Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 19 по 25 декабря 2016 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Федеральный закон от 19.12.2016 N 460-ФЗ
"О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"

Минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2017 года составит 7 800 рублей

В настоящий момент минимальный размер оплаты труда установлен на уровне 7 500 рублей в месяц. Таким образом, МРОТ вырастет на 300 рублей.

 

Федеральный закон от 19.12.2016 N 419-ФЗ
"О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов"

На период 2017 - 2019 годов сохранены действующие размеры и порядок уплаты страховых тарифов на "травматизм"

В указанный период страховые тарифы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год".

Законом также сохраняются действующие льготные тарифы (в размере 60% от установленного размера) для индивидуальных предпринимателей в отношении выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II и III групп.

 

Федеральный закон от 19.12.2016 N 448-ФЗ
"О внесении изменения в статью 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

В связи с преобразованием Южного федерального округа и Крымского федерального округа в Южный федеральный округ в часть вторую Налогового кодекса РФ внесены технические изменения

Согласно внесенным изменениям, подпункт 11 пункта 1 статьи 427 части второй НК РФ изложен в следующей редакции:

Пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, применяются, в том числе, "для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 года N 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" (далее - участник свободной экономической зоны)".

 

Федеральный закон от 19.12.2016 N 456-ФЗ
"О внесении изменений в статью 33.1 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

На период до 2019 года включительно сохранены тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для основной категории плательщиков

Предусмотрено, что в 2014 - 2019 годах для страхователей - организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, производящих выплаты физическим лицам, за исключением страхователей, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов, применяется тариф страхового взноса 22,0 процента (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов) и 10,0 процента (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов).

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2017 года.

 

Федеральный закон от 19.12.2016 N 437-ФЗ
"О внесении изменений в статью 17 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьи 12 и 15 Федерального закона "О страховых пенсиях"

Период, в течение которого лица, необоснованно привлеченные к уголовной ответственности и впоследствии реабилитированные, были отстранены от работы в порядке, установленном УПК РФ, включается в страховой стаж

Внесение соответствующих изменений обусловлено принятием Постановления Конституционного Суда РФ от 19.11.2015 N 29-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 10 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" в связи с жалобой гражданина Н.К. Шматкова". Указанным Постановлением был признаны несоответствующим Конституции РФ пункт 1 статьи 10 указанного Федерального закона в той мере, в какой содержащееся в нем нормативное положение во взаимосвязи с иными законодательными предписаниями позволяет не включать в страховой стаж гражданина, необоснованно привлеченного к уголовной ответственности и впоследствии реабилитированного, период, в течение которого он был временно отстранен от должности (работы) в связи с решением органа, осуществляющего уголовное преследование, о применении к нему данной меры процессуального принуждения, и тем самым препятствует восстановлению его пенсионных прав.

Постановлением законодателю вменялась необходимость внесения в действующее правовое регулирование изменений, направленных на создание правового механизма восстановления пенсионных прав граждан, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности и впоследствии реабилитированных, гарантирующего им пенсионное обеспечение на тех условиях, которые применялись бы к ним в случае отсутствия незаконного или необоснованного уголовного преследования.

Согласно принятому Федеральному закону, в страховой стаж наравне с периодами работы и (или) иной деятельности, предусмотренными статьей 11 Федерального закона "О страховых пенсиях", засчитывается период, в течение которого граждане, необоснованно привлеченные к уголовной ответственности и впоследствии реабилитированные, были временно отстранены от должности (работы) по решению органа, осуществляющего уголовное преследование, о применении к ним данной меры процессуального принуждения.

Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Действие положений Федерального закона "О страховых пенсиях" в редакции настоящего Федерального закона распространяется на правоотношения, возникшие с 20 ноября 2015 года.

 

Федеральный закон от 19.12.2016 N 422-ФЗ
"О нормативе финансовых затрат в месяц на одного гражданина, получающего государственную социальную помощь в виде социальной услуги по обеспечению лекарственными препаратами, медицинскими изделиями, а также специализированными продуктами лечебного питания для детей-инвалидов, на 2017 год"

Норматив затрат в месяц на одного гражданина, получающего соцпомощь в виде услуги по обеспечению по рецептам лекарственными препаратами, медицинскими изделиями и продуктами лечебного питания для детей-инвалидов, в 2017 году составит 807,2 рубля

В 2016 году данный норматив составлял 758 рублей.

Согласно закону о государственной соцпомощи сумма средств, направляемая на оплату предоставляемого гражданину набора соцуслуг, подлежит индексации в порядке и сроки, установленные законодательством РФ для индексации ежемесячных денежных выплат.

 

Федеральный закон от 19.12.2016 N 430-ФЗ
"О приостановлении действия части второй статьи 43 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, Федеральной службе войск национальной гвардии Российской Федерации, и их семей" в связи с Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов"

С 1 февраля 2017 года денежное довольствие, учитываемое при исчислении пенсии в соответствии со статьей 43 Закона РФ от 12 февраля 1993 года N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу...", установлено в размере 72,23 процента

Речь идет о денежном довольствии военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, лиц, проходящих службу в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы.

Одновременно до 1 января 2018 года приостановлено положение части 2 статьи 43 Закона РФ N 4468-1 об индексации денежного довольствия, учитываемого при исчислении пенсии.

Согласно указанной норме денежное довольствие учитывается при исчислении пенсии с 1 января 2012 года в размере 54 процентов и начиная с 1 января 2013 года ежегодно увеличивается на 2 процента до достижения 100 процентов его размера.

 

Федеральный закон от 19.12.2016 N 444-ФЗ
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части изменения порядка индексации выплат, пособий и компенсаций, установленных законодательством Российской Федерации, и приостановлении действия части 2 статьи 6 Федерального закона "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей"

Индексация материнского (семейного) капитала приостановлена до 1 января 2020 года

Федеральным законом приостанавливается действие положений Федерального закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", устанавливающих требование о ежегодном пересмотре размера материнского (семейного) капитала с учетом темпов роста инфляции.

Также предусматривается установление с 1 января 2018 года единых сроков проведения индексаций социальных выплат, пособий и компенсаций, установленных Законом Российской Федерации от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"; Законом Российской Федерации от 15.01.1993 N 4301-1 "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы"; Федеральным законом от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах"; Федеральным законом от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей"; Федеральным законом от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации"; Федеральным законом от 12.01.1996 N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле"; Федеральным законом от 09.01.1997 N 5-ФЗ "О предоставлении социальных гарантий Героям Социалистического Труда, Героям Труда Российской Федерации и полным кавалерам ордена Трудовой Славы"; Федерал ьным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"; Федеральным законом от 26.11.1998 N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных веществ в реку Теча"; Федеральным законом от 12.02.2001 N 5-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"; Федеральным законом от 10.01.2002 N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне".

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2018 года.

 

Федеральный закон от 19.12.2016 N 453-ФЗ
"О внесении изменений в статью 12.1 Федерального закона "О государственной социальной помощи"

Срочная пенсионная выплата включена в подсчет общей суммы материального обеспечения пенсионера

Общая сумма материального обеспечения неработающего пенсионера, проживающего на территории РФ, не может быть меньше величины прожиточного минимума пенсионера, установленной в субъекте РФ.

Помимо включения срочной пенсионной выплаты в подсчет общей суммы материального обеспечения пенсионера, законом также конкретизированы сроки пересмотра размеров социальных доплат к пенсии по каждому установленному основанию, а также усовершенствован механизм межведомственного взаимодействия территориальных органов ПФР с уполномоченными органами исполнительной власти субъектов РФ и уполномоченными органами федеральных органов исполнительной власти, осуществляющими пенсионное обеспечение, по вопросам изменения, индексации и увеличения размеров денежных выплат пенсионерам.

 

Федеральный закон от 19.12.2016 N 454-ФЗ
"О внесении изменений в статью 12.1 Федерального закона "О государственной социальной помощи"

Уточнен порядок начисления социальной доплаты к пенсии

Социальная доплата устанавливается, если общая сумма материального обеспечения неработающего пенсионера не достигает величины прожиточного минимума пенсионера в субъекте РФ по месту его жительства или пребывания.

Ее размер определяется как разница между уровнем материального обеспечения пенсионера и размером прожиточного минимума пенсионера, установленным в субъекте РФ в соответствии с частью 4 статьи 4 Федерального закона "О прожиточном минимуме в Российской Федерации", то есть при уменьшении величины прожиточного минимума пенсионера в субъекте РФ размер социальной доплаты к пенсии тоже может снижаться.

Настоящим Федеральным законом устанавливается сохранение уровня материального обеспечения неработающего пенсионера не ниже величины прожиточного минимума пенсионера, установленной в соответствующем субъекте РФ по состоянию на 31 декабря предыдущего года.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2017 года.

 

Федеральный закон от 19.12.2016 N 455-ФЗ
"О внесении изменений в Федеральный закон "О приостановлении действия положений отдельных законодательных актов Российской Федерации в части порядка индексации окладов денежного содержания государственных гражданских служащих, военнослужащих и приравненных к ним лиц, должностных окладов судей, выплат, пособий и компенсаций и признании утратившим силу Федерального закона "О приостановлении действия части 11 статьи 50 Федерального закона "О государственной гражданской службе Российской Федерации" в связи с Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов"

Продлевается до 1 января 2018 года приостановление индексации окладов денежного содержания госслужащих, военнослужащих и приравненных к ним лиц, должностных окладов судей, различных выплат, пособий и компенсаций

Установлено также, что в 2017 году оклады денежного содержания госслужащих в субъектах РФ индексируются только в случае, если это установлено законом о бюджете субъекта РФ на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов.

Индексация отдельных выплат, пособий и компенсаций в 2017 году будет осуществляться исходя из фактического индекса роста потребительских цен за 2016 год.

Так, например, закон предписывает осуществить с 1 сентября 2017 года индексацию исходя из фактического индекса роста потребительских цен за 2016 год выплат, предусмотренных частью 10 статьи 36 Федерального закона "Об образовании в Российской Федерации", в части учета уровня инфляции при установлении Правительством РФ нормативов по каждому уровню профессионального образования и категориям обучающихся.

 

Федеральный закон от 19.12.2016 N 428-ФЗ
"О приостановлении действия частей 14 и 15 статьи 17 Федерального закона "О страховых пенсиях"

До 2020 года приостановлено действие положений закона о повышении фиксированной выплаты к страховой пенсии лицам, проработавшим не менее 30 лет в сельском хозяйстве

Приостанавливается действие частей 14 и 15 статьи 17 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях".

Одновременно Правительству РФ предписано по итогам первого полугодия 2017 года с учетом ситуации в экономике представлять в Госдуму предложения об установлении в период до 2020 года дополнительных мер социальной поддержки указанных граждан.

 

Федеральный закон от 19.12.2016 N 429-ФЗ
"О приостановлении действия Федерального закона "О базовой стоимости необходимого социального набора" в связи с Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов"

До 1 января 2020 года продлено приостановление действия закона о базовой стоимости необходимого социального набора

Базовая стоимость необходимого социального набора применяется для определения долговой стоимости одного долгового рубля, на основании которой предусматривается восстановление сбережений граждан, размещенных во вклады Сбербанка России до 20 июня 1991 года.

Действие названного Закона приостановлено в связи с отсутствием финансового обеспечения, а также правового регулирования, предусматривающего механизм перевода гарантированных сбережений граждан в целевые долговые обязательства государства.

 

Федеральный закон от 19.12.2016 N 447-ФЗ
"О внесении изменений в статью 33.3 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 6.1 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения"

Продлен мораторий на формирование накопительной пенсии

Принятым законом предусматривается в период до 2019 года включительно направление Пенсионным фондом РФ полного размера индивидуальной части тарифа страхового взноса на финансирование страховой пенсии.

Объем пенсионных прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования при этом не уменьшится.

Данный подход без изменения тарифа страхового взноса в настоящее время реализован в действующем законодательстве.

 

Федеральный закон от 19.12.2016 N 415-ФЗ
"О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов"

Утвержден бюджет России на период 2017 - 2019 годов

Бюджет сформирован на основе "базового" варианта прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов.

Основные характеристики федерального бюджета на плановый период 2017 - 2019 годов определены исходя из уровня инфляции, не превышающего 4,0 процента.

Предполагается, что в период 2017 - 2019 годов доходы федерального бюджета будут увеличиваться.

Так, поступления в доходную часть бюджета в 2017 году прогнозируются в сумме 13 487,6 млрд. рублей. Общий объем расходов - в сумме 16 240,8 млрд. рублей. Таким образом, дефицит бюджета составит 2 753,2 млрд. рублей.

Планируется, что в 2018 году доходы бюджета составят 14 028,5 млрд. рублей, расходы - 16 039,7 млрд. рублей, дефицит - 2 011,2 млрд. рублей.

Поступления в доходную часть бюджета в 2019 году составят 14 844,8 млрд. рублей, расходы 15 986,98 млрд. рублей, дефицит - 1 142,2 млрд. рублей.

Вместе с тем, в плановом периоде по отношению к ВВП доходы будут постепенно сокращаться с 16,1% ВВП в 2016 году до 15,5% ВВП в 2017 году, 15,2% ВВП в 2018 году и 15,0% ВВП в 2019 году.

Доля нефтегазовых доходов федерального бюджета продолжит снижаться с 37,4% в 2017 году до 36,0% в 2019 году.

При этом прогнозируется увеличение ненефтегазовых доходов, что связано с ростом поступлений основных налогов (НДС, налог на прибыль, акцизы).

Основным источником финансирования дефицита федерального бюджета в 2017 - 2019 годах будут выступать государственные внутренние заимствования Российской Федерации.

Предполагается, что в предстоящем периоде объем государственного долга Российской Федерации сохранится на безопасном уровне менее 20% ВВП.

Базовые объемы бюджетных ассигнований на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов определялись на основе бюджетных ассигнований, утвержденных законом о федеральном бюджете на 2016 год, с учетом 10% сокращения. Несмотря на сокращение бюджетных расходов, предусматривается обеспечить выполнение социальных обязательств.

 

Постановление Правительства РФ от 14.12.2016 N 1351
"О внесении изменений в перечень рабочих мест в организациях, осуществляющих отдельные виды деятельности, в отношении которых специальная оценка условий труда проводится с учетом устанавливаемых уполномоченным федеральным органом исполнительной власти особенностей"

Уточнен перечень рабочих мест в организациях, в отношении которых специальная оценка условий труда проводится с учетом особенностей, устанавливаемых уполномоченным федеральным органом исполнительной власти

В перечень включены рабочие места водителей городского наземного пассажирского транспорта общего пользования, а также рабочие места медицинских работников, непосредственно оказывающих психиатрическую и иную медицинскую помощь лицам с психическими расстройствами и расстройствами поведения, а также медицинских и иных работников, непосредственно обслуживающих больных с психическими расстройствами и расстройствами поведения:

- в психиатрических, психоневрологических, нейрохирургических, наркологических лечебно-профилактических медицинских организациях, структурных подразделениях (в том числе в отделениях, кабинетах, лечебно-производственных (трудовых) мастерских) иных лечебно-профилактических медицинских организаций, оказывающих психиатрическую помощь, стационарных организациях социального обслуживания, предназначенных для лиц, страдающих психическими расстройствами;

- в детских психиатрических, психоневрологических лечебно-профилактических медицинских организациях, в том числе в домах ребенка для детей с поражением центральной нервной системы с нарушениями психики, структурных подразделениях (в том числе в отделениях, отделах, кабинетах) иных лечебно-профилактических медицинских организаций, оказывающих психиатрическую помощь, кроме предназначенных для лечения детей с поражением центральной нервной системы без нарушения психики, стационарных организациях социального обслуживания, предназначенных для детей-инвалидов, страдающих психическими расстройствами, образовательных организациях, осуществляющих обучение умственно отсталых детей и детей, страдающих психическими заболеваниями, образовательных организациях, структурные подразделения которых реализуют образовательные программы для умственно отсталых детей и детей, страдающих психическими заболеваниями;

- в клиниках (клинических отделениях) научных (научно-исследовательских) организаций и образовательных организаций высшего образования, оказывающих психиатрическую помощь;

- в бюро медико-социальной экспертизы (экспертные составы главного бюро медико-социальной экспертизы, экспертные составы Федерального бюро медико-социальной экспертизы, образованные для освидетельствования лиц с психическими расстройствами).

Кроме того, из перечня исключены рабочие места работников, непосредственно осуществляющих тушение пожаров и проведение аварийно-спасательных работ, работы по ликвидации чрезвычайных ситуаций.

 

Постановление Правительства РФ от 17.12.2016 N 1377
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908"

С 1 января 2017 года применяется новая редакция Перечня кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации

В указанный перечень включаются, в частности, такие продовольственные товары, как скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты, молоко и молокопродукты, яйца, масло растительное, соль, сахар, хлеб и хлебобулочные изделия, крупы, мука, макаронные изделия, море- и рыбопродукты, овощи.

 

Постановление Правительства РФ от 17.12.2016 N 1394
"Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета на разработку международных, региональных и национальных документов в области стандартизации, обеспечивающих применение и исполнение требований технических регламентов"

Установлены порядок, цели и условия предоставления субсидий из федерального бюджета на компенсацию затрат, связанных с разработкой документов по стандартизации

Субсидии предоставляются юридическим лицам на разработку стандартов, которые включены в перечень стандартов, в результате применения которых обеспечивается соблюдение требований технического регламента в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 или Федеральным законом от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании".

Правилами, в частности, утверждены:

размеры предоставляемой субсидии;

критерии допуска юридических лиц к отбору для предоставления субсидии;

порядок размещения Росстандартом информации о проведении отбора юридических лиц;

перечень документов, предоставляемых юридическим лицом для участия в отборе;

порядок рассмотрения Росстандартом представленных документов;

основания возврата документов заявителю;

порядок рассмотрения представленных документов;

порядок и основания принятия решения о признании лица прошедшим (не прошедшим) отбор;

требования к содержанию договора, заключаемого по результатам проведения отбора, основания для отказа в заключении договора;

ответственность получателя субсидии за использование субсидии с нарушением правил ее предоставления.

 

Приказ Минфина России от 23.11.2016 N 215н
"О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации"
Зарегистрировано в Минюсте России 14.12.2016 N 44714.

На территории РФ вводится в действие МСФО "Классификация и оценка операций по выплатам на основе акций (Поправки к МСФО (IFRS) 2)"

Для добровольного применения документ применяется со дня его официального опубликования; для обязательного применения - в сроки, определенные в этом документе.

Так, в частности, установлено:

документом "Классификация и оценка операций по выплатам на основе акций" (поправки к МСФО (IFRS) 2), выпущенным в июне 2016 года, внесены изменения в пункты 19, 30 - 31, 33, 52 и 63, а также добавлены пункты 33A - 33H, 59A - 59B, 63D и B44A - B44C и соответствующие заголовки к ним;

организация должна применять данные поправки в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января 2018 года или после этой даты. Допускается досрочное применение. Если организация применит данные поправки в отношении более раннего периода, ей следует раскрыть этот факт.

 

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н
"О внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Российской Федерации в целях совершенствования бюджетного (бухгалтерского) учета и отчетности"
Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2016 N 44741.

Скорректированы требования к составлению и представлению бюджетной отчетности

Изменения внесены в Приказы Минфина России, которыми утверждены, в том числе: План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений; Единый план счетов бухгалтерского учета для органов госвласти; Инструкция о порядке составления и представления отчетности об исполнении бюджетов; Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений; формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета.

Приказ применяется при формировании показателей бухгалтерского (бюджетного) учета и отчетности за 2016 год, за исключением отдельных положений, применяемых к отчетности за 2017 год.

 

Приказ Минфина России от 30.11.2016 N 220н
"О внесении изменения в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 24 октября 2016 г. N 192н "О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации"
Зарегистрировано в Минюсте России 19.12.2016 N 44790.

Внесены поправки в Приказ Минфина России от 24.10.2016 N 192н, касающиеся применения введенных в действие МСА при проведении аудита, договор по которому заключен до 1 января 2017 года

Приказ дополняется положением, согласно которому в 2017 году в случае, если договор на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации был заключен до 1 января 2017 года, проводить аудит и составлять аудиторское заключение по такому договору можно в соответствии со стандартами, действовавшими до вступления в силу МСА, введенных в действие настоящим приказом.

 

Приказ ФНС России от 15.11.2016 N ММВ-7-17/615@
"Об утверждении формы, формата согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными, порядка заполнения формы, а также порядка его представления в налоговые органы"
Зарегистрировано в Минюсте России 19.12.2016 N 44786.

С 1 апреля 2017 года вводится в действие форма согласия налогоплательщика на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными

Сведения, составляющие налоговую тайну, могут стать общедоступными, в том числе с согласия их обладателя - налогоплательщика (плательщика страховых взносов). Такое согласие представляется по выбору налогоплательщика (плательщика страховых взносов) в отношении всех сведений или их части (п. 1 ст. 102 НК РФ).

В целях реализации данных положений ФНС России утверждены форма согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными, формат представления данного согласия в электронной форме и порядок заполнении формы согласия.

 

Приказ Минтруда России от 25.11.2016 N 674н
"Об утверждении Порядка осуществления единовременной денежной выплаты"
Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2016 N 44760.

Установлена процедура единовременной денежной выплаты пенсионерам в размере 5000 рублей

Утвержден Порядок, определяющий правила осуществления данной единовременной денежной выплаты Пенсионным фондом Российской Федерации (его территориальными органами) в соответствии с Федеральным законом от 22.11.2016 N 385-ФЗ "О единовременной денежной выплате гражданам, получающим пенсию".

В частности, выплата осуществляется гражданам, постоянно проживающим на территории РФ и являющимся по состоянию на 31 декабря 2016 года получателями пенсий, выплата которых осуществляется Пенсионным фондом Российской Федерации (его территориальными органами). При этом к получателям пенсий не относятся граждане, которые по состоянию на указанную дату утратили право на получение пенсии по основаниям, предусмотренным статьей 25 Федерального закона "О страховых пенсиях".

Выплата осуществляется территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации на основании выплатного дела гражданина по его месту жительства, месту пребывания или месту фактического проживания, подтвержденному в порядке, предусмотренном частью 5 статьи 21 Федерального закона "О страховых пенсиях", за исключением лиц, выехавших на постоянное жительство за пределы территории РФ.

Доставка выплаты осуществляется кредитной организацией либо организацией почтовой связи, либо иной организацией, занимающейся доставкой пенсий, через которую осуществляется доставка пенсии пенсионеру. Доставка выплаты осуществляется по 28 января 2017 года.

 

Приказ Минтруда России от 30.11.2016 N 696н
"О нормативах финансовых затрат в месяц на одного гражданина, получающего государственную социальную помощь в виде социальных услуг по санаторно-курортному лечению, по предоставлению проезда на междугородном транспорте к месту лечения и обратно, а также по проезду на железнодорожном транспорте пригородного сообщения в 2017 году"
Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2016 N 44766.

На 2017 год установлены нормативы затрат в месяц на одного гражданина на санаторно-курортное лечение и проезд к месту лечения и обратно

Нормативы финансовых затрат в месяц на одного гражданина, получающего государственную социальную помощь в виде социальной услуги, составляют:

- по санаторно-курортному лечению - 124,9 руб.;

- по предоставлению проезда на междугородном транспорте к месту лечения и обратно - 17,8 руб.;

- по проезду на железнодорожном транспорте пригородного сообщения - 98,7 руб.

В 2016 году указанные нормативы составляли 117,3 руб., 16,7 руб. и 92,7 руб. соответственно.

 

Приказ Минтруда России от 28.11.2016 N 684н
"О внесении изменений в некоторые приказы Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации, касающиеся вопросов регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей"
Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2016 N 44799.

Ряд нормативных правовых актов Минтруда России об обязательном социальном страховании приведен в соответствие с действующим законодательством

В частности, в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное социальное страхование налоговым органам изменения вносятся в Приказ Минтруда России от 29.04.2016 N 202н "О порядке регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей и лиц, приравненных к страхователям", в Административный регламент Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - физических лиц, заключивших трудовой договор с работником, утвержденный Приказом Минтруда России от 25.10.2013 N 574н, и Административный регламент Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений, утвержденный Приказом Минтруда России от 25.10.2013 N 576н.

Приказ вступает в силу с 1 января 2017 года.

 

Указание Банка России от 17.11.2016 N 4197-У
"О перечне документов, прилагаемых к заявлению об отказе от лицензии на осуществление деятельности негосударственных пенсионных фондов по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию, лицензии на осуществление деятельности инвестиционных фондов, лицензии управляющей компании на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами, негосударственными пенсионными фондами, лицензии на осуществление деятельности специализированных депозитариев инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов"
Зарегистрировано в Минюсте России 13.12.2016 N 44693.

Установлены перечни документов, прилагаемых к заявлению об отказе от лицензии на осуществление деятельности НПФ, инвестиционных фондов, по управлению инвестиционными фондами, ПИФ, НПФ, деятельности специализированных депозитариев

Согласно Указанию к заявлению об отказе от лицензии на осуществление деятельности НПФ по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию прилагается бухгалтерский баланс, составленный лицензиатом на дату представления заявления, а в случае если НПФ заключались на основании лицензии договоры негосударственного пенсионного обеспечения, договоры об обязательном пенсионном страховании, представляются также сведения об указанных договорах.

К заявлению об отказе от лицензии на осуществление деятельности инвестиционных фондов прилагается копия протокола общего собрания акционеров о подаче в Банк России заявления об отказе от лицензии и об исключении из его фирменного наименования слов "акционерный инвестиционный фонд" или "инвестиционный фонд".

К заявлению об отказе от лицензии УК на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, ПИФ, НПФ должно прилагаться уведомление об отсутствии обязательств по договорам доверительного управления, заключенным на основании лицензии, в случае если УК заключались указанные договоры.

К заявлению об отказе от лицензии специализированного депозитария прилагается уведомление об отсутствии обязательств по договорам об оказании услуг специализированного депозитария и (или) договорам о ведении реестра владельцев инвестиционных паев, заключенным на основании лицензии.

Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

 

Указание Банка России от 24.11.2016 N 4214-У
"О внесении изменений в пункт 1 Указания Банка России от 24 декабря 2014 года N 3506-У "О перечне расходов, связанных с доверительным управлением имуществом, составляющим активы акционерного инвестиционного фонда, или имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд"
Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2016 N 44811.

Актуализирован перечень расходов, связанных с доверительным управлением имуществом, составляющим активы акционерного инвестиционного фонда, или имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд

Исключена зависимость расходов, связанных с доверительным управлением имуществом, составляющим активы акционерного инвестиционного фонда, или имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, которые могут оплачиваться за счет имущества фондов, от категорий фондов.

Также оплата расходов за счет имущества фондов поставлена в зависимость от того, входит ли соответствующее имущество в состав фонда, а не от того, предусмотрена ли возможность приобретения таких активов договором доверительного управления активами акционерного инвестиционного фонда (правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом).

Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

 

Письмо ФНС России от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@

Вознаграждения работнику, начисленные в декабре 2015 года и выплаченные в январе 2016 года, отражаются в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года

Сообщается, в частности, что:

заработная плата работникам за декабрь 2015 года, начисленная в декабре 2015 года, выплачена в январе 2016 года, отражается в расчете 6-НДФЛ по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 - 140 раздела 2;

если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в декабре 2015 года, а вознаграждение физическому лицу за оказание услуг по данному договору выплачено в январе 2016 года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.

 

Письмо ФНС России от 06.12.2016 N СД-4-3/23241@

При возврате алкогольной продукции, произведенной после 01.06.2016, налогоплательщик не вправе принять к вычету ранее уплаченную сумму акциза

Федеральным законом от 05.04.2016 N 101-ФЗ пункт 5 статьи 200 НК РФ изложен в новой редакции. На основании данной статьи вычет не применяется при возврате покупателем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.

Одновременно статья 187 НК РФ дополнена положением, в соответствии с которым налоговая база, исчисленная по операциям реализации произведенной им алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, на объем указанной продукции, возвращенной покупателем, не уменьшается.

Соответствующие положения указанного закона вступили в силу с 1 июня 2016 года.

Следовательно, вычет сумм акциза, уплаченных при реализации алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в случае ее возврата после 1 июня 2016 года, нормами главы 22 "Акцизы" НК РФ не предусмотрен.

Отмечено также, что при повторной реализации возвращенной продукции у налогоплательщика возникает объект налогообложения акцизом, несмотря на отсутствие права на вычет акциза, уплаченного при первоначальной реализации такой продукции.

 

<Письмо> ФНС России от 14.12.2016 N БС-4-21/23921@
"О предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц инвалидам III группы"

Льготы по налогу на имущество физлиц могут применяться в отношении инвалидов III группы при соблюдении ряда условий

Согласно разъяснениям ФНС России это следует из подпункта 10 пункта 1 статьи 407, статьи 399 НК РФ и также из положений пенсионного законодательства (статьи 9 Федерального закона "О государственном пенсионном обеспечении:", статьи 9 Федерального закона "О страховых пенсиях").

Из анализа приведенных норм сделан вывод о том, что применение льготы по налогу на имущество в отношении инвалида III группы возможно, если он одновременно является пенсионером либо относится ко "льготным" категориям налогоплательщиков, установленным муниципальными актами.

 

<Письмо> ФНС России от 14.12.2016 N СД-4-3/23923@
"О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость"

ФНС России сообщены коды операций, необходимые для заполнения налоговой декларации по НДС

С 1 октября 2016 года не подлежат налогообложению НДС операции по реализации макулатуры, а также продукции племенного животноводства.

Сообщается, что до внесения изменений в Порядок заполнения налоговой декларации по НДС налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить указанные операции, предусмотренные в подпункте:

31 пункта 2 статьи 149 НК РФ, - под кодом 1010230;

35 пункта 3 статьи 149 НК РФ, - под кодом 1010233.

С 1 января 2015 года вступили в силу положения НК РФ, обязывающие восстановить принятые к вычету суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ или при ввозе на территорию РФ (территории, находящиеся под юрисдикцией РФ) морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река - море) плавания, воздушных судов и двигателей к ним.

В этой связи сообщаются также коды для отражения в Приложении 1 к разделу 3 декларации сумм налога, подлежащих восстановлению и уплате в бюджет в отношении:

морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река - море) плавания, - код 1011806;

воздушных судов, - код 1011807;

двигателей к воздушным судам, - код 1011808.

 

Письмо ФНС России от 19.12.2016 N ЕД-4-15/24309@
"О направлении контрольных соотношений по Реестрам сведений N N 1 и 5"

ФНС России доведены контрольные соотношения показателей форм реестров таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных и иных документов

В налоговые инспекции направлены контрольные соотношения показателей форм (утв. Приказом ФНС России от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427):

реестра таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктами 3 и 5 пункта 1, подпунктом 3 пункта 3.2, подпунктом 3 пункта 3.3, подпунктом 3 пункта 3.6, подпунктом 3 пункта 4 статьи 165 НК РФ;

реестра таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 (за исключением случаев, предусмотренных абзацем пятым подпункта 3, абзацем восьмым подпункта 4 пункта 1), подпунктами 3 и 4 пункта 3.6, подпунктами 3 и 4 пункта 4 статьи 165 НК РФ.

 

<Письмо> ФНС России от 08.11.2016 N ГД-4-14/21127@
<О привлечении к административной ответственности за совершение административных правонарушений, предусмотренных частями 3 - 5 статьи 14.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях>

ФНС России разъяснила некоторые вопросы, касающиеся замены административного наказания в виде штрафа на предупреждение

Речь идет о случаях привлечения к административной ответственности за совершение правонарушений, предусмотренных частями 3 - 5 статьи 14.25 КОАП РФ (в том числе несвоевременное представление сведений, либо представление недостоверных сведений о ЮЛ или ИП).

Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 316-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" КоАП РФ дополнен статьей 4.1.1, предусматривающей возможность замены административного наказания в виде административного штрафа предупреждением в отношении административного правонарушения, совершенного впервые, выявленного в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля.

По мнению ФНС России, данные положения не применимы к административной ответственности за совершение правонарушений, предусмотренных частями 3 - 5 статьи 14.25 КоАП РФ, поскольку действующее законодательство не предусматривает осуществление ФНС России государственного контроля (надзора) в сфере государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

 

<Письмо> ФНС России от 24.11.2016 N ГД-4-8/22302@
"О направлении дополнений к письму ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401@"

Информация о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам по налоговым платежам, образовавшимся до 01.06.2016, является налоговой тайной и не подлежит предоставлению, в том числе работодателю

ФНС России разъясняет, что в соответствии с Федеральным законом от 01.05.2016 N 134-ФЗ "О внесении изменений в статью 102 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" изменено понятие налоговой тайны. Она включает в себя любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений о нарушениях законодательства о налогах и сборах (в том числе суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам при их наличии) и мерах ответственности за эти нарушения. В целях снижения задолженности по обязательным платежам перед бюджетной системой РФ налоговые органы вправе информировать третьи лица о сумме задолженности, образовавшейся с 01.06.2016 (включительно), не нарушая при этом законодательство о персональных данных.

Согласно письму ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401@ после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, но не позднее одного месяца со дня истечения указанного срока, налоговый орган информирует работодателя (при наличии сведений в налоговом органе) о сотрудниках, имеющих неисполненную обязанность по уплате налоговых платежей в бюджетную систему РФ, с соблюдением положений законодательства о персональных данных.

При информировании работодателя о сотрудниках, имеющих неисполненную обязанность по уплате имущественных налогов, указывается также сумма задолженности, образовавшаяся с 01.06.2016 (включительно), без деления по видам налогов.

 

<Письмо> ФНС России от 30.11.2016 N СД-4-3/22788@
"Об информационном сообщении в связи с принятием Распоряжения Правительства Российской Федерации от 24.11.2016 года N 2496-р"

Региональные законы и акты местных органов власти, касающиеся применения УСН, ЕНВД и ПСН, опубликованные после 31.12.2016, могут применяться с 01.01.2017, если прямо предусматривают это

С 1 января 2017 года вступают в силу новые редакции Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2). Одновременно утрачивает силу Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) ОК 002-93.

Распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 определены коды видов деятельности в соответствии с ОКВЭД2 и коды услуг в соответствии с ОКПД2, относящихся к бытовым услугам в целях применения Налогового кодекса РФ.

Согласно письму ФНС России от 28.11.2016 N СД-4-3/22547@ управлениям ФНС России по субъектам РФ необходимо инициировать работу по внесению изменений в региональные законы и в решения местных органов власти, касающиеся применения УСН, ЕНВД и патентной системы налогообложения, в которых виды бытовых услуг установлены в соответствии с ОКУН ОК 002-93.

ФНС России в новом письме напоминает, что законы и иные нормативные правовые акты о налогах, устанавливающие перечень бытовых услуг в целях применения глав 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ в соответствии с вышеуказанным распоряжением Правительства РФ, официально опубликованные после 31 декабря 2016 года, могут иметь обратную силу и применяться с 1 января 2017 года, если прямо предусматривают это.

 

<Письмо> ФНС России от 08.12.2016 N ОА-4-17/23483@
"О направлении разъяснений"

ФНС России разъяснено применение положений статьи 4.1.1 КоАП РФ о замене административного наказания в виде административного штрафа на предупреждение

Из положений названной статьи следует, что предупреждение может быть применено только за правонарушение, характеризуемое совокупностью следующих условий: совершено впервые и не привело к причинению вреда или возникновению угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, причинению имущественного ущерба.

При решении вопроса о квалификации действий лица по статье 4.1.1 КоАП РФ необходимо руководствоваться определением повторности, которое приведено в пункте 2 части 1 статьи 4.3 КоАП РФ.

Сообщается, что в случае, если по результатам проведенной проверки выявлено несколько однородных административных правонарушений, но имеются критерии, указанные в статье 4.1.1 КоАП РФ, то лицо, совершившее правонарушения, привлекается к ответственности в виде предупреждения за каждое из правонарушений.

Также отмечено, что в случае обращения в вышестоящий налоговый орган с жалобой о замене административного наказания в виде штрафа на предупреждение на основании части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ, вышестоящий налоговый орган вправе осуществить замену штрафа на предупреждение при соблюдении условий, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ.

 

Письмо ФНС России от 13.12.2016 N ОА-3-17/6173@

ФНС России разъяснены вопросы определения резидентства для целей предоставления информации о наличии счета в иностранном банке

Для резидентов установлена обязанность по представлению налоговым органам уведомлений об открытии (изменении реквизитов, закрытии) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ.

Определение понятия резидента и нерезидента для целей валютного законодательства РФ не связано с понятием налогового резидента РФ.

Понятие валютного резидента определено подпунктом "а" пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от "О валютном регулировании и валютном контроле".

По мнению ФНС России, для граждан России, постоянно проживающих в иностранном государстве, статус нерезидента начинает действовать после истечения одного года, исчисляемого с момента, с которого возникло право долговременного пребывания за рубежом, при условии, что период фактического пребывания за пределами территории РФ не прерывался.

Следовательно, постоянно проживающий в иностранном государстве гражданин России, прибывающий на территорию Российской Федерации, приобретает статус валютного резидента.

 

Письмо ФНС России от 14.12.2016 N СД-4-3/24043@

Иностранная организация, оказывающая посреднические услуги в электронной форме через Интернет по установлению контакта между водителями и их клиентами - пассажирами, не подлежит постановке на учет в налоговых органах в РФ

Согласно пункту 1 статьи 174.2 НК РФ к услугам в электронной форме относятся в том числе услуги по предоставлению через сеть Интернет технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (статья введена Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 244-ФЗ).

Постановке на учет в налоговом органе на территории РФ подлежит иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме физическим лицам, не являющимся ИП.

В случае оказания услуг организациям и ИП, состоящим на учете в налоговых органах, исчисление и уплата НДС производятся налоговыми агентами - указанными организациями и ИП.

 

<Письмо> ФНС России от 19.12.2016 N СД-4-3/24286@
"О направлении информации об аккредитованных IT-организациях (по состоянию на 15.11.2016) для целей применения пункта 6 статьи 259 НК РФ"

По состоянию на 15 ноября 2016 года подготовлен реестр аккредитованных IT-организаций, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники

Электронная версия реестра доступна на официальном сайте Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации по адресу http://www.minsvyaz.ru/ru/activity/govservices/1/.

<Письмо> ФНС России от 19.12.2016 N БС-4-11/24349@
"О налоге на доходы физических лиц"

"Крупнейшим" налогоплательщикам отчеты по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ следует представлять в территориальные налоговые органы

Администрирование НДФЛ передается из межрегиональных (межрайонных) инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в территориальные налоговые органы.

Межрегиональным (межрайонным) инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам предписано, в частности, в установленные пунктом 2 статьи 88 НК РФ сроки провести камеральные налоговые проверки расчетов (форма 6-НДФЛ), представленных в 2016 году, а также сформировать график передачи пакета документов согласно Перечню, утвержденному приказом ФНС России от 13.06.2012 N ММВ-8-6/37дсп@.

 

Сборник примерных форм аудиторских заключений о бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленных в соответствии с Международными стандартами аудита (версия 1/2016)
(одобрен Советом по аудиторской деятельности Минфина России)

Разработаны примерные формы аудиторских заключений о бухгалтерской (финансовой) отчетности организации

Примерные формы аудиторских заключений предназначены для использования при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности и оказании других услуг по аудиту прочей финансовой информации в соответствии с Международными стандартами аудита.

Данные формы должны использоваться аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами с учетом конкретных условий аудиторских заданий, особенностей аудируемого лица и состояния законодательства Российской Федерации.

 

<Информация> ФНС России
<О налоговых платежах, перечисленных иным лицом>

В целях обеспечения правильного учета налоговых платежей, перечисленных иным лицом, приведены правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ

Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ в Налоговый кодекс РФ включена норма о возможности уплаты налоговых платежей за налогоплательщика иным лицом.

В этой связи разработаны правила заполнения "платежек", предусматривающие, в частности, следующее:

в поле "ИНН" плательщика указывается значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ исполняется;

в поле "Плательщик" - информация о плательщике, осуществляющем платеж (наименование ЮЛ или ФИО физлица);

в поле "Назначение платежа" - ИНН и КПП (для физических лиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак "//". Данные реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле "Назначение платежа";

в поле "101" "Статус плательщика" - статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.

Определен также порядок составления кредитными организациями:

реестра к платежному поручению на общую сумму по принятым от иных физических лиц распоряжениям о переводе денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика - физического лица по уплате налоговых платежей;

по каждому платежу распоряжений о переводе денежных средств без открытия счета, принятых от физических лиц, в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ.

 

Информация Роструда
"О применении статьи 2 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 272-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части, касающейся оплаты труда"

С учетом новой редакции статьи 136 ТК РФ заработная плата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16 по 30 (31) текущего месяца, за вторую половину - с 1 по 15 число следующего месяца

Изменения в Трудовой кодекс РФ были внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 272-ФЗ.

Сообщается, что данный Закон не меняет порядка выплаты заработной платы. Требования по ограничению сроков выплаты заработной платы пятнадцатью календарными днями относятся к выплатам работнику начисленной заработной платы, которые производятся не реже, чем каждые полмесяца.

Относительно выплат стимулирующего характера (доплаты, надбавки, премии и т.д.) отмечено следующее.

Такие выплаты являются составляющей заработной платы, начисляются за результаты труда, достижение соответствующих показателей и выплачиваются, в частности, за месяц, квартал, год и другие периоды. Сроки их выплат устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом.

Если выплата премии работникам, например, за месяц, осуществляется в месяце, следующем за отчетным, или указан конкретный срок ее выплаты, а по итогам работы за год - в марте следующего года или также указана конкретная дата ее выплаты, то, по мнению Минтруда России, изложенному в письме от 15 сентября 2016 г. N 14-1/10/В-6568, это не является нарушением новых требований трудового законодательства.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

20.12.2016 Если налоги фирмы не поступили в бюджет из-за преступления, совершенного ее гендиректором...

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ  от 22.11.2016 № N 58-КГПР16-22 
Суд отменил принятые ранее судебные акты и направил на новое рассмотрение дело о возмещении ущерба, причинённого преступлением, поскольку отсутствие приговора суда, подтверждающего вину ответчика в причинении ущерба государству, не является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании ущерба, причинённого данным преступлением

Прокурор потребовал взыскать ущерб от преступления (уклонение от уплаты налогов) с бывшего гендиректора фирмы. Спорную сумму составил НДС, не уплаченный фирмой в бюджет, из-за включения гендиректором в ее декларации заведомо ложных сведений. Уголовное дело в отношении данного руководителя было прекращено в связи с истечением сроков давности. СК по гражданским делам ВС РФ указала, что в такой ситуации надо учитывать следующее. В подобном споре необходимо установить, исполнена ли обязанность по уплате НДС самой фирмой (которая была привлечена к налоговой ответственности), кто является виновным в такой неуплате и, соответственно, в причинении государству ущерба. При этом следует принять во внимание, что указанное прекращение уголовного дела не влечет за собой реабилитацию лица, обвиняемого в преступлении (признание его невиновным). Поэтому постановление о таком прекращении - лишь одно из доказательств, оцениваемое наряду с другими. Относительно вывода о том, что обязанность по возмещению вреда, причиненного ответчиком, лежит на фирме как на его работодателе. Юрлицо может быть привлечено в качестве ответчика по гражданскому иску о взыскании имущественного вреда, причиненного преступлением, только в том случае, когда это предусмотрено законом.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

21.12.2016 Если при регистрации в ЕГРЮЛ изменений в части адреса фирмы в заявлении не указан номер офиса...

Постановление Арбитражного суда Уральского округа  от 05.12.2016 № N Ф09-10935/16 
по делу N А60-9065/2016 (ключевые темы: регистрирующий орган - государственная регистрация юридического лица - отказ в государственной регистрации - требования к оформлению документов - Закон о государственной регистрации)

Фирме было отказано в регистрации изменений, вносимых в учредительные документы в части ее адреса. Поводом для отказа послужило неуказание в заявлении на регистрацию среди адресных данных номера офиса, в котором будет располагаться фирма. Были обозначены лишь город, улица, литер здания. При проверке было установлено, что здание имеет несколько этажей. Суд округа счел отказ правомерным и пояснил следующее. Согласно правовым позициям в сфере госрегистрации юрлиц (доведенных письмом ФНС России) в заявлении должны указываться детальные элементы адреса (адресные ориентиры объекта недвижимости), являющегося местом нахождения юрлица (дом (владение и т. п.), корпус (строение и т. п.), квартира (офис и т. п.)). Отсутствие в документах, представленных на регистрацию, указания на такие конкретные элементы не может свидетельствовать о представлении документов, отражающих действительный адрес юрлица.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

21.12.2016 Комиссионер не обязан возмещать комитенту стоимость нереализованных товаров, списанных по истечении срока годности

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа  от 23.08.2016 № N Ф02-3712/16 
по делу N А33-14075/2015 (ключевые темы: договор комиссии - федеральный университет - реализация товаров - комиссионное вознаграждение - окончание срока)

Комитент передал комиссионеру для реализации продовольственные товары. По мнению первой и апелляционной инстанций, комиссионер обязан возместить комитенту стоимость невозвращенной продукции, списанной по истечении срока годности. Ведь он несет риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия мер по ее реализации. Суд округа признал такие выводы ошибочными. Комиссионер, действуя в чужом интересе и ведя чужое дело, не может отвечать за отсутствие потребительского спроса на подлежащий реализации товар. Как следствие, на него нельзя возлагать риск невозможности реализации продукции по указанной причине. Между тем в рассматриваемом случае комиссионер не доказал факты истечения срока годности товаров и их списания. Поэтому он обязан возместить комитенту их стоимость.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

23.12.2016 Несчастные случаи на производстве и профзаболевания: пособие - это и есть возмещение заработка за период нетрудоспособности

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ  от 26.09.2016 № N 81-КГ16-13 
Суд отменил апелляционное определение в части взыскания утраченного заработка, поскольку не полученный истцом в период временной нетрудоспособности вследствие производственной травмы заработок был возмещён работодателем в полном объёме посредством выплаты пособия по временной нетрудоспособности

Вред, причиненный жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору, возмещается ему работодателем путем назначения и выплаты пособия. Речь идет о пособии по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием в размере 100% среднего заработка застрахованного. Такое пособие входит в объем возмещения вреда, причиненного здоровью, и является компенсацией утраченного заработка застрахованного лица, возмещение которого производится страхователем (работодателем) в счет страховых взносов, уплачиваемых в ФСС РФ. В случае, если страховое возмещение полностью не компенсирует причиненный вред, лицо, его причинившее, выплачивает разницу. Т. е. ошибочен вывод о том, что перечисление такого пособия не освобождает работодателя от обязанности выплатить работнику суммы утраченного заработка за соответствующий период временной нетрудоспособности. Такую позицию озвучила СК по гражданским делам ВС РФ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

23.12.2016 Вышел в свет очередной обзор практики Верховного Суда РФ

Обзор Президиума Верховного Суда России  от 20.12.2016 № № 4 
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016)"

Утвержден очередной обзор судебной практики Верховного Суда РФ (N 4, 2016 г.). В нем собраны основные выводы, сделанные Президиумом, а также коллегиями Верховного Суда РФ. В обзор вошли дела, касающиеся долевого строительства, защиты прав потребителей, поручительства, залога, содержания общего имущества многоквартирных домов, аренды, банкротства, налогообложения и т. д. Кроме того, даны ответы на отдельные вопросы, возникающие в судебной практике. В частности, при расторжении договора выкупного лизинга лизингополучатель имеет право на проценты, если его платежи превысили встречное предоставление лизингодателя. При начислении процентов следует исходить из момента продажи предмета лизинга (истечения срока его реализации лизингодателем). Еще одно разъяснение касается ситуаций, когда в момент проверки у иностранца или лица без гражданства нет при себе действительных документов на право пребывания (проживания) в России. В таких случаях при наличии сведений о том, что эти документы выдавались компетентными госорганами, не утрачены и сохраняют свое действие, состав правонарушения отсутствует.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

23.12.2016 <Письмо> ФНС России от 19.12.2016 N СА-4-7/24347@
<О направлении обзора судебной арбитражной практики по вопросу реализации налоговыми органами обязанности, установленной подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ>

Подготовлен обзор судебной практики по налоговым спорам, касающимся взыскания задолженности, числящейся за налогоплательщиком, с иного лица

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ установлены случаи взыскания в судебном порядке сумм налоговой задолженности, числящейся более трех месяцев, с лица, в пользу которого отчуждено принадлежащее налогоплательщику имущество, за счет которого должна быть исполнена обязанность по уплате налога.

С 30.11.2016 взыскание налоговой задолженности осуществляется с лиц, признанных судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. В качестве таких лиц могут выступать лица, указанные в статье 11 НК РФ: организации, индивидуальные предприниматели и физические лица (Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

Анализ судебной практики показал, что суды признают наличие правовых оснований для применения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ и удовлетворяют требования налогового органа в случае, если налоговым органом будет доказана совокупность обстоятельств, с которыми связано право налогового органа обратиться в суд с иском о взыскании задолженности.

В числе таких обстоятельств, в частности:

перезаключение зависимым лицом договоров с контрагентами налогоплательщика;

зависимое с обществом лицо получает выручку либо иное имущество, которое принадлежит налогоплательщику (отмечено при этом, что исходя из буквального толкования нормы закона не имеет значения, была ли передача имущества возмездной или безвозмездной);

тождественность у налогоплательщика и зависимого лица фактических адресов, контактных телефонных номеров, информационных сайтов, видов деятельности.

Обращено внимание на то, что передача права на получение доходов от деятельности налогоплательщика другому лицу не является достаточным основанием для взыскания налоговой задолженности с этого лица. В каждом конкретном случае надлежит устанавливать условия и обстоятельства совершения сделок (т.е., например, имеет ли место искусственный характер передачи бизнеса, совершения иных действий в целях перевода имущественной базы, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов).

Данные выводы проиллюстрированы на конкретных примерах рассмотрения налоговых споров.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

19.12.2016 Работы по чип-тюнингу автомобиля попадают под патент

К услугам по техобслуживанию и ремонту автотранспортных средств (код 45.2) относятся услуги по ремонту электрооборудования легковых автомобилей (код 45.20.12)

Минфин России рассмотрел вопрос применения патентной системы налогообложения теми предпринимателями, которые оказывают услуги по чип-тюнингу автомобиля. Как мы знаем, патентная система налогообложения может применяться ИП, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (подп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Как объяснило финансовое ведомство, к услугам по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств (код 45.2) относятся в том числе услуги по ремонту электрооборудования легковых автомобилей и легких грузовых автотранспортных средств (код 45.20.12).

Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по чип-тюнингу автомобиля (изменению программы управления блока двигателя автотранспортного средства) предприниматель вправе применять патент.

Письмо Минфина России от 06.12.2016 г. № 03-11-12/72628

Источник: Российский налоговый портал

 

19.12.2016 Как рассчитать НДФЛ при получении работником подарочного сертификата?

При получении сотрудниками от работодателя подарочных сертификатов у таких лиц образуется доход в натуральной форме

Как рассказал Минфин России, при получении сотрудниками от организации-работодателя подарочных сертификатов для определения размера дохода, подлежащего налогообложению, должен использоваться номинал подарочных сертификатов.

При получении работником дохода в натуральной форме в виде товаров налоговая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Таким образом, при получении сотрудниками от организации подарочных сертификатов налоговая база определяется как стоимость товаров, право на получение которых появляется у владельца сертификата (номинал сертификата).

Письмо Минфина от 18 ноября 2016 г. № 03-04-06/67922

Источник: Российский налоговый портал

 

19.12.2016 При продаже товаров физическому лицу счета-фактура выписывается в одном экземпляре

Физические лица не являются плательщиками НДС и не заявляют налог к вычету

Если предприниматель, который использует общепринятую систему налогообложения и платит НДС, вправе не выписывать счета-фактуры, если он продает товары физическим лицам.

Как рассказала налоговая служба, при продаже товаров (работ, услуг) физическому лицу организация-продавец освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при одновременном выполнении следующих условий (п. 7 ст. 168 НК РФ):

1. Покупатель оплачивает товары (работы, услуги) наличными средствами;

2. Продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Физические лица не платят налог на добавленную стоимость и не ставят этот налог к вычету. Поэтому счета-фактуры им не нужны. Соответственно, продавец может выписать счет-фактуру в одном экземпляре и оставить его у себя для учета проданных товаров.

Источник: Российский налоговый портал

 

19.12.2016 Услуги проката для юридических лиц: вправе ли ИП применять патентную систему налогообложения?

Применение патентной системы не ограничивает сферу предпринимательской деятельности только оказанием услуг населению

Вправе ли индивидуальный предприниматель применять патент, если он оказывает услуги по прокату не только физическим, но и юридическим лицам?

Как рассказал Минфин, применение патентной системы налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 346.43 НК РФ не ограничивает сферу предпринимательской деятельности только оказанием услуг населению.

Исходя из этого индивидуальный предприниматель при наличии патента на предпринимательскую деятельность по прокату может оказывать данные услуги как физическим, так и юридическим лицам.

Письмо Минфина России от 07.12.2016 г. № 03-11-12/72791

Источник: Российский налоговый портал

 

19.12.2016 Валютные суточные пересчитывают в рубли в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет

Суммы суточных по загранкомандировке, превышающие 2500 рублей в день подлежат обложению НДФЛ.

Согласно пункту 5 статьи 210 НК РФ доходы налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ, установленному на дату фактического получения этих доходов.

Так как в случае с командировочными выплатами датой получения дохода считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп.6 п.1 ст.223 НК РФ), то в этот день и необходимо пересчитать валютную сумму в российские рубли.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-04-05/69825 от 25.11.2016.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.12.2016 ФНС поменяла коды доходов и вычетов для справок 2-НДФЛ

Приказ ФНС России от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@ "О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" зарегистрирован в Минюсте и официально опубликован 15 декабря.

Документом, в частности, введены новые коды доходов: 2002 "Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений)" и 2003 "Суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений". Зачем понадобилось такое разделение, не ясно, ведь обложение НДФЛ таких доходов ничем не отличается от обычной зарплаты.

Кроме того, изменены коды стандартных вычетов на детей. В первую очередь это связано с тем, что с 2016 года были установлены некоторые особенности вычетов для опекунов и приемных родителей.

Приказ вступит в силу с 26 декабря, через 10 дней после официального опубликования. И поэтому при представлении справок 2-НДФЛ за 2016 год уже должен применяться. Каким образом задним числом вносить изменения в уже выданные на руки справки (например, при увольнении работников), непонятно. Также непонятно, каким образом выделять доходы по новым кодам, ведь тут не обойтись простой заменой одного кода на другой. 

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.12.2016 С нового года изменится порядок переноса убытков прошлых налоговых периодов

С 1 января 2017 года будет скорректирован порядок переноса убытков прошлых налоговых периодов, напоминает УФНС Республики Алтай. Так, начиная со следующего года и по 31 декабря 2020 года исключается положение о 10-летнем сроке переноса убытка. Переносить убыток можно будет без временных ограничений. В то же время, налоговая база (за исключением некоторых случаев) не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов. Таким образом с 2017 по 2020 год убытки прошлых лет не смогут обнулить базу по налогу на прибыль. Соответствующие поправки в статью 283 НК РФ внесены Федеральным Законом от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ.
Также внесены изменения в статью 284 НК РФ, устанавливающую размер налоговых ставок. Общая ставка налога на прибыль организаций останется прежней, однако в течение 2017 – 2020 года организации будут отчислять в бюджеты субъектов Российской Федерации - 17%, в федеральный бюджет - 3%.
Кроме того, в период с 2017 года по 2020 год налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5%.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.12.2016 Минфин еще раз пояснил порядок уменьшения налога при УСН на сумму страховых взносов

ИП на УСН с объектом доходы вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, уплаченных как с выплат и иных вознаграждений физическим лицам, так и за себя, в том числе исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за расчетный период.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

ИП на УСН с объектом доходы, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные фиксированные страховые взносы.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/68788 от 22.11.2016.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.12.2016 ФНС пояснила, как отражать в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ зарплату и выплаты по договору ГПХ за декабрь 2015

Если заработная плата работникам за декабрь 2015 года, начисленная в декабре 2015 года, выплачена в январе 2016 года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 - 140 раздела 2.

В случае если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в декабре 2015 года, а вознаграждение физическому лицу за оказание услуг по данному договору выплачено в январе 2016 года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.

При этом данный доход отражается в справке 2-НДФЛ за 2016 год.

Такие выводы содержатся в письме ФНС № БС-4-11/23138@ от 05.12.2016.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.12.2016 Как ИП подтвердить доход, который не относится к его предпринимательской деятельности?

Предприниматели на патенте не сдают в налоговый орган декларации

Чтобы предпринимателю на патентной системе налогообложения подтвердить свои доходы для целей, не связанных с налогообложением (например, для оформления социального пособия как малоимущему гражданину), он должен иметь книгу учета доходов, а также первичные документы, свидетельствующие о факте получения доходов (расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера и др.). Об этом рассказало УФНС по Калужской области.

Напомним, что  ИП, которые применяют патентную систему, вправе не вести бухгалтерский учет, они не сдают налоговые декларации. Однако, такие ИП обязаны вести Книгу учета доходов. И вот именно в этой Книге на основании первичных документов, отражаются доходы от предпринимательской деятельности.

Какие документы могут служить “первичными”? Для подтверждения дохода можно использовать расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера и другие документы.

Источник: Российский налоговый портал

 

22.12.2016 Минфин разъяснил, как определить численность сотрудников при совмещении УСН и ПСН

ИП совмещает ПСН и УСН. Как определить среднюю численность работников для целей применения ПСН? На этот вопрос ответил Минфин в письме № 03-11-12/72655 от 06.12.2016.

Пунктом 5 статьи 346.43 НК установлено, что при ПСН ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП.

Таким образом, при определении средней численности наемных работников за налоговый период в целях соблюдения данного ограничения, ИП должен учесть всех своих работников, в том числе и занятых в видах предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках иных режимов налогообложения.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

22.12.2016 Уведомление о переходе на УСН можно подать 9 января 2017 года

Правила переноса сроков сдачи отчетности в январе 2017 года: как не “опоздать” со сроком сдачи документа

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день

В текущем 2016 году 31-ое число (31 декабря) выпадает на выходной день. Как правильно перенести сроки сдачи некоторых форм отчетности и надо ли вообще делать такой перенос? Обратимся к действующему законодательству:

1.Приказ Росстата от 31.03.2014 г. № 220 "Об утверждении Порядка представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности". Представление в органы статистики годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения за 2015 год - обязательный экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.

При представлении обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение представляется вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом. 31 декабря 2016 года - это суббота, то есть, выходной день. Когда надо подготовить документы и сдать их в органы статистики?

На основании пункта 7 вышеуказанного приказа Росстата, в тех случаях, когда последний день срока представления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения совпадает с выходным (нерабочим) днем, то днем окончания срока представления отчетности и (или) аудиторского заключения считается следующий за ним рабочий день.

Первый рабочий день в 2017 году у нас будет 9 января 2017 года. Поэтому, компании вправе представить документы 9 января 2017 года.

2. Налогоплательщики, которые желают перейти с 2017 года на применение УСН, вправе подать уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения 9 января 2017 года.

Основание: пункт 7 статьи 6.1 НК РФ - в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Источник: Российский налоговый портал

 

22.12.2016 Налоговая служба разъяснила порядок получения вычета по НДС для налоговых агентов

Трехлетний срок давности для получения вычета не распространяется на налоговых агентов

УФНС России по Калужской области рассказало о том, что положения п. 1.1 ст. 172 НК РФ, в соответствии с которыми налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость можно заявить в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров, не распространяются на налоговых агентов по НДС.

Налоговый кодекс не содержит положений, которые позволяли бы заявлять в течение трех лет иные виды вычетов по НДС. Поэтому налог на добавленную стоимость, уплаченный налоговым агентом, можно принять к вычету только в том периоде, в котором были соблюдены условия, установленные ст. 171 и 172 НК РФ.

Источник: Российский налоговый портал

 

23.12.2016 Предприниматели, которые принимают работников, платят страховые взносы и за себя, и за сотрудников

Уплачивать фиксированный платеж ИП следует независимо от того, есть наемные работники или нет

Как рассказал Минтруд, плательщиками страховых взносов являются лица:

- производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе индивидуальные предприниматели;

- индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели).

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию (ч. 3 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ).

Таким образом, ИП, являющиеся работодателями, уплачивают страховые взносы по двум основаниям:

1) С сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу своих работников,

2) Страховые взносы за себя исходя из своего дохода от предпринимательской деятельности, полученного за расчетный период.

Письмо Минтруда России от 13.10.2016 г. № 17-4/ООГ-1396

Источник: Российский налоговый портал

 

23.12.2016 С 2017 года для ЕНВД и ПСН вместо ОКУН применяются ОКВЭД2 и ОКПД2

С 1 января 2017 года вступают в силу новые редакции Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2). Одновременно утрачивает силу Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) ОК 002-93.

В этой связи в НК исключено наименование "Общероссийский классификатор услуг населению" и внесены изменения, согласно которым коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством Российской Федерации.

Об этом напомнила ФНС в письме № СД-4-3/22547@ от 28.11.2016.

Кроме того, дополнительно в письме ФНС № СД-4-3/22788@ от 30.11.2016 уточняется, что согласно информационному сообщению Минфина, законы и иные нормативные правовые акты о налогах, устанавливающие перечень бытовых услуг в целях применения положений глав 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ в соответствии с указанным распоряжением, официально опубликованные после 31 декабря 2016 года, могут иметь обратную силу и применяться с 1 января 2017 года, если прямо предусматривают это.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.12.2016 С 1 января 2017 года вводятся новые КБК налоговой службы по обязательному социальному страхованию

Если по ошибке взносы будут в 2017 году перечислены на КБК Фонда социального страхования, то платеж не пройдет

Как сообщает Санкт-Петербургское региональное отделение Фонда социального страхования, с 1 января 2017 года вводятся новые КБК налоговой службы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Следует обратить внимание на заполнение следующих реквизитов в платежных поручениях в налоговую инспекцию с 1 января 2017 года по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

1) В полях «ИНН» и «КПП» получателя средств указываются значения «ИНН» и «КПП» соответствующей межрайонной инспекции ФНС;

2) В поле «Получатель» указывается: УФК - сокращенное наименование Управления Федерального казначейства, а в скобках - сокращенное наименование межрайонной инспекции ФНС;

3) В поле «Код бюджетной классификации» указывается значение КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы РФ, должен принимать значение «182» - Федеральная налоговая служба.

КБК при перечислении страховых взносов в декабре за декабрь 2016 года:

Взносы - 393 1 02 02090 07 1000 160

Пени - 393 1 02 02090 07 2100 160

Штраф - 393 1 02 02090 07 3000 160

КБК при перечислении страховых взносов в январе 2017 года за декабрь 2016 года:

Взносы - 182 1 02 02090 07 1000 160

Пени - 182 1 02 02090 07 2100 160

Штраф - 182 1 02 02090 07 3000 160

КБК при перечислении страховых взносов в 2017 году за январь - декабрь 2017 года:

Взносы - 182 1 02 02090 07 1010 160

Пени - 182 1 02 02090 07 2110 160

Штраф - 182 1 02 02090 07 3010 160

Источник: Российский налоговый портал

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

В связи с прекращением основной деятельности организацией не планируются дальнейшая достройка и дооборудование объектов незавершенного строительства, а также их эксплуатация в качестве основных средств, а планируется их продажа, объекты незавершенного строительства выставлены на торги.
Следует ли отразить объекты в бухгалтерской отчетности в составе оборотных активов, или их нужно отразить в составе внеоборотных активов? По какой строке бухгалтерского баланса необходимо отражать данные объекты? Необходимо ли проводить проверку на возможное обесценение?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Из действующих нормативных актов по бухгалтерскому учету не вытекает возможность перевода объектов внеоборотных активов в состав оборотных.
Обязанность по проверке объектов незавершенного строительства на их возможное обесценение на сегодняшний день не установлена.

Обоснование вывода:
В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) активы организации являются объектами бухгалтерского учета.
Оприходование активов в качестве имущества того или иного вида осуществляется по правилам, установленным соответствующими нормативными документами в области бухгалтерского учёта.
В Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год (письмо Минфина РФ от 19.12.2006 N 07-05-06/302, далее - Рекомендации) указывается, что объект, подлежащий бухгалтерскому учету, классифицируется для целей бухгалтерского учета в соответствии с установленными определениями видов активов и критериями признания их. По общему правилу указанная классификация производится первоначально при признании объекта в бухгалтерском учете исходя из соответствия его на момент признания установленным определениям видов активов и критериям признания их.
Так, согласно п. 41 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение), не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами затраты на строительно-монтажные работы относятся к незавершенным капитальным вложениям.
На основании п. 3.1.1 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160 (далее - Положение N 160), незавершенное строительство составляют затраты по возведению объектов, учтенные на счете "Вложения во внеоборотные активы" до окончания работ по строительству.
В свою очередь, порядок бухгалтерского учета материально-производственных запасов регулируется, в частности, нормами ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (далее - ПБУ 5/01).
В силу п. 2 ПБУ 5/01 к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:
- используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
- предназначенные для продажи;
- используемые для управленческих нужд организации.
Учитывая приведенное выше мнение финансового ведомства, можно сделать вывод, что классификация актива, определенная при его принятии к учету, в дальнейшем не меняется, что означает невозможность перевода актива из одной категории в другую.
В этой связи мы придерживаемся позиции, что организация, определив активы в качестве незавершенного строительства, затем осуществить их перевод в состав материально-производственных запасов не вправе.
При этом законодательство о бухгалтерском учете не содержит норм, позволяющих осуществлять указанный перевод.
Нами не обнаружено примеров арбитражной практики, а также разъяснений уполномоченных органов применительно к анализируемой ситуации.
Косвенно в пользу нашего мнения свидетельствуют Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2013 год" (приложение к письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01).
В частности, в разделе "Отражение в бухгалтерском балансе данных о материально-производственных запасах" отмечается, что, поскольку сырье, материалы и т.п. активы, используемые для создания внеоборотных активов, не удовлетворяют критериям п. 2 ПБУ 5/01, они не могут быть признаны частью материально-производственных запасов аудируемого лица. Такие сырье, материалы и т.п. активы, используемые для создания внеоборотных активов аудируемого лица, отражаются в бухгалтерском балансе в составе внеоборотных активов.
Соответственно, для обратного перевода материально-производственных запасов, уже использованных при строительстве, оснований не имеется.
В ряде судебных решений судьи указывали на то, что установленный законодательством порядок учета основных средств не предусматривает возможности перевода актива, учтенного в бухгалтерском учете в качестве основного средства, в товары (смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от 13.11.2012 N А49-2601/2012, ФАС Западно-Сибирского округа от 12.07.2012 N Ф04-3107/12).
Невозможность перевода активов из одного вида в другой следует и из анализа Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, далее - План счетов и Инструкция). Бухгалтерские записи по отражению операций по переводу стоимости активов с кредита счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счетов 10 "Материалы" и/или 41 "Товары" в Плане счетов и Инструкции отсутствуют.
Кроме того, наличие объектов незавершенного строительства учитывается при определении финансового положения организации-банкрота (постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.09.2013 N Ф07-710/11 по делу N А56-65949/2010).
В части проверки стоимости незавершенного строительства на возможное обесценение сообщаем.
Согласно п. 23 Положения имущество для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит оценке в денежном выражении. Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования: фактически произведенных затрат на его покупку; имущества, полученного безвозмездно, - по рыночной стоимости на дату оприходования; имущества, произведенного в самой организации, - по стоимости его изготовления (фактические затраты, связанные с производством объекта имущества).
Применение других методов оценки, в том числе путем резервирования, допускается в случаях, предусмотренных законодательством РФ, а также нормативными актами Минфина России и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета.
В соответствии с п. 42 Положения незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам, понесенным организацией.
Ни Положение, ни Положение N 160 не предусматривают другие методы оценки незавершенных капитальных вложений. В п. 2.1 Положения N 160 также говорится об учете затрат по фактическим расходам.
Таким образом, из буквального прочтения приведенных норм следует, что переоценка объектов незавершенного строительства с учетом рыночных цен, в том числе для целей их возможной продажи, неправомерна.
Разъяснений финансового ведомства по данному вопросу нами также не обнаружено. В то же время некоторые судьи считают, что переоценка незавершенного строительства не запрещена действующим законодательством (смотрите, например, постановление ФАС Московского округа от 07.06.2006 N КА-А41/4898-06).
Данное мнение судей в целом соответствует положениям части 1 ст. 13 Закона N 402-ФЗ, который определяет, что бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.
Согласно п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" при формировании учетной политики организации по конкретному вопросу организации и ведения бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством РФ и (или) нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.
Организация может самостоятельно разработать способ ведения бухгалтерского учета, если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета исходя из настоящего и иных положений по бухгалтерскому учету, а также Международных стандартов финансовой отчетности.
Действующий в настоящее время Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 36 "Обесценение активов" предусматривает порядок, позволяющий учитывать актив по возмещаемой сумме в случае, когда его балансовая стоимость превышает сумму, которая может быть получена посредством использования или продажи данного актива. В таком случае организация отражает убыток от обесценения актива.
Принимая во внимание сказанное, полагаем, что организация вправе переоценить в бухгалтерском учете стоимость объектов незавершенного строительства при условии, что такая переоценка предусмотрена учетной политикой организации в целях бухгалтерского учета.
В этих целях организации следует провести соответствующую проверку на возможное обесценение актива. Однако обязательность проведения такой проверки в отношении объектов незавершенного строительства нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

 

НДС


О составлении счетов-фактур в отношении операций, освобожденных от НДС.

Ответ:

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса).

Таким образом, налогоплательщики имеют право не составлять счета-фактуры в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

В то же время запрета на составление счетов-фактур при осуществлении указанных операций нормами статьи 169 Кодекса не предусмотрено. В связи с этим составление счетов-фактур с отметкой "Без налога (НДС)" при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии со статьей 149 Кодекса, нормам Кодекса не противоречит.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 7 ноября 2016 г. N 03-07-14/64908

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Об НДС при получении компенсации за досрочное расторжение договора.

Ответ:

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав на территории Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

В случае если денежные средства, получаемые налогоплательщиком, не связаны с оплатой реализуемых им товаров (работ, услуг), то такие денежные средства в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются. Поэтому в отношении денежных средств, получаемых в качестве компенсации за досрочное расторжение договора, налог на добавленную стоимость для уплаты в бюджет не исчисляется.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 19 октября 2016 г. N 03-07-11/60859

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Налог на прибыль


Об учете расходов на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды для целей налога на прибыль.

Ответ:

В силу пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при расчете налога на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статьи 270 Кодекса).

При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. При этом стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 14 ноября 2016 г. N 03-03-06/1/66456

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс


О налоге на прибыль при обнаружении ошибок (искажений), допущенных при определении первоначальной стоимости ОС.

Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Пунктом 2 статьи 257 НК РФ определено, что первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Таким образом, в целях налогообложения первоначальная стоимость основного средства может изменяться только в установленных пунктом 2 статьи 257 НК РФ случаях.

Вместе с тем указанное ограничение не распространяется на случаи, когда первоначальная стоимость подлежит корректировке в связи с допущенными в налоговом учете ошибками и (или) искажениями при определении и признании расходов, подлежащих включению в первоначальную стоимость основного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При этом при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам.

В ситуации, когда подтверждающие первоначальную стоимость основного средства первичные документы получены налогоплательщиком после ввода объекта в эксплуатацию, имеет место неполное отражение данных о первоначальной стоимости объекта основных средств по данным налогового учета организации. Это, в свою очередь, влечет за собой неполный учет сумм начисленной амортизации в целях налогообложения прибыли организаций.

Таким образом, полученная налогоплательщиком после ввода объекта в эксплуатацию информация о фактической стоимости объекта основных средств, затраты по формированию которой подтверждены документально, должна быть учтена исходя из положений статей 257 - 259.3, 314 и 54 НК РФ.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 29 июня 2016 г. N 03-03-06/3/37780

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Разное

 

Работник-донор (работающий по вахтовому методу, суммированный учет) в период междувахтового отдыха сдал кровь. Работник просит предоставить день отдыха в период следующего междувахтового отдыха.
Сколько дней отдыха должен предоставить работодатель в этом случае? Как они должны оплачиваться? Оплачивается ли сам день сдачи крови в период междувахтового отдыха? Можно ли приравнивать междувахтовый отдых к выходным дням (период нахождения на междувахтовом отдыхе работнику оплачивается)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Дни междувахтового отдыха в целях предоставления работникам гарантий и компенсаций в случае сдачи ими крови и ее компонентов можно считать выходными днями. За сдачу крови в период междувахтового отдыха работнику должны быть предоставлены дополнительно два дня отдыха, которые он не может использовать в период междувахтового отдыха. День сдачи крови в такой ситуации отдельно не оплачивается, дополнительные дни отдыха оплачиваются в размере среднего заработка.

Обоснование вывода:
Гарантии и компенсации работникам в случае сдачи ими крови и ее компонентов установлены ст. 186 ТК РФ. Так, в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования работник освобождается от работы. В случае сдачи крови и ее компонентов в выходной день работнику по его желанию предоставляется другой день отдыха. После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха. Указанный день отдыха по желанию работника может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован в другое время в течение года после дня сдачи крови и ее компонентов.
Таким образом, если работник сдал кровь и ее компоненты в выходной для себя день, то ему положены два дня отдыха: один - другой день для отдыха вместо выходного и один - дополнительный выходной день за сам факт сдачи крови.
В соответствии со ст. 106 ТК РФ под временем отдыха понимается время, в течение которого работник свободен от выполнения своих трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению. Из части третьей ст. 301 ТК РФ следует, что дни междувахтового отдыха - это дни отдыха, предоставляемые работникам в связи с переработкой рабочего времени в пределах графика работы на вахте. В ст. 107 ТК РФ приводится перечень видов времени отдыха. Хотя дни междувахтового отдыха прямо не указаны в этой статье, из ст. 106, части третьей ст. 301 ТК РФ, а также из п. 4.3 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утвержденных постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82 следует, что междувахтовый отдых является временем отдыха работника, представляющий собой дни еженедельного отдыха и недоиспользованные часы ежедневного отдыха, которые, в силу специфики данного вида работы, предоставляются в суммированном виде после периода вахты (смотрите, например, определение Конституционного Суда РФ от 12.07.2006 N 261-О, решение Верховного Суда РФ от 09.02.2011 N ГКПИ10-1462). Тем самым дни междувахтового отдыха по своей правовой природе идентичны с выходными днями.
Учитывая сказанное, полагаем, что при сдаче крови в период междувахтового отдыха работнику должны быть предоставлены два дня отдыха (смотрите также, например, ответ с информационного портала Роструда "Онлайнинспекция.РФ" на вопрос: Имеет ли право работодатель предоставить дополнительные дни отдыха за сдачу крови (донорства) в даты, отличные от указанных в заявлении работника, если работник не взял их на следующий день после сдачи крови? Сколько дней отдыха, в том числе дополнительных, работодатель обязан предоставить работнику, сдавшему кровь в свой выходной день по графику работы или в период отпуска, междувахтового отдыха?).
При этом смысл предоставления указанных гарантий состоит в том, чтобы дополнительно освободить работника от работы, компенсировав при этом утраченный заработок. Слова "другой", "дополнительный", которые используются в ст. 186 ТК РФ, однозначно указывают на то, что время отдыха в связи со сдачей крови предоставляется работнику сверх положенного.
Как мы выяснили выше, дни междувахтового отдыха являются днями отдыха, которые предоставляются работникам в связи с переработкой рабочего времени в пределах графика работы на вахте. Следовательно, дополнительные дни отдыха могут быть предоставлены только в дни, которые являются для донора рабочими; предоставить их в период междувахтового отдыха работодатель не может.
При сдаче крови и ее компонентов работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха (часть пятая ст. 186 ТК РФ). Данная норма направлена на компенсацию заработка донора, который он утрачивает в связи с освобождением от работы. В день междувахтового отдыха работник и так освобожден от работы, соответственно, сдав кровь, свой заработок за этот день он не утрачивает. Следовательно, в сохранении среднего заработка за этот день нет необходимости. Работнику, сдавшему кровь в период междувахтового отдыха, средний заработок выплачивается за два дня отдыха, в которые он в связи со сдачей крови освобождается от работы. Полагаем, что такое толкование является правильным, поскольку соответствует принципу равенства прав и возможностей работников (ст. 2 ТК РФ).
Для всех случаев определения размера среднего заработка, предусмотренных ТК РФ, единый порядок его исчисления установлен ст. 139 ТК РФ, а также Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение). Каких-либо особенностей исчисления среднего заработка для случаев оплаты дней сдачи крови и предоставленных в связи с этим дней отдыха Положение не предусматривает, поэтому средний заработок исчисляется по общим правилам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мазухина Анна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения