Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 7 по 13 ноября 2011 года

Содержание: 

1. Обзор обновлений законодательства РФ

2. Новости судебной практики

3. Налогообложение и бухгалтерский учет

4. Вопросы и ответы

Самое важное: 

1. Взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников при применении УСН

2. Электронный счет-фактура в налоговых проверках

3. Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физлиц и сообщений о невозможности удержания НДФЛ

4. Отсутствие у потребителя товарного или кассового чека

5. Кассовые вопросы. Официальное мнение

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Федеральный закон от 8 ноября 2011 г. N 308-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях"
Борьба с отмыванием денег: отменена обязанность согласовывать правила внутреннего контроля.
Усовершенствован механизм борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма.
В обязательном порядке контролируются лишь те сделки с недвижимостью на сумму 3 млн руб. и более, в результате которых передается право собственности на нее.
Уточняются права и обязанности организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом. Так, они освобождаются от необходимости составлять программы осуществления внутреннего контроля. Достаточно разработки правил внутреннего контроля (причем согласовывать их с надзорным органом не требуется) и назначения ответственных за их реализацию должностных лиц. Ими могут быть и сотрудники, ранее привлекавшиеся к административной ответственности за нарушение "антиотмывочного" законодательства, за исключением дисквалифицированных.
Увеличен срок представления в Росфинмониторинг сведений о контролируемых и подозрительных операциях - с 1 до 3 рабочих дней после их совершения (выявления). Вместе с тем названные организации обязаны по запросу Службы письменно направлять дополнительную информацию об операциях клиентов, а банки - также представлять данные о движении средств по их счетам (вкладам). Объем и характер запрашиваемой допинформации определит Правительство РФ.
Уточняются меры административной ответственности за нарушение "антиотмывочного" законодательства. Расширен круг работников, к которым могут применяться санкции за его несоблюдение. К их числу отнесены все сотрудники, в чьи обязанности входит выявление или представление сведений о подконтрольных и подозрительных операциях.
Отдельно прописано наказание за воспрепятствование проведению проверок надзорным органом и неисполнение его предписаний. За это должностным лицам будет грозить штраф от 30 до 50 тыс. руб. или дисквалификация на 1-2 года. Для юрлиц штраф составит от 700 тыс. до 1 млн руб. Либо возможно приостановление деятельности на срок до 90 суток.

 

Федеральный закон от 6 ноября 2011 г. N 300-ФЗ "О внесении изменений в статьи 17 и 22 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
В ФСС РФ нужно будет сообщать о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенных обязательных медосмотрах.
Поправки касаются обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Страхователь обязан сообщать ФСС РФ в том числе сведения о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенных обязательных медосмотрах. Правила предоставления данных должны утверждаться в порядке, установленном Правительством РФ.
Уточняется, как определяется величина скидки или надбавки к страховому тарифу. Их размер рассчитывается по итогам работы страхователя за 3 года. Учитываются в том числе результаты аттестации рабочих мест, обязательных медосмотров. Скидка не устанавливается, если наступил страховой случай со смертельным исходом.
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2012 г.

 

Приказ Министерства экономического развития РФ от 22 сентября 2011 г. N 505 "О внесении изменений в Порядок предоставления сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости, утвержденный приказом Минэкономразвития России от 27 февраля 2010 г. N 75"
Сведения о кадастровой стоимости и номере земельного участка стало получить намного проще.
Пересмотрен порядок предоставления сведений из государственного кадастра недвижимости.
Исключена возможность направлять запрос по электронной почте. Его можно подать лично, по почте, через официальный сайт Росреестра или с использованием веб-сервисов. В последнем случае по выбору заявителя ответ может быть направлен таким же способом в виде XML-документа.
Сведения о кадастровой стоимости и кадастровом номере земельного участка во всех случаях предоставляются бесплатно. Их электронный запрос не нужно заверять ЭЦП.
При запросе платных сведений в электронном виде заявителю на следующий рабочий день направляется сообщение с указанием регистрационного номера запроса и кода платежа. Банковские реквизиты не требуются.
Если ответ направляется по почте, а в запросе указан и адрес электронной почты, на нее высылается сообщение с номером почтового отправления. Это делается не позднее следующего дня после его передачи.
Утверждены новые формы запросов о предоставлении кадастровых выписки, паспорта, плана территории, справки о кадастровой стоимости участка, а также копий документов, на основании которых внесены сведения в кадастр.
Уточнены требования к электронным форматам документов, прилагаемых к запросу. Если он подается представителем в электронном виде, то доверенность представляется в такой же форме с ЭЦП заявителя.
Органы и организации могут истребовать сведения, необходимые им для оказания государственных (муниципальных) услуг, через единую систему межведомственного электронного взаимодействия.
В перечень госведомств, имеющих право на бесплатное получение ряда сведений (в частности, кадастрового паспорта, плана или выписки), включены правоохранительные органы. Также такое право имеют судебные приставы-исполнители. Они могут направить запрос при наличии в производстве дел, связанных с недвижимостью и (или) их правообладателями.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 ноября 2011 г. Регистрационный № 22197.

 

<Письмо> ФСС РФ от 06.07.2011 N 14-03-11/08-6901

ФСС РФ подготовил информацию о порядке регистрации в Фонде в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию

Подготовлен текст объявления для размещения на сайтах территориальных органов Фонда и информационных стендах, в котором сообщается:

- о необходимости самостоятельной регистрации в качестве страхователей отдельных категорий плательщиков страховых взносов (в том числе организаций, по месту нахождения их обособленных подразделений; физических лиц, заключивших трудовой договор с работниками либо заключивших гражданско-правовой договор, предусматривающий обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование);

- о возможности добровольного вступления в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

 

Информация ПФ РФ от 09.11.2011

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ за октябрь 2011 года должны быть перечислены не позднее 15 ноября. После указанной даты начисленные, но неуплаченные суммы взносов будут признаны недоимкой

Пенсионным фондом подготовлена информация о порядке уплаты в 2011 году страховых взносов во внебюджетные фонды. Сообщены размеры тарифов страховых взносов, а также величина предельного годового заработка, с которого уплачиваются страховые взносы, - 463 000 рублей. ПФР напомнил о том, что согласно действующему законодательству страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Формы платежных документов и рекомендации о порядке их заполнения, а также иная необходимая информация размещены на сайте ПФР.

 

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ


07.11.2011 Даты счета-фактуры и акта не соответствуют друг другу: правильно ли это

Несоответствие дат не говорит об отсутствии факта сделки

В ходе налоговой проверки организации несколько документов вызвали подозрение у инспекторов. На некоторых актах стояли треугольные печати (вместо круглых), подписи на счетах-фактурах выглядели сомнительно. По мнению налогового органа, эти документы не могут являться первичными учетными документами и не могут быть использованы в качестве основания получения налогового вычета по НДС. Компания была привлечена к ответственности.

ФАС Поволжского округа, который рассматривал кассационную жалобу ИФНС, отметил, что несоответствие дат счетов-фактур и дат соответствующих актов, выполненных работ (оказанных услуг) не служит доказательством факта отсутствия выполненных работ или оказанных услуг. Тем более, это не может служит основанием для отказа в вычете НДС.

Постановление ФАС Поволжского округа от 07.10.2011 г. № А55-24287/2010

Источник: Российский налоговый портал

07.11.2011 Нарушение срока подачи заявления о переходе на УСН не мешает применять спецрежим

Переход на упрощенку осуществляется налогоплательщиком в добровольном порядке

Как подчеркнул ФАС Поволжского округа, ст. 346.13 НК РФ не содержит возможность отказа налогового органа в применении налогоплательщиком УСН по основанию пропуска срока на подачу заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Согласно материалам дела компания обратилась в налоговый орган с заявлением о переходе на упрощенную систему налогообложения 17 января. Налоговый орган сообщил заявителю о невозможности рассмотрения указанного заявления. Основанием для отказа в его рассмотрении послужил вывод ИФНС о нарушении обществом срока подачи заявления.

Судебные инстанции, поддерживая позицию налогоплательщика, подчеркнули, что переход к УСН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Вновь созданная организация вправе подать заявление в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае компания вправе применять УСН с даты постановки на учет.

Постановление ФАС Поволжского округа от 13.10.2011 г. № А72-1630/2011

Источник: Российский налоговый портал

08.11.2011 Пенсионный фонд начислил компании пени, не приняв во внимание переплату по взносам

При начислении пени необходимо установить точную сумму недоимки

ФАС Восточно-Сибирского округа при рассмотрении кассационной жалобы ПФР подчеркнул, что прежде чем начислять пени, необходимо установить точную сумму недоимки по страховым взносам.

Управление ПФР начислило предприятию пени. При этом фонд не учел сумму переплаты по страховым взносам. Спорные суммы переплат должны учитываться Пенсионным фондом при расчете пеней независимо от наличия либо отсутствия в управлении заявления об их зачете, поданного организацией в порядке ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.10.2011 г. № А19-4028/2011

Источник: Российский налоговый портал

08.11.2011 Организация вправе ознакомиться с материалами дополнительной проверки

Защитить нарушенные права компания имеет право через суд

Если общество было лишено возможности ознакомиться с документами, полученными в результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и представить свои возражения, то это влечет за собой существенное нарушение прав и законных интересов общества. Такой вывод был сделан ФАС Восточно-Сибирского округа при рассмотрении кассационной жалобы ИФНС.

Арбитры еще раз напомнили о том, что налогоплательщик имеет право ознакомиться с материалами проверки в любой ее момент. (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.10.2011 г. № А10-5084/2010).

Источник: Российский налоговый портал

08.11.2011 Для привлечения к ответственности необязательно проводить камеральную проверку

При камеральной проверке выявляется соответствие данных

Организация опоздала со сроком сдачи налоговой декларации по транспортному налогу, за что и была привлечена к ответственности. Налогоплательщик обратился в суд. Как он заявил, инспекторы обязаны были провести камеральную проверку, прежде чем привлекать к ответственности.

Но, ФАС Восточно-Сибирского округа отметил, что при обнаружении факта несвоевременной подачи налоговой декларации при представлении ее в налоговую инспекцию не требуется проведение камеральной налоговой проверки для выявления правонарушения и привлечения к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ.

Напомним, что целью камеральной проверки является выявление соответствия содержащихся в налоговой декларации и в документах информации имеющимся у налогового органа сведениям, устранение возможных в декларации ошибок, правильности произведенного расчета при исчислении налога.

При обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства, должностным лицом ИФНС в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение. Об отказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.10.2011 г. № А19-4735/2011

Источник: Российский налоговый портал

10.11.2011 Возврат заемных средств не включается в налогооблагаемую базу по УСН

Поступление спорных денежных средств не было связано с расчетами за реализованные товары

На расчетный счет общества от физических лиц поступили денежные средства с первоначальным назначением платежа «средства для оплаты комплекта деревянного дома по договору». Указанные денежные средства получены физическими лицами в виде экспресс-кредитов для приобретения комплектов деревянных домов по программе кредитования «Деревянное домостроение». Данные суммы налоговики в ходе проверки включили в расчет налогооблагаемой базы по УСН.

Однако суды, поддерживая позицию организации, установили, что поступление спорных денежных средств не связано с расчетами за реализованные товары. Денежные средства получены обществом в качестве займа, возвращены налогоплательщиком, в связи с чем обоснованно не отражены им в налоговой базе по УСН.

ФАС Уральского округа установил, что назначение платежа фактически изменено, сотрудники общества погашали кредиты путем получения денежных средств из кассы общества по расходным ордерам. Общество не поставляло комплекты деревянных домов по спорному договору поставки физическим лицам и осуществило возврат денежных средств непосредственно в банк в полном объеме и в соответствии с графиком.

Как отметили арбитры, предприятие совершенно обоснованно не отразило заемные средства в качестве дохода при расчете единого налога по УСН.

Постановление ФАС Уральского округа от 19.10.2011 г. № Ф09-6804/11

Источник: Российский налоговый портал

11.11.2011 «Торговое место»: как не допустить ошибку при определении физического показателя

ВАС РФ признал позицию налогоплательщика ошибочной

Доводы предпринимателя о том, что из площади контейнеров необходимо исключить площадь, которая используется им для приемки и хранения товаров, в связи с чем для осуществления сделок купли-продажи им использовались торговые места площадью менее 5 кв. м., основаны на неверном толковании статей 346.27, 346.29 НК РФ. Такой вывод сделал ВАС РФ при рассмотрении жалобы предпринимателя.

Как следует из материалов дела, налоговики доначислили предпринимателю ЕНВД. Основанием послужил вывод инспекции о занижении ИП налоговой базы по этому налогу. А именно, по мнению ИФНС, бизнесмен неправильно применил физический показатель «торговое место» вместо «площади торгового места» и базовой доходности 9 000 рублей вместо 1 800 рублей в месяц.

Для осуществления розничной торговли предприниматель арендовал два контейнера площадью 13,57 квадратных метров каждый. Площадь каждого торгового места, используемого предпринимателем, превышала 5 квадратных метров.

Судебные инстанции, изучив материалы дела, признали позицию налогоплательщика ошибочной. В передаче дела на пересмотр в порядке надзора предпринимателю было отказано.

Определение ВАС РФ от 31.10.2011 г. № ВАС-5632/11

Источник: Российский налоговый портал


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

07.11.2011 Прощение долга дочерней организации: налоговые последствия

В каком случае имущество не будет признаваться доходом для целей налогообложения

Минфин России в письме от 19.10.2011 г. № 03-03-06/1/678 рассмотрел вопрос – относятся ли к безвозмездно полученному имуществу заемные денежные средства, оставшиеся в распоряжении заемщика после прощения долга? Возникает ли у ООО объект налогообложения по налогу на прибыль в части прощенного долга?

Доходы в виде денежных средств, полученных обществом по договору займа от организации-учредителя с долей участия в уставном капитале, превышающей 50%, в случае если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга, для целей налогообложения прибыли не учитываются, ответило финансовое ведомство (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Письмо Минфина России от 19.10.2011 г. № 03-03-06/1/678

Источник: Российский налоговый портал

07.11.2011 Передача права на имущественный вычет другому супругу не предусмотрена

Предоставление вычета возможно только при получении дохода, облагаемого по ставке 13%

Вправе ли муж получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доли супруги в праве собственности на квартиру, если учесть, что данная квартира является совместно нажитым имуществом?

Передача права на имущественный вычет другому супругу, при приобретении квартиры в общую долевую собственность ст. 220 НК РФ не предусмотрена, объяснил Минфин РФ.

При этом, если у супруги в последующие годы будут доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 процентов, она будет иметь возможность получить имущественный вычет, исходя из своей доли в праве собственности на квартиру.

Письмо Минфина России от 18.10.2011 г. № 03-04-05/5-741

Источник: Российский налоговый портал

07.11.2011 Документы на бумажном носителе и в электронном виде являются равнозначными

Такие документы имеют одинаковую юридическую силу

Должным образом составленные первичные учетные документы на бумажном носителе и в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи являются равнозначными, подчеркнуло УФНС по Еврейской автономной области. Такие документы имеют одинаковую юридическую силу, и возлагают идентичные права и обязанности на субъекты хозяйственной деятельности.

Напомним, что действующим законодательством каких-либо ограничений при использовании электронных документов не установлено.

Источник: Российский налоговый портал

07.11.2011 Президент предоставил судостроительным организациям налоговые льготы

Дмитрий Медведев подписал соответствующий закон

Президент России Дмитрий Медведев подписал закон о государственной поддержке судостроения и судоходства, пишет ИА REGNUM.

Согласно закону, регистрация в Российском международном реестре судов станет основанием для предоставления судовладельцам, эксплуатирующим суда, которые построены российскими судостроительными компаниями дополнительных льгот по НДС, налогу на прибыль, а также льгот при уплате социальных платежей.

Судостроительные организации, имеющие статус резидентов промышленно-производственных ОЭЗ, освобождаются от уплаты налогов на имущество организаций и земельного налога на принадлежащие им имущества и земельных участков на 10 лет.

Источник: Российский налоговый портал

07.11.11 Организация, заключившая с физлицом ГПД, не может предоставить имущественный вычет

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/7-271 от 14.10.2011 разъясняет возможность предоставления налоговым агентом юридическим лицом имущественного вычета по НДФЛ физическому лицу, выполняющему работы по договору гражданско-правового характера.

Ведомство напоминает, что исходя из нормы пункта 3 статьи 220 НК РФ только работодатель вправе предоставлять налогоплательщику имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

При этом, согласно Трудовому кодексу РФ, работником является физлицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем на основании трудового договора.

Поскольку организация не является работодателем по отношению к физлицу, заключившему с ней гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), то данная организация не вправе предоставить данному физическому лицу имущественный налоговый вычет.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

07.11.11 Минфин уточняет порядок уплаты транспортного налога

Определяющим фактором при исчислении суммы транспортного налога в отношении транспортного средства, которое в течение налогового периода ставилось на регистрационный учет и (или) снималось с учета, является количество полных месяцев в этом налоговом периоде, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на того или иного налогоплательщика.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-05-06-04/298 от 18.10.2011.

В письме отмечается, что в случае изменения в течение налогового периода собственника транспортного средства налог уплачивается каждым из собственников исходя из количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на каждого из них.

Следовательно, несмотря на то, что прежний собственник транспортного средства и новый собственник этого транспортного средства в регистрационный месяц уплачивают транспортный налог за одно и то же транспортное средство, применение пункта 3 статьи 362 НК РФ не приводит к двойному налогообложению данного транспортного средства, поскольку этот объект налогообложения возникает у разных налогоплательщиков.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

07.11.11 Налогоплательщик вправе учесть стоимость жилья, указанную в договоре мены, при расчете НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-754 от 19.10.2011 приводит разъяснения по вопросу получения имущественного налогового вычета при продаже квартиры, находившейся в собственности менее трех лет и приобретенной по договору мены.

Ведомство напоминает, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При этом при продаже квартиры, приобретенной по договору мены, налогоплательщик вправе включить в сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов стоимость данной квартиры, указанную в договоре мены.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

08.11.2011 С 1 октября 2011 года для налогоплательщиков действует новая обязанность

Изменения касаются корпоративных электронных средств платежа

Как сообщило УФНС по Свердловской области, с 1 октября 2011 года организации и индивидуальные предприниматели, помимо сообщения в инспекцию об открытии или о закрытии счетов в банке, должны информировать ИФНС о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств. Сделать это необходимо в течение семи дней со дня возникновения (прекращения) такого права (подп. 1.1 п. 2 ст. 23 НК РФ).

Напомним, что Федеральным законом от 27.06.2011 г. № 162-ФЗ внесены изменения в ст. 23, 86 НК РФ, касающиеся корпоративных электронных средств платежа для переводов электронных денежных средств.

Источник: Российский налоговый портал

08.11.2011 Затраты на ремонт новой квартиры можно включить в имущественный вычет

Принятие к вычету расходов на отделку возможно в случае, если в договоре указано приобретение квартиры без отделки

Имеет ли право гражданин при получении имущественного вычета по НДФЛ включить в расходы на приобретение квартиры затраты на ремонт? Ответ на этот вопрос Минфин РФ дал в письме от 31.10.2011 г. № 03-04-05/9-824.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры (прав на квартиру) без отделки.

Письмо Минфина России от 31.10.2011 г. № 03-04-05/9-824

Источник: Российский налоговый портал

08.11.11 Доход от деятельности на основе патента учитывается при применении ЕСХН

ИП в целях применения ЕСХН при определении доли дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) должны учитывать всю сумму полученного дохода от реализации, в том числе и доходы, полученные от видов предпринимательской деятельности, осуществляемых на основе патента.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-09/64 от 17.10.2011.

Ведомство напоминает, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

08.11.11 Дополнен порядок исчисления размера скидок и надбавок к страховому тарифу ФСС

Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон № 300-ФЗ от 06.11.2011 «О внесении изменений в статьи 17 и 22 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Так, в частности, законом с целью установления скидок и надбавок к страховому тарифу ФСС предусматривается к числу обязанностей страхователя отнести обязанность предоставлять страховщику сведения о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медосмотрах работников.

Также уточняется порядок исчисления размера скидок и надбавок к страховому тарифу, который рассчитывается по итогам работы страхователя за три года и устанавливается с учетом состояния охраны труда (включая результаты аттестации рабочих мест), однако при наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка страхователю к страховому тарифу не может быть предоставлена.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

08.11.11 Имущество ликвидируемого ООО можно принять к учету по рыночной стоимости на дату его получения

При передаче налогоплательщику имущества ликвидируемого общества в порядке доход налогоплательщика определяется как разница между рыночной стоимостью получаемого имущества на момент его получения и стоимостью оплаченной доли в уставном капитале общества.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-10/99 от 11.10.2011.

При этом статьей 277 НК РФ не установлен порядок принятия к налоговому учету имущества, получаемого при распределении имущества ликвидируемого общества.

Вместе с тем, при принятии указанного имущества к налоговому учету необходимо исходить из того, что право на получение данного имущества возникло в связи с приобретением налогоплательщиком доли в уставном капитале общества, вследствие чего такое имущество не может рассматриваться как безвозмездно полученное.

В связи с этим, налогоплательщик вправе принять указанное имущество к налоговому учету по стоимости (первоначальной стоимости), равной рыночной стоимости имущества на дату его получения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

08.11.11 По расходам на обучение брата можно получить социальный вычет

Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по расходам, направленным на оплату услуг по обучению по очной форме обучения в образовательных учреждениях брата (сестры) в возрасте до 24 лет, являющихся налогоплательщику полнородными либо неполнородными.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-08/8-186 от 18.10.2011.

Ведомство напоминает, что право на получение социального налогового вычета по расходам на образование распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

При этом степень полнородности братьев или сестер в статье 219 НК РФ не оговаривается.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

08.11.11 Требование об уплате налога подписывается руководителем налогового органа или его замом

Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-04/296 от 18.10.2011 разъясняет обязаны ли налоговые органы (их руководители) размещать на требованиях об уплате транспортного налога только собственноручно воспроизведенные подписи и оригинальные оттиски печати ведомства.

В письме отмечается, что форма требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, утвержденная приказом ФНС РФ от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@, предусматривает подпись руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, направившего указанное требование и печать этого налогового органа.

По общему правилу, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа собственноручно и скрепляется печатью налогового органа.

В случае направления требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа налогоплательщику в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи указанное требование в соответствии с Порядком направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом ФНС России от 09.12.2010 N ММВ-7-8/700@, подписывается ЭЦП  уполномоченного должностного лица налогового органа.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

08.11.11 Расходы на изготовление рекламных листовок и буклетов являются ненормируемыми

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/157 от 20.10.2011 разъясняет, вправе ли банк включать в состав ненормируемых рекламных расходов затраты по приобретению рекламных материалов в виде листовок, буклетов, флаерсов, лифлетов, распространяемых в рекламных целях среди неопределенного круга лиц.

Ведомство отмечает, что расходы на изготовление рекламных листовок, буклетов, флаерсов, лифлетов, содержащих рекламную информацию об организации или об отдельных услугах, оказываемых организацией, распространяемых в рекламных целях неопределенному кругу лиц, относятся к расходам на рекламу, учитываемым при налогообложении прибыли на основании абзаца четвертого пункта 4 статьи 264 НК РФ, и являются ненормируемыми.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

08.11.11 Покупатель не регистрирует счет-фактуру с пометкой «без НДС»

Покупателю товаров (работ, услуг), получившему от продавца, не являющегося налогоплательщиком НДС, счет-фактуру с пометкой «без НДС», регистрировать такой счет-фактуру в книге покупок не следует.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-07-09/34 от 20.10.2011.

Ведомство напоминает, что согласно НК РФ, составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики налога на добавленную стоимость. Лица, не являющиеся налогоплательщиками этого налога, составлять счета-фактуры не должны.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.11.2011 Выплата членам совета директоров на затраты не относится

Выплата вознаграждений членам совета директоров является правом АО, а не его обязанностью

Как объяснил Минфин России, расходы в виде вознаграждений, указанных в п. 2 ст. 64 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Напомним, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров (п. 48.8 ст. 270 НК РФ).

Принятие решения общим собранием общества о выплате вознаграждений членам совета директоров является правом акционерного общества, а не его обязанностью, уточнило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 02.11.2011 г. № 03-03-07/49

Источник: Российский налоговый портал

09.11.2011 Банк не имеет право взимать комиссию за перечисление страховых взносов

Плата за обслуживание по операциям за перечисление страховых взносов не взимается

Правомерно ли банк взимает комиссионный сбор за перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ? По мнению банка, страховые взносы не относятся к налоговым доходам.

Как ответил Минфин России, на основании п. 3 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плата за обслуживание по операциям за перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды банком не взимается.

Письмо Минфина России от 03.11.2011 г. № 03-02-07/1-380

Источник: Российский налоговый портал

09.11.2011 Один из родителей вправе воспользоваться удвоенным стандартным вычетом

Отказаться от получения стандартного вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право

Один из родителей может воспользоваться удвоенным стандартным налоговым вычетом, если второй родитель, имеющий на него право, письменно откажется от его получения, разъяснил Минфин РФ.

Напомним, что отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право. Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (абз. 10 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Письмо Минфина России от 02.11.2011 г. № 03-04-05/5-841

Источник: Российский налоговый портал

09.11.2011 Обособленное подразделение: как заполнить счет-фактуру

Обособленные подразделения российских организаций налогоплательщиками НДС не являются

Минфин РФ рассмотрел вопрос заполнения счетов-фактур при приобретении или реализации товаров через обособленные подразделения, не являющиеся юридическими лицами. При покупке товаров (работ, услуг) подразделениями организации по строке 6б «ИНН/КПП покупателя» указывается КПП соответствующего подразделения. В строках 3 «Грузоотправитель и его адрес» и 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры указываются данные в соответствии с Правилами.

Как отметило финансовое ведомство, обособленные подразделения российских организаций налогоплательщиками НДС не являются. Поэтому в случае, если товары (работы, услуги) реализуются организацией через свои подразделения, счета-фактуры могут выписываться этими подразделениями покупателям только от имени организаций.

Письмо Минфина России от 02.11.2011 г. № 03-07-09/36

Источник: Российский налоговый портал

09.11.2011 Регистрировать компанию можно по месту жительства учредителя

Местом нахождения юрлица будет являться место жительства

Государственная регистрация юридического лица, местом нахождения которого является место жительства учредителя, возможна, сообщила ФНС России.

Таким образом, по адресу (месту нахождения) юридического лица, являющемуся также адресом (местом жительства) учредителя, должна осуществляться связь с  юридическим лицом.

Письмо ФНС России от 23.09.2011 г. № ПА-21−6/293

Источник: Российский налоговый портал

09.11.2011 В каком периоде списывается в расходы зарплата сотрудников

Зачастую фирмы выплачивают своим работникам зарплату за предыдущий месяц в следующем. В этом случае учесть данные суммы в затратах необходимо именно в том периоде, когда зарплата была начислена. Согласно п. 4 ст. 272 Налогового кодекса России расходы на оплату труда списываются в расходы ежемесячно, исходя из тех сумм, что были начислены, отметил Минфин в письме от 20 октября 2011 г. № 03-03-06/2/156, пишет журнал «Главбух».

Источник: Российский налоговый портал

09.11.2011 Совет федерации обложил налогом «Золотые парашюты»

Он также одобрил списание россиянам 36 млрд руб. налоговой задолженности

Совет Федерации ободрил законопроект, который вносит поправки в различные статьи Налогового Кодекса России, сообщает ПРАЙМ.

При увольнении сотрудника будет взиматься 13% налогов от суммы выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства и компенсации руководителю фирмы в размере, который превышает в целом трехкратный средний месячный заработок. Налогообложение «золотых парашютов» предлагается ввести с 2012 г.

Кроме того, документ предусматривает бессрочное освобождение от НДФЛ средства на погашение процентов по ипотечным кредитам, а также включающие соответствующие расходы работодателя в состав затрат, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Также проект закона предусматривает дифференцированные налоговые вычеты по НДФЛ. Сейчас ежемесячный вычет на каждого ребенка составляет 1 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода. Со следующего года размер вычета на первого и на второго ребенка будет составлять по 1,4 тыс. руб., на третьего и каждого последующего ребенка предлагается установить вычет 3 тыс. руб.

Помимо этого, документ списывает 36 млрд руб. налоговой задолженности 33 млн россиян.

Законопроект устанавливает нулевую ставку по НДС на услуги по транспортировке, перевалке и перегрузке нефти и нефтепродуктов под процедурой транзита, а также вывозимых из России на территорию страны Таможенного союза.

Источник: Российский налоговый портал

09.11.2011 Когда «упрощенцы» могут уменьшить доходы

Они вправе уменьшить доходы на всю сумму начисленных взносов

Начисленные страховые взносы можно уменьшить на сумму пособий, которые выплачиваются за счет Фонда социального страхования. Однако имеет ли право бухгалтер учесть в расходах начисленные соцплатежи полностью? Или придется засчитать только то, что фактически уплачено в ФСС?

Как пишет журнал «Главбух», Минфин в письме от 26 октября 2011 г. № 03-11-06/2/147 пояснил, что даже если «упрощенщик» в счет уплаты взносов зачел часть пособия, то уменьшить единый налог он все равно вправе на всю сумму страховых взносов.

Источник: Российский налоговый портал

09.11.2011 Когда «упрощенцы» могут уменьшить доходы

Они вправе уменьшить доходы на всю сумму начисленных взносов

Начисленные страховые взносы можно уменьшить на сумму пособий, которые выплачиваются за счет Фонда социального страхования. Однако имеет ли право бухгалтер учесть в расходах начисленные соцплатежи полностью? Или придется засчитать только то, что фактически уплачено в ФСС?

Как пишет журнал «Главбух», Минфин в письме от 26 октября 2011 г. № 03-11-06/2/147 пояснил, что даже если «упрощенщик» в счет уплаты взносов зачел часть пособия, то уменьшить единый налог он все равно вправе на всю сумму страховых взносов.

Источник: Российский налоговый портал

09.11.2011 Как получить социальный вычет на образование

Налоговая служба проинформировала

Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда гражданин несет определенные расходы, проинформировала УФНС по Еврейской автономной области. Это так называемые социальные расходы, и связаны они с благотворительностью, обучением, лечением, с дополнительными страховыми взносами на накопительную часть трудовой пенсии, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.

Заявление о возврате налога должно быть подано не позднее трех лет со дня его уплаты. Деньги возвращаются тому, кто фактически понес затраты.

Социальный налоговый вычет на образование предоставляется при наличии следующих документов:

– декларации о доходах;

– справки 2-НДФЛ;

– справки образовательного учреждения об очной форме обучения и копии свидетельства о рождении (если речь идет об оформлении вычета за платное образование детей);

–копии договора с образовательным учреждением;

– копии лицензии образовательного учреждения (если данные о ней не указаны в договоре);

– квитанции об оплате образовательных услуг.

В случае, если производилась оплата обучения ребенка (подопечного), брата (сестры), дополнительно следует представить:

– справку, подтверждающую, что форма обучения очная (если этот пункт отсутствует в договоре);

– свидетельство о рождении, подтверждающее степень родства;

– документы, удостоверяющие факт опекунства или попечительства.

Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода.

Источник: Российский налоговый портал

09.11.2011 Внимание: с 1 января 2012 года применяются новые КБК

Изменились КБК для оплаты страховых взносов, НДПИ

Как сообщил Минфин России, с 1 января 2012 года будут применяться новые КБК. Изменения коснулись страховых взносов, НДПИ.

Финансовое ведомство привело переходную таблицу по КБК, применяемых с нового года. В частности, по ФФОМС следует применять новый код за работающее население, а другой код – за неработающее население.

Внимательно нужно будет указывать КБК при получении данных из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Письмо Минфина России от 06.10.2011 г. № 02-04-09/4467

Источник: Российский налоговый портал

09.11.2011 Приобретение квартиры в строящемся доме: когда можно получить вычет

Свидетельство о право собственности на дату получения вычета не влияет

Гражданин приобрел квартиру в строящемся доме по договору долевого участия, акт приема-передачи квартиры подписан в декабре 2010 г., свидетельство о регистрации права собственности на данную квартиру еще оформляется. Имеет ли право он получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при подаче декларации за 2010 г.?

Как напомнил Минфин РФ, для подтверждения права на имущественный вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры в строящемся доме договор о приобретении квартиры и акт о ее передаче. Таким образом, гражданин вправе обратиться с заявлением в ИФНС на предоставление ему вычета по доходам за 2010 г. и последующие годы.

Письмо Минфина России от 02.11.2011 г. № 03-04-05/9-833

Источник: Российский налоговый портал

09.11.11 Сертификат на приобретение детских путевок не облагается НДФЛ

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/17594@ от 24.10.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц стоимости сертификата, дающего право на частичную оплату детской путевки.

Ведомство отмечает, что на основании пункта 9 статьи 217 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц стоимость Сертификатов, реализованных родителями на приобретение путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия, находящиеся на территории РФ.

Источник: Российский налоговый портал

09.11.11 Расходы на электронный авиабилет подтвердит маршрут/квитанция и посадочный талон

Минфин РФ в своем письме № 03-03-07/44 от 19.10.2011 приводит порядок подтверждения расходов на приобретение электронных авиабилетов.

Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту, а также документы, подтверждающие оплату работником электронного билета третьим лицом по поручению и за счет работника.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.11.11 Социальный вычет по расходам родителей на лечение ограничен возрастом ребенка до 18 лет

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/5-767 от 21.10.2011 разъясняет, может ли налогоплательщик претендовать на получение социального вычета по услугам, оплаченным за лечение сына в возрасте 18 лет, если 18 лет ему исполнилось в феврале 2010 года, а услуги по лечению были оказаны в июле 2010 года.

Ведомство отмечает, что физическое лицо - родитель не вправе получить социальный налоговый вычет, поскольку услуги по лечению детей ограничены возрастом ребенка до 18 лет.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.11.11 Оказание сантехнических услуг на основе договоров бытового подряда подпадает под ЕНВД

Если заказчик - физлицо заключает договор бытового подряда на осуществление платных бытовых услуг ( в частности, работы по устройству тепловых покрытий полов (код 016227 ОКУН) или услуги по установке и ремонту сантехнического оборудования (код 016317 ОКУН) с ИП, то предпринимательская деятельность подрядчика – ИП по оказанию данных услуг на основе договоров бытового подряда подпадает под налогообложение ЕНВД.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-11/261 от 21.10.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.11.11 Расходы на купленное сырье упрощенец должен учесть до перехода на ОСНО

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/259 от 21.10.2011 разъясняет порядок учета расходов, в случае если  ИП в период применения УСН приобрел сырье, а производство продукции из данного сырья было начато после перехода ИП на общий режим.

Ведомство отмечает, что расходы указанного налогоплательщика на приобретение сырья учитываются в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, а именно: в момент погашения налогоплательщиком задолженности перед поставщиком данного сырья.

Минфин напоминает, что на основании пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

10.11.2011 Включение в состав социального вычета процентов по кредиту не предусмотрено

Для вычета должны быть документы, подтверждающие фактические расходы на обучение

Включение в состав социального налогового вычета, определенного подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, сумм уплаченных процентов по кредитам, израсходованным на оплату своего обучения, законодательством не предусмотрено, уточнил Минфин России.

Для целей получения социального вычета у гражданина должны иметься документы, подтверждающие фактические расходы на обучение, напомнило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 02.11.2011 г. № 03-04-05/7-851

Источник: Российский налоговый портал

10.11.2011 Утеря временного свидетельства не мешает оказанию медицинской помощи

При наступлении страхового случая медицинская помощь в любом случае должна быть оказана

Как сообщил Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, лица, которые застрахованы в системе обязательного медицинского страхования, вправе получить медицинскую помощь даже в том случае, если они потеряли временное свидетельство.

Территориальный ФОМС и страховая медицинская организация должны принять меры по организации беспрепятственного оказания медицинской помощи застрахованным лицам при наступлении страхового случая до момента обеспечения застрахованных лиц полисом обязательного медицинского страхования единого образца.

Письмо ФФОМС от 02.09.2011 г. № 5530/30−3/и

Источник: Российский налоговый портал

10.11.2011 Отчисления граждан на ремонт жилья освободят от налога

Сенаторы одобрили соответствующий проект закона

Вчера Совет Федерации одобрил законопроект, который предусматривает изменения в Налоговый кодекс России в части предоставления налоговых льгот для ТСЖ, ЖСК и управляющих компаний многоквартирных домов, пишет «Российская Газета».

В состав доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, включены доходы в виде средств собственников помещений многоквартирных домов, которые не поступают на счета управляющих организаций на долевое финансирование проведения ремонта и капитального ремонта многоквартирных домов.

Источник: Российский налоговый портал

10.11.2011 Сдаешь квартиру: заплати НДФЛ

Заплатить налог следует до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Как напомнило УФНС по Республике Калмыкия, физические лица, получившие доходы от сдачи в аренду имущества (квартир, жилых домов, комнат, транспортных средств и др.), обязаны самостоятельно исчислить суммы НДФЛ. А также представить в инспекцию по месту своего учета (месту жительства) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 – НДФЛ).

Общая сумма НДФЛ уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обращаем внимание, непредставление в установленный срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога.

Источник: Российский налоговый портал

10.11.2011 В документообороте фирм появится новая декларация

Минздрав утвердит форму документа и порядок его заполнения

В Минздравсоцразвития России задумались о небольших фирмах, которым проходить полноценную сертификацию организации работ по охране труда накладно и дорого. Для них Минздрав подготовил специальный документ – декларацию соответствия, сообщает журнал «Главбух».

Её смогут сдавать представители малого и среднего предпринимательства, которым не придется тратить деньги на услуги сторонних специалистов. Достаточно будет уведомить государственные органы, что условия труда на компании соответствуют нормативным требованиям охраны труда. Сдавать декларацию нужно будет после того, как будет проведена аттестация рабочих мест.

Ведомство готовит отдельный проект закона, утверждающий форму документа и порядок его заполнения.

Источник: Российский налоговый портал

10.11.2011 Товар приобретен за счет средств целевого финансирования: вычет НДС не положен

Суммы НДС оплачиваются продавцам за счет средств федерального бюджета

Принятие к вычету сумм НДС, оплачиваемых за счет средств федерального бюджета, приведет к повторному возмещению налога из федерального бюджета, подчеркнул Минфин России. Поэтому, по мнению финансового ведомство, суммы налога к вычету (возмещению) принимать не следует.

В случае приобретения товаров за счет средств федерального бюджета суммы налога на добавленную стоимость оплачиваются продавцам за счет средств федерального бюджета.

Письмо Минфина России от 31.10.2011 г. № 03-07-11/291

Источник: Российский налоговый портал

10.11.11 ФНС разработала новую форму декларации по транспортному налогу

ФНС РФ представила проект ведомственного приказа «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения».

Текст документа представлен на сайте ФНС РФ.

Приказ содержит:

форму налоговой декларации по транспортному налогу;

формат представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде;

порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу.

Предполагается, что данный приказ будет применяться начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период - 2011 год.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

10.11.11 НКО, финансируемая из бюджета, обязана представлять декларации по налогу на прибыль и НДС

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/121 от 20.10.2011 приводит разъяснения по вопросу представления деклараций по налогу на прибыль организаций и НДС консультативно-диагностическим центром, который является бюджетной организацией, финансируемой из бюджета города и не имеющей объекта для исчисления налога на прибыль и НДС.

Ведомство отмечает, что некоммерческая организация, образованная в соответствии с законодательством РФ, обязана представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль организаций и декларацию по НДС в сроки, установленные НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

10.11.11 Курсовые разницы по целевым поступлениям не увеличивают налог на прибыль у НКО

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/122 от 20.10.2011 приводит разъяснения по вопросам учета в целях налогообложения прибыли некоммерческой организации курсовых разниц, возникающих при использовании целевых поступлений.

В письме отмечается, что при условии раздельного учета, а также целевого использования средств, поименованных в пункте 2 статьи 251 НК РФ, доходы и расходы, полученные (произведенные) в рамках целевых поступлений, не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций.

При этом курсовые разницы по средствам целевых поступлений, возникшие в результате изменения официального курса иностранной валюты к рублю РФ, устанавливаемого Центральным банком РФ, являются доходами (расходами), полученными (произведенными) в рамках целевых поступлений, которые также не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

10.11.11 Оплата организацией проезда работников спецтранспортом не облагается НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/680 от 20.10.2011 разъясняет порядок налогообложения сумм оплаты организацией проезда работников, если  связи с отсутствием рейсов городского транспорта организация заключила договор с транспортной организацией о доставке своих работников от места жительства до места работы и обратно.

Ведомство отмечает, что поскольку работники не имеют возможности добираться до места работы и обратно общественным транспортом, суммы оплаты организацией проезда работников от места жительства до места работы не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работника и, соответственно, являться объектом обложения НДФЛ.

Таким образом, при отсутствии общественного транспорта суммы оплаты организацией проезда работников в соответствии с договорами, заключенными с транспортной организацией, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.11.2011 Повторный имущественный вычет не положен, даже если проценты ранее не были включены

Разделить вычет на две квартиры не получиться

Гражданин воспользовался своим правом на имущественный вычет при покупке квартиры. Но, при получении вычета, в расходы не были включены проценты по кредиту. Имеет ли он право на то, чтобы включить их при получении вычета по покупке уже второй квартиры?

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается, ответил Минфин России. Даже если гражданин при получении ранее имущественного налогового вычета по приобретенной квартире не включил в него расходы на погашение процентов по целевым займам.

Письмо Минфина России от 02.11.2011 г. № 03-04-05/7-843

Источник: Российский налоговый портал

11.11.2011 Разработана новая декларация по транспортному налогу

В основном изменения коснулись Раздела 2

Федеральная налоговая служба опубликовала проект приказа о новых форме и формате декларации по транспортному налогу, а также порядке ее заполнения. Применять её необходимо будет уже в отчетности за 2011 г., сообщает журнал «Главбух».

Теперь декларация станет машиночитаемой. Поэтому заполнять многие строки можно будет при помощи кодов. В частности, они предусмотрены для способа представления декларации, вида транспортного средства, налогового периода. Отсюда же и новые правила заполнения. Нужно будет использовать только черные, синие и фиолетовые чернила, а также вписывать сведения только печатными заглавными буквами.

В основном изменения коснулись Раздела 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству». Изменилась внешняя форма, и появились новые строки, в частности, для указания экологического класса. Вместо срока использования надо будет указывать количество полных лет с года выпуска и количество полных месяцев владения транспортным средством.

Стоит отметить, что декларацию по транспортному налогу сдают только компании. Представить ее необходимо до 1 февраля 2012 г.

Источник: Российский налоговый портал

11.11.2011 Минфин против передачи регионам НДС

Губернатор Свердловской области выдвинул соответствующую идею

Министерство финансов против передачи части НДС на уровень регионов, заявил замглавы Минфина Антон Силуанов. Соответствующую инициативу на заседании озвучил губернатор Свердловской области Александр Мишарин, пишет РБК daily.

Он сообщил, что передал в рабочую группу по перераспределению полномочий и налогов вице-премьеров Дмитрия Козака и Александра Хлопонина предложение передать 10% НДС на региональный уровень.

Источник: Российский налоговый портал

11.11.2011 Материальная помощь для сотрудника–нерезидента облагается по ставке 30%

Суммы материальной помощи, не превышающие 4 тыс. руб., освобождаются от налогообложения

Как уточнил Минфин России, материальная помощь, выплачиваемая сотрудникам организации, не признаваемым налоговыми резидентами, подлежит обложению НДФЛ по ставке 30 %. При этом необходимо учитывать, что суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. за налоговый период, освобождаются от налогообложения.

При этом необходимо учитывать, отметило финансовое ведомство, что в соответствии с абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ, суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 тыс. руб. за налоговый период, освобождаются от налогообложения.

Письмо Минфина России от 02.11.2011 г. № 03-04-06/6-297

Источник: Российский налоговый портал

11.11.2011 Высказать свое мнение о работе налогового органа можно на сайте

Интернет-анкетирование дает возможность быстро реагировать на «проблемные» точки

Управление ФНС России по Астраханской области напомнило, что на сайте ФНС России запущен сервис – Интернет-анкетирование. Он позволяет в режиме реального времени получать данные о том, как граждане оценивают работу налоговых органов на местах.

Интернет-анкетирование дает возможность быстро реагировать на «проблемные» точки и оперативно исправлять недочеты в работе.

Источник: Российский налоговый портал

11.11.2011 Проценты по ипотеке уменьшают налоговую базу по НДФЛ

Ипотечные проценты связаны с покупкой недвижимости

Может ли гражданин уменьшить доходы от продажи квартиры на расходы в виде процентов по ипотечному кредиту, при определении налоговой базы по НДФЛ?

Как ответил Минфин России, расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение квартиры, могут быть учтены в расходах, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Расходы на уплату заемщиком процентов по договору целевого займа являются платой за пользование денежными средствами, то есть связаны с приобретением квартиры за счет этих средств и, соответственно, связаны с получением доходов от их продажи.

Письмо Минфина России от 07.11.2011 г. № 03-04-05/9-858

Источник: Российский налоговый портал

11.11.2011 Стандартный вычет в размере 400 рублей отменен

Работодателям придется делать перерасчет за 2011 год

Как следует из нового законопроекта, система предоставления работникам стандартных вычетов по НДФЛ изменена. Отменен стандартный вычет в размере 400 рублей.

Установлены новые размеры вычетов на детей, которые работодатели – налоговые агенты должны применять к зарплате работников с 1 января по 31 декабря 2011 года и с 1 января 2012 года.

Предлагается, увеличить размер вычетов (на детей) с 1 января по 31 декабря 2011 года:

– до 1000 руб.  на первого ребенка;

– до 1000 руб.  на второго ребенка;

– до 3000 руб.  на третьего и каждого последующего ребенка;

– до 3000 руб. на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

– повысить с 1 января 2012 года вычеты на первого и второго ребенка до  1400 руб.

Источник: Российский налоговый портал

11.11.11 При совмещении УСН и ЕНВД расходы на страховые взносы распределяются по видам деятельности

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/143 от 20.10.2011 разъясняет порядок учета расходов на уплату страховых взносов во внебюджетные фонды  при совмещении упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Ведомство напоминает, что налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

В аналогичном порядке распределяются между видами деятельности при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, суммы страховых взносов, уплаченных с заработной платы работников занятых одновременно в предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и в деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках упрощенной системы налогообложения.

В связи с этим уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и суммы ЕНВД для отдельных видов деятельности в порядке, предусмотренным статьями 346.21 и 346.32 Кодекса, осуществляется налогоплательщиками на сумму страховых взносов, отнесенных в указанном порядке к соответствующим видам деятельности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.11.11 Акт о передаче квартиры в строящемся доме дает право на имущественный вычет

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют порядок получения имущественного вычета, если физическое лицо 30.01.2008 заключило с ЗАО договор долевого участия в строительстве жилого дома, 10.08.2010 подписан акт приема-передачи квартиры с ЗАО, а 15.03.2011 зарегистрировано право общей совместной собственности.

Ведомство отмечает, что в соответствии с абз.22 п.п.2 п.1 ст.220 НК РФ документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры.

Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе обратиться с заявлением в налоговый орган на предоставление ему имущественного налогового вычета по доходам за 2010 г. и последующие годы.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.11.11 В Ненецком автономном округе истек срок уплаты транспортного налога

В Ненецком автономном округе в соответствии с региональным законом от 25.11.2002 № 375-ОЗ срок уплаты транспортного налога за 2010 год – не позднее 10 ноября 2011 года. Следовательно, к настоящему времени истек срок уплаты транспортного налога.

При этом в пресс-службе УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщают, что ведомство заблаговременно по почте направило уведомления на уплату транспортного налога в адрес автовладельцев. Тем, кто не получил уведомление, следует срочно обратиться в налоговую инспекцию.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.11.11 Налогоплательщик может отправить налоговикам копии документов в электронной форме по ТКС

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-375 от 26.10.2011 разъясняет, может ли ООО во время налоговой проверки или в ответ на запросы по встречным налоговым поверкам направлять копии документов в ИФНС в электронном виде.

Ведомство напоминает, что в случае, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронном виде по установленным форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Порядок направления требования о представлении документов и порядок представления документов по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи установлен приказом ФНС России от 17 февраля 2011 г. N ММВ-7-2/168@.

Так, в частности, истребуемый документ, составленный в электронном виде по установленным форматам и содержащий реквизиты принятого требования о представлении документов, подписывается ЭЦП налогоплательщика и направляется по телекоммуникационным каналам связи в адрес налогового органа. При этом фиксируется дата отправки истребуемого документа налоговым органом.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.11.11 Акционерные общества освободят от представления сведений о стоимости чистых активов

С 1 января 2012 года акционерные общества не должны будут представлять в регистрирующий (налоговый) орган сведения о стоимости своих чистых активов, поскольку эти сведения более в ЕГРЮЛ содержаться не будут.

Об этом сообщает УФНС по Орловской области на ведомственном сайте.

Ведомство напоминает, что федеральным законом от 18.07.2011г. №228  внесены изменения в Федеральный закон от 08.08.2001г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

В настоящее время акционерные общества обязаны представлять подобную информацию ежеквартально в сроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.11.11 Компенсация сотрудникам расходов на детский сад облагается НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/9-823 от 31.10.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ возмещаемых организацией расходов на содержание детей сотрудников в негосударственном дошкольном образовательном учреждении.

Ведомство напоминает, что согласно пункту 42 статьи 217 НК РФ , средства, получаемые родителями, законными представителями детей, посещающих образовательные организации, в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, не подлежат обложению НДФЛ.

При этом компенсация части родительской платы производится за счет средств бюджетов субъектов РФ.

Выплаты на вышеуказанные цели, произведенные за счет иных источников, не могут рассматриваться как компенсация части родительской платы в смысле статьи 52.2 Закона от 10.07.1992, соответственно, такие выплаты не подпадают под действие пункта 42 статьи 217 Кодекса.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.11.11 Правопреемники не представляют сведения о доходах физлиц за реорганизованное юрлицо

Минфин РФ в своем письме № ЕД-4-3/17827@ от 26.10.2011 приводит порядок представления сведений о доходах физических лиц при реорганизации предприятия.

Ведомство отмечает, что возможность исполнения обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц правопреемниками реорганизованного юридического лица НК РФ не предусмотрена.

Порядок правопреемства при реорганизации юридического лица в части представления сведений о доходах физических лиц законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не установлен.

В случае реорганизации налогового агента либо его ликвидации деятельность налогового агента прекращается до окончания налогового периода.

В этой связи сведения о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ должны быть представлены ликвидируемой (присоединенной) организацией за последний налоговый период, которым является период времени от начала года до дня завершения реорганизации в форме ликвидации.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Налог на прибыль

Наше предприятие оказывает материальную помощь религиозной организации. Можно ли уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за счет данных расходов?

В вопросе не уточнено, в какой форме осуществляется материальная помощь: денежными средствами или имуществом.

Отметим, что согласно ст. 270 НК РФ, не уменьшают налоговую базу расходы:

в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ (п. 16);

иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 49).

Пункт 1 ст. 252 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Из вышесказанного следует, что расходы в виде материальной помощи религиозной организации:

прямо не поименованы в перечне учитываемых расходов;

не произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

не признаются обоснованными.

Поэтому расходы в виде материальной помощи религиозной организации не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

 

НДФЛ

Должны ли иностранные специалисты подавать в РФ декларацию о доходах, полученных в Словении, и уплачивать НДФЛ?

В соответствии со ст. 7 Налогового кодекса РФ если международным договором РФ относительно вопросов налогообложения установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом РФ, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Так, в соответствии с нормами ст. 15 и ст. 4  Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Словения от 29.09.1995 г. «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом Словении (лицом с постоянным местопребыванием в Словении, гражданином Словении и т.п.) в отношении работы по найму, облагаются налогом только в Словении, если только работа по найму не осуществляется в Российской Федерации. Если работа по найму осуществляется в России, то полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в РФ.

Таким образом, специалисты из Словении для целей указанной Конвенции являются резидентами Словении и получаемые ими доходы от источников, находящихся за пределами России, в Российской Федерации налогом на доходы физических лиц не облагаются и не декларируются, если налог на доходы был удержан источником дохода в Словении.

В противном случае, на основании п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ иностранные специалисты из Словении как налоговые резиденты РФ (п. 2 ст. 207 НК) в отношении указанных доходов самостоятельно уплачивают налог и представляют налоговую декларацию в РФ(в отношении данных доходов ЗАО не будет являться налоговым агентом).

 

Сдал нулевую 3-НДФЛ после срока (03.06.11 г). По почте пришел акт камералки (штраф) и вызов в налоговую. При явке лично слушать меня отказались, объяснения в письменном виде сдал в канцелярию. Квитанцию со штрафом 1000 рублей выдадут после 11.11.11 г. Что я сейчас могу предпринять? Апелляционная жалоба, жалоба или лучше сразу в суд?

1. В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса не позднее 30 апреля представлять в налоговый орган декларацию обязаны лица, перечисленные в ст.ст. 227, 227.1, 228 НК (в том числе индивидуальные предприниматели по суммам доходов, облагаемых НДФЛ; лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося у них в собственности менее 3-х лет; лица, получившие доходы от источников за пределами РФ; иностранные граждане, осуществляющие свою деятельность у физических лиц на основе патента и др.).

При этом отсутствие по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате не освобождает само по себе налогоплательщиков от обязанности представления декларации в налоговый орган. Данное мнение содержится, в частности, и в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 г. №71 (п. 7).

Так, представление указанными выше лицами декларации позднее установленного срока является налоговым правонарушением, за совершение которого может быть наложен в соответствии со ст. 119 НК штраф в размере 1 000 рублей при отсутствии суммы налога к доплате в бюджет на основании данной декларации.

Вместе с тем, надо отметить, что суды встают на сторону налогоплательщиков в том случае, если в периоде, за который не была своевременно представлена декларация по НДФЛ, у налогоплательщика отсутствовали облагаемые доходы.

Так, например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.10.2010 г. по делу №А66-3075/2010:

Суд отказал ИФНС в привлечении предпринимателя к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок декларации по НДФЛ, поскольку в проверяемом налоговом периоде предприниматель не осуществлял предпринимательской деятельности и доходов от этой деятельности не имел, в связи с чем не обязан представлять налоговую декларацию.

2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить ее в налоговый орган по месту жительства (п. 2 ст. 229 НК) и в том случае, если декларация будет представлена ими позднее 30 апреля, указанные лица не считаются совершившими налоговое правонарушение.

3. Так, в том случае, если Вы не согласны с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенным по результатам камеральной проверки, Вы вправе обжаловать его в вышестоящий налоговый орган (ст. 101.2 НК РФ). Жалоба (в письменном виде) навступившее в силу решение подается в течение 1 года с момента вынесения решения (ст. 139 НК); впоследствии, если Вы будете не согласны с результатами обжалования, Вы можете обратиться в суд.

 

В трудовом договоре нашего генерального директора указано, что заработная плата ему не начисляется, но при досрочном прекращении полномочий ему выплачивается компенсация в размере 3 млн.руб. Облагается ли данная компенсация НДФЛ и страховыми взносами? Вправе ли ООО учесть эту компенсацию в целях исчисления налога на прибыль?

Согласно ст. 56 ТК РФ, трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется, в том числе, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату.

Статья 129 ТК РФ предусматривает, что заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В соответствии со ст. 133 ТК РФ, минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения.

Согласно ст. 136 ТК РФ, заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Таким образом, Трудовой кодекс предусматривает обязательное начисление и невыплату заработной платы работнику в установленные сроки. Соответственно, указание в трудовом договоре, заключенном с генеральным директором, что заработная плата ему не начисляется, но при досрочном прекращении полномочий выплачивается компенсация, противоречит положениям Трудового кодекса и является нарушением трудового законодательства.

Кроме этого, неначисляя заработную плату, организация недоплачивает НДФЛ и страховые взносы, подлежащие уплате в соответствии с законодательством.

Так как выплата компенсации при досрочном прекращении полномочий генерального директора вместо заработной платы, неначисленной ему, противоречит положениям трудового законодательства, то данная компенсация  не признается обоснованной для целей исчисления налога на прибыль, поэтому она не уменьшает базу по налогу на прибыль.

Кроме этого, данная компенсация не указана в составе выплат, освобождаемых от обложения НДФЛ и страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФОМС. Поэтому она облагается НДФЛ и данными страховыми взносами.

 

УСН

Организация, применяющая УСН, приобрела офис для осуществления своей основной деятельности. Каким образом учесть данную покупку? Какие последствия ожидают организацию, если через примерно 5 лет данный офис будет продан?

В том случае, если объектом налогообложения по единому налогу у организации являются доходы, уменьшенные на величину расходов, расходы на приобретение объекта основных средств (офиса) на основании пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ она вправе учесть при исчислении единого налога. При этом указанные расходы признаются после оплаты в течение налогового периода равными долями за отчетные периоды с момента ввода объекта в эксплуатацию, но не ранее даты подачи документов на государственную регистрацию права собственности организации на рассматриваемый объект недвижимости (п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК).

Если до истечения 10 лет с момента приобретения помещение офиса будет продано, то в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК организация будет обязана пересчитать налоговую базу по налогу за весь период пользования объектом с момента учета расходов на его приобретение до даты реализации, представить в налоговый орган уточненные декларации за соответствующие периоды, при необходимости доплатить в бюджет единый налог и пени. В этом случае расходы на приобретение объекта организация сможет учесть только в размере амортизационных отчислений за период пользования по нормам, рассчитанным исходя из срока полезного использования объекта, установленного Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1.

При этом единый налог при продаже объекта основных средств будет исчисляться с полной цены сделки; уменьшение налоговой базы на остаточную стоимость продаваемого объекта нормативными актами не предусмотрено.

В том же случае, если организация исчисляет единый налог с объекта налогообложения «доходы», расходы на приобретение приобретения офиса не будут учитываться при исчислении налога вообще. При продаже объекта так же, как и в предыдущем случае, налог будет исчисляться со всей суммы выручки.

 

ИП на УСН Доходы 6%. Доходы в 2011 году есть, но авансовые платежи по налогу не оплачиваются, решили отразить доходы и оплатить их в 4 квартале, то есть показать в декларации за 2011 год единой суммой. Нарушение ли это и чем это грозит?

Из ситуации, указанной в вопросе следует, что налогоплательщик отражает доходы в книге учета доходов и расходов не по мере их возникновения, кроме этого он не уплачивает авансовые платежи по единому налогу в течение налогового периода.

В соответствии со статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового

В пункте 7 указано, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таким образом, не уплачивая авансовые платежи по единому налогу, индивидуальный предприниматель нарушает данные положения Налогового кодекса.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В пункте 16 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" сказано, что в случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по какому-либо налогу с налогоплательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный статьей 122 НК РФ.

В Постановлениях ФАС МО от 06.03.2008 N КА-А41/913-08, ФАС СКО от 01.03.2007 N Ф08-849/2007-371А, ФАС ЗСО от 13.12.2005 N Ф04-9011/2005(17774-А70-7) сделан вывод, что «упрощенца» нельзя привлечь к ответственности по ст. 122 НК РФ за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по единому налогу.

Таким образом, налоговая инспекция может привлечь индивидуального предпринимателя – «упрощенца» к ответственности за неуплату авансовых платежей по единому налогу в установленные сроки по ст. 122 НК РФ. Решение налоговой можно будет оспорить в суде с положительным для налогоплательщика результатом.

Согласно ст. 346.24 НК РФ, налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО.

В соответствии с п. 1.1 и 1.2 Порядка заполнения данной книги, индивидуальные предприниматели ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО, в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.

Несвоевременно отражая доходы в книге учета доходов и расходов, индивидуальный предприниматель нарушает порядок заполнения книги, а также положения Налогового кодекса.

Согласно  п. 1 и 3 ст. 120 НК РФ, грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Из положений п. 2 ст. 11 НК РФ следует, что в налоговом законодательстве различаются такие понятия, как "организация" и "индивидуальный предприниматель", которые не являются идентичными. Соответственно, положения ст. 120 НК РФ не могут применяться в отношении индивидуальных предпринимателей.

Аналогичный вывод сделан в Письме УФНС РФ по г. Москве от 19.08.2008 N 28-08/077948: в статье 120 НК РФ не установлено ответственности индивидуальных предпринимателей за неправильное отражение хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов.

 

Трудовое право. Выплаты работникам

Я вышла на работу в отпуске по уходу за ребенком до 1.5 лет на неполный рабочий день на 0.5 ставки. Отработала 12 месяцев, отпуск по уходу за ребенком еще не закончился. Положен ли мне основной отпуск или компенсация за неиспользованный отпуск при реорганизации предприятия?

Согласно ст. 93 Трудового кодекса, по соглашению между работником и работодателем могут устанавливаться как при приеме на работу, так и впоследствии неполный рабочий день (смена) или неполная рабочая неделя.

Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав.

Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст. 114 ТК РФ).

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).

Согласно п. 12 Положения о порядке и условиях применения труда женщин, имеющих детей и работающих неполное рабочее время (утверждено Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 29.04.1980 N 111/8-51), работа женщины, имеющей детей, на условиях неполного рабочего времени не влечет каких-либо ограничений продолжительности ежегодного отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав.

Таким образом, из вышеприведенных норм следует, что работа женщины на 0,5 ставки не влечет для нее ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска.

Согласно ст. 75 ТК РФ, реорганизация организации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) не может являться основанием для расторжения трудовых договоров с работниками организации. Следовательно, при реорганизации организации недоиспользованный ежегодный основной оплачиваемый отпуск работника сохраняется.

Если при реорганизации организации работник отказывается от продолжения работы, то трудовой договор прекращается в соответствии с п. 6 ст.
77 ТК РФ. В этом случае возможен уход в отпуск с последующим увольнением либо получение компенсации за неиспользованный отпуск.

Разное

У меня есть сайт, я хочу предоставлять платные услуги информационного характера. Могу ли я платить налоги как физ.лицо, не оформляя ИП или ООО?

Согласно п. 1 ст. 2 ГК РФ, предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В соответствии с п. 1 и 4 ст. 23 ГК РФ, гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила ГК РФ об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Таким образом, представление платных услуг информационного характера, в том числе, через сайт, признается предпринимательской деятельностью. Соответственно, Вам необходимо будет зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя либо зарегистрировать юридическое лицо (например, ООО).

 

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычУправляющая компания "КМ/Ч"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотажUz-Daewoo"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения