Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 20 по 26 ноября 2017 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378
"О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2018 г."

С 1 января 2018 года предельная величина базы для уплаты страховых взносов составит: на социальное страхование - 815 000 рублей, на пенсионное страхование - 1 021 000 рублей

Предельная величина базы:

для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, с учетом ее индексации 1,08 раза, составит 815 000 рублей нарастающим итогом с начала года;

на обязательное пенсионное страхование, определенной с учетом размера средней заработной платы, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента в размере 2, составит величину, не превышающую 1021000 рублей нарастающим итогом.

 

Приказ Минфина России от 02.11.2017 N 175н
"О внесении изменения в Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 ноября 2007 г. N 108н"
Зарегистрировано в Минюсте России 20.11.2017 N 48956.

Гонконг будет исключен из "черного списка" офшорных зон Минфина России

Соответствующий Приказ Минфина России вступает в силу с 1 января 2018 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Исключение Гонконга из перечня связано с заключением им межправительственного соглашения с Россией об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения.

 

Приказ Минтруда России от 02.08.2017 N 606н
"Об утверждении Правил подачи заявления о распоряжении средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала и перечня документов, необходимых для реализации права распоряжения средствами материнского (семейного) капитала"
Зарегистрировано в Минюсте России 22.11.2017 N 48973.

Минтруд России обновил правила подачи заявления о выплате маткапитала

Правилами, в частности:

уточняется перечень документов, прилагаемых к заявлению, порядок подачи заявления в ПФР лично, через представителя, по почте, через МФЦ, а также в электронном виде;

обновляются требования к содержанию заявления о выплате маткапитала, приводится список документов, ознакомление с которыми подтверждает подпись на заявлении;

корректируется перечень случаев, в которых допускается подача заявления об использовании маткапитала до истечения 3-летнего срока со дня рождения (усыновления, удочерения) второго и последующего ребенка. К таким случаям, в частности, относится использование средств на первоначальный взнос и погашение ипотеки или на покупку товаров и услуг для социальной адаптации и интеграции в общество детей-инвалидов.

Кроме того, обновляются требования к содержанию заявления об аннулировании ранее поданного заявления.

Утратившим силу признается Приказ Минздравсоцразвития России от 26.12.2008 N 779н "Об утверждении Правил подачи заявления о распоряжении средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала" с внесенными в него изменениями и дополнениями.

 

Приказ Росстата от 13.11.2017 N 750
"О внесении изменений в Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-лицензия "Сведения о коммерческом обмене технологиями с зарубежными странами (партнерами)", утвержденные приказом Росстата от 26.12.2014 N 725"

Уточнен порядок заполнения статистической формы N 1-лицензия, по которой представляются сведения о коммерческом обмене технологиями с зарубежными странами (партнерами)

Определено, в частности, что код ОКПО или идентификационный номер (для территориально обособленного подразделения юридического лица) проставляется в указанной форме на основании Уведомления о присвоении кода ОКПО (идентификационного номера), размещенного на портале Росстата statreg.gks.ru.

 

Приказ Росстата от 10.11.2017 N 748
"Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации федерального статистического наблюдения за социальным обслуживанием граждан и инвалидов"

Росстатом утверждена обновленная статистическая форма 6-собес, по которой подаются сведения о социальном обслуживании граждан пожилого возраста и инвалидов

Указанную форму представляют, в частности, юридические лица, а также индивидуальные предприниматели - государственные и негосударственные поставщики социальных услуг, осуществляющие полустационарное социальное обслуживание, социальное обслуживание в форме социального обслуживания на дому. Срок предоставления - 10 февраля после отчетного периода.

С введением нового статистического инструментария признается утратившей силу форма N 6-собес, утвержденная приказом Росстата от 11.09.2009 N 196.

 

Проект Приказа ФНС России "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@"

С представления сведений за 2017 год ФНС России планирует ввести обновленную форму 2-НДФЛ

Подготовлен проект приказа, которым в новой редакции изложена форма сведений о доходах физических лиц "Справка о доходах физического лица" (форма 2-НДФЛ), порядок заполнения данной формы и формат ее представления в электронном виде.

В новой форме предусмотрена возможность представления правопреемниками налогового агента сведений о доходах физических лиц.

 

Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 04.09.2015 N 491-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 491-П)"

Страховым организациям даны разъяснения о порядке учета отдельных операций в соответствии с требованиями ОСБУ

В информации Банка России приведены разъяснения по вопросам, поступающим от страховых организаций, касающимся, в частности:

порядка учета расчетов со станциями техобслуживания;

отражения на счетах бухгалтерского учета операций, в том числе по восстановлению сумм страховых выплат, а также сумм кредиторской задолженности по вознаграждениям страховым агентам и брокерам;

учета расходов по розыску страховщиком похищенного транспортного средства в связи с отказом страхователя от права собственности;

отражения в учете возврата денежных средств участниками расчетов по прямому возмещению убытков;

формирования (восстановления, корректировки) резервов;

отражения операций по договору уступки прав требования и др.

 

Разъяснение Банка России от 20.11.2017
"По вопросу, связанному с отражением в бухгалтерском учете казначейского обеспечения обязательств (переведенного казначейского обеспечения обязательств) при банковском сопровождении государственного контракта"

Банк России разъяснил, каким образом отражается в бухгалтерском учете казначейское обеспечение обязательств при банковском сопровождении государственного контракта

Сообщается, что полученное кредитной организацией от территориального органа Федерального казначейства казначейское обеспечение обязательств (переведенное казначейское обеспечение обязательств) подлежит отражению на внебалансовом счете N 91202 "Разные ценности и документы" по номинальной стоимости.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому казначейскому обеспечению обязательств (переведенному казначейскому обеспечению обязательств).

 

Разъяснения Банка России от 20.11.2017
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 22.09.2015 N 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях" (далее - Положение N 492-П)"

Банком России приведены примеры переоценки объектов основных средств в учете НФО

В разъяснениях приведены необходимые бухгалтерские записи, примеры уценки объектов основных средств, их переоценки с учетом коэффициента пересчета, а также с применением способа уменьшения стоимости объекта на сумму накопленной амортизации и последующим пересчетом ее до справедливой стоимости, сообщен порядок действий при переходе на новый План счетов, в том числе отражения в учете корректировки балансовой стоимости объектов основных средств и НМА.

 

Разъяснения Банка России от 20.11.2017
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 01.10.2015 N 493-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада" (далее - Положение Банка России N 493-П)"

Для НФО подготовлены разъяснения по учету операций по выдаче (размещению) денежных средств

Банк России разъяснил применение Положения Банка России от 01.10.2015 N 493-П при отражении в учете НФО операций, касающихся, в частности:

списания размещенного банковского вклада, задолженность по которому признана безнадежной;

отражения на счетах учета ценных бумаг, принятых в обеспечение по предоставленным займам;

расчета амортизированной стоимости по выданному займу, в случае если заемщик допустил неисполнение обязательств по займу, у НФО имеется решение судебного органа о присуждении суммы долга к взысканию исполнительным органом и денежные средства поступают от службы судебных приставов;

признания в учете приобретенного по договору цессии права требования по договору займа;

списания банковского вклада (депозита) при отзыве лицензии у банка;

учета дополнительных расходов, непосредственно связанных с предоставлением денежных средств по договору займа, сумма которых для конкретного договора займа не может быть надежно определена на дату выдачи займа.

 

Разъяснения Банка России от 20.11.2017
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 18.11.2015 N 505-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 505-П)"

Банк России разъяснил требования к учету операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом НФО

В информации приведены разъяснения, касающиеся следующих, в частности, вопросов:

отражения в учете управляющей компании сумм вознаграждения, предусмотренных договором доверительного управления имуществом, и расходов, произведенных ею при доверительном управлении имуществом, подлежащие уплате за счет средств, находящихся в доверительном управлении;

применения счетов второго порядка и символов ОФР при отражении расходов на оплату, в том числе услуг специализированного депозитария, услуг банка, брокера и др.

 

Разъяснения Банка России от 20.11.2017
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 03.12.2015 N 508-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета резервов - оценочных обязательств и условных обязательств некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 508-П)"

Оценка будущих расходов страховщика на судебные расходы может учитываться в составе резерва расходов на урегулирование убытков

В разъяснениях сообщено, в частности, следующее.

Исковые заявления, предметом которых является удовлетворение обязательств страховщика перед страхователем, в том числе в связи с возобновлением убытков (которые уже были заявлены и считались полностью урегулированными, но по каким-либо причинам могут потребовать дополнительных выплат), отражаются страховщиком при расчете резервов убытков.

Для покрытия расходов по дополнительному возмещению убытков потерпевшему, произведенному на основании судебных решений, в порядке прямого возмещения убытков (которое не требует осуществления расчетов и оформляется Нулевым требованием к страховщику причинителя вреда), страховщик потерпевшего формирует резерв - оценочное обязательство в соответствии с Положением N 508-П и отражает его в составе расходов по страхованию иному, чем страхование жизни.

 

Разъяснения Банка России от 20.11.2017
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 28.12.2015 N 523-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 523-П)"

Изменения по исправлению ошибочных бухгалтерских записей на счетах бухгалтерского учета НФО могут вноситься обратными или дополнительными бухгалтерскими записями

В разъяснениях Банка России по вопросам исправления ошибок в бухгалтерском учете некредитных финансовых организаций сообщается также, в частности:

несущественная ошибка, связанная с излишним начислением расходов по услугам связи, допущенная до 2017 года и выявленная в 2017 году после даты утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2016 год, исправляется в день ее выявления;

возврат страхователем страховщику суммы ошибочно выплаченного страхового возмещения отражается страховщиком как погашение дебиторской задолженности.

 

"Руководство по соблюдению обязательных требований по установлению степени утраты профессиональной трудоспособности в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(утв. Рострудом)

Рострудом утверждено руководство по установлению степени утраты профессиональной трудоспособности в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Руководство содержит рекомендации по соблюдению обязательных требований в части организации деятельности при проведении медико-социальной экспертизы с целью установления степени утраты трудоспособности, а также рекомендации по соблюдению обязательных требований в части оформления документов при установлении степени утраты трудоспособности.

Степень утраты трудоспособности устанавливается в процентах на момент освидетельствования пострадавшего, исходя из оценки потери способности осуществлять профессиональную деятельность вследствие несчастного случая на производстве и профессионального заболевания. Одновременно с этим учреждение медико-социальной экспертизы при наличии оснований определяет нуждаемость пострадавшего в медицинской, социальной и профессиональной реабилитации, а также признает пострадавшего инвалидом.

Экспертное решение о степени утраты трудоспособности принимается в присутствии пострадавшего простым большинством голосов специалистов, проводивших освидетельствование.

Срок освидетельствования в учреждении медико-социальной экспертизы не может превышать одного месяца с даты подачи соответствующего заявления со всеми необходимыми документами.

 

"Руководство по соблюдению обязательных требований в сфере социального обслуживания"
(утв. Рострудом)

Рострудом утверждено руководство по соблюдению обязательных требований в сфере социального обслуживания

Руководство разработано с целью предотвращения нарушений законодательства в сфере социального обслуживания и содержит рекомендации по соблюдению обязательных требований, касающихся ведения документации поставщиками социальных услуг, размещения и обновления информации о поставщике, в том числе на его сайте, порядка организации деятельности поставщиков, а также организации предоставления социальных услуг поставщиками.

В соответствии с руководством поставщики социальных услуг обеспечивают, в частности, открытость и доступность информации:

- об учредителях, о месте нахождения, филиалах (при наличии), режиме и графике работы, контактных телефонах и адресах электронной почты;

- о руководителе, его заместителях, руководителях филиалов организации социального обслуживания (при наличии);

- о персональном составе работников (с указанием с их согласия уровня образования, квалификации и опыта работы);

- о материально-техническом обеспечении предоставления социальных услуг;

- о порядке и условиях предоставления социальных услуг бесплатно и за плату по видам социальных услуг и формам социального обслуживания с приложением образцов договоров о предоставлении социальных услуг бесплатно и за плату;

- о тарифах на социальные услуги по видам социальных услуг и формам социального обслуживания;

- о численности получателей социальных услуг по формам социального обслуживания и видам социальных услуг за счет бюджетных ассигнований и средств физических и (или) юридических лиц;

- о количестве свободных мест для приема получателей социальных услуг;

- о финансово-хозяйственной деятельности (с приложением электронного образа плана финансово-хозяйственной деятельности).

 

<Письмо> Минфина России от 02.11.2017 N 23-05-09/72172
<По вопросу возврата излишне уплаченной в бюджет государственной пошлины при обращении в арбитражный суд>

Заявление о возврате излишне уплаченной госпошлины при обращении в арбитражный суд направляется в ФНС России или ее территориальный орган по месту зачисления средств

Пошлина подлежит возврату в случае ее уплаты в большем размере, чем это предусмотрено, а также в случае отказа лица, уплатившего госпошлину, от обращения за совершением юридически значимого действия.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия.

Согласно Бюджетному кодексу РФ решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей принимает соответствующий администратор доходов бюджета, в рассматриваемом случае - это ФНС России и ее территориальные органы.

 

<Письмо> Минфина России от 26.09.2017 N 09-04-07/62339
<О возмещении комиссии за выдачу банковской гарантии>

Минфин России изложил свою позицию по вопросу санкционирования органами Федерального казначейства операций по возмещению комиссии за выдачу банковской гарантии

Санкционирование целевых расходов осуществляется в соответствии с представляемыми юридическим лицом в орган Федерального казначейства Сведениями о направлениях расходования целевых средств на соответствующий год и на плановый период (ф. 0501117).

Отраженные в Сведениях направления расходования целевых средств должны соответствовать предмету госконтракта.

Федеральное казначейство осуществляет также проверку представленного юридическим лицом платежного поручения, в том числе на наличие в нем текстового назначения платежа и соответствующего ему кода целевых средств, а также на соответствие текстового назначения платежа направлению расходования целевых средств, указанному в Сведениях по соответствующему коду целевых средств.

В связи с изложенным сообщается, что органы Федерального казначейства вправе осуществлять санкционирование операций по возмещению комиссии за выдачу банковской гарантии, в случае если в Сведениях предусмотрено соответствующее направление расходования целевых средств.

Также отмечено, что расходы, связанные с оплатой комиссии за выдачу банковской гарантии, относятся к издержкам поставщика (подрядчика, исполнителя), если при расчете финансового обеспечения исполнения контракта не рассматривалась иная модель распределения рисков.

 

Письмо Минфина России от 25.10.2017 N 03-02-07/1/69794

Минфин России напомнил о факторах риска при выборе контрагентов

Налогоплательщикам при выборе контрагентов рекомендуется учитывать совокупность негативных признаков, свидетельствующих о ведении финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Такими признаками могут являться, в частности: отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ, отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность, отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении его складских, и (или) производственных, и (или) торговых площадей и т.д.

В указанных целях на официальном сайте ФНС России размещены интернет-сервисы с целью оказания помощи налогоплательщикам "Проверьте, не рискует ли ваш бизнес".

 

<Письмо> ФНС России от 17.11.2017 N СД-4-3/23345@
"О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за октябрь 2017 года"

Опубликованы данные для расчета коэффициента Кц, корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти, за октябрь 2017 года

Величина коэффициента определена в размере 9,1484.

Коэффициент рассчитывается ежемесячно исходя из следующих показателей:

средний уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья (в октябре 2017 года данный показатель составил 56,36 доллара США за баррель);

среднее значение курса доллара США к рублю РФ за все дни этого налогового периода (в октябре 2017 года) - 57,7305.

 

<Письмо> ФНС России от 18.09.2017 N ЕД-4-15/18628
"Об организации взаимодействия при проведении мероприятий налогового контроля"

Проведение территориальными налоговыми органами мероприятий налогового контроля на основании документов с грифом "СРОЧНО ДЛЯ ИСПОЛНЕНИЯ" будет осуществляться в первоочередном порядке

ФНС России информирует, что при исполнении поручения ФНС России от 13.07.2017 N ММВ-20-15/112@ о сокращении сроков проведения камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость с суммой налога, заявленной к возмещению, а также при применении "Временного порядка взаимодействия территориальных налоговых органов, управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам и межрегиональной инспекции ФНС России по камеральному контролю при отработке "сложных" Расхождений", направленного письмом ФНС России от 11.08.2017 N ЕД-5-15/2221дсп@, проведение мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщиков осуществляется с указанием в сопроводительных документах грифа "СРОЧНО ДЛЯ ИСПОЛНЕНИЯ".

В этой связи проведение территориальными налоговыми органами мероприятий налогового контроля на основании документов с грифом "СРОЧНО ДЛЯ ИСПОЛНЕНИЯ" осуществляется в первоочередном порядке.

 

Письмо ФНС России от 17.11.2017 N СД-4-3/23346@
"О порядке заполнения налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию"

ФНС России разъяснила порядок отражения в налоговой декларации по акцизам операций по реализации алкогольной продукции на территории государств - членов ЕАЭС

В письме сообщается о порядке указания кодов показателей 20002, 20004, 50002 и 50004 при заполнении подраздела 2.6 Раздела 2 налоговой декларации.

Также разъяснен порядок отражения суммы акциза по подакцизной продукции, реализованной на территории государств - членов ЕАЭС в Приложении N 7 к форме налоговой декларации "Расчет суммы авансового платежа акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковской гарантии:".

При этом отмечено, что форма налоговой декларации не учитывает изменения в порядке налогообложения акцизами, внесенные Федеральным законом от 05.04.2016 N 101-ФЗ.

До утверждения новой формы налоговой декларации сумму акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, реализованной на экспорт, обоснованность освобождения от уплаты которой подтверждена по результатам камеральной налоговой проверки, в Приложении N 7 можно отражать нарастающим итогом по строке 180.

Сумма акциза, отражаемая по строке 180 может складываться из следующих сумм:

- исчисленной по реализованной в налоговом периоде продукции (строка 160);

- исчисленных по продукции, реализованной в предыдущих налоговых периодах (строка 170);

- по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, реализованной за пределы территории Российской Федерации, обоснованность освобождения от уплаты которой по результатам камеральной налоговой проверки подтверждена в налоговом периоде и предыдущих налоговых периодах.

 

<Письмо> ФНС России от 17.11.2017 N СД-4-3/23394@
"О налоге на добычу полезных ископаемых"

Разъяснено понятие "участок недр" для целей исчисления НДПИ с учетом выработанности запасов конкретного участка

Недра предоставляются в пользование как для добычи полезных ископаемых, так и для геологического изучения.

В зависимости от этого участок недр предоставляется пользователю либо в виде горного отвода (для добычи полезных ископаемых), либо в виде геологического отвода (для геологического изучения).

Допускается предоставление совмещенной лицензии на несколько видов пользования недрами.

В этом случае в границах предоставленного участка недр могут находиться геологический отвод и несколько горных отводов, которые не образуют самостоятельных участков недр.

Сообщается, что в целях налогообложения НДПИ (в редакции НК РФ, действующей до 01.01.2017) под "участком недр" следует понимать участок, пространственные границы которого ограничены географическими координатами, установленными в лицензии, включая все входящие в него геологические и горные отводы.

С учетом изложенного при определении степени выработанности запасов конкретного участка недр следует использовать суммарные значения начальных извлекаемых запасов нефти и накопленной добычи нефти такого участка недр.

Письмо ФНС России от 20.11.2017 N ОА-4-17/23478@
"О направлении памятки о преимуществах личного кабинета для физических лиц"

ФНС России рассказал о преимуществах личного кабинета для физических лиц

Преимущества использования личного кабинета состоят в следующем:

- можно обращаться в налоговую инспекцию, не посещая ее;

- не нужно никуда ехать и тратить время на очереди в налоговых инспекциях и банках;

- оплатить все имущественные налоги, задолженности и пошлины можно по Интернету без посещения банка или почты;

- можно видеть актуальную информацию обо всех принадлежащих вам на праве собственности объектах недвижимости и транспортных средствах;

- на любой вопрос будет дан ответ прямо в личный кабинет (вся переписка сохраняется).

Налогоплательщикам, желающим получить пароль для доступа в личный кабинет, рекомендуется обращаться к любому сотруднику налоговой инспекции.

 

<Информация> ФНС России
<Об имущественном налоговом вычете по НДФЛ при совершении сделки между взаимозависимыми лицами>

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется, если сделка купли-продажи жилья совершена между взаимозависимыми лицами

Правомерность соответствующего вывода налогового органа подтверждена Верховным Судом РФ.

Позиция суда первой инстанции была на стороне налогоплательщика. В решении суд указал, что цена сделки между братом и сестрой не отклонилась от среднерыночной, т.е. родственные отношения не оказали влияние на экономический результат сделки.

Однако в дальнейшем данное решение было отменено.

При этом Верховным Судом РФ было отмечено, что имущественный налоговый вычет не предоставляется взаимозависимым лицам, даже если родственные отношения не оказали влияние на экономический результат сделки.


<Информация> Банка России
"Контрольные соотношения показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования (начиная с отчетности за 9 месяцев 2017 года), МСФО (IAS) 39"

Опубликованы контрольные соотношения к отчетности страховых организаций

Контрольные соотношения применяются к отчетности, составляемой начиная с отчетности за 9 месяцев 2017 года, с соблюдением требований МСФО (IAS) 39.

Установлено также, что в случае, если в бухгалтерской (финансовой) отчетности в примечаниях (с 5 по 69 включительно) показатели не раскрываются страховой организацией или обществом взаимного страхования, то контрольные соотношения не применяются.

 

<Информация> Банка России
"Контрольные соотношения показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования (начиная с отчетности за 9 месяцев 2017 года), МСФО (IFRS) 9"

При составлении отчетности за 9 месяцев 2017 года, с соблюдением требований МСФО (IFRS) 9, страховым организациям необходимо обеспечить соблюдение установленных контрольных соотношений

Если в бухгалтерской (финансовой) отчетности в примечаниях (с 5 по 75 включительно) показатели не раскрываются некредитной финансовой организацией, то контрольные соотношения не применяются.

 

<Информация> Банка России
"Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 02.09.2015 года N 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций" (далее - Положение N 487-П) на 20 ноября 2017 года"

Разъяснены требования к учету доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций

Банком России подготовлены очередные разъяснения по вопросам применения отраслевого стандарта бухгалтерского учета, предусмотренного Положением Банка России от 02.09.2015 N 487-П.

В информации затронуты вопросы, касающиеся, в частности, отражения в учете:

членских взносов в Национальный союз страховщиков ответственности и членских взносов на обеспечение деятельности в Российский Союз Автостраховщиков;

увеличения страховой премии по договору страхования по заключенному дополнительному соглашению;

сумм исполнительного сбора и штрафа службы судебных приставов в связи с неисполнением исполнительного производства в срок;

расходов на коллекторские услуги по взысканию суброгации.

 

<Информация> Банка России
"Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 04.09.2015 N 489-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 489-П) на 20 ноября 2017 года"

Банком России сообщены бухгалтерские записи для отражения в учете НФО выплаченных денежных вознаграждений

С учетом требований Положения Банка России от 04.09.2015 N 489-П разъяснены, в частности, следующие вопросы:

отражение в учете расчетов по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами, не выполняющими трудовые функции в организации;

отражение в бухгалтерском учете страховых взносов с выплат в пользу физических лиц по агентским договорам;

отражение в учете обязательства по выплате материальной помощи работнику.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

21.11.2017 Утвержден четвертый в 2017 году Обзор судебной практики ВС РФ

Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15 ноября 2017 г.) 

В Обзоре приведена практика рассмотрения споров, связанных с защитой прав потребителей, защитой нематериальных благ, споров, возникающих из обязательственных, трудовых правоотношений. Также среди тем, попавших в Обзор, - практика применения отдельных положений КоАП РФ, законодательства о банкротстве, о защите конкуренции и о контрактной системе в сфере закупок товаров для государственных и муниципальных нужд, иных отраслей законодательства.

Среди содержащихся в Обзоре выводов можно отметить следующие:

- лицо, представившее расписку, подтверждающую частичное погашение долга перед контрагентом, не вправе впоследствии ссылаться на незаключенность между ними договора займа;

- потребитель вправе отказаться от исполнения договора подряда в случае, когда исполнителем нарушены сроки выполнения работ или когда стало очевидным, что она не будет выполнена в срок. При этом исполнитель не вправе требовать оплаты и возмещения расходов, если потребитель не принял выполненную работу;

- отказ продавца предоставить покупателю автомобиля оригинал паспорта транспортного средства, который покупатель (заемщик) по условиям автокредитования обязан предъявить в банк, влечет для продавца наступление ответственности, предусмотренной Законом о защите прав потребителей ответственности, а именно - применение к продавцу "потребительской" неустойки;

- частичный отказ в иске является основанием для удовлетворения в разумных пределах требований ответчика о взыскании расходов на оплату услуг представителя;

- в случае, когда арбитражный суд приходит к выводу о наличии оснований для снижения платы за односторонний отказ от договора, он не может снизить плату до размера, который не устраняет для другой стороны последствия отказа от договора и не может компенсировать иные возможные потери;

- лицо, совершившее противоправные умышленные действия по двойной продаже одного объекта, обязано возместить причиненные этим убытки лицу, являвшемуся конечным покупателем этого объекта по одной из цепочек перепродаж, однако не приобретшему на него право собственности;

- административное исковое заявление об оспаривании нормативного правового акта может быть подписано и подано в суд административным истцом, не имеющим высшего юридического образования. При этом дальнейшее ведение административного дела в суде осуществляется через представителя, имеющего такое образование.

Рассматривая вопрос о том, возможно ли наложение предусмотренного ч. 1 ст. 332 АПК РФ судебного штрафа за неисполнение судебного акта на лицо, на которое в силу закона возложено исполнение данного акта, в том числе на банк и иную кредитную организацию, ВС РФ пояснил, что указанная ответственность может применяться в отношении любого лица, на которое в силу закона возложено исполнение судебного акта арбитражного суда, в том числе и в отношении банков и иных кредитных организаций.

Президиум ВС РФ рассмотрел в Обзоре и многие другие вопросы, возникающие в рамках различных категорий споров.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

22.11.2017 Для контроля за исчислением и уплатой страховых взносов расчетные листки по зарплате не нужны

Определение Верховного Суда РФ  от 30.10.2017 № 303-КГ17-15438 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Судья Верховного Суда РФ отклонил жалобу регионального отделения ФСС РФ на постановление окружного суда, признавшего назначенный работодателю штраф неправомерным. Поводом для штрафа послужило в т. ч. непредставление расчетных листков по зарплате. Они были затребованы отделением в ходе выездной проверки. Тогда еще действовал Закон о страховых взносах (утратил силу с 01.01.2017). Он предусматривал штраф за отказ или непредставление в установленный срок документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов. Суд округа исходил из того, что это относится к тем документам, непредставление которых не позволяет уполномоченному органу осуществить указанный контроль. Тогда как отделение не доказало, что расчетные листки имелись у работодателя и что их непредставление не позволило провести соответствующую проверку.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

24.11.2017 Сокращаемым работникам индивидуального предпринимателя выходное пособие по умолчанию не полагается

Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15 ноября 2017 г.)  

Верховный Суд РФ включил в обзор практики свое определение от 05.09.2016 N 74-КГ16-23, о котором мы писали 11.09.2016. В нем Верховный Суд РФ высказался по вопросу о наличии у индивидуального предпринимателя обязанности по выплате сокращаемым работникам выходного пособия и сохранению за ними среднего заработка на период трудоустройства.
Напомним, что соответствующая гарантия установлена статьей 178 ТК РФ для случаев увольнения работников в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации. Повышенный уровень гарантий в указанных случаях предусмотрен для работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей (ст. 318 ТК РФ).
Верховный Суд РФ указал, что исходя из буквального толкования упомянутых норм сохранение работнику среднего месячного заработка на период трудоустройства и выплата ему выходного пособия в случае ликвидации организации, сокращения численности или штата ее работников предусмотрены только при увольнении работника из организации. Трудящимся у физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, указанная гарантия Трудовым кодексом РФ не предусмотрена. Для этой категории работников в ст. 307 ТК РФ существует специальная норма. Она содержит отличное от установленного в ст. 178 и ст. 318 ТК РФ правило о том, что случаи и размеры выплачиваемого при прекращении трудового договора выходного пособия и других компенсационных выплат могут быть определены трудовым договором. Таким образом, индивидуальный предприниматель, увольняющий работников в связи с прекращением предпринимательской деятельности, обязан выплатить работнику выходное пособие, иные компенсационные выплаты, в том числе средний заработок, сохраняемый на период трудоустройства, только если соответствующие гарантии специально предусмотрены трудовым договором с работником.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

24.11.2017 Обязан ли работодатель хранить копии трудовых книжек уволенных сотрудников?

Определение Верховного Суда РФ  от 08.11.2017 № 302-КГ17-16190 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

ВС РФ не нашел оснований для пересмотра актов судов, которые сочли, что законодательство не обязывает работодателя хранить копии трудовых книжек уволенных работников. При этом были отклонены доводы ФСС РФ о том, что работодатель обязан хранить и представить к проверке документы (которыми являются копии трудовых книжек), подтверждающие страховой стаж, в т. ч. и в отношении уволенных сотрудников, т. к. размер пособия по временной трудоспособности зависит от такого стажа. Кроме того, ВС РФ не нашел оснований для пересмотра выводов о том, что не влючаются в базу для начисления страховых взносов суммы матпомощи, выданной работникам в связи со смертью родственников (братьев, сестер).

Источник: http://www.pravovest.ru

 

24.11.2017 О компенсации северянам расходов на проезд к месту отпуска и обратно

Определение Верховного Суда РФ  от 30.10.2017 № 302-КГ17-15824 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Согласно Трудовому кодексу РФ работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, раз в 2 года за счет работодателя оплачивается проезд и провоз багажа в пределах территории России к месту использования отпуска и обратно. Судья Верховного Суда РФ не нашел оснований для пересмотра судебных актов по делу, в рамках которого проверялась правомерность компенсации таких расходов некоторым работникам. Он напомнил, что компенсация не полагается проживающим и работающим на территориях, где к зарплате начисляются районный коэффициент и процентная надбавка, но которые не отнесены к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям. Данная позиция отражена в обзоре, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ в 2014 г.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

24.11.2017 Постановление Конституционного Суда РФ от 22.11.2017 N 31-П
"По делу о проверке конституционности частей 1, 5, 10 и 11 статьи 33 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием государственного управления в сфере контроля за оборотом наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров и в сфере миграции", статей 17, 19 и 20 Федерального закона "О службе в органах внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также подпункта "б" пункта 4 Указа Президента Российской Федерации "О совершенствовании государственного управления в сфере контроля за оборотом наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров и в сфере миграции" в связи с запросом Верховного Суда Республики Дагестан и жалобой гражданина С.Ю. Базаленко"

Правовое регулирование отношений, связанных с прекращением службы в органах наркоконтроля, не предполагает отказ в приеме сотрудников данных органов на службу в органы внутренних дел в упрощенном порядке в течение трех месяцев с момента увольнения

Конституционный Суд РФ признал не противоречащими Конституции РФ положения частей 1 и 5 статьи 33 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием государственного управления в сфере контроля за оборотом наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров и в сфере миграции" и подпункта "б" пункта 4 Указа Президента РФ "О совершенствовании государственного управления в сфере контроля за оборотом наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров и в сфере миграции", поскольку по своему конституционно-правовому смыслу они в системе действующего правового регулирования:

не предполагают отказ сотрудникам органов наркоконтроля, которые при упразднении Федеральной службы Российской Федерации по контролю за оборотом наркотиков изъявили желание продолжить службу в органах внутренних дел и были уволены в связи с переводом в другой государственный орган, в приеме на службу в органы внутренних дел в упрощенном порядке - без испытательного срока, переаттестации, прохождения военно-врачебной экспертизы и профессионального психологического отбора - в течение трех месяцев с момента увольнения при отсутствии у них другой работы (службы) в указанный период и при условии, что в отношении этих лиц не было установлено предусмотренных законом обстоятельств, исключающих возможность их поступления на службу в органы внутренних дел;

не препятствуют поступлению данных лиц на службу в органы внутренних дел в упрощенном порядке и по истечении трех месяцев с момента их увольнения из органов наркоконтроля при условии, что такие лица своевременно (т.е. не позднее трех месяцев со дня увольнения) направили в соответствующий орган внутренних дел заявление с просьбой о поступлении на службу;

не лишают сотрудников органов наркоконтроля, уволенных в связи с переводом в другой государственный орган и не принятых на службу в органы внутренних дел, права на изменение основания увольнения и получение единовременного пособия и иных выплат, предусмотренных законодательством РФ, по заявлению, поданному в ликвидационную комиссию Федеральной службы Российской Федерации по контролю за оборотом наркотиков или соответствующую ликвидационную комиссию ее территориального органа в случаях, когда решение об отказе в приеме на службу в органы внутренних дел было принято по истечении трех месяцев со дня увольнения.

Конституционный Суд РФ указал, что федеральному законодателю надлежит установить правовой механизм, позволяющий обеспечить учет периода ожидания сотрудниками органов наркоконтроля, уволенными в связи с переводом в другой государственный орган, принятия решения о приеме на службу в органы внутренних дел при исчислении стажа службы (выслуги лет).

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

20.11.2017 Как получить имущественный вычет по новостройке, если нет акта приема-передачи?

Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет

Гражданин купил квартиру в новостройке и решил воспользоваться своим правом на налоговый вычет по НДФЛ. Но оказалось, что у него на руках акта приема-передачи квартиры. Вправе ли гражданин получить налоговый вычет в данном случае?

Как сообщает нам Минфин, для подтверждения права на имущественный вычет при приобретении квартиры в строящемся доме налогоплательщик представляет договор участия в долевом строительстве и передаточный акт (иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятии его участником долевого строительства), подписанный сторонами. Основание – подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ.

В случае отсутствия передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства основания для получения имущественного налогового вычета у налогоплательщика не имеется.

Письмо Минфина России от 31.10.2017 г. № 03-04-05/71416

Источник: Российский налоговый портал

 

20.11.2017 Минфин рассмотрел вопрос заполнения раздела № 3 Расчета по страховым взносам в отношении уволенных сотрудников

Раздел № 3 заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода

У компании возник вопрос относительно порядка заполнения раздела № 3 в отношении сотрудников, уволенных в прошлом отчетном периоде. Стоит отметить, что в текущем отчетном периоде начисления на уволенных сотрудников не производились. Обязана ли компания отразить сведения по работникам, которые были уволены в прошлом отчетном периоде.

Минфин объяснил, что согласно пункту 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется.

В связи с этим, если в текущем отчетном периоде не начислялись выплаты и иные вознаграждения работникам, уволенным в предыдущих отчетных периодах, то на таких работников подраздел 3.2 раздела 3 расчета по страховым взносам не заполняется.

Письмо Минфина России от 20.10.2017 г. № 03-15-05/68646

Источник: Российский налоговый портал

 

20.11.2017 Какой предусмотрен штраф за опоздание срока сдачи Расчета по страховым взносам?

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года

Налоговая служба рассказала о порядке привлечения к ответственности работодателя, если он опоздал со сроком сдачи Расчета по страховым взносам.

Как мы знаем, представлять в налоговые органы расчет по страховым взносам плательщики страховых взносов обязаны в срок не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом. Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Как пишет ФНС, за непредставление в установленный срок Расчета по страховым взносам установлена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого Расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Следовательно, если плательщиком страховых взносов несвоевременно представлен соответствующий расчет, то плательщик страховых взносов подлежит привлечению к ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Письмо ФНС России от 09.11.2017 г. № ГД-4-11/22730@

Источник: Российский налоговый портал

 

20.11.2017 Внимание: последние изменения для ИП и применение онлайн касс

Предприниматели, которые работают без привлечения наемных работников на ЕНВД, вправе не использовать онлайн кассы до 1 июля 2019 года

Государственная Дума приняла в третьем чтении проект Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Планируется продлить начало срока использования новых онлайн касс индивидуальными предпринимателями. Как отмечено в Пояснительной записке к законопроекту, реализация соответствующего правового механизма позволит обеспечить поддержку субъектов малого предпринимательства за счет переноса срока обязанности применения контрольно-кассовой техники на более поздний период и, с учетом того, что с 1 июля 2018 г. обязанность применять контрольно-кассовую технику появиться у всех налогоплательщиков, в том числе ранее освобожденных, то такая мера позволит сделать переход на новый порядок применения контрольно-кассовой техники более плавным.

Внесение изменений в действующее законодательство не потребует дополнительных расходов, покрываемых за счет средств федерального бюджета.

Положения проекта федерального закона не противоречат Договору о Евразийском экономическом союзе и иным международным договорам Российской Федерации, а также не окажут влияния на достижение целей государственных программ Российской Федерации.

Вывод – предприниматели на ЕНВД или применяющие патент смогут получить отсрочку до 1 июля 2019 года. Стоит обратить внимание на то, что эту отсрочку не получат те ИП, которые хоть и работают на патенте или ЕНВД, но они трудятся в сфере торговли (общепита) с привлечением наемных работников.

Если предприниматель (работающий на патенте или ЕНВД) нанимает сотрудника(ов) после 1 июля 2018 года и работает в сфере торговли или общепита, то он обязан начать использовать онлайн кассу в течение 30 дней после заключения первого трудового договора с наемным сотрудником.

Источник: Российский налоговый портал

 

20.11.2017 Как в декларации по НДС отражать «входной» налог по экспортируемым товарам

Где в декларации по НДС отразить входной НДС экспортерам – в разделе 3 или 4? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № СД-4-3/22102@ от 31.10.2017.

Налогоплательщики - экспортеры несырьевых товаров суммы НДС по приобретенным с 1 июля 2016 года товарам (работам, услугам), которые использовались (будут использоваться) при реализации экспортируемых несырьевых товаров, вправе заявить к вычету в общеустановленном порядке независимо от момента определения налоговой базы по операции реализации товаров на экспорт.

При этом суммы налога по приобретенным с 1 июля 2016 года товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые использовались (будут использоваться) при реализации экспортируемых несырьевых товаров,  отражаются в разделе 3 налоговой декларации по НДС независимо от момента определения налоговой базы при реализации экспортируемого несырьевого товара и отражения ее в налоговой декларации по НДС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.11.2017 Как начислять авансовые платежи по налогу на прибыль правопреемнику организации

Статьей 50 НК определено, что обязанность по уплате налогов реорганизованного юрлица исполняется его правопреемником.

Обязательства присоединенной организации по налогу на прибыль исчисляются в налоговой декларации за последний налоговый период. Исчисление ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль по такой организации на период после завершения реорганизации НК не предусмотрено.

Если организацией до дня внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении ее деятельности не были представлены налоговые декларации за последний отчетный период, то обязанность по их представлению исполняется правопреемником.

Например, если запись о реорганизации внесена в ЕГРЮЛ 5 июля, то по присоединенной организации составляются отдельные налоговые декларации за полугодие (с 1 января по 30 июня) и за последний налоговый период (с 1 января до 5 июля). Показатели деятельности присоединенной организации за отчетный период и за последний налоговый период не включаются в налоговые декларации правопреемника.

При этом организация-правопреемник обязана исчислить ежемесячные авансовые платежи, если ее доходы от реализации за четыре предыдущих квартала превышают в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/22085@ от 31.10.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

21.11.2017 Как выплаты членам производственных кооперативов облагать взносами

Граждане РФ, работающие по трудовым договорам, являются застрахованными лицами по ОПС и ОМС.

В ряде случаев застрахованные физлица могут выполнять в организации трудовую функцию и получать плату за работу без заключения с ними трудовых или гражданско-правовых договоров, в частности, члены производственных кооперативов.

Трудовые отношения членов производственного кооператива регулируются Федеральным законом от 08.05.1996 N 41-ФЗ и уставом кооператива.

Исходя из положений пункта 1 статьи 12 Федерального закона N 41-ФЗ прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их личным трудовым и (или) иным участием, размером паевого взноса, а между членами кооператива, не принимающими личного трудового участия в деятельности кооператива, соответственно размеру их паевого взноса.

Таким образом, для целей исчисления страховых взносов следует разграничивать выплаты, связанные с исполнением членами кооператива своих трудовых обязанностей, от выплат, получаемых ими пропорционально внесенным паевым взносам, и от выплат, получаемых ими пропорционально иному участию.

В связи с вышеизложенным, выплаты членам кооператива части прибыли, произведенные в зависимости от их трудового участия, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Выплаты членам кооператива части прибыли, произведенные пропорционально внесенным паевым взносам или пропорционально иному участию, не связанному с трудовым участием этих лиц в деятельности кооператива, обложению страховыми взносами не подлежат.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-15-06/69180 от 23.10.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

21.11.2017 Вид деятельности в ФСС по прежнему нельзя будет подтверждать через ТКС

Минтруд утвердил изменения в Административный регламент предоставления ФСС государственной услуги по подтверждению основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Приказ зарегистрирован в Минюсте 17.11.2017 и официально опубликован.

Среди многочисленных бюрократических изменений следует отметить, что в обновленном регламенте не будет обязанности ФСС принимать и отправлять документы на подтверждение вида деятельности через телекоммуникационные каналы связи. Поправками упоминание ТКС убрано из документа. Представлять документы можно только в бумажном виде лично, через почтовое отправление или через личный кабинет на сайте Госуслуг.

Впрочем, несмотря на то, что в предыдущей версии регламента была прописана возможность подтверждать вид деятельности через ТКС, по факту её никогда не было, потому что никто не утверждал электронные форматы. Судя по внесенным изменениям, никто и не собирается этого делать.

Совершенно непонятна причина такого решения, с учетом того, что отчетность в ФСС прекрасно через ТКС сдается.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

22.11.2017 Срок подачи заявления о переходе на УСН исчисляется в календарных днях

УФНС Московской области рассказало о письме Минфина России от 10.10.2017 № 03-11-11/660, в котором разъяснен порядок исчисления срока для подачи вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателем уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения. Срок, установленный пунктом 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, следует отсчитывать не в рабочих, а в календарных днях.

Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель имеет право по своему желанию уведомить налоговый орган о применении упрощенной системы налогообложения. Сделать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае он будет признан налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему с даты постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя.

Как поясняется в письме, порядок определения сроков в целях применения налогового законодательства определен статьей 6.1 НК РФ. Согласно ее нормам, срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. В статье 346.13 НК РФ есть указание на календарные дни, следовательно, и 30 дней, предусмотренные для подачи уведомления, следует исчислять в календарных днях.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

22.11.2017 Что указывать в кассовом чеке, когда ККТ используется для развозной торговли

В случае осуществления деятельности по развозной или разносной торговле в заявлении о регистрации ККТ необходимо заполнить поле «Контрольно-кассовая техника используется для развозной и (или) разносной торговли (оказания услуг, выполнения работ)».

При этом Федеральным законом N 54-ФЗ не предусмотрено ограничений для применения ККТ, зарегистрированной для развозной и (или) разносной торговли в субъекте РФ, отличном от фактического адреса регистрации ККТ.

Вместе с тем определен обязательный перечень реквизитов, содержащихся на кассовом чеке, в том числе место (адрес) осуществления расчета.

При осуществлении деятельности по развозной и (или) разносной торговле (оказанию услуг, выполнению работ) в кассовом чеке указывается фактический адрес осуществления расчета.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ГД-3-14/7222@ от 03.11.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

22.11.2017 Власти Кубани утвердили курортный сбор в размере 10 руб. с человека в сутки

За счет сбора в бюджет края поступит 267 млн руб.

Заксобрание Краснодарского края сегодня утвердило в двух чтениях размер курортного сбора в регионе. Он составит 10 руб. с человека в сутки и будет собираться со следующего года, пишет ТАСС.

«В первый год ставка курортного сбора в Краснодарском крае составляет 10 рублей», — заявил, представляя проект закона, министр туризма, курортов и олимпийского наследия Христофор Константиниди.

По его словам, на меры по сбору нового налога необходимо 13,1 млн руб., при этом за счет курортного сбора в региональный бюджет поступят 267,5 млн руб.

Источник: Российский налоговый портал

 

23.11.2017 Когда договор доверительного управления лишает права на УСН

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.14 НК налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом,обязаны применять в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно пункту 4 статьи 346.13 НК, если по итогам отчетного периода доходы налогоплательщика превысили 150 млн рублей или допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение или несоответствие указанным требованиям.

Таким образом, в случае если налогоплательщик, применяющий УСН с объектом в виде доходов, стал в течение налогового периода участником договора доверительного управления имуществом, то он на основании п. 4 ст. 346.13 НК считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено несоответствие указанным требованиям.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/69960 от 25.10.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

24.11.2017 «Разделить» один счет-фактуру на два периода нельзя

Вычет НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах не предусмотрен

Компания получила оборудование от поставщика. Вправе ли организация по поступившему счету-фактуре принять НДС к вычету частями? Например, часть входящего налога отразить в книге покупок в текущем налоговом периоде, а вторую часть – в следующем периоде?

Как объяснил Минфин, необходимо учитывать, что согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов производятся после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов в полном объеме.

Таким образом, вычет НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов нормами НК РФ не предусмотрен.

Письмо Минфина России от 09.11.2017 г. № 03-07-11/73708

Источник: Российский налоговый портал

 

24.11.2017 Совместителя можно уволить, если на его место переведен основной работник

Статья 288 ТК устанавливает дополнительное основание увольнения лица, заключенному трудовой договор по совместительству, в случае приема на работу работника, для которого эта работа будет являться основной.

Как оформить перевод основного работника на должность, которую занимал совместитель?

Это можно сделать путем перевода на основании статьи 72.1 ТК.

Такие разъяснения дает Минтруд в письме № 14-2/В-986 от 07.11.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

24.11.2017 Отказ от взыскания с сотрудника недостачи не обязывает платить НДФЛ и взносы

Обнаружив недостачу, компания не стала делать удержания из зарплаты виновного лица. Облагается ли эта сумма НДФЛ и взносами?

Нет, ответил Минфин в письме № 03-04-06/68917 от 20.10.2017.

Согласно статье 238 ТК работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб.
При этом статьей 240 ТК предусмотрено, что работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника.
Таким образом конкретный размер причитающегося к возмещению работником ущерба устанавливается работодателем. В связи с этим экономической выгоды и, соответственно, подлежащего налогообложению дохода в виде суммы прямого действительного ущерба, от взыскания которой с работника работодатель отказался, у работника не возникает.
Отказываясь от взыскания с виновного работника сумм возмещения причиненного организации ущерба, работодатель не производит каких-либо выплат или иных вознаграждений в пользу работника.
Следовательно, расходы организации по компенсации за счет собственных средств материального ущерба от недостач, допущенных по вине работника, не облагаются страховыми взносами, поскольку не относятся к объекту обложения страховыми взносами.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

24.11.2017 Как начислять амортизацию, если основные средства находятся на реконструкции

ФНС в письме № СД-4-3/22720@ от 09.11.2017 разъяснила порядок начисления амортизации на ОС, находящиеся на реконструкции свыше 12 месяцев, если после 01.01.2015 они используются для извлечения дохода.

Пунктом 3 статьи 256 НК (в редакции, действующей до 01.01.2015) было предусмотрено, что из состава амортизируемого имущества в целях главы 25 НК исключаются ОС, находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

С 01.01.2015 внесены изменения в пункт 3 статьи 256 НК, в соответствии с которыми из состава амортизируемого имущества исключаются ОС, находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, за исключением случаев, если ОС в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, если налогоплательщиком до вступления в силу новой редакции пункта 3 статьи 256 НК начаты работы по реконструкции (модернизации) объекта ОС продолжительностью свыше 12 месяцев, то такой объект основных средств подлежал выводу из состава амортизируемого имущества независимо от факта использования его в деятельности, направленной на получение дохода.

В случае если налогоплательщиком после вступления в силу новой редакции пункта 3 статьи 256 НК принято решение использовать часть реконструируемого объекта ОС в деятельности, направленной на получение дохода, то он вправе возобновить начисление амортизации по данному объекту с начала месяца, в котором начато такое использование.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

ООО применяет общую систему налогообложения, в собственности находятся грузовые автомобили, данные автомобили доставляют товар покупателям. ООО закупает запасные части, ремонтирует автомобили своими силами, а также силами сторонних организаций.
Необходимо ли в случае текущего ремонта автомобиля собственными силами списывать запасные части на каждый автомобиль, или можно списать их единой суммой без указания конкретного автомобиля?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Марка (модель) и номер транспортного средства указываются в документах, оформляемых при передаче и списании запасных частей, использованных для ремонта данного транспортного средства.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 26 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции.
Согласно п. 67 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания), затраты, производимые при ремонте объекта основных средств, отражаются на основании соответствующих первичных учетных документов по учету операций отпуска (расхода) материальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности поставщикам за выполненные работы по ремонту и других расходов.
Затраты по ремонту объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете по дебету соответствующих счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат.
В силу требований части 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.
Таким образом, соответствующим первичным документом оформляются не только списание запасных частей в расходы, но и их приобретение, передача в подразделение, осуществляющее ремонт и т.д.
Аналогичные требования нашли отражение в пп. "б" п. 6 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н), который предусматривает, что основными задачами учета материально-производственных запасов являются, в частности, правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску запасов.
На практике для установления неисправностей в основном средстве составляется дефектная ведомость или аналогичный, по сути, документ, в котором указываются перечень выявленных дефектов объекта основных средств, рекомендации по их устранению, а также необходимые для этого запасные части.
Затем требуемые запасные части также на основании соответствующего первичного документа (требование - накладная, заказ - наряд или иной аналогичный документ) передаются из мест хранения в подразделение организации, проводящее ремонт.
После завершения ремонта оформляется Акт о приеме-сдаче отремонтированных основных средств (форма акта может быть разработана на основе формы N ОС-3), а использованные запасные части также по акту списываются в расходы.
На основании п. 68 Методических указаний в целях организации контроля за своевременным получением объектов основных средств из ремонта инвентарные карточки по этим объектам в картотеке рекомендуется переставлять в группу "Основные средства в ремонте". При поступлении объекта основных средств из ремонта производится соответствующее перемещение инвентарной карточки.
Из взаимосвязи указанных положений нормативных актов по бухгалтерскому учету и применяемого документооборота, по нашему мнению, можно сделать вывод, что учет расходов на ремонт основных средств ведется в разрезе каждого инвентарного объекта основных средств.
Применительно к рассматриваемой ситуации это, на наш взгляд, означает, что стоимость используемых для ремонта запасных частей следует списывать по каждому отремонтированному транспортному средству с указанием их государственных регистрационных знаков.
В таком случае полагаем, что марка (модель) и номер транспортного средства указываются как на дефектной ведомости, так и на оформляемых затем заказе - наряде и акте на списание запасных частей.
Разъяснениями уполномоченных органов применительно к анализируемой ситуации мы не располагаем.
В то же время ряд судебных решений косвенно подтверждают наше мнение.
Так, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 29.05.2014 N Ф04-3749/14 по делу N А45-13094/2013 судьи посчитали, что оформление калькуляций затрат с перечислением расходных материалов по конкретным транспортным средствам, актов на списание материалов с указанием конкретных транспортных средств соответствует требованиям законодательства о бухгалтерском учете.
В постановлении АС Западно-Сибирского округа от 01.07.2016 N Ф04-2831/16 по делу N А45-14001/2015 налоговый орган предъявил налогоплательщику претензии в части правомерности вычета НДС, учитывая, в частности, что представленные организацией акты осмотра транспортных средств, акты списания запчастей не свидетельствовали об установке приобретенных запчастей на конкретные автомобили.
В постановлении АС Поволжского округа от 15.03.2016 N Ф06-6245/16 по делу N А12-24837/2015 представители налогового органа в качестве подтверждения обоснованности расходов на ремонт основных средств посчитали необходимым представление в том числе документов, подтверждающих фактический расход автозапчастей по ремонту автотранспортных средств по каждой единице техники.
Учитывая изложенное, указание марки (модели) и номера транспортного средства в документах, подтверждающих движение запасных частей в организации, позволит снизить и налоговые риски.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена


У организации (лизингополучатель) 8 легковых машин находятся в лизинге.
3 автомашины числятся на балансе у лизингополучателя.
5 автомашин числятся на балансе у лизингодателя.
Организация купила 40 зимних шин.
Как данные расходы отразить в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль) у лизингополучателя?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация-лизингополучатель вправе учесть в целях налогообложения расходы на приобретение "зимней" резины.
Данные расходы могут быть учтены либо как расходы на содержание служебного транспорта, либо как материальные расходы.
В бухгалтерском учете лизингополучателя "зимняя" резина учитывается в составе материально-производственных запасов с последующим списанием в расходы по обычным видам деятельности.

Обоснование вывода:

Налог на прибыль

Правовое регулирование договора финансовой аренды (лизинга) основывается на нормах параграфа 6 главы 34 ГК РФ, нормах Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (далее - Закон N 164-ФЗ), а также на общих нормах ГК РФ об аренде, содержащихся в параграфе 1главы 34 ГК РФ, если иное не предусмотрено правилами ГК РФ о лизинге (ст. 625 ГК РФ).
Пунктом 3 ст. 17 Закона N 164-ФЗ предусмотрено, что лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое обслуживание предмета лизинга и обеспечивает его сохранность, а также осуществляет капитальный и текущий ремонт предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.
Учитывая изложенное, считаем, что организация-лизингополучатель несет расходы на приобретение ГСМ, осуществляет текущий ремонт, а также несет прочие расходы на содержание находящихся в лизинге автомобилей, в том числе и расходы на приобретение автомобильной резины. Такой порядок применяется независимо от того, на чьем балансе учитывается предмет лизинга.
Поэтому если лизингодателем комплект "зимней" резины вместе с автомобилем не передавался (как в рассматриваемом случае), то организация-лизингополучатель вправе за свой счет приобрести и установить на транспортное средство "зимнюю" резину.
Подпункт 11 п. 1 ст. 264 НК РФ устанавливает, что в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются расходы на содержание служебного транспорта.
Перечень расходов на содержание служебного транспорта является открытым, поэтому в целях налогообложения могут быть учтены любые экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, связанные с содержанием служебного транспорта.
В частности, к расходам на содержание служебного автотранспорта относятся:
- расходы на ГСМ;
- расходы на технический осмотр;
- расходы на покупку "зимней" резины;
- затраты на мойку автомобиля
- плата за хранение автомобиля на платной стоянке;
- расходы на проезд по платным автомобильным дорогам и др.
При этом из ряда писем финансового ведомства следует, что указанные расходы являются обоснованными, даже если служебный автомобиль взят в аренду.
Например, в письмах Минфина России от 22.12.2011 N 03-03-06/1/844, от 15.10.2010 N 03-03-06/1/649 отмечается, что затраты организации, произведенные по договору аренды транспортного средства, в том числе затраты в виде стоимости израсходованных ГСМ, затраты на техническое обслуживание, а также затраты на ремонт автомобиля, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль при условии, что арендованный автомобиль используется организацией-арендатором в деятельности, связанной с получением доходов.
Согласны с данной позицией и судьи (смотрите, например, постановления ФАС Центрального округа от 10.06.2014 N Ф10-1463/14, от 28.08.2009 N А68-9833/08-580/14).
Глава 25 НК РФ не содержится никаких оговорок касательно применения пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ организациями-лизингополучателями. В этой связи мы считаем, что Ваша организация вправе учесть в целях налогообложения прибыли расходы на приобретение "зимней" резины для автомобилей, взятых в лизинг. Подтверждают такую возможность приведенные выше разъяснения Минфина России и судебные решения.
Указанные затраты также могут быть учтены и в качестве материальных расходов как затраты на приобретение материалов, используемых на содержание основных средств (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ).
В обоих вариантах главным условием для признания данных расходов, на наш взгляд, является использование автомобилей, взятых в лизинг, в деятельности, связанной с получением доходов. Кроме того, следует учитывать, что приобретение "зимней" резины является мерой по обеспечению безопасной эксплуатации транспортного средства.
Документами, подтверждающими обоснованность расходов на содержание служебного транспорта, могут быть договоры лизинга, акты приема-передачи автомобилей, путевые листы водителей, из которых следует, что поездки имели деловой характер, и т.д.
Расходы на приобретение "зимней" резины подлежат признанию на дату передачи их в эксплуатацию, то есть на дату установки на автомобиль (п. 2 ст. 272 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Исходя из норм п. 6 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций. Однако автомобильные шины не могут быть использованы отдельно от транспортного средства.
Поскольку расходы на приобретение "зимней" резины осуществляются уже после ввода автомобилей в эксплуатацию, считаем, что оснований для увеличения первоначальной стоимости автомобилей на стоимость комплектов шин не имеется (п. 14 ПБУ 6/01).
Кроме того, автомобильные шины не значатся как самостоятельные объекты ни в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, ни в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), принятом и введенном в действиеприказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст.
Учитывая изложенное, полагаем, что приобретенная "зимняя" резина подлежит учету в составе материально-производственных запасов на счете 10 "Материалы", субсчет "Запасные части".
Стоимость "зимней" резины учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.01 N 119н).
Нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат отдельных положений для учета автошин организациями-лизингополучателями.
Считаем, что в анализируемой ситуации в учете Вашей организации могут быть сделаны следующие записи:
Дебет 10, субсчет "Запасные части" "Зимняя резина в запасе" Кредит 60
- оприходованы новые шины;
Дебет 19 Кредит 60
- выделен НДС, предъявленный продавцом;
Дебет 68 Кредит 19
- принят к вычету НДС;
Дебет 60 Кредит 51
- перечислены денежные средства продавцу;
На практике применяется несколько способов списания расходов на приобретение автомобильной резины:
- единовременно при передаче в эксплуатацию;
- пропорционально пробегу.
Поскольку нормы НК РФ не предписывают равномерно учитывать расходы на содержание служебного транспорта, считаем, что как в налоговом, так и в бухгалтерском учете возможно применять единую методику списания - при передаче шин в эксплуатацию.
В результате в учете могут делаться следующие записи:
Дебет 10, субсчет "Запасные части", "Зимняя резина в эксплуатации" Кредит 10, субсчет "Запасные части", "Зимняя резина в запасе"
- шины поставлены на автомобили;
Дебет 20 (26, 44) Кредит 10, субсчет "Запасные части", "Зимняя резина в эксплуатации"
- установленные на автомобили шины учтены в расходах.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

 

НДС


Какой КПП необходимо указать при выставлении счета-фактуры на обособленное подразделение (филиала или головной организации), если счет-фактура составлен после 01.10.2017?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если товары (работы, услуги) поставляются (выполняются, оказываются) обособленному подразделению покупателя, то поставщик (подрядчик, исполнитель) в строке 6б счета-фактуры должен указать ИНН покупателя и КПП соответствующего обособленного подразделения покупателя.

Обоснование вывода:
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ (п. 1 ст. 169п. 1 ст. 172 НК РФ).
Требования к оформлению счетов-фактур, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, изложены в п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ.
Если счета-фактуры не соответствуют требованиям, перечисленным, в частности, в п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, то по таким счетам-фактурам вычет покупателю не предоставляется (абзац 3 п. 2 ст. 169 НК РФ).
Однако ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (абзац 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).
Согласно пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя.
При этом нормы главы 21 НК РФ не раскрывают порядка заполнения указанных реквизитов, равно как и не устанавливают каких-либо особенностей их заполнения при отгрузке товаров (оказании услуг, выполнении работ) через обособленное подразделение (обособленным подразделением) организации или при получении товаров (оказании услуг, выполнении работ) на склад обособленного подразделения (обособленному подразделению) организации.
Пунктом 8 ст. 169 НК РФ установлено, что форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ.
Во исполнение данной нормы принято и действует постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС" (далее - Постановление N 1137). В указанное Постановление постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 внесен ряд изменений, вступивших в силу с 01.10.2017.
В частности, изменения затронули порядок заполнения строк 2а "Адрес" и 6а "Адрес" счета-фактуры. Так, на основании пп.пп. "г", "к" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением N 1137 (далее - Правила), с 01.10.2017 по этим строкам должен быть указан (смотрите также письмо Минфина России от 10.11.2016 N 03-07-14/65748):
- для юридических лиц - адрес, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), в пределах места нахождения юридического лица;
- для индивидуальных предпринимателей - место жительства, указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП).
На основании пп. "д" п. 1 Правил в строке 2б счета-фактуры указывается идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца. В данной норме не говорится, каким образом заполнять ИНН и КПП продавца, если товары (работы, услуги) реализуются через обособленные подразделения организации.
С 01.10.2017 постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 в пп. "д" п. 1 Правил внесены изменения, заключающиеся в добавлении абзаца 6 следующего содержания: "При составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика)". То есть новации, внесенные в пп. "д" п. 1 Правил с 01.10.2017, не изменяют порядка указания ИНН и КПП продавца при условии, что реализацию товаров (работ, услуг) налогоплательщик осуществляет через свое обособленное подразделение. Также в пп. "д" п. 1 Правил не говорится об указании в счете-фактуре КПП исходя из данных, указанных в ЕГРЮЛ.
Согласно позиции уполномоченных органов, если организация реализует товары (работы, услуги) через свое обособленное подразделение, то счета-фактуры по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) могут выписываться обособленными подразделениями только от имени организаций. При этом при заполнении счетов-фактур по товарам (работам, услугам), реализованным организацией через свое обособленное подразделение, в строке 2б "ИНН/КПП продавца" счета-фактуры следует указывать КПП соответствующего обособленного подразделения (письма Минфина России от 18.05.2017 N 03-07-09/30038, от 30.05.2016 N 03-07-09/31053, от 03.06.2014 N 03-07-15/26524, от 04.07.2012 N 03-07-14/61, от 03.04.2012 N 03-07-09/32, от 10.02.2012 N 03-07-09/06, от 26.01.2012 N 03-07-09/03, от 02.11.2011 N 03-07-09/36, ФНС России от 16.11.2016 N СД-4-3/21730@, письмо ФНС России от 08.07.2014 N ГД-4-3/13250@ (размещено на сайте ФНС в разделе "Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами")).
В силу пп. "л" п. 1 Правил в строке 6б счета-фактуры указывается идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя.
В данной норме не сказано, какой КПП указывать продавцу при реализации товаров (работ, услуг) обособленным подразделениям покупателя.
Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 с 01.10.2017 никак не изменило норму пп. "л" п. 1 Правил, в том числе не обязывает продавца указывать КПП покупателя, согласно данным, указанным в ЕГРЮЛ.
В связи с этим в данный момент можно применять разъяснения уполномоченных органов по рассматриваемому вопросу, данные до 01.10.2017.
По мнению специалистов финансового ведомства в случае реализации товаров (работ, услуг) обособленному подразделению покупателя по строке 6б счета-фактуры "ИНН/КПП покупателя" указывается КПП соответствующего обособленного подразделения (письма Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-09/25719, от 26.02.2016 N 03-07-09/11029, от 05.09.2014 N 03-07-09/44671, от 15.05.2012 N 03-07-09/55, от 13.04.2012 N 03-07-09/35, от 02.11.2011 N 03-07-09/36, от 14.01.2010 N 03-07-09/01). Аналогичной позиции придерживаются налоговые органы (письма УФНС России по г. Москве от 19.05.2009 N 16-15/049391, от 20.03.2008 N 19-11/026593).
При этом специалисты Минфина России считают, что только в случае приобретения непосредственно головной организацией товаров (на ее склад), которые в дальнейшем будут переданы обособленному подразделению, по строке 6б "ИНН/КПП покупателя" в счете-фактуре указывается КПП головной организации (письма Минфина России от 15.05.2012 N 03-07-09/55, от 26.01.2012 N 03-07-09/03).
Таким образом, если товары (работы, услуги) поставляются (выполняются, оказываются) обособленному подразделению покупателя, то поставщик (подрядчик, исполнитель) в строке 6б счета-фактуры должен указать ИНН покупателя и КПП соответствующего обособленного подразделения покупателя.
При этом заметим, что п. 5 ст. 169 НК РФ прямо не определяет КПП продавца (покупателя) в качестве обязательного реквизита счета-фактуры. Необходимость его указания в счетах-фактурах установлена Правилами.
В то же время акты исполнительных органов власти, в том числе Правительства РФ, не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах, то есть нормы НК РФ в целом и главы 21 НК РФ в частности, что прямо установлено п. 1 ст. 4 НК РФ.
Поэтому если рассматривать возможное неверное указание КПП как ошибку в счете-фактуре, то она не препятствует налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, что не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС (смотрите, например, письма Минфина России от 26.08.2015 N 03-07-09/49050, от 02.04.2015 N 03-07-09/18318, от 05.09.2014 N 03-07-09/44671, от 01.09.2014 N 03-07-09/43645).
В отношении неправильного указания в счетах-фактурах КПП суды приходят к выводу, что данная ошибка не может препятствовать получению права на налоговый вычет, поскольку данный реквизит не является обязательным (не указан в п.п. 55.1 ст. 169 НК РФ) (смотрите постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 30.07.2009 по делу N А53-18001/2008-С5-46, ФАС Московского округа от 14.07.2010 N КА-А40/5923-10, от 08.09.2011 N КА-А41/9713-11, Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.07.2011 N 09АП-14445/11, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.03.2012 N 17АП-1211/12, Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.01.2013 N 11АП-16278/12, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.06.2017 N 15АП-4606/17).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

 

УСН

 

Организация (далее - ООО) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", заключила с организацией-хэдхантером дополнительное соглашение к основному договору о подборе персонала, согласно которому хэдхантер предоставляет некоторым сотрудникам ООО доступ к своей библиотеке обучающих видеокурсов, обучающих и тестовых программ (далее - обучающие материалы). Тематика обучающих материалов связана с организацией продаж. Ежемесячно подписывается акт об оказании услуг. В дополнительном соглашении и акте отсутствует упоминание о наличии у хэдхантера лицензии на образовательную деятельность. Кроме того, не указано, что ООО может использовать обучающие материалы в своей деятельности на основании лицензии. Отсутствует указание и на то, что обучающие материалы являются базами данных или другими результатами интеллектуальной деятельности.
Можно ли учесть данный вид расхода при расчете налогооблагаемой базы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Осуществляемые ООО расходы на доступ к библиотеке обучающих материалов, даже если в них есть производственная необходимость, не могут быть учтены им при расчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Обоснование вывода:
В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее - Налог), являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Закрытый перечень расходов, которые могут учитываться при расчете налоговой базы по Налогу, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (смотрите также письма Минфина России от 07.04.2016 N 03-11-06/2/19835, от 07.05.2015 N 03-11-03/2/26501, от 24.10.2014 N 03-11-06/2/53908). Расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в налоговом учете не признаются.
Произведенные ООО в рассматриваемой ситуации расходы прямо в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не поименованы. Наряду с этим мы не видим оснований для их квалификации в качестве одного из поименованных в указанном пункте расходов, в частности в качестве расходов на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поясним.
На основании п. 3 ст. 264 НК РФ одним из обязательных условий признания в налоговом учете расходов на профессиональную подготовку и переподготовку работников является следующее: профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус. Хэдхантер же, как мы поняли из условий ситуации, образовательным учреждением не является.
Исходя из условий вопроса, мы не видим оснований и для применения в рассматриваемой ситуации пп.пп. 2.132 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, поскольку речь не идет об использовании ООО результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору.
Таким образом, считаем, что осуществляемые ООО расходы на доступ к библиотеке обучающих материалов, даже если в них есть производственная необходимость, не могут быть учтены им при расчете налоговой базы по Налогу.

Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:
Энциклопедия решений. Общий порядок определения расходов при УСН.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

 

Разное
 

Для трудоустройства на должность учителя соискателю, имеющему высшее юридическое образование, необходимо иметь второе высшее педагогическое образование или же достаточно пройти обучение по соответствующей программе профессиональной переподготовки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Для трудоустройства на должность учителя указанному в вопросе соискателю, имеющему высшее юридическое образование, достаточно получить дополнительное профессиональное образование по программе профессиональной переподготовки, соответствующей направлению деятельности.

Обоснование вывода:
Действительно, согласно п. 2 раздела I Номенклатуры должностей педагогических работников организаций, осуществляющих образовательную деятельность, должностей руководителей образовательных организаций (утверждена постановлением Правительства РФ от 08.08.2013 N 678) должность учителя отнесена к должностям педагогических работников.
В силу ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Закон N 273-ФЗ) право на занятие педагогической деятельностью имеют лица, имеющие среднее профессиональное или высшее образование и отвечающие квалификационным требованиям, указанным в квалификационных справочниках, и (или) профессиональным стандартам.
Кроме того, согласно части второй ст. 57 ТК РФ в случае, если в соответствии с ТК РФ, иными федеральными законами с выполнением работ по определенным должностям, профессиям, специальностям связано предоставление компенсаций и льгот либо наличие ограничений, то наименование этих должностей, профессий или специальностей и квалификационные требования к ним, которые указываются в трудовом договоре, должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в квалификационных справочниках, утверждаемых в порядке, устанавливаемом Правительством РФ, или соответствующим положениям профессиональных стандартов. О предоставлении льгот и компенсаций педагогическим работникам свидетельствуют положения ст.ст. 333334335 ТК РФ, а также ч. 5 ст. 47 Закона N 273-ФЗ.
Соответственно, уровень квалификации педагогических работников (в частности, учителя) должен соответствовать требованиям, установленным квалификационными справочниками или профессиональными стандартами. При этом формулировка ч. 1 ст. 46 Закона N 273-ФЗ и ст. 57 ТК РФ предполагает наличие у работодателя права выбора того, какой именно из поименованных в данных нормах документов применять в случае включения одной и той же должности как в квалификационный справочник, так и в профессиональный стандарт (п. 5 информации Министерства труда и социальной защиты РФ по вопросам применения профессиональных стандартов, направленной письмом Минтруда России от 04.04.2016 N 14-0/10/В-2253; письмо Министерства образования и науки РФ от 12.02.2016 N 09-ПГ-МОН-81).
Должность учителя содержится как в утвержденном приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 26.08.2010 N 761н разделе "Квалификационные характеристики должностей работников образования" Единого квалификационного справочника (далее - ЕКС), так и в действующем с 1 января 2017 года профессиональном стандарте "Педагог (педагогическая деятельность в сфере дошкольного, начального общего, основного общего, среднего общего образования) (воспитатель, учитель)" (далее - Профессиональный стандарт).
ЕКС по должности учителя предусматривает следующие квалификационные требования: высшее профессиональное образование или среднее профессиональное образование по направлению подготовки "Образование и педагогика" или в области, соответствующей преподаваемому предмету, без предъявления требований к стажу работы, либо высшее профессиональное образование или среднее профессиональное образование и дополнительное профессиональное образование по направлению деятельности в образовательном учреждении без предъявления требований к стажу работы.
Профессиональный стандарт предусматривает следующие квалификационные требования: высшее образование или среднее профессиональное образование в рамках укрупненных групп направлений подготовки высшего образования и специальностей среднего профессионального образования "Образование и педагогические науки" или в области, соответствующей преподаваемому предмету, либо высшее образование или среднее профессиональное образование и дополнительное профессиональное образование по направлению деятельности в образовательной организации.
Как следует из указанных документов, наличие у претендента на должность учителя именно высшего или среднего педагогического образования не является обязательным. Для трудоустройства на указанную должность соискателю достаточно иметь высшее или среднее профессиональное образование по любой специальности, а также дополнительное профессиональное образование по соответствующему направлению деятельности в образовательном учреждении (организации).
Отметим, что дополнительное профессиональное образование осуществляется посредством реализации дополнительных профессиональных программ (программ повышения квалификации и программ профессиональной переподготовки) (ч. 2 ст. 76 Закона N 273-ФЗ). При этом программа повышения квалификации направлена на совершенствование и (или) получение новой компетенции, необходимой для профессиональной деятельности, и (или) повышение профессионального уровня в рамках имеющейся квалификации (ч. 4 ст. 76 Закона N 273-ФЗ), а программа профессиональной переподготовки - на получение компетенции, необходимой для выполнения нового вида профессиональной деятельности, приобретение новой квалификации (ч. 5 ст. 76 Закона N 273-ФЗ).
Таким образом, для трудоустройства на должность учителя указанному в вопросе соискателю, имеющему высшее юридическое образование, достаточно получить дополнительное профессиональное образование по программе профессиональной переподготовки, соответствующей направлению деятельности. Аналогичный подход представлен и в разъяснениях контролирующих органов (смотрите письмо Министерства образования и науки от 25.08.2015 N АК-2453/06; ответ с информационного портала Роструда "Онлайнинспекция.РФ").

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Наумчик Иван

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кудряшов Макс

 

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения