внесены ко второму чтению президентом и депутатами, пишет ПРАЙМ.

Ограничения распространяются на круг лиц, которые занимают государственные должности России, должности заместителей генпрокурора, членов совета директоров Центробанка; госдолжности субъектов РФ и федеральной госслужбы, на которые назначает президент, правительство или генеральный прокурор.

Кроме того, запрет на иностранные счета коснется должностей заместителей руководителей федеральных органов исполнительной власти, в государственных корпорациях, фондах и иных организациях, созданных на основании федеральных законов, назначение на которые в ведении президента или правительства.

Также запрет коснется судей, парламентариев, сенаторов. При этом законопроект распространится и на претендентов на выборные посты. В частности, на кандидатов на пост президента России на момент его регистрации Центризбиркомом, кандидатов на должности высших должностных лиц субъектов, депутатов регионального уровня, кандидатов в члены Совет Федерации, выборных глав муниципальных образований на уровне городских округов и муниципальных районов.

Источник: Российский налоговый портал

 

24.04.13 Депутаты предлагают повысить размер соцвычета по расходам на обучение детей

В Госдуму РФ поступил законопроект № 264909-6 «О внесении изменений в Федеральный закон от 05.08.2000 года № 117-ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации (частьвторая)».

Законопроект, который вносит изменения  в статью 219 Налогового кодекса РФ, предусматривает повышение до 100 000 рублей размера социального налогового вычета по расходам налогоплательщика-родителя на обучение своих детей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

24.04.13 Мосгордума установила штрафы за «рекламу на асфальте»

Сегодня депутаты Мосгордумы приняли Закон «О внесении изменений в статьи 7.24 и 8.13 Закона города Москвы от 21 ноября 2007 года №45 «Кодекс города Москвы об административных правонарушениях».

Как сообщает пресс-служба ведомства, документ устанавливает административную ответственность за «рекламу на асфальте», то есть за нанесение на покрытия дорог (улично-дорожной сети), тротуаров, пешеходных и велосипедных дорожек надписей и изображений, выполненных стойкими материалами (кроме относящихся к порядку их эксплуатации и наносимых в рамках исполнения государственного или муниципального контракта).

За эти правонарушения устанавливается административный штраф для граждан в размере от 500 рублей до 2,5 тыс. рублей, на должностных лиц - от 5 тыс. до 7,5 тыс. рублей и на юридических лиц - от 7,5 тыс. до 15 тыс. рублей.  

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

25.04.2013 Подарок от близкого родственника освобожден от НДФЛ

В случае получения подарка в налоговый орган следует предъявить документ, подтверждающий родство

УФНС по Еврейской автономной области напомнило, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ. Это возможно в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии.

Обратите внимание, если имущество (квартира, дача, жилой дом, земельный участок, автомобиль, акции и др.) были физическому лицу подарены членами семьи и (или) близкими родственниками доход, полученный в виде указанного имущества в порядке дарения, не подлежит налогообложению НДФЛ, обязанность представления декларации 3-НДФЛ отсутствует.

При этом в обязательном порядке следует предъявить в налоговый орган по месту жительства – одаряемого копию документа, подтверждающего соответствующие близкие родственные или иные отношения с дарителем (копии свидетельства о рождении детей, свидетельство о браке и др.).

Источник: Российский налоговый портал

 

25.04.13 Депутаты одобрили снятие ограничений на участие иностранных граждан в уставном капитале МСП

Депутаты Госдумы приняли накануне в первом чтении законопроект  № 225123-6 «О внесении изменения в статью 4 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».

Законопроектом предлагается снять ограничение на участие иностранных граждан в уставном (складочном) капитале малых и средних предприятий.

В законопроекте предусмотрена также возможность отнесения к субъектам МСП хозяйственных обществ, созданных автономными образовательными учреждениями в целях практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

25.04.13 Минфин уточняет порядок расчета удельного веса остаточной стоимости имущества подразделения

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/11551 от 09.04.2013 разъясняет порядок расчета удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества для исчисления доли налога на прибыль организаций по обособленному подразделению.

В письме отмечается, что особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, установлены статьей 288 Налогового кодекса РФ.

В случае если на балансе обособленного подразделения не числятся основные средства, доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, рассчитывается по формуле, установленной статьей 288 НК РФ, с учетом того, что показатель удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения будет равен нулю, а в формуле будет участвовать лишь показатель удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

25.04.13 При изменении стоимости участка сумма земельного налога подлежит перерасчету

Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-02/11854 от 10.04.2013 напоминает, что налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

Если в результате судебного решения кадастровая стоимость земельного участка, утвержденная субъектом РФ и установленная на начало налогового периода, признается равной рыночной стоимости земельного участка, применение которой улучшает положение налогоплательщика, то ранее уплаченная сумма земельного налога подлежит перерасчету.

При этом возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) земельного налога в связи с перерасчетом суммы земельного налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

25.04.13 Новый законопроект Минфина похоронит независимый аудит

В середине апреля на сайте Министерства финансов появился проект закона «О внесении изменений в статью 82 Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9  закона «Об аудиторской деятельности». Суть его коротка и ясна: Минфин предлагает обязать аудиторов раскрывать конфиденциальную информацию об их клиентах по запросу налоговой инспекции. Очевидно, что эти предложения по смыслу смыкаются с известным «антиотмывочным» законопроектом №196666-6, который Госдума приняла в первом чтении.

Инициативу Минфина Клерк.Ру прокомментировал вице-президент ФБК по банковскому аудиту Алексей Терехов: «Судя по тем инструментам, который государство пытается сейчас начать применять в отношении бизнеса, у нас действует принцип «все виноваты». Иначе как объяснить, что вся мощь и все усилия госаппарата пытаются направить исключительно на выявление злоупотреблений? И это при том, что во всем остальном мире приходит понимание, что разворачиваться нужно в другую сторону – они стараются создавать условия, чтобы бизнес начал действовать, создавал новые рабочие места, развивался, оживляя пораженную кризисом экономику. У нас, кстати, глава государства говорит о том же.

Но есть ощущение, что на следующих этажах власти рвение проявляют не там, где нужно. Поправки в НК и «Закон об аудиторской деятельности» принимаются во исполнение рекомендаций ОЭСР, куда мы сегодня стремимся вступить. И, хочу отметить, что рекомендации ОСЭР – на ранних стадиях создавать систему контроля, обеспечивать прозрачность расходов и доходов бизнеса – вполне разумны. Только нигде в мире их почему-то не пытаются решить за счет аудиторской тайны.

Честно говоря, мне очень жаль, что сегодня инициатором этих поправок стал Минфин, который когда-то стоял у истоков российского независимого аудита как одного из важных элементов рыночной экономики. Сегодня получается, что Минфин хочет превратить аудиторов в контрольно-ревизионное управление. Таким образом, он может стать могильщиком независимого аудита».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

25.04.13 Путин призвал правительство ускорить принятие решения по страховым взносам для ИП

Президент РФ Владимир Путин в ходе прямой линии призвал правительство ускорить принятие решения по размерам ставок фиксированных страховых взносов для ИП.

Президент отметил: «Понятно, что эти решения принимались для того, что бы сбалансировать пенсионную систему». «Но я согласен, что размер этих взносов оказался достаточно высоким», - отметил глава государства.

Глава государства сообщил, что в настоящее время рассматривается несколько вариантов решения этого вопроса, основным из которых является расчет суммы фиксированных страховых взносов, исходя из 1 МРОТ, для ИП, у которых оборот составляет до 300 000 рублей в год.

Вместе с тем, по словам Владимира Путина, социальный блок в правительстве считает, что те ИП, которые будут уплачивать минимальные фиксированные страховые взносы, не смогут формировать свои пенсионные права. Минфин РФ отмечает, что при снижении суммы фиксированных страховых взносов приведет к снижению сбалансированности бюджета.

При этом Президент РФ призвал правительство ускорить принятие решение по размеру ставок фиксированных страховых взносов для ИП.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

25.04.13 Минфин уточняет порядок применения имущественного вычета участником военной ипотеки

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-350 от 08.04.2013 приводит разъяснения по вопросу предоставления имущественного налогового вычета военнослужащим-участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения.

В письме отмечается, что имущественный вычет при приобретении квартиры налогоплательщиком - участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих может быть применен к общей сумме расходов на приобретение квартиры.

Вычет применяется, в том числе к расходам, произведенным за счет сумм накоплений для погашения полученного целевого жилищного займа, сформированных за счет доходов от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения участников и иных не запрещенных законодательством РФ поступлений, уменьшенных на сумму денежных средств, полученных налогоплательщиком на приобретение квартиры по указанной системе из федерального бюджета в соответствии с Законом.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

25.04.13 НК РФ не обязывает представлять в ИФНС документы об объемах технологических потерь этилового спирта

Минфин РФ в своем письме № 03-07-06/12400 от 12.04.2013 разъясняет особенности освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной продукции при представлении налогоплательщиком в налоговый орган банковской гарантии в случаях, когда в результате потерь, допущенных в процессе транспортировки, хранения и перемещения этилового спирта, объем его фактической поставки меньше указанного в извещении.

В письме отмечается, что налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции освобождаются от уплаты авансового платежа акциза при условии представления банковской гарантии в налоговый орган по месту учета одновременно с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.

Если налогоплательщиком полностью уплачен акциз по реализованной алкогольной продукции за каждый налоговый период в течение срока действия банковской гарантии, в том числе и в случае, когда вследствие технологических потерь этилового спирта и сокращения налоговой базы сумма акциза, подлежащая уплате по реализованной алкогольной продукции, оказалась меньше суммы, указанной в банковской гарантии, у налогового органа не имеется оснований для предъявления банку-гаранту требования об уплате акциза по банковской гарантии.

Одновременно следует учитывать, что действующими нормами НК РФ не установлена обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган документы, подтверждающие фактический объем технологических потерь этилового спирта.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

26.04.2013 О порядке совмещения патента и УСН рассказали налоговики

НК РФ не содержит запрета на совмещение упрощенной системы налогообложения и патента

УФНС по Еврейской автономной области рассказало, что налогоплательщик УСН вправе в течение календарного года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых она введена законом субъекта Российской Федерации.

Напомним, что ИП, перешедшие на упрощенную систему, представляют по итогам года налоговую декларацию. А вот декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, не представляется (ст. 346.52 НК РФ).

Таким образом, если предприниматель – налогоплательщик УСН в течение календарного года переходит на патент, то он обязан представить декларацию по упрощенной системе налогообложения.

Источник: Российский налоговый портал

 

26.04.2013 Какие существуют особенности оформления «первички» в случае приобретения товара у иностранного партнера?

Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык

24 апреля 2013 года на Российском налоговом портале состоялась онлайн-конференция на тему «Первичная документация. Хранение «первички», правила оформления и налоговые требования».

Среди вопросов, заданных на конференции, был следующий: существуют ли какие-то особенности оформления первичных документов компаниями, приобретающими товары за границей у иностранных контрагентов?

Как рассказала руководитель департамента аудита компании «Аудиторская фирма «Фемида-Аудит»Анастасия Филатова, существуют особенности оформления первичных документов компаниями, приобретающими товары, работы или услуги за границей у иностранных контрагентов. Обычно подтверждающие документы зарубежный партнер выписывает на иностранном языке, а сумма сделки указывается в них только в иностранной валюте. Такие первичные документы согласно п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской Федерации следует построчно перевести на русский язык:

«Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) ведется в валюте Российской Федерации – в рублях. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык».

За помощью можно обратиться к профессиональным переводчикам либо сделать перевод самостоятельно. К первичному документу необходимо приложить бухгалтерскую справку с расчетом рублевого эквивалента суммы в валюте. В данной рублевой оценке операция будет отражена в бухгалтерском и налоговом учете.

Безусловно, требования к оформлению первичных документов в других странах отличаются от правил, применяемых в России. Например, зарубежный партнер не всегда выписывает акт, который бы подтвердил факт выполнения работ или оказания услуг. Тогда документальным доказательством совершения сделки могут служить контракт, выставленные контрагентом счета, деловая переписка, выписки банка и т.д. Такую позицию поддерживают и суды (Постановление ФАС Московского округа от 20.01.2009 г. № КА-А40/12411-08 по делу № А40-11299/08-35-49).

Нередко весь документооборот с иностранцем ведется в электронном виде. В этом случае все подтверждающие документы следует распечатывать и переводить на русский язык.

Источник: Российский налоговый портал

 

26.04.13 Правительство внесло в Госдуму поправки в порядок удержания НДФЛ

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев своим распоряжением от 23 апреля 2013 г. №673-р внес в Госдуму проект федерального закона «О внесении изменения в Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ».

Как сообщает пресс-служба правительства РФ, законопроект,  разработанный Минфином во исполнение Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 25 декабря 2012 года №33-П, одобрен на заседании президиума правительства .

Документ предусматривает освободить от НДФЛ суммы пенсий, выплачиваемые после 1 января 2005 года по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионные взносы по которым в интересах физлиц были полностью внесены работодателем до 1 января 2005 года с удержанием и уплатой НДФЛ, в соответствии с законодательством, действовавшим до 1 января 2005 года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

26.04.13 НДФЛ, удержанный работодателем до подачи заявления об имущественном вычете, вернет налоговая

ФНС РФ в своем письме № ЕД-2-3/217@ от 02.04.2013 разъясняет, что в случае обращения налогоплательщика к работодателю за имущественным вычетом не с первого месяца налогового периода, данный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его представлением применительно ко всей сумме дохода, начисленной нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом ранее удержанной суммы налога.

Если начисленная налогоплательщику в налоговом периоде сумма дохода оказалась недостаточной для предоставления вычета в полном объеме или для зачета ранее удержанных сумм налога, налогоплательщик вправе указать суммы налога, удержанные налоговым агентом, в декларации по НДФЛ, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

26.04.13 При определении доли налога на прибыль учитывается собственное амортизируемое имущество, используемое подразделением

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/11824 от 10.04.2013 разъясняет, учитывается ли остаточная стоимость транспортных средств, использующихся в обособленном подразделении, при определении доли налога на прибыль, приходящейся на это подразделение.

Ведомство напоминает, что  доля прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

При этом при расчете средней остаточной стоимости амортизируемого имущества, приходящегося на долю обособленного подразделения, учитывается амортизируемое имущество, используемое обособленным подразделением для осуществления деятельности и находящееся в собственности организации.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

26.04.13 Пенсионеру перенесут имущественный вычет на периоды, предшествующие образованию остатка вычета

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-365 от 10.04.2013 разъясняет порядок предоставления имущественного вычета налогоплательщику - работающему пенсионеру, который  в 2011 году приобрел квартиру и по доходам за 2011 и 2012 годы получил часть имущественного налогового вычета. При этом с 15 февраля 2013 года налогоплательщик не работает и доходов, облагаемых по ставке 13%, не имеет.

В письме отмечается, что у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по ставке 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

При этом трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

Таким образом, поскольку при представлении налоговой декларации в 2014 году данный налоговый период будет являться налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2013 год), неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на налоговые периоды 2012, 2011 и 2010 годов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

26.04.13 Минфин уточнил содержание понятия «типографский способ изготовления бланков организации»

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1/13465 от 19.04.2013 разъясняет содержание понятия «типографский способ изготовления бланков организации».

Согласно разъяснениям, из содержания понятия «типографский способ изготовления бланков организации» следует, что эти бланки печатаются с использованием типографской техники, содержащей клише печати, а также с использованием соответствующей штемпельной краски.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

НДС

 

Организация осуществляет операции, облагаемые и не подлежащие обложению НДС, в связи с чем ведет раздельный учет. Организацией приобретено в лизинг имущество (автомобиль), которое учитывается у нее на балансе.
За какой период следует учитывать выручку для определения суммы НДС по лизинговым платежам в части, которая должна быть включена в стоимость лизингового имущества?

По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 665 ГК РФ).

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 11 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О лизинге" (далее - Закон N 164-ФЗ) предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. При этом право владения и пользования предметом лизинга переходит к лизингополучателю в полном объеме, если договором лизинга не установлено иное.

Договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон (п. 1 ст. 19 Закона N 164-ФЗ).

В соответствии со ст. 28 Закона N 164-ФЗ под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входят возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Порядок исчисления НДС, в том числе порядок отнесения сумм "входного" налога, регулируется нормами главы 21 НК РФ.

Абзацем 4 п. 4 ст. 170 НК РФ установлено, что суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции, по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) (далее - Пропорция) в порядке, установленном принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения.

Абзацем 5 п. 4 ст. 170 НК РФ определено, что Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции, по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года (п. 4 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу для расчета Пропорции берутся соответствующие данные текущего налогового периода, то есть квартала (дополнительно смотрите письма Минфина России от 26.06.2008 N 03-07-11/237, от 20.06.2008 N 03-07-11/232письма ФНС России от 01.07.2008 N 3-1-11/150, от 24.06.2008 N ШС-6-3/450@).

Исключение установлено только для основных средств (далее - ОС) и нематериальных активов (далее - НМА), принимаемых к учету в первом или втором месяцах квартала, в отношении которых налогоплательщик имеет право определять Пропорцию исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции, по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных (переданных) за месяц товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Следовательно, налогоплательщик вправе, но не обязан определять Пропорцию по итогам месяца только в отношении ОС и НМА, принимаемых к учету в первом или втором месяцах квартала. Решение о реализации данного права (или об отказе от его использования) целесообразно закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Что касается ОС и НМА, которые приняты к учету в третьем месяце квартала, для них Пропорция должна определяться в общем порядке, то есть по данным за квартал.

Специалисты финансового и налогового ведомств неоднократно обращали внимание на то, что при передаче объекта лизинга лизингополучателю происходит не передача имущества в порядке инвестирования, а оказание платной услуги (платой за которую являются лизинговые платежи) (смотрите, например, письмо Минфина России от 03.03.2006 N 03-04-11/38, письмо ФНС России от 18.04.2006 N 03-4-03/744).

Следовательно, для целей налогообложения лизинговые платежи являются платой за приобретаемые услуги в понимании п. 5 ст. 38 НК РФ. Соответственно, расчет Пропорции для распределения сумм "входного" НДС в рассматриваемой ситуации следует производить в общем порядке, то есть по итогам текущего квартала.

Отсюда также следует, что сумма "входного" НДС, не подлежащая вычету, должна включаться в стоимость именно приобретенной услуги, а не объекта основных средств.

Обращаем Ваше внимание, что распределение "входного" НДС по Пропорции согласно п. 4 ст. 170 НК РФ осуществляется только в отношении приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые будут использоваться как в операциях, облагаемых НДС, так и в операциях, не облагаемых НДС.

Исходя из буквального смысла норм п. 4 ст. 170 НК РФ следует, что для расчета Пропорции следует учитывать данные исключительно о стоимости соответствующих товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были отгружены (выполнены, оказаны) организацией в течение квартала, то есть исходя из доходов, являющихся выручкой от реализации товаров (работ, услуг), вне зависимости от того, на каком счете бухгалтерского учета отражаются эти доходы (на счете 90 или на счете 91) (см. письмо Минфина России от 10.03.2005 N 03-06-01-04/133). Следовательно, доходы организации, которые не признаются выручкой от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, при расчете Пропорции учитывать не нужно (см., например, письма Минфина России от 17.05.2012 N 03-07-11/145, от 27.10.2011 N 03-07-08/298, от 03.08.2010 N 03-07-11/339).

Кроме того, при расчете Пропорции следует учитывать и данные о стоимости безвозмездно реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Минфин России в письмах от 18.08.2009 N 03-07-11/208, от 26.06.2009 N 03-07-14/61, от 20.05.2005 N 03-06-05-04/137 разъяснил, что для расчета Пропорции показатели стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению, и стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, показатели следует применять без учета НДС, что обеспечит их сопоставимость.

Следует отметить, что в соответствии с абзацем 9 п. 4 ст. 170 НК РФ организация имеет право не распределять суммы "входного" НДС в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. В этом случае все суммы "входного" НДС подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 НК РФ.

По вопросу включения суммы "входного" НДС, предъявленного в составе лизингового платежа, в стоимость лизингового имущества отметим следующее.

Пунктом 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 (далее - Указания), установлено, что если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, отражается по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства".

При вводе в эксплуатацию затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость поступившего лизингового имущества списываются с кредита счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств", в корреспонденции со счетом 01 "Основные средства", субсчет "Арендованное имущество".

При этом под стоимостью лизингового имущества понимается вся сумма платежей, причитающихся по договору лизинга, включая выкупную цену (без НДС) (п. 7п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", далее - ПБУ 6/01).

Таким образом, предмет лизинга принимается лизингополучателем к бухгалтерскому учету в составе основных средств по первоначальной стоимости, определяемой исходя из всей суммы платежей, причитающихся уплате по договору лизинга, включая предусмотренную договором лизинга выкупную цену.

В соответствии с п. 14 ПБУ 6/01 стоимость ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету. Изменение первоначальной стоимости ОС допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки.

Следовательно, на момент принятия лизингового имущества к бухгалтерскому учету его первоначальная стоимость полностью сформирована и в общем случае изменению не подлежит.

Как уже отмечалось, при передаче объекта лизинга лизингополучателю происходит оказание платной услуги (платой за которую являются лизинговые платежи), поэтому считаем, что суммы "входного" НДС, предъявленного лизингодателем, не подлежащие вычету, в бухгалтерском учете следует учитывать в стоимости приобретенных услуг по лизингу, а не относить их на увеличение первоначальной стоимости объекта лизинга.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Васильева Надежда

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

 

 

 

Трудовое право. Выплаты работникам

 

В моей трудовой первый работодатель внес запись номер 1 + запись *До поступления на работу трудового стажа не имела* на странице номер 3. Затем, осознав, что это 3-я страница, написал то же самое на первой странице. После этого я отдавала трудовую на другие места работы и все записи идут по порядковым номерам, но на 3й странице все так же осталась запись с печатью от первого работодателя. (другие работодатели просто игнорировали эту запись и продолжали мою трудовую). Меня очень волнует этот вопрос. Подскажите, как быть?

Полагаем, в данном случае нецелесообразно исправлять в трудовой книжке эту запись (признавать ее недействительной), поскольку это будет связано с техническими сложностями: запись была внесена давно, два раза продублирована, нет документа-основания, на который можно сослаться при признании такой записи недействительной. Скорее всего, наличие такой записи (записей) не будет рассматриваться органами Пенсионного фонда РФ как основание для признания недействительной трудовой книжки, если остальные записи (в частности, о работнике, о периодах работы) в нее внесены верно и в полном объеме.

Обращаем ваше внимание, что внесение в трудовую книжку работника, который трудоустраивается впервые, записи "до поступления на работу трудового стажа не имел" не предусмотрено действующим законодательством. Ни Инструкция, утв. постановлением Минтруда № 69 от 10 октября 2003 г, ни Правила, утв. Постановлением Правительства РФ № 225 от 16 апреля 2003 г. этого не требуют. Не была такая запись предусмотрена и ранее действующим законодательством о ведении трудовых книжек (Инструкцией утв. Постановлением Госкомтруда СССР № 162 от 20 июня 1974 г.).

 

Руководитель поручил составить договор на обучение работника, а как себя подстраховать чтобы не потерять время и деньги, чтобы работник выплатил средства на него потраченные?

Работник только в определенных случаях обязан возместить средства работодателя, потраченные на его обучение, в соответствии с заключенным между сторонами трудовым договором или иным соглашением об обучении, например, ученическим договором.

В порядке, установленном сторонами трудового договора, организация вправе оплачивать обучение своих работников (ст. 41, 57, 199, ч. 5 ст. 196 Трудового кодекса РФ). Как правило, основным условием такой оплаты является обязанность работника после прохождения обучения отработать в организации определенный период времени.

Если вы составляете ученический договор, включите в него следующие обязательные условия:

наименования сторон (название организации и фамилию, имя, отчество ученика);

указание конкретной профессии, специальности, квалификации, приобретаемой учеником;

обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения в соответствии с ученическим договором;

срок ученичества;

размер оплаты в период ученичества (размер стипендии, а также расценки за работу, выполненную на практических занятиях, если такие занятия предполагаются по условиям обучения);

обязанность работника пройти обучение и в соответствии с полученной профессией, специальностью, квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре (ч. 1 ст. 199, ст. 249, 204 Трудового кодекса РФ).

Кроме обязательных условий, в ученический договор могут включаться иные условия, определенные соглашением сторон. Например, сроки сдачи учеником квалификационных экзаменов, расписание теоретических занятий, графики практической работы и т.п. При этом дополнительные условия не должны противоречить Трудовому кодексу РФ, коллективному договору, соглашениям, иначе они будут являться недействительными. Такие условия не применяются, даже если они были включены в ученический договор (ст. 199, 206 Трудового кодекса РФ).

Если иное не предусмотрено соглашением между работником и работодателем, то при увольнении без уважительной причины до окончания срока отработки, установленного трудовым договором или иным соглашением об обучении, работник обязан компенсировать понесенные работодателем затраты на его обучение. Расчет такой компенсации проводится пропорционально не отработанному после окончания обучения времени (ст. 249 Трудового кодекса РФ).

При этом по мнению Роструда и Верховного суда РФ: условие о том, что работник должен возмещать затраты на обучение независимо от отработанного после обучения срока (например, в полном размере), не может быть включено в трудовой договор (иное соглашение об обучении). Такое условие будет ограничивать права работника по сравнению с установленными трудовым законодательством. Положения трудовых (коллективных) договоров, соглашений, которые содержат условия, ограничивающие права или снижающие уровень гарантий работников по сравнению с предусмотренными действующим трудовым законодательством, применению не подлежат (ст. 9 Трудового кодекса РФ) (письмо Роструда № 549-6-1 от 13 апреля 2012 г., Определение Верховного суда РФ № 56-КГ12-7 от 28 сентября 2012 г.).

Таким образом, работник обязан компенсировать организации понесенные затраты на его обучение, если одновременно соблюдены следующие условия:

в трудовом договоре (ином соглашении об обучении) есть условие об обучении работника за счет средств организации;

работодатель оплатил обучение работника, что подтверждается документально;

в трудовом договоре (ином соглашении об обучении) есть условие о том, что работник должен отработать определенный период времени после окончания обучения;

трудовой договор (иное соглашение об обучении) не содержит отдельное основание в виде условия, освобождающего работника от обязанности компенсировать стоимость обучения;

работник увольняется до истечения срока отработки, установленного в трудовом договоре (ином соглашении об обучении);

отсутствуют уважительные (обоснованные) причины увольнения (ст. 57, 199, 249 Трудового кодекса РФ)

Перечень уважительных причин, по которым работник может уволиться по собственному желанию, приведен в ч. 3 ст. 80 Трудового кодекса РФ и является открытым. В связи с этим организация вправе самостоятельно дополнить их и прописать в документах, регулирующих порядок проведения и оплаты обучения работников. Например, причина увольнения может быть признана уважительной, если она связана с форс-мажорными обстоятельствами, не зависящими от воли работника. А именно:

со здоровьем работника (его родственников);

с переводом супруга на работу в другую местность (в т. ч. за границу);

с переездом семьи в другую местность;

с сокращением штата, ликвидацией организации;

с призывом на военную службу;

с избранием на выборную должность и т.д. (ст. 249, 240, ч. 2 ст. 207 Трудового кодекса РФ).

 

До декретного отпуска мне не дали очередной отпуск. Работаю в детском саду. Положено 42 календарных дня. Могу ли я получить компенсацию за этот неиспользованный отпуск как полагается 42 дня?

Получить полную денежную компенсацию за неиспользованный отпуск вы можете в случае увольнения.

В период работы возможна компенсация только части отпуска, превышающей 28 календарных дней (например, часть 42-дневного отпуска, положенного педагогическим работникам). Работодатель может заменить компенсацией только ту часть отпуска, которая превышает 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.

То есть в вашем случае при согласии работодателя вам может быть компенсировано деньгами 14 календарных дней отпуска или любое количество календарных дней, не превышающее 14. Остальную часть отпуска нужно будет использовать в натуре (отгулять). Для получения компенсации следует подать работодателю заявление в письменном виде. Нужно учесть, что работодатель может отказать вам в выплате денежного возмещения (при условии предоставления всего отпуска в натуре), поскольку выплата компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением, – это право, а не обязанность работодателя. Кроме того, не допускается замена отпуска денежной компенсацией (в период работы) беременным женщинам и работникам в возрасте до восемнадцати лет (ст. 126 Трудового кодекса РФ).

Вы можете взять очередной оплачиваемый отпуск после отпуска по беременности и родам, либо после отпуска по уходу за ребенком, также вы имели право взять его и до отпуска по беременности и родам. Если вы подавали заявление на очередной оплачиваемый отпуск до отпуска по беременности и родам, а работодатель отказал вам в его предоставлении, он допустил нарушение требований трудового законодательства (ст. 260 Трудового кодекса РФ).

 

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычУправляющая компания "КМ/Ч"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотажUz-Daewoo"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения