Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 18 по 24 июля 2011 года

Содержание: 

1. Обзор обновлений законодательства РФ

2. Новости судебной практики

3. Налогообложение и бухгалтерский учет

4. Вопросы и ответы

Самое важное: 

1. Федеральный закон №161-ФЗ "О национальной платежной системе"

2. Налогообложение субсидий для малого бизнеса

3. НДФЛ с доходов от подсобных хозяйств

4. НДФЛ с питьевой воды для сотрудников офиса

5. Новый формат бланка нетрудоспособности

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ


Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения"

Налоговый кодекс РФ дополнен новым разделом, регулирующим вопросы трансфертного ценообразования и налогового контроля в указанной сфере

Принят Федеральный закон, устанавливающий, в частности, правила определения соответствия цен, применяемых в контролируемых сделках, рыночным ценам в целях повышения эффективности налогового контроля за правильностью исчисления и полнотой уплаты налогов, а также предусматривающий механизмы противодействия использования трансфертных цен в целях минимизации налогов.

Так, в частности, значительно расширен перечень оснований для признания лиц взаимозависимыми (Закон содержит 11 таких оснований).

Детально прописаны положения, касающиеся налогообложения в сделках между взаимозависимыми лицами, определены особенности признания цен рыночными, разработаны правила сопоставления сделок между взаимозависимыми лицами и их результатов со сделками, сторонами которых не являются взаимозависимые лица, определены источники информации для целей определения соответствия цен в сделках рыночным.

Закон устанавливает методы, используемые при определении соответствия цен, применяемых в сделках, рыночным ценам: 1) метод сопоставимых рыночных цен; 2) метод цены последующей реализации; 3) затратный метод; 4) метод сопоставимой рентабельности; 5) метод распределения прибыли.

Законом уточнен перечень контролируемых сделок. К числу таких сделок могут быть отнесены, в частности, сделки между взаимозависимыми лицами, местом регистрации которых является РФ, если сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) за календарный год превысит один миллиард рублей. Контролируемыми могут являться также сделки, заключенные в отношении таких товарных групп, как: нефть, драгметаллы, черные и цветные металлы, удобрения.

Установлена обязанность налогоплательщика уведомлять налоговые органы о совершении ими контролируемых сделок, а также по требованию налогового органа представлять документы и информацию, обосновывающие соответствие цены сделки рыночным ценам.

Законом определены особенности проведения налогового контроля соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам.

Введено понятие "симметричной корректировки" цены сделки ее сторонами в случае принятия решения о доначислении налога по итогам проверки соответствия цен, и определен порядок ее проведения.

Закон содержит положения, регулирующие порядок заключения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения, заключаемого крупнейшими налогоплательщиками с налоговым органом, предметом которого являются, в том числе: виды и перечни контролируемых сделок, порядок определения цен и описание методик ценообразования, перечень источников информации для определения соответствия цен.

Вводится налоговая ответственность, в частности, за неуплату (неполную уплату) сумм налога в результате применения цены, не соответствующей рыночным ценам, за непредставление уведомления о контролируемых сделках или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения.

 

Федеральный закон от 18.07.2011 N 234-ФЗ
"О внесении изменения в статью 9 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

Выплаты за деятельность в студенческих отрядах будут освобождаться от обложения страховыми взносами в ПФР при определенных условиях

Изменениями, внесенными в Федеральный закон "О страховых взносах...", уточнены основания, необходимые для освобождения от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ выплат за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде. Установлено, что такая деятельность должна осуществляться не в любом студенческом отряде, как это было ранее, а непременно в студенческом отряде, включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой.

 

Федеральный закон от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"
Очередные поправки к НК РФ: вопросы постановки на учет, обложения НДС и налогом на прибыль.
Предусмотрена возможность направлять налогоплательщикам в электронном виде справки о состоянии расчетов по налогам, свидетельства (уведомления) о постановке на учет и снятии с него.
Скорректирован порядок обложения НДС. В частности, уточнены нормы о месте реализации товаров, работ и услуг. Расширен перечень операций, освобождаемых от обложения. Так, в него включено страхование экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков. Уточнен порядок определения налоговой базы (в частности, при оплате товаров (работ, услуг) в размере, эквивалентном определенной сумме в иностранной валюте или у. е.).
Расширены основания применения нулевой ставки НДС. Это касается перевозок ж/д транспортом и реализации товаров (работ, услуг) для официального использования работающими в России международными организациями и их представительствами. Уточнен порядок подтверждения права на получение возмещения налога.
Предусмотрено выставление корректировочных счетов-фактур при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Расширен перечень случаев, когда принятые ранее к вычету суммы НДС подлежат восстановлению (при уменьшении стоимости отгруженных товаров; дальнейшем их использовании для операций, облагаемых по нулевой ставке; получении субсидий на возмещение затрат по уплате налога). Скорректированы правила применения налоговых вычетов и процедура представления банковской гарантии при заявительном порядке возмещения НДС.
Ряд изменений касается налога на прибыль. Так, предусмотрена специальная схема учета субсидий, выделяемых на развитие кооперации вузов и организаций, реализующих комплексные проекты по созданию высокотехнологичного производства. Уточнен порядок учета бюджетных ассигнований, полученных организациями кинематографии.
Вводится госпошлина за повторную выдачу свидетельства о постановке на налоговый учет (200 руб.).
Федеральный закон вступает в силу через месяц после его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Для отдельных положений предусмотрены иные сроки введения в действие.

 

Федеральный закон от 21 июля 2011 г. N 258-ФЗ "О внесении изменений в статью 342 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Нефтяники получили нулевую ставку НДПИ для шельфа Черного и Охотского морей, Ямала.
Приняты поправки в НК РФ, касающиеся налоговой ставки по НДПИ.
Дополнен перечень месторождений нефти, при добыче на которых устанавливается нулевая ставка НДПИ. Он включает участки недр, расположенные в Черном и Охотском морях, а также в границах Ямало-Ненецкого автономного округа.
Уточнено, что нулевая ставка применяется до достижения накопленного объема добычи нефти на Черноморье 20 млн т, в Охотском море - 30 млн т., в Ямало-Ненецком автономном округе- 25 млн. т. При этом срок разработки запасов участка недр не должен превышать 10 лет для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых или 15 лет - одновременно для геологического изучения и добычи полезных ископаемых.
Нулевая ставка НДПИ применяется в отношении кондиционных руд олова, добываемых на участках недр, расположенных на территории Дальневосточного федерального округа (период - с 1 января 2013 г. по 31 декабря 2017 г.).
Поправки также касаются Ямала в отношении добычи газа горючего природного, а также газового конденсата совместно с названным газом, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа.
Кроме того, регламентирован порядок определения коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр (Кз). В период с 1 января по 31 декабря 2012 г. добытая нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная облагается по налоговой ставке 446 руб. за 1 т, если не установлена нулевая (в период с 1 января по 31 декабря 2011 г. действует ставка 419 руб.). При этом указанная ставка, помимо прочего, умножается и на Кз.
Поправки вступают в силу с 1 января 2012 г.

 

Приказ Федеральной налоговой службы от 9 июня 2011 г. N ММВ-7-6/362@ "Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения форм сообщений и порядка представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи"
Изменились формы для представления в налоговую некоторых сведений.
В новой редакции изложены формы, по которым в налоговый орган представляются сведения об открытии (закрытии) счета (в т. ч. лицевого), об участии в российских и иностранных организациях, о реорганизации или ликвидации.
Они существенно не изменились.
Так, дополнительно указываются e-mail лица, подтверждающего достоверность и полноту представляемых сведений, дата принятия решения о ликвидации (реорганизации). Предусмотрены новые формы последней: разделение и выделение с одновременным присоединением.
Вместо формы N С-09-3 "Сообщение о создании (закрытии) на территории Российской Федерации обособленного подразделения организации" вводятся следующие.
Форма N С-09-3-1. По ней информируется о создании в нашей стране обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее сообщенные сведения о них.
Форма N С-09-3-2 предназначена для уведомления об обособленных подразделениях российской организации в нашей стране, через которые прекращается ее деятельность (которые ею закрываются).
Установлены порядок заполнения новых документов, а также их электронный формат.
Закреплен порядок представления организациями и ИП, а также частными нотариусами и адвокатами, учредившими свои кабинеты, соответствующих сообщений.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 11 июля 2011 г. Регистрационный № 21307.

 

Письмо ФНС РФ от 07.07.2011 N ЕД-4-3/11023
"О налоге на доходы физических лиц"

Согласно позиции ФНС РФ ежемесячная денежная выплата ветеранам боевых действий облагается НДФЛ в общеустановленном порядке

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установлен статьей 217 Налогового кодекса РФ. Поскольку указанные выплаты не поименованы в данной статье, ФНС РФ сделан вывод о том, что указанные выплаты должны облагаться НДФЛ.

 

Письмо ФНС РФ от 19.07.2011 N ЕД-4-3/11583@

Значение коэффициента Кц, корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти за июнь 2011 года, установлено в размере 10,3950.

Значение данного коэффициента рассчитано исходя из следующих показателей: уровня мировых цен на нефть (111,95 долл. США за баррель) и среднего значения курса доллара США к рублю РФ за все дни этого налогового периода (27,9846). В прошлом месяце этого года величина данного показателя была несколько ниже и составила 10,3241.

 

Письмо ФСС РФ от 15.07.2011 N 14-03-11/15-7481

При заполнении листка нетрудоспособности необходимо точно указать ОГРН медицинской организации и регистрационный номер работодателя для их идентификации в информационных системах

В связи с переходом на новые бланки больничных листков ФСС РФ подготовлена информация, касающаяся порядка заполнения отдельных его строк.

Разъяснено, в частности, что при заполнении строк "наименование медицинской организации", "место работы - наименование организации" следует применять сокращенное наименование, как предусмотренное уставными документами, так и допустимое и произвольное сокращение в виде аббревиатур в соответствии с ЕГРЮЛ и ЕГРИН. В случае невозможности написания наименования, имеющего более 29 знаков с пробелами, запись прекращается, т.к. выход за границы информационного поля не допускается. Принятое сокращенное наименование работодателя следует согласовать с региональным отделением ФСС РФ и довести до сведения работников организации.

При заполнении строки "фамилия и инициалы врача или идентификационный номер" сначала указывается фамилия, затем через пробел инициалы. При длине фамилии, превышающей 14 букв, инициалы не указываются.

Помимо этого, в частности, организациям рекомендовано предусмотреть в оттиске печати полное наименование юридического лица в именительном падеже, в скобках - его краткое наименование в соответствии с уставом.

Правила заполнения листка нетрудоспособности установлены главой IX "Порядка", утвержденного Приказом Минздравсоцразвития РФ от 29.06.2011 N 624.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

18.07.2011 Для вычета НДС одной постановки основного средства на «01» счет недостаточно

Продавец должен предъявить счет-фактуру

Как подчеркнул ФАС Московского округа, право на вычеты НДС, предъявленного продавцом, зависит только от наличия счетов-фактур, оплаты объекта и учета приобретенного объекта на любом из счетов бухгалтерского учета общества, а не только на 01 счете «Основные средства». Никаких иных условий для предъявления НДС к вычету законодательством не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что компания слишком поздно подала сумму НДС по приобретенному объекту недвижимости к вычету. Имущество было приобретено еще в 2005 году, а на вычет суммы НДС были заявлены спустя несколько лет. Но суд отклонил довод компании о том, что вычет НДС может быть заявлен только после ввода объекта в эксплуатацию по завершении полной реконструкции объекта.

Так как налоговая декларация представлена в 2009 году, а право на вычеты возникло в 2005, суды пришли к правомерному выводу о пропуске обществом срока.
Постановление ФАС Московского округа от 08.07.2011 г. № КА-А41/6099-11

Источник: Российский налоговый портал

19.07.2011  Ошибка в КБК при оплате страховых взносов не всегда приводит к недоимке

Cтраховые взносы на страховую и накопительную части пенсии перечисляются на один счет Федерального казначейства

ВАС РФ сделал вывод, что поскольку страховые взносы на страховую и накопительную части пенсии перечисляются на один счет территориального управления Федерального казначейства, указание кода бюджетной классификации для страховой части при перечислении накопительной не приведет к непоступлению средств в бюджет ПФР. Такой вывод был сделан при рассмотрении спора между отделением пенсионного фонда и организацией.

Компания при оплате страховых взносов ошиблась в КБК. Вместе кода для зачисления взносов на страховую часть трудовой пенсии, был указан КБК по накопительной части. Пенсионным фондом был произведен зачет излишне уплаченных взносов, в счет погашения задолженности по уплате страховых взносов, зачисляемых на страховую часть. Однако фонд не забыл выставить требование обществу об уплате пеней. Арбитры полностью поддержали доводы организации, и требование фонда об уплате пеней было признано недействительным.

Определение ВАС РФ от 06.07.2011 г. № ВАС-8045/11

Источник: Российский налоговый портал

19.07.2011  Своевременная подача документов на получение лицензии освободит от ответственности

Техникум правомерно воспользовался льготой по НДС

Как подчеркнул ФАС Поволжского округа, поскольку техникум заблаговременно обратился с заявлением на выдачу лицензии, он правомерно воспользовался льготой по НДС. Налоговый орган привлек к ответственности образовательное учреждение и начислил НДС на том основании, что его деятельность осуществлялась без лицензии.

Из материалов дела следует, что механико-технологический техникум осуществлял образовательную деятельность на основании лицензии. Когда подошло время продлевать срок действия лицензии, техникум подал соответствующие документы, но кроме заключения противопожарной службы. Пожарная служба не выдавала такое заключение по причине отсутствия противопожарной сигнализации. Однако, как было выяснено в ходе рассмотрения дела, в бюджете Самарской области не были предусмотрены затраты на установку автоматической системы противопожарного оповещения (сигнализации).
Получается, что в период осуществления налоговой проверки налогоплательщик по не зависящим от него причинам не имел реальной возможности получить лицензию.

Арбитры отклонили доводы налоговой инспекции, исковые требования техникума были удовлетворены. Кассационная инстанция подчеркнула, что в Положении о лицензировании образовательной деятельности не содержится указания на то, что соискатель лицензии не может претендовать на ее получение в случае отсутствия одного из документов, необходимых для ее получения.

Постановление ФАС Поволжского округа от 07.07.2011 г. № А55-20211/2010

Источник: Российский налоговый портал

20.07.2011  Нарушение контрагентом обязанностей не говорит о необоснованной выгоде

Для признания права на вычет НДС требуется подтверждение факта совершения реальных хозяйственных операций

ФАС Поволжского округа подчеркнул, что нарушение контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей само по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Очередное дело о выявлении факта получения необоснованной выгоды рассматривалось в арбитражном суде. В ходе судебного рассмотрения налоговая инспекция не смогла доказать факт взаимозависимости или аффилированности общества и его контрагентов. Арбитры также  признаков недобросовестности в действиях организации не установили.

Кассационная жалоба контролирующего органа была оставлена без удовлетворения. Как отметили арбитры, для признания за налогоплательщиком права на вычет налога на добавленную стоимость и на уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму произведенных затрат требуется подтверждение факта совершения реальных хозяйственных операций по реализации товаров (работ, услуг).

Постановление ФАС Поволжского округа от 06.07.2011 г. № А65-17369/2010

Источник: Российский налоговый портал

20.07.2011  Предприниматель не вправе применять имущественный вычет

Доход от продажи имущества ИП обязан учитывать в составе доходов от ведения предпринимательской деятельности

Доход, полученный от продажи имущества, которое систематически использовалось в предпринимательской деятельности, когда налогоплательщик имел статус предпринимателя, относится к доходу, полученному от осуществления предпринимательской деятельности. К такому выводу пришел ФАС Поволжского округа, отклоняя жалобу индивидуального предпринимателя.

По результатам проверки хозяйственной деятельности предпринимательницы налоговая инспекция доначислила налоги. Основанием для начисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, явилось то обстоятельство, что ИП получила доход от реализации, принадлежащего ей на праве собственности объекта
недвижимости – детское кафе. Этот объект недвижимости ранее использовался ею для осуществления предпринимательской деятельности в виде сдачи в аренду.
Указанный доход от продажи имущества ИП задекларировала в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, применив при определении налоговой базы по данному налогу имущественный налоговый вычет.

Арбитры пришли к выводу, что доход от продажи бизнесменом спорного здания непосредственно связан с предпринимательской деятельностью и должен учитываться в составе доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

Постановление ФАС Поволжского округа от 05.07.2011 г. № А65-35273/2009

Источник: Российский налоговый портал

20.07.2011  Компания вправе обратиться в суд о взыскании с ИФНС убытков

Несмотря на то, что заключен договор на оказание юридических услуг

ФАС Поволжского округа напомнил, что расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах.

Как следует из материалов дела, компании удалось доказать сумму понесенных расходов на услуги юристов в размере 16 тыс. руб. Указанные расходы организация понесла в результате судебных споров с налоговиками. Но представители инспекции отказывались компенсировать убытки на том основании, что договор на оказание юридических услуг был заключен после рассмотрения дела в первой инстанции.
Однако кассационная инстанция отклонила доводы ИФНС, поскольку факт участия в двух судебных заседаниях представителя юридической компании, с которой заключен был договор, подтверждается протоколами судебных заседаний.

Арбитры, оставляя кассационную жалобу без удовлетворения, уточнили, что при определении разумных пределов расходов на оплату услуг представителя могут приниматься во внимание, в частности: нормы расходов на служебные командировки; время, которое мог бы затратить на подготовку материалов квалифицированный специалист; продолжительность рассмотрения и сложность дела.

Постановление ФАС Поволжского округа от 21.06.2011 г. № А65-16203/2010

Источник: Российский налоговый портал

22.07.2011  Инспекция смогла доказать факт применения схемы ухода от налогов

Высший арбитражный суд поддержал налоговый орган

По итогам проведенной камеральной проверки налоговая инспекция привлекла к ответственности организацию и отказала в вычете НДС. Основанием послужил факт отсутствия надлежащего подтверждения реальности совершенных сделок.
Суды пришли к выводу о том, что в данном случае является обоснованным довод инспекции о создании обществом документооборота в целях возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета, не отражающего реальные хозяйственные операции. Одних правильно оформленных счетов-фактур для возмещения НДС не достаточно. Компания должна подтвердить документально реальность осуществленных сделок.
Определение ВАС РФ от 07.07.2011 г. № ВАС-8977/11

Источник: Российский налоговый портал

22.07.2011  Срок полезного использования ОС можно устанавливать самостоятельно

Срок полезного использования основного средства возможно установить на месяц

Как отметил ФАС Восточно-Сибирского округа, предприниматель имел право самостоятельно определить срок полезного использования основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов, в том числе и 1 месяц.

Из материалов дела следует, что индивидуальный предприниматель приобрел трактор, который к моменту покупки уже «отпахал» четырнадцать лет. Бизнесмен установил для такого трактора срок полезного использования – один месяц. Но при проверке налоговый инспектор принял действия ИП как ошибочные. Вправе ли предприниматель самостоятельно определять срок полезного использования для основных средств?

Точку в споре поставил арбитражный суд, который отклонил ссылку налоговой инспекции о том, что на то, что в акте приемки не указана сумма износа передаваемого трактора, первоначальная стоимость, нормы амортизационных отчислений. Поэтому, по мнению ИФНС, не имеется оснований утверждать о том, что трактор израсходовал свой полезный ресурс в целях начисления амортизации.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.06.2011 г. № А78-7667/2010

Источник: Российский налоговый портал


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА


18.07.2011  Минфин рассмотрел порядок отмены ЕНВД

В следующем году применение ЕНВД разрешено налогоплательщикам с численностью работников, не превышающей 50 человек

Минфин в письме от 16.06.2011 г. № 03-11-11/154 рассмотрел порядок отмены ЕНВД. В частности, указано, что с 1 января 2013 г. предлагается отменить ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой налогоплательщиками через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. (подп. 6 и 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

В следующем году применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении данных видов предпринимательской деятельности предлагается разрешить налогоплательщикам со среднесписочной численностью, не превышающей 50 человек.
В отношении иных видов предпринимательской деятельности, предусмотренных гл. 26.3 НК РФ, предполагается отмена единого налога на вмененный доход с 1 января 2014 г.
Письмо Минфина России от 16.06.2011 г. № 03-11-11/154

Источник: Российский налоговый портал

18.07.2011  Надомного работника можно направить в командировку

Расходы на командировку компания вправе отнести на затраты

Расходы на командировки надомника учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, уточнил Минфин РФ.

При этом, расходы организации на командировки, в частности расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, будут относиться в прочим расходам.

Письмо Минфина России от 05.07.2011 г. № 03-03-06/1/394

Источник: Российский налоговый портал

18.07.2011  Излишки товара в ходе инвентаризации включаются в «доходы»

Организация, применяющая упрощенную систему, также должна учесть в составе доходов стоимость лишнего товара

Стоимость излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, включается в состав доходов, подчеркнул Минфин РФ. «Лишние» товары учитываются также при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Финансовое ведомство напомнило, что в случае, когда организация выбрала упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы», она не вправе уменьшать доходы на произведенные расходы.

Письмо Минфина России от 05.07.2011 г. № 03-11-11/109

Источник: Российский налоговый портал

18.07.11 Вмененщик рассчитывает сумму налога от площади автостоянки, указанной в договоре

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/105 от 29.06.2011 разъясняет порядок исчисления суммы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг платной автостоянки.

Ведомство отмечает, что в целях исчисления ЕНВД, учитывается площадь земельного участка, отведенного под платную стоянку, указанная в инвентаризационных и правоустанавливающих документах, независимо от фактического размера его использования.

Соответственно, если из правоустанавливающих и инвентаризационных документов на стоянку не следует иное, уменьшение площади платных стоянок на площадь подъездных дорог, на площади под контрольно-пропускным пунктом, объектами санитарного обслуживания стоянки и на площади иных объектов, расположенных и относящихся непосредственно к стоянке автомобилей, для расчета физического показателя является неправомерным.

В случае если часть участка, отведенного под платную стоянку, используется в иных целях (хранение товаров, основных средств и т.д.), следует внести соответствующие изменения в правоустанавливающие и инвентаризационные документы с целью изменения величины физического показателя для исчисления ЕНВД.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.07.11 Субсидия из бюджета не лишит права на ЕСХН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/1/10 от 29.06.2011 приводит разъяснения по вопросу применения системы ЕСХН при получении субсидий.

Ведомство отмечает, что полученные налогоплательщиками ЕСХН суммы субсидий из бюджета на возмещение затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в том числе субсидии на одну реализованную дозу биопродукции, не являются доходами от реализации товаров (работ, услуг), а являются внереализационными доходами.

В связи с этим, суммы вышеуказанных субсидий не включаются в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) при определении доли дохода, предоставляющего организации право на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.07.2011 Что будут искать налоговики в отчетности по прибыли

Если у фирмы будут расхождения, то инспекторы запросят пояснения

Питерские компании могут избежать вопросов налоговых инспекторов к отчетности, если исключат расхождения, которые налоговики будут искать в первую очередь. Более 70 специалистов инспекций прошли специальное обучение в УФНС Санкт-Петербурга, где им поведали, на какие нестыковки надо обращать внимание, сообщает «УНП».
Во-первых, УФНС призвала налоговиков сравнивать показатели выручки в декларациях по налогу на прибыль и форме 2.
Во-вторых, инспекторы сравнят сведения о выбытии основных средств в бухгалтерской отчетности.
И если у предприятия будут расхождения, то ревизоры наверняка запросят пояснения. Возможно, есть смысл подготовить их заранее и сдать вместе с отчетностью.

Источник: Российский налоговый портал

19.07.2011 Имущественный вычет распределяется между совладельцами пропорционально

Момент возникновения права собственности в данном случае – это дата первоначальной регистрации права

Минфин России еще раз обращает внимание на то, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, имущественный вычет распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности является дата первоначальной государственной регистрации права собственности на имущество.

Письмо Минфина России от 06.07.2011 г. № 03-04-05/7-486

Источник: Российский налоговый портал

19.07.2011 Выписка счет-фактуры еще не говорит об оптовом характере продажи товара

Составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС

Минфин РФ подчеркнул, что выставление товарных накладных и счетов-фактур, сами по себе не свидетельствуют об оптовом характере реализации товара. При этом финансовое ведомство сделало ссылку на арбитражную практику (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.11.2009 г. № А33-2713/2009, от 25.06.2009 г. № А19-12740/08, постановление ФАС Поволжского округа от 09.07.2009 г. № А72-7445/2008 и т.д.).

В то же время, отметил Минфин, составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики налога на добавленную стоимость. В случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, в том числе налогоплательщиками ЕНВД, покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.

Письмо Минфина России от 30.06.2011 г. № 03-11-11/107

Источник: Российский налоговый портал

19.07.2011 Организации вправе создавать резервы по сомнительным долгам

Сомнительная задолженность возникает в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг

Как отметил Минфин РФ, налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров в случае, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Письмо Минфина России от 30.06.2011 г. № 07-02-06/115

Источник: Российский налоговый портал

19.07.2011  Приобретение «упрощенцем» земельного участка: как учесть расходы

Расходы в виде выкупной стоимости земельного участка к расходам на приобретение основных средств не относятся

Минфин рассмотрел вопрос о порядке учета расходов по приобретенному зданию с земельным участком при применении упрощенной системы налогообложения и сообщил, что земля не подлежит амортизации. Поэтому расходы в виде выкупной стоимости земельного участка к расходам на приобретение основных средств не относятся.

В то же время расходы по погашению процентов за предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате стоимости приобретенного земельного участка под зданием могут быть учтены при определении налоговой базы при УСН (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), объяснило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 30.06.2011 г. № 03-11-06/2/101

Источник: Российский налоговый портал

19.07.2011  Дивиденды нерезидентов облагаются по ставке 9 процентов

По такой же ставке облагается чистая прибыль, распределенная между участниками

В отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, устанавливается налоговая ставка в размере 9%, напомнил Минфин России (п. 4 ст. 224 НК РФ). Такая же налоговая ставка должна применяться и по отношению к сумме чистой прибыли, распределенной между участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Письмо Минфина России от 30.06.2011 г. № 03-04-06/3-156

Источник: Российский налоговый портал

19.07.2011 Платная стоянка: как учесть площадь земельного участка в целях ЕНВД

Необходимо учесть всю площадь, указанную в правоустанавливающих документах

Как объяснил Минфин России, в целях исчисления ЕНВД учитывается площадь всего земельного участка, отведенного под платную стоянку, указанная в инвентаризационных и правоустанавливающих документах, независимо от фактического размера его использования.  Под площадью стоянки понимается общая площадь земельного участка, на которой размещена платная стоянка (ст. 346.27 НК РФ).

В случае если часть земельного участка, отведенного под платную стоянку, используется в иных целях (хранение товаров, основных средств и т.д.), следует внести соответствующие изменения в правоустанавливающие документы. Это необходимо сделать для изменения величины физического показателя для исчисления единого налога на вмененный доход, объяснило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 29.06.2011 г. № 03-11-11/105

Источник: Российский налоговый портал

19.07.2011 Заемные средства доходом являться не могут

Средства, полученные по кредитному договору, носят возвратную основу

Минфин России рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и получения заемных средств и сообщил, что средства, полученные по договору беспроцентного займа у физического лица, при определении налоговой базы по УСН, не учитываются.

Напомним, что при определении объекта налогообложения организации, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы. К учету не принимаются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Письмо Минфина России от 29.06.2011 г. № 03-11-11/104

Источник: Российский налоговый портал

19.07.11 Доля управляющей компании ПИФ в ООО может лишить права применять УСН

УФНС по Свердловской области разъясняет, вправе ли применять УСН ООО, одним  из  учредителей  которого  является  управляющая компания, выступающая в  качестве доверительного управляющего закрытым ПИФом (с долей участия  более 25 %).

Ведомство напоминает, что в соответствии  с  подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять  УСН организации, в которых  доля  участия  других  организаций  составляет  более  25%.

В силу специфики организационно-правовой формы ПИФа (отсутствие статуса юридического лица), он не может являться участником общества с ограниченной ответственностью, в том числе применяющего УСН.

Вместе с тем, доверительное управление ПИФом осуществляет управляющая компания на основе договора доверительного управления путем совершения любых юридических и фактических действий в отношении составляющего его имущества.

При этом управляющая компания вправе от своего имени и в качестве доверительного управляющего выступить в качестве участника общества с ограниченной ответственностью.

В случае,  если доля управляющей компании в обществе будет составлять более 25 %,  то  такое  общество  не  может применять УСН.

Такие разъяснения представлены УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.07.11 Минфин уточнил понятие лома и отходов цветных металлов

Согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС  реализация лома и отходов черных и цветных металлов.

Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства, используемые в Налоговом Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК.

Поскольку понятие "лом и отходы черных и цветных металлов" Кодексом не предусмотрено, то при применении вышеуказанного освобождения следует руководствоваться положениями соответствующих федеральных законов, стандартов (ГОСТ) и технических условий (ТУ).

Так, согласно статье 1 Федерального закона от 24 июня 1998 г. N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" лом и отходы цветных или черных металлов - это пришедшие в негодность или утратившие свои потребительские свойства изделия из цветных или черных металлов и их сплавов, отходы, образовавшиеся в процессе производства изделий из цветных или черных металлов и их сплавов, а также неисправимый брак, возникший в процессе производства указанных изделий.

Такая позиция содержится в Письме Минфина №03-07-07/32 от 01.07.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.07.11 Принудительный выкуп акций не влияет на порядок уплаты НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-466 от 01.07.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ доходов, полученных в результате принудительного выкупа ценных бумаг.

Ведомство отмечает, что принудительный выкуп ценных бумаг у налогоплательщика осуществляется по рыночным ценам, то есть на тех же условиях, что и в случае их добровольной продажи.

Соответственно, налогообложение доходов, полученных в результате принудительного выкупа ценных бумаг, осуществляется в общем порядке, установленном статьей 214.1 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

20.07.2011 Автомобильный навигатор подтвердит расход ГСМ

Путевой лист может служить основанием для списания расходов

Минфин в письме от 16.06.2011 г.№ 03-03-06/1/354 пояснил, что предприятия, не являющиеся транспортными, могут использовать для подтверждения расходов на ГСМ любые документы. Путевой лист для таких компаний может служить основанием для списания расходов, но он не обязателен. Организация может разработать и свой документ, пишет журнал «Главбух».

Для подтверждения пройденного автомобилем пути можно использовать показания спутниковых навигаторов.

Источник: Российский налоговый портал

20.07.2011 Налоговики должны выносить решение по жалобе в течение месяца со дня ее получения

Исключений из этого правила нет

Налоговая инспекция обязана принять решение по апелляционной жалобе организации в течение месяца с момента ее получения. Такой срок установлен в п. 3 ст. 140 Налогового кодекса России, пишет журнал «Главбух».

Исключений из этого правила нет и в случае, когда жалоба отправлена по почте. В данной ситуации месячный срок для принятия инспекторами решения необходимо отсчитывать со дня получения ими конверта, говорится в письме Минфина от 07.07.2011 г. № 03-02-08/72.

Источник: Российский налоговый портал

20.07.2011 До какого срока можно использовать старую модель ККТ?

Эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации

Минфин России обратил внимание на то, что в случае исключения из Государственного реестра ранее применявшихся моделей контрольно-кассовой техники их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации (п. 5 ст. 3 Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).

Положения п. 5 ст. 3 Федерального закона № 54-ФЗ применимы в отношении контрольно-кассовой техники, исключенной из Государственного реестра.

Минфина РФ от 30.06.2011 г. № 03-01-15/5-92

Источник: Российский налоговый портал

20.07.2011 Арендные платежи не всегда относятся на затраты

Расходы на аренду за время нахождения оборудования на складе временного хранения не учитываются

Как отметил Минфин РФ, расходы в виде арендных платежей за время нахождения оборудования на складе временного хранения в составе расходов в целях налогообложения прибыли не учитываются.

Потому что в течение всего времени нахождения на складе временного хранения данное оборудование не используется в деятельности, направленной на получение дохода.

Письмо Минфина России от 04.07.2011 г. № 03-03-06/1/390

Источник: Российский налоговый портал

20.07.2011 Как учесть скидки на товар при использовании УСН?

Необходимо учитывать только фактически оплаченные товары

При применении упрощенной системы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод), напомнил Минфин России.

Таким образом, при определении налоговой базы по налогу доходы от реализации учитываются за вычетом предоставленных скидок, поскольку при расчете налога можно учитывать только фактически оплаченные товары.

Письмо Минфина России от 29.06.2011 г. № 03-11-11/162

Источник: Российский налоговый портал

20.07.2011 Реализация прицепов к рознице не относится

Деятельность по реализации грузовых автомобилей не попадает под ЕНВД

Минфин отметил, что реализация грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов к розничной торговле не относится.

В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации грузовых автомобилей не может быть переведена на ЕНВД. Она должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения.

Письмо Минфина России от 30.06.2011 г. № 03-11-11/106

Источник: Российский налоговый портал

20.07.11 ФНС утвердила формы и форматы сообщений об обособленных подразделениях

Вступил в силу приказ ФНС РФ от 9 июня 2011 г. №ММВ-7-6/362@ «Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса РФ, а также порядка заполнения форм сообщений и порядка представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

Текст документа был опубликован накануне в «Российской газете». Приказ утверждает:

форму № С-09-1 «Сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета)»;

форму № С-09-2 «Сообщение об участии в российских и иностранных организациях»;

форму № С-09-3-1 «Сообщение о создании на территории РФ обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях»;

форму № С-09-3-2 «Сообщение об обособленных подразделениях российской организации на территории РФ, через которые прекращается деятельность организации (которые закрываются организацией)»;

форму № С-09-4 «Сообщение о реорганизации или ликвидации организации».

Также документ утверждает электронные форматы соответствующих сообщений и порядок их заполнения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

20.07.11 Президент утвердил изменения в порядок налогообложения НКО и благотворительной деятельности

Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности», сообщает пресс-служба Кремля.

Так, в частности, документ освобождает от уплаты НДС при оказании социальных услуг не только государственные и муниципальные учреждения, но и некоммерческие организации; предоставляется налоговая льгота организациям, оказывающим на безвозмездной основе услуги по изготовлению и распространению социальной рекламы.

Также от уплаты НДФЛ освобождаются добровольцы, получающие доходы в виде выплат на возмещение расходов на наем жилого помещения, проезд, питание, оплату средств индивидуальной защиты, уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование, связанное с рисками для здоровья добровольцев, а также физические лица, получающие доходы в связи с оказанием им благотворительной помощи благотворительными организациями.

Кроме того, некоммерческим организациям предоставляется право на создание резервов предстоящих расходов, позволяющих обеспечить равномерный учет доходов и расходов при определении базы по налогу на прибыль.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

20.07.11 Минфин уточнил порядок учета расходов на рассылку рекламных материалов

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/392 от 05.07.2011 разъясняет порядок учета затрат на распространение рекламных материалов почтовой рассылкой по адресным базам предприятий.

Ведомство отмечает, что расходы на изготовление и безвозмездное распространение рекламных материалов посредством почтовой рассылки по адресным базам предприятий не относятся к расходам на рекламу в целях налогообложения прибыли, поскольку такая информация предназначена для конкретных лиц.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.07.2011 Вахтовый метод: как учесть расходы

Надбавки за работу вахтовым методом уменьшают налог на прибыль

Минфин России в письме от 30.06.2011 г. № 03-03-06/1/384 рассмотрел вопрос учета выплат при использовании вахтового метода работы для целей исчисления налога на прибыль организаций и НДФЛ. В частности, финансовое ведомство обратило внимание на то, что надбавки за вахтовый метод работы могут относиться к расходам на оплату труда и уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Это возможно, если коллективным договором предусмотрена такая выплата надбавки.

Что касается содержания вахтовых поселков, тут Минфин разъяснил, что если организация не содержит вахтовые поселки, а заключает договоры аренды на используемые для проживания вахтовиков площади, то арендные платежи по указанному договору включаются в состав прочих расходов.

Письмо Минфина России от 30.06.2011 г. № 03-03-06/1/384

Источник: Российский налоговый портал

21.07.2011 Выплаты родителю ребенка – инвалида облагаются НДФЛ

Подобного рода выплаты не относятся к государственным пособиям

Выплаты, производимые в виде дополнительных оплачиваемых четырех выходных дней в месяц одному из работающих родителей для ухода за детьми-инвалидами облагаются НДФЛ, сообщил Минфин РФ. Поскольку такие выплаты не поименованы в перечне государственных пособий, установленном ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
Финансовое ведомство напомнило, что не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, имеющие характер государственных пособий.
Письмо Минфина РФ от 1 июля 2011 г. N 03-04-08/8-101

Источник: Российский налоговый портал

21.07.2011 Утилизация просроченного товара: налоговые последствия

Расходы по утилизации не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли

Минфин России твердо стоит на той позиции, что НДС по утилизированным товарам следует восстановить. Как сообщает он в письме от 05.07.2011 г. № 03-03-06/1/397, списание морально устаревших товаров, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является.

По вопросу налога на прибыль финансовое ведомство подчеркнуло, в случае утилизации товаров затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

Письмо Минфина России от 05.07.2011 г. № 03-03-06/1/397

Источник: Российский налоговый портал

21.07.2011 Документ с ЭЦП сможет подтвердить расход

На проверку электронный документ можно направить по электронной почте

Минфин России объяснил, что документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью), может являться документом, подтверждающим расходы.

В случае, если истребуемые у компании документы составлены в электронном виде, она вправе направить их в инспекцию на проверку также в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Письмо Минфина России от 07.07.2011 г. № 03-03-06/1/409

Источник: Российский налоговый портал

21.07.2011 Деятельность по производству сыра на ЕСХН не переводится

Потому что компания молоко сама не производит

Минфин России в письме от 07.07.2011 г. № 03-11-06/1/11 рассмотрел вопрос отнесения к ЕСХН такого вида деятельности, как производство сыра. Если организация самостоятельно не производит сельскохозяйственную продукцию, а именно осуществляет изготовление сыра из молока не собственного производства путем его первичной и последующей переработки, то она не может быть признана сельскохозяйственным товаропроизводителем.

Также финансовое ведомство уточнило, что сельскохозяйственным товаропроизводителям признается организация и индивидуальный предприниматель, производящие сельскохозяйственную продукцию.

Письмо Минфина России от 07.07.2011 г. № 03-11-06/1/11

Источник: Российский налоговый портал

21.07.2011 Бизнесмены не могут взыскать компенсацию за моральный вред с налоговиков

Предпринимателям не удается доказать, что они страдали из-за ФНС

Федеральный арбитражный суд Уральского округа защитил ФНС от претензий пермского предпринимателя Альфрита Ахметзянова, который хотел взыскать с налоговиков 1,87 млн руб. компенсации за моральный ущерб. Но суд отказался поддержать бизнесмена.

Стоит отметить, что Высший арбитражный суд разрешил требовать с налоговиков компенсацию морального вреда, но до сих пор этим бизнесмены не могут воспользоваться, так ещё не смогли доказать, что они страдали из-за налоговых органов, пишет газета «Ведомости».

Источник: Российский налоговый портал

21.07.2011 Конституционный суд не нашел изъянов в правилах увольнения судей

Суд отклонил жалобу бывшего судьи Анжелики Матюшенко

Конституционный суд в среду отклонил жалобу бывшего судьи Анжелики Матюшенко на отсутствие в федеральном законодательстве четких критериев, которые отделяют судебную ошибку от дисциплинарного проступка, за который судью можно лишить статуса, пишет газета «Коммерсантъ».
Выступивший с особым мнением судья-докладчик по делу Михаил Клеандров утверждает, что оспоренные нормы необходимо признать неконституционными, так как их "чрезмерная неопределенность" позволяет "наказывать или не наказывать судью за одно и то же деяние".
Эксперты считают, что суть проблемы — в зависимости членов квалификационных коллегий судей от административной вертикали.

Источник: Российский налоговый портал

21.07.11 Предоставление скидок работникам по оплате электроэнергии уменьшает налог на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/401 от 05.07.2011 приводит разъяснения по вопросу учета для целей налогообложения прибыли выплат, связанных с предоставлением сотрудникам организации 50-процентных скидок с установленной платы за электрическую и тепловую энергию.

Ведомство отмечает, что налогоплательщик вправе учесть для целей налогообложения прибыли выплаты, связанные с предоставлением сотрудникам организации 50-процентных скидок с установленной платы за электрическую и тепловую энергию, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.07.11 Минфин уточнил порядок начисления амортизации после модернизации ОС

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/402 от 05.07.2011 разъясняет порядок начисления амортизации по объекту основных средств после модернизации, если срок полезного использования остался без изменения.

Ведомство отмечает, что если после модернизации объекта основных средств изменилась только сумма первоначальной (остаточной) стоимости, а остальные показатели (срок полезного использования и норма амортизации) не изменились, то начисление амортизации объекта ОС следует продолжать, используя прежний механизм исчисления и норму амортизации, до полного погашения измененной первоначальной стоимости.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.07.11 Низкий уровень заработной платы привлечет внимание налоговиков

По оценке УФНС Свердловской области более 5 тысяч налогоплательщиков из числа работодателей Среднего Урала обоснованно подозреваются налоговыми органами в применении «конвертных» схем оплаты труда и, значит, в неуплате значительной части НДФЛ.

По данным статистики, среднемесячная заработная плата работников в среднем по области составляет в этом году 20 тысяч рублей. В разрезе видов экономической деятельности (далее – ВЭД) она колеблется от 11,8 тысяч рублей (рыболовство) до 36,6 тысяч рублей (финансовая деятельность), отмечают в УФНС.

Однако, многие работодатели, уходя от уплаты страховых вносов, скрывают реально выплачиваемую заработную плату.

Так в первом полугодии 2011 года на специально созданных в налоговых органах комиссиях по легализации налоговой базы и межведомственных комиссиях при администрациях муниципальных образований заслушано около 2 тысяч налогоплательщиков – работодателей,  выплачивающих заработную плату ниже среднего уровня по виду экономической деятельности.

В результате половина из заслушанных повысили «официальную» заработную плату своим работникам, а 342 из них повысили весьма существенно - до среднего уровня по ВЭД. 60 работодателей уточнили налоговую базу по НДФЛ на сумму 3,6 млн. рублей, отмечает пресс-служба региональной УФНС.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.07.11 В больничном листе допускается указание сокращенных наименований организаций

ФСС в своем письме № 14-03-11/15-7481 от 15.07.2011 приводит рекомендации по заполнению отдельных строк информационного поля листка нетрудоспособности.

Так в письме отмечается, что при заполнении строк листка нетрудоспособности «наименование медицинской организации», «место работы - наименование организации» во всех случаях следует применять сокращенное наименование организации, как предусмотренное уставными документами, так и допустимое и произвольное сокращение в виде общепринятых аббревиатур в соответствии с ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Кавычки, точки, запятые, тире, знак номера в наименовании организаций не применяются. Пробелы между словами в строках листка нетрудоспособности обязательны. Листок нетрудоспособности заполняется с первой ячейки в строгом соответствии с их количеством в соответствующей строке. Выход за границы информационного поля не допускается, запись наименования прекращается. В обязательном порядке указывается ОГРН (основной государственный регистрационный номер) медицинской организации.

В случае невозможности написания полного (сокращенного) наименования страхователя, имеющего более 29 знаков с пробелами, при заполнении строк листка нетрудоспособности указывается принятое сокращенное наименование страхователя и (или) фамилия и инициалы работодателя - индивидуального предпринимателя в соответствии с количеством ячеек в строке информационного поля. При возможном выходе за границы информационного поля запись прекращается.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.07.2011 Нотариусы не вправе требовать подтверждения стоимости имущества

Открытие наследства: порядок уплаты госпошлины

Как объяснил Минфин РФ, для исчисления размера государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство на земельный участок может быть представлена справка о нормативной цене земли на указанную дату. Это возможно, если на день открытия наследства кадастровая стоимость земельного участка отсутствует.

Финансовое ведомство обратило внимание на то, что нотариусы не вправе определять вид стоимости имущества в целях исчисления государственной пошлины и требовать от плательщика представления документа, подтверждающего данный вид стоимости имущества.

Письмо Минфина России от 04.07.2011 г. № 03-05-06-03/55

Источник: Российский налоговый портал

22.07.2011 Некоммерческие организации, оказывающие соцуслуги, освобождены от НДС

Соответствующий закон сегодня опубликован в «РГ»

Некоммерческие организации, оказывающие социальные услуги, освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Соответствующий Федеральный закон сегодня публикуются в «Российской Газете».
Учреждения, которым даны льготы, должны оказывать услуги, связанные с социальным обслуживанием детей-сирот, тех, кто остался без попечения родителей или живет в семье, душевой доход которой не превышает прожиточного минимума. До этого семья, которая получает помощь от благотворителей, должна была заплатить с нее 13% НДС.
Кроме того, льгота распространяется на физкультурно-оздоровительные услуги населению, помощь в профессиональной подготовке.
Также освобождены от уплаты налога структуры, оказывающие поддержку или осуществляющие соцобслуживание граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и всех, кто находится в трудной жизненной ситуации.

Источник: Российский налоговый портал

22.07.2011 До окончания года гражданин вправе получить вычет только у одного работодателя

Получение имущественного вычета у других налоговых агентов кодексом не предусмотрено

До окончания налогового периода работник вправе получить имущественный налоговый вычет только у налогового агента, являющегося работодателем, подчеркнул Минфин России. Получение имущественного вычета до окончания налогового периода у других налоговых агентов налоговым законодательством не предусмотрено.

Напомним, что работодателем признается физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником. В качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры.

Письмо Минфина России от 30.06.2011 г. № 03-04-06/3-157

Источник: Российский налоговый портал

22.07.2011 Применение УСН дает возможность уплачивать пониженные страховые взносы

Упрощенная система в данном случае должна применяться по основному виду деятельности

Как уточнил Минфин, условием уплаты страховых взносов по пониженным тарифам является обязательность использования компанией упрощенной системы налогообложения. Стоить отметить, что применять УСН надо в отношении основного вида предпринимательской деятельности.

В том случае, если налогоплательщик по основному виду деятельности перейдет на ЕНВД, он уже не вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам.

Письмо Минфина России от 24.06.2011 г. № 03-11-06/2/97

Источник: Российский налоговый портал

22.07.2011 Как правильно подать заявление на патент по УСН

Заявление надо подать за месяц

Минфин РФ в письме от 27.06.2011 г. объяснил, в какой срок следует подавать заявление на применение патента. Заявление подается в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет. Срок подачи – не позднее чем за один месяц до начала применения предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Например, если индивидуальный предприниматель планировал применять вышеназванный специальный налоговый режим с 1 апреля 2011 г., он должен был подать соответствующее заявление в налоговый орган не позднее 1 марта 2011 г.

Письмо Минфина России от 27.06.2011 г. № 03-11-11/161

Источник: Российский налоговый портал

22.07.2011 Переход на упрощенку: как списать остаточную стоимость ОС

Списание в расходы остаточной стоимости основных средств, не предусмотрено

Списание в расходы остаточной стоимости основных средств, приобретенных организацией до перехода на УСН, налоговым законодательством не предусмотрено (ст. 346.16 НК РФ).

Как отмечает Минфин РФ, расходы на приобретение основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет, осуществленные до перехода на упрощенную систему, принимаются в течение первых 10 лет применения УСН равными долями стоимости основных средств (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Письмо Минфина России от 07.07.2011 г. № 03-11-06/2/105

Источник: Российский налоговый портал

22.07.11 В Кемеровской области сокращены льготы по УСН

В Кемеровской области принят Закон № 72-ОЗ от 27.06.2011, сокращающий сферы применения пониженной налоговой ставки по УСН.

Так, в частности, с 1 января 2012года предприятия сферы обработки неметаллических отходов и лома выведены из под действия льготной налоговой ставки по УСН.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.07.11 Президент внес изменения в порядок освобождения от страховых взносов студотрядов

Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон № 234-ФЗ от 18.07.2011 «О внесении изменения в статью 9 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Данный закон уточняет основания, необходимые для освобождения от страховых взносов выплат за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.07.11 При продаже акций, купленных за ваучеры, базу по НДФЛ можно уменьшить на их рыночную стоимость

Доходы, полученные от продажи ценных бумаг, приобретенных ранее за приватизационные чеки, в целях налогообложения можно уменьшить на их рыночную стоимость на дату продажи за ваучеры. Об этом сообщает УФНС по Пермскому краю на своем ведомственном сайте.
Налоговики разъяснили, что порядок определения налоговой базы в отношении доходов, полученных от операций с ценными бумагами, включая акции, в период до 01.01.2010, был установлен статьей 214.1 НК РФ.
В отношении доходов, полученных от продажи акций в 2007 году и позднее, налоговая база определяется с учетом документально подтвержденных расходов, в том числе на приобретение таких ценных бумаг ранее, а также на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с хранением и реализацией указанных акций. Срок владения такими акциями для целей исчисления налога в данном случае значения не имеет.
В случае реализации ценных бумаг, приобретенных за приватизационные чеки, расходы на приобретение указанных ценных бумаг определяются исходя из их рыночной стоимости на дату продажи за ваучеры.
При отсутствии рыночной стоимости акций расходы на их приобретение могут определяться исходя из номинальной стоимости ваучеров (10 тысяч рублей за 1 чек), либо исходя из цены ваучеров, согласованной сторонами договора мены акций за приватизационные чеки.
В отношении доходов от продажи акций, приобретенных ранее за денежные средства, налоговая база определяется с учетом фактически произведенных на указанные цели расходов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.07.11 Курсовые разницы от переоценки обязательств по валютным кредитам включают в базу налога на прибыль

Расходы в виде отрицательной (положительной) курсовой разницы, возникающей от переоценки обязательств по кредитным договорам и договорам займа, стоимость которых выражена в иностранной валюте, а также проценты по таким договорам организация-заемщик вправе отнести к внереализационным расходам (доходам) на дату прекращения обязательств или на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/411 от 08.07.2011.

Порядок расчета предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, приведен в пункте 1 статьи 269 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.07.11 Уплаченные таможенные пошлины включают в первоначальную стоимость ОС

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/413 от 08.07.2011 уточняет особенности определения первоначальной стоимости основного средства в целях налогообложения прибыли организаций.

Ведомство отмечает, что таможенные пошлины, уплачиваемые при ввозе на территорию РФ основного средства, являются расходами, непосредственно связанными с его приобретением и возможностью использования.

Таким образом, таможенные пошлины и сборы по ввозимым основным средствам подлежат включению в первоначальную стоимость основных средств.

При вводе в эксплуатацию указанных основных средств суммы таможенных пошлин подлежат списанию через механизм начисления амортизации.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Налог на прибыль

Возможно Вам мой вопрос покажется странным, но по некоторым причинам он меня интересует. При продаже амортизируемого основного средства нами был получен убыток. Согласно п. 3 ст. 268, такой убыток включается равными долями в состав прочих расходов. Можем ли мы не принимать этот  убыток при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чтобы не усугублять еще больше неблагоприятно сложившуюся ситуацию на предприятии)? Принятие этого убытка в налоговом учете является правом или обязанностью?

На основании пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Поскольку изначально уменьшение дохода от реализации – это право, а не обязанность налогоплательщика, признавать в расходах сумму полученного убытка от реализации амортизируемого имущества налогоплательщик, по моему мнению, не обязан (это его право). Тем более, что неисполнение такой «обязанности» не влечет за собой наступление налоговой ответственности налогоплательщика (НК РФ ее не устанавливает).

Здесь также будет уместной, на мой взгляд, аналогия с правилами переноса убытка на будущее. В ст. 283 НК РФ указано, что налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

 

НДФЛ

Я приобрела земельный участок в садоводческом товариществе в черте города за 1 950 000 руб., под строительство жилого дома. Хотела бы возместить НДФЛ, но мне отказывают, по причине того, что это «голый» земельный участок. Вот если бы на нем был бы узаконенный жилой дом, то тогда бы -да. Я полностью не согласна, т.к. он приобретен для индивидуального жилищного строительства. Подскажите, какие документы мне необходимо предоставить в налоговую для подтверждения данного факта?

При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом  (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

Следовательно, получить имущественный вычет по расходам на земельный участок, предназначенный под строительство жилого дома, Вы сможете только по окончании  строительства и получения правоустанавливающих документов на дом.

 

Прошу оказать помощь в следующем вопросе. В августе 2010 г. моим отцом приобретен земельный участок стоимостью 900 тыс. руб. и жилой дом стоимостью 100 тыс.руб. Данная сделка оформлена одним договором купли-продажи. Все имущество передано одним актом и получено два свидетельства: на земельный участок и на дом. В мае 2011 г. решили подать декларацию 3-НДФЛ за 2010 г. Заполнили все как положено с помощью бесплатной налоговой программы «Декларация НДФЛ».

При заполнении раздела «Вычеты» в строке наименование объекта выбрали «Земельный участок с домом» (код 6) и сумму поставили 1 000 тыс.руб. Когда же пришли в налоговую, нам было отказано в приеме, т.к. по словам инспектора нужно проставлять либо сумму на дом (100 000 руб.), либо сумму за земельный участок (900 000 руб.).

Мои комментарии по поводу, что с 2010 года можно получить вычет с обоих объектов, тем более, что они переданы одним актом (да пусть даже двумя, оформлено же все одним договором), были оставлены без внимания. Вот бы и хотелось узнать, неужели прав инспектор? Почему мы не можем получить вычет с обоих объектов, они ведь куплены одновременно, одним договором?

В силу пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщику предоставлено право на получение имущественного вычета в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на  приобретение на территории РФ жилого дома,  земельных участков,  на которых расположен приобретаемый жилой  дом.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов:

В связи с этим полагаю, что в имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 000 000 руб., могут быть включены расходы в общей сумме на покупку как жилого дома, так и земельного участка.

Минфин России придерживается аналогичной точки зрения (Письма 25.04.2011 N 03-04-05/7-297, от 16.03.2011 N 03-04-05/9-143, от 15.03.2011 N 03-04-05/9-131).

Однако налоговики утверждают другое. По их мнению, вычетом в данном случае можно воспользоваться либо по жилому дому, либо по земельному участку (Письма ФНС России от 29.04.2010 N ШС-17-3/0115@, УФНС России по г. Москве от 03.09.2010 N 20-14/4/093146@, от 27.04.2010 N 20-14/4/045007@, от 09.03.2010 N 20-12/4/023979@). Мотивируют они свою позицию тем, что имущественный вычет может применяться  только по одному из объектов, поименованных в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, а повторное предоставление вычета не допускается.

В данной ситуации, к сожалению, получить право на вычет без судебного разбирательства Вам вряд ли удастся. Судебной практики на этот счет пока нет.

 

Подскажите, пожалуйста, нужно ли удерживать НДФЛ с авторского вознаграждения, выплаченного автору, являющемуся индивидуальным предпринимателем?

Статья 1226 ГК РФ предусматривает, что на результаты интеллектуальной деятельности признаются интеллектуальные права, которые включают исключительное право, являющееся имущественным правом, а в случаях, предусмотренных ГК РФ, также личные неимущественные права и иные права.

Согласно п. 3 ст. 1228 ГК РФ исключительное право на результат интеллектуальной деятельности, созданный творческим трудом, первоначально возникает у его автора. Это право может быть передано автором другому лицу по договору, а также может перейти к другим лицам по иным основаниям, установленным законом.

В силу п. 1 ст. 1234 ГК РФ по договору об отчуждении исключительного права одна сторона (правообладатель) передает или обязуется передать принадлежащее ей исключительное право на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации в полном объеме другой стороне (приобретателю).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Из вышеприведенных норм следует, что исключительное право автора на произведение является имущественным правом, которое он вправе передать по договору об отчуждении исключительного права и на него распространяется пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, предусматривающий, что физическое лицо в отношении дохода, полученного от продажи имущественных прав, самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ в бюджет.

 

ТСЖ подписало мировое соглашение по выплате физическому лицу компенсации за причиненный материальный ущерб (затопление квартиры в связи с порывом труб). Облагаются ли данные выплаты НДФЛ и страховыми взносами в фонды?

Согласно ст. 41 НК РФ доходом физических лиц признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и в отношении доходов физических лиц определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством России). Об этом сказано в п. 3 ст. 217 НК РФ.

В п. 1 ст. 1064 ГК РФ установлено, что вред, причиненный личности или имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Следовательно выплата за причинение материального вреда физическому лицу, по решению суда, признается компенсацией, установленной законодательством РФ, подпадающей под действие п. 3 ст. 217 НК РФ и не подлежит обложению НДФЛ. Так же считают налоговики (Письмо УФНС по г. Москве от 06.05.2010 N 20-14/3/047952@) и финансисты (Письмо МФ РФ от 26.03.2008г. N 03-04-06-01/65).

Рассматриваемая компенсация объектом обложения страховыми взносами не признается, поскольку не является выплатой и иным вознаграждением, начисляемым плательщиком страховых взносов в пользу физического лица в рамках трудовых отношений, гражданско-правовых договоров, а также по другим договорам, указанным в ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

 

Страховые взносы

Какими взносами облагаются 3 дня больничного, которые за счет работодателя?

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя (работодателя), а за остальной период начиная с 4-го дня - за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 1.2 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» обязательное страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - это исполнение страховщиком (ФСС), а в отдельных установленных законом №255-ФЗ случаях страхователем (работодателем) своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством выплаты пособий.

Таким образом, выплачиваемое за счет средств работодателя пособие за первые 3-х дней нетрудоспособности работника признается страховым обеспечением и на основании пп. 1 п. 1 ст. 9 Закона №212-ФЗ страховыми взносами в ФСС, ПФ и ФОМС не облагается.

 

Трудовое право. Выплаты работникам

Как расчитывается сумма алиментных выплат работника при наличии у него ребенка-инвалида, если он берет 4 дня по уходу за ребенком-инвалидом? Нужно ли вычитать сумму выплаты за эти 4 дня из общей суммы начисленной з/платы при начислении алиментных выплат? Одним словом, берутся ли алименты с выплат 4-х дополнительных дней по уходу за ребенком-инвалидом?

В силу ст. 262 ТК РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами.

В соответствии с ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" с 1 января 2010 г. финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых в установленном порядке бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии со ст. 109 Семейного кодекса РФ администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

Статьей 82 СК РФ установлено, что виды заработка и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, определяются Правительством РФ.

Правительством РФ принято Постановление от 18.07.1996 N 841 "О Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей".

В соответствии с п. 1 указанного Постановления утвержден Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (далее - Перечень).

Согласно п. 1 Перечня удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной форме.

Так, в в пп. к п. 1 Перечня указано, что удержание производится с суммы среднего заработка, сохраняемого за работником во всех случаях, предусмотренных законодательством о труде, в том числе во время отпуска.

Кроме того в пп. "п" п. 2 Перечня установлено, что алименты удерживаются с иных выплат, осуществляемых работодателем в соответствии с законодательством о труде, за исключением денежных сумм, выплачиваемых в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, а также компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику.

Перечень доходов, с которых не может быть произведено взыскание по исполнительным документам приведен также в ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Однако указанные в вопросе выплаты он не содержит.

На основании изложенного я считаю, что с выплат, предусмотренных ст. 262 ТК РФ удержание алиментов производится.

 

У нас сложилась спорная ситуация. Мой вопрос адресован по статье "Письмо Роструда России от 22.07.2010 г. № 2184-6-1" о расчете ср.заработка при увольнении сотрудников. Сотрудник увольняется 29 июля текущего года. Так как 30 и 31 выходные дни, месяц июль я не беру в расчет среднего заработка (т.к. сотрудник, согласно письму (см.выше) увольняется не последним днем календарного месяца). А вот дни положенной  компенсации за неиспользованный отпуск (3 дня) включаются в общую сумму дней компенсации?

Согласно ст. 122 Трудового кодекса, право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации.

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. При этом не имеет значения, получил ли работник право на ежегодный оплачиваемый отпуск или нет.

В соответствии с п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 (в ред. Приказа Минздравсоцразвития России от 20.04.2010 N 253), при увольнении работнику должна быть выплачена компенсация за неиспользованный отпуск пропорционально отработанному времени. При этом работнику, проработавшему 11 месяцев, полагается компенсация за полный рабочий год.

В случае когда рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (п. 35 Правил, Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 23.06.2006 N 944-6).

То есть если работник в месяц отработал, к примеру, 11 дней, данный месяц в расчет не берется, а если более половины - месяц считается как полный.

Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается в соответствии со ст. 139 ТК РФ исходя из расчета 2,33 дня отпуска за один месяц.

Следовательно за последний отработанный месяц (июль 2011 года) работнику положена компенсация за 2,33 дня не использованного им отпуска.

 

Социальные пособия

Я, как ИП, зарегистрировалась в 2010 году, применяю УСН. Как плательщик добровольных взносов в ФСС зарегистрировалась в апреле 2011, страховые взносы уплатила в мае 2011 года. Могу ли я рассчитывать на пособие по беременности и родам, если страховой случай наступит в октябре 2011?

На основании ч. 6 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "добровольцы" приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты ими страховых взносов за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай.

В рассматриваемой ситуации Вы в апреле 2011 г. вступили в добровольные отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и уплатили страховые взносы в мае 2011 г. Следовательно, право на получение пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, у Вас возникнет только с 1 января 2012 г. при условии полной выплаты страховых взносов за 2011 г.

 

Разное

Мы торгующая организация, доставляем груз до покупателей через транспортные компании, с которыми заключены договоры транспортной экспедиции. Так же покупаем товары, которые получаем через транспортные компании. С 25.07. вводится форма Транспортной накладной. Нужно ли нам оформлять транспортные накладные по этой форме?

Новые Правила перевозок грузов автомобильным транспортом, вступающие в силу с 26 июля 2011 г., определяют, что перевозка груза осуществляется на основании договора перевозки груза, который может заключаться посредством принятия перевозчиком к исполнению заказа, а при наличии договора об организации перевозки груза - заявки грузоотправителя, за исключением случаев, указанных в пункте 13 настоящих Правил.

Заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной, составленной грузоотправителем (если иное не предусмотрено договором перевозки груза) по форме, утвержденной в Приложении к названным Правилам.

Согласно ст. 801 гл. 41 ГК РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедитором или клиентом, обязанность экспедитора заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой. Правила гл. 41 ГК РФ распространяются и на случаи, когда в соответствии с договором обязанности экспедитора исполняются перевозчиком.

Таким образом, при покупке Вашей организацией товара транспортная накладная не оформляется Вами ни при каких обстоятельствах  (это обязанность – грузоотправителя), а при доставке груза до покупателей оформляется (если иное не предусмотрено договором перевозки груза) только в том случае, если заключение договора перевозки в соответствии с договором транспортной экспедиции не входит в обязанности экспедитора, организующего доставку груза до грузополучателя.

 

ИП купил здание, в собственности менее 3х лет, подал на возмещение НДС,  возместили, закрыл ИП. Куда девается здание, на каком основании и какие налоги будут?

В пункте 1 статьи 23 ГК РФ установлено, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 2 статьи 212 ГК РФ имущество может находиться в собственности граждан и юридических лиц, а также РФ, субъектов РФ, муниципальных образований.

При этом установленное гражданским законодательством право гражданина иметь в собственности имущество, приобретаемое по основаниям, указанным в статье 218 ГК РФ, не обусловлено наличием или отсутствием у гражданина статуса индивидуального предпринимателя.

Кроме того, в статье 5 Федерального закона от 21.07.97 N 122-ФЗ предусмотрено, что участниками отношений, возникающих при государственной регистрации прав на недвижимое имущество, являются, в частности, собственники недвижимого имущества, к которым относятся в том числе граждане РФ. ИП самостоятельными субъектами указанных правоотношений не являются.

Таким образом, право собственности на объект недвижимости регистрируется на гражданина в общеустановленном порядке независимо от наличия у него статуса индивидуального предпринимателя. С прекращением предпринимательской деятельности здание по-прежнему остается в собственности физического лица.

Закрытый перечень обстоятельств, при которых налогоплательщик обязан восстановить ранее принятый к вычету НДС содержит п. 3 ст. 170 НК РФ. Восстановление налога по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, которые остались после прекращения предпринимательской деятельности и используются в личных целях, законодательством не предусмотрено.

Поэтому я считаю, что ИП, прекращающий предпринимательскую деятельность, не обязан восстанавливать ранее правомерно принятые к вычету суммы НДС, в том числе по основным средствам. Аналогичный вывод следует из Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 19.12.2007 N Ф08-8225/07-3067А по делу N А32-11078/2007-23/244 (Определением ВАС РФ от 04.04.2008 N 4360/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ.)

 

На каком счете учитывать объект недвижимости у Продавца для отражения выбывшего объекта, если передача объекта недвижимости и государственная регистрация перехода права собственности приходятся на разные отчетные периоды?

Согласно п. 29 ПБУ 6/01 стоимость объекта основных средств, который выбывает подлежит списанию с бухгалтерского учета. Выбытие объекта основных средств имеет место в случае, в том числе, в случае продажи.

Организация, получающая объект недвижимости, права собственности на который подлежат государственной регистрации, должна принять его к учету в момент фактического получения, независимо от факта государственной регистрации прав собственности (п. 41 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ от 29.07. 1998 г. N 34н, п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13.10. 2003 г. N 91н (в ред. Приказа МФ РФ от 24.12. 2010 г. N 186н).

В силу п. 16 ПБУ 9/99 поступления от продажи основных средств признаются в качестве прочих доходов в порядке, аналогичном п. 12 ПБУ 9/99. Согласно данному пункту одним из условий для признания выручки (а значит и дохода от продажи объекта ОС) в бухгалтерском учете является переход права собственности на продукцию (товар) от организации к покупателю.

В связи с этим Минфин в Письме от 22.03.2011 N 07-02-10/20 рекомендует организациям до момента признания доходов и расходов от выбытия основного средства (до момента регистрации перехода права собственности) использовать счет 45 "Товары отгруженные" (отдельный субсчет "Переданные объекты недвижимости"), который предназначен для учета средств, не являющихся объектом обложения налогом на имущество в силу п. 1 ст. 374 НК РФ.

Отмечу, что указанное Письмо доведено до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС РФ от 31.03.2011 N КЕ-4-3/5085@. Следовательно повода для разногласий с налоговиками по этому вопросу у налогоплательщиков не будет.

 

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения