Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 21 по 27 декабря 2015 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365
"О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации"

Отчеты физлиц о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами РФ должны представляться в соответствии с утвержденными правилами

Отчет представляется по форме, предусмотренной приложением к данному Постановлению. По общему правилу срок представления отчета - до 1 июня года, следующего за отчетным периодом (с 1 января по 31 декабря).

Если открыт совместный счет, то отчет представляется каждым физлицом - резидентом.

В электронной форме отчет представляется через личный кабинет налогоплательщика.

При обнаружении неточностей налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о необходимости представления уточненного отчета.

 

Постановление Правительства РФ от 19.12.2015 N 1389
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 21 апреля 2011 г. N 294"

На 2016 год продлен срок реализации пилотного проекта по выплатам по обязательному социальному страхованию непосредственно застрахованным лицам

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294 с 1 июля 2011 года была начата реализация пилотного проекта, направленного на проведение непосредственно территориальными органами ФСС РФ финансирования, назначения и выплаты застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также других выплат и расходов.

В настоящее время этот пилотный проект реализуется в 14 субъектах федерации: в республиках Крым, Карачаево-Черкесия и Татарстан, Хабаровском крае, Астраханской, Белгородской, Курганской, Нижегородской, Новгородской, Новосибирской, Ростовской, Самарской и Тамбовской областях, городе Севастополе. С 1 января 2016 года его реализация будет осуществляться также в Республике Мордовия, Брянской, Калининградской, Калужской, Липецкой и Ульяновской областях.

 

Постановление Правительства РФ от 22 декабря 2015 г. N 1402 "О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 23 июля 2007 г. N 470"
Организациям и ИП продлили срок применения экспериментальных онлайн-ККТ.
Организациям и ИП, которые участвовали в эксперименте по применению онлайн-ККТ, разрешили продолжить апробацию новой системы до конца 2016 г.
Напомним, что эксперимент по внедрению ККТ с функцией онлайн-передачи данных в налоговые органы проводится в Татарстане, Москве, Московской и Калужской областях и должен был завершиться 31 декабря 2015 г.

 

Приказ ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@
"О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@"
Зарегистрировано в Минюсте России 18.12.2015 N 40163.

Начиная с отчета за налоговый период 2015 года представляется обновленная форма 3-НДФЛ

С учетом изменений налогового законодательства внесены поправки в форму налоговой декларации 3-НДФЛ, порядок ее заполнения, а также формат ее представления в электронном виде.

В новой редакции изложены: раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога...", Лист Б, Лист Д2, Лист Е1, Лист Е2, Лист Ж.

В обновленной форме учтены изменения, касающиеся особенностей налогообложения доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, налогообложения сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, уточнения порядка предоставления налоговых вычетов (включая предоставление налоговыми агентами социальных вычетов по расходам на лечение и образование), изменения ставки налога по доходам в виде дивидендов.

 

<Письмо> ФНС России от 30.11.2015 N СД-4-3/20847@
"О коэффициенте-дефляторе на 2016 год"

ФНС России информирует о коэффициентах-дефляторах на 2016 год для налогоплательщиков, применяющих УСН, ПСН и ЕНВД

Сообщается, что приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год" установлены коэффициенты-дефляторы, необходимые для исчисления:

ЕНВД - коэффициент не изменился по сравнению с 2015 годом и равен 1,798;

УСН и ПСН - коэффициент равен 1,329.

 

<Письмо> ФНС России от 26.11.2015 N СД-4-3/20618@
"О продлении действия общероссийских классификаторов"

ФНС России сообщает о продлении до 1 января 2017 года сроков действия классификаторов ОКВЭД ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1) и ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), а также Общероссийского классификатора услуг населению (ОКУН) ОК 002-93

Соответствующие изменения внесены в Приказ Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст "О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008)".

Ранее переходный период, в течение которого могли применяться вышеуказанные классификаторы, был установлен до 1 января 2016 года.

 

Письмо ФНС России от 14.12.2015 N БС-4-11/21862@
"О предоставлении стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок"

"Беженцы" вправе претендовать на получение стандартного налогового вычета на ребенка

Налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка по НДФЛ при представлении налоговому органу удостоверения беженца либо свидетельства о предоставлении временного убежища на территории РФ, в которых, в частности, указаны сведения о несовершеннолетних детях, прибывших в РФ.

Сообщается также, что предоставление иных документов, подтверждающих сведения о налогоплательщике и его детях, для получения стандартного налогового вычета не требуется.

 

Письмо ФНС России от 14.12.2015 N БС-4-11/21863@
"Об обложении налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации, а также членов их семей"

Выплаты сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации, а также членам их семей, произведенные в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 09.06.2015 N 1063-р, не подлежат налогообложению НДФЛ

Указанным Распоряжением поручено произвести выплату единовременной материальной помощи:

сотрудникам, жизнь и здоровье которых подлежали обязательному государственному страхованию в 2010 и 2011 годах, не получившим страховое возмещение, в случае установления инвалидности в период прохождения службы либо до истечения одного года после увольнения со службы вследствие увечья (раны, травмы, контузии) или заболевания, полученных в период прохождения службы, а также в случае получения сотрудниками в период прохождения службы тяжелого либо легкого увечья (ранения, травмы, контузии);

членам семьи сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации из числа выгодоприобретателей по обязательному государственному страхованию в случае гибели (смерти) сотрудника в период прохождения службы либо до истечения одного года после увольнения со службы вследствие увечья (ранения, травмы, контузии) или заболевания, полученных в период прохождения службы.

Указанные суммы единовременной материальной помощи не подлежат налогообложению НДФЛ на основании абзаца второго пункта 3 и пункта 8 статьи 217 НК РФ соответственно.

 

<Письмо> ФНС России от 08.12.2015 N СД-4-3/21500
"О направлении письма Минфина России от 14.10.2015 N 03-11-09/58701"

Индивидуальные предприниматели - участники простого товарищества исполняют обязанность по уплате торгового сбора самостоятельно в установленной пропорции

При наличии у каждого участника договора права на осуществление торговой деятельности с использованием объектов торговли, каждый участник договора, независимо от возложенных на него обязанностей, признается плательщиком торгового сбора.

При этом сумма сбора определяется им согласно пункту 1 статьи 417 НК РФ как произведение ставки сбора и фактического значения физического показателя соответствующего объекта осуществления торговли, определяемого:

либо пропорционально стоимости вкладов товарищей (внесенным товарищами долям имущества) в общее дело;

либо установленного (распределенного) в отношении каждого товарища договором о совместной деятельности или дополнительным соглашением товарищей.

 

<Письмо> ФНС России от 15.12.2015 N БС-4-11/21968@
"О налогообложении доходов физических лиц"

Разъяснен порядок налогообложения НДФЛ сумм прощенной задолженности по договору кредита, заключенному с несколькими созаемщиками, обеспеченному поручительством

При солидарной обязанности должников кредитор вправе требовать исполнения по договору как от всех должников совместно, так и от любого из них в отдельности.

По мнению ФНС России, при списании задолженности с баланса кредитной организации экономическая выгода, подлежащая налогообложению НДФЛ, возникает у созаемщиков в равных долях, если из договора либо соглашения сторон не следует иного.

Поручитель не является стороной кредитного договора, в связи с чем экономической выгоды при списании задолженности у него не возникает.

 

<Письмо> ФНС России от 15.12.2015 N БС-4-11/21969@
"О налогообложении доходов физических лиц"

Разъяснен порядок налогообложения доходов физических лиц при продаже доли в уставном капитале общества, оплаченной неденежными средствами

Денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале общества, утверждается решением общего собрания участников либо определяется независимым оценщиком (если номинальная стоимость такого имущества превышает 20 тыс. рублей).

Для целей исчисления НДФЛ сумма дохода, полученного от продажи доли, может быть уменьшена на документально подтвержденные расходы, связанные с ее приобретением (в том числе на сумму денежной оценки вносимого имущества).

 

<Письмо> ФНС России от 16.12.2015 N БС-4-11/22012@
"О налогообложении доходов физических лиц"

В составе профессионального налогового вычета по НДФЛ могут быть учтены проценты за пользование кредитом, полученным ИП для оплаты товарных ценностей

Разъяснения Минфина России по указанному вопросу направлены в налоговые органы для использования в работе.

 

<Письмо> ФНС России от 16.12.2015 N БС-4-11/22013@
"О налогообложении доходов физических лиц"

Разъяснены условия освобождения от НДФЛ доходов, полученных в период организации и проведения Олимпиады в г. Сочи

Для подтверждения обоснованности освобождения от налогообложения доходов физлица, полученных в указанный период, в налоговый орган необходимо представить:

если доходы получены в период организации Игр - трудовой договор, предусмотренный пунктом 50 ст. 217 НК РФ на выполнение соответствующих работ, неотъемлемой частью которого является утвержденный список граждан или список временного персонала официальных вещательных компаний, представленный иностранным организатором Игр;

если доходы получены в период проведения Игр - олимпийское (паралимпийское) удостоверение личности и аккредитации.

 

Письмо ФНС России от 18.12.2015 N БС-4-11/22203@
"Об ответственности за представление сведений по форме 2-НДФЛ с недостоверными данными"

С 1 января 2016 года за представление документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе по форме 2-НДФЛ), налоговых агентов будут штрафовать на 500 рублей за каждый документ

Такое положение устанавливается Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах".

ФНС России рекомендует налоговым агентам в целях представления достоверных сведений по форме 2-НДФЛ в налоговый орган принять меры по актуализации персональных данных физических лиц - получателей дохода.

При выявлении фактов представления документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе персональные данные физических лиц), производство по делу о предусмотренных Кодексом налоговых правонарушениях осуществляется в порядке, установленном статьей 101.4 Кодекса.

 

<Письмо> ФНС России от 08.12.2015 N ЗН-4-1/21494@
"О направлении разъяснений"

В случае исполнения обязанности по уплате налогов представителем налогоплательщика необходимо представить оригинал доверенности либо нотариально заверенную копию

Налог может быть уплачен представителем налогоплательщика от имени представляемого. В платежном документе на перечисление суммы налога в бюджет должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого.

Отмечено, что изготовленная при помощи копировальной техники доверенность, на которой отражены копии подписей и печатей, не является документом, удостоверяющим полномочия представителя.

При перечислении платежа необходимо предъявить оригинал доверенности на представление интересов от имени налогоплательщика либо заверенную в установленном порядке копию такой доверенности.

 

Письмо ФСС РФ от 16.11.2015 N 02-09-14/15-19990
"О расчете пособия"

ФСС РФ изложил свою позицию по вопросу определения среднего заработка пропорционально продолжительности рабочего времени для целей исчисления пособия по больничному листу

Сообщается, что средний заработок определяется пропорционально продолжительности рабочего времени только в случаях, указанных в пп. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании...", а именно когда застрахованное лицо за расчетный период не имело заработка либо когда рассчитанный средний заработок в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, и рассчитывается исходя из МРОТ.

В случае если пособие исчисляется исходя из фактического заработка, то уменьшать этот заработок в зависимости от продолжительности рабочего времени, установленного на момент наступления страхового случая, является неправомерным.

 

<Информация> ФНС России от 21.12.2015
"Формат представления уведомлений организации финансового рынка в уполномоченные органы в электронной форме"

Утвержден формат передачи организациями финансового рынка сведений в отношении клиентов - иностранных налогоплательщиков

Организации финансового рынка представляют в уполномоченный орган (ФНС России) в соответствии с утвержденным форматом следующие сведения:

о регистрации клиента (изменении статуса, аннулировании регистрации, повторной регистрации) в иностранном налоговом органе;

при выявлении клиентов - иностранных налогоплательщиков;

при поступлении запроса от иностранного налогового органа о предоставлении информации в отношении клиента;

при направлении информации о клиентах - иностранных налогоплательщиках в иностранный налоговый орган.

Порядок, сроки и объем информационного взаимодействия между организациями финансового рынка и уполномоченными органами определены Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 N 1267.

 

<Информация> ФНС России от 18.12.2015 <Форматы электронных уведомлений для направления информации о клиенте - иностранном налогоплательщике размещены на сайте ФНС России>

ФНС России напоминает о вступлении в силу с 1 января 2016 года новых правил для российских организаций финансового рынка (ОФР) по уведомлению уполномоченных органов о направлении информации в иностранный налоговый орган

Сообщается, что с 1 января 2016 года будет запущен единый канал информационного взаимодействия уполномоченных органов с ОФР - интерактивный сервис ФНС России "Сообщение о клиенте - иностранном налогоплательщике". Сервис позволит просто и удобно направлять уведомления уполномоченным органам обо всех фактах информационного взаимодействия с иностранным налоговым органом. Кроме того, в нем будут размещаться решения Росфинмониторинга о запрете на направление информации в иностранный налоговый орган.

В специальном разделе сайта ФНС России "Направление информации организациями финансового рынка об иностранных клиентах" можно ознакомиться с общей информацией об обязанностях ОФР по уведомлению уполномоченных органов, форматами электронных уведомлений и рекомендательным порядком их заполнения.

 

<Информационное сообщение> ФНС России от 21.12.2015
"Порядок предоставления и заполнения электронной формы уведомлений по приложениям 1 - 4 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 26.11.2015 N 1267 "Об информационном взаимодействии между организацией финансового рынка и уполномоченными органами". Для версии 5.01"

ФНС России разъяснен порядок предоставления и заполнения организациями финансового рынка электронной формы уведомлений об осуществлении финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами

Речь идет об информации, передаваемой в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 N 1267 "Об информационном взаимодействии между организацией финансового рынка и уполномоченными органами", организацией финансового рынка в ФНС России:

- при уведомлении о регистрации в иностранном налоговом органе;

- при выявлении клиента - иностранного налогоплательщика;

- при получении запроса от иностранного налогового органа;

- при направлении информации о клиентах - иностранных налогоплательщиках в иностранный налоговый орган.

Порядок определяет общие правила заполнения и представления в ФНС России указанной информации с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через интерактивный сервис на сайте ФНС России.

Документ не является нормативно-правовым актом, устанавливающим права и обязанности налогоплательщика, и носит рекомендательный характер.

 

Информация Банка России от 24 декабря 2015 г. "Новые правила идентификации клиентов при обмене валюты"
Об идентификации граждан в рамках сделок с инвалютой.
Приведена информация по применению Положения ЦБ РФ об идентификации кредитными организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма.
Положение принято в соответствии с требованиями соответствующего Закона и не возлагает на кредитные организации дополнительных обязанностей по идентификации клиентов, помимо предусмотренных Законом.
Закон позволяет не идентифицировать физлицо при покупке или продаже наличной инвалюты на сумму до 15 тыс. руб. либо ее эквивалента в инвалюте. Если сумма выше, то организуется идентификация.
Идентификация проводится на основе документа, удостоверяющего личность. Получаемые при этом сведения кредитная организация фиксирует в анкете (досье), которую оформляет в соответствии с Положением различными способами. В частности, это может быть сделано на основе реестров операций с наличной валютой. Они оформляются самими кредитными организациями, и в них могут быть включены необходимые для идентификации данные физлица.
Обязанность физлиц самостоятельно фиксировать свои идентификационные данные путем заполнения анкет, опросных листов и т. п. законодательством не предусмотрена.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

21.12.2015 Инспекция требует ранее полученные документы, плательщик приобрел имущество с дефектами и не получил вычет по налогам, застройщик получает денежные средства от дольщиков - налоговики доначисляют НДС -  Клерк.Ру сделал подборку судебных случаев, подтверждающую, что решения налоговых органов не стоит бояться оспаривать. 

Инспекция истребует ранее полученные от налогоплательщика документы. Налогоплательщик вправе не исполнять подобное требование

Привлекая плательщика к ответственности за непредставление документов, инспекция заявляла, что вправе запросить у проверяемого любые документы. В том числе, и ранее представленные. Также инспекция указывала на то, что ознакомление с подлинными документами не освобождает налогоплательщика от исполнения обязанности по предоставлению копий указанных документов. Арбитражный суд Дальневосточного округа с подобной позицией не согласился и признал решение о привлечении плательщика к ответственности недействительным. В Постановлении № Ф03-4126/2015 от 25.11.2015 суд пояснил, что закон устанавливает ряд ограничений на истребование документов у плательщика. Так, не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган. Налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок.

Также не истребуются документы, представленные в виде заверенных копий в ходе проведения налогового мониторинга. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу. Также это ограничение не распространяется на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы. Судами установлено, что затребованные инспекцией документы не представлены налогоплательщиком по причине невозврата налоговым органом подлинных экземпляров документов, представленных обществом ранее. Поскольку у общества отсутствовала возможность исполнить требование инспекции о представлении указанных документов, суды пришли к правильному выводу об отсутствии в данном случае состава правонарушения.

Плательщик приобрел имущество с дефектами. Инспекция посчитала, что приобретенное имущество не может быть использовано для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, и отказала в вычете

Налоговый орган, принимая данное решение, сделал вывод о том, что право на получение налогового возмещения у заявителя отсутствует, поскольку приобретенные объекты недвижимого требуют капитального ремонта. Соответственно, данные объекты не могут использоваться для операций, облагаемых НДС, и получить налоговый вычет невозможно. Рассмотрев материалы дела, Арбитражный суд Уральского округа признал, что дефекты приобретенного имущества не препятствуют получению вычетов по НДС. В итоге суд признал решение инспекции недействительным. В Постановлении № Ф09-8786/15 от 25.11.2015 суд указал, что налоговые вычеты, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров. Судами установлено и материалами дела подтверждено, что ни в акте налоговой проверки, ни в оспариваемых решениях, инспекцией не приведено сведений о том, в чем именно заключается несоответствие требованиям НК РФ, выставленных налогоплательщику счетов-фактур.

При этом сам факт выставления счетов-фактур организациями-продавцами инспекцией не оспаривается. Кроме того, судами установлен факт передачи обществу объектов недвижимого имущества. Довод о том, что приобретенное имущество не может быть использовано для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, поскольку часть объектов находится в аварийном состоянии, судом не принимается. Объекты могут быть отремонтированы и использованы по своему назначению. В том числе и для совершения операций, облагаемых НДС. При этом суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров, принимаются к налоговому вычету в том отчетном периоде, когда эти товары приобретены и приняты на учет, а не в том периоде, когда эти товары будут фактически использованы. Следовательно, право налогоплательщика на вычеты не связано с моментом использования товаров.

Застройщик получает денежные средства от дольщиков, налоговики доначисляют НДС

Вынося решение о доначислении налога, инспекция исходила из того, что денежные средства, полученные в рамках договоров о долевом строительстве, являются средствами, связанными с реализацией. Поэтому, по мнению налоговиков, они подлежали обложению налогом на добавленную стоимость. Арбитражный суд Волго-Вятского округа признал такие действия налоговой инспекции противоречащими НК РФ и нарушающими права налогоплательщика. В суд Постановлении № А43-31004/2014 от 23.11.2015 пояснил, что не признается объектом налогообложения НДС передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер. Суды установили, что плательщик на основании договоров об участии в долевом строительстве осуществлял строительство многоквартирного жилого дома. Общество-застройщик обязалось построить жилой дом и передать дольщикам объект долевого строительства.

Дольщики же обязались оплатить обусловленную договором цену и при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию объекта принять недвижимость в собственность. Застройщик использует денежные средства, уплачиваемые участниками долевого строительства по договору, исключительно для строительства им многоквартирных домов. Таким образом, договор участия в долевом строительстве носит инвестиционный характер, а денежные средства, поступающие от участников долевого строительства, имеют целевой характер в силу закона. Следовательно, денежные средства, полученные налогоплательщиком, выполняющим функции застройщика, от дольщиков по договорам на долевое участие в строительстве жилого дома, НДС не облагаются. Это объясняется тем, что отношения между дольщиками и обществом носят инвестиционный характер.

Инспекция вынесла решение о приостановлении операций по счету в банке. Налогоплательщик не может открыть новые счета в других банках

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа признал, что в случае приостановления операций по счету банк не вправе открывать налогоплательщику новые счета. Однако это правило действует лишь в случаях, когда банк знает о заморозке счета. В Постановлении № А75-4465/2015 от 30.11.2015 суд указал, что открытие банком счета при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица влечет взыскание штрафа. Объективной стороной данного правонарушения является открытие банком счета при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица. При наличии решения о приостановлении операций по счетам банк не вправе открывать счета и предоставлять организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств.

Приостановление операций по счету налогоплательщика в одном банке влечет за собой запрет на открытие счетов не только банку, в котором приостановлены операции по счетам налогоплательщика, но и другим банкам. Суды установили, что банк осуществил открытие расчетного счета обществу, несмотря на наличие решения о приостановлении операций по счетам общества. В связи с указанными обстоятельствами решением налогового органа банк был привлечен к налоговой ответственности. Суд пояснил, что данное решение соответствовало бы закону в том случае, если банк знал о приостановлении операций по счетам. Между тем, поскольку решение о приостановлении операций по счетам банку не направлялось, оснований для привлечения банка к налоговой ответственности не имелось.

Налогоплательщик не проверил деловую репутацию и платежеспособность своих контрагентов. В налоговом вычете по НДС может быть отказано

Арбитражный суд Поволжского округа признал, что проверка учредительных документов контрагента и документов о его регистрации не свидетельствует о проявлении осмотрительности. Даже в том случае, если контрагент был зарегистрирован и является формально действующим юрлицом, в получении налоговой выгоды все равно может быть отказано. В Постановлении № Ф06-2839/2015 от 25.11.2015 суд пояснил, что при выборе контрагентов оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента. Также плательщик обязан оценивать риск неисполнения обязательств, наличие у контрагента необходимых ресурсов и соответствующего опыта. Неблагоприятные последствия недостаточной осмотрительности в предпринимательской деятельности ложатся на лицо, заключившее такие сделки. Они не могут быть перенесены на федеральный бюджет посредством уменьшения налоговых обязательств и осуществления необоснованных выплат.

Причем в случае недобросовестности контрагентов налогоплательщик несет определенный риск не только по исполнению гражданско-правовых договоров, но и в рамках налоговых правоотношений. В силу требований НК РФ он лишается возможности произвести налоговые вычеты по НДС ввиду отсутствия надлежаще оформленных первичных бухгалтерских документов. Само по себе заключение сделки с юридическим лицом, имеющим ИНН, банковский счет и адрес места нахождения, что может свидетельствовать о его регистрации, не является безусловным основанием для получения налоговой выгоды в виде налоговых вычетов. Если в момент выбора контрагента налогоплательщик надлежащим образом не осуществил проверку правоспособности данного юрлица и полномочий его представителей, не удостоверился в достоверности представленных документов, он лишается права на вычет по НДС.

Работники налогоплательщика долгое время находятся на объекте заказчика. Налоговая инспекция требует открыть по этому месту обособленное подразделение

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа признал, что нахождение работников подрядчика на строительной площадке заказчика в течение длительного периода времени не обязывает регистрировать обособленное подразделение по этому месту. В Постановлении № А32-2976/2015 от 26.11.2015 суд пояснил, что установлена ответственность за ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе. Между тем, признание обособленного подразделения организации таковым возможно при одновременном соблюдении ряда условий. К ним относятся - наличие территориальной обособленности; наличие стационарных рабочих мест и ведение деятельности через это подразделение сотрудниками организации. При этом под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается не только создание условий для исполнения трудовых обязанностей, а также само исполнение таких обязанностей.

В качестве доказательства создания обособленного подразделения могут являться, в том числе договоры аренды помещения. К доказательствам относятся и трудовые договоры, заключенные с сотрудниками подразделений, в которых рабочим местом работника значится место нахождения обособленного подразделения. Нахождение работников подрядчика на строительной площадке заказчика в течение длительного периода времени само по себе не является созданием стационарных рабочих мест. То обстоятельство, что направление работников в командировки осуществлялось группами, не свидетельствует о том, что таким путем общество обеспечивало создание в месте командировки обособленного структурного подразделения. Учитывая изложенное суды пришли к верным выводам о том, что общество не должно было создавать обособленное подразделение и ставить его на налоговый учет по месту выполнения подрядных работ. При этом у инспекции отсутствовали правовые основания для привлечения общества к налоговой ответственности.

ИП может пересчитать земельный налог на основании результатов рыночной оценки участка

Налоговый орган доначислил предпринимателю земельный налог, посчитав, что измененная кадастровая стоимость участка в текущем периоде применению не подлежит. Арбитражный суд Центрального округа признал данное решение инспекции недействительным. В Постановлении № Ф10-3892/2015 от 25.11.2015суд отметил, что для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. В случаях определения рыночной стоимости участка его кадастровая стоимость устанавливается равной рыночной стоимости. Закон допускает установление рыночной стоимости земельного участка, а также возможность определения кадастровой стоимости земельного участка исходя из его рыночной стоимости.

Поскольку решением суда была установлена рыночная стоимость принадлежащих предпринимателю участков, орган кадастрового учета должен был внести сведения о данной стоимости в кадастр с момента вступления решения суда в законную силу. При этом НК РФ не содержит запрета на исчисление налога по конкретному объекту налогообложения с учетом времени действия различной кадастровой стоимости этого объекта в рамках одного налогового периода. Установленная судом кадастровая стоимость используется для исчисления налоговой базы за налоговый период, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости. При таких обстоятельствах суды первой и апелляционной инстанций правомерно удовлетворении заявление предпринимателя и признали оспариваемое решение налогового органа недействительным.

Реализация товаров по цене ниже их таможенной стоимости не лишает права на вычет по НДС

К такому выводу пришел Арбитражный суд Московского округа, признав, что таможенная стоимость применяется исключительно для таможенных целей и не может быть использована в целях налогообложения. В Постановлении № А40-7536/15 от 30.11.2015 суд пояснил, что для применения налогового вычета необходимо соблюдение ряда условий. К ним относится - ввоз товаров на таможенную территорию РФ, уплата НДС таможенным органам, принятие товаров на учет. Судами установлено, что в спорный период общество приобретало офисное оборудование, осуществляло его импорт для дальнейшей реализации на территории РФ. В связи с тем, что таможенная стоимость импортируемых товаров превышала стоимость реализации данных товаров на территории РФ, обществом был заявлен НДС к возмещению.

Судами установлено, что обществом соблюдены все условия, установленные законодательством для принятия к вычету НДС, уплаченного при вводе товара на территорию РФ. При этом факт реализации товаров по цене ниже таможенной стоимости не имеет в данном случае правового значения. Это объясняется тем, что таможенная стоимость применяется исключительно для таможенных целей (в особенности для исчисления таможенных платежей, включая НДС) и не может быть использована в качестве ориентира рыночной цены. Также она неприменима для исчисления НДС по операциям по реализации товаров на территории РФ. Суды обоснованно не приняли довод инспекции о том, что деятельность общества направлена на получение необоснованной экономической выгоды, а не на извлечение прибыли, поскольку к вычету принимается НДС, фактически уплаченный обществом. Сравнение оптовых цен с розничными, а также с таможенной стоимостью товаров некорректно и не предусмотрено законодательством.

Заявление налоговых вычетов в уточненной налоговой декларации не продлевает срок на их получение

Об этом заявил Арбитражный суд Уральского округа, признав, что в случае пропуска трехлетнего периода налогоплательщик не может претендовать на вычет. Даже в том случае, если вычет был заявлен позднее, в уточненной налоговой декларации. В Постановлении № Ф09-9250/15 от 25.11.2015 суд указал, что обязанность подтвердить правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров. Именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком. Если сумма вычетов превышает общую сумму налога, положительная разница подлежит возмещению налогоплательщику. Исключение составляют случаи, когда налоговая декларация был подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Положения НК РФ о предельном сроке декларирования налоговых вычетов не могут быть истолкованы как устанавливающие разные правила в отсутствие объективных различий. В связи с этим право на вычет налога может быть реализовано налогоплательщиком лишь в пределах установленного данной нормой срока вне зависимости от того, образуется ли в результате применения налоговых вычетов положительная или отрицательная разница. Следовательно, правило о трехлетнем сроке подачи налоговой декларации должно быть соблюдено налогоплательщиком и в случае включения им налоговых вычетов по НДС в подаваемую уточненную налоговую декларацию. Таким образом, судом сделан верный вывод о правомерности отказа налогового органа в принятии в спорном периоде налогового вычета по НДС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

24.12.2015 Обзор арбитражной судебной практики для бухгалтера

Сотрудник узнал об увольнении и в тот же день взял больничный - на работе не восстановят

Увольнение за повторный проступок законно, даже если после ознакомления с приказом по форме Т-8сотрудник в тот же вечер оформил больничный лист. Его действия признаются злоупотреблением правом. Суды применяют такой подход и при увольнении за прогул.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 18.11.2015 по делу N 33-42423/2015

Путеводитель по кадровым вопросам: как оформить увольнение за неоднократное неисполнение обязанностей

Путеводитель по трудовым спорам: можно ли, по мнению судов, во время болезни работника уволить его за повторный проступок

 Нельзя взыскать и законные проценты, и проценты за пользование чужими денежными средствами

Кредитору нужно выбрать, какие проценты взыскать с должника: законные (ст. 317.1 ГК РФ) или за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ). Суд указал, что законодательство не предусматривает двойной ответственности за одно и то же нарушение.

Документ: Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2015 по делу N А40-125230/2015

Перечень позиций высших судов: какие вопросы возникают при начислении процентов по ст. 395 ГК РФ

 КС РФ: индексацию зарплаты должны предусмотреть все работодатели

Индексация зарплаты является госгарантией. Организации, не относящиеся к бюджетным, не могут лишить сотрудников этой гарантии и уклониться от установления индексации. Ее механизм определяется в коллективном, трудовом договоре либо в локальном акте с учетом мнения профсоюза.

КС РФ высказывает такое мнение не впервые. Следует, однако, обратить внимание: как будет проводиться индексация и где закрепят соответствующие положения, остается на усмотрение работодателя.

Документ: Определение КС РФ от 19.11.2015 N 2618-О

Путеводитель по кадровым вопросам: что грозит работодателю, если он не проводит индексацию зарплат

 Пособие по уходу за ребенком следует выплачивать работнику даже за период командировки

Сотрудник работал в компании дистанционно неполный рабочий день, поскольку был в отпуске по уходу за ребенком. Работодатель выплачивал ему пособие и за то время, когда он ездил в краткосрочные командировки. ФСС счел такие выплаты неправомерными, но суд с этим не согласился.

Фонд настаивал, что в период поездок сотрудник не ухаживал за ребенком, а значит, не имел права получать пособие. Суд этот довод отклонил. Трудовое законодательство не запрещает направлять в командировку работника, трудящегося неполный день. Из разъяснений Минтруда и ФСС следует, что родительский уход отсутствует, в частности, когда служебная поездка длится дольше календарного месяца. Поскольку в данном случае командировки не превышали 11 дней, за этот период необходимо выплатить пособие. Отметим: разъяснения, на которые ссылался суд, сейчас отменены, но такой подход прослеживается и в других актах ФСС.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 23.11.2015 по делу N А43-30708/2014

 Для погашения кредита деньги со счета потребителя списывают автоматически - банк оштрафуют

Условие кредита о том, что для погашения просроченной задолженности банк может списать деньги с любого счета клиента без его распоряжения, по мнению ВС РФ, ущемляет права потребителя. Банку, который включил в договор такое условие, грозит штраф до 20 тыс. руб.

Документ: Постановление ВС РФ от 04.12.2015 N 306-АД15-12206

Путеводитель по судебной практике: какие условия кредита, по мнению судов, нарушают права потребителей

 Суд не поддержал налогоплательщика, увеличившего в "уточненке" сумму НДС к возмещению

Инспекция возместила юрлицу НДС в заявительном порядке. На эту сумму она начислила проценты после того, как компания подала уточненную декларацию с большей суммой возмещения. Второй раз о применении ускоренной процедуры фирма не заявляла.

По мнению организации, поскольку в уточненной декларации сумма НДС к возмещению не уменьшена, компенсировать потери бюджета от излишней выплаты не нужно, а значит, проценты не начисляются.

Минфин придерживается противоположной позиции, однако суды (в частности, ФАС Поволжского иУральского округов) принимают сторону компаний. Данное дело налогоплательщик выиграл в первой и апелляционной инстанциях, однако кассация отменила эти акты. Вместе с тем она указала: если по результатам камеральной проверки уточненной декларации подтвердится, что у организации есть право на возмещение НДС в заявленном размере, взысканные проценты нужно возвратить.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 24.11.2015 по делу N А37-424/2015

 КС РФ: резерв создают лишь по сомнительным долгам, возникшим в связи с продажей товаров

Только такие долги до признания их безнадежными организация может учесть в расходах. Уступка права требования непосредственно не связана с реализацией товаров, поэтому доходы и расходы при налогообложении прибыли учитываются по нормам, предусмотренным НК РФ для уступки.

Организация, обратившаяся в КС РФ, включала в резерв по сомнительным долгам неполученные суммы за уступку права требования, т.е. долг лица, который это право приобрел. Инспекция признала такой подход неправомерным. КС РФ отказался принять жалобу к рассмотрению.

Ранее Минфин указывал, что в НК РФ не предусмотрена возможность создавать резерв по договорам уступки права требования. Вывод следует из норм НК РФ: передача права требования не является реализацией товара, выполнением работы или оказанием услуги, значит, в отношении задолженности, возникшей в связи с передачей права, не может формироваться резерв по сомнительным долгам.

Нужно иметь в виду, что с договором уступки права требования связана и задолженность, которая передается по данному договору. Даже если компания приобрела долг, возникший в связи с реализацией товаров, признать его сомнительным организация не может. Такой подход прослеживается вразъяснениях Минфина. С этой позицией соглашается, например, ФАС Московского округа.

Документ: Определение КС РФ от 19.11.2015 N 2554-О

Обзор: можно ли признать безнадежной задолженность, приобретенную по договору уступки

 Фирма погасила долги по зарплате - можно уволить за прогул тех, кто не возобновил работу

Сотрудник приостановил работу, так как ему задержали зарплату более чем на 15 дней. Он не приступил к исполнению обязанностей даже после того, как получил все деньги. В этом случае увольнение за прогул законно.

На следующий рабочий день после получения денег сотрудник должен был возобновить работу. Вся сумма была перечислена на его банковскую карту, поэтому письменного уведомления, где указана дата выплаты долга, от работодателя не требовалось.

Документ: Апелляционное определение Ульяновского областного суда от 29.09.2015 по делу N 33-4012/2015

Путеводитель по кадровым вопросам: какая ответственность предусмотрена для работодателя за задержку зарплаты

Путеводитель по трудовым спорам: какие споры об увольнении за прогул возникают при приостановке работы из-за неоплаты труда

Источник: http://www.audit-it.ru/

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

21.12.2015 Депутаты снизили НДС на железнодорожные перевозки до 10%

Ставка налога будет уменьшена с 1 января 2016 по 31 декабря 2017 гг.

Государственная дума России приняла в третьем чтении законопроект, который уменьшает НДС на железнодорожные перевозки пассажиров и багажа в дальнем сообщении, пишет Росбалт.   

Ставка налога будет уменьшена с 1 января 2016 по 31 декабря 2017 гг. с 18% до 10%. Кроме того, документом продлевается на 2016 г. действие «нулевой» ставки НДС по авиаперевозкам в Крым и Севастополь.  

По словам председателя думского комитета по бюджету и налогам Андрея Макарова, «необходимость принятия закона была вызвана, в первую очередь, внесением приказа министерства экономического развития, который практически повысил на 16% налог для тех предпринимателей, кто находится на режиме единого вмененного налога». 

Источник: Российский налоговый портал

 

21.12.2015 Расширен список получателей льгот по НДФЛ

Соответствующий законопроект Госдума приняла во втором чтении

Государственная дума России приняла во втором чтении проект закона, который расширяет перечень получателей льгот по НДФЛ, сообщает Росбалт. 

Согласно законопроекту, освобождать от взимания этого налога будут помощь, а также подарки, которые получены тружениками тыла ВОВ и бывшими военнопленными во время ВОВ за счет бюджетных средств, средств иностранных государств — в сумме оказываемой помощи, а также средств иных лиц — в размере, который не превышает 10 тыс. руб. за налоговый период.   

Кроме того, от подоходного налога освобождаются доходы в виде суммы задолженности перед кредиторами, от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик освобождается в рамках проведения процедур, применяемых в отношении него в деле о банкротстве гражданина. Налог не будет взыматься и с доходов налогоплательщика от продажи имущества, которое подлежало реализации в случае его признания банкротом.   

НДФЛ не придется платить и при частичном прекращении обязательства по ипотечному кредиту, который был выдан до 1 октября 2014 г. в зарубежной валюте банком, находящемуся на территории России, налогоплательщику, не являющемуся взаимозависимым лицом с этим банком. 

Источник: Российский налоговый портал

 

21.12.2015 Совмещение УСН и ПСН: какие налоги платить при утрате права на патент

Минфин РФ в своем письме № 03-11-12/68872 от 26 ноября 2015 г.уточняет порядок уплаты налогов ИП при совмещении ПСН и УСН, в случае утраты права на патент.

В случае если ИП совмещает применение ПСН с УСН и утратил право на применение патента, то он обязан за период его применения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых был освобожден.

При этом с доходов, полученных по другим видам предпринимательской деятельности, ИП следует уплатить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.

С даты снятия с учета в качестве плательщика ПСН указанный ИП по виду деятельности, в отношении которой применялся патент, вправе применять УСН.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

21.12.2015 Дополнительная информация в счетах-фактурах: где нужно указывать

В счетах-фактурах может содержаться дополнительная информация. Такое право дает пункт 9 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Напомним, что данный пункт появился в Правилах с 1 января 2015 года.

Минфин РФ в письме от 24.11.15 № 03-07-09/68169 разъясняет, где именно должна указываться дополнительная информация.

По мнению чиновников, дополнительную информацию следует указывать в дополнительных строках и графах после предусмотренных формой счета-фактуры подписей руководителя и главного бухгалтера организации или иного уполномоченного лица (подписи индивидуального предпринимателя).

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

22.12.2015 Путин повысил МРОТ примерно на 4%

С 2016 г. минимальный размер оплаты труда составит 6204 руб.

Глава государства Владимир Путин подписал Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда».

Документ вступит в силу с нового года. В 2015 г. МРОТ составлял 5965 руб. В ст. 3 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» говорится, что МРОТ применяется для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования, сообщает«КонсультантПлюс».

Источник: Российский налоговый портал

 

22.12.2015 С 2018 года весь бизнес переведут на применение онлайн-ККТ

Правительственная комиссия по законопроектной деятельности одобрила законопроект, который предусматривает поэтапный переход бизнеса на применение онлайн-ККТ.

Речь идет о контрольно-кассовой технике, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде.

Законопроект предполагает, что требования в отношении онлайн-ККТ при регистрации кассы вступят в силу с 1 января 2017 года, в отношении применяемых в настоящее время ККТ – с 1 июля 2017 года, в отношении лиц, которые в настоящее время не обязаны применять ККТ, – с 1 января 2018 года.

Новый проект закона предполагает, что формирование кассового чека будет производиться не только в бумажном, но и в электронном виде. При этом с 1 января 2018 года чек будет формироваться только в электронном виде, за рядом исключений.

Вместе с тем, предусматривается сохранить действующий порядок применения ККТ на территориях, где не может быть обеспечена передача информации о расчетах в электронном виде из-за отсутствия связи.

Кроме того, отменяется ведение Государственного реестра ККТ. Вместо него вводится обязанность производителя ККТ и производителя фискального накопителя представлять в ФНС России сведения о каждом изготовленном экземпляре ККТ и ФН, передает правительственная пресс-служба.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

22.12.2015 Налог на имущество не зависит от даты регистрации прав на недвижимость

Минфин РФ в письме от 25.11.2015 № 03-05-04-01/68419 напоминает, что объекты недвижимого имущества подлежат налогообложению с даты постановки их на баланс в качестве основных средств.

При этом для исчисления налога на имущество дата государственной регистрации права собственности на недвижимость значения не имеет.

Такой вывод чиновники делают на основании Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденных приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, и Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н.

Аналогичный подход применяется и в случае получения объекта недвижимости правопреемником при реорганизации юрлица. Здесь также не важен момент госрегистрации, поскольку, как отмечено в письме, вещные права при универсальном правопреемстве возникают в силу закона независимо от регистрации перехода соответствующего права.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

22.12.2015 Дистанционный работник: удерживать ли НДФЛ с командировочных

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/69428 от 30.11.2015  уточняет, следует ли уплачивать НДФЛ с выплат при направлении в командировку дистанционного работника.

Ведомство напоминает, что согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов.

При этом, согласно статье 166 ТК РФ, служебная командировка представляет собой поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Таким образом, если поездка дистанционного работника для выполнения служебного поручения признается командировкой, то к суммам возмещения командировочных расходов работника применяются нормы по освобождению от НДФЛ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

23.12.2015 Налоговики начали использовать процедуру банкротства для взыскания задолженности с россиян

ФНС России уже направила более 50 таких заявлений

Заявления о признании гражданина-должника банкротом в арбитражный суд уже направили территориальные налоговые органы Алтайского края, Амурской, Волгоградской, Ленинградской, Московской, Ростовской, Рязанской, Тамбовской областей, Пермского края, Республик Карелия и Тыва, Санкт-Петербурга, Ставропольского края, Хабаровского края, Москвы и Краснодарского края. На данный момент налоговыми органами направлено свыше 50 таких заявлений, сообщает пресс-служба ФНС России.

Напомним, что с 1 октября 2015 г. вступили в силу изменения в Закон о банкротстве, которые регулируют процедуру банкротства в отношении гражданина. Согласно закону банкротом может быть признано физлицо, имеющее не погашенную в течение трех месяцев задолженность в размере не менее 500 тыс. руб. основного долга.

Источник: Российский налоговый портал

 

23.12.2015 Налог на имущество организаций: когда декларацию можно не представлять

Если у организации на балансе отсутствует имущество, в том числе полностью самортизированное, то представлять декларацию по налогу на имущество ей не нужно.

Об этом напоминают специалисты УФНС по Московской области.

В ведомстве поясняют, что согласно нормам статьи 374 НК РФ, плательщиками налога на имущество признаются организации, являющиеся собственниками имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Также не надо предоставлять отчетность по налогу на имущество юридическим лицам, созданным в 2015 году и имеющим имущество только первой и второй амортизационных групп, поскольку оно не признается объектом налогообложения.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

 

23.12.2015 За месяц продажи автомобиля транспортный налог будет платить один собственник

С 1 января 2016 года изменится порядок расчета транспортного налога за год купли/продажи автомобиля.

Соответствующие поправки в статью 362 НК РФ содержит законопроект № 887724-6, направленный в Совет Федерации.

Согласно поправкам, если перерегистрация транспортного средства произошла до 15-го числа месяца включительно, то налог за полный месяц заплатит покупатель, если после 15 числа, то – продавец.

Напомним, в настоящее время за месяц перерегистрации транспортного средства налог уплачивают продавец и покупатель.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

23.12.2015 О льготе по земельному налогу разрешат заявить в любую инспекцию

С 2016 года НК РФ предоставит физическим лицам право заявлять о льготах по земельному налогу в любую инспекцию ФНС РФ.

Соответствующие поправки в статью 396 НК РФ содержит законопроект № 887724-6, направленный в Совет Федерации.

Согласно поправкам, физлица,  имеющие право на налоговые льготы, должны представить заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на нее, в любой налоговый орган по своему выбору.

Напомним, в настоящее время документы представляются в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

24.12.2015 Доплаты к декретным: можно ли учесть в базе налога на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/68801 от 26 ноября 2015 годаприводит порядок налогового учета расходов на доплату до среднего заработка при оплате отпуска по беременности и родам.

В ведомстве напоминают, что в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли могут быть учтены иные, не поименованные встатье 255 НК РФ расходы в пользу работника. При этом эти расходы должны быть предусмотрены трудовым договором или коллективным договором.

Таким образом, налогоплательщик может учесть в целях налогообложения прибыли расходы на доплату до среднего заработка при оплате отпуска по беременности и родам, если такая доплата осуществлена на основании трудового договора.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

24.12.2015 Ставка НДС 10%: какие коды продуктов указывать с 1 января 2016 года

Минфин РФ в своем письме № 03-07-03/69121 от 27.11.2015 уточняет порядок указания с 1 января 2016 года кодов продуктов детского питания для целей применения ставки НДС 10%.

Ведомство напоминает, что для целей применения ставки НДС 10% коды видов продукции определяются Правительством РФ. Действующий перечень кодов установлен постановлением от 31 декабря 2004 г. № 908 в соответствии с Общероссийским классификатором продукции.

При этом к настоящему времени в НК РФ и данное постановление изменений, связанных с переходом на Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности, не вносилось. До внесения этих поправок применяются действующие коды видов товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции.

Кроме того, в Минфине напоминают, что Росстандарт продлил действие общероссийских классификаторов, в том числе Общероссийского классификатора продукции, до 1 января 2017 года.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

25.12.2015 Частичная ликвидация объекта ОС: как учесть недоначисленную амортизацию

Минфин в своем письме от 3 декабря 2015 г. № 03-03-06/1/70529 уточняет порядок налогового учета сумм недоначисленной амортизации по объектам основных средств, подлежащим частичной ликвидации.

Ведомство указывает, что при ликвидации части объекта ОС сумма недоначисленной амортизации по ликвидируемой части объекта подлежит включению в состав внереализационных расходов. Данный порядок применим при использовании линейного метода начисления амортизации.

При ликвидации части объекта ОС, амортизация по которому начислялась нелинейным методом, недоначисленная амортизация будет продолжать списываться в рамках суммарного баланса соответствующей амортизационной группы.

Минфин поясняет, что в данном случае налогоплательщик исключает данный объект из состава амортизационного группы (подгруппы) без изменения ее суммарного баланса на дату вывода этого объекта амортизируемого имущества из ее состава.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

25.12.2015 Минфин решил освободить от налогов проценты по облигациям

Минфин решил освободить от налогообложения проценты, выплачиваемые российскими организациями по обращающимся облигациям.

Уведомление о разработке поправок в главы 23 и 25 НК РФ опубликованона Едином портале для размещения проектов НПА.

Текст самого законопроекта пока не опубликован. При этом в министерстве отмечают, что закон освободит от НДФЛ и налога на прибыль проценты, выплачиваемые российскими организациями по обращающимся облигациям.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

НДС

 

О заполнении счетов-фактур при оказании услуг по перевозке грузов.

Ответ:

Согласно пункту 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) счет-фактура является основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи Кодекса.

На основании пункта 5 статьи 169 Кодекса в счете-фактуре, выставляемом при реализации услуг, должны быть указаны в том числе:

описание оказанных услуг;

единица измерения оказанных услуг (при возможности ее указания);

количество (объем) оказанных услуг исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога.

При отсутствии показателей ставятся прочерки.

Пунктом 2 статьи 169 Кодекса установлено, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм этого налога.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 2 ноября 2015 г. N 03-07-09/62905

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Налог на прибыль

 

Об учете расходов на самостоятельную разработку программного обеспечения для ЭВМ для целей налога на прибыль.

Ответ:

Согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) амортизируемым имуществом в целях главы 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 257 Кодекса в целях налогообложения прибыли организаций нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

На основании пункта 2 статьи 258 Кодекса определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).

По нематериальным активам, указанным в подпунктах 1 - 3, 5 - 7 абзаца третьего пункта 3 статьи 257 Кодекса, налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет.

Таким образом, в отношении самостоятельно разработанных программ для ЭВМ организация вправе самостоятельно установить срок полезного использования, но указанный срок не может быть менее двух лет.

Таким образом, расходы на разработку собственными силами организации программного обеспечения для ЭВМ включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций через механизм амортизации в течение установленного срока его полезного использования.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 3 ноября 2015 г. N 03-03-06/1/63381

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Об учете в расходах процентов по кредиту, использованному на выплату дивидендов, для целей налога на прибыль.

Ответ:

Положениями статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно пункту 1 статьи 265 Кодекса в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся в том числе расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 Кодекса.

Выплачиваемые участникам хозяйственных обществ дивиденды представляют собой распределяемую между ними прибыль, полученную в результате осуществления предпринимательской деятельности. В связи с этим обязательство по выплате дивидендов не может расцениваться как обязательство, принимаемое вне связи с деятельностью, направленной на получение дохода.

Положения пункта 1 статьи 270 Кодекса, исключающие из состава расходов, учитываемых для целей налогообложения, суммы начисленных дивидендов, не могут быть расценены как устанавливающие одновременно и предписание о недопустимости учета в составе расходов затрат, понесенных налогоплательщиком в связи с выплатой этих дивидендов. Невключение дивидендов в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения, обусловлено не квалификацией данных расходов как не связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, а тем, что дивиденды представляют собой сумму чистой прибыли, оставшуюся после налогообложения и распределяемую между участниками.

Положения подпункта 2 пункта 1 статьи 265 Кодекса не содержат каких-либо ограничений, кроме установленных статьей 269 Кодекса, для учета в целях налогообложения расходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида в рамках деятельности, направленной на получение дохода. В этой норме, так же как и в статье 269 Кодекса, отсутствуют и какие-либо ограничения для учета названных расходов, возникших в связи с выплатой дивидендов.

Аналогичная позиция изложена в постановлении Президиума ВАС РФ от 23 июля 2013 г. N 3690/13.

Учитывая изложенное, расходы на выплату процентов по кредиту, использованному на выплату дивидендов, учитываются в составе внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 265 Кодекса.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

УСН

 

О ведении учета налогоплательщиком, применяющим УСН, если по одному из видов деятельности он уплачивает торговый сбор.

Ответ:

В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на сумму налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с главой 26.2 Кодекса.

Соответственно, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сумму уплаченного торгового сбора учитывают в составе расходов при применении упрощенной системы налогообложения.

Исходя из этого вышеуказанные налогоплательщики не обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к виду деятельности, по которому применяется упрощенная система налогообложения, и к виду деятельности, по которому уплачивается торговый сбор.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 30 октября 2015 г. N 03-11-06/2/62729

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

О пенях за несвоевременное перечисление авансовых платежей по налогу при УСН.

Ответ:

Пунктом 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, выраженной им в пункте 14 постановления от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.21 Кодекса налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Пунктом 6 статьи 346.18 Кодекса предусмотрено, что в случае, если у налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то ими уплачивается минимальный налог.

Исходя из вышеуказанного разъяснения Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации сумма пеней, начисленных за несвоевременное перечисление суммы авансовых платежей, которая превышает сумму исчисленного за соответствующий налоговый период в установленном порядке налога, подлежит соразмерному в отношении этой суммы налога уменьшению.

Вместе с тем указанный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленных за первый квартал, полугодие и девять месяцев, больше суммы минимального налога, уплаченного за налоговый период в порядке, установленном пунктом 6 статьи 346.18 Кодекса.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 30 октября 2015 г. N 03-11-06/2/62714

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

НДФЛ

 

Об НДФЛ при возврате увольняющимся работником отпускных, выплаченных за неотработанные дни.

Ответ:

Из рассматриваемой ситуации следует, что работник организации уволился до конца календарного года, за который ему был предоставлен отпуск. На момент предоставления отпуска ему были выплачены отпускные.

В соответствии со статьями 209 и 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при выплате работнику отпускных сумм организация исчисляет, удерживает и перечисляет с указанных сумм налог на доходы физических лиц. То есть суммы отпускных, выплаченные работнику, представляют собой его доход, с которого налоговым агентом должен удерживаться налог на доходы физических лиц.

В случае если работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее суммы отпускных, такие суммы не будут признаваться его доходом.

Удержанные и перечисленные в бюджет с начисленных работнику с указанных сумм отпускных суммы налога являются излишне уплаченными налоговым агентом. Соответственно, суммы налоговых обязательств работника по налогу на доходы физических лиц за налоговый период необходимо скорректировать. При этом у налогового агента - работодателя образуется переплата налога на доходы физических лиц.

Указанная переплата может быть возвращена налоговому агенту в рамках статьи 78 Кодекса, определяющей порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога, на основании пункта 14 данной статьи.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 30 октября 2015 г. N 03-04-07/62635

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Бухгалтерский учёт

 

В 2014 году банк лишили лицензии. На расчетном счете организации осталось 100 000 руб.
Какие проводки нужно сделать в бухгалтерском учете для отражения данной задолженности? Как отразить это в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации задолженность банка по денежным средствам, находящимся на расчетном счету организации, следует отразить по дебету счета 76.
По вновь возникшей задолженности организация может сформировать Резерв сомнительных долгов в том отчетном периоде, когда она будет признана сомнительной.

Обоснование вывода:
В силу ст. 13 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-I "О банках и банковской деятельности" (далее - Закон о банках) осуществление банковских операций производится только на основании лицензии, выдаваемой Банком России.
Согласно ст. 20 Закона о банках после отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций кредитная организация должна быть ликвидирована в соответствии с требованиями ст. 23.1 Закона о банках, а в случае признания ее банкротом - в соответствии с требованиямиФедерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
Статьей 20 Закона о банках также установлено, что с момента отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций исполнение кредитной организацией обязательств, за исключением сделок, связанных с текущими обязательствами кредитной организации, с момента отзыва у нее лицензии и до дня вступления в силу решения арбитражного суда о признании ее несостоятельной (банкротом) или о ее ликвидации запрещается, если иное не предусмотрено федеральным законом. При этом считается наступившим срок исполнения обязательств кредитной организации, возникших до дня отзыва лицензии на осуществление банковских операций, а также прекращается начисление предусмотренных федеральным законом или договором процентов и финансовых санкций по всем видам задолженности кредитной организации, за исключением финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение кредитной организацией своих текущих обязательств.
Таким образом, возврат клиенту денежных средств, находившихся на его счетах в банке, в данном случае будет производиться в порядке и сроки, установленные законодательством для расчетов с кредиторами ликвидируемого должника, в том числе при его банкротстве.

Бухгалтерский учет

По сложившейся практике после отзыва у обслуживающего банка лицензии на осуществление банковских операций в бухгалтерском учете организации отражается дебиторская задолженность банка по возврату сумм, находившихся на ее расчетном счете, в корреспонденции с соответствующим счетом учета денежных средств.
На основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.12.2000 N 94н, операции отражаются следующим образом:
- Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 51.
При возврате задолженности в учете организации-кредитора будет сделана проводка:
- Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты по претензиям".
Согласно п.п. 12, 14.3 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99) в целях бухгалтерского учета суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, относятся к прочим расходам в сумме, в которой указанная задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.
Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п. 18 ПБУ 10/99).
В соответствии с п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение N 34н), дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся, соответственно, на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном п. 70 Положения N 34н, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.
По мнению Минфина России, при определении нереальности задолженности к взысканию в бухгалтерском учете следует руководствоваться положениями ГК РФ (письмо Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18). Так, например, задолженность может быть признана нереальной к взысканию и вследствие ликвидации организации (ст. 419 ГК РФ).
То есть, если руководствоваться позицией Минфина России, факт отзыва лицензии или объявление банка банкротом еще не дают основания для списания в рассматриваемой ситуации задолженности банка на расходы - следует дождаться его ликвидации. При этом ликвидация кредитной организации считается завершенной, а кредитная организация - прекратившей свою деятельность после внесения об этом записи уполномоченным регистрирующим органом в ЕГРЮЛ (ст. 23 Закона о банках).
Списание задолженности в этом случае отражается по дебету счета 91 субсчет "Прочие расходы".

Резерв сомнительных долгов

В соответствии с п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, далее - Положение) организация создает резервы сомнительных долгов (далее - Резерв) в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Заметим, что создание резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете является обязанностью организации, а не правом, в отличие от налогового учета.
Согласно п. 3 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений" (далее - ПБУ 21/2008) величина Резерва признается оценочным значением.
Пунктом 70 Положения установлено, что сомнительной признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
При этом величина Резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
Таким образом, п. 70 Положения обязывает организацию оценивать задолженность в отношении каждого дебитора. Если организация полагает, что задолженность не является сомнительной, то создавать Резерв по ней не нужно.
Порядок формирования Резерва, а также критерии оценки сомнительности задолженности нормативно не урегулированы.
При этом п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" позволяет организации самостоятельно разработать способ ведения бухгалтерского учета и закрепить его в учетной политике, если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены такие способы, учитывая при этом нормы российского бухгалтерского законодательства.
Иными словами, организация самостоятельно определяет необходимость и порядок создания Резерва по задолженности банка.
Так как Резерв по дебиторской задолженности является элементом ее оценки, он должен контролироваться в рамках инвентаризации дебиторской задолженности. Эту же точку зрения озвучил И.Р. Сухарев, начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России, в интервью журналу "Российский налоговый курьер", N 4, февраль 2011 г.
Инвентаризация дебиторской задолженности должна проводиться по правилам, установленным ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее - Методические указания).
Согласно ч. 3 ст. 11 Закона N 402-ФЗ случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами.
В рассматриваемой ситуации задолженность банка до настоящего времени сомнительной не признана. Соответственно, по указанному долгу создавать Резерв не следовало.
Если при очередной инвентаризации задолженность банка будет признана сомнительной, то возникнет и необходимость создания Резерва.
Начисление Резерва в бухгалтерском учете организации отражается следующим образом:
- Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 63.
При формировании Резерва списание задолженности банка будет осуществляться за его счет:
- Дебет 63 Кредит 76, субсчет "Расчеты по претензиям".

К сведению:
Ошибка в виде несформированного резерва по сомнительным долгам в прошлом периоде (если таковая будет признана) может быть исправлена в соответствии с ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (далее - ПБУ 22/2010).
Исправление ошибки зависит от даты определения ошибки, в каком периоде она допущена и является ошибка существенной или нет.
Согласно п. 3 ПБУ 22/2010 ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и из характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.
Отметим также, что в соответствии с п. 27 Положения и п. 1.5 Методических указаний перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организация должна провести инвентаризацию имущества (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года).
По результатам проведенной инвентаризации дебиторской задолженности задолженность банка может быть признана сомнительным долгом. Тогда Ваша организация должна включить эту задолженность в резерв по сомнительным долгам.

Рекомендуем ознакомиться с материалом:
Энциклопедия решений. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

 

Бухгалтерский учёт


Работнику-совместителю установлены пятидневная рабочая неделя и окладная система оплаты труда, ежедневная смена составляет 1 час.
Сколько часов у данного работника должно стоять под буквенным кодом "Я" в табеле учета рабочего времени в предпраздничный день (организация применяет унифицированную форму табеля учета рабочего времени)? Оплачивается ли в данном случае предпраздничный день?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Поскольку в рассматриваемой ситуации работник не должен работать в предпраздничный день, то в табель учета рабочего времени целесообразно ввести отдельный код для обозначения предпраздничного дня.
Совместителю, полностью отработавшему установленную для него норму рабочего времени, уменьшенную на один час в предпраздничный день, должен быть выплачен оклад в полном размере согласно трудовому договору.

Обоснование вывода:
1. В силу части первой ст. 95 ТК РФ продолжительность рабочего дня или смены, непосредственно предшествующих нерабочему праздничному дню, уменьшается на 1 час. Данная норма распространяется на всех работников независимо от установленной им продолжительности рабочей недели, что подтвердил Верховный Суд РФ в решении от 29.09.2006 N ГКПИ06-963.
Лицам, работающим по совместительству, в полном объеме предоставляются все гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством, за исключением гарантий и компенсаций в связи с работой на Севере и совмещением работы с получением образования (ст. 287 ТК РФ). Следовательно, совместитель, как и все остальные работники, в предпраздничный день должен работать меньше на 1 час. А поскольку в Вашем случае продолжительность рабочего дня совместителя составляет 1 час, то в предпраздничный день работодатель должен освободить его от работы.
2. Оплата труда совместителей производится пропорционально отработанному времени в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором (часть первая ст. 285 ТК РФ). В рассматриваемой ситуации для совместителя выбрана повременная система оплаты труда на основе оклада, под которым понимается фиксированный размер оплаты труда за исполнение трудовых обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат (часть третья ст. 129 ТК РФ). Иными словами, оклад выплачивается работнику за выполнение месячной нормы рабочего времени.
Совместителю в данном случае установлена 5-часовая рабочая неделя, что соответствует 0,125 ставки*(1), то есть норма рабочего времени такого работника в 8 раз меньше нормальной продолжительности (часть вторая ст. 91 ТК РФ). Поэтому если оклад сотрудника, работающего по данной должности полное рабочее время, равен, например, 20 000 рублей, то оклад работника, трудящегося по этой же должности на 0,125 ставки, должен быть пропорционален соотношению установленной ему нормы рабочего времени с общей нормой по данной должности и равен 2500 рублей (20 000 руб. х 0,125). И, соответственно, в этом размере ему должна быть произведена оплата труда за месяц, если им полностью будет отработана месячная норма рабочего времени, рассчитанная исходя из его индивидуального режима рабочего времени.
Например, норма рабочего времени указанного в вопросе работника в декабре 2015 г. составит 22 часа с учетом сокращенного на один час предпраздничного рабочего дня (5-часовая рабочая неделя : 5 х 23 раб. дня - 1 час сокращения рабочего времени накануне нерабочего праздничного дня 31 декабря)*(2). Соответственно, ему, как отработавшему в декабре свою норму рабочего времени (22 часа), должен быть выплачен соответствующий оклад (12,5% от размера оклада при нормальной продолжительности рабочего времени по данной должности). Таким образом, размер оклада не будет уменьшен из-за сокращения рабочего времени работника в предпраздничный день.
3. Работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником (часть четвертая ст. 91 ТК РФ), в том числе и времени, отработанного за пределами установленной продолжительности рабочего дня (смены).
В рассматриваемой ситуации из-за сокращения предпраздничного рабочего дня совместитель освобождается от работы и не должен присутствовать на рабочем месте. Фактически это будет являться для него выходным днем, когда он свободен от исполнения своих трудовых обязанностей и который он может использовать по своему усмотрению (ст.ст. 106107 ТК РФ). На основании этого организация, использующая в своей деятельности унифицированные формы кадровой документации, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1, вправе отмечать в табеле учета рабочего времени такие дни буквенным кодом "В" или цифровым "26" - как "выходные дни (еженедельный отпуск) и нерабочие праздничные дни".
В то же время указанные дни не являются для работника выходными днями согласно установленному для него режиму рабочего времени. Поэтому мы полагаем, что работодателю целесообразно для отражения в табеле предпраздничных дней, в которые совместитель освобожден от работы, ввести дополнительный буквенный код (например "ПД" (предпраздничный день) или "37"). Такая возможность предусмотрена Порядком применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденным постановлением Госкомстата РФ от 24.03.1999 N 20: организация при необходимости вправе вносить в унифицированные формы дополнительные реквизиты. При этом все реквизиты утвержденных форм первичной учетной документации остаются без изменения (включая код, номер формы, наименование документа); удаление отдельных реквизитов из унифицированных форм не допускается. Вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим организационно-распорядительным документом организации.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Панова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычУправляющая компания "КМ/Ч"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотажUz-Daewoo"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения