Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 31 октября по 6 ноября 2011 года

Содержание: 

1. Обзор обновлений законодательства РФ

2. Новости судебной практики

3. Налогообложение и бухгалтерский учет

4. Вопросы и ответы

Самое важное: 

1. Взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников при применении УСН

2. Электронный счет-фактура в налоговых проверках

3. Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физлиц и сообщений о невозможности удержания НДФЛ

4. Отсутствие у потребителя товарного или кассового чека

5. Кассовые вопросы. Официальное мнение


ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Письмо ФНС РФ от 08.02.2011 N КЕ-4-3/1907@
"О порядке применения налога на добавленную стоимость"

ФНС РФ разъяснены правила исчисления НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения, без учета позиции Президиума ВАС РФ по данному вопросу

ФНС РФ со ссылкой на письмо Минфина РФ от 15.10.2007 N ШТ-6-03/777@ разъяснила порядок определения налоговой базы при совершении указанных операций.

Согласно позиции контролирующих органов правило, согласно которому налоговая база по НДС определяется как разница между стоимостью передаваемого имущественного права, с учетом налога и расходами на его приобретение, применимо в отношении жилых помещений (пункт 3 статьи 155 НК РФ). При передаче имущественных прав на нежилые помещения действует общий порядок налогообложения, т.е. НДС начисляется на полную стоимость передаваемого имущественного права.

Однако здесь необходимо обратить внимание на позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в Постановлении от 25.02.2010 N 13640/09: имущественные права на любое недвижимое имущество и на имущество, перечисленное в пункте 3 статьи 155 НК РФ, относятся к одному виду объектов гражданских прав. Поэтому при передаче имущественных прав на нежилые помещения при определении налоговой базы должны применяться правила, установленные указанной выше нормой в отношении жилых помещений.

По вопросу принятия к вычету сумм НДС, предъявленных налогоплательщику, ФНС РФ указала, в частности, следующее: если стоимость принятого на учет нежилого помещения увеличивается на стоимость приобретенных имущественных прав, то вычету подлежит также сумма НДС, относящаяся к стоимости имущественных прав, в размере суммы, пропорциональной превышению сумм платежей, подлежащих перечислению подрядной организации (заказчику-застройщику).

Письмо ФНС РФ от 25.10.2011 N ЕД-4-3/17646@

"О порядке исчисления и уплаты акциза производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции"

Производителям алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции даны разъяснения по вопросам, касающимся, в том числе, документального подтверждения совершения декларируемых операций

Производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции могут не уплачивать авансовый платеж акциза, если представят в налоговую инспекцию банковскую гарантию и извещение об освобождении от его уплаты.

Сообщается, что отражаемая в извещении дата окончания действия банковской гарантии должна соответствовать дате, указанной в уведомлении банка о факте выдаче банковской гарантии. Напомним, что банк, выдавший налогоплательщику банковскую гарантию (предусматривающую обязательство банка уплатить в бюджет денежные суммы в размере авансового платежа акциза в случае неисполнения налогоплательщиком своих обязательств), обязан уведомить об этом налоговый орган.

Разъяснен также порядок отражения кодов видов подакцизных товаров при заполнении налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, а также в извещениях об уплате (или об освобождении от уплаты) авансового платежа акциза.

Указано, в частности, что положения сноски, предусмотренной в приложении N 2 "Коды видов подакцизных товаров, за исключением табачных изделий" к Порядку заполнения названной декларации, на порядок заполнения извещений об уплате (или об освобождении от уплаты) авансового платежа акциза, начиная с 15 июля 2011, не распространяются.

Письмо ФФОМС от 25.10.2011 N 7342/30-2/И

ФФОМС даны разъяснения относительно порядка выдачи полисов ОМС и порядка заполнения его оборотной стороны

Уточняется, в частности, что на оборотной стороне полиса указывается наименование, адрес и телефон страховой медицинской организации застрахованного лица, дата регистрации данного лица в этой компании (дата подачи заявления о выборе (замене) страховой медицинской организации), ФИО представителя компании, уполномоченного на выдачу полисов. Сведения заверяются печатью организации.

При прекращении действия договора о финансовом обеспечении ОМС страховая организация передает в территориальный фонд готовые полисы, не врученные застрахованным лицам.

При обращении лица за полисом в территориальный фонд ОМС на оборотной стороне полиса сотрудником фонда указывается дата и наименование организации, в которой гражданин застрахован согласно регистру застрахованных лиц, ФИО сотрудника фонда, уполномоченного на выдачу полисов. Сведения заверяются печатью фонда. При этом гражданин должен быть проинформирован о замене страховой организации в установленном порядке.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

01.11.2011 Факт утраты документов в результате пожара надо обязательно подтвердить

Инспекция вправе применить расчетный метод

ИП применял в работе одновременно два спецрежима (УСН и ЕНВД) и вел, как он утверждает, раздельный учет. Но в ходе проверки представить подтверждающие документы по раздельному учету ИП не смог по причине уничтожения бумаг в результате пожара. Но налоговая инспекция произвела доначисления налогов. Основанием послужил вывод инспекции о неправомерном исчислении размера доходов и расходов.

Инспекцией применен расчетный метод на основании имеющейся информации о налогоплательщике. Налогоплательщик обратился в суд. Но арбитры поддержали позицию ИФНС. Судами установлено, что основанием для применения инспекцией расчетного метода при определении размера доходов послужило отсутствие у налогоплательщика раздельного учета.

ВАС РФ подчеркнул, что предприниматель не доказал факт уничтожения документов именно по причине пожара, другого расчетного метода он также суду не представил.

Определение ВАС РФ от 14.10.2011 г. № ВАС-13418/11

Источник: Российский налоговый портал

01.11.2011 Расходы на упаковку: их можно принять к налоговому учету

Инспекция не смогла доказать факт «ненужности» упаковки для организации

По результатам проверки предприятия инспекция сделала вывод о неправомерном отнесении обществом в состав косвенных расходов затрат на изготовление упаковки (упаковочный материал для пачек бумаги, коробки) готовой продукции (бумаги). По мнению ИФНС, указанные расходы являются прямыми и подлежат налоговому учету по мере реализации данной продукции. Компания не согласилась с таким выводом и обратилась в суд.

Удовлетворяя заявленное обществом требование, суды пришли к выводу, что инспекция не доказала, что упаковка производимой обществом продукции является ее необходимым компонентом, в связи с чем квалифицировали данные расходы в качестве косвенных расходов.

Определение ВАС РФ от 19.10.2011 г. № ВАС-13628/11

Источник: Российский налоговый портал

01.11.2011 Уплата фиксированного платежа для ИП: от чего она зависит

Обязанность по уплате возникает сразу после приобретения статуса ИП

Обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса, подчеркнул ВАС РФ. Такая обязанность не связана с фактическим осуществлением деятельности и получением доходов.

Такой вывод высшие арбитры сделали при рассмотрении жалобы предпринимателя. Налогоплательщик считал, что если хозяйственная деятельность не осуществляется, то и платить страховые взносы не обязательно. Но он ошибся. С него были принудительно взысканы страховые взносы.

Определение ВАС РФ от 19.10.2011 г. № ВАС-13023/11

Источник: Российский налоговый портал

02.11.2011 Наличие ветеринарного свидетельства не говорит об оптовом характере торговли

Фискальная память ККМ также не является доказательством опта

Представленная налоговым органом распечатка фискальной памяти ККМ, принадлежащей предпринимательнице, не свидетельствует об осуществлении ей оптовой торговли. Такой вывод сделал ФАС Центрального округа при рассмотрении жалобы ИФНС. Как следует из материалов дела, налоговики привлекли ИП к ответственности за то, что, якобы, она осуществляла не розничную торговлю, а оптовую. И уплачивать ЕНВД соответственно предпринимательница не имела права.

Основанием для принятия такого решения для ИФНС послужило наличие ветеринарного свидетельства, которое предоставили покупатели. Суд, изучив представленные в дело документы, отклонил доводы налоговой инспекции. Арбитры отметили, что сами по себе ветеринарные свидетельства и справки не являются первичными учетными документами, подтверждающими факт осуществления оптовой торговли. Указанные в них покупатели инспекцией не установлены и не допрошены, как не получены поименованные в них товарно-транспортные накладные.

Более того, из содержания вышеуказанных справок и свидетельств усматривается, что выданы они в период февраль, май, июнь 2008 года, в то время как минимальный налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, доначислен проверяющими за весь 2008 год.

Доказательств того, что сумма выручки, учтенная в фискальной памяти ККМ, является доходом предпринимателя от осуществления оптовой торговли, материалы дела также не содержат.

Постановление ФАС Центрального округа от 13.10.2011 г. № А35-8520/2010

Источник: Российский налоговый портал

02.11.2011 Розничная торговля через комиссионера: можно применять ЕНВД

Передача товара комиссионеру не создает у ИП объекта обложения налогами по общей системе

Как подчеркнул ФАС Восточно-Сибирского округа, передача товаров на реализацию через магазин (комиссионера) не создает у предпринимателя объекта обложения налогами по общей системе налогообложения.

Индивидуальным предприниматель  являлся плательщиком единого налога на вмененный доход от розничной торговли строительными материалами. Как установлено судом, предприниматель в проверяемом периоде имел доход от реализации товаров розничным покупателям через комиссионера. В рамках заключенного договора выплаты комиссионеру комиссионного вознаграждения не производилось. Счета-фактуры, товарные накладные и акты приема-передачи товаров от комитента комиссионеру не составлялись, поступление денежных средств в кассу предпринимателя оформлялось приходными кассовыми ордерами, комиссионером предоставлялись соответствующие отчеты.

При таких обстоятельствах, суд апелляционной инстанции правомерно пришел к выводу, что ИП совершенно обоснованно применял ЕНВД.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.10.2011 г. № А58-8013/10

Источник: Российский налоговый портал

02.11.2011 Ошибка при уплате НДФЛ не повлекла не перечисление налога в бюджет

Бюджетная система РФ представляет собой совокупность всех бюджетов (федерального, местного и субъектов РФ)

Компания при перечислении НДФЛ допустила ошибку. Денежные средства перечислены не по месту нахождения обособленного подразделения (находится в городе Москве), а по месту нахождения головной организации (г. Владивосток). По мнению ИФНС, это повлекло неисполнение налоговым агентом обязательств перед бюджетом города Москвы. Налоговики привлекли организацию к ответственности и доначислили НДФЛ. Спор решался в арбитражном суде.

Как отметил ФАС Дальневосточного округа, перечисленная обществом сумма НДФЛ поступила на счет казначейства по месту нахождения головного офиса общества. Следовательно, поступила в бюджетную систему Российской Федерации, которая, как указано в ст. 6 Бюджетного кодекса России, представляет собой совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Таким образом, допущенная налогоплательщиком ошибка в оформлении платежного документа не повлекла не перечисление налога в бюджет, поэтому выводы судов обеих инстанций о неисполнении налоговым агентом обязанности по его уплате и правомерном начислении в связи с этим пеней являются ошибочными.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.10.2011 г. № Ф03-4920/2011

Источник: Российский налоговый портал

02.11.2011 Наличие документов на вычет НДС не заменит процедуру декларирования

Суммы вычета необходимо отразить в налоговой декларации

Организация при исчислении НДС самостоятельно произвела расчеты с учетом вычета налога. По мнению компании, право на налоговый вычет без предоставления в налоговый орган деклараций, в которых данный вычет отражен, не может являться формальным основанием для отказа в предоставлении налоговой льготы. Но, как было установлено ФАС Западно-Сибирского округа, мнение налогоплательщика оказалось ошибочным.

Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на применение налоговых вычетов по НДС, без отражения суммы вычетов в декларации не является основанием для уменьшения НДС, отметили арбитры. Наличие документов, обуславливающих применение налоговых вычетов по НДС, не заменяет их декларирования. Данная правовая позиция ВАС РФ отражена в постановлении Президиума от 26.04.2011 г. № 23/11.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.10.2011 г. № А75-10885/2010

Источник: Российский налоговый портал

03.11.2011 Компенсационные выплаты сотрудникам запретили облагать НДФЛ

Этот подход будет иметь значение для всего рынка труда

Материальное возмещение за производственную травму и НДФЛ — вещи несовместимые, постановил Высший арбитражный суд России. Данный подход будет иметь значение для всего рынка труда, пишет РБК daily.

Вчера президиум ВАС РФ удовлетворил иск ОАО «Объединенная угольная компания «Южкузбассуголь» к кемеровскому терподразделению ФНС по крупнейшим налогоплательщикам.

Компания оспаривала налоговые претензии на сумму свыше 697 тыс. руб. Судьи должны были решить, могут ли компенсационные выплаты, которые установлены в коллективном договоре с сотрудниками, быть благоприятнее тех, что установлены законом.

Источник: Российский налоговый портал

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

31.10.2011 Тетя и племянник признаются взаимозависимыми лицами для целей НДФЛ

Между родственниками могут быть применены положения ст. 40 НК РФ

Физические лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в отношениях родства (в частности, тетя и ее племянник), признаются взаимозависимыми лицами (подп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ), подчеркнул Минфин России.

В отношении результатов сделки между тетей и ее племянником для целей НДФЛ могут быть применены положения ст. 40 НК РФ. При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги, к которым можно отнести, например, официальные издания уполномоченных органов, в том числе в области ценообразования.

Письмо Минфина России от 19.10.2011 г. № 03-02-08/111

Источник: Российский налоговый портал

31.10.2011 Смена собственника автомобиля в течение года: как рассчитать транспортный налог

Определяющим фактором для исчисления налога является количество полных месяцев владения транспортом

Определяющим фактором при исчислении транспортного налога является количество полных месяцев в налоговом периоде, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на того или иного налогоплательщика. Такой вывод сделал Минфин РФ в письме от 18.10.2011 г. № 03-05-06-04/298.

Напомним, что месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрации принимается за полный месяц.

В случае изменения в течение налогового периода собственника транспортного средства налог уплачивается каждым из собственников исходя из количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на каждого из них, отметило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 18.10.2011 г. № 03-05-06-04/298

Источник: Российский налоговый портал

31.10.2011 Расходы на благоустройство территории в затратах не учитываются

Определение понятия «благоустройство территории» в действующем законодательстве отсутствует

Как отметил Минфин России, расходы на благоустройство территории текущего характера, не связанные с коммерческой деятельностью организации, не учитываются в целях налогообложения прибыли. Это связано с тем, что такие расходы не направлены на получение дохода.

Определение понятия «благоустройство территории» в действующем законодательстве отсутствует, обращает внимание Минфин. Следовательно, для целей налогообложения следует руководствоваться общепринятым значением данного термина. В связи с этим под расходами в объекты внешнего благоустройства следует понимать расходы, которые не связаны с коммерческой деятельностью организации и направлены на создание удобного, обустроенного с практической и эстетической точки зрения пространства на территории организации.

Письмо Минфина России от 18.10.2011 г. № 03-07-11/278

Источник: Российский налоговый портал

31.10.2011 Счет-фактуру с пометкой «без НДС» регистрировать не нужно

Лица, не являющиеся плательщиками НДС, составлять счета-фактуры не должны

Минфин России рассмотрел вопрос отражения в книге покупок счета-фактуры, который выставил поставщик, не являющийся плательщиком НДС.

Покупателю, получившему от продавца, не являющегося налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактуру с пометкой «без НДС», регистрировать такой счет-фактуру в книге покупок не следует.

Также финансовое ведомство напомнило, что лица, не являющиеся плательщиками НДС, составлять счета-фактуры не должны.

Письмо Минфина России от 20.10.2011 г. № 03-07-09/34

Источник: Российский налоговый портал

31.10.2011 Является ли книга покупок документом, подтверждающим расходы?

Подтверждением расходов являются учетные документы; аналитические регистры; расчет налоговой базы

Являются ли документами, подтверждающими расходы для целей налогового учета счета-фактуры, книги покупок и продаж? На этот вопрос Минфин РФ ответил в письме от 19.10.2011 г. № 03-03-07/45.

В частности, финансовое ведомство отметило, что согласно ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» под первичными учетными документами понимаются документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. В случае если унифицированная форма первичного документа не предусмотрена, то необходимы следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дата составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

Письмо Минфина России от 19.10.2011 г. № 03-03-07/45

Источник: Российский налоговый портал

31.10.11 Расходы на такси можно отнести к командировочным

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/621 от 04.10.2011 разъясняет расходы на такси отнести к командировочным расходам в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

В письме отмечается, что расходы на проезд командированного работника на такси до аэропорта и от аэропорта до города учитываются при налогообложении при условии их оформления документами, соответствующими требованиям, установленным действующим законодательством.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

31.10.11 При последующей уступке прав требования НДФЛ уплачивается со всей полученной суммы

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/4-707 от 05.10.2011 приводит разъяснения по вопросу определения налоговой базы по НДФЛ, если налогоплательщик совершил две сделки по договорам уступки прав требования. При этом по первоначальной сделке им были приобретены права требования по договору займа, а по последующей сделке они были уступлены другому физическому лицу.

Ведомство отмечает, что возможность учета физическими лицами расходов по первоначальной сделке уступки прав требования по договору займа при определении налоговой базы при получении доходов по последующей сделке уступки требования статьями 218 - 220 НК РФ не предусмотрена.

Таким образом в налоговую базу следует включать всю сумму, поступившую физическому лицу по договору последующей уступки прав требования.

Порядок погашения задолженности новому кредитору для определения налоговой базы по доходам физического лица, уступившего права требования по договору займа, значения не имеет.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

31.10.11 Минфин напоминает порядок предоставления стандартного вычета на ребенка

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/5-249 от 05.10.2011 напоминает, какие документы должен предоставить работник ОАО (налогоплательщик) для получения права на стандартный налоговый вычет на ребенка.

Ведомство напоминает, что в соответствии при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода, который распространяется на:

каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть:

копия свидетельства о рождении ребенка;

соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;

копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;

справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

31.10.11 Вмененщик при выкупе госимущества обязан уплатить НДС

ИП, применяющий систему ЕНВД в отношении розничной торговли, при аренде муниципального недвижимого имущества у органа местного самоуправления обязан исчислить и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-07-14/96 от 05.10.2011.

При этом, пунктом 3 статьи 161 НК РФ установлен особый порядок применения налога на добавленную стоимость при реализации на территории РФ услуг по предоставлению в аренду муниципального имущества органами местного самоуправления.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

31.10.11 Расходы на обязательную сертификацию импортируемых товаров уменьшают налог на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/635 от 06.10.2011 разъясняет порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов на обязательную сертификацию импортируемых товаров.

Ведомство напоминает, что в соответствии со статьями 20 и 23 Федерального закона от 27 декабря 2002 г. №184-ФЗ «О техническом регулировании» подтверждение соответствия на территории РФ может носить добровольный или обязательный характер.

Обязательное подтверждение соответствия осуществляется в формах принятия декларации о соответствии и обязательной сертификации.

При этом затраты заявителя на обязательное подтверждение соответствия продукции, проводимое в формах принятия декларации о соответствии или обязательной сертификации в порядке, установленном Федеральным законом №184-ФЗ, подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и уменьшают базу по налогу на прибыль.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

31.10.11 Полученные организацией дивиденды не лишат ее права на УСН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/137 от 05.10.2011 разъясняет, теряет ли организация, применяющая УСН, право на указанный режим налогообложения в случае получения дивидендов от долевого участия в других организациях, если размер дивидендов по итогам отчетного периода превышает 60 млн. руб.

Ведомство напоминает, что согласно статье 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, и доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Кодекса, в порядке, установленном главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Таким образом, при определении предельной величины доходов в целях пункта 4.1 статьи 346.13 НК РФ в общую сумму доходов не включаются доходы, полученные в виде дивидендов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

31.10.11 Организация, осуществляющая розлив пива в сфере розничной торговли, вправе применять УСН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/251 от 05.10.2011 уточняет имеет ли право организация, которая занимается розничной реализацией разливного пива в стационарных точках, применять УСН.

Ведомство отмечает, что розлив пива в сфере розничной торговли и общественного питания нормативно-технической документацией на его производство не регламентируется. Соответственно, розлив пива при его реализации в розничной торговле не может быть определен как часть процесса его производства.

Таким образом, лица, осуществляющие розлив в сфере розничной торговли и общественного питания, производителями пива не признаются и налогоплательщиками акциза на пиво не являются.

Учитывая изложенное, организация, приобретающая пиво в кегах и осуществляющая розлив пива в сфере розничной торговли, вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

31.10.11 При реконструкции объекта порядок налогового учета арендных платежей по нему не изменяется

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/622 от 04.10.2011 приводит порядок учета платежей, связанных с арендой здания, на площадях которого производится реконструкция, в целях налогообложения прибыли.

Ведомство напоминает, что в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством или реализацией, учитываются, в частности, арендные платежи за арендуемое имущество.

При этом в целях налогообложения прибыли учет расходов на арендные платежи не изменяется в период проведения реконструкции арендованных основных средств и данные затраты также включаются в состав прочих расходов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

31.10.11 Иностранный эмитент не удерживает НДФЛ с выплачиваемых дивидендов

Минфин РФ в своем № 03-04-06/4-246 от 04.10.2011 письме приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ доходов в виде дивидендов, полученных от иностранной организации.

Ведомство напоминает, что сумма НДФЛ в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно.

При этом дивиденды, полученные от иностранной организации, относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Таким образом иностранная организация - эмитент ценных бумаг не признается налоговым агентом в отношении выплачиваемых ею налогоплательщику дивидендов.

Из вышеизложенного следует, что у российской организации, признаваемой налоговым агентом в соответствии с пунктом 18 статьи 214.1 НК РФ, обязанности доудерживать налог с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых иностранным эмитентом ценных бумаг, не имеется.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.11.2011 Ежемесячного составления актов для подтверждения расходов на аренду не требуется

Подтверждающими расходами могут служить договоры, акты приема-передачи и платежные документы

Является ли обязательным ежемесячное составление акта (выполненных работ, оказанных услуг) для подтверждения расходов и списания арендной платы в целях исчисления налога на прибыль? Минфин России ответил на этот вопрос в письме от 13.10.2011 г. № 03-03-06/4/118. Ежемесячного заключения актов для документального подтверждения расходов в виде арендных платежей не требуется.

Для подтверждения расходов на аренду достаточно договора, акта приема-передачи имущества в аренду и платежных документов, обратило внимание финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 13.10.2011 г. № 03-03-06/4/118

Источник: Российский налоговый портал

01.11.11 ФНС разъясняет переходные положения по применению НДС

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/14566@ от 07.09.2011приводит разъяснения по отдельным вопросам, касающимся переходного периода в отношении применения НДС.

Ведомство напоминает, что в соответствии с пунктом 21 статьи 2 Федерального закона №245-ФЗ в статью 176.1 Налогового кодекса внесены соответствующие изменения, устанавливающие срок представления в налоговый орган банковской гарантии при применении налогоплательщиками заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость, а также предусматривающие обязанность налогового органа при отсутствии выявленных камеральной налоговой проверкой нарушений законодательства о налогах и сборах направления в банк, выдавший банковскую гарантию письменное заявление об освобождении банка от обязательств по этой банковской гарантии.

Указанные нормы статьи 176.1 Налогового кодекса в редакции нового закона применяются при подаче налогоплательщиком начиная с 1 января 2012 года заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.11.11 Деятельность по передаче в аренду транспортного средства с экипажем не подпадает под ЕНВД

Предпринимательская деятельность по передаче в аренду грузового автомобиля с экипажем независимо от вида транспортного средства не относится к деятельности по перевозке пассажиров и грузов, в отношении которой организации и ИП могут признаваться налогоплательщиками ЕНВД.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/106 от 04.10.2011.

Таким образом налогообложение предпринимательской деятельности по передаче в аренду транспортного средства с экипажем осуществляется в рамках иных режимов налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.11.11 Сумма ЕНВД не зависит от фактической эксплуатации транспортных средств

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/108 от 04.10.2011 разъясняет порядок применения ЕНВД организацией, которая оказывает платные услуги по перевозке пассажиров и грузов.

Ведомство отмечает, что возможность применения ЕНВД зависит не от фактической эксплуатации транспортных средств, а от наличия их у лица на основании права собственности или иного права (пользования, владения и (или) распоряжения).

В соответствии с действующим законодательством под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств (не более 20 единиц), предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, и в целях осуществления данной предпринимательской деятельности находящихся у налогоплательщиков на балансе.

В число автотранспортных средств, имеющихся на балансе, включаются автотранспортные средства независимо от их эксплуатационного состояния, то есть как используемые в хозяйственной деятельности, так и находящиеся в ремонте в течение налогового периода.

Вместе с тем, к указанным автотранспортным средствам не относятся транспортные средства, переданные в аренду сторонней организации, а также имеющиеся у налогоплательщиков на праве собственности и (или) ином праве автотранспортные средства, которые используются в иных целях, не связанных с оказанием платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, (например, для хозяйственных нужд или в качестве служебного транспорта).

Если общее количество предназначенных для перевозки грузов автотранспортных средств, находящихся на балансе организации, а также полученных по договору аренды и договору лизинга, в налоговом периоде менее 20 единиц, должна применяться система ЕНВД.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.11.11 ФНС может запросить у банков информацию о физлицах по запросам зарубежных ведомств

Минфин РФ в своем письме № 03-08-07/2 от 03.10.2011 разъясняет порядок применения соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных РФ с зарубежными государствами, в части обмена информацией о налогоплательщиках.

Ведомство отмечает, что при получении соответствующего запроса от компетентного органа Чешской Республики или его уполномоченного представителя, либо компетентного органа Федеративной Республики Германия или уполномоченного им органа ФНС РФ имеет право запрашивать у банков информацию в отношении физических лиц, предоставление которой предусмотрено статьей 86 Налогового кодекса РФ в отношении организаций и ИП.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.11.11 ФНС может запросить у банков информацию о физлицах по запросам зарубежных ведомств

Минфин РФ в своем письме № 03-08-07/2 от 03.10.2011 разъясняет порядок применения соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных РФ с зарубежными государствами, в части обмена информацией о налогоплательщиках.

Ведомство отмечает, что при получении соответствующего запроса от компетентного органа Чешской Республики или его уполномоченного представителя, либо компетентного органа Федеративной Республики Германия или уполномоченного им органа ФНС РФ имеет право запрашивать у банков информацию в отношении физических лиц, предоставление которой предусмотрено статьей 86 Налогового кодекса РФ в отношении организаций и ИП.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.11.11 Участие российской фирмы в иностранной выставке не обязывает организатора к уплате налога на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/-618 от 03.10.2011 разъясняет, облагается ли налогом на прибыль в соответствии с действующим налоговым законодательством РФ доход, полученный иностранной организацией, не имеющей представительства на территории РФ, за оказание услуг по организации участия в выставках, проводимых не на территории РФ.

В письме отмечается, что по прибыли (доходам), полученной иностранными организациями от выполнения работ (оказания услуг) на территории иностранных государств, такие иностранные организации налогоплательщиками налога на прибыль организаций в РФ не являются.

Доходы иностранных организаций от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства не являются доходами от источников в РФ и, соответственно, налогообложению в РФ налогом на прибыль организаций не подлежат.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.11.11 Минфин уточняет порядок расчета налога на имущество по объекту, внесенному в УК

Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-01/80 от 03.10.2011 приводит порядок определения стоимости имущества, переданного для оплаты доли в уставном капитале ООО, в целях исчисления налога на имущество организаций.

Ведомство напоминает, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета.

Поэтому для целей налогообложения налогом на имущество организаций основные средства учитываются по стоимости, отраженной в балансе по правилам ведения бухгалтерского учета.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), согласно которым первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации.

Так, статьей 15 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» определено, что денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале общества, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно.

При этом если номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежными средствами, составляет более чем 20 000 рублей, в целях определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.11.11 При выплате нерезиденту процентов по облигациям иностранного эмитента НДФЛ не уплачивается

Процентный доход по облигациям, получаемый физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, от иностранной фирмы - эмитента через небанковскую кредитную организацию не является объектом налогообложения в РФ.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-06/4-243 от 29.09.2011.

При этом процентный доход по облигациям, выплачиваемый физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами РФ, подлежит налогообложению в установленном порядке.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.11.11 Депутаты пересмотрят льготы по НДФЛ

В Госдуму поступил законопроект № 618379-5 «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса РФ», расширяющий льготы по НДФЛ.

Документом устанавливается положение, согласно которому, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход физических лиц в виде сумм единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам на лечение и медицинское обслуживание работников и членов их семей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.11.2011 Расходы на бронирование номера в гостинице следует подтвердить

Затраты на бронь будут относиться на уменьшение прибыли в случае их подтверждения

Как разъяснил Минфин России, расходы на бронирование номера в гостинице или отеле должны соответствовать критериям признания расходов и подтверждаться документами.

Напомним, что расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Письмо Минфина России от 18.10.2011 г. № 03-03-06/1/672

Источник: Российский налоговый портал

02.11.2011 Как получить имущественный вычет по незавершенному строительству

Основанием для получения вычета станет свидетельство о праве собственности

Гражданин приобрел земельный участок, на котором расположен незавершенный строительством жилой дом, который в настоящее время достраивается. Вправе ли он получить имущественный налоговый вычет по незавершенному строительству?

Как ответил Минфин России, если у гражданина зарегистрировано право собственности на земельный участок и жилой дом, в том числе незавершенный строительством, он вправе получить имущественный вычет по расходам на приобретение земельного участка, на котором расположен этот незавершенный строительством жилой дом.

Но, обращает внимание финансовое ведомство, поскольку повторное предоставление вычета не допускается, в этом случае гражданин будет не вправе получить имущественный вычет по расходам, произведенным на достройку незавершенного строительством жилого дома.

Письмо Минфина России от 19.10.2011 г. № 03-04-05/7-755

Источник: Российский налоговый портал

02.11.2011 Предмет лизинга: что входит в его первоначальную стоимость

Какие расходы могут изменить первоначальную стоимость имущества

Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, напомнил Минфин России (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Расходы, понесенные лизингополучателем по доведению предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации, не включаются в первоначальную стоимость предмета лизинга.

Письмо Минфина России от 19.10.2011 г. № 03-03-06/1/677

Источник: Российский налоговый портал

02.11.11 Утверждена форма типового договора о финансовом обеспечении ОМС

Министерство здравоохранения и социального развития РФ своим приказом №1030н от 9 сентября 2011 г.утвердило форму типового договора о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования.

Текст документа опубликован в «Российской газете».

Согласно документу, при заключении договора о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования размер средств заявки на получение целевых средств на авансирование оплаты медицинской помощи, предусмотренный в пунктах 2.9 и 4.5 формы типового договора о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, устанавливается: на 2012 год - не более 70%, на 2013 год - не более 55%, на 2014 год - не более 40%, с 2015 года - не более 30% от среднемесячного объема средств, направляемых на оплату медицинской помощи.

Документ вступает в силу с 1 января 2012 года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.11.11 ФСС заявил, что работодатели слишком пристрастно относятся к заполнению больничных

Работодатели часто берут на себя несвойственные функции проверки правильности заполнения больничного листа и необоснованно заставляют своих сотрудников заново обращаться в медицинское учреждение. Об этом 2 ноября на пресс-конференция «Новый листок нетрудоспособности: проблемы и перспективы» заявил председатель Фонда социального страхования РФ Сергей Афанасьев. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Руководитель Фонда социального страхования обвинил работодателей в излишней перестраховке. По его словам, очень часто те берут на себя несвойственные функции - на свое усмотрение определяют правильность заполнения листа нетрудоспособности медицинской организацией. Если работодателя что-то не устраивает,  он заставляет работника снова обращаться в больницу за новым листом. Между тем таких полномочий у работодателя нет, а в случае возникновения сомнений ему следует обратиться в региональное отделение Фонда, заявил Афанасьев.

ФСС разослал в региональные отделения разъяснения по единообразной практике заполнения листка нетрудоспособности, сообщил руководитель фонда. В частности, разъяснено, что сгибание документа вдвое или большее количество раз не может быть основанием для его переоформления. Листок не становится недействительным при попадании печати медучреждения за границы отведенного поля, а также когда буквы заходят на поля или соприкасаются с границами.

«Вот как врач заполнил бланк - так и нормально, - заверил Афанасьев. - Данные читаются - надо принимать. Можно написать на полях, все равно пока обработка ведется ручным способом».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.11.11 Минфин не намерен расширять перечень строительных расходов, включаемых в имущественный вычет

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/9-733 от 14.10.2011 приводит разъяснения по вопросу расширения перечня расходов на строительство жилья, включаемых в имущественный налоговый вычет.

Ведомство напоминает, что  при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

расходы на разработку проектно-сметной документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

Строительные инструменты (бензопила, электрорубанок, электролобзик и др.) в вышеуказанном перечне не поименованы, поскольку приобретение таких инструментов может быть не связано со строительством дома.

Предусмотренный НК РФ  механизм получения имущественного налогового вычета заключается в стимулировании строительства (приобретения) жилого дома, а не в приобретении любого имущества, которое само по себе может быть использовано налогоплательщиком как при строительстве, так и в иных целях.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.11.11 Срок обращения за возвратом переплаченного налога ограничен тремя годами

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/9-735 от 14.10.2011 разъясняет порядок предоставления имущественного налогового вычета при строительстве жилья супругами.

В письме отмечается, что при приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Без такого заявления, подписанного обоими супругами, имущественный налоговый вычет налогоплательщику, не поименованному в свидетельстве о государственной регистрации права собственности, предоставлен быть не может.

Если свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом получено в 2010 году, имущественный налоговый вычет супруг может получить по доходам за 2010 год и последующие годы.

При этом срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.11.11 Уточнен порядок уплаты НДФЛ с доходов иностранных сотрудников

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-268 от 14.10.2011 разъясняет порядок уплаты НДФЛ с доходов иностранных сотрудников обособленного подразделения французской компании, которое не является представительством или филиалом и, соответственно, не проходило аккредитацию.

Ведомство напоминает, что ставка НДФЛ установлена в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых, в частности, от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

При этом привлекать высококвалифицированных специалистов на подобных условиях вправе работодатели или заказчики работ (услуг), являющиеся, в том числе аккредитованными в установленном порядке на территории РФ филиалами иностранных юридических лиц.

Поскольку право привлекать высококвалифицированных специалистов  обособленным подразделениям иностранных организаций, не являющихся аккредитованными филиалами иностранных юридических лиц, законом № 115-ФЗ не предусмотрено, оснований для применения в отношении иностранного сотрудника ставки НДФЛ 13% не имеется

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.11.11 Организация, заключившая с физлицом ГПД, не может предоставить имущественный вычет

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/7-271 от 14.10.2011 разъясняет возможность предоставления налоговым агентом юридическим лицом имущественного вычета по НДФЛ физическому лицу, выполняющему работы по договору гражданско-правового характера.

Ведомство напоминает, что исходя из нормы пункта 3 статьи 220 НК РФ только работодатель вправе предоставлять налогоплательщику имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

При этом, согласно Трудовому кодексу РФ, работником является физлицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем на основании трудового договора.

Поскольку организация не является работодателем по отношению к физлицу, заключившему с ней гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), то данная организация не вправе предоставить данному физическому лицу имущественный налоговый вычет.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.11.11 Налоговая база по НДС исчисляется на день получения предоплаты и на день отгрузки товаров

При получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров налогоплательщики обязаны выставлять счета-фактуры по указанным денежным средствам независимо от того, в каком налоговом периоде осуществляется отгрузка предварительно оплаченных товаров.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-07-14/99 от 12.10.2011.

Вместе с тем, в случае если отгрузка товаров осуществляется в течение пяти календарных дней, считая со дня получения предварительной оплаты (частичной оплаты), счета-фактуры по предварительной оплате (частичной оплате),  выставлять покупателям не требуется.

Таким образом, при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров и отгрузке товаров в одном налоговом периоде налоговая база по НДС исчисляется как на день получения предоплаты, так и на день отгрузки товаров.

При этом суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм полученной предоплаты, подлежат вычету в том же налоговом периоде.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.11.2011 Как учесть расходы по крупному инвестиционному проекту

Расходы текущего характера учитываются единовременно в составе материальных расходов

Минфин России рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с реализацией проектов в рамках Киотского протокола. Расходы по приобретению амортизируемого имущества, а также достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации учитываются в целях налогообложения прибыли через механизм амортизации на основании ст. ст. 256 – 259.3 НК РФ.

Что касается расходов текущего характера (эксплуатация основных средств и иного имущества природоохранного назначения), то они учитываются единовременно в составе материальных расходов (ст. 254 НК РФ).

Письмо Минфина России от 19.10.2011 г. № 03-03-06/1/674

Источник: Российский налоговый портал

03.11.2011 Для социального вычета степень полнородности брата (сестры) роли не играет

Право на получение вычета распространяется также на налогоплательщика – брата (сестру)

Как уточнил Минфин России, степень полнородности братьев или сестер в ст. 219 НК РФ не оговаривается.

Гражданин имеет право на получение социального налогового вычета по расходам, направленным на оплату услуг по обучению (по очной форме) брата (сестры) в возрасте до 24 лет, являющегося налогоплательщику полнородным либо неполнородным.

Письмо Минфина России от 18.10.2011 г. № 03-04-08/8-186

Источник: Российский налоговый портал

03.11.2011 Плательщики ЕНВД не освобождены от земельного налога

Декларации по земельному налогу представляются не позднее 1 февраля

Налоговым кодексом определен перечень видов налогов, от уплаты которых освобождаются индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 гл. 26.3 НК РФ), напомнил Минфин РФ. Земельный налог в этот перечень не включен. Минфин дал такой ответ на вопрос – освобождаются ли от уплаты земельного налога плательщики ЕНВД.

Налоговые декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, подчеркнуло финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 18.10.2011 г. № 03-05-06-02/105

Источник: Российский налоговый портал

03.11.2011 Комиссия за пролонгацию кредитного договора включается в состав расходов

Расходы на оплату услуг банка включаются в состав «прочих»

Установленная в виде фиксированной величины в абсолютном выражении сумма комиссии за пролонгацию ранее заключенного договора кредита может быть включена в состав расходов, отметил Минфин РФ (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Напомним, что расходы на оплату услуг банка включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Письмо Минфина России от 19.10.2011 г. № 03-03-06/1/675

Источник: Российский налоговый портал

03.11.11 Суммы оплаты организацией стоимости лечения руководителя не облагаются НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-726 от 11.10.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости лечения руководителя организации в клинике Израиля.

Ведомство напоминает, что в  соответствии с пунктом 10 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Таким образом, основным условием освобождения от налогообложения НДФЛ сумм оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания своих работников определено наличие у организации прибыли как таковой, а средства, необходимые для оплаты вышеуказанных сумм, должны формироваться после уплаты налога на прибыль организаций.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.11.11 Упрощенец учитывает доходы от уступки прав требования в размере фактически полученных сумм

Денежные средства, полученные по договору уступки права требования третьему лицу, являются доходом от реализации имущественных прав.

Об этом напоминает Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/142 от 12.10.2011.

В целях определения налоговой базы налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны учитывать указанные доходы в размере фактически полученных ими сумм.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.11.11 Не каждая премия покупателю уменьшает налог на прибыль у продавца

Расходы хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, в виде вознаграждения, выплачиваемого на основании договора поставки хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, и не предусмотренного пунктом 4 статьи 9 Федерального закона № 381-ФЗ от 28.12.2009 «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ», в целях налогообложения прибыли не учитываются.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/665 от 12.10.2011.

В целях налогообложения прибыли учитываются только те премии (скидки), предоставление которых не противоречит законодательству Российской Федерации.

При этом затраты продавца по выплате премии (скидки) покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора учитываются на основании подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ, если предоставление указанной премии (скидки) осуществляется без изменения цены единицы товара.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.11.11 В Брянской области расширены льготы по налогу на имущество организаций

Брянская областная Дума на прошедшем накануне заседании рассмотрела законопроект о внесении изменений в действующие нормативно-правовые акты, касающиеся установления льготного налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков в 2012 году.

Так, в частности, изменения были внесены в закон Брянской области «О налоге на имущество организаций».

В соответствии с ними дополнительно освобождаются общественные объединения пожарной охраны, создающие подразделения добровольной пожарной охраны для участия в профилактике и тушении пожаров, проведения аварийно-спасательных работ в населенных пунктах Брянской области – в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности, передает пресс-служба УФНС по Брянской области.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.11.11 Работодатель предоставит имущественный вычет работнику по всем выплачиваемым доходам

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/5-258 от 10.10.2011 приводит разъяснения по вопросу выплаты имущественного налогового вычета внутренним совместителям учреждения.

Ведомство напоминает, что имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на этот вычет, выданным  налоговым органом по установленной форме.

При этом уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет может быть использовано работодателем в течение соответствующего налогового периода в целях уменьшения налоговой базы сотрудника независимо от конкретного места его трудовой деятельности (как в головной организации, так и в любом из ее обособленных подразделений) по совокупности удерживаемых с доходов работника - внутреннего совместителя.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.11.11 Выдача покупателю кассового или товарного чека подтверждает розничный характер продажи

К розничной торговле в целях применения системы ЕНВД относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с осуществлением предпринимательской деятельности, т.е. не для последующей реализации или использования в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

При этом следует иметь в виду, что НК РФ не устанавливает для организаций и ИП, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).

В этих условиях, например, если при реализации товаров продавец выдает покупателю кассовый или товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату товара (например, эксплуатационную или гарантийную документацию на товар, в которой сделана отметка об оплате), то такая реализация признается розничной торговлей.

Вместе с тем, торговля товарами и оказание услуг покупателям, осуществляемые налогоплательщиками-продавцами на основе договоров поставки, либо на основе иных договоров гражданско-правового характера, содержащих признаки договора поставки, относятся к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.

Кроме того, в том случае, если предпринимательская деятельность связана с реализацией товаров бюджетным учреждениям на основе государственного (или муниципального) контракта на поставку товаров, в котором определены ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за товары, то такая деятельность не подлежит налогообложению ЕНВД.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-11/257 от 10.10.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДС

ИП работает на УСНО, купили нежилое помещение, перевели его в жилое, переделали под квартиры и продали администрации района для расселения детей-сирот. С этого дохода уплачено 6 %. Надо ли платить ЕНВД и НДС от продажи?

Согласно пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в соответствии с решением соответствующего муниципального образования под уплату ЕНВД могут подпадать:

– розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

– розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Статья 346.27 НК РФ определяет, что розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле.

Из данных норм следует, что продажа квартир администрации района для расселения детей-сирот не подпадает под обложение ЕНВД.

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Так как Вы применяете УСНО, то продажа рассматриваемого объекта не облагается НДС.

 

Страховые взносы

Начисляются ли страховые взносы в ФСС в 2011г. по договорам подряда с физическими лицами?

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» в базу для начисления страховых взносов помимо выплат, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, также не включаются:

– в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, - любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Таким образом, в 2011 году страховые взносы в ФСС РФ не начисляются на вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам подряда.

 

УСН

ООО находится на УСН (доходы 6%). 17 мая 2011 года открыто обособленное подразделение - принят специалист по заключению договоров. Имеем ли мы право оставаться на УСН или должны перейти на общепринятую систему налогообложения?

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять УСНО.

Согласно ст. 11 НК РФ, обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Статья 55 ГК РФ определяет, что представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Представительства и филиалы наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.

Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Из вышеприведенных норм следует, что если Ваше обособленное подразделение не признается филиалом или представительством в соответствии со ст. 55 ГК РФ (в том числе не указано в качестве таковых в учредительных документах), то при наличии такого обособленного подразделения Ваша организация вправе продолжать применять УСНО.

Аналогичный подход высказан в письмах Минфина РФ от 22.07.2011 N 03-11-06/2/108, УФНС РФ по г. Москве от 22.06.2011 N 16-15/060374@.

 

ЕНВД

На ЕНВД делаем ремонт в магазине? Имею ли право не платить налог за этот период?

Из вопроса следует, что налогоплательщик ЕНВД в течение какого-то периода времени не осуществлял торговлю в магазине по причине нахождения его в ремонте. При анализе вопроса о возможности корректировки базовой доходности исходя из времени фактической эксплуатации магазина в течение налогового периода, нужно исходить из следующего.

Согласно п. 2 ст. 346.29 НК НФ, налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность корректируется на коэффициенты базовой доходности: К1 и К2.

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

Пункт 6 ст. 346.29 НК РФ указывает, что при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2.

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 НК РФ.

Отметим, что ранее, до 1 января 2009 года, Налоговый кодекс РФ содержал абз. 3 п. 6 ст. 346.29 НК РФ, прямо предусматривающий возможность корректировать ЕНВД с учетом фактического периода осуществления деятельности. В настоящее время такой нормы в НК РФ нет.

Финансисты отказывают налогоплательщику в уменьшении суммы базовой доходности, если в какие-то периоды объект не эксплуатировался о причине его ремонта.

В Письме Минфина РФ от 14.09.2009 N 03-11-06/3/233: сказано, что обязанность налогоплательщика по уплате ЕНВД возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления.

В случае приостановления на неопределенный срок ведения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, налогоплательщик вправе подать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. До снятия с учета налогоплательщик обязан уплачивать ЕНВД независимо от длительности периода приостановления деятельности.

В Письме Минфина РФ от 22.09.2009 N 03-11-11/188 сказано, что фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности может быть учтен налогоплательщиками, если используемая при исчислении единого налога базовая доходность установлена с учетом корректирующего коэффициента К2, учитывающего такие особенности ведения деятельности, как сезонность и режим работы. Глава 26.3 Кодекса не предусматривает права налогоплательщика самостоятельно корректировать сумму исчисленного единого налога на фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности в налоговом периоде.

Из вышеуказанных норм и разъяснений Минфина следует, что если магазин розничной торговли не эксплуатировался в течение какого-либо времени по причине его ремонта, то это не может быть основанием для уменьшения суммы исчисляемого ЕНВД.

 

Организация сдает в аренду офисы (ОСНО) и помещения автостоянки (ЕНВД). Приобретено еще одно помещение автостоянки, право собственности пока не зарегистрировано, по договору купли-продажи переход права собственности в момент регистрации договора. В аренду автостоянка так же не сдается.

Учитывается ли данное помещение в расчете ЕНВД, или же до момента регистрации права собственности и последующей сдачи в аренду учитывать как непроизводственные средства ОСНО, используемые для собственных нужд?

Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в соответствии с решением муниципального образования, под уплату ЕНВД могут подпадать услуги по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 131 ГК РФ, право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре.

Согласно п. 1 ст. 551 ГК РФ, переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю подлежит государственной регистрации.

Статья 223 ГК РФ предусматривает, что право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 1).

В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом (п. 2).

Пункт 2 ст. 551 ГК РФ предусматривает, что исполнение договора продажи недвижимости сторонами до государственной регистрации перехода права собственности не является основанием для изменения их отношений с третьими лицами.

В п. 60 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 10, Пленума ВАС РФ N 22 от 29.04.2010 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав" разъяснено, что после передачи владения недвижимым имуществом покупателю, но до государственной регистрации права собственности покупатель является законным владельцем этого имущества и имеет право на защиту своего владения на основании статьи 305 ГК РФ. В то же время покупатель не вправе распоряжаться полученным им во владение имуществом, поскольку право собственности на это имущество до момента государственной регистрации сохраняется за продавцом.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.10.2010 N 7214/10 № А65-3833/2009-СГЗ-25 сказано до государственной регистрации перехода права собственности к покупателю по договору купли-продажи собственником объекта недвижимости продолжает оставаться его продавец. Следовательно, последующая сделка, совершенная продавцом с тем же самым недвижимым имуществом до утраты им титула собственника, не может быть признана недействительной только на том основании, что это имущество являлось объектом купли-продажи по ранее заключенному гражданско-правовому договору.

В Постановлении ФАС ВВО от 23.06.2011 № А43-21254/2010 сказано, что до момента государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость к покупателю формально (для третьих лиц) собственником имущества остается продавец, кредиторы которого могут обратить взыскание по его обязательствам на это имущество.

Из вышеприведенных норм и разъяснений следует, что покупатель автостоянки до регистрации перехода права собственности на нее не вправе сдавать ее в аренду. Следовательно, до регистрации права собственности на автостоянку, покупатель не учитывает ее при исчислении ЕНВД.

Если после регистрации права собственности на автостоянку покупатель не сдает ее в аренду, то вопрос о том, нужно начинать учитывать автостоянку при исчислении ЕНВД зависит от того, по какой причине объект не сдается в аренду.

Если это связано с тем, что на автостоянке проводятся работы, направленные на доведение ее до состояния, пригодного для эксплуатации, например, реконструкция, капитальный или текущий ремонт, покраска и т.п., то за период проведения этих работ, ЕНВД начислять не нужно.

Если же не сдача в аренду автостоянки связана с тем, что организация не нашла клиентов или по иным подобным причинам, то необходимо учитывать следующий подход контролирующих органов.

Например, в Письме Минфина РФ от 14.09.2009 N 03-11-06/3/233: сказано, что обязанность налогоплательщика по уплате ЕНВД возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления.

Таким образом, сам по себе факт неиспользования объекта в предпринимательской деятельности по причине отсутствия клиентов, незаключения договоров, и т.п., по мнению контролирующих органов не играет роли при исчислении ЕНВД – налог должен исчисляться, как если бы объект эксплуатировался.

Поэтому если после регистрации права собственности на автостоянку, она не сдается в аренду в связи с отсутствием клиентов или иным подобным причинам, то во избежание налоговых рисков имеет смысл эту автостоянку учитывать при исчислении ЕНВД (учитывать после регистрации права собственности на нее).

 

Планируем открыть интернет-прокат предметов народного потребления (в основном детских товаров), то есть клиент заходит на сайт, выбирает предмет, который ему доставляют на дом. Также он может купить этот б/у товар (тоже с доставкой на дом). Собственного пункта проката никакого не будет. Под какой режим налогообложения попадает такая деятельность - УСН или все-таки ЕНВД?

Рассмотрим вопрос о налогообложении интернет – проката предметов народного потребления, которые клиент выбирает на сайте, и которые доставляются ему на дом.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в соответствии с решением муниципального образования под уплату ЕНВД могут подпадать бытовые услуги, их группы, подгруппы, виды и (или) отдельные бытовые услуги, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ, бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Пункт 1 ст. 626 ГК РФ определяет, что по договору проката арендодатель, осуществляющий сдачу имущества в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности, обязуется предоставить арендатору движимое имущество за плату во временное владение и пользование. Имущество, предоставленное по договору проката, используется для потребительских целей, если иное не предусмотрено договором или не вытекает из существа обязательства.

В Общероссийском классификаторе услуг населению (ОК 002-93.) (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 N 163) в разделе «Бытовые услуги» содержится подраздел «Услуги предприятий по прокату», имеющий код 019400. В перечне этих услуг, например, по коду 0194174 указан прокат предметов детского ассортимента.

Из вышеприведенных норм следует, что понятия договора проката, а также бытовых услуг не содержат исключений для интернет–проката предметов народного потребления, доставляемых клиенту на дом. Следовательно, можно сделать вывод, что данные услуги, оказываемые физическим лицам, могут подпадать под обложение ЕНВД, если передаваемый в прокат товар содержится в подгруппе 019400 «Услуги предприятий по прокату». При этом нужно учитывать, подпадают ли под обложение ЕНВД услуги по прокату в соответствии с решением конкретного муниципального образования.

Рассмотрим вопрос о налогообложении продажи товара, который покупатель выбирает на сайте организации, и доставляемого на дом покупателю.

Согласно пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в соответствии с решением соответствующего муниципального образования под уплату ЕНВД могут подпадать:

– розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

– розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Статья 346.27 НК РФ определяет, что розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).

Продажа товара, который покупатель выбирает на сайте организации, и доставляемого на дом покупателю, относится к продаже товара через телемагазины и компьютерные сети, соответственно, этот вид деятельности не признается розничной торговлей дл целей применения гл. 26.3 НК РФ, поэтому не облагается ЕНВД.

 

 

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения