Мониторинг законодательства РФ за период с 20 по 26 февраля 2017 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
В перечень видов государственного контроля (надзора), осуществляемых с применением риск-ориентированного подхода, включен федеральный государственный надзор в сфере труда
Федеральный государственный надзор за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, будет проводиться в отношении работодателей - юридических лиц и работодателей - физических лиц, зарегистрированных в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей и ведущих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Отнесение деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя к категориям риска осуществляется:
решением главного государственного инспектора труда РФ (его заместителя) - при отнесении к категории высокого риска;
решением главного государственного инспектора труда в субъекте РФ (его заместителя) - при отнесении к категориям значительного, среднего и умеренного риска.
Проведение плановых проверок в отношении деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя в зависимости от присвоенной их деятельности категории риска осуществляется со следующей периодичностью:
для категории высокого риска - один раз в 2 года;
для категории значительного риска - один раз в 3 года;
для категории среднего риска - не чаще чем один раз в 5 лет;
для категории умеренного риска - не чаще чем один раз в 6 лет.
В отношении юридического лица или индивидуального предпринимателя, деятельность которых отнесена к категории низкого риска, плановые проверки не проводятся.
Положение о федеральном государственном надзоре за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, утвержденное постановлением Правительства РФ от 1 сентября 2012 г. N 875, дополнено новым приложением "Критерии отнесения деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся работодателями, к определенной категории риска".
Вопросы, связанные с переносом сроков уплаты налогов, сборов и страховых взносов, урегулированы новым приказом ФНС России
В связи с передачей администрирования страховых взносов налоговым органам, разработан порядок, определяющий процедуру изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, а также требования к составу и содержанию документов, представляемых лицом, претендующим на предоставление отсрочки, рассрочки и (или) предоставление инвестиционного налогового кредита.
В приложениях приведены формы необходимых документов.
Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 28.09.2010 N ММВ-7-8/469@ "Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами".
Постановление Правления Пенсионного Фонда России от 11 января 2017 г. N 3п "Об утверждении формы "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)"‚ формы "Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)"‚ формы "Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)", формы "Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)", порядка их заполнения и формата сведений"
Новые формы отчетности для представления в ПФР!
Утверждены новые формы представления в ПФР сведений для индивидуального (персонифицированного) учета.
Это формы "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)", "Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)", "Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)", "Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)".
Установлен порядок их заполнения. Приведен электронный формат представления названных сведений.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 21 февраля 2017 г. Регистрационный № 45735.
Письмо Минфина России от 10.02.2017 N 03-12-11/2/7395
Минфином России разъяснены некоторые вопросы, связанные с участием в КИК, налогообложением прибыли таких компаний и дохода контролирующих их лиц
В письме рассмотрены, в частности, следующие вопросы:
о порядке признания иностранного лица иностранной организацией или иностранной структурой без образования юридического лица;
о признании иностранного лица в качестве юридического лица, для которого не предусмотрено участие в капитале;
об участии в контролируемой иностранной компании через товарищество;
об участии в иностранной организации через российскую публичную компанию;
об участии в иностранной структуре без образования юридического лица через иностранную организацию;
о применении норм статьи 25.13-1 НК РФ о контролируемых иностранных компаниях к структурам без образования юридического лица;
о применении пункта 4 статьи 25.15 НК РФ об участии в контролируемой иностранной компании через других контролирующих лиц;
об особенностях применения освобождения прибыли контролируемой иностранной компании по критерию эффективной ставки налогообложения;
об особенностях применения освобождения прибыли контролируемых иностранных компаний для участников проектов по добыче полезных ископаемых;
об особенностях признания доходов в виде доходов от активной деятельности в целях подтверждения статуса иностранных лиц в качестве активных иностранных компаний;
об использовании в целях налогообложения терминов, установленных статьей 309.1 НК РФ;
об учете прибыли контролируемой иностранной компании в налоговой базе российского контролирующего лица в случае, если финансовый год контролируемой иностранной компании не совпадает с календарным годом, и др.
Разъяснены особенности формирования и представления бюджетной отчетности за 2016 год
В письме приведены нормативные акты Минфина России, положениями которых необходимо руководствоваться при составлении и представлении годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений.
Отмечено, что представление бюджетной отчетности получателями средств федерального бюджета, бухгалтерской отчетности бюджетными и автономными учреждениями, не содержащей сведений, составляющих гостайну, а также формирование распорядителями, главными распорядителями сводной (консолидированной) отчетности на основании указанной отчетности осуществляется в соответствии с пунктами 288 и 289 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н.
Представление главными администраторами средств федерального бюджета сводной отчетности об исполнении бюджета Союзного государства осуществляется посредством ППО "СУФД" в ППО "АСФК".
Особый порядок установлен в отношении отчетности, содержащей сведения, которые составляют гостайну.
Сроки представления отчетности для получателей бюджетных средств, распорядителей бюджетных средств, бюджетных и автономных учреждений устанавливаются главными администраторами бюджетных средств в соответствии с пунктами 288 и 289 Инструкции N 191н.
Бюджетная (бухгалтерская) отчетность представляется главным администратором бюджетных средств в составе форм, установленных Инструкциями, без представления дополнительных форм отчетности.
Подробные требования к формированию показателей отчетности приведены в приложении к письму.
<Письмо> ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@
"О проведении зачетов"
ФНС России разъяснила некоторые вопросы, касающиеся зачета (возврата) излишне уплаченных сумм НДФЛ
Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. Следовательно, перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой НДФЛ.
В этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему.
Зачет таких ошибочно перечисленных сумм возможен в счет погашения задолженности по другим налогам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида.
Порядок представления отчетности и уплата страховых взносов и налога на доходы физических лиц организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, различны
Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц.
Решение о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц принимается плательщиком страховых взносов самостоятельно.
Разъяснены также вопросы уплаты страховых взносов организациями, применяющими "зачетный" механизм.
Это касается случаев, когда по итогам расчетного (отчетного) периода сумма расходов на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством превышает общую сумму исчисленных страховых взносов по этому виду страхования. При этом полученная разница подлежит зачету в счет предстоящих платежей по этому виду страхования или возмещению в установленном порядке.
Внутри отчетного периода действует правило пункта 2 статьи 431 НК РФ о том, что сумма взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается на сумму произведенных расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду страхования.
Уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляется в полном объеме без уменьшения на сумму расходов на выплату обязательного страхового обеспечения в субъектах РФ, где реализуется пилотный проект, предусматривающий особенности выплаты страхового обеспечения.
<Информация> ФНС России
<О переходе ФНС России на использование кодов по ОКВЭД в новой редакции>
Коды видов экономической деятельности, внесенные в ЕГРЮЛ и ЕГРИП до 11 июля 2016 года с использованием ОКВЭД 1, в автоматическом режиме приведены в соответствие с ОКВЭД 2
ФНС России сообщает также, что в случае если одному коду вида экономической деятельности по ОКВЭД 1 соответствует несколько кодов видов экономической деятельности по ОКВЭД 2, в ЕГРЮЛ и ЕГРИП были внесены все коды ОКВЭД 2, соответствующие данному коду ОКВЭД 1.
Если коду основного вида экономической деятельности по ОКВЭД 1 соответствует несколько кодов видов экономической деятельности по ОКВЭД 2, в ЕГРЮЛ и в ЕГРИП в качестве основного вида экономической деятельности внесен код с наименьшим значением кода по ОКВЭД 2. Остальные коды видов экономической деятельности по ОКВЭД 2 внесены в качестве дополнительных видов деятельности.
Отмечено также, что при необходимости в регистрирующий орган можно представить заявление для внесения в ЕГРЮЛ или ЕГРИП уточненных сведений о кодах видов экономической деятельности по ОКВЭД 2.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
Минфином России подготовлен обзор судебной практики за IV квартал 2016 года по вопросам признания недействительными правовых актов, решений и действий министерства
На примере конкретных судебных дел представлены, в частности, следующие разъяснения.
При осуществлении перевода денежных средств в бюджетную систему РФ при отсутствии уникального идентификатора начисления (УИН) для плательщиков - физических лиц указание ИНН в распоряжении о переводе денежных средств обязательно. Данное требование установлено приказом Минфина России, регулирующим правоотношения в сфере налогового законодательства, что исключает необходимость соответствия оспариваемого приказа положениям Федерального закона N 115-ФЗ, регулирующего отношения в сфере противодействия финансирования терроризма.
Кроме того, в одном из решений Верховный Суд РФ указал, что в случае отсутствия у физического лица ИНН и УИН действующее правовое регулирование не исключают использование гражданином иного типа идентификатора сведений о физическом лице при совершении соответствующих банковских операций. В связи с этим суд указал, что доводы административного истца о том, что отсутствие у него ИНН не позволяет ему уплатить государственную пошлину, лишены правовых оснований.
Также в практике ВС РФ был рассмотрен вопрос о правовом статусе письменных разъяснений Минфина России.
Указывалось, в частности, что письмо, изданное как акт казуального толкования в ответ на индивидуальный запрос конкретного налогоплательщика, не было применено и налоговыми органами в отношении налогоплательщика в качестве акта, имеющего нормативные свойства. Не будучи адресованным налоговым органам и их должностным лицам, оно не содержит предписания о правах и обязанностях персонально не определенного круга лиц, следовательно, не устанавливает общеобязательных правил поведения, рассчитанных на неоднократное применение, и носит информационно-разъяснительный характер.
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
22.02.2017 Какие решения арбитражные суды принимали в январе 2017 года: неверный номер страхователя в 4-ФСС, взносы на стоимость неиспользованного билета, утрата счетов-фактур
В январе этого года суды рассмотрели много разногласий, возникших между ФСС и страхователями. Вот некоторые вопросы, на которые пришлось отвечать судьям. Вправе ли ФСС отказать в приеме электронного расчета 4-ФСС из-за ошибки в регистрационном номере страхователя? Начисляются ли взносы на подарки в денежной форме, оформленные договором дарения, если размер выплат зависит от оклада работника? Облагается ли страховыми взносами стоимость билета, который не был использован командированным работником? Помимо споров между ФСС и страхователями мы включили в обзор дела, касающиеся принятия НДС к вычету, нулевой ставки НДС при экспорте, начисления и уплаты ЕНВД.
Утрата счетов-фактур лишает налогоплательщика права на вычет НДС
Суть спора
По итогам выездной проверки инспекция привлекла организацию к ответственности за необоснованное применение вычетов по НДС по утраченным счетам-фактурам и, соответственно, неуплату НДС.
По мнению налогоплательщика, при утрате счетов-фактур размер вычетов может быть установлен на основании иных документов, а именно: деклараций по НДС, выписок о движении денежных средств по расчетному счету и дополнительных листов к книгам покупок.
Решение суда
Суд поддержал ИФНС, указав на следующее. Вычеты производятся на основании счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ). Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (статья 169 НК РФ). При этом суд отметил, что в случае утраты оригиналов счетов-фактур, документами, подтверждающими заявленный вычет, могут быть копии счетов-фактур (постановление Президиума ВАСот 09.03.11 № 14473/10). Но организация такие документы не представила. Меры по восстановлению утраченных документов также предприняты не были. Таким образом, решение о привлечении к ответственности обоснованно (постановление АС Волго-Вятского округа от 30.01.17 № А11-10636/2015).
От редакции
Риск утраты счетов-фактур можно исключить, если обмениваться с контрагентами счетами-фактурами в электронном виде. В этом случае все переданные и полученные случае счета-фактуры (а также связанные с ними «служебные документы, где фиксируется время отправки и получения счетов-фактур) хранятся на сервере оператора электронного документооборота (ЭДО).
Организации и предприниматели, у которых есть сертификат КЭП для отправки налоговой отчетности, могут прямо сейчас начать бесплатно отправлять контрагентам неограниченное количество счетов-фактур и других документов через систему «Контур.Диадок» в рамках акции «Безлимит на 2 месяца». (Получать документы от контрагентов в «Диадоке» можно бесплатно вне зависимости от участия в акции). Подробнее об этом см. «Организации и ИП могут бесплатно отправлять контрагентам любое количество электронных документов в течение 2-х месяцев».
Суд усмотрел схему в выплате пособия дочери предпринимателя, которая была принята на работу незадолго до ухода в декрет и не имела при этом опыта работы
Суть спора
Чиновники из ФСС отказали предпринимателю в зачете расходов на выплату пособия по беременности и родам. Основания таковы. Первое — с момента регистрации в качестве ИП и до момента приема на работу сотрудницы предприниматель осуществлял деятельность самостоятельно, без наемных работников. Доказательств того, что в этот период увеличился объем работы, страхователь не представил. Второе — данная работница является дочерью предпринимателя, и была принята на работу за четыре месяца до ухода в декрет. Третье — на момент трудоустройства данная сотрудница не имела опыта и стажа работы.
Решение суда
Суд признал отказ фонда правомерным. Страхователь не доказал реальность трудовых отношений, наличие соответствующего образования и опыта у сотрудницы. Это свидетельствует о том, что дочь предпринимателя была преднамеренно трудоустроена перед наступлением страхового случая в целях неправомерного получения средств из бюджета (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 20.01.17 № А19-21252/2015).
Стоимость билета, неиспользованного командированным работником, страховыми взносами не облагается
Суть спора
По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет, согласно которому он понес расходы на покупку двух «обратных» железнодорожных билетов. Как выяснилось, первый билет он купил заранее, но задержался в командировке на один день для выполнения трудовых обязанностей. К месту работы он уехал по второму билету. При этом первый билет в ж/д кассу не сдал.
По мнению проверяющих из ПФР, возмещение расходов на неиспользованный билет не имеет статуса компенсационной выплаты при командировании работника. А значит, облагается страховыми взносами.
Решение суда
Суд решил, что оснований для начисления взносов нет. Билет не был использован в связи с производственной необходимостью остаться в месте командировки еще на день. Средства на командировочные расходы, в том числе на приобретение ж/д билетов, работник получил в кассе и впоследствии отчитался по авансовому отчету, а неиспользованный билет сдал в бухгалтерию.
Таким образом, никаких выплат в пользу работника организация не производила, а стоимость неиспользованного билета является расходом (убытком) организации, а не доходом работника (постановление АС Поволжского округа от 30.01.17 № А49-14869/2015).
Для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте 180 календарных дней следует отсчитывать со дня оформления временной таможенной декларации
Суть спора
Напомним, реализация товаров на экспорт облагается НДС по ставке 0 процентов (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС экспортер должен собрать документы, перечисленные в статье 165 НК РФ, в течение 180 дней со дня помещения товаров под таможенный режим экспорта. К таким документам относится, помимо прочего, таможенная декларация. Иногда декларирование российских товаров оформляется в таможенном органе на основании временной декларации. Как правило, на товар, предполагаемый к вывозу с территории РФ, сначала подается временная таможенная декларация с отметкой «Выпуск разрешен», а после фактического вывоза товаров с таможенной территории РФ — полная таможенная декларация.
С какого момента исчисляется 180-тидневный срок для сбора пакета документов: с даты отметки, проставленной во временной таможенной декларации, или отметки, которая была сделана в полной декларации? Налогоплательщик решил, что у него есть 180 дней с даты оформления полной декларации. Но налоговики заявили, что отсчет надо вести с момента получения временной декларации. Поскольку этот срок пропущен, организация должна уплатить НДС по ставке 18 процентов.
Решение суда
Суд согласился с чиновниками, указав на следующее. Временная таможенная декларация оформляется в ситуации, когда декларант не может представить точные сведения о количестве вывозимого товара или его таможенной стоимости (п. 1 ст. 214 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ»). После фактического вывоза товаров с территории Таможенного союза организация обязана подать полную таможенную декларацию на все вывезенные товары. Датой помещения товара под таможенную процедуру считается день выпуска товаров, который производится в момент проставления отметки на таможенной декларации.
С учетом сказанного, суд пришел к следующему выводу. Если организация оформляет временную таможенную декларацию, то и 180-дневный срок следует отсчитывать с момента оформления такой декларации (постановление АС Северо-Западного округа от 12.01.17 № А26-12003/2015).
Если участок используется не для ведения торговли, а для складирования товара, то его площадь при расчете ЕНВД не учитывается
Суть спора
Предприниматель торгует строительными материалами в розницу и применяет в отношении данного вида деятельности ЕНВД. Для этого он использует нежилое помещение площадью 14,4 кв. м., где обслуживает посетителей. Кроме этого, он арендовал земельный участок площадью 40 кв. м. для хранения товаров. Как в описанной ситуации определить величину физического показателя «площадь торгового места (в квадратных метрах)» для расчета единого налога? По мнению предпринимателя, в данной ситуации нужно учитывать только площадь помещения, где ведутся расчеты с покупателями. Однако инспекторы заявили, что в расчет берется также площадь земельного участка, на котором хранятся материалы.
Решение суда
Суд с позицией чиновников не согласился. Арбитры исходили из определения торгового места. Таковым признается место (в том числе, здание, земельный участок), используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. В данном случае розничная торговля велась только в помещении площадью 14,4 кв. м. Земельный участок — самостоятельный объект, используемый для складирования крупногабаритных товаров, а не для совершения сделок розничной купли-продажи. Таким образом, площадь участка в расчет налоговой базы по ЕНВД не включается (постановление АС Волго-Вятского округа от 19.01.17 № А79-9851/2015).
ФСС не может отказать в зачете расходов на выплату пособия, если ошибки в больничном листе допустило медучреждение
Суть спора
Проверяющие из ФСС не приняли к зачету расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности. Причина — больничный был продлен без решения врачебной комиссии. Напомним, что ее проведение обязательно при сроке временной нетрудоспособности, превышающем 15 календарных дней (Пункт 11 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. приказом Минздравсоцразвития от 29.06.11 № 624н; см. также «Уточнены правила выдачи и заполнения больничных листов»).
Решение суда
Суд принял решение в пользу организации, отметив следующее. Ответственность за нарушение порядка выдачи листков нетрудоспособности медицинскими организациями несут эти организации, а также медработники (п. 68 Порядка). В данной ситуации факт наступления страхового случая подтвержден, доказательств нарушения целевого характера расходования средств не установлено. Выявленные недостатки, допущенные лечебным учреждением при оформлении листков нетрудоспособности, сами по себе не могут служить основанием для отказа в возмещении расходов (постановление АС Центрального округа от 24.01.17 № А14-1612/2016).
ФСС не может отказать в приеме электронного расчета 4-ФСС, ссылаясь на ошибку в регистрационном номере страхователя
Суть спора
Организация в установленный срок представила в фонд расчет 4-ФСС в электронном виде через интернет. При этом вместо своего регистрационного номера ошибочно указала регистрационный номер другого предприятия. Инспекторы ФСС отказали в приеме отчетности. По их мнению, расчет, в которых указан неверный регистрационный номер страхователя, не может считаться поступившим от данной организации. Страхователь исправил номер и отправил расчет повторно. Но, поскольку сделано это было уже за пределами срока сдачи отчетности, специалисты ФСС оштрафовали организацию за несвоевременное представление 4-ФСС.
Решение суда
Принимая решение в пользу организации, суд сослался на Технологию приема расчетов страхователей в системе ФСС, утвержденную приказом ФСС России от 12.02.10 № 19 (далее — Технология). Согласно пункту 4.7 Технологии, расчет считается представленным своевременно, если:
отправленный файл не получил отрицательных результатов на соответствие требованиям, предъявляемым к электронным документам;
расчет получен фондом в установленный законодательством срок.
Первоначально расчет направлен в установленный срок — данный факт подтвердил оператор электронного документооборота (ЭДО).
При этом файлы прошли все этапы контроля, предусмотренные пунктом 4.5 Технологии, не получили отрицательных результатов. В отчетности отражены ИНН, ОГРН и адрес страхователя. Следовательно, фонд имел возможность определить, что документы поступили от конкретной организации. На этом основании решение о штрафе признано неправомерным (постановление АС Волго-Вятского от 17.01.17 № А82-16424/2015).
От редакции
Напомним, что такой же вывод содержится в постановлении АС Волго-Вятского от 05.08.16 № Ф01-3019/2016 (см. «Суд: подачу электронного расчета 4-ФСС с указанием некорректного номера страхователя нельзя приравнять к непредставлению отчетности»).
Если передача работникам подарков (в том числе денег) по случаю юбилея оформлена договорами дарения, страховые взносы не начисляются
Суть спора
В соответствии с коллективным договором организация вручала работникам подарки (в том числе в денежной форме) по случаю юбилейной даты (50, 55, 60, 65 лет). Поскольку передача подарков оформлялась договором дарения в письменной форме, страховые взносы не начислялись.
Однако при проверке представители ФСС заявили: подарки по сути являлись премией за трудовые обязанности, поскольку размер денежной выплаты зависел от оклада работника, его должности и трудовых результатов. Соответственно, стоимость подарков рассматривается как элемент оплаты труда и облагается страховыми взносами.
Решение суда
Суд признал штраф неправомерным, указав на следующее. Выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности и иных вещных прав на имущество, не включаются в базу для начисления страховых взносов. А договор дарения относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Причем, подарить можно любую вещь, в том числе и денежные средства (ст. 182 ГК РФ).
Таким образом, если подарок передается работнику по договору дарения, то объекта обложения страховыми взносами не возникает. В данном случае передача подарка оформлялась в соответствии с главой 32 «Дарение» ГК РФ, что не оспаривается фондом. Значит, оснований для начисления взносов нет (постановление АС Дальневосточного округа от 31.01.17 № Ф03-6265/2016).
От редакции
Напомним, что аналогичный вывод содержится в письме Минтруда от 22.09.15 № 17-3/В-473(см. «Минтруд: стоимость подарков для работников не облагается страховыми взносами»); Минфина России в письме от 20.01.17 № 03-15-06/2437 (см. «Минфин: подарки работникам не облагаются страховыми взносами лишь в том случае, если договор дарения заключен в письменной форме»).
Источник: http://www.buhonline.ru/
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
20.02.2017 Как исчислять страховые взносы ИП на общей системе налогообложения
Разъяснения налоговой службы
С этого года вступила в силу глава 34 Налогового кодекса России, которая регулирует порядок исчисления и уплаты страховых взносов, напоминает пресс-служб ФНС РФ. Если доход плательщиков страховых взносов за год составил более 300 тыс. руб., то сумма взносов на обязательное пенсионное страхование рассчитывается по формуле:
МРОТ * 12* 26% + (доход — 300 тыс. руб.)*1% (но не более 8МРОТ * 26% * 12), где МРОТ — установленный минимальный размер оплаты труда на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы (на 2017 г. — 7500 руб.), 26% — тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Для плательщиков НДФЛ доход учитывается в соответствии со ст. 210 НК РФ. При этом налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму соответствующих налоговых вычетов (расходов). При исчислении страховых взносов указанная категория плательщиков имеет право уменьшить полученный доход на сумму профессиональных налоговых вычетов.
Соответствующие разъяснения ФНС России направлены для использования в работе налоговыми органами.
Источник: Российский налоговый портал
20.02.2017 ФНС пояснила порядок регистрации ККТ без передачи фискальных данных
Критерием определения отдаленных от сетей связи местностей для целей применения ККТ в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных, является численность населения указанных местностей (для целей данного приказа численность населения не должна превышать 10 тысяч человек).
Следует отметить, что неутверждение органом государственной власти субъекта РФ перечня местностей, удаленных от сетей связи, свидетельствует об отсутствии в том или ином субъекте РФ указанных местностей.
При предоставлении после 01.02.2017 заявления о регистрации ККТ, содержащего сведения о режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов, налоговым органам необходимо произвести сверку данных, указанных в таком заявлении, с перечнем местностей, удаленных от сетей связи, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ.
В случае установления факта несоответствия данных, указанных в заявлении о регистрации ККТ, а именно отсутствия адреса места установки ККТ, в перечне местностей, при одновременном указании в заявлении о регистрации сведений о применении регистрируемой ККТ в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных, налоговые органы отказывают в регистрации такой контрольно-кассовой техники.
Эти и другие разъяснения относительно регистрации онлайн-ККТ ФНС дает в письме № ЕД-4-20/1435 от 27.01.2017.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
20.02.2017 Разработана форма отчета из системы «Платон»
ФНС разработала рекомендуемую форму отчета «Сведения о транспортных средствах, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, а также сведения о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения», которую следует использовать до определения порядка представления в налоговые органы сведений из реестра «Платона».
Форма отчета используется для предоставления информации об операциях по перечислению оператором в доход федерального бюджета денежных средств в качестве платы собственника транспортного средства.
По мнению ФНС, для подтверждения прав на налоговую льготу и налоговый вычет по транспортному налогу, налогоплательщики могут в качестве основания представлять информацию из Реестра в виде заполненной формы отчета (на бумажном носителе), подписанной уполномоченным представителем оператора и удостоверенной печатью оператора.
Информация из Реестра в виде данного отчета может выдаваться по запросу налогового органа, в том числе в целях рассмотрения заявления налогоплательщика о предоставлении льготы.
Ознакомиться с рекомендуемой формой отчета можно в письме ФНС № БС-4-21/65@от 09.01.2017.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
20.02.2017 Изменен порядок подтверждения основного вида деятельности
Соответствующий документ подготовил Минтруд
Минтруд приказом от 25.01.2017 № 75н внес изменения в порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, сообщает издание «Актуальная бухгалтерия».
Страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, до 15 апреля (включительно) должен представить документ, который подтверждает основной вид деятельности. Если этого не сделать, фонд отнесет его к имеющему наиболее высокий класс профессионального риска виду экономической деятельности в соответствии с кодами по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, указанными в ЕГРЮЛ.
Фонд в срок до 1 мая уведомляет страхователя об установленном с начала текущего года размере страхового тарифа, который соответствует данному классу профессионального риска.
Источник: Российский налоговый портал
21.02.2017 ИП, несвоевременно оплативший патент, продолжит применять ПСН
С 01.01.2017 ИП считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на ОСНО (на УСН, ЕСХН) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, только в двух случаях:
1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации в рамках ПСН превысили 60 млн рублей;
2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию по средней численности наемных работников.
При этом ИП, нарушивший срок уплаты налога, продолжает применять ПСН с обязательством уплаты суммы налога по ПСН, исчисленной и указанной в патенте, и пеней и штрафа, исчисленных за просрочку платежа.
Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-19-3/19@ от 06.02.2017.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
21.02.2017 Как уточнить коды нового ОКВЭД2
С 1 января 2017 г. отменено действие ОКВЭД 1 и применяется ОКВЭД 2
С этого года отменено действие ОКВЭД 1 и применяется ОКВЭД 2, напоминает издание «Актуальная бухгалтерия».
ОКВЭД 2 используется при указании видов экономической деятельности в формах заявлений для регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с 11 июля 2016 г.
Коды, которые внесены в ЕГРЮЛ и ЕГРИП до этой даты с использованием ОКВЭД 1, приведены в соответствие с ОКВЭД 2 в автоматическом режиме.
Если юрлицо или ИП не согласно с вновь присвоенными кодами, то ему необходимо написать в налоговую инспекцию заявление для внесения в ЕГРЮЛ или ЕГРИП уточненных сведений о кодах видов экономической деятельности по ОКВЭД 2. Об этом говорится в Информации ФНС РФ от 17.02.2017.
Источник: Российский налоговый портал
22.02.2017 С 2017 года перенесен срок уплаты НДФЛ, не удержанного налоговым агентом
С 2017 года перенесен срок уплаты налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, напоминает УФНС Сахалинской области.
Обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц определенными категориями налогоплательщиков установлена ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Если в течение года гражданин получил доход, налог с которого по разным обстоятельствам не был удержан, то уплатить его придется самостоятельно. При этом самостоятельный расчет от физических лиц не требуется.
Ранее НДФЛ, не удержанный налоговым агентом, по общему правилу надо было заплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.
Федеральным законом от 29.12.2015 № 396-ФЗ данный порядок изменен. Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ до 1 декабря года, следующего за истекшим годом, налогоплательщики - физические лица должны будут на основании направленного налоговым органом налогового уведомления уплатить НДФЛ с доходов, полученных начиная с 2016 года, с которых налоговый агент не смог удержать налог. А налоговый агент обязан представить в налоговые органы сообщение по форме 2-НДФЛ с признаком 2.
То есть, если налоговый агент в 2016 году не смог удержать НДФЛ с доходов физического лица, то гражданин должен заплатить его на основании налогового уведомления до 01.12.2017 года.
Представлять налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в таком случае не нужно.
Новая форма налогового уведомления, которая содержит не только расчеты имущественных налогов, но и расчет НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, утверждена приказом ФНС РФ от 07.09.2016 № ММВ-7-11/477@.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
22.02.2017 Срок выплаты премии следует утвердить локальным актом
Заработная плата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16 по 30 (31) число текущего периода, за вторую половину - с 1 по 15 число следующего месяца. Стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) являются одной из составляющей заработной платы и могут выплачиваться за иные более продолжительные периоды, чем полмесяца (месяц, квартал, год и другие).
Премии и иные поощрительные выплаты начисляются за результаты труда, достижение соответствующих показателей, то есть после того, как будет осуществлена оценка показателей.
Таким образом, сроки выплаты работникам стимулирующих выплат, начисляемых за месяц, квартал, год или иной период, могут быть установлены коллективным договором, локальным нормативным актом. Так, если положением о премировании установлено, что выплата премии работникам по итогам за определенный системой премирования период, например за месяц, осуществляется в месяце, следующем за отчетным, или указан конкретный срок ее выплаты, а по итогам работы за год - в марте следующего года или также указана конкретная дата ее выплаты, то это не будет нарушением требований части шестой статьи 136 ТК РФ.
Такой вывод содержится в письме Минтруда № 14-1/ООГ-1293 от 14.02.2017.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
22.02.2017 Минфин разъяснил порядок применения инвестиционного вычета по НДФЛ по валютным ценным бумагам
При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет.
При определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте, в целях получения инвестиционного налогового вычета, доходы и расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ, действующему соответственно на дату фактического получения дохода и дату фактического осуществления расходов.
Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-04-05/6025 от 06.02.2017.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
22.02.2017 Какие документы необходимы для открытия счета
Внесены правки в инструкцию об открытии и закрытии банковских счетов
ЦБ РФ внес изменения в инструкцию об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов, пишет издание «Актуальная бухгалтерия».
Для открытия расчетного счета юрлицу необходимо предоставить в банк:
-учредительные документы;
-выданные юрлицу лицензии (разрешения), если они имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор, на основании которого открывается счет;
карточка;
-документы, которые подтверждают полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение деньгами, находящимися на счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения этими денежными средствами с использованием аналога собственноручной подписи — документов, подтверждающих полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;
-документы, которые подтверждают полномочия единоличного исполнительного органа юрлица.
Источник: Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", купила за наличный расчет кондитерские изделия (весовые) и сформировала новогодние детские подарки детям (до 14 лет) своих сотрудников.
Какими первичными документами подтвердить расходы и какими бухгалтерскими проводками провести эту операцию (кондитерские изделия приобретены подотчетным лицом)?
Как отразить указанные операции в бухгалтерском учете? Каково их документальное оформление?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Приобретение кондитерских изделий для формирования подарков для детей можно первоначально отразить в бухгалтерском учете на счетах активов и при выдаче подарков учесть в составе прочих расходов стоимость сформированных подарков либо сразу учесть стоимость кондитерских изделий в составе прочих активов, минуя счета учета активов.
Выбранный порядок учета следует утвердить в учетной политике организации в целях бухгалтерского учета.
Порядок документального оформления приведен в ответе.
Обоснование вывода:
Бухгалтерский учет
Прежде всего отметим, что существуют, как минимум, две точки зрения по вопросу отражения подарков в бухгалтерском учете.
Согласно первой точке зрения приобретенные для вручения в качестве подарков ценности относятся к материально-производственным запасам (на основании п. 2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов") и учитываются на счете 10 "Материалы" или на счете 41 "Товары". При передаче подарков расходы в виде их стоимости признаются прочими расходами (на основании п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
В данной ситуации кондитерские изделия приобретены подотчетным лицом, подарки сформированы самостоятельно.
Если придерживаться указанного мнения, в учете могут быть проведены следующие записи:
Дебет 10 Кредит 71
- приобретены и оприходованы кондитерские изделия;
Дебет 41 Кредит 10
- сформированы подарочные наборы;
Дебет 91 Кредит 41
- подарки переданы детям.
При этом в случае, если организацией будут приобретены упаковочные материалы, они также включаются в стоимость подарка.
В то же время существует другая точка зрения, согласно которой ценности, приобретенные организацией специально для вручения в качестве подарков, не могут рассматриваться в качестве актива организации и учитываться в составе материально-производственных запасов (материалов, товаров), так как они не предназначены для использования в производстве продукции или для продажи и не будут приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (п. 2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов").
В этом случае затраты на приобретение кондитерских изделий для формирования новогодних подарков следует признать в бухгалтерском учете в качестве прочих расходов на основании п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации" и отразить по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" на дату приобретения.
В этом случае в данной ситуации в учете будут следующие записи:
Дебет 91 Кредит 71
- учтены затраты на приобретение кондитерских изделий для формирования новогодних подарков.
При этом организации следует обеспечить надлежащий контроль за движением этих ценностей.
Для этого до момента выдачи их можно учесть на специальном открытом для этих целей забалансовом счете (например 012):
Дебет 012
- учтены на забалансовом счете кондитерские изделия для новогодних подарков;
Кредит 012
- списаны с забалансового счета сформированные и врученные подарки.
Выбранный порядок учета новогодних подарков следует утвердить в учетной политике организации в целях бухгалтерского учета.
Документальное оформление
В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.
Все формы первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Закон N 402-ФЗ не предусматривает обязательного применения форм первичных учетных документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм. Однако при разработке собственных форм организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России.
Приобретение кондитерских изделий для формирования детских подарков, формирование подарков, а также их выдачу подарков детям сотрудников также необходимо оформить первичными документами.
Например, может быть издан приказ руководителя, в котором могут быть указаны лица, ответственные за приобретение кондитерских изделий, за формирование и выдачу подарков.
В приказе можно также указать примерную стоимость подарков, возрастные категории детей, которым выдаются подарки. При этом списки детей сотрудников, которым предполагается вручить подарки, могут быть оформлены в виде приложения к этому приказу.
Кроме того, выдача подарков детям может быть оформлена в виде договора дарения. Причем, учитывая принцип свободы договора (ст. 421 ГК РФ), по нашему мнению, может быть оформлен один договор дарения, в котором в качестве дарителя будет выступать организация, а в качестве одаряемых - дети сотрудников, указанные в приложении к договору в виде списка.
Отметим, что заключение договора дарения поможет избежать претензий в части обложения стоимости подарков страховыми взносами.
Приобретение кондитерских изделий в рассматриваемом случае подтверждается кассовыми, товарными чеками, которые прикладываются к авансовому отчету.
Принять к учету кондитерские изделия можно на основании приходного ордера (можно взять за основу унифицированную форму N М-4). Списание кондитерских изделий на формирование подарков можно оформить актом произвольной формы. В этом же акте можно указать количество сформированных подарков и на его основании оприходовать подарки.
Передача подарков детям сотрудников может быть оформлена в виде ведомости на выдачу подарков. При этом, на наш взгляд, в ведомости указываются в том числе данные сотрудников и их детей. В ведомости на получение подарков расписываются сотрудники.
Если организация выберет второй вариант учета, то с забалансового счета кондитерские изделия, сформированные в подарки, можно списать на основании требования-накладной (форма N М-11) (или документ может быть разработан самостоятельно на основании формы NМ-11) с приложенной к нему ведомостью на выдачу подарков.
Напомним, что все первичные документы должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, и определены руководителем организации.
Рекомендуем ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Форма договора дарения;
- Энциклопедия решений. Учет подарков работникам;
- Энциклопедия решений. Учет безвозмездной передачи материалов;
- Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет безвозмездной передачи материалов.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена
НДС
Выставляемые счета-фактуры нумеруются следующим образом: 01-12, 02-12, 03-12 (номер по порядку - месяц). Это означает: счета-фактуры N N 1, 2, 3 выписаны декабрем.
Вправе ли организация производить нумерацию счетов-фактур каждый месяц заново? Не приведет ли такая ошибка к отказу налогового органа в принятии к вычету сумм НДС?
Ответ:
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектами налогообложения, на суммы налога по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретаемым для осуществления операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость.
В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Кодекса вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, производятся на основании счетов-фактур после принятия на учет данных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.
На основании пункта 2 статьи 169 Кодекса счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 указанной статьи 169 Кодекса.
Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 169 Кодекса в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны порядковый номер и дата составления счета-фактуры.
Таким образом, право на применение вычетов по налогу на добавленную стоимость не поставлено в зависимость от порядка формирования порядковых номеров счетов-фактур, выставляемых продавцом при реализации товаров (работ, услуг).
Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 12 января 2017 г. N 03-07-09/411
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
О ведении журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур экспедитором, осуществляющим деятельность в интересах другого лица.
Ответ:
Правилами ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Правила), порядок ведения журнала учета предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основании договоров транспортной экспедиции (далее - экспедитор) не установлен.
Согласно подпунктам "о" и "п" пункта 7 Правил в графе 14 части 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала учета указывается стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре, указанная в графе 9 по строке "Всего к оплате" счета-фактуры, а в графе 15 - сумма налога на добавленную стоимость по счету-фактуре, указанная в графе 8 по строке "Всего к оплате" счета-фактуры.
Поскольку согласно Правилам в графах 10 - 12 части 1 журнала учета указываются сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов, в графах 14 и 15 части 1 журнала учета указываются данные из счетов-фактур продавцов, полученных экспедитором, указанные в графах 9 и 8 по строке "Всего к оплате" счета-фактуры, в части стоимости, предъявленной экспедитором клиенту.
На основании подпунктов "о" и "п" пункта 11 Правил в графах 14 и 15 части 2 "Полученные счета-фактуры" журнала учета экспедитором указываются соответственно стоимость товаров (работ, услуг) и сумма налога на добавленную стоимость, указанные в графах 8 и 9 по строке "Всего к оплате" счетов-фактур, полученных экспедитором от продавцов товаров (работ, услуг).
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 12 января 2017 г. N 03-07-09/566
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Налог на прибыль
Об учете расходов на уничтожение (утилизацию) пищевой продукции с истекшим сроком годности для целей налога на прибыль.
Ответ:
На основании положений пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода (а в случаях, предусмотренных в статье 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Согласно пункту 4 статьи 5 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" (далее - Закон N 2300-1) на продукты питания изготовитель (исполнитель) обязан устанавливать срок годности - период, по истечении которого товар считается непригодным для использования по назначению. В силу пункта 5 статьи 5 Закона N 2300-1 продажа товара по истечении установленного срока годности запрещается.
В соответствии с положениями Федерального закона от 2 января 2000 г. N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" (далее - Закон N 29-ФЗ) некачественные и опасные пищевые продукты, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона N 29-ФЗ, подлежат изъятию, уничтожению или утилизации (статьи 24, 25 Закона N 29-ФЗ).
Пищевая продукция с истекшими сроками годности подлежит изъятию из обращения участником хозяйственной деятельности (владельцем пищевой продукции) самостоятельно либо по предписанию уполномоченных органов государственного контроля (надзора) государства - члена Таможенного союза (статья 5 Решения Комиссии Таможенного союза от 09.12.2011 N 880 "О принятии технического регламента Таможенного союза "О безопасности пищевой продукции" ТР ТС 021/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности пищевой продукции").
Таким образом, затраты по уничтожению (утилизации) товаров с истекшим сроком годности, осуществленные в соответствии с законодательством, включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. При этом данные расходы должны соответствовать критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 13 января 2017 г. N 03-03-06/1/853
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Об учете расходов в виде лизинговых платежей при методе начисления в целях налога на прибыль.
Ответ:
Согласно положениям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода (а в случаях, предусмотренных в статье 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (подпункт 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ).
Согласно положениям пункта 1 статьи 272 НК РФ при применении метода начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
Датой осуществления расходов в виде лизинговых платежей за принятое в лизинг имущество признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (подпункт 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ).
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 23 декабря 2016 г. N 03-03-06/1/77533
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Разное
Сотрудник организации не выходит на работу уже более 10 месяцев.
Неоднократно были направлены заказные письма с уведомлением, которые были возвращены назад. Было направлено письмо в МВД с просьбой оказать содействие в поиске сотрудника.
В ответе МВД сообщает о проведении беседы о необходимости явиться на работу для оформления документов и о том, что данный сотрудник имеет склонность к употреблению спиртных напитков. Исходя из ответа МВД и устных сведений, имеющихся у работодателя, подтверждается неуважительность причин отсутствия. Сотрудник еще до отсутствия на работе часто нарушал трудовую дисциплину, злоупотреблял алкоголем.
Может ли работодатель уволить сотрудника за прогул? Если да, то на каком основании и каков порядок такого увольнения?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Работодатель вправе уволить работника за прогул.
Обоснование позиции:
В соответствии с пп. "а" п. 6 части первой ст. 81 ТК РФ трудовой договор может быть расторгнут по инициативе работодателя в случае прогула, т.е. отсутствия работника на рабочем месте без уважительных причин в течение всего рабочего дня (смены) независимо от его (ее) продолжительности, а также в случае отсутствия на рабочем месте без уважительных причин более четырех часов подряд в течение рабочего дня (смены).
Исходя из изложенного для установления факта прогула необходимо наличие одновременно двух обстоятельств:
- отсутствие работника на рабочем месте в течение определенного периода времени;
- неуважительность причин такого отсутствия.
Таким образом, длительное отсутствие работника на рабочем месте может являться основанием для расторжения трудового договора по инициативе работодателя лишь в том случае, если причины отсутствия не являются уважительными. Поэтому прежде чем увольнять работника, необходимо выяснить причины его отсутствия.
При увольнении за прогул на работодателя возлагается обязанность доказывать то, что работник отсутствовал без уважительных причин, а также то, что установленный порядок увольнения за прогул был соблюден (п.п. 23, 38 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации"; далее - Постановление N 2).
Анализ судебной практики показывает, что суды в подобных ситуациях всегда обращают внимание, предпринимались ли работодателем меры по установлению причин отсутствия работника (смотрите, к примеру, апелляционное определение Судебной коллегии по гражданским делам Иркутского областного суда от 30.10.2012 по делу N 33-8733-12; решение Ахтубинского городского суда Астраханской области от 10.11.2011 N 2-730/2011-М-855/2011).
Как видно из вопроса, работодателем неоднократно предпринимались меры по выяснению причин отсутствия работника. Направлялись письма по адресу места жительства сотрудника. Кроме того, работодатель обратился в милицию с просьбой найти соответствующего сотрудника. По результатам проверки сотрудниками МВД был дан ответ о том, что с работником была проведена беседа, а также подтверждена его склонность к употреблению спиртных напитков. Указанные обстоятельства, на наш взгляд, свидетельствуют о неуважительности причины отсутствия сотрудника, что дает право работодателю уволить работника за прогул.
Однако в любом случае, поскольку увольнение за прогул является дисциплинарным взысканием (часть третья ст. 192 ТК РФ), при увольнении работника по этому основанию необходимо соблюсти общий порядок применения дисциплинарных взысканий, установленный ст. 193 ТК РФ.
Прежде всего работодателю необходимо зафиксировать факт отсутствия работника на рабочем месте. Для этого в первый день отсутствия работника следовало составить соответствующий акт. Составляется он в произвольной форме и подписывается двумя-тремя свидетелями. Если работник длительное время не выходил на работу, как в рассматриваемом случае, и причины его отсутствия были неизвестны, то составлять такие акты рекомендуется периодически в течение всего периода отсутствия.
Факт отсутствия работника также следует зафиксировать в табеле учета рабочего времени. Если табель ведется по одной из форм, утвержденных постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1, дни отсутствия работника на работе отмечаются путем проставления буквенного кода "НН" или цифрового кода "30", который затем, когда точно станет известно, что уважительных причин отсутствия не было, исправляется на код "ПР" ("24"). С момента фиксации в кадровых документах отсутствия работника на рабочем месте имеются все основания не начислять отсутствующему работнику заработную плату.
Кроме того, согласно статье 193 ТК РФ до применения к работнику меры дисциплинарной ответственности в виде увольнения работодатель должен взять с него письменное объяснение. Поэтому следующий этап - направление по всем известным адресам жительства и регистрации этого работника требования о предоставлении письменного объяснения, что, как видно из вопроса, работодатель сделал. Однако, на наш взгляд, этот этап следует повторить работодателю, поскольку это минимизирует риск признания увольнения незаконным.
Закон не устанавливает перечня способов, которыми работодатель может затребовать письменное объяснение (при личной встрече, которая не обязательно должна проходить в месте работы, или посредством направления письма, телеграммы). Соответственно, работодатель вправе использовать любой удобный ему способ, если он позволяет впоследствии подтвердить сам факт направления такого требования (апелляционное определение СК по гражданским делам Московского городского суда от 06.11.2012 N 11-24872).
Как следует из части первой статьи 193 ТК РФ, работнику для объяснения причин своего отсутствия предоставляется как минимум два рабочих дня с момента их затребования, поэтому работодателю необходимо предложить работнику явиться и дать объяснение в течение двух рабочих дней с момента получения такого требования.
Если прошло два рабочих дня с момента затребования объяснений, а объяснение работником не представлено, то составляется соответствующий акт. Непредставление работником объяснения не является препятствием для применения дисциплинарного взыскания, то есть для увольнения (часть вторая ст. 193 ТК РФ). При этом работодатель должен располагать доказательствами, что работник получил требование работодателя. Так, если, например, почтовое отправление возвращено отправителю по любой причине, его отправку нельзя считать надлежащим затребованием письменного объяснения. В подобной ситуации увольнять сотрудника за прогул не рекомендуется. Работодатель, в течение периода длительного отсутствия работника, может периодически обращаться к работнику (в том числе посредством направления почтового отправления) с требованием о даче объяснений, ожидая, когда работник лично распишется в уведомлении.
Вместе с тем в судебной практике имеется позиция, согласно которой даже факт непроживания работника по месту регистрации и в связи с этим неполучение им почтовой корреспонденции не свидетельствуют о ненадлежащем уведомлении о необходимости представить объяснения по факту совершенных прогулов в силу того, что работник сведений о смене места жительства работодателю не предоставлял. В связи с этим суды приходили к выводу о соблюдении работодателем порядка увольнения за прогул (апелляционное определение СК по гражданским делам Московского областного суда от 11.12.2012 по делу N 33-26211/2012, решение Борисоглебского городского суда Воронежской области от 22.11.2012 по делу N 2-1668/2012). Уклонение от получения письменного уведомления работодателя будет свидетельствовать о злоупотреблении работником своими правами (апелляционное определение СК по гражданским делам Томского областного суда Томской области от 29.11.2013 по делу N 33-3583/2013).
В случае если работодатель решит уволить сотрудника за прогул в отсутствие доказательств получения требования о предоставлении объяснений, то факт возврата соответствующих почтовых отправлений следует зафиксировать в журнале входящей корреспонденции (если объяснение затребовано посредством направления работнику письма или телеграммы) и составить акт о невозможности получения письменных объяснений от этого работника, в котором отражается факт затребования объяснений (письмом, телеграммой, при личной встрече) работнику и его неявки для дачи объяснений. Акт составляется в произвольной форме в присутствии не менее двух свидетелей.
Далее на основании акта об отсутствии на рабочем месте, акта о невозможности получения письменных объяснений от работника (акта о непредоставлении им объяснения) работодателем издается приказ (распоряжение) об увольнении. Обратите внимание, что датой приказа об увольнении должна быть дата его фактического издания в пределах сроков применения дисциплинарного взыскания, установленных ст. 193 ТК РФ, а датой увольнения будет являться последний день работы либо последний день периода, в течение которого за работником по законодательству сохраняется место работы (часть третья ст. 84.1 ТК РФ, письмо Роструда от 11.07.2006 N 1074-6-1). Исходя из этой нормы днем увольнения длительно отсутствующего работника следует указывать день, предшествующий первому дню прогула.
Согласно части третьей ст. 193 ТК РФ дисциплинарное взыскание, в том числе и в виде увольнения, применяется не позднее одного месяца со дня обнаружения проступка, не считая времени болезни работника, пребывания его в отпуске, а также времени, необходимого на учет мнения представительного органа работников. Днем обнаружения проступка, с которого начинается течение месячного срока, считается день, когда лицу, которому по работе (службе) подчинен работник, стало известно о совершении проступка, независимо от того, наделено ли оно правом наложения дисциплинарных взысканий (п. 34 Постановления N 2). В случае совершения работником длительного прогула месячный срок для обнаружения проступка следует исчислять с последнего дня прогула, а не с первого (смотрите, например, определение Рязанского областного суда от 25.04.2007 N 33-580; Обобщение практики рассмотрения в первом полугодии 2008 г. судами Саратовской области дел о расторжении трудового договора по инициативе работодателя и по другим основаниям, не связанным с волеизъявлением работника).
С готовым приказом необходимо ознакомить работника под подпись. В случае, когда приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора невозможно довести до сведения работника, на приказе (распоряжении) производится соответствующая запись (ст. 84.1 ТК РФ). Формулировка может быть такой: "Работник отсутствует на рабочем месте. Ознакомить его с приказом не представляется возможным". На основании приказа об увольнении делается запись в трудовую книжку работника. Формулировка будет следующей: "Уволен в связи с однократным грубым нарушением трудовых обязанностей (прогулом), пункт 6 части первой статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации".
Трудовую книжку необходимо отдать работнику в день оформления увольнения. В случае, когда сделать это не представляется возможным, необходимо направить по месту жительства работника (известному работодателю) уведомление о необходимости явиться за трудовой книжкой либо дать согласие на отправление ее по почте (ст. 84.1 ТК РФ). В этом же письме можно отправить копию приказа об увольнении. Направлять такие документы нужно ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении. Со дня направления такого уведомления работодатель освобождается от ответственности за задержку выдачи трудовой книжки.
Обратите внимание, что обстоятельством, освобождающим работодателя от материальной ответственности перед работником за задержку выдачи ему трудовой книжки, является именно факт направления работнику уведомления о необходимости явиться за трудовой книжкой, а не факт получения такого уведомления работником. Поэтому, если работодатель своевременно направил работнику указанное уведомление, даже в случае возврата уведомления в адрес работодателя с отметкой об истечении срока хранения, суды признают, что требования, предусмотренные частью шестой ст. 84.1 ТК РФ, работодателем выполнены в полном объеме (смотрите, например, определение СК по гражданским делам Приморского краевого суда от 25.07.2012 N 33-6464, апелляционные определения СК по гражданским делам Белгородского областного суда от 18.09.2012 N 33-2937 и СК по гражданским делам Иркутского областного суда от 19.07.2012). Работодатель также не несет ответственности за задержку выдачи трудовой книжки в случаях несовпадения последнего дня работы с днем оформления прекращения трудовых отношений.
В день увольнения работодатель также обязан произвести с сотрудником расчет, в том числе выплатить компенсацию за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ). В ст. 140 ТК РФ отмечено, что выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. В том случае, если оплата труда производится из кассы наличными деньгами, в уведомление о необходимости явиться за трудовой книжкой вносится пункт о необходимости прийти за окончательным расчетом.
Если в соответствии с частью третьей ст. 136 ТК РФ работодатель перечисляет заработную плату работника на банковскую карту, с нашей точки зрения, причитающиеся суммы должны быть перечислены на счет работника в день оформления прекращения трудовых отношений, поскольку при таком способе выплаты заработной платы объективные препятствия для проведения расчетов в этот день отсутствуют. Это мнение можно встретить и в правоприменительной практике (апелляционное определение Свердловского областного суда от 24.07.2012 N 33-8226/2012).
В заключении отметим, что при возникновении спора о правомерности увольнения дать окончательную оценку может только суд с учетом конкретных обстоятельств дела.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Павлова Наталия
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: