Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 21 по 27 ноября 2011 года

Содержание:
1. Обзор обновлений законодательства РФ
2. Новости судебной практики
3. Налогообложение и бухгалтерский учет
4. Вопросы и ответы
Самое важное:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (Проект в третьем чтении)
2. Электронный счет-фактура в налоговых проверках
3. Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физлиц и сообщений о невозможности удержания НДФЛ
4. Отсутствие у потребителя товарного или кассового чека
5. Кассовые вопросы. Официальное мнение

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ


Федеральный закон от 22.11.2011 N 334-ФЗ
"О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации в части совершенствования порядка рассмотрения и разрешения коллективных трудовых споров"

С одного месяца до трех недель сокращен срок, в течение которого представители работодателей обязаны принять к рассмотрению требования профессиональных союзов и сообщить о принятом решении

Поправки, внесенные в положения Трудового кодекса РФ, регулирующие рассмотрение и разрешение коллективных трудовых споров, не вносят кардинальных изменений в существующий порядок. Вместе с тем новая редакция отдельных положений более подробно регламентирует проведение отдельных примирительных процедур, а также устанавливает более благоприятные для работников процедурные сроки.

Так, например, работодатель о принятом решении по результатам рассмотрения требований работников обязан сообщить в течение двух рабочих дней со дня их получения (ранее - в течение трех рабочих дней); срок рассмотрения коллективного трудового спора с участием посредника (ранее - до семи рабочих дней со дня приглашения посредника) теперь составляет на локальном уровне социального партнерства до трех рабочих дней, а на иных уровнях социального партнерства - до пяти рабочих дней.

Помимо прочего значительное внимание законодателя уделено положениям закона о трудовом арбитраже, а также проведению переговоров при уклонении одной из сторон от участия в примирительных процедурах.

 

Федеральный закон от 21.11.2011 N 328-ФЗ
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций"

Принят Закон, направленный на совершенствование механизма правового регулирования деятельности специализированных организаций, осуществляющих управление целевым капиталом

Поправками, внесенными в Федеральный закон от 30.12.2006 N 275-ФЗ, предусматривается возможность формирования (пополнения) целевого капитала некоммерческих организаций не только за счет денежных средств, но также и за счет иных активов, в том числе недвижимости и ценных бумаг.

С учетом данных поправок вносятся изменения также в законодательство о налогах и сборах, предусматривающие предоставление налоговых льгот в отношении операций с таким имуществом.

 

Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"

В Налоговый кодекс РФ внесены очередные поправки, а судьям увеличены выходные пособия

В частности:

- от налогообложения НДС освобождены услуги в сфере культуры и искусства, оказываемые теперь и коммерческими организациями. Расширен перечень работ, услуг выполняемых организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, облагаемых по налоговой ставке НДС 0 процентов;

- НДФЛ: скорректирован порядок определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами; уточнен перечень не облагаемых НДФЛ доходов (исключены, в частности, суммы выходного пособия); уточнен порядок предоставления и размеры стандартных налоговых вычетов на детей;

- прибыль: к прочим расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль, отнесены расходы по стандартизации;

- госпошлина: за выдачу талона техосмотра на трактора и самоходные машины и прицепы к ним размер госпошлины составит 300 рублей.

Поправками, внесенными в Закон РФ "О статусе судей в Российской Федерации", установлен повышающий коэффициент, применяемый к части выходного пособия, выплачиваемого ушедшему (удаленному в отставку) судье, назначенному на должность до 1 января 2012 года.

Помимо этого установлен порядок списания задолженности физических лиц по обязательным платежам, образовавшейся по состоянию на 1 января 2009 года, в отношении которой налоговыми органами утрачена возможность ее взыскания.

 

Приказ ФНС РФ от 10.10.2011 N ММВ-7-8/636@
"О внесении изменений в Приказы Федеральной налоговой службы от 01.12.2006 N САЭ-3-19/824@, от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@ и от 14.05.2007 N ММ-3-19/293@"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.11.2011 N 22307.

В связи с принятием закона о национальной платежной системе, урегулировавшего оборот электронных денежных средств, внесены поправки в некоторые формы документов, применяемых ФНС РФ

Упоминание об электронных денежных средствах и их переводах включено, в частности, в такие формы документов, как "Решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика...", "Решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика...".

 

<Письмо> Минфина РФ от 17.11.2011 N 02-04-10/5015

Минфином РФ рекомендованы КБК для учета доходов от уплаты НДПИ, а также денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о безопасности дорожного движения

В связи с запросами главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы РФ подготовлен перечень кодов бюджетной классификации для учета указанных поступлений. Данные коды рекомендовано применять до внесения изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации, утвержденные Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 N 190н. Помимо этого в письме Минфина РФ приведен перечень нормативов распределения в бюджеты бюджетной системы РФ денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о безопасности дорожного движения.

 

Письмо ФНС РФ от 11.11.2011 N ЗН-4-6/18867
"Об отдельных вопросах организации работы при реализации Федерального закона от 27.07.2010 N 210-ФЗ"

При постановке на учет в налоговом органе в случае непредставления заявителем документов, находящихся в распоряжении государственных (муниципальных) органов, предоставление такой

информации осуществляется по межведомственному запросу

ФНС РФ напоминает, что при оказании государственной услуги по регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя по межведомственному запросу могут быть истребованы сведения, находящиеся в распоряжении ПФР, Росреестра, МВД России. По межведомственному запросу осуществляется также обмен информацией при обращении иностранной организации, не представившей документы, подтверждающие аккредитацию обособленного подразделения на территории РФ, а также документы, подтверждающие право пользования такой организацией природными ресурсами.

В приложении к письму содержится перечень видов предпринимательской деятельности, в частности, в сфере образования, воспитания, медицинского обеспечения и социальной защиты, при осуществлении которых физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, предоставляется справка, в том числе об отсутствии судимости (уголовного преследования).

 

Письмо ФНС РФ от 18.11.2011 N ЕД-4-3/19322@
"О разъяснении отдельных положений Налогового кодекса РФ, касающихся налогообложения производства и размещения социальной рекламы"

Разъяснены условия правомерного применения налоговых льгот в отношении услуг по производству и распространению социальной рекламы

Сообщается, в частности, что освобождение от налогообложения НДС в отношении услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы на безвозмездной основе, предусмотренное новым подпунктом 32 пункта 3 статьи 149 НК РФ (в редакции Федерального закона от 18.07.2011 N 235-ФЗ), применяется в отношении услуг, оказанных после 1 октября 2011 года, вне зависимости от даты их оплаты. Разъяснены также требования, предъявляемые к социальной рекламе Федеральным законом "О рекламе", соблюдение которых также является условием применения данной налоговой льготы.

 

Письмо ФНС РФ от 18.11.2011 N АС-4-2/19255@
"О порядке заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов"

Разъяснен порядок указания в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов налоговой базы по отдельным видам подакцизных товаров

На основании статьи 193 НК РФ для отдельных категорий товаров, взимание акцизов по которым осуществляется налоговыми органами, налоговая база должна определяться в пересчете на тонны, литры продукции, литры безводного этилового спирта или общую мощность двигателей легковых автомобилей (мотоциклов), в связи с чем она может быть не равна количеству товара в единицах измерения, указанных в счете-фактуре или товаросопроводительном документе (графа 5 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов).

Сообщается, что в случае, когда налоговая база определяется в пересчете показателя графы 5 на установленные величины, то в графе 14 заявления налоговая база указывается в единицах измерения, за которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, с учетом пересчета показателя графы 5 на соответствующие величины, установленные Налоговым кодексом РФ.

 

Письмо ФНС РФ от 21.11.2011 N ЕД-4-3/19360@
"О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость"

Не облагаемые НДС операции, осуществляемые российскими маркетинговыми партнерами МОК, в налоговой декларации по НДС следует отражать под кодом 1010247

Льгота по НДС для указанных налогоплательщиков предусмотрена подпунктом 27 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Норма вступила в силу с 03.08.2011 и распространяет свое действие с 1 января 2010 года по 1 января 2017 года.

Поскольку Порядком заполнения налоговой декларации не определен код для операций, предусмотренных данным пунктом, ФНС РФ рекомендует при заполнении декларации указывать код 1010247. При этом отмечено, что до внесения соответствующих изменений указание в налоговой декларации кода 1010200 в данной ситуации также является допустимым.

 

Письмо ФНС РФ от 21.11.2011 N ЕД-4-3/19377
"О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за октябрь 2011 года"

В октябре 2011 года значение коэффициента Кц, корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти, определено в размере 11,2579

В прошлом месяце значение коэффициента Кц было несколько выше и составляло 11,4029. Изменение значения коэффициента обусловлено прежде всего изменением уровня мировых цен на нефть сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья. В октябре цена на нефть снизилась и составила 108,69 долл. США за баррель (в сентябре - 112,54). Еще один показатель, исходя из которого рассчитан данный коэффициент, - среднее значение курса доллара США к рублю РФ за все дни этого налогового периода. В октябре данный показатель составил 31,362 (в сентябре - 30,5121).

 

Письмо ФНС РФ от 21.11.2011
"О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость"

ФНС РФ сообщила коды видов операций, не подлежащих налогообложению НДС, для отражения в налоговой декларации

Принятыми Федеральными законами от 18.07.2011 N 235-ФЗ и 239-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие освобождение от налогообложения НДС отдельных операций, в том числе:

- выполнение работ (услуг) в рамках государственного (муниципального) задания, финансируемого за счет бюджетных средств (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ);

- услуг по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей, граждан пожилого возраста, инвалидов и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации (пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ);

- услуг по страхованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций (пп. 7.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).

До внесения изменений в Порядок заполнения налоговой декларации налогоплательщикам рекомендовано в графе 1 по строке 010 раздела 7 декларации указывать следующие коды:

- в отношении операций, предусмотренных пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, - 1010816;

- операций, предусмотренных пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, - 1010249;

- операций, предусмотренных пп. 7.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, - 1010250.

В письме приведены также коды в отношении иных операций, предусмотренных статьями 146 и 149 НК РФ.

 

Информация ЦБР от 25 ноября 2011 г.
Ставка рефинансирования и процентные ставки по операциям Банка России остаются прежними.
Решено не изменять уровень ставки рефинансирования (8,25%). Прежними остаются и процентные ставки по операциям ЦБР.
Решение принято на основе оценки инфляционных рисков и рисков для устойчивости экономического роста, в т. ч. обусловленных сохранением неопределенности развития внешнеэкономической ситуации.
На 21 ноября годовой темп прироста потребительских цен составил 7% (7,2% - в сентябре и октябре).

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

21.11.2011 Ошибка в регистрационном номере не говорит о пропуске срока сдачи РСВ-1

ВАС РФ сделал вывод об отсутствии оснований для привлечения компании к ответственности

Как следует из материалов дела, организация представила в ПФР расчет о начисленных страховых взносах. Отчет был сдан своевременно, но с указанием ошибочно другого регистрационного номера. Фонд посчитал это как ошибку и привлек компанию к ответственности. Спор решался в суде.

Арбитры полностью подержали позицию организации. ВАС РФ сделал вывод об отсутствии основании для привлечения организации к ответственности за несвоевременное представление отчетности, так как не усмотрел в действиях предприятия состава указанного правонарушения. А именно, расчет был представлен в установленные законодательством сроки.

Определение ВАС РФ от 09.11.2011 г. № ВАС-14133/11

Источник: Российский налоговый портал

21.11.2011 Вычет НДС по истечению 3-х лет после покупки имущества: миф или реальность

Точку в споре поставит ВАС РФ

Налоговики в ходе проведения проверки организации, указали ей на ошибку – применение вычета НДС по истечении трехлетнего срока с момента покупки имущества. Однако, суд первой инстанции признал ошибочной указанную позицию инспекции, сославшись на п. 1 ст. 172 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2006 года, и указал, что такое право у общества возникло только после принятия на учет данного оборудования в качестве основных средств, то есть в налоговых периодах 2006 – 2007 гг.

Суд апелляционной инстанции отменил решение суда первой инстанции. Отказывая суд основывал свою позицию положениями п. 1 ст. 172 НК РФ, исходя из того, что учет оборудования, требующего монтажа, на счете бухгалтерского учета 07 «Оборудование к установке», не препятствовал обществу заявить соответствующий вычет в периоде, когда такое оборудование было приобретено, поставлено на учет по указанному счету и оплачено. То обстоятельство, что общество своевременно не реализовало свое право на вычет, по мнению суда, не позволяет ему заявить вычет по истечению трех лет после приобретения такого имущества.

Суд кассационной инстанции поддержал указанный вывод суда апелляционной инстанции.

Общество обратилось в ВАС РФ. Высшие арбитры отметили, что судами апелляционной и кассационной инстанций при рассмотрении данного спора не было учтено следующее. В силу п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Действовавшее правовое регулирование не позволяло обществу заявить соответствующий налоговый вычет по НДС до окончания монтажа и постановки оборудования на учет по счету 01 «Основные средства».

То обстоятельство, что общество своевременно не реализовало свое право на вычет НДС, по мнению ВАС, не позволяет ему заявить вычет по истечению трех лет после приобретения имущества. Дело передано на пересмотр. 22 ноября 2011 года решится вопрос относительно принятия НДС к вычету по ОС за пределами трехлетнего срока после их приобретения.

Определение ВАС РФ от 23.08.2011 г. № ВАС-9282/11 г.

Источник: Российский налоговый портал

22.11.2011 Должны ли ритейлеры платить НДС с премий, получаемых от поставщиков

Президиум ВАС решит этот вопрос

Президиум Высшего арбитражного суда рассмотрит спор налоговиков с ООО «Леруа мерлен восток», сообщает газета «Ведомости».

Налоговики решили, что компания занизила налоговую базу по НДС, не отразив в ней более 507 млн руб. премий, полученных от поставщиков. За присутствие товаров в магазинах поставщики выплачивали «Леруа мерлен» по 1,2% от стоимости поставки, а премия за объем составляла от 1% до 2,3%.

Налоговый орган считает, что поставщики оплачивали услугу и, поскольку услуги облагаются налогом на добавленную стоимость, организация обязана выплатить с премий свыше 91,2 млн руб. НДС. Ритейлер не согласился с выводами налоговиков и обратился в суд.

Суды трех инстанций согласились с мнением компании, которая пояснила, что не включала премии в налоговую базу, поскольку не оказывала поставщикам никаких услуг, а только исполняла свои обязанности по приобретению определенного количества товара и распределению его в магазинах. Суды признали решение налоговой инспекции недействительным.

Однако коллегия судей ВАС решила, что компания побуждает поставщиков заключать договоры поставки на своих условиях, при этом прописывая обязательства по выплате премий в договоре, а за просрочку этих выплат предусмотрена неустойка. Выходит, что премии таковыми, по сути, не являются, а квалифицируются, как услуги по предоставлению возможности реализовывать товары в торговой сети на платной основе, определила коллегия ВАС.

Дело было передано коллегией в президиум ВАС, так как единообразная судебная практика по этому вопросу отсутствует.

Источник: Российский налоговый портал

22.11.2011 В повышении зарплаты ФСС видит «злой» умысел

Высокие заработки не всегда говорят об умышленном характере действий предприятий

Арбитражные суды стали чаще рассматривать такие дела, как спор между ФСС и организациями по поводу повышения заработных плат и возмещения затрат на выплату пособий по временной нетрудоспособности. В каждом повышении заработка Фонд видит злой умысел.

Как установлено ФАС Уральского округа, фонд отказал возместить затраты организации на выплату пособия по временной нетрудоспособности. По мнению ФСС, зарплата болящей сотрудницы резко отличается от уровня зарплат других работников в сторону увеличения. Однако, это только предположения. Действительно умышленные действия компании необходимо доказать. В противном случае, арбитры займут сторону предприятия.

ФАС Уральского округа отказал в удовлетворении жалобы фонда и отметил, что совокупность установленных обстоятельств свидетельствует о недоказанности фондом факта создания обществом искусственной ситуации, направленной на получение денежных средств путем злоупотребления права на возмещение в полном объеме пособия по беременности и родам.

Постановление ФАС Уральского округа от 09.11.2011 г. № Ф09-7219/11

Источник: Российский налоговый портал

23.11.2011 Вычет НДС по истечении 3-х лет после покупки имущества возможен

Высшие арбитры оставили в силе решение суда первой инстанции

В новости, размещенной на Российском налоговом портале, поднимался вопрос о возможности  принятия к вычету НДС по истечении трехлетнего срока с момента покупки оборудования (иного имущества).

Напомним, что ИФНС указала на ошибку организации – применение вычета НДС по истечении трехлетнего срока с момента покупки имущества. Однако, суд первой инстанции признал ошибочной указанную позицию инспекции, сославшись на п. 1 ст. 172 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2006 года, и указал, что такое право у общества возникло только после принятия на учет данного оборудования в качестве основных средств, то есть в налоговых периодах 2006 – 2007 гг.

Суд апелляционной инстанции отменил решение суда первой инстанции. Отказывая суд основывал свою позицию положениями п. 1 ст. 172 НК РФ, исходя из того, что учет оборудования, требующего монтажа, на счете бухгалтерского учета 07 «Оборудование к установке», не препятствовал обществу заявить соответствующий вычет в периоде, когда такое оборудование было приобретено, поставлено на учет по указанному счету и оплачено. Суд кассационной инстанции поддержал указанный вывод суда апелляционной инстанции.

Общество обратилось в ВАС РФ. То обстоятельство, что общество своевременно не реализовало свое право на вычет НДС, по мнению ВАС, не позволяет ему заявить вычет по истечению трех лет после приобретения имущества. Дело передано на пересмотр.

22 ноября 2011 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором арбитры поставили точку в настоящем споре. Решение Арбитражного первой инстанции оставлено без  изменения.

Источник: Российский налоговый портал

 

24.11.2011 При расчете ЕНВД фактическое количество дней работы не учитывается

Значение имеет сам факт осуществления хозяйственной деятельности

Действующим законодательством не предусмотрена возможность уменьшения суммы ЕНВД, подлежащей уплате, в связи с тем, что ИП осуществлял деятельность не с первого месяца соответствующего квартала, подчеркнул ФАС Поволжского округа. Такой вывод арбитры сделали при рассмотрении кассационной жалобы предпринимательницы.

Как следует из материалов дела, налоговая инспекция провела камеральную проверку и обнаружила ошибки при исчислении ЕНВД. А именно, ИП отразила в декларации физический показательно только за один месяц соответствующего квартала. По ее мнению, если деятельность в двух первых месяцах не велась, то и отражать данные по ним нет необходимости.

Однако, арбитры признали мнение налогоплательщика ошибочным. Напомним, что согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

При исчислении ЕНВД имеет значение сам факт осуществления налогоплательщиком в отчетном периоде деятельности, подпадающей под обложение ЕНВД, и не учитывается количество дней фактического осуществления им названной деятельности в течение отчетного периода.

Постановление ФАС Поволжского округа от 01.11.2011 г. № А65-5154/2011

Источник: Российский налоговый портал

25.11.2011 Фирмы, выплачивающие проценты по иностранным займам, заплатят за них налоги

ФНС начала выигрывать споры с крупными компаниями

ФАС Московского округа отказал компании «Промлизинг» («внучка» «Роснефти» ), которая пыталась оспорить решение налоговиков, доначисливших ей 1,7 млрд руб. налога на прибыль и санкций, пишет газета «Ведомости».

Налоговая инспекций посчитала, что фирма не соблюдала правило Налогового кодекса России о «тонкой капитализации». Согласно этому правилу, сумма займов от иностранных аффилированных лиц ограничивается трехкратным размером чистых активов заемщика.

В 2006 г. организация взял у своего учредителя — кипрской «Тайху лимитед» заем на 3,56 млрд долл. для покупки «Удмуртнефти», за 2007 г. предприятие списало на расходы проценты по займу на 5,66 млрд руб. Однако по правилу «тонкой капитализации» из-за отрицательного капитала в первых трех кварталах 2007 г. «Промлизинг» не имела права уменьшать прибыль за счет процентов, а в IV квартале могла учесть всего 157 млн руб.

Источник: Российский налоговый портал


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА


21.11.2011 Продавец вправе отражать бонусы для покупателя во внереализационных расходах

Затраты, связанные с реализацией бонусной программы, рассматриваются как деятельность на получение дохода

Организация – продавец товаров, выплачивающая покупателям премии (скидки) вследствие выполнения определенных условий договора без изменения цены товара, отражает сумму таких премий (скидок) в составе внереализационных расходов, объяснил Минфин России (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Напомним, что затраты организации, связанные с реализацией бонусной программы, могут рассматриваться как произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Это возможно только в том случае, если эта деятельность непосредственно направлена на привлечение в организацию большего числа клиентов, а также на сохранение имеющихся клиентов.

Письмо Минфина России от 08.11.2011 г. № 03-03-06/1/729

Источник: Российский налоговый портал

21.11.2011 Расходы по возмещению упущенной выгоды в затратах не учитываются

Возмещение упущенной выгоды не соответствует критериям ст. 252 НК РФ

Расходы организации по возмещению упущенной выгоды не учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, высказал свое мнение Минфин России.

Согласно подп. 13 п. 1 ст. 265 Кодекса к внереализационным расходам относятся расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба. В указанной статье, отметило финансовое ведомство, под расходами на возмещение причиненного ущерба подразумевается только возмещение материального ущерба. Возмещение упущенной выгоды к таким расходам не относится, поскольку не соответствует критериям ст. 252 НК РФ.

Письмо Минфина России от 12.10.2011 г. № 03-07-05/26

Источник: Российский налоговый портал

21.11.2011 Изменение процентных ставок по кредиту: порядок расчета НДС

Банковская операция по размещению привлеченных средств не подлежит обложению НДС

Денежные средства, получаемые банком в связи с изменением процентных ставок по кредиту, следует рассматривать как денежные средства, связанные с оплатой банковской услуги по предоставлению денежных средств, уточнил Минфин России. Такие операции не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

В связи с этим, объяснило финансовое ведомство, такие денежные средства в налоговую базу по этому налогу не включаются.

Письмо Минфина России от 09.08.2011 г. № 03-07-05/20

Источник: Российский налоговый портал

21.11.2011 Как отразить в БУ финансовые вложения

За текущую рыночную стоимость ценных бумаг целесообразно принимать последнюю по времени расчета их рыночную цену

Как объяснил Минфин России, для целей бухгалтерской отчетности за текущую рыночную стоимость ценных бумаг целесообразно принимать последнюю по времени расчета их рыночную цену.

Это возможно в том случае, если по состоянию на отчетную дату организатор торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывает в установленном порядке рыночную цену ценных бумаг.

Письмо Минфина России от 11.10.2011 г. № 07-02-10/89

Источник: Российский налоговый портал

21.11.2011 Президент подписал закон о консолидированных группах налогоплательщиков

Документ был принят депутатами 2 ноября и одобрен сенаторами 9 ноября

Президент Дмитрий Медведев подписал закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков». Документ был принят Государственной думой 2 ноября и одобрен Советом Федерации 9 ноября, сообщает РБК.

В тексте закона говорится, что консолидированная группа налогоплательщиков может быть создана компаниями в том случае, если одна организация непосредственно или косвенно участвует в другой с долей не менее 90%. Консолидированной группой налогоплательщиков будет признаваться добровольное объединение плательщиков налога на прибыль на основе договора для исчисления и уплаты этого налога с учетом совокупного результата их хозяйственной деятельности.

При вступлении в консолидированную группу налогоплательщиков компании должны отвечать требованиям, предъявляемым новым законом. Например, совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ должна составлять не менее 10 млрд руб., совокупная стоимость активов - не менее 300 млрд руб., суммарный объем выручки от продажи товаров и оказания услуг - не менее 100 млрд руб.

Источник: Российский налоговый портал

22.11.2011 Ввоз транспорта на территорию России: НДС подлежит вычету

Вычет возможен в случае использования имущества для облагаемых НДС операций

Суммы НДС, уплаченные организацией при ввозе товаров, в том числе транспортных средств, на территорию России в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, подлежат вычету. Это возможно в случае их приобретения для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, уточнил Минфин России.

Напомним, что ввоз товаров на территорию нашей страны признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Письмо Минфина России от 08.09.2011 г. № 03-07-14/91

Источник: Российский налоговый портал

22.11.2011 Существует ли срок давности для взыскания пени

Одним из оснований признания безнадежными к взысканию недоимки является принятие судом акта

Организация считает, что в случае истечения срока исковой давности (3 года) задолженность по налогам, пеням и штрафам не подлежит взысканию и ИФНС не вправе принимать меры по ее взысканию. Правомерна ли позиция компании?

Как ответил Минфин России,  одним из оснований признания безнадежными к взысканию задолженности по пеням является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанных недоимки, задолженности по пеням.

Поэтому, уточнило финансовое ведомство, до признания в установленном порядке недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию указанные суммы учитываются налоговыми органами в составе задолженности налогоплательщика и не подлежат исключению из информационных ресурсов ФНС России.

Письмо Минфина России от 09.11.2011 г. № 03-02-07/1-386

Источник: Российский налоговый портал

22.11.2011 Власти хотят заменить НДС налогом с продаж

Чиновники вернулись к закрытой пять лет назад теме

В понедельник на конференции Федеральной налоговой службы чиновники, которые отвечают за налоговую реформу, за отсутствием новых идей вернулись к закрытой пять лет назад теме замены НДС на налог с продаж, передает газета «Коммерсантъ».

Эту идею поддержали помощник президента Аркадий Дворкович и глава Минэкономрразвития Эльвира Набиуллина. Против данной инициативы выступил и.о. главы Минфина Антон Силуанов.

Непринужденный спор обошелся без конкретики: налоговый «размен» привел бы к значительному выпадению доходов федерального бюджета и к росту цен — а до выборов эти темы чиновники стараются не трогать.

Источник: Российский налоговый портал

22.11.11 Упрощенцев законодательно обязывают вести бухгалтерский учет

Согласно законопроекту № 385329-5 «О бухгалтерском учете», принятому сегодня депутатами Госдумы РФ, налогоплательщики-организации, применяющие УСН, обязаны будут вести бухгалтерский учет.

Согласно тексту законопроекта, "экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом".

Бухгалтерский учет в соответствии с законопроектом могут не вести:

индивидуальные предприниматели, лица, занимающееся частной практикой, - в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством;

находящиеся на территории РФ филиалы, представительства или иные структурные подразделения организации, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, - в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.

Законопроект предполагает вступление в силу с 1 января 2013 года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.11.11 ФНС уточняет особенности заявительного порядка возмещения НДС

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/18516@ от 07.11.2011 напоминает, что статьей 176.1 НК РФ предусмотрен заявительный порядок возмещения налога.

Указанный порядок представляет собой осуществление в порядке, предусмотренном настоящей статьей, зачета (возврата) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения проводимой на основе этой налоговой декларации камеральной налоговой проверки.

Налогоплательщики, имеющие право на применение заявительного порядка возмещения налога, реализуют данное право путем подачи в налоговый орган не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации заявления о применении заявительного порядка возмещения налога, в котором налогоплательщик указывает реквизиты банковского счета для перечисления денежных средств.

При этом заявление налогоплательщиком суммы налога к возврату в размере меньшем, чем сумма налога, заявленная к возмещению в налоговой декларации, не противоречит нормам указанной статьи.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.11.11 Страховые взносы на выплаты работнику, находящегося на военных сборах, уменьшают налог на прибыль

Расходы, связанные как с начислением среднего заработка, выплачиваемого работникам за период нахождения их на военных сборах, так и с уплатой страховых взносов, начисленных на вышеуказанный средний заработок, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/170 от 11.11.2011.

Вместе с тем, в случае компенсации за счет средств бюджета указанных расходов полученные средства подлежат учету во внереализационных доходах налогоплательщика.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.11.11 Расходы в виде суточных подтверждает командировочное удостоверение

Предоставление чеков и квитанций, подтверждающих расходование работником суточных, не требуется.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/741 от 11.11.2011.

Ведомство отмечает, что поскольку суточные возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, а срок пребывания в командировке подтверждается командировочным удостоверением, расходы в виде суточных могут быть подтверждены командировочным удостоверением.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.11.11 Срок владения помещением налоговики рассчитают по данным Единого госреестра

Идентификация объекта недвижимости - помещения в Едином государственном реестре прав осуществляется по кадастровому номеру, который присваивается объекту органом кадастрового учета.

При этом срок нахождения в собственности помещения исчисляется со дня внесения соответствующей записи о правах в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Так, в частности, если помещение при его продаже в 2011 году находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, то он имеет право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в сумме, полученной от его продажи, но не превышающей 250 000 рублей.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-05/5-785 от 26.10.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

23.11.2011 Средства лизингополучателя за просрочку оплаты лизинговых платежей облагаются НДС

Налоговая база по НДС увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров

Денежные средства, полученные лизингодателем от лизингополучателя за несвоевременную уплату лизинговых платежей, следует относить к суммам, связанным с оплатой услуг по финансовой аренде (лизингу) имущества, объяснил Минфин РФ. Поэтому указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Как напомнило финансовое ведомство, налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Письмо Минфина России от 09.08.2011 г. № 03-07-11/214

Источник: Российский налоговый портал

23.11.2011 Доход от продажи имущества ИП в любом случае облагается налогом

НДФЛ необходимо начислить даже в том случае, если имущество принадлежало ИП более трех лет

Индивидуальный предприниматель продал нежилое помещение, которое использовалось в целях осуществления предпринимательской деятельности. Возникает ли обязанность у ИП уплатить НДФЛ, если имущество принадлежало бизнесмену на праве собственности более трех лет?

Как ответил Минфин России, доходы, полученные от продажи нежилого помещения, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

К доходу, полученному от реализации нежилого помещения, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ не применяются, объяснило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 20.09.2011 г. № 03-04-05/3-675

Источник: Российский налоговый портал

 

23.11.2011 ТТН служит для учета расходов на доставку груза

Наличие у организации ТТН является необходимым условием для принятия расходов, связанных с перевозкой товара

Минфин России в письме от 08.11.2011 г. № 03-03-06/1/722 ответил на вопрос – как подтвердить расходы на перевозку грузов автомобильным транспортом.

Товарно-транспортная накладная служит для учета транспортной работы и расчетов заказчиков с перевозчиком за оказанные услуги по перевозке грузов. Ее наличие у организации является необходимым условием для принятия в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с перевозкой грузов.

Транспортная накладная обязательна к заполнению, поскольку устанавливает порядок организации перевозки грузов, т.е. ее назначение отличается от назначения формы № 1-Т.

Письмо Минфина России от 08.11.2011 г. № 03-03-06/1/722

Источник: Российский налоговый портал

23.11.2011 Как отразить в бухучете нераспределенную прибыль

Аналитический учет по счету «84» должен обеспечить формирование информации по направлениям использования средств

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н, для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», напомнил Минфин России.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

Письмо Минфина России от 20.10.2011 г. № 07-02-06/204

Источник: Российский налоговый портал

23.11.2011 Установлен К1 – коэффициент-дефлятор на 2012 год

Размер его составит 1,4942

Управление ФНС России по Сахалинской области сообщило, что приказом Минэкономразвития России от 01.11.2011 г. № 612 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год» коэффициент-дефлятор К1, применяемый в целях исчисления ЕНВД, определен в размере 1,4942.

Налоговая база для исчисления ЕНВД определяется исходя из величины базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, скорректированной в том числе на коэффициент-дефлятор К1, учитывающий изменение потребительских цен на товары, работы, услуги в Российской Федерации.

Источник: Российский налоговый портал

23.11.2011 Решение о ставке в 13% по НДФЛ было правильным

Было очень много споров по этому поводу

Глава правительства Владимир Путин заявил, что решение о ставке в 13% по НДФЛ было правильным, передает Финмаркет.

По его словам, было очень много споров по данному поводу, которые продолжаются и до этого времени. «Считаю, что мы поступили правильно», - отметил премьер.

Он подчеркнул, что сейчас российская ставка по НДФЛ в 13% - одна из самых низких в Европе.

Источник: Российский налоговый портал

23.11.2011 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» принят

Закон вступает в силу с 1 января 2013 года

Госдума приняла во втором и третьем чтении Федеральный закон «О бухгалтерском учете», сообщило РБК. Документом устанавливаются единые требования к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создается правовой механизм регулирования бухгалтерского учета.

Действие закона распространяется на коммерческие и некоммерческие организации, ИП, государственные органы, органы местного самоуправления, государственные внебюджетные фонды, ЦБ РФ, а также на все филиалы и представительства на территории России.

Законопроект позволяет применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета организациям – участникам инновационного проекта «Сколково».

Источник: Российский налоговый портал

23.11.11 Передача в аренду транспортных средств с экипажем не подпадает под ЕНВД

Передача во временное владение и (или) пользование транспортных средств с экипажем не может рассматриваться в качестве предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов с целью применения ЕНВД.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/18523@ от 07.11.2011.

Как отмечается в письме, налогообложение результатов от занятия такой деятельностью осуществляется в общеустановленном порядке или в порядке и на условиях.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

23.11.11 В Калуге утверждены коэффициенты для расчета К2 владельцами торговых автоматов

Городская Дума города Калуги своим Решением № 192 от 26.10.2011 вносит дополнения в действующее местное законодательство о применении ЕНВД.

Так, в частности, документ утверждает с 2012 года значения коэффициентов для расчета корректирующего коэффициента К2 при реализации товаров с использованием торговых автоматов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

23.11.11 Налоговые поступления 2011 года уже превысили итоговые прошлогодние показатели

Руководитель ФНС РФ Михаил Мишустин в рамках прошедшего накануне заседания расширенной ведомственной коллегии подвел итоги работы налоговых органов за январь-октябрь 2011 года.

Как сообщил глава ФНС, в течение всего 2011 года отмечаются высокие темпы роста налоговых поступлений. Так, в частности, с января по октябрь 2011 года поступления в консолидированный бюджет РФ составили почти 8 трлн. 100 млрд. рублей и выросли на 1,8 трлн. рублей, или на 28% к январю-октябрю 2010 года. Это больше, чем за весь 2010 год (7,7 трлн. руб.), подчеркнул Михаил Мишустин.

При этом, по словам главы ведомства,  без учета нефтегазовых доходов и дополнительной прибыли от экспорта углеводородов и продуктов их переработки, темп роста поступлений составил 122%.

Практически все основные налоги характеризуются уверенными темпами роста поступлений, в том числе налога на прибыль организаций и НДС, поступления которых выросли на 32%, передает пресс-служба ФНС РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

23.11.11 ООО утрачивает право на УСН с квартала приобретения его доли в размере более 25%

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/1/160 от 11.11.2011 разъясняет, с какой даты ООО считается утратившим право на применение УСН в случае приобретения доли в уставном капитале такого общества другой организацией в размере более 25%.

Ведомство напоминает, что в  соответствии с подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

При этом такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено несоответствие указанным требованиям.

Доля или часть доли в уставном капитале общества переходит к ее приобретателю с момента нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, либо в случаях, не требующих нотариального удостоверения, с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц соответствующих изменений.

Таким образом, для случаев, не требующих нотариального удостоверения, ООО считается утратившим право на применение УСН при приобретении доли в уставном капитале такого общества другой организацией, превышающей 25%, с начала того квартала, в котором внесены соответствующие изменения в ЕГРЮЛ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

23.11.11 Доходы в виде безвозмездно полученных работ не увеличивают налог на прибыль у НКО

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/19322@ от 18.11.2011 напоминает, что согласно Федеральному закону №235-ФЗ от 18.07.2011, с 1 января 2011 года к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности стало возможным относить доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.

Следовательно, вышеуказанные доходы не учитываются при определении базы по налогу на прибыль организаций, если налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений ведут раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Указанная норма может, в частности, распространяться на некоммерческую организацию - заказчика социальной рекламы, расходы по производству и размещению которой берут на себя производители, распространители или спонсоры.

В этой связи у некоммерческой организации не возникает внереализационный доход и, как следствие, отсутствует обязанность по уплате налога на прибыль (ранее налог уплачивался, он исчислялся исходя из рыночной стоимости социальной рекламы).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

24.11.2011 Пенсионеры теперь вправе воспользоваться имущественным вычетом

Остаток неиспользованного вычета пенсионеры могут перенести на предшествующие налоговые периоды

Как сообщило УФНС по Оренбургской области, пенсионеры, которые утратили возможность использовать в полном объеме имущественный вычет при приобретении жилья, смогут перенести неиспользованный остаток вычета на предшествующие налоговые периоды.

Напомним, что президент России Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон, который внес изменения в налоговое законодательство. В частности, подп. 2  п. 1 ст. 220 НК РФ дополнен абзацем следующего содержания: «у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации,  в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке,  установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более  трех».

Источник: Российский налоговый портал

24.11.2011 Утвержден Перечень видов деятельности для применения нулевой ставки по прибыли

Перечень касается образовательной и медицинской деятельности

УФНС по Свердловской области обратило внимание на то, что Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0% по налогу на прибыль организаций утвержден Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 г. № 917 «Об утверждении перечня видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций».

Если указанные заявления и документы представлены в налоговые органы до официального опубликования Перечня, то повторного представления их организациями, которые удовлетворяют предусмотренным статьей 284.1 НК РФ критериям, не требуется.

Источник: Российский налоговый портал

24.11.2011 ИФНС вправе инициировать ликвидацию компании

Организации должны следить за величиной чистых активов

Если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше величины минимального уставного капитала, оно обязано принять решение о своей ликвидации, объяснило УФНС по Архангельской области и Ненецкому АО. Иначе налоговые органы вправе инициировать ликвидацию общества в судебном порядке.

Чтобы не получить копию искового заявления о ликвидации, компании необходимо организовать регулярный мониторинг величины чистых активов и своевременно проводить мероприятия по улучшению своего финансового состояния.

Источник: Российский налоговый портал

24.11.2011 В Книге доходов и расходов страховые взносы следует отражать после уплаты

Суммы пособий по временной нетрудоспособности отражаются также после их уплаты

Как объяснил Минфин России, учитываются в Книге учета доходов и расходов (применение УСН) суммы фактически уплаченных страховых взносов, а также суммы фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Напомним, что порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержден приказом Минфина России от 31.12.2008 г. № 154н. В графе 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.)» налогоплательщик отражает расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (п. 2.5 приказа Минфина России от 31.12.2008 г. № 154н).

Письмо Минфина России от 08. 11.2011 г. № 03-11-06/2/154

Источник: Российский налоговый портал

24.11.2011 Депутаты приняли законопроект о безотзывных вкладах

Эта ценная бумага напоминает вексель

Минфин подготовил проект закона, который разрешает банкам вводить безотзывные вклады. Документ вносит поправки в законы «О банках и банковской деятельности» и «О страховании вкладов в РФ», а также в Гражданский кодекс, передает «Lenta.ru».

Сейчас согласно законодательству России банки обязаны возвращать средства физлиц по первому требованию. Норма касается как срочных, так и бессрочных вкладов. Минфин хочет позволить финансово-кредитным учреждениям закреплять в договорах со вкладчиками, что деньги не будут возвращены до истечения определенного срока.

Кроме того, документ предусматривает введение безотзывных депозитных сертификатов. Данная ценная бумага напоминает вексел. Она может быть продана или стать залогом по кредиту. При этом депозитными сертификатами можно будет торговать на биржах.

Источник: Российский налоговый портал

24.11.2011 Расходы на мобилизацию: НДС можно принять к вычету

Для вычета НДС необходим будет счет-фактура

Суммы НДС по товарам, приобретаемым для выполнения работ, выполняемых организацией в соответствии с государственными контрактами на выполнение работ по мероприятиям мобилизационной подготовки, принимаются к вычету, объяснил Минфин России.

Указанные суммы налога подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении организацией товаров, после принятия их на учет и при наличии соответствующих первичных документов.

Письмо Минфина России от 02.09.2011 г. № 03-07-11/237

Источник: Российский налоговый портал

24.11.2011 Для ИП, занимающихся образованием детей, ставка УСН снижена

Льготная ставка будет применяться в республике Хакасия

На прошедшей сессии Верховного Совета Республики Хакасия  депутаты  внесли изменения в Закон Республики Хакасия «О налоговой ставке при применении упрощенной системы налогообложения» установив 5% ставку для налогоплательщиков (выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов), осуществляющих деятельность в области частного образования, создания частных  яслей, групп дошкольного воспитания, организаций по развитию ребенка и др.

Как подчеркнуло УФНС по Республике Хакасия, снижение налоговой ставки станет решающим аргументом для предпринимателей, которые хотят заняться в качестве бизнеса дошкольным и начальным общим образованием.

Напомним, что с 1 января 2011 года (Закон Республики Хакасия от 26.11.2010 г. № 110-ЗРХ) ставка в размере 5% по УСН была установлена для налогоплательщиков, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70 процентов дохода составил доход от осуществления видов экономической деятельности, включенных в следующие разделы Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001:

1) сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

2) рыболовство, рыбоводство;

3) обрабатывающие производства.

Источник: Российский налоговый портал

24.11.11 Предприниматель вправе выбрать между вмененкой и патентной УСН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/277 от 07.11.2011 уточняет порядок налогообложения предпринимательской деятельности по оказанию услуг ксерокопирования.

Ведомство отмечает, что в целях применения ЕНВД услуги по ксерокопированию признаются бытовыми услугами, если они оказываются физическим лицам организацией или ИП на платной основе, за исключением случаев оказания услуг по ксерокопированию библиотеками и иными научными организациями и учреждениями, для которых такие услуги являются соответственно услугами библиотек и услугами в научной области.

Таким образом, в том случае если налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность в виде оказания бытовых услуг на территории муниципального района, городского округа или городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, где указанный вид предпринимательской деятельности переведен соответствующими нормативными правовыми актами на уплату вышеназванного налога, то применение данного специального налогового режима является обязательным.

Вместе с тем, если в соответствии с законами субъектов РФ и решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по одному и тому же виду предпринимательской деятельности возможно применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и системы ЕНВД, ИП вправе сам выбирать применяемую им систему налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

24.11.11 Банк не взимает комиссию за перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-380 от 03.11.2011 разъясняет по вопросу о взимании банком с организации комиссионного сбора за перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.

В письме отмечается, что плата за обслуживание по операциям за перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации банком не взимается.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

24.11.11 В Челябинске дополнен действующий порядок расчета коэффициента К2

Челябинская городская Дума своим Решением № 28/14 от 25.10.2011 вносит изменения в действующее местное законодательство о ЕНВД с 1 января 2012 года.

Документ изменяет порядок применения корректирующего коэффициента социальной значимости Кс при расчете К2.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

24.11.11 До 1 декабря Минфин издаст акт об официальном признании МСФО на территории России

Через несколько дней Минфин опубликует русский текст МСФО. Он ляжет в основу будущих национальных стандартов, которым с 2013 года должна будет соответствовать вся отчетность юридических лиц.

Об этом 24 ноября в ходе Финансового форума России, организованного газетой "Ведомости", заявил директор департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ Леонид Шнейдман. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

«Мы находимся в одном-двух шагах от полноценного принятия решения о вводе МСФО в России», - заявил Шнейдман. По его сведениям, до 1 декабря Минфин должен издать акт о признании МСФО на территории РФ.

«Собственно, крупнейшие организации России фактически уже перешли на МСФО, - заметил чиновник. - По этому стандарту готовили отчетность за первое полугодие 2011 года 76 компаний из первой сотни рейтинга Эксперт 400 (65 -по МСФО, 11 - по американским правилам)».

Как известно, 27 июля 2010 года был принят закон №208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности». Согласно ему, составление консолидированной финотчетности по МСФО становится обязательным с года, следующего за признанием МСФО в России (опубликования стандарта на русском языке). То есть с 2012 года. Следует отметить, что кредитные организации и без того публикуют отчетность по МСФО с 2004 года, а для эмитентов долговых ценных бумаг и организаций, использующих в данный момент правила США, устанавливается отсрочка до 2015 года. Консолидированная отчетность по МСФО, согласно закону, должна находиться в открытом доступе.

А совсем недавно, 22 ноября 2011 года, Госдума приняла новую редакцию федерального закона «О бухгалтерском учете». Ожидается, что в первых числах декабря он будет подписан президентом. По этому закону, который вступает в силу с 1 января 2013 года, отчетность всех юридических лиц должна соответствовать национальным стандартам, которые, в свою очередь, будут разработаны на основе МСФО.

Русский текст МСФО, подготовленный негосударственной некоммерческой организацией - Фонд «НСФО», будет вскоре опубликован в журнале «Бухгалтерский учет» и на сайте Минфина.

«Что касается перевода - коряво, - признал Шнейдман. Но бесконечно затягивать процесс и работать над текстом, как Лев Толстой над «Войной и миром», тоже было нельзя».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

24.11.11 Подразделение иностранной фирмы вправе применять налоговые вычеты после постановки на учет в РФ

Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/316 от 11.11.2011 разъясняет порядок  применения НДС в отношении проектных услуг, оказываемых российской организации иностранной фирмой, имеющей на территории РФ филиал и оказывающей проектные услуги через подразделение, не состоящее на учете в российском налоговом органе.

Ведомство отмечает, что иностранная организация, имеющая в РФ филиал, выполняющий строительно-монтажные работы, и оказывающая проектные услуги российской организации через подразделение, не состоящее на учете в российском налоговом органе, может реализовать право на налоговые вычеты по приобретенным в РФ работам (услугам), использованным для осуществления проектных услуг, после постановки на налоговый учет в РФ обособленного подразделения иностранной организации, связанного с оказанием этих проектных услуг.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

24.11.11 Минфин разъясняет порядок уплаты ЕНВД при торговле в нескольких помещениях одного здания

Если розничная торговля осуществляется с использованием нескольких торговых помещений, с площадью торгового зала не более 150 кв. м. каждого, которые расположены в одном здании и относятся согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам к одному магазину, то для определения величины физического показателя при расчете ЕНВД суммируется площадь всех торговых залов таких помещений.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/274 от 03.11.2011.

При этом предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая с использованием объекта розничной торговли с площадью торгового зала свыше 150 кв. м. не подлежит переводу на ЕНВД.

Вместе с тем, если розничная торговля осуществляется с использованием нескольких помещений, с площадью торгового зала не более 150 кв. м. каждого, которые находятся в одном здании, но являются согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам самостоятельными магазинами, то при расчете суммы ЕНВД учитывается площадь торгового зала по каждому такому торговому объекту (магазину) в отдельности исходя из данных, указанных в инвентаризационных и правоустанавливающих документах.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.11.2011 Затраты на покупку «удобного» номера телефона учитываются при УСН

Обеспечение пользователей услуг связи абонентским номером является составной частью услуги связи

Может ли организация учесть расходы на приобретение номера телефона при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН? Ответ на этот вопрос Минфин России дал в письме от 11.11.2011 г. № 03-11-06/2/159.

Расходы на приобретение организацией номера телефона, в том числе легко запоминающегося, по договору об оказании услуг связи для производственных целей учитываются при определении налоговой базы по УСН. Обеспечение пользователей услуг связи абонентским номером является составной частью услуги связи.

Письмо Минфина России от 11.11.2011 г. № 03-11-06/2/159

Источник: Российский налоговый портал

25.11.2011 Импорт фруктов: какими документами подтвердить расходы на доставку

Наличие ТТН у организации обязательно

Минфин РФ рассмотрел вопрос подтверждения расходов на перевозку грузов автомобильным транспортом и сообщил, что наличие у организации ТТН является необходимым условием для принятия в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с перевозкой грузов.

Напомним, что Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 г. № 272 «Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом» установлена форма транспортной накладной, которая в соответствии с Правилами перевозок должна оформляться при перевозках груза автомобильным транспортом. ТТН выписывается грузоотправителем в четырех экземплярах, один из которых после фактического осуществления перевозки груза перевозчиком предъявляется грузоотправителю (заказчику) и служит основанием для расчета за оказанные транспортные услуги.

Письмо Минфина России от 11.11.2011 г. № 03-03-06/1/743

Источник: Российский налоговый портал

25.11.2011 Обязанность представлять сведения об открытии счета в банке возложена и на ИП

Сведения в ИФНС можно подать в электронном виде

Индивидуальные предприниматели являются участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, отметил Минфин РФ. В связи с этим согласно подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ на них возложена обязанность представлять в налоговые органы по месту жительства информацию о наличии счетов, используемых ими в предпринимательской деятельности.

Такая информация может быть направлена ИП в налоговую инспекцию в электронном виде. Эти сведения необходимы налоговикам для целей налогового контроля и реализации, возложенных на них функций по обращению налогов, пеней и штрафов на денежные средства на банковских счетах налогоплательщиков в случаях, когда налогоплательщики не исполняют самостоятельно возложенную на них обязанность по уплате налогов.

Письмо Минфина России от 13.07.2011 г. № 03-02-08/75

Источник: Российский налоговый портал

25.11.2011 Возврат с «упрощенки»: порядок вычета НДС

Вычет НДС возможен в случае использования товаров в деятельности, не переведенной на УСН

Минфин РФ объяснил, как в случае перехода организации с УСН на общепринятую систему принять к вычету НДС по тем товарам (работам или услугам), которые не использовались в период применения упрощенной системы.

При переходе организации с УСН на общий режим налогообложения суммы НДС по товарам, не использованным в период применения упрощенной системы, принимаются к вычету в первом налоговом периоде, в котором организация перешла на общий режим налогообложения.

Письмо Минфина России от 15.03.2011 г. № 03-07-11/53

Источник: Российский налоговый портал

25.11.2011 Какие виды образовательной и медицинской деятельности получат льготу

В перечень попали 10 видов образовательной и 125 видов медицинской деятельности

Вступает в силу Постановление правительства РФ от 10.11.2011г. N917 , сообщает РБК.

Согласно документу, в перечень вошли 10 видов образовательной и 125 видов медицинской деятельности. В том числе, терапевтическая и хирургическая косметология, мануальная терапия, стоматология и челюстно-лицевая хирургия, диетология, медицинский массаж, лечебная физкультура и спортивная медицина. Также льготы распространятся на различные медэкспертизы, клиническую лабораторную диагностику, лабораторное и сестринское дело, медицинскую статистику. Образовательная деятельность в перечне представлена основными программами всех уровней образования, от дошкольного до послевузовского, а также дополнительными образовательными программами.

Применение нулевой ставки допускается с начала этого года до 1 января 2020 г. при соблюдении условий, которые установлены ст. 284.1 Налогового кодекса России. Стоит отметить, что деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением, не относится к медицинской деятельности.

Источник: Российский налоговый портал

25.11.2011 Предприниматель не исполнил обязанности налогового агента

Бизнесмен не перечислил в бюджет 5 млн руб. НДФЛ

В Твери генеральный директор ООО «Элетромехпром» подозревается в неисполнении обязанностей налогового агента, пишет ИА REGNUM.

Он являлся ответственным за перечисление в бюджет налогов компании «Электромехпром». С июля 2009 по ноябрь 2010 гг. бизнесмен не исполнил обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ на сумму свыше 5 млн руб.

Сейчас проводятся следственные действия, которые направленные на установление всех обстоятельств произошедшего. Расследование уголовного дела продолжается.

Источник: Российский налоговый портал

25.11.2011 Налоговая служба предлагает новые онлайн-сервисы

Можно самостоятельно провести проверку 3-НДФЛ

УФНС по Архангельской области и Ненецкому АО обратило внимание организации и ИП на то, что продолжается работа по  совершенствованию системы оказания гражданам и организациям услуг через официальный сайт.

25 ноября, к уже существующим on-line сервисам добавились два новых – «Узнать об обязанности представлять декларацию о доходах 3-НДФЛ» и «Расчет пени по налогам».

Напомним, это не первые on-line сервисы, которые были разработаны и внедрены в промышленную эксплуатацию региональным налоговым управлением. С июня текущего года к услугам налогоплательщиков были представлены два других on-line сервиса – «Налоговый калькулятор» и «Камеральная проверка деклараций по форме 3-НДФЛ».

Источник: Российский налоговый портал

25.11.2011 Как определить срок использования ККТ

Контрольно-кассовая техника отнесена к четвертой амортизационной группе

Минфин России напомнил, что при осуществлении наличных денежных расчетов применяются модели контрольно-кассовой техники, включенные в Государственный реестр. На основании п. 5 ст. 3 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ в случае исключения из Государственного реестра ранее применявшихся моделей ККТ их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации.

Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 г. № 1, контрольно-кассовая техника отнесена к четвертой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 5 до 7 лет включительно).

Письмо Минфина России от 12.04.2011 г. № 03-01-15/2-31

Источник: Российский налоговый портал

25.11.2011 Страховые взносы снижены до 30%

Депутаты одобрили законопроект в третьем чтении Госдумы

Государственная дума приняла сегодня во втором и третьем чтениях правительственный проект закона, который понижает тарифы страховых взносов в ФСС, ФОМС и ПФР, сообщает «Российская Газета».

Документ предлагает на 2012-2013 гг. установить новые тарифы соцплатежей, причем они будут дифференцированными. Для большей части компаний общая ставка снижается с сегодняшних 34% до 30%, а для малого бизнеса - до 20%.

Основная масса работодателей будет выплачивать 22% в ПФР, 2,9% в ФСС и 5,1% в ФОМС от фонда оплаты труда.

Напомним, что законопроект был принят в первом чтении в конце октября.

Источник: Российский налоговый портал

25.11.11 Минфин напоминает порядок расчета остаточной стоимости ОС

Остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества определяется в виде разницы между первоначальной стоимостью объекта за минусом расходов в виде капитальных вложений (10% или 30%) и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/737 от 11.11.2011.

Ведомство также напоминает, что расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные пунктом 9 статьи 258 НК РФ, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.11.11 Упрощенцы включают в расходы фактически уплаченные страховые взносы в ФСС

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/154 от 08.11.2011 разъясняет порядок учета в целях налогообложения расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством работников налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

В письме отмечается, что учитываются в целях налогообложения и отражаются в Книге учета доходов и расходов суммы фактически уплаченных налогоплательщиком страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также суммы фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств страхователя (лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.11.11 У учредителя не возникает материальной выгоды при покупке долей вышедших участников

При приобретении единственным участником общества по номинальной стоимости долей вышедших участников общества дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, у такого участника общества не возникает.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-06/3-300 от 08.11.2011.

Ведомство напоминает, что подпунктом 3 пункта 1 статьи 212 Кодекса предусмотрено возникновение дохода в виде материальной выгоды при приобретении ценных бумаг. Аналогичной нормы в случае приобретения долей в уставном капитале общества Кодексом не установлено.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.11.11 В Красноярском крае ФСС расширил финансирование мероприятий по охране труда

В Красноярском крае в этом году среди обратившихся в региональное отделение ФСС страхователей 308 организаций получили право использования до 20% своих страховых взносов на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

Как сообщает пресс-служба ФСС, региональное Фонда за девять месяцев направило на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний 190,8 млн. рублей. Это на 31,7 % больше финансирования, освоенного за тот же период в 2010 году.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.11.11 В Воронежской области поступления единого налога по УСН выросли на 25,9%

В Воронежской области за 10 месяцев текущего года рост поступлений налога, взимаемого с применением упрощенной системы налогообложения составил 125,9% к аналогичному периоду прошлого года.

Как сообщает пресс-служба УФНС по Воронежской области, платежи НДФЛ за 10 месяцев 2011 года увеличились на 14,2% и составили 8 745,7 млн. рублей, поступления налога на  имущество организаций составили 3 764,4 млн. рублей, с ростом к соответствующему периоду 2010 года на 19,6%.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.11.11 Переплата по налогу, зачтенная в счет авансовых платежей, не увеличивает доход упрощенца

Переплата по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, выявленная за предыдущий налоговый период и зачтенная в счет уплаты авансовых платежей по налогу за отчетный период текущего налогового периода, не является экономической выгодой налогоплательщика.

Таким образом, сумма указанной переплаты в состав доходов включаться не должна.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/156 от 09.11.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.11.11 Платеж за несвоевременный возврат предмета лизинга увеличивает налог на прибыль у лизингодателя

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/734 от 09.11.2011 приводит порядок учета платежей, начисленных за несвоевременный возврат предмета лизинга, в целях налогообложения прибыли.

Ведомство отмечает, что согласно федеральному законодательству если лизингополучатель не возвратил предмет лизинга или возвратил его несвоевременно, лизингодатель вправе требовать внесения платежей за время просрочки.

В случае, если указанная плата не покрывает причиненных лизингодателю убытков, он может требовать их возмещения.

При этом, на дату признания должником или на дату вступления в законную силу решения суда налогоплательщик обязан отразить в составе внереализационных доходов сумму штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумму возмещения убытков или ущерба, признанных должником или присужденных судом получателю с виновного лица.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ЕНВД

Муж открыл ИП - техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств. Налогообложение - ЕНВД. Собирается иногда работать по безналичному расчету с юридическими лицами. Останется ли в этих случаях система налогообложения – ЕНВД?

Согласно пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, под уплату ЕНВД в соответствии с решением муниципального образования могут подпадать услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств - платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению (ст. 346.27 НК РФ).

Таким образом, Налоговый кодекс не оговаривает форму оплаты (наличный или безналичный расчет) для целей отнесения данных услуг под обложение ЕНВД.

Следовательно, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств подпадают под обложение ЕНВД независимо от того, осуществляется ли оплата физическими и юридическими лицами в наличной или безналичной форме.

 

ОС

Организация приобрела консольный кран. Как отразить в учете затраты на устройство фундамента под этот кран?

Согласно п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.2001), первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление.

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

– суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования.

В вопросе не уточнено, о каком именно виде консольного крана идет речь. В тоже время из вопроса следует, что кран устанавливается на фундаменте. Следовательно, расходы на устройство фундамента под кран признаются капитальными вложениями и включаются в первоначальную стоимость основного средства – консольного крана.

Трудовое право. Выплаты работникам.

Как внести изменение записи в трудовую книжку работника об изменении фамилии (вступление в брак): просто зачеркнуть, написать другую, поставить печать по месту работы и написать основание «вступление в брак»?

Согласно п. 2.3 Инструкции по заполнению трудовых книжек (утверждена Постановлением Минтруда РФ от 10.10.2003 № 69) изменения записей в трудовых книжках о фамилии, имени, отчестве и дате рождения производятся на основании паспорта, свидетельств о рождении, о браке, о расторжении брака, об изменении фамилии, имени, отчества и других документов и со ссылкой на их номер и дату.

Указанные изменения вносятся на первую страницу (титульный лист) трудовой книжки. Одной чертой зачеркивается прежняя фамилия или имя, отчество, дата рождения и записываются новые данные. Ссылки на соответствующие документы делаются на внутренней стороне обложки трудовой книжки и заверяются подписью работодателя или специально уполномоченного им лица и печатью организации (или печатью кадровой службы).

 

Социальные выплаты работникам

ИП зарегистрировала 03.11.2011, в декрет ухожу 07.12.11, роды 12.02.12. Плачу страховые взносы на добровольное страхование. Могу ли я рассчитывать на пособие по беременности и родам?

Согласно ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», индивидуальные предприниматели подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в случае, если они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы.

Пункт 6 ст. 4.5 закона предусматривает, что лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты ими в соответствии с частью 4 данной статьи страховых взносов в размере, определяемом в соответствии с частью 3 данной статьи, за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай.

Следовательно, если индивидуальный предприниматель начал добровольно уплачивать страховые взносы в ФСС РФ в 2011 году и уплатил их в положенном размере, то право на пособие по беременности и родам у него возникнет с 1 января 2012 года. Право на данное пособие в 2011 году у него не возникает.

 

Разное

Предприятие находится на УСН, занимается молочным производством. Денежные средства от продажи продукции поступают на расчетный счет и наличкой. Подскажите, может ли наше предприятие дать безпроцентный займ из кассы (выручки от продажи продукции) индивидуальному предпринимателю, не нарушим ли мы ведение кассовой дисциплины?

Согласно п. 2 Указаний Банка России от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя", наличная выручка может быть израсходована на следующие цели:

выплата заработной платы и иных выплат работникам (в том числе выплат социального характера);

выплата стипендий;

командировочные расходы;

оплата товаров, работ, услуг;

выплата за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

выплата страховых возмещений по договорам страхования физических лиц.

В Разъяснениях по вопросам применения данного указания, приведенных в Письме Банка России от 04.12.2007 N 190-Т, сказано, что юридические лица и индивидуальные предприниматели не вправе расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные работы, оказанные услуги, на предоставление займов.

Пунктом 7 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утвержден Письмом Банка России от 04.10.1993 N 18) установлено, что предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

Согласно п. 2.7 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П (утверждено Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47), предприятия по согласованию с обслуживающими банками могут расходовать поступающую наличную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России. При установлении лимита остатка денежных средств в кассе организации представляют в обслуживающий банк специальный расчет, в котором указывают предполагаемые цели расходования наличной выручки.

Таким образом, вышеприведенными документами не предусмотрено расходование наличной выручки на предоставление займа, за исключением случая, когда это предусмотрено по согласованию с банком.

Согласно ст. 15.1 «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций» КоАП предусмотрены штрафные санкции за совершение следующих правонарушений:

осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;

неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;

несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;

накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Следовательно, ст. 15.1 КоАП РФ не предусматривает ответственность за выдачу займа из суммы находящейся в кассе выручки.

Пунктом 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П предусмотрено, что в кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

В случае признания выдачи займа из суммы выручки, находящейся в кассе, неправомерным, на эту сумму может быть увеличен остаток в кассе. В результате сумма, которая должна была бы находиться в кассе, может превысить лимит остатка кассы. Вследствие этого организацию могут привлечь к ответственности по ст. 15.1 КоАП за накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Поэтому имеет смысл согласовать с обслуживающим учреждением банка расходование поступающей в кассу организации денежной выручки на выдачу займа.

 

Командировка в распоряжении с 24.10 по 25.10. 24.10 в табеле 8 ч. Отработан целый рабочий день. Вылет в 23.00. Выплачиваются ли суточные за 24.10?

В соответствии со ст. 168 ТК РФ, в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Пункт 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утверждено Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749) предусматривает, что суточные выплачиваются  работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути.

Согласно п. 4 Положения, днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее - последующие сутки.

Из вышеприведенных норм следует, что отработав полный рабочий день 24.10.2011, но вылетая на самолете в 23 часа в командировку, считается, что этот день (24.10.2011) является датой отъезда в командировку. Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в пути. При этом трудовое законодательство и нормативные акты не содержат условия, согласно которому суточные не выплачиваются за тот день, в котором работник полностью или частично отработал по месту нахождения постоянной работы.

Таким образом, за день вылета (24.10.2011) сотруднику положены суточные. При этом размер суточных определяется в соответствии с условиями коллективного договора или локального нормативного акта организации.

Трудовое законодательство и нормативные акты не содержат порядок определения размера суточных за неполный день.

Поэтому, имеет смысл рассчитывать суточные за 24.10.2011 исходя из пропорции, которую следует прописать в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации. Это позволит избежать налоговых рисков при учете суточных в составе расходов.

 

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения